Dom Hipoteka Vrste poreza i pristojbi federalni regionalni lokalni. Regionalni i lokalni porezi i naknade. Jedinstveni porez na imputirani dohodak - ENVD

Vrste poreza i pristojbi federalni regionalni lokalni. Regionalni i lokalni porezi i naknade. Jedinstveni porez na imputirani dohodak - ENVD

Sadržaj:

Uvod

1. Klasifikacija poreza

2. Porezi koji se naplaćuju na teritoriju Ruska Federacija

2.1. savezni porezi

2.2. Regionalni i lokalni porezi

Zaključak

Bibliografija

Uvod

Porezi su nužna karika ekonomskih odnosa u društvu od nastanka države. Razvoj i promjena oblika vladavine uvijek prati transformacija porezni sustav. U modernom civiliziranom društvu porezi su glavni oblik državnog prihoda. Osim ove čisto financijske funkcije, porezni mehanizam služi za ekonomski utjecaj države na društvenu proizvodnju, njezinu dinamiku i strukturu, na stanje znanstvenog i tehnološkog napretka.

Državni porezni prihodi nastaju iz nove vrijednosti stvorene u procesu proizvodnje (rad, kapital, prirodni resursi). Porezi izražavaju realne novčane odnose koji se očituju u procesu oduzimanja dijela vrijednosti nacionalnog dohotka u korist nacionalnih potreba. Ekonomski sadržaj poreza dolazi do izražaja u odnosu između države i poslovnih subjekata (pojedinaca i pravne osobe) o formaciji javne financije. Porezni odnosi kao dio financijskih odnosa su u stalnim promjenama.

Porezi su jedan od glavnih načina ostvarivanja proračunskih prihoda. U pravilu se porezi naplaćuju kako bi se osigurala solventnost različitih razina vlasti.

Čitava raznolikost poreza velik je i važan kompleks, koji ima svoju klasifikaciju.

Svrha ovoga kontrolni rad– promatrati ukupnost poreza prema pripadnosti razinama vlasti i upravljanja: federalnoj regionalnoj i lokalnoj.

Za postizanje cilja potrebno je riješiti sljedeće zadatke:

1. Provedite pregled literature.

2. Razmotrite klasifikaciju poreza.

1. Klasifikacija poreza

Grupiranje poreza prema različitim klasifikacijskim kriterijima prikazano je u tablici 1. Klasifikacija je potrebna radi usklađivanja znanja o različitim vrstama poreza. Glavna klasifikacijska obilježja su: predmet poreza; predmet oporezivanja; vrsta oklade; način oporezivanja; izvor plaćanja; ugovoreni sastanak; pripadnost razinama vlasti i upravljanja; iznose prava korištenja porezni prihod; mogućnost prijenosa.

Tablica 1. Klasifikacija poreza u Ruskoj Federaciji.

Najpopularnija je klasifikacija poreza prema pripadnosti razinama vlasti i upravljanja - porezi se razvrstavaju ovisno o tijelu koje ubire porez i na čije raspolaganje ide. Na temelju ove klasifikacije porezi u Rusiji razlikuju se na sljedeći način: federalni, regionalni i lokalni. U skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije (TC), porez se shvaća kao obvezna, pojedinačno besplatna uplata prikupljena od organizacija i pojedinaca da bi financijska podrška država i općine. Naknada je obvezni doprinos koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, a čije je plaćanje jedan od uvjeta za proviziju u interesu obveznika naknade državnih tijela, tijela. lokalna uprava radnje, uključujući dodjelu određenih prava ili izdavanje licenci.

Članak 12. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa sljedeće vrste poreza i naknada u Ruskoj Federaciji.

Definirani su savezni porezi u Ruskoj Federaciji porezno zakonodavstvo i obavezni su za plaćanje u cijeloj zemlji. Popis regionalnih poreza utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije, ali ti se porezi uvode u primjenu zakonima subjekata Federacije i obvezni su za plaćanje na teritoriju odgovarajućeg subjekta Federacije. Donošenjem regionalnih poreza, predstavnička (zakonodavna) vlast subjekata Federacije utvrđuje porezne stope za odgovarajuće vrste poreza (ali u granicama utvrđenim federalnim zakonodavstvom), porezne olakšice, postupak i rokove plaćanja poreza.

Svi ostali elementi regionalnih poreza utvrđuju se odgovarajućim saveznim zakonom. Postupak uvođenja lokalnih poreza je isti, s tom razlikom što ih provode predstavnička tijela lokalne samouprave.

Ovisno o načinu naplate porezi se dijele na izravne i neizravne.

Izravni porezi utvrđuju se izravno na dohodak ili imovinu poreznog obveznika. S tim u vezi, kod izravnog oporezivanja, monetarni odnosi nastaju izravno između poreznog obveznika i države. Primjer izravnog oporezivanja u ruskom poreznom sustavu mogu biti: porez na osobni dohodak, porez na dohodak, porez na imovinu pravnih i fizičkih osoba te niz drugih poreza. U ovom slučaju osnovica za oporezivanje je posjedovanje i korištenje dohotka i imovine.

Neizravni porezi naplaćuju se u sferi potrošnje, odnosno u procesu kretanja dohotka ili prometa robe. Uključuju se u obliku nadoplate u cijenu robe, kao iu tarifu za rad ili uslugu, a plaća ih potrošač. Vlasnik proizvoda, posla ili usluge, kada ih proda, uz cijenu od kupca dobiva i iznose poreza koje zatim prenosi državi. Stoga se neizravni porezi često nazivaju porezima na potrošnju i namijenjeni su prenošenju stvarnog poreznog tereta na krajnjeg potrošača. Subjekt poreza u ovom slučaju je prodavatelj robe, koji djeluje kao posrednik između države i stvarnog obveznika poreza. Primjeri neizravnog oporezivanja su porez na dodanu vrijednost, trošarine i carine.

Za državu su neizravni porezi najjednostavniji u pogledu naplate. Ti su porezi privlačni za državu i po tome što njihovi prihodi u državnu blagajnu nisu izravno vezani uz financijsko-gospodarske aktivnosti subjekta oporezivanja, a fiskalni učinak se postiže i u uvjetima pada proizvodnje i nerentabilnog poslovanja poduzeća. poduzeća.

2. Porezi naplaćeni na teritoriju Ruske Federacije

organizacija;

· individualni poduzetnici;

· Osobe priznate kao obveznici PDV-a u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđene u skladu s Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

Stvarni porezni obveznici su potrošači – kupci dobara (radova, usluga).

a) prodaja robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prijenos robe prema sporazumu o pružanju naknade ili inovacije, kao i prijenos imovinskih prava;

b) izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;

c) uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Detaljan popis predmeta oporezivanja također je dan u čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije definira dohodak koji se ne uzima u obzir pri određivanju porezne osnovice. Porezne stope utvrđene su čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez na osobni dohodak (PIT)- glavna vrsta izravnih poreza. Izračunava se kao postotak ukupnog prihoda pojedinca, umanjen za dokumentirane troškove, u skladu s važećim zakonom.

Osnova za ovaj porez je Porezni zakon Ruske Federacije, drugi dio, poglavlje 23, članci 207-233, Naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije od 13. listopada 2006. N SAE-3-04 / [e-mail zaštićen]

Porezni obveznici:

· Fizičke osobe - porezni rezidenti Ruske Federacije.

· Fizičke osobe - nerezidenti koji primaju dohodak u Ruskoj Federaciji.

Bilješka. Porezni rezidenti su pojedinci koji stvarno borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana tijekom 12 uzastopnih mjeseci. Ovo se razdoblje ne prekida u slučajevima putovanja izvan Ruske Federacije radi kratkoročnog (manje od šest mjeseci) liječenja ili obuke.

Predmet oporezivanja je dohodak fizičkih osoba - poreznih rezidenata Ruske Federacije i nerezidenata iz izvora u Ruskoj Federaciji, kao i dohodak fizičkih osoba - poreznih rezidenata Ruske Federacije iz izvora izvan Ruske Federacije.

Vrste prihoda:

Dividende i kamate

· plaćanja osiguranja;

Prihod od iznajmljivanja ili drugog korištenja imovine;

prihod od prodaje nekretnina, dionica, udjela u temeljnom kapitalu, prava potraživanja od organizacije u vezi s aktivnostima njezinog zasebnog odjela na području Ruske Federacije, druga imovina;

Naknada za obavljanje radnih ili drugih dužnosti;

mirovine, stipendije i slična plaćanja;

prihod od korištenja bilo kojeg vozila, uklj. more, rijeka, zrakoplov;

prihod od korištenja cjevovoda, dalekovoda, drugih komunikacijskih sredstava;

isplate nasljednicima umrlih osiguranika;

Ostali prihodi ostvareni od aktivnosti u Ruskoj Federaciji i inozemstvu.

Pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju se svi prihodi ostvareni u novcu i u novcu prirodni oblici, kao i u vidu materijalne koristi. Razne vrste dohotka po odbitku, uključujući i one po odluci suda, ne umanjuju poreznu osnovicu.

Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu dohotka, za koju su utvrđene različite stope.

Za dohodak koji se oporezuje po stopi od 13%, porezna osnovica utvrđuje se kao novčana vrijednost tog dohotka, umanjena za iznos porezne olakšice(čl. 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prihodi (troškovi koji se prihvaćaju za odbitak) izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije utvrđenom na datum stvarnog primitka prihoda (datum stvarnog izdatka).

Stope: 13% - OPĆA stopa na sav prihod osim dolje navedenog. POSEBNE STOPE: Oporezivanje po stopi od 9% vrši se u sljedećim slučajevima:

nakon primitka dividendi (članak 4., članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije);
po primitku kamata na hipotekarnim obveznicama izdanim prije 1. siječnja 2007. (članak 5., članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije);
po primitku prihoda od strane osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem. Takav prihod mora biti primljen na temelju stjecanja hipotekarnih potvrda o sudjelovanju koje je izdao upravitelj hipotekarnog osiguranja prije 1. siječnja 2007. (članak 5. članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Oporezivanje po stopi od 15% vrši se:

o dohotku u obliku dividendi od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima u ruskim organizacijama koje primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Oporezivanje po stopi od 30% vrši se:

na sve prihode koje su primili pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, osim prihoda u obliku dividendi od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima ruskih organizacija za koje je utvrđena stopa od 15%.

Oporezivanje po stopi od 35% vrši se:

o prihodu od vrijednosti dobitaka i nagrada na temelju rezultata natjecanja, igara i drugih promotivnih događaja u smislu više od 4.000 rubalja;
na prihode od kamata na depozite u bankama iznad iznosa izračunatog prema trenutnoj stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije za depozite u rubljama i 9% godišnje za depozite u stranoj valuti;
o iznosu uštede na kamatama po primitku posuđenih (kreditnih) sredstava u smislu prekoračenja utvrđenih ograničenja.

Napomena: Od 29. ožujka 2010. stopa refinanciranja Banke Rusije postavljena je na 8,25 posto godišnje (Uputa Središnje banke Ruske Federacije od 26. ožujka 2010. N 2415-U).

Porez na vađenje minerala (MET) - izravni, federalni porez nametnut korisnicima podzemlja. Od 1. siječnja 2002. MET je određen Poglavljem 26. NKRF-a. Obveznici MET-a prepoznati su kao korisnici podzemlja - organizacije (ruske i strane) i pojedinačni poduzetnici.

U Ruskoj Federaciji gotovo svi minerali (osim uobičajenih: kreda, pijesak, određene vrste gline) su u državnom vlasništvu. imovine, a za eksploataciju tih minerala potrebno je ishoditi posebno dopuštenje i registrirati se kao obveznik MET (v. čl. 335. NKRF-a).

Porezni obveznici plaćaju MET na mjestu gdje se nalaze čestice podzemlja koje su im dane na korištenje. Ako se rudarenje obavlja u zoni kontinentalnog pojasa Ruske Federacije ili izvan Ruske Federacije (ako je teritorij pod jurisdikcijom Rusije ili ga ona iznajmljuje), tada korisnik postaje registriran na mjestu organizacije ili u mjestu prebivališta pojedinca. lica. Porezna osnovica je vrijednost izvađenih minerala (za sve minerale osim nafte i prirodnog plina). Za naftu i prirodni plin porezna osnovica je količina izvađene mineralne sirovine.

Objekti oporezivanja

Minerali:

1. Izvađen iz podzemlja na području Ruske Federacije na podzemnoj parceli predviđenoj zakonom.

2. Izdvojeno iz proizvodnog otpada (gubici), podliježe zasebnom licenciranju.

3. Izvađeno iz podzemlja izvan Ruske Federacije na teritorijima iznajmljenim, korištenim prema međunarodnim sporazumima ili pod jurisdikcijom Ruske Federacije.

uobičajeni fosili, uklj. podzemna voda koju crpi pojedinačni poduzetnik i koristi izravno za osobnu potrošnju;
minirani (sakupljeni) mineraloški, paleontološki i drugi geološki zbirki materijala;
izvađene iz utrobe tijekom formiranja, korištenja, rekonstrukcije i popravka zaštićenih objekata od znanstvenog i kulturnog značaja;
izvađeno iz vlastitog otpada (gubitaka) rudarstva i prerađivačke industrije;
drenaža podzemnih voda.

porez na vodu- porez koji plaćaju organizacije i pojedinci koji se bave posebnim i (ili) posebnim korištenjem voda.

Porezni obveznici:

· Organizacije i pojedinci koji se bave posebnim ili posebnim korištenjem vode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

· Oni koji koriste vodna tijela na temelju sporazuma zaključenih nakon stupanja na snagu Vodnog zakonika Ruske Federacije ne plaćaju porez.

Objekti oporezivanja:

Zahvat vode iz vodnih tijela.
Korištenje vodnog područja vodnih tijela, osim za splavarenje drvetom.
Korištenje vodnih tijela bez vodozahvata za hidroenergiju.
Korištenje vodenih tijela za splavarenje drvetom u splavovima i torbicama.

Ne podliježu oporezivanju:

1. Unos vode:

o osiguranje sigurnosti od požara i otklanjanje elementarnih nepogoda;

o za ispuštanje u sanitarne svrhe, okoliš i otpremu;

o pomorska i druga plovila za osiguranje rada tehnološke opreme;

o za uzgoj ribe i reprodukciju vodenih bioloških resursa;

o za navodnjavanje poljoprivrednog zemljišta, navodnjavanje hortikulture, hortikulture, ljetnih vikendica zemljišne parcele osobna pomoćna gospodarstva, za napajanje i održavanje stoke i peradi, u vlasništvu organizacija i građana;

o iz podzemnih vodnih tijela rudničko-rudarskih i kolektorsko-drenažnih voda (pojašnjenja u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 20. srpnja 2005. N GV-6-21 / 607).

2. Korištenje vodenog prostora:

o za plovidbu brodovima, kao i za jednokratna slijetanja (uzlijetanja) zrakoplova;

o za parkiranje plovila, postavljanje komunikacija, građevina, građevina za zaštitu voda i vodenih bioloških resursa, zašt. okoliš;

o za provođenje državnog motrenja vodnih tijela, geodetskih, topografskih, hidrografskih i istražno-izmjernih radova;

o za postavljanje i izgradnju hidrotehničke građevine posebna namjena;

o za organizirani odmor isključivo za osobe s invaliditetom, branitelje i djecu;

o za izvođenje jaružanja i drugih radova vezanih uz rad plovnih putova i hidrotehničkih građevina;

o za ribolov i lov.

3. Posebno korištenje vodnih tijela za potrebe obrane zemlje i državne sigurnosti

Porezna osnovica

Za svaku vrstu korištenja vode koja se priznaje kao predmet oporezivanja, poreznu osnovicu utvrđuje porezni obveznik posebno za svako vodno tijelo.

Pri zahvaćanju vode porezna osnovica utvrđuje se kao količina vode zahvaćene iz vodnog tijela tijekom poreznog razdoblja.
Pri korištenju vodnog prostora vodnih tijela, osim splavarenja drva u splavima i vrećama, porezna osnovica utvrđuje se kao površina osiguranog vodenog prostora.

Pri korištenju vodnih tijela bez zahvaćanja vode za hidroenergetske potrebe porezna osnovica utvrđuje se kao količina električne energije proizvedena u poreznom razdoblju.
Pri korištenju vodnih površina u svrhu splavarenja u splavovima i vrećama, porezna osnovica utvrđuje se kao umnožak obujma drva splavljenih u splavovima i vrećama za porezno razdoblje, izraženog u tisućama kubičnih metara, i udaljenosti splavarenja, izražene u kilometrima, podijeljeno sa 100. Porezne stope

Porezne stope utvrđene su za slivove rijeka, jezera, mora i gospodarske regije:

prilikom uzimanja vode
prilikom korištenja vodenog prostora
pri korištenju vodnih tijela bez vodozahvata u hidroenergetske svrhe
pri korištenju vodenih tijela u svrhu plutanja drva u splavima i torbama
kada se voda zahvata iznad utvrđenih ograničenja korištenja vode, stope za takvo prekoračenje se utvrđuju u peterostrukom iznosu. U nedostatku odobrenih tromjesečnih ograničenja, tromjesečna ograničenja se računaju kao 1/4 odobrenog godišnjeg ograničenja. Stopa poreza na vodu za crpljenje vode iz vodnih tijela za vodoopskrbu stanovništva postavljena je na 70 rubalja za 1.000 kubnih metara vode.

Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara.

Uplatitelji:

Organizacije i fizičke osoba, uklj. individualni poduzetnici koji su dobili licencu.

Objekti oporezivanja:

Predmet oporezivanja su objekti životinjskog svijeta i vodeni biološki resursi navedeni u članku 333.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, čije se uklanjanje iz njihovog staništa provodi na temelju dozvole.

Ne oporezuju se predmeti koji služe za osobne potrebe malih naroda Sjevera, Sibira i Dalekog istoka, kao ni osoba kojima je lov i ribolov osnova egzistencije.

Stope naknada

Stope naknada utvrđene su za svaki objekt životinjskog svijeta, stavak 1. čl. 333.3 Poreznog zakona Ruske Federacije;

za svaki objekt vodenih bioloških dobara – st. 4. čl. 333.3 Poreznog zakona Ruske Federacije;

za svaki objekt vodenih bioloških dobara - morski sisavci - stavak 5. čl. 333.3 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Državna dužnost - je naknada koja se naplaćuje od organizacija i pojedinaca kada se prijave državnim tijelima, jedinicama lokalne samouprave, drugim tijelima i (ili) službenicima koji su ovlašteni u skladu sa zakonodavnim aktima Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i regulatorni pravni akti tijela lokalne samouprave, za izvršenje pravno značajnih radnji u odnosu na te osobe predviđene Poreznim zakonom, s izuzetkom radnji koje provode konzularne institucije Ruske Federacije, i to:

javnobilježničke radnje;
radnje vezane uz upis akata građanskog stanja;
radnje u vezi s stjecanjem državljanstva Ruske Federacije ili odlaskom iz državljanstva Ruske Federacije, kao i s ulaskom u Rusku Federaciju ili izlaskom iz Ruske Federacije;
radnje za službenu registraciju programa za elektronička računala, bazu podataka i topologiju integriranog kruga;
postupanje ovlaštenih državnih organa u provedbi saveznog biljnog nadzora;
državna registracija pravnih osoba, političkih stranaka, masovnih medija, emisija vrijednosnih papira, imovinskih prava, vozila itd.

Između ostalog, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa državne pristojbe za:

pravo korištenja naziva "Rusija", "Ruska Federacija" i riječi i izraza formiranih na temelju njih u nazivima pravnih osoba
pravo na izvoz kulturnih vrijednosti, kolekcionarskih predmeta iz paleontologije i mineralogije;
izdavanje dozvola za prekogranični promet opasnog otpada;
izdavanje dozvola za izvoz s područja Ruske Federacije, kao i za uvoz na područje Ruske Federacije životinjskih i biljnih vrsta, njihovih dijelova ili derivata obuhvaćenih Konvencijom o međunarodnoj trgovini ugroženim vrstama divlje faune i Flora.

2.2. Regionalni i lokalni porezi

Porezi republika unutar Ruske Federacije, teritorijalnih, regija, autonomnih regija, autonomnih okruga (radi kratkoće se često nazivaju regionalnim) utvrđuju se zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Federacije i vrijede na području odgovarajućih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Istodobno, posebne stope određene su zakonima republika unutar Ruske Federacije ili odlukama državnih tijela teritorija, regija, autonomnih regija, autonomnih okruga, osim ako nije drugačije utvrđeno zakonodavnim aktima Ruske Federacije. Regionalni porezi uključuju:

Porez na imovinu poduzeća;

Porez na igre na sreću;

Porez na prijevoz.

Porez na imovinu poduzeća - je porez na pokretnine i nekretnina(uključujući imovinu prenesenu na privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje ili povjereničko upravljanje, pridonijelo zajedničkoj aktivnosti).

Predmet oporezivanja:

Pokretnine i nekretnine (uključujući one koje su prenesene na privremeno posjedovanje, korištenje, povjereničko upravljanje, pridonijele zajedničkim aktivnostima ili primljene temeljem ugovora o koncesiji), evidentirane su u bilanci kao dugotrajna imovina.

Predmeti oporezivanja stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava su pokretna i nepokretna imovina povezana s dugotrajnom imovinom, imovina primljena na temelju ugovora o koncesiji.

Predmet oporezivanja stranih organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava su nekretnine koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije iu vlasništvu su navedenih stranih organizacija po pravu vlasništva i nekretnine primljene na temelju ugovora o koncesiji.

Ne podliježu oporezivanju:

zemljišne parcele, vodna tijela i drugi prirodni resursi;

imovina federalnih vlasti, koja osigurava vojnu i ekvivalentnu službu, koja se koristi za potrebe obrane, sigurnosti i provedbe zakona u Ruskoj Federaciji.

Porezna osnovica:

Utvrđuje se nezavisno kao prosječna godišnja vrijednost imovine. Obračunava se po rezidualnoj vrijednosti. Za strane organizacije koje ne posluju u Ruskoj Federaciji - po trošku zaliha od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje.

Podaci o popisnoj vrijednosti moraju se prijaviti u roku od 10 dana od dana procjene (revalorizacije) predmeta poreznoj upravi na mjestu gdje se predmeti nalaze.

Porezna osnovica utvrđuje se zasebno prema mjestu sjedišta organizacije i svakoj posebnoj podružnici organizacije koja ima zasebnu bilancu, kao i za svaku nekretninu koja se nalazi izvan njezina sjedišta.

Ako se stvarno mjesto oporezivih objekata nalazi u različitim sastavnim subjektima Ruske Federacije, porez se izračunava uzimajući u obzir stope usvojene u odgovarajućim sastavnim subjektima Ruske Federacije.

Porez na poslovanje s igrama na sreću- porez od organizacija i samostalnih poduzetnika koji obavljaju poduzetničke aktivnosti u području igara na sreću. Naime, od poduzetnika koji imaju stolove za igru, automate, blagajne totalizatora, blagajne kladionica.

Objekti oporezivanja:

Od 1. srpnja 2009., kockarske ustanove (osim kladionica i nagradnih igara) koje nemaju dopuštenje za organiziranje i provođenje kockanja u zoni kockanja prestale su raditi u Rusiji.

Objekti oporezivanja djelatnosti priređivanja igara na sreću (stol za igre na sreću, automat, blagajna totalizatora, blagajna kladionice) registrirani u navedenim objektima za igre na sreću podliježu odjavi rješenjem poreznog tijela bez prijave poreznog obveznika. Istodobno, o takvoj odluci inspekcija mora pisanim putem obavijestiti poreznog obveznika u roku od šest dana. Ova odredba vrijedi od 30.01.2010.

Porezna osnovica utvrđuje se za svaki predmet oporezivanja posebno. Iznos poreza obračunava porezni obveznik samostalno kao umnožak porezne osnovice za svaki predmet i pripadajuće porezne stope.

Porez se plaća od trenutka obavljanja licencirane djelatnosti u području igara na sreću.

Porez na prijevoz- porez na vlasnike registriranih vozila. Iznos poreza, postupak i uvjete plaćanja, obrasce izvješća, kao i porezne olakšice utvrđuju izvršna tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. savezni zakon utvrđuje predmet oporezivanja, postupak utvrđivanja porezne osnovice, porezno razdoblje, postupak obračunavanja poreza i granice poreznih stopa.

Predmeti oporezivanja su:

automobili

motocikli

motorni skuteri

autobusi i druga samohodna pneumatska i gusjenična vozila

avionima

helikopteri

motorni brodovi

jahte, jedrilice

motorne sanke, motorne sanke

motorni čamci

vodeni skuteri

nesamohodna i dr. voda i zrak vozila

Ne podliježu oporezivanju:

1. Čamci na vesla, motorni čamci s motorom do 5 KS. S.

2. Posebni automobili za osobe s invaliditetom, kao i oni dobiveni preko socijalnih službi. zaštita sa snagom motora do 100 KS. S.

3. Ribolov morskih i riječnih plovila.

4. Putnički i teretni pomorski, riječni i zrakoplovni prijevoz organizacija i pojedinačnih poduzetnika, čija je glavna djelatnost provedba prijevoza putnika i (ili) tereta.

5. Traktori, kombajni, spec strojevi registrirani za poljoprivredne radove.

6. Vozila u vlasništvu na temelju prava operativnog upravljanja saveznih tijela izvršne vlasti, u kojima je zakonom propisana vojna ili s njom slična služba.

7. Vozila za kojima se traga.

8. Zrakoplovi i helikopteri zračne sanitetske i medicinske službe.

9. Plovila upisana u Ruski međunarodni registar brodova.

Porezna osnovica utvrđuje se u sljedećim mogućnostima:

kao snaga motora u konjskim snagama (za vozila);

kao potisak mlaznog motora (za zračni prijevoz);

· kao bruto tonaža u registarskim tonama (za vodeni promet bez vlastitog pogona);

kao jedinica vozila.

U slučaju registracije ili odjave vozila tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, porez se obračunava uzimajući u obzir koeficijent - kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je vozilo registrirano i broja kalendarskih mjeseci u porezno (izvještajno) razdoblje.

U slučaju registracije i odjave vozila unutar jednog kalendarskog mjeseca, navedeni mjesec se uzima kao jedan puni mjesec.

Porezne stope utvrđene su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, ovisno o snazi motora, potisku mlaznog motora ili bruto tonaži vozila, kategoriji vozila na temelju jedne konjske snage motora vozila, jednog kilograma potisak mlaznog motora, jedna registarska tona vozila ili jedinice vozila.

Lokalni porezi uspostavljeni su zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i lokalnih vlasti i djeluju na području odgovarajućih gradova, okruga u gradovima i ruralnim područjima ili drugim administrativno-teritorijalnim tvorevinama. Lokalni porezi uključuju:

1) zemljišni porez;

2) porez na imovinu pojedinaca.

Porez na zemljište - organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne čestice na temelju prava vlasništva, prava trajnog (trajnog) korištenja ili prava doživotnog nasljednog posjeda plaćaju.

Predmet oporezivanja

Porez se naplaćuje na zemljišne čestice koje se nalaze unutar granica općine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) na čijem je području porez uveden. Ne priznaje se kao predmet oporezivanja:

· zemljišne parcele povučene iz prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

· zemljišne čestice ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju posebno vrijedni objekti kulturne baštine naroda Ruske Federacije, objekti uključeni u Popis svjetske baštine, povijesni i kulturni rezervati, nalazišta arheološke baštine ;

· zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđene za potrebe obrane, sigurnosti i carine;

· zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, unutar granica šumskog fonda;

· zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu kao dio vodnog fonda, s izuzetkom zemljišnih čestica koje zauzimaju izolirana vodna tijela.

Porezna osnovica za svaki zemljišna parcela definira se kao njegova katastarska vrijednost na dan 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje.

Porezne stope utvrđene su regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga) i ne mogu premašiti:

0,3 posto za zemljišne parcele:

· razvrstavaju se u poljoprivredna zemljišta ili u zone poljoprivredne namjene u naseljima i koriste se za poljoprivrednu proizvodnju;

zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (osim udjela u pravu na zemljišnu česticu koja se pripisuje objektu koji nije povezan sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa kompleks) ili predviđen za stambenu izgradnju;

predviđeno za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, hortikulturu ili stočarstvo;

1,5 posto za ostala zemljišta.

Porez na osobnu imovinu.

Fizičke osobe - vlasnici imovine priznate kao predmet oporezivanja. U slučaju zajedničkog vlasništva više osoba, svaka od tih osoba priznaje se kao porezni obveznik razmjerno svom udjelu u toj nekretnini.

Predmet oporezivanja: stambene kuće, stanovi, dače, garaže i druge zgrade, prostorije i strukture, kao i udio u zajedničkom vlasništvu imovine.

Stope poreza na zgrade, prostore i građevine u vlasništvu građana po pravu vlasništva utvrđuju se od ukupne popisne vrijednosti stambenih prostora i ukupne popisne vrijednosti nestambenih prostora, utvrđene na dan 1. siječnja svake godine, u sljedećim iznosima: :

1. Stambeni prostor:

o do 300 tisuća rubalja - 0,1%

o od 300 tisuća rubalja do 500 tisuća rubalja - 0,2%

2. Nestambeni prostor:

o do 300 tisuća rubalja - 0,1%

o od 300 tisuća rubalja do 500 tisuća rubalja - 0,3%

o preko 500 tisuća rubalja - 0,5%

Posebnost lokalnih poreza je da:

Neki od njih utvrđeni su zakonodavnim aktima Ruske Federacije i prikupljaju se na cijelom njezinom teritoriju. Posebne stope ovih poreza određene su zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih vlasti;

Drugi dio poreza mogu uvesti okružne i gradske vlasti.

Porezni zakonik Ruske Federacije u pravilu određuje gornju granicu poreznih stopa za lokalne poreze, dok posebne stope za te poreze određuju lokalne vlasti. Za poreze uvedene na relevantnom području iznad utvrđenog popisa, stope određuju lokalne vlasti na temelju interesa lokalnih proračuna i mogućnosti obveznika.

Zaključak

Porezi, kao vrlo moćan alat, mogu odigrati svoju ulogu u stabilizaciji gospodarstva i financija samo ako se koriste namjenski i odmjereno. No za kreiranje takve politike potrebno je odrediti mjesto poreza u stabilizacijskom mehanizmu. Trenutno je Rusija u fazi formiranja mehanizma porezna regulativa reformom poreznog sustava.

Kao rezultat proučavanja poreza koji se naplaćuju na području Ruske Federacije, porezi su analizirani prema pripadnosti razinama vlasti i upravljanja: federalnoj regionalnoj i lokalnoj. Uspostavljena je puna nadmoć zakonodavstva Ruske Federacije nad zakonodavnim i regulatornim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općina, što je ispunjenje odredaba Ustava Ruske Federacije. Porezni obveznici u cijeloj Ruskoj Federaciji plaćaju iste poreze i naknade, što doprinosi jedinstvu zemlje.

Treba napomenuti da postoje nedostaci u mehanizmu prikupljanja regionalnih i lokalnih poreza. Većina tih nedostataka povezana je s nejasnom konstrukcijom poreznog zakonodavstva, mnoštvom nejasnoća i proturječnosti, nedosljednostima pravnih normi s građanskim, gospodarskim, financijskim i drugim granama prava. Akti poreznog zakonodavstva u svom sadržaju ne zadovoljavaju zahtjeve njihove konstrukcije i potrebno ih je dodatno poboljšati, s tim u vezi, potrebna su značajna poboljšanja u postojećim dokumentima kako bi se porezni i regulatorni okvir doveli u jedinstveni integrirani sustav. Tako su sastavni entiteti Ruske Federacije i općine gotovo izgubili vlastite (stalne) izvore prihoda, što negativno utječe na neovisnost proračuna proračunskog sustava.

Unapređenje poreznog zakonodavstva je hitan zadatak. Sadašnji porezni sustav u svojoj glavnoj ekonomskoj i pravni aspekti podložni opravdanoj kritici. Pretjerano visoko porezno opterećenje za poduzeća glavni je ekonomski porok ruski sustav oporezivanje. Njegova fiskalna i kaznena priroda u stalnom je porastu zbog proširenja porezne osnovice i stopa pojedinih poreza, uvođenja novih poreza i naknada, pooštravanja financijskih sankcija i uvjeta oporezivanja.

Bibliografija:

1. Porezni zakon Ruske Federacije (prvi dio) od 31. srpnja 1998. br. 146-FZ (s izmjenama i dopunama 2. studenog 2004.).

2. Porezni zakon Ruske Federacije (drugi dio) od 05.08.2000. br. 117-FZ (s izmjenama i dopunama 30.12.2004.).

3. Savezni zakon br. 115-FZ od 15. kolovoza 1996. (s izmjenama i dopunama 23. prosinca 2004.) „O proračunska klasifikacija RF".

4. Porezi: Tutorial. / Ed. D.G. Borovnica. M. Financije i statistika, 2004.

5. Petrova G.V. Porezno pravo. Udžbenik za srednje škole. M. Infra - M. 2003.

6. Khantaeva N.L. Teorijska osnova oporezivanje: Uč. džeparac. - Ulan-Ude.: Izdavačka kuća ESGTU, 2006.

7. Porezno pravo: Udžbenik / Pod. izd. S.G. Pepelyaeva - M .: Odvjetnik, 2004.

8. Financijsko pravo: Udžbenik / Ured. izd. prof., doktor pravnih znanosti N.I. Khimicheva. Moskva: Jurist, 2009.

9. Financijsko pravo Ruske Federacije: Udžbenik / Ed. ur. M.V. Karaseva - M. Pravnik, 2009.

10.Financijsko pravo: Proc. priručnik za sveučilišta / Ed. prof. MM. Rassolova. - M.; JEDINSTVO-DANA, Pravo i pravo, 2007.

11.Evstigneeva EN Osnove oporezivanja i poreznog prava: Proc. džeparac. – M.: Infra-M, 2000.

12. Milyakov N.V. Porezi i oporezivanje: tečaj predavanja. - 2. izdanje, revidirano. i dodatni – M.: INFRA-M, 2009.

13. Krokhina Yu.A. Porezno pravo. M., 2008. (monografija).

14. Šatalov S.D. Razvoj poreznog sustava u Rusiji: problemi, rješenja i perspektive. – M.: MTsFER, 2007

2.2 Klasifikacija poreza

Trenutno su vrste poreza i naknada kao najvažnije sastavnice poreznog sustava vrlo raznolike. Porezi se mogu klasificirati prema različitim kriterijima.

Svi porezi koji su na snazi na području Ruske Federacije, ovisno o razini osnivanja, podijeljeni su u tri vrste:

federalni:
Regionalni;
lokalni.

savezni porezi se utvrđuju, ukidaju i mijenjaju Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije.

Regionalni poreziutvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom području relevantnih subjekata Ruske Federacije. Vlada konstitutivnih entiteta Federacije ima pravo uvesti ili ukinuti regionalne poreze na svom teritoriju i promijeniti neke elemente oporezivanja u skladu s važećim federalnim zakonodavstvom.

Lokalni porezi regulirani su zakonodavnim aktima saveznih vlasti i zakonima subjekata Ruske Federacije. U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, tijelima lokalne samouprave dodijeljeno je pravo uvođenja ili ukidanja lokalnih poreza i naknada na području općine.

Klasifikacija poreza u Ruskoj Federaciji ovisno o razini osnivanja

Razina ustanove	porezi
savezni	trošarine; Porez na dobit poduzeća; Porez na vađenje ruda; Porez na vodu; Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara Državna dužnost.
Regionalni	Porez na imovinu poduzeća; Porez na prijevoz; Porez na kockanje.
Lokalni	Porez na zemljište;

Kada porez na nekretnine stupi na snagu na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, učinak poreza na imovinu organizacija, poreza na imovinu pojedinaca i poreza na zemljište prestaje.

Ovisno o načinu naplate, porezi se dijele na sljedeći način:

ravno;
neizravni.

Izravni porezi utvrđuju se neposredno na dohotku ili imovini poreznog obveznika čije posjedovanje i korištenje služi kao osnovica za oporezivanje. Izravni porezi uključuju:

porez na osobni dohodak;
porez na dobit poduzeća;
porez na imovinu pravnih i fizičkih osoba.

Neizravni porezikoji se često nazivaju porezima na potrošnju, izravno su uključeni u cijenu robe (rada, usluga) u obliku pribitka i plaćaju ih potrošači. Ovi su porezi osmišljeni kako bi stvarni porezni teret prebacili na krajnjeg potrošača. Kod neizravnog oporezivanja subjekt poreza je prodavatelj dobara (rada, usluga), a nositelj i stvarni obveznik ovog poreza je potrošač. Neizravni porezi uključuju:

Porezna dodanu vrijednost;
trošarine;
carine itd.

Neizravni porezi- najjednostavnije za državu u smislu njihove naplate, ali prilično teške za poreznog obveznika u smislu skrivanja od njihove naplate. Ti su porezi privlačni i za državu jer njihovi prihodi u državnu blagajnu nisu izravno vezani uz financijsko-ekonomske aktivnosti subjekta oporezivanja, a fiskalni učinak se postiže u uvjetima pada proizvodnje, pa čak i nerentabilnog rada organizacija. .

Istovremeno, država je zbog ovih obilježja neizravnog oporezivanja prisiljena koristiti se izravnim porezima, kako bi što više predmeta djelatnosti poreznog obveznika potpalo pod porezni utjecaj. Sve to zajedno stvara dostatnu stabilnost poreznih prihoda, a istovremeno povećava ovisnost iznosa poreza koje porezni obveznik plaća o učinkovitosti njegova poslovanja.

Često se u praksi porezi dijele ovisno o njihovoj namjeni:

su česti;
poseban.

Opći porezi uključuju većinu poreza nametnutih u bilo kojem poreznom sustavu. Njihova posebnost je da se nakon primitka u proračun depersonaliziraju i troše za namjene definirane pripadajućim proračunom.

Za razliku od njih, posebni porezi imaju strogo ciljanu namjenu i “fiksirani” su za pojedine vrste izdataka. Konkretno, u Ruskoj Federaciji primjer posebnih poreza može biti:

porez na prijevoz;
porez na reprodukciju baze mineralnih sirovina.

Ovisno o utvrđenim poreznim stopama porezi su:

teško;
postotak (proporcionalni, progresivni i regresivni).

Ovisno o financijskoj i ekonomskoj izvedivosti i odrazu u računovodstvu, porezi se klasificiraju na sljedeći način:

uključeno u prodajnu cijenu robe (radova, usluga);
koji se mogu pripisati troškovima distribucije i troškovima proizvodnje;
pripisati financijskim rezultatima;
plaća se iz neto dobiti koja ostaje na raspolaganju poreznom obvezniku.

Ovisno o pripadnosti razini proračuna, porezi se mogu podijeliti na sljedeći način:

fiksni;
reguliranje.

Fiksni porezi idu izravno iu cijelosti u određeni proračun ili u izvanproračunski fond. Među njima su porezi koje prima savezni, regionalni i lokalni proračun.

Regulatorni porezi primaju se istovremeno u proračune različite razine u omjeru utvrđenom proračunskim zakonodavstvom.

Klasifikacija poreza u Ruskoj Federaciji ovisno o subjektima oporezivanja

Predmet oporezivanja	porezi
Porezi koje plaćaju pravne osobe	porez na dohodak; Porez na imovinu poduzeća.
Porezi koje plaćaju pojedinci	Porez na dohodak; Porez na osobnu imovinu.
Mješoviti porezi	Porezna dodanu vrijednost; Porez na prijevoz; Porez na kockanje.

Posebni porezni režimi u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije:

sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti;
pojednostavljeni sustav oporezivanja;
sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača;
sustav oporezivanja u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje.

Posebnost ovih poreza je da od dana njihovog uvođenja na teritoriju relevantnih subjekata Federacije, porezni obveznici, u pravilu, prestaju prikupljati većinu poreza predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Porezni zakonik Ruske Federacije glavni je pravni dokument koji sistematizira podatke o svim porezima i naknadama. Uvođenje novih poreza ili ukidanje postojećih moguće je samo ako se federalnim zakonom izmjene i dopune norme Poreznog zakona Ruske Federacije. Klasifikacija poreza dana je u poglavlju 2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Savezni, regionalni i lokalni porezi: tablica 2018

Članak 12. Poreznog zakona Ruske Federacije u Rusiji utvrđuje učinak sljedećih kategorija poreza i naknada:

Savezni porezi - utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije i primjenjuju se na sve subjekte Ruske Federacije. Obavezno plaćanje u cijeloj zemlji.
Regionalni porezi - ovi porezi, koji su obvezni za plaćanje na području sastavnih subjekata Ruske Federacije, utvrđeni su normama Poreznog zakona Ruske Federacije i uvode se u sastavnim entitetima regionalnim zakonima. Detaljiranje stopa i poreznih olakšica provodi se različito na razini subjekata Ruske Federacije, osim ako Zakonom nije drugačije određeno.
Lokalni porezi - njihov popis i glavni parametri odobreni su Poreznim zakonom Ruske Federacije, pravila za primjenu i plaćanje na određenim teritorijima propisana su pravnim aktima koje izdaju vlasti općina.

Savezni, regionalni i lokalni porezi koji nisu predviđeni Poreznim zakonom ne mogu se utvrditi. Porezne prilagodbe izvršene na razini konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i pojedinih općina obvezne su za izvršenje samo na teritorijima koji pripadaju tim regijama ili naseljima prema njihovoj administrativnoj podjeli. Uvođenjem novih poreza (2018.), promjene u njihovim opći popis dopušteni su samo ako su zakonodavci svojim normativnim aktom ažurirali relevantne podatke u Poreznom zakoniku.

Porezni kod grupe savezni porezi i naknade uključeno je 9 vrsta obveza navedenih u čl. 13 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sredstva uplaćena na njih šalju se u cijelosti u federalni proračun. Iznimka je porez na dohodak. Prema njemu, iznos se raspodjeljuje između federalnog i regionalnog proračuna.

Regionalni porezi u Rusiji 2018. podijeljeni su u 3 vrste, odobreni su čl. 14 Poreznog zakona Ruske Federacije. U pogledu ovih vrsta poreznih obveza, Porezni zakonik uređuje temeljne odredbe. Vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu detaljno razraditi pravila navedena u Poreznom zakoniku ili ih nadopuniti posebnim zahtjevima. Kodeks može odrediti krute stope za te poreze ili predložiti da regionalne vlasti svojim pravnim aktima samostalno odobre tarife unutar određenog raspona. Sva plaćanja akumuliraju se u regionalnim proračunima.

Lokalni porezi u 2018. godini navedeni su u čl. 15 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uključuju 2 poreza i jednu naknadu. Osnovne norme za ovu skupinu poreza regulirane su Poreznim zakonom Ruske Federacije, a posebne stope, beneficije itd. objavljeni u pravnim aktima općinskih vlasti. Svi transferi poslovnih subjekata idu u lokalne proračune.

Potpuni popis poreza u Ruskoj Federaciji i njihova raspodjela po kategorijama klasifikacije dani su u tablici:

Br. p / str	Naziv poreza
savezni porezi
	Porez na osobni dohodak (poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Porez na dobit poduzeća (Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Porez na dodanu vrijednost (Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Trošarine (Poglavlje 22 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Porez na vađenje minerala (Poglavlje 26 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Porez na vodu (poglavlje 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Naknada za korištenje objekata divljih životinja (poglavlje 25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Naknada za korištenje objekata vodenih bioloških resursa (poglavlje 25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Državna pristojba (poglavlje 25.3 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Regionalni porezi
	Porez na imovinu poduzeća (poglavlje 30 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Porez na kockanje (poglavlje 29 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Porez na prijevoz (Poglavlje 28 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Lokalni porezi
	Porez na zemljište (poglavlje 31 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Porez na promet (poglavlje 33 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Porez na imovinu pojedinaca (poglavlje 32 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Zasebna skupina poreza su posebni porezni režimi. Njihova primjena jamči poreznom obvezniku oslobađanje od određenih regionalnih i saveznih poreza. Među posebnim sustavima oporezivanja su USN (pojednostavljeni sustav oporezivanja), UTII (jedinstveni porez na imputirani dohodak), ESHN (jedinstveni poljoprivredni porez) i patent (pogl. 26.2; 26.3; 26.1 i 26.5 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Druga kategorija obveznih plaćanja uključena u pogl. 34 Poreznog zakona Ruske Federacije - premije osiguranja (mirovinsko, za zdravstveno osiguranje i za socijalno osiguranje, osim za "ozljede"). Od 2017. godine administriranje ove vrste plaćanja prešlo je u sferu utjecaja poreznih vlasti.

Povećanje poreza u 2018. godini: usvojene i planirane novine

Prijedlozi povećanja poreznog opterećenja građana i poslovnih subjekata često se čuju i često nailaze na podršku zakonodavca. Za tekuću i iduću godinu planiraju se izmjene nekih poreznih stopa, uvode se prijedlozi zakona kojima će se prilagoditi algoritmi za obračun poreznih obveza.

Za buduće povećanje poreza u 2018. godini planira se provesti opsežna porezna reforma. Paralelno se planira ukinuti određene vrste poreza i pojednostaviti mehanizam primjene najproblematičnijih vrsta fiskalnih obveza. Predstavnici Vlade Ruske Federacije kao glavni zadatak reforme navode poticanje gospodarskog oporavka poslovnog okruženja.

Željene rezultate planira se postići prebacivanjem dijela tereta na neizravne poreze. Dakle, u pogledu PDV-a, povećanje poreza nije predviđeno u 2018., ali je 24. srpnja 2018. Državna duma usvojila u trećem čitanju prijedlog zakona o njegovoj budućoj promjeni od 2019. Stopa PDV-a povećat će se za 2% (od 18% do 20%). Ostat će stope od 0% i 10%.

Također se raspravlja o nekoliko opcija za promjenu sheme naplate poreza na dohodak (ni jednu opciju nije odobrio predsjednik Ruske Federacije):

ili povećati ukupnu poreznu stopu za sve obveznike;
ili povratak na progresivnu ljestvicu oporezivanja uz istovremeno uvođenje poreznih olakšica za pojedince koji ostvaruju minimalne prihode.

Ne prestaju rasprave o prometnom porezu i njegovoj povezanosti s plaćanjem trošarina. Jedan od prijedloga je i ukidanje poreza na prijevoz, a nastalu rupu u proračunu pokriti povećanjem trošarina. Trenutno je, kako bi se uravnotežile cijene benzina i dizelskog goriva na domaćem tržištu, otkazano prethodno planirano povećanje trošarina. Ostala su povećanja carina za trošarine na alkohol i duhanske proizvode.

Povećanje poreznog opterećenja utjecalo je i na porez na igre na sreću. Ažurirane porezne stope uvedene su Zakonom od 27. studenog 2017. br. 354-FZ.

Već su počele aktivne akcije za provedbu poreznog manevra u naftnoj industriji. Njegova bit je u supstituciji izvoznih carina na naftne derivate povećanjem stopa otpremnine. Razmatra se i prijedlog zakona kojim bi se uveo novi porez na dodatni prihod od proizvodnje nafte, čija bi stopa mogla iznositi 50 posto.

Savezni porezi i naknade uključuju:

1) Porezna dodanu vrijednost;

2) trošarine;

3) porez na osobni dohodak;

4) porez na dobit poduzeća;

5) porez na vađenje minerala;

6) porez na vodu;

7) naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;

8) Nacionalni porez.

Regionalni porezi uključuju:

1) porez na imovinu poduzeća;

2) porez na kockanje;

3) porez na prijevoz.

Lokalni porezi i naknade uključuju:

1) zemljišni porez;

2) porez na osobnu imovinu;

3) porez na promet.

OPĆI UVJETI ZA UTVRĐIVANJE POREZA I NAKNADA U RUSKOJ FEDERACIJI

Porez se smatra utvrđenim samo kada su točno određeni porezni obveznici i elementi oporezivanja, i to:

1) predmet oporezivanja;

2) poreznu osnovicu;

3) porezno razdoblje;

4) porezna stopa;

5) postupak obračunavanja poreza;

6) postupak i rokove plaćanja poreza.

U potrebnim slučajevima, pri utvrđivanju poreza, aktom o porezima i naknadama mogu se predvidjeti i porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznog obveznika.

Prema odredbama čl. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri utvrđivanju naknada, njihovi obveznici i elementi oporezivanja određuju se u odnosu na određene naknade.

Utvrđivanje poreza znači donošenje zakonodavnog akta u svrhu dodjeljivanja naziva poreza, njegove klasifikacije na federalni, regionalni ili lokalni te određivanja poreznog obveznika i glavnih elemenata oporezivanja.

Savezni porezi utvrđuju se isključivo odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije; niža predstavnička tijela ne mogu mijenjati nijedan element saveznog poreza.

Regionalni porezi utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije, ali zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije može promijeniti porezne stope, postupak i uvjete plaćanja, u granicama određenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, kao kao i predviđene dodatne pogodnosti i njihova glavna primjena. Beneficije nisu među glavnim elementima, možda se uopće ne utvrđuju.

Lokalni porezi utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije, ali akti predstavničkih tijela općina mogu promijeniti stope, postupak i uvjete plaćanja.

Uvesti porez (pristojbu) znači donijeti zakonodavni akt odgovarajuće razine za naplatu poreza.

Porezna osnovica je troškovna, fizička ili druga karakteristika predmeta oporezivanja. Porezna stopa je iznos poreznih davanja po jedinici mjere porezne osnovice. Porezna osnovica i postupak njezina utvrđivanja, kao i porezne stope za savezne poreze i iznos naknada za savezne naknade utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Porezna osnovica i postupak njezina određivanja za regionalne i lokalne poreze utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Porezne stope za regionalne i lokalne poreze određene su u skladu sa zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije (članak 53. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezno razdoblje je kalendarska godina ili drugo vremensko razdoblje u odnosu na pojedine poreze, nakon koje se utvrđuje porezna osnovica i izračunava porezna obveza. Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više izvještajnih razdoblja (članak 55. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije temelji se na načelu jedinstva financijska politika država, koja se posebno očituje u uspostavljanju zatvorenog popisa poreza na snazi u cijeloj zemlji.

Vrste poreza i naknada koje se mogu zadržati na državnom području utvrđuju se i mijenjaju Poreznim zakonom Ruske Federacije. Istim normativnim aktom propisano je koji porezi i naknade pripadaju kojoj razini poreznog sustava.

Dakle, Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje tri razine poreznog sustava: federalni, subjekti Federacije i lokalni.

Svaka vrsta poreza dodjeljuje se jednoj ili drugoj razini na temelju opsega funkcija i ovlasti, čija je provedba povjerena državi u cjelini, državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili općinama.

Savezni porezi i naknade uključuju:

1. porez na dodanu vrijednost;
2. trošarine;
3. porez na dohodak;
4. porez na dobit;
5. porez na vađenje mineralnih sirovina;
6. vodni porez;
7. naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;
8. državna dužnost.

Pritom, razlika između poreza i pristojbi je u tome što se porezi plaćaju besplatno, a prilikom plaćanja naknade osoba zauzvrat dobiva određenu uslugu, koju ima pravo pružiti samo državno tijelo.

Savezni porezi utvrđeni su zakonima Ruske Federacije i podliježu naplati na cijelom njezinom teritoriju.

Naknade za njih utvrđuju se samo federalnim zakonima, ali predstavnička tijela konstitutivnih entiteta Federacije i jedinice lokalne samouprave imaju pravo uvesti dodatne beneficije u okviru iznosa uplaćenih u njihov proračun.

Po opće pravilo savezne porezne stope utvrđuje Savezna skupština, ali stope poreza na određene vrste prirodnih resursa, trošarine, mineralne sirovine i carine utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Mehanizam za izračun federalnih poreza i naknada

Svaka vrsta federalnih poreza i naknada ima svoj krug poreznih obveznika.

To mogu biti fizičke i pravne osobe, kao i samostalni poduzetnici.

Zakonom se mogu odrediti i kategorije osoba koje se ne mogu smatrati obveznicima pojedinog poreza i naknade.

Za ispravno određivanje predmeta oporezivanja koriste se norme Poreznog zakona Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja većine saveznih poreza na organizacije na neki je način povezan s prodajom dobara (radova, usluga), imovine i imovinskih prava.

Porezni zakon Ruske Federacije također navodi transakcije koje su izuzete od oporezivanja.

Ako osoba ima obvezu plaćanja određenog poreza ili naknade, a postoji predmet oporezivanja, treba samostalno izračunati iznos koji treba platiti u proračun.

Za to se utvrđuje porezna osnovica, uzima porezna stopa iz šifre i vrši se izračun.

Ako porezni obveznik ima pravo na poreznu olakšicu, tada i to označava.

Porezna osnovica X porezna stopa.

Svaka vrsta saveznog poreza ili naknade razmatra se prema vlastitim pravilima.

Sva ova pravila detaljno su navedena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Osim toga, postoje različita objašnjenja FTS-a.

Ako se porez obračunava za određeno porezno razdoblje, tada se određuju posebni rokovi za njegovo plaćanje.

Ne postoje univerzalni rokovi za plaćanje saveznih poreza i pristojbi.

Svaki put je potrebno provjeriti s normama Poreznog zakona Ruske Federacije.

U tom slučaju mogu se koristiti vezanja za kalendarske datume ili cijelo vremensko razdoblje, kao i naznake određenog događaja ili radnje.

U slučaju nepoštivanja zahtjeva porezne inspekcije, sredstva za otplatu duga će se naplatiti prisilno.

Da bi se to učinilo, novac se traži na računima dužnika, a ako ih nema dovoljno, onda se njegova imovina prodaje.

Posebni porezni režimi

Posebni porezni režimi mogu omogućiti savezne poreze koji nisu gore navedeni, kao i izuzeća od obveze plaćanja određenih saveznih, državnih i lokalnih poreza i pristojbi.

Jedinstveni poljoprivredni porez

Jedinstveni poljoprivredni porez - UAT - sustav je oporezivanja organizacija i samostalnih poduzetnika koji su poljoprivredni proizvođači. Porezni obveznici koji primjenjuju ovaj porezni režim oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak, imovinu i PDV-a.

Predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos izdataka. Stopa poreza je 6 posto.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja

Pojednostavljeni sustav oporezivanja - USN - mogu primijeniti organizacije i pojedinačni poduzetnici.

Porezna stopa u slučaju oporezivanja dohotka iznosi 6%, a pri odabiru predmeta oporezivanja „dohodak minus rashodi“ – 15%.

Porezni obveznici dužni su voditi evidenciju o prometu radi obračuna porezne osnovice za porez u knjizi prihoda i rashoda.

Porezni obveznici koji primjenjuju ovaj porezni režim oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak, imovinu i PDV-a.

Jedinstveni porez na imputirani prihod - UTII

Ovaj sustav oporezivanja primjenjuje se na određene vrste djelatnosti: usluge kućanstva, usluge motornog prijevoza, maloprodaja, ugostiteljstvo itd.

Porezna osnovica za izračun iznosa jedinstvenog poreza je iznos imputiranog dohotka, izračunat kao umnožak osnovice profitabilnosti izračunate za porezno razdoblje i vrijednosti fizičkog pokazatelja koji karakterizira ove vrste aktivnosti.

Plaćanje jedinstvenog poreza od strane organizacija omogućuje njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dobit organizacija (u odnosu na dobit ostvarenu poduzetničkim aktivnostima koje podliježu jedinstvenom porezu), poreza na imovinu organizacija (u odnosu na imovinu korištenu za obavljaju poduzetničku djelatnost koja podliježe jedinstvenom porezu, osim za nekretnine čija se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu s ovim Zakonom).

Organizacije i samostalni poduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza ne priznaju se kao obveznici poreza na dodanu vrijednost.

Savezni porezi i naknade

Pod porezom u skladu s odredbama sadržanim u stavku 1. čl. 8 Poreznog zakona Ruske Federacije, shvaća se kao obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju na temelju vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstvima kako bi se financijski podupiru aktivnosti države i (ili) općina.

Pod zbirkom u skladu s odredbama sadržanim u stavku 2. čl. 8 Poreznog zakona Ruske Federacije, shvaća se kao obvezni doprinos koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, čije je plaćanje jedan od uvjeta da državna tijela, lokalne vlasti, druga ovlaštena tijela i službenici poduzimaju pravno značajne radnje u vezi s obveznicima naknade, uključujući dodjelu određenih prava ili izdavanje dopuštenja (licenci).

U stavku 2. čl. 12 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži pravnu definiciju pojma "savezni porezi i naknade".

Savezni porezi i naknade utvrđeni su isključivo odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, stoga odluku o uspostavljanju i uvođenju saveznih poreza donosi najviše predstavničko tijelo države. Savezni porezi obvezni su platiti na cijelom teritoriju Ruske Federacije, osim ako nije drugačije propisano zakonodavstvom Ruske Federacije. Savezni porezi uplaćuju se u proračun Ruske Federacije, subjekata Ruske Federacije i proračune drugih razina.

Savezni porezi glavna su vrsta poreza u Ruskoj Federaciji i igraju vodeću ulogu u formiranju saveznog proračuna Ruske Federacije.

Savezni porezi podijeljeni su u tri glavne skupine:

1. uplate koje u potpunosti idu u savezni proračun (na primjer, porez na dodanu vrijednost);
2. plaćanja koja reguliraju proračunske prihode, odnosno prenose se u cijelosti ili u određenom omjeru na proračune konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i lokalne proračune (na primjer, porez na dobit, porez na osobni dohodak, trošarine) ;
3. plaćanja koja imaju ciljnu orijentaciju i primaju ih gospodarski fondovi; ta plaćanja su uključena u savezni proračun.

Prema odredbama sadržanim u čl. 13 Poreznog zakona Ruske Federacije, savezni porezi i naknade uključuju:

1. porez na dodanu vrijednost (poglavlje 21. Poreznog zakona Ruske Federacije);
2. trošarine (Poglavlje 22 Poreznog zakona Ruske Federacije);
3. porez na osobni dohodak (poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije);
4. jedinstveni socijalni porez (poglavlje 24 Poreznog zakona Ruske Federacije);
5. porez na dobit (poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije);
6. porez na vađenje minerala (poglavlje 26. Poreznog zakona Ruske Federacije);
7. porez na vodu (poglavlje 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije);
8. naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa (poglavlje 25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);
9. državna dužnost (poglavlje 25.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakon Ruske Federacije može uspostaviti posebne porezne režime koji predviđaju savezne poreze koji nisu navedeni u čl. 13 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni zakonik Ruske Federacije također određuje postupak utvrđivanja takvih poreza i postupak uvođenja i primjene ovih posebnih poreznih režima.

Savezni i državni porezi

Zakonodavac razvrstava poreze prema teritorijalnom principu.

Dakle, na temelju čl. 13-15 Poreznog zakona Ruske Federacije porezi se dijele na savezne, regionalne i lokalne.

Prema stavku 2. čl. 12 Poreznog zakona Ruske Federacije, federalni porezi su porezi koji su utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije.

Sukladno čl. 13 Poreznog zakona Ruske Federacije, sljedeći su porezi i naknade federalni:

Porezna dodanu vrijednost;
trošarine;
porez na osobni dohodak;
porez na vađenje minerala;
porez na vodu;
naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;
Nacionalni porez.

Porezi su priznati kao regionalni, koji su utvrđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima subjekata Ruske Federacije o porezima i obvezni su za plaćanje na teritorijima odgovarajućih subjekata Ruske Federacije (klauzula 3, članak 12 PC Ruske Federacije).

Sljedeći porezi su regionalni:

Porez na imovinu poduzeća;
porez na prijevoz;
porez na kockanje (članak 14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezi utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina priznaju se kao lokalni porezi (klauzula 4, članak 12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Lokalni porezi uključuju:

Porez na zemljište;
porez na imovinu pojedinaca (članak 15. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezi su izravni i neizravni. U poreznom zakonodavstvu Ruske Federacije ne postoji podjela poreza na vrste i, sukladno tome, koncept izravnih i neizravnih poreza nije fiksiran. Konstrukcije izravnih i neizravnih poreza naplaćenih na teritoriju Ruske Federacije vidljive su samo na temelju sustavnog tumačenja odredaba Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i korištenjem pravnih stajališta najviših sudskih instanci. .

Zanimljiva su stajališta o pravnoj prirodi poreza koje je razvio Gospodarski sud ZND-a prilikom razmatranja predmeta o primjeni međunarodnih ugovora. Dakle, prilikom tumačenja međunarodnih ugovora, kada tekst tih ugovora, kao iu okviru nacionalnih zakonodavstava država, ne sadrži jasnu podjelu poreza na vrste, Sud je polazio od koncepata neizravnih i izravnih poreza razvijenih u u okviru ekonomskih i pravnih doktrina. Na primjer, Gospodarski sud ZND-a navodi da se porezi koji smanjuju dohodak (dobit) poreznog obveznika priznaju kao izravni porezi. To su, uzimajući u obzir postojeće porezno zakonodavstvo, porezi na dohodak, dobit, imovinu (i to većinu).

Neizravni porezi su porezi čiji ekonomski teret pada na kupca pri kupnji proizvoda (roba, radova, usluga), budući da se utvrđuju kao dodatak na cijenu robe. Na primjer, u savjetodavnom mišljenju na zahtjev Vijeća ministara Republike Bjelorusije o primjeni odredbi stavka 1. čl. 3 sporazuma o stvaranju zone slobodne trgovine. Gospodarski sud ZND-a ukazuje na dvostruku pravnu prirodu neizravnih poreza. Sukladno navedenom zaključku Suda, neizravni porezi su, s jedne strane, unutarnji, čija je glavna svrha primanje prihoda od strane države na temelju uzimanja u obzir potražnje za robom koja se javlja na njezinom teritoriju, te na s druge strane, imaju niz zajedničkih značajki s carinskim plaćanjima.

Treba napomenuti da se, unatoč dvostrukoj prirodi PDV-a i trošarina, ne može smatrati da ova plaćanja imaju jednak učinak s carinama, budući da PDV i trošarina, djelujući kao carinska plaćanja, ne slijede ciljeve carine, budući da ne gube svoju glavnu svrhu - primitak od strane države:

Njihovo plaćanje uplatitelj vrši izravno na granici;
- predmet oporezivanja je;
- kontrola plaćanja povjerena je carinskim tijelima, a njihovo plaćanje jedan je od nužnih uvjeta da carinska tijela donesu odluku o puštanju robe u slobodan promet pri njenom uvozu, odnosno izvozu s područja država prihoda na temelju razmatranja robne potražnje koja se javlja na njezinu teritoriju.

Savezni i lokalni porezi

Savezni porezi i naknade utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni su se plaćati na cijelom teritoriju Ruske Federacije.

Savezni porezi i naknade (članak 13. Poreznog zakona Ruske Federacije):

- Porezna dodanu vrijednost;
– trošarine na pojedine vrste dobara (usluga) i pojedine vrste mineralnih sirovina;
– porez na dobit (dohodak) poduzeća;
– porez na dohodak od kapitala;
– porez na dohodak;
– doprinosi državnim društvenim izvanproračunskim fondovima;
- nacionalni porez;
– carina i carinske pristojbe;
– porez na korištenje podzemlja;
– porez na reprodukciju mineralno sirovinske baze;
– porez na dodatni prihod od proizvodnje ugljikovodika;
– naknada za pravo korištenja objekata životinjskog svijeta i vodenih bioloških dobara;
– šumska taksa;
– vodna pristojba;
– ekološki porez;
– Federalne naknade za licence.

– porez na imovinu pravnih osoba;
- porez na imovinu;
- cestarina;
- porez na prijevoz;
- porez na promet;
– porez na priređivanje igara na sreću;

- zemljišni porez;
– porez na osobnu imovinu;
- porez na oglašavanje;
– porez na nasljedstva ili darove;
– lokalne licencne pristojbe.

Savezni porezni obveznik

Svaka vrsta federalnih poreza i naknada ima svoj krug poreznih obveznika. To mogu biti fizičke i pravne osobe, kao i samostalni poduzetnici. Zakonom se mogu odrediti i kategorije osoba koje se ne mogu smatrati obveznicima pojedinog poreza i naknade. Za ispravno određivanje predmeta oporezivanja koriste se norme Poreznog zakona Ruske Federacije. Također navodi transakcije koje su izuzete od oporezivanja.

Ako osoba ima obvezu plaćanja određenog poreza ili naknade, a postoji predmet oporezivanja, treba samostalno izračunati iznos koji treba platiti u proračun. Za to se utvrđuje porezna osnovica, uzima porezna stopa iz šifre i vrši se izračun. Ako porezni obveznik ima pravo na poreznu olakšicu, tada i to označava.

Na primjeru trošarina to izgleda ovako. Ako organizacija želi uvesti motocikl sa snagom motora od 150 konjskih snaga u Rusku Federaciju, tada se za izračun trošarine koriste sljedeće vrijednosti:

Porezna osnovica (u ovom slučaju snaga motora) je 150 KS. S.;
porezna stopa: za jednu konjsku snagu plaća se 31 rublja.

Porez se izračunava prema formuli:

Porezna osnovica * porezna stopa (tj. 150 * 31) = 4650 rubalja.

Svaka vrsta saveznog poreza ili naknade razmatra se prema vlastitim pravilima. Sva ova pravila detaljno su navedena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Osim toga, postoje različita objašnjenja FTS-a. Izbor brošura o poreznim pitanjima predstavljen je na službenoj web stranici odjela.

Postupak plaćanja poreza i naknada

Ako se porez obračunava za određeno porezno razdoblje, tada se određuju posebni rokovi za njegovo plaćanje. Ne postoje univerzalni rokovi za plaćanje saveznih poreza i pristojbi.

Svaki put je potrebno provjeriti s normama Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju mogu se koristiti vezanja za kalendarske datume ili cijelo vremensko razdoblje, kao i naznake određenog događaja ili radnje.

Nije uvijek porezni obveznik sam odredio datum plaćanja. Kada obračun iznosa poreza leži na poreznoj službi, obveza prijenosa novca u proračun nastaje tek nakon primitka obavijesti.

Ali jedan princip plaćanja poreza je nepromijenjen: kazne se nameću za kašnjenje u plaćanju. A porezni obveznik bit će dužan prenijeti u proračun ne samo iznos poreza, već i dodatna plaćanja, poput kazni i kazni. U slučaju nepoštivanja zahtjeva porezne inspekcije, sredstva za otplatu duga će se naplatiti prisilno. Da bi se to učinilo, novac se traži na računima dužnika, a ako ih nema dovoljno, onda se njegova imovina prodaje.

Savezni porezi i naknade utvrđeni su na nacionalnoj zakonodavnoj razini i utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije. U ovom normativnom aktu navedene su sve njihove vrste, kao i postupak obračuna i plaćanja za svaki porez i naknadu.

Savezni porezi i naknade, zajedno s onima uspostavljenim na regionalnoj i lokalnoj razini, obavljaju funkciju punjenja proračuna. Zakonodavac prati promjene koje se događaju u gospodarstvu i prilagođava porezni sustav - mijenja pojedine elemente poreza ili ukida porez ili dodaje novi.

Savezni porezni sustav

Porezni sustav prilično je složen mehanizam koji je osmišljen kako bi osigurao stabilno funkcioniranje države i prihvatljiv životni standard za građane. Da bismo bolje razumjeli bit takvog sustava, vrijedi obratiti pozornost na savezne poreze.

Porezi i naknade

Prije nego što usmjerite pozornost na savezni porez, morate odlučiti koja je razlika između naknada i poreza.

Porez treba shvatiti kao cijenu koju svaki član društva mora platiti da bi zajedničke potrebe i zahtjevi bili zadovoljeni. Ta se sredstva također koriste za zbrinjavanje onih dijelova društva koji nemaju socijalnu sigurnost.

Kad je riječ o naknadama, u ovom slučaju riječ je o plaćanju koje država ubire kako bi ostvarila bilo kakvu korist za obveznika naknade. Primjer bi bilo izdavanje dozvole za određenu djelatnost ili pružanje određenih usluga ili prava.

Savezni porezi u Ruskoj Federaciji, kao i razne vrste naknada, regulirani su zakonom. Porezni sustav države uključuje različite metode i oblike naplate, postupak kontrole i naplate, kao i zajednički sustav oporezivanje.

Ovaj sustav uključuje sljedeće organe:

Općine čija je glavna zadaća kontrola lokalnih poreza;
Ministarstvo poreza Ruske Federacije;
njegove divizije smještene u sastavnim entitetima Ruske Federacije.

federalni porez

Savezne poreze treba shvatiti kao poreze koji su utvrđeni zakonom i stoga se moraju platiti na cijelom teritoriju Ruske Federacije.

Glavni savezni porezi uključuju porez na dobit poduzeća, porez na dodanu vrijednost, na poslovanje s vrijednosni papiri, carine itd.

Ako uzmemo u obzir državnu pristojbu, savezne pristojbe za registraciju i dozvole, trošarine na uvezenu robu, kao i carine, onda je vrijedno napomenuti da ti porezi idu u savezni proračun i definirani su kao vlastiti prihod.

U skupinu propisanih prihoda treba uključiti porez na kupnju stranih platnih isprava i novčanica, na dobit poduzeća, PDV, porez na dohodak, kao i porez na imovinu koja prelazi na drugu osobu darom ili nasljeđivanjem.

Ovako dobivena sredstva usmjeravaju se u proračune vezane uz druge razine.

Kako bi se jasno razumjela bit saveznog oporezivanja, potrebno je posvetiti više pozornosti svakoj gore opisanoj metodi punjenja proračuna.

Vrijedi krenuti s jednim od najčešćih poreza na svijetu – PDV-om. Može se definirati kao neizravna. Njegova se bit svodi na to da oporezivanju ne podliježe cijeli trošak proizvodnje, već samo onaj dio cijene koji je dodan preradom. Sustav federalnih poreza organiziran je na takav način da različita poduzeća, bez obzira na vrstu djelatnosti, plaćaju PDV po istoj stopi. Ovaj pristup sprječava narušavanje strukture potražnje.

U usporedbi s drugim vrstama poreza na dodanu vrijednost, ima neke posebne karakteristike:

I sam porez i oporezivi promet uzimaju se u obzir i iskazuju u poslovnim knjigama poduzeća zasebno kao dio vrijednosti robe.
Ova vrsta oporezivanja temelji se na sustavu naknada. To znači da poduzetnik od ukupnog obračunanog poreza oduzima prethodno uplaćeni iznos.
Promet koji je definiran kao oporezivi ne uključuje iznose koje je poduzetnik ranije platio.
Unatoč činjenici da je u početku cjelokupni promet predmet oporezivanja, u proračun treba uplatiti samo onaj dio poreza koji odgovara cijeni koju je platitelj dodao trošku nabave.

Savezni porez u okviru PDV-a usmjeren je na sljedeće operacije:

Prijenos dobara na teritoriju Ruske Federacije za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne mogu odbiti u postupku obračuna poreza na dobit.
Prodaja roba i usluga unutar Ruske Federacije. To uključuje prijenos raznih dobara, prodaju kolaterala i postupak prijenosa vlasničkih prava.
Uvoz bilo kojeg proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije.
Izvođenje instalacijskih i građevinskih radova za vlastitu potrošnju.

Savezni porezi organizacije, posebno PDV, ne primjenjuju se na sljedeće vrste poslovanja:

Prijenos stambenih zgrada, klubova, dječjih vrtića, lječilišta i drugih objekata od stambenog i komunalnog i društveno-kulturnog značaja, bez naknade na jedinice lokalne samouprave ili državne vlasti. Ovo se pravilo također odnosi na plinske, električne mreže, trafostanice, vodozahvate i druge objekte slične vrste, koji se prenose specijaliziranim organizacijama na temelju naloga gore navedenih državnih struktura.
Poslovi vezani uz prodaju zemljišta.
Prijenos imovine općinskih i državnih poduzeća koja se otkupljuje u postupku privatizacije.
Poslovi vezani uz promet stranih odn ruska valuta, kao i prijenos nematerijalne, dugotrajne imovine i druge imovine društva na njegovog sljednika u postupku reorganizacije ovog poduzeća.
Pružanje usluga i obavljanje poslova tijela koja su u sustavu državne vlasti i lokalne samouprave. Štoviše, te radove treba izvoditi u okviru isključivih ovlasti koje su im dodijeljene na određenom području. Istodobno, potreba za ovim uslugama mora biti potvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, aktima lokalnih vlasti i subjekata Federacije.

porezne olakšice

Proučavajući vrste saveznih poreza, vrijedi napomenuti da u slučaju PDV-a platitelj ima pravo smanjiti plaćanja za iznos poreznih odbitaka utvrđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije. Takvi odbitci su relevantni u odnosu na one iznose poreza koji su bili prikazani platitelju, a zatim su ga platili u procesu kupnje raznih dobara, kao i obračuna za određene radove i usluge na području Ruske Federacije. Ova kategorija također uključuje poreze koje plaća platitelj prilikom uvoza bilo kojeg proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije.

Kao osnova za ostvarivanje odbitaka koriste se računi koje su izdali prodavači prilikom kupnje određene robe poreznim obveznikom.

trošarina

Ovaj savezni porez također se može klasificirati kao neizravni porez. Kupci ga plaćaju u trenutku kupnje određenog proizvoda ili usluge.

Trošarinska roba u većini slučajeva su proizvodi čiju proizvodnju monopolizira država. Riječ je o duhanskim proizvodima, alkoholnim pićima, automobilima, benzinu, dizel gorivu i nakitu od plemenitih metala. Trošarina je također uključena u trošak usluga prijevoza i režija.

Kao obveznici ovog poreza priznaju se sljedeće kategorije pravnih i fizičkih osoba:

Individualni poduzetnici;
osobe koje su definirane kao porezni obveznici zbog njihovog kretanja različitih proizvoda preko carinske granice Ruske Federacije;
tvrtke.

Postoji niz operacija koje federalni porezi i naknade označavaju kao trošarinske predmete:

Primanje naftnih derivata od strane poduzetnika ili poduzeća na području Ruske Federacije.
Prodaja od strane osoba na području Ruske Federacije trošarinske robe bez vlasnika ili konfiscirane, kao i proizvoda koji su napušteni u korist države i, kao rezultat toga, podliježu pretvorbi u općinsko ili državno vlasništvo. Važno je napomenuti da se oduzeta roba smije prodavati osobama samo na temelju odluka ili presuda arbitražnih sudova i drugih ovlaštenih tijela.
Prijenos u okviru strukture puštenih trošarinskih proizvoda u svrhu daljnje proizvodnje proizvoda koji ne podliježu trošarinama. Jedina iznimka su naftni proizvodi.
Prijenos na teritoriju Ruske Federacije od strane pojedinačnog poduzetnika ili poduzeća naftnih derivata koji su proizvedeni iz daj-i-uzmi materijala i sirovina vlasniku tih resursa koji nema potvrdu. U ovom slučaju savezni porezi i naknade podrazumijevaju plaćanje trošarine.
Prijenos unutar Ruske Federacije od strane partnerstva ili gospodarskog društva trošarinske robe koju je proizveo, svom sudioniku nakon napuštanja organizacije.
Dobivanje denaturiranog etilnog alkohola od strane tvrtke koja ima certifikat za proizvodnju proizvoda koji sadrže alkohol.

Ako obratite pozornost na savezne i lokalne poreze, primijetit ćete da sljedeće transakcije ne podliježu trošarinama:

Postupak prometa naftnih derivata od strane poreznog obveznika.
Prijenos po jedan strukturna jedinica poduzeća na drugu trošarinsku robu kako bi proizvela druge proizvode. Istodobno, odjeli nisu samostalni porezni obveznici.
Realizacija primarne vrste oduzete trošarinske robe, kao i onih proizvoda koji su ustupljeni u korist države, radi naknadne industrijske prerade ili uništenja (uz popratnu kontrolu carinskih organa).
Prodaja trošarinske robe koja je stavljena pod carinski režim izvoza izvan teritorija Ruske Federacije, uzimajući u obzir gubitke koji ulaze u granice prirodnog gubitka. Ova kategorija uključuje i one poslove s naftnim derivatima koji kasnije potpadaju pod carinski režim za izvoz.

Proučavajući savezne, regionalne i lokalne poreze, vrijedi uzeti u obzir činjenicu da gore navedene operacije ne podliježu trošarinama samo ako postoji zasebno računovodstvo za operacije proizvodnje i naknadnog prijenosa (prodaje) ove trošarinske robe.

Državna dužnost

Pod ovim pojmom treba podrazumijevati naknadu koja se naplaćuje od pojedinaca kada se obraćaju državnim tijelima ili službenim osobama radi poduzimanja radnji od pravnog značaja u odnosu na njih. Takve se radnje mogu izjednačiti s izdavanjem dokumenata, kao i davanjem njihovih kopija i duplikata.

Savezni, regionalni i lokalni porezi uključuju državnu dužnost koja je usmjerena na sljedeće pravne i fizičke osobe:

Postupanje kao tuženik na arbitražnim sudovima u predmetima koje razmatraju mirovni suci i na sudovima opće nadležnosti;
primjenjujući na ovlaštene objekte za obavljanje radnji koje se mogu definirati kao pravno značajne.

porez na dohodak

Ova plaćanja također podliježu federalnim porezima. U ovom slučaju govorimo o postotku čiji se odbitak ostvaruje od dobiti poreznog obveznika. Istodobno se iznos prihoda utvrđuje kao dobit, uzimajući u obzir troškove proizvodnje i troškove nabave potrebnih resursa.

Ovaj se porez može opisati kao izravni. Njegova stopa je 20%. Za izračun se koristi porezna prijava. Što se tiče poreznog razdoblja, to je jedna kalendarska godina. Ovaj porez možete platiti akontacijama.

Jedinstveni socijalni porez

Njegova ključna razlika je ciljna orijentacija. Govorimo o poreznoj stopi koja ide u mirovinski fond Ruske Federacije, sredstva vezana uz obvezno medicinsko i socijalno osiguranje.

Kao objekte UST-a možete definirati ona plaćanja koja poslodavac obračunava zaposlenicima.

porez na vodu

U ovom slučaju govorimo o oporezivanju pojedinaca ili poduzeća koja se bave posebnim korištenjem vode, za koje se porez mora platiti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Ova kategorija uključuje korištenje vodnog područja za profit, splavljenje drva, korištenje vodnih resursa u području hidroenergije i zahvaćanje vode.

Ove naknade također podliježu federalnim porezima. Osobe ili organizacije koje koriste utrobu zemlje za profit su dužne platiti takav porez. Svi minerali iskopani na području Ruske Federacije definirani su kao predmet oporezivanja. Porezna osnovica je cijena tih prirodnih resursa. Značajan detalj je činjenica da se od poreznog obveznika očekuje da samostalno obračunava poreznu osnovicu na temelju vrijednosti svoje robe.

Kao što vidite, sustav federalnih poreza organiziran je prilično kompetentno i omogućuje vam učinkovito privlačenje sredstava u državni proračun.

Vrste federalnih poreza

Elementi, funkcije i klasifikacija poreza:

1. Interakcija Porezna uprava s drugim regulatornim državnim tijelima uređuju Porezni zakonik Ruske Federacije, Carinski zakonik, Zakon o proračunu Ruske Federacije, kao i savezne zakone.

U skladu sa zakonodavstvom, sudionici (subjekti) poreznih odnosa su:

1) organizacije i pojedinci koji su priznati kao porezni obveznici ili obveznici naknade;
2) organizacije i pojedinci priznati kao porezni agenti;
3) federalni Porezni ured i njezine jedinice u Ruskoj Federaciji (porezne vlasti);
4) savezna carinska služba i njezine teritorijalne jedinice (carinski organi);
5) državna izvršna tijela i izvršna tijela lokalne samouprave, druge organizacije i službenici koje oni ovlaste, koji obavljaju u dogledno vrijeme(pored poreznih i carinskih tijela) prihvaćanje sredstava na račun plaćanja poreza i (ili) pristojbi i prijenos u proračun;
6) tijela državnih izvanproračunskih fondova.

U skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, porezni obveznici i obveznici naknada su organizacije i pojedinci koji su, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, obvezni platiti odgovarajuće poreze i (ili) naknade.

Porezna tijela u Ruskoj Federaciji su Savezna porezna služba i njezini teritorijalni odjeli. U slučajevima predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, ovlasti poreznih tijela imaju carinska tijela i tijela izvanproračunskih fondova, koja djeluju u okviru svoje nadležnosti.

Elementi poreza su predmet oporezivanja, porezna osnovica, porezna stopa, porezni poticaji, porezno i izvještajno razdoblje:

1) Predmet oporezivanja može biti: dobit, dohodak, imovina i njen prijenos, nabavna vrijednost prodane robe (obavljenih radova, obavljenih usluga), poslovi s vrijednosnim papirima, korištenje prirodnih bogatstava, pojedine vrste djelatnosti i dr.

2) Porezna osnovica je troškovna, fizička ili druga svojstva predmeta oporezivanja. Porezni obveznici - organizacije obračunavaju poreznu osnovicu na kraju svakog poreznog razdoblja na temelju podataka računovodstva i porezno knjigovodstvo, kao i dokumentirane podatke o objektima koji se odnose na oporezivanje. Pojedinačni poduzetnici također izračunavaju poreznu osnovicu na kraju svakog poreznog razdoblja na temelju podataka o prihodima, rashodima i poslovnim transakcijama na način koji utvrđuje Ministarstvo financija Ruske Federacije. Fizičke osobe - porezni obveznici utvrđuju poreznu osnovicu na temelju podataka dobivenih od organizacija u utvrđenim slučajevima o svom oporezivom dohotku, kao i podataka o vlastitoj evidenciji oporezivog dohotka.
3) Porezna stopa je iznos poreznih davanja po jedinici mjere porezne osnovice.
Porezne stope utvrđuju se u postotku od porezne osnovice odn apsolutne vrijednosti. Stope su proporcionalne, progresivne i regresivne.
Proporcionalna porezna stopa ne mijenja se ovisno o promjeni veličine porezne osnovice. Progresivna porezna stopa raste kako raste porezna osnovica. Regresivna porezna stopa smanjuje se s povećanjem porezne osnovice.
4) Porezni poticaji su zakonom određene mjere za pojedini porez kojima se smanjuje porezno opterećenje, potiču određene radnje i inicijative poreznog obveznika.
(5) Porezno razdoblje može biti kalendarska godina ili drugo vremensko razdoblje u odnosu na pojedine poreze, nakon čega se utvrđuje porezna osnovica i obračunava iznos porezne obveze. Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više izvještajnih razdoblja, nakon kojih se plaćaju predujmovi i podnose privremene prijave. Za svaki porez zakon utvrđuje svoje obveznike, predmete oporezivanja, poreznu osnovicu, stope, olakšice, porezno razdoblje, rokove i postupak plaćanja.

2. U uvjetima razvijenih tržišnih odnosa porezima su svojstvene različite funkcije. Funkcija poreza je očitovanje njegove biti u djelovanju, način izražavanja njegovih svojstava. Funkcija pokazuje kako javno imenovanje ekonomska kategorija poreza kao instrument raspodjele troškova i preraspodjele državnih prihoda.

Najvažnija funkcija poreza je fiskalna (fiscus – riznica), koja se očituje u osiguravanju državi financijskih sredstava potrebnih za obavljanje njezine djelatnosti. Fiskalna funkcija poreza, formirajući državna financijska sredstva, omogućuje državi da intervenira u gospodarstvu, a to određuje regulatornu funkciju poreza.

Regulacijska funkcija poreza uključuje sustav javne uprave Ekonomija tržišta kroz poreze. Potreba za poreznom regulacijom ekonomski procesi određena tržišnim odnosima.

Fiskalne i regulatorne funkcije usko su povezane. Međutim, svaka od ovih funkcija odražava određeni aspekt poreznih odnosa. Dakle, fiskalna funkcija odražava odnos poreznog obveznika prema državi, a regulatorna funkcija odražava odnos države prema poreznom obvezniku.

Sljedeća funkcija poreza je kontrola. Sastoji se u potrebi kvantificiranja poreznih prihoda i njihove usporedbe s potrebama države za financijskim sredstvima. Ova se funkcija obavlja u uvjetima osiguranja porezne discipline obveznika, tj. u plaćanju poreza na vrijeme i u cijelosti.

Stimulativna funkcija poreza ostvaruje se kroz sustav olakšica, povlastica, poreznih olakšica i očituje se u smanjenju porezne osnovice, snižavanju porezne stope i sl.

3. Sustav poreza u Ruskoj Federaciji temelji se na teritorijalnom principu, ovisno o razini uspostavljanja i povlačenja poreza: saveznoj, regionalnoj ili lokalnoj razini. U skladu s Poreznim zakonom porezi se dijele na savezne, regionalne i lokalne.

Savezni porezi i naknade uključuju:

Porezna dodanu vrijednost;
- akcize;
- porez na dobit;
- porez na dohodak;
- socijalna plaćanja;
- nacionalni porez;
- porez na vađenje mineralnih sirovina;
- naknada za korištenje objekata životinjskog svijeta i za; korištenje objekata vodenih bioloških resursa;
- porez na vodu.

Regionalni porezi i naknade uključuju:

Porez na imovinu poduzeća;
- porez na prijevoz;
- porez na poslovanje s igrama na sreću.

Lokalni porezi i naknade uključuju:

Porez na zemljište;
- porez na osobnu imovinu.

Savezni porezi imaju vodeću ulogu u oblikovanju javnih resursa. U konsolidiranom proračunu Ruske Federacije oni čine gotovo tri četvrtine svih poreznih prihoda.

Osim gore navedenih poreza, carina i naknada, u Ruskoj Federaciji obvezna su i druga plaćanja koja se danas priznaju kao porezna priroda.

To uključuje:

Carinske pristojbe i pristojbe;
- doprinosi za obvezno osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije;
- prilozi za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
- šumske pristojbe i zakupnine za korištenje čestica šumskog fonda;
- ekološka plaćanja.

Porezni zakon također uspostavlja tzv. posebne porezne režime. Ovi režimi uspostavljaju izuzeća od obveze plaćanja određenih poreza.

Posebni porezni režimi uključuju:

1) Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača.
2) Pojednostavljeni sustav oporezivanja.
3) Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti.
4) Sustav oporezivanja u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje.

Klasifikacija poreza naplaćenih u Ruskoj Federaciji:

1) Svi porezi koji se naplaćuju u Ruskoj Federaciji različito su klasificirani. Dakle, podjela poreza na savezne, regionalne i lokalne provodi se prema teritorijalnom obilježju ili prema zakonska regulativa. Savezni porezi obvezni su prikupljati na cijelom teritoriju naše zemlje, a regionalne i lokalne poreze uvode i ukidaju zakoni nadležnih tijela prema vlastitom nahođenju, ali u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

2) Poreze također možemo podijeliti na izravne i neizravne. Izravni porezi izravno su povezani s dohotkom (profitom), imovinom ili njegovim prijenosom, a plaćaju ih vlasnici tog dohotka ili imovine.

Neizravni porezi obično su uključeni u cijenu robe, posla ili usluge. To uključuje PDV, trošarine i carine.

3) Porezi se također dijele na poreze od pravnih osoba i poreze od fizičkih osoba. Neke poreze plaćaju i pravne i fizičke osobe (zemljište, carina, prijevoz itd.).

4) Porezi su sistematizirani prema izvorima plaćanja. Ova klasifikacija je važna za računovodstvenu službu poduzeća pri obračunu poreza i njihovom pripisivanju pomoću računovodstvenih unosa obračunima s proračunom i državnim izvanproračunskim fondovima. Izvori plaćanja poreza za pravna lica mogu biti: prihodi od prodaje, troškovi proizvoda (radova ili usluga), financijski rezultati djelatnosti poduzeća, oporeziva dobit (dohodak), neto dobit. Dakle, na teret prihoda poduzeća plaćaju: PDV, trošarine, carine.

U nabavnu vrijednost uključeni su: carina, porez na igre na sreću; porez na promet, porez na korištenje prirode ili onečišćenje okoliša u granicama.

Financijski rezultat poslovanja društva uključuje porez na imovinu.

Od oporezive dobiti koja preostane nakon obračuna svih gore navedenih poreza obračunava se i plaća porez na dobit. Nakon toga, višak plaćanja za onečišćenje okoliša, licence i druge naknade plaćaju se iz neto dobiti poduzeća.

5) Porezi se također dijele na vlastite i regulatorne. Vlastiti porezi “fiksirani” su za odgovarajuću razinu proračuna, odnosno prihodi od njih knjiže se u prihod određenog proračuna.

Savezni porezi organizacije

Značajno mjesto u teoriji poreza zauzima pitanje njihove klasifikacije, odnosno sustavnog grupiranja poreza prema različitim kriterijima. Obično se u znanstvenoj literaturi koristi poseban termin - taksonomija.

Mnogi istaknuti znanstvenici i ekonomisti koji se bave taksonomijom u svojim poreznim istraživanjima nisu došli do zajedničkog stajališta o obrazloženju klasifikacijskih obilježja i posebnih svojstava sustava.Obilje klasifikacija uvjerljivo dokazuje da je nemoguće izdvojiti jedan kriterij po kojem bi se porezi se mogu pripisati jednoj ili drugoj skupini. Granice podjele su pokretne, stoga se pri razgraničenju poreza misli na njihov dominantan utjecaj na bilo koju od skupina ekonomski pokazatelji.

Stvarni porezi se grade bez uzimanja u obzir identiteta platitelja i razine profitabilnosti predmeta oporezivanja. Sama činjenica postojanja imovine osnova je za oporezivanje. Prve vrste pravih poreza bili su porez na zemlju i kuće. U stvarne poreze spadaju i porez na promet, porez na vrijednosne papire.

Osobni porezi u svjetskoj praksi oporezivanja zastupljeni su sljedećim vrstama: porez na dohodak, porez na imovinu, porez na imovinu, porez na nasljedstva i darove itd.

Neizravni porezi, kao što je već navedeno, su porezi na dobra i usluge koji se utvrđuju kao dodatni porezi na cijenu ili tarifu i naplaćuju se u procesu potrošnje dobara i usluga. Neizravni porezi uključuju trošarine, državne fiskalne monopole i carine. Neizravni porezi imaju dugu povijest. Trenutno se trošarine dijele na pojedinačne (porezi na sirovine, poluproizvode, Gotovi proizvodi, snaga opreme) i univerzalna. Univerzalni neizravni porez često se naziva porez na promet. Univerzalni neizravni porezi dijele se na jednokratne, višestruke i porez na dodanu vrijednost.

Državni fiskalni monopoli dijele se na potpune i djelomične, koji predstavljaju potpuni ili djelomični državni monopol na proizvodnju i prodaju određenih dobara (alkoholna pića, duhanski proizvodi, sol, šibice, pivo). Glavna svrha njihovog prikupljanja je povećanje prihoda državnog proračuna.

Najsloženiju strukturu čine carine koje se klasificiraju prema četiri kriterija: podrijetlo, svrha, priroda naplate, priroda odnosa. Jedno od klasifikacijskih obilježja poreza je njihova podjela na opće i posebne (ciljane).

Opći porezi su depersonalizirani i idu u jedinstvenu riznicu država. Namijenjeni su financiranju nacionalnih događanja.

Posebni ciljani porezi (doprinosi) imaju strogo određenu namjenu i obično čine izvanproračunske fondove (mirovinsko, socijalno osiguranje, obvezno zdravstveno osiguranje i tako dalje.). Takva se podjela razvila povijesno, kada nije bilo proračuna, ali su funkcionirali razni fondovi, računi, a na snazi su bili uglavnom ciljani porezi.

Prema načinu povlačenja porezi se dijele na izravne i neizravne. Izravni porezi naplaćuju se izravnom vlasniku predmeta oporezivanja. Među ovom vrstom poreza najpoznatiji je porez na dohodak, a primjeri mogu biti i porez na dohodak, porez na nasljedstva i darove, porez na imovinu. Neizravne poreze, za razliku od izravnih poreza, plaća krajnji potrošač oporezovanog proizvoda, a prodavači imaju ulogu agenata za prijenos sredstava koja su dobili od plaćanja poreza državi. Neki od njih čak su naznačeni kao zaseban redak na fakturi za robu ili na cjeniku. Takvi porezi uključuju porez na dodanu vrijednost (PDV), trošarine, carine.

Neizravni porezi najznačajniji su dio poreznih uplata u savezni proračun Ruske Federacije. Treba napomenuti da što je viša razina ekonomski razvoj zemlje, to veći udio u ukupnim poreznim prihodima zauzimaju izravni porezi. U poreznim sustavima visokorazvijenih zemalja dominantan položaj zauzimaju izravni porezi, čiji je udio veći od 50% u ukupnom iznosu poreznih prihoda. U nizu zemalja najvažniji oblik proračunskih prihoda je izravno oporezivanje osobnih dohodaka građana i dobiti poduzeća. To se posebice odnosi na Dansku (59,9% ukupnih poreznih prihoda), Australiju (55,6%), Finsku (41,5%), SAD (42,2%). Udio prihoda od oporezivanja dobara i usluga prilično je visok u zemljama koje se obično odlikuju umjerenim stupnjem gospodarskog razvoja (Grčka - 44,6%; Portugal - 42% u ukupnim poreznim prihodima).

Prema prirodi tereta na predmetu oporezivanja, porezi, a prema tome i porezni sustavi, dijele se na progresivne, regresivne i proporcionalne.

Kod progresivnog oporezivanja, porezne stope rastu kako raste predmet poreza. Drugim riječima, vlasnik velikog dohotka plaća ne samo veliki iznos u apsolutnom iznosu, već iu relativnom iznosu u usporedbi s vlasnikom nižeg dohotka.

Za progresivne poreze od velike su važnosti koncepti prosječne i granične porezne stope. Prosječna porezna stopa je omjer iznosa poreza i iznosa oporezivog dohotka. Granična porezna stopa je stopa po kojoj se oporezuje dodatna jedinica dohotka.

Regresivni porez je porez koji je u novčanom smislu jednak za sve obveznike, odnosno čini veći dio niskih dohodaka, a manjim dijelom visoke dohotke. Obično su to neizravni porezi.

Proporcionalni porez je porez kod kojeg porezna stopa ostaje ista, neovisno o vrijednosti predmeta oporezivanja. Takvi porezi posebice uključuju poreze na imovinu poduzeća i pojedinaca. Bez obzira na različitu vrijednost imovine različitih poduzeća, pri obračunu ovog poreza u Rusiji primjenjuju se jednake porezne stope.

Prema pripadnosti tijela i razini vlasti, porezi se razvrstavaju ovisno o tijelu koje ubire porez i na čije raspolaganje ide. Rusiju karakterizira troslojna proračunska struktura: federalni proračun, regionalni proračuni (teritorijalni proračuni subjekata federacije) i lokalni proračuni. Sukladno tome porezi u saveznoj državi dijele se na savezne poreze, poreze subjekata federacije i lokalne poreze.

Plaćanje saveznih poreza

Postupak plaćanja saveznih poreza utvrđen je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Postupak plaćanja regionalnih i lokalnih poreza utvrđuje se zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Postoji nekoliko načina za postavljanje datuma dospijeća poreza:

1) određivanje roka plaćanja do određenog kalendarskog datuma;
2) određivanje roka plaćanja protekom određenog roka koji se računa u godinama, tromjesečjima, mjesecima, tjednima i danima;
3) određivanje roka plaćanja ovisno o radnji koju treba izvršiti. Rokovi za izvršenje radnji sudionika u poreznim pravnim odnosima utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije u odnosu na svaku takvu radnju;
4) određivanje roka plaćanja ovisno o nastanku bilo kojeg događaja.

U slučajevima kada obračun porezne osnovice vrši porezno tijelo, obveza plaćanja poreza nastaje najkasnije na dan primitka porezne obavijesti.

Postupak plaćanja poreza i naknada. Porez se plaća jednokratnom uplatom cjelokupnog iznosa poreza ili na drugi način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama.

Plaćanje poreza vrši se u gotovini ili bezgotovinskom obliku.

Bezgotovinske poreze i naknade plaćaju pravne osobe i poduzetnici koji imaju otvoren račun u banci podnošenjem odgovarajućeg naloga banci.

Banke su prema zakonu dužne:

1) naputak poreznog obveznika ili poreznog agenta za prijenos u proračune (izvanproračunske fondove);
2) rješenje poreznog tijela o naplati poreza na teret sredstava poreznog obveznika ili poreznog zastupnika po redu prvenstva utvrđenom građanskim pravom.

Nalog za prijenos poreza ili odluku o naplati poreza banka mora izvršiti u roku od jednog radnog dana od dana primitka takvog naloga ili odluke, osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonom Ruske Federacije. U tom slučaju naknada za uslugu za ove operacije se ne naplaćuje.

Kada pojedinac podnese nalog za prijenos poreza posebnom odjelu banke koji nema korespondentni račun (podračun), zakonski rok od jednog dana produljuje se za vrijeme dostave naloga od strane organizacije za komunikacije savezno izvršno tijelo ovlašteno u području komunikacija zasebnom odjelu banke koji ima korespondentni račun (podračun). Međutim, rok za izvršenje naloga za plaćanje ni u kojem slučaju ne može biti duži od šest radnih dana.

Ako na računu poreznog obveznika ili poreznog agenta ima sredstava, banke nemaju pravo odgoditi izvršenje naloga za prijenos poreza ili rješenja o naplati poreza odgovarajućim proračunima (izvanproračunskim fondovima).

Za neispunjenje ili nepravilno ispunjenje ovih obveza, banke snose odgovornost utvrđenu Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Istodobno, primjena mjera odgovornosti ne oslobađa banku izravne obveze prijenosa iznosa poreza u proračune (izvanproračunske fondove) i plaćanja odgovarajućih kazni. U slučaju da banka ne izvrši navedenu obvezu u utvrđenom roku, prema njoj se primjenjuju mjere povrata neprenesenih iznosa poreza (naknade) i pripadajućih kazni na teret novčanih sredstava na način.

Osim toga, ponovljeno kršenje ovih obveza unutar jedne kalendarske godine osnova je za porezno tijelo da se obrati Banci Rusije sa zahtjevom za poništenje bankarske dozvole.

Ova pravila odnose se i na obvezu banaka za izvršenje naloga za prijenos naknada i rješenja o naplati naknada.

Porezni obveznici - fizičke osobe obveznici plaćanja npr. poreza na imovinu, koji nemaju tekući račun, imaju pravo plaćanja poreza putem:

1) blagajna jedinice lokalne samouprave;
2) organizaciju veza federalnog organa izvršne vlasti nadležnog za poslove veza.

Otpis loših dugova. Iznos poreza koji porezni obveznik plaća, ali ga porezni obveznik nije prenio, prikuplja se u sudski poredak na zahtjev poreznog organa.

U slučaju da se naplata dospjelih obveza pripisanih pojedinačnim poreznim obveznicima, obveznicima naknada i poreznim agentima pokaže nemogućom zbog ekonomskih, socijalnih ili pravnih razloga, na primjer, zbog stečaja pravne osobe, priznaje se kao nenaplativa i otpisuje se na način propisan od strane:

1) za savezne poreze i naknade - Vlada Ruske Federacije;
2) za regionalne i lokalne poreze i naknade - izvršna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odnosno lokalna samouprava.

Ista pravila vrijede za otpis loših potraživanja za kazne.

Promjena vremena plaćanja poreza. Pri plaćanju poreza i naknade u suprotnosti s rokom plaćanja, porezni obveznik (platitelj naknade) plaća kazne na način i pod uvjetima propisanim NCRF-om.

Međutim, u nekim slučajevima utvrđeni rok za plaćanje poreza i naknada može se promijeniti na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Promjena roka za plaćanje poreza i naknade je prijenos utvrđenog roka za plaćanje poreza i naknade na kasniji datum.

Postupak za promjenu roka za plaćanje poreza i naknada utvrđen je u Ch. 8 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Rokovi dospijeća za sljedeća plaćanja mogu se promijeniti:

1) federalni, regionalni i lokalni porezi i kazne;
2) porezi predviđeni posebnim poreznim režimima, kazne;
3) porezi u korist državnih izvanproračunskih fondova.

Rok za plaćanje poreza može se promijeniti u odnosu na cjelokupni iznos poreza koji se plaća ili njegov dio, uz obračun kamata na neplaćeni iznos poreza (iznos duga), osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Federacija.

Promjenom roka plaćanja poreza i pristojbi ne ukida se postojeća i ne nastaje nova obveza plaćanja poreza i pristojbi.

Promjena uvjeta plaćanja poreza i naknada moguća je samo u okviru limita za odobravanje odgoda, rata i poreznih kredita za plaćanje poreza i naknada.

Ove granice su postavljene:

1) u pogledu poreza i naknada u savezni proračun - saveznim zakonom o saveznom proračunu za odgovarajuću financijsku godinu;
2) u pogledu poreza i naknada koje se plaćaju u proračun subjekata Federacije, prema zakonima odgovarajućih subjekata Ruske Federacije o proračunu;
3) u pogledu poreza i naknada koje se plaćaju u proračune općina, podzakonski akti predstavničkih tijela tih općina.

Tijela u čijoj je nadležnosti donošenje odluka o promjeni uvjeta plaćanja poreza i naknada (u daljnjem tekstu: ovlaštena tijela) su:

1) za savezne poreze i naknade - federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada (trenutno - Savezna porezna služba);
2) za regionalne i lokalne poreze - porezna tijela prema mjestu (prebivalištu) dotične osobe. Odluke o promjeni rokova plaćanja poreza donose se u dogovoru s nadležnima financijske vlasti subjekti Ruske Federacije, općine;
3) za poreze koji se plaćaju u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije - savezno izvršno tijelo ovlašteno za provođenje kontrole i nadzora u području carinskih poslova ili carinska tijela koja su ona ovlaštena;
4) za državnu dužnost - javna tijela i (ili) osobe ovlaštene u skladu s Ch. 25.3 Poreznog zakona Ruske Federacije za donošenje odluka o promjeni uvjeta plaćanja državne pristojbe;
5) za jedinstveni socijalni porez (UST) - savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada. Odluke o promjeni uvjeta plaćanja UST-a donose se u dogovoru s tijelima nadležnih izvanproračunskih fondova.

Ako, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, savezni porezi ili naknade podliježu prijenosu u savezni proračun i (ili) proračune subjekata Ruske Federacije, lokalne proračune, uvjeti plaćanja takvih poreza ili naknada mijenjaju se na temelju odluka saveznog izvršnog tijela ovlaštenog za kontrolu i nadzor poreza i naknada, u smislu iznosa koji se uplaćuju u proračune konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, lokalne proračune (u dogovoru s financijskim tijelima Ruske Federacije). relevantni sastavni entiteti Ruske Federacije, općine).

Ako, u skladu sa zakonodavstvom konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, regionalni porezi podliježu prijenosu u proračune konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i (ili) lokalne proračune, uvjeti plaćanja takvih poreza mijenjaju se na temelju o rješenjima poreznih tijela po mjestu (prebivalištu) zainteresiranih osoba u pogledu iznosa u korist:

1) proračuni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, - u dogovoru s financijskim vlastima relevantnih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;
2) lokalne proračune - u dogovoru s financijskim tijelima općina.

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa sljedeće rokove za promjenu roka za plaćanje poreza i naknada:

1) odgoda;
2) obročni plan;
3) porezni kredit;
4) investicijski porezni kredit.

Savezni porezi regionalnog proračuna

Temeljno mjesto u financijskoj strukturi svake zemlje pripada državni proračun. Glavni plan dohodovno-rashodne komponente gospodarskog, društvenog i političkog života zemlje vrijedi tijekom cijele financijske godine. Proračunsko zakonodavstvo Ruske Federacije definira suverenu "procjenu" kao oblik punjenja i trošenja novčanih sredstava, čija je svrha puna provedba zadataka i funkcija države.

Proračunski sustav je mehanizam za provedbu funkcioniranja glavnog financijskog plana u bilo kojoj državi. Njegova djelotvornost i djelotvornost iznimno su važni za djelotvornu provedbu prijeko potrebnog načela društvene jednakosti i pravde, koja se u jednakom omjeru provodi u cijeloj Rusiji.

Savezni i regionalni proračuni važni su elementi u procesu preraspodjele i kasnijeg korištenja nacionalnog dohotka. Budući da su rezultat djelovanja gospodarskih subjekata u svakoj zemlji pokazatelji bruto domaćeg proizvoda i nacionalnog dohotka, njihova se raspodjela smatra iznimno važnim postupkom.

Regionalni proračun je središnja karika u financijskim planovima administrativno-teritorijalnih jedinica države. Njihova prirodna svrha smatra se potpunom materijalnom potporom funkcija dodijeljenih upravnim tijelima određenog subjekta Ruske Federacije.

Formiranje regionalnog proračuna odvija se u skladu s nacionalnim financijskim planom, izračunatim za godinu. pri čemu prihodovnoj strani uvelike ovisi o uključivanju vlastitih i regulatornih prihoda.

Prva skupina uključuje lokalne poreze i naknade, uključujući:

Porezi na stečene nekretnine;
na imovini u vlasništvu poduzeća i organizacija;
tzv. prometne i cestovne pristojbe;
porezi na kockanje;
mjesečne naknade za licencu.

Vlastiti prihodi, koji su prihodi regionalnog proračuna, uključuju dobit od poslovanja pružene imovine koja pripada tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i sredstva primljena kao plaćanje za usluge koje pružaju državne institucije proračunsko financiranje.

Regionalni proračuni Ruske Federacije uključuju tako važan pokazatelj kao standard opskrbe za svakog stanovnika zasebno. Isti parametri, u pravilu, služe kao temelj za raspodjelu minimalnih iznosa prihoda uključenih u lokalne proračune.

U međuvremenu, višak lokalne proračunske norme prosječnih pokazatelja na federalnoj razini omogućuje prvom da igra ulogu donatora za potonje.

Ukoliko se sve dogodi obrnuto, lokalni proračun postaje puni primatelj skupine tzv. regulatornih prihoda, a to su:

Potpore;
zajmovi;
prijenosi;
subvencije.

Oni se financiraju iz federalnih poreza. Sve naknade prolaze kroz obveznu fazu preraspodjele neposredno prije nego što se knjiže u savezni, regionalni i lokalni proračun ruske države. Opseg regulatornih prihoda namijenjenih primitku regionalnih i lokalnih proračuna utvrđuje se u skladu sa standardima i uputama uključenim u niz temeljnih zakonskih akata.

Budući da je regionalni proračun središnja poveznica svakog teritorijalnog financijskog plana, njegova se zadaća može smatrati punim pokrivanjem troškova potrebnih za osiguranje obavljanja funkcija državnih subjekata. Njegovo punjenje, kao što je već spomenuto, događa se zbog raznih obračuna.

Svaki od njih predstavlja zasebnu vrstu financijskih sredstava:

Subvencijama se nazivaju sredstva koja se prenose iz višeg proračuna za uravnoteženje nižih u slučaju manjka potonjih. Obračuni se moraju pojaviti u fiksnom iznosu.
Transfer je novčano sredstvo usmjereno u lokalni proračun iz savezne riznice za stvarno usklađivanje regionalnih proračuna.
Subvencija je, za razliku od prethodnih vrsta naknada, posebna financijska izdvajanja iz federalnog proračuna lokalnom za provedbu određenog važnog socijalnog programa.

Sredstva regionalnih proračuna koriste se, u pravilu, u određenim područjima, od kojih su glavna:

Osiguravanje potrebnog iznosa financijskih sredstava za potpuno funkcioniranje državnih tijela svih grana vlasti;
otplata i servisiranje državnih dugova (vanjski i unutarnji dug);
osiguravanje cijelog niza relevantnih troškova za održavanje izbora, referenduma;
provedba projekata i programa za posebne namjene za pojedine subjekte Ruske Federacije;
stjecanje i formiranje državne imovine koja pripada subjektima Rusije;
stvaranje vanjskih gospodarskih veza regija na međunarodnoj razini i potpora postojećim;
osiguravanje financijskih sredstava za poduzeća, organizacije i ustanove javnog sektora za njihov cjelovit razvoj i održavanje;
financijska pomoć medijima od države za svaki od konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
osiguranje sredstava proračunima lokalne razine;
izdvajanje sredstava pričuve jedinicama lokalne samouprave zbog povjeravanja općini nekih državnih ovlasti i sl.

Zalazeći duboko u proračunsko zakonodavstvo Ruske Federacije, nemoguće je ne primijetiti koncept konsolidiranog proračuna koji se u njemu često susreće. Regionalni proračun i lokalni proračun uključeni su u jedinstveni skup financijskih planova za određeni subjekt Ruske Federacije. Zauzvrat, zajedno sa federalnim generaliziranim informacijama pojedinih regija, oni predstavljaju konsolidirani proračun države.

Za razliku od općedržavnog financijskog plana, konsolidirani ne prolazi proceduru razmatranja i odobravanja od strane predstavničkih tijela. Zapravo, to je statistički pokazatelj proračunskog koda, koji uključuje očekivane stavke prihoda i rashoda, pojašnjenje dodatnih izvora punjenja proračuna i primitka sredstava, kao i smjer njihove primjene u Rusiji i nekim subjektima Ruska Federacija.

Savezni i svaki regionalni proračun (proračun državnog subjekta), koji prolaze kroz fazu godišnjeg planiranja, moraju koristiti konsolidirane podatke iz konsolidiranih državnih procjena. Na primjer, za određivanje obujma pojedinih odbitaka od raspodijeljenih poreza i iznosa subvencija, kao osnova se uzimaju podaci konsolidiranih proračuna odgovarajuće administrativno-teritorijalne jedinice. Izuzetno je važno da se iznos pričuve koja ulazi u financijski optok države podudara s rezultatom analize formiranja i poslovanja glavnog državnog fonda.

Također je vrijedno napomenuti da konsolidirani proračuni regija igraju veliku ulogu u tijeku izvođenja izračuna koji pokazuju stupanj blagostanja stanovništva u cjelini ili stanovnika pojedinih okruga. Na primjer, pri izradi financijskog plana za određeno područje često se traže prosječni pokazatelji troškova jedne osobe za medicinsku skrb itd.

Rashodi regionalnog proračuna u financijski sustav Ruska Federacija prolazi kroz fazu diferencijacije, budući da svaka od njezinih razina ima jednak skup prava na primanje djelomičnog dohotka ili osiguranje sredstava u cijelosti. Osim toga, sva državna tijela i lokalna samouprava imaju ovlasti samostalno utvrđivati vektore potrošnje. proračunska sredstva regionalnoj razini.

U međuvremenu, danas na terenu međuproračunski odnosi ruske države, koordinacija između centra i regija igra iznimno važnu ulogu. Treba naglasiti da je temeljni uzrok većine nedostataka proračunskog mehanizma u Ruskoj Federaciji centralizacija, odnosno federalizam.

Stroga provedba sljedećih preporuka financijskih stručnjaka pomoći će u otklanjanju svih problema funkcioniranja sustava:

Za početak vrijedi posložiti sva odstupanja između rashodnih stavki regionalnih tijela i obujma očekivanog punjenja proračuna.
Zatim treba smanjiti razinu diferencijacije pojedinih subjekata Ruske Federacije u društveno-ekonomskoj sferi.
Jednako je važno i uključivanje dodatnih izvora punjenja proračuna pozivanjem teritorijalnih poreznih vlasti da iskoriste svoj prihodovni potencijal.
Regionalni proračuni Ruske Federacije trebaju imati jasan fokus na provedbu općih interesa države.

Specifičnosti odnosa saveznog i regionalnog proračuna

Moguće je karakterizirati značajke međuproračunskih odnosa između regija i općina na primjeru odnosa između federalnog i regionalnog proračuna. Budući da tijela lokalne samouprave djeluju samo na temelju lokalnog proračuna, postupak sastavljanja, formiranja i odobravanja provode ona. Osim toga, izvršenje i kontrola nad izvršenjem također je prerogativ lokalnih upravitelja. U ovom slučaju, subvencije federalnog proračuna za izjednačavanje financijske sigurnosti naselja potrebne su kako bi se uravnotežile mogućnosti lokalnih vlasti za izvršavanje relevantnih ovlasti, na temelju razine sigurnosti ili stanovništva. Subvencije za nagodbe raspodjeljuju se putem zakonski odobrenih standarda za odbitke od poreza na dohodak pojedinaca. Takvi subvencionirani primici su regionalni financijski fond, čija je svrha potpora proračunu, posebice njegovoj prihodovnoj strani.

Istovremeno, s obzirom na subvencije koje u početku idu u regionalni proračun (proračun regije), a zatim se raspodjeljuju na lokalnoj razini, valja napomenuti da njihova ukupnost čini fond za sufinanciranje troškova pojedine regije. Naknadni fond formiran je skupom subvencija koje dolaze iz regionalnog u lokalni proračun.

Međutim, odluka o dodjeli bilo koje općinske formacije financijska podrška u obliku gore navedenih odbitaka, u pravilu, nastaje nakon potvrde prikladnosti takve financijske pomoći. Odnosno, zadaća države je kontrolirati racionalno korištenje sredstava iz specijaliziranog fonda kako bi se spriječilo financiranje neučinkovitog mehanizma upravljanja.

Dakle, strukture vlasti imaju pravo provoditi provjere kako bi razjasnile aktivnosti lokalnih tijela u području punjenja proračuna, njihove potrošnje i usklađenosti s odgovarajućim mjerama štednje.

Glavni ciljevi godišnje politike u području financijskog planiranja su sljedeći stavovi, računati na dugoročnu perspektivu učinkovitosti proračunskih instrumenata:

Provedba državnog plana bilo koje razine ne smije biti u suprotnosti s politikom društveno-ekonomskog razvoja.
Utvrđivanje izvora prihoda i rashoda regionalnog proračuna (ili proračuna općina) zahtijeva stalnu javnu kontrolu. Jedino tako mogu se ostvariti ciljevi cijele države da se u potpunosti osigura provedba financijskih programa.
Za učinkovitu provedbu bilo kojeg državnog projekta potrebno je posvetiti dovoljno pozornosti valjanosti koncepta resursne opskrbe.

Osim toga, obvezni korak države i svakog njezinog subjekta u formiranju raspodjele proračunskih sredstava je poboljšanje kvalitete usluga koje se pružaju stanovništvu. Prije svega, riječ je o zdravstvu, obrazovanju i sociokulturnoj komponenti. Redoviti primici iz državnog proračuna u proračune područnih općina uvelike su određeni parametrima funkcioniranja mirovinskog sustava. Ovdje je izuzetno važno da teritorijalna tijela imaju mogućnost pravovremenog uvažavanja demografskih promjena u općoj strukturi stanovništva.

Problemi proračunskog sustava Ruske Federacije

Prema većini stručnjaka u području financija, uspjeh i učinkovitost proračunskog mehanizma uvelike ovisi o radu državnog poreznog sustava. Trebao bi biti usmjeren na stvaranje povoljne klime za sudjelovanje investitora, povećanje razine poduzetničke aktivnosti. Oporezivanje zemlje određuje načine modernizacije strukture državnog gospodarstva, a time i njegovu konkurentnost na tržištima znanstvenog i tehničkog rada. Iz toga proizlazi da su izvori sredstava saveznog proračuna, kao i prihodi regionalnog proračuna bilo kojeg od subjekata Ruske Federacije, unaprijed određeni uspjehom poreznog sustava.

Postizanje visokih rezultata u procesu optimizacije i transformacije političke i ekonomske sfere djelovanja državnih tijela i lokalne samouprave zahtijeva izgradnju poboljšanog modela strukture proračuna Ruske Federacije. Sustav, prije svega, koji nije protuteža federalnom ustrojstvu zemlje, sposoban je kvalitetno raspodijeliti društvene i financijske resurse na svim razinama. Regionalni proračun za razvoj administrativno-teritorijalne jedinice, budući da izravno ovisi o odnosima s federalnim centrom, odražava razinu društveno-ekonomskog razvoja države.

Općenito, proračunski sustav Ruske Federacije ima prilično velike šanse za poboljšanje i poboljšanje učinkovitosti, tako da državna financijska tijela moraju eliminirati sljedeće:

Neusklađenost volumena obveze potrošnje prihodi regionalnih i lokalnih proračuna koje preuzimaju vlasti;
nedostatke regulative zakonodavni okvir uređivanje grane međuproračunskih odnosa;
pretjerana diferencijacija podanika ruske države prema društveno-ekonomskom faktoru;
neujednačena i loše osmišljena shema raspodjele subvencija, subvencija i subvencija iz federalnog u regionalne proračune, nesposobna potaknuti želju korisnika za razvojem financijskih i gospodarskih aktivnosti.

Proračun Ruske Federacije glavni je financijski plan zemlje koji se sastavlja godišnje. Budući da je osnovni alat za akumuliranje sredstava, središnjim i regionalnim vlastima pruža prirodnu priliku za izvršavanje upravljačkih ovlasti. Proračunski sustav Ruske Federacije izravan je odraz stila vodstva svojstvenog državi u svim sferama gospodarstva.

Utvrđujući poreznu klimu u zemlji, savezni proračun može jasno pokazati iznos financijskih sredstava potrebnih državi u odnosu na stvarno postojeće rezerve. Na temelju toga regionalni proračun dobiva jasne fiksne smjernice za trošenje sredstava za određenu industriju, čime se izražava gospodarska nacionalna politika.

Savezna razina poreza

Svi porezi i naknade u Ruskoj Federaciji podijeljeni su u tri hijerarhijske razine, u tri vrste ili vrste: lokalne, regionalne i federalne.

Tako se formira svojevrsna piramida na čijem su vrhu savezni porezi, a najniža razina lokalni porezi.

Klasifikacija poreza u Ruskoj Federaciji prema razini poreznog sustava:

1. federalni porezi i naknade - obvezni su za plaćanje u cijeloj Rusiji i utvrđeni su Porezni broj RF.

Odnosno, takve poreze plaćaju sve osobe koje su ih obveznici platiti, neovisno o regiji ili gradu u kojem žive (nalaze se). I, što je važno, iznos takvih poreza također je isti za određene kategorije osoba, bez obzira na njihovo mjesto prebivališta (lokaciju).

Primjeri saveznih poreza mogu biti: PDV, porez na osobni dohodak, trošarine i drugi (cjeloviti popis naveden je u nastavku);

2. regionalni porezi i naknade - obvezni su za plaćanje na području određenih subjekata Ruske Federacije (republike, krajevi, regije itd.), a utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije i zakonima samih subjekata .

Istovremeno, različiti subjekti mogu imati različite porezne stope, kao i uvjete i postupak plaćanja poreza.

Regionalni porezi uključuju: porez na imovinu poduzeća, prometni porez i porez na kockanje;

3. lokalni porezi i naknade - utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima pojedinih općina (kao što su seosko naselje, gradsko naselje, općinski okrug itd.) i obvezni su za plaćanje na njihovom teritoriju.

Lokalni porezi i naknade uključuju: porez na imovinu, porez na zemljište i porez na promet.

Struktura poreznog sustava Ruske Federacije

Dakle, Rusija ima trostupanjski porezni sustav koji uključuje federalne, regionalne i lokalne poreze i naknade.

Također, Porezni zakon Ruske Federacije definira posebne porezne režime (kao što je USN). Njima su propisani posebni uvjeti i postupci plaćanja poreza, kao i potpuno oslobađanje od plaćanja pojedinih vrsta poreza.

Kao što je već spomenuto, porezni sustav u Rusiji podijeljen je na tri razine: federalnu, regionalnu i lokalnu. Razmotrimo ih detaljnije. Tri razine ruskog poreznog sustava: federalni porezi i naknade, regionalni i lokalni.

Potpuni popis saveznih poreza i naknada (članak 13. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Porez na dodanu vrijednost (skraćeno PDV);
porez na dohodak (skraćeno porez na dohodak);
porez na dobit poduzeća;
trošarine (trošarinska roba uključuje: alkohol, duhanske proizvode, automobile, dizel i benzin);
porez na vodu;
porez na vađenje ruda (nafta, vapnenac, ugljen, ruda, dijamanti itd.);
naknade za korištenje divljači i vodenih bioloških dobara (primjerice: medvjed, samur, srna, tuna, poljonka);
državna pristojba (na primjer, za registraciju LLC preduzeća).

Potpuni popis regionalnih poreza i naknada (članak 14. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Porez na imovinu poduzeća (pokretninu i nepokretnu);
porez na prijevoz (stopa ovisi o vrsti vozila i snazi motora);
porez na kockanje (danas u Rusiji postoji 5 posebnih zona igara na sreću).

Popis svih lokalnih poreza i naknada (članak 15. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Porez na imovinu pojedinaca (kao što je stan, kuća);
porez na zemljište (naplaćuje se vlasnicima zemljišnih parcela);
porez na promet (plaćanje od predmeta trgovine).

Osim toga, ranije je jedinstveni socijalni porez (UST) bio uključen u strukturu poreznog sustava Ruske Federacije. Ali trenutno je otkazan i zamijenjen doprinosima za osiguranje državnim izvanproračunskim fondovima.

Uz razne vrste poreza i naknada, Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje pet posebnih poreznih režima koji djeluju zajedno s glavnim poreznim sustavom (OSN). Nabrojimo ih.

Posebni porezni režimi u Ruskoj Federaciji (klauzula 2, članak 18 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS);
jedinstveni poljoprivredni porez;
jedinstveni porez na pripisani dohodak;
patentni sustav oporezivanja;
sustav oporezivanja u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje.

Federalno porezno računovodstvo

Porezna dodanu vrijednost

Najvažniji od neizravnih poreza koji se naplaćuju pravnim osobama je porez na dodanu vrijednost. Porez na dodanu vrijednost osigurava više od 45% proračunskih prihoda.

Porez na dodanu vrijednost (PDV) oblik je povlačenja u proračun dodane vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje i prometa.

Porez na dodanu vrijednost utvrđen je Poglavljem 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obveznici poreza na dodanu vrijednost su sve organizacije i pojedinačni kupci koji, u skladu s člankom 144. Poreznog zakona Ruske Federacije, podliježu obveznoj registraciji kod poreznog tijela.

Porezni obveznici (porezni agenti) dužni su poreznim tijelima na mjestu svoje registracije podnijeti poreznu prijavu u obliku odobrenom Naredbom br. BG-3-03/338 Ministarstva poreza Ruske Federacije najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Porezni obveznici koji porez plaćaju tromjesečno, poreznu prijavu podnose najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka tromjesečja.

PDV se obračunava po sljedećim stopama:

0% - pri prodaji u inozemstvu u Ruskoj Federaciji u obliku izvoza;
10% - za prehrambene proizvode i robu za djecu;
18% - za ostala dobra (radove i usluge), uključujući trošarinske i hranu.

U knjigovodstvu PDV-a provode se sljedeća knjiženja.

Za poslove prodaje robe, proizvoda, radova i usluga, kao i druge imovine:

dr. c. 90 Set sc. 68 - za iznos PDV-a za uplatu u proračun, iz vrijednosti primitaka od prodaje dobara, proizvoda, radova i usluga;
dr. c. 91 Set sc. 68 - za iznos PDV-a za uplatu u proračun, od vrijednosti primitaka od prodaje dugotrajne imovine, nematerijalne i druge imovine, kao i od njihovog besplatnog prijenosa.

Pri utvrđivanju za potrebe oporezivanja primici od prodaje dobara, proizvoda, radova i usluga, kao i druge imovine za plaćanje obveze PDV-a u proračun, uzimaju se u obzir sljedećim redom:

A) D-t sc. 90, 91 76 - prikazuje dug PDV-a iz nabavne vrijednosti prodanih proizvoda, robe i prenesene imovine u njihovom nenaplaćenom dijelu;
b) D-t sc. 76 Set sc. 68 - odražava dug prema proračunu za PDV na primitak sredstava za plaćanje otpremljenih predmeta transakcije.

Za ostale transakcije:

dr. c. 62 Set sc. 68 - Na iznos primljenih predujmova obračunava se PDV;
dr. c. 68 Set sc. 19 - iznos PDV-a koji se prenosi u proračun umanjen je za iznose prethodno plaćenih materijalnih sredstava, radova i usluga;
dr. c. 68 Set sc. 19 - porez koji se prenosi umanjen je za iznos PDV-a plaćenog na carini na materijalna sredstva primljena iz uvoza;
dr. c. 68 Set sc. 19 - porez koji se prenosi umanjen je za iznos PDV-a na materijalnu imovinu, u čiju je isplatu izvršen prijenos mjenice;
dr. c. 68 Set sc. 62 - vraćen je iznos predujma za prodaju proizvoda, radova i usluga na temelju primljenog predujma;
dr. c. 91 Set sc. 19 - Otpisan je PDV plaćeni na ograničene rashode (obuka, putni troškovi, oglašavanje) pripisani trošku proizvoda (radova, usluga), iznad utvrđenog limita.

trošarine

Kao i porez na dodanu vrijednost, trošarine su neizravni porez koji povećava cijenu proizvoda te ga stoga plaća potrošač. Međutim, ako se porezom na dodanu vrijednost oporezuje dio vrijednosti robe, tada se trošarinama oporezuje cjelokupna vrijednost robe, uključujući materijalne troškove.

Trošarine se oporezuju na visokoprofitabilnu robu koja ima stalnu potražnju, što omogućuje povlačenje viška dobiti koju ostvaruju njihovi proizvođači u državni prihod.

Postupak obračuna obračuna trošarina određen je Poglavljem 22 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema stavku 2. članka 179. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije ili druge osobe priznaju se kao obveznici trošarina ako obavljaju transakcije koje podliježu oporezivanju u skladu s Poglavljem 22. "Trošarine" Poreznog zakona Ruske Federacije. .

Porezni obveznici dužni su poreznim tijelima na mjestu gdje se nalaze, kao i na mjestu svakog svog izdvojenog odjela, poreznu prijavu o stvarnom prometu trošarinskih proizvoda za porezno razdoblje podnijeti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog, a kod obavljanja poslova prodaje alkoholnih proizvoda iz veleprodajnih trošarinskih skladišta - najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom na obrascu odobrenom Naredbom MNSRO br. BG-3-03/3. . Prilikom ispunjavanja deklaracije treba se voditi Uputom odobrenom Nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije br. BG-3-03 / 51.

Organizacije su obveznici trošarina na određene vrste roba koje proizvode i prodaju u skladu s popisom utvrđenim zakonom. Postupak obračunavanja i plaćanja trošarina uređen je poreznim zakonodavstvom.

pri čemu

A) D-t sc. 90 Set sc. 68 - za iznos trošarina na robu prodanu na stranu
ili
dr. c. 90 Set sc. 76 - za iznos trošarina na robu prodanu trećim osobama, u smislu neplaćenog iznosa kada se utvrđuje za potrebe oporezivanja plaćanja;
b) D-t sc. 20 Skup računa 68 - za iznos trošarina na robu korištenu u vlastitoj proizvodnji;
c) D-t c. 68 Set sc. 51, 52 - dug je prenesen na proračun
ili
dr. c. 97 Set sc. 51 - iznos trošarina je unaprijed doznačen u proračun;
dr. c. 68 Set sc. 97 - otpisan predujam za prodaju trošarinske robe;
d) D-t sc. 19 Set sc. 60 - iskazuju se trošarine plaćene na trošarinske proizvode koji se koriste kao sirovine za proizvodnju ostalih trošarinskih proizvoda;
e) D-t sc. 68 Set sc. 19 - prijeboj trošarina jer su otpisane za proizvodnju trošarinskih proizvoda.

carina

U računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja.

A. O izvozu robe
dr. c. 44 i drugi. 68 - prikazuje dug prema proračunu za carine na dan podnošenja tereta na carinjenje;
B. Uvozom robe
dr. c. 07, 10, 41 68 - prikazuje dug prema proračunu za carine na dan podnošenja carinske deklaracije tereta za carinjenje;
dr. c. 68 Set sc. 51, 52 - dug je otplaćen.

Porez na rudarstvo

Predmet oporezivanja je nabavna vrijednost prodanih sirovina i proizvoda dobivenih od minerala.

Računovodstvena knjiženja se vrše:

A) D-t sc. 20, 23, 25 68 - prikazuje se dug po uplatama u proračun;
b) D-t sc. 68 Set sc. 51, 52 - dug je prenesen na proračun.

porez na dohodak

Obveznici poreza na dobit (u daljnjem tekstu u ovoj glavi: porezni obveznici) su:

Ruske organizacije;
- strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava i (ili) primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Predmet oporezivanja porezom na dobit je dobit koju porezni obveznik ostvari.

Dobit za potrebe ovog poglavlja priznaje se:

1) za ruske organizacije - primljeni prihod, umanjen za iznos nastalih troškova, utvrđenih u skladu s ovim poglavljem;
2) za strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava - prihod ostvaren putem tih stalnih predstavništava, umanjen za iznos troškova tih stalnih predstavništava, utvrđenih u skladu s ovim poglavljem;
3) za druge inozemne organizacije - prihodi iz izvora u Ruskoj Federaciji. Dohodak navedenih poreznih obveznika utvrđuje se u skladu s člankom 309. ovoga Zakona.

Za potrebe poreza na dohodak provode se sljedeća računovodstvena knjiženja:

A) D-t sc. 99 Skup računa 68 - za iznos dospjelog poreza prema obračunu u korist proračuna;
dr. c. 91 Set sc. 68 - za iznos poreza na besplatno primljenu imovinu i novčana sredstva;
dr. c. 68 Set sc. 51, 52 - sredstva su prenesena za otplatu duga;
b) D-t sc. 84 Set sc. 75 - odražava iznos dividendi obračunatih pravnim i fizičkim osobama koje nisu zaposlenici organizacije;
dr. c. 75 Set sc. 68 - iskazuje se dug prema proračunu za porez na dohodak po stopi od 15%, osim iznosa dividendi na dionice u vlasništvu države;
dr. c. 75 Set sc. 70 - odražava obračunati iznos dividendi pojedincima - zaposlenicima organizacije;
dr. c. 70 Skup računa 68 - prikazuje dug prema proračunu za porez na dohodak;
d) D-t sc. 75 Set sc. 51 - dividende se prenose na dioničare - pravne i fizičke osobe - ne zaposlenike organizacije.

Porez na osobni dohodak

Fizičke osobe porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i fizičke osobe koje ostvaruju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, priznaju se kao obveznici poreza na dohodak (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju porezni obveznici). ).

Predmet oporezivanja je prihod koji porezni obveznik ostvari:

1) iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije - za fizička lica koja su porezni rezidenti Ruske Federacije;
2) iz izvora u Ruskoj Federaciji - za fizička lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Pri obračunu poreza na mjestu izdavanja plaće zaposlenici (istodobno s obračunom plaća) u organizaciji knjiže u računovodstvo na teret računa 70 "Obračuni s osobljem za plaće" i kredit računa 68 "Obračuni poreza i naknada". Prilikom prijenosa poreza u računovodstvu, račun 68 se tereti u korespondenciji s računima gotovine.

Porez na transakcije vrijednosnim papirima

Vode se sljedeća računovodstvena knjiženja:

A) D-t sc. 04 Skup računa 68 - porez se naplaćivao u investicijskim fondovima i osiguravajućim društvima pri prvom izdanju vrijednosnih papira;
b) D-t sc. 26 Set sc. 68 - porez se obračunava u investicijskim fondovima i osiguravajućim društvima s povećanjem temeljnog kapitala;
c) D-t c. 91 Set sc. 68 - porez se obračunava u organizacijama drugih organizacijsko-pravnih oblika;
d) D-t sc. 68 Set sc. 51 - porez se prenosi u proračun.

Plaćanja za korištenje prirodnih resursa te za emisije i ispuštanja onečišćujućih tvari.

Vode se sljedeća računovodstvena knjiženja:

A) D-t sc. 08 Skup računa 68 - porez se obračunava na kapitalne radove;
b) D-t sc. 20, 23 i drugi. 68 - porez je naplaćen u granicama za uobičajene vrste i predmete djelatnosti organizacije;
c) D-t c. 91 Set sc. 68 - porez je naplaćen preko limita;
d) D-t sc. 68 Set sc. 51 - navedene su uplate u proračun.

Savezni neizravni porezi

Porezi su vrlo raznoliki po vrstama i čine prilično razgranat skup. Pokušaji smanjenja broja poreza do sada su bili neuspješni. Porezi se dijele u različite skupine prema mnogim kriterijima.

Oni su klasificirani:

Po naravi poreznog oslobođenja (izravno i neizravno);
- po razinama vlasti (federalna, regionalna, lokalna, općinska);
- po subjektima oporezivanja (porezi od pravnih i fizičkih osoba);
- prema predmetu oporezivanja (porezi na dobra i usluge, porezi na dohodak, dobit i dr.);
- Po namijenjena namjena porez (opći, posebni).

Ovisno o namjeni poreza razlikuju se opći i posebni (ili ciljani) porezi. Općim porezima financiraju se rashodi državnog i lokalnih proračuna, a da se pritom ne izdvajaju u neku vrstu rashoda.

Posebni porezi imaju namjenu (odbici za socijalne potrebe, doprinosi cestovnom fondu, prometni porez i dr.).

Sastav poreza u domaćem poreznom sustavu može se klasificirati kombiniranjem grupa poreza prema sljedećim kriterijima:

porezni predmet,
- značajke oklade,
– potpunost prava odgovarajućih proračuna u korištenju prispjelih iznosa poreza,
- ostalo.

Postojeći porezi, ovisno o pristupima njihovoj klasifikaciji, mogu se podijeliti u nekoliko vrsta: republički (na nacionalnoj razini); izravni i neizravni; nezavisni i dodatni; stalni (obični) porezi i izvanredni (privremeni); osnovni i dodatni porezi; porezi pravnih i fizičkih osoba i sl. Ujedno treba reći da najšira klasifikacija, prema načinu utvrđivanja, dijeli sve poreze na skupine. To su izravni i neizravni.

Izravni porezi - oni koji su izravno povezani s rezultatom gospodarskih i financijskih aktivnosti, obrtom kapitala, povećanjem vrijednosti imovine, povećanjem komponente najma. Izravni porezi izravno su proporcionalni solventnosti.

Prednost izravnih poreza je što ih je lakše prilagoditi određenim uvjetima - veličini obitelji, prihodima, dobi i, općenito, platežnoj sposobnosti. Izravni porezi uključuju: porez na dohodak, porez na dohodak, plaćanja resursa, porez na imovinu čije posjedovanje i korištenje služi kao osnovica za oporezivanje.

Izravne poreze teško je prenijeti na potrošača. Od toga je najlakše riješiti porez na zemljište i druge nekretnine: oni su uključeni u najamninu i najamninu, cijenu poljoprivrednih proizvoda.

Neizravni porezi su oni koji predstavljaju dodatak na cijenu ili se utvrđuju ovisno o visini dodane vrijednosti, prometa ili prometa dobara, radova, usluga.

Neizravni porezi proizlaze iz gospodarskih radnji i prometa, financijskih transakcija (porez na dodanu vrijednost - PDV, carina, porez na promet vrijednosnim papirima i drugi porezi.).

Trošarine su vrsta neizravnog poreza, slične porezu na promet, ali se odnose na višak robe (cigarete, alkoholna pića, kozmetika itd.).

Neizravni porezi prenose se na krajnjeg potrošača ovisno o stupnju elastičnosti potražnje za dobrima i uslugama koje podliježu tim porezima. Što je potražnja manje elastična, to se veći dio poreza prenosi na potrošača. Što je ponuda manje elastična, to se manji dio poreza prebacuje na potrošača, a veći dio plaća iz dobiti. Dugoročno se povećava elastičnost ponude, a sve veći udio neizravnih poreza prenosi se na potrošača.

Prednost neizravnih poreza je u tome što su manji od izravnih i što se lakše ubiru jer određeni su razinom maloprodaje ili veleprodaje.

Neizravni porezi nazivaju se i bezuvjetni, jer nisu izravno vezani uz dohodak poreznog obveznika i naplaćuju se neovisno o konačnom rezultatu djelatnosti, dobiti.

U slučaju visoke elastičnosti potražnje povećanje neizravnih poreza može dovesti do smanjenja potrošnje, a u slučaju visoke elastičnosti ponude do smanjenja neto dohotka, što će uzrokovati smanjenje kapitalnih ulaganja ili protoka kapitala u druga područja djelovanja. Izravni porezi se raspoređuju u fazi proizvodnje i prodaje proizvoda, a neizravni - u većoj mjeri reguliraju procese raspodjele i potrošnje. Stoga je općeprihvaćeno da su izravni porezi porezi na dohodak, a neizravni porezi na rashode, da su više vezani uz fazu potrošnje u ravnotežnom gospodarstvu.

U Ruskoj Federaciji svi se porezi dijele u tri skupine, ovisno o tome tko ubire porez i kamo ide:

savezni porezi.
- porezi republika unutar Ruske Federacije, porezi teritorija, regija, autonomnih formacija.
- lokalni porezi.

Savezni porezi naplaćuju se u cijeloj Rusiji prema istim pravilima. U ovom slučaju, sve naknade od 6 do 14 saveznih poreza (u strukturi saveznih poreza - to su prvih šest) moraju se uplatiti u savezni proračun Ruske Federacije.

Savezni porezi i naknade utvrđuju se, mijenjaju ili razlikuju Zakonom o unutarnjim prihodima. Porezi i naknade konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, lokalni porezi i naknade utvrđuju se, mijenjaju ili ukidaju, odnosno, zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o porezima i naknadama i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela Ruske Federacije. lokalne samouprave o porezima i naknadama sukladno Zakoniku.

Svi republički porezi su obvezni. Istodobno, iznos uplata, na primjer, za porez na imovinu poduzeća, u jednakim se udjelima upisuje u proračun republike, teritorija, autonomne jedinice, kao i proračune grada i okruga na čiji teritoriju na kojoj se poduzeće nalazi.

Od lokalnih poreza (a ima ih ukupno 22) samo su 3 obvezna - na imovinu fizičkih osoba, zemljište, kao i pristojba za registraciju fizičkih osoba koje se bave poduzetničkom djelatnošću. Lokalne poreze i naknade utvrđuju regulatornim pravnim aktima predstavnička tijela lokalne samouprave u granicama utvrđenim Poreznim zakonom.

Porezi na dohodak sve su manji izvor državnih prihoda, pa trenutno postoje razvijene zemlje oslanjaju se na progresivni porez na dohodak. Ovaj porez je u suprotnosti sa strogo proporcionalnim porezom, u kojem svi porezni obveznici plaćaju isti udio svog dohotka. Regresivni porez uzima veći udio prihoda od siromašnih obitelji nego od bogatih.

Porez se naziva proporcionalni, progresivni ili regresivni, ovisno o tome koliki dohodak plaća porezni obveznik s visokim dohotkom. Porez se smatra: progresivnim ako udio poreza u ukupnom dohotku raste s porastom dohotka; razmjeran ako je iznos poreza stalni udio u dohotku; a regresivno ako je porezno opterećenje relativno veće za obitelji s niskim primanjima nego za bogate obitelji. Regresivni porez karakterizira više ubiranje visok postotak od niskih primanja i manjim postotkom od visokih primanja. Ovo je porez koji raste sporije od prihoda. Proporcionalni porez, uzima isti dio bilo kojeg dohotka (jedna stopa za dohodak bilo koje veličine).

Obilježja federalnih poreza

Savezni porezi su porezi utvrđeni saveznim zakonima. Savezni porezi i pristojbe uključuju: PDV, trošarine na određene vrste dobara (usluga), porez na dohodak, porez na dohodak od kapitala, porez na osobni dohodak, UST, državnu pristojbu, carinu i pristojbe, porez na šume, porez na vodu, porez na okoliš, saveznu dozvolu naknade.

Glavni oblik izravnog oporezivanja je porez na dohodak. Ovisno o obveznicima poreza, dijeli se na dvije vrste:

- od pravnih osoba;
- od pojedinaca.

Porez na dohodak ima određenu stopu - 24%.

Porez na dohodak je glavni izravni porez na pojedince. Porezni obveznici su fizičke osobe, neovisno o dobi, državljanstvu i drugim svojstvima, koje imaju samostalan izvor prihoda.

Predmet oporezivanja je: ukupni oporezivi dohodak za kalendarsku godinu (koji se sastoji od ukupnog mjesečnog oporezivog dohotka) ostvaren iz različitih izvora. Porez na dohodak od ukupnog oporezivog dohotka građana u mjestu glavnog rada obračunava se po stopi od 13%.

Porez na dodanu vrijednost je vrsta univerzalne trošarine koja se utvrđuje po jedinstvenoj stopi za cjelokupni promet. Ovo je glavni oblik neizravnog oporezivanja, koji osigurava najveći dio poreznih prihoda u proračun. Njegova porezna osnovica je dodana vrijednost u svakoj fazi proizvodnje i prodaje robe.

Dodana vrijednost (dodana vrijednost) uključuje plaće s obračunima, amortizaciju, kamate na kredite, električnu energiju, oglašavanje, transport itd. Cijena robe uključuje ukupni iznos PDV-a koji je proizvođač platio u svim fazama promidžbe robe potrošaču. ; dakle, potrošači su obveznik (nosilac) ovog poreza.

Zbog redovitih primitaka u proračun i univerzalnosti, PDV je jedan od najučinkovitijih fiskalnih instrumenata. To je uvjetovano činjenicom da je PDV karakteriziran visokom elastičnošću: promjene tržišnih uvjeta i razine cijena imaju mali utjecaj na poreznu osnovicu, budući da je PDV postavljen kao postotna premija na cijenu. Obveznici PDV-a su sve pravne i fizičke osobe koje u svoje ime obavljaju proizvodnu ili drugu djelatnost.

Predmet oporezivanja. PDV razlikuje nominalni i stvarni predmet oporezivanja. Nominalni, kako je definirano zakonom, je prihod od prodaje roba, radova, usluga. Pravi predmet oporezivanja je dodana vrijednost, tj. iznos plaća i dobiti, budući da se pri plaćanju poreza odbija iznos koji je isplatitelj platio svojim dobavljačima.

Redoslijed obračuna i plaćanja. PDV u korist proračuna obračunava se kao razlika između iznosa PDV-a na promet dobara, radova i usluga i iznosa PDV-a na nabavljena materijalna sredstva, energiju, plaćene usluge i sl.

PDV se uplaćuje u proračun prijavama i mjesečnim uplatama, ovisno o prosječnom mjesečnom iznosu poreza (PDV se može plaćati i kvartalno).

Stopa PDV-a je 18%.

trošarina. To je vrsta specifičnih trošarina, koje se određuju po pojedinačnim stopama za svaki proizvod.

Trošarina je neizravni porez na visokoprofitabilnu i monopolističku robu, koji se uračunava kao dodatni porez na cijenu robe i u konačnici ga plaća potrošač robe, a ne njezin proizvođač.

Trošarinski obveznici su domaći proizvođači trošarinskih proizvoda i subjekti koji te proizvode uvoze ili prodaju.

Predmet oporezivanja je: promet od prodaje trošarinskih proizvoda, a za uvozne proizvode - njihova carinska vrijednost.

Trošarinske stope utvrđene su u postocima i fiksnim iznosima. Kamatne stope primjenjuju se u odnosu na obujam prodaje u cijenama uključujući trošarinu. Fiksne stope su postavljene u eurima po jedinici robe ili određenom iznosu njezine mjere.

Obračun i plaćanje trošarine vrši se na dva načina. Za vino, votku i duhanske proizvode plaćanje poreza utvrđuje se pomoću posebnih trošarinskih markica. Za ostalu robu trošarina se obračunava po utvrđenim stopama na obujam prodaje za odgovarajuće razdoblje.

Jedinstveni socijalni porez (plaćanja FSS, FFOMS, TFOMS, PF). Savezni porez. Regulirano poglavljem 24 Poreznog zakona Ruske Federacije. Povlastice su predviđene čl. 238 Poreznog zakona Ruske Federacije. Regionalne i lokalne vlasti ne uspostavljaju naknade. Porezna osnovica izračunava se na temelju iznosa primitaka isplaćenih zaposlenicima.

Regionalni su porezi i naknade koji su utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, a provode se u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije zakonima konstitutivnih subjekata. Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na teritoriju odgovarajućih sastavnih subjekata Ruske Federacije.

Regionalni porezi i naknade uključuju (članak 14. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Porez na imovinu pravnih osoba plaćaju sljedeći subjekti:

Organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja.

Organizacije koje primjenjuju posebne režime oporezivanja (STS, UTII itd.) Oslobođene su plaćanja poreza na imovinu.

Ne podliježu oporezivanju:

Zemljište, vodna tijela i drugi prirodni resursi;
imovina u vlasništvu na temelju prava operativnog upravljanja saveznih izvršnih tijela.

Porezno razdoblje je kalendarska godina. Porezne stope za porez na imovinu poduzeća utvrđene su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i ne smiju prelaziti 2,2 posto.

Podsjećamo da su objekti za igre na sreću (osim kladionica i nagradnih igara) koji nemaju dopuštenje za organiziranje i provođenje igara na sreću u zoni kockanja prestali raditi u Rusiji. Porezna osnovica – utvrđuje se za svaki predmet oporezivanja posebno. Iznos poreza obračunava porezni obveznik samostalno kao umnožak porezne osnovice za svaki predmet i pripadajuće porezne stope.

Porez se plaća od trenutka obavljanja licencirane djelatnosti u području igara na sreću.

Porezno razdoblje je kalendarski mjesec.

3.Prometna taksa; Porezni obveznici - organizacije i pojedinci na koje su registrirana vozila, kao i pojedinci na koje se vozila prenose na temelju punomoći. Porezno razdoblje je kalendarska godina.

Također, regionalni porezi i naknade također mogu uključivati:

- porez na imovinu;
- cestarina;
- porez na promet;
– regionalne licencne pristojbe.

Lokalni su porezi i naknade koji su utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima lokalnih samouprava i obvezni su za plaćanje na području odgovarajućih općina.

Lokalni porezi i naknade uključuju (članak 14. Poreznog zakona Ruske Federacije):

1. Porez na zemljište: Porezni obveznici zemljišnih poreznih organizacija i pojedinaca koji posjeduju zemljišne čestice:

O pravu vlasništva;
o pravu trajnog (vječnog) korištenja;
o pravu doživotnog nasljednog posjeda.

Organizacije i pojedinci nisu obveznici poreza na zemljište za zemljišne čestice na pravo besplatnog korištenja na određeno vrijeme ili su im prenesene na temelju ugovora o zakupu.

Za sve fizičke osobe – porezne obveznike poreznu osnovicu utvrđuju porezna tijela na temelju podataka tijela nadležnih za poslove katastarskog upisa, vođenja državnog katastra nekretnina i državnog upisa prava na nekretninama i prometa s njima.

Sukladno čl. 394 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihvaćene stope za zemljište koje se nalazi unutar granica općina ne mogu premašiti:

0,3%
a) za zemljišne čestice razvrstane kao poljoprivredno zemljište ili kao dio zona poljoprivredne namjene u naselja i koristi se za poljoprivrednu proizvodnju,
b) za parcele koje zauzima stambeni fond i objekti njegove inženjerske infrastrukture, kao i za parcele predviđene za stambenu izgradnju,
c) za zemljišne čestice predviđene za osobne pomoćne parcele, hortikulturu, hortikulturu, stočarstvo;
- 1,5% - za ostale zemljišne čestice.

Za zemljišne čestice stečene u vlasništvo za stambenu izgradnju, uklj. za pojedinca, iznosi poreza izračunavaju se uzimajući u obzir koeficijente, čije vrijednosti ovise o vremenu projektiranja i izgradnje. Općine mogu utvrditi diferencirane porezne stope ovisno o kategoriji zemljišta i dopuštenom korištenju zemljišta.

2. Porez na imovinu fizičkih osoba. Obveznici poreza na imovinu fizičkih osoba priznaju se fizičke osobe - vlasnici imovine priznate kao predmet oporezivanja. Plaćajte porez prema porezna obavijest, odobren Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije N MMV-7-11 / 479. U slučaju zajedničkog vlasništva više osoba, svaka od tih osoba priznaje se kao porezni obveznik razmjerno svom udjelu u toj nekretnini. Porez obračunavaju porezne vlasti na temelju podataka o vrijednosti zaliha na dan 1. siječnja svake godine.

Također se ističe:

Struktura federalnih poreza

Obveza građanina da plaća određene poreze i naknade sadržana je u članku 57. Ustava Rusije.

Struktura sustava poreza i naknada formirana za tu svrhu (ne brkati sa strukturom poreza) sastoji se od najvažnijih komponenti, bez kojih je državno oporezivanje nemoguće:

Vrste poreza (njihove funkcije, struktura) usvojene i zakonom propisane od strane državnih tijela, teritorijalnih jedinica (saveznih, regionalnih, lokalnih);
- porezni obveznici (oporezivi subjekti) koji plaćaju propisane poreze i naknade sukladno donesenim zakonima;
- tijela javne vlasti ovlaštena za kontrolu plaćanja i naplate poreza i pristojbi;
- razvijena zakonska osnova koja regulira prava, obveze i odgovornost poreznih subjekata i poreznih tijela (TC Ruske Federacije, zakoni, naredbe, rezolucije, razne upute itd.).

Kakva je struktura poreza u Rusiji

Svi utvrđeni porezi i naknade podijeljeni su u tri razine proračuna:

1. Federalni, plaća se prema jedinstvenim standardima i stopama u cijeloj Ruskoj Federaciji.
2. Regionalni, odobreni od strane subjekata federacije na njihovom području.
3. Lokalni, koje osnivaju općine za svoje porezne obveznike.

Porezi koji se odnose na saveznu razinu oporezivanja:

Za dodatnu vrijednost;
uz dobit;
o prihodima od kapitala;
za dodatne prihode od proizvodnje ugljikovodika;
za korištenje podzemlja;
državna dužnost;
carine;
o prihodima pojedinaca;
naknade za pravo korištenja biljnog, životinjskog i vodenog biološkog dobra;
trošarine na pojedine vrste usluga, robe, kao i vrste mineralnih sirovina;
jedinstveni socijalni porez;
ekološki;
voda;
šuma;
savezne licencne pristojbe.

Porezi koji se odnose na regionalni proračun:

Za nekretnine;
prijevoz;
na imovini organizacija;
za razne vrste kockanja;
cesta;
od prodaje;
regionalne naknade za licence.

Porezi koji se odnose na lokalnu razinu:

Zemljište;
na imovini pojedinaca;
za darovanje, nasljedstvo;
lokalne licencne pristojbe;
za oglašavanje.

Struktura poreza na dohodak

Savezni porez na dohodak plaćaju ruska i strana poduzeća i organizacije (koje primaju prihode iz izvora na teritoriju Ruske Federacije).

Iznos ovog poreza je 20% od iznosa dohotka iskazanog u poreznoj prijavi, preostalog nakon izvršenih odbitaka i popusta:

Proizvodnja, transport, komercijalni troškovi;
- kamate na dugove;
- troškovi reprezentacije, reklame;
- izdaci za znanstvenoistraživački rad;
- troškovi stručnog osposobljavanja, prekvalifikacije i obrazovanja stručnjaka tvrtke.

Vrste poreza i pristojbi federalni regionalni lokalni. Regionalni i lokalni porezi i naknade. Jedinstveni porez na imputirani dohodak - ENVD

Savezni, regionalni i lokalni porezi: tablica 2018

Povećanje poreza u 2018. godini: usvojene i planirane novine

Savezni porezi i naknade

Savezni i državni porezi

Savezni i lokalni porezi

Savezni porezni obveznik

Savezni porezni sustav

Vrste federalnih poreza

Savezni porezi organizacije

Plaćanje saveznih poreza

Savezni porezi regionalnog proračuna

Savezna razina poreza

Federalno porezno računovodstvo

Savezni neizravni porezi

Obilježja federalnih poreza

Struktura federalnih poreza

Preporučite druge artikle

Zagovornici ekonomije ponude Teorija ekonomije ponude predlaže

Računovodstvena politika proračunske institucije za potrebe računovodstva