Postupak obračunavanja i plaćanja premije osiguranja iz plaće - postotci, obračun, primjeri, rokovi. FSS - kratke informacije o jedinstvenom socijalnom porezu Iznos odbitaka za doprinose za osiguranje je

JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ

Jedinstveni socijalni porez uveden je 1. siječnja 2001. u skladu s poglavljem 24. dijela II. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kontrola ispravnosti obračuna, potpunosti i pravovremenosti doprinosa za državno socijalno izvanproračunskih fondova(Mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni i teritorijalni fondovi obveznog zdravstvenog osiguranja), koji se plaća kao dio jedinstvenog socijalnog poreza, dodjeljuje se poreznim vlastima.

Doprinosi za obvezne socijalno osiguranje od ozljeda na radu i profesionalnih bolesti nisu uključeni u jedinstveni socijalni porez i plaćaju se Fondu socijalnog osiguranja Ruska Federacija istim redom. Kontrolu plaćanja ovih doprinosa provode tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije.

Porezni obveznici

Obveznici jedinstvenog socijalnog poreza podijeljeni su u dvije kategorije (vidi):
- prva kategorija uključuje pravne i fizičke osobe koje su poslodavci koji ostvaruju isplate zaposlenicima;
- U drugu kategoriju spadaju osobe koje ostvaruju prihode kao rezultat vlastite djelatnosti.

Ako porezni obveznik istovremeno pripada objema kategorijama, tada se priznaje kao zasebni porezni obveznik za svaku pojedinačnu osnovicu.

Organizacije nisu obveznici jedinstvenog socijalnog poreza i individualni poduzetnici, koja je prešla na posebne porezne režime. Oni ne obračunavaju jedinstveni socijalni porez u odnosu na dohodak ostvaren od ove vrste djelatnosti.

Osobe koje ostvaruju dohodak kao rezultat vlastite djelatnosti (to uključuje individualne poduzetnike, plemenske, obiteljske zajednice malih naroda sjevera koji se bave tradicionalnim gospodarskim sektorima, voditelje seljačkih (poljoprivrednih) domaćinstava i odvjetnike) ne plaćaju jedinstveni socijalni porez u u odnosu na iznos pripisan socijalnom fondu osiguranja Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja

Predmeti oporezivanja za obračun poreza (članak 236. Poreznog zakona Ruske Federacije) su:

za porezne obveznike prve kategorije (vidi Porezni obveznici):
- isplate i druge naknade koje su ostvarili u korist svojih zaposlenika po svim osnovama, uključujući naknade po građanskopravnim ugovorima (obavljanje poslova, pružanje usluga), po autorskim i licencnim ugovorima;
- uplate u obliku novčane pomoći i drugih besplatnih plaćanja u korist pojedinaca, na one koji su s poreznim obveznikom povezani ugovorom o radu ili ugovorom o građanskom pravu, odnosno autorskim ili licencnim ugovorom.
Uplate u u naravi, proizvedeni poljoprivrednim proizvodima i (ili) robom za djecu, priznaju se kao predmet oporezivanja u iznosima većim od 1000 rubalja po zaposleniku po kalendarskom mjesecu.
Predmet oporezivanja ne priznaju se isplate iz sredstava koja su ostala na raspolaganju organizaciji nakon plaćanja poreza na dohodak organizacije ili sredstava koja su ostala na raspolaganju pojedinačnom poduzetniku ili pojedincu nakon plaćanja poreza na dohodak.

za porezne obveznike druge kategorije (vidi Porezni obveznici):
prihod od poslovnih ili drugih profesionalnih aktivnosti umanjen za troškove povezane s njihovim vađenjem;
za individualne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja, predmet oporezivanja je dohodak utvrđen na temelju vrijednosti patenta.

Za sve slučajeve plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza utvrđuje se popis iznosa koji ne podliježu oporezivanju () i pogodnosti za plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza ().

Što se tiče iznosa jedinstvenog socijalnog poreza koji se kreditira Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, porezna osnovica također ne uključuje naknade isplaćene zaposlenicima prema građanskim ugovorima, autorskim pravima i ugovorima o licenciranju.

Porezna osnovica jedinstvenog društvenog poreza () utvrđuje se za porezne obveznike prve kategorije (vidi Porezni obveznici) kao iznos isplata i drugih primitaka koji su predmet oporezivanja, a obračunavaju ih poslodavci za porezno razdoblje, a za porezne obveznike pripadaju u drugu kategoriju, (vidi Porezni obveznici) kao iznos dohotka koji podliježe oporezivanju i koji su ti porezni obveznici primili tijekom poreznog razdoblja.

Porezni obveznici prve kategorije (vidi Porezni obveznici) utvrđuju poreznu osnovicu posebno za svakog zaposlenika od početka godine po načelu nastanka događaja.

Jedinstvene stope socijalnog poreza

Osnovica jedinstvenog socijalnog poreza je 26%, uključujući:

mirovinskom fondu Ruske Federacije 20%;

Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije 3,2%;

Saveznom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje 0,8%;

teritorijalnim fondovima obveznog zdravstvenog osiguranja 2%.

Regresivno oporezivanje

Poglavlje 24. dijela II. Poreznog zakona Ruske Federacije uspostavlja regresivni porezni sustav i definira uvjete za njegovu primjenu (,).

1. Za porezne obveznike navedene u podstavku 1. stavka 1. članka 235. ovoga Zakonika, osim poreznih obveznika koji djeluju kao poslodavci - poljoprivredni proizvođači, organizacije narodne umjetnosti i obrta te plemenske, obiteljske zajednice autohtonih naroda sjevera koje se bave tradicionalnim gospodarskim sektorima primjenjuju se sljedeće porezne stope:

cijene:

	Savezni proračun				Ići
Do 280.000 rubalja	20,0 posto	3,2 posto	0,8 posto	2,0 posto	26,0 posto
	56.000 rubalja + 7,9 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	8960 rubalja + 1,1 posto na iznos veći od 280 000 rubalja		5.600 rubalja + 0,5 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	72.800 rubalja + 10,0 posto na iznos veći od 280.000 rubalja
Više od 600.000 rubalja	81 280 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600 000 rubalja	12480 rubalja	3840 rubalja	7200 rubalja	104.800 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja

Za porezne obveznike - poljoprivredne proizvođače, organizacije narodne umjetnosti i obrta te plemenske, obiteljske zajednice autohtonih naroda Sjevera, koji se bave tradicionalnim gospodarskim djelatnostima, primjenjuju se sljedeće porezne stope:

Porezna osnovica za svakog pojedinca prema obračunskom principu od početka godine	Savezni proračun	Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije	Sredstva obveznog zdravstvenog osiguranja		Ići
			Federalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja	Teritorijalni fondovi obveznog zdravstvenog osiguranja
Do 280.000 rubalja	15,8 posto	2,2 posto	0,8 posto	1,2 posto	20,0 posto
Od 280.001 rubalja do 600.000 rubalja	44.240 rubalja + 7,9 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	6160 rubalja + 1,1 posto na iznos veći od 280 000 rubalja	2240 rubalja + 0,4 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	3360 rubalja + 0,6 posto na iznos veći od 280 000 rubalja	56 000 rubalja + 10,0 posto na iznos veći od 280 000 rubalja
Više od 600.000 rubalja	69 520 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600 000 rubalja	9680 rubalja	3520 rubalja	5280 rubalja	88 000 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600 000 rubalja

3. Za porezne obveznike navedene u podstavku 2. stavka 1. članka 235. ovoga Zakonika, osim ako nije drugačije određeno stavkom 4. ovoga članka, primjenjuju se sljedeće porezne stope:

	Savezni proračun	Sredstva obveznog zdravstvenog osiguranja		Ići
		Federalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja
Do 280.000 rubalja	7,3 posto	0,8 posto	1,9 posto	10,0 posto
Od 280.001 rubalja do 600.000 rubalja	20.440 rubalja + 2,7 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	2240 rubalja + 0,5 posto na iznos veći od 280 000 rubalja		28.000 rubalja + 3,6 posto na iznos veći od 280.000 rubalja
Više od 600.000 rubalja	29 080 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600 000 rubalja	3840 rubalja	6600 rubalja	39 520 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600 000 rubalja

4. Odvjetnici plaćaju porez po sljedećim poreznim stopama:

Porezna osnovica po načelu nastanka događaja	Savezni proračun	Sredstva obveznog zdravstvenog osiguranja		Ići
		Federalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja	teritorijalni fondovi obveznog zdravstvenog osiguranja
Do 280.000 rubalja	5,3 posto	0,8 posto	1,9 posto	8,0 posto
Od 280.001 rubalja do 600.000 rubalja	14.840 rubalja + 2,7 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	2240 rubalja + 0,5 posto na iznos veći od 280 000 rubalja	5.320 rubalja + 0,4 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	22 400 rubalja + 3,6 posto na iznos veći od 280 000 rubalja
Više od 600.000 rubalja	23 480 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600 000 rubalja	3840 rubalja	6600 rubalja	33.920 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja

Postupak obračuna i plaćanja

Poglavlje 24 dijela II Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje postupak za obračun i plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza od strane poreznih obveznika koji djeluju kao poslodavci () i poreznih obveznika koji nisu poslodavci (). Porezno razdoblje je kalendarska godina. Porezna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.().

Iznos poreza obračunavaju i plaćaju porezni obveznici zasebno za svaki fond i utvrđuje se kao pripadajući udio u poreznoj osnovici. Plaćanje poreza (akontacije) vrši se posebnim nalozima za plaćanje Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Saveznom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalnim fondovima obveznog zdravstvenog osiguranja.

Porezni obveznici-poslodavci smanjuju iznos poreza koji se plaća Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije za iznos troškova koje su napravili za potrebe državnog socijalnog osiguranja predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije. Istodobno, troškovi za plaćanje prva dva dana privremene nesposobnosti ne umanjuju iznos poreza koji se plaća Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, s obzirom na to da se ti troškovi plaćaju na teret poslodavaca u skladu s sa Saveznim zakonom od 29. prosinca 2004. 202 -FZ o proračunu Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije za 2005. godinu.

Porezni obveznici-poslodavci na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (kalendarskog mjeseca) sastavljaju obračun akontacije poreza na temelju porezne osnovice obračunate od početka kalendarske godine, uključujući i posljednje izvještajno razdoblje, te pripadajuće porezne stope. Iznos predujma poreza koji se plaća za izvještajno razdoblje utvrđuje se uzimajući u obzir prethodno plaćene iznose predujma.

Plaćanje akontacija poreznih obveznika-poslodavaca vrši se mjesečno u roku utvrđenom za primitak sredstava od banke za isplatu rada za prošli mjesec, odnosno na dan prijenosa sredstava za isplatu rada s računa poreznih obveznika na račune radnika, odnosno u ime radnika na račune trećih osoba, a najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Podatke o iznosima obračunatih i uplaćenih akontacija porezni obveznik iskazuje u obračunu koji dostavlja najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog mjeseca, u porezno tijelo u obliku koji je odobrila Federalna porezna služba.

Tromjesečno, najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka tromjesečja, porezni obveznici-poslodavci dužni su regionalnim podružnicama Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije podnijeti podatke (izvješća) u obliku koji je odobrio Zavod za socijalno osiguranje. Fond Ruske Federacije na iznose:
1) obračunati porez Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije;
2) koriste se za isplatu naknada za privremenu nesposobnost, za trudnoću i porod, za njegu djeteta do navršene 1,5 godine života, za rođenje djeteta, za naknadu troškova zajamčene liste usluga i socijalne naknade za ukop, za ostale vrste državnih naknada socijalno osiguranje;
3) koje su oni poslali na na propisani način za usluge lječilišta i odmarališta za zaposlenike i njihovu djecu;
4) troškovi koji podliježu prijeboju;
5) uplaćuje se Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije.

U skladu s nalogom Ministarstva financija Rusije od 15. siječnja 2001. 3n od 16. siječnja 2001. za prijenos sredstava za plaćanja vladi društvenih fondova Svaki fond otvara svoj osobni račun pri saveznoj riznici. Nalozi za prijenos sredstava za plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza, kao i dugovi, penali i novčane kazne nastale od 1. siječnja 2001. za uplate u fondove, dostavljaju se banci zasebno za svaki od njih.

Organizacije i samostalni poduzetnici koji plaćaju premije osiguranja trebaju znati koje su tarife (osnovne, smanjene, dodatne) relevantne u 2020. U ovom smo članku sakupili sve tarife za doprinose za mirovinsko osiguranje, zdravstveno osiguranje za organizacije i samostalne poduzetnike. U članku su predstavljene stope premija osiguranja u 2020. u obliku tablice stopa utvrđenih važećim ruskim zakonodavstvom za tekuću godinu.

Postupak obračuna premije osiguranja u 2020

Postupak obračuna premije osiguranja u 2020. godini, kao i do sada, nije se mijenjao. Za njihov izračun uzimaju se u obzir sljedeće komponente:

1. Odbici u korist pojedinaca.
2. Utvrđeni su tarifni stavovi za premije osiguranja, ovisno o iznosu koji je predmet premije osiguranja.
3. Odobrene maksimalne vrijednosti porezne osnovice.

Pogledajmo detaljnije svaku komponentu izračuna premije osiguranja.

Odbici u korist fizičkih lica u 2020

Od isplata zaposlenicima, poslodavci su dužni odbiti premije osiguranja za takve vrste obvezno osiguranje Kako:

• medicinski;
• mirovina;
• društveni.

Podsjetimo, premije osiguranja moraju se obračunati za naknadu voditelju organizacije (čak i bez ugovora o radu sklopljenog s njim) i onim zaposlenicima koji rade u skladu s:

• s ugovorima o radu;
• s građanskopravnim ugovorima (za pružanje usluga ili izvođenje radova);
• s autorskim ugovorima (s izvođačima).

Napominjemo da se u 2020. godini obračun premija osiguranja za naknade fizičkim osobama ne odnosi samo na novčane, već i naturske naknade.

Članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije daje popis plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja.

Stope premija osiguranja u 2020.: tablica cijena

Ako samostalni poduzetnik ili organizacija nemaju pravo na primjenu sniženih tarifnih stavova, moraju plaćati premije osiguranja za zdravstveno, socijalno i mirovinsko osiguranje po osnovnoj tarifi. Što se tiče tarifnih stopa za premije osiguranja za 2020., one su ostale nepromijenjene (na temelju br. 361-FZ od 27. studenog 2017.). Promijenjene su samo maksimalne osnovice za izračun premija osiguranja (na temelju klauzula 4-6 članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije, Uredba Vlade Ruske Federacije od 28. studenog 2018. N 1426). S njima se možete upoznati u donjoj tablici.

Dodajemo da sukladno čl.425.-426 Porezni broj Ruska Federacija, opća stopa premija osiguranja je 30%. Vrijedit će do zaključno 2020. godine.

Distribucija ukupne oklade je sljedeća:

• za socijalno osiguranje - 2,9%;
• za mirovinsko osiguranje - 22%;
• za zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Tablica 1. Osnovne tarife za premije osiguranja u 2020. godini

Zdravstveno osiguranje	Društveni osiguranje (u slučaju privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom)		Mirovinsko osiguranje
Osnovna tarifa	Osnovna tarifa do 912 000 rubalja	Osnovna tarifa iznad 912 000 rubalja	Osnovna tarifa do 1 292 000 rubalja	Osnovna tarifa iznad 1 292 000 rubalja
(osim HQS-a, osoba bez državljanstva koje privremeno borave na teritoriju Rusije)
	(za strane državljane i osobe bez državljanstva koji privremeno borave na teritoriju Rusije (osim HQS))

Kao što je već navedeno, neki obveznici premije osiguranja su korisnici prava i imaju pravo plaćanja po sniženim cijenama.

Podsjetimo, u 2020. godini za neke kategorije obveznika više ne vrijede povlaštene tarife koje su bile na snazi ​​u 2018. godini. Ove kategorije uključivale su samostalne poduzetnike i organizacije:

• koji su primijenili povlašteni tretman pri radu na pojednostavljenom poreznom sustavu;
• ljekarne na UTII;
• koji su koristili PSN u pružanju usluga.

Snižene stope premija osiguranja koje su relevantne u 2020. predstavljamo u tablici u nastavku.

Tablica 2. Snižene tarife za premije osiguranja u 2020. godini

podoban na smanjeno tarifne stope	Zdravstveno osiguranje	Socijalno osiguranje	Mirovinsko osiguranje
Organizacije koje sudjeluju u projektu Skolkovo
Dobrotvorne organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu
Neprofitne organizacije koje rade na pojednostavljenom poreznom sustavu u područjima: obrazovanja, socijalnih usluga za građane, znanstveno istraživanje (razvoj), umjetnost, zdravstvo, kultura, masovni sport (osim profesionalnog). Državne i općinske institucije nisu uključene u ovaj popis
Organizacije i pojedinačni poduzetnici sa statusom stanovnika slobodne luke Vladivostok (na temelju br. 212-FZ od 13. srpnja 2015.)
Organizacije i samostalni poduzetnici sa statusom stanovnika područja naprednih društvenih ekonomski razvoj(na temelju br. 473-FZ od 29. prosinca 2014.)
Organizacije i samostalni poduzetnici s isplatama i nagradama za izvršenje radne obvezečlanovi posade brodova koji su upisani u Ruski međunarodni registar brodova (osim brodova za skladištenje i prekrcaj nafte i naftnih derivata u morskim lukama Ruske Federacije)
Organizacije Ruske Federacije koje rade na terenu informacijske tehnologije(čija se djelatnost odnosi na razvoj, implementaciju programa, kao i instaliranje, testiranje i održavanje programa za baze podataka, računala, te pružanje usluga razvoja, prilagodbe, modifikacije za baze podataka, računala)
Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su sklopili ugovore o provedbi tehnološko-inovacijskih aktivnosti i isplatama zaposlenicima zaposlenima u industrijsko-proizvodnim i tehnološko-inovacijskim SEZ-ovima
Partnerstva, kao i poslovni subjekti koji u praksi primjenjuju rezultate intelektualne djelatnosti, čija isključiva prava pripadaju njihovim sudionicima (osnivačima) - proračunskim (autonomnim) obrazovnim organizacijama više obrazovanje i proračunske (autonomne) znanstvene ustanove
Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su sklopili ugovore o provedbi turističkih i rekreacijskih aktivnosti i plaćaju u korist radnika zaposlenih u turističkim i rekreacijskim SEZ-ovima, koji su odlukom ruske vlade ujedinjeni u klaster

Poslodavci moraju plaćati dodatne premije osiguranja iz plaće zaposlenika koji rade u opasnim ili opasnim uvjetima. Štoviše, stope takvih doprinosa ovise o rezultatima posebne procjene rada (ili nedostatku iste). To je navedeno u stavku 3. članka 428. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U tablici možete vidjeti dodatne tarife za organizacije i samostalne poduzetnike prilikom provođenja posebne procjene rada i u nedostatku za 2020.

Tablica 3. Dodatni tarifni stavovi za premije osiguranja u 2020. godini

Nije provedena posebna procjena		Provedena je posebna procjena (3. stavak članka 428. Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Obveznici premije osiguranja po dodatnoj stopi	Doprinosi na tarifu mirovinskog osiguranja (u%)	Razred i podrazred opasnosti
	Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji plaćaju zaposlenicima koji rade na poslovima navedenim u stavcima 2-18 dijela 1 članka 30. br. 400-FZ od 28. prosinca 2013. Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji plaćaju zaposlenicima koji rade na poslovima navedenim u stavku 1. dijela 1. članka 30. br. 400-FZ od 28. prosinca 2013. (u skladu s Popisom 1, koji je odobren Rezolucijom Kabineta ministara SSSR-a br. 10 od 26. siječnja 1991. godine)		klasa - optimalna podrazred - 1
			razred - valjan podrazred - 2
			razred – štetan podrazred - 3.1
			razred – štetan podrazred - 3.2
			razred – štetan podrazred - 3.3
			razred – štetan podrazred - 3.4
			klasa – opasno podrazred - 4

Napominjemo da ako su za isplate u korist jednog zaposlenika dopuštene različite dodatne tarife za premije osiguranja, tada se mora primijeniti najveća vrijednost dodatne tarife.

Visine premija osiguranja za samostalne poduzetnike u 2020

Podsjetimo, od 2018. godine premije osiguranja za samostalne poduzetnike više neće ovisiti o minimalnoj plaći. Točan iznos premija osiguranja za pojedinačne poduzetnike "za sebe" određen je zakonom. Aktualne iznose premija osiguranja za samostalne poduzetnike prikazujemo u obliku tablice:

Tablica 4. Tarife i iznosi premija osiguranja za samostalne poduzetnike “za sebe” u 2020.

Porezna osnovica i limiti premija osiguranja u 2020

Maksimalne vrijednosti osnovice za obračun premije osiguranja u 2020. godini povećane su i sada su njihove veličine sljedeće:

Materijal je ažuriran u skladu s važećim zakonodavstvom 26.10.2019

Ovo također može biti korisno:

Jesu li informacije korisne? Recite svojim prijateljima i kolegama

Poštovani čitatelji! Materijali web stranice posvećeni su tipičnim načinima rješavanja poreznih i pravnih pitanja, ali svaki je slučaj jedinstven.

Ako želite saznati kako riješiti točno svoj problem, kontaktirajte online obrazac za savjetovanje. Brzo je i besplatno! Također se možete konzultirati putem telefona: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, lok. 257. Regije - 8 800 350 84 13 lok. 257

U 2019. godini utvrđene su nove stope i tarife za premije osiguranja. Povlaštene tarife za većinu obveznika doprinosa su ukinute iz Saveznog zakona br. 361-FZ od 27. studenog 2017. Naša prigodna tablica sadrži stope premija osiguranja za 2019. godinu za izvanproračunske fondove.

Iznos doprinosa u 2019

Tarife za obračun doprinosa za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje ovise o:

• iz kategorije obveznika (organizacija mora obračunavati doprinose po općim stopama ili ima pravo primijeniti snižene stope doprinosa);
• iz kategorije zaposlenika u čiju se korist vrše isplate;
• od iznosa isplata obračunatih zaposleniku tijekom godine (više od granična baza ili manje od ovog iznosa).

Ako organizacija nema pravo primjenjivati ​​snižene tarife, tada u odnosu na plaćanja mora naplatiti premije osiguranja po općim stopama (članak 426. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje - po stopi od 22% od plaćanja koja ne prelaze maksimalnu osnovicu u iznosu od 1.150.000 rubalja. Preko ove osnovice primjenjuje se tarifa od 10%. Premije osiguranja prenose se jednim isplatnim nalogom bez raspodjele doprinosa za financiranje osiguranja i kapitaliziranog dijela mirovine za rad. U ovom slučaju BCC označava onu koja je predviđena za isplate uračunate u isplatu osiguravajućeg dijela radne mirovine.
• doprinosi za obvezno socijalno osiguranje - po stopi od 2,9% od plaćanja koja ne prelaze maksimalnu osnovicu u iznosu od 865.000 rubalja. Doprinosi iznad viška se ne plaćaju;
• doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje – po stopi od 5,1%, neovisno o primanjima. Odnosno, doprinosi se obračunavaju na sve uplate. Ovdje nema ograničenja.

Što se tiče poduzetnika (obveznika koji ne plaćaju prema fizičkim osobama), oni sami sebi određuju visinu doprinosa na temelju minimalne plaće. A ako iznos godišnjeg dohotka premašuje 300.000 rubalja, tada se uzima u obzir i drugi dio osobnih doprinosa od iznosa takvog viška (podtočka 1, točka 1, članak 430 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U tablicama su prikazane stope doprinosa za 2019. godinu.

Tarife za premije osiguranja iz plaća zaposlenika (bez beneficija)

Ukupni postotak doprinosa u fondove ostaje isti u odnosu na prethodnu godinu – 30%, od čega:

• 22% u mirovinski fond
• 2,9% Fondu socijalnog osiguranja
• 5,1% Fondu zdravstvenog osiguranja

O čemu ovise stope doprinosa u 2019. godini? U 2019. prenijeti premije osiguranja na Porezni ured u skladu s Poglavljem 34 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema stavku 1. članka 419. Poreznog zakona Ruske Federacije, premije osiguranja plaćaju: osobe koje ostvaruju isplate i druge nagrade građanima; individualni poduzetnici. Ako poduzetnik ima zaposlene ili vrši isplate prema drugim osobama, on istovremeno pripada i prvoj i drugoj skupini obveznika premije osiguranja. To znači da plaća doprinose i kao poslodavac i za sebe osobno. Poslodavci poreznoj upravi obračunavaju i plaćaju doprinose: za obvezno mirovinsko osiguranje; obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom; obvezno zdravstveno osiguranje. Doprinosi se također plaćaju Fondu socijalnog osiguranja za ozljede - za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (Savezni zakon br. 125-FZ od 24. srpnja 1998., u daljnjem tekstu: Zakon br. 125-FZ). U ovom ćemo članku govoriti samo o doprinosima koji se obračunavaju u skladu s Poreznim zakonom. A o doprinosima prema Zakonu br. 125-FZ, informacije ćete pronaći u zasebnom materijalu u pravnoj enciklopediji.

Premije osiguranja obvezne su uplate koje tvrtka mjesečno doznačuje na poseban račun. Riječ je o novčanoj naknadi za zaštitu interesa zaposlenika ozlijeđenog na radu. Bez obzira na to što su isplate redovite i vrše se za svakog zaposlenika pojedinačno, unovčiti isplaćuju se nakon nastupanja osiguranog slučaja.

U Fondu za socijalno osiguranje tarife za nesreće u 2017. ostaju iste kao i prethodne godine, ali je sama administracija doživjela neke promjene. Zatim ćemo pogledati specifičnosti izračuna premija osiguranja!

Tko je uplatitelj?

Obveznici doprinosa za slučaj ozljede su pravne osobe(poduzeća svih oblika vlasništva) i samostalni poduzetnici za svoje zaposlenike. Obračunato na iznos.

Za zaposlenike s kojima je sklopljen GPC ugovor, kod kojih nisu navedeni uvjeti osiguranja, poslodavac nije dužan uplaćivati ​​sredstva.

Popis plaćanja ne uključuje:

• jednokratna novčana pomoć;
• plaćanja bolovanja;
• otpremnina;
• iznosi koji se isplaćuju za štetu prouzročenu na radu;
• neka druga plaćanja određena su zakonom.

Detaljno o iznosima isplata za koje se ne obračunavaju doprinosi za ozljede možete pročitati Savezni zakon br. 125.

Odbici za ozljede vrše se za sljedeće vrste prihoda:

• plaća;
• premija;
• naknada za godišnji odmor;
• dodaci.

Nema odbitaka za ciljana državna plaćanja, troškove za razvoj osoblja ili plaćanja nakon likvidacije poduzeća.

FSS tarife 2017 od nesreća

Da bi poduzetnik saznao koju stopu ozljede treba platiti, mora znati glavnu vrstu aktivnosti organizacije. Postoje ukupno 32 razreda, koji uključuju popis vrsta grupiranih prema razredima profesionalni rizik. Svakom je dodijeljen pojedinačni OKVED kod.

Naredba broj 851N je na snazi ​​od 1. siječnja 2017. godine. Definira nova pravila klasifikacije. Vrsta djelatnosti potvrđuje se godišnje. Kako bi tijela Fonda za socijalno osiguranje odredila tarifu po kojoj će se izračunati stopa ozljeda, morate poslati popratne dokumente prije 15. travnja tekuće godine:

• potvrda o odobrenom obrascu;
• popratna izjava;
• dekodiranje bilance za poduzeća za prethodno razdoblje. Pojedinačni poduzetnici nisu obvezni dostavljati izvješća.

Obrasce zahtjeva i potvrde možete pogledati u prilozima Naredbe broj 55 Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja.

U Fondu za socijalno osiguranje tarife za nesreće u 2017. kreću se od 0,2 do 8,5.

Ako porezni obveznik ne dostavi dokumente, FSS će samostalno dodijeliti klasu profesionalnog rizika, a odabrana je najviša stopa - 8,5. Dakle, dokumentaciju je potrebno dostaviti na vrijeme, jer će tarifu, prema novim pravilima koja su na snazi ​​od ove godine, biti nemoguće osporiti.

Metoda izračuna

Premije osiguranja od nezgode u 2017. obračunava računovođa mjesečno množenjem premijske osnovice s tarifnim stavom.

Osnovica doprinosa je novčani iznos koji je zaposlenik primio tijekom izvještajnog mjeseca. Ovo može uključivati ​​ne samo plaća, ali i druge novčane nagrade o kojima je bilo riječi. Obračunava se kao razlika između isplata po ugovoru o radu i neoporezivih doprinosa.

Primjer. Poduzeće Krasny Luch bavi se vađenjem rude kobalta - 29.07.22. Ovo je klasa rizika 32. Za ovu skupinu dodijeljena je tarifa od 8,5, jer je to opasna vrsta aktivnosti; ozljede na radu mogu imati ozbiljne posljedice, što uključuje velike financijske troškove. Fond plaća zaposlenika u ožujku 2017. iznosio je 2,4 milijuna rubalja. Nekim zaposlenicima isplaćena je novčana pomoć u iznosu od 17 tisuća rubalja. Na temelju ovoga:

• osnovica doprinosa = 2400000-17000 = 2383000 rub.;
• iznos odbitaka = 2383000 * 8,5% = 202555 rub.

Primljeni iznos tvrtka prenosi na poseban račun u Fondu za socijalno osiguranje.

Povlaštene stope

U 2017. godini nastavljaju se primjenjivati ​​snižene stope za neke vrste djelatnosti:

• poduzeća koja pripadaju kategoriji preferencijalnih - dobrotvorne, građevinske, obrazovne, zdravstvene zaštite itd., ako ostvaruju godišnji prihod od najviše 79 milijuna rubalja;
• osoblje ljekarne;
• poduzeće koje provodi financijske aktivnosti u slobodnim gospodarskim zonama određenim zakonom;
• IT tvrtke;

Većina ovlasti je od 1. siječnja 2017. prenesena s Fonda socijalnog osiguranja na Narodnu skupštinu. Kontrolira pravilnost odbitaka od strane osoba koje obavljaju djelatnost, naplatu potraživanja i analize izvješća.

Glavne promjene:

• izvješća se predaju za prvo tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci. Sadrži samo algoritam izračuna;
• kao obračunsko razdoblje uzima se kalendarska godina;
• izmijenjeni su obrasci nekih dokumenata: stupili su na snagu obrasci br. 22-24;
• Rokovi za podnošenje izvješća nadležnima su odgođeni.

Tarife, kategorije korisnika i isplatitelja nisu se nimalo mijenjale.

Osiguranje od nezgoda na radu obvezno je u Ruskoj Federaciji 2017. Pruža zaštitu zaposleniku, a može se isplatiti u obliku naknade u vezi s privremenom nesposobnošću, jednokratne ili mjesečne naknade osiguranja, doplate za liječenje, rehabilitacije. Naknada ne može biti veća od iznosa četiri mjesečne isplate osiguranja.

Ova vrsta isplate dodjeljuje se zaposleniku nakon liječničkog pregleda ako je djelomično ili potpuno privremeno izgubio radnu sposobnost. U slučaju smrti, pravo na ta sredstva ima najbliži srodnik (muž/žena, djeca). Iznos je fiksan, jednokratan, 1 milijun rubalja.

Mjesečne uplate mogu se indeksirati. Postupak utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Maksimalni iznos takvih iznosa u 2017. je 72 290,4 rubalja, jednokratni iznosi 94 018 rubalja.

Stope premija osiguranja i način obračuna nisu se mijenjali u 2017. godini. Glavna stvar je podnijeti izvješća na vrijeme i potvrditi vrstu aktivnosti.

Od početka 2017. Vlada je, kako bi smanjila i racionalizirala izvješćivanje, prenijela kontrolu nad doprinosima za osiguranje (mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje) Saveznoj poreznoj službi.

Od 1. siječnja 2017. Savezna porezna služba prati doprinose u riznicu za razne premije osiguranja, obrađuje i analizira te podatke, kao i naplatu dugova. Prijenos kontrole nad “osiguranjem” na porezne vlasti ima za cilj vratiti u proračun velike iznose neplaćenih obveza koje su se nakupile tijekom nekoliko prethodnih godina- Vlada je smatrala da se mirovinski fond (kao i fond socijalnog osiguranja i neka druga tijela) nisu uspjeli nositi s tom zadaćom.

Savezni zakon broj 212, koji je ranije regulirao ovu oblast, više ne vrijedi. Umjesto toga, Porezni zakon je dopunjen cijelim poglavljem br. 34 “Doprinosi za osiguranje” u kojem se detaljno opisuje tko, kome i koliko.

Promjene zakonodavstva u ovom području ne podrazumijevaju promjenu tarife doprinosa za mirovinsko osiguranje. On će napraviti isto 22% , ako uplate ne prelaze godišnji limit, i 10% , ako je prekoračen godišnji limit.

Osobe koje same uplaćuju doprinose za mirovinu, poput samostalnih poduzetnika, privatnih odvjetnika, javnih bilježnika i dr., i dalje će plaćati fiksni doprinos u mirovinski fond. Iznos fiksnog doprinosa u mirovinski fond određen je Poreznim zakonom Ruske Federacije i iznosi: za 2019. godina— 29 354 rubalja, za 2020. — 32 448 rubalja.

Ova isplata je konačna samo ako godišnji prihod pojedinog poduzetnika, privatnog odvjetnika, javnog bilježnika, liječnika i dr. iznosio ne više od 300.000 rubalja. Ako su godišnji prihodi bili veći, onda bi mirovinski fond trebao doplatiti. Iznos doplate bit će 1% viška prihoda iznad praga od 300.000, ali ne više od 212.360 rubalja.

Ograničenje mirovinskih doprinosa, čije prekoračenje tijekom godine daje pravo na sniženu stopu, u 2020. iznosi 1 292 000 RUB. Ograničenja doprinosa za dnevnice za poslovna putovanja u Rusiji i inozemstvu - u prvom slučaju bit će 700 rubalja dnevno, u drugom - 2500 rubalja dnevno.

Savezna porezna služba izdaje „Jedinstveni porez na socijalno osiguranje” (USSS), za Mirovinski fond Ruske Federacije - „Izvješće o stažu osiguranja” ili SZV-iskustvo.

Za obrazac SZV-M rok za podnošenje izvješća je do 15. idućeg mjeseca. Izvješće o SZV-iskustvu bit će potrebno dostaviti jednom u kalendarskoj godini, a rok za predaju prvog obrasca je do 1. ožujka 2018.

Povlaštene kamate

Svih 13 kategorija korisnika zadržalo je pravo na naknade, odnosno smanjene doprinose na mirovinske račune, a stope se također nisu mijenjale. Po 20% Za osiguravajući dio mirovine odbijat će se:

Po 8% u 2018. godini za mirovinsko “osiguranje” uplaćivat će se:

• poduzeća uključena u područje informacijske tehnologije;
• gospodarska društva i partnerstva koja implementiraju rezultate drugih informativne djelatnosti u proizvodnji, odnosno stavljanju u uporabu izuma, korisnih modela i sl.;
• sve tvrtke koje su od upravnih tijela posebnih gospodarskih zona dobile pravo da u njima obavljaju aktivnosti uvođenja novih tehnologija i razvoja turističkog klastera.

Po 6% “mirovinske” isplate plaćaju sudionici slobodne ekonomske zone “Krim”, uključujući Sevastopolj, područje brzog gospodarskog razvoja i slobodnu luku Vladivostok, iako u svakom konkretnom slučaju postoje lokalna ograničenja na vrste aktivnosti.

Po 14% Naknada se uzima od sudionika znanstvenog projekta Skolkovo. I, konačno, 0% doprinosa, odnosno tvrtke koje posjeduju pomorska plovila registrirana u Ruskom međunarodnom registru ne plaćaju ništa u mirovinski fond, već samo prilikom isplate plaća i naknada članovima posade tih plovila (postoje i ograničenja).

Prijelazna tarifa

Ne postoji prijelazna tarifa kao takva, jer same tarife se nisu mijenjale. No, s obzirom na to da je prijelaz izvješćivanja s fondova na poreze doveo do gubitka informacija i zabune, posebice u slučaju preplaćenih doprinosa, preporuča se vrlo pažljivo provjeriti i još jednom provjeriti sve podatke o premijama osiguranja za svim zaposlenicima od početka 2017. godine, kako bi se izbjegle preplate.

Učinak regresivne stope

Regresivna stopa tzv smanjena stopa doprinosa za mirovinsko osiguranje, primjenjivo ako je prekoračena granica osnovice osiguranja. U 2020. godini iznosi 1 292 000 rubalja. To znači da ako godišnji dohodak zaposlenika premašuje ovaj iznos, onda se za njega doprinosi za osiguranje iznad limita obračunavaju po regresivnoj stopi. To je 10%.

Što to znači u primjeru? Recimo da je plaća zaposlenika (cijela) 90 000 rubalja mjesečno. Ukupno godišnje to će biti 1.080.000 rubalja.

Doprinosi iz iznosa unutar limita su stabilni. Ne smiju premašiti 224.620 rubalja godišnje (točno 22% od 1.021.000). Sukladno tome, tvrtka plaća 224.620 rubalja u blagajnu za ovog zaposlenika, plus:

(1.080.000 - 1.021.000) * 10% / 100% = 5900 rub.

Ukupni mirovinski doprinos za ovog zaposlenika po godini bit će:

224 620 + 5900 = 230 520 rub.

Prema GPC ugovorima

Građansko-radni ugovori (koji podrazumijevaju odnose ne poslodavac-zaposlenik, već naručitelj-izvršitelj) podrazumijevaju u većini slučajeva odbitak doprinosa za mirovinsko osiguranje na isti način kao i radni, ali postoje niz iznimaka:

• ugovor je sklopljen s pojedinačnim poduzetnikom koji sam plaća osiguranje;
• sporazum je sklopljen sa strancem koji je privremeno u Rusiji i nema rusko državljanstvo;
• Ugovor je sklopljen s redovitim studentima visoke ili srednje škole.

Doprinos u iznosu od istih 22% plaća se prilikom plaćanja izvršenja ugovorenog posla od strane Izvođača. Za ugovore drugačijeg značenja, primjerice, za kupnju i prodaju nekretnina, neće se morati učiniti ništa slično. Međutim, ako Izvršitelj ima pravo primijeniti sniženu stopu u gore navedenim slučajevima, tada se plaćanja vrše upravo prema njoj.

Zatvoreno, tj. Najpotpuniji popis plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja dan je u članku 422. poglavlja 34. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sva plaćanja koja nisu navedena u njemu podliježu doprinosima.

Ti izuzetci uključuju:

• državne beneficije kao što su nezaposlenost, itd.;
• državna naknada, na primjer, za plaćanje sportske prehrane u profesionalnom sportu;
• jednokratna financijska pomoć - unutar 50.000 rubalja;
• prihodi predstavnika autohtonih naroda od narodnih obrta, osim plaća;
• ostala plaćanja navedena u članku.

Obavezne i dodatne oklade

Stopa od 22% obvezna je za sve osim za korisnike. Ali ljudi zaposleni na opasnim/štetnim poslovima imaju pravo na povlaštenu mirovinu - prijevremenu mirovinu. Stoga u njihovu pogledu država uspostavlja dodatne tarife.

Dodatna tarifa utvrđuje se prema određenim popisima, koji su regulirani zakonima br. 400-FZ i 426-FZ (oba od 28. prosinca 2013.). Nastavljaju se u 2020. Što je veći razred opasnosti posla, to je viša dodatna tarifa. Može varirati od 9 do 2% (uz glavni - 22%).

Izvještavanje fondovima za 2020

“Jedinstveni porez na socijalno osiguranje” za Saveznu poreznu službu kombinira nekoliko različitih vrsta izvješćivanja koje pružaju različita regulatorna tijela - mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje, uključujući plaćanja za bolovanje i pitanja vezana uz rodiljni i roditeljski dopust.

Rok za dostavu za ESSS je najkasnije do 30. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja, za FSS za ozljede - najkasnije do 20./25. (u papirnatom/elektronskom obliku) sljedećeg mjeseca, za SZV-M. - najkasnije do 15. u narednom mjesecu.

Promjene premija osiguranja prikazane su u nastavku.