Učinkovitost poreznog sustava Ruske Federacije. Povećanje učinkovitosti ruskog poreznog sustava. porezni sustav proračunski primici

NAČINI POVEĆANJA UČINKOVITOSTI FUNKCIONIRANJA POREZNOG SUSTAVA RUSKE FEDERACIJE

Pelkova S.V., kandidat ekonomije, izvanredni profesor Odsjeka

računovodstvo i porezi

Bespamyatnykh E.A., student EF,

GAOU VPO TO "Tyumen State

akademija svjetske ekonomije,

menadžment i pravo"

Porezni sustav je skup poreza izgrađen na temelju jasno formuliranih načela, pravila i postupaka za njihovo uspostavljanje, provedbu, kontrolu pravodobnosti i potpunosti plaćanja, kao i odgovornost za njihovo neplaćanje.

Porezi su specifičan oblik ekonomskih odnosa između države i gospodarskih subjekata, različitih skupina stanovništva i, zapravo, sa svakim članom društva. Takve odnose odlikuje činjenica da je država u njima odlučujući akter, a porezni obveznik izvršitelj zahtjeva države.

Porezi, kao i sam mehanizam oporezivanja, izgrađeni su na određenim temeljima pravnih odnosa. Sami odnosi su vrlo specifični, strane ih ne fiksiraju u obliku bilo kakvog sporazuma, ugovora, sporazuma. Odustajanje od poreza je jednosmjeran proces i obvezan je i neopoziv za pojedinog poreznog obveznika, dok se znatan dio plaćenog poreza u ovom ili onom obliku neizravno vraća poslovnim subjektima i stanovništvu u obliku subvencija, potpora, državnih ulaganja. u različitim sektorima gospodarstva, odnosno osiguranjem funkcioniranja zdravstva, obrazovanja, znanosti, kulture, isplate mirovina, stipendija, plaće zaposlenici proračunske organizacije, razni oblici socijalne pomoći.

Trenutačno porezni sustav ne funkcionira dovoljno učinkovito, primjerice, fiskalna funkcija nije u potpunosti izvršena, poticajna, distributivna i socijalna funkcija gotovo da se ne obavljaju. Porezni sustav ne doprinosi rastu blagostanja i smanjenju socijalnog raslojavanja stanovništva. Porezni sustav je složen, zbunjujući i kontradiktoran. S jedne strane, to vam omogućuje utaju poreza. S druge strane, neovisno o plaćanju ili neplaćanju poreza, porezna inspekcija može pozvati na odgovornost bilo kojeg poreznog obveznika, primjerice izrazivši sumnju u valjanost računa i zakonitost povrata PDV-a ili ga posumnjavši u “zlu namjeru” i primanja “nerazumnih poreznih olakšica”.

No, porezni sustav u Rusiji ima konkurentsku prednost u odnosu na razvijene zemlje, a ona leži u dostupnosti rezervi za poboljšanje. Da bi porezni sustav učinkovito funkcionirao, njegova osnova trebala bi biti načelo ekonomske učinkovitosti. To je načelo da porezni sustav treba graditi tako da ne ometa razvoj poduzetništva i učinkovito korištenje resursi (materijalni, radni i financijski). Mora postojati i sigurnost oporezivanja, bit ovog načela je u tome porezne posljedice Ekonomsko odlučivanje poduzetnika (pravne i fizičke) bile su unaprijed određene i nisu se mijenjale kroz duži vremenski period. Time se ovo načelo praktički stapa s načelom stabilnosti. porezni sustav. Vrlo važnu ulogu u izgradnji poreznog sustava ima načelo pravednosti, koje podrazumijeva pravičan pristup različitim poreznim obveznicima, kao i prioritet interesa poreznog obveznika u odnosima između njega i porezne uprave.

Porezni zakoni trebali bi biti jednostavni i razumljivi većini poreznih obveznika, a postupak naplate poreza trebao bi biti relativno jeftin. Za učinkovito funkcioniranje poreznog sustava potrebno je riješiti niz zadataka koji su najvažniji, a posebice je potrebno optimizirati porez na dohodak. pojedinaca, kao iu svim zemljama koje su postigle uspjeh u gospodarstvu, postoji progresivna ljestvica poreza na dohodak. Bez obzira na maksimalne stope porez u razvijene zemlje postoji ujednačena raspodjela dohotka, koja se osigurava progresivnom ljestvicom, što je jedan od preduvjeta gospodarskog razvoja svake zemlje. Visoka nejednakost u prihodima šteti ekonomski rast, a dugoročno očuvanje ovakvog stanja dovodi do značajnog osiromašenja i degradacije većine stanovništva i Rusko iskustvo to potvrđuje. Druga značajna rezerva moglo bi biti povećanje oporezivanja dividendi dioničara velikih tvrtki. Na primjer, iznos dividendi (oko 80 milijardi rubalja godišnje) koje je primilo deset dioničara 15 najvećih ruskih metalurških kompanija gotovo je udvostručio platni fond 160 tisuća zaposlenih u tim tvrtkama, a budući da su te tvrtke registrirane u inozemstvu (uglavnom na Cipru), ), tamo su išle dividende i kod nas se gotovo nisu oporezivale.

Porez na dodanu vrijednost treba radikalno poboljšati. Prvo, potrebno je pojednostaviti metodologiju obračuna PDV-a, barem za ruska poduzeća koja nemaju olakšice PDV-a. Više od polovice slučajeva na arbitražnim sudovima odnosi se na ovaj porez, s tim u vezi, potrebno ga je poboljšati porezna osnovica za PDV kako slijedi. Poreznu osnovicu treba uzeti ne od prodaje proizvoda, već od dodane vrijednosti koja je u nju uključena, a koja uključuje fond plaća, dobit, amortizaciju i poreze i lako se utvrđuje iz računovodstvenih podataka. Istodobno, fakture su sačuvane, ali gube značajnu ulogu za ruske proizvođače koji posluju na domaćem tržištu. Drugo, potrebno je ukinuti ili znatno smanjiti stopu povrata PDV-a za izvoz sirovina, što će uštedjeti stotine milijardi rubalja u proračunu. Na primjer, ova mjera postoji u Kini.

Porezna uprava također treba značajne promjene, na primjer, pojednostavljenje poreznog izvješćivanja moglo bi biti korisna mjera. Do danas, ukupni volumen prijava predanih poreznoj upravi je od 50 do 80 stranica, jer su na svakoj od tih stranica moguće pogreške s posljedicama do kaznenih. Opseg poreznog izvješća može se smanjiti na 1 - 2 stranice, u koje se lako mogu smjestiti podaci o poduzeću i poreznoj upravi, porezne osnovice, porezne stope, iznosi plaćenih i plaćenih poreza. Ako se podaci o poduzeću i porezima stave na jednu stranicu, odmah će biti jasno tko stvara dodanu vrijednost i daje ljudima posao, a tko se bavi preprodajom; koga treba provjeriti, a koga ne. Danas izvješća koja se podnose sadrže mnoštvo podataka koji nemaju nikakvu vrijednost. A pojednostavljenje poreznog računovodstva jedno je od najvažnijih područja unaprjeđenja poreznog sustava u smislu poboljšanja položaja poreznih obveznika. To se posebno odnosi na održavanje pojednostavljenog sustava oporezivanja, koji trenutno koriste uglavnom mali i srednji poduzetnici, koji bi trebao postati temelj za razvoj gospodarstva u postkriznom prostoru.

Drugi važan smjer u poboljšanju poreznog sustava može biti smanjenje poreza na proizvođače robe široke potrošnje te na mala proizvodna i inovativna poduzeća, koja su danas nekonkurentna na tržištu rada unutar zemlje i ne mogu konkurirati krijumčarenim i krivotvorenim proizvodima koji su preplavili našu zemlju. zemlja. Za ta poduzeća potrebno je od Rusije napraviti offshore zonu, poreznu oazu. Tada će neresursni razvoj naše zemlje postati stvarnost, a rusko tržište će imati više ruske robe (odjeća, obuća, namještaj, sjajni časopisi, kućanski aparati itd.). Danas su porezni prihodi od navedenih poduzeća zanemarivi. Gubici proračuna bit će još beznačajniji ako se porezno opterećenje na njih smanji.

Također, jedno od dugoročno najvažnijih područja porezne politike je održavanje takve razine poreznog opterećenja koja, s jedne strane, ne stvara prepreke održivom gospodarskom rastu, a s druge strane zadovoljava potrebu za proračunske prihode za pružanje bitnih javnih usluga. Takav prioritet definiran je u Konceptu dugoročnog društveno-ekonomskog razvoja Ruske Federacije za razdoblje do 2020. godine, koji je izradilo Ministarstvo gospodarskog razvoja i odobrilo Uredbom Vlade Ruske Federacije od studenoga 17, 2008 broj 1662-r. U proračunskoj poruci predsjednika Ruske Federacije Saveznoj skupštini Ruske Federacije od 25. svibnja 2009. "O proračunskoj politici u 2010.-2012." odredio da porezna politika trebala biti usmjerena na rješavanje dva glavna zadatka – modernizacije rusko gospodarstvo te osiguranje potrebne razine prihoda proračunskog sustava. U trogodišnjoj perspektivi, prioriteti Vlade Ruske Federacije u području porezne politike sastavljaju se uzimajući u obzir kontinuitet prethodno postavljenih osnovnih ciljeva i ciljeva i usmjereni su na stvaranje učinkovitog poreznog sustava i održavanje tekuće porezno opterećenje.

Trenutačno je Ministarstvo financija Rusije već objavilo konačnu verziju "Glavnih pravaca porezne politike Ruske Federacije za 2012.-2014.". U tom dokumentu "glavne smjernice" su uvođenje izmjena zakonodavstva o porezima i naknadama, koje će povećati transparentnost i predvidljivost porezne politike države. Ova okolnost je vrlo važna za investitore koji uzimaju dugoročno investicijske odluke. U trogodišnjoj perspektivi 2012.-2014. glavni ciljevi porezne politike ostaju poticanje inovacija, kao i poticanje ulaganja u obrazovanje i zdravstvo. Predviđene su izmjene i dopune zakona o porezima i naknadama u sljedećim područjima:

Porezni poticaji za inovativnost i razvoj ljudski kapital;

trošarina;

Porez na dobit poduzeća;

Uvođenje poreza na nekretnine;

Porezna uprava;

Oporezivanje prirodnih resursa;

Unapređenje oporezivanja po posebnim poreznim režimima;

Poboljšanje oporezivanja u prometu sa vrijednosni papiri I financijski instrumenti terminske transakcije;

Praćenje učinkovitosti poreznih poticaja.

Konkretno, u sklopu poreznih poticaja za inovacije planira se smanjenje stopa premija osiguranja za obvezno mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje, naime, za razdoblje 2012. – 2013. smanjit će se maksimalna stopa doprinosa za osiguranje u državne izvanproračunske fondove s 34% na 30%, koji se naplaćuju na uplate u korist građana u iznosu do utvrđenog limita od 512 tisuća kuna. rubalja. u 2012. i do 567 tisuća rubalja. u 2013. godini, kao i za ovu kategoriju obveznika, stopa premija osiguranja bit će postavljena od iznosa koji prelaze maksimalnu vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja u mirovinski fond Ruske Federacije u iznosu od 10%. Unaprjeđenje amortizacijske politike, posebice, kako bi se razjasnio postupak primjene bonusa za amortizaciju, kao i isključile manipulacije nesavjesnih poreznih obveznika; proširenje beneficija i poreznih olakšica u provedbi društveno značajnih troškova i niz drugih.

Što se tiče trošarina, planirano je povećanje trošarinskih stopa na trošarinske duhanske i alkoholne proizvode po stopama koje nadmašuju inflaciju. Za ostale kategorije trošarinskih proizvoda planirano je zadržavanje ranije utvrđenih stopa trošarina za 2012. i 2013. godinu. uz njihovu indeksaciju za 10% u 2014.

Za porez na dobit planira se pojednostaviti računovodstveni postupak za potrebe oporezivanja prihoda od prodaje nekretnina.

Planirano je uvođenje poreza na nekretnine nakon planiranog završetka u 1. tromjesečju 2012. godine rada na masovnoj procjeni projekata kapitalne izgradnje.

Porezna uprava osigurava analizu odredaba propisa o porezima i naknadama radi utvrđivanja i ispravljanja nedostataka i netočnosti, te radi na utvrđivanju kriterija za izbjegavanje plaćanja poreza i optimizaciji oporezivanja. Dosljedna provedba mjera porezne politike usmjerena je na pojednostavljenje postupaka registracije organizacija i pojedinaca pri poreznim tijelima, poboljšanje postupka vođenja i obrade rezultata. porezne revizije. Osim toga, uvode se dodatna jamstva za zaštitu prava poreznih obveznika. Konkretno, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa pravo poreznog obveznika da se upozna s materijalima dodatnih mjera porezna kontrola. Stvaranje i implementacija centralizirane telefonske i elektroničke informacijske tehnologije, uvođenje elektroničkih metoda interakcije između stranaka, kako u ispunjavanju poreznih obveza od strane poreznog obveznika tako iu njegovom informatičkom servisu od strane poreznih tijela, pridonosi ukidanju čekanja, smanjiti mogućnost povrede profesionalne etike u provedbi postupaka porezne uprave.

Što se tiče oporezivanja prirodnih resursa, planira se poboljšati mehanizme oporezivanja naftne i plinske industrije, uzimajući u obzir odluke o povećanju poreznog opterećenja plinske industrije u 2012. - za 150 milijardi rubalja, u 2013. - do 168,3. milijardi rubalja., au 2014. - u iznosu do 185,9 milijardi rubalja. s prelaskom na utvrđivanje MET stope za proizvodnju gorivog prirodnog plina, ovisno o svjetskoj cijeni ugljikovodičnih sirovina, analogno oporezivanju proizvodnje nafte, kao i ovisno o stopi rasta domaćih cijena plina. Osim toga, predviđa se mogućnost utvrđivanja poreznih stopa za minerale ovisno o njihovoj vrijednosti na svjetskom tržištu, ako udio izvoza takvih prirodnih resursa prelazi 50%.

Poboljšanje oporezivanja po posebnim poreznim režimima predviđa uvođenje patentnog sustava oporezivanja za individualni poduzetnici od 2012. godine i definira parametre za postupno ukidanje sustava oporezivanja na temelju imputiranog dohotka u razdoblju 2012.-2014.

Poboljšanje oporezivanja u transakcijama s vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima terminskih transakcija, financijske transakcije bit će usmjerene na provedbu niza mjera za uspostavljanje preferencijalnog postupka za oporezivanje transakcija s euroobveznicama ruskih izdavatelja, depozitarnih potvrda, kao i prilikom primanja i isplate dividendi. Osim toga, predviđene su dodatne olakšice u pogledu PDV-a za osnovne djelatnosti profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira, što je, kako je navedeno, u skladu sa svjetskom praksom.

Praćenje učinkovitosti poreznih poticaja uključuje popis i optimizaciju federalno uspostavljenih poticaja za regionalne i lokalne poreze, uz zadržavanje poticaja za linearne objekte subjekata prirodnog monopola u kratkom roku, kao i analizu postojećih mehanizama poreznih poticaja (uključujući porezne poticaje ) kako bi se identificirale neučinkovite i nezatražene koristi.

Mjere koje su već na snazi ​​uključuju sljedeće. Prvo, izuzeće od oporezivanja porezom na imovinu organizacija energetski učinkovite opreme u razdoblju od 3 godine od datuma puštanja u pogon, kao i opreme koja se koristi za stvaranje znanstvenih i tehničkih proizvoda. Savezni zakon br. 132-FZ od 7. lipnja 2011. „O izmjenama i dopunama čl. 95 dio 1, dio 2 Poreznog zakona Ruske Federacije u smislu formiranja povoljne porezni uvjeti za inovacije i umjetnost. 5 Saveznog zakona „O izmjenama i dopunama dijela 2 Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruska Federacija". Ovim zakonom uvodi se oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu za novo stavljene u pogon objekte visoke energetske učinkovitosti, novo stavljene u pogon objekte visokog razreda energetske učinkovitosti - u roku od tri godine od dana upisa navedene nekretnine.

Drugo, prijenos ovlasti za odlučivanje o davanju investicijskog poreznog kredita za porez na dobit poduzeća i porez na imovinu poduzeća na sastavne entitete Ruske Federacije. Savezni zakon br. 229-FZ od 27. srpnja 2010. „O izmjenama i dopunama dijelova 1. i 2. Poreznog zakona Ruske Federacije i nekih drugih zakonodavnih akata Ruske Federacije, kao io priznavanju određenih zakonskih akata (odredbe zakonodavnog Zakoni) Ruske Federacije kao nevažeći zbog podmirenja dugova za plaćanje poreza, naknada, kazni i kazni i nekih drugih pitanja porezne administracije", unesene su izmjene u postupak odobravanja odgode (obroka) za plaćanje poreza, investicijski porezni kredit. Odredbe Poreznog zakona o odgodi (obroku) plaćanja poreza također su proširene na kazne i novčane kazne.

Odgoda (obročna isplata) može se odobriti zainteresiranoj osobi čiji financijski položaj ne dopušta plaćanje poreza u utvrđenom roku, ali postoji dovoljno razloga vjerovati da će se mogućnost plaćanja tog poreza od strane navedene osobe pojaviti tijekom razdoblje na koje se odobrava odgoda (obročna isplata). Organizaciji se može odobriti porezna odgoda (obročni rok) za iznos koji ne prelazi vrijednost njezine neto imovine, pojedincu za iznos koji ne prelazi vrijednost njegove imovine, osim imovine koja, u skladu s zakonodavstvo Ruske Federacije, ne može se naplatiti.

Pojašnjeni su razlozi za odobravanje odgode (obročnog plaćanja) plaćanja poreza, kao i tijela ovlaštena za utvrđivanje postojanja osnova za to. Dakle, postojanje opasnosti od pojave znakova insolventnosti (bankrota) dotične osobe u slučaju paušalnog plaćanja poreza od strane iste utvrđuje se rezultatima analize. financijsko stanje gospodarski subjekt provodi Federalna porezna služba Rusije, u skladu s metodologijom koju je odobrilo Ministarstvo gospodarskog razvoja Rusije.

Teritorijalnim poreznim tijelima povjerena je zadaća donošenja rješenja o odobravanju odgode (obroka) plaćanja poreza na dohodak fizičkih osoba koje nisu samostalni poduzetnici za dohodak pri čijem primitku porezni agenti ne zadržavaju porez.

Iznos investicijskog poreznog kredita povećan je s 30% na 100% cijene nabavljene opreme zainteresirane organizacije za istraživačko-razvojne radove ili tehničko preopremanje vlastite proizvodnje.

Prenesena je ovlast za donošenje odluka o promjeni rokova plaćanja poreza na dobit po poreznoj stopi utvrđenoj za kreditiranje navedenog poreza u proračune konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, te regionalnih poreza u obliku investicijskog poreznog kredita. konstitutivnim subjektima Ruske Federacije, koji određuju tijela koja donose te odluke.

Treće, poboljšanje oporezivanja organizacija koje djeluju u društveno značajnim područjima. Savezni zakon br. 395-FZ od 28. prosinca 2010. „O izmjenama i dopunama 2. dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije” za organizacije koje se bave obrazovnim i (ili) medicinskim aktivnostima koje ispunjavaju kriterije propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije, stopa poreza na dohodak postavljena je na 0%.

Ova bi mjera trebala pomoći organizacijama koje djeluju u području obrazovanja i zdravstva usmjeravanjem sredstava ušteđenih primjenom nulte porezne stope u razvoj vlastitih djelatnosti.

U svrhu primjene porezne stope od 0%, Vlada Ruske Federacije mora odobriti odgovarajući popis vrsta obrazovnih i medicinskih aktivnosti.

U sklopu stvaranja povoljnih uvjeta za funkcioniranje neprofitnih organizacija, pružanje socijalnih usluga stanovništvu i razvoj dobrotvornih aktivnosti volontera, Savezni zakon br.

Federalnim zakonom predviđen je niz mjera za poboljšanje oporezivanja dodane vrijednosti ostvarene pružanjem usluga u socijalnoj sferi, kao i oporezivanja dohotka pojedinaca - korisnika u provedbi dobrotvorne djelatnosti neprofitnih organizacija.

Konkretno, predviđa oslobađanje od PDV-a za socijalne usluge za djecu; podrška i socijalne usluge za starije osobe, osobe s invaliditetom, djecu s ulice i druge osobe u teškoj životnoj situaciji; tjelesne kulture i zdravstvene usluge koje se pružaju stanovništvu.

Savezni zakon daje pravo neprofitnim organizacijama, osim onih koje su osnovane u obliku državnog poduzeća, državna tvrtka, udruge pravne osobe, stvaraju pričuvu za buduće izdatke nastale u okviru poduzetničke djelatnosti koji se uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja dobiti. Stvaranjem ove pričuve osigurat će se jedinstveno obračunavanje prihoda i rashoda neprofitnih organizacija koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dobit.

Dakle, prioriteti i pravci porezne politike trenutno zahtijevaju stvaranje jedinstvenog i koordiniranog poreznog sustava. Cilj unaprjeđenja poreznog sustava trebao bi biti postizanje njegove stabilnosti, razvoj poreznog federalizma, usmjerenog na osiguranje prihoda saveznog, regionalnih i lokalnih proračuna. Provedbom predloženih mjera, smatramo, porezni sustav bit će najracionalniji, osiguravajući ravnotežu nacionalnog i privatnog interesa.

Književnost

1. O izmjenama i dopunama čl. 95 dio 1, dio 2 Poreznog zakona Ruske Federacije u smislu stvaranja povoljnih poreznih uvjeta za inovacije i umjetnosti. 5 Saveznog zakona „O izmjenama i dopunama 2. dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije” [Tekst]: Savezni zakon Ruske Federacije od 7. lipnja 2011. br. 132-FZ // Prikupljeno. Zakonodavstvo Ruske Federacije. – 2011. godine.

2. O izmjenama i dopunama dijela 1. i dijela 2. Poreznog zakona Ruske Federacije i nekih drugih zakonodavnih akata Ruske Federacije, kao i o stavljanju izvan snage određenih zakonskih akata (odredbi zakonodavnih akata) Ruske Federacije u vezi s s podmirenjem dugova u plaćanju poreza, pristojbi, kazni i kazni, te nekim drugim pitanjima porezne administracije [Tekst]: Savezni zakon Ruske Federacije od 27. srpnja 2010. br. 229-FZ // Zbornik. Zakonodavstvo Ruske Federacije. – 2010. godine.

3. O izmjenama i dopunama 2. dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije [Tekst]: Savezni zakon Ruske Federacije od 28. prosinca 2010. br. 395-FZ // Prikupljeno. Zakonodavstvo Ruske Federacije. – 2010. godine.

4. O izmjenama i dopunama 2. dijela Poreznog zakona Ruske Federacije u dijelu poboljšanja oporezivanja nekomercijalnih organizacija i dobrotvornih aktivnosti od 18. srpnja 2011. br. 235-FZ // Coll. Zakonodavstvo Ruske Federacije. – 2011. godine.

5. O proračunskoj politici u 2010. - 2012. [Tekst]: Proračunska poruka predsjednika Ruske Federacije Saveznoj skupštini od 25. svibnja 2009.

6. Bryzgalina A.V. Porezi i porezno pravo [Tekst]: Tutorial- 2. izdanje, - M.: 2010. - 307p.

Pelkova S.V., Bespamyatnykh E.A. Načini poboljšanja učinkovitosti funkcioniranja poreznog sustava Ruske Federacije // III Sveruska dopisna elektronička znanstvena konferencija "Problemi računovodstva, analize, revizije i oporezivanja".
URL: (datum pristupa: 01.04.2020.).

Tema: Pojam, bit i vrste poreznog menadžmenta

Porezni menadžment

Učiteljica: Lipchinskaya Marina Fedorovna

Porezni menadžment je dio financijskog upravljanja u okviru strategije gospodarskog razvoja, što je proces korištenja poreza za uspostavljanje željenog budućeg financijskog i ekonomskog stanja objekta.

Porezni menadžment je sustav za upravljanje porezima i naknadama.

Suština menadžmenta objavljene u funkcijama upravljanja, koje uključuju:

planiranje;

organizacija;

regulacija;

· kontrolirati.

Porezni menadžment se, ovisno o razini upravljanja, dijeli na:

1) na državnoj razini:

država;

2) na razini poduzeća ili grupe poduzeća:

· korporativni;

3) na razini pojedinaca:

· individualni.

Značajke modernog ruskog poreznog upravljanja:

1. nije domaći izum;

2. utječe na djelovanje ruskih sudova;

3. promjenjivost poreznog zakonodavstva;

4. veliko polje djelovanja;

5. paradoksalnost ruske poslovne kulture;

6. mora polaziti od bliskog odnosa poreza i voditi računa o njihovoj ravnoteži.

7. Službena statistika nije pouzdana zbog visokog udjela operacija u sjeni.

Upravljanje državnim porezima- ovo je proces upravljanja, utjecaj poreznog mehanizma na porezni sustav zemlje u svrhu provedbe porezne politike; sastavni je dio zajednički sustav financijsko upravljanje zemljom.

porezni mehanizam je sustav organizacijskih i pravnih normi i metoda upravljanja poreznim sustavom zemlje u svrhu provođenja porezne politike.

Svrha poreznog mehanizma– osiguranje učinkovitog i stabilnog funkcioniranja poreznog sustava države.

Glavni sastavni elementi poreznog mehanizma:

1. Instrumenti (poluge) - porezne stope, rokovi plaćanja, načini oporezivanja, sankcije, porezne olakšice.

2. Metode - planiranje, regulacija, kontrola.

3. Regulatorni okvir - zakoni koji uređuju odnose u području poreza.

4. Informacijska podrška- podaci o društveno-ekonomskoj situaciji zemlje, svjetska iskustva, suvremene znanstvene spoznaje.

5. Upravna tijela poreznog sustava - predsjednik Ruske Federacije, Savezna skupština (DG i SF), Vlada Ruske Federacije (MED, MF, MVD, FTS, FCS, FSFM).

Porezna učinkovitost:

1) Nacionalni ekonomski: na državnoj razini; na razini poslovnih subjekata; na razini stanovništva.

2) Unutar industrije.

Pokazatelji porezne učinkovitosti za državu:

1. Iznos poreznih prihoda u državni proračun, promjena (smanjenje ili povećanje) poreznih prihoda;

2. Udio poreznih prihoda u prihodima proračuna;

4. Gubici iznosa poreza od ostvarivanja poreznih olakšica po vrstama poreza i po vrstama proračuna;

5. Promjene makroekonomskih pokazatelja za državu u cjelini i za pojedine regije (BDP, stopa rasta proizvodnje, profitabilnost i dr.);

6. Dinamika promjena u broju i strukturi poreznih obveznika;

7. Porezni dug.

Porezna regulativa je dio državno uređenje, to je sustav mjera neizravnog utjecaja na gospodarstvo promjenom vrste poreza, poreznih stopa, utvrđivanjem poreznih poticaja, snižavanjem ili podizanjem opće razine oporezivanja, izricanjem sankcija za porezne prekršaje.

Cilj porezna regulativa – uravnotežiti interese tri subjekta: države, gospodarstva i građana.

porezni postupak- ovo je zakonodavstvo - utvrđeni postupak za dobrovoljno ispunjavanje porezne obveze od strane poreznog obveznika, koji predviđa dvije faze:

· Računica;

· Plaćanje poreza od strane poreznog obveznika.

porezni postupak- to je skup zakonskih ovlasti poreznih uprava za kontrolu, reguliranje i prisiljavanje poreznog obveznika na ispunjenje porezne obveze.

Porezna uprava- to je dio državnog poreznog upravljanja, aktivnosti ovlaštenih poreznih tijela usmjerene na provedbu propisa o porezima i naknadama; To je proces vođenja poreznih postupaka koji provode porezna i druga tijela (porezne uprave).

Porezne uprave su državna tijela kojima su na zakonskoj osnovi u odnosu na porezne obveznike dodijeljene određene ovlaštene (upravne) ovlasti:

· Porezna uprava;

· Financijske vlasti;

· Carine;

· Organi unutarnjih poslova.

Ciljevi porezne uprave:

1) Nadzor nad poštivanjem poreznih propisa od strane poreznih obveznika i poreznih agenata (porezni nadzor);

2) nadzor nad provedbom i izvršavanjem poreznih propisa od strane poreznih tijela;

3) Organizacijska i analitička podrška poslovima kontrole i izrada prijedloga za unaprjeđenje postupka obračunavanja i plaćanja poreza.

Metode porezne uprave:

· Planiranje;

· Regulacija;

· Kontrolirati;

· Analiza učinkovitosti;

· Prisila.

Tema: Porezni sustav Ruske Federacije.

Suvremeni porezni sustav Ruske Federacije pojavio se 1. siječnja 1992. u skladu sa Saveznim zakonom br. 2112 od 27. prosinca 1991. "O osnovama poreznog sustava Ruske Federacije".

Sastav i struktura poreznog zakonodavstva Ruske Federacije:

1. Ustav Ruske Federacije;

3. Savezni zakoni Ruske Federacije;

4. Zakoni subjekata (regija) Ruske Federacije;

5. Regulatorni pravni akti tijela lokalna uprava;

6. Metodički i instruktivni dokumenti.

Porezni zakon Ruske Federacije:

1) Dio 1 Općenito: Pogl. 1 - Pogl. 20

2) Dio 2 Posebno: Pogl. 21 - Pogl. 31

Značajke poreznog sustava Ruske Federacije:

1) Mladost poreznog sustava Ruske Federacije;

2) U poreznim prihodima proračuna Ruske Federacije prevladava primitak neizravnih poreza - znak nerazvijenosti;

3) prevladavanje oporezivanja pravnih osoba nad oporezivanjem fizičkih osoba;

4) Visoka razina sive ekonomije i niska porezna disciplina.

Glavni pravci porezne politike Ruske Federacije na sadašnja faza razvila Vlada Ruske Federacije (MED i MF).

Mjere porezne politike planirane za provedbu:

1. Poticanje modernizacije, inovacija i investicijskih aktivnosti poduzeća, tehnološke obnove.

2. Povećanje trošarinskih stopa na duhanske i alkoholne proizvode.

3. Povećanje oporezivanja imovine fizičkih osoba na temelju tržišne vrijednosti oporezive imovine.

4. Pooštravanje porezne kontrole, uklanjanje postojećih mogućnosti za utaju poreza, uvođenje alata za suzbijanje porezne minimizacije.

5. Međunarodna suradnja, integracija i razmjena informacija u području oporezivanja radi izbjegavanja dvostrukog oporezivanja i suprotstavljanja offshore mehanizmu.

6. Unapređenje i pojednostavljenje porezne administracije, prelazak na široku primjenu informatičke tehnologije, telekomunikacija, elektroničkog oblika upravljanja dokumentima i izvješćivanja.

Trenutačno je porezna politika najvažnija od karika ekonomska politika općenito, koji je odgovoran za regulaciju ekonomski procesi u društvu. Budući da je situacija u ruskom gospodarstvu posljednjih godina bila nepovoljna, a deficit državnog proračuna značajno porastao, kako bi se izašlo iz ekonomska kriza vlada je odlučila upotrijebiti nepopularne metode koje su se naširoko koristile 90-ih. Prema ruskom ministarstvu financija, jedini način da se uravnoteži državni proračun je povećanje poreza.

Primjerice, već 2016. godine Ministarstvo financija vratilo je porez na promet koji je ukinut 2004. godine. Za sada se naplaćuje samo u Moskvi i Sevastopolju. Objašnjavajući potrebu uvođenja poreza na promet u 2016., dužnosnici se pozivaju na uspješne američke prakse. U Americi se doista prodaja u svakoj državi dodatno oporezuje po stopi od 3% do 5%. No, inicijatori projekta ne spominju da u SAD-u ne postoji porez na dodanu vrijednost (PDV). U Rusiji se uvođenjem ovog poreza PDV neće ukinuti. Zanimljivo je da je isti porezni program ukinut 2004. godine. Dakle, vlasti se gotovo vraćaju metodama iz 90-ih.

Povećanje poreznih stopa od 2018. zahvatit će još dva vrlo značajna poreza, PDV i porez na dohodak. Predviđeno je podizanje stope PDV-a na 20% sa sadašnjih 18%, te povećanje stope poreza na dohodak sa 13% na 15%. Povećanje poreza na dohodak izravno je penjanje u džep običnog radnika. Sustav raspodjele prihoda i troškova u Rusiji je iskreno nepravedan; u istom poduzeću razlika u plaćama između vrhunskih menadžera i zaposlenika može doseći 100 ili više puta - ove brojke uzimaju u obzir samo plaće, ostavljajući po strani prihode vlasnika u oblik dividende i tako dalje.

Povećanjem poreza “na svim stranama” povećat će se osnovica za PDV, a samim time i opterećenje ovim porezom. No, u Ministarstvu financija uvjeravaju da će PDV i porez na dohodak rasti postupno. Iako su se značajne poteškoće s punjenjem proračuna pojavile već u prvoj polovici 2016. godine, to će uzrokovati trenutno povećanje PDV-a i poreza na dohodak u 2018. godini.

Porezno opterećenje za pojedince i dalje raste. Iznos poreza na zemljište sada se izračunava na temelju katastarske vrijednosti objekta, tj. blizu tržnice.

Također u 2016. ponovno će se povećati trošarina na cigarete i porez na dividendu za građane na 13%, umjesto 9% odobrenih 2014. godine. Kao rezultat toga, zemlja će imati najveća porezna opterećenja na plaće i neizravne poreze. Sve će to dovesti do već poznate reakcije iz 90-ih - konkurentnost domaćih proizvođača će se smanjiti, zbog čega će poslodavci morati smanjiti plaće i otići u "posao u sjeni", isplaćujući plaće "u kovertama".

Ipak, pad poslovanja nije jedina negativna reakcija nepopularnih metoda. Povećanje poreza dovest će do poskupljenja gotovo svih skupina roba, što će, u pozadini pada plaća, dovesti do pada kupovne moći i povećanja inflacije za još najmanje 1,5-2%.

Iako je u svjetskoj praksi više puta dokazano da što su veći porezi u zemlji, to je obrazovni sustav, medicina, sudovi itd. dostupniji i bolji. Međutim, nemoguće je računati na takav učinak u ruskim stvarnostima, jer kod nas se kvaliteta javnih i socijalnih usluga ne popravlja, nego samo propada.

Najvažniji čimbenik tekuće porezne politike u našoj zemlji je potreba održavanja ravnoteže u proračunskom sustavu Ruske Federacije. Pritom je potrebno zadržati nepromjenjivost poreznog opterećenja na sektore gospodarstva u kojima je dosegnuta njegova optimalna razina.

Danas izgrađeni model federalnih odnosa s općinama nije dovoljno učinkovit za rješavanje lokalnih problema društvenog i gospodarskog razvoja. Podjela funkcija i prihoda u praksi je dovela do ozbiljnog jačanja centra.

Ruska se ekonomija 2014. suočila s ozbiljnim izazovima. Istovremeno, faktori kao što su visoka inflacija, stagnacija, teška devalvacija, odljev kapitala, pad cijena nafte, nagli pad atraktivnosti tržište dionica. Možda formacija proračunska politika za naredno plansko razdoblje bit će povezano s još težim gospodarskim uvjetima te će biti potrebno formirati potpuno novi mehanizam funkcioniranja javne financije, procesi formiranja i korištenja proračunskih sredstava .

Stoga je u sklopu poboljšanja učinkovitosti poreznog sustava potrebno napustiti većinu federalnih poreznih poticaja za regionalne i lokalne poreze, uvesti novi princip utvrđivanje povlastica ocjenom njihove učinkovitosti i određivanjem roka valjanosti.

Zajednički porezni prihodi smanjuju vertikalne nejednakosti i osiguravaju određenu autonomiju, ali sami po sebi ne mogu jamčiti odgovornost lokalnih vlasti prema javnosti i spriječiti lokalne samouprave da određuju vlastitu razinu pružanja usluga postavljanjem vlastite razine oporezivanja.

Da bi to mogli činiti, tijela lokalne samouprave moraju prije svega raspolagati isključivo lokalnim porezima, čije stope imaju pravo samostalno utvrđivati. Veći stupanj lokalne autonomije može se postići davanjem prava lokalnim samoupravama da određuju vlastite porezne olakšice i poreznu osnovicu.

Porez koji ostvaruje najznačajniji prihod je porez na dohodak. Mnoge zemlje ga primjenjuju kao isključivo lokalni ili zajednički porez. U svim razvijenim zemljama ovaj je porez isključivo lokalni, a lokalne vlasti imaju mogućnost određivati ​​poreznu stopu prema vlastitom nahođenju.

U 2015. godini rusko porezno zakonodavstvo doživjelo je niz promjena koje nisu zaobišle lokalni porezi uspostavljena od strane regionalnih vlasti i usmjerena na razvoj određenog teritorija. Povećao se njihov broj, donekle se promijenio postupak prijave, obračuna i plaćanja. Sada, u kratkom roku, potrebno je stvoriti materijalnu osnovu za rješavanje problema na lokalnoj razini.

Glavna pitanja koja se financiraju iz lokalnih poreza su (čl. 14 FZ-131): polaganje i održavanje lokalnih cesta u dobrom stanju; pružanje materijalne pomoći i stanovanja građanima s niskim primanjima; pružanje komunikacijskih usluga lokalnoj zajednici, potrošačkih usluga, prijevoza; uređenje okoliša, uključujući odlaganje smeća, rasvjetu i uređenje okoliša; rješavanje pitanja opskrbe električnom energijom, vodom, plinom; podrška medicinskim, kulturnim i obrazovnim ustanovama; održavanje grobnih mjesta i sl. Iz fondova se u pravilu financiraju i lokalne sportske i kulturne manifestacije lokalni proračun 50-55% od toga su lokalni porezi.

Lokalni porezi i naknade važan su element poreznog sustava budući da obavljaju dvije značajne funkcije:

ü Prvo, oni čine financijsku osnovu za provedbu ključnih zadaća lokalnih samouprava;

ü Drugo, oni djeluju kao čimbenik financijske decentralizacije, budući da lokalne vlasti imaju pravo trošiti ta sredstva prema vlastitom nahođenju.

Budućnost lokalnih obveznih plaćanja trebala bi se ostvarivati ​​u dva smjera:

ü Određene vrste obveznih plaćanja u proračun, koje su sada na nacionalnoj razini, trebale bi postupno preći na lokalnu razinu (primjerice, porez na nekretnine ne samo od fizičkih, već i od pravnih osoba).

ü Postojeće lokalne poreze treba proširiti dodatnim stopama, mogućnostima dotacija i odbitaka, čime će se proširiti mogućnosti općinske samouprave.

Stoga lokalni porezi igraju važnu ulogu u razvoju pojedinih teritorija, budući da oni

jedinice lokalne samouprave mogu usmjeravati prema vlastitom nahođenju za provedbu programa društveno-ekonomski razvoj. Također mogu potaknuti učinkovitu reprodukciju rada i materijalnih resursa, podržati kulturnu sferu itd.

Prisutnost većeg broja vlastitih izvora prihoda omogućit će lokalnim vlastima da vode politiku neovisnu o državi u interesu stanovništva određenog teritorija, uključujući reguliranje gospodarske, socijalne i ekološke situacije.

Bibliografija

1. Porezni zakon Ruske Federacije

NASTAVNI RAD

u disciplini "Makroekonomija"

Suvremeni porezni sustav Ruske Federacije, problemi njegova poboljšanja

Uvod

Zaključak

Bibliografija

Uvod

Relevantnost istraživanja određena je činjenicom da nijedna država ne može bez poreza, pa su porezi pozadina na kojoj se odvijaju ekonomski i politički procesi u društvu. Ako su porezi razumni, država ima priliku koncentrirati značajna sredstva, usmjeriti ih za obavljanje onih funkcija koje joj je društvo dodijelilo. Takvi porezi omogućuju gospodarstvu da se razvija u pravom smjeru, a građanima da se bogate.

U sadašnjoj fazi transformacije ruskog gospodarskog sustava, važan uvjet za njegovu cjelovitost i stabilnost je učinkovito funkcioniranje njegovih podsustava, uključujući porezni sustav.

Analiza poreznog sustava iznimno je relevantna s političkog i ekonomskog stajališta za razvoj države ekonomska teorija. Istraživanja u tom smjeru su rijetka, a zahtjevi za sveobuhvatnim proučavanjem teorijskih i praktičnih aspekata poboljšanja poreznog sustava u ruskom gospodarstvu posebno su akutni u posljednje vrijeme.

Stupanj razvoja problema. Znanstveni radovi V. Petga, A. Smitha, D. Ricarda postavili su temelj formiranju klasična teorija oporezivanje. Pitanjima učinkovitosti oporezivanja i porezne regulacije bavili su se radovi M. Allea, N. Mankiwa, P. Samuelsona, J. Stiglitza, S. Fishera i drugih.

Potreba za izgradnjom poreznog sustava koji odgovara suštini poreza i njihovim funkcijama u prijelaznom razdoblju zabilježena je u radovima V.A. Kashina, I.A. Kravčenko, D.S. Lvova, I.G. Rusakova, Yu.V. Lremenko i dr. Posljednjih godina A.M. Babič, I.V. Gorskoy, L.N. Lykova, L.N. Pavlova, L.L. Okuneva, V.F. Stolyarov, D.G. Černik, T.F. Yutkin i drugi.

Svrha istraživanja kolegija je razmotriti suvremeni porezni sustav Ruske Federacije i probleme njegova poboljšanja.

Realizacija postavljenog cilja podrazumijeva potrebu rješavanja sljedećih zadataka:

· analizirati pojam, ciljeve, sadržaj i ulogu poreznog sustava;

· utvrditi načela izgradnje poreznog sustava;

· dati opis i analizu glavnih poreznih prihoda u proračun Ruske Federacije u razdoblju siječanj-kolovoz 2009.;

· ukratko opisati značajke suvremenog poreznog sustava Ruske Federacije;

· navesti probleme i ograničenja razvoja suvremenog poreznog sustava;

· otkrivaju izglede za razvoj poreznog sustava Ruske Federacije.

Predmet istraživanja je postojeći porezni sustav Ruske Federacije.

Teorijska i metodološka osnova rada su teorije i koncepti ekonomske transformacije oporezivanja i poreznog sustava u Ruskoj Federaciji.

ruski porezni sustav

Poglavlje 1. Porezni sustav kao alat za regulaciju društveno-ekonomskih procesa

1.1 Pojam poreznog sustava, ciljevi, sadržaj, uloga

Porezi su jedna od najstarijih financijskih kategorija. Obvezna davanja državi nazivala su se različitim nazivima, a često su se mijenjala u skladu s ekonomskim i društveni uvjeti razvoj društva.

Porezi su obvezne novčane uplate u proračun koje jednostrano utvrđuje država u određenim iznosima, a koje su neopozive i besplatne.

Naknada je uvijek namjensko plaćanje, a to je plaćanje državi za pružanje usluge poreznom obvezniku. Usmjerenost naknade, u pravilu, sadržana je u njezinom nazivu.Naknada može biti neadresirano plaćanje iz određene vrste ili za pravo obavljanja takve djelatnosti.

Carina je novčana naknada koja se naplaćuje od pravnih i fizičkih osoba za poduzimanje radnji od strane posebno ovlaštenih tijela i za izdavanje isprava koje imaju pravnu snagu. Državna pristojba se dijeli na carinsko-graničnu i unutardržavnu. Carina je naknada koju carinska tijela naplaćuju od obveznika za uvoz i izvoz robe (proizvoda) preko carinske granice države. Kućna pristojba je novčana naknada koja se naplaćuje od fizičkih i pravnih osoba za obavljanje radnji od pravnog značaja.

Ekonomski sadržaj poreza

Ekonomski sadržaj poreza leži u činjenici da su oni dio proizvodnih odnosa za oduzimanje određenog dijela nacionalnog dohotka od poslovnih subjekata, građana, koji akumulira država za obavljanje svojih funkcija i zadataka. Ukupnost vrsta poreza nametnutih u državi, oblici i metode njihove izgradnje, tijela porezna službačine porezni sustav države.

Trenutno postoji nekoliko pristupa definiranju pojma poreznog sustava. Dakle, prema prvom, porezni sustav je sustav gospodarskih i pravnih odnosa između države i poslovnih subjekata koji proizlaze iz formiranja prihodovne strane državnog proračuna otuđenjem dijela dohotka vlasnika, kroz sustav zakonskih propisa. porezi i naknade te druga obvezna plaćanja, čiji se obračun, uplata i kontrola primitka provodi prema jedinstvenoj metodologiji oporezivanja izrađenoj u ovom društvu.

Prema drugom pristupu, porezni sustav je skup poreza, pristojbi, carina i drugih davanja koja se prikupljaju na način propisan zakonom.

Također, porezni sustav smatra se skupom poreza, naknada, načela, oblika i načina njihovog uspostavljanja, izmjene ili ukidanja, plaćanja, poreznog nadzora, kao i kaznenog progona i mjera odgovornosti za kršenje poreznog zakonodavstva predviđenih zakonom. .

IH. Aleksandrov smatra porezni sustav kao skup i strukturu različitih vrsta poreza, u konstrukciji i metodama, čiji obračun provodi određene zahtjeve i načela oporezivanja.

Porezni sustav može se definirati kao cjelovito jedinstvo njegova četiri glavna elementa: sustav zakonodavstva o porezima i pristojbama, sustav poreza i pristojbi, obveznici poreza i pristojbi te sustavi porezne administracije, od kojih je svaki međusobno usko povezan i međuovisni jedni s drugima.

Po našem mišljenju, najpotpunija i najtočnija je prva definicija poreznog sustava, koja će biti uzeta kao osnova u ovom radu.

Svrha poreznog sustava:

stvaranje uvjeta za učinkovite reprodukcijske procese u nacionalnom gospodarstvu Ruske Federacije, stvaranje preduvjeta za rješavanje društvenih problema kako u zemlji u cjelini, tako iu pojedinim regijama,

stvaranje uvjeta za obavljanje vanjske gospodarske djelatnosti i sl.

Uloga i funkcije poreznog sustava

U ekonomskoj literaturi funkcije se obično razmatraju u odnosu na porez kao takav. Ovo je tumačenje netočno s metodološkog stajališta, budući da je porez kao ekonomska kategorija čisto teorijska tvar koju proizvodi svijest da predstavlja kretanje redistribuirane vrijednosti u formiranju fonda nacionalnih resursa. Ekonomska kategorija kao takva ne obavlja određene funkcije. Sadrži gospodarski potencijal, tj. društvena svrha - izraziti jedan ili drugi skup reproduktivnih odnosa. Teoretski, potencijal poreza kao ekonomske kategorije ostvaruje porezni sustav koji ima određene funkcije. Ovaj skup odnosa također je teoretizirano područje znanstvenog znanja, međutim, ova se teorija temelji na zaključcima o obrascima reproduktivnih procesa. Porezni sustav usvojen zakonodavstvom praktičan je alat za preraspodjelu dohotka potencijalnih poreznih obveznika; o ulozi poreznog sustava.

Odredbe o funkcijama poreznog sustava još uvijek su predmet znanstvenih rasprava. Ekonomska literatura nudi različita tumačenja poreznih funkcija. Čini se, kakve veze ima teorijsko razumijevanje funkcionalne svrhe poreznog sustava s praksom? Zar je važno koje će biti funkcije, glavno je da se napuni blagajna države. Evolucija oporezivanja daje jasan odgovor na ovo pitanje - fokus na jednu ili drugu funkcionalnu stranu procesa ili pojave ovisi o ekonomska situacija zemlje, stanje poslovanja i razinu blagostanja pojedinih građana. Ako porezni sustav usvojen u zakonu nije usmjeren na realizaciju unutarnjeg potencijala ekonomske kategorije "oporezivanje", tada će se uloga takvog sustava na kraju pokazati negativnom, unatoč svim represivnim mjerama poreznih uprava da osigurati proračunske prihode zemlje.

Temeljna osnova funkcionalne manifestacije poreznog sustava su funkcije financija kao opće ekonomske kategorije raspodjele. Općenito su poznate dvije funkcije: distributivna i upravljačka. Unutar svakog od njih formira se posebna funkcionalna specijalizacija poreznih odnosa. Ovo predstavlja početak metodološka osnova za formuliranje poreznih funkcija. Funkcije poreznog sustava su prije svega teorijska pretpostavka da će te funkcije manifestirati društvenu svrhu poreza kao takvog: osigurati državne prihode bez štete po razvoj poslovanja.

Među poreznim funkcijama znanstvenici najčešće navode: fiskalnu, ekonomsku, redistributivnu, kontrolnu, poticajnu, regulirajuću. Ove funkcije su dane kako u punom, gore navedenom popisu, tako iu rasporedu pojedinačnih. Ekonomsku funkciju treba odmah isključiti iz broja poreznih funkcija. Oporezivanje je ekonomska kategorija za sebe. Oblici njegove praktične upotrebe (vrste poreza i uvjeti za njihovo djelovanje) otkrivaju se u ekonomskoj (financijskoj) sferi, a njegova uloga također je određena ekonomskim parametrima. Krajnji ciljevi oporezivanja su osiguranje socioekonomskih funkcija države bez štete po korporativne i osobne ekonomske interese. Stoga, davanje poreza ekonomska funkcija postoji jednostavna tautologija njegove unutarnje biti. Za to nema znanstvenog razloga.

Analiza sadržaja tumačenja funkcija poreznog sustava može se olakšati razmatranjem stajališta ruskih znanstvenika koji se stalno okreću istraživanju teorijskih i praktičnih problema oporezivanja. L.P. Okuneva daje jasno tumačenje poreznih funkcija: fiskalne i distribucijske. Nejasan je u usporedbi s navedenim funkcijama stav D.G. Borovnica "Funkcije poreza su očitovanje njegove biti u djelovanju, način izražavanja njegovih svojstava." Funkcija pokazuje kako javno imenovanje ovu ekonomsku kategoriju kao alat za raspodjelu troškova i preraspodjelu dohotka. Iz toga proizlazi glavna distributivna funkcija poreza, izražavajući njihovu bit kao posebnog centraliziranog (fiskalnog) instrumenta distributivnih odnosa.

Preko fiskalne funkcije ostvaruje se glavna društvena svrha poreza – formacija financijska sredstva stanja akumulirana u proračunskom sustavu i izvanproračunskih fondova i potrebni za provedbu vlastitih funkcija (obrambenih, društvenih, ekoloških itd.). Formiranje prihoda državnog proračuna na temelju stabilne i centralizirane naplate poreza pretvara samu državu u najveću gospodarski subjekt.

Druga funkcija poreza kao ekonomske kategorije je da je moguće kvantificirati porezne prihode i usporediti ih s potrebama države za financijskim sredstvima. Zahvaljujući kontrolnoj funkciji procjenjuje se učinkovitost poreznog mehanizma, osigurava se kontrola kretanja financijskih sredstava te utvrđuje potreba za promjenama poreznog sustava i proračunske politike. Kontrolna funkcija poreznih i financijskih odnosa očituje se samo u uvjetima distribucijske funkcije. Dakle, obje funkcije u organskoj cjelini određuju učinkovitost porezno-financijskih odnosa i proračunske politike.

Provedba kontrolne funkcije poreza, njezina cjelovitost i dubina u određenoj mjeri od porezne discipline. Njegova suština je da porezni obveznici (pravne i fizičke osobe) pravodobno iu cijelosti plaćaju poreze utvrđene zakonom.

Distribucijska funkcija poreza ima niz svojstava koja karakteriziraju svestranost njegove uloge u procesu reprodukcije. To je, prije svega, da je distribucijska funkcija poreza u početku bila čisto fiskalne prirode. Ali budući da je država smatrala potrebnim aktivno sudjelovati u organizaciji gospodarskog života, u zemlji se pojavila regulatorna značajka koja se provodi kroz porezni mehanizam. U poreznoj regulativi podfunkcija poticaja, kao i podfunkcija reprodukcijske svrhe.

1.2 Načela izgradnje poreznog sustava

Načela oporezivanja prvi put su formulirana u 18. stoljeću. od strane velikog škotskog učenjaka ekonomije i prirodnog prava Adama Smitha (1725-1793) u njegovom poznatom djelu An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). Izdvojio je pet načela, kasnije nazvanih "Deklaracija o pravima platitelja":

§ Porezi ne bi trebali biti pretjerano opterećujući.

§ Moraju biti razumljivi poreznim obveznicima.

§ Svaki porezni obveznik mora znati koliko i kada mora platiti i zašto.

§ Porezi bi trebali biti pošteni, au sličnim okolnostima različiti porezni obveznici trebali bi plaćati približno iste poreze.

§ Država mora moći ubirati poreze, a da na to ne troši previše novca.

Danas se ti postulati nazivaju klasičnim načelima oporezivanja. Provedba ovih načela i trenutno ostaje prioritetna zadaća poreznog zakonodavstva.

Načela izgradnje učinkovitog poreznog sustava dovoljno su potkrijepljena u porezna teorija i uključuju sljedeće:

Ekonomska učinkovitost- porezni sustav ne smije ometati razvoj poduzetništva i učinkovito korištenje resursa (materijalnih, radnih i financijskih).

Izvjesnost oporezivanja - porezni sustav treba graditi na način da su porezne posljedice donošenja gospodarskih odluka poduzetnika (pravne i fizičke) unaprijed određene i da se ne mijenjaju kroz duži vremenski period. Time se ovo načelo praktički stapa s načelom stabilnosti poreznog sustava.

Pravičnost oporezivanja - ovo je načelo osnovno u izgradnji poreznog sustava i podrazumijeva pravedan pristup različitim poreznim obveznicima, kao i prioritet interesa poreznog obveznika u odnosima između njega i porezne uprave.

Jednostavnost oporezivanja i niski troškovi naplate poreza - porezno zakonodavstvo treba sadržavati jednostavan jezik razumljiv većini poreznih obveznika, a postupak naplate poreza mora biti relativno jeftin.

Porezni sustav Ruske Federacije temelji se na sljedećim načelima (1. dio Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 3.):

) načelo univerzalnosti oporezivanja i načelo jednakosti prava poreznih obveznika - svaka osoba mora plaćati zakonom utvrđene poreze i pristojbe;

) načelo nediskriminacije (neutralnosti) oporezivanja u odnosu na oblike gospodarske djelatnosti - porezi i naknade ne mogu biti diskriminatorni i primjenjivati ​​se po socijalnom, rasnom, nacionalnom, vjerskom i drugim sličnim kriterijima;

) načelo nedopustivosti stvaranja zapreka građanima u ostvarivanju ustavnih prava - neprihvatljivi su porezi i naknade koji onemogućuju građanima ostvarivanje ustavnih prava; porezi i naknade moraju imati ekonomsku osnovu i ne mogu biti proizvoljni;

) načelo jedinstva gospodarskog prostora - nije dopušteno uspostavljanje poreza i naknada koje narušavaju jedinstveni gospodarski prostor Ruske Federacije, a posebno izravno ili neizravno ograničavaju slobodno kretanje roba (radova, usluga) ili financijska sredstva unutar teritorija Ruske Federacije, ili na drugi način ograničiti ili stvoriti prepreke za gospodarsku aktivnost pojedinaca i organizacija koje nisu zabranjene zakonom;

) načelo izvjesnosti pravila oporezivanja - kod utvrđivanja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja; zakonodavni akti o porezima i pristojbama trebaju biti formulirani na način da svatko točno zna koje poreze (pristojbe), kada i kojim redom mora platiti; nitko ne može biti obvezan plaćati poreze i naknade, kao ni druge doprinose i plaćanja koji imaju obilježja poreza ili naknada utvrđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije, koji nisu predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije ili utvrđeni u drugačiji način od ovoga određen je Poreznim zakonom Ruske Federacije.

) načelo tumačenja svih nejasnoća u poreznom zakonodavstvu u korist poreznog obveznika - sve neotklonjive dvojbe, proturječnosti i nejasnoće u aktima propisa o porezima i naknadama tumače se u korist poreznog obveznika, odnosno obveznika naknade.

U ekonomskoj literaturi postoji i niz drugih organizacijskih načela oporezivanja, koja su objektivne prirode. To uključuje:

) načelo mobilnosti (elastičnosti) - bit mu je u tome da se porezni teret može brzo mijenjati u skladu s objektivnim potrebama države;

) načelo stabilnosti - ovo načelo podrazumijeva stalnost poreznog sustava, što je važno za subjekte poreznih odnosa (za državu pri formiranju prihodnog dijela proračuna, a za obveznike - pri planiranju svojih prihoda, uklj. porezno planiranje);

) načelo iscrpnog popisa regionalnih i lokalnih poreza - njegova je bit u isključivanju mogućnosti uspostavljanja i uvođenja dodatnih poreza od strane konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih vlasti.

U svjetskoj praksi postoji primjena niza drugih načela oporezivanja, koja uključuju načelo dostupnosti i otvorenosti informacija o oporezivanju; načelo presumpcije nevinosti; načelo stabilnosti poreznog zakonodavstva; načelo stvaranja maksimalne pogodnosti za porezne obveznike; načelo oporezivanja neto dohotka poreznog obveznika i sl.

Poglavlje 2. Procjena modernog poreznog sustava u Rusiji

2.1 Značajke modernog poreznog sustava Ruske Federacije

Navodimo glavne značajke koje karakteriziraju moderni sustav regulacija oporezivanja u Ruskoj Federaciji:

Prvi.Utvrđen je porezni zakon Ruske Federacije zatvorena listaporezi i naknade, koji se mogu mijenjati ili dopunjavati samo zakonom koji donosi Savezna skupština. Prije toga, na temelju Ukaza predsjednika Ruske Federacije br. 2268 od 22. prosinca 1993., zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Federacije (uključujući lokalne samouprave) imala su pravo nametnuti na svom teritoriju praktički sve poreze koji su veći od onih uključenih u utvrđeni popis. Prethodno su vlasti nacionalno-državnih i teritorijalno-upravnih tvorevina također dobile pravo uvođenja dodatnih povlastica za savezni porezi(u granicama iznosa odobrenih njihovim proračunima); Od 1. siječnja 1999. godine ova je norma izgubila snagu.

Drugi.U poglavljima koja definiraju pojedine porezne režime prikazani su kako zasebni samostalni porezi, tako i skupine poreza iste ili slične vrste (primjerice, trošarine (u poglavlju "Trošarine", pristojbe (u poglavlju "Državna pristojba"), porezi na pojedine vrste dohotka (u ovom slučaju za potrebe razvrstavanja poreza primjenjuje se administrativno-teritorijalno načelo (porez na razini federacije, regije i lokalne samouprave) - umjesto gospodarsko ili fiskalno-pravno).

Treći.Donošenjem Poreznog zakona, naredbe, upute i smjernice poreznih tijela ne odnose se na zakonske akte o porezima i naknadama, a za poreznog obveznika imaju samo savjetodavnu snagu. Osim toga, ulaskom Federalne porezne službe u sustav Ministarstva financija Ruske Federacije, funkcije pojašnjavanja zakonodavnih akata o oporezivanju također su prenesene na financijska tijela.

Četvrta.Carine u Ruskoj Federaciji isključene su iz kategorije "poreza", njihovo prikupljanje (kao i druga carinska plaćanja) regulirano je posebnim carinskim zakonodavstvom (Carinski zakonik, Zakon o carinskim tarifama). Sukladno tome, carinska tijela također su izgubila status poreznih tijela (iako su njihove funkcije i dalje zadužene za naplatu, osim carina, i takvih poreza (prilikom uvoza roba i usluga), kao što su PDV i trošarine).

Peti.Prema novom porezni broj Ruska Federacija je povukla funkciju iz poreznih vlasti kolekcijaporezi (samo funkcija kontroliratiza plaćanje poreza), uplate poreza moraju ići izravno na proračunske račune riznice (ili lokalne samouprave), iako potonje nemaju prava poreznih vlasti.

Poglavlje 3. Glavni pravci razvoja poreznog sustava Ruske Federacije

3.1. Problemi i ograničenja razvoja suvremenog poreznog sustava

Rješavanje problema poticajnog djelovanja poreznog sustava na ekonomska aktivnost poduzeća, razvoj proizvodnje i gospodarski razvoj zemlje u cjelini trenutno su jedan od prioriteta države.

Učinkovito oporezivanje može se osigurati skladnom kombinacijom odabranog poreznog mehanizma s ciljevima koje država postavlja pred sebe upravljajući gospodarstvom zemlje.

Učinkovitost oporezivanja određena je omjerom poreznih prihoda i proračuna s ukupnim troškovima naplate poreza, uključujući i u odnosu na svaki pojedini porez. Učinkovitost oporezivanja je sljedeća:

za državu - u povećanju proračunskih prihoda poreznim prihodima i razvoju porezne osnovice;

za poslovne subjekte - u dobivanju maksimalnog mogućeg prihoda (dobit) uz minimiziranje plaćanja poreza;

za stanovništvo - u stjecanju dovoljnog dohotka za uzdržavanje plaćanjem utvrđenih poreza, putem kojih država osigurava potrebne socijalne usluge.

Prihodi federalnog proračuna za siječanj-ožujak 2010. godine, prema preliminarnim podacima ruskog Ministarstva financija, iznosili su 1929,9 milijardi rubalja ili 23,1 posto BDP-a, što je za 0,7 postotnih bodova BDP-a niže nego u istom razdoblju 2009. godine.

Ukupan obujam poreza i drugih plaćanja kojima upravlja Ruska savezna porezna služba iznosio je 934,2 milijarde rubalja u 2012. ili 10,9% BDP-a, što je u potpunosti u skladu s pokazateljem dohotka kojim upravlja Ruska savezna porezna služba kao postotak BDP-a u 2013. . Prihodi kojima upravlja Federalna carinska služba Rusije u razdoblju siječanj-ožujak 2012. iznosili su 655,0 milijardi rubalja ili 8,0% BDP-a (11,3% BDP-a u 2010.). Prihodi kojima upravljaju drugi upravitelji za izvještajno razdoblje 2012. iznosili su 340,7 milijardi rubalja ili 4,1% BDP-a (1,6% BDP-a).

Prihodi u razdoblju siječanj-ožujak iznosili su 25,8 posto obujma prihoda federalnog proračuna koji su uzeti u obzir pri izradi izmjena i dopuna zakona o federalnom proračunu za 2012. i plansko razdoblje 2013. i 2014. godine. Najznačajniji čimbenici koji su negativno utjecali na prihode saveznog proračuna, prije svega, uključuju pad svjetskih cijena energije u pozadini smanjenja fizičkih količina proizvodnje i izvoza nafte i plina. Cijena nafte Urals u razdoblju siječanj-ožujak 2012. smanjena je više od 2 puta u usporedbi s istim razdobljem prošle godine i iznosila je 43,0 USD po barelu. Uz to, došlo je do značajnog pada uvoza. Smanjenju prihoda federalnog proračuna u prvom kvartalu 2012. pridonijele su i porezne reforme koje se odnose na smanjenje poreznog opterećenja, posebice smanjenje federalne stope poreza na dohodak, koje je stupilo na snagu 2012.

Uzimajući u obzir izvršenje proračuna u smislu prihoda i rashoda, deficit federalnog proračuna u razdoblju siječanj-ožujak 2012. iznosio je - 50,5 milijardi rubalja ili - 0,6% BDP-a (u istom razdoblju prošle godine 600,0 milijardi rubalja ili 6,7% od BDP ).

U razdoblju siječanj-ožujak 2012. značajan iznos prihoda, prema preliminarnim podacima ruskog Ministarstva financija, osigurala su "druga savezna tijela" - 340,7 milijardi rubalja, što je 19,7% ukupnih prihoda primljenih u tom razdoblju. Glavninu njih čine prihodi od kamata za korištenje u gotovini položena na devizne račune otvorene u Centralna banka Ruska Federacija na račun sredstava Rezervnog fonda i Fonda nacionalnog bogatstva u iznosu od 205,1 odnosno 66,0 milijardi rubalja. Ne uzimajući u obzir ta sredstva, prihodi od ostalih upravitelja u razdoblju siječanj-ožujak 2012. iznosili su 104,7 milijardi rubalja, što je manje od prihoda za siječanj-veljača 2011. za 44,7 milijardi rubalja.

Pri izradi proračuna uzeto je u obzir porezno zakonodavstvo koje je bilo na snazi ​​u vrijeme izrade proračuna, kao i odobreni glavni pravci porezne politike koji predviđaju izmjene i dopune zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama. .

3.2 Izgledi za razvoj ruskog poreznog sustava

Dugoročno jedno od najvažnijih područja porezne politike je održavanje takve razine poreznog opterećenja koja, s jedne strane, ne stvara prepreke održivom gospodarskom rastu, a s druge strane zadovoljava potrebe proračuna. prihodi za pružanje osnovnih javnih usluga. Takav je prioritet definiran u Konceptu dugoročnog socioekonomskog razvoja Ruske Federacije za razdoblje do 2020. godine, koji je izradilo Ministarstvo gospodarskog razvoja i odobrilo Nalogom Vlade Ruske Federacije od studenoga 17, 2008 broj 1662-r. Utvrđuje se da je glavno strateško usmjerenje u području porezne politike jačanje poticajnog djelovanja poreznog sustava na razvoj gospodarstva uz istovremeno obavljanje fiskalne funkcije.

Porez na dobit poduzeća:

U srednjem roku potrebno je poduzeti dodatne mjere za poboljšanje oporezivanja dobiti i to:

u sklopu politike amortizacije predlaže se u narednim godinama revidirati pristupe razvrstavanju dugotrajne imovine u skupine i određivanju stopa amortizacije za te skupine;

zahtijevaju izmjene u pravilima usmjerenim na smanjenje mogućnosti minimiziranja oporezivanja povezanog s prijenosom gubitaka apsorbiranih (reorganiziranih) ili stečenih društava;

problem treba riješiti regulacija svrstavanje kamata po obvezama na rashode koji se uzimaju u obzir pri formiranju porezne osnovice poreza na dobit;

potrebno je u Poreznom zakoniku utvrditi pravila oporezivanja poreza na dobit organizacija koje posluju s vrijednosnim papirima, a posebno: pravila za utvrđivanje porezne osnovice pri sklapanju ugovora o zajmu; pravila za oporezivanje dividendi, kamata i drugih raspodjela na vrijednosne papire primljene od strane zajmoprimca; pravila oporezivanja kod REPO poslova;

predlaže se razvijanje pristupa rješavanju pojedinačna pitanja oporezivanje porezom na dohodak organizacija trgovine na malo i malo veliko. Konkretno, predlaže se: utvrditi opće ograničenje iznosa robnih gubitaka proizašlih iz pružanja usluga u području maloprodaja; omogućiti smanjenje porezne osnovice poreza na dohodak za trgovačke organizacije s otvorenim pristupom kupcima robi za iznos robnih gubitaka od manjka robe iz neutvrđenih razloga utvrđenih rezultatima popisa;

planira se poboljšati računovodstveni mehanizam za potrebe oporezivanja izdataka organizacija za razvoj prirodnih resursa. Predlaže se isključiti normu (5. stavak članka 261. Poreznog zakona), prema kojoj porezni obveznici ne uključuju u sastav rashoda za porezne svrhe troškove neuspješnog rada na razvoju prirodnih resursa;

potrebno je razjasniti postupak oporezivanja dobiti poreznih obveznika koji obavljaju djelatnosti povezane s korištenjem objekata uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava (čl. 275.1. Poreznog zakona);

u sklopu konvergencije računovodstva i porezno knjigovodstvo treba u poreznom knjigovodstvu odbiti revalorizaciju primljenih i danih predujmova i depozita izraženih u stranoj valuti.

Poboljšanje PDV-a

U planiranom razdoblju planira se nastaviti rad na unaprjeđenju PDV-a, kako ovaj porez, ostajući jedan od najvažnijih izvora proračunskih prihoda, administrativno ne opterećuje porezne obveznike. Za poboljšanje poreznog zakonodavstva predlaže se rješavanje sljedećih problema:

potrebno je nastaviti rad na optimizaciji popisa dokumenata koji potvrđuju valjanost primjene nulte stope;

potrebno je razjasniti postupak vođenja odvojenog računovodstva za potrebe PDV-a od strane organizacija koje obavljaju klirinške poslove (klirinške organizacije) na tržištu vrijednosnih papira, poslove utvrđivanja (usklađivanja) obveza iz građanskopravnih ugovora sklopljenih na burzama (organizatori trgovine), čiji je predmet roba ili strana valuta, financijski instrumenti terminskih transakcija, kao i osiguranje i (ili) praćenje njihovog izvršenja;

preporučljivo je izvršiti izmjene u postupku izdavanja računa, kao i riješiti pitanje mogućnosti izdavanja računa s negativnim pokazateljima (kreditni računi) radi reguliranja postupka primjene poreznih olakšica;

potrebno je razviti proceduru za interakciju gospodarskih subjekata, poreznih tijela, operatera elektroničkog cirkulacije dokumenata u okviru elektroničkog cirkulacije dokumenata putem telekomunikacijskih kanala.

Poboljšanje oporezivanja trošarina

U bliskoj budućnosti planira se uvesti niz izmjena i dopuna s ciljem pojašnjenja postojećeg postupka oporezivanja kako bi se povećala njegova učinkovitost, i to:

utvrđuje jedinstveni datum plaćanja trošarina za sve vrste trošarinskih proizvoda - najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca;

razjasniti trenutni postupak za obračun i plaćanje trošarina, navodeći da se iznosi trošarina koji se plaćaju pri kupnji trošarinske robe koja se koristi kao sirovina mogu odbiti samo ako je uporaba ove sirovine predviđena GOST-om, receptima i drugom dogovorenom regulatornom i tehničkom dokumentacijom s nadležnim saveznim izvršnim tijelom;

pojasniti pravila prezentacije bankarska garancija(bankarske garancije), kada porezni obveznici prodaju trošarinsku robu za izvoz;

razjasniti postupak povrata (prebojem ili povratom) viška poreznih odbitaka iznad obračunatog iznosa trošarine, kao i postupak povrata trošarina (potvrda o opravdanosti oslobađanja od plaćanja trošarina) pri izvozu trošarina. roba;

provoditi godišnju indeksaciju trošarinskih stopa, uzimajući u obzir stvarno gospodarsko stanje.

Porez na osobni dohodak

U planskom razdoblju očekuju se sljedeće izmjene u postupku oporezivanja dohotka:

planira se pojednostaviti postupak ispunjavanja porezne prijave;

kako bi se udovoljilo trenutnoj gospodarskoj situaciji, potrebna je indeksacija maksimalne dnevne naknade koja podliježe porezu na dohodak u skladu s prognoziranom vrijednošću inflacije, kao i tečajem rublje u odnosu na glavne svjetske valute;

u srednjem roku potrebno je pojasniti definiciju porezne rezidentnosti pojedinca, preporučljivo je predvidjeti mogućnost određivanja poreznog rezidentstva na temelju središta vitalnih interesa pojedinca;

Kao dio koncepta stvaranja međunarodnog financijskog središta u Ruskoj Federaciji, planira se uvesti niz izmjena u zakonodavstvu o porezima i naknadama u vezi s plaćanjem poreza na dohodak, s ciljem optimizacije postupka oporezivanja transakcija s vrijednosnim papirima. i financijski instrumenti terminskih transakcija, posebno:

Uvod porezni odbitak u iznosu do 1 milijun rubalja pri prodaji vrijednosnih papira ruskih izdavatelja koji cirkuliraju na ruskim burzama, pod uvjetom da su ti vrijednosni papiri bili u vlasništvu poreznog obveznika više od 1 godine;

uvođenje mogućnosti prijenosa gubitaka fizičkih osoba ostvarenih kao rezultat transakcija s vrijednosnim papirima;

utvrđivanje u Poreznom zakoniku postupka oporezivanja pojedinaca kada provode REPO transakcije i zadužuju se vrijednosnim papirima (po analogiji s organizacijama);

Uvođenje poreza na nekretnine umjesto postojećeg poreza na zemljište i poreza na imovinu

Za uvođenje poreza na nekretnine potrebno je izraditi i usvojiti:

savezni zakon koji generalni principi držanje katastarsko vrednovanje objekti nekretnina i uvjeti za procjenitelje uključene u procjenu državne katastarske vrijednosti nekretnina, kao i određivanje postupka za odobravanje rezultata katastarske procjene vrijednosti i predsudsko rješavanje sporova o rezultatima državne katastarske procjene vrijednosti nekretnina ;

metode katastarskog vrednovanja nekretnina, načini provjere rezultata katastarskog vrednovanja nekretnina, izvođenje poslova katastarskog vrednovanja nekretnina i informativni sadržaj državnog katastra nekretnina.

Uključivanjem poglavlja o oporezivanju nekretnina u Porezni zakonik, ovaj se porez može uvesti u onim subjektima Ruske Federacije u kojima je obavljen katastarski upis nekretnina i rezultati katastarske procjene vrijednosti nekretnina. objekti su odobreni.

Poboljšanje vodnog poreza

U cilju poticanja racionalnog korištenja vodnih tijela od strane gospodarskih subjekata, potrebne su sljedeće izmjene:

potrebna je indeksacija stopa poreza na vodu, koja bi se, uzimajući u obzir opću gospodarsku situaciju, trebala provesti najkasnije 2011. godine;

U sklopu poboljšanja poreza na imovinu organizacija, razmotrit će se pitanje svrsishodnosti privremenog izuzeća od poreza na imovinu organizacija novopuštenih objekata prometna infrastruktura, čija je izgradnja provedena, uključujući i na teret saveznog proračuna.

Kako bi se povećali prihodi regionalnih proračuna, od 2010. godine planira se povećanje osnovica porez na prijevoz i daju pravo tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije da određuju porezne stope ovisno o godini izdavanja vozilo, kao i njegovu ekološku klasu.

Posebni porezni režimi

Kako bi se posebnim poreznim režimima dao stimulativni karakter i omogućila njihova primjena isključivo predstavnicima malog gospodarstva, predlažu se sljedeće mjere:

kako bi se smanjilo porezno opterećenje gospodarskih subjekata u uvjetima gospodarske krize i uzimajući u obzir zamjenu jedinstvenog socijalni porez na premije osiguranja, predlaže se podizanje, počevši od 2010. za razdoblje od 3 godine, praga maksimalnog iznosa prihoda koji omogućava organizaciji (pojedinačnom poduzetniku) primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja, do 60 milijuna rubalja godišnje;

nastavit će se rad na reguliranju primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta;

nastavit će se rad na doradi popisa vrsta poslovnih aktivnosti koje se mogu prenijeti u sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za pojedine vrste djelatnosti, kao i fizičkih pokazatelja koji se koriste za izračun ovog poreza;

očekuje se sustavno (jednom u tri godine) uvođenje promjena maksimalnih iznosa osnovne profitabilnosti utvrđenih Poreznim zakonom. Uvođenjem ovog postupka usklađivanja osnovne rentabilnosti ukida se primjena korekcijskog koeficijenta osnovne rentabilnosti K1 utvrđenog za svaku kalendarsku godinu.

Unapređenje postupka promjene roka plaćanja poreza

Kako bi se osigurala šira uporaba odgode (obroka), investicijskog poreznog kredita i pojašnjenja važećih pravila za promjenu vremena plaćanja poreza i naknada, predlaže se sljedeće izmjene:

osim osnova za odobravanje odgode (obroka) koje su trenutačno navedene u članku 64. Poreznog zakona, predlaže se predvidjeti i druge osnove bez utvrđivanja njihovog iscrpnog popisa;

potrebno je razjasniti takve osnove za odobravanje odgode (obročnog plana) plaćanja poreza, kao što su "kašnjenje financiranja iz proračuna zainteresiranoj osobi", "nedovoljno financiranje";

u svrhu šire prakse korištenja investicijskog poreznog kredita, čini se primjerenim povećati iznos investicijskog poreznog kredita koji se daje zainteresiranoj organizaciji kada ta organizacija provodi istraživačke ili razvojne radove ili tehničko preopremanje vlastite proizvodnje, od 30% do 100% cijene nabavljene opreme od strane zainteresirane organizacije;

kako bi se povećala učinkovitost donošenja odluka, predlaže se ovlastiti čelnike poreznih tijela u sastavnim entitetima Ruske Federacije da daju odgodu plaćanja poreza na kratka razdoblja (do 1 mjeseca) unutar jedne financijske godine.

Zaključak

U seminarski rad proučavana je tema "Suvremeni porezni sustav Ruske Federacije, problemi njegova poboljšanja". Na temelju obavljenog rada mogu se izvući sljedeći zaključci:

Porezi su jedna od najstarijih financijskih kategorija. Porezi su obvezne novčane uplate u proračun koje jednostrano utvrđuje država u određenim iznosima, a koje su neopozive i besplatne. Ekonomski sadržaj poreza leži u činjenici da su oni dio proizvodnih odnosa za oduzimanje određenog dijela nacionalnog dohotka od poslovnih subjekata, građana, koji akumulira država za obavljanje svojih funkcija i zadataka.

Porezni sustav je sustav gospodarskih i pravnih odnosa između države i gospodarskih subjekata koji proizlaze iz formiranja prihodovne strane državnog proračuna otuđenjem dijela dohotka vlasnika, kroz sustav zakonom utvrđenih poreza i pristojbi i drugih obveznih plaćanja. čiji se obračun, plaćanje i kontrola primitka provode prema jedinstvenoj metodologiji oporezivanja razvijenoj u određenom društvu.

Svrha poreznog sustava: stvoriti uvjete za učinkovite procese reprodukcije u nacionalnom gospodarstvu Ruske Federacije, stvoriti preduvjete za rješavanje društvenih problema; stvaranje uvjeta za obavljanje vanjske gospodarske djelatnosti i sl. Uloga poreznog sustava – očituje se u preraspodjeli ukupnog dohotka društva (dohotka poduzeća i pojedinca) kroz funkcije poreznog sustava.

Načela oporezivanja prvi put su formulirana u 18. stoljeću. Adam Smith. Danas se ti postulati nazivaju klasičnim načelima oporezivanja.

Porezni sustav Ruske Federacije temelji se na sljedećim načelima: načelo univerzalnosti oporezivanja i načelo jednakih prava poreznih obveznika; načelo nediskriminacije; načelo nedopustivosti stvaranja smetnji građanima u ostvarivanju ustavnih prava; načelo jedinstva ekonomskog prostora; načelo izvjesnosti pravila oporezivanja; načelo tumačenja svih nejasnoća u poreznom zakonodavstvu u korist poreznog obveznika.

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije (članci 13-15), porezi i naknade u Rusiji dijele se na federalne, regionalne, lokalne i posebne porezne režime.

Siječanj-kolovoz 2012 konsolidirani proračun Ruske Federacije primio je 3521,9 milijardi rubalja saveznih poreza i naknada (87,0% ukupnih poreznih prihoda), regionalnih - 338,7 milijardi rubalja (8,4%), lokalnih poreza i naknada - 70,0 milijardi rubalja (1,7%) , porezi s posebnim poreznim režimom - 119,1 milijardi rubalja (2,9%).

U konsolidiranom proračunu Ruske Federacije u razdoblju siječanj-kolovoz 2009. primili su poreze, naknade i druga obvezna plaćanja u iznosu od 4.052,7 milijardi rubalja, što je 28,4% manje nego u istom razdoblju prošla godina. Glavnina poreza, naknada i drugih obveznih plaćanja konsolidiranog proračuna u razdoblju siječanj-kolovoz 2012. osigurani primici poreza na dohodak - 26,0%, poreza na dobit - 20,6%, poreza na dodanu vrijednost na robu prodanu u Ruskoj Federaciji - 19,1%, poreza na eksploataciju ruda - 15,1%.

Govoreći o problemima suvremenog poreznog sustava Ruske Federacije, prije svega vrijedi istaknuti problem porezne administracije - porezni sustav Ruske Federacije još uvijek je vrlo glomazan, neekonomičan i neučinkovit. Velik broj poreza, složene metode njihova izračuna, prisutnost velikog broja birokratskih postupaka dovode do značajnog povećanja složenosti poreznog računovodstva i porezne inspekcije.

Dugoročno jedno od najvažnijih područja porezne politike je održavanje takve razine poreznog opterećenja koja, s jedne strane, ne stvara prepreke održivom gospodarskom rastu, a s druge strane zadovoljava potrebe proračuna. prihodi za pružanje osnovnih javnih usluga.

Osim toga, planira se izmjena postojeće zakonske regulative o porezima i naknadama u sljedećim područjima - poboljšanje: poreza na dobit, PDV-a, trošarina, poreza na dohodak, uvođenje poreza na nekretnine umjesto postojećeg poreza na zemljište i poreza na imovinu. fizičkih osoba, porez na vađenje mineralnih sirovina (MET) koji se naplaćuje na vađenje ugljikovodičnih sirovina (nafte i prirodnog plina), porez na vađenje mineralnih sirovina koji se plaća na vađenje čvrstih mineralnih sirovina, unaprjeđenje vodne pristojbe, posebni porezni režimi, unaprjeđenje postupak za promjenu roka za plaćanje poreza, rješavanje pitanja oporezivanje organizacija koje se bave izgradnjom prometne, komunalne i socijalne infrastrukture, kao i inženjerskih mreža, oporezivanje neprofitnih organizacija

U srednjoročnom razdoblju provest će se daljnja reforma ruskog poreznog sustava s ciljem modernizacije ruskog gospodarstva i osiguravanja potrebne razine prihoda za proračunski sustav.

Porezni mehanizam je najučinkovitija i najučinkovitija poluga državne regulacije. Učinkovitost funkcioniranja države ovisi o tome koliko će biti učinkovit porezni sustav države. Nacionalna ekonomija općenito.

Bibliografija

1.Ruska Federacija. Ustav (1993). Ustav Ruske Federacije: službeni. tekst. - M.: Marketing, 2010. - 39 str.

2.Porezni zakon Ruske Federacije (TC RF) prvi dio od 31. srpnja 1998. N 146-FZ i drugi dio od 5. kolovoza 2000. N 117-FZ (TC RF) (s izmjenama i dopunama od 19. srpnja 2009. N 195 - FZ g.).

3. Proračunska poruka predsjednika Ruske Federacije o proračunskoj politici u 2010.-2012 // Site Consultant + http://base. konzultant.ru/

Koncept dugoročnog društveno-ekonomskog razvoja Ruske Federacije za razdoblje do 2020. // Website Consultant + http://base. konzultant.ru/

Aleksandrov I.M. Porezi i oporezivanje: udžbenik za studente koji studiraju u smjeru 521600 - Ekonomija i druge ekonomske specijalnosti - M .: INFRA-M, 2009. - 637 str.

Analiza porezne reforme u Rusiji // Investicije u Rusiji. - 2010. - br. 4. - str.48

Abramov M.D. Kriza i porezi // ECO. - 20011. - Broj 12. - Str.14-24.

Abramov M.D. Pitanja poboljšanja ruskog poreznog sustava // Porezni sporovi: teorija i praksa. - 2010. - Broj 9. - Str.51

Bobrova A.V. Konceptualni model strukture poreznog sustava // ekonomske znanosti moderna Rusija. - 2010. - br. 2. - str.21-32

Grigoriev K.S. Učinkovitost poreznog sustava Ruske Federacije u sadašnjoj fazi // Ekonomija. - 2009. - Broj 4. - Str.16-18.

Podučavanje

Trebate li pomoć u učenju teme?

Naši stručnjaci će vam savjetovati ili pružiti usluge podučavanja o temama koje vas zanimaju.
Pošaljite prijavu naznačite temu upravo sada kako biste saznali o mogućnosti dobivanja konzultacija.

1

Ovaj članak govori o značajkama ruske porezne politike koje utječu na poreznu politiku Ruske Federacije. Problemi fiskalne regulacije ostaju vrlo relevantni u sadašnjoj fazi razvoja društva. Razmatraju se problemi ruske porezne politike na makroekonomskoj i mikroekonomskoj razini. Proučavaju se čimbenici koji utječu na poreznu politiku Ruske Federacije pod sankcijama. Navedene su mjere koje bi trebale omogućiti povećanje učinkovitosti funkcioniranja poreznog sustava Ruske Federacije. U modernim uvjetima Porezna politika trebala bi biti primjerena globalnim izazovima, te bi trebala imati veliku ulogu u razvoju supstitucije uvoza, stvaranju povoljnih uvjeta za uspon domaće industrije i povećanje njezine investicijske atraktivnosti. Financijska sigurnost Rusije danas izravno ovisi o stabilnosti oporezivanja i fleksibilnosti sustava porezne regulacije. Preporučljivo je primjenjivati ​​metode i instrumente porezne politike koji neće dovesti do daljnje makroekonomske destabilizacije.

oporezivanje

porezna politika

porezni sustav

Ekonomija

1. Aliev B.Kh., Aliev M.B., Sulejmanov M.M. Prioritetni pravci razvoja poreznog potencijala teritorija u uvjetima cikličkog razvoja gospodarstva // Regionalna ekonomija: teorija i praksa. - 2011. - br. 12. - 2. str.

2. Aliev B.Kh., Suleimanov M.M. Strateške smjernice poboljšanje poreznog sustava Rusije // Financije i kredit. - 2013. - Broj 42 (520). - S. 47.

3. Aslakhanova S.A., Eskiev M.A., Beksultanova A.I. Porezna politika Rusije i glavni pravci njezina razvoja // Mladi znanstvenik. - 2015. - br. 23. - 463. str.

4. Utjecaj fiskalne politike na ponašanje poduzeća / O. Dmitrieva, D. Ushakov, P. Shvets [Elektronički izvor]. – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (datum pristupa: 02.03.2017.).

5. Kolmogorova Yu.V., Globa P.K., Islamutdinova D.F. Fiskalna politika kao način državne regulacije gospodarstva // Zbornik radova skupa "Znanstveno-obrazovni prostor: razvojne perspektive". - 2015. - S. 242.

6. Kupina V.A. Ruska porezna politika pod sankcijama. Poboljšanje učinkovitosti porezne politike // Znanstvena zajednica studenata: materijali XI Intern. student znanstveno-praktične. konf. (Čeboksari, 1. kolovoza 2016.). - Cheboksary: ​​​​CNS Interactive Plus, 2016. - P. 154.

7. Lykova L.N. Porezna politika Rusije tijekom krize // NEA. - 2016. - br. 1. - 186. str.

8. Stepanova Ya.A. Problemi i izgledi za razvoj prioritetnih područja porezne politike Ruske Federacije // Međunarodni studentski znanstveni glasnik. - 2015. - br. 4–3. - S. 364.

9. Chelysheva E.A. Problemi i izgledi za poboljšanje porezne regulative // ​​Znanstveni bilten YuIM-a. - 2016. - br. 1. - 36. str.

10. Shamis M.I. Problemi razvoja i poboljšanja porezne politike Ruske Federacije // Materijali II Intern. znanstveni internet konf. studenti, diplomanti i mladi znanstvenici „Stanje i perspektive razvoja računovodstvo i kontrola u modernim konceptima upravljanja": 26. svibnja 2016. - Donjeck, 2016. - str. 321.

Porezna politika zauzima važno mjesto u gospodarstvu države i zemlje u cjelini. Jedan je od najvažnijih instrumenata državne regulacije gospodarstva. Nijedna država ne može postojati bez poreza. Duge poreznih doprinosa formirana od strane financijskih sredstava države, porezna politika jedan je od glavnih načina utjecaja na državnu ekonomiju.

Problemi učinkovitosti izgradnje porezne i proračunske politike kao faktora odvraćanja rasta učinkovitosti gospodarstva vrlo su aktualni u sadašnjoj fazi razvoja društva. Fiskalna politika, uz monetarnu, temelj je cjelokupne državne regulacije gospodarstva.

Porezna politika izravno oblikuje državni proračun, državni prihodi i jezgra je državne ekonomske politike .

Učinkovitost porezne politike ovisi o mnogim čimbenicima, a jedan od glavnih čimbenika je učinkovito funkcioniranje cjelokupnog oporezivanja zemlje.

Relevantnost proučavanja ovog članka je zbog činjenice da je porezna politika temeljni element proračunske politike i glavna politika države, instrument državne intervencije u gospodarstvu zemlje koja oblikuje sustav, a koja je usmjerena na suzbijanje inflacije. , poboljšanje bilance plaćanja, reguliranje socio-ekonomskog rasta i osiguranje zaposlenosti.

Cilj studije je proučiti načine poboljšanja učinkovitosti ruske porezne politike u kontekstu sankcija.

Krajem dvadesetog stoljeća mnoge su države i njihove okosnice institucije došle do zaključka da učinkovita tržišni sustav ne može postojati bez aktivne regulatorne uloge države.

Kroz poreznu politiku i proračunsko financiranje pruža se mogućnost utjecaja na različite aspekte upravljanja, pridonoseći ubrzanju obnove proizvodnih sredstava, najbržem uvođenju znanstvenog i tehnološkog napretka u proizvodnju.

Poreznu politiku također možemo promatrati u tri aspekta:

1. Politika maksimalnih poreza je vrsta ekstremne politike za organizacije, u kojoj se poništavaju sve iscrpljujuće beneficije, porezne stope dosežu maksimalne veličine, glavni cilj je prikupiti što više novca bez obzira na posljedice. Može se izvesti za vrijeme rata, na primjer. Kod nas se ta politika vodila 1990-ih, što je pokazalo nedosljednost takvih postupaka u miru, općenito, vremenu: većina prihoda bila je u sjeni, naplata poreza nije dosegla razinu od 50% - porezna je služba pokazala nedosljednost njegovog postojanja.

2. Politika gospodarskog razvoja – smatra je relevantnom i uvažava ne samo vlastite potrebe i interese, već i interese poreznih obveznika. Ova politika osigurava povoljnu gospodarsku klimu. Smanjeno je porezno opterećenje, ali su smanjeni i socijalni programi zbog smanjenog priljeva novca u državnu blagajnu.

3. Politika razumnih poreza tipična je za modernu Rusku Federaciju. To znači da je razina oporezivanja prilično visoka, ali u isto vrijeme postoji značajan broj državnih socijalnih programa, postoji stvarna financijska zaštita za građane.

Zanimanje za poreznu politiku u Rusiji poraslo je zbog trenutne nepovoljne gospodarske situacije, zapadnih sankcija i potrebe za jačanjem domaće proizvodnje.

Kao rezultat gospodarskih sankcija koje su EU i SAD uvele protiv Rusije, a koje utječu ne samo na sferu proizvodnje, već i na gospodarstvo u cjelini, uključujući u području oporezivanja, konkurentnost i stabilnost stanje su se značajno smanjile, posebice su rezultirale devalvacijom rublje, odljevom stranog kapitala, smanjenjem izvezene ili uvezene robe itd. .

Pod utjecajem sankcija, porezna politika ostaje jedan od najvažnijih instrumenata državne regulacije gospodarstva. U takvim uvjetima vlada nastoji preorijentirati poreznu politiku, stvoriti potrebne uvjete za privlačenje stranih investitora i poduprijeti razvoj poduzetništva u Rusiji i izvoz proizvoda u inozemstvo.

Ne planira se velika reforma poreznog sustava u Ruskoj Federaciji, a prioritet će, kako se očekuje, biti povećanje učinkovitosti poreznog sustava u uvjetima ekonomskih sankcija. Također, ostaju aktualna pitanja vezana uz usklađivanje poreza na dodanu vrijednost, poreza na dohodak, trošarina i drugih vrsta poreza. Također, ne očekuje se značajnije povećanje poreznih opterećenja u navedenom razdoblju.

Ruski porezni sustav razvijao se u skladu s ciljevima fiskalne politike, ali je uvijek prednost bila monetarna, a ne porezna regulacija gospodarstva. To je dovelo do toga da danas ne postoji jedinstveni koncept fiskalne regulacije i predviđanja posljedica donesenih odluka i promjena u ovom području.

Mjere porezne regulacije koje predlaže Vlada Ruske Federacije obično teže dobrim ciljevima, ali su fragmentirane i ponekad kontradiktorne, budući da nemaju sustavan pristup, a metodologiju za ocjenu njihove učinkovitosti potrebno je poboljšati. U kontekstu poboljšanja gospodarske situacije u državi, uvođenja novih uvjeta poslovanja i razvoja tržišnih odnosa u Ruskoj Federaciji, od posebne su važnosti pitanja identificiranja postojećih problema, njihovog uklanjanja i razvoja alata za poboljšanje porezne politike.

Porezna politika oblikuje se u okviru državnog, regionalnog i lokalnog proračuna.

Porezna politika treba se temeljiti na sljedećim osnovnim načelima:

Razumna kombinacija poreza, kada se u obzir uzima financijska situacija poreznih obveznika i njihovi prihodi;

Određivanje optimalne porezne stope;

Korištenje poreznog sustava koji utječe na investicijske procese;

Razumna i učinkovita podjela poreza po razinama vlasti;

Relevantnost, učinkovitost, jasnoća poreznog zakonodavstva;

Usklađenost ruskog poreznog sustava s međunarodnim poreznim pravom.

Glavne zadaće poreznih vlasti u sadašnjoj fazi razvoja uključuju sljedeće:

Praćenje poštivanja poreznih zakona;

pravilnost obračuna, potpunost i pravodobnost plaćanja poreza i drugih plaćanja u proračun, utvrđena zakonom RF;

Poboljšanje kvalitete porezne administracije;

Povećanje iznosa naplate poreza;

Smanjenje iznosa duga poreznih obveznika prema državi;

Mobilizacija prihoda temeljena na gospodarskom rastu i razvoju poreznog potencijala;

Otvaranje novih radnih mjesta;

Rad na legalizaciji plaća i dobiti;

Osigurajte da svaki novostvoreni radno mjesto je na zakonom propisan način formalizirana i donosi prihode u obliku odgovarajućih poreza i naknada.

Porezna politika države trebala bi biti usmjerena na stvaranje općih uvjeta poslovanja za konkurentan tržišni sektor gospodarstva.

Osnovni ciljevi porezne odnosno fiskalne politike u odnosu na poslovne subjekte su:

Osiguranje stabilnosti uvjeta poslovanja, neutralizacija slučajnih odstupanja tržišta;

Poticanje strukturnih pomaka u skladu s navedenim ciljevima, osiguranje proračunskih i poreznih instrumenata za provedbu državne ekonomske politike;

Osiguravanje pouzdane državne potražnje;

Stvaranje općih uvjeta poslovanja, fiksiranje troškova infrastrukturnih usluga na minimalnu razinu kako bi se osigurala ukupna konkurentnost gospodarstva.

Porezna politika može biti jedan od alata za poboljšanje investicijske klime. Izrada "mape puta" kao skupa mjera za poboljšanje poslovnih procedura. Rezultati provedbe mape puta trebali bi biti:

Pojednostavljenje postupka registracije pravnih osoba i samostalnih poduzetnika;

Smanjenje troškova korištenja CCP-a;

Potpora izvozu industrijskih proizvoda;

Konvergencija poreza i računovodstva.

Poreznom politikom države Ministarstvo financija uglavnom nastoji riješiti sljedeće glavne zadaće:

Potpora ulaganjima u stvaranje nove proizvodnje za suzbijanje krize i izvlačenje dobiti kroz offshore;

Investicijska potpora za poticanje malog gospodarstva, samostalnih poduzetnika i izvoznika za osiguranje ravnoteže proračuna na različitim razinama;

Jačanje kontrole nad nepoštenim poreznim obveznicima i podrška poštenima.

Trenutačni problemi ruske porezne politike na makroekonomskoj razini uključuju: neravnomjernu raspodjelu poreznog tereta između poštenih i izbjegavajućih poreznih obveznika, dostupnost prikladnog poreznog režima za privatna ulaganja u državno gospodarstvo, visoko opterećenje fonda plaća, nepostojanje poreznih obveznika srednje klase, što je razlog prebacivanja poreza na područje proizvodnje.

Glavni problemi ruske porezne politike na mikroekonomskoj razini uključuju: konfuziju i nedosljednost brojnih uputa i objašnjenja Ministarstva financija Ruske Federacije i Federalne porezne službe, razlike između poreznih i računovodstvenih standarda, što dovodi do složenosti izračuna oporezive dobiti, višestruki porezi.

Prioritetni zadaci porezne politike u Ruskoj Federaciji su:

Stvaranje stabilnog poreznog sustava koji osigurava stabilnost i ravnotežu proračuna, financijsku stabilizaciju i smanjenje stope inflacije;

Stvaranje poreznih poticaja za modernizaciju gospodarstva i oživljavanje investicijske aktivnosti;

Porezna potpora i poticanje inovacijske djelatnosti;

Poboljšanje učinkovitosti poreznog sustava;

Osiguranje porezne konkurentnosti zemlje na svjetskoj sceni;

Porezna potpora domaćim proizvođačima;

Porezni poticaji za razvoj malog gospodarstva;

Porezna potpora uvjetima poslovanja na područjima naprednog društvenog i gospodarskog razvoja na Dalekom istoku i istočnom Sibiru;

Porezna potpora za funkcioniranje slobodne gospodarske zone stvorene 1. siječnja 2015. na teritorijima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja;

Deofšorizacija ruskog gospodarstva;

Održavanje moratorija na povećanje poreznog opterećenja tijekom 2017.-2018. .

Odnosom determinirajućih interesa države i poreznog obveznika može se postići djelotvoran rad fiskalne politike: .

1. Rad na sustavu posebnih "pojednostavljenih" poreznih režima (popis mogućih vrsta aktivnosti za PST će se proširiti, razmatra se pitanje smanjenja stopa na pojednostavljeni porezni sustav i UTII).

2. U pogledu PDV-a moguće je pojednostaviti postupak obračuna i odbitka poreza plaćenog kao dio predujma, a potrebno je pojednostaviti i potvrdu o valjanosti oslobođenja od PDV-a.

3. Predviđeni su porezni poticaji za novonastala industrijska poduzeća koja provode kapitalna ulaganja.

4. Odredit će se mehanizam za provođenje kontrole nad transfernim cijenama (podizanje praga iznosa na 2-3 milijarde rubalja za priznavanje transakcije kao kontrolirane).

5. Planirano je povećanje trošarina na vina, e-Sigovi, indeksiranje trošarina na duhanske proizvode postupno, u jednakim koracima svake godine tijekom razdoblja 2017.-2018.

6. Planira se izmjena postupka obračuna kazni. Kao što se i očekivalo, stopa će ovisiti o trajanju odgode i može doseći do 1/150 ključne stope.

Porezna politika za 2017. svojevrsna je "kampanja" za poslovanje, a zamišljena je kako za određeno rasterećenje porezne administracije tako i za povećanje opterećenja pojedinih naknada.

U suvremenim uvjetima porezna politika trebala bi biti primjerena globalnim izazovima, te bi trebala imati veliku ulogu u razvoju supstitucije uvoza, stvaranju povoljnih uvjeta za uspon domaće industrije i povećanje njezine investicijske atraktivnosti. Financijska sigurnost Rusije danas izravno ovisi o stabilnosti oporezivanja i fleksibilnosti sustava porezne regulacije. Pri odabiru metoda i instrumenata porezne politike preporučljivo je koristiti one koji neće dovesti do daljnje makroekonomske destabilizacije i koji se neće morati poništiti u fazi sljedećih gospodarskih reformi.

Dobro strukturirana porezna politika pomoći će u prevladavanju krize i razvoju ruskog gospodarstva; smanjenje poreznih stopa, raširena uporaba povlaštenih režima i raznih poreznih poticaja mogu dovesti do smanjenja poreznih prihoda u proračun Ruske Federacije.

Makroekonomska stabilnost i uravnoteženost javnih financija rezultat je dobro planirane, konzistentne i učinkovite porezne politike, a posebice se učinkovitost porezne politike značajno povećava kada je kombinirana s odgovarajućom monetarnom politikom.

Iz sadržaja članka proizlazi niz zaključaka i prijedloga čija je suština da bi u suvremenim uvjetima porezna politika trebala biti primjerena globalnim izazovima, te da bi trebala imati veliku ulogu u razvoju supstitucije uvoza, stvarajući povoljne uvjete za uspon domaće industrije i povećanje njezine investicijske atraktivnosti. Financijska sigurnost Rusije danas izravno ovisi o stabilnosti oporezivanja i fleksibilnosti sustava porezne regulacije. Pri odabiru metoda i alata za takvu regulaciju preporučljivo je koristiti one koji neće dovesti do daljnje makroekonomske destabilizacije i koji se neće morati poništiti u fazi sljedećih gospodarskih reformi.

Bibliografska poveznica

Aliev B.Kh., Jafarova Z.K., Magomedova A.M. NAČINI POVEĆANJA UČINKOVITOSTI FUNKCIONIRANJA POREZNE POLITIKE RUSIJE U SUVREMENIM UVJETIMA // Fundamentalna istraživanja. - 2017. - br. 6. - str. 91-94;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (datum pristupa: 01.04.2020.). Predstavljamo vam časopise koje izdaje izdavačka kuća "Academy of Natural History"