Що таке і як порахувати зарплату грос (gross) та net. Як розрахувати прибутковий податок? Від 30 000 руб до відрахування ндфл

Розмір податку із зарплати хвилює багатьох працюючих громадян. Адже від суми ПДФО залежить кінцевий заробіток працівника, який він отримає за розрахунковий період.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Розглянемо всі питання і нюанси, які так чи інакше пов'язані з ПДФО.

загальні положення

Сплата ПДФО здійснюється шляхом утримання певної частини доходів працівника, одержаних за період. Таким чином, "на руки" він отримує суму зарплати за вирахуванням податку.

Оподаткуванню підлягають майже всі види доходів, крім деяких видів допомог і компенсаційних виплат.

Докладніше список ми розглянемо трохи нижче.

Що це таке?

ПДФО – це федеральний податок, який мають сплачувати все роботодавці, у штаті яких працюють наймані працівники.

Нормативна база

Процедура нарахування та сплати ПДФО, у тому числі й терміни, коли платити, регламентують такі нормативно-правові акти:

• Податковий кодекс РФ, зокрема, статті 210, 217, 218, 224;
• Бюджетний кодекс РФ.

Які прибутки підлягають оподаткуванню?

ПДФО необхідно сплатити з таких видів доходів:

• із зарплати;
• з дивідендів;
• від виграних призів, грошових коштіву лотереях;
• від майна;
• від реалізації цінних паперів;
• від доходів оренди имущества.

З якої зарплати не береться?

Хто не платить? Розглянемо докладніше.

ПДФО не утримується з:

• аліментів;
• пенсійних виплат;
• стипендіального забезпечення;
• матеріальної допомоги;
• донорських винагород;
• витрат на відрядження;
• відшкодування шкоди здоров'ю;
• інших видів компенсаційних виплат.

Куди йдуть утримані кошти?

Як утримується ПДФО? Кошти з утриманого прибуткового податку надходять до місцевих та регіональних бюджетів.

З 01.01.2014 року було введено поправки до Бюджетного кодексу РФ, які встановлюють розподіл ПДФО за бюджетами:

• у суб'єкти РФ – 85%;
• у муніципальні райони – 5%;
• у міські округи – 15%.

Порядок розрахунку прибуткового податку із зарплати

Порядок розрахунку у 2019 році виглядає так:

• провадиться нарахування зарплати за період, при цьому враховуються різні доплати та коефіцієнти;
• з'ясовується, які види доходів зазнають оподаткування;
• визначається статус платника податків для розрахунку та сплати прибуткового податку із зарплати;
• здійснюється аналіз прав платника податків на відрахування;
• із суми зарплати віднімається розмір доходу, що не підлягає оподаткуванню, а також відрахування;
• провадиться розрахунок ПДФО за відповідною ставкою.

Особливості оподаткування для резидентів та нерезидентів

Для правильного розрахунку суми, яку необхідно буде утримати із працівника, потрібне визначення його податкового статусу. Кодекс визначає податкових резидентів та нерезидентів РФ.

Податковий резидент- Це громадянин РФ або іноземний, а також особа, яка не має громадянства, що фактично знаходиться на території РФ більше 183 днів протягом 1 року.

При віднесенні особи до цієї категорії враховується безперервний період строком на 1 рік.

Ставка для резидентів становить 13% від отриманого доходу.

Податковий нерезидент– особа, яка не задовольняє вимог Податкового кодексу, що висуваються до податкових резидентів.

Ставка прибуткового податку таких осіб становить 30 %.

Статус платника податків визначається щоразу під час виплати зарплати. Таким чином, категорія може змінюватись протягом календарного року кілька разів.

Скільки відсотків складає ПДФО?

Податковим кодексом, зокрема статтею 224, встановлюються такі ставки:

• 13% - з доходів резидентів;
• 30% - з доходів нерезидентів;
• 15% - з доходів нерезидентів, отриманих у вигляді дивідендів;
• 9% - з доходів резидентів, отриманих у вигляді дивідендів;
• 35% - на виграші в лотереях, що перевищують суму в 4000 рублів, від отриманих призів, від доходу за депозитними договорами у вигляді відсотків, що нараховуються.

Як розрахувати? Покрокова інструкція

У наступних підрозділах наводиться необхідна інформація, як правильно розрахувати ПДФО до сплати за різних обставин.

Формула

Для того, щоб зробити правильний розрахунок суми ПДФО до сплати, необхідно скористатися спеціальною формулою:

Сума прибуткового податку = Податкова база * Податкова ставка/100.

Податкові відрахування

Фізичні особи, які працюють в організаціях або на підприємствах, можуть мати право на певні види пільг.

Що це таке?

Податкове вирахування– це певна сума, на яку зменшується база оподаткування при розрахунку розміру ПДФО до утримання.

Учасникам бойових дій

Чорнобильцям

Для осіб, які постраждали під час аварії на ЧАЕС, а також тим, хто прямо чи опосередковано брав участь у ліквідації аварії, належить відрахування у розмірі 3000 рублів.

Інвалідам

Інвалідам, які постраждали внаслідок ВВВ, а також іншим категоріям військовослужбовців, які постраждали внаслідок ведення бойових дій, на законодавчому рівні належить податкова пільга сумою в 3000 рублів.

Батькам неповнолітніх дітей, у тому числі прийомним, та опікунам

Якщо заробітна плата за календарний рік перевищить розрахункову суму в 350 000 рублів, податкове відрахування не буде надано.

Податковий вирахування належить кожному з прийомних батьків чи опікунів.

Якщо один із них відмовляється від отримання пільги, відрахування надається у подвійному розмірі іншому на підставі заяви.

Одна дитина

Для батьків, у яких у сім'ї одна неповнолітня дитина, належить пільга у розмірі 1400 рублів.

Двоє дітей

Якщо в сім'ї двоє дітей, потрібно 1400 рублів на кожного. Таким чином, загальний розмір пільги становитиме 2800 рублів.

Багатодітній сім'ї (троє та більше дітей)

Багатодітній сім'ї законодавчо встановлено пільга у вигляді 3000 рублів.

Приклад №1:

У Сергєєвої С.А. п'ятьох дітей віком до 18 років.

Зробимо необхідні розрахунки:

• на першого – 1400 рублів;
• другого – 1400 рублів;
• на третій - 3000 рублів;
• на четвертого – 3000 рублів;
• на п'ятого – 3000 рублів.

Підсумовуємо отримані значення: 1400 +1400 +3000 +3000 +3000 = 11800 рублів.

Діти інваліди

На кожну дитину-інваліда належить вирахування 12000 рублів.

Такий самий розмір пільги передбачено для учня до 24 років за очною формою у вищих професійних установах, якщо він є інвалідом 1-ї чи 2-ї груп.

Таку пільгу отримують батьки чи усиновителі дитини. Опікуни і піклувальники мають право на відрахування в розмірі лише 6000 рублів.

Матері-одиначку

Приклад №2:

Афанасьєва М.Г. - одинока мати, яка має двох дітей.

Зробимо розрахунок суми пільги, на яку вона матиме право:

• на першого - 1400 * 2 = 2800 рублів;
• другого – 1400*2=2800 рублів.

Підсумовуємо отримані значення: 2800 +2800 = 5600 рублів.

Повернення ПДФО

У ряді випадків платник податків може повернути частину сплаченого податку на доходи, якщо є достатні підстави для отримання податкового відрахування.

Повернення ПДФО реалізується шляхом різних категорій відрахувань:

• стандартні (регламентуються статтею 218);
• соціальні (регламентуються статтею 219);
• майнові (регламентуються статтею 220);
• професійні (регламентуються статтею 221).

Бухгалтерські проводки

Як нарахувати ПДФО?

Утримання податку на доходи фізичних осібвідображається у бухгалтерському обліку такими проводками:

Нюанси

Розглянемо деякі нюанси докладніше.

Чи утримується податок під час роботи за сумісництвом?

Працюючи за сумісництвом діє стандартна податкова ставка – 13%.

Чи береться із зарплати працюючого пенсіонера?

Якщо пенсіонер здійснює трудову діяльність, з його заробітної плати утримується ПДФО за стандартною ставкою 13%.

Однак з 01.01.2014 року пенсіонери, що працюють, отримали можливість скористатися майновим податковим вирахуванням при будівництві або купівлі житла.

Чи береться із зарплати померлого працівника?

Пункт 3 статті 44 Податкового кодексу РФ говорить, що обов'язок зі сплати ПДФО припиняється внаслідок смерті фізичної особи.

Чи утримують із мінімальної зарплати?

Податок на заробітну платупідлягає сплаті, якщо працівник отримує мінімально встановлений розмір оплати праці суб'єкт РФ.

Сам собою розмір заробітної плати не впливає на зменшення або збільшення бази оподаткування.

Таким чином, ПДФО із МРОТу сплачується у загальному порядку, без будь-яких винятків.

Чи сплачується з авансу?

Щоб відповісти на це питання, необхідно комплексно проаналізувати чинне законодавство:

• Статтею 136 Трудового кодексу РФрегламентовано, що роботодавець зобов'язаний здійснювати виплату коштів працівникам двічі на місяць. Одна з цих виплат називається авансом.
• Стаття 226 Податкового кодексу РФговорить, що роботодавець зобов'язаний утримувати ПДФО з фактичних доходів співробітників, та був перераховувати їх у бюджет.
• Стаття 223 Податкового кодексу РФрегламентує дату фактичного отримання прибутку – останній день місяця.

Виходячи з перерахованих вище нормативно-правових актів, робимо необхідні висновки:

• ПДФО обчислюється та сплачується до бюджету з повної суми заробітної плати у дату перерахування;
• утримується лише при виплаті другої частини зарплати;
• ПДФО з авансу не утримується.

Практичні приклади розрахунку

Розглянемо на практичні приклади, як відняти пільгу, і як здійснюється розрахунок суми ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету.

Приклад №3:

Савельєв С.Г. здійснює трудову діяльність у ТОВ "ГлавПромЗбут". Заробітна плата співробітника складає 15000 рублів на місяць. Документів про право на пільги їм надано не було. Необхідно зробити розрахунок ПДФО, що підлягає сплаті.

Рішення:

Ставка податку – 13 %, оскільки Савельєв є податковим резидентом РФ. Таким чином, 15000 * 13% = 1950 рублів.
"На руки" співробітник отримає: 15000-1950 = 13050 рублів.

Приклад № 4:

Катасонова Є.М. працює у ВАТ "Распредконтроль". Щомісячний дохід становить 20 000 рублів. Має двох дітей, причому одна з них – дитина-інвалід віком до 18 років. Інші права на стандартні податкові відрахуванняне має. Є резидентом РФ. Зробимо розрахунок суми коштів, які вона отримає після утримання ПДФО.

Рішення:

• відрахування на першу дитину - 1400 рублів;
• відрахування на дитину-інваліда - 12000 рублів.

Підсумовуємо: 12000 + 1400 = 13400 рублів.

Оподаткова база Катасонової складатиме: 20000 - 13400 = 6600 рублів.

Проводимо розрахунок ПДФО до сплати: 6600 * 13% = 858 рублів.

Отже, Катасонова отримає “чистими” суму коштів у вигляді 20000 – 858 =19142 рублів.

Податок з доходів фізичних осіб – одне із основних податків, які сплачують фізичні особи, офіційно здійснюють трудову діяльність.

Роботодавці зобов'язані щомісяця перераховувати утримані суми до бюджету. При цьому існують певні податкові пільги, якими можуть скористатися платники податків для зменшення бази оподаткування.

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Зараз в оголошеннях роботодавців все частіше фігурують такі терміни, як грос зарплата та net зарплата. Як розібратися у цих термінах, що вони означають? І як вибрати привабливішу пропозицію? Спробуємо знайти відповіді на ці питання нижче.

Gross зарплата та зарплата net - що це

Зарплата грос - це зарплата, яка встановлюється працівнику за повний відпрацьований період, яка вказується в так званому «чорному» варіанті, тобто в повному розмірі, без урахування різних відрахувань. До таких відрахувань відноситься, зокрема, податок на доходи фізичних осіб, який у нашій країні дорівнює 13%. Це означає, що якщо роботодавець в оголошенні вказує заробітну плату у розмірі 20000 рублів грос, то за фактом Ви щомісяця отримуватимете 17400 рублів.

Зарплата net – це зарплата, яку потенційний роботодавець вказує вже за мінусом усіх відрахувань. Грубо кажучи – це «біла» зарплата, те, що ви фактично отримуватимете на руки, після того, як роботодавець утримає з Вас податки.

Порахуємо заробітну плату gross та net

Знаючи розмір заробітної плати грос, порахувати суму, на яку можна розраховувати до отримання, буде дуже легко - для цього Вам потрібно буде просто відібрати від зазначеного розміру оплати 13% прибуткового податку. Якщо Вам потрібно зробити це «в умі», то досить згадати банальну математику: потрібно вирахувати скільки становить 1% від суми, помножити його на потрібну кількість відсотків і від загальної суми відібрати. Так, наприклад, роботодавець обіцяє Вам зарплату 20 000 рублів. Розділивши 20 тисяч на 100 – ми отримуємо 200 рублів – стільки становить 1% від зарплати. Прибутковий податок становить 13%, отже 200 потрібно помножити на 13 – виходить 2600 рублів. Тепер із зарплати грос віднімаємо розмір прибуткового податку: 20000 – 2600 = 17400 – ось це фактично одержувана щомісяця сума.

Чи не знаєте свої права?

Якщо Вам потрібно дізнатися, скільки Ви сплачуєте прибуткового податку на місяць, а зарплата вказана net, то для обчислення Вам потрібно буде розділити вказаний розмір заробітної плати на постійну величину 0,87, а потім знайти різницю отриманих сум. Наприклад: 17400 ділимо на 0,87 і отримує 20000 рублів, від 20 тисяч рублів забираємо 17400 і отримуємо 2600 рублів сплачуваного на місяць прибуткового податку.

Що вигідніше

Відповісти питанням, яка зарплата вигідніше: зазначена gross зарплата чи зарплата net, неможливо, оскільки насправді це одне й те й обидва показника абсолютно рівноцінні. Єдине, підшукуючи собі роботу, не забувайте звертати в оголошеннях увагу на те, який розмір заробітної плати вказаний: «білий» або «чорний», а то може вийти, що влаштуєтеся працювати за 50 тисяч рублів, а отримаєте лише 43,5. Адже ніякого обману, просто Ви не звернули уваги на підпис поруч із сумою «розмір зарплати вказаний грос».

Хоча знаєте, якщо вірити психологам, люди набагато охоче розглядають оголошення, в яких зазначена зарплата грос. Можливо, саме з цієї причини кадрові службивикористовують такі дані, щоб потенційні працівники охочіше відгукувалися на вакансії, що відкрилися.

З нарахованої заробітної плати кожного співробітника організація зобов'язана утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб. Більшість працівників сплачує ПДФО за ставкою 13 %. Виняток становлять ті, хто не є податковим резидентом РФ (що перебувають у країні менше 183 днів за останні 12 місяців). Вони сплачують податок за ставкою 30%. Зменшити ПДФО, що сплачується, можна, застосувавши податкове вирахування із зарплати.

Зарплата до відрахування ПДФО — це як

При укладенні трудового договору співробітник повинен бути ознайомлений з усіма нарахуваннями, які йому виплачуватимуть, та їх розміром:

• окладом;
• преміями (за результати робіт);
• надбавками (за кваліфікацію, умови роботи та ін.).

Саме з цих виплат складатиметься заробітна плата працівника. Тож чому ми отримуємо до виплати меншу суму. ЗП до вирахування ПДФО — це як?

Із заробітної плати утримується ПДФО (глава 23 НК РФ). Компанія, яка виплачує вам заробітну плату, є податковим агентом. Тобто саме на неї покладено обов'язок утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету. Саме тому ви отримуєте заробітну плату, з якої вже утримано податок.

Які відрахування із зарплати існують 2019

Безпосередньо у роботодавця можна отримати такі податкові відрахування:

• стандартний (ст. 218 НК РФ);
• майновий (ст. 220 НК РФ);
• соціальний (ст. 219 НК РФ);
• професійний (ст.221 НК РФ).

Для отримання будь-якого з них слід написати заяву, додавши до неї документи, що підтверджують право. У заяві необхідно вказати ваші П.І.Б. та посаду, найменування запитуваного відрахування та підстави його надання.

Розглянемо кожну підставу зменшення податкової бази докладніше.

Стандартне податкове відрахування

З такої підстави передбачено зменшення податкової бази за пільгою «на себе» та «на дітей». Зменшення буде застосовуватися щомісяця на встановлену у статті 218 НК РФ фіксовану суму. При цьому пільга на себе буде надаватися весь рік незалежно від доходу, а пільга на дитину доти, поки ваш дохід не досягне 350 000 рублів з початку року.

Соціальне податкове відрахування

Пільга роботодавцем надається у розмірі коштів, витрачених на:

• лікування;
• навчання;
• сплату додаткових внесківна накопичувальну пенсію;
• витрати на добровільне страхування: пенсійне та життя.

Для його отримання у роботодавця необхідно отримати повідомлення у податкової інспекціїза вашим місцем проживання. Зробити це можна, написавши заяву та надавши документи, що підтверджують витрати (договір на навчання, лікування, добровільне страхування, платіжні документи) в ІФНС. Зробити це можна особисто в інспекції, надіславши поштовим напрямом або через особистий кабінетплатника податків.

Зменшення бази, з якої обчислюється податок, буде здійснено на суму, зазначену в повідомленні.

Майнове податкове відрахування

Ця пільга надається при придбанні житла. Вона надається у розмірі:

• суми, витраченої на купівлю житла, але не більше ніж 2 млн руб. (Пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);
• сплачених за договором іпотеки відсотків, але не більше ніж 3 млн руб. (П. 4 ст. 220 НК РФ).

Щоб зменшити базу з ПДФО з цієї підстави, необхідно також отримати повідомлення в ІФНС, написавши заяву та надавши документи (договір купівлі-продажу квартири, акт приймання-передачі квартири, договір іпотеки, платіжні документи).

Якщо вирахування з ПДФО більше за нараховану зарплату, то роботодавець надасть його у розмірі, що не перевищує нараховану заробітну плату. При цьому сума обчисленого податку дорівнюватиме нулю. Залишок суми, витраченої для придбання житла, перейде наступного року. Для його отримання необхідно знову отримати повідомлення про право на нього в ІФНС.

Професійне податкове відрахування

Ця пільга передбачена для тих, хто виконує роботи з цивільно-правових договорів або отримує авторську винагороду за винахід нових промислових моделей та зразків, створення творів у галузі літератури, музики, архітектури, образотворчого мистецтва.

Надається вона у вигляді вироблених витрат (ст. 221 НК РФ). Для одержувачів авторських винагород за неможливості підтвердження вироблених витрат у п. 3 ст. 221 НК РФ встановлено нормативи зменшення бази з ПДФО у відсотках до доходу.

Категорія платника податків	Норматив витрат (% від суми доходу)
Автори літературних творів	20
Творці художньо-графічних, архітектурних творів, фоторобіт	30
Творці творів скульптури, декоративно-ужиткового та оформлювального мистецтва	40
Творці теле- та кінофільмів	30
Автори музичних творів:
музично-сценічних, симфонічних, камерних творів, музики для кіно та театру	40
інших музичних творів	25
Виконавці творів літератури та мистецтва	20
Творці наукових праць та розробок	20
Винахідники корисних моделей та промислових зразків	30

Що робити, якщо ви не отримали пільги у роботодавця

Якщо ви не отримували відрахування із заробітної плати у 2017 році, то можна отримати їх до ІФНС, подавши декларацію 3-ПДФО та документи, що підтверджують право на зменшення податкової бази. Після перевірки ІФНС поверне надмірно утриманий податок на ваш розрахунковий рахунок.

Висловіть свою думку про статтю або запитайте експертів, щоб отримати відповідь

В останні роки російські підприємства впроваджують у свій професійний жаргон дедалі більше іноземних термінів, які можуть бути незрозумілими для простого обивателя. Зокрема, на співбесіді роботодавець може щодо обговорення заробітної плати вживати слово «грос». Це призводить до того, що кандидат на вакантну посаду не уточнює значення даного термінащоб не здатися неосвіченим, а після працевлаштування отримає не ту суму, яка обговорювалася на співбесіді. Щоб не виникало подібних ситуацій, необхідно знати та розуміти значення цього новомодного слова.

Походження та значення слова «грос»

Як економічне поняттяслово «грос» почали вживати ще XVI столітті в Англії. Цим терміном позначали сумарний прибуток, який протиставлявся чистим.

Термін «грос» з'явився у XVIII столітті у Німеччині. Тоді він позначав:

• Рахункову одиницю, що позначала 12 дюжин.
• Величезний, великий.
• Приставку, щоб утворити складні словаіз змістом "головний", "вищий".

До цього часу залишається незрозумілим походження цього слова.

У російській економічній лексиці цей термін замінено зрозумілішим словом «валовий». Він означає сумарний прибуток до відрахування з нього податків.

Gross-зарплата – це що?

У Росії одним з найважливіших моментів при влаштуванні на роботу є розмір Існують поняття «чорна» та «біла» заробітна плата. Щоб залучити максимальну кількість кандидатів на вакантні посади, роботодавці нерідко в оголошеннях вказують більший розмір зарплати. Так звана зарплата "грос" - це термін, який застосовується бухгалтерами. Роботодавець робить ставку на те, що претендент не знайомий з цим поняттям.

«Грос», або "чорна" є сумою без вирахування прибуткового податку. Роботодавець може вказувати її у трудових договорах, а за фактом новий співробітник отримає меншу зарплату. На даний момент необхідно обговорити ще під час співбесіди.

net?

Net - це яку працівник отримує кожен місяць фактично на руки чи на банківську картку. Ще її називають, оскільки саме ця сума залишається після вирахувань податків та страхових внесків.

Gross та net: приклад розрахунку

Тепер ми з вами розібралися в тому, що "грос" – це сума заробітної плати, яка існує формально. Яким чином можна обчислити розмір «білої» зарплати, якщо відома «чорна»?

Із «чорної» заробітної плати завжди утримується податок на доходи фізосіб. У Росії він становить 13%. Іншими словами, щоб зрозуміти, яку суму ви отримуватимете на руки, необхідно відняти 13% з грос-зарплати. Наприклад, якщо «грос» у трудовому договорі зазначено 100000 рублів, отже, на руки працівник отримає 87000.

Нерідко виникають ситуації, коли роботодавець взагалі не вказує у трудовому договорі розмір оплати праці. При цьому щомісяця сума може бути різною. Якщо вам необхідно точно знати, який податок утримується із зарплати у такому разі, можна розрахувати «грос». Для цього отриману за фактом суму поділити на число 0,87.

У економічному лексиконі постійно з'являється дедалі більше незнайомих зарубіжних термінів. З ними можна ознайомитись у процесі роботи. Але слова "ні" і "грос" - це такі терміни, значення яких потрібно знати та розуміти до працевлаштування. Щоб залучити якнайбільше претендентів, роботодавці в оголошенні можуть вказувати заробітну плату «грос» без податкових та страхових відрахувань. Такий прийом розрахований на людей, які не розуміють значення цього терміну і тому не уточнюватимуть його. Цей тонкий момент слід обговорити з роботодавцем ще під час співбесіди.

Із сукупного доходу співробітника, офіційно влаштованого у роботодавця, утримують ПДФО. Але важливо знати, які доходи оподатковуються прибутковим податком, як здійснюється його нарахування та здійснюються передбачувані відрахування та пільги.

На прикладах розрахунку прибуткового податку ми матимемо подання щодо всіх нюансів розрахункових операцій з ПДФО для обходу податкових штрафів.

Що це таке?

Пряме джерело поповнення бюджету - утримання з доходів працюючих співробітників компаній та ІП, які ведуть свою комерційну діяльністьв Росії.

Нарахування ПДФО із сукупного доходу залежить від місця працевлаштування та від тимчасового відрізка перебування в межах РФ протягом року.

У Податковий кодексІснує таке поняття, як податковий резидент - це людина, яка працює на території РФ протягом року від 183 календарних днів.

Для нього розрахунок прибуткового податку провадиться за податковою ставкою 13%. Якщо людина є нерезидентом, ставка податку 30%.

Розрахунковими операціями прибуткового податку займається спеціалізований розрахунковий орган бухгалтерії, що у організації.

Нормативна база

Податковий кодекс - основний нормативний документз ПДФО:

• визначення суми податкової бази -;
• неоподатковувані доходи -;
• зменшення бази оподаткування за рахунок відрахувань - ;
• податкові ставки -;
• правила розрахунку -;
• специфіка розрахунку - .

Платники

ПДФО утримується з доходів фізосіб, а платниками є і фізособи, і юридичні особи.

Усі податкові резиденти та нерезиденти поділяються на види платників податку:

• (ІП) Індивідуальні підприємці;
• адвокати, нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою;
• громадяни, які отримали винагороди, без доходів із зарплати;
• громадяни, які отримали прибуток від продажу нерухомості;
• громадяни-резиденти, які отримали прибуток за кордоном;
• громадяни, які виграли у лотерею та інші ризиковані ігри;
• громадяни, у яких доходна частина- дарування.

Платниками ПДФО є і юридичні особи(Податковий агент), але вони утримують і перераховують податок замість працівників.

З яких доходів стягується та не стягується?

У гл.23 НК РФ перераховані види доходів, оподатковувані та неоподатковувані прибутковим податком.

Усі отримані доходи поділяються на отримані від джерел біля Росії і її межами.

До перших відносяться:

• дивіденди та їх відсотки;
• отриманий прибуток від виконання трудових обов'язківу сфері авторських та суміжних прав біля РФ;
• орендний прибуток від здачі майна;
• продаж майна, цінних документів, часток у статутному капіталі підприємства;
• прибуток за виконання трудових чи інших обов'язків, наданих послуг (заробітна плата, премії та інші винагороди);
• винагороди членам екіпажів судів, що належать РФ за виконання трудових функцій.

До другихвідносять винагороди за виконану трудову діяльність.

Види доходів, які не оподатковуються ПДФО:

• посібники з вагітності та пологів;
• компенсацію через заподіяння шкоди здоров'ю, повернення за витратами підвищення професіоналізму співробітників, виконання трудових функцій працівником, зокрема й у відрядженні;
• компенсаційні виплати працівнику через звільнення при загальній сумі доходу, що не перевищує триразового розміру середньомісячного заробітку;
• допомога матеріального характеру членам сім'ї загиблого співробітника, які постраждали від стихії чи інших надзвичайних випадків;
• компенсація працівникам для лікування в медико-санаторних установах у межах Російської території за умови, що такі кошти виплачуються за рахунок коштів, що залишилися після сплати податку на прибуток у роботодавця чи податку, що сплачується під час використання спецрежиму;
• оплачені послуги медичного характеру співробітнику чи рідному члену його сім'ї, виділені із чистого доходу компанії;
• оплата за професійне навчання чи перепідготовку у російських ліцензійних установах;
• подарунки вартістю не більше ніж 4000 руб. протягом року, придбані від підприємства, і матеріальна допомога в розмірі 4000 руб., Надана працівнику протягом року.

Повне розшифрування доходів, які не обкладаються прибутковим податком, зазначено у . Право на неоподатковуваний прибуток має і резидент, і нерезидент.

Процентні ставки

Процентні ставки при нарахуванні ПДФО резидентів та нерезидентів зазначені в ст.224 НК РФ.

Тип доходу для нерезидентів	Ставка ПДФО у %
Дохід, що отримується від трудових обов'язків (безвізові мігранти; резиденти країн ЄАЕС; іноземні фахівці висококваліфіковані; біженці)	13
Всі інші нерезиденти, які отримують доход за трудовими відносинами	30
Вигода ІП на ОСНО	30
Дохід від проданого майна	30
Дивіденди	15
Відсоткова вигода за вкладами	30
Вигода від економії на відсотках при отриманні коштів за позикою
Виграші, призи понад 4000 руб.

Податковий період та строки сплати

Зміни у Податковому кодексі торкнулися ПДФО для фізосіб, які зобов'язані сплачувати самостійно податок.

Якщо ІП за звітний рік мав дохід і з якихось причин не зміг виплатити прибутковий податок до 15 липня за податковим періодом, то після поправок у строк збільшили до 1 грудня наступного після звітного періоду.

Це стосується й податкового агента, котрий не встиг перерахувати податок за своїх співробітників.

становить один календарний рік.

Погашення податку відбувається в день повної виплати заробітної плати, незалежно від того, що дохід виплачується 2 рази на місяць (та решта).

Таблиця строків оплати ПДФО:

Тип доходу	Дата утримання податку	Строк перерахування податку
Заробітна плата співробітників, премії та інші винагороди	У день виплати	Наступного дня після утримання ПДФО
Посібники з лікарняним листамта відпускні	У день виплати	Останній день місяця, в якому виплачено дохід
Виплата дивідендів ТОВ	У день виплати	Наступного дня після утримання
Виплата дивідендів АТ, ЗАТ, ПАТ	У день виплати	Один місяць (з моменту переказу грошей акціонерам)
Дохід від виграшу в лотерею, за продану нерухомість (якщо володіли нерухомістю до 3-х років), грошові подарункипонад 4000 руб.		До 15 липня після звітного періоду

Як розрахувати ПДФО у 2019 році?

Для правильного розрахунку ПДФО необхідно дотримуватися положень гл.23 ПК.

Наведемо алгоритм розрахунку прибуткового податку:

• Визначаємо сукупний дохід протягом року (зарплата, дивіденди, оренда майна, продаж нерухомості та інші).
• Уточнюємо податкові відрахування: соціальні, майнові та ін. (Ст.218-221).
• За видами доходів та статусом платника (резидент чи нерезидент) визначаємо податкову ставку: 13, 15, 30, 35.
• Вираховуємо податок. Цю суму округляємо до повного числа у бік.

Загальна формула

Для обчислення ПДФО використовують загальну формулу, яка підходить для будь-яких податкових ставок:

ПДФО = Нб ( податкова база) - СВЧ (сума відрахувань) х Нс (податкова ставка в %)

Приклади розрахунку

Для повного розуміння всіх нюансів розрахунку ПДФО, розглянемо на прикладах нижче.

Від зарплати співробітника і якщо є діти

Визначимо нарахування ПДФО за місяць без стандартних відрахувань. Умови: вести Петровой А.Л. на місяць становила 25610 руб. додатково цього місяця їй нарахували премію у вигляді 8000 крб.

Рішення:

• загальний дохід протягом місяця становив: 25610+8000= 33 610 крб.;
• податкова ставка 13%: 33610 х 13% = 4369 руб.;
• вести, що видається на руки, склала: 33 610-4 369 = 29 241 руб.

За мінусом відрахувань

Умови: вести Петровой А.Л. на місяць становила 25610 руб. додатково цього місяця їй нарахували премію у вигляді 8000 крб. має 11-річного сина та 8-річну доньку. Отже, їй надається подвійне відрахування у вигляді 2 800 крб. (1 400-на одну дитину).

Рішення:

• загальний дохід за місяць становив: 25 610 + 8000 = 33 610 руб.;
• база оподаткування: 33 610-2800 = 30 810 руб.
• сума прибуткового податку: 30810 х 13% = 4005 руб.
• виплата зарплати: 33610-4005 = 29605 руб.

Для матери-одиначки стандартні податкові відрахування на дітей збільшуються вдвічі, тобто. на першу та другу дитину по 2800 руб. на кожного.

Нарахований податок утримується в день виплати заробітної плати, а перераховують до бюджету наступного дня після стягнення податку.

З відпускних

Сума відпускних вважається доходом працівників, і нарахування прибуткового податку провадиться аналогічним способом, як і із заробітної плати.

Умови: співробітниці компанії надано чергову щорічну відпустку на 28 календарних днів. Середньо-місячна вести за рік склала 18545 крб., дітей немає – отже, відрахування не надаються.

Рішення щодо нарахування ПДФО:

• 18545 х 13% = 2411 руб. (Податок);
• 18545 - 2411 = 16134 руб. (Чиста сума відпускних).

Відпускні виплачуються за три дні до початку відпускних, прибутковий податок утримується в день виплати, а перераховується в останній день місяця, в якому було здійснено оплату.

Зверху суми

ПДФО нараховується на суми, що перевищують неоподатковувані суми за законодавством.
Наприклад: відрядження (за законом 700 руб. на добу), все, що більше цієї суми вважається оподатковуваною.

Менеджера підприємства відправляють у відрядження на 3 дні та видають добові 2400 руб.

• неоподатковувана сума - 2100 руб.;
• оподатковувана - 300 руб.;
• ПДФО - 300х13% = 39 руб.

Нарахування податку на наддобові формують на кінець місяця після затвердженого авансового звіту.

Якщо відрахування більше доходу

Іноді виникає ситуація, коли відрахування перевищують дохід працівників. Роботодавець нараховує прибутковий податок наростаючим підсумком протягом звітного року, і відрахування теж йдуть наростаючою сумою. Тому аналіз податку та вирахуванням доцільно вести з початку року.

Розглянемо приклад:

Співробітник користується стандартними відрахуваннями у вигляді 2800 крб. Дохід за січень становив 16 540 руб., ПДФО - 1 786 руб. = (16 540-2 800) х 13%. Наступного місяця у лютому співробітниць було надано відпустку власним коштом, та її вести становила 2 481 крб., що виявилося менше суми відрахувань.

Оскільки облік ПДФО ведеться наростаючим результатом, значить:

• сума доходу за два місяці склала: 16540 +2 481 = 19021 руб.;
• сума податку наростаючим підсумком - 19021-(2800х2) х13% = 1745 руб.;

Зайве втримали ПДФО, у сумі 41 руб.

Вирішення з цієї ситуації:

• роботодавець може зарахувати рахунок майбутніх місяців звітного року;
• роботодавець може повернути зайву суму за письмовою заявою працівника;
• якщо сума не зарахована і не сплачена роботодавцем, то співробітник після закінчення року самостійно може звернутися до ІФНС за поверненням прибуткового податку.

З відрахуванням за лікування

Відрахування за лікування є відшкодування частини витрат на лікування та купівлю ліків. Умови надання відрахування: громадянин-резидент і дохід, оподатковуваний 13% ставкою податку.

Вирахування отримують за такими витратами:

• оплата за власне лікування або близьких членів сім'ї (дружина/чоловік, батьки, діти віком до 18 років);
• купівля медикаментів за рецептом лікаря;
• оплата медичного страхуванняна добровільній основі за себе чи родичів.

Розглянемо приклади відшкодування ПДФО.

Приклад № 1 – власне лікування:

• Колосова Р.О. лікувалася в лікарні, і вартість становила 80 тис. руб.
• Її дохід компанії в місяць – 25600 крб., на рік – 307 200 крб., ПДФО перерахований протягом року – 39 936 крб.
• Розрахунок суми відрахування: 80 000х13% = 10 400 руб.

Колосова заплатила до бюджету за рік 39936 руб., Більше ніж сума відрахування, значить вона може розраховувати на повернення за лікування в сумі відрахування 10400 руб.

Аналогічний розрахунок проводиться і лікування родичів.

Приклад № 2 – лікування у сумі понад 120 000 крб.:

• курс лікування у лікарні у співробітника склад 95 000 руб.;
• покупка медикаментів - 56 000 руб.;
• річний дохід працівника - 282 000 руб., ПДФО - 36 660 руб.;
• відрахування становив 95 000+56 000=151 000 крб., ПДФО – 19 630 крб.;
• перерахований податок більше ніж відрахування, отже, відшкодують всю суму відрахування – 19630 руб.

При оплачуваному дорогому лікуванні можна відшкодувати з ІФНС до 13% від їхньої повної суми, але медпослуги повинні бути включені до спецпереліку дорогих медичних послуг.

Від зарплати нерезидента

Ставка податку доходи нерезидента становить 30%. Крім висококваліфікованих іноземних фахівців – ставка податку 13%.

Обчислимо ПДФО:

• дохід нерезидента за 2 місяці - 140 000 руб.;
• податкова ставка 30%-140 000х30% = 42 000 руб.;
• зарплата руки – 98 000 крб.

Від суми на руки

Деякі роботодавці виплачують заробітну плату "в конвертах".

Потрібно за такою формулою: Пн=(ЗПх13%)/(100%-13%)

Наведемо приклад:

Касиру нараховано протягом місяця з/плата у вигляді 14890 крб.

Розрахуємо податок:

• (14890 х 13%) / (100% -13%) = 2225 руб. (ПДФО);
• 14890+2225=17 115.

Компанія нарахує касиру 17115 руб., З них перерахує до бюджету 2225 руб.

Як визначити пені?

За невчасну оплату прибуткового податківці надсилають нараховану пеню.

Як відбувається нарахування пені, ми розглянемо за такою формулою:

Пені = недоїмка х 1/300 (ставка рефінансування) х у прострочених днів.

Приклад: компанія не сплатила податку сумі 5620 крб. та прострочила 5 днів.

Виконаємо розрахунок:

• сума пені за день: 5620 x 10% x 1/300х1=1,87 крб.;
• сума пені за прострочені 5 днів: 1,87 х 5 = 9,35 руб.

Нарахування пені починається з наступного дня після строків сплати податку.

Порада бухгалтерам:суворо стежте за нововведенням у російському законодавстві, правильно та вчасно реагуйте на нові правила розрахунків. Тільки цим ви зможете уникнути штрафних санкцій із боку податкових органів.