Vergi kodu başlayanlar üçün. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin Başlayanlar üçün Vergi Məcəlləsi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli "Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi" 2019-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minmiş bütün dəyişikliklər nəzərə alınmaqla 2019-cu ildə tətbiq edilir. Bütün əsas dəyişiklikləri və bu il sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində işləmə qaydasını nəzərdən keçirək.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinə əsasən vergi və hesabat dövrü "STS"

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi zamanı vergi dövrü bir təqvim ilidir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq nəticələrinə əsasən avans ödənişlərinin köçürüldüyü hesabat dövrləri də var. Bu, 1-ci rüb, yarım il, 9 aydır. İlin sonunda büdcəyə ödənilməli olan vergi hesabat dövrlərində avansların köçürülməsi ilə bütövlükdə il üçün hesablanmış vergi arasındakı fərq kimi hesablanır. Belə qaydalar vergi kodu"STS" (Fəsil 26.2).

BukhSoft proqramı sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün bütün hesabatları yaradır. İstənilən formanı onlayn olaraq doldura və ya cari hesabat formasını yükləyə bilərsiniz. Pulsuz cəhd edin:

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq onlayn hesabat

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli "STS": vergi dərəcələri

Vergitutma obyekti kimi gəlir seçmiş vergi ödəyiciləri üçün vergi dərəcəsi 6 faiz təşkil edir. Eyni zamanda, yerli hakimiyyət orqanları dərəcəsini 1 faizə, Krımda və Sevastopolda isə daha az azaltmaq hüququna malikdir (Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Vergi dərəcəsini minimuma endirmək hüququndan heç də bütün regionlar yararlanmayıb.

Regional hakimiyyət orqanları təmin etmək hüququna malikdir və vergi tətilləri. Yəni onlara 0 faiz vergi dərəcəsi verin. İlk dəfə qeydiyyatdan keçmiş və müəyyən ərazilərdə fəaliyyət göstərən tacirlər bu güzəştdən yararlanmaq hüququna malikdirlər. Məsələn, istehsalla, sosial sahədə, elmlə məşğul olurlarsa, əhaliyə məişət xidməti göstərirlər.

Gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vergi ödəsəniz, vergi dərəcəsi 15 faiz olacaq. Vergi Məcəlləsinin "STS" fəslində regional hakimiyyət orqanlarının da onu aşağı salmaq hüququ var.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinə əsasən vergi hesablanması "STS"

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi" fəslinə uyğun olaraq ilin əvvəlindən hesablama əsasında vahid vergini (avans ödənişləri) düsturdan istifadə edərək hesablayın:

• gəlirə görə sadələşdirilmiş vergi sistemini ödəyirsinizsə:

• gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə sadələşdirilmiş vergi sistemini ödəyirsinizsə

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "STS" fəslinə uyğun olaraq gəlir

İl (hesabat dövrü) üzrə əldə edilmiş gəlir “Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi” fəslinin 346.15 və 346.17-ci maddələrinin qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir (Vergi Məcəlləsi, fəsil 26.2).

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edərkən satışdan əldə edilən gəlirdən vergi tutulur hazır məhsullar, malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı, habelə mülkiyyət hüquqları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsində belə gəlirlərin siyahısı var. Çox adam vergiyə cəlb olunur qeyri-əməliyyat gəlirləri. Onların tərkibi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsindədir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 248-ci maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilir.

Yuxarıda göstərilən kateqoriyalara aid olmayan qəbzlər vergiyə cəlb edilmir. Bundan əlavə, sadələşdirilmiş şərtlərlə vergidən azad edilən gəlir növləri var.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin sadələşdirildikdə hesablandığı satış gəlirinə satış gəlirləri daxildir:

• təşkilatın istehsal etdiyi məhsullar (işlər, xidmətlər);
• yenidən satış üçün alınmış mallar, habelə öz mülkiyyətinin digər növləri (məsələn, əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, materiallar və s.);
• mülkiyyət hüquqları.

Bu qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi" rəhbəri tərəfindən təmin edilir (346.15-ci maddənin 1-ci bəndi).

Satış gəlirinə, həmçinin malların (işlərin, xidmətlərin) qarşıdan gələn çatdırılması üçün alınan avanslar da daxildir. Fakt budur ki, sadələşdirmə ilə gəlir nağd pul üsulu ilə hesablanır. Alınan avanslar yalnız hesablama metodundan istifadə edən şirkətlər tərəfindən verilənlər bazasına daxil edilə bilməz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "STS" fəsli üzrə xərclər

Sadələşdirilmiş vergi sistemini hesablayarkən gəlirin azaldıldığı xərclərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində verilmişdir. Hərtərəflidir. Yəni təşkilatın bu siyahıda olmayan xərcləri nəzərə almaq hüququ yoxdur. Ancaq bu qaydanın istisnaları var. Maliyyə Nazirliyi bu siyahıda qeyd olunmayan müəyyən növ xərcləri əks etdirməyə imkan verir.

Məsələn, həm daxili mühasibin, həm də xarici mühasibin xərclərini nəzərə almaq icazəlidir. Şirkət mühasibat uçotunu aparmağa borcludur. Menecer mühasib işə götürmək və ya hesabatların hazırlanmasını başqa bir təşkilata və ya şəxsə həvalə etmək hüququna malikdir (6 dekabr 2011-ci il tarixli, 402-FZ nömrəli Federal Qanunun 3-cü hissəsi, 7-ci maddə).

Sərbəst mühasib işə götürsəniz, onun xidmətlərinin bütün xərclərini nəzərə alın: mühasibat uçotu, konsaltinq və s. Müqaviləni və yerinə yetirilən işin sertifikatlarını (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 15-ci yarımbəndinin 1-ci bəndi) saxlayın.

Kondisionerin qiymətini də nəzərə almaq hüququnuz var. Siyahıda adları çəkilməsə də, Maliyyə Nazirliyi onları haqlı hesab edir. Təşkilat binalarda işçilər üçün normal iş şəraiti təmin etməyə borcludur (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 212-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının Dövlət Sanitariya və Epidemioloji Nəzarət Komitəsinin qərarı ilə təsdiq edilmiş 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96 bəndi). Federasiya 01.10.96 No 21). Və kondisionerlər belə şərtlərin bir hissəsidir.

Kondisionerlərin alınması və təmiri üçün xərclər material kimi nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 5-ci bəndinin 1-ci bəndi, 254-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "STS" bölməsinə uyğun olaraq vergi endirimi

Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2 "Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi" gəlirə görə sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyiciləri onun məbləğini (və ya hesabat dövrü üçün avans ödənişini) məbləğində azalda bilər. vergi endirimi. Çıxarma 3 komponentdən ibarətdir.

1. Hesablanmış dövr üçün köçürülmüş sığorta haqları (hesablanmış məbləğlər hüdudlarında) vahid vergi və ya avans ödənişi. Bu məbləğə əvvəlki dövrlər üçün töhfələr (məsələn, 2019), lakin hesabat dövründə (məsələn, 2010) fonda köçürülmüş vəsaitlər daxil ola bilər.

2. Xəstəlik halında işçilərə fərdi sığorta haqları. Bu cür xərclər yalnız müvafiq lisenziyaları olan təşkilatlarla sığorta müqavilələri bağlandıqda çıxılmanın bir hissəsi kimi nəzərə alınır. A sığorta ödənişləri 29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsinə əsasən hesablanmış müvəqqəti əlillik müavinətlərinin məbləğindən artıq olmamalıdır.

3. Şəxsi sığorta müqavilələri üzrə sığorta ödənişləri ilə əhatə olunmayan hissədə əmək qabiliyyətinin itirilməsinin ilk üç günü üçün xəstəxana müavinətləri. Bu prosedur Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3.1-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur və Maliyyə Nazirliyinin 29.12.2012-ci il tarixli, 02.01.2016-cı il tarixli, 03-11-06/2/4597 nömrəli məktubları ilə izah edilmişdir. 03-11-09/99.

Hesablanmış fərdi gəlir vergisi ilə xəstəlik məzuniyyəti müavinətini azaltmayın (Maliyyə Nazirliyinin 04/11/2013-cü il tarixli 03-11-06/2/12039 nömrəli məktubu). İşçinin faktiki orta qazancına qədər xəstəlik məzuniyyəti müavinətlərinə əlavə ödənişləri nəzərə almayın. Bu məbləğlər müavinət deyil (29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsi).

By ümumi qayda tutulmanın məbləği sadələşdirilmiş vergi sisteminin (avans ödənişi) 50 faizindən çox ola bilməz.

Misal
"Alpha" təşkilatı sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir və gəlirdən ödənişləri hesablayır. Bu ilin birinci rübü üçün təşkilat hesablayıb:

Sadələşdirilmiş avans ödənişi – Ᵽ48 000 manat məbləğində;
- icbari pensiya (tibbi) sığorta üzrə ayırmalar – 12 500 Ᵽ (birinci rüb üzrə sığorta haqlarının hesablanmasında əks olunub);
- məcburi töhfələr sosial sığorta və istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta - 5000 Ᵽ (birinci rüb üçün Sosial Sığorta Fondunun 4-cü Formasında əks etdirilmişdir);
- töhfələr könüllü sığortaəmək qabiliyyətini müvəqqəti itirdikdə işçilər (şərtləri Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3-cü yarımbəndinin 3.1-ci bəndinin tələblərinə uyğun gələn müqavilələr üzrə) – 6000 Ᵽ;
- könüllü sığorta müqaviləsi bağlanmayan işçilərə əmək qabiliyyətinin itirilməsinin ilk üç günü üçün xəstəlik məzuniyyəti müavinəti, 2500 Ᵽ (birinci rüb üzrə sığorta haqlarının hesablanmasında əks olunur).

1) icbari pensiya (tibbi) sığortaya ayırmalar:

Cari ilin yanvar, fevral və mart ayları üçün – Ᵽ12 500;
- dekabr üçün əvvəlki il– Ᵽ3500 (əvvəlki il üçün töhfələrin hesablanmasında əks olunur);

2) icbari sosial sığortaya və istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığortaya ayırmalar:

Yanvar və fevral ayları üçün – Ᵽ2700;
- əvvəlki ilin dekabr ayı üçün – 1400 Ᵽ (əvvəlki il üçün Form-4 FSS-də əks olunub);

3) işçilərin əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi hallarında könüllü sığortaya görə ayırmalar - 6000 Ᵽ;

4) əmək qabiliyyətinin itirilməsinin ilk üç günü üçün işçilərə xəstəlik məzuniyyəti müavinəti - 2500 Ᵽ

Birinci rüb üçün çıxılma limiti Ᵽ24,000 (Ᵽ48,000 × 50%) təşkil edir.

Birinci rüb üçün çıxıla bilən xərclərin ümumi məbləğinə aşağıdakılar daxildir:

cari ilin birinci rübü və əvvəlki ilin dekabr ayı üçün cari ilin yanvarın 1-dən martın 31-dək olan dövr ərzində ödənilmiş icbari pensiya (tibbi) sığorta üzrə ayırmalar (sığorta haqları üzrə hesabatda əks olunmuş məbləğlər daxilində), Ᵽ 16 000 (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) məbləğində;
- cari ilin birinci rübü və əvvəlki ilin dekabr ayı üçün cari ilin yanvarın 1-dən martın 31-dək olan müddətdə ödənilmiş məcburi sosial sığorta və bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından sığortaya ayırmalar sığorta haqlarının hesabatı), ölçüsü 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- Ᵽ 6000 manat məbləğində əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi zamanı işçilərin könüllü sığortası üçün ayırmalar;
- işçilərə əmək qabiliyyətinin itirilməsinin ilk üç günü üçün faktiki ödənilmiş məbləğlər məbləğində (fərdi gəlir vergisi azaldılmadan) xəstəlik məzuniyyəti müavinəti – 2500 Ᵽ

Birinci rüb üçün çıxıla bilən xərclərin ümumi məbləği Ᵽ28,600 (Ᵽ16,000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500) təşkil edir. Çıxarma limitini (Ᵽ28,600 > Ᵽ24,000) keçir. Buna görə də, Alpha-nın mühasibi birinci rüb üçün Ᵽ24,000 avans ödənişi hesablayıb.

Bütün birdəfəlik ödəmə ödəyiciləri üçün nəzərdə tutulan üç növ ayırmaya əlavə olaraq, ticarətlə məşğul olan təşkilatlar və sahibkarlar onu ticarət haqqı ilə azalda bilərlər. Bunun üçün nə lazımdır?

Birincisi, təşkilat və ya sahibkar ticarət vergisinin ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmalıdır. Əgər ödəyici ticarət haqqını qeydiyyat bildirişinə uyğun olaraq deyil, müfəttişliyin tələbi ilə köçürürsə, tutulmadan istifadə etmək qadağandır.

İkincisi, ticarət vergisi xüsusi rejimlə ödənişin hesablandığı rayonun büdcəsinə ödənilməlidir. Bu tələb, əsasən, olduğu (yaşayış yeri) üzrə qeydiyyatda olduqları yerdən başqa yerlərdə ticarətlə məşğul olan təşkilatlara və sahibkarlara şamil edilir.

Məsələn, Moskva vilayətində qeydiyyatda olan və Moskvada ticarətlə məşğul olan bir sahibkar ticarət vergisinin məbləği ilə ödənişi azalda bilməyəcək. Axı ticarət vergisi tam həcmdə Moskva büdcəsinə köçürülür (e.ə. 56-cı maddəsinin 3-cü bəndi) və vahid sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödənişi- Moskva vilayətinin büdcəsinə (Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 6-cı bəndi, BC-nin 56-cı maddəsinin 2-ci bəndi).

Üçüncüsü, ticarət vergisi sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödənişinin hesablandığı dövrdə regional büdcəyə tam olaraq ödənilməlidir. Bu müddətin sonunda ödənilmiş ticarət haqları yalnız növbəti dövrdə çıxıla bilər. Məsələn, 2018-ci ilin dördüncü rübünün nəticələrinə əsasən 2019-cu ilin yanvar ayında ödənilmiş ticarət haqqı 2019-cu il üçün onun məbləğini azaldacaq. 2018-ci il üçün endirim üçün qəbul edilə bilməz.

Dördüncüsü, sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödənişi ayrıca müəyyən edilməlidir:

• təşkilatın (sahibkarın) ticarət haqqı ödədiyi ticarət fəaliyyətinə görə;
• haqqı ödənilməyən digər sahibkarlıq fəaliyyəti növləri üzrə.

Ödənilmiş faktiki ticarət haqqı yalnız ilk məbləği azaldır. Yəni ödənişin ticarət fəaliyyətindən əldə edilən gəlirdən hesablanan hissəsi. Buna görə də, əgər siz bir neçə növ sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olursunuzsa, ticarət vergisinə cəlb olunan fəaliyyətlərdən əldə olunan gəlirlərin və digər fəaliyyətlərdən əldə olunan gəlirlərin ayrıca uçotunu aparmalısınız. Bu, Maliyyə Nazirliyinin 18 dekabr 2015-ci il tarixli 03-11-09/78212 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir (Federal Vergi Xidmətinin 20 fevral 2016-cı il tarixli SD-4-3/2833 nömrəli məktubu ilə müfəttişlərə göndərilir). ) və 23 iyul 2015-ci il tarixli, 03-11-09/42494 nömrəli.

Mühasibat proqramında ayrıca mühasibat uçotu aparın və ya mühasibat sertifikatları ilə sənədləşdirin

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin hesablanması

Təşkilat ayırmalar nəzərə alınmaqla hesablanmış vahid verginin (avans ödənişi) məbləğini bütün vergi (hesabat) dövrü üçün büdcəyə köçürməlidir. Eyni zamanda, əvvəlki hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği ilə azaldıla bilər. Bununla əlaqədar olaraq, ilin sonunda (növbəti hesabat dövrü) təşkilatda əlavə ödəniş deyil, azalma olan ödəniş məbləği ola bilər. Məsələn, bu, ilin sonuna qədər gəlirlərin səviyyəsinin aşağı düşməsi və ayırmaların miqdarının artması ilə mümkündür.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə dəyişikliklər

Xüsusi rejimə keçməyə imkan verən 9 aylıq gəlir limiti 2019-cu ildə 112,5 milyondur. Əsas vəsaitlərin dəyərinə artırılmış limit də tətbiq edilir ki, bunun əsasında şirkət bu xüsusi rejimə keçə bilər. Əgər əvvəllər 100 milyon Ᵽ idisə, indi bu rəqəm 150 milyondur.

Eyni zamanda, bu iki ehtiyat hesablama metodundan istifadə etməklə korporativ mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanmasına keçid ayının gəlirləri (xərcləri) kimi tanınır. Təşkilat xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlir şəklində vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdikdə, belə keçid tarixinə vergi uçotu alınmış (inşa edilmiş, istehsal edilmiş) əsas vəsaitlərin və alınmış qalıq dəyərini əks etdirir. (təşkilatın özü tərəfindən yaradılmış) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl satınalma qiyməti (tikinti, istehsal, təşkilatın özü tərəfindən yaradılması) ilə hesablanmış amortizasiya məbləği arasındakı fərq şəklində ödənilmiş qeyri-maddi aktivlər. fəslin tələbləri ilə. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Fəsil 26.2. sadələşdirilmiş vergi sistemi

Sənətin yeni nəşri. 346.14 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi 1. Vergitutma obyekti: gəlir; gəlirlər xərclər hesabına azalır. 2. Bu maddənin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş hal istisna olmaqla, vergitutma obyektinin seçilməsi vergi ödəyicisinin özü tərəfindən həyata keçirilir.

Vergitutma obyekti vergi ödəyicisi tərəfindən hər il dəyişdirilə bilər. Vergi ödəyicisi vergitutma obyektinin dəyişdirilməsini təklif etdiyi ildən əvvəlki ilin dekabr ayının 31-dək bu barədə vergi orqanına məlumat verdikdə, vergitutma obyekti vergi dövrünün əvvəlindən dəyişdirilə bilər.

Vergi dövrü ərzində vergi ödəyicisi vergitutma obyektini dəyişə bilməz. 3.

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 346 Vergi Məcəlləsi (2017-2018): suallar və cavablar

Vergitutma obyekti kimi gəliri seçmiş vergi ödəyiciləri üçün minimum verginin ödənilməsi və zərərin gələcəyə ötürülməsi nəzərdə tutulmur. Xərclərin məbləği qədər azaldılan gəlirlərə gəldikdə, onlar üzrə vergi dərəcəsi 15 faiz təşkil edir (maddə
2 osh qaşığı. 346.20

Diqqət

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Bu halda vergitutma bazası hesablanarkən gəlirin məbləği çəkilmiş və ödənilmiş xərclərin məbləğinə, o cümlədən icbari pensiya sığortasına ayırmaların məbləğinə, habelə təşkilat və ya sahibkar tərəfindən ödənilən müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin məbləğinə azaldılır. -nin xərci öz vəsaitləri. Qeyd edək ki, Art. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi, "gəlir minus xərclər" vergitutma obyektindən istifadə edərkən xərclərin qapalı siyahısını təmin edir.

Ona görə də vergi ödəyicisi vahid vergini hesablayarkən bütün xərclərini nəzərə ala bilməyəcək.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli, sadələşdirilmiş vergi sistemi (sadələşdirilmiş vergi sistemi)

Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyası 2009-cu il yanvarın 1-dən vergi ödəyiciləri vergitutma obyektini dəyişdirmək hüququna malikdirlər. Üstəlik, 2009-cu il yanvarın 1-dək obyekt seçildikdən sonra üç il ərzində dəyişdirilə bilməzdi.

Vergitutma obyekti yalnız vergi dövrünün (yəni təqvim ilinin) əvvəlindən dəyişdirilə bilər və vergi ödəyiciləri bu barədə vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən dəyişdirilməsini təklif etdiyi ildən əvvəlki ilin dekabr ayının 20-dək vergi orqanlarına məlumat verməlidirlər. vergitutma obyekti. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin (birgə fəaliyyət müqaviləsinin) və ya müqavilənin tərəfləri olan vergi ödəyicilərinin obyekti dəyişdirmək hüququ yoxdur. etimad idarəçiliyiəmlak.

Əhəmiyyətli

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, vergi uçotunda korporativ gəlir vergisinin ödənilməsinə keçid tarixində əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyəri bu əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyərinin azaldılması yolu ilə müəyyən edilir. sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid tarixi, Sənətin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada sadələşdirilmiş vergi sisteminin (sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin) tətbiqi dövrü üçün müəyyən edilmiş xərclərin məbləği ilə. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Fərdi sahibkarlar digər vergitutma rejimlərindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə və sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən digər vergitutma rejimlərinə keçərkən bənddə nəzərdə tutulmuş qaydaları tətbiq edirlər.

2.1 və 3-cü maddələr. 346.25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsi. vergitutma obyektləri

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamələr təqdim olunur hüquqi şəxslər martın 31-dək, fərdi sahibkarlar üçün isə aprelin 30-dək. Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə bağlı izahatlar

• məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər üçün bütün vergi ödənişləri müstəsna olaraq nağdsız ödənişlərlə həyata keçirilməlidir;
• Gəlirdən çıxılan xərclərin sənədli sübutu tələb olunur;
• vergitutma bazasının azaldıla biləcəyi xərclərə məhdudiyyətlərin olması (Sənəddə siyahı.

Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemindən (vergitutma obyektindən asılı olmayaraq) keçid etdikdə ümumi rejim Vergiyə cəlb edilən və əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə malikdir, əldə edilməsi (tikinti, istehsal, təşkilatın özü tərəfindən yaradılması, tamamlanması, əlavə avadanlıq, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən qurulması) xərcləri ümumi qaydanın tətbiqi dövründə həyata keçirilir. sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl vergitutma rejimi, Sənətin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövrü üçün xərclərə tam köçürülmür.
Təşkilatlar və fərdi sahibkarlarəvvəllər ümumi vergitutma rejimini tətbiq etmiş şəxslər sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə (sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə) keçərkən aşağıdakı qaydaya əməl etməlidirlər: vergi ödəyicisi tərəfindən hesablanmış və ödənilmiş ƏDV məbləğləri (əlavə dəyər vergisi) ödəniş məbləğləri üzrə; Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonrakı dövr ərzində qarşıdan gələn malların tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi və ya mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi hesabına sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidə qədər alınmış qismən ödənişlər sonuncuda tutulmalıdır. vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi ilə əlaqədar vergi məbləğlərinin alıcılara qaytarılmasını göstərən sənədlər olduqda, vergi ödəyicisinin ƏDV-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdiyi aydan əvvəlki vergi dövrü.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsi, sadələşdirilmiş vergi sistemi 2017

Məcəllə, vergi uçotunda hüquqi şəxslərin mənfəət vergisinin ödənilməsinə keçid tarixində əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyəri bu əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyərinin azaldılması yolu ilə müəyyən edilir. sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə bu Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq olunduğu dövr üçün müəyyən edilmiş xərclərin məbləği ilə. 4. Fərdi sahibkarlar digər vergitutma rejimlərindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə və sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən digər vergitutma rejimlərinə keçərkən bu maddənin 2.1-ci və 3-cü bəndlərində nəzərdə tutulmuş qaydaları tətbiq edirlər.

5.

Maddə 346 15 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi sadələşdirilmiş vergi sistemi 2017

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin əsas sənədləri Fəsil 26.2. SADƏLƏŞDİRİLMİŞ VERGİ SİSTEMİ "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (İkinci hissə)" 08.05.2000-ci il tarixli N 117-FZ (03.07.2018-ci il tarixli dəyişikliklə) qüvvəyə minməmiş dəyişikliklərlə sənədin nəşri hazırlanmışdır. )

• Maddə 346.11. Ümumi müddəalar
• Maddə 346.12. Vergi ödəyiciləri
• Maddə 346.13.
  Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqinin başlanması və dayandırılması qaydası və şərtləri
• Maddə 346.14. Vergitutma obyektləri
• Maddə 346.15. Gəlirin müəyyən edilməsi qaydası
• Maddə 346.16. Xərclərin müəyyən edilməsi qaydası
• Maddə 346.17. Gəlir və xərclərin tanınması qaydası
• Maddə 346.18. Vergi bazası
• Maddə 346.19. Vergi müddəti.
  Hesabat dövrü
• Maddə 346.20. Vergi dərəcələri
• Maddə 346.21. Verginin hesablanması və ödənilməsi qaydası
• Maddə 346.22. İtirilmiş güc
• Maddə 346.23.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsi, şərhləri ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi 2017

Bu bəndin 1-ci və 2-ci yarımbəndlərində göstərilən gəlir və xərclər hesablama metodundan istifadə etməklə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanmasına keçid ayının gəlirləri (xərcləri) kimi tanınır. 2.1. Təşkilat vergitutma obyekti gəlir şəklində xərclərin məbləğinə azaldılmış sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdikdə, belə keçid tarixinə vergi uçotu alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş) əsas vəsaitlərin və alınmış qalıq dəyərini əks etdirir. (təşkilatın özü tərəfindən yaradılmış) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməzdən əvvəl alış qiyməti (tikinti, istehsal, təşkilatın özü tərəfindən yaradılması) ilə hesablanmış amortizasiya məbləği arasındakı fərq şəklində ödənilən qeyri-maddi aktivlər. bu Məcəllənin 25-ci fəslinin tələbləri.

Əsas və hüquqi əsas

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (sadələşdirilmiş vergitutma sistemi və ya sadələşdirilmiş vergitutma sistemi kimi qısaldılmış) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş xüsusi vergi rejimidir.

Mühasiblərin tez-tez adlandırdıqları kimi "sadələşdirilmiş" mahiyyəti kiçik biznesə kömək etmək və azaltmaqdır vergi yükü. Adı özü üçün danışır: sadələşdirilmiş vergitutma sistemi kiçik sahibkarlıq subyektləri tərəfindən vergilərin hesablanmasını və ödənilməsini asanlaşdırır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında nə bilmək vacibdir:

1. Bir şirkət və ya fərdi sahibkar uyğun olaraq istifadə edə bilər istəyi ilə- təbii ki, qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla.
2. Sadələşdirilmiş sistemi tətbiq edərkən iki mümkün vergi ödəmə variantından birini seçə bilərsiniz:
   • alınan gəlir məbləğindən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14, 346.20-ci maddələri);
   • gəlir və xərclər arasındakı fərqdən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14, 346.20-ci maddələri).
3. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar ƏDV, gəlir vergisi və bir sıra digər vergiləri ödəməkdən azaddırlar. Onlar vergi uçotunu sadələşdirilmiş qaydada aparırlar.
4. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarlar mühasibat uçotu apara bilməzlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatların belə bir imtiyazı yoxdur.

Sənədlər:

• Federal:

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün məcburi şərtlər və məhdudiyyətlər

Sadələşdirilmiş vergi sistemini hər bir təşkilat və ya fərdi sahibkar tətbiq edə bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (346.12-ci maddə) sadələşdirilmiş vergi sisteminin və məhdudiyyətlərin tətbiqi şərtlərini müəyyən edir.

Bu şərtlər və məhdudiyyətlər aşağıdakılardır:

1. Vergi (hesabat) dövrü üçün işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olmamalıdır.
2. Təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim etdiyi ilin doqquz ayının nəticələrinə əsasən gəlir 45 milyon rubldan çox olmamalıdır.

   Diqqət! 2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün 2016-cı ilin doqquz ayı üçün gəlir 59,805 milyon rubldan çox olmamalıdır.

   Diqqət edin!

   • Göstərilən gəlirin maksimum məbləği hər il dekabrın 31-dən gec olmayaraq növbəti təqvim ili üçün müəyyən edilmiş deflyasiya əmsalı ilə indeksləşdirilir. 2016-cı il üçün deflyasiya əmsalı 1,329 səviyyəsində müəyyən edilib

     2016-cı il yanvarın 1-dən yenisini nəzərə alaraq, gəlirləri 79,74 milyon rubldan çox olduqda sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirəcək.

   • İstisna, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl yalnız UTII rejimindən istifadə edən vergi ödəyiciləridir. Onların vergi rejimini dəyişdirərkən nəzərə alınması lazım olan gəlirləri yoxdur.
3. Təşkilatın köhnəlməyə məruz qalan əsas vəsaitlərinin qalıq dəyəri 100 000 000 rubldan çox olmamalıdır.
4. Cəmiyyətin nizamnamə kapitalında digər təşkilatların birbaşa iştirak payı 25%-dən çox deyil.

Nəzərə alın ki, bəzi təşkilatlar digər şirkətlərin 25% iştirak limitinə tabe deyil. Bu:

• təşkilatlar harada nizamnamə kapitalıəlillərin orta sayı ən azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda onların payı isə ən azı 25 faiz olduqda, tamamilə əlillərin ictimai təşkilatlarının ayırmalarından ibarətdir;
• qeyri-kommersiya təşkilatları, o cümlədən. Rusiya Federasiyasının 19 iyun 1992-ci il tarixli 3085-1 nömrəli Qanununa uyğun olaraq fəaliyyət göstərən istehlak kooperasiyası; .
• yuxarıda göstərilən Qanuna uyğun olaraq fəaliyyət göstərən yeganə təsisçiləri istehlak cəmiyyətləri və onların birlikləri olan sahibkarlıq cəmiyyətləri.

2015-ci ildən işini təşkil edən elm və təhsil müəssisələri tərəfindən biznes cəmiyyətləri yaradılır praktik tətbiq intellektual fəaliyyətin nəticələrinin (həyata keçirilməsi). Digər şirkətlərin iştirak payı 25%-dən çox olduqda sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ onlara yalnız 2011-ci il yanvarın 1-dən 2014-cü il dekabrın 31-dək olan müddətdə verilib.

Sənədlər:

• Rusiya Federasiyasının 19 iyun 1992-ci il tarixli N 3085-1 Qanunu

  (2 iyul 2013-cü il tarixli dəyişikliklərlə) "Rusiya Federasiyasında istehlak kooperasiyası (istehlak cəmiyyətləri, onların birlikləri) haqqında"

Vergi ödəyiciləri

Vergi ödəyiciləri sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçən və məcburi şərtlərə və məhdudiyyətlərə əməl edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tanınır (bax: Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün məcburi şərtlər və məhdudiyyətlər). Ancaq sadələşdirilmiş vergi sistemini ümumiyyətlə tətbiq etmək hüququ olmayan bir sıra təşkilatlar var:

1. filialı və (və ya) nümayəndəliyi olan təşkilatlar;
2. banklar;
3. sığortaçılar;
4. qeyri-dövlət pensiya fondları;
5. investisiya fondları;
6. peşəkar bazar iştirakçıları qiymətli kağızlar;
7. lombardlar;
8. təşkilatlar və fərdi sahibkarlar:
   • aksizli malların istehsalı;
   • faydalı qazıntıların hasilatı və satışı (ümumi yayılmış faydalı qazıntılar istisna olmaqla);
9. qumar biznesi ilə məşğul olan təşkilatlar;
10. Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə (USAT) keçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;
11. xüsusi praktika ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər, habelə digər hüquqi şəxslər;
12. hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin tərəfləri olan təşkilatlar;
13. hökumət və büdcə müəssisələri;
14. xarici təşkilatlar;
15. mikromaliyyə təşkilatları;
16. müəyyən edilmiş müddətdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə məlumat verməyən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar.

Sənədlər:

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qaydası

Bir qayda olaraq, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sistemini vergi dövrünün əvvəlindən (yəni təqvim ilindən) tətbiq etməyə başlayırlar.

Yeni yaradılan təşkilatlar (yeni qeydiyyatdan keçmiş sahibkarlar) üçün xüsusi şərt müəyyən edilmişdir - onlar vergi orqanında qeydiyyata alındıqları gündən “sadələşdirilmiş vergi” tətbiq etmək hüququna malikdirlər.

Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına, fərdi sahibkarlar isə yaşayış yeri üzrə keçidin planlaşdırıldığı ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq məlumat verməlidirlər. Bildirişdə seçilmiş vergitutma obyekti, habelə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri və cari ilin 1 oktyabr tarixinə gəlirin məbləği göstərilir.

Nəzərə alın ki, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid proseduru bildiriş prosedurudur, yəni vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş sistemi tətbiq etmək istəyi və qabiliyyəti barədə dövlətə məlumat verməyə borcludur. Vergi idarəsindən cavab icazəsi və ya bildiriş gözləməyə ehtiyac yoxdur.

Yeni yaradılmış təşkilat və yeni qeydiyyata alınmış fərdi sahibkar qeydiyyata alındığı gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi orqanına məlumat verməlidir. Bu tarix verilmiş qeydiyyat şəhadətnaməsində (OGRN) göstərilir. Və 30 günlük müddət vergi orqanında qeydiyyata alındığı tarixdən sonrakı tarixdən hesablanmağa başlayır.

Diqqət edin!

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilmədikdə, vergi ödəyicilərinin bu vergi rejimini tətbiq etmək hüququ yoxdur.

UTII-dən (hesablanmış gəlirdən vahid vergi) istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar təqvim ili ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdirlər. Bu iki halda baş verə bilər:

• cari təqvim ilinin sonuna qədər UTII-yə daxil olan fəaliyyətləri dayandırdılar
• onlar artıq UTII-nin tətbiqi meyarlarına cavab vermirlər.

Bu hallarda, UTII-də fəaliyyət bitdikdən sonra 5 gün ərzində vergi orqanına məlumat verməlisiniz. Bunu etmək üçün iki sənəd təqdim etməlisiniz - UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxmaq üçün ərizə və sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizə.

Vacibdir!

Hesabat (vergi) dövrünün sonunda vergi ödəyicisinin gəliri 79.740.000 rubldan çox olarsa (o cümlədən deflyator əmsalı 1.329 2016-cı ilin sadələşdirilməsi üçün müəyyən edilmiş) və ya müəyyən edilmiş tələblərə başqa bir uyğunsuzluq varsa, o, belə bir artıqlığın (və ya uyğunsuzluğun) olduğu rübün əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirmiş hesab olunur. digər tələblər) baş verdi.

Vergi ödəyicisi bu barədə hesabat (vergi) dövrü başa çatdıqdan sonra 15 təqvim günü müddətində vergi orqanına məlumat verir. O da xəbərdar etməyə borcludur vergi ofisi sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq olunduğu sahibkarlıq fəaliyyətinə xitam verildikdə - bu da həmin fəaliyyətə xitam verildiyi gündən 15 gündən gec olmayaraq edilməlidir.

Vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən şəxs bunu etmək niyyətində olduğu ilin yanvar ayının 15-dən gec olmayaraq vergi orqanına məlumat verərək təqvim ilinin əvvəlindən fərqli vergitutma rejiminə keçmək hüququna malikdir.

2016-cı ildə fərdi sahibkarlar və MMC-lər üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizə formaları, habelə ondan istifadə hüququnun itirilməsi barədə bildirişlər Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli N ММВ əmri ilə təsdiq edilmişdir. -7-3/829@.

Vergi ödəyicisi ondan istifadə hüququnu itirdikdən sonra bir ildən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə yenidən keçmək hüququna malikdir.

Sənədlər:

• Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli N ММВ-7-3/829@ əmri.

  “Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi üçün sənəd formalarının təsdiq edilməsi haqqında”

• Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 20 oktyabr 2015-ci il tarixli 772 nömrəli əmri.

  "2016-cı il üçün deflyator əmsallarının müəyyən edilməsi haqqında" (Rusiya Ədliyyə Nazirliyində 11 noyabr 2015-ci ildə N 39653 qeydiyyata alınmışdır)

• Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2010-cu il tarixli N ШС-37-3/14713@ Məktubu

  “Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə və sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid üçün ərizələrin verilməsi üçün son tarixlər haqqında”

• Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 04.08.2010-cu il tarixli N ШС-17-3/847 məktubu

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə vergitutma obyektləri və vergi dərəcələri

At sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi Vergitutma obyekti üçün iki variantdan birini seçə bilərsiniz:

• gəlir (USN gəliri 2016);
• xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir (STS gəlirləri minus xərclər 2016).

Yalnız bir istisna var - sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçıları və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqaviləsi. Vergitutma obyekti kimi yalnız ikinci variantdan (“gəlir minus xərclər”) istifadə edə bilərlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bir daha qeyd etmək lazımdır ki, vergitutma obyektinin seçimi vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil şəkildə həyata keçirilir.

Vergitutma obyekti hər il (yeni vergi dövrünün əvvəlindən) dəyişdirilə bilər. Əvvəllər seçilmiş vergitutma obyektini dəyişdirmək üçün əvvəlki ilin dekabrın 31-dək vergi orqanına məlumat verməlisiniz. Obyekt il ərzində dəyişdirilə bilməz. Beləliklə, 2016-cı ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqini "gəlir minus xərclər" elan etsəniz, bütün il ərzində bu vergitutma obyekti ilə işləyəcəksiniz.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergi dərəcələri vergitutma obyektinin seçimindən asılı olaraq dəyişə bilər. Faiz dərəcəsinin təyin olunduğu iki variant var:

• I variant, gəlir vergitutma obyekti kimi seçildikdə, sadələşdirilmiş vergi sisteminin dərəcəsi 2016-cı ildə 6 faiz təşkil edir.
• II variant - xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlir - 15 faiz dərəcəsi.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları 5-15% aralığında fərqli vergi dərəcələrini təyin edə bilər.

Diqqət edin!

2016-cı il yanvarın 1-dən regional hakimiyyət orqanları sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün dərəcəsini "gəlir" obyekti ilə azalda bilər. Federasiya subyektinin qanunu ilə, sadələşdirilmiş vergi sistemini "gəlir" obyekti ilə tətbiq edərkən ödənilən vergi dərəcəsi indi 1 ilə 6% arasında müəyyən edilə bilər. Bu dəyişikliklər Sənətin 1-ci bəndinə edilmişdir. 346.20 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

İndiyədək regionlar sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən ödənilən vergi dərəcəsini “gəlir minus xərclər” obyekti ilə dəyişə bilərdi. Yəni, Federasiya subyektlərinin səlahiyyətləri yalnız 15% vergi dərəcəsinə qədər genişləndi (II variant). Regional hakimiyyət orqanları bu nisbəti 5-dən 15% -ə endirmək hüququna malikdir.

Krım və Sevastopolda STS

Krım Respublikasının və Sevastopol şəhərinin hakimiyyət orqanları 2016-cı il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün həm “gəlir” obyekti, həm də “gəlir minus xərclər” obyekti üçün sıfır vergi dərəcəsini müəyyən etmək hüququnu saxladılar (Rusiya Federasiyasının Qanununun 346.20-ci maddəsi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Bununla belə, vergi dərəcələri fəaliyyət növünə görə dəyişə bilər.

Lakin 2016-cı ildə bu hüquqdan istifadə etmədilər və aşağıdakı tarifləri təyin etdilər:

• Krımda - "gəlir" obyekti üçün 3% və "gəlir minus xərclər" obyekti üçün 7%.
• Sevastopolda - vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyaları üçün (kənd və meşə təsərrüfatı, ovçuluq, balıqçılıq, təhsil, səhiyyə, mədəniyyət və idman) "gəlir minus xərclər" obyekti üçün 5%.

Sankt-Peterburqda USN

2015-ci ildən Sankt-Peterburqda vergitutma obyekti "gəlir minus xərclər" ilə sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün 7% vergi dərəcəsi müəyyən edilmişdir. Gəlirdən xərclər çıxılmaqla bu sadələşdirilmiş vergi dərəcəsi 2016-cı ildə də tətbiq olunur.

2016-cı ildən federasiyanın təsis qurumları yeni qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar üçün sıfır dərəcə təyin etmək hüququna malikdir. Onların əvvəllər bu hüququ var idi, lakin bu, yalnız fəaliyyəti istehsal, sosial və ya elmi sahələrə aid olan sahibkarlara şamil edilirdi. İndi fəaliyyətlərin siyahısı genişlənib. O, dolduruldu:

• məişət xidmətləri ilə bağlı fəaliyyət;
• patent vergitutma sisteminə əsaslanan fəaliyyətlər (yeni fəaliyyət növləri meydana çıxdı, bunun üçün patent almaq lazımdır).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum vergi

“gəlir minus xərclər” vergitutma obyekti üçün minimum vergi anlayışı mövcuddur.

Minimum vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsi) bir növdür. aşağı həddödənilməli olan vergi məbləği. Əsas hesablamaya görə verginin məbləği bundan az olduqda tətbiq edilir minimum məbləğ, və ya xərclər gəlirdən artıq hesablandıqda.

Minimum vergi məbləği vergi dövrü üçün gəlir məbləğinin 1%-ni təşkil edir.

Sənədlər:

• 13 iyul 2015-ci il tarixli N 232-FZ Federal Qanunu

  "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin 12-ci və ikinci hissələrinə dəyişikliklər edilməsi haqqında"

• Sankt-Peterburq:
• Sankt-Peterburq Qanunu 05.05.2009 N 185-36

  "Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün Sankt-Peterburq ərazisində vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsi haqqında" (Sankt-Peterburq Qanunvericilik Məclisi tərəfindən 22 aprel 2009-cu ildə qəbul edilmişdir)

Gəlir və xərclərin müəyyən edilməsi qaydası

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir

Vergitutma obyektini müəyyən edərkən vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq satışdan əldə edilən gəlirləri və qeyri-əməliyyat gəlirlərini nəzərə alırlar (249, 250-ci maddələr). Vergi hesablanarkən aşağıdakılar nəzərə alınmır:

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş gəlir (gəlir vergisi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlərin kifayət qədər uzun bir siyahısını ehtiva edir);
• korporativ mənfəət vergisi tutulan təşkilatın gəliri;
• fərdi sahibkarın fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəliri; UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərdən gəlirlər;
• patent vergitutma sisteminə keçirilən fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlər.

Gəlirlərin alınma tarixi onun alındığı gündür Pul bank hesablarına (nağd pul) və ya başqa əmlak (iş, xidmət) və mülkiyyət hüquqlarını əldə edərkən, habelə istifadə edərkən nağd pul üsulu(gəlir və xərclər yalnız faktiki ödənildikdən sonra yaranmış kimi tanındıqda) vergi ödəyicisinin borcunu ödədiyi gün.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclər

Xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir. Xərclərin müəyyən edilməsi yalnız “gəlir minus xərclər” tipli vergitutma obyektinin tətbiqi zamanı vacibdir.

Vergi məbləği, xüsusən ödəniş xərcləri ilə azaldıla bilər: sığorta haqları:

• məcburi pensiya üçün və Sağlamlıq sığortası;
• əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi və analıqla əlaqədar, habelə istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən icbari sosial sığorta üzrə sığorta haqları;
• müvəqqəti əlillik müavinətləri;
• işçilər müvəqqəti əmək qabiliyyətini itirdikdə (istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri istisna olmaqla) onların xeyrinə könüllü fərdi sığorta müqavilələri üzrə ödənişlər;
• əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi xərcləri;
• material və əmək xərcləri;
• ezamiyyətlər, dəftərxana ləvazimatı, telefoniya, internet xərcləri;
• və digər xərc növləri - bunların hamısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində göstərilmişdir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma bazasının azaldılması zamanı xərclərin nəzərə alınması üçün aşağıdakılar olmalıdır:

• əsaslandırılmışdır
• təsdiq edilmiş sənədlər,
• gəlir əldə etməyə yönəlmişdir.

Xərclər faktiki ödənildikdən sonra (malların tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, mülkiyyət hüquqlarının verilməsi üçün) xərc kimi tanınır.

“Gəlir” vergitutma obyektindən istifadə zamanı vahid vergi sığorta haqlarının məbləğinə (lakin 50 faizdən çox olmamaqla) azaldıla bilər.

Sənədlər:

Digər vergilərdən azad olunma

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi təşkilatları aşağıdakı ödənişlərdən azad edir:

• Korporativ gəlir vergisi;
• təşkilatların əmlak vergisi (obyektlərə görə ödənilən vergi istisna olmaqla). Daşınmaz əmlak, vergi bazası onların kimi müəyyən edilir kadastr dəyəri- bu dəyişiklik 2015-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi fərdi sahibkarları aşağıdakı ödənişlərdən azad edir:

• fərdi gəlir vergisi;
• ƏDV (malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı halları istisna olmaqla və sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə (birgə fəaliyyət haqqında müqavilə) və ya Rusiya Federasiyasının ərazisində əmlakın etibarlı idarə edilməsinə dair müqaviləyə uyğun olaraq əməliyyatlar həyata keçirildikdə). );
• fiziki şəxslərin sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə etdiyi əmlak vergisi (bazası kadastr dəyəri ilə müəyyən edilən obyektlərin siyahısına daxil edilmiş vergitutma obyektləri istisna olmaqla. Bu siyahı regional səviyyədə müəyyən edilir).

Sənədlər:

Vergi və hesabat dövrləri

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dövrü təqvim ilidir. Tamamlandıqdan sonra vergi bazasını müəyyən etmək və büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləğini hesablamaq lazımdır.

Hesabat dövrləri:

• dörddəbir
• yarım il
• Təqvim ilinin 9 ayı

Hesabat dövrlərinin sonunda aralıq nəticələri ümumiləşdirmək və avans vergi ödənişlərini həyata keçirmək lazımdır.

Sənədlər:

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq ödəmə, hesabat vermə qaydası və şərtləri

Vergi iki yolla ödənilir: əvvəlcədən və hesabat dövrünün sonunda.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən avans ödənişləri

Avans ödənişlərinin və verginin məbləğinin hesablanması qaydası vergitutma obyektinin seçimindən asılıdır: “gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”.

2016-cı il üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin "gəlirinin" hesablanması (indi avanslar haqqında danışırıq) aşağıdakı kimi aparılır: hər hesabat dövrünün (rübün) sonunda vergi ödəyiciləri hesablama əsasında hesablanmış faktiki alınmış gəlirlər üzrə avans ödənişlərini hesablayırlar. əsas vergi dövrünün əvvəlindən birinci rübün sonuna qədər, yarım il, 9 ay əvvəl hesablanmış avans ödənişləri çıxılmaqla. Kumulyativ cəmi o deməkdir ki, baza rüblük deyil, cəmi müvafiq dövr üçün götürülür. Məsələn, vergi ödəyicisi vergi dövrünün əvvəlindən 9 ayın sonuna qədər vergi hesablayır və bu məbləğdən altı ay ərzində artıq ödənilmiş vergini çıxarır.

“Gəlir” obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən vergi ödəyiciləri vahid verginin (avans ödənişləri) məbləğini azaldır:

• müəyyən bir vergi (hesabat) dövründə Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna və Sosial Sığorta Fonduna ödənilən sığorta haqlarının məbləği;
• xəstəliyin ilk üç günü üçün əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsinə görə (istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi halları istisna olmaqla) müavinətlərin ödənilməsi xərclərinə, lakin yalnız sığorta təşkilatları tərəfindən işçilərə ödənilən sığorta ödənişləri ilə əhatə olunmayan hissəyə;
• işçilər müvəqqəti əmək qabiliyyətini itirdikdə onların xeyrinə bağlanmış könüllü şəxsi sığorta müqavilələri üzrə işəgötürən tərəfindən ödənilən günlər üçün ödənişlərin məbləği haqqında.

Bu halda vergi və ya avans ödənişlərinin məbləği bu xərclərin məbləğinə 50%-dən çox azalda bilməz.

Gəlirləri vergitutma obyekti kimi seçmiş və ödənişlər və ya digər ödənişlər etməyən fərdi sahibkarlar şəxslər, vergi və ya avans ödənişlərinin məbləğini özünüz üçün ödənilmiş sığorta haqlarının sabit məbləği ilə azaldın.

Xərclər üzrə azaldılmış gəlirləri vergitutma obyekti kimi seçmiş vergi ödəyiciləri hər hesabat dövrünün sonunda vergi dərəcəsi əsasında avans ödənişlərini hesablayırlar və faktiki əldə edilmiş gəlirləri əvvəlki vergilərin məbləğləri nəzərə alınmaqla hesablama metodu ilə hesablanmış xərclərin məbləğinə azaldılırlar. hesablanmış avans ödənişləri.

Avans ödənişləri təşkilatlar və sahibkarlar tərəfindən birinci rübün, altı ayın və 9 ayın nəticələrinə əsasən başa çatmış hesabat dövründən sonrakı birinci ayın 25-dən gec olmayaraq ödənilir.

Diqqət edin!

Vergi ödəyiciləri vergi tutulan gəlirin məbləğini təkcə işçilərinin icbari pensiya sığortasına görə ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği ilə deyil, həm də onların sığortasına görə ödənilən sabit ödənişin məbləği ilə azaltmaq hüququna malikdirlər. Bu aydınlaşdırma Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 18 dekabr 2007-ci il tarixli 123 nömrəli məktubu ilə edilmişdir.

Vergi və rüblük avans ödənişlərinin ödənilməsi təşkilatın yerləşdiyi yerdə və ya fərdi sahibkarın yaşayış yerində həyata keçirilir.

İlin sonunda sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə verginin ödənilməsi

Təqvim ilinin sonunda vergi təşkilatlar tərəfindən növbəti ilin mart ayının 31-dən, fərdi sahibkarlar tərəfindən isə növbəti ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq ödənilir.

Bir qayda olaraq, verginin ödənilməsi üçün son gün həftə və ya bayram gününə düşürsə, bu müddət növbəti günə təxirə salınır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququ itirildikdə, vergi ödəyicisi bu hüququn itirildiyi rübdən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq vergini ödəməli və bəyannamə təqdim etməlidir.

İlin sonunda verginin ödənilməsi ilə yanaşı, sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq Bəyannamə də təqdim edilməlidir. Bəyannamə forması və onun doldurulması qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 4 iyul 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/352@ əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Bəyannamə kağız və ya elektron formatda (qanunverici tərəfindən müəyyən edilir) - vergi ödəyicisinin tələbi ilə təqdim edilə bilər.

Tam siyahı ilə elektron sənəd dövriyyəsinin federal operatorları, müəyyən bir bölgədə fəaliyyət göstərən, Rusiya Federasiyasının təsis qurumu üçün Rusiya Federal Vergi Xidməti İdarəsinin rəsmi saytında tapa bilərsiniz.

• Federal:
• Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22 iyun 2009-cu il tarixli 58n nömrəli əmri.

  (20.04.2011-ci il tarixli redaksiyada və 20.08.2012-ci il tarixli redaksiyada) “Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş vergilər üzrə vergi bəyannaməsinin formasının və onun doldurulması Qaydasının təsdiq edilməsi haqqında” ( Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində 08.06.2009 N 14493-də qeydiyyata alınmışdır)

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir və xərclər kitabı

"Sadələşdirilmiş"in əsas mühasibat sənədi Gəlir və Xərclər Kitabıdır (KUDIR). Bütün vergi uçotunu il ərzində aparır və daha sonra onun əsasında sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamə formalaşdırılır.

Gəlir və Xərclər Kitabı haqqında nə bilmək lazımdır:

1. O, kağız və ya elektron formada saxlanıla bilər. Elektron olaraq, əlbəttə ki, daha rahatdır. Bütün mühasibat proqramları onu yarada bilər. İstənilən halda, ilin sonunda kitab çap olunmalı, cildlənməlidir, nömrələnməlidir, sonuncu səhifədə vərəqlərin ümumi sayı göstərilməlidir.
2. Kitabın forması Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli 135n nömrəli əmri ilə müəyyən edilmişdir. Eyni sənəd onun doldurulması qaydasını tənzimləyir.
3. Kitabda yalnız vergi məbləğinin hesablanması üçün istifadə ediləcək gəlir və xərcləri qeyd etməlisiniz. Qalanları müəyyən edilə bilməz.
4. Kitab saxlamaq hüquq deyil, şirkətin və ya fərdi sahibkarın məsuliyyətidir. Bununla belə, onu vergi idarəsinə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. Ancaq bəzi hallarda - yoxlamalar zamanı - vergi idarəsi bunu tələb edə bilər və sonra 5 iş günü ərzində təqdim edilməlidir. Əks təqdirdə, kiçik olsa da, cərimə ala bilərsiniz - şirkət başına 200 rubl və menecer üçün 300 ilə 500 rubl arasında.

Sənədlər:

İnzibati Xətalar Məcəlləsi. Maddə 15.6

• Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli N 135n əmri

  "Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatların və fərdi sahibkarların gəlirlərinin və xərclərinin uçotu kitabının, Patent vergitutma sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarların gəlirlərinin uçotu kitabının formalarının və onların doldurulması Qaydasının təsdiq edilməsi haqqında" ( Rusiya Ədliyyə Nazirliyində 21 dekabr 2012-ci ildə N 26233 qeydiyyata alınıb)

Sadələşdirilmiş 2016: yeni nə var?

2016-cı il yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sistemi 1.329. Bu yeni əmsalı nəzərə alaraq, 2016-cı ildə vergi ödəyicisi gəliri 79,74 milyon rubldan çox olarsa, "sadələşdirilmiş vergi" tətbiq edə bilməyəcək. 2017-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün vergi ödəyicisinin 2016-cı ilin 9 ayı üçün gəliri 59,805 milyon rubldan çox olmamalıdır.

2016-cı il yanvarın 1-dən regionlar sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən vergi dərəcələrinin tənzimlənməsi üzrə əlavə səlahiyyətlər əldə ediblər. İndi regional hakimiyyət orqanları 2016-cı ildə "gəlir" obyekti (stimullaşdırılmış vergi sistemi 6 faiz) ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün dərəcəsini, əvvəllər olduğu kimi, təkcə "gəlir minus xərclər" obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün deyil, azalda bilər. . Müvafiq dəyişikliklər hökumətin antiböhran planının icrası ilə əlaqədar edilib. Onlar 13 iyul 2015-ci il tarixli 232-FZ nömrəli Federal Qanunla nəzərdə tutulmuşdur. "Gəlir" obyekti üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən ödənilən vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu ilə 1 ilə 6% arasında müəyyən edilə bilər.

Diqqət edin!

2016-cı il yanvarın 1-dən vergi ödənişlərinin gecikdirilməsinə görə cərimələr artırılıb. Bu, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin artması ilə əlaqədar baş verib. Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı artıq müstəqil dəyərini təyin etmir. Yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi indi bərabərdir əsas dərəcəsi və 11% təşkil edir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli Sadələşdirilmiş vergi sistemi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinə dair şərhlər - Sadələşdirilmiş vergi sistemi

STS - sadələşdirilmiş vergi sistemi

Fiziki və hüquqi şəxslər üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin (STS) istifadəsi vergitutma sistemini əhəmiyyətli dərəcədə sadələşdirə bilər. vergi hesabatıödənilən vergilərin məbləğinin eyni vaxtda azaldılması ilə. Mütəxəssislərin fikrincə, 2017-ci ildə ən populyar tətbiq formatı sadələşdirilmiş vergitutma sistemi olmuşdur kommersiya fəaliyyəti sahibkarlar və təşkilatlar. Bununla belə, nəzərə almaq lazımdır ki, bu vergitutma formasının öz məhdudiyyətləri var və bəzi hallarda bu, iqtisadi cəhətdən sərfəli olmayan bir sxemdir. Hər halda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməzdən əvvəl ümumi sistem vergi, UTII və ya patent, siz müsbət və mənfi cəhətləri çəkin lazımdır.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin üstünlükləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göstərildiyi kimi, sadələşdirilmiş vergi sistemi bütün vergiləri müəyyən bir vergi dövründə fəaliyyətin nəticələrinə görə hesablanmış vahid ödənişdə birləşdirməyə imkan verir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi aşağıdakı müsbət cəhətlərlə müşayiət olunur:

• iki vergitutma variantından birini seçmək imkanı: “Gəlir” və “Xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir”;
• qulluğa ehtiyac yoxdur mühasibat hesabatları(yalnız fərdi sahibkarlar üçün);
• aşağı vergi dərəcələri;
• ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinin alınan gəlirdən çıxılması imkanı (“Gəlir minus xərclər” sxemindən istifadə edərkən);
• stolüstü yoxlamalar zamanı bu xərclərin əsaslı olduğunu sübut etməyə ehtiyac yoxdur;
• regional qanunvericiliklə vergi dərəcəsinin azaldılması imkanı;
• yerində vergi yoxlamalarının nadirliyi

Bu vergitutma sisteminə əsasən ƏDV-nin ödənilməsi yalnız məhsulların Rusiya Federasiyasının daxili bazarına idxalı halında tələb olunur. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə bəyannamələr hüquqi şəxslər tərəfindən martın 31-dək, fərdi sahibkarlar tərəfindən isə aprelin 30-dək təqdim edilir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə bağlı izahatlar

• məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər üçün bütün vergi ödənişləri müstəsna olaraq nağdsız ödənişlərlə həyata keçirilməlidir;
• Gəlirdən çıxılan xərclərin sənədli sübutu tələb olunur;
• vergi bazasının azaldıla biləcəyi xərclərə məhdudiyyətlərin olması (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində siyahı).
• saxlamaq zərurəti mühasibat uçotu hüquqi şəxslər;
• ƏDV ödəyicisi olan fərdi sahibkarlar və təşkilatlarla rəsmi tərəfdaşlıq ehtimalının aşağı olması;
• Xərclər və Gəlirlər Kitabındakı məlumatlara əsasən avans ödənişlərinin vaxtında ödənilməsinə ehtiyac;
• texniki xidmət tələbi nağd pul əməliyyatları 4-cü bəndinə uyğun olaraq
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər:
  - fərdi sahibkarlar üçün: işçilərin sayı 100 nəfərdən az, gəliri 1,5 milyon rubldan, əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubldan az olmalıdır.
  - Üçün kommersiya təşkilatları(MMC və s.): filialları yoxdur, digər şirkətlərin iştirak payı 25%-dən çox deyil. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün son 9 aylıq fəaliyyət üçün gəlirə məhdudiyyət qoyulur - 112,5 milyon rubl.

Və daha bir vacib məqam - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin reyestrində (3) sadalanan təşkilatlar və müəssisələr sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməzlər. -ə keçərkən sadələşdirilmiş sistem bir təşkilat və ya fərdi sahibkar vergi orqanlarına məlumat verməlidir müəyyən edilmiş qaydada və 1 və 2-ci bəndlərdə müəyyən edilmiş müəyyən edilmiş müddətlərdə.

2017-ci ildə sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ictimai rəyi və vergi mübahisələri ilə bağlı məhkəmə təcrübəsini nəzərə alaraq qanunvericilik təkamülünü qaçılmaz olaraq davam etdirəcəkdir.

"Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" 30 noyabr 2016-cı il tarixli 401-FZ nömrəli Federal Qanun (bundan sonra № 401-FZ Federal Qanunu) imzalanmışdır. Qanun Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin həm I hissəsinə, həm də II hissəsinə genişmiqyaslı düzəlişlər edir. Yeniliklər əsirgəməmişdir. 26.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi: yenidən artdı ölçü həddi sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir.

Bu material yalnız Ch-yə təsir edən dəyişikliklərdən bəhs edir. 26.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Ənənəvi Yeni il dəyişiklikləri vergi qanunvericiliyi 2016-cı il də istisna deyildi: 401-FZ saylı Federal Qanun 30 noyabr 2016-cı ildə dərc edilmişdir. Qanun həm vergi inzibatçılığı proseduruna, həm də Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin II hissəsinin demək olar ki, bütün fəsillərinin məzmununa dair dəyişikliklər edir.

2016-cı ildə Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-si artıq əhəmiyyətli düzəlişlərə məruz qalmışdır, lakin məlum oldu ki, onlar son bir ildə sonuncu deyildi.

401-FZ saylı Federal Qanun rəsmi dərc edildiyi tarixdən qüvvəyə minmişdir, lakin bir sıra müddəalar üçün fərqli qüvvəyə minmə tarixləri müəyyən edilmişdir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir limiti artırılıb

2016-cı ilin yayında 07/03/2016-cı il tarixli 243-FZ nömrəli Federal Qanun “Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə sığorta haqlarının idarə edilməsi səlahiyyətlərinin vergi orqanlarına verilməsi ilə əlaqədar dəyişikliklər edilməsi haqqında” 2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minməli olan icbari pensiya, sosial və tibbi sığorta” (bundan sonra — 243-FZ nömrəli Federal Qanun) qəbul edilmişdir. Bu qanun 2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün yeni meyarları təsdiq edib:

• sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir limiti 120 milyon rubla bərabər olacaq. Sənətin 4 və 4.1-ci bəndlərinə müvafiq dəyişikliklər edilir. 346.13 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi: 60 milyon rubl. 120 milyon rublla əvəz olunacaq. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün gəlirin məbləği mütənasib olaraq 90 milyon rubla qədər artır, Sənətin 2-ci bəndinə dəyişikliklər edilir. 346.12 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Gəlir limitinin indeksləşdirilməsi mexanizmi 01/01/2020-ci il tarixinədək dayandırılıb. Eyni zamanda, 2020-ci il üçün dərhal deflyasiya əmsalı müəyyən edilmişdir ki, bu da Ch-nin tətbiqi üçün zəruridir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2, 1-ə bərabərdir. Beləliklə, 01.01.2017-ci ildən 31.12.2020-ci ilə qədər sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir limiti keçid məqsədi ilə 120 milyon rubla bərabər olacaqdır. sadələşdirilmiş vergi sisteminə - 90 milyon rubl;
• sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan artdı. bir yarım dəfə - 150 milyon rubla qədər.

Məlumatınız üçün:
2016-cı ildə indeksləşdirmə nəzərə alınmaqla, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir həddi 79,74 milyon rubl, 2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid məqsədilə isə 59,805 milyon rubl təşkil edir. 401-FZ saylı Federal Qanun, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi məqsədləri üçün gəlir həddini 150 milyon rubla qədər artırır, doqquz ay ərzində gəlir 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır; Sənətin 2-ci bəndinə müvafiq dəyişikliklər edilir. 346.12-ci maddənin 4-cü bəndi və 4.1-ci maddəsi. 346.13 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Bu müddəaların 401-FZ saylı Federal Qanunun rəsmi dərc edildiyi gündən bir ay sonra və müvafiq vergi üzrə növbəti vergi dövrünün 1-dən gec olmayaraq qüvvəyə mindiyi deyilir. Bu qanun 30 noyabr 2016-cı ildə dərc edildiyindən və sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə yeni vergi dövrü 2017-ci il yanvarın 1-dən başladığından məlum olur ki, bu qaydalar 2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün yeni gəlir dəyərlərinin tətbiqi məsələsinə dair 01.09.2016-cı il tarixli məlumatda Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri izah etdilər ki, 2017-ci ildən təyin olunmuş xüsusi rejimə keçən təşkilatlar üçün. , 2016-cı ilin doqquz ayı üçün gəlirin məbləği 59,805 milyon rubldan çox olmamalıdır. (bildirişin verildiyi anda 2016-cı ildə qüvvədə olan marjinal gəlirin dəyəri (45 milyon rubl), 2016-cı il üçün müəyyən edilmiş x deflyator əmsalı (1.329)).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid bildirişinin təqdim edildiyi ilin doqquz ayı üçün təşkilatın gəliri 90 milyon rubldan çox deyilsə, belə bir təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququnu alacaq, ancaq 01. /01/2018.

Nəzərə alınan dəyişiklikləri nəzərə alaraq, doqquz ay ərzində gəlir 112,5 milyon rubldan çox olmadıqda, təşkilat 01/01/2018-ci il tarixindən etibarən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malik olacaqdır.

Vergi Məcəlləsinin yeni redaksiyasına uyğun olaraq xərclər

401-FZ saylı Federal Qanunda bəndlərə dəyişiklik edilir. 3 səh 2 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-si, vergilərin və rüsumların ödənilməsi üçün xərclərin uçotu qaydasını müəyyən edir. Bu düzəlişlər eyni qanunla Sənətdə tətbiq edilən vergi və rüsumların ödənilməsi məsələsində fundamental yeniliklərlə əlaqələndirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-i.

2016-cı ildə qüvvədə olan prosedura görə, vergi ödəyicisi vergi və rüsumları özü ödəməyə borcludur. Maliyyəçilər təkid etdilər ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicisi-təşkilati üçün vergi ödəmək öhdəliyinin başqa bir təşkilat tərəfindən yerinə yetirilməsini nəzərdə tutmur (12 avqust 2016-cı il tarixli 03-02-07/1/47290 nömrəli məktub) .

Vergi ödəyicilərinin özündən başqa heç kimin bu öhdəliyi yerinə yetirmək hüququ olmadığı üçün vergi ödəyicilərində çoxlu suallar yaranıb. 2017-ci ildən bu problem həll olunacaq.

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-i aşağıdakı müddəa ilə tamamlandı: vergi ödəyicisi üçün başqa bir şəxs tərəfindən vergi ödənilə bilər. Başqa bir şəxs vergi ödəyicisi üçün ödənilmiş verginin Rusiya Federasiyasının büdcə sistemindən geri qaytarılmasını tələb etmək hüququna malik deyil. Bu öhdəliyi yerinə yetirmək üçün çox güman ki, dəyişikliklər ediləcək ödəmə qaydası və ya onun doldurulması qaydası: bu düzəlişlər vergi ödəyicilərinin və onlar üçün vergi ödəyən şəxslərin hüquqlarının pozulmasına səbəb olmamalıdır. Vergi orqanlarının istifadəsini təmin etmək üçün bütün lazımi məlumatlara sahib olmalıdır texniki vasitələr vergilərin köçürüldüyü vergi ödəyicilərini müəyyən etmək, habelə üçüncü şəxslər tərəfindən səhvən köçürülmüş vergiləri, o cümlədən müəyyən edilməmiş gəlirlərin bir hissəsi kimi aydınlaşdırmaq.

Paraqraflarda müvafiq dəyişikliklər edilib. 3 səh 2 sənət. 346.17 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. 2017-ci ilə qədər vergi və rüsumların ödənilməsi ilə bağlı xərclər vergi ödəyicisinin faktiki ödədiyi məbləğdə xərc kimi nəzərə alınırdı. Vergilərin və rüsumların ödənilməsi üzrə borc olduqda, vergi ödəyicisi həmin borcun ödənildiyi hesabat (vergi) dövrlərində faktiki ödənilmiş borcun hüdudlarında xərc kimi nəzərə alınır.

2017-ci ildən vergilərin, rüsumların və sığorta haqlarının ödənilməsi ilə bağlı xərclər vergi ödəyicisi tərəfindən faktiki ödənilmiş məbləğdə nəzərə alınır. vergiləri, rüsumları və sığorta haqlarını ödəmək öhdəliyini müstəqil yerinə yetirərkən və ya bu şəxs tərəfindən bu Məcəlləyə uyğun olaraq vergilərin, rüsumların və sığorta haqlarının məbləğlərinin vergi ödəyicisinə ödənilməsi nəticəsində başqa şəxsə borcunu ödədikdə. Vergiləri, rüsumları və sığorta haqlarını ödəmək üçün borc olduqda, vergi ödəyicisinin həmin borcun ödənildiyi hesabat (vergi) dövrlərində faktiki ödənilmiş borcun hüdudlarında xərc kimi onun ödənilməsi ilə bağlı xərclər nəzərə alınır. və ya bu şəxs tərəfindən bu Məcəlləyə uyğun olaraq vergi ödəyicisi üçün vergilərin, rüsumların və sığorta haqlarının məbləğlərinin ödənilməsi nəticəsində başqa şəxs qarşısında yaranan borc.

Belə çıxır ki, 2017-ci ildən “sadələşdirilmiş” şəxs vergi və rüsumları özü ödəyə bilər, yaxud başqa şəxs onun yerinə ödəyə bilər. Müvafiq olaraq, o, ödənilmiş vergi və rüsumları faktiki ödəmə tarixində, özü ödədiyi zaman və borcun başqa şəxsə qaytarıldığı tarixdə, belə bir şəxs vergi ödədiyi zaman xərclərdə nəzərə ala biləcək. "sadələşdirilmiş şəxs".

Sadələşdirilmiş vergi sistemini UTII və PSN şəklində xüsusi rejimlə birləşdirmək

401-FZ saylı Federal Qanun Fəsildə aydınlıq gətirir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2. Sadələşdirilmiş vergi sistemini UTII və ya PSN şəklində vergitutma sistemi ilə birləşdirən "sadələşdirilmiş" insanlar üçün.

Birincisi, 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-də, həmçinin fəaliyyətini dayandıran təşkilatlar və fərdi sahibkarlar. UTII ödəyiciləri, bildiriş əsasında UTII ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi ayın əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdir, bu bildirişin təqdim edilməsi üçün son tarix haqqında müddəa ilə əlavə olunur. Bu halda, vergi ödəyicisi UTII ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi orqanına məlumat verməlidir. Bu dəyişiklik 01.01.2017-ci il tarixindən qüvvəyə minir.

İkincisi, Sənətin 8-ci bəndinə düzəlişlər edilmişdir. 346.18 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Təyin edilmiş normaya əsasən, sadələşdirilmiş vergi sistemini və UTII şəklində xüsusi rejimi birləşdirən vergi ödəyiciləri müxtəlif fəaliyyət növləri üzrə gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparmalıdırlar. İndi bu qayda sadələşdirilmiş vergitutma sistemi və PSN, eləcə də sadələşdirilmiş vergitutma sistemi, UTII və PSN şəklində vergitutma sistemi birləşdirildiyi hallara şamil edilir.

Müxtəlif xüsusi vergi rejimləri ilə hesablanmış vergilər üçün baza hesablanarkən xərcləri ayırmaq mümkün olmadıqda, xərclərin bölüşdürülməsi qaydası dəyişməz olaraq qaldı: bu xərclər müəyyən edilmiş gəlirlərin ümumi məbləğində gəlirin payına mütənasib olaraq bölüşdürülür. xüsusi vergi rejimləri.

UTII və ya PSN şəklində xüsusi rejimin tətbiq olunduğu fəaliyyət növləri üzrə gəlir və xərclərin sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən ödənilən vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alınmadığı aydınlaşdırılır.

Qeyd edək ki, tənzimləyici orqanların nümayəndələri əvvəllər yuxarıda göstərilən qaydalara əməl edirdilər, lakin bu qaydalar Fəsildə açıqlanmayıb. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 dekabr 2013-cü il tarixli məktubları, 03-11-12/53551, 24 noyabr 2014-cü il tarixli, № 03-11-12/59538, fevral tarixli. 24, 2016-cı il, No 03-11-12/9994).

Texniki düzəlişlər ch. 26.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

401-FZ saylı Federal Qanun, həmçinin 2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinə texniki düzəlişlər etdi.

Sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-də sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə təşkilatları korporativ gəlir vergisini ödəmək öhdəliyindən azad edir (1.6, 3 və bəndlərdə nəzərdə tutulmuş vergi dərəcələri ilə vergi tutulan gəlirdən ödənilən vergi istisna olmaqla). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 4-cü bəndi, təşkilatların əmlak vergisi (vergi bazası qeyd edilənlərə əsasən onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektlərinə münasibətdə ödənilən vergi istisna olmaqla). kod). Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən ödənilməli olan ƏDV istisna olmaqla, "Sadəçilər" də ƏDV ödəyiciləri kimi tanınmırlar. 174.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Digər vergilər vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar tərəfindən ödənilir.

401-FZ saylı Federal Qanunda qeyd edilir ki, ümumi qaydada "sadələşdirilmiş insanlar" tərəfindən təkcə digər vergilər deyil, həm də rüsumlar və sığorta haqları.

Bənzər izahatlar Sənətin 3-cü bəndinə də edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-də fərdi sahibkarlar üçün müvafiq müddəalar nəzərdə tutulmuşdur.

Paraqrafa daha bir texniki dəyişiklik edilib. 6-cı maddənin 3.1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-də, gəlirləri vergitutma obyekti kimi seçmiş və fiziki şəxslərə ödənişlər və digər mükafatlar verməyən fərdi sahibkarlar sığorta haqları üzrə verginin (əvvəlcədən vergi ödənişlərinin) məbləğini azaldır. Pensiya Fondu və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu sabit məbləğdə.

2017-ci ildən etibarən sığorta haqlarının idarə edilməsi vergi orqanlarına verildi, sığorta haqları Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və ya Sosial Sığorta Fonduna deyil, Federal Vergi Xidmətinin hesablarına ödəniləcəkdir. Müvafiq olaraq, yuxarıda göstərilən normada “PFR və FFOMS” sözləri “icbari pensiya sığortası və icbari tibbi sığorta üzrə sığorta haqları” sözləri ilə əvəz edilib.

401-FZ saylı Federal Qanun 2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi məqsədləri üçün gəlir həddini müvafiq olaraq 150 milyon rubla qədər artırır, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün doqquz ay ərzində gəlir 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır;

2017-ci ildən vergi ödəyicisi üçün vergi ödənişi başqa şəxs tərəfindən həyata keçirilə bilər. Beləliklə, “sadələşdirilmiş” şəxslər vergi və rüsumları faktiki ödəmə tarixində, vergi ödəyicisinin özü tərəfindən ödənildikdə, digər şəxsə borcun ödənildiyi tarixdə isə başqa şəxs ödədikdə nəzərə ala biləcəklər. "sadələşdirilmiş" şəxs üçün vergilər.

Bundan əlavə, 401-FZ saylı Federal Qanun Fəsildə dəqiqləşdirmələr təqdim edir. Sadələşdirilmiş vergi sistemini UTII və ya PSN şəklində xüsusi rejimlə birləşdirən "sadələşdirilmiş" insanlar üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2.

Bu yeniliklər haqqında daha çox N. A. Petrovanın "USNO - 2017: yeni meyarlar" məqaləsində oxuyun, № 7, 2016.