Utfylle en kontantstrømoppstilling. Hvordan fylle ut en kontantstrømoppstilling Fylle ut en kontantstrømoppstilling

Lesetid: 11 minutter. Visninger 60 Publisert 12.02.2018

Rapportering om økonomisk omsetning gjenspeiler informasjon om mengden pengeressurser som er kreditert gründerens bankkonto. Dette dokumentet gir informasjon om alle kostnader i en viss tidsperiode. I tillegg viser slike rapporter informasjon om økonomisk tilstand selskaper basert på indikatorer som effektiviteten av investeringer og nåværende aktiviteter. I denne artikkelen foreslår vi å vurdere et eksempel på å fylle ut en trafikkmelding Penger.

Kontantstrømoppstilling skjema-4 fylles ut delvis kontantstrømmer organisasjoner for nåværende, investerings- og finansdrift

Hvem er pålagt å levere en kontantstrømoppstilling?

Det aktuelle rapporteringsskjemaet inneholder informasjon om selskapets økonomiske stilling. Ganske ofte er det en situasjon hvor et selskap som har fast kapital og tilleggsmidler opplever vanskeligheter knyttet til mangel på kontanter. Som regel opplever mange små bedrifter vanskeligheter med å betale tilbake gjeld til kontrollmyndigheter, motparter og egne arbeidere. Mangelen på oppdatert informasjon om den økonomiske tilstanden til selskapet har negativ innvirkning på økonomisk effektivitet virksomhet.

Dette betyr at kontantstrømdokumenter har en viktig rolle for den videre utviklingen av selskapet.

Ifølge mange eksperter oppstår behovet for å utarbeide slike rapporter når selskapets ledelse ønsker å tiltrekke seg ytterligere investeringer.

1. En kompetent investor vil definitivt be om denne rapporten for å studere den økonomiske tilstanden til prosjektet. Dessuten etterspør kontrollmyndighetene ofte slik dokumentasjon. Følgende myndigheter kan handle i denne statusen:
2. Kredittorganisasjoner.
3. Russisk statistikktjeneste.
4. Den føderale skattetjenesten.

Stiftelsesrådet for organisasjonen.. Det finnes imidlertid en rekke unntak fra denne regelen. Representanter for små bedrifter har rettslig grunnlag for å fjerne plikten til å føre regnskap over kontantstrømmer. Nøyaktig samme rett gis for bedrifter som bruker et forenklet regnskapssystem.

Hvilken informasjon må reflekteres

En person som ikke har økonomisk utdanning kan ha vanskeligheter med å utarbeide slik dokumentasjon. Kontantstrømrapporten inneholder tre store deler. Hver seksjon inneholder koder for pengetransaksjoner. Den første delen fokuserer på selskapets nåværende drift. Den andre delen gir finansiell historie, og den tredje delen av dokumentet er viet selskapets investeringsaktiviteter.

Det er viktig å merke seg at ikke alle transaksjoner relatert til kontantstrøm skal registreres i rapporter. Gjeldende regler har tillatelse til å ikke angi på sidene i rapporten informasjon om valutaveksling og mottak av kontanter bankorganisasjon. En detaljert liste over handlinger som skal gjenspeiles i rapporten er gitt i balanseforskrift (PBU) sjette ledd. Det er nødvendig å markere det faktum at sidene i rapporten må inneholde informasjon om alle økonomiske transaksjoner, i samsvar med kvalifikasjonskravene til selve dokumentet. Når du fyller ut rapporten, er alle pengetransaksjoner angitt i nasjonal valuta og i måleenheten som ble brukt ved opprettelsen av balansen.

For å utarbeide en DDS-rapport på riktig måte, må du gjøre deg kjent med reglene for å legge inn informasjon i henhold til skjemaet

Eksisterende krav for å fylle ut DDS-rapporten

Prosedyren for å fylle ut DDS-rapporter er godkjent på lovnivå. Etter gjeldende regler er varigheten av rapporteringsperioden ett år. Alle virksomhetsenheter får tre måneder etter utløpet av rapporteringsperioden til å sende inn dokumenter til skattetjeneste. Dersom siste dag for innlevering av melding faller på helg eller helligdag, forlenges den totale fristen med flere dager. Ved brudd på reglene ovenfor, ilegges det straff for selskapet selv og dets tjenestemenn.

Hvert selskap er pålagt å levere en hel pakke med dokumenter til skattetjenesten. I tillegg til rapporten om bevegelsen finansielle ressurser, er det nødvendig å utarbeide en balanse (skjema 1), et dokument dedikert til økonomiske resultater(Skjema 2) og rapport om endringer i den autoriserte kapitalen (Skjema 3).

Regler for utfylling av rapporten

Som nevnt ovenfor, er prosedyren for dannelse av slike dokumenter etablert på lovgivende nivå. Dette innebærer at personer som utarbeider rapporter skal følge regelverket utarbeidet av kontrollmyndighetene. Enhver feil i rapporten kan føre til nektelse av å godta dokumenter og andre uheldige konsekvenser.

Rapport overskrift

Ifølge eksperter innen kontorledelse, kompilering økonomiske rapporter krever økt omsorg. Dokumentasjonsansvarlig skal sørge for at alle felt er fylt ut ved opprettelse av skjema. Rapporteringsperioden skal angis i overskriften på dokumentet. Den neste linjen angir selskapets fulle navn, hentet fra registreringsbeviset. I tillegg til selve navnet, bør du angi den valgte organisasjonen lovlig status.

Øverst i skjemaet skal det stå informasjon om OKVED- og OKPO-koder. Følgende er skattebetalers identifikasjonsnummer som er tildelt juridisk enhet. Datoen rapporten ble satt sammen bør angis i en egen celle. Den neste delen av dokumentet angir selskapets juridiske status og form for eierskap. På samme linje må du angi OKFS- og OKOPF-kodene som tilsvarer den valgte juridiske formen. Den siste delen av skjemaoverskriften inneholder OKEI-koden. Denne koden viser måleenhetene som brukes i rapporteringen.

DDS fra nåværende drift

Den første delen gir informasjon om gjeldende økonomiske kilder. Utfylling av denne delen må begynne med linjen "4110". Denne linjen gir informasjon om det totale kontantbeløpet mottatt av selskapet i løpet av rapporteringsperioden. Starter med "4111" og slutter med "4119" viser linjen alle tilgjengelige inntektskilder. Dette kan være transaksjoner knyttet til salg av kommersielle produkter eller levering av tjenester. I tillegg regnes royalty, rentebetalinger og leiebetalinger som inntektskilder.

Linjenummeret "4120" gir informasjon om selskapets kostnader. Denne posten inkluderer utbetalt lønn, bidrag til statskassen og ikke-budsjettmessige organisasjoner, betaling for tjenester til entreprenører og leverandører. En mer detaljert beskrivelse av produksjonskostnadene er gitt i de neste ni linjene. Linjen "4100" indikerer saldoen. Denne indikatoren er lik differansen mellom selskapets inntekter og løpende utgifter.

Denne delen gir informasjon om finansiell omsetning, som ikke kan tilskrives en bestemt gruppe. Du bør også merke deg at alle utgifter som er registrert i tabellen er angitt i parentes. Gjeldende regler åpner for å ikke inkludere merverdiavgift og særavgifter betalt av motparter i rapporten.

Ved tilstedeværelse (bevegelse) av midler i utenlandsk valuta, foretas først en beregning i utenlandsk valuta for hver type valuta

DDS fra investeringer

En lignende teknikk brukes når du fyller ut avsnittet om investeringstransaksjoner. Først av alt, må du fylle ut linjenummeret "4210", som indikerer det totale beløpet mottatt. Denne kolonnen gir informasjon om den totale inntekten mottatt gjennom salget verdifulle papirer og anleggsmidler i selskapet. I tillegg skal mottatt utbytte og nedbetalte lån inngå i inntektsposten. Denne inntektsposten er nærmere beskrevet i de neste ni linjene.

Kontantstrømoppstillingen skal inneholde opplysninger om utgifter knyttet til investeringsaktiviteter selskaper. Denne informasjonen er registrert i linje "4220". All informasjon må samsvare regnskapsdokumenter. De neste ni linjene beskriver transaksjoner knyttet til anskaffelse av ulike eiendeler, gjeldsforpliktelser og betaling av renter på lån. Etter dette angis forskjellen mellom inntekter og utgifter for investeringsvirksomhet.

DDS fra finansielle transaksjoner

DDS-rapportskjemaet inneholder tre hovedseksjoner. Den tredje delen gjenspeiler informasjon om mengden finansstrøm mottatt gjennom finansielle transaksjoner. Det totale inntektsbeløpet registreres i linjenummeret "4310". Følgende linjer gir en detaljert beskrivelse av alle selskapets kilder. Denne kategorien omfatter inntekter mottatt gjennom utstedelse av verdipapirer, lån og kreditter.

I linje "4320" må du angi kostnadene knyttet til finansielle transaksjoner. En detaljert beskrivelse av utgiftene er gitt i linjene "4321" - "4329". Etter dette oppgis totalbalansen av finansielle transaksjoner. Verdien av denne indikatoren er lik differansen mellom selskapets inntekter og utgifter.

Resultater

Den siste delen av dokumentet gir den generelle balansen. Personen som utarbeider rapporten må beregne den totale forskjellen mellom de tre finansstrømmene som er oppført ovenfor. Det er viktig å merke seg at denne indikatoren ikke bare kan ha en positiv, men også en negativ verdi.. I neste avsnitt bør du angi kontantbeholdningen ved begynnelsen og slutten av kalenderåret. I tillegg er forskjellen mellom utenlandsk og nasjonal valuta indikert. En spesiell formel brukes til å beregne denne indikatoren. Denne delen skal bare fylles ut hvis selskapet har utenlandske partnere som krever betaling for sine tjenester i utenlandsk valuta.

Et fullstendig utfylt skjema skal inneholde underskrift fra selskapets leder. Tilstedeværelsen av en signatur er offisielt bevis på relevansen og sannheten til informasjonen som er gitt.

Kontantstrømoppstillingen skal utarbeides av de foretakene som fører regnskap

"Skjulet" indikatorer

Kontantstrømoppstillingen (skjema 4) kan inneholde "kollapserte" indikatorer. Slike indikatorer brukes til å vise aktivitetene til selskapets partnere. I tillegg oppstår behovet for å bruke slike indikatorer ved visning av inntekter knyttet til selskapets utgifter. Denne kategorien inkluderer den økonomiske strømmen til agenten eller kommisjonærene mottatt gjennom levering av relevante tjenester. Det er viktig å merke seg at kostnadene for selve tjenestene ikke er inkludert i dokumentet. I tillegg brukes kollapsede indikatorer for å vise indirekte skatter inkludert i inntekt mottatt fra motparter.

Reglene etablert av kontrollmyndighetene tillater bruk av kollapsede indikatorer for å indikere transportkostnader, under hensyntagen til delvis kompensasjon av disse kostnadene fra motparten. Denne kategorien omfatter også inntekter mottatt gjennom betaling av husleie og bruksbetalinger fra motparten. Disse reglene er nedtegnet i bokføringsforskriftens sekstende ledd.

Det er viktig å merke seg at den kollapsede merverdiavgiftsindikatoren som brukes i merverdiavgiftsrapporten skal inneholde opplysninger om differansen mellom beløpet på skatten mottatt fra motparter som en del av inntekten og beløpet på skatten som overføres til forretningspartnere som en del av utgifter. Som regel gjenspeiles moms i følgende linjer i dokumentet:

1. "Annen inntekt" - "4119". Denne linjen fylles ut dersom beløpet for merverdiavgift som overføres til forretningspartnere i løpet av rapporteringsperioden er mindre enn beløpet mottatt fra motparter.
2. "Andre utgifter" - "4129". Denne linjen fylles ut når beløpet for merverdiavgift som overføres til motparter, overstiger beløpet for merverdiavgift mottatt fra forretningspartnere.

Ved utfylling av disse linjene er det nødvendig å ta hensyn til kostnader og momsinntekter knyttet til kontantstrøm og bruk investeringsportefølje. Denne prosedyren er registrert i brevet fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen under nummeret "07-02-18/01" datert tjuesyvende januar to tusen og tolv.

Eksempel på utfylt kontantstrømoppstilling

Når du fyller ut slike dokumenter, er det viktig å ta hensyn til en rekke spesifikke vilkår. Begrepet «nåværende aktivitet» gjenspeiler hovedformålet Økonomisk aktivitet selskaper. Målet til hver bedrift er å tjene penger gjennom salg av produserte varer eller levering av tjenester. Det er viktig å merke seg at i noen tilfeller er inntektsgenerering en sekundær bekymring. Vanligvis fokuserer slike organisasjoner på å oppfylle byggearbeid, oppdrett og produksjon av varer. Til tross for at lønnsomhet er en sekundær bekymring i dette tilfellet, tjener disse selskapene høy fortjeneste.

I henhold til den utviklede prosedyren for å fylle ut det fjerde skjemaet, inkluderer selve dokumentet oppføringer som dupliserer regnskapet. Investeringsaktivitet innebærer å investere penger i eiendoms- og forretningsprosjekter. Finansielle aktiviteter knyttet til kortsiktig investering og utstedelse av egne aksjer.

I tilfelle selskapet i løpet av rapporteringsperioden har gjennomført finansielle og investeringstransaksjoner, bør det gis en detaljert forklaring på sidene i rapporten. Slik informasjon lar deg studere alle kildene til selskapets inntekt og måten midlene brukes på. Følgende inntektskilder vurderes:

1. Alle tilgjengelige markeder for kommersielle produkter.
2. Kontanter mottatt gjennom levering av tjenester.
3. Motta midler fra budsjettmidler og private strukturer.
4. Banklån, kreditter og forskudd.
5. Penger mottatt ved salg av eiendeler.
6. Renter på verdipapirer og investeringer.

Selskapets utgiftspost omfatter utgifter til innkjøp av produksjonsutstyr, innbetalinger til ansatte og bidrag til statsbudsjettet. Denne gruppen inkluderer også midler beregnet på å skape en investeringsportefølje og betale renter til selskapets investorer. Dersom det er lån, skal alle beløp som er brukt til å betale tilbake lånet også inngå i selskapets utgifter.

Når du fyller ut linjene dedikert til dekryptering pengeomsetning, er det nødvendig å angi utbetalinger for utbytte og lån separat. Uforutsette budsjettutgifter er angitt på egen linje. Nedenfor foreslår vi å vurdere hvordan du fyller ut (eksempel linje for linje) DDS-rapportering:

Skjema 4 gjenspeiler kontant- og ikke-kontante kontantprosesser

Konklusjoner (+ video)

Ved hjelp av det aktuelle dokumentet overfører selskapet informasjon om sin økonomiske tilstand til kontrollmyndighetene. Slik rapportering lar deg få informasjon om utsiktene for videre utvikling av virksomheten. Når man identifiserer økonomiske problemer, kan analytikere utvikle et sett med tiltak rettet mot å forbedre ytelsen til forretningsaktiviteter.

I kontakt med

Del årlige rapporter inkluderer en kontantstrømoppstilling. Dette dokumentet inneholder viktig finansiell informasjon, så du må fylle den ut på en svært ansvarlig måte. Hvordan lage en kontantstrømoppstilling? Hvilke organisasjoner bør sende den til Federal Tax Service? Hvordan analysere en rapport? Svar på disse og andre spørsmål finner du i artikkelen.

Rapportens egenskaper

Kontantstrømoppstillingen (skjema 4) inneholder generell informasjon om organisasjonens kontantstrømmer. Dokumentet er utarbeidet for et kalenderår.

Hvem sender inn kontantstrømoppstillingen? Alle regnskapsførere er pålagt å utarbeide og levere et dokument til tilsynsmyndigheten. Unntakene er frivillige organisasjoner, små bedrifter og deltakere i Skolkovo-prosjektet.

Du kan laste ned kontantstrømoppstillingen på slutten av denne artikkelen.

Hvilken informasjon kan hentes fra rapporten?

Informasjonen i dokumentet viser tydelig økonomisk fortjeneste. Det er nødvendig for både bedriftsledelsen og eksterne brukere. Kontantstrømoppstillingen karakteriserer tilstanden til kontantstrømmene for ulike transaksjoner. Det gjenspeiler alle kvitteringer økonomisk enhet og deres kilder.

Etter å ha studert rapporten nøye, kan selskapets likviditet og kredittverdighet bestemmes. Kontantstrømerklæringen for 2017 hjelper brukere å etablere:

• reelle inntekter og kostnader;
• volumet av mottatte midler, kilder til mottak;
• en forretningsenhets evne til å oppfylle sine forpliktelser.

Regler for utfylling av rapporten

Hvordan fylle ut en kontantstrømoppstilling? De grunnleggende kravene for dokumentutarbeidelse er gitt nedenfor:

• dokumentet må inneholde indikatorer i to påfølgende år;
• data må angis ved slutten av rapporteringsperioden;
• beløp er avrundet til nærmeste tusen eller millioner rubler;
• tall med negativ verdi skal skrives i parentes;
• indikatorer i utenlandsk valuta må konverteres til rubelpengerekvivalenter;
• Det er obligatorisk å koble indikatorene til rapporteringen for foregående år.

Å fullføre en kontantstrømoppstilling innebærer å skille inn- og utstrømming av ressurser for ulike typer aktiviteter. Dette gjør det mulig å fastslå effekten av spesifikke transaksjoner på foretakets økonomiske tilstand. Et eksempel på kontantstrømoppstilling viser tydelig endringer i strukturen til finansstrømmer.

Utarbeide et dokument

Prosedyren for å utarbeide en kontantstrømoppstilling innebærer bruk av direkte og indirekte metoder. Forskjellen mellom dem ligger i parametrene for den reflekterte situasjonen for økonomiske bevegelser. I praksis brukes den indirekte metoden oftere, siden den gjør det mulig å bestemme bruksretningene for finansielle ressurser i strukturen til eiendeler og kapital.

Ved utfylling av rapporten bør du følge reglene fastsatt av PBU 23/2011.

Fylle ut rapportlinjer

Kontantstrømoppstillingen og prosedyren for å fylle ut dens individuelle linjer er gitt nedenfor:

• 4110 – 4119 – angi inntekter fra løpende drift, inkl. inntekter fra salg av produkter eller tjenester, andre inntekter;
• 4120 – 4129 – innbetalinger til organisasjonen opplyses, inkl. angi beløpet for inntektsskatt og andre betalinger; linje 4100 gjenspeiler resultatet av nåværende operasjoner;
• 4210 – 4229 – indikerer strømmer fra investeringsaktiviteter, og saldoen for den vises på linje 4200;
• 4310 – 4329 – vis inn- og utstrømming av midler fra finansielle transaksjoner, resultatet beregnes i linje 4300;
• 4400 – den endelige saldoen for alle oppsummeringslinjer vises her;
• 4450 – 4500 – kassebeholdning (konto 50, 51, 52) ved begynnelsen og slutten av rapporteringsåret

Linje 4490 i kontantstrømrapporten fylles ut dersom selskapet gjennomførte transaksjoner i utenlandsk valuta. Mva-beløpet i kontantstrømoppstillingen er skrevet ned på linje 4119 eller 4129.

Personlig inntektsskatt i kontantstrømoppstillingen skal vises under hensyntagen til hvilken type utbetalinger skattetrekket er knyttet til: for eksempel når det gjelder lønn - beløpet for personlig inntektsskatt er angitt i linje 4122 sammen med lønnen, men hvis skatten holdes tilbake fra inntekt betalt til eieren av selskapet - så vises den på linje 4322 sammen med utbytte.

Du finner en kontantstrømoppstilling, et eksempel på utfylling og et skjema nedenfor.

Kontroller at rapporten er riktig

Årsregnskap skal ikke inneholde regnefeil og unøyaktigheter, bare i dette tilfellet vil de ikke forårsake krav fra skattemyndighetene. Hvordan sjekke kontantstrømoppstillingen din? Oftest brukes horisontal og vertikal analyse til disse formålene. Analyseprosessen undersøker indikatorer for ulike rapporteringsformer og deres sammenheng.

Det anbefales å sjekke det utarbeidede kontantstrømskjemaet for 2017 ved å bruke formelen:

Kontantbeholdning ved årets slutt (linje 4500) = Kontantbeholdning ved begynnelsen av året (linje 4450) + Saldo av alle strømmer for året (linje 4400) – Endring i valutakurs (linje 4490)

Rapporteringsanalyse

Analyse av kontantstrømoppstillingen lar bedriftseiere overvåke organisasjonens økonomiske strømmer og bestemme sannsynligheten for konkurs lenge før den inntreffer. Etter å ha analysert dokumentet, vil investorer og aksjonærer kunne trekke konklusjoner om likviditeten til en økonomisk enhet og dens investeringsattraktivitet.

Kontantstrømoppstillingen, dens form, studeres i to aspekter: tolkning og koeffisient. Analyse anbefales å utføres månedlig eller kvartalsvis. En mer detaljert analyse kan kreve informasjon fra andre regnskaper.

Formålet med fortolkende analyse er å vurdere strukturen og dynamikken i innkommende og utgående strømmer fra forretningsaktiviteter. Vi må ta hensyn til årsakene til endringene deres. I tillegg kan en rekke koeffisienter brukes.

Vi snakket mer detaljert om analysen av kontantstrømoppstillingen i denne artikkelen.

Kontantstrømoppstilling: Eksempel

Kontantstrømmer til Sweet World LLC fra driftsaktiviteter i 2017: kvitteringer beløper seg til 70 000 tusen rubler, betalinger - 64 000 tusen rubler. Kontantstrømbalansen beregnes som forskjellen mellom disse indikatorene (70 000 – 64 000 = 6 000 tusen rubler) og legges inn i linje 4100.

Organisasjonens inntekt fra investeringer er 200 tusen rubler, utstrømningen av midler er 320 tusen rubler. Vi beregner den endelige saldoen (200 tusen - 320 tusen = -120 tusen rubler) og legger den inn på linje 4200.

Inntekter fra finansielle transaksjoner i rapporteringsperioden utgjorde 4000 tusen rubler, betalinger - 360 tusen rubler. Dermed er balansen 3640 tusen rubler. (4000 tusen – 360 tusen). Resultatet skal skrives til linje 4300.

Å utarbeide en kontantstrømoppstilling innebærer å beregne balansen av kontantstrømmer (linje 4400). Det beregnes ved å summere saldoene for alle typer transaksjoner:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 tusen rubler.

Mengden kontantstrømmer i 2017 i forhold til forrige årøkt med 2780 tusen rubler. (9520 – 6710) på grunn av en økning i strømmer fra driftsaktiviteter (nemlig inntekter fra produktsalg).

Kontantstrømoppstillingen (CFS) er en del av de årlige regnskapsrapportene. Dette er ikke første gang regnskapsførere har levert denne rapporten. Derfor vil vi bare dvele ved de funksjonene i fyllingen som forårsaker vanskeligheter.

Vi viser momsbevegelsen separat og kollapset

Alle kvitteringer til organisasjonen og alle beløp som overføres til motparter, må være «tømt» for merverdiavgift før rapporten fylles ut. subp. «b» punkt 16 PBU 23/2011. Dette kan være vanskelig for noen regnskapsførere. Vi snakker tross alt om bevegelse av penger, som inkluderer moms. Og i regnskapet reflekteres ikke alltid betaling/mottak av merverdiavgift som en del av slike betalinger separat i regnskapet (med unntak av forskudd kanskje).

Merk følgende

Små bedrifter kan ikke fylle ut ODDS i det hele tatt.

Derfor, mange "rene" inntekter og andre kvitteringer fra moms etter beregning: de tar årlige beløp omsetning på debet av konto 62, 60, 76 i samsvar med kreditering av konto 51, 50 og andre "kontant" kontoer. Og det resulterende beløpet multipliseres med 18/118, og fremhever dermed mva. Det resterende beløpet vil være inntektsbeløpet uten skatt. Men dette alternativet er bare egnet for de som selger varer, verk eller tjenester som bare beskattes med en sats på 18%. Hvis det er transaksjoner beskattet med en sats på 10 % eller ikke momspliktige, blir ting mer komplisert. For å isolere merverdiavgift ved beregning, må du først dele opp kontantstrømmene for transaksjoner beskattet med ulike momssatser. For å gjøre dette åpner noen underkontoer til oppgjørskontoer.

Beløpene for egne innbetalinger er på samme måte «tømt» for merverdiavgift.

Vi viser den resulterende forskjellen som kontantstrømmer fra løpende drift:

• <если>forskjellen er positiv, da må den tas i betraktning når du beregner indikatoren på linje 4119 "Annen inntekt";
• <если>forskjellen er negativ, så reflekterer vi den i parentes på linje 4129 "Andre betalinger" (sammen med andre andre betalinger).

Riktignok ignorerer regnskapsførere ofte kravene til den "monetære" PBU 23/2011 og isolerer ikke momsstrømmer i det hele tatt. La oss se hvordan revisorer reagerer på dette.

ERFARINGSUTVEKSLING

Generaldirektør for revisjonsfirmaet LLC "Vector of Development"

"Reguleringsdokumenter lar deg ikke enten velge metoden for å presentere rapporteringsindikatorer eller nekte å overholde kravet om å skille merverdiavgift fordi det er "vanskelig" eller "langt". Derfor er revisor tvunget til å påpeke en slik feilinformasjon. Det er imidlertid ikke alltid vi tar med en tilsvarende klausul i revisjonsberetningen – noen ganger begrenser vi oss til en beskrivelse av overtredelsen i revisjonsberetningen. Vi mener at ikke ethvert brudd på kravene i regulatoriske handlinger gjør rapporteringen upålitelig, men bare et slikt brudd som forvrenger brukerens syn på rapporteringen om den reelle økonomiske tilstanden og resultatene av driften til den reviderte enheten. Hvis den reviderte enheten i notene til erklæringene indikerer at dens kontantstrømmer ikke er "tømt" for merverdiavgift, vil brukeren fortsatt kunne gjøre riktig konklusjon y".

Som du ser, hvis det ikke er mulig å isolere momsstrømmer, må du rapportere dette i forklaringene – for ikke å villede regnskapsbrukere.

Om du skal vise lønn og "lønnsavgifter" sammen eller ikke, avhenger av prioriteringene dine

Linje 4122 må angi betalinger "i forbindelse med avlønning av ansatte." Det er klart at man ved utfylling må ta hensyn til lønn, feriepenger, bonuser og så videre. Men er det også nødvendig å gjenspeile beløpene for «lønnsskatt» (personlig inntektsskatt og obligatoriske forsikringsavgifter)? Her er meningene delte.

TILNÆRING 1. Som betalinger knyttet til godtgjørelse til ansatte, viser vi på linje 4122 beløpene som er utstedt/overført til ansatte, eksklusiv bevegelse av personlig inntektsskatt og forsikringsavgift. Det vil si at dette er omsetningen for året i henhold til debitering av konto 70 "Oppgjør med personell for lønn" i samsvar med kreditering av konto 50 "Kontanter" og 51 "Kontantkonti".

Men betalte personlig inntektsskatt og forsikringspremier vis på linje 4129 "andre betalinger". Imidlertid det samme som andre skatter (med unntak av inntektsskatt).

Med denne tilnærmingen er det klart Hvor Det var pengene som gikk: til de ansatte eller til budsjettet og midler utenom budsjettet.

TILNÆRING 2. På linje 4122 indikerer vi enhver bevegelse av penger som skyldes opptjening av "arbeids"-betalinger. Dette inkluderer å betale "lønnsskatt." Da vil det være klart hvor mye organisasjonen betaler for «vedlikehold» av ansatte. Og hvem som egentlig er mottaker av pengene (budsjettsystemet eller ansatte) er ikke så viktig for organisasjoner som bruker denne tilnærmingen.

For å gjøre det klart for regnskapsbrukere på hvilket grunnlag din organisasjon fyller ut linje 4122 i kontantstrømoppstillingen, er det bedre å reflektere dette i notene til oppstillingene.

Ikke hver bevegelse av penger bør gjenspeiles i ODDS

Eventuelle betalinger og kvitteringer som ikke endrer det totale beløpet for kontanter og tilsvarende i subp. «d» punkt 6 PBU 23/2011, gjelder også:

• overføre penger fra en bankkonto til en annen;
• ta ut kontanter fra en bankkonto og omvendt kreditere inntekter og andre kontantkvitteringer til kontoen.

Følgelig trenger ikke slike operasjoner tas i betraktning i det hele tatt når du fyller ut ODDS.

Vi viser noen kontantstrømmer kollapset, mens andre - utvidet

Alt avhenger av hvor betydningsfulle disse strømmene er for en bestemt organisasjon og hvor mye de karakteriserer dens virksomhet. For eksempel, når du fyller ut en resultatregnskap, reduseres ikke inntekter fra ordinær virksomhet med mengden utgifter knyttet til den.

Det er mulig å reflektere kontantstrømmer på en kollapset måte, for eksempel hvis kvitteringer fra noen personer bestemmer tilsvarende utbetalinger til andre personer og/eller strømmene karakteriserer ikke så mye aktivitetene til organisasjonen som dens motpart i s. 16, 17 PBU 23/2011. Spesielt er det mulig å vise oppgjør under formidlingsavtaler, beløp betalt og mottatt for refusjon av bruksregninger under en leieavtale, på en kollapset måte.

Inntektsskattebetalinger må deles inn i tre typer transaksjoner

For å fylle ut ODDS korrekt, er det nødvendig å bestemme hvilke transaksjoner som var kilden til overskuddet som forskuddsbetalinger og skatt ble betalt fra (og ikke påløpt) i rapporteringsåret. subp. «d» punkt 9, punkt 7 PBU 23/2011:

• <или>nåværende punkt 9 PBU 23/2011;
• <или>investering e punkt 10 PBU 23/2011;
• <или>finansiell punkt 11 PBU 23/2011.

Merk følgende

Dersom det ved klassifisering av strømmer ikke entydig kan bestemmes deres type, relaterer de seg til dagens drift. punkt 12 PBU 23/2011.

Hvis hele overskuddsskatten som ble overført til budsjettet var knyttet til mottak av overskudd fra ordinær virksomhet, må beløpet reflekteres som en del av løpende drift på linje 4124. For å gjøre dette, i de fleste tilfeller (hvis det f.eks. tilbakebetaling av overskuddsskatt fra budsjettet ) er det nok å ta den årlige omsetningen fra debiteringen av "Inntektsskatt"-underkontoen på konto 68 og krediteringen av konto 51 "Løpskonto".

Kontanter er også kontanter

ODDS bør inkludere data om bevegelse av ikke bare penger, men også kontantekvivalenter. Dette er svært likvide finansielle investeringer som enkelt kan konverteres til et forhåndsbestemt kontantbeløp, de er utsatt for en ubetydelig risiko for endringer i verdien og punkt 5 PBU 23/2011. Dette kan for eksempel være innskudd åpnet i kredittinstitusjoner, Sberbank-vekseler til ihendehaver Brev fra Finansdepartementet datert 15. oktober 2012 nr. 07-02-06/246.

La oss minne om at kontantekvivalenter sammen med finansielle investeringer regnskapsføres på konto 58 med samme navn. De representerer imidlertid en spesiell type eiendeler. I balansen skal de vises under posten "Kontanter" (linje 1250), og ikke under posten " Finansielle investeringer"(linje 1170). Hvis organisasjonen har kontantekvivalenter, må du være spesielt oppmerksom på samsvar med kontantstrøm- og balanseindikatorene.

Når du fyller ut rapporten, vær mer forsiktig når du konverterer utenlandsk valuta til rubler

Når du fyller ut linjene for mottak og avhending av valuta/valutaekvivalenter, ta rubelbeløpet for transaksjoner fra regnskapsdataene på transaksjonsdatoen. Det vil si at konverteringskursen til rubler tas på datoen for pengebevegelsen (på transaksjonsdatoen). Ved slike individuelle kurser vil valutastrømmer bli tatt i betraktning ved beregning av indikatoren på linje 4400 "Saldo av kontantstrømmer for rapporteringsperioden."

I 2011, etter kjennelse fra Finansdepartementet av 02.02.2011. nr. 11n ble godkjent. Innføringen skyldtes et forsøk på å bringe standardene til russisk regnskap Til internasjonale standarder regnskap(IFRS).

I samsvar med paragraf 6 i PBU 21/2008 skal organisasjonens regnskapsprinsipper sikre rasjonell regnskapsføring, basert på forretningsmessige forhold og organisasjonens størrelse (kravet til rasjonalitet).

Indikatorene for organisasjonens kontantstrømoppstilling gjenspeiles i rublerRF.

Mengden av kontantstrømmer i utenlandsk valuta omregnes til rubler til den offisielle kursen for dette utenlandsk valuta til rubelen etablert av sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for betaling eller mottak

Merk:Forskjellen som oppstår ved omberegning organisasjonens kontantstrømmer og kontantbeholdninger og kontantekvivalenter i utenlandsk valuta til kurser for forskjellige datoer, reflektert i kontantstrømoppstillingen hver for seg fra organisasjonens nåværende, investerings- og finansielle kontantstrømmer som virkningen av endringer i valutakursen mot rubelen.

2. Kontantstrømoppstillingsindikatorer for forrige periode.

Tallene i rapporten for foregående år er overført fra kontantstrømoppstillingen for 2010, med justeringer for sammenlignbarhet av data.

I samsvar med, hvis dataene for perioden før rapporteringsperioden, uforlignelig med data for rapporteringsperioden, er de første av disse dataene gjenstand for justering basert på reglene fastsatt av regnskapslover. Hver betydelige justering må opplyses i forklaringene til balanse og resultatregnskap sammen med en angivelse av årsakene til denne justeringen .

De. kontantstrømoppstillingsdata for 2010 må justeres:

• reflektere kontantekvivalenter;
• "trekk ut" beløpene for indirekte skatter og vis balansen mellom gjensidige oppgjør for dem;
• "kollaps" omsetninger som ikke er kontantstrømmer fra organisasjonen;

Gjør andre endringer som påvirker sammenlignbarheten av indikatorer.

Dersom det er vanskelig å justere fjorårets indikatorer, er det nødvendig å beregne indikatorene basert på regnskapsdata for 2010 (som faktisk betyr å lage en ny kontantstrømoppstilling for 2010).

Merk:Husk det når du fyller ut rapporten egenandel eller negativ indikatorer vises i rapporten i parantes(Finansdepartementets kjennelse av 2. juli 2010 nr. 66n «Om skjemaer regnskap organisasjon").

3. Fylle ut delen "Kontantstrømmer fra nåværende operasjoner".

Avsnittet "kontantstrømmer fra løpende drift" inneholder indikatorer som karakteriserer mottak og utbetalinger av midler knyttet til organisasjonens hovedaktiviteter (inntekter fra kunder og betalinger til leverandører).

Gjenspeiles også i denne delen:

1. Inntekt:

• husleie, lisensbetalinger, royalties, provisjoner og andre lignende betalinger;
• fra renter på kundefordringer kjøpere (kunder);
• fra videresalg av finansielle investeringer;
• andre (inkludert positiv sluttsaldo for mva).

2. Betalinger:

• på ansattes godtgjørelse;
• inntektsskatt;
• renter på gjeldsforpliktelser (bortsett fra renter tatt i betraktning i verdien av investeringseiendeler);
• andre (inkludert negativ sluttsaldo for mva).

3. Saldo av kontantstrømmer fra løpende drift (inntekter fra løpende drift minus innbetalinger på løpende drift).

Merk:I henhold til pkt. 12 i PBU 23/2011 er organisasjonens kontantstrømmer, som kan ikke være tydelig klassifisert ihtpoeng 8- 11 Avsetninger klassifisert som kontantstrømmer fra løpende drift.

INNTEKT FRA LØPENDE DRIFT

Kvitteringer - totalt(linje 4110 ) - indikerer det totale inntektsbeløpet fra løpende drift (beregnet som summen av linjene 4111 -4119 ).

Gjelder også:

fra salg av produkter, varer, verk og tjenester(linje 4111 ) - indikerer mengden kontanter og ekvivalenter mottatt for nåværende kontoer og til organisasjonens kasse (så vel som til kontantekvivalentkontoer) for varer, arbeider, tjenester som selges (inkludert provisjoner og byråavgifter).

Disse kvitteringene gjenspeiles i regnskapsregistrene i debet av følgende kontoer:

• 50 "Kasserer";
• 51 "Løpende konti";
• 52 "Valutakontoer";

leiebetalinger, lisensavgifter, royalties, provisjoner og andre lignende betalinger(linje 4112 ) - indikerer mengden kontanter og ekvivalenter mottatt for leiebetalinger, royalties, provisjoner og andre lignende betalinger.

Disse kvitteringene gjenspeiles også i debet av konto 50, 51, 52, 58, 76, minus beløpene:

• indirekte skatter (vi trekker fra merverdiavgiftsbeløp, unntatt merverdiavgift på refusjoner og beløp som skyldes oppdragsgivere og oppdragsgivere);
• mottatt av agenter, kommisjonærer, mellommenn som skal overføres til oppdragsgivere, oppdragsgivere, klienter til mellommenn;
• mottatt som kompensasjon for bruk og andre utgifter.

Merk:Hvis, når beløpene ovenfor trekkes fra beløpet på kvitteringer, negativ resultat, så skal dette beløpet reflekteres på linjene 4121 « til leverandører (entreprenører) for råvarer, materialer, arbeider, tjenester” og/eller 4129 "andre betalinger".

fra videresalg av finansielle investeringer(linje 4113 ) - indikerer mengden kontanter mottatt og ekvivalenter for finansielle investeringer kjøpt for videresalg på kort sikt (vanligvis innen tre måneder).

Merk:I henhold til punkt 17 i PBU 23/2011, reflekteres kontantstrømmer i kontantstrømoppstillingen kollapset i tilfeller hvor de er preget av rask omsetning, store mengder og korte sikter komme tilbake.

Dermed vises kvitteringer fra finansielle investeringer bare i mengden økonomiske fordeler mottatt av organisasjonen (det totale beløpet av kvitteringer minus beløpene brukt på anskaffelse av realiserte finansielle investeringer).

(linjer 4114 - 4118 ) - navnene på tilleggslinjer og beløpene på kvitteringer som tilsvarer disse navnene er angitt.

I tilleggslinjer kan regnskapsfører reflektere, under hensyntagen til vesentlighetsnivået, inntekter fra løpende aktiviteter som ikke er tatt med i inntektsbeløpene på andre linjer.

Slike kvitteringer kan være de kvitteringene som ikke kan klassifiseres entydig.

Beløpene på disse kvitteringene reflekteres etter de samme prinsippene som beløpene for kvitteringer fra salg i linjen 4111 .

annen forsyning(linje 4119 ) - indikerer mengden andre inntekter fra organisasjonens nåværende aktiviteter. Slike kvitteringer kan være:

• mengden fordel fra salg/kjøp av valuta;
• positiv saldo av mva-betalinger;
• erstatningsbeløp;
• renter på fordringer fra kjøpere (kunder);
• inntekter fra salg av annen eiendom (unntatt salg av anleggsmidler);

Beløpene på disse kvitteringene reflekteres i henhold til de samme prinsippene som beløpene for kvitteringer fra salg i linjen 4111 .

Beløp for indirekte skatter mottatt av en organisasjon fra budsjettet (for eksempel momsrefusjon) reflekteres i denne linjen "kollapserte".

BETALINGER FOR PÅGÅENDE DRIFT

Betalinger - totalt(linje 4120 ) - indikerer mengden av betalinger for gjeldende transaksjoner (beregnet som summen av linjene 4121 -4129 ). Indikatorer etter linje 4120 og etter linjer 4121-4129

Gjelder også:

til leverandører (entreprenører) for råvarer, materialer, arbeider, tjenester(linje 4121 ) - indikerer beløpet for betalinger til leverandører og entreprenører for mottatte varer og materialer, arbeid og tjenester knyttet til organisasjonens nåværende aktiviteter.

• 50 "Kasserer";
• 51 "Løpende konti";
• 52 "Valutakontoer";
• 58 "Finansielle investeringer" (når det gjelder regnskapsføring av kontantekvivalenter knyttet til finansielle investeringer);
• 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» (når det gjelder regnskapsføring av andre kontantekvivalenter);

og reflekteres i kontantstrømoppstillingen minus følgende beløp: i forbindelse med avlønning av ansatte(linje 4122 ) - indikerer mengden av betalinger knyttet til godtgjørelse til ansatte i organisasjonen (inkludert betalinger for ansatte i organisasjoner til fordel for tredjeparter).

Disse betalingene gjenspeiles i regnskapsregistrene på kreditten til følgende kontoer:

• 50 "Kasserer";
• 51 "Løpende konti";
• 52 "Valutakontoer";
• 58 "Finansielle investeringer" (når det gjelder regnskapsføring av kontantekvivalenter knyttet til finansielle investeringer);
• 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» (når det gjelder regnskapsføring av andre kontantekvivalenter);

renter på gjeldsforpliktelser(linje 4123 ) - angir beløpet for betalinger knyttet til betaling av renter på gjeldsforpliktelser, med unntak av renter inkludert i kostnaden for investeringseiendelen.

inntektsskatt(linje 4124 ) - indikerer beløpet for betalinger knyttet til betaling av selskapsskatt, inkludert forskuddsskatt, med unntak av selskapsskatt som er direkte knyttet til organisasjonens investering eller finansielle operasjoner.

(linjer 4125-4128 ) - navnene på tilleggslinjer og betalingsbeløpene som tilsvarer disse navnene er angitt.

I tilleggslinjer kan regnskapsføreren reflektere, under hensyntagen til vesentlighetsnivået, betalinger for pågående aktiviteter som ikke er tatt hensyn til i betalingsbeløpene på andre linjer.

Slike betalinger kan være betalinger som ikke klart kan klassifiseres.

Beløpene for disse betalingene gjenspeiles etter de samme prinsippene som beløpene for betalinger til leverandører og entreprenører for mottatte varer og materialer, arbeider og tjenester knyttet til dagens aktiviteter i organisasjonen i linjen 4121 .

andre betalinger (linje 4129 ) - indikerer mengden av andre betalinger relatert til organisasjonens nåværende aktiviteter. Slike betalinger kan være:

• mengden tap fra salg/kjøp av valuta;
• mengden tap mottatt under utveksling av kontantekvivalenter;
• negativ betalingsbalanse (gjeld til budsjettet) for mva;
• bøter, bøter og sanksjoner betalt av organisasjonen i henhold til avtaler med motparter.

Beløpene for andre betalinger reflekteres etter de samme prinsippene som beløpene for betalinger til leverandører og entreprenører for mottatt inventar, arbeid og tjenester knyttet til dagens aktiviteter i organisasjonen i linjen 4121 .

Beløp for indirekte skatter betalt av en organisasjon til budsjettet (for eksempel moms) reflekteres i denne linjen "kollapserte".

Balanse av kontantstrømmer fra løpende drift(linje 4100 ) - angir størrelsen på differansen mellom mottak fra løpende drift og betalinger for løpende drift.

Linje 4100 = streng 4110 - linje 4120.

1. Fylle ut delen "Kontantstrømmer fra investeringsdrift".

I denne delen reflekterer organisasjoner kontantstrømmer knyttet til investeringsaktiviteter - anskaffelse, opprettelse eller avhending av anleggsmidler.

I samsvar med paragraf 10 i PBU 23/2011 viser informasjon om kontantstrømmer fra investeringsoperasjoner brukere av organisasjonens regnskap nivået på organisasjonens utgifter som påløper for å anskaffe eller opprette anleggsmidler som gir kontantmottak i fremtiden.

Eksempler på kontantstrømmer fra investeringstransaksjoner:

• betalinger til leverandører (entreprenører) og ansatte i organisasjonen i forbindelse med anskaffelse, opprettelse, modernisering, rekonstruksjon og forberedelse for bruk av anleggsmidler, inkludert kostnader til forskning, utvikling og teknologisk arbeid;
• betaling av renter på gjeldsforpliktelser inkludert i verdien av investeringsmidler i henhold til PBU 15/2008;
• proveny fra salg av anleggsmidler;
• betalinger i forbindelse med erverv av aksjer (deltakerandeler) i andre organisasjoner, med unntak av finansielle investeringer anskaffet for videresalg på kort sikt;
• inntekter fra salg av aksjer (deltakerandeler) i andre organisasjoner, med unntak av finansielle investeringer anskaffet for videresalg på kort sikt;
• gi lån til andre;
• tilbakebetaling av lån gitt til andre personer;
• betalinger i forbindelse med erverv av gjeldspapirer (rett til å kreve midler mot andre personer), med unntak av finansielle investeringer anskaffet for videresalg på kort sikt;
• inntekter fra salg av gjeldspapirer (rettigheter til å kreve midler mot andre personer), med unntak av finansielle investeringer anskaffet for videresalg på kort sikt;
• utbytte og lignende inntekter fra aksjeandeler i andre organisasjoner;

mottak av renter på gjeldsfinansielle investeringer, med unntak av de som er anskaffet for videresalg på kort sikt.

INNTEKTER FRA INVESTERINGSDRIFT

Kvitteringer - totalt(linje 4210 ) - indikerer den totale inntekten fra investeringsoperasjoner (beregnet som summen av linjene 4211 -4219 )

Gjelder også:

fra salg av anleggsmidler (unntatt finansielle investeringer)(linje 4211 ) - indikerer mengden av kontantinntekter og kontantekvivalenter knyttet til salg av anleggsmidler.

For eksempel inntekter fra salg:

• anleggsmidler;
• immaterielle eiendeler;
• kapitalinvesteringer i anleggsmidler (inkludert i form av pågående bygging);
• FoU-resultater.

Disse kvitteringene gjenspeiles i regnskapsregistrene i debet av følgende kontoer:

• 50 "Kasserer";
• 51 "Løpende konti";
• 52 "Valutakontoer";
• 58 "Finansielle investeringer" (når det gjelder regnskapsføring av kontantekvivalenter knyttet til finansielle investeringer);
• 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» (når det gjelder regnskapsføring av andre kontantekvivalenter);

og reflekteres i kontantstrømoppstillingen minus følgende beløp:

• indirekte skatter (vi trekker fra merverdiavgiftsbeløp, unntatt merverdiavgift på refusjoner og beløp som skyldes oppdragsgivere og oppdragsgivere);
• mottatt av agenter, kommisjonærer, mellommenn som skal overføres til oppdragsgivere, oppdragsgivere, klienter til mellommenn;
• mottatt som kompensasjon for påløpte utgifter (transport, verktøy osv.).

fra salg av aksjer (andelsandeler) i andre organisasjoner(linje 4212 ) - indikerer mengden av provenyet fra salg av aksjer og andeler i autoriserte hovedsteder andre organisasjoner.

fra tilbakebetaling av lån gitt, fra salg av gjeldspapirer (rett til å kreve midler mot andre personer) (linje 4213 ) - mengden av kvitteringer er angitt:

• fra avkastning av tidligere utstedte rentebærende lån (eksklusive mottatt renter);
• fra salg av veksler og obligasjoner (eksklusive mottatte renter);
• fra overdragelse av tidligere ervervede kravsrettigheter til tredjemann.

utbytte, renter på gjeldsinvesteringer og lignende inntekter fra aksjeandel i andre organisasjoner (linje 4214 ) - indikerer mengden av mottak av utbytte, andre typer betalinger i forbindelse med aksjeandel i andre organisasjoner, samt mengden av renter mottatt på gjeldspapirer og lån gitt til andre organisasjoner.

annen forsyning(linje 4219 ) - indikerer mengden andre inntekter knyttet til investeringsaktivitetene til organisasjonen, for eksempel - inntekt fra deltakelse i felles aktiviteter.

BETALINGER FOR INVESTERINGSDRIFT

Betalinger - totalt(linje 4220 ) - indikerer mengden av betalinger for investeringstransaksjoner (beregnet som summen av linjene 4221 -4229 ). Indikatorer etter linje 4220 og etter linjer 4221-4229 er angitt i parentes.

Gjelder også:

i forbindelse med anskaffelse, opprettelse, modernisering, rekonstruksjon og klargjøring for bruk av anleggsmidler (linje 4221 ) - indikerer mengden av betalinger til motparter, samt betalinger til ansatte i organisasjonen knyttet til operasjoner for anskaffelse, opprettelse, modernisering, rekonstruksjon og forberedelse for bruk av anleggsmidler.

Disse betalingene gjenspeiles i regnskapsregistrene på kreditten til følgende kontoer:

• 50 "Kasserer";
• 51 "Løpende konti";
• 52 "Valutakontoer";
• 58 "Finansielle investeringer" (når det gjelder regnskapsføring av kontantekvivalenter knyttet til finansielle investeringer);
• 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» (når det gjelder regnskapsføring av andre kontantekvivalenter);

og reflekteres i kontantstrømoppstillingen minus følgende beløp:

• indirekte skatter (vi trekker fra beløpene for betalt merverdiavgift, bortsett fra merverdiavgift på refusjoner og merverdiavgift knyttet til oppdragsgivere og oppdragsgivere);
• beløp betalt av agenter, kommisjonærer, mellommenn, som skal overføres til oppdragsgivere, oppdragsgivere, klienter til mellommenn;
• refunderbare utgifter (transport, verktøy osv.).

i forbindelse med erverv av aksjer (deltakerandeler) i andre organisasjoner(linje 4222 ) - indikerer mengden av betalinger knyttet til anskaffelse av aksjer og aksjer i den autoriserte kapitalen til andre organisasjoner.

i forbindelse med erverv av gjeldspapirer (rett til å kreve midler mot andre personer), yting av lån til andre personer (linje 4223 ) - angir beløpet for betalinger som er sendt:

• å gi rentebærende lån;
• for kjøp av veksler og obligasjoner;
• om ervervede kravrettigheter mot tredjemann.

renter på gjeldsforpliktelser inkludert i kostnaden for en investeringseiendel(linje 4224 ) - indikerer hvor mye renter som er betalt knyttet til økningen i verdien av investeringseiendelen.

andre betalinger(linje 4229 ) - beløpet for betalinger er angitt:

• på inntektsskatt fra investeringstransaksjoner (hvis det er mulig å bestemme det riktig);
• rettet mot bidrag til felles aktiviteter;
• andre betalinger knyttet til organisasjonens investeringsvirksomhet.

Balanse av kontantstrømmer fra investeringsdrift(linje 4200 ) - angir størrelsen på differansen mellom innbetalinger fra investeringsdrift og betalinger for investeringsdrift.

Linje 4200 = streng 4210 - linje 4220.

Hvis resultatet er negativt, er det angitt i parentes.

EKSEMPEL PÅ UTFYLLING AV EN KONTANTSTRØMSRAPPORT 1.

1. Fylle ut delen "Kontantstrømmer fra finansielle transaksjoner".

Avsnittet "Kontantstrømmer fra finansielle transaksjoner" gjenspeiler beløpene for kontantstrømmer knyttet til å skaffe finansiering på gjelds- eller egenkapitalbasis.

Slike operasjoner innebærer endringer i struktur og størrelse:

• organisasjonens kapital;
• lånte midler til organisasjonen.

Eksempler på kontantstrømmer fra finansielle transaksjoner:

• kontantbidrag fra eiere (deltakere), utbytte fra utstedelse av aksjer, økning i andelsandeler;
• betalinger til eiere (deltakere) i forbindelse med tilbakekjøp av aksjer (deltakerinteresser) i organisasjonen fra dem eller deres uttak fra medlemskap;
• utbetaling av utbytte og andre betalinger for fordeling av overskudd til fordel for eiere (deltakere);
• inntekter fra utstedelse av obligasjoner, veksler og andre gjeldspapirer;
• betalinger i forbindelse med innløsning (innløsning) av veksler og andre gjeldspapirer;
• innhenting av lån og lån fra andre personer;
• tilbakebetaling av lån og lån mottatt fra andre personer.

INNTEKTER FRA FINANSIELLE TRANSAKSJONER

Kvitteringer - totalt(linje 4310 ) - indikerer det totale inntektsbeløpet fra finansielle transaksjoner (beregnet som summen av linjene 4311 -4319 )

Gjelder også:

få kreditt og lån(linje 4311 ) - angir mengden av mottak av kontanter og kontantekvivalenter som lån og innlån (inkludert kvitteringer fra rentefrie lån).

kontantinnskudd eiere (deltakere)(linje 4312 ) - indikerer mengden pengebidrag fra eierne (deltakerne) i organisasjonen som ikke fører til en økning i deltakerandeler.

fra å utstede aksjer, øke andelsandeler(linje 4313 ) - indikerer mengden av kvitteringer mottatt som betaling:

• aksjer i organisasjonen (av dens aksjonærer);
• aksjer i organisasjonens autoriserte kapital (av grunnleggerne);
• i tillegg plasserte aksjer;
• ekstra kontantinnskudd som fører til en økning i andelen av deltakelse.

fra utstedelse av obligasjoner, veksler og andre gjeldspapirer mv.(linje 4314 ) - indikerer mengden av kvitteringer fra betaling:

• regninger utstedt av organisasjonen;
• obligasjonslån;
• andre gjeldspapirer.

annen forsyning(linje 4319 ) - indikerer mengden andre inntekter knyttet til organisasjonens økonomiske drift.

BETALINGER FOR FINANSIELLE TRANSAKSJONER

Betalinger - totalt(linje 4320 ) - indikerer mengden av betalinger for finansielle transaksjoner (beregnet som summen av linjene 4321 -4329 ). Indikatorer etter linje 4320 og etter linjer 4321-4329 er angitt i parentes.

Gjelder også:

eiere (deltakere) i forbindelse med tilbakekjøp av aksjer (deltakerinteresser) i organisasjonen fra dem eller deres utmelding av medlemskapet (linje 4321 ) - beløpet for betalinger er angitt:

• den faktiske verdien av andelen (del av andelen) for deltakeren/hans kreditorer/arvinger/rettslige etterfølgere;
• for egne aksjer kjøpt fra aksjonærer (deres kreditorer, arvinger, overdragere).

for utbetaling av utbytte og andre betalinger for utdeling av overskudd til fordel for eierne (deltakerne)(linje 4322 ) - indikerer mengden av faktiske utbetalinger av utbytte og andre beløp knyttet til fordeling av overskudd til fordel for eierne (deltakerne).

i forbindelse med tilbakebetaling (innløsning) av veksler og andre gjeldspapirer, tilbakebetaling av lån og innlån(linje 4323 ) - indikerer mengden av betalinger rettet mot å tilbakebetale gjeldsforpliktelser (kreditter, lån, egne regninger og andre gjeldspapirer) bortsett fra rentebeløpene som er betalt.

andre betalinger(linje 4329 ) - indikerer mengden av andre betalinger relatert til organisasjonens økonomiske transaksjoner. Denne linjen kan for eksempel gjenspeile leiebetalinger betalt av organisasjonen.

Balanse av kontantstrømmer fra finansielle transaksjoner(linje 4300 ) - angir størrelsen på differansen mellom kvitteringer fra finansielle transaksjoner og betalinger for finansielle transaksjoner.

Linje 4300 = streng 4310 - linje 4320.

Hvis resultatet er negativt, er det angitt i parentes.

1. Resulterende data.

Kontantstrømbalanse for rapporteringsperioden(linje 4400 ) - indikerer mengden oppnådd ved å legge til:

• Saldo av kontantstrømmer fra løpende drift (linje 4100 );
• Balanse av kontantstrømmer fra investeringsdrift (linje 4200 );
• Balanse av kontantstrømmer fra finansielle transaksjoner (linje 4300 );

Linje 4400 = streng 4100 + streng 4200 + streng 4300 .

Hvis resultatet er negativt, er det angitt i parentes.

Saldo av kontanter og kontantekvivalenter ved begynnelsen av rapporteringsperioden(linje 4450 ) - indikerer beløpet på saldoen av kontanter og kontantekvivalenter ved begynnelsen av året.

Denne indikatoren må være knyttet til linjeindikatoren balanse 1250 “Kontanter og kontantekvivalenter” ved årets begynnelse. Hvis disse beløpene ikke er like, er det nødvendig å tyde og forklare avvikene som har oppstått.

Saldo av kontanter og kontantekvivalenter ved utgangen av rapporteringsperioden(linje 4500 ) - indikerer mengden av kontantbeholdning og kontantekvivalenter ved slutten av året.

Denne indikatoren skal knyttes til indikatoren på balanselinje 1250 "Kontanter og kontantekvivalenter" ved utgangen av året. Hvis disse beløpene ikke er like, er det nødvendig å tyde og forklare avvikene som har oppstått.

Størrelsen på virkningen av endringer i valutakurser mot rubelen(linje 4490 ) - indikerer det "kollapserte" totale beløpet for valutakursdifferanser som oppstår i forbindelse med konvertering av valutafond og ekvivalenter til rubler.

Differansen bestemmes som følger:

Størrelsen på virkningen av endringer i valutakursen for utenlandsk valuta mot rubelen = den totale mengden positive valutakursdifferanser for rapporteringsåret - det totale beløpet av negative valutakursdifferanser for rapporteringsåret.

Hvis resultatet er negativt, er det angitt i parentes.

Data for å bestemme den endelige saldoen for valutakursdifferanser reflekteres i regnskapskonto 91 "andre inntekter og kostnader."

EKSEMPEL PÅ UTFYLLING AV EN KONTANTSTRØMRAPPORT 2.

1. Regnskapsprinsipper.

I regnskapsprinsipper For regnskapsformål må en organisasjon gjenspeile følgende informasjon:

Kontantstrømrapporten inneholder informasjon om hvor mye penger som ble mottatt på brukskontoen til en forretningsenhet, hvor de ble brukt og hva tilsvarende var. nasjonal valuta ble registrert ved begynnelsen og slutten av tidsperioden tolket som rapporteringsperioden. Dokumentet viser informasjon om tilstanden til foretakets økonomi, dannet av artikler der nåværende og investeringsaktiviteter tolkes.

Utarbeide rapporter

generell informasjon

Rapporteringsdokumentasjon som viser retningen for bevegelse av finansstrømmer fylles ut i tabellform som inneholder flere seksjoner, hvor forretningsenheten legger inn informasjon om mottak av penger og utførte betalinger.

Dokumentet er et av hovedregnskapsmaterialene som avslører retningen og essensen av hele flyten, ved hjelp av hvilket du tydelig kan få en ide om hvilke kilder til midler som var relevante i rapporteringsperioden, og hvor de ble omdirigert og brukt. Informasjon fra rapporten kan brukes av eierne av selskapet, dets kreditorer og investorer for å vurdere organisasjonens økonomiske stabilitet, soliditetsnivået, samt utsikter for utvikling og forfremmelse.

Kontantstrømmer til en forretningsenhet

Informasjonen hentet fra dokumentet kan brukes av eierne av en forretningsenhet til å vurdere rasjonaliteten i fordelingen av selskapets midler og for å justere policyen for fordeling og bruk av overskudd. En forutsetning for å utstede lån kredittinstitusjon, er levering av rapportering fra den potensielle låntakeren. I følge hennes data kan långiveren vurdere den økonomiske statusen til søkeren for betalt økonomisk bistand, og, avhengig av tolkningen, bestemme de optimale samarbeidsvilkårene som vil være maksimalt beskyttet mot risiko.

Kjennetegn på kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter

Investorer, etter å ha studert rapporteringsdokumentet, er i stand til nøyaktig å bestemme retningen selskapet bruker penger i. Basert på dataene som er oppgitt, kan de forutsi forventet avkastning på investeringen i prosjektet.

Lovforskrift

Virksomhetsenheter skal utvikle og godkjenne sitt eget rapporteringsskjema med intern administrativ dokumentasjon. Samtidig kan de la seg lede av lovforslaget som gjenspeiles i Finansdepartementets rekkefølge, som regulerer regnskapsformene. De definerende indikatorene for næringsvirksomhet kan ikke tas som den generelle kontantstrømmen som foreslås i forskriften, men som økonomiske inntekter delt inn i kategorier.

I den forskriftsmessige rettsakten som definerer prosedyren for å utarbeide og sende rapporter med regnskapsdataene vist i den, må dokumentasjonen om bevegelser av finanser inkludere informasjon registrert i kontanter, oppgjør og utenlandsk valuta. Separat tas det hensyn til strømmer generert av innskudd og overføringer.

Rapporteringsmetoder

Kontantstrømoppstillingen kan utarbeides ved bruk av direkte og indirekte metoder. Loven angir ikke direkte i hvilke situasjoner man skal bruke et eller annet alternativ, så arbeidsgiver har rett til å velge det selvstendig.

Kjennetegn på kontantstrømmer fra finansielle transaksjoner

På direkte metode Kun de bevegelsesretningene som var relevante for rapporteringsperioden er angitt. Med den indirekte metoden bestemmes alle tall ved beregning ved å justere resultatindikatoren i forhold til parametrene for endringer i poster som tilhører den ikke-monetære kategorien.