oslobođenje od plaćanja PDV-a. Oslobađanje od PDV-a Treba li u prihod uključiti iznose primljene od poslovanja oslobođenog PDV-a

Službeni tekst:

Članak 145

1. Organizacije i individualni poduzetnici imaju pravo na oslobođenje od izvršavanja obveza poreznog obveznika u svezi s obračunavanjem i plaćanjem poreza (u daljnjem tekstu: oslobođenje), ako je za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca iznos primitaka od prodaje dobara (radova, usluga) tih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika, isključujući porez, ukupno nije premašio dva milijuna rubalja.

2. Odredbe ovoga članka ne odnose se na organizacije i samostalne poduzetnike koji prodaju trošarinsku robu tijekom prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca, kao i na organizacije navedene u članku 145.1. ovoga Zakonika.

3. Izuzeće iz stavka 1. ovog članka neće se primjenjivati ​​na obveze koje proizlaze iz uvoza robe na državno područje Ruska Federacija i druga područja pod njegovom jurisdikcijom, podliježu oporezivanju u skladu s podstavkom 4. stavka 1. članka 146. ovoga Zakonika.

Osobe koje ostvaruju pravo na izuzeće dužne su dostaviti odgovarajuću pisanu obavijest i isprave iz stavka 6. ovoga članka kojima se potvrđuje pravo na izuzeće. porezno tijelo na Vašem mjestu registracije.

Navedena obavijest i dokumenti dostavljaju se najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg ove osobe ostvaruju pravo na oslobođenje.

Obrazac obavijesti o ostvarivanju prava na izuzeće odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.

4. Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su poreznom tijelu poslali obavijest o korištenju prava na oslobođenje (o produljenju roka oslobođenja) ne mogu odbiti ovo oslobođenje prije isteka 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci, osim u slučajevima kada je izgubit će pravo na izuzeće sukladno stavku 5. ovoga članka.

Po isteku 12 kalendarskih mjeseci, najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca, organizacije i samostalni poduzetnici koji su ostvarili pravo na oslobođenje dužni su poreznoj upravi dostaviti:

dokumenti koji potvrđuju da tijekom navedenog razdoblja izuzeća iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga), izračunat u skladu sa stavkom 1. ovog članka, bez poreza, za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca u zbroju nije premašio dva milijuna rublja;

obavijest o produženju korištenja prava na izuzeće u sljedećih 12 kalendarskih mjeseci ili o odbijanju korištenja tog prava.

5. Ako je tijekom razdoblja u kojem organizacije i pojedinačni poduzetnici koriste pravo na izuzeće, iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca premašio dva milijuna rubalja, ili ako je porezni obveznik prodao trošarinskih proizvoda, porezni obveznici počevši od 1. dana u mjesecu u kojem je nastao takav višak ili je obavljen promet trošarinskih proizvoda, pa do isteka razdoblja oslobođenja gube pravo na oslobođenje.

Iznos poreza za mjesec u kojem je nastalo navedeno prekoračenje ili je izvršen promet trošarinske robe i (ili) trošarinske mineralne sirovine podliježe povratu i uplati u proračun u u dogledno vrijeme.

Ako porezni obveznik nije dostavio dokumente iz stavka 4. ovoga članka (ili je dostavio dokumente koji sadrže lažne podatke), kao i ako porezno tijelo utvrdi da porezni obveznik ne poštuje ograničenja utvrđena ovim stavkom i stavcima 1. i 4. ovoga članka iznos poreza podliježe povratu i uplati u proračun po utvrđenom postupku, uz naplatu od poreznog obveznika pripadajućih iznosa poreznih sankcija i kazni.

6. Isprave koje potvrđuju, sukladno stavku 3. i 4. ovoga članka, pravo na otpust (produljenje roka otpusta) su:

izvod iz bilanca stanja(predstavljaju organizacije);

izvod iz prodajne knjige;

izvadak iz knjige obračuna prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (zastupaju samostalni poduzetnici);

Za organizacije i samostalne poduzetnike koji su prešli s pojednostavljenog sustava oporezivanja na zajednički način rada oporezivanja, dokument koji potvrđuje pravo na izuzeće je izvadak iz knjige računovodstva prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Za samostalne poduzetnike koji su prešli na opći režim oporezivanja iz sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni porez na poljoprivredu), isprava kojom se potvrđuje pravo na oslobođenje je izvadak iz knjige prihoda i rashoda samostalnih poduzetnika koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. (jedinstveni poljoprivredni porez) .

7. U slučajevima iz stavka 3. i 4. ovoga članka porezni obveznik ima pravo poreznom tijelu poslati obavijest i dokumentaciju preporučenom poštom. U tom slučaju danom predaje poreznoj upravi smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.

8. Iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio za odbitak u skladu s člancima i ovoga Zakonika prije nego što iskoristi pravo na oslobođenje u skladu s ovim člankom, za dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu stečenu za obavljanje djelatnosti , koji su priznati kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, ali se ne koriste za te transakcije, nakon što porezni obveznik pošalje obavijest o korištenju prava na oslobođenje, podliježu vraćanju u posljednjem poreznom razdoblju prije početka korištenja pravo na oslobođenje, a ako organizacija ili samostalni poduzetnik počne koristiti pravo na oslobođenje iz ovog članka od drugog ili trećeg mjeseca u tromjesečju, iznosi poreza vraćaju se u poreznom razdoblju od kojeg je navedene osobe ostvaruju pravo na izuzeće.

Priznaju se iznosi poreza plaćeni na dobra (radove, usluge) koje je porezni obveznik koji je izgubio pravo na oslobođenje u skladu s ovim člankom stekao prije gubitka toga prava, a koristi ih nakon što je izgubio to pravo u obavljanju transakcija. kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom, prihvaćaju se na odbitak na način propisan člancima 171. i 172. ovoga Zakonika.

Komentar odvjetnika:

Za razliku od osoba koje nisu obveznici PDV-a, organizacije i samostalni poduzetnici oslobođeni ispunjavanja dužnosti poreznog obveznika na način propisan ovim člankom zadržavaju obvezu podnošenja porezne prijave, sastavljanja računa, vođenja očevidnika računa, knjige nabave i knjiženja prodaje. Pravo na oslobođenje od izvršavanja obveza poreznog obveznika osoba koja ostvaruje to pravo mora potvrditi podnošenjem pisane obavijesti poreznom tijelu po mjestu registracije uz prilaganje isprava koje potvrđuju to pravo. Navedenu obavijest i dokumente potrebno je dostaviti najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg ove osobe ostvaruju pravo na oslobođenje od obavljanja dužnosti poreznog obveznika.

Savezni zakon br. 57-FZ od 29. svibnja 2002. uklonio je nesigurnost u pogledu razdoblja tijekom kojeg (nakon isteka 12-mjesečnog razdoblja izuzeća) moraju biti dostavljeni dokumenti koji potvrđuju usklađenost s utvrđenim ograničenjima. Prije stupanja na snagu ovog saveznog zakona, porezna su tijela mogla utvrditi takvo razdoblje (i primijeniti odgovarajuće posljedice u slučaju njegovog kršenja) samo traženjem potrebnih dokumenata u skladu s člankom 93. Poreznog zakona Ruske Federacije. , tj. u okviru ureda ili posjeta porezna revizija. Posljedica prekoračenja ograničenja predviđenog stavkom 1. članka 145. za prihode od prodaje roba (radova, usluga) ili iz stavka 2. za promet trošarinskih proizvoda je gubitak prava na oslobođenje, i to ne samo u u mjesecu u kojem je došlo do prekoračenja (prodaje), ali i u svim mjesecima preostalim do kraja razdoblja izuzeća, čak i ako su u sljedećim mjesecima ispunjeni uvjeti iz stavaka 1. – 3. ovoga članka.

Značajan nedostatak u članku prije nego što je izmijenjen Saveznim zakonom br. 57-FZ od 29. svibnja 2002. bio je taj što je zakonodavac zanemario pitanje posljedica kršenja drugog uvjeta koji daje pravo na izuzeće - posljedice prodaje trošarinsku robu tijekom razdoblja za koje je odobreno izuzeće. U Metodološkim preporukama o primjeni poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, Ministarstvo poreza Rusije predložilo je da porezna tijela polaze od činjenice da se pravo na izuzeće u ovom slučaju također gubi prije kraja razdoblje na koje je dodijeljena. Međutim, s obzirom da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa mogućnost primjene analogije zakona, a članak 145. nije sadržavao takvu posljedicu prodaje trošarinske robe kao lišavanje prava na ranije izuzeće za cijelo preostalo razdoblje oslobođenja, porezni obveznici imali su razloga zahtijevati priznanje zakonitosti korištenja prava na oslobođenje u onim poreznim razdobljima kada promet tih dobara nije obavljen (uzimajući u obzir i jamstva prava poreznih obveznika utvrđena Članak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stavak 6. članka 145. utvrđuje popis isprava kojima se potvrđuje pravo na oslobođenje (produženje oslobođenja) od obavljanja dužnosti poreznog obveznika. Prije stupanja na snagu Saveznog zakona od 29. svibnja 2002. br. 57-FZ, značajan nedostatak ovog članka bio je nepostojanje zakonski utvrđenog popisa takvih dokumenata, što je stvorilo mogućnost neograničene diskrecije u postupku pravo na prijavu i shodno tome kršenje načela jednakosti. Nažalost, ti strahovi nisu bili neutemeljeni. Porezna uprava iskoristila je prazninu u zakonu pa je "Obrazac zahtjeva za oslobađanje (produljenje oslobođenja) od obavljanja dužnosti poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem PDV-a" velikim dijelom pretvorila u popis dokumenata koji se dostavljaju . Ujedno, na tom popisu nalazila se i dokumentacija prethodno predana poreznoj upravi - prijave PDV-a, kao i izvaci iz bilanci. Osim toga, "Obrazac za prijavu ..." predviđao je podnošenje takvog dokumenta kao što je "Potvrda poreznog tijela o nepostojanju dugova za poreze i naknade" kao potvrdu činjenice da su "svi potrebni izračuni za poreze i naknade i financijska izvješća za prethodna izvještajna (porezna) razdoblja dostavljeni su poreznom tijelu pravodobno iu cijelosti.

To je zapravo značilo da je pored uvjeta za oslobođenje od ispunjavanja dužnosti poreznog obveznika PDV-a utvrđenih propisima o porezima i naknadama, Ministarstvo poreza i pristojbi utvrdilo dva nova uvjeta:

1) pravovremeno i potpuno podnošenje računovodstvenih i poreznih izvješća za sve poreze za sva prethodna porezna (izvještajna) razdoblja;

2) nepostojanje dugova za sve poreze i naknade (u trenutku podnošenja zahtjeva).

Još jedan primjer nerazumnog ograničenja prava poreznih obveznika (potvrđujući valjanost promjene na zakonodavnoj razini režima dopuštenja za korištenje prava na izuzeće na obavijest) bili su zahtjevi iz članka 2.5 Metodoloških preporuka za primjenu Poglavlje 21. Poreznog zakona Ruske Federacije (u odgovarajućem izdanju u odnosu na razdoblje prije stupanja na snagu Saveznog zakona od 29. svibnja 2002. br. 57-FZ), kojim je utvrđeno da u slučaju da, tijekom razmatranje zahtjeva za izuzeće, nepouzdani podaci u dokumentima koje je dostavio porezni obveznik, podnošenje nepotpunog paketa dokumenata, porezno tijelo donosi rješenje o nepostojanju prava na izuzeće, a "ponovno podnošenje od strane poreznog obveznika" gore navedenog zahtjeva i dokumenata podnosi se u sljedećem poreznom razdoblju, najkasnije do 20. dana u kalendarskom mjesecu od kojeg porezni obveznik podnosi zahtjev za oslobođenje. Slično pravilo sadržano je u stavcima 3-4 klauzule 2.7 navedenih Metodoloških preporuka (kako su izmijenjene i dopunjene na snazi ​​tijekom relevantnog razdoblja) u vezi s postupkom razmatranja zahtjeva za produljenje puštanja na slobodu.

Ovom odredbom ograničena su zakonom utvrđena prava poreznih obveznika u slučajevima kada je porezni obveznik podnio zahtjev više od 10 dana prije 20. dana u mjesecu. Pritom, pravo poreznog obveznika da podnese zahtjev za oslobođenje prije 20. dana u mjesecu od kojeg je podnio zahtjev za oslobođenje, zakonodavac nije stavio u ovisnost o prethodnim radnjama poreznog obveznika (osim okolnosti predviđenih st. 6. ovoga članka u prethodnom tekstu). Osim toga, potrebno je uzeti u obzir da se razmatrana kategorija poreznih obveznika (članak 145. stavak 1.) odnosi na porezne obveznike za koje je porezno razdoblje utvrđeno kao tromjesečje. Stoga, ako slijedite stavak 2.5 prethodne verzije Metodoloških preporuka, tada bi porezni obveznik koji je podnio nepotpuni paket dokumenata, na primjer, u srpnju, mogao ponovno podnijeti zahtjev i dokumente ne prije nego u listopadu, tj. za tri mjeseca. U međuvremenu, u smislu članka 145., porezni obveznik, pod uvjetima navedenim u stavcima 1-3 ovog članka, ima pravo zahtijevati oslobađanje od bilo kojeg mjeseca po svom izboru.

Slične zaključke treba izvesti u pogledu ograničenja utvrđenih u prethodnoj verziji članka 2.7. Metodoloških preporuka. U stavku 7. članka 145. propisano je pravo poreznog obveznika da obavijest i isprave pošalje preporučenom poštom. Napominjemo da je bitan datum predaje dokumenata poreznom tijelu (a ne njihova predaja), pa je sukladno tome, da bi se odredio posljednji dan za slanje dokumenata poštom, šest dana navedenih u stavku 7. oduzeti od ukupnog roka za podnošenje dokumenata. Istodobno, temeljem doslovnog značenja stavka 7. članka 145., porezni obveznik koji je poslao dokumente u suprotnosti s ovim pravilom smatrat će se prekršiteljem čak i ako ih je porezno tijelo stvarno primilo prije isteka roka utvrđenog st. 3. i 4. čl.145.

(s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 57-FZ od 29. svibnja 2002.)

Bilješka. Od 1. siječnja 2019. Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017. mijenja stavak 1. članka 145.

1. Organizacije i samostalni poduzetnici ostvaruju pravo na oslobođenje od izvršavanja obveza poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza (u daljnjem tekstu: oslobođenje), ako je za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca iznos primitka od prodaje dobara ostvaren u skladu s odredbama ovog članka. (radovi, usluge) ovih organizacija ili samostalnih poduzetnika bez poreza nisu premašili ukupno dva milijuna rubalja.
   (izmijenjen i dopunjen saveznim zakonima br. 117-FZ od 7. srpnja 2003., br. 119-FZ od 22. srpnja 2005., br. 243-FZ od 28. rujna 2010.)

   Bilješka. Od 1. siječnja 2019., Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017., stavak 1. članka 145. dopunjen je stavkom.

   Bilješka. Uz istodobnu prodaju trošarinske i netrošarinske robe, porezni obveznik ima pravo na oslobođenje od PDV-a na transakcije s netrošarinskom robom (Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 10. studenog 2002. N 313-O).

2. Odredbe ovoga članka ne odnose se na organizacije i samostalne poduzetnike koji prodaju trošarinsku robu tijekom prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca, kao ni na organizacije navedene u članku 145.1. ovoga Zakonika.
   (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonima br. 117-FZ od 07.07.2003., br. 243-FZ od 28.09.2010.)
3. Oslobađanje u skladu sa stavkom 1. ovog članka ne primjenjuje se na obveze koje proizlaze iz uvoza robe na državno područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom, podložne oporezivanju u skladu s podstavkom 4. stavka 1. članka 146. ovog zakonika.
   (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 306-FZ od 27. studenog 2010.)

   Bilješka. Od 1. siječnja 2019. Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017. mijenja stavak dva stavka 3. članka 145.

   Bilješka. Odbijanje oslobađanja od PDV-a zbog kasnog podnošenja obavijesti i dokumenata je neprihvatljivo (Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. N 33).

   Osobe koje ostvaruju pravo na oslobođenje dužne su poreznom tijelu po mjestu registracije dostaviti odgovarajuću pisanu obavijest i isprave iz stavka 6. ovoga članka kojima se potvrđuje pravo na oslobođenje.

   Bilješka. Od 1. siječnja 2019., Savezni zakon od 27. studenog 2017. N 335-FZ dopunjuje stavak 3. članka 145. trećim stavkom.

   Bilješka. Od 1. siječnja 2019., Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017., četvrti stavak stavka 3. članka 145. mijenja se.

   Navedena obavijest i dokumenti dostavljaju se najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg ove osobe ostvaruju pravo na oslobođenje.

   Obrazac obavijesti o ostvarivanju prava na izuzeće odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.
   (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. lipnja 2004.)

   Bilješka. Od 1. siječnja 2019., Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017., članak 145. stavak 4. preformuliran je.

4. Organizacije i samostalni poduzetnici koji su poreznoj upravi poslali obavijest o korištenju prava na oslobođenje (o produljenju razdoblja oslobođenja) ne mogu odbiti ovo oslobođenje prije isteka 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci, osim u slučajevima kada pravo na oslobođenje od poreza oni će izgubiti izuzeće u skladu s klauzulom 5. ovog članka.

   Po isteku 12 kalendarskih mjeseci, najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca, organizacije i samostalni poduzetnici koji su ostvarili pravo na oslobođenje dužni su poreznoj upravi dostaviti:

   • dokumenti koji potvrđuju da tijekom navedenog razdoblja izuzeća iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga), izračunat u skladu sa stavkom 1. ovog članka, bez poreza, za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca u zbroju nije premašio dva milijuna rubalja
     (izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 117-FZ od 7. srpnja 2003., br. 119-FZ od 22. srpnja 2005.)
   • obavijest o produženju korištenja prava na izuzeće u sljedećih 12 kalendarskih mjeseci ili o odbijanju korištenja tog prava

   Bilješka. Od 1. siječnja 2019., Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017., stavak 5. članka 145. preformuliran je.

5. Ako je tijekom razdoblja u kojem organizacije i pojedinačni poduzetnici koriste pravo na izuzeće, iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) bez poreza za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca premašio dva milijuna rubalja, ili ako je porezni obveznik prodao trošarinsku robu, , porezni obveznici, počevši od 1. dana u mjesecu u kojem je nastao takav višak ili je obavljen promet trošarinskih proizvoda, pa do isteka razdoblja oslobođenja, gube pravo na oslobođenje.
   (izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 117-FZ od 7. srpnja 2003., br. 119-FZ od 22. srpnja 2005.)

   Iznos poreza za mjesec u kojem je nastalo navedeno prekoračenje ili je izvršen promet trošarinskih proizvoda i (ili) trošarinskih mineralnih sirovina podliježe povratu i uplati u proračun na propisani način.

   Ako porezni obveznik nije dostavio dokumente iz stavka 4. ovoga članka (ili je dostavio dokumente koji sadrže lažne podatke), kao i ako porezno tijelo utvrdi da porezni obveznik ne poštuje ograničenja utvrđena ovim stavkom i stavcima 1. i 4. ovoga članka iznos poreza podliježe povratu i uplati u proračun po utvrđenom postupku, uz naplatu od poreznog obveznika pripadajućih iznosa poreznih sankcija i kazni.

   Bilješka. Od 1. siječnja 2019. Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017. mijenja prvi stavak 6. stavka 145.

6. Isprave koje potvrđuju, sukladno stavku 3. i 4. ovoga članka, pravo na otpust (produljenje roka otpusta) su:
   • izvod iz bilance (zastupaju organizacije)
   • izvadak iz prodajne knjige
   • izvod iz knjige obračuna prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (zastupaju samostalni poduzetnici)
   • Stavak je prestao važiti od 1. siječnja 2015. - Savezni zakon od 20. travnja 2014. N 81-FZ

   Za organizacije i samostalne poduzetnike koji su prešli s pojednostavljenog sustava oporezivanja na opći porezni režim, dokument kojim se potvrđuje pravo na izuzeće je izvadak iz knjige prihoda i rashoda organizacija i samostalnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja.
   

   Za samostalne poduzetnike koji su prešli na opći režim oporezivanja iz sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni porez na poljoprivredu), isprava kojom se potvrđuje pravo na oslobođenje je izvadak iz knjige prihoda i rashoda samostalnih poduzetnika koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. (jedinstveni poljoprivredni porez) .
   (stavak uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007.)

   Bilješka. Od 1. siječnja 2019. Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017. mijenja stavak 7. članka 145.

7. U slučajevima iz stavka 3. i 4. ovoga članka porezni obveznik ima pravo poreznom tijelu poslati obavijest i dokumentaciju preporučenom poštom. U tom slučaju danom predaje poreznoj upravi smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.
8. Iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio za odbitak u skladu s člancima 171. i 172. ovoga Zakonika prije nego što iskoristi svoje pravo na oslobođenje u skladu s ovim člankom, na dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu stečenu za obavljanje djelatnosti , koji su priznati kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, ali se ne koriste za te transakcije, nakon što porezni obveznik pošalje obavijest o korištenju prava na oslobođenje, podliježu vraćanju u posljednjem poreznom razdoblju prije početka korištenja pravo na oslobođenje, a ako organizacija ili samostalni poduzetnik počne koristiti pravo na oslobođenje iz ovog članka od drugog ili trećeg mjeseca u tromjesečju, iznosi poreza vraćaju se u poreznom razdoblju od kojeg je navedene osobe ostvaruju pravo na izuzeće.
   (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 366-FZ od 24. studenog 2014.)

   Priznaju se iznosi poreza plaćeni na dobra (radove, usluge) koje je porezni obveznik koji je izgubio pravo na oslobođenje u skladu s ovim člankom stekao prije gubitka toga prava, a koristi ih nakon što je izgubio to pravo u obavljanju transakcija. kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom, prihvaćaju se na odbitak na način propisan člancima 171. i 172. ovoga Zakonika.

Izvor: consultant.ru

Umjetnost. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima iz 2018. odgovoran je za mogućnost dobivanja izuzeća od PDV-a.

Odnosi se na pravne osobe, što je premalo i iznosi manje od 2 milijuna kuna po kvartalu.

oslobođenje od plaćanja PDV-a

PDV - porez na dodanu vrijednost.

Za gotovo sve robe i usluge iznosi 18%.

Ne vrijedi ništa: postotak se može smanjiti na 10% za neke vrste hrane, lijekova i dječjih proizvoda ili nikako.

No, u nekim situacijama moguće je nakratko se u potpunosti “riješiti” PDV-a – riječ je o oslobađanju od obveza poreznog obveznika.

Glavna prednost ove situacije je, naravno, primanje dodatne dobiti: iznos poreza je inicijalno uključen u ukupni iznos, a isplatitelj dodatno prima gotovo 1/5 prihoda.

No, oslobađanje od PDV-a može izazvati nezadovoljstvo druge strane, ali i probleme s preračunom. Na primjer, kod izdavanja prodajnih knjiga i računa morat ćete stalno označavati da PDV nije uzet u obzir.

Umjetnost. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima

Detaljno se raspravlja o situaciji izuzeća od ispunjenja obveza PDV-a:

1. Pravne osobe mogu napisati odbijanje plaćanja PDV-a ako je u posljednja 3 mjeseca njihov prihod iznosio manje od 2 milijuna rubalja.
2. Ovo se pravo ne odnosi na tvrtke koje se bave prodajom trošarina ili robe navedene u članku 145.1 Poreznog zakona. Također, ne nastaje ako je oporezivanje povezano s člankom 146. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak 4. stavka 1.).
3. Do 20. dana u mjesecu od kojeg tvrtka ne plaća porez, mora podnijeti pisani zahtjev i popratnu dokumentaciju poreznoj upravi.
4. Razdoblje izuzeća je jedna godina, a tijekom tog vremena ne može se odustati.
5. Nakon isteka roka, platitelj mora dostaviti dokumente koji potvrđuju da je iznos prihoda za svako tromjesečje bio manji od 2 milijuna rubalja. Zajedno s njima, organizacija ili produljuje izuzeće za još jednu godinu, ili ga odbija.
6. Ako je u “oslobođenom” razdoblju iznos prihoda za tromjesečje premašio limit ili je tvrtka prodala trošarinsku robu, gubi se pravo na naknadu počevši od mjeseca u kojem je došlo do povrede pa do kraja razdoblja. Svi porezi se moraju platiti.
7. Ako je platitelj prekršio uvjete ili dao netočne podatke, bit će dužan platiti sve poreze u cijelosti, kao i kazne i sankcije.
8. Možete upotrijebiti izvatke iz prodajne knjige, poslovnih knjiga ili bilance kako biste potvrdili ispunjavanje uvjeta za izuzeće.
9. Zahtjev i dokumentaciju možete poslati preporučenom poštom. Danom prijema poreznih papira smatra se šesti dan od trenutka slanja.

Tko je oslobođen plaćanja PDV-a

Svaka organizacija ili pojedinačni poduzetnik može dobiti izuzeće.

Za to su dovoljna dva uvjeta:

1. Prihod za prethodna 3 mjeseca mora biti manji od 2 milijuna rubalja prije poreza.

Uzeti u obzir: govorimo o uzastopnim mjesecima, a ne o nasumično odabranim.

2. Obveznik ne smije obavljati promet trošarinskih proizvoda: alkohola, duhanskih proizvoda, automobila i goriva i maziva, uključujući gorivo. Istodobno, Ministarstvo financija zabranjuje prodaju odvojeno trošarinske i netrošarinske robe. Čim organizacija počne prodavati barem jedan trošarinski proizvod, automatski gubi olakšicu.

Nekoliko je područja usluga za koje se uopće ne obračunava PDV.

Ovo uključuje:

1. Prodaja medicinskih proizvoda i usluga iz liste.
2. Bankarski poslovi i usluge.
3. Autorsko pravo i pravo na izume i otkrića.
4. Posuđivanje.
5. Prodaja udjela u temeljnom kapitalu i vrijedni papiri.

Kada izuzeće nije odobreno

Nije predviđeno u sljedećim slučajevima:

1. Kada je prihod organizacije veći od 2 milijuna.
2. Kada prodaje trošarinsku robu.
3. Kod uvoza proizvoda iz inozemstva.
4. Od prvog dana registracije: možete se prijaviti samo 3 mjeseca nakon registracije.

Također, u nekim situacijama istraživačke organizacije Centra Skolkovo ne mogu dobiti izuzeće. Općenito, oni dobivaju pravo ne plaćati PDV 10 godina, ali se gubi ako prihod sudionika za godinu premaši 300 milijuna rubalja.

Uzeti na znanje: više pojedinosti o oslobađanju i gubitku prava dano je u članku 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zahtjev za oslobađanje od plaćanja PDV-a

Prvi korak je sastavljanje zahtjeva: uzorak se može uzeti osobno ili pronaći na web stranici porezne uprave.

U prijavi je potrebno navesti:

1. Kome i od koga se dostavlja dokument: puni naziv poreznog tijela, puno ime i adresa podnositelja zahtjeva.
2. Od kojeg datuma (dan, mjesec i godina) se pravo koristi.
3. Na temelju čega: morate navesti iznos prihoda za svaki mjesec.
4. Popis priloženih dokumenata.
5. Potvrda o nepostojanju prometa trošarinske robe.
6. Na samom dnu stavljaju se potpis i broj.

Bilješka: zahtjev se sastavlja na obrascu broj BG-3-03 / 342.

Uz prijavu je potrebno priložiti sljedeće dokumente:

• izvadak iz bilance ili presliku knjige obračuna prihoda i rashoda za samostalne poduzetnike;
• izvod iz prodajne knjige;
• presliku registra faktura.

Sve pravne osobe i pojedinačni poduzetnici moraju platiti PDV, ali članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije omogućuje izbjegavanje ovih troškova. Ako je prihod tvrtke mali, može iskoristiti pravo na oslobađanje od plaćanja godinu dana.

Pogledajte video u kojem stručnjak objašnjava kako ostvariti oslobođenje od PDV-a:

1. Organizacije i samostalni poduzetnici, osim organizacija i samostalnih poduzetnika koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni porez na poljoprivredu), ostvaruju pravo na oslobađanje od izvršavanja obveza poreznog obveznika vezanih uz obračun i plaćanje poreza (u daljnjem tekstu: ovog članka - izuzeće), ako za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) tih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika, bez poreza, nije premašio ukupno dva milijuna rubalja.

Organizacije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni porez na poljoprivredu) imaju pravo na oslobađanje od obveze poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza, pod uvjetom da te osobe prijeđu na plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu i ostvaruju prava iz ovoga stavka, u istoj kalendarskoj godini, odnosno pod uvjetom da je za prethodno porezno razdoblje za jedinstveni porez na poljoprivredu iznos dohotka ostvaren od prodaje dobara (radova, usluga) u obavljanju vrsta poduzetničke djelatnosti u pogledu kojih se primjenjuje navedeni sustav oporezivanja, bez poreznog računovodstva ukupno nije premašio: 100 milijuna rubalja za 2018., 90 milijuna rubalja za 2019., 80 milijuna rubalja za 2020., 70 milijuna rubalja za 2021., 60 milijuna rubalja za 2022. i naredne godine.

2. Odredbe ovoga članka ne odnose se na organizacije i samostalne poduzetnike koji prodaju trošarinsku robu tijekom prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca, kao i na organizacije navedene u članku 145.1. ovoga Zakonika.

3. Oslobađanje u skladu sa stavkom 1. ovog članka neće se primjenjivati ​​na obveze koje proizlaze iz uvoza robe na državno područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom, koje podliježu oporezivanju u skladu s podstavkom 4. stavka 1. Članak 146. ovoga Zakonika.

Osobe iz stavka 1. stavka 1. ovoga članka koje koriste pravo na izuzeće dužne su dostaviti odgovarajuću pisanu obavijest i isprave iz stavka 6. ovoga članka kojima se potvrđuje pravo na izuzeće. porezno tijelo po mjestu registracije.

Osobe iz stavka 1. stavka 2. ovoga članka koje ostvaruju pravo na oslobođenje dužne su o tome podnijeti pisanu obavijest poreznom tijelu po mjestu upisa.

Navedeni dokumenti i/ili obavijest dostavljaju se najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg se ostvaruje pravo na izuzeće.

Obrazac obavijesti o ostvarivanju prava na izuzeće odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.

4. Organizacije i samostalni poduzetnici iz stavka 1. stavka 1. ovoga članka koji su poreznom tijelu poslali obavijest o korištenju prava na oslobođenje (o produljenju roka oslobođenja) ne mogu odbiti ovo oslobođenje prije nego što isteka 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci, osim u slučajevima ako su izgubili pravo na otpust u skladu sa stavkom 5. ovog članka.

Organizacije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez), nakon što su iskoristili pravo na oslobođenje, ne mogu se ubuduće odreći prava na oslobođenje, osim u slučajevima kada pravo na oslobođenje izgube. sukladno stavku 5. ovoga članka.

Po isteku 12 kalendarskih mjeseci, najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca, organizacije i samostalni poduzetnici koji su ostvarili pravo na oslobođenje u skladu sa stavkom 1. stavka 1. ovoga članka dužni su poreznom tijelu dostaviti:

dokumenti koji potvrđuju da tijekom navedenog razdoblja izuzeća iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga), izračunat u skladu sa stavkom 1. ovog članka, bez poreza, za svaka 3 uzastopna kalendarska mjeseca u zbroju nije premašio 2 milijuna rublja;

obavijest o produženju korištenja prava na izuzeće u sljedećih 12 kalendarskih mjeseci ili o odbijanju korištenja tog prava.

5. Ako tijekom razdoblja u kojem organizacije i pojedinačni poduzetnici navedeni u prvom stavku stavka 1. ovog članka koriste pravo na oslobođenje, iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza za svaka 3 uzastopna kalendarskih mjeseci premašio 2 milijuna rubalja ili ako je porezni obveznik prodao trošarinsku robu, porezni obveznici, počevši od 1. dana u mjesecu u kojem je došlo do navedenog prekoračenja ili je prodana trošarinska roba, pa do isteka razdoblja izuzeća, gube pravo na izuzeće.

Ako tijekom poreznog razdoblja za jedinstveni poljoprivredni porez od organizacije ili samostalnog poduzetnika koji primjenjuje sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) i koristi pravo na oslobođenje, iznos dohotka ostvaren od prodaje dobara (radova, usluga) tijekom obavljanja vrsta poduzetničke djelatnosti, u pogledu kojih se primjenjuje navedeni sustav oporezivanja, isključujući porez premašio iznos utvrđen u stavku 2. stavka 1. ovoga članka, takva organizacija ili samostalni poduzetnik, počevši od 1. dana u mjesecu u kojem je došlo do prekoračenja ili prodaje trošarinske robe gubi pravo na otpuštanje. Organizacije i samostalni poduzetnici koji su izgubili pravo na izuzeće nemaju pravo na drugo izuzeće.

Iznos poreza za mjesec u kojem je navedeno prekoračenje nastalo ili je obavljen promet trošarinskih proizvoda podliježe povratu i uplati u proračun na propisani način.

Ako porezni obveznik nije dostavio dokumente iz stavka 4. ovoga članka (ili je dostavio dokumente koji sadrže lažne podatke), kao i ako porezno tijelo utvrdi da porezni obveznik ne poštuje ograničenja utvrđena ovim stavkom i stavcima 1. i 4. ovoga članka iznos poreza podliježe povratu i uplati u proračun po utvrđenom postupku, uz naplatu od poreznog obveznika pripadajućih iznosa poreznih sankcija i kazni.

6. Isprave koje potvrđuju, sukladno stavcima 3. i 4. ovoga članka, pravo organizacija i pojedinačnih poduzetnika iz stavka 1. stavka 1. ovoga članka na izuzeće (produljenje razdoblja izuzeća) su:

izvadak iz bilance (koju predstavljaju organizacije);

izvod iz prodajne knjige;

izvadak iz knjige obračuna prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (zastupaju samostalni poduzetnici);

Za organizacije i samostalne poduzetnike koji su prešli s pojednostavljenog sustava oporezivanja na opći porezni režim, dokument kojim se potvrđuje pravo na izuzeće je izvadak iz knjige prihoda i rashoda organizacija i samostalnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Za samostalne poduzetnike koji su prešli na opći režim oporezivanja iz sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni porez na poljoprivredu), isprava kojom se potvrđuje pravo na oslobođenje je izvadak iz knjige prihoda i rashoda samostalnih poduzetnika koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. (jedinstveni poljoprivredni porez) .

7. U slučajevima iz stavka 3. i 4. ovoga članka, porezni obveznik ima pravo poreznom tijelu poslati dokumente i (ili) obavijest preporučenom poštom. U tom slučaju danom predaje poreznoj upravi smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.

8. Iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio za odbitak u skladu s člancima 171. i 172. ovoga Zakona prije nego što iskoristi pravo na oslobođenje u skladu s ovim člankom, za dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu stečenu za provedbene transakcije priznate kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, ali neiskorištene za te transakcije, nakon što porezni obveznik pošalje obavijest o korištenju prava na oslobođenje, podliježu ponovnom uspostavljanju u posljednjem poreznom razdoblju prije početka korištenja pravo na oslobođenje, a ako organizacija ili samostalni poduzetnik počne ostvarivati ​​pravo na oslobođenje iz ovog članka od drugog ili trećeg mjeseca u tromjesečju, iznosi poreza vraćaju se u poreznom razdoblju koje počinje od kojeg je navedeno osobe ostvaruju pravo na izuzeće.

Priznaju se iznosi poreza plaćeni na dobra (radove, usluge) koje je porezni obveznik koji je izgubio pravo na oslobođenje u skladu s ovim člankom stekao prije gubitka toga prava, a koristi ih nakon što je izgubio to pravo u obavljanju transakcija. kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom, prihvaćaju se na odbitak na način propisan člancima 171. i 172. ovoga Zakonika.

"1. Organizacije i samostalni poduzetnici imaju pravo na oslobođenje od izvršavanja obveza poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza (u daljnjem tekstu: oslobođenje), ako je za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca iznos primitka od prodaje dobara (radova, usluge) tih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika, bez poreza nije premašio ukupno milijun rubalja.

2. Odredbe ovoga članka ne primjenjuju se na organizacije i samostalne poduzetnike koji prodaju trošarinsku robu tijekom prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca.

3. Oslobađanje u skladu sa stavkom 1. ovog članka ne primjenjuje se na obveze koje proizlaze iz uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije koja podliježe oporezivanju u skladu s podstavkom 4. stavka 1. članka 146. ovog Zakonika.

Osobe koje ostvaruju pravo na oslobođenje dužne su poreznom tijelu po mjestu registracije dostaviti odgovarajuću pisanu obavijest i isprave iz stavka 6. ovoga članka kojima se potvrđuje pravo na oslobođenje.

Navedena obavijest i dokumenti dostavljaju se najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg ove osobe ostvaruju pravo na oslobođenje.

Obrazac obavijesti o ostvarivanju prava na izuzeće odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.

4. Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su poreznom tijelu poslali obavijest o korištenju prava na oslobođenje (o produljenju roka oslobođenja) ne mogu odbiti ovo oslobođenje prije isteka 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci, osim u slučajevima kada je izgubit će pravo na izuzeće sukladno stavku 5. ovoga članka.

Po isteku 12 kalendarskih mjeseci, najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca, organizacije i samostalni poduzetnici koji su ostvarili pravo na oslobođenje dužni su poreznoj upravi dostaviti:

dokumenti koji potvrđuju da tijekom navedenog razdoblja izuzeća iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga), izračunat u skladu sa stavkom 1. ovog članka, bez poreza, za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca u zbroju nije premašio milijun rublja;

obavijest o produženju korištenja prava na izuzeće u sljedećih 12 kalendarskih mjeseci ili o odbijanju korištenja tog prava.

5. Ako je tijekom razdoblja u kojem organizacije i pojedinačni poduzetnici koriste pravo na izuzeće, iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) bez poreza za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca premašio milijun rubalja, ili ako su prodali trošarinske robe, porezni obveznici počevši od 1. dana u mjesecu u kojem je nastao takav višak ili je obavljen promet trošarinskih proizvoda, pa do isteka razdoblja oslobođenja gube pravo na oslobođenje.

Iznos poreza za mjesec u kojem je nastalo navedeno prekoračenje ili je izvršen promet trošarinskih proizvoda i (ili) trošarinskih mineralnih sirovina podliježe povratu i uplati u proračun na propisani način.

Ako porezni obveznik nije dostavio dokumente iz stavka 4. ovoga članka (ili je dostavio dokumente koji sadrže lažne podatke), kao i ako porezno tijelo utvrdi da porezni obveznik ne poštuje ograničenja utvrđena ovim stavkom i stavcima 1. i 4. ovoga članka iznos poreza podliježe povratu i uplati u proračun po utvrđenom postupku, uz naplatu od poreznog obveznika pripadajućih iznosa poreznih sankcija i kazni.

6. Isprave koje potvrđuju, sukladno stavku 3. i 4. ovoga članka, pravo na otpust (produljenje roka otpusta) su:

izvadak iz bilance (koju predstavljaju organizacije);

izvod iz prodajne knjige;

izvadak iz knjige obračuna prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (zastupaju samostalni poduzetnici);

presliku dnevnika primljenih i izdanih računa.

7. U slučajevima iz stavka 3. i 4. ovoga članka porezni obveznik ima pravo poreznom tijelu poslati obavijest i dokumentaciju preporučenom poštom. U tom slučaju danom predaje poreznoj upravi smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.

8. Iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio za odbitak u skladu s člancima 171. i 172. ovoga Zakona prije nego što iskoristi pravo na oslobođenje u skladu s ovim člankom, za dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu stečenu za provedbene transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, ali nisu iskorištene za te transakcije, nakon što porezni obveznik pošalje obavijest o korištenju prava na oslobođenje, podliježu ponovnom uspostavljanju u posljednjem poreznom razdoblju prije slanja obavijesti o korištenje prava na oslobođenje smanjenjem poreznih olakšica.

Priznaju se iznosi poreza plaćeni na dobra (radove, usluge) koje je porezni obveznik koji je izgubio pravo na oslobođenje u skladu s ovim člankom stekao prije gubitka toga prava, a koristi ih nakon što je izgubio to pravo u obavljanju transakcija. kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom, prihvaćaju se na odbitak na način propisan člancima 171. i 172. ovoga Zakonika.”

Dakle, pravo na izuzeće prema ovom članku Poreznog zakona Ruske Federacije samo obveznici PDV-a(organizacije i samostalni poduzetnici). U odnosu na obveznike PDV-a na carini ovaj se članak ne primjenjuje.

Porezni obveznik PDV-a ima pravo na oslobođenje od izvršavanja obveza poreznog obveznika. Pod sljedećim uvjetima:

ü Za prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca, ukupni iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) poreznog obveznika, isključujući porez, nije premašio ukupno milijun rubalja;

ü Obveznik PDV-a nije izvršio promet trošarinskih proizvoda u prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca.

· transakcije koje provode porezni agenti u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Napominjemo da za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira kada obavljaju poslove dilera na tržištu vrijednosnih papira, kao i za sve druge organizacije koje obavljaju poslove kupnje i prodaje vrijednosnih papira u svoje ime i na svoj trošak, prihodi od prodaje vrijednosnih papira za potrebe primjene Poreznog zakona RF je prodajna cijena vrijednosnih papira.

Treba napomenuti da se ovaj prihod može izračunati na različite načine. Možete uzeti zadnja tri kalendarska mjeseca ili možete izračunati prihod za zadnji kvartal. Tako je smatrao Savezni arbitražni sud Zapadnosibirskog okruga (Dekret od 2. prosinca 2002. u predmetu br. F04 / 4354-982 / A46-2002).

Dakle, da bi se ostvarilo oslobođenje od plaćanja PDV-a za obračun prihoda, tri uzastopna kalendarska mjeseca mogu se utvrditi na dva načina:

- siječanj + veljača + ožujak (I kvartal), travanj + svibanj + lipanj (II kvartal) i tako dalje;

- Siječanj + veljača + ožujak, veljača + ožujak + travanj, ožujak + travanj + svibanj i tako dalje.

U slučaju ispunjenja traženih uvjeta, porezni obveznik obavještava porezno tijelo o svojoj odluci o ostvarivanju prava na oslobođenje od PDV-a. Obrazac obavijesti koji se podnosi poreznom tijelu odobren je Nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 4. srpnja 2002. br. BG-3-03 / 342 "O članku 145. drugog dijela porezni broj Ruska Federacija". Uz obavijest porezni obveznik poreznom tijelu podnosi sljedeće dokumente:

1) izvadak iz bilance (zastupaju organizacije);

2) izvod iz prodajne knjige;

3) izvod iz knjige obračuna prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (dostavljaju samostalni poduzetnici);

4) presliku dnevnika primljenih i izdanih računa.

Navedenu ispravu potrebno je dostaviti poreznom tijelu najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg porezni obveznik ostvaruje pravo na oslobođenje. Ove dokumente nije potrebno osobno dostavljati poreznoj upravi, obavijest i dokumente možete poslati preporučenom poštom. U tom slučaju danom njihove dostave poreznom tijelu smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.

Prilikom odlučivanja o korištenju prava na izuzeće, porezni obveznik mora obratiti posebnu pozornost na Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj stavak sadrži zahtjev za vraćanje PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak na dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koju je porezni obveznik stekao, ali nije koristio za oporezive transakcije. Uostalom, može se ispostaviti da je iznos PDV-a za povrat prilično velik, au tom slučaju je neisplativo koristiti oslobađanje od obveza poreznog obveznika. Ako se porezni obveznik, nakon što je odvagao sve prednosti i nedostatke, ipak odluči koristiti oslobođenje, iznos "vraćenog" poreza iskazuje se u prijavi PDV-a za posljednje porezno razdoblje prije slanja obavijesti. Iznos poreza koji treba vratiti prikazan je u retku 370 odjeljka 2.1 "Izračun ukupnog iznosa poreza", čiji je obrazac odobren Nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 20. studenog 2003. br. BG -3-03 / 644 "O odobrenju obrazaca prijava poreza na dodanu vrijednost" .

Pravo na oslobođenje porezni obveznik može iskoristiti u roku od godinu dana (12 uzastopnih kalendarskih mjeseci), a zatim mu se, na njegov zahtjev, može produljiti.

Po isteku godine u kojoj je porezni obveznik koristio pravo na oslobođenje, dužan je poreznom tijelu (najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca) dostaviti:

Dokumenti koji potvrđuju da iznos prihoda za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca od prodaje robe (radova, usluga) nije premašio milijun rubalja;

obavijest o produženju ili odricanju od prava na izuzeće.

Pri produljenju roka oslobođenja porezni obveznik podnosi poreznom tijelu istu dokumentaciju kao i prilikom ostvarivanja prava na oslobođenje. To je navedeno u pismu Ministarstva poreza Ruske Federacije od 30. rujna 2002. br. VG-6-03 / 1488@ „O oslobađanju od izvršavanja obveza poreznih obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem PDV-a“.