Soliq rejalashtirish usullari quyidagilarni o'z ichiga oladi: Soliq rejalashtirish. Foydalanish xususiyatiga ko'ra mavjud
Ishlab chiqilgan soliqni optimallashtirish dasturi orqali korxonani saqlash ko'rsatkichlari va xarajatlarini sezilarli darajada kamaytirishga imkon beradi. Umuman olganda, soliqni rejalashtirish soliqqa tortishni optimallashtirish, soliq to'lovlarini kamaytirish, xarajatlarni nazorat qilish va boshqalar kabi muammolarni hal qilishga yordam beradi. Soliq rejalashtirish tizimining muhim va ajralmas qismi hisoblanadi moliyaviy menejment Tashkilotda. Buning sababi shundaki, soliqqa tortish korxonaning ishlab chiqarish, moliyaviy va xo'jalik faoliyatining barcha sohalari bilan bog'liq. Strategik rejalashtirish bosqichida tashkilotning soliq sohasi shakllantiriladi, uning asosida o'rta muddatli va joriy soliq to'lovlari rejalari, soliq kalendarlari va soliqni rejalashtirishning boshqa elementlari keyinchalik tuziladi.
Soliq rejalashtirishning predmeti hisoblanadi iqtisodiy jarayonlar, rejalashtirish davrida tashkilotda sodir bo'ladi. Ushbu jarayonlar tashkilotning turli sohalariga tegishli bo'lishi mumkin. Uzoq muddatli soliqni rejalashtirish uchun asosiy hujjat soliq byudjetidir.
Soliq byudjeti ajralmas qismi hisoblanadi moliyaviy byudjet prognoz foyda va zarar hisobotidan, prognozdan iborat tashkilot balanslar varaqasi va trafik byudjeti Pul. Soliq byudjeti ko'rsatkichlari - hisoblash uchun rejalashtirilgan soliqlar va sug'urta badallari summalari ishlab chiqarish byudjeti va foyda va zararlar to'g'risidagi prognoz hisobotida aks ettiriladi.
Soliq byudjetini rejalashtirish kelgusi yil boshlanishidan kamida bir oy oldin amalga oshiriladi.
Soliq byudjeti qabul qilingan soliq siyosati, amortizatsiya siyosati, ma'lumotlar asosida rejalashtiriladi buxgalteriya hisobi va soliq solinadigan bazalarni quyidagi muddatlarda hisoblash:
choraklik rejalashtirish uchun - o'tgan chorak uchinchi oyining 1-kuniga qadar;
oylik rejalashtirish uchun - o'tgan oyning 20-kuniga qadar.
Rejalashtirishning tashqi va ichki turlari.
D.V. Popkov tashqi va ichki rejalashtirishga asoslangan rejalashtirishga yondashuvni belgilaydi.
Tashqi rejalashtirish.
U bir nechta usullar yordamida amalga oshirilishi mumkin: soliq sub'ektini almashtirish, faoliyat turini almashtirish, soliq yurisdiktsiyasini almashtirish.
Soliq ob'ektini almashtirish usuli soliqni optimallashtirish uchun qulayroq soliq rejimiga ega bo'lgan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning tashkiliy-huquqiy shaklidan foydalanishga asoslanadi. Masalan, nogironlar jamiyati sifatida imtiyozlarga ega bo'lgan yoki ishchi kuchida ma'lum darajadan ortiq nogironlar ulushiga ega bo'lgan "nogiron" kompaniyalarni biznes sxemasiga kiritish to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni tejash imkonini beradi.
Soliq sub'ektining faoliyat turini o'zgartirish usuli amalga oshirilganlarga nisbatan kamroq darajada soliqqa tortiladigan bunday faoliyat turlarini amalga oshirishga o'tishni o'z ichiga oladi. Ushbu usuldan foydalanishga misol sifatida savdo tashkilotini boshqa birovning tovarlari bilan ma'lum bir haq evaziga boshqa birovning nomidan ishlaydigan savdo agenti yoki komissionerga aylantirish yoki shartnomadan foydalanish mumkin. tovar krediti- buxgalteriya hisobini osonlashtirish va soliqqa tortishni kamaytirish uchun.
Soliq yurisdiktsiyasini almashtirish usuli - muayyan sharoitlarda imtiyozli soliqqa tortishni ta'minlaydigan hududda tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish. Hududning heterojenligini hisobga olgan holda, ro'yxatga olish joyini tanlash (hudud va yurisdiktsiya) muhimdir. Mamlakatning har bir mintaqasiga mahalliy qonunchilikni shakllantirish vakolati berilganda va sub'ektlar bu sohada muayyan erkinlikka ega bo'lsa, har bir hudud bu erkinlikdan o'ziga xos tarzda foydalanadi. Demak, soliq imtiyozlari miqdoridagi farqlar. Kompaniyani rivojlantirish strategiyasini ishlab chiqish minimal soliq yuki (offshor) bilan tashqi zonalarda birlashma tuzilmalarini tashkil etishni nazarda tutadi.
Ichki rejalashtirish.
Soliq qonunchiligi soliq to'lovchiga ichki rejalashtirish orqali soliq to'lovlari miqdorini kamaytirish uchun ko'plab imkoniyatlar beradi, bu bilan bog'liq holda umumiy va maxsus usullarni ajratish mumkin. Orasida umumiy usullar ta'kidlash: tanlash hisob siyosati, shartnoma sxemalarini ishlab chiqish, aylanma mablag'lardan foydalanish, imtiyozlar va boshqa soliq imtiyozlari. Maxsuslari orasida: munosabatlarni almashtirish usuli, og'ishlarni bo'lish usuli, soliq to'lashni kechiktirish usuli va soliq solish ob'ektini to'g'ridan-to'g'ri kamaytirish usuli.
Ichki rejalashtirishning umumiy usullari.
Moliyaviy yilda bir marta ishlab chiqilgan va qabul qilinadigan tashkilotning hisob siyosatini tanlash ichki soliq rejalashtirishning eng muhim qismidir. Ushbu hujjat buxgalteriya hisobi bilan bog'liq normativ-huquqiy hujjatlar va harakatlarning muayyan talqinining asosliligi va qonuniyligini tasdiqlaydi.
Soliqni optimallashtirishning ahamiyatsiz va tez-tez qo'llaniladigan usullaridan biri bu asosiy vositalarni tezlashtirilgan amortizatsiya va (yoki) qayta baholashni qo'llash orqali soliqqa tortiladigan foydani kamaytirishdir. Shunday qilib, agar Rossiyada tezlashtirilgan amortizatsiya imkoniyatlari kichik bo'lsa, unda asosiy vositalarni qayta baholash daromad solig'i va mulk solig'ini tejashning juda samarali usuli hisoblanadi.
Shartnoma sxemasi muayyan operatsiyani amalga oshirishda soliq rejimini optimallashtirish imkonini beradi. Gap, birinchi navbatda, soliq to'lovchining shartnomalarda qabul qilingan standartlardan ko'ra aniq va aniq ifodalardan foydalanishi haqida; ikkinchidan, bitta bitimni ta'minlaydigan bir nechta shartnomalardan foydalanish bo'yicha. Bularning barchasi moliyaviy va tovar oqimlarining kelib tushishi va sarflanishi jadvalini hisobga olgan holda, muayyan operatsiya uchun optimal soliq rejimini tanlashga yordam beradi.
Imtiyozlar ichki va tashqi soliq rejalashtirishning eng muhim detallaridan biridir. Nazariy jihatdan imtiyozlar davlat tomonidan ijtimoiy ahamiyati darajasida yoki davlat tomonidan moliyalashtirishning imkoni yo‘qligi sababli davlat uchun zarur bo‘lgan faoliyat sohalari va iqtisodiyot sohalarini rag‘batlantirish usullaridan biridir. Amalda, ko'pgina imtiyozlar ulardan foydalanish segmentini qat'iy cheklaydi. Imtiyozlar va ularning qo'llanilishi ko'p jihatdan mahalliy qonunlarga bog'liq. Qoida tariqasida, mahalliy qonunlar imtiyozlarning muhim qismini ta'minlaydi.
Soliq qonunchiligi turli xil narsalarni nazarda tutadi imtiyozlar:
jismoniy shaxslar yoki to'lovchilar toifalarini soliqlardan ozod qilish;
soliq stavkalarini pasaytirish;
maqsadli soliq imtiyozlari, shu jumladan soliq imtiyozlari (kechiktirilgan soliqni undirish);
boshqa soliq imtiyozlari.
Soliqlarni optimallashtirishning maxsus usullari.
Soliqlarni optimallashtirishning maxsus usullari umumiy usullardan ko'ra torroq qo'llanish doirasiga ega, ammo barcha korxonalarda ham qo'llanilishi mumkin.
1. Munosabatlarni almashtirish usuli amaldagi qonunchilik doirasida iqtisodiy muammolarni hal qilishning ko'p qirrali usullariga asoslanadi. Subyekt ikkala nuqtai nazardan maqbul bo'lgan har qanday variantni afzal ko'rish huquqiga ega iqtisodiy samaradorlik operatsiyalar va soliqni optimallashtirish nuqtai nazaridan.
2. Og'ishlarni bo'lish usuli almashtirish usuliga asoslanadi. Bunda butun xo’jalik muomalasi emas, balki uning bir qismigina almashtiriladi yoki xo’jalik bitimi bir nechta bitimlar bilan almashtiriladi. Usul, qoida tariqasida, to'liq almashtirish kutilgan natijaga erishmaganda qo'llaniladi.
3. Soliq to'lashni kechiktirish usuli soliq solish ob'ektining paydo bo'lish vaqtini keyingi kalendar davriga o'tkazish imkoniyatiga asoslanadi. Amaldagi qonunchilikka muvofiq, aksariyat soliqlarni to'lash muddati soliq solish ob'ekti paydo bo'lgan payt va kalendar davri bilan chambarchas bog'liq. O'zgartirish usuli va bo'linish usulining elementlaridan foydalanib, siz soliqni yoki uning bir qismini to'lash muddatini keyingi davrga qoldirishingiz mumkin, bu esa aylanma mablag'larni sezilarli darajada tejash imkonini beradi.
4. Soliq solish ob'ektini to'g'ridan-to'g'ri kamaytirish usuli soliqqa tortiladigan ob'ektning hajmini kamaytirishga yoki ushbu ob'ektni boshqasiga, kamroq soliqqa tortiladigan yoki umuman soliqqa tortilmaydigan boshqasiga almashtirishga qaratilgan. Ob'ekt ham xo'jalik operatsiyalari, ham soliqqa tortiladigan mulk bo'lishi mumkin va kamaytirish salbiy ta'sir ko'rsatmasligi kerak iqtisodiy faoliyat Tadbirkor.
Hisoblash va analitik usul.
Hisob-kitob va tahliliy usul standartlar mavjud bo'lmaganda, aniq moliyaviy ko'rsatkichlarning erishilgan qiymatlarini tahlil qilishda qo'llaniladi. Ushbu usul o'tgan davrlar uchun ma'lum qiymatlar, ularning o'zgarishlar indekslari va rivojlanishning ekspert baholari asosida ko'rsatkichlarni hisoblashni o'z ichiga oladi. Usul soliq solinadigan bazalarni va ularning tarkibiy qismlarini hisoblash va tahlil qilishda, shuningdek, o'tgan davrlar uchun soliqlarni rejalashtirishda qo'llaniladi. Usulni qo'llash uchun soliq turlari bo'yicha taqsimlangan soliq deklaratsiyasidan olingan ma'lumotlardan foydalanish mumkin.
Hisoblash va tahliliy usulga muvofiq olingan ma'lumotlar quyidagi sabablarga ko'ra tuzatilishi mumkin:
kompaniya tomonidan bajariladigan ishlar, xizmatlar hajmining rejalashtirilgan o'sishi/kamayishi (daromad solig'i);
xodimlarning o'rtacha sonining ko'payishi/kamayishi (shaxsiy daromad solig'i, sug'urta mukofotlari V Pensiya jamg'armasi);
qonun hujjatlaridagi o'zgarishlar (Pensiya jamg'armasiga badallar miqdorining o'zgarishi);
jarimalar va jarimalar mavjudligi;
boshqa sabablar.
Ushbu usul yordamida choraklik, oylik va yillik ko'rsatkichlarni solishtirish mumkin.
Tashqi muhitning noaniqligi va kutilmagan omillarning mavjudligi bizni doimiy ravishda kompaniyaning tashqi sharoitlar bilan bog'liq taxminlarini o'zgartirishga va rejalarni aniqlashtirishga majbur qiladi. Bunday rejalashtirish har chorakda amalga oshirilsa va bir necha yil davomida ko'rsatkichlarni taqqoslasa, aniqroq bo'ladi:
Kots. = K2005 + K2006 + ... + K2009 / p (yillar soni)
Olingan natijalarni quyidagi ko'rsatkichlar asosida tuzatish ham mumkin:
inflyatsiya darajasi;
o'rtacha o'zgarish koeffitsienti ish haqi mintaqa bo'yicha;
ishlab chiqarishni kengaytirish yoki yopish rejalari tufayli sotish hajmining o'zgarish koeffitsienti;
statistik hisobot ma'lumotlari asosida hisoblangan xodimlar sonining o'zgarish koeffitsienti.
Yakuniy soliq hisobi:
Soliq bazasi x Soliq stavkasi x Kb. x Kskor. = Soliq miqdori
Misol .
10000000 - soliq bazasi daromad solig'i bo'yicha (20000000 (daromad) - 10000000 (xarajat) = 10000000 soliq bazasi);
Soliq stavkasi 20%;
Kots. = 1,14;
Kskor. = 2 yil.
10000000 x 0,2 x 1,14 x 2 = 4560000 (2 yil uchun soliq summasi).
Shu bilan birga, biz murakkab foizlar, chegirma stavkalari va boshqa ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda qiymatlarni o'zgartirmasdan, soliqning taxminiy hisob-kitobini amalga oshiramiz.
|
Naimenov - |
01.01.08 - |
01.01.08 - |
01.01.09 - |
Oshgan |
Koef- |
Prognoz |
Koef- |
Prog- |
jarimalar, |
|
|
Soliq |
||||||||||
|
Soliq |
||||||||||
|
Davlat |
||||||||||
|
ga muvofiq hisob-kitoblar |
Hissalar |
|||||||||
|
bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Majburiy - |
||||||||||
|
ga muvofiq hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Transport |
||||||||||
|
Yer |
Ushbu usuldan foydalangan holda soliq risklari ham rejalashtirilgan:
|
Naimenov - |
Soliq |
Yagona |
Yagona |
Yagona |
Stra- |
Stra- |
Stra- |
Soliq |
Trans- |
Yer - |
|
|
Miqdori |
|||||||||||
|
Miqdori |
|||||||||||
|
Miqdori |
|||||||||||
|
Baho |
Balans usuli.
Balans usuli iqtisodiy yoki moliyaviy vaziyatning buxgalteriya hisobi modelini yaratishdan iborat. Darhaqiqat, biz moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojni va ularni shakllantirish manbalarini balans ko'rsatkichlari asosida bog'laymiz. Boshqacha qilib aytganda, bu usul buxgalteriya yozuvlarini tuzish va ular asosida buxgalteriya balansini hisoblash orqali muayyan vaziyatni (yoki alohida operatsiyani) ko'rib chiqishni o'z ichiga oladi; ko'pgina tashkilotlarda keng qo'llaniladi.
Ushbu usul soliq majburiyatlarining umumiy miqdorini va umumiy (korporativ) moliyaviy natijani aniqlash zarurati tug'ilganda, bosh tashkilot va uning sho''ba va filiallari o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning sxemalari va shakllarini ishlab chiqish uchun qulaydir.
Balans usulidan foydalanib, filiallar bo'yicha moliyaviy va soliq ko'rsatkichlarini taqqoslash mumkin.
Misol
Er solig'ini hisoblash
|
Ism |
Miqdori |
Kadastr |
Soliq |
so'm |
Eslatma |
|
Filialda |
|||||
|
Hisoblangan |
|||||
Balans ko'rsatkichlarini baholashda soliqlarning ko'payishi, noto'g'ri hisoblanishi, shuningdek jarimalar qo'llanilishiga ta'sir qilgan sabablarni ajratib ko'rsatish kerak.
Shuni ta'kidlash kerakki, bunday rejalashtirish bir qator soliqlar, masalan, daromad solig'i markazlashtirilgan holda to'langan taqdirda ham amalga oshirilishi mumkin.
|
Ism |
Soliq |
Eslatma |
||||
|
Filialda |
||||||
|
Hisoblangan |
||||||
Buxgalteriya balansi usuli soliqni rejalashtirishda, birinchidan, shartnomalar tuzish bosqichida joriy xo'jalik va moliyaviy operatsiyalarning soliq oqibatlari nuqtai nazaridan tahlil qilinganda, bitimning optimal shaklini aniqlashda va ikkinchidan, eng maqbuldir. ba'zi hollarda buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida tashkilotning hisob siyosatini shakllantirishda. Turli iqtisodiy sharoitlarda tashkilotning iqtisodiy faoliyatining u yoki bu versiyasini baholash uchun biznes operatsiyalarining yirik bloklari, shu jumladan asosiy farqlar aniqlanadi. Ushbu bloklar buxgalteriya yozuvlari shaklida chiqariladi, keyin ularning har biri uchun qoldiqlar hisoblanadi. Taqqoslash sizga foydaliroq variantni tanlash imkonini beradi.
Misol
Ta'mirlash va qurilish ishlari bo'yicha turli shartnomalar tuzish
|
Naimenov - |
Plani- |
Xarajatlar, |
Haqiqatdan tashqari |
Boshqalar |
Soliq |
so'm |
Toza |
|
Poytaxt- |
|||||||
|
Poytaxt- |
Balans usulining afzalliklari uning soddaligi va ravshanligidir. Operatsiyani buxgalteriya hisobini ro'yxatdan o'tkazishning butun jarayoni sxematik tarzda ko'rib chiqiladi va natijada olingan balansga ko'ra soliq to'lovlarining umumiy miqdori va moliyaviy natijalar tashkilotlar.
Balans usuli sizga quyidagilarga imkon beradi:
alohida tarkibiy bo‘linmalarning moliyaviy faoliyatini baholash;
iqtisodiy faoliyatning har bir turi bo'yicha rejalashtirishni amalga oshirish;
muayyan daromad shartnomalari uchun soliqqa tortishni ta'kidlash.
Usul bir nechta korxonalar faoliyatini baholash uchun ham ishlatilishi mumkin. Bu usul shundan iboratki, bir qator tijorat korxonalarining balanslari asosida taqqoslash yoki hisoblash uchun foydalanish mumkin bo'lgan parametrlarning bilvosita qiymatlari aniqlanadi. iqtisodiy model. Muayyan tashkilot ko'rsatkichlarida o'rtacha statistik ko'rsatkichdan u yoki bu yo'nalishdagi og'ishlar uning faoliyatining ijobiy yoki salbiy dinamikasini tavsiflaydi.
Biroq, balans usuli faqat berilgan parametrlar asosida yakuniy natijalarni yaratadi, lekin ularning dastlabki ma'lumotlarga bog'liqligini qayd etmaydi, optimal variantni tanlash mezonlarini belgilamaydi va qaysi hollarda va qanday sharoitlarda aniq tavsiyalar bermaydi. u yoki bu variantdan foydalanish eng samarali hisoblanadi.
Balans usuli har doim ham qonunchilikdagi o'zgarishlarni hisobga olmaydi. Xususan, Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini rejalashtirishda Rossiya Federatsiyasi 2010 yilda 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida ..." Federal qonuni bilan kiritilgan, 2010 yildan boshlab quyidagi sug'urta mukofotlari stavkalari qo'llanilishini ta'minlash kerak bo'ladi. :
Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi - 26%;
Fond ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi - 2,9%;
Federal majburiy jamg'arma tibbiy sug'urta - 2,1%;
hududiy majburiy tibbiy sug'urta fondlari - 3%.
Shuni ham ta'kidlash kerakki, balansda ma'lum soliqlarni rejalashtirish uchun zarur bo'lgan ba'zi ko'rsatkichlar bo'lmasligi mumkin. Bunga misol - rejalashtirish transport soliq, chunki balans ma'lumotlarida dvigatel kuchi kabi ko'rsatkich mavjud emas.
Soliq rejalashtirishda optimallik mezonlari to'g'risida eng to'liq ma'lumot iqtisodiy va matematik usullardan foydalanish orqali ta'minlanadi, bu har bir aniq vaziyatda tashkilotga nafaqat turli xil echimlar samaradorligini hisoblash, balki optimalni tanlash mezonlarini aniqlash imkonini beradi. .
Ba'zan balans va hisob-analitik usullar bilan birgalikda boshqaruv qarorlari va ularning moliyaviy natijaga ta'siri baholanadi.
Optimallashtirish usuli rejalashtirish qarorlari Bundan tashqari, u boshqaruv qarorlarini qabul qilish bilan bog'liq bo'lgan operatsion rejalashtirishning ko'plab elementlarida qo'llaniladi. Uning mohiyati bir qator muqobil echimlarni ishlab chiqish, har bir variant bo'yicha soliq majburiyatlari miqdorini, qo'shimcha xarajatlarning umumiy miqdorini hisoblash, rejalashtirilgan davrda qonunchilikka o'zgartirishlar kiritish ehtimolini baholash va olingan natijalar asosida optimal variantni tanlashdan iborat.
Murakkab ishlab chiqarish va moliyaviy sxemalarni ishlab chiqishda, ko'plab omillar va soliq shartlarini hisobga olish zarur bo'lganda, bir vaqtning o'zida bir nechta soliq rejalashtirish usullaridan foydalanish maqsadga muvofiqdir. Soliq rejalashtirish tijorat tashkilotlari moliyachilar, buxgalterlar va tahlilchilardan yuqori professionallik, mas'uliyat va soliq va fuqarolik qonunchiligining nozik jihatlarini yaxshi bilishni talab qiladi.
Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning
Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.
E'lon qilingan http:// www. eng yaxshisi. ru/
Kirish
Hech bir inson faoliyati oldindan rejalashtirishsiz davom eta olmaydi. Tadbirkorlik sub'ekti darajasida soliqni rejalashtirish ham muhim rol o'ynaydi. Tadbirkorlik faoliyatining maqsadi shakllangan paytdan boshlab soliqni rejalashtirish maqsadga erishish - foyda olish vositasi sifatida ishlaydi.
Ushbu mavzuning dolzarbligi shundan iboratki, bugungi kunda soliqni rejalashtirish pul mablag'larini to'plash va biznesning moliyaviy natijalarini yaxshilash uchun bir nechta qulay va samarali vositalardan biridir. Aslida, moliyaviy resurslari cheklangan kompaniya uchun bu ichki moliyalashtirish manbai hisoblanadi. Soliq rejalashtirishning o'zi iqtisodiy va muqobilligi bilan ta'minlanadi soliq qonunchiligi, ya'ni. huquqiy va soliq tavakkalchiligi zonasidan chiqib ketish, soliq to‘lovlarini qonuniy ravishda kamaytirish va soliq qonunchiligi buzilishining oldini olish hamda eng yaxshi moliyaviy natijaga erishish imkonini beruvchi huquqiy va moliyaviy mexanizmlardan foydalanish.
Soliq rejalashtirishning mohiyati har bir soliq to'lovchining soliq majburiyatlarini minimallashtirish uchun qonun bilan ruxsat etilgan barcha vositalar, usullar va usullardan foydalanish huquqini tan olishdan iborat. Bunga erishish mumkin:
1) soliq to'lovlarini kamaytirish uchun barcha qonuniy imkoniyatlardan foydalanish va ularning faoliyatini soliq majburiyatlari minimal bo'ladigan tarzda qayta tashkil etish;
2) o'z faoliyatini va daromadlarini soliq organlaridan yashirishga harakat qilish, buzib ko'rsatishda to'xtamaslik soliq hisoboti va ularning faoliyati va daromadlari to'g'risida noto'g'ri ma'lumot berish.
Birinchi, qonuniy yo'l soliqdan qochish deb ataladi. Bu hokimiyatni norozi qilishi mumkin, lekin u qonun bilan himoyalangan, garchi ba'zi hollarda soliq organlari bilan ziddiyatning natijasini to'liq aniqlik bilan oldindan aytib bo'lmaydi.
Ikkinchi yo'l soliq qonunchiligini buzish bilan bog'liq bo'lib, soliq to'lashdan bo'yin tovlash deb ataladi. Soliq to'lovchi muayyan holatlar ta'sirida qonunni buzishga majbur bo'lgan taqdirdagina soliqni rejalashtirishga taalluqlidir, garchi u bu huquqbuzarliklarning oqibatlarini bilsa va javobgarlikni o'z zimmasiga olishga tayyor.
Ishning maqsadi - joriy soliq tizimi sharoitida korxona boshqaruv tizimining eng muhim elementlaridan biri bo'lgan tashkilotda soliqni rejalashtirishning nazariy va tashkiliy asoslarini o'rganish.
Ushbu maqsadga erishish uchun ishda quyidagi tadqiqot vazifalari qo'yiladi:
1. soliqni rejalashtirish tushunchasi va uning mohiyatini aniqlash;
2. soliqni rejalashtirishning asosiy tamoyillarini ochib berish;
3. soliqni rejalashtirishning turlari va bosqichlarini ko'rib chiqish;
4. korporativ soliqni rejalashtirishning mohiyatini ochib beradi;
5. maishiy va Xorijiy tajriba soliqni rejalashtirishni qo'llash;
6. soliqni rejalashtirishdagi mavjud kamchiliklarni aniqlash;
7. aniqlangan muammolarni hal qilishning asosiy usullarini taklif qilish;
8. natijalarni umumlashtirish va umumlashtirish.
Tadqiqot ob'ekti soliqni rejalashtirish tizimini ta'minlash vositasi sifatida barqaror rivojlanish xo'jalik faoliyatining barcha ishtirokchilari, shuningdek, korxonada soliqni rejalashtirishning mazmuni va funktsiyalari.
Ushbu ishda o'rganish predmeti soliqni rejalashtirish, uning mohiyati, turlari va tamoyillari, shuningdek, soliqni rejalashtirish bilan bog'liq asosiy muammolar va ularni hal qilish yo'llari.
Ishning uslubiy asosi tahlilda qo'llaniladigan umumiy ilmiy va maxsus tadqiqot usullari bilan tavsiflanadi.
Ushbu kurs ishining nazariy asosini E. S. Vilkova, M. V. Romanovskiy, A. V. Roibu, E. N. Evstigneev, V. G. Panskov kabi mualliflarning asarlari tashkil etadi. va boshq.
Bu Kurs ishi kirish, uch bob, xulosa va foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxatidan iborat.
Birinchi bobda soliq rejalashtirishning nazariy jihatlari: soliqni rejalashtirish tushunchasi, mohiyati va tamoyillari hamda uning turlari va bosqichlari ochib berilgan.
Ikkinchi bobda Rossiyada korporativ darajada soliq rejalashtirishning hozirgi holati tahlil qilinadi, shuningdek soliq rejalashtirishni qo'llash bo'yicha mahalliy va xorijiy tajriba o'rganiladi.
Uchinchi bob soliq rejalashtirish sohasidagi mavjud muammolarni aniqlash va ularni hal etishning asosiy yo‘llarini taklif qilishdan iborat.
1 . Nazariy jihatlar soliqni rejalashtirish
1.1 Tushuncha, mohiyat va bsoliqni rejalashtirish tamoyillari
“Soliq rejalashtirish yagona strategiya doirasida moliya-xo‘jalik faoliyatini boshqarishning ajralmas qismidir. iqtisodiy rivojlanish, bu cheklangan resurslar sharoitida ob'ektning istalgan kelajakdagi moliyaviy holatini va ulardan muqobil foydalanish imkoniyatini o'rnatish uchun maqbul huquqiy soliq usullari va usullaridan tizimli foydalanish jarayonidir.
Ta'rif soliq rejalashtirishning ko'pgina xususiyatlarini hisobga oladi.
Ta'rifning kamchiligi shundaki, u soliqni rejalashtirishni jarayon sifatida taqdim etadi, lekin soliqni rejalashtirish nafaqat jarayon, balki tashkilotning faoliyati hamdir.
"Soliq rejalashtirish - bu tizimli yondashuvga asoslangan tashkilot faoliyatida soliqni tejash imkoniyatini aniqlash va soliq oqibatlarini hisobga olishga qaratilgan umumiy strategik biznes rejalashtirish doirasidagi yuridik faoliyati."
Soliq rejalashtirish soliq to'lovchining turli xil harakatlari majmuini o'z ichiga oladi, unda soliqni rejalashtirish mazmunini ochib beruvchi asos va tamoyillarni ajratib ko'rsatish mumkin.
Shunday qilib, soliqni rejalashtirish asoslari:
1) davlatning soliq, byudjet va investitsiya siyosatini rivojlantirishning asosiy yo'nalishlarini hisobga olgan holda;
2) korxonaning hisob siyosatini ishlab chiqish va ularning soliq oqibatlarini hisobga olgan holda shartnoma tuzilmalarini yuritish;
3) qonun hujjatlarida belgilangan barcha imtiyozlardan to‘g‘ri va to‘liq foydalanish, soliq imtiyozlari va soliq to‘lovchilarning majburiyatlarini bajarish;
4) soliqlarni to'lash bo'yicha kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash rejalarini, shuningdek turli soliq va investitsiya soliq imtiyozlarini olish imkoniyatlarini baholash.
Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliqni rejalashtirish - bu, birinchi navbatda, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar; moliyaviy faoliyat turli usullardan foydalangan holda soliq imtiyozlarini kamaytirishning turli huquqiy sxemalarini ishlab chiqish va amalga oshirishga qaratilgan tadbirkorlik sub'ekti.
Soliq rejalashtirish predmeti deganda amaldagi soliq qonunchiligi doirasida munosabatlarning huquqiy shakllarini va ularni izohlashning mumkin bo'lgan variantlarini tanlash tushuniladi.
Soliq rejalashtirishning quyidagi asosiy tamoyillari belgilanishi kerak:
1. Qonuniylik - soliq qonunlariga qat'iy rioya qilish;
2. Muqobil - muayyan vaziyat uchun eng maqbulidan foydalangan holda soliqni rejalashtirishning bir nechta variantlarini ko'rib chiqish;
3. Iqtisodiy maqsadga muvofiqlik - soliqni rejalashtirishning muayyan usulini qo'llash to'g'risida qaror qabul qilishda soliq to'lovchi nafaqat ushbu usuldan foydalanishni oqlaydigan imtiyozlarga, balki yuzaga kelishi mumkin bo'lgan xavflarni ham hisobga olishi kerak. ushbu usul yoki sxemadan foydalanganda;
4. Istiqbolli istiqbollar - soliqni rejalashtirish imkon qadar istiqbolli bo'lishi va nafaqat amaldagi qonunchilikka asoslanishi, balki uning rivojlanish istiqbollarini ham hisobga olishi kerak;
5. Optimallik - soliq majburiyatlarini kamaytiradigan mexanizmlardan foydalanish tashkilot va uning egalari manfaatlariga zarar etkazmasligi kerak.
1. buxgalteriya hisobi va soliq hisobotlarini tuzish;
2. hisob siyosati;
3. soliq imtiyozlari va operatsiyalarni tashkil etish;
4. soliq nazorati;
5. soliq taqvimi;
6. optimal nazorat strategiyasi;
7. imtiyozli soliqqa tortish rejimlari;
8. hisobot va tahliliy faoliyat.
Jahon amaliyotida soliq to'lovchining soliq to'lovlarini kamaytirish bo'yicha harakatlari soliqni rejalashtirishning bir qismi sifatida soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki soliq to'lovlarini optimallashtirish sifatida kvalifikatsiya qilinishi mumkin.
Soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash har doim qonunbuzarlik bo‘lib, uning asosida qonunga xilof usullardan (soliqlarni to‘liq to‘lamaslik, daromadlarni yashirish, xarajatlarni noto‘g‘ri ko‘paytirish, imtiyozlardan noqonuniy foydalanish va boshqalar) qo‘llanadi.
Soliqlarni rejalashtirish doirasida soliq to'lovlarini optimallashtirish - huquqiy vositalar va usullardan foydalangan holda soliq solishning moliyaviy natijalarga salbiy ta'sirini kamaytirish uchun qonunchilikning mavjud huquqiy imkoniyatlaridan (soliq muqobillaridan) foydalanish.
Soliqlarni optimallashtirish soliqni rejalashtirishning asosidir. Bunday optimallashtirish bilan bog'liq bo'lgan hollarda soliqqa oid huquqbuzarliklar, soliq to'lashdan bo'yin tovlashdan farq qilmaydi.
1.2 Turlariva soliqni rejalashtirish bosqichlari
Soliqlarni rejalashtirish turlari. Soliq rejalashtirishning huquqiy mazmuni va mohiyatini aniqlash uchun uning har xil turlarini ko'rib chiqish muhimdir. Iqtisodiy adabiyotlarda soliq rejalashtirish turlarini tasniflash haqida aniq fikr mavjud emas. Bu masala turli mualliflar tomonidan ko'rib chiqilgan.
A.V.ning so'zlariga ko'ra. Roibu soliq rejalashtirish uchun quyidagi tasniflash mezonlariga ega.
Qurilish hajmiga qarab:
1. davlat - davlat tomonidan davlat tomonidan tartibga solishning turli sohalarida o'z funktsiyalarini amalga oshirishga qaratilgan;
2. sub'ektlar darajasida - tashkilotning maqsadlaridan kelib chiqqan holda va mumkin bo'lgan soliq oqibatlarining hajmini hisobga olgan holda boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va baholashni ta'minlaydi. Tashkilotlar o'z daromadlari va foydalarini maksimal darajada oshirishga intiladi. Ushbu pozitsiyadan soliqni rejalashtirishning asosiy vazifasi soliq tizimini optimallashtirish imkonini beruvchi soliq to'lash variantini tanlashdir.
Soliq rejalashtirish davrlariga qarab quyidagilar mavjud:
1. qisqa muddatli soliq rejalashtirish - bu erda qonunchilik, buxgalteriya hisobidagi bo'shliqlardan foydalanish mumkin soliq imtiyozlari, innovatsiyalar va boshqalar;
2. uzoq muddatli yoki strategik rejalashtirish - soliq solish ob'ekti va sub'ektining o'ziga xos xususiyatlarini, soliqqa tortish usullarining o'ziga xos xususiyatlarini, soliq jannatlaridan foydalanishni, alohida mamlakatlarning soliq rejimlarini, xalqaro shartnomalardan foydalanishni hisobga olish mumkin. va boshqalar.;
3. uzoq muddatli soliqni rejalashtirish - soliq to'lovchi tomonidan uzoq vaqt davomida yoki butun soliq to'lovchining butun faoliyati davomida uning soliq majburiyatlarini kamaytiradigan bunday usul va usullardan foydalanish.
Ob'ektga qarab soliqni rejalashtirish quyidagilarga bo'linadi:
1. korporativ;
2. individual.
Tashkilotlar faoliyatida soliq qonunchiligidan qay darajada foydalanilishiga qarab soliqni rejalashtirishning quyidagi turlari ajratiladi:
1. Klassik soliqni rejalashtirish soliq to'lovchining harakatlarining qonunga muvofiqligini nazarda tutadi soliq to'lovlari muvofiq ravishda amalga oshiriladi; belgilangan tartibda. Asosiysi, soliqlarni to'g'ri va o'z vaqtida to'lashni rejalashtirish. Klassik soliq rejalashtirish buxgalteriya hisobi va hisobotini to'g'ri tashkil etishni, qonunda belgilangan doirada iqtisodiy faoliyatni rejalashtirishni o'z ichiga oladi.
2. Optimallashtirish soliq rejalashtirish soliq to'lovlarini kamaytirish shaklida iqtisodiy samaraga soliqlarni hisoblash va to'lash bo'yicha ishlarni malakali tashkil etish orqali erishiladigan usullarni nazarda tutadi, bu soliqlarning asossiz ortiqcha to'lanishini bartaraf qiladi yoki kamaytiradi. Soliqlarni optimallashtirishni rejalashtirishni amalga oshirishda soliq to'lovchining xatti-harakatlari qonunga muvofiq bo'ladi, u o'z iqtisodiy faoliyatini soliqlarni kamroq to'laydigan tarzda rejalashtiradi va tashkil qiladi; Soliq rejalashtirishni optimallashtirish doirasida amaldagi qonunchilikning barcha afzalliklari va kamchiliklari, shu jumladan uning murakkabligi va nomuvofiqligidan foydalaniladi. Shu bilan birga, soliq to'lovchi soliqqa tortilishi minimal bo'lgan iqtisodiy harakatlar shakllaridan foydalanishga imkon beradigan soliq sxemalarini amalga oshiradi. Ushbu usul birinchi ikkitasidan farqli o'laroq tartibsiz va xavfliroqdir, chunki muayyan masala bo'yicha sud amaliyotining yo'nalishini oldindan aytib bo'lmaydi.
3. Noqonuniy, ya’ni soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash soliq to‘lovlarini kamaytirish maqsadida noqonuniy harakatlarni qo‘llash orqali soliq to‘lovlari miqdorini kamaytirish ko‘rinishidagi iqtisodiy samaraga erishiladigan usullardan foydalanishni o‘z ichiga oladi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlash - soliq va boshqa to'lovlarni kamaytirish shakli bo'lib, bunda soliq to'lovchi amaldagi qonun hujjatlarini buzgan holda o'z soliq majburiyatlari miqdorini qasddan yoki ehtiyotsizlik bilan kamaytiradi. Noqonuniy soliq rejalashtirish - jinoiy javobgarlik choralarini qo'llagan holda, qonunda nazarda tutilgan javobgarlikka sabab bo'ladigan harakatlar.
Soliqlarni rejalashtirish bosqichlari. Soliq rejalashtirish jarayoni bir-biriga bog'liq bo'lgan bir necha bosqichlardan iborat bo'lib, rossiyalik iqtisodchi E.N.Evstigneevning fikriga ko'ra, soliq majburiyatlarini kamaytirishni kafolatlaydigan aniq va aniq harakatlar ketma-ketligi sifatida qaralmasligi kerak. Buning sababi, soliqni rejalashtirish moliyaviy tahlilchining ilm-fan va san'ati elementlarini birlashtiradi.
E.N. Evstigneev korxonani ro'yxatdan o'tkazishdan oldin soliqni rejalashtirishning quyidagi bosqichlarini belgilaydi:
1. yangi ta'lim, ishlab chiqarish va muomala sohasining maqsad va vazifalarini shakllantirish;
2. korxona va uning bo'linmalarining eng qulay joylashuvi to'g'risida qaror qabul qilish;
3. tadbirkorlik faoliyatining tashkiliy-huquqiy shaklini tanlash.
Joriy soliq rejalashtirishning bir qismi sifatida u quyidagi bosqichlarni belgilaydi:
1. qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha imtiyozlarni tahlil qilish;
2. operatsiyalarning mumkin bo'lgan shakllarini tahlil qilish;
3. aktivlar va foydalarni oqilona taqsimlash masalasini hal qilish.
Soliq rejalashtirishning etti bosqichini Kojinov V.Ya. ajratib ko'rsatadi:
1. tashkilotning soliq sohasini shakllantirish;
2. shartnoma munosabatlari tizimini shakllantirish;
3. tipik xo'jalik operatsiyalarini tanlash;
4. mumkin bo'lgan biznes vaziyatlarni aniqlash;
5. biznes vaziyatlari uchun variantlarni oldindan tanlash;
6. xo'jalik operatsiyalari jurnalini tuzish;
7. qiyosiy tahlil.
A.N. Medvedev soliq rejalashtirishning quyidagi bosqichlarini belgilaydi:
1. birinchi bosqichda kompaniyaning maqsad va vazifalari aniqlanadi, faoliyat yo'nalishi va biznes hajmi to'g'risidagi masala hal qilinadi;
2. ikkinchi bosqichda korxona va uning organlarining eng qulay joylashuvi masalasi hal qilinadi;
3. uchinchidan, tashkiliy-huquqiy shakl tanlanadi;
4. to‘rtinchidan, imtiyozlar tahlil qilinadi;
5. beshinchidan, operatsiyalarning mumkin bo'lgan shakllari tahlil qilinadi;
6. Oltinchidan, korxonaning mol-mulki va foydasini oqilona taqsimlash masalasi hal etiladi.
Boshqa tadqiqotchilar soliqni rejalashtirish jarayonini tavsiflashda protseduralarning boshqa gradatsiyasidan foydalanadilar (1-rasm).
Soliqlarni bilish - amaldagi soliq qonunchiligini aniq bilish, uni yanada rivojlantirish; korxona uchun qanday ijobiy yoki salbiy tomonlari borligini tushunish.
Soliq qonunchiligiga rioya qilish - soliq deklaratsiyasini, hisobotlarni, bildirishnomalarni va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida va to'g'ri tayyorlash, barcha soliq to'lovlarini to'liq to'lash.
1-rasm - Korxonada soliqni rejalashtirish bosqichlari
Soliq organlarida vakillik - soliq organlariga deklaratsiyalar, hisobotlar, bildirishnomalar va boshqa hujjatlarni yuborish, soliq organlariga yordam ko'rsatish soliq tekshiruvlari va soliq qonunchiligiga rioya qilishning boshqa bosqichlarida, soliq qonunchiligini buzish, soliqlarni kamaytirish va hisobdan chiqarish masalalari bo'yicha soliq va boshqa organlar bilan muzokaralar olib borish. soliq qarzi, soliqqa oid huquqbuzarlik holatlarida sudda kompaniyani vakillik qilish.
Soliqlarni optimallashtirish - strategik istiqbolda eng qulay soliq mavqeiga erishish uchun biznes operatsiyalarini rejalashtirish va boshqarish.
Soliq rejalashtirish jarayoni mazmunining yuqoridagi xarakteristikalari, birinchi navbatda, soliqni rejalashtirishni belgilashga asoslanadi - soliq portfelini optimallashtirishning amaliy faoliyati sifatida.
Shunday qilib, soliqni rejalashtirish tadbirkorlik sub'ekti ushbu munosabatlar o'rnatilgan shaxslarni tanlash yo'li bilan kiradigan huquqiy munosabatlarga bog'liq. Bundan tashqari, soliq oqibatlari ko'pincha tomonlar o'rtasidagi o'zaro ta'sirning tanlangan usuli (usuli) ga qarab sezilarli darajada farqlanadi.
2 . Rossiyada soliq rejalashtirishning hozirgi holatini tahlil qilish
2.1 Korposoliqni oqilona rejalashtirish
korporativ soliqni rejalashtirish
Korporativ soliqni rejalashtirish - bu joriy soliq qonunchiligiga va korxonani rivojlantirish strategiyasiga muvofiq iqtisodiy va moliyaviy faoliyatni tartibga solishdan iborat integratsiya jarayoni. Ushbu jarayon, shuningdek, mumkin bo'lgan soliq to'lovlari miqdorini hisobga olgan holda tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati sohasidagi qarorlarni oldindan ko'rib chiqish, baholash va tashkilotning maqsadlari nuqtai nazaridan eng yaxshi echimlarni tanlash sifatida belgilanishi mumkin. Soliq to'lovlari tadbirkorlik sub'ektlari moliyaviy oqimlarining salmoqli qismini tashkil qiladi. Ko'pincha biznesning o'sishi va rivojlanishi uchun imkoniyatlar soliq risklarini hisobga olish bilan bog'liq professional qarorga bog'liq. Shu sababli, soliq menejmenti korxonada faoliyat turi sifatida tobora iqtisodiy hayot amaliyotining bir qismiga aylanib bormoqda.
Albatta, korxona va tashkilotlar o‘z daromadlari va foydalarini maksimal darajada oshirishga intiladilar. Bunday vaziyatlarda daromadni oshirish istagi soliq imtiyozlarini minimallashtirish bilan mos kelishi mumkin. Korporativ soliqni rejalashtirish - bu tashkilotning maqsadlaridan kelib chiqqan holda va mumkin bo'lgan soliq oqibatlarining hajmini hisobga olgan holda boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va baholash.
Korporativ soliqni rejalashtirish korxona va tashkilotlarda ham strategik, ham taktik qarorlarni ishlab chiqish doirasida amalga oshiriladi; uning asosiy maqsadi soliq to'lovlarini kamaytirishning qonuniy usullari orqali optimallashtirishdir. Bunday rejalashtirish amaliy faoliyatda hisobga olinishi kerak bo'lgan ko'p sonli omillarning o'zaro ta'siri bilan murakkablashadi. Bu omillarga quyidagilar kiradi: faoliyat turi va ob'ektning tuzilishi, soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosatining elementlari, usullari boshqaruv hisobi, narx siyosati, xarajatlar tarkibi va boshqalar.
Korporativ soliqni rejalashtirishning asosiy tamoyillari quyidagi qoidalar bilan belgilanadi:
b korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash va investitsiya jozibadorligini oshirish usuli sifatida soliq to'lovlarini kamaytirish, ya'ni hisob-kitoblar shuni ko'rsatadiki, bu erkin foydaning ko'payishini ta'minlasa, soliqlarni kamaytirish maqsadga muvofiqdir;
b soliqni pasaytirish ba'zi hollarda moliyaviy ko'rsatkichlarning yomonlashuvi tufayli erishiladi, shuning uchun uni qo'llashdan oldin minimallashtirishning har qanday usuli nuqtai nazardan baholanishi kerak. moliyaviy oqibatlar korxonalar;
b bir xil minimallashtirish usullarini qo'llash oqibatlari turli ob'ektlar uchun va hatto korxonaning turli davrlardagi ish sharoitlari uchun bir xil emas, shuning uchun aniq tavsiyani qo'llashdan oldin uning ixtiyorida qolgan foydani hisoblash kerak. ;
b imtiyozli maqsadlarda sof foydadan foydalangan holda daromad solig'ini kamaytirish faqat keyingi davrlarda balans foydasi o'sib borayotgan taqdirdagina iqtisodiy jihatdan asoslanadi.
Korporativ soliqni rejalashtirish xo'jalik yurituvchi sub'ekt moliya-xo'jalik faoliyatining zaruriy tarkibiy qismidir; Bu qonuniy imtiyozlar va soliq majburiyatlarini kamaytirish usullaridan foydalangan holda soliqlarni chetlab o'tishning qonuniy yo'lidir. Boshqacha aytganda, bu soliq to'lovchining soliq yukini kamaytirishning qonuniy vositasidir.
2.2 Nmantiqiy rejalashtirish: mahalliy va xorijiy tajriba
G'arbda soliq masalalari uzoq vaqtdan beri korxonalarni moliyaviy rejalashtirishda sharafli o'rinni egallagan. Darhaqiqat, yuqori soliq stavkalari sharoitida soliq omilini noto'g'ri yoki etarli darajada hisobga olmaslik juda noqulay moliyaviy oqibatlarga olib kelishi yoki hatto korxonaning bankrotligiga olib kelishi mumkin. Shu bilan birga, soliq qonunchiligida nazarda tutilgan imtiyozlar va chegirmalardan to'g'ri foydalanish nafaqat olingan moliyaviy jamg'armalarning saqlanishini, balki kengaytirilgan faoliyatni, yangi investitsiyalarni soliqni tejash yoki hatto soliqni qaytarish orqali moliyalashtirish imkoniyatini ham ta'minlaydi. g'aznachilikdan to'lovlar.
G'arb mamlakatlarida soliqni rejalashtirishning mohiyati har bir soliq to'lovchining soliq majburiyatlarini minimallashtirish uchun qonun tomonidan ruxsat etilgan barcha vositalar, usullar va usullardan foydalanishga umumiy e'tirof etilgan huquqidir.
Bundan tashqari, soliqni rejalashtirish zarurati soliq qonunchiligida mavjudligi bilan bog'liq G'arb davlatlari qonun normalari yetarlicha aniqlik bilan belgilanmagan yoki ularni noaniq talqin qilishga imkon beradigan juda keng soha.
Ushbu sohada eng "soliqni tejash" yo'llarini tanlash soliq organlarining mumkin bo'lgan reaktsiyasini sinchkovlik bilan bashorat qilishni va muayyan harakatlar uchun dastlabki sanktsiyani olish uchun ko'pincha soliq ma'muriyati bilan bevosita aloqada bo'lishni talab qiladi.
Soliq rejalashtirishning ushbu huquqiy sohalaridan tashqari, noqonuniy soliq to'lashdan bo'yin tovlash sohasi, ya'ni. qonunda soliq jinoyatlari sifatida ko'rilgan suiiste'mollik va turli xil firibgarliklar. Bunday soliq to'lashdan bo'yin tovlash chegaralari juda noaniq va mamlakatdan mamlakatga farq qiladi. Shunday qilib, agar ba'zi mamlakatlarda ma'lum bir suiiste'molliklar jinoyat deb hisoblansa, boshqalarida ular ma'qullanmagan bo'lsa-da, qonun bilan ruxsat etilgan amaliyotlar sifatida tasniflanishi mumkin.
Yirik kompaniyalar ham qonuniy soliq rejalashtirish, ham noqonuniy soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash maqsadida yuqori malakali soliq ekspertlari va advokatlardan iborat maxsus xizmatlarni qo‘llab-quvvatlaydilar. Bundan tashqari, ular xususiy maslahatchilar, banklar va boshqa xizmatlardan keng foydalanmoqda moliya institutlari, ixtisoslashgan yuridik va buxgalteriya kompaniyalari.
Albatta, soliqlarni tejash korxonaning eng muhim maqsadi emas. Oddiy sharoitlarda korxona soliqlarga qandaydir tashqi omil sifatida qaraydi, u korxonaga hech qanday ko'rinmas foyda keltirmasdan, qonun kuchi bilan uni daromadining bir qismidan mahrum qiladi.
Agar soliqlar tadbirkorning butun daromadini o'zlashtirishi bilan tahdid qilsa, u korxonani saqlab qolish uchun choralar ko'rishga majbur bo'ladi. Bunday holda, soliqlarni minimallashtirish uning uchun asosiy vazifaga aylanadi, bu korxonaning omon qolishi uchun hal qilinishi kerak.
Albatta, tadbirkor davlatni ishdan bo'shata olmaydi, lekin u boshqa davlatga ko'chib o'tish orqali uni almashtirishi mumkin. Ammo bu ekstremal yechim va bu katta xarajatlarni talab qiladi, shuning uchun dastlab tadbirkor soliq to'lovlarini kamaytirish uchun hamma narsani qilishga harakat qiladi.
Aksariyat mamlakatlarda rasmiylar soliqqa tortish imkoniyatlari haqida haqiqatga qaraydilar. Ular haddan tashqari soliqlar xususiy tashabbusga tushkun ta'sir ko'rsatishini, ishlab chiqarishni va oxir-oqibat daromad bazasini buzishini tushunishadi. davlat byudjeti. Ular bilishadiki, agar xususiy biznesga soliq masalalarida qandaydir manevr erkinligi berilmasa, kapital xorijga oqib chiqadi va mamlakat nafaqat salohiyatini yo‘qotadi. soliq tushumlari, balki ish o'rinlari ham. Shu sababli, tushkunlikka tushmaslik va davriy inqirozlarni yumshatish uchun G'arb hukumatlari soliqlarni oshirishni jilovlashga va vaqti-vaqti bilan soliq stavkalarini keng miqyosda pasaytirishga majbur bo'ladilar.
Rossiyada o'zlarining soliq rejalashtirish bo'linmalarini yaratish hali ham qoidaga aylanmagan eng yirik korxonalar, diversifikatsiyalangan konsernlar va moliyaviy va sanoat guruhlari. O'z xizmatlari faqat kamdan-kam rivojlangan bank uyushmalarida va ayrim sanoat va tijorat korxonalarida tashkil etiladi.
Rossiya Federatsiyasidagi korxonalarning aksariyati bir yoki ikkita mutaxassisni yollash yoki auditorlik firmalarining tegishli bo'linmalariga soliq bo'yicha maslahatlar berish bilan cheklanadi. Soliq rejalashtirish bilan shug'ullanadigan ko'plab mutaxassislarni tayyorlash darajasi pastligicha qolmoqda.
3 . Rossiyada soliqni rejalashtirish: mavjud muammolar va ularni hal qilish yo'llari
3.1 Soliq rejalashtirishning kamchiliklariva soliqni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasidagi farqni aniqlash masalalari
Soliq rejalashtirish soliq jarayonining ajralmas qismi bo'lib, davlat organlari faoliyatini ifodalaydi; mahalliy hukumat va soliq to'lovchilar ma'lum bir davr uchun tegishli yoki jamlanma byudjetga soliq tushumlarining iqtisodiy jihatdan asoslangan miqdorini, shuningdek, muayyan xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini aniqlash orqali, ya'ni soliqni rejalashtirish ikkala tomon nuqtai nazaridan ham hisobga olinadi. ularning vakolatli organlari tomonidan taqdim etilgan davlat va mahalliy boshqaruv organlari va aniq bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt pozitsiyasidan.
Soliq rejalashtirish xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun o'z-o'zidan maqsad emas, balki o'z biznesining rivojlanishiga xizmat qiladi va iqtisodiy o'sish. Bundan tashqari, soliq yukini kamaytirish orqali investitsiya va moliyaviy muammolarni hal qilish bugungi kunda nafaqat tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligi ko'rsatkichlarini doimiy ravishda yaxshilash, balki byudjet daromadlarini oshirish uchun ham zarur shart-sharoitlarni yaratmoqda.
Soliq rejalashtirish, soliq boshqaruvining muhim yo'nalishlaridan biri sifatida Rossiya Federatsiyasida tobora keng tarqalmoqda. Rossiya iqtisodiyotida ma'lum bir tashkilotda soliqni rejalashtirishning keng ko'lamli usullaridan foydalanish samaradorligi bir necha omillar bilan cheklangan:
1. Birinchidan, to'langan soliq summalari ko'rinishidagi soliq oqibatlari ko'p hollarda rejalashtirish bosqichida emas, balki xo'jalik operatsiyalari tugagandan so'ng baholanadi, bu esa muayyan usullardan foydalanish imkoniyatlarini sezilarli darajada kamaytiradi.
2. Ikkinchidan, mahalliy amaliyotda soliq yukini boshqarish jarayoni asosan faqat bitta soliqni kamaytirish yoki bir nechta optimal operatsiyalarni amalga oshirish bilan bog'liq.
3. Uchinchidan, soliqni rejalashtirish jarayoni, uning muddatidan qat'i nazar, faqat doimiy va barqaror makroiqtisodiy vaziyat sharoitida mumkin bo'lib, Rossiyada haligacha erishish qiyin ko'rinadi.
Shu bilan birga, bugungi kunda cheklovlar, tashkilotlarning mavjudligi va faoliyat yuritishi uchun shart-sharoitlar yaratilayotganiga qaramay, qonun normalari asosida soliqni rejalashtirishning sivilizatsiyalangan shakllari va usullariga o‘tish uchun zarur shart-sharoitlar shakllantirilmoqda. Sezilarli darajada mustahkamlangan qonunchilik bazasi; Soliqlar to‘lanishi ustidan davlat nazorati kuchaytirilib, to‘lamaydigan tashkilotlarga nisbatan qo‘llaniladigan choralar kuchaytirilmoqda.
Qayta tashkil etish, qo‘shilish, kichik firmalarni yirikroq firmalar tomonidan qo‘shib olish, ko‘p tarmoqli birlashmalarni tashkil etish yo‘li bilan tashkilotlarni birlashtirish jarayoni ham soliqni rejalashtirish usullarini yaratish va amalga oshirish sabablaridan biridir. Soliq rejalashtirish jarayonini amalga oshirish soliq qonunchiligi talablariga va zarur resurslarni olish imkoniyatiga muvofiq soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan tashkilotning og'riqsiz faoliyatini tashkil etishga qaratilgan bo'lishi kerak.
Davlat va soliq to'lovchilar oldida turgan asosiy muammolardan biri soliqni rejalashtirishning o'zi va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasidagi chegarani o'rnatishdir. Soliq to'lovchining soliq to'lovlarini kamaytirish bo'yicha harakatlari soliqni rejalashtirishning bir qismi sifatida soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki soliq to'lovlarini optimallashtirish sifatida baholanishi mumkin. Soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash har doim qonunbuzarlik bo‘lib, uning asosida qonunga xilof usullardan (soliqlarni to‘liq to‘lamaslik, daromadlarni yashirish, xarajatlarni noto‘g‘ri ko‘paytirish, imtiyozlardan noqonuniy foydalanish) qo‘llanadi.
Soliqlarni rejalashtirish doirasida soliq to'lovlarini optimallashtirish - huquqiy vositalar va usullardan foydalangan holda soliqqa tortishning moliyaviy natijalarga salbiy ta'sirini kamaytirish uchun qonunchilikning mavjud huquqiy imkoniyatlaridan foydalanish. Soliqlarni optimallashtirish soliqni rejalashtirishning asosidir. Bunday optimallashtirish soliq qoidabuzarliklari bilan bog'liq bo'lgan taqdirda, bu soliq to'lashdan bo'yin tovlashdan farq qilmaydi.
Ko'pincha korxonada soliq jarayonlarini buxgalteriya bo'limi boshqaradi. Agar korxonalar haqida gapiradigan bo'lsak, ularning tashkiliy-huquqiy shakli, kichik aylanmasi va birlashtirilgan operatsiyalari (bular asosan kichik korxonalar), ko'p hollarda bu o'zini oqlashi mumkin.
Agar biz turli xil operatsiyalar ro'yxati va shartnomalarning katta portfeliga ega bo'lgan yirik, ko'p tarmoqli kompaniyalar yoki kompaniyalar guruhlarida soliqni rejalashtirish haqida gapiradigan bo'lsak, bu boshqa masala. Bu erda soliqni rejalashtirishning muvaffaqiyati ixtisoslashtirilgan tajriba salohiyatiga, barcha mumkin bo'lgan variantlar orasida eng yaxshi moliyaviy natijaga erishish uchun soliq muqobillarini ishlab chiqish va qo'llash bo'yicha ixtisoslashgan mutaxassislarning ijodiy qobiliyatiga bog'liq.
Soliq rejalashtirishni yo'lga qo'yish, qonunchilik imkoniyatlaridan oqilona foydalanish va biznesga zarar yetkazmaslik uchun qanday shart-sharoitlar va chora-tadbirlar zarur? Klassik ma'noda soliqni rejalashtirish - bu tadbirkorlik faoliyatini huquqiy optimallashtirish orqali eng yaxshi moliyaviy natijaga erishish uchun qonunchilikning barcha imkoniyatlaridan maksimal darajada foydalanish bo'yicha to'lovchining maqsadli faoliyati.
Shunday qilib, agar korxona soliqni rejalashtirish bilan shug'ullanishga qaror qilsa, u holda bu puxta va professional tarzda amalga oshirilishi kerak, aks holda ushbu vositadan noto'g'ri foydalanish biznesga zarar etkazishi mumkin. Soliq rejalashtirish faoliyatini amalga oshirishda yo'l qo'yiladigan xatolar ko'pincha nafaqat moliyaviy sanktsiyalarga (qo'shimcha to'lovlar va jarimalar), balki soliq garovi qo'llanilishiga, mansabdor shaxslarning ma'muriy va jinoiy javobgarligiga ham olib keladi. Va bu holda, soliqni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash doirasidagi bunday optimallashtirishni ajratib bo'lmaydi. Soliq jarayonlari Korxonada biror narsa qilish kerakligi muqarrar. Yagona farq shundaki, ba'zi kompaniyalar bunga etarlicha e'tibor berishadi, boshqalari esa yo'q.
Davlat va soliq to'lovchilar o'rtasidagi nizolarning asosiy sabablaridan biri soliq qonunchiligining yetarli darajada ishlab chiqilmaganligi, katta raqam soliqni minimallashtirishning ma'lum bir usulining qonuniyligi yoki noqonuniyligini etarlicha aniqlik bilan aniqlashga imkon bermaydigan bo'shliqlar. Bu o‘z navbatida soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash sxemalarini ishlab chiqish va qo‘llash imkoniyatini yaratadi.
Ushbu holatning yana bir sababi - Rossiya qonunchiligida soliqni rejalashtirishda soliq to'lovchining harakatlarini baholashning aniq mezonlarining yo'qligi.
Korporativ soliqni rejalashtirish zarurati soliq yukining og'irligiga juda bog'liq. Agar soliqlar xo'jalik yurituvchi sub'ektning barcha xarajatlarining yarmidan ko'pini tashkil etsa, soliqni rejalashtirish global xususiyatga ega bo'lib, korxonadagi barcha boshqaruv ishlarining eng muhim elementiga aylanadi. Bunday holda, soliq masalalarini nazorat qilish yuqori boshqaruv darajasida bo'lishi kerak.
Har bir loyiha moliya va soliq boshqaruvi sohasida ishlaydigan mutaxassislarning dastlabki ekspertizasisiz amalga oshirilmasligi kerak. Shundan kelib chiqqan holda, kompaniyalar soliq rejalashtirish guruhi yoki bo'limiga ega bo'lishi kerak va yangi keng ko'lamli dasturlar uchun malakali tashqi soliqni rejalashtirish bo'yicha maslahatchilarni jalb qilish majburiydir.
Sabablari soliq xatolari korxonalarning amaliy faoliyatida yuzaga keladigan quyidagilar:
· birlamchi hujjatlarning yo'qligi yoki noto'g'ri rasmiylashtirilganligi (soliq nuqtai nazaridan);
· amaldagi soliq qonunchiligini noto'g'ri talqin qilish natijasida yuzaga kelgan xatolar;
· soliqqa tortishdagi o'zgarishlarga o'z vaqtida javob bermaslik, ayniqsa mahalliy;
· arifmetik va hisoblash xatolari;
· soliq hisoboti hujjatlarini o‘z vaqtida taqdim etmaslik;
· soliqlarni kechiktirish.
Rossiya Federatsiyasida har xil turdagi sxemalardan foydalangan holda soliq to'lashdan bo'yin tovlash natijasida byudjet yo'qotishlarining ko'lami katta. Rossiyada soliq rejalashtirish amaliyotini tahlil qilib shuni aytish mumkinki, soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash istagi ancha keng tarqalgan.
Amaldagi qonunchilikda har doim ham ma'lum bir vaziyatda qonuniy ravishda soliqni minimallashtirish va soliq to'lashdan noqonuniy bo'yin tovlash o'rtasidagi farqni aniqlashga imkon beradigan aniq mezonlarni topish mumkin emas. Sud amaliyoti ham bir-biriga qarama-qarshi bo'lib, soliq to'lovchilarning bir xil xatti-harakatlarini ayrim hollarda qonuniy faoliyat, boshqalarida esa huquqbuzarlik deb tasniflaydi.
Soliqlarni minimallashtirish uchun qonuniy ravishda belgilangan chegaralar yo'q. Va bu juda ko'p salbiy oqibatlarga olib keladi:
1. huquqiy noaniqlik soliq organlari tomonidan soliq to'lovchilarga nisbatan o'zboshimchalik va “byurokratik qonunbuzarlik”ni keltirib chiqaradi. Ayrim soliq to'lovlarini kamaytirish bo'yicha soliq to'lovchining harakatlarining qonuniyligini aniqlab bo'lmaydigan holatlar mavjud;
2. Soliqlarni qonuniy minimallashtirishning aniq mezonlarining yo‘qligi tadbirkorlik sub’ektlarining tadbirkorlik faoliyatini cheklovchi omil hisoblanadi. Soliq to'lovchilar "nostandart", lekin qonun bilan taqiqlanmagan xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirgan taqdirda ham, ular soliq organlarining munosabatini doimo "atrofga qarashga" majbur bo'lishadi;
3. soliq organlari soliq to'lashdan bo'yin tovlashning jinoiy usullarini qo'llash imkoniyatini imkon qadar yo'q qilishga intiladilar, lekin ko'pincha ular qonunga bo'ysunuvchi soliq to'lovchilarni rasmiy mezonlarga ko'ra u yoki bu soya sxemasiga tushib qolgan harakatlar uchun javobgarlikka tortadilar;
4. soliq toʻlovlarini minimallashtirishning huquqiy asoslari noaniq boʻlgan sharoitda tadbirkorlik subʼyektlarining davlat organlariga boʻlgan ishonchi yoʻqolib bormoqda, davlat organlarining soliq toʻlovchilar oldida vakolatlari pasaymoqda;
5. qonuniy ravishda soliqlarni minimallashtirish uchun cheklovlarning yo'qligi sezilarli darajada kamayadi investitsion jozibadorlik Rossiya iqtisodiyoti.
Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligida belgilangan qoidalar mavjud emas butun tizim soliqni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasidagi farqlash usullari. Qonun chiqaruvchi soliq to'lovchining soliq yukini noqonuniy ravishda kamaytirish va undan qochish bo'yicha harakatlarni bostirish vositalarini taqdim etadi. Mana ulardan ba'zilari:
1. Bitimlarni qayta kvalifikatsiya qilish va soliq to'lovchi maqomi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, tashkilotdan soliq yig'ish va yakka tartibdagi tadbirkor yilda ishlab chiqarilgan sud tartibi, agar soliq to'lash majburiyati soliq organi tomonidan o'zgartirishga asoslangan bo'lsa: 1) soliq to'lovchi tomonidan uchinchi shaxslar bilan tuzilgan bitimlarning huquqiy kvalifikatsiyasi; 2) soliq to'lovchi faoliyatining maqomi va xususiyatining huquqiy kvalifikatsiyasi.
2. Soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan bitimning sharti sifatida narxning soliq maqsadlarida o'zgarishi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, soliq organlari soliq hisob-kitoblarining to'liqligi ustidan nazoratni amalga oshirayotganda, bitimlar bo'yicha narxlarni qo'llashning to'g'riligini tekshirishga haqli: 1) o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasida; 2) tovar birjasi (barter) operatsiyalari uchun; 3) tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda; 4) soliq to'lovchi tomonidan bir xil tovarlar uchun qo'llaniladigan narx darajasidan 20% dan yuqori yoki pastroq og'ish bo'lsa.
3. Soliq majburiyatlarini hisoblash yo'li bilan aniqlash. Subga muvofiq. 7-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasiga binoan, soliq organlari soliq to'lovchilar to'g'risidagi ma'lumotlarga, shuningdek boshqa shunga o'xshash soliq to'lovchilar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, soliq to'lovchilar tomonidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini hisoblash yo'li bilan belgilashga haqlidirlar. soliq to'lovchining soliq organi mansabdor shaxslariga ishlab chiqarish, ombor va boshqa binolarni tekshirishga ruxsat berishdan bosh tortganligi holatlari.
4. Soliq majburiyatlarini birgalikda yoki yordamchi tarzda bajarishda ishtirok etish.
4.1 Qo'shimcha ijro: sub. 16-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasida soliq organi soliqlar, yig'imlar, tegishli penyalar va jarimalar bo'yicha byudjetga (byudjetdan tashqari jamg'armalarga) qarzlarni undirish to'g'risida ariza berish huquqiga ega. qaram (sho'ba) xo'jaliklari bo'lgan tashkilotlar tomonidan, tegishli asosiy kompaniyalardan, ularning bank hisobvaraqlariga qaramog'idagi (korxonalari) sotilgan tovarlari bo'yicha daromad kelib tushganda, uch oydan ortiq.
4.2 Birdamlik: ajralish holatlarida yuridik shaxs, agar bir nechta huquqiy vorislar mavjud boʻlsa, ularning har birining qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxsning soliqlarni toʻlash boʻyicha majburiyatlarini bajarishdagi ishtiroki ulushi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda belgilanadi.
5. Yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazishga e'tiroz bildirish.
Shuningdek, soliqni samarali rejalashtirishga katta to'siq bo'lib, qarama-qarshi sud amaliyotidir, chunki bir xil sud devorlari ichida turli sudlov hay'atlari bir fikrga kela olmaydi.
Shunday qilib, yuqorida aytilganlarning barchasini umumlashtirib, biz quyidagi xulosalar chiqarishimiz mumkin: soliqni rejalashtirishning turli usullaridan foydalanish samaradorligini cheklaydigan va soliqni rejalashtirishning oldini oluvchi omillar (sabablar):
1. Rossiyada soliq rejalashtirish jarayoni uchun zarur bo'lgan va Rossiyada haligacha erishish qiyin bo'lgan makroiqtisodiy vaziyatning o'zgaruvchanligi va beqarorligi;
2. to'langan soliq summalari ko'rinishidagi soliq oqibatlari ko'p hollarda rejalashtirish bosqichida emas, balki xo'jalik operatsiyalari tugagandan so'ng baholanadi, bu esa muayyan usullardan foydalanish imkoniyatlarini sezilarli darajada kamaytiradi;
3. mahalliy amaliyotda soliq yukini boshqarish jarayoni asosan faqat bitta soliqni kamaytirish yoki bir nechta optimal operatsiyalarni amalga oshirishga to'g'ri keladi;
4. soliqni rejalashtirishning o'zi va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasida aniq farqning yo'qligi;
5. soliq qonunchiligining yetarli darajada rivojlanmaganligi va ko'p sonli bo'shliqlarning mavjudligi;
6. Rossiya qonunchiligida soliqni rejalashtirishda soliq to'lovchining harakatlarini baholashning aniq mezonlarining yo'qligi;
7. soliqlarni minimallashtirishning qonuniy belgilangan chegaralari mavjud emas (qonuniy soliqlarni minimallashtirishning aniq mezonlarining yo'qligi);
8. birlamchi hujjatlarning yo'qligi yoki noto'g'ri rasmiylashtirilganligi (soliq nuqtai nazaridan), soliqqa tortishdagi o'zgarishlarga o'z vaqtida javob bermaslik, soliq hisoboti hujjatlarini o'z vaqtida taqdim etmaslik va soliqlarni o'z vaqtida to'lamaslik;
9. qarama-qarshi sud amaliyoti, soliq to'lovchilarning bir xil harakatlarini ayrim hollarda qonuniy faoliyat, boshqalarida esa huquqbuzarlik deb tasniflash.
3.3 Soliq rejalashtirishni takomillashtirish yo'llari
Rossiyada korxonada soliqni rejalashtirishni tashkil etish amaliyoti hali etarlicha rivojlanmagan. Soliq rejalashtirish samaradorligiga salbiy ta'sir ko'rsatadigan omillar mavjud.
Hozirgi vaqtda Rossiyada soliqqa tortish tizimini yanada isloh qilish bo'yicha turli xil muqobil loyihalar mavjud, xususan, soliqlarni rejalashtirish bilan shug'ullanadigan soliq menejerlari biznes qarorlari variantlarini ishlab chiqishda hisobga olinishi kerak.
Soliq to'lovchining soliq to'lovlarini kamaytirish bo'yicha harakatlari soliqni rejalashtirishning bir qismi sifatida soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki soliq to'lovlarini optimallashtirish sifatida baholanishi mumkin. Soliqlarni optimallashtirish soliqni rejalashtirishning asosidir. Agar optimallashtirish soliq qonunbuzarliklari bilan bog'liq bo'lsa, bu soliq to'lashdan bo'yin tovlashdan farq qilmaydi. Masalan, soliqni rejalashtirish faoliyatini amalga oshirishda yo'l qo'yilgan xatolar ko'pincha nafaqat moliyaviy sanksiyalarga (qo'shimcha to'lovlar va jarimalar), balki soliq garovi qo'llanilishiga, mansabdor shaxslarning ma'muriy va jinoiy javobgarlikka tortilishiga olib keladi. Va bu holda, soliqni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash doirasidagi bunday optimallashtirishni ajratib bo'lmaydi. Soliqlarni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasida aniq farq yo'qligining oqibati shundaki, soliq organlari ko'pincha qonunga bo'ysunuvchi soliq to'lovchilarni rasmiy mezonlarga ko'ra u yoki bu soya sxemasiga kiruvchi harakatlar uchun javobgarlikka tortadilar. - Yechim: tegishli me'yoriy yordamga ega bo'lishi kerak bo'lgan "soliqni rejalashtirish" va "soliqdan bo'yin tovlash" tushunchalarini ajratib ko'rsatish va ularga aniq ta'riflar berish kerak.
Soliq qonunchiligining yetarli darajada rivojlanmaganligi va ko'plab kamchiliklar mavjudligi ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan navbatdagi masala. Bu, o'z navbatida, soliqlarni minimallashtirishning muayyan usulining qonuniy yoki noqonuniyligini etarli darajada aniqlik bilan aniqlash imkonini beradi, bu esa soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemalarini ishlab chiqish va qo'llash imkoniyatini yaratadi.
Qonun chiqaruvchi muntazam ravishda qonunlarga turli bo‘shliqlarni yopuvchi va soliq to‘lovchilarga soliq to‘lovlarini kamaytirish yoki soliq to‘lashdan qochish imkonini beruvchi tegishli o‘zgartirishlar kiritadi. Bunday tuzatishlar, asosan, soliq organlarining amaliy faoliyati natijalariga ko‘ra, ushbu bo‘shliqlardan foydalangan holda soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash holatlari aniqlanganligi yoki u yoki bu optimallashtirish sxemalarining to‘satdan keng tarqalganligi munosabati bilan qabul qilinadi. - Yechim: qonunchilikdagi kamchiliklarni to‘ldirish, qonunlarga muntazam ravishda tegishli o‘zgartirishlar kiritish.
Soliqlarni minimallashtirish uchun qonuniy ravishda belgilangan chegaralar yo'q. Bu esa ko‘plab salbiy oqibatlarga olib keladi: soliq organlari tomonidan soliq to‘lovchilarga nisbatan o‘zboshimchalik va “byurokratik qonunbuzarlik”ga olib keladi, tadbirkorlik subyektlarining tadbirkorlik faoliyatini cheklaydi, qonunga bo‘ysunuvchi soliq to‘lovchilar ko‘p hollarda javobgarlikka tortiladi, tadbirkorlar ishonchini oqlaydi. davlat organlaridagi sub'ektlar yo'qoladi va soliq to'lovchilar oldida davlat hokimiyati organlarining vakolatlari pasayadi, Rossiya iqtisodiyotining investitsiya jozibadorligini pasaytiradi. - Yechim: soliqlarni minimallashtirish chegaralarini qonuniy ravishda belgilash va soliqlarni qonuniy minimallashtirishning aniq mezonlarini belgilash zarur.
Soliq rejalashtirish samaradorligi, agar u to'g'ri va maqsadli tashkil etilgan bo'lsa, sezilarli darajada oshadi, bu ishda ishtirok etadigan odamlar jamoasini shakllantirish, soliq rejalashtirish rejasi, maqsad va vazifalarini ishlab chiqish, shuningdek soliq to'lovlarini optimallashtirish sxemalarini ishlab chiqish va amalga oshirish.
Soliq rejalashtirishning muvaffaqiyati ixtisoslashtirilgan tajriba salohiyatiga, barcha mumkin bo'lgan variantlar orasida eng yaxshi moliyaviy natijaga erishish uchun soliq muqobillarini ishlab chiqish va qo'llash bo'yicha ixtisoslashgan mutaxassislarning ijodiy qobiliyatiga bog'liq. Agar korxona soliqni rejalashtirish bilan shug'ullanishga qaror qilsa, unda bu puxta va professional tarzda amalga oshirilishi kerak, aks holda ushbu vositadan noto'g'ri foydalanish biznesga zarar etkazishi mumkin. Soliq rejalashtirish sohasida ma'lum bilimga ega bo'lgan bunday mutaxassislar guruhlarini yaratish kompaniya uchun iqtisodiy xarajatlarni anglatsa ham, bu maqsadga muvofiqdir va ma'lum darajadagi "soliq xavfsizligi" ni ta'minlaydi, bu esa o'z navbatida yo'qligi yoki noto'g'ri ro'yxatga olish masalalarini hal qiladi. (soliq nuqtai nazaridan) birlamchi hujjatlar, soliqqa tortishdagi o'zgarishlarga o'z vaqtida javob bermaslik, hisobot soliq hujjatlarini o'z vaqtida taqdim etmaslik va soliqlarni o'z vaqtida to'lamaslik. - Yechim: soliqni rejalashtirish, soliq rejalashtirish rejasi, maqsad va vazifalarini ishlab chiqish, soliq to'lovlarini optimallashtirish sxemalarini ishlab chiqish va amalga oshirish bilan shug'ullanadigan soliq rejalashtirish sohasida bilimga ega bo'lgan odamlar guruhini yaratish; Shuningdek, uchinchi tomon maslahatchilarini jalb qilish tavsiya etiladi.
Samarali soliq rejalashtirishga katta to'siq bo'lib, qarama-qarshi sud amaliyoti bo'lib, bir xil sud devorlari ichida turli sudlov hay'atlari bir xil fikrga kela olmasa, soliq to'lovchilarning bir xil harakatlari ba'zi hollarda qonuniy faoliyat, boshqalarida esa huquqbuzarlik sifatida tasniflanadi. . Bu, menimcha, hozirgi vaqtda yuqorida aytib o'tilganidek, soliq qonunchiligining yetarli darajada ishlab chiqilmaganligi va ko'plab kamchiliklarga ega ekanligi bilan bog'liq. - Yechim: soliq qonunchiligi takomillashgani sari bu masala hal bo‘ladi.
Ko'pgina korxonalar soliqni rejalashtirish sohasidagi nazariy ishlanmalardan to'liq foydalana olmaydi. Mavjud elementlar va usullarning barcha to'plamidan foydalanish kerak.
Xulosa
Soliqni rejalashtirish - soliq to'lovchining qonuniy yo'l bilan soliq imtiyozlarining maqbul darajasiga erishishga qaratilgan faoliyati.
Soliq rejalashtirish moliyaviy menejmentning ajralmas qismi bo'lib, unda alohida o'rin egallaydi, chunki soliq tomoni xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy boshqaruvining har qanday segmentida mavjud. Soliq tejash o'zingiznikini oshiradi moliyaviy resurslar korxonalar, shuning uchun soliqni rejalashtirishning yakuniy maqsadi nafaqat soliqlarni optimallashtirish, balki korxonaning tadbirkorlik faoliyatining asosiy maqsadlariga erishish, uning daromadliligini oshirish doirasida. moliyaviy barqarorlik va ahamiyati.
Soliq rejalashtirishning ahamiyati tashkilotning moliyaviy faoliyatining barcha sohalari soliqqa tortish bilan bog'liqligi, shuningdek, uning xarajatlarining umumiy miqdorida soliq to'lovlarining katta miqdori, yuqori darajadagi soliqqa tortish bilan bog'liq. soliq yuki, korxonalarning soliq yukining og'irligi.
Soliq to'lovlarini optimallashtirishning turli usullarini qo'llashda davlat va soliq to'lovchilar manfaatlari o'rtasidagi qarama-qarshilik soliqni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash tushunchalarini noaniq ajratish muammosini keltirib chiqaradi. Shu munosabat bilan soliqni rejalashtirish sohasidagi qonunchilikni takomillashtirishga harakat qilinmoqda. Soliq to'lovchining soliq to'lovlarini kamaytirish bo'yicha harakatlari soliqni rejalashtirishning bir qismi sifatida soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki soliq to'lovlarini optimallashtirish sifatida baholanishi mumkin. Soliqlarni optimallashtirish soliqni rejalashtirishning asosidir. Agar optimallashtirish soliq qonunbuzarliklari bilan bog'liq bo'lsa, bu soliq to'lashdan bo'yin tovlashdan farq qilmaydi. Masalan, soliqni rejalashtirish faoliyatini amalga oshirishda yo'l qo'yilgan xatolar ko'pincha nafaqat moliyaviy sanksiyalarga (qo'shimcha to'lovlar va jarimalar), balki soliq garovi qo'llanilishiga, mansabdor shaxslarning ma'muriy va jinoiy javobgarlikka tortilishiga olib keladi. Va bu holda, soliqni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash doirasidagi bunday optimallashtirishni ajratib bo'lmaydi. Soliqlarni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasida aniq farq yo'qligining oqibati shundaki, soliq organlari ko'pincha qonunga bo'ysunuvchi soliq to'lovchilarni rasmiy mezonlarga ko'ra u yoki bu soya sxemasiga kiruvchi harakatlar uchun javobgarlikka tortadilar.
Soliq qonunchiligining yetarlicha ishlab chiqilmagani, ko‘plab kamchiliklar mavjudligi ham bugungi kunning dolzarb masalasidir. Bu, o'z navbatida, soliqlarni minimallashtirishning muayyan usulining qonuniy yoki noqonuniyligini etarli darajada aniqlik bilan aniqlash imkonini beradi, bu esa soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemalarini ishlab chiqish va qo'llash imkoniyatini yaratadi. Qonun chiqaruvchi muntazam ravishda qonunlarga turli bo‘shliqlarni yopuvchi va soliq to‘lovchilarga soliq to‘lovlarini kamaytirish yoki soliq to‘lashdan qochish imkonini beruvchi tegishli o‘zgartirishlar kiritadi. Bunday tuzatishlar, asosan, soliq organlarining amaliy faoliyati natijalariga ko‘ra, ushbu bo‘shliqlardan foydalangan holda soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash holatlari aniqlanganligi yoki u yoki bu optimallashtirish sxemalarining to‘satdan keng tarqalganligi munosabati bilan qabul qilinadi.
Soliqlarni minimallashtirish uchun qonuniy ravishda belgilangan chegaralar yo'q. Bu esa ko‘plab salbiy oqibatlarga olib keladi: soliq organlari tomonidan soliq to‘lovchilarga nisbatan o‘zboshimchalik va “byurokratik qonunbuzarlik”ga olib keladi, tadbirkorlik subyektlarining tadbirkorlik faoliyatini cheklaydi, qonunga bo‘ysunuvchi soliq to‘lovchilar ko‘p hollarda javobgarlikka tortiladi, tadbirkorlar ishonchini oqlaydi. davlat organlaridagi sub'ektlar yo'qoladi va soliq to'lovchilar oldida davlat hokimiyati organlarining vakolatlari pasayadi, Rossiya iqtisodiyotining investitsiya jozibadorligini pasaytiradi. Buning yechimi soliqlarni minimallashtirish chegaralarini qonunchilikda belgilash va soliqlarni qonuniy minimallashtirishning aniq mezonlarini belgilashdan iborat.
Soliq rejalashtirish samaradorligi, agar u to'g'ri va maqsadli tashkil etilgan bo'lsa, sezilarli darajada oshadi, bu ishda ishtirok etadigan odamlar jamoasini shakllantirish, soliq rejalashtirish rejasi, maqsad va vazifalarini ishlab chiqish, shuningdek soliq to'lovlarini optimallashtirish sxemalarini ishlab chiqish va amalga oshirish. Soliq rejalashtirishning muvaffaqiyati ixtisoslashtirilgan tajriba salohiyatiga, barcha mumkin bo'lgan variantlar orasida eng yaxshi moliyaviy natijaga erishish uchun soliq muqobillarini ishlab chiqish va qo'llash bo'yicha ixtisoslashgan mutaxassislarning ijodiy qobiliyatiga bog'liq. Agar korxona soliqni rejalashtirish bilan shug'ullanishga qaror qilsa, unda bu puxta va professional tarzda amalga oshirilishi kerak, aks holda ushbu vositadan noto'g'ri foydalanish biznesga zarar etkazishi mumkin. Soliq rejalashtirish sohasida ma'lum bilimga ega bo'lgan bunday mutaxassislar guruhlarini yaratish kompaniya uchun iqtisodiy xarajatlarni anglatsa ham, bu maqsadga muvofiqdir va ma'lum darajadagi "soliq xavfsizligi" ni ta'minlaydi, bu esa o'z navbatida yo'qligi yoki noto'g'ri ro'yxatga olish masalalarini hal qiladi. (soliq nuqtai nazaridan) birlamchi hujjatlar, soliqqa tortishdagi o'zgarishlarga o'z vaqtida javob bermaslik, hisobot soliq hujjatlarini o'z vaqtida taqdim etmaslik va soliqlarni o'z vaqtida to'lamaslik.
Samarali soliq rejalashtirishga katta to'siq bo'lib, qarama-qarshi sud amaliyoti bo'lib, bir xil sud devorlari ichida turli sudlov hay'atlari bir xil fikrga kela olmasa, soliq to'lovchilarning bir xil harakatlari ba'zi hollarda qonuniy faoliyat, boshqalarida esa huquqbuzarlik sifatida tasniflanadi. . Bu, menimcha, hozirgi vaqtda yuqorida aytib o'tilganidek, soliq qonunchiligining yetarli darajada ishlab chiqilmaganligi va ko'plab kamchiliklarga ega ekanligi bilan bog'liq. Soliq qonunchiligi takomillashgani sari bu masala hal bo‘ladi.
Shunga o'xshash hujjatlar
Yuridik soliq instituti sifatida soliqni rejalashtirish tushunchasi, mohiyati va tamoyillari. Soliqlarni optimallashtirish tushunchasi, turlari va chegaralari. Zamonaviy masalalar soliqni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasidagi qonunchilikni farqlashning jahon tajribasi.
kurs ishi, 05/06/2009 qo'shilgan
Tashkilotni moliyaviy rejalashtirishning eng muhim tarkibiy qismlaridan biri sifatida soliqni rejalashtirishning mohiyati va mazmuni. Soliq rejalashtirish tamoyillari, bosqichlari va darajalari. Muammoni tahlil qilish va vazifalarni belgilash. Soliq rejalashtirish sxemasini yaratish.
referat, 23.11.2010 qo'shilgan
Soliq rejalashtirish tushunchasi va elementlari. Soliqlarni rejalashtirish bosqichlari. Korxona va tashkilotlarda soliq boshqaruvining asoslari. Soliq rejalashtirishning umumiy sxemasi. Soliq menejmentining amaliy masalalari.
kurs ishi, 09.07.2007 qo'shilgan
Soliq rejalashtirishning nazariy asoslari, tushunchasi va mazmuni, tasnifi. Korxonada soliqni rejalashtirish tamoyillari, bosqichlari va darajalari. "Imstalkon" OAJ korxonasida soliqni rejalashtirishni tashkil etish. Soliq bazasini tahlil qilish.
kurs ishi, 26.10.2010 qo'shilgan
Huquqiy asos soliqni rejalashtirish. Soliq rejalashtirishning asosiy bosqichlari va usullari. Soliq rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasidagi farqlar. Soliq rejalashtirishning xavf-xatarlari, uning chegaralari. Soliq to'lashdan bo'yin tovlashning oldini olish usullari.
referat, 05/03/2016 qo'shilgan
Soliq rejalashtirish tushunchasi va turlari. Tashkilotdagi faoliyat turi sifatida soliq menejmenti. Soliqlarni rejalashtirish usullari. Qonuniy cheklovlarga rioya qilgan holda foydalaning soliq imtiyozlari, imtiyozlar, imtiyozlar. Offshor usulining mohiyati.
test, 05/01/2015 qo'shilgan
Soliq rejalashtirish tushunchasi, mohiyati va elementlari. "Stroitel" MChJ va "StroitelPlus" MChJ misolida soliqni rejalashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasidagi farqni aniqlash muammolari. Soliq menejmentining amaliy masalalari. Offshor biznes tushunchasi.
dissertatsiya, 2010-06-15 qo'shilgan
Antey Plus MChJ: soliqni rejalashtirish elementlari va jarayoni. Korporativ soliqni boshqarish tamoyillari. Soliq xavfi va soliqni rejalashtirish chegaralari. Soliq tizimini optimallashtirish. Yagona ijtimoiy soliqni minimallashtirish xususiyatlari.
dissertatsiya, 02/01/2011 qo'shilgan
Soliq rejalashtirishning tuzilishi, uning asosiy tamoyillari, elementlari va bosqichlari. Soliq rejalashtirish turlari, uni optimallashtirish va risklar. Asosiy soliqlarning shakllanishi, ularni hisoblash xususiyatlari va ularni kamaytirishning huquqiy usullari. Maxsus soliq rejimlari.
Soliq rejalashtirish- bu soliq to'lovlarini (soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlar) kamaytirish maqsadida tashkilotning faol va maqsadli qonuniy harakatlaridir.
Soliq rejalashtirish maqsadlari
Soliq rejalashtirishning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:
soliq to'lovlarini optimallashtirish;
muayyan soliq yoki soliqlar guruhi bo'yicha soliq yo'qotishlarini kamaytirish.
Soliqni rejalashtirish: buxgalter uchun tafsilotlar
- Asossiz soliq imtiyozlari
Qaysi biri emas? Agressiv soliq rejalashtirish nima? Soliq to'lovchining niyati qanday isbotlangan ... qaysi emas? Agressiv soliq rejalashtirish nima? Soliq to'lovchining niyati qanday isbotlangan ... qasddan. "Agressiv soliq rejalashtirish" atamasini qo'llash tavsiya etiladi. Maktubdagi atamaning o‘zi... xalqaro soliq amaliyotida “agressiv soliq rejalashtirish” soliq qonunchiligidagi nomukammalliklardan foydalanishni bildiradi...
- Shaytonning o'nlab yoki 13 ta belgilarida hatto vijdonli soliq to'lovchi ham soliq organlarining radariga tushadi.
Bundan tashqari, soliqni rejalashtirishning shubhali usullari (soliqlarni optimallashtirish). Ammo bu degani ... bundan ham ko'proq, soliqni rejalashtirishning shubhali usullari (soliqlarni optimallashtirish). Lekin bu degani...
- Soliq rejalashtirish chegaralari. Savdo belgisi
Qachon to'lanishi lozim bo'lgan soliqlarni kamaytirish qonuniy hisoblanadi va qachon optimallashtirish haqiqiy qo'shimcha to'lovlarga olib keladi? Vijdonli soliq to'lovchini kesib o'tishda qoidabuzarga aylanishini qanday tushunamiz? Keling, biznesda tovar belgisidan foydalanish amaliyotidan misollarni ko'rib chiqaylik, qachon sud tizimi soliq yukini kamaytirishni qonuniy deb tan oladilar va ular nazorat qiluvchi organlar tomonida bo'lganda. Keling, tovar belgisidan foydalanishning bir nechta variantlari xavfini baholaymiz va maqbul bo'lganlar haqida gaplashamiz...
Muayyan xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun soliqni rejalashtirish - bu amaldagi soliq qonunchiligi doirasida soliq yukini kamaytirish uchun muayyan soliq to'lovchi nuqtai nazaridan optimalni tanlash, faoliyatning huquqiy shakllarini birlashtirish va qurish.
Soliq rejalashtirishning asosiy tamoyillari:
- 1) qonuniylik, ya'ni amaldagi qonunchilikka rioya qilish;
- 2) soliq organlarining pozitsiyasini, shuningdek, soliq huquqiy munosabatlarining optimallashtirishga taalluqli jihatlari bo'yicha sud amaliyotini bilish va batafsil o'rganish;
- 3) istiqbollar, ya'ni soliq to'lovchi soliqni optimallashtirishning turli usullari va sxemalarini noto'g'ri qo'llash oqibatlarini oldindan ko'rishi kerak, bu esa katta moliyaviy yo'qotishlarga olib kelishi mumkin;
- 4) rejalashtirish bosqichlari;
- 5) rejalashtirishning moliyaviy oqibatlarini dastlabki hisoblash (muayyan bitim yoki loyihaga nisbatan, uni amalga oshirishning turli huquqiy shakllariga qarab, umumiy faoliyat natijalari bo'yicha soliq summalari, shu jumladan aylanma variantlarini hisoblash);
- 6) soliqni rejalashtirishning individualligi. Har bir tashkilotning soliq sxemasi va har bir operatsiyaning moliyaviy sxemasi ko'p jihatdan o'ziga xosdir va har bir aniq holatda mutaxassislar tomonidan dastlabki huquqiy ekspertizadan so'ng amaliy maslahatlar berilishi mumkin;
- 7) soliqlarni optimallashtirish usullari va shakllari bo'yicha qarorlar qabul qilishda kollegiallik. Mutaxassislarning ta'kidlashicha, soliqni optimallashtirish jarayoni:
- - buxgalter, advokat va menejerning (menejerning) birgalikdagi ishi;
- - tashkilot ishi uchun yangi original echimlar va sxemalarni doimiy ravishda izlash;
- - doimiy ravishda maxsus adabiyotlarni o'rganish, ushbu profil va biznesning tegishli sohalari bo'yicha boshqa tashkilotlar tajribasini o'rganish va tahlil qilish.
Korxonada soliqni rejalashtirish jarayonini bir necha bosqichlarga bo'lish mumkin:
- 1. qaror qabul qilish. Tayyorlangan ma'lumotlar asosida birinchi rahbar yoki uning o'rinbosarlari qaror qabul qiladilar;
- 2. eritma tayyorlash. Matritsada ko'rsatilgan bo'limlar yoki mansabdor shaxslarni jalb qilgan holda yechimni har tomonlama tayyorlash;
- 3. tayyorlashdan iborat qarorni tayyorlashda ishtirok etish individual masalalar yoki bo'limlar yoki qarorni tayyorlash uchun mas'ul mansabdor shaxs nomidan ma'lumotlar;
- 4. qarorni tayyorlash yoki uni qabul qilish bosqichida majburiy tasdiqlash;
- 5. qarorning ijrosi;
- 6. qarorning bajarilishini nazorat qilish.
Soliq rejalashtirish faoliyatini muvaffaqiyatli tashkil etish uchun soliq toʻlovlarini rejalashtirish jarayoni ishtirokchilariga qoʻyiladigan vakolat va talablarni belgilab beruvchi, bugungi kunning iqtisodiy voqeligiga mos keladigan soliqni rejalashtirish tuzilmasini yaratish bilan birga, moliyaviy, moddiy-texnikaviy va intellektual resurslarga ega boʻlish zarur. yillik soliq rejasini tuzishda shakllantiriladigan.
Soliq rejalashtirish jarayoniga jalb qilingan moddiy-texnika resurslari soliq portfelini optimallashtirish bo‘yicha faoliyatni rejalashtirish guruhi tuzilgunga qadar aniqlanadi va ikki qismdan iborat: birinchi qism ixtiyoridagi moddiy-texnika bazasi elementlaridan iborat. xodimlari soliq to'lovlarini rejalashtirish bilan shug'ullanadigan korxona bo'linmalarining; ikkinchi qismi soliq guruhining faoliyat ko'rsatishi uchun maxsus tuzilgan. Soliqlarni rejalashtirish funktsiyalarini muvaffaqiyatli amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moddiy-texnika resurslarining butun ro'yxati orasida quyidagilarni ta'minlash muhim o'rinni egallashi kerak: soliq guruhini variantlarni aniqlash uchun statistik va matematik usullarni qo'llash uchun zarur bo'lgan zamonaviy axborot va hisoblash tizimlari bilan ta'minlash. soliqlarni optimallashtirish chora-tadbirlarini taqsimlash; ish jarayonida normativ, ilmiy, amaliy va davriy adabiyotlardan tashkil topgan keng kutubxona fondidan foydalanish; normativ xarakterdagi zarur hujjatlarni izlashga ko‘maklashuvchi Qozog‘iston Respublikasi qonun hujjatlari ma’lumotlar bazalaridan foydalanish.
Soliq rejalashtirishni tashkil etishning moliyaviy bazasi soliqlarni optimallashtirish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish ehtiyojlaridan kelib chiqqan holda shakllantiriladi. Bundan tashqari, korxona rahbariyati soliqni rejalashtirish jarayonida ijobiy natijalarga erishish uchun soliq sektori xodimlarini rag'batlantirish siyosatini shakllantirishi kerak.
Soliq rejalashtirish tizimi mutaxassislarining intellektual saviyasini oshirish maqsadida tematik seminarlar, konferensiyalar, o‘quv kurslari, malaka oshirish kurslarida qatnashish jadvali tuzilib, ular uchun qo‘shimcha moliyaviy mablag‘lar ajratilmoqda. Belgilangan jadval korxonaning soliq rejasiga ham kiritilgan.
Korxonaning soliq rejasi quyidagi bo'limlardan iborat bo'lishi kerak:
- 1. har bir soliq bo'yicha soliq to'lovchining taqvimi;
- 2. soliq oqimlarini optimallashtirish bo'yicha chora-tadbirlar ro'yxati, optimallashtirish tadbirlarini amalga oshirish vaqt parametrlari, mas'ul ijrochilar, ushbu chora-tadbirlarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan resurslar va vositalar;
- 3. soliq portfelini optimallashtirish chora-tadbirlaridan foydalanishni hisobga olgan holda soliq to'lovlari jadvali va aniq soliqlar bo'yicha soliq imtiyozlari;
- 4. soliq mutaxassislarining malakasini oshirish jadvali;
- 5. boshqa savollar.
Korxonada soliqni rejalashtirishning yakuniy bosqichi rejalashtirish va iqtisodiy ma'lumotlar bazasini shakllantirish, yuritish va saqlash, soliq ma'lumotlarini qayta ishlashda foydalaniladigan ma'lumotnoma va normativ ma'lumotlarga o'zgartirishlar kiritish bo'yicha ishlarni tashkil etishdan iborat.
Soliq rejalashtirish bir necha darajalarni o'z ichiga oladi, ularning har biri ma'lum bilim va ko'nikmalarni talab qiladi:
- - birinchi daraja - soliq qonunchiligini o'rganish va soliq to'lovlarini o'z vaqtida va to'g'ri to'lashni o'rganish. Buning uchun siz faqat barcha soliqlar va yig'imlar ro'yxatini, ularning soliqqa tortish ob'ektlarini, stavkalarini, manbalari va to'lash muddatlarini bilishingiz kerak. Soliq hisoblanishi uchun soliq solinadigan bazani hisoblash, uni stavkaga ko‘paytirish va tegishli manbaga bog‘lash kifoya qiladi. Har qanday biznes bitimini amalga oshirish to'g'risida qaror qabul qilishda siz qonunchilik sohasini diqqat bilan o'rganishingiz va faqat rasmiy normativ hujjatlardan foydalanishingiz kerak;
- - ikkinchi daraja - soliq to'lovlarini qanday qilib optimal tarzda to'lashni o'rganish (bitta soliq davrida daromad va xarajatlarning mutanosibligini rejalashtirish, oldini olish kutilgan tushim, ya'ni ortiqcha pul to'lamaslik), tahlil qiling moliyaviy holat korxonalar;
- - uchinchi daraja - soliq bosimini kamaytirishning qonuniy usullaridan foydalangan holda minimal to'lashni o'rganing.
Shunday qilib, soliqni rejalashtirish samaradorligi, agar u to'g'ri va maqsadli tashkil etilgan bo'lsa, sezilarli darajada oshadi, bu ishni bajaradigan odamlar jamoasini shakllantirish, soliq rejalashtirish rejasi, maqsad va vazifalarini ishlab chiqish, shuningdek soliq to'lovlarini minimallashtirish sxemalarini ishlab chiqish va amalga oshirish.
Rejalashtirish boshqaruv funktsiyasi sifatida tadbirkorlik faoliyatining barcha bosqichlarida amalga oshirilishi kerak. Xususan, soliqni rejalashtirish moliyaviy rejalashtirishning muhim qismlaridan biri bo'lib, uni tashkilot faoliyatidan ajratib bo'lmaydi. Soliqlarni rejalashtirish jarayonida mavjud imkoniyatlardan, shuningdek, qonunchilikdagi o'zgarishlarning yo'nalishlari va ehtimolidan foydalangan holda faoliyatning maqbul tuzilmasi ishlab chiqiladi. Bunday soliqni rejalashtirish va optimallashtirishning ko'plab usullari mavjud. Keling, tashkilot faoliyati jarayonida qo'llaniladigan usullarni ko'rib chiqaylik.
Soliq rejalashtirish asoslari
Bunday rejalashtirish tashkilotning samaradorligini oshirish va qonun talablariga rioya qilgan holda soliq majburiyatlari narxini pasaytirishning samarali vositasidir.
Soliqni rejalashtirish soliq yukini aniqlashdan boshlanadi, bu boshqaruv tizimiga o'zgartirishlar kiritish zarurligini aks ettiradi. Tashkilotlar quyidagi soliq yuki ko'rsatkichlariga e'tibor qaratadilar:
Soliqni rejalashtirish yukni kamaytirish orqali amalga oshiriladi:
- rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq imtiyozlari
- soliqlarning o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilish
- hisob siyosatidagi o'zgarishlar
Muhim! To'lovlarni kamaytirish uchun tashkilotlar qobiq kompaniyalaridan foydalanadilar. Bu noqonuniy usul bo'lib, soliqdan qochish soliq xavfi bilan bog'liq. Va bir kunlik loyihalar bilan ishlash mumkin bo'lgan imtiyozlarni oqlamaydi.
Soliq rejalashtirishning asosiy turlari
Soliq rejalashtirish quyidagi tamoyillarga asoslanadi:
- qonuniylik, ya'ni. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga muvofiqligi
- samaradorlik, ya'ni. soliq qonunchiligidagi o'zgarishlarga o'z vaqtida javob berish
- optimallik - protseduralar ta'sir qilishi kerak
- asoslilik - harakatlarning qonuniyligi va maqsadga muvofiqligi isbotlangan
- keng qamrovlilik - barcha qoidalar hisobga olinadi
- professionallik - soliqni rejalashtirish malakali mutaxassislar tomonidan amalga oshirilishi kerak
- maxfiylik - foydalanilgan usullarni oshkor qilish mumkin emas.
Soliq rejalashtirishning quyidagi turlari ajratiladi:
| Ko'rinish | Mohiyat |
| Klassik | qonun hujjatlariga muvofiq majburiyatlarning qaytarilishini tashkil etish va nazorat qilishda hamda qonun talablariga muvofiq prognozlashni nazarda tutadi. |
| Optimallashtirish | tashkilot uchun qonunchilikdagi kamchiliklardan maksimal darajada foydalanishda |
| Noqonuniy | qonunga zid bo‘lgan va ma’lum jarimalarga sabab bo‘lishi mumkin bo‘lgan noqonuniy vositalarni qo‘llash orqali soliq to‘lovchilarni majburiyatlarini to‘lashdan bo‘yin tovlash |
| Uzoq muddat | tashkilotning rivojlanish strategiyasiga asoslanadi va kelgusi bir necha yil davomida tashkilotning yukini minimallashtirishdir |
| Hozirgi | qisqa muddatli davr uchun soliq yukini kamaytirish vositalari va usullarini qo'llashda yoki kompaniya shartnomalari shakllarini o'zgartirish va optimallashtirish va yukni minimallashtirish uchun buxgalteriya siyosatini o'zgartirish orqali. |
Soliq rejalashtirish tizimining elementlari
- Kompaniyaning buxgalteriya hisobi tizimi izchil va amaldagi qonunchilikka bir-biriga zid emas
- Hisob siyosati - buxgalteriya hisobi tartibini aks ettiradi, unda quyidagi qoidalar ko'rsatiladi: daromadlarni hisoblash usuli, amortizatsiyani hisoblash usuli, aktivlarning chiqib ketishini hisobga olish va boshqalar.
- Soliq imtiyozlari - barcha soliq imtiyozlari qonun bo'yicha qo'llanilmaydi, bu bitimlar tuzishda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlarni tahlil qilishni talab qiladi.
- Soliq nazorati majburiyatlarni to'lash muddatlari ustidan nazoratni ta'minlaydi va kechiktirishlarni bartaraf etadi, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan kechiktirishlar bundan mustasno.
- Soliq taqvimi - soliq majburiyatlarini o'z vaqtida to'lash va hisobot berish.
- Soliq rejalashtirish rejalarini optimallashtirish va ishlab chiqish orqali foydani maksimallashtirishga erishish uchun samarali boshqaruv tizimi
- Imtiyozli maxsus rejimlardan foydalanish offshor zonalarda ro'yxatdan o'tish orqali minimallashtirishni o'z ichiga oladi. Ushbu sxemalarning barchasi asosli bo'lishi kerak, aks holda Federal Soliq xizmati e'tiroz bildirishi va jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.
- Simulyatsiya modellari turli vaziyatlarda va atrof-muhit parametrlari o'zgarganda soliq yukini hisobga olishni o'z ichiga oladi.
- Analitik faoliyat omillarni tahlil qilish orqali usullar va vositalar samaradorligini tahlil qilishni axborotlashtirishni, foydani maksimal darajada oshirish yo'llarini topishning kuchli va zaif tomonlarini aniqlashni talab qiladi.
Soliq rejalashtirish tizimining roli
Natijaga har tomonlama va muvofiqlashtirilgan harakatlar orqali erishish kerak.
Optimallashtirishga qaratilgan soliqni rejalashtirish soliq yukining hajmiga ta'sir qilmaydi, buning uchun barcha huquqiy vositalardan foydalaniladi.
Rejalashtirish jarayonini tashkil qilish uchun soliqlar bilan shug'ullanadigan bo'limni yaratish kerak: to'lovlarni rejalashtirish, auditorlar bilan ishlash va boshqalar va uning ishi uni saqlashni moliyalashtirish imkoniyati bilan tartibga solinadi.
Rejalashtirishga tayyorgarlik rejalashtirish byudjetini aniqlash va rejalashtirish xarajatlarining qoplanishi va rentabelligini hisoblashdan boshlanadi.
Soliqlarni rejalashtirishning asosiy usullari
Situatsion usul quyidagilarni nazarda tutadi: asoslangan ta'sis hujjatlari va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida stavkalari va imtiyozlari ko'rsatilgan holda to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar ro'yxati shakllantiriladi va ular tahlil qilinadi va maqbul optimallashtirish sxemalari tanlanadi.
Mikrobalans usuli - bu turli xil atrof-muhit omillari ta'sirida ishni baholash, bitimlar aniqlanadi va balans shakllanadi va ularni taqqoslash asosida mos variant tanlanadi.
Grafik tahlil usuli moliyaviy natijalar hajmiga ta'sir qiluvchi balans elementlarini aniqlashga, tashkilot foydasining tanlangan o'zgaruvchiga bog'liqligini aks ettiruvchi grafikni tuzishga va samarali variantni tanlashga asoslangan.
Matritsa-muvozanat usuli ko'plab o'zgaruvchilarni matematik tahlil qilish usuli bo'lib, keng ko'lamli tadqiqotlar va natijalarni prognozlash va balansdagi qiyinchiliklarni topish orqali amalga oshiriladi.
Statistik balans usuli - bu o'xshash operatsion tashkilotlarning balansidagi o'rtacha qiymatlarga asoslangan modelni qurish.
Moliyaviy oqimlarni aniqlash usuli ikkita soliqni to'lash faraziga asoslanadi: korporativ daromad solig'i va QQS. QQS va daromad solig'i stavkalarining boshqa ko'rsatkichlar bilan bog'liqligi aniqlanadi.
QQSni tejashga misol
Tashkilot vositachi bilan xizmatlarni sotish bo'yicha shartnoma tuzadi shaxslar. Agent soddalashtirilgan soliq tizimida. U xizmatni etkazib beruvchidan sotib oladi va uni xaridorga yuqori narxda sotadi va sotib olish va sotish narxlari o'rtasidagi farq shaklida kompensatsiya oladi, bu foyda to'liq agentning mulki hisoblanadi. Bunday holda, etkazib beruvchi byudjetga to'lovlarni tejaydi.
Yetkazib beruvchi agentga sotish uchun 7000 rubllik xizmatni o'tkazdi. va 100 rubl mukofot tayinladi. Agent xizmatni 10 000 rublga sotdi.
100 va 7000 rubl bo'lishi sharti bilan. Agar ish haqi bo'lsa, etkazib beruvchi 10 000 rubl miqdorida hisob-faktura beradi. (3000 + 7000), 1542 rublga teng QQS to'lash. (10 000 rubl / 118% * 18%).
Shartnomaga ko'ra, 3000 rubl. – foyda agentning mulki bo‘lib, yetkazib beruvchi uni o‘z aylanmasiga kiritmaydi. Bu shuni anglatadiki, hisob-faktura faqat 7000 rubl uchun beriladi. va QQS 1067 rublni tashkil qiladi. (7000 rubl / 118% * 18%). Ma'nosi, soliqni optimallashtirish 475 rublga etadi. (1542 – 1067).
Bunday sxemadan foydalanish sayohat agentiga ta'sir qilmaydi va har qanday holatda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent 186 rubl ((100 rubl + 3000 rubl) * 6%) miqdorida soliq to'laydi.
Daromad solig'ini optimallashtirish sxemalari
Huquqiy usullar:
- zahiraning shakllanishi yukni teng taqsimlash imkonini beradi
- buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar uchun amortizatsiyani hisoblashning chiziqli bo'lmagan usulidan foydalanish
Noqonuniy usullar:
- bazani imtiyozli rejimga o'tkazishdan foydalanish - ma'lum mablag'lar bilvosita xarajatlar sifatida tasniflanadi va soliq solinadigan bazani kamaytiradi.
- bog'liqlik yo'qligi - tashkilotlar o'zaro bog'liq bo'lmasligi kerak
Soliq organlarida xavf mavjud bo'lib, ular xulosa chiqarishlari mumkin bo'lgan biznes yozishmalarini tahlil qilishlari mumkin.
RESPECT Audit Company MChJ yuridik bo'limi direktori
O. Ivanova
Tashkilotning soliq nazorati paytida xato
Federal Soliq xizmati xodimlari nazoratni amalga oshirishda etarli huquqlarga ega. Ular quyidagilarga haqli: birlamchi hujjatlarni, hisobotlarni, pul mablag'larining mavjudligini tekshirish, shuningdek, binolarni muhrlash, so'rovlar yuborish va hujjatlarni musodara qilish. Federal Soliq xizmati tomonidan nazorat qilish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish orqali faoliyat orqali soliq qonunchiligining asosiy vositasidir. Federal Soliq xizmati xodimlari quyidagi usullardan foydalangan holda qonun hujjatlariga rioya qilish hisobini yuritadilar:
- kuzatuv
- iqtisodiy faoliyat faktlarini tekshirish
- imtihon
- tahlil
- audit
