Qeyri-pul formasında gəlirlər, sığorta haqları. Natura şəklində alınan gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi haqqında. İşgüzar səyahətçinin hesabat vermədiyi hesabatlı vəsaitlər şəxsi gəlir vergisi və töhfələrə tabedir
Əmək haqqı ödənişləri rubl valyutasında aparılır. Bununla belə, müəyyən hallar var ki, işəgötürən öz himayəsinə əmək haqqını pul şəklində deyil, başqa maddi formada ödəmək hüququna malikdir. Bu halda “ödəniş” aylıq əmək haqqının 20%-dən çox olmamalıdır. Digər təbii gəlirlər heç bir məhdudiyyət olmadan hesablana bilər. O zaman əmək prosesinin tərəfləri üçün müvafiq sual yaranır: təbii gəlir sığorta haqlarına tabedirmi?
Naturada gəlir nədir
- Məcburi sosial sığortanın təminatı ilə bağlı dövlət müavinətləri.
- Pulsuz yaşayış sahəsinin verilməsi və onun ödənilməsi ilə bağlı Rusiya qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş bütün növ kompensasiyalar; insan sağlamlığına dəymiş zərərin ödənilməsi; yemək və yanacaq üçün ödəniş; idman müəssisələrinin işçilərinə məşq etmək və ya idman tədbirlərində iştirak etmək üçün idman avadanlıqlarının ödənilməsi; işçilərin peşə hazırlığı və ya yenidən hazırlanması üçün xərclərin ödənilməsi və s.
- fövqəladə hallardan zərər çəkmiş şəxslərə maddi ziyana və ya onların sağlamlığına vurduğu zərərə görə birdəfəlik maddi yardımın göstərilməsi; Rusiyanın genişliyində terror zamanı əziyyət çəkən işçilər; ailə üzvünün itirilməsi ilə əlaqədar fiziki şəxslərə; uşağın övladlığa götürülməsi, doğulması və qəyyumluğu müəyyən edildikdə işçilər.
- Mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada işçilərin icbari sığortası ilə bağlı ödənişlər.
- İş paltarları üçün ödəniş, müəyyən kateqoriyalı işçilər üçün səyahət müavinətləri.
Gəlir miqdarının müəyyən edilməsi
Natura şəklində gəlir sığorta haqlarına tabedirsə, ödənişlərin hesablanması üçün əsasların müəyyən edilməsi vergitutma prosesinin tərkib hissəsidir. Buna görə də, gəlirlərin “ödənişləri” mallar, xidmətlər və digər əmlak formasında natura şəklində həyata keçirildikdə, sığorta ödənişlərinin hesablanması üçün əsas orta bazar qiymətinə uyğun olduqda, onların dəyəri kimi müəyyən edilir. Bundan əlavə, göstərilən xidmətlərin və ya malların dəyərinə, işçi tərəfindən alınan malların və ya görülən işlərin və xidmətlərin dəyərinin qismən ödənilməsi istisna olmaqla, ƏDV və aksiz vergilərinin məbləği daxildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, maddə 421).
Bundan əlavə, işəgötürən fərdi gəlir vergisi və ödəniş haqqında müvafiq hesabat ödəməlidir.
Ümumiləşdirsək, güman etmək olar ki, təbii gəlirin sığorta haqları ilə vergiyə cəlb edilməsi sualının cavabı aydındır: vergitutma obyekti olan müəyyən gəlir kateqoriyaları var. Ancaq işəgötürəni bu cür ödənişlərdən azad edən bir çox istisnalar da var. Əhəmiyyətli bir cəhət gəlirin məbləğinin müəyyən edilməsidir, onun düzgünlüyü vergi ödənişlərinin məbləğini müəyyən edir.
İşçi həyatını bədbəxt hadisələrdən sığortalayıb. Təşkilat işçi üçün sığorta haqqını köçürür Sual: Fərdi sığorta müqaviləsi (həyat və bədbəxt hadisələrdən sığorta) üzrə işçi üçün köçürülmüş sığortaya sığorta haqları və fiziki şəxslərin gəlir vergisi cəlb etmək lazımdırmı?
İşçinin natura şəklində aldığı gəlirdən fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları tutulur.
Təşkilat tərəfindən könüllü fərdi sığorta müqaviləsi əsasında ödənilən sığorta haqqı işçinin natura şəklində ödənilən gəliridir. Gəlir məbləği üzrə fərdi gəlir vergisi bu gəlirin alındığı ayın son günündə hesablanmalı və işçiyə ödənilən hər hansı pul mükafatından tutulmalıdır. Tutulmanın məbləği dövr üzrə mükafat məbləğinin 50 faizindən çox ola bilməz.
İşçilərin xeyrinə hesablanmayan ödənişlərin siyahısı sığorta haqları, 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsində verilmişdir və bağlıdır. Bir işçi üçün sığorta haqqının ödənilməsi bu siyahıda göstərilmir, buna görə də təşkilat sığorta haqlarını ödəməyə borcludur.
Natura şəklində gəlirdən fərdi gəlir vergisini necə tutmaq olar
Gəlir növləri
Natura şəklində ödənilən gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi qaydası müəyyən edilmişdir Vergi Məcəlləsi RF. Belə gəlirlərə, xüsusən də daxildir:
- bir işçinin maraqlarına uyğun olaraq təşkilat tərəfindən tam və ya qismən ödənilən malların (işlərin, xidmətlərin, əmlak hüquqlarının) dəyəri. Məsələn, qanunla nəzərdə tutulmayan pulsuz yemək və ya təlimin dəyəri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi);
- işçiyə pulsuz və ya qismən ödənilməklə verilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri. Məsələn, hədiyyələrin dəyəri, hədiyyə sertifikatları və ya Hədiyyə Kartları, 4000 rubldan çox. ildə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 28-ci yarımbəndinin 217-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2012-ci il tarixli 03-04-05/9-809 nömrəli məktubları) , 4 aprel 2011-ci il tarixli, № 03 -03-06/1/207);
- əməyin ödənişi kimi verilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).
Təşkilatın işçiyə öz maraqları naminə ödədiyi malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri, bu malların (işlərin, xidmətlərin) işçi tərəfindən alınması bilavasitə onun əmək vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə əlaqəli olduqda vergitutma obyekti deyildir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 11-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. Məsələn, təşkilat tərəfindən aparılan işgüzar danışıqları müşayiət edən əyləncə tədbirləri proqramına daxil olan restoranlardan hesabların ödənilməsi fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. Bu cür gəlirlərin fiziki şəxslərin gəlir vergisindən azad edilməsi üçün əsas belə tədbirlərin keçirilməsi haqqında sərəncam və onlarda iştirak etməli olan işçilərin siyahısı ola bilər. Bu barədə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 mart 2015-ci il tarixli 03-04-06/11078 nömrəli məktubunda deyilir.
Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması
Şəxsi gəlir vergisi işçinin bu dövr üçün aldığı bütün gəlirlərin nəticələrinə əsasən ayın son günündə hesablanmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Gəlirlərin ödənilməsi formasının əhəmiyyəti yoxdur. Buna görə də, işçinin natura şəklində aldığı gəlirdən ümumi əsasda vergi tutulur (). Bu halda, vergi bazası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş təhvil verilmiş malların (işlərin, xidmətlərin, digər əmlakın) dəyəridir. Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilir.
Müəyyən edərkən vergi bazası işçinin mallara (işlərə, xidmətlərə) görə qismən ödənişini istisna etmək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi).
Şəxsi gəlir vergisinin tutulması
İşçiyə ödənilən hər hansı pul mükafatından natura şəklində ödənilən gəlirdən fərdi gəlir vergisini tutmaq. Bu halda tutulan verginin məbləği mükafat məbləğinin 50 faizindən çox ola bilməz. Şəxsi gəlir vergisinin tutulması üçün belə şərtlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndində müəyyən edilmişdir.
İcbari pensiya (sosial, tibbi) sığorta üzrə hansı ödənişlər üzrə yığımlar hesablanmalıdır?
Vergi tutulan ödənişlər
Nağd və natura şəklində ödədiyiniz müavinətlər üzrə sığorta haqlarını hesablayın:
- əmək münasibətləri çərçivəsində işçilər;
- təşkilatın rəhbəri - onunla əmək müqaviləsinin mövcudluğundan asılı olmayaraq yeganə iştirakçı;
- predmeti işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi olan mülki müqavilələr üzrə icraçılar;
Natura şəklində ödənişlər, yəni mallar, işlər və ya xidmətlər ƏDV və aksizlər daxil olmaqla onların dəyəri kimi nəzərə alınmalıdır. Bu, 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 8-ci maddəsinin 6-cı hissəsində deyilir.
Əmək haqqı və müavinətlər
Sığorta haqlarını aşağıdakı ödənişlərdən və mükafatlardan alın:
- maaş;
- müavinətlər və əlavələr. Məsələn, iş stajına, iş stajına, peşələrin birləşməsinə, gecə işinə və s.;
- mükafatlar və mükafatlar, o cümlədən işdən çıxarılan işçilərə təşkilatda işlədikləri dövrlər üçün hesablananlar (Rusiya Əmək Nazirliyinin 2 sentyabr 2013-cü il tarixli 17-3/1450 nömrəli məktubu);
- müqavilə üzrə işlərin görülməsinə görə mükafat;
- xidmət müqaviləsi üzrə əmək haqqı;
- müəllifin sifarişi üzrə müqaviləyə əsasən mükafat;
- ədəbiyyat və ya incəsənət əsərindən istifadə hüququnun verilməsinə görə lisenziya müqaviləsi əsasında ödənilən haqq;
- hüquqları kollektiv əsasda idarə edən təşkilatlara verilən əsərlərin müəlliflərinin xeyrinə mükafat. Məsələn, Rusiya Müəllif Hüquqları Sahibləri İttifaqı, Rusiya Müəllif Hüquqları Cəmiyyəti, Ümumrusiya Əqli Mülkiyyət Təşkilatı;
- həm işdən çıxarılma ilə əlaqədar, həm də əlaqəli olmayan istifadə olunmamış məzuniyyət üçün kompensasiya;
- artıq işdən çıxma müavinəti;
- iş müddəti üçün artıq ödənişlər;
- işdən çıxarıldıqda müdirə, onun müavininə və baş mühasibə əlavə kompensasiya.
Vergiyə cəlb edilməyən ödənişlər
Mülki müqavilələr
Mülki müqavilələr üzrə, əmlakın və ya mülkiyyət hüquqlarının alınması üçün ödənişlər sığorta haqlarına aid edilmir. Həqiqətən, icarə, kredit, lizinq, ianə və digər müqavilələr əsasında əmlak və mülkiyyət hüquqlarının müvəqqəti istifadəyə verildiyi kimi. İstisna müəllif hüquqları müqavilələridir. Bu, 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsinin 3-cü hissəsindən irəli gəlir və Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 12 avqust 2010-cu il tarixli 2622-19 nömrəli və Rusiya FSS-nin məktubları ilə təsdiqlənir. 17 noyabr 2011-ci il tarixli, 14-03-11/08 nömrəli -13985.
Mükafatlar, təqaüdlər və təqaüdlər
Müştərilərə mükafatlar verilərkən, keçmiş işçilərin pensiyalarına əlavələr edilərkən, tələbə müqavilələri üzrə təqaüdlər ödənilərkən (o cümlədən tam ştatlı işçilərə) sığorta haqqının tutulmasına ehtiyac yoxdur. Məktublarda da oxşar nəticələr var Əmək münasibətləri çərçivəsində ödənişlər
Qanunvericilik sığorta haqlarından azad edilən ödənişlərin qapalı siyahısını nəzərdə tutur. Bu siyahıya, xüsusən də daxildir:
- rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq ödənilən dövlət müavinətləri (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 1-ci bəndi);
- Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş həddə qanunla müəyyən edilmiş işçilərə bütün növ kompensasiyalar. Məsələn, orta aylıq əmək haqqının üç misli miqdarında işdən çıxma müavinəti (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci hissəsi, Rusiya Əmək Nazirliyinin 24 sentyabr 2014-cü il tarixli № 31 məktubu). 17-3 / B-449);
- uşağın doğulması və ya övladlığa götürülməsi ilə bağlı valideynlərə, övladlığa götürənlərə və ya qəyyumlara verilən birdəfəlik maddi yardım məbləğləri. Ancaq yalnız belə yardım doğuşdan və ya övladlığa götürüldükdən sonra ilk il ərzində və 50.000 rubldan çox olmayan məbləğdə ödənildikdə. hər bir uşaq üçün (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 3-cü bəndi);
- töhfələr icbari sığorta işçilər (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 5-ci bəndi);
- əsas və əlavə peşə proqramları üzrə işçilərin təlimi üçün ödəniş (əgər təlim işçinin peşə fəaliyyəti ilə bağlıdırsa və təşkilatın təşəbbüsü ilə həyata keçirilirsə) (24 iyul tarixli Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 12-ci bəndi). , 2009 No 212-FZ) və s.
Sığorta haqlarına tabe olmayan ödənişlərin tam siyahısı 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunda verilmişdir. Bu siyahıda qeyd edilməyən ödənişlər üçün sığorta haqları məcburidir (Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 23 mart 2010-cu il tarixli 647-19 nömrəli məktubu)
Bir təşkilatın fəaliyyəti zamanı bir iş əməliyyatı tez-tez müxtəlif "uzaqdan" nəticələrə səbəb olur, məsələn, işgüzar səyahətçi ilə son hesablaşmada ona normadan artıq gündəlik maaş ödənilir və ya təsdiqedici sənədlər olmadan oteldə yerləşmə haqqı ödənilir. Belə hallarda mühasib işçinin əlavə gəlirini qeyd etməlidir. Bu məqalədə*, 1C şirkətinin metodistləri bütün tənzimlənən vergilərin (şəxsi gəlir vergisi, vahid sosial vergi) olması üçün “1C: Müəssisə 8.0” üçün “Əmək haqqı və İnsan Resurslarının İdarə Edilməsi” konfiqurasiyasında bu cür əməliyyatları necə düzgün əks etdirəcəyini söyləyirlər. hesablanmışdır.
Qeyd:
seminarlar "1C: Məsləhətçilik".
Misal
:
Misal 2
İşçinin gəlirinə əlavə olaraq daxildir
| Gəlirlərin təsviri | UST vergitutma proseduru |
|---|---|
İşçilərin “natura” gəlirlərinin təsnifatı
Qeyd:
* Məqalə hazırlanarkən 1C: Məsləhətçi seminarlarının metodik materiallarından istifadə edilmişdir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, natura şəklində alınan gəlirlərə, xüsusən:
- o cümlədən fiziki şəxsə mallara (işlərə, xidmətlərə) və ya mülkiyyət hüquqlarına görə ödəniş (tamamilə və ya qismən). kommunal xidmətlər, qidalanma, istirahət, onun maraqlarına uyğun təlim;
- fiziki şəxsin aldığı mallar, onun maraqları naminə görülən işlər, onun mənafeyinə görə pulsuz göstərilən xidmətlər;
- natura şəklində mükafat.
Natura şəklində gəlir əldə edilərkən vergitutma bazası bu malların (işlərin, xidmətlərin), digər əmlakın onların qiymətləri əsasında hesablanmış, Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilmiş dəyəri kimi müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının (bu prosedur haqqında daha çox oxuyun). Eyni zamanda, belə malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinə əlavə dəyər vergisinin və aksizlərin müvafiq məbləği daxildir.
Misal
1000 rubl məbləğində əmək haqqı borcunu ödəmək üçün xarici paltarların tikilməsi ilə məşğul olan bir təşkilat. işçiyə 100 rubl qiymətinə 10 köynək verir. Üçüncü tərəf istehlakçıları üçün satış qiyməti 150 rubl təşkil edir. (ƏDV nəzərə alınmaqla).
[(150 rub. - 100 rub.) x 10 köynək] = 500 rub.
Misal 2
Ticarət təşkilatı 1000 rubl məbləğində əmək haqqı borcunu ödəməlidir. yenidən satmaq üçün alınmış televizoru işçiyə verir. Satış günündə müəyyən bir ərazidə əmtəə bazarında oxşar məhsulun orta pərakəndə satış qiyməti 1500 rubl təşkil edir.
İşçinin gəlirinə əlavə olaraq daxildir
500 rub. (1500 rub. - 1000 rub.).
İndi mühasib işçinin əlavə natura gəlirinə hansı vergilərin tutulduğunu müəyyən etməlidir. Bir qayda olaraq, bu gəlir tamamilə gəlir vergisinə tabedir. şəxslər(bundan sonra fiziki şəxslərin gəlir vergisi). UST vergitutması baxımından aşağıdakı variantlar mümkündür:
| Gəlirlərin təsviri | UST vergitutma proseduru |
|---|---|
| işçinin əmək müqaviləsi (mülki hüquq müqaviləsi) üzrə vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə əlaqədar gəlir əldə edilməmişdir. | gəlir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 236-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq UST vergisinə cəlb edilmir və hesabatda əks olunmur. |
| gəlir işçinin öz vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə əlaqədar əldə edilmişdirsə, təşkilat gəlir vergisinin ödəyicisidir və bu xərcləri mənfəət vergisi üçün vergitutma bazasını azaldan xərclər kimi təsnif etmir. | gəlirlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 236-cı maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq Vahid Sosial Vergi üzrə vergiyə cəlb edilmir, lakin hesabatda əks olunur. |
| işçinin öz vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə əlaqədar gəlir əldə edildikdə, təşkilat gəlir vergisinin ödəyicisi deyil və ya bu xərcləri gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını azaldan xərclər kimi təsnif edir. | gəlir tamamilə UST-yə (təşkilat mənfəət vergisi ödəyicisidirsə) və Pensiya Fonduna sığorta töhfələrinə (hər halda) tabedir. |
İşçilərin “natura” gəlirlərinin uçotu
İşçinin “müntəzəm” əmək haqqına əlavə olaraq aldığı əlavə gəlir “Şəxsi Gəlir Vergisi və Vahid Sosial Vergi – Gəlir və Vergilər” sənədindən istifadə etməklə proqramda qeydə alınır (bax. Şəkil 1).
Təsnifatdan asılı olaraq (yuxarıya bax) gəlir ya yalnız “Şəxsi gəlir vergisi: gəlirlər və vergilər” sekmesine daxil edilir (gəlir Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 236-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq Vahid Sosial Vergi üzrə vergitutma obyekti olmadıqda) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi) və ya iki nişanda: "Şəxsi gəlir vergisi: Gəlir və vergilər" və "Vahid Sosial Vergi: gəlir" - digər hallarda.
“Şəxsi gəlir vergisi: gəlir və vergilər” sekmesinde aşağıdakılar göstərilir:
- gəlir əldə edən işçi;
- gəlirin alındığı tarix və ay (“Vergi dövrünün ayı” qrafasında ay göstərilir);
- cari tarix ("Qeydiyyat müddəti" sütununda);
- gəlir kodu - 2000;
- gəlir məbləği.
Qalan sütunlar doldurulmur.
"Vahid Sosial Vergi: Gəlir" sekmesinde aşağıdakılar göstərilir:
- gəlir əldə edən işçi;
- gəlir ayı;
- "Gəlir kodu" sütununda ya "Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 236-cı maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq UST vergisinə cəlb edilmir (mənfəətdən ödənişlər)" və ya "Bütünlükdə UST-yə vergi tutulur";
- gəlir məbləği.
İşçilərin “natura” gəlirlərinə vergilərin hesablanması
İşçinin natura şəklində gəliri “Şəxsi gəlir vergisi və vahid sosial vergi - gəlir və vergilər” sənədi ilə uçota alındıqdan sonra vergilər avtomatik olaraq hesablanır: “Təşkilat işçilərinin əmək haqqının hesablanması” növbəti sənədi ilə fərdi gəlir vergisi hesablanacaq. , Vahid Sosial Vergi və Pensiya Fonduna sığorta haqları növbəti “Vahid Verginin Hesablanması” sənədi ilə hesablanacaq.
Fiziki şəxslərin gəlir vergisi məqsədləri üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin həm nağd, həm də natura şəklində əldə etdiyi gəlirlər nəzərə alınır.
Bu tələb Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsi ilə müəyyən edilir.
Bu o deməkdir ki, fiziki şəxslərin natura şəklində alınan gəlirləri ümumi əsaslarla fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin tələblərinə uyğun olaraq:
- rus təşkilatları,
- özəl təcrübə ilə məşğul olan notariuslar,
- hüquq büroları qurmuş vəkillər,
- habelə Rusiya Federasiyasındakı xarici təşkilatların ayrı-ayrı bölmələri;
- hesablamaq
- vergi ödəyicisindən tutmaq,
- büdcəyə fərdi gəlir vergisi ödəmək.
Eyni zamanda, tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləği ödənilmiş məbləğin 50 faizindən çox ola bilməz.
Vergi agenti fərdi gəlir vergisini tuta bilmirsə, bu fakt barədə vergi ödəyicisini və qeydiyyatda olduğu yerdəki Federal Vergi Xidmətini yazılı şəkildə xəbərdar etməyə borcludur.
Bu edilməlidir bir aydan gec olmayaraq natura şəklində gəlirin alındığı vergi dövrünün* bitdiyi tarixdən.
Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 216-cı maddəsi).
Bəzi hallarda fiziki gəlir vergisinin natura şəklində hesablanması son dərəcə əmək tələb edir, çünki hər bir fərdi vergi ödəyicisinin aldığı iqtisadi səmərəni hesablamaq demək olar ki, mümkün deyil.
Məqalədə fiziki şəxslərin natura şəklində əldə etdikləri gəlirlərin fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilməsinin xüsusiyyətləri və bu məsələ ilə bağlı Maliyyə Nazirliyinin şərhləri müzakirə olunacaq.
Natura şəklində alınan gəlirdən fərdi gəlir vergisi üzrə vergi bazası.
Natura şəklində gəlir üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin müddəaları ilə tənzimlənir.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi ödəyicisi təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan natura şəklində gəlir əldə etdikdə:
- mallar,
- işləri,
- xidmətlər,
- digər əmlak,
Eyni zamanda, qiymətlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, bazar qiymətləri bir-birindən asılı olmayan tərəflər arasında əməliyyatlarda istifadə olunan malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətləri hesab olunur.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, tərəflər tərəfindən vergi məqsədləri üçün tətbiq olunan malların (işlərin, xidmətlərin) qiyməti nəzərə alınmaqla vergi bazası müəyyən edilərkən göstərilən qiymət. bazar kimi tanınır, Əgər:
- Federal Vergi Xidməti, bunun əksi sübut olunmadı,
- vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq vergi məbləğlərini müstəqil şəkildə tənzimləməmişdir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq, vergi ödəyicisi əlaqəli tərəflər arasında bazar qiymətlərinə uyğun olmayan bir əməliyyatda qiymətlərdən istifadə edərsə, bu uyğunsuzluq səbəb olarsa. aşağı ifadə fərdi gəlir vergisi məbləğləri, vergi ödəyicisi haqqı var təqvim ili başa çatdıqdan sonra vergitutma bazasını və fərdi gəlir vergisinin məbləğini müstəqil şəkildə tənzimləmək.
Vergi ödəyicisi tərəfindən aparılan düzəlişlərin nəticələrinə əsasən müstəqil olaraq müəyyən edilmiş borcların məbləği müvafiq vergi dövrü üçün fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənildiyi tarixdən gec olmayaraq ödənilməlidir.
Bu halda, borcun yarandığı tarixdən onun ödənilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətin bitdiyi tarixə qədər olan müddət üçün borcun məbləği üzrə cərimələr hesablanmır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, fərdi gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri, işə sal müvafiq məbləğlər:
- aksiz vergiləri
- onun aldığı mallar,
- onun üçün görülən iş,
- ona göstərilən xidmətlər.
vergi ödəyicilərinə hesablanmış və ödənilmiş gəlirlərin, hesablanmış, tutulan və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülmüş vergilərin uçotunu aparmaq, o cümlədən hər bir vergi ödəyicisi üçün.
Həmçinin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, vergi agentləri aşağıdakıların uçotunu aparır:
- vergi dövründə fiziki şəxslərin onlardan əldə etdikləri gəlirlər,
- şəxslərə verilir vergi endirimləri,
- reyestrlərdə hesablanmış və tutulan vergilər vergi uçotu.
- vergi uçotu,
- ilkin mühasibat sənədləri,
- vergi ödəyicisi
- vergi ödəyicisinə ödənilən gəlir növü,
- Federal Vergi Xidməti tərəfindən təsdiq edilmiş məcəllələrə uyğun olaraq vergi endirimlərini təmin etmək;
- gəlirlərin məbləğləri və onların ödənilmə tarixləri,
- vergi ödəyicisi statusu,
- verginin tutulması və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülməsi tarixləri,
- müvafiq ödəniş sənədinin təfərrüatları.
Naturada gəlir növləri.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, vergi ödəyicisinin natura şəklində aldığı gəlirə, xüsusilə, aid edin:- Mallara (işlərə, xidmətlərə) və ya əmlak hüquqlarına görə təşkilatlar və ya fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilməsi (tamamilə və ya qismən), o cümlədən:
- kommunal xidmətlər,
- qidalanma,
- istirahət,
- təlim
- Vergi ödəyicisinin aldığı mallar, vergi ödəyicisinin maraqları naminə görülən işlər, vergi ödəyicisinin maraqları naminə pulsuz və ya qismən ödənilməklə göstərilən xidmətlər.
Əmək haqqı ödənişlərinin natura şəklində işlənməsi qaydası.
Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 130-cu maddəsinin müddəalarına əsasən, işçilərin əməyinin ödənilməsi üçün əsas dövlət təminatları sisteminə aşağıdakılar daxildir:- natura şəklində mükafatın məhdudlaşdırılması.
Kollektiv müqaviləyə və ya əmək müqaviləsinə uyğun olaraq işçinin yazılı müraciəti əsasında maaş Ola bilər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqavilələrinə zidd olmayan digər formalarda həyata keçirilməlidir.
Əmək haqqının natura şəklində ödənilməsi təşkilatın istehsal etdiyi məhsul və ya müəssisənin mülkiyyətində olan digər əmlak və mallar şəklində ola bilər.
İşçiyə lazım olan xidmətləri də göstərmək mümkündür.
Nəzərə alınmalıdır ki, əmək haqqı ödənilən əmlak və mallar işçinin və onun ailə üzvlərinin şəxsi istehlakı üçün nəzərdə tutulmalı və münasib qiymətə verilməlidir.
Eyni zamanda, qeyri-pul formasında ödənilən əmək haqqının payı aşa bilməz20% hesablanmış aylıq əmək haqqından
Bundan başqa, icazəli deyildir, izinli deyildir, qadağandırəmək haqqının ödənilməsi:
- bumlarda,
- kuponlar,
- borc öhdəlikləri şəklində,
- qəbzlər,
- spirtli içkilər şəklində,
- narkotik,
- zəhərli, zərərli və digər zəhərli maddələr,
- silahlar,
- sursat,
- onların sərbəst dövriyyəsinə qadağalar və ya məhdudiyyətlər qoyulan digər əşyalar.
Belə sənədlərə, məsələn, aşağıdakılar daxil ola bilər:
- İşçilərin əməyinin ödənilməsi qaydaları,
- Kollektiv müqavilə,
- Əmək müqaviləsi,
- Və s.
İşçilərin yeməyi üçün ödəniş.
İndiki vaxtda bir şirkətin işçilərinin yemək pulunu ödəməsi qeyri-adi deyil.Bəzi təşkilatlarda sadəcə çay və qəhvə, digərlərində gündəlik nahar və ya bufet yeməkləri təyin olunur.
Bundan əlavə, bir çox şirkət işçilərə verilən yeməklərin bayram proqramının bir hissəsi olduğu korporativ bayram tədbirləri təşkil edir.
Bütün bu hallarda vergi ödəyiciləri - fiziki şəxslər vergi tutulan gəlirə malikdirlər.
Ancaq bütün hallarda deyil, təşkilatlardan fərdi gəlir vergisini tutmaq və ödəmək tələb olunur.
Təşkilat varsa, verginin hesablanması və ödənilməsi lazım deyil iqtisadi faydaları fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək imkanı yoxdur hər bir işçi tərəfindən qəbul edilir.
“Bir təşkilat tərəfindən alındıqda:
- işçiləri üçün yemək (çay, qəhvə və s.),
- eləcə də korporativ bayramlar zamanı,
Bu məqsədlər üçün təşkilat almalıdıriqtisadi faydaların qiymətləndirilməsi və nəzərə alınması üçün bütün mümkün tədbirlər (gəlir) işçilər tərəfindən əldə edilir.
Eyni zamanda, işçilər təşkilat tərəfindən alınmış yeməkləri istehlak etdikdə (korporativ bayram tədbiri zamanı) hər bir işçinin əldə etdiyi iqtisadi faydanı fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək imkanı yoxdursa,fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlir yaranmır .»
Oxşar fikir Maliyyə Nazirliyinin 30 yanvar 2013-cü il tarixli məktubunda da yer alıb. 03-04-06/6-29 nömrəli.
Lakin departament 18 aprel 2012-ci il tarixli Məktubunda fərqli fikir bildirib. № 03-04-06/6-117, burada işçilər üçün bufet şəklində nahar yeməyindən danışırdıq, bunun üçün ödəniş işçilərin davamlı olaraq mövcud əmək haqqı sistemində nəzərdə tutulur:
“İncəsənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Məcəllənin 230-cu maddəsinə əsasən, vergi agenti vergi dövrü ərzində fiziki şəxslərin ondan əldə etdiyi gəlirlərin uçotunu aparmağa borcludur.
Bu zaman hər bir vergi ödəyicisinin gəliri verilən yeməklərin ümumi dəyərinə və vaxt cədvəlindən və ya digər bu kimi sənədlərdən alınan məlumatlar əsasında hesablana bilər”.
Belə ki, işçilər üçün nahar haqqının daimi əsaslarla, o cümlədən yeməkxana, restoran və digər ictimai iaşə müəssisələrinin xidmətlərinə görə ödəniş formasında ödənildiyi hallarda işəgötürən müvafiq uçot aparmağa borcludur.
Bu müxtəlif yollarla edilə bilər. Məsələn, kupon sistemini tətbiq etməklə və ya işçilərin ictimai iaşəyə getmə jurnalını saxlamaqla.
Hazırda daxil müasir biznes- mərkəzlər həmçinin icarəçilərə işçilərin nahar üçün ödəniş etmək üçün istifadə etdikləri xüsusi kartlar təklif edir.
Belə kartlar işçilərə verilir və onlara təyin edilir və ayın sonunda iaşə xidməti müəssisəsi işəgötürən şirkətə kartların hər birinə sərf edilmiş xərclərin məbləğini göstərən hesabat təqdim edir.
Hər bir belə məbləğ üçün fərdi gəlir vergisi hər bir işçi üçün fərdi olaraq hesablanacaqdır.
İşçilərin səyahət haqqının ödənilməsi.
Bütün təşkilatlarda ictimai nəqliyyat vasitəsi ilə asanlıqla əldə edilə bilən yaxşı yerləşmiş ofisləri yoxdur.Belə olan halda bəzi şirkətlər işçilərin metrodan ofisə və geriyə (avtobus, mikroavtobus və s.) daşınması xidmətlərini ödəyir.
Bundan əlavə, şirkət tez-tez öz işçilərinə ictimai nəqliyyat biletləri alır/ödənir.
Əmək Məcəlləsinin 168.1-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq daimi işlədiyi işçilər:
- yolda həyata keçirilir,
- səyahət təbiəti var,
- sahədə həyata keçirilən,
- ekspedisiya işləri ilə əlaqədar,
Səyahət xərcləri.
Beləliklə, əgər şirkət səyahət biletlərini ödəyirsə ( nəqliyyat kartları) onları yerinə yetirmək üçün istifadə edən işçilər rəsmi vəzifələr, bu cür səyahət ödənişləri işçilərin gəliri deyil və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir.
Eyni zamanda, yadda saxlamaq lazımdır ki, işçilərin stasionar iş yerinə gediş haqqının ödənilməsi (və iş yeri Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 57-ci maddəsinə uyğun olaraq işçi ilə əmək müqaviləsində göstərilməlidir) səyahət xərclərinə şamil edilmir:
- İşgüzar səfərlə əlaqədar və Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə uyğun olaraq işəgötürən tərəfindən kompensasiya ödənilir.
- Rəsmi vəzifələrin icrası ilə əlaqədar və Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 168.1-ci maddəsinə uyğun olaraq kompensasiya ödənilir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq gəlir, pul və ya natura şəklində iqtisadi səmərə kimi tanınır, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və bu faydanın mümkün olduğu dərəcədə nəzərə alınır. “Fiziki şəxslərdən gəlir vergisi”.”, “Təşkilatın gəlir vergisi” fəsillərinə uyğun olaraq hesablanır və müəyyən edilir.
Maliyyə Nazirliyindən verilən məlumata görə, ofis marşrutlarından uzaqda yerləşdiyi üçün işçilər ictimai nəqliyyatla şirkətin ofisinə çata bilmirlərsə, onların daşınması üçün pul ödəmək işçilər üçün iqtisadi faydasızlıq hesab olunur.
Bu fikir Maliyyə Nazirliyinin 6 mart 2013-cü il tarixli məktubunda qeyd olunub. № 03-04-06/6715:
“Sənəddə göstərilən müddəaları nəzərə alaraq. Məcəllənin 211-ci maddəsinə əsasən, işçilərin iş yerinə müstəqil şəkildə gəlmək imkanı olması şərti ilə işçilərin səyahət haqqının təşkilat tərəfindən ödənilməsi müəyyən edilmiş qaydada fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilir.
İşçilərin çatdırılması təşkilatın yerləşdiyi yerin ictimai nəqliyyat marşrutlarından uzaq olması ilə əlaqədardırsa və işçilərin ictimai nəqliyyatla iş yerinə və geri qayıtmaq imkanı yoxdursa, təşkilat tərəfindən işçinin gediş haqqının məbləği müəyyən edilir. nəqliyyat təşkilatı ilə bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq işçilər işçilərin iqtisadi səmərəsi (gəliri) kimi tanına bilməz və müvafiq olaraq fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilə bilməz.
İstənilən digər hallarda təşkilat öz mövqeyini məhkəmədə sübut etməli olacaq.
Qeyd etmək lazımdır ki, məhkəmələr çox vaxt vergi ödəyicilərinin tərəfindədirlər.
Vergi risklərini minimuma endirmək üçün işəgötürən təşkilat müvafiq xidmətlərin göstərilməsi üçün nəqliyyat şirkəti ilə müqavilə bağlamalıdır.
Şirkət işçilərini öz iş yerlərinə apara bilsə, daha yaxşı olar.
Bu halda, işçilərin iş yerinə daşınması xərclərinin ödənilməsi şəxsi xarakter daşımayacaq, çünki hər bir fərdi işçiyə aid olan nəqliyyat xərclərinin məbləğini müəyyən etmək çox çətin olacaq.
Beləliklə, hər bir işçinin əldə etdiyi iqtisadi səmərəni fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək mümkün olmadıqda, fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb olunan gəlir yaranmayacaq.
Dövlət təhsil müəssisəsində təhsilə endirimlər.
Tələbə dövlət təhsil müəssisəsində təhsil xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilə əsasında təhsil haqqına güzəştlə təmin edildikdə:- qəbul imtahanlarının nəticələrinə əsasən,
- öyrənmədə müvəffəqiyyət üçün,
Bu fikir Maliyyə Nazirliyinin 28 fevral 2013-cü il tarixli məktubunda qeyd olunub. 03-04-05/9-158 nömrəli
“Təhsil müəssisəsi tərəfindən qəbul imtahanlarının nəticələrindən, habelə tədrisin nəticələrindən asılı olaraq təhsil haqqının təhsil müəssisəsinin sifarişi əsasında azaldılması natura şəklində əldə edilmiş gəlir (iqtisadi səmərə) sayıla bilməz. qəbul imtahanlarının və (və ya) təhsil nəticələrinin müvafiq nəticələrini əldə etmiş tələbələr üçün təhsil haqqının azaldılması imkanı nəzərdə tutulur, yəni fərdi güzəşt xarakteri daşımır”.
By ümumi qaydaəmək haqqı rublla ödənilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 131-ci maddəsi). Natura şəklində ödənilən əmək haqqının payı hesablanmış aylıq əmək haqqının 20 faizindən çox olmamalıdır. Natura şəklində digər gəlirlər məhdudiyyətsiz hesablana bilər. Natura gəlirləri sığorta haqlarına tabedirmi?
Naturada gəlir nədir
Natura şəklində gəlirə daxildir:
- natura şəklində mükafat;
- fiziki şəxs üçün mal və ya xidmətlər üçün ödəniş (məsələn, təlim və ya yemək, istirahət və ya kommunal xidmətlər üçün ödəniş);
- fiziki şəxsin aldığı mallar, onun maraqları naminə görülən işlər və ya pulsuz və ya qismən ödənişlə göstərilən xidmətlər.
Sığorta haqlarının vergitutma obyekti
Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqlarının vergitutma obyekti, predmeti işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi olan əmək münasibətləri və mülki müqavilələr çərçivəsində fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış ödənişlər və digər mükafatlardır. 24 iyul 2009-cu il tarixli Federal Qanunun 7-ci maddəsinin 1-ci № 212-FZ).
Beləliklə, əgər yuxarıda göstərilən müqavilələr çərçivəsində natura şəklində gəlirlər hesablanırsa, bu cür ödənişlərin sığorta haqlarına tabe olması zəruridir.
Natura şəklində gəlir başqa əsaslarla hesablanırsa, sığorta haqları tutulmur.
Məsələn, yemək və ya kommunal xidmətlər işçi tərəfindən ödənilirsə, sığorta haqları qiymətləndirilir. Məsələn, istirahət və ya təlim üçün ödəniş keçmiş işçiyə və ya gəliri, əmək və ya mülki müqaviləni ödəyən tərəflə əlaqəsi olmayan şəxsə verilirsə, sığorta haqlarının tutulmasına ehtiyac yoxdur.
Bundan başqa, xüsusi olaraq qeyd edilir ki, predmeti əmlaka mülkiyyət hüququnun verilməsi olan mülki müqavilələr və ya əmlakın istifadəyə verilməsi ilə bağlı müqavilələr çərçivəsində həyata keçirilən ödənişlər və digər mükafatlar sığorta haqlarına aid edilmir. müəyyən müqavilələrin istisnası (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 7-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Bu o deməkdir ki, əmlakın bağışlanması və ya onun əvəzsiz istifadəsi üzrə müqavilələr əsasında əldə edilən gəlirlər sığorta haqqına cəlb edilmir (Əmək Nazirliyinin 22 sentyabr 2015-ci il tarixli 17-3/B-473 nömrəli məktubu).
Natura şəklində vergi tutulmayan gəlir
Sığorta haqları ilə gəlirin natura şəklində vergiyə cəlb edilib-edilməməsinə qərar verərkən nəzərə almalısınız ki, müəyyən qeyri-pul gəlir növlərinə töhfələr tutulmur. Belə gəlirlərə, xüsusən də daxildir (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 9-cu maddəsi):
- qanunla müəyyən edilmişdir kompensasiya ödənişləri(məsələn, qanun əsasında pulsuz təminat şəklində yaşayış binaları, kommunal və yemək üçün ödəniş);
- “şimallılar” üçün tətil yerinə və geriyə gediş haqqı;
- qanunvericiliyə uyğun olaraq işçilərə verilən geyim formasının və geyim formasının dəyəri;
- əsas və əlavə peşə təhsili proqramları üzrə işçilər üçün təhsil haqqı məbləğləri.
Natura şəklində gəlirin miqdarını necə müəyyən etmək olar
Natura şəklində gəlir sığorta haqlarına tabedirsə, bu gəlirlə bağlı töhfələrin hesablanması üçün əsasları müəyyən etmək lazımdır. ƏDV və aksiz vergisi nəzərə alınmaqla malların və ya xidmətlərin ödənildiyi günə müqavilə ilə müəyyən edilmiş dəyəri kimi müəyyən edilir. At dövlət tənzimlənməsi belə mal və ya xidmətlərin qiymətləri dövlət tərəfindən tənzimlənən pərakəndə satış qiymətlərinə əsaslanır (
