Proseso ng buwis at pagpapabuti nito. Komposisyon: Ang mga pangunahing direksyon at problema ng pagpapabuti ng sistema ng buwis sa Russia. Mga teoretikal na aspeto ng organisasyon at paggana ng sistema ng buwis

Mga pagpapakilala

Ang mga buwis ay palaging isang mahalagang bahagi ng mga relasyon sa ekonomiya. Ang dahilan ng kanilang hitsura ay ang estado. Sa pag-unlad at pagbabago sa istruktura ng estado, nagbago rin ang sistema ng buwis. Pangunahing layunin sistema ng buwis binubuo ng muling pagdadagdag sa treasury ng estado, pagtukoy sa rate ng buwis at pagsasaayos ng napapanahong koleksyon ng mga buwis.

Ang pangangasiwa ng buwis ay isa sa mga mahalagang bahagi ng sistema ng buwis. Ang pangangasiwa ng buwis ay gumagamit ng ilang paraan ng pamamahala: pagpaplano, accounting, kontrol at regulasyon. Ang lahat ng mga pamamaraan na ito ay may sariling mga uri at mga scheme para sa paglutas ng kanilang mga gawain.

SA modernong Russia ang mga problema sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ay nakakuha ng partikular na pangangailangan ng madaliang pagkilos. Ang kamag-anak na kasaganaan sa pagkolekta ng buwis (higit sa lahat ay dahil sa paglago ng mga presyo ng langis sa mundo) ay hindi dapat magbunga ng mga ilusyon tungkol sa nakamit na antas ng kahusayan ng patuloy na patakaran sa buwis, pati na rin ang pagpapakilala ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi pinapayagan na alisin ang tanong ng pangangailangan para sa karagdagang reporma ng sistema ng buwis mula sa agenda.

Marami pa ring hindi nalutas na mga problema sa larangan ng buwis. Ayon sa isang bilang ng mga mananaliksik, ang sistema ng buwis sa Russia ay hindi pa rin masyadong inangkop sa katotohanan ng katotohanan ng Russia, hindi gaanong nakakatulong sa pag-unlad at paglago ng ekonomiya, ay lubhang kumplikado, masalimuot at labis na puspos sa bilang ng mga namamahala at kumokontrol na mga katawan, iba't ibang (at madalas na magkasalungat) mga dokumento ng regulasyon at "nagpapaliwanag" na mga titik at tagubilin.

Sa Russia, wala pa ring sistema ng mga research complex na susubaybay sa pagpapatibay ng mga bagong regulasyon at kukuha ng karanasan ng ating mga dayuhang kasamahan sa epektibong pangangasiwa ng buwis. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay kadalasang nagiging hostage ng mga dating pinagtibay na legal na gawain na pumipigil sa kanila sa paggawa ng hustisya.

Target term paper ay upang pag-aralan ang mga teoretikal na isyu, linawin ang mga aspeto ng pangangasiwa ng buwis, at pahusayin ang pangangasiwa ng buwis.

Ang mga paksa ng aking pag-aaral ay pangangasiwa ng buwis.

Upang makamit ang layunin, kailangan mong malutas ang ilang mga problema:

· Kakanyahan, layunin at lugar ng pangangasiwa ng buwis.

· Ang papel ng pagpaplano at accounting sa pangangasiwa ng buwis.

· Kontrol at regulasyon sa sistema ng pangangasiwa ng buwis.

· Ang mga pangunahing direksyon ng pagpapabuti ng batas sa buwis.

1. Kakanyahan, layunin at lugar ng pangangasiwa ng buwis

pangangasiwa sa pagkontrol ng buwis

Ang isa sa mga pangunahing problema ng estado ay upang matiyak na ang mga badyet ng lahat ng antas at mga di-badyet na pondo ay tumatanggap ng mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad na itinatag ng batas. Samakatuwid, ang patakaran sa buwis ay dapat palaging pabutihin at i-edit upang walang mga hindi pagkakasundo sa pagitan ng mga regulasyong legal na aksyon.

Sa buong panahon ng buhay ng tao, walang sinumang siyentipiko ang nakapagbigay ng tiyak na kahulugan ng pangangasiwa ng buwis. Mayroong maraming mga kahulugan ng konsepto ng pangangasiwa ng buwis. Kaya, ayon kay A.V. Ivanov, ang pangangasiwa ng buwis ay nauunawaan bilang isang sistema ng mga hakbang na isinagawa ng Pamahalaan ng Russian Federation at iba pang mga pederal na ehekutibong katawan na naglalayong i-optimize ang bahagi ng kita sa buwis ng badyet ng Russia. Ang Big Explanatory Dictionary of Tax Terms and Norms ay binibigyang kahulugan ang kahulugang ito bilang:

· Sa isang malawak na kahulugan - isang sistema para sa pamamahala ng proseso ng buwis sa kabuuan

· Sa makitid na kahulugan - bilang pamamahala ng mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis para sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis at pagkolekta ng buwis.

A.Z. Dadashev at A.V. Ang ibig sabihin ng Lobanov sa pamamagitan ng pangangasiwa ng buwis, una sa lahat, ang sistema ng organisasyon at pamamahala para sa pagpapatupad ng mga relasyon sa buwis, na kinabibilangan ng isang hanay ng mga pamamaraan at mga form, ang paggamit nito ay idinisenyo upang matiyak ang mga kita sa buwis sa sistema ng badyet ng Russia.

Upang magbigay ng isang tiyak na kahulugan ang terminong ito, kailangan mong maunawaan kung ano ang "administrasyon", "pampublikong pangangasiwa".

Ang salitang "administrasyon" mula sa Latin ay nangangahulugang "pamumuno" o "pamamahala" ng mga tao.

Kinokontrol ng pampublikong administrasyon ang mga ugnayang sosyo-ekonomiko batay sa iba't ibang ligal na aksyon at sa gastos ng mga katawan ng estado mismo. Ang pagtaas ng papel ng estado sa pagsasaayos ng iba't ibang uri ng relasyon ay nagdaragdag sa kahalagahan ng pangongolekta ng buwis hindi lamang bilang nilalaman ng mga istruktura ng kapangyarihan, kundi bilang isang elemento ng epekto sa ekonomiya. Sa pagitan ng estado at ng mga paksa ng pagbubuwis (mga indibidwal at legal na entity) ay may mga relasyon para sa pagbabayad ng mga buwis.

Sa agham ng administratibong batas, karaniwang may dalawang diskarte sa konsepto ng "pampublikong pangangasiwa":

· Sa isang malawak na kahulugan - ang may layunin na epekto ng organisasyon ng estado sa lahat ng mga katawan nito sa pag-unlad ng lipunan.

· Sa isang makitid na kahulugan, ito ang aktibidad ng organisasyon ng mga ehekutibong awtoridad.

Dapat pansinin na kung sa unang kaso ang gayong epekto ay ginawa ng mga katawan ng lahat ng sangay ng gobyerno: lehislatibo, kinatawan at hudisyal - alinsunod sa mga gawain at kapangyarihan na itinalaga sa kanila, pagkatapos ay sa pangalawang kaso - ng ehekutibo. mga awtoridad na nagsasagawa ng mga aktibidad na ehekutibo at administratibo para sa praktikal na pamamahala sa ilang mga lugar ng hurisdiksyon sa pamamagitan ng pagpapatupad ng mga kapangyarihan ng estado.

Ang mga aktibidad sa pamamahala sa ngalan ng estado ay maaari lamang isagawa ng mga katawan ng administratibong hurisdiksyon, sa larangan ng pagbubuwis ang mga naturang katawan ay mga awtoridad sa buwis, at kapag ang mga kalakal ay inilipat sa hangganan ng customs. Pederasyon ng Russia- mga awtoridad sa customs na nagtatamasa ng mga karapatan at nagdadala ng mga obligasyon ng mga awtoridad sa buwis na mangolekta ng mga buwis alinsunod sa batas ng customs ng Russian Federation, ang Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga katawan na ito, sa ngalan ng estado, ang mga kalahok sa mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagkontrol sa buwis, umaapela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon o hindi pagkilos ng kanilang mga opisyal at nagdadala sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. Kaya, ang kanilang mga aktibidad ay praktikal na ipinatutupad ng mga tungkulin ng pampublikong administrasyon o pangangasiwa ng buwis, at ang pangangasiwa ng buwis ay isang uri ng pampublikong pangangasiwa na ipinapatupad sa larangan ng pagbubuwis.

Kasama sa mga aktibidad na pang-administratibo ang pagpapatupad karaniwang mga pag-andar. Kabilang sa mga ito ang:

· Pagsusuri ng sitwasyon - ang pag-aaral ng estado ng mga pangyayari na nagaganap sa lipunan.

· Pagtataya - pagbuo ng isang diskarte, pagkilala sa mga prospect.

· Programming - pagbuo ng pangunahing programa ng aksyon.

· Ang regulasyon ay ang pagtatatag ng isang tiyak na legal na rehimen para sa anumang aktibidad.

· Kontrol - pagsuri sa kalidad ng trabaho para sa layunin.

Kung pinag-uusapan natin ang pangangasiwa ng buwis bilang isang uri ng pampublikong pangangasiwa, iminumungkahi kong isama dito ang pangangasiwa ng estado sa larangan ng pagbubuwis at pamamahala ng pagpapatakbo ng sistema ng mga awtoridad sa buwis, na isinasagawa upang "organisahin ang sistema ng mga awtoridad na ito at matiyak ang mga legal na rehimen para sa kanilang trabaho."

Ang pangangasiwa ng buwis, bilang isang uri ng aktibidad ng estado, ay binuo at batay sa ilang mga prinsipyo. Kabilang dito ang mga sumusunod na prinsipyo:

legalidad;

pagkakapantay-pantay sa harap ng batas;

publisidad;

boluntaryong pagtupad ng mga obligasyon sa buwis;

ang karapatan sa proteksyon sa mga paksa ng pangangasiwa ng buwis;

presumption of innocence ng nagbabayad ng buwis;

kahusayan;

pagsunod sa lihim ng buwis;

hindi maiiwasang legal na pananagutan.

Ang bawat lugar ay may sariling mga gawain na kailangan upang makamit ang ilang mga resulta at malutas ang mga problema.

Ang mga gawain ng pangangasiwa ng buwis sa antas ng macro ay:

pagsusuri ng mga proseso ng macroeconomic ng pagbubuwis at pagbuo ng paunang data para sa pagtataya ng kanilang pag-unlad,

pagtatasa ng mga paglihis ng aktwal na mga halaga ng mga macro-indicator mula sa mga hinulaang, pagkilala sa mga dahilan para sa kanilang paglitaw,

detalyadong (ipapatupad sa malapit na hinaharap) at konseptwal (para sa hinaharap, hanggang sa huling yugto ng panahon ng paglipat) pagbuo ng batas sa buwis.

Ang mga gawain ng pangangasiwa ng buwis sa micro level ay:

pagpapatibay ng pinagtibay na mga batas sa buwis,

tinitiyak ang mga pang-araw-araw na aktibidad ng mga awtoridad sa buwis upang mapakilos ang mga buwis at bayarin,

pagbuo at pagpapatupad ng mga hakbang sa organisasyon na nagpapataas ng kahusayan ng paggana ng mga awtoridad sa buwis. Kasabay nito, ang pamantayan para sa pagiging epektibo ng pangangasiwa ng buwis ay dapat isaalang-alang na ang pagkakaloob ng pagpapakilos ng mga buwis at mga bayarin sa mga volume na nakakatugon sa mga antas na nakabatay sa siyensiya ng pasanin sa buwis para sa buong panahon ng paglipat, habang pinapaliit ang mga katumbas na gastos para sa paggana ng sistema ng buwis.

Ang pangangasiwa ng buwis ay batay sa pangunahing kaalaman sa pampulitika, pang-ekonomiya, legal at iba pang mga agham, na pinayaman ng makabagong gawain sa tahanan at mundo. Ang isang hanay ng mga pamamaraan, pamamaraan at paraan ng suporta sa impormasyon ay ginagamit ng mga awtoridad at administrasyon upang bigyan ang mekanismo ng buwis ng direksyon na ibinigay ng batas at upang i-coordinate ang mga aksyon sa buwis sa pagbabago ng mga kondisyon sa ekonomiya at pulitika.

Ang pangangasiwa ng buwis ay may likas na pamamaraan ng pamamahala: pagpaplano, accounting, kontrol at regulasyon. Ang bawat isa sa mga pamamaraan ay gumagamit ng sarili nitong mga anyo, pamamaraan at pamamaraan upang makamit ang mga gawaing itinalaga dito, i.e. iyong toolkit. Sa mga sumusunod, isasaalang-alang ko ang bawat isa sa mga pamamaraang ito.

2. Ang papel ng pagpaplano at accounting sa pangangasiwa ng buwis

Sa kabanatang ito, titingnan ko ang unang dalawang pamamaraan: pagpaplano at accounting.

Paraan ng pagpaplano sa pangangasiwa ng buwis.

Kakanyahan pagpaplano ng buwis Binubuo ang pagkilala sa bawat nagbabayad ng buwis sa karapatang gamitin ang lahat ng paraan, pamamaraan at pamamaraan na pinahihintulutan ng batas upang mabawasan ang lahat ng pananagutan sa buwis. Ang pagpaplano ng buwis ay maaaring tukuyin bilang ang organisasyon ng mga aktibidad ng mga pang-ekonomiyang entidad upang mabawasan ang mga pananagutan sa buwis nang hindi lumalabag sa batas. Ang pagpaplano ng buwis ay batay sa pinakakumpleto at tamang paggamit ng lahat ng mga benepisyong pinahihintulutan ng batas, ang mga pangunahing direksyon ng patakaran sa buwis at pamumuhunan ng estado.

Ang pagpaplano ng buwis ay maaaring:

· kasalukuyang (taktikal)

· para sa mas malayong hinaharap (strategic o tax forecasting).

Maparaang pagpaplano - ito ay pagtataya, ang pangunahing layunin nito ay ang pagtataya at pagtatasa ng potensyal sa buwis at ang pagtanggap ng mga buwis at bayarin sa mga badyet ng lahat ng antas.

Kasalukuyang pagpaplano (pagpapatakbo at panandaliang) sa sistema ng pangangasiwa ng buwis ay nalulutas ang mas tiyak na mga gawain tulad ng:

· pagpapasiya ng mga base ng buwis sa pamamagitan ng mga uri ng mga buwis at bayad;

· pagkalkula ng mga dami ng kita at pagpapasiya ng mga antas ng koleksyon ng mga tiyak na buwis at bayad;

· pagtatasa ng estado ng utang (atraso) sa mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng mga uri ng buwis, mga paksa - mga nagbabayad ng buwis, industriya, rehiyon, atbp.

Sa paraan ng pagpaplano ng buwis, ang uso at mga ekspertong pamamaraan ang pinakakaraniwan.

ekspertong pamamaraan Ang pagbuo ng mga predictive na pagtatantya ay ginagamit upang kalkulahin ang posibleng pagtanggap ng mga partikular na buwis at bayarin.

Tinutukoy ng ekspertong pamamaraan ang mga base sa buwis para sa bawat buwis at bayad, kinakalkula ang mga antas ng pangongolekta ng mga buwis at bayarin, tinatasa ang estado ng utang sa mga pagbabayad ng buwis at ang mga resulta ng mga pagbabago sa batas sa buwis.

Ang isang tumpak na pagtataya ng mga kita sa buwis ay isa sa mga pangunahing kondisyon para sa matagumpay na gawain ng mga awtoridad sa buwis. Ang mga awtoridad sa buwis ay kadalasang kailangang harapin ang kasalukuyang pagtataya at ang pagbuo ng mga buwanang gawain para sa mga subordinate na inspektor ng teritoryo. Ang pagtatasa at pagtataya ng potensyal sa buwis ay ginagawang posible upang mapabuti ang mga proseso ng pagpaplano ng mga kita sa buwis sa iba't ibang antas ng sistema ng badyet, kilalanin at ihambing ang mga pagkakataon sa buwis at ang antas ng aktibidad ng buwis ng mga rehiyon, at sa gayon ay mailalarawan ang sosyo-ekonomikong pag-unlad ng ang mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

Paraan ng accounting sa pangangasiwa ng buwis

Ang accounting sa sistema ng pangangasiwa ng buwis ay gumaganap ng mga sumusunod na gawain:

· pagpaparehistro at accounting ng mga nagbabayad ng buwis

· pagtanggap at pagproseso ng mga deklarasyon at ulat

· accounting para sa mga kita sa buwis at mga utang

· accounting para sa paggamit ng mga pondo para sa pagpapanatili ng mga awtoridad sa buwis

· pagsusuri sa accounting at kontrol

Ang accounting ay nagbibigay ng accounting, analytical at operational na impormasyon na nagpapakilala sa estado at dinamika ng taxpayer accounting, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng mga papasok na buwis at mga bayarin, ang posisyon sa pananalapi ng mga awtoridad sa buwis at ang posibilidad ng isang potensyal na pagtaas sa taxable base ng bawat isa sa mga buwis. binabayaran ng mga nagbabayad ng buwis.

Bumubuo ang accounting ng impormasyon hindi lamang para sa mga gumagamit ng lahat ng antas ng pangangasiwa ng buwis (mga domestic user), kundi pati na rin para sa mga katawan ng gobyerno at iba pang awtoridad, system analyst, dayuhang mamumuhunan, atbp. (mga panlabas na gumagamit). Sa batayan ng naturang impormasyon, ang mga desisyon ay ginawa at ang kasapatan ng mga pinagtibay na desisyon sa pamamahala sa sistema ng pangangasiwa ng buwis ay tinasa.

Ang pagbuo ng impormasyon sa accounting ay nangyayari sa ilalim ng impluwensya ng mga relasyon sa buwis na lumitaw sa proseso: ang pakikipag-ugnayan ng mga paksa sa kanilang sarili; pakikipag-ugnayan ng mga paksa sa mga inspeksyon ng buwis; pagsusumite ng accounting at pag-uulat ng buwis; mga pagsusuri sa aktibidad ng mga paksa; pagpuksa ng mga paksa, atbp.

Ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng mga nagbabayad ng buwis, na nabuo sa accounting at pag-uulat ng buwis, sa panahon ng pag-audit ng buwis (o sa anumang iba pang paraan) ay bahagi ng impormasyon ng input sa sistema ng impormasyon pangangasiwa ng buwis.

Ang pagbuo ng mga pagtitipid sa pera ay malapit na nauugnay sa pagbuo ng resulta ng pananalapi ng negosyo. Dahil ang lahat ng mga salik na kasangkot sa pagbuo ng resulta ng pananalapi ay magkakaugnay o pinagmumulan ng pagbabayad ng ilang partikular na buwis (mga pangkat ng mga buwis), ang awtoridad sa buwis ay interesado sa lahat ng pag-uulat ng accounting at buwis.

Ang accounting ay isang "converter" ng panlabas na impormasyon. Napakahalaga na isaalang-alang ang tamang pagiging maaasahan ng impormasyon kapag bumubuo base ng buwis nagbabayad ng buwis. Ang pinakamahirap sa kasanayan sa accounting organisasyon - ang nagbabayad ng buwis ay ang pagbuo ng mga nabubuwisang kita sa parehong accounting at tax accounting.

Ang impormasyon na nabuo sa analytical accounting at nakakatugon sa mga pamantayan para sa pagbuo ng isang nabubuwisang base para sa buwis sa kita ay isang kumplikadong organisadong sistema ng mga tagapagpahiwatig. Ang sistemang ito ng mga tagapagpahiwatig, sa turn, ay panlabas, papasok na impormasyon para sa accounting sa sistema ng pangangasiwa ng buwis.

Sa proseso ng pag-convert ng naturang impormasyon sa pamamagitan ng sistema ng pagpapatakbo ng accounting at panloob na pag-uulat ng awtoridad sa buwis, posible na makuha ang nagresultang impormasyon na makakatulong upang maipatupad ang mga tungkulin ng pangangasiwa ng buwis.

Bilang karagdagan sa panlabas na impormasyon, mayroong iba pang impormasyon sa accounting:

· natanggap mula sa iba pang mga paksa ng pamamahala (statistical, operational, control, analytical, atbp.);

· panloob, nabuo sa operational accounting at panloob na pag-uulat ng Federal Tax Service, ang Federal Tax Service.

Kaya, ang accounting ay isa sa mga pangunahing tungkulin ng pangangasiwa ng buwis, ang layunin nito Suporta sa Impormasyon lahat ng antas ng pamamahala ng maaasahang accounting at analytical na impormasyon.

3. Kontrol at regulasyon sa sistema ng pangangasiwa ng buwis

.1 Kontrol sa sistema ng pangangasiwa ng buwis

Ang isang kinakailangang kondisyon para sa epektibong pangangasiwa ng buwis ay ang kontrol sa buwis

Ang layunin ng kontrol sa buwis sa sistema ng administrasyon ay upang kontrahin ang pag-iwas sa buwis, upang matiyak ang isang tuluy-tuloy na daloy ng mga kita sa badyet.

Binibigyang-diin ko ang mga sumusunod na pangunahing paraan ng kontrol sa buwis:

· kontrol sa napapanahong pagtanggap ng mga pagbabayad;

· cameral na pag-audit ng buwis;

· pag-audit ng buwis sa larangan;

· kontrol sa pagpapatupad ng mga materyales sa inspeksyon at pagbabayad ng mga pinansiyal na parusa at administratibong multa

· at iba pa.

Gayundin, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa ng kontrol hindi lamang tulad ng nabanggit sa itaas, kundi pati na rin:

· pagkuha ng mga paliwanag mula sa mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin;

· pagpapatunay ng data ng accounting at pag-uulat;

· inspeksyon ng mga lugar at teritoryo na ginagamit upang makabuo ng kita (profit), atbp.

Ngayon ay isasaalang-alang natin ang mga pangunahing anyo ng kontrol sa buwis nang hiwalay at mas lubusan.

Pag-audit ng buwis sa larangan.

Sa pag-ampon ng Tax Code ng Russian Federation, sa unang pagkakataon sa antas ng batas, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit sa buwis ay kinokontrol. Sa isang banda, ito ay isang garantiya ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-audit, at sa kabilang banda, pinapadali nito ang gawain ng mga opisyal ng buwis, dahil binibigyan sila ng ilang karagdagang mga pagkakataon at kapangyarihan na hindi nila nauna.

Kaya, ang mga pag-audit ng buwis ay ang pangunahing paraan ng kontrol sa pagsunod sa batas sa mga buwis at mga bayarin, at halos lahat ng nakalistang paraan ng pagkontrol sa buwis ay ginagamit sa kanilang pag-uugali.

Ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa ng mga pag-audit para sa tatlong taon sa kalendaryo bago ang pag-audit. Sa kasong ito, dapat isaalang-alang ng isa ang panuntunan sa hindi pagkakatanggap ng isang paulit-ulit na pag-audit sa larangan ng parehong mga buwis na babayaran o binabayaran ng nagbabayad ng buwis para sa na-audit na panahon ng buwis.

Hindi tulad ng cameral pag-audit ng buwis, na pana-panahong isinasagawa sa pagsusumite ng nagbabayad ng buwis ng mga nauugnay na dokumento, ang isang on-site na pag-audit ay maaaring isagawa lamang batay sa isang desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis.

Ang oras para sa pagsasagawa ng on-site audit ay limitado sa dalawang buwan, ngunit ang panahong ito ay kinabibilangan lamang ng oras ng aktwal na presensya ng mga inspektor sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad o ahente ng buwis na ina-audit. Ang panuntunang ito ay humahantong sa mga pag-audit na naantala nang walang katapusan, dahil ang mga opisyal ng buwis ay nagsasagawa ng mga break sa mga pag-audit ng buwis.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis ng malawak na kapangyarihan kapag nagsasagawa ng mga inspeksyon sa lugar. Kaya, sa kurso ng isang pag-audit, ang isang imbentaryo ng pag-aari ng nagbabayad ng buwis, inspeksyon ng produksyon, imbakan, kalakalan at iba pang mga lugar at teritoryo na ginagamit ng nagbabayad ng buwis upang makabuo ng kita o nauugnay sa pagpapanatili ng mga bagay ng pagbubuwis ay maaaring isagawa. Ang mga pagsamsam ng mga dokumento ay maaari ding isagawa, ang mga saksi ay maaaring tanungin, at, kung kinakailangan, ang isang ekspertong pagsusuri ay maaaring mag-utos. Gayundin, ang batas sa buwis ay nagbibigay sa eksperto ng medyo malawak na kapangyarihan sa panahon ng pagsusuri. Ang dalubhasa ay may karapatan na maging pamilyar sa mga materyales ng pag-audit na may kaugnayan sa paksa ng pagsusuri, upang maghain ng mga petisyon para sa pagkakaloob ng mga karagdagang materyales sa kanya. Maaaring tumanggi ang eksperto na magbigay ng opinyon kung ang mga materyales na ibinigay sa kanya ay hindi sapat o kung wala siyang kinakailangang kaalaman.

Kung ang isang sitwasyon ay lumitaw kapag ang ilang impormasyon ay nawawala, isang karagdagang pagsusuri ay itinalaga.

Ang mga resulta ng isang on-site na pag-audit ng buwis ay dokumentado sa pamamagitan ng isang kilos na hindi lalampas sa dalawang buwan pagkatapos ng paghahanda ng isang sertipiko ng pag-audit na isinagawa ng mga awtorisadong opisyal ng awtoridad sa buwis. Ang batas ng inspeksyon ay nagtatakda ng mga natukoy, dokumentadong katotohanan ng mga pagkakasala sa buwis (o nagpapahiwatig ng kanilang kawalan), pati na rin ang mga konklusyon at panukala ng mga inspektor upang alisin ang mga natukoy na pagkakasala at mga sanggunian sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation na nagbibigay ng responsibilidad para sa species na ito mga pagkakasala sa buwis. Ang batas sa pag-audit ng buwis ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis, na maaaring magsumite ng mga pagtutol sa awtoridad sa buwis sa pangkalahatan o sa ilang mga probisyon ng batas o isang nakasulat na paliwanag ng mga dahilan para sa pagtanggi na lagdaan ang batas, na sinamahan ng kanyang mga pagtutol sa mga dokumento na nagpapatunay sa mga argumento ginawa.

Mga pagsusuri sa camera.

SA modernong mundo Malaking pansin ang binabayaran sa mga pag-audit sa desk ng pag-uulat ng buwis.

Ang desk audit ay ang hindi bababa sa labor-intensive na paraan ng kontrol sa buwis (ang mga gastos sa paggawa para sa pagpapatupad nito ay ilang mga order ng magnitude na mas mababa kaysa para sa isang on-site na pag-audit) at ang pinaka-katanggap-tanggap sa automation. Ang ganitong uri ng kontrol sa buwis, bilang panuntunan, ay sumasaklaw sa 100% ng mga nagbabayad ng buwis na nagsumite ng mga pagbabalik ng buwis sa mga awtoridad sa buwis, habang ang on-site na pag-audit ng buwis ay posible lamang para sa 20-25% ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang isang in-house audit ay may dalawahang layunin: una, ito ay isang paraan ng pagsubaybay sa kawastuhan at pagiging maaasahan ng paghahanda ng mga tax return, at pangalawa, ito ang pangunahing paraan ng pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa on-site na pag-audit.

Kaya, ang pagpapabuti ng sistema ng kontrol sa buwis ay, una sa lahat, ang paglipat sa teknolohiya ng impormasyon, na ginagawang posible upang ganap na i-automate ang proseso ng pagpili ng mga nagbabayad ng buwis na may pinakamaraming katangian na mga paglihis sa mga antas, dinamika, at upang masuri ang aktwal na laki ng mga pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis.

3.2 Regulasyon sa sistema ng pangangasiwa ng buwis

Ang layunin ng regulasyon sa buwis ay upang makamit ang balanse ng pampubliko, korporasyon at personal na pang-ekonomiyang interes ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis. Ang regulasyon sa buwis ay hinahabol ang mga interes ng estado sa larangan ng aktibidad sa badyet at buwis, i.e. naglalayong i-maximize ang pampublikong interes. Bilang mga anyo ng regulasyon sa buwis ay maaaring tawaging: isang sistema ng mga insentibo sa buwis; pag-optimize ng mga rate ng buwis; sistema mga tax break at mga hakbang ng awtorisadong aksyon.

Ang sistema ng insentibo sa buwis ay kinabibilangan ng:

· pagbabago ng mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad, pati na rin ang mga parusa;

· pagbibigay ng deferral o installment plan para sa pagbabayad ng buwis;

· pagkakaloob ng isang tax credit o isang investment tax credit;

Ang mga insentibo sa buwis ay palaging isang walang humpay na kasama ng mga buwis. Ang mekanikal na pagbawas sa mga benepisyo ay maaaring makaapekto sa pinansiyal na kalagayan ng isang entity sa ekonomiya at maging sa ekonomiya ng bansa sa kabuuan. Ang problema ay palaging upang madagdagan ang pagiging epektibo ng mga umiiral na insentibo sa buwis sa kasalukuyang batas. Ang paggamit ng mga insentibo sa buwis ay hindi dapat makasama sa mga kita sa badyet, pang-korporasyon at personal na pang-ekonomiyang interes.

Ang mga insentibo sa buwis ay sinamahan ng mga insentibo sa buwis. “Ang mga pribilehiyo para sa mga buwis at bayarin ay kinikilala bilang mga kalamangan na ibinibigay ng ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin na ibinigay ng batas sa mga buwis at mga bayarin kumpara sa iba pang mga nagbabayad ng buwis o nagbabayad ng mga bayarin, kabilang ang pagkakataong hindi magbayad ng buwis o bayad o bayaran sila sa mas maliit na halaga.

Sama-sama, ang ibig sabihin ng mga insentibo sa buwis ay "mga insentibo sa buwis na nagpapababa ng mga pananagutan sa estado." Kabilang dito ang:

· mga benepisyong ibinibigay sa pamamagitan ng pagbabawas ng base ng buwis;

· mga benepisyong ibinibigay sa pamamagitan ng pagbabawas ng rate ng buwis.

Ang ikalawang bahagi ng sistema ng insentibo sa buwis ay kinakatawan ng mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis, i.e. mga insentibo sa buwis sa anyo ng pagbabago sa oras ng pagbabayad ng mga obligasyon sa estado.

Ang mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay maaaring nahahati sa dalawang pangkat:

· Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis na nagmumula bilang resulta ng mga holiday sa buwis na ibinigay ng mga pampublikong awtoridad;

· Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis na nagmumula sa pamamahagi ng mga buwis sa pagitan ng mga panahon ng pag-uulat.

Ang isa sa pinakamabisang instrumento sa pagpapasigla ng estado ay ang tulong pinansyal na natatanggap ng mga negosyong sumusuporta sa sarili mula sa badyet ng estado sa mga anyo ng pera o materyal. Ang ganitong uri ng insentibo ay maaaring nasa anyo ng:

· mga subsidyo ng pamahalaan;

· mga subvention ng estado;

· mga subsidyo ng estado;

Ang mga uri sa itaas ng mga insentibo sa buwis ay naiiba sa kanilang pang-ekonomiyang katangian at maaaring katawanin sa anyo:

· pagbabawas ng mga obligasyon sa estado: dito, ang mga pondong inilabas dahil sa mga insentibo sa buwis, na napapailalim sa mga kundisyon na tinukoy ng batas, ay ang sariling mga pondo ng isang pang-ekonomiyang entidad;

· pagbabago sa oras ng pagbabayad ng mga obligasyon sa estado: narito ang mga pondo na lumitaw dahil sa pagpapaliban ng mga pagbabayad ng buwis ay hiniram na pondo entidad ng negosyo. Ang parehong mga iyon at iba pang mga pondo ay lumilitaw sa pang-ekonomiyang entity bilang isang resulta ng isang pagbabago sa mga obligasyon, samakatuwid, sa oras ng kanilang paglitaw, ang mga operasyon ay hindi isinasagawa upang ilipat ang imbentaryo o mga halaga ng pera;

· tulong ng estado, na ibinibigay sa isang pang-ekonomiyang entity para sa ilang partikular na layunin at hindi na mababawi, i.e. ang natanggap na materyal o pera na mapagkukunan ay naging pag-aari ng pang-ekonomiyang entidad.

Ang pinakamahalagang elemento ng mga insentibo sa buwis sa kasanayang Ruso sa mga nakaraang taon ay ang muling pagsasaayos ng mga utang sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga multa at multa.

Ang pamamaraan para sa muling pagsasaayos ng utang para sa mga organisasyon ng anumang legal na anyo at kaakibat sa industriya ay maaaring kabilang ang:

· pagtubos mga account na dapat bayaran bago ang pederal na badyet para sa mga buwis at bayad sa loob ng anim na taon, para sa mga multa at multa - sa loob ng apat na taon pagkatapos ng pagbabayad ng mga utang sa mga buwis at bayad;

· muling pagsasaayos ng mga account na babayaran sa mga multa at multa nang walang muling pagsasaayos ng utang sa pangunahing utang;

· pagpapawalang-bisa ng kalahati ng utang sa mga multa at multa sa pagbabayad ng kalahati ng restructured na utang sa loob ng dalawang taon at napapanahong pagbabayad ng kasalukuyang mga pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet sa loob ng dalawang taon pagkatapos ng desisyon;

· buong pagkansela ng mga utang sa mga multa at multa sa pagbabayad ng restructured na utang sa loob ng apat na taon at buong napapanahong pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet din sa loob ng apat na taon.

Dahil hindi mapag-aalinlanganan ang epekto sa ekonomiya ng restructuring, ang batayan para sa pagkansela ng karapatan sa restructuring ay ang pagbabayad ng mga kasalukuyang pagbabayad sa mga buwis at mga bayarin na hindi buo o huli sa nakaraang quarter, o sa paglabag sa iskedyul.

Mula sa itaas, ang paraan ng regulasyon ay isang mahalagang bahagi ng pangangasiwa ng buwis.

3.3 Pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation

Ang modernong sistema ng pangangasiwa ng buwis sa Russia ay dumadaan sa panahon ng pagbuo nito. Sa prosesong ito, kailangang malampasan ng isang tao ang mga makabuluhang paghihirap na nauugnay sa isang bilang ng mga problema na maaaring nahahati sa tatlong grupo:

) ang pangangailangang magtatag ng pangangasiwa ng buwis, ang pagkakaroon ng mga gaps at pagkukulang sa pangkalahatang mga prinsipyo batas sa buwis;

) mga kakulangan sa mga salita at mga rehimen ng mga batas sa buwis na namamahala sa aplikasyon ng mga partikular na buwis. Kabilang sa mga ito ang mga batas na kumokontrol sa mga buwis sa kita at ari-arian. mga indibidwal at VAT;

) mga pagkukulang sa gawain ng mga awtoridad sa buwis: sa pamamahala at istraktura ng organisasyon ng mga awtoridad sa buwis, sa mga relasyon sa pagitan ng mas mataas at mas mababang mga awtoridad sa buwis, sa mga relasyon sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis at mga awtoridad ng may-katuturang mga entidad ng administratibo-teritoryo, sa pag-aayos ng paggamit ng mga kakayahan ng impormasyon ng iba pang mga awtoridad ng estado at impormasyong hawak ng "mga ikatlong partido", gayundin sa praktikal na aplikasyon ng ilang umiiral na mga rehimen, mga tuntunin at regulasyon na pormal na nakasaad sa batas sa buwis, ngunit ginamit nang may mga paglihis o hindi sapat na kahusayan. Kasama sa huli, halimbawa, ang paglalapat ng batas sa buwis na may kaugnayan sa mga dayuhang entidad (pangunahin mula sa tinatawag na mga kalapit na bansa), mga sangay at mga subdibisyon sa labas ng bayan Mga kumpanyang Ruso at mga negosyo, lalo na ang mga malalaking may-ari, na tumatanggap ng pangunahing kita hindi sa anyo ng mga sahod o opisyal na binayaran ang mga dibidendo sa mga pagbabahagi, at maliliit na negosyo.

Mga bagong susog sa batas sa buwis.

Maraming pagbabago ang ginawa sa batas sa buwis.

1.Isa sa mga ito ay may kinalaman sa VAT. Kaya, ang mga batayan para sa paglalapat ng zero rate, ang mga patakaran para sa paglalapat ng mga bawas sa buwis, pati na rin ang mga listahan ng mga hindi nabubuwisang halaga at mga kaso kung saan ang VAT, na dating tinanggap para sa bawas, ay napapailalim sa pagbawi, ay nilinaw. Ang isang pinakahihintay na pagbabago para sa mga nagbabayad ng buwis ay ang pagtatatag ng isang pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice na may kaugnayan sa isang pagbabago sa halaga ng mga ipinadala na kalakal (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay, inilipat ang mga karapatan sa ari-arian).

2.Ang isang bagong pamamaraan ay itinatag para sa sapilitang pagkolekta ng mga utang sa mga buwis, bayad, multa at multa sa gastos ng pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal (isang mamamayan ng Russia, isang dayuhang mamamayan, isang taong walang estado) na hindi isang indibidwal na negosyante.

Ang halaga ng utang ay napapailalim sa pagkolekta ng awtoridad sa buwis sa loob ng anim na buwan (na may posibilidad na ibalik ang deadline ng korte, kung ang dahilan para sa pagtanggal nito ay kinikilala bilang wasto), bilang panuntunan, mula sa petsa ng pag-expire ng ang deadline para sa pagtupad sa kinakailangan para sa boluntaryong pagbabayad - sa pagkakasunud-sunod ng writ court proceedings, kung:

ang utang ay lumampas sa 1500 rubles;

ang kabuuang halaga ng utang sa mga pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis para sa huling tatlong taon ng kalendaryo ay lumampas sa 1,500 rubles;

ang kabuuang halaga ng utang sa mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis, batay sa mga paghahabol para sa boluntaryong pagbabayad na ipinadala ng awtoridad sa buwis, bagaman hindi ito lalampas sa 1,500 rubles, tatlong taon ng kalendaryo ang lumipas mula nang mag-expire ang deadline ng pagbabayad para sa pinakamaagang paghahabol.

Ang ipinapatupad na pangongolekta ng ari-arian sa pagkakasunud-sunod ng mga paglilitis sa writ ay maaaring samahan ng isang petisyon mula sa awtoridad sa buwis na agawin ang ari-arian upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon ng korte, gayundin ang mahirap dahil sa kakulangan ng detalye ng nauugnay na materyal at mga batayan ng pamamaraan para sa ang posibilidad ng pagwawakas ng mga kasunduan sa paglipat ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis para sa paggamit at pagreremata sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis ( subclause 3 clause 5 artikulo 48 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung kinansela ang utos ng hukuman, ang awtoridad sa buwis sa loob ng anim na buwang panahon (na may posibilidad na maibalik, kung ang dahilan ng pagtanggal nito ay kinikilala ng korte bilang wasto) ay maaaring mag-aplay sa korte sa isang aksyong paglilitis.

Ang pagpapatupad ng desisyon ng korte ay nagaganap sa pangkalahatang pagkakasunud-sunod ng mga paglilitis sa pagpapatupad bilang pagsunod sa sumusunod na pagkakasunud-sunod ng pagreremata sa ari-arian ng may utang:

· pera sa mga bank account;

· cash;

· ari-arian na inilipat sa ilalim ng isang kasunduan para gamitin sa ibang mga tao nang hindi inililipat ang pagmamay-ari ng ari-arian na ito sa kanila, kung ang mga naturang kasunduan ay winakasan o idineklara na hindi wasto alinsunod sa itinatag na pamamaraan upang matiyak ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis, mga bayarin, mga parusa, mga multa . Sa ilalim ng paglilipat na binanggit sa itaas ng mambabatas "sa ilalim ng isang kasunduan para sa pagmamay-ari, paggamit o pagtatapon ng ibang tao nang hindi inililipat ang karapatan ng pagmamay-ari sa kanila", maliwanag, ang mga kontrata ng batas sibil para sa bayad o walang bayad na paggamit ng ari-arian (movable and immovable body bagay), pati na rin ang mga istruktura ng pamamahala ng tiwala , ngunit hindi nalalapat sa mga kahihinatnan ng paglitaw ng mga collateral encumbrances ng ari-arian, iba pang mga tunay na karapatan mula sa mga ikatlong partido o pagtatapon ng ari-arian sa interes ng benepisyaryo;

· iba pang ari-arian, maliban sa nilayon para sa pang-araw-araw na personal na paggamit ng isang indibidwal o mga miyembro ng kanyang pamilya, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation.

) Naging posible na magpadala ng paunawa ng pagbabayad ng buwis sa isang nagbabayad ng buwis sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Personal Income Tax (PIT)

1)Ang form, ang pamamaraan para sa pagpuno nito, pati na ang elektronikong format ng deklarasyon ng 3-NDFL ay naaprubahan.

2)Ang base ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng propesyonal bawas sa buwis kapag tumatanggap ng kita para sa paglikha, pagpapatupad o iba pang paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan at sining, kabayaran sa mga may-akda ng mga pagtuklas, imbensyon at mga disenyong pang-industriya. Ang pagtukoy sa halaga ng propesyonal na bawas ay hindi mula sa itinatag na pamantayan, ngunit batay sa aktwal na mga gastos na natamo, ang halaga ng naipon o binayaran na mga kontribusyon sa compulsory na medikal, panlipunan at pensiyon na seguro ay maaaring kilalanin bilang gastos ng nagbabayad ng buwis. Ang probisyon ay pangunahing nalalapat sa mga indibidwal na mga indibidwal na negosyante at nag-aaplay karaniwang mode pagbubuwis, gayundin sa ilang mga self-employed na tao (halimbawa, pribadong nagsasanay na mga abogado), dahil ang kondisyon para sa pagkilala bilang isang gastos ay ang katotohanan na sila ay nakapag-iisa na nagbabayad ng ipinag-uutos na kontribusyon sa insurance.

Buwis sa lupa

1)Ang isang probisyon ay naitatag hinggil sa ari-arian na bumubuo ng isang yunit ng pondo ng pamumuhunan, katulad ng isinasaalang-alang nang mas maaga para sa pagbubuwis sa ari-arian ng mga organisasyon. Buwis sa lupa kaugnay ng pag-aari ng isang yunit ng pondo ng lupa mga kapirasong lupa binayaran sa gastos ng ari-arian (pangunahin, tila, Pera) ng mutual fund na ito. Ang organisasyong namamahala ay kinikilala bilang nagbabayad ng buwis.

2)Ang obligasyon para sa mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon o indibidwal na mga indibidwal na negosyante, na magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang pagkalkula ng buwis sa mga paunang pagbabayad ay nakansela.

Buwis sa transportasyon

Ang laki ng karamihan ng pinakamababang mga rate ng buwis, ang direktang halaga nito ay itinatag ng batas ng paksa ng Russian Federation at maaaring hindi hihigit sa 10 beses na mas mataas o mas mababa kaysa sa nabanggit na halaga, ay nabawasan ng kalahati. Ang mga pagbabago ay hindi nakaapekto sa mga bangka, yate, jet ski, at sasakyang panghimpapawid.

Konklusyon

Ang gawain ng pagbuo ng kasalukuyang sistema ng pagbubuwis ay karaniwan sa lahat ng mauunlad na bansa. Ang Russia ay walang pagbubukod sa ganitong kahulugan. Kasabay nito, sa pagsasanay sa buwis ng Russia, ang mga problema na nauugnay sa mga hiniram na modelo ng Kanluran, mga uri at mga rehimen ng pagbubuwis ay pinalala ng mga paghihirap at pagkukulang na nakaligtas mula sa nakaraang sistema ng utos at administratibong regulasyon ng ekonomiya.

Ang pangangasiwa ng buwis ay ang pinaka-socially expressed sphere ng managerial influences. Ang mga kakulangan sa pangangasiwa ng buwis ay humahantong sa isang matalim na pagbaba sa mga kita sa buwis sa badyet, pinatataas ang posibilidad ng mga paglabag sa buwis, na sira ang balanse relasyon sa pagitan ng badyet mga rehiyon na may sentrong pederal at, sa huli, nagpapalaki ng panlipunang tensyon sa lipunan.

Gusto kong ibigay ang aking kahulugan ng pangangasiwa ng buwis - ito ay isang sistema para sa pamamahala ng mga relasyon sa buwis ng estado, kabilang ang pagpapatupad ng kontrol sa buwis at pagtatrabaho sa mga utang sa buwis, pagbibigay ng impormasyon sa mga nagbabayad ng buwis, pagpapanagot sa mga may kasalanan para sa mga pagkakasala sa buwis, isinasaalang-alang ang mga reklamo tungkol sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon o hindi pagkilos ng mga opisyal nila at direktang pamamahala ng sistema ng mga awtoridad sa buwis.

Ang mga pangunahing problema na nangangailangan ng agarang solusyon ay ang mga sumusunod:

a) hindi makatarungang pagiging kumplikado ng mga sistema ng pagbubuwis;

b) hindi sapat na antas ng pangangasiwa ng buwis;

c) napalaki ang mga rate ng buwis sa kita;

d) malawakang pag-iwas sa buwis.

Ang lahat ng mga problemang ito ay may kaugnayan din para sa Russia. Ang pagiging kumplikado ng batas sa buwis ay lumalaki, ang pagbubuwis ng kita mula sa aktibidad ng paggawa ay tumaas sa isang walang katapusang mataas na antas (ang mga manggagawa sa kanilang opisyal na sahod ay napapailalim lamang sa direktang pagbabayad ng buwis na halos 50%, at VAT (20%), mga excise at ang mga tungkulin sa customs ay dapat idagdag sa kanila). Sa mga tuntunin ng sukat ng pag-iwas sa buwis, ang Russia ay naging isang kinikilalang kampeon: ayon sa iba't ibang mga pagtatantya, mula 32 hanggang 40% ng lahat ng kita at kita na nakuha sa ekonomiya ay umiwas sa pagbubuwis. Ang mga ito ay pangunahing sektor ng pananalapi at kalakalan, mga operasyon sa pag-export, ang aktwal na mga benepisyo sa buwis ay tinatamasa ng mga tiwaling opisyal (ayon sa pinakabagong mga pagtatantya, ang taunang dami ng mga suhol sa bansa ay lumampas sa 30 bilyong US dollars) at mga kriminal (hindi bababa sa hindi mas maliit na halaga ng kita).

Bilang karagdagan, tulad ng ipinapakita ng kasanayan ng mga nakaraang taon, ang mga pagtatangka na alisin ang mga pangunahing pagkukulang ng kasalukuyang sistema ng buwis sa pamamagitan ng pagpapakilala, kahit na tama, ngunit hiwalay lamang, "itinuro" na mga pagbabago sa batas sa buwis ay walang saysay. Ang reporma sa buwis ay dapat magbigay, sa isang banda, ng pagbawas sa pasanin sa buwis at ang solusyon sa pinakamahahalagang isyu para sa negosyo, sa kabilang banda, ng higit na "transparency" ng mga nagbabayad ng buwis para sa estado, pinabuting pangangasiwa ng buwis at pagpapaliit ng mga pagkakataon para sa buwis. pag-iwas.

Samakatuwid, naniniwala ako na kailangang baguhin ng estado ang tax code. Dahil pagkaraan ng ilang sandali ay maaaring mangyari ang hindi na maibabalik, ang bawat batas ay magkasalungat sa isa't isa at ito ay magbibigay ng insentibo para sa pag-unlad ng anino ekonomiya. Ang katotohanang ito ay magdudulot ng kakulangan sa badyet, at pagkatapos ay ang mga disenteng nagbabayad ng buwis ay magdurusa, dahil ang estado ay kailangang mangolekta ng pera mula sa isang lugar.

Kaya, sinuri ko ang kakanyahan, lugar, mga gawain, pamamaraan at pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis.

Bibliograpiya

1) Bahrakh D.N., Rossinsky B.V., Starilov Yu.N. Dekreto. Op.

2) Dadashev A.Z., Lobanov A.V. Pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation. M.: 2002

)Paskachev A.B., Kashin V.A., Boboev M.R. Malaking paliwanag na diksyunaryo ng mga tuntunin at pamantayan sa buwis, M. 2002 Decree op.

) Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Bahagi 1 Art. 56

) Alekhin A.P., Karmolitsky A.A. Administratibong batas ng Russia. Pangunahing konsepto at institusyon. Moscow, 2004.

)D.G. Burtsev, Yu.A. Krug, S.B. Murashov. Mga Batayan ng pangangasiwa ng buwis: pangunahing kurso. St. Petersburg 2009

)http://base.garant.ru

)http://www.consultant.ru

Gumagana katulad ng - Pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

Pagpapabuti ng sistema ng buwis ng Russian Federation

• Panimula
• 2. Mga katangian ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto
• 2.1 Mga problema at limitasyon ng pag-unlad ng modernong sistema ng buwis
• 2.2 Dynamics ng mga pagbabayad ng buwis sa mga badyet ng iba't ibang antas ng Russian Federation para sa 2014-2016
• 2.3 Mga katangian ng impluwensya ng modernong sistema ng buwis ng Russian Federation sa paglago ng ekonomiya
• 3. Ang mga pangunahing paraan upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation
• 3.1 Mga panukala para sa pagpapabuti ng regulasyon sa buwis
• 3.2 Mga hakbang upang mapabuti ang sistema ng buwis
• 3.3 Mga prospect para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa internasyonal na kooperasyon
• Konklusyon
• Listahan ng mga mapagkukunang ginamit

Panimula

Kaugnayan ng pananaliksik. Ang mga isyu ng pagpapabuti ng sistema ng buwis ngayon ay nagiging mas kumplikado at talamak, na sumasalamin sa mga detalye ng modernong mga kinakailangan. Ang mga pangunahing layunin ng pagbuo ng pagbubuwis ay palaging magkakaugnay sa pagkamit ng mga sumusunod na magkasalungat na layunin: upang lumikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa mga entidad sa ekonomiya at upang matiyak ang isang sapat na antas ng mga pagbubukod sa pananalapi sa parehong oras. Ito ay dahil sa pagkakaiba-iba ng isang malaking bilang ng mga function ng buwis, pati na rin ang mga functional na tampok ng mekanismo para sa pamamahala ng mga ito.

Ang sistema ng buwis ay ang pinakamahalagang bahagi ng istruktura ng ekonomiya ng anumang estado, kaya naman hindi dapat maliitin ang epekto nito sa matatag at maayos na pag-unlad ng lipunan. Sa ngayon, kapag nagpaplano at nagsusuri ng mga reporma sa buwis, ang isang modelo ay kadalasang ginagamit upang masuri ang epekto sa pananalapi ng mga pagbabagong ipinakilala sa sistema ng buwis. Kaugnay nito, ang pagtatasa sa epekto ng mga pagbabagong ito sa ibang mga lugar (competitiveness ng mga organisasyon, ang antas ng pasanin sa buwis, ang panlipunang globo, atbp.) Sa ilang mga kaso ay isang pangalawang gawain.

Para sa epektibong pagpaplano at pagtataya ng mga reporma sa buwis, pati na rin ang pagtatasa ng estado ng sistema ng buwis sa isang partikular na teritoryo, kinakailangan na bumuo at bigyang-katwiran ang isang mekanismo na mag-aambag sa isang karampatang sistematikong pagtatasa ng lahat ng mga pagbabagong ipinakilala, na isinasaalang-alang. ang kanilang epekto sa sosyo-ekonomikong sitwasyon sa kabuuan. Nagiging totoo ito kapag nag-aaplay ng iba't ibang pamantayan para sa pagiging epektibo ng sistema ng buwis, halimbawa, ang relatibong pagkakapantay-pantay ng mga pananagutan sa buwis, neutralidad sa ekonomiya, flexibility ng organisasyon, transparency at pagiging simple ng sistema ng buwis.

badyet sa pagbabayad ng sistema ng buwis

Ang antas ng pag-unlad ng problema. Ang mga pag-aaral ng pagtatasa sa pagiging epektibo ng pagbubuwis ay isinagawa noong 20s ng ika-20 siglo. Mellon sa kanyang trabaho "Pagbubuwis: tungkulin ng mga tao" hypothesized na ang pinakamabuting kalagayan kita ng buwis ay makakamit sa pamamagitan ng pagpapababa ng mga rate ng buwis, gayundin sa pamamagitan ng pag-withdraw mula sa "anino" na bahagi ng base ng buwis. Ang teoryang ito ay higit na binuo ng maraming Western scientists.

Ang isang malaking bilang ng mga pag-aaral ay nakatuon sa pagbubuod ng magkakaibang karanasan sa pamamahala ng mga sistema ng pagbubuwis (mga gawa ni Gashenko I.V., Gudkov F.A., Denisaev M.A., Kryukov S.E., Ozerov N.V., Sattarova N.A. Kharlanova I. I. at iba pa).

Gayunpaman, sa modernong teoryang pang-agham, ang mga isyu ng mga tiyak na hakbang upang mapabuti makabagong sistema pagbubuwis.

Ang nabanggit ang dahilan ng pagpili ng paksa nito thesis, tinukoy ang nilalaman ng kanyang pananaliksik, pati na rin ang target na oryentasyon.

Ang layunin ng pag-aaral ay upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation.

Alinsunod sa layunin, ang ilan sa mga sumusunod na gawain ay iminungkahi:

upang pag-aralan ang kakanyahan ng mga buwis at ang mga problema ng kanilang pag-uuri;

isaalang-alang ang istraktura at target na function ng sistema ng buwis;

pag-aralan legal na regulasyon sistema ng buwis ng Russian Federation;

ipakita ang mga problema at limitasyon ng pag-unlad ng modernong sistema ng buwis;

upang pag-aralan ang dinamika ng mga pagbabayad ng buwis sa mga badyet ng iba't ibang antas para sa 2014 - 2016;

i-highlight ang pag-uuri ng mga instrumento sa pag-activate ng buwis pang-ekonomiyang pag-unlad;

bumuo ng mga panukala para sa pagpapabuti ng regulasyon sa buwis;

magmungkahi ng mga hakbang upang mapabuti ang sistema ng buwis;

pag-aralan ang mga prospect para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa internasyonal na kooperasyon.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang sistema ng buwis sa kabuuan, gayundin ang epekto nito sa iba't ibang larangan ng lipunan.

Ang paksa ng pag-aaral ay ang relasyon sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo tungkol sa pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang epekto nito sa pag-unlad ng sistema ng buwis sa kabuuan.

Ang metodolohikal at teoretikal na batayan ng pag-aaral ay mga publikasyong pang-agham ng mga dayuhan at lokal na may-akda, normatibo at ang legislative framework sa regulasyon ng buwis, mga materyal na pamamaraan ng mga seminar at mga pang-agham-praktikal na kumperensya sa paksa ng pag-aaral na ito.

Mga pangunahing pamamaraan ng pananaliksik. Upang malutas ang mga indibidwal na problema sa pag-aaral, ginamit ang mga pamamaraan ng quantitative, qualitative, factorial at logical analysis, pati na rin ang paraan ng simulation.

Ang base ng impormasyon ng pag-aaral ay ang data ng Ministry of Taxes and Duties ng Russian Federation, Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation ng State Committee on Statistics ng Russian Federation, pati na rin ang mga opisyal na materyales na inilathala sa domestic at mga banyagang artikulo, literaturang pang-edukasyon, peryodiko at mga pahina sa Internet.

Ang siyentipikong kabaguhan ng pag-aaral ng thesis na ito ay ang pagbuo ng isang sistema para sa pagtatasa ng bisa ng pagbubuwis bilang isa sa mga salik ng paglago ng ekonomiya.

Sa proseso ng pananaliksik, ang mga sumusunod na teoretikal na resulta ay nakuha, na tumutukoy sa pang-agham na kontribusyon at ang paksa ng pagtatanggol:

1. Natutukoy ang mga pangunahing dahilan ng paghina ng paglago ng ekonomiya, katulad, ang anino na sektor ng ekonomiya, ang kawalan ng timbang ng sistema ng pagbubuwis at ang kawalang-tatag ng pasanin sa buwis.

2. Naka-highlight ang pangunahing mga instrumento sa buwis pagpapaigting sa proseso ng pagpapabuti ng sistema ng buwis, tulad ng tax relief, tax rate, tax sanction, tax base at ilang iba pa.

3. Ang mga panukala ay binuo upang mapabuti ang sistema ng pagbubuwis upang mapataas ang antas ng kahusayan nito.

Ang praktikal na kahalagahan ng tesis na ito ay nakasalalay sa katotohanan na sa kurso ng pag-aaral, ang mga hindi nalutas na problema sa ekonomiya ay natukoy batay sa pagsusuri. estado ng sining sistema ng buwis, isang napakahalagang diskarte sa kasalukuyang yugto ay binuo, na nagbibigay ng mga metodolohikal at metodolohikal na pundasyon para sa paglutas ng mga estratehikong problema ng sistema ng buwis, na magiging isang kinakailangan para sa matatag na pag-unlad ng sistema ng buwis.

Ang istraktura ng thesis. Ang tesis ay binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata, isang konklusyon, isang listahan ng mga sanggunian. Ang gawaing diploma ay ipinakita sa 82 na mga sheet ng makinilya na teksto, kabilang ang 3 mga talahanayan at 10 mga numero. Ang listahan ng mga ginamit na mapagkukunan ay naglalaman ng 54 na pangalan.

1. Mga aspetong teoretikal organisasyon at paggana ng sistema ng buwis

1.1 Kakanyahan ng mga buwis at mga problema ng kanilang pag-uuri

Ang mga buwis at bayarin ay mga mandatoryong pagbabayad na ipinapataw ng estado mula sa mga mamamayan at mga entidad ng negosyo sa mga rate na tinutukoy ng batas. Ang mga buwis ay isang kinakailangang link sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan mula nang lumitaw ang estado. Dapat pansinin na ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng gobyerno.

Ang pangunahing kakanyahan ng mga buwis ay nakasalalay sa hindi katumbas na pag-withdraw sa pabor nito sa estado ng isang tiyak na bahagi ng gross domestic product (GDP) ng mga organisasyon sa anyo ng isang ipinag-uutos na kontribusyon. Samakatuwid, ang bayad ay isang pagbabayad sa estado para sa karapatang gumamit o magpatupad ng isang aktibidad (halimbawa, bayad sa lisensya), i.e. isang paraan ng katumbas na pagbabayad ng kontribusyon sa badyet.

Ang mga kontribusyon ay ginawa ng mga pangunahing kalahok sa produksyon, na ipinapakita sa Figure 1.1 Karasev M.N. Mekanismo ng buwis at ligal na regulasyon ng pagbubuwis sa Russia. M., Rizo-press. 2012. - 39 p. :

Figure 1.1 - Mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis

Ayon sa legal na anyo, kinakailangan na makilala sa pagitan ng mga buwis sa kanilang sarili, pati na rin ang mga bayarin.

Ito ay sa pamamagitan ng pagkolekta ng mga buwis at mga bayarin na ang mga mapagkukunang pinansyal ng kagamitan ng estado ay nabuo, na naipon nang direkta sa pinagsama-samang badyet nito, pati na rin sa mga extra-budgetary na pondo ng Russian Federation.

Ayon sa mga paksa ng kapangyarihan, iyon ay, ayon sa karapatang magtatag at tumanggap ng mga buwis, ang mga buwis ay nahahati sa pederal, rehiyonal at lokal.

Tingnan natin ang dibisyong ito nang mas detalyado. Sa Figure 1.2 Kuznetsova V.V. Mga prinsipyo ng mekanismo ng buwis // Russian Journal of Entrepreneurship. - 2012. - No. 1. - P. 41 ay iniharap mga buwis sa pederal at mga bayarin:

Figure 1.2 - Mga pederal na buwis at bayarin

Dapat tandaan na ang mga pederal na buwis ay ipinapataw sa buong teritoryo ng Russian Federation sa pare-parehong mga rate.

Sa Figure 1.3 Panskov V.G. Mga buwis at sistema ng buwis ng mga dayuhang bansa. Teksbuk. - M.: Statistics, 2013. - 127 p. ang mga buwis at bayarin sa rehiyon ay ipinakita:

Figure 1.3 - Mga buwis at bayarin sa rehiyon

Ang huling subspecies ay mga lokal na buwis at bayarin. Ang mga ito ay ipinapakita sa Figure 1.4:

Figure 1.4 - Mga lokal na buwis at bayarin

Kapag tinutukoy ang mga lokal at rehiyonal na buwis, ang mga pambatasan (kinatawan) na katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (pagbuo ng munisipyo) ay itinatag sa paraang at sa loob ng mga hangganan na ibinigay. Tax Code: mga tampok ng pagtukoy ng base ng buwis, mga rate ng buwis (sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation), ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis (kung hindi ito itinatag ng Tax Code ng Russian Federation), pati na rin bilang mga benepisyo sa buwis, ang kanilang mga batayan at ang pamamaraan para sa pag-aaplay. Sa mga kasong itinakda ng batas, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na kusang-loob na mag-aplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis, na napapailalim sa mga kundisyon at mga paghihigpit na itinatag ng batas sa buwis.

Ang pamamahagi ng mga kita sa buwis sa mga pederal, republikano at lokal na badyet ay kinokontrol ng batas sa buwis. Ang bahagi ng mga buwis ay sabay-sabay na napupunta sa mga badyet ng lahat ng antas (halimbawa, buwis sa kita ng korporasyon). Okuneva L.P. Mga buwis at pagbubuwis sa Russia. - M.: Fininstanform, 2012. - 52 p.

Ayon sa likas na katangian ng pagtatatag ng mga buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta. Tandaan na sa kasaysayan ito ang unang pag-uuri ng buwis na nilikha batay sa pamantayan ng tax shiftability, na orihinal na nauugnay sa kita ng may-ari ng lupa (ang buwis sa lupa ay isang direktang buwis, at ang iba pang mga buwis ay hindi direkta).A. Smith pagkatapos, batay sa mga kadahilanan ng produksyon (paggawa, lupa, kapital), nagdagdag ng kita mula sa paggawa at kapital sa kita ng may-ari ng lupa at, nang naaayon, dalawang direktang buwis - sa sahod empleyado at sa entrepreneurial profit ng may-ari ng kapital. Naniniwala si A. Smith na ang mga hindi direktang buwis ay mga buwis na nauugnay sa mga gastos at ipinapasa sa mamimili.

Dapat pansinin na ang pag-uuri ng mga buwis sa direkta at hindi direkta, batay sa pamantayan ng diskarte sa paggasta, ay hindi nawala ang kahalagahan nito ngayon at ginagamit upang masuri ang antas ng paglilipat ng pasanin ng buwis sa mamimili ng mga kalakal at serbisyo.

Ang mga direktang buwis ay ipinapataw sa mga may-ari ng mga mapagkukunan (mga negosyo): mga buwis sa kita, ari-arian, mga mapagkukunan. Ang mga hindi direktang buwis ay ang pagbubuwis ng mga pagpapatakbo ng negosyo, mga dami ng trabaho na isinagawa ng mga negosyo, mga pondo ng sahod, mga lisensya na nakuha, atbp., ang gastos na sa huli ay binabayaran ng bumibili ng produkto.

Ayon sa layunin, posible na makilala sa pagitan ng pangkalahatan at naka-target na mga buwis. Ang mga pangkalahatang buwis, kapag na-kredito sa badyet, ay na-depersonalize at nakadirekta upang tustusan ang anumang aktibidad ng estado mula sa mga tinukoy ng batas sa nauugnay na badyet. Isang halimbawa pangkalahatang buwis maaaring magsilbi bilang income tax, value added tax, property taxes, atbp.

Ang mga target na buwis ay nakatakda upang masakop ang mga partikular na gastos. Ang pagpasok sa badyet (off-budget fund), ang mga ito ay binibilang sa isang espesyal na paraan, at ang mga naipon na pondo ay maaari lamang gastusin sa loob ng balangkas ng isang partikular na programa ng estado.

Sa Russian Federation, ang mga naka-target na buwis ay talagang ipinagbabawal dahil sa prinsipyo ng pangkalahatang (pinagsama-samang) saklaw ng mga paggasta sa badyet, na itinatag ng Budget Code ng Russian Federation. Ang prinsipyo ng pangkalahatang (cumulative) na saklaw ng mga paggasta sa badyet ay nangangahulugan na ang mga paggasta sa badyet ay hindi maaaring maiugnay sa ilang mga kita sa badyet, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas sa badyet kung ito ay nauugnay sa mga uri ng kita tulad ng boluntaryong mga kontribusyon, mga donasyon, paraan ng pagbubuwis sa sarili. ng mga mamamayan at ilang uri ng kita sa buwis iminungkahi para sa pagpapakilala mula sa susunod na taon ng pananalapi. Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov V.G. Sistema ng buwis. Pagtuturo para sa mga undergraduates (advanced na kurso). - 2015. - 34 p.

Ang mga pinagmumulan ng mga pagbabayad ng buwis depende sa kanilang mga uri ay: kita sa balanse; natitirang tubo sa pagtatapon ng negosyo; ang halaga ng mga produkto o serbisyo.

Ayon sa likas na katangian ng pagbubuwis, ang mga pangkat ng mga buwis ay nakikilala, pinagsama ng mga karaniwang bagay ng pagbubuwis (mga buwis sa ari-arian, mga buwis sa kita, mga pagbabayad sa mapagkukunan, atbp.).

Mayroon ding dibisyon ng mga buwis ayon sa pakikilahok sa mga kita sa badyet. Ang mga halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay ibinahagi sa mga badyet ng iba't ibang antas. Ang pangangailangan para sa naturang pamamahagi ay nauugnay sa pagbibigay sa bawat antas ng pamahalaan ng naaangkop na kita upang matustusan paggasta sa badyet. Ang pamamahagi ay batay sa paghahati ng mga kita sa buwis sa sarili, na itinatakda ng batas sa isang permanenteng batayan sa kabuuan o bahagi para sa nauugnay na badyet, at regulasyon (mga buwis sa pederal at rehiyon, kung saan ang mga porsyento ng mga bawas ay legal na itinatag sa isang pangmatagalang batayan o para sa susunod na taon ng pananalapi). Ang mga rate ng pagbabawas ay tinutukoy ng batas sa badyet ng antas na naglilipat ng mga kita sa regulasyon.

Ayon sa ipinag-uutos na katangian ng pagtatatag, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng mga ipinag-uutos na buwis (nagpapatakbo sa buong bansa, anuman ang desisyon ng mga lokal na awtoridad na itatag ang mga ito) at mga opsyonal na buwis (ipinakilala sa pagpili ng antas ng munisipyo o teritoryo ng pamahalaan) . Romanovsky M., Vrublevsky O. Mga buwis at pagbubuwis. Teksbuk para sa mataas na paaralan. - St. Petersburg: Peter 2013. - 217 p.

Sa likas na katangian ng pagsingil, ang mga sumusunod ay maaaring maitatag:

1) Mga buwis sa pamamahagi (repatriation). Ang mga ito ay itinatag batay sa inaasahang pangangailangan para sa isang tiyak na halaga ng mga pondo upang tustusan ang mga naka-target na gastos, bilang isang panuntunan, ng isang beses na kalikasan. Kadalasan, ang form na ito ng naipon na mapagkukunan ay ginagamit sa antas ng mga munisipalidad. Sa pagsasanay ng Russia, ang form na ito ng mga ipinag-uutos na pagbabayad ay hindi kasama sa sistema ng buwis, ngunit ang posibilidad ng aplikasyon nito ay ibinibigay ng batas sa badyet bilang isang paraan ng pagbubuwis sa sarili ng mga mamamayan.

2) Ang mga quantitative (share, quota) na buwis ay nakabatay sa kakayahang pang-ekonomiya ng nagbabayad na magbayad ng buwis at nangingibabaw sa modernong kasanayan sa pagbubuwis.

Ang katangian ng rate ng buwis ay maaaring nahahati sa proporsyonal, progresibo at regressive na buwis. Bilang isang tuntunin, ang progresibong pagbubuwis ay inilalapat sa mga buwis sa kita at ari-arian ng mga mamamayan upang mapantayan kalagayang pang-ekonomiya mga nagbabayad. Ang mga regressive na buwis ay itinatag lamang para sa mga layuning pampasigla. Teslyuk B.A. Pagsusuri ng pasanin sa buwis ng isang negosyo // Pamamahala sa pananalapi. - 2013. - No. 3. - p. 30

Depende sa mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng nagbabayad, ang mga semi-permanent at semi-variable na buwis ay nakikilala. Ang mga semi-permanent na buwis ay hindi nauugnay sa anumang paraan sa pang-ekonomiyang aktibidad ng nagbabayad (mga buwis sa ari-arian, sa paggamit ng mga likas na yaman, buwis sa lupa, isang buwis sa imputed na kita). Ang mga conditional variable na buwis ay direktang nauugnay sa mga resulta ng mga aktibidad (lahat ng anyo ng pagbubuwis sa kita, hindi direktang buwis, mga pagbabayad sa turnover (mineral extraction tax), atbp.).

Ang pinakamainam na kumbinasyon ng iba't ibang anyo at uri ng pagbubuwis sa sistema ng buwis ay ginagarantiyahan ang katatagan ng pananalapi ng estado.

Sa pangkalahatan, ang pag-uuri ng mga buwis ay ipinapakita sa Figure 1.5 Chernova Yu.V. Sa pangangasiwa ng tungkulin ng estado / Yu.V. Chernova // Bulletin ng Buwis. All-Russian na edisyon. - 2012. - No. 10. - S. 18:

Figure 1.5 - Pag-uuri ng mga pagbabayad ng buwis

Kaya, ang mga buwis at bayarin ay mga mandatoryong pagbabayad na ipinapataw ng estado mula sa mga entidad ng negosyo at mga mamamayan sa mga rate na itinakda ng batas. Bilang karagdagan, ang mga buwis ay isang kinakailangang kondisyon para sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan mula nang lumitaw ang estado. Kapansin-pansin din na ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng gobyerno.

1.2 Istraktura at target na function ng sistema ng buwis

Ang konseptong kahulugan ng terminong "sistema ng buwis" ay ang paksa ng siyentipikong talakayan at hindi malinaw na ipinakita sa mga modernong pag-aaral. Ang mga kahulugan ng sistema ng buwis na ibinigay sa pang-edukasyon at siyentipikong panitikan ay batay sa dalawang pamamaraang pamamaraan:

1) Isang legal na diskarte batay sa konsepto ng sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligasyong pagbabayad.

2) Isang sistematikong diskarte, na kumakatawan sa sistema ng buwis bilang isang hanay ng magkakaugnay na elemento ng pamamahala ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang batas sa buwis at pangangasiwa ng buwis. Tomina O.S. Isang solong pamantayan para sa paglilingkod sa mga nagbabayad ng buwis: mga tuntunin para sa pagpapatupad ng mga serbisyo / O.S. Tomina // Pagpaplano ng buwis. - 2011. - S. 61

Dapat pansinin na ang paggana ng mga relasyon sa buwis ay layunin na natukoy ng pagkakaroon ng mga pampublikong interes, ang kasiyahan na nangangailangan ng isang sentralisadong pagsasama-sama ng mga mapagkukunang pinansyal. Ang layuning pang-ekonomiyang pangangailangan ng mga sistematikong pagbabawas sa pananalapi na pabor sa estado ay paunang tinutukoy ang pambatasan na pagtatatag ng isang obligasyon sa buwis ng mga awtoridad.

Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang mga buwis ay itinuturing na hindi bilang mga kinakailangang relasyon, ngunit bilang marahas, na ipinataw ng mga awtoridad. At ang pananaw na ito ay tama, dahil ang koleksyon ng mga buwis ay isinasagawa sa ilalim ng pamimilit ng kapangyarihan. Ang teoretikal na interpretasyon ng mga buwis ay una na tinutukoy ng pagnanais na makahanap ng isang maginhawang paliwanag para sa mga layunin ng pag-agaw ng ari-arian na pabor sa estado, na mauunawaan ng mga nagbabayad ng buwis at tatanggapin ng pangunahing bahagi ng populasyon. Kasabay nito, mapapansin na ang ideolohikal na pagbibigay-katwiran ng mga buwis ay direktang nakasalalay sa antas ng pag-unlad ng mga ugnayang panlipunan at nailalarawan sa pamamagitan ng mga pagbabago sa ebolusyon (Talahanayan 1.1 Pinagsama-sama sa batayan ng: Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov. V. D. Tax system, textbook para sa mga undergraduates (advanced course), 2015, 41 p.

):

Talahanayan 1.1 - Ebolusyon ng mga ideya na tumutukoy sa kakanyahan at layunin ng mga buwis sa isipan ng publiko (ayon kay E. Seligman)

			Socio-economic na kondisyon para sa pagbuo ng isang ideya
		Ang buwis ay regalo sa namumuno	Pagpapayapa sa isang nangingibabaw na indibidwal kapalit ng seguridad
	Suporta sa ideya	Ang pinuno ay humihingi ng suporta sa mga tao	Pagsasama-sama ng pamumuno
		Ang isang indibidwal ay tumutulong sa estado	Pangunahing administrative function - pamamahala
		Ang buwis ay isang sakripisyong ginawa ng isang indibidwal para sa kapakanan ng publiko.	Pagbuo ng pampublikong istruktura at pampublikong interes
		Ang buwis ay isang obligasyon, isang tungkulin ng indibidwal	Paghihiwalay ng mga propesyonal na pinuno mula sa mga propesyonal na tagapagtanggol (mga mandirigma)
	Ang ideya ng pamimilit	Ang estado ay may karapatan na pilitin ang nagbabayad ng buwis na magbayad ng ipinag-uutos na buwis	Legal na regulasyon ng mga pananagutan sa buwis
		Ang buwis ay bahagi ng kita na itinatag ng gobyerno, anuman ang kagustuhan ng nagbabayad.	Pagsasama-sama at pag-streamline ng mga batas, sentralisasyon ng mga bayarin, pagpapalakas ng kontrol,
Pag-unlad ng teorya ng palitan
		Ang buwis ay isang elemento ng isang umiiral na transaksyon sa pagitan ng mga mamamayan at ng estado	Pagbuo ng isang demokratikong sistemang sosyo-politikal
		Ang buwis ay isang pagbabayad para sa mga serbisyo ng estado	Pampublikong kontrol sa pagpapatupad ng badyet
Ang pagbuo ng ideya ng pagkakaisa ng mga interes
	Ideya ng pakikilahok	Ang buwis ay isang paraan upang matugunan ang mga kolektibong pangangailangan	Solidary na interes ng mga miyembro ng lipunan sa pagtiyak ng mga kita sa buwis

Ang paglitaw at ebolusyon ng sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga espesyal na relasyon sa ekonomiya na natanto sa pamamagitan ng akumulasyon ng isang bahagi ng indibidwal na personal na kita (pag-aari) na pabor sa kapangyarihan ng estado para sa kanilang kasunod na pamamahagi ay direktang nauugnay sa salungatan ng mga interes. Kasabay nito, ang salungatan ay direktang proporsyonal sa personal na pagtatasa ng pagiging patas ng mga relasyon sa buwis, na nag-iiba depende sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng pampublikong ideya ng mga buwis (Larawan 1.6 Panchenkov A.A. Magandang budhi sa buwis / A.A. Panchenkov / / Mga pagtatalo sa buwis. Teorya at kasanayan. - 2012. - S. 40):

1-10 - Mga yugto ng ebolusyon ng konsepto ng mga buwis sa isipan ng publiko (Talahanayan 1.1)

d - Salungatan ng mga relasyon sa pananalapi sa lipunan, ang tindi ng pamimilit;

z - Pag-asa sa pananalapi ng mga awtoridad sa populasyon

Figure 1.6 - Ang kaugnayan sa pagitan ng antas ng pagbubuwis at kontrahan sa iba't ibang yugto ng ebolusyon ng mga sistema ng buwis

Ang isang pagsusuri sa proseso ng ebolusyon ng mga teoretikal na ideya tungkol sa mga buwis ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang ugnayan sa pagitan ng salungatan (d) at pag-asa sa pananalapi (z) ay pinagsama sa pamamagitan ng ideya ng hustisya. Kasabay nito, ang pinakamataas na antas ng salungatan ay tipikal para sa mga yugto 5-7 dahil sa isang malinaw na kawalan ng timbang ng mga interes sa pagitan ng mga awtoridad at mga nagbabayad ng buwis.

SA modernong kondisyon dahil sa komplikasyon ng dayuhan at domestic na sitwasyon, ang bilang ng mga obligasyon (function) ng pinakamataas na kapangyarihan ay tumataas, na nangangailangan ng pagtaas pampublikong paggasta. Upang matugunan ang lumalaking pangangailangan, ang estado ay nagsimulang maghanap at tumanggap ng karagdagang mga mapagkukunan mula sa populasyon. Kasabay nito, inililipat ng pag-unlad ng ekonomiya ang ratio ng mga kita ng estado pabor sa mga kita sa buwis, na binabawasan ang mga kita na hindi buwis. Ang sitwasyong ito ay nagdudulot ng pagtaas ng pag-asa ng estado sa populasyon, kabilang ang kagalingan nito at ang pagnanais na magbayad ng buwis nang buo. Ang paglago ng pag-asa sa pananalapi ng mga awtoridad sa populasyon ay sinamahan ng pagtaas ng pasanin sa buwis.

Kasabay ng komplikasyon ng istruktura ng lipunan, nabuo ang feedback loop, kapag ang karamihan ng mga ordinaryong miyembro ay tumigil na makita ang mga layunin at layunin ng pinakamataas na kapangyarihan, at nawalan ng kakayahang iugnay ang personal na pagbabayad sa anyo ng mga buwis at mga benepisyo. na personal nilang natatanggap mula sa lipunan at estado. Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay tinatasa ng maraming indibidwal bilang hindi patas. Ang mga indibidwal na pagtatasa ng kawalan ng katarungan ay nagdaragdag sa kawalan ng katarungang panlipunan, na malaki ang pagkakaiba-iba para sa iba't ibang mga bansa at sa loob ng mga panlipunang grupo ng populasyon, depende sa kultural at makasaysayang pamana, ang antas ng pag-unlad ng mga produktibong pwersa at iba pang mga kadahilanan. Ang mga pagbaluktot sa buong lipunan sa pagtatasa ng hustisya ay nagdudulot ng salungatan, na pinalala ng hindi mahuhulaan at labis na mga buwis, na nagpapakita ng sarili sa pag-iwas sa buwis, pagsuway sa sibil, at pagbagsak ng gobyerno.

Kailangang ipatupad ang pagbabayad ng buwis pisikal na lakas, dahil ang panghihikayat ay tumigil na sa paggawa sa nakaraang yugto. Upang mapanatili ang social consensus, ang mga tao ay nagsimulang maghanap, lumikha at bumuo ng mga ideolohiya na nagpapatunay sa pagiging patas ng mga pag-withdraw sa pananalapi. Sa kasaysayan, ang mga relihiyon ang naging pinakamabisa.

Sa paglago ng siyentipikong kaalaman, kaliwanagan at siyentipiko at teknolohikal na pag-unlad, ang mga ideya sa relihiyon ay nawawala ang kanilang kahalagahan, at ang mga ideya ng pagpapalitan ay pumalit sa kanilang lugar. Kasabay nito, mayroong isang mas malinaw na regulasyon, pagsasama-sama at pag-streamline ng mga pagbabayad, isang sistema ng mga batas ay umuusbong. Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay nagiging mas mahuhulaan, ngunit ang pagbawas sa intensity ng salungatan sa pamamagitan ng pagbabawas ng hindi mahuhulaan ay binabayaran ng mas mataas na mga rate. Kaya, sa parehong antas ng tensyon sa lipunan, ang estado ay tumatanggap ng mas maraming kita sa buwis. Kharlanov I.I., Samarina T.P. Mga problema ng reporma sa buwis sa modernong Russia Per. mula sa Ingles. - M.: Williams, 2011. - 78 p.

Sa karagdagang pagtaas sa antas ng mga pagbabayad sa pananalapi, mayroong isang pang-aapi sa aktibidad ng ekonomiya at pagpapahirap ng populasyon, na humahantong sa pagbaba sa kabuuang halaga ng mga kita sa buwis ng estado. Ang pagnanais na mapanatili ang mga kita sa buwis sa hinaharap ay lumilikha ng pangangailangan na maunawaan ang layunin na limitasyon ng kalubhaan ng pasanin sa buwis at ang regulasyon nito (Laffer curve). Magsisimula ang paghahanap para sa isang pare-parehong hanay ng mga pagbabayad sa pananalapi.

Habang tumataas ang antas ng edukasyon, mas maraming nagbabayad ng buwis ang nagsisimulang makakita ng mas mahabang feedback loop, at habang tumataas ang rate ng pagpapalitan ng impormasyon, nagiging mas maikli ang mga loop. Ang mga nagbabayad ng buwis ay may mas malinaw na pag-unawa sa kung paano, kailan at saan nila ibabalik ang kanilang bayad sa anyo ng mga buwis. Ang pagiging patas ng mga buwis ay bahagyang naibalik at ang salungatan ng mga relasyon sa pananalapi ay nabawasan.

Sa karagdagang pagbuo ng mga ideya ng pagpapalitan, sinusuri ng mga tao ang kalidad ng mga serbisyong ibinibigay ng estado, iniuugnay ang bayad at ang resulta. Ang mahinang serbisyong pampubliko at hindi mahusay na paggasta ay nagpapalala sa mga salungatan ng interes. Gayunpaman, ang pagtaas ng antas ng modernong pampublikong kamalayan sa sarili ay nakakatulong sa paglutas ng tunggalian sa pamamagitan ng pagpapalakas ng kontrol sa bahagi ng lipunan sa kahusayan ng paggana ng mga institusyon ng estado, na naglalayong: a) pagpapabuti ng kalidad ng mga serbisyong pampubliko; b) pagpapabuti ng kahusayan ng paggasta; c) pagpapabuti ng kalidad ng buhay ng populasyon.

Ang anumang sistema ay namumukod-tangi mula sa kapaligiran bilang isang hanay ng mga magkakaugnay na elemento na may kakayahang makamit ang pangunahing kapaki-pakinabang na pag-andar, at hindi isa sa mga elemento nito ang hiwalay na nagtataglay ng gayong kakayahan. Para sa sistema ng buwis, ang pangunahing kapaki-pakinabang na function na nagpapahayag nito pampublikong appointment, ay dapat ituring na isang tungkulin sa pananalapi.

Pagsusuri sa Talahanayan 1.1, maaari nating tapusin na sa mga yugto 1-5 ang tungkulin ng pananalapi ay natutupad na, iyon ay, ang sistema ng buwis ay umiiral na at nagpapatakbo, ang pangunahing gawain kung saan ay upang mabuo ang kita na bahagi ng badyet ng pinakamataas na kapangyarihan. . Ngunit wala pa ring mga batas na nagtatatag ng pangangailangan na magbayad ng mga buwis, gayundin ang anumang regulasyon sa panahong ito ng makasaysayang pag-unlad. Ito ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na ang hanay ng mga legal na inireseta na pamantayan ay hindi isang mahalagang bahagi ng sistemang ito.

Ang mga legal na regulasyon ay ipinakilala sa yugto 6 at binuo sa yugto 7 upang ang sistema ng buwis ay mabisang mapangasiwaan. Isang hanay ng mga legal na pamantayan na nagtatatag ng ilang mga obligasyon para sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa pananalapi, pang-ekonomiyang pamamaraan koleksyon ng mga buwis, pati na rin ang mga kondisyon na namamahala sa pagtatatag, pagbabago at pagkansela ng naturang mga pagbabayad ay maaaring mailalarawan sa pamamagitan ng konsepto ng "mekanismo ng buwis".

Ang mekanismo ng buwis ay ang pagkontrol ng subsystem ng sistema ng buwis, na sa sarili nito ay hindi maaaring gumanap ng isang piskal na function. Ang namamahala na impluwensya sa sistema ng buwis ay isinasagawa ng mga kapangyarihan ng mga pampublikong entidad sa labas ng balangkas ng sistema ng buwis mismo, at, nang naaayon, ay hindi maituturing na elementong bumubuo nito sa anumang kapasidad. Kasabay nito, ang pangangailangan na sumunod sa magkatulad na mga kondisyon para sa pagbuo at paggana ng sistema ng buwis ng estado ay nangangailangan ng pagtatatag ng ilang mga patakaran at kundisyon para sa impluwensya ng mga istruktura ng kapangyarihan sa iba't ibang antas alinsunod sa mga kapangyarihang itinalaga sa kanila sa ang komposisyon ng mga buwis na kasama sa sistema ng buwis.

Kaya, isinasaalang-alang ang ebolusyonaryong pag-unlad ng mga buwis at ang siyentipikong pag-unawa sa mga ito, ang sistema ng buwis ay maaaring katawanin bilang isang hanay ng mga relasyon sa buwis, na nailalarawan sa kanilang magkasanib na balanseng piskal at regulasyon na epekto sa mga prosesong sosyo-ekonomiko. Ang sistema ng buwis ng isang partikular na estado ay natatangi, dahil ito ay isang produkto ng mga espesyal na kondisyon para sa pagbuo ng mga ugnayang panlipunan at pambansang ekonomiya, at ang pag-unlad nito ay naiimpluwensyahan hindi lamang ng pambansang kasaysayan, pampulitika at pang-ekonomiyang mga tradisyon, kundi pati na rin ng karanasan sa mundo. . Gashenko I.V. Pagsusuri ng mekanismo ng pagbubuwis sa maunlad na bansa// Patakaran at kasanayan sa buwis. - 2012. - Hindi. 10. - p. 29

Ang bawat estado ay may sariling mga uri ng mga sistema ng buwis, kung minsan ay makabuluhang naiiba sa bawat isa. Ang mga sistema ng buwis ng France, USA, Japan, Germany, Great Britain at Sweden ay may sariling natatanging "pambansang mukha". Una sa lahat, ito ay dahil sa mga tradisyon na nag-iiwan ng kanilang marka sa mga katangian ng husay at dami, pati na rin ang kasalukuyang sitwasyong sosyo-ekonomiko at, dahil dito, ang mga gawain na kinakaharap ng sistema ng buwis sa isang partikular na tagal ng panahon. Gayunpaman, ang mga sistema ng buwis ay naiiba din sa mga karaniwang tampok na katangian ng lahat ng mga estado.

Sa pangkalahatan, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na itinatag ng batas, gayundin ang mga anyo, pamamaraan at prinsipyo para sa kanilang pagtatatag, pagkansela o pagbabago; sistema ng mga hakbang na ginagarantiyahan ang pagpapatupad ng batas sa buwis. Ang pangunahing organikong magkakaugnay na elemento ng sistema ng buwis ay ang mekanismo ng buwis at ang sistema ng buwis.

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis, tungkulin, bayad at iba pang mga pagbabayad na katumbas ng mga buwis at ipinapataw sa teritoryo ng estado sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang mga pangunahing buwis, kung saan ang karamihan ng mga kita sa badyet ay nabuo kapwa sa domestic at sa mundo na kasanayan, ay: corporate income (income) tax, value added tax, personal income tax, excise, customs duties, sales tax at mga pagbabayad sa social funds .

Sa turn, ang mekanismo ng buwis ay isang mas malaking konsepto, sa kaibahan sa sistema ng buwis, at isang hanay ng lahat ng mga pamamaraan at paraan ng isang organisasyonal at legal na kalikasan, na nakatuon sa pagpapatupad ng kasalukuyang batas sa buwis. Sa tulong ng mekanismo ng buwis, ang mga pangunahing katangian ng husay at dami ng sistema ng buwis ay nabuo, ang patakaran sa buwis ng estado ay ipinatupad, at ang target na oryentasyon ng sistema ng buwis ay nabuo upang matugunan ang ilang panlipunan at mga gawaing pang-ekonomiya.

Ang pinakamahalagang papel sa mekanismo ng buwis ay nilalaro ng batas sa buwis, sa partikular, ang mekanismo ng pagbubuwis (ang sistema ng mga benepisyo, mga antas ng mga rate ng buwis, ang komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng nabubuwisang base at iba pang mga elemento na nauugnay. sa pagkalkula ng mga buwis). Knyazev V. Pagpapabuti ng sistema ng buwis at pagsasanay para sa serbisyo sa buwis// Mga buwis. - 2013. - No. 2. - p. 54

Sa pamamagitan ng pagbabago ng mekanismo ng pagbubuwis (ang pamamaraan para sa pagkalkula ng isang tiyak na buwis), posible na magbigay ng qualitatively bagong mga tampok sa sistema ng buwis, halimbawa, baguhin ang istraktura nito, habang hindi binabago ang tiyak at dami ng nilalaman ng mga buwis. Ito ay nakakamit sa pinakasimpleng kaso sa pamamagitan ng pagbabago ng mga rate ng pinakamahalagang buwis. Gayunpaman, sa pagsasanay sa mundo, bilang isang patakaran, isang ibang paraan ang ginagamit: ang mga antas ng mga rate at ang sistema ng buwis ay kadalasang nagbabago lamang sa mga kaso ng emerhensiya, ngunit kadalasan ang mga kagustuhang sistema na itinatag sa medyo panandalian- bilang isang patakaran, 2-3 taon, pagkatapos kung saan ang mga benepisyo ay awtomatikong huminto sa pagpapatakbo, gayunpaman, pagkatapos ng pagsasaalang-alang, maaari silang mapalawig. Bilang karagdagan, ang isang seryosong reorientation ng sistema ng buwis ay nagaganap din kapag ang base sa pagbubuwis ay binago sa pamamagitan ng pagbabago ng komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis, mga nagbabayad ng buwis, atbp.

Sa ngayon, ang mga probisyon sa mga tungkulin ng sistema ng pagbubuwis ay ang paksa ng pinainit na mga talakayan at debate sa agham. Sa literatura ng ekonomiya, mayroong iba't ibang mga interpretasyon ng mga tungkulin ng buwis.

Ang mga tungkulin ng pananalapi bilang isang pangkalahatang pang-ekonomiyang kategorya ng pamamahagi ay bumubuo ng pangunahing batayan para sa pagganap na pagpapakita ng sistema ng pagbubuwis. Dalawang function ang karaniwang kinikilala: kontrol at pamamahagi, sa loob ng balangkas ng bawat isa kung saan nabuo ang isang espesyal na functional specialization ng mga relasyon sa buwis, na bumubuo ng methodological na panimulang batayan para sa pagbabalangkas ng mga function ng buwis.

Ang mga tungkulin ng sistema ng pagbubuwis ay, una sa lahat, isang teoretikal na palagay na sa mga tungkuling ito ang panlipunang layunin ng buwis na tulad nito ay magpapakita mismo, ibig sabihin: magbigay ng mga kita ng estado nang walang pagkiling sa pag-unlad ng negosyo.

gayunpaman, teoretikal na kahulugan Ang mga function ay hindi nangangahulugan na ang sistema ng buwis na pinagtibay sa batas ay gagana nang tumpak sa direksyon na itinatag nila. Ang kapasidad ng pagganap ng sistema ng pagbubuwis na pinagtibay sa batas ng isang partikular na estado ay tinutukoy ng parehong agham at kasanayan.

Kabilang sa mga tungkulin ng buwis, karaniwang pinangalanan ng mga siyentipiko ang sumusunod: piskal, pamamahagi, pang-ekonomiya, kontrol, regulasyon at pagpapasigla, kabilang ang panlipunang tungkulin. Ang mga function na ito ay ibinigay sa isang kumpletong listahan at sa mga partikular na kumbinasyon. Kabilang sa mga pag-andar ng buwis, ito ay nagkakahalaga kaagad na ibukod ang pang-ekonomiyang pag-andar, dahil ang pagbubuwis ay isang pang-ekonomiyang kategorya sa sarili nito. Kaya, ang mga anyo ng praktikal na paggamit (ang mga kondisyon para sa pagpapatakbo ng mga buwis at ang kanilang mga uri) ay nagpapakita ng kanilang sarili sa pang-ekonomiya o sektor ng pananalapi, na ang papel ay tinutukoy din ng mga parameter ng ekonomiya. Ang mga huling layunin ng pagbubuwis ay upang matiyak ang mga sosyo-ekonomikong tungkulin ng estado nang walang pagkiling sa personal at pangkorporasyon na mga pang-ekonomiyang interes. Kaya, ang pagbibigay ng buwis sa isang pang-ekonomiyang function ay isang simpleng tautolohiya na nagpapakita ng panloob na kakanyahan nito. Samakatuwid, walang pang-agham na kahulugan at pangangailangan dito. Zakharova S. Desk check. // Audit at pagbubuwis. - 2011. - S. 25

Sa turn, sa pamamagitan ng pagpapatupad ng piskal na function, ang pangunahing panlipunang layunin ng mga buwis ay ganap na natanto - ang pagbuo ng mga mapagkukunan ng pananalapi ng estado na naipon sa sistema ng badyet at sa mga hindi badyet na pondo, na kinakailangan para sa pagpapatupad ng sarili nitong mga pag-andar (panlipunan, pagtatanggol, kapaligiran, atbp.). Ang pagbuo ng mga kita sa badyet ng estado batay sa sentralisado at matatag na koleksyon ng buwis ay nagiging pinakamalaking pang-ekonomiyang entidad ang estado mismo.

Ang susunod na pag-andar ng mga buwis bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay ang pagiging posible upang mabilang ang mga kita sa buwis, gayundin ang pagkumpara sa mga ito sa pangangailangan para sa mga mapagkukunang pinansyal ng estado. Ang pagiging epektibo ng mekanismo ng buwis ay tinatasa dahil sa pag-andar ng kontrol, ang pangangailangan para sa mga pagbabago sa sistema ng buwis at patakaran sa badyet ay natukoy, at ang kontrol sa paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal ay natiyak. Ang control function ng buwis at mga relasyon sa pananalapi ay nagpapakita lamang sa ilalim ng mga kondisyon ng distribution function. Alinsunod dito, tinutukoy ng mga function na ito ang kahusayan sa pagkakaisa ng organiko. patakaran sa badyet at mga relasyon sa buwis at pananalapi.

Ang pagpapatupad ng control function ng mga buwis, ang lalim at pagkakumpleto nito ay nakasalalay sa disiplina sa buwis. Ang esensya nito ay ang mga nagbabayad ng buwis (mga indibidwal at legal na entity) ay nagbabayad ng mga buwis na itinatag ng batas nang buo at nasa oras.

Ang function na ito ay isang uri ng proteksiyon na function: tinitiyak nito ang pagpaparami ng mga relasyon sa buwis sa pagitan ng mga negosyo at estado, ang pagiging epektibo at pagpapatupad ng kapangyarihan ng kapangyarihan ng estado. Ang iba pang mga tungkulin ng mga buwis na walang function ng kontrol ay hindi magagawa o ang kanilang pagpapatupad ay sa panimula ay pinahina.

Ang pag-asa sa kakanyahan nito sa batas at batas, ang control function ay pinakamabisang maisagawa lamang batay sa pamimilit, pagsunod sa batas at kapangyarihan ng kapangyarihan ng estado. Kaya, ang pagpapahina ng kapangyarihan ng estado ay humahantong sa isang pagpapahina ng control function ng sistema ng buwis. Sa turn, ang pagpapahina ng control function ng mga buwis ay nagpapahiwatig ng pagpapahina ng kapangyarihan ng estado o humahantong sa isang katulad na pagpapahina.

Ang control function ng mga buwis sa isang tiyak na paggalang ay ipinahayag sa obligadong katuparan ng lahat ng mga indibidwal at legal na entity ng batas sa buwis, ang pagiging epektibo, pagiging epektibo ng mga parusa, ang pagkakumpleto ng koleksyon ng mga pagbabayad ng buwis, ang responsibilidad ng mga hindi ganap na tumupad. kanilang mga obligasyon sa estado na itinakda ng batas.

Tulad ng nabanggit, ang control function ng sistema ng buwis ay paunang tinutukoy ang bisa ng iba pang mga function. Kaya, kung ang control function ng mga buwis ay makabuluhang humina, pagkatapos ay binabawasan nito, nang naaayon, ang kahusayan ng sistema ng buwis sa kabuuan. Dvoretsky A.L. Sistema ng buwis ng estado. Mga buwis at kanilang mga uri. - M.: Laboratory ng aklat, 2012. - 44 p.

Ang function ng pamamahagi ng mga buwis ay may isang bilang ng mga katangian na nagpapakita ng kagalingan ng papel nito sa proseso ng pagpaparami. Una sa lahat, ang distributive function ng mga buwis sa una ay may purong piskal na katangian. Gayunpaman, dahil isinasaalang-alang ng estado na kinakailangan na makilahok sa isang aktibong bahagi sa organisasyon ng buhay pang-ekonomiya, isang pag-aari ng regulasyon ang lumitaw sa estado, na ipinatupad sa pamamagitan ng mekanismo ng buwis.

Ang nakapagpapasigla na function ng sistema ng buwis ay isa sa pinakamahalaga, gayunpaman, ito ang pinaka "mahirap ayusin" na function. Tinatawag din itong function ng microeconomic regulation, dahil ito ay direktang tumutugon at nakikipag-ugnayan sa mga pang-ekonomiyang interes ng mga indibidwal at legal na entity. Tulad ng ibang mga function, ang stimulating function ay ipinapakita sa pamamagitan ng mga partikular na elemento at anyo ng tax mechanism, isang sistema ng mga insentibo at benepisyo, restrictive at prohibitive rates, at iba pang instrumento ng tax policy at tax mechanism.

Sa modernong kasanayan sa Ruso, ang nakapagpapasigla na pag-andar ng mga buwis ay hindi mahusay na ginagamit at hindi maganda ang pagpapatupad.

Ang tungkulin ng regulasyon ng mga buwis ay may dalawahang katangian. Ito ay nagmula sa control function pampublikong pananalapi. Kasabay nito, ito ay direktang sumusunod mula sa piskal na tungkulin ng mga buwis at nasa ilalim nito. Sa proseso ng pagbuo ng mga kita ng estado, ang control function ng pampublikong pananalapi ay lumilikha ng pagkakataon para sa target na epekto ng estado sa pamamagitan ng mga elemento ng pagbubuwis at buwis sa lahat ng mga yugto ng panlipunang pagpaparami, ang rate ng akumulasyon, pagkonsumo, pinagsama-samang demand, supply, at pang-ekonomiyang pag-uugali ng mga nagbabayad ng buwis. Denisaev M.A. Mga tampok ng paggawa ng mga desisyon batay sa mga resulta ng mga pag-audit sa buwis. // Batas. - 2011. - S. 40

Ang mga anyo ng pagpapatupad at ang simula ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis ay ipinahayag sa ganitong paraan: ang pag-andar ng pagbuo ng mga sentralisadong pondo ng pampublikong pananalapi sa tulong ng kanilang function ng kontrol ay bumubuo ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis, na ipinatupad sa pagsasanay sa anyo. ng pagmamaniobra ng mga pamamaraan at porma ng buwis, mga benepisyo sa buwis.

Ang pagiging independyente, ang control function ng mga buwis ay ganap na napapailalim sa piskal na isa at ito ay magkakaugnay sa regulatory function ng mga buwis. Bilang isang patakaran, ang anumang relasyon sa buwis ay ipinapatupad nang sabay-sabay sa parehong mga pag-andar ng regulasyon at piskal, sa parehong mga pag-andar, at ang mga buwis ay kumikilos sa kanilang sariling pangatlong function (kontrol).

Sa turn, ang pagpapaandar ng regulasyon ay nagpapahiwatig na ang mga buwis, bilang aktibong kalahok sa mga proseso ng muling pamamahagi, ay makabuluhang nakakaapekto sa pagpaparami, pagpigil o, sa kabaligtaran, pagpapasigla sa bilis nito, pagpapahina o pagpapahusay ng akumulasyon ng kapital, pagbabawas o pagpapalawak ng epektibong pangangailangan ng populasyon. Ang pagpapaandar na ito ay nagiging mahalaga sa mga modernong kondisyon na may aktibong impluwensya ng estado sa mga prosesong panlipunan at pang-ekonomiya.

Gayundin sa maraming mga gawa mayroong isang social function ng mga buwis, na kung saan ay multifaceted. Ang materyal na nilalaman ng mga buwis bilang sentralisado ng estado at inalis mula sa proseso ng pagpaparami ng mga mapagkukunan ng pera ay naglalaman ng posibilidad ng kanilang conversion sa mga di-produktibong layunin. Ang panlipunang pag-andar ng sistema ng buwis ng badyet sa modernong mga kondisyon ng Russia ay makabuluhan dahil sa mga obligasyon na ipinadala ng estado ng Sobyet sa populasyon, pati na rin kung saan "sa pamamagitan ng mana" na ipinasa sa modernong Russian Federation. Malaking bilang ng mga panlipunang paggasta na pinondohan sa ibang bansa sa gastos ng mga pribadong pondo, sa Russian Federation ay pinondohan ng mga buwis ng estado. Halimbawa, libreng pangangalagang pangkalusugan, edukasyon, segurong panlipunan, mga gastos sa pensiyon.

Ang panlipunang pag-andar ng mga buwis ay nagpapakita rin ng sarili sa pamamagitan ng mekanismo ng mga rate ng buwis at mga benepisyo sa buwis, na kasama sa panloob na mekanismo ng buwis (buwis sa tubo, VAT, personal na buwis sa kita, atbp.). Kryukov S.E. Pagkabigong tuparin ang mga obligasyon sa pamamaraan ng mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis. // Accounting. - 2011. - S. 71

Ang panlipunang pag-andar ng sistema ng buwis ay nangangailangan ng isang detalyadong pag-aaral mula sa punto ng view ng pagpapalakas nito, pati na rin mula sa posisyon ng pag-aalis ng hindi makatarungang mga pakinabang at benepisyo na hindi tumutugma sa tunay na kalikasan ng mga pagbabago sa merkado, intra-federal na relasyon o panlipunan. pamantayan (halimbawa, buwis na hindi makatarungang benepisyo sa ilang mga republika na kasama sa RF).

Bilang bahagi ng gawaing ito, ginalugad namin ang mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng mga buwis at bayarin, na ipinakita sa Figure 1.7 Guseva T.A. Pederal na serbisyo sa buwis: katayuan at batas. // Batas at ekonomiya. - 2012. - S. 29:

Figure 1.7 - Mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis

Ang prinsipyo ng kadaliang kumilos o pagkalastiko ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig na ang ilang mga mandatoryong elemento ng buwis, kabilang ang buwis mismo, ay maaaring mabilis na magbago kapwa sa direksyon ng pagpapalakas at sa direksyon ng pagpapahina ng piskal o iba pang tungkulin nito.

Ang prinsipyo ng pagkakaisa ng sistema ng buwis ay nagsasabi na ang mga buwis na lumalabag sa pangkalahatang pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya at ang sistema ng buwis ng estado ay hindi maitatag. Bilang karagdagan, isinasaalang-alang niya na hindi katanggap-tanggap na magtatag ng mga buwis na hindi direkta o direktang naghihigpit sa malayang paggalaw ng mga kalakal (gawa, serbisyo, pondo) sa loob ng teritoryo ng estado. Ang prinsipyong ito ay nakasaad sa Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang prinsipyo ng katatagan ng sistema ng buwis ay batay sa katotohanan na ang sistema ng buwis ay dapat na sapat na matatag, sa kabila ng kilalang kadaliang kumilos ng pagbubuwis. Ang pangunahing reporma ng sistema ng buwis ay dapat na isagawa lamang sa mga matinding kaso at sa isang mahigpit na itinatag na paraan. Ang isa sa mga pangunahing katangian ng prinsipyong ito ay ang kinakailangan ng Artikulo 5 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga pagbabago tungkol sa pagtatatag ng mga bagong buwis o mga bayarin ay magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa 01.01. taon kasunod ng taon ng kanilang pag-ampon, gayunpaman, hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon.

Ang prinsipyo ng publisidad ay batay sa pangangailangan ng ipinag-uutos na opisyal na paglalathala ng mga batas at iba pang mga regulasyong ligal na aksyon na nauugnay sa isang tiyak na paraan sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis. Batay sa prinsipyong ito, ang Artikulo 32 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatalaga sa mga awtoridad sa buwis ng obligasyon na ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ang tungkol sa kasalukuyang mga buwis at bayad nang walang bayad, pati na rin magbigay ng payo at mga paliwanag sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. .

Ang prinsipyo ng tax federalism ay dapat isaalang-alang bilang pangunahing organisasyonal na prinsipyo ng paggana ng sistema ng buwis ng bansa, na nagbibigay ng iba't ibang antas ng pananagutan ng pamahalaan at mga kapangyarihan sa buwis hinggil sa pagtatatag ng mga bawas sa buwis, mga buwis, at pamamahagi ng mga kita sa buwis sa pagitan ng mga badyet. iba't ibang antas upang matiyak ang kanilang kalayaan sa pananalapi.

Ang prinsipyo ng isang beses na pagbubuwis ay batay sa pag-iwas sa pagbubuwis sa pamamagitan ng higit sa isang buwis sa parehong bagay. Sa madaling salita, ang isang bagay ay dapat isailalim lamang sa isang buwis at isang beses lamang para sa panahon ng buwis na tinutukoy ng batas. Ang prinsipyong ito ay makikita sa Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan malinaw na ipinahiwatig na ang bawat buwis ay may sariling independiyenteng bagay ng pagbubuwis. Tax Code ng Russian Federation (Ikalawang Bahagi) ” na may petsang 05.08.2000 N 117-FZ .: opisyal. text. - M.: Marketing, 2013.

Samakatuwid, sa pangkalahatang kahulugan, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na itinatag ng batas; mga prinsipyo, pamamaraan at anyo ng kanilang pagtatatag, pagbabago, pagkansela; mga sistema para sa pagtiyak ng pagpapatupad ng mga panukala sa batas sa buwis.

Kabilang sa mga tungkulin ng buwis, nakikilala ng mga siyentipiko ang: pang-ekonomiya, piskal, pamamahagi, pagpapasigla, kontrol, regulasyon, panlipunang mga tungkulin.

Ang sistema ng buwis ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

Pagkakaisa ng sistema ng buwis;

Mobility (elasticity) ng pagbubuwis

Katatagan ng sistema ng buwis;

pederalismo sa buwis;

Isang beses na pagbubuwis;

Glasnost.

Kaya, maaari tayong gumawa ng isang lohikal na konklusyon na ang kumplikado ng mga taktikal at estratehikong hakbang ng estado sa larangan ng pamamahala ng proseso ng buwis, na naglalayong ang pinakamataas na posibleng pagpapatupad ng mga pag-andar ng regulasyon, piskal at kontrol ng mga buwis upang makamit ang isang tiyak na panlipunan at makabuluhang resulta sa ekonomiya, ay patakaran sa buwis.

1.3 Legal na regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Ang komposisyon ng batas sa buwis ay naglalaman ng pederal at panrehiyong batas sa buwis, pati na rin ang mga batas sa buwis sa munisipyo.

Kaugnay nito, ang pederal na batas sa buwis ay kinabibilangan ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF) at mga pederal na batas na pinagtibay alinsunod dito, halimbawa, ang Batas ng Russian Federation "Sa mga awtoridad sa buwis sa Russian Federation", pati na rin ang mga pamantayang nakapaloob sa iba pang mga pederal na batas: "Sa saradong administratibo-teritoryal na mga pormasyon", "Sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon".

Ang Tax Code ng Russian Federation ay sumasakop sa isang mahalagang lugar sa pinag-isang sistema ng batas sa buwis. Dapat pansinin na ang Tax Code lamang ng Russian Federation ang maaaring magtatag ng mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa Russian Federation, pati na rin ang mga batayan para sa paglitaw (pagwawakas, pagbabago), ang pamamaraan para sa pagtupad ng mga obligasyon na bayaran ang mga ito, atbp. (sugnay 2, artikulo 1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang batas sa buwis sa rehiyon ay naglalaman ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Gayunpaman, ang kakayahan sa buwis ng mga paksa sa Russian Federation ay limitado. Kaya, pinahintulutan silang matukoy ang mga buwis sa rehiyon, ipakilala ang mga ito sa teritoryo ng isang tiyak na paksa ng Russian Federation, at magtatag din ng mga tiyak na elemento ng pagbubuwis (mga insentibo sa buwis at mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan, mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis, mga form sa pag-uulat).

Ang mga batas sa buwis ng munisipyo ay nabuo mula sa mga aksyon ng katawan ng kinatawan lokal na pamahalaan, na, naman, ay tumutukoy at nagpapakilala ng mga lokal na buwis (mga bayarin). Limitado ang kakayahan sa buwis ng mga lokal na pamahalaan, at ang mga batas sa buwis ay maaari lamang mag-regulate ng mga rate ng buwis lokal na buwis(mga bayarin) sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan, mga tuntunin para sa pagbabayad ng kanilang mga buwis, mga form ng pag-uulat.

Dahil dito, ang batas sa buwis sa Russian Federation ay naglalaman lamang ng mga kilos ng kinatawan ng mga awtoridad.

Ang mga aksyon ng mga ehekutibong awtoridad, gaya ng Pamahalaan ng Russian Federation, mga lokal na pamahalaan, mga awtoridad sa ehekutibo ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation,) sa mga isyu sa pagbubuwis ay hindi bahagi ng kasalukuyang batas sa buwis.

Tinutukoy ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation na ang Pamahalaan ng Russian Federation at mga pederal na ehekutibong katawan ay awtorisado na gampanan ang mga tungkulin ng pagbuo Patakarang pampubliko, pati na rin ang legal na regulasyon sa larangan ng mga buwis (bayad), sa larangan ng customs at executive na awtoridad ng mga constituent entity ng Russian Federation.

Ang mga ehekutibong katawan ng lokal na self-government, sa mga kaso na itinakda ng batas sa mga buwis at bayad, sa loob ng kanilang sariling kakayahan, ay naglalabas ng mga normatibong aksyon sa mga isyu na direktang nauugnay sa pagbubuwis at mga bayarin, na hindi maaaring dagdagan o baguhin ang batas sa mga buwis (bayad) . Berezin M.Yu. Mga buwis sa rehiyon at lokal: mga legal na problema at mga alituntunin sa ekonomiya. - M.: "Wolters Kluver", 2014. - 119 p.

Ang lahat ng mga pamantayan ng batas sa buwis ay pinagsama-sama sa mga sumusunod na bahagi: Pangkalahatan at Espesyal.

Kaya, ang Pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay naglalaman ng mga patakaran na tumutukoy sa mga prinsipyo ng batas sa buwis, isang pinag-isang sistema, mga uri ng mga buwis (bayad) ng Russian Federation, ang mga karapatan at obligasyon ng mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa buwis, pati na rin ang mga batayan para sa paglitaw. Ang pagwawakas at pagbabago sa obligasyong magbayad ng buwis, ang pamamaraan para sa sapilitang at boluntaryong pagpapatupad nito, ang pamamaraan para sa pagkontrol sa buwis at pag-uulat ng buwis, mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay kinakatawan ng bahagi 1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang Batas ng Russian Federation No. 943-I "Sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation" na may petsang Marso 21, 1991 (tulad ng binago noong Hunyo 29, 2004) at iba pang mga batas sa mga buwis at bayarin.

Ang Bahagi 1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nag-systematize ng mga pangkalahatang pamantayan ng batas sa buwis na direktang kinokontrol ang mga isyu sa pagbubuwis na nasa loob ng hurisdiksyon ng Russian Federation at ang magkasanib na hurisdiksyon ng Russian Federation at ang mga nasasakupan nito sa pamamagitan ng Konstitusyon ng Russian Federation.

Kaya, ang bahagi 1 ng Tax Code ng Russian Federation ay kumikilos bilang isang pangunahing regulasyong ligal na batas, na nag-aayos sa isang kumplikadong pinakamahalagang mga probisyon sa organisasyon at karagdagang pagpapatupad ng pagbubuwis sa Russian Federation.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga kahulugan ng buwis at bayad. Kaya, ang isang buwis ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos, walang bayad na pagbabayad ng indibidwal na ipinapataw mula sa mga indibidwal at organisasyon sa anyo ng alienation ng kanilang pagmamay-ari, pamamahala sa pagpapatakbo o pamamahala sa ekonomiya ng mga pondo para sa suportang pinansyal mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

Sa turn, ang bayad ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na ipinapataw mula sa mga indibidwal at organisasyon, ang pagbabayad nito ay isa sa mga mahigpit na kondisyon para sa komisyon ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan at iba pang mga awtorisadong katawan, mga opisyal ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga bayarin, kabilang ang probisyon ng ilang mga karapatan, ang pagpapalabas ng mga permit (lisensya) (Artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation). Vlasova Yu.A., Tolkacheva K.S. Pagkolekta ng buwis sa pagbuo ng mga kita ng sistema ng badyet ng Russia [Text] // Mga problema at prospect ng ekonomiya at pamamahala: mga materyales ng III Intern. siyentipiko conf. (St. Petersburg, Disyembre 2014). - St. Petersburg: Zanevskaya Square, 2014. - S. 113.

Mga Katulad na Dokumento

Ang konsepto at istraktura ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Ang mekanismo para sa pamamahala ng sistema ng buwis, ang istraktura at dinamika ng mga kita sa buwis. Mga hakbang laban sa krisis upang mangolekta ng mga buwis sa mga badyet. Mga problema at paraan ng reporma sa sistema ng buwis.

term paper, idinagdag noong 04/26/2010


Mga buwis at sistema ng buwis ng Russian Federation. Mga tungkulin ng mga buwis at bayarin. Mga prinsipyo ng pagtatayo ng sistema ng buwis. Ang papel ng mga buwis sa pagbuo ng mga kita sa badyet sa iba't ibang antas. Ang mga pangunahing direksyon ng pagpapabuti ng sistema ng buwis at patakaran sa buwis.

term paper, idinagdag 06/08/2014


Ang konsepto, mga prinsipyo ng pagtatayo at pag-andar ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Legal na regulasyon at istruktura ng kasalukuyang sistema ng buwis ng estado. Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa Russia. Mga hakbang ng estado upang mapabuti ang sistema ng buwis.

term paper, idinagdag noong 07/03/2012


Ang sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng ekonomiya. Mga uri at tungkulin ng mga buwis. Istraktura at tampok ng sistema ng buwis sa Russia. Ang mga pangunahing problema ng sistema ng buwis at mga paraan upang mabago ito. Mga mungkahi ng mga ekonomista ng Russia.

term paper, idinagdag noong 12/08/2010


Ang konsepto at layunin ng sistema ng buwis. Ang istraktura at mga tampok ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto. Pagsusuri ng pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa sistema ng badyet ng estado. Mga paraan upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation sa konteksto ng krisis sa pananalapi.

term paper, idinagdag noong 03/22/2015


Ang konsepto ng mga buwis, ang kanilang mga tungkulin at uri. Komposisyon ng batas sa buwis ng Russian Federation. Mga katangian ng mga pangangasiwa ng buwis. Mga nagbabayad ng buwis at bayarin, ang kanilang mga karapatan at obligasyon. Mga problema ng modernong sistema ng buwis sa Russia, mga paraan upang malutas ang mga ito.

term paper, idinagdag noong 10/17/2014


Mga layunin at direksyon ng reporma sa sistema ng buwis. Pagpapabuti ng mga uri ng buwis at bayarin, mga espesyal na rehimen sa buwis na bumubuo sa sistema ng mga buwis at bayarin. Tinitiyak ang priyoridad ng pagbuo ng mga kita sa badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

abstract, idinagdag noong 02/05/2013


Ang konsepto at pangunahing elemento ng sistema ng buwis sa Russia. Legal na batayan ng sistema ng buwis. Ang istraktura ng sistema ng buwis sa Russia. Pagtitiyak ng napapanatiling pagkolekta ng buwis. Disiplina ng nagbabayad ng buwis. Mga problema at prospect ng pag-unlad.

kontrol sa trabaho, idinagdag 11/30/2006


Mga prinsipyo ng pagtatayo ng sistema ng buwis at mga elemento nito. Ang sistema ng mga awtoridad sa buwis ng estado. Mga yugto ng ebolusyon sa pagbuo ng sistema ng buwis sa Italya sa loob ng balangkas ng European Union. Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa mga badyet ng Russian Federation at Italy.

term paper, idinagdag noong 06/26/2013


Kakanyahan at pag-andar ng mga buwis. Mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Pagsusuri ng mga kita ng sistema ng badyet ng Russian Federation. Mga katangian ng Interdistrict Inspectorate ng Federal Tax Service ng Nizhny Novgorod Region. Ang pagtanggap ng mga kita sa buwis sa badyet.

Ministri ng Edukasyon ng Republika ng Belarus

Pribadong institusyong pang-edukasyon "BIP - Institute of Law"

Department of Financial Law

Graduate work

disiplina: "Batas sa pananalapi"

sa paksang "Proseso ng buwis at istraktura nito"

Graduate student

Faculty of Law

Ika-5 taon, gr. 7 buwis at pagbabangko

espesyalisasyon

Superbisor

Plano

Panimula 3

Kabanata 1. Konsepto, kakanyahan, sistema at pinagmumulan ng batas sa buwis. 5

Kabanata 2. Proseso ng buwis at batas pamamaraan. 15

2.1. Legal na proseso at batas pamamaraan. 15

2.2. Proseso ng buwis bilang isang institusyon ng batas sa buwis. 22

Kabanata 3. Proseso ng paggawa ng batas sa buwis. 28

3.1. Ang konsepto ng proseso ng paggawa ng batas (legislative). 28

3.2. Pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis 35

Kabanata 4. Jurisdictional na buwis at mga legal na pamamaraan. 40

4.1. Kontrol sa buwis bilang isang independiyenteng produksyon ng proseso ng buwis 40

4.2. Ang konsepto at mga uri ng mga sukat ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis. 46

4.3. Ang karapatang mag-apela sa sistema ng mga kategorya ng proseso ng buwis. 53

Konklusyon. 60

Listahan ng ginamit na panitikan. 62

Panimula.

Ang patuloy na aktibong pagpapatupad ng mga reporma sa larangan ng pagbubuwis ay humahantong sa pagpapabilis ng pagbuo at pag-unlad ng agham ng batas sa buwis. Sa mga kondisyon ng kardinal na pagbabago, ang pangangailangan na maunawaan ang mga pangunahing teoretikal na probisyon at mga prinsipyo ng legal na regulasyon sa buwis ay nagiging malinaw. Ang pagpapabuti ng pagsasagawa ng pagpapatupad ng batas ng mga pamantayan ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay nagdudulot ng pangangailangan para sa pag-aanalisa ng systema at pagsusuri ng mga legal na konsepto at kategoryang nakapaloob dito.

Ang isa sa mga pinaka umuunlad na institusyon ng batas sa buwis ay ang "proseso ng buwis". Ang pag-ampon ng Tax Code ay nagbigay sa pagbuo ng institusyong ito ng isang panimula na bagong legal na nilalaman, na nangangailangan ng ilang mga teoretikal na pagtatasa.

Ang pagbuo at pag-unlad ng proseso ng buwis ay nagaganap sa konteksto ng isang radikal na pagbabago sa mga relasyon sa ekonomiya at ang pagbuo ng isang panimulang bagong batas sa buwis, na lumilikha ng batayan para sa pagbuo ng mga modernong teoretikal na modelo ng mga ligal na institusyon ng batas sa buwis.

Mahalaga sa ligal na regulasyon ng proseso ng buwis ay ang pagtalima ng isang tiyak na balanse ng mga interes ng estado sa pagbuo ng pinansiyal na batayan nito, sa isang banda, at ang mga interes ng mga "obligadong" tao (mga nagbabayad ng buwis, mga bangko, atbp.) - sa kabila.

Ang kaugnayan ng paksang ito ay ang mga sumusunod: ang layunin ng pagpapatupad ng proseso ng buwis ay sa huli ang napapanahon at buong pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa sistema ng badyet ng Republika ng Belarus bilang resulta ng wastong katuparan ng mga organisasyon at indibidwal ng kanilang mga obligasyon sa buwis. Ang kanilang tama at eksaktong pagsunod ay ginagarantiyahan sa ating bansa ang pagtatayo ng isang normal at legal na sistema para sa pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad.

Ang layunin ng thesis na ito ay, una sa lahat, upang patunayan ang konseptwal na kagamitan ng instituto ng proseso ng buwis; pag-aaral ng legal na katangian ng mga pangunahing elemento nito; pagtukoy sa mga prinsipyo nito.

Dapat pansinin na ang mga siyentipikong pag-unlad ng M.V. Romanovsky, D.V. Vinnitsky, B. M. Lazarev, Yu. A. Tikhomirov at isang bilang ng iba pang mga may-akda na nakatuon sa kanilang mga gawa sa pag-aaral ng mga isyu ng proseso ng administratibo at mga pormang legal na pamamaraan. Sinusuri ng ipinakita na tesis ang mga gawa ng mga nangungunang siyentipiko sa larangan ng batas sa pananalapi at buwis, na may pangunahing kahalagahan para sa pag-aaral ng kakanyahan ng kontrol sa buwis, at, higit sa lahat, ang mga gawa ni Gorbunova O.N., Khimicheva N.I., Ivanov V.N. , Petrova G.V., Karaseva M.V. at ilang iba pang mga may-akda.

Kabanata 1. Konsepto, kakanyahan, sistema at pinagmumulan ng batas sa buwis.

Ang batas sa buwis ay ang pinakamabilis na umuunlad na bahagi ng legal na sistema ng Republika ng Belarus. Ito ay dahil sa mga detalye ng socio-economic na realidad ng Belarus ngayon.

Tulad ng alam mo, ang sistema ng batas ay isang layunin na panloob na istruktura ng pambansang batas na tinutukoy ng sistema ng mga relasyon sa lipunan, na binubuo sa paghahati ng isang panloob na pare-parehong hanay ng mga legal na pamantayan na pare-pareho sa panlipunang kakanyahan at layunin nito sa pampublikong buhay sa ilang mga bahagi. , tinatawag na mga sangay ng batas at mga institusyon ng batas. Ang mga industriya na malaki ang volume at masalimuot sa istruktura ay nahahati sa mga sub-sangay ng batas.

Ang mga paghatol ay ipinahayag sa panitikan na ang batas sa buwis ay walang iba kundi isang mahalagang bahagi ng sangay ng batas sa pananalapi sa legal na institusyon ng mga kita ng estado. Nang maglaon, ang batas sa buwis ay nagsimulang tukuyin bilang isang sub-branch ng batas sa pananalapi, isang hanay ng mga tuntunin ng batas na namamahala sa mga relasyon sa pananalapi sa larangan ng pangongolekta ng buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad, pag-aayos ng isang sistema ng regulasyon sa buwis at mga katawan ng kontrol sa buwis sa lahat ng antas. ng pamahalaan at lokal na pamahalaan.

at pangongolekta ng mga buwis sa sistema ng badyet at, sa mga kaso na ibinigay para sa, extra-budgetary na pondo ng estado at munisipal na pinagkakatiwalaan mula sa mga organisasyon at indibidwal.

Kasabay nito, ang batas sa buwis ay tinutukoy bilang isang sub-branch ng batas sa pananalapi, na kasama sa seksyon ng batas sa pananalapi na "Legal na regulasyon ng mga kita ng estado at munisipyo";

Ang kahulugan ng batas sa buwis bilang isang sangay ng batas, na kinabibilangan ng mga pamantayan ng iba't ibang sangay ng batas (pinansyal, administratibo, sibil, kriminal, atbp.)

Dapat pansinin na ang bawat istrukturang yunit ng sistema ng batas ay may tatlong mahahalagang katangian na ginagawang posible na iisa ang istrukturang yunit na ito mula sa sistema ng batas, gayundin upang makilala ito mula sa ibang legal na kategorya (halimbawa, isang sangay ng batas). Ang mga mahahalagang katangiang ito ay ang saklaw ng kinokontrol na mga ugnayang panlipunan, ang pamamaraan at ang espesyal na rehimen ng legal na regulasyon na likas sa istrukturang yunit na ito ng sistema ng batas. Maaaring magkasabay ang mga ito (halimbawa, ang paraan ng legal na regulasyon para sa iba't ibang institusyon ng parehong sangay ng batas), ngunit ang kabuuan ng lahat ng tatlong katangian ay mahigpit na indibidwal para sa isang partikular na yunit ng istruktura ng legal na sistema. Hindi nito ibinubukod ang ugnayan ng ilan sa kanila bilang pangkalahatan at partikular (halimbawa, ang ugnayan sa pagitan ng paksa ng industriya at ang saklaw ng mga relasyon sa publiko na kinokontrol ng mga pamantayan ng institusyon ng batas na may kaugnayan sa industriyang ito; ang relasyon sa pagitan ng espesyal na legal na rehimen ng industriya at ang partikular na regulasyong rehimen ng legal na institusyon ng industriyang ito).

Ang pinakamalaking mga subdibisyon ng sistema ng batas - mga sangay ng batas, ay mayroon lamang ang kanilang likas na paksa, pamamaraan at tiyak na rehimen ng legal na regulasyon (espesyal na legal na rehimen).

Ang institusyon ng batas ay kinokontrol ang isang tiyak na kumplikado ng magkakaugnay na homogenous na relasyon at may isang espesyal na rehimeng regulasyon, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga pangkalahatang probisyon, mga prinsipyo, mga tiyak na legal na konsepto.

Ang istrukturang yunit ng legal na sistema (transisyonal sa pagitan ng industriya at institusyon) ay isang sub-branch ng batas, na isang mahalagang entidad sa mga tuntunin ng komposisyon at paksa ng regulasyon na kumokontrol sa isang espesyal na saklaw ng mga relasyon sa loob ng isang mas malawak na kumplikado ng isang partikular na industriya kaysa sa institusyon ng batas.

Kaya, ang paksa ng sangay ng batas; ang globo ng mga relasyon sa publiko, na kinokontrol ng mga pamantayan ng sub-branch ng batas ng industriyang ito; ang globo ng mga relasyon sa publiko, na kinokontrol ng institusyon ng batas ng isang naibigay na sangay, ay nauugnay sa bawat isa bilang pangkalahatan - espesyal - pribado.

legal na pamamaraan sangay ng batas (isang hanay ng mga diskarte at pamamaraan para sa pagsasaayos ng mga relasyon sa lipunan, pag-impluwensya sa pag-uugali ng tao) ay pareho para sa lahat ng istrukturang yunit ng legal na sistema (mga sub-sektor at institusyon) na kasama sa industriyang ito mga karapatan. Sa pagitan ng kanilang mga sarili, ang mga istrukturang yunit na ito (mga sub-sektor at institusyon) ng isang sangay ng batas ay naiiba sa iba pang dalawang mahahalagang katangian: sa saklaw ng kinokontrol na mga relasyon sa lipunan at ang espesyal na rehimen ng legal na regulasyon na likas sa bawat isa sa kanila, na binubuo ng isang bahagyang indibidwal na hanay ng mga tampok na likas sa espesyal na legal na rehimen ng sangay ng batas na ito.

Hiwalay sa sistema ng batas ang mga intersectoral (kumplikadong) institusyon, na binubuo ng mga pamantayan ng iba't ibang sangay ng batas at kinokontrol ang magkakaugnay na relasyon sa pamilya (halimbawa, mga institusyon ng mga karapatan sa pag-aari, copyright). Para sa intersectoral (kumplikadong) institusyon ng batas, tila, ang saklaw ng kinokontrol na nauugnay, magkakaugnay na mga relasyon sa lipunan na matatagpuan sa kantong ng mga paksa ng mga kaugnay na sangay ng batas ay katangian. Bilang karagdagan, kapag bumubuo ng pamamaraan at ligal na rehimen ng regulasyon ng isang intersectoral (kumplikadong) institusyon, ang mga elemento ng pamamaraan at isang espesyal na ligal na rehimen na likas sa mga kaugnay na sangay ng batas, ang mga pamantayan na bumubuo sa intersectoral na institusyong ito, ay "hiniram".

Eksakto paghahambing na pagsusuri paraan ng legal na regulasyon ay isang tagapagpahiwatig na nagbibigay-daan upang makilala ang isang intersectoral (kumplikadong) legal na institusyon mula sa isang sub-sektor o institusyon ng isang sangay ng batas. Para sa lahat ng institusyon at sub-branch ng batas na kasama sa sangay na ito, ang paraan ng legal na regulasyon ay pareho at kasabay ng pamamaraan ng sangay. Sa isang intersectoral legal na institusyon, ang pamamaraan ng legal na regulasyon nito ay indibidwal para sa institusyong ito at walang magkatulad na mga analogue sa mga sangay ng batas.

Ang pagkakaroon ng isang paraan ng legal na regulasyon ay ginagawang posible na makilala ang anumang istrukturang yunit ng sistema ng batas (kabilang ang isang intersectoral legal na institusyon) mula sa isang sangay ng batas.

Ang nasabing legal na kategorya bilang sangay ng batas ay hindi kasama sa sistema ng batas. Ang sangay ng batas ay walang paraan ng ligal na regulasyon, ito ay nabuo depende sa paksa ng ligal na regulasyon at isang hanay ng mga normatibong kilos na kumokontrol sa isang malinaw na tinukoy na lugar ng mga relasyon sa publiko. Ang kakulangan ng isang paraan ng legal na regulasyon sa sangay ng batas (isang hanay ng mga diskarte at pamamaraan para sa pag-regulate ng mga relasyon sa lipunan, nakakaimpluwensya sa pag-uugali ng tao) ay ginagawang posible na makilala ang sangay ng batas mula sa anumang istrukturang yunit ng legal na sistema (kabilang ang isang intersectoral). institusyon ng batas).

Ang saklaw ng mga relasyon sa publiko na kinokontrol ng buwis ang batas ay ang sistema ng pagbubuwis at mga bayarin.

Ang sistema ng pagbubuwis at mga bayarin ay isang nakaayos na hanay ng mga ugnayang panlipunan para sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkolekta ng mga buwis at mga bayarin, mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagkontrol sa buwis, mga apela ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal at pagdadala sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang sistema ng pagbubuwis at mga bayarin ay binubuo ng limang uri ng malapit na nauugnay na relasyon sa lipunan:

Mga relasyon sa kapangyarihan sa pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at bayad;

Mga relasyon sa pangongolekta ng mga buwis at bayad;

Mga relasyon na nagmumula sa proseso ng kontrol sa buwis;

Mga relasyon na nagmumula sa apela ng mga kilos ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal.

Mga relasyon na nagmumula sa pag-uusig para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Maaaring pansamantalang ilarawan ng isang tao ang batas sa buwis bilang isang hanay ng mga ligal na pamantayan na kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin.

Mula sa pangunahing pag-aaral ng sistema ng pagbubuwis at mga bayarin, sumusunod na ito ay binubuo ng limang grupo ng magkakaugnay (ngunit hindi magkakatulad) na panlipunang relasyon; na (batay sa pagkakaiba-iba ng mga ugnayang ito) ay dapat na kinokontrol ng mga tuntunin ng batas sa buwis na may kaugnayan sa iba't ibang sangay ng batas. Kaya, ang mga relasyon sa publiko sa pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at bayad ay mapang-akit. Ang mga pamantayan ng batas sa buwis na namamahala sa kanila ay dapat na nauugnay sa mga sangay ng konstitusyonal, munisipyo, pananalapi, at administratibong batas.

Ang mga legal na ugnayan sa pangongolekta ng mga buwis at mga bayarin ay higit na mapang-akit sa kalikasan, ngunit pinapayagan ang posibilidad ng paggamit ng mga kontraktwal na form (halimbawa, pagbibigay ng investment tax credit sa isang nagbabayad ng buwis, pagtapos ng isang kasunduan sa property pledge o surety upang matiyak ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis). Samakatuwid, ang mga pamantayan ng batas sa buwis na namamahala sa mga ugnayang ito ay dapat na nauugnay sa pinansiyal, administratibo at, sa mas mababang antas, batas sibil.

Ang mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagkontrol sa buwis ay dapat na kinokontrol ng mga tuntunin ng batas sa buwis na may kaugnayan sa batas sa pananalapi at administratibo.

Ang huling dalawang grupo ng mga relasyon sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin (na nagmumula kapag nag-apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal; na nagmumula kapag may pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis) ay dapat na kinokontrol ng mga pamantayan ng buwis batas na nauugnay sa sangay ng batas administratibo.

Tulad ng mga sumusunod mula sa pagsusuri ng spectrum ng mga panlipunang relasyon na kasama sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin, ang heterogeneity ng mga panlipunang relasyon sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin ay ginagawang imposible na gumamit ng anumang isang sektoral na pamamaraan sa regulasyon ng batas sa buwis, ngunit ang Ang pagkakaugnay at pagkakaugnay ng mga ugnayang panlipunan na ito ay paunang natukoy ang pagbuo ng isang paraan ng legal na regulasyon ng pagbubuwis.batas bilang isang synthesis ng financial-sectoral at administrative-sectoral method (dahil ang mga pamantayan ng tiyak na pinansiyal at administratibong batas ay nangingibabaw sa mga kaugalian ng batas sa buwis ). Bukod dito, tila nangingibabaw pa rin ang bahagi ng administratibong sangay ng pamamaraan ng batas sa buwis. Ito ay dahil sa malaking papel sa regulasyon ng sistema ng pagbubuwis at mga koleksyon ng subordination tulad ng sa pamamahala ng sektoral ng estado, dito ang mga pang-ekonomiyang pamamaraan ng pamamahala ay may eksklusibong opsyonal (karagdagang) halaga.

Batay sa mga pag-aaral sa itaas, maaari nating ibigay ang sumusunod na kahulugan ng batas sa buwis, na sumasalamin sa lugar nito sa sistema ng batas.

Ang batas sa buwis ay isang intersectoral (kumplikadong) legal na institusyon (binubuo ng mga pamantayan ng pananalapi, administratibo, konstitusyonal, munisipal at sibil na batas) na kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin (na isang nakaayos na hanay ng mga relasyon sa kapangyarihan para sa pagtatatag. at pagpapakilala ng mga buwis at bayarin, mga relasyon para sa pagkolekta ng mga buwis at mga bayarin, pati na rin ang mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagkontrol sa buwis, pag-apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal at pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis) sa pamamagitan ng paraan ng ligal na regulasyon, na isang synthesis ng mga pamamaraan sa pananalapi at sektoral at administratibong sektoral (na may isang pamamayani ng huli) sa pamamagitan ng paggana ng isang tiyak na administratibo at ligal na rehimen sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin; kinakailangan upang i-streamline ang mga aktibidad ng sistema ng pagbubuwis at mga bayarin at alisin (hindi sinasadya o sinadya) na mga paglihis mula sa pamantayan; naglalayong pabutihin (kung kinakailangan) at pahusayin ang pampublikong administrasyon sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin.

Isinasaalang-alang ang batas sa buwis mula sa isang teoretikal na pananaw, nais kong tandaan at bumalangkas ang ilan sa mga tampok nito na natatangi sa sub-branch na ito ng batas.

Tulad ng nabanggit sa itaas, mula sa klasikal na legal na pananaw, ang anumang sangay ng batas ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na pangunahing tampok (mga tampok):

Ang pagkakaroon ng isang tiyak na paksa ng ligal na regulasyon;

Pagkakaroon ng paraan ng legal na regulasyon;

Ang pagkakaroon ng isang codified act.

Ang mga tampok na ito ay pangunahing sa kahulugan at pagbuo ng lahat ng sangay ng batas; ang mga ito ay katangian ng lahat ng sangay ng batas, halimbawa, sibil, kriminal, administratibo, atbp.

Maaaring pagtalunan na ang batas sa buwis ay isang sub-branch ng batas sa pananalapi na may mga tampok na partikular sa industriya. Kasabay nito, hindi posible na pag-usapan ang tungkol sa batas sa buwis bilang isang independiyenteng sangay ng batas, dahil ito ay independyente "pagiral" o "paghihiwalay" mula sa pinansiyal na batas bilang isang sangay ng batas ay imposible. Ang proseso ng pagtatatag, pagpapakilala at pagpapataw ng mga buwis at mga bayarin at ang kanilang kasunod na pamamahagi, muling pamamahagi at paggamit ay hindi mapaghihiwalay at hindi maaaring kumilos nang independyente, independyente sa bawat isa. Tulad ng nabanggit sa itaas, sa kanilang kabuuan, ang lahat ng mga relasyon na ito ay bumubuo ng isang solong sistema ng mga relasyon sa pananalapi, na siyang paksa ng regulasyon ng batas sa pananalapi.

Narito ito ay kinakailangan upang pag-usapan ang tungkol sa isang bihirang kaso sa legal na agham kapag ang isang hanay ng mga legal na pamantayan ay nakakatugon sa lahat ng kinakailangang mga kinakailangan para sa pag-uuri sa kanila bilang isang sangay ng batas, ngunit sa kakanyahan nito, dahil sa pagiging tiyak at istraktura ng organisasyon, ito ay hindi, ngunit kumakatawan lamang sa isang sub-branch ng batas.

Kasabay nito, ang ilang mga iskolar ay naniniwala na sa hinaharap, sa batayan ng isang hanay ng mga lehislatibo at by-laws, ang batas sa buwis ay bubuo bilang isang malayang industriya. Kasabay nito, habang sumasang-ayon sa mga may-akda tungkol sa malawak na pananaw ng pagbuo ng sub-branch na ito ng batas sa pananalapi, tila hindi ang "array" ng mga regulasyon ang pangunahing pamantayan para sa sangay ng batas. Samakatuwid, ang anumang "quantitative" na pag-unlad ng batas sa buwis, na isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa mga katangian ng husay nito, malamang na humahantong, tulad ng nabanggit sa itaas, sa isang sub-branch ng batas sa buwis.

Ang mga tuntunin ng batas sa buwis ay pinagsama-sama sa dalawang bahagi - pangkalahatang bahagi At espesyal na bahagi:

Kasama sa pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ang mga alituntunin na nagtatatag ng mga prinsipyo ng batas sa buwis, ang sistema at mga uri ng mga buwis at bayad, ang mga karapatan at obligasyon ng mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa buwis, ang mga batayan para sa paglitaw, pagbabago at pagwawakas ng mga obligasyon upang magbayad ng mga buwis, ang pamamaraan para sa boluntaryo at sapilitang pagpapatupad nito, ang pamamaraan ng pagpapatupad ng pag-uulat ng buwis at pagkontrol sa buwis, pati na rin ang mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Kaya, ang pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay kinabibilangan ng mga institusyon na naglalaman ng mga probisyon na "nagsisilbi" sa lahat o halos lahat ng mga institusyon ng espesyal na bahagi.

Kasama sa espesyal na bahagi ng batas sa buwis ang mga tuntuning namamahala sa pamamaraan para sa pagkolekta ng ilang uri ng buwis. Sa kasalukuyan, ang proseso ng kanilang codification ay nagpapatuloy at sila ay kasama sa pangalawang (espesyal) na bahagi ng Tax Code ng Republika ng Belarus.

Parehong pangkalahatan at espesyal na mga bahagi ng batas sa buwis, bilang mga bahagi ng sistema ng batas sa buwis, sa turn, ay mga sistema ng mas mababang pagkakasunud-sunod, na pinagsasama ang magkahiwalay na hanay ng magkakaugnay na mga legal na kaugalian, ayon sa pagkakabanggit: mga institusyon, sub-institusyon at pamantayan. Ang mga institusyon ng batas sa buwis ay magkakaugnay na mga grupo ng mga pamantayan na kumokontrol sa maliliit na grupo ng mga relasyong nauugnay sa mga species. Kaya, ang instituto ng pananagutan sa buwis, ang instituto ng kontrol sa buwis, ang instituto para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, atbp. ay maaaring maiugnay sa bilang ng mga institusyon ng pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis.

Ang mga sub-institusyon na kasama sa sistema ng batas sa buwis, sa turn, ay mga bahagi (mga elemento) ng mga institusyon. Halimbawa, ang institusyon para sa proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, na isang sub-institusyon ng pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis, ay kinabibilangan ng mga sub-institusyon tulad ng administratibong proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at proteksyon ng hudisyal ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Alinsunod sa Artikulo 3 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus, ang batas sa buwis ng Republika ng Belarus ay isang sistema ng mga normatibong ligal na kilos na pinagtibay batay sa at alinsunod sa Konstitusyon ng Republika ng Belarus, na kinabibilangan ng:

Ang Tax Code ng Republika ng Belarus at ang mga batas na pinagtibay alinsunod dito na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis: halimbawa, ang Batas ng Republika ng Belarus "Sa Tungkulin ng Estado" na may petsang 10.01.92

Mga utos, dekreto at utos ng Pangulo ng Republika ng Belarus na naglalaman ng mga isyu sa pagbubuwis: halimbawa, Dekreto ng Pangulo ng Republika ng Belarus Blg. 530 "Sa muling pagsasaayos ng utang ng mga entidad ng negosyo para sa mga pagbabayad sa badyet" na may petsang Abril 4, 2002

Mga Dekreto ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis at pinagtibay batay sa at alinsunod sa Kodigo na ito, mga batas na pinagtibay alinsunod dito na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis, at mga aksyon ng Pangulo ng Republika ng Belarus: halimbawa, "Mga Regulasyon sa pagkolekta ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligasyong pagbabayad", na inaprubahan ng Resolusyon ng Konseho ng mga Ministro ng Republika ng Belarus na may petsang Enero 20, 1999.

KABANATA 2. Proseso ng buwis at batas pamamaraan.

2.1 Legal na proseso at batas pamamaraan.

Ang legal na agham ay nakabuo na ng ideya ng batas sa buwis bilang isang independiyenteng sub-branch ng batas sa pananalapi. Mayroong progresibo at husay na pag-unlad ng lahat ng bahagi ng batas sa buwis, na mayroon nang sariling paksa, pamamaraan, prinsipyo at hiwalay na batas.

Ang pagbabago, reporma at kodipikasyon ng batas sa buwis, ang unti-unting paghihiwalay ng mga relasyon sa buwis at ang pagpapalakas ng mga detalye ng pamamaraan ng regulasyon sa buwis-legal ay hindi maiiwasang humahantong sa katotohanan na ang sub-branch na ito ng batas sa pananalapi sa kasalukuyang yugto ay nagiging isa. ng pinakamabilis na lumalagong legal na entity.

Ang paglitaw ng mga bagong legal na kategorya ay walang alinlangan na nangangailangan ng pagbuo ng isang naaangkop na teoretikal na balangkas, ang pag-unlad ng konseptwal na kagamitan nito upang mapabuti ang mga legal na kaugalian at mailapat ang mga ito sa pagsasanay. Sa pag-ampon ng Tax Code ng Republika ng Belarus, naging posible na pag-usapan ang proseso ng buwis bilang isang institusyon ng batas sa buwis.

Bago magpatuloy sa kahulugan ng kategoryang "proseso ng buwis", dapat tandaan na ang mga konsepto tulad ng "proseso", "form ng pamamaraan", "legal na proseso" ay binibigyang-kahulugan ng mga siyentipiko ng iba't ibang sangay ng batas nang hindi pantay at walang pinagkasunduan sa ang isyung ito sa ngayon..

Ang problema ng mga paraan ng pamamaraan ng pagsasakatuparan ng batas ay isa sa mga sentral at kumplikadong problema ng jurisprudence, na may malaking teoretikal at praktikal na kahalagahan para sa pag-unlad ng tradisyonal na "di-procedural" na mga industriya.

Sa iba't ibang mga mapagkukunan, mayroong iba't ibang mga diskarte sa kahulugan ng legal na proseso at pamamaraan:

a) ang legal na proseso ay ang hurisdiksyon at iba pang mga aktibidad na proteksiyon ng hudikatura (mga aktibidad na naglalayong lutasin ang mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa batas at pagsasagawa ng legal na pagpapatupad).

Ang batas sa pamamaraan ay isang hanay ng mga ligal na pamantayan na kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan na lumitaw sa proseso ng pangangasiwa ng hustisya, kaugnay nito o may kaugnayan sa mga aktibidad na naghahanda ng pangangasiwa ng hustisya.

b) ang legal na proseso ay ang hurisdiksyon at iba pang mga aktibidad na proteksiyon ng mga awtorisadong katawan ng estado at iba pang mga entidad.

Ang batas sa pamamaraan ay nauunawaan bilang isang hanay ng mga legal na pamantayan na nagreregula ng mga aktibidad na naglalayong lutasin ang mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa batas at pagsasagawa ng legal na pamimilit.

c) ang legal na proseso ay ang lahat ng pagpapatupad ng batas at paggawa ng batas na mga aktibidad ng mga karampatang awtoridad ng estado.

Kinokontrol ng batas na pamamaraan ang mga ugnayang panlipunan ("organisasyon" na ugnayang panlipunan) na umuunlad sa proseso ng paggawa ng batas at sa proseso ng pagpapatupad ng batas ng mga pamantayan ng mahalagang batas.

d) ang legal na proseso ay ang proseso ng pagpapatupad ng mga substantibong legal na pamantayan, anuman ang mga anyo ng naturang pagpapatupad.

Ang procedural law ay isang "pagtuturo" para sa pagpapatupad ng substantive na batas.

e) ang legal na proseso ay ang lahat ng mga legal na aktibidad ng mga katawan ng estado (paggawa ng batas, pagpapatupad ng batas, bumubuo, kontrol, administratibo).

Alinsunod dito, ang batas sa pamamaraan ay nauunawaan bilang isang hanay ng mga legal na pamantayan na namamahala sa aktibidad na ito. Isaalang-alang natin ang dalawang pangunahing diskarte sa pag-unawa sa legal na proseso, na nakikilala sa pamamagitan ng legal na agham.

Ang mga tagapagtaguyod ng teorya ng batas na panghukuman ay sumusunod sa pag-unawa sa prosesong legal bilang mga paglilitis sa kriminal at sibil. Sa kanilang opinyon, ang ideya ng batas na panghukuman ay nagpapahayag hindi lamang ng isang pang-agham na konsepto, kundi pati na rin ng isang totoong buhay na kababalaghan ng ligal na agham, ang batas mismo, "ang batas ng pamamaraan ay batas ng hudisyal; legal na proseso - paglilitis, ligal na paglilitis.

Ang ganitong pag-unawa sa proseso at batas sa pamamaraan bilang isang tiyak na anyo ng aktibidad ng hudisyal ay karaniwang tinatawag na "makitid", tradisyonal. Ang pamamaraang ito ay tinatawag na tradisyonal dahil ito ay sumasalamin sa mga pananaw ng mga kinatawan ng tradisyonal na mga agham na pamamaraan sa kanilang mga sektoral na proseso - sibil, kriminal, administratibo - bilang isang pamamaraang nasasakupan na naglalayong lutasin ang mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa batas at pagpapatupad ng legal na pagpapatupad. Ang mga tagapagtaguyod ng isang "malawak" na pag-unawa sa proseso at batas sa pamamaraan ay nagmungkahi ng ibang kahulugan ng konsepto at mga hangganan ng legal na proseso. Ang diskarte na ito ay nakasalalay sa katotohanan na ang mga tungkulin ng batas sa pamamaraan ay hindi limitado lamang sa regulasyon ng pamimilit at paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa batas, na bilang karagdagan sa mga sibil at kriminal na proseso sa sistema ng tinatawag na substantive na sangay ng batas, maraming mga pamantayan at institusyon na batayan kung saan ang mga aktibidad ay isinasagawa upang ilapat ang substantive na batas.mga pamantayan ng anumang sangay ng batas.

Ang paraan ng pamamaraan ay dapat na maunawaan bilang isang hanay ng mga kinakailangan sa pamamaraan na ipinataw sa mga aksyon ng mga kalahok sa proseso at naglalayong makamit ang isang tiyak na makabuluhang resulta. Sa madaling salita, ang paraan ng pamamaraan ay isang espesyal na legal na istruktura na naglalaman ng mga prinsipyo ng pinakaangkop na pamamaraan para sa paggamit ng ilang mga kapangyarihan. Ang ganitong kahulugan ay pantay na angkop para sa paglalarawan ng mga aktibidad sa pamamaraan ng lahat ng mga katawan ng estado, at hindi lamang ng mga katawan ng hustisya, na may kaugnayan sa kung saan ang kategoryang "form ng pamamaraan" ay tradisyonal na ginamit.

Ang mga tagapagtaguyod ng malawak na pag-unawa sa legal na proseso ay nakikilala rin ang mga pangunahing uri ng legal na proseso:

Constituent (mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan at opisyal ng estado sa pagpapatupad ng mga substantive na pamantayan na nagtatatag ng kanilang awtoridad na bumuo, magbago o mag-liquidate ng mga katawan ng estado);

Paggawa ng batas (mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan ng estado at mga opisyal upang lumikha ng mga tuntunin ng batas);

Pagpapatupad ng batas (ang mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan at opisyal ng estado upang malutas ang mga indibidwal na kaso ng ligal na kahalagahan; ang ganitong uri ay nangingibabaw sa sistema ng mga legal na proseso);

Kontrol (pag-verify ng pagsunod sa pagiging posible at pagsunod ng mga subordinate na paksa na may mga legal na kinakailangan sa regulasyon).

Ang mga espesyalista sa pangkalahatang teorya ng batas ay nangangatuwiran na "hindi lahat ng pamamaraan para sa paggawa ng mga legal na aksyon na kinokontrol ng batas ay maaaring kilalanin bilang isang proseso sa espesyal na legal na kahulugan na makasaysayang binuo at pinagtibay sa batas, kasanayan, at agham."

Ang konsepto ng isang pangkalahatang legal na proseso sa kabuuan ay posible, dahil, tulad ng anumang iba pang legal na teorya, ito ay sumasalamin sa totoong buhay na mga phenomena.

Sa malawak na pag-unawa sa legal na proseso, hindi pinahihintulutan ang maliit na papel at kahalagahan ng hustisya bilang isang partikular na anyo ng aktibidad ng estado. Pinag-uusapan lamang natin ang katotohanan na ang proseso ng pagpapatupad ng batas ay magkakaiba at hindi maaaring bawasan lamang sa paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan o mga kaso ng mga pagkakasala at sa mga aktibidad lamang ng korte.

Sa likas na katangian ng mga desisyong ginawa, ang legal na proseso ay maaaring paggawa ng batas at pagpapatupad ng batas.
Ang resulta ng proseso ng paggawa ng batas ay normative legal acts. Ang mga pamamaraan para sa pagpapatibay ng mga normatibong kilos at ang antas ng regulasyon ng mga pamamaraang ito sa pamamagitan ng mga pamantayang pamamaraan ay naiiba nang malaki depende sa katawan na gumagawa ng batas: parlyamento, pangulo, ministro, rehiyonal duma, gobernador ng rehiyon, pinuno ng isang negosyo, atbp. Ang proseso ng pambatasan ay ng partikular na kahalagahan, at samakatuwid mula sa yugto ng pambatasan na inisyatiba at hanggang sa pagpasok sa puwersa ng batas, ito ay kinokontrol ng Konstitusyon ng Republika ng Belarus, mga batas (halimbawa, ang Batas "Sa Normative Legal Acts of the Republic of Belarus" na may petsang Enero 10, 2000).
Ang resulta ng proseso ng pagpapatupad ng batas ay ang pagpapatibay ng isang indibidwal na legal na desisyon sa kaso o isyung pinag-iisipan. Ang mga pamamaraan para sa paggawa ng mga desisyon sa pagpapatupad ng batas ay magkakaiba. Ang mga ito ay mas simple para sa mga katawan at opisyal ng ehekutibo at administratibong mga awtoridad (utos ng Pangulo ng Republika ng Belarus sa paghirang ng isang ministro, ang utos ng pinuno sa pagkuha ng isang empleyado, atbp.). Ang pinaka-kumplikadong mga pamamaraan para sa pag-aampon ng mga kilos ng mga hurisdiksyon na katawan, ang proseso ng pagpapatupad ng batas kung saan, depende sa likas na katangian ng desisyon, ay nahahati sa mga sumusunod na uri:

1) mga paglilitis upang magtatag ng mga katotohanan ng ligal na kahalagahan;
2) proseso ng paglutas ng hindi pagkakaunawaan;
3) ang proseso ng pagtukoy sa mga sukat ng legal na pananagutan.

Ang legal na proseso at ang legal na pamamaraan ay magkakaugnay na phenomena, malapit na magkakaugnay, ngunit hindi magkapareho. Ang konsepto ng legal na proseso ay mas malawak, dahil sa isang kaso maaari itong magkasabay sa isang tiyak na kumplikadong legal na pamamaraan sa kabuuan (macro procedure).

Ang isang tao ay dapat sumang-ayon sa opinyon na ang ligal na proseso ay dapat isaalang-alang bilang isang sunud-sunod na pagbabago ng anumang ligal na phenomena, mga kondisyon na lumitaw sa buhay ng lipunan at sanhi ng mga legal na makabuluhang aksyon na isinagawa ng mga may hawak ng kapangyarihan ng estado, mga mamamayan at mga ligal na nilalang. Ang kilusan mismo, ang pagbabago ng mga ligal na phenomena sa buhay ng lipunan ay nangyayari bilang isang resulta ng mekanismo ng ligal na regulasyon ng mga relasyon sa lipunan.

Ang ligal na proseso sa pinakamalawak na kahulugan nito ay maaaring tukuyin bilang isang aktibidad (isang hanay ng mga patuloy na isinasagawang aksyon) ng estado, iba pang mga paksa ng ligal na relasyon upang bumuo ng mga ligal na kaugalian at maipatupad ang mga ito upang ayusin ang buhay ng lipunan, upang matiyak batas at kaayusan.

Gayunpaman, ang ligal na aktibidad ay hindi maaaring makilala sa legal na proseso, dahil ang huli ay ang anyo nito (bahagi), na itinatag sa pamantayan.

Tila ang legal na proseso ng interes sa amin ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na tampok:

1) ito ay isang may kamalayan, may layunin na aktibidad;

2) binubuo ito ng paggamit ng kapangyarihan ng mga nasasakupan ng pampublikong awtoridad na nakikipag-ugnayan sa isa't isa at sa mga nasasakupan na hindi may kapangyarihan;

3) ito ay naka-program upang makamit ang isang tiyak na legal na resulta, ang solusyon ng isang indibidwal na partikular na kaso (ang pag-ampon ng isang batas, ang paglutas ng isang hindi pagkakaunawaan, ang parusa sa nagkasala, atbp.);

4) ito ay dokumentado: ang mga intermediate at huling resulta ng mga aktibidad sa pamamaraan ay makikita sa mga opisyal na dokumento;

5) mayroong isang detalyadong regulasyon ng aktibidad na ito sa pamamagitan ng mga legal na kaugalian (procedural form).

2.2 Proseso ng buwis at mga paglilitis sa buwis

Ang mga kaukulang kahulugan ng proseso ng buwis ay matatagpuan na sa legal na literatura.

Sa pagsasalita tungkol sa proseso ng buwis sa malawak na kahulugan ng salita, dapat na maunawaan ng isa sa pamamagitan nito ang lahat ng mga ugnayang pamamaraan na may kaugnayan sa pagtiyak ng karapatan ng estado sa isang bahagi ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng pagbabayad ng buwis sa nauugnay na badyet, at sa ang makitid na kahulugan, ang pag-unawa sa proseso ng buwis ay ang mga legal na ugnayang pamamaraan ng buwis na nauugnay sa mga paglilitis sa buwis. Ang proseso ng buwis, sa tradisyunal na kahulugan ng proseso, ay kinabibilangan lamang ng hurisdiksyon sa buwis, na parehong may mga karaniwang tampok at ilang pagkakaiba sa hurisdiksyon ng administratibo at kriminal. Ang proseso ng buwis sa malawak na kahulugan ng salita ay ipinapatupad sa pamamagitan ng dalawang tungkulin: pagpapatupad ng batas at pagpapatupad ng batas (jurisdictional).

Ang pagpapaandar ng pagtatatag ng batas ng proseso ng buwis ay ipinatupad sa pamamagitan ng isang serye ng mga pamamaraan na binubuo sa accounting para sa mga nagbabayad ng buwis, pagsubaybay sa pagsusumite ng mga deklarasyon at iba pang mga dokumento na sumasalamin sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, pagbibigay ng impormasyon sa nagbabayad ng buwis sa kanyang kahilingan, pagpapanatili ng isang rehistro ng mga nagbabayad ng buwis at ilang iba pa.

Ang proseso ng buwis (administratibo) ay isinasaalang-alang bilang isang hanay ng mga aksyon na isinagawa ng mga awtoridad sa buwis (mga opisyal) upang ipatupad ang mga gawain at tungkulin na itinalaga sa kanila. Kaya, ang proseso ng buwis ay binibigyang kahulugan bilang aktibidad ng administratibo ng estado sa lahat ng iba't ibang mga pagpapakita nito.

Tinukoy ng ibang mga may-akda ang proseso ng buwis bilang bahagi ng proseso ng badyet na kinokontrol ng batas, na aktibidad ng mga awtoridad ng estado, mga lokal na pamahalaan at mga kalahok sa mga relasyon sa buwis upang matukoy ang konsepto ng pagbuo, istraktura at dami ng mga kita ng estado; pagsasaayos ng kasalukuyang sistema ng mga buwis at bayarin; nilalaman ng mga bagay ng pagbubuwis; ang komposisyon ng nabubuwisang base at ang laki ng mga rate ng buwis; pagbuo ng batas sa buwis; pagbuo at pagpapatupad ng mga plano para pakilusin ang mga kita sa buwis sa badyet at extra-budgetary na pondo, gayundin ang pagsubaybay sa kanilang pagpapatupad at pagsunod sa mga batas sa buwis.

Dapat na sumang-ayon mula sa punto ng view na ang proseso ng buwis at mga paglilitis sa buwis ay mahalagang pinaka-katulad sa proseso ng administratibo at administratibong mga paglilitis, ayon sa pagkakabanggit, dahil ang ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay bahagi ng pangkalahatang mekanismo ng administratibo at ligal na regulasyon ng pagbubuwis.

Sa agham ng administratibong batas, maraming mga punto ng pananaw sa konsepto ng proseso ng administratibo ang ipinahayag:

1) walang prosesong pang-administratibo; 2) ang proseso ng administratibo ay sumasaklaw sa buong saklaw ng mga hakbang para sa pagpapatupad ng kakayahan ng mga katawan ng pampublikong administrasyon - mula sa pag-ampon ng isang ligal na aksyon hanggang sa pagpataw ng isang parusa, 3) ang proseso ng administratibo - ang aktibidad na kinokontrol ng batas upang malutas ang mga hindi pagkakaunawaan na nagmumula sa pagitan ng mga partido sa isang administratibong legal na relasyon na wala sa isang relasyon ng opisyal na subordination; pati na rin sa aplikasyon ng mga hakbang ng administratibong pamimilit; 4) ang prosesong administratibo ay kinabibilangan lamang ng mga paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa administratibo; 5) administratibong proseso - ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng lahat ng indibidwal na partikular na mga kaso sa larangan ng pampublikong pangangasiwa.

Itinuturing ng ilang may-akda ang prosesong administratibo bilang isang pamamaraan para sa paglutas ng mga indibidwal na partikular na kaso sa larangan ng pampublikong pangangasiwa ng mga ehekutibo at administratibong katawan ng kapangyarihan ng estado, at sa mga kasong itinatadhana ng batas ng ibang estado at pampublikong katawan, bilang isang aktibidad sa kurso ng kung saan lumitaw ang mga relasyon sa publiko, na kinokontrol ng mga pamantayan ng batas sa pamamaraang administratibo.

Ang bilang ng mga tagasuporta ng malawak na pag-unawa sa proseso ng administratibo ay makabuluhan. Mayroong isang punto ng pananaw na ang tunay na administratibo-legal na relasyon ay palaging nakikita lamang bilang pamamaraan.

Ang mga tagapagtaguyod ng pag-unawa sa proseso lamang bilang isang hurisdiksyon na aktibidad ay tinatawag na pamamaraan ang anumang iba pang sistema ng aksyon na kinokontrol ng legal na pamamaraan. Ang mga kinatawan ng konsepto ng isang malawak na pag-unawa sa proseso ay kinikilala ang proseso at pamamaraan. Ang tanong ay lumitaw kung paano nauugnay ang mga konseptong ito.

Ang ilang mga may-akda ay naniniwala na bilang isang resulta ng pag-aayos o pagtatatag ng mga pamamaraan sa pamamagitan ng mga legal na pamantayan, sila ay nagiging isang legal na kababalaghan at nagiging isang elemento ng pamamaraan ng panuntunan ng batas. Ang mismong sistema ng mga aksyon ay aktwal na isinagawa alinsunod sa pamamaraan ng ilang mga mamamayan, organisasyon, katawan at opisyal, at ang sistema ng mga legal na relasyon na nabuo bilang isang resulta at sa pamamagitan ng mga aksyon na ito, ay bumubuo ng isang proseso.

Kaya, ang proseso ng buwis ay ipinatupad sa pamamagitan ng mga partikular na legal na pamamaraan. Ang mga partikular na legal na pamamaraan ay nahahati sa mga macro-procedures (isang karaniwang itinatag na pangkalahatang pamamaraan) at micro-procedures (isang bahagi ng isang macro-procedure), na nauugnay sa bawat isa sa kabuuan at sa mga bahagi nito.

Proseso - isang hanay ng mga independiyenteng indibidwal na legal na pamamaraan at pamamaraan na magkasamang bumubuo ng produksyon.

Bumaling tayo sa interpretasyon ng mga salitang "procedure" at "process": "procedure is the official procedure for actions, implementation, discussion of something", "process is the course, development of a phenomenon, sunud-sunod na pagbabago ng estado sa ang pag-unlad ng isang bagay”.

Sa pangkalahatang teorya ng batas, mayroong tatlong pangunahing yugto ng legal na regulasyon, katulad: ang yugto ng normatibong regulasyon ng pag-uugali ng mga tao, i.e. pagtatatag ng mga alituntunin ng batas, ang yugto ng paglitaw sa batayan ng mga alituntunin ng batas at sa pagkakaroon ng may-katuturang mga ligal na katotohanan ng ligal na relasyon at ang yugto ng pagpapatupad ng mga subjective na legal na karapatan at obligasyon na lumitaw para sa mga paksa ng ligal na relasyon.

Kaya, sa kurso ng ligal na regulasyon ng mga relasyon sa publiko ng estado, mayroong isang pare-parehong pagbabago sa mga legal na phenomena, i.e. ang kanilang paggalaw mula sa estado ng pag-unlad at pag-ampon ng mga ligal na pamantayan hanggang sa estado ng kaayusan batay sa mga pamantayang ito ng mga indibidwal na aspeto ng buhay ng lipunan.

Ang proseso ng buwis sa pinakamalawak na kahulugan nito ay maaaring tukuyin bilang isang aktibidad (isang hanay ng mga patuloy na pagkilos) ng estado, iba pang mga paksa ng mga ligal na relasyon upang bumuo ng mga ligal na pamantayan at maipatupad ang mga ito upang makontrol ang mga ligal na relasyon sa buwis.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang koneksyon sa pagitan ng batas sa pananalapi at batas ng administratibo ay hindi maikakaila, gayunpaman, imposibleng isaalang-alang ang konsepto ng proseso ng buwis sa paghihiwalay mula sa iba pang mga istrukturang bahagi ng batas sa pananalapi, sa partikular, sa paghihiwalay mula sa batas ng badyet. Tila ang isang pagkakatulad ay magiging angkop din dito, dahil ang espesyal na lugar ng batas sa badyet ay sa huli ay dahil sa sentral na lugar ng badyet sa sistema ng pananalapi ng Belarus, kung saan ang lahat ng iba pang bahagi ng sistema ng pananalapi ay magkakaugnay.

Dapat ding tandaan na ang mga konsepto tulad ng mga prosesong pambatasan at elektoral, ang proseso ng badyet ay matagal nang "nag-ugat" sa legal na agham; at walang sinuman ang nag-uugnay sa mga prosesong ito sa isang pagtatalo tungkol sa batas, sa mga legal na paglilitis.

Isa sa mga legal na institusyon na kasama sa sub-branch ng batas sa badyet ay ang proseso ng badyet - isang mahalagang bahagi ng batas sa badyet.

Sa pinansiyal at legal na agham, ang proseso ng badyet ay nauunawaan bilang ang pamamaraan na itinatag ng mga legal na pamantayan para sa paghahanda, pagsasaalang-alang at pag-apruba ng mga draft na badyet at mga pondo sa labas ng badyet ng estado, ang pagpapatupad ng mga badyet na ito, pati na rin ang paghahanda, pagsasaalang-alang at pag-apruba. ng mga ulat sa kanilang pagpapatupad.

Mula sa konseptong ito, sumusunod na ang proseso ng badyet ay isang kumplikadong legal na mekanismo kung saan ang mga sumusunod na yugto ay nakikilala:

Pagbalangkas ng mga badyet at mga pondong wala sa badyet ng estado;

Pagsasaalang-alang at pag-apruba ng mga draft na badyet at mga pondo sa labas ng badyet ng estado;

Pag-drawing, pagsusuri at pag-apruba ng mga ulat sa pagpapatupad ng mga badyet at mga pondong hindi badyet ng estado.

Kasabay nito, ang kontrol sa pananalapi ng estado ay nagaganap sa lahat ng yugto ng proseso ng badyet. Ang isang katangian ng proseso ng badyet ay ang pagpapatuloy nito sa oras.

Sa pagtingin sa nabanggit, isinasaalang-alang ang batas sa buwis bilang isang independiyenteng sub-branch ng batas sa pananalapi, tila posible na tukuyin ang proseso ng buwis sa sumusunod na anyo:

proseso ng buwis - isang uri ng legal na proseso, na isang normatibong itinatag na anyo ng pag-streamline ng mga aktibidad ng mga paksa ng batas sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad. Kontrol sa aktibidad na ito, apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal, pati na rin ang paglahok sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Tulad ng makikita mula sa kahulugang ito, ang proseso ng buwis ay nahahati sa magkakahiwalay na bahagi, isa na rito ang yugto ng pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at bayad.

Tila ang pangangailangan na isama sa proseso ng buwis ang yugto ng pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at mga bayarin ay dahil sa katotohanan na ang pamamahala ng estado ng mga relasyon sa buwis ay tiyak na nagsisimula sa yugto ng pagtatatag, pagbabago o pagkansela ng ilang mga pagbabayad ng buwis.

Isang bagay lamang ang maaaring magsilbi bilang isang kinakailangan at kondisyon para sa matagumpay na pagbuo ng bahagi ng kita ng mga badyet, at, dahil dito, para sa pagsakop sa mga pampublikong paggasta: ang pag-ampon ng mga desisyon sa pamamahala ng estado sa pagtatatag, pag-amyenda o pag-aalis ng mga buwis.

Kabanata 3. Proseso ng paggawa ng batas sa buwis.

3. 1. Ang konsepto ng proseso ng paggawa ng batas (legislative).

Ang paggawa ng batas bilang isang unibersal na proseso ng pagbuo at pagbuo ng mga normatibong legal na kilos ay may isang kumplikadong panloob na istraktura. Ang mga bahaging bumubuo sa istruktura ng paggawa ng batas ay: ang paksa ng paggawa ng batas, mga regulasyon sa paggawa ng batas na nagta-target sa ilang uri ng mga legal na aksyon; paksa ng ligal na regulasyon; pag-optimize ng anyo at nilalaman ng isang legal na batas Ang mga bahaging ito ay tumutukoy sa paggawa ng batas bilang isang generic na konsepto na naiiba sa iba pang mga bahagi ng pampublikong administrasyon. Ang paggawa ng batas, depende sa paksa at mga palatandaan ng isang legal na kilos, ay maaaring uriin sa ilang uri: paggawa ng batas; subordinate na paggawa ng batas; paggawa ng panuntunan sa rehiyon; direktang agarang paggawa ng batas; paggawa ng batas ng kontrata.

Ang layunin ng paggawa ng batas ay ang "kapanganakan" ng Batas bilang isang aksyon ng pinakamataas na puwersang legal, na idinisenyo upang ayusin ang mga umuusbong na relasyon sa lipunan. Mga tanong na may pinakamahalaga pambansang kahalagahan at na maaari lamang i-regulate ng Batas, isama ang mga desisyon sa larangan ng badyet at buwis.

Ang paggawa ng mga tuntunin bilang isang tungkulin at tungkulin ng estado ay ipinapalagay ang kani-kanilang espesyalisasyon. Sa antas ng estado at rehiyon, ang mga katawan ng kinatawan ng mga awtoridad ay bumubuo ng pangmatagalan at kasalukuyang (taunang) mga plano para sa pagsasaalang-alang at pagpapatibay ng mga nauugnay na Batas.

Ang impormasyon ay may mahalagang papel sa organisasyon ng paggawa ng batas. Sa lahat ng yugto ng proseso ng paggawa ng batas, mula sa inisyatiba ng pambatasan hanggang sa paglalathala ng teksto ng Batas.

Sa media, ang isang makabuluhang hanay ng iba't ibang impormasyon ay ginagawa, na maaaring iba-iba sa mga kinakailangan: ​​sa mga nagpasimula ng panukalang batas; mga pagkakataong direktang gumagana sa teksto ng Batas; mga parlyamentaryo kapag isinasaalang-alang at pinagtibay ang isang batas; at sa wakas, kinakailangan para sa malawak na masa na malasahan ang bagong "inihurnong" Batas hindi lamang bilang isang pormal na resulta ng mga propesyonal na aktibidad ng mga opisyal at parlyamentaryo, ngunit bilang isang layunin na pangangailangan upang tapusin ang ligal na hindi maayos o hindi sapat na regulated na mga relasyong panlipunan.

Upang makamit ang mahalagang nilalaman ng isang ligal na aksyon, ang iba't ibang uri ng impormasyon ay ginagamit sa paghahanda nito: impormasyon sa aktwal na estado ng lugar ng mga relasyon sa publiko na kinokontrol ng bagay; sa pagkakaroon ng mga legal na gawain sa lugar na ito; tungkol sa dayuhang karanasan ng ligal na regulasyon ng lugar na ito ng mga relasyon sa publiko; tungkol sa mga posibleng kahihinatnan ng Batas; tungkol sa pagkakaroon ng siyentipikong konsepto sa isyung ito; mga opinyon at konklusyon ng eksperto. Sa bawat yugto ng proseso ng pambatasan, maaaring nangingibabaw ang isa sa mga nakalistang uri ng impormasyon.

Ang nangingibabaw at tiyak na pagtatayo ng Batas sa legal na kahulugan ay nangangailangan ng maingat na "teknolohiya" na disenyo nito. Sa ligal na panitikan, ang naturang "teknolohiya" ay tinutukoy bilang pambatasan na pamamaraan, na nauunawaan bilang isang sistema ng mga patakaran at pamamaraan para sa pinaka-makatuwirang organisasyon at lohikal na pare-parehong pagbuo ng mga Batas (at by-laws) alinsunod sa kanilang kakanyahan at nilalaman.

Ang anumang normative legal act ay dapat sumunod sa mga sumusunod na kinakailangan (Artikulo 9, 23 ng Batas "Sa normative legal acts of the Republic of Belarus" na may petsang 10.01.2006): 1) consistency ng normative legal act sa iba pang normative legal acts; 2) pag-ampon (isyu) ng isang normatibong ligal na aksyon ng isang awtorisadong katawan ng estado (opisyal) sa loob ng kakayahan nito; 3) pagsunod sa normatibong legal na kilos sa pamamaraan ng paggawa ng panuntunan; 4) pag-ampon (isyu) ng isang normatibong legal na kilos sa paraan at anyo, itinatag ng batas Ang Republika ng Belarus; 5) sumunod sa mga prinsipyo ng aktibidad sa paggawa ng panuntunan (konstitusyonalidad, katangiang pang-agham, priyoridad ng pangkalahatang kinikilalang mga prinsipyo ng internasyonal na batas, atbp.).

Sa ilang lawak, ang pamamaraan ng pambatasan ay dapat na pare-pareho, malinaw na tinukoy sa mga tuntunin ng pamamaraan. Gayunpaman, tulad ng lahat ng iba pang mga uri ng aktibidad na intelektwal, ito ay patuloy na pinayayaman hindi lamang sa pamamagitan ng pagpapabuti ng impormasyon sa pambatasan, kundi pati na rin sa pamamagitan ng paghiram ng modernong teknolohiya ng impormasyon. Ang pambatasan na kasanayan ay hindi maaaring magkaroon ng isang malikhaing katangian dahil sa katotohanan na patuloy nitong nararamdaman ang impluwensya ng panlabas na kapaligiran.

Ang lahat ng mga yugto, prinsipyo, tuntunin at pamamaraan ng paggawa ng batas ay naglalayong lumikha ng isang epektibo, gumaganang Batas, na katumbas ng ibang pagtuklas sa agham. Ang ibang mga mapagkukunan ay naglalaman ng ibang pang-unawa sa paggawa ng batas. Sa pamamagitan ng paggawa ng batas, mauunawaan natin ang proseso ng paglikha ng mga legal na pamantayan sa pamamagitan ng pagpapatibay ng mga normatibong legal na aksyon.

Sa anumang pag-unawa sa paggawa ng batas (parehong aktibidad at proseso), ito ay nauugnay sa isang tiyak na pamamaraan, i.e. isang lohikal at legal na makatwiran na pamamaraan para sa pagtiyak ng pag-aampon ng isang regulasyong legal na aksyon. Ang pamamaraan ng paggawa ng batas ay hindi dapat isaalang-alang na eksklusibo sa pormal na shell nito, kahit na ito ay isang mahalagang pangyayari mula sa punto ng view ng legal na pamamaraan, ngunit din bilang isang mekanismo na nagsisiguro sa pag-unlad at pag-aampon ng mga tiyak na mga normatibong legal na aksyon, ang pangangailangan na kung saan ay pinaka-kaugnay para sa panlipunang organismo. Malinaw, ang legalisasyon ng same-sex marriages ay dapat na mauna sa legal na regulasyon sa larangan ng demograpikong sitwasyon na paborable para sa isang partikular na estado.

Ang pamamaraan ng paggawa ng batas ay paunang tinutukoy ang kalidad at nilalaman ng isang normatibong legal na kilos, kapwa dahil sa karampatang paggamit ng arsenal ng mga legal na pamamaraan, at, halimbawa, na may kaugnayan sa pagtukoy sa bilog ng mga taong lumahok sa proseso ng paggawa ng batas. .

Sa katunayan, ang paggawa ng batas ay ang aktibidad ng paghahanda, pagtalakay, pag-apruba at paglalathala ng mga normatibong gawa, na isinasagawa ng mga karampatang awtoridad. Tulad ng anumang aktibidad sa pamamaraan, ang paggawa ng batas ay isang opisyal na pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga legal na makabuluhang aksyon. Alinsunod dito, lumitaw ang isang bilang ng mga magkakaugnay na relasyon, halimbawa, mga ligal na relasyon tungkol sa paghahanda at pag-ampon ng isang normatibong kilos, i.e. kani-kanilang mga karapatan at obligasyon. Tulad ng anumang aktibidad sa pamamaraan, ang paggawa ng batas ay lumitaw lamang sa pagkakaroon ng isang tiyak na legal na katotohanan. Ang batayan para sa paglitaw ng proseso ng paggawa ng batas ay ang pag-ampon ng isang opisyal na desisyon sa paghahanda ng isang draft na normative act. Sa anumang anyo na ipinahayag ang desisyong ito, ito ay isang legal na aksyon na lumilikha ng mga karapatan at obligasyon. Kinakailangan na limitahan ang mga aksyon bago ang aktibidad ng paggawa ng batas mula sa pamamaraang simula ng aktibidad na ito, dahil ang mga materyales ng press, pahayag ng mga pulitiko at siyentipiko, mga panukala ng estado at pampublikong organisasyon sa pagpapabuti ng batas ay hindi pa nagpapahiwatig ng simula ng proseso ng paggawa ng batas, i.e. hindi umusbong ang mga ugnayang pamamaraan. Ang mga naturang panukala ay ang socio-political prerequisites at batayan para sa mga aktibidad sa paggawa ng batas. Ito ay mula sa sandaling ang isang opisyal na desisyon ay ginawa upang maghanda ng isang draft normative act na ang isang tiyak na legal na relasyon ay lumitaw, at mula sa sandaling iyon, ang lahat ng mga aksyon upang lumikha ng isang normative act ay qualitatively naiiba mula sa mga aksyon na naganap bago ang mga kinakailangan.

Sa kabila ng iba't ibang uri at tampok ng proseso ng paggawa ng batas, posibleng makilala ang mga karaniwang yugto at prinsipyo. Sa pagsasalita tungkol sa yugto ng proseso ng paggawa ng batas, tinukoy namin ito bilang isang independiyenteng yugto ng mga aksyong pamamaraan upang mabuo ang kalooban ng estado, isang organisasyonal na hiwalay na hanay ng mga malapit na nauugnay na aksyon na naglalayong lumikha ng normatibong pagkilos na ito. Ang yugto ng aktibidad sa paggawa ng batas ay palaging nagsisilbing yugto sa proseso ng paghahanda at pagbibigay ng opisyal na kahalagahan sa isang normatibong kilos. Ang pagtukoy sa bilang ng mga yugto ay nakasalalay sa pag-unawa sa kakanyahan ng proseso ng paggawa ng batas. Ang ilang mga iskolar, na tumutukoy sa paggawa ng batas bilang isang pamamaraan para sa opisyal na pinagmulan ng isang draft normative act sa isang law-making body, ay nag-iisa sa mga yugto ng legislative initiative, pagtalakay sa panukalang batas, pag-aampon at paglalathala nito. Ang iba, bilang karagdagan sa yugto ng inisyatiba ng pambatasan, ay nakikilala rin ang mga yugto tulad ng "ang desisyon ng karampatang awtoridad sa pangangailangang pag-aralan ang batas, ang pagbuo ng draft nito, ang pagsasama ng gawaing pambatasan sa plano, atbp.; pagbuo ng isang draft normative act at ang paunang talakayan nito; pagsasaalang-alang ng isang draft na normative act sa katawan na awtorisadong magpatibay nito; pag-ampon ng isang normatibong gawa; pagdadala ng nilalaman ng pinagtibay na kilos sa addressee nito.

Tila ang pinakamatagumpay ay ang malawak na pag-unawa sa paggawa ng batas, i.e. pagsasama sa prosesong ito ng mga aktibidad para sa paghahanda at talakayan ng mga draft na regulasyon, kung saan lumalahok ang ibang mga katawan ng estado, pampublikong organisasyon, at pangkalahatang publiko. Batay sa pag-unawang ito, tila mas detalyado ang pag-uuri ng mga yugto ng proseso ng paggawa ng batas, kung saan nakikilala ng mga may-akda ang mga yugto ng dalawang pangunahing yugto ng paggawa ng batas: “Ang una ay ang paunang pagbuo ng kalooban ng estado, panlabas na ipinahayag sa pagbalangkas ng isang normative act. Ang sitwasyong ito ay likas na paghahanda at binubuo ng mga aksyon na hindi direktang nagbibigay ng mga legal na pamantayan. Lumilikha ito ng batayan para sa mga kasunod na yugto, na isang kinakailangan para sa pag-aampon ng batas. Dito, maaaring makilala ang isang bilang ng mga independiyenteng yugto: paggawa ng desisyon sa pagbuo ng isang draft na batas, paghahanda ng isang draft, pagtalakay nito, pagsang-ayon at pagwawakas nito. Ang pangalawa ay ang opisyal na pagtatayo ng kalooban ng estado sa isang tuntunin ng batas, i.e. paglalathala ng isang regulasyon. Sa yugtong ito ng proseso ng paggawa ng batas, ang mga aktibidad ng mismong katawan na gumagawa ng batas ay napakahalaga. Kabilang dito ang pagsusumite ng draft para sa talakayan ng isang katawan na gumagawa ng batas, direktang talakayan ng draft, pag-ampon ng normative act at paglalathala nito." Ang mga yugtong ito ay likas sa lahat ng uri ng paggawa ng batas. Ang mga ito ay lubos na ipinakikita sa pagpapalabas ng mga batas ng pinakamataas na pambatasan na mga katawan ng estado. Ang aktibidad na ito ay lubos na nagmomodelo sa proseso ng paggawa ng batas, at nais kong pag-isipan ito nang mas detalyado mula sa punto ng view ng mga yugto, bilang isa sa mga uri ng paggawa ng batas.

Ang paggawa ng batas at paggawa ng batas ay hindi magkasingkahulugan. Kung paanong ang mga kategoryang "sistema ng batas" at "sistema ng batas" ay nahahati, gayundin ang mga konsepto ng paggawa ng batas at paggawa ng batas. Nabanggit na natin ang konsepto ng paggawa ng batas sa itaas, ano ang dapat na maunawaan ng paggawa ng batas?

Ang paggawa ng batas ay isang uri ng aktibidad ng estado, kung saan ang kalooban ng isang tiyak, mas marami o mas marami, pangkat ng mga tao ay itinaas sa ranggo ng batas at ipinahayag sa tuntunin ng batas sa isang tiyak na pinagmumulan ng batas.

Hindi tulad ng paggawa ng batas, ang layunin ng paggawa ng batas ay ang paglikha ng batas (legislative act).

Ang paggawa ng batas ay ang ubod ng paggawa ng batas, ang pinakamahalagang bahagi nito, samakatuwid ang paggawa ng batas ay may mga katangiang karaniwan sa lahat ng uri ng paggawa ng batas.

Kung ang paggawa ng batas ay ang aktibidad ng paghahanda, pagtalakay, pag-apruba at paglalathala ng mga normatibong gawa na isinasagawa ng mga karampatang awtoridad, kung gayon ang paggawa ng batas ay ang aktibidad ng paghahanda, pagtalakay, pag-apruba at paglalathala ng mga batas na pambatas.

Ang proseso ng pambatasan ay isang espesyal na uri ng aktibidad na puro intelektwal na likas, kumplikado sa nilalaman, na isinasagawa sa mga karaniwang anyo nito gamit ang mga espesyal na legal na "mga kasangkapan" (paraan), na kinokontrol ng ilang uri ng mga patakaran na tumutukoy sa pamamaraan para sa paghahanda, pagtalakay at pagpapatibay ng isang panukalang batas. Ang kakanyahan ng proseso ng pambatasan ay, tulad ng nabanggit, ang pagbuo ng kalooban ng estado, na siyang nilalaman ng mga ligal na pamantayan.

3.2. Pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis.

Ang aktwal na pagkolekta ng anumang pagbabayad ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis ay kinakailangang mauunahan ng dalawang magkasunod at magkakaugnay na pamamaraan ng pambatasan, kung saan natutukoy ang mismong legal na posibilidad ng pagbubuwis sa isang tao. Sa kasamaang palad, ang aspetong ito ay hindi natagpuan ang kanyang pagmuni-muni at pananaliksik sa halos walang aklat-aralin sa mga buwis. Gayunpaman, ang papel ng mga pamamaraan para sa pagtatatag at pagpapasok ng mga buwis ay hindi maaaring maliitin.

Pagtatatag ng buwis - pangunahing aksyon sa paggawa ng panuntunan, ang pag-ampon ng isang normatibong kilos, kung saan ang isang partikular na pagbabayad ng buwis ay tinukoy bilang ganoon at nakakahanap ng lugar nito sa kasalukuyang sistema ng buwis ng estado. Ito ay isang uri ng legislative proclamation, ang legal na "paglikha" ng buwis bilang isang ipinag-uutos na pagbabayad. Ang pagtatatag ng isang buwis ay direktang nagbibigay para sa posibilidad ng pagpapasok ng isang buwis sa nauugnay na teritoryo sa loob ng buong bansa o sa rehiyon lamang.

Pagpapakilala ng buwis- pangalawang aksyon sa paggawa ng panuntunan, ang pag-ampon ng isang naaangkop na batas sa regulasyon na nagre-regulate nang detalyado sa mga kondisyon, pamamaraan at pamamaraan para sa aktwal na pagkolekta ng isang partikular na buwis sa badyet. Kapag nagpapakilala ng buwis, dapat matukoy ang mahahalagang elemento ng mga pananagutan sa buwis (halimbawa, ang Batas ng Republika ng Belarus "Sa Pagpapatibay ng Pangkalahatang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus" na may petsang Enero 4, 2003).

Sa madaling salita, upang ang isang tiyak na pagbabayad ng buwis ay aktwal na ginawa ng nagbabayad ng buwis o nakolekta mula sa kanya, dapat muna itong maitatag (ibig sabihin, dapat itong makolekta), at pagkatapos ay ipakilala, i.e. tukuyin kung paano ito sisingilin at tukuyin ang mahahalagang elemento ng pananagutan sa buwis.

Ang pagtatatag at pagpapakilala ng buwis ay nagdudulot ng obligasyon na bayaran ito. Kinokolekta ang buwis nang walang kagustuhan at pahintulot ng nagbabayad ng buwis. Sa kaso ng pag-iwas sa buwis, ang mekanismo ng matinding pamimilit ay isinaaktibo: ang buwis ay puwersahang ipinapataw sa alinman sa pamamagitan ng korte o sa pamamagitan ng unilateral na aksyon ng awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring dalhin sa administratibo, at sa mga espesyal na kaso, sa kriminal na pananagutan.

Ang bilang ng mga ipinakilala at itinatag na mga buwis, bilang panuntunan, ay hindi nag-tutugma, ngunit sa anumang kaso, ang bilang ng mga ipinakilalang buwis ay hindi maaaring lumampas sa bilang ng mga naitatag na buwis, dahil ang mga hindi nakasaad na buwis ay hindi maaaring ipakilala.

Ang karapatang magtatag ng mga buwis ng estado at iba pang mga pagbabayad na kasama sa sistema ng buwis ng Republika ng Belarus ay ang kakayahan ng Parlamento at ng Pangulo ng Republika ng Belarus, ang pagtatatag ng mga lokal na buwis at bayarin ay ang karapatan ng mga lokal na kinatawan na awtoridad.

Ang pamamaraan para sa pagtatatag, pagpapakilala, pagbabago at pagwawakas ng mga buwis sa republika, mga bayarin (tungkulin) ay kinokontrol ng Art. 11 Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus. Ang pagtatatag, pagpapakilala, pagbabago at pagwawakas ng mga buwis sa republika, mga bayarin (tungkulin) ay isinasagawa sa pamamagitan ng pag-ampon ng isang batas sa mga pagbabago at pagdaragdag sa Tax Code ng Republika ng Belarus o ng Pangulo ng Republika ng Belarus.

Mga batas sa pagtatatag, pagpapakilala ng bago, bilang karagdagan sa mga ibinigay ng Tax Code ng Republika ng Belarus, o ang pagwawakas ng ipinakilala na mga buwis sa republika, mga bayarin (tungkulin), pati na rin sa mga susog sa umiiral na mga buwis sa republika, mga bayarin (mga tungkulin) sa mga tuntunin ng pagtukoy sa mga nagbabayad, mga rate ng buwis, base ng buwis, mga benepisyo sa buwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula, ang pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ay pinagtibay sa pag-apruba ng badyet ng Republika ng Belarus para sa susunod na taon ng pananalapi (badyet) at magkabisa nang hindi mas maaga kaysa Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-aampon nito. Sa mga pambihirang kaso, maaaring gamitin ang mga batas na ito kapag ina-update ang badyet ng Republika ng Belarus para sa kasalukuyang taon ng pananalapi (badyet) at (o) may ibang panahon ng pagpasok sa puwersa, ngunit hindi mas maaga kaysa sa araw ng kanilang publikasyon o komunikasyon. sa publiko sa ibang paraan na itinatadhana ng batas.

Ang pamamaraan para sa pagtatatag, pagpapakilala, pagbabago at pagwawakas ng mga lokal na buwis at bayarin ay kinokontrol ng Art. 12 Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus. Ang lokal na Konseho ng mga Deputies ay may karapatang magtatag, magpatibay o hindi magtatag, hindi magpakilala o wakasan ang alinman sa mga lokal na buwis at bayarin na dati nitong ipinakilala.

Mga regulasyong legal (mga desisyon) sa pagtatatag, pagpapakilala at pagwawakas ng mga lokal na buwis at bayarin, gayundin sa mga pagbabago sa umiiral na mga lokal na buwis at bayarin sa mga tuntunin ng pagtukoy ng mga rate ng buwis, mga benepisyo sa buwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula, ang pamamaraan at mga tuntunin ng ang pagbabayad ay pinagtibay sa pag-apruba ng nauugnay lokal na badyet para sa susunod na taon ng pananalapi (badyet) at magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-ampon nito. Sa mga pambihirang kaso, ang mga regulasyong legal na aksyon (mga desisyon) na ito ay maaaring gamitin sa paglilinaw ng nauugnay na lokal na badyet para sa kasalukuyang taon ng pananalapi (badyet) at (o) may ibang petsa ng pagpasok sa bisa, ngunit hindi mas maaga kaysa sa araw ng kanilang publikasyon o pagdadala sa publiko sa ibang paraan na itinakda ng batas.

Ang mga desisyon sa pagtatatag, pagpapakilala, pagbabago at pagwawakas ng mga lokal na buwis at mga bayarin ay inilalathala o ginawang magagamit sa publiko sa ibang paraan na itinakda ng batas, ay magkakabisa pagkatapos ng kanilang opisyal na publikasyon at ipinadala ng mga lokal na Konseho ng mga Deputies na nagtatag sa kanila sa mga awtoridad sa pananalapi at buwis ng kaukulang yunit ng administratibo-teritoryo sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng kanilang pag-ampon.

Ang isang buwis ay itinuturing na itinatag kung ang kinakailangang legal na pamamaraan para sa legalisasyon nito ay sinusunod, at ang mga nagbabayad ng buwis at mga mandatoryong elemento ng pagbubuwis ay tinutukoy, katulad: 1) ang layunin ng pagbubuwis; 2) ang paksa ng pagbubuwis, 3) ang yunit ng pagbubuwis; 4) base ng buwis; 5) rate ng buwis; 6) pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis; 6) paksa ng pagbubuwis

Sa mga kinakailangang kaso, kapag nagtatatag ng isang buwis, ang isang batas ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay maaari ding magbigay ng mga benepisyo sa buwis at mga batayan para sa kanilang paggamit ng nagbabayad ng buwis.

Ang object ng pagbubuwis ay isang bagay na napapailalim sa pagbubuwis (kita, ari-arian, mga produkto). Minsan ang pangalan ng buwis ay tinutukoy ng bagay, halimbawa, tubo, idinagdag na halaga. Ang bagay ng buwis ay dapat na tinukoy ng batas. Kung hindi, o kung ang bagay ay hindi malinaw na tinukoy, ang nagbabayad ng buwis ay walang obligasyon na magbayad ng buwis.

Ang paksa ng pagbubuwis ay ang mga kaganapan, bagay at phenomena ng materyal na mundo na tumutukoy at paunang tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis (apartment, lupa, epekto sa ekonomiya (pakinabang), kalakal, pera). Sa kanyang sarili, ang paksa ng pagbubuwis ay hindi nagbibigay ng mga kahihinatnan sa buwis, habang ang isang tiyak na legal na estado ng paksa na may kaugnayan dito ay ang batayan para sa paglitaw ng naaangkop na mga pananagutan sa buwis.

Ang yunit ng pagbubuwis ay ang yunit ng pagsukat ng bagay. Kaya, ayon sa buwis sa lupa, ang yunit ay isang ektarya, sa ilang mga kaso ang yunit ay yunit ng pera, ibig sabihin. Belarusian ruble.

Ang base ng buwis ay isang gastos, pisikal o iba pang katangian ng bagay ng pagbubuwis at nagsisilbing tumyak ng dami ng paksa ng pagbubuwis.

Ang rate ng buwis ay ang halaga ng buwis sa bawat yunit ng pagbubuwis. Depende sa pagtatayo ng mga buwis, may mga fixed at shared rate. Ang mga nakapirming rate ay nakatakda sa ganap na halaga sa bawat yunit ng bagay. Halimbawa, ayon sa buwis sa lupa, ito ay ipinahayag sa rubles bawat ektarya ng lupa. Ang mga rate ng pagbabahagi ay ipinahayag sa ilang mga pagbabahagi sa layunin ng pagbubuwis.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pagbabayad ng buwis ay ang obligasyon na kalkulahin ang halaga ng buwis na ipinapataw sa nagbabayad ng buwis mismo, ang taong nagbabayad ng kita, ang awtoridad sa buwis. Sa Belarus, lahat ng tatlong nakalistang order ay inilalapat. Kaya, para sa buwis sa kita, VAT, excise tax, ang negosyo ay nakapag-iisa na kinakalkula ang mga buwis batay sa data ng dokumentasyon ng accounting. Ang buwis sa lupa ay binabayaran ng mga indibidwal ayon sa mga abiso ng mga awtoridad sa buwis. Buwis ng mga mamamayan ay kinakalkula ng mga departamento ng accounting ng mga negosyo.

Ang paksa ng pagbubuwis ay ang nagbabayad ng buwis. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na, alinsunod sa batas sa buwis, ay kinakailangang magbayad ng buwis. Ang konsepto ng "subject of taxation" ay malapit na nauugnay sa konsepto ng "tax bearer" - isang tao na nagdadala ng pasanin ng pagbubuwis sa huli. Ang buwis ay binabayaran sa gastos ng sariling mga pondo ng paksa ng pagbubuwis.

Ang isang mahalagang papel sa batas ng buwis ay nilalaro ng mga relasyon sa ekonomiya ng nagbabayad ng buwis sa estado, na itinayo batay sa prinsipyo ng permanenteng paninirahan (paninirahan). Ang mga nagbabayad ng buwis ay nahahati sa mga residente (na may permanenteng paninirahan sa isang partikular na estado) at hindi residente (na walang permanenteng paninirahan dito). Para sa mga residente, ang kita na natanggap pareho sa teritoryo ng estadong ito at sa labas nito (buong pananagutan sa buwis) ay napapailalim sa pagbubuwis, para sa mga hindi residente - tanging kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa estadong ito (limitadong pananagutan sa buwis).
Para sa mga legal na entity, ang organisasyonal at legal na anyo ng enterprise, ang anyo ng pagmamay-ari, ang bilang ng mga empleyado sa enterprise, pati na rin ang uri ng aktibidad sa ekonomiya.

Kabanata 4. Jurisdictional na buwis at mga legal na pamamaraan.

4.1. Kontrol sa buwis bilang isang independiyenteng produksyon ng proseso ng buwis.

Ang mga opinyon ng mga siyentipiko tungkol sa mga limitasyon at nilalaman ng mga paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis ay magkakaiba.

Ang unang punto ng view ay bumababa sa pagtukoy ng mga paglilitis para sa isang paglabag sa buwis sa mga paglilitis ng kontrol sa buwis.

Kaya, sa halimbawa ng isang on-site na pag-audit ng buwis, ang mga sumusunod na yugto ng paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis ay nakikilala: 1) koleksyon ng impormasyon at mga materyales sa isang pagkakasala sa buwis; 2) pagsasaalang-alang ng kaso at paggawa ng desisyon; 3) rebisyon ng desisyon (iiwan ang desisyon sa puwersa); 4) pagpapatupad ng pangwakas na desisyon.

Bukod dito, ang yugto ng pagsisimula ng isang kaso ay nagsisimula sa desisyon ng pinuno (kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis sa paghirang ng isang pag-audit ng buwis ng nagbabayad ng buwis, pag-aaral ng pamamaraan para sa pagkalkula at paggawa ng mga pagbabayad ng buwis ng nagbabayad ng buwis sa badyet, pagtukoy sa katotohanan ng isang paglabag sa buwis, pagpapatupad at pamamaraan ng pag-aayos ng mga aksyon upang mangolekta ng makatotohanang mga pangyayari, pagproseso ng mga resulta ng isang exit tax audit at pagsusumite ng mga materyales sa pag-audit ng buwis sa pinuno ng awtoridad sa buwis para sa pagsasaalang-alang.

Mapapansin ko ang isang tiyak na kontradiksyon sa pamamaraang ito ng pag-iisa sa mga yugto. Ang yugto ng "pagsisimula ng isang kaso sa panahon ng isang pag-audit" ay hindi maaaring magsama ng isang pamamaraang aksyon bilang "ang desisyon ng pinuno (kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis na humirang ng isang pag-audit ng buwis ng nagbabayad ng buwis", dahil nauuna ito sa mismong pag-audit. Mali rin na isama sa yugtong ito "ang pag-aaral ng pamamaraan para sa pagkalkula at paggawa ng mga pagbabayad ng buwis ng nagbabayad ng buwis sa badyet", dahil ito ay isang makabuluhang bahagi ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis, at sa sarili nito ay hindi nangangahulugang awtomatikong pagtuklas ng mga palatandaan ng mga paglabag sa buwis.

Mayroong isang posisyon ayon sa kung aling mga paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis na ibinigay ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay isang tiyak na anyo ng kontrol sa buwis. Binibigyang-diin nito ang kaugnayan sa pagitan ng naturang paraan ng kontrol sa buwis bilang isang on-site na pag-audit sa buwis, kung saan kinikilala at napatunayan ang mga pangyayari ng isang paglabag sa buwis, at isa pang anyo sa anyo ng tugon sa mga resulta nito sa pamamagitan ng paggawa ng desisyon sa aplikasyon ng mga pinansiyal na parusa.

Ang solusyon sa isyung ito ay higit na tinutukoy ang pagkakaiba sa pagitan ng mga paglilitis para sa mga pagkakasala sa buwis mula sa mga administratibong paglilitis, kontrol sa buwis mula sa administratibong pagsisiyasat bilang isang yugto ng mga paglilitis na administratibo.

Tulad ng nabanggit kanina, halos walang ganoong yugto ng mga paglilitis sa administratibo tulad ng pagtuklas at pagsisimula ng isang kaso ng isang opisyal, na tumutukoy sa pagsisimula ng mga aksyon na naglalayong mangolekta ng ebidensya na nagpapatunay sa paggawa ng isang administratibong pagkakasala, sa proseso ng buwis. Ang mga aktibidad sa pagkontrol at pag-verify ay kadalasang pinaplano, anuman ang mga katotohanan at signal mula sa labas, na nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang paglabag sa buwis, na tumutukoy sa pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga ito.

Alinsunod dito, isinasaalang-alang ang mga administratibong paglilitis bilang isang tiyak na pagkakasunud-sunod ng sunud-sunod at magkakaugnay na mga aksyon, hindi maaaring sabihin ng isa ang paggawa ng kontrol sa buwis bilang isang anyo ng administratibong pagsisiyasat, dahil sa una ay walang dahilan upang magsimula ng isang administratibong pagsisiyasat. Upang makatanggap ng naaangkop na senyales o impormasyon sa isang mahirap na matukoy na uri ng pagkakasala bilang isang buwis, kinakailangan na magsagawa ng pag-audit at kilalanin ang mga palatandaan ng mga pagkakasala, upang makakuha ng hindi bababa sa isang minimum na halaga ng nauugnay na impormasyon tungkol sa ang pagkakasala.

Ang etymological root ng pagsisiyasat - "trace" ay nagpapahiwatig ng tiyak na pagkakaroon ng mga palatandaan, mga bakas na nagpapahiwatig ng mga pagkakasala. Sa kasong ito, ang mga aksyon ng awtorisadong katawan upang simulan at imbestigahan ang isang partikular na kaso ay magiging isang uri ng pagpapatupad ng batas, habang ang mga aksyon ng kontrol sa buwis ay sa simula ay isang likas na regulasyon. Ito ay nabanggit sa panitikan na ang simula ng isang administratibong pagsisiyasat - ang proseso ng pagsisimula ng isang kaso - ay isang sikolohikal, kusang-loob na kilos na hindi pormal sa isang paraan ng pamamaraan. Ang isang hiwalay na paglilitis sa pagkontrol sa buwis ay ang batayan na nagpapahintulot sa iyo na makatwirang simulan ang isang naaangkop na kaso sa isang paglabag sa buwis at legal na gawing pormal ang isang sikolohikal na boluntaryong pagkilos ng pagsisimula ng mga paglilitis sa isang paglabag sa buwis sa pamamagitan ng pagbubuo ng isang ulat sa pag-audit ng buwis. Iyon ay, ang pagkilos ng isang pag-audit sa buwis sa kasong ito ang magiging dahilan ng pagsisimula ng isang administratibong pagsisiyasat.

Sa pagpapatuloy ng isyung isinasaalang-alang, dapat ding bigyang pansin ang pagkakaiba sa pagkakasunud-sunod ng pamamaraan ng pagpaparehistro ng isang administratibong imbestigasyon at mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis.

Kaya, sa kurso ng kontrol sa buwis, ang isang opisyal ay dapat gumawa ng isang aksyon sa pag-audit (sugnay 1, artikulo 78 ng Tax Code ng Republika ng Belarus), kahit na hindi ito naglalaman ng mga natukoy na paglabag, na higit na binibigyang diin ang mga detalye ng kontrol sa buwis bilang isang aksyong pamamaraan. Ang isang protocol sa isang administratibong pagkakasala (Artikulo 234 ng Code of Administrative Offenses ng Republika ng Belarus), bilang isang dokumento na nag-aayos ng pagtatapos ng pagsisiyasat, sa sitwasyong ito ay hindi iguguhit sa lahat dahil sa kawalan ng mga natukoy na pagkakasala.

Ang isang mahalagang punto na nagpapakilala sa kakanyahan ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis ay ang unilateral na aktibong pagkilos ng awtorisadong katawan upang i-verify at kilalanin ang mga paglabag, kung saan ang karapatan ng awtoridad sa buwis ay sinasalungat ng obligasyon ng mga kinokontrol na entity, lalo na upang magbigay ng mga nauugnay na bagay para sa mga inspeksyon, upang tumestigo, atbp. at iba pa. Sa yugtong ito, ang mga garantiya ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis ay ibinibigay ng isang mahigpit na paraan ng pamamaraan ng patuloy na kontrol sa buwis batay sa batas, kung saan ang mga kalahok sa mga relasyon sa buwis ay wala sa pagpapasakop ng mga nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis (subordination), ngunit sa ang pagpapailalim ng parehong partido sa batas, na sinisiguro ng pagpapatakbo ng konstitusyonal na prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng lahat sa harap ng batas.

Batay sa nabanggit, maaari nating tapusin na ang kontrol sa buwis ay naiiba sa administratibong pagsisiyasat kapwa sa legal na katangian at sa saklaw ng mga aksyon na ginawa. Ang kontrol sa buwis ay maaaring hatiin sa dalawang bahaging may kondisyon na walang hiwalay na paraan ng pamamaraan: 1) mga aksyon sa pagkontrol at pagpapatunay at pagkilala sa mga pagkakasala; 2) pangongolekta ng impormasyon at pagkuha ng ebidensya, na sinusundan ng procedural consolidation ng mga natukoy na paglabag sa buwis.

Kaya, ang isa ay hindi ganap na sumasang-ayon sa opinyon na ang kontrol sa buwis ay likas na isang "pagsisiyasat sa buwis", dahil ito ay pangalawang bahagi lamang nito at nakasalalay sa mga resulta ng unang bahagi ng produksyon ng aktwal na kontrol.

Ang isa ay maaaring hindi sumang-ayon sa opinyon na ang Tax Code ay kulang ng isang naaangkop na hanay at pamamaraan ng pamamaraan para sa aplikasyon ng mga aksyon sa pag-verify ng buwis (reclamation ng mga dokumento, ang kanilang pag-agaw, pagsusuri). Pagsusuri ng Art. 70-77 ng Tax Code of the Republic of Belarus ay nagbibigay-daan sa iyo upang matukoy ang mga limitasyon at balangkas para sa pagpapatupad ng mga aksyon sa loob ng balangkas ng kontrol sa buwis, lalo na, ang pagbawi ng mga dokumento ay isinasagawa bilang bahagi ng isang desk at field tax. pag-audit (Artikulo 70, 71 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus), pag-agaw ng mga dokumento at bagay - sa pagpapatupad lamang ng isang pag-audit ng buwis sa larangan at batay sa isang makatwirang desisyon ng opisyal na nagsasagawa ng on-site na buwis audit (Artikulo 76 ng Tax Code ng Republika ng Belarus), atbp. Ang pagtatatag ng mga tiyak na deadline para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis (Artikulo 71) ay nagbibigay ng pansamantalang katiyakan para sa mga aksyon ng mga opisyal sa loob ng balangkas ng kontrol sa buwis, na isang karagdagang garantiya ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Sa pagbubuod sa itaas, gusto kong tandaan na ang kontrol sa buwis ay isang hiwalay na produksyon ng proseso ng buwis at ito ay isang hanay ng mga aksyon sa pagkontrol at pag-verify na isinasagawa sa paraan ng pamamaraan na itinatag ng batas, na naglalayong aktwal na kontrolin, kilalanin, imbestigahan at ayusin ang buwis mga pagkakasala, ang mga resulta nito ay ang batayan para sa pagsisimula ng mga paglilitis sa buwis at administratibong mga pagkakasala.

Kaya, ang mga katangiang pagkakaiba sa pagitan ng produksyon ng kontrol sa buwis at ang administratibong pagsisiyasat o paglilitis sa mga pagkakasala sa buwis ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

1) Sa mga batayan para sa paglitaw ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis. Ang kawalan ng dahilan at yugto ng pagsisimula ng kontrol sa buwis na may kaugnayan sa pagkakaroon ng mga palatandaan ng mga pagkakasala. Ang paggawa ng kontrol sa buwis ay pangunahing nakaplanong kalikasan at dahil sa karapatan ng awtoridad sa buwis na magsagawa ng pag-audit para lamang sa isang tiyak na tagal ng panahon.

2) Sa pamamaraan ng pagpaparehistro ng produksyon ng kontrol sa buwis. Ang ulat ng pag-audit, bilang isang dokumento na nag-aayos ng mga resulta ng mga aksyon sa kontrol at pag-verify, ay iginuhit nang walang kabiguan at anuman ang mga paglabag na natukoy ng mga inspektor.

3) Sa dami ng nilalaman ng mga aksyon na ginawa. Kasama ang: 1) mga aksyon sa pagkontrol at pag-verify at pagkilala sa mga pagkakasala; 2) pagkolekta ng impormasyon at pagkuha ng ebidensya ng mga nagawang pagkakasala na may kasunod na pamamaraan ng pagsasaayos ng mga natukoy na pagkakasala.

4) Sa pamamagitan ng dami ng mga karapatan ng mga organisasyon sa yugto ng produksyon ng kontrol sa buwis. Ang kawalan ng ligal na itinatag na mga karapatan ng nagbabayad ng buwis upang patunayan sa anumang paraan ng pamamaraan ang kanyang kawalang-kasalanan sa panahon ng paggawa ng kontrol sa buwis dahil sa mismong katotohanan na sa yugto ng pagsisimula at direktang paggawa ng kontrol sa buwis ay walang mga palatandaan ng mga pagkakasala na naayos sa angkop na paraan ng pamamaraan. Naipon alinsunod sa Art. 78 ng Tax Code ng Republika ng Belarus, ang pagkilos ng pag-verify ay lilitaw lamang sa huling yugto at inaayos ang pagtatapos ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis.

5) Ang mga resulta ng paggawa ng kontrol sa buwis, na ipinahayag sa akto ng pag-audit ng buwis, ay ang batayan at dahilan para sa pagsisimula ng isang administratibong pagsisiyasat at paglalapat ng lahat ng itinakda
ng Code of Administrative Offenses ng mga paraan at pamamaraan para sa pagtukoy at pag-aayos ng mga pangyayari na nagpapahiwatig ng isang administratibong pagkakasala, pati na rin ang batayan para sa mga paglilitis sa isang kaso ng isang pagkakasala sa buwis.

4. 2. Ang konsepto at mga uri ng mga sukat ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis

Kung ang mga kategoryang "proseso ng buwis" at "mga paglilitis sa buwis" ay naging matatag na sa paggamit ng siyentipiko, kung gayon ang paggamit ng pariralang "mga panukala ng pagpupuwersa sa pamamaraan ng buwis" ay nangangailangan ng karagdagang teoretikal na katwiran, lalo na dahil walang kaukulang kahulugan sa batas. . Bagaman ang aktwal na pagkakaroon ng mga naturang hakbang sa sistema ng pagpapatupad ng estado sa larangan ng mga buwis at bayad, sa isang antas o iba pa, ay kinikilala ng maraming mga may-akda. Halimbawa, sa isa sa mga gawa ay nabanggit na "sa karamihan ng mga kaso, ang mga tuntunin sa pamamaraan ay mga panuntunan sa buwis na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagpilit sa nagbabayad ng buwis na tuparin ang obligasyon na magbayad ng buwis, ang pamamaraan para sa paggamit ng kontrol sa buwis ng mga awtoridad sa buwis. .”

Malinaw na ang pamimilit sa kasong ito ay isang panig, dahil ito ay nagmula sa estado at nakadirekta laban sa nagbabayad ng buwis o iba pang mga taong nabubuwisan, kabilang ang mga nagbabayad ng mga bayarin, mga bangko. Ang katotohanan na ang estado ay kumikilos sa mga relasyon sa buwis bilang isang malakas na partido na nagtatatag ng "mga tuntunin ng laro" at may kakayahang ipatupad ang mga panuntunang ito sa pamamagitan ng paggamit ng pamimilit ng estado ay binanggit din ng ibang mga may-akda.

Tulad ng nabanggit na, ang direktang pamimilit sa ngalan ng estado ay isinasagawa ng mga awtorisadong katawan. Sa larangan ng pagbubuwis, ang mga katawan ng pangangasiwa ng buwis, kabilang ang mga awtoridad sa pananalapi, buwis, customs at mga katawan ng mga pondong hindi badyet ng estado, ay kumikilos nang ganoon. Ito ay hindi sa pamamagitan ng pagkakataon na ang pansin ay nakuha sa katotohanan na sa mga interes ng mga pang-ekonomiyang gawain ng estado, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magkaroon ng malawak na kapangyarihan, lalo na, dapat silang bigyan ng karapatang protektahan sila sa pamamagitan ng pagpilit sa nagbabayad ng buwis na ganap na tuparin ang kanilang mga obligasyon.

Ito ay kalabisan upang ituro na ang paglalapat ng mga hakbang sa pamamaraan ng buwis ng pamimilit ay napapailalim sa isang mahigpit na pamamaraan na itinatadhana ng batas sa mga buwis at mga bayarin. Ang paglabag sa nauugnay na kautusan ay nagtatanong sa legalidad ng mga nauugnay na aksyon.

Ang layunin ng paglalapat ng mga panukala ng pagpupuwersa sa pamamaraan ng buwis ay upang maiwasan ang ilegal at pasiglahin ang wastong pag-uugali ng mga taong nabubuwisan sa mga tuntunin ng matapat na pagganap ng kanilang mga tungkulin at ang pagbubukod ng mga pangyayari na humahadlang sa mga normal na aktibidad ng mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng sapat na legal na aksyon.

Sa pag-iisip na ito, ang mga panukala ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay tinukoy bilang isang espesyal na grupo ng mga panukala ng ligal na pamimilit ng estado sa larangan ng mga buwis at mga bayarin, na inilapat nang mahigpit alinsunod sa batas. pagkakasunud-sunod ng pamamaraan may kaugnayan sa mga taong nabubuwisan ng mga katawan ng pangangasiwa ng buwis, upang lumikha ng mga kondisyon para sa katuparan ng mga gawain na itinalaga sa kanila, gayundin upang matiyak ang isang naaangkop na antas ng kasipagan at mapanatili ang disiplina sa buwis. Ang pangunahing tampok ng mga hakbang na ito ay na, hindi tulad ng iba pang mga panukala ng procedural coercion na ginagamit sa larangan ng mga buwis at mga bayarin, ang kanilang aplikasyon ay sinamahan ng mga karagdagang pasanin o pag-aalis ng isang eksklusibong organisasyon at ari-arian na kalikasan.

Kaugnay nito, kailangang tukuyin ang mga ligal na istrukturang iyon, mula sa mga itinatadhana ng batas tungkol sa mga buwis at bayarin, na maaaring mauri bilang mga sukatan ng pagpupuwersa sa pamamaraan ng buwis, lalo na't walang legal na kahulugan ng mga ito bilang ganoon.

Ang ilang mga abogado mula sa pananaw ng administratibong batas ay nagpapansin na ang batas sa mga buwis at mga bayarin ay nagbibigay para sa paggamit ng mga administratibong pamimilit na hakbang hindi lamang sa anyo ng administratibong pananagutan (mga multa sa buwis), kundi pati na rin ang mga administratibong hakbang sa pagpigil (pagsasagawa ng on-site at in- pag-audit ng buwis sa bahay), mga hakbang sa suportang pamamaraan (paghiling ng mga nakasulat na paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis), mga hakbang sa seguridad sa pananalapi (pangako, garantiya, pag-agaw ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis, parusa bilang positibong hypothetical na sanction). Kasabay nito, ang mga parusa sa pananalapi ay itinalaga bilang isang hiwalay na bahagi sa complex ng administrative coercion (pagkolekta ng mga atraso sa buwis (pagkolekta), mga parusa bilang isang negatibong parusa ng tunay na pagganap). Ito ay karagdagang ipinahiwatig na ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa din ng ilang mga hakbang na naglalayong maiwasan at maiwasan ang mga pagkakasala sa lugar na ito. Nagbibigay sila ng mga nakasulat na paliwanag sa aplikasyon ng batas sa mga buwis at bayarin, dinadala sa atensyon ng mga nagbabayad ng buwis ang kaugnay na impormasyon sa kanilang kahilingan, at nagdaraos ng mga seminar sa pagkonsulta. Ngunit dahil ang mga naturang hakbang ay hindi mapilit at hindi nauugnay sa isang partikular na pagkakasala, bagama't ang mga ito ay naglalayong pigilan ang ilan sa mga pinakakaraniwang pagkakamali ng mga nagbabayad ng buwis, halos hindi makatwiran na uriin ang mga ito bilang mga panukala ng administratibong pamimilit.

Ang pagtukoy ng criterion sa pagtukoy ng komposisyon ng mga hakbang sa pamamaraan ng buwis ay dapat na sila ay binubuo sa komisyon ng mga awtorisadong katawan at kanilang mga opisyal ng ilang mga aksyon na mapilit, mabigat na may kaugnayan sa mga taong nabubuwisan, naghihigpit sa huli sa kanilang mga karapatan at sinamahan ng iba't ibang pagkakait ng ari-arian para sa kanila.katauhan. Ang batayan para sa paglalapat ng mga hakbang ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay ang katotohanan ng isang paglabag sa buwis o ang pagkakaroon ng iba pang mga pangyayari na nangangailangan ng naaangkop na legal na tugon mula sa pangangasiwa ng buwis.

Ang lahat ng mga hakbang ng pagpipilit sa pamamaraan ng buwis ay pangunahing nahahati depende sa mga paglilitis sa buwis kung saan ibinigay ang kanilang aplikasyon. Upang gawin ito, una sa lahat, kinakailangan upang matukoy ang komposisyon ng mga industriyang ito. Mayroong isang opinyon na, batay sa istraktura ng Tax Code ng Republika ng Belarus, mayroong limang pangunahing layunin ng mga pamamaraan sa buwis: accounting at pagbibigay-alam; pagsasaayos ng pamamaraan o mga resulta ng pagtupad ng mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis, nagbabayad ng bayad; sapilitang pagpapatupad ng obligasyon sa buwis; pagpapatupad ng kontrol sa buwis; pahintulot mga pagtatalo sa buwis. Alinsunod dito, sa batayan ng target na pamantayan, tila posible na iugnay ang mga pamamaraan ng buwis sa limang uri ng paglilitis: accounting, corrective, seguridad, kontrol at hurisdiksyon (proseso ng buwis). Gayunpaman, sa isang mas malawak na lawak, ang istraktura ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay tumutugma sa pag-uuri, ayon sa kung saan ang mga sumusunod ay nakikilala: mga paglilitis para sa pagpapatupad at pagpapatupad ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad, mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis, mga paglilitis. sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis, mga paglilitis sa mga reklamo ng mga mamamayan tungkol sa mga iligal na aksyon ng mga katawan ng pangangasiwa ng buwis at kanilang mga opisyal.

Ang pare-parehong pagsusuri sa mga ganitong uri ng paglilitis sa buwis ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na ang ilan lamang sa mga ito ay nagbibigay para sa aplikasyon ng mga hakbang ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis. Sa partikular, kabilang dito ang mga paglilitis para sa pagpapatupad at pagpapatupad ng mga obligasyong magbayad ng mga buwis at bayarin at mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis. Ang ibang mga paglilitis sa buwis ay alinman ay hindi nagbibigay para sa paggamit ng anumang mapilit na mga hakbang (mga paglilitis batay sa mga reklamo ng mga mamamayan tungkol sa mga iligal na aksyon ng mga katawan ng pangangasiwa ng buwis at kanilang mga opisyal), o limitado sa aplikasyon ng mga hakbang sa pananagutan sa buwis (mga paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis). Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ito ay sa kurso ng pagtupad sa mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at mga bayarin, kabilang ang sapilitan, gayundin sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis, na ito ay nagiging kinakailangan upang maglapat ng mga hakbang sa pamamaraan ng buwis laban sa mga hindi tapat na nagbabayad ng buwis at iba pang mga tao. na sumasalungat sa mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis.

Ang mga paglilitis para sa pagpapatupad at pagpapatupad ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at mga bayarin ay nagbibigay ng ilang mga hakbang ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis, na kinabibilangan ng:

- koleksyon ng buwis, dapat bayaran (duty), interes ng parusa sa gastos ng cash at sa gastos ng cash sa mga account ng nagbabayad (iba pang obligadong tao) - organisasyon (Artikulo 56, 57 ng Tax Code ng Republika ng Belarus)

Pagkolekta ng buwis, dapat bayaran (duty), interes ng multa sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad (Artikulo 59 ng Tax Code ng Republika ng Belarus)

Pag-agaw ng ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis (Artikulo 54 ng Tax Code ng Republika ng Belarus);

Sapilitang pagkolekta ng mga multa (Artikulo 55 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus);

Paghiling ng mga dokumento at paghiling ng iba pang impormasyon sa panahon ng pag-audit ng buwis (Artikulo 75 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus);

Pag-agaw ng mga dokumento sa panahon ng pag-audit ng buwis (Artikulo 76 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus);

Ang pagsususpinde sa mga kaso na itinatag ng tax code, mga operasyon ng mga nagbabayad (iba pang mga obligadong tao) sa kanilang mga account sa mga bangko (clause 1.8 ng artikulo 81 ng Tax Code ng Republika ng Belarus).

Posible na ang ilan sa mga legal na konstruksyon sa itaas ay higit na nauugnay sa iba pang mga institusyon at kategorya ng legal na buwis, ngunit medyo naaayon din ang mga ito sa binuong kahulugan ng mga hakbang sa pamimilit sa pamamaraan ng buwis. Sa anumang kaso, lahat ng mga ito ay nagsasangkot ng paggawa ng mga aksyong pamamaraan ng mga awtorisadong katawan at kanilang mga opisyal, na higit pa o hindi gaanong mapilit, mabigat na may kaugnayan sa mga taong nabubuwisan, nililimitahan ang kanilang mga karapatan at sinamahan ng iba't ibang mga negatibong kahihinatnan ng likas na pag-aari.

Karaniwan, ang mga hakbang na ito ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay inilalapat ng mga awtoridad sa buwis alinsunod sa kanilang mga desisyon. Ang mga hiwalay na hakbang ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay maaaring ilapat ng mga awtoridad sa pananalapi, customs, mga awtoridad ng mga extra-budgetary na pondo ng estado (maagang pagwawakas ng mga pagpapaliban, mga installment plan para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin).

Ang aplikasyon ng ilang mga hakbang ng pamimilit ng mga internal affairs body (pag-aangkin ng impormasyon na bumubuo ng isang lihim sa buwis, at pag-verify ng pagsunod ng mga indibidwal at organisasyon sa batas sa mga buwis at bayad sa pagkakaroon ng mga palatandaan ng isang krimen) at ang korte (nagpapataw ng obligasyon upang sama-sama at magkahiwalay na tuparin ang mga obligasyon na magbayad ng mga buwis ng isang reorganized na entity, maagang pagwawakas ng isang tax credit agreement o isang investment tax credit agreement, pagpapatupad ng mga atraso sa buwis at mga parusa mula sa isang indibidwal).

Ang ligal na batayan para sa aplikasyon ng mga panukala ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis, bilang panuntunan, ay ang katotohanan ng isang pagkakasala sa buwis. Kasabay nito, ang ilang mga panukala ay maaari ding ilapat sa pagkakaroon ng iba pang mga pangyayari na nagpapahiwatig ng masamang pananampalataya ng taong nabubuwisan.

Ang mga panukala ng tax procedural coercion ay maaari ding uriin sa ibang mga batayan, halimbawa, batay sa kung ang mga ito ay preventive, preventive, provisional o restorative in nature.

Ang mga pansamantalang hakbang ay dapat kilalanin bilang mga hakbang ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis na kabilang sa kategorya ng mga paraan upang matiyak ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayarin. Sa kasong ito, ito ay ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account at ang pag-agaw ng ari-arian.

Ang mga sukat ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay maaaring uriin sa ibang mga batayan. Sa partikular, kabilang sa mga sukat ng interes sa amin, pangkalahatan at espesyal na mga hakbang ay nakikilala, depende sa kung ang kanilang aplikasyon ay nauugnay sa pagbabayad ng anumang buwis at koleksyon o pagbabayad ng buwis ng isang tiyak na uri. Sa kalakhang bahagi, ang mga panukala ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay may pangkalahatang katangian.

4.3. Ang karapatang mag-apela sa sistema ng mga kategorya ng proseso ng buwis.

Ang walang alinlangan na demokratikong tagumpay ng Republika ng Belarus ay ang ligal na pagsasama-sama ng mas mataas na pagkakataon para sa mga paksa ng mga legal na relasyon sa buwis na umapela laban sa mga nilabag na karapatan. Ang apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos), mga desisyon ng kanilang mga opisyal ay isang hurisdiksyon na anyo ng proteksyon ng mga subjective na karapatan at legal na protektado ng mga interes ng mga interesadong partido. Ang subjective na karapatan sa proteksyon ay isang legal na nakasaad na pagkakataon para sa isang awtorisadong tao na gumamit ng mga hakbang sa pagpapatupad ng batas upang maibalik ang isang nilabag na karapatan at itigil ang mga aksyon na lumalabag sa karapatan.

Ang mga mapagkukunan ng legal na regulasyon ng instituto ng apela sa batas sa buwis ay ang Konstitusyon ng Republika ng Belarus, ang Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus, ang Batas ng Republika ng Belarus na may petsang 01.11.2004 "Sa apela ng mga mamamayan". Ang isang espesyal na lugar sa seryeng ito ay inookupahan ng Civil Procedure Code ng Republika ng Belarus, na kinokontrol nang detalyado ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang at paglutas ng mga reklamo sa korte. Sa unang pagkakataon sa batas sa buwis ng Belarus, isang hiwalay na seksyon (Kabanata 11) ang isinama sa Tax Code, na kinokontrol ang posibilidad at pamamaraan para sa mga apela ng mga awtoridad sa buwis at mga aksyon o hindi pagkilos ng kanilang mga opisyal.

Ang isang apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos), mga desisyon ng kanilang mga opisyal bilang isang proseso ng pagpapatupad ng batas ay sinimulan sa pamamagitan ng paghahain ng reklamo ng isang interesadong tao na may karampatang katawan ng estado. Dahil sa ang katunayan na ang apela laban sa mga kilos ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos), mga desisyon ng kanilang mga opisyal ay nagaganap sa isang paraan ng pamamaraan na tinutukoy ng batas, makatwirang tawagan itong mga paglilitis para sa pag-apila laban sa mga kilos ng mga katawan ng estado, mga aksyon (hindi pagkilos. ) ng kanilang mga opisyal

Isinasaalang-alang ng Tax Code ng Republika ng Belarus ang isang apela sa isang malawak na kahulugan, kabilang ang, una, ang apela ng isang interesadong tao na may reklamo at, pangalawa, ang pagpapanumbalik ng mga karapatan at legal na protektadong mga interes - "pagwawasto" ng awtoridad sa buwis o isang opisyal ng awtoridad sa buwis ng mga paglabag na nagawa.

Sa isang makitid na kahulugan, ang isang apela ay dapat na maunawaan lamang bilang ang direktang inisyatiba ng interesadong tao, iyon ay, ang kanyang paghahain ng reklamo laban sa mga aksyon ng isang katawan ng estado, mga aksyon (hindi pagkilos) ng isang opisyal sa isang mas mataas na awtoridad (superior na opisyal) o sa hukuman. Sa batas sa buwis, maraming paraan ng pamamaraan ang nakabatay sa mga nagawa ng agham ng batas sa kriminal at ang pagsasagawa ng mga paglilitis sa kriminal, samakatuwid ay tila makatwirang isaalang-alang ang pag-apila laban sa mga iligal na aksyon ng mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga pamamaraan ng apela na ginagamit sa mga paglilitis sa kriminal.

Kasabay nito, ang mga paglilitis para sa mga apela ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal ay may mga makabuluhang tampok dahil sa mga detalye ng piskal na pag-andar ng estado. Sa iba pang mga bagay, ang mga tampok ng pamamaraan ng apela sa batas sa buwis ay malapit na nauugnay sa problema ng "katarungang administratibo".

Ang isa sa mga pangunahing layunin ng pamamaraan ng apela ay protektahan ang mga nilabag na karapatan ng mga nagbabayad ng buwis. Ang proteksyon ng mga karapatan ng mga interesadong partido (proteksyon ng mga karapatan sa makitid na kahulugan ng salita) ay kinabibilangan ng "mga hakbang na itinatadhana ng batas na naglalayong ibalik o kilalanin karapatang sibil at proteksyon ng mga interes sa kaso ng kanilang paglabag o paligsahan”.

Ang proteksyon ng mga karapatan at legal na proteksyon ay magkaparehong konsepto. Sa partikular, sa ilalim ng proteksyon ng mga karapatan sa isang malawak na kahulugan, ang ilang mga may-akda ay nauunawaan ang kabuuan ng mga hakbang (legal, pang-ekonomiya, pampulitika, organisasyon at iba pa) na nagsisiguro sa normal na kurso ng pagpapatupad ng mga karapatan, na naglalayong lumikha ng mga kinakailangang kondisyon para sa paggamit ng mga pansariling karapatan. Ang paksa ng legal na proteksyon ay ang mga subjective na karapatan at legal na protektadong interes ng taong kinauukulan.

Bilang isang yugto ng proseso ng buwis, ang pamamaraan ng apela ay may sariling mga layunin, kung saan ito ay lehitimong isama ang mga aksyon, hindi pagkilos, mga aksyon at desisyon ng mga awtoridad sa buwis o kanilang mga opisyal. Sa ilalim ng layunin ng apela, naiintindihan namin nang eksakto kung ano ang layunin ng reklamo ng interesadong tao na patunayan, iyon ay, isang desisyon, aksyon, hindi pagkilos.

Samantala, ang mga aksyon, hindi pagkilos, kilos, desisyon ay maaaring isaalang-alang bilang paksa ng apela, at sa kasong ito, ang object ng apela ay nangangahulugan ng mga relasyon na umiiral sa lipunan na nagsisiguro ng ilang nilabag, sa opinyon ng aplikante, mga karapatan. Halimbawa, ang paksa ng isang reklamo ay maaaring maging anumang mga aksyon, pati na rin ang hindi pagkilos ng mga empleyado ng estado at pampublikong katawan, negosyo, institusyon, organisasyon, na itinuturing na hindi tama.

Ang paksa ng judicial review sa mga kaso na nagmumula sa administratibo-legal na relasyon at ilang mga kaso ng mga espesyal na paglilitis ay ang paglutas ng isang administratibo-legal na hindi pagkakaunawaan, i.e. una sa lahat, suriin ang legalidad ng mga aksyon ng mga awtoridad.

Ayon sa Artikulo 85 ng Tax Code ng Republika ng Belarus, ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-apela laban sa mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal, kung naniniwala siya na ang mga naturang desisyon o aksyon (hindi pagkilos) ay ginawa o ginawa. sa paglabag sa mga probisyon na itinatag ng buwis o iba pang batas, o lumalabag sa kanyang mga karapatan .

Sa teorya ng batas, mayroong konsepto ng isang aksyon ng aplikasyon ng batas (law enforcement act), na nauunawaan bilang isang opisyal na desisyon ng karampatang awtoridad sa isang partikular na legal na kaso, na naglalaman ng isang state-power command, na ipinahayag sa isang tiyak na anyo at naglalayong indibidwal na regulasyon ng mga ugnayang panlipunan. Ang ganitong konsepto ay maaaring sumaklaw sa mga kilos na hindi normatibo, mga aksyon at desisyon ng mga katawan ng estado, maliban sa kanilang hindi pagkilos.

Depende sa anyo ng panlabas na pagpapahayag, ang mga kilos ng aplikasyon ng batas ay nahahati sa mga kilos-dokumento at kilos-kilos.

Ang isang law enforcement act-document ay isang nararapat na ipinatupad na desisyon ng karampatang awtoridad, na ginawa sa pagsusulat. Sa turn, ang isang aksyon-aksyon ay isang desisyon din ng karampatang awtoridad, ngunit hindi iginuhit sa pamamagitan ng pagsulat. Sa batayan na ito, posible na makilala sa pagitan ng mga aksyon at kilos, mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis. Ang mga aksyon ng mga awtoridad sa pagbubuwis ay mga aksyon-aksyon sa pagpapatupad ng batas, at ang mga kilos at desisyon ay mga aksyon-dokumento sa pagpapatupad ng batas. Para sa mga aksyon at desisyon ng mga awtoridad sa buwis, ipinag-uutos na magkaroon ng nakasulat na form.

Bilang karagdagan, dahil ang Kodigo ay hindi nagbibigay ng ibang paraan, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-apela sa korte ng kahilingan para sa pagbabayad ng buwis, mga parusa at ang kahilingan para sa pagbabayad ng isang buwis sanction, hindi alintana kung hinamon niya ang desisyon ng awtoridad sa buwis sa batayan kung saan ginawa ang kaukulang demand. Ang hindi pagkilos bilang object of appeal ay ang kawalan ng wastong pag-uugali (desisyon) na may legal na kahalagahan para sa taong kinauukulan.

Ang pamamaraan para sa pag-apila laban sa mga aksyon, hindi pagkilos at mga kilos ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal ay may panlabas na pagpapahayag - ang likas nitong legal na anyo.

Ang isang hanay ng mga panloob na napagkasunduang mga hakbang sa organisasyon upang protektahan ang mga pansariling karapatan at mga interes na protektado ng legal ay kinikilala bilang isang paraan ng legal na proteksyon. Sa siyentipikong panitikan, dalawang anyo ng legal na proteksyon ang nakikilala - nasasakupan at hindi nasasakupan. Ang nasasakupan na anyo ng proteksyon ay ang aktibidad ng mga awtorisadong katawan ng estado para sa proteksyon ng nilabag o pinagtatalunang mga subjective na karapatan.

Bilang karagdagan sa apela bilang isang nasasakupan na paraan ng proteksyon ng mga pansariling karapatan, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan din na gumamit ng mga non-jurisdictional na form. Ang hindi nasasakupan na anyo ng proteksyon ay sumasaklaw sa mga aksyon ng mga interesadong partido upang protektahan ang mga subjective na karapatan at legal na protektadong mga interes, na ginagawa nila sa kanilang sarili, nang hindi humihingi ng tulong mula sa estado at iba pang karampatang awtoridad.

Upang maunawaan ang kakanyahan ng mga paglilitis upang iapela ang mga iligal na aksyon (pagtanggal) ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal, ang konsepto ng legal na anyo kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang protektahan ang kanyang mga karapatan sa pag-aari ay mahalaga. Kinikilala ng Tax Code ang isang reklamo bilang isang form (Artikulo 86 ng Tax Code ng Republika ng Belarus).

Ang paggamit nito o ganoong paraan ng proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis ay batay sa sarili nitong pundasyon. Alinsunod sa Art. 86 ng Tax Code of the Republic of Belarus, ang mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal ay maaaring iapela sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis o isang mas mataas na opisyal at (o) sa isang pangkalahatan o pang-ekonomiyang hukuman, maliban kung ibang pamamaraan para sa pag-apila ay itinatag ng Pangulo ng Republika ng Belarus.

Ang reklamo ay isang apela ng mga mamamayan tungkol sa paglabag sa kanilang mga pansariling karapatan at kalayaan. Ang isang reklamo sa proseso ng buwis ay isang legal na paghahabol ng isang interesadong tao sa isang awtoridad sa buwis, na nagmula sa isang legal na relasyon sa buwis, batay sa mga legal na katotohanan na nauugnay sa mga labag sa batas na pagkilos ng isang awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga opisyal nito , at iniharap sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis (mas mataas na opisyal) o sa hukuman para sa pagsasaalang-alang at pagresolba sa isang partikular na procedural order.

Ang pagkilala sa apela bilang isang bahaging pamamaraan ng proseso ng buwis na nagpapatupad ng batas ay nagbibigay-daan sa amin na tapusin na ang pangunahing kalahok sa apela ay ang katawan ng estado, kabilang ang hukuman sa kaso ng isang hudisyal na apela. Bilang karagdagan dito, ang mga paksa ng apela ay mga interesadong partido (nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis), ang katawan ng estado kung saan ang mga aksyon ay inaapela (kung kaninong inisyatiba ang kilos ay pinagtibay - kung ang inapela na aksyon ay pinagtibay. ng hukuman), at ang ikatlong grupo - mga taong nag-aambag sa pagpapatupad ng proseso ng pagpapatupad ng batas (tagasalin, saksi, eksperto, espesyalista, kinatawan).

Ang mga reklamo ng mga nagbabayad ng buwis tungkol sa mga labag sa batas na aksyon (hindi pagkilos) ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal ay isinasaalang-alang sa ilang mga hurisdiksyon na anyo. Tradisyonal na iisa ang mga hudisyal at administratibong anyo ng apela.

Ang administratibong anyo ng apela ay ang pagsasaalang-alang at paglutas ng isang reklamo ng isang interesadong tao laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis (superior na opisyal).

Sa kasamaang palad, sa Tax Code ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng isang reklamo sa mga merito ay iniiwan nang walang pansin, walang mga probisyon na nagdedetalye ng pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng mga reklamo ng mga interesadong partido. Ang kawalan ng isang detalyadong pamamaraan para sa pagsasaalang-alang at pagresolba ng isang reklamo ay maaaring humantong sa katotohanan na ang mga reklamo ay "nareresolba ng mga interesadong ehekutibong awtoridad sa likod ng mga eksena, sa kawalan ng nagrereklamo, bukod pa rito, madalas ng mga empleyado na walang legal na pagsasanay. Samakatuwid, ang mga reklamong may matatag na batayan ay kadalasang hindi nasasagot.”

Kapag niresolba ang kaso ayon sa mga merito, ang mas mataas na awtoridad sa buwis (mas mataas na opisyal) ang gumagawa ng desisyon. Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng reklamo laban sa desisyon ng awtoridad sa buwis, ang taong isinasaalang-alang ito ay may karapatan: 1) iwanan ang desisyon na hindi nagbabago, at ang reklamo - nang walang kasiyahan; 2) kanselahin ang desisyon sa kabuuan o bahagi; 3) kanselahin ang desisyon at humirang ng karagdagang pag-audit sa buwis. Ang isang kopya ng desisyon sa reklamo sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pag-aampon nito ay ipinadala sa nagbabayad (isa pang obligadong tao) (Artikulo 88 ng Tax Code ng Republika ng Belarus).

Bilang isa sa mga kapangyarihan ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis (superior na opisyal), ang karapatang kanselahin ang desisyon ng awtoridad sa buwis at humirang ng karagdagang pag-audit ay ipinahiwatig. Ang iba pang mga artikulo ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay hindi nagbibigay para sa naturang uri ng pag-audit ng buwis bilang isang karagdagang isa, na nagiging sanhi ng hindi tiyak na mga pagtatasa sa pagpapatupad ng batas na kasanayan ng pagiging lehitimo ng paghirang at pagsasagawa ng naturang pag-audit.

Kapag nag-aaplay sa korte na may reklamo laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, kinakailangang isaalang-alang ang mga probisyon ng batas sibil sa panahon ng limitasyon, na nakasaad sa Kabanata 12 ng Civil Code ng Republika ng Belarus. Ayon kay Art. 196 ng Civil Code ng Republika ng Belarus, ang panahon ng limitasyon ay kinikilala bilang isang panahon para sa pagprotekta sa karapatan sa pag-angkin ng isang tao na ang karapatan ay nilabag. Batay sa Art. 197 ang pangkalahatang panahon ng limitasyon ay itinakda sa tatlong taon.

Kapag nag-aaplay sa korte na may isang pahayag ng paghahabol, ang nagsasakdal ay naghahanap hindi lamang upang matiyak na ang kanyang paghahabol ay nasiyahan, kundi pati na rin upang matiyak na ito ay naisakatuparan nang walang pagkaantala. Kung ang nagsasakdal ay may pangamba na ang pagpapatupad ng hatol ay magiging mahirap o maging imposible, kung gayon siya ay may karapatan na hilingin sa korte na gumawa ng mga hakbang upang matiyak ang paghahabol.

Ang pag-secure ng isang paghahabol sa isang kahilingan na magpawalang-bisa sa isang aksyon ng isang awtoridad sa buwis ay isang epektibong hakbang na pumipigil sa inspektor ng buwis, sa kawalan ng mga batayan o sa kaso ng pag-abuso sa mga karapatan nito, mula sa pag-debit ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis sa isang hindi mapag-aalinlanganang paraan pagkatapos ng mga pondong ito. lumabas sa kanyang kasalukuyang account.

Ang mga batayan para sa pag-apela sa aksyon ng awtoridad sa buwis ay maaaring hindi lamang ang kawalan ng mga paglabag sa buwis sa mga aksyon ng nagbabayad ng buwis, kundi pati na rin ang kawalan ng tiyak na mga elemento ng mga paglabag o ang mga pangyayari kung saan iniuugnay ng batas ang aplikasyon ng isa o iba pa. sukat ng impluwensya, kabilang ang mga parusang pinansyal.

Ang pagsusuri sa mga pamantayan ng Tax Code ng Republika ng Belarus, pati na rin ang iba pang batas, ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na, kumpara sa mga organisasyon, ang mga indibidwal ay may mas malawak na hanay ng mga karapatang mag-apela laban sa mga gawa ng buwis at iba pang mga katawan ng estado, ilegal. mga aksyon (inaction) ng kanilang mga opisyal.

Konklusyon.

Ang paglikha ng isang matatag na pundasyon sa pananalapi para sa pagkakaroon ng estado at lipunan, ang matagumpay na pagpapatupad ng mga reporma sa buwis na kasalukuyang isinasagawa, ang napapanahon at kumpletong pagbuo ng mga badyet sa lahat ng antas ay imposible nang walang isang epektibong proseso ng buwis na idinisenyo upang matiyak ang mga interes sa pananalapi ng estado habang paggalang sa mga karapatan ng mga organisasyon at indibidwal.

Natutukoy ang lugar ng proseso ng buwis sa sistema ng batas;

Ang mga kahulugan ng proseso ng buwis, ang kontrol sa buwis ay nabuo;

Debatable ang isyu ng sectoral affiliation ng proseso ng buwis. Ang ilang mga may-akda ay naniniwala na ang proseso ng buwis ay tinukoy bilang isang bahagi ng proseso ng badyet na kinokontrol ng batas, na kung saan ay ang aktibidad ng mga awtoridad ng estado, mga lokal na pamahalaan at mga kalahok sa mga relasyon sa buwis upang matukoy ang konsepto ng pagbuo, istraktura at dami ng mga kita ng estado; pagsasaayos ng kasalukuyang sistema ng mga buwis at bayarin.

Ngunit ang punto ng view ay itinuturing na mas kanais-nais na ang proseso ng buwis sa kakanyahan nito ay halos kapareho sa proseso ng administratibo, dahil ang ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay bahagi ng pangkalahatang mekanismo ng administratibo at ligal na regulasyon ng pagbubuwis.

Karamihan sa mga may-akda, na tumutukoy sa proseso ng buwis, ay sumasang-ayon na ang proseso ng buwis ay dapat isaalang-alang sa isang malawak na kahulugan - bilang isang normatibong itinatag na anyo ng pag-streamline ng mga aktibidad ng mga paksa ng batas sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad, pagsubaybay sa aktibidad na ito, umapela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal, pati na rin ang pagdadala sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang kontrol sa buwis ay pag-aari sa buong bansa kontrol sa pananalapi at maaaring tukuyin bilang mga aktibidad ng mga karampatang awtoridad na kinokontrol ng mga pamantayan ng batas sa buwis, tinitiyak ang pagsunod sa batas sa buwis at ang tamang pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin sa badyet o extra-budgetary na pondo. Ang kontrol sa buwis ay isang hiwalay na produksyon ng proseso ng buwis at isang hanay ng mga aksyon sa pagkontrol at pagpapatunay na isinasagawa sa paraan ng pamamaraan na itinatag ng batas, na naglalayong aktwal na kontrolin, kilalanin, imbestigahan at ayusin ang mga pagkakasala sa buwis, ang mga resulta nito ay ang batayan para sa pagsisimula ng mga paglilitis sa mga paglabag sa buwis at administratibo.

Ang mga kakaiba ng proseso ng buwis ay kinabibilangan ng pagkakaiba sa pagitan ng mga paglilitis para sa mga pagkakasala sa buwis mula sa mga paglilitis sa administratibo, kontrol sa buwis mula sa administratibong pagsisiyasat bilang isang yugto ng mga paglilitis na administratibo. Halos walang ganoong yugto ng mga paglilitis sa administratibo tulad ng pagtuklas at pagsisimula ng isang kaso ng isang opisyal, na tumutukoy sa simula ng mga aksyon na naglalayong mangolekta ng ebidensya na nagpapatunay sa paggawa ng isang administratibong pagkakasala, sa proseso ng buwis. Ang mga aktibidad sa pagkontrol at pag-verify ay kadalasang pinaplano, anuman ang mga katotohanan at signal mula sa labas, na nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang paglabag sa buwis, na tumutukoy sa pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga ito.

Listahan ng ginamit na panitikan

1. Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus na may petsang 12/19/2002.

2. Batas "On Citizens' Appeals" na may petsang 01.11.2004.

3. Batas ng Republika ng Belarus "Sa Tungkulin ng Estado" na may petsang 10.01.1992.

4. Batas "Sa normative legal acts of the Republic of Belarus" na may petsang 10.01.2000.

5. Dekreto ng Pangulo ng Republika ng Belarus No. 530 "Sa muling pagsasaayos ng utang ng mga entidad ng negosyo para sa mga pagbabayad sa badyet" na may petsang 4.04.2002.

6. Dekreto ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus "Mga Regulasyon sa pagkolekta ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligasyong pagbabayad" na may petsang Enero 20, 1999.

7. Batas sa pananalapi. Teksbuk. Sinabi ni Rep. ed. SIYA. Gorbunov. M., 1996.

8. Russian legal encyclopedia. Ed. AT AKO. Sukharev. M., 1999.

9. Batas sa pananalapi. Teksbuk. Sinabi ni Rep. ed. N.I. Khimicheva. M., 1999.

10. Pampublikong batas. Tikhomirov Yu. Isang Teksbuk.-M, 1995.

11. Batas Pamamaraan at ang lugar nito sa istruktura ng batas. Lukyanova E.G. M., 2000.

12. Teorya ng legal na proseso. Ed. Gorshneva V.M. Kharkov, 1985.

13. Social na halaga ng batas sa lipunang Sobyet "Alekseev S.S. M., 1971.

14. Kaugnayan sa pagitan ng mga legal na kategorya na "proseso ng buwis" at "mga paglilitis sa buwis" at ang mga tampok ng kanilang pagpapatupad sa Tax Code ng Russian Federation "Ivanova V.N. Lawyer No. 2, 2001.

15. Batas sa buwis. Textbook para sa mga unibersidad ". Petrova G.V. M., 1999.

16. Mga buwis at pagbubuwis. Ed. Romanovsky M.V. 2000.

17. Kontrol sa buwis at pananagutan para sa paglabag sa batas sa mga buwis at bayad. Kucherov I.I. M., 2001.

18. Pamamaraan sa pamamahala. Lazarev B.M. M., Nauka 1988.

19. Legal na proseso at administratibong paglilitis "Journal of Russian Law No. 9 2000.

20. Paliwanag na diksyunaryo ng wikang Ruso. Ozhegov S.I. M., 1995.

21. Pangkalahatang teorya ng estado at batas. Kursong akademiko M., 1998.

22. Mga aktwal na problema ng proseso ng administratibo sa Russian Federation. Panova I.V. Yekaterinburg, 2000.

23. Batas sa pananalapi ng Russian Federation: Textbook. M.V. Karasev. M., 2002.

24. Mga problema ng legal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis sa sistema ng pampublikong administrasyon. Gorosh Yu.V. M., 1998.

25. Mga prospect para sa pagbuo ng legal na sangay ng Russian administrative procedural law. Maslennikov M.Ya. Voronezh, 2002.

26. Batas sa pananalapi sa Russia: Textbook para sa mga unibersidad. Krokhina Yu.A. M., 2004.

27. Relasyon sa pananalapi. Karaseva M.V. 1997.

28. Ang konsepto at kahalagahan ng mga pamantayang pamamaraan sa regulasyong pinansyal at ligal. Paul A.G. 2000.

29. Pagkakaisa ng proseso. Ryazanovsky V.A. M., 1996.

30. Kurso ng batas at prosesong administratibo. Tikhomirov Yu.A. M., 1998.

31. Batas sa buwis ng Russia: mga problema ng teorya at kasanayan.

Vinnitsky D.V. 2003.

32. Proseso ng buwis bilang isang intra-branch na institusyon ng batas sa buwis. Bachurin D.G. 2001.

33. Mga buwis at batas sa buwis. Pagtuturo. Bryzgalina A.V. 1997.

34. Ang mga pangunahing prinsipyo ng batas sa mga buwis at bayad bilang pamantayan ng direktang aksyon sa hudisyal na kasanayan. Vilesova O.P. 2001.

35. Mga hakbang ng pamimilit sa administratibo para sa mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayad - pag-uuri at mga kondisyon ng aplikasyon. Kolisnichenko Yu.Yu. 2002.

36. Mga Buwis ng Belarus: Teorya, pamamaraan at kasanayan. Vasilevskaya T. I., Stasenko V. A. - Minsk: Belprint, 1999.

ABSTRAK

Ang dami ng thesis na ito ay 64 na pahina. Kasama sa gawain ang mga sumusunod na seksyon: panimula, 4 na kabanata, konklusyon at listahan ng mga sanggunian.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang proseso ng buwis at ang istraktura nito.

Ang layunin ng pag-aaral ng proseso ng buwis ay upang mapabuti ang mga anyo at pamamaraan ng relasyon ng mga nagbabayad ng buwis sa mga katawan ng estado na responsable para sa pag-ampon ng mga legal at regulatory body sa pagbubuwis, pagpapatupad at pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga batas na ito, pati na rin ang pag-apila laban sa ang mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis at mga opisyal.

Batay sa magagamit na mga teoryang pang-agham bilang resulta ng pag-aaral:

Natutukoy ang lugar ng proseso ng buwis sa sistema ng batas.

Ang proseso ng buwis sa kakanyahan nito ay halos kapareho sa proseso ng administratibo, dahil ang ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay bahagi ng pangkalahatang mekanismo ng administratibo at ligal na regulasyon ng pagbubuwis.

Ang mga kahulugan ng proseso ng buwis, kontrol sa buwis ay nabuo.

Ang proseso ng buwis ay isang normatibong itinatag na anyo ng pag-streamline ng mga aktibidad ng mga nasasakupan ng batas sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad, pagsubaybay sa aktibidad na ito, pag-akit ng mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (nang walang aksyon) ng kanilang mga opisyal, pati na rin ang nagdadala sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis.

Ang kontrol sa buwis ay isang hiwalay na produksyon ng proseso ng buwis at isang hanay ng mga aksyon sa pagkontrol at pagpapatunay na isinasagawa sa paraan ng pamamaraan na itinatag ng batas, na naglalayong aktwal na kontrolin, kilalanin, imbestigahan at ayusin ang mga pagkakasala sa buwis, ang mga resulta nito ay ang batayan para sa pagsisimula ng mga paglilitis sa mga paglabag sa buwis at administratibo.

Ang mga tampok ng proseso ng buwis ay naka-highlight.

Ang isang tampok ng proseso ng buwis ay ang pagkakaiba sa mga paglilitis para sa mga pagkakasala sa buwis.

Ang pang-ekonomiyang base at instrumento ng patakarang pinansyal ng estado ay mga buwis. Buwis- ito ay mga pondo na puwersahang binawi ng estado o lokal na awtoridad mula sa mga indibidwal at legal na entity, na kinakailangan para sa estado upang maisagawa ang mga tungkulin nito. Ang pangongolekta ng buwis ay isinasagawa lamang batay sa batas ng estado. Sa modernong mga kondisyon, ang mga buwis ay gumaganap ng dalawang pangunahing tungkulin: 1) piskal at 2) pang-ekonomiya (regulatoryo at pamamahagi). Ang pag-andar ng pananalapi ay ang pangunahing isa sa pagbuo ng mga pondo ng pananalapi ng mga estado. Ang economic function ay nagbibigay para sa paggamit ng mga buwis bilang isang kasangkapan para sa muling pamamahagi ng pambansang kita, na nakakaimpluwensya sa tunay na proseso ng produksyon at pamumuhunan, at ang sukat at rate ng paglago ng ekonomiya.

Ang koleksyon ng mga buwis ay batay sa paggamit ng iba't ibang uri ng mga rate (firm proportional, progressive, regressive). Ayon sa paraan ng pagkolekta, ang mga direktang at hindi direktang buwis ay nakikilala. Ang mga direktang buwis ay direktang binabayaran ng isang partikular na nagbabayad. Ang mga hindi direktang buwis ay mga obligadong pagbabayad na kasama sa presyo ng mga kalakal. Ang isang makabuluhang bahagi ng mga ito ay nabuo sa pamamagitan ng mga excise (mga surcharge sa mga presyo ng mga kalakal). Alinsunod sa istruktura ng estado at istruktura ng badyet, ang mga buwis ay nahahati sa republikano at lokal. Ang kabuuan ng lahat ng mga buwis na ipinapataw sa estado, mga pamamaraan at prinsipyo ng kanilang pagtatayo, mga paraan ng pagkalkula at pagkolekta, kontrol sa buwis, na itinatag ng batas, anyo sistema ng buwis.

Ang mga pundasyon ng sistema ng pananalapi ng bansa ay inilatag sa Konstitusyon ng Republika ng Belarus. Ayon sa mga pamantayan nito, ang lahat ng mga mamamayan ng republika ay obligadong lumahok sa pagpopondo ng mga pampublikong paggasta sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga ligal na itinatag na buwis, bayad at tungkulin. Ang karapatang magtatag ng mga buwis at bayad sa republika, upang aprubahan ang badyet ng republika at mag-ulat sa pagpapatupad nito ay kabilang sa Parliament - ang Pambansang Asembleya ng Republika ng Belarus. Kasabay nito, ang mga draft na batas, ang pag-ampon nito ay maaaring magresulta sa pagbawas sa mga pampublikong pondo, pagbaba o pagtaas ng mga paggasta, ay maaaring isumite para sa pagsasaalang-alang ng Parliament lamang sa pahintulot ng Pangulo ng Republika ng Belarus o, sa kanyang ngalan, ang Pamahalaan. Ang pagtatatag ng mga lokal na buwis at mga bayarin alinsunod sa batas, pag-apruba ng mga lokal na badyet at mga ulat sa pagpapatupad ng mga ito ay nasa loob ng eksklusibong kakayahan ng mga lokal na Konseho ng mga Deputies.

Ang mga sistema ng buwis na ginagamit sa mga binuo na bansa ay itinayo batay sa pare-parehong mga prinsipyo ng pagbubuwis na karaniwang tinatanggap sa pagsasagawa ng mundo at, sa kabila ng maraming partikular na desisyon sa bilang, antas ng mga rate at pamamaraan para sa pagkolekta ng mga indibidwal na buwis at bayad, ay may isang karaniwang batayan. .

Sa lahat ng pagkakaiba-iba ng mga pambansang katangian, ang mga sumusunod na direktang buwis ay palaging nagiging batayan ng sistema ng buwis ng anumang bansa: indibidwal na buwis sa kita mula sa populasyon, mga kontribusyon sa social insurance, buwis sa kita at kita ng korporasyon, buwis na idinagdag sa halaga (o iba pang uri ng turnover buwis), mga tungkulin sa excise, mga tungkulin sa customs at mga buwis sa ari-arian.

Sa mga binuo bansa, ang bahagi ng mga hindi direktang buwis (ang kanilang komposisyon ay karaniwang limitado sa idinagdag na buwis at mga excise) sa mga kita sa badyet, bilang panuntunan, ay hindi lalampas sa 30%. Sa mga sistema ng buwis ng mga umuunlad na bansa at mga bansa na may mga ekonomiya sa paglipat, ang mga hindi direktang buwis ay karaniwang sumasakop sa isang nangingibabaw na posisyon - mula 50 hanggang 70% ng mga kita sa badyet, sa Belarus - 50-55% (mga direktang buwis sa ating bansa ay nagkakahalaga ng 25-30% ).

Kapag nagtatayo ng mga sistema ng buwis sa mga binuo na bansa, ipinapalagay na ang pangunahing bahagi ng mga buwis (direkta at hindi direktang) ay binabayaran hindi ng mga negosyo, ngunit ng populasyon. Nililimitahan nito ang demand, nagsisilbing hadlang sa pagtaas ng presyo at inflation.

Ang pangunahing natatanging tampok ng mga sistema ng pagbubuwis ng lahat ng mga binuo na bansa ay ang kanilang pinakamalapit na koneksyon at pagtutulungan sa istraktura at mga resulta ng ekonomiya. Sa lahat ng iba't ibang inilapat na buwis, ang prinsipyong ito ng mataas na pagiging posible sa ekonomiya at pagiging angkop ay palaging nananatiling hindi nagbabago. Bukod dito, ipinakikita nito ang sarili hindi sa pagsasaalang-alang sa mga interes ng ilang grupo ng mga nagbabayad ng buwis o mga kondisyon at kahirapan sa sektor, na karaniwan para sa mga istrukturang lumilipat sa merkado, ngunit sa pagtutuon ng pansin sa aktwal na pagbuo ng mga pangkalahatang proporsyon at dependency sa ekonomiya.

Mula sa kasaysayan ng mga buwis

Mga kuryusidad sa buwis. Volga 300 taon na ang nakalilipas, ang sikat buwis sa balbas. Iniutos ni Peter I na suriin ang marangal na balbas sa 60 rubles, mga mangangalakal sa unang klase - sa 100 rubles, ordinaryong mga mangangalakal - sa 60 rubles. at mga serf - sa 30. Ang isang magsasaka sa kanyang nayon ay nagsuot ng balbas nang walang bayad, ngunit kapag pumasok sa lungsod, pati na rin kapag umalis, nagbayad siya ng 1 kopeck para dito.

« Buwis sa paliguan": Ang isa pang imbensyon ni Peter ay isang buwis sa mga paliguan. Ayon sa Dekreto ng 1704, ang mga tao ng Duma at ang mga unang-klase na mangangalakal ay kailangang magbayad ng 3 rubles mula sa mga paliguan sa bahay, ordinaryong maharlika, mangangalakal at lahat ng uri ng mga karaniwang tao - 1 ruble bawat isa, magsasaka - 15 kopecks bawat isa. Magbayad man o huwag maglaba.

Ang Romanong emperador na si Vespasian, na namuno noong dekada 70. Ad. ipinakilala buwis sa banyo. Mula noong panahong iyon ay mayroong isang ekspresyon: "Ang pera ay hindi amoy." Nang sisihin ng anak ni Vespasian ang kanyang ama sa pagpapataw ng buwis sa mga pampublikong banyo, dinala ni Vespasian ang pera mula sa buwis na ito sa kanyang ilong. Para sa mga Romano, ang buwis na ito ay naging sapilitan - hindi nila maaaring tanggihan ang kanilang sarili sa kasiyahan ng paggamit ng mga chic na banyong marmol, dahil, tulad ng mga sikat na paliguan, pumunta sila doon hindi lamang sa direktang pangangailangan, kundi para sa kapakanan ng mga pagpupulong at pag-uusap.

sa Burtemberg noong ika-18 siglo. kinuha "buwis sa mga maya". Ang may-ari ng bawat bahay ay kinakailangang sirain ang isang dosenang maya, kung saan nakatanggap siya ng 6 na kreuzer. Kung ang sinuman ay hindi makagawa ng karahasan, isang buwis na 12 kreuzer ang nakolekta mula sa kanya. Upang maiwasan ang pagbabayad ng buwis na ito, ang mga residente ay bumili ng tamang dami ng mga patay na maya mula sa mga negosyante sa ilalim ng lupa na nakakuha ng mga ito mula sa tambakan ng lungsod.

"Buwis sa Kapayapaan" ay gaganapin pa rin sa Republic of Guinea. Bawat taon nang walang digmaan ay tinatayang nasa 700 Belgian franc.

"Ang buwis sa kawalan ng anak"- ang pinakasikat na buwis sa USSR. Ipinakilala ito noong 1941 upang makakilos ng karagdagang pondo upang matulungan ang mga ina na may maraming anak. Ang buwis na ito ay walang mga analogue sa kasaysayan at itinago lamang sa USSR at Mongolia.

"Buwis ng Shadow" - ito ay ipinapataw sa Venice mula noong 1993. Ang mga shed at payong na pag-aari ng mga tindahan at cafe, ang anino nito ay nahuhulog sa communal property - lupa, ay nahulog sa ilalim ng buwis. Sa pamamagitan ng paraan, kahit na sa Byzantium ay nagbayad sila ng "air tax", ang laki nito ay nakasalalay sa laki ng gusali.

"Sex Tax" - sa Belgium ito ay ipinapataw sa mga storefront na naglalaman ng mga prostitute sa red-light district. Ang buwis ay nagdadala ng badyet tungkol sa 4 milyong francs.

« Gypsum tax" sa Austria, nagbabayad ang mga skier tuwing bumababa sila ng bundok. Ang mga natanggap na pondo ay inililipat sa mga klinika ng Austrian. Ayon sa istatistika, halos 150 libong mga skier ang nasugatan taun-taon sa Austrian Alps, at humigit-kumulang isang bilyong shilling sa isang taon ang ginugugol sa kanilang paggamot.

Mga direksyon para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ng bansa at patakaran sa buwis ng pamahalaan:

– pag-optimize ng istraktura ng buwis sa pamamagitan ng pagbabawas ng mataas na bahagi ng mga hindi direktang buwis, kabilang ang pinagsama-samang buwis na direktang ipinapataw sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), at ang mababang bahagi ng buwis sa indibidwal na kita, mga buwis sa ari-arian at ari-arian;

- pagbabawas ng bilang ng maliliit na bawas at bayad sa mga naka-target na pondo sa badyet at extra-budgetary;

– pag-streamline ng pagpaparehistro, paglilisensya at iba pang naka-target na mga bayarin;

- pag-aalis ng mga pinahihintulutang pagbaluktot sa mga mekanismo para sa pagpapataw ng mga pangunahing buwis (value added tax, excises, income and profit taxes, personal income tax), na humahantong sa pagtaas ng kanilang negatibong epekto sa pamumuhunan at mga rate ng paglago ng ekonomiya;

- pagbabawas ng labis na karga ng sistema ng buwis na may mga benepisyo para sa mga industriya, industriya, aktibidad, negosyo at kategorya ng mga nagbabayad ng buwis na hindi nauugnay sa pagiging mapagkumpitensya ng ekonomiya, na nagreresulta sa pagtaas ng presyon ng buwis sa mga industriyang mapagkumpitensya;

- pagpapalakas ng suporta sa buwis para sa pananaliksik, pag-unlad at pang-eksperimentong teknolohikal na pag-unlad sa mga hindi pang-estado na sektor ng ekonomiya;

– mga insentibo sa buwis para sa mga pangmatagalang kita ng kapital sa mga pondo ng pamumuhunan at pangmatagalang pamumuhunan.

Graduate work

Pagpaplano ng buwis at mga paraan upang mapabuti ito

Aliev Shamil D

• Panimula
• I Teoretikal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon
• 1.1 Pangunahing konsepto
• 1.2 Ang konsepto ng pagpaplano ng buwis
• 1.3 Mga elemento ng pagpaplano ng buwis
• 1.4 Mga yugto ng pagpaplano ng buwis
• 1.5 Mga limitasyon sa pagpaplano ng buwis
• 1.6 Mga Batayan ng pamamahala ng buwis sa mga negosyo at organisasyon
• 1.7 Pangkalahatang pamamaraan ng pagpaplano ng buwis
• II Inilapat na mga isyu ng pamamahala ng buwis
• 2.1 Interaksyon ng buwis at accounting
• 2.2 Pagbuo ng mga pamamaraan ng pagliit ng buwis
• 2.3 Pagkontrol sa kawastuhan ng mga kalkulasyon at mga tuntunin ng pagbabayad ng mga buwis
• 2.4 Pag-optimize ng sistema ng pagbubuwis sa loob ng balangkas ng kasalukuyang batas
• 2.5 Mga problema sa pagkakaiba sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis (sa halimbawa ng LLC "Stroitel" at LLC "StroitelPlus")
• 2.6 Mga hurisdiksyon na nagpapahintulot sa pagliit ng mga pagbabayad ng buwis
• 2.6.1 Ang konsepto ng mga aktibidad sa malayo sa pampang
• 2.6.2 Ang konsepto ng negosyong malayo sa pampang
• Konklusyon
• Talasalitaan
• Listahan ng mga mapagkukunang ginamit
• Aplikasyon

Panimula Mula sa nilalaman ng aktibidad ng entrepreneurial ay sumusunod sa likas na pagnanais ng mga entidad sa ekonomiya para sa paglago ng ekonomiya. Sa mga kondisyon ng isang hindi matatag na panlabas na kapaligiran, ang kawalan ng katiyakan ng mga kondisyon ng negosyo, ang kahusayan ng trabaho ng organisasyon ay higit sa lahat ay nakasalalay sa estado ng pagpaplano ng organisasyon mismo. Kung mas mataas ang antas ng kawalan ng katiyakan na dulot ng kawalang-tatag sa lipunan, nagiging mas mahalagang pagpaplano. Kasabay nito, ang mga buwis ay isa sa mga pangunahing instrumento para sa pag-regulate ng paglago ng ekonomiya ng mga entidad ng ekonomiya. Ang mga pagbabayad ng buwis ay bumubuo ng isang malaking bahagi sa mga daloy ng pananalapi ng organisasyon. Ang pamamahala ng pagbubuwis sa organisasyon ay lalong kasama sa pagsasagawa ng proseso ng negosyo. Kabilang sa mga paraan upang pamahalaan ang pagbubuwis, isang mahalagang lugar ang inookupahan ng pagpaplano ng buwis, kung saan patuloy na sinusuri ng nagbabayad ng buwis ang mga kahihinatnan ng buwis ng kanyang mga transaksyon. Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng sistema ng pagpaplano sa organisasyon at nagbibigay-daan sa iyo na mahulaan ang mga pagbabawas ng buwis nito sa maikli at mahabang panahon, mabilis at mahusay na pamahalaan ang mga magagamit na mapagkukunan at daloy ng pera, makabuluhang bawasan ang panganib ng mga kahirapan sa pananalapi at maiwasan ang mga kahihinatnan ng buwis para sa huli na pagganap ng mga tungkulin ng nagbabayad ng buwis.
Ang kaugnayan ng paksa ay nagbubunga ng pagtaas ng papel ng pagpaplano ng buwis sa isang modernong ekonomiya ng merkado, na tinutukoy ng isang bilang ng mga kadahilanan. Ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis ay pangunahing idinidikta ng dalawang pangunahing salik: ang tindi ng pasanin ng buwis para sa isang partikular na entidad ng negosyo at ang pagiging kumplikado at pagkakaiba-iba ng batas sa buwis. Kasama sa iba pang mga kadahilanan ang pagtaas ng laki ng kumpanya, ang komplikasyon ng mga anyo ng aktibidad nito, ang kadaliang mapakilos ng panlabas na kapaligiran, isang bagong istilo ng pamamahala ng mga tauhan. mga aktibidad. Iyon ang dahilan kung bakit sa modernong mga kondisyon ay napakahalaga na komprehensibong pag-aralan ang teoretikal at praktikal na mga aspeto ng pagpaplano ng buwis, lalo na sa sistema ng pamamahala sa pananalapi ng mga entidad ng negosyo. Ang isyu ng pagbubuwis ay napaka-kaugnay para sa anumang negosyo, dahil ang mga buwis ay ang pag-withdraw ng estado ng isang tiyak na bahagi ng kita ng negosyo, kung gayon ang anumang negosyo ay natural na gustong bawasan ang bahaging ito, at kung sino ang gustong magbigay ng kanilang pera. Sa pagsasaalang-alang na ito, mayroong konsepto ng pagpaplano ng buwis, sa tulong kung saan maaari mong mahusay, at pinaka-mahalaga, legal na makabuluhang bawasan ang iyong mga pananagutan sa buwis, siyempre, hindi nang walang tulong ng isang espesyalista sa pagpaplano ng buwis. Bilang suporta sa ideyang ito, maaari nating banggitin ang mga salita ng American judge Learnd Hand: “... Walang masama sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng pagbabayad ng pinakamababang buwis. Gayon din ang lahat - kapwa mahirap at mayaman - at lahat ay gumagawa ng tama, dahil walang sinuman ang dapat magbayad ng higit sa itinakda ng batas: ang buwis ay isang fixed withdrawal, at hindi isang boluntaryong donasyon. Tingnan ang: Alexander I.M. Mga buwis at pagbubuwis: Teksbuk. - M.: Dashkov i K, 2003. S. 78.
Pagkatapos ng lahat, kung ikaw ay walang pag-iisip na nagbabayad ng lahat ng mga buwis nang hindi gumagawa ng anumang pagsisikap na bawasan ang mga ito, maaari mong makabuluhang bawasan ang iyong mga kita o, mas masahol pa, maaga o huli, maging bangkarota. Ang lahat ng nasa itaas ay nagpapatunay sa kaugnayan ng paksang ito. Ang layunin ng ang gawain ay upang galugarin ang mga teoretikal at organisasyonal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa organisasyon, na isa sa pinakamahalagang elemento ng sistema ng pamamahala ng negosyo sa kasalukuyang sistema ng pagbubuwis. Upang makamit ang layuning ito, ang mga sumusunod na gawain sa pananaliksik ay itinakda sa gawain: - upang matukoy ang konsepto, kakanyahan at mga elemento ng pagpaplano ng buwis; balangkas ng organisasyon pagpaplano ng buwis; - tukuyin ang mga problema sa larangan ng pagpaplano ng buwis at magmungkahi ng mga paraan upang mapabuti. Ang layunin ng pag-aaral ay pagpaplano ng buwis sa mga negosyo at organisasyon. Ang paksa ng pag-aaral ay isang detalyadong pagsusuri sa istruktura ng pagpaplano ng buwis, mga elemento nito, yugto at prinsipyo.Ang istruktura ng thesis. Ang pag-aaral ay binubuo ng isang panimula, dalawang kabanata ng 15 sub-kabanata, isang konklusyon, isang glossary, isang listahan ng mga mapagkukunang ginamit at isang apendiks. Kabanata I Mga teoretikal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa mga organisasyon .: Bobrova A.V., Golovetsky N.Ya. Organisasyon at pagpaplano ng proseso ng buwis. - M.: Pagsusulit, 2005. S. 117.
.Kasunod ng lohika ng isang siyentipikong diskarte sa pag-aaral ng mga kategoryang pang-ekonomiya, kinakailangan na maikli at lubusang ipaliwanag ang mga natatanging katangian ng konsepto ng pagpaplano ng buwis. Maipapayo na pagsamahin ang mga konsepto ng pagpaplano ng buwis na makukuha sa literatura ng ekonomiya sa dalawa pangunahing grupo. Ang isang bilang ng mga may-akda ay batay sa diskarte sa kahulugan ng pagpaplano ng buwis mula sa punto ng view ng pagliit ng mga pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis. Ang mga kahulugan ng pangalawang pangkat ng mga may-akda ay batay sa pag-optimize ng buwis.Karamihan sa mga may-akda ay sumusunod sa posisyon ng pagliit ng buwis. Gayunpaman, mayroong isang unti-unting ebolusyon ng mga pananaw: halimbawa, A.V. Si Bryzgalin, na una ay sumunod sa posisyon ng pag-minimize ng buwis, sa kalaunan ay lumipat sa pag-optimize ng buwis. Dapat tandaan na ang pag-minimize ng buwis at pag-optimize ng buwis ay hindi pareho. Kung ang pag-minimize ng buwis ay ang pinakamataas na pagbawas ng lahat ng mga buwis, kung gayon ang pag-optimize ng buwis ay isang proseso na nauugnay sa pagkamit ng ilang mga proporsyon ng lahat ng aspeto ng aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entidad sa kabuuan, ang mga transaksyon at proyekto nito. Bilang karagdagan, ang pagnanais na mabawasan ang mga pananagutan sa buwis ay maaaring makagambala sa kasalukuyang mga aktibidad ng negosyo, sumasalungat sa mga layunin ng pamamahala sa pananalapi at makaakit ng labis na atensyon mula sa mga awtoridad sa regulasyon sa buwis. ang mga pangunahing katangian na likas sa pagpaplano ng buwis na dapat isaalang-alang sa kahulugan: - Ang pagpaplano ng buwis ay isang uri ng aktibidad sa pamamahala upang ma-optimize ang sariling pasanin sa buwis; - Ang pagpaplano ng buwis ay isinasagawa bilang bahagi ng estratehikong pagpaplano; - Ang pagpaplano ng buwis ay dapat na isinagawa batay sa isang sistematikong diskarte; - lehitimo ang pagpaplano ng buwis. Dapat tandaan na wala ni isang may-akda ang nakapagbigay ng kahulugan ng konsepto ng pagpaplano ng buwis, na magpapakita sa lahat ng mga tampok na ito. Ang pinakamatagumpay ay ang kahulugan ng E.S. Vylkova at M.V. Romanovsky: "Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya sa loob ng balangkas ng isang pinag-isang diskarte para sa pag-unlad ng ekonomiya, na isang proseso ng sistematikong paggamit ng pinakamainam na mga pamamaraan ng ligal na buwis at mga pamamaraan upang maitaguyod ang nais na kondisyon sa pananalapi sa hinaharap ng isang bagay. sa mga kondisyon ng limitadong mapagkukunan at ang posibilidad ng kanilang alternatibong paggamit" Tingnan ang .: Vylkova E., Romanovsky M. Pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. S. 93.
. Isinasaalang-alang ng kahulugan ang karamihan sa mga katangian ng pagpaplano ng buwis. Ang kawalan ng kahulugan ay ang pagpapakita ng pagpaplano ng buwis bilang isang proseso, gayunpaman, ang pagpaplano ng buwis ay hindi lamang isang proseso, kundi isang aktibidad din ng isang organisasyon. ang iminungkahi ng kandidato ay tila ang pinakatama. mga agham pang-ekonomiya O.G. Ang pagpaplano ng buwis ay isang ligal na aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entidad sa loob ng balangkas ng pangkalahatang estratehikong pagpaplano ng negosyo na naglalayong kilalanin ang posibilidad ng pagtitipid sa buwis at accounting para sa mga kahihinatnan ng buwis sa mga aktibidad ng isang organisasyon, na batay sa isang sistematikong diskarte Tingnan ang: Storozhenko O.G. Mga problema sa pagpaplano ng buwis sa antas ng korporasyon // Bulletin ng impormasyon sa pananalapi. - 2004. - Hindi. 9-10. S. 25.
.Ang esensya ng pagpaplano ng buwis ay ang pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gamitin ang lahat ng legal na paraan, pamamaraan at pamamaraan para mabawasan at ma-optimize ang kanilang mga pananagutan sa buwis. Ang kakanyahan ng pagpaplano ng buwis ay ipinahayag din sa pagganap ng ilang mga pag-andar. Ang mga tungkulin ng pagpaplano ng buwis ay iniharap (tingnan ang Appendix 1) Tulad ng anumang kategoryang pang-ekonomiya, ang pagpaplano ng buwis ay batay sa ilang mga prinsipyo. Sa aming opinyon, ang mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis ay legalidad, pamimilit, kahusayan, mga prospect, ang relasyon sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at ang pangkalahatang pagpaplano ng organisasyon. minimum set amounts. Ito ang esensya ng ipinag-uutos na prinsipyo. Ang kahusayan ay nangangahulugang ang paggamit ng mga pagkakataong ibinigay ng batas at ang mga tool na magagamit sa isang partikular na organisasyon, na nagbibigay ng pagtitipid sa buwis nang higit pa sa mga gastos na nauugnay sa kanilang aplikasyon. Ang pananaw ay isa ring mahalagang prinsipyo ng pagpaplano ng buwis , na nangangahulugan ng pagkikinita sa mga kahihinatnan ng maling paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan at mga scheme ng pag-optimize ng buwis na maaaring humantong sa malalaking pagkalugi sa pananalapi. Ang kaugnayan sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at ng pangkalahatang pagpaplano ng organisasyon ay nagmumungkahi na kinakailangang magplano ng mga buwis na may palaging koneksyon sa pangkalahatang pagpaplano ng mga proseso ng negosyo ng organisasyon, dahil bilang isang resulta ng mga pagbabago sa iba't ibang mga parameter ng aktibidad, ang mga halaga ng mga buwis ay nagbabago din napapailalim sa accrual at pagbabayad. Ang isyung ito ay isinasaalang-alang ng mga sumusunod na may-akda: Dukanich L.V., Yutkina T.V., Kashin V.A., Pepelyaev S.G., Perov A.V., Roibu A.V., Vylkova E.S. at Romanovsky M.V. Ang Appendix 2 ay naglalaman ng isang buod ng talahanayan ng mga diskarte sa pag-uuri ng pagpaplano ng buwis ng iba't ibang mga may-akda. Tingnan ang: Vylkova E., Romanovsky M. Pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. S. 121-123.
at Roiba A.V. Tingnan ang: Roibu A.V. Pagpaplano ng buwis. Mga scheme ng pagbabawas ng buwis sa modernong legal na larangan ng Russia: isang praktikal na gabay - M .: Eksmo, 2006. P. 49-51.
A.V. Tinukoy ng Roibu ang mga sumusunod na katangian ng pag-uuri ng pagpaplano ng buwis. Depende sa sukat ng konstruksyon, ang mga sumusunod na uri ng pagpaplano ng buwis ay nakikilala: - estado - naglalayong ipatupad ang estado ng mga tungkulin nito sa iba't ibang lugar ng regulasyon ng estado; - sa antas ng mga paksa - nagbibigay para sa pagbuo at pagsusuri ng mga desisyon sa pamamahala batay sa mga layunin ng organisasyon at isinasaalang-alang ang laki ng posibleng mga kahihinatnan sa buwis. Sinisikap ng mga organisasyon na i-maximize ang kanilang kita at kita. Mula sa posisyon na ito, ang pangunahing gawain ng pagpaplano ng buwis ay ang pumili ng opsyon sa pagbabayad ng buwis na nagbibigay-daan sa iyo upang ma-optimize ang sistema ng buwis. At nangangahulugan ito hindi lamang isang pagbawas sa pasanin sa buwis para sa mga indibidwal na buwis at para sa organisasyon sa kabuuan, kundi pati na rin ang pinakamainam na pamamahagi ng mga pagbabayad ng buwis sa paglipas ng panahon. Depende sa mga panahon ng pagpaplano ng buwis, mayroong: - panandaliang pagpaplano ng buwis - Ang kasalukuyang pagpaplano ay maaaring gumamit ng mga gaps sa batas, accounting para sa mga benepisyo sa buwis , mga pagbabago, atbp.; - pangmatagalan o estratehikong pagpaplano - posibleng isaalang-alang ang mga detalye ng bagay at paksa ng pagbubuwis, ang mga tampok ng mga pamamaraan ng pagbubuwis, ang paggamit ng mga tax haven, ang mga rehimen ng buwis ng mga indibidwal na bansa, ang aplikasyon ng mga internasyonal na kasunduan, atbp. Ang kasalukuyang pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang isang hanay ng mga pamamaraan na nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na bawasan ang pasanin sa buwis para sa isang limitadong panahon at/o sa bawat tiyak na sitwasyon ng negosyo. Kasabay nito, dapat tandaan na ang mga elemento ng kasalukuyang pagpaplano ng buwis ay hindi lamang inisyatiba, ngunit kailangan din. Kasama sa huli ang pag-aampon ng organisasyon ng isang patakaran sa accounting at ang pagpili ng opsyon accounting ng buwis.Mas operational ang kasalukuyang pagpaplano ng buwis. Sa maraming mga kaso, ito ay batay sa paggamit ng mga puwang sa batas kapag nireresolba ang mga pinagtatalunang isyu, kasama na ang tulong ng iba't ibang hudisyal na mga nauna. Ang pangmatagalang pagpaplano ng buwis ay ang paggamit ng isang nagbabayad ng buwis ng mga naturang pamamaraan at pamamaraan na nagpapababa sa kanyang mga pananagutan sa buwis para sa sa mahabang panahon o sa kurso ng lahat ng mga aktibidad na nagbabayad ng buwis. Depende sa bagay, ang pagpaplano ng buwis ay nahahati sa: - corporate; - indibidwal - hindi pa gaanong ginagamit sa Russia, ngunit mas at mas madalas ang mga indibidwal na mamamayan ay bumaling sa mga espesyalista na nagbibigay mga serbisyo sa lugar na ito.Depende sa antas ng paggamit ng mga pamantayan sa buwis sa mga aktibidad ng mga organisasyon Tinutukoy ng Lehislasyon ang mga sumusunod na uri ng pagpaplano ng buwis:1. Ang klasikal na pagpaplano ng buwis ay nagpapahiwatig ng pagsunod sa mga aksyon ng nagbabayad ng buwis sa mga pamantayan ng batas, ang mga pagbabayad ng buwis ay ginawa sa inireseta na paraan. Ang pangunahing linya ay pagpaplano ng tama at napapanahong pagbabayad ng mga buwis. Ang klasikal na pagpaplano ng buwis ay nagbibigay para sa organisasyon ng wastong accounting at pag-uulat, pagpaplano ng mga aktibidad sa ekonomiya sa loob ng balangkas na tinukoy ng batas.2. Ang pagpaplano ng buwis sa pag-optimize ay nagbibigay ng mga paraan kung saan ang epekto sa ekonomiya sa anyo ng pagbawas sa mga pagbabayad ng buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng pagiging kwalipikado sa organisasyon ng mga kaso para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, na nag-aalis o nagbabawas ng hindi makatwirang labis na pagbabayad ng mga buwis. Kapag nagpapatupad ng optimization tax planning, ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis ay sumusunod sa batas, pinaplano at inaayos niya ang kanyang aktibidad sa ekonomiya upang magbayad ng mas kaunting buwis. Sa loob ng balangkas ng pagpaplano ng buwis sa pag-optimize, ang lahat ng mga pakinabang at lahat ng mga di-kasakdalan ng kasalukuyang batas, kasama ang pagiging kumplikado at hindi pagkakapare-pareho nito, ay ginagamit. Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay nagpapatupad ng mga scheme ng buwis na nagpapahintulot sa paggamit ng mga ganitong anyo ng mga aktibidad sa ekonomiya, na ang pagbubuwis ay minimal. Ang pamamaraang ito ay hindi regular at mas mapanganib, hindi katulad ng unang dalawa, dahil imposibleng mahulaan ang direksyon ng hudisyal na kasanayan sa isang partikular na isyu.3. Ilegal, iyon ay, ang pag-iwas sa buwis ay kinabibilangan ng paggamit ng mga pamamaraan kung saan ang epekto sa ekonomiya sa anyo ng pagbawas sa halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng paggamit ng mga ilegal na aksyon upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis. Ang pag-iwas sa buwis ay isang paraan ng pagbawas sa buwis at iba pang mga pagbabayad, kung saan sinasadya o walang ingat na binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng kanyang mga pananagutan sa buwis na lumalabag sa naaangkop na batas. Ang iligal na pagpaplano ng buwis ay isang aksyon na nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng batas, kasama ang paglalapat ng mga panukala ng kriminal na pananagutan. Ang buong klasipikasyon na iminungkahi ng mga may-akda E.S. Vylkova at M.V. Romanovsky, ay ipinakita sa anyo ng isang talahanayan sa Appendix 3. Kaya, dapat tandaan na mayroong iba't ibang mga konsepto ng pagpaplano ng buwis, na ang bawat isa sa sarili nitong paraan ay sumasalamin sa kakanyahan nito. Sa pagsusuri sa umiiral na mga kahulugan, maaari nating sabihin na ang pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang ang pag-optimize ng pagbubuwis gamit ang mga benepisyong ibinigay at mga paraan ng pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis. magkaiba sila, ibig sabihin sa ilalim ng mga ito ay isang kahulugan. Bukod dito, ipinakita ng pagsusuri ng literatura sa ekonomiya na ang mga uri, anyo at pamamaraan ay karaniwang tinukoy sa isang paraan, at sa mga pag-aaral sa pagpaplano ng buwis, na bahagi ng pamamahala sa pananalapi, ang parehong konsepto ay binibigyan ng ibang nilalaman. 1.1 Pangunahing konsepto Ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis ay likas sa mismong batas sa buwis, na nagbibigay ng ilang partikular na rehimen ng buwis para sa iba't ibang sitwasyon, nagbibigay-daan para sa iba't ibang paraan para sa pagkalkula ng base ng buwis at nag-aalok sa mga nagbabayad ng buwis ng iba't ibang benepisyo sa buwis kung kumilos sila sa mga direksyon na nais ng mga awtoridad. Bilang karagdagan, ang pagpaplano ng buwis ay dahil sa interes ng estado sa pagbibigay ng mga insentibo sa buwis upang pasiglahin ang anumang saklaw ng produksyon, kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, ayusin ang pag-unlad ng socio-economic. patakaran ng "katanggap-tanggap" na mga buwis) 7 Tingnan: Grishchenko V.N., Demidova L.G., Petrov A.N. Teoretikal na pundasyon ng pagpaplano at pagtataya. Bahagi 1. - St. Petersburg: SPbUEF, 2001. S. 84.
. Ang kakanyahan nito ay ipinahayag sa pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na ilapat ang lahat ng legal na paraan, pamamaraan at pamamaraan (kabilang ang mga puwang sa batas) upang mabawasan ang kanilang mga pananagutan sa buwis Tingnan ang: Tax Code of the Russian Federation: Parts One and Two. - M.: Omega - L, 2007. S. 105. Ang gawain ng pagpaplano ng buwis ay ang organisasyon ng sistema ng pagbubuwis upang makamit ang pinakamataas na resulta sa pananalapi sa pinakamababang gastos. Ang pagpaplano ng buwis ay pinakamabisa sa yugto ng pag-aayos ng isang negosyo, dahil ito ay ipinapayong sa una ay may kakayahang lumapit sa pagpili ng organisasyon at legal na anyo, lugar ng pagpaparehistro ng negosyo, pag-unlad istraktura ng organisasyon Sa pamamagitan ng uri, ang pagpaplano ng buwis ay nahahati sa korporasyon (para sa mga negosyo) at personal (para sa mga indibidwal). Para sa mga entity na ito, ang mga posibilidad ng legal na pag-iwas sa buwis ay maaaring matukoy sa pamamagitan ng: - ang mga detalye ng bagay ng pagbubuwis (halimbawa, ang kita mula sa mga loterya ng estado ay maaaring hindi buwisan); - ang mga detalye ng paksa ng buwis (halimbawa, ang mga maliliit na negosyo ay may ilang mga benepisyo sa anyo ng isang kredito sa buwis); - mga tampok ng paraan ng pagbubuwis, ang paraan ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis (halimbawa, ang pagbubuwis sa kadastral ay lalong kapaki-pakinabang sa mataas na antas ng inflation); - ang uri ng sistema ng pagbubuwis ( na may shedular system, ang kita sa bono, mga dibidendo at mga deposito sa bangko ay maaaring buwisan sa magkakaibang mga rate); - ang paggamit ng "tax havens", dahil ang mga umiiral na pagkakaiba sa mga rehimen ng buwis ng mga indibidwal na bansa ay maaaring mabawasan ang pasanin sa buwis o magbigay ng ganap na pag-iwas sa buwis. 1.2 Ang konsepto ng pagpaplano ng buwis Sa Russia, ang mga kinakailangan ay nilikha para sa malay-tao, may layunin na pagpaplano ng buwis batay sa mga pamantayan ng batas. Ang mga teoretikal na probisyon at metodolohikal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa mga organisasyon ay binuo. Ang pagpaplano ng buwis ay may layunin na katangian, na idinidikta ng mga kinakailangan ng kumpetisyon sa merkado at ang pagnanais ng isang pang-ekonomiyang entidad na bawasan ang mga gastos sa buwis at dagdagan ang sarili nitong mga pondo para sa karagdagang pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurial. Sa panahon ng mga pagbabago sa merkado ekonomiya ng Russia (mga 15 taon) nagkaroon ng ebolusyon ng mga ideya at praktikal na pagpapatupad ng mga diskarte sa pagpaplano ng buwis. Noong dekada 90 ng huling siglo, ang mga rekomendasyon ng mga espesyalista at practitioner ay naiiba sa paggamit, bilang panuntunan, ng magkahiwalay na mga diskarte at pamamaraan ng paggawa ng managerial mga desisyon na nagpapaliit sa mga pagbabayad ng buwis. Ang konsepto ng "pagpaplano ng buwis" ay nakilala sa pagliit ng mga pananagutan sa buwis at mga pagbabayad. Ipinakilala ang isang kahulugan kung saan ang pagpaplano ng buwis ay nakita bilang isang legal na paraan upang bawasan ang mga pananagutan sa buwis, na naunawaan bilang may layuning aktibidad ng nagbabayad ng buwis, na nakatuon sa maximum na paggamit ng lahat ng mga nuances ng umiiral na batas sa buwis upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa Sa simula ng siglong ito, nagsimulang isaalang-alang ang pagpaplano ng buwis bilang isang elemento ng kontrol sa mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi. Gayunpaman, nanaig ang layunin ng pagliit ng mga pananagutan sa buwis kapag pumipili ng mga opsyon para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi. Ang pag-unawa sa mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis na naglalayong bawasan ang mga kahihinatnan ng buwis para sa mga indibidwal na transaksyon at mga partikular na buwis, na humantong sa paglitaw ng isang bagong diskarte sa pagpaplano ng buwis, naaayon sa terminong "pag-optimize ng buwis" . Ang paggamit ng konsepto ng "optimization" sa pagpaplano ng buwis ay nagsimulang iugnay sa generic na terminong "optimum" sa mga pandama: ang pinakamahusay na variant ng mga posibleng estado ng system; ang layunin ng pag-unlad at ang kalidad ng mga desisyong ginawa.Nabago rin ang konsepto ng pagpaplano ng buwis. Kaya, tinukoy ito nina V. G. Panskov at V. G. Knyazev bilang "... ang paggamit ng mga patakaran sa accounting at depreciation ng negosyo, pati na rin ang mga benepisyo sa buwis, at mga ligal na pagbabawas mula sa base ng buwis at iba pang mga pamamaraan na itinatag ng batas upang ma-optimize ang mga pananagutan sa buwis." Gayunpaman, sa kasalukuyan, posible na pag-usapan ang tungkol sa pinakamainam sa pagpaplano ng buwis sa isang teoretikal na aspeto, dahil mahirap ipatupad ito sa pagsasanay. Ang pinakamainam na pagpaplano ng buwis ay kinabibilangan ng organisasyon ng isang malikhaing proseso na isinasaalang-alang ang maraming panlabas (kaugnay ng nagbabayad ng buwis) na mga salik: - ang estado at mga uso sa pagbuo ng buwis, kaugalian at iba pang uri ng batas; - ang mga pangunahing direksyon ng badyet , patakaran sa buwis at pamumuhunan ng estado; - isang kumplikado ng mga pambatasan, administratibo at hudisyal na mga hakbang na ginagamit ng mga awtoridad sa buwis upang maiwasan ang pag-iwas sa buwis at mabawasan ang mga ito; - ang estado ng batas at kaayusan sa estado; - ang antas ng legal na kultura ng ang mga awtoridad sa buwis; - ang propesyonalismo ng mga tagapayo sa buwis. Ang mga teoretikal na pag-unlad, pati na rin ang praktikal na karanasan, lalo na ng malalaking kumpanya, sa larangan ng pinakamainam na pagpaplano ng buwis ay gagawing posible sa hinaharap na lumikha ng isang sistema ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon na tumutugma sa konsepto ng pag-optimize. Ang modernong nilalaman ng buwis Ang pagpaplano sa micro level ay nailalarawan sa pamamagitan ng organikong koneksyon nito sa pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.Kaugnay nito, ang pagpaplano ng buwis ay maaaring tukuyin bilang isang hanay ng mga nakaplanong aksyon sa loob ng balangkas ng pagpaplanong pang-ekonomiya at pananalapi na naglalayong dagdagan ang mga mapagkukunang pinansyal ng isang organisasyon, na kinokontrol ang laki at istraktura ng base ng buwis at iba pang mga elemento ng pagbubuwis, tinitiyak ang napapanahong mga pag-aayos kasama ang badyet para sa lahat ng mga buwis alinsunod sa naaangkop na batas Tingnan ang: Alekseeva M.M. Pagpaplano ng mga aktibidad ng kumpanya. - M: Pananalapi at mga istatistika, 2001. S. 43.
.1.3 Mga elemento ng pagpaplano ng buwis Ang mga posibleng paraan upang makamit ang mga layuning itinakda ay naisasakatuparan hindi lamang sa pamamagitan ng buong kaalaman at paggamit ng mga positibo at negatibong aspeto ng batas, kundi pati na rin sa pamamagitan ng pare-pareho at karampatang aplikasyon ng lahat ng bahagi ng pagliit at pag-optimize ng pagbubuwis. Kabilang sa mga elementong ito ang mga sumusunod: 1. Ang estado ng accounting at tax accounting, pati na rin ang pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga ito, ay dapat na mahigpit na sumunod sa mga regulasyong legal na kilos; kinakailangang wastong bigyang-kahulugan ang batas sa mga buwis at bayarin at tumugon sa patuloy na pagbabago dito. Siyempre, ang data ng accounting at pag-uulat ay dapat magbigay-daan sa pagkuha ng kinakailangang impormasyon para sa mga layunin ng buwis.2. Patakaran sa accounting - isang hanay ng mga pamamaraan ng accounting at accounting sa buwis na pinili ng negosyo; isang dokumento na inaprubahan ng nagbabayad ng buwis, dahil ang batas sa ilang mga kaso ay nagbibigay sa kanya ng pagkakataon na pumili ng ilang mga paraan ng pagpapangkat at pagsusuri ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, mga paraan ng pagbabayad ng halaga ng mga ari-arian, mga pamamaraan para sa pagtukoy ng kita, atbp.3. Mga insentibo sa buwis at organisasyon ng mga transaksyon. Hindi lahat ng entidad ng negosyo ay wasto at ganap na inilalapat ang mga benepisyong itinatag ng batas para sa karamihan ng mga buwis. Bilang karagdagan, kinakailangang pag-aralan ang mga posibleng anyo ng mga transaksyon (mga kontrata), na isinasaalang-alang ang kanilang mga kahihinatnan sa buwis.4. Kontrol sa buwis. Pag-draft badyet sa buwis ay ang batayan para sa pagpapatupad ng mga aksyon sa kontrol sa bahagi ng pinuno ng negosyo at ang tagapamahala ng pananalapi. Ang pagbabawas ng error ay pinadali ng paggamit ng mga prinsipyo at pamamaraan ng teknolohiya panloob na kontrol mga kalkulasyon ng buwis. Bilang karagdagan, ang organisasyon ng kontrol ay pangunahing nagbibigay para sa pag-iwas sa huli na pagbabayad ng mga buwis. Gayunpaman, hindi mo dapat palampasin ang anumang pagkakataon na ipagpaliban ang pagbabayad, kung ito ay pinahihintulutan ng batas sa mga buwis at bayarin.5. Ang kalendaryo ng buwis ay kinakailangan upang suriin ang kawastuhan ng pagkalkula at pagsunod sa mga deadline para sa pagbabayad ng lahat ng mga pagbabayad ng buwis, pati na rin ang pag-uulat. Dapat palaging isaisip ng isang tao ang mataas na panganib na nauugnay sa huli na pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, dahil sa kaso ng paglabag sa mga obligasyon sa buwis sa estado, mayroong mahigpit na pananagutan alinsunod sa Tax Code, administratibo, kaugalian at batas na kriminal.6. Isang pinakamainam na diskarte sa pagkontrol at isang plano para sa pagpapatupad ng diskarteng ito. Ang pinaka-epektibong paraan upang madagdagan ang mga kita ay ang pagbuo ng gayong sistema ng pamamahala at paggawa ng desisyon upang ang buong istraktura ng negosyo ay lumabas na pinakamainam. Ang pamamaraang ito ang nagbibigay ng mas mataas at mas napapanatiling pagbawas sa mga pagkalugi sa buwis sa mahabang panahon. Batay sa estratehiya, ang mga module ng buwis para sa medium-term at kasalukuyang mga plano ay binuo.7. Preferential na mga rehimen sa buwis. Ito ay tumutukoy sa mga paraan upang bawasan ang mga buwis sa pamamagitan ng paglikha ng mga kumpanyang malayo sa pampang sa ibang bansa at mga kumpanyang mababa ang buwis sa Russia. Kasabay nito, ang mga kaukulang konstruksyon ay dapat na lohikal at natural na magkasya sa pangkalahatang pamamaraan ng negosyo, nagsisilbing katwiran para sa ligal na pagbawas ng pasanin sa buwis. Kung hindi, ang mga awtoridad sa regulasyon ay palaging hahanap ng mga argumento upang hamunin ang hindi kapani-paniwalang pamamaraan sa kabuuan nito o magdulot ng problema sa nagbabayad ng buwis na may patuloy na mga pagsusuri.8. simulation mga modelo sa pananalapi. Pinapayagan nila ang tagapamahala na pamahalaan ang mga halaga ng isa o higit pang mga variable, kalkulahin ang kabuuang pasanin sa buwis at kita. Ang ganitong mga modelo, na mas kilala bilang "what if" na mga modelo, ay ginagaya ang pang-ekonomiyang epekto ng iba't ibang mga pagpapalagay (halimbawa, ang epekto ng mga salik sa kapaligiran, isang pagbabago sa istruktura ng organisasyon ng isang negosyo, ang pagpapatupad ng alternatibong patakaran sa buwis).9. Pag-uulat at analytical na aktibidad ng pamamahala ng buwis. Ang anumang kumpanya ay dapat magkaroon ng impormasyon sa loob ng maraming taon tungkol sa kung anong mga pamamaraan at pamamaraan ng pag-optimize ng buwis ang nagbigay ng mga positibong resulta, para sa kung anong mga kadahilanan ang hindi nila nakamit, anong mga kadahilanan ang nakaimpluwensya sa pangwakas. pinansiyal na mga resulta atbp. Ito ay lumilikha ng batayan para sa factor analysis ng mga aktibidad ng kumpanya, ang matagumpay na pagbuo ng isang plano sa negosyo at badyet sa buwis. 1.4 Mga yugto ng pagpaplano ng buwis SA Ang literatura sa ekonomiya ay nakabuo ng isang kamag-anak na pagkakaisa tungkol sa mga yugto (o mga yugto) ng pagpaplano ng buwis. Ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis ay isinasaalang-alang sa mga gawa ng maraming mga may-akda: Kozenkova T.A., Evstigneev E.N., Roibu A.V., Kozhinova V.Ya., Medvedev A.N., Pepelyaeva S.G., Poponova N.A. , Kokoreva I., Rusakova N.G. at Kashina V.A. Ang mga pagkakaiba sa mga diskarte sa pagtukoy sa mga yugto ng iba't ibang mga may-akda ay ipinakita tungkol sa anyo ng mga talahanayan. Ang proseso ng pagpaplano ng buwis ay binubuo ng ilang magkakaugnay na yugto, na, ayon sa ekonomista ng Russia na si Evstigneev EN, ay hindi dapat ituring bilang isang malinaw at hindi malabo na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon na kinakailangang ginagarantiyahan ang pagbawas ng mga pananagutan sa buwis. Ito ay dahil sa katotohanan na ang pagpaplano ng buwis ay pinagsasama ang mga elemento ng parehong agham at sining ng isang financial analyst. Tingnan ang: Evstigneev E.N. Mga pangunahing kaalaman sa pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. S. 108.
. Bago magrehistro at simulan ang paggana ng organisasyon, kinakailangan ang isang sagot sa mga pangkalahatang tanong na may estratehikong kalikasan. Ang pagsasama-sama ng mga ito sa mga grupo ay nagbibigay ng ideya sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis. Sa unang yugto, ang ideya ng ​​pag-oorganisa ng isang negosyo ay lilitaw, ang pagbabalangkas ng mga layunin at layunin, pati na rin ang desisyon sa posibleng paggamit ng mga insentibo sa buwis na ibinibigay ng mambabatas. Ang ikalawang yugto ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagpili ng pinakakanais-nais na lugar mula sa isang punto ng view ng buwis lokasyon ng mga pasilidad ng produksyon at lugar ng opisina ng negosyo, pati na rin ang mga sangay, subsidiary at namamahalang katawan nito. Ang pangatlo yugto ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon ay nagsasangkot ng pagpili ng legal na anyo legal na entidad at pagtukoy sa kaugnayan nito sa resultang rehimen ng buwis. Ang mga sumusunod na yugto ay nauugnay sa kasalukuyang pagpaplano ng buwis, na dapat na organikong isama sa buong sistema ng pamamahala ng isang entidad sa ekonomiya. Ang ikaapat na yugto ay kinabibilangan ng pagbuo ng tinatawag na larangan ng buwis ng enterprise, upang pag-aralan ang mga benepisyo sa buwis. Ang patlang ng buwis ay maaaring iharap sa anyo ng isang listahan at mga katangian ng mga buwis na ipinapataw sa isang ligal na nilalang, na nagpapahiwatig ng mga pangunahing parameter ng buwis. Sa partikular, ang mga parameter ng buwis na ito ay kinabibilangan ng: pinagmulan ng pagbabayad, accounting entry, taxable base, rate, mga tuntunin sa pagbabayad, mga proporsyon ng paglilipat sa mga badyet ng iba't ibang antas, mga detalye ng mga organisasyon kung saan ginawa ang mga paglilipat, mga benepisyo o mga espesyal na kundisyon para sa pagkalkula ng buwis Tingnan ang: Evstigneev E.N. Mga pangunahing kaalaman sa pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. S. 256.
. Batay sa pagsusuri, nabuo ang isang plano para sa paggamit ng mga benepisyo para sa mga piling buwis. Ang ikalimang yugto ay ang pag-unlad (isinasaalang-alang ang nabuo nang patlang ng buwis) ng sistema relasyong kontraktwal mga negosyo. Upang gawin ito, isinasaalang-alang ang mga kahihinatnan ng buwis, ang pagpaplano ng mga posibleng anyo ng mga transaksyon ay isinasagawa: upa, kontrata, pagbili at pagbebenta, mga bayad na serbisyo, atbp. Bilang resulta, nabuo ang isang kontraktwal na larangan ng isang entity sa ekonomiya. Ang ikaanim na yugto ay nagsisimula sa pagsasama-sama ng isang journal ng mga tipikal na transaksyon sa negosyo, na nagsisilbing batayan para sa accounting sa pananalapi at buwis. Pagkatapos, ang isang pagsusuri ng iba't ibang mga sitwasyon sa buwis ay isinasagawa, isang paghahambing ng nakuha na mga tagapagpahiwatig ng pananalapi na may posibleng pagkalugi dahil sa mga parusa at iba pang mga parusa.Ang ikapitong yugto ay direktang nauugnay sa organisasyon ng maaasahang accounting ng buwis at kontrol sa tamang pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Ang pangunahing paraan upang mabawasan ang panganib ng mga pagkakamali ay ang paggamit ng teknolohiyang panloob na kontrol para sa pagkalkula ng buwis ov .Pag-aralan ang diskarte na ito, kinakailangang tandaan ang kakaiba nito, lalo na, ang paghahati ng mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa dalawang grupo: ang mga yugto bago ang pagpaparehistro at ang simula ng paggana ng organisasyon at ang mga yugto ng kasalukuyang pagpaplano. Ang aspetong ito ay maaaring isaalang-alang sa parehong positibong panig, dahil mayroong isang malinaw na dibisyon ng mga aktibidad sa pagpaplano ng buwis, at sa negatibong panig, dahil, sa aming opinyon, nililimitahan ng naturang dibisyon ang posibilidad na gumawa ng mga madiskarteng desisyon sa kurso ng organisasyon. mga aktibidad. Ang kawalan ng diskarteng ito ay hindi ibinubukod ng may-akda ang pagtatasa ng pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis bilang isang yugto, dahil ang anumang aktibidad ay dapat na naglalayong makamit ang ilang mga resulta. Gayundin, sa aming opinyon, ang pahayag ng may-akda na ito na ang rehimen ng buwis ay lumitaw kapag ang pagpili ng organisasyonal at legal na anyo ng isang legal na entity ay hindi ganap na tama. Binubuo ni Kozenkova ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis para sa layunin ng pagtukoy sa larangan ng buwis: estratehiko, pagpapatakbo at pagtatasa ng pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis. Sa loob ng bawat yugto, kinikilala ng may-akda na ito magkahiwalay na direksyon . Ang isang katulad na pananaw ay ipinahayag ng ekonomista na si Roibu A.V. Ang kakanyahan ng estratehikong pagpaplano ng buwis ay kapag nagpapasya sa pinakamahalagang kondisyon para sa paggana nito, sinusuri ng organisasyon ang mga kahihinatnan ng buwis kapag pumipili ng isa o isa pang opsyon at tinutukoy ang pinakamainam, pinakaangkop na pagpapatupad ng itinakda na mga madiskarteng layunin. Sa yugtong ito, ang pagbuo ng mga pangunahing elemento ng patakaran sa accounting ng organisasyon ay nagaganap, na tumutukoy sa mga prinsipyo ng accounting ng buwis sa loob ng ilang taon at may direktang epekto sa halaga ng pinakamahalagang pagbabayad ng buwis tulad nito, at sa cash flow sa kabuuan.Ang pagpaplano sa pagpapatakbo ng buwis ay maaaring tukuyin bilang isang hanay ng mga nakaplanong aksyon na isinasagawa sa kurso ng kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon at naglalayong i-regulate ang antas ng pasanin ng buwis nito. Ang pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay may katamtaman at panandaliang katangian at batay sa mga kondisyon ng pamamahala at pagbubuwis ng isang pang-ekonomiyang entidad, na tinutukoy sa antas ng estratehikong pagpaplano ng buwis. Ang pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay isinasagawa sa dalawang pangunahing lugar. isa o isa pang tampok at ang paghahanda ng mga plano sa pagbabayad ng buwis sa batayan na ito.Ang pangalawang direksyon ng pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay ang pagsasama-sama ng mga multivariate na modelo ng buwis kapag isinasaalang-alang at gumagawa ng ilang mga desisyon sa pamamahala at tinutukoy ang mga pamantayan para sa pagpili ng pinakamahusay na opsyon. Ito ay isang napakahalagang aspeto ng pagpaplano, na kadalasang minamaliit ng mga pinuno ng mga organisasyon. Kasama rin sa pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ang pagtatasa sa mga kahihinatnan ng direksyon ng mga pamumuhunan ng organisasyon, ang paglalaan ng mga kita at ari-arian nito, at pagtukoy sa mga pinaka-makatwirang paraan ng pagbabayad ng buwis . Sa yugtong ito, kailangang isaalang-alang ang dalawang aspeto: una, ang mga uri at halaga ng mga benepisyo na ibinibigay para sa ilang mga lugar ng pamumuhunan at, pangalawa, iba't ibang mga opsyon sa pagbubuwis para sa pagtanggap ng kita mula sa mga pamumuhunan. Ang huling yugto ng pagpaplano ng buwis ay isang pagtatasa ng pagiging epektibo nito. Ang anumang pagpaplano ay walang kabuluhan nang hindi inihahambing ang mga resulta sa mga nakaplano. Ang mga elemento ng yugtong ito ay: - paghahambing ng aktwal na data sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig, pagtukoy sa laki ng mga paglihis, pagtukoy at pagsusuri ng mga sanhi nito, pagtatatag ng pinakamataas na pinapayagang mga paglihis (pagtukoy sa katumpakan ng pagpaplano ng buwis); - pagbuo ng isang sistema ng mga tagapagpahiwatig, na nagbibigay-daan upang matukoy ang pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng pagpaplano ng buwis na ginamit, pati na rin ang antas ng epekto sa mga epektibong katangian ng pananalapi ng organisasyon (pagtukoy sa pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis); Ang paghahambing ng nakaplano at aktwal na mga tagapagpahiwatig ng mga pagbabayad ng buwis ay ginawa kapag nagbubuod ng mga resulta ng pagpapatupad ng ilang mga plano Tingnan ang: Roibu A.V. Pagpaplano ng buwis. Mga scheme ng pagliit ng buwis sa modernong legal na larangan ng Russia: isang praktikal na gabay - M .: Eksmo, 2006. P. 51-56.
.Ang mga may-akda T.A. Kozenkov at A.V. Ang Roibu ay binibigyan ng katulad ng E.N. Ang ideya ni Evstigneev sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis. Gayunpaman, dapat tandaan na ang mga may-akda na ito ay naghahati sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa estratehiko at pagpapatakbo ng pagpaplano ng buwis, at gayundin, bilang isang yugto, ay nakikilala ang pagtatasa ng epekto. pagpaplano ng buwis .Ang pagsasaalang-alang ng iba't ibang mga opinyon tungkol sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng mga sumusunod na konklusyon. Mukhang tama sa amin na sumang-ayon sa ekonomista ng Russia na si E.N. Evstigneev na ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis ay hindi dapat ituring bilang isang malinaw at hindi malabo na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon, dahil ang organisasyon ng pagpaplano ng buwis ay nakasalalay sa iba't ibang mga kadahilanan: ang yugto ng pag-unlad ng negosyo, ang mga layunin ng organisasyon. Samakatuwid, naniniwala kami na hindi kinakailangan na bumuo ng isang sistema ng pagpaplano ng buwis alinsunod sa diskarte ng sinumang may-akda, ipinapayong isaalang-alang ang mga positibong aspeto ng lahat ng mga diskarte at subukang iwasan ang paggamit ng mga negatibong aspeto. Dapat ding tandaan na, sa kabila ng mga pagkakaiba sa pagsasaalang-alang sa isyu ng mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon, ang lahat ng mga aksyon sa loob ng mga yugtong ito ay binabawasan sa isang layunin - ang pag-optimize sa pagbabayad ng buwis sa organisasyon. 1.5 Mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis Sa ilang mga bansa, ang mga espesyal na pamamaraan ay binuo upang maiwasan ang pag-iwas sa buwis, na ginagawang posible na limitahan ang saklaw ng pagpaplano ng buwis. Sa mga bansa sa US, UK, EU, mayroong napakahigpit na batas na "anti-transfer", "anti-offshore" at "anti-dumping". Samakatuwid, ang paghahanap ng mga pagkakataon upang mabawasan ang mga pagkalugi sa buwis ay isinasagawa lamang sa loob ng balangkas ng kasalukuyang sistema ng mga paghihigpit. Ang mga sumusunod ay kadalasang iniuugnay sa mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis: Ang mga pambatasang paghihigpit ay ang obligasyon ng isang pang-ekonomiyang entity na magparehistro sa awtoridad sa buwis, magbigay ng mga dokumentong kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, atbp. Maaari din nilang isama ang mga itinatag na hakbang ng pananagutan para sa mga paglabag sa mga batas sa buwis. Ang mga sukat ng impluwensyang administratibo ay ipinahayag sa katotohanan na ang mga awtoridad sa buwis ay may tamang demand na napapanahon at tamang pagbabayad ng mga buwis, magbigay ng mga kinakailangang dokumento at paliwanag, siyasatin ang mga lugar. Maaari silang magsagawa ng mga inspeksyon at magpasya sa aplikasyon ng naaangkop na mga parusa, lalo na, suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ng nagbabayad, pagkolekta ng mga atraso sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis, ilegal na pag-iwas sa buwis. Kabilang dito ang doktrinang "substance over form" at ang doktrinang "layunin sa negosyo." Maaaring matukoy ang iba pang paraan kung saan nililimitahan ng mga ahensya ng gobyerno ang saklaw ng pagpaplano ng buwis. Sa partikular, ito ay pinupunan ang mga puwang sa batas sa buwis, ang pagpapalagay ng pagiging mabubuwisan, ang karapatang mag-apela sa mga transaksyon sa pamamagitan ng buwis at iba pang awtoridad.Ang pangunahing limitasyon ng pagpaplano ng buwis ay ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan lamang sa mga legal na pamamaraan upang mabawasan ang mga pananagutan sa buwis. Kung hindi, sa halip na pagtitipid sa buwis, ang malaking pagkalugi sa pananalapi, pagkalugi at pagkakulong ay posible. Sa kabilang banda, sa kaso ng masyadong malupit na impluwensya ng gobyerno sa mga nagbabayad ng buwis, dapat alalahanin ang pahayag ni James Newman: "Walang mas kaunting mga tao na tumakas sa mga buwis sa ibang bansa kaysa sa mga diktador." ang karapatang protektahan ang kanilang mga karapatan sa ari-arian sa anumang paraan na hindi ipinagbabawal ng batas. Ang mga pagbabayad ng buwis ay bumubuo ng isang malaking bahagi sa mga daloy ng pananalapi ng mga entidad sa ekonomiya. Kadalasan, ang mga pagkakataon para sa paglago at pag-unlad ng isang negosyo, at kung minsan ang kapalaran nito, ay nakasalalay sa isang propesyonal na desisyon na may kaugnayan sa pagsasaalang-alang sa mga panganib sa buwis. Samakatuwid, ang pamamahala sa pagbubuwis (pamamahala ng buwis) bilang isang uri ng aktibidad ay lalong kasama sa pagsasagawa ng buhay pang-ekonomiya.Ang pamamahala ng buwis sa korporasyon ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala sa pananalapi ng isang entidad sa ekonomiya; ito ang pagbuo at pagsusuri ng mga desisyon sa pamamahala batay sa mga target ng organisasyon at isinasaalang-alang ang laki ng mga posibleng kahihinatnan ng buwis. Ang isa sa mga pangunahing layunin nito ay upang i-optimize ang mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng paggamit ng lahat ng mga tampok ng batas sa buwis. Sa proseso ng pangangasiwa ng buwis, ang mga impluwensya ng regulasyon sa bahagi ng mga tagapamahala ay dapat isaalang-alang sa pangkalahatang konteksto ng pamamahala sa pananalapi. Samakatuwid, ang pamamahala ng buwis sa antas ng mga negosyo at organisasyon sa sumusunod na pagtatanghal ay kinakatawan ng pagpaplano ng buwis at kontrol sa buwis (internal na kontrol). ito ay isang legal na paraan ng pag-iwas sa mga buwis sa pamamagitan ng paggamit ng mga legal na exemption at mga pamamaraan ng pagbabawas ng buwis.Sa madaling salita, ito ay isang legal na paraan ng pagbabawas ng pasanin sa buwis ng nagbabayad ng buwis. Ang pagpaplano ng buwis sa isang negosyo ay isang mahalagang bahagi ng isang triad: 1) estratehikong pagpaplano sa pananalapi (isang mas malawak na konsepto kaysa sa pagpaplano ng buwis) ng aktibidad ng entrepreneurial, 2) isang plano sa negosyo at 3) badyet ng isang organisasyon. Sa kanilang mga aktibidad, ang mga entidad ng negosyo ay palaging magsikap na i-maximize ang kanilang kita at kita , at ito ay maaaring kasabay ng pagliit ng mga bawas sa buwis. Ngunit sa pangkalahatan, ang mga paksa ay hindi interesado sa halaga ng mga buwis na binabayaran sa bawat isa, ngunit sa panghuling resulta sa pananalapi. Mula sa mga posisyong ito, ang pangunahing gawain ng pagpaplano ng buwis ng korporasyon ay ang pumili ng opsyon sa pagbabayad ng buwis na nagbibigay-daan sa iyong i-optimize ang sistema ng buwis. Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis ng korporasyon ay ipinahayag ng mga sumusunod na probisyon: pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan. Ito ay kapaki-pakinabang upang bawasan ang mga buwis hangga't ipinapakita ng mga kalkulasyon na nagbibigay ito ng pagtaas sa libreng tubo; sa ilang mga kaso, ang mga pagbawas sa buwis ay nakakamit sa gastos ng lumalalang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi. Samakatuwid, ang anumang paraan ng pag-minimize, bago ilapat ito, ay dapat na masuri sa mga tuntunin ng pangkalahatang mga kahihinatnan sa pananalapi para sa entidad ng negosyo; - ang mga kahihinatnan ng paggamit ng parehong mga pamamaraan ng pag-minimize ay hindi pareho para sa iba't ibang mga bagay at maging para sa mga kondisyon ng negosyo. sa iba't ibang panahon. Samakatuwid, ang aplikasyon ng isang tiyak na rekomendasyon ay kinakailangang mauna sa mga kalkulasyon ng kita na natitira sa pagtatapon ng negosyo at libreng tubo; - isang pagbawas sa buwis sa kita (sa pamamagitan ng paggamit ng netong kita para sa mga layuning kagustuhan) ay matipid lamang sa kaganapan. ng isang pagtaas sa kabuuang kita sa mga susunod na panahon. Panloob na kontrol sa buwis - ito ang pangunahing kontrol na isinasagawa sa antas ng mga empleyado ng accounting at mga serbisyo sa pananalapi ng negosyo. Ang ganitong kontrol ay nagbibigay para sa pagtiyak ng pagiging maaasahan ng accounting para sa mga bagay na nabubuwisan, ang kalidad ng paghahanda ng mga kalkulasyon at ulat ng buwis, pati na rin ang pagsunod sa itinatag na mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad sa badyet. (Ang mga pangunahing pamamaraan at tampok ng panloob na kontrol sa buwis ay tatalakayin sa ibaba).