Об'єкти оподаткування усн. Змінюємо об'єкт оподаткування: податкові наслідки Перехід із доходів мінус витрати на доходи

Одним із основних елементів оподаткування, без яких податок не може вважатися встановленим, є об'єкт оподаткування (п. 1 ст. 17 НК РФ). Об'єкти оподаткування є різними для різних податків. Ними можуть бути, наприклад, реалізація товарів, майно, прибуток, дохід, витрата та ін. (П. 1 ст. 38 НК РФ). Що є об'єктом оподаткування на УСН, розповімо у нашій консультації.

Які об'єкти оподаткування бувають на УСН

На УСН передбачено 2 об'єкти оподаткування (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

1) доходи;

2) доходи, зменшену величину витрат.

У першому випадку спрощенець враховуватиме свої доходи від реалізації та позареалізаційні доходи(п. 1 ст. 346.15 НК РФ), у другому - доходи зможе зменшувати на обмеженій перелік витрат (ст. 346.16 НК РФ).

За загальним правилом платник податків на ССП самостійно визначає, який об'єкт оподаткування обрати. Однак для деяких категорій платників має застосовуватись виключно об'єкт «доходи мінус витрати». До таких платників податків відносяться (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):

• учасники договору простого товариства (договору про спільну діяльність);
• учасники договору довірчого управліннямайном.

При переході на УСН обраний майбутнім спрощенцем об'єкт оподаткування зазначається у повідомленні про перехід на спрощену систему оподаткування (форма № 26.2-1) (Наказ ФНП від 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Згодом від обраного об'єкта оподаткування залежатиме склад заповнюваних розділів Податкової декларації з УСН (утв. наказом ФНП від 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Зміна об'єкта оподаткування при УСН у 2016 році

Спрощенець може змінювати свій об'єкт оподаткування щорічно з 1 січня. Для цього не пізніше 30 грудня попереднього року йому необхідно подати до своєї податкової інспекції Повідомлення про зміну об'єкта оподаткування (форма № 26.2-6) на паперовому носії або у електронної форми. При цьому жодної згоди від ІФНС у відповідь чекати не треба.

Важливо також пам'ятати, що протягом року змінювати об'єкт оподаткування на ССП спрощенець не має права.

• заповнити повідомлення будинку та передати його до фіскальної служби особисто. При цьому бажано скласти 2 екземпляри документа: один – для фахівців ФНП, другий – для Вас з відміткою канцелярії про прийняття;
• надіслати документ у паперовому вигляді поштою. Для цього Вам потрібно буде відправитися до найближчого відділення пошти, де Ви зможете надіслати листа з повідомленням. При отриманні документа працівник ФНП розпишеться в отриманні, а Вам буде направлено «корінець» з датою прийняття документа;
• скористатися електронним ресурсом ФНП і надіслати повідомлення через Інтернет. Для цього Вам потрібно зареєструватися на сайті ФНП.

Порядок переходу з усні 6% на усні 15%

Перейти з УСН 6% на УСН 15% можна здійснити за дотримання ряду умов. Розглянемо їх у цій статті, визначимо порядок та документальний супровід зміни об'єкта оподаткування. Що таке УСН Умови застосування УСН Як перейти на УСН Порядок переходу з УСН 6% на УСН 15% Підсумки Що таке УСН УСН – податковий режим, який розшифровується як «спрощена система оподаткування».

Вона має на увазі особливий порядок сплати податків та спрощене ведення звітності. Дуже багато підприємств та ІП воліють використовувати саме цю систему, т.к. вона є однією з найбільш економних у частині сплати податків і простий в обліку, на думку бухгалтерів, які складають звітність та відповідають за відображення всіх госпоперацій в обліку. Тобто спрощенка – це система сплати податків, яка має більше плюсів ніж мінусів.

Як перейти з усні 15% на усні 6% і навпаки з 6% на 15%

Якщо йдеться про ІП, яке сплачує внески «за себе», то у такому разі розмір внесків може бути врахований повністю. Не можна враховувати видатки розрахунку податку. Незалежно від розміру витрат, понесених Вами під час ведення діяльності, Ви не маєте права враховувати суму таких витрат при розрахунку бази оподаткування.

Як перейти з УСН 15% на УСН 6% і навпаки з 6% на 15%

Право зменшення бази оподаткування за рахунок витрат.

Усі витрати, відображені у Книзі обліку та підтверджені документально, «УСНщик» враховує при розрахунку податку (зменшує базу оподаткування). Закритий список витрат, що враховуються. При розрахунку податку «УСНщик» вправі враховувати ті витрати, які закріплені в ПК. Якщо витрати «спрощенця» не включені до закритого списку ПК, то на їхню суму не можна зменшити базу оподаткування.
Немає мінімального податку. Якщо за підсумками року Вами отримано збиток (або немає прибутку), то податок Вам сплачувати не потрібно.

Особливості та порядок переходу з усні 6% на усні 15%

Таким чином, база оподаткування наступного року може бути зменшена за рахунок збитків поточного періоду. Мінімальний податок. «УСНщик» зобов'язаний сплачувати податок незалежно від того, чи отримано їм прибуток чи збиток. Навіть у разі, якщо прибуток за підсумками року відсутній, «спрощенець» зобов'язаний розрахувати та сплатити податок виходячи з 1% від суми відбитих доходів.

Як бачимо, не можна однозначно відповісти на питання, який із податкових режимів УСН вигідніший.

Новіформи.рф

Увага СНщик» не зобов'язаний подавати податкову декларацію щокварталу, «спрощенцю» слід звітувати до ФНП один раз на рік. Що стосується ведення обліку, то від Вас потрібно вести лише Книгу обліку доходів та витрат. Читайте також статтю: → «Як вести книгу доходів та витрат при УСН?».

• Диференційовані податкові ставки.

Відповідно до законодавства, регіональна влада має право на визначення знижених ставок для розрахунку податку УСН. Як правило, податок за зниженою ставкою розраховується для певних категорій платників залежно від галузі діяльності, соціальної значущості, обсягу виробництва тощо. Якщо Ви використовуєте спрощенку за схемою «доходи», то податкова ставка для Вас може бути знижена до 1%, при застосуванні схеми «доходи за мінусом витрат» - 5%.

Як змінити ставку усні?

Для реорганізованих компаній діє загальне правилопереходу на УСН 15%: організації можуть змінити режим лише з початку року. Повідомлення, подане «Вектором» у березні 2017 року, є підставою для застосування УСН 15% з 01.01.18. Читайте також статтю: → «Перехід з ЕНВД на УСН у 2018: особливості процедури та необхідна документація».

Рубрика «Питання – відповідь» Запитання №1. 14.12.17 ІП Мурашкін подав до ФНП документи про перехід на УСН 15%. Мурашкін відніс повідомлення особисто, один екземпляр документа Мурашкін зберіг як підтвердження подання заявки. З якого моменту Мурашкін вважається платником податку за ставкою 15? Чи потрібно Мурашкіну отримати додаткове повідомлення від ФНП? Закон не зобов'язує органи ФНП додатково повідомляти платників про перехід з УСН 6% на 15%.

Як змінити усні 15% на усні 6%?

Віднімаємо їх із податку 6% і до сплати до бюджету: 72 000 – 36 990 = 50 010 крб. А тепер порахуємо, скільки потрібно буде заплатити за ставкою 15%, якщо включити страхові внескиу витрати: (1200000 - 800000 - 36990) х 15% = 54451 руб. Звичайно, ви не зможете з точністю до рубля передбачати всі надходження та витрати, але знати ці нюанси не завадить.

У нашому прикладі різниця між двома податками вийшла невелика, але з іншими вихідними даними вона може суттєво зрости. 2. Якщо плануєте перейти з УСН 6 на УСН 15%, подумайте, чи зможете підтвердити всі витрати накладними, актами, чеками, банківськими виписками. В іншому випадку їх не можна буде відняти з бази оподаткування.

Якщо з документами, що підтверджують, проблема, то краще залишитися на об'єкті «Доходи».
На підставі поданого у червні повідомлення, Кукушкін ставати платником податку за ставкою 15% з 01.01.18. Помилка №2. Перехід організацій – учасників договору довірчого управління майном. ТОВ «Курсів» – учасник договору довірчого управління майном.
У грудні 2017 року у зв'язку зі зниженням витрат «Курсів» подав повідомлення про зміну режиму на УСН 6%. «Курсів» немає права змінити режим на УСН 6%, оскільки фірма бере участь у договорі управління. Це обмеження передбачено ст. 346.14 ПК. «Курсів» може застосовувати УСН лише за ставкою 15%. Помилка №3. Зміна податкового режиму після реорганізації.

У березні 2017 року ТОВ «Фактор» (платник УСН 6%) реорганізовано у ТОВ «Вектор». За фактом реорганізації "Вектор" подав повідомлення про зміну режиму на УСН 15%. З 2 кв. 2017 «Вектор» сплачує аванс із податку з розрахунку ставки 16%.

Після переходу з УСН 6% на УСН 15% витрати на основні засоби та товари, оплачені в період застосування УСН 6%, можна врахувати у витратах, але лише за умови, що основні засоби введено в експлуатацію, а товари продано після зміни об'єкта оподаткування. А для того, щоб врахувати у витратах вартість робіт, послуг, сировини та матеріалів, прийнятих до обліку у період застосування УСН 6%, необхідно, щоб вони були оплачені після переходу на УСН 15% (лист Мінфіну від 18.10.2017 № 03-11) -11/68187). Підсумки Платник податків, який не втратив право на застосування УСН і подав у податкові органиповідомлення про перехід з УСН 6% на УСН 15% до 31 грудня поточного року, може почати працювати з застосуванням УСН 15% із нового року.

Як перейти з 6 на 15 при усні

Все залежить від особливостей ведення діяльності, її фінансових показників, регіону реєстрації та ін. Перш ніж визначитися з режимом оподаткування, проведіть детальний аналіз Вашої діяльності та оцініть фактори, які можуть на неї впливати. Читайте також статтю: → «Ставки УСН у 2018 році». Як УСНщику перейти з 6% на 15% Як показує практика, у разі якщо витрати «УСНщика» становлять більше половини доходів, то в такому разі суб'єкти господарювання доцільно змінити податковий режим на «доходи за мінусом витрати 15%».

Порядок переходу наведено нижче. Крок 1. Підготуйте повідомлення. На відміну від реєстрації, під час переходу на схему «доходи – витрати 15%» збирати значний пакет необхідних документіввід Вас не вимагається. У цьому випадку Вам достатньо скласти повідомлення за формою 26.2-6. Ви можете заповнити бланк на паперовому носії або в електронному вигляді на сайті ФНП.

Доброго вам дня! Сьогодні я продовжу тему оподаткування УСН та розповім, як можна перейти з податку на УСН 6% на податок УСН 15%.

Справа в тому, що я сам буквально днями проходив цю процедуру у себе в податковій, правда я переходив з УСН 15% на УСН 6%,оскільки вважали, що це оподаткування буде для моєї організації вигідніше.

Почну мабуть із самого початку, мені довелося відвідати податкову, щоб закрити податок ЕНВД, на якому у мене був магазин. Для магазину було вирішено придбати патент на моє підприємництво, тому що розмір податків виявився на ПСН мабуть просто кумедним - 30000 руб. на рік, податку ЕНВД в організацію податок становив 63 000 крб. в місяць. Різниця просто гігантська у 20 разів.

Для того, щоб закрити ЕНВД на ТОВ я здав заяву ЕНВД3 і поцікавився у податкового інспектора як можна перейти організації з УСН 15% на УСН 6%. Виявилося, що є спеціальне повідомлення, яке необхідно здати до податкової до кінця року, оскільки перейти можна лише з початку календарного року.

Після пояснень податковий інспектор видав мені повідомлення за формою №26.2-6 та сказав, що його потрібно заповнити та здати до ІФНС.

Повідомлення було на паперовому носії … УВАГА від 2010 року! Прийшовши в офіс я щоб у ручну не заповнювати вирішив завантажити бланк із сайту податкової та яке моє здивування було коли я побачив, що завантажене повідомлення від 2012 року.

Мною було заповнено нове повідомлення і здано до податкової, причому при здачі я поцікавився у податкового інспектора чому у них досі повідомлення старого зразка, що його трохи обурило і він просто сказав, що вони видають ті повідомлення, які вони мають і вони приймають як нові так і старі форми, ось тут я вже обурився.

Який сенс робити різні повідомлення однієї і тієї ж форми, які практично нічим не відрізняються і до того ж податкова приймає як нові, так і старі бланки?

Моє нове повідомлення про перехід з УСН 15% на УСН 6% прийняли без будь-яких проблем.

І сказали, що повідомлення про те, що змінився податок УСН з 15% на 6%, я отримаю через місяць.

Іноді я сам не розумію нашу податкову, то до останньої галочки прикопуються, а то взагалі не звертають уваги на те, що у самих застарілі бланки.

Ось така ось у мене історія вийшла зі зміною податкового режиму з УСН Доходимінус Витрати на УСН Доходи.

Це так скажемо передмову до самої статті, сподіваюся я не сильно втомив Вас, тепер перейдемо безпосередньо до того як змінити УСН6% на УСН15%.

Як перейти з УСН 6% на УСН 15%

На початку відразу позначу, що перейти з УСН6% на УСН15% — це те саме, що перейти з УСН15% на УСН6%, тут я звичайно маю на увазі, що використовується одне й теж повідомлення №26.2-6

І нагадаю, що УСН6% - це УСН Доходи, а УСН15% - це УСН Доходи мінус витрати.

Повідомлення про перехід з УСН 6% на УСН 15%

Спеціально для Вас я викладаю на свій Яндекс Диск останню версіюповідомлення від 2012 року: скачати повідомлення №26.2-6

Дане повідомлення необхідно заповнити, процедура найпростіша, якщо у Вас із цим виникне проблема, то я нижче викладу своє заповнене повідомлення.

Як заповнити повідомлення №26.2-6

Дивимося нижче заповнене та прийняте в податкове повідомленняпро перехід з УСН15% на УСН6%:

Після заповнення повідомлення, його необхідно роздрукувати у 2-х примірниках. Ставимо друк, якщо вона є і свій розпис. Один із них забере податковий інспектор, а на другому зробить відмітку, що Ви його здали та поверне Вам (це буде підтвердженням, що Ви його здавали до податкової).

Надаючи повідомлення №26.2-6 у податкову самостійно завіряти нотаріально його не треба, достатньо взяти з собою паспорт.

Як здати повідомлення №26.2-6 за дорученням

Якщо здавати повідомлення про зміну режимів УСН буде стороння людина, то зробити це може тільки за дорученням. При цьому нотаріально має бути засвідчене саме повідомлення №26.2-6 і має бути нотаріальна довіреність на людину, яка складатиме це повідомлення.

Як надіслати повідомлення №26.2-6 листом

Також повідомлення про зміну режимів УСН можна надіслати цінним листом з описом вкладень у лист. При надсиланні повідомлення №26.2-6 листом його необхідно завірити нотаріально.

Як я вже говорив вище, документ з податкової про те, що Ви змінили податок УСН з одного на інший отримаєте через місяць. А так само, що змінити один режим на інший можна тільки з нового календарного року, інакше ніяк.

В даний час багато підприємців для переходу на УСН, розрахунку податків, внесків та здачі звітності онлайн використовують цю Інтернет-бухгалтерію, спробуйте безкоштовно. Сервіс допоміг мені заощадити на послугах бухгалтера та позбавив походів у податкову.

Процедура державної реєстрації ІП або ТОВ тепер стала ще простішою, якщо Ви ще не зареєстрували Ваш бізнес, підготуйте документи на реєстрацію абсолютно безкоштовно, не виходячи з дому через перевірений мною. онлайн сервіс: Реєстрація ІП або ТОВ безкоштовно за 15 хвилин. Усі документи відповідають чинному законодавству РФ.

УСН 2018, плюси та мінуси УСН, перехід на УСН самостійно, заяву про перехід на УСН зразок

Ось мабуть і все! З питань, що виникли, пишіть у коментарі до статті або в мою групу соц.мережі ВКОНТАКТІ.

Удачі в бізнесі! Бувай!

Залежать ставки єдиного податку.

Статтею 346.20 Податкового кодексу РФ встановлено такі податкові ставки:

• при сплаті єдиного податку з доходів - 6 відсотків;

• при сплаті єдиного податку з різниці між доходами та витратами - 15 відсотків.

При цьому регіональній владі надано право встановлювати диференційовані ставкиєдиного податку:

• для об'єкта "доходи" - від 1 до 6 відсотків (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

• для об'єкта "доходи мінус витрати" - від 5 до 15 відсотків (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Ставки диференціюються залежно від категорії платників податків (на розсуд регіональної влади). Наприклад, залежно від галузевої приналежності, розміру підприємства, соціальної значущості, місцезнаходження (лист Мінфіну Росії від 27 лютого 2009 р. № 03-11-11/29). Якщо регіональний закон сформульовано так, що організація з рівними підставами може віднести себе до різних категорій, вона має право застосовувати найменшу ставку (лист Мінфіну Росії від 22 січня 2015 р. № 03-11-10/69516).

Ще менші податкові ставки можуть бути встановлені законами Республіки Крим та міста Севастополя. У 2016 році у цих регіонах допускається зниження ставок єдиного податку аж до нуля незалежно від обраного об'єкту оподаткування. Нульова ставка може бути встановлена ​​як для окремих категорій платників, так і для всіх (на розсуд регіональної влади).

Про це йдеться у пункті 3 статті 346.20 Податкового кодексу РФ.

Регіональні закони можуть передбачати нульові ставки єдиного податку для підприємців (незалежно від обраного ними об'єкта оподаткування), які вперше зареєструвалися після набрання чинності цими законами. Нульові ставки можуть застосовуватись протягом двох податкових періодів, якщо виконуються наступні умови:

• підприємець веде бізнес у виробничій, соціальній чи науковій сфері, а також у сфері надання побутових послуг населенню (конкретні види підприємницької діяльності визначаються регіональною владою);

• доходи від такої діяльності становлять не менше ніж 70 відсотків усіх доходів підприємця.

Регіональні закони можуть встановлювати інші обмеження, наприклад, за чисельністю найманого персоналу і за рівнем доходів, оподатковуваних єдиним податком за нульовою ставкою.

Такі правила встановлено пунктом 4 статті 346.20 таки Податкового кодексу РФ.

Обмеження у виборі об'єкта оподаткування

Платник податків самостійно обирає об'єкт оподаткування. Виняток передбачено лише учасників договору простого товариства чи довірчого управління майном. Такі організації мають сплачувати єдиний податку лише з доходів, зменшених величину витрат. Про це йдеться у статті 346.14 Податкового кодексу РФ.

Зміна об'єкту оподаткування

Вибраний об'єкт оподаткування платник податків має право змінювати щорічно з початку чергового податкового періоду. Для цього до 31 грудня року, що передує зміні об'єкта оподаткування, до податкової інспекції слід подати відповідне повідомлення. Рекомендовану форму повідомлення затверджено наказом ФНП Росії від 2 листопада 2012 р. № ММВ-7-3/829.

Якщо комерційна організація, яка сплачує єдиний податок з доходів, протягом року стає учасником договору простого товариства (довірчого управління майном), вона втрачає право застосування спрощенки. Це тим, що учасники таких договорів можуть застосовувати спрощенку лише з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені величину витрат» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). А оскільки протягом податкового періоду змінити об'єкт оподаткування не можна, організації доведеться відмовитись від спецрежиму з початку того кварталу, в якому нею було укладено договір простого товариства (довірчого управління майном). Такий порядок випливає із положень пункту 4 статті 346.13, пункту 2 та пункту 3 статті 346.14 Податкового кодексу РФ. Аналогічні роз'яснення містяться у листі Мінфіну Росії від 6 грудня 2010 р. № 03-11-11/311.

Ситуація: чи може правонаступник змінити об'єкт оподаткування при спрощенні після реорганізації у формі перетворення (зміни організаційно-правової форми)?

Може, але лише з початку чергового податкового періоду.

При сплаті податків правонаступник (перетворена організація) користується усіма правами і виконує обов'язки реорганізованої організації (п. 1, 9 ст. 50 НК РФ). Тому організація, що виникла в результаті перетворення, зможе змінити об'єкт оподаткування через рік після того, як реорганізована організація вперше почала застосовувати спрощенку. Зміна об'єкта оподаткування можлива лише з початку чергового податкового періоду. Для цього до 31 грудня року, що передує зміні об'єкта оподаткування, до податкової інспекції слід подати відповідне повідомлення. Рекомендовану форму повідомлення затверджено наказом ФНП Росії від 2 листопада 2012 р. № ММВ-7-3/829.

Такий порядок передбачено пунктом 2 статті 346.14 таки Податкового кодексу РФ.

Об'єкт оподаткування можуть змінити і платники податків, які вже повідомили податкову інспекцію про перехід на спрощенку, але фактично ще не почали застосовувати спецрежим. Для цього у строк до 31 грудня року, що передує переходу на спрощенку, подайте до інспекції відповідне повідомлення із зазначенням іншого обраного об'єкта оподаткування. Рекомендовану форму повідомлення затверджено наказом ФНП Росії від 2 листопада 2012 р. № ММВ-7-3/829. До нового повідомлення додайте листа про те, що попереднє повідомлення анулюється.

Такий висновок випливає із сукупності норм пункту 1 статті 346.13 та пункту 2 статті 346.14 Податкового кодексу РФ та підтверджується листом Мінфіну Росії від 16 січня 2015 р. № 03-11-06/2/813.

Ситуація: чи повинна податкова інспекція повідомити організацію (автономну установу) про те, що погоджується на зміну об'єкта оподаткування при спрощенні?

Ні, не винна.

Наказом ФНП Росії від 5 жовтня 2010 р. № ММВ-7-10/478 затверджено Єдиний стандарт обслуговування платників податків. Цей документ містить перелік усіх послуг та процедур, які мають виконувати податкові інспекціїпри роботі з громадянами та організаціями. Процедура повідомлення організації про згоду на зміну об'єкта оподаткування цього переліку не входить.

Облік доходів та витрат при зміні об'єкта оподаткування

Перехід із об'єкта «доходи» на об'єкт «доходи мінус витрати»

При зміні об'єкта оподаткування доходи враховуйте у порядку в міру оплати (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Жодних особливих правил Податковим кодексом не встановлено.

Можливість обліку деяких видів витрат після зміни об'єкта оподаткування залежить від цього, у якому періоді виконуються умови, необхідні визнання витрат. Якщо всі умови для визнання витрат були виконані до зміни об'єкта оподаткування, то після переходу на інший об'єкт податкову базу єдиного податкутакі витрати не зменшують (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Якщо хоча б одну умову для визнання витрат було виконано після зміни об'єкта оподаткування, такі витрати можна врахувати під час розрахунку єдиного податку.

Наприклад, вартість сплачених товарів, придбаних для перепродажу в період, коли організація застосовувала об'єкт «доходи», можна включити до витрат, якщо вони не були реалізовані до зміни об'єкта оподаткування. Пояснюється це тим, що такі витрати визнаються в міру реалізації товарів (підп. 23 п. 1 ст. 346.16, підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 12 березня 2010 р. № 03-11-06 /2/34, від 2 грудня 2010 р. № 03-11-06/2/182).

Вартість сировини і матеріалів, придбаних при об'єкті «доходи», можна включити у витрати, якщо вони оплачені після зміни об'єкта оподаткування (підп. 5 п. 1 ст. 346.16, підп. від 26 травня 2014 р. № 03-11-06/2/24949). Якщо ж сировину та матеріали було куплено та оплачено до переходу на інший об'єкт, то після переходу їх вартість врахувати не можна. Навіть якщо ці ресурси використані у виробництві, коли організація сплачує єдиний податок із різниці між доходами та витратами. Справа в тому, що щодо сировини та матеріалів діє правило: вони враховуються у витратах у міру оприбуткування та оплати. А дата списання у виробництво значення не має. Це випливає з підпункту 1 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ і підтверджується листом Мінфіну Росії від 27 жовтня 2010 № 03-11-11/284.

Якщо основний засіб сплачено та введено в експлуатацію при об'єкті «доходи», то врахувати витрати на його придбання (навіть частково) після зміни об'єкта оподаткування не можна. Адже залишкова вартість основних засобів на момент переходу з одного об'єкта на інший не формується (лист Мінфіну Росії від 14 квітня 2011 р. № 03-11-11/93). Якщо ж основний засіб, придбаний при об'єкті «доходи», введено в експлуатацію після зміни об'єкта оподаткування, витрати на його придбання можна врахувати при розрахунку єдиного податку. У цьому період оплати основного кошти значення немає. Такий порядок випливає із положень підпункту 1 пункту 3 статті 346.16, підпункту 4 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ та підтверджується листом Мінфіну Росії від 13 лютого 2012 р. № 03-11-11/41.

На момент зміни об'єкта оподаткування в організації може бути заборгованість із зарплати. Якщо ця заборгованість погашена в період, коли організація почала сплачувати єдиний податок з різниці між доходами та витратами, врахувати виплачену зарплату при оподаткуванні не можна. Такі витрати відносяться до діяльності організації в періоді застосування об'єкта «доходи», а отже, податкову базу за єдиним податком не зменшують (п. 4 ст. 346.17 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 26 травня 2014 р. № 03-11-06/ 2/24949).

Плату за оренду, перераховану авансом у періоді застосування об'єкта «доходи», можна врахувати у витратах після зміни об'єкта оподаткування. Але тільки за ті місяці, коли організація почала сплачувати єдиний податок з різниці між доходами та видатками. Така можливість обумовлена ​​тим, що фактично орендні послуги надані після переходу на інший об'єкт оподаткування. Витрати включіть до податкової бази на дату підписання акта про надання послуг. Це випливає із положень пункту 4 статті 346.17, підпункту 4 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.

Перехід з об'єкта "доходи мінус витрати" на об'єкт "доходи"

При зміні об'єкта оподаткування доходи враховуйте у порядку в міру оплати (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Жодних особливих правил Податковим кодексом не передбачено.

Витрати, умови для визнання яких виникли після зміни об'єкта оподаткування, податкову базу щодо єдиного податку не зменшують. Раніше списану у витрати вартість основних засобів під час переходу на об'єкт «доходи» відновлювати не потрібно. Такий обов'язок Податковим кодексом не передбачено (листи Мінфіну Росії від 13 серпня 2012 р. № 03-11-11/240, від 31 березня 2010 р. № 03-11-06/2/46).

Мало вибрати спрощенку, потрібно ще й з об'єктом оподаткування визначитися: платити 6% із доходів або 15% із різниці між доходами та витратами.

Можна скільки завгодно прораховувати заздалегідь, але передбачити все, що чекає попереду неможливо, тому може статися так, що в якийсь момент виявиться вигідніше змінити УСН 15% на 6% або навпаки.

Хороша новина: можливо.

Погана новина: це можливе лише з першого січня наступного року.

Чи згодні? Тоді діємо:

1. Пишемо заяву за формою № 26.2-6 та відправляємо до податкової не пізніше 31 грудня поточного року. Запізнитеся – доведеться чекати ще рік. Зареєстровані користувачі можуть завантажити та заповнити актуальний бланк у сервісі «Моя справа».
2. З 1 січня починаємо працювати по-новому. Так-так, все так просто. Не потрібно чекати дозволу та підтвердження від податкової, достатньо лише повідомити їх про перехід з УСН 15 на УСН 6% або навпаки.

Що ще потрібно знати

• поєднувати обидва об'єкти оподаткування не можна;
• для учасників договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном зміна УСН 15% на 6% неможлива – вони можуть працювати тільки на об'єкті «Доходи мінус витрати». Для решти в цьому обмежень немає, вони можуть чинити як їм вигідно.

Як змінити ставку по УСП розповіли, тепер дамо кілька порад, що потрібно врахувати при виборі ставки, щоб не помилитися:

Порахуйте співвідношення доходів та витрат.Якщо витрати у загальній сумі виручки більше 60%, то вигідніше платити податок з чистого прибутку. Але не забувайте той факт, що податок, розрахований за ставкою 6%, можна зменшувати на фіксовані та додаткові страхові внески (якщо є наймані співробітники, то податок зменшується максимум наполовину), а за ставкою 15% їх тільки включають у витрати. Враховуйте це, коли робитимете попередні розрахунки.

Приклад:Виручка підприємця протягом року становила 1,2 млн. крб. У тому числі витрати 800 000 крб. Найманих співробітників він не має.

Вважаємо податок з доходів:

1200000 х 6% = 72 000 руб.

А тепер з різниці між виручкою та витратами:

(1200000 - 800000) х 15% = 60 000.

На перший погляд, другий варіант вигідніший. Але якщо врахувати ще й страхові внески, то картина зміниться:

Фіксовані внески у 2017 році 27 990 руб. Додаткові внескиз доходу більше 300 тис. руб.:

(1200000 - 300000) х 1% = 9000

Разом внески:

27990 + 9000 = 36990 руб.

Віднімаємо їх із податку 6% і залишається до сплати до бюджету:

72000 - 36990 = 50010 руб.

А тепер порахуємо, скільки потрібно буде заплатити за ставкою 15%, якщо включити страхові внески до витрат:

(1200000 - 800000 - 36990) х 15% = 54451 руб.

Звичайно, ви не зможете з точністю до рубля передбачати всі надходження та витрати, але знати ці нюанси не завадить. У нашому прикладі різниця між двома податками вийшла невелика, але з іншими вихідними даними вона може суттєво зрости.

Якщо плануєте перейти з УСН 6 на УСН 15%, подумайте, чи зможете підтвердити всі витрати накладними, актами, чеками, банківськими виписками. В іншому випадку їх не можна буде відняти з бази оподаткування. Якщо з документами, що підтверджують, проблема, то краще залишитися на об'єкті «Доходи». Враховуйте і той факт, що тяганини з урахуванням витрат буде набагато більшими: це внесення витрат у КУДіР, зберігання документів, ретельний вибір постачальників.

Перед тим, як змінити УСН із 6% на 15% вивчіть статтю 346.16 Податкового кодексущодо того, які витрати можна віднімати з виручки, оскільки цей перелік на спрощенці обмежений.

Зареєструйтесь у сервісі «Моя справа» - і система буде робити всю роботу за вас, а якщо виникнуть питання, ви завжди зможете задати їх експертами отримати відповідь.

Як мені це зробити і чи треба повідомляти податкову про зміну діяльності? І якщо треба, то як? І ще одне питання. Я поміняла місце проживання та переїхала в інший регіон, чи треба мені закривати ІП у попередньому регіоні та відкривати у новому!? Або можна залишити як є! Змінивши тільки вид діяльності та УСН 15% на УСН 6%?
Галина

Галина, привіт, у вашому випадку перехід на УСН 6% можливий лише з 01 січня 2017 року.

Виходом у вашому випадку справді може стати припинення та реєстрація ІП знову. Так закон містить закритий перелік підстав для повторної реєстрації особи як ІП

Федеральний закон від 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. від 13.07.2015) «Про державну реєстрацію юридичних осібта індивідуальних підприємців» (зі ізм. та дод., набрання чинності з 01.01.2016)
Стаття 22.1. Порядок державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця
4. Не допускається державна реєстрація фізичної особи як індивідуального підприємця,
якщо не втратила чинності його державна реєстрація в такій якості,
або не минув рік з дня прийняття судом рішення про визнання його неспроможним (банкрутом) у зв'язку з неможливістю задовольнити вимоги кредиторів, пов'язані з підприємницькою діяльністю, що раніше здійснювалася ним,
або рішення про припинення у примусовому порядку його діяльності як індивідуального підприємця,
або не минув термін, на який дана особаза вироком суду не має права займатися підприємницькою діяльністю.
Не допускається державна реєстрація фізичної особи як індивідуального підприємця, який має намір здійснювати окремі види підприємницької діяльності, зазначені в підпункті «к» пункту 1 цієї статті, у разі якщо дана фізична особамає або мало судимість, зазнавала кримінального переслідування (за винятком осіб, кримінальне переслідування щодо яких припинено з реабілітаційних підстав) за злочини проти життя та здоров'я, свободи, честі та гідності особи (за винятком незаконної госпіталізації у медичну організацію, що надає психіатричну допомогу в стаціонарних умовах, і наклепи), статевої недоторканності та статевої свободи особистості, проти сім'ї та неповнолітніх, здоров'я населення та суспільної моральності, основ конституційного ладу та безпеки держави, миру та безпеки людства, громадської безпеки або має незняту чи непогану за інші навмисні тяжкі та особливо тяжкі злочини, за винятком випадків, передбачених абзацом третім цього пункту.

Відповідно Вам необхідно подати заяву про припинення діяльності ІП, розрахуватися за податками та фіксованими внесками до ПФР та ФОМС, а після цього зареєструватися знову – жодних проблем при цьому не виникне.

Єдиний момент полягає в тому, що у Вас зміниться ЄГРІП і Вам доведеться міняти рахунок у банку, оскільки нинішній (якщо він у вас є) стане недіючим

Я поміняла місце проживання та переїхала в інший регіон, чи треба мені закривати ІП у попередньому регіоні та відкривати у новому!?
Галина

Ні не треба, Ваша попередня ІФНС вже передала вашу реєстраційну справу в нову ІФНС сама.