Vergi sisteminin fəaliyyətinin əsasları. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyət göstərməsi üçün əsasdır

Vergilər əksər dövlətlər tərəfindən büdcə prosesinə və mal, iş və xidmət istehsalçılarına birbaşa təsir metodu kimi istifadə olunur. Vergilər vasitəsilə dövlət iqtisadi, sosial və digər ictimai problemləri həll edir.

Başqa sözlə, vergitutma büdcənin formalaşması üçün ümumi ictimai məhsulun müəyyən hissəsinin dövlət tərəfindən çıxarılmasıdır. Vergilərin mahiyyəti onların funksiyalarında daha geniş şəkildə açılır.

Vergilərə hansı funksiyaların xas olması ilə bağlı hələ də müzakirələr gedir. Bəzi müəlliflər əsas funksiyaları fiskal, bölgü, tənzimləmə, nəzarət və həvəsləndirmə funksiyaları hesab edirlər. A.V. də oxşar fikirlərə malikdir. Bryzgalin və D.G. Qaragilə. M.N.Brodski və A.İ. Xudyakov vergilərin əsas funksiyalarını bölgü və nəzarət kimi müəyyən edir və V.M. Rodionova yalnız fiskal funksiyanı ayırır. Bu yazıda biz aşağıdakı funksiyaları nəzərdən keçirəcəyik: fiskal, bölgü, tənzimləmə, nəzarət və təşviq.

Bölüşdürmə funksiyası münasibətlərin yenidən bölüşdürülməsində ifadə olunur. Bu funksiya sayəsində əhalinin müxtəlif təbəqələri arasında yenidən bölüşdürmə baş verir. Məsələn, korporativ mənfəətin və şəxsi gəlirin mütərəqqi vergiyə cəlb edilməsi, vergi güzəştləri, lüks mallara aksiz vergiləri. Vergi tənzimlənməsində aşağıdakı alt funksiyalar meydana çıxdı:

• 1. Stimullaşdırıcı;
• 2. Distimulyasiya edən;
• 3. Reproduktiv.

Stimullaşdırıcı alt funksiya müəyyən maliyyə proseslərinin inkişafına yönəldilmişdir. Bu alt funksiya vergitutma obyektləri ilə bağlı imtiyazlar və güzəştlər, istisnalar, üstünlüklər sistemi vasitəsilə özünü reallaşdırır. Bu, həm vergi bazasının azalmasında, həm də vergi dərəcələrinin azalmasında özünü göstərir.

Həvəsləndirici alt funksiya hər hansı maliyyə prosesinin inkişafına mane olmaq məqsədi daşıyır. Bir nümunə proteksionist siyasətin həyata keçirilməsidir. Onun həyata keçirilməsi artırılmış vergi dərəcələrinin və vergi rüsumlarının tətbiqi, kapitalın idxalı və ixracına verginin müəyyən edilməsi ilə özünü göstərir.

Təkrar istehsal alt funksiyası təbii sərvətlərdən istifadəyə görə ödənişlərin və mineral sərvət bazasının təkrar istehsalına, yol fondlarına və s.

Fiskal funksiya ölkəni konkret məqsədlərin həyata keçirilməsi üçün vəsaitlə təmin etmək aləti kimi vergilərin əsas məqsədindən irəli gəlir. Funksiya bütün dövlətlər üçün xarakterikdir, təbii inkişaf prosesində fiskal funksiya cəmiyyətdə iqtisadi münasibətlərə təsir edən yenidən bölüşdürmə proseslərinə dövlətin obyektiv müdaxiləsi üçün təbii imkan yaradır. Fiskal funksiyanın mövcudluğunun obyektiv mahiyyəti onun vergi siyasətində həyata keçirilməsinə şərait və imkanlar yaradır, yəni verginin təkrar istehsal prosesinə təsiri.

Fiskal funksiya ümumi milli gəlirin dövlət büdcəsinə çıxarılmasını təmsil edir. Həm büdcə, həm də büdcədənkənar fondlarda vəsait toplayır.

Vergilərin tənzimləyici funksiyası vergilərin ölkənin iqtisadi həyatının proseslərinə, o cümlədən istehlakın, əmanətlərin, əmanətlərin, investisiyaların və struktur dəyişikliklərinin səviyyəsi və dinamikasına necə təsir etdiyini göstərir. Bu funksiya müxtəlif vəzifələri yerinə yetirir vergi siyasəti vergi mexanizmləri vasitəsilə. O, vergilərin investisiya prosesinə, istehsalın yüksəlməsinə və ya azalmasına, onun strukturuna təsirini nəzərdə tutur. vergi dövlət müəssisəsi fiskal

İngilis iqtisadçısı C.Keynsin hesab etdiyi kimi, vergilər müstəsna olaraq iqtisadi münasibətlərin tənzimlənməsinə xidmət edir. Tənzimləmə funksiyası vergilərin müəyyən edilməsi və vergi dərəcələrinin differensiallaşdırılması yolu ilə həyata keçirilir. Vergi tənzimlənməsi istehsala, investisiyaya və əhalinin səmərəli tələbinə stimullaşdırıcı və ya məhdudlaşdırıcı təsir göstərir. Aşağı vergilər yüksək xalis gəlirə gətirib çıxarır və məşğulluğu, biznes fəaliyyətini və investisiyaları stimullaşdırır. Vergilərin artırılması “iqtisadiyyatın həddindən artıq istiləşməsi” ilə mübarizənin yollarından biridir.

Nəzarət funksiyası vergi daxilolmalarını izləmək və dövlətin maliyyə resurslarına olan ehtiyacları ilə müqayisə etmək imkanı verir. Nəzarət funksiyası vergi mexanizminin effektivliyini qiymətləndirir, maliyyə resurslarının hərəkətinə nəzarəti təmin edir, vergi siyasətində dəyişikliklərin zəruriliyini müəyyən edir.

Nəzarət funksiyasının mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi ödəyiciləri qanunla müəyyən edilmiş vergiləri vaxtında və tam həcmdə ödəsinlər.

Nəzarət funksiyası törədilmiş vergi cinayətlərini müəyyən etmək və baş verməmiş cinayətlərin qarşısını almaq imkanı verir. Vergi cinayətlərinin strukturuna nəzər salsaq görərik ki, onların 70 faizi gəlirlərin gizlədilməsi ilə bağlıdır. Üstəlik, onların 80 faizi özəl müəssisələrdə həyata keçirilir.

vergi kodu bir çox məqsədləri var. Çirkli pulların yuyulması da onlardan biridir. Gəlirlərin kölgə dövriyyəsindən çıxarılması vergi siyasətinin əsas nailiyyətidir. Hər bir vətəndaş vergi qanunvericiliyini bilməlidir Rusiya Federasiyasıçünki hamıya təsir edir.

Həvəsləndirmə funksiyası dövlət qarşısında xüsusi xidmətləri olan vətəndaşlara (Böyük Vətən Müharibəsi iştirakçıları, Sovet İttifaqı Qəhrəmanları, Rusiya Qəhrəmanları) vergi güzəştləri verir.

Vergi sistemi sosial-iqtisadi inkişafı tənzimləməyə, gəlirli şirkətlərin inkişafına sərmayələr qoymağa, istehsalda struktur dəyişikliklərinə, prioritet sahələrin xaricdən inkişafını təkmilləşdirməyə imkan verən dövlətin aktiv fəaliyyətidir. iqtisadi fəaliyyət.

Vergilər iqtisadiyyatı idarə etmək üçün əsas vasitədir. Ölkə iqtisadiyyatının səmərəliliyi vergi sisteminin necə işlədiyindən asılıdır. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi buna əsaslanır ümumi prinsiplər, bütün ərazi üzrə vergitutmanı tənzimləməlidir. Məsələn, vahid vergitutma, vergilərin ciddi tənzimlənməsi, onların dərəcələri və güzəştləri, vergilərin dəqiq müəyyən edilməsi, bölgü. vergi gəliri müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında.

Vergilər dövlətin və müəssisələrin maraqları arasında əlaqəni müəyyən edir. Vergilər sayəsində biz müəssisələrin dövlət və yerli büdcələrlə əlaqələrinin necə getdiyini, xarici iqtisadi fəaliyyətin, o cümlədən xarici investisiyaların necə tənzimləndiyini, müəssisələrin mənfəətinin necə formalaşdığını öyrənə bilərik.

Vergilər həmişə əvəzolunmaz olub. Dövlət vergitutma yolu ilə müəyyən məqsədləri həyata keçirir və nailiyyətlər əldə edir. Bu maddə müəyyən etdi ki, vergilər beş əsas funksiyaya malikdir. Bunlar bölgü, tənzimləyici, fiskal, nəzarət, təşviqdir. Onların hər biri onlara təqdim olunan tapşırıqları yerinə yetirir, lakin onlar bir-biri ilə bağlıdır və eyni vaxtda həyata keçirilir.

Rusiya Federasiyasında vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin əsasları

Fəaliyyət əsası vergi sistemi Rusiya Federasiyası indiki mərhələdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini tərtib edir, ona görə Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə aşağıdakılar daxildir:

· Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş vergilər və rüsumlar haqqında federal qanunlar;

· Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən qəbul edilmiş vergilər və ödənişlər haqqında qanunlar və normativ hüquqi aktlar;

· nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları yerli hökümət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq qəbul edilmiş vergilər və rüsumlar haqqında.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi iki hissədən ibarətdir. Birinci hissə (Ümumi) 1999-cu il yanvarın 1-dən qüvvədədir və Rusiya Federasiyasının vergi sistemini, vergilərin və ödənişlərin ödənilməsi zamanı yaranan hüquqi münasibətlərin əsaslarını, vergi və ödənişlərin növlərini, vergi və ödənişlərin yaranması və yerinə yetirilməsi qaydasını müəyyən edir. vergi ödəyicisinin öhdəlikləri, forma və üsulları vergi nəzarəti, üçün məsuliyyət vergi pozuntuları, hərəkətlərdən (hərəkətsizlikdən) şikayət vermə qaydası vergi orqanları, vergi toplama üsulları və s. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi vergilərin siyahısının, dərəcələrinin, vergitutma bazasının hesablanması üsullarının, vergitutma obyektlərinin və vergilərin tutulma üsullarının dəyişdirilməsi qaydasını müəyyən edir, həmçinin vergi qanunvericiliyinə dəyişikliklərin edilməsi qaydasını müəyyən edir.

Mövcud vergi qanunvericiliyi mülkiyyət formasından, vətəndaşlıqdan asılı olaraq vergi və ödənişlərin differensiallaşdırılmış dərəcələrinin, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsinə imkan vermir. şəxslər və ya kapitalın mənşə yeri (NKRF-nin 3-cü maddəsi).

Vergilər və ödənişlər sosial, irqi, milli, dini və digər oxşar meyarlardan asılı olaraq ayrı-seçkilik xarakteri daşıya bilməz və tətbiq edilə bilməz.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə və Rusiya Federasiyasının gömrük qanunvericiliyinə uyğun olaraq malların mənşə ölkəsindən asılı olaraq xüsusi rüsum növlərinin və ya idxal gömrük rüsumlarının fərqli dərəcələrinin müəyyən edilməsinə icazə verilir.

Vergi və rüsumların iqtisadi əsası olmalıdır və özbaşına ola bilməz. Vətəndaşların konstitusion hüquqlarını həyata keçirməsinə mane olan vergi və ödənişlərin tətbiqi qanuna uyğun deyil.

Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan, xüsusən də Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) sərbəst hərəkətini birbaşa və ya dolayısı ilə məhdudlaşdıran vergi və rüsumların müəyyən edilməsinə yol verilmir. maddi resurslar, yaxud ayrı-ayrı şəxslərin iqtisadi fəaliyyətini məhdudlaşdırmaq və hüquqi şəxslər və ya bu cür fəaliyyətlərə maneələr yaratmaq.

Vergilər, rüsumlar, rüsumlar və digər ödənişlər Rusiya Federasiyasının federal, regional və yerli səviyyədə təmsil olunan büdcə sistemini təşkil edir. Gəlirin vergi komponentinin formalaşması prosesində dövlət büdcəsi müxtəlif vergilər bütün vergi daxilolmalarının müəyyən hissəsini təşkil edir (əlavə dəyər vergisi - təxminən 36%, gömrük rüsumları - təxminən 23%, aksizlər - 22%, gəlir vergisi - 9%, fiziki şəxslərin gəlir vergisi - 6,3% və s.).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi Rusiya Federasiyasında vergi və rüsumların yaradılması, tətbiqi və yığılması ilə bağlı səlahiyyət münasibətlərini tənzimləyir.

Vergi ödəyərkən ödəyici ilə vergi alan arasında birincinin ikinciyə səlahiyyətli tabeliyinə əsaslanan əmlak münasibətləri yaranır. Məhz buna görə də tərəflərin bərabərliyinə, iradəsinin muxtariyyətinə və əmlak müstəqilliyinə əsaslanan mülki qanunvericilik normaları vergi münasibətlərinə şamil edilmir, yəni. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin normaları (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi).

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik gömrük rüsumlarının müəyyən edilməsi, tətbiqi və alınması ilə bağlı münasibətlərə, habelə gömrük rüsumlarının ödənilməsinə nəzarət zamanı yaranan münasibətlərə, gömrük orqanlarının aktlarından, gömrük orqanlarının hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilməsinə şamil edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, onların vəzifəli şəxsləri və günahkarların məsuliyyətə cəlb edilməsi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, hər bir şəxs qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməlidir. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik vergitutmanın universallığının və bərabərliyinin tanınmasına əsaslanır. Vergilər müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin vergini faktiki ödəmə qabiliyyəti nəzərə alınır.

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin mühüm xüsusiyyəti, Art ilə müəyyən edilmiş aktların vaxtında təsiridir. 5 NKRF.

Qanunvericiliyin zamanla vergi və ödənişlərə təsiri

Fəaliyyət istiqaməti	Daha əvvəl yox
Vergi qanunvericiliyi aktları	Rəsmi dərc edildiyi gündən bir ay və növbəti vergi dövrünün 1-ci günü
Rüsumlar haqqında qanunvericilik aktları	Rəsmi dərc edildiyi tarixdən bir ay sonra
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə yeni vergi və rüsumların müəyyən edilməsi ilə bağlı dəyişikliklər edən federal qanunlar	onların qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin 1 yanvarı, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının aktları və yeni vergi və rüsumlar tətbiq edən yerli aktlar	Qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin 1 yanvarı, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq
Vergi ödəyicisinin vəziyyətini yaxşılaşdıran vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktları	Rəsmi nəşrdən bəri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi müəyyən vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydasını müəyyən edir: federal, regional və yerli səviyyələrdə, habelə xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi qaydası.

tamamlayıcı tənzimləyici çərçivə Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi, fərdi vergilərə dair federal və regional qanunlar (məsələn, torpaq vergisi), Rusiya Federasiyası Vergilər və Rüsumlar Nazirliyinin (Rusiya MTN) təlimatları - indi Federal Vergi Xidməti (Rusiya FTS) , Rusiya FTS-nin sirkulyar məktubları, təlimatları, teleqramları. Bundan əlavə, vergi məsələləri üzrə geniş arbitraj təcrübəsi inkişaf etmişdir. Beləliklə, vergi hüquq münasibətlərini tənzimləyən normativ baza kifayət qədər genişdir ki, bu da, yeri gəlmişkən, mövcud vergi sisteminin əhəmiyyətli çatışmazlığıdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hər şey məcburidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə zidd olan hər şey vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilir. Hər hansı bir normativ hüquqi akt, vergi ödəyicilərinin hüquqlarını dəyişdirir və ya məhdudlaşdırırsa, onlara hər hansı bir hərəkəti (hərəkətsizliyini) qadağan edirsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddəalara icazə verirsə və ya qadağan edirsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olmayan hesab edilə bilər. .

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi üçün aşağıdakı ümumi şərtləri müəyyən edir: vergilər tətbiq edilərkən vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir; zəruri hallarda vergi güzəştləri və vergi ödəyicisi tərəfindən onlardan istifadə üçün əsaslar verilə bilər; vergilərə və ödənişlərə dair qanunvericilik aktları elə tərtib edilməlidir ki, hər kəs hansı vergiləri (rüsumları), nə vaxt və hansı qaydada ödəməli olduğunu dəqiq bilsin; vergilərə və rüsumlara dair qanunvericilik aktlarında aradan qaldırıla bilməyən bütün şübhələr, ziddiyyətlər və qeyri-müəyyənliklər vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilir.

Nəzarət sualları

1. Vergi normativlərinin qüvvəyə minməsi qaydası hansıdır?

2. Qaydaların hansı növlərini bilirsiniz?

3. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsində olan əsas müddəalar hansılardır?

4. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi hansı müddəaları müəyyən edir?

5. Vergi qanunu nə vaxt rəsmi dərc edilmiş sayılır?

6. Rüsumlar haqqında qanunvericilik aktları hansı müddətdən sonra qüvvəyə minir?

7.. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə dəyişiklik edən federal qanunlar nə vaxt qüvvəyə minir?

8. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və bələdiyyələrin yeni vergi və rüsumlar tətbiq edən aktlarının qüvvəyə minməsi üçün hansı müddətlər müəyyən edilir?

Testlər

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi aşağıdakılardan ibarətdir:

a) bir hissədən;

b) iki hissədə;

c) üç hissədən ibarətdir.

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi qüvvədədir:

3. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyət göstərməsi üçün əsaslar aşağıdakılardır:

a) Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi;

b) Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsi;

c) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

4- Vergi qanunvericiliyinin aktları qüvvəyə minir:

a) rəsmi dərc edildiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq;

b) onların rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan və növbəti vergi dövrünün 1-dən gec olmayaraq;

c) onların qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin yanvar ayının 1-dən gec olmayaraq, lakin onların rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan tez olmayaraq.

5. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktlarında aradan qaldırıla bilməyən bütün şübhələr, ziddiyyətlər və qeyri-müəyyənliklər aşağıdakıların xeyrinə şərh edilir:

a) vergi orqanı;

b) vergi ödəyicisi.

6. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi müəyyən edir:

a) hüquq münasibətlərinin əsaslarını, vergilərin növlərini, vergi ödəyicilərinin öhdəliklərinin yaranması və yerinə yetirilməsi qaydasını;

b) federal, regional və hesablanması və ödənilməsi qaydası yerli vergilər, habelə xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi qaydası;

c) vergi nəzarəti üsulları, vergi orqanlarının hərəkətlərindən şikayət vermə qaydası, vergilərin tutulması üsulları.

Giriş

Bu mövzu - "Rusiya Federasiyasının vergi sistemi" - mürəkkəb, maraqlı və eyni zamanda vacibdir, çünki hər bir dövlətin maliyyə sisteminin sabitləşdirilməsinin ən vacib şərtlərindən biri davamlı vergi yığımını və vergi ödəyicilərinin düzgün intizamını təmin etməkdir. Bu mövzunun əsaslarını bilmək həm ölkəmizdə bizneslə məşğul olanlar, həm də onu yenicə təşkil etməyi planlaşdıranlar üçün aktualdır. Həqiqətən də, onun uğurlu qurulması üçün biznesin formalaşması mərhələsində uyğun vergi sisteminin seçilməsi çox vacibdir. Hər şeyin effektiv işləməsi vergi sisteminin nə qədər düzgün qurulduğundan asılıdır. Milli iqtisadiyyat.

Vergi yığımı dövlətin mövcudluğunun və cəmiyyətin iqtisadi və sosial tərəqqi yolunda inkişafının ən qədim funksiyası və əsas şərtlərindən biridir. Məlum olduğu kimi, vergilər cəmiyyətin siniflərə bölünməsi və dövlətçiliyin yaranması ilə, dövlət hakimiyyətini saxlamaq üçün zəruri olan vətəndaşların töhfələri kimi meydana çıxdı. Cəmiyyətin inkişaf tarixində heç bir dövlət vergilərsiz edə bilmədi, çünki kollektiv ehtiyacları ödəmək funksiyalarını yerinə yetirmək üçün müəyyən bir məbləğ tələb olunur. Pul, bu yalnız vergilər vasitəsilə toplana bilər. Buna əsaslanaraq, vergi yükünün minimum ölçüsü dövlətin onun funksiyalarının minimumunu yerinə yetirmək üçün xərclərinin məbləği ilə müəyyən edilir: idarəetmə, müdafiə, məhkəmə, hüquq-mühafizə - dövlətə nə qədər çox funksiya həvalə olunursa, o, bir o qədər çox vergi toplamalıdır. .

Vergi sisteminə çox böyük diqqət yetirilir, çünki dövlət vergilər vasitəsilə iqtisadi, sosial və bir çox digər ictimai problemləri uğurla həll edə biləcək.

Bu işin məqsədi Rusiya Federasiyasının vergi sistemini, onun mahiyyətini, strukturunu, quruluş prinsiplərini, vergilərin təsnifatını, cəmiyyətin iqtisadi sistemində vergitutmanın funksiyalarını və rolunu, mövcud vergi sistemlərinin növlərini, onların üstünlüklərini və üstünlüklərini aşkar etməkdir. mənfi cəhətləri.

İşimdə bu məsələləri öyrənmək üçün 3 fəsli nəzərdən keçirdim. Birinci fəsil vergi sisteminin qurulması prinsiplərinin, onun mahiyyətinin, funksiyalarının və hüquqi əsaslarının öyrənilməsinə həsr edilmişdir. İkinci fəsil vergi sisteminin strukturu və vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyət növləri haqqındadır. Üçüncü fəsil Rusiya Federasiyasının ərazisində mövcud olan vergi sistemlərinin növlərini açıqlayır.

vergi sistemi qanunvericiliyi

Fəsil 1. Vergi sisteminin konsepsiyası, mahiyyəti, rolu və prinsipləri.

1.1 Vergi sisteminin və vergilərin mahiyyəti və onların dövlət iqtisadiyyatında rolu

Rusiya Federasiyasının vergi sistemi - Bu, müəyyən prinsiplər əsasında vergitutma sahəsində inkişaf edən hüquq normaları ilə tənzimlənən ictimai münasibətlər sistemidir.

Rusiya Federasiyasının vergi sistemi aşağıdakıların birləşməsidir:

· Rusiya Federasiyasının vergi və ödəniş sistemləri;

· vergi hüquq münasibətləri sistemləri;

· vergi hüquq münasibətlərinin iştirakçılarının sistemləri;

· vergitutma üçün normativ baza.

Bundan əlavə, vergi sisteminin elementlərinə onun təşkili və fəaliyyət prinsipləri, habelə vergi hüququnun normaları daxildir.

Geniş mənada vergilər hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən büdcəyə edilən məcburi ödənişlərə aiddir. Vergilərin sosial-iqtisadi mahiyyəti, daxili məzmunu onların funksiyaları vasitəsilə təzahür edir. Vergilər üç mühüm funksiyanı yerinə yetirir:

1. Maliyyələşdirmənin təmin edilməsi dövlət xərcləri(fiskal funksiya);

2. Ayrı-ayrı sosial qrupların gəlirləri arasındakı nisbəti dəyişdirərək, onlar arasında qeyri-bərabərliyi (sosial funksiya) düzəltmək yolu ilə sosial tarazlığın qorunması;

3. İqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsi (tənzimləmə funksiyası).

Tənzimləmə funksiyası o deməkdir ki, vergilər yenidən bölüşdürülmə proseslərinin fəal iştirakçısı kimi təkrar istehsala əhəmiyyətli təsir göstərir, onun sürətini stimullaşdırır və ya məhdudlaşdırır, kapital yığımını gücləndirir və ya zəiflədir, əhalinin səmərəli tələbatını genişləndirir və ya azaldır.

Fiskal funksiya bütün dövlətlər üçün xarakterik olan əsas funksiyadır. Onun köməyi ilə dövlətin pul fondları formalaşır, yəni dövlətin fəaliyyəti üçün maddi şərait yaradılır, milli gəlirin dəyərinin bir hissəsinin cəmiyyətin ən az təminatlı sosial təbəqələrinin xeyrinə yenidən bölüşdürülməsinə real imkan verilir. Vergilərin fiskal funksiyası tənzimləmə funksiyasını müəyyən edir, çünki dövlətin iqtisadi münasibətlərə müdaxiləsi üçün obyektiv ilkin şərait yaradır.

Bununla belə, Rusiyanın bazar münasibətlərində vergilərin oynamalı olduğu tənzimləyici rolu hələ də zəif təzahür edir. Bu onunla izah olunur ki, federal vergilər, ilk növbədə, fiskal məqsədləri güdür, buna görə də onların əsas yüksək ciddiliyi və iqtisadiyyatın sabitliyi vergi mexanizminin istehsal prosesinə effektiv təsir vasitəsi kimi təzahürünün qarşısını alır. Bununla belə, bu yaxınlarda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qüvvəyə minməsi ilə bu vergilərə əlavələr və dəyişikliklər qəbul edilərkən onların tənzimləyici əhəmiyyəti nəzərə alınmağa başlandı.

Qanunla qəbul edilmiş vergitutma sistemi potensial vergi ödəyicilərinin gəlirlərinin yenidən bölüşdürülməsi üçün praktiki alətdir, buna görə də vergitutma ilə bağlı funksiyaların tam istifadə edilməsi haqqında fikir verən mövcud vergi sistemidir, yəni. vergi sisteminin rolu haqqında (Əlavə 1).

Bütün vergilər aşağıdakı elementləri ehtiva edir:

- vergi obyekti– bu, vergiyə cəlb olunan əmlak və ya gəlirdir;

-vergi subyekti– bu vergi ödəyicisidir, yəni. fiziki və ya hüquqi şəxs;

- vergi mənbəyi– yəni. verginin ödənildiyi gəlir;

- vergi dərəcəsi– vergi obyektinin vahidinə düşən verginin məbləği;

- vergi güzəşti– ödəyicinin vergidən tam və ya qismən azad edilməsi.

Rusiya Federasiyasının "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" 27 dekabr 1991-ci il tarixli Qanununa əsasən vergi, rüsum, rüsum və digər ödənişlər başa düşülür. məcburi töhfə qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş qaydada və şərtlərlə ödəyicilər tərəfindən həyata keçirilən müvafiq səviyyəli büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda. Alınan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin məcmusu müəyyən edilmiş qaydada, vergi sistemini formalaşdırır.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, vergi dedikdə təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən mülkiyyət, təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə onlara məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində tutulan məcburi, fərdi təmənnasız ödəniş başa düşülür. dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinin maliyyə təminatının məqsədi; rüsum dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları, digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslər tərəfindən rüsum ödəyicilərinə münasibətdə qanuni əhəmiyyətli hərəkətlərin, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi üçün ödənilməsi şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan məcburi rüsum deməkdir. və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi ).

1.2 Vergi təsnifatı. Vergi ödənişlərinin bir sistemdə birləşdirilməsi onları müxtəlif meyarlara görə təsnif etməyə imkan verir. Bu, onların mahiyyətini və fəaliyyət mexanizmini daha yaxşı başa düşməyə imkan verir ki, vergilər aşağıdakı kimi təsnif edilir: - ödəniş subyektləri üzrə, bu isə onların hüquqi şəxslərdən tutulan vergilərə və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən vergilərə bölünməsi deməkdir. Eyni zamanda, hüquqi və fiziki şəxslər üçün ümumi olan bir sıra vergilər mövcuddur. Bunlara torpaq vergisi, yol fondları üzrə vergilər - toplama üsullarına görə daxildir. Bu əsasda birbaşa və dolayı vergilər arasında fərq qoyulur. Birbaşa vergilərə gəlir vergiləri və əmlak vergiləri daxildir. Xidmətlərə görə qiymətə və ya tarifə əlavə ödəniş şəklində daxil olanlar tərəfindən gəlir və ya əmlak üzrə ödənilən birbaşa vergilərdən dolayı vergilər qanuni olaraq, dolayı vergiləri ödəmək öhdəliyi mal və ya xidmət istehsal edən müəssisənin və ya müəssisənin üzərinə düşür. onları satmaq. Lakin bu müəssisələr dolayı vergilərə münasibətdə faktiki vergi ödəyiciləri deyillər. Malların və ya xidmətlərin qiymətlərinə daxil edildiyinə görə faktiki vergi ödəyicisi istehlakçıdır, çünki onları xidmətlərin məbləği ilə artırılmış qiymətlərlə satın alan şəxsdir. Birbaşa və dolayı vergilərin birləşməsi dövlətə vergilərin həm fiskal, həm də tənzimləmə funksiyalarından daha dolğun istifadə etməyə imkan verir.

Birbaşa vergiləri istehlakçıya ötürmək çətindir. Bunlardan ən asan məşğul olanı torpaq və digər daşınmaz əmlak vergiləridir: onlar icarə və icarə haqqına, kənd təsərrüfatı məhsullarının qiymətinə daxildir.

Dolayı vergilər bu vergilərə məruz qalan mal və xidmətlərə tələbin elastiklik dərəcəsindən asılı olaraq son istehlakçıya ötürülür. Tələb nə qədər az elastik olsa, bir o qədər çox vergi istehlakçıya keçir. Təklif nə qədər az elastik olarsa, bir o qədər az vergi istehlakçıya ötürülür və mənfəətdən bir o qədər çox ödənilir. Uzunmüddətli perspektivdə təklif elastikliyi artır və dolayı vergilərin artan payı istehlakçıya ötürülür.

Tələb elastikliyinin yüksək olduğu halda dolayı vergilərin artması istehlakın azalmasına, təklif elastikliyinin yüksək olduğu halda isə xalis mənfəətin azalmasına gətirib çıxara bilər ki, bu da investisiyaların və ya transferin azalmasına səbəb olur. kapitalın digər fəaliyyət sahələrinə.

İstifadə xarakterindən asılı olaraq vergilər ümumi və məqsədli əhəmiyyətli vergilərə bölünür. Ümumi əhəmiyyətli vergilər müvafiq səviyyəli (dövlət, federal subyektlər, yerli) büdcəyə daxil edilir və müxtəlif məqsədlər üçün icra hakimiyyətinin xərcləri üçün ümumi pul fondu kimi istifadə olunur. Məqsədli vergilər və ya xüsusi vergilər dövlətin büdcədənkənar məqsədli fondlarına ciddi şəkildə ödənilir. nəzərdə tutulan istifadə: Pensiya Fondu, sosial sığorta fondu, icbari tibbi sığorta fondu, torpaq fondu - tutulduğu ərazi səviyyəsindən asılı olaraq “Vergi sisteminin əsasları haqqında” Qanunda vergilərin üç növə bölünməsi nəzərdə tutulur. ərazi səviyyəsi: 1. federal (onların hüquqi tənzimlənməsi həyata keçirilir federal qanunvericilik);2. regional (onların hüquqi tənzimlənməsi federal və regional qanunvericiliklə həyata keçirilir; onlar ərazi büdcələrinə daxil edilir);3. yerli (hüquqi tənzimləmə federal və bələdiyyə qanunvericiliyi ilə həyata keçirilir; yerli büdcələrə hesablanır, lakin vergilərin büdcələr arasında bölüşdürülməsi fərqli ola bilər). Federal qanunvericiliklə müəyyən edilmiş vergilərin siyahısı bağlanır, yəni. regional və yerli hakimiyyət orqanlarının Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan vergi və ya rüsumlar təyin etmək hüququ yoxdur, lakin bölgələrə və yerli hakimiyyət orqanlarına vergi sahəsində kifayət qədər geniş qanunvericilik səlahiyyətləri verilir: Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının səlahiyyətləri. Rusiya Federasiyası və yerli hakimiyyət orqanları öz ərazilərində regional və yerli hakimiyyət orqanlarının yerli vergilərin tətbiqi ilə bağlı qərarlar qəbul edə, bu vergilər üçün vergi güzəştlərini, bu vergilərin dərəcələrini (lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş hədlər daxilində) müəyyən edə bilərlər. ), habelə bu vergilərin ödənilməsi qaydası və müddətləri Beləliklə, regional və yerli hakimiyyət orqanları öz ərazilərində vergi yükünü federal qanunvericiliklə müəyyən edilmiş həddən artıq artıra bilməzlər, lakin daha əlverişli şərait yarada bilərlər. vergi şərtləriəhali və təşkilatlar üçün daha aşağı vergi dərəcələri müəyyən etməklə, müxtəlif vergi güzəştləri verməklə və s. bütün regional və ya yerli vergilərin tətbiqindən imtina edənə qədər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və hazırda federal vergilərə 16 vergi daxildir: Dolayı vergilər:· əlavə dəyər vergisi (ƏDV) · müəyyən növ mallara (xidmətlərə) və bəzi mineral xammal növlərinə vergilər · xarici valyutada olan əskinasların və ödəniş sənədlərinin alınmasına görə vergi; Birbaşa vergilər:· təşkilatların mənfəətindən (gəlirindən) vergi; · dövlət büdcədənkənar fondlarına daxil olan vergilər; baza · fauna və su bioloji resurslardan istifadə hüququna görə vergi · federal büdcəyə; , lakin müəyyən nisbətdə subfederal və yerli büdcələrə, beləliklə gəlir vergisinin 13% federal büdcəyə, qalan hissəsi isə ərazi büdcələrinə, qalan hissəsinin payı federal vergilər federal büdcəyə aşağıdakılar daxildir: 75% ƏDV, alkoqol, araq və içki məhsullarına 50% aksiz vergiləri, xarici əskinasların alınmasına görə 20% vergi, 30% torpaq vergisi, 100% digər aksiz vergiləri, 100% gəlir vergisi.

Başqırdıstan Respublikası Volqa Federal Dairəsinin təsis qurumları arasında vergi daxilolmalarına görə üçüncü yeri tutur və Tatarıstan Respublikası və Samara vilayəti ilə birlikdə bütün səviyyələrin büdcələrinə vergi daxilolmalarının əsas payını təmin edir. 2010-cu ilin yanvar-mart ayları ərzində Belarus Respublikası federal büdcəyə vahid sosial verginin daxilolmaları nəzərə alınmadan vergi orqanları tərəfindən idarə olunan vergilər və digər icbari ödənişlər şəklində 37,1 milyard rubl toplayıb. Bu məlumatı Belarus Respublikası Federal Vergi Xidmətinin İdarəsi təqdim edir.

4. 1 Vergilər, onların anlayışı və funksiyaları.

Bazar iqtisadiyyatına keçid dövründə Rusiyada formalaşan iqtisadi vəziyyət prinsipcə yeni vergi siyasətini tələb edirdi.

Bu siyasətin həyata keçirilməsinin istiqamətlərindən biri Rusiya Federasiyasının ərazisində yeni vergitutma sisteminin tətbiqidir. Demək olar ki, 1991-ci ilin sonunda, vergilər haqqında qanunlar paketinin, o cümlədən "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" əsas Qanunun qəbulu ilə Rusiyada vergi islahatı faktiki olaraq başladı. Rusiyada vergi islahatlarına indiki münasibət birmənalı deyil. Bir sıra iqtisadçılar və siyasətçilər hesab edirlər ki, mövcud vergi sistemindəki çatışmazlıqlar böhran vəziyyətini daha da gərginləşdirir və mövcud vergi sistemi iqtisadi islahatların ən həssas və zəif həlqəsidir. Eyni zamanda, yeni vergi sisteminin fəaliyyətinin ötən dövrü göstərdi ki, mövcud çatışmazlıqlara baxmayaraq, sistemin əsas istiqamətləri düzgün seçilib, ümumilikdə onlar bazar münasibətlərinə keçid dövrünə və yaxın perspektivə uyğundur. , prinsipcə, onlar zahirən qorunub saxlanılacaq. Təbii ki, sistem daim inkişaf edəcək, daha tutumlu məzmunla dolacaq, aparılan islahatların vəzifə və məqsədlərinə və praktikanın tələblərinə daha üzvi və tam uyğunlaşacaq. Və bu gün qarşıdan gələn dəyişikliklərin əsas konturları kifayət qədər aydındır. Hazırda Rusiyada vergitutma məsələlərini tənzimləyən ilk sistemləşdirilmiş qaydalar toplusu olan Rusiya Vergi Məcəlləsinin ümumi və xüsusi hissələri qüvvədədir. O, federalizm problemlərini nəzərə alır, istehsalın inkişafında vergilərin stimullaşdırıcı rolunu gücləndirir, vergilərin və vergi güzəştlərinin sayını azaldır, vergi ödəyicilərinin dairəsini genişləndirir.

Vergi dedikdə nə nəzərdə tutulur? Onun təbiəti nədir? Vergilər ən qədim maliyyə institutlarından biridir: onlar dövlətin yaranması ilə yaranmış və dövlət orqanlarının saxlanması və cəmiyyətin onlara həvalə etdiyi funksiyaların maddi cəhətdən təmin edilməsi üçün əsas vəsait mənbəyi kimi istifadə edilmişdir. Vergilərin əsas rolu fiskaldır, ona uyğun olaraq onlar dövlət xəzinəsinə gəlir mənbəyi kimi istifadə olunur, cəmiyyətin və dövlətin maraqlarını təmin etmək məqsədi daşıyır.

Vergi dedikdə, qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş qaydada və şərtlərlə ödəyici tərəfindən müvafiq səviyyəli büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda qoyulan töhfə başa düşülür. Qanunvericiliyə uyğun olaraq vergi ödəməli olan hüquqi və fiziki şəxslərə vergi ödəyiciləri deyilir.

Vergilər müxtəlif siyasi mübarizə formalarında əks olunan müxtəlif maraqlar arasında toqquşma sahəsidir. Vergilər yalnız millətin razılığı ilə tətbiq edilir - 1215-ci ildə İngiltərənin Magna Carta-da qeyd edilmişdir.

Vergi gəlirlərin götürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi üsulu kimi dövlətlə birlikdə yaranır və əhaliyə məxsus əmlakın bir hissəsinin (pul dövriyyəsinin inkişafı ilə - pul formasında) dövlət tərəfindən məcburi olaraq öz mülkiyyətinə çıxarılmasının formasıdır. Avropada vergilər elminin formalaşması və intensiv inkişafı XVIII əsrin ortalarından gedir. Onun yaradıcısı “Xalqların sərvəti haqqında” (1770) əsərində vergi anlayışını açmış, vergilərin təsərrüfat həyatında yerini müəyyən etmiş, onların yığılmasının əsas prinsiplərini formalaşdıran A.Smit hesab olunur. Onun təlimi 19-cu əsrin savadlı iqtisadçılarının əsərlərində daha da inkişaf etdirildi. (A.Vaqner, Nitti və s.).

A.Smitə görə vergi dövlət tərəfindən qanun şəklində qoyulan, həm onun məbləğini, həm də ödənilmə qaydasını müəyyən edən yükdür.

Dövlətin vergi tutmaq hüququ və əhalinin onları ödəmək öhdəliyi bütün cəmiyyətin və ayrı-ayrı şəxslərin mənafeyi naminə dövlətin və onun təsisatlarının mövcudluğunun zəruriliyindən irəli gəlir. Bu halda dövlət müəyyən prinsipləri rəhbər tutmalıdır:

universallıq (hər kəs ödəmə qabiliyyətinə, yəni gəlirə nisbətdə dövlətin dəstəklənməsində iştirak etməlidir);

müəyyənlik (vergi ödəyicisi ödənişin vaxtını, yerini, üsulunu və məbləğini bilməlidir);

yığımın aşağı qiyməti (vergilərin toplanması xərclərini minimuma endirmək lazımdır);

vergitutmanın ədalətliliyi (yaşayış üçün minimum məbləğin vergidən azad edilməsi və iri əmlak və yüksək dərəcələrlə gəlir vergisi);

vergi təsisatının qanunvericilik forması. Əvvəlcə Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyində vergi anlayışı yox idi. Bu söz bir tərəfdən rüsum və rüsumlarla bərabər istifadə edilmişdir (Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 57, 71, 132-ci maddələri; Rusiya Federasiyasının "Əsaslar haqqında" Qanununun 2, 19-21-ci maddələri. Rusiya Federasiyasındakı Vergi Sistemi"), digər tərəfdən - rüsumları, rüsumları və digər məcburi ödənişləri özündə birləşdirən bir anlayış kimi. Bu, dar mənada vergi haqqında, onu müvafiq ödənişlərin ümumi dairəsindən fərqləndirən, geniş mənada isə bütün icbari ödənişlər üçün ümumi olan xüsusiyyətləri olan vergi haqqında danışmağa əsas verdi.

Hal-hazırda vergi anlayışı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən mülkiyyət, təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə onlara məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində tutulan məcburi ödənişsiz ödəniş kimi təsbit edilmişdir. dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinin maliyyə təminatı. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, 1-ci hissə, 8-ci maddə, 1-ci hissə).

Qanunverici aşağıdakı ümumi əlamətləri ehtiva edir: vergilərin alınması qaydasını və şərtlərini müəyyən etmək üçün qanunla müəyyən edilmiş forma; məcburi ödəniş, onların çıxarılmasının məcburi xarakteri; büdcə və ya büdcədənkənar fondla əlaqə; ödənişin qeyri-ekvivalentliyi.

Bununla belə, vergilər, rüsumlar və ödənişlər arasında əhəmiyyətli fərqlər var:

Vergi qanunla müəyyən edilmiş və ödəyici tərəfindən müəyyən məbləğdə və müəyyən müddət ərzində həyata keçirilən məcburi əvəzsiz ödənişdir (bağışdır). Vergilər müvafiq səviyyəli büdcəyə daxil edilir və orada şəxsiyyətsizləşdirilir;

Dövlət və yerli hakimiyyət orqanları (qurumları) tərəfindən qanunla müəyyən edilmiş xidmətlərin göstərilməsi və ya müəyyən hüququn təmin edilməsi üçün rüsum və rüsumlar alınır. Vergilərdən belə fərqlənirlər. Lakin onlar xidmətin qiyməti deyil (baxmayaraq ki, onların dəyəri xidmət növü ilə müəyyən edilir) və xidmətin elementi deyil, baxmayaraq ki, onlar başa çatması ilə əlaqədar ödənilir.

Rüsum və ödənişlərin qismən ödənilməsi onları vergilərdən fərqləndirir. Rüsum və rüsumlar yalnız ehtiyac duyduğu xidmətlərin alınması ilə bağlı müvafiq orqanlar (qurumlar) ilə münasibətdə olan şəxslərdən tutulur, yəni rüsum və ya rüsumların ödənilməsi öhdəliyi ödəyicinin sərbəst seçimi nəticəsində yaranır. vergi öhdəliyinin yaranması şərtlərindən fərqli olaraq.

Rüsumlar, vergilərdən fərqli olaraq, yalnız toplandıqları məqsədlər üçün istifadə edilməlidir.

Dövlət rüsumu, vergidən fərqli olaraq, ödəyiciyə hər hansı bir xidmətin göstərilməsi üçün ödənişdir, buna görə də xidmətin dəyəri ilə onun ödənilməsi arasında mütənasiblik lazımdır.

Yeni Vergi Məcəlləsi vergi və rüsum anlayışları arasında aydın fərqi əks etdirir. Ödəniş dövlət orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən rüsum ödəyicilərinin mənafeyinə uyğun olaraq rüsumların alınmasının şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan məcburi rüsum başa düşülür.

Vergi ilkin mənasında onun toplanmasının xüsusi mexanizmi ilə xarakterizə olunur, onun elementləri qanunla müəyyən edilir və sonuncunun strukturunu müəyyən edir. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 17-si, vergi yalnız vergitutma elementləri müəyyən edildikdə müəyyən edilir: ödəyicilərin dairəsi, vergitutma obyekti, vergi dərəcəsi, onun ödənilməsi şərtləri və üsulları, vergi bazası, vergi dövrü, güzəştlər.

Vergi ödəyicisi- hesabına vergi ödəmək üçün qanuni öhdəliyi olan hüquqi və ya fiziki şəxs öz vəsaitləri. Vergi ödəyicisinin adından vergi onun nümayəndəsi tərəfindən ödənilə bilər.

Vergitutma obyekti- malların (işlərin, xidmətlərin), əmlakın, mənfəətin, gəlirin, satılan malların dəyərinin və ya mövcudluğu vergi ödəyicisinin vergi ödəmək öhdəliyi yaratmaq üçün qanunvericiliyə malik olan digər obyektin satışı üzrə əməliyyatlar (Vergi Məcəlləsinin 38-ci maddəsi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi)

Vergi bazası- vergitutma obyektinin dəyərini, fiziki və ya digər xüsusiyyətlərini əks etdirir (Vergi Məcəlləsinin 53-cü maddəsi). Vergi bazası verginin məbləğinin hesablanması üçün əsasdır

Vergilərin hesablanması proseduru- büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda ödənilməli olan verginin məbləğinin müəyyən edilməsi üzrə tədbirlər kompleksi.

Vergi dərəcəsi- vergitutma bazasının ölçü vahidi üzrə vergi yığımlarının məbləği (Vergi Məcəlləsinin 53-cü maddəsi). Ölçü vahidi: 1 m 2 torpaq, 1 rubl gəlir və s. Faiz faizlə və sabit məbləğlə ifadə edilir.

Vergiyə cəlb olunan dövr- vergitutma bazasının formalaşdığı və vergi öhdəliyinin məbləğinin müəyyən edildiyi dövr. Vergi dövrü dedikdə, təqvim ili və ya fərdi vergilərə münasibətdə başqa bir müddət başa düşülür (Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsi).

Vergilərin ödənilməsi qaydası və müddətləri- vergi ödəyicisi tərəfindən vergi məbləğinin müvafiq büdcəyə, dövlət büdcədənkənar fonduna ödənilməsi üsulları və müddətləri

Vergi güzəştləri- vergi ödəyicisinin vergi məbləğini azaldan amillər. Qanunvericilik aşağıdakı güzəştləri müəyyən edir: vergi tutulmayan minimum vergitutma obyekti; fiziki şəxslərin və ya ödəyicilərin kateqoriyalarının vergilərdən azad edilməsi; vergi dərəcələrinin aşağı salınması və s.

Nəzərə almaq lazımdır ki, vergi güzəşti müəyyən edilə bilməz, lakin bazar transformasiyası şəraitində tətbiq edilən bütün vergilər müxtəlif kateqoriyalı vergi ödəyiciləri üçün müəyyən növ vergi güzəştlərinə malikdir ki, bu da vergi güzəştlərini vergi güzəştlərinin elementi kimi şərh etməyə imkan verir. vergitutma.

Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası və 1999-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən Vergi Məcəlləsi vergitutmanın müəyyən prinsiplərini müəyyən edir:

universallıq (hər kəs qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməyə borcludur (Konstitusiyanın 57-ci maddəsi);

onların yaradılmasında nümayəndəli hakimiyyətin aliliyi (Konstitusiyanın 57, 71, 76,105,106-cı maddələri);

yeni vergiləri müəyyən edən qanunların qüvvəyə minməsi (Konstitusiyanın 57-ci maddəsi);

vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsinin qanuniliyi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsi);

Mülkiyyət formasından, fiziki şəxslərin vətəndaşlığından və ya kapitalın mənşəyindən asılı olaraq fərqli vergi və ödəniş dərəcələrinin, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsinə yol verilmir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsi);

donuz vergilərinin iqtisadi məqsədəuyğunluğu (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsi);

vergi qanunvericiliyində verginin bütün elementlərinin olması prinsipi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 17-ci maddəsi);

vergitutmanın müəyyənliyi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsi);

milli qanunvericiliklə ziddiyyətlər olduqda Rusiya Federasiyası tərəfindən təsdiq edilmiş beynəlxalq vergitutma norma və qaydalarının prioritetliyi.

Vergilərin sosial məqsədi onların yerinə yetirdiyi funksiyalar vasitəsilə təzahür edir.

Əsas funksiyası dövlət xəzinədarlığının maraqlarına aid olan fiskaldır. Vergiləri müəyyən etməklə dövlət, ilk növbədə, öz funksiyalarını və qarşıya qoyulmuş vəzifələri yerinə yetirmək üçün özünü zəruri maddi baza ilə təmin etməyə çalışır.

Burjua dövlətinin formalaşması dövründə (əsasən “polis” funksiyaları ilə) vergilərin bu istiqaməti yeganə olaraq tanınırdı.

Ancaq 19-cu əsrin sonlarına doğru. Böyük sosial sarsıntılar dövründə vergilər nəzəriyyəsinin yeni konsepsiyası formalaşır, onları sosial tənzimləyici, əhalinin gəlir səviyyəsinin tədricən bərabərləşdirilməsinə yönəlmiş sosial islahatların aləti hesab edir. 30-cu illərin ikinci yarısında. XX əsr vergilərdən iqtisadiyyatın tənzimlənməsi və sabit iqtisadi artımın təmin edilməsi vasitəsi kimi istifadə konsepsiyası meydana çıxır. 20-ci əsrin ortalarından. vergilərin tənzimləyici funksiyası ümumdünya tanınması və geniş tətbiqi qazanır. Vergi dərəcələrini manipulyasiya etməklə və vergi şərtlərini dəyişdirməklə dövlət investisiya prosesinə, onun strukturuna və ümumilikdə istehsalın artımına stimullaşdırıcı təsir göstərir.

Vergilərin (nəzarətin) digər funksiyası ondan ibarətdir ki, onlar vergitutma sistemi vasitəsilə iqtisadi inkişafın tempi və meyilləri, ödəyicilərin vergi qabiliyyəti, onların zəhmətkeşlik səviyyəsi haqqında məlumatlar alırlar.

Dünya təcrübəsi göstərir ki, vergilərin funksiyaları daim inkişafdadır və dövlətin inkişafı ilə bərabər inkişaf edir.

Büdcəni doldurmaqla vergilər dövlət fəaliyyətinin bütün sahələrinin əsas maliyyə mənbələrindən biri və dövlət prioritetlərinin həyata keçirilməsi üçün iqtisadi institutdur.

Altında vergilər və ödənişlər sistemi Rusiya Federasiyasının ərazisində, onun təsis qurumlarında və bələdiyyələrində vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq yığılan bütün məcburi ödənişlərin məcmusu, onların ödənilməsi prinsipləri, formaları və üsulları, xüsusi vergi rejimləri, habelə verginin forma və üsulları. nəzarət.

Hazırda bu sistem dövlətin federal strukturunu əks etdirir. Bütün vergilər və ödənişlər vergi və ödəniş sisteminin üç səviyyəsi arasında bölüşdürülür. Bunu nəzərə alaraq aşağıdakılar fərqləndirilir: federal vergilər və rüsumlar, regional vergilər və rüsumlar, yerli vergilər və rüsumlar.

Hazırda Rusiyada qüvvədə olan vergilər və rüsumlar sistemi 1992-ci ilin sonunda formalaşıb. Lakin artıq 1992-ci ilin ortalarında və sonrakı illərdə ona ciddi dəyişikliklər edilib və edilir. Yeni vergi növləri yaranıb, mövcud olanlara isə dəyişiklik və əlavələr edilib və ya onlar ləğv edilib.

Ölkəmizdə vergi sisteminin qurulması konsepsiyası vergilərin ləğvi ideyasının rədd edilməsinə, gəlirlərin, əmlakın və istehlakın vergiyə cəlb edilməsini əhatə edən vahid sistemin formalaşdırılmasına və bazar iqtisadiyyatının formalaşmasına kömək etməyə əsaslanırdı.

Eyni zamanda, o, əsasən xarici təcrübəyə əsaslanırdı, çünki yarandığı dövrdə dövlət iqtisadiyyatından bazar iqtisadiyyatına keçid şəraitində vergitutma sahəsində yerli təcrübə yox idi.

Sistemin “sınağı” istehsalın tənəzzülü, dövlət hakimiyyətinin zəifləməsi, əhalinin sürətlə təbəqələşməsi və digər amillərin ağır şərtlərində baş verdi, nəticədə o, artıq cəmiyyətdə fiskal və tənzimləmə funksiyalarını tam yerinə yetirə bilmədi.

Vergi sisteminin işləmə təcrübəsi onun əhəmiyyətli çatışmazlıqlarını üzə çıxardı: vergilərin çoxluğu, bəzi vergi növlərinin uzaqgörənliyi (yerli simvollar üçün ödənişlər, hippodromlardan üç ödəniş, film çəkilişinə görə ödəniş və s.), vergi qanunvericiliyinin qeyri-sabitliyi və uyğunsuzluğu onun ciddi transformasiyasını zəruri etmişdir.

Rusiya Federasiyasının yeni Vergi Məcəlləsinin qəbulu ilə vergi sistemi əhəmiyyətli islahatlara məruz qaldı, baxmayaraq ki, onun qurulmasının əsas prinsipləri məcəllədə qorunub saxlanıldı.

Vergi islahatının mahiyyəti vergi güzəştlərinin ümumi sayını azaltmaqdan ibarət idi ki, bu da vergi ödəyicilərinin dairəsini genişləndirməyə və bununla da vergitutma bazasının artırılmasına imkan verdi. Bəzi vergilər üzrə vergi dərəcələrinin azaldılması və çoxlu sayda vergilərin aradan qaldırılması imkanı da var idi. 1998-ci ilin sonunda Rusiyada regional və yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən tətbiq edilənlər nəzərə alınmaqla tətbiq edilən vergilərin sayı 200-ə yaxın idi.Vergi Məcəlləsinin qəbulu bu rəqəmi 5-7 dəfə azaltdı. Kodeks federal hakimiyyət orqanlarının, federasiyanın təsis qurumlarının orqanlarının və yerli hakimiyyət orqanlarının vergi tətbiq etmək səlahiyyətlərinə məhdudiyyətlər qoyur və federal, regional və yerli vergilərin tam siyahısından istifadə edir.

Vergilərin bir sistemdə birləşdirilməsi onların müxtəlif əsaslarla təsnifləşdirilməsinin mümkünlüyünü nəzərdə tutur ki, bu da sistemi müxtəlif mövqelərdən təhlil etməyə imkan verir. Yeni Vergi Məcəlləsi (13-14-cü maddələr) bütün vergiləri 3 növə bölür (Rusiya Federasiyasının dövlət quruluşuna əsasən):

federal vergilər və rüsumlar;

rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergiləri və rüsumları (bunlar ən çox regional adlanır);

yerli vergilər və rüsumlar.

Bu bölgü, məsələn, vergi daxilolmalarının ümumi məbləğində hər növ vergilərin payını müəyyən etməyə və onu (xərclər vasitəsilə) hər səviyyədə dövlət orqanlarının funksiyalarının əhatə dairəsi ilə əlaqələndirməyə imkan verir.

Federal vergilərin özəlliyi ondan ibarətdir ki, onlar yalnız federal qanunlarla müəyyən edilir və bütün ölkə ərazisində toplanması tələb olunur. Vergi Məcəlləsinə federal vergilər və rüsumlar daxildir:

1) əlavə dəyər vergisi;

2) malların (xidmətlərin) müəyyən qrupları və növləri üzrə aksizlər;

3) fərdi gəlir vergisi;

4) tək sosial vergi;

5) korporativ gəlir vergisi;

6) faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;

7) su vergisi;

8) heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;

9) dövlət rüsumu;

Regional vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə qüvvəyə minmiş və Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumlarının ərazisində ödənilməsi məcburi olanlardır.

Sənətə görə. Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsinə əsasən, regional vergi və rüsumlara aşağıdakılar daxildir:

1) təşkilatların əmlak vergisi;

2) qumar vergisi;

3) nəqliyyat vergisi;

Yerli vergilər və ödənişlər Vergi Məcəlləsinə, yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktlarına uyğun olaraq müəyyən edilmiş və qüvvəyə minmiş və müvafiq bələdiyyələrin ərazisində ödənilməsi məcburi olanlardır.

Sənətə görə. Vergi Məcəlləsinin 15-ci maddəsinə əsasən yerli vergi və rüsumlara aşağıdakılar daxildir:

1) torpaq vergisi;

2) fiziki şəxslərin əmlak vergisi;

Qeyd etmək lazımdır ki, məcəllə federal hakimiyyət orqanlarının, federal subyektlərin orqanlarının və yerli hakimiyyət orqanlarının vergi münasibətlərinin tənzimlənməsi sahəsində səlahiyyətlərinin məhdudlaşdırılması məsələsini əsaslı şəkildə həll edir. Bu orqanların səlahiyyətlərinə məhdudiyyət qoyuldu - Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan regional və yerli vergilər müəyyən edilə bilməz.

Federal büdcədənkənar sosial fondlar tərəfindən alınan sığorta haqları federal vergilər qrupuna daxildir. Bu, müəyyən dərəcədə federal və regional büdcədənkənar fondların gedən maliyyə-iqtisadi proseslərdə əhəmiyyətinin azaldığını göstərir. Və nəticədə dövlətin sosial maliyyələşdirməni sırf mərkəzləşdirilmiş fondlardan həyata keçirmək istəyi haqqında.

Vergilər təkcə dövlət orqanlarının səlahiyyətlərinin səviyyəsinə görə deyil, həm də digər əsaslara görə təsnif edilə bilər. Vergilər obyektlərə görə (gəlirdən və ya mənfəətdən), subyektlərə görə (fiziki və hüquqi şəxslərdən), formalaşma mexanizminə görə (birbaşa və dolayı) və ödəmə mənbələrinə görə (maya dəyərinə aid edilən, satışdan əldə edilən gəlirdən ödənilən, ödənilən məbləğə görə) təsnif edilə bilər. gələnlərin xərci). Sadalanan təsnifat meyarlarını daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Ödəyicilərdən asılı olaraq vergilər aşağıdakı kimi təsnif edilə bilər:

a) fiziki şəxslərdən (gəlir vergisi, fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi, vərəsəlik və hədiyyə vergisi və s.);

b) ayrıca balansı və cari hesabı olan hüquqi şəxslərdən və onların filial və bölmələrindən (gəlir vergisi, əlavə dəyər vergisi (ƏDV), nəqliyyat vergisi və s.);

c) qarışıq tərkib, yəni hüquqi və fiziki şəxslərdən tutulan (dövlət rüsumu, torpaq vergisi və s.).

Vergitutma obyekti ilə əlaqəsindən asılı olaraq vergilər birbaşa (Rusiya Federasiyasında vergilərin əsas qrupu) və dolayı bölünür. Sonunculara məhdud çeşiddə mallardan (alkoqol, tütün məmulatları, avtomobillər, təkərlər, zərgərlik məmulatları və s.) tutulan aksizlər, əlavə dəyər vergisi (malların, xidmətlərin, işlərin əsas hissəsindən tutulan), rüsumlar və s. daxildir. Dolayı vergilər. malların qiymətinə daxildir və qanuni ödəyici onların satıcısı olsa da, faktiki olaraq bu malların son istehlakçısı tərəfindən ödənilir.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində istehsalın stimullaşdırılması, regional siyasətin həyata keçirilməsi və dövlətin gəlir bazasının genişləndirilməsi üçün vergitutma imkanlarından səmərəli istifadə etmək vacibdir. Eyni zamanda, aşağıdakı tədbirlərin həyata keçirilməsi məqsədəuyğun görünür: Gəlir vergisinin tutulması üçün bu prosedura uzunmüddətli sabitlik vermək, ona görə investisiyaya yönəldilmiş bütün vəsait istehsalda olan bütün müəssisələrin vergi tutulan mənfəətindən çıxarılsın. və qeyri-istehsal sahəsi (vasitəçi strukturlar deyil). Xüsusilə prestijli daşınmaz əmlakın, böyük torpaq sahələrinin və xüsusilə şəxsi istifadədə olan bahalı olanların mütərəqqi vergitutmasının geniş tətbiq edilməsi. Nəqliyyat vasitəsi fiziki və ya hüquqi şəxslərə məxsus olmasından asılı olmayaraq. Qumar, lotereya və s.-dən əldə edilən gəlir daha yüksək dərəcə ilə vergiyə cəlb olunur. Gəlirləri uçota almaq mümkün olmadıqda, vergini sabit məbləğdə təyin edin. Vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün səmərəli rejim yaradılsın.

İrəli sürülən təkliflərin qəbulu ölkənin pul-maliyyə sistemini təkmilləşdirməyə imkan verəcək, bundan sonra dövlət büdcəsinin emissiyalı maliyyələşdirilməsinə ehtiyac qalmayacaq. Bununla belə, belə maliyyələşdirmə ekstremal şəraitdə potensial ehtiyat kimi qalacaq.

Bütövlükdə vergi sistemi haqqında danışarkən, onun kimi olduğunu nəzərə almaq lazımdır maliyyə sistemi dövlət monetarist konsepsiyanın mücərrəd məkanında deyil, mürəkkəb rus reallığında mövcuddur və sosial yönümlü iqtisadi sistemin qurulması şəraitində yerli istehsalçıların stimullaşdırılmasının milli-dövlət maraqlarına xidmət etmək məqsədi daşıyır.

vergitutma rusiya qanunvericiliyi iqtisadiyyat

Giriş

1.1 Vergilərin mahiyyəti və funksiyaları

1.2 Vergi sistemlərinin anlayışı və növləri

Nəticə

Giriş

Müasir vergi sistemi 1992-ci ilin yanvarından mövcuddur. Onun strukturunu və fəaliyyətini müəyyən edən əsas qanun verginin tərifini, onun əsas elementlərini, vergitutmanın bəzi prinsiplərini, yaradılması və vergitutma qaydasını qanunvericiliklə müəyyən edən "Rusiya Federasiyasının Vergi sisteminin əsasları haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanunu idi. vergilərin ləğvi, onların ödənilməsi qaydası və digər məqamlar. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin sabitliyini təmin etmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi hazırlanmışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tətbiqi vergi sistemini sadələşdirdi və unifikasiya etdi.

Tədqiqatın aktuallığı ondan ibarətdir ki, bazar münasibətlərinin inkişafı bütün icbari ödənişlərin sərt vergi sisteminə endirilməsini tələb edən müxtəlif vergi və rüsumların yaranmasına səbəb olmuşdur.

İnkişaf etmiş vergi sistemi ümumilikdə bazar iqtisadiyyatının tələblərinə cavab verir. Eyni zamanda, Rusiyanın vergi sistemi müəyyən qeyri-sabitlik ilə xarakterizə olunur. Beləliklə, tez-tez ayrı-ayrı nəşrlərin müəlliflərinin “vergi sistemi” termininin özünü müxtəlif aspektlərdə şərh etdiyi hallar olur.

Tədqiqatın obyekti “vergi sistemi” konsepsiyasının işlənib hazırlanması şəklində təqdim olunur, çünki bu konsepsiya vasitəsilə sistemin strukturunu və vergi tənzimlənməsinin hüdudlarını müəyyən etmək mümkündür. Tədqiqatın mövzusu Rusiya vergi sisteminin əsas istiqamətlərini nəzərdən keçirməkdir.

Dövlətin mövcud vergi sisteminin məqsədi, vergilər və onların növləri. Bu məqsədə nail olmaq üçün işdə aşağıdakı vəzifələr qoyulmuşdur:

nəzərə alın nəzəri aspektləri rusiya Federasiyasında vergitutma;

effektiv vergi sisteminin qurulması prinsiplərini və bu prinsiplərin Rusiya vergi sistemində həyata keçirilməsini araşdırmaq;

Rusiyada vergi qanunvericiliyini və onun optimallaşdırılması tədbirlərini öyrənmək;

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin müasir problemlərini müəyyənləşdirmək və onların həlli yollarını müəyyən etmək.

Kurs işində sistemli metodlar, ümumiləşdirilmiş metodlar, analiz və sintez metodları kimi tədqiqat metodlarından istifadə edilmişdir.

Nəzəri əsas, vergitutma prinsipləri siyasi iqtisadın klassiki A.Smit tərəfindən işlənib hazırlanmışdır. Gəlir vergisində irəliləyiş nəzərə alınmaqla vergi ödənişinin əsaslandırılmasına müəyyən töhfələr Zh.B. Seay, D.S. Meehl, F. Edgeworth, K. Marx, A. Wagner.

Kurs işini yazarkən tədqiqat mövzusu ilə bağlı qanunvericilik və normativ hüquqi aktlardan, həmçinin dövri nəşrlərdən, elmi və tədris ədəbiyyatından məqalələrdən istifadə edilmişdir.

Kurs işi giriş, əsas hissə, nəticə və istifadə olunan mənbələrin siyahısından ibarətdir.

Birinci fəsildə vergi sisteminin fəaliyyətinin nəzəri əsasları açıqlanır. İkinci fəsildə Rusiya vergi sisteminin inkişaf perspektivləri təhlil edilir. Vizual yardım kimi kurs işi cədvəllər, rəqəmlər var.

Fəsil 1. Vergi sisteminin fəaliyyətinin nəzəri əsasları müasir iqtisadiyyat

1 Vergilərin mahiyyəti və funksiyaları

Əksər müəlliflərin fikrincə, verginin mahiyyəti dövlət tərəfindən ümumi daxili məhsulun (ÜDM) dəyərinin müəyyən hissəsinin cəmiyyətin xeyrinə mərkəzləşdirilmiş vergi formalaşdırmaq üçün məcburi töhfə şəklində geri götürülməsindən ibarətdir. maliyyə resursları (büdcə və büdcədənkənar fondlar).

“Bütün vergilər və onlara əsaslanan bütün gəlirlər - bütün maaşlar, pensiyalar, hər növ annuitetlər son nəticədə bu üç ilkin gəlir mənbəyindən bu və ya digərindən əldə edilir və birbaşa və ya dolayı yolla ödənilir. əmək haqqı, kapitaldan mənfəətdən və ya torpaqdan rentadan”: A.Smit yazırdı.Bu nəticə indi də doğrudur.

Vergilərin sahibkarlıq subyektlərinin və əmək qabiliyyətli əhalinin ilkin gəlirlərinin bir hissəsinin dövlətin xeyrinə çıxarılması forması kimi obyektiv zəruri olması, görünür, cəmiyyət üzvlərində şübhə yaratmır. Dövlət öz üzərinə götürdüyü funksiyaları yerinə yetirmək üçün topladığı vəsaitə ehtiyac duyur və vergilərin ləğvini tələb etmək cəmiyyətin özünün məhvini tələb etmək deməkdir.

Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" Qanunu verginin aşağıdakı anlayışını verir: "Vergi, rüsum, rüsum və digər ödənişlər dedikdə, vergi, rüsum və digər ödənişlər başa düşülür. qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş şərtlərə uyğun olaraq ödəyicilər tərəfindən müvafiq səviyyəli büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda məcburi köçürmə."

Vergilərin tətbiqi idarə tabeliyindən, mülkiyyət formasından və müəssisənin hüquqi formasından asılı olmayaraq sahibkarların və müəssisələrin kommersiya maraqları ilə milli maraqların əlaqəsini təmin edən idarəetmənin və iqtisadi üsullardan biridir.

Vergilərin köməyi ilə sahibkarların, bütün əmlak növlərinə malik müəssisələrin dövlət büdcəsi ilə, banklarla, habelə yuxarı təşkilatlarla münasibətləri müəyyən edilir. Vergilərin köməyi ilə xarici iqtisadi fəaliyyət, o cümlədən xarici investisiyaların cəlb edilməsi tənzimlənir, müəssisənin təsərrüfat hesablı gəliri və mənfəəti yaranır.

Vergilər vasitəsilə dövlət yüksək texnoloji sahələrin inkişaf etdirilməsi və zərərli müəssisələrin ləğvi istiqamətində enerjili siyasət apara bilər.

Vergi siyasəti bazar iqtisadiyyatının əsas tənzimləyicisi olan qiymət siyasətinin həyata keçirilməsi ilə sıx bağlıdır.

Vergi sistemi mümkün qədər sabit və dayanıqlı olmalıdır, əks halda sahibkarlar tərəfindən qəbul edilən qərarların nəticələrini proqnozlaşdırmaq mümkün deyil. Bu, sahibkarlığın inkişafına, deməli, bazar münasibətlərinin formalaşmasına əngəl törədir.

Vergilər dövlət aparatını və ordunu saxlamaq üçün lazımdır. Müxtəlif yaradılması sosial fondlar və milli iqtisadiyyatın fəaliyyətinin təmin edilməsi ilə bağlı digər dövlət tədbirlərinin həyata keçirilməsinə görə. Davam edən vergi siyasəti Rusiyada mülkiyyət formasından asılı olmayaraq bütün vergi ödəyicilərinin bərabərliyini təmin edən vahid vergi sisteminin yaradılması üçün şərt rolunu oynayırdı. Müvafiq olaraq, vergitutma iqtisadi və hüquqi münasibətlərin ən mühüm sahəsidir və vergi qanunları təkbaşına onu həll edə bilməz. Vergilər, real vergi mexanizmində - geri qaytarılmayan, ekvivalent olmayan və təcili formada məcburi yığım vergi ödəyicilərindən.

Rüsum dövlət və digər yurisdiksiya orqanları tərəfindən ərizəçinin mənafeyinə uyğun hərəkətlərin görülməsinə görə müvafiq məcburi ödənişdir.

Rüsum yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən vergi qanunvericiliyi çərçivəsində müəyyən edilmiş və müvafiq ərazinin bələdiyyələrin inkişaf proqramlarının maliyyələşdirilməsi üçün yerli büdcəyə hesablanmış ödənişdir. Vergitutma iqtisadiyyat və siyasətin təzyiqləri və mürəkkəb təsirləri ilə formalaşır. Real iqtisadi həyatda vergitutma cəmiyyətin iqtisadi və siyasi yetkinlik səviyyəsini əks etdirir. Vergiləri təyin etməklə hökumət ev təsərrüfatlarından və bizneslərdən bütün lazımi resursları necə toplamaq və onları kollektiv istehlaka və investisiyaya yönəltməyə qərar verməyə çalışır. Vergitutmadan əldə edilən vəsait isə real resursların şəxsi mallardan dövlətə çevrilməsi mexanizmi olacaqdır.

Vergilər təkcə dövlət xəzinəsinə vəsait daxil etmək məqsədi ilə tutulmur. Vergiləri tətbiq etməklə, onları artırmaq və ya azaltmaqla hökumət iqtisadi fəaliyyətin müəyyən növ və formalarına və ya müəyyən malların istehsalına, satışına, istehlakına mane olmaq və ya təşviq etmək imkanı əldə edir.

Vergilər müəyyən fəaliyyət növlərini həvəsləndirməyə və ya məhdudlaşdırmağa kömək edir, sahibkarların iqtisadi fəaliyyətinə təsir göstərir, tədavüldə olan pul vəsaitlərinin miqdarını tənzimləyir.

Və fikrimizcə, vergilər təsdiqdən daha çox qəzəb doğursa da, onlarsız nə müasir cəmiyyət, nə də hökumət mövcud ola bilməz.

Vergilər bu gün gəlirlərin yenidən bölüşdürülməsinin əsas alətidir və hökumət resursları. Vəsaitlərin bu cür yenidən bölüşdürülməsi dövlət orqanları tərəfindən resursa ehtiyacı olan, lakin onu öz mənbələrindən təmin edə bilməyən şəxsləri vəsaitlə təmin etmək məqsədilə həyata keçirilir. Əvvəlcə vergilərin rolu fiskal səlahiyyətlərin həyata keçirilməsi ilə məhdudlaşırdı. Lakin sonradan iqtisadi fəaliyyətin çətinləşməsi və dövlət tənzimlənməsi ehtiyacı ilə dövlət konkret iqtisadi funksiyalar əldə edir. Ona görə də vergilərin iqtisadi həyata təsir üsulları getdikcə müxtəlifləşdi. Vergilər əsasən nağd formada tutulur, baxmayaraq ki, bəzi hallarda məhsul və ya əmtəə şəklində ödənilən natura şəklində vergilər də olur. Vergilər qismən dövlətə keçir, yəni. federal, qismən də respublika, rayon, şəhər, yerli büdcələrə. Vergilər, bir tərəfdən, müəyyən növ gəlir əldə edən və vergitutma obyekti olan əmlak sərvəti olan fiziki şəxslərdən, vətəndaşlardan tutulur.

Digər tərəfdən, vergilər hüquqi şəxslərə, yəni. özəl, səhmdar, dövlət müəssisə və təşkilatları, firmalar, şirkətlər. Bir sözlə, iqtisadi iştirakçı kimi rəsmi qeydiyyatdan keçmiş hər kəs, iqtisadi fəaliyyət. Və vergi ödəyən hər kəsə vergi ödəyicisi deyilir.

Vergilər məsrəf kateqoriyası kimi onların sosial-iqtisadi mahiyyətini və təyinatını üzə çıxaran özünəməxsus xüsusiyyətlərə və funksiyalara malikdir. Vergi sistemlərinin inkişafı tarixən onun üç əsas funksiyası - fiskal, stimullaşdırıcı və tənzimləyici funksiyaları ilə müəyyən edilmişdir.

Verginin funksiyaları onun mahiyyətinin fəaliyyətdə təzahürü, xassələrinin ifadə üsuludur. Funksiya onun necə həyata keçirildiyini göstərir ictimai məqsəd gəlirin xərclərin bölüşdürülməsi aləti kimi bu iqtisadi kateqoriyanın. Bu, vergilərin bölgü münasibətlərinin xüsusi mərkəzləşdirilmiş (fiskal) aləti kimi mahiyyətini ifadə edən əsas bölgü funksiyasını doğurur. Fiskal funksiya vasitəsilə vergilərin əsas sosial məqsədi - dövlətin büdcə sistemində və büdcədənkənar fondlarda toplanmış və öz funksiyalarının həyata keçirilməsi üçün zəruri olan maliyyə resurslarının formalaşdırılması həyata keçirilir. Dövlət büdcəsinin gəlirlərinin sabit mərkəzləşdirilmiş vergi yığımı əsasında formalaşması dövlətin özünü ən böyük dövlətə çevirir təsərrüfat subyekti.

İqtisadi kateqoriya kimi vergilərin digər funksiyası ondan ibarətdir ki, vergi daxilolmalarını kəmiyyətcə əks etdirmək və dövlətin maliyyə resurslarına olan ehtiyacları ilə müqayisə etmək mümkün olur. Nəzarət funksiyası sayəsində vergi mexanizminin effektivliyi qiymətləndirilir, maliyyə vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarət təmin edilir, vergi sistemində dəyişikliklərin edilməsi zərurəti yaranır. büdcə siyasəti.

Vergi nəzarəti funksiyasının həyata keçirilməsi, onun tamlığı və dərinliyi müəyyən dərəcədə vergi intizamından asılıdır. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi ödəyiciləri (hüquqi və fiziki şəxslər) qanunla müəyyən edilmiş vergiləri vaxtında və tam həcmdə ödəyirlər. Vergi-maliyyə münasibətlərinin bu funksiyası yalnız bölgü funksiyası şəraitində özünü göstərir. Vergilərin bölgü funksiyası onun təkrar istehsal prosesində rolunun çoxşaxəliliyini xarakterizə edən bir sıra xüsusiyyətlərə (tənzimləyici, stimullaşdırıcı, reproduktiv) malikdir.

Vergilərin iqtisadi funksiyası vergilər vasitəsilə ictimai təkrar istehsala təsir göstərməkdir, yəni. ölkə iqtisadiyyatında baş verən istənilən proseslər, eləcə də cəmiyyətdə gedən sosial-iqtisadi proseslər.

Vergilərin funksiyaları bir-biri ilə bağlıdır. Büdcəyə vergi daxilolmalarının artması, yəni. fiskal funksiyanın həyata keçirilməsi dövlətin iqtisadi rolunun həyata keçirilməsi üçün maddi imkan yaradır, yəni. iqtisadi funksiya vergilər. Eyni zamanda, nəticədə əldə edilmişdir iqtisadi tənzimləmə istehsal gəlirlərinin inkişafının və artımının sürətləndirilməsi dövlətə daha çox vəsait almağa imkan verir.

Bu o deməkdir ki, vergilərin iqtisadi funksiyası fiskal funksiyanın həyata keçirilməsinə kömək edir, onu gücləndirir, bölgü funksiyasının səmərəli həyata keçirilməsi isə vergilərin digər funksiyalarının yerinə yetirilməsi üçün əlverişli sosial-iqtisadi ab-hava yaradır.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasında aşağıdakı vergi və ödəniş növləri müəyyən edilir: federal vergilər və rüsumlar, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi və rüsumları (regional vergilər və rüsumlar) və yerli vergilər və rüsumlar.

Yerli vergilər Vergi Məcəlləsi və yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə qüvvəyə minmiş və vergilər və ödənişlərdir. müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödəniş.

Art-da vergi məcəlləsinə dair ədəbiyyatda. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 57-si qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəmək öhdəliyini müəyyən edir. Deməli, verginin əsas, müəyyənedici xüsusiyyəti onun qanuniliyidir ki, bu da onu göstərir bu ödəniş Maddədə müəyyən edilmiş müvafiq siyahıya əlavə etməklə Rusiya Federasiyasının vergi sisteminə daxil edilir. 13-15 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Rusiya Federasiyasının Federal Məclisi tərəfindən Art ilə müəyyən edilmiş qaydada Federal Qanun qəbul edilərək vergi statusu verildi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1, 4, 5, 6, 12-də qanunda vergilərin funksiyası ilə bağlı bir neçə fərqli fikir var. Bəzi müəlliflər vergilərin siyasi funksiyasını vurğulayaraq, öz nöqteyi-nəzərini vergilərin bütövlükdə cəmiyyətin sosial strukturuna təsir göstərməsi və nəzarət institutu kimi vacib olması ilə əsaslandırırlar.

Cəmiyyətin siyasi sistemi ilə vergitutma sistemi arasında birbaşa əlaqə mövcuddur: dolayı vergilər hər bir vergi ödəyicisindən onun dövlətə ödədiyi məbləği gizlədir və özünüidarəetmə istəyini boğur. Birbaşa vergilər isə hər kəsi hökumətin vergi ödəyicilərinin pullarını xərcləməsinə nəzarət etməyə sövq edir. Birinci halda, dolayı vergilər sistemi ilə əhalinin idarəetmədə iştirakı minimaldır (qeyri-demokratik dövlət formaları). İkinci halda, birbaşa vergilər sistemi demokratik yönümlü ölkələr üçün xarakterikdir. Təbii ki, siyasi və vergi sistemləri arasında əlaqə var, lakin sonuncu birincinin törəməsidir, onunla müəyyən edilir və buna görə də onun inkişafına (siyasi sistemin) həlledici təsir göstərməsi ehtimalı azdır.

Qlobal kontekstdə iqtisadi krizis, iqtisadiyyatda ödənişlərin aparılmaması və digər neqativ hallar, vergi fəaliyyətinin məqsədi büdcələrə lazımi və düzgün vəsaitlərin daxil olmasını təmin etməyə yönəlir.

Beləliklə, vergilər dövləti ölkənin ictimai sektorunun inkişafı üçün zəruri olan pul vəsaitləri ilə təmin edir. Vergilər effektiv maliyyə tənzimləyicisi kimi çıxış edə bilər. Dövlət büdcələrə toplanan vergi gəlirlərini (gəlirlərini) maliyyələşdirmə tələb edən proqramların xeyrinə yenidən bölüşdürür.

2 Vergi sistemlərinin anlayışı və növləri

Vergi sistemi dedikdə, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq dövlət ərazisində tutulan vergilərin, rüsumların və ödənişlərin məcmusu, habelə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş öhdəliklərin yerinə yetirilməsində iştirak edən şəxslərin səlahiyyətlərini və məsuliyyət sistemini müəyyən edən norma və qaydaların məcmusu başa düşülür. vergi hüquq münasibətləri.

Vergi sistemini formalaşdırarkən bir sıra prinsiplərdən çıxış etmək lazımdır. Bütün vergi növləri, habelə onların hesablanması qaydası, ödəmə müddətləri və vergidən yayınmaya görə məsuliyyət qanunla təsdiq edilir. Bu, bir tərəfdən vergi sistemindən qanuni qüvvəyə malik olan dövlət siyasətinin aləti kimi istifadə olunmasına imkan verir. Digər tərəfdən, vergi ödəyicisinin hüquqlarını qoruyun.

Siz seçə bilərsiniz növbəti prinsip- çoxsaylı vergitutma obyektləri. Əksər ölkələrdə vergi sistemlərinin yaradılması zamanı bu prinsipdən istifadə edilməsi onunla izah olunur ki, bu yolla vergitutma sahəsini genişləndirmək mümkündür və bir çox “kiçik” vergilərə psixoloji cəhətdən dözmək birdən daha asan, lakin yüksəkdir. Vergi sistemlərinin mühüm prinsiplərindən biri vergilərin tətbiqi qaydalarının sabitliyidir. Bu, həm vergilərin, həm də vergi dərəcələrinin hesablanması və çıxarılması proseduruna aiddir.

Vergilərin qaydaları və növləri iqtisadi şərait dəyişdikcə dəyişə bilər və dəyişməlidir, lakin bu dəyişikliklər mümkün qədər nadir olmalıdır. Bu prinsip biznes şəraitinin sabitliyini təmin edir, firmalara öz fəaliyyətlərini planlaşdırmağa, öz iqtisadi və inamlı olmağa imkan verir maliyyə inkişafı. Sizi cəlbedici edir investisiya investisiyaları, həm də öz töhfəsini verir iqtisadi artım, həm şirkət səviyyəsində, həm də ölkənin bütün iqtisadiyyatı - sabit vergi sistemi. Vergi sisteminin formalaşmasının digər mühüm prinsipi vergi sisteminin və onda hər bir verginin öz “öz” obyektinə yönəldilməsidir ki, bu da ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılmasına imkan verir. Vergi sistemi vergidən yayınmaya görə məsuliyyəti müəyyən etməlidir. Və nəhayət, vergilər çəkilmə səviyyəsinə görə bölünməlidir: federal, bələdiyyə (yerli) və s.

Vergi islahatı, vergitutma sistemini dəyişdirərək, məqsədləri müəyyən edir və vergilərin funksiyalarını təzahür etdirir. Hazırda əsas problem yerinə yetirilən funksiyaların nisbətinin optimallaşdırılmasıdır. Onlar kompleks şəkildə həyata keçirilir və vergi sisteminə onun səmərəliliyinin artırılmasının əsas istiqamətlərinin həyata keçirilməsinə potensial imkan verən yeni keyfiyyət məzmunu verir (Şəkil 1).

Şəkil 1 - Vergi islahatlarının əsas prinsipləri

Rasional şəkildə qurulmuş vergitutma sistemində bu prinsiplərə uyğunluq göz qabağındadır. Hazırda vergilər iqtisadi və struktur siyasətinin aləti kimi istifadə olunur, vergi yükünün səviyyəsi dövlət tənzimlənməsinin konkret məqsədlərindən və xüsusi iqtisadi vəziyyətdən asılı olaraq müəyyən edilir; Bazar iqtisadiyyatlarının vergi sistemləri bir sıra konkret iqtisadi mühitin əksidir milli xüsusiyyətlər tarixi inkişafı boyu inkişaf etmişlər. Müxtəlif ölkələrdə vergi sistemlərinin bir neçə növünə nəzər salaq.

Almaniyanın vergi sistemində 50-yə yaxın vergi var ki, onlar bir-birindən vergi ödəyiciləri, vergi bazası və vergi dərəcələri ilə fərqlənir. Almaniya Konstitusiyasına görə, ölkədə iki səviyyəli idarəetmə var: federal respublika (federasiya) və ştatlar (federasiya üzvləri). Buna uyğun olaraq vergilər ümumi, federal, torpaq və icmaya bölünür. Alman vergi sisteminin xüsusiyyəti, hökumətin fikrincə, bərabərləşdirmə faktoru olan vergi gəlirlərinin büdcə sisteminin hissələri arasında mürəkkəb və çoxmərhələli bölüşdürülməsidir. iqtisadi inkişaf bölgələr. Almaniyada gəlir mütərəqqi dərəcələrlə vergiyə cəlb olunur. Pensiya sığorta haqlarının dərəcəsi 18,6% təşkil edir ki, bunun da işçilər və sahibkarlar bərabər şəkildə ödəyir.

Fransa vergi sistemini üç böyük bloka bölmək olar: malların qiymətinə daxil olan dolayı vergilər və ya istehlak vergiləri; gəlir və ya gəlir vergiləri və əmlak vergiləri. Fransa vergi sisteminin fərqli xüsusiyyətləri bunlardır:

birbaşa vergitutmanın aşağı səviyyəsi;

dolayı vergitutmanın yüksək səviyyəsi;

sosial fondlara ayırmaların yüksək payı (4,5%-dən 13,5%-ə qədər);

məcburi ödənişlərin ümumi həcmində mal və xidmətlərə görə vergilərdən daxilolmaların yüksək payı;

yerli hakimiyyət orqanlarının büdcələrində vergi daxilolmalarının payının artırılması.

ABŞ-ın vergi sistemi hökumətin bütün səviyyələrində əsas vergi növlərindən istifadə edir: federal büdcəyə daxil olan federal vergilər; dövlət qanunları ilə qoyulan və onların büdcələrinə ödənilən dövlət vergiləri; yerli hökumətlər tərəfindən tətbiq edilən və yerli büdcələrə daxil olan yerli vergilər. Dövlət korporativ və gəlir vergiləri federal gəlir vergilərindən çıxılır.

İqtisadiyyatı yüksək inkişaf etmiş əksər ölkələrdə olduğu kimi, Çexiyada da vergi yükünün ağırlıq mərkəzi dolayı vergilərə (ƏDV, istehlak malları vergisi (aksiz vergisi), gömrük rüsumu) doğru dəyişir, lakin gəlir vergiləri hələ də mühüm rol oynayır. Çex Respublikasının büdcəsinin formalaşması. Bu ölkənin vergi sistemində işçilərdən alınan vergilər mühüm rol oynayır. Hesablanmış əmək haqqından şirkət tutulur sosial sığorta- 8%, açıq Sağlamlıq sığortası- 4,5%, gəlir vergisi - 15% -dən və həmçinin köçürülməlidir Sağlamlıq sığortası Hesablanmış əmək haqqının 9%-i, pensiya sığortası üzrə isə 26%-i.

Bolqarıstanda vergi dərəcələri müəssisələrin uğurlu fəaliyyəti və əhalinin həyatı üçün kifayət qədər aşağıdır. Əlavə dəyər vergisi 20% təşkil edir, lakin bəzi fəaliyyət növləri üçün azaldılır, bəziləri üçün isə ləğv edilir. Fərdi gəlir vergisi üzrə mütərəqqi miqyas ləğv edilib, lakin korporativ gəlir vergisi üzrə onun dərəcəsi 10% təşkil edir.

Satın alındıqdan sonra Daşınmaz əmlak və ya yeni tikinti (istifadəyə icazə olduqda) hər hansı subyekt qanunla müəyyən edilmiş müddətdə illik vergi bəyannaməsini təqdim etməlidir. Əmlak vergisinin illik dərəcəsi vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinə yazılı bildiriş verilməklə mürəkkəb düsturlarla (yerləşdiyi yer, maya dəyəri, amortizasiya və amortizasiya və s. nəzərə alınmaqla) müəyyən edilir. Daşınmaz əmlak vergiləri Avropada ən aşağı vergilərdən biridir.

Bolqarıstanda kapital artımı vergisi fiziki şəxs tərəfindən daşınmaz əmlakın, təyyarələrin və ya avtomobillərin satışı zamanı satış qiyməti ilə satılacaq aktivin bazar qiymətindən böyük olanı və ya indekslə əlaqəli alış qiyməti arasındakı fərq əsasında ödənilir. Vahid daşınar aktivi satan fiziki şəxs satış qiyməti ilə satılacaq aktivin dəyəri arasındakı fərqə görə vergi ödəyir, dəyəri inflyasiyaya uyğunlaşdırır. Bolqarıstan şirkətlərindən alınan kapital mənfəət vergisinin məbləği onların müntəzəm gəlirlərinə əlavə edilir.

Ölkə iqtisadiyyatına vergi yükünün səviyyəsindən asılı olaraq vergi sistemlərini aşağıdakı kimi bölmək olar:

liberal-fiskal, ÜDM-in 30%-dək sosial ödənişlər nəzərə alınmaqla vergidən azad edilməsi; bu qrupa ABŞ, Avstraliya, Portuqaliya, Yaponiya və əksər Latın Amerikası ölkələrinin vergi sistemləri daxildir;

orta dərəcədə fiskal, vergi yükü ÜDM-in 30-40%-i; bu qrup əksər ölkələrin, xüsusən də İsveçrə, Almaniya, İspaniya, Yunanıstan, Böyük Britaniya, Kanada və Rusiyanın vergi sistemlərindən ibarətdir;

ÜDM-in 40%-dən çoxunu vergilər hesabına yenidən bölüşdürməyə imkan verən ciddi fiskal; Çıxarmaların bu səviyyəsi Norveç, Hollandiya, Fransa, Belçika, Finlandiya, Danimarka və İsveçin vergi sistemləri tərəfindən təmin edilir.

Dolayı vergitutmanın payından asılı olaraq vergi sistemlərini aşağıdakı kimi bölmək olar:

dolayı vergilərdən daxilolmaların xüsusi çəkisi ümumi vergi daxilolmalarında 35%-dən çox olmayan gəlir və əmlakın vergiyə cəlb edilməsinə əsas diqqəti yönəldən gəlir vergiləri; bunlar əksər anqlo-sakson ölkələrinin - ABŞ, Kanada, Böyük Britaniya, Avstraliyanın vergi sistemləridir;

dolayı vergilərin payı ümumi vergi daxilolmalarının 35%-dən 50%-ə qədər olan gəlir və istehlakın vergiyə cəlb edilməsi üzrə vergi yükünün orta dərəcədə dolayı, bərabər paylanması; bu qrup inkişaf etmiş Avropa ölkələrinin - Almaniya, Fransa, İtaliya və s.-nin vergi sistemlərindən ibarətdir;

dolayı vergilərin ümumi vergi daxilolmalarının 50%-dən çoxunu təmin etdiyi istehlakın vergiyə cəlb edilməsinə diqqət yetirməklə; Dolayı vergitutmanın bu səviyyəsi, bir qayda olaraq, inkişaf etməkdə olan ölkələrin - Argentina, Braziliya, Meksika, Hindistan, Pakistanın vergi sistemləri tərəfindən təmin edilir.

Vergi səlahiyyətlərinin mərkəzləşdirilməsi səviyyəsindən asılı olaraq vergi sistemləri aşağıdakılara bölünür:

mərkəzləşdirilmiş, federal hökumət səviyyəsinə vergi səlahiyyətlərinin böyük əksəriyyətinin verilməsi və bu səviyyədə vergi gəlirlərinin payının konsolidə edilmiş vergi daxilolmalarının 65%-dən çoxunu təmin etmək; mərkəzləşmənin bu səviyyəsi Fransa, Hollandiya, Avstriya və Rusiyanın vergi sistemləri tərəfindən təmin edilir;

orta dərəcədə mərkəzləşdirilmiş, bütün səviyyələrdə idarəetməyə əhəmiyyətli vergi səlahiyyətləri vermək və federal vergi gəlirlərinin konsolidə edilmiş vergi daxilolmalarının 55-65% -ni təmin etmək; bu qrup Avstraliya, Almaniya və Hindistanın vergi sistemlərindən ibarətdir;

qeyri-mərkəzləşdirilmiş, aşağı hökumət səviyyələrinə daha əhəmiyyətli vergi səlahiyyətləri vermək və federal səviyyədə vergi gəlirlərinin konsolidə edilmiş vergi gəlirlərinin 55%-ə qədər hissəsini təmin etmək; Bu qrupa ABŞ, Kanada və Danimarkanın vergi sistemləri daxildir.

Vergitutmadan sonra gəlirlərin iqtisadi bərabərsizliyinin səviyyəsindən asılı olaraq vergi sistemlərini aşağıdakı kimi bölmək olar:

mütərəqqi, əgər vergilərdən sonra vergi ödəyicilərinin gəlirləri ilə ölçülən iqtisadi bərabərsizliyi azalırsa; bu qrup demək olar ki, bütün inkişaf etmiş və inkişaf etməkdə olan ölkələrin vergi sistemlərindən ibarətdir;

reqressiv, əgər vergilərdən sonra vergi ödəyicilərinin gəlirləri ilə ölçülən iqtisadi bərabərsizliyi artırsa; Bu cür vergi sistemlərinin qurulmasına dair heç bir nümunə bilmirik.

neytral, əgər vergilər ödənildikdən sonra vergi ödəyicilərinin gəlirləri ilə ölçülən iqtisadi bərabərsizliyi dəyişməz qalırsa; Buraya Rusiyanın vergi sistemi də daxildir.

Bu təsnifatlar əsas kimi təqdim olunur, lakin onlar, əlbəttə ki, təsnifat göstəricilərinin bütün çeşidini tükəndirmir. Xüsusilə, görə təsnifat iqtisadi göstəricidir daxili və xarici ticarətdən vergi daxilolmalarının nisbəti.

Vergi sisteminin İsveç modeli də İsveç vergi mütəxəssislərinin təcrübəsinə xüsusi diqqət yetirməyə layiqdir, yalnız ona görə ki, özəl sahibkarlıq və dövlət tənzimlənməsi elementlərinin birləşməsi bir qədər əvvəl sovet reallığına bənzəyir. Xüsusilə, ÜDM-in böyük hissəsinin dövlət büdcəsi vasitəsilə yenidən bölüşdürülməsi. İsveçdə tutulan vergilərin ümumi məbləği ÜDM-in yarısını ötür, digər ölkələrdə isə inkişaf etmiş ölkələr bazar iqtisadiyyatı ilə 30-dan 45% -ə qədər dəyişir. Qeyd etmək lazımdır ki, İsveçin vergi sistemi çox genişdir və çoxlu sayda birbaşa və dolayı vergi və rüsumları ehtiva edir. Əsas birbaşa vergilər milli və bələdiyyə (yerli) gəlir vergiləri və milli əmlak vergisi.

Bundan əlavə, artıq qeyd edildiyi kimi, sosial təminat üçün məcburi biznes ödənişlərinin geniş sistemi mövcuddur. Əsas dolayı vergilər əlavə dəyər vergisi və bəzi mallar üzrə aksizlərdir. Dolayı vergilər və sosial ayırmalar mərkəzi hökumət büdcəsinin, yerli özünüidarəetmə orqanları üçün isə birbaşa vergilərin əsas gəlir mənbəyi kimi xidmət edir. Vergi sistemi - həm mərkəzi, həm də yerli - İsveç Riksdaqı tərəfindən müəyyən edilir, lakin tutulan vergilərin məbləği yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir.

Fəsil 2. Rusiya vergi sisteminin inkişaf perspektivləri

1 Rusiyada vergi sisteminin quruluşu və qurulması prinsipləri

Vergi sisteminə ehtiyac dövlətin funksional vəzifələrindən irəli gəlir. Dövlətçiliyin təkamülünün tarixi xüsusiyyətləri vergi sisteminin inkişafının hər bir yeni mərhələsini əvvəlcədən müəyyənləşdirir. Beləliklə, ölkənin vergi sisteminin strukturu və təşkili onun hökumət və iqtisadi inkişaf səviyyəsini xarakterizə edir.

Vergi sisteminə aşağıdakılar daxildir:

dövlət ərazisində müəyyən edilmiş vergi növləri,

vergi subyektləri (vergi ödəyiciləri),

qanunvericilik bazası - vergi münasibətlərini tənzimləyən qanunlar və qaydalar,

vergi ödəyicilərindən vergi və rüsumların alınması, müvafiq vergi və ödənişlərin vaxtında və tam ödənilməsinə nəzarət etmək vəzifəsi həvalə edilmiş dövlət orqanlarına.

Rusiya Federasiyasında Vergi Məcəlləsinin ümumi hissəsi qəbul edilməzdən əvvəl, onun ərazi quruluşuna uyğun olaraq, üç səviyyəli vergi endirimləri sistemi formalaşmışdır:

federal vergilər və rüsumlar;

regional vergilər və rüsumlar;

yerli vergilər və rüsumlar.

Federal vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının hər yerində ödənilməsi məcburi olan vergilər və rüsumlardır. Hal-hazırda Rusiya Federasiyasında aşağıdakı federal vergi növləri qüvvədədir:

ƏDV (Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli) - əlavə dəyər vergisi;

aksiz vergiləri (Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəsli);

Şəxsi gəlir vergisi (Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli) - fərdi gəlir vergisi;

Vahid Sosial Vergi (Fəsil 24NK) - vahid sosial vergi;

hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi (Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli);

su vergisi (Vergi Məcəlləsinin 25.2-ci fəsli);

MET - faydalı qazıntıların hasilatı vergisi (Vergi Məcəlləsinin 26-cı fəsli).

Federal ödənişlərə daxildir:

dövlət rüsumu (Vergi Məcəlləsinin 25.3-cü fəsli);

heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə ödənişlər (Vergi Məcəlləsinin 25.1-ci fəsli).

Regional vergilər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergiləridir. Regional vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər haqqında qanunları ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumlarının ərazilərində ödənilməsi məcburi olan vergilərdir.

Regional vergi haqqında federal qanunun qəbulu Rusiya Federasiyasının subyektinin Rusiya Federasiyasının digər subyektlərinin öz ərazilərində tətbiq edib-etməməsindən asılı olmayaraq, öz qanunu ilə belə bir vergi yaratmaq və həyata keçirmək hüququ verir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunvericisi, vergi yükünü artırmamaq və vergi ödəyicilərinin vəziyyətini müəyyən etdiyi ilə müqayisədə pisləşdirməmək şərti ilə regional verginin hüquqi tənzimlənməsini həyata keçirə bilər. federal qanun.

TO regional vergilər hazırda daxildir:

hüquqi şəxslərin əmlak vergisi (Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəsli);

nəqliyyat vergisi (Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəsli);

hesablanmış gəlirdən vahid vergi (Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəsli)

Yerli vergilər Vergi Məcəlləsi və bələdiyyə qurumlarının nümayəndəlik orqanlarının vergilər üzrə normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş, Vergi Məcəlləsinə və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktlarına uyğun olaraq qüvvəyə minmiş və bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan vergilərdir. müvafiq bələdiyyə birləşmələri.

Hazırda yerli vergilərin aşağıdakı növlərinin tutulması mümkündür:

fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi (Vergi Məcəlləsinin 32-ci fəsli)

torpaq vergisi (Vergi Məcəlləsinin 31-ci fəsli).

Mövcud vergitutma sistemi xüsusi vergi rejimlərinin (vergitutma sistemlərinin) yaradılmasına imkan verir. Xüsusi vergi rejimlərinin (XTR) yaradılması və tətbiqi yeni vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi və həyata keçirilməsinə şamil edilmir. SNR-nin tətbiqi halları və qaydası vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir.

Xüsusi vergi rejimi Vergi Məcəlləsi və vergilər və rüsumlar haqqında digər qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada tətbiq edilən vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi üçün xüsusi qaydadır. SNR vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi proseduru, habelə müəyyən vergi və rüsumları ödəmək öhdəliyindən azad etməyi nəzərdə tuta bilər. SNR-nin yaradılması və tətbiqi yeni vergi və ödənişlərin yaradılması və həyata keçirilməsi ilə eyni deyil.

Xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakılar daxildir:

kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) (Vergi Məcəlləsinin 26.1-ci fəsli);

sadələşdirilmiş vergitutma sistemi (Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli);

müəyyən fəaliyyət növləri üçün UTII şəklində vergitutma sistemi (Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü maddəsi);

hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi üçün vergitutma sistemi (Vergi Məcəlləsinin 26.4-cü fəsli).

Vergi sisteminin səmərəliliyi vergitutmanın müəyyən meyarlarına, tələblərinə və prinsiplərinə riayət etməklə təmin edilir. Mövcud vergi sistemlərinin əksəriyyətinin qurulması A.Smitin “Xalqların sərvətinin təbiəti və səbəbləri haqqında araşdırma” (1776) əsərində vergitutmanın dörd əsas prinsipi şəklində ifadə olunmuş ideyalarına əsaslanır:

1. vergitutmanın universallığını və vergilərin vətəndaşlar arasında onların gəlirlərinə mütənasib olaraq vahid bölüşdürülməsini nəzərdə tutan ədalət prinsipi;

Ödənişin məbləği, üsulu və vaxtının vergi ödəyicisinə dəqiq və əvvəlcədən məlum olmasını nəzərdə tutan müəyyənlik prinsipi;

Rahatlıq prinsipi - vergi ödəyici üçün ən böyük rahatlığı ifadə edən vaxtda və şəkildə alınmalıdır;

Vergilərin toplanması xərclərinin azaldılmasını nəzərdə tutan qənaət prinsipi.

Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin qurulması prinsipləri Vergi Məcəlləsinin I hissəsində tərtib edilmişdir, üçüncü maddədə vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin əsas prinsipləri müəyyən edilmişdir:

Hər bir şəxs qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməlidir. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik vergitutmanın universallığının və bərabərliyinin tanınmasına əsaslanır. Vergilər müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin vergini faktiki ödəmə qabiliyyəti nəzərə alınır.

Vergilər və ödənişlər ayrı-seçkilik xarakteri daşıya bilməz və sosial, irqi, milli, dini və digər oxşar meyarlara görə fərqli şəkildə tətbiq edilə bilməz.

Quraşdırmağa icazə verilmir diferensiallaşdırılmış dərəcələr vergilər və rüsumlar, mülkiyyət formasından, fiziki şəxslərin vətəndaşlığından və ya kapitalın mənşəyindən asılı olaraq vergi güzəştləri.

Vergi və rüsumların iqtisadi əsası olmalıdır və özbaşına ola bilməz.

Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan, xüsusən də Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) və ya maliyyə aktivlərinin sərbəst hərəkətini birbaşa və ya dolayısı ilə məhdudlaşdıran vergi və rüsumların müəyyən edilməsinə yol verilmir. fiziki şəxslərin və təşkilatların qanunla qadağan olunmamış təsərrüfat fəaliyyətini başqa cür məhdudlaşdırmaq və ya maneələr yaratmaq.

Heç kəs vergiləri və ödənişləri, habelə bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş vergi və ödənişlər xarakteristikasına malik olan, onda nəzərdə tutulmayan və ya bu Məcəllə ilə müəyyən ediləndən başqa qaydada müəyyən edilmiş digər haqları və ödənişləri ödəməyə borclu ola bilməz. Kod.

Vergilər müəyyən edilərkən vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktları elə tərtib edilməlidir ki, hər kəs hansı vergiləri (rüsumları), nə vaxt və hansı qaydada ödəməli olduğunu dəqiq bilsin. Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarında aradan qaldırıla bilməyən bütün şübhələr, ziddiyyətlər və qeyri-müəyyənliklər vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin) xeyrinə şərh edilir.

Rusiyanın vergi sistemi zamanla dəyişdi. Vergi sisteminin funksiyaları da dəyişdi. Hal-hazırda dövlət büdcəsini doldurmaq üçün sadə alətdən olan vergilər strukturuna, nisbətlərinə, inkişaf tempinə və ümumi fəaliyyət şəraitinə təsir edərək bütün dövlət iqtisadiyyatının əsas tənzimləyicisinə çevrilmişdir.

Rusiya Federasiyasının vergi orqanları Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasına, büdcəyə ödənilən vergi və ödənişlərin tamlığına və vaxtında olmasına nəzarət edən orqanların vahid mərkəzləşdirilmiş sistemidir.

Rusiya Federasiyasının vergi orqanları federaldir vergi xidməti və onun bölmələri (Şəkil 2). Federal Vergi Xidməti Maliyyə Nazirliyinə tabe olan federal icra hakimiyyəti orqanıdır.

Şəkil 2 - Vergi orqanlarının vahid mərkəzləşdirilmiş sistemi

Federal Vergi Xidməti Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 sentyabr 2004-cü il tarixli 506 nömrəli "Federal Vergi Xidməti haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında" Fərmanı əsasında yaradılmışdır. Vergilər və rüsumlar üçün.

Xidmət hüquqi və fiziki şəxslərin dövlət qeydiyyatını həyata keçirən səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanıdır fərdi sahibkarlar və kəndli (fermer) təsərrüfatları, müflisləşmə işlərində və iflas prosedurlarında Rusiya Federasiyasının məcburi ödənişlərinin ödənilməsi tələbləri və pul öhdəlikləri üzrə iddiaların təmsil olunmasını təmin edən səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı. Federal Vergi Xidməti digər federal icra hakimiyyəti orqanları, Federasiyanın təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanları, yerli idarəetmə orqanları və dövlət büdcədənkənar fondları, ictimai birliklər və digər təşkilatlarla əməkdaşlıqda fəaliyyət göstərir.

Federal Vergi Xidməti və onun ərazi orqanları vahid mərkəzləşdirilmiş vergi orqanları sistemindən ibarətdir.

Federal Vergi Xidmətinə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirinin təqdimatı ilə Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən vəzifəyə təyin və vəzifədən azad edilən direktor rəhbərlik edir. Federal Vergi Xidmətinin rəhbəri verilmiş tapşırıqların yerinə yetirilməsi üçün şəxsən məsuliyyət daşıyır.

Federal Vergi Xidmətinin rəhbərinin Rusiya Federasiyasının Maliyyə Naziri tərəfindən Xidmət rəhbərinin təklifi ilə vəzifəyə təyin və vəzifədən azad edilən müavinləri var.

Federal Vergi Xidmətinin əsas vəzifələri:

1. Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə əməl olunmasına nəzarət; vergilərin, rüsumların və digər icbari ödənişlərin hesablanmasının düzgünlüyünə, tamlığına və vaxtında ödənilməsinə;
2. Vergi və ödənişlərin büdcəyə vaxtında daxil olmasını təmin etmək üçün vergi siyasətinin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi;
3. Vergi orqanlarının valyuta nəzarəti;
4. Federal Vergi Xidməti nəzarət və nəzarət məsələləri üzrə zəruri testlər, müayinələr, təhlillər və qiymətləndirmələr və elmi tədqiqatlar təşkil etmək, qərarların qəbul edilməsi üçün zəruri olan məlumatları tələb etmək və almaq, hüquqi və fiziki şəxslərə izahat vermək hüququna malikdir. müəyyən edilmiş fəaliyyət sahəsi ilə bağlı məsələlər .

Federal Vergi Xidmətinin federal qanunlar, Rusiya Federasiyası Prezidentinin fərmanları və Hökumətin qərarları ilə müəyyən edilmiş hüquqi tənzimləmə, habelə dövlət əmlakının idarə edilməsi və pullu xidmətlərin göstərilməsi hüququ yoxdur.

Vergi orqanlarının hüquqları var:

1. Vergi ödəyicisindən vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünü və vaxtında ödənilməsini təsdiq edən sənədləri tələb etmək;
2. Vergi yoxlamalarının aparılması;
3. Yoxlama zamanı sübut edən sənədləri götürün vergi cinayətləri bu sənədlərin məhv ediləcəyinə, gizlədiləcəyinə və ya dəyişdiriləcəyinə inanmaq üçün əsas olduqda;
4. Vergi ödəyicilərini vergilərin ödənilməsi ilə bağlı izahat vermək üçün vergi orqanlarına çağırmaq və ya vergi yoxlaması;
5. Vergi ödəyicilərinin bank hesabları üzrə əməliyyatları dayandırmaq, vergi ödəyicilərinin əmlakına həbs qoymaq;
6. Vergi ödəyicisinin istifadə etdiyi hər hansı anbar, pərakəndə ticarət və digər binaları yoxlayın. Əmlakın inventarını aparmaq;
7. Mövcud məlumatlardan istifadə etməklə hesablama yolu ilə büdcəyə ödəniləcək vergilərin məbləğini müəyyən etmək;
8. Aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılmasını tələb etmək və bu tələblərə əməl olunmasına nəzarət etmək;
9. Vergi və rüsumlar, cərimələr üzrə borcları toplamaq;
10. Cərimələrin və vergilərin silinməsi üçün vergi ödəyicilərindən ödəniş tapşırıqlarının və vergi orqanlarından inkasso tapşırığının icrasını təsdiq edən sənədləri banklardan tələb etmək;
11. Mütəxəssisləri, tərcüməçiləri, ekspertləri cəlb etmək;
12. vergi nəzarəti üçün əhəmiyyət kəsb edən hər hansı hallardan xəbərdar olan şəxsləri şahid qismində çağırmaq;
13. Hüquqi və fiziki şəxslərə verilmiş lisenziyaların ləğvi və ya dayandırılması barədə vəsatət vermək;
14. Ümumi yurisdiksiya məhkəmələrinə təqdim edin və ya arbitraj məhkəmələri iddialar

Beləliklə, vergi orqanlarının hüquqları çox genişdir. Vergi vəzifəliləri aşağıdakılara borcludurlar:

• Vergi Məcəlləsinə və digər federal qanunlara ciddi şəkildə uyğun hərəkət etmək;
• öz səlahiyyətləri daxilində vergi orqanlarının hüquq və vəzifələrini həyata keçirmək;
• vergi ödəyicilərinə, onların nümayəndələrinə, vergi hüquq münasibətlərinin digər iştirakçılarına düzgün və diqqətli münasibət, onların şərəf və ləyaqətini alçaltmamaq.

Rusiya Federasiyası Prezidentinin 23 dekabr 1998-ci il tarixli 1635 nömrəli Fərmanı ilə Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyinə çevrildi. Həmçinin, Prezidentin 9 mart 2004-cü il tarixli 314 nömrəli Fərmanı ilə Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyi Federal Vergi Xidməti adlandırıldı.

Bu xidmətin əsas vəzifəsi vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə, onların hesablanmasının düzgünlüyünə, dövlət vergilərinin və Rusiya Federasiyasının, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş digər ödənişlərin tam və vaxtında ödənilməsinə nəzarət etmək və onlara əməl etməkdir. Rusiya Federasiyası və yerli hakimiyyət orqanları öz səlahiyyətləri daxilində müvafiq büdcələrə və büdcədənkənar fondlara.

Federal Vergi Xidməti vergilərin və digər icbari ödənişlərin hesablanmasının düzgünlüyünə və tamlığına, vergi və rüsumların müvafiq səviyyəli büdcələrə vaxtında ödənilməsinə nəzarət etməyə borcludur.

Federal Vergi Xidməti tütün məmulatlarının dövriyyəsinə və istehsalına və valyuta qanunvericiliyinə riayət olunmasına nəzarət etməyə borcludur.

Federal Vergi Xidməti də öz ərazi orqanları vasitəsilə fəaliyyət göstərir. Federal Vergi Xidməti vergitutmanın tənzimlənməsi və nəzarəti sahəsində digər federal icra hakimiyyəti orqanları, regional icra hakimiyyəti orqanları, bələdiyyə orqanları, habelə dövlət büdcədənkənar fondları, ictimai təşkilatlar və digər qurumlarla qarşılıqlı fəaliyyət göstərir.

Ümumiyyətlə, ümumiləşdirə bilərik ki, vergi sistemi dövlətlə vergitutma subyektləri arasında vergi münasibətlərinin təzahür formasıdır. Vergi sistemi effektiv vasitələrdən biridir iqtisadi siyasət dövlətlər.

Rusiyanın vergi sistemi zamanla dəyişdi. Vergi sisteminin funksiyaları da dəyişdi. Hal-hazırda vergilər dövlət büdcəsinin doldurulması üçün sadə alətdən strukturuna, nisbətlərinə, inkişaf tempinə və fəaliyyət şəraitinə təsir göstərən bütün dövlət iqtisadiyyatının əsas tənzimləyicisinə çevrilmişdir.

2 Rusiyanın vergi sistemini təkmilləşdirməyin yolları

Əvvəlcə vergi sisteminin problemlərindən bir qədər danışaq. Bu günə qədər islahatın bu qədər tənqidə məruz qalan, bu qədər qızğın müzakirələrə və təhlillərə, islahatla bağlı ziddiyyətli fikirlərin obyektinə çevrilən başqa bir cəhət yoxdur. Digər tərəfdən, vergi sistemi bazar münasibətlərinin ən mühüm elementidir və ölkədə iqtisadi transformasiyaların uğuru daha çox ondan asılıdır.

Müasir Rusiya vergi sistemi bir çox problemlərlə xarakterizə olunur, bunlardan biri də onun fiskal diqqət mərkəzində olmaqda davam edir. Vergi icraatının fiskal istiqaməti praktikada vergitutma bazası ilə bağlı ciddi qaydaların müəyyən edilməsində ifadə olunur. Nəhayət, bu, ayrılma ehtiyacı tələbi ilə nəticələndi vergi uçotu mühasibat uçotu sistemindən. Rusiya Federasiyasında vergi və ödənişlərin ümumi yükü hazırda inkişaf etmiş ölkələrlə müqayisədə xeyli yüksəkdir. xarici ölkələr Oh. Rusiyanın vergi siyasətini “bacardığınız hər şeyi götür” prinsipi ilə xarakterizə etmək olar.

Ən parlaq misal sığorta haqlarının artımıdır (2011-ci ildə onların həcmi 26% təşkil edir, 2012-ci ildən isə onların dərəcəsi 34%-ə yüksələcək). Sənayeni inkişaf etdirmək üçün, Kənd təsərrüfatı vəsait lazımdır. Büdcənin mədaxil hissəsinə vəsaitin olması üçün dövlət vergiləri qaldırmağa məcbur olur. Nəticədə, heç bir hüquqi və ya fiziki şəxs sadəcə olaraq bütün vergiləri ödəmək və hətta istehsalın genişləndirilməsinə investisiya qoymaq iqtidarında deyil. Ona görə də vergilər çox vaxt gizlədilir, ödənilmir, kölgə iqtisadiyyatı artır.

Onu da qeyd edək ki, vergi qanunvericiliyinin qeyri-sabitliyi problemi yaranır, geriyə qüvvəyə malik olan əlavə və dəyişikliklər edildikdə, əvvəllər tətbiq edilmiş imtiyazlar aradan qaldırılır ki, bu da investorlar üçün əlavə risk mənbəyi yaradır. Dövlət əhəmiyyətli müddət ərzində vergilərin sabitliyinə və onların yığılması qaydalarına zəmanət verməlidir. Vergilərə bir neçə ildən bir, məsələn, hər 5 ildən bir daha tez-tez yenidən baxılmamalıdır. Eyni zamanda, vergi ödəyiciləri planlaşdırılan bütün dəyişikliklər barədə onların qüvvədə olma müddətindən əvvəl xəbərdar edilməli və yerinə yetirilməmiş sənəd təqdim edilməməlidir.

Həmçinin, hazırda vergitutma üzrə normativ sənədlərin müddəalarının qeyri-kafi aydınlığı və aydınlığı, onların uyğunsuzluğu və çaşqınlığı davam edir ki, bu da onların vergi ödəyicisi tərəfindən öyrənilməsini xeyli çətinləşdirir. Bu baxımdan, vergilərin hesablanmasında səhvlər demək olar ki, qaçılmaz olaraq qalır.

Qeyri-sabitlik, “dövlətlə oyun qaydalarının” tez-tez dəyişdirilməsi, vergi aktlarının geriyə qüvvədə olması, qanun və qaydaların, o cümlədən imkan yaradan direktiv konstruktiv materialların uyğunsuzluğu, bəzən sadəcə olaraq onların əlavə şərhinə ehtiyac – bütün bunlar. xarici investorları qorxutmaqla yanaşı, yerli istehsalçıların işinə də ciddi maneələr yaradır.

Vergi mexanizminin ayrı-ayrı elementlərinin səmərəsizliyi problemi böyük diqqəti cəlb edir. Çoxlu aparat var vergi ofisi, Daxili İşlər İdarəsinin İqtisadi Cinayətlərlə Mübarizə Şöbəsinin şöbələri, lakin işin nəticəsi çox arzuolunan buraxır. Bu orqanların təlimsiz kadrları, dəstək və yoxlamaları səriştəli şəkildə həyata keçirə bilməmələri səbəbindən çox vaxt bir çox hüquqi və fiziki şəxslər vergiləri gizlətmək məsuliyyətindən asanlıqla yayınırlar.

Rusiyanı qeyri-qanuni maliyyə əməliyyatları ilə bağlı ifşa dalğası bürüdü. Kölgə iqtisadiyyatı bütün digər qanun pozuntularından keyfiyyətcə fərqlənən və “gizlədən” iqtisadi fəaliyyətin ən gizli növüdür, onunla mübarizə aparmaq üçün daha çox qüvvə və vasitə, xüsusən də əməliyyat-axtarış metodlarından istifadə tələb olunur və buna görə də sosial iqtisadi fəaliyyətin ən ciddi növünü təmsil edir. vergi sahəsində təhlükəli əməllər.

Bütün səviyyələrdə büdcə gəlirlərinin yaradılmasının səmərəliliyi, sahibkarlıq fəaliyyətinin artması, istehsalın inkişafı və son nəticədə ölkəmizin iqtisadiyyatının sabitləşməsi yuxarıda qeyd olunan problemlərin həllindən asılıdır.

İndi isə Rusiyanın vergi sisteminin təkmilləşdirilməsindən danışaq. Buna baxmayaraq, vergi siyasəti ictimai istehsalın inkişafının xüsusiyyətlərini nəzərə alan və dövlətdə iqtisadi və sosial sabitliyin təmin edilməsinə mühüm töhfə verə bilən ardıcıl fəaliyyət göstərən fiskal mexanizmin yaradılmasının ən səmərəli alətlərindən biridir.

2 may 2012-ci il tarixində Rusiya Federasiyası Hökuməti Rusiya Federasiyasının 2013-cü il və 2014 və 2015-ci illərin planlaşdırma dövrü üçün Vergi Siyasətinin Əsas İstiqamətlərini təsdiqlədi. Bu sənədə əsasən, 2013-2015-ci illərdə. Vergi manevri ilə Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin davam etdirilməsi təklif olunur.

Nəticədə, əmək və kapital üzərində vergi yükü azalacaq və istehlaka, o cümlədən bahalı daşınmaz əmlaka, istehsaldan yaranan icarə gəlirlərinə vergi yükü artırılacaq. təbii sərvətlər, habelə daşınmaz əmlakın vergitutmasının yeni sisteminə keçid zamanı.

2010-2013-cü illərdə Rusiya Federasiyasının ümumi hökumətinin büdcə gəlirlərini göstərən cədvələ baxaq. (ÜDM-in faizi)

Cədvəl 1 - 2010-2013-cü illərdə Rusiya Federasiyasının ümumi hökumətinin büdcə gəlirləri.

Faizlə

Göstəricilər 2010 2011 2012 2013 Gəlirlərin cəmi 39.17% 35.04% 35.50% 38.37% Vergi gəlirləri və ödənişləri 36.15% 31.00% 32.13% 35.61% o cümlədən Korporativ gəlirlər vergisi.%36.09%36.18.%36 mənfəət vergisi4,04%4,29%3,96 %3.67%Əlavə dəyər vergisi5.17%5.28%5.53%5.98%Aksizlər0.85% 0.89%1.04%1, 20%Gömrük rüsumları8.51%6.52%6.91%8.38%Faydalı qazıntılar vergisi4.14%73.61. %Vahid sosial vergi və sığorta haqları5.52%5.93%5.48%6.49%Digər vergilər və ödənişlər1.84%2.11%2.16%1.96%

Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin bir neçə yolunu nəzərdə tutur. Onların arasında, məsələn, qazın vergi yükünün bərabərləşdirilməsi və neft sənayesi, o cümlədən qaz istehsalçılarının daxili bazarda qazın topdansatış qiymətinin proqnozlaşdırılan inflyasiya səviyyəsindən yuxarı qalxması ilə əlaqədar əldə etdikləri gəlirlərin 80%-nin ələ keçirilməsi.

Sənaye üçün yeni vergi manevri faydalı qazıntıların hasilatı vergisinin (MET) tədricən artırılmasını və ixrac rüsumunun tədricən azaldılmasını nəzərdə tutur - üç il ərzində hər il 2-3 faiz bəndi. Bu planın icrasına 2014-cü ildə başlanacağı gözlənilir.

Maliyyə nazirinin müavininin sözlərinə görə, “bu təklif prinsipial olaraq bəyənilib, lakin bizə dedilər ki, bunun nəyə gətirib çıxaracağını, bunun avtomobil yanacağının qiymətlərinə necə təsir edəcəyini daha sonra hesablayın”.

Maliyyə Nazirliyinin artıq ilkin hesablamaları var - idarə etiraf edir ki, təklif olunan təşəbbüsün həyata keçirilməsi avtomobil yanacağının daxili qiymətlərinin artmasına səbəb olacaq. Bu, motor yanacağının qiymətinin cüzi artımına gətirib çıxara bilər - hər litr üçün təxminən 60-70 qəpik, amma bu, neftin qiymətinin dəyişməz qalması ilə bağlıdır. Əgər neftin qiyməti İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin proqnozuna uyğun gəlsə - 2014-cü ildə bir barel üçün 101 dollar, 2015-2016-cı illərdə isə 100 dollar, o zaman artım olmayacaq, hətta azalma da mümkündür". Ümumiyyətlə, manevr rəqabət qabiliyyətinin artmasına kömək edəcək. Rusiya iqtisadiyyatı, Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə.

Maliyyə Nazirliyinin təklifi prioritetlərin dəyişdirilməsi deməkdir. Neftçilər üçün xam nefti ölkədə emal etməkdənsə, ixrac etmək daha sərfəlidir. Maliyyə Nazirliyinin manevri daxili bazarda neftin qiymətinin qalxmasına və neft məhsullarının ixracının həcminin artmasına səbəb olacaq. Daxili bazara tədarükün azalması daxili istehlakçılara əlavə qiymət təzyiqi ilə nəticələnə bilər. Bu, daxili bazarda neftin qiymətinin qəfil artmasına və neft məhsullarının maya dəyərinin 3 faizdən çox (litr üçün təxminən 1 rubl) artmasına səbəb olacaq. Mümkündür ki, ölkədə neft məhsulları qıtlığı yaransın, çünki bağlanmış dördtərəfli saziş çərçivəsində emalda marjanın və neft emalı zavodlarının modernləşdirilməsinə yönəldilmiş investisiyaların səmərəliliyinin azalacağını proqnozlaşdırmaq ehtimalı yüksəkdir. müqavilələr.

Cədvəl 2 - 2010-2013-cü illərdə neft hasilatı və neft və neft məhsullarının ixracından vergitutmadan ümumi dövlət büdcəsinin gəlirləri.

Faizlə

Göstəricilər2010201120122013Vergi daxilolmaları və ödənişləri36.15%31.00%32.13%35.61%Neft və neft məhsullarının vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı vergi və rüsumlardan daxilolmalar9.74%6.86%8.22%10.09% neft hasilatına 10.09%10.09% neft:18.09%. %3,39%Neft məhsullarına aksiz vergiləri0,34%0,38%0,38%0,52%Neft üzrə ixrac gömrük rüsumları4,32%3,10%3,70 %4,29% Neft məhsulları üzrə ixrac gömrük rüsumları 1,27% 0,98% 1,34% vergi və digər gəlirlər 1,89% neft və neft məhsullarının vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı olmayan ödənişlər 26,42% 24,14% 23,91% 25,51%

Bundan əlavə, vergi siyasətinin əsas istiqamətləri alkoqol və tərkibində spirt olan məhsulların, o cümlədən tütün məmulatlarının aksiz dərəcələrinin indeksləşdirilməsini, daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqini, dəbdəbəli malların müəyyən edilməsi ilə vergiyə cəlb edilməsini təklif edir. maksimum bahis daşınmaz əmlak vergisi, cəmi kadastr dəyəri 100 milyon rubldan çoxdur.

Tütün məmulatlarına tətbiq edilən aksiz vergiləri ilə bağlı bu vergi siyasəti dövlətin tütün istehlakına qarşı mübarizə siyasətinə uyğundur. Dünya təcrübəsindən göründüyü kimi, tütün istehlakını azaltmaq üçün ən təsirli tədbirlərdən biri siqaretin qiymətinin artırılmasıdır.

Aşağı qiymət seqmentində bir qutu siqaretin pərakəndə satış qiymətinin 40 rubla qədər yüksələcəyi gözlənilir. 2014-cü ildə 16,5 rubldan. 2011-ci ildə. Ən məşhur siqaret markasının qiyməti müvafiq olaraq 36 rubldan 61 rubla qədər artacaq. paket başına.

Etil spirtinin həcm payı 9%-dən çox olan alkoqollu məmulatların aksizləri də etil spirtinin həcmi 9%-ə qədər olan alkoqollu məmulatların, pivə və təbii şərabların dərəcələrindən daha sürətlə artacaq.

Gömrük İttifaqına üzv dövlətlər tərəfindən müəyyən edilmiş tütün və alkoqollu məmulatların aksiz dərəcələrinin uyğunlaşdırılması istiqamətində işlər aparılır və bu istiqamətdə bu dövlətlərlə danışıqlar prosesi davam etdirilir.

Vergi ödəyicisi tərəfindən istehsal edilmiş şərab, üzüm, meyvə və konyak distillatlarının eyni təşkilat tərəfindən alkoqollu məmulatların sonrakı istehsalı məqsədi ilə köhnəlməyə və ya qarışdırılmaya verilməsi ilə bağlı əməliyyatlar aksiz vergisindən azad edilir.

Bu dəyişikliklər öz istehsalı olan kənd təsərrüfatı xammalından konyak və digər içkilərin istehsalına iqtisadi marağı artıracaq. İxrac məqsədilə satılan spirtli içkilərin aksiz vergisindən azad edilməsi qaydasında dəyişiklik edilib.

Belə ki, müəyyən edilib ki, istehsal etdikləri alkoqollu və ya aksizli spirt tərkibli məhsulları ixrac üçün satan vergi ödəyiciləri vergi orqanına müvafiq sənədləri təqdim etmək hüququna malikdirlər. bank zəmanəti ixrac edilən göstərilən məhsullar üzrə hesablanmış aksiz rüsumunun ödənilməsindən azad edilməsi və alkoqollu və ya aksizli spirt tərkibli məhsullar üzrə aksiz rüsumunun əvvəlcədən ödənilməsi məqsədi ilə. Müvafiq olaraq, aksiz rüsumunun əvvəlcədən ödənilməsi barədə bildirişlərin (ödənişdən azad edilməsi) tənzimlənməsi qaydası müəyyən edilib.

2012-ci il iyulun 1-dən qüvvəyə minən avtomobil yanacağının ekoloji sinfindən asılı olaraq aksiz vergisi dərəcələrinin daha ciddi diferensiallaşdırılması ilə bağlı qərarlar qəbul edilib.

Tariflərin indeksləşdirilməsi də təklif olunur nəqliyyat vergisi mühərrik gücü 410 at gücündən çox olan avtomobillər üçün. s., eləcə də artan mühərrik gücü olan digər nəqliyyat vasitələri.

Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin digər istiqamətlərinə təbii inhisarlara münasibətdə güzəştlərin mərhələli şəkildə ləğvi və dövriyyəsi məhdud torpaq sahələrinin vergiyə cəlb edilməsi daxildir. Mühasibat uçotu və vergi uçotunun yaxınlaşması vergi ödəyiciləri üçün inzibati xərclərin azaldılması və qaydalardan fərqli xüsusi qaydaların müəyyən edilməsinin məqsədəuyğun olmadığı sahələrin müəyyən edilməsi məqsədilə də nəzərdən keçirilir. mühasibat uçotu.

Müəlliflərin fikrincə, Vergi Siyasətinin Əsas İstiqamətlərində maşın və avadanlıqların (daşınar əmlakın) təşkilatların əmlakı üzrə vergitutma obyektindən çıxarıla bilməsi ilə bağlı müddəa müsbət görünür.

Eyni zamanda, vergi uçotunun sadələşdirilməsi tədbirləri işlənib hazırlanacaq, vergi münasibətlərində qarşılıqlı barışıq prosedurlarının inkişafı, daha dəqiq desək, vergi mübahisələrinin həlli üzrə inzibati prosedurun təkmilləşdirilməsi, vergi orqanlarının aktlarından, onların vəzifəli şəxslərinin hərəkət və ya hərəkətsizliyindən şikayət veriləcək.

Nəticə

Vergi sistemidir hökumət sistemi büdcə gəlirlərinin icrasına, habelə ümumi daxili məhsulun (ÜDM) artımının stimullaşdırılmasına yönəldilmiş siyasi, iqtisadi, inzibati, hüquqi xarakterli tədbirlər.

Daxili məzmununa görə vergi sistemi vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş vergilərin, rüsumların, ödənişlərin və s., onların yaradılması, dəyişdirilməsi, ləğv edilməsi, ödənilməsi və təmin edilməsi tədbirlərinin tətbiqi prinsipləri, forma və üsulları məcmusudur. ödənilməsi, vergi orqanları vasitəsilə vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi, habelə vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi.

IN bazar iqtisadiyyatı yaxşı işləyən vergi sistemi sosial-iqtisadi inkişafın, investisiya strategiyasının, xarici iqtisadi fəaliyyətin, istehsalda struktur dəyişikliklərinin, prioritet sahələrin sürətləndirilmiş inkişafının dövlət tərəfindən tənzimlənməsinin ən fəal rıçaqıdır.

Vergi sisteminin əsas məqsədi Rusiya Federasiyasının federal büdcəsindən, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrindən, habelə yerli büdcələr, onların əsas gəlir mənbəyi olan vergi gəlirləri hesabına.

Müasir Rusiya vergi sistemi müəyyən problemlər ilə xarakterizə olunur, bunlardan biri də onun fiskal diqqət mərkəzində olmaqda davam edir. Vergi icraatının fiskal istiqaməti praktikada vergitutma bazası ilə bağlı ciddi qaydaların müəyyən edilməsində ifadə olunur.

Vergi siyasətində alkoqol və tərkibində spirt olan məhsulların, o cümlədən tütün məmulatlarının aksiz vergisi dərəcələrinin indeksləşdirilməsi, daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi, daşınmaz əmlak üçün maksimum vergi dərəcəsi müəyyən edilməklə dəbdəbəli malların vergiyə cəlb edilməsi təklif edilir. ümumi kadastr dəyəri 100 milyon rubldan çox olan.

Mühərrikin gücü 410 at gücündən çox olan avtomobillər üçün nəqliyyat vergisi dərəcələrinin indeksləşdirilməsi də təklif edilir. s., eləcə də artan mühərrik gücü olan digər nəqliyyat vasitələri.

Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin bir neçə yolunu nəzərdə tutur. Onların arasında, məsələn, qaz və neft sənayesi üzrə vergi yükünün bərabərləşdirilməsi və qaz istehsalçılarının gəlirlərinin 80%-nin çıxarılmasıdır.

Rusiyanın vergi sistemi hələ də mükəmməl deyil və təkmilləşdirilməlidir. Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin əsas istiqamətlərinə vergi yükünün azaldılması, müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında vəsaitlərin optimal bölüşdürülməsi, vergilərin iqtisadi funksiyasının səmərəliliyinin artırılması daxildir. Vergi sisteminin qeyri-sabitliyi investorları Rusiya müəssisələrinə cəlb etməyə imkan vermir və iqtisadi və iqtisadi vəziyyətə mənfi təsir göstərir sosial dinamika cəmiyyət. Vergi sisteminin sabitliyi bütün cəmiyyətin maraqlı olduğu müəssisənin mənfəətinə birbaşa təsir göstərir, çünki o, müəssisədə və ölkədə istehsalın genişlənməsini və təkmilləşdirilməsini təmin edir, bu da iş yerlərinin artmasına və gəlirlərin artmasına səbəb olur. əhalinin.

İstifadə olunan mənbələrin siyahısı

Normativ hüquqi aktlar

1. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası (12 dekabr 1993-cü ildə ümumxalq səsverməsi yolu ilə qəbul edilmişdir) (Rusiya Federasiyasının 30 dekabr 2008-ci il tarixli 6 nömrəli Konstitusiyasına dəyişikliklər haqqında Rusiya Federasiyasının Qanunları ilə daxil edilmiş dəyişikliklər nəzərə alınmaqla) -FKZ, 30 dekabr 2008-ci il tarixli 7 FKZ) // Rusiya Federasiyasının Qanunvericilik Toplusu 26.01.2009-cu il, № 4, bənd. 445.

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (birinci hissə) 31 iyul 1998-ci il tarixli, 146-FZ nömrəli (Rusiya Federasiyası Federal Məclisinin Dövlət Duması tərəfindən 16 iyul 1998-ci ildə qəbul edilmişdir) (28 sentyabr 2010-cu il tarixli dəyişikliklərlə). ) // Rossiyskaya qazeta, № 148-149, 08.06.1998

RSFSR-in 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" Qanunu // Rusiya Federasiyası Xalq Deputatları Konqresinin və Rusiya Federasiyası Ali Sovetinin Qəzeti. 1992. № 11. İncəsənət. 527. 29 iyul 2004-cü il tarixli 95-FZ nömrəli Federal Qanunun qəbulu ilə əlaqədar 1 yanvar 2005-ci il tarixində qüvvəsini itirmişdir.

Ədəbiyyat

4. Aronov A.V. Vergi siyasəti və vergi inzibatçılığı. - M.: İqtisadçı, 2011. - 146 s.

Babich A.M., Pavlova L.N. Maliyyə: Dərslik: - M.: PRESS, 2010. - 258 s.

Belsky K.S. Vergi hüququnun əsasları (Vergi hüququ nəzəriyyəsi üzrə beş hissədən ibarət silsilə materiallar) // Vətəndaş və hüquq. - 2010. - No 6 - S. 16-26.

Bryzgalin A.V. Rusiya Federasiyasındakı vergilər və rüsumlar sistemi. Vergilərin yaradılması, tətbiqi və ləğvi: Dərslik / Red. red. M.V. Karaseva. - M.: Yurist, 2011. - 280 s.

Dikov A.O., Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə edilən dəyişikliklər və əlavələr haqqında // Vergi bülleteni. - 2012. - No 2. - S. 3-5.

Dadalko V.A. Rumyantseva, E.E., Demchuk, N.N. Beynəlxalq iqtisadi münasibətlər sistemində vergitutma: dərslik. müavinət / V.A. Dadalko, E.E. Rumyantseva, N.N. Demçuk. - M.: Armita-Marketinq, İdarəetmə, 2008. - 359 s.

İvanova V.N. “Verginin hüquqi quruluşu”, “vergi sistemi” və “vergi sistemi” hüquq kateqoriyalarının başa düşülməsinə sistemli yanaşma haqqında // Qanunvericilik və İqtisadiyyat. - 2011. - № 3. - S. 69-73.

İsayev A.A. Vergilər nəzəriyyəsi və siyasəti haqqında esse // Maliyyə və vergilər: Nəzəriyyə və siyasət üzrə esselər. Seriya "Rusiyanın maliyyə hüququnun qızıl səhifələri. - M.: Əsasnamə. - 2011. - № 5. - S. 264-269.

Korovin A.Yu. Səviyyəli oyun sahəsi. - M.: Ekspertiza, 2011. - 120 s.

Karasev M.N. Rusiyada vergi siyasəti və vergitutmanın hüquqi tənzimlənməsi: Dərslik. - M.: Vershina, 2011. - 342 s.

Kucherov I.I. Rusiyanın vergi qanunvericiliyi. - M.: Mərkəzi YurİnfoR, 2010. - 186 s.

Kucherov I.I. Xarici ölkələrin vergi hüququ. - M.: Mərkəzi YurİnfoR, 2010. - 267 s.

Lionova A.E. Vergi hüququ və vergi hüququ. - M.: Ekspertiza, 2011. - 235 s.

Lazarev V. Maliyyə hüququ. - M.: Yurist, 2011. - 380 s.

Lykova L.N. Rusiyada vergilər və vergilər: Dərslik. - M.: Ekspertiza, 2011. - 350 s.

Milyakov N.V. Vergilər və vergitutma: Dərslik. - M.: İNFRA-M, 2011. - 230 s.

Mayburov İ.A. Vergitutma nəzəriyyəsi və tarixi. - M.: BİRLİK-DANA, 2011. - 140 s.

Matveev A.N. Vergi qanunu. - M.: PRIOR, 2010. - 125 s.

Mitina S.O. Optimal vergitutma. - M.: Əsasnamə, 2010. - 187 s.

Vergilər və vergitutma / Ed. D.G. Qaragilə. M.: MC-FER, 2010. - 165 s.

Nezamaikin V.N., Yurzinova İ.L. Hüquqi və fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi: Dərslik. - M.: Nəşriyyat imtahanı, 2012. - 560 s.

Opryatin D.V. Səmərəlilik rus sistemi vergitutma. - M.: Ekspertiza, 2010. - 283 s.

Popov S.A. Simonova A.K. Rusiya Federasiyasının Vergi Qanunu. - M.: Yurist, 2012. - 289 s.

Petrova G.V. Mülki və vergi qanunvericiliyinin müəyyən normalarının tətbiqi haqqında // Hüquq və İqtisadiyyat. - 2011. - No 12. - səh. 34-35.

Smirnova A.N. İqtisadi nəzəriyyə. - M.: Ədəbiyyat, 2011. - 356 s.

28. Salıxov V.V. İqtisadiyyat nəzəriyyəsi: mühazirələr kursu. - M.: MGEİ nəşriyyatı, 2012. - 385 s.

Sokolova E.D. Nəzəri və hüquqi əsas maliyyə fəaliyyəti dövlət və bələdiyyələr. M.: Hüquqşünaslıq, 2011. - 275 s.

Tolkuşkin A.V. Vergilər və vergitutma: Ensiklopedik lüğət. - M.: Yurist, 2011. - 125 s.

Umarov S.Yu. Müasir Rusiya vergitutma anlayışı, mahiyyəti, funksiyaları və prinsipləri. - M.: Hüquq ədəbiyyatı, 2012. - 360 s.

Ustinov Yu.A. Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri // Vergi mübahisələri. - 2011. -№8. - səh. 180-182.

Maliyyə hüququ: Dərslik. Ed. E.Yu. Qraçeva və G.P. Tolstopyatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 s.

Klassiklərin oxucusu iqtisadi nəzəriyyə. Komp. A.S. Makovkin. - M.: Lampada, 2011. - 238 s.

Chernik D.G. Vergi qanunu. - M.: Maliyyə və Statistika, 2011. - 276 s.

Yutkina T.F. Vergilər və vergitutma. - M.: İNFRA-M, 2009. - 189 s.

İnternet resursları

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2013-2016-cı illər üçün "Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinin əsas istiqamətləri" hesabatı. #"əsaslandırmaq">40. Rusiyanın vergi sistemi. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistem-Rossii (giriş tarixi: 25.04.2014).

Rusiya Federasiyasının vergitutma prinsipləri. otherreferats.allbest.ru (giriş tarixi: 26/04/2014).

Vergilər və vergitutma. referatnatemy.ru (giriş tarixi: 26.04.2014).

Repetitorluq

Mövzunu öyrənmək üçün kömək lazımdır?

Mütəxəssislərimiz sizi maraqlandıran mövzularda məsləhət və ya repetitorluq xidmətləri göstərəcək.
Ərizənizi təqdim edin konsultasiya əldə etmək imkanını öyrənmək üçün mövzunu indi göstərərək.