Vergi planlaşdırma üsullarına aşağıdakılar daxildir: Vergi planlaşdırması. İstifadə xarakterinə görə var

Hazırlanmış vergi optimallaşdırma proqramı vasitəsilə müəssisənin saxlanmasının məhsuldarlığını və xərclərini əhəmiyyətli dərəcədə azaltmağa imkan verir. Ümumiyyətlə, vergi planlaşdırması vergilərin optimallaşdırılması, vergi ödənişlərinin azaldılması, xərclərə nəzarət və bir çox başqa problemlərin həllinə kömək edir. Vergi planlaşdırması sistemin vacib və ayrılmaz hissəsidir Maliyyə menecmenti Təşkilatda. Bu, müəssisənin bütün istehsal, maliyyə, təsərrüfat fəaliyyətinin vergitutma ilə bağlı olması ilə əlaqədardır. Strateji planlaşdırma mərhələsində təşkilatın vergi sahəsi formalaşır, bunun əsasında gələcəkdə həm ortamüddətli, həm də cari vergi ödəmə planları, vergi təqvimləri və vergi planlaşdırmasının digər elementləri tərtib edilir.

Vergi planlaşdırmasının predmeti planlaşdırma dövründə təşkilatda baş verəcək iqtisadi proseslərdir. Bu proseslər təşkilatın müxtəlif sahələrinə aid ola bilər. Uzunmüddətli vergi planlaşdırmasının əsas sənədi vergi büdcəsidir.

Vergi büdcəsi təşkilatın maliyyə büdcəsinin tərkib hissəsi olub, proqnoz gəlir hesabatı, proqnoz balansı və pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsindən ibarətdir. Göstəricilər vergi büdcəsi- hesablanması planlaşdırılan vergilərin və sığorta haqlarının məbləğləri - istehsal büdcəsində və proqnoz gəlir hesabatında əks etdirilir.

Vergi büdcəsinin planlaşdırılması növbəti ilin başlanmasına azı bir ay qalmış həyata keçirilir.

Vergi büdcəsi qəbul edilmiş vergi siyasəti, amortizasiya siyasəti, məlumatlar əsasında planlaşdırılır mühasibat uçotu və vergitutma bazalarının aşağıdakı şərtlərlə hesablanması:

rüblük planlaşdırma üçün - əvvəlki rübün üçüncü ayının 1-ci gününədək;

aylıq planlaşdırma üçün - əvvəlki ayın 20-dək.

Planlaşdırmanın xarici və daxili növləri.

D.V. Popkov xarici və əsaslı planlaşdırma yanaşmasını müəyyən edir daxili planlaşdırma.

Xarici planlaşdırma.

Bu, bir neçə üsulla həyata keçirilə bilər: vergi subyektinin dəyişdirilməsi, fəaliyyət növünün dəyişdirilməsi, vergi yurisdiksiyasının dəyişdirilməsi.

Vergi subyektinin dəyişdirilməsi metodu, verginin optimallaşdırılması məqsədləri üçün daha əlverişli vergitutma rejiminə tabe olan biznes fəaliyyətinin belə təşkilati-hüquqi formasının istifadəsinə əsaslanır. Beləliklə, məsələn, əlillər cəmiyyəti kimi imtiyazları olan və ya müəyyən səviyyədən artıq dövlətdə əlillərin payı olan "əlil" şirkətlərin biznes sxeminə daxil edilməsi birbaşa vergilərə qənaət etməyə imkan verir.

Vergi subyektinin fəaliyyət növünün dəyişdirilməsi üsulu həyata keçirilənlərlə müqayisədə daha az dərəcədə vergi tutulan bu cür fəaliyyət növlərinin həyata keçirilməsinə keçidi nəzərdə tutur. Bu metoddan istifadəyə misal olaraq, ticarət təşkilatının müəyyən bir ödəniş müqabilində başqasının malları ilə başqasının adından işləyən satış agentinə və ya komisyonçuya çevrilməsi və ya mühasibat uçotunun asanlaşdırılması üçün ticarət krediti müqaviləsindən istifadə edilməsidir. və daha az vergi.

Vergi yurisdiksiyasının dəyişdirilməsi üsulu müəyyən şərtlər altında güzəştli vergitutma təmin edən bir ərazidə bir təşkilatın qeydiyyata alınmasıdır. Qeydiyyat yerinin seçimi (ərazi və yurisdiksiya) ərazinin heterojenliyini nəzərə alaraq vacibdir. Ölkənin hər bir bölgəsinə yerli qanunvericilik formalaşdırmaq səlahiyyəti verildikdə və bu sahədə subyektlərin müəyyən qədər azadlığı olduqda, hər bir ərazi bu azadlıqdan özünəməxsus şəkildə istifadə edir. Beləliklə, vergi endirimlərinin məbləğində fərqlər. Şirkətin inkişaf strategiyasının hazırlanması minimum vergi yükü (ofşor) ilə xarici zonalarda bağlı strukturların mümkün təşkilini nəzərdə tutur.

Daxili planlaşdırma.

Vergi qanunvericiliyi vergi ödəyicisinə daxili planlaşdırma vasitəsilə vergi ödəmələrinin məbləğini azaltmaq üçün bir çox imkanlar verir ki, bununla əlaqədar ümumi və xüsusi üsulları ayırd etmək olar. arasında ümumi üsullar fərqləndirmək: uçot siyasətinin seçilməsi, müqavilə sxemlərinin işlənməsi, dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsi, güzəştlər və digər vergi güzəştləri. Xüsusi olanlar arasında: münasibətlərin dəyişdirilməsi üsulu, kənarlaşmaların bölünməsi üsulu, vergi ödənişinin təxirə salınması üsulu və vergitutma obyektinin birbaşa azaldılması üsulu.

Ümumi Daxili Planlaşdırma Metodları.

Maliyyə ilində bir dəfə işlənib hazırlanan və qəbul edilən təşkilatın uçot siyasətinin seçilməsi daxili vergi planlaşdırmasının ən mühüm hissəsidir. Bu sənəd mühasibat uçotu ilə bağlı normativ hüquqi aktların və hərəkətlərin bu və ya digər şərhinin əsaslılığını və qanuniliyini təsdiq edir.

Vergilərin optimallaşdırılmasının mənasız və tez-tez istifadə olunan üsullarından biri də əsas vəsaitlərin sürətləndirilmiş amortizasiyası və (və ya) yenidən qiymətləndirilməsinin tətbiqi yolu ilə vergi tutulan gəlirin azaldılmasıdır. Beləliklə, Rusiyada sürətlənmiş amortizasiya imkanları azdırsa, əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi gəlir vergisi və əmlak vergisinə qənaət etmək üçün kifayət qədər təsirli bir yoldur.

Müqavilə sxemi müəyyən bir əməliyyatın həyata keçirilməsində vergi rejimini optimallaşdırmağa imkan verir. Söhbət, ilk növbədə, vergi ödəyicisinin müqavilələrdə aydın və dəqiq tərtib edilmiş, qəbul olunmayan standartlardan istifadə etməsindən gedir; ikincisi, bir əməliyyatı təmin edən bir neçə müqavilənin istifadəsi haqqında. Bütün bunlar maliyyə və əmtəə axınlarının mədaxil və məxaric cədvəlini nəzərə almaqla müəyyən əməliyyat üçün optimal vergi rejimini seçməyə kömək edir.

Faydalar daxili və xarici vergi planlaşdırmasının ən vacib detallarından biridir. Nəzəri cəhətdən müavinətlər dövlətin sosial əhəmiyyəti həddə və ya dövlətin maliyyələşdirilməsinin mümkünsüzlüyünə görə ehtiyac duyduğu fəaliyyət sahələrini və iqtisadiyyatın sahələrini stimullaşdırmağın yollarından biridir. Praktikada üstünlüklərin əksəriyyəti onların istifadə seqmentini ciddi şəkildə məhdudlaşdırır. Faydalar və onların tətbiqi yerli qanunlardan çox asılıdır. Bir qayda olaraq, müavinətlərin əhəmiyyətli bir hissəsi yerli qanunlarla təmin edilir.

Vergi qanunvericiliyi müxtəlif şərtləri nəzərdə tutur imtiyazlar:

fiziki şəxslər və ya ödəyicilər kateqoriyaları üçün vergidən azad edilməsi;

vergi dərəcələrinin aşağı salınması;

məqsədli vergi güzəştləri, o cümlədən vergi güzəştləri (vergi təxirə salınması);

digər vergi güzəştləri.

Vergilərin optimallaşdırılmasının xüsusi üsulları.

Xüsusi vergi optimallaşdırma üsulları ümumi olanlardan daha dar əhatə dairəsinə malikdir, lakin onlar bütün müəssisələrə də tətbiq oluna bilər.

1. Münasibətlərin dəyişdirilməsi üsulu mövcud qanunvericilik çərçivəsində iqtisadi problemlərin həlli yollarının çoxvariantlığına əsaslanır. Subyektin hər iki nöqteyi-nəzərdən məqbul olan variantlardan hər hansı birinə üstünlük vermək hüququ vardır iqtisadi səmərəlilikəməliyyatlar və vergilərin optimallaşdırılması baxımından.

2. Dispersiyaların ayrılması üsulu əvəzetmə metoduna əsaslanır. Bu zaman bütün təsərrüfat əməliyyatı deyil, onun yalnız bir hissəsi və ya təsərrüfat əməliyyatı bir neçə əməliyyatla əvəz olunur. Metod, bir qayda olaraq, tam dəyişdirmə gözlənilən nəticəyə nail olmadıqda istifadə olunur.

3. Təxirə salınmış verginin ödənilməsi üsulu vergitutma obyektinin baş vermə anını növbəti təqvim dövrünə keçirmək imkanına əsaslanır. Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, əksər vergilərin ödənilməsi müddəti vergitutma obyektinin yarandığı an və təqvim dövrü ilə sıx bağlıdır. Əvəzetmə metodunun elementlərindən və ayırma metodundan istifadə etməklə verginin və ya onun bir hissəsinin ödənilməsini növbəti dövrə təxirə salmaq olar ki, bu da dövriyyə vəsaitlərinə əhəmiyyətli dərəcədə qənaət etməyə imkan verir.

4. Vergitutma obyektinin bilavasitə azaldılması üsulu vergitutma obyektinin ölçüsünün azaldılmasına və ya bu obyektin daha aşağı vergi ilə vergi tutulan və ya ümumiyyətlə vergiyə cəlb edilməyən digəri ilə əvəz edilməsinə yönəldilmişdir. Obyekt həm təsərrüfat əməliyyatları, həm də vergi tutulan əmlak ola bilər və azalma sahibkarın iqtisadi fəaliyyətinə mənfi təsir göstərməməlidir.

Hesablama və analitik üsul.

Hesablama-analitik metod, konkret maliyyə göstəricilərinin əldə edilmiş dəyərlərinin təhlili zamanı standartlar olmadıqda istifadə olunur. Bu üsul keçmiş dövrlər üçün məlum dəyərlərə, onların dəyişmə indekslərinə və inkişafın ekspert qiymətləndirmələrinə əsaslanan göstəricilərin hesablanmasını əhatə edir. Metod vergitutma bazalarının və onların tərkib hissələrinin hesablanmasında və təhlilində, habelə keçmiş dövrlər üzrə vergilərin planlaşdırılmasında istifadə olunur. Metodun tətbiqi üçün vergi növləri üzrə bölünmüş vergi bəyannamələrinin məlumatlarından istifadə edilə bilər.

Hesablama və analitik metoda uyğun olaraq əldə edilən məlumatlar aşağıdakı səbəblərə görə düzəldilə bilər:

şirkət tərəfindən görülən işlərin, xidmətlərin həcminin planlaşdırılmış artımı/azalması (gəlir vergisi);

işçilərin orta sayında artım/azalma (şəxsi gəlir vergisi, sığorta haqları Pensiya Fonduna);

qanunvericilikdə dəyişikliklər (Pensiya Fonduna ayırmaların məbləğində dəyişikliklər);

cərimələrin, cərimələrin olması;

digər səbəblər.

Bu üsuldan istifadə etməklə rüblük, aylıq və illik rəqəmləri müqayisə etmək olar.

Xarici mühitin qeyri-müəyyənliyi və gözlənilməz amillərin mövcudluğu firmanı xarici şərtlərlə bağlı şirkətin gözləntilərini daim tənzimləməyə və planları dəqiqləşdirməyə məcbur edir. Belə planlaşdırma rüblük həyata keçirilərsə və bir neçə il ərzində müqayisə edilərsə daha dəqiq olar:

Ktot. = K2005 + K2006 + ... + K2009 / n (illərin sayı)

Aşağıdakı göstəricilərə əsasən əldə edilən nəticələri tənzimləmək də mümkündür:

inflyasiya nisbəti;

orta dəyişmə əmsalı əmək haqqı bölgəyə görə;

istehsalın genişləndirilməsi və ya bağlanması planları ilə əlaqədar satış həcminin dəyişmə əmsalı;

statistik hesabat məlumatları əsasında hesablanan işçilərin sayında dəyişiklik əmsalı.

Son vergi hesablanması:

Vergi bazası x Vergi dərəcəsi x Kbsht. x Xcor. = Vergi məbləği

Misal .

10000000 - gəlir vergisi üzrə vergi bazası (20000000 (gəlir) - 10000000 (xərc) = 10000000 vergi bazası);

Vergi dərəcəsi 20%;

Ktot. = 1,14;

Xcor. = 2 il.

10000000 x 0,2 x 1,14 x 2 = 4560000 (2 il üçün vergi məbləği).

Eyni zamanda, biz mürəkkəb faizlər, uçot dərəcələri və digər göstəricilər nəzərə alınmaqla dəyərlərə düzəlişlər etmədən faktiki olaraq verginin təxmini hesablamasını həyata keçiririk.

Namenova- vergitutma (görə formaları transkriptlər qısaca- təcili razılaşmaq olar aktivlər / formalar 1 Bukh. balans)	01.01.08 - 01.07.08	01.01.08 - 31.12.08	01.01.09 - 01.07.09	Artıb oxumaq vergilər VC 2008 (01.01 - 01.07) (sütun E x 100 / FROM)	Əmsal agent (cədvəl- betz 4 / sütun 2)	Proqnoz 01.01.09 - 31.12.09 sütun 4 x sütunu 6)	Əmsal agent artıb- cheniya 2010-cu il üçün il (cədvəl- betz 6)	Proq- burun üstündə 2010 il (cədvəl- betz 8 x masa- betz 7)	cərimələr, cəzalar
vergi mənfəət
vergi əmlak
dövlət- təbii vəzifə
üçün hesablamalar pensiya təmin edilməsi ilə federal büdcə								Töhfələr qələmdə- Sion- ny daxil fond müvafiq yaş - stvii Federal Qanunla 24-dən iyul 2009 cənab N 212-FZ “O stra- yeni töhfə sah"
ilə hesablaşmalar pensiya üçün fond sığorta hissəsi pensiyalar
ilə hesablaşmalar pensiya üçün fond saxlama cihazı - hissəsi pensiyalar
ilə hesablaşmalar ərazi real tibbi Fond
ilə hesablaşmalar federal tibbi Fond
Tələb olunur - sığorta yoxdur -dan bədbəxt hallar
üçün hesablamalar sosial sığorta
Nəqliyyat- t vergi
Torpaq vergi

Vergi riskləri də bu metoddan istifadə etməklə planlaşdırılır:

Namenova- yox göstərici	vergi gəlir fiziki bəzi şəxslər	subay sosial ny vergi, qeydiyyatdan keçmiş - ildə qəbul edilib fede- real büdcə	subay sosial ny vergi, qeydiyyatdan keçmiş - ildə qəbul edilib fede- real Fond məcburi- bədən tibbi səma qorxu- vaniya	subay sosial ny vergi, qeydiyyatdan keçmiş - ildə qəbul edilib ərazi real vəsait məcburi- bədən tibbi səma qorxu- vaniya	Stra- yeni töhfələr obya- zatel- yox pensiya onnoe qorxu- ing (nako- qidalandırıcı- naya hissə)	Stra- yeni töhfələr obya- zatel- yox pensiya onnoe qorxu- ing (stra- hovaya hissə)	Stra- yeni töhfələr obya- zatel- yox sosial- alnoe qorxu- ing -dan bədbəxt - ci hallar pro- izvod- stve	vergi üstündə imu- məxluq təşkilat- alt- s	trans- idman- ny vergi	Torpaq- ny vergi
Kəmiyyət hallar
Kəmiyyət günlər pozuntular son tarix ödəniş
Məbləğ müddəti bitdi çennim ödənişlər, min rubl.
Sinif məbləğlər sərbəst zərbələr sanksiyalar, min rubl.

balans üsulu.

Balans metodu iqtisadi və ya maliyyə vəziyyətinin uçot modelinin yaradılmasından ibarətdir. Əslində biz maliyyə resurslarına olan tələbatı və onların formalaşma mənbələrini balans göstəriciləri əsasında əlaqələndiririk. Başqa sözlə, bu üsul mühasibat yazılışlarını tərtib etməklə və onların əsasında qalığı hesablamaqla müəyyən vəziyyətin (və ya ayrıca əməliyyatın) nəzərdən keçirilməsini nəzərdə tutur; bir çox təşkilatlarda geniş istifadə olunur.

Bu üsul, vergi öhdəliklərinin ümumi məbləğini və ümumi (korporativ) maliyyə nəticəsini müəyyən etmək zərurəti yarandıqda, əsas təşkilat ilə törəmə və filiallar arasında qarşılıqlı əlaqə sxemləri və formaları işlənib hazırlanarkən əlverişlidir.

Balans metodundan istifadə etməklə filiallar üzrə maliyyə və vergi göstəricilərini müqayisə etmək olar.

Misal

Torpaq vergisinin hesablanması

ad filialı	Kəmiyyət torpaq süjetlər	Kadastr qiymət	vergi təklif	məbləğ vergi	Qeyd
					Filialda vaxtsız idi istehsal edilmişdir yenidən hesablama torpaq vergi daxil ilə əlaqə dəyişmək kadastr ulama dəyəri
					yığılıb üçün cəzalar ödəniş vergi

Balans göstəricilərini qiymətləndirərkən vergilərin artırılmasına, düzgün hesablanmamasına, habelə cərimələrin tətbiqinə təsir edən səbəbləri vurğulamaq lazımdır.

Qeyd etmək vacibdir ki, belə planlaşdırma bir sıra vergilərin, məsələn, gəlir vergisinin mərkəzləşdirilmiş qaydada ödənilməsi halında da həyata keçirilə bilər.

ad filialı			vergi təklif		Qeyd
					Filialda oldu aşkara çıxardı çoxlu yarışlar üçün hərəkət edir yoxlayın təmiz daxil olub ölçüsü
						yığılıb üçün cəzalar ödəniş vergi

Vergi planlaşdırmasında balans metodundan istifadə etmək daha məqsədəuyğundur, ilk növbədə, müqavilələrin bağlanması mərhələsində cari iqtisadi və maliyyə əməliyyatlarının vergi nəticələrinin təhlili, əməliyyatın optimal formasının müəyyən edilməsi və ikincisi, bəzi hallarda mühasibat uçotu və vergi məqsədləri üçün təşkilatın uçot siyasətini formalaşdırarkən. Müxtəlif iş şəraitində təşkilatın iqtisadi fəaliyyətinin bu və ya digər variantını qiymətləndirmək üçün əsas fərqlər də daxil olmaqla böyük biznes əməliyyatları blokları fərqləndirilir. Bu bloklar mühasibat yazılışları şəklində tərtib edilir, sonra onların hər biri üçün qalıqlar hesablanır. Müqayisə sizə daha sərfəli variant seçməyə imkan verəcək.

Misal

Təmir-tikinti işlərinin istehsalı üçün müxtəlif müqavilələrin tərtib edilməsi

Namenova- danışıq- oğru	Plani- gurultulu gəlir görə viyam müqaviləli ra, is- çölə çıxmaq data təxminlər	Xərc, əlaqəli pro- liderlik və həyata keçirilməsi onun: ana- al (maddə 254 NK); xərc op- latu əmək (maddə 255 NK); amortizasiya zation (maddə 256 - İncəsənət. 259 NK); başqaları xərc (maddə 260 - İncəsənət. 264 NK)	Qeyri-real rasional xərc (maddə 265 NK)	Digər xərc	vergi- vergi- aldı əsas	məbləğ vergi	Təmiz mənfəət
Kapital- təmir Kafe "Çobanyastığı"
Kapital- təmir ofis binalar

Balans metodunun üstünlükləri onun sadəliyi və aydınlığıdır. Əməliyyatın bütün mühasibat uçotunun gedişi sxematik şəkildə izlənilir və nəticədə əldə edilmiş balans hesabatına əsasən vergi ödənişlərinin və ümumi məbləği maliyyə nəticələri təşkilatlar.

Balans metodu imkan verir:

ayrı-ayrı struktur bölmələrinin maliyyə fəaliyyətini qiymətləndirmək;

hər bir iqtisadi fəaliyyət növü üzrə planlaşdırmanı həyata keçirmək;

xüsusi gəlir müqavilələri üzrə vergiləri ayırmaq.

Metod bir neçə müəssisənin fəaliyyətini qiymətləndirmək üçün də istifadə oluna bilər. Bu metod ondan ibarətdir ki, bir sıra kommersiya müəssisələrinin balans hesabatları əsasında müqayisə və ya hesablanmış iqtisadi modelin qurulması üçün istifadə edilə bilən parametrlərin dolayı qiymətləri müəyyən edilir. Müəyyən bir təşkilatın göstəricilərinin orta göstəricidən bu və ya digər istiqamətdə sapmaları onun fəaliyyətinin müsbət və ya mənfi dinamikasını xarakterizə edir.

Bununla belə, balans metodu yalnız verilmiş parametrlər əsasında yekun nəticələri yaradır, lakin onların ilkin məlumatlardan asılılığını müəyyən etmir, ən yaxşı variantın seçilməsi üçün meyarlar müəyyən etmir, hansı hallarda və hansı şəraitdə müəyyən tövsiyələr vermir. bu və ya digər variantın tətbiqi ən effektivdir.

Balans metodu heç də həmişə qanunvericilikdəki dəyişiklikləri nəzərə almır. Xüsusilə, Pensiya Fonduna sığorta töhfələrini planlaşdırarkən Rusiya Federasiyası, 2010-cu ildən 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ "Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna sığorta haqları haqqında ..." Federal Qanunu ilə təqdim edilmiş, 2010-cu ildən etibarən aşağıdakı sığorta haqqı dərəcələrinin tətbiq ediləcəyini təmin etmək lazımdır. :

Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu - 26%;

Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu - 2,9%;

Federal Məcburi Vəqf Sağlamlıq sığortası - 2,1%;

icbari tibbi sığortanın ərazi fondları - 3%.

Onu da qeyd etmək lazımdır ki, müəyyən vergilərin planlaşdırılması üçün zəruri olan bəzi göstəricilər balansda olmaya bilər. Misal olaraq nəqliyyat vergisinin planlaşdırılmasıdır, çünki balans məlumatlarında mühərrik gücü kimi göstərici yoxdur.

Vergi planlaşdırmasında optimallıq meyarları haqqında ən dolğun məlumat iqtisadi və riyazi metodların istifadəsi ilə təmin edilir ki, bu da hər bir konkret vəziyyətdə təşkilata yalnız müxtəlif həllərin effektivliyini hesablamağa deyil, həm də optimal seçim meyarlarını müəyyən etməyə imkan verir. bir.

Bəzən balans və hesablaşma-analitik metodla birlikdə idarəetmə qərarları və onların maliyyə nəticəsinə təsiri qiymətləndirilir.

Planlaşdırılmış qərarların optimallaşdırılması metodundan idarəetmə qərarının qəbulu ilə bağlı əməliyyat planlaşdırmasının bir çox elementlərində də istifadə olunur. Onun mahiyyəti bir sıra alternativ həllərin işlənib hazırlanması, hər bir variant üzrə vergi öhdəliklərinin məbləğinin, əlavə xərclərin ümumi məbləğinin hesablanması, planlaşdırma dövründə qanunvericilikdə dəyişikliklərin baş vermə ehtimalının qiymətləndirilməsi və əldə edilmiş nəticələr əsasında ən yaxşı variantın seçilməsindən ibarətdir.

Mürəkkəb istehsal-maliyyə sxemlərini tərtib edərkən, vergitutmanın bir çox amillərini və şərtlərini nəzərə almaq lazım olduqda, eyni vaxtda bir neçə vergi planlaşdırma metodundan istifadə etmək məqsədəuyğundur. Vergi planlaması kommersiya təşkilatları maliyyəçilərdən, mühasib-analitiklərdən yüksək peşəkarlıq, məsuliyyət və vergi və mülki qanunvericiliyin incəliklərini yaxşı bilmək tələb edir.

Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin

Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.

haqqında yerləşdirilib http:// www. hər şey yaxşı. az/

Giriş

Heç bir insan fəaliyyəti əvvəlcədən planlaşdırma olmadan edə bilməz. Təsərrüfat subyekti səviyyəsində vergi planlaşdırması da mühüm yer tutur. Sahibkarlıq fəaliyyətinin məqsədi formalaşandan bəri vergi planlaşdırması məqsədə çatmaq - mənfəət əldə etmək vasitəsi olmuşdur.

Bu mövzunun aktuallığı ondan ibarətdir ki, bu gün vergi planlaşdırması maliyyə vəsaitlərinin toplanması və biznesin maliyyə nəticələrinin yaxşılaşdırılması üçün bir neçə mövcud və effektiv vasitələrdən biridir. Əslində, məhdud maliyyə resursları şəraitində bir şirkət üçün bu, daxili maliyyə mənbəyidir. Vergi planlaşdırmasının mümkünlüyü alternativ iqtisadi və vergi qanunvericiliyi, yəni. hüquqi və vergi riskləri zonasından çıxmağa, vergi ödənişlərini qanuni olaraq azaltmağa və vergi hüquqpozmalarının qarşısını almağa və ən yaxşı maliyyə nəticələrinə nail olmağa imkan verən hüquqi və maliyyə mexanizmlərindən istifadə.

Vergi planlaşdırmasının mahiyyəti hər bir vergi ödəyicisinin vergi öhdəliklərini minimuma endirmək üçün bütün qanuni vasitələrdən, üsullardan və üsullardan istifadə etmək hüququnun tanınmasından ibarətdir. Buna nail olmaq olar:

1) bütün qanuni imkanlardan istifadə edərək, vergi ödəmələrini azaltmaq və onların fəaliyyətini, nəticədə vergi öhdəliklərini minimuma endirəcək şəkildə yenidən qurmaq;

2) öz fəaliyyətini və gəlirlərini vergi orqanlarından gizlətməyə çalışmaq, vergi bəyannamələrini təhrif etməklə, öz fəaliyyəti və gəlirləri haqqında yalan məlumatlar təqdim etməklə kifayətlənmək.

Birinci qanuni yol vergidən yayınma adlanır. Bu, hakimiyyət orqanlarının narazılığına səbəb ola bilər, lakin qanunla qorunur, baxmayaraq ki, bəzi hallarda vergi orqanları ilə münaqişənin nəticəsini tam əminliklə proqnozlaşdırmaq olmur.

İkinci yol vergi qanunlarının pozulması ilə bağlıdır və vergidən yayınma adlanır. Vergi planlaşdırılmasına yalnız o zaman aiddir ki, vergi ödəyicisi müəyyən halların təsiri altında qanun pozuntusuna yol verməyə məcburdur, baxmayaraq ki, o, bu pozuntuların nəticələrini bilir və məsuliyyət daşımağa hazırdır.

İşin məqsədi mövcud vergitutma sistemi şəraitində müəssisə idarəetmə sisteminin ən mühüm elementlərindən biri olan təşkilatda vergi planlaşdırmasının nəzəri və təşkilati əsaslarını araşdırmaqdır.

Bu məqsədə çatmaq üçün işdə aşağıdakı tədqiqat vəzifələri qarşıya qoyulmuşdur:

1. vergi planlaşdırılması anlayışını və onun mahiyyətini müəyyənləşdirir;

2. vergi planlaşdırmasının əsas prinsiplərini açıqlamalıdır;

3. vergi planlaşdırılmasının növlərini və mərhələlərini nəzərdən keçirmək;

4. korporativ vergi planlaşdırmasının mahiyyətini açmaq;

5. vergi planlaşdırmasının tətbiqi sahəsində yerli və xarici təcrübəni öyrənmək;

6. vergi planlaşdırılmasının mövcud çatışmazlıqlarını müəyyən etmək;

7. müəyyən edilmiş problemlərin həllinin əsas yollarını təklif edir;

8. Nəticələri ümumiləşdirin və ümumiləşdirin.

Tədqiqatın obyekti vergi planlaşdırma sistemini təmin etmək üçün bir vasitədir davamlı inkişaf təsərrüfat fəaliyyətinin bütün iştirakçıları, habelə müəssisədə vergi planlaşdırılmasının məzmunu və funksiyaları.

Bu işin tədqiqat predmeti vergi planlaşdırması, onun mahiyyəti, növləri və prinsipləri, habelə vergi planlaşdırması ilə bağlı əsas problemlər və onların həlli yollarıdır.

İşin metodoloji əsası təhlildə istifadə olunan ümumi elmi və xüsusi tədqiqat metodları ilə xarakterizə olunur.

Bu kurs işinin nəzəri əsasını Vylkova E.S., Romanovski M.V., Roibu A.V., Evstigneev E.N., Panskov V.G. kimi müəlliflərin əsərləri təşkil edir. və s.

Bu kurs işi giriş, üç fəsil, nəticə və istinadlar siyahısından ibarətdir.

Birinci fəsildə vergi planlaşdırmasının nəzəri aspektləri: vergi planlaşdırmasının konsepsiyası, mahiyyəti və prinsipləri, habelə onun növləri və mərhələləri açıqlanır.

İkinci fəsildə Rusiyada vergi planlaşdırmasının mövcud vəziyyəti korporativ səviyyədə təhlil edilir, həmçinin vergi planlaşdırmasının tətbiqi sahəsində yerli və xarici təcrübə öyrənilir.

Üçüncü fəsildə vergi planlaşdırması sahəsində mövcud problemlərin müəyyən edilməsi və onların həllinin əsas yollarının təklif edilməsi nəzərdə tutulur.

1 . Nəzəri aspektlər vergi planlaşdırması

1.1 Konsepsiya, mahiyyət və svergi planlaşdırmasının prinsipləri

“Vergi planlaması maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin vahid strategiya çərçivəsində idarə olunmasının tərkib hissəsidir iqtisadi inkişaf məhdud resurslar şəraitində obyektin arzu olunan gələcək maliyyə vəziyyətini və onlardan alternativ istifadə imkanlarını müəyyən etmək üçün optimal hüquqi vergi üsul və üsullarından sistemli istifadə prosesidir.

Tərif vergi planlaşdırmasının əksər xüsusiyyətlərini nəzərə alır.

Tərifin dezavantajı ondan ibarətdir ki, o, vergi planlaşdırmasını bir proses kimi təqdim edir, lakin vergi planlaşdırması təkcə proses deyil, həm də təşkilatın fəaliyyətidir.

“Vergi planlaşdırması sistematik yanaşmaya əsaslanan təşkilatın fəaliyyətində vergiyə qənaət imkanlarının müəyyənləşdirilməsinə və vergi nəticələrinin nəzərə alınmasına yönəlmiş ümumi strateji biznes planlaşdırmasının bir hissəsi kimi təsərrüfat subyektinin qanuni fəaliyyətidir”.

Vergi planlaşdırması vergi ödəyicisinin müxtəlif hərəkətlərinin məcmusunu əhatə edir ki, burada vergi planlaşdırmasının məzmununu aşkar edən əsasları və prinsipləri ayırmaq mümkündür.

Beləliklə, vergi planlaşdırmasının əsasları bunlardır:

1) dövlətin vergi, büdcə və investisiya siyasətinin inkişafının əsas istiqamətləri nəzərə alınmaqla;

2) müəssisənin uçot siyasətinin işlənib hazırlanması və onların vergi nəticələrini nəzərə almaqla müqavilə şirkətlərinin aparılması;

3) qanunla müəyyən edilmiş bütün imtiyazlardan, vergilərdən azadolmalardan düzgün və tam istifadə edilməsi və vergi ödəyicilərinin öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi;

4) verginin təxirə salınması və hissə-hissə ödənilməsi, habelə müxtəlif vergi və investisiya vergisi güzəştlərinin əldə edilməsi imkanlarının qiymətləndirilməsi.

Təsərrüfat subyektinin vergi planlaşdırılması, ilk növbədə, təsərrüfat subyektinin sahibkarlıq və maliyyə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi prosesində yaranan, müxtəlif üsullardan istifadə etməklə vergi ayırmalarının azaldılması üçün müxtəlif hüquqi sxemlərin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsinə yönəlmiş münasibətlərdir.

Vergi planlaşdırmasının predmeti dedikdə, mövcud vergi qanunvericiliyi çərçivəsində münasibətlərin hüquqi formalarının və onların şərhinin mümkün variantlarının seçilməsi başa düşülür.

Vergi planlaşdırmasının aşağıdakı əsas prinsipləri müəyyən edilməlidir:

1. Qanunilik - vergi qanunlarına ciddi əməl olunması;

2. Alternativ - konkret vəziyyət üçün onlardan ən optimalından istifadə etməklə vergi planlaşdırmasının bir neçə variantının nəzərdən keçirilməsi;

3. İqtisadi məqsədəuyğunluq - vergi planlaşdırmasının konkret metodunun tətbiqi barədə qərar qəbul edərkən vergi ödəyicisi təkcə bu metoddan istifadəni əsaslandıran üstünlükləri rəhbər tutmamalı, həm də vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilmiş vergi planlaşdırılması metodunun tətbiqinə əsaslanan faydaları rəhbər tutmalı, həm də vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilmiş vergi planlaşdırılması metodunun tətbiqinə əsaslanan faydaları rəhbər tutmalıdır. bu üsul və ya sxem tətbiq edildikdə yaranır;

4. Perspektiv - vergi planlaşdırması mümkün qədər perspektivli olmalı və təkcə mövcud qanunvericiliyə əsaslanmalı, həm də onun inkişaf perspektivlərini nəzərə almalıdır;

5. Optimallıq - vergi öhdəliklərini azaldan mexanizmlərdən istifadə təşkilatın, onun sahiblərinin maraqlarına zərər verməməlidir.

1. mühasibat və vergi uçotunun hazırlanması;

2. uçot siyasəti;

3. vergi güzəştləri və əməliyyatların təşkili;

4. vergi nəzarəti;

5. vergi təqvimi;

6. optimal nəzarət strategiyası;

7. güzəştli vergi rejimləri;

8. hesabat və analitik fəaliyyət.

Dünya praktikasında vergi ödəyicisinin vergi ödənişlərini azaltmaq məqsədi ilə hərəkətləri vergidən yayınma kimi və ya vergi planlaşdırılmasının tərkib hissəsi kimi vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması kimi qiymətləndirilə bilər.

Vergidən yayınma hər zaman qanun pozuntusudur ki, bunun əsasında qeyri-qanuni üsullardan (vergilərin az ödənilməsi, gəlirin gizlədilməsi, xərclərin qanunsuz olaraq çoxaldılması, güzəştlərdən qeyri-qanuni istifadə və s.) istifadə edilir.

Vergi planlaşdırması çərçivəsində vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması hüquqi alət və üsullardan istifadə etməklə vergitutmanın maliyyə nəticələrinə mənfi təsirini azaltmaq üçün qanunvericiliyin mövcud hüquqi imkanlarından (vergi alternativlərindən) istifadə edilməsidir.

Vergilərin optimallaşdırılması vergi planlaşdırmasının əsasını təşkil edir. Bu cür optimallaşdırma vergi hüquqpozmaları ilə əlaqəli olduqda, bu, vergidən yayınma ilə fərqlənmir.

1.2 Növlərvə vergi planlaşdırmasının mərhələləri

Vergi planlaşdırmasının növləri. Vergi planlaşdırmasının hüquqi məzmununu və mahiyyətini müəyyən etmək üçün onun müxtəlif növlərini nəzərə almaq vacibdir. İqtisadi ədəbiyyatda vergi planlaşdırmasının növlərinin təsnifatı ilə bağlı birmənalı fikir yoxdur. Bu məsələ müxtəlif müəlliflər tərəfindən nəzərdən keçirilmişdir.

A.V görə. Roibu, vergi planlaşdırmasının aşağıdakı təsnifat xüsusiyyətləri var.

Tikinti miqyasından asılı olaraq:

1. dövlət - dövlət tərəfindən dövlət tənzimlənməsinin müxtəlif sahələrində öz funksiyalarının həyata keçirilməsinə yönəldilmiş;

2. subyektlər səviyyəsində - təşkilatın hədəf parametrləri əsasında və mümkün vergi nəticələrinin miqyası nəzərə alınmaqla idarəetmə qərarlarının işlənib hazırlanmasını və qiymətləndirilməsini təmin edir. Təşkilatlar gəlirlərini və mənfəətlərini maksimuma çatdırmağa çalışırlar. Bu mövqedən vergi planlaşdırmasının əsas vəzifəsi vergi sistemini optimallaşdırmağa imkan verən vergi ödəmə variantını seçməkdir.

Vergi planlaşdırma müddətlərindən asılı olaraq bunlar var:

1. qısamüddətli vergi planlaşdırması - burada qanunvericilikdəki boşluqlardan istifadə etmək, vergi güzəştlərini, yenilikləri və s. nəzərə almaq olar;

2. uzunmüddətli və ya strateji planlaşdırma - vergitutma obyektinin və subyektinin xüsusiyyətlərini, vergitutma üsullarının xüsusiyyətlərini, vergi cənnətlərindən istifadəni, ayrı-ayrı ölkələrin vergi rejimlərini, beynəlxalq müqavilələrin tətbiqini nəzərə almaq mümkündür. və s.;

3. uzunmüddətli vergi planlaşdırması vergi ödəyicisinin uzun müddətə və ya vergi ödəyicisinin bütün fəaliyyəti zamanı onun vergi öhdəliklərini azaldan belə üsul və üsullardan istifadə etməsidir.

Obyektdən asılı olaraq vergi planlaşdırması aşağıdakılara bölünür:

1. korporativ;

2. fərdi.

Təşkilatların fəaliyyətində vergi qanunvericiliyi normalarından istifadə dərəcəsindən asılı olaraq vergi planlaşdırmasının aşağıdakı növləri fərqləndirilir:

1. Klassik vergi planlaşdırması vergi ödəyicisinin hərəkətlərinin qanun normalarına uyğunluğunu nəzərdə tutur, vergi ödənişləri müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. Əsas məqsəd vergilərin düzgün və vaxtında ödənilməsini planlaşdırmaqdır. Klassik vergi planlaşdırması qanunla müəyyən edilmiş çərçivədə düzgün uçot və hesabatın təşkilini, təsərrüfat fəaliyyətinin planlaşdırılmasını təmin edir.

2. Optimallaşdırma vergi planlaşdırması vergilərin hesablanması və ödənilməsi üçün işlərin ixtisas təşkili yolu ilə vergi ödənişlərinin azaldılması şəklində iqtisadi effektin əldə edilməsi yollarını nəzərdə tutur ki, bu da vergilərin əsassız artıq ödənilməsini aradan qaldırır və ya azaldır. Optimallaşdırma vergi planlamasını həyata keçirərkən vergi ödəyicisinin hərəkətləri qanuna uyğundur, o, öz təsərrüfat fəaliyyətini elə planlaşdırır və təşkil edir ki, daha az vergi ödəsin. Vergi planlaşdırmasının optimallaşdırılması çərçivəsində mövcud qanunvericiliyin bütün üstünlükləri və bütün çatışmazlıqları, o cümlədən mürəkkəbliyi və uyğunsuzluğu istifadə olunur. Eyni zamanda, vergi ödəyicisi bu cür iqtisadi fəaliyyət formalarından istifadə etməyə imkan verən vergi sxemlərini həyata keçirir, onların vergiyə cəlb edilməsi minimaldır. Bu üsul ilk ikisindən fərqli olaraq qeyri-müntəzəmdir və daha risklidir, çünki konkret məsələ üzrə məhkəmə təcrübəsinin istiqamətini proqnozlaşdırmaq mümkün deyil.

3. Qeyri-qanuni, yəni vergidən yayınma vergi ödənişlərinin azaldılması məqsədilə qanunsuz hərəkətlərdən istifadə etməklə vergi ödənişlərinin məbləğinin azaldılması şəklində iqtisadi effekt əldə edildiyi üsullardan istifadəni əhatə edir. Vergidən yayınma vergi və digər ödənişlərin azaldılması formasıdır ki, bu zaman vergi ödəyicisi qəsdən və ya ehtiyatsızlıqdan tətbiq olunan qanunvericiliyə zidd olaraq öz vergi öhdəliklərinin məbləğini azaldır. Qanunsuz vergi planlaşdırması cinayət məsuliyyəti tədbirlərinin tətbiqi ilə qanunla müəyyən edilmiş məsuliyyətə səbəb olan hərəkətlərdir.

Vergi planlaşdırmasının mərhələləri. Vergi planlaşdırması prosesi bir-biri ilə əlaqəli bir neçə mərhələdən ibarətdir, rus iqtisadçısı Evstigneev EN-ə görə, vergi öhdəliklərinin azaldılmasına mütləq zəmanət verən hərəkətlərin aydın və birmənalı ardıcıllığı kimi qəbul edilməməlidir. Bu onunla bağlıdır ki, vergi planlaşdırması həm elmin elementlərini, həm də maliyyə analitiki sənətini özündə birləşdirir.

E.N. Evstigneev, müəssisəni qeydiyyata almadan əvvəl vergi planlaşdırmasının aşağıdakı mərhələlərini müəyyən edir:

1. yeni təhsilin, istehsal və tədavül sferasının məqsəd və vəzifələrinin formalaşdırılması;

2. müəssisənin və onun bölmələrinin ən sərfəli yerləşməsi haqqında qərar;

3. sahibkarlıq fəaliyyətinin təşkilati-hüquqi formasının seçimi.

Cari vergi planlaşdırmasının bir hissəsi olaraq o, mərhələləri müəyyən edir:

1. qanunla nəzərdə tutulmuş bütün güzəştlərin təhlili;

2. əməliyyatların mümkün formalarının təhlili;

3. aktivlərin və mənfəətin rasional bölüşdürülməsi məsələsinin həlli.

Kojinov V.Ya. vergi planlaşdırmasının yeddi mərhələsini ayırır:

1. təşkilatın vergi sahəsinin formalaşdırılması;

2. müqavilə münasibətləri sisteminin formalaşması;

3. tipik biznes əməliyyatlarının seçilməsi;

4. mümkün iqtisadi vəziyyətlərin müəyyən edilməsi;

5. iqtisadi vəziyyətlər üçün variantların ilkin seçilməsi;

6. təsərrüfat əməliyyatları jurnalının tərtib edilməsi;

7. müqayisəli təhlil.

A.N. Medvedev vergi planlaşdırmasının aşağıdakı mərhələlərini müəyyən edir:

1. birinci mərhələdə şirkətin məqsəd və vəzifələri müəyyən edilir, fəaliyyət istiqaməti və biznesin həcmi məsələsi həll edilir;

2. ikinci mərhələdə müəssisənin və onun orqanlarının ən sərfəli yerləşməsi məsələsi həll edilir;

3. üçüncüdə təşkilati-hüquqi forması seçilir;

4. dördüncüsü faydaları təhlil edir;

5. beşinci mərhələdə əməliyyatların mümkün formaları təhlil edilir;

6. Altıncıda, müəssisənin əmlakının və mənfəətinin rasional bölüşdürülməsi məsələsi həll edilir.

Digər tədqiqatçılar vergi planlaşdırılması prosesini təsvir edərkən prosedurların fərqli dərəcəsindən istifadə edirlər (şək. 1.).

Vergilər üzrə biliklər - mövcud vergi qanunvericiliyini dəqiq bilmək, onun gələcək inkişafı; müəssisə üçün hansı müsbət və ya mənfi cəhətlərin olduğunu başa düşmək.

Vergi qanunvericiliyinə əməl olunması - vergi bəyannamələrinin, hesabatların, bildirişlərin və digər sənədlərin vaxtında və düzgün tərtib edilməsi, ödənilməli olan bütün vergi ödənişlərinin tam ödənilməsi.

Şəkil 1 - Müəssisədə vergi planlaşdırılmasının mərhələləri

Vergi orqanlarında nümayəndəlik - vergi bəyannamələrinin, hesabatların, bildirişlərin və digər sənədlərin vergi orqanlarına göndərilməsi, vergi orqanlarına vergi orqanlarına köməklik göstərilməsi. vergi yoxlamaları və vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasının digər mərhələlərində, vergi qanunvericiliyinin pozulması halları, vergilərin azaldılması və vergi borclarının silinməsi barədə vergi və digər orqanlarla danışıqların aparılması, vergi hüquqpozmalarına dair işlərdə müəssisənin məhkəmə orqanlarında təmsil olunması.

Vergi optimallaşdırılması - strateji perspektivdə ən sərfəli vergi mövqeyinə nail olmaq üçün biznes əməliyyatlarının planlaşdırılması və idarə edilməsi.

Vergi planlaşdırması prosesinin məzmununun yuxarıda göstərilən xüsusiyyətləri ilk növbədə vergi planlaşdırmasının müəyyənləşdirilməsinə əsaslanır - vergi portfelinin optimallaşdırılması üçün praktiki fəaliyyət kimi.

Beləliklə, vergi planlaşdırılması sahibkarlıq subyektinin bu münasibətlərin qurulduğu şəxsləri seçməklə daxil olduğu hüquqi münasibətlərdən asılıdır. Bundan əlavə, vergi nəticələri çox vaxt tərəflər arasında qarşılıqlı əlaqənin seçilmiş metodundan (metodundan) asılı olaraq əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir.

2 . Rusiyada vergi planlaşdırmasının mövcud vəziyyətinin təhlili

2.1 Korporasional vergi planlaşdırması

korporativ vergi planlaması

Korporativ vergi planlaşdırması mövcud vergi qanunvericiliyinə və şirkətin inkişaf strategiyasına uyğun olaraq iqtisadi və maliyyə fəaliyyətinin tənzimlənməsindən ibarət inteqrasiya prosesidir. Bu proses həm də mümkün vergi ödənişlərinin dəyəri nəzərə alınmaqla təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti sahəsində qərarların ilkin nəzərdən keçirilməsi, qiymətləndirilməsi və təşkilatın hədəfləri nöqteyi-nəzərindən ən yaxşı həll yollarının seçilməsi kimi müəyyən edilə bilər. Vergi ödənişləri təsərrüfat subyektlərinin maliyyə axınlarında əhəmiyyətli paya malikdir. Çox vaxt biznesin inkişafı və inkişafı imkanları vergi risklərinin nəzərə alınması ilə bağlı peşəkar qərardan asılıdır. Odur ki, vergitutmanın idarə edilməsi müəssisədə fəaliyyət növü kimi getdikcə daha çox təsərrüfat həyatının praktikasına daxil edilir.

Təbii ki, müəssisələr və təşkilatlar gəlirlərini və mənfəətlərini maksimuma çatdırmağa çalışırlar. Belə vəziyyətlərdə mənfəəti artırmaq istəyi vergi endirimlərinin minimuma endirilməsi ilə üst-üstə düşə bilər. Korporativ vergi planlaşdırması, təşkilatın hədəf parametrləri əsasında və mümkün vergi nəticələrinin miqyasını nəzərə alaraq idarəetmə qərarlarının hazırlanması və qiymətləndirilməsidir.

Korporativ verginin planlaşdırılması həm müəssisə və təşkilatlarda strateji qərarların, həm də taktiki qərarların hazırlanması çərçivəsində həyata keçirilir; onun əsas məqsədi vergi ödənişlərinin azaldılması ilə qanuni üsullarla optimallaşdırılmasıdır. Bu cür planlaşdırma praktikada nəzərə alınmalı olan çoxlu sayda amillərin qarşılıqlı təsirinin təsiri ilə çətinləşir. Bu amillərə aşağıdakılar daxildir: fəaliyyət növü və obyektin strukturu, vergi məqsədləri üçün uçot siyasətinin elementləri, idarəetmə uçotunun metodları, qiymət siyasəti, xərc strukturu və s.

Korporativ vergi planlaşdırmasının əsas prinsipləri aşağıdakı müddəalarla açıqlanır:

- müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması və investisiya cəlbediciliyinin artırılması yolu kimi vergi ödənişlərinin azaldılması, yəni hesablamalar bunun sərbəst mənfəətin artmasına səbəb olduğunu göstərdiyi müddətdə vergilərin azaldılması məqsədəuyğundur;

l Bəzi hallarda verginin azaldılması maliyyə göstəricilərinin pisləşməsi hesabına əldə edilir, ona görə də hər hansı bir minimuma endirmə metodu tətbiq edilməzdən əvvəl bu baxımdan qiymətləndirilməlidir. maliyyə təsirləri müəssisələr;

- eyni minimuma endirmə üsullarının tətbiqinin nəticələri müxtəlif obyektlər üçün və hətta müxtəlif dövrlərdə müəssisənin iş şəraiti üçün eyni deyildir, buna görə də xüsusi tövsiyənin tətbiqindən əvvəl, qalan mənfəətin hesablanması mütləq olmalıdır. sərəncam;

ь xalis mənfəətdən güzəştli məqsədlər üçün istifadə etməklə mənfəət vergisinin azaldılması yalnız sonrakı dövrlərdə balans mənfəətinin artması halında iqtisadi cəhətdən əsaslandırılır.

Korporativ verginin planlaşdırılması təsərrüfat subyektinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin zəruri tərkib hissəsidir; qanuni azadolmalar və vergilərin azaldılması üsullarından istifadə etməklə vergilərdən yayınmağın qanuni yoludur. Başqa sözlə, vergi ödəyicisinin vergi yükünü azaltmaq üçün hüquqi vasitədir.

2.2 Nvergi planlaşdırılması: yerli və xarici təcrübə

Qərbdə vergi məsələləri çoxdan müəssisələrin maliyyə planlaşdırılmasında qürurverici yer tutur. Həqiqətən də, yüksək vergi dərəcələri şəraitində vergi amilinin düzgün və ya kifayət qədər nəzərə alınmaması çox əlverişsiz maliyyə nəticələrinə və ya hətta müəssisənin müflisləşməsinə səbəb ola bilər. Eyni zamanda, vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş güzəşt və güzəştlərdən düzgün istifadə yalnız alınan maliyyə yığımlarının təhlükəsizliyini deyil, həm də genişləndirilmiş fəaliyyətlərin, yeni investisiyaların vergiyə qənaət və ya hətta qaytarılması hesabına maliyyələşdirilməsi imkanlarını təmin edə bilər. xəzinədən vergi ödənişləri.

Qərb ölkələrində vergi planlaşdırılmasının mahiyyəti hər bir vergi ödəyicisinin öz vergi öhdəliklərini minimuma endirmək üçün qanunla icazə verilən bütün vasitələrdən, yollardan və üsullardan istifadə etmək üçün ümumi qəbul edilmiş hüququdur.

Bundan əlavə, vergi planlaşdırmasına ehtiyac Qərb ölkələrinin vergi qanunvericiliyində hüquq normalarının kifayət qədər dəqiqliklə müəyyən edilmədiyi və ya onların birmənalı şərhinə imkan verən çox geniş bir sahənin olması ilə əlaqədardır.

Bu sahədə ən “vergiyə qənaət edən” yolların seçilməsi vergi orqanlarının mümkün reaksiyasının diqqətlə proqnozlaşdırılmasını və müəyyən hərəkətlər üçün onun ilkin razılığını almaq üçün tez-tez vergi idarəsi ilə birbaşa əlaqə saxlamağı tələb edir.

Vergi planlaşdırmasının bu hüquqi sahələrindən kənarda qeyri-qanuni vergidən yayınma sahəsi, yəni. sui-istifadə və müxtəlif növ fırıldaqçılıq qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuşdur vergi cinayətləri. Bu cür vergidən yayınmanın hədləri çox qeyri-müəyyəndir və ölkədən ölkəyə dəyişir. Belə ki, əgər bəzi ölkələrdə müəyyən sui-istifadələr cinayət hesab olunursa, digərlərində onlar təsdiqlənməsə də, qanunla icazə verilən təcrübə kimi qiymətləndirilə bilər.

İri şirkətlər həm qanuni vergi planlaması, həm də qeyri-qanuni vergidən yayınma məqsədləri üçün yüksək ixtisaslı vergi ekspertləri və hüquqşünaslardan ibarət xüsusi xidmətlər saxlayırlar. Bundan əlavə, onlar özəl təcrübə üzrə məsləhətçilərin, bankların və digər maliyyə institutlarının, ixtisaslaşmış hüquq və mühasibat firmalarının xidmətlərindən geniş istifadə edirlər.

Təbii ki, vergilərə qənaət müəssisənin əsas vəzifəsi deyil. Normal şəraitdə müəssisə vergiləri sadəcə olaraq hansısa xarici amil hesab edir ki, bu da müəssisəyə heç bir görünən fayda gətirmədən qanunun qüvvəsi ilə onu gəlirinin bir hissəsindən məhrum edir.

Əgər vergilər sahibkarın bütün gəlirini mənimsəmək təhlükəsi yaradırsa, o, müəssisəni xilas etmək üçün tədbirlər görməyə məcbur olur. Bu halda vergilərin minimuma endirilməsi onun üçün müəssisənin yaşaması üçün həll edilməli olan əsas vəzifəyə çevrilir.

Təbii ki, sahibkar dövləti işdən çıxara bilməz, amma başqa ölkəyə köçməklə onu əvəz edə bilər. Ancaq bu, həddindən artıq həll yoludur və bu, əhəmiyyətli xərclər tələb edir, buna görə də əvvəlcə sahibkar vergi ödənişlərini azaltmaq üçün mümkün olan hər şeyi etməyə çalışır.

Əksər ölkələrdə hakimiyyət orqanları vergi sahəsində öz imkanlarına real yanaşır. Onlar başa düşürlər ki, həddindən artıq vergilər şəxsi təşəbbüsə depressiv təsir göstərir, istehsalı və nəhayət, gəlir bazasını zəiflədir. dövlət büdcəsi. Onlar bilirlər ki, vergi məsələlərində özəl biznesə bir qədər sərbəstlik verilməsə, kapital xaricə axacaq və ölkə təkcə potensial vergi gəlirlərini deyil, həm də iş yerlərini itirəcək. Buna görə də depressiyaya düşməmək və dövri böhranları yumşaltmaq üçün Qərb hökumətləri vergi artımlarını məhdudlaşdırmağa və zaman-zaman irimiqyaslı vergi endirimləri həyata keçirməyə məcbur olurlar.

Rusiyada vergi planlaşdırması üçün öz bölmələrinin yaradılması hətta ən böyük müəssisələr, şaxələndirilmiş konsernlər və maliyyə və sənaye qrupları üçün hələ də qaydaya çevrilməyib. Öz xidmətləri yalnız nadir qabaqcıl bank assosiasiyalarında və bəzi sənaye və ticarət müəssisələrində təşkil olunur.

Rusiya Federasiyasındakı müəssisələrin böyük əksəriyyəti ya bir və ya iki mütəxəssisin işə götürülməsi, ya da audit firmalarının müvafiq şöbələrinin vergi məsləhətləri ilə məhdudlaşır. Vergi planlaşdırması ilə məşğul olan bir çox mütəxəssislərin hazırlıq səviyyəsi hələ də aşağıdır.

3 . Rusiyada vergi planlaşdırması: mövcud problemlər və onların həlli yolları

3.1 Vergi planlaşdırmasının çatışmazlıqlarıvə vergi planlaşdırması ilə vergidən yayınma arasında fərqləndirmə məsələləri

Vergi planlaşdırması dövlət orqanlarının, yerli özünüidarəetmə orqanlarının və vergi ödəyicilərinin müəyyən bir müddət üçün müvafiq və ya icmal büdcəyə vergi daxilolmalarının iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış məbləğini müəyyən etmək üçün fəaliyyəti olan vergi prosesinin tərkib hissəsidir. konkret sahibkarlıq subyektinin ödəməli olduğu vergilərin məbləği, yəni vergi planlaşdırması həm dövlətin, həm də onların səlahiyyətli orqanları tərəfindən təmsil olunan yerli özünüidarəetmə orqanlarının mövqeyindən, həm də konkret sahibkarlıq subyektinin mövqeyindən nəzərə alınır.

Vergi planlaşdırması təsərrüfat subyekti üçün özlüyündə məqsəd deyil, öz biznesinin inkişafına və iqtisadi artıma xidmət edir. Üstəlik, vergi yükünün azaldılması ilə investisiya və maliyyə vəzifələrinin həlli bu gün təkcə təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin göstəricilərinin cari yaxşılaşması üçün deyil, həm də büdcə gəlirlərinin artması üçün ilkin şərtlər yaradır.

Vergi planlaşdırması, vergi idarəetməsinin vacib sahələrindən biri kimi Rusiya Federasiyasında getdikcə geniş yayılır. Rusiya iqtisadiyyatı şəraitində müəyyən bir təşkilat daxilində vergi planlaşdırma üsullarının geniş tətbiqinin effektivliyi bir neçə amillə məhdudlaşır:

1. Birincisi, ödənilmiş vergilərin məbləği şəklində vergi nəticələri əksər hallarda planlaşdırma mərhələsində deyil, təsərrüfat əməliyyatları başa çatdıqdan sonra qiymətləndirilir ki, bu da müəyyən metodların tətbiqi imkanlarını əhəmiyyətli dərəcədə azaldır.

2. İkincisi, daxili təcrübədə vergi yükünün idarə edilməsi prosesi əsasən yalnız bir verginin azaldılmasına və ya bir neçə optimal əməliyyatın həyata keçirilməsinə qədər azaldılır.

3. Üçüncüsü, vergi planlaşdırılması prosesi, vaxtından asılı olmayaraq, yalnız Rusiyada hələ də həyata keçirilməsi çətin olan dəyişməz və sabit makroiqtisadi vəziyyət şəraitində mümkündür.

Eyni zamanda, məhdudiyyətlərə baxmayaraq, hazırda təşkilatların mövcudluğu və fəaliyyət göstərməsi üçün şərait yaradılır, vergi planlaşdırılmasının qanunvericilik normalarına əsaslanan sivil forma və üsullarına keçid üçün ilkin şərtlər formalaşdırılır. Qanunvericilik bazası əhəmiyyətli dərəcədə gücləndirilir; vergilərin ödənilməsinə dövlət nəzarəti və ödəməyən təşkilatlara tətbiq edilən tədbirlərin sərtləşdirilməsi gücləndirilir.

Təşkilatların yenidən təşkili, birləşmələri, kiçik firmaların daha iri firmalar tərəfindən alınması, multidissiplinar birliklərin yaradılması yolu ilə konsolidasiya prosesi də vergi planlaşdırma üsullarının yaradılması və həyata keçirilməsinin səbəblərindən biridir. Vergi planlaşdırması prosesinin həyata keçirilməsi vergi qanunvericiliyinin tələblərinə və zəruri resursların əldə edilməsi imkanlarına uyğun olaraq vergi qanunvericiliyi baxımından təşkilatın ağrısız fəaliyyətinin təşkilinə yönəldilməlidir.

Dövlətin və vergi ödəyicilərinin üzləşdiyi əsas problemlərdən biri faktiki vergi planlaşdırması ilə vergidən yayınma arasında sərhədin yaradılmasıdır. Vergi ödəyicisinin vergi ödənişlərinin azaldılması istiqamətində hərəkətləri vergidən yayınma və ya vergi planlaşdırılmasının tərkib hissəsi kimi vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması kimi qiymətləndirilə bilər. Vergidən yayınma həmişə qanun pozuntusudur ki, bunun əsasında qeyri-qanuni üsullardan (vergilərin az ödənilməsi, gəlirin gizlədilməsi, xərclərin qanunsuz olaraq çoxaldılması, güzəştlərdən qeyri-qanuni istifadə) istifadə edilir.

Vergi planlaşdırması çərçivəsində vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması hüquqi alətlərdən və metodlardan istifadə etməklə vergitutmanın maliyyə nəticələrinə mənfi təsirini azaltmaq üçün qanunvericiliyin mövcud hüquqi imkanlarından istifadə edilməsidir. Vergilərin optimallaşdırılması vergi planlaşdırmasının əsasını təşkil edir. Belə optimallaşdırma vergi hüquqpozmaları ilə əlaqəli olduqda, vergidən yayınma ilə heç bir fərqi yoxdur.

Çox vaxt müəssisədə vergi proseslərinə mühasibat şöbəsi rəhbərlik edir. Müəssisələrdən danışsaq, onların təşkilati-hüquqi formasını, kiçik dövriyyəsini və vahid əməliyyatlarını (bunlar əsasən kiçik müəssisələrdir) nəzərə alaraq bir çox hallarda buna haqq qazandırmaq olar.

Müxtəlif əməliyyatların uzun bir siyahısına və geniş müqavilə portfelinə malik olan iri, şaxələndirilmiş şirkətlərdə və ya şirkət qruplarında vergi planlaşdırılmasına gəldikdə, bu, fərqli bir hekayədir. Burada vergi planlaşdırılmasının uğuru xüsusi təcrübə imkanlarından, bütün mümkün variantlar arasında ən yaxşı maliyyə nəticəsini əldə etmək üçün vergi alternativlərini işləyib hazırlamaq və tətbiq etməkdə subyekt mütəxəssislərinin yaradıcılıq qabiliyyətindən asılıdır.

Vergi planlaşdırmasının qurulması, qanunvericiliyin imkanlarından bacarıqla istifadə edilməsi və biznesə zərər verməməsi üçün hansı şərtlər və tədbirlər lazımdır? Vergi planlaşdırması klassik mənada təsərrüfat fəaliyyətini hüquqi cəhətdən optimallaşdırmaqla ən yaxşı maliyyə nəticəsini əldə etmək üçün qanunvericiliyin bütün imkanlarından maksimum istifadə etmək üçün ödəyicinin məqsədyönlü fəaliyyətidir.

Beləliklə, əgər müəssisə vergi planlaşdırması ilə məşğul olmaq qərarına gəlirsə, bu, hərtərəfli və peşəkar şəkildə aparılmalıdır, əks halda bu alətdən bacarıqsız istifadə biznesə zərər verə bilər. Vergi planlaşdırma tədbirlərinin həyata keçirilməsində yol verilən səhvlər çox vaxt təkcə maliyyə sanksiyalarına (əlavə ödənişlər və cərimələrə) deyil, həm də vergi borcunun tətbiqinə, vəzifəli şəxslərin inzibati və cinayət məsuliyyətinə səbəb olur. Və bu halda vergi planlaşdırması çərçivəsində belə optimallaşdırma və vergidən yayınma fərqləndirilə bilməz. Müəssisədə vergi prosesləri qaçılmaz şəkildə həll olunmalıdır. Yeganə fərq ondadır ki, bəzi müəssisələr buna lazımi diqqət yetirir, bəziləri isə yox.

Dövlətlə vergi ödəyiciləri arasında ziddiyyətlərin yaranmasının əsas səbəblərindən biri vergi qanunvericiliyinin kifayət qədər işlənməməsi, böyük rəqəm vergilərin minimuma endirilməsinin bu və ya digər üsulunun qanuni və ya qeyri-qanuniliyini kifayət qədər dəqiqliklə müəyyən etməyə imkan verməyən boşluqlar. Bu da öz növbəsində vergidən yayınma sxemlərinin işlənib hazırlanması və tətbiqinə imkan yaradır.

Bu vəziyyətin başqa bir səbəbi Rusiya qanunvericiliyində vergi planlaşdırmasında vergi ödəyicisinin hərəkətlərini qiymətləndirmək üçün aydın meyarların olmamasıdır.

Korporativ vergi planlaşdırılması ehtiyacı kritik dərəcədə vergi yükünün ağırlığından asılıdır. Əgər vergilər təsərrüfat subyektinin bütün xərclərinin yarıdan çoxunu təşkil edirsə, onda vergi planlaşdırması qlobal xarakter alır və müəssisədə bütün idarəetmə işinin ən mühüm elementinə çevrilir. Bu halda vergi məsələlərinə nəzarət yüksək rəhbərlik səviyyəsində həyata keçirilməlidir.

Hər bir layihə maliyyə və vergi idarəçiliyi sahəsində çalışan mütəxəssislərin ilkin ekspertizası olmadan həyata keçirilməməlidir. Buna əsaslanaraq, firmaların vergi planlaşdırma qrupunun və ya departamentinin olması, yeni irimiqyaslı proqramlar üçün isə ixtisaslı kənar vergi planlaşdırması məsləhətçilərinin cəlb edilməsi məcburidir.

Müəssisələrin təcrübəsində yaranan vergi səhvlərinin səbəbləri bunlardır:

ilkin sənədlərin olmaması və ya düzgün tərtib edilməməsi (vergitutma baxımından);

mövcud vergi qanunvericiliyinin düzgün şərh edilməməsi nəticəsində yaranan səhvlər;

· vergitutmada dəyişikliklərə vaxtında reaksiya verilməməsi, xüsusən yerli;

arifmetik və hesablama səhvləri;

hesabat vergi sənədlərinin gec təqdim edilməsi;

vergilərin gec ödənilməsi.

Rusiya Federasiyasında müxtəlif sxemlərdən istifadə edərək vergidən yayınma nəticəsində büdcə itkilərinin miqyası əhəmiyyətlidir. Rusiyada vergi planlaşdırması təcrübəsini təhlil etsək, vergidən yayınma istəyinin kifayət qədər geniş yayıldığını deyə bilərik.

Mövcud qanunvericilikdə konkret vəziyyətdə vergitutmanın qanuni minimuma endirilməsi ilə qeyri-qanuni vergidən yayınma arasında fərq qoymağa imkan verən aydın meyarlar tapmaq həmişə mümkün olmur. Məhkəmə təcrübəsi də ziddiyyətlidir, vergi ödəyicilərinin eyni hərəkətlərini bəzi hallarda qanuni fəaliyyətə, digərlərində isə cinayətlər kateqoriyasına aid edir.

Vergilərin minimuma endirilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər yoxdur. Və bu bir çox mənfi nəticələrə səbəb olur:

1. Hüquqi qeyri-müəyyənlik vergi orqanları tərəfindən vergi ödəyicilərinə münasibətdə özbaşınalıqlara və “bürokratik qanunsuzluğa” səbəb olur. Bəzi vergi ödənişlərinin azaldılması üzrə vergi ödəyicisinin hərəkətlərinin qanuniliyini müəyyən etmək mümkün olmadığı hallar var;

2. Vergilərin qanuni şəkildə minimuma endirilməsi üçün aydın meyarların olmaması təsərrüfat subyektlərinin işgüzar fəaliyyətinə mane olan amildir. Vergi ödəyiciləri “qeyri-standart”, lakin qanunla qadağan olunmayan biznes əməliyyatları həyata keçirsələr belə, vergi orqanlarının reaksiyasına daim “geri baxmağa” məcbur olurlar;

3. vergi orqanları vergidən yayınmanın cinayət üsullarından istifadə imkanlarını mümkün qədər istisna etməyə çalışır, lakin çox vaxt qanuna tabe olan vergi ödəyicilərini formal olaraq bu və ya digər kölgə sxeminə daxil olan hərəkətlərə görə məsuliyyətə cəlb edirlər;

4. vergi ödənişlərinin minimuma endirilməsinin hüquqi əsaslarının qeyri-müəyyənliyi şəraitində sahibkarlıq subyektlərinin dövlət orqanlarına inamı itirilir, vergi ödəyiciləri qarşısında dövlət hakimiyyətinin nüfuzu azalır;

5. qanuni vergilərin minimuma endirilməsi üzrə məhdudiyyətlərin olmaması əhəmiyyətli dərəcədə azaldır investisiya cəlbediciliyi Rusiya iqtisadiyyatı.

Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyində vergi planlaşdırması və vergidən yayınma arasında fərq qoymaq üçün qurulmuş inteqrasiya edilmiş metodlar sistemi yoxdur. Qanunverici vergi ödəyicisinin vergi yükünü qeyri-qanuni şəkildə azaltmaq və ondan yayınma hərəkətlərinin qarşısını almaq üçün alətlər təqdim edir. Onlardan bəzilərini təqdim edirik:

1. Əməliyyatların yenidən kvalifikasiyası və vergi ödəyicisi statusu. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəmək öhdəliyi vergi orqanının dəyişikliyinə əsaslandıqda, təşkilatdan və fərdi sahibkardan verginin tutulması məhkəmə qaydasında həyata keçirilir: 1) əməliyyatların hüquqi keyfiyyəti. vergi ödəyicisi tərəfindən üçüncü şəxslərlə bağlanmış; 2) vergi ödəyicisinin fəaliyyətinin statusunun və xarakterinin hüquqi səriştəsi.

2. Vergi ödəyicisi tərəfindən aparılan əməliyyatın şərti kimi qiymətin vergitutma məqsədi ilə dəyişdirilməsi. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı, vergi orqanları vergilərin hesablanmasının tamlığına nəzarəti həyata keçirərkən, əməliyyatlar üçün qiymətlərin tətbiqinin düzgünlüyünü yoxlamaq hüququna malikdirlər: 1) əlaqəli tərəflər arasında; 2) əmtəə birjası (barter) əməliyyatları üzrə; 3) xarici ticarət əməliyyatları aparılarkən; 4) vergi ödəyicisinin eyni mallar üçün tətbiq etdiyi qiymətlər səviyyəsindən 20%-dən yuxarı və ya aşağı kənara çıxması ilə.

3. Vergi öhdəliklərinin hesablama yolu ilə müəyyən edilməsi. alt uyğun olaraq. 7 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci maddəsinə əsasən, vergi orqanları vergi ödəyicilərinin vergi ödəyicisi haqqında malik olduqları məlumatlara, habelə hallarda digər oxşar vergi ödəyiciləri haqqında məlumatlara əsaslanaraq hesablama yolu ilə büdcəyə ödənilməli olan vergilərin məbləğini müəyyən etmək hüququna malikdirlər. vergi ödəyicisi vergi orqanının vəzifəli şəxslərinin istehsala, anbara və digər binalara baxış keçirməsinə icazə verməkdən imtina etdikdə.

4. Vergi öhdəliklərinin birgə və bir neçə və ya əlavə olaraq yerinə yetirilməsi ilə məşğul olmaq.

4.1 Əlavə icra: alt-a uyğun olaraq. 16 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci maddəsinə əsasən, vergi orqanı üçdən çox olan büdcələrə (büdcədənkənar fondlara) vergilər, rüsumlar, müvafiq cərimələr və cərimələr üzrə borcların tutulması üçün məhkəməyə ərizə vermək hüququna malikdir. asılı (törəmə) cəmiyyətləri olan təşkilatlar üçün müvafiq əsas şirkətlərdən, sonuncuların banklardakı hesablarına himayədarlar (müəssisələr) tərəfindən satılan mallardan daxilolmalar daxil olduqda.

4.2 Birgə və bir neçə dəfə icra: hüquqi şəxs bölündükdə, bir neçə hüquqi varisi olduqda, onların hər birinin yenidən təşkil edilən hüquqi şəxsin vergilərin ödənilməsi üzrə vəzifələrinin icrasında iştirak payı müəyyən edilir. mülki qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada.

5. Hüquqi şəxsin qeydiyyatına etiraz edilməsi.

Həmçinin, effektiv vergi planlaşdırmasına böyük maneə, bir məhkəmənin divarları daxilində müxtəlif məhkəmə tərkibinin eyni rəyə gələ bilməməsi halında ziddiyyətli məhkəmə təcrübəsidir.

Beləliklə, yuxarıda deyilənlərin hamısını ümumiləşdirərək aşağıdakı nəticələrə gəlmək olar: vergi planlaşdırmasının müxtəlif üsullarının tətbiqinin effektivliyini məhdudlaşdıran və vergi planlaşdırılmasına mane olan amillər (səbəblər) bunlardır:

1. Rusiyada vergi planlaşdırması prosesi üçün zəruri olan və Rusiyada həyata keçirilməsi çətin görünən makroiqtisadi vəziyyətin dəyişkənliyi və qeyri-sabitliyi;

2. ödənilən vergilər şəklində vergi nəticələri əksər hallarda planlaşdırma mərhələsində deyil, təsərrüfat əməliyyatları başa çatdıqdan sonra qiymətləndirilir ki, bu da müəyyən metodların tətbiqi imkanlarını əhəmiyyətli dərəcədə azaldır;

3. daxili təcrübədə vergi yükünün idarə edilməsi prosesi əsasən yalnız bir verginin azaldılmasına və ya bir neçə optimal əməliyyatın həyata keçirilməsinə qədər azaldılır;

4. vergi planlaşdırmasının özü ilə vergidən yayınma arasında aydın fərqin olmaması;

5. vergi qanunvericiliyinin kifayət qədər işlənməməsi və çoxlu sayda boşluqların olması;

6. Rusiya qanunvericiliyində vergi planlaşdırılması ilə bağlı vergi ödəyicisinin hərəkətlərinin qiymətləndirilməsi üçün aydın meyarların olmaması;

7. vergilərin minimuma endirilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyətlərin olmaması (vergilərin qanuni şəkildə minimuma endirilməsi üçün aydın meyarların olmaması);

8. ilkin sənədlərin olmaması və ya düzgün tərtib edilməməsi (vergitutma nöqteyi-nəzərindən), vergitutmada dəyişikliklərə vaxtında reaksiya verilməməsi, hesabat vergi sənədlərinin vaxtında təqdim edilməməsi və vergilərin vaxtında ödənilməməsi;

9. Vergi ödəyicilərinin eyni hərəkətlərini bəzi hallarda qanuni fəaliyyətə, digərlərində isə hüquq pozuntuları kateqoriyasına aid edən ziddiyyətli məhkəmə təcrübəsi.

3.3 Vergi planlaşdırmasının təkmilləşdirilməsi yolları

Rusiyada bir müəssisədə vergi planlaşdırmasının təşkili təcrübəsi hələ kifayət qədər inkişaf etməmişdir. Vergi planlaşdırmasının effektivliyinə mənfi təsir göstərən amillər var.

Hal-hazırda Rusiyada ümumilikdə vergi sisteminin və xüsusən fərdi vergilərin daha da islahatı üçün müxtəlif alternativ layihələr mövcuddur ki, bunlar sahibkarlıq qərarlarının variantlarını hazırlayarkən vergi planlaşdırmasında iştirak edən vergi menecerləri tərəfindən nəzərə alınmalıdır.

Vergi ödəyicisinin vergi ödənişlərinin azaldılması istiqamətində hərəkətləri vergidən yayınma və ya vergi planlaşdırılmasının tərkib hissəsi kimi vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması kimi qiymətləndirilə bilər. Vergilərin optimallaşdırılması vergi planlaşdırmasının əsasını təşkil edir. Optimallaşdırmanın vergi hüquqpozmaları ilə əlaqəli olduğu halda, vergidən yayınma ilə heç bir fərqi yoxdur. Məsələn, vergi planlaşdırma fəaliyyətinin həyata keçirilməsində yol verilən səhvlər çox vaxt təkcə maliyyə sanksiyalarına (əlavə ödənişlər və cərimələr) deyil, həm də vergi borcunun tətbiqinə, vəzifəli şəxslərin inzibati və cinayət məsuliyyətinə səbəb olur. Və bu halda vergi planlaşdırması çərçivəsində belə optimallaşdırma və vergidən yayınma fərqləndirilə bilməz. Vergi planlaşdırması ilə vergidən yayınma arasında aydın fərqin olmamasının nəticəsi odur ki, vergi orqanları çox vaxt qanuna tabe olan vergi ödəyicilərini formal olaraq bu və ya digər kölgə sxeminə daxil olan hərəkətlərə görə məsuliyyətə cəlb edirlər. - Həll yolu: müvafiq tənzimləyici konsolidasiya almalı olan “vergi planlaşdırması” və “vergidən yayınma” anlayışlarını ayırd etmək və onlara aydın təriflər vermək lazımdır.

Nəzərə alınacaq növbəti məsələ vergi qanunvericiliyinin kifayət qədər inkişaf etdirilməməsi və çoxlu sayda boşluqların olmasıdır. Bu da öz növbəsində vergilərin minimuma endirilməsinin bu və ya digər üsulunun qanuni və ya qeyri-qanuniliyini kifayət qədər dəqiqliklə müəyyən etməyə imkan verir ki, bu da vergidən yayınma sxemlərinin işlənib hazırlanmasına və tətbiqinə imkan yaradır.

Qanunverici mütəmadi olaraq qanunlara müxtəlif boşluqları bağlayan və vergi ödəyicilərinə vergi endirimlərini azaltmağa və ya vergi ödəməkdən yayınmağa imkan verən müvafiq düzəlişlər qəbul edir. Bu cür düzəlişlər, əsasən, vergi orqanlarının əməli işlərinin nəticələrinə əsasən, bu boşluqlar vasitəsilə vergidən yayınma hallarının müəyyən edilməsi və ya bu və ya digər optimallaşdırma sxeminin qəfil yayılması ilə əlaqədar qəbul edilir. - Həll yolu: qanunvericilikdəki boşluqların doldurulması, qanunlara mütəmadi olaraq müvafiq dəyişikliklərin qəbul edilməsi.

Vergilərin minimuma endirilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər yoxdur. Bu isə bir çox mənfi nəticələrə gətirib çıxarır: vergi ödəyicilərinə münasibətdə vergi orqanları tərəfindən özbaşınalıqlara və “bürokratik qanunsuzluqlara” yol açır, sahibkarlıq subyektlərinin sahibkarlıq fəaliyyətinə mane olur, qanuna əməl edən vergi ödəyiciləri tez-tez məsuliyyətə cəlb olunur, sahibkarlıq subyektlərinin etimadını itirir. dövlət orqanlarında isə dövlət hakimiyyətinin nüfuzu azalır.vergi ödəyicilərinin nəzərində Rusiya iqtisadiyyatının investisiya cəlbediciliyini azaldır. - Həll yolu: vergilərin minimuma endirilməsinin hədlərini qanuni olaraq müəyyən etmək və vergilərin qanuni minimuma endirilməsi üçün aydın meyarları müəyyən etmək lazımdır.

Vergi planlaşdırmasının səmərəliliyi bu işlə məşğul olacaq insanlardan ibarət komandanın formalaşdırılmasını, vergi planlaşdırılmasının planının, məqsəd və vəzifələrinin, habelə vergi planlaşdırılmasının məqsəd və vəzifələrinin işlənib hazırlanmasını nəzərdə tutan düzgün və məqsədyönlü təşkil olunarsa əhəmiyyətli dərəcədə artır. vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması sxemlərinin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi.

Vergi planlaşdırmasının uğuru xüsusi təcrübə imkanlarından, bütün mümkün variantlar arasında ən yaxşı maliyyə nəticəsini əldə etmək üçün vergi alternativlərini işləyib hazırlamaq və tətbiq etməkdə subyekt mütəxəssislərinin yaradıcılıq qabiliyyətindən asılıdır. Müəssisə vergi planlaşdırması ilə məşğul olmaq qərarına gəlsə, bu, hərtərəfli və peşəkar şəkildə aparılmalıdır, əks halda bu alətdən bacarıqsız istifadə biznesə zərər verə bilər. Vergi planlaşdırması sahəsində müəyyən biliklərə malik bu cür mütəxəssislər qruplarının yaradılması şirkət üçün iqtisadi xərc təşkil etsə belə, məqsədəuyğundur və müəyyən səviyyədə “vergi təhlükəsizliyini” təmin edir ki, bu da öz növbəsində vergilərin yoxlanılması və ya olmaması problemlərini həll edir. ilkin sənədlərin düzgün qeydiyyata alınmaması (vergitutma nöqteyi-nəzərindən), vergitutmada dəyişikliklərə vaxtında reaksiya verilməməsi, hesabat vergi sənədlərinin vaxtında təqdim edilməməsi və vergilərin vaxtında ödənilməməsi. - Həll yolu: vergi planlaşdırması ilə məşğul olacaq, vergi planlaşdırması planının, məqsəd və vəzifələrinin işlənib hazırlanması, vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması sxemlərinin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi ilə məşğul olacaq vergi planlaşdırması sahəsində biliyə malik bir qrup insan komandasının yaradılması. , həm də üçüncü tərəf məsləhətçiləri cəlb etmək məqsədəuyğun görünür.

Effektiv vergi planlaşdırılmasına böyük maneə, bir məhkəmənin divarları daxilində müxtəlif məhkəmə tərkibinin eyni rəyə gələ bilməməsi, vergi ödəyicilərinin eyni hərəkətlərinin bəzi hallarda qanuni fəaliyyət, digərlərində isə hüquqpozma kimi təsnif edildiyi zaman ziddiyyətli məhkəmə təcrübəsidir. Bu, məncə, hazırda yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, vergi qanunvericiliyinin kifayət qədər işlənməməsi və çoxsaylı boşluqların olması ilə bağlıdır. - Qərar: bu məsələnin həlli vergi qanunvericiliyinin təkmilləşdirilməsi ilə baş verəcək.

Vergi planlaşdırması sahəsində nəzəri inkişaflardan çoxlu sayda müəssisə istifadə etmir. Mövcud elementlərin və metodların bütün dəstindən istifadə etmək lazımdır.

Nəticə

Vergi planlaşdırması vergi ödəyicisinin qanuni yolla vergi tutulmalarının optimal səviyyəsinə nail olmağa yönəlmiş fəaliyyətidir.

Vergi planlaşdırması maliyyə menecmentinin tərkib hissəsidir və vergi aspektinin təsərrüfat subyektlərinin maliyyə idarəçiliyinin istənilən seqmentində mövcud olması ilə əlaqədar olaraq, burada xüsusi yer tutur. Vergi qənaətləri şirkətin öz maliyyə resurslarını artırır, ona görə də vergi planlaşdırmasının son məqsədi təkcə vergilərin optimallaşdırılması deyil, həm də müəssisənin biznes fəaliyyətinin əsas məqsədlərinə nail olmaq, onun maliyyə sabitliyini və əhəmiyyətini artırmaqdır.

Vergi planlaşdırmasının əhəmiyyəti ondan ibarətdir ki, təşkilatın maliyyə fəaliyyətinin bütün sahələri vergitutma ilə, habelə onun xərclərinin ümumi məbləğində əhəmiyyətli miqdarda vergi ödənişləri, yüksək səviyyədə vergi yükü, müəssisələrin vergi yükünün ağırlığı.

Sonuncuların vergi ödənişlərinin optimallaşdırılmasının müxtəlif üsullarından istifadə edərkən dövlətin və vergi ödəyicilərinin maraqları arasındakı ziddiyyət vergi planlaşdırması və vergidən yayınma anlayışlarının qeyri-səlis ayrılması problemini doğurur. Bununla əlaqədar olaraq, vergi planlaşdırması sahəsində qanunvericiliyin təkmilləşdirilməsinə cəhdlər edilir. Vergi ödəyicisinin vergi ödənişlərinin azaldılması istiqamətində hərəkətləri vergidən yayınma və ya vergi planlaşdırılmasının tərkib hissəsi kimi vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması kimi qiymətləndirilə bilər. Vergilərin optimallaşdırılması vergi planlaşdırmasının əsasını təşkil edir. Optimallaşdırmanın vergi hüquqpozmaları ilə əlaqəli olduğu halda, vergidən yayınma ilə heç bir fərqi yoxdur. Məsələn, vergi planlaşdırma fəaliyyətinin həyata keçirilməsində yol verilən səhvlər çox vaxt təkcə maliyyə sanksiyalarına (əlavə ödənişlər və cərimələr) deyil, həm də vergi borcunun tətbiqinə, vəzifəli şəxslərin inzibati və cinayət məsuliyyətinə səbəb olur. Və bu halda vergi planlaşdırması çərçivəsində belə optimallaşdırma və vergidən yayınma fərqləndirilə bilməz. Vergi planlaşdırması ilə vergidən yayınma arasında aydın fərqin olmamasının nəticəsi odur ki, vergi orqanları çox vaxt qanuna tabe olan vergi ödəyicilərini formal olaraq bu və ya digər kölgə sxeminə daxil olan hərəkətlərə görə məsuliyyətə cəlb edirlər.

Vergi qanunvericiliyinin işlənib hazırlanmaması və çoxlu sayda boşluqların olması da bu gün aktual məsələdir. Bu da öz növbəsində vergilərin minimuma endirilməsinin bu və ya digər üsulunun qanuni və ya qeyri-qanuniliyini kifayət qədər dəqiqliklə müəyyən etməyə imkan verir ki, bu da vergidən yayınma sxemlərinin işlənib hazırlanmasına və tətbiqinə imkan yaradır. Qanunverici mütəmadi olaraq qanunlara müxtəlif boşluqları bağlayan və vergi ödəyicilərinə vergi endirimlərini azaltmağa və ya vergi ödəməkdən yayınmağa imkan verən müvafiq düzəlişlər qəbul edir. Bu cür düzəlişlər, əsasən, vergi orqanlarının əməli işlərinin nəticələrinə əsasən, bu boşluqlar vasitəsilə vergidən yayınma hallarının müəyyən edilməsi və ya bu və ya digər optimallaşdırma sxeminin qəfil yayılması ilə əlaqədar qəbul edilir.

Vergilərin minimuma endirilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər yoxdur. Bu isə bir çox mənfi nəticələrə gətirib çıxarır: vergi ödəyicilərinə münasibətdə vergi orqanları tərəfindən özbaşınalıqlara və “bürokratik qanunsuzluqlara” yol açır, sahibkarlıq subyektlərinin sahibkarlıq fəaliyyətinə mane olur, qanuna əməl edən vergi ödəyiciləri tez-tez məsuliyyətə cəlb olunur, sahibkarlıq subyektlərinin etimadını itirir. dövlət orqanlarında isə dövlət hakimiyyətinin nüfuzu azalır.vergi ödəyicilərinin nəzərində Rusiya iqtisadiyyatının investisiya cəlbediciliyini azaldır. Bunun həlli vergilərin minimuma endirilməsi həddinin qanunvericiliklə müəyyən edilməsi və qanuni vergilərin minimuma endirilməsi üçün aydın meyarların müəyyən edilməsidir.

Vergi planlaşdırmasının səmərəliliyi bu işlə məşğul olacaq insanlardan ibarət komandanın formalaşdırılmasını, vergi planlaşdırılmasının planının, məqsəd və vəzifələrinin, habelə vergi planlaşdırılmasının məqsəd və vəzifələrinin işlənib hazırlanmasını nəzərdə tutan düzgün və məqsədyönlü təşkil olunarsa əhəmiyyətli dərəcədə artır. vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması sxemlərinin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi. Vergi planlaşdırmasının uğuru xüsusi təcrübə imkanlarından, bütün mümkün variantlar arasında ən yaxşı maliyyə nəticəsini əldə etmək üçün vergi alternativlərini işləyib hazırlamaq və tətbiq etməkdə subyekt mütəxəssislərinin yaradıcılıq qabiliyyətindən asılıdır. Müəssisə vergi planlaşdırması ilə məşğul olmaq qərarına gəlsə, bu, hərtərəfli və peşəkar şəkildə aparılmalıdır, əks halda bu alətdən bacarıqsız istifadə biznesə zərər verə bilər. Vergi planlaşdırması sahəsində müəyyən biliklərə malik bu cür mütəxəssislər qruplarının yaradılması şirkət üçün iqtisadi xərc təşkil etsə belə, məqsədəuyğundur və müəyyən səviyyədə “vergi təhlükəsizliyini” təmin edir ki, bu da öz növbəsində vergilərin yoxlanılması və ya olmaması problemlərini həll edir. ilkin sənədlərin düzgün qeydiyyata alınmaması (vergitutma nöqteyi-nəzərindən), vergitutmada dəyişikliklərə vaxtında reaksiya verilməməsi, hesabat vergi sənədlərinin vaxtında təqdim edilməməsi və vergilərin vaxtında ödənilməməsi.

Effektiv vergi planlaşdırılmasına böyük maneə, bir məhkəmənin divarları daxilində müxtəlif məhkəmə tərkibinin eyni rəyə gələ bilməməsi, vergi ödəyicilərinin eyni hərəkətlərinin bəzi hallarda qanuni fəaliyyət, digərlərində isə hüquqpozma kimi təsnif edildiyi zaman ziddiyyətli məhkəmə təcrübəsidir. Bu, məncə, hazırda yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, vergi qanunvericiliyinin kifayət qədər işlənməməsi və çoxsaylı boşluqların olması ilə bağlıdır. Vergi qanunvericiliyi təkmilləşdikcə bu məsələ öz həllini tapacaq.

Oxşar Sənədlər

Hüquqi vergi institutu kimi vergi planlaşdırmasının konsepsiyası, mahiyyəti və prinsipləri. Vergi optimallaşdırmasının konsepsiyası, növləri və hədləri. Vergi planlaşdırmasının və vergidən yayınmanın qanunvericilikdə diferensiallaşdırılmasının müasir problemləri və dünya təcrübəsi.

kurs işi, 05/06/2009 əlavə edildi


Təşkilatın maliyyə planlaşdırmasının ən mühüm komponentlərindən biri kimi vergi planlaşdırmasının mahiyyəti və məzmunu. Vergi planlaşdırmasının prinsipləri, mərhələləri və səviyyələri. Problemin təhlili və tapşırıqların qurulması. Vergi planlaşdırma sxeminin yaradılması.

mücərrəd, 23/11/2010 əlavə edildi


Vergi planlaşdırmasının konsepsiyası və elementləri. Vergi planlaşdırmasının mərhələləri. Müəssisə və təşkilatlarda vergi idarəçiliyinin əsasları. Vergi planlaşdırmasının ümumi sxemi. Vergi idarəçiliyinin tətbiqi məsələləri.

kurs işi, 09/07/2007 əlavə edildi


Nəzəri əsas, anlayışı və məzmunu, vergi planlaşdırılmasının təsnifatı. Müəssisədə vergi planlaşdırılmasının prinsipləri, mərhələləri və səviyyələri. "İmstalcon" ASC-də vergi planlaşdırılmasının təşkili. Vergi bazasının təhlili.

kurs işi, 26/10/2010 əlavə edildi


Hüquqi əsas vergi planlaşdırması. Vergi planlaşdırmasının əsas mərhələləri və üsulları. Vergi planlaşdırması ilə vergidən yayınma arasındakı fərqlər. Vergi planlaşdırmasının təhlükələri, onun hüdudları. Vergidən yayınmanın qarşısının alınması üsulları.

xülasə, 05/03/2016 əlavə edildi


Vergi planlaşdırmasının konsepsiyası və növləri. Vergi idarəetməsi təşkilatda fəaliyyət kimi. Vergi planlaşdırmasının yolları. Vergi güzəştlərinin, azadolmaların, güzəştlərin qanuni məhdudiyyətləri nəzərə alınmaqla tətbiq. Offşor metodunun mahiyyəti.

test, 05/01/2015 əlavə edildi


Vergi planlaşdırmasının konsepsiyası, mahiyyəti və elementləri. “Stroitel” MMC və “StroitelPlus” MMC-nin timsalında vergi planlaşdırmasının və vergidən yayınmanın diferensiallaşdırılması problemləri. Vergi idarəçiliyinin tətbiqi məsələləri. Offşor biznes anlayışı.

dissertasiya, 06/15/2010 əlavə edildi


"Antey Plus" MMC: vergi planlaşdırmasının elementləri və prosesi. Korporativ vergi idarəçiliyinin prinsipləri. Vergi riskləri və vergi planlaşdırmasının limitləri. Vergi sisteminin optimallaşdırılması. Vahid sosial verginin minimuma endirilməsinin xüsusiyyətləri.

dissertasiya, 02/01/2011 əlavə edildi


Vergi planlaşdırmasının strukturu, onun əsas prinsipləri, elementləri və mərhələləri. Vergi planlaşdırmasının növləri, onun optimallaşdırılması və riskləri. Əsas vergilərin formalaşması, onların hesablanmasının xüsusiyyətləri və azaldılmasının hüquqi yolları. Xüsusi vergi rejimləri.

Vergi planlaşdırması- bunlar vergi ödənişlərini (vergilər, rüsumlar, rüsumlar və digər məcburi ödənişlər) azaltmaq məqsədilə təşkilatın aktiv və məqsədyönlü hüquqi hərəkətləridir.

Vergi planlaşdırmasının məqsədləri

Vergi planlaşdırmasının əsas məqsədləri aşağıdakılardır:

vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması;

konkret vergi və ya bir qrup vergi üzrə vergi itkilərinin azaldılması.

Vergi planlaşdırması: mühasib üçün təfərrüatlar

• Əsassız vergi güzəşti

  Hansı biri deyil? Aqressiv vergi planlaşdırması nədir? Vergi ödəyicisinin niyyəti necə sübut olunur... hansı deyil? Aqressiv vergi planlaşdırması nədir? Vergi ödəyicisinin niyyətindən sübut olunduğu kimi ... qəsdən. “Aqressiv vergi planlaşdırması” terminindən istifadə etmək tövsiyə olunur. Məktubdakı terminin özü deyil... beynəlxalq vergi təcrübəsi, “aqressiv vergi planlaşdırması” vergi qanunvericiliyindəki qüsurlardan istifadəni nəzərdə tutur...

• Hətta vicdanlı bir vergi ödəyicisinin vergi orqanlarının "görünüşü" altına düşdüyü onlarla və ya 13 əlamət

  Vergi planlaşdırmasının xüsusilə şübhəli üsulları (vergilərin optimallaşdırılması). Ancaq bu, vergi planlaşdırmasının daha şübhəli üsulları (vergilərin optimallaşdırılması) deməkdir. Amma bu o deməkdirmi...

• Vergi planlaşdırmasının məhdudiyyətləri. Ticarət nişanı

  Ödəniləcək vergilərin azaldılması nə vaxt qanuni sayılır və optimallaşdırma nə vaxt real əlavə ödənişlərə səbəb olur? Vicdanlı vergi ödəyicisinin pozucuya çevrildiyi xəttin harada olduğunu necə başa düşmək olar? Ədliyyə orqanları vergi yükünün azaldılmasını qanuni qəbul etdikdə və tənzimləyici orqanların tərəfini tutduqda ticarət nişanından biznesdə istifadə təcrübəsindən nümunələrə baxaq. Ticarət markasından istifadə üçün bir neçə variantın risklərini qiymətləndirək və məqbul olanlar haqqında danışaq ...

Konkret təsərrüfat subyektinin vergi planlaşdırılması mövcud vergi qanunvericiliyinə əsasən vergi yükünün azaldılması məqsədi ilə konkret vergi ödəyicisi nöqteyi-nəzərindən optimal olanın seçilməsi, fəaliyyətin hüquqi formalarının birləşdirilməsi və qurulmasıdır.

Vergi planlaşdırmasının əsas prinsipləri:

• 1) qanunilik, yəni mövcud qanunvericiliyə uyğunluq;
• 2) vergi orqanlarının mövqeyinin, habelə bu aspektlər üzrə məhkəmə təcrübəsinin biliyi və ətraflı öyrənilməsi vergi hüquq münasibətləri optimallaşdırma ilə əlaqəli olan;
• 3) perspektivlər, yəni vergi ödəyicisi verginin optimallaşdırılmasının müxtəlif üsul və sxemlərinin düzgün tətbiq edilməməsinin böyük maliyyə itkilərinə səbəb ola biləcək nəticələrini qabaqcadan görməlidir;
• 4) planlaşdırmanın mərhələləri;
• 5) planlaşdırmanın maliyyə nəticələrinin ilkin hesablanması (onun həyata keçirilməsinin müxtəlif hüquqi formalarından asılı olaraq, konkret əməliyyat və ya layihə ilə bağlı ümumi fəaliyyətin nəticələrinə əsasən, dövriyyə də daxil olmaqla, vergilərin məbləğinin variantlarının hesablanması);
• 6) vergi planlaşdırmasının fərdiliyi. Hər bir təşkilatın işinin vergi sxemi və hər bir əməliyyatın maliyyə sxemi əsasən unikaldır və hər bir konkret halda mütəxəssislərin ilkin hüquqi ekspertizasından sonra praktiki məsləhətlər verilə bilər;
• 7) vergilərin optimallaşdırılmasının üsul və formaları üzrə qərarların qəbulunda kollegiallıq. Ekspertlər qeyd edirlər ki, vergilərin optimallaşdırılması prosesi:
  • - mühasib, hüquqşünas və menecerin (menecerin) birgə işi;
  • - yeni orijinal həllərin və təşkilatın iş sxemlərinin daimi axtarışı;
  • - xüsusi ədəbiyyatın davamlı öyrənilməsi, bu profilli digər təşkilatların və əlaqəli biznes sahələrinin təcrübəsinin öyrənilməsi və təhlili.

Müəssisədə vergi planlaşdırma prosesini bir neçə mərhələyə bölmək olar:

• 1. qərar qəbul etmək. Hazırlanmış məlumat əsasında birinci rəhbər və ya onun müavinləri qərar aktını həyata keçirirlər;
• 2. məhlulun hazırlanması. Matrisdə göstərilən bölmələrin və ya vəzifəli şəxslərin cəlb edilməsi ilə həllin kompleks şəkildə hazırlanması;
• 3. bölmələr və ya qərarın hazırlanmasına məsul olan vəzifəli şəxs adından fərdi sualların və ya məlumatların hazırlanmasından ibarət qərarın hazırlanmasında iştirak;
• 4. qərarın hazırlanması və ya onun qəbulu mərhələsində məcburi əlaqələndirmə;
• 5. qərarın icrası;
• 6. qərarın icrasına nəzarət.

Vergi planlaşdırması fəaliyyətinin uğurlu təşkili üçün bugünkü iqtisadi reallıqlara uyğun adekvat vergi planlaşdırma strukturunun yaradılması, vergi ödənişlərinin planlaşdırılması prosesinin iştirakçıları üçün səlahiyyət və tələblərin müəyyən edilməsi ilə yanaşı, maliyyə, maddi-texniki və intellektual resursların olması zəruridir. illik vergi planının hazırlanması zamanı formalaşan.

Vergi planlaşdırılması prosesinə cəlb olunan maddi-texniki ehtiyatlar vergi portfelinin optimallaşdırılması üzrə tədbirlərin planlaşdırılması qrupu yaradılmazdan əvvəl müəyyən edilir və iki hissədən formalaşır: birinci hissə sərəncamda olan maddi-texniki baza elementlərindən ibarətdir. işçiləri vergi planlaşdırma ödənişləri ilə məşğul olan müəssisənin bölmələrinin; ikinci hissə xüsusi olaraq vergi qrupunun fəaliyyət göstərməsi məqsədi ilə yaradılmışdır. Vergi planlaşdırma funksiyalarının müvəffəqiyyətlə həyata keçirilməsi üçün zəruri olan maddi-texniki resursların bütün siyahısı arasında mühüm yer tutmalıdır: vergi qrupunu vergi variantlarının müəyyən edilməsi üçün statistik və riyazi metodların tətbiqi üçün zəruri olan müasir məlumat və hesablama sistemləri ilə təmin etmək. vergilərin optimallaşdırılması tədbirlərinin paylanması; normativ, elmi, praktiki və dövri ədəbiyyatdan ibarət geniş kitabxana fondundan iş prosesində istifadə etmək; tənzimləyici xarakterli zəruri sənədlərin axtarışını asanlaşdıran Qazaxıstan Respublikasının qanunvericiliyinin məlumat bazalarından istifadə etmək.

Vergi planlaşdırmasının təşkilinin maliyyə bazası vergilərin optimallaşdırılması tədbirlərinin həyata keçirilməsində ehtiyaclar əsasında formalaşır. Bundan əlavə, müəssisə rəhbərliyi vergi planlaşdırılması prosesində müsbət nəticələr əldə etmək üçün vergi sektorunun işçilərinin stimullaşdırılması siyasətini formalaşdırmalıdır.

Vergi planlaşdırması sistemi mütəxəssislərinin intellektual səviyyəsinin yüksəldilməsi məqsədilə tematik seminarlarda, konfranslarda, treninq kurslarında, ixtisasartırma kurslarında iştirak qrafiki tərtib edilir və bunun üçün əlavə maliyyə vəsaiti ayrılır. Bu cədvəl şirkətin vergi planına da daxildir.

Müəssisə vergi planında aşağıdakı bölmələr olmalıdır:

• 1. hər bir vergi üzrə vergi ödəyicisinin təqvimi;
• 2. vergi axınlarının optimallaşdırılması üzrə tədbirlərin siyahısı, optimallaşdırma tədbirlərinin həyata keçirilməsi üçün vaxt parametrləri, məsul icraçılar, bu tədbirlərin həyata keçirilməsi üçün zəruri olan resurslar və alətlər;
• 3. vergi portfelinin optimallaşdırılması tədbirlərinin tətbiqi və konkret vergilər üzrə vergi güzəştləri nəzərə alınmaqla vergi ödənişlərinin qrafiki;
• 4. vergi mütəxəssislərinin ixtisasartırma cədvəli;
• 5. digər suallar.

Müəssisədə vergi planlaşdırmasının qurulmasının son mərhələsi planlaşdırma və iqtisadi məlumat bazasının formalaşdırılması, saxlanması və saxlanması, vergi məlumatlarının işlənməsi zamanı istifadə olunan arayış və normativ məlumatlara dəyişikliklərin edilməsi üzrə işlərin təşkilindən ibarətdir.

Vergi planlaşdırması hər biri müəyyən bilik və bacarıqlar tələb edən bir neçə səviyyəni nəzərdə tutur:

• - birinci səviyyə - vergi qanunlarını öyrənmək və vergi ödənişlərini vaxtında və düzgün ödəməyi öyrənmək. Bunun üçün yalnız bütün vergi və ödənişlərin siyahısını, onların vergitutma obyektlərini, dərəcələrini, mənbəyini və ödəmə şərtlərini bilmək lazımdır. Vergi bazasını hesablayın, onu dərəcə ilə çoxaldın və müvafiq mənbəyə aid edin - verginin hesablanması üçün bunu etmək lazımdır. Hər hansı bir iş əməliyyatının həyata keçirilməsi ilə bağlı qərar qəbul edərkən qanunvericilik sahəsini diqqətlə öyrənmək və yalnız rəsmi normativ sənədlərdən istifadə etmək lazımdır;
• - ikinci səviyyə - vergi ödənişlərini optimal şəkildə necə ödəməyi öyrənin (bir vergi dövründə gəlir və xərclərin mütənasibliyini planlaşdırın, çəkinin debitor borcları, yəni əlavə pul verməyin), təhlil edin maliyyə vəziyyəti müəssisələr;
• - üçüncü səviyyə - vergi təzyiqini azaltmaq üçün qanuni üsullardan istifadə edərək minimum ödəniş etməyi öyrənin.

Beləliklə, vergi planlaşdırılması düzgün və məqsədyönlü şəkildə təşkil olunarsa, səmərəliliyi əhəmiyyətli dərəcədə artır, bu da bu işlə məşğul olacaq insanlardan ibarət komandanın formalaşdırılmasını, vergi planlaşdırılmasının planının, məqsəd və vəzifələrinin hazırlanmasını nəzərdə tutur. habelə vergilərin minimuma endirilməsi sxemlərinin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi.

İdarəetmə funksiyası kimi planlaşdırma sahibkarlıq fəaliyyətinin bütün mərhələlərində həyata keçirilməlidir. Xüsusilə, vergi planlaşdırması maliyyə planlaşdırmasının vacib hissələrindən biridir və təşkilatın fəaliyyətindən ayrılmazdır. Vergi planlaşdırmasında mövcud imkanlardan, habelə qanunvericilikdə dəyişikliklərin istiqamətləri və ehtimallarından istifadə etməklə fəaliyyətin optimal strukturu hazırlanır. Bu cür planlaşdırma və vergi optimallaşdırmasının bir çox üsulları var. Təşkilatın fəaliyyəti zamanı istifadə olunan üsulları nəzərdən keçirin.

Vergi planlaşdırmasının əsasları

Bu cür planlaşdırma, qanunun tələblərinə riayət olunmaqla, təşkilatın səmərəliliyini artırmaq və vergi öhdəliklərinin dəyərini azaltmaq üçün effektiv vasitədir.

Vergi planlaşdırması vergi yükünün müəyyən edilməsi ilə başlanır ki, bu da idarəetmə sistemində dəyişikliklərə ehtiyacı əks etdirəcək. Təşkilatlar vergi yükünün bu cür göstəricilərini rəhbər tuturlar:

Vergi planlaşdırması aşağıdakılara görə yükü azaltmaqla həyata keçirilir:

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi güzəştləri
• vergilərin vaxtında ödənilməsinə nəzarət
• uçot siyasətində dəyişikliklərin edilməsi

Vacibdir! Ödənişləri azaltmaq üçün təşkilatlar bir günlük firmalardan istifadə edirlər. Bu qeyri-qanuni üsuldur və yayınma vergi riskləri ilə əlaqələndirilir. Və efemera ilə işləmək mümkün faydaları əsaslandırmır.

Vergi planlaşdırmasının əsas növləri

Vergi planlaşdırması aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır:

1. legitimlik, yəni. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tələblərinə uyğunluq
2. səmərəlilik, yəni. vergi qanunvericiliyində dəyişikliklərə vaxtında reaksiya vermək
3. optimallıq - prosedurlardan təsir olmalıdır
4. əsaslandırma - hərəkətlərin sübut edilmiş qanuniliyi və məqsədəuyğunluğu
5. mürəkkəblik - bütün qaydalar nəzərə alınır
6. peşəkarlıq - vergi planlaşdırılması ixtisaslı mütəxəssislər tərəfindən aparılmalıdır
7. məxfilik - istifadə olunan üsullar açıqlana bilməz.

Vergi planlaşdırmasının aşağıdakı növləri fərqləndirilir:

Baxın	mahiyyət
klassik	öhdəliklərin ödənilməsinin qanunvericiliyə uyğun təşkilində və nəzarətində və qanunvericiliyin tələblərinə uyğun olaraq proqnozlaşdırmanı nəzərdə tutur.
Optimallaşdırma	təşkilat üçün hüquqi boşluqların maksimum istifadəsində
qanunsuz	qanuna zidd olan və müəyyən cərimələrə səbəb ola bilən qanunsuz vasitələrdən istifadə etməklə vergi ödəyicilərinin öhdəliklərini ödəməkdən yayınması
Uzun müddətli	təşkilatın inkişaf strategiyasına əsaslanır və qarşıdakı bir neçə il üçün təşkilatın yükünü minimuma endirməkdən ibarətdir.
Cari	qısamüddətli dövr üçün vergi yükünü azaltmaq üçün alət və üsulların tətbiqində və ya yükü minimuma endirmək üçün şirkət müqavilələrinin formalarının dəyişdirilməsi və optimallaşdırılması və uçot siyasətinin tənzimlənməsi yolu ilə

Vergi planlaşdırma sisteminin elementləri

1. Mövcud qanunvericiliyə uyğun gələn və bir-birinə zidd olmayan şirkətin mühasibat uçotu sistemi
2. Uçot siyasəti - uçot prosedurunu əks etdirir, burada aşağıdakı qaydalar göstərilir: gəlirin hesablanması metodu, amortizasiya metodu, aktivlərin xaric edilməsinin uçotu və s.
3. Vergi güzəştləri - əməliyyatların bağlanması zamanı mümkün nəticələrin təhlilini tələb edən qanunvericiliyə uyğun olaraq bütün vergi güzəştlərindən istifadə edilməməsi.
4. Vergi nəzarəti öhdəliklərin icra müddətinə nəzarəti təmin edir və qanunla nəzərdə tutulmuş təxirə salınma halları istisna olmaqla, gecikmələri istisna edir.
5. Vergi təqvimi - vergi öhdəliklərinin vaxtında ödənilməsi və hesabat verilməsi.
6. Vergi planlaşdırma planlarının optimallaşdırılması və işlənib hazırlanması yolu ilə mənfəətin maksimallaşdırılmasına nail olmaq üçün effektiv idarəetmə sistemi
7. Güzəştli xüsusi rejimlərdən istifadə dəniz zonalarında qeydiyyata alınmaqla minimuma endirilməsini nəzərdə tutur. Bütün bu sxemlər əsaslandırılmalıdır, əks halda Federal Vergi Xidməti etiraz edə və məsuliyyətə cəlb edə bilər.
8. Simulyasiya modelləri müxtəlif situasiyalarda və ekoloji parametrlərin dəyişdirilməsi zamanı vergi yükünün nəzərə alınmasını nəzərdə tutur.
9. Analitik fəaliyyət, mənfəəti maksimuma çatdırmaq yollarını tapmaq üçün amil təhlili, zəif və güclü tərəflərin müəyyən edilməsi yolu ilə metod və vasitələrin effektivliyinin təhlilinin informasiyalaşdırılmasını tələb edir.

Vergi planlaşdırma sisteminin rolu

Nəticə hərtərəfli və əlaqələndirilmiş fəaliyyətlə təmin edilməlidir.

Optimallaşdırmaya yönəlmiş vergi planlaşdırmasına vergi yükünün ölçüsü təsir etmir, bunun üçün hüquqi vasitələrin bütün imkanlarından istifadə olunur.

Planlaşdırmanın təşkili prosesi üçün vergilərlə məşğul olacaq bir şöbə yaratmaq lazımdır: ödənişlərin planlaşdırılması, auditorlarla iş və s. və onun işi onun saxlanmasını maliyyələşdirmək imkanı ilə tənzimlənir.

Planlaşdırmaya hazırlıq planlaşdırma üçün büdcənin müəyyən edilməsi və planlaşdırma xərclərinin geri qaytarılması və gəlirliliyinin hesablanması ilə başlayır.

Vergi planlaşdırmasının əsas üsulları

Situasiya metodu nəzərdə tutur: təsis sənədlərinə və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, dərəcələri və faydaları göstərən ödənilməli vergilərin siyahısı formalaşır və onların təhlili və uyğun optimallaşdırma sxemlərinin seçilməsi aparılır.

Mikrobalans metodu müxtəlif ekoloji amillərin təsiri altında işin qiymətləndirilməsidir, onlar göndərişləri müəyyənləşdirir və balans yaradır, onların müqayisəsi əsasında uyğun variant seçilir.

Qrafik analitika metodu maliyyə nəticələrinin ölçüsünə təsir edən balans elementlərinin seçilməsinə əsaslanır, təşkilatın mənfəətinin seçilmiş dəyişəndən asılılığını əks etdirən qrafik qurulur və effektiv variant seçilir.

Matris-balans metodu dəyişənlər toplusunun riyazi təhlili üsuludur və genişmiqyaslı tədqiqat və nəticələrin proqnozlaşdırılması və balansda darboğazların tapılması yolu ilə həyata keçirilir.

Statistik balans metodu oxşar əməliyyat təşkilatlarının balans hesabatlarından orta dəyərlərə əsaslanan bir modelin qurulmasıdır.

Maliyyə axınlarının müəyyən edilməsi üsulu 2 verginin ödənilməsi fərziyyəsinə əsaslanır: korporativ mənfəət vergisi və ƏDV. ƏDV və mənfəət vergisi dərəcələri arasında digər göstəricilərlə əlaqə müəyyən edilir.

ƏDV qənaət nümunəsi

Təşkilat fiziki şəxslərə xidmətlərin satışı üçün vasitəçi ilə müqavilə bağlayır. Agent USN-dədir. O, xidməti təchizatçıdan alıb daha baha qiymətə alıcıya satır və alqı-satqı qiyməti arasındakı fərq şəklində mükafat alır, səmərənin tamamilə agentə məxsus olduğu güman edilir. Bu zaman təchizatçı büdcəyə ödənişlərə qənaət edir.

Təchizatçı satış üçün agentə 7000 rubl dəyərində bir xidmət köçürdü. və 100 rubl mükafat təyin etdi. Agent xidməti 10 min rubla satıb.

Bir şərtlə ki, həm 100, həm də 7000 rubl. mükafatdırsa, təchizatçı 10.000 rubl məbləğində hesab-faktura verəcəkdir. (3000 + 7000), 1542 rubla bərabər ƏDV ödəməklə. (10.000 rubl / 118% * 18%).

Müqavilə əsasında 3000 rubl. - fayda agentin mülkiyyətidir və təchizatçı onu öz dövriyyəsinə daxil etmir. Bu o deməkdir ki, faktura yalnız 7000 rubl üçün veriləcək. və ƏDV 1067 rubl olacaq. (7000 rubl / 118% * 18%). O deməkdir ki, vergi optimallaşdırılması 475 rubla çatacaq. (1542 - 1067).

Belə bir sxemdən istifadə səyahət agentinə təsir etməyəcək və istənilən halda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə agent 186 rubl ((100 rubl + 3000 rubl) * 6%) məbləğində vergi ödəyəcək.

Mənfəət vergisinin optimallaşdırılması sxemləri

Hüquqi üsullar:

• ehtiyatın formalaşması yükü bərabər paylamağa imkan verəcəkdir
• uçot siyasətində əks etdirilməli olan əsas vəsaitlər üçün qeyri-xətti amortizasiya metodunun tətbiqi

Qeyri-qanuni üsullar:

• bazanın güzəştli rejimə keçirilməsindən istifadə - bəzi vəsaitlər dolayı xərclər kimi təsnif edilir, vergitutma bazasını azaldacaq
• qeyri-mənsubiyyət – təşkilatlar bir-birindən asılı olmamalıdır

Nəticə çıxardıqları işgüzar yazışmaları təhlil edə bilən vergi orqanlarının riski var.

RESPECT MMC Auditinq Şirkətinin Hüquq Departamentinin direktoru

O. İvanova

Təşkilatın vergi nəzarəti zamanı səhv

Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları nəzarəti həyata keçirmək üçün kifayət qədər hüquqlara malikdirlər. Onların hüququ var: ilkin sənədləri, hesabatları, vəsaitlərin mövcudluğunu yoxlamaq, həmçinin binaları möhürləmək, sorğu vermək, sənədləri geri götürmək. Federal Vergi Xidmətinin nəzarəti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qanunvericiliyə riayət olunmasına nəzarət vasitəsilə fəaliyyət vasitəsilə vergi qanunvericiliyinin əsas alətidir. Federal Vergi Xidmətinin işçiləri qanuna uyğunluğun uçotunu aşağıdakı üsullarla aparırlar:

• müşahidə
• təsərrüfat fəaliyyəti faktlarının yoxlanılması
• sorğu
• təhlil
• təftiş