Головна Рейтинги Фінансова система держави. Державний бюджет. Лобачова О.М. Економічна теорія Державний бюджет - провідна ланка фінансової системи I. Фінанси та фінансова система

Фінансова система держави. Державний бюджет. Лобачова О.М. Економічна теорія Державний бюджет - провідна ланка фінансової системи I. Фінанси та фінансова система

Державний бюджетє централізований фонд грошових ресурсів, необхідний виконання функцій держави. Ці функції зводяться до перерозподілу коштів та контролю за їх ефективним використанням. У цьому сенсі функції бюджету подібні до функцій фінансів, що зрозуміло, оскільки бюджет лише частина цілого. Разом з тим стосовно державного бюджету прийнято виділяти такі функції, пов'язані з державним устроєм:

(1) втручання у економіку;

(2) підтримка державного апарату управління;

(3) правоохоронні органи та судоустрій;

(4) медицина, охорона здоров'я та освіта;

(5) оборона держави.

Всі ці функції багато в чому можливі завдяки фінансовій системі.

2. Загальні принципипобудови державного бюджету

Принципами бюджетної системи є її основні засади та правила: єдності, повноти, реальності, гласності та самостійності всіх бюджетів, що входять до бюджетної системи.

Єдність бюджетної системи забезпечується єдиною правовою базою, використанням єдиних бюджетних класифікацій, єдністю форми бюджетної документації, наданням необхідної статистичної та бюджетної інформації з одного рівня бюджету на інший для складання консолідованих бюджетів, узгодженими принципами бюджетного процесу, єдністю грошової системи. Крім цього. Принцип єдності бюджетної системи ґрунтується на взаємодії бюджетів усіх рівнів, що здійснюється через використання регулюючих доходних джерел, створення цільових та регіональних бюджетних фондів, їх частковий перерозподіл. Механізмом реалізації принципу єдності бюджетної системи є єдина соціально-економічна, включаючи податкову політику.

Самостійність бюджетів забезпечується наявністю власних джерел доходів та правом визначати напрями їх використання та витрачання. До джерел доходів бюджетів ставляться: закріплені законом доходні джерела кожному за рівня бюджету; відрахування за регулюючими доходними джерелами; додаткові джерела, які встановлюються самостійно представницькими органами влади суб'єктів та місцевими органами влади.

Рішення представницьких органів влади з бюджетних питань підлягають опублікуванню в засобах масової інформації у строки, встановлені відповідним представницьким органом влади, або доводяться до відома населення в інший спосіб, виходячи з можливостей відповідного представницького органу влади. У разі ухвалення рішення про відхилення проекту бюджету або про незатвердження звітів про виконання бюджету та використання коштів позабюджетних та валютних фондів у засобах масової інформації мають бути опубліковані необхідні відомості про причини ухвалення такого рішення.

Зазначені принципи бюджетного устрою можуть бути захищені в судовому порядку– через арбітражний суд.

3. Видатки державного бюджету

Вище зазначалося, які цілі витрачаються кошти. Складові державного бюджету. Бо державі необхідно. Насамперед. Забезпечити стабільність у суспільстві, то цими напрямами видатків є: правоохоронні органи, державний апарат, соціальні цілі. З першої третини ХХ століття підвищується роль держави, а отже, і видаткова частина держбюджету в економічному регулюванні.

При складанні проектів бюджетів, уточненні бюджетів під час їх виконання, під час розгляду проектів бюджетів, затвердженні бюджетів:

o визначається обсяг фінансування заходів щодо соціально-економічного розвитку відповідних національно-державних та адміністративно-територіальних утворень у межах запланованих бюджетних доходів, наданих дотацій, субвенцій, а також з урахуванням залучених позикових коштів;

визначаються напрями використання коштів бюджету на інвестиції, цільові програми; на зовнішньоекономічну діяльність, заходи щодо охорони довкілля(Понад асигнувань, що виділяються з екологічних позабюджетних фондів), відновлення пам'яток природи та культури, благоустрій міст, селищ та сіл, утримання та капітальний ремонтжитлового фонду, об'єктів комунального призначення, мережі доріг відповідного значення (понад виділених асигнувань з дорожніх фондів), освітніх установ, установ охорони здоров'я та соціального забезпечення, науки і культури, фізичної культури та спорту, засобів масової інформації, на утримання органів державної влади та управління органів місцевого самоврядуваннята на інші цілі;
визначаються та уточнюються норми витрат на утримання житлово-комунального господарства, освітніх установ, закладів охорони здоров'я та соціального забезпечення, науки та культури, фізичної культури та спорту, органів міліції громадської безпеки, охорони навколишнього середовища та на інші цілі;

o визначаються розміри дотацій, субвенцій бюджетам нижчого територіального рівня та його цільове призначення.

Витрати бюджету, передбачені бюджетною класифікацією, Поділяються на витрати, що включаються до бюджету поточних витрат та бюджету розвитку.

До бюджету поточних видатків належать витрати на поточне утримання та капітальний ремонт (відновлювальний) житлово-комунального господарства, об'єктів охорони навколишнього середовища, освітніх установ, установ охорони здоров'я та соціального забезпечення, науки та культури, фізичної культури та спорту, засобів масової інформації, органів державної влади. та управління, органів місцевого самоврядування та інші витрати, не включені до витрат розвитку. До бюджету розвитку належать асигнування на інноваційну та інвестиційну діяльність, пов'язану з капітальними вкладеннями у соціально-економічний розвиток, на власні екологічні програми та заходи щодо охорони навколишнього середовища (понад асигнувань, що виділяються з екологічних позабюджетних фондів), інші витрати на розширене відтворення. Саме другий бюджет – розвитку – визначає масштаби та швидкість переозброєння виробництва, НДДКР.

4. Доходи державного бюджету

Прибуткова частина бюджетів складається із закріплених та регулюючих доходів. Крім того, до бюджетів можуть надходити дотації та субвенції, а також позикові кошти.

Порядок та умови надання та використання дотацій та субвенцій з державного бюджету Російської Федераціївстановлюються законодавчими актами Російської Федерації, а порядок і умови надання та використання дотацій та субвенцій з інших бюджетів встановлюються законодавчими актами республік у складі Російської Федерації та рішеннями відповідних представницьких органів влади, прийнятими в межах їхньої компетенції.

При недостатності бюджетних коштів для покриття видатків, що перевищують мінімальний бюджет, або у випадках тимчасової фінансової скрути у процесі виконання затвердженого бюджету можливе отримання відсоткових або безвідсоткових позичок, а також випуск позик на інвестиційні цілі. Максимальний розмір співвідношення загальної суми позик, кредитів, інших боргових зобов'язань бюджету та обсягу його видатків встановлюється законами Російської Федерації.

Разом про те, основною статтею доходу державного бюджету (близько 95% до) є податки. Основи податкової системиРосії встановлені у різних нормативних актах, зокрема, у Законі "Про основи податкової системи в Російській Федерації". Так, такі основні податки є федеральним:

а) податку додану вартість;

б) акцизи на окремі групи та види товарів;

в) податку операції з цінними бумагами;

г) мито;

д) відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази;

ж) платежі користування природними ресурсами;

з) податок на прибуток підприємств та організацій;

і) податки, які є джерелами освіти дорожніх фондів;

к) гербовий збір;

л) державне мито;

м) збір за використання найменувань "Росія", "Російська Федерація" та утворених на їх основі слів та словосполучень;

н) податок на купівлю іноземних грошових знаків та платіжних документів, виражених в іноземній валюті;

о) податку доходи (дивіденди, відсотки та інших.).

5. Секвестр витрат

Збалансованість бюджетів усіх рівнів є необхідною умовою бюджетно-фінансової політики. Перевищення видатків над доходами становить дефіцит бюджету. За наявності дефіциту бюджету першочерговому фінансуванню підлягають витрати, що включаються до бюджету поточних видатків. З метою збалансованості бюджету можуть встановлюватися граничні розміри дефіциту бюджету. Якщо в процесі виконання бюджету відбувається перевищення граничного рівня дефіциту або значне зниження надходжень доходних джерел бюджету, то вводиться механізм секвестру видатків, який полягає у пропорційному зниженні державних видатків (на 5, 10, 15 тощо) щомісяця за всіма статтями бюджету протягом часу, що залишився, поточного фінансового року. Секвестру не підлягають захищені статті.

Склад захищених статей визначається Федеральним Зборами РФ, і навіть представницькими органами влади суб'єктів РФ у межах їх компетенції. Покриття дефіциту бюджету розвитку здійснюється за рахунок випуску державних позик або використання кредитних ресурсів.

6. Бюджетний процес

Бюджетний процес - це регламентована законом діяльність органів влади щодо складання, розгляду, затвердження та виконання бюджетів. Складовою частиною бюджетного процесу є бюджетне регулювання – часткове перерозподіл фінансових ресурсів між бюджетами різних рівнів. Регулювання бюджетного процесу – дуже важлива процедурна частина функціонування фінансової системи. Зазначена діяльність складається з кількох етапів, які коротко розглянуті нижче.

Поняття та структура фінансової системи держави. Фінанси- Це економічні відносини, що виникають у процесі освіти, розподілу та використання фондів грошових коштів. В економічному житті суспільства постійно виникають фінансові відносини:

між державою та підприємствами (організаціями) у формі сплати податків до бюджетів, відрахувань до різних фондів, надання пільг, застосування санкцій;
підприємствами та організаціями з приводу укладання господарських договорів, сплати пені, штрафів, неустойок, премій за виконання особливих вимогзамовника;
підприємствами та працівниками при нарахуванні та видачі заробітної плати, премій, утриманні податків, сплати профспілкових внесків, отриманні пільг;
державою та окремими членами товариства при сплаті податків, квартплати, страхових платежів;
окремими ланками бюджетної системи;
державами при отриманні позик.

Інакше висловлюючись, у кожній державі є кілька сфер фінансових відносин, кожна з яких має свої специфічні особливості, що виявляються насамперед у формах та методах мобілізації фінансових ресурсів та їх використанні. Наприклад, у підприємств реального сектораФінансові ресурси формуються з допомогою прибутку , амортизаційних відрахувань, виручки від продажу цінних паперів та інших.

Державний бюджетутворюється в основному за рахунок податків з підприємств та населення. Не однакові й канали спрямування фінансових ресурсів у підприємств та державного бюджету. Отже, кожна сфера фінансових відносин є певною мірою самостійною ланкою фінансової системи. Проте всі ланки тісно взаємопов'язані між собою і становлять єдину фінансову систему. Таким чином, фінансова система— це сукупність відокремлених, але взаємопов'язаних сфер та ланок фінансових відносин. Фінансова система Російської Федерації включає такі сфери: державні фінанси , муніципальні фінанси, фінанси підприємств (організацій), фінанси громадян .

Найважливішими ланками фінансової системи є державні та муніципальні фінанси, що забезпечують органи державної влади та місцевого самоврядування грошима для здійснення функцій, передбачених Конституцією РФ та іншими законодавчими актами. Державні та муніципальні фінанси охоплюють ту частину грошових відносин, що стосується розподілу та перерозподілу ВНП, яка акумулюється в руках органів державної влади та місцевого самоврядування для покриття витрат, необхідних для виконання державою та муніципалітетами своїх функцій. Державні фінансивключають федеральні фінанси і фінанси суб'єктів Федерації. Муніципальні фінансивиділяються у самостійний структурний рівень, оскільки місцеве самоврядування відокремлено від державної системиуправління. У структурі державних та муніципальних фінансів основним елементом виступають бюджети - федеральний та територіальні. Фінансові відносини центральної та територіальної влади в Росії будуються на принципі бюджетного федералізму, що означає фінансове самозабезпечення адміністративних одиниць за рахунок відповідних податків.

Важливим елементом у системі державних та муніципальних фінансів є державні позабюджетні фонди соціального та економічного призначення, які використовуються для соціального захистугромадян та розвитку економіки. Виділення таких фондів як окремих ланок фінансової системи обумовлено необхідністю забезпечення гарантій цільового використаннякоштів, формованих переважно з допомогою цільових обов'язкових отчислений.

До складу державних соціальних позабюджетних фондів Російської Федерації входять Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Фонд обов'язкового медичного страхуванняРФ.

Ці фонди акумулюють кошти для реалізації соціальних гарантій: державного пенсійного забезпечення, надання безкоштовної медичної допомоги, підтримки у разі втрати працездатності, під час відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, санаторно-курортного обслуговування та ін.

Специфічним елементом державних та муніципальних фінансів виступає державний та муніципальний кредит, який є одним із джерел покриття дефіциту бюджету у формі випуску державних та муніципальних цінних паперів.

Особливе місце у фінансовій системі країни займають фінанси підприємств (організацій). Це сукупність грошових відносин, пов'язаних з формуванням та розподілом грошових доходів та накопичень суб'єктів господарювання та їх використанням на різні цілі: виконання зобов'язань перед фінансовою та банківською системами, фінансування витрат із соціального обслуговування та матеріального стимулювання працівників, виплата дивідендів, оплата векселів, орендна плата та ін. Фінанси підприємств (організацій) є провідною ланкою у фінансовій системі, оскільки саме на рівні фінансів підприємств відбувається формування джерел фінансових ресурсів.

Наступною сферою фінансової системи країни є фінанси громадян, які є грошовими відносинами, що виникають у процесі утворення, розподілу та використання грошових фондів між громадянами та іншими суб'єктами ринкової економіки (державними органами, банківською системою, фінансовою системою, суб'єктами господарювання, іншими громадянами). Фінанси громадян пов'язані з формуванням доходів громадян та використанням їх на поточні витрати, придбання майна, створення фінансового портфеля.

Державний бюджет та його функції. Усі сфери та ланки фінансової системи тісно взаємопов'язані між собою та постійно взаємодіють. Центральною ланкою фінансової системи є державний бюджет. Слово «бюджет» (англ. budget) перекладається як «сумка та її вміст». Бюджетом називали грошовий портфель міністра казначейства, тож з економічного погляду бюджет можна трактувати як стан «грошової сумки» держави. Відмінною рисою державних бюджетів є їх зростаюча роль перерозподілі національного доходу. Обсяги цього перерозподілу становлять 40-50% ВВП.

Державний бюджет можна розглядати із двох позицій: як економічну категорію і як фінансовий план. За своєю економічної сутностідержавний бюджет представляє грошові відносини, що виникають у держави з фізичними та юридичними особами щодо перерозподілу національного доходу згідно з утворенням та використанням бюджетного фонду. Як фінансовий план державний бюджет складається з доходів та видатків. Як основний фінансовий план держави, державний бюджет дає органам влади реальну економічну можливість здійснення владних повноважень. Він відображає розміри необхідних державі фінансових ресурсів та визначає тим самим податкову політикув країні. Бюджет фіксує конкретні напрями витрачання коштів, перерозподілу національного доходу та внутрішнього валового продукту, що дозволяє йому виступати як ефективний регулятор економіки.

Державний бюджет виник з виникненням держави. Однак лише з приходом до влади буржуазії бюджет набув форми документа, який затверджується законодавчим органом. Родоначальником бюджету та процесу його затвердження є Англія. Після революції 1686-1689 р.р. король був змушений відмовитися від права встановлювати податки без згоди парламенту. Витрати держави були поділені на дві частини: витрати цивільні (цивільні) та витрати військові. Військові витрати затверджувалися щорічно, а цивільні (витрати по цивільному аркушу) — лише тоді, коли король вносив до них зміни. У процесі обмеження королівської влади у цивільному аркуші залишилися лише витрати на утримання короля та королівського двору.

У Росії її перший розпис державних доходів і витрат було складено 1722 р. на 1723 р. З 1802 р. ці розписи стали складатися щорічно, але з 1811 р. починається складання бюджету Росії. Однак цей бюджет мав формальний характер, оскільки кожне міністерство розпоряджалося виділеними йому коштами безконтрольно та мало власні джерела доходів. Тільки з 1862 р. внаслідок розробки бюджетного устрою кошти міністерств стали концентруватися до рук держави за принципом єдності каси. Державний бюджет Росії не публікувався і тримався у суворій таємниці. Навіть члени Державної ради не знали фактичного стану фінансів Імперії.

З 1894 р. державні витрати Росії почали ділитися прості і надзвичайні. Останні включали військові витрати, витрати на утримання залізниці та позики. З цього моменту бюджет Росії став гласним.

Принципи складання державного бюджету. У процесі розвитку виробилися чотири принципи, яким має відповідати бюджет:

повнота;
єдність;
реальність (правдивість);
гласність.

Під повнотою бюджету розуміється включення до бюджету повністю всіх доходів та витрат урядових органів. З погляду повноти розрізняють бюджет брутто та бюджет нетто. До бюджету брутто включаються всі валові доходи держави та валові витрати, до бюджету нетто — лише чисті витрати та доходи. Наприклад, витрати на державні підприємства включаються до бюджету брутто, а в бюджеті нетто відображається лише різниця між доходами та видатками.

Єдність бюджету полягає як у єдиному порядку складання бюджету, так і в єдиній бюджетній документації. Має бути один бюджет, в якому відображаються всі доходи та витрати держави. Крім того, єдність передбачає сумісність частин бюджету між собою. І тому застосовується єдина бюджетна класифікація, тобто. угруповання доходів та видатків бюджету за однорідними ознаками.

В даний час застосовуються чотири основні види бюджетної класифікації доходів та видатків бюджету:

відомча (адміністративна, міністерська);
предметна (галузева, реальна, функціональна);
економічна;
змішана (комбінована).

Відомча класифікація групує доходи та витрати за міністерствами та відомствами; предметна - за галузями державного управління: військові витрати, охорона здоров'я, просвітництво тощо.

Економічна класифікація групує витрати за господарськими ознаками: капіталовкладення, зарплати, пенсії, позички тощо. Змішана класифікація зводиться до угруповання витрат у шаховому порядку: за двома видами бюджетної класифікації у вертикальному та горизонтальному напрямках (наприклад, по горизонталі – за економічними ознаками, а за вертикаллю – по підприємствах).

Правдивість (реальність) бюджету передбачає, що всі суми доходів та видатків бюджету мають бути обґрунтовані та правильні. Гласність бюджету передбачає відкрите обговорення бюджету та затвердження його законодавчим органом країни.

Функції державного бюджету. Державний бюджет виконує такі функції:

а) розподільчу. Ця функція бюджету проявляється через формування та використання централізованих фондів коштів за рівнями державної та територіальної влади та управління. У розвинених країнчерез бюджети різних рівнів перерозподіляється до 50% ВВП.

б) стимулюючу. За допомогою бюджету держава регулює господарське життя країни, економічні відносини, спрямовуючи бюджетні кошти на підтримку чи розвиток галузей, регіонів. Регулюючи таким чином економічні відносини, держава здатна цілеспрямовано посилювати чи стримувати темпи зростання виробництва, прискорювати чи послаблювати зростання капіталів та приватних заощаджень, змінювати структуру попиту та споживання. У цьому вся проявляється стимулююча функція бюджету.

в) соціальну. Ця функція полягає в акумуляції коштів у бюджеті та використанні їх на здійснення соціальних програм, спрямованих на розвиток охорони здоров'я, культури, освіти, підтримки незаможних.

г) контрольну. Ця функція бюджету передбачає можливість та обов'язковість державного контролю за надходженням та використанням бюджетних коштів.

Доходи та видатки бюджету. Перерозподіл валового внутрішнього продукту через бюджет має дві взаємопов'язані, що відбуваються одночасно і безперервно стадії:

освіту доходів бюджету;
використання бюджетних коштів (витрати бюджету).

Доходи бюджету- це грошові кошти, що надходять у безоплатному і безповоротному порядку відповідно до законодавства Російської Федерації у розпорядження органів державної влади РФ, органів державної влади суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування. Доходи бюджету можуть мати податковий і неподатковий характер. Основним джерелом податкових доходівє новостворена вартість та доходи, отримані в результаті її первинного розподілу (прибуток, заробітня плата, додана вартість, позиковий відсоток, рента, дивіденди і т.д.), а також накопичення. У доходах центрального бюджету різних країн податки становлять 80—90%. Неподаткові доходи бюджетів утворюються внаслідок або економічної діяльностісамої держави, чи перерозподілу вже одержаних доходів за рівнями бюджетної системи. Неподаткові доходи включають:

доходи від продажу державної та муніципальної власності;
доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
доходи від державних запасів.

Витрати бюджету— це кошти, що спрямовуються на фінансове забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

Витрати державного бюджету країн із розвиненою ринковою економікоювключають такі основні групи витрат:

на національну оборону;
розвиток економіки;
соціально-культурні потреби;
утримання державного апарату управління;
обслуговування державного боргу.

Витрати бюджету мають переважно безповоротний характер. На поворотній основі можуть надаватися лише бюджетні позички. Структура бюджетних видатків щорічно встановлюється у бюджетному плані та залежить, як і бюджетні доходи, від економічної ситуації та суспільних пріоритетів.

Бюджетний пристрій та бюджетна система. Бюджетний пристрій характеризує організацію бюджетної системи, принципи її побудови та функціонування; воно встановлюється та регламентується законодавчими актами, якими визначено права центральних та місцевих органів влади щодо складання, затвердження та виконання бюджетів.

Крім того, бюджетний устрій передбачає розподіл доходів та видатків між окремими видами бюджету. Бюджетний устрій визначається державним устроєм. В унітарних державах існують дві ланки бюджетної системи (державний бюджет та місцеві бюджети), у федеральних — три ланки (так, у Російській Федерації це ще й бюджети суб'єктів РФ). Бюджетний пристрій Російської Федерації включає три рівні:

Федеральний бюджет;
бюджети суб'єктів РФ;
місцеві бюджети.

Бюджетна система Російської Федерації включає федеральний бюджет, 21 республіканський бюджетреспублік у складі Російської Федерації, 55 крайових та обласних бюджетів та бюджети міст Москви та Санкт-Петербурга, один обласний бюджет автономної області, 10 окружних бюджетів автономних округів та близько 29 тисяч місцевих бюджетів (районні, міські, селищні та сільські бюджети). Бюджети, які входять у бюджетну систему РФ, самостійні і включаються друг в друга, тобто. бюджети суб'єктів РФ не включаються до федерального бюджету, а місцеві бюджети не включаються до регіональних бюджетів.

Консолідований бюджет Російської Федерації- Це зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ. Він включає федеральний бюджет та консолідовані бюджети суб'єктів РФ. Консолідований бюджет не затверджується законодавчими органами. Це статистичний звід бюджетних показників, які характеризують доходи та витрати - джерела надходження коштів та напрями їх використання по території в цілому та за окремими суб'єктами РФ. Консолідовані бюджети необхідні:

Абсолютна величина зовнішнього боргу в рублевому вираженні з року в рік збільшувалася і досягла до початку 2003 р. суми в 3925,4 млрд руб., Що в 27,9 рази більше за показник 1993 р. Така динаміка склалася в основному за рахунок плавного зростання зовнішньої заборгованості у доларовому обчисленні та значного щорічного знецінення російського рубля.

Щодо ВВП тягар зовнішнього боргу неухильно знижувався й у 1997 р. становило 29,2%, що у 32,1 відсоткового пункту менше рівня 1993 р. Ця тенденція було порушено 1998 р. девальвацією рубля після рішень 17 серпня, і початку 1999 р. зовнішній борг становив 120,5% ВВП. У 1999 р. відбулося зниження боргового тягаря на 29,7 відсоткового пункту через значне відставання темпів зростання долара США в рублях від темпів інфляції (отже, і темпів зростання обсягів ВВП н поточних цінах) та чіткого виконання Росією графіка погашення та обслуговування зовнішнього боргу .

Високий тягар російських боргів породжував безліч труднощів, і в першу чергу бюджетних. Витрати держави на погашення та обслуговування боргу зростали з року в рік і відволікали на себе дедалі більшу частку бюджетних коштів. Наприклад, з 1993 по 1998 р. вони збільшилися і в номінальному вираженні в 45,1 разу, поглинувши в 1998 р. 33,6% всіх видатків федерального бюджету. У 1999 р. відсоткові витрати з допомогою проведеної новації по ДКО-ОФЗ наблизилися до рівня 1997 р. і становили 26,7% федеральних бюджетних витрат. Цей негативний досвід було враховано для формування економічної політикинаступне десятиліття.

Через війну економіка Росії як знизила величини як внутрішніх, і зовнішніх боргів, а й уперше увійшла в епоху профіциту державного бюджету. Станом на 1 січня 2007 р. внутрішній державний борг, виражений у державних цінних паперах, склав 1028,1 млрд руб., Державний зовнішній борг - 52 млрд дол. не перевищує 10% від рівня ВВП. Соціально-економічні наслідки державного боргу.

Державний борг може позитивно і негативно впливати на соціально-економічні процеси. Позитивне значення державних запозичень у тому, що є переважно неінфляційним джерелом фінансування дефіциту бюджетів органів структурі державної влади різного рівня. Це випливає з того, що формування додаткових фінансових ресурсів у рамках урядових структур за допомогою державних запозичень не тягне за собою збільшення сукупного попиту, А лише змінює його структуру. Купівля фізичними та юридичними особами державних цінних паперів означає перенесення попиту від цих суб'єктів до виконавчих органів державної влади. Урядові структури за допомогою надання державних кредитів перспективним підприємствам та гарантій за позиками та кредитами, що залучаються ефективними господарниками, можуть сприяти прискоренню соціально- економічного розвиткукраїни. Державні кредити та гарантовані позики з'явилися джерелом залізничного та промислового будівництва в Росії у другій половині XIX ст. Як ефективні фінансові інструментивони проявили себе у роки непу. Випускаючи боргові зобов'язання, призначені для купівлі фізичними та юридичними особами, держава впливає на процес організації заощаджень населення та інвестування суб'єктами господарювання тимчасово вільних фінансових ресурсів. Зазвичай державні цінні папери є найнадійнішими та високоліквідними, тому вони охоче купуються фізичними та юридичними особами. Населення отримує зручний і прибутковий спосіб організації своїх заощаджень, а суб'єкти господарювання — високоліквідні активи, що приносять дохід. Втягуючи гроші у скарбницю у вигляді ринку державних боргових зобов'язань, держава може сприяти нормалізації грошового звернення країни.

При розумній організації відносин щодо формування та обслуговування державного боргу виконавча влада може ефективно розподіляти податковий тягар у часі між поколіннями населення країни. Цей метод розподілу податкового навантаження дає позитивні результати під час фінансування з допомогою запозичених коштів будівництва об'єктів довгострокового характеру, службовців десятки років.

У цьому випадку фінансовий тягар лягає не на одне, а на кілька поколінь, оскільки погашення основної суми боргу та сплата відсотків за ним розтягуються за часом.

Взаємні боргові зобов'язання різних країн є чинником зміцнення міжнародного співробітництва та взаєморозуміння. Цьому сприяють міжурядові позики, запозичення у міжнародних фінансових організаційта на міжнародних фінансових ринках, зовнішні державні кредити. При високому розвитку міжнародних боргових відносин усі стають економічно зацікавленими у загальній стабільності у світі.

Негативні аспекти впливу державного боргу на соціально-економічні процеси виявляються насамперед у тому, що за надмірного розвитку ринку державного боргу уряд обмежує інвестиційні можливості у національному господарстві. Це відбувається тому, що залучаючи позикові кошти, держава знімає з ринку частину фінансових ресурсів, які могли б бути спрямовані на інвестиції в реальний сектор економіки. Ступінь негативного впливу державного боргу посилюється за надмірно високої прибутковості державних паперів. У умовах інвестори віддають безумовне перевагу вкладенню коштів у державні боргові зобов'язання проти проведенням реальних інвестицій. Крім того, висока прибутковість державних паперів (поряд з іншими факторами) веде до зростання ставки банківського відсотка за кредитні ресурси, що робить банківську позику неефективною для підприємця.

Надмірне захоплення держави позиковими операціями сприяє значному відволіканню бюджетних коштів від потреб господарського та соціального розвитку. Високий рівень запозичень, якщо він до того ж поєднується з високою прибутковістю державних паперів, веде до більших бюджетним видаткамз обслуговування державного боргу. Це сприймається як негативний момент у розвитку державних фінансів. Захоплення зовнішніми запозиченнями веде до того, що держава не тільки потрапляє у надмірну залежність стану вітчизняних фінансів від фінансових фінансів, а й втрачає політичну незалежність. Зрештою, кошти, що мобілізуються за допомогою державних запозичень, є взятими наперед податками.

Рано чи пізно борги треба погашати та сплачувати за ними відсотки. І частини довгострокової заборгованості це перекладається майбутні покоління. Якщо не йдеться про будівництво довгострокових об'єктів соціального характеру чи виробничих підприємств за рахунок запозичених коштів, то вирішення поточних проблем за рахунок позик та кредитів лягає на плечі майбутніх громадян країни.

Управління державним боргом. Під управлінням державним боргом розуміється сукупність заходів держави щодо виплати доходів кредиторам та погашення позик, зміни умов вже випущених позик та випуску нових. У процесі управління державним боргом вирішуються такі:

утримання величини внутрішнього та зовнішнього державного боргу на рівні, що забезпечує збереження економічної безпекикраїни, виконання органами влади взятих він боргових зобов'язань без значної шкоди фінансуванню програм соціально- економічного розвитку;
мінімізація вартості боргу на основі подовження строку запозичень та зниження прибутковості державних цінних паперів;
збереження у російської держави репутації першокласного позичальника з урахуванням бездоганного виконання фінансових зобов'язань перед інвесторами;
підтримання стабільності та передбачуваності ринку державних цінних паперів;
досягнення ефективного та цільового використання запозичених коштів, державних кредитів та гарантованих позик;
забезпечення своєчасного повернення державних кредитів та сплата відсотків за ними;
диверсифікація боргових зобов'язань за термінами запозичень, прибутковості, формами виплати доходу та іншими параметрами задоволення потреб різних груп інвесторів;
координація дій федеральних органів, органів суб'єктом федерації та місцевого самоврядування на ринку державних боргових зобов'язань.

Стратегічне та оперативне управління державним боргом. Перспективні питання розвитку державного боргу перебувають у компетенції Федеральних Зборів, Президента РФ і Уряду РФ, законодавчих (представницьких) та виконавчих органів влади суб'єктів РФ. Виконавчі органи готують проекти федеральних та регіональних законів. Федеральне Збори РФ і законодавчі органи суб'єктів РФ їх приймають, а Президент РФ та глави регіональних адміністрацій їх відхиляють чи підписують. Щорічно в законі про федеральний бюджет Федеральні Збори та Президент РФ встановлюють граничні обсяги державного внутрішнього та зовнішнього боргів; джерела внутрішнього фінансування бюджетного дефіциту, включаючи прибутки від емісії державних цінних паперів; граничний розмір зовнішніх запозичень; граничні розміри державних кредитів іноземним державам та державам - учасницям СНД; напрями використання, умови надання та граничні розміри бюджетних кредитів (позик) юридичним особамта суб'єктам РФ; верхні межі державних внутрішніх та зовнішніх гарантій.

За поданням Уряду РФ Державна Дума затверджує програму державних зовнішніх запозичень і наданих Росією державних кредитів та програму надання гарантій Уряду РФ.

Президент РФ і Уряд РФ розробляють та затверджують соціально-економічні програми, які безпосередньо можуть торкатися різних аспектів розвитку державного боргу. Наприклад, своєю постановою від 13 серпня 1997 р. № 1003 Уряд РФ затвердив Програму скорочення дефіциту федерального бюджету на 1998-2000 роки. Програма націлена на обмеження негативного впливу тягаря обслуговування державного боргу на економічне зростання та регулюючі можливості держави на фінансовому ринку.

Оперативне управління державним боргом здійснюють Уряд РФ та його спеціальний орган - Міністерство фінансів РФ (Мінфін Росії), а також ЦБ РФ та Зовнішекономбанк. Ці органи визначають генеральні умови випуску окремих позик, порядок емісії та звернення боргових зобов'язань, час випуску чергової позики та умови її функціонування, організують первинне розміщення та вторинний ринок державних цінних паперів, організують і (здійснюють виплату доходів та погашення боргових зобов'язань, організують та здійснюють видачу державних (бюджетних) кредитів та державних гарантій, здійснюють контрольні дії та інші заходи щодо оперативного управління державним боргом.Аналогічні питання в рамках своєї компетенції вирішують законодавчі та виконавчі органи суб'єктів РФ.При цьому вони виходять із норм, закладених у федеральному законодавстві.

Обслуговування державного боргу. Обслуговування державного внутрішнього боргу здійснює ЦБ РФ, а зовнішнього боргу – Зовнішекономбанк. Ці банки проводять свою роботу на основі спеціальних угод із Мінфіном Росії. Обслуговування державного боргу суб'єкта РФ здійснюється відповідно до федерального та регіонального законодавства. Виплата доходів за позиками та їх погашення зазвичай провадяться за рахунок бюджетних коштів (табл. 17.2).

Таблиця 17.2

Витрати федерального бюджету погашення та обслуговування державного боргу Російської Федерації

Показники	Рік
Показники	1995	1997	1999	2000	2002	2004	2005	2006	2007	2008
Витрати федерального бюджету, млрд руб.	275,2	500,0	674,0	1029,2	2054,2	2698,4	3514,3	4284,8	5986,5	7570,5
Витрати на погашення та обслуговування держборгу, млрд руб.	27,9	118,5	162,6	257,8	229,6	204,7	208,3	172,8	143,1	153,3
У % до видатків федерального бюджету	10,1	23,7	24,1	25,0	14,4	7,6	5,9	4,0	2,4	2,0
У % ВВП	1,8	4,7	3,6	3,5	2,1	1,2	1,0	0,6	0,4	0,4

Рефінансування державного боргу. В умовах значного зростання державної заборгованості та наростаючих бюджетних труднощів країна може вдатися до рефінансування державного боргу. Під рефінансуванням розуміється погашення старої державної заборгованості шляхом випуску нових позик.

Методи управління державним боргом. В управлінні державним боргом використовуються такі заходи, як конверсія, консолідація, обмін облігацій за регресивним співвідношенням, відстрочення погашення та анулювання позик. Під конверсією розуміється зміна прибутковості позик як у бік зменшення, і у бік збільшення прибутковості державних цінних паперів. Під консолідацією позик розуміється зміна їх термінів, зазвичай у бік збільшення. Можливе поєднання консолідації з конверсією. Обмін облігацій по регресивному співвідношенню означає, що раніше випущених облігацій прирівнюються до однієї нової облігації. Цей захід ефективний, коли погашення раніше випущених облігацій та сплату відсотків за ними потрібно здійснювати у нових повноцінних грошах. Відстрочення погашення позики використовується урядом у випадках, коли випуск нових позик не приносить економічного ефекту, оскільки більшість надходжень від нових позик спрямовується на погашення та виплату відсотків за старими позиками.

При відстроченні погашення позик як відсуваються терміни, а й припиняється виплата доходів. У цьому відмінність відстрочки погашення від консолідації позик, за якої власникам облігацій продовжує виплачуватись дохід. Анулювання державного боргу — крайній захід, внаслідок якого держава повністю відмовляється від зобов'язань щодо випущених позик; це зазвичай відбувається внаслідок приходу до влади нових політичних сил.

Проблеми багатьох країн із погашенням зовнішнього боргу породили нові прийоми покриття зобов'язань перед країнами-кредиторами. Серед них погашення боргу товарними поставками, обмін боргових зобов'язань на акції та облігації компаній країни-боржника, оплата боргу в місцевій валюті з подальшим обігом її в інвестиції або власність, обмін на боргові зобов'язання третіх країн та ін. на поняття конверсії зовнішнього боргу. У разі під конверсією розуміють реалізацію всіх механізмів, які забезпечують заміщення зовнішнього боргу іншими видами зобов'язань, менш обтяжливими економіки та фінансів країни-боржника.

Росія зараз активно використовує метод погашення зовнішньої заборгованості.

У світлі здійснених платежів учасникам Паризького та Лондонського клубів розробка програм конверсії зовнішнього боргу Росії стала актуальною. Зокрема, перспективними визнаються обмін боргових зобов'язань на акції підприємств, що приватизуються, викуп боргів урядом на рублеві кошти з подальшим направленням їх на інвестиції.

Показники ефективності управління державним боргом. Про масштаби мобілізації ресурсів на фінансування бюджетного дефіциту свідчать щорічні надходження чистої виручки від державних запозичень. Більше повне уявлення про ефективність державної боргової діяльності дає відношення суми перевищення надходжень над витратами за системою державного боргу до суми витрат, виражене у відсотках. Ефективність управління (Е) розраховується за такою формулою:

Е = (П-Р)/Р + 100%, (17.1)

де П - надходження за системою державного боргу; Р - Витрати по системі державного боргу.

За зовнішнім державним боргом визначається коефіцієнт його обслуговування. Він є відношення всіх платежів із зовнішньої заборгованості до валютних надходжень країни від експорту товарів та послуг, виражене у відсотках. Безпечним рівнем обслуговування зовнішнього державного боргу прийнято вважати значення коефіцієнта до 25%.

Фінансова політика держави

Зміст фінансової політики держави. Сукупність заходів держави щодо мобілізації фінансових ресурсів, їх розподілу та використання на основі фінансового законодавства країни становить державну фінансову політику. Фінансова політика є органічною частиною економічної політики держави, що складається із заходів у сфері формування та використання грошових фондів. У Російській Федерації ці заходи визначено в Конституції РФ, Бюджетному та Податковий кодекста інших законах, указах та посланнях Президента РФ, у постановах Уряду РФ. Зміст фінансової політики включає:

а) вироблення наукової концепції розвитку фінансів;
б) визначення основних напрямів їх використання у стратегічному та тактичному планах;
в) практичні діїз реалізації цілей та завдань фінансової політики.

Основними завданнями фінансової політики на етапі розвитку держави є:

облік дії об'єктивних економічних законів;
необхідність фінансової підтримкизаходів, спрямованих на прискорення ринкових реформ та підтримку макроекономічної стабілізації;
визначення джерел мобілізації фінансових ресурсів, їх складу, структури, можливих резервів збільшення (при цьому намічається величина фінансових ресурсів, оптимальне та збалансоване співвідношення їх між доходами держави та суб'єктами господарювання; визначається частка участі фізичних осіб у формуванні державних доходів);
забезпечення раціонального розподілу та використання фінансових ресурсів (визначаються основні пропорції розподілу коштів між галузями та сферами народного господарства, розвиток пріоритетних галузей та напрямів, ступінь соціального захисту населення);
концентрація фінансових ресурсів на найважливіших напрямках економічного та соціального розвитку;
збалансованість фінансової та грошово-кредитної політики;
лібералізація зовнішньоекономічної діяльності;
вироблення фінансового механізму реалізації фінансової політики держави

Залежно від характеру поставлених завдань фінансова політика поділяється на фінансову стратегію та фінансову тактику. Фінансова стратегія орієнтована тривалий період розвитку та передбачає вирішення великомасштабних завдань у межах певних економічних стратегій держави. Фінансова тактика спрямована на вирішення завдань конкретного етапу розвитку держави і пов'язана зі зміною форм та методів організації фінансових відносин, виходячи з її поточних потреб. Фінансова стратегія та тактика тісно пов'язані між собою. В якості фінансової стратегіїслід розглядати фінансове оздоровлення економіки та динамічне зростання ВВП, підвищення конкурентоспроможної продукції. Таке оздоровлення можна досягти через скорочення дефіциту бюджету, зменшення інфляції, зміцнення курсу рубля, зміну податкових ставок.

Теорія та практика господарювання виробили низку вимог, що висуваються до фінансової політики. До них відносяться:

науковий підхід до вироблення фінансової політики, що передбачає її відповідність закономірностям у суспільному розвиткові на основі досягнень фінансової науки;
облік специфіки конкретних історичних умов, кожного етапу розвитку суспільства, особливостей внутрішнього становища та міжнародної обстановки, реальних економічних та фінансових можливостей держави;
вивчення досвіду попереднього господарського та фінансового будівництва, нових тенденцій та прогресивних явищ, світового досвіду у сфері фінансів;
дотримання комплексного підходу при виробленні та проведенні фінансової політики шляхом орієнтації на виконання ключового завдання певного етапу розвитку та забезпечення тісного взаємозв'язку між основними частинами економічної політики: фінансово-кредитної, політики в галузі ціноутворення, заробітної плати;
підвищення ефективності використання фінансових ресурсів як результат дієвості фінансової політики (відмова від урахування факторів зростання ефективності використання фінансових ресурсів під час проведення фінансової політики веде до розпорошення коштів, скорочення джерел фінансування потреб держави);
облік різних факторів при багатоваріантності розрахунків, прогнозування результатів, при виробленні концепції фінансової політики;
передбачення наслідків проведення намічених фінансових заходів, що дозволяють уникнути непередбачуваних змін у фінансовій політиці, створення сприятливих умов для діяльності підприємств;
використання великої та достовірної інформації про фінансовий потенціал, об'єктивні можливості держави, про стан справ в економіці, всебічне використання математичного моделюваннята електронно-обчислювальної техніки.

Проведення фінансової політики та загальне керівництво організацією фінансів у Російській Федерації здійснює Мінфін Росії. Відповідно до п. 4 постанови Уряду РФ від 7 квітня 2004 р. № 185 «Питання Міністерства фінансів Російської Федерації» основними завданнями Мінфіну Росії є вироблення єдиної державної фінансової (включаючи бюджетну, податкову, страхову, валютну сфери, сферу державного боргу), кредитної , грошової політики, а також політики у сфері аудиторської діяльності , бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, видобутку, виробництва, переробки дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, митних платежів (у частині обчислення та порядку сплати), включаючи визначення митної вартості товарів і послуг транспортних засобів. У реалізації зазначених завдань Мінфін Росії виконує ряд функций.

Зокрема:

розробляє та представляє в Уряд Російської Федерації проекти федеральних конституційних законів, федеральних законів та актів Президента РФ та Уряду РФ з питань організації та функціонування бюджетної системи Російської Федерації, визначення основ бюджетного процесу; федерального бюджету на черговому фінансовому році, порядку виконання федерального бюджету на черговому фінансовому році, звітності про його виконання; розмежування бюджетних повноважень між Російською Федерацією, суб'єктами РФ та органами місцевого самоврядування; фінансових взаємин федерального бюджету з бюджетами суб'єктів РФ та місцевими бюджетами;
розробляє та затверджує порядок складання та виконання федерального бюджету, бюджетів державних позабюджетних фондів; порядок ведення бюджетного розпису федерального бюджету; порядок складання звітності про виконання федерального бюджету, бюджетів державних позабюджетних фондів та консолідованого бюджету Російської Федерації;
здійснює складання проекту федерального бюджету на черговий фінансовий рік, організацію виконання федерального бюджету; подання в Уряд РФ звітів про виконання федерального бюджету та консолідованого бюджету Російської Федерації та ін.

Фінансовий механізм та його роль у реалізації фінансової політики. Здійснення діяльності держави у галузі фінансів відбувається за допомогою фінансового механізму, що є сукупністю видів, форм і методів організації фінансових відносин.

Структура фінансового механізмудосить складна. До неї входять різні елементи, що відповідають різноманітним фінансовим відносинам: податки , норми та нормативи, ліміти, державні доходи та витрати , планування , прогнозування, контроль та ін. Залежно від різних сфер та ланок фінансової системи виділяють: а) механізм функціонування державних фінансів; б) фінансовий механізм організацій (підприємств); в) страховий механізм тощо. У свою чергу кожна з цих сфер включає окремі структурні ланки. Наприклад, механізм державних фінансів поділяється на бюджетний та механізм функціонування позабюджетних фондів. Відповідно до територіальним розподілом можна назвати фінансовий механізм Федерації, суб'єктів РФ, місцевих органів влади . При розгляді фінансового механізму з погляду на суспільне відтворення виділяються його функціональні ланки: мобілізація ресурсів, фінансування, стимулювання тощо. Кожна сфера та окрема ланка фінансового механізму є складовою єдиного цілого. Вони, з одного боку, взаємопов'язані, а з іншого — сфери та шення функціонують щодо самостійно. Ця обставина викликає необхідність постійного узгодження складових фінансового механізму. Внутрішня ув'язка складових (структурних та функціональних) ланок фінансового механізму є важливою умовою його дієвості.

Сфери та ланки фінансового механізмувідрізняються ступенем складності та розгалуженості окремих елементів. Наприклад, для бюджетного механізму характерна система багатьох видів податків, наявність різноманітних напрямів використання коштів і методів фінансування. На підприємствах та в організаціях визначається відношення між окремими формами грошових накопичень, розподіляється прибуток, формуються та використовуються фонди. У страхових організаціях широко розвинена система резервних фондів.

Поєднання елементів фінансового механізму — форм, видів, методів організації фінансових відносин — утворює конструкцію фінансового механізму, що рухається шляхом встановлення кількісних параметрів кожного його елемента, тобто. визначення ставок і норм вилучення, обсягу фондів, рівня витрат та ін Кількісні параметри та різноманітні способи їх визначення є найбільш мобільною частиною фінансового механізму. Вони частіше зазнають коригування, чуйно реагують зміну умов виробництва та завдань, які стоять перед суспільством.

Формуючи фінансовий механізм, держава прагне забезпечити її найповнішу відповідність вимогам фінансової політики.

Типи фінансової політики. Фінансова політика тісно пов'язана з особливостями поточного етапу розвитку економіки та соціальної сфери, інтересами правлячих партій та соціальних груп та теоретичними концепціями, що впливають на економічний та політичний курс держави.

Аналіз фінансової політики, що застосовувався різними державами, дозволяє виділити три її основні типи: класичну, регулюючу та планово-директивну політику. До кінця 1920-х років. Основним типом фінансової політики більшості країн був класичний варіант. Така фінансова політика була заснована на працях класиків політекономії А. Сміта та Д. Рікардо та їх послідовників. Основними її напрямами є невтручання держави в економіку, збереження вільної конкуренції, використання ринкового механізму як головного регулятора господарських процесів. Наслідком цього було обмеження державних видатків та податків, забезпечення умов для формування та виконання рівноважного (збалансованого) бюджету. Цим цілям фінансової політики відповідав і фінансовий механізм:

скорочувалися видатки державного бюджету, за винятком військових видатків та видатків з обслуговування державного боргу;
система оподаткування ґрунтувалася на непрямих та майнових податках;
управління фінансами зосереджувалося в одному органі - міністерстві фінансів (казначействі).

Проте ще XIX в. бурхливий розвиток продуктивних сил поставив перед державою питання про зміну підходів до фінансової політики. Особливо гостро це питання постало наприкінці 1920-х рр., коли загострився весь комплекс економічних та соціальних проблем більшості держав.

У цей період у західних країнахздійснювався перехід до регулюючої фінансової політики. В її основу було покладено економічну теорію англійського економіста Дж. М. Кейнса та його послідовників, які виходили з необхідності втручання та регулювання державою циклічного розвитку економіки. Фінансова політика поряд з її традиційними завданнями стала мета використовувати фінансовий механізм для регулювання економіки та соціальних відносин для забезпечення повної зайнятості населення. Відбулися зміни у фінансовому механізмі:

основним інструментом регулювання економіки стають державні витрати, з яких формується додатковий попит;
кардинально змінюється система податків, головним з яких стає прибутковий податок, що забезпечує вилучення у економічних суб'єктівдоходів;
активно використовується державний кредит, розвивається система довгострокових та середньострокових державних позик;
змінюється система управління фінансами, з'являється кілька самостійних спеціалізованих органів.

Загалом кейнсіанська регулююча фінансова політика показала свою порівняльну ефективність у країнах. Вона забезпечила у 1930—1960-х роках. стабільне економічне зростання, високий рівень зайнятості та ефективну систему фінансування соціальних потреб у більшості цих країн. У 1970-х роках. в основу фінансової політики було покладено неоконсервативну стратегію, пов'язану з неокласичним напрямом економічної теорії. Цей різновид фінансової політики не відмовлявся від регулювання як мети, але обмежував втручання держави в економіку та соціальну галузь. Регулювання економіки стає багатоцільовим. Крім економічного зростаннята зайнятості держава регулює грошовий обіг, валютний курс, соціальні чинники економіки, структурну перебудову господарства

Фінансовий механізм у цих умовах характеризується такими рисами:

скорочується обсяг перерозподілу національного доходу через фінансову систему;
знижується бюджетний дефіцит;
відбувається стимулювання зростання заощаджень як виробничого інвестування.

Планово-директивна фінансова політиказдійснюється у країнах, які використовують адміністративно-командну систему управління економікою.

Мета фінансової політики в цих умовах — забезпечення максимальної концентрації фінансових ресурсів у держави (насамперед у центральних органіввлади та управління) для їх подальшого перерозподілу відповідно до основних напрямів державного плану. Адекватно мети фінансової політики СРСР будувався і фінансовий механізм:

держава повністю регулювала фінанси державних підприємств через систему двоканального вилучення чистого доходу (спочатку чистий дохід вилучався до бюджету за допомогою податків, а потім підприємства вносили до бюджету вільний залишок прибутку);
кошти населення вилучалися за допомогою прибуткового податку, а також шляхом розміщення примусових державних позик;
Витрати бюджетів здійснювалися виходячи з пріоритетів, встановлених державним планом без їх ув'язування з можливим ефектом. У зв'язку з цим значні ресурси використовувалися непродуктивно фінансування оборонних галузей, «довгобуду», військових витрат тощо;
управління фінансами здійснювалося з єдиного центру - міністерства фінансів.

Планово-директивна фінансова політика проводилася практично у всіх колишніх соціалістичних країнах. Вона показала свою досить високу ефективність у роки Другої світової війни, відновлення народного господарства тощо. Водночас використання такої фінансової системи в умовах нормального функціонування економіки призвело до негативних наслідків: зниження ефективності виробництва, уповільнення розвитку соціальної сфери, різкого погіршення фінансового стану держави.

Основні напрямки сучасної фінансової політики Російської Федерації. Фінансова політика Російської Федерації включає такі основні напрями:

податкову політику;
бюджетну політику;
страхову політику;
інвестиційну політику;
політику доходів (заробітної плати, пенсій, стипендій тощо).

Податкова політика виступає важливою складовою фінансової політики Росії. Податкова політика має бути спрямована створення прийнятних як держави, так учасників ринку умов оподаткування, які забезпечують поліпшення фінансового стану реального сектора економіки. Основними завданнями податкової політикиРосії є:

комплексне реформування податкового законодавства з метою оптимізації податкової бази, зниження рівня неплатежів;
перегляд існуючих податкових та митних пільг;
підвищення ступеня збирання податків;
посилення податкового адміністрування;
реструктуризація пені та штрафів за платежами до бюджету та державних позабюджетних фондів.

Актуальними завданнями бюджетної політики Росії є:

вдосконалення бюджетної системи та бюджетного процесу;
забезпечення збалансованості бюджету при повному виконанні всіх видаткових зобов'язань;
зменшення залежності федерального бюджету від зовнішньоекономічної кон'юнктури;
удосконалення бюджетного законодавства;
розробка середньострокових (2-3-річних) бюджетних планів;
збереження та нарощування фінансового резерву;
централізація всіх доходів та коштів федерального бюджету на рахунках органів Федерального казначейства;
проведення ревізії федеральних цільових програм із метою їх оптимізації;
реструктуризація державного боргу;
інвентаризація зовнішніх та внутрішніх запозичень, результатів їх використання.

Фінансова політика держави включає політику у сфері страхування, яка проводиться за такими основними напрямками:

розробка законопроектів щодо вдосконалення страхової діяльності, у тому числі за державним страховим наглядом, по порядку здійснення страхової діяльності та організації страхової справи в Російській Федерації;
упорядкування взаємовідносин та визначення правових умов діяльності страхових організацій різних форм власності;
активний розвиток різних видів страхування, у тому числі страхування ризиків, включаючи особливо великі (космічні, атомні тощо), страхування відповідальності;
широку участь страхування у вирішенні соціальних проблем, у тому числі захищеність громадян від наслідків дорожньо-транспортних пригод, страхування якості продукції, страхування від нещасних випадків працівників окремих професій, страхування від безробіття та ін;
створення об'єднань (союзів, асоціацій) страховиків для вирішення питань розвитку страхової справи, захисту інтересів страховиків, вироблення спільної програми стратегії та тактики розвитку страхування.

Особливу важливість у сучасних умовахмає інвестиційна політикаяка включає в себе:

нарощування фінансового потенціалу країни з метою підвищення інвестиційної активності за рахунок стимулювання внутрішнього попиту на вітчизняну продукцію, випуску імпортозамінної продукції, оздоровлення фінансового сектора;
підвищення ролі бюджету розвитку, що є складовою федерального бюджету, що формується у складі його капітальних вкладеньі використовуваної як джерело фінансового забезпеченнядержавної інвестиційної політики;
створення умов для організаційного накопичення та інвестування заощаджень населення;
розвиток іпотечного кредитування;
залучення прямих іноземних інвестицій.

В області політики доходівпередбачається:

виплата у повному обсязі поточної заробітної плати працівникам бюджетної сфери, грошового забезпечення військовослужбовцям, інших державних соціальних трансфертів, а також виконання графіку погашення заборгованості за цими групами населення з федерального бюджету;
ув'язування перерахування трансфертів суб'єктам РФ з виконанням їх зобов'язань щодо фінансування поточних виплат працівникам бюджетної сфери з власних доходів;
розробка механізмів компенсації доходів найменш забезпечених верств населення, у тому числі диференційованої індексації пенсій та поетапної індексації ставок та окладів працівників бюджетної сфери;
стримування зростання безробіття та створення умов для розширення зайнятості;
реалізація пенсійної реформи, що забезпечує формування багаторівневої пенсійної системи із стійким фінансуванням; запровадження елементів накопичувального фінансування пенсій;
упорядкування системи соціальних пільг та виплат з перенесенням основної частини державної допомогина малозабезпечені верстви населення.

У сучасному цивілізованому суспільстві держава стала одним із дієвих регуляторів економіки та для успішного вирішення завдань державі необхідні величезні кошти, звані державними фінансами.

Сам термін «фінанси» походить від латинського «fi-nancia», що означає платіж, дохід. Вперше у цьому значенні його

почали використовувати торговці у середньовічній Італії у XIII-XV ст. Надалі термін набув міжнародного поширення і став використовуватися як поняття, пов'язані з системою грошового звернення, освітою фінансових ресурсів, мобілізованих державою до виконання своїх політичних та економічних функций.

Фінанси- це система сформованих у суспільстві економічних відносин щодо формування та використання фондів коштів на основі розподілу та перерозподілу валового національного продукту.

Таким чином, фінанси - це не просто кошти держави, а саме економічні відносини, що виникають із їхнього приводу. Адже гроші треба в порядку зібрати, раціонально розподілити по різних фондах (наприклад, Пенсійний фонд, фонди розвитку науки, освіти, підтримки малого бізнесу тощо) і ефективно використовувати.

Функції фінансів:

1) акумулююча- створення матеріальної основи існування держави та забезпечення її функціонування;

2) регулююча- стимулювання діяльності суб'єктів фінансових відносин з метою розвитку НТП та вирішення соціальних проблем;

3) розподільна- формування та використання коштів через відповідні фонди цільового призначення: держбюджет, фонд соцстраху, спеціальні фонди, фонди підприємства;

4) контрольна- Забезпечення правильності стягування нало
гів та використання їх по цільового призначення.
Сукупність фінансових ланок, що забезпечують державу
виконання його економічних і політичних функцій
цій, називається фінансовою системою.У сучасних умовах
ях вона складається з чотирьох ланок: державного бюджету,
муніципальних фінансів, фінансів державних підприємств
і спеціальних урядових фондів.

Фінансова система більшості країн, зокрема й Росії, сьогодні будується на принципі фіскального федералізму.

Принцип фіскального федералізму:функції окремих ланок фінансової системи мають бути чітко розмежовані. Так, уряд повністю незалежно з метою, що стосується

Ся нації загалом: витрати на оборону, космос, у зовнішніх зносинах держави. Місцеві органи влади фінансують розвиток шкіл, охорону громадського порядку тощо. буд. Місцеві бюджети не входять своїми доходами та видатками до державного (федерального) бюджету.

Держбюджет називають головною ланкою фінансової системи та найважливішим інструментом макрорегулювання. Через сучасні бюджети країн у розвинених країн перерозподіляється від чверті до половини валового продукту нації.

Державний бюджет- це фінансова програмадіяльності держави тієї чи іншої країни, що відображає її грошові ресурси (доходи) та їх розподіл (витрати).

Переважна частина всіх доходів бюджету західних держав утворюється за рахунок податків (90% надходжень на державному та 70% на місцевому рівні). За допомогою податкового механізму до бюджету спрямовується від 30% валового національного продукту у США та Японії, до 40-50% – у Німеччині, Франції, Швеції.

Можливі й інші джерела: використання чи продаж держвласності – землі, будівель, підприємств, золота.

Витрати бюджету йдуть за двома основними напрямками:

1) державні закупівлі товарів та послуг (оплата поставок озброєнь, обладнання та продуктів харчування для шкіл, лікарень, армії; оплата праці працівників бюджетної сфери та ін.);

2) державні виплати з бюджету (трансфертні платежі): пенсії, допомоги, дотації тощо.

Залежно від співвідношення між доходами та видатками держбюджету розрізняють:

1) бюджет з профіцитом,із перевищенням доходів над витратами;

2) збалансований бюджет,тобто. з рівновагою між доходами та витратами;

3) бюджет з дефіцитом,при якому прибуткових сум не вистачає, щоб покрити витрати.

Бюджетний дефіцит- це та грошова сума, яку витрати бюджету у цьому періоді перевищують його доходи.

Як вирішити проблему дефіцитності держбюджету?

Перший спосіб – скоротити витрати бюджету. Це найпростіший, але й найболючіший шлях, бо страждати в першу чергу будуть незахищені верстви суспільства через урізання со-

цій програм, адже держава зазвичай фінансує неринкові сфери. Цей шлях «б'є» за соціальними програмами.

Другий спосіб – збільшити доходи. Це найкращий, але найважчий шлях. Збільшення доходів можливе як за рахунок підвищення податків та їх збирання, так і за рахунок більш продуманого та гнучкого оподаткування. Можуть бути й інші джерела, наприклад, прибуток від приватизації держвласності.

Третій метод - фінансова емісія. Це найлегший, але найнебезпечніший і порочний шлях. Загальнонаціональний ринок негайно відреагує на це стрибком цін. Бюджет завжди програє перегони з інфляцією.

Четвертий спосіб - держпозики у населення та підприємств, в іноземних держав та міжнародних організацій. Захід цей бюджет не рятує, він лише переводить бюджетний дефіцит у розряд держборгу.

Державний борг- це сума заборгованості держави за ще не погашеними внутрішніми та зовнішніми позиками (сам борг і нараховані по ньому відсотки).

Проблеми бюджетного дефіциту та державного боргу економісти оцінюють по-різному.

Чи може великий внутрішній державний борг (заборгованість уряду населенню) якимось чином спричинити банкрутство уряду? К. Макконнелл та С. Брю відповідають на це питання категоричним «ні». Немає жодної необхідності погашати борг, його потрібно лише реінвестувати. На практиці, щойно підходить термін платежу з якоїсь частини боргу, уряд зазвичай не скорочує витрати і не підвищує податки, щоб отримати кошти для погашення облігацій, термін виплати за якими настав (в умовах депресії фіскальна політика була б помилковою). Уряд лише рефінансує свій обов'язок, тобто. продає нові облігації та використовує виручку для виплати власникам погашених облігацій.

Багато економістів вважають, що основний тягар боргу полягає у необхідності щорічно здійснювати відсоткові платежі.

Від внутрішнього боргу, який населення «повинне саме собі», треба відрізняти зовнішній борг.

Зовнішній борг – заборгованість держави громадянам чи організаціям інших країн. Цей обов'язок, безумовно, є

Тягаром, оскільки вимагає передачі реального випуску продукції розпорядження інших країн.

За даними Мінфіну Росії, державний зовнішній борг нашої країни станом на 1 січня 2004 р. становив 119,7 млрд. дол. США; на 1 січня 2005 р. він зменшився до 110,5 млрд. дол. Основна частина боргу посідає країни-члени Паризького клубу кредиторів. Найбільшими кредиторами Росії Німеччина, Італія, Франція, Японія.

Проблеми бюджетних дефіцитів, позик та боргів багатогранні та складні. Але безперечно те, що радикальний шлях до фінансового здоров'я нації – це стабільна та ефективна економіка та раціональне життя суспільства за коштами.

Фінанси виконують дві основні функції: розподільчу та контрольну.

Розподільна функція фінансівв умовах ринкової економіки виконується у процесі розподілу суспільного продукту та задоволення особистих та суспільних потреб через освіту та використання фондів грошових ресурсів суб'єктів господарювання, держави та населення.

Контрольна функціяз'являється в тому, що рух коштів кількісно відображається різними фінансовими показниками, які показують, як розподіляються та використовуються фінансові ресурси. Це дозволяє контролювати процес створення, перерозподілу та ефективного використаннягрошових коштів .

Сукупність грошових відносин, що виникають з приводу формування та витрачання грошових фондів, утворює Фінансові відносини.

Фінансові відносини - поняття вужче, ніж грошові відносини; вони є їхньою складовою. Грошові відносини охоплюють усі економічні відносини, пов'язані з виконанням функцій грошей, а фінансові відносини пов'язані з рухом фондів коштів виробничого та невиробничого призначення.

У фінансові відносини не входять грошові відносини, пов'язані з товарним та грошовим обігомв роздрібній торгівлі; з оплатою транспортних, побутових, комунальних, видовищних та інших послуг, з рухом грошей при їх даруванні та наслідуванні.

Фінансова система− це сукупність фінансових відносин, що охоплюють формування та використання первинних, похідних та кінцевих грошових потоків.

З точки зору структурифінансову систему можна розглядати як сукупність сфер, ланок, що опосередковують формування та використання доходів, а як систему фінансових установ (рис. ?).

Рисунок 9.4 – Структура фінансової системи

Основними принципами побудови фінансової системи держави є принципи демократичного централізмуі фіскального федералізму.

Принцип демократичного централізмухарактерний для планової економіки та полягає взосередженні в руках вищої державної влади права на мобілізацію та використання переважної частини фінансових коштів національної економіки.

Принцип фіскального федералізмуозначає розподіл функцій між окремими ланками фінансової системи. Уряд покликаний забезпечувати загальнонаціональну мету (оборону, космос, зовнішні державні відносини). Джерелом їхнього фінансування є державний бюджет. Місцеві органи влади здійснюють фінансування шкіл, житлове будівництво, охорону громадського порядку тощо.

Провідною ланкою фінансової системи будь-якої країни є державний бюджет.

Державний бюджет- Основний фінансовий план держави, що відображає економічні відносини з приводу формування, розподілу та використання головного централізованого фонду коштів. Найчастіше державний бюджет визначають як фінансовий документ, який є кошторисом (розписом) доходів і витрат держави.

Сутність держбюджету проявляється у виконуваних ним функціях:

1. Розподільча. Через держбюджет відбувається перерозподіл понад половини національного доходу та ¾ коштів. Це дозволяє державі як задовольняти загальнодержавні потреби, а й забезпечувати виконання програм економічного та розвитку країни.

2. Контрольна.Рух бюджетних ресурсів повідомляє про фінансовому станіекономіки та дозволяє його контролювати.

3. Регулююча.Зміна прибутків і видатків державного бюджету дозволяє пом'якшити спад виробництва, знизити рівень безробіття, тобто. стабілізувати економіку

Державний бюджетскладається з доходної та видаткової частин.

Доходи держбюджету– це кошти, що надходять відповідно до законодавства у розпорядження органів державної влади відповідного рівня.

Питома вага окремих статейу державному бюджеті країн із ринковою економікою:

· податки(у тому числі акцизні збори та мита) - 75-85%;

· неподаткові надходження: доходи від державної власності, державного секторув економіці, державній торгівлі – 5-8%; внески до державних фондів соціального страхування, пенсійний, страхування від безробіття- 10-12%.

Витрати бюджету– це процес виділення та використання фінансових ресурсів, акумульованих у бюджетах різних рівнів.

Структура видатків державного бюджету у країнах із ринковою економікою така:

· витрати на соціальні послуги: охорона здоров'я, освіта, соціальна допомога, субсидії бюджетам місцевої влади - 40-50%;

· витрати на господарські потреби:капіталовкладення в інфраструктуру, дотації держпідприємствам, субсидії сільському господарству, Витрати здійснення державних програм - 10-20 %;

· витрати на озброєння та матеріальне забезпечення зовнішньої політики, включаючи зміст дипломатичних служб та позики іноземним державам -10-20%;

· адміністративно-управлінські витрати(Зміст урядових органів, юстиції та ін.) - 5-10%;

· платежі за державним боргом- До 7-8%.

Структура державного бюджету має свої національні особливості та залежить від рівня соціально-економічного розвитку держави, її адміністративно-територіального устрою, принципів функціонування економічної системита інших факторів.

Якщо Витрати державного бюджету перевищують доходи, то утворюється бюджетний дефіцит.

Бюджетний дефіцит– сума, на яку щорічні державні витрати бюджету у цьому фінансовому періоді перевищують його доходи.

Він може бути викликаний різними причинами:

Необхідність проведення державних програм розвитку економіки;

Економічними кризами;

Стихійними лихами;

Мілітаризацією економіки;

Війнами та ін.

Залежно від причин освіти розрізняють структурний та циклічний бюджетні дефіцити.

Структурний бюджетний дефіцитутворюється, якщо держава свідомо закладає до держбюджету перевищення витрат над доходами, тобто. він виникає в результаті свідомого планування у зв'язку з виконанням певних соціально-економічних програм.

Покриття структурного бюджетного дефіциту відбувається переважно за рахунок внутрішнього фінансування: кредитів національного банку, Випуску державних цінних паперів і т.д. Рівномірне зменшення видатків та асигнувань за статтями державного бюджету називається з еквестуванням.

Реальний дефіцит може перевищувати структурний (наприклад, у зв'язку зі спадом економіки, завищеними витратами соціальні програми, збільшеними витратами оборону). Різниця між реальним та структурним дефіцитом називається циклічним дефіцитом державного бюджету

Нині у більшості розвинених країн існує бюджетний дефіцит. Вважається, що фінансове становище країни нормальне, якщо дефіцит не перевищує 2-3% ВВП або 8-10% видаткової частини бюджету.

Бюджетний дефіцит породжує державний борг.

Державний борг -це загальна сума заборгованості держави своїм чи іноземним фізичним та юридичним особам за непогашеними позиками, зобов'язаннями, кредитами та невиплаченими за ними відсотками.

Державний борг складається із суми бюджетних дефіцитів за вирахуванням бюджетних надлишків на певну дату.

Залежно від сфери розміщення державний борг поділяється на внутрішній та зовнішній.

Внутрішній борг− це борг держави своєму населенню, підприємствам та організаціям.

Зовнішній борг− це загальна сума заборгованості держави міжнародним валютно-фінансовим організаціям, приватним 6анкам, урядовим інститутам, іноземним громадянам.

Система державного боргу дозволяє державі отримувати кошти покриття бюджетних дефіцитів. Він є важливим інструментом макроекономічного регулювання. Держава, керуючи своєю заборгованістю, впливає стан кредитно-грошової сфери, а через неї - на економіку в цілому. До функцій управління державним боргом відносять визначення умов випуску нових позик, тобто. обсягу випуску, терміну, курсу облігацій, ставки відсотка.

Сучасні економісти вважають, що помірний внутрішній борг – явище звичайне, яке не має тяжких соціально-економічних наслідків. Навіть великий державний борг не призведе до банкрутства національної економіки, оскільки завжди існують джерела його фінансування (продаж нових облігацій та використання виручки для виплати власникам погашених облігацій; додаткове оподаткування, збільшення грошової масиу зверненні на оплату суми боргу з відсотками).

Проте зростання державного боргу спричиняє негативні тенденції. Виплата відсотків за державним боргом збільшує нерівність у доходах, оскільки власниками цінних паперів є найбільш забезпечені верстви населення. Додаткове оподаткування негативно впливає на ділову активність суб'єктів господарювання. Підвищення ставки відсотка на ринку, викликане бюджетним дефіцитом, витісняє приватні інвестиції. Наростання внутрішнього боргу вважається менш небезпечним ніж зовнішнього. Для погашення зовнішнього боргу нація змушена розраховуватись частиною національного продукту, нерухомістю. Зростання зовнішнього боргу підриває авторитет країни; посилює невпевненість населення у завтрашньому дні; відбувається перекладання боргового тягаря на майбутнє покоління.

Для кількісної характеристики державного боргу використовуються показникизагальної заборгованості, співвідношення різних її видів, різниці одержаних та виданих кредитів, порівняння величини державного боргу з обсягом ВНП та ВВП, розрахунок заборгованості на душу населення.

Відносними показниками оцінки державного боргу є:

1. Співвідношення ВВП та державного боргу. При збільшенні боргу над ВВП більш ніж у 2,5 рази країні важко вирішувати свої проблеми, і всі її зусилля будуть спрямовані лише на погашення боргу.

2. Порівняння з надходженнями від зовнішньоторговельної діяльності. Вона приносить країні валюту, необхідну виплати за зовнішніми зобов'язаннями. Якщо такі платежі становлять 20 – 30% зовнішньоторговельного обороту, то залучати нові позики з-за кордону стає проблематично.

Практика свідчить про те, що в сучасних економічних умовах оцінка держборгу за допомогою показника "Держборг/ВВП" є надто спрощеною і не відображає реального стану справ у світовій економіці в умовах її глобалізації. Наприклад, згідно з рейтингом країн за рівнем боргового навантаження за підсумками 2011 року, найбільш високим рівнем боргового навантаження характеризуються такі країни (див. таблицю?). Подібна ситуація обумовлена тим, що з позиції учасників фінансових ринківважливий як коефіцієнт Борг/ВВП, а й якість його обслуговування, і навіть темпи зростання і структурні особливості аналізованих економік.

Таблиця 9.1 – Країни, що характеризуються найвищим рівнем боргового навантаження за підсумками 2011 року за показником Борг/ВВП

Місце у рейтингу	Країна	Борг/ВВП, %
	Японія	229,8
	Греція	160,8
	Сент-Кітс і Невіс	153,4
	Ямайка	139,0
	Ліван	136,2
	Еритрея	133,8
	Італія	120,1
	Барбадос	117,3
	Португалія	106,8
	Ірландія	105,0
	Сполучені Штати	102,9
	Сінгапур	100,8
	Ісландія	99,2
	Бельгія	98,5
	Мавританія	92,4
	Кіт-д`Івуар	90,5
	Ірак	86,9
	Гренада	86,6
	Франція	86,3
	Канада	85,0

http://vid1.rian.ru/ig/ratings/gosdolg2012.pdf - офіційний сайт Рекламно-інформаційного агентства «Новини»

У країнах із розвиненою ринковою економікою законодавчі органи суворо контролюють обсяг державного боргу. Наприклад, у США встановлюється ліміт його абсолютної величини, у Франції та Великій Британії - ліміт приросту за рік.

Поняття та структура фінансової системи держави. Фінанси- це економічні відносини, що виникають у процесі освіти, розподілу та використання фондів коштів. В економічному житті суспільства постійно виникають фінансові відносини:

між державою та підприємствами (організаціями) у формі сплати податків до бюджетів, відрахувань до різних фондів, надання пільг, застосування санкцій;
підприємствами та організаціями щодо укладення господарських договорів, сплати пені, штрафів, неустойок, премій за виконання особливих вимог замовника;
підприємствами та працівниками при нарахуванні та видачі заробітної плати, премій, утриманні податків, сплати профспілкових внесків, отриманні пільг;
державою та окремими членами товариства при сплаті податків, квартплати, страхових платежів;
окремими ланками бюджетної системи;
державами при отриманні позик.

Інакше кажучи, у кожній державі є кілька сфер фінансових відносин, кожна з яких має свої специфічні особливості, що проявляються насамперед у формах і методах мобілізації фінансових ресурсів та їх використанні. Наприклад, підприємства реального сектора фінансові ресурси формуються з допомогою прибутку, амортизаційних відрахувань, виручки від продажу цінних паперів та інших.

Державний бюджетутворюється в основному за рахунок податків з підприємств та населення. Не однакові й канали спрямування фінансових ресурсів у підприємств та державного бюджету. Отже, кожна сфера фінансових відносин буде певною мірою самостійною ланкою фінансової системи. Однак, при цьому всі ланки тісно взаємопов'язані між собою і становлять єдину фінансову систему. Виходячи з усього вище сказаного, ми приходимо до висновку, що фінансова система - це сукупність відокремлених, але взаємопов'язаних сфер і ланок фінансових відносин. Фінансова система Російської Федерації містить у собі такі сфери: державні фінанси, муніципальні фінанси, фінанси підприємств (організацій), фінанси громадян.

Не варто забувати, що найважливішими ланками фінансової системи будуть державні та муніципальні фінанси, які забезпечують органи державної влади та місцевого самоврядування грошима для здійснення функцій, передбачених Конституцією РФ та іншими законодавчими актами. Державні та муніципальні фінанси охоплюють частину фінансових відносин, що стосується розподілу і перерозподілу ВНП, яка акумулюється до рук органів державної влади місцевого самоврядування покриття витрат, необхідні виконання державою і муніципалітетами своїх функций. Державні фінансивключають федеральні фінанси і фінанси суб'єктів Федерації. Муніципальні фінансивиділяються у самостійний структурний рівень, оскільки місцеве самоврядування відокремлено державної системи управління. У структурі державних та муніципальних фінансів основним елементом виступають бюджети - федеральний та територіальні. Фінансові відносини центральної і територіальної влади в Росії будуються на принципі бюджетного федералізму, який означає фінансове самозабезпечення адміністративних одиниць за рахунок існуючих податків.

Не варто забувати, що важливим елементом у системі державних та муніципальних фінансів будуть державні позабюджетні фонди соціального та економічного призначення, які можуть бути використані для соціального захисту громадян та розвитку економіки. Виділення таких фондів як окремих ланок фінансової системи обумовлено необхідністю забезпечення гарантій цільового використання коштів, що формуються головним чином за рахунок цільових обов'язкових відрахувань.

До складу державних соціальних позабюджетних фондів Російської Федерації входять Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Фонд обов'язкового соціального страхування РФ.

Специфічним елементом державних та муніципальних фінансів виступає державний та муніципальний кредит, який буде одним із джерел покриття дефіциту бюджету у формі випуску державних та муніципальних цінних паперів.

Особливе місце у фінансовій системі країни займають фінанси підприємств (організацій) Це сукупність грошових відносин, пов'язаних із формуванням та розподілом грошових доходівта накопичень суб'єктів господарювання та їх використанням на різні цілі: виконання зобов'язань перед фінансовою та банківською системами, фінансування витрат із соціального обслуговування та матеріального стимулювання працівників, виплата дивідендів, оплата векселів, орендна плата та ін. Фінанси підприємств (організацій) будуть провідною ланкою у фінансовій системі, оскільки саме на рівні фінансів підприємств відбувається формування джерел фінансових ресурсів.

Наступною сферою фінансової системи країни будуть фінанси громадян, які являють собою грошові відносини, що виникають у процесі утворення, розподілу та використання грошових фондів між громадянами та іншими суб'єктами ринкової економіки (державними органами, банківською системою, фінансовою системою, суб'єктами господарювання, іншими громадянами) Фінанси пов'язані з формуванням доходів громадян та використанням їх на поточні витрати, придбання майна, створення фінансового портфеля.

Державний бюджет та його функції. Усі сфери та ланки фінансової системи тісно взаємопов'язані між собою та постійно взаємодіють. Центральною ланкою фінансової системи буде державний бюджет. Слово «бюджет» (англ. budget) перекладається як «сумка та її вміст». Бюджетом називали грошовий портфель міністра казначейства, тож з економічної позиції бюджет можна трактувати як стан «грошової сумки» держави. Відмінною рисою державних бюджетів буде їхня зростаюча роль перерозподілу національного доходу. Обсяги цього перерозподілу становлять 40-50% ВВП.

Державний бюджет можна розглядати із двох позицій: як економічну категорію і як фінансовий план. За своєю економічною сутністю державний бюджет представляє грошові відносини, що виникають у держави з фізичними та юридичними особами щодо перерозподілу національного доходу у зв'язку з утворенням та використанням бюджетного фонду. Як фінансовий план державний бюджет складається з доходів та видатків. Як основний фінансовий план держави, державний бюджет дає органам влади реальну економічну можливість здійснення владних повноважень. Варто зауважити, що він демонструє розміри необхідних державі фінансових ресурсів і тим самим визначає податкову політику в країні. Бюджет фіксує конкретні напрями витрачання коштів, перерозподілу національного доходу та внутрішнього валового продукту, що дозволяє йому виступати як ефективний регулятор економіки.

Державний бюджет виник із виникненням держави. При цьому лише з приходом до влади буржуазії бюджет набув форми документа, який затверджується законодавчим органом. Родоначальником бюджету та процесу його затвердження буде Англія. Після революції 1686-1689 р.р. король був змушений відмовитися від права встановлювати податки без згоди парламенту. Витрати держави були поділені на дві частини: витрати цивільні (цивільні) та витрати військові. Військові витрати затверджувалися щорічно, а цивільні (витрати по цивільному аркушу) - лише тому випадку, коли король вносив у яких зміни. У процесі обмеження королівської влади у цивільному аркуші залишилися виключно витрати на утримання короля та королівського двору.

У Росії її перший розпис державних доходів і витрат було складено 1722 р. на 1723 р. З 1802 р. дані розписи стали складатися щорічно, але з 1811 р. починається складання бюджету Росії. При цьому цей бюджет носив формальний характер, оскільки кожне міністерство розпоряджалося виділеними йому коштами безконтрольно і мало свої джерела доходів. Тільки з 1862 р. внаслідок розробки бюджетного устрою кошти міністерств стали концентруватися до рук держави за принципом єдності каси. Державний бюджет Росії не публікувався і тримався у суворій таємниці. Навіть члени Державної ради не знали фактичного стану фінансів Імперії.

Принципи складання державного бюджету. У процесі розвитку виробилися чотири принципи, яким повинен сприяти бюджет:

повнота;
єдність;
реальність (правдивість);
гласність.

Під повнотою бюджету розуміється включення до бюджету повністю всіх доходів та витрат урядових органів. З погляду повноти розрізняють бюджет брутто та бюджет нетто. До бюджету брутто включаються всі валові доходи держави та валові витрати, до бюджету нетто - лише чисті витрати та доходи. Наприклад, Витрати державні підприємства включаються до бюджету брутто, а бюджеті нетто демонструється лише різниця між доходами і витратами.

Єдність бюджету полягає як у єдиному порядку складання бюджету, так і в єдиній бюджетній документації. Має бути один бюджет, в якому відображаються всі доходи і витрати держави. Виключаючи вище сказане, єдність передбачає сумісність частин бюджету між собою. Варто сказати, цього застосовується єдина бюджетна класифікація, тобто. угруповання доходів та видатків бюджету за однорідними ознаками.

Сьогодні застосовуються чотири основні види бюджетної класифікації доходів та видатків бюджету:

відомча (адміністративна, міністерська);
предметна (галузева, реальна, функціональна);
економічна;
змішана (комбінована)

Відомча класифікація групує доходи та витрати за міністерствами та відомствами; предметна – за галузями державного управління: військові витрати, охорона здоров'я, просвітництво тощо.

Економічна класифікація групує витрати за господарськими ознаками: капіталовкладення, зарплати, пенсії, позички тощо. Змішана класифікація відноситься до угруповання витрат у шаховому порядку: за двома видами бюджетної класифікації у вертикальному та горизонтальному напрямках (наприклад, по горизонталі - за економічними ознаками, а по вертикалі - по підприємствах)

Функції державного бюджету. Державний бюджет реалізує такі функції:

а) розподільчу. До речі, ця функція бюджету пробуде через формування та використання централізованих фондів коштів за рівнями державної та територіальної влади та управління. У розвинутих країнах через бюджети різних рівнів перерозподіляється до 50% ВВП.

б) стимулюючу. За допомогою бюджету держава регулює господарське життя країни, економічні відносини, спрямовуючи бюджетні кошти на підтримку чи розвиток галузей, регіонів. Регулюючи таким чином економічні відносини, держава здатна цілеспрямовано посилювати чи стримувати темпи зростання виробництва, прискорювати чи послаблювати зростання капіталів та приватних заощаджень, змінювати структуру попиту та споживання. У цьому й пробуде стимулююча функція бюджету.

в) соціальну. До речі, ця функція полягає у акумуляції коштів у бюджеті та використанні їх на здійснення соціальних програм, спрямованих на розвиток охорони здоров'я, культури, освіти, підтримку незаможних.

г) контрольну. До речі, ця функція бюджету передбачає можливість та обов'язковість державного контролю за надходженням та використанням бюджетних коштів.

освіту доходів бюджету;
використання бюджетних коштів (витрати бюджету)

Доходи бюджету- Це кошти, що надходять у безоплатному і безповоротному порядку відповідно до законодавства Російської Федерації в розпорядження органів державної влади РФ, органів державної влади суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування. Доходи бюджету можуть мати податковий і неподатковий характер.
Варто зазначити, що основним джерелом податкових доходів будуть новостворена вартість та доходи, отримані в результаті її первинного розподілу (прибуток, заробітна плата, додана вартість, позиковий відсоток, рента, дивіденди тощо), а також накопичення. У доходах центрального бюджету різних країн податки становлять 80-90%. Неподаткові доходи бюджетів утворюються внаслідок економічної діяльності самої держави, або перерозподілу вже отриманих доходів за рівнями бюджетної системи. Неподаткові доходи включають:

доходи від продажу державної та муніципальної власності;
доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
доходи від державних запасів.

Витрати бюджету- це кошти, спрямовані на фінансове забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

Витрати державного бюджету країн із розвиненою ринковою економікою включають такі основні групи видатків:

на національну оборону;
розвиток економіки;
соціально-культурні потреби;
утримання державного апарату управління;
обслуговування державного боргу

Бюджетний пристрій та бюджетна система. Бюджетний пристрій характеризує організацію бюджетної системи, принципи її побудови та функціонування; воно встановлюється і регламентується законодавчими актами, якими визначено права центральних і місцевих органів влади щодо складання, затвердження та виконання бюджетів.

Виключаючи вище сказане, бюджетний пристрій передбачає розподіл доходів та видатків між окремими видами бюджету. Бюджетний устрій визначається державним устроєм. В унітарних державах існують дві ланки бюджетної системи (державний бюджет і місцеві бюджети), у федеральних - три ланки (так, у Російській Федерації це ще й бюджети суб'єктів РФ) Бюджетна будова Російської Федерації включає три рівні:

Федеральний бюджет;
бюджети суб'єктів РФ;
місцевих бюджетів.

Бюджетна система Російської Федерації включає федеральний бюджет, 21 республіканський бюджет республік у складі Російської Федерації, 55 крайових та обласних бюджетів та бюджети міст Москви та Санкт-Петербурга, один обласний бюджет автономної області, 10 окружних бюджетів автономних округів та близько 29 тисяч місцевих бюджетів (районні , муніципальні, селищні і сільські бюджеты) Бюджети, які входять у бюджетну систему РФ, самостійні і включаються друг в друга, тобто. бюджети суб'єктів РФ не включаються до федерального бюджету, а місцеві бюджети не включаються до регіональних бюджетів.

Консолідований бюджет Російської Федерації- З-поміж бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ. Варто зауважити, що він включає федеральний бюджет та консолідовані бюджети суб'єктів РФ. Консолідований бюджет не затверджується законодавчими органами. Це статистичний фонд бюджетних показників, які характеризують доходи і витрати - джерела надходження коштів та напрями їх використання територією загалом і з окремих суб'єктів РФ. Консолідовані бюджети необхідні:

а) для бюджетного планування (нормативи відрахувань до бюджетів нижче);
б) під час аналізу формування та використання централізованого фінансового фонду країни;
в) під час розрахунків, що характеризують різні види забезпеченості жителів країни, територій. При цьому, середньобюджетні показники будуть критеріями для порівняльного аналізустани окремих територій.

Фінансові відносини між різними ланками бюджетної системи будуються з урахуванням принципу бюджетного федералізму, предусматривающего:

самостійність бюджетів різних рівнів;
розмежування бюджетної відповідальності та видаткових повноважень між бюджетами різних рівнів;
бюджетне регулювання, тобто. збалансування нижчих бюджетів за рахунок вищих, та процес збалансування державного бюджету.

Методи бюджетного регулювання. Істотне значення для податкової та кредитної політики держави має бюджетне регулювання. Наприклад, перевищення витрат над доходами, тобто. бюджетний дефіцит, що вимагає або зростання податків, або збільшення державного боргу, що зрештою призводить до зростання податкового навантаження. Бюджетне регулювання здійснюється такими методами:

зарахування у доход нижчого бюджету частини доходів вищого (зазвичай встановлюється відсоток відрахувань від федеральних податків);
дотація;
субвенція;
Кредитні ресурси.

Дотація традиційно видається з вищого бюджету нижчестоящому у жорсткій сумі покриття касового розриву. У цьому методі встановлюються як сума розриву, а й час розриву між доходами і витратами. Дотації можуть застосовуватися і для фінансування соціальних або економічно важливих проблем, якщо бюджет, що стоїть нижче, не регулюється іншими методами.

Субвенція означає пайову участь вищого бюджету у цільових заходах нижчестоящого. У цьому покривається взагалі касовий розрив нижчого бюджету, а здійснюється пайове фінансування. При субвенції також заздалегідь обумовлюються сума та терміни фінансування з бюджету, що стоїть вище.

Кредитні ресурси - це, передані на возмездной основі під відсотки чи ні них.

Бюджетний процес. Під бюджетним процесом розуміється регламентована діяльність державних органів щодо складання, розгляду, затвердження та виконання бюджету. Зазвичай державний бюджет складається на рік, проте може складатись і на більш тривалий період. Строк, на який складається бюджет, називається бюджетним періодом (роком) Бюджетний рік не завжди збігається з календарним роком. Так, у США до 1977 р. бюджетний рік починався з 1 липня, а з 1977 р. – з 1 жовтня. У Японії та ФРН бюджетний рік починається з 1 квітня, в Італії – з 1 липня, у Росії – з 1 січня. Упорядкуванням проекту бюджету займається зазвичай міністерство фінансів (у США, де президент і головою уряду, складанням бюджету займається Бюджетне бюро за президента) Відмінною рисою бюджетів більшості країн буде їхній орієнтовний характер, оскільки все господарське життя підпорядковане законам ринку, тобто. якщо досить точно можна визначити величину видатків, го надходження до бюджету залежать від сформованих фактичних доходів підприємців, робітників, службовців, державних підприємств.

Методи складання бюджету. При обчисленні доходів та видатків бюджету застосовуються три методи:

автоматичний;
метод мажорацій та мінорацій;
метод безпосередньої оцінки.

При автоматичному способі підсумки бюджету з доходів і витрат за минулий період переносяться до бюджету новий період. Цей метод застосовується до окремих розділів та статей бюджету. Метод мажорацій та мінорацій заснований на статистичній обробці динамічного ряду за 10-15 років. Доречно відзначити, що визначається тенденція низки, знаходиться тренд, і за ним коригують окремі статті доходів та видатків бюджету. У цьому тенденція зростання називається мажорацією, а зменшення - мінорацією. Метод безпосередньої оцінки ґрунтується на вивченні реальної кон'юнктури. За допомогою безпосередньої оцінки упорядники бюджету намагаються визначити очікувані надходження до державного бюджету та зміну видатків бюджету.

В останні десятиліття на практиці більшості держав набуло великого розвитку довгострокове бюджетне прогнозування та програмування. Зовні це знаходить вираження у складанні ланцюгових і ковзних бюджетів. Ланцюговий бюджет складається на кілька років уперед за урядовими програмами цивільних капіталовкладень, військового будівництва, розробки нових видів озброєнь тощо. За даними програм суми автоматично включаються до бюджетів існуючих років без додаткового затвердження. Змінний бюджет складається за принципом п'ятирічних планів, тобто. бюджет спочатку складається п'ять років і з складання річних бюджетів п'ятирічний бюджет пересувається роком вперед. При цьому вносяться корективи до річних розбивок на всі роки.

В основі ланцюгових та ковзних бюджетів, а також взагалі бюджетного планування в останні десятиліття переважає метод ППБ: планування – прогнозування – розробка бюджету. Цей метод ґрунтується на дії довготривалих урядових програм. При складанні таких програм прогнозуються як величина необхідних їх вирішення ресурсів (як фінансових, але матеріальних і трудових), і очікувані результати.

Бюджетний процес у Російській Федерації. У Росії її бюджетний процес складається з наступних етапів:

Сидне фінансове планування та прогнозування;
складання, розгляд та затвердження проекту бюджету;
виконання бюджету;
аналіз та контроль виконання бюджету.

Функції щодо складання та виконання бюджетів закріплені за органами виконавчої влади. Розглядом та затвердженням бюджету займаються законодавчі органи влади. У зв'язку з законами Уряд РФ приймає постанову про створення бюджетної системи на майбутній фінансовий рік (у Росії цей календарний рік) Далі організується робота зі складання проекту бюджету: прогнозується соціально-економічний розвиток, опрацьовуються. Президент РФ коригує поданий йому бюджет, і після цього бюджетне послання президента виноситься на Федеральні Збори і публікується у пресі. Бюджетне послання містить у собі основні показники соціально-економічного розвитку Російської Федерації, сучасний фінансовий баланс територією РФ, основні напрями бюджетної політики РФ, відомості про державні доходи на території РФ, проект консолідованого бюджету РФ, оцінку виконання бюджетів попереднього та поточного фінансових років.

Державна Дума при розгляді федерального бюджету у першому читанні обговорює концепцію та прогноз соціально-економічного розвитку Російської Федерації, основні напрямки бюджетної та податкової політики, основні засади взаємин федерального бюджету з бюджетами суб'єктів РФ. Розглядаються основні показники федерального бюджету наступного року. При відхиленні проекту федерального бюджету у першому читанні Державна Дума може:

а) передати законопроект до погоджувальної комісії з уточнення основних характеристик бюджету;
б) повернути законопроект до Уряду РФ на доопрацювання;
в) порушити питання про довіру Уряду РФ.

При розгляді проекту федерального бюджету у другому читанні Державна Дума затверджує витрати федерального бюджету за розділами бюджетної класифікації не більше загального обсягу видатків федерального бюджету, затвердженого першому читанні. Під час обговорення законопроекту у третьому читанні Державна Дума обговорює витрати федерального бюджету за підрозділами функціональної класифікації, за всіма рівнями відомчої класифікації, федеральним цільовим програмам. У четвертому читанні Державна Дума розглядає поправки до проекту закону про федеральний бюджет.

Виконання бюджету- Ключовий етап бюджетного процесу. Варто зауважити, що воно розпочинається після затвердження бюджету законодавчими органами. До речі, ця стадія бюджетного процесу включає виконання доходної та видаткової частин бюджету. Органи виконавчої у процесі виконання бюджету можуть вносити зміни у межах затверджених асигнувань за статтями бюджетної класифікації. У фінансовому органіна підставі показників бюджету складається бюджетна розпис доходів і витрат, яка затверджується виконавчим органом влади. Бюджетна розпис - цей документ, який містить докладні показники доходів, коштів запозичень і видатків затвердженого бюджету відповідно до діючої бюджетної класифікації та направляється.