Забезпечення необхідними фінансовими ресурсами витрат за розвиток. Джерела фінансування системи освіти. Система фінансового забезпечення

Фінансування – забезпечення необхідними фінансовими ресурсами витрат за здійснення певної діяльності. У разі - здійснення освітнього процесу, тобто. на реалізацію однієї або кількох освітніх програм та/або зміст (виховання) учнів, вихованців. Фінансування передбачає:

• - Цільове використання коштів - Витрата коштів на встановлені заздалегідь визначені цілі;
• - безповоротність – надані освітнім установам кошти ними безпосередньо не повертаються, не відшкодовуються. У «класичному» понятті фінансування окреслюється «забезпечення необхідними фінансовими ресурсами витрат за розвиток народного господарства». Фінансування здійснюється за принципами:
• - плановість - кошти передбачаються під час складання бюджету (фінансового плана);
• - виділення коштів у міру їх витрачання;
• - економність - правильного та раціонального витрачання коштів.

Загалом визначення більш об'ємне, але цілком прийнятне. Слід додати, що ці принципи фінансування у повному обсязі включені до чинного бюджетного процесу. Кошторисне фінансування - надання грошових коштівз державного бюджетупокриття витрат установ невиробничої сфери, зазвичай, які мають власних доходів. Кошторисне фінансування здійснюється (точніше має здійснюватися) у точній відповідності до цільового призначення витрат та норм витрат, що встановлюються фінансуючим органом з урахуванням профілю та особливостей діяльності бюджетних установ. Витрати групуються відповідно до бюджетної класифікації, яка визначає цільову спрямованість асигнувань щодо кожного кошторису. Потреба в засобах обґрунтовується відповідним розрахунком щодо кожного виду витрат. Не допускаються витрати, що не передбачені кошторисом або перевищують кошторисні асигнування, а також збільшення витрат за рахунок інших джерел.

Кошторис бюджетної установи - документ, що визначає обсяг та поквартальний розподіл бюджетних асигнувань на всі витрати даної установи.

Оскільки основним джерелом фінансування освіти є бюджет (державний та муніципальний), то й фінансування освіти визначається такими факторами:

• - системою державних та інших органів, що у процесі фінансування освіти;
• - процедурою розробки прогнозів потреби у бюджетних коштівах, проектів видаткової частини бюджетів на фінансування освіти;
• - Процедурою (порядком) власне фінансування освіти з бюджету.

На цьому етапі двома важливими складовими системи фінансування є:

• - Схема фінансування;
• - розподіл функцій між органами, що у фінансуванні.

У процесі фінансування на федеральному рівні беруть участь такі органи:

• - Президент Російської Федерації(вища посадова особа);
• - Федеральні Збори Російської Федерації (законодавець);
• - Уряд Російської Федерації;
• - Міністерство фінансів Російської Федерації, включаючи систему Федерального казначейства та його територіальних органів як складову частину Міністерства фінансів;
• - Федеральні міністерства та відомства, які мають у своєму віданні освітні установи, що фінансуються з федерального бюджету;
• - уповноважені банки (провідна мережа);
• - Власне освітні установи федерального ведення (витрата). Важливим механізмом бюджетного фінансуванняосвітніх установ виступає нормативна величина федерального нормативу бюджетного фінансування Федеральний норматив бюджетного фінансування - нормативна вартість реалізації державної освітньої програми протягом року за типами та видами освітніх установ для одного учня. Розмір федерального нормативу - мінімальна вартість, обов'язкова до виконання бюджетів всіх рівнів. При його розрахунку не беруться до уваги такі витрати:
  • 1) поточні (комунальні, тобто: опалення, освітлення, водопостачання, каналізація та інші);
  • 2) довгострокові (капітальні) витрати.

Їхнє фінансування відбувається додатково до нормативу.

Усі кошти, які у освітню установу не з бюджету, зрозуміло, є позабюджетними. У разі відмітним ознакою є «неналежність» до джерела надходження, тобто. до бюджету (будь-якого саме бюджету). Можливо, це й не вдала класифікація, але вона міцно увійшла в ужиток, а термін має загальноприйнятий характер. Таким чином, джерела надходження коштів до навчального закладу поділяються на бюджетні та позабюджетні. Це зовсім не означає, що бюджетні кошти не можуть рухатися за схемою придбання державою (власником бюджетних коштів) будь-яких товарів та послуг. Держава, природно, може набувати і те, й інше для своїх потреб. Тому для розуміння фінансування необхідно запровадити ще одну важливу ознаку: фінансувати організацію може лише її засновник-власник (за визначенням, даним у Цивільному кодексі Російської Федерації, стаття 120).

Фінансувати освітню установу, таким чином, може держава або муніципальна освіта, а може й приватна особа. Крім того, відоме поняття «самофінансування». Самофінансування - це фінансування організацією своїх робіт (виконуваних всередині організації) з допомогою коштів, що у власності (розпорядженні) цієї організації. Результати такої роботи можуть бути:

• - спожиті цією ж організацією, у разі самофінансування представляється як відшкодування своїх витрат із виконання роботи на власний счет;
• - отримані у вигляді деякого продукту, інтелектуального об'єкта і т.п., який може бути в подальшому реалізований, що відшкодує (повністю, частково або з прибутком) понесені витрати, або відкладено "на запас, в заділ" і т.п. Але оскільки обидва ці варіанти мають як кінцевий результат конкретний продукт, у тому чи іншому вигляді використаний організацією, то, строго кажучи, це фінансуванням не є. Швидше це слід зарахувати до придбання організацією товарів, робіт, послуг (хоча б і своїх співробітників). Інше питання, якщо організація витрачає свої кошти на проведення, наприклад, досліджень, які не приносять відчутного результату (принаймні, на певному відрізку часу), тоді це, напевно, можна вважати самофінансуванням своїх власних робіт. Таким чином, фінансування може здійснюватися з таких джерел:
• - Бюджет засновника;
• - спонсорські кошти;
• - Власні кошти, що знаходяться в розпорядженні (власності).

І якщо бути ще точнішим, слід зазначити, що з мети власного фінансування може бути використані кошти організації, які залишаються в неї після погашення витрат, понесених отримання цих коштів, тобто. прибуток, та ще й після врегулювання відносин із податковою системою.

До джерел надходження позабюджетних коштів можна зарахувати:

• - Доходи від реалізації товарів, робіт, послуг (доходи від здійснення різних видів діяльності);
• - доходи від позареалізаційних заходів (це будь-які отримані штрафи, пені, неустойки тощо);
• - пожертвування (дарунки, спонсорська допомога, передача за заповітом тощо)

Усі ці джерела надходження позабюджетних коштів є у діяльності освітніх установ.

Класифікувати позабюджетні надходження (доходи) можна, мабуть, у різний спосіб. Базовими елементами класифікації можуть бути обрані дві основні групи, що визначають характер діяльності, фінансовий результатта можливі податкові наслідки. До цих груп належать:

• 1. Основна діяльність:
  • - реалізація однієї чи кількох освітніх програм, зміст, виховання учнів (вихованців);
  • - Проведення науково-дослідних робіт;
  • - діяльність із забезпечення та обслуговування освітнього та науково-дослідного процесу.
• 2. Інша діяльність, включаючи інші надходження, тобто. інша дозволена освітнім установам діяльність, яка приносить доходи і не відноситься до зазначених видів основної діяльності.

Кошти федерального бюджету скеровуються утримання освітніх установ федерального ведення, у реалізацію федеральних освітніх програм, на освітні субвенції у межах фінансових трансфертів у дотаційні регіони. Кошти бюджетів регіонального та муніципального рівнів передбачають асигнування на утримання закладів освіти, як засновники яких виступають органи виконавчої влади суб'єктів федерації, а також на реалізацію програм відповідних суб'єктів федерації та муніципальних утворень.

Термін багаторівневе фінансування застосовується у випадках, коли фінансування тих чи інших заходів чи заклади освіти здійснюється з бюджетів різних рівнів. У тих випадках, коли застосовується термін багатоканальне фінансування, то мають на увазі, що джерелами надходження фінансових ресурсів є не лише бюджетні асигнування різних рівнів, а й різні види позабюджетних коштів.

Існує і вексельний спосіб фінансування закладів освіти. Йому передує надходження до бюджету векселів різних підприємств та банків в умовах нестачі коштів платежу. Фінансові органи передають векселі, що надходять, як фінансування органам управління освітою. Векселі передаються за певною номінальною вартістю із зазначенням конкретних термінів погашення.

Варіант вексельної форми здійснення фінансування за своєю сутністю близький до системи взаємозаліків, що виникає як скорочення неплатежів. При реалізації фінансування шляхом взаємозаліків укладався договір між кредитором освітнього закладу, органом управління освітою та фінансовим органом.

Участь освітньої установи у укладанні договору як одна із сторін можлива, але необов'язкова. Якщо освітня установа є повноправною юридичною особою на правах господарської самостійності, після проведення взаємозаліку вона отримувала від органу управління освітою повідомлення про фінансування методом взаємозаліку.

Казначейська система виконання бюджету набула розвитку із введенням у дію Бюджетного кодексу Російської Федерації від 31.07.1998 №145. При реалізації подібної системи фінансування в першу чергу провадиться фінансове забезпечення витрат освітніх установ за т.зв. "захищеним" статтям бюджетної класифікації. p align="justify"> При фінансуванні освітніх установ через казначейську систему виконання бюджету головний розпорядник кредитів - орган управління освітою усувається від процедури фінансових перерахувань коштів.

Функції органів управління освітою зводяться до визначення сум, що підлягають перерахуванню та складання заявок на фінансування по кожній установі із зазначенням статей витрат. Фінансовий орган бюджетних коштів перераховує на банківський рахунок відповідного відділення Казначейства, які зараховуються на особові рахунки освітньої установи. На особові рахунки Централізованих бухгалтерій органів управління освітою надходять лише кошти освітніх установ, що обслуговуються цією бухгалтерією.

Фінансовий менеджмент реалізується у межах окремо взятої чи частково відокремленої підприємницької структури.

Підприємницька структура є самоокупною чи самофінансованою системою, яка має забезпечувати рентабельну роботу.

У зв'язку з цим особливого значення набувають способи фінансування підприємницької структури.

Способи фінансування визначаються у процесі стратегічного фінансового менеджменту. При цьому розрізняють два поняття: вертикальна та горизонтальна інтеграція.

Вертикальна інтеграція виникає, коли підприємницька структура входить у більшу освіту. І тут частина управлінських функцій передається вищому ланці, де відбувається процес перерозподілу коштів підвідомчих підприємств освіти централізованих фондів, використовуваних фінансування загальних програм з єдиного центру.

У цьому випадку основними завданнями поточного фінансового менеджменту є:

Забезпечення умов адаптації цих структур у системі діяльності вищого ланки;
зіставлення структур витрат виробництва та звернення;
визначення рівня собівартості у підприємницьких структурах;
визначення рівня самоокупності.

При горизонтальній інтеграції здійснюється самостійність у вирішенні всіх питань, виробничих та фінансових. У цьому випадку підвищується роль та значення фінансового менеджера та прийнятих ним управлінських рішень, а також вимоги до поточного фінансового менеджменту.

Оперативне реагування на події, що відбуваються як усередині фірми, так і за її межами;
постійне оновлення інформації у процесі формування фондів коштів.

Загалом фінансовий менеджмент спирається на концепцію забезпечення прибутковості, що перевищує середньогалузевий рівень.

Останнім часом значно зросла увага до питань ефективного управління фінансовим забезпеченням підприємницької діяльності. У зв'язку з цим у економічній літературі виникли різні варіанти визначення фінансового забезпечення підприємницької діяльності. Зокрема, Л.М. Павлова дає таке визначення: «фінансове забезпечення підприємництва - це управління капіталом, діяльність щодо його залучення, розміщення та використання».

Виходячи з цього, очевидно, що розгляд питань фінансового забезпечення підприємницької діяльності неможливий без знання конкретних джерел фінансування.

В даний час всі джерела фінансування поділяються на такі групи:

Власні кошти об'єктів господарювання;
позикові кошти;
залучені засоби;
бюджетні асигнування.

В умовах ринкової економікиповинна забезпечуватися насамперед з допомогою власних ресурсів (виручки від) або з допомогою позикових, якщо власних бракує. В окремих випадках можлива підтримка держави, однак у сучасних умовах роль бюджетних коштів як джерела фінансування підприємницької діяльності різко скоротилася через дефіцит державного бюджету.

Для контролю за дотриманням принципу самоокупності складаються кошториси витрат виробництва та обігу, розраховуються норми витрачання сировини та основних матеріалів, встановлюються конкретні завдання щодо зростання підвищення продуктивності праці та зниження собівартості продукції.

Для реалізації принципу самоокупності велике значення має управління витратами. p align="justify"> Процес управління витратами передбачає прагнення не просто до зменшення витрат, а до визначення оптимальної величини собівартості.

Визначення оптимальної величини витрат передбачає:

планування витрат;
планування капітальних вкладень;
фіксацію рівня витрат;
покращення вартісних показників.

Важливим моментом реалізації самоокупності є включення до складу окупних витрат грошових накопичень.

Таким чином, самофінансування - це фінансова стратегія управління фондами коштів підприємств з метою накопичення капіталу, достатнього для фінансування розширеного відтворення.

Поняття самофінансування використовується розробки стратегії розвитку фірми. Зарубіжний досвід показує, що основною стратегічною лінією більшості великих компаній є досягнення самофінансування, причому вільних фінансових ресурсів, зазвичай, підприємство немає, оскільки вкладення в справу дає дедалі більший прибуток.

p align="justify"> Для розробки стратегії розвитку підприємства користуються стратегічним фінансовим менеджментом. Найважливішими його елементами є гнучкість та оперативність.

Використання цих методів у практиці дозволяє швидко реагувати на зміни, що входять, вносити корективи в стратегію підприємства, позбавлятися неефективних методів фінансування.

Стратегічний фінансовий менеджмент має, зрештою, забезпечити зростання підприємств.

Зовнішнє зростання відбувається шляхом приєднання нових підприємств, шляхом одноразового фінансування заздалегідь обраних об'єктів купівлі. Одноразове фінансування має сенс лише за умови, що об'єкт, що купується, не дорогий, готовий до експлуатації і може приносити прибуток. Придбання нових підприємств може здійснюватися з метою зміцнення власної справи чи вигідного інвестування вільних коштів.

Розробляючи стратегію розвитку чи зростання підприємства, фінансовий менеджер має чітко розмежовувати галузі поточного та стратегічного фінансового менеджменту.

Стимулювання комерційної ініціативи;
зростання продуктивності праці;
оптимізації витрат звернення;
визначення величини внутрішніх джерел фінансування, які забезпечують самоокупність;
ефективності використання наявних у розпорядженні коштів за певний час.

Витрат із позицій окупності;
капітальних вкладень із позицій величини майбутнього прибутку;
пошуку шляхів найефективнішого накопичення капіталу;
перерозподілу фінансових ресурсів на найбільш прибуткові сфери діяльності;
зростання підприємства.

При розробці основних положень розвитку підприємства необхідно чітко сформулювати спонукальні мотиви до зростання чи розширення, проаналізувати конкретні ситуації та висновки, отримані під час поточного та стратегічного фінансового менеджменту.

Основним спонукальним мотивом, зазвичай, є прагнення завоювати велику сферу впливу, що досягається шляхом купівлі різних цінних паперів. Основна мета при цьому - участь в управлінні якомога більшої кількості комерційних організацій та підприємств.

Інвестувати капітал можна і в конкуруючі фірми, і в підприємства-постачальники, і в об'єкти незавершеного виробництва, що приватизуються, і в різні форми бізнесу. Однак у кожному конкретному випадку фінансовий менеджер має зіставити обсяг інвестицій із вигодою, яку отримає підприємство від вкладення капіталу, з урахуванням альтернативних варіантів та факторів ризику. Зазвичай фінансовий менеджмент орієнтується на фінансові вкладення, що належить до галузі стратегічного фінансового менеджменту.

При розробці стратегії розвитку підприємства можуть скластися різні ситуації, які можуть призвести не до зростання, а до скорочення або, можливо, згортання виробництва, наприклад у ситуації з поступовим перемиканням капіталу.

Поступове перемикання капіталу передбачає модернізацію та переоснащення виробництва для випуску нової продукції. При цьому в оборот залучаються додаткові фінансові ресурси, які накопичувалися підприємством з метою розширеного відтворення.

Згортання виробництва, а окремих випадках і припинення діяльності підприємства, відбувається, коли доходи на вкладений капітал не покривають вироблених витрат. Його найкраще здійснювати поетапно, з поступовим переведенням капіталу в нові сфери бізнесу. Однак різке припинення діяльності в одній сфері та підключення до нової сфери має й низку переваг: до мінімуму зводиться період зниження рентабельності, фінансові ресурси одразу включаються до сфери діяльності з вищим доходом.

Забезпечення фінансової діяльності

Фінансування підприємницьких організацій - це сукупність форм та методів, принципів та умов фінансового забезпечення простого та розширеного відтворення. Під фінансуванням розуміється процес утворення коштів чи ширшому плані процес освіти капіталу фірми переважають у всіх його формах. Поняття «фінансування» досить тісно пов'язане з поняттям «інвестування», якщо фінансування – це освіта коштів, то інвестування – це їхнє використання. Обидва поняття взаємопов'язані, проте перше передує другому. Фірмі неможливо планувати будь-які інвестиції, не маючи джерел фінансування. Разом про те освіту фінансових коштів фірми відбувається, зазвичай, з урахуванням плану їх використання.

При виборі джерела фінансування діяльності підприємства необхідно вирішити п'ять основних завдань:

Визначити потребу в коротко- та довгостроковому капіталі;
виявити можливі зміни у складі активів та капіталу з метою визначення та оптимального складу та структури;
забезпечити постійну платоспроможність та, отже, фінансову стійкість;
з максимальним прибутком використовувати власні та позикові кошти;
зменшити витрати на фінансування господарської діяльності.

Джерела фінансування підприємства ділять на внутрішні (власний капітал) та зовнішні (позиковий та залучений капітал). Внутрішнє фінансування передбачає використання власних коштів і насамперед - чистого прибутку та амортизаційних відрахувань.

Фінансування за рахунок власних коштів має низку переваг:

1. За рахунок поповнення на прибуток підприємства підвищується його фінансова стійкість;
2. Формування та використання власних коштів відбувається стабільно;
3. Мінімізуються витрати із зовнішнього фінансування (з обслуговування боргу кредиторам);
4. Спрощується процес прийняття управлінських рішень щодо розвитку підприємства, оскільки джерела покриття додаткових витрат відомі заздалегідь.

Рівень самофінансування підприємства залежить не тільки від його внутрішніх можливостей, а й від зовнішнього середовища (податкового, амортизаційного, бюджетного, митного та грошово-кредитної політикидержави). Зовнішнє фінансування передбачає використання коштів держави, фінансово-кредитних організацій, нефінансових компаній та громадян. З іншого боку, воно передбачає використання фінансових ресурсів засновників підприємства. Таке залучення необхідних фінансових ресурсів часто буває найкращим, оскільки забезпечує фінансову незалежність підприємства та полегшує надалі умови отримання банківських кредитів. У разі ринкової економіки виробничо-господарська діяльність фірми неможлива без використання позикових коштів, яких ставляться: кредити банків, комерційні кредити, тобто. позикові кошти інших організацій; кошти від випуску та продажу акцій та облігацій організації; бюджетні асигнування на зворотній основі та ін. Залучення позикових коштів дозволяє фірмі прискорювати оборотність оборотних коштів, збільшувати обсяги господарських операцій, що здійснюються, скорочувати обсяги незавершеного виробництва.

Однак використання цього джерела призводить до виникнення певних проблем, пов'язаних із необхідністю подальшого обслуговування прийнятих на себе боргових зобов'язань. Доки розмір додаткового доходу, забезпеченого залученням позикових ресурсів, перекриває витрати з обслуговування кредиту, фінансове становище фірми залишається стійким, а залучення позикового капіталу є ефективним. При рівності цих показників виникає питання про доцільність залучення позикових джерел формування фінансових ресурсів, які не забезпечують додаткового доходу. У ситуації, коли розмір витрат на обслуговування кредиторську заборгованість перевищує розмір додаткових доходів від її використання, неминуче погіршення фінансової ситуації у організації.

Таким чином, фінансування на основі позикового капіталу не настільки вигідне, оскільки кредитори надають кошти на умовах повернення та платності, тобто не беруть участь своїми грошима у власному капіталі підприємства, а виступають у ролі позикодавця. Порівняння різних методів фінансування дозволяє підприємству обирати оптимальний варіант фінансового забезпечення поточної експлуатаційної діяльності та покриття капітальних витрат. Фінансові ресурси організації формуються рахунок певних джерел.

При створенні підприємства вкладами до його статутного капіталу можуть бути кошти, матеріальні та нематеріальні активи. У момент передачі активів у вигляді внеску до статутного капіталу право власності на них переходить до суб'єкта господарювання, тобто інвестори втрачають речові права на ці об'єкти. Таким чином, у разі ліквідації підприємства або виходу учасника зі складу товариства чи товариства він має право лише на компенсацію своєї частки в рамках залишкового майна, але не на повернення об'єктів, переданих їм свого часу у вигляді вкладу до статутного капіталу. Статутний капітал, отже, відбиває суму зобов'язань підприємства перед інвесторами.

Статутний капітал формується за початкового інвестування коштів. Його величина оголошується при реєстрації підприємства, а будь-які коригування розміру статутного капіталу (додаткова емісія акцій, зниження акцій, внесення додаткових вкладів, прийом нового учасника, приєднання частини прибутку та ін.) допускаються лише у випадках та порядку, передбачених чинним законодавством та установчими документами.

Формування статутного капіталу може супроводжуватися утворенням додаткового джерела коштів – емісійного доходу. Це джерело виникає у разі, коли в ході первинної емісії акції продаються за ціною, вищою від номіналу. При отриманні цих сум вони зараховуються на додатковий капітал.

Прибуток є основним джерелом коштів підприємства, що динамічно розвивається. У балансі вона присутня у явному вигляді як нерозподілений прибуток, а також у завуальованому вигляді – як створене за рахунок прибутку фонди та резерви. У разі ринкової економіки величина прибутку залежить багатьох чинників, основним у тому числі співвідношення доходів і витрат. Водночас у чинних нормативних документах закладено можливість певного регулювання прибутку керівництвом підприємства.

До таких регулюючих процедур ставляться:

Варіювання кордоном віднесення активів до основних засобів;
- прискорена амортизація основних засобів;
- застосовувана методика амортизації малоцінних і швидкозношуваних предметів;
- порядок оцінки та амортизації нематеріальних активів;
- Порядок оцінки вкладів учасників у статутний капітал;
- Вибір методу оцінки виробничих запасів;
- порядок обліку відсотків за кредитами банків, що використовуються для фінансування капітальних вкладень;
- порядок створення резерву щодо сумнівних боргів;
- Порядок віднесення на собівартість реалізованої продукції окремих видів витрат;
- склад накладних витрат та спосіб їх розподілу.

Прибуток – основне джерело формування резервного капіталу. Цей капітал призначений для відшкодування непередбачених втрат та можливих збитків від господарської діяльності, тобто є страховим за своєю природою. Порядок формування резервного капіталу визначається нормативними документами, що регулюють діяльність підприємства цього типу, і навіть його статутними документами.

Додатковий капітал як джерело коштів підприємства утворюється, як правило, внаслідок переоцінки основних засобів та інших матеріальних цінностей. Нормативними документами забороняється використання його з метою споживання.

Специфічним джерелом коштів є фонди спеціального призначення та цільового фінансування: безоплатно отримані цінності, а також безповоротні та поворотні державні асигнування на фінансування невиробничої діяльності, пов'язаної зі змістом об'єктів соціально-культурного та комунально-побутового призначення, на фінансування витрат на відновлення платоспроможності повному бюджетному фінансуванні та інших. Насамперед, організація орієнтується використання внутрішніх джерел фінансування. Формування статутного капіталу, його ефективне використання, управління ним - одне з головних та найважливіших завдань фінансової служби організації. Статутний капітал - основне джерело власні кошти організації. Сума статутного капіталу акціонерного товариства відображає суму випущених ним акцій, а державного та муніципального підприємства – величину статутного капіталу. Статутний капітал змінюється організацією, як правило, за результатами його роботи за рік після внесення змін до установчі документи. Збільшити (зменшити) статутний капітал можна за рахунок випуску в обіг додаткових акцій (або вилучення з обігу якоїсь кількості), а також шляхом збільшення (зменшення) номіналу старих акцій.

До додаткового капіталу належать:

1) результати переоцінки основних фондів;
2) емісійний дохід акціонерного товариства;
3) безоплатно отримані грошові та матеріальні цінності на виробничі цілі;
4) асигнування з бюджету на фінансування капітальних вкладень;
5) Кошти на поповнення оборотних фондів.

Нерозподілений прибуток - це прибуток, отриманий у певному періоді і не спрямований у процесі її розподілу на споживання власниками та персоналом. Ця частина прибутку призначена для капіталізації, тобто для реінвестування у виробництво. За своїм економічним змістом вона є однією з форм резерву власних фінансових ресурсів організації, що забезпечують її виробничий розвиток у майбутньому.

Кошти фінансового забезпечення

Фінансовий менеджмент реалізується у межах окремо взятої чи частково відокремленої підприємницької структури.

Підприємницька структура є самоокупною чи самофінансованою системою, яка має забезпечувати рентабельну роботу. У зв'язку з цим особливого значення набувають способи фінансування підприємницької структури.

Способи фінансування визначаються у процесі стратегічного фінансового менеджменту. При цьому розрізняють два поняття: вертикальна інтеграція та горизонтальна інтеграція.

Вертикальна інтеграція виникає, коли підприємницька структура входить у більшу освіту і тоді частина управлінських функцій передається вищій ланці. При цьому відбувається процес перерозподілу коштів підвідомчих підприємств для утворення централізованих фондів, які використовуються для фінансування спільних програм із єдиного центру.

Особливістю вертикальної інтеграції і те, що може об'єднувати різні підприємницькі структури.

Основними завданнями поточного фінансового менеджменту є:

1) забезпечення умов для адаптації діяльності цих структур з загальними принципамидіяльності вищої ланки;
2) зіставлення структури витрат виробництва та звернення;
3) визначення рівня собівартості у підприємницьких структурах;
4) визначення рівня самоокупності.

При горизонтальній інтеграції здійснюється самостійність у вирішенні всіх виробничих та фінансових питань. У цьому випадку підвищується роль та значення фінансового менеджера та прийнятих ним управлінських рішень, а також вимоги до поточного фінансового менеджменту.

В умовах горизонтальної інтеграції поточний фінансовий менеджмент має забезпечити:

1) оперативне реагування на які відбуваються як усередині фірми, і її межами;
2) постійне оновлення інформації у процесі формування фондів коштів.

Крім того, у фінансовому менеджменті використовується низка показників, за допомогою яких можна визначити конкурентні переваги суб'єкта господарювання на ринку капіталів. До них належать доступність капіталу, взаємна привабливість цінних паперів, прагнення фінансового співробітництва та інших.

У цілому нині фінансовий менеджмент спирається концепцію забезпечення прибутковості, перевищує середньогалузевий рівень.

Останнім часом значно зросла увага до питань ефективного управління фінансовим забезпеченням підприємницької діяльності. У економічній літературі є різні варіанти визначення фінансового забезпечення підприємницької діяльності. Зокрема, Л.М. Павлова у підручнику з фінансового менеджменту дає такі визначення: «фінансове забезпечення підприємництва – це управління капіталом, діяльність із залучення, розміщення та використання».

Виходячи з цього визначення очевидно, що розгляд питань щодо фінансового забезпечення підприємницької діяльності неможливий без знання конкретних джерел фінансування підприємницької діяльності.

В даний час всі джерела фінансування поділяються на чотири основні групи:

1) власні кошти господарюючих об'єктів;
2) позикові кошти;
3) залучені кошти;
4) бюджетні асигнування.

Фінансове забезпечення підприємництва ґрунтується на реалізації принципів самоокупності та самофінансування.

Самоокупність як засіб фінансування означає відшкодування поточних витрат з допомогою отриманих доходів.

Самоокупність за умов ринкової економіки має забезпечуватися насамперед з допомогою власних ресурсів (виручкою від) або з допомогою позикових коштів, якщо власних мало. В окремих випадках можлива підтримка держави, однак і в сучасних умовах роль бюджетних коштів як джерела фінансування підприємницької діяльності різко скоротилася.

Для реалізації принципу самоокупності складаються кошториси витрат виробництва та обігу, розраховуються норми витрачання сировини та основних матеріалів, встановлюються конкретні завдання щодо зростання підвищення продуктивності праці та зниження собівартості продукції.

Для забезпечення ефективності принципу самоокупності велике значення має управління витратами. p align="justify"> Процес управління витратами передбачає не прагнення до простого зменшення витрат, а визначення оптимальної величини собівартості.

Визначення оптимальної величини витрат включає такі елементи:

планування витрат;
- Планування капітальних вкладень;
- фіксацію рівня витрат;
- Поліпшення вартісних показників.

p align="justify"> Важливим моментом для дієвості принципу самоокупності є включення до складу занурюваних витрат грошових накопичень.

Таким чином, самофінансування - це фінансова стратегія управління фондами грошових коштів підприємств з метою накопичення капіталу, достатнього для фінансування розширеного виробництва.

Поняття самофінансування використовується розробки стратегії розвитку фірми. Зарубіжний досвід показує, що основною стратегічною лінією більшість великих компаній є досягнення самофінансування. При цьому слід звернути увагу на одну особливість: самофінансування компаній відрізняється тим, що вільних фінансових ресурсів, як правило, фірма не має, але їхнє вкладення у справу дає все більший прибуток.

p align="justify"> Для розробки стратегії розвитку фірми (підприємства) користуються стратегічним фінансовим менеджментом. Найважливішими елементами стратегічного фінансового менеджменту є гнучкість та оперативність.

Використання цих методів практично дозволяє фірмі швидко реагувати на що відбуваються зміни, вносити корективи у стратегію фірми, позбавлятися неефективних методів фінансування.

Стратегічний фінансовий менеджмент має, зрештою, забезпечити зростання компаній.

Внутрішнє зростання забезпечується рахунок розширення діючого виробництва шляхом розвитку власної матеріально-технічної бази внаслідок поетапного фінансування.

Зовнішнє зростання відбувається шляхом приєднання нових підприємств, методом одноразового фінансування купівлі заздалегідь обраного підприємства чи фірми. Причому одноразове фінансування має сенс лише за умови, що об'єкт, що купується, недорогий, готовий до експлуатації і може приносити прибуток. Крім того, придбання нових підприємств може здійснюватися з метою зміцнення власної справи та вигідного інвестування вільних коштів.

Розробляючи стратегію розвитку чи зростання фірми, фінансовий менеджер має чітко розмежовувати галузі поточного та стратегічного фінансового менеджменту.

Поточний фінансовий менеджмент займається питаннями:

Стимулювання комерційної ініціативи;
- Зростання продуктивності праці;
- оптимізації витрат виробництва звернення;
- Визначення величини внутрішніх джерел фінансування, що забезпечують самоокупність фірми;
- визначення ефективності використання, що є у розпорядженні підприємства коштів за певний час.

Стратегічний фінансовий менеджмент розглядає питання:

Витрат із позицій окупності;
- капітальних вкладень із позицій величини майбутнього прибутку;
- Пошук шляхів найбільш ефективного накопичення капіталу;
- перерозподілу фінансових ресурсів на найбільш прибуткові сфери діяльності;
- Зростання підприємства.

У ході розробки основних положень розвитку фірми необхідно чітко сформулювати собі спонукальні мотиви до зростання чи розширення підприємства (фірми), і навіть проаналізувати конкретні висновки та ситуації, яких може дійти фінансовий менеджер під час поточного і стратегічного фінансового менеджменту. Розглянемо ці питання докладніше.

Основним спонукальним мотивом, зазвичай, є прагнення завоювати велику сферу впливу. Досягається це шляхом придбання різних цінних паперів. При цьому слід мати на увазі, що основною метою є залучення до участі в управлінні якомога більшої кількості комерційних організацій та підприємств.

Отже, інвестування капіталу можливе і в конкуруючі фірми, і в підприємства-постачальники, і в об'єкти незавершеного виробництва, що приватизуються, і в різні форми бізнесу.

Але в кожному конкретному випадку фінансовий менеджер має зіставити обсяг інвестицій з тією вигодою, яку фірма отримає від вкладення капіталу з урахуванням альтернативних варіантів та факторів ризику.

При цьому слід пам'ятати, що фінансовий менеджмент орієнтується на диверсифікацію фінансових вкладень, що стосується галузі стратегічного фінансового менеджменту.

Диверсифікація - це стратегічна орієнтація створення багатопрофільного виробництва чи портфеля цінних паперів.

У результаті розробки стратегії розвитку підприємства (фірми) можуть скластися різні ситуації, які можуть призвести як до зростання фірми, до скорочення, а можливо, до згортання виробництва. Так, наприклад, можлива ситуація, за якої необхідно перейти до так званого поступового переключення капіталу.

Поступове перемикання капіталу має на увазі модернізацію та переоснащення виробництва на випуск нової продукції. При цьому в оборот залучаються додаткові фінансові ресурси, які накопичувалися підприємством з метою розширеного відтворення.

Згортання виробництва, котрий іноді припинення діяльності підприємства відбувається, коли доходи на вкладений капітал не покривають вироблених витрат. Згортання виробництва найкраще здійснювати поетапно, з поступовим переведенням капіталу в нові сфери бізнесу. Водночас різке припинення діяльності в одній сфері та підключення до нових сфер має низку переваг: до мінімуму зводиться період зниження рентабельності, фінансові ресурси одразу включаються до нової сфери діяльності, що дає більш високий дохід.

Управління фінансового забезпечення

До власних фінансових ресурсів підприємства відносяться виручка від реалізації, амортизація та чистий прибуток підприємства.

У практиці фінансового менеджменту окремих країн (зокрема, у Франції) використання коштів, що утворюються в процесі діяльності, розглядається як різні види самофінансування, призначені або для підтримки рівня виробництва (амортизація), або з метою його зростання (нерозподілений прибуток, резерви).

Основне призначення амортизації у вітчизняній практиці – забезпечити заміну зношених основних фондів. В умовах, коли у суб'єктів господарювання не вистачає джерел фінансування інвестицій, зростає значення амортизації.

Амортизаційні відрахування як кошти відбивають суму зносу основних виробничих фондів та нематеріальних активів. Вони входять до складу собівартості виробленої продукції і на її реалізації як виручки надходять на розрахунковий рахунок господарюючого суб'єкта. За економічною природою амортизаційні відрахування забезпечують просте відтворення цінностей, проте вони належать до фінансових ресурсів. Справа в тому, що зношування будівель, споруд, машин, обладнання, транспортних засобів не відшкодовується відразу ж у міру нарахування та утворення амортизаційних відрахувань. Останні можуть накопичуватися та витрачатися на розширення та оновлення виробництва, на вкладення у цінні папери та високоприбуткові проекти, поміщатися на депозити тощо.

В даний час згідно з новим Планом рахунків амортизаційні відрахування знаходяться в загальному грошовому обігу суб'єкта господарювання і як фонд коштів не відокремлені.

Введено наступний порядок нарахування амортизації Указ Президента РФ № 685 «Про основні напрями податкової реформи в Російській Федерації та заходи щодо зміцнення податкової та платіжної дисципліни», п. 4-5. До складу майна, що підлягає амортизації;

Цілей оподаткування включалося майно, вартість якого перевищувала 100-кратний розмір встановленого законодавством мінімального розміру місячної оплати праці, корисний термін використання якого більше одного року. Земельні ділянки, надра та ліси, а також не належать до майна, що підлягає амортизації.

Майно, що підлягає амортизації, групувалося у чотири категорії:

1) будівлі, споруди та їх структурні компоненти;
2) легковий автотранспорт, легкий вантажний автотранспорт, конторське обладнання та меблі, комп'ютерна техніка, інформаційні системита системи обробки даних;
3) технологічне, енергетичне, транспортне та інше обладнання, а також матеріальні активи, не включені до першої чи другої категорії;
4) нематеріальні активи.

Річні норми амортизації склали: для першої категорії - 5%, для другої - 25%, для третьої - 15% для всіх платників податків, за винятком суб'єктів малого підприємництва та підприємців, щодо яких річні норми амортизації збільшуються та становлять відповідно: для першої категорії - 6%, для другої – 30%, для третьої – 18%.

Для четвертої категорії амортизаційні відрахування здійснюються рівними частками протягом терміну існування нематеріальних активів. Якщо термін використання нематеріального активу визначити неможливо, термін амортизації встановлюється у 10 років.

Розрахунок амортизаційних відрахувань провадиться множенням сумарної вартості майна, віднесеного до відповідної амортизаційної категорії, на норму амортизації, за винятком майна, віднесеного до першої та четвертої категорій, щодо якого розрахунок амортизаційних відрахувань провадиться для кожної одиниці майна окремо.

Річні норми амортизації безпосередньо впливають величину амортизаційних відрахувань, отже, і обсяг фінансових ресурсів.

У країнах із розвиненою ринковою економікою амортизаційні відрахування є найважливішим джерелом інвестиційного фінансування. Їхня питома вага в загальному обсязі поточних і капітальних витрат суб'єктів господарювання, що здійснюються з позабюджетних джерел, становить близько 40%. У Росії її ця цифра становила 37%. У інвестиційних цілях використовується трохи більше 40% сукупних амортизаційних відрахувань.

У процесі розробки та ухвалення управлінських рішень у сфері фінансового забезпечення підприємницької діяльності важливе місце займає правильне визначення величини джерел власних коштів підприємства.

Фінансовий менеджмент передбачає, що в ході планування та визначення величин цих показників суб'єкт господарювання повинен чітко уявляти, як величина показника виручки від реалізації пов'язана з величиною показника прибутку, а також що на прибуток впливає ряд факторів і в першу чергу - величина витрат виробництва (собівартості продукції ).

У зарубіжній практиці розроблено методику, що дозволяє в ході оперативного та стратегічного планування відстежувати залежність фінансових результатів від витрат виробництва та обсягів продажу. Аналіз, що дозволяє простежити ланцюжок показників витрати - обсяг продажу - прибуток, називається операційним аналізом.

Використовуючи операційний аналіз, фінансовий менеджер зможе знайти відповіді на низку найважливіших питань, що дасть йому надалі можливість ухвалити грамотне управлінське рішення.

До таких питань можуть бути віднесені такі:

Скільки готівкового капіталу потрібно підприємству;
- як можна мобілізувати ці кошти;
- якою мірою можна доводити фінансовий ризик, використовуючи ефект фінансового важеля;
- як вплине на прибуток зміна обсягу виробництва та збуту.

Ключовими елементами операційного аналізу є такі показники:

Фінансовий важіль;
- Операційний важіль;
- поріг рентабельності (точка беззбитковості);
- Запас фінансової міцності підприємства;
- валова маржа;
- Коефіцієнт валової маржі.

Операційний аналіз дозволяє визначити найвигідніші комбінації між змінними витратами на одиницю продукції, постійними витратами, ціною та обсягом продажів.

Постійні витрати включають:

Постійну зарплатню;
- орендні платежі;
- Плату за електроенергію;
- плату за газ;
- плату за воду;
- плату за телефон;
- Витрати на поштові послуги;
- Страхові платежі;
- Витрати на ремонт;
- Витрати на рекламу;
- Відсотки за кредит;
- Амортизацію.

Змінні витрати включають:

Сировина та основні матеріали;
- покупні напівфабрикати;
- Додаткову заробітну плату;
- Витрати придбання товару.

Система фінансового забезпечення

Функція контролю включає діяльність у сфері контролю над ходом виконання робіт над проектом, фінансування проекту, якості робіт з проекту задоволення потреб замовника. Контроль за виконанням робіт у певний час означає контроль за дотриманням календарного графіка. Інформація про фактичний перебіг робіт зіставляється із графіком. У разі відхилення від графіка проводиться аналіз причин запізнення та розглядаються варіанти ліквідації відхилень.

Контроль за фінансуванням проекту полягає у постійному порівнянні фактичних витрат бюджетом. Порівняння фактичних витрат із запланованими дає можливість керівнику проекту прогнозувати витрати на перспективу розвитку. Основними завданнями контролю над бюджетом є: оцінка точних витрат, подальше розподіл витрат у часі, підтвердження витрат, своєчасна звітність із витрат, визначення відхилень від заздалегідь намічених сум, прогнозування витрат. Метою бюджетного контролю є виявлення відхилень від намічених планів, а чи не пошук економії ресурсів.

Система організаційного забезпечення фінансового менеджменту є взаємопов'язаною сукупністю внутрішніх структурних служб і підрозділів підприємства, що забезпечують розробку та прийняття управлінських рішень щодо окремих аспектів його фінансової діяльності та відповідальних за результати цих рішень.

Оскільки система фінансового менеджменту є складовою загальної системи управління підприємством, його організаційне забезпечення має бути інтегровано із загальною організаційною структурою управління. Таке інтегрування дозволяє знизити загальний рівень управлінських витрат, забезпечити координацію дій системи фінансового менеджменту коїться з іншими керуючими системами підприємства, підвищити комплексність та ефективність контролю реалізації прийнятих рішень.

Фінансове забезпечення установ

Фінансові відносини у галузях, які надають фізичним та юридичним особам послуги некомерційного характеру, зумовлені різноманіттям:

видів невиробничої діяльності;
- Організаційно-правових форм суб'єктів господарювання;
- структур управління та схем підпорядкованості;
- методів та джерел фінансування.

Організаційно-правові форми некомерційних організацій різноманітні. Відповідно до Федерального закону № 7-ФЗ "Про некомерційні організації" до цієї групи суб'єктів господарювання включаються громадські та релігійні організації, фонди, некомерційні партнерства, установи, автономні некомерційні організації, споживчі кооперативи, об'єднання юридичних осіб та ін. Отримання прибутку не є основним метою їхнього створення. У разі отримання прибутку вона не розподіляється між співробітниками, а має використовуватись на реалізацію статутних цілей.

Серед загальної кількості некомерційних організацій значну частку займають державні та муніципальні установи. Відповідно до ДК РФ установою визнається некомерційна організація, створена власником реалізації управлінських, соціально-культурних чи інших функцій некомерційного характеру.

Державними є всі установи, що перебувають у федеральній чи регіональній власності та фінансуються з федерального та регіональних бюджетів.

Муніципальними називають ті установи, власником яких є муніципальне освіту і які фінансуються з місцевих бюджетів.

Кожна державна чи муніципальна установа повинна мати затверджений засновником та зареєстрований у встановленому порядку статут, бюджетний кошторис чи план фінансово-господарської діяльності, самостійний баланс, а також майно в оперативному управлінні.

Державні та муніципальні установи поділяються на три типи:

Казенні;
- Бюджетні;
- Автономні.

Відповідно до ст. 6 БК РФ, казенні установи - це державні (муніципальні) установи, які здійснюють надання державних (муніципальних) послуг, виконання робіт та (або) виконання державних (муніципальних) функцій з метою забезпечення реалізації передбачених законодавством РФ повноважень органів державної влади (державних органів) або органів місцевого самоврядування, фінансове забезпечення діяльності яких здійснюється за рахунок коштів відповідного бюджету на основі бюджетного кошторису

Законом № 83-ФЗ встановлено, що статус казенних установ повинен мати:

Управління об'єднань, управління з'єднань та військові частини Збройних Сил, військові комісаріати, органи управління внутрішніми військами, органи управління військами цивільної оборони, з'єднання та військові частини внутрішніх військ, а також інших військ та військових формувань;
- установи, що виконують покарання, слідчі ізолятори кримінально-виконавчої системи, установи, спеціально створені для забезпечення діяльності кримінально-виконавчої системи, які виконують спеціальні функції та функції управління;
- спеціалізовані установи для неповнолітніх, які потребують соціальної реабілітації;
- установи МВС, Головного управління спеціальних програм Президента РФ, ФМС (Федеральна міграційна служба), ФМС, ФСБ, СЗР (Служба зовнішньої розвідки), ФСТ ( Федеральна службаохорони), спеціальні, військові, територіальні, об'єктові підрозділи федеральної протипожежної служби МНС, аварійно-рятувальні формування федеральних органів виконавчої;
- психіатричні лікарні (стаціонари) спеціалізованого типу з інтенсивним спостереженням, лепрозорії та протичумні установи.

Казенні установи, будучи некомерційними організаціями, мають ряд властивих саме їм ознак:

1) мета створення – здійснення управлінських, соціально-культурних, наукових та інших функцій некомерційного характеру;
2) засновник такої установи – органи державного управління та органи місцевого самоврядування;
3) закріплення майна – на праві оперативного управління;
4) джерела фінансування - кошти відповідних бюджетів та державних позабюджетних фондів;
5) наявність бюджетного кошторису, обсяг якого встановлюється засновником, у тому числі і на основі державного завдання;
6) високий ступінь державної регламентації їхньої фінансової діяльності та низький рівень самостійності при виконанні бюджетного кошторису;
7) операції з бюджетними коштами проводяться через відкриті їм у казначейських органах особові рахунки;
8) відсутність прав на надання та отримання кредитів (позик), придбання цінних паперів;
9) зарахування до відповідного бюджету бюджетної системи РФ позабюджетних надходжень від діяльності, що приносить дохід за винятком установ системи виконання покарань, де такі доходи в повному обсязі направляються на фінансове забезпечення їх функцій понад бюджетні асигнування;
10) закріплення у статуті позиції щодо субсидіарної відповідальності за зобов'язаннями казенного закладу публічно-правової освіти в особі органу виконавчої влади, який здійснює функції та повноваження засновника;
11) особливий порядок ведення бухгалтерського обліку відповідно до наказу Мінфіну Росії № 162н "Про затвердження Плану рахунків бюджетного обліку та Інструкції щодо його застосування".

За функціональною ознакою всі державні та муніципальні установи поділяються:

На органи державного управління та місцевого самоврядування. Наприклад, це Адміністрація Президента РФ, Мінфін Росії, федеральні агенції, адміністрація муніципального освіти "Волхівський район Ленінградської області" тощо;
- судові органи, які включають, наприклад, Конституційний Суд РФ, Вищий Арбітражний Суд РФ, суди загальної юрисдикції тощо;
- Військові, освітні, медичні та інші установи.

Приклад сфери освіти розглянемо інший принцип угруповання установ.

Залежно від реалізованої програми освітні установи групуються у певні типи установ, що функціонують відповідно до затверджених Урядом РФ типових положень:

Дошкільні;
- загальноосвітні, що включають три ступені: початкового загального, основного загального, середнього (повного) загальної освіти;
- початкової, середньої, вищої та післявузівської професійної освіти;
- Додаткової освіти дорослих;
- Додаткової освіти дітей;
- спеціальні (корекційні) для учнів, вихованців з відхиленнями у розвитку;
- для дітей-сиріт та дітей, які залишилися без піклування батьків (законних представників);
- Інші установи, які здійснюють освітній процес.

Натомість, у складі типової групи установ можуть функціонувати окремі види установ. Наприклад, до загальноосвітніх закладів належать школи, гімназії, ліцеї, школи-інтернати, вечірні школи.

На відміну освіти для інших галузей бюджетного сектора типові становища не затверджуються, які діяльність регламентується статутами. Приміром, статути всіх державних музеїв безпосередньо затверджуються Урядом РФ.

Організаційна побудова державної системи медичних установрегулюється МОЗ соціального розвитку Росії шляхом затвердження відповідної номенклатури установ і правил їх ліцензування.

Відповідно до номенклатури всі установи згруповані в три великі блоки:

Лікувально-профілактичні;
- державної санітарно-епідеміологічної служби;
- Аптечні.

У свою чергу, до кожної з перерахованих груп включаються установи певних типів і видів, що свідчить про широко розгалужену структуру медичних установ, назва яких відображає специфіку функцій, що виконуються. Наприклад, до закладів охорони материнства та дитинства віднесено будинки дитини та пологові будинки; диспансерами називаються установи, що спеціалізуються на окремих видах захворювань чи видах діяльності (шкірно-венерологічні, наркологічні тощо).

До другого типу державних та муніципальних установ відносяться бюджетні установи. До них відносяться некомерційні організації, створені Російською Федерацією, суб'єктом РФ або муніципальним утворенням для виконання робіт, надання послуг з метою забезпечення реалізації передбачених законодавством РФ повноважень відповідних органів державної влади (державних органів) або органів місцевого самоврядування у сферах науки, освіти, охорони здоров'я, культури , соціального захисту, зайнятості населення, фізичної культури та спорту, соціальній та інших сферах.

Багато в чому ознаки, правничий та обов'язки бюджетних установ схожі з ознаками, правами і обов'язками казенних установ. Зокрема, бухгалтерський облік у бюджетних установах здійснюватиметься у тому самому, що й для казенних установ, в порядку.

Наступний організаційно-правовий тип – автономні установи. У Законі про автономні установи наведено таке визначення: автономна установа (АУ) - це некомерційна організація, створена Російською Федерацією, суб'єктом РФ або муніципальним утворенням (які виступають його засновником) для виконання робіт, надання послуг з метою здійснення передбачених законодавством РФ повноважень органів державної влади , повноважень органів місцевого самоврядування у сферах науки, освіти, охорони здоров'я, культури, соціального захисту, зайнятості населення, фізичної культури та спорту, соціальній та інших сферах.

Крім Закону про автономні установи питання правового та фінансового характеру їх функціонування викладено у таких законодавчих актах:

Закон РФ № 3266-1 "Про освіту", де йдеться, що при створенні автономної освітньої установи шляхом зміни типу існуючої державної або муніципальної освітньої установи освітня установа вправі здійснювати визначені в його статуті види діяльності на підставі ліцензії та свідоцтва про державну акредитацію, виданих такому освітній установі, до закінчення строку дії цих ліцензій та свідоцтва;
- БК РФ, яким встановлено, що в бюджетах бюджетної системи РФ можуть передбачатися субсидії автономним установам, включаючи субсидії на відшкодування нормативних витрат на надання ними відповідно до державного (муніципального) завдання державних (муніципальних) послуг (п. 1 ст. 78.1 БК РФ );
- НК РФ: щодо податкової базидля обчислення прибуток у дохідну частину не включаються субсидії автономним установам (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Усі типи державних та муніципальних установ мають як загальні, так і характерними ознаками. Серед загальних ознак слід зазначити: наявність власника майна від імені органу структурі державної влади чи органу місцевого самоврядування; закріплення майна на праві оперативного управління; закріплення земельної ділянки на праві постійного (безстрокового) користування; виконання державного (муніципального) завдання; публікацію звітності у засобах масової інформації; ліцензування окремих видів діяльності незалежно від того, чи сплачуються їхні послуги громадянам та юридичним особам за рахунок бюджету чи надаються на платній основі.

Ліцензія - спеціальний дозвіл на провадження конкретного виду діяльності при обов'язковому дотриманні ліцензійних вимог та умов, виданий ліцензуючим державним органом юридичній особі або індивідуальному підприємцю.

Відповідно до Федерального закону № 99-ФЗ "Про ліцензування окремих видів діяльності" підлягають ліцензуванню: освітня діяльність, діяльність недержавних пенсійних фондів з пенсійного забезпечення та пенсійного; медична та фармацевтична діяльність тощо.

Крім ліцензії, потенційні одержувачі бюджетних коштів повинні мати й інші документи. Наприклад, освітні установи отримують право видавати документи державного зразка тільки після проходження державної акредитації, яка проводиться акредитаційним органом один раз на шість років в установах початкової, середньої, вищої та додаткової професійної освіти та в наукових організаціях; один раз на дванадцять років – в інших освітніх закладах.

Засновник зберігає повний контроль за діяльністю керівника установи, незважаючи на те, що, на відміну від керівника казенної установи, у керівника бюджетної або автономної установи з'являється набагато більше свободи та самостійності у прийнятті управлінських рішень. Це стосується витрачання коштів, управління персоналом, політики надання платних послуг.

Фінансово-економічне забезпечення

Для виконання своїх завдань муніципальні освіти повинні мати необхідні матеріальні та фінансові ресурси, мати право самостійного управління та розпорядження ними. Відповідно до Федерального закону економічну основумісцевого самоврядування становлять майно, кошти місцевих бюджетів, що перебуває в муніципальній власності, а також майнові права муніципальних утворень.

У цьому розділі викладаються правові засади фінансово-економічного забезпечення місцевого самоврядування. Питання формування та використання окремих компонентів муніципального майна, фінансових коштів, а також управління економічними процесамибіля муніципального освіти розглядаються у главі 6. Фінансова автономія є істотним елементом місцевого самоврядування. На цьому наголошено й у Європейській хартії, де записано, що органи місцевого самоврядування мають право "на володіння коштами, якими вони можуть вільно розпоряджатися при здійсненні своїх функцій". При цьому фінансові кошти "мають бути пропорційні наданим їм конституцією або законом повноваженням". Склад та використання муніципального майна Склад муніципального майна визначається відповідно до федеральних законів та законів суб'єктів РФ.

Згідно з Федеральним законом N 131-ФЗ, до складу муніципального майна входить: - Майно, призначене для вирішення питань місцевого значення, включаючи муніципальні землі та деякі природні ресурси; - Майно, призначене для здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень; - майно, призначене для забезпечення діяльності органів та посадових осіб місцевого самоврядування, муніципальних службовців, працівників муніципальних підприємствта установ. Федеральний закон конкретизує склад муніципального майна, яке може перебувати у власності поселень, муніципальних районів та міських округів. За Законом у муніципальній власності має бути лише майно, необхідне виконання повноважень органів місцевого самоврядування як публічної влади. Майно, призначене для комерційного використання (одержання прибутку), має бути передано іншим власникам.

Муніципальне майно, залежно від його призначення, може бути поділено на дві основні групи: майно, що дозволяє вести господарську діяльність, виробляти товари та надавати послуги, та майно, що забезпечує виконання управлінських та інших негосподарських функцій місцевого самоврядування. Майно першої групи закріплюється за муніципальними підприємствами та установами на правах господарського відання чи оперативного управління. Воно дозволяє суб'єктам господарювання функціонувати, а в ряді випадків - отримувати прибуток і сплачувати до бюджету податки та збори. Майно другої групи, не закріплене за муніципальними підприємствами та установами, становить (разом із фінансовими коштами) скарбницю відповідної муніципальної освіти. Органи місцевого самоврядування від імені муніципального освіти самостійно володіють, користуються, розпоряджаються та керують муніципальним майном.

Відповідно до Закону вони мають право передавати муніципальне майно у тимчасове чи постійне користування фізичним та юридичним особам, органам державної влади та органам місцевого самоврядування, відчужувати, здійснювати інші угоди відповідно до федеральних законів. Порядок та умови приватизації муніципальної власності визначаються населенням безпосередньо чи представницькими органами місцевого самоврядування самостійно. При цьому доходи від приватизації об'єктів муніципальної власності надходять у повному обсязі до місцевого бюджету.

Органи місцевого самоврядування можуть створювати муніципальні підприємства та установи, брати участь у створенні господарських товариств, у тому числі міжмуніципальних, необхідних здійснення повноважень з вирішення питань місцевого значення. Органи місцевого самоврядування визначають цілі, умови та порядок діяльності муніципальних підприємств та установ, затверджують їх статути. Муніципальна власність визнається та захищається державою, нарівні з державною, приватною та іншими.

Забезпечення фінансової стійкості

Організація та управління фінансовою стійкістює найважливішим аспектом роботи фінансово-економічної служби підприємства та включають цілу низку організаційних заходів, що охоплюють планування, оперативне управління, а також створення гнучкої організаційної структури управління всього підприємства та його підрозділів. При цьому широко використовуються такі методи управління, як регламентування, регулювання та інструктування. Особлива увага приділяється розробці положень про структурні підрозділи підприємства, посадових обов'язків співробітників та руху інформаційних потоків у розбивці за термінами, відповідальними особами та показниками.

Організація планування фінансової стійкості необхідна, передусім, щоб ув'язати джерела надходження та напрями використання власних коштів. В даному випадку йдеться про встановлення пропорцій між зведеною калькуляцією на весь обсяг продукції (товарів, робіт, послуг) і планованим боргом.

Справа в тому, що надходження коштів за сумами та строками можуть не співпадати з платежами постачальникам сировини та матеріалів, за роботи та послуги, за розрахунками з працівниками підприємства та бюджетом, а також з банками щодо повернення кредитів та відсотків за ними.

Внаслідок цього ще на стадії планування доцільно складати платіжний календар, в якому відображаються притоки та відпливи коштів за сумами та строками. При цьому структура відтоків (кредиторська заборгованість та внутрішній борг) не повинна виходити за межі структури зведеної калькуляції. Це означає, що загальна сума оплати, скажімо, за сировину та матеріали не повинна перевищувати загальної суми, що випливає зі зведеної калькуляції. В іншому випадку може не вистачити власних джерел для оплати за іншими статтями зведеної калькуляції. Так само слід робити і з іншими статтями зведеної калькуляції.

Отже, якщо інформація про притоки коштів за сумами та термінами відома досить точно, то коригування підлягають відпливи за сумами та строками. І навпаки, якщо майбутні відтоки досить жорстко регламентовані за сумами та термінами, то коригуються вже притоки. Але в будь-якому випадку можна заздалегідь передбачити дні та періоди, коли виникнуть «касові» розриви, та вжити відповідних заходів для їх усунення та зміцнення фінансової стійкості підприємства.

Організація поточного управління фінансовою стійкістю передбачає обробку спеціальним способом бухгалтерських даних. В результаті виходять необхідні вихідні документи – внутрішні форми звітності, аналізу та аудиту. Ці форми є стандартними типовими документами для службового користування, формуються на базі бухгалтерських даних і можуть бути отримані в будь-який момент на вимогу користувача - за рік, квартал, місяць і день.

Основне завдання зведених рапортів полягає в інформаційному забезпеченні керівників різних рівнів з метою ухвалення ними управлінських рішень в оперативному режимі. У зв'язку з цим актуальність цих таблиць повністю залежить від своєчасності внесення та обробки вихідних даних у бухгалтерії підприємства. Простота, доступність та читабельність пропонованих аналітичних документів дозволяють керівнику зрозуміти фінансовий стан підприємства без спеціальних знань бухгалтерського, фінансового та податкового обліку.

Зведені рапорти внутрішньої звітності, аналізу та аудиту мають свої стандартні форми, на основі яких надається можливість аналізувати роботу не тільки окремої ділянки, а й групи ділянок, низки підприємств та підрозділів, зводити отримані дані у таблиці та будувати графіки з розбивкою за видами товарно-матеріальних цінностей, постачальникам та покупцям, матеріально відповідальних та підзвітних осіб.

Слід зазначити, що з отримання звітності:

Доступ конкретного користувача базі бухгалтерських даних спочатку обмежується межами його компетенції;
- у кожній таблиці вказується необхідний рівень аналітики – укрупнені групи, підгрупи та облікові одиниці;
- визначається зайнятість, фінансовий результат та ритмічність роботи тієї чи іншої ділянки, об'єкта, підрозділу та підприємства в цілому;
- забезпечується прозорий контроль за своєчасністю внесення вихідних даних, спрощується пошук помилок та нестиковок, а також проведення інвентаризації та переоцінки товарно-матеріальних цінностей;
- Ці форми дозволяють бачити рух матеріальних, фінансових та документарних потоків.

Робота з цими зведеними аналітичними документами можлива при виконанні щонайменше п'яти умов:

1) постановка задачі (що хочемо аналізувати, що хочемо отримати і в якому вигляді);
2) налаштування плану рахунків бухгалтерського обліку відповідно до потреб оперативного та управлінського обліку (введення докладних аналітичних довідників);
3) прискорена обробка поточної інформації (день на день і без запізнення);
4) наявність мережевої бухгалтерії;
5) захист інформації та обмеження доступу до неї.

Таким чином, розробка, апробування та подальше впровадження внутрішніх форм звітності, аналізу та аудиту відкривають широкі перспективи для зміцнення фінансового стану підприємства за рахунок своєчасного отримання аналітичної інформації у читальному форматі та в режимі реального часу.

У той самий час зміцнення фінансово-економічного стану підприємства залежить від організації роботи фінансово-економічної служби. p align="justify"> Особлива роль при цьому відводиться керівнику даної служби - фінансовому директору, якому зрозуміла мова бухгалтерів, економістів і фінансистів.

Зважаючи на те, що на багатьох підприємствах вже давно запроваджено посаду фінансового директора, можна об'єктивно говорити про якісну зміну роботи служби. Однак ця посада не була введена в законодавчому порядку і тому була досить довго відсутня у кваліфікаційному довіднику посад та спеціальностей. І лише Постановою Мінпраці РФ № 75 до Кваліфікаційного довідника було введено посаду та посадову інструкцію фінансового директора. Відповідно до цієї інструкції, основним завданням фінансового директора є зміцнення фінансової стійкості. Однак це питання висвітлено у ній недостатньо глибоко. Отже, має сенс заповнити цю прогалину розробкою положення як про всю фінансово-економічну службу, так і про кожного з її провідних фахівців.

Ці положення визначають мету, коло завдань та способи їх вирішення у рамках фінансово-економічної служби на основі регламентування, регулювання та інструктування. Ці управлінські впливи визначають права, обов'язки та відповідальність усієї служби, фінансового директора та кожного провідного спеціаліста, а також встановлюють регламент, зміст та способи передачі внутрішньої інформації. У свою чергу, чітке розмежування функцій між фахівцями усередині служби дозволяє створити єдину базу даних, усунути дублювання та паралелізм у роботі, а також виявити показники, за які відповідає кожна служба та підрозділ.

Отже, лише поєднавши в одній службі економіку, фінанси та управління, можна говорити про створення основ для зміцнення фінансової стійкості.

За недостатності власних джерел у грошовій формі підприємство змушене «нецільовим» чином використовувати позикові кошти, а це, безумовно, не сприяє покращенню його фінансово-економічного стану.

Під «нецільовим» використанням позикових коштів слід розуміти досить поширені випадки, коли кошти під цілком конкретні та обґрунтовані цілі, наприклад, на оплату сировини та матеріалів, беруться не з тієї «полочки», з якою слід було б (причина банальна: потрібна «полочка») порожня), а з тією, яка заповнена, але призначена під інші цілі, скажімо, виплату заробітної платита податків.

Тому, щоб виручені кошти за реалізовану продукцію(Роботи, послуги) використовувалися за цільовим призначенням, необхідно складати планову калькуляцію витрат на весь планований портфель замовлень. У результаті зведеної планової калькуляції кожна стаття отримує як вартісну, а окремих випадках і натурально-речову оцінку (за статтями сировини, матеріалів, палива, енергії), а й свою питому вагу стосовно загальної величині виручки.

Керуючись цими питомими вагами, виручка та аванси отримані розподіляються за окремими «поличками», кожна з яких має своє цільове призначення -- окрему статтюзведеної калькуляції. Через це кожна стаття зведеної калькуляції отримує своє джерело фінансування. Стає зрозумілим, скільки зароблених коштів може бути спрямоване на оплату сировини та матеріалів, виплату заробітної плати, перерахування податків та неподаткових платежів, відсотків за кредитом та повернення самого кредиту. Прибуток, закладений у планову калькуляцію, також отримує грошове наповнення.

Розподіл грошових коштів відповідно до структури планової калькуляції повинен поширюватися на всі суми, що надходять з боку, доки не буде отримана вся виручка (за методом оплати) або закрита вся дебіторська заборгованість грошима (за методом відвантаження).

Звідси випливає: для того, щоб не було плутанини, що оплачувати насамперед - сировину та матеріали, заробітну плату або податки, - необхідно суворо дотримуватися прийнятої структури зведеної калькуляції та не допускати використання одних джерел на шкоду іншим.

Таке уявлення механізму освіти та використання спочатку позикових, а потім власних коштів робить «прозорим» процес руху грошових коштів, а кожна стаття витрат отримує конкретний зміст. При цьому за кожною статтею встановлюється верхня межа, вихід за яку може призвести до перевитрати передбаченого джерела і, отже, зменшення прибутку та власного капіталу у грошовій формі.

Але цільовий розподіл коштів можливий лише у разі, якщо:

1) калькуляції деякі види продукції (робіт, послуг) складено чітко і економічно обгрунтовані;
2) зведена калькуляція на весь запланований випуск продукції враховує всі витрати, що підтверджується аналізом звітних даних та фактичної витрати на плановий обсяг виробництва;
3) зведена калькуляція на стадії складання планового портфеля замовлень дозволяє визначити точку беззбитковості, врахувати відпускні ціни, а у разі потреби - скоригувати окремі калькуляції та статті витрат;
4) фактичні витрати знаходяться відповідно до планової калькуляції та строго контролюються;
5) оплата постатейних витрат проводиться у межах наявного джерела, необхідність у встановленні черговості платежів відпадає, а робота підприємства стає ритмічною.

За такого підходу з урахуванням зведеної калькуляції створюється і зведений баланс руху коштів. Надходження та витрачання цих коштів, у зв'язку з тимчасовим графіком та встановленими обмеженнями, сприяють тому, що грошові потоки систематизуються та перебувають у відповідності до прийнятих договірних зобов'язань перед сторонніми організаціями, робітниками та службовцями, бюджетом та фондами, банками та акціонерами як за сумою зобов'язань , і за термінами їх виконання.

В результаті в тому самому балансі руху грошових коштів одночасно поєднуються:

Надходження коштів від покупців продукції (робіт, послуг) як за сумами, і за термінами;
- Витрачання коштів з оплати продукції (робіт, послуг) сторонніх організацій відповідно до встановлених строків та сум;
- платіжний графік за розрахунками з робітниками та службовцем;
- платіжний графік за розрахунками з бюджетом та фондами;
- платіжний графік з оплати відсотків за кредит та повернення самого кредиту.

Отже, з такого балансу безпосередньо випливають дні або періоди, коли необхідно здійснювати платежі, а власних коштів на це немає. Звідси виникає потреба у кредиті, яка отримує економічне обґрунтування. І навпаки, якщо є надлишок власних коштів, то може бути поставлене питання про їхнє вигідне вкладення.

Таким чином, робота з плановою калькуляцією та складання балансу руху коштів дають усі підстави для організації та здійснення оперативного управління фінансовою стійкістю підприємства. Результативність цього управління простежується через внутрішні форми звітності, аналізу та аудиту.

Фінансове забезпечення держави

Правове регулювання фінансових відносин, що виникають під час створення та використання фондів фінансових ресурсів, є однією з форм управління з боку держави економічним та соціальним розвитком. Усі дії держави у сфері фінансів мають базуватись на правових актах.

Ці акти виконують такі основні функції:

Визначають коло фізичних та юридичних осіб, на яких поширюється дія правової норми;
- регламентують права та зобов'язання юридичних та фізичних осібщодо мобілізації та використання фондів фінансових ресурсів;
- є основним для застосування відповідних заходів щодо виконання правових норм.

Суб'єктами правових відносин є держава, громадяни та господарюючі структури. Усі фінансово – правові відносини виникають та зупиняються на законодавчій основі. Виключно законами встановлюється Державний бюджет та бюджетна система; система оподаткування; основи про створення та функціонування фінансового, кредитного та інвестиційних ринків; статус національної валюти, і навіть іноземної валюти біля; порядок створення та погашення державного внутрішнього та зовнішнього боргів; порядок випуску та обігу державних цінних паперів.

Координацію руху фінансових ресурсів здійснює фінансовий апарат. Фінансовий апарат – це сукупність фінансових установ, на яких лежить управління фінансової системидержави.

Загальне керівництво фінансовою діяльністю здійснюють органи державної влади та управління: президент, Кабінет Міністрів, Міністерство фінансів, Державна контрольно-ревізійна служба, Державне казначейство, Державна податкова адміністрація, Розрахункова палата Верховної Ради, Національний банк.

Верховна Рада ухвалює закони, у тому числі з фінансових питань; основні напрями бюджетної політики на наступний бюджетний період; затверджує Державний бюджет та вносить зміни до нього; здійснює контроль за виконанням Державного бюджету; приймає рішення про звіт про його виконання; визначає основи внутрішньої та зовнішньої політики.

Кабінет Міністрів забезпечує проведення фінансової, цінової, інвестиційної та податкової політики; політики у сфері праці та зайнятості населення, соціального захисту, освіти, культури та науки тощо; організовує розробку проекту про Державний бюджет та забезпечує його виконання; ухвалює рішення про використання коштів Резервного фонду Кабінету Міністрів.

Центральне місце у управлінні фінансами у системі органів виконавчої займає Міністерство фінансів. Саме на ньому лежать завдання загального керівництва усієї фінансової системи.

Основні функції міністерства фінансів:

Створення основ та напрямів фінансової політики держави, та розробка заходів їх реалізації;
- організація бюджетного процесу, складання проекту Держбюджету та його виконання;
- організоване регулювання фінансової діяльності суб'єктів господарювання через запровадження правил здійснення фінансових операцій, форм фінансових документів, порядку та ведення бухгалтерського облікута фінансової звітності;
- Організація функціонування ринку цінних паперів;
- здійснення заходів щодо мобілізації через систему державного кредиту та управління державним боргом;
- забезпечення фінансових відносин держави з іншими державами, міжнародними організаціями та фінансовими інститутами;
- Організація та здійснення фінансового контролю в країні;
- розробка податкової та митної політики;
- організація та контроль за страхову діяльність;
- Забезпечення стабільності державних фінансів.

До складу Міністерства фінансів входить два підрозділи: Державна контрольно-ревізійна служба та Державне казначейство.

Органи державної контрольно-ревізійної служби виконують такі функції:

Організовують роботу контрольно-ревізійних підрозділів на місцях проведення ревізій та перевірок;
- здійснюють ревізії та перевірки фінансової діяльності, стан та заощадження коштів та матеріальних цінностей, достовірності обліку та звітності у відомствах міністерства, державних комітетах та інших органах державної виконавчої влади, у державних фондах, бюджетних установах, а також на підприємствах, які отримують кошти з бюджету ;
- контролюють повноту оподаткування, правильність використання та заощадження валютних коштів;
- розробляють інструктивні та інші нормативні акти щодо проведення ревізій, перевірок тощо.

Державне казначейство створено для ефективного управління коштами державного бюджету.

Основними завданнями казначейства є:

Організація виконання Державного бюджету та здійснення контролю за ним;
управління готівкою Державного бюджету та коштами бюджетних фондів у рамках видатків, встановлених на певний період;
- фінансування видатків Державного бюджету;
- ведення обліку касового виконання Державного бюджету, складання звітності про стан виконання Державного бюджету;
- управління державним внутрішнім та зовнішнім боргом відповідно до законодавства;
- розподіл між державним та місцевими бюджетами відрахувань від загальнодержавних податків, зборів та обов'язкових платежів за нормативами, затвердженими Верховною Радою;
- здійснення контролю над надходженням та використанням коштів державних бюджетних фондів тощо.

Основне завдання Державної податкової адміністрації полягає у реалізації податкової політики держави.

На податковій адміністрації лежать такі основні функції:

Розробка проектів податкового законодавства;
- Контроль за правильністю нарахування податків та інших обов'язкових платежів та своєчасністю їх сплати;
- облік платників податків та надходження платежів до бюджету;
- накладення штрафних санкцій та адміністративних покарань на порушників податкового законодавства тощо.

Розрахункова палата ВРУ є постійно діючим вищим органом державного фінансового контролю, основним завданням якого є організація та здійснення контролю за своєчасним виконанням доходної та видаткової частини Державного бюджету; визначення ефективності та доцільності використання державних коштів, валютних та фінансово-кредитних ресурсів. Розрахункова палата як експертний орган ВРУ дає відповідні висновки та рекомендації з питань фінансової діяльності органів управління.

Національний банк є основним фінансовим інструментом у сфері фінансового ринку. Основне завдання НБУ – регулювання грошового обігута організація ефективного функціонування кредитної системи. НБУ також виконує функції з розміщення державних цінних паперів та обслуговування державного боргу, організовує касове виконання бюджету, проводить міжнародні розрахунки держави та здійснює валютне регулювання.

Умови фінансового забезпечення

Для того, щоб отримати вигідний контракт, у наші дні необхідно виконати низку умов. Крім грамотної участі у тендерах та дотримання відповідних правил, претендент має виконати всі умови фінансового забезпечення виконання контракту.

Це питання повністю регулює Федеральний Закон Російської Федерації №94. Якщо розмір забезпечення на етапі подання заявки порівняно невеликий – лише 5 %, то сума забезпечення виконання контракту сягає 30% від загальної вартості договору.

У тексті нормативного акта є уточнення, що говорять про деякі важливі моменти щодо розрахунку величини фінансового гарантування серйозності виконавця:

Сума забезпечення не повинна бути меншою за суму переданого авансу, у разі, коли при угоді фігурують авансові виплати.
Якщо розігрується тендер на проведення низки робіт, то кожну з них слід супроводжувати окремим контрактом, відповідно, та окремим забезпеченням у встановленому розмірі.

Мабуть, найважливішим і визначальним моментом у питаннях страхування відповідальності виконавця є те що, що забезпечення не обов'язково надавати у грошовій формі. У сучасному діловому світі давно практикуються альтернативні методи, інакше кажучи, методи непрямої застави.

По суті, їх два:

При визначенні потреби у грошових ресурсах необхідно враховувати:

А) з якою метою потрібні кошти і який період (короткостроковий чи довгостроковий);
б) коли та скільки необхідно коштів;
в) чи можна знайти необхідні кошти у межах підприємства чи доведеться звертатися до інших джерел;
г) якими будуть витрати при сплаті боргів.

Ретельно зваживши всі варіанти, вибираємо найбільш прийнятне джерело отримання коштів.

Джерела фінансових ресурсів поділяються на власні та позикові.

Початкове формування фінансових ресурсів відбувається у момент заснування підприємства, коли утворюється статутний фонд.

Його джерелами залежно від організаційно-правових форм господарювання виступають пайові внески членів кооперативів, галузеві фінансові ресурси (за збереження галузевих структур), довгостроковий кредит, бюджетні кошти.

Величина статутного фонду показує розмір тих коштів (основних та оборотних), які інвестовані у процес виробництва.

Основним джерелом фінансових ресурсів на діючих підприємствах виступають прибуток (від основного та інших видів діяльності) та амортизаційні відрахування.

Поруч із ними джерелами фінансових ресурсів виступають: прибуток від реалізації майна, стійкі пасиви, різні цільові надходження та інших. При нестачі власні кошти підприємство може звернутися за кредитом. Залежно від того, на який час береться кредит, розрізняють короткострокові (до року), середньострокові (від року до трьох років) та довгострокові кредити(Від трьох до п'яти років).

Кредитування має два різновиди:

Кредитування діяльності суб'єкта господарювання у формі прямої видачі грошових позичок (банківський кредит);
кредитування як різновид розрахунків, тобто. розрахунків із розстроченням платежів (торговий кредит).

Для отримання кредиту позичальник подає до банку (тобто кредитора) заявку та інші необхідні документи. У заявці вказуються мета отримання кредиту, сума та строк, на який запитується кредит. Інші документи встановлюються конкретним банком-кредитором. До них обов'язково належать установчі документи, картки із зразками підписів та друку, баланс.

Отримавши документи, банк-кредитор оцінює кредитоспроможність та платоспроможність позичальника. Потім укладається кредитний договір, який містить вид кредиту, суму та строк кредиту, розрахунки відсотків та комісійних винагород банку за його витрати, пов'язані з видачею кредиту, вид забезпечення кредиту та форму передачі кредиту позичальнику.

Важливою умовою видачі кредиту є забезпечення.

Забезпечення кредиту - це цінності, що служать для кредитора запорукою повного та своєчасного повернення боржником отриманої позички та сплати відсотків. Основними видами забезпечення кредиту можуть бути порука, гарантія, застава та страхування відповідальності позичальника за непогашення кредиту. Поручителем або гарантом може бути будь-який суб'єкт господарювання (банк, підприємство, асоціація та ін.).

Банківський кредит видається на конкретний термін під визначений кредитний відсоток. Кредит може видаватися під боргове зобов'язання, що називається векселем. Одна з форм банківського кредиту полягає в тому, що банк дозволяє фірмі витрачати гроші понад суму на її розрахунковий рахунок. Такий кредит називається овердрафтом, за нього також сплачується відсоток банку.

Слід зазначити, що через високі відсоткові ставки, що діють нині у Росії, користування банківським кредитом багатьом підприємств неможливо. При гострої потреби у коштах користуються переважно короткостроковим кредитом.

Торговий кредит, названий також комерційним, у тому, що підприємець купує товар з відстрочкою платежу. І це рівносильно отриманню у борг від продавця товару суми, що дорівнює вартості товару. Підприємець, який купує товар, зобов'язується згідно з контрактом, укладеним з постачальником, повернути йому вартість отриманого товару у визначений термін із виплатою відсотка за кредит, наданий у вигляді товару.

Торговим кредитом користуються переважно оптові покупці товару, хоч не виключається його використання і при продажу в роздріб. І тут прийнято говорити про купівлю товарів із оплатою на виплат.

В умовах ринкової економіки набувають розвитку нові форми взаємовідносин підприємств і банків. Насамперед, маються на увазі лізинг, факторинг, франчайзинг.

Лізинг - форма довгострокової оренди, пов'язана з передачею у користування обладнання, транспортних засобів та іншого рухомого та нерухомого майна. Розрізняють два види: фінансовий та операційний.

Фінансовий лізинг передбачає виплату орендарем протягом дії контракту сум, що покривають повну вартість амортизації обладнання або більшу її частину, а також прибутку орендодавця.

Після закінчення терміну дії договору орендар може:

Повернути об'єкт лізингу орендодавцю;
укласти новий договір оренду;
викупити об'єкт лізингу за залишковою вартістю.

Операційний лізинг укладається термін, менший амортизаційного періоду имущества. Після закінчення договору об'єкт лізингу повертається власнику чи знову здається у найм.

Застосування лізингу пов'язані з відділенням володіння майна з його использования.

Переваги лізингу полягають у тому, що лізинг дозволяє суб'єкту господарювання отримати основні фонди і почати їх експлуатацію, не відволікаючи гроші з обороту. Як бачимо, лізинг - це ефективний спосіб фінансування для підприємств, які не мають необхідних коштів для капіталовкладень в оснащення виробництва. Ця ситуація особливо й у малого бізнесу, зазвичай, має обмежені кошти.

Важливо й те, основні фонди протягом всієї угоди перебувають у балансі лізингової фірми, а платежі їй ставляться до поточних витрат господарюючого суб'єкта, тобто. входять у собівартість виробленої продукції і на відповідно зменшують суму прибутку, оподатковуваного податком.

Факторинг можна визначити як діяльність спеціалізованої установи (факторингової фірми або факторингового відділення банку) щодо стягнення коштів з боржників свого клієнта (промислової чи торгової фірми) та управління його борговими вимогами.

Факторинг особливо вигідний для підприємств малого та середнього бізнесу як форма фінансування, що дозволяє керівництву та співробітникам сконцентруватися на виробничих проблемах та максимізації прибутку, що прискорює отримання більшої частини платежів, що гарантує повне погашення заборгованості та знижує витрати на ведення рахунків.

Факторинг дає гарантію платежу і позбавляє постачальників необхідності брати додаткові і дуже дорогі кредити в банку. Все це сприятливо позначається на фінансове становище підприємства.

Франчайзинг – це система продажу ліцензій (франшиз) на технологію та товарний знак. Система франчайзингу дозволяє широко використовувати ресурси великих підприємств на фінансування бізнесу.

Купівля франшизи вигідна, оскільки ризик порівняно малий. Вкладаючи гроші у франшизу, ви купуєте життєздатне підприємство, яке вже довгий час працювало успішно. Ліцензіар (фірма, що надає франшизу), може здати в оренду основні фонди, запропонувати фінансування.

Окрім надання фінансової та консультативної допомоги ліцензіар, як правило, навчає нового підприємця методам управління фірмою. Багато ліцензіарів пропонують консультації з питань реклами, податків та інших проблем бізнесу, а також щодо повсякденної діяльності підприємства, що працює на основі франшизи.

Для фінансування великими фірмами малих фірм-новаторів, котрі займаються, передусім питаннями нововведень, зазвичай використовується венчурний (ризиковий) капітал. Справа в тому, що велика фірма зазвичай неохоче йде першою на виробництво нової продукції. Наслідки можливої ​​невдачі для неї набагато важчі, ніж для невеликої фірми.

Тому головним напрямом участі великої фірми в дослідженнях ймовірного характеру, пов'язаних з розробкою та освоєнням нових товарів, стає здійснення так званого ризикового фінансування невеликих фірм, що спеціалізуються на подібних розробках.

Для малих фірм характерні простота управління, широкий простір особистої ініціативи, можливість проведення гнучкої науково-технічної політики, активне залучення своєї діяльності винахідників. Багато з таких фірм роблять істотний внесок в інноваційний процес, розробку нової продукції, прогресивних технологій.

Участь великих фірм у ризиковому фінансуванні обумовлена ​​як підвищеної проти традиційними формами ведення НДДКР віддачею, а й їх прямої економічної зацікавленістю.

Справа в тому, що незалежні малі фірми користуються податковими та іншими пільгами, одержують пряму фінансову підтримку в рамках урядових програм стимулювання науково-технічного прогресу. У результаті цього ризикове фінансування нині у багатьох країнах активно розвивається.

Форми фінансового забезпечення

Фінансове забезпечення відтворювального процесу – це покриття відтворювальних витрат за рахунок фінансових ресурсів.

Фінансові ресурси є найважливішим фінансовим джерелом розширення виробництва.

Зниження їх обсягу обмежує можливості цілеспрямованого впливу фінансів на розвиток економіки.

p align="justify"> У формуванні фінансових ресурсів беруть участь всі елементи вартості валового суспільного продукту, але основним джерелом є національний дохід.

Важливим джерелом фінансових ресурсів можуть бути доходи від зовнішньоекономічної діяльності, а також частина національного багатства, що залучається до господарського обігу (перехідні залишки бюджетних коштів, що звертаються на покриття видатків поточного року, резервні фонди страхових організацій, кошти від продажу частини золотого запасу країни, прибуток від реалізації зайвого майна тощо. буд.).

Для формування фінансових ресурсів використовуються також позикові та залучені кошти.

На мікрорівні формуються нецентралізовані фінансові ресурси, що використовуються на витрати на розширення виробництва та задоволення соціально-культурних запитів працюючих.

Потреби громадського виробництва макрорівні забезпечуються з допомогою централізованих фінансових ресурсів. Формами їх використання є бюджетні та позабюджетні фонди.

Фінансове забезпечення відтворювальних витрат може здійснюватися у трьох формах: самофінансування, кредитування та державного фінансування.

Самофінансування ґрунтується на використанні власних фінансових ресурсів суб'єктів господарювання. При нестачі власні кошти підприємство може скоротити свої витрати чи користуватися позиковими коштами, залученими з урахуванням операцій із цінними бумагами.

Кредитування – це такий спосіб фінансового забезпечення відтворювальних витрат, у якому витрати суб'єкта господарювання покриваються за рахунок позички банку, що надається на засадах терміновості, платності та повернення.

Державне фінансування здійснюється на безповоротній основі за рахунок коштів бюджетних та позабюджетних фондів, що формуються на різних рівнях державного управління у процесі розподілу та перерозподілу частини національного доходу.

На практиці необхідно досягти оптимального співвідношення між усіма трьома формами фінансового забезпечення, а це можливо лише на основі активної фінансової політики держави.

Порядок фінансового забезпечення

Порядок фінансового забезпечення виконання муніципального завдання (далі – Порядок) розроблено відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації, статті 9.2 Федерального закону №7-ФЗ "Про некомерційні організації", статті 4 Федерального закону №174-ФЗ "Про автономні установи". Порядок встановлює правила визначення обсягу та умови надання фінансового забезпечення виконання муніципального завдання казенним, бюджетним та автономним установам Центрального сільського поселення (далі – установи), а також визначає порядок зміни обсягу фінансового забезпечення.

У цьому Порядку застосовуються терміни та поняття у значеннях, встановлених Порядком формування, моніторингу та контролю виконання муніципального завдання, що затверджується постановою Адміністрації Центральненського сільського поселення.

Фінансове забезпечення виконання муніципального завдання бюджетними та автономними установами здійснюється у вигляді субсидії з місцевого бюджету на відшкодування нормативних витрат, пов'язаних з наданням відповідно до муніципального завдання муніципальних послуг, виконання робіт (далі – субсидія).

Фінансове забезпечення виконання муніципального завдання казенними установами складає основі бюджетного кошторису не більше бюджетних асигнувань, передбачених у районному бюджете.

Фінансове забезпечення виконання муніципального завдання установами у частині реалізації повноважень, переданих Російською Федерацією та Приморським краєм, Шкотівським муніципальним районом Центральненському сільському поселенню здійснюється за рахунок субвенцій, що виділяються з федерального, крайового бюджету та районного бюджету бюджету Центральненського сільського поселення.

Нормативні витрати на одиницю муніципальної послуги встановлюються засновником за погодженням з відділом фінансів Адміністрації Центрального сільського поселення (далі – відділ фінансів).

Якщо нормативні витрати на надання муніципальних послуг встановлені законодавством Російської Федерації, Приморського краю, Шкотовського МР, обсяг фінансового забезпечення формується з урахуванням даних нормативів.

Нормативні витрати на одиницю робіт встановлюються засновником за погодженням із відділом фінансів відповідно до Порядку визначення нормативних витрат, що затверджується засновником за погодженням із відділом фінансів.

У разі неможливості оцінки кількості одиниць робіт та нормативних витрат на одиницю робіт нормативні витрати на виконання такої роботи визначаються на основі кошторису витрат (нормативно-кошторисний розрахунок).

У разі, якщо відповідно до законодавства Російської Федерації до складу муніципального завдання входять платні послуги (роботи), то щодо обсягу субсидії витрати установи на надання платних послуг (робіт) не враховуються. У разі надання частково платних послуг (робіт) або за пільговими цінами (тарифами) у субсидії враховуються витрати, що не покриваються за рахунок одержаної установою плати за такі послуги (роботи). Порядок визначення зазначеної плати (ціни, тарифу) встановлюється засновником, якщо інше не передбачено законодавством. Установа немає права здійснювати з допомогою коштів субсидії з місцевого бюджету компенсацію витрат, що з веденням приносить дохід діяльності.

Нормативні витрати на загальногосподарські потреби та утримання майна встановлюються засновником відповідно до Порядку визначення нормативних витрат, який затверджує засновник за погодженням з відділом фінансів.

Під утриманням майна слід розуміти зміст нерухомого майна та особливо цінного рухомого майна, закріпленого за установою встановленому законодавствомпорядку чи придбаного установою рахунок коштів, виділених засновником з цією метою, сплату податків і зборів, якими оподатковується відповідне майно, зокрема земельні ділянки.

У разі здачі в оренду за згодою засновника нерухомого майна, особливо цінного рухомого майна, закріпленого за установою в установленому законодавством порядку або придбаного установою за рахунок коштів, виділених засновником, фінансове забезпечення утримання зазначеного майна за рахунок субсидії не здійснюється.

Підходи до визначення нормативних витрат, що використовуються визначення обсягу фінансового забезпечення муніципального завдання для казенних установ що неспроможні відрізнятися від відповідних підходів, використовуваних визначення розміру субсидії для бюджетних чи автономних установ, які надають (виконують) аналогічні послуги (работы).

Облік і здійснення операцій із коштів місцевого бюджету виконання муніципального завдання казенним установою провадиться на особовому рахунку казенного установи, відкритому у відділі фінансів у порядку, не більше лімітів бюджетних зобов'язань та граничних обсягів фінансування, передбачених касовим планом виконання районного бюджета.

Субсидія бюджетній установі перераховується на особовий рахунок, відкритий у відділі фінансів у порядку.

Субсидія автономній установі перераховується на особовий рахунок, відкритий у відділі фінансів у встановленому порядку, або на рахунок, відкритий у кредитній організації.

Кошти на надання субсидії бюджетним та автономним установам виділяються засновником у межах бюджетних асигнувань, передбачених у місцевому бюджеті за відповідним розділом, підрозділом, цільовою статтею та видом видатків класифікації видатків бюджетів у відомчій структурі видатків та зведеного бюджетного розпису за відповідним кодом.

Надання установі субсидії протягом фінансового року здійснюється на підставі угоди про порядок та умови надання субсидії на фінансове забезпечення виконання муніципального завдання, що укладається між установою та засновником (далі – угода), за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку. Засновник має право уточнювати та доповнювати встановлену форму угоди з урахуванням галузевих особливостей.

Засновник має право вносити зміни до угоди шляхом укладання додаткових угод у разі зміни муніципального завдання та обсягу субсидії, що надається, протягом фінансового року.

Проект угоди, а також проекти додаткових угод між засновником та установою підлягають узгодженню з відділом фінансів.

Перерахування субсидії провадиться відповідно до касового плану виконання місцевого бюджету. Пропозиції щодо формування касового плану виконання місцевого бюджету засновник формує з урахуванням календарного плану фінансування субсидії, встановленого в угоді.

Не використані у поточному фінансовому році залишки коштів, наданих бюджетним та автономним установам з місцевого бюджету, використовуються у черговому фінансовому році на ті самі цілі.

Обсяг фінансового забезпечення протягом фінансового року може бути переглянутий на підставі рішення засновника (у тому числі на підставі проміжного звіту про виконання муніципального завдання) за погодженням з відділом фінансів після внесення змін до бюджетного розпису шляхом внесення відповідних змін до муніципального завдання щодо обсягів муніципальних послуг (робіт) та/або нормативів витрат, в угоду, а також при необхідності до Порядку визначення нормативних витрат.

Підставами для перегляду обсягу фінансового забезпечення виконання муніципального завдання установою є:

Збільшення або зменшення обсягу асигнувань, передбачених для надання відповідних муніципальних послуг (виконаних робіт) у районному бюджеті;
- Виконання муніципального завдання установою не в повному обсязі або з якістю нижче встановленого в муніципальному завданні;
- Виявлення необхідності надання установою муніципальних послуг (виконання робіт) у кількості понад встановленого в муніципальному завданні;
- Виявлення необхідності надання установою додаткових муніципальних послуг (робіт), не встановлених в муніципальному завданні;
- Виявлення необхідності перерозподілу обсягів муніципального завдання між установами.

У разі виконання установою всіх затверджених у муніципальному завданні вимог щодо обсягу та якості муніципальних послуг (робіт) скорочення обсягу фінансового забезпечення муніципального завдання в частині вже наданих муніципальних послуг, виконаних робіт не допускається.

У разі, якщо в рамках муніципального завдання муніципальні послуги (роботи) надаються (виконуються) в обов'язковому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації, Приморського краю, Шкотівського МР та Центральненського сільського поселення, то при виявленні необхідності надання установою послуг (виконання робіт) у кількості понад встановлене в муніципальному завданні коригування муніципального завдання та його фінансового забезпечення проводиться в обов'язковому порядку.

Установа одночасно зі звітом про виконання муніципального завдання подає засновнику звіт про використання субсидії за формою згідно з додатком 2 до Порядку. Порядок та періодичність подання звіту про використання субсидії встановлюється засновником у муніципальному завданні.

У разі коли на підставі підсумкового звіту про виконання муніципального завдання та звіту про використання субсидії встановлено, що муніципальне завдання виконано не в повному обсязі, засновник розглядає питання про часткове або повне повернення субсидії у розмірі, визначеному виходячи з кількості фактично не наданих послуг (не виконаних робіт). За рішенням засновника фактично не надані послуги (не виконані роботи) включаються до муніципального завдання на черговий рік без включення до загального обсягу субсидії у черговому році. У разі субсидія у вигляді, визначеному з кількості фактично наданих послуг (не виконаних робіт), поверненню не підлягає.

У разі коли термін закінчення виконання робіт (надання послуг) переходить на наступний рік, за рішенням засновника субсидія поверненню не підлягає, але враховується при формуванні муніципального завдання на черговий рік. Зазначені роботи (послуги), і навіть кошти субсидії з їхньої виконання необхідно відобразити в муніципальному завданні черговий рік без включення до загального обсягу субсидії чергового року.

Контроль за ефективним використанням коштів місцевого бюджету, передбачених на виконання муніципального завдання, а також за своєчасним поданням звітності про використання коштів місцевого бюджету здійснює засновник у порядку, встановленому у муніципальному завданні, а також відділ фінансів у порядку, встановленому чинним законодавством.

Забезпечення фінансового менеджменту

Інформаційне забезпечення фінансового менеджменту полягає у сформованій системі каналів отримання, обробки, аналізу інформації. Від інформаційного забезпечення великою мірою залежить ефективність роботи кожного керівника. Наприклад, за фінансовим менеджментом закріплено найсуворіший контроль обліку та оптимізації виробничих процесів підприємств. У сучасному економічному світі складно переоцінити користь від грамотно одержаної та обробленої, актуальної інформації. Головна та найцінніша її характеристика – це об'єктивність, без якої неможливо скласти фінансову звітність. Така звітність складається з декількох форм звітності на базі даних про фінансовий облік, які необхідні у свою чергу для надання зовнішньої та внутрішньої аудиторії користувачів об'єктивних даних, що ілюструють фінансове становище підприємства у доступному вигляді. Ця форма подачі інформації цілком прийнятна для прогнозування та планування своєї діяльності, а також аналізу виконаної роботи. Для потенційних партнерів

Цей інформаційний пакет складається з:

Відомості про оцінку фінансового становища;
оцінки потоку коштів;
даних про прийняття;
інвестиційних рішень

Інформаційне забезпечення важливо використовувати як фінансового менеджменту.

До так званих «інформаційних користувачів» відносять:

Інвесторів;
акціонерів;
власників;
кредиторів;
профспілки;
робочий персонал, який використовує цю інформацію для своєї роботи;
замовників;
державні органи;
населення; ділові та наукові сфери.

Основні вимоги до інформаційне забезпеченняфінансового менеджменту:

1. Значимість в інформаційному впливі результати.
2. Повнота даних із забезпечення інформативних показників.
3. Достовірність.
4. Актуальність.
5. Сприйняття для обробки.
6. Оціночна сумісність.
7. Релевантність (що містить пріоритетну структуру).

У широкому значенні у фінансовому менеджменті використовують інформацію, пов'язану з прийняттям управлінських рішень. Але важливо дотримуватись форми надання інформації, яка відповідає вищевказаним вимогам, для ефективної обробки даних.

Фінансовий менеджмент відноситься до категорії внутрішніх користувачів інформації. Економічною мовою «інформаційні користувачі» діляться на внутрішніх та зовнішніх.

Щодо першої групи, то сюди включають:

керівників організацій;
фінансових менеджерів;
іноді власників фірми.

До зовнішніх користувачів відносять:

кредиторів;
потенційних інвесторів;
контрагентів підприємства;
податкові органи; фондової біржі.

При цьому слід наголосити на моменті, де до зацікавлених у високому результаті господарської діяльності зараховують організації та установи. Але лише ті, які заявили претензії на власність коштів підприємства, та оцінюють доцільність використання всіх ресурсів цієї організації. А також у цьому ряді стоять кредитори (реальні та потенційні), що повинні в першу чергу проаналізувати ступінь довіри до можливого або реального клієнта. Не слід забувати про таких користувачів інформації як постачальники, купівельна аудиторія, державні органи, на які в першу чергу покладено обов'язок контролю та корекції фінансової діяльності фірми. Усі інформаційні ресурси мають характеристики. Якщо класифікувати їх щодо джерел отримання, то знову ж таки розділ додасться між зовнішніми та внутрішніми інформаційними ресурсами. Перший ряд ресурсів – це дані, що стосуються інших виробників, потенційних споживачів та постачальників. Її дають інформаційні ринки. Зрозуміло, що внутрішня інформація виходить із внутрішньої сфери підприємства та має доступ відкритий та закритий (тільки для внутрішньофірмового користування).

Цікавим є той факт, що весь світовий ринок товарів та послуг вже давно поділений на сектори інформаційних даних.

У цю сферу входять:

1. Ділові ресурси:

макроекономічні дані;
- фінансові та біржові відомості;
- комерційні дані;
- Статистичні ресурси;
- Ділові новини.

2. Наукові та професійні інформаційні активи.

3. Соціально-політичні та правові дані.

4. Масові та споживчі ресурси.

Розширимо поняття сфери із внутрішнім забезпеченням інформаційної бази, яка створена безпосередньо у діяльності підприємства за допомогою його працівників різних рівнів ієрархії. Тут класифікація складніша. За критеріальний принцип приймається зміст інформації та джерело її формування.

Отже, за першим параметром переглядаємо дані:

з управлінського обліку;
кошторису;
бюджети;
планова та оперативна інформація;
відомості про закупівлю та витрати, витрати.

Щодо джерел, то такі відомості надає:

Бухгалтерія;
фінансовий відділ;
відділ менеджменту та реклами;
відділ збуту, провадження.

А також додаткові джерела в залежності від специфіки фірми.

Забезпечення фінансової безпеки

Економічна безпека банківської діяльності – це стан найбільш ефективного використанняресурсів для запобігання загрозам та забезпечення стабільного функціонування комерційних банків.

Головною метою забезпечення економічної безпеки банку є досягнення максимальної стабільності функціонування, а також створення основи та перспектив зростання незалежно від об'єктивних та суб'єктивних загрозливих факторів. У реальних умовах непередбачуваної фінансової кон'юнктури це особливо актуально.

Для досягнення найвищого рівня економічної безпеки банк повинен проводити роботу із забезпечення стабільності та ефективності функціонування основних її складових, до яких належать: фінансова складова, інформаційна складова, техніко-технологічна складова, кадрова складова, правова складова.

Фінансова складова є найбільш важливою, оскільки фінансова стабільність свідчить про забезпеченість банку власними фінансовими ресурсами, рівень їх використання, напрямок розміщення.

Найбільш важливою та складною є проблема забезпечення фінансової складової безпеки комерційного банку, т.к. у стійкому, ефективно працюючому банку є достатні кошти на вирішення завдань захисту інформації, охороні співробітників банку, залучення у всі структури висококваліфікованих фахівців.

З іншого боку, фінансова складова – це результуюча всіх інших складових, її високий рівень визначається успішністю дій щодо інших складових.

Сутність фінансової складової безпеки банківської діяльності полягає у забезпеченні організаційно-управлінських, режимних, технічних та профілактичних заходів, що гарантують якісний захист прав та інтересів комерційного банку, зростання статутного капіталу, підвищення ліквідності активів, забезпечення повернення кредитів, збереження фінансових та матеріальних цінностей.

Під процесом забезпечення фінансової складової економічної безпеки комерційних банків слід розуміти сукупність заходів, спрямованих на запобігання збиткам від негативних впливів на їхню економічну безпеку з різних аспектів фінансово-економічної діяльності. Саме запобігання збиткам, що не тільки явно загрожують економічній безпеці підприємства, а й потенційно можливому, є метою роботи фінансових менеджерів з підтримки стійкості бізнесу.

Негативні впливи, що загрожують фінансовій складовій економічної безпеки кредитної організації, можуть мати суб'єктивний та об'єктивний характер. До негативних впливів суб'єктивного типу належать внутрішні та зовнішні впливи, в основі яких лежать усвідомлені дії (а іноді й бездіяльність) людей та інших суб'єктів ринку послуг та товарів комерційного банку з метою заподіяння шкоди цій організації, а також неякісна робота її співробітників чи бізнес-партнерів. . На відміну від впливів суб'єктивного характеру, негативні впливу об'єктивного плану є породженням причин непереборної сили чи подібних із нею за своєю сутністю та джерел виникнення обставин політичного і макроекономічного характеру, тобто. обставин, які пов'язані безпосередньо з діяльністю цієї організації чи її сотрудников.

У підрозділі негативних впливів суб'єктивного типу на внутрішні та зовнішні відбивається характер взаємовідносин винуватців завданих збитків із постраждалою організацією. Наприклад, внутрішні негативні впливи можуть бути викликані помилковими, а іноді й несумлінними діями чи бездіяльністю її співробітників у такій важливій сфері, як фінансове планування та управління активами.

Причиною чималої шкоди може стати неефективне управління оборотними коштами та структурою капіталу, недостатній контроль за співвідношенням основних та оборотних коштів, позикових коштів та власного капіталу.

Серйозну загрозу фінансовій безпеці становлять також недоліки в організації контролю за структурою вкладень, співвідношенням частин фінансового портфеля ризикованості та прибутковості. Зрештою, такі помилки, якщо вони здійснюються систематично або супроводжуються значними наслідками, зазвичай призводять до втрати організацією самостійності або стають причиною її банкрутства.

До зовнішніх негативних впливів суб'єктивного типу щодо фінансової складової економічної безпеки належать методи та прийоми конкурентної боротьби, що застосовуються конкуруючими комерційними організаціями з метою забезпечення собі додаткових переваг на ринку. До найбільш поширених видів негативних впливів з боку конкурентів відноситься цінова конкуренція, підвищення якості та покращення споживчих властивостей банківських продуктів, Активна рекламна підтримка і сервісні програми, зниження, а також такі специфічні і не всім доступні види впливів, як промисловий шпигунство (поки що рідко зустрічається в Росії) і, навпаки, поширена практика лобіювання інтересів в органах влади та управління.

Негативні впливи об'єктивного типу, породжені форс-мажорними обставинами (стихійними лихами, війнами, масовими хвилюваннями тощо) або іншими близькими до них обставинами об'єктивного типу (міжнародними угодами та внутрішньодержавними законодавчими актами, блокадами, ембарго, страйками, неблагополуччями, страйками курсів обміну валют і т.п.), виникають відносно рідко і бувають зазвичай важко передбачувані, але, незважаючи на це їх все ж таки необхідно враховувати у своїй діяльності всім підприємцям. У числі заходів, які застосовуються для запобігання або мінімізації збитків від негативних впливів об'єктивного типу, можна виділити докладне опрацювання форс-мажорних застережень у договорах з контрагентами, розробку сценаріїв реагування всіх структурних підрозділіворганізації на настання форс-мажорних обставин та створення необхідних ресурсних резервів.

Оцінка поточного рівня забезпечення фінансової складової економічної безпеки здійснюється за кількома основними напрямками. Насамперед вивчається фінансова звітність. На основі звітних даних аналізується структура та динаміка капіталу організації, рівень її автономії та фінансової незалежності від позикових коштів, становище з ліквідністю оборотних коштів та платоспроможністю в поточний момент та на перспективу. Відповідному аналізу піддається використання основних та оборотних коштів, структура, груповий та віковий склад виробничих фондів та інші аналогічні показники. Особливий акцент робиться на структурі оборотних коштів, рівні ліквідності запасів та дебіторської заборгованості, а також на показниках оборотності оборотних коштів та тривалості одного їх обороту.

Фінансова звітність є також важливим джерелом даних, необхідні аналізу структури витрат Банку та його динаміки. Аналізуючи структуру витрат, можна визначити тип стратегії банку та ступінь його орієнтації на високотехнологічні, інтенсивні шляхи розвитку, виявити приховані резерви економії ресурсів.

Завершуючи вивчення фінансової звітності, необхідно ретельно проаналізувати її прибутковість та рентабельність. Показники прибутковості та рентабельності характеризують ефективність роботи організації, використання капіталу та інших ресурсів, обґрунтованість структури витрат: дають змогу порівнювати її з іншими кредитними організаціями.

Наступний напрямок оцінки поточного рівня забезпечення фінансової складової економічної безпеки пов'язаний із вивченням конкурентного становища Банку на відповідному ринку та аналізом властивих їй конкурентних переваг. Зібрана інформація є основою класифікації конкуруючих суб'єктів залежно від властивих їм конкурентних переваг. Додатковими критеріями для подібної класифікації можуть бути фінансові показники їхньої діяльності: прибутковість і рентабельність, розмір виплачених дивідендів та розмір прибутку, що припадає на одну акцію, динаміка курсової вартості акцій та інших цінних паперів тощо.

Принципове значення для економічної безпеки кожного банку має визначення довгострокових перспектив розвитку бізнесу, в якому він бере участь, та чітке уявлення про його роль та місце у цьому бізнесі. Починається перспективне планування з прогнозування споживчих запитів та переваг, що стосуються банківських продуктів та послуг. При цьому обов'язково враховується ймовірність появи на ринку нових аналогічних продуктів, що відрізняються від відомих як споживчими властивостями, так і, можливо, умовами надання. Потім проводиться оцінка загального обсягу та динаміки платоспроможного попиту на ці продукти. Аналізуються основні тенденції у стратегіях потенційних конкурентів. І в результаті конкретизується місце цієї кредитної організації на ринку банківських послуг.

Система заходів дозволяє забезпечувати стійку економічну безпеку банківської діяльності. Основу цих заходів становить планування та прогнозування. Прогнозні оцінки знаходять свій відбиток у стратегічному плані підприємства, що містить якісні параметри використання всіх наявних ресурсів. Задля реалізації стратегії забезпечення банківської безпеки визначаються основні тактичні кроки. Найбільш оптимальною є розробка кількох альтернативних сценаріїв розвитку ситуації в комерційний банкта розрахунку показників забезпечення економічної безпеки банківської діяльності щодо кожного з них. Після вибору оптимального варіанта за наслідками розрахунків здійснюється складання поточних банківських планів.

Вступ

1. Фінансування у туризмі

1.1 Поняття, види та цілі фінансування

1.2 Фінансування та економічна діяльність туристичної сфери в РФ

1.3 Джерела фінансування туристичної сфери

2. Оцінка господарської діяльності та фінансового стану ТОВ «ЛайтТур»

2.1 Загальна характеристика ТОВ "ЛайтТур"

2.2 Оцінка господарської діяльності та фінансового стану ТОВ «ЛайтТур»

2.3 Фінансування ТОВ "ЛайтТур"

Висновок

Список літератури

Вступ

Фінансування – забезпечення необхідними фінансовими ресурсами всього господарства країни, регіонів, підприємств, підприємців, громадян, а також різноманітних економічних програм та видів економічної діяльності.

Особливу роль фінансування грає для туристичної промисловості.

У Росії її вплив туристської промисловості на економіку країни поки що незначно - фінансування туризму: виробляється за залишковою ознакою. Фактичне відсутність повноцінного функціонування туристської галузі призводять до того, що Росія втрачає мільярди рублів, які б вступити до бюджету країни у разі збільшення туристського потоку. Незважаючи на свій колосальний туристичний потенціал, країна займає вельми скромне місце на світовому туристичному ринку, менше ніж 1,5% світового туристичного потоку. Серед туристських підприємств РФ є 350 зарубіжних компаній, які займаються в основному виїзним туризмом, сприяючи вивезенню капіталу з країни.

Актуальність даної курсової роботи полягає в тому, що туризм є однією з найбільших високоприбуткових та найбільш динамічних галузей світової економіки. За даними Всесвітньої туристичної організації у галузі туризму задіяно близько 9,4% світового капіталу, забезпечується кожне 16-те робоче місце, а також на неї припадає 11% світових споживчих витратта 5% всіх податкових надходжень.

Мета курсової роботи розглянути фінансування в рамках туристичної сфери, а також аналіз фактичного стану підприємства, який включає оцінку господарської діяльності та фінансового стану підприємства.

Завдання курсової роботи полягають у наступному:

1. Розглянути поняття фінансування, його види, джерела, цілі та напрямки;

2. Розглянути фінансування у туристській сфері;

3. Оцінка господарську діяльність та фінансового становища підприємства (у разі туристична фірма «ЛайтТур»);

Об'єктом дослідження є туристична фірма "ЛайтТур", яка є комерційною організацією.

Дана курсова роботамає таку структуру: вступ, 3 розділи, висновок, список літератури.

1. Фінансування у туризмі

1.1 Поняття, види та цілі фінансування

Фінансування - забезпечення необхідними фінансовими ресурсами витрат за розвиток підприємств, галузей, економіки загалом, соціальної сфери, регіонів, забезпечення національної оборони країни та розвитку інших сфер життя суспільства. Здійснюється з допомогою коштів підприємств, бюджетів різних рівнів, позабюджетних фондів, приватних інвесторів, інших джерел. Обсяг фінансування визначається на основі запланованих витрат та джерел їх забезпечення. На комерційних підприємствах фінансові ресурси та фінансові взаємини відбиваються у бізнес-плані підприємства. Витрати поточне утримання і розширення діяльності установ і закупівельних організацій, які перебувають на кошторисовому фінансуванні, здійснюються переважно з допомогою коштів федерального чи муніципального бюджетів, і навіть бюджету суб'єкта Федерации.

Залежно від предметно-цільового призначення коштів організацій розрізняють види фінансування: заробітної плати; придбання предметів тривалого користування; оренди; транспортних витрат; капітального ремонту; капітального будівництва; інших поточних витрат.

Фінансування організується за принципами: плановості; цільової спрямованості коштів; безповоротності асигнувань, що виділяються з бюджетів усіх рівнів; витрачання коштів відповідно до бізнес-плану підприємства чи кошторису організацій; дотримання режиму економії. Принцип плановості означає, що фінансові ресурси передбачаються у відповідних бюджетах, позабюджетних фондах, бізнес-планах комерційних підприємств, кошторисах бюджету організацій, фінансових планах громадських організацій та інших господарських структур. Принцип цільової спрямованості передбачає використання коштів на передбачені планом конкретні цілі та об'єкти. Принцип безповоротності означає, що фінансові ресурси (субсидії, дотації, інвестиції), що надаються регіонам, підприємствам, організаціям, безпосередньо ними не відшкодовуються, в чому полягає відмінність бюджетного фінансування від кредитування, заснованого на поверненні отриманого позичальником на певний термін коштів зі сплатою відсотків за користування кредитом. Принцип витрачання коштів відповідно до бізнес-плану підприємства чи кошторису організацій передбачає виділення фінансових ресурсів лише за освоєння раніше отриманої сум. Принцип дотримання режиму економії означає правильне та раціональне витрачання коштів, суворе дотримання фінансової дисципліни, встановлених норм та нормативів.

Для ринкової економіки характерна множинність джерел фінансового забезпечення виробничих витрат та заходів щодо розвитку виробництва. Загалом вони поділяються на 3 групи: власні кошти підприємств; кредити комерційних банків; асигнування із бюджетів.

Структура джерела фінансування не стабільна. Вона змінюється у процесі розвитку економіки, фінансування та грошово-кредитної політики держави. В умовах розвитку ринкових відносин та переходу на комерційний розрахунок та самофінансування основним джерелом фінансування є власні кошти підприємств. За останні роки зросла роль комерційного кредиту, знизилася частка бюджетних асигнувань у джерелах фінансування поточних та капітальних витрат.

Цілі фінансування:

Фінансування - виділення коштів чи ресурсів задля досягнення намічених цілей. Якщо метою фінансування є отримання прибутку – тоді фінансування перетворюється на інвестування. Якщо метою прибуток не є – це не інвестування.

· Підприємницька діяльність

· Непідприємницька діяльність

· Отримання прибутку (інвестування)

· Не отримання прибутку (досягнення якоїсь мети)

Види фінансування:

1) Відплатне (платне):

Позика – вид зобов'язальних відносин, договір, в силу якого одна сторона (Займодавець) передає у власність іншій стороні (позичальнику) гроші або інші речі, визначені родовими ознаками (наприклад: числом, вагою, мірою), а позичальник зобов'язується повернути позикодавцю таку саму суму грошей (суму позики) або рівну кількість інших отриманих ним речей того ж таки роду та якості;

1. фінансування

   I.
   забезпечення необхідними фінансовими ресурсами витрат за здійснення, розвиток чогось. Наприклад проекту, технічного переозброєння, плану заходів, комплексної програми, бюджету та бюджетних витрат тощо.

2. ФІНАНСУВАННЯ

   Забезпечення необхідними фінансовими ресурсами всього господарства країни, регіонів, підприємств, підприємців, громадян, а також різноманітних економічних програм та видів економічної діяльності.

3. фінансування

   орф.
   фінансування, -я

   Орфографічний словник Лопатіна
4. фінансування

   Фінансування, фінансування, фінансування, фінансування, фінансування, фінансування, фінансування, фінансування, фінансування, фінансування, фінансування, фінансування

   Граматичний словник Залізняка
5. фінансування

   ФІНАНС'ЮВАННЯ, фінансування, багато інших. ні, пор. Дія за гол. фінансувати.

   Тлумачний словник Ушакова
6. фінансування

   фінансування порівн.
   1. Процес дії за гол. фінансувати
   2. Результат такої дії.

   Тлумачний словник Єфремової
7. фінансування

   Надання фірмі короткострокових чи довгострокових кредитів.

   Фінансовий словник термінів
8. фінансування

   сущ., кількість синонімів: 7 держфінансування 1 грант 6 кредитування 7 мікрофінансування 1 оплачування 7 спонсорство 5 субсидування 4

   Словник синонімів російської мови
9. фінансування

   Фінанс/ір/ова/ні/і [й/е].

   Морфемно-орфографічний словник
10. фінансування

    фінансування
    , -я

    Орфографічний словник. Одне Н чи два?
11. фінансування, венчурне

    Фінансуваннядіяльності з підвищеним ризиком втрат, а у разі удачі – з підвищеною нормою

    Великий бухгалтерський словник
12. фінансування, попереднє

    Фінансуванняінвестором (покупцем) капітальних, поточних витрат підряднику (постачальнику) раніше, ніж той здійснив ці витрати.
    

    Великий бухгалтерський словник
13. фінансування. позабалансове

    Фінансування, Джерела якого не відображені як зобов'язання в балансі підприємства.
    

    Великий бухгалтерський словник
14. БЮДЖЕТНЕ ФІНАНСУВАННЯ

    фінансуванняздійснюється у формі виділення коштів (бюджетних асигнувань

    Економічний словник термінів
15. фінансування, бюджетне

    як джерела фінансуваннятих чи інших заходів, що відображаються за кредитом рахунку "Цільові
    фінансуваннята надходження". Залежно від того, за рахунок яких коштів утворені зазначені
    джерела цільового фінансування, записи виробляються у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів
    коштів або "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами". У дебет рахунки "Цільові фінансування

    Великий бухгалтерський словник
16. фінансування, кондуїтне

    фінансуваннюпроекту. Засоби
    для такого фінансуванняє облігації в розвитку промислової компанії. Такий випуск

    Великий бухгалтерський словник
17. фінансування, цільове

    Джерело коштів щодо цільових заходів. Для обліку цільового фінансуванняпередбачений
    рахунок "Цільові фінансуваннята надходження", на якому за кредитом відображаються отримані кошти
    Залежно від того, за рахунок яких коштів утворені зазначені цільові джерела фінансування

    Великий бухгалтерський словник

Існуючі та очікувані джерела отримання фінансових ресурсів, перелік економічних суб'єктів, здатних надати такі ресурси

Економічний словник термінів
18. КОШТОРІВНЕ ФІНАНСУВАННЯ

    Надання коштів з державного бюджету для покриття видатків згідно з наданими кошторисами.

    Економічний словник термінів
19. безумовне фінансування

    Операція, коли одержувач векселя (кредитор) відмовляється від права позову за цим векселем щодо продавця даного цінного папера (операція підвищеного ризику).

    Фінансовий словник термінів
20. СПІЛЬНЕ ФІНАНСУВАННЯ

    чи різних країн, які фінансують один великий проект; 2) участь кількох організацій у фінансуванніодного проекту, об'єкта.
    

    Економічний словник термінів
21. ФУНКЦІОНАЛЬНЕ ФІНАНСУВАННЯ

    Використання державою фіскальної політики для забезпечення виробництва неінфляційного ВНП за умов повної зайнятості незалежно від впливу цієї політики на державний борг.

    Економічний словник термінів
22. ЯСЕЛЬНЕ ФІНАНСУВАННЯ

    Фінансові ресурси, інвестиції, що надаються, що вкладаються у приватні компанії у початковий період їх створення.

    Економічний словник термінів
23. КОНДУЇТНЕ ФІНАНСУВАННЯ

    Випуск цінних паперів державною установою для сприяння фінансуваннюпроекту через треті
    осіб. Випуск зазвичай забезпечується кредитами приватної промислової компанії, на розвиток якої спрямовано фінансування.
    

    Економічний словник термінів
24. фінансування під поступку

    Грошової вимоги - див. фінансуванняпід відступлення грошової вимоги.
    

    Великий юридичний словник
25. договір фінансування

    діяльності такого виду. предметом поступки, під яку надається фінансування

    Великий юридичний словник
26. Бюджетне фінансування

    У соціалістичних країнах Би. ф. включає фінансуваннягоспрозрахункових підприємств та організацій
    та кошторисне фінансування.
    З державного бюджету фінансуються, як правило, вкладення в основні
    на будівництво яких не перевищує 5 років.
    Кошторисна фінансуванняпоширюється на більшість організацій
    резервів накопичення; при кошторисному фінансуванні- розробка та використання науково обґрунтованих норм
    кошторисного фінансуванняі полягає у покритті витрат на субсидування монополій, державні

    Велика Радянська Енциклопедія
27. правила фінансування

    до окремих груп статей балансу. Короткостроковий капітал не слід використовувати для фінансування

    Великий бухгалтерський словник
28. фінансування, функціональне

    Використання фіскальної політики задля забезпечення виробництва неінфляційного чистого національного продукту (ЧНП) за умов повної зайнятості незалежно від цього політики на державний борг.

-(англ. financing) - забезпечення необхідними фінансовими ресурсами витрат за розвиток підприємств, галузей, економіки загалом, соціальної сфери, регіонів, забезпечення національної оборони країни та розвитку інших сфер життя суспільства. Здійснюється з допомогою коштів підприємств, бюджетів різних рівнів, позабюджетних фондів, приватних інвесторів, інших джерел. Об `єм фінансуваннявизначається на основі запланованих витрат та джерел їх забезпечення. На комерційних підприємствах фінансові ресурси та фінансові взаємини відбиваються у бізнес-плані підприємства (розділ бізнес-плану «Фінансовий план комерційного підприємства»). Витрати поточне утримання і розширення діяльності установ і закупівельних організацій, які перебувають на кошторисовому фінансуванні, здійснюються переважно з допомогою коштів федерального чи муніципального бюджетів, і навіть бюджету суб'єкта Федерации.

Залежно від предметно-цільового призначення коштів організацій розрізняють види фінансування: заробітної плати; придбання предметів тривалого користування; оренди; транспортних витрат; капітального ремонту; капітального будівництва; інших поточних витрат.

Фінансуванняорганізується за принципами: плановості; цільової спрямованості коштів; безповоротності асигнувань, що виділяються з бюджетів усіх рівнів; витрачання коштів відповідно до бізнес-плану підприємства чи кошторису організацій; дотримання режиму економії. Принцип плановості означає, що фінансові ресурси передбачаються у відповідних бюджетах, позабюджетних фондах, бізнес-планах комерційних підприємств, кошторисах бюджету організацій, фінансових планах громадських організацій та інших господарських структур. Принцип цільової спрямованості передбачає використання коштів на передбачені планом конкретні цілі та об'єкти. Принцип безповоротності означає, що фінансові ресурси (субсидії, дотації, інвестиції), що надаються регіонам, підприємствам, організаціям, безпосередньо ними не відшкодовуються, в чому полягає відмінність бюджетного. фінансуваннявід кредитування, заснованого на поверненні отриманого позичальником на певний строк коштів із сплатою відсотків за користування кредитом. Принцип витрачання коштів відповідно до бізнес-плану підприємства чи кошторису організацій передбачає виділення фінансових ресурсів лише за освоєння раніше отриманої сум. Принцип дотримання режиму економії означає правильне та раціональне витрачання коштів, суворе дотримання фінансової дисципліни, встановлених норм та нормативів.

Для ринкової економіки характерна множинність джерел фінансового забезпечення виробничих витрат та заходів щодо розвитку виробництва. Загалом вони поділяються на 3 групи: власні кошти підприємств; кредити комерційних банків; асигнування із бюджетів.

Структура джерел фінансуванняне стабільна. Вона змінюється у розвитку економіки, фінансуваннята грошово-кредитної політики держави. В умовах розвитку ринкових відносин та переходу на комерційний розрахунок та самофінансування основним джерелом фінансуванняє кошти підприємств. За останні роки зросла роль комерційного кредиту, знизилася частка бюджетних асигнувань у джерелах фінансуванняпоточних та капітальних витрат.