İxrac əməliyyatlarının uçotu və vergitutma e.Yu. Tretyakov. H.6. ixrac əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsi ixrac əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsi
Elmin ərazisi. 2015. № 2
İT mütəxəssisləri - 14%;
top menecerlər - 10%;
İşçilər - 6%.
Beləliklə, qeyri-sabit xarici mühit şəraitində biznes proseslərinin optimallaşdırılması mexanizmi kimi autstaffinqdən istifadə xüsusilə müvafiq kadr resurslarına malik iri müəssisələr üçün effektiv vasitədir. Ancaq autstaffinq şirkəti seçərkən yalnız uzun müddət fəaliyyət göstərən və bazarda özünü müsbət tərəfdən sübut etmiş şirkətlərlə əməkdaşlıq etmək lazımdır.
Biblioqrafiya
1. Anikin B.A., Rudaya İ.L. Outsorsinq və autstaffinq: yüksək idarəetmə texnologiyaları: Dərslik. - INFRA-M, 2011.
2. Əhmədov A.E. olan ölkələrdə əməyin həvəsləndirilməsinin əsas istiqamətləri bazar iqtisadiyyatı// FES: Maliyyə. İqtisadiyyat. Strategiya. 2007. No 5. S. 33-36.
3. Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Kiçik və orta biznes üçün kadr təminatı // Humanitar və təbiət elmlərinin aktual problemləri. 2014. № 6-1. səh. 250-252.
4. Mıçka S.Yu., Şatalov M.A. Xarici mühitin qeyri-sabitliyi şəraitində kadr idarəetməsinin müasir üsulları // Elmlər ərazisi. 2014. T 5. No 5. S. 138-141.
5. Səfərova E.İ. Autstaffinq, autsorsinq, kadr lizinqi: biznesdə yeni texnologiyalar - M.: EKSMO, 2010. - 343 s.
6. Şatalov M.A., Meşkova T.R. Təşkilatın idarəetmə sistemində əmək ehtiyatlarından istifadənin uçotu və təhlili // Elmlər ərazisi. 2014. No 3. S. 84-91.
Perışkina E.V.
İXRAC ƏMƏLİYYATLARININ VERGİ TUTULMASI
Rusiya Federasiyası Hökuməti yanında Maliyyə Universiteti, Omsk, Rusiya
Açar sözlər: Xarici iqtisadi fəaliyyət, ixrac, ixrac əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsi.
Annotasiya. Məqalənin mövzusunun aktuallığı Rusiya təşkilatlarının fəaliyyətində ixrac əməliyyatlarının geniş və fəal inkişafı, habelə vergitutma baxımından onların düzgün qeydiyyata alınması ehtiyacı ilə bağlıdır.
Elm ərazisi. 2015. № 2
Açar sözlər: Xarici ticarət, ixrac, ixrac əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsi.
mücərrəd. Məqalənin aktuallığı Rusiya təşkilatlarının fəaliyyətində ixrac əməliyyatlarının yüksək yayılması və sürətli inkişafı, habelə vergitutma baxımından onların düzgün icrası ehtiyacı ilə bağlıdır.
Rusiya təsərrüfat subyektlərinin bütün xarici iqtisadi fəaliyyətlərində əhəmiyyətli bir hissəsinin ixrac olması və ölkəmizin siyasətinin bu növ xarici iqtisadi fəaliyyətin stimullaşdırılmasına yönəldilməsi, ixrac əməliyyatlarının vergitutma metodologiyasının inkişafı və təkmilləşdirilməsi xüsusi əhəmiyyət kəsb edir. əhəmiyyəti. Çünki dövlətimiz ixracı stimullaşdırmaq üçün müxtəlif üsullardan istifadə edir, o cümlədən azaltmaq vergi yükü, xarici iqtisadi fəaliyyət investorlar üçün cəlbedici olur və ola bilsin ki, zaman keçdikcə Rusiyanın biznes subyektlərindən ixrac tədarükünün həcmi yalnız artacaq. Deməli, ixrac əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsində səhvlərin olması xarici iqtisadi fəaliyyət iştirakçıları üçün ciddi nəticələrə səbəb ola bilər. Beləliklə, məqalənin mövzusunun aktuallığı Rusiya sahibkarlıq subyektlərinin fəaliyyətində ixrac əməliyyatlarının geniş və fəal inkişafı, habelə vergi baxımından onların düzgün qeydiyyata alınması ehtiyacı ilə bağlıdır.
Malların ixracı malların yenidən idxal öhdəliyi olmadan Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən çıxarılmasıdır. İxrac əməliyyatlarının rasional uçotunun təşkilində mühüm əhəmiyyət kəsb edən ixrac əməliyyatlarının mövcud vergitutma rejimi və təşkilatın düzgün qurulmasıdır. vergi uçotu.
İxrac əməliyyatları dövlət tərəfindən aktiv stimullaşdırma obyekti kimi tabedir güzəştli şərtlər xüsusilə vergidən azaddırlar (mövcuddur qurulmuş nizam qeydiyyatı və təsdiqi) aksizlərdən və ƏDV-dən. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının ərazisindən kənarda gömrük ixracı rejimi altında yerləşdirilən aksizli malların satışı, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsində (bundan sonra - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi) nəzərdə tutulmuş tələblər nəzərə alınmaqla, aksiz vergisindən azaddır. Rusiya Federasiyası) qarşılanır. Və Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinə əsasən, xaricə satılan məhsullar, Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara faktiki olaraq ixrac edildikdə və Art. 165 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
üçün alınmış mallara, işlərə, xidmətlərə görə ƏDV
Elm ərazisi. 2015. № 2
İxrac əməliyyatlarını həyata keçirən təşkilatlar büdcədən çıxılmaq üçün təqdim etmək hüququna malikdirlər, lakin “daxil edilən” ƏDV-nin qaytarılması, Azərbaycan Respublikasının ərazisində əməliyyatlar üçün alınmış mallara, işlərə, xidmətlərə görə ayrılan ƏDV-dən fərqli olaraq öz xüsusiyyətlərinə malikdir. Rusiya Federasiyası. Əgər sahibkarlıq subyekti həm ölkə daxilində, həm də xaricə mallar, işlər, xidmətlər satırsa, onda “giriş” ƏDV-nin bölünməsi tələb olunur. Amma hazırda mövcud deyil normativ sənədlər, ixrac əməliyyatlarını həyata keçirərkən ƏDV-nin ayrıca uçotunun təşkili metodologiyasının müəyyən edilməsi.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində vergi ödəyicisinin ixrac əməliyyatlarını həyata keçirərkən ƏDV-nin ayrıca uçotunu təşkil etmək öhdəliyi ilə bağlı yalnız bir qayda-prinsip var. uçot siyasəti, buna görə də hər bir ixracatçı təşkilat öz daxilində inkişaf edir və möhkəmlənir uçot siyasəti ayrıca uçotun aparılması üçün öz metodologiyası. Təsərrüfat subyekti səviyyəsində ixrac əməliyyatları üçün mövcud vergitutma rejiminə riayət edilməsi vergi uçotunun düzgün təşkilindən, xüsusən ƏDV üzrə ayrıca uçotun aparılmasından çox asılıdır.
İxrac əməliyyatlarının vergitutma sisteminin inkişafının aktual məsələləri arasında müasir mərhələ Bura beynəlxalq təşkilatlar çərçivəsində xarici iqtisadi fəaliyyət rejimlərinin və ixrac istiqamətlərinin optimallaşdırılması daxildir. Beləliklə, bu gün Rusiya Federasiyası üçün təxirəsalınmaz istiqamət Gömrük İttifaqı (bundan sonra Gİ) çərçivəsində ixrac üçün vergi rejiminin təkmilləşdirilməsi və Gİ üzvü olan ölkələrin ərazisində vahid iqtisadi məkanın formalaşdırılmasıdır - Rusiya, Belarus və Qazaxıstan, 2014-cü ilin may ayından isə Ermənistan.
Gömrük İttifaqına üzv dövlətlərin vergi sistemlərinin və ümumi iqtisadi məkanın təhlili göstərir ki, üç ölkənin vergitutma sistemləri tam vahid ola bilməz, çünki bu məsələnin həlli ilk növbədə, ölkələrin dövlət strukturundan, onun səviyyələrinin sayını, habelə təsdiqi həyata keçirən orqanı müəyyən edir. Elementlərin yaxınlaşması sahəsində əhəmiyyətli dərəcədə birləşmə əldə edilə bilər vergi sistemi, vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydası, vergi güzəştləri və vergi güzəştləri, vergi orqanlarının vergi ödəyiciləri üzərində nəzarət sistemləri.
ƏDV-nin toplanması üçün mövcud sistem
Elm ərazisi. 2015. № 2
Kİ daxilində böyük sənədləşmə işləri və təsdiqedici sənədlərin təqdim edilməsi üçün qısa müddətlərlə bağlı müəyyən çatışmazlıqlar var. Vergi dərəcələrindəki bu uyğunsuzluqlar xarici iqtisadi fəaliyyət iştirakçıları tərəfindən əməliyyatların həyata keçirilməsini xeyli çətinləşdirir və nəticədə Gİ-yə üzv ölkələrin ümumi gömrük ərazisinin yaradılmasının effektivliyini azaldır. Yaxın gələcəkdə Gİ-yə üzv dövlətlər əsas vergi ödənişlərinin yığılmasının tənzimlənməsi ilə bağlı öz vergi məcəllələrinin əhatə dairəsini yaxınlaşdırmalıdırlar.
Bu gün Rusiya Federasiyasında ixrac əməliyyatları həyata keçirərkən vergitutma sahəsində əhəmiyyətli praktik problemlərdən biri ixrac olunan mallara ödənilmiş ƏDV-nin geri qaytarılmasıdır. E. S. Ratuşnyak öz məqaləsində qeyd etdiyi kimi, Rusiya ixracatçıları sənədlərin mürəkkəbliyini və onun qaytarılmamasına vergi orqanlarının sözsüz münasibətini onun qaytarılmasına əsas maneə kimi göstərirlər. Çox vaxt ixracatçı bütün lazımi sənədləri təqdim edirsə vergi orqanları, ƏDV yalnız məhkəmə yolu ilə qaytarıla bilər. ƏDV-nin qaytarılması problemi ən azı iki Gİ üzvü olan ölkədə - Qazaxıstan və Rusiyada ixrac fəaliyyətinin inkişafına mane olur, onlar sənaye mallarının və daha yüksək emallı məhsulların ixracının payını artırmaqla ixracı şaxələndirmək vəzifəsi ilə üzləşirlər. və buna görə də bu problem iş dəyişiklikləri əsasında həll edilməlidir vergi xidmətləri.
Gələcəkdə vergi uçotu, hesabatlılıq və vergi nəzarəti ilə bağlı eyni qaydaların işlənib hazırlanması və onların Gİ-yə üzv dövlətlərdə qanunvericilik səviyyəsində konsolidasiyası məqsədəuyğun görünür. Ekspertlər xarici ticarətdə Gİ-yə üzv ölkələr üçün ƏDV-nin xüsusi əhəmiyyətini nəzərə alaraq, vahid iqtisadi məkanın inteqrasiyasını inkişaf etdirmək məqsədilə ixraca vergitutma metodologiyasının təkmilləşdirilməsi üçün prioritet istiqamətlər sırasında aşağıdakıları müəyyən edirlər:
ƏDV tutulan obyektlər müəyyən edilərkən vahid terminologiyadan istifadə;
ƏDV-yə cəlb olunan və tutulmayan komponent obyektlərinin eyni siyahısının birləşdirilməsi;
Vahid istifadə şərtlərinin tərifi vergi endirimləriƏDV məbləğlərinin (ofsetləşdirilməsi), habelə çıxılmaya (əsaslaşdırılmalı) ƏDV məbləğlərinin hesablanmasının vahid üsullarından istifadə edilməsi;
Elm ərazisi. 2015. № 2
Gİ-yə üzv dövlətlərdə tətbiq edilən müxtəlif ƏDV dərəcələrinin mövcudluğunu nəzərə alaraq, onların mərhələli şəkildə bərabərləşdirilməsi üçün tədbirlər həyata keçirmək;
Konsolidasiya vergi qanunları Gİ-nin bütün üzv dövlətləri malların (işlərin, xidmətlərin) ixracını təsdiq edən sənədlərin vahid siyahıları; Gİ-yə üzv ölkələrin mühasibat uçotu qanunvericiliyinin və gömrük qanunvericiliyinin unifikasiyasının həyata keçirilməsi.
Ratuşnyakın sözlərinə görə, E.S. “Vergi sahəsində qanunvericiliyin uyğunlaşdırılması inteqrasiyanın əsas istiqamətlərindən biri kimi nəzərə alınmalıdır ki, bu da artımı təmin edir. iqtisadi səmərəlilik kapitalın, malların, xidmətlərin və əməyin sərbəst hərəkətinə, habelə bərabər rəqabət şəraitinə əsaslanan vahid iqtisadi məkanda iştirak edən ölkələr. Avropaya inteqrasiya təcrübəsi göstərir ki, ilkin olaraq dolayı vergitutma sahəsində qanunvericiliyin uyğunlaşdırılması mövcuddur, bunsuz azad ticarət üçün şərait yaratmaq mümkün deyil. Vahid iqtisadi məkanda dolayı vergilərin toplanması üçün tamamilə vahid sistemin formalaşdırılması zərurəti haqqında ədəbiyyatda səslənən fikirlərlə razılaşaraq qeyd etmək lazımdır ki, beynəlxalq vergi formasında vahid konsolidasiya aktının qəbul edilməsi daha məqsədəuyğundur. müqavilə.”
Puzikova I.G.-nin qeyd etdiyi kimi. “İxracın təşkili kontekstində qloballaşma və idarəetmə” məqaləsində “dövlət-özəl tərəfdaşlığın, o cümlədən xarici iqtisadi fəaliyyət sahəsində inkişafı elektron texnologiyaların təkmilləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilir. Xüsusilə, Rusiyanın biznes subyektləri - ixracatçıları üçün zəruri olan real vaxt rejimində mövcud olan xarici ticarət məlumatlarını özündə əks etdirən ixtisaslaşmış internet portalları yaradılır”.
Fikrimizcə, xarici iqtisadi fəaliyyətlə məşğul olan təsərrüfat subyektlərində ixracın uçotunun və vergitutmasının təşkilinin təkmilləşdirilməsi üçün aşağıdakı əsas perspektiv istiqamətləri ayırd edə bilərik:
Vergi gömrük xidməti ilə elektron sənəd dövriyyəsinin təşkili;
Rusiya Federasiyasının və Müstəqil Dövlətlər Birliyinə (MDB) daxil olan ölkələrin qanunvericiliyində mövcud dəyişikliklərin monitorinqi;
Ayrı-ayrı vergi sisteminin daha da təkmilləşdirilməsi
Elm ərazisi. 2015. № 2
Təşkilatın fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə uyğun olaraq ƏDV-nin uçotu.
İxrac əməliyyatları dövlət tərəfindən fəal şəkildə stimullaşdırılan iqtisadi fəaliyyət forması kimi güzəştli vergi rejiminə malikdir. Eyni zamanda, mövcud vergi rejiminin imkanlarından tam istifadə edilməsi və xarici iqtisadi fəaliyyətin uğurla həyata keçirilməsi üçün təsərrüfat subyektləriƏlavə dəyər vergisi, bir sıra mallar və vergi uçotunun digər sahələri üzrə ayrıca vergi uçotunun düzgün təşkili və aparılması mühüm rol oynayır. Rusiya ixracatçıları tərəfindən ixrac əməliyyatlarının uçotunun və vergi uçotunun optimallaşdırılması üçün mühasibat uçotunun təşkilinə sistemli nəzarət, təhlil və ekspert tövsiyələrinin istifadəsi müasir mərhələdə xarici iqtisadi fəaliyyətin iqtisadi səmərəliliyinin təmin edilməsi, uçotun etibarlılığı və rasionallığının əsasını təşkil edir.
Biblioqrafiya
1. Plotnikova L.A. İxrac əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsinin aktual məsələləri // Kazan sosial və humanitar bülleteni, 2013. - No 1. - S. 31-36.
2. Puzikova İ.G. İxracın təşkili kontekstində qloballaşma və idarəetmə // İqtisadiyyat və idarəetmə: trendlərin təhlili və inkişaf perspektivləri, 2013. - No 8. - s.39-43.
3. Ratuşnyak E.S. SES ölkələrində vergitutma sahəsində xarici iqtisadi siyasətin unifikasiyası haqqında: problemlər və perspektivlər // MDBMİ Universitetinin bülleteni, 2014. - № 1.- S. 72-79.
Postolov V.D.
Kənd Təsərrüfatı İstehsalının ƏRAZİ TƏŞKİLİ ÜZRƏ EKOLOJİ VƏ İQTİSADİ PROBLEMLƏR VƏ PERSPEKTİVLƏRİ.
İmperator I Pyotr adına Voronej Dövlət Aqrar Universiteti, Voronej, Rusiya
Açar sözlər: kənd təsərrüfatı istehsalı, ərazi
təşkili, torpaqdan istifadənin iqtisadiyyatı, kənd təsərrüfatı müəssisələrinin iqtisadiyyatı, ətraf mühitin idarə edilməsi.
Xülasə: yanaşmalar konsepsiyanın tərifi,
“kənd təsərrüfatı istehsalının ərazi təşkili”; formalaşma, inkişaf və fəaliyyət nümunələri müəyyən edilmişdir
Sənətə uyğun olaraq. 164 saylı Federal Qanunun 2 Federal Qanunu “Əsaslar haqqında dövlət tənzimlənməsi xarici iqtisadi fəaliyyət” çərçivəsində ixracmallar xarici ticarət müqaviləsi əsasında malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən xaricə təkrar idxal öhdəliyi olmadan ixracına aiddir. Bu tərifə əsasən belə çıxır ki, ixrac üçün malların satışı Rusiya Federasiyasının ərazisində ƏDV-nin ödənilməsi məqsədi ilə və Sənətə uyğun olaraq malların satışıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 147-ci maddəsinə əsasən, aşağıdakı hallardan biri və ya bir neçəsi olduqda malların satış yeri Rusiya Federasiyasının ərazisidir:
1) mallar Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşir və daşınmır və daşınmır, məsələn, EXW çatdırılması şərtilə (malların satıcının ərazisində alıcıya təhvil verilməsi) “Incoterms 2000”;
2) daşınma və ya daşınma başlanarkən mallar Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşir (Incoterms 2000-ə uyğun olaraq F, C, D qruplarının çatdırılma şərtləri).
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsində əks olunan malların ixracı üzrə əməliyyatlar vergiyə cəlb edilmir (vergidən azaddır) və onların dövriyyəsi ƏDV bəyannaməsinin 00004-cü bölməsində göstərilməlidir.
Maddədə göstərilməyən mallar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-u, vergi məqsədləri üçün tətbiq edildikdə, ƏDV iki qrupa bölünməlidir:
1) rus mənşəli mallar;
2) xaricdə istehsal olunan mallar Rusiya Federasiyası, başqa ölkələrə satılan digər mallar.
Birinci qrup mallar Rusiya Federasiyası Hökuməti ilə Belarus Respublikası Hökuməti arasında 15 sentyabr 2004-cü il tarixli “Malların ixracı və idxalı, işlərin görülməsi zamanı dolayı vergilərin tutulması prinsipləri haqqında” beynəlxalq müqaviləyə aiddir. , xidmətlərin göstərilməsi" maddəsinə uyğun olaraq, Rusiya satıcısı bənddə nəzərdə tutulmuş sənədlərin vergi orqanlarına təqdim edilməsi şərti ilə "0%" dərəcəsi ilə ƏDV ilə Belarus alıcısına mal satır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsi (Cədvəl 1.2), 90 gündən gec olmayaraq.
bəndinə uyğun olaraq ikinci qrup mallara münasibətdə. 1-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinə əsasən, ƏDV, 9-cu bənddə nəzərdə tutulmuş sənədlərin vergi orqanlarına təqdim edilməsi şərtilə, gömrük ixracı rejimi altında ixrac edilən malların satışına görə "0%" vergi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. Sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsi (Cədvəl 1.2), malların gömrük ixracı rejimi altında yerləşdirildiyi tarixdən 270 gündən gec olmayaraq (regional gömrük orqanı tərəfindən gömrük bəyannaməsinin buraxılması haqqında qeydiyyata alındığı tarixdən) “ixrac” rejimi altında olan mallar – D qrupu “Gömrük nəzarəti”).
Müəyyən edilmiş müddətlər bitdikdən sonra - Belarus Respublikası üçün - 90 gün, digər ölkələr üçün - 270 gün - vergi ödəyicisi 1.2-ci cədvəldə göstərilən sənədləri təqdim etməmişdirsə, əməliyyatlar 10 və ya 18 dərəcə ilə vergiyə cəlb edilir. müvafiq olaraq %.
Cədvəl 1.2 “0%” ƏDV dərəcəsini təsdiq etmək üçün təqdim edilmiş sənədlər
|
Belarus Respublikasına |
Rusiya Federasiyasında istehsal olunmayan mallar, Belarus Respublikasına satılmışdır; |
|
1. Malların satışının əsas götürüldüyü müqavilələr (onların surətləri). |
1. Vergi ödəyicisinin xarici şəxslə malların tədarükünə dair müqaviləsi (müqavilənin surəti). Satış vasitəçi vasitəsilə həyata keçirilirsə, həmçinin komissiya müqaviləsi, agentlik müqaviləsi və ya agentlik müqaviləsi(müqavilənin surəti) |
|
2. Göstərilən malın alıcısından vergi ödəyicisinin hesabına daxilolmaların faktiki daxil olmasını təsdiq edən bank çıxarışı (çıxarışın surəti). Xarici ticarət (barter) əməliyyatları zamanı vergi ödəyicisi aldığı malların idxalını təsdiq edən sənədləri vergi orqanlarına təqdim edir. müəyyən edilmiş əməliyyatlar, Rusiya Federasiyasının ərazisinə və onların qeydiyyatı |
2. Əcnəbi şəxsə malların satışından əldə olunan vəsaitin vergi ödəyicisinin hesabına faktiki daxil olmasını təsdiq edən bank çıxarışı (çıxarışın surəti) rus bankı(və ya komisyonçunun (etibarlı agentin) hesabına). Əcnəbi şəxslə ödənişi həyata keçirən təşkilat (şəxs) arasında bağlanmış, göstərilən malların ödənilməsi barədə bank çıxarışı, sifariş müqaviləsi ilə birlikdə malların satışından əldə edilən vəsait üçüncü şəxsin hesabına köçürüldükdə; təqdim olunur. Xarici ticarət mallarının mübadiləsi (barter) əməliyyatları zamanı Rusiya Federasiyasının ərazisində göstərilən əməliyyatlar üzrə alınmış malların (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) idxalını təsdiq edən sənədlər təqdim edilir. |
Cədvəl 1.2-nin davamı
|
Rusiya istehsalı olan mallar satılır Belarus Respublikasına |
qeyri-rus mənşəli mallar, Belarus Respublikasına satılmışdır; başqa ölkələrə satılan hər hansı mal |
|
3. Rusiya Federasiyasının ərazisindən Belarus Respublikasının ərazisinə ixrac edilən malların idxalı üçün ƏDV-nin tam ödənilməsini təsdiq edən digər tərəfin vergi orqanının işarəsi ilə ərizənin üçüncü nüsxəsi (təxminən Belarus Respublikasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq gömrük ərazisinə gətirildikdə vergiyə cəlb edilməyən mallar üçün güzəştlərin olması) |
3. Malları ixrac rejiminə buraxmış Rusiya gömrük orqanının və fəaliyyət göstərdiyi bölgədə malların gömrük ərazisindən kənara aparıldığı nəzarət-buraxılış məntəqəsinin mövcud olduğu Rusiya gömrük orqanının işarəsi ilə gömrük bəyannaməsi (onun surəti) Rusiya Federasiyası. Gömrük nəzarəti ləğv edilmiş Gömrük İttifaqının üzvü olan dövlətlə Rusiya Federasiyasının sərhədindən gömrük ixracı rejimi altında mallar ixrac edilərkən, Rusiya Federasiyasının gömrük orqanının işarələri ilə gömrük bəyannaməsi (onun surəti) təqdim olunur. Müəyyən olunmuş malların ixracının gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirən federasiya. Rusiya Federasiyasında istehsal olunmayan mallar onun ərazisindən Belarus Respublikasının ərazisinə ixrac gömrük rejimi altında aparılarkən, vergi orqanlarına aşağıdakılar təqdim olunur: a) gömrük ixracı rejimi altında malların daşınması faktını təsdiq edən Rusiya gömrük orqanının işarəsi olan gömrük bəyannaməsi (onun surəti); b) Belarus Respublikasının ərazisinə malların idxalı zamanı verginin ödənilməsi faktını təsdiq edən bu dövlətin vergi orqanının işarəsi ilə verginin ödənilməsi üçün ərizənin surəti. |
|
4. İxrac edilən malların daşınmasına dair nəqliyyat (göndərmə) sənədlərinin surətləri |
malların Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara çıxarılmasını təsdiq edən nəqliyyat (göndərmə) və (və ya) digər sənədlərin surətləri. Gömrük nəzarəti ləğv edilmiş Gömrük İttifaqının üzvü olan dövlətlə Rusiya Federasiyasının sərhədindən gömrük ixracı rejimi altında mallar ixrac edilərkən, Rusiya Federasiyasının gömrük orqanının işarəsi ilə nəqliyyat və göndərmə sənədlərinin surətləri təqdim olunur. Göstərilən malların ixracının gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirən federasiya. Rusiya Federasiyasında istehsal olunmayan mallar gömrük ixracı rejimi altında onun ərazisindən Belarus Respublikasının ərazisinə ixrac edilərkən, nəqliyyat və göndərmə sənədlərinin surətləri Rusiya Federasiyasının gömrük orqanından Rusiya Federasiyasının gömrük orqanının müəyyən edilmiş qaydada təsdiqedici nişanı ilə verilir. mallar gömrük ixracı rejimi altında yerləşdirilir |
|
5. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş digər sənədlər |
Vergi ödəyicisi sənədləri sonradan təqdim edərsə, ödənilmiş vergi məbləğləri Maddədə nəzərdə tutulmuş qaydada və şərtlərlə qaytarılmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176.
Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsi, vergi bazası, vergi ödəyicisinin gəlirləri müəyyən edilərkən. xarici valyuta Göndərilən mallar üçün ödəniş tarixinə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilməlidir.
ƏDV-nin hesablanması üçün mühasibat yazılışları aşağıdakı kimi aparılmalıdır:
Dt 68 subhesab "Ödəniş üçün ƏDV"
Kt 68 subhesab “ƏDV hesablanması”.
Bu mühasibat yazılışında yalnız 68 No-li hesabın krediti əks etdiriləcək, yəni: 00003-cü “Malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı əməliyyatlara görə vergi məbləğinin hesablanması bölməsində “0%” vergi dərəcəsinin tətbiqi. təsdiq edilməmiş” sütununda 3 və ya 4-cü sütunda göstərilir. 68 Noli hesabın debetində əks etdirilən məbləğ həmin dövrdə büdcə ilə hesablaşmalara təsir göstərmir, ona görə də bütün dövr üçün balansın “Aktivlər” bölməsinin ikinci bölməsində əks etdirilməlidir. “0%” dərəcəsinin təsdiqi baxımından bu dövriyyə ilə bağlı məsələ həll olunana qədər olan müddət.
Sənədlər toplusu daha sonra təqdim olunarsa, bu borc poçtla bağlanır:
Sənədlər toplusu təqdim edilmədikdə, silinmə mühasibat yazılışı ilə aparılır:
Dt 91 subhesab 2 "Xərclər"
Kt 68 subhesab "Ödəniş üçün ƏDV".
Eyni zamanda, Mühasibat Uçotu Qaydalarının 77-ci bəndi əsasında və Maliyyə hesabatları Rusiya Federasiyasında, silinmə debitor borcları iddia müddəti başa çatmış və inventar məlumatlarına, yazılı əsaslandırmaya və təşkilat rəhbərinin əmrinə (təlimatına) əsaslanaraq, tutulması real olmayan digər borclar.
Art əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinə əsasən, vergi bazasına "0%" vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan malların gələcək tədarükü hesabına alınan ödəniş və qismən ödəniş məbləğləri daxildir.
İxrac üçün mal satarkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi mallara (işlərə, xidmətlərə) aid ƏDV məbləğinin tutulması üçün xüsusi bir prosedur müəyyən edir.
bu malların istehsalı və (və ya) satışı üçün əldə edilmiş mülkiyyət hüquqları. Çıxarma bir sıra sənədlərlə təsdiqlənməlidir (Cədvəl 1.2-ə baxın).
Sənətin 10-cu bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində mallara (işlərə, xidmətlərə), istehsal və (və ya) əldə edilmiş əmlak hüquqlarına görə verginin məbləğinin müəyyən edilməsi qaydasını müəyyən etməyə borcludur. satış əməliyyatları vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan malların satışı "0%" Vergi ödəyicisi müəyyən bir vergi dövründə Belarusa və ya digər ölkələrə malların göndərilməsi zamanı "0%" vergi dərəcəsi gözlənilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri bölməsini ayrıca doldurmalıdır. 090-cı səhifədə “0%” vergi dərəcəsinin tətbiq edilməsi gözlənilən malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı üçün istifadə edilmiş alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə) ƏDV-nin ümumi məbləği göstərilməklə tətbiq edilir; fərdi hesab-fakturalar və təchizatçılar üçün bölgü ilə.
İxrac yüklərinin gəlir vergisi üzrə vergiyə cəlb edilməsinin özünəməxsus xüsusiyyətləri vardır.
Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. 248 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicisi tərəfindən dəyəri xarici valyutada ifadə edilən gəlir, dəyəri rublla ifadə edilən gəlirlə birlikdə nəzərə alınır. . Bu halda, göstərilən gəlir vergi ödəyicisi tərəfindən Sənətə uyğun olaraq vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində seçilmiş gəlirin tanınması üsulundan asılı olaraq yenidən hesablanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271 və 273. İxracatçılar üçün gəlir hesablama metodundan asılı olaraq bu və ya digər şəkildə tanınır. Buna görə də, Sənətin 8-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsi, xarici valyutada ifadə olunan gəlirin vergi məqsədləri üçün Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müvafiq gəlirin tələb olunduğu günə müəyyən etdiyi rəsmi məzənnə ilə rubla yenidən hesablandığını müəyyən edir. Sənətin 3-cü bəndinə əsasən satışdan əldə edilən gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-i malların satıldığı tarixdə tanınır, yəni. mülkiyyətin köçürülməsi zamanı rublun xarici valyutaya məzənnəsinin sonrakı dəyişməsi səbəbindən satışdan əldə edilən gəlirin məbləği dəyişmir.
Satışdan əldə edilən gəlirin tanınması və ya xarici alıcıdan avans ödənişlərinin alındığı zaman vergi məqsədləri üçün xarici valyutada tələblər və ya öhdəliklər yaranır. Sənətin 8-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının 271 Vergi Məcəlləsi öhdəlikləri və xarici valyutada ifadə edilən tələblər Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının ləğv edildiyi tarixə rəsmi məzənnəsi ilə rubla yenidən hesablanır. (tamaşalar) öhdəliklər və tələblər Və (və ya) hesabat dövrünün son günündə (vergi) daha əvvəl baş verənlərdən asılı olaraq dövr . Eyni zamanda, on
Sənətin 11-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının 250 Vergi Məcəlləsi və alt. 5 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinə əsasən, yaranan məzənnə fərqləri qeyri-əməliyyat gəlirləri və ya xərcləri kimi tanınır.
Bir çox ixracatçılar Rusiya Federasiyasından mal ixrac edərkən ixrac gömrük tariflərini (rüsumlarını) və gömrük rüsumlarını ödəyirlər. Alt əsasında. 1-ci maddənin 1-ci maddəsi. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Gömrük rüsumları və yığımları vergi məqsədləri üçün digər xərclər kimi tanınır.
Sənətin 2-ci bəndi əsasında aksizli malların ixracı zamanı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi istehsal etdiyi aksizli malları (neft məhsulları istisna olmaqla) satarkən və (və ya) müştəri tərəfindən verilən xammaldan istehsal olunan aksizli malları (neft məhsulları istisna olmaqla) köçürərkən aksiz vergisini ödəməkdən azaddır. vergi orqanına bank zəmanəti və ya bank zəmanəti təqdim edildikdə, Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda gömrük ixracı rejimi altında yerləşdirilən materiallar. Belə bir bank zəmanəti (bank zəmanəti) Sənətin 7-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş qaydada və müddətdə təqdim edilmədikdə, bankın aksiz vergisinin məbləğini və müvafiq cərimələri ödəmək öhdəliyini təmin etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsi, aksizli malların ixracı və aksiz rüsumunun və (və ya) cərimələrin ödənilməməsi faktını təsdiq edən sənədlərin vergi ödəyicisi. Bank zəmanəti (bank zəmanəti) olmadıqda, vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının ərazisində aksizli malların satışı üzrə əməliyyatlar üçün müəyyən edilmiş qaydada aksiz vergisini ödəməyə borcludur.
Bank zəmanəti (bank zəmanəti) olmayan vergi ödəyicisində aksiz vergisi ödənildikdə, ödənilmiş aksiz məbləğləri vergi ödəyicisi aksizli malların ixracı faktını təsdiq edən sənədləri vergi orqanlarına təqdim etdikdən sonra ödənilməlidir. Sənətin 7-ci bəndində göstərilən sənədlərin siyahısı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsi, bu malların satıldığı tarixdən etibarən 180 gün ərzində vergi orqanına təqdim edilməlidir. Sənədlərin siyahısı “0%” ƏDV dərəcəsini təsdiq etmək üçün təqdim edilmiş sənədlərə bənzəyir (Cədvəl 1.2-ə baxın).
İxrac fəaliyyəti ilə məşğul olan müəssisələr vergitutması özünəməxsus xüsusiyyətlərə malik olan xarici ticarət əməliyyatları üzrə ayrıca mühasibat uçotu aparmalıdırlar. Aşağıda Rusiya Federasiyasının malların ixracının uçotunu tənzimləyən qanunvericiliyinin əsas müddəalarını, habelə bununla bağlı tez-tez yaranan suallara cavabları nəzərdən keçiririk.
Malların ixracının uçotunu necə aparmaq olar
İqtisadiyyatda ixrac malların satış və ya emal məqsədi ilə xaricə ixracına aiddir. Dövlət hüdudlarından kənara çıxarılan mallar gömrük xidməti tərəfindən uçota alınır və müvafiq sənədlərlə tərtib edilir. Rusiya Federasiyasının xaricə malların ixracını uçota alan və müşayiət edən sənədlər Rusiya Federasiyasının mövcud qanunlarına uyğun olaraq tərtib edilməlidir.
Xarici ticarət fəaliyyətini tənzimləyən əsas qanunlar “Haqqında” Federal Qanundur valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti" 10 dekabr tarixli 173-FZ nömrəli və "Xarici ticarət fəaliyyətinin dövlət tənzimlənməsinin əsasları haqqında" 8 dekabr 2003-cü il tarixli 164-FZ nömrəli qanun.
173-FZ saylı Qanunda müəyyən edilmişdir:
xarici iqtisadi əməliyyatlarda iştirak edən şəxslərin hüquq və vəzifələri;
valyuta tənzimləmə orqanları və valyuta nəzarəti orqanları;
valyuta nəzarəti orqanlarının və agentlərinin hüquq və vəzifələri.
Görə 164-FZ saylı Federal Qanunla mallar aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə gömrük ixracı proseduruna düşür:
qanunla müəyyən edilmiş güzəştlər tətbiq edilməyən əməliyyatlar üzrə bütün ixrac gömrük rüsumları ödənilmişdir;
bütün məhdudiyyət və qadağalara əməl olunur;
Birləşdirilmiş siyahıya daxil edilmiş mallar üçün mənşə sertifikatı təqdim olunur.
Malların ixrac əməliyyatlarının uçotu: tələb olunan sənədlər
Rusiyadan ixrac edildikdə, mallar sonrakı emal və ya satış üçün, yəni geri qaytarılma hüququ olmadan Rusiya Federasiyasından kənara aparılır. İxrac rüsumların ödənilməsinə tabedir. Onların ölçüsü müxtəlif səbəblərdən asılıdır və xüsusilə, ixrac edilən malların gömrük bəyannaməsində bəyan edilən dəyəri ilə müəyyən edilir. İxrac əməliyyatlarını həyata keçirərkən müəyyən prosedur var.
İxrac üçün malların göndərilməsi və satışının uçotu müəssisənin Rusiya Federasiyasındakı fəaliyyətinin uçotundan ayrıca aparılır. Sənəd dövriyyəsi malların göndərilməsini, onların ödənilməsini və vasitəçilərin xidmətlərini təsdiq edən ilkin sənədlərdən istifadə edir.
Rusiya Federasiyasından xaricə daşınan bütün mallar aşağıdakılar edilə bilən məcburi gömrük rəsmiləşdirilməsinə tabedir:
ixracatçının özü tərəfindən
onun gömrük nümayəndəsi,
etibarnamə əsasında başqa şəxs tərəfindən.
Gömrük orqanına təqdim edilən bəyannaməyə təsdiqedici sənədlər paketi əlavə edilir. Sənədlərin surətdə təqdim edilməsinə yol verilir və gömrük orqanı onlardan hər hansı birinin əslinə uyğunluğunu yoxlamaq hüququna malikdir.
Malların ixracının uçotu
Etibarlı məlumat əldə etmək üçün malların ixracının uçotu ayrıca subhesablarda aparılır ki, bu da mühasibat uçotunda adi və xarici iqtisadi fəaliyyəti ayırmağa imkan verir. Malların ixracı üçün mühasibat və vergi uçotunun xüsusiyyətlərinə aşağıdakılar daxildir:
1. İxrac müqaviləsi üzrə hesablamalarən çox xarici valyutada həyata keçirilir. Bunu etmək üçün sizə lazımdır:
hər bir valyuta üzrə ayrıca xarici valyuta hesabları açın və qarşı tərəflə hesablaşmaların uçotunda 52-ci hesabdan istifadə edin: Dt 52 Kt 62;
bu məqsədlə 57 №-li hesabdan (və ya qəbul edilmiş uçot siyasətindən asılı olaraq 91 saylı hesabdan) istifadə etməklə valyuta alqı-satqı əməliyyatlarını həyata keçirin və hesabatda əks etdirin:
Dt 57 Kt 52;
Dt 51 Kt 57;
Dt 91 Kt 57 və ya Dt 57 Kt 91;
hər bir əməliyyat üzrə hesablaşmaların uçotunu eyni vaxtda iki valyutada aparın: xarici və rus;
bu hesab üçün 91: Dt 91 Kt 52, 62 və ya Dt 52, 62 Kt 91-dən istifadə etməklə həm əməliyyat tarixində, həm də hesabat tarixində valyuta qalıqlarının və qarşı tərəflərin borclarının (valyuta ifadəsində) yenidən qiymətləndirilməsini həyata keçirin.
2. Malların ixracının uçotu Müəssisə tərəfindən digər mühasibat uçotundan ayrı aparılır ki, bu da bir tərəfdən qanuni tələblərə, digər tərəfdən isə aşağıdakı məqsədlərə nail olmaq zərurəti ilə bağlıdır, o cümlədən:
malların ixracının uçotu haqqında məlumatların digər dərəcələrlə ƏDV-yə cəlb olunan və ya bu vergidən azad edilən fəaliyyətlər haqqında məlumatdan ayrılması (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndi və 153-cü maddəsinin 1-ci bəndi);
xarici kontragentlərdən ödənişin alınmasının tamlığına nəzarət (10 dekabr 2003-cü il tarixli, 173-FZ nömrəli "Valyuta tənzimi haqqında..." Federal Qanununun 19-cu maddəsinin 1-ci bəndi);
xarici alıcılardan alınan avanslara görə ƏDV tutmamaq fürsətindən istifadə edərək (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 1-ci bəndi);
sıfır dərəcəsindən istifadə hüququnu təsdiqləmək üçün tələb olunan müddətlərə riayət olunmasına nəzarət (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 9-cu bəndi);
"Incoterms" ticarət terminlərinin təfsirinin beynəlxalq qaydalarına əsasən, malların daşınma anına uyğun gəlmirsə, malın mülkiyyət hüququnun ötürülməsi anının izlənməsi;
ƏDV hesablanarkən zəruri olan daşınma həcmlərinin düzgün nisbəti.
3. Malların ixracını uçota almaq üçün əlavə əməliyyatlar yaranır:
gömrük rüsumlarının və ödənişlərinin hesablanması (hesab 76):
Dt 76 Kt 51 (52);
Dt 44 Kt 76;
Malın mülkiyyət hüququnun ötürülmə anları ilə göndərilmə anı arasında uyğunsuzluq olduqda, onun uçotu üçün 45 №-li hesabdan istifadə edilir:
Dt 45 Kt 41 (43);
Dt 90 Kt 45;
çıxılmaq üçün qəbul edilən və sonra ixrac əməliyyatlarına aid edilən ƏDV-nin bərpası (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 166-cı maddəsinin 6-cı bəndi);
vaxtında təsdiq olunmayan ixraca görə ƏDV-yə görə cərimələr və cərimələr Dt 91 Kt 68-də tutulur;
təsdiq edilməmiş ixrac üçün ƏDV digər xərclər kimi silinir (Dt 91 Kt 19), müvafiq göndərmənin aparıldığı vergi dövrünün sonundan üç il sonra.
Malların ixracının uçotunda ən çox vaxt aparan hissə ƏDV-nin yerləşdirilməsidir. ƏDV-nin düzgün uçotu sıfır ƏDV dərəcəsini tətbiq etmək hüququ təsdiqləndikdə vergi endirimini əldə etməyə imkan verir. Bu baxımdan, aşağıdakılara xüsusi diqqət yetirilməlidir:
birbaşa ixrac xərcləri ilə bağlı vergilərin uçotu;
ƏDV-nin ixraca aid hissəsini müəyyən etmək üçün dolayı xərclər üzrə bölgüsü;
ƏDV ilə bağlı sənədlərin düzgün rəsmiləşdirilməsi;
vergi güzəştləri hüququnu təsdiq edən sənədlərin hazırlanması müddətlərinə riayət edilməsi;
çıxılmaq üçün qəbul edilən və sonra ixrac əməliyyatlarına aid edilən ƏDV-nin bərpası;
təsdiq edilməmiş, habelə sonradan təsdiq edilmiş tədarüklər üçün malların ixracı zamanı vergi uçotunun müəyyən edilmiş müddətlərinə riayət edilməsi;
mənfəət vergisi məqsədləri üçün ixrac göndərişləri üzrə uçot dövrləri arasında uyğunsuzluğun yüksək ehtimalı və ona ƏDV-nin tutulması hüququnun təsdiqi, bu da həmin vergi dövründə mənfəət vergisi bazası ilə ƏDV arasında uyğunsuzluğa səbəb olur.
İxrac xərcləri üzrə ƏDV, xüsusi subhesabda yerləşdirilməklə 19 saylı hesabda toplanır: Dt 19 Kt 60.
Əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş vergi, malların ixracını uçota alarkən, onların göndərilməsi zamanı poçtla bərpa olunur: Dt 19 Kt 68.
Dolayı xərclərə görə vergi verginin ixrac hissəsinin subhesabına köçürülməsi ilə 19-cu hesabda yenidən bölüşdürülür: Dt 19 Kt 19.
Çıxarmanın tətbiqinin mümkünlüyünü təsdiq edən sənədlər ortaya çıxarsa, vergi 19-cu hesabdan sənədlərə uyğun gələn məbləğdə silinir: Dt 68 Kt 19.
Vaxtında təsdiq olunmayan ixraca görə vergi 19: Dt 19 Kt 68 hesabının subhesabına tutulur.
Bu halda, onunla əlaqəli xərclər vergisi çıxılmaq üçün götürülür: Dt 68 Kt 19.
Vaxtında təsdiq olunmayan ixraca görə cərimələr və ƏDV cərimələri Dt 91 Kt 68-də tutulur.
İxrac sonradan təsdiq edilərsə, verginin bu hissəsi çıxılmaq üçün qəbul edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 10-cu bəndi, 172-ci maddəsinin 3-cü bəndi): Dt 68 Kt 19.
Təsdiqlənməmiş ixrac üçün ƏDV digər xərclər kimi silinir - Dt 91 Kt 19 - müvafiq göndərmənin aparıldığı vergi dövrünün sonundan üç il sonra.
Vergi uçotunun xüsusiyyətləri
Mallar sərhədi keçən zaman ixracatçı adi tarif üzrə ƏDV alır və ödəyir. ƏDV-nin hesablanması üçün əsas malların bəyannaməyə uyğun dəyərindən, habelə rüsum və aksiz vergilərindən ibarət məbləğdir. ƏDV ödənilmədikdə, mallar gömrükdə müvəqqəti saxlama yerindən çıxa bilməyəcək. Ödəniş gecikdirildikdə, ödənilməmiş məbləğə görə cərimə tutulur. İxracın sonrakı təsdiqindən sonra, aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə, ixracatçı ödənilmiş “təsdiqlənməmiş” ƏDV məbləğini çıxmaq hüququna malikdir:
Mallar qeydiyyatdan keçib.
Mallarla əməliyyatlardan əldə edilən gəlir ƏDV-yə cəlb edilir.
Mallar və onların daşınması üçün bütün ilkin sənədlər toplanıb.
Gömrük ƏDV tam ödənilib.
Sadələşdirilmiş vergitutma sxemindən istifadə edilərsə, malların ixracı uçotu aparılarkən çıxılmaya ƏDV tətbiq edilmir. Bu halda, ƏDV ilə hərəkətlər hansı vergitutma obyektindən istifadə olunduğundan asılıdır. Əgər vergitutma obyekti kimi “gəlir” istifadə olunursa, onda ƏDV malların və ya əsas vəsaitlərin maya dəyərinə daxil edilir. “Gəlir minus xərclər” sxemi tətbiq edilərkən vergi məbləği vergitutma bazasını azaldan xərclərə daxil edilir.
Gömrük İttifaqından kənar malların ixracının uçotu
Aşağıda malların ixracı, vergi və digər suallara cavab verən cədvəl verilmişdir mühasibat uçotu ixracatçıların əməli fəaliyyətlərində ən çox ortaya çıxan ixrac əməliyyatları. Onların hər biri üçün cədvəldə onlara cavab tapmaq mümkün olan müvafiq hüquqi aktlara keçidlər verilmişdir. Söhbət Gömrük İttifaqından kənara ixrac üçün malların daşınması və satışının uçotundan gedir.
Malların ixracının uçotunun ətraflı təhlili müəssisədə çox vaxt olmayan bazar haqqında çoxlu məlumat tələb edir. Buna görə mütəxəssislərə müraciət etməyə dəyər. “VVS” informasiya-analitik şirkətimiz federal idarələr tərəfindən toplanan bazar statistikasının işlənməsi və uyğunlaşdırılması biznesinin başlanğıcında dayanan şirkətlərdən biridir.
Biznesimizdə keyfiyyət, ilk növbədə, məlumatın dəqiqliyi və tamlığıdır. Məlumatlara əsaslanaraq, yəni yumşaq desək, səhv qərar verdiyiniz zaman itkiləriniz nə qədər olacaq? Vacib strateji qərarlar qəbul edərkən yalnız etibarlı məlumatlara etibar etmək lazımdır. Bəs bu məlumatın etibarlı olduğuna necə əmin olmaq olar? Bunu yoxlaya bilərsiniz! Və biz sizə bu fürsəti təqdim edəcəyik.
1. Vergi dərəcəsi 0 faiz
ƏDV-nin hesablanması qaydası, o cümlədən məhsulların, malların, işlərin və xidmətlərin ixracı zamanı - 21-ci fəsillə tənzimlənir. Vergi Məcəlləsi RF.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, ixrac üçün malların, işlərin və xidmətlərin satışı zamanı vergitutma 0 faiz dərəcəsi ilə həyata keçirilir. Ancaq bu tarifi tətbiq etmək üçün təqdim etmək lazımdır vergi ofisi ixracı təsdiq edən sənədlər paketi.
Nəzərinizə çatdıraq ki, söhbət ixrac əməliyyatları zamanı ƏDV-dən azad edilmədən yox, 0 faiz dərəcəsinin tətbiqindən gedir. İlk baxışdan elə görünə bilər ki, bu, eyni şeydir - axı, 0 faiz dərəcəsi ixrac əməliyyatları üzrə ƏDV-nin ödənilməməsini nəzərdə tutur (axı, istənilən məbləği sıfıra vurmaq sıfıra bərabərdir). Bununla birlikdə, əslində, ölçüsündən asılı olmayaraq bir vergi dərəcəsinin olması təşkilata vergi endirimləri almaq hüququ verir.
Başqa sözlə, ixracatçı təşkilat xarici alıcıdan bir qəpik də ƏDV tutmur, lakin ixracla bağlı xammal, material, mal, iş və xidmətlərə (məsələn, nəqliyyata) “giriş” ƏDV məbləğlərini təqdim etmək hüququna malikdir. xərclər) çıxılmaq üçün.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, ixrac üçün xarici valyutada alınan malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla yenidən hesablanır. göndərilmiş mallara (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) görə ödəniş edildiyi tarixdə. Digər hallarda, vergitutma bazası müəyyən edilərkən, gəlir malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) satışı üçün vergi bazasının müəyyən edildiyi tarixə uyğun gələn tarixə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rublla yenidən hesablanır. ), Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi ilə müəyyən edilmişdir.
0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqi hüququnun əsaslandırılması - ayrıca bəyannamə və sənədlər paketi
Artıq qeyd etdiyimiz kimi, ixrac əməliyyatlarına 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etmək hüququnu əsaslandırmaq üçün təşkilatdan vergi orqanlarına müəyyən sənədlər təqdim etmək tələb olunur. Hansıları dəqiqliklə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsi ilə tənzimlənir. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 6-cı bəndinə əsasən, ixrac əməliyyatları üçün vergi orqanlarına ayrıca vergi bəyannaməsi təqdim edilməlidir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, hazır məhsul və ya ixrac üçün mal satarkən vergi orqanına aşağıdakı sənədlər təqdim edilməlidir:
1) vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda malların tədarükü üçün xarici şəxslə müqaviləsi (müqavilənin surəti);
2) vergi ödəyicisinin Rusiya bankındakı hesabına xarici şəxsdən - göstərilən malların alıcısından daxilolmaların faktiki daxil olmasını təsdiq edən bank çıxarışı (çıxarışın surəti);
3) malları ixrac rejimi altında buraxan Rusiya gömrük orqanının və sərhəd gömrük orqanının (fəaliyyəti bölgəsində malların ixrac olunduğu nəzarət məntəqəsi olan Rusiya gömrük orqanının) işarələri olan gömrük bəyannaməsi (onun surəti). Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda);
4) malların Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara çıxarılmasını təsdiq edən sərhəd gömrük orqanlarının işarələri olan nəqliyyat, göndərmə və (və ya) digər sənədlərin surətləri.
Bəzi hallarda yuxarıda göstərilən sənədlər paketi dəyişdirilə bilər. Bəzi konkret hallarda sənədlərin təqdim edilməsinin xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində də göstərilmişdir. Belə ki, vergi ödəyicisi xarici ticarət mallarının mübadiləsi (barter) əməliyyatlarını həyata keçirərkən bank çıxarışı əvəzinə bu əməliyyatlar üzrə alınmış malların (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) Azərbaycan Respublikasının ərazisinə idxalını təsdiq edən sənədləri vergi orqanlarına təqdim edir. Rusiya Federasiyası və onların alınması. Boru kəməri və ya elektrik xətləri ilə mal ixrac edərkən sizdən nəqliyyat və ya göndərmə sənədlərinin surətlərini təqdim etməyiniz tələb olunmaya bilər. Vasitəçi vasitəsilə ixrac edildikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən sənədlər paketi təqdim olunur.
İstənilən halda, bu sənədlər paketi malların gömrük ixracı rejiminə yerləşdirildiyi tarixdən etibarən 180 gündən gec olmayaraq vergi orqanına təqdim edilməlidir. Bu müddət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 9-cu bəndində müəyyən edilmişdir. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 9-cu bəndinə əsasən, ixrac əməliyyatları həyata keçirərkən vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı sənədlərin tam paketinin toplandığı ayın son günü hesab olunur.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 10-cu bəndinə uyğun olaraq göstərilən sənədlər paketi vergi bəyannaməsi ilə birlikdə vergi orqanına təqdim edilməlidir - və biz ƏDV üçün ayrıca vergi bəyannaməsindən danışırıq. 0 faiz. Başqa sözlə, bir təşkilat həm Rusiyada, həm də ixrac üçün məhsul və ya mal satırsa, iki ayrı bəyannamə təqdim edir. Bəyannamə formaları və onların doldurulması qaydası hazırda Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2006-cı il tarixli 136n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.
0 faiz dərəcəsi ilə ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix hər rüb, başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 20-nə qədərdir.
2. Sənədlər paketi vaxtında yığılmadıqda
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 9-cu bəndində də deyilir ki, əgər malların regional gömrük orqanları tərəfindən ixrac üçün buraxıldığı tarixdən 180 gün keçdikdən sonra ixracatçı təşkilat yuxarıda göstərilən sənədləri toplayıb vergiyə təqdim edə bilmirsə. Müfəttişlik Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci və 3-cü bəndlərinə uyğun olaraq ixrac edilən mallara hansı ƏDV dərəcəsinin tətbiq edilməsindən asılı olaraq, ixrac əməliyyatı üzrə ƏDV-ni müvafiq olaraq 10 və ya 18 faiz dərəcələri ilə hesablamağa borcludur. Rusiya Federasiyası.
Üstəlik, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 9-cu bəndinə əsasən, belə bir vəziyyətdə vergi bazasının müəyyən edilməsi anı göndərmə günü hesab olunur. Beləliklə, sənədlər paketi malların ixrac gömrük rejiminə yerləşdirildiyi gündən etibarən 181-ci gündə alınmadıqda, bu malların satışı üzrə əməliyyatlar 0 faiz dərəcəsi ilə bəyannaməyə daxil edilməlidir. malların göndərilmə gününün düşdüyü vergi dövrü üçün. Bu cür izahatlar Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2006-cı il tarixli 136n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydasında da verilmişdir.
Beləliklə, 181-ci gündə sənədlərin tam paketi toplanmayıbsa, bu malların ixrac üçün göndərildiyi ay üçün yenilənmiş bəyannamə təqdim etmək lazımdır - və bu, altı ay əvvəl idi. Həmçinin nəzərə alınmalıdır ki, yenilənmiş bəyannamələr bəyannamənin verildiyi vaxt qüvvədə olan formada deyil, yenilənmiş bəyannamənin təqdim edildiyi dövrdə qüvvədə olan formada təqdim edilməlidir.
Sənədlərin toplanması müddəti başa çatan ixrac əməliyyatları haqqında məlumatları əks etdirmək üçün 3-cü bölmə “0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilən malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlara görə vergi məbləğinin hesablanması. təsdiq edilməmişdir” 0 faiz dərəcəsi ilə vergi bəyannaməsi nəzərdə tutulur. Məsələn, əgər mallar 2008-ci ilin may ayında ixrac üçün göndərilibsə, 0 faizlik vergi dərəcəsinin tətbiqi hüququnu təsdiq edən sənədlərin təqdim edilmə müddəti 2008-ci ilin noyabr ayında başa çatır, lazımi sənədlər paketi alınmadıqda isə ödəniş tələb olunur. ƏDV və bu həyata keçirmək üçün vergi endirimlərini göstərin, lakin noyabr bəyannaməsində deyil, 2008-ci ilin may ayı üçün sıfır dərəcəsi ilə bağlı yenilənmiş bəyannamədə. ƏDV-yə cəlb olunan məbləğləri əks etdirərkən, müəyyən ixrac əməliyyatı üzrə “daxil edilən” ƏDV-nin çıxıla biləcəyini də xatırlamalısınız.
Bu məbləğlər yenilənmiş bəyannamənin 3-cü bölməsində də öz əksini tapıb.
Ancaq bu, 0 faiz dərəcəsini tətbiq etmək hüququnun əbədi olaraq itirilməsi demək deyil. Təşkilat sonradan 0 faiz vergi dərəcəsini tətbiq etmək hüququnu təsdiq edən sənədlər paketini toplaya bilsə, ödənilmiş ƏDV məbləği Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada tutulmalıdır. Bunun üçün sənədlərin tam paketinin toplandığı vergi dövrü üçün 0 faiz dərəcəsi ilə bu əməliyyatları bəyannaməyə daxil etmək lazımdır. Bu bəyannamə və ona əlavə edilmiş sənədlər əsasında ƏDV-nin qaytarılması onun təqdim edildiyi tarixdən üç aydan gec olmayaraq həyata keçirilir. Bu müddət ərzində vergi müfəttişliyi 0 faiz vergi dərəcəsinin və vergi tutulmalarının tətbiqinin əsaslılığını yoxlayır və kompensasiyanın qaytarılması və ya ödənilməsindən imtina edilməsi barədə qərar qəbul edir. İmtina haqqında əsaslandırılmış rəy belə qərar qəbul edildikdən sonra 10 gündən gec olmayaraq təqdim edilməlidir, əks halda vergi orqanı kompensasiya haqqında qərar qəbul etməyə borcludur.
ƏDV-nin geri qaytarılması özü aşağıdakı ardıcıllıqla həyata keçirilir.
1. Əgər təşkilatın ƏDV və ya digər vergi və rüsumlar üzrə borcları və penyaları varsa və ya geri qaytarılmanın aparıldığı büdcəyə hesablanmalı olan vergi sanksiyaları üzrə borcları varsa, onlar prioritet qaydada əvəzləşdirilməlidir. vergi orqanının qərarı ilə. Vergi orqanları bu hesablaşmanı müstəqil həyata keçirir və bu barədə vergi ödəyicisinə 10 gün müddətində məlumat verir. Bundan başqa, ƏDV üzrə borclar bəyannamənin verildiyi tarixlə müvafiq ƏDV məbləğlərinin ödənilməsi tarixi arasındakı dövrdə yaranıbsa və bu, ödənilməli olan məbləğdən artıq olmadıqda, borcun məbləğinə görə cərimə tutulmur.
2. Təşkilatın ƏDV və digər vergilər üzrə borcları və cərimələri və ya verilmiş vergi sanksiyalarına görə borcları olmadıqda, ödənilməli olan məbləğlər:
- və ya eyni büdcəyə ödənilməli olan ƏDV və ya digər vergilər, habelə malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar və ya birbaşa əlaqəli işlərin və xidmətlərin görülməsi ilə əlaqədar ödənilən vergilər üzrə cari ödənişlərə hesablanır. gömrük orqanları ilə razılaşdırılaraq belə malların istehsalına və satışına;
– və ya onun ərizəsi əsasında vergi ödəyicisinə qaytarılmalı.
Sonuncu halda, vergi orqanları yoxlama və qərar qəbul etmək üçün ayrılmış üç aylıq müddətin son günündən gec olmayaraq, geri qaytarılması barədə qərar qəbul edib Federal Xəzinədarlığın müvafiq orqanına icra üçün göndərməyə borcludurlar. ƏDV məbləğləri. Federal Xəzinədarlıq vergi orqanının qərarını aldıqdan sonra iki həftə ərzində geri qaytarmağa borcludur (və belə bir qərar Federal Xəzinədarlığın müvafiq orqanı tərəfindən yeddi gündən sonra qəbul edilmədikdə, göndərildiyi gündən hesablanır. vergi orqanı tərəfindən belə qərarın alındığı tarix vergi orqanı tərəfindən belə bir qərarın göndərildiyi gündən hesablanmaqla səkkizinci gün kimi tanınır).
Yuxarıda göstərilən müddətlər pozulduqda, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında vergi ödəyicisinə qaytarılmalı olan məbləğə faizlər hesablanır. Mərkəzi Bank RF.
3. Vergi ayırmalarının tətbiqi
Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, ixrac əməliyyatları üzrə 0 faiz dərəcəsinin tətbiqi o deməkdir ki, bu əməliyyatlarla bağlı “daxil edilən” ƏDV çıxıla bilər.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, bu cür ayırmalar 0 faiz dərəcəsi ilə ayrıca vergi bəyannaməsi əsasında və yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlər paketi təqdim edildikdə həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Başqa sözlə, ixrac əməliyyatları ilə bağlı materiallar, mallar, işlər və xidmətlər üzrə ƏDV yalnız yuxarıda bəhs etdiyimiz bütün sənədlər faktiki ixrac edildikdən və toplandıqdan sonra tələb oluna bilər. Praktikada bu, müəyyən çətinliklərə gətirib çıxarır.
Birincisi, əgər təşkilat malların tədarükçülərinə ödənilmiş ƏDV-nin bu mallar üçün ödənilməsindən dərhal sonra çıxılmaq üçün tələb edirsə - məsələn, onları ixrac üçün satmaq niyyətində deyilsə - və sonradan bu malları ixrac üçün göndərirsə, o, müvafiq qaydada bərpa etməlidir. ixrac üçün göndərilən mallara tətbiq edilən ƏDV məbləğləri. Bu məbləğlər malların ixrac üçün satıldığı ay üzrə “adi” ƏDV bəyannaməsinin 2.1-ci bölməsinin 170-ci sətirində göstərilir. Və belə bir vəziyyətdə ƏDV-nin bərpa anı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslində birbaşa göstərilməsə də, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 noyabr 2004-cü il tarixli 03-04-08-117 nömrəli məktubu. izah etdi ki, bu, ixrac üçün yük gömrük bəyannaməsi verildiyi vergi dövründən gec olmayaraq edilməlidir. Və 0 faiz dərəcəsi tətbiq etmək hüququ təsdiqləndikdən sonra bu ƏDV məbləğləri yenidən çıxılmaya təqdim ediləcək, lakin onlar 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan əməliyyatlar üzrə ƏDV bəyannaməsində əks olunacaq və həmin ƏDV-nin vergiyə cəlb olunduğu ay üçün bəyannamədə əks olunacaq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlərin tam paketi toplandı.
İkincisi, bir təşkilat eyni vaxtda həm Rusiyada, həm də ixrac üçün məhsul (mal) satarsa, "giriş" ƏDV-nin ayrıca uçotunu aparmalı olacaq. Eyni zamanda, ixrac əməliyyatları ilə bağlı onun həyata keçirilməsi qaydası Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndi və 170-ci maddəsinin 4-cü bəndi müəyyən edilmiş əməliyyatların ayrıca uçotuna aiddir. və ƏDV-yə tabe deyil, bizim vəziyyətimizdə yoxdur - axı, ixrac edərkən söhbət 0 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan əməliyyatların aparılmasından gedir). Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 10-cu bəndində deyilir ki, mallara (işlərə, xidmətlərə), malların (işlərin, işlərin) istehsalı və (və ya) satışı üçün əldə edilmiş əmlak hüquqlarına aid ƏDV məbləğinin müəyyən edilməsi qaydası. satışı üzrə 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan əməliyyatlar vergi ödəyicisinin vergi məqsədləri üçün qəbul etdiyi uçot siyasəti ilə müəyyən edilməlidir.
Nəticə etibarı ilə, ixrac əməliyyatları ilə əlaqədar vergi bəyannamələrinin düzgün doldurulmasını və ƏDV hesablamalarının həyata keçirilməsini təmin etmək üçün təşkilat müstəqil olaraq alınmış xammal, mallar, mallar üzrə ƏDV məbləğlərinin ayrıca uçotu prosedurunu işləyib hazırlamalı və uçot siyasətində birləşdirməlidir. işlər və xidmətlər. Bu halda, “giriş” ƏDV-ni təkcə gəlirə mütənasib olaraq deyil, həm də satılan malların dəyərinə, alınmış malların dəyərinə və ya digər bazaya nisbətdə bölüşdürmək mümkündür.
Əgər ixrac müqaviləsində avansın alınması nəzərdə tutulursa
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 9-cu bəndinə uyğun olaraq, 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan malların gələcək tədarükü hesabına alınan ödəniş (tam və ya qismən) məbləğləri vergi bazasına daxil edilmir. vergi bazası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilir. Xatırladaq ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 9-cu bəndinə əsasən, ixrac əməliyyatları apararkən vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı sənədlərin tam paketinin təqdim olunduğu ayın son günü hesab olunur. toplanmış.
Belə ki, hazırda xarici alıcılardan alınan avanslara görə ƏDV tutulmasına ehtiyac yoxdur.
4. İş və xidmətlərin ixracı zamanı ƏDV-nin hesablanmasının xüsusiyyətləri
İş və xidmətlərin ixracı zamanı malların ixracı zamanı olduğu kimi eyni qaydalar tətbiq edilir. Xüsusilə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, ixrac üçün malların istehsalı və satışı ilə bağlı xidmətlərin satışı zamanı, o cümlədən. İxrac edilmiş və idxal edilən malların müşayiəti ilə, daşınması, yüklənməsi, yenidən yüklənməsi, habelə sərnişinlərin və baqajın beynəlxalq daşınması üzrə xidmətlərin göstərilməsi zamanı, kosmosda işlərin görülməsi zamanı, diplomatik nümayəndəliklərə və onların şəxsi heyətinə mal və xidmətlərin satışı zamanı və İxracda bəzi digər işlərin və xidmətlərin yerinə yetirilməsi 0 faiz vergi dərəcəsinə tabedir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi zamanı 0 faiz dərəcəsi tətbiq etmək hüququnu təsdiqləmək üçün hər bir xidmət və iş növü üçün siyahısı olan sənədləri təqdim etmək lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində müəyyən edilmişdir. Artıq qeyd etdiyimiz kimi, sənədlər paketi malların ixrac gömrük rejimi altında yerləşdirilməsi tarixindən etibarən 181-ci gündə alınmazsa, bu malların satışı üzrə əməliyyatlar bəyannaməyə müvafiq qaydada daxil edilməlidir. malların göndərildiyi gün düşdüyü vergi dövrü üçün 0 faiz dərəcəsi. İşləri (xidmətləri) həyata keçirərkən - xüsusən də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsində nəzərdə tutulmuşlar - belə bir vəziyyətdə, işin (xidmətlərin) həyata keçirildiyi gün göndərilmə gününün hesab ediləcəyini nəzərə almaq lazımdır. xidmətləri) həyata keçirilir.
Bir təşkilat ixrac üçün işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün əvvəlcədən ödəniş alırsa, malların ixracı zamanı olduğu kimi ƏDV ödəməsi tələb olunur. İstisna, bilavasitə kosmosda yerinə yetirilən (göstərilən) işlərin (xidmətlərin) Siyahısına daxil edilmiş ixrac üçün işlərin və ya xidmətlərin qarşıdan gələn icrası hesabına, habelə hazırlıq işlərinin kompleksini yerinə yetirərkən avansların alınması hallarıdır. texnoloji cəhətdən müəyyən edilmiş və birbaşa kosmosda işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) ilə ayrılmaz şəkildə əlaqəli olan, icrasının (göstərilməsinin) istehsal dövrünün müddəti altı aydan çox olan Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə təsdiq edilmiş xidmətlər. Federasiyanın 16 iyul 2003-cü il tarixli, 432 nömrəli.
Xarici müştərilərlə müqavilə əsasında iş görərkən və ya xidmətlər göstərərkən bu işlərin və ya xidmətlərin həyata keçirildiyi yerin nə olduğuna xüsusi diqqət yetirmək lazımdır. Axı, Rusiya Federasiyasının ərazisi işlərin görüldüyü və ya xidmətlərin göstərildiyi yer kimi tanınırsa, onlar ümumi şəkildə müəyyən edilmiş qaydada ƏDV-yə cəlb edilməlidir - yəni. 18 faiz dərəcəsi ilə (və ya xidmət növündən asılı olaraq 10 faiz dərəcəsi ilə).
İşin və ya xidmətlərin yerinə yetirilmə yerini müəyyən etmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsini öyrənmək lazımdır.
Bu maddənin 1-ci bəndinə əsasən, Rusiya Federasiyasının ərazisi aşağıdakı hallarda işlərin və ya xidmətlərin həyata keçirildiyi yer kimi tanınır:
1) işlərin (xidmətlərin) bilavasitə aidiyyəti olduqda Daşınmaz əmlak Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən (təyyarə, dəniz gəmiləri və daxili naviqasiya gəmiləri, habelə kosmik obyektlər istisna olmaqla) - məsələn, tikinti, quraşdırma, tikinti-quraşdırma, təmir, bərpa işləri və ya abadlıq işlərindən danışırıqsa əcnəbilərə məxsus, lakin Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən obyektlərdə;
2) iş (xidmətlər) Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən daşınar əmlakla bağlıdırsa (məsələn, Rusiyaya səfəri zamanı xarici vətəndaşın avtomobilinin təmirindən danışırıqsa);
3) Rusiya Federasiyasının ərazisində mədəniyyət, incəsənət, təhsil, bədən tərbiyəsi, turizm, istirahət və idman sahəsində həqiqətən xidmətlər göstərildiyi təqdirdə (məsələn, əcnəbilər Rusiya sanatoriyasına və ya istirahət evinə gələrək vauçerlər ödəyiblərsə); xarici valyutada);
4) işlərin (xidmətlərin) alıcısı Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərirsə - məsələn, sifarişçi xarici təşkilatın Rusiyadakı daimi nümayəndəliyi və ya filialıdırsa, bu prinsip patentlərin satışı üzrə xidmətlərə şamil edilir; lisenziyalar, müəllif hüquqları, konsaltinq, hüquq, mühasibatlıq, reklam xidmətləri, R&D və bəzi digər işlər və xidmətlər;
5) əgər təşkilatın fəaliyyəti və ya fərdi sahibkar iş görən (xidmətlər göstərən) Rusiya Federasiyasının ərazisində həyata keçirilir (yuxarıda göstərilən prinsiplərdə nəzərdə tutulmayan işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi baxımından).
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq, işin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) yerini təsdiq edən sənədlər:
1) xarici və ya rus şəxsləri ilə bağlanmış müqavilə;
2) işin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) faktını təsdiq edən sənədlər - məsələn, işin və ya xidmətlərin qəbulu aktı.
5. İxrac üzrə aksiz vergilərinin hesablanmasının xüsusiyyətləri hazır məhsullar və mallar
Aksizli malların ixracının xüsusiyyətləri
Alkoqol, tərkibində spirt olan və alkoqollu məmulatlar, pivə, tütün məmulatları ilə ixrac əməliyyatlarını həyata keçirən təşkilatlar; minik avtomobilləri və motosikletlər, benzin və motor yağları - başqa sözlə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 181-ci maddəsinə uyğun olaraq aksizli kimi tanınan mallarla - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəslinə xüsusi diqqət yetirmək lazımdır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 183-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara ixrac üçün gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş aksizli malların satışı (təbii itki çərçivəsində itkilər nəzərə alınmaqla). ), habelə sonradan ixrac gömrük rejiminə yerləşdirilən neft məhsulları ilə müəyyən əməliyyatlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 182-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2, 3 və 4-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuşdur) aksiz vergilərindən azaddır.
Doğrudur, bu güzəştdən yararlanmaq üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş bütün tələbləri yerinə yetirmək lazımdır. Xüsusilə, bu məqalə aşağıdakıları təmin edir.
1. Ümumiyyətlə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq aksizli malların ixracı zamanı aksiz vergisinin ödənilməməsi yalnız təşkilatın vergi orqanına bank zəmanəti təqdim edə bildiyi halda və ya bank zəmanəti Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada və müddətdə bu təşkilat tərəfindən edilmədiyi hallarda, bankın aksiz vergisi məbləğini və müvafiq cərimələri ödəmək öhdəliyini təmin edən sənədlər. aksizli malların ixracı, aksiz rüsumunun və (və ya) cərimələrin ödənilməməsi faktını təsdiq edən.
2. Təşkilat belə bir təminat və ya bank zəmanəti ala bilmədikdə, ixrac əməliyyatı üzrə ümumi müəyyən edilmiş qaydada aksiz vergisini ödəməlidir - yəni. Rusiya Federasiyasının ərazisində aksizli malların satışı ilə eynidir. Doğrudur, bu şəkildə ödənilən aksiz vergisi məbləğləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsinin 3-cü bəndi əsasında və Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 203-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada ödənildikdən sonra ödənilməlidir. aksizli malların ixracı faktını təsdiq edən sənədlərin vergi orqanlarına təqdim edilməsi.
Aksiz vergilərindən azad olmaq üçün ixrac faktını təsdiqləmək üçün hansı sənədlər tələb olunur?
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq, aksizli malları Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara ixrac gömrük rejimi altında ixrac edərkən, ixrac edən təşkilat aksiz vergisindən azad edilmənin etibarlılığını təsdiqləməyə borcludur. həmin malların satıldığı tarixdən 180 gün müddətində uçota alındığı yer üzrə vergi orqanına aşağıdakı sənədləri təqdim etsin:
1) aksizli malların tədarükü üçün ixracatçı təşkilatla qarşı tərəf arasında müqavilə və ya müqavilənin surəti;
2) aksizli malların xarici şəxsə satışından əldə edilən vəsaitin ixracatçı təşkilatın Rusiya bankındakı hesabına faktiki daxil olmasını təsdiq edən ödəniş sənədləri və bank çıxarışları (onların surətləri);
3) malları gömrük ixracı rejimi altında buraxan Rusiya gömrük orqanının və sərhəd gömrük orqanının (yəni, fəaliyyət göstərdiyi bölgədə nəzarət-buraxılış məntəqəsi olan Rusiya gömrük orqanının) işarələri olan yük gömrük bəyannaməsi (onun surəti). göstərilən malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara çıxarılması;
4) malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara çıxarılmasını təsdiq edən nəqliyyat və ya göndərmə sənədlərinin və ya Rusiya sərhəd gömrük orqanlarının işarələri olan digər sənədlərin surətləri (və malların Rusiya Federasiyasının sərhədindən ixrac gömrük rejimi altında ixracı zamanı). gömrük nəzarətinin ləğv edildiyi Gömrük İttifaqının üzvü olan dövlət, malların müəyyən ixracının gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirmiş Rusiya gömrük orqanının işarələri olan nəqliyyat və göndərmə sənədlərinin surətləri təqdim olunur).
Nəzərə alın ki, bir təşkilatın müstəqil olaraq neft məhsulları olmayan aksizli malları ixrac etdiyi və birbaşa alıcıdan gəlir əldə etdiyi bir vəziyyət üçün sənədlərin ümumi siyahısını təqdim etmişik. Praktikada, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndində də nəzərdə tutulmuş müxtəlif xüsusi vəziyyətlər mümkündür. Xüsusilə, ixrac vasitəçi vasitəsilə həyata keçirilirsə, birinci bənd üzrə vasitəçilik müqaviləsi və ya onun surəti, bu vasitəçi ilə xarici kontragent arasında müqavilə və ya müqavilənin surəti, ikinci bənd üzrə isə nöqtə - vəsaitin vasitəçinin hesabına daxil olmasını təsdiq edən ödəniş sənədləri və bank çıxarışı (onların surətləri). Yaxud, məsələn, ixracdan əldə edilən gəlir müqavilənin bağlandığı xarici alıcıdan deyil, üçüncü şəxsdən daxil olubsa, o zaman ödəniş sənədləri və bank çıxarışlarına əlavə olaraq, xarici dövlətlər arasında malların ödənişi üçün səlahiyyət müqavilələri bağlanır. ödənişi həyata keçirən şəxs və təşkilat əlavə olaraq göstərilir. Xarici valyuta gəlirləri təşkilatın valyuta hesabına daxil olmadıqda, lakin bu, Rusiya Federasiyasının valyuta qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş qaydada baş verərsə, ixrac edən təşkilat vergi orqanlarına sənədləri (onların surətlərini) təqdim etməlidir. xarici valyuta gəlirlərini Rusiya Federasiyasının ərazisinə kreditləşdirməmək hüququnu təsdiq edən. Həmçinin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndi müştərilər tərəfindən tədarük olunan xammaldan hazırlanmış aksizli malların ixracı, habelə neft məhsullarının boru kəməri və dəniz nəqliyyatı ilə ixracı üçün sənədlərin işlənməsi qaydasını xüsusi olaraq müəyyən edir. .
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 8-ci bəndinə uyğun olaraq, bir təşkilat yuxarıda göstərilən sənədləri təqdim edə bilmirsə və ya onları natamam təqdim edirsə, aksizli mallarla əməliyyatlar üçün müəyyən edilmiş qaydada bu əməliyyat üzrə aksiz vergisini ödəməyə borcludur. Rusiya Federasiyasının ərazisi.
Bununla birlikdə, təşkilat sonradan vergi orqanlarına vergidən azad olmağı əsaslandıran sənədləri (onların surətlərini) təqdim edə bildikdə, ödənilmiş aksiz vergisi məbləğləri Azərbaycan Respublikası Qanununun 203-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada və şərtlərlə vergi ödəyicisinə qaytarılmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Aksiz vergisi endirimini necə əldə etmək olar
Artıq aşkar etdiyimiz kimi, əgər təşkilat aksizdən azad olmaq üçün vaxtında bank zəmanəti və ya zəmanət ala və ya ixrac faktını təsdiq edən sənədləri toplaya bilməmişdirsə, o, aksiz vergisini ödəməyə borcludur, lakin hüququna malikdir. onun kompensasiyası (çıxılması).
Bu endirimin alınması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 203-cü maddəsində müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 203-cü maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, aksiz vergisi məbləğləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndində nəzərdə tutulmuş sənədlər əsasında ödənilməlidir, onların siyahısı. bu maddədə yuxarıda göstərilən sənədlərin təqdim edildiyi tarixdən üç aydan gec olmayaraq. Bu müddət vergi tutmalarının əsaslılığının yoxlanılması üçün vergi orqanlarına verilir və bu müddətdən sonra vergi orqanı müvafiq məbləğlərin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması yolu ilə kompensasiyaların ödənilməsi və ya imtina haqqında (bütövlükdə) qərar qəbul etməlidir. və ya qismən) kompensasiya.
Kompensasiyadan imtina edildikdə, vergi orqanı qərarın verildiyi tarixdən 10 gün müddətində təşkilata əsaslandırılmış rəy təqdim etməyə borcludur. Üç aydan sonra vergi orqanı imtina haqqında qərar qəbul etmədikdə və ya vergi ödəyicisi təşkilata müvafiq nəticə vermədikdə, həmin aksiz vergisi məbləğlərinin qaytarılması barədə qərar qəbul etməli və qərar barədə vergi ödəyicisini xəbərdar etməlidir. 10 gün ərzində.
Geri qaytarılmalı olan aksiz vergisinin məbləği ilk növbədə təşkilatın aksiz vergiləri üzrə borcları və cərimələri, habelə digər vergilər və ya təyin edilmiş vergi sanksiyaları üzrə geri qaytarılma aparıldığı büdcəyə hesablanmaqla əvəzləşdirilir. Vergi orqanları bu hesablaşmaları müstəqil həyata keçirir və bu barədə vergi ödəyicisinə 10 gün müddətində məlumat verir. Eyni zamanda, bəyannamənin verildiyi tarixlə müvafiq məbləğlərin ödənilməsi tarixi arasındakı dövrdə yaranan, məbləği vergi orqanının qərarı ilə ödənilməli olan məbləğdən artıq olmayan aksiz vergisi borcları olduqda. orqan, borcun məbləğinə görə heç bir cərimə tətbiq edilmir.
Malların ixracı zamanı güzəştlər, qaytarılmalar və ya geri qaytarılmalar edilir daxili vergilər Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq.
Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara faktiki ixrac edilmək şərti ilə gömrük ixracı rejimi altında yerləşdirilən mallar 0% dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (neft (sabit qaz kondensatı daxil olmaqla) və təbii qaz istisna olmaqla). MDB-yə üzv dövlətlərin ərazisi, habelə Rusiya Federasiyasının təsərrüfat subyektləri tərəfindən Belarus Respublikasının ərazisinə satılan mallar). "Sıfır dərəcə" ƏDV anlayışı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci Fəsli "Əlavə Dəyər Vergisi" ilə təqdim edilmişdir. Bu konsepsiyaya görə, gömrük ixracı rejiminə yerləşdirilən mallar ƏDV-yə cəlb edilmir və istehsal məqsədləri üçün maddi ehtiyatlara görə ödənilmiş ƏDV çıxılır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-3 və 8-ci bəndlərində göstərilən malların satışı üzrə əməliyyatlar həyata keçirərkən, malları Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara ixrac edən təşkilatlar vergi orqanlarına ayrıca vergi bəyannamələri təqdim edirlər. habelə ixrac edilən mallara sıfır dərəcəsinin tətbiqinin qanuniliyini əsaslandıran sənədlər. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndində və (və ya) 8-ci bəndində nəzərdə tutulmuş malları satarkən vergi orqanlarına aşağıdakı sənədlər təqdim edilməlidir:
1) Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda malların (təchizatların) tədarükü üçün vergi ödəyicisinin xarici şəxslə müqaviləsi (müqavilənin surəti).
Nəzərə alın ki, bu sənədi vergi orqanına təqdim edərkən müqavilənin surəti rus dilində tərtib edilməlidir (rus dilinə tərcümə). Bu sənəd xarici dildə təqdim edildikdə, vergi orqanları 0% vergi dərəcəsini tətbiq etməkdən imtina etmək hüququna malikdir. Müqavilədə dövlət sirri təşkil edən məlumatlar varsa, tam mətnin surəti əvəzinə ondan vergi nəzarəti üçün zəruri olan məlumatları özündə əks etdirən çıxarış təqdim edilir.
Çıxarışda çatdırılma şərtləri, şərtləri, qiyməti və məhsulun növü haqqında məlumat olmalıdır.
Bundan əlavə, ixrac üçün malların satışı üzrə əməliyyatlar aparılarkən xarici şəxslə malların tədarükü müqaviləsi bağlanmalıdır. Həmçinin Rusiya təşkilatları Qazaxıstan Respublikasının ərazisində faktiki yerləşən və fəaliyyət göstərən müəssisələrlə müqavilə bağlayarkən alıcının qeydiyyat yerinə diqqət yetirməlidirlər. Baykonur kompleksinin ərazisində qeydiyyata alınmış sahibkarlıq subyektlərinə Rusiya Federasiyasından malların satışı ilə bağlı əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının ərazisində həyata keçirilən əməliyyatlar kimi tanınır və onların ƏDV-nin tutulması qaydası Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi. Başqa sözlə, bu halda Qazaxıstan Respublikasının ərazisinə malların tədarükü ixraca aid edilmir və iş (xidmətlər) Rusiya Federasiyasının ərazisində həyata keçirilmiş kimi tanınır.
2) Rusiya bankında vergi ödəyicisinin hesabına xarici təşkilatdan daxilolmaların faktiki daxil olmasını təsdiq edən bank arayışı.
Nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları ixracatçının Rusiya bankındakı cari hesabına bütün daxilolmaların tədarük üçün ödənişin tam məbləğinə uyğun gələn məbləğdə məcburi daxil olmasını nəzərdə tutmur. müqavilə üzrə mallar. İxrac mallarının qismən ödənilməsi halında, Rusiya vergi ödəyicisi ixrac məhsullarının istehsalı və satışında istifadə olunan istehsal məqsədləri üçün maddi ehtiyatların tədarükçülərinə ödənilmiş ƏDV məbləğlərini çıxmaq hüququna malikdir. Bu ƏDV tutulmaları malların tədarükü müqaviləsinin ümumi dəyərində ixracı faktiki olaraq təsdiq edilmiş ödənişli məhsulların payına əsasən müəyyən edilir.
İxracatçı təşkilatların ƏDV-dən azad edilməsi və xarici alıcıdan ixracatçının Rusiya bankındakı cari hesabına daxilolmalar alınmadan təchizatçılara ödənilmiş verginin qaytarılması aşağıdakı hallarda həyata keçirilə bilər:
· ödəniş nağd şəkildə həyata keçirilir Nəğd olaraq. Bu halda, vergi ödəyicisinin Rusiya bankındakı hesabına daxil olan məbləğləri depozitə qoyduğunu təsdiq edən bank çıxarışının surəti, habelə vergi ödəyicisindən daxilolmaların faktiki alınmasını təsdiq edən kassa mədaxil orderlərinin surətləri vergi orqanlarına təqdim edilir. malların xarici alıcısı;
· malların satışından əldə edilən xarici valyuta vəsaitlərinin kreditə verilməməsi Rusiya Federasiyasının valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. Bu halda, Rusiya Federasiyasının ərazisində xarici valyuta gəlirlərini kreditləşdirməmək hüququnu təsdiq edən sənədlər və ya onların surətləri vergi orqanlarına təqdim edilməlidir (Rusiya Bankının lisenziyası);
· xarici ticarət əmtəə birjası (barter) əməliyyatlarının həyata keçirilməsi. Bu halda, malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı faktını və onların müvafiq mühasibat hesablarına daxil olmasını təsdiq edən sənədlər vergi orqanlarına təqdim edilir;
· ixrac edilən malların alıcısı olan xarici qurumdan Rusiya vasitəçi təşkilatının hesabına daxilolmaların daxil olması. Bu halda, vergi orqanlarına xarici şəxsdən - ixrac mallarının alıcısından Rusiya bankında vasitəçi təşkilatın hesabına daxilolmaların faktiki daxil olmasını təsdiq edən bank arayışı təqdim olunur.
3) malları ixrac rejimində buraxmış regional gömrük orqanının (“malların buraxılmasına icazə verilir” işarəsi) və sərhəd gömrük orqanının (“ixrac edilmiş mal” işarəsi) işarələri olan yük gömrük bəyannaməsi (onun surəti).
Əgər mallar gömrük nəzarəti ləğv edilmiş Gömrük İttifaqına üzv dövlətlə sərhəddən keçirilirsə (hazırda yalnız Belarus Respublikası belə dövlətdir), onda yük gömrük bəyannaməsi (onun surəti) aşağıdakı işarələrlə təqdim olunur: malların ixracının gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirən Rusiya gömrük orqanı. Bəzi hallarda, bölgədə səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı ilə razılaşdırılaraq Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilir. iqtisadi inkişaf və ticarət, müəyyən növ malların ixracı zamanı ixracatçılara ixrac edilən malların gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirən gömrük orqanının işarələri ilə yük gömrük bəyannaməsini (onun surətini) və faktiki ixrac edilmiş malların xüsusi reyestrini, habelə malların gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirən gömrük orqanından qeyd olunan markaları olan yük gömrük bəyannaməsini (onun surətini) təqdim etməyə icazə verilir. Rusiya Federasiyasının sərhəd gömrük orqanı. Rusiya Federasiyasının ərazisindən təchizat ixrac edilərkən (təchizatların daşınması gömrük rejiminə uyğun olaraq) tədarük üçün gömrük bəyannaməsi (onun surəti) fəaliyyət göstərdiyi bölgədəki gömrük orqanının işarələri ilə verilir. liman (hava limanı) beynəlxalq nəqliyyat üçün açıqdır. Boru kəməri nəqliyyatı ilə və ya elektrik xətləri ilə mallar ixrac edilərkən, Rusiya Federasiyasının gömrük orqanının işarələri ilə tam yük gömrük bəyannaməsi (onun surəti) təqdim olunur.
4) malların Rusiya Federasiyasından kənara çıxarılmasını təsdiq edən sərhəd gömrük orqanlarının işarələri olan nəqliyyat, göndərmə və ya digər sənədlərin surətləri.
Mallar dəniz limanları vasitəsilə gəmilər tərəfindən ixrac edildikdə, malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara çıxarılmasını təsdiqləmək üçün vergi orqanlarına aşağıdakı sənədlər təqdim edilməlidir:
· Rusiya Federasiyasının sərhəd gömrüyünün “Yüklənməsinə icazə verilir” işarəsi ilə boşaltma limanı göstərilməklə ixrac edilən malların göndərilməsi üçün sifarişin surəti;
· “Boşaltma limanı” qrafasında Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda yerləşən yerin göstərildiyi ixrac edilən malların daşınması üçün konosamentin surəti.
Gömrük nəzarəti ləğv edilmiş Gömrük İttifaqına üzv dövlətlə Rusiya Federasiyasının sərhədindən mallar ixrac edilərkən, gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirmiş Rusiya Federasiyasının gömrük orqanının işarələri olan nəqliyyat və göndərmə sənədlərinin surətləri. müəyyən ixrac təqdim edilir. Malları hava yolu ilə ixrac edərkən, ixracı təsdiqləmək üçün Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda yerləşən boşaltma hava limanını göstərən beynəlxalq hava qaiməsinin surəti vergi orqanlarına təqdim olunur.
Boru kəməri nəqliyyatı və ya elektrik xətləri ilə ixrac edildikdə, malların ixracını təsdiq edən nəqliyyat, göndərmə və (və ya) digər sənədlərin surətləri verilə bilməz.
Təchizat ixrac edilərkən nəqliyyat, gəmiçilik və ya təchizatın hava gəmiləri, dəniz gəmiləri və qarışıq (çay-dəniz) naviqasiya gəmiləri ilə ixracını təsdiq edən digər sənədlərin surətləri təqdim edilir. . İlyin A.V. ƏDV: iqtisadi mahiyyət, kompensasiyanın etibarlılığı problemi və onun həlli mexanizmi // Maliyyə, 2007, № 7, s. 20.
Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsi ixrac rejimində malların ixracına dair bəyannamə və gömrük nəzarəti qaydasını müəyyən edir.
Vergi orqanları vergi ödəyicilərindən vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünü və vaxtında ödənilməsini təsdiq edən izahatları və sənədləri tələb etmək hüququna malikdirlər. Bununla əlaqədar, vergi orqanları ixrac edilən mallara münasibətdə 0% vergi dərəcəsinin və vergi endirimlərinin tətbiqinin qanuniliyini təsdiqləmək üçün Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində göstərilməyən sənədləri tələb etmək hüququna malikdir. əməliyyat pasportları, habelə hər hansı sənədlərin notarial təsdiq edilmiş tərcümələri. Bundan əlavə, vergi endirimlərini təsdiqləmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlərə əlavə olaraq, vergi orqanları təhlil etməlidirlər:
· ixrac üçün mal satan vergi ödəyicisi ilə ixrac olunan malların istehsalı və satışında istifadə olunan malların (işlərin, xidmətlərin) tədarükünü həyata keçirən təşkilat arasında malların alqı-satqısı və ya mübadiləsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) haqqında müqavilə;
· ixrac olunan malların istehsalında və satışında istifadə olunan malların (işlərin, xidmətlərin) faktiki ödənişini təsdiq edən sənədlər.
· 0% vergi dərəcəsinin tətbiqini əsaslandıran sənədlər vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi bəyannaməsi ilə eyni vaxtda təqdim edilir.
Vergi bəyannaməsi başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq vergi orqanlarına təqdim edilir. Vergi dövrü təqvim ayı kimi müəyyən edilir. Rüb ərzində aylıq gəlir məbləğləri (ƏDV və satış vergisi istisna olmaqla) 1 milyon rubldan çox olmayan vergi ödəyiciləri üçün istisna edilir. Onlar üçün vergi müddəti dörddəbirdir.
Vergi bazasının müəyyən edilməsi anı Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin müddəaları nəzərə alınmaqla müəyyən edilir (Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlərin tam paketinin təqdim edildiyi ayın son günü). Rusiya Federasiyası toplanır).
Çox vaxt təşkilatlar xarici valyutaya malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı vergitutma bazasının necə müəyyən ediləcəyi sualını verirlər. Bu məsələ ilə bağlı Rusiya Federasiyasının Vergilər və Vergilər Nazirliyi, 24 sentyabr 2003-cü il tarixli N OS-6-03/995@ Məktubunda, 19 iyun 2003-cü il tarixli N VG- məktublarında ifadə olunan mövqeyi bir daha təsdiqlədi. 6-03/672@ və 24 sentyabr 2003-cü il tarixli N OS -6-03/994.
Vergi bazası müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin xarici valyutada gəliri malların (işlərin, xidmətlərin) satışı tarixinə Rusiya Bankının məzənnəsi ilə rublla yenidən hesablanır. Malların (işlərin, xidmətlərin) satış tarixinin müəyyən edilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 9-cu bəndində nəzərdə tutulmuşdur13: göstərilən mallar (işlər, xidmətlər) üçün vergi bazasının müəyyən edilməsi anı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlərin tam paketinin toplandığı ayın son günü .
