Objekti oporezivanja usn. Promjena predmeta oporezivanja: porezne posljedice Prelazak s dohotka minus rashoda na dohodak

Jedan od glavnih elemenata oporezivanja, bez kojeg se porez ne može smatrati utvrđenim, je predmet oporezivanja (1. stavak, članak 17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Predmeti oporezivanja različiti su za različite poreze. To može biti, na primjer, prodaja robe, imovine, dobiti, prihoda, rashoda itd. (1. stavak, članak 38. Poreznog zakona Ruske Federacije). Što je predmet oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu, reći ćemo u našem savjetovanju.

Koji su predmeti oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu

USN predviđa 2 predmeta oporezivanja (1. stavak članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije):

1) prihod;

2) prihodi umanjeni za iznos rashoda.

U prvom slučaju, pojednostavljivač će uzeti u obzir svoj prihod od prodaje i izvanposlovni prihodi(Klauzula 1, članak 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije), u drugom slučaju, prihod se može smanjiti za ograničeni popis troškova (članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Po opće pravilo porezni obveznik na pojednostavljenom poreznom sustavu samostalno određuje koji će predmet oporezivanja izabrati. Međutim, za neke kategorije obveznika treba primijeniti samo objekt "prihodi minus rashodi". Takvi porezni obveznici uključuju (3. stavak članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• sudionici ugovora o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničkim poslovima);
• sudionici u ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, predmet oporezivanja koji odabere budući pojednostavljeni porezni obveznik naveden je u Obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja (obrazac br. 26.2-1) (Nalog Federalne porezne službe od 02.11.2012. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]). Nakon toga, sastav popunjenih odjeljaka Porezne prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu ovisit će o odabranom predmetu oporezivanja (odobren Nalogom Federalne porezne službe od 26. veljače 2016. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]).

Promjena predmeta oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2016

Pojednostavljeni porezni obveznik može promijeniti predmet oporezivanja godišnje od 1. siječnja. Za to mora najkasnije do 30. prosinca prethodne godine svojoj poreznoj ispostavi dostaviti Prijavu o promjeni predmeta oporezivanja (obrazac br. 26.2-6) na papiru ili u elektroničkom obliku. Istodobno, nema potrebe čekati bilo kakvu suglasnost IFTS-a kao odgovor.

Također je važno zapamtiti da tijekom godine pojednostavljeni porezni obveznik nema pravo promijeniti predmet oporezivanja u pojednostavljeni porezni sustav.

• ispuniti obavijest kod kuće i osobno je predati u fiskalnu službu. Istodobno, preporučljivo je sastaviti 2 primjerka dokumenta: jedan - za stručnjake Federalne porezne službe, drugi - za vas s oznakom ureda o prihvaćanju;
• poslati dokument u papirnatom obliku poštom. Da biste to učinili, morat ćete otići u najbliži poštanski ured, gdje možete poslati pismo s obavijesti. Nakon primitka dokumenta, zaposlenik Federalne porezne službe će potpisati potvrdu o primitku, a vama će biti poslana "slanica" s datumom prihvaćanja dokumenta;
• koristiti elektronički resurs Savezne porezne službe i poslati obavijest putem Interneta. Da biste to učinili, prvo se morate registrirati na web stranici Federalne porezne službe.

Postupak prijelaza sa STS 6% na STS 15%

Dodati u omiljenePošalji na e-mail Prijelaz s USN 6% na USN 15% moguće je izvršiti pod određenim uvjetima. Razmotrit ćemo ih u ovom članku, utvrdit ćemo postupak i dokumentaciju za promjenu predmeta oporezivanja. Što je pojednostavljeni porezni sustav Uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav Postupak prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava 6% na pojednostavljeni porezni sustav 15% Rezultati Što je pojednostavljeni porezni sustav USN - porez režim koji označava "pojednostavljeni sustav oporezivanja".

To podrazumijeva poseban postupak plaćanja poreza i pojednostavljeno izvješćivanje. Mnoga poduzeća i pojedinačni poduzetnici radije koriste ovaj određeni sustav, jer. jedna je od najekonomičnijih u smislu plaćanja poreza i lako se obračunava, tvrde računovođe koje pripremaju izvješća i odgovorne su za prikaz svih ekonomskih operacija u računovodstvu. Odnosno, pojednostavljeno oporezivanje je sustav plaćanja poreza koji ima više pluseva nego minusa.

Kako se prebaciti sa spavanja 15% na spavanje 6% i obrnuto sa 6% na 15%

Ako je riječ o samostalnom poduzetniku koji plaća doprinose "za sebe", tada se u ovom slučaju iznos doprinosa može uzeti u obzir u cijelosti. Troškovi se ne mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza. Bez obzira na visinu troškova koje ste imali u poslovanju, nemate pravo uzeti u obzir visinu tih troškova pri izračunu porezne osnovice.

Kako se prebaciti sa STS 15% na STS 6% i obrnuto sa 6% na 15%

Pravo na smanjenje porezne osnovice na teret rashoda.

Sve troškove prikazane u Knjizi računa i dokumentirane, "USNshchik" uzima u obzir prilikom izračuna poreza (smanjuje oporezivu osnovicu). Zatvoreni popis računovodstvenih troškova. Pri obračunu poreza „USNshchik” ima pravo uzeti u obzir samo one troškove koji su utvrđeni Poreznim zakonom. Ako rashodi „pojednostavljivača“ nisu uključeni u zatvoreni popis poreznih obveznika, tada se oporeziva osnovica ne može umanjiti za njihov iznos.
Ne postoji minimalni porez. Ako ste na kraju godine ostvarili gubitak (ili nikakvu dobit), tada ne morate platiti porez.

Značajke i postupak prijelaza sa STS 6% na STS 15%

Tako se porezna osnovica iduće godine može umanjiti za gubitke tekućeg razdoblja. Minimalni porez. "USNshchik" je dužan platiti porez, bez obzira da li je dobio dobit ili gubitak. Čak i ako na kraju godine nema dobiti, "pojednostavljivač" je dužan obračunati i platiti porez na temelju 1% iznosa iskazanog dohotka.

Kao što vidite, nemoguće je nedvosmisleno odgovoriti na pitanje koji je od poreznih režima pojednostavljenog poreznog sustava isplativiji.

Novi oblici.rf

Pozornost USNschik nije dužan podnijeti poreznu prijavu tromjesečno, "pojednostavljivač" treba prijaviti Federalnoj poreznoj službi jednom godišnje. Što se tiče vođenja evidencije, dužni ste voditi samo Knjigu obračuna prihoda i rashoda. Pročitajte i članak: → "Kako voditi knjigu prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreznom sustavu?".

• Diferencirane porezne stope.

Prema zakonodavstvu, regionalne vlasti imaju pravo odrediti snižene stope za izračun USN poreza. Porez po sniženoj stopi u pravilu se obračunava za pojedine kategorije obveznika, ovisno o djelatnosti, društvenom značaju, obujmu proizvodnje i sl. Ako koristite "pojednostavljenu" shemu prema shemi "dohodak", tada se porezna stopa za vas može smanjiti na 1%, dok koristite shemu "dohodak minus troškovi" - 5%.

Kako promijeniti stopu usn?

Za reorganizirana poduzeća postoji opće pravilo za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav od 15%: organizacije mogu promijeniti režim tek od početka godine. Obavijest koju je Vector podnio u ožujku 2017. osnova je za primjenu USN 15% od 01.01.18. Pročitajte i članak: → "Prijelaz s UTII na STS u 2018.: značajke postupka i potrebna dokumentacija."

Rubrika "Pitanje - odgovor" Pitanje broj 1. 14. prosinca 2017. IP Murashkin podnio je dokumente Federalnoj poreznoj službi o prijelazu na USN 15%. Murashkin je osobno preuzeo obavijest, Murashkin je zadržao jedan primjerak dokumenta kao potvrdu prijave. Od kada se Murashkin smatra poreznim obveznikom po stopi 15? Treba li Murashkin dobiti dodatnu obavijest od Federalne porezne službe? Zakon ne obvezuje Federalnu poreznu službu da dodatno obavijesti obveznike o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava od 6% na 15%.

Kako promijeniti sus 15% u ss 6%?

Oduzimamo ih od poreza od 6% i ostajemo platiti proračunu: 72 000 - 36 990 \u003d 50 010 rubalja. A sada izračunajmo koliko ćete na kraju morati platiti po stopi od 15%, ako uključite premije osiguranja u troškovima: (1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15% = 54 451 rubalja. Naravno, nećete moći predvidjeti sve primitke i troškove s točnošću rublja, ali neće škoditi znati ove nijanse.

U našem primjeru razlika između ta dva poreza pokazala se malom, ali s drugim početnim podacima može značajno porasti. 2. Ako planirate prijeći sa STS 6 na STS 15%, razmislite možete li sve troškove potvrditi fakturama, aktima, čekovima, bankovnim izvodima. U protivnom se ne mogu odbiti od porezne osnovice.

Ako postoji problem s popratnim dokumentima, bolje je ostati na objektu "Prihod".
Temeljem prijave podnesene u lipnju, Kukushkin od 01.01.18. postaje porezni obveznik po stopi od 15%. Pogreška #2. Prijenos organizacija - sudionika ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom. OOO "Kursiv" je stranka u ugovoru o povjerenju upravljanja imovinom.
U prosincu 2017., zbog smanjenja troškova, Kursiv je podnio obavijest o promjeni režima na USN 6%. "Kursiv" nema pravo promijeniti režim na pojednostavljeni porezni sustav 6%, budući da tvrtka sudjeluje u ugovoru o upravljanju. Ovo ograničenje predviđeno je čl. 346.14 NK. "Kursiv" može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav samo po stopi od 15%. Pogreška #3. Promjena poreznog režima nakon reorganizacije.

U ožujku 2017. Factor LLC (USN obveznik 6%) reorganiziran je u Vector LLC. Na činjenicu reorganizacije, Vector je podnio obavijest o promjeni režima za USN 15%. Od 2 kvadrata 2017 Vector plaća akontaciju poreza po stopi od 16%.

Nakon prelaska sa STS 6% na STS 15% troškovi dugotrajne imovine i robe plaćeni u razdoblju primjene STS 6% mogu se uzeti u obzir u rashodima, ali samo pod uvjetom da se dugotrajna imovina stavi u pogon i dobra se prodaju nakon promjene predmeta oporezivanja. A kako bi se uzeli u obzir troškovi rada, usluga, sirovina i materijala prihvaćeni za računovodstvo tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava 6%, potrebno je da budu plaćeni nakon prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav 15 % (dopis Ministarstva financija od 18.10.2017. br. 03-11 -11/68187). Rezultati Porezni obveznik koji nije izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava i podnio je zahtjev Porezna uprava obavijest o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava 6% na pojednostavljeni porezni sustav 15% prije 31. prosinca tekuće godine, može početi raditi od primjena pojednostavljenog poreznog sustava 15% od nove godine.

Kako prijeći sa 6 na 15 dok spavate

Sve ovisi o prirodi posla, njegovoj financijski pokazatelji, regija registracije itd. Prije nego što se odlučite za režim oporezivanja, provedite detaljnu analizu svoje djelatnosti i procijenite čimbenike koji na to mogu utjecati. Pročitajte i članak: → "STS stope u 2018". Kako se USN radnik može prebaciti sa 6% na 15% Kao što praksa pokazuje, ako troškovi USN radnika čine više od polovice prihoda, onda je u ovom slučaju poslovnim subjektima preporučljivo promijeniti porezni režim na „dohodak minus troškovi 15%”.

Redoslijed prijelaza prikazan je u nastavku. Korak 1: Pripremite obavijest. Za razliku od registracije, prilikom prelaska na shemu "prihodi - troškovi 15%" nije potrebno prikupiti impresivan paket potrebnih dokumenata. U tom slučaju dovoljno je da sastavite obavijest na obrascu 26.2-6. Obrazac možete ispuniti na papiru ili elektronički na web stranici Federalne porezne službe.

Dobar dan! Danas ću nastaviti temu oporezivanja pojednostavljenog poreznog sustava i reći vam Kako se mogu prebaciti s USN poreza od 6% na USN porez od 15%.

Činjenica je da sam i sama nedavno prošla ovaj postupak u svojoj poreznoj upravi, iako sam prešao s USN 15% na USN 6%, jer smo mislili da bi to oporezivanje bilo korisnije za moju organizaciju.

Možda ću početi od samog početka, morao sam posjetiti poreznu upravu da zatvorim UTII porez na kojem sam imao trgovinu. Za trgovinu je odlučeno kupiti patent za moj posao, jer se iznos poreza na PSN pokazao jednostavno smiješnim - 30.000 rubalja. godišnje, na UTII porez za organizaciju, porez je iznosio 63.000 rubalja. na mjesec. Razlika je jednostavno gigantska 20 puta.

Kako bih zatvorio UTII za LLC preduzeće, podnio sam zahtjev za UTII i pitao poreznog inspektora kako organizacije mogu prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava 15% na pojednostavljeni sustav oporezivanja 6%. Ispostavilo se da postoji posebna obavijest koju je potrebno predati poreznoj prije kraja godine, budući da se može prijeći tek od početka kalendarske godine.

Nakon objašnjenja, porezni inspektor mi je dao obavijest na obrascu br. 26.2-6 i rekao da ga treba ispuniti i dostaviti IFTS-u.

Obavijest je bila na papiru... POZOR iz 2010! Dolaskom u ured, kako ne bih ručno ispunjavala, odlučila sam preuzeti obrazac s porezne stranice i kakvo je bilo moje iznenađenje kada sam vidjela da je preuzeta obavijest iz 2012. godine.

Ispunio sam novu obavijest i predao je poreznoj, a kada sam je predao, pitao sam poreznog inspektora zašto još uvijek imaju obavijesti po starom, što ga je malo naljutilo i jednostavno je rekao da oni izdaju obavijesti koje su imaju i prihvaćaju kao nove i stare oblike, evo već sam bio ogorčen.

Kakvog smisla ima raditi različite prijave na istom obrascu, koje su praktički iste, a k tome porezna uprava prima i nove i stare obrasce?

Moja novija obavijest o prelasku sa STS 15% na STS 6% prihvaćena je bez problema.

I rekli su da ću dobiti obavijest da se USN porez promijenio sa 15% na 6% za mjesec dana.

Nekada ni sam ne razumijem naš porez, onda se zadube do zadnje kvačice ili uopće ne obraćaju pozornost na to što i sami imaju zastarjele obrasce.

Evo priče koju sam dobio s promjenom poreznog režima iz pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus Troškovi za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak.

Ovo je, da tako kažem, predgovor samom članku, nadam se da vas nisam previše umorio, sada prijeđimo izravno na to kako promijeniti USN6% u USN15%.

Kako prijeći sa STS 6% na STS 15%

Na početku ću odmah naznačiti da je prelazak s USN6% na USN15% isto što i prelazak s USN15% na USN6%, ovdje naravno mislim da se koristi ista obavijest br. 26.2-6.

I dopustite da vas podsjetim da je USN6% USN prihod, a USN15% je USN prihod minus troškovi.

Obavijest o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava 6% na pojednostavljeni porezni sustav 15%

Posebno za vas objavljujem na svom Yandex disku najnoviju verziju obavijesti iz 2012.: obavijest o preuzimanju br. 26.2-6

Ovu obavijest je potrebno ispuniti, procedura je jednostavna, ako imate problem s tim, onda ću svoju ispunjenu obavijest objaviti ispod.

Kako ispuniti obavijest br. 26.2-6

U nastavku pogledajte dovršeno i prihvaćeno porezna obavijest na prijelazu s USN15% na USN6%:

Obavijest nakon popunjavanja potrebno je ispisati u 2 primjerka. Stavimo pečat ako ga ima i našu sliku. Jednu će uzeti porezni inspektor, a na drugoj će zabilježiti da ste je predali i vratiti Vam je (to će biti potvrda da ste je predali poreznoj).

Prilikom podnošenja obavijesti br. 26.2-6 poreznoj upravi, ne morate je sami ovjeravati kod javnog bilježnika, samo ponesite putovnicu sa sobom.

Način podnošenja obavijesti br. 26.2-6 putem punomoći

Ako stranac podnese obavijest o promjeni USN režima, tada to može učiniti samo putem punomoći. Istovremeno, sama obavijest br. 26.2-6 mora biti ovjerena kod javnog bilježnika i mora postojati ovjerena punomoć za osobu koja će tu obavijest predati.

Kako poslati obavijest br. 26.2-6 pismom

Također, obavijest o promjeni USN režima može se poslati vrijednim pismom s popisom privitaka uz pismo. Prilikom slanja obavijesti br. 26.2-6 pismom, ona također mora biti ovjerena.

Kao što sam rekao gore, dobit ćete dokument od porezne uprave u kojem se navodi da ste promijenili USN porez s jednog na drugi u roku od mjesec dana. I također, činjenica da možete promijeniti jedan način rada u drugi tek od nove kalendarske godine, nema drugog načina.

Trenutno mnogi poduzetnici koriste ovaj internetski računovodstveni servis za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav, obračunavanje poreza, doprinosa i predaju izvješća online, isprobajte ga besplatno. Usluga mi je pomogla uštedjeti na uslugama računovođe i spasila me od odlaska u poreznu upravu.

Postupak državne registracije samostalnog poduzetnika ili LLC-a sada je postao još lakši, ako još niste registrirali svoju tvrtku, pripremite registracijske dokumente besplatno bez napuštanja svog doma putem internetske usluge koju sam provjerio: Registracija samostalnog poduzetnika ili LLC besplatno za 15 minuta. Svi dokumenti su u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

USN 2018, prednosti i mane USN-a, vlastiti prijelaz na USN, zahtjev za prijelaz na USN uzorak

To je vjerojatno sve! Ako imate bilo kakvih pitanja, napišite u komentarima na članak ili u mojoj grupi društvene mreže VKONTAKTE.

Sretno u poslu! Pozdrav!

Jedinstvene porezne stope ovise.

Članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje sljedeće porezne stope:

• po uplati jedinstveni porez na dohodak – 6 posto;

• po uplati jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda - 15 posto.

Istodobno, regionalne vlasti dobivaju pravo osnivanja diferencirane stope jedinstveni porez:

• za objekt "dohodak" - od 1 do 6 posto (klauzula 1 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• za objekt "prihodi minus troškovi" - od 5 do 15 posto (klauzula 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stope se razlikuju ovisno o kategoriji poreznih obveznika (prema diskreciji regionalnih vlasti). Na primjer, ovisno o pripadnosti industriji, veličini poduzeća, društvenom značaju, lokaciji (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. veljače 2009. br. 03-11-11 / 29). Ako je regionalni zakon formuliran na takav način da se organizacija s jednakim osnovama može klasificirati u različite kategorije, ima pravo primijeniti najnižu stopu (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja 2015. br. 03- 11-10 / 69516).

Još niže porezne stope mogu se utvrditi zakonima Republike Krim i grada Sevastopolja. U 2016. godini u tim regijama dopušteno je smanjiti jedinstvene porezne stope na nulu, bez obzira na odabrani predmet oporezivanja. Nulta stopa može se postaviti i za određene kategorije obveznika i za sve (prema nahođenju regionalnih vlasti).

To je navedeno u stavku 3. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Regionalni zakoni mogu predvidjeti nultu jedinstvenu poreznu stopu za poduzetnike (bez obzira na predmet oporezivanja koji odaberu) koji su se prvi put registrirali nakon stupanja na snagu ovih zakona. Nulte stope mogu se primjenjivati ​​za dva porezna razdoblja ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

• poduzetnik posluje u industrijskoj, društvenoj ili znanstvenoj sferi, kao iu pružanju osobnih usluga stanovništvu (posebne vrste poduzetničke djelatnosti određuju regionalne vlasti);

• prihod od te djelatnosti iznosi najmanje 70 posto svih prihoda poduzetnika.

Regionalni zakoni mogu uspostaviti druga ograničenja, na primjer, na broj angažiranog osoblja i na razinu dohotka koji podliježe jedinstvenom porezu po nultoj stopi.

Takva pravila utvrđena su stavkom 4. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ograničenja u izboru predmeta oporezivanja

Porezni obveznik samostalno bira predmet oporezivanja. Iznimka je predviđena samo za sudionike u jednostavnom ugovoru o partnerstvu ili povjereničkom upravljanju imovinom. Takve su organizacije dužne plaćati jedinstveni porez samo na dohodak umanjen za iznos rashoda. To je navedeno u članku 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Promjena predmeta oporezivanja

Porezni obveznik ima pravo godišnje promijeniti odabrani predmet oporezivanja od početka sljedećeg poreznog razdoblja. Da biste to učinili, prije 31. prosinca godine koja prethodi promjeni predmeta oporezivanja potrebno je podnijeti odgovarajuću obavijest poreznoj upravi. Preporučeni oblik obavijesti odobren je Naredbom br. MMV-7-3/829 od 2. studenog 2012. Federalne porezne službe Rusije.

Ako komercijalna organizacija, koji plaća jedinstveni porez na dohodak, postaje stranka jednostavnog partnerskog ugovora (povjereničkog upravljanja imovinom) u roku od godinu dana, gubi pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja. To je zbog činjenice da sudionici takvih sporazuma mogu primijeniti pojednostavljeno oporezivanje samo s predmetom oporezivanja „dohodak umanjen za iznos troškova” (3. stavak članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije). A budući da je nemoguće promijeniti predmet oporezivanja tijekom poreznog razdoblja, organizacija će morati napustiti poseban režim od početka tromjesečja u kojem je sklopila ugovor o jednostavnom partnerstvu (povjerenje upravljanja imovinom). Ovaj postupak proizlazi iz odredaba stavka 4. članka 346.13, stavka 2. i stavka 3. članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije. Slična objašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 6. prosinca 2010. br. 03-11-11 / 311.

Situacija: Može li sljednik promijeniti predmet oporezivanja prilikom pojednostavljenja nakon preoblikovanja u obliku preoblikovanja (promjene pravnog oblika)?

Možda, ali tek od početka sljedećeg poreznog razdoblja.

Kada su porezi plaćeni, nasljednik (reformirana organizacija) uživa sva prava i obavlja sve dužnosti reorganizirane organizacije (točke 1, 9, članak 50 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga će organizacija koja je nastala kao rezultat pretvorbe moći promijeniti predmet oporezivanja godinu dana nakon što je reorganizirana organizacija prvi put počela primjenjivati ​​pojednostavljeno oporezivanje. Promjena predmeta oporezivanja moguća je tek od početka sljedećeg poreznog razdoblja. Da biste to učinili, prije 31. prosinca godine koja prethodi promjeni predmeta oporezivanja potrebno je podnijeti odgovarajuću obavijest poreznoj upravi. Preporučeni oblik obavijesti odobren je Naredbom br. MMV-7-3/829 od 2. studenog 2012. Federalne porezne službe Rusije.

Ovaj postupak predviđen je stavkom 2. članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja mogu promijeniti i porezni obveznici koji su već obavijestili poreznu inspekciju o prelasku na pojednostavljeno oporezivanje, ali zapravo još nisu počeli primjenjivati ​​poseban režim. Da biste to učinili, prije 31. prosinca godine koja prethodi prijelazu na pojednostavljeno oporezivanje, podnesite obavijest inspekciji s naznakom drugog odabranog predmeta oporezivanja. Preporučeni oblik obavijesti odobren je Naredbom br. MMV-7-3/829 od 2. studenog 2012. Federalne porezne službe Rusije. Uz novu obavijest priložite dopis da je prethodna obavijest poništena.

Ovaj zaključak proizlazi iz ukupnosti normi stavka 1. članka 346.13 i stavka 2. članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđen je pismom Ministarstva financija Rusije od 16. siječnja 2015. br. 03 -11-06/2/813.

Situacija: Treba li porezna inspekcija obavijestiti organizaciju (samostalnu instituciju) da je suglasna s promjenom predmeta oporezivanja tijekom pojednostavljenja?

Ne, ne bi trebalo.

Naredba br. MMV-7-10/478 od 5. listopada 2010. Federalne porezne službe Rusije odobrila je Jedinstveni standard za usluge poreznim obveznicima. Ovaj dokument sadrži popis svih usluga i postupaka koje je porezna inspekcija dužna obavljati u radu s građanima i organizacijama. Postupak obavješćivanja organizacije o suglasnosti za promjenu predmeta oporezivanja nije uključen u ovaj popis.

Obračun prihoda i rashoda pri promjeni predmeta oporezivanja

Prijelaz s objekta "prihodi" na objekt "prihodi minus rashodi"

Prilikom promjene predmeta oporezivanja, uzmite u obzir prihod na isti način na koji se vrši plaćanje (1. stavak članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne postoje posebna pravila propisana Poreznim zakonom.

Mogućnost obračunavanja pojedinih vrsta rashoda nakon promjene predmeta oporezivanja ovisi o razdoblju u kojem su ispunjeni uvjeti potrebni za priznavanje rashoda. Ako su prije promjene predmeta oporezivanja bili ispunjeni svi uvjeti za priznavanje rashoda, tada se nakon prelaska na drugi objekt porezna osnovica prema jedinstveni porez takvi se troškovi ne smanjuju (članak 4. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je nakon promjene predmeta oporezivanja ispunjen barem jedan uvjet za priznavanje izdataka, takvi se izdaci mogu uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza.

Na primjer, trošak plaćene robe kupljene za daljnju prodaju u razdoblju kada je organizacija koristila objekt "dohodak" može se uključiti u rashode ako nije prodana prije promjene predmeta oporezivanja. To se objašnjava činjenicom da se takvi troškovi priznaju kako se roba prodaje (podklauzula 23, klauzula 1, članak 346.16, klauzula 2, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija od Rusija od 12. ožujka 2010. br. 03-11-06 /2/34, od 2. prosinca 2010. br. 03-11-06/2/182).

Troškovi nabavljenih sirovina i materijala s objektom "prihod" mogu se uključiti u rashode ako su plaćeni nakon promjene predmeta oporezivanja (podtočka 5. točka 1. članak 346.16. podtočka 1. točka 2. članak 346.17. Porezne Kodeks Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2014. br. 03-11-06/2/24949). Ako su sirovine kupljene i plaćene prije prijenosa u drugi objekt, tada se nakon prijenosa njihov trošak ne može uzeti u obzir. Čak i ako se ti resursi koriste u proizvodnji, kada organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda. Činjenica je da za sirovine i materijal vrijedi pravilo: oni se uračunavaju u rashode kako su knjiženi i plaćeni. A datum stavljanja izvan pogona u proizvodnju nije bitan. To proizlazi iz podstavka 1. stavka 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđeno je pismom Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2010. br. 03-11-11 / 284.

Ako je dugotrajna imovina plaćena i stavljena u pogon s objektom „dohodak“, tada je nemoguće uzeti u obzir troškove njezine nabave (čak i djelomično) nakon promjene predmeta oporezivanja. Uostalom, preostala vrijednost dugotrajne imovine u trenutku prijelaza s jednog objekta na drugi nije formirana (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. travnja 2011. br. 03-11-11 / 93). Ako je dugotrajna imovina stečena s objektom "dohodak" stavljena u pogon nakon promjene predmeta oporezivanja, troškovi njezine nabave mogu se uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza. U ovom slučaju nije važno razdoblje plaćanja osnovnog sredstva. Ovaj postupak proizlazi iz odredaba podstavka 1. stavka 3. članka 346.16, podstavka 4. stavka 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđen je pismom Ministarstva financija Rusije od 13. veljače 2012. broj 03-11-11 / 41.

U trenutku promjene predmeta oporezivanja, organizacija može imati zaostale plaće. Ako se taj dug otplati u razdoblju kada je organizacija počela plaćati jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, nemoguće je uzeti u obzir isplaćenu plaću za oporezivanje. Takvi se troškovi odnose na aktivnosti organizacije u razdoblju primjene objekta "dohodak", pa se stoga porezna osnovica za pojedinačni porez ne smanjuje (točka 4 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2014. br. 03-11-06 / 2/24949).

Plaćanje najamnine, preneseno unaprijed u razdoblju primjene predmeta "dohodak", može se uzeti u obzir u rashodima nakon promjene predmeta oporezivanja. Ali samo za one mjesece kada je organizacija počela plaćati jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda. Ova mogućnost proizlazi iz činjenice da se usluge najma stvarno pružaju nakon prijenosa na drugi objekt oporezivanja. Troškove uključiti u poreznu osnovicu od dana potpisivanja akta o izvršenoj usluzi. To proizlazi iz odredbi stavka 4. članka 346.17, podstavka 4. stavka 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prijenos s objekta "prihodi minus rashodi" na objekt "prihodi"

Prilikom promjene predmeta oporezivanja, uzmite u obzir prihod na isti način na koji se vrši plaćanje (1. stavak članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). U Poreznom zakonu nema posebnih pravila.

Rashodi za čije su priznavanje nastali nakon promjene predmeta oporezivanja ne umanjuju poreznu osnovicu za pojedinačni porez. Trošak dugotrajne imovine koji je prethodno otpisan kao rashod ne mora se vraćati prilikom prijenosa na objekt "prihoda". Takva obveza nije predviđena Poreznim zakonom (pisma Ministarstva financija Rusije od 13. kolovoza 2012. br. 03-11-11 / 240, od 31. ožujka 2010. br. 03-11-06 / 2/ 46).

Nije dovoljno odabrati pojednostavljeni porezni sustav, potrebno je odlučiti i o predmetu oporezivanja: platiti 6% prihoda ili 15% razlike između prihoda i rashoda.

Možete računati koliko god želite unaprijed, ali nemoguće je predvidjeti sve što je pred vama, pa se može dogoditi da će u nekom trenutku biti isplativije promijeniti USN sa 15% na 6% ili obrnuto.

Dobre vijesti: moguće je.

Loša vijest je da je to moguće tek od 1. siječnja sljedeće godine.

Slažeš li se? Zatim djelujemo:

1. Pišemo prijavu na obrascu br. 26.2-6 i šaljemo je poreznoj upravi najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. Ako zakasnite, morat ćete pričekati još godinu dana. Registrirani korisnici mogu preuzeti i ispuniti aktualni obrazac u servisu Moj posao.
2. Od 1. siječnja počinjemo raditi na novi način. Da, tako je jednostavno. Ne morate čekati dopuštenje i potvrdu poreznih vlasti, samo ih trebate obavijestiti o prijelazu s STS 15 na STS 6% ili obrnuto.

Što još trebate znati

• nemoguće je spojiti oba predmeta oporezivanja;
• za sudionike u jednostavnom ugovoru o partnerstvu (ugovor o zajedničkim aktivnostima) ili sporazumu o povjereničkom upravljanju imovinom, promjena pojednostavljenog poreznog sustava s 15% na 6% nije moguća - mogu raditi samo na objektu "Prihodi minus troškovi". Za sve ostale tu nema ograničenja, mogu raditi što im odgovara.

Rečeno je kako promijeniti stopu na pojednostavljenom poreznom sustavu, sada ćemo dati nekoliko savjeta o tome što trebate uzeti u obzir pri odabiru stope kako ne biste pogrešno izračunali:

Izračunajte omjer prihoda i rashoda. Ako su troškovi u ukupnom iznosu prihoda veći od 60%, tada je isplativije plaćati porez na neto dobit. No ne zaboravite da se porez obračunat po stopi od 6% može umanjiti za fiksne i dopunske premije osiguranja (ako ima zaposlenih, porez se umanjuje maksimalno za polovinu), a po stopi od 15% oni uključeni su samo u troškove. Imajte to na umu kada radite preliminarne izračune.

Primjer: Prihod poduzetnika za godinu iznosio je 1,2 milijuna rubalja. Od toga, trošak od 800.000 rubalja. Nema zaposlenih.

Izračunajte porez na dohodak:

1 200 000 x 6% = 72 000 rubalja.

A sada razlika između prihoda i troškova:

(1.200.000 - 800.000) x 15% = 60.000.

Na prvi pogled, druga opcija je isplativija. Ali ako u obzir uzmemo i premije osiguranja, slika će se promijeniti:

Fiksni doprinosi u 2017. godini 27 990 RUB Dodatni doprinosi od prihoda iznad 300 tisuća rubalja:

(1.200.000 - 300.000) x 1% = 9.000

Ukupni doprinosi:

27 990 + 9 000 = 36 990 rubalja

Oduzimamo ih od poreza od 6% i ostaje uplatiti u proračun:

72 000 - 36 990 \u003d 50 010 rubalja.

A sada izračunajmo koliko ćete na kraju morati platiti po stopi od 15%, ako u troškove uključite premije osiguranja:

(1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15% = 54 451 rublja.

Naravno, nećete moći predvidjeti sve primitke i troškove s točnošću rublja, ali neće škoditi znati ove nijanse. U našem primjeru razlika između ta dva poreza pokazala se malom, ali s drugim početnim podacima može značajno porasti.

Ako planirate prijeći sa STS 6 na STS 15%, razmislite možete li sve troškove potvrditi fakturama, aktima, čekovima, bankovnim izvodima. U protivnom se ne mogu odbiti od porezne osnovice. Ako postoji problem s popratnim dokumentima, bolje je ostati na objektu "Prihod". Uzmite u obzir činjenicu da će biti puno više birokracije, uzimajući u obzir troškove: to je uvođenje troškova u KUDiR, pohranjivanje dokumenata, pažljiv odabir dobavljača.

Prije promjene pojednostavljenog poreznog sustava sa 6% na 15%, proučite članak 346.16 Porezni broj na temu koji se troškovi mogu odbiti od prihoda, jer je ovaj popis ograničen na pojednostavljenoj osnovi.

Registrirajte se u servisu My Business - i sustav će odraditi sav posao za vas, a ako imate pitanja, uvijek ih možete postaviti stručnjacima i dobiti odgovor.

Kako to učiniti i trebam li poreznoj prijaviti promjenu djelatnosti? I ako da, kako? I još jedno pitanje. Promijenio sam mjesto stanovanja i preselio se u drugu regiju, trebam li zatvoriti IP u prethodnoj regiji i otvoriti ga u novoj!? Ili možete ostaviti kako jest! Promjenom samo vrste djelatnosti i STS 15% na STS 6%?
Galina

Pozdrav Galina, u vašem slučaju prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav od 6% moguć je tek od 1. siječnja 2017.

Izlaz u vašem slučaju stvarno može biti prestanak i ponovna registracija IP-a. Dakle, zakon sadrži zatvoreni popis osnova za ponovnu registraciju osobe kao samostalnog poduzetnika

Savezni zakon br. 129-FZ od 8. kolovoza 2001. (s izmjenama i dopunama 13. srpnja 2015.) „O državnoj registraciji pravne osobe i samostalni poduzetnici” (izmijenjeno i dopunjeno, na snazi ​​od 01.01.2016.)
Članak 22.1. Postupak državne registracije pojedinca kao individualni poduzetnik
4. Državna registracija pojedinca kao samostalnog poduzetnika nije dopuštena,
ako njegova državna registracija kao takva nije istekla,
ili nije protekla godina dana od dana donošenja odluke suda o proglašenju nesposobnog za plaćanje (stečaja) zbog nemogućnosti namirenja potraživanja vjerovnika u svezi s njegovom prethodnom poduzetničkom djelatnošću,
ili rješenja o prisilnom prestanku obavljanja djelatnosti samostalnog poduzetnika,
odnosno razdoblje za koje ova osoba sudskom odlukom oduzeto mu je pravo na bavljenje poduzetničkom djelatnošću.
Državna registracija pojedinca kao samostalnog poduzetnika koji namjerava obavljati određene vrste poduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavku "k" stavka 1. ovog članka nije dopuštena, ako to pojedinac je ili je bio osuđivan, protiv njega se vodio kazneni progon (osim osoba protiv kojih je kazneni progon obustavljen iz rehabilitacijskih razloga) za kaznena djela protiv života i zdravlja, slobode, časti i dostojanstva osobe (osim protivpravne hospitalizacije u medicinska organizacija pružanje psihijatrijske skrbi u bolničkim uvjetima, te kleveta), spolni integritet i spolna sloboda pojedinca, protiv obitelji i maloljetnika, javno zdravlje i javni moral, temelji ustavnog poretka i sigurnost države, mir i sigurnost čovječanstva, javne sigurnosti, ili ima nebrisanu ili neisplaćenu osudu za druga umišljajna teška i posebno teška kaznena djela, osim u slučajevima iz stavka 3. ovoga stavka.

U skladu s tim, trebate podnijeti zahtjev za prestanak IP-a, platiti poreze i fiksne doprinose u mirovinski fond i obvezni fond, a zatim se ponovno registrirati - neće biti problema.

Jedina stvar je da će se vaš EGRIP promijeniti i morat ćete promijeniti svoj bankovni račun, budući da će trenutni (ako ga imate) postati neaktivan

Promijenio sam mjesto stanovanja i preselio se u drugu regiju, trebam li zatvoriti IP u prethodnoj regiji i otvoriti ga u novoj!?
Galina

Ne, ne, vaš prethodni IFTS već je prenio vašu registracijsku datoteku u sam novi IFTS.