Ang mga pamamaraan sa pagpaplano ng buwis ay kinabibilangan ng: Pagpaplano ng buwis. Ayon sa likas na katangian ng paggamit mayroong

Nagbibigay-daan sa iyo na makabuluhang bawasan ang mga tagapagpahiwatig at gastos ng pagpapanatili ng isang negosyo sa pamamagitan ng isang binuo na programa sa pag-optimize ng buwis. Sa pangkalahatan, nakakatulong ang pagpaplano ng buwis na malutas ang mga problema gaya ng pag-optimize ng pagbubuwis, pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis, pagkontrol sa mga gastos at marami pang iba. Pagpaplano ng buwis ay isang mahalaga at mahalagang bahagi ng sistema pamamahala sa pananalapi Sa organisasyon. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pagbubuwis ay nauugnay sa lahat ng mga lugar ng produksyon, pinansyal, at pang-ekonomiyang aktibidad ng isang negosyo. Sa yugto ng estratehikong pagpaplano, nabuo ang larangan ng buwis ng samahan, batay sa kung saan ang medium-term at kasalukuyang mga plano sa pagbabayad ng buwis, mga kalendaryo sa buwis at iba pang mga elemento ng pagpaplano ng buwis ay kasunod na iginuhit.

Ang paksa ng pagpaplano ng buwis ay mga prosesong pang-ekonomiya, na magaganap sa organisasyon sa panahon ng pagpaplano. Ang mga prosesong ito ay maaaring nauugnay sa iba't ibang bahagi ng organisasyon. Ang pangunahing dokumento para sa pangmatagalang pagpaplano ng buwis ay ang badyet sa buwis.

Ang badyet sa buwis ay isang mahalagang bahagi badyet sa pananalapi organisasyon, na binubuo ng isang forecast profit at loss statement, isang forecast balanse sheet at badyet sa trapiko Pera. Ang mga tagapagpahiwatig ng badyet sa buwis - ang mga halaga ng mga buwis at kontribusyon sa seguro na binalak para sa accrual - ay makikita sa badyet ng produksyon at ang ulat ng forecast ng kita at pagkawala.

Ang pagpaplano ng badyet sa buwis ay isinasagawa nang hindi bababa sa isang buwan bago magsimula ang susunod na taon.

Ang badyet sa buwis ay binalak batay sa pinagtibay na patakaran sa buwis, patakaran sa pamumura, data accounting at mga kalkulasyon ng mga nabubuwisang base sa loob ng mga sumusunod na panahon:

para sa quarterly planning - hanggang sa ika-1 araw ng ikatlong buwan ng nakaraang quarter;

para sa buwanang pagpaplano - hanggang sa ika-20 araw ng nakaraang buwan.

Panlabas at panloob na mga uri ng pagpaplano.

D.V. Tinutukoy ni Popkov ang isang diskarte sa pagpaplano batay sa panlabas at panloob na pagpaplano.

Panlabas na pagpaplano.

Maaari itong isagawa gamit ang ilang mga pamamaraan: pagpapalit ng paksa ng buwis, pagpapalit ng uri ng aktibidad, pagpapalit ng hurisdiksyon ng buwis.

Ang paraan ng pagpapalit ng isang entity ng buwis ay batay sa paggamit, para sa mga layunin ng pag-optimize ng buwis, ng isang organisasyonal at legal na anyo ng paggawa ng negosyo na napapailalim sa isang mas kanais-nais na rehimen ng buwis. Halimbawa, kasama ang mga kumpanyang "may kapansanan" sa scheme ng negosyo na may mga benepisyo bilang isang lipunan para sa mga may kapansanan o may bahagi ng mga taong may kapansanan sa workforce na higit sa isang partikular na antas ay nagbibigay-daan sa pagtitipid sa mga direktang buwis.

Ang paraan ng pagbabago ng uri ng aktibidad ng isang paksa ng buwis ay nagsasangkot ng paglipat sa pagpapatupad ng mga ganitong uri ng aktibidad na binubuwisan sa mas mababang antas kumpara sa mga isinagawa. Ang isang halimbawa ng paggamit ng pamamaraang ito ay ang pagbabago ng isang organisasyong pangkalakal sa isang ahente ng pagbebenta o ahente ng komisyon na nagtatrabaho sa ngalan ng ibang tao sa mga kalakal ng ibang tao para sa isang tiyak na bayad, o ang paggamit ng isang kontrata kredito sa kalakal- para sa mga dahilan ng mas madaling accounting at mas kaunting pagbubuwis.

Ang paraan ng pagpapalit ng hurisdiksyon ng buwis ay ang pagpaparehistro ng isang organisasyon sa isang teritoryo na nagbibigay ng kagustuhang pagbubuwis sa ilalim ng ilang mga kundisyon. Ang pagpili ng lugar ng pagpaparehistro (teritoryo at hurisdiksyon) ay mahalaga dahil sa heterogeneity ng teritoryo. Kapag ang bawat rehiyon ng bansa ay binigay ng awtoridad na bumalangkas ng lokal na batas at ang mga paksa ay may ilang kalayaan sa larangang ito, ginagamit ng bawat teritoryo ang kalayaang ito sa sarili nitong paraan. Kaya ang mga pagkakaiba sa halaga ng mga bawas sa buwis. Ang pagbuo ng isang diskarte sa pag-unlad ng kumpanya ay nagpapahiwatig ng posibleng organisasyon ng mga istruktura ng kaakibat sa mga panlabas na zone na may kaunting pasanin sa buwis (offshore).

Panloob na pagpaplano.

Ang batas ng buwis ay nagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng maraming pagkakataon upang bawasan ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng panloob na pagpaplano, na may kaugnayan sa kung saan ang pangkalahatan at mga espesyal na pamamaraan ay maaaring makilala. Among karaniwang pamamaraan highlight: pagpipilian patakaran sa accounting, pagbuo ng mga scheme ng kontrata, paggamit ng working capital, mga benepisyo at iba pang mga tax exemption. Kabilang sa mga espesyal: ang paraan ng pagpapalit ng mga relasyon, ang paraan ng paghahati ng mga deviations, ang paraan ng pagpapaliban ng pagbabayad ng buwis at ang paraan ng direktang pagbawas ng object ng pagbubuwis.

Pangkalahatang pamamaraan ng panloob na pagpaplano.

Ang pagpili ng patakaran sa accounting ng isang organisasyon, na binuo at pinagtibay minsan sa isang taon ng pananalapi, ay ang pinakamahalagang bahagi ng panloob na pagpaplano ng buwis. Kinukumpirma ng dokumentong ito ang bisa at legalidad ng isang partikular na interpretasyon ng mga regulasyong legal na aksyon at aksyon na may kaugnayan sa accounting.

Ang isa sa mga walang kuwenta at madalas na ginagamit na paraan ng pag-optimize ng buwis ay ang bawasan ang nabubuwisang tubo sa pamamagitan ng paggamit ng pinabilis na pamumura at (o) muling pagsusuri ng mga fixed asset. Kaya, kung ang mga posibilidad para sa pinabilis na depreciation sa Russia ay maliit, kung gayon ang muling pagsusuri ng mga fixed asset ay isang medyo epektibong paraan upang makatipid sa buwis sa kita at buwis sa ari-arian.

Pinapayagan ka ng scheme ng kontrata na i-optimize ang rehimen ng buwis kapag nagsasagawa ng isang partikular na transaksyon. Pinag-uusapan natin, una, ang tungkol sa paggamit ng nagbabayad ng buwis ng malinaw at tumpak na mga salita sa mga kontrata, sa halip na tinatanggap na mga pamantayan; pangalawa, sa paggamit ng ilang mga kontrata na tinitiyak ang isang transaksyon. Ang lahat ng ito ay nakakatulong upang piliin ang pinakamainam na rehimen ng buwis para sa isang partikular na transaksyon, na isinasaalang-alang ang iskedyul ng pagtanggap at paggasta ng mga daloy ng pananalapi at kalakal.

Ang mga benepisyo ay isa sa pinakamahalagang detalye ng panloob at panlabas na pagpaplano ng buwis. Sa teorya, ang mga benepisyo ay isa sa mga paraan para pasiglahin ng estado ang mga lugar ng aktibidad at mga lugar ng ekonomiya na kinakailangan para sa estado sa lawak ng kanilang panlipunang kahalagahan o dahil sa imposibilidad ng pagpopondo ng estado. Sa pagsasagawa, ang karamihan sa mga benepisyo ay mahigpit na nililimitahan ang bahagi ng kanilang paggamit. Ang mga benepisyo at ang kanilang aplikasyon ay higit na nakadepende sa mga lokal na batas. Bilang isang tuntunin, ang mga lokal na batas ay nagbibigay ng malaking bahagi ng mga benepisyo.

Ang batas sa buwis ay nagbibigay ng iba't-ibang mga pribilehiyo:

exemption mula sa mga buwis para sa mga indibidwal o kategorya ng mga nagbabayad;

pagpapababa ng mga rate ng buwis;

naka-target na mga benepisyo sa buwis, kabilang ang mga kredito sa buwis (deferred tax collection);

iba pang benepisyo sa buwis.

Mga espesyal na paraan ng pag-optimize ng buwis.

Ang mga espesyal na paraan ng pag-optimize ng buwis ay may mas makitid na saklaw ng aplikasyon kaysa sa pangkalahatan, ngunit maaari ding gamitin sa lahat ng negosyo.

1. Ang paraan ng pagpapalit ng mga relasyon ay batay sa mga multivariate na paraan ng paglutas ng mga problemang pang-ekonomiya sa loob ng balangkas ng umiiral na batas. Ang paksa ay may karapatan na mas gusto ang alinman sa mga opsyon na katanggap-tanggap pareho mula sa punto ng view kahusayan sa ekonomiya mga operasyon, at mula sa punto ng view ng pag-optimize ng buwis.

2. Ang paraan ng paghahati ng mga deviations ay batay sa paraan ng kapalit. Sa kasong ito, hindi ang buong transaksyon sa negosyo ay pinalitan, ngunit bahagi lamang nito, o ang transaksyon sa negosyo ay pinalitan ng ilang mga transaksyon. Ang pamamaraan ay ginagamit, bilang panuntunan, kapag ang isang kumpletong kapalit ay hindi nakakamit ang inaasahang resulta.

3. Ang paraan ng pagpapaliban sa pagbabayad ng buwis ay batay sa kakayahang ipagpaliban ang sandali ng paglitaw ng isang bagay ng pagbubuwis sa susunod na panahon ng kalendaryo. Alinsunod sa kasalukuyang batas, ang huling araw para sa pagbabayad ng karamihan sa mga buwis ay malapit na nauugnay sa sandaling lumitaw ang bagay ng pagbubuwis at ang panahon ng kalendaryo. Gamit ang mga elemento ng paraan ng pagpapalit at paraan ng paghahati, maaari mong ipagpaliban ang takdang petsa para sa pagbabayad ng buwis o bahagi nito sa isang kasunod na panahon, na makabuluhang makatipid ng kapital sa paggawa.

4. Ang paraan ng direktang pagbawas ng bagay ng pagbubuwis ay naglalayong bawasan ang laki ng bagay na napapailalim sa pagbubuwis, o palitan ang bagay na ito ng isa pa, napapailalim sa mas mababang buwis o hindi binubuwisan. Ang bagay ay maaaring parehong mga transaksyon sa negosyo at nabubuwisang ari-arian, at ang pagbabawas ay hindi dapat magkaroon ng negatibong epekto sa aktibidad sa ekonomiya negosyante.

Pagkalkula at analytical na pamamaraan.

Ang pagkalkula at analytical na pamamaraan ay ginagamit sa kawalan ng mga pamantayan sa kaso ng pag-aaral ng mga nakamit na halaga ng mga tiyak na tagapagpahiwatig ng pananalapi. Ang pamamaraang ito ay nagsasangkot ng pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig batay sa mga kilalang halaga para sa mga nakaraang panahon, mga indeks ng kanilang mga pagbabago at mga pagtatasa ng eksperto sa pag-unlad. Ang pamamaraan ay ginagamit sa pagkalkula at pagsusuri ng mga base ng buwis at ang kanilang mga bahagi, pati na rin sa pagpaplano ng mga buwis para sa mga nakaraang panahon. Upang ilapat ang pamamaraan, maaaring gamitin ang data mula sa mga tax return na pinaghiwa-hiwalay ayon sa uri ng buwis.

Ang data na nakuha alinsunod sa pagkalkula at analytical na pamamaraan ay maaaring iakma para sa mga sumusunod na dahilan:

nakaplanong pagtaas/pagbaba sa dami ng trabaho, mga serbisyong isinagawa ng kumpanya (buwis sa kita);

pagtaas/pagbaba sa average na bilang ng mga empleyado (personal income tax, mga premium ng insurance V Pondo ng Pensiyon);

mga pagbabago sa batas (mga pagbabago sa halaga ng mga kontribusyon sa Pension Fund);

pagkakaroon ng mga multa at parusa;

iba pang mga dahilan.

Gamit ang pamamaraang ito, maaaring ihambing ang mga quarterly, buwanan at taunang mga tagapagpahiwatig.

Ang kawalan ng katiyakan ng panlabas na kapaligiran at ang pagkakaroon ng mga hindi inaasahang kadahilanan ay nagpipilit sa amin na patuloy na ayusin ang mga inaasahan ng kumpanya tungkol sa mga panlabas na kondisyon at linawin ang mga plano. Ang nasabing pagpaplano ay magiging mas tumpak kung ito ay isasagawa kada quarter at ihahambing ang mga tagapagpahiwatig sa loob ng ilang taon:

Kots. = K2005 + K2006 + ... + K2009 / p (bilang ng mga taon)

Posible ring ayusin ang mga resulta na nakuha batay sa mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

rate ng inflation;

koepisyent ng pagbabago sa average sahod ayon sa rehiyon;

koepisyent ng pagbabago sa dami ng benta dahil sa mga planong palawakin o isara ang produksyon;

koepisyent ng pagbabago sa bilang ng mga empleyado, na kinakalkula batay sa data ng pag-uulat ng istatistika.

Panghuling pagkalkula ng buwis:

Base sa buwis x Rate ng buwis x Kb. x Kscor. = Halaga ng buwis

Halimbawa .

10000000 - ang base ng buwis para sa buwis sa kita (20000000 (kita) - 10000000 (gastos) = 10000000 base sa buwis);

Tax rate 20%;

Kots. = 1.14;

Kscor. = 2 taon.

10000000 x 0.2 x 1.14 x 2 = 4560000 (halaga ng buwis para sa 2 taon).

Kasabay nito, talagang nagsasagawa kami ng isang magaspang na pagkalkula ng buwis, nang hindi inaayos ang mga halaga na isinasaalang-alang ang tambalang interes, mga rate ng diskwento at iba pang mga tagapagpahiwatig.

Naimenov- pagbubuwis (ayon kay mga form mga transcript saglit- apurahan negotiable mga ari-arian/ Form 1 Buh. balanse)	01.01.08 - 01.07.08	01.01.08 - 31.12.08	01.01.09 - 01.07.09	Nadagdagan pagbabasa buwis VC 2008 (01.01 - 01.07) (kolum E x 100 / MAY)	Coef- pasyente (talahanayan- taya 4 / hanay 2)	Pagtataya 01.01.09 - 31.12.09 hanay 4 x column 6)	Coef- pasyente nadagdagan mga halaga para sa 2010 taon (talahanayan- taya 6)	Prog- ilong sa 2010 taon (talahanayan- taya 8 x mesa- taya 7)	mga multa, mga parusa
Buwis sa tubo
Buwis sa ari-arian
Estado natural tungkulin
Mga kalkulasyon ayon sa pensiyon pagtitiyak Sa pederal badyet								Mga kontribusyon sa Pen- Zion- ny pondo sa katumbas gamutin ang hayop- sitwasyon na may Pederal na Batas mula 24 Hulyo 2009 lungsod N 212-FZ "TUNGKOL bansa Khovykh bayad sah"
Mga kalkulasyon na may pensiyon pondo para sa insurance Bahagi mga pensiyon
Mga kalkulasyon na may pensiyon pondo para sa kagamitan sa imbakan- bahagi mga pensiyon
Mga kalkulasyon na may teritoryo totoo medikal pondo
Mga kalkulasyon na may pederal medikal pondo
Obligado- bagong takot mula sa kapus-palad kaso
Mga kalkulasyon ayon sa sosyal insurance
Transportasyon buwis
Lupa buwis

Gamit ang pamamaraang ito, ang mga panganib sa buwis ay pinlano din:

Naimenov- tion tagapagpahiwatig	Buwis sa kita pisikal sinong mga tao	Walang asawa sosyal ny buwis, magpatala- sa feed- ral badyet	Walang asawa sosyal ny buwis, magpatala- sa feed- ral pondo obligado katawan medikal langit takot- vania	Walang asawa sosyal ny buwis, magpatala- sa teritoryo rial pondo obligado katawan medikal langit takot- vania	Stra- malamig mga kontribusyon sa obligado zatel- bago pensiyon- onny takot- tion (gayunpaman pitel- Naya bahagi)	Stra- malamig mga kontribusyon sa obligado zatel- bago pensiyon- onny takot- tion (bansa kumusta bahagi)	Stra- malamig mga kontribusyon sa obligado zatel- bago sosyal alal takot- tion mula sa sa kasamaang palad- tnyh kaso sa pro- izvod- kalidad	Buwis sa imu- lipunan organ- ilalim- tions	trans- isport- ny buwis	lupa- ny buwis
Dami kaso
Dami araw mga paglabag deadline pagbabayad
Halaga ng overdue na mahalaga mga pagbabayad, libong rubles.
Grade mga halaga mga parusa mga parusa libong rubles.

Paraan ng balanse.

Ang paraan ng balanse ay binubuo ng paglikha ng isang modelo ng accounting ng isang pang-ekonomiya o pinansiyal na sitwasyon. Sa katunayan, iniuugnay namin ang pangangailangan para sa mga mapagkukunang pinansyal at ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo batay sa mga tagapagpahiwatig ng balanse. Sa madaling salita, ang pamamaraang ito ay nagsasangkot ng pagsasaalang-alang sa isang partikular na sitwasyon (o isang hiwalay na transaksyon) sa pamamagitan ng pagguhit ng mga entry sa accounting at, sa kanilang batayan, pagkalkula ng balanse; ito ay malawakang ginagamit sa maraming organisasyon.

Ang pamamaraang ito ay maginhawa para sa pagbuo ng mga scheme at anyo ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng pangunahing organisasyon at mga subsidiary at kaakibat nito, kapag may pangangailangan na matukoy ang kabuuang halaga ng mga pananagutan sa buwis at ang pangkalahatang (corporate) na resulta sa pananalapi.

Gamit ang paraan ng balanse, posibleng ihambing ang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at buwis sa mga sangay.

Halimbawa

Pagkalkula ng buwis sa lupa

Pangalan sangay	Dami lupain mga plot	Kadastral presyo	Buwis bid	Sum buwis	Tandaan
					Sa sangay wala sa oras Ako talaga noon ginawa muling pagkalkula lupain buwis sa koneksyon sa pagbabago kadastral humagulgol gastos
					Naipon mga parusa para sa pagbabayad buwis

Kapag tinatasa ang mga tagapagpahiwatig ng balanse, mahalagang i-highlight ang mga dahilan na nakaimpluwensya sa pagtaas, hindi tamang pagkalkula ng mga buwis, pati na rin ang pagpapataw ng mga parusa.

Mahalagang tandaan na ang gayong pagpaplano ay maaari ding isagawa sa kaso ng sentralisadong pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis, halimbawa, buwis sa kita.

Pangalan sangay			Buwis bid		Tandaan
					Sa sangay ay ipinahayag maraming lahi gumagalaw para sa suriin malinis tubo sa laki
						Naipon mga parusa para sa pagbabayad buwis

Ang pamamaraan ng balanse ay pinakaangkop na gamitin sa pagpaplano ng buwis, una, kapag sinusuri mula sa punto ng view ng mga kahihinatnan ng buwis ng kasalukuyang mga transaksyon sa negosyo at pananalapi sa yugto ng pagtatapos ng mga kontrata, pagtukoy ng pinakamainam na anyo ng transaksyon at, pangalawa, sa ilang mga kaso kapag bumubuo ng patakaran sa accounting ng organisasyon bilang para sa mga layunin ng accounting at buwis. Upang masuri ang isa o isa pang bersyon ng pang-ekonomiyang aktibidad ng isang organisasyon sa iba't ibang mga kondisyong pang-ekonomiya, ang malalaking bloke ng mga operasyon ng negosyo ay natukoy, kabilang ang mga pangunahing pagkakaiba. Ang mga bloke na ito ay ibinibigay sa anyo ng mga entry sa accounting, pagkatapos ay isinasagawa ang mga kalkulasyon ng balanse para sa bawat isa sa kanila. Ang paghahambing ay magbibigay-daan sa iyo na pumili ng mas kumikitang opsyon.

Halimbawa

Pagguhit ng iba't ibang mga kontrata para sa pagkukumpuni at gawaing pagtatayo

Naimenov- kasunduan magnanakaw	Plani- mapapamahalaan kita ayon sa kumbensyon Viyam kontraktwal ra, ay- naglalakad palabas datos mga pagtatantya	Mga gastos, kaugnay may produksyon pamumuno at pagpapatupad sa kanya: ina- al (Artikulo 254 NK); gastos sa op- baluti paggawa (art. 255 NK); pamumura tion (Artikulo 256 - Art. 259 NK); iba pa gastos (Art. 260 - Art. 264 NK)	Out of reality pambansa gastos (art. 265 NK)	Iba gastos	Buwis buwis maiisip base	Sum buwis	Malinis tubo
Kabisera- pagkukumpuni cafe "Chamomile"
Kabisera- pagkukumpuni opisina lugar

Ang mga bentahe ng paraan ng balanse ay ang pagiging simple at kalinawan nito. Ang buong kurso ng pagpaparehistro ng accounting ng transaksyon ay schematically traced, at ayon sa resultang balanse sheet, ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad ng buwis at pinansiyal na mga resulta mga organisasyon.

Ang paraan ng balanse sheet ay nagbibigay-daan sa iyo upang:

tasahin ang pagganap sa pananalapi ng magkakahiwalay na mga dibisyon sa istruktura;

magsagawa ng pagpaplano para sa bawat uri ng aktibidad sa ekonomiya;

i-highlight ang pagbubuwis para sa mga partikular na kontrata ng kita.

Ang pamamaraan ay maaari ding gamitin upang masuri ang pagganap ng ilang mga negosyo. Ang pamamaraang ito ay binubuo sa katotohanan na, batay sa mga sheet ng balanse ng isang bilang ng mga komersyal na negosyo, ang mga hindi direktang halaga ng mga parameter ay tinutukoy na maaaring magamit para sa paghahambing o para sa pagbuo ng isang kinakalkula. modelo ng ekonomiya. Ang mga paglihis sa isang direksyon o iba pa sa mga tagapagpahiwatig ng isang partikular na organisasyon mula sa average na istatistika ay nagpapakilala sa positibo o negatibong dinamika ng mga aktibidad nito.

Gayunpaman, ang paraan ng balanse ay bumubuo lamang ng mga pangwakas na resulta batay sa ibinigay na mga parameter, ngunit hindi nagtatala ng kanilang pag-asa sa paunang data, hindi nagtatatag ng pamantayan para sa pagpili ng pinakamainam na opsyon, at hindi nagbibigay ng mga partikular na rekomendasyon sa kung anong mga kaso at sa ilalim ng kung anong mga kondisyon. ang paggamit ng isa o ibang opsyon ay pinaka-epektibo.

Ang paraan ng balanse ay hindi palaging isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa batas. Sa partikular, kapag nagpaplano ng mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund Pederasyon ng Russia ipinakilala noong 2010 ng Federal Law No. 212-FZ ng Hulyo 24, 2009 "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation...", kakailanganing ibigay na mula 2010 ang mga sumusunod na mga rate ng premium ng insurance ay ilalapat :

Pension Fund ng Russian Federation - 26%;

Pondo segurong panlipunan Russian Federation - 2.9%;

Federal Mandatory Fund seguro sa kalusugan - 2,1%;

teritoryal na compulsory health insurance funds - 3%.

Dapat ding tandaan na ang balanse ay maaaring kulang sa ilang mga tagapagpahiwatig na kinakailangan para sa pagpaplano ng ilang mga buwis. Isang halimbawa ay pagpaplano buwis sa transportasyon, dahil ang data ng balanse ay hindi naglalaman ng isang tagapagpahiwatig bilang kapangyarihan ng engine.

Ang pinaka-kumpletong impormasyon tungkol sa pamantayan ng pinakamainam sa pagpaplano ng buwis ay ibinibigay sa pamamagitan ng paggamit ng mga pang-ekonomiya at matematikal na pamamaraan, na nagbibigay-daan sa isang organisasyon sa bawat partikular na sitwasyon hindi lamang upang makalkula ang pagiging epektibo ng iba't ibang mga pagpipilian sa solusyon, kundi pati na rin upang makilala ang mga pamantayan para sa pagpili ng pinakamainam. .

Minsan, kasama ang balanse at mga pamamaraan ng pagkalkula-analytical, ang mga desisyon sa pamamahala at ang epekto nito sa resulta ng pananalapi ay tinatasa.

Paraan ng pag-optimize pagpaplano ng mga desisyon Ginagamit din ito sa maraming elemento ng pagpaplano ng pagpapatakbo na may kaugnayan sa paggawa ng desisyon sa pamamahala. Ang kakanyahan nito ay upang bumuo ng isang bilang ng mga alternatibong solusyon, kalkulahin ang halaga ng mga pananagutan sa buwis para sa bawat opsyon, ang kabuuang halaga ng mga karagdagang gastos, tasahin ang posibilidad ng mga pagbabago sa batas sa nakaplanong panahon at piliin ang pinakamainam na opsyon batay sa mga resulta na nakuha.

Kapag bumubuo ng mga kumplikadong mga scheme ng produksyon at pananalapi, kung saan kinakailangang isaalang-alang ang maraming mga kadahilanan at mga kondisyon ng buwis, ipinapayong gumamit ng ilang mga pamamaraan sa pagpaplano ng buwis nang sabay-sabay. Pagpaplano ng buwis sa komersyal na organisasyon nangangailangan mula sa mga financier, accountant at analyst ng mataas na propesyonalismo, pananagutan at mabuting kaalaman sa mga masalimuot na batas sa buwis at sibil.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http:// www. allbest. ru/

Panimula

Walang aktibidad ng tao ang maaaring magpatuloy nang walang paunang pagpaplano. Sa antas ng isang entity ng negosyo, ang pagpaplano ng buwis ay gumaganap din ng isang mahalagang papel. Mula sa sandaling nabuo ang layunin ng aktibidad ng entrepreneurial, ang pagpaplano ng buwis ay gumaganap bilang isang paraan ng pagkamit ng layunin - kumita.

Ang kaugnayan ng paksang ito ay nakasalalay sa katotohanan na ngayon ang pagpaplano ng buwis ay isa sa ilang naa-access at epektibong tool para sa pag-iipon ng mga pondo at pagpapabuti ng mga resulta sa pananalapi ng isang negosyo. Sa katunayan, para sa isang kumpanya na may limitadong mga mapagkukunang pinansyal, ito ay isang panloob na mapagkukunan ng financing. Ang mismong posibilidad ng pagpaplano ng buwis ay ibinibigay ng alternatibong pang-ekonomiya at batas sa buwis, ibig sabihin. ang paggamit ng mga legal at pinansiyal na mekanismo na nagbibigay-daan sa iyo na makatakas sa zone ng legal at mga panganib sa buwis, legal na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis at maiwasan ang mga paglabag sa buwis, at makamit ang pinakamahusay na resulta sa pananalapi.

Ang esensya ng pagpaplano ng buwis ay ang pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gamitin ang lahat ng paraan, pamamaraan at pamamaraan na pinahihintulutan ng batas upang mabawasan ang kanilang mga obligasyon sa buwis. Ito ay maaaring makamit:

1) paggamit ng lahat ng mga legal na pagkakataon upang bawasan ang kanilang mga pagbabayad ng buwis at muling pagsasaayos ng kanilang mga aktibidad sa paraang ang mga nagresultang obligasyon sa buwis ay minimal;

2) sinusubukang itago ang kanilang mga aktibidad at ang kanilang kita mula sa mga awtoridad sa buwis, hindi tumitigil sa pagbaluktot pag-uulat ng buwis at maling representasyon ng kanilang mga aktibidad at kita.

Ang una, legal na paraan ay tinatawag na pag-iwas sa buwis. Maaaring hindi ito masiyahan sa mga awtoridad, ngunit ito ay protektado ng batas, bagaman sa ilang mga kaso ang kinalabasan ng salungatan sa mga awtoridad sa buwis ay hindi maaaring mahulaan nang may kumpletong katiyakan.

Ang pangalawang paraan ay nauugnay sa paglabag sa mga batas sa buwis at tinatawag na pag-iwas sa buwis. May kaugnayan lamang ito sa pagpaplano ng buwis kapag ang nagbabayad ng buwis, sa ilalim ng impluwensya ng ilang mga pangyayari, ay napipilitang lumabag sa batas, bagama't alam niya ang mga kahihinatnan ng mga paglabag na ito at handang umako ng responsibilidad.

Ang layunin ng gawain ay upang galugarin ang teoretikal at organisasyonal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon, na isa sa pinakamahalagang elemento ng sistema ng pamamahala ng negosyo sa ilalim ng kasalukuyang sistema ng buwis.

Upang makamit ang layuning ito, ang mga sumusunod na layunin ng pananaliksik ay itinakda sa gawain:

1. tukuyin ang konsepto ng pagpaplano ng buwis at ang kakanyahan nito;

2. ihayag ang mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis;

3. isaalang-alang ang mga uri at yugto ng pagpaplano ng buwis;

4. ihayag ang kakanyahan ng pagpaplano ng buwis sa korporasyon;

5. mag-aral sa tahanan at karanasan sa dayuhan aplikasyon ng pagpaplano ng buwis;

6. tukuyin ang mga kasalukuyang pagkukulang sa pagpaplano ng buwis;

7. ipanukala ang mga pangunahing paraan upang malutas ang mga natukoy na problema;

8. ibuod ang mga resulta at ibuod.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang sistema ng pagpaplano ng buwis bilang isang kasangkapan para sa pagtiyak masusuportahang pagpapaunlad lahat ng mga kalahok sa pang-ekonomiyang aktibidad, pati na rin ang nilalaman at pag-andar ng pagpaplano ng buwis sa negosyo.

Ang paksa ng pag-aaral sa gawaing ito ay pagpaplano ng buwis, ang kakanyahan nito, mga uri at prinsipyo, pati na rin ang mga pangunahing problema na nauugnay sa pagpaplano ng buwis at mga paraan upang malutas ang mga ito.

Ang metodolohikal na batayan ng gawain ay nailalarawan sa pamamagitan ng pangkalahatang siyentipiko at espesyal na mga pamamaraan ng pananaliksik na ginagamit sa pagsusuri.

Ang teoretikal na batayan para sa coursework na ito ay ang mga gawa ng mga may-akda tulad ng E. S. Vilkova, M. V. Romanovsky, A. V. Roibu, E. N. Evstigneev, V. G. Panskov. at iba pa.

Ito gawaing kurso ay binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata, isang konklusyon at isang listahan ng mga sanggunian.

Ang unang kabanata ay nagpapakita ng mga teoretikal na aspeto ng pagpaplano ng buwis: ang konsepto, kakanyahan at mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis, pati na rin ang mga uri at yugto nito.

Sinusuri ng ikalawang kabanata ang kasalukuyang estado ng pagpaplano ng buwis sa Russia sa antas ng korporasyon, at pinag-aaralan din ang karanasan sa loob at dayuhan sa aplikasyon ng pagpaplano ng buwis.

Ang ikatlong kabanata ay upang tukuyin ang mga umiiral na problema sa larangan ng pagpaplano ng buwis at imungkahi ang mga pangunahing paraan upang malutas ang mga ito.

1 . Mga aspetong teoretikal pagpaplano ng buwis

1.1 Konsepto, kakanyahan at pmga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis

"Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya sa loob ng balangkas ng isang pinag-isang diskarte pag-unlad ng ekonomiya, na isang proseso ng sistematikong paggamit ng pinakamainam na pamamaraan at pamamaraan ng legal na buwis upang maitaguyod ang nais na kalagayang pinansyal sa hinaharap ng isang bagay sa mga kondisyon ng limitadong mapagkukunan at ang posibilidad ng kanilang alternatibong paggamit."

Isinasaalang-alang ng kahulugan ang karamihan sa mga katangian ng pagpaplano ng buwis.

Ang kawalan ng kahulugan ay ang pagpapakita ng pagpaplano ng buwis bilang isang proseso, ngunit ang pagpaplano ng buwis ay hindi lamang isang proseso, kundi isang aktibidad din ng organisasyon.

"Ang pagpaplano ng buwis ay isang ligal na aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entidad sa loob ng balangkas ng pangkalahatang estratehikong pagpaplano ng negosyo, na naglalayong kilalanin ang posibilidad ng pagtitipid sa buwis at isinasaalang-alang ang mga kahihinatnan ng buwis sa mga aktibidad ng organisasyon, na batay sa isang sistematikong diskarte."

Ang pagpaplano ng buwis ay kinabibilangan ng isang hanay ng iba't ibang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis, kung saan posibleng i-highlight ang mga pangunahing kaalaman at prinsipyo na nagpapakita ng nilalaman ng pagpaplano ng buwis.

Kaya ang mga pangunahing kaalaman sa pagpaplano ng buwis ay:

1) isinasaalang-alang ang mga pangunahing direksyon ng pagbuo ng mga patakaran sa buwis, badyet at pamumuhunan ng estado;

2) pagbuo ng patakaran sa accounting ng isang negosyo at pagsasagawa ng mga kumpanyang kontraktwal, na isinasaalang-alang ang kanilang mga kahihinatnan sa buwis;

3) tama at ganap na paggamit ng lahat ng benepisyong itinatag ng batas, mga pagbubukod sa buwis at pagtupad sa mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis;

4) pagtatasa ng mga posibilidad ng pagkuha ng mga pagpapaliban at pag-install para sa pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang iba't ibang mga kredito sa buwis at pamumuhunan.

Ang pagpaplano ng buwis ng isang entidad ng negosyo ay, una sa lahat, ang mga relasyon na lumitaw sa proseso ng pagsasagawa ng entrepreneurial, mga aktibidad sa pananalapi entity ng negosyo, na naglalayong bumuo at magpatupad ng iba't ibang mga legal na iskema para sa pagbabawas ng mga bawas sa buwis sa pamamagitan ng paggamit ng iba't ibang pamamaraan.

Ang paksa ng pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang ang pagpili ng mga legal na anyo ng mga relasyon at mga posibleng opsyon para sa kanilang interpretasyon sa loob ng balangkas ng kasalukuyang batas sa buwis.

Ang mga sumusunod na pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis ay dapat matukoy:

1. Legalidad - mahigpit na pagsunod sa mga batas sa buwis;

2. Alternatibong - pagsasaalang-alang ng ilang mga opsyon sa pagpaplano ng buwis gamit ang pinakamainam para sa isang partikular na sitwasyon;

3. Economic feasibility - sa oras ng paggawa ng desisyon sa paggamit ng isang partikular na paraan ng pagpaplano ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magabayan hindi lamang ng mga benepisyo na nagbibigay-katwiran sa paggamit ng pamamaraang ito, ngunit isinasaalang-alang din ang mga panganib na maaaring lumitaw kapag ginagamit ang pamamaraan o pamamaraan na ito;

4. Mga Prospect - ang pagpaplano ng buwis ay dapat na naka-forward-looking hangga't maaari at nakabatay hindi lamang sa kasalukuyang batas, ngunit isinasaalang-alang din ang mga prospect para sa pag-unlad nito;

5. Optimality - ang paggamit ng mga mekanismo na nagbabawas sa mga pananagutan sa buwis ay hindi dapat makapinsala sa mga interes ng organisasyon at mga may-ari nito.

1. paghahanda ng mga talaan ng accounting at buwis;

2. patakaran sa accounting;

3. mga benepisyo sa buwis at organisasyon ng mga transaksyon;

4. kontrol sa buwis;

5. kalendaryo ng buwis;

6. pinakamainam na diskarte sa pagkontrol;

7. preferential taxation na mga rehimen;

8. pag-uulat at analytical na mga aktibidad.

Sa pagsasanay sa mundo, ang mga aksyon ng isang nagbabayad ng buwis upang bawasan ang mga pagbabayad ng buwis ay maaaring maging kwalipikado bilang pag-iwas sa buwis o bilang pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis bilang bahagi ng pagpaplano ng buwis.

Ang pag-iwas sa buwis ay palaging isang paglabag sa batas, na nakabatay sa paggamit ng mga ilegal na pamamaraan (hindi kumpletong pagbabayad ng mga buwis, pagtatago ng kita, hindi wastong pagpapalaki ng mga gastos, ilegal na paggamit ng mga benepisyo, atbp.).

Ang pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis sa loob ng balangkas ng pagpaplano ng buwis ay ang paggamit ng mga umiiral na legal na posibilidad ng batas (mga alternatibo sa buwis) upang mabawasan ang negatibong epekto ng pagbubuwis sa mga resulta sa pananalapi gamit ang mga legal na tool at pamamaraan.

Ang pag-optimize ng buwis ay ang batayan ng pagpaplano ng buwis. Sa kaso kapag ang naturang pag-optimize ay nauugnay sa mga kasalanan sa buwis, wala itong pinagkaiba sa tax evasion.

1.2 Mga uriat mga yugto ng pagpaplano ng buwis

Mga uri ng pagpaplano ng buwis. Upang matukoy ang legal na nilalaman at kakanyahan ng pagpaplano ng buwis, mahalagang isaalang-alang ang iba't ibang uri nito. Sa literatura ng ekonomiya ay walang malinaw na opinyon sa pag-uuri ng mga uri ng pagpaplano ng buwis. Ang isyung ito ay isinasaalang-alang ng iba't ibang mga may-akda.

Ayon kay A.V. Ang Roibu ay may mga sumusunod na pamantayan sa pag-uuri para sa pagpaplano ng buwis.

Depende sa laki ng konstruksiyon:

1. estado - naglalayong ipatupad ng estado ang mga tungkulin nito sa iba't ibang lugar ng regulasyon ng estado;

2. sa antas ng mga paksa - nagbibigay para sa pagbuo at pagsusuri ng mga desisyon sa pamamahala batay sa mga target ng organisasyon at isinasaalang-alang ang laki ng posibleng mga kahihinatnan ng buwis. Nagsusumikap ang mga organisasyon na i-maximize ang kanilang kita at kita. Mula sa posisyon na ito, ang pangunahing gawain ng pagpaplano ng buwis ay ang pumili ng opsyon sa pagbabayad ng buwis na nagbibigay-daan sa iyo upang ma-optimize ang sistema ng buwis.

Depende sa mga panahon ng pagpaplano ng buwis, mayroong:

1. panandaliang pagpaplano ng buwis - dito posible na gumamit ng mga gaps sa batas, accounting benepisyo sa buwis, mga inobasyon, atbp.;

2. pangmatagalan o estratehikong pagpaplano - posibleng isaalang-alang ang mga detalye ng bagay at paksa ng pagbubuwis, ang mga kakaibang pamamaraan ng pagbubuwis, ang paggamit ng mga kanlungan ng buwis, mga rehimen ng buwis ng mga indibidwal na bansa, ang paggamit ng mga internasyonal na kasunduan, atbp.;

3. ang pangmatagalang pagpaplano ng buwis ay ang paggamit ng nagbabayad ng buwis ng mga naturang pamamaraan at pamamaraan na nagpapababa sa kanyang mga pananagutan sa buwis sa loob ng mahabang panahon o sa buong aktibidad ng nagbabayad ng buwis.

Depende sa bagay, ang pagpaplano ng buwis ay nahahati sa:

1. korporasyon;

2. indibidwal.

Depende sa lawak kung saan ginagamit ang batas sa buwis sa mga aktibidad ng mga organisasyon, ang mga sumusunod na uri ng pagpaplano ng buwis ay nakikilala:

1. Ang klasikong pagpaplano ng buwis ay nagpapahiwatig ng pagsunod sa mga aksyon ng nagbabayad ng buwis sa batas ay ginawa alinsunod sa sa inireseta na paraan. Ang susi ay ang planong bayaran ang iyong mga buwis nang tama at nasa oras. Kasama sa klasikong pagpaplano ng buwis ang pag-oorganisa ng wastong accounting at pag-uulat, pagpaplano ng mga aktibidad sa ekonomiya sa loob ng balangkas na tinukoy ng batas.

2. Ang pagpaplano ng buwis sa pag-optimize ay nagbibigay ng mga pamamaraan kung saan ang epekto sa ekonomiya sa anyo ng pagbawas sa mga pagbabayad ng buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng kwalipikadong organisasyon ng mga gawain para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, na nag-aalis o nagbabawas ng hindi makatarungang labis na pagbabayad ng mga buwis. Kapag nagpapatupad ng optimization tax planning, ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis ay sumusunod sa batas; Sa loob ng balangkas ng pagpaplano ng buwis sa pag-optimize, ang lahat ng mga pakinabang at lahat ng mga di-kasakdalan ng kasalukuyang batas ay ginagamit, kabilang ang pagiging kumplikado at hindi pagkakapare-pareho nito. Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay nagpapatupad ng mga scheme ng buwis na nagpapahintulot sa paggamit ng mga ganitong anyo ng mga aksyong pang-ekonomiya, ang pagbubuwis na kung saan ay minimal. Ang pamamaraang ito ay hindi regular at mas mapanganib sa kaibahan sa unang dalawa, dahil imposibleng mahulaan ang direksyon ng hudisyal na kasanayan sa isang partikular na isyu.

3. Ilegal, ibig sabihin, ang pag-iwas sa buwis ay kinabibilangan ng paggamit ng mga pamamaraan kung saan ang epekto sa ekonomiya sa anyo ng pagbawas sa halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng paggamit ng mga ilegal na aksyon upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis. Ang pag-iwas sa buwis ay isang paraan ng pagbabawas ng buwis at iba pang mga pagbabayad kung saan sinasadya o walang ingat na binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng kanyang mga obligasyon sa buwis na lumalabag sa kasalukuyang batas. Ang iligal na pagpaplano ng buwis ay mga aksyon na nangangailangan ng pananagutan na itinakda ng batas, sa paggamit ng mga hakbang sa pananagutan sa kriminal.

Mga yugto ng pagpaplano ng buwis. Ang proseso ng pagpaplano ng buwis ay binubuo ng ilang magkakaugnay na mga yugto, na, ayon sa ekonomista ng Russia na si E.N. Ito ay dahil sa katotohanan na ang pagpaplano ng buwis ay pinagsasama ang mga elemento ng parehong agham at sining ng isang financial analyst.

E.N. Kinikilala ni Evstigneev ang mga sumusunod na yugto ng pagpaplano ng buwis bago magrehistro ng isang negosyo:

1. pagbabalangkas ng mga layunin at layunin ng bagong edukasyon, ang globo ng produksyon at sirkulasyon;

2. pagpapasya sa pinaka-kapaki-pakinabang na lokasyon ng negosyo at mga dibisyon nito;

3. pagpili ng organisasyonal at legal na anyo ng aktibidad ng negosyo.

Bilang bahagi ng kasalukuyang pagpaplano ng buwis, tinutukoy niya ang mga sumusunod na yugto:

1. pagsusuri ng lahat ng benepisyong itinatadhana ng batas;

2. pagsusuri ng mga posibleng anyo ng mga transaksyon;

3. paglutas sa isyu ng rasyonal na paglalaan ng mga ari-arian at kita.

Ang pitong yugto ng pagpaplano ng buwis ay na-highlight ni Kozhinov V.Ya.:

1. pagbuo ng larangan ng buwis ng organisasyon;

2. pagbuo ng isang sistema ng mga relasyong kontraktwal;

3. pagpili ng mga tipikal na transaksyon sa negosyo;

4. pagkilala sa mga posibleng sitwasyon sa negosyo;

5. paunang pagpili ng mga opsyon para sa mga sitwasyon ng negosyo;

6. pag-iipon ng isang journal ng mga transaksyon sa negosyo;

7. paghahambing na pagsusuri.

A.N. Tinukoy ng Medvedev ang mga sumusunod na yugto ng pagpaplano ng buwis:

1. sa unang yugto, ang mga layunin at layunin ng kumpanya ay natutukoy, ang isyu ng direksyon ng aktibidad at ang laki ng negosyo ay napagpasyahan;

2. sa ikalawang yugto, ang isyu ng pinakakapaki-pakinabang na lokasyon ng negosyo at mga katawan nito ay napagdesisyunan;

3. sa ikatlo, ang organisasyonal at legal na anyo ay pinili;

4. sa ikaapat, sinusuri ang mga benepisyo;

5. sa ikalima, ang mga posibleng anyo ng mga transaksyon ay sinusuri;

6. Sa ikaanim, ang isyu ng makatwirang paglalaan ng mga ari-arian at kita ng negosyo ay nalutas.

Ang ibang mga mananaliksik, kapag inilalarawan ang proseso ng pagpaplano ng buwis, ay gumagamit ng ibang gradasyon ng mga pamamaraan (Larawan 1.).

Kaalaman sa mga buwis - tumpak na kaalaman sa kasalukuyang batas sa buwis, ang karagdagang pag-unlad nito; pag-unawa kung ano ang positibo o negatibong aspeto mayroon ito para sa negosyo.

Pagsunod sa mga batas sa buwis - napapanahon at tumpak na paghahanda ng mga pagbabalik ng buwis, mga ulat, mga abiso at iba pang mga dokumento, buong pagbabayad ng lahat ng pagbabayad ng buwis na dapat bayaran.

Figure 1 - Mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa isang negosyo

Representasyon sa harap ng mga awtoridad sa buwis - pagpapadala ng mga tax return, ulat, abiso at iba pang mga dokumento sa mga awtoridad sa buwis, pagbibigay ng tulong sa mga awtoridad sa buwis sa panahon ng mga pagsusuri sa buwis at sa iba pang mga yugto ng pagsunod sa mga batas sa buwis, mga negosasyon sa buwis at iba pang awtoridad sa mga isyu ng paglabag sa mga batas sa buwis, pagbabawas ng buwis at pagpapawalang bisa utang sa buwis, na kumakatawan sa kumpanya sa hukuman sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis.

Pag-optimize ng buwis - pagpaplano at pamamahala ng mga pagpapatakbo ng negosyo upang makamit ang pinakakanais-nais na posisyon sa buwis sa isang estratehikong pananaw.

Ang mga katangian sa itaas ng nilalaman ng proseso ng pagpaplano ng buwis ay batay, una sa lahat, sa kahulugan ng pagpaplano ng buwis - bilang isang praktikal na aktibidad upang ma-optimize ang portfolio ng buwis.

Kaya, ang pagpaplano ng buwis ay nakasalalay sa mga legal na relasyon kung saan ang isang entidad ng negosyo ay pumapasok sa pamamagitan ng pagpili ng mga tao kung kanino itinatag ang mga relasyon na ito. Bukod sa, mga kahihinatnan ng buwis madalas na naiiba nang malaki depende sa napiling paraan (paraan) ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga partido.

2 . Pagsusuri ng kasalukuyang estado ng pagpaplano ng buwis sa Russia

2.1 Corpomakatwirang pagpaplano ng buwis

pagpaplano ng buwis sa korporasyon

Ang pagpaplano ng buwis sa korporasyon ay isang proseso ng integrasyon na binubuo ng pag-streamline ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi alinsunod sa kasalukuyang batas sa buwis at ang diskarte sa pagpapaunlad ng negosyo. Ang prosesong ito ay maaari ding tukuyin bilang isang paunang pagsasaalang-alang, pagtatasa ng mga desisyon sa larangan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon, na isinasaalang-alang ang halaga ng mga posibleng pagbabayad ng buwis at ang pagpili ng mga pinakamahusay na solusyon mula sa pananaw ng mga layunin ng organisasyon. Ang mga pagbabayad ng buwis ay bumubuo ng malaking bahagi ng mga daloy ng pananalapi ng mga entidad ng negosyo. Kadalasan, ang mga pagkakataon para sa paglago at pag-unlad ng negosyo ay nakasalalay sa isang propesyonal na desisyon na may kaugnayan sa pagsasaalang-alang sa mga panganib sa buwis. Samakatuwid, ang pamamahala ng buwis bilang isang uri ng aktibidad sa isang negosyo ay lalong nagiging bahagi ng pagsasagawa ng buhay pang-ekonomiya.

Siyempre, ang mga negosyo at organisasyon ay nagsusumikap na i-maximize ang kanilang kita at kita. Sa ganitong mga sitwasyon, ang pagnanais na madagdagan ang kita ay maaaring magkasabay sa pagliit ng mga bawas sa buwis. Ang pagpaplano ng buwis sa korporasyon ay ang pagbuo at pagsusuri ng mga desisyon sa pamamahala batay sa mga layunin ng organisasyon at isinasaalang-alang ang laki ng mga posibleng kahihinatnan ng buwis.

Ang pagpaplano ng buwis sa korporasyon ay isinasagawa bilang bahagi ng pagbuo ng parehong mga madiskarteng desisyon sa mga negosyo at organisasyon, at mga taktikal; ang pangunahing layunin nito ay i-optimize ang mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng mga legal na paraan ng pagbawas sa mga ito. Ang ganitong pagpaplano ay kumplikado sa pamamagitan ng magkaparehong impluwensya ng isang malaking bilang ng mga kadahilanan na dapat isaalang-alang sa mga praktikal na aktibidad. Kasama sa mga salik na ito ang: uri ng aktibidad at istraktura ng bagay, mga elemento ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis, mga pamamaraan pamamahala ng accounting, patakaran sa pagpepresyo, istraktura ng gastos, atbp.

Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis sa korporasyon ay ipinahayag ng mga sumusunod na probisyon:

b pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis bilang isang paraan upang mapabuti ang kalagayang pinansyal ng negosyo at pataasin ang pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan, ibig sabihin, ipinapayong bawasan ang mga buwis hangga't ipinapakita ng mga kalkulasyon na nagbibigay ito ng pagtaas sa libreng tubo;

b ang pagbawas ng buwis sa ilang mga kaso ay nakamit dahil sa pagkasira ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi, samakatuwid, ang anumang paraan ng pagliit, bago ilapat ito, ay dapat na masuri mula sa punto ng view pinansiyal na kahihinatnan mga negosyo;

b ang mga kahihinatnan ng paglalapat ng parehong mga pamamaraan ng pag-minimize ay hindi pareho para sa iba't ibang mga bagay at kahit na para sa mga kondisyon ng pagpapatakbo ng negosyo sa iba't ibang mga panahon, samakatuwid, ang aplikasyon ng isang tiyak na rekomendasyon ay kinakailangang mauna sa mga kalkulasyon ng kita na natitira sa pagtatapon nito. ;

b ang pagbabawas ng buwis sa kita sa pamamagitan ng paggamit ng netong kita para sa mga layuning kagustuhan ay makatwiran lamang sa ekonomiya kung ang kita sa balanse ay lumalaki sa mga susunod na panahon.

Ang pagpaplano ng buwis sa korporasyon ay isang kinakailangang bahagi ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang entidad sa ekonomiya; Ito ay isang legal na paraan upang iwasan ang mga buwis sa pamamagitan ng paggamit ng mga legal na benepisyo at mga diskarte sa pagbabawas ng pananagutan sa buwis. Sa madaling salita, ito ay isang legal na paraan ng pagbabawas ng pasanin sa buwis ng nagbabayad ng buwis.

2.2 Nlohikal na pagpaplano: karanasan sa loob at labas ng bansa

Sa Kanluran, ang mga isyu sa buwis ay matagal nang sinasakop ang isang lugar ng karangalan sa pagpaplano ng pananalapi ng mga negosyo. Sa katunayan, sa mga kondisyon ng mataas na mga rate ng buwis, ang hindi tama o hindi sapat na pagsasaalang-alang sa kadahilanan ng buwis ay maaaring humantong sa napaka hindi kanais-nais na mga kahihinatnan sa pananalapi o maging sanhi ng pagkabangkarote ng negosyo. Kasabay nito, ang tamang paggamit ng mga benepisyo at mga diskwento na ibinigay ng batas sa buwis ay maaaring matiyak hindi lamang ang kaligtasan ng mga pinansiyal na pagtitipid na natanggap, kundi pati na rin ang posibilidad ng pagtustos ng mga pinalawak na aktibidad, mga bagong pamumuhunan sa pamamagitan ng pagtitipid sa buwis o kahit na sa pamamagitan ng pagbabalik ng buwis. mga pagbabayad mula sa treasury.

Ang esensya ng pagpaplano ng buwis sa mga bansa sa Kanluran ay ang pangkalahatang kinikilalang karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gamitin ang lahat ng paraan, paraan at pamamaraan na pinahihintulutan ng batas upang mabawasan ang kanilang mga obligasyon sa buwis.

Bilang karagdagan, ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis ay dahil sa pagkakaroon ng batas sa buwis Kanluraning mga bansa isang napakalawak na lugar kung saan ang mga alituntunin ng batas ay hindi binibigyang kahulugan nang may sapat na katumpakan o nagbibigay-daan para sa kanilang malabong interpretasyon.

Sa lugar na ito, ang pagpili ng pinakamaraming "pagtitipid ng buwis" na mga landas ay nangangailangan ng maingat na pagtataya ng posibleng reaksyon ng mga awtoridad sa buwis at madalas na nakikipag-ugnayan sa pangangasiwa ng buwis upang makuha ang paunang parusa nito para sa ilang mga aksyon.

Higit pa sa mga legal na lugar na ito ng pagpaplano ng buwis ay nasa lugar ng ilegal na pag-iwas sa buwis, i.e. mga pang-aabuso at iba't ibang uri ng pandaraya, na itinuturing ng batas bilang mga krimen sa buwis. Ang mga hangganan ng naturang pag-iwas sa buwis ay napakalabo at nag-iiba-iba sa bawat bansa. Kaya, kung sa ilang mga bansa ang ilang mga pang-aabuso ay itinuturing na mga krimen, sa iba ay maaaring mauuri ang mga ito bilang mga kasanayan na, bagama't hindi naaprubahan, ay pinahihintulutan ng batas.

Ang malalaking kumpanya, para sa parehong legal na pagpaplano ng buwis at iligal na pag-iwas sa buwis, ay nagpapanatili ng mga espesyal na serbisyo na may kawani ng mataas na kwalipikadong eksperto sa buwis at abogado. Bilang karagdagan, malawak nilang ginagamit ang mga serbisyo ng mga pribadong consultant, mga bangko at iba pa mga institusyong pinansyal, dalubhasang legal at mga kumpanya ng accounting.

Siyempre, ang pagtitipid sa mga buwis ay hindi ang pinakamahalagang layunin ng isang negosyo. Sa ilalim ng normal na mga kondisyon, tinitingnan lamang ng isang negosyo ang mga buwis bilang ilang panlabas na salik na, nang hindi nagdudulot ng anumang nakikitang benepisyo sa negosyo, inaalis nito ang bahagi ng kita nito sa pamamagitan ng puwersa ng batas.

Kung ang mga buwis ay nagbabanta na makuha ang buong kita ng isang negosyante, napipilitan siyang gumawa ng mga hakbang upang mailigtas ang negosyo. Sa kasong ito, ang pagliit ng mga buwis ay nagiging pangunahing gawain para sa kanya, na dapat malutas para sa kaligtasan ng negosyo.

Siyempre, hindi maaaring tanggalin ng isang negosyante ang estado, ngunit maaari niyang palitan ito sa pamamagitan ng paglipat sa ibang bansa. Ngunit ito ay isang matinding solusyon, at nangangailangan ito ng malaking gastos, kaya sa una ay sinusubukan ng negosyante na gawin ang lahat na posible upang mabawasan ang kanyang mga pagbabayad sa buwis.

Sa karamihan ng mga bansa, makatotohanan ang mga awtoridad tungkol sa kanilang mga kakayahan sa buwis. Nauunawaan nila na ang labis na buwis ay may nakapanlulumong epekto sa pribadong inisyatiba, nakakasira ng produksyon at, sa huli, ang base ng kita badyet ng estado. Alam nila na kung ang pribadong negosyo ay hindi bibigyan ng kaunting kalayaan sa pagmamaniobra sa mga usapin sa buwis, kung gayon ang kapital ay dadaloy sa ibang bansa, at ang bansa ay mawawalan lamang ng potensyal. kita sa buwis, ngunit pati na rin ang mga trabaho. Samakatuwid, upang maiwasan ang depresyon at mapagaan ang mga pana-panahong krisis, ang mga pamahalaang Kanluran ay napipilitang pigilan ang mga pagtaas ng buwis at paminsan-minsan ay nagsasagawa ng malakihang pagbawas sa mga rate ng buwis.

Sa Russia, ang paglikha ng kanilang sariling mga yunit ng pagpaplano ng buwis ay hindi pa naging panuntunan kahit para sa pinakamalaking negosyo, sari-saring alalahanin at mga grupong pinansyal at industriyal. Ang mga sariling serbisyo ay isinaayos lamang sa mga bihirang advanced na asosasyon sa pagbabangko at sa ilang pang-industriya at komersyal na negosyo.

Ang karamihan sa mga negosyo sa Russian Federation ay nililimitahan ang kanilang mga sarili sa alinman sa pagkuha ng isa o dalawang mga espesyalista, o pagbibigay ng mga konsultasyon sa buwis sa mga nauugnay na dibisyon ng mga kumpanya ng pag-audit. Ang antas ng pagsasanay ng maraming mga espesyalista na kasangkot sa pagpaplano ng buwis ay nananatiling mababa.

3 . Pagpaplano ng buwis sa Russia: umiiral na mga problema at mga paraan upang malutas ang mga ito

3.1 Mga disadvantages ng pagpaplano ng buwisat mga isyu ng pagkakaiba sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis

Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng proseso ng buwis, na kumakatawan sa mga aktibidad ng mga pampublikong awtoridad, lokal na pamahalaan at mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagtukoy para sa isang partikular na yugto ng panahon ang makatwirang halaga ng mga kita sa buwis sa ekonomiya sa katumbas o pinagsama-samang badyet, pati na rin ang halaga ng mga buwis na babayaran ng isang partikular na entidad ng negosyo, iyon ay, ang pagpaplano ng buwis ay isinasaalang-alang pareho mula sa posisyon ng estado at lokal na pamahalaan na kinakatawan ng kanilang mga awtorisadong katawan, at at mula sa posisyon ng isang partikular na entity sa ekonomiya.

Ang pagpaplano ng buwis ay hindi isang katapusan sa sarili nito para sa isang pang-ekonomiyang entidad, ngunit nagsisilbi sa pagpapaunlad ng sarili nitong negosyo at pang-ekonomiyang pag-unlad. Bukod dito, ang paglutas ng mga problema sa pamumuhunan at pananalapi sa pagbawas ng pasanin sa buwis ngayon ay lumilikha ng mga kinakailangan hindi lamang para sa patuloy na pagpapabuti ng mga tagapagpahiwatig ng kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon, kundi pati na rin para sa pagtaas ng mga kita sa badyet.

Ang pagpaplano ng buwis, bilang isa sa mga mahalagang bahagi ng pamamahala ng buwis, ay nagiging laganap sa Russian Federation. Ang pagiging epektibo ng paggamit ng isang malawak na hanay ng mga pamamaraan sa pagpaplano ng buwis sa loob ng isang partikular na organisasyon sa ekonomiya ng Russia ay limitado ng ilang mga kadahilanan:

1. Una, ang mga kahihinatnan ng buwis sa anyo ng mga halaga ng mga buwis na binayaran ay sa karamihan ng mga kaso ay tinasa pagkatapos makumpleto ang mga transaksyon sa negosyo, at hindi sa yugto ng pagpaplano, na makabuluhang binabawasan ang mga posibilidad ng paggamit ng ilang mga pamamaraan.

2. Pangalawa, ang proseso ng pamamahala sa pasanin ng buwis sa domestic practice ay pangunahing bumababa sa isang buwis lamang o pagpapatupad ng ilang pinakamainam na transaksyon.

3. Pangatlo, ang proseso ng pagpaplano ng buwis, anuman ang tiyempo nito, ay posible lamang sa mga kondisyon ng isang pare-pareho at matatag na sitwasyong macroeconomic, na sa Russia ay tila mahirap pa ring makamit.

Kasabay nito, sa kabila ng mga paghihigpit, ang mga kondisyon para sa pagkakaroon at paggana ng mga organisasyon ay kasalukuyang nilikha, ang mga kinakailangan ay nabuo para sa paglipat sa mga sibilisadong porma at pamamaraan ng pagpaplano ng buwis batay sa mga patakaran ng batas. Makabuluhang pinalakas ang balangkas ng pambatasan; Ang kontrol ng estado sa pagbabayad ng mga buwis ay pinalalakas at ang mga hakbang na inilalapat sa hindi nagbabayad na mga organisasyon ay hinihigpitan.

Ang proseso ng pagsasama-sama ng mga organisasyon sa pamamagitan ng mga muling pagsasaayos, pagsasanib, pagkuha ng maliliit na kumpanya ng mas malalaking kumpanya, ang paglikha ng mga asosasyon ng multi-industriya ay isa rin sa mga dahilan para sa paglikha at pagpapatupad ng mga pamamaraan sa pagpaplano ng buwis. Ang pagpapatupad ng proseso ng pagpaplano ng buwis ay dapat na naglalayong ayusin ang mga walang sakit na aktibidad ng organisasyon mula sa punto ng view ng batas sa buwis alinsunod sa mga kinakailangan ng batas sa buwis at ang kakayahang makuha ang mga kinakailangang mapagkukunan.

Isa sa mga pangunahing problemang kinakaharap ng estado at ng mga nagbabayad ng buwis ay ang pagtatatag ng linya sa pagitan ng pagpaplano ng buwis mismo at pag-iwas sa buwis. Ang mga aksyon ng isang nagbabayad ng buwis upang bawasan ang mga pagbabayad ng buwis ay maaaring maging kwalipikado bilang pag-iwas sa buwis o bilang pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis bilang bahagi ng pagpaplano ng buwis. Ang pag-iwas sa buwis ay palaging isang paglabag sa batas, na nakabatay sa paggamit ng mga ilegal na pamamaraan (hindi kumpletong pagbabayad ng mga buwis, pagtatago ng kita, hindi wastong pagpapalaki ng mga gastos, ilegal na paggamit ng mga benepisyo).

Ang pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis sa loob ng balangkas ng pagpaplano ng buwis ay ang paggamit ng mga umiiral na legal na pagkakataon ng batas upang mabawasan ang negatibong epekto ng pagbubuwis sa mga resulta sa pananalapi gamit ang mga legal na tool at pamamaraan. Ang pag-optimize ng buwis ay ang batayan ng pagpaplano ng buwis. Sa kaso kung saan nauugnay ang naturang pag-optimize sa mga paglabag sa buwis, hindi ito naiiba sa pag-iwas sa buwis.

Kadalasan sa isang negosyo, ang mga proseso ng buwis ay pinamumunuan ng departamento ng accounting. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga negosyo, dahil sa kanilang organisasyonal at legal na anyo, maliit na turnover at pinag-isang operasyon (nakararami ang mga ito sa maliliit na negosyo), sa maraming mga kaso ito ay maaaring makatwiran.

Ibang usapin kung pag-uusapan natin ang tungkol sa pagpaplano ng buwis sa malalaking, multi-industriya na kumpanya o grupo ng mga kumpanyang may mahabang listahan ng magkakaibang operasyon at malaking portfolio ng mga kontrata. Dito, ang tagumpay ng pagpaplano ng buwis ay nakasalalay sa kapasidad ng dalubhasang karanasan, ang malikhaing kakayahan ng mga dalubhasang espesyalista na bumuo at maglapat ng mga alternatibong buwis upang makuha ang pinakamahusay na resulta sa pananalapi sa lahat ng posibleng opsyon.

Anong mga kundisyon at hakbang ang kailangan upang maitatag ang pagpaplano ng buwis, matalinong samantalahin ang mga pagkakataon sa pambatasan at hindi makapinsala sa negosyo? Ang pagpaplano ng buwis sa klasikal na kahulugan ay ang may layuning aktibidad ng nagbabayad upang magamit nang husto ang lahat ng posibilidad ng batas upang makuha ang pinakamahusay na resulta sa pananalapi sa pamamagitan ng legal na pag-optimize ng mga aktibidad sa negosyo.

Kaya, kung ang isang negosyo ay nagpasya na makisali sa pagpaplano ng buwis, dapat itong gawin nang lubusan at propesyonal, kung hindi, ang hindi wastong paggamit ng tool na ito ay maaaring makapinsala sa negosyo. Ang mga pagkakamali na ginagawa kapag nagpapatupad ng mga aktibidad sa pagpaplano ng buwis ay kadalasang humahantong hindi lamang sa mga pinansiyal na parusa (karagdagang mga singil at multa), kundi pati na rin sa aplikasyon ng isang lien sa buwis at sa pananagutan sa administratibo at kriminal ng mga opisyal. At sa kasong ito, ang gayong pag-optimize sa loob ng balangkas ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis ay hindi maaaring makilala. Mga proseso ng buwis Hindi maiiwasan na may dapat gawin sa isang negosyo. Ang pagkakaiba lamang ay ang ilang mga kumpanya ay binibigyang pansin ito, habang ang iba ay hindi.

Ang isa sa mga pangunahing dahilan ng mga salungatan sa pagitan ng estado at ng mga nagbabayad ng buwis ay ang hindi sapat na elaborasyon ng batas sa buwis, ang pagkakaroon ng Malaking numero mga gaps na hindi nagpapahintulot sa amin na matukoy nang may sapat na katumpakan ang legalidad o ilegalidad ng isang partikular na paraan ng pagliit ng buwis. Ito naman ay lumilikha ng pagkakataon para sa pagbuo at aplikasyon ng mga pamamaraan ng pag-iwas sa buwis.

Ang isa pang dahilan para sa sitwasyong ito ay ang kawalan sa batas ng Russia ng malinaw na pamantayan para sa pagtatasa ng mga aksyon ng isang nagbabayad ng buwis sa pagpaplano ng buwis.

Ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis ng korporasyon ay lubos na nakasalalay sa kalubhaan ng pasanin sa buwis. Kung ang mga buwis ay nagkakahalaga ng higit sa kalahati ng lahat ng mga gastos ng isang entidad ng negosyo, ang pagpaplano ng buwis ay magiging isang pandaigdigang katangian at nagiging pinakamahalagang elemento ng lahat ng gawaing pamamahala sa negosyo. Sa kasong ito, ang pangangasiwa sa mga usapin sa buwis ay dapat nasa antas ng senior management.

Ang bawat proyekto ay hindi dapat ipatupad nang walang paunang pagsusuri ng mga espesyalista na nagtatrabaho sa larangan ng pamamahala sa pananalapi at buwis. Batay dito, ang mga kumpanya ay dapat magkaroon ng pangkat o departamento sa pagpaplano ng buwis, at para sa mga bagong malalaking programa, ipinag-uutos na makaakit ng mga kwalipikadong tagapayo sa pagpaplano ng panlabas na buwis.

Mga dahilan mga pagkakamali sa buwis na nagmumula sa mga praktikal na aktibidad ng mga negosyo ay:

· kawalan o hindi tamang pagpapatupad (mula sa isang pananaw sa buwis) ng mga pangunahing dokumento;

· mga pagkakamali na dulot ng maling interpretasyon ng kasalukuyang batas sa buwis;

· hindi napapanahong pagtugon sa mga pagbabago sa pagbubuwis, lalo na ang lokal;

· mga error sa aritmetika at pagbibilang;

· huli na pagsusumite ng dokumentasyon sa pag-uulat ng buwis;

· huli na pagbabayad ng mga buwis.

Sa Russian Federation, ang laki ng mga pagkalugi sa badyet bilang resulta ng pag-iwas sa buwis gamit ang iba't ibang uri ng mga scheme ay makabuluhan. Ang pagsusuri sa pagsasanay ng pagpaplano ng buwis sa Russia, masasabi na ang pagnanais na umiwas sa mga buwis ay lubos na laganap.

Sa kasalukuyang batas, hindi laging posible na makahanap ng malinaw na pamantayan na nagpapahintulot, sa isang partikular na sitwasyon, na makilala sa pagitan ng lehitimong pagliit ng buwis at ilegal na pag-iwas sa buwis. Ang pagsasagawa ng hudisyal ay kasalungat din, na inuuri ang parehong mga aksyon ng mga nagbabayad ng buwis sa ilang mga kaso bilang mga legal na aktibidad, at sa iba bilang mga pagkakasala.

Walang legal na itinatag na mga limitasyon para sa pagliit ng buwis. At ito ay nagsasangkot ng maraming negatibong kahihinatnan:

1. ligal na kawalan ng katiyakan ay nagdudulot ng arbitrariness at "burukratikong kawalan ng batas" sa bahagi ng mga awtoridad sa buwis kaugnay ng mga nagbabayad ng buwis. May mga sitwasyon kung saan malinaw na imposibleng matukoy ang legalidad ng mga aksyon ng nagbabayad ng buwis upang mabawasan ang ilang mga pagbabayad ng buwis;

2. Ang kakulangan ng malinaw na pamantayan para sa ligal na pagbabawas ng buwis ay isang salik na pumipigil sa aktibidad ng negosyo ng mga entidad ng negosyo. Kahit na ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng "hindi pamantayan" ngunit hindi ipinagbabawal ng batas ang mga transaksyon sa negosyo, napipilitan silang patuloy na "tumingin sa paligid" para sa reaksyon ng mga awtoridad sa buwis;

3. Ang mga awtoridad sa buwis ay nagsusumikap na alisin hangga't maaari ang posibilidad ng paggamit ng mga kriminal na paraan ng pag-iwas sa buwis, ngunit kadalasan ay pinananagot nila ang mga masunurin sa batas na nagbabayad ng buwis para sa mga aksyon na, ayon sa pormal na pamantayan, ay nasa ilalim ng isa o ibang shadow scheme;

4. sa mga kondisyon ng kawalan ng katiyakan ng legal na batayan para sa pagliit ng mga pagbabayad ng buwis, ang tiwala ng mga entidad ng negosyo sa mga katawan ng gobyerno ay nawala, ang awtoridad ng mga awtoridad ng pamahalaan sa mga mata ng mga nagbabayad ng buwis ay nabawasan;

5. ang kawalan ng mga limitasyon sa legal na pagliit ng buwis ay makabuluhang nababawasan pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan ekonomiya ng Russia.

Ang kasalukuyang batas ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang itinatag buong sistema mga pamamaraan para sa pagkilala sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis. Ang mambabatas ay nagbibigay ng mga tool para sa pagsugpo sa mga aksyon upang iligal na bawasan at iwasan ang pasanin sa buwis ng nagbabayad ng buwis. Narito ang ilan sa mga ito:

1. Muling kwalipikasyon ng mga transaksyon at katayuan ng nagbabayad ng buwis. Ayon kay Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, koleksyon ng buwis mula sa isang organisasyon at indibidwal na negosyante ginawa sa hudisyal na pamamaraan, kung ang obligasyong magbayad ng buwis ay batay sa pagbabago ng awtoridad sa buwis: 1) ang legal na kwalipikasyon ng mga transaksyong tinapos ng nagbabayad ng buwis sa mga ikatlong partido; 2) legal na kwalipikasyon ng katayuan at katangian ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis.

2. Pagbabago para sa mga layunin ng buwis sa presyo bilang isang kondisyon ng isang transaksyon na ginawa ng nagbabayad ng buwis. Alinsunod sa Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga awtoridad sa buwis, kapag nagsasagawa ng kontrol sa pagkakumpleto ng mga kalkulasyon ng buwis, ay may karapatang suriin ang kawastuhan ng aplikasyon ng mga presyo para sa mga transaksyon: 1) sa pagitan ng mga magkakaugnay na tao; 2) para sa mga transaksyon sa palitan ng kalakal (barter); 3) kapag gumagawa ng mga transaksyon sa dayuhang kalakalan; 4) kung mayroong paglihis ng higit sa 20% pataas o pababa mula sa antas ng presyo na ginagamit ng nagbabayad ng buwis para sa magkatulad na mga kalakal.

3. Pagpapasiya ng mga obligasyon sa buwis sa pamamagitan ng pagkalkula. Alinsunod sa sub. 7 sugnay 1 sining. 31 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang matukoy ang halaga ng mga buwis na babayaran ng mga nagbabayad ng buwis sa badyet sa pamamagitan ng pagkalkula batay sa impormasyong mayroon sila tungkol sa nagbabayad ng buwis, pati na rin ang impormasyon tungkol sa iba pang katulad na mga nagbabayad ng buwis sa mga kaso ng pagtanggi ng nagbabayad ng buwis na payagan ang mga opisyal ng awtoridad sa buwis na siyasatin ang produksyon, bodega, at iba pang lugar.

4. Paglahok sa magkasanib o subsidiary na pagpapatupad ng mga obligasyon sa buwis.

4.1 Subsidiary execution: alinsunod sa sub. 16 sugnay 1 sining. 31 ng Tax Code ng Russian Federation, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang magsumite sa korte ng mga aplikasyon para sa koleksyon ng mga utang sa mga buwis, bayad, kaukulang mga parusa at multa sa mga badyet (mga pondong dagdag sa badyet), na inutang para sa higit sa tatlong buwan ng mga organisasyon na umaasa (subsidiary) na mga kumpanya, mula sa kaukulang mga pangunahing kumpanya, kapag ang mga bank account ng huli ay tumatanggap ng kita para sa mga naibentang produkto ng kanilang umaasa (mga negosyo).

4.2 Pagkakaisa: sa kaso ng paghihiwalay legal na entidad, kung mayroong ilang mga legal na kahalili, ang bahagi ng pakikilahok ng bawat isa sa kanila sa pagganap ng mga tungkulin ng reorganisadong legal na entity na magbayad ng mga buwis ay tinutukoy sa paraang inireseta ng batas sibil.

5. Hinahamon ang pagpaparehistro ng isang legal na entity.

Gayundin, ang isang malaking balakid sa epektibong pagpaplano ng buwis ay ang magkasalungat na hudisyal na kasanayan, kapag sa loob ng mga pader ng parehong hukuman ay hindi maaaring magkaroon ng parehong opinyon ang iba't ibang hudisyal na panel.

Kaya, sa pagbubuod ng lahat ng nasa itaas, maaari tayong gumuhit ng mga sumusunod na konklusyon: ang mga salik (dahilan) na naglilimita sa pagiging epektibo ng paggamit ng iba't ibang paraan ng pagpaplano ng buwis at pagpigil sa pagpaplano ng buwis ay:

1. pagkakaiba-iba at kawalang-tatag ng macroeconomic na sitwasyon sa Russia, na kinakailangan para sa proseso ng pagpaplano ng buwis at na tila mahirap pa ring makamit sa Russia;

2. Ang mga kahihinatnan ng buwis sa anyo ng mga halaga ng mga buwis na binayaran ay sa karamihan ng mga kaso ay tinasa pagkatapos makumpleto ang mga transaksyon sa negosyo, at hindi sa yugto ng pagpaplano, na makabuluhang binabawasan ang mga posibilidad ng paggamit ng ilang mga pamamaraan;

3. ang proseso ng pamamahala sa pasanin sa buwis sa domestic practice ay pangunahing bumababa sa isang buwis lamang o pagpapatupad ng ilang pinakamainam na transaksyon;

4. kawalan ng malinaw na pagkakaiba sa pagitan ng pagpaplano ng buwis mismo at pag-iwas sa buwis;

5. hindi sapat na pagbuo ng batas sa buwis at pagkakaroon ng malaking bilang ng mga puwang;

6. ang kawalan sa batas ng Russia ng malinaw na pamantayan para sa pagtatasa ng mga aksyon ng isang nagbabayad ng buwis sa pagpaplano ng buwis;

7. walang legal na itinatag na mga limitasyon para sa pagliit ng buwis (kakulangan ng malinaw na pamantayan para sa legal na pagliit ng buwis);

8. kawalan o hindi tamang pagpapatupad (mula sa pananaw ng buwis) ng mga pangunahing dokumento, hindi napapanahong pagtugon sa mga pagbabago sa pagbubuwis, hindi napapanahong pagsumite ng dokumentasyon sa pag-uulat ng buwis at huli na pagbabayad ng mga buwis;

9. magkasalungat na hudisyal na kasanayan, pag-uuri sa parehong mga aksyon ng mga nagbabayad ng buwis sa ilang mga kaso bilang mga legal na aktibidad, at sa iba bilang mga pagkakasala.

3.3 Mga paraan upang mapabuti ang pagpaplano ng buwis

Sa Russia, ang pagsasanay ng pag-aayos ng pagpaplano ng buwis sa isang negosyo ay hindi pa sapat na binuo. May mga salik na negatibong nakakaapekto sa pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis.

Sa kasalukuyan sa Russia mayroong iba't ibang mga alternatibong proyekto para sa karagdagang reporma ng sistema ng pagbubuwis sa pangkalahatan at para sa mga indibidwal na buwis sa partikular, na dapat isaalang-alang ng mga tagapamahala ng buwis na kasangkot sa pagpaplano ng buwis kapag bumubuo ng mga pagpipilian para sa mga desisyon sa negosyo.

Ang mga aksyon ng isang nagbabayad ng buwis upang bawasan ang mga pagbabayad ng buwis ay maaaring maging kwalipikado bilang pag-iwas sa buwis o bilang pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis bilang bahagi ng pagpaplano ng buwis. Ang pag-optimize ng buwis ay ang batayan ng pagpaplano ng buwis. Sa kaso kung saan nauugnay ang pag-optimize sa mga paglabag sa buwis, hindi ito naiiba sa pag-iwas sa buwis. Halimbawa, ang mga pagkakamaling nagawa kapag nagpapatupad ng mga aktibidad sa pagpaplano ng buwis ay kadalasang humahantong hindi lamang sa mga pinansiyal na parusa (karagdagang mga singil at multa), kundi pati na rin sa aplikasyon ng isang lien sa buwis at sa pananagutan sa administratibo at kriminal ng mga opisyal. At sa kasong ito, ang gayong pag-optimize sa loob ng balangkas ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis ay hindi maaaring makilala. Ang kinahinatnan ng katotohanan na walang malinaw na pagkakaiba sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis ay ang mga awtoridad sa buwis ay kadalasang pinapanagot ang mga masunurin sa batas na nagbabayad ng buwis para sa mga aksyon na, ayon sa pormal na pamantayan, ay nasa ilalim ng isa o ibang shadow scheme. - Solusyon: kinakailangan na makilala at magbigay ng malinaw na mga kahulugan sa mga konsepto ng "pagpaplano ng buwis" at "pag-iwas sa buwis", na dapat makatanggap ng naaangkop na suporta sa regulasyon.

Ang susunod na isyu na isasaalang-alang ay ang hindi sapat na pagbuo ng batas sa buwis at ang pagkakaroon ng malaking bilang ng mga puwang. Ito, sa turn, ay ginagawang posible upang matukoy nang may hindi sapat na katumpakan ang legalidad o iligal ng isang partikular na paraan ng pagliit ng mga buwis, na lumilikha ng pagkakataon para sa pagbuo at aplikasyon ng mga scheme ng pag-iwas sa buwis.

Ang mambabatas ay regular na nagpapatibay ng naaangkop na mga pagbabago sa mga batas na nagsasara ng iba't ibang butas at nagbibigay-daan sa mga nagbabayad ng buwis na bawasan ang kanilang mga kontribusyon sa buwis o maiwasan ang pagbabayad ng mga buwis. Ang ganitong mga susog ay pangunahing pinagtibay batay sa mga resulta ng praktikal na gawain ng mga awtoridad sa buwis, na may kaugnayan sa pagkilala sa mga kaso ng pag-iwas sa buwis gamit ang mga butas na ito o may kaugnayan sa biglaang paglaganap ng isa o ibang optimization scheme. - Solusyon: pinupunan ang mga puwang sa batas, regular na nagpapatibay ng naaangkop na mga pagbabago sa mga batas.

Walang legal na itinatag na mga limitasyon para sa pagliit ng buwis. At ito ay nagsasangkot ng maraming negatibong kahihinatnan: nagbubunga ito ng arbitrariness at "bureaucratic lawlessness" sa bahagi ng mga awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng buwis, pinipigilan ang aktibidad ng negosyo ng mga entidad ng negosyo, ang mga masunurin sa batas na nagbabayad ng buwis ay madalas na pinapanagutan, ang tiwala ng negosyo Ang mga entidad sa mga katawan ng gobyerno ay nawala, at ang awtoridad ng mga awtoridad ng estado ay nabawasan sa mga mata ng mga nagbabayad ng buwis, binabawasan ang pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan ng ekonomiya ng Russia. - Solusyon: kinakailangang legal na itatag ang mga limitasyon ng pag-minimize ng buwis at tukuyin ang malinaw na pamantayan para sa legal na pagliit ng buwis.

Ang pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis ay makabuluhang nadagdagan sa kondisyon na ito ay maayos at may layunin na organisado, na kinabibilangan ng pagbuo ng isang pangkat ng mga tao na kasangkot sa gawaing ito, ang pagbuo ng isang plano, mga layunin at layunin ng pagpaplano ng buwis, pati na rin ang ang pagbuo at pagpapatupad ng mga scheme para sa pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis.

Ang tagumpay ng pagpaplano ng buwis ay nakasalalay sa kapasidad ng dalubhasang karanasan, ang malikhaing kakayahan ng mga dalubhasang espesyalista na bumuo at maglapat ng mga alternatibong buwis upang makuha ang pinakamahusay na resulta sa pananalapi sa lahat ng posibleng opsyon. Kung nagpasya ang isang negosyo na makisali sa pagpaplano ng buwis, dapat itong gawin nang lubusan at propesyonal, kung hindi, ang hindi wastong paggamit ng tool na ito ay maaaring makapinsala sa negosyo. Kahit na ang paglikha ng mga naturang grupo ng mga espesyalista na may tiyak na kaalaman sa larangan ng pagpaplano ng buwis ay kumakatawan sa mga gastos sa ekonomiya para sa kumpanya, ito ay ipinapayong at nagbibigay ng isang tiyak na antas ng "seguridad sa buwis", na kung saan ay malulutas ang mga isyu ng kakulangan o hindi tamang pagpaparehistro (mula sa pananaw sa buwis) ng mga pangunahing dokumento, hindi napapanahong pagtugon sa mga pagbabago sa pagbubuwis, hindi napapanahong pagsusumite ng pag-uulat ng dokumentasyon ng buwis at huli na pagbabayad ng mga buwis. - Solusyon: paglikha ng isang pangkat ng mga tao, isang pangkat ng mga tao na may kaalaman sa larangan ng pagpaplano ng buwis, na makikibahagi sa pagpaplano ng buwis, pagbuo ng isang plano, mga layunin at layunin ng pagpaplano ng buwis, pagbuo at pagpapatupad ng mga scheme para sa pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis, at tila maipapayo rin na isama ang mga third-party na consultant.

Ang isang malaking balakid sa epektibong pagpaplano ng buwis ay ang kasalungat na hudisyal na kasanayan, kapag sa loob ng mga pader ng parehong hukuman ay hindi maaaring magkaroon ng parehong opinyon ang iba't ibang hudisyal na panel, kapag ang parehong mga aksyon ng mga nagbabayad ng buwis ay inuri sa ilang mga kaso bilang mga legal na aktibidad, at sa iba bilang mga pagkakasala . Ito, sa aking opinyon, ay dahil sa ang katunayan na sa ngayon, tulad ng nabanggit sa itaas, ang batas sa buwis ay hindi sapat na binuo at may maraming mga puwang. - Solusyon: ang isyung ito ay malulutas habang bumubuti ang batas sa buwis.

Hindi maraming negosyo ang lubos na nakikinabang sa mga teoretikal na pag-unlad sa larangan ng pagpaplano ng buwis. Kinakailangang gamitin ang buong hanay ng mga magagamit na elemento at pamamaraan.

Konklusyon

Ang pagpaplano ng buwis ay ang aktibidad ng isang nagbabayad ng buwis na naglalayong makamit ang pinakamainam na antas ng mga bawas sa buwis sa legal na paraan.

Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala sa pananalapi at sumasakop sa isang tiyak na lugar dito, dahil sa katotohanang iyon aspeto ng buwis naroroon sa anumang bahagi ng pamamahala sa pananalapi ng mga entidad ng negosyo. Ang pagtitipid sa buwis ay nagpapataas ng iyong sarili Pinagkukuhanan ng salapi negosyo, samakatuwid ang pangwakas na layunin ng pagpaplano ng buwis ay hindi lamang at hindi lamang ang pag-optimize ng mga buwis, ngunit sa loob ng balangkas ng pagkamit ng mga pangunahing layunin ng aktibidad ng pangnegosyo ng negosyo, pagdaragdag nito katatagan ng pananalapi at kahalagahan.

Ang kahalagahan ng pagpaplano ng buwis ay dahil sa ang katunayan na ang lahat ng mga lugar ng aktibidad sa pananalapi ng isang organisasyon ay nauugnay sa pagbubuwis, pati na rin ang makabuluhang halaga ng mga pagbabayad ng buwis sa kabuuang halaga ng mga gastos nito, ang mataas na antas. pasanin sa buwis, ang tindi ng pasanin sa buwis ng mga negosyo.

Ang pagkakasalungatan sa pagitan ng mga interes ng estado at mga nagbabayad ng buwis kapag gumagamit ng iba't ibang mga paraan ng pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis ng huli ay nagbibigay ng problema ng isang malabo na paghihiwalay ng mga konsepto ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis. Kaugnay nito, ang mga pagtatangka ay ginagawa upang mapabuti ang batas sa larangan ng pagpaplano ng buwis. Ang mga aksyon ng isang nagbabayad ng buwis upang bawasan ang mga pagbabayad ng buwis ay maaaring maging kwalipikado bilang pag-iwas sa buwis o bilang pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis bilang bahagi ng pagpaplano ng buwis. Ang pag-optimize ng buwis ay ang batayan ng pagpaplano ng buwis. Sa kaso kung saan nauugnay ang pag-optimize sa mga paglabag sa buwis, hindi ito naiiba sa pag-iwas sa buwis. Halimbawa, ang mga pagkakamaling nagawa kapag nagpapatupad ng mga aktibidad sa pagpaplano ng buwis ay kadalasang humahantong hindi lamang sa mga pinansiyal na parusa (karagdagang mga singil at multa), kundi pati na rin sa aplikasyon ng isang lien sa buwis at sa pananagutan sa administratibo at kriminal ng mga opisyal. At sa kasong ito, ang gayong pag-optimize sa loob ng balangkas ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis ay hindi maaaring makilala. Ang kinahinatnan ng katotohanan na walang malinaw na pagkakaiba sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis ay ang mga awtoridad sa buwis ay kadalasang pinapanagot ang mga masunurin sa batas na nagbabayad ng buwis para sa mga aksyon na, ayon sa pormal na pamantayan, ay nasa ilalim ng isa o ibang shadow scheme.

Ang kakulangan ng elaborasyon ng batas sa buwis at ang pagkakaroon ng malaking bilang ng mga gaps ay isa ring pinipilit na isyu ngayon. Ito, sa turn, ay ginagawang posible upang matukoy nang may hindi sapat na katumpakan ang legalidad o iligal ng isang partikular na paraan ng pagliit ng mga buwis, na lumilikha ng pagkakataon para sa pagbuo at aplikasyon ng mga scheme ng pag-iwas sa buwis. Ang mambabatas ay regular na nagpapatibay ng naaangkop na mga pagbabago sa mga batas na nagsasara ng iba't ibang butas at nagbibigay-daan sa mga nagbabayad ng buwis na bawasan ang kanilang mga kontribusyon sa buwis o maiwasan ang pagbabayad ng mga buwis. Ang ganitong mga susog ay pangunahing pinagtibay batay sa mga resulta ng praktikal na gawain ng mga awtoridad sa buwis, na may kaugnayan sa pagkilala sa mga kaso ng pag-iwas sa buwis gamit ang mga butas na ito o may kaugnayan sa biglaang paglaganap ng isa o ibang optimization scheme.

Walang legal na itinatag na mga limitasyon para sa pagliit ng buwis. At ito ay nagsasangkot ng maraming negatibong kahihinatnan: nagbubunga ito ng arbitrariness at "bureaucratic lawlessness" sa bahagi ng mga awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng buwis, pinipigilan ang aktibidad ng negosyo ng mga entidad ng negosyo, ang mga masunurin sa batas na nagbabayad ng buwis ay madalas na pinapanagutan, ang tiwala ng negosyo Ang mga entidad sa mga katawan ng gobyerno ay nawala, at ang awtoridad ng mga awtoridad ng estado ay nabawasan sa mga mata ng mga nagbabayad ng buwis, binabawasan ang pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan ng ekonomiya ng Russia. Ang solusyon dito ay ang legislative establishment ng tax minimization limits at ang kahulugan ng malinaw na pamantayan para sa legal na tax minimization.

Ang pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis ay makabuluhang nadagdagan sa kondisyon na ito ay maayos at may layunin na organisado, na kinabibilangan ng pagbuo ng isang pangkat ng mga tao na kasangkot sa gawaing ito, ang pagbuo ng isang plano, mga layunin at layunin ng pagpaplano ng buwis, pati na rin ang ang pagbuo at pagpapatupad ng mga scheme para sa pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis. Ang tagumpay ng pagpaplano ng buwis ay nakasalalay sa kapasidad ng dalubhasang karanasan, ang malikhaing kakayahan ng mga dalubhasang espesyalista na bumuo at maglapat ng mga alternatibong buwis upang makuha ang pinakamahusay na resulta sa pananalapi sa lahat ng posibleng opsyon. Kung nagpasya ang isang negosyo na makisali sa pagpaplano ng buwis, dapat itong gawin nang lubusan at propesyonal, kung hindi, ang hindi wastong paggamit ng tool na ito ay maaaring makapinsala sa negosyo. Kahit na ang paglikha ng mga naturang grupo ng mga espesyalista na may tiyak na kaalaman sa larangan ng pagpaplano ng buwis ay kumakatawan sa mga gastos sa ekonomiya para sa kumpanya, ito ay ipinapayong at nagbibigay ng isang tiyak na antas ng "seguridad sa buwis", na kung saan ay malulutas ang mga isyu ng kakulangan o hindi tamang pagpaparehistro (mula sa pananaw sa buwis) ng mga pangunahing dokumento, hindi napapanahong pagtugon sa mga pagbabago sa pagbubuwis, hindi napapanahong pagsusumite ng pag-uulat ng dokumentasyon ng buwis at huli na pagbabayad ng mga buwis.

Ang isang malaking balakid sa epektibong pagpaplano ng buwis ay ang kasalungat na hudisyal na kasanayan, kapag sa loob ng mga pader ng parehong hukuman ay hindi maaaring magkaroon ng parehong opinyon ang iba't ibang hudisyal na panel, kapag ang parehong mga aksyon ng mga nagbabayad ng buwis ay inuri sa ilang mga kaso bilang mga legal na aktibidad, at sa iba bilang mga pagkakasala . Ito, sa aking opinyon, ay dahil sa ang katunayan na sa ngayon, tulad ng nabanggit sa itaas, ang batas sa buwis ay hindi sapat na binuo at may maraming mga puwang. Ang isyung ito ay malulutas habang bumubuti ang batas sa buwis.

Mga katulad na dokumento

Ang konsepto, kakanyahan at mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis bilang isang ligal na institusyon ng buwis. Konsepto, mga uri at limitasyon ng pag-optimize ng buwis. Mga kontemporaryong isyu at pandaigdigang karanasan ng legislative differentiation sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis.

course work, idinagdag 05/06/2009


Ang kakanyahan at nilalaman ng pagpaplano ng buwis bilang isa sa pinakamahalagang bahagi ng pagpaplano sa pananalapi ng isang organisasyon. Mga prinsipyo, yugto at antas ng pagpaplano ng buwis. Pagsusuri ng problema at pagtatakda ng gawain. Paglikha ng isang pamamaraan sa pagpaplano ng buwis.

abstract, idinagdag noong 11/23/2010


Konsepto at mga elemento ng pagpaplano ng buwis. Mga yugto ng pagpaplano ng buwis. Mga pangunahing kaalaman sa pamamahala ng buwis sa mga negosyo at organisasyon. Pangkalahatang pamamaraan ng pagpaplano ng buwis. Inilapat na mga isyu ng pamamahala ng buwis.

course work, idinagdag 09/07/2007


Mga teoretikal na pundasyon, konsepto at nilalaman, pag-uuri ng pagpaplano ng buwis. Mga prinsipyo, yugto at antas ng pagpaplano ng buwis sa isang negosyo. Organisasyon ng pagpaplano ng buwis sa enterprise JSC Imstalcon. Pagsusuri ng base ng buwis.

course work, idinagdag noong 10/26/2010


Batayang legal pagpaplano ng buwis. Mga pangunahing yugto at pamamaraan ng pagpaplano ng buwis. Mga pagkakaiba sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis. Ang mga panganib ng pagpaplano ng buwis, ang mga limitasyon nito. Mga paraan para maiwasan ang pag-iwas sa buwis.

abstract, idinagdag 05/03/2016


Konsepto at mga uri ng pagpaplano ng buwis. Ang pamamahala ng buwis bilang isang uri ng aktibidad sa isang organisasyon. Mga paraan ng pagpaplano ng buwis. Gamitin napapailalim sa mga legal na paghihigpit mga bawas sa buwis, mga pagbubukod, mga benepisyo. Ang kakanyahan ng pamamaraan sa malayo sa pampang.

pagsubok, idinagdag noong 05/01/2015


Konsepto, kakanyahan at mga elemento ng pagpaplano ng buwis. Mga problema sa pagkilala sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis gamit ang halimbawa ng Stroitel LLC at StroitelPlus LLC. Inilapat na mga isyu ng pamamahala ng buwis. Ang konsepto ng negosyo sa malayo sa pampang.

thesis, idinagdag noong 06/15/2010


Antey Plus LLC: mga elemento at proseso ng pagpaplano ng buwis. Mga prinsipyo ng pamamahala ng buwis sa korporasyon. Mga panganib sa buwis at mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis. Pag-optimize ng sistema ng pagbubuwis. Mga tampok ng pagliit ng pinag-isang buwis sa lipunan.

thesis, idinagdag noong 02/01/2011


Ang istraktura ng pagpaplano ng buwis, ang mga pangunahing prinsipyo, elemento at yugto nito. Mga uri ng pagpaplano ng buwis, ang pag-optimize at mga panganib nito. Pagbubuo ng mga pangunahing buwis, mga tampok ng kanilang pagkalkula at mga legal na paraan upang mabawasan ang mga ito. Mga espesyal na rehimen sa buwis.

Pagpaplano ng buwis- ito ay aktibo at naka-target na mga legal na aksyon ng isang organisasyon upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis (mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga obligasyong pagbabayad).

Mga layunin sa pagpaplano ng buwis

Ang mga pangunahing layunin ng pagpaplano ng buwis ay ang mga sumusunod:

pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis;

pagbabawas ng mga pagkalugi sa buwis para sa isang partikular na buwis o pangkat ng mga buwis.

Pagpaplano ng buwis: mga detalye para sa isang accountant

• Hindi makatarungang benepisyo sa buwis

  Alin ang hindi? Ano ang agresibong pagpaplano ng buwis? Paano napatunayan ang layunin ng nagbabayad ng buwis... na hindi? Ano ang agresibong pagpaplano ng buwis? Paano napatunayan ang layunin ng nagbabayad ng buwis... sinadya. Inirerekomenda na gamitin ang terminong "agresibong pagpaplano ng buwis". Ang termino mismo sa liham ay hindi... sa internasyonal na pagsasanay sa buwis, ang "agresibong pagpaplano ng buwis" ay tumutukoy sa paggamit ng mga di-kasakdalan sa batas sa buwis...

• Isang dosenang o 13 na palatandaan ng diyablo kung saan kahit ang isang matapat na nagbabayad ng buwis ay nasa ilalim ng radar ng mga awtoridad sa buwis

  Higit pa rito, mga kaduda-dudang paraan ng pagpaplano ng buwis (pag-optimize ng buwis). Ngunit ang ibig sabihin ba nito ay... higit pa rito, mga kaduda-dudang paraan ng pagpaplano ng buwis (tax optimization). Pero ibig sabihin ba nun...

• Mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis. Trademark

  Kailan itinuturing na legal ang pagbawas sa mga buwis na babayaran, at kailan humahantong ang pag-optimize sa mga tunay na karagdagang singil? Paano natin naiintindihan kung nasaan ang linya, kapag tumatawid kung saan ang isang matapat na nagbabayad ng buwis ay nagiging isang lumalabag? Tingnan natin ang mga halimbawa mula sa pagsasagawa ng paggamit ng trademark sa negosyo, kung kailan hudikatura kilalanin ang pagbabawas ng pasanin sa buwis bilang legal, at kapag sila ay pumanig sa mga awtoridad sa regulasyon. Suriin natin ang mga panganib ng ilang mga opsyon para sa paggamit ng isang trademark at pag-usapan ang tungkol sa katanggap-tanggap...

Ang pagpaplano ng buwis para sa isang partikular na entidad ng negosyo ay ang pagpili ng pinakamainam, mula sa punto ng view ng isang tiyak na nagbabayad ng buwis, kumbinasyon at pagtatayo ng mga legal na anyo ng aktibidad upang mabawasan ang pasanin sa buwis sa loob ng balangkas ng kasalukuyang batas sa buwis.

Mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis:

• 1) legalidad, iyon ay, pagsunod sa kasalukuyang batas;
• 2) kaalaman at detalyadong pag-aaral ng posisyon ng mga awtoridad sa buwis, pati na rin ang hudisyal na kasanayan sa mga aspeto ng mga legal na relasyon sa buwis na may kinalaman sa pag-optimize;
• 3) mga prospect, ibig sabihin, dapat na makita ng nagbabayad ng buwis ang mga kahihinatnan ng maling aplikasyon ng iba't ibang mga pamamaraan at mga scheme ng pag-optimize ng buwis, na maaaring magsama ng malaking pagkalugi sa pananalapi;
• 4) mga yugto ng pagpaplano;
• 5) paunang pagkalkula ng mga kahihinatnan sa pananalapi ng pagpaplano (pagkalkula ng mga pagpipilian para sa mga halaga ng buwis, kabilang ang turnover, batay sa mga resulta ng mga pangkalahatang aktibidad na may kaugnayan sa isang tiyak na transaksyon o proyekto, depende sa iba't ibang mga legal na anyo ng pagpapatupad nito);
• 6) sariling katangian ng pagpaplano ng buwis. Ang tax scheme ng bawat organisasyon at ang financial scheme ng bawat transaksyon ay kakaiba sa maraming paraan, at ang praktikal na payo ay maaaring ibigay sa bawat partikular na kaso pagkatapos ng paunang legal na pagsusuri ng mga espesyalista;
• 7) collegiality sa paggawa ng desisyon sa mga pamamaraan at paraan ng pag-optimize ng buwis. Napansin ng mga eksperto na ang proseso ng pag-optimize ng buwis ay:
  • - magkasanib na trabaho ng isang accountant, abogado at manager (manager);
  • - patuloy na paghahanap para sa mga bagong orihinal na solusyon at mga scheme para sa gawain ng organisasyon;
  • - patuloy na pag-aaral ng dalubhasang literatura, pag-aaral at pagsusuri ng karanasan ng iba pang mga organisasyon sa profile na ito at mga kaugnay na lugar ng negosyo.

Ang proseso ng pagpaplano ng buwis sa isang negosyo ay maaaring nahahati sa maraming yugto:

• 1. paggawa ng desisyon. Batay sa inihandang impormasyon, ang unang tagapamahala o ang kanyang mga kinatawan ay nagsasagawa ng isang desisyon;
• 2. paghahanda ng solusyon. Komprehensibong paghahanda ng isang solusyon na may paglahok ng mga departamento o opisyal na ipinahiwatig sa matrix;
• 3. pakikilahok sa paghahanda ng desisyon, na binubuo sa paghahanda mga indibidwal na isyu o impormasyon sa ngalan ng mga departamento o ang opisyal na responsable sa paghahanda ng desisyon;
• 4. mandatoryong pag-apruba sa yugto ng paghahanda ng isang desisyon o paggawa nito;
• 5. pagpapatupad ng desisyon;
• 6. kontrol sa pagpapatupad ng desisyon.

Bilang karagdagan sa paglikha ng istraktura ng pagpaplano ng buwis na sapat sa mga pang-ekonomiyang realidad ngayon, pagtukoy sa mga kapangyarihan at mga kinakailangan para sa mga kalahok sa proseso ng pagpaplano ng pagbabayad ng buwis, upang matagumpay na ayusin ang mga aktibidad sa pagpaplano ng buwis, kinakailangan na magkaroon ng pinansyal, materyal, teknikal at intelektwal na mapagkukunan. na nabuo sa pagbuo ng taunang plano sa buwis.

Ang materyal at teknikal na mga mapagkukunan na kasangkot sa proseso ng pagpaplano ng buwis ay tinutukoy bago ang paglikha ng isang grupo para sa pagpaplano ng mga aktibidad upang ma-optimize ang portfolio ng buwis, at nabuo mula sa dalawang bahagi: ang unang bahagi ay binubuo ng mga elemento ng materyal at teknikal na base sa pagtatapon ng mga dibisyon ng negosyo na ang mga empleyado ay nakikibahagi sa mga pagbabayad sa pagpaplano ng buwis; ang pangalawang bahagi ay partikular na nilikha para sa layunin ng paggana ng pangkat ng buwis. Kabilang sa buong listahan ng mga materyal at teknikal na mapagkukunan na kinakailangan para sa matagumpay na pagpapatupad ng mga function ng pagpaplano ng buwis, isang mahalagang lugar ang dapat sakupin sa pamamagitan ng: pagbibigay sa pangkat ng buwis ng modernong impormasyon at mga sistema ng pag-compute na kinakailangan para sa aplikasyon ng mga istatistika at matematikal na pamamaraan para sa pagtukoy ng mga opsyon para sa ang pamamahagi ng mga hakbang sa pag-optimize ng buwis; paggamit sa proseso ng trabaho ng isang malawak na koleksyon ng aklatan, na binubuo ng normatibo, siyentipiko, praktikal at pana-panahong panitikan; paggamit ng mga database ng batas ng Republika ng Kazakhstan, na nagpapadali sa paghahanap para sa kinakailangang dokumentasyon ng isang likas na regulasyon.

Ang financial base para sa pag-oorganisa ng pagpaplano ng buwis ay nabuo batay sa mga pangangailangan para sa pagpapatupad ng mga hakbang sa pag-optimize ng buwis. Bilang karagdagan, ang pamamahala ng negosyo ay dapat bumuo ng isang patakaran ng pagpapasigla sa mga empleyado ng sektor ng buwis para sa pagkamit ng mga positibong resulta sa proseso ng pagpaplano ng buwis.

Upang mapabuti ang antas ng intelektwal ng mga espesyalista sa sistema ng pagpaplano ng buwis, isang iskedyul ng pakikilahok sa mga pampakay na seminar, kumperensya, mga kurso sa pagsasanay, at mga advanced na kurso sa pagsasanay ay iginuhit, kung saan ang mga karagdagang mapagkukunang pinansyal ay inilalaan. Ang tinukoy na iskedyul ay kasama rin sa plano ng buwis ng negosyo.

Ang isang enterprise tax plan ay dapat magkaroon ng mga sumusunod na seksyon:

• 1. kalendaryo ng nagbabayad ng buwis para sa bawat buwis;
• 2. listahan ng mga hakbang upang ma-optimize ang mga daloy ng buwis, mga parameter ng oras para sa pagpapatupad ng mga hakbang sa pag-optimize, mga responsableng tagapagpatupad, mga mapagkukunan at mga tool na kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga hakbang na ito;
• 3. iskedyul ng mga pagbabayad ng buwis, na isinasaalang-alang ang paggamit ng mga hakbang upang ma-optimize ang portfolio ng buwis at mga benepisyo sa buwis para sa mga partikular na buwis;
• 4. iskedyul para sa advanced na pagsasanay ng mga espesyalista sa buwis;
• 5. iba pang tanong.

Ang huling yugto ng pagpaplano ng buwis sa isang negosyo ay ang organisasyon ng trabaho sa pagbuo, pagpapanatili at pag-iimbak ng isang database ng pagpaplano at impormasyong pang-ekonomiya, paggawa ng mga pagbabago sa reference at impormasyon ng regulasyon na ginagamit sa pagproseso ng data ng buwis.

Ang pagpaplano ng buwis ay nagsasangkot ng ilang antas, bawat isa ay nangangailangan ng ilang kaalaman at kasanayan:

• - unang antas - alamin ang mga batas sa buwis at alamin kung paano magbayad ng mga pagbabayad ng buwis sa oras at tama. Upang gawin ito, kailangan mo lamang malaman ang listahan ng lahat ng mga buwis at bayarin, ang kanilang mga bagay ng pagbubuwis, mga rate, pinagmulan at mga deadline ng pagbabayad. Ang pagkalkula ng base ng buwis, pag-multiply nito sa rate at pag-attribute nito sa naaangkop na pinagmulan ay ang lahat ng kailangang gawin para makalkula ang buwis. Kapag gumagawa ng desisyon tungkol sa pagpapatupad ng anumang transaksyon sa negosyo, dapat mong maingat na pag-aralan ang larangan ng pambatasan at gumamit lamang ng mga opisyal na dokumento ng regulasyon;
• - antas ng dalawang - matutunan kung paano mahusay na magbayad ng mga pagbabayad ng buwis (plano ang proporsyonalidad ng kita at mga gastos sa isang panahon ng buwis, iwasan mga account receivable, ibig sabihin, hindi magbayad ng dagdag), pag-aralan pinansiyal na kalagayan mga negosyo;
• - antas ng tatlong - matutong magbayad ng pinakamababa, gamit ang mga legal na pamamaraan ng pagbabawas ng presyon ng buwis.

Kaya, ang pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis ay makabuluhang nadagdagan sa kondisyon na ito ay maayos at may layunin na organisado, na kinabibilangan ng pagbuo ng isang pangkat ng mga tao na gagawa ng gawaing ito, ang pagbuo ng isang plano, mga layunin at layunin ng pagpaplano ng buwis, pati na rin ang ang pagbuo at pagpapatupad ng mga scheme para sa pagliit ng mga pagbabayad ng buwis.

Ang pagpaplano bilang isang function ng pamamahala ay dapat isagawa sa lahat ng mga yugto ng aktibidad ng negosyo. Sa partikular, ang pagpaplano ng buwis ay isa sa mga mahalagang bahagi ng pagpaplano sa pananalapi at ito ay hindi mapaghihiwalay sa mga aktibidad ng organisasyon. Sa panahon ng pagpaplano ng buwis, ang isang pinakamainam na istraktura ng aktibidad ay binuo gamit ang mga magagamit na pagkakataon, pati na rin ang mga direksyon at posibilidad ng mga pagbabago sa batas. Mayroong maraming mga paraan para sa naturang pagpaplano at pag-optimize ng buwis. Isaalang-alang natin ang mga pamamaraan na ginamit sa proseso ng mga aktibidad ng organisasyon.

Batayan para sa pagpaplano ng buwis

Ang nasabing pagpaplano ay isang epektibong tool para sa pagtaas ng kahusayan ng isang organisasyon at pagbabawas ng halaga ng mga obligasyon sa buwis, napapailalim sa pagsunod sa mga legal na kinakailangan.

Ang pagpaplano ng buwis ay nagsisimula sa pagtukoy sa pasanin ng buwis, na magpapakita ng pangangailangan na gumawa ng mga pagbabago sa sistema ng pamamahala. Nakatuon ang mga organisasyon sa mga sumusunod na tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis:

Ang pagpaplano ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagbabawas ng load dahil sa:

• mga benepisyo sa buwis, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation
• kontrol sa napapanahong pagbabayad ng mga buwis
• mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting

Mahalaga! Upang bawasan ang mga pagbabayad, ginagamit ng mga organisasyon ang mga kumpanya ng shell. Ito ay isang ilegal na paraan, at ang pag-iwas ay nauugnay sa mga panganib sa buwis. At ang pagtatrabaho sa isang araw na proyekto ay hindi nagbibigay-katwiran sa mga posibleng benepisyo.

Mga pangunahing uri ng pagpaplano ng buwis

Ang pagpaplano ng buwis ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

1. legalidad, i.e. pagsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation
2. kahusayan, i.e. napapanahong tugon sa mga pagbabago sa batas sa buwis
3. pinakamainam - ang mga pamamaraan ay dapat magkaroon ng epekto
4. validity – napatunayang legalidad at pagiging angkop ng mga aksyon
5. pagiging komprehensibo - lahat ng mga regulasyon ay isinasaalang-alang
6. propesyonalismo – ang pagpaplano ng buwis ay dapat isagawa ng mga kwalipikadong espesyalista
7. pagiging kompidensiyal - ang mga pamamaraang ginamit ay hindi maaaring ibunyag.

Ang mga sumusunod na uri ng pagpaplano ng buwis ay nakikilala:

Tingnan	Kakanyahan
Klasiko	sa pag-oorganisa at pagsubaybay sa pagbabayad ng mga obligasyon alinsunod sa batas at nagsasangkot ng pagtataya alinsunod sa mga kinakailangan ng batas
Pag-optimize	sa pag-maximize ng paggamit ng mga gaps sa batas para sa organisasyon
Ilegal	pag-iwas sa mga nagbabayad ng buwis mula sa pagbabayad ng mga obligasyon sa pamamagitan ng paggamit ng mga iligal na instrumento, na labag sa batas at maaaring magkaroon ng ilang mga parusa
Pangmatagalan	ay batay sa diskarte sa pag-unlad ng organisasyon at para mabawasan ang kargada ng organisasyon sa loob ng ilang taon na darating
Kasalukuyan	sa paggamit ng mga tool at pamamaraan upang mabawasan ang pasanin sa buwis para sa isang panandaliang panahon o sa pamamagitan ng pagbabago at pag-optimize ng mga anyo ng mga kontrata ng kumpanya at pagsasaayos ng mga patakaran sa accounting upang mabawasan ang pasanin

Mga elemento ng sistema ng pagpaplano ng buwis

1. Ang sistema ng accounting ng kumpanya ay pare-pareho at hindi sumasalungat sa bawat isa sa kasalukuyang batas
2. Patakaran sa accounting - sumasalamin sa pamamaraan ng accounting, na tumutukoy sa mga sumusunod na patakaran: paraan ng pagkalkula ng kita, paraan ng pagkalkula ng depreciation, accounting para sa pagtatapon ng mga asset, atbp.
3. Mga benepisyo sa buwis – hindi lahat ng benepisyo sa buwis ay inilalapat sa ilalim ng batas, na nangangailangan ng pagsusuri sa mga posibleng kahihinatnan kapag nagtatapos ng mga transaksyon.
4. Tinitiyak ng kontrol sa buwis ang kontrol sa oras ng pagbabayad ng mga obligasyon at inaalis ang mga pagkaantala, maliban sa mga pagpapaliban na itinakda ng batas.
5. Kalendaryo ng buwis – napapanahong pagbabayad ng mga obligasyon sa buwis at pag-uulat.
6. Epektibong sistema ng pamamahala para sa layunin ng pagkamit ng pag-maximize ng kita sa pamamagitan ng pag-optimize at pagbuo ng mga plano sa pagpaplano ng buwis
7. Ang paggamit ng mga katangi-tanging espesyal na rehimen ay nagsasangkot ng pagliit sa pamamagitan ng pagpaparehistro sa mga offshore zone. Ang lahat ng mga iskema na ito ay dapat na makatwiran, kung hindi ay maaaring hamunin at usigin ng Federal Tax Service.
8. Kasama sa mga modelo ng simulation ang pagsasaalang-alang sa pasanin ng buwis sa iba't ibang sitwasyon at kapag nagbabago ang mga parameter ng kapaligiran.
9. Ang aktibidad ng analitikal ay nangangailangan ng impormasyon ng pagsusuri ng pagiging epektibo ng mga pamamaraan at tool sa pamamagitan ng pagsusuri sa kadahilanan, pagtukoy ng mga kalakasan at kahinaan upang makahanap ng mga paraan upang mapakinabangan ang kita.

Ang papel ng sistema ng pagpaplano ng buwis

Ang resulta ay dapat makamit sa pamamagitan ng komprehensibo at magkakaugnay na mga aksyon.

Ang pagpaplano ng buwis, na naglalayong pag-optimize, ay hindi apektado ng laki ng pasanin sa buwis, kung saan ginagamit ang lahat ng posibilidad ng mga legal na paraan.

Upang ayusin ang proseso ng pagpaplano, kinakailangan na lumikha ng isang departamento na haharap sa mga buwis: pagpaplano ng mga pagbabayad, pakikipagtulungan sa mga auditor, atbp. at ang gawain nito ay kinokontrol ng kakayahang tustusan ang pagpapanatili nito.

Ang paghahanda para sa pagpaplano ay nagsisimula sa pagtukoy ng badyet sa pagpaplano at pagkalkula ng payback at kakayahang kumita ng mga gastos sa pagpaplano.

Mga pangunahing pamamaraan sa pagpaplano ng buwis

Ipinapalagay ng pamamaraang sitwasyon: batay sa mga dokumentong bumubuo at ang Tax Code ng Russian Federation, isang listahan ng mga buwis na babayaran ay nabuo, na nagpapahiwatig ng mga rate at benepisyo, at ang mga ito ay pinag-aaralan at ang mga angkop na optimization scheme ay napili.

Ang pamamaraan ng micro-balance ay isang pagtatasa ng trabaho sa ilalim ng impluwensya ng iba't ibang mga kadahilanan sa kapaligiran, ang mga transaksyon ay tinutukoy at ang isang balanse ay nabuo, at batay sa kanilang paghahambing, isang angkop na pagpipilian ang napili.

Ang pamamaraan ng graphical na analytics ay batay sa pagtukoy sa mga elemento ng balanse na nakakaimpluwensya sa laki ng mga resulta sa pananalapi, pagbuo ng isang graph na nagpapakita ng pag-asa ng kita ng organisasyon sa napiling variable, at pagpili ng isang epektibong opsyon.

Ang matrix-balance method ay isang paraan ng mathematical analysis ng maraming variable at ipinapatupad sa pamamagitan ng malakihang pananaliksik at pagtataya ng mga resulta at paghahanap ng mga bottleneck sa balanse.

Ang pamamaraan ng balanse ng istatistika ay ang pagbuo ng isang modelo batay sa mga average na halaga mula sa mga sheet ng balanse ng mga katulad na organisasyong nagpapatakbo.

Ang paraan para sa pagtukoy ng mga daloy ng pananalapi ay batay sa pagpapalagay ng pagbabayad ng 2 buwis: corporate income tax at VAT. Ang kaugnayan sa pagitan ng VAT at mga rate ng buwis sa kita sa iba pang mga tagapagpahiwatig ay tinutukoy.

Halimbawa ng pagtitipid sa VAT

Ang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa isang tagapamagitan para sa pagbebenta ng mga serbisyo mga indibidwal. Ang ahente ay nasa pinasimpleng sistema ng buwis. Binili niya ang serbisyo mula sa tagapagtustos at ibinebenta ito sa bumibili sa mas mataas na halaga at tumatanggap ng kabayaran sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng mga presyo ng pagbili at pagbebenta ay ipinapalagay na ang benepisyo ay pag-aari ng ahente nang buo. Sa kasong ito, ang supplier ay nagtitipid sa mga pagbabayad sa badyet.

Inilipat ng supplier ang isang serbisyo na nagkakahalaga ng 7,000 rubles sa ahente para sa pagbebenta. at nagtalaga ng gantimpala na 100 rubles. Ibinenta ng ahente ang serbisyo para sa 10,000 rubles.

Sa kondisyon na parehong 100 at 7000 rubles. ay kabayaran, pagkatapos ay maglalabas ang supplier ng invoice sa halagang RUB 10,000. (3000 + 7000), nagbabayad ng VAT na katumbas ng 1542 rubles. (RUB 10,000 / 118% * 18%).

Ayon sa kasunduan, 3000 rubles. – ang benepisyo ay pag-aari ng ahente at hindi ito kasama ng supplier sa kanyang turnover. Nangangahulugan ito na ang isang invoice ay ibibigay para lamang sa 7,000 rubles. at ang VAT ay magiging 1067 rubles. (RUB 7,000 / 118% * 18%). Ibig sabihin, pag-optimize ng buwis aabot sa 475 rubles. (1542 – 1067).

Ang paggamit ng naturang scheme ay hindi makakaapekto sa travel agent at sa anumang kaso, ang ahente sa pinasimple na sistema ng buwis ay magbabayad ng buwis sa halagang 186 rubles ((100 rubles + 3000 rubles) * 6%).

Mga scheme ng pag-optimize ng buwis sa kita

Mga legal na pamamaraan:

• Ang pagbuo ng isang reserba ay magbibigay-daan sa iyo upang pantay na ipamahagi ang pagkarga
• ang paggamit ng isang non-linear na paraan ng pagkalkula ng depreciation para sa mga fixed asset, na dapat na maipakita sa patakaran sa accounting

Mga iligal na pamamaraan:

• paggamit ng paglilipat ng base sa isang preferential na rehimen - ang ilang mga pondo ay inuri bilang hindi direktang mga gastos at magbabawas sa base ng buwis
• kakulangan ng kaakibat – ang mga organisasyon ay hindi dapat magkaisa

May panganib sa bahagi ng mga awtoridad sa buwis, na maaaring pag-aralan ang mga sulat sa negosyo kung saan sila gumuhit ng mga konklusyon.

Direktor ng Legal na Departamento ng LLC Audit Company RESPETO

O. Ivanova

Error sa panahon ng pagkontrol sa buwis ng isang organisasyon

Ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay may sapat na mga karapatan kapag nagsasagawa ng kontrol. May karapatan silang: suriin ang mga pangunahing dokumento, pag-uulat, pagkakaroon ng mga pondo, at maaari ring i-seal ang mga lugar, magsumite ng mga kahilingan, at kumpiskahin ang mga dokumento. Ang kontrol ng Federal Tax Service ay ang pangunahing instrumento ng batas sa buwis sa pamamagitan ng mga aktibidad sa pamamagitan ng pagsubaybay sa pagsunod sa batas na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay nagtatago ng mga talaan ng pagsunod sa batas gamit ang mga sumusunod na pamamaraan:

• pagmamasid
• pagpapatunay ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya
• pagsusuri
• pagsusuri
• pag-audit