uy Ko'chmas mulk Soliq yuki tahlilini qanday o'tkazish kerak. Soliq yukini tahlil qilish. Soliq yukini hisoblash va optimallashtirish usullari

Soliq yuki tahlilini qanday o'tkazish kerak. Soliq yukini tahlil qilish. Soliq yukini hisoblash va optimallashtirish usullari

1-usul.

HH = (NP / V + VD) x 100%,

2-usul.

Bunda soliq yuki mutlaq va nisbiyga bo'linadi.

Daromad solig'i bo'yicha soliq yukini hisoblash

Mutlaq soliq yuki soliq to'lovlari va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar yig'indisi bo'lib, quyidagi formula yordamida hisoblanishi mumkin:

ANN \u003d NP + VP + ND,

BCC \u003d B - MZ - A + VD - BP

VSS \u003d FROM + NP + VP + P,

ONN = (ANN / VSS) x 100%

Ushbu usul bilan:

3-usul.

DS \u003d B - MZ

DS \u003d FROM + NP + VP + P + A,

4-usul. Quyidagi metodologiya soliq yukini ishlab chiqarish turiga qarab aniqlash imkonini beradi, bu moddiy resurslar tannarxining o'zgarishiga, ish haqi yoki amortizatsiyaga qarab o'zgaradi. Bunda soliq yuki davlatga berilgan qo‘shilgan qiymatning ulushi sifatida belgilanadi va soliqlar ularni to‘lash manbasi bilan bog‘liqdir. Qo'shilgan qiymat quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

B \u003d DS + MZ.

Ka = A / DS;

Ko = DS / V.

— QQS (18% stavkada hisoblangan):

- daromad solig'i:

5-usul.

DS \u003d B - MZ,

Ko \u003d Hss / DS,

Knpr \u003d Npr / DS,

Npr \u003d 0,24 x.

HH = (NP / DS - KB) x 100%,

16. Statistika davlat moliyasi(2-qism)

SOLIQ STATISTIKASI

Soliqqa tortishning asosiy tushunchalari.
Rossiya Federatsiyasida soliqlarning tasnifi.
SNA hisobvaraqlarida soliqlarni hisobga olish.
Soliqqa tortish darajasini hisoblash uchun makroiqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi.

1. Soliqqa tortishning asosiy tushunchalari

Soliq statistikasi davlat byudjeti statistikasining bo'limidir.

Soliq tizimi Rossiya Federatsiyasi butun mamlakat boʻylab undiriladigan barcha soliqlar, yigʻimlar, bojlar va boshqa toʻlovlar yigʻindisidir.

Soliq yukini qanday hisoblash va soliq risklarini o'zingiz baholashingiz mumkin

Soliq tizimi davlat xarajatlarining moliyaviy imkoniyatlarini ta'minlashga qaratilgan.

ostida soliq tashkilotlardan undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov sifatida tushuniladi va shaxslar mulkni begonalashtirish, xo'jalik yuritish yoki ularga tegishli operativ boshqaruv shaklida Pul qilish uchun moliyaviy yordam davlat va / yoki munitsipalitetlarning faoliyati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi 1-bandi).

ostida yig'ish tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, organlar tomonidan to'lovchilarga nisbatan yig'imlar undirish shartlaridan biri hisoblanadi. mahalliy hukumat, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar yuridik ahamiyatga ega harakatlar, shu jumladan muayyan huquqlarni berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 2-bandi).

Soliq ob'ekti- daromadlar, alohida tovarlarning tannarxi, faoliyatning ayrim turlari, ular bilan operatsiyalar qimmatli qog'ozlar, qimmatli resurslardan, yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulkidan hamda qonun hujjatlarida belgilangan boshqa obyektlardan foydalanish.

Soliq predmeti- soliq to'lovchi, ya'ni. jismoniy yoki yuridik shaxs.

Soliq bazasi soliq solish ob'ektining qiymatini, jismoniy yoki boshqa xususiyatlarini ifodalaydi.

soliq stavkasi- o'lchov birligi uchun soliq to'lovlari miqdori soliq bazasi.

Statistikaning ob'ekti sifatida soliqqa tortish o'ziga xos xususiyatlarga ega bo'lib, ular hisobot berish natijalarining o'sishi, undagi inflyatsiya komponentining mavjudligi va makro va mikro darajada soliq tushumlari o'zgarishining ko'p yo'nalishli tendentsiyalarining ta'siri bilan bog'liq.

Endi soliq sohasi kam rivojlanganligi sababli kamdan-kam hollarda keng qamrovli miqdoriy tahlil ob'ektiga aylanadi. Tahlil qilish uchun ishlatiladigan ko'rsatkichlarni (ko'pincha indekslar va o'sish sur'atlari) bir-biri bilan solishtirish juda qiyin, chunki hisoblashda turli xil algoritmlar va turli xil namunalar qo'llaniladi. Bundan tashqari, soliqlarni hisoblash usuli doimo o'zgarib turadi.

Rossiya Federatsiyasida soliqlarning tasnifi

Turli mamlakatlarning soliq tizimlarini statistik o'rganish va ularni qiyosiy tahlil qilish muvofiqlikni talab qiladi umumiy tamoyillar va soliq to'lovlarini guruhlash qoidalari, ularning tasnifi. ostida soliq tasnifi statistik ma'lumotlar - ularning ma'lum mezonlar bo'yicha tuzilgan, shu jumladan davlat organlari tomonidan rasman tasdiqlangan va soliq va statistika tashkilotlari tomonidan amalda qo'llaniladigan guruhlari.

1-rasm - Rossiya Federatsiyasida soliqlarning tasnifi

Foydalanish xususiyatiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

foydalanishning aniq yo'nalishi oldindan ma'lum bo'lmagan davlat (Federatsiya sub'ekti) g'aznasiga tushadigan umumiy soliqlar;
qat'iy belgilangan maqsadga ega bo'lgan va odatda byudjetdan tashqari fondlarni tashkil etuvchi maxsus soliqlar va yig'imlar.

Chiqib ketish tabiati bo'yicha:

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad miqdori va mulk hajmiga bog'liq.
Bilvosita soliqlar daromadga bog'liq emas va iste'molchi tomonidan to'lanadigan mahsulot narxiga kiritiladi.

Real soliqlar mol-mulk yoki daromadning ayrim elementlariga (er, pul kapitalidan olinadigan daromad) solinadi; shaxsiy soliqlar - daromad yoki mulk (foyda, meros) yig'indisi.

SNA hisoblarida soliqlarni hisobga olish

Soliqlar turli SNA hisoblarida qayd etiladi. SNA deb atalmishlarni hisobga oladi. "sof" soliqlar, ya'ni. soliqlar minus tegishli subsidiyalar.
1-jadval - SNA hisobvaraqlarida soliqlarni hisobga olish

Tekshirish	soliqlar	Eslatmalar
ishlab chiqarish, "Resurslar"	Ishlab chiqarish va import uchun, o'z ichiga oladi	Subsidiyalar bundan mustasno
ishlab chiqarish, "Resurslar"	a) mahsulotlarga soliqlar:	Tovar va xizmatlar miqdori yoki qiymatiga mutanosib ravishda olinadigan soliqlar
	QQS,
	savdo solig'i
	Ayrim tovarlarni sotishda aktsizlar, shtamp yig'imlari
	Fiskal monopoliyalar tomonidan to'lovlar	Monopolist korxonalar tomonidan rentabellikning marjinal darajasidan oshib ketgan va byudjet daromadlariga undirilgan mablag'lar
	Kapital operatsiyalari va moliyaviy operatsiyalar bo'yicha soliqlar,	Moliyaviy va nomoliyaviy aktivlarni sotib olish yoki sotishda korxonalar tomonidan to'lanadi
	Eksport soliqlari	Eksport bojlari, eksport monopoliyalarining foydalari
	Import soliqlari	Import bojlari, aktsizlar
	b) ishlab chiqarishdan olinadigan boshqa soliqlar	Ishlab chiqarish omillaridan foydalanish bilan bog'liq
	Tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar
	Yer solig'i
	Ish haqi fondiga qarab undiriladigan soliqlar
	Transport soliq
	Korporativ mulk solig'i
	Maqsadli to'lovlar	Politsiyani saqlash, obodonlashtirish va boshqalar uchun.
ta'lim daromadlari, "Foydalanish"	Ishlab chiqarish uchun boshqa soliqlar	Subsidiyalar bundan mustasno
Birlamchi daromad taqsimoti, "Resurslar"	Ishlab chiqarish va importga soliqlar	Subsidiyalar bundan mustasno
Ikkilamchi daromadlarni taqsimlash		Daromad va mulk solig'i, badallar ijtimoiy sug'urta, naqd puldagi ijtimoiy nafaqalar, sug'urta mukofotlari va kompensatsiyalar, jarimalar, pensiyalar, xayriyalar
"Resurslar"	Qabul qilingan joriy transfertlar
"Foydalanish"	Joriy transferlar to'lanadi

Soliqqa tortish darajasini hisoblash uchun makroiqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi

Iqtisodiyotda soliqqa tortish darajasi (soliq bosimi) ikki yo'nalishda o'rganiladi:

tashqi (butun mamlakatda soliqqa tortish darajasini o'rganish);
ichki (soliq yukining aholining ijtimoiy guruhlari va qatlamlari oʻrtasida taqsimlanishini oʻrganish).

Birinchi guruh ko'rsatkichlarini hisoblash uchun ma'lumot manbai rejalashtirilgan va amalda bajarilgan ma'lumotlardir. davlat byudjeti va makroiqtisodiy ko'rsatkichlar.

2-rasm - Soliq tushumlari statistikasi ko'rsatkichlari tizimi

Soliq solish darajasini hisoblash uchun makroiqtisodiy ko'rsatkichlar tizimiga quyidagilar kiradi:

I. Mutlaq ko'rsatkichlar:

byudjetlarga soliq tushumlari miqdori turli darajalar;
soliq to'lovchilarning turli darajadagi byudjetlar oldidagi qarzlari miqdori.

II. Nisbiy ko'rsatkichlar:

YaIMning soliq intensivligi, ya'ni. soliq tushumlarining YaIMdagi ulushi:

bu erda H - soliq tushumi.

to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbati;
yo'qotilgan ulush soliq tushumlari(soliq qarzi va soliq tushumlarining rejalashtirilgan qiymati nisbati);
soliq kreditining umumiy qarzdagi ulushi va uni taqdim etishning o'rtacha muddati;
kamomad va soliq tushumlarining nisbati defitsitni qoplash uchun soliqlardan foydalanish mumkin bo'lgan bilvosita xarakteristikasi sifatida.
Turli darajadagi byudjetlar soliq tushumlarining jamlanma byudjetdagi ulushi;
Aholi jon boshiga o'rtacha soliq kvotasi - olib qo'yilgan soliqlar miqdorining band bo'lganlarning o'rtacha soniga nisbati:

bu erda H - soliq tushumlari;

— iqtisodiyotda band bo‘lganlar soni.

Mamlakatda soliqqa tortish darajasining koeffitsienti soliq kvotasining aholi jon boshiga o'rtacha YaIMga nisbati hisoblanadi:

bu erda YaIM - aholi jon boshiga YaIM hajmi.

Iqtisodiy ma'no va hisoblash formulalari bo'yicha soliqqa tortish darajasining koeffitsienti soliq intensivligi koeffitsienti bilan chambarchas bog'liq:

qayerda
— band aholining umumiy aholi sonidagi ulushi

Ushbu shaklda koeffitsientni joriy bandlik darajasiga moslashtirilgan YaIMning soliq intensivligi sifatida talqin qilish mumkin. Mamlakat aholisining umumiy sonida band bo'lganlarning ulushi qanchalik past bo'lsa (va ishsizlik darajasi mos ravishda qanchalik yuqori bo'lsa), soliqqa tortish darajasi koeffitsientining qiymati shunchalik yuqori bo'ladi.

Shunday qilib, darajaga soliq yuki aholiga mamlakatdagi bandlik darajasi ta'sir qiladi.

YaIMning soliq intensivligi ko'rsatkichi soliq yukining og'irligini o'rganishda ham, mamlakatlararo taqqoslashda ham juda informatsiondir.

YaIMni taqsimlash usuli bo'yicha (birlamchi daromadlar yig'indisi sifatida) hisoblashda biz quyidagi munosabatlarga ega bo'lamiz:

YaIM \u003d FROM + CN + VPE,

qaerda FROM - ijtimoiy sug'urta badallari bilan xodimlarning ish haqi;

CNPI - ishlab chiqarish va importga sof soliqlar (bilvosita soliqlar);

GPE - iqtisodiyotning yalpi foydasi/yalpi aralash daromad.

YaIMning ishlab chiqarish va importga sof soliqlar hisobiga to'g'ri keladigan qismi iqtisodiyotning yalpi daromadini shakllantirish jarayonida butun jamiyat uchun soliq yukini ko'rsatadi. YaIMdagi CNPI ulushi dinamikasi daromadlarni taqsimlashning fiskal tabiati nuqtai nazaridan mamlakat iqtisodiyoti qaysi yo'nalishda rivojlanayotganini ko'rsatadi.

Soliq tushumlari dinamikasini faktorlar bo‘yicha tahlil qilish

1980-yillarning boshlarida shundan kelib chiqqan holda A. Lafferning byudjet kontseptsiyasining e'tirofini oldi soliq tushumlari soliq stavkasi va soliq solinadigan baza kabi ko'rsatkichlarning funktsiyasidir. Bu funktsiyaning optimal qiymati undiriladigan soliqlar miqdorining oshishi byudjetning daromad qismining faqat ma'lum darajagacha o'sishiga olib kelishini isbotlaydi. Ushbu darajadan oshib ketganda, soliq stavkasining oshishi o'smaydi, balki byudjet daromadlarini kamaytiradi ("Laffer egri chizig'i" deb ataladi), chunki soliq sub'ektlari soliqdan bo'yin tovlashning barcha mumkin bo'lgan usullaridan foydalanadilar, xususan, tashabbusni kamaytirish, va, demak, , va ishlab chiqarishni rivojlantirish, kamaytirish kapital qo'yilmalar va investitsiyalar.

Chunki byudjet daromadlari tarkibida eng katta ulushni soliq tushumlari egallaydi. Shuning uchun statistikada har bir soliq summasi va umumiy summaning o'zgarishiga alohida omillarning ta'sirini aniqlashga katta e'tibor beriladi.

Soliq tushumlarining uchta asosiy omili mavjud:

soliq to'lovchilar soni, T
bitta soliq to'lovchiga to'g'ri keladigan soliqqa tortiladigan ko'rsatkichning qiymat ifodasi (soliq bazasi), S

bu erda D - soliq solinadigan summa,

T - soliq to'lovchilar soni.

soliq stavkasi K.

Ushbu uch omil darajasining mahsuloti to'langan soliq miqdorini beradi:

Ushbu ko'rsatkichlar indekslari o'xshash munosabatlar bilan bog'liq bo'ladi:

Har bir omilning to'langan soliqning umumiy miqdorining mutlaq o'zgarishiga ta'siri har qanday usulda baholanishi mumkin: indeks usuli, almashtirish usuli yoki arifmetik farq usuli bilan:

Soliq to'lovchilar sonining o'zgarishi munosabati bilan to'langan soliq summasining mutlaq o'zgarishi:

Soliq bazasining o'zgarishi munosabati bilan to'langan soliq summasining mutlaq o'zgarishi:

Soliq stavkasi o'zgarishi munosabati bilan to'langan soliq summasining mutlaq o'zgarishi:

Soliq to'lovchilar soni to'g'risida ma'lumotlar mavjud bo'lmaganda, to'langan soliq miqdori ikki faktorli model sifatida taqdim etilishi mumkin, bunda omillar quyidagilardir:

soliqqa tortiladigan daromad miqdori (miqdoriy ko'rsatkich), D=T S ;
soliq foiz stavkasi (sifat ko'rsatkichi), K:

Agar olingan soliqlarning umumiy miqdorini hisobga oladigan bo'lsak, soliq solinadigan summadagi tarkibiy o'zgarishlarni alohida baholaydigan uch faktorli modeldan foydalanish mumkin:

qayerda — har xil turdagi soliqlar bo‘yicha o‘rtacha soliq stavkasi;

- muayyan soliqning soliq solinadigan summasining soliq solinadigan umumiy summadagi ulushi.

Keyin o'zaro bog'liq indekslar tizimi quyidagicha ko'rinadi:

qayerda
soliqqa tortiladigan summaning oddiy umumiy indeksidir. U soliq solinadigan summaning o'zgarishi hisobiga soliq summasining nisbiy o'zgarishini tavsiflaydi.

tuzilmaviy siljishlar indeksidir. Soliq summasining nisbiy o'zgarishiga soliq solinadigan summadagi tarkibiy siljishlarning ta'sirini ko'rsatadi.

- soliq stavkalari indeksi doimiy xodimlar. Ayrim turdagi soliqlar bo'yicha soliq stavkalarining o'rtacha o'zgarishi hisobiga soliq summasining nisbiy o'zgarishini tavsiflaydi.

Har bir indeksning hisoblagichi va maxraji o'rtasidagi farq tegishli ko'rsatkichning soliq summasining mutlaq o'zgarishiga ta'sirini ko'rsatadi.

Adabiyot

Voronin V.F., Jiltsova Yu.V. Statistika: Proc. universitetlar uchun nafaqa. - M.: Iqtisodchi, 2004 yil
Ivanov Yu.N., Kazarinova S.E., Karaseva L.A. Milliy buxgalteriya hisobi asoslari: Darslik. – M.: INFRA-M, 2005 yil
Ijtimoiy-iqtisodiy statistika kursi: Universitetlar uchun darslik / Ed. prof. M.G. Nazarov. - M.: Finstatinform, 2002 yil
Ijtimoiy-iqtisodiy statistika: Universitetlar uchun darslik / Ed. prof. B.I.Bashkatova. – M.: UNITI-DANA, 2002 yil
Statistika: ma'ruzalar kursi / Xarchenko L.P., Dolzhenkova V.G., Ionin V.G. va boshq.; Ed. Ph.D. V.G. Ionina. - Novosibirsk: NGAEiU nashriyoti, 1996 yil

Statistika bo'yicha ma'ruzalar kursi. VZFEI

"Ijtimoiy-iqtisodiy statistika" bo'limi Lipetsk

Shuningdek qarang:
Soliqqa tortish darajasini hisoblash uchun makroiqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi
2009 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash qoidalariga kiritilgan o'zgartirishlar
Sharbat ko'rsatkichlari majmuasi va ularni mou soshda hisoblash usuli 16 g. Elektrogorsk, Moskva viloyati
Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi 346-modda. 11
Ushbu Konventsiya Ahdlashuvchi Davlatlardan birining yoki ikkalasining rezidenti bo‘lgan shaxslarga nisbatan qo‘llaniladi.
"O'qituvchi" lavozimiga pedagogik xodimlarning malaka darajasining malaka toifalariga (birinchi va eng yuqori) qo'yiladigan talablarga muvofiqligini belgilash ko'rsatkichlari va mezonlari ro'yxati Hudud
"Shartli" bo'limning xodimlar sonini hisoblash misoli Ishchilar sonini hisoblash uchun
Federal bojxona xizmatining 2011-2013 yillardagi natijalari va asosiy faoliyati to'g'risidagi hisobot
E. V. Matnlarning haqiqati, informativligi va axborot zichligining miqdoriy ko'rsatkichlarini aniqlash usullari // Til tizimi: sinxroniya va diaxroniya: Universitetlararo to'plam.
Alpinresort sport & spa Reitherhof (Saalbach)
Davlat demografik siyosati
Adygea 20-30-yillarning demografik ko'rsatkichlarini hisoblash usullari. 20-asr

Bosh sahifa — Maqolalar

Soliq yukini aniqlashning qo'llaniladigan usullari, qoida tariqasida, faqat ikkita asosiy yo'nalishda farqlanadi:

- soliq yukini aniqlashda hisob-kitobga kiritilgan soliqlar tarkibiga ko'ra;

- to'langan soliqlar solishtiriladigan ko'rsatkich bo'yicha.

1-usul. Tashkilotlar uchun soliq yukini aniqlashning umume'tirof etilgan usuli bu Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan hisoblash tartibi bo'lib, unga ko'ra soliq yukining darajasi tashkilot tomonidan to'langan barcha soliqlarning daromadlarga, shu jumladan boshqa soliqlardan tushgan daromadlarga nisbati hisoblanadi. savdo:

HH = (NP / V + VD) x 100%,

bu erda NN - tashkilotning soliq yuki; NP - barcha to'langan soliqlarning umumiy summasi; B - mahsulotni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar; VD - operatsion bo'lmagan daromad.

Bunday hisob-kitob soliqlar tarkibidagi o'zgarishlarning soliq yuki ko'rsatkichiga ta'sirini aniqlashga imkon bermaydi, chunki bu usul yordamida hisoblangan soliq yuki faqat ishlab chiqarilgan mahsulot (ishlar yoki xizmatlar) uchun soliq intensivligini tavsiflaydi va soliq yukini bermaydi. soliq to'lovchining soliq yukining haqiqiy tasviri.

2-usul. Soliq yukini hisoblashning yana bir usuli mavjud, unga ko'ra:

- to‘langan soliqlar va byudjetdan tashqari jamg‘armalarga to‘lovlar summasi soliq qarzi summasiga ko‘paytiriladi. Boshqacha qilib aytganda, soliq yuki tashkilot tomonidan to'langan soliqlar bilan emas, balki to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdori, ya'ni hisoblangan to'lovlar miqdori bilan belgilanadi;

- soliqlar miqdori shaxsiy daromad solig'ini o'z ichiga olmaydi, chunki u tashkilot xodimlari tomonidan to'lanadi va tashkilotning o'zi faqat to'lovlarni o'tkazadi;

— byudjetga oʻtkazilishi lozim boʻlgan bilvosita soliqlar summasi hisoblanganda soliq toʻlovlariga kiritiladi, chunki ular sezilarli taʼsir koʻrsatadi. moliyaviy barqarorlik tashkilotlar;

- soliqlar miqdori qo'shilgan qiymat va amortizatsiya o'rtasidagi farq sifatida belgilanadigan yangi tashkil etilgan tashkilotning ishlab chiqarish tannarxi bilan bog'liq.

Bunda soliq yuki mutlaq va nisbiyga bo'linadi. Mutlaq soliq yuki soliq to'lovlari va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar yig'indisi bo'lib, quyidagi formula yordamida hisoblanishi mumkin:

ANN \u003d NP + VP + ND,

bu erda ANN mutlaq soliq yukidir; NP - tashkilot tomonidan to'langan soliq to'lovlari; VP - byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'langan to'lovlar; ND - to'lovlar bo'yicha qarzlar.

Chunki mutlaq soliq yuki sub'ektning soliq majburiyatlari miqdorini aks ettiradi iqtisodiy faoliyat va soliq yukining og'irligini hisobga olmasa, soliq yukining nisbiy ko'rsatkichidan soliq yukining darajasini aniqlash uchun foydalanish mumkin, bu soliq yukining mutlaq soliq yukining yangi yaratilgan qiymatga nisbati sifatida hisoblanadi. boshqacha aytganda, soliq to'lovlari miqdori ularni to'lash manbalari bilan bog'liq.

Tashkilot mahsulotlarining yangi yaratilgan qiymati quyidagi formulalar bilan aniqlanishi mumkin:

BCC \u003d B - MZ - A + VD - BP

VSS \u003d FROM + NP + VP + P,

bu erda VSS yangi yaratilgan qiymat; B - mahsulotlar, ishlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar (QQS bilan birga); MZ - moddiy xarajatlar; A - amortizatsiya; VD - operatsion bo'lmagan daromadlar; VR - operatsion bo'lmagan xarajatlar (soliq to'lovlari bundan mustasno); FROM - ish haqi; NP - soliq to'lovlari; VP - byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar; P - tashkilotning foydasi.

Bu holda nisbiy soliq yuki quyidagi formula bilan aniqlanadi:

ONN = (ANN / VSS) x 100%

Ushbu usul bilan:

- yangi yaratilgan qiymat qiymatiga to'langan soliqlar ta'sir qilmasa;

- hisob-kitobga bevosita tashkilot tomonidan to'langan barcha soliq to'lovlari kiradi;

- tarmoqqa mansubligi va xo'jalik yurituvchi sub'ektning o'zi miqyosi hisob-kitobning ob'ektivligiga ta'sir qilmaydi.

Biroq, ushbu uslub soliqlar soni, ularning stavkalari va imtiyozlari o'zgarishiga qarab indikatorning o'zgarishini bashorat qilishga imkon bermaydi.

3-usul. Soliq yuki tarkibiga soliq toʻlovlari sonini, ularning tarkibi va undirish mexanizmini kiritishga asoslangan metodologiya mavjud.

Ushbu usulga ko'ra, soliq yuki ko'rsatkichi barcha soliqlarning ularni to'lash uchun mablag'lar manbasi miqdoriga nisbati sifatida aniqlanadi:

HH = (Sum (NP + VP) / Sum IP) x 100%,

Bu erda summa (NP + VP) - hisoblangan soliq to'lovlari va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar summasi; IP miqdori - soliqlarni to'lash uchun mablag'lar manbai miqdori.

Soliq to'lovlari miqdori shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda tashkilot tomonidan to'langan barcha soliqlarni o'z ichiga oladi.

Ushbu uslub soliq yukini tegishli to'lov manbasiga nisbatan soliqlar guruhlari bo'yicha hisoblashni o'z ichiga oladi. Barcha soliqlar uchun umumiy ko'rsatkich qo'shilgan qiymat bo'lib, u quyidagi formulalar yordamida hisoblanadi:

DS \u003d B - MZ

DS \u003d FROM + NP + VP + P + A,

bu erda DS qo'shilgan qiymatdir.

Bu usul, avvalgisidan farqli o'laroq, qo'shilgan qiymatdan amortizatsiya to'lovlarini chiqarib tashlashni nazarda tutmaydi. U soliqlarning tashkilot daromadi, foydasi va ulushidagi ulushini aniqlash imkonini beradi ish haqi, yaratilgan mahsulotlarning har bir rublida amortizatsiya, soliqlar va sof foyda, lekin soliqlar shaxsiy daromad solig'ini o'z ichiga oladi, garchi tashkilot soliq agenti bo'lib, ushbu soliq bo'yicha soliq yukini o'z zimmasiga olmaydi.

QQS soliq yuki: hisoblashning 2 ta misoli, e'lonlar

Qo'shilgan qiymat quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

DS \u003d A + (FROM + UST) + QQS + P,

bu erda DS - qo'shilgan qiymat; A - amortizatsiya; FROM - ish haqi; ESN - bitta ijtimoiy soliq; QQS - qo'shilgan qiymat solig'i; P - foyda.

Daromad quyidagi formula bo'yicha qo'shilgan qiymat va moddiy xarajatlar yig'indisi sifatida aniqlanadi:

B \u003d DS + MZ.

Ushbu usul strukturaviy koeffitsientlardan foydalanishni o'z ichiga oladi, masalan:

- quyidagi formula bo'yicha hisoblangan ish haqining qo'shilgan qiymatdagi ulushi (shu jumladan ish haqi fondi):

Mushuk = (OT + sug'urta mukofotlari) / DS;

- amortizatsiyaning qo'shilgan qiymatdagi ulushi, quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Ka = A / DS;

— quyidagi formula bo‘yicha hisoblangan qo‘shilgan qiymatning yalpi daromaddagi ulushi:

Ko = DS / V.

Amaldagi soliqqa tortish tizimiga ko'ra, tashkilot quyidagi asosiy soliqlarni to'laydi:

— QQS (18% stavkada hisoblangan):

QQS = (DS / 118%) x 18% = 0,153DS;

- sug'urta mukofotlari (2010 yilda 26% stavkada hisoblangan):

Sug'urta mukofotlari = (DC / 126%) x 26% x Cat = 0,206DC x Cat;

- shaxsiy daromad solig'i:

Hp \u003d 0,13 x (1 - (0,356 / 1,356)) x Cat x DS \u003d 0,096DS x Cat;

- daromad solig'i:

Npr \u003d 0,24 x (1 - QQS - Cat - Ka) x DC \u003d 0,24 DC x (0,847 - Cat - Ka).

Tashkilot tomonidan to'lanadigan asosiy soliqlarning yig'indisi soliq yukini quyidagi formula bo'yicha tashkilot tomonidan soliq to'lovlariga sarflagan qo'shilgan qiymat ulushi sifatida aniqlash imkonini beradi:

HH = QQS + sug'urta mukofotlari + Np + Npr.

Yuqoridagi koeffitsientlarni qo'llashda formula quyidagicha bo'ladi:

HH \u003d DS x (0,356 + 0,069 Kot - 0,24 Ka).

Shunday qilib, ushbu usulga ko'ra, soliqlar miqdori qo'shilgan qiymat bilan, ya'ni daromad manbai bilan bog'liq bo'ladi, lekin hisoblash shaxsiy daromad solig'ini o'z ichiga oladi va mulk solig'i, to'lovlar kabi soliqlarning ta'sirini hisobga olmaydi. tabiiy resurslardan foydalanish, yer solig'i .

5-usul. Oldingi texnikaning modifikatsiyasi bo'lgan texnika mavjud. Ushbu metodologiyaning asosiy tamoyillari quyidagilardan iborat:

- hisob-kitob tashkilot tomonidan byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazilishi kerak bo'lgan barcha soliq to'lovlarini o'z ichiga oladi, ya'ni. to'langan to'lovlar summalari emas, balki hisoblangan to'lovlar summalari, chunki amalda to'langan soliqlar summalari bo'yicha soliq yukini aniqlash hisoblangan va hisoblangan to'lovlar o'rtasidagi u yoki bu sabablarga ko'ra yuzaga kelishi mumkin bo'lgan nomuvofiqlik tufayli soliq yukining haqiqiy darajasini pasaytiradi. mulk huquqi bo'yicha haqiqatda o'tkazilgan soliq to'lovlari;

- shaxsiy daromad solig'i soliq agenti bo'lganligi sababli tashkilotning soliq yukiga taalluqli bo'lmagani uchun hisob-kitobga kiritilmagan;

- formula bo'yicha hisoblangan mahsulotlarning qo'shilgan qiymati:

DS \u003d B - MZ,

soliq to'lovlari bog'liq bo'lgan umumiy belgidir.

Yuqoridagi metodologiyada qo'llaniladigan koeffitsientlarga qo'shimcha ravishda (ish haqi stavkasi va amortizatsiya koeffitsienti) ushbu metodologiyada tarkibiy koeffitsientlar tarkibiga qo'shimcha koeffitsientlar kiritiladi, masalan:

- ishlab chiqarish tannarxiga to'g'ri keladigan soliqlarning quyidagi formula bo'yicha hisoblangan qo'shilgan qiymatdagi ulushi, yagona ijtimoiy soliq bundan mustasno (u allaqachon ish haqi koeffitsientiga kiritilganligi sababli):

Ko \u003d Hss / DS,

bu yerda Nss - mahsulot tannarxi bilan bog'liq soliqlar summasi;

- operatsion bo'lmagan xarajatlar bilan bog'liq soliqlarning ulushi va tashkilotning soliqqa tortilgunga qadar foydasini kamaytirish (mulk solig'i, reklama va boshqalar), quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Knpr \u003d Npr / DS,

Bu erda Npr - operatsion bo'lmagan xarajatlar bilan bog'liq soliqlar summasi.

Ushbu usulga ko'ra, QQS va sug'urta mukofotlarini hisoblash avvalgi usulga o'xshash tarzda amalga oshiriladi, ya'ni. formula bo'yicha:

QQS = (DS / 118%) x 18% = 0,153DS

Sug'urta mukofotlari = (DS x Cat / 126%) x 26% = 0,206 DC x Cat

Korporativ daromad solig'ini aniqlash formulasi ishlab chiqarish tannarxiga tegishli bo'lgan va tashkilot foydasidan to'lanadigan soliqlar miqdoriga moslashtirilishi kerak:

Npr \u003d 0,24 x.

Yuqoridagi tarkibiy koeffitsientlarni qo'llash orqali yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini aniqlash formulasini quyidagicha o'zgartirish mumkin:

Npr \u003d 0,24 x DS x (0,847 - Cat - Ka - Knss - Knpr ').

Umumiy soliq yuki quyidagi formula bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdori sifatida aniqlanadi:

HH \u003d QQS + sug'urta mukofotlari + Npr + Nss + Npr '.

Yuqorida ko'rsatilgan sabablarga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobdan chiqarib tashlanadi.

Hisoblangan komponentlar tarkibiy koeffitsientlar bilan almashtirilganda soliq yuki formulasi quyidagi shaklni oladi:

HH \u003d DS x (0,356 + 0,034Kot + 0,076Kncc + 0,076Knpr - 0,24Ka).

Bundan tashqari, ushbu metodologiya naqd pul olish koeffitsientidan foydalanishni ham o'z ichiga oladi, bu hisoblangan soliq to'lovlarining tashkilot tomonidan haqiqatda olingan moliyaviy resurslarga nisbati bo'lib, u quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

HH = (NP / DS - KB) x 100%,

bu erda NP - byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga hisoblangan soliq to'lovlari (daromad solig'i bundan mustasno); DS - hisobot davrida tashkilot tomonidan olingan pul miqdori; CB - hisobot davrida tashkilot tomonidan jalb qilingan qarz mablag'lari (kreditlar).

11.05.2017

Soliq yuki soliq inspektorlari uchun asosiy ko'rsatkichdir. Bu sizning daromadingizning qaysi qismini siz hisoblagan soliqlar egallashini ko'rsatadi. Rykov Group katta hamkori Pavel Penkin o'zining yangi loyihasi doirasida soliq idoralari sizning soliqlaringiz haqidagi ma'lumotlardan qanday qilib sizga qarshi foydalanishi mumkinligi haqida gapiradi va nima uchun #sxemalar endi ishlamasligini tushuntiradi.

Kam yuk - bu soliqlar kamaytirilganligidan dalolat beradi. Inspektsiya bunday to'lovchilarni alohida nazorat ostiga oladi: hisobvaraqlardan ko'chirmalarni tekshiradi, komissiyalarga chaqiradi va kontragentlari orasida bir kunlik firmalarni qidiradi. Agar auditdan oldingi tahlillar buzilishlar tufayli yuk kamligini tasdiqlasa, to'lovchiga joyida tekshirish tayinlanadi.

Soliq yukini qanday hisoblash mumkin

Yuk quyidagi formula bo'yicha har bir yil uchun alohida foiz sifatida hisoblanadi:

Soliq yuki \u003d ((Yil uchun hisoblangan soliqlar miqdori) / (Yil uchun daromad miqdori))? 100%

Hisoblash uchun yil davomida to'lanmagan va hisoblangan soliqlar olinadi. Buning sababi shundaki, hisob-kitob bir yil ichida bo'lishi mumkin va to'lov keyingi yilga o'tkazilishi mumkin. Agar siz to'lovga ishonsangiz, unda yuk aslida bo'lganidan kamroq bo'lishi mumkin.

Hisoblangan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar deklaratsiyalardan olinishi kerak.

Soliq agenti sifatida hisoblangan soliqlar, masalan, shaxsiy daromad solig'i ham hisobga olinadi. Ammo xodimlar uchun sug'urta mukofotlari hisob-kitobga kiritilmagan.

Tashkilotning daromadlari miqdori yillik daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2110 "Daromad" qatoridan olinadi.

Tadbirkorlar 3-NDFL deklaratsiyasidan yoki soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq daromad (daromad) oladilar.

Soliq idorasi daromad solig'i yukini alohida tekshirishi mumkin. U quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Daromad solig'i yuki = ((Hisoblangan daromad solig'i summasi) / (Daromad va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar summasi))? 100%

Ma'lumotlar daromad solig'i deklaratsiyasidan olinishi kerak.

Sizning ish yukingiz normal yoki yo'qligini tushunish uchun uni asosiy faoliyat turi bo'yicha Rossiya uchun o'rtacha ko'rsatkich bilan taqqoslashingiz kerak.

Korxonaning soliq yukini aniqlash va hisoblash usullari

Buning uchun Rossiya Federal Soliq Xizmatining 30.05.2007 yildagi N MM-3-06 buyrug'iga 3-ilovada / [elektron pochta himoyalangan](Mavjud: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) faoliyatning eng mos turini tanlang va kerakli yil bilan ustundagi qiymatni ko'ring. Bu yilgi ish yukingizni solishtirishingiz kerak bo'lgan standart bo'ladi.

Masalan, “Ulgurji savdo” faoliyat turi bo‘yicha o‘rtacha yuklama 2015 yilda 2,4 foizni, qurilish bo‘yicha esa 12,7 foizni tashkil etadi.

Har yili may oyining boshida Rossiya Federal Soliq xizmati o'tgan yil uchun soliq yuki to'g'risidagi ma'lumotlarni e'lon qiladi. Ya'ni, 2017 yilda 2016 va undan oldingi yillar uchun yuk ma'lumotlari mavjud bo'ladi.

Agar siz daromad solig'i yukini alohida hisoblasangiz, unda quyidagi standartlar mavjud: savdo tashkilotlari uchun kamida 1% va qolganlari uchun kamida 3%.

Ish yuki Rossiya uchun o'rtacha ko'rsatkichdan past bo'lgan to'lovchilar dala tekshiruvlarini rejalashtirish bo'yicha mutaxassislar ishlaydigan maxsus ro'yxatga kiritilgan.

Iqtisodiy adabiyotlarda turli xil korxonaning soliq yukini hisoblash usullari. Ko'rib chiqilayotgan usullar o'rtasidagi asosiy farqlar quyidagilardan iborat:

soliq yukini hisoblashga kiritilgan soliqlarning tuzilmalari;
hisobga olingan (to'langan yoki hisoblangan) soliqlarning holati;
soliqlar summasi solishtiriladigan integral ko'rsatkich.

Soliq yukini hisoblash usullarining qiyosiy tavsiflari 1-jadvalda keltirilgan.

- bu haqiqatda to'langan soliq va yig'imlar hajmi, ya'ni. soliqqa tortishning iqtisodiyotga haqiqiy ta'siri darajasi.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi darajasida (1999 yil 25 fevraldagi 39-FZ-son) soliq yuki atamasi quyidagicha ifodalanadi: import bojxona to'lovlari shaklida to'lanishi kerak bo'lgan mablag'larning taxminiy umumiy miqdori (tovarlarning tashqi savdosi jarayonida Rossiya Federatsiyasining iqtisodiy manfaatlarini himoya qilish choralarini qo'llash bilan bog'liq bo'lgan bojlarning maxsus turlari bundan mustasno); rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq); federal soliqlar investor tomonidan (aksizlar, Rossiya Federatsiyasi hududida ishlab chiqarilgan tovarlarga qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno) va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalariga badallar (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar bundan mustasno) investitsiya loyihasi investitsiya loyihalarini moliyalashtirish boshlangan kuni

Jadval 1. Soliq yukini hisoblash usullarining qiyosiy tavsiflari

Texnikaning muallifligi	Asosiy hisoblash formulasi	Soliq yukini hisoblash xususiyatlari
Rossiya Moliya vazirligining Soliq siyosati boshqarmasi	HH = (Ntot/Vtot) * 100% bu erda HH - soliq yuki; Ntot - soliqlarning umumiy summasi; Vtosh - sotishdan tushgan tushumning umumiy miqdori	Korxona tomonidan to'langan barcha soliqlarning mahsulotni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarga, shu jumladan boshqa sotishdan tushgan tushumlarga nisbati
M.N. Kreinin	HH \u003d (V-Sr-Ph) / (V-Sr) * 100% bu erda B - sotishdan tushgan tushum; Sr - ishlab chiqarish xarajatlari sotilgan mahsulotlar(ishlar, xizmatlar) bilvosita soliqlarni hisobga olmaganda; Pch - korxona ixtiyorida qoladigan haqiqiy foyda	Integral ko'rsatkich foyda bo'lgan soliq va uni to'lash manbasini taqqoslash iqtisodiy shaxs
A. Kadushin, N. Mixaylova	HH \u003d (Ns / Cha) / (PE / Cha) bu yerda Ns - umumiy hajmdagi soliqlar summasi; PE - sof foyda; Cha - korxonaning sof aktivlari	Muayyan xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan yaratilgan byudjetga qo'shilgan qiymatning ulushi
E.A. Kirov	Dn \u003d (NP + CO) / VSS * 100% bu erda Dn - nisbiy soliq yuki; NP - soliq to'lovlari; SO - ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar; WCC - yangi yaratilgan qiymat	Byudjetga to'lanadigan soliqlar va yig'imlar (mutlaq soliq yuki). Byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliqlar va yig'imlarning yangi yaratilgan qiymatga nisbati (nisbiy soliq yuki)
M.I. Litvin	T \u003d ST / TU * 100% bu erda T - soliq yuki; ST - soliqlar miqdori; TU - soliqlarni to'lash uchun mablag'lar manbai hajmi	Soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar summasining (xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq majburiyatlari tarkibi) ularni to'lash uchun mablag'lar manbasi hajmiga nisbati (sotish tushumlari, uni shakllantirish yoki taqsimlash jarayonida olingan foyda, xodimlarning daromadlari).
T.K. Ostrovenko	HH = Ni/Manba, bu erda Ni soliq qiymati	Soliq xarajatlari va qoplash manbalari bo'yicha tegishli guruhning nisbati (umumiy va alohida ko'rsatkichlar)

Xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasida hisob-kitoblarning to'g'riligi uchun soliq yukini aniqlashning bitta usuli emas, balki ularning kombinatsiyasi qo'llaniladi, chunki olingan natijalar soliq to'lashdagi joriy va retrospektiv vaziyatni to'liqroq tavsiflash imkonini beradi. korxona.

Shuningdek, shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federal Soliq xizmati (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06-son buyrug'iga 3-ilova / [elektron pochta himoyalangan]) soliq yukining o'rtacha sanoat qiymatlari aniqlanadi, sanoatning o'rtacha ko'rsatkichlarining yangilangan qiymatlari bilan Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytida tanishish mumkin.

Shuni ta'kidlaymizki, barcha xilma-xillik uchun soliq yukini aniqlash usullari, ularning aksariyati nomukammaldir.

Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligining Soliq siyosati boshqarmasi metodologiyasiga muvofiq hisoblangan soliq yuki ko'rsatkichi soliqlarning soliqqa ta'sirini tavsiflamaydi. moliyaviy holat xo'jalik yurituvchi sub'ekt, chunki u har bir soliqning savdo tushumidagi ulushini hisobga olmaydi.

M.N.ning usulida. Kreinina bilvosita soliqlarning ta'sirini kam baholaydi.

A. Kadushin va N. Mixaylovaning soliq yukini aniqlash metodologiyasidan foydalanganda soliq stavkalarini oshirish yoki pasaytirish va imtiyozlarni oshirishning iqtisodiy sub'ektning rivojlanish sur'atlariga ta'sirini hisoblash mumkin.

E.A metodologiyasiga ko'ra. Kirova soliq yukini tavsiflovchi ikkita ko'rsatkichni ajratishi kerak: mutlaq va nisbiy. Shu bilan birga, mutlaq soliq yuki ko'rsatkichi korxonaning soliq majburiyatlarining to'liq jiddiyligini ko'rsatmaydi. Boshqacha qilib aytganda, metodologiya rentabellik, aylanma mablag'larning aylanmasi, mehnat zichligi kabi ko'rsatkichlarning ta'sirini hisobga olmaydi va xo'jalik yurituvchi sub'ektning tadbirkorlik faolligi dinamikasini bashorat qilish imkonini bermaydi.

Soliq yukini hisoblash metodologiyasi M.I. Litvin shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda o'z ichiga oladi, garchi kompaniya ushbu soliqni to'lovchi emas, balki faqat soliq agenti funktsiyalarini bajaradi.

T.K. Ostrovenko miqdoriy emas, multiplikativ bo'lib, bu hisob-kitoblar natijalariga ko'ra eng to'g'ri boshqaruv qarorlarini qabul qilishga yordam beradigan umumlashtirilgan xulosalar chiqarishga imkon beradi. Ushbu texnika tasvirlangan texnikalarning sintezidir.

Adabiyotlar ro'yxati:

Drojjina I.A. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukini hisoblash metodologiyasini amaliy qo'llash // Boshqaruv hisobi. 2009 yil. № 11.
Mayburov I.A. Soliqlar va soliqqa tortish: Proc. nafaqa. Moskva: Birlik-Dana, 2011 yil.
Ostrovenko T.K. Korxonaga soliq yuki: tizimning umumlashtirish va alohida ko'rsatkichlari // Auditorskie Vedomosti. 2001 yil. № 9.
Tsygichko A.N. Soliq yukini normallashtirish. M.: ITRK, 2002 yil.

Soliq yuki Federal Soliq xizmati inspektsiyasining joyida o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilishda baholash mezonlaridan biridir. soliq tekshiruvi. Ushbu ko'rsatkichni o'zingiz hisoblashingiz mumkin. Sizga soliq yuki nima ekanligini, uni qanday me'yoriy hujjatlar bilan tartibga solishini, bu ko'rsatkich kimga kerak bo'lishi mumkinligini aytib beramiz, shuningdek hisoblash tartibi va soliq to'lovchiga yukning ruxsat etilgan darajasini ko'rib chiqamiz.

Soliq yukini hisoblash bo'yicha videolarimizni tomosha qiling:

Qaysi hujjatlar soliq yuki tushunchasini belgilaydi

Soliq to'lovchi va soliq organlari o'rtasidagi munosabatlarga nisbatan "soliq yuki" tushunchasini belgilovchi asosiy hujjatlar quyidagilardir:

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06-sonli "Sahaviy soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimi kontseptsiyasini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 10 maydagi MMV-7-2-son buyrug'i bilan ushbu hujjatga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq / [elektron pochta himoyalangan], uning milliy iqtisodiyot tarmoqlari va umuman mamlakat boʻyicha jami soliq yuki koʻrsatkichlarini aks ettiruvchi 3-ilovasi har yili 5-maydan kechiktirmay oʻtgan yil uchun maʼlumotlar bilan yangilanadi. Ushbu ma'lumotlarni Federal Soliq xizmati veb-saytida ham ko'rish mumkin (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
25.07.2017 yilgacha - Rossiya Federal Soliq xizmatining "Soliq solinadigan bazani qonuniylashtirish bo'yicha soliq organlari komissiyalarining ishi to'g'risida" 17.07.2013 yildagi AC-4-2 / 12722-sonli xati, muayyan aniq soliqlar va soliq rejimlarining ayrim turlariga nisbatan soliq yukini hisoblash formulalarini o'z ichiga olgan. Uning harakati bosqichma-bosqich bekor qilindi (Federal soliq xizmatining 2017 yil 21 martdagi ED-4-15-sonli xatlari bilan / [elektron pochta himoyalangan] va 2017 yil 25 iyuldagi ED-4-15/ son. [elektron pochta himoyalangan]).
25.07.2017 dan - Rossiya Federal Soliq xizmatining 25.07.2017 yildagi ED-4-15-sonli "Soliq bazasini va sug'urta mukofotlari uchun bazani qonuniylashtirish bo'yicha komissiya ishi to'g'risida" maktubi. [elektron pochta himoyalangan], tegishli komissiyalar ish tartibini tartibga solish, ushbu ish jarayonida soliq to'lovchilarning soliq yuki darajasi bog'liq bo'lgan iqtisodiy faollik ko'rsatkichlarining dinamikasini tahlil qilish. Bu erda (7-ilovada) AS-4-2/12722-sonli xatda bo'lganlarga o'xshash soliq yukini hisoblash uchun formulalar ham mavjud. AS-4-2/12722-sonli ED-4-15/-sonli xat bilan solishtirganda. [elektron pochta himoyalangan] 2017 yildan beri IFTSga taqdim etilgan sug'urta mukofotlari to'g'risidagi hisobot bilan bog'liq holda olingan ma'lumotlarni tahlil qilish bo'yicha qoidalar qo'shildi.

Ushbu hujjatlarning nomlaridan boshlab nafaqat IFTS uchun, balki soliq to'lovchilar uchun ham ushbu ko'rsatkichning yuqori ahamiyati mavjud. MM-3-06-sonli buyrug'ida / [elektron pochta himoyalangan] soliq to'lovchilar tekshirish uchun tanlangan mezonlar ro'yxatida soliq yuki 1-o'rinda va AC-4-2 / 12722 va ED-4-15 / sonli harflarda. [elektron pochta himoyalangan] unga nafaqat matnning muhim qismi, balki uning qiymatlari ham berilgan (AC-4-2 / 12722-sonli xat) yoki qiyosiy ko'rsatkichlar (harf № ED-4) -15 / [elektron pochta himoyalangan]), bu yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatiga jiddiy e'tibor qaratishi mumkin.

Soliq yuki nima

Yuqoridagi hujjatlarda keltirilgan hisoblash formulalariga asoslanib, soliq yukining ma'nosi "soliq yuki" tushunchasiga eng yaqin. Zamonaviy iqtisodiy lug'at (Moskva, INFRA-M, 2011) ikkinchisiga ikkita ma'no beradi va uni quyidagicha belgilaydi:

soliq to'lovlarini to'lash uchun mablag'larni yo'naltirish darajasi, ya'ni. nisbiy qiymat sifatida;
soliqlarni to'lash majburiyatidan kelib chiqadigan og'irlik, ya'ni. mutlaq qiymat sifatida.

Ushbu qiymatlarning birinchisi baholash va qiyosiy tahlil qilish uchun ko'proq qiziqarli bo'lib, Rossiya Federal Soliq xizmatining yuqoridagi hujjatlarida mavjud bo'lgan soliq yukini hisoblash algoritmi g'oyasiga mos keladi. Shunday qilib, soliq yuki - bu har qanday iqtisodiy bazada ma'lum bir davr uchun to'langan soliqlar summasining xuddi shu davrdagi ulushi bo'lib, soliq to'lovlari miqdorining sub'ektning rentabelligi va rentabelligiga ta'sirini baholash imkonini beradi. baholandi.

Soliq yukini turli iqtisodiy darajalarda hisoblash mumkin:

butun davlat yoki uning hududlari uchun;
mamlakat yoki hududlar iqtisodiyoti tarmoqlari bo‘yicha;
o'xshash korxonalar guruhi tomonidan;
yakka tartibdagi tadbirkorlik subyektlari uchun;
ma'lum bir shaxsga.

Iqtisodiy darajaga va ushbu ko'rsatkichni hisoblash maqsadiga qarab, uning bazasi, masalan:

daromad (QQS bilan yoki qo'shmasdan);
daromad;
soliq to'lash manbai (foyda yoki xarajatlar);
yangi yaratilgan qiymat;
kutilayotgan daromad yoki rejalashtirilgan foyda.

Hisoblangan ko'rsatkich sifatida soliq yuki samarali soliq stavkasi tushunchasi bilan umumiy narsaga ega, ya'ni ushbu soliq bo'yicha soliq bazasida amalda hisoblangan soliqning foizi. AC-4-2/12722 va ED-4-15/ sonli xatlarda [elektron pochta himoyalangan] bu tushuncha tegishli soliq bo'yicha soliq yuki sifatida belgilanadi.

Kim soliq yukini bilishi kerak

Turli iqtisodiy darajalarda hisoblangan soliq yuki tegishli darajadagi foydalanuvchilar uchun quyidagilarga nisbatan qiziqish uyg'otadi:

mamlakat yoki uning mintaqasidagi iqtisodiy vaziyatni tahlil qilish, rejalashtirish va prognoz qilish - Rossiya Moliya vazirligi, davlat organlari uchun mas'ul. iqtisodiy masalalar Rossiya Federatsiyasida va Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarida;
rejalashtirish testi soliq choralari va tizimni takomillashtirish soliq nazorati- Rossiya Moliya vazirligi, Rossiya Federal Soliq xizmati, Federal Soliq xizmati uchun;
ularning ish natijalarini tahlil qilish, soliq tekshiruvlari xavfini baholash va keyingi faoliyat prognozlari - bevosita soliq to'lovchilar uchun.

Rossiya Federal Soliq xizmati MM-3-06 / buyrug'iga binoan soliq to'lovchilar tomonidan soliq tekshiruvi uchun nomzodlarni tanlash uchun soliq organlari uchun mezon bo'lib xizmat qiluvchi ko'rsatkichlarni mustaqil ravishda hisoblashni talab qiladi. [elektron pochta himoyalangan], agar ushbu ko'rsatkichlar sanoatning o'rtacha ko'rsatkichlari darajasida saqlansa, ularga va'da berish:

dala tekshiruvlari rejasiga kiritilmasligining yuqori ehtimoli;
maksimal mumkin bo'lgan qulay o'zaro ta'sir.

Shu sabablarga ko'ra soliq to'lovchiga soliq yuki bo'yicha asosiy hujjatlar mazmunini diqqat bilan o'qib chiqish maqsadga muvofiqdir.

Bundan tashqari, o'z faoliyatini tahlil qilish undagi momentlarni aniqlashga imkon beradi, ularni o'zgartirish yoki optimallashtirish:

soliq yukining kamayishiga olib keladi;
boshqa soliq rejimi yoki faoliyat turini tanlashda yordam berish;
kelajakdagi ish natijalarini bashorat qilish.

Soliq yukini qanday hisoblash mumkin

Yuqoridagi barcha hujjatlarda soliq yukini hisoblash uchun formulalar mavjud:

Buyurtma raqami MM-3-06/ [elektron pochta himoyalangan]- umumiy soliq yukini aniqlash uchun foydalaniladigan biri;
No AC-4-2/12722 va ED-4-15/ sonli xatlar [elektron pochta himoyalangan]- muayyan soliqlar va rejim turlari bo'yicha yukni hisoblash uchun bir nechta formulalar.

MUHIM! Federal Soliq Xizmatining daromad solig'i va QQS bo'yicha soliq yukini hisoblash formulalari bilan AC-4-2 / 12722-sonli xati bekor qilinganiga qaramay, biz ushbu formulalar hali ham o'z-o'zidan foydalanish uchun ishlatilishi kerak deb hisoblaymiz. -boshqaruv.

MM-3-06-sonli buyrug'ida / [elektron pochta himoyalangan] quyidagi taʼrif berilgan: jami soliq yuki deklaratsiyalar boʻyicha hisoblangan soliqlar summasining Davlat statistika qoʻmitasi maʼlumotlariga koʻra aniqlangan daromadlarga nisbati (yaʼni, daromadlar toʻgʻrisidagi hisobotga koʻra, QQSsiz). Soliqlar miqdori shaxsiy daromad solig'ini o'z ichiga olishi muhim, ammo sug'urta mukofotlarini o'z ichiga olmaydi. Shuningdek, import QQS va soliq agenti sifatida to'langan soliqlar (shaxsiy daromad solig'i bundan mustasno) hisob-kitobga kiritilmaydi.

Shaxsiy soliq yuklarini hisoblash uchun quyidagi formulalardan foydalanish mumkin:

Daromad solig'i uchun:

HHp \u003d Np / (Dr + Dvn),

Np - deklaratsiyaga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan daromad solig'i;

Dr - foyda to'g'risidagi deklaratsiyaga muvofiq aniqlangan sotishdan olingan daromad;

Dvn - faoliyatdan tashqari daromad daromadlar to'g'risidagi hisobotga muvofiq belgilanadi.

Hisoblash misoli, shuningdek, qanday daromad solig'i yuki pastligi haqida ma'lumot olish uchun ConsultantPlus-dan tayyor yechimga qarang.

QQS uchun (1-usul):

NNnds \u003d Nnds / NBrf,

QQS uchun (2-usul):

HNnds \u003d Nnds / NBjami,

Nnds - deklaratsiyaga muvofiq to'lash uchun hisoblangan QQS;

NBtot - QQS deklaratsiyasining 3 va 4-bo'limlarida (Rossiya bozori plyus eksport) aks ettirilgan soliq solinadigan bazalarning yig'indisi sifatida belgilangan soliq bazasi.

Siz ConsultantPlus’dan tayyor yechimdan foydalanib, QQS soliq yuki bo‘yicha hisob-kitoblaringizni, shuningdek soliq xavfi bo‘yicha chegirmalar ulushini tekshirishingiz mumkin.

IP uchun:

NNndfl = Nndfl / Dndfl,

Nndfl - deklaratsiyaga muvofiq to'lash uchun hisoblangan shaxsiy daromad solig'i;

Dndfl - 3-NDFL deklaratsiyasiga muvofiq daromad.

USN uchun:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - deklaratsiyaga muvofiq to'lash uchun hisoblangan USN-solig'i;

Dusn - USN deklaratsiyasiga muvofiq daromad.

ESHN uchun:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Neskhn - deklaratsiya bo'yicha to'lash uchun hisoblangan ESHN-solig'i;

Deskhn - UAT deklaratsiyasiga muvofiq daromad.

OSNO uchun:

Hnosno \u003d (Hnds + Hp) / V,

Nnds - QQS deklaratsiyasiga muvofiq to'lash uchun hisoblangan QQS;

Np - foyda deklaratsiyasiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan daromad solig'i;

B - daromadlar to'g'risidagi hisobotdan aniqlangan daromad (ya'ni, QQSdan tashqari).

IP, STS, ESHN va OSNO uchun hisoblash formulalariga eslatma mavjud bo'lsa, agar soliq to'lovchi boshqa soliqlarni (er, suv, transport, mulk, MET, aktsizlar, tabiiy resurslar uchun) to'layotgan bo'lsa, unda ushbu soliqlar bo'yicha hisob-kitoblar hisobga olinadi. hisoblashda hisob. Shaxsiy daromad solig'i ushbu ro'yxatga kiritilmagan, ya'ni umumiy soliq yukini hisoblash uchun belgilangan formuladan farqli o'laroq, u individual soliq rejimlari uchun shunga o'xshash natijani shakllantirishda ishtirok etmaydi.

ED-4-15-sonli xatda / [elektron pochta himoyalangan] AC-4-2/12722-sonli bekor qilingan xatning matni bilan solishtirganda, birinchi 3 ta formula mavjud emas (daromad solig'i bo'yicha hisob-kitob va QQS uchun 2 ta hisob-kitob). Ushbu harflardagi qolgan hisoblash formulalari bir xil bo'lib, agar soliq to'lovchi tomonidan to'langan bo'lsa, hisob-kitoblarga boshqa soliqlarni kiritish to'g'risida o'xshash yozuvga ega.

QQS bilan bog'liq formulalarni tahlil qilishdan xulosa qilishimiz mumkinki, hisoblashda soliq agentining QQS hisobga olinmaydi, bu soliq bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish qoidalariga ko'ra umumiy summaga kiritilmagan. to'lov uchun hisoblangan.

Har qanday formula bo'yicha hisoblangan ko'rsatkich foiz sifatida aniqlanadi, ya'ni. 100 ga ko'paytirish orqali.

Yuqoridagi barcha formulalar butunlay boshqacha, ammo ularning barchasi soliq yuki ko'rsatkichining iqtisodiy ma'nosiga mos keladi va mavjud bo'lish huquqiga ega.

Hisob-kitoblarni soddalashtirish uchun sizga Federal Soliq xizmati veb-saytidagi soliq yuki kalkulyatoridan foydalanishni taklif qilamiz. Uning yordamida siz nafaqat ish yukingizni hisoblaysiz, balki sanoatning o'rtacha ko'rsatkichi bilan taqqoslanasiz. Kalkulyatorni qaerdan topish va qanday ishlatish kerak, biz aytdik.

Soliq yukining ruxsat etilgan darajasi qanday

Ko'rib chiqilgan formulalar 2019-2020 yillarda soliq yukini hisoblash uchun ishlatiladi.

Saqlash joyida soliq tekshiruvi xavfini mustaqil aniqlash uchun ushbu ko'rsatkichdan foydalanmoqchi bo'lgan soliq to'lovchilarga quyidagilar tavsiya etiladi:

Umumiy soliq yukingizni aniqlang va MM-3-06-son buyrug'iga 3-ilovadan asosiy faoliyatingiz bo'yicha 2017-2018 yillardagi bir xil ko'rsatkich bilan solishtiring. [elektron pochta himoyalangan]

Sizning ko'rsatkichingizni nima bilan solishtirish kerak, agar Federal Soliq xizmati sizning sohangiz haqida ma'lumotga ega bo'lmasa, bilib oling.

Ishlab chiqarish korxonalari uchun past ko'rsatkich 3% dan, savdo tashkilotlari uchun esa 1% dan kam bo'lishini hisobga olgan holda daromad solig'i yukini hisoblang.
Soliq bazasidan hisoblangan soliq miqdorida QQS chegirmalarining ulushini tekshiring. 89% dan oshmasligi kerak.
uchun soliq yuki ko'rsatkichlarining o'zgarish dinamikasini tahlil qiling oldingi yillar va undagi ma'lumotlarni Federal Soliq xizmati tomonidan ED-4-15 / sonli xatda berilgan nisbatlar bilan solishtiring. [elektron pochta himoyalangan]

Agar soliq to'lovchi uchun noqulay yo'nalishda ushbu ko'rsatkichlardan sezilarli og'ishlar mavjud bo'lsa, hisoblashda ishtirok etgan ma'lumotlarni xatolar uchun tekshirish va agar ular to'g'ri bo'lsa, soliq yukining pastligi sabablarini tushuntirib, IFTS uchun dalillarni tayyorlash kerak. Bular, masalan:

noto'g'ri belgilangan faoliyat kodi;
amalga oshirish bilan bog'liq vaqtinchalik muammolar;
etkazib beruvchilar tomonidan yuqori narxlar bilan bog'liq xarajatlarning ortishi;
investitsiyalar kiritish;
tovarlar zaxirasini yaratish;
eksport operatsiyalarining mavjudligi.

Natijalar

Soliq yuki nafaqat soliq organlari uchun (ular uchun soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilishda muhim rol o'ynaydi), balki soliq to'lovchining o'zi uchun ham juda muhim bo'lgan ko'rsatkichdir. Ushbu ko'rsatkichning so'nggi tahlili u yoki bu soliqqa tortish tizimini qo'llash foydasiga tanlov qilish va Federal Soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan hisobotlar ma'lumotlariga jiddiy e'tibor qaratish xavfini baholash imkonini beradi. Soliq yukini hisoblash uchun bir nechta formulalar mavjud, ammo soliqlarni tahlil qilish uchun eng ko'p qo'llaniladigan nisbat - to'lash uchun hisoblangan soliq (soliqlar) ning tegishli davr uchun olingan daromadlar miqdoriga nisbati.

diplom ishi

- tashkilotning soliq yuki ko'rsatkichlarini tahlil qilish;

Tashkilotning soliq yukini optimallashtirish yo'nalishlarini aniqlash.

Ishning nazariy asosini mahalliy mualliflar (E.V. Akchurina, A.V. Bryzgalin, E.S. Vylkova, N.G. Dmitrieva, V.S. Zanadvorov, A.V. Ilyin, V.A. Kashin, N. I. Malis, L. I. Komleva, D. V. Malis, L. I. Komleva, D. V. Malis, I. Lazutina, D. V. V. I. Lazutina, A. V. Lazutina, E. V. Akchurina, A. V. Bryzgalin, E. S. Vylkova) asarlari tashkil etgan. Milyakov, I. V. Starodubtseva, Z. A. Muravieva, V. G. Panskov, A. V. Perov, A. B. Paskachev, V. Ya. Savchenko, I. M. Aleksandrov, E. V. Chipurenko, A. V. Troshin, V. R. Yurchenko, D. G. Chernik, E. S. B. va chet el. (A.N. Tsygichko, Z.T. Mamatov), "Elektropribor" Qozon zavodi OAJ misolida tashkilotning soliq yukini tahlil qilish va baholash uchun zarur bo'lgan normativ-huquqiy manbalar, tahliliy ma'lumotlar.

1. Nazariy asos tashkilotning soliq yuki

1.1 Tashkilotning soliq yuki tushunchasi

Iqtisodiy adabiyotlarni tahlil qilish shuni ko'rsatadiki, ko'plab iqtisodchilar o'z ishlarida nafaqat soliqqa tortish muammosiga va soliqlarning ta'siriga e'tibor berishadi. Milliy iqtisodiyot balki og'ir soliqlar ham. Zamonaviy iqtisodiy adabiyotlarda "soliq yuki" va "soliq yuki" tushunchalariga ko'plab ta'riflar mavjud.

Zamonaviy iqtisodiy lug'atda soliq yuki "soliqlarni to'lash uchun mablag'larni ajratish, ularni boshqa mumkin bo'lgan foydalanish sohalaridan chalg'itish natijasida yuzaga keladigan iqtisodiy cheklovlarning o'lchovi, darajasi, darajasi" deb ta'kidlangan. Bu ta'rif to'liq emas, chunki u soliq yukining tuzilishini aks ettirmaydi.

Bir qator iqtisodchilar, jumladan M.I. Litvin 1.1.1-rasmda ko'rsatilganidek, soliq yukini murakkab xarakteristikasi deb hisoblaydi.

Guruch. 1.1.1. M.I.ga ko'ra soliq yukining tuzilishi. Litvin

1.1.1-rasmda M.I. Litvin "soliq yuki" tushunchasini shunday aniqlaydi: "Bu murakkab xususiyatdir, unga kiradi.

Soliq tuzilmasi;

Soliqlarni undirish mexanizmi;

Korxonaga soliq yukining ko'rsatkichi. M.I. ta'rifi. Litvin soliq yukining tuzilishini to'liq aks ettiradi, lekin uning iqtisodiy mohiyatini aks ettirmaydi.

Ta'rifga ko'ra, V.G. Panskovaning ta'kidlashicha, "soliq yuki - bu soliqlarning butun mamlakat iqtisodiyotiga, yakka tartibdagi tadbirkorlik sub'ektiga yoki boshqa to'lovchiga jamlangan ta'sirining ko'rsatkichi bo'lib, soliqlar va to'lovlar shaklida davlatga to'lanadigan daromad ulushi sifatida belgilanadi. soliq xarakteri". Bizningcha, bu ta'rif to'g'ri emas, chunki soliqlarning mamlakat iqtisodiyotiga yoki xo'jalik yurituvchi sub'ektga ta'sirining butun darajasini foizda ifodalangan faqat bitta ko'rsatkich bilan o'lchash mumkin emas.

Muallif A.N. Tsigichko soliq yukini "korxonalarni kengaytirish va modernizatsiya qilish resurslarini cheklaydigan umumiy moliyaviy yukning bir qismi" deb tushunadi. Bundan kelib chiqib, olim soliq yukini kamaytirish masalasini import va eksport bojlari, tabiiy monopoliyalarning narx va tariflari, inflyatsiya, kredit stavkalari, amortizatsiya stavkalari kabi moliyaviy zulmning tarkibiy qismlari bilan birgalikda ko‘rib chiqish kerak, deb hisoblaydi.

A.B.ga ko'ra "soliq yuki" va "soliq yuki" tushunchalari o'rtasidagi farqlar. Paskachev 1.1.1-jadvalda keltirilgan.

1.1.1-jadval “Soliq yuki” va “soliq yuki” tushunchalarining farqlari

1.1.1-jadvaldan ko'rinib turibdiki, A.B.Paskachev soliq yukini "Rossiyada byudjet tizimi va byudjetdan tashqari jamg'armalarga soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarning yalpi ichki mahsulotga nisbati, mintaqada esa - yalpi hududiy mahsulotga nisbati. ." O'z navbatida, u soliq yukini quyidagicha hisoblaydi:

Yuridik va jismoniy shaxslardan davlat tomonidan undiriladigan majburiy to‘lovlarning (soliqlar va yig‘imlarning) umumiy hajmi, jami soliq yuki;

Sotish hajmi birligiga korxonaning barcha soliq to'lovlari miqdorini belgilovchi ko'rsatkich.

Shunday qilib, agar biz ushbu ta'riflarning mohiyatidan kelib chiqadigan bo'lsak, unda "soliq yuki" tushunchasi soliq va yig'imlarni olib qo'yish ulushini makro darajada, "soliq yuki" atamasi esa mikro darajada tavsiflaydi. ma'lum bir iqtisodiy sub'ektga. Shu bilan birga, agar makrodarajada olib qo'yilgan soliqlar hajmi ishlab chiqarilgan YaIM bilan taqqoslansa, korxona darajasida barcha soliq to'lovlarini mahsulot sotishdan tushgan tushum kabi ko'rsatkich bilan solishtirish taklif etiladi. Shubhasiz, bular bir-biri bilan taqqoslanmaydigan mutlaqo boshqa ko'rsatkichlar bo'lib, bu ularning ikki xil, mustaqil tushunchalarga differensiallanishiga sabab bo'lgan.

Olim I.A. Maiburov makro va mikro darajada bu ikki tushunchani birlashtiradi va uning ta'rifiga ko'ra, "soliq yuki" mamlakat soliq tizimining eng muhim fiskal ko'rsatkichi bo'lib, soliqlarning uning iqtisodiyotiga jami ta'sirini tavsiflaydi. to'liq, yakka tartibdagi xo'jalik yurituvchi sub'ekt yoki boshqa to'lovchi, ular daromadlarining davlatga soliqlar va soliq xarakteridagi to'lovlar shaklida to'lanadigan ulushi sifatida belgilanadi. Chipurenko E.V. "Soliq yuki" atamasi Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga majburiy to'lovlarning soliq to'lovchi korxonalarning moliyaviy holatiga ta'sirining umumlashtirilgan miqdoriy va sifat tavsifini anglatadi. V.S. Zanadvorov ushbu majburiy to'lovlarni xo'jalik sub'ektlarining davlat fondlariga muntazam to'lovlariga qo'yiladigan talablar sifatida belgilab berdi, bu unga davlat sektorining zarur xarajatlarini ta'minlaydigan daromadlarning umumiy miqdori bo'yicha umumiy byudjet qarorini belgilash imkonini beruvchi davlat vositalari majmui sifatida qaraladi. .

Bir qator iqtisodchilar, masalan, D.V. Lazutina, "soliq yuki" va "soliq yuki" tushunchalarini 1.1.2-jadvalda keltirilgan tarzda ajratishni taklif qiladi.

1.1.2-jadval D.V.ga ko'ra "soliq yuki" va "soliq yuki" tushunchalari o'rtasidagi farqlar. Lazutina

1.1.2-jadvaldan kelib chiqadiki, “soliq yuki” va soliq yuki tushunchalarini farqlash mezoni “D.V. Lazutina, uning fikricha, soliq yuki, bir tomondan, tadbirkorlik sub'ektlari va davlat o'rtasida majburiy soliq to'lovlarini to'lash bo'yicha yuzaga keladigan munosabatlar bo'lsa, ikkinchi tomondan, bu mumkin bo'lgan ta'sirni aks ettiruvchi qiymatdir. soliq mexanizmlari orqali davlatning iqtisodiyotga ta'siri, soliq yuki esa haqiqiy ta'sir darajasini tavsiflovchi ko'rsatkichdir. “Soliq yuki” va “soliq yuki” atamalarining o‘zaro bog‘liqligi bo‘yicha boshqa qarashlar ham mavjud. Masalan, A.V. Bobrova ijtimoiy yoʻnaltirilgan soliq tizimi uchun soliqlar nazariyasida toʻlovchilarning optimal soliq yukini aniqlash maqsadida “soliq yuki” va “soliq yuki” tushunchalarini quyidagicha ajratadi: soliq yuki barcha soliqlar va soliqlarning yigʻindisidir. ma'lum bir to'lovchi tomonidan to'langan to'lovlar, mutlaq qiymat, va soliq yuki nisbiy, soliq yukini bo'lish nisbati moliyaviy ko'rsatkich korxona faoliyati. Birinchisi soliqqa tortishning og'irligini tavsiflamaydi, chunki uni baholash uchun to'lovchi faoliyatining barcha parametrlari to'plamiga ega bo'lish kerak. Soliq yuki batafsil omillar tahlilidan xoli bo'lib, to'lovchilar toifasi va ularning har biri uchun optimal qiymat sifatida belgilanishi mumkin.

Bir qator iqtisodchilar, jumladan, L.I. Komleva va E.V. Komlev Xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasidagi soliq yuki deganda soliq qonunchiligining turli soliq elementlarini shakllantirish talablarini hisobga olgan holda hisoblangan hisoblangan soliqlar ulushini tavsiflovchi nisbiy ko'rsatkich tushuniladi.

Turli iqtisodchilar tomonidan «soliq yuki» va «soliq yuki» tushunchalarining ta’rifini tahlil qilish natijalarini umumlashtirish 1.1.3-jadvalda keltirilgan.

1.1.3-jadval “Soliq yuki” tushunchasiga turli iqtisodchilar tomonidan berilgan ta’rifning qiyosiy tahlili

	Tuzilishi	Iqtisodiy ob'ekt
E.V. Akchurin	sinonimdir
M.I. Litvin	sinonimdir
D.V. Lazutina	boshqacha
E.V. Chipurenko	sinonimdir
V.G. Panskov	sinonimdir
A.N. Tsyhychko	sinonimdir
A.B. Paskachev	boshqacha
I.A. Mayburov	sinonimdir
V.R. Yurchenko	sinonimdir
A.V. Bobrov	boshqacha
L.I. Komleva	sinonimdir

1.1.3-jadvalda aksar iqtisodchilarning fikricha, “soliq yuki” va “soliq yuki” tushunchalari sinonimdir. Biroq, D.V kabi bir qator iqtisodchilar mavjud. Lazutina, A.V. Bobrov va A.B. Paskachev, "soliq yuki va soliq yuki" tushunchalarini farqlash zarurligiga ishonishga moyil. Bir qator iqtisodchilar, masalan, V.G. Panskov va M.I. Litvin «soliq yuki» tushunchasiga ta’rif berishda uning iqtisodiy ahamiyatidan tashqari uning tarkibiy qismini ham ajratib ko‘rsatadi.

Tahlil qilganda normativ hujjatlar soliqqa tortish bo'yicha qonunchilik darajasida faqat umumiy soliq yuki tushunchasi "import bojlari, federal soliqlar va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga badallar shaklida to'lanishi kerak bo'lgan mablag'larning taxminiy umumiy miqdori" sifatida belgilangan. investitsiya loyihalarini moliyalashtirish boshlangan kuni investitsiya loyihasini amalga oshiruvchi investor”.

“Soliq yuki” va “soliq yuki” tushunchalarining mavjud ta’riflarini tahlil qilish natijasida shunday xulosaga kelishimiz mumkinki, iqtisodiyotga soliq yuki yoki sub’ektning soliq yuki darajasini baholashda barcha iqtisodchilar: bir xil narsa haqida gapirish: xo'jalik yurituvchi sub'ektlar daromadlarining bir qismini olib qo'yish darajasi. Farqlar faqat baholashlar berilgan darajada: makro yoki mikro darajada. “Soliq yuki” va “soliq yuki” tushunchalariga ilgari berilgan ta’riflar buning tasdig‘idir. Haqiqatda ham davlatni ham, xo‘jalik yurituvchi subyektlarni ham bir savol qiziqtiradi: yaratilayotgan narsaning qaysi qismi qo‘shimcha qiymat ishlab chiqarishni nazarda tutadi, olib qo‘yiladi yoki byudjetga olib qo‘yiladi? Bu savolga javob davlat hokimiyati organlarining iqtisodiyotni davlat boshqaruvi sohasidagi siyosatini, shu jumladan soliq siyosatini va alohida xo'jalik yurituvchi subyektlarning tadbirkorlik faoliyatini tashkil etish va yuritish siyosatini belgilaydi.

Shu sababli, qonunchilik darajasida "soliq yuki" atamasidan qandaydir foydalanishni hisobga olgan holda, soliqqa tortishning iqtisodiyotga ta'sirini baholash uchun "soliq yuki" tushunchasidan foydalanishni davom ettirish maqsadga muvofiq ko'rinadi, bu esa V.R. Yurchenko xo'jalik yurituvchi sub'ekt daromadlarining bir qismini soliqlar va yig'imlar, shuningdek boshqa soliq to'lovlari shaklida mamlakatning byudjet tizimiga va byudjetdan tashqari jamg'armalariga olib qo'yish ulushini ifodalaydi.

Iqtisodchilarning soliq yuki kontseptsiyasiga oid fikrlarini umumlashtirgan holda shuni ta'kidlash mumkinki, soliq yuki Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga majburiy to'lovlarning soliq to'lovchi korxonalarning moliyaviy holatiga ta'sirining keng qamrovli miqdoriy va sifat ko'rsatkichidir. Bunga quyidagilar kiradi:

Soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar soni;

Soliq tuzilmasi;

Soliqlarni undirish mexanizmi;

Korxonaga soliq yukining ko'rsatkichi.

Shu bilan birga, soliq yuki mutlaq (to'langan barcha soliqlar va yig'imlar yig'indisini aks ettiradi) va nisbiy (mutlaq soliq yukining mutanosib ko'rsatkichga nisbatini ko'rsatadi) bo'lishi mumkin. Shunga ko'ra, yuqorida aytilganlar bilan bog'liq holda, soliq yukini taqsimlash darajasiga qarab quyidagilarga bo'lish maqsadga muvofiqdir: makrodarajadagi soliq yuki: milliy darajada; hududiy daraja; va mikrodarajadagi soliq yuki (xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasida): tashkilot, muassasa darajasi; jismoniy shaxs (shaxs) darajasi. Shunday qilib, tashkilotning soliq yuki kontseptsiyasining mohiyatining o'rganilgan masalalari asosida shunday xulosaga kelish mumkinki, soliq yuki davlat byudjeti tizimiga majburiy to'lovlarning ta'sirining har tomonlama miqdoriy va sifat ko'rsatkichidir. Rossiya Federatsiyasi soliq to'lovchi korxonalarning moliyaviy holati to'g'risida, unga quyidagilar kiradi: soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar miqdori; soliq tuzilishi; soliqlarni undirish mexanizmi; korxonaga soliq yukining ko'rsatkichi.

“Soliq yuki” va “Soliq yuki” tushunchalarini farqlash zarur. Chunki, bir tomondan, soliq yuki xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va davlat o'rtasida majburiy soliq to'lovlarini to'lash bo'yicha yuzaga keladigan munosabatlar bo'lsa, ikkinchi tomondan, u davlatning iqtisodiyotga mumkin bo'lgan ta'sirini aks ettiruvchi qiymatdir. soliq mexanizmlari, soliq yuki esa haqiqiy ta'sir darajasini tavsiflovchi ko'rsatkichdir.

Shu bilan birga, soliq yuki mutlaq (to'langan barcha soliqlar va yig'imlar yig'indisini aks ettiradi) va nisbiy (mutlaq soliq yukining mutanosib ko'rsatkichga nisbatini ko'rsatadi) bo'lishi mumkin.

Shunga ko'ra, yuqorida aytilganlar bilan bog'liq holda, soliq yukini taqsimlash darajasiga qarab quyidagilarga bo'lish tavsiya etiladi: makro darajadagi soliq yuki (milliy daraja; hududiy daraja) va mikro darajadagi soliq yuki ( tashkilot, muassasa darajasi; individual daraja).

Soliq to'lovchi uchun makro darajada soliq yukining darajasi qanday bo'lishi muhim emas. U barcha darajadagi byudjetlarga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'z daromadlaridan soliq to'laydi va shuning uchun u uchun soliq yuki darajasini tavsiflovchi aniq ko'rsatkichlar mavjud. Biroq, iqtisodchilar tomonidan soliq yuki kontseptsiyasining ta'rifining noaniqligi, ular soliq yukini ko'rsatganligi va turli mualliflar tomonidan taklif qilingan uni hisoblash usullari turlicha bo'lishiga olib keladi. Faqatgina qonunchilik darajasida yagona "soliq yuki" tushunchasini joriy etish tashkilotning soliq yuki ko'rsatkichlarining yagona tizimini va uni hisoblash usullarini shakllantirishga yordam beradi.

1.2 Tashkilotning soliq yuki ko'rsatkichlari tizimi

Hozirgi vaqtda ma'lum bir tashkilotning soliq yukining hajmini baholash mumkin bo'lgan umumiy qabul qilingan ko'rsatkich yo'q. Qoida tariqasida, soliq to'lovlarining umumiy miqdori taqqoslanadi:

Savdodan tushgan tushum bilan;

Hisoblangan yoki sof foyda;

Qo'shilgan yoki yangi yaratilgan qiymat;

balans foydasi.

Tashkilotning soliq yukini to'langan barcha soliqlarning sotishdan tushgan umumiy tushumga (ya'ni bilvosita soliqlarni hisobga olgan holda sotishdan tushgan tushumga) nisbati sifatida eng adekvat baholash eng adekvatli ko'rinadi. Gap shundaki maksimal miqdor tashkilot byudjetga o'tkazishi mumkin bo'lgan soliq to'lovlari bunday daromadlar miqdori bilan cheklanadi. Bundan tashqari, ushbu ko'rsatkich ko'pincha soliq to'lovchining byudjet daromadlarini shakllantirishga qo'shgan hissasini baholashda qo'llaniladi.

Soliqqa tortish darajasini tavsiflovchi ko'rsatkichlar ularni shakllantirishda qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi usullariga muvofiq uch guruhda ifodalanishi mumkin: hisoblash - soliq xarajatlari; kassa asosida - soliqqa tortish jarayonida yuzaga keladigan tashkilotning pul oqimlari; balans usuli bo'yicha - shaklda ko'rsatilganidek, soliqlarni to'lash uchun davlatga kreditorlik qarzlarining balans balanslari. 1.2.1.

Guruch. 1.2.1. Soliqqa tortish darajasini tavsiflovchi ko'rsatkichlar

1.2.1-rasmda quyidagilar ko'rsatilgan: hisoblash usuliga muvofiq shakllangan ko'rsatkichlar:

Daromad solig'i koeffitsienti - daromadlar bilan bog'liq soliq xarajatlari (aksizlar, QQS kam qoplanadigan) va mahsulot, tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan tushgan tushum (sof) miqdori;

Buxgalteriya foyda solig'i koeffitsienti - soliq to'lashdan oldingi foyda (UST, mol-mulk solig'i, reklama solig'i va boshqalar) bilan bog'liq bo'lgan soliq xarajatlari summasining soliqdan oldingi foyda miqdoriga nisbati;

Sof foyda solig'i koeffitsienti - umumiy soliq xarajatlari summasining soliqlarni to'lashdan keyin tashkilot ixtiyorida qolgan sof foyda miqdoriga nisbati. Tashkilotning soliq yuki ko'rsatkichlari tizimi 1.2.1-jadvalda keltirilgan.

1.2.1-jadval Tashkilotning soliq yuki ko'rsatkichlari tizimi

1.2.1-jadvalda Dr. iqtisodiy fanlar E.A. Kirova iqtisodiy sub'ektning soliq yukini tavsiflovchi ikkita ko'rsatkichni ajratishni taklif qiladi: mutlaq va nisbiy.

Tashkilotning mutlaq soliq yuki byudjetga o'tkaziladigan soliqlar va yig'imlardir, ya'ni. davlat oldidagi soliq majburiyatlarining mutlaq qiymati (hisob-kitob davri uchun).

Ushbu ko'rsatkichga byudjetga haqiqatda to'langan soliq to'lovlari, o'tkazilgan yagona ijtimoiy soliq, pensiya jamg'armasining sug'urta qismi, shuningdek, ushbu to'lovlar bo'yicha qarzlar kiradi.

Bilvosita soliqlar, E.A. Kirova, tashkilotlarning soliq yukini oshirish. Ularning haqiqiy tashuvchisi mahsulotlarning yakuniy iste'molchisi hisoblanadi.

Shu bilan birga, tashkilotlarning bilvosita soliqlarni to'lashi mahsulot narxining oshishiga va talabning qisqarishiga, tashkilotlarning aylanma mablag'larini yo'naltirishga olib keladi.

Biroq, mutlaq soliq yukining ko'rsatkichi tashkilotning soliq yukining og'irligini aks ettirmaydi, shuning uchun nisbiy soliq yukining ko'rsatkichi qo'shimcha ravishda hisoblab chiqilishi kerak.

Nisbatan soliq yuki - bu mutlaq soliq yukining korxona daromadiga nisbati bo‘lib, u sotishdan tushgan tushum yoki sof foyda (baholangan foyda), qo‘shilgan yoki yangidan yaratilgan qiymat ham qo‘llaniladi. Soliq yukining nisbiy ko'rsatkichi E.A. Kirova quyidagi formula bo'yicha hisoblashni taklif qiladi:

bu erda: H 6 - nisbiy soliq yukining ko'rsatkichi,

H - soliqlar va sug'urta mukofotlari,

Ned - kechiktirilgan qarzlar,

DS - yangi yaratilgan qiymat.

M.I. Litvin soliq yukining umumiy ko'rsatkichi bilan bir qatorda xususiy ko'rsatkichlardan foydalanishni va ularning daromad guruhlari bo'yicha o'zaro bog'liqligini ko'rib chiqishni taklif qiladi. M.I.Lytvin qo'shilgan qiymatdan (VA) barcha soliqlar uchun umumiy ko'rsatkich sifatida foydalanishni taklif qiladi, uni ikki usuldan biri yordamida hisoblash mumkin:

Korxonaning yalpi daromadi o'rtasidagi farq sifatida - mahsulot ishlab chiqarish va sotish uchun yalpi va moddiy xarajatlar.

Ish haqi (hisoblash bilan), amortizatsiya, sof foyda va soliqlar bo'yicha daromadlar yig'indisi sifatida:

DC \u003d Ish haqi + amortizatsiya + foyda + soliqlar, (1.2.2)

bu erda: DS - qo'shilgan qiymat.

Bu ko'rsatkich nafaqat korxona daromadlarini jamlabgina qolmay, balki mamlakat yalpi ichki mahsuloti bilan taqqoslanadigan bo'lib, uning asosida umumiy soliq yuki aniqlanadi.

Ushbu ko'rsatkich sanoatning turli turlari uchun soliq yukini baholashni "o'rtacha" qilish imkonini beradi, ya'ni. soliq yukining turli xillar uchun solishtirilishini ta'minlash iqtisodiy tuzilmalar. Xarajatlar tarkibini va shunga mos ravishda iqtisodiyot turining xususiyatlarini miqdoriy talqin qilish uchun 1.2.2-jadvalda ko'rsatilgandek, korxonaning yalpi daromadini tarkibiy qismlarning tuzilmasi ko'rinishida tasavvur qilaylik.

1.2.2-jadval Tashkilotning yalpi daromadi tarkibiy qismlarining tuzilishi

1.2.2-jadvalda komponentlar tarkibiga quyidagilar kiradi:

Moddiy xarajatlar (MOH);

Qo'shilgan qiymat (VA), o'z navbatida, quyidagicha ifodalanishi mumkin:

Amortizatsiya ajratmalari (Am);

Mehnat xarajatlari (LPO) (shu jumladan majburiy badallar). ijtimoiy fondlar va ish haqi fondiga undiriladigan soliqlar);

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) va QQS (N/O);

Foyda (P).

Shubhasiz, bu model daromadning xarajat-daromad tarkibini qat'iy aks ettirmaydi. U qo'shilgan qiymat solig'i, biznesning asosi va yagonaligini yaxshiroq tasvirlash uchun mo'ljallangan iqtisodiy manba korxonalar soliq to'laydi.

Ma'lum bir daromad tarkibida soliqlarni o'rtacha hisoblash uchun (baholash qulayligi uchun ba'zi bir tipik ishlab chiqarish korxonalari hisobga olinadi), aktsizlar va boshqa ba'zi maxsus soliqlar hisobga olinmaydi. Mulk solig'i ham hisobga olinmaydi, chunki uni hisobga olish modelga ko'plab qo'shimcha xususiyatlarni kiritishni talab qiladi, bu modelni murakkablashtiradi, uning tasviriyligini yomonlashtiradi va hisob-kitoblarga juda kam aniqlik qo'shadi. Keling, barcha soliqlarni yagona bazaga keltiraylik - korxona tomonidan yaratilgan qo'shilgan qiymat, bu holda korxonaning operatsion daromadi sifatida qaraladi, ya'ni. yalpi daromad (QQS bilan birga) minus moddiy xarajatlar o'rtasidagi farq. Turli korxonalarda taqdim etilgan tarkibiy qismlarning ulush taqsimoti har xil bo'lganligi sababli, biz quyidagi tarkibiy koeffitsientlarni hisobga olamiz:

Ko - qo'shilgan qiymatning yalpi daromaddagi ulushi,

RFPga - qo'shilgan qiymatdagi mehnat xarajatlarining ulushi (hisoblash bilan ish haqi),

K Am - qo'shilgan qiymatdagi amortizatsiya ulushi,

Soliq yukining kompleks ko'rsatkichi yil davomida byudjet tizimi oldidagi majburiyatlarning umumiy summasi (Nonaccr) bo'lib, soliq to'lovchining majburiyatlari (HO1, NO2, ...Non) va korxona funktsiyalarini bajarishdan kelib chiqadigan majburiyatlarni o'z ichiga oladi. soliq agenti sifatida (NOA1, NOA2, ...NOAN). Ushbu kompleks ko'rsatkich soliq sohasining miqdoriy xarakteristikasi bo'lib, uni quyidagi to'plam sifatida ifodalash mumkin:

Nonacc = (NO1, NO2, ...Non) + (NOA1, NOA2, ...NOAN), (1.2.3)

bu yerda: HO1, HO2, ...Non - soliq to‘lovchi bo‘lgan korxona soliq sohasiga muvofiq yil davomida hisoblangan, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida vujudga keladigan majburiy to‘lovlar summasi;

NOA1, NOA2, ... NOAN - korxona soliq agenti funktsiyalarini bajarish vaqtida to'langan yil davomida to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan majburiy to'lovlar summasi.

T.K. Ostrovenko tavsiflovchi ko'rsatkichlarni xususiy va umumiy ko'rsatkichlarga ajratdi.

Muallif xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukini tavsiflovchi umumiy ko'rsatkichlarga quyidagicha murojaat qiladi:

Korxonaning moliyaviy resurslariga soliq yuki (NBf);

Xususiy kapitalga soliq yuki (Nesk);

Soliqdan oldingi foydaga soliq yuki (Nep).

Ushbu ko'rsatkichlar quyidagi formulalar yordamida hisoblanadi:

bu erda: NI - soliq xarajatlari;

Vr - sotishdan tushgan tushum;

Yillik o'rtacha bo'ling - o'rtacha yillik balans;

SC o'rtacha yillik - o'z kapitalining o'rtacha yillik miqdori;

P - soliqdan oldingi foyda.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukini tavsiflovchi yanada aniqroq va informatsion xususiy ko'rsatkichlar qoplash manbalari bo'yicha hisoblanadi: tannarx, sotishdan tushgan tushum, moliyaviy natijalar, sof foyda va maxsus maqsadli jamg'armalar.

Sanab o'tilgan manbalarga muvofiq soliq xarajatlarining to'rtta guruhi (oxirgi ikkita manba birgalikda ko'rib chiqiladi) shakllantiriladi

Soliq yukini hisoblashning aksariyat usullari xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukining universal ko'rsatkichini taklif qilishga qaratilgan bo'lib, bu turli sohalardagi soliqqa tortish darajasini solishtirish imkonini beradi, lekin individual soliqlarning korxonaning iqtisodiy faoliyatiga ta'siri. shunchalik farq qiladiki, bizning fikrimizcha, ularning ta'sirini baholashni yagona integral ko'rsatkichni hisoblashgacha kamaytirish maqsadga muvofiq emas. Shunday qilib, soliq agenti funktsiyalarini bajarishda soliq majburiyatlarining paydo bo'lishi korxona foydasini (zararini) hisoblash tartibiga ta'sir qilmaydi. Qaytariladigan aylanma soliqlari - QQS va aktsizlar moliyaviy natijani shakllantirishda ishtirok etmaydi. Uslubiy yondashuvda korxonaning moliyaviy natijasi va pul oqimlariga soliq yuki alohida hisoblanganda, korxonaning soliq agenti vazifasini bajarishiga bilvosita soliqlar va majburiy to‘lovlarni kiritish borasidagi munozarali muammo hal etiladi. Korxonaning byudjet tizimiga to'laydigan barcha to'lovlari, korxona soliq to'lovchi (to'lovchi) yoki soliq agenti bo'lishidan qat'i nazar, pul oqimlari bo'yicha soliq yukini hisoblashda hisobga olinishi kerak ularning hisoblanishi (ro'y bo'lish) vaqti korxonaning moliyaviy natijasiga ta'sir qiladi. Korxonaning pul oqimlariga soliq yukini miqdoriy baholash quyidagi ko'rsatkichlar tizimi bilan belgilanadi:

Houpl \u003d ((HO1, ... Non) + (HOA1, ... NOAN) - (HB1, ...)), (1.2.4)

bu yerda: NO1, NO2, …soliq to‘lovchisi (to‘lovchisi) korxona hisoblangan hisobot yilida to‘lanishi lozim bo‘lgan hisoblangan majburiy to‘lovlar summasi soliq sohasi variantiga muvofiq;

HOA1, NOA2,… NOAN - soliq agenti funksiyalarini bajarish chogʻida korxona tomonidan yil davomida toʻlanishi lozim boʻlgan hisoblangan majburiy toʻlovlar summalari;

HB1, HB2, ... - miqdorlar soliq imtiyozlari, hisobot yilida korxonadan kelib chiqqan foydalanish huquqi.

Shunday qilib, korxonaning soliq yukini hisoblash uchun soliqqa tortish jarayoni bilan bog'liq holda iqtisodiy faoliyatda yuzaga keladigan quyidagi ko'rsatkichlar muhim ahamiyatga ega: soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishda byudjet tizimiga majburiy to'lovlar bo'yicha korxonaning hisoblangan majburiyatlari miqdori; biz soliq to'lovchining soliq majburiyatlari sifatida belgilaymiz; soliq agentining soliq bo'yicha majburiyatlari sifatida belgilab beradigan soliq agenti vazifalarini bajarishda korxonaning byudjet tizimiga majburiy to'lovlar bo'yicha hisoblangan majburiyatlari summasi; iqtisodiy faoliyat jarayonida shakllanadigan va hisoblangan soliq majburiyatlari summasining to'lanishi lozim bo'lgan majburiyatlar miqdoriga kamayishiga olib keladigan majburiy to'lovlar bo'yicha soliq imtiyozlari summalari, biz ularni soliq imtiyozlari sifatida belgilaymiz.

1.3 Tashkilotning soliq yukini hisoblash usullari

Iqtisodiy adabiyotlarda korxonalarning soliq yukini aniqlashning bir qancha usullari mavjud. Amalda qo'llaniladigan usullarning asosiy farqlari hisob-kitoblarda hisobga olinadigan soliqlar va hisob-kitob davri uchun soliqlarning umumiy summasi taqqoslanadigan integral ko'rsatkichdir.

Soliq yuki, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq siyosati boshqarmasi metodologiyasiga ko'ra, tashkilot tomonidan to'langan barcha soliqlarning mahsulot sotishdan tushgan tushumga nisbati bilan baholanadi.

NU - hisobot davri uchun to'langan soliqlar, rubl;

ORP - sotilgan mahsulot hajmi, rub. .

A.P metodologiyasiga muvofiq. Kadushina va N.N. Mixaylovaning so'zlariga ko'ra, soliq yuki korxona tomonidan yaratilgan byudjetga berilgan qo'shilgan qiymatning ulushi sifatida ko'rib chiqilishi kerak.

Qo'shilgan qiymat, ushbu metodologiya mualliflarining fikricha, har qanday xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun daromad manbai va demak, soliqlar manbai hisoblanadi. Shuning uchun, mualliflar soliqni to'lash manbasi bilan solishtirish maqsadga muvofiq deb hisoblashadi.

Ushbu usul yordamida hisob-kitoblar jarayonida olingan ko'rsatkich turli xil faoliyat turlari uchun soliq yukini baholashni o'rtacha hisoblash imkonini beradi, ya'ni. turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun soliq yukining solishtirilishini ta'minlaydi.

Ushbu usul bo'yicha yalpi daromad 1.3.1-rasmda ko'rsatilganidek, tarkibiy qismlarga bo'linish sifatida taqdim etiladi.

Guruch. 1.3.1. Yalpi daromadni tashkil etuvchi komponentlar

1.3.1-rasmdan ko'rinib turibdiki, ushbu usul bo'yicha yalpi tushum quyidagilarga bo'linadi: moddiy xarajatlar; qo'shilgan qiymat, shu jumladan amortizatsiya; yagona ijtimoiy soliq va jarohatlar stavkalarini hisobga olgan holda mehnat xarajatlari; Qo'shilgan qiymat solig'i; aylanma soliqlar; foyda.

1.3.1-rasmda ko'rsatilgan komponentlarning ulush taqsimoti turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun har xil bo'lganligi sababli, A.P. Kadushin va N.N. Mixaylov, tarkibiy koeffitsientlarni kiritish tavsiya etiladi: qo'shilgan qiymatning daromaddagi ulushi, qo'shilgan qiymatdagi mehnat xarajatlarining ulushi, qo'shilgan qiymatdagi amortizatsiya ulushi 1.3.1-jadvalda keltirilgan.

1.3.1-jadval Strukturaviy omillar

1.3.1-jadvaldan kelib chiqadiki, tarkibiy koeffitsientlar tegishli xarajatlarning qo'shilgan qiymatga nisbati sifatida hisoblanadi. Masalan, qo'shilgan qiymatdagi amortizatsiya ulushi nisbati amortizatsiyaning qo'shilgan qiymatga nisbati bilan ifodalanadi. Shunga ko'ra, mehnat xarajatlarining qo'shilgan qiymatdagi ulushini mehnat xarajatlarining qo'shilgan qiymatga nisbati sifatida ifodalash mumkin. Qo'shilgan qiymatning daromaddagi ulushi, o'z navbatida, qo'shilgan qiymatning daromadga nisbati bilan belgilanadi.

Keyin xo'jalik yurituvchi sub'ektning joriy soliq holatidagi soliqlari quyidagi formulalar bo'yicha hisoblanadi:

Ko'rsatilgan formulalar bo'yicha ko'rib chiqilgan barcha soliqlarni qo'shish xo'jalik yurituvchi sub'ektning chegirib tashlanadigan qo'shilgan qiymatining davlat daromadidagi ulushini olish imkonini beradi.

Bu ko'rsatkich bir vaqtning o'zida moddiy, mehnat yoki amortizatsiya xarajatlarining yalpi tushumdagi ulushi mezoniga ko'ra ishlab chiqarish turining funktsiyasidir.

Ushbu uslubni qo'llash ishlab chiqarish turiga va rentabellikka qarab qo'shilgan qiymatdagi soliqlar ulushidagi miqdoriy o'zgarishlarni solishtirish imkonini beradi.

Miqdorlarni qo'shilgan qiymat bilan solishtirish maqsadga muvofiqdir, chunki qo'shilgan qiymat xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun daromad manbai, demak, uning rivojlanish ko'rsatkichi hisoblanadi.

Soliqlar to'langandan keyin xo'jalik yurituvchi sub'ektning ixtiyorida qolgan qo'shilgan qiymat miqdori bo'yicha uni yanada rivojlantirish imkoniyatlarini baholash mumkin.

Ushbu metodologiyada taklif qilingan formulalarga ko'ra, o'zgaruvchilarni (moddiy intensivlik, kapital zichligi, mehnat zichligi va boshqalar) o'zgartirish orqali xo'jalik yurituvchi sub'ektning qo'shilgan qiymatida soliq yukining ulushini olish mumkin.

M.I. Litvin o'z metodologiyasida soliq yuki ko'rsatkichini soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar soni, shuningdek, xo'jalik yurituvchi sub'ekt soliqlarining tarkibi va soliqlarni undirish mexanizmi bilan bog'laydi. Muallif quyidagi formuladan foydalangan holda tashkilotda soliq yuki ko'rsatkichini (Hn) hisoblashni taklif qiladi:

bunda: N - soliqlar summasi;

DS - qo'shimcha qiymat.

Soliqlarning umumiy miqdori to'langan barcha soliqlarni o'z ichiga oladi - bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri: QQS, aktsizlar, shaxsiy daromad solig'i, yagona ijtimoiy to'lov va boshqalar. Ushbu yondashuvning kengligi, sanab o'tilgan barcha soliqlar naqd pul tushumlari hisobidan to'lanadi va ularning o'tkazuvchanlik darajasi doimiy emas degan tezis bilan asoslanadi. Ushbu yondashuv muayyan tashkilotning xususiyatlarini, uning xarajatlarining elementlar bo'yicha tuzilishini hisobga oladi.

E.S.ning metodologiyasi. Vylkova. QQS DSni hisoblashda stavkalari yuqorida sanab o'tilgan soliqlar navbatma-navbat qo'yiladi va maxraj qo'shilgan qiymat hisoblanadi. Soliqlar summasi koeffitsientlarni DS ga ko'paytirish yo'li bilan olinganligi sababli, hisoblagich va maxrajdagi DS kamayadi va qo'shilgan qiymatga nisbatan soliq yukini hisoblash formulasi quyidagi shaklni oladi:

bunda: NNDS -- qo'shilgan qiymatga nisbatan belgilanadigan soliq yuki;

Np - daromad solig'i stavkasi;

Nnds - QQS stavkasi;

Nesp - yagona ijtimoiy to'lov stavkasi;

Mulk solig'i stavkasi ham emas;

Ndiv -- dividendlar bo'yicha soliq stavkasi;

Kam, KZP, Kpr - mos ravishda amortizatsiya ajratmalarining ulushi, foyda solig'i bo'yicha hisobga olingan mehnat xarajatlari, tashkilotning qo'shilgan qiymatida boshqa xarajatlar;

Ko -- qo'shilgan qiymatning sof daromaddagi ulushini ko'rsatadigan koeffitsient. U qo'shilgan qiymatning (VA) sof daromadga (QQSdan tashqari) nisbati sifatida hisoblanadi.

QQS (HNds) ga nisbatan soliq yukini hisoblash uchun yuqorida sanab o'tilgan soliqlar stavkalari ketma-ketlikda hisoblagich qo'yiladi va maxraj qo'shilgan qiymat hisoblanadi.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukini qo'shilgan qiymatga nisbatan emas, balki yalpi tushumga nisbatan hisoblash uchun maxrajda moddiy xarajatlarni hisobga olish kerak. Keyin B NB soliq yukining formulasi quyidagi shaklni oladi:

NB V \u003d NB DS K 0. (1.3.8)

Quyidagilarni aks ettiruvchi o'zgaruvchilarni o'zgartirish orqali:

Soliq stavkasi darajasining o'zgarishi;

Materialning zichligi, kapital zichligi, mehnat zichligi, taklif qilingan formuladan foydalanib, o'zgartirilgan sharoitlar uchun soliq yuklarini hisoblash mumkin.

T.K. kabi qator iqtisodchilar. Ostrovenko soliq yukini xususiy va umumiy ko'rsatkichlar shaklida tavsiflaydi.

M.N tomonidan taklif qilingan texnika. Kreinina, soliq va uni to'lash manbasini taqqoslashdan kelib chiqadi. Shunday qilib, soliqlarning har bir guruhi, qaysi manbadan to'lanishiga qarab, soliq yukining og'irligini baholashning o'ziga xos mezoniga ega. Ushbu usul soliqlarning butun tashkilotning samaradorligi va xavfsizligiga ta'sirini etarli darajada aks ettirmaydi. Ushbu yondashuvga muvofiq barcha soliqlar yig'indisi keltirilishi mumkin bo'lgan umumiy maxraj - bu tashkilotlarning foydasi. Soliq yukining og'irligini (Hn) quyidagi formula yordamida hisoblash mumkin:

bu erda: B - tashkilotning umumiy daromadi;

Va - soliqqa tortish maqsadlari uchun qabul qilingan xarajatlar;

P - soliqqa qadar buxgalteriya foydasi;

P h - tashkilotlar ixtiyorida qolgan foyda, uning hisobidan to'langan majburiy to'lovlar (penyalar, penyalar) chegirib tashlanadi;

d Pch - soliq to'lashdan keyingi sof foydaning soliqqa qadar buxgalteriya foydasidagi ulushi;

(1-d Pch) - tashkilotlarning umumiy foydasidagi soliq to'lovlarining ulushi.

Koeffitsient to'langan soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarning umumiy summasi tashkilotlar ixtiyorida qolgan foydadan necha baravar farq qilishini tavsiflaydi.

Ko'rib chiqilayotgan usulning o'ziga xos xususiyati shundaki, u bilvosita soliqlarni (QQS, aktsizlar va boshqalar) hisobga olmaydi, chunki ular tashkilotlar foydasining hajmiga bog'liq emas. QQS va aktsizlar bo'yicha soliq yukini baholash uchun ularni o'zaro bog'lash taklif etiladi Ta'minotchilar bilan hisob-kitob, yoki balans bilan, soliqlar miqdori esa - to'lov manbalari bilan. Ushbu uslub soliqlarning tashkilotlarning moliyaviy holatiga ta'sirini tahlil qilish uchun samarali vosita bo'lib ko'rinadi, bu bizning fikrimizcha, ma'lum bir toifadagi muammolarni hal qilish uchun mos keladi, bu erda soliq risklarining ta'sirini baholashda hal qiluvchi omil hisoblanadi. tashkilotning yakuniy natijalari va uning iqtisodiy xavfsizlik sof foydani tashkilotning umumiy buxgalteriya foydasi bilan qoplash darajasi (bu, birinchi navbatda, tashkilotlarning kreditga layoqatliligini baholash uchun zarur).

Bilvosita soliqlarga (birinchi navbatda, QQS va aktsizlar) kelsak, bu soliqlar tashkilotning foyda miqdoriga, uning faoliyati samaradorligiga, resurslardan foydalanish darajasiga bevosita ta'sir qilmaydi, balki iqtisodiy faoliyatning sof pul oqimiga ta'sir qiladi. tashkilot va bilvosita tashkilotning sof foydasiga.

Shuning uchun, nazariy jihatdan, bilvosita soliqlarning tashkilotlarning soliq yuki hajmiga ta'sirini baholash masalasini hal qilish pul mablag'larining harakati bilan bevosita bog'liq, ammo bilvosita soliqlarning moliyaviy xarajatlar bilan bilvosita bog'liqligini inkor etib bo'lmaydi. tashkilot natijalari.

Bilvosita soliqlar osongina almashtiriladi. Soliqni to'lovchi tashkilot uni tovarlar, ishlar, xizmatlar narxiga kiritadi va shu bilan uni iste'molchilarga o'tkazadi. Biroq, tashkilot tovar narxini samarali talab imkon bergandagina oshirishi mumkin. Agar narx, shu jumladan soliq, juda yuqori bo'lib chiqsa, talab kamayadi: ba'zi xaridorlar boshqa ishlab chiqaruvchilarning tovarlariga, ba'zilari esa - o'rnini bosuvchi tovarlarga o'tadilar. Shunday qilib, iste'molchilarni saqlab qolish uchun kompaniya narx darajasini saqlab qolgan holda, soliq miqdori bo'yicha o'z foydasini kamaytirishi kerak.

Bilvosita soliqlar mahsulot narxiga, demak, talabga ta'sir qiladi. Egri soliqlar yuki talabning xususiyatiga qarab sotuvchilar va xaridorlar zimmasiga tushadi. Tovarga bo'lgan elastik talab bilan sotuvchi bilvosita soliqning katta qismini o'z zimmasiga olishi kerak, chunki narxni oshirish orqali u o'z xaridorlarini yo'qotishi mumkin, noelastik talab bilan esa sotuvchi soliqning asosiy qismini iste'molchiga o'tkazish imkoniyatiga ega. , chunki talab miqdori biroz narxga bog'liq.

Mumkin bo'lsa-da, soliq o'tkazmasining tegishli darajasini aniqlash juda qiyin. Buning uchun ma'lum bir mahsulotga bo'lgan talab egri chizig'ini aniqlash kerak. Talab hajmiga juda ko'p omillar ta'sir qiladi. Hisoblashda ularning soni qancha ko'p bo'lsa, talabning egri chizig'ini shunchalik aniq qurish mumkin.

Quyidagi metodologiya iqtisod fanlari doktori E.A. Xo'jalik yurituvchi sub'ektga soliq yukini hisoblash uchun asos sifatida sotishdan tushgan tushum kabi ko'rsatkichdan foydalanish noto'g'ri deb hisoblagan Kirova.

Soliq to'lovlarining manbai, avvalgi usullarda bo'lgani kabi, qo'shilgan qiymat - tovarlar, ishlar va xizmatlarning qiymati minus oraliq iste'mol, ya'ni. keyingi ishlab chiqarish uchun minus iste'mol.

Qo'shilgan qiymat tarkibi amortizatsiya ajratmalarini o'z ichiga oladi, shuning uchun xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukining qiymatini hisoblashda uning hajmidagi amortizatsiya ulushidagi ob'ektiv farq hisobga olinadi.

Masalan, kapital ko'p bo'lgan korxonada va bankda soliq majburiyatlarining bir xil intensivligi bilan xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukini hisoblashda metodologiya muallifi soliq to'lovlarini yangidan yaratilgan qiymat bilan bog'lashni taklif qiladi. qo'shilgan qiymatdan amortizatsiyani ayirish orqali. Yangi yaratilgan qiymat quyidagi formulalar bo'yicha hisoblanadi:

bu erda: BCC - yangi yaratilgan qiymat;

B - tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar;

mz - moddiy xarajatlar;

A - amortizatsiya ajratmalari;

JB - faoliyatdan tashqari daromadlar;

VR - soliq to'lovlaridan tashqari operatsion bo'lmagan xarajatlar;

FROM - ish haqi; SO - ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar;

P - foyda; NP - soliq to'lovlari.

bu erda: DN - xo'jalik yurituvchi sub'ektning nisbiy soliq yuki.

E.A.ning uslubiy yondashuvi. Kirova, M.N.ning usulidan farqli o'laroq. Kreinina, soliq yukini aniqlashda kapital sig'imi, moddiy zichlik, mahsulotning mehnat zichligi ishlab chiqarish samaradorligiga bog'liqligini aniqlashga imkon bermaydi.

Metodologiyaning afzalliklari shundaki, u muayyan tashkilotlar uchun soliq yukini solishtirish imkonini beradi, shuningdek yakka tartibdagi tadbirkorlar, ularning sohaga mansubligidan qat'i nazar. Soliq to'lovlari yangi yaratilgan qiymat bilan bog'liq, soliq yuki soliq to'lash manbasiga nisbatan hisoblab chiqiladi; yangi yaratilgan qiymat qiymatining shakllanishiga to'langan soliqlar ta'sir qilmaydi. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukini aniqlashning yana bir usuli T.K. Ostrovenko. Bu holda soliq yuki qoplash manbasiga ko'ra soliq xarajatlarining tegishli guruhga nisbati sifatida aniqlanadi, yuqorida aytilganlarga muvofiq, xo'jalik yurituvchi sub'ektga soliq yukini tavsiflovchi quyidagi alohida ko'rsatkichlar ajratiladi:

PE foydasi va maxsus maqsadli fondlar (SPF) bo'yicha soliq yuki.

Ushbu ko'rsatkichlarni hisoblash uchun quyidagi formulalar qo'llaniladi:

bu erda: Hup - savdo hisoblariga tegishli soliq xarajatlari;

Vr - sotishdan tushgan tushum;

Hue - sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar tannarxiga tegishli soliq xarajatlari;

Cp - sotilgan mahsulot, ishlar, xizmatlar tannarxi;

Nifr - moliyaviy natijalar hisobiga tegishli soliq xarajatlari;

FR - tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan olingan ijobiy moliyaviy natija;

Nichp - sof foyda bilan bog'liq soliq xarajatlari;

PE - xo'jalik yurituvchi sub'ektning sof foydasi.

Bundan tashqari, agar kerak bo'lsa, ushbu usuldan har bir xodim uchun soliq yukini hisoblash mumkin. Ushbu ko'rsatkich har bir xodimga to'g'ri keladigan o'rtacha ish haqi va foyda ko'rsatkichlari bilan taqqoslaganda, yakka tartibdagi xodimning iqtisodiy foydani, byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga soliq to'lovlari va o'z daromadlarini shakllantirishdagi hissasini baholash imkonini beradi.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida korxonalarning soliq yukining nafaqat mutlaq, balki nisbiy qiymatini hisoblashning umumiy qabul qilingan metodologiyasi ishlab chiqilmagan. S.I ta'kidlaganidek. Chujmarova va A.I. Chujmarov, soliq potentsialini, aholining soliq yuki darajasini, samarali soliq stavkasini, mamlakat iqtisodiyotining asosiy ko'rsatkichlari asosida hisoblangan va soliq yukini tavsiflovchi soliqlarning yalpi ichki mahsulotdagi ulushini aniqlash usullari ma'lum. makro darajada. Shu bilan birga, ushbu ko'rsatkichni mikro darajada, ya'ni tashkilotlar darajasida aniqlash metodologiyasi bo'yicha konsensus mavjud emas.

Soliq yukini hisoblash usullarini tahlil qilish natijalarini umumlashtirish 1.3.2-jadvalda keltirilgan.

1.3.2-jadval Tashkilotning soliq yukini aniqlashning turli usullarini qiyosiy tahlil qilish

	Afzalliklar	Kamchiliklar
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi	Sotishdan tushgan tushumdagi soliqlar ulushini aniqlaydi	Soliqlarning korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini tavsiflamaydi, tk. daromadlarda soliqlar tarkibini hisobga olmaydi
E.A. Kirov	Sanoatga mansubligidan qat’i nazar, muayyan korxonalarning soliq yukini solishtirish imkonini beradi
A. Kadushin va N. Mixaylova	Ishlab chiqarish turiga va rentabellikka qarab qo'shilgan qiymatdagi soliqlar ulushidagi miqdoriy o'zgarishlarni solishtirish imkonini beradi.
M.I. Litvin	Muayyan korxonaning xususiyatlarini hisobga oladi
M.N. Kreinin	To'langan soliqlarning umumiy summasi korxona ixtiyorida qolgan foydadan necha marta farq qilishini ko'rsatadi.	Bilvosita soliqlarning ta'sirini hisobga olmaydi

Ularning jadvallari 1.3.2. shundan kelib chiqadiki, ko'rib chiqilgan usullarning har biri ijobiy tomonlarga ega, ammo M.N. Kreinina va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi kamchiliklarni aniq ko'rsatdi.

Shunday qilib, tashkilot darajasida soliq yukini hisoblashning turli usullarini taqqoslab, bir qator munozarali masalalarni aniqlash mumkin. Masalan, soliq yukini hisoblashga kiritilgan soliqlar, ya'ni: korxonaning soliq yukini hisoblashda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan foydalanish kerakmi; hisob-kitobga bilvosita soliqlarni kiritish kerakmi. Shuni alohida ta'kidlash kerakki, ko'pchilik tadqiqotchilar tashkilotning soliq yukini hisoblashda shaxsiy daromad solig'idan foydalanishni tavsiya etmaydi, chunki bu holda tashkilot soliq to'lovchi emas, balki soliq agenti sifatida ishlaydi. Bilvosita soliqlar, aksincha, ko'rib chiqilgan usullarning ko'pchiligida soliq yukini hisoblashda ishtirok etadi. Darhaqiqat, yakuniy iste'molchining bilvosita soliqlarni haqiqatda to'lashi bilvosita soliqlarning xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy natijalari qiymatiga ta'sirini kam baholaydi. Yana bir munozarali masala - soliq yukini hisoblashda soliqlar miqdorini korrelyatsiya qilish (taqqoslash) kerak bo'lgan ko'rsatkich. Bunday ko'rsatkichlar sifatida taklif etiladi: daromad (yoki YaIM), yalpi va sof daromad, foyda, soliq manbai, qo'shilgan qiymat va yangi yaratilgan qiymat. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukini hisoblash usullarini tahlil qilish shuni ko'rsatadiki, yondashuvlardagi farqlarga qaramay, ko'rib chiqilgan usullarni qo'llash natijasida tadqiqotchilar tomonidan olingan ma'lumotlar ikkala soliq to'lovchi tomonidan soliqni rejalashtirish va soliqni optimallashtirish choralarini amalga oshirish uchun ishlatilishi mumkin. va davlat.

2. Soliq yuki ko'rsatkichlarining xarakteristikasi

2.1 Tashkilot tomonidan to'lanadigan soliq to'lovlari tizimi

Korxonaning soliq yukini aniqlashda soliq sohasining tarkibi, ya'ni korxona tomonidan mamlakat byudjet tizimiga to'lanadigan, hisob-kitobga kiritilishi kerak bo'lgan majburiy to'lovlar belgilanishi kerak.

Soliq davlat va jismoniy shaxslar faoliyatini moliyaviy ta'minlash maqsadida mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish asosida ularga tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov sifatida belgilanadi. (yoki) munitsipalitetlar.

Soliqdan farqli o'laroq, yig'im to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan to'lovchiga nisbatan yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlar, shu jumladan muayyan huquqlar berish yoki ruxsatnomalar berish shartlaridan biridir. (litsenziyalar). soliq qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi ikki turdagi to'lovlarni o'rnatdi: hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov va davlat boji.

Soliqlar va yig'imlar turlari turli tasniflash mezonlari bo'yicha quyidagilarga qarab guruhlarga bo'linadi:

Daraja (federal, mintaqaviy va mahalliy);

Soliq solish ob'ekti (to'g'ridan-to'g'ri, daromad yoki mol-mulk bo'yicha belgilanadi va bilvosita, tovar yoki xizmatlar bo'yicha narxdagi ustama orqali belgilanadi);

Foydalanish tartibi (umumiy, ma'lum bir bo'limga biriktirilmagan va maxsus, qat'iy maxsus maqsad- yagona ijtimoiy soliq), qoplash manbai (narxga kiritilgan, tegishli). moliyaviy natijalar sof daromaddan).

Soliq yuki tahlilini qanday o'tkazish kerak. Soliq yukini tahlil qilish. Soliq yukini hisoblash va optimallashtirish usullari

Daromad solig'i bo'yicha soliq yukini hisoblash

Soliq yukini qanday hisoblash va soliq risklarini o'zingiz baholashingiz mumkin

QQS soliq yuki: hisoblashning 2 ta misoli, e'lonlar

Soliq yukini qanday hisoblash mumkin

Korxonaning soliq yukini aniqlash va hisoblash usullari

Qaysi hujjatlar soliq yuki tushunchasini belgilaydi

Soliq yuki nima

Kim soliq yukini bilishi kerak

Soliq yukini qanday hisoblash mumkin

Soliq yukining ruxsat etilgan darajasi qanday

Natijalar

- tashkilotning soliq yuki ko'rsatkichlarini tahlil qilish;

Boshqa maqolalarni tavsiya eting

MTS hisobini darhol to'ldirish: hozir va imkon qadar qulay

Akado: shartnoma raqami bo'yicha hisobni to'ldirish imkoniyatlari