पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटच्या ऑडिटचे टप्पे. AP Solovyovskoye LLC मधील पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्सच्या ऑडिटची व्यावहारिक वैशिष्ट्ये पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्सचे व्यावहारिक ऑडिट

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्सच्या ऑडिटचे पद्धतशीर पैलू

O. V. MOSCHENKO, सहयोगी प्राध्यापक, अर्थशास्त्र आणि व्यवस्थापन विभाग, मॉस्को स्टेट युनिव्हर्सिटी ऑफ अप्लाइड बायोटेक्नॉलॉजी ए. यू. यूएसएनोव्ह, सहयोगी प्राध्यापक, आर्थिक व्यवस्थापन विभाग, रशियन स्टेट युनिव्हर्सिटी ऑफ ट्रेड अँड इकॉनॉमिक्स.

एंटरप्राइजेस आणि संस्थांमध्ये पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्सचे लेखांकन आयोजित करणे, व्यवस्थापन निर्णय घेताना व्यवस्थापकांना विश्वासार्ह आणि वेळेवर माहिती प्रदान करणे, आर्थिक मालमत्तेचे सतत होणारे परिसंचरण विविध गणनांचे सतत नूतनीकरण करते या वस्तुस्थितीमुळे विशेष लक्ष देण्यास पात्र आहे. . सेटलमेंट्सच्या सर्वात सामान्य प्रकारांपैकी एक म्हणजे कच्चा माल, साहित्य, वस्तू आणि इतर भौतिक मालमत्तेसाठी पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या समझोत्यांवरील माहितीची विश्वासार्हता ही बाह्य आणि अंतर्गत दोन्ही लेखापरीक्षणाच्या वस्तूंपैकी एक आहे.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंट्सच्या ऑडिटची मुख्य उद्दिष्टे म्हणजे, प्रथमतः, पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत इन्व्हेंटरी आयटम्स, स्वीकृत काम आणि प्रदान केलेल्या सेवांसाठी सेटलमेंट्सची अचूकता स्थापित करणे आणि दुसरे म्हणजे, निर्देशकांची विश्वासार्हता. आर्थिक स्टेटमेन्टपुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंटच्या बाबतीत.

ऑडिट टप्पे. मध्ये पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटचे ऑडिट करणे उचित आहे

दोन टप्पे. पहिल्या टप्प्यावर सिस्टमचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे अंतर्गत नियंत्रणपुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता. अधिकाऱ्यांची तपासणी करून आणि मुलाखती घेऊन, लेखापरीक्षक निर्णय घेण्याच्या कार्यांची विभागणी स्थापित करतात, ऑपरेशन्स पार पाडतात आणि त्यांचे निरीक्षण करतात, म्हणजे, करार (संचालक किंवा खरेदी विभाग) करण्याचा निर्णय घेणाऱ्या व्यक्तींचे वर्तुळ, निष्कर्ष काढण्याचे ऑपरेशन पार पाडणे. पुरवठा करार (खरेदी विभाग), आणि जबाबदार आणि लेखा संघटनेचे नियंत्रण, ओळख नियंत्रण आणि राइट-ऑफ देय खाती(पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना पेमेंटसाठी लेखापाल, मुख्य लेखापाल).

ऑडिटर पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटसाठी वर्तमान दस्तऐवज प्रवाह शेड्यूलची उपलब्धता, प्राथमिक डेटाच्या संगणक प्रक्रियेची उपलब्धता आणि अभिलेखीय प्रकरणांची संस्था देखील तपासतात.

दुसरा टप्पा पुरवठादार आणि शेत कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्सवर विश्वासार्ह माहितीच्या निर्मितीवर वास्तविक नियंत्रणाशी संबंधित आहे.

प्रतिपक्षांमधील समझोता नियंत्रित करणाऱ्या नियमांच्या तरतुदींचे पालन करणे. चाचण्या पार पाडणे

एंटरप्राइझमधील पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या समझोत्यांवरील माहितीच्या विश्वासार्हतेची पुष्टी करण्यासाठी प्रक्रिया अशा प्रकारे पार पाडल्या पाहिजेत की राज्य, विभागीय स्तरावरील नियामक आणि कायदेशीर कायद्यांनुसार उद्भवलेल्या सर्व दायित्वांच्या लेखाजोखाची पूर्णता सुनिश्चित करण्यासाठी. आणि एंटरप्राइझ, सर्व सेटलमेंट ऑपरेशन्सचे प्रतिबिंब आणि त्यांचे मूल्यांकन निश्चित करण्याची अचूकता. त्याच्या निष्कर्षांची पुष्टी करण्यासाठी, ऑडिटरने खालील नियम आणि कायदेशीर कृतींद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे:

नागरी संहिता रशियाचे संघराज्य(भाग एक आणि दोन);

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (भाग दोन);

21 नोव्हेंबर 1996 चा फेडरल कायदा N° 129-FZ “ऑन अकाउंटिंग” (28 नोव्हेंबर 2011 रोजी सुधारित केल्यानुसार);

रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा 5 ऑक्टोबर 2011 रोजीचा आदेश क्रमांक 124n “फॉर्ममधील सुधारणांवर आर्थिक स्टेटमेन्टदिनांक 2 जुलै 2010 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार मान्यताप्राप्त संस्था क्रमांक 66n”;

13 जून 1995 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश क्रमांक 49 “मालमत्ता आणि आर्थिक दायित्वांच्या यादीसाठी पद्धतशीर शिफारसींच्या मंजुरीवर” (8 नोव्हेंबर 2010 रोजी सुधारित केल्यानुसार);

रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 20 जानेवारी 2003 चे पत्र क्रमांक 1600-12/2 “रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 31 ऑक्टोबर, 1994 च्या पत्राच्या अर्जावर क्रमांक 142 “लेखांकनामध्ये प्रतिबिंबित करण्याच्या प्रक्रियेवर आणि वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी, केलेल्या कामासाठी आणि सेवा प्रदान करण्यासाठी संस्थांद्वारे सेटलमेंटमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या एक्सचेंजच्या बिलांसह व्यवहारांचा अहवाल देणे."

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांच्या दायित्वांच्या प्रतिबिंबाची पूर्णता तपासत आहे. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांच्या दायित्वांच्या प्रतिबिंबाची पूर्णता तपासण्यासाठी, तुम्ही प्राथमिक पावती दस्तऐवजांच्या डेटाची तुलना केली पाहिजे (स्थायी मालमत्तेची स्वीकृती आणि हस्तांतरणाची कृती (इमारती आणि संरचना वगळता) फॉर्म क्रमांक OS-1, स्वीकृतीची कृती सादर केलेले कार्य क्र. KS-2, डिलिव्हरीसाठी करारासह डिलिव्हरी नोट, केलेले कार्य, एक किंवा दुसर्या पुरवठादारासह प्रदान केलेल्या सेवा). मग तुम्हाला इनव्हॉइस लॉग वापरून प्रत्येक विशिष्ट व्यवहारासाठी पुरवठादारांकडून इनव्हॉइसची उपलब्धता तपासण्याची आवश्यकता आहे. यानंतर, डेटासह प्राप्त डेटा तपासणे आवश्यक आहे गोदाम लेखाकिंवा लेखा विभागाकडून लेखाकरिता स्वीकारल्या जाणाऱ्या कार्ये आणि सेवांबद्दल माहितीसह.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांच्या दायित्वांबद्दल माहितीच्या पूर्णतेची पुष्टी,

रजिस्टर मध्ये प्रतिबिंबित लेखाआणि लेखा अहवाल, वस्तू आणि सामग्री, केलेले कार्य आणि प्रदान केलेल्या सेवांच्या प्राप्तीसाठी ऑपरेशन्सच्या संदर्भात निवडक पद्धती वापरून केले जातात.

मूल्यवर्धित कर (VAT) देणाऱ्या संस्थांमध्ये, येणाऱ्या पावत्याचा खरेदी खाते नोंदी आणि पेमेंट ऑर्डर यांच्याशी जुळवून घेऊन, खर्च केलेल्या जबाबदाऱ्यांच्या पेमेंटसाठी, व्हॅट कर कपातीचा योग्य अर्ज स्थापित केला जातो. इनव्हॉइस नसलेल्या पुरवठ्यांवरील "इनपुट" व्हॅट प्रतिपूर्तीसाठी स्वीकारला गेला नाही याची खात्री करणे आवश्यक आहे.

त्याच वेळी, लेखा परीक्षक जारी केलेल्या आगाऊ वजावटीसाठी "इनपुट" व्हॅटच्या सादरीकरणाची पूर्णता तपासतो आणि त्याच कर कालावधीत वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेल्या व्हॅटच्या प्रीपेमेंटच्या रकमेतून वसूली करतो (अनुच्छेद 3 मधील उपखंड 3). रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 170). अन्यथा, ऑडिटरने खरेदी आणि विक्री, व्हॅटसाठी कर परतावा, खात्यांसाठी लेखा नोंदणी 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्स", 19 "अधिग्रहित मालमत्तेवर मूल्यवर्धित कर" आणि 68 "बजेटसह सेटलमेंट्स" मध्ये समायोजन करणे आवश्यक आहे. , 76-2 "जारी केलेल्या ॲडव्हान्सवर VAT."

तपासणीच्या या टप्प्यावर मुख्य उल्लंघने आढळली:

प्राप्त दस्तऐवजांमधील किंमती आणि कराराच्या अटींमधील विसंगती;

व्यवहारांवर कराराचा अभाव, देय खात्यांच्या घटनेची पुष्टी करणारे प्राथमिक दस्तऐवज;

इनव्हॉइस नसलेल्या पुरवठ्यांवर "इनपुट" व्हॅटची परतफेड;

01.01.2009 पासून हस्तांतरित केलेल्या समान कर कालावधीतील अग्रिम आणि प्रीपेमेंटची रक्कम वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेल्या VAT च्या प्रीपेमेंटच्या रकमेतून पुनर्संचयित करण्यात अयशस्वी.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना जबाबदार्या ओळखण्यासाठी कारणांची पडताळणी. ही नियंत्रण प्रक्रिया साध्य करण्यासाठी, ऑडिटरने पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना कंपनीची जबाबदारी स्थापित करणे आवश्यक आहे.

करार, पावत्या, पावत्या, वेबिल, डिलिव्हरी नोट्स, केलेल्या कामाची प्रमाणपत्रे किंवा प्रदान केलेल्या सेवा, विविध किंमती मंजूरी प्रोटोकॉल, तसेच दाव्यांशी संलग्न दस्तऐवजांचे पॅकेज आणि दाव्याची विधाने(दाव्याची गणना, स्थापित केलेल्या व्यावसायिक कृत्ये

वस्तू आणि साहित्य स्वीकारताना प्रमाण आणि गुणवत्तेत विसंगती (आणि गुणवत्तेमध्ये - केलेले कार्य स्वीकारताना, प्रदान केलेल्या सेवा - परिमाणवाचक आणि गुणात्मक नकार मधील सहभागींच्या अधिकारावर दावा प्रमाणपत्रे, झालेल्या खर्चाची पुष्टी करणारी कागदपत्रे, ज्याची किंमत खर्चावर परतफेड केली जाते. पुरवठादार)), निरीक्षक सर्व आवश्यक तपशीलांची उपस्थिती आणि योग्य पूर्तता तसेच रशियन फेडरेशनच्या सिव्हिल कोड (रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता) च्या आवश्यकतांसह कराराच्या सामग्रीचे अनुपालन स्थापित करतात. दस्तऐवजांच्या युनिफाइड फॉर्मसह प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांच्या वापरलेल्या फॉर्मच्या अनुपालनाकडे विशेष लक्ष दिले पाहिजे.

पेमेंट दस्तऐवज (पेमेंट ऑर्डर, डिमांड ऑर्डर, स्वीकृती, रोख कागदपत्रे) आणि इनव्हॉइसची तुलना करून, देय खाती राइट ऑफ करण्याची वैधता स्थापित केली जाते.

सराव दर्शविल्याप्रमाणे, तपासणीच्या या टप्प्यावर उद्भवू शकणारे मुख्य उल्लंघन म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या आवश्यकतांसह कराराच्या अटींचे पालन न करणे, पावत्या चुकीचे भरणे किंवा आवश्यक तपशीलांची अनुपस्थिती. कागदपत्रे इ.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना कृषी संस्थांच्या दायित्वांचे मूल्यांकन करणे. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंटच्या ऑडिटचा एक महत्त्वाचा भाग म्हणजे त्यांच्यावरील दायित्वांच्या मूल्यांकनाची शुद्धता तपासणे. हे उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी, ऑडिटरने, वैयक्तिक प्रतिपक्षांसाठी निवडकपणे, करारामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या किंमती आणि या ऑपरेशन्ससाठी इनव्हॉइस आणि वितरण नोट्स, केलेल्या कामाचे प्रमाणपत्र किंवा प्रदान केलेल्या सेवांमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या किंमतींशी किंमत करार प्रोटोकॉलची तुलना करणे आवश्यक आहे.

ऑडिटरने विनिमय दरातील तफावत (अनिवासी प्रतिपक्षांसोबत सेटलमेंट दरम्यान उद्भवलेल्या) साठीच्या कराराच्या डेटाची बँक स्टेटमेंट्स आणि त्यांच्याशी जुळलेल्या पेमेंट ऑर्डरच्या डेटासह पुरवठा आणि किमतींच्या डेटाची तुलना करून तपासणे देखील आवश्यक आहे. विनिर्दिष्ट प्रकारच्या व्यवहारांसाठी चलन, विनिमय दरातील फरकांची गणना करण्यासाठी ही लेखा प्रमाणपत्रे, खाते 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" साठी लेखा नोंदणी.

निरीक्षकांना प्रतिनिधित्व कराराच्या अटींनुसार दायित्वांच्या रकमेच्या निर्मितीची शुद्धता देखील तपासण्याची आवश्यकता आहे कमोडिटी क्रेडिटजारी केलेल्या बिलांवर.

इन्व्हेंटरी, प्रति-तपासणी किंवा प्रतिपक्षांची विनंती वापरून, लेखा परीक्षक पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना लागणाऱ्या दायित्वांची वास्तविक रक्कम स्थापित करतात.

विनिमय दरातील फरकांची गणना करताना लेखापरीक्षकांना बहुतेक वेळा लेखा त्रुटी आढळतात, कर्जाची वाईट म्हणून बेकायदेशीर ओळख, चुकीच्या पद्धतीने काढलेल्या पत्रव्यवहार खात्यांच्या संदर्भात लेखा पद्धतीचे उल्लंघन, गणनेच्या सामंजस्याच्या विधानांच्या अनुपस्थितीत.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना देय असलेल्या खात्यांच्या अहवाल कालावधीचे सीमांकन तपासत आहे. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना देय असलेल्या खात्यांच्या अहवाल कालावधीचे सीमांकन तपासणे ज्या कालावधीत ते झाले त्या कालावधीत देय खाती ओळखणे आणि राइट-ऑफ करण्याच्या वेळेवर नियंत्रण ठेवण्यासाठी केले जाते.

करार, बीजक, संचयी विवरणपत्रे, जर्नल ऑर्डर क्र. 6, आणि खरेदी पुस्तक (कर लेखा हेतूंसाठी) यांसारख्या कागदपत्रांमध्ये परावर्तित झालेल्या जमा रकमेशी संबंधित माहितीची तुलना करून ही तपासणी केली जाते.

अनिवासी पुरवठादारांसह केलेल्या व्यवहारांसाठी अहवालाच्या तारखेनुसार देय असलेल्या खात्यांच्या पुनर्मूल्यांकनाची शुद्धता तपासणे देखील आवश्यक आहे.

लेखा परीक्षकांना तोंड द्यावे लागणारे मुख्य उल्लंघन म्हणजे कालबाह्य झालेल्या मर्यादा आणि दायित्वांचे पुनर्मूल्यांकन करण्यात अयशस्वी झालेले कर्ज अकाली माफ करणे.

आर्थिक स्टेटमेन्टमधील माहितीचे प्रकटीकरण तपासत आहे. एंटरप्राइजेसमधील पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंटच्या ऑडिटचा अंतिम टप्पा म्हणजे आर्थिक स्टेटमेन्टमधील माहितीच्या प्रकटीकरणाची तपासणी करणे, म्हणजे संबंधित रिपोर्टिंग आयटमसाठी देय रकमेच्या खात्यांच्या श्रेयतेची शुद्धता. हा टप्पा दोन विभागांमध्ये विभागला जाऊ शकतो:

1) लेखा नोंदणीच्या डेटासह प्राथमिक लेखा डेटाचे अनुपालन तपासणे. या प्रकरणात, त्याच तारखेला निवडकपणे:

जर्नल ऑर्डर क्र. 6 (स्टेटमेंट क्र. 6a) मध्ये असलेल्या डेटासह बीजक (बँक स्टेटमेंट्स आणि पेमेंट ऑर्डर) मध्ये समाविष्ट असलेल्या वैयक्तिक प्रतिपक्षांच्या एका अहवाल कालावधीसाठीच्या डेटाची तुलना खाते 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्स" साठी करा;

जर्नल-ऑर्डर क्रमांक 6 मध्ये समाविष्ट असलेल्या एका अहवाल कालावधीसाठीच्या डेटाची आणि त्यावरील विधानाची तुलना करा, खाते 60 साठी बॅलन्स शीट किंवा सामान्य लेजरचा डेटा "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्स"; 2) लेखा नोंदणी आणि आर्थिक अहवाल निर्देशकांमधील डेटाची ओळख तपासणे. उदाहरणार्थ, बॅलन्स शीट निर्देशकांच्या विश्वासार्हतेची पुष्टी करण्यासाठी, तुम्ही पान 1520 च्या उताऱ्याच्या "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना" या ओळीतील निर्देशकांशी सामान्य खातेवहीमधील 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्स" वरील शिल्लकीची तुलना केली पाहिजे. रिपोर्टिंगचा फॉर्म क्रमांक 1 "ताळेबंद" ची "देय खाती".

ठराविक चुका:

1) खालील संदर्भात विश्लेषणात्मक लेखांकनाचा अभाव:

स्वीकृत आणि इतर पेमेंट दस्तऐवजांवर पुरवठादार, ज्यासाठी देयकाची अंतिम मुदत अद्याप आली नाही;

देयक दस्तऐवजांचे पुरवठादार वेळेवर दिले नाहीत;

इनव्हॉइस नसलेल्या वितरणासाठी पुरवठादार;

जारी केलेल्या अग्रिमांसाठी पुरवठादार;

जारी केलेल्या बिलांसाठी पुरवठादार, ज्याचा देयक कालावधी अद्याप आला नाही; थकीत बिलांसाठी पुरवठादार;

प्राप्त व्यावसायिक कर्जासाठी पुरवठादार;

2) अकाऊंटिंग पद्धतीच्या चुकीच्या वापरामुळे आर्थिक लेखा विवरणांचे विकृतीकरण.

संदर्भग्रंथ

1. ब्रोव्किना एन.डी. नियंत्रण आणि लेखापरीक्षण: पाठ्यपुस्तक. मॅन्युअल / एड. एम.व्ही. मेलनिक. एम.: इकॉनॉमिस्ट, 2007. 253 पी.

2. अंतर्गत ऑडिट / S. I. Zhminko, O. I. Shvy-reva, M. F. Safonova. रोस्तोव एन/डी: फिनिक्स, 2008. 316 p.

3. मेलनिक M.V., Panteleev A.S., Zvezdin A.L. ऑडिट आणि नियंत्रण: पाठ्यपुस्तक. मॅन्युअल / एड. प्रा. एम.व्ही. मेलनिक. दुसरी आवृत्ती. , मिटवले M.: KNORUS, 2006. 520 p.

4. Prodanova N. A. अंतर्गत लेखापरीक्षण, नियंत्रण आणि लेखापरीक्षण. एम.: नालॉग-माहिती, 2006. 290 पी.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंट्सचे ऑडिट तपासण्याचा मुख्य उद्देश पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत इन्व्हेंटरी आयटम्स, स्वीकारलेले काम आणि प्रदान केलेल्या सेवांसाठीच्या सेटलमेंट्ससाठी लेखांकनाची शुद्धता स्थापित करणे हा आहे.

TPK Zavolzhye LLC मधील पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्सच्या अंतर्गत ऑडिट दरम्यान, आम्ही तपासले पाहिजे:

1) देय खात्यांच्या घटनेच्या वैधतेची पुष्टी करण्यासाठी इन्व्हेंटरी आणि सेवांच्या प्राप्तीसाठी प्राथमिक कागदपत्रांच्या अंमलबजावणीची शुद्धता तपासा;

2) परतफेडीच्या वेळेवर आणि लेखा खात्यांमध्ये देय असलेल्या खात्यांचे योग्य प्रतिबिंब याची पुष्टी करा;

3) केलेल्या दाव्यांची नोंदणी आणि रेकॉर्डिंगच्या अचूकतेचे मूल्यांकन करा.

माहितीचे स्त्रोत आहेत: लेखा धोरणांवरील नियम; इन्व्हेंटरी वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी करार; सेवा करार; कामाचे करार; पावत्या; पुरवठादार बीजक लॉग; वस्तू आणि साहित्याच्या पावतीसाठी मुखत्यारपत्राच्या अधिकारांच्या नोंदणीचे जर्नल; पुरवठादार पावत्या; गणनेच्या समेटाची कृती; परस्पर दाव्यांच्या ऑफसेटवर प्रोटोकॉल; देयकांच्या यादीची कृती; बिले; पेमेंट दस्तऐवजांच्या प्रती; खरेदीचे पुस्तक; खाते 60 साठी लेखा नोंदणी; मुख्य पुस्तक; आर्थिक स्टेटमेन्ट.

तपासणीचे क्षेत्र आणि सखोल नियंत्रणाच्या क्षेत्रांची रूपरेषा तयार करण्यासाठी, ऑडिटरला एंटरप्राइझमधील सेटलमेंटच्या स्थितीची प्राथमिक समज प्राप्त करणे आणि विद्यमान जोखीम घटकांचे परीक्षण करणे आवश्यक आहे. म्हणून, त्याने एंटरप्राइझमध्ये आवश्यक नियामक फ्रेमवर्कची उपस्थिती, वापरलेल्या प्राथमिक कागदपत्रांची यादी, ते भरण्याची प्रक्रिया, विश्लेषणात्मक लेखांकनाची स्थिती आणि लेखा सेटलमेंट व्यवहारांसाठी प्राथमिक कागदपत्रांवर प्रक्रिया करण्याचे तंत्रज्ञान स्थापित करणे आवश्यक आहे. सेटलमेंट ट्रान्झॅक्शन्सचे नियंत्रण आधुनिक गरजा किती प्रमाणात पूर्ण करते हे चाचण्यांद्वारे निर्धारित करणे शक्य होते आणि त्यांचे लेखांकन त्यास नियुक्त केलेल्या कार्यांची पूर्तता करते. ते लेखापरीक्षकाला लेखाच्या या विभागासाठी मुख्य ऑडिट प्रक्रिया पार पाडण्यासाठी तसेच लेखापरीक्षित लोकसंख्येमधील घटक निवडण्यासाठी नमुना आकार आणि पद्धती वाजवीपणे निर्धारित करण्यासाठी अधिक तयार होण्याची परवानगी देतात.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता तपासताना, अशा तंत्रांचा वापर ऑडिट पुरावे गोळा करण्यासाठी केला जातो, जसे की उत्पादनांच्या पुरवठ्यासाठी कराराची आर्थिक आणि कायदेशीर तपासणी, सेवांची तरतूद, कामाचे कार्यप्रदर्शन, आर्थिक दायित्वांची यादी, आर्थिक घटकाद्वारे प्राप्त कागदपत्रांची पडताळणी. तृतीय पक्षांकडून, वास्तविक आणि माहितीपट नियंत्रणाची तंत्रे, विश्लेषणात्मक प्रक्रिया, तार्किक विश्लेषण, अधिकाऱ्यांचे तोंडी सर्वेक्षण वैयक्तिक समस्याऑडिट कार्यक्रमाचा हा विभाग.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंटच्या ऑडिटमध्ये एंटरप्राइझला प्रदान केलेल्या सेवा आणि केलेल्या कामासाठी उत्पादन पुरवठा करार आणि इतर व्यावसायिक करारांचा अभ्यास समाविष्ट असतो. कराराच्या स्वरूपाचे पालन करण्याव्यतिरिक्त, कराराच्या मुदतीची पर्वा न करता पक्षांच्या दायित्वांच्या पूर्ततेची पूर्णता आणि समयोचितता तपासली जाते. ऑडिटरने स्थापित करणे आवश्यक आहे: पूर्ण झालेल्या व्यवहारांसाठी पुरवठा करारांचे अस्तित्व, त्यांच्या अंमलबजावणीची शुद्धता, घटनेची तारीख आणि थकीत कर्जाच्या निर्मितीचे कारण.

ऑडिटर सहसा यादृच्छिकपणे तपासतो सेटलमेंट व्यवहारखाते 60 आणि सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवजांसाठी लेखा नोंदणीनुसार पुरवठादारांसह. नमुन्यामध्ये अशा पुरवठादारांचा समावेश आहे ज्यांचे सेटलमेंट व्यवहार पद्धतशीरपणे केले जातात किंवा ज्यांच्याशी सेटलमेंटचे प्रमाण लक्षणीय आहे. पडताळणी प्रक्रियेदरम्यान, व्यवहाराची तारीख आणि स्वरूप स्पष्ट केले जाते, किंमतींच्या अर्जाची अचूकता, प्राप्त मूल्यांवरील मार्कअप, त्यांच्या कॅपिटलायझेशनची पूर्णता आणि "इनपुट" व्हॅट वाटप करण्याची वैधता.

जेव्हा वस्तू आणि साहित्य प्राप्त होते ज्यासाठी सेटलमेंट दस्तऐवज प्राप्त झाले नाहीत (इनव्हॉइस न केलेले वितरण), हे निर्धारित केले जाते की ही प्राप्त मूल्ये देय म्हणून सूचीबद्ध आहेत परंतु संक्रमणामध्ये (प्राप्त करण्यायोग्य खाती). हे निर्धारित केले जाते की एखादी यादी केली गेली आणि गणना केली गेली की नाही, पुरवठादारांवर कराराच्या दायित्वांचे उल्लंघन केल्याबद्दल दंड आकारला गेला की नाही, जमा झालेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या दंडांची वैधता आणि संशयास्पद कर्जाच्या राइट-ऑफची शुद्धता. आवश्यक असल्यास, मौल्यवान वस्तू आणि गणनेची नियंत्रण यादी केली जाऊ शकते, तसेच पुरवठादाराच्या कंपनीची तपासणी केली जात असलेल्या दस्तऐवज आणि लेखा रजिस्टर्सचे प्रति-समीलन केले जाऊ शकते.

लेखा नोंदणीमध्ये दर्शविलेल्या खात्यांच्या पत्रव्यवहाराची शुद्धता तपासणे आवश्यक आहे. खाते 60 वरील क्रेडिट नोंदी 08, 10, 15, 19, 20, 41 या खात्यांवरील डेबिट नोंदींशी जुळवून घेतल्या जातात. खाते 60 वरील डेबिट नोंदी 50, 51, 52, 55 (किंवा खाती 62, 76 मधील खाते) वरील क्रेडिट नोंदींशी समेट केल्या जातात वस्तु विनिमय व्यवहार). सिंथेटिक अकाउंटिंग डेटाची पुष्टी विश्लेषणात्मक डेटाद्वारे केली जाते. उलाढाल आणि खाते शिल्लक 60 साठी अंतिम नोंदी जनरल लेजर डेटा आणि शिल्लक सह सत्यापित केल्या जातात.

एक्सचेंजची बिले वापरून व्यवहारांवर विशेष लक्ष दिले जाते, जे बर्याचदा त्रुटींसह लेखांकनात प्रतिबिंबित होतात. लेखापरीक्षकाने हे लक्षात घेतले पाहिजे की एक्सचेंजची जारी केलेली बिले कंपनी 60 खात्याच्या वेगळ्या उपखात्यामध्ये प्रतिबिंबित करतात, व्हॅट कर कपात केवळ एक्सचेंजचे बिल भरल्यानंतरच लागू होते.

पुरवठादारांकडून प्राप्त झालेल्या वस्तू आणि सामग्रीच्या भांडवलीकरणाची पूर्णता, व्हॅटसाठी कर कपातीच्या वापराची वैधता ट्रॅकिंग, तुलना इत्यादी तंत्रांचा वापर करून नियंत्रित केली जाते.

केलेल्या कामासाठी कंत्राटदारांसोबतच्या समझोत्याच्या वैधतेची पुष्टी करणे आवश्यक आहे, निष्कर्ष काढलेल्या करारांव्यतिरिक्त, डिझाइन आणि अंदाज दस्तऐवज, केलेल्या कामाची स्वीकृती प्रमाणपत्रे आणि पावत्या यांच्या उपस्थितीने. खाते 60 अंतर्गत देय आणि प्राप्त करण्यायोग्य खात्यांची वास्तविकता. केलेल्या गणनेची अचूकता, प्रकल्प आणि अंदाजांची गुणवत्ता, जोडणीची अनुपस्थिती तपासली जाऊ शकते, केलेल्या कामाच्या नियंत्रण मोजमापांसह (तज्ञांच्या मतानुसार).

ऑडिटर दाव्यांच्या तोडग्या तपासतो. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार, जर पुरवठादाराचे बीजक अदा केले गेले आणि वस्तू आणि साहित्य (कामाची तरतूद, सेवांचे कार्यप्रदर्शन) प्राप्त होण्यापूर्वी स्वीकारले गेले आणि गोदामाची कमतरता असेल तर पुरवठादारांना दावा केला जातो. इनव्हॉइस केलेल्या प्रमाणाच्या विरूद्ध वस्तू आणि सामग्रीचा शोध लावला गेला किंवा स्वीकारलेल्या वस्तू आणि साहित्य (कामे, सेवा) मध्ये किंमती, गुणवत्ता, करारामध्ये नमूद केलेल्या मूल्यांच्या विरूद्ध नामांकनाच्या बाबतीत तफावत आढळली. असमाधानी दाव्यांसाठी, पुरवठादाराविरुद्ध दावा दाखल करणे आवश्यक आहे.

प्रत्येक पुरवठादार आणि कंत्राटदाराच्या कर्जासाठी, मर्यादांच्या कायद्याचे पालन निश्चित करणे आवश्यक आहे. जर ते चुकले तर, देय खाती 91 खात्यात जमा करणे आवश्यक आहे. एंटरप्राइझच्या उत्पादन क्रियाकलापांशी संबंधित नसलेल्या रकमेपर्यंतच्या कर्जापासून खाते 60 रद्द करण्याची प्रकरणे तपासणे आवश्यक आहे.

जारी केलेल्या ऍडव्हान्सच्या नोंदणी आणि रेकॉर्डिंगच्या अचूकतेचे विश्लेषण करणे देखील आवश्यक आहे, जे खाते 60 - जारी केलेल्या अग्रिमांमध्ये प्रतिबिंबित होते. प्राथमिक दस्तऐवज आणि अकाउंटिंग रजिस्टर्सचा अभ्यास करून, ऑडिटर ठरवतो: ॲडव्हान्स जारी करण्याची वैधता (परकीय चलनासह), विश्लेषणात्मक आणि सिंथेटिक अकाउंटिंगची शुद्धता.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना पेमेंटचे ऑडिट करताना विशिष्ट चुका आहेत:

पुरवठादारांसह कराराचा अभाव किंवा त्यांची चुकीची अंमलबजावणी;

मूळ कागदपत्रे नष्ट करणे;

अपुरा लेखा (विश्लेषणात्मक लेखांकनाची अविश्वसनीयता, गणनेची औपचारिक यादी इ.);

कराराच्या अंतर्गत दाव्यांची चुकीची अंमलबजावणी आणि सादरीकरण;

अवास्तव प्राप्त करण्यायोग्य आणि देय देयांच्या लेखा खात्यांमध्ये प्रतिबिंब;

पुरवठादारांच्या इनव्हॉइसमध्ये वाटप केलेल्या व्हॅट रकमेच्या लेखा खात्यांमध्ये चुकीचे किंवा बेकायदेशीर प्रतिबिंब;

लेखा खात्यांचा चुकीचा पत्रव्यवहार;

पुरवठादारांकडून मिळालेल्या इन्व्हेंटरी आयटमची न मिळणे;

चुकीची रोख देयके सुनिश्चित करण्यासाठी दस्तऐवज बनावट करणे आणि काल्पनिक दायित्वे तयार करणे;

एंटरप्राइझ अकाउंटिंग डेटासह पुरवठादार इनव्हॉइसमधील डेटाची विसंगती;

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट प्रतिबिंबित करताना त्रुटी मोजणे (जेव्हा प्रमाण, वजन, परिमाण इ. मोजणे);

नॉन-युनिफाइड फॉर्मच्या दस्तऐवजांमध्ये व्यवसाय व्यवहारांची नोंदणी;

दस्तऐवज कायदेशीर शक्ती देणारी आवश्यक तपशीलांची कमतरता;

दस्तऐवज प्रवाह शेड्यूलची कमतरता;

दस्तऐवजाची नोंदणी करताना त्रुटी, अकाउंटिंग रजिस्टरमध्ये दस्तऐवजाची उशीरा नोंदणी;

संग्रहणातील दस्तऐवजीकरणासाठी स्टोरेज कालावधीचे उल्लंघन;

नाश करण्यासाठी दस्तऐवजांच्या वाटपावर कायद्याशिवाय प्राथमिक दस्तऐवजांचा नाश;

एका काउंटरपार्टीचे कर्ज दुसऱ्या काउंटरपार्टीला जारी केलेल्या ॲडव्हान्ससह कव्हर करणे;

कालबाह्य झालेल्या मर्यादेच्या कायद्यासह कर्जाची अकाली राइट-ऑफ;

अवास्तव प्रतिबिंब कर कपात VAT साठी (इनव्हॉइस नसलेल्या पुरवठ्यासाठी, संस्थेच्या स्वतःच्या एक्सचेंजच्या बिलांद्वारे सुरक्षित केलेल्या पुरवठ्यासाठी);

इन्व्हेंटरीज (कामे, सेवा) साठी समायोजनाचा अभाव खर्च म्हणून लिहून दिलेला, पूर्वी विना-इनव्हॉइस पुरवठा म्हणून परावर्तित केला गेला, ज्यासाठी कागदपत्रे प्राप्त झाली आणि ज्यात पूर्वी लेखांकनात प्रतिबिंबित झालेल्यांशी विसंगती आहे;

विनिमय दर फरकांची गणना करताना त्रुटी मोजणे;

इतर उत्पन्न आणि खर्चाच्या खात्यांमध्ये रकमेच्या फरकांचे प्रतिबिंब, आणि यादी आणि खर्चाच्या खात्यांमध्ये नाही;

या कर्जासाठी पूर्वी तयार केलेल्या राखीव ठेवींच्या उपस्थितीत इतर उत्पन्न आणि खर्चाच्या खात्यात खराब कर्जाचे राइट-ऑफ;

चुकीच्या पद्धतीने कर्जाची चुकीची ओळख आणि संशयास्पद कर्जासाठी राखीव खर्चावर किंवा नॉन-ऑपरेटिंग खर्चाच्या खर्चावर त्याचे राइट-ऑफ;

वेळेवर न भरलेल्या सेटलमेंट दस्तऐवजांसाठी पुरवठादारांसाठी विश्लेषणात्मक हिशेबाचा अभाव, इनव्हॉइस नसलेल्या डिलिव्हरींसाठी, जारी केलेल्या अग्रिमांसाठी इ.

पुरवठादारांना उशीराने दावे सादर करणे इ.

TPK Zavolzhye LLC येथे अंतर्गत ऑडिट करताना, आम्ही लेखा माहितीचे खालील स्रोत तपासले:

इन्व्हेंटरी आयटमच्या पुरवठ्यासाठी पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह करार आणि सेवांच्या तरतूदीसाठी करार;

कामाचे करार;

पुरवठादारांच्या पावत्याच्या नोंदणीचे लॉग;

इन्व्हेंटरी आयटम्सच्या पावतीसाठी पॉवर ऑफ ॲटर्नीच्या नोंदणीची नोंदणी;

खात्यावरील उलाढाल 60 “पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत समझोता”;

पावत्या;

वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी करार, सेवांची तरतूद, कामाची कामगिरी;

पावत्या, कायदे, प्रमाणपत्रे, पत्रे;

खात्यासाठी ताळेबंद 60 “पुरवठादार आणि कंत्राटदारांशी समझोता” इ.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांद्वारे देय लेखापरीक्षणासाठी एक कार्यक्रम देखील तयार करण्यात आला होता (तक्ता 7 पहा).

तक्ता 7. - 2006 साठी TPK Zavolzhye LLC येथे पुरवठादार आणि खरेदीदारांसह सेटलमेंट तपासण्यासाठी कार्यक्रम.

		माहिती स्रोत	पडताळणी तंत्र
	इन्व्हेंटरी आयटम्सच्या खरेदीसाठी कराराच्या अंमलबजावणीची उपलब्धता आणि अचूकता	करार, पत्रे, पावत्या आणि पावती ऑर्डर	ट्रॅकिंग, पुष्टीकरण
	मालाची गुणवत्ता आणि प्रमाण याबाबत केलेल्या दाव्यांची कालबद्धता तपासणे	प्राप्त वस्तू आणि सामग्रीचे प्रमाण आणि गुणवत्तेतील विसंगतींवर कार्य करते	ट्रॅकिंग, पुष्टीकरण
	पुरवठादारांकडून व्हॅट काढण्याची शुद्धता तपासत आहे	पावत्या, व्हॅट सूचना	पुनर्गणना
	लेखा नोंदणीमध्ये पुरवठादार बीजक डेटा प्रविष्ट करण्याचे अनुपालन		ट्रॅकिंग
	प्राप्ती आणि देय देयांची वास्तविकता तपासत आहे	नोंदणी करतो लेखा, पुरवठादारांच्या विनंत्यांना प्रतिसाद	स्कॅनिंग आणि पुष्टीकरण
		खाते 60 वर विश्लेषणात्मक डेटा	स्कॅनिंग
	आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्तींद्वारे भौतिक मालमत्तेच्या भांडवलीकरणाची पूर्णता तपासणे	पावत्या, पावत्या, पावत्या, वेअरहाऊस अकाउंटिंग डेटा
			स्कॅनिंग, ट्रॅकिंग
	वस्तू आणि सामग्रीच्या विक्रीसाठी कराराच्या अंमलबजावणीची उपलब्धता आणि अचूकता	करार, पत्रे, पावत्या आणि पावत्या	ट्रॅकिंग, पुष्टीकरण
	अकाउंटिंग रजिस्टर्समध्ये ग्राहक खात्याचा डेटा प्रविष्ट करण्याचे अनुपालन	पावत्या, अकाउंटिंग रजिस्टर	ट्रॅकिंग
	प्राप्य वस्तूंची वास्तविकता तपासत आहे	लेखा नोंदणी लेखा, पुरवठादारांच्या विनंत्यांना प्रतिसाद	स्कॅनिंग आणि पुष्टीकरण
	संशयास्पद कर्जांमुळे प्राप्य खाती राइट ऑफ केल्याची वास्तविकता तपासणे	खाते 62 वरील विश्लेषणात्मक डेटा	स्कॅनिंग
	आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्तींकडून भौतिक मालमत्ता लिहून घेण्याची शुद्धता तपासत आहे	पावत्या, खर्चाचे अहवाल, पावत्या, वेअरहाऊस अकाउंटिंग डेटा	स्पॉट चेक, तुलना
	संकलित बीजक पत्रव्यवहाराची शुद्धता तपासत आहे	अकाउंटिंग रजिस्टर्स, अकाउंट्स, पेमेंट ऑर्डर	स्कॅनिंग, ट्रॅकिंग

अभ्यासानुसार, प्राथमिक दस्तऐवज तयार करताना अभ्यास केलेल्या एंटरप्राइझ एलएलसी टीपीके झवोल्झीच्या लेखा कार्यात अनेक कमतरता ओळखल्या गेल्या (टेबल 8 पहा).

तक्ता 8. - 2006 साठी TPK Zavolzhye LLC मध्ये प्राथमिक दस्तऐवज तयार करण्यावर टिप्पण्या.

अशाप्रकारे, प्राथमिक दस्तऐवज तयार करणे आणि नोंदणी करताना मुख्य उल्लंघने म्हणजे एंटरप्राइझचे प्रमुख आणि मुख्य लेखापाल यांच्या स्वाक्षऱ्यांचा अभाव, चुकीच्या पद्धतीने केलेल्या दुरुस्त्या, पुरवठादार किंवा प्राप्तकर्त्याच्या तपशीलांचा अभाव आणि अभाव. स्वाक्षरीचे डीकोडिंग.

लेखापरीक्षणाचा मुख्य उद्देश सध्याच्या कायद्यासह पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंटसाठी पूर्ण झालेल्या व्यवहारांचे पालन आणि आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये या व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाची विश्वासार्हता स्थापित करणे आहे.

मुख्य उद्दिष्टानुसार, ऑडिटरला सर्व प्रथम पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या करारांचे अस्तित्व, त्यांच्या अंमलबजावणीची शुद्धता आणि व्यवहारांच्या आर्थिक अर्थासह कराराच्या सामग्रीचे अनुपालन तपासणे आवश्यक आहे. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतचे सर्व व्यवहार दोन गटांमध्ये विभागले जाऊ शकतात ज्याचा विषय आणि सार यावर अवलंबून आहे.

पहिला गट म्हणजे कोणत्याही वस्तू आणि मालमत्तेच्या हक्कांच्या खरेदीसाठी करारांतर्गत पुरवठादार आणि कंत्राटदारांशी समझोता. या गटात निष्कर्ष काढलेल्या करारांचे मुख्य प्रकार करार आहेत: वितरण; विक्री करार; उर्जेची बचत करणे; देवाणघेवाण

दुसरा गट म्हणजे कंत्राटदारांशी समझोता. या गटाच्या कराराचा विषय म्हणजे विशिष्ट कार्याचे कार्यप्रदर्शन आणि त्याचे परिणाम ग्राहकांना वितरित करणे. या गटातील करारांचे मुख्य प्रकार म्हणजे करार: सशुल्क सेवा, करार.

प्रत्येक गटातील करारांचे लेखापरीक्षण करण्याच्या भिन्न दृष्टिकोनांच्या विशिष्टतेमुळे गटांमध्ये ही विभागणी अस्तित्वात आहे. मुख्य फरक हा ऑडिट पुरावे गोळा करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या तंत्रांमध्ये आहे आणि ऑडिट नमुना ज्या क्रमाने तयार केला आहे.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्सच्या क्षेत्राच्या लेखापरीक्षणादरम्यान, खालील अनिवार्य पडताळणीच्या अधीन आहेत: इन्व्हेंटरी आयटमची पावती (काम केलेले काम, प्रदान केलेल्या सेवा); इनव्हॉइस न केलेले पुरवठा आणि बिल ऑफ एक्सचेंजद्वारे सुरक्षित पुरवठा यांचा समावेश आहे; पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना केलेले दावे; वसूल न होणारी कर्जे माफ करा; जारी केलेले अग्रिम आणि व्यावसायिक कर्ज प्राप्त झाले. कालबाह्य झालेल्या मर्यादा कायद्यासह थकीत कर्जांकडे विशेष लक्ष दिले पाहिजे. अशा कर्जाच्या घटनेची कारणे शोधणे आणि ते गोळा करण्यासाठी कोणते उपाय केले गेले हे स्पष्ट करणे ऑडिटरला बांधील आहे. प्राप्त करण्यायोग्य खात्यांसाठी, त्याच्या घटनेची तारीख आणि कारण स्थापित करणे आवश्यक आहे.

लेखाच्या या विभागासाठी प्राथमिक लेखा प्रणालीचा अभ्यास तीन टप्प्यांचा समावेश असलेल्या योजनेनुसार केला जाऊ शकतो. पहिल्या टप्प्यावर, विविध अंतर्गत ( संघटनात्मक रचना, व्यवस्थापन तत्त्वज्ञान आणि व्यवस्थापकांची कार्यशैली, अधिकार आणि जबाबदाऱ्यांच्या वितरणाच्या पद्धती, माहिती आणि कर्मचारी समर्थन, तांत्रिक उपकरणे) आणि बाह्य (कायदेशीर आवश्यकता, संस्थेची संलग्नता, उद्योग वैशिष्ट्ये, उत्पादन आकार, स्थान, वापरलेली संसाधने) घटक. दुस-या टप्प्यावर, दिलेल्या क्षेत्रातील प्राथमिक लेखा प्रणालीच्या ऑन-फार्म आणि नियंत्रण जोखमीची मूल्ये चाचण्या आयोजित करून मूल्यांकन केली जातात. चाचण्यांमध्ये विचारलेल्या प्रश्नांची उत्तरे दिल्यानंतर, ऑडिटर त्याचे निष्कर्ष तयार करतो. तिसऱ्या टप्प्यावर, लेखाच्या या विभागासाठी पडताळणीसाठी सबमिट केलेल्या प्राथमिक लेखा दस्तऐवजीकरणाची मात्रा निर्दिष्ट केली आहे.

आयोजित केलेल्या संशोधनामुळे आम्हाला ऑडिटसाठी योजना आणि कार्यक्रम तयार करता येतो.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता तपासताना, अशा तंत्रांचा वापर ऑडिट पुरावे गोळा करण्यासाठी केला जातो, जसे की उत्पादनांच्या पुरवठ्यासाठी कराराची आर्थिक आणि कायदेशीर तपासणी, सेवांची तरतूद, कामाचे कार्यप्रदर्शन, आर्थिक दायित्वांची यादी, आर्थिक घटकाद्वारे प्राप्त कागदपत्रांची पडताळणी. तृतीय पक्षांकडून, तथ्यात्मक आणि माहितीपट नियंत्रणाची तंत्रे, विश्लेषणात्मक प्रक्रिया, तार्किक विश्लेषण, लेखापरीक्षण कार्यक्रमाच्या या विभागातील काही मुद्द्यांवर अधिकाऱ्यांचे तोंडी सर्वेक्षण.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंटच्या ऑडिटमध्ये एंटरप्राइझला प्रदान केलेल्या सेवा आणि केलेल्या कामासाठी उत्पादन पुरवठा करार आणि इतर व्यावसायिक करारांचा अभ्यास समाविष्ट असतो. कराराच्या स्वरूपाचे पालन करण्याव्यतिरिक्त, कराराच्या मुदतीची पर्वा न करता पक्षांच्या दायित्वांच्या पूर्ततेची पूर्णता आणि समयोचितता तपासली जाते. ऑडिटरने स्थापित करणे आवश्यक आहे: पूर्ण झालेल्या व्यवहारांसाठी पुरवठा करारांचे अस्तित्व, त्यांच्या अंमलबजावणीची शुद्धता, घटनेची तारीख आणि थकीत कर्जाच्या निर्मितीचे कारण.

लेखा परीक्षक, नियमानुसार, खाते 60 आणि सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवजांच्या लेखा नोंदणीनुसार पुरवठादारांसह सेटलमेंट व्यवहार निवडकपणे तपासतो. नमुन्यामध्ये अशा पुरवठादारांचा समावेश आहे ज्यांचे सेटलमेंट व्यवहार पद्धतशीरपणे केले जातात किंवा ज्यांच्याशी सेटलमेंटचे प्रमाण लक्षणीय आहे. पडताळणी प्रक्रियेदरम्यान, व्यवहाराची तारीख आणि स्वरूप स्पष्ट केले जाते, किंमतींच्या अर्जाची अचूकता, प्राप्त मूल्यांवरील मार्कअप, त्यांच्या कॅपिटलायझेशनची पूर्णता आणि "इनपुट" व्हॅट वाटप करण्याची वैधता.

जेव्हा वस्तू आणि साहित्य प्राप्त होते ज्यासाठी सेटलमेंट दस्तऐवज प्राप्त झाले नाहीत (इनव्हॉइस न केलेले वितरण), हे निर्धारित केले जाते की ही प्राप्त मूल्ये देय म्हणून सूचीबद्ध आहेत परंतु संक्रमणामध्ये (प्राप्त करण्यायोग्य खाती). हे निर्धारित केले जाते की एखादी यादी केली गेली आणि गणना केली गेली की नाही, पुरवठादारांवर कराराच्या दायित्वांचे उल्लंघन केल्याबद्दल दंड आकारला गेला की नाही, जमा झालेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या दंडांची वैधता आणि संशयास्पद कर्जाच्या राइट-ऑफची शुद्धता. आवश्यक असल्यास, मौल्यवान वस्तू आणि गणनेची नियंत्रण यादी केली जाऊ शकते, तसेच पुरवठादाराच्या कंपनीची तपासणी केली जात असलेल्या दस्तऐवज आणि लेखा रजिस्टर्सचे प्रति-समीलन केले जाऊ शकते.

एक्सचेंजची बिले वापरून व्यवहारांवर विशेष लक्ष दिले जाते, जे बर्याचदा त्रुटींसह लेखांकनात प्रतिबिंबित होतात. लेखापरीक्षकाने हे लक्षात घेतले पाहिजे की एक्सचेंजची जारी केलेली बिले कंपनी 60 खात्याच्या वेगळ्या उपखात्यामध्ये प्रतिबिंबित करतात, व्हॅट कर कपात केवळ एक्सचेंजचे बिल भरल्यानंतरच लागू होते.

पुरवठादारांकडून प्राप्त झालेल्या वस्तू आणि सामग्रीच्या भांडवलीकरणाची पूर्णता, व्हॅटसाठी कर कपातीच्या वापराची वैधता ट्रॅकिंग, तुलना इत्यादी तंत्रांचा वापर करून नियंत्रित केली जाते.

केलेल्या कामासाठी कंत्राटदारांसोबतच्या समझोत्याच्या वैधतेची पुष्टी करणे आवश्यक आहे, निष्कर्ष काढलेल्या करारांव्यतिरिक्त, डिझाइन आणि अंदाज दस्तऐवज, केलेल्या कामाची स्वीकृती प्रमाणपत्रे आणि पावत्या यांच्या उपस्थितीने. देय आणि प्राप्त करण्यायोग्य सूचीबद्ध खात्यांची वास्तविकता. केलेल्या गणनेची अचूकता, प्रकल्प आणि अंदाजांची गुणवत्ता आणि जोडणीची अनुपस्थिती तपासली जाऊ शकते, ज्यामध्ये केलेल्या कामाच्या नियंत्रण मोजमापांचा समावेश आहे (तज्ञांच्या मतानुसार).

ऑडिटर दाव्यांच्या तोडग्या तपासतो. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार, जर पुरवठादाराचे बीजक अदा केले गेले आणि वस्तू आणि साहित्य (कामाची तरतूद, सेवांचे कार्यप्रदर्शन) प्राप्त होण्यापूर्वी स्वीकारले गेले आणि गोदामाची कमतरता असेल तर पुरवठादारांना दावा केला जातो. इनव्हॉइस केलेल्या प्रमाणाच्या विरूद्ध वस्तू आणि सामग्रीचा शोध लावला गेला किंवा स्वीकारलेल्या वस्तू आणि साहित्य (काम, सेवा) मध्ये किंमती, गुणवत्ता, करारामध्ये नमूद केलेल्या मूल्यांच्या विरुद्ध नामांकनाच्या बाबतीत विसंगती आढळली. असमाधानी दाव्यांसाठी, पुरवठादाराविरुद्ध दावा दाखल करणे आवश्यक आहे.

या व्यवहारांचे पुनरावलोकन करताना, ऑडिटरने खात्री करणे आवश्यक आहे की दावा प्रत्यक्षात केला गेला आहे. दावा वेळेवर सादर केला गेला असावा, अन्यथा न्यायालय दाव्याचे समाधान करण्यास नकार देऊ शकते. दाव्याशी संलग्न दस्तऐवजांचे पॅकेज आणि दाव्याची विधाने स्पष्ट असणे आवश्यक आहे, विशेषतः, त्यात किमान दावा सेटलमेंट असणे आवश्यक आहे, वस्तू आणि सामग्री स्वीकारताना प्रमाण आणि गुणवत्तेमध्ये स्थापित विसंगतीवर एक व्यावसायिक कृती असणे आवश्यक आहे (काम स्वीकारताना , प्रदान केलेल्या सेवा) , परिमाणवाचक आणि गुणात्मक कलींगमधील सहभागींच्या अधिकाराची पुष्टी करणारे दावा प्रमाणपत्र, झालेल्या खर्चाची पुष्टी करणारी कागदपत्रे, ज्याची किंमत पुरवठादाराद्वारे परत केली जाते.

प्रत्येक पुरवठादार आणि कंत्राटदाराच्या कर्जासाठी, मर्यादांच्या कायद्याचे पालन निश्चित करणे आवश्यक आहे. जर ते चुकले तर, देय खाती 91 खात्यात जमा करणे आवश्यक आहे. एंटरप्राइझच्या उत्पादन क्रियाकलापांशी संबंधित नसलेल्या रकमेपर्यंतच्या कर्जापासून खाते 60 रद्द करण्याची प्रकरणे तपासणे आवश्यक आहे.

जारी केलेल्या ऍडव्हान्सच्या नोंदणी आणि रेकॉर्डिंगच्या अचूकतेचे विश्लेषण करणे देखील आवश्यक आहे, जे खाते 60/ॲडव्हान्स जारी केले आहे. प्राथमिक दस्तऐवज आणि अकाउंटिंग रजिस्टर्सचा अभ्यास करून, ऑडिटर ठरवतो: ॲडव्हान्स जारी करण्याची वैधता (परकीय चलनासह), विश्लेषणात्मक आणि सिंथेटिक अकाउंटिंगची शुद्धता.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्सचे ऑडिट करताना, लेखा परीक्षकाला लेखाच्या या विभागात अंतर्निहित संभाव्य त्रुटी आणि उल्लंघनांची जाणीव असणे आवश्यक आहे. त्यापैकी सर्वात वैशिष्ट्यपूर्ण खालीलप्रमाणे गटबद्ध केले आहेत:

• - पुरवठादारांशी कराराचा अभाव किंवा त्यांची चुकीची अंमलबजावणी;
• - मूळ कागदपत्रे नष्ट करणे;
• - अयोग्य लेखा (विश्लेषणात्मक लेखांकनाची अविश्वसनीयता, गणनेची औपचारिक यादी इ.);
• - करारांतर्गत दाव्यांची चुकीची अंमलबजावणी आणि सादरीकरण;
• - अवास्तव प्राप्त करण्यायोग्य आणि देय देयांच्या लेखा खात्यांमध्ये प्रतिबिंब;
• - पुरवठादारांच्या इनव्हॉइसमधील डेटा एंटरप्राइझ अकाउंटिंग डेटाशी संबंधित नाही;
• - पुरवठादाराने इनव्हॉइसमध्ये वाटप केलेल्या व्हॅट रकमेच्या खात्यांमध्ये चुकीचे किंवा बेकायदेशीर प्रतिबिंब;
• - लेखा खात्यांचा चुकीचा पत्रव्यवहार;
• - पुरवठादारांकडून प्राप्त झालेल्या वस्तू आणि सामग्रीची न मिळणे;
• - चुकीची रोख देयके सुनिश्चित करण्यासाठी कागदपत्रांचे खोटेपणा आणि काल्पनिक जबाबदाऱ्या तयार करणे;
• - पुरवठादार इनव्हॉइसमधील डेटा आणि एंटरप्राइझ अकाउंटिंग डेटामधील विसंगती;
• - पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्स प्रतिबिंबित करताना त्रुटी मोजणे (प्रमाण, वजन, परिमाण इ. बदलताना);
• - नॉन-स्टँडर्ड फॉर्मच्या कागदपत्रांमध्ये व्यवसाय व्यवहारांची नोंदणी;
• - दस्तऐवज कायदेशीर शक्ती देणारी आवश्यक तपशीलांची कमतरता;
• - दस्तऐवज प्रवाह शेड्यूलची कमतरता;
• - दस्तऐवज नोंदणी करताना त्रुटी, अकाउंटिंग रजिस्टरमध्ये दस्तऐवजाची कालबाह्य नोंदणी;
• - संग्रहणातील दस्तऐवजीकरणासाठी स्टोरेज कालावधीचे उल्लंघन;
• - नष्ट करण्यासाठी कागदपत्रांच्या वाटपावर कायद्याशिवाय प्राथमिक दस्तऐवजांचा नाश;
• - एका प्रतिपक्षाचे कर्ज दुसऱ्या प्रतिपक्षाला जारी केलेल्या अग्रिमांसह कव्हर करणे;
• - कालबाह्य झालेल्या मर्यादा कायद्यासह कर्जाची अकाली राइट ऑफ;
• - व्हॅटसाठी कर कपातीचे अवास्तव प्रतिबिंब (विना इन्व्हॉइस केलेल्या पुरवठ्यासाठी, संस्थेच्या स्वतःच्या बिलांद्वारे सुरक्षित केलेल्या पुरवठ्यासाठी इ.);
• - इन्व्हेंटरीज (कामे, सेवा) साठी ऍडजस्टमेंटची अनुपस्थिती खर्च म्हणून लिहून दिलेली, पूर्वी विनाइनव्हॉइस पुरवठा म्हणून प्रतिबिंबित होते, ज्या कागदपत्रांसाठी प्राप्त झाले होते आणि ज्यात पूर्वी लेखांकनात प्रतिबिंबित झालेल्या कागदपत्रांशी विसंगती आहे;
• - विनिमय दरातील फरकांची गणना करताना गणना त्रुटी;
• - इतर उत्पन्न आणि सेटलमेंटच्या खात्यांमध्ये रकमेच्या फरकांचे प्रतिबिंब, आणि यादी आणि खर्चाच्या खात्यांमध्ये नाही;
• - या कर्जासाठी पूर्वी तयार केलेल्या राखीव ठेवींच्या उपस्थितीत इतर उत्पन्न आणि खर्चाच्या खात्यात खराब कर्ज काढून टाकणे;
• - संशयास्पद कर्जासाठी राखीव खर्चावर किंवा इतर खर्चाच्या खर्चावर कर्जाची बेकायदेशीर ओळख आणि ते रद्द करणे;
• - वेळेवर न भरलेल्या सेटलमेंट दस्तऐवजांसाठी पुरवठादारांसाठी विश्लेषणात्मक लेखाजोखा नसणे, इनव्हॉइस नसलेल्या डिलिव्हरींसाठी, जारी केलेल्या अग्रिमांसाठी, इ.
• - पुरवठादारांकडून वेळेवर दावे सादर करण्यात अपयश, इ.

ऑडिटची दिशा आणि सखोल नियंत्रणाच्या क्षेत्रांची रूपरेषा तयार करण्यासाठी, ऑडिटरला एंटरप्राइझमधील सेटलमेंट्सच्या स्थितीची प्राथमिक समज प्राप्त करणे आणि विद्यमान जोखीम घटकांचे परीक्षण करणे आवश्यक आहे. म्हणून, त्याने आवश्यक नियामक फ्रेमवर्कच्या एंटरप्राइझमध्ये उपस्थिती स्थापित करणे आवश्यक आहे, वापरलेल्या प्राथमिक दस्तऐवजांची यादी, त्यांच्या अंमलबजावणीची प्रक्रिया, विश्लेषणात्मक लेखांकनाची स्थिती आणि सेटलमेंट व्यवहारांसाठी लेखांकनासाठी प्राथमिक कागदपत्रांवर प्रक्रिया करण्यासाठी तंत्रज्ञान. सेटलमेंट ट्रान्झॅक्शन्सचे नियंत्रण आधुनिक गरजा किती प्रमाणात पूर्ण करते हे चाचण्यांद्वारे निर्धारित करणे शक्य होते आणि त्यांचे लेखांकन त्यास नियुक्त केलेल्या कार्यांची पूर्तता करते. ते लेखापरीक्षकाला लेखाच्या या विभागासाठी मुख्य ऑडिट प्रक्रिया पार पाडण्यासाठी तसेच लेखापरीक्षित लोकसंख्येमधील घटक निवडण्यासाठी नमुना आकार आणि पद्धती वाजवीपणे निर्धारित करण्यासाठी अधिक तयार होण्याची परवानगी देतात.

जर एंटरप्राइझच्या प्रतिपक्षांमध्ये परदेशी चलनाची डिलिव्हरी करणारे अनिवासी पुरवठादार असतील तर, विनिमय दरातील फरक कसा नोंदवला गेला हे शोधणे आवश्यक आहे आणि खाते 60 मधील शिल्लक "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्स" ची पुनर्गणना केली गेली आहे की नाही हे स्पष्ट करणे आवश्यक आहे. अहवाल तारीख. जर रहिवासी पुरवठादार असतील तर, पुरवठा करार ज्यातून परकीय चलनात (किंवा पारंपारिक युनिट्समध्ये) व्यक्त केले जाते, हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे की लेखांकनाने इन्व्हेंटरी आयटम्स (काम केलेले काम, प्रदान केलेल्या सेवा) स्वीकारण्याच्या तारखेपूर्वी उद्भवलेल्या विनिमय दरातील फरक कसे प्रतिबिंबित होतात. ) या तारखेपूर्वी आणि नंतरच्या लेखांकनासाठी.

सेटलमेंट ऑडिटचा उद्देश आहे आर्थिक अहवाल डेटाच्या विश्वासार्हतेवर, प्राप्य आणि देय खात्यांच्या संरचनेवर तसेच लेखांकनावरील नियामक कायद्यांच्या आवश्यकतांसह अहवाल कालावधी दरम्यान केलेल्या गणनांच्या प्रतिबिंबाच्या अनुपालनाचे मूल्यांकन करणे.

पुरवठादार, खरेदीदार, विविध कर्जदार आणि कर्जदार यांच्याशी समझोता तपासताना, खालील कार्ये सोडवणे आवश्यक आहे:

इन्व्हेंटरी आयटम्सच्या पुरवठ्यासाठी दस्तऐवजांच्या अंमलबजावणीची उपस्थिती आणि शुद्धता स्थापित केली गेली आहे (करार, गणनेच्या सामंजस्याची विधाने इ.)

परस्पर दावे ऑफसेट करून, विनिमय बिलांचा वापर करून, प्राप्त आणि पुरवठा केलेल्या भौतिक मालमत्ता आणि सेवांसाठी रोखीने भरलेल्या देयकांची अंमलबजावणी आणि लेखांकनाची अचूकता स्पष्ट केली गेली;

वस्तुविनिमय व्यवहारांमध्ये प्राप्त झालेल्या आणि पाठवलेल्या वस्तूंच्या (कामे, सेवा) मूल्यमापनाची शुद्धता निश्चित केली गेली;

प्राप्त झालेल्या वस्तूंच्या पावतीची पूर्णता आणि समयबद्धता आणि केलेल्या कामाचा लेखाजोखा याची पुष्टी केली गेली;

नोंदणीची शुद्धता आणि प्राप्त झालेल्या आणि जारी केलेल्या ऍडव्हान्स आणि दाव्यांच्या लेखांकनामध्ये प्रतिबिंबित केले गेले आहे;

संबंधित ताळेबंद आयटम अंतर्गत प्राप्त आणि देय रकमेच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता स्पष्ट केली गेली;

सेटलमेंट कर्जाच्या निर्मितीची कारणे आणि प्रिस्क्रिप्शन स्थापित केले गेले आहेत, वास्तविकता आणि प्राप्ती परतफेड करण्याचे मार्ग निर्धारित केले आहेत.

माहितीचे स्रोतया गणनेची पडताळणी करण्यासाठी, उत्पादनांच्या पुरवठ्यासाठी (कामे, सेवा), समझोत्याच्या सामंजस्याची कृती, परस्पर दाव्यांच्या ऑफसेटवरील प्रोटोकॉल, सेटलमेंट्सच्या यादीची कृती, एक्सचेंजची बिले, पेमेंट दस्तऐवजांच्या प्रती, खरेदीसाठी करार आहेत. 60, 62, 58, 76, 79, 99, इ. खात्यांसाठी पुस्तक, विक्री पुस्तक, लेखा नोंदवही (स्टेटमेंट्स, ऑर्डर जर्नल्स, मशीन डायग्राम), जनरल लेजर, अंतिम (वार्षिक) अहवाल इ.

९.२. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह देयके तपासत आहे

सर्व प्रथम, यात उत्पादनांच्या पुरवठ्यासाठी कराराचा अभ्यास आणि एंटरप्राइझला प्रदान केलेल्या सेवा आणि केलेल्या कामासाठी इतर व्यावसायिक करारांचा समावेश आहे. या करारांनी रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या आवश्यकता पूर्ण केल्या पाहिजेत (यापुढे रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता म्हणून संदर्भित).

कराराच्या स्वरूपाचे पालन करण्याव्यतिरिक्त, वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी (कामे, सेवा) व्यवहार करताना सर्वात महत्वाच्या आवश्यकतांमध्ये पक्षांच्या दायित्वांच्या पूर्ततेची पूर्णता आणि समयबद्धता देखील समाविष्ट आहे. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या फॉर्मचे पालन न करता पक्षांनी हेतुपुरस्सर केलेले व्यवहार निरर्थक (अवैध) मानले जातात.

अशा प्रकारे, लेखापरीक्षकाने पूर्ण झालेल्या व्यवहारांसाठी पुरवठा करारांचे अस्तित्व, त्यांच्या अंमलबजावणीची अचूकता, घटनेची तारीख आणि कर्ज निर्मितीचे कारण तसेच कर्जाच्या परतफेडीचा कालावधी किंवा ते वगळण्याचे कारण स्थापित करणे आवश्यक आहे. .

पुढे, लेखा परीक्षक प्रत्येक पुरवठादाराशी (किंवा निवडकपणे) खाते 60 अंतर्गत खाते नोंदणीनुसार (किंवा निवडकपणे) सेटलमेंट व्यवहार तपासतो. व्यवहारांची तारीख आणि स्वरूप, किंमतींच्या अर्जाची अचूकता, प्राप्त मूल्यांवरील मार्कअप, त्यांच्या कॅपिटलायझेशनची पूर्णता, "इनपुट" व्हॅट वाटप करण्याची वैधता स्पष्ट केली आहे.

जेव्हा इन्व्हेंटरी आयटम प्राप्त होतात ज्यासाठी सेटलमेंट दस्तऐवज प्राप्त झाले नाहीत (इनव्हॉइस न केलेले वितरण), तेव्हा हे निर्धारित केले जाते की या येणाऱ्या वस्तू देय म्हणून सूचीबद्ध केल्या आहेत परंतु ट्रान्झिटमध्ये (प्राप्त करण्यायोग्य खाती). हे देखील स्थापित केले आहे की एखादी यादी केली गेली आणि गणना केली गेली की नाही, पुरवठादारांवर कराराच्या दायित्वांचे उल्लंघन केल्याबद्दल दंड आकारला गेला की नाही, जमा झालेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या दंडाची रक्कम न्याय्य होती की नाही आणि संशयास्पद कर्जांचे लेखन योग्य होते की नाही. आवश्यक असल्यास, मूल्ये आणि सेटलमेंट्सची नियंत्रण यादी केली जाऊ शकते आणि कर्जाच्या रकमेची पुष्टी करण्यासाठी प्रतिपक्षाला विनंती पाठविली जाऊ शकते.

लेखा नोंदणीमध्ये दर्शविलेल्या खात्यांच्या पत्रव्यवहाराची शुद्धता तपासणे आवश्यक आहे. खाते 60 वरील क्रेडिट नोंदी 08, 10, 15, 16, 19, 20, 41, इत्यादी खात्यांवरील डेबिट नोंदींशी जुळवून घेतल्या जातात. खाते 60 वरील डेबिट नोंदी 50, 51, 52, 55 (किंवा 62) खात्यांवरील क्रेडिट नोंदींशी जुळतात , वस्तु विनिमय व्यवहारांमध्ये 76). सिंथेटिक अकाउंटिंग डेटाची पुष्टी विश्लेषणात्मक द्वारे केली जाते. उलाढाल आणि खाते शिल्लक 60 साठी अंतिम नोंदी जनरल लेजर डेटा आणि शिल्लक सह सत्यापित केल्या जातात.

बिल ऑफ एक्स्चेंज वापरून व्यवहार करण्यासाठी ऑडिटरचे विशेष लक्ष आवश्यक आहे, जे बर्याचदा त्रुटींसह अकाउंटिंगमध्ये दिसून येते. लेखापरीक्षकाने हे लक्षात घेतले पाहिजे की पुरवठादारांना जारी केलेली कंपनीची स्वतःची बिले खात्याच्या 60 च्या वेगळ्या उपखात्यामध्ये परावर्तित केली जातात, बिलावरील व्याज खरेदी केलेल्या इन्व्हेंटरीच्या किंमतीवर लागू केले जाते, व्हॅट नंतर बजेटमधून परतफेड करण्याच्या अधीन आहे बिल भरणे. "इनपुट" VAT च्या लेखामधील शुद्धता आणि बजेटमधून परतफेड करण्यासाठी त्याच्या विशेषताची वैधता निवडकपणे तपासली जाते. व्हॅट सर्व सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवजांमध्ये (इन्व्हॉइस, इनव्हॉइस, पेमेंट ऑर्डर, पेमेंटच्या सामंजस्याचे स्टेटमेंट इ.) हायलाइट केले जाणे आवश्यक आहे, त्याची परतफेड केवळ सशुल्क आणि भांडवली मालमत्तेवर केली जाते (उत्पादन उद्देशांसाठी वापरली जाते).

पुरवठादारांकडून मिळालेल्या इन्व्हेंटरी आयटमच्या कॅपिटलायझेशनची पूर्णता आणि त्यावरील व्हॅट प्रतिपूर्तीची वैधता ट्रॅकिंगसारख्या तंत्राचा वापर करून नियंत्रित केली जाते. ऑडिटरच्या कामकाजाच्या दस्तऐवजांमध्ये ओळखले जाणारे विचलन रेकॉर्ड केले जातात.

केलेल्या कामासाठी कंत्राटदारांसोबतच्या समझोत्याच्या वैधतेची पुष्टी करणे आवश्यक आहे, निष्कर्ष काढलेल्या करारांव्यतिरिक्त, डिझाइन आणि अंदाज दस्तऐवज, केलेल्या कामाची स्वीकृती प्रमाणपत्रे आणि पावत्या यांच्या उपस्थितीने. खाते 60 अंतर्गत देय किंवा प्राप्त करण्यायोग्य खात्यांची वास्तविकता, केलेल्या गणनेची अचूकता, प्रकल्प आणि अंदाजांची गुणवत्ता, जोडणीची अनुपस्थिती तपासली जाऊ शकते, केलेल्या कामाच्या नियंत्रण मोजमापांसह (तज्ञांच्या निष्कर्षानुसार).

प्रत्येक पुरवठादार आणि कंत्राटदाराच्या कर्जासाठी, मर्यादांच्या कायद्याचे पालन निश्चित करणे आवश्यक आहे (व्यवसाय करारांसाठी मर्यादांचा सामान्य कायदा तीन वर्षांचा आहे). जर ते चुकले तर, कर्ज 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" खात्यात जमा केले जाणे आवश्यक आहे. एंटरप्राइझच्या उत्पादन क्रियाकलापांशी संबंधित नसलेल्या रकमेपासून ते रकमेच्या खर्चापर्यंत खाते 60 राइट ऑफ करण्याची प्रकरणे तपासणे आवश्यक आहे.

जारी केलेल्या आणि प्राप्त झालेल्या अग्रिमांच्या नोंदणी आणि रेकॉर्डिंगच्या अचूकतेचे विश्लेषण करणे देखील आवश्यक आहे. या गणनेसाठी, खाती 60 उपखाते "जारी केलेल्या ॲडव्हान्सची गणना" आणि 62 उपखाते "मिळलेल्या ॲडव्हान्ससाठी गणना" वापरली जातात. लेखापरीक्षक, प्राथमिक दस्तऐवज आणि लेखा नोंदणीचे परीक्षण करून, जारी करणे आणि ऍडव्हान्सची पावती (परकीय चलनासह), खाते 60 आणि 62 साठी विश्लेषणात्मक लेखांकनाची शुद्धता, विश्लेषणात्मक आणि कृत्रिम लेखा डेटाचा पत्रव्यवहार निश्चित करतो; प्राप्त झालेल्या अग्रिम रकमेवर व्हॅटचे वेळेवर आणि अचूक वाटप.

एखाद्या एंटरप्राइझमध्ये खालील परिस्थितींमुळे पुरवठादार आणि कंत्राटदारांविरुद्ध दावे असू शकतात:

करारामध्ये नमूद केलेल्या किंमती आणि दरांचे पालन करण्यात अयशस्वी;

सेटलमेंट दस्तऐवजांमध्ये अंकगणित त्रुटी शोधणे;

मानकांसह वितरित मूल्यांच्या गुणवत्तेची विसंगती किंवा तांत्रिक माहितीआणि इ.

मार्गात मालाची कमतरता असल्यास वाहतूक संस्थांविरुद्ध, कंपनीच्या खात्यातून चुकून जमा किंवा डेबिट झालेल्या रकमेसाठी बँकेविरुद्ध दावे केले जाऊ शकतात. एंटरप्राइझवरच अनेकदा विविध कारणांनी दावे केले जातात.

अशा सेटलमेंट्ससाठी लेखांकन उप-खाते "दाव्यांची गणना" च्या 76 वर ठेवले जाते. त्यांचे विश्लेषण करताना, लेखापरीक्षकाने दावा दस्तऐवजांच्या अंमलबजावणीची वेळोवेळी आणि अचूकता, ऑडिट केलेल्या एंटरप्राइझवरील दाव्यांची वैधता, खात्यांचा योग्य पत्रव्यवहार, केलेल्या प्रत्येक दाव्याच्या संदर्भात विश्लेषणात्मक नोंदी राखण्याची शुद्धता याकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे. आणि प्राप्त.

मध्ये दावे केले जात आहेत याची लेखापरीक्षकाला जाणीव असावी लेखनअर्जदाराची आवश्यकता दर्शवणे; दाव्याची रक्कम आणि त्याची गणना; ज्या तथ्यांवर दावे आधारित आहेत; संबंधित नियमांच्या संदर्भात आवश्यकतांचे समर्थन करणारे पुरावे; संलग्न कागदपत्रांची यादी आणि इतर माहिती प्रदान केली आहे. दावा नोंदणीकृत किंवा प्रमाणित मेलद्वारे फॅक्सद्वारे पाठविला जातो किंवा पावतीच्या विरूद्ध सोपविला जातो आणि कराराद्वारे भिन्न कालावधी स्थापित केल्याशिवाय 30 दिवसांच्या आत विचारात घेतला जातो. दाव्याची प्रतिक्रिया लेखी दिली आहे. जर दावा पूर्णपणे किंवा अंशतः नाकारला गेला असेल किंवा त्याला वेळेवर प्रतिसाद मिळाला नाही, तर अर्जदाराला लवाद न्यायालयात दावा दाखल करण्याचा अधिकार आहे.

खाते 76 साठी प्राथमिक दस्तऐवज आणि लेखा नोंदणीचा ​​अभ्यास करून, लेखापरीक्षकाला दाव्यांवरील सेटलमेंटच्या नावाखाली, एंटरप्राइझला परतफेड न केलेल्या इन्व्हेंटरी आयटमची कमतरता आणि तोटा हे शोधून काढावे लागेल. विहित पद्धतीनेआणि ज्यासाठी राइट-ऑफ करण्याचा अधिकार देणारी कोणतीही कागदपत्रे नाहीत, तसेच अधिकाऱ्यांकडून मौल्यवान वस्तूंची चोरी झाल्याची तथ्ये. याव्यतिरिक्त, हे स्थापित केले पाहिजे की एंटरप्राइझवरील दाव्यांना जबाबदार असलेल्यांना ओळखण्यासाठी अंतर्गत तपासणी केली गेली होती की नाही आणि त्यांच्याकडून झालेले नुकसान वसूल केले गेले आहे का (तक्ता 9.1).

तक्ता 9.1

खाते देय ऑडिट कार्यक्रम

९.३. खरेदीदार आणि ग्राहकांसह सेटलमेंटचे ऑडिट

हे ऑडिट पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट तपासण्यासारखेच केले जाते. सर्व प्रथम, उत्पादनांच्या पुरवठ्यासाठी कराराच्या अंमलबजावणीचे अस्तित्व आणि अचूकता आणि खरेदीदारांकडून हमी पत्रे स्पष्ट केली जातात. पुढे, प्राथमिक सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवजांच्या डेटानुसार, पेमेंट्सच्या इन्व्हेंटरीची कृती आणि खाते 62 "खरेदीदार आणि ग्राहकांसह सेटलमेंट्स" साठी अकाउंटिंग रजिस्टर्स, विक्री केलेल्या (शिप केलेल्या) उत्पादनांसाठी (काम) कर्जाची विश्वसनीयता, कायदेशीरता आणि वास्तविकता. सेवा) स्थापित केल्या आहेत.

नॉन-कॅश पेमेंटच्या विविध प्रकारांचा वापर करून सेटलमेंट तपासताना, सर्व सहाय्यक कागदपत्रांची उपस्थिती निर्धारित केली जाते आणि आवश्यक असल्यास, काउंटर समेट बँकेत किंवा खरेदीदारासह केला जातो. बिल ऑफ एक्स्चेंज वापरून व्यवहारांच्या लेखा आणि कर आकारणीमध्ये योग्य प्रतिबिंबांवर विशेष लक्ष दिले जाते. लेखापरीक्षकाने हे लक्षात घेतले पाहिजे की प्राप्त झालेल्या बिलावरील बिलावरील व्याजाची रक्कम खाते 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" मध्ये आहे; पैसा(माल किंवा प्रतिदावा ऑफसेट करताना) बिलावर.

ट्रॅकिंग आणि अंकगणित नियंत्रणाद्वारे, उत्पादनांची (काम, सेवा) विक्री करताना किंमतीची शुद्धता आणि मार्कअपचा वापर स्थापित केला जातो; वस्तु विनिमय व्यवहार, ऑफसेट आणि बिल ऑफ एक्स्चेंजच्या वापरामध्ये किमतीपेक्षा कमी किमतीत ग्राहकांशी सेटलमेंटची कोणतीही प्रकरणे नाहीत. खाते 62 साठी विश्लेषणात्मक लेखांकन राखण्याची शुद्धता देखील तपासली जाते, जे खरेदीदारांच्या वास्तविक कर्जाविषयी माहिती मिळविण्याची शक्यता प्रदान करते, ज्यामध्ये बिल ऑफ एक्सचेंजद्वारे सुरक्षित केले जाते, ज्यासाठी पेमेंट कालावधी आला नाही किंवा सवलत दिली जाते (त्यासाठी खाते बँकेत), ज्यासाठी निधी देखील मुदत प्राप्त झालेला नाही. थकीत मिळकतींची विद्यमान वस्तुस्थिती आणि अदा न करण्याच्या कारणांचाही अभ्यास केला जातो.

शेवटी, खरेदीदार आणि ग्राहकांसह सेटलमेंटसाठी खात्यांच्या पत्रव्यवहाराच्या लागू योजनांची शुद्धता, विश्लेषणात्मक आणि सिंथेटिक अकाउंटिंग डेटाचा पत्रव्यवहार स्पष्ट केला आहे. ऑडिटरच्या कामकाजाच्या दस्तऐवजांमध्ये ओळखले जाणारे विचलन रेकॉर्ड केले जातात (तक्ता 9.2).

तक्ता 9.2

ग्राहकांसह सेटलमेंटसाठी ऑडिट प्रोग्राम

९.४. विविध डेबिटर्स आणि क्रेडिटर्ससह सेटलमेंट्सचे ऑडिट

या ऑडिटमध्ये समाविष्ट आहे संप्रेषण संस्थांच्या सेवांसाठी पावती आणि देय यासारख्या व्यवहारांची रेकॉर्डिंगची विश्वासार्हता आणि शुद्धता यांचे विश्लेषण, उपयुक्तता, उष्णता आणि पाणी पुरवठा, शैक्षणिक संस्था, मालमत्ता भाड्याने देणे, भौतिक नुकसानीची भरपाई इ.हे व्यवहार संबंधित उपखाते 76 "विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत सेटलमेंट" वर नोंदवले जातात. या खात्यावर परावर्तित झालेल्या सेटलमेंट व्यवहारांच्या विविधतेमुळे अनेकदा लेखा चुका होतात. या संदर्भात, खाते 76 साठी प्राथमिक दस्तऐवज आणि अकाउंटिंग रजिस्टर्समधील डेटाच्या आधारे, लेखापरीक्षकाला प्राप्य आणि देय खात्यांची कारणे आणि प्रिस्क्रिप्शन, त्याच्या दस्तऐवजीकरणाची शुद्धता आणि वास्तविकता स्थापित करावी लागेल; मर्यादेचा कायदा चुकला आहे का आणि कर्जाची परतफेड आणि गोळा करण्यासाठी काय उपाययोजना केल्या जात आहेत हे स्थापित करा. व्यवहारांची मात्रा आणि गणनांच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या प्राथमिक चाचणीच्या परिणामांवर अवलंबून, सतत आणि निवडक नियंत्रण पद्धती दोन्ही वापरल्या जाऊ शकतात. नंतरच्या प्रकरणात, कर्जदार आणि कर्जदारांसाठी नमुने स्वतंत्रपणे तयार केले जातात, ज्यात लेखापरीक्षित कालावधीच्या प्रत्येक तिमाहीपासून महिन्यासाठी संबंधित व्यवहार समाविष्ट असतात.

प्रत्येक प्रकारच्या सेटलमेंटसाठी पत्रव्यवहार खात्यांच्या तयारीची शुद्धता तपासणे, त्यांच्यासाठी विश्लेषणात्मक लेखांकनाची संस्था ओळखणे आणि या व्यवहारांवर व्हॅटच्या जमा (किंवा परतावा) ची वैधता स्थापित करणे अनिवार्य आहे. आवश्यक असल्यास, वैयक्तिक सलोखा, लेखापरीक्षकांच्या मते शंकास्पद, कर्जदार संस्थांसह सेटलमेंटसाठी व्यवहार केले जातात. ताळेबंदात प्राप्ती आणि देय देयांच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता देखील स्थापित केली जाते; असे कर्ज तपशीलवार प्रतिबिंबित केले पाहिजे. ओळखलेल्या त्रुटी आणि विचलन कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये नोंदवले गेले आहेत (तक्ता 9.3).

तक्ता 9.3

विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह सेटलमेंटसाठी ऑडिट कार्यक्रम

९.५. एका साध्या भागीदारी करारांतर्गत सेटलमेंटचे ऑडिट

रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार, कायदेशीर अस्तित्व न बनवता संयुक्त क्रियाकलाप त्याच्या सहभागींमधील कराराच्या आधारे केले जातात. संयुक्त क्रियाकलाप करारांतर्गत, पक्ष, मालमत्ता आणि प्रयत्न एकत्र करून, एक सामान्य आर्थिक किंवा इतर उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी संयुक्तपणे कार्य करण्याचे काम हाती घेतात जे सध्याच्या कायद्याचा विरोध करत नाहीत. सहभागींद्वारे संयुक्त क्रियाकलापांसाठी एकत्रित केलेल्या मालमत्तेचा हिशोब सहभागीच्या स्वतंत्र ताळेबंदावर केला जातो, ज्यांना करारानुसार, सामान्य व्यवहारांचे संचालन सोपवले जाते. एका वेगळ्या ताळेबंदातील डेटा सामान्य व्यवसाय चालविणाऱ्या सहभागी एंटरप्राइझच्या ताळेबंदात समाविष्ट केला जात नाही.

नफा, तोटा आणि सहभागींमधील संयुक्त क्रियाकलापांच्या इतर परिणामांचे वितरण कराराद्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने केले जाते. या नफ्याच्या वास्तविक प्राप्तीच्या कालावधीची पर्वा न करता, सामान्य व्यवसाय करणाऱ्या सहभागीकडून प्राप्त झालेल्या अधिसूचनेच्या आधारे प्रत्येक सहभागीला ऑपरेटिंग उत्पन्नामध्ये तिमाही नफ्याचा वाटा समाविष्ट असतो. संयुक्त क्रियाकलापांमुळे होणारे नुकसान कव्हर केले जाते स्वतःचा निधीउपक्रम

संयुक्त क्रियाकलापांचे सार आणि स्वरूप यावर आधारित, सत्यापन प्रक्रिया आयोजित केली जाते. सर्व प्रथम, संयुक्त क्रियाकलाप कराराचे अस्तित्व आणि सामग्री तपासली जाते. संयुक्त क्रियाकलापाचा उद्देश, त्याचे सहभागी, ज्यांना सामान्य व्यवहारांचे व्यवस्थापन सोपविले आहे, मालमत्ता एकत्र करण्याची प्रक्रिया, कार्य करणे, नफा आणि मालमत्ता वितरित करणे इत्यादी स्पष्ट केले आहेत.

प्रत्येक करारासाठी, केलेल्या व्यवहारांची नोंदणी आणि लेखांकन प्रक्रियेची शुद्धता (प्राथमिक कागदपत्रांची उपलब्धता, लेखा रजिस्टरमधील खात्यांच्या पत्रव्यवहाराचे संकेत, अहवाल), गणनाची शुद्धता आणि बजेटमध्ये कर भरणे स्थापित केले जाते. लेखापरीक्षकाला हे माहित असले पाहिजे की आयकर (देय भाग) आणि मालमत्ता कर (संयुक्त क्रियाकलापांमध्ये हस्तांतरित) प्रत्येक सहभागी स्वतंत्रपणे भरतात. संयुक्त उपक्रमाचा भाग म्हणून उद्भवणारे इतर कर आर्थिक क्रियाकलाप, हिशेब नोंदी ठेवणाऱ्या सहभागीद्वारे दिले जाते. संयुक्त क्रियाकलापामध्ये हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेची किंमत (आणि सहभागींना परत केली जाते), तसेच विशिष्ट सहभागीला नफ्याचा काही भाग, व्हॅटच्या अधीन नाही.

ऑडिट दरम्यान, संयुक्त क्रियाकलापांमध्ये हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे करार आणि पुस्तक मूल्य यांच्यातील फरकासाठी लेखांकनाची शुद्धता स्थापित करणे देखील आवश्यक आहे. सहभागी एंटरप्राइझद्वारे संयुक्त क्रियाकलापांमधील योगदान दीर्घकालीन किंवा अल्प-मुदतीची आर्थिक गुंतवणूक म्हणून विचारात घेतले जाते (तक्ता 9.4).

तक्ता 9.4

संयुक्त क्रियाकलापांसाठी सेटलमेंटचे ऑडिट करण्याचा कार्यक्रम

ठराविक चुकासंयुक्त क्रियाकलापांसाठी गणना तपासताना ओळखले जाते:

साध्या भागीदारी कराराची अनुपस्थिती किंवा रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या उल्लंघनात त्याची तयारी;

वास्तविक संयुक्त क्रियाकलापांची अनुपस्थिती, साध्या भागीदारी कराराच्या अंतर्गत स्वतंत्र ताळेबंद;

अपुरा लेखा (खात्यांचा चुकीचा पत्रव्यवहार, विश्लेषणात्मक लेखा अभाव इ.);

मालमत्ता कराची गणना करताना सहभागींद्वारे साध्या भागीदारी करारानुसार एकत्रित केलेली मालमत्ता विचारात घेतली जात नाही;

निधी मिळाल्यानंतर सहभागीला मिळालेला नफा करपात्र नफ्यात समाविष्ट केला जातो, नॉन-ऑपरेटिंग ट्रान्झॅक्शन्सच्या खर्चामध्ये तोटा समाविष्ट केला जातो.

९.६. निर्यात-आयात ऑपरेशन्ससाठी सेटलमेंटचे ऑडिट

निर्यात-आयात ऑपरेशन्ससाठी परदेशी भागीदारांसह एंटरप्राइझद्वारे निष्कर्ष काढलेल्या करारांचा (करार) अभ्यास करताना, ऑडिटर त्यांच्यामध्ये काही चलन अटींच्या उपस्थितीकडे लक्ष देतो: किंमतीचे चलन आणि किंमत निर्धारित करण्याची पद्धत; देयक चलन; किमतीचे चलन आणि देयकाचे चलन जुळत नसताना रूपांतरण दर स्थापित करणे; विनिमय दरातील बदलांमुळे होणारे नुकसान टाळण्यासाठी विविध संरक्षणात्मक कलमे. सेटलमेंटच्या आर्थिक अटींमध्ये सेटलमेंटचे प्रकार आणि अटींचे संकेत असणे आवश्यक आहे (रोख, क्रेडिट किंवा मिश्र पद्धत); पेमेंटचे प्रकार (डॉक्युमेंटरी लेटर ऑफ क्रेडिट, डॉक्युमेंटरी कलेक्शन, बँक ट्रान्सफर, प्रदान आदेश); देयकांची विश्वासार्हता आणि समयबद्धता सुनिश्चित करण्यासाठी संरक्षणात्मक उपाय; पेमेंट साधन वापरले.

परकीय आर्थिक क्रियाकलाप पार पाडताना, एंटरप्राइझने 7 दिवसांच्या आत देशांतर्गत परकीय चलन बाजारात विकणे आवश्यक आहे. बँकांमधील त्यांच्या ट्रान्झिट परकीय चलन खात्यांमध्ये प्राप्त चलनाचा ठराविक हिस्सा. म्हणून, तपासणी दरम्यान, हे स्थापित केले गेले आहे की निर्यातदार विक्रीची रक्कम आणि वेळेनुसार देशांतर्गत परकीय चलन बाजारातील परकीय चलन कमाईच्या भागाची अनिवार्य विक्री करण्याच्या प्रक्रियेचे पालन करतात. परकीय चलनाच्या काही भागाची अनिवार्य विक्री होण्यापूर्वी वाहतूक, विमा आणि मालवाहतुकीचे खर्च परदेशी देशांच्या प्रदेशात, निर्यात शुल्क आणि सीमाशुल्क प्रक्रिया भरण्याचे खर्च तसेच निर्यात करारांतर्गत मध्यस्थ संस्थांच्या बाजूने कमिशन दिले जातात. कमाई आणि अशा प्रकारे, गणना बेस कमी करा.

एंटरप्राइझच्या स्वतःच्या परकीय चलनाच्या कमाईचा देखील अभ्यास केला जातो (आयात केलेल्या वस्तूंच्या किंमतीसह सूचीबद्ध चलनाची तुलना करून); रोख विदेशी चलन आणि परदेशी चलनासाठी खरेदी केलेल्या भौतिक मालमत्तेची सुरक्षा; परदेशी भागीदाराने करारांतर्गत दायित्वे पूर्ण करण्यासाठी अंतिम मुदतीचे पालन करणे ज्यासाठी परदेशात आगाऊ देयके परकीय चलनात केली गेली होती (वर्तमान परकीय चलन व्यवहार 180 दिवसांपर्यंतच्या कालावधीसाठी केले जातात; मोठ्या कालावधीसाठी परदेशात निधीचे हस्तांतरण मानले जाते. एक गुंतवणूक म्हणून जी केवळ परवानगीनेच केली जाऊ शकते सेंट्रल बँकआरएफ).

आयात केलेल्या वस्तूंची खरेदी आणि वस्तु विनिमय व्यवहार तपासताना, खालील आवश्यकता पाळल्या जातात:

आयातीसाठी (बार्टरद्वारे) वस्तू खरेदी करताना, येणाऱ्या इन्व्हेंटरी आयटमची खरेदी किंमत एंटरप्राइझमध्ये प्राप्त झाल्याच्या तारखेच्या करार (करार) अंतर्गत त्यांच्या मूल्याच्या आधारे मोजली जाते, तसेच सीमाशुल्क, वाहतूक आणि इतर खर्च. वस्तूंची खरेदी आणि त्यांची वाहतूक;

वस्तुविनिमय व्यवहार करताना, विक्रीचा लेखाजोखा आणि निर्धारण आर्थिक परिणामआयातीसाठी कार्गो सीमाशुल्क घोषणेमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या तारखेला आणि करारामध्ये (करार) निर्धारित केलेल्या किंमतीवर केले जाते. सध्याच्या कर कायद्याचे पालन तपासून, लेखापरीक्षक अर्थसंकल्पात देयके, त्यांची कर गणना आणि घोषणा, सीमा शुल्क, आयकर आणि इतर करांसाठी करपात्र आधार निश्चित करण्याच्या अचूकतेसाठी निर्यातदारांच्या गणनांची पूर्णता, अचूकता आणि वेळेवर देखरेख ठेवतो.

ही तपासणी पार पाडताना, हे स्थापित केले जाते:

निर्यात आणि आयात व्यवहारांमध्ये प्रदान केलेल्या सेवांच्या करारांतर्गत प्राप्त झालेल्या कमिशनच्या रकमेवर व्हॅटचे योग्य पेमेंट (परकीय चलनात प्राप्त झाल्यास, कर देखील परदेशी चलनात भरला जातो);

मध्यस्थ ऑपरेशन्स आणि व्यवहारांमधून नफ्याचे लेखांकन आणि कर आकारणी सुनिश्चित करणे (कमिशन किंवा एजन्सीच्या करारामध्ये कमिशन एजंट किंवा वकील म्हणून काम करणे);

कर्मचाऱ्यांच्या वैयक्तिक उत्पन्नाच्या कर आकारणीची शुद्धता जेव्हा त्यांनी एंटरप्राइजेसद्वारे त्यांच्या स्वत: च्या चलनाचा वापर करून देय वस्तू खरेदी केल्या, खरेदी किंमतीपेक्षा कमी किमतीत, या वस्तूंची किंमत परकीय चलनात रूबलमध्ये रूपांतरित केली जाते. या वस्तूंच्या विक्रीच्या वेळी रशियन फेडरेशनची सेंट्रल बँक;

परकीय चलनात प्रवास खर्चासाठी जबाबदार व्यक्तींसह सेटलमेंटची शुद्धता.

अशाप्रकारे, परदेशातील व्यावसायिक सहलींवर जबाबदार व्यक्तींसह सेटलमेंट तपासताना, ऑडिटरला हे माहित असले पाहिजे की रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशातून प्रवास करताना व्यवसायाच्या सहलीच्या कालावधीसाठी दैनंदिन भत्ते नियमांनुसार रूबलमध्ये दिले जातात; प्रवास करताना आणि परदेशात राहताना - व्यवसायाच्या सहलीदरम्यान रशियन फेडरेशनमधून परदेशात प्रवास करणाऱ्या कर्मचाऱ्यांसाठी रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाने मंजूर केलेल्या मानकांनुसार परदेशी चलनात. सीमा ओलांडल्याच्या दिवसापासून, बाहेर पडताना, परदेशी राज्याच्या प्रदेशाच्या नियमानुसार दैनिक भत्ते जमा केले जातात आणि परत येताना, सीमा ओलांडल्याच्या दिवसापासून - त्या प्रदेशाच्या नियमानुसार. रशियाचे संघराज्य. लेखापरीक्षकाने गणनेच्या हिशेबाची शुद्धता स्थापित केली पाहिजे; कर्मचाऱ्याला खर्चाच्या प्रतिपूर्तीची शुद्धता, ज्यामध्ये कर्मचाऱ्याला परदेशी कंपनीच्या खर्चावर यजमान देशामध्ये अन्न आणि निवास प्रदान केले गेले होते अशा प्रकरणांसह; विनिमय दरातील फरकांची अचूक गणना आणि लेखा. परकीय चलनात खातेदार व्यक्तीद्वारे प्राप्त न झालेल्या रकमेचा परतावा एकतर परकीय चलनात किंवा परतीच्या तारखेला रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या विनिमय दराने रूबलमध्ये असू शकतो.

शेवटी, अकाउंटिंग रजिस्टर्समध्ये चलन व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता स्थापित केली जाते. हे करण्यासाठी, खाते 52 "चलन खाते" साठी लेखा नोंदणीमधील नोंदींचा मागोवा घेण्याच्या आणि तुलना करण्याच्या पद्धती वापरणे आणि भौतिक मालमत्ता खाती (08, 10, 19, 41, इ.), खर्च (20, 44, इ.) साठी लेखा रजिस्टरमधील डेटासह ). लेखापरीक्षक कार्यरत कागदपत्रांमध्ये आढळलेल्या त्रुटींची नोंद करतात.

परकीय चलन व्यवहारांचे लेखांकन तपासताना लेखापरीक्षकाने ओळखलेल्या ठराविक त्रुटी:

निर्यात व्यवहारांपासून बँक खात्यांमध्ये परकीय चलनाची कमाई अपूर्ण जमा करणे;

परकीय चलन विनिमय दरांचे विदेशी चलन व्यवहारांसाठी रूबलमध्ये चुकीचे रूपांतर;

परकीय चलन खात्यातून पेमेंटसाठी आधार म्हणून काम करणाऱ्या देयक दस्तऐवजांचे मजकूर रशियनमध्ये भाषांतरित केले गेले नाहीत;

करारांतर्गत दायित्वे पूर्ण करण्यासाठी मुदतीचे उल्लंघन, ज्याच्या पूर्ततेसाठी एंटरप्राइझने परदेशी चलनात परदेशात आगाऊ देयके दिली;

चलन व्यवहारांच्या हिशेबासाठी खात्यांचा चुकीचा पत्रव्यवहार.

स्व-नियंत्रणासाठी प्रश्न

1. सेटलमेंट व्यवहारांच्या ऑडिटची उद्दिष्टे.

2. सेटलमेंट व्यवहारांच्या ऑडिटच्या वस्तू.

3. गणनेच्या अंतर्गत नियंत्रणाची चाचणी.

4. सेटलमेंट व्यवहारांच्या ऑडिटमध्ये आंतर-आर्थिक जोखमीचे मूल्यांकन आणि घटक.

5. सेटलमेंट व्यवहारांच्या ऑडिट दरम्यान सॅम्पलिंगची वैशिष्ट्ये.

6. सेटलमेंट व्यवहारांचे ऑडिट करताना माहितीचे स्रोत.

7. सेटलमेंट व्यवहारांचे ऑडिट करण्यासाठी ऑडिट प्रक्रिया.

8. ग्राहकांसह सेटलमेंटच्या ऑडिटची वैशिष्ट्ये.

9. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटच्या ऑडिटची वैशिष्ट्ये.

10. प्राप्य आणि देय देयांची चाचणी.

11. निर्यात-आयात कार्ये पार पाडताना सेटलमेंटच्या ऑडिटची वैशिष्ट्ये.

12. साध्या भागीदारी करारांतर्गत सेटलमेंटचे ऑडिट.

चाचण्या

1. निष्कर्ष काढलेल्या फॉर्म आणि सामग्रीसाठी आवश्यकता व्यावसायिक संस्थाकरार स्थापित:

अ) रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता;

ब) रशियन फेडरेशनचा व्यापार संहिता;

c) रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

2. "इनव्हॉइस न केलेले डिलिव्हरी" या शब्दाचा अर्थ असा होतो ज्यासाठी:

अ) पुरवठादाराकडून बीजक प्राप्त झालेले नाही;

ब) देयक दस्तऐवज प्राप्त झाले नाहीत;

c) खरेदीदाराला बीजक जारी केले गेले नाही.

3. संस्थेने इन्व्हेंटरी विकत घेतली आणि देयकाची हमी म्हणून, पुरवठादारास 10% प्रति वर्ष देयकासह वितरण रकमेच्या नाममात्र मूल्यासह एक्सचेंजचे बिल जारी केले. या बिलावरील कर्जाची रक्कम खात्याच्या क्रेडिटमध्ये दिसून येते:

4. पुरवठादारांकडून प्राप्त झालेल्या इन्व्हेंटरी आयटमच्या कॅपिटलायझेशनची पूर्णता सत्यापित करण्यासाठी, ऑडिटर खालील प्रक्रिया लागू करतो:

ब) स्कॅनिंग;

c) ट्रॅकिंग.

5. मर्यादेच्या कालावधीच्या समाप्तीनंतर खरेदीदाराच्या प्राप्त करण्यायोग्य गोष्टी लिहून दिल्या जातात, जे आहे:

अ) ४५ दिवस;

6. संस्थेने प्रतिपक्षावर दावा केल्यास, ही रक्कम खात्याच्या डेबिटमध्ये दिसून येईल:

7. संयुक्त क्रियाकलापातील सहभागी हा भाग म्हणून त्याच्याकडून मिळालेल्या नफ्यातील वाटा प्रतिबिंबित करतो:

अ) महसूल;

ब) इतर उपक्रमांमधील सहभागातून उत्पन्न;

c) ऑपरेटिंग उत्पन्न;

ड) नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न.

8. कंपनीच्या एका कर्मचाऱ्याला यूकेला पाठवण्यात आले. त्याच्या एअरलाईन तिकिटानुसार, तो 3 सप्टेंबर रोजी रात्री 10:10 वाजता मॉस्कोला बिझनेस ट्रिपवरून परतला. 3 सप्टेंबरचा दैनंदिन भत्ता त्याला प्रदेशाच्या मानदंडानुसार जमा केला पाहिजे:

अ) ग्रेट ब्रिटन;

ब) रशिया;

9. एखाद्या कर्मचाऱ्याला व्यवसाय सहलीवर पाठवल्यावर $100 दिले गेले. व्यवसायाच्या सहलीवरून परतल्यावर, त्याने $80 साठी आगाऊ अहवाल तयार केला. खातेदार रकमेची शिल्लक शिल्लक:

अ) फक्त यूएस डॉलरमध्ये परत करणे आवश्यक आहे;

ब) एकतर यूएस डॉलर किंवा रूबलमध्ये परत केले जाऊ शकते;

c) फक्त rubles मध्ये परत करणे आवश्यक आहे.

10. एखाद्या संस्थेच्या लेखा नोंदींमध्ये, एक प्रतिपक्ष एकाच वेळी प्राप्त करण्यायोग्य आणि देय दोन्ही समाविष्ट करतो. मध्ये आर्थिक विवरणपत्रे तयार करताना ताळेबंदअसे कर्ज प्रतिबिंबित केले पाहिजे:

अ) दुमडलेला;

b) संकुचित, परंतु स्पष्टीकरणात्मक नोटमध्ये संपूर्ण माहितीसह;

परिचय

निष्कर्ष

संदर्भग्रंथ

परिचय

फेडरल लॉ "ऑन अकाउंटिंग" संस्थेच्या वैधानिक क्रियाकलापांचा अविभाज्य भाग म्हणून अकाउंटिंग ऑब्जेक्ट्सचा एक भाग म्हणून जबाबदार्या प्रदान करतो.

उपक्रम राबवणारी कोणतीही संस्था एकतर्फी काम करू शकत नाही. पुरवठादार आणि कंत्राटदार परस्परसंवादासाठी पक्षांपैकी एक आहेत.

पुरवठादार आणि कंत्राटदार अशा संस्था आहेत ज्या विविध इन्व्हेंटरी आयटम्स (तयार उत्पादने, वस्तू, कच्चा माल) पुरवतात, सेवा प्रदान करतात (मध्यस्थ, भाडे, उपयुक्तता) आणि विविध कामे (बांधकाम, दुरुस्ती, आधुनिकीकरण इ.) करतात. एंटरप्राइझच्या सामान्य कार्यासाठी, वीज, संप्रेषण आणि हीटिंग आवश्यक आहे. ज्या संस्थांकडे स्वतःचा परिसर नाही, त्यांच्यासाठी परिसर (भाडे) देखील आवश्यक आहे. हे सर्व आम्हाला पुरवठादारांद्वारे प्रदान केले जाते.

एक संस्था जी मदत करण्यासाठी स्वतःच्या रिसॉर्टवर दुरुस्तीचे काम करत नाही कंत्राटदार(ठेकेदार).

अभ्यासक्रमाच्या कामाचा उद्देश पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना दिलेल्या देयकांच्या लेखापरीक्षणाचे मूल्यमापन करणे आणि या क्षेत्रामध्ये सुधारणा करण्यासाठी शिफारसी विकसित करणे हा आहे.

अभ्यासक्रमाच्या कार्याची उद्दिष्टे आहेत:

विधायी आणि नियामक फ्रेमवर्क योग्यरित्या वापरा;

इतर कर्जदार आणि कर्जदारांसह सेटलमेंटचे ऑडिट आयोजित करण्याच्या पद्धतीचा अभ्यास करा, प्राप्त केलेले ज्ञान व्यवहारात लागू करा;

इतर कर्जदार आणि कर्जदारांसह सेटलमेंटसाठी लेखांकनाच्या संस्थेतील उल्लंघने ओळखा, त्यांना कारणीभूत ठरवा;

तपासणी दरम्यान आढळलेल्या उल्लंघनांना दूर करण्यासाठी प्रस्ताव तयार करा;

ऑडिट गणना पुरवठादार आणि कंत्राटदार

अभ्यासक्रमाच्या विषयाच्या विकासादरम्यान मिळालेल्या माहितीचे विश्लेषण करा आणि सादर केलेल्या आवश्यकतांनुसार त्याचे स्वरूपन करा.

अभ्यासाचा उद्देश मर्यादित दायित्व कंपनी "तुलाप्रोमतारा" आहे. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत झालेल्या समझोत्याचे ऑडिट हा अभ्यासाचा विषय आहे. ऑडिट कालावधी 12/01/2013 ते 12/31/2013

सध्या, मालाची पावती आणि पुरवठादारांना देयके यावर जास्त लक्ष दिले जाते. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की आर्थिक आणि आर्थिक निधीचे सतत होणारे परिसंचरण विविध गणनांचे सतत पुनरारंभ करण्यास कारणीभूत ठरते. देयकांच्या सर्वात सामान्य प्रकारांपैकी एक म्हणजे वस्तू आणि इतर भौतिक मालमत्तेसाठी पुरवठादारांना देयके.

धडा १. नियामक नियमनआणि पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटचे ऑडिट करण्याची पद्धत

1.1 पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटच्या ऑडिटचे नियामक नियमन

रशियामध्ये, कायदेशीर नियमन चार स्तरांद्वारे दर्शविले जाते.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्सचे नियमन करणाऱ्या मुख्य दस्तऐवजांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

प्रथम स्तर:

1.रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता

2.रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

.फेडरल लॉ "ऑन अकाउंटिंग" 06.12.2011 N 402-FZ (28.12.2013 रोजी सुधारित केल्यानुसार)

दुसरी पातळी

.रशियन फेडरेशनमधील लेखा आणि आर्थिक अहवालावरील नियम (29 जुलै 1998 एन 34n (24 डिसेंबर 2010 रोजी सुधारित केल्यानुसार) रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश)

5.लेखा नियम (PBU)

6. रशियन फेडरेशनमध्ये नॉन-कॅश पेमेंटचे नियम" (मंजूर बँक ऑफ रशिया 03.10.2002 N 2-P) (19.06.2012 रोजी सुधारित केल्यानुसार)

तिसरा स्तर

.संघटनेचा लेख

10.संस्थेचे लेखा धोरण.

रशियन फेडरेशनमधील सेटलमेंट्सच्या लेखांकनाचे नियमन करणारे मुख्य नियामक दस्तऐवज म्हणजे रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता, ज्यानुसार सेवांसाठी (वीज पुरवठा, स्टीम, पाणी, वायू) केलेली कामे (मोठ्या आणि वर्तमान दुरुस्ती) करारानुसार केली जातात. हा दस्तऐवज दायित्वांच्या कायद्याचा पाया घालतो: बंधनाची संकल्पना, त्याच्या घटनेची कारणे, करार पूर्ण करणे, दुरुस्ती करणे आणि समाप्त करणे यासाठी व्याख्या आणि कारणे.

रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार, एखाद्या दायित्वाच्या आधारे, एक व्यक्ती (कर्जदार) दुसर्या व्यक्तीच्या (कर्जदार) नावे विशिष्ट क्रिया करण्यास बांधील आहे, जसे की: मालमत्ता हस्तांतरित करणे, काम करणे, पैसे देणे इ. ., किंवा एखाद्या विशिष्ट कृतीपासून परावृत्त करा आणि कर्जदाराला कर्जदाराने त्याचे दायित्व पूर्ण करावे अशी मागणी करण्याचा अधिकार आहे. दायित्वाच्या अटींनुसार आणि कायद्याच्या आवश्यकता, इतर कायदेशीर कृत्यांनुसार आणि अशा अटी आणि आवश्यकता नसतानाही - व्यवसायाच्या रीतिरिवाजानुसार दायित्वे योग्यरित्या पूर्ण करणे आवश्यक आहे.<#"justify">नियमन प्राप्त करण्यायोग्य गोष्टी लिहून देण्याची प्रक्रिया स्पष्ट करते ज्यासाठी मर्यादांचा कायदा कालबाह्य झाला आहे, त्यानुसार यादी आणि लिखित औचित्य अनिवार्य आहे.

मालमत्तेची यादी आणि आर्थिक उत्तरदायित्वासाठीच्या पद्धतीविषयक सूचनांनुसार, या व्यवहारांची प्राथमिक कागदपत्रे (इन्व्हॉइस, पेमेंट ऑर्डर इ.) द्वारे पुष्टी करणे आवश्यक आहे.

रशियन फेडरेशनमधील नॉन-कॅश पेमेंटवरील नियमन सर्व पेमेंट्सचे नियमन करते नॉन-कॅश फॉर्म. या नियमावलीत असे नमूद केले आहे की कायदेशीर संस्थांमधील सर्व समझोता संबंध बँकिंग संस्थांमार्फत (दुर्मिळ अपवादांसह) नॉन-कॅश स्वरूपात पार पाडले जाणे आवश्यक आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार “अकाऊंटिंगवर”, संस्थेद्वारे केलेले सर्व व्यवसाय व्यवहार दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. हे दस्तऐवज प्राथमिक लेखा दस्तऐवज म्हणून काम करतात ज्याच्या आधारावर लेखांकन केले जाते आणि त्यानंतर ऑडिट केले जातात.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्सचे निरीक्षण आणि ऑडिट करताना, खालील मुख्य नियामक कागदपत्रे वापरली जातात:

नागरी, कर संहिता आणि फेडरल कायदा "लेखांकनावर" 6 नोव्हेंबर 2011 च्या क्रमांक 402-एफझेड

1.2 पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटचे ऑडिट आयोजित करण्याची पद्धत

लेखापरीक्षणाचा मुख्य उद्देश सध्याच्या कायद्यासह पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंटवर केलेल्या व्यवहारांचे पालन आणि आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये या व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाची विश्वासार्हता स्थापित करणे आहे.

मुख्य उद्दिष्टानुसार, ऑडिटरला सर्व प्रथम पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या करारांचे अस्तित्व, त्यांच्या अंमलबजावणीची शुद्धता आणि व्यवहारांच्या आर्थिक अर्थासह कराराच्या सामग्रीचे अनुपालन तपासणे आवश्यक आहे. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतचे सर्व व्यवहार दोन गटांमध्ये विभागले जाऊ शकतात ज्याचा विषय आणि सार यावर अवलंबून आहे.

पहिला गट म्हणजे कोणत्याही वस्तू आणि मालमत्तेच्या अधिकारांच्या खरेदीसाठी करारांतर्गत पुरवठादारांशी समझोता. या गटातील कराराचे मुख्य प्रकार म्हणजे पुरवठा आणि खरेदी करार.

दुसरा गट म्हणजे कंत्राटदारांशी समझोता. या गटाच्या कराराचा विषय म्हणजे विशिष्ट कार्याचे कार्यप्रदर्शन आणि त्याचे परिणाम ग्राहकांना वितरित करणे. या गटातील करारांचे मुख्य प्रकार म्हणजे सशुल्क सेवांच्या तरतूदीसाठीचे करार (उदाहरणार्थ: जाहिरात, विपणन संशोधन, सल्ला सेवा, नोटरी सेवा, सुरक्षा सेवा, अग्निशमन सेवा), करार करार.

प्रत्येक गटातील करारांचे लेखापरीक्षण करण्याच्या भिन्न दृष्टिकोनांच्या विशिष्टतेमुळे गटांमध्ये ही विभागणी अस्तित्वात आहे. मुख्य फरक हा ऑडिट पुरावे गोळा करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या तंत्रांमध्ये आहे आणि ऑडिट नमुना ज्या क्रमाने तयार केला आहे.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह ऑडिटिंग सेटलमेंटच्या कामकाजाच्या टप्प्यावर, खालील गोष्टी केल्या जातात:

· ऑडिट पुरावे प्राप्त करणे;

· अंतर्गत नियंत्रणांच्या तपशीलवार चाचण्या आयोजित करणे;

· मूलभूत परीक्षा प्रक्रिया;

· ऑडिट जोखीम आणि भौतिकतेच्या स्वीकार्य पातळीचे स्पष्टीकरण;

· ऑडिट प्रक्रियेचे दस्तऐवजीकरण.

पुरवठादारांसोबतच्या कराराची तपासणी करताना, लेखापरीक्षकाने हे सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे की संपलेल्या कराराचा फॉर्म एंटरप्राइझने पूर्ण केलेल्या व्यवहाराच्या आर्थिक अर्थाचे पूर्णपणे पालन करतो. कॉन्ट्रॅक्ट अवैध घोषित होण्याचा कोणताही धोका नसल्याचा आत्मविश्वास मिळणे आवश्यक आहे. या करारांचा विषय वस्तू किंवा मालमत्तेचे हक्क खरेदी किंवा विकलेला असल्याने, या करारांचे पालन तपासणे ही एक सोपी प्रक्रिया आहे. कराराच्या अटींसह अधिग्रहित (विकलेल्या) मालमत्तेवरील परिमाणवाचक आणि खर्च लेखा डेटा सत्यापित करणे आवश्यक आहे.

कंत्राटदारांसोबतच्या करारांची तपासणी अधिक श्रम-केंद्रित आहे. येथे, ऑडिटच्या दृष्टिकोनातून सर्वात मोठा धोका फीसाठी सेवांच्या तरतुदीसाठीच्या करारांद्वारे दर्शविला जातो - त्यापैकी काल्पनिक करार आणि निम्न-गुणवत्तेच्या प्राथमिक दस्तऐवजांच्या उपस्थितीची उच्च संभाव्यता आहे. कंत्राटदारांसोबतच्या करारांचे लेखापरीक्षण करताना, लेखापरीक्षकाच्या वैयक्तिक निर्णयावर आधारित, सर्वाधिक जोखीम असलेल्या करारांचा गैर-प्रतिनिधी नमुना वापरण्याची शिफारस केली जाते. कराराच्या कायदेशीर तपासणीसाठी, तज्ञ - वकील यांचा समावेश करणे उचित आहे.

कच्चा माल, साहित्य, सेवांची तरतूद, कामाचे कार्यप्रदर्शन याच्या तथ्यांच्या नोंदणीची कार्यक्षमता तपासताना, लेखापरीक्षकाने व्यवसाय व्यवहारांच्या तारखा आणि त्यांच्या नोंदणीची वेळ यांच्यातील तफावत (असल्यास) कारणे स्थापित करणे आवश्यक आहे. लेखांकन, आणि या तथ्यांचे स्वरूप शोधा. एंटरप्राइझच्या एक-वेळच्या प्रतिपक्षांसह सेटलमेंटवरील दस्तऐवजांवर विशेष लक्ष दिले जाते.

सेटलमेंट्सच्या प्राथमिक लेखांकनाच्या संस्थेच्या ऑडिट दरम्यान प्राप्त केलेली माहिती पुढील पडताळणीसाठी युक्ती निर्धारित करण्यासाठी वापरली जाते - लेखा आणि कर लेखा परीक्षणाची खोली, वैयक्तिक क्षेत्रांमध्ये नमुना आकार निश्चित करणे आणि लोकसंख्या निवडण्याच्या पद्धती. ऑडिट केले.

प्राप्ती आणि देय देयांची वास्तविकता तपासण्याचा सर्वात प्रभावी मार्ग म्हणजे देयकांची यादी घेणे. लेखापरीक्षकाने हे देखील सुनिश्चित केले पाहिजे की लेखापरीक्षण कालावधी दरम्यान एका प्रतिपक्षाला देय खात्यांच्या ओव्हरलॅपची कोणतीही प्रकरणे नाहीत. खाती प्राप्त करण्यायोग्यदुसरा

पुरवठादारांना देय असलेल्या खात्यांच्या निर्मितीची शुद्धता तपासताना, लेखापरीक्षकाने कागदपत्रांच्या संचाचा काळजीपूर्वक अभ्यास केला पाहिजे ज्याच्या आधारावर कर्ज तयार केले गेले: पुरवठा करार (सेवांची तरतूद, कामाचे कार्यप्रदर्शन), पावत्या, पावत्या, प्रमाणपत्रे. कार्य केले. यापैकी कोणत्याही दस्तऐवजाच्या अनुपस्थितीमुळे लेखा नोंदणीमध्ये देय असलेल्या खात्यांची निर्मिती बेकायदेशीर होऊ शकते.

एंटरप्राइझच्या स्टेटमेंटमध्ये प्राप्ती आणि देय रकमेचे प्रतिबिंब तपासताना, लेखापरीक्षकाने ताळेबंदात दर्शविलेल्या कर्जाच्या संरचनेवरील डेटा आणि त्याच्या परिशिष्ट (फॉर्म क्रमांक 5) 58,60,62 खात्यांमधील रकमेशी तुलना करणे आवश्यक आहे. ७६.

इनव्हॉइस नसलेल्या पुरवठ्यासाठी गणना तपासताना, लेखापरीक्षक ठरवतो की 60.76 खात्यांसाठी विश्लेषणात्मक लेखांकन अशा पुरवठ्यांवरील डेटा प्राप्त करण्यास परवानगी देतो की नाही, प्राप्त इन्व्हेंटरी आयटम किंमतींमध्ये आणि करारामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या अटींवर विचारात घेतले जातात की नाही.

जारी केलेल्या आणि प्राप्त झालेल्या बिलांसाठी सेटलमेंट तपासताना ऑडिटरला पुरावे प्रदान केले पाहिजेत की एंटरप्राइझमधील सेटलमेंट खात्यांचे विश्लेषणात्मक लेखांकन जारी केलेल्या बिलांसाठी पुरवठादारांच्या संदर्भात डेटा प्राप्त करण्याची क्षमता प्रदान करते, ज्याचा देय कालावधी अद्याप आला नाही आणि बिलांसाठी. जे पेमेंटसाठी थकीत आहेत.

दाव्यांसाठी पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतचे समझोते प्राथमिक दस्तऐवजांच्या योग्य आणि वेळेवर अंमलबजावणीसाठी (दावे, खटले), लेखा (खाते 76 च्या उपखाते "दाव्यांसाठी सेटलमेंट्स") आणि संलग्न दस्तऐवजांच्या पॅकेजची पूर्णता तपासले जातात. दावा

1.3 पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंट्सच्या लेखामधील ठराविक त्रुटी

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्सचे ऑडिट करताना, लेखा परीक्षकाला लेखाच्या या विभागात अंतर्निहित संभाव्य त्रुटी आणि उल्लंघनांची जाणीव असणे आवश्यक आहे. त्यापैकी सर्वात वैशिष्ट्यपूर्ण खालीलप्रमाणे गटबद्ध केले आहेत.

संघटनेच्या दृष्टीने प्राथमिक लेखा:

ü ऑपरेशनल तथ्य रेकॉर्ड करताना अंकगणित त्रुटी (प्रमाण, वजन, परिमाण इ. मोजताना);

ü स्टोरेज माध्यमावर ऑपरेशनल फॅक्टची अकाली नोंदणी;

ü नॉन-युनिफाइड फॉर्मच्या दस्तऐवजांमध्ये व्यवसाय व्यवहारांची नोंदणी (जर या ऑपरेशनसाठी युनिफाइड दस्तऐवज प्रदान केला असेल);

ü दस्तऐवज कायदेशीर शक्ती देणारी आवश्यक तपशीलांची कमतरता;

ü प्राथमिक दस्तऐवज तयार करताना केलेले उल्लंघन (कागदपत्रे त्यांच्या दीर्घकालीन संचयनास परवानगी न देणाऱ्या साधनांसह भरणे, प्राथमिक दस्तऐवजात सुधारणा करताना उल्लंघने);

ü दस्तऐवज प्रवाह शेड्यूलची कमतरता;

ü दस्तऐवजाची नोंदणी करताना त्रुटी (दस्तऐवजावरून लेखा नोंदणीमध्ये डेटा हस्तांतरित करताना परिमाणवाचक किंवा गुणात्मक विसंगती);

ü अकाउंटिंग रजिस्टरमध्ये दस्तऐवजाची अकाली नोंदणी (किंवा वैयक्तिक प्राथमिक दस्तऐवजांसाठी अकाउंटिंग रजिस्टरमध्ये डेटाची कमतरता);

ü संग्रहणात दस्तऐवज संचयित करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन;

ü नष्ट करण्यासाठी कागदपत्रांच्या वाटपावर कारवाई न करता प्राथमिक दस्तऐवजांचा नाश;

ü प्राथमिक लेखा दस्तऐवजीकरणासह प्रकरणांची नोंदणी करताना उल्लंघन (रोख आणि बँक दस्तऐवजांना लागू होते).

संघटनेच्या दृष्टीने लेखा आणि कर लेखा:

एका प्रतिपक्षाचे कर्ज दुसऱ्या प्रतिपक्षाला जारी केलेल्या अग्रिमांसह कव्हर करणे;

मर्यादा कालावधीच्या चुकीच्या गणनेमुळे कर्जाची अकाली राइट-ऑफ;

भरपाई VAT इनपुट कराइनव्हॉइस नसलेल्या पुरवठ्यासाठी (प्रविष्टी Dt 19-Kt 60 उपखाते "अनवॉइस न केलेले पुरवठा" आणि Dt 68-Kt 19);

इन्व्हेंटरीज (कामे, सेवा) साठी ऍडजस्टमेंटची अनुपस्थिती खर्च म्हणून लिहून दिलेली, पूर्वी विनाइनव्हॉइस पुरवठा म्हणून प्रतिबिंबित होते, ज्या कागदपत्रांसाठी प्राप्त झाले होते आणि पूर्वी लेखांकनात प्रतिबिंबित झालेल्या निर्देशकांशी विसंगती आहेत;

संस्थेच्या स्वतःच्या बिल ऑफ एक्सचेंजद्वारे सुरक्षित केलेल्या पुरवठ्यांवरील इनपुट व्हॅटची परतफेड;

पुरवठादारांना वेळेवर दावे सादर करणे (Dt 76 उपखाते "दाव्यांची पुर्तता" - Kt 60)

विनिमय दरातील फरकांची गणना करताना त्रुटी मोजणे (पोस्टिंग Dt 91-Kt 60 किंवा Dt 60-Kt 91);

खात्यांमधील रकमेच्या फरकाचे चुकीचे प्रतिबिंब;

या कर्जासाठी पूर्वी तयार केलेल्या राखीव उपस्थितीत इतर उत्पन्न आणि खर्चाच्या खात्यात खराब कर्ज लिहून देणे;

कर्जाला वाईट म्हणून बेकायदेशीर मान्यता देणे आणि संशयास्पद कर्जासाठी राखीव ठेवीद्वारे ते रद्द करणे.

लेखापरीक्षकाने या वस्तुस्थितीकडे विशेष लक्ष दिले पाहिजे की लपविलेले साहित्य मूल्य सहसा खात्यात 76 "दाव्यांची गणना" लिहून दिले जाते. नंतरच्या प्रकरणात, दाव्यांच्या रकमेची वास्तविकता स्थापित करणे आवश्यक आहे, तसेच दावे यामुळे आहेत की नाही: कराराच्या दायित्वांसह किंमती आणि दरांची विसंगती; खात्यांमधील अंकगणित त्रुटी ओळखल्या; मानके किंवा तांत्रिक वैशिष्ट्यांसह वस्तूंच्या (सेवा) गुणवत्तेचे पालन न करणे; नैसर्गिक नुकसानीच्या निकषांच्या पलीकडे मार्गात मालवाहू तुटवडा; पुरवठादार आणि कंत्राटदारांच्या चुकांमुळे दोष.

इतर एंटरप्राइझसह सेटलमेंट संबंधांमधील मुख्य वैशिष्ट्यपूर्ण लेखा त्रुटी, उदाहरणार्थ, पुरवठादारांकडून वस्तू खरेदी करताना चुकीच्या पद्धतीने काढलेले बीजक असू शकते. यामुळे अर्थसंकल्पातून परत केलेली VAT रक्कम कर अधिकाऱ्यांकडून स्वीकारली जाणार नाही.

परस्पर ऑफसेट आयोजित करताना, सामंजस्य अहवाल तयार करताना, कर्ज हस्तांतरित करताना आणि वस्तु विनिमय व्यवहार करताना मोठ्या प्रमाणात चुका केल्या जातात. अशा ऑपरेशन्स अगदी सामान्य असल्याने आणि त्यांच्यासाठी लेखा त्रुटींची संख्या मोठी आहे.

धडा 2. तुलाप्रोमतारा एलएलसी मधील पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटचे ऑडिट

2.1 Tulapromtara LLC चे संक्षिप्त वर्णन

मर्यादित दायित्व कंपनी "तुलाप्रोमतारा" ची नोंदणी 7 डिसेंबर 2010 रोजी झाली आंतरजिल्हा निरीक्षकफेडरल कर सेवातुला प्रदेशात 10.

LLC "तुलाप्रोमतारा" ही एक कायदेशीर संस्था आहे आणि रशियन फेडरेशनच्या सनद आणि कायद्याच्या आधारे कार्य करते. कंपनी तिच्या क्रियाकलापाचा कालावधी मर्यादित न ठेवता तयार केली गेली. अधिकृत भांडवल 01/01/2012 पर्यंत - 100,000 रूबल, मालमत्तेचा प्रकार - खाजगी.

कंपनीच्या क्रियाकलापांची उद्दिष्टे आहेत:

.ग्राहकांच्या गरजा पूर्ण करणे;

2.नफा प्राप्त करणे

एंटरप्राइझची मुख्य क्रियाकलाप "घरगुती वस्तू, कार्यालयीन पुरवठा, पॅकेजिंग" या बाजार विभागाशी संबंधित आहे. कंपनी नालीदार पुठ्ठा, पॉलिथिलीन पॅकेजिंग मटेरियल, कागद, पुठ्ठा आणि लाकडी कंटेनर्सचे उत्पादन आणि विक्री करते.

कंपनीकडे स्वतंत्र मालमत्तेची मालकी आहे, ज्याचा लेखाजोखा तिच्या स्वतंत्र ताळेबंदात आहे आणि ती स्वतःच्या नावावर मालमत्ता आणि वैयक्तिक गैर-मालमत्ता अधिकार मिळवू शकते आणि त्याचा वापर करू शकते, जबाबदाऱ्या सहन करू शकते आणि न्यायालयात वादी आणि प्रतिवादी असू शकते.

उत्पादक आणि पुरवठादार यांच्याशी झालेल्या कराराच्या आधारे कंपनी स्वतंत्रपणे तिच्या क्रियाकलापांची योजना करते आणि तिच्या उत्पादनांच्या मागणीच्या आधारे विकासाच्या शक्यता निर्धारित करते. एलएलसी "तुलाप्रोमतारा" आपली उत्पादने कराराच्या आधारावर स्थापित किमती आणि दरांवर विकते.

Tulapromtara LLC ही मर्यादित दायित्व कंपनी आहे आणि तिच्या प्रतिपक्षांना मर्यादित दायित्व सहन करते.

Tulapromtara LLC मध्ये, उत्पादने अनेक मुख्य गटांमध्ये विभागली जातात:

पुनर्नवीनीकरण पॉलिथिलीन टेरेफ्थालेट

ॲल्युमिनियम प्रकरणे<#"center">2.2 पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना पेमेंट ऑडिट करण्यासाठी योजना आणि कार्यक्रम

आर्थिक विवरणपत्रे तयार करताना, भौतिकतेचे तत्त्व पाळले पाहिजे, जे तुम्हाला अती तपशीलवार, क्षुल्लक डेटापासून मुक्त होऊ देते आणि वापरकर्त्यांचे लक्ष सर्वात जास्त केंद्रित करते. महत्वाचे संकेतक, राज्याचे वैशिष्ट्य आणि आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांचे परिणाम. या तत्त्वाच्या आधारे, लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षित आर्थिक स्टेटमेन्टच्या डेटाची परिपूर्ण अचूकता नव्हे तर सर्व महत्त्वपूर्ण पैलूंमध्ये त्याची विश्वासार्हता स्थापित करणे बंधनकारक आहे.

ऑडिटर त्याच्या व्यावसायिक निर्णयाचा वापर करून सामग्री काय आहे याचे मूल्यांकन करतो.

लेखापरीक्षण योजना विकसित करताना, लेखापरीक्षक सामग्री (परिमाणात्मक दृष्टिकोनातून) चुकीची विधाने ओळखण्यासाठी भौतिकतेची स्वीकार्य पातळी स्थापित करतो. तथापि, चुकीच्या विधानांचे परिमाण (प्रमाण) आणि निसर्ग (गुणवत्ता) दोन्ही विचारात घेतले पाहिजेत. गुणात्मक विकृतीच्या उदाहरणांमध्ये हे समाविष्ट आहे: अपुरे किंवा अपुरे वर्णन लेखा धोरणजेव्हा अशा वर्णनाद्वारे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट वापरकर्त्याची दिशाभूल होण्याची शक्यता असते; नियामक आवश्यकतांच्या उल्लंघनाविषयी माहिती उघड करण्यात अयशस्वी होणे जेव्हा अशी शक्यता असते की त्यानंतरच्या मंजुरीच्या अर्जाचा ऑडिट केलेल्या घटकाच्या ऑपरेशन्सच्या परिणामांवर महत्त्वपूर्ण परिणाम होऊ शकतो.

तक्ता 1

भौतिकतेच्या पातळीची गणना

मूळ सूचकाचे नाव रिपोर्टिंग इंडिकेटरचे मूल्य, हजार रूबल इंडिकेटरचा वाटा, एखाद्या घटकाची पातळी शोधण्यासाठी निर्देशकाचे % मूल्य, हजार रूबल 1. ताळेबंद नफा 2647651323.82. VAT 272800254563 वगळून विक्री खंड. शिल्लक चलन 41379.102827.64. स्वतःचे भांडवल 335610335.6

2013 वर आधारित डेटा

) निर्देशक 4 स्तंभांचे अंकगणितीय माध्य:

8 + 5456 + 827,6 + 335,6/4 = 1985,75

) सर्वात लहान मूल्य सरासरीपेक्षा वेगळे:

(1985,75 - 335,6) / 1985,75 * 100% = 83 %

) सर्वात मोठे मूल्य जे सरासरीपेक्षा वेगळे आहे:

(5456 - 1985,75) / 1985,75 * 100% = 174 %

सर्वात लहान मूल्य सरासरीपेक्षा वेगळे असल्याने, पुढील गणनेमध्ये सर्वात लहान मूल्य टाकून देण्याचा आणि सर्वात मोठे मूल्य सोडण्याचा निर्णय घेतला जातो.

) नवीन अंकगणित सरासरी शोधा:

8 + 5456 + 827,6/3 = 2535,8

(2600 - 2535.8) / 2535.8 * 100% = 2.5% - भौतिकतेची पातळी

लेखापरीक्षक हे हमी देऊ शकत नाही की आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेबद्दल त्याचे मत पूर्णपणे वस्तुनिष्ठ आहे. त्रुटीचा धोका नेहमीच असतो. सर्वप्रथम, ऑडिटरने अविश्वसनीय आर्थिक स्टेटमेंटची पुष्टी करण्याचा धोका असतो. यादृच्छिक ऑडिट दरम्यान, ऑडिटरला खात्री असू शकत नाही की त्याने सर्व संभाव्य त्रुटी शोधल्या आहेत.

ऑडिट जोखमीमध्ये तीन घटकांचा समावेश होतो: अंतर्निहित जोखीम (इंट्राकंपनी जोखीम), नियंत्रण जोखीम आणि शोध जोखीम.

अकाऊंटिंग खात्यांमधील निधी शिल्लक राहिल्यामुळे किंवा तत्सम व्यवहारांच्या समूहामुळे (वैयक्तिकरित्या किंवा इतर लेखा खात्यांमधील निधीच्या शिलकीतील विकृती किंवा तत्सम व्यवहारांच्या गटांमध्ये) विकृती निर्माण झाल्यामुळे अंतर्निहित धोका उद्भवतो. आवश्यक अंतर्गत निधी नियंत्रणाचा अभाव गृहीत धरून.

नियंत्रण जोखीम म्हणजे एखाद्या खात्यातील शिल्लक किंवा तत्सम व्यवहारांच्या गटामध्ये होणारे चुकीचे स्टेटमेंट आणि भौतिक (वैयक्तिकरित्या किंवा इतर खात्यांच्या शिल्लक किंवा तत्सम व्यवहारांच्या गटांमधील चुकीच्या स्टेटमेंटसह) टाळले जाणार नाही किंवा शोधले जाणार नाही असा धोका आहे. लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीद्वारे वेळेवर दुरुस्त केले.

तुलाप्रोमतारा एलएलसी मधील शेतीवरील जोखीम सरासरी म्हणून मोजली जाऊ शकते, परंतु खूप जास्त (60%). हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की कंपनीद्वारे चालविलेले क्रियाकलाप खूप वेगाने विकसित होत आहेत, प्रतिस्पर्धी देखील वेगाने विकसित होत आहेत आणि नवीन दिसू लागले आहेत. मुख्य प्रतिस्पर्धी उपक-टेक्नो कंपनी आहे. हे कंपनी परवानगी देत ​​नाही स्थिर राहा .

संपूर्ण अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीची प्रभावीता आणि विश्वासार्हता, नियंत्रण वातावरण आणि वैयक्तिक नियंत्रणे यांचे मूल्यांकन करताना, ऑडिट संस्था किमान खालील तीन श्रेणी वापरण्यास बांधील आहे: अ) उच्च; ब) सरासरी; c) कमी.

येथे नियंत्रण जोखीम उच्च (85%) म्हणून परिभाषित केली जाऊ शकते.

शोध जोखीम हे ऑडिटरच्या कामाच्या परिणामकारकता आणि गुणवत्तेचे सूचक आहे. शोध जोखीम आणि इंट्राकंपनी जोखीम आणि नियंत्रण जोखीम यांच्यात एक व्यस्त संबंध आहे. लेखापरीक्षकाला अंतर्गत जोखीम आणि नियंत्रण जोखीम जास्त असल्याचे समजत असल्यास, तो शक्यतो तो कमी करण्यास बांधील आहे, न शोधण्याचा धोका, म्हणजे. अधिक तपशीलवार आणि काळजीपूर्वक काम करण्यास भाग पाडले, त्यांचे प्रमाण किंवा सामग्री बदलून, पडताळणीसाठी लागणारे श्रम आणि वेळ वाढवून.

जर नियोजनादरम्यान असे दिसून आले की इंट्रा-कंपनी जोखीम आणि नियंत्रणाचा धोका पुरेसा कमी आहे, तर लेखापरीक्षक वास्तविक श्रम खर्च कमी करू शकतो आणि ऑडिट पुरावे मिळविण्यासाठी कमी श्रम-केंद्रित पद्धती वापरू शकतो.

या परिस्थितीत, जेव्हा शेतातील जोखमीचे मध्यम म्हणून मूल्यांकन केले जाते, तेव्हा नियंत्रणाचा धोका जास्त असतो, न शोधण्याचा धोका सरासरीपेक्षा कमी असावा. आणि त्याचा अंदाज 20% असू शकतो.

अशा प्रकारे, ऑडिट जोखीम समान आहे

AR = BP * RK * RN

AR = 0.6 * 0.85 * 0.2 * 100% = 10.2%

ऑडिट जोखीम महत्त्वपूर्ण आहे आणि ती कमी करण्यासाठी काही प्रकरणांमध्ये संपूर्ण ऑडिट करण्यासाठी प्रक्रियांची संख्या वाढवणे आवश्यक आहे.

चला अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचा अभ्यास करून जोखीम आणि त्याच्या अकार्यक्षमतेचे मूल्यांकन करूया

अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन करण्यासाठी, ऑडिटरचे कार्यरत दस्तऐवज "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह व्यवहारांच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन करण्यासाठी प्रश्नावली" संकलित केली गेली.

तक्ता 3

प्रश्न होय/नाही नोट्स1. होय2 वापरलेले दस्तऐवजांचे एकत्रित स्वरूप आहेत. संस्थेकडे मालाचे अनेक पुरवठादार आहेत का? तेथे शाखा आहेत होय4. पुरवठादार संस्थेच्या सर्व शाखांमध्ये पाठवतात Yes5. संस्थेच्या शाखांना वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी प्राथमिक कागदपत्रे योग्यरित्या तयार केली आहेत का (वेबिल, इनव्हॉइस) 6. सध्याच्या कायद्यानुसार करार तयार केले आहेत. दोन्ही बाजूंनी स्वाक्षरी केलेले सर्व करार होय8 उपलब्ध आहेत. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंटसाठी लेखांकन नियामक कागदपत्रांच्या आधारे केले जाते होय9. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंटसाठी खाते 60 वर संबंधित उप-खाते होय सिंथेटिक आणि ॲनालिटिकल अकाउंटिंग 10 तपासले जाते. पुरवठादाराकडून माल मिळाल्याबद्दल काही तक्रारी आहेत का? शाखांमध्ये माल पाठवला जातो का? पुरवठादारांमध्ये समेट घडवून आणला जातो का हो सलोखा अहवालाची तपासणी करणे14. होय15 तिमाहीत एकदा समेट केला जातो. सलोखा अधिक वेळा घडतो का नाही16. तवचाराची शुद्धता तपासताना सलोखा अहवालाच्या परिणामांवर आधारित कर्ज समायोजन केले जाते का? वस्तूंच्या खरेदीसाठी सर्व स्वाक्षरी केलेले दस्तऐवज उपलब्ध आहेत का?

ऑडिटरचे कामकाज दस्तऐवज हे स्पष्ट करते की संस्थेमध्ये कोणत्या कमकुवतपणा आहेत आणि नंतर हे क्षेत्र सर्वात काळजीपूर्वक तपासा.

तक्ता 4

लेखा धोरणाच्या विभागाचे Np/pनाव (उपविभाग) विभागाच्या उपस्थितीवर (उपविभाग), होय / नाही1आर्थिक लेखा उद्देशासाठी लेखा धोरण 1.1खात्याचा कार्यरत तक्ता1.2प्राथमिक लेखांकन दस्तऐवजांचे फॉर्म ज्यासाठी मानक फॉर्म प्रदान केलेले नाहीत. 3 अंतर्गत लेखा अहवालासाठी दस्तऐवजांचे स्वरूप 1. 4 मालमत्ता आणि दायित्वांची यादी तयार करण्याची प्रक्रिया 1.5 मालमत्ता आणि दायित्वांचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धती 1.6 आर्थिक स्टेटमेंटमधील आयटमचे मूल्यांकन करण्यासाठी नियम .9 लेखांकन आयोजित करण्यासाठी आवश्यक इतर निर्णय2.कर लेखा उद्देशांसाठी लेखा धोरणे2.1रक्कम उत्पन्न आणि खर्च तयार करण्याची प्रक्रिया2.2वर्तमान कर (रिपोर्टिंग) कालावधीत कर उद्देशांसाठी विचारात घेतलेल्या खर्चाचा वाटा निश्चित करण्याची प्रक्रिया2.3निर्धारित करण्याची प्रक्रिया पुढील कर कालावधीतील खर्चाचे श्रेय दिले जाणारे शिल्लक खर्च (तोटा) ची रक्कम 2.4 राखीव व्यवस्था तयार करण्याची प्रक्रिया 2.5 कर रकमेद्वारे बजेटसह सेटलमेंटच्या स्थितीच्या नोंदी ठेवण्याची प्रक्रिया

Tulapromtara LLC चा सनद देखील कायद्याने आवश्यक असलेल्या सर्व तरतुदींचा पूर्णपणे विचार करते, म्हणजे: सामान्य तरतुदी, कंपनीचे नाव आणि कंपनीचे स्थान, कंपनीच्या क्रियाकलापांचा उद्देश आणि विषय, कंपनीची कायदेशीर स्थिती, कंपनी आणि त्यातील सहभागींची जबाबदारी, शाखा आणि प्रतिनिधी कार्यालये, कंपनीच्या सहभागीचे हक्क आणि दायित्वे.

मानक क्रमांक 3 “ऑडिट प्लॅनिंग” नुसार, ऑडिट संस्थेला त्याच्या कामाचे नियोजन करणे बंधनकारक आहे जेणेकरून ऑडिट प्रभावीपणे केले जाईल. ऑडिटरचे त्याच्या किंवा तिच्या कामाचे नियोजन हे सुनिश्चित करते की लेखापरीक्षणाच्या महत्त्वाच्या क्षेत्रांकडे आवश्यक लक्ष दिले जाते, संभाव्य समस्या ओळखल्या जातात आणि काम किफायतशीरपणे, कार्यक्षमतेने आणि वेळेवर पूर्ण केले जाते.

लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षण आयोजित करण्यासाठी अपेक्षित व्याप्ती आणि कार्यपद्धतीचे वर्णन करून एक सामान्य ऑडिट योजना तयार करणे आणि दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. लेखापरीक्षण कार्यक्रमाच्या विकासासाठी संपूर्ण लेखापरीक्षण योजना पुरेशी तपशीलवार असावी. लेखापरीक्षण योजना तक्ता 5 मध्ये सादर केली आहे.

तक्ता 5

क्रमांक. विभाग तपासला जात आहे माहितीचे स्रोत 1 वस्तू आणि साहित्य खरेदीसाठी सहाय्यक दस्तऐवजांची उपलब्धता तपासणे, कामाचे कार्यप्रदर्शन (सेवा) पावत्या, पावत्या, काम पूर्ण झाल्याचे प्रमाणपत्र, पावत्या, वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठीचे करार (सेवांची तरतूद) प्राथमिक लेखा कागदपत्रांची कायदेशीरता तपासणे पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट व्यवहारांसाठी पावत्या, पावत्या - पावत्या, पूर्ण झालेल्या कामाचे प्रमाणपत्र, पावत्या, वस्तूंच्या पुरवठ्याचे करार (सेवांची तरतूद), प्रमाणपत्रांची यादी 2 कच्चा माल आणि साहित्य, सेवांची तरतूद लेखा नोंदणी (व्यवहार जर्नल्स, सामान्य खातेवही) च्या नोंदणीची वेळेवर तपासणी करणे 3 देय इनव्हॉइस, डिलिव्हरी नोट्स, पेमेंटसाठी इनव्हॉइस, प्रमाणपत्रांची यादी तपासत आहे 4 प्राप्ती आणि देय देयांची वास्तविकता तपासणे आणि देयके सामंजस्य अहवालांची यादी आयोजित करणे

कामाचा पहिला टप्पा इन्व्हेंटरी आयटमचे भांडवलीकरण, लेखांकनासाठी कामे आणि सेवांची स्वीकृती या तथ्यांची अचूकता आणि पूर्णता सत्यापित करणे हे होते. आवश्यक कागदपत्रांची उपलब्धता तपासणे हा उद्देश आहे. प्रवेशासाठी नमुना प्रातिनिधिक होता (यादृच्छिक निवड), आणि कामे आणि सेवा संपादनासाठी ऑपरेशन्स सतत चालू होत्या. चाचणीचे परिणाम तक्ता 6 मध्ये दिसून आले.

तक्ता 6 - वस्तू आणि साहित्य, कामाचे कार्यप्रदर्शन (सेवा) मिळवण्यासाठी सहाय्यक कागदपत्रांची उपलब्धता

क्र. पुरवठादाराचे नाव बिल ऑफ लेडिंग, विक्री पावती, पूर्ण झाल्याचे प्रमाणपत्र, क्रमांक, तारीख करार, क्रमांक, तारीख, वैधता कालावधी बीजक, क्रमांक, तारीख 1 LLC "मरक्यूरी" कायदा क्रमांक 43 दिनांक 09/06/13 करार क्रमांक 456 दिनांक 09/06/13, क्रमांक 65 दिनांक 06.09.132 एलएलसी "अमेलिया" कॉमरेड. चेक क्रमांक 215 दिनांक 09.12.13 डेटा नाही डेटा नाही 3 JSC "क्रोकस" बीजक. क्र. 1516 दिनांक 09.15.13 करार क्रमांक 185 दिनांक 09.15.13 कोणताही डेटा नाही 4 मेरिडियन एलएलसी समावेश. क्र. 756 दिनांक 09.17.13 करार क्रमांक 145 दिनांक 09.17.13 क्र. 149 दिनांक 09.17.135 एलएलसी "रॉस्पेट्सनॅब" बीजक. क्रमांक 218 09/25/13 पासून डेटा नाही डेटा नाही

सारणीवरून पाहिल्याप्रमाणे, एंटरप्राइझकडे नेहमी वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी (कामे, सेवा) प्राथमिक कागदपत्रे नसतात.

कच्चा माल आणि पुरवठा, प्रदान केलेल्या सेवा (तक्ता 7) यांच्या पावतीची तथ्ये नोंदवण्याची कार्यक्षमता तपासण्यासाठी देखील तपासणी करण्यात आली. तपासताना, व्यवहारांच्या तारखा आणि अकाउंटिंगमध्ये त्यांच्या नोंदणीच्या वेळेमध्ये विसंगती आहेत की नाही हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे.

तक्ता 7 - कच्चा माल आणि साहित्य, सेवांची तरतूद यांच्या प्राप्तीच्या तथ्यांच्या नोंदणीची कार्यक्षमता तपासणे

क्र. पुरवठादाराचे नाव वस्तू आणि साहित्य मिळाल्याची तारीख, कामाची तरतूद (सेवा) लेखामधील नोंदणीची तारीख विसंगतीची कारणे 1 LLC "मर्क्युरी" 06.09.1306.09.13 क्रमांक 2 LLC "अमेलिया" 12.09.13.1312. क्रमांक 3 OJSC "क्रोकस" 15.09.13 15.09.13 क्रमांक 4 LLC "मेरिडियन" 17.0 9.1317.09.13No5OOO "Rosspetssnab" 25.09.1325.09.13 नाही

लेखामधील इन्व्हेंटरी आयटमची पावती आणि त्यांची वास्तविक पावती रेकॉर्ड करण्याची कार्यक्षमता तपासताना, कोणतीही विसंगती आढळली नाही.

सर्व व्यावसायिक व्यवहार त्या लेखा खात्यांमध्ये परावर्तित होतात जे आर्थिक दृष्टीने, केलेल्या व्यवहारांशी संबंधित असतात.

प्रत्येक व्यवसाय व्यवहारासाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांच्या उपलब्धतेच्या यादृच्छिक तपासणीवरून असे दिसून आले की सर्व व्यवसाय व्यवहार वेळेवर आणि पूर्ण रीतीने दिसून आले, परंतु प्रत्येक व्यवहारात प्राथमिक दस्तऐवज नसतो. ऑडिट प्रक्रियेदरम्यान, पुरेसा आत्मविश्वास प्राप्त झाला की एंटरप्राइझमधील सर्व प्राथमिक कागदपत्रे अनधिकृत प्रवेशापासून संरक्षित आहेत.

लेखापरीक्षण कार्यक्रमाच्या आधारे, आम्ही प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांच्या शुद्धतेसाठी, आवश्यक तपशीलांची उपलब्धता आणि त्यांची सामग्री (तक्ता 8) साठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजाची तपासणी करू.

तक्ता 8 - पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट व्यवहारांसाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजीकरणाच्या कायदेशीरतेची पडताळणी

क्र. प्राथमिक दस्तऐवज दस्तऐवज तयार करताना उल्लंघने उल्लंघन दूर करण्यासाठी शिफारशी 1 बीजक क्रमांक 65 दिनांक 09/06/13 मालवाहू व्यक्तीचा पत्ता, त्याचा INN/KPPD गहाळ आहे गहाळ तपशील जोडा 2 बीजक क्रमांक 149 दिनांक 09/17 /13 व्यवस्थापक आणि मुख्य लेखापाल यांच्या हस्तलिखित स्वाक्षरीऐवजी, प्रतिकृती स्वाक्षरीचे ठसे आहेत, या दस्तऐवजावर कोणतेही कायदेशीर बल नाही पुरवठादाराकडून बीजक पुन्हा तयार करा

जेव्हा पुरवठादारांनी शिपिंग दस्तऐवज प्रदान केले, तेव्हा असे लक्षात आले की काही इनव्हॉइसमध्ये सर्व आवश्यक तपशील नाहीत, जसे की विक्रेत्याचा INN/KPP किंवा त्याचा पत्ता, अशा प्रकारे, हे बीजक व्हॅट कर कपात प्रदान करण्यासाठी आधार म्हणून काम करू शकत नाही, कारण कर कायदा VAT कपात प्राप्त करण्यासाठी बीजकातील सर्व अनिवार्य तपशील भरणे आवश्यक आहे.

कंपनीकडे मंजूर दस्तऐवज प्रवाह शेड्यूल नाही, ज्यामुळे लेखा कामगारांचे काम कठीण होते कारण आवश्यक दस्तऐवज त्वरित शोधणे नेहमीच शक्य नसते.

प्राप्ती आणि देय रकमेची वास्तविकता तपासत आहे (तक्ता 9). या प्रक्रियेचा उद्देश हा आत्मविश्वास प्राप्त करणे हा आहे की प्रतिपक्षांचे कर्ज आणि प्रतिपक्षांचे कर्ज हे लेखा खात्यावर वास्तविक मूल्यांमध्ये सूचीबद्ध आहेत. टॅब्युलर डेटा खालील खात्यांच्या शिल्लकांवर आधारित तयार केला जातो: 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता" आणि 76 "विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह सेटलमेंट".

तक्ता 9 - प्राप्ती आणि देय देयांची वास्तविकता तपासत आहे

लेखा डेटानुसार कर्जाची रक्कम (RUB) प्रतिपक्षांनुसार कर्जाची रक्कम विसंगती डेबिट शिल्लक: 225,074 डेबिट शिल्लक: 225,074 कोणतीही विसंगती आढळली नाही, पक्षांनी परस्पर समझोत्यासाठी सामंजस्य अहवालावर स्वाक्षरी केली कर्जाची शिल्लक: 458,225 कर्ज शिल्लक: 458, 225 कर्ज शिल्लक: 225,074 नाही आढळले, पक्षांनी एक सलोखा अहवाल परस्पर समझोता स्वाक्षरी केली

एंटरप्राइझचे अकाउंटिंग स्वयंचलित असल्याने, प्रत्येक प्रतिपक्षासाठी विविध विश्लेषणात्मक आणि सिंथेटिक अकाउंटिंग स्टेटमेंटमध्ये गटबद्ध केलेल्या सर्व ऑपरेशन्स शोधणे सोपे आहे.

तक्ता 9 वरून पाहिल्याप्रमाणे, विश्लेषणात्मक लेखा डेटा सिंथेटिक अकाउंटिंग डेटाशी एकरूप होतो. लेखांकनाच्या या विभागावर कोणत्याही टिप्पण्या नाहीत. खात्यांचा पत्रव्यवहार तपासताना, कोणत्याही टिप्पण्या आढळल्या नाहीत प्रत्येक व्यवसाय व्यवहार संबंधित लेखा खात्यांमध्ये दिसून येतो.

तक्ता 10 - सिंथेटिक अकाउंटिंग अकाउंट्सवरील टर्नओव्हर आणि बॅलन्ससह विश्लेषणात्मक अकाउंटिंग डेटाचे अनुपालन तपासणे (रब.)

क्र. विश्लेषणात्मक लेखा खाते रक्कम सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखा डेटाचा पत्रव्यवहार 160.1428 65560 “पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता” 614379 अनुरुप 260.257024 अनुरुप 260.257024 संबंधित 260.3674 6 "वेगवेगळ्या कर्जदार आणि कर्जदारांसह समझोता"81952अनुपालक576.556885अनुपालक

विश्लेषणात्मक लेखा डेटानुसार, पुनरावलोकनाधीन कालावधीत, बिल ऑफ एक्सचेंज (तक्ता 11) वापरून फक्त 3 व्यवहार केले गेले. बिल ऑफ एक्स्चेंजद्वारे सेटलमेंट्सच्या योग्य प्रतिबिंबामध्ये कोणतीही त्रुटी लक्षात आली नाही 60.5 "जारी बिले" जारी केलेल्या एक्सचेंजच्या बिलांच्या लेखांकनासाठी आहेत.

तक्ता 11 - बिल ऑफ एक्सचेंज वापरुन गणनेच्या परावर्तनाची शुद्धता तपासत आहे

लेखा लेखापाल नेहमी लेखा खात्यावरील व्यवहार योग्यरितीने प्रतिबिंबित करत नाही: आगाऊ देयकांसाठी, खात्याच्या डेबिटमध्ये 60.2 "जारी केलेले आगाऊ" आणि क्रेडिट 51 "डेबिटमध्ये प्रवेश केला पाहिजे. चालू खाती"आणि वस्तू मिळाल्यानंतर - खात्याच्या 60.1 च्या डेबिटमध्ये लेखांकन प्रविष्टी "रुबलमध्ये पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता" आणि खात्याचे क्रेडिट 60.2 "ॲडव्हान्स जारी केले गेले." अशा ऑपरेशन्स पार पाडताना, अकाउंटंट ताबडतोब नोंद करतो. खाते 60.1 "रुबलमध्ये पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्स." 6 मार्च 2009 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात पुरवठा कराराने आगाऊ तरतूद केली नाही 03-07-15/39 हे स्पष्ट केले आहे की जर करारामध्ये आगाऊ पेमेंटची तरतूद (आंशिक पेमेंट) प्रदान केली गेली नसेल किंवा कोणताही संबंधित करार नसेल आणि आगाऊ पेमेंट इनव्हॉइसच्या आधारे हस्तांतरित केले जाईल, तर हस्तांतरित आगाऊ देयकावरील कर (आंशिक पेमेंट) वजावटीसाठी स्वीकारला जात नाही अशा प्रकारे, करांच्या गणनेत गुंतलेल्या लेखापालाने, सप्टेंबर 2013 मध्ये कर स्वीकारला. 9158 रूबलच्या रकमेमध्ये व्हॅट कपात.

2.3 पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटच्या ऑडिटच्या निकालांचे सामान्यीकरण आणि नोंदणी

ऑडिटचा अंतिम टप्पा (ऑडिटच्या निकालांचा सारांश आणि रेकॉर्डिंग) मागील टप्प्यांपेक्षा कमी महत्त्वाचा नाही. अंतिम टप्प्यावर, लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षणादरम्यान प्राप्त केलेली सर्व माहिती आणि त्याच्या कामकाजाच्या दस्तऐवजात समाविष्ट केलेली सर्व माहिती सारांशित करणे आवश्यक आहे, त्यावर विशिष्ट पद्धतीने प्रक्रिया करणे आणि या आधारावर, लेखा विधानांच्या विश्वासार्हतेबद्दल त्याचे व्यावसायिक मत तयार करणे आवश्यक आहे. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता.

लेखापरीक्षणादरम्यान ओळखल्या गेलेल्या त्रुटी आणि उल्लंघने लेखापरीक्षकाच्या कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये दिसून येतात. लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षणाची सामान्य समज देण्यासाठी पुरेशा पूर्ण आणि तपशीलवार सेटलमेंट्सच्या संदर्भात केलेल्या लेखापरीक्षण प्रक्रियेवर कार्यरत कागदपत्रे तयार केली आहेत.

कार्यरत दस्तऐवजात समाविष्ट केलेल्या दस्तऐवजांची रचना, प्रमाण आणि सामग्री केलेल्या कामाच्या स्वरूपानुसार, एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांची जटिलता, लेखा स्थिती, अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीची विश्वासार्हता तसेच आधारित निर्धारित केले जाते. काही प्रक्रिया पार पाडताना ऑडिट संस्थेच्या कर्मचाऱ्यांच्या कामावरील व्यवस्थापन आणि नियंत्रणाच्या पातळीवर.

ऑडिटच्या कार्यरत दस्तऐवजीकरणामध्ये हे समाविष्ट आहे:

ऑडिट संस्थेद्वारे वापरल्या जाणाऱ्या प्रक्रियेचे वर्णन आणि त्यांचे परिणाम;

एंटरप्राइझचे स्पष्टीकरण, स्पष्टीकरण आणि विधाने;

कागदपत्रांच्या प्रती;

लेखा संस्थेचे वर्णन;

ऑडिट संस्थेचे विश्लेषणात्मक दस्तऐवज;

इतर कागदपत्रे.

लेखापरीक्षकाने या कामाचे परिणाम दोन अंतिम दस्तऐवजांच्या स्वरूपात संकलित केले: लेखी माहिती (अहवाल) आणि ऑडिटरचा अहवालजे आर्थिक घटकाकडे हस्तांतरित केले जातात.

लेखी अहवाल हा लेखापरीक्षकाने तयार केलेला दस्तऐवज असतो आणि लेखापरीक्षण क्लायंटसाठी असतो.

या दस्तऐवजाचा उद्देश ग्राहकांना लेखापरीक्षणादरम्यान वापरल्या जाणाऱ्या पद्धतींबद्दल, लेखापरीक्षकाने नोंदवलेल्या सर्व त्रुटी, उल्लंघने आणि चुकीच्या गोष्टींबद्दल, नोंदलेल्या कमतरता दूर करण्यासाठी कोणते उपाय केले पाहिजेत आणि मुख्य परिणामांबद्दल माहिती प्रदान करणे हा आहे. ऑडिटचे.

लेखापरीक्षणाबाबत लेखापरीक्षकाने तयार केलेल्या अहवालात ओळखल्या गेलेल्या त्रुटी आणि उल्लंघनांची नोंद करण्यात आली आणि त्या दुरुस्त करण्यासाठी आणि भविष्यात त्या टाळण्यासाठी योग्य प्रस्ताव तयार केला.

30 डिसेंबर 2008 च्या "ऑडिटिंग ऍक्टिव्हिटीजवर" क्रमांक 307-एफझेडच्या फेडरल कायद्यानुसार, लेखापरीक्षकाने, आर्थिक स्टेटमेंटचे ऑडिट करून, ऑडिट केलेल्या आर्थिक घटकाला ऑडिट अहवाल स्थापित केलेल्या कालावधीत सादर करणे बंधनकारक आहे. कराराद्वारे.

ऑडिटरचा अहवाल हा लेखापरीक्षित घटकाच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या वापरकर्त्यांसाठी हेतू असलेला अधिकृत दस्तऐवज आहे.

लेखापरीक्षण अहवालात लेखापरीक्षकांचे मत समाविष्ट आहे, प्रस्थापित पद्धतीने, लेखापरीक्षण केलेल्या आर्थिक घटकाच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेबद्दल आणि रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार त्याच्या लेखा प्रक्रियेचे पालन करण्याबद्दल.

लेखापरीक्षकाच्या अहवालाच्या विश्लेषणात्मक भागामध्ये लेखा आणि अहवालाच्या स्थितीच्या लेखापरीक्षणाच्या सामान्य परिणामांची माहिती, अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीची विश्वासार्हता आणि आर्थिक आणि व्यावसायिक व्यवहार करताना आर्थिक घटक कायद्याचे पालन करतात.

लेखापरीक्षण अहवालाचा अंतिम भाग लेखापरीक्षित एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेबद्दल ऑडिट फर्म (ऑडिटर) च्या मताचे प्रतिनिधित्व करतो.

तुलाप्रोमतारा एलएलसीच्या लेखापरीक्षणाच्या निकालांच्या आधारे, लेखापरीक्षणासोबत असलेली सर्व कागदपत्रे तयार केली गेली.

लेखापरीक्षण लेखा नियंत्रण कार्ये मजबूत करण्यास मदत करते; व्यवस्थापन निर्णय घेण्यासाठी, आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचा अंदाज घेण्यासाठी आवश्यक विश्वसनीय माहिती प्रदान करा; सहकार्यावर भागीदारांचे निर्णय घेणे.

ऑडिटिंग क्रियाकलापांचा उद्देश व्यवसाय जोखीम कमी करणे आहे, कारण पुरेशी माहिती उपलब्ध असल्यामुळे भांडवली बाजाराची कार्यक्षमता वाढवणे शक्य होते आणि आर्थिक क्षेत्रात अनेक निर्णय घेतल्याच्या परिणामांचे मूल्यांकन करणे आणि अंदाज करणे शक्य होते.

Tulapromtara LLC च्या लेखा आणि अहवाल डेटाच्या आधारे, पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटचे ऑडिट केले गेले.

तपासणी स्थापित केली:

एंटरप्राइझकडे नेहमी वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी (कामे, सेवा) प्राथमिक कागदपत्रे नसतात.

वस्तू (कामे, सेवा) साठी पुरवठादारांना आगाऊ पैसे देताना, लेखांकन रेकॉर्ड चुकीच्या पद्धतीने संकलित केले जातात आणि करारामध्ये कोणत्याही संबंधित अटी नाहीत.

पुरवठादाराकडून कागदपत्रांमध्ये त्रुटी आढळल्या. या क्षेत्रामुळे, डिलिव्हरी नोट, इनव्हॉइस, पेमेंटसाठी इनव्हॉइस यासारखी कागदपत्रे अचूकपणे भरणे कठीण होते. पुरवठादार कन्सिग्नी कॉलममध्ये आणि कंपनीच्या कायदेशीर पत्त्यामध्ये गोंधळलेले आहेत.

§ प्रत्येक विभागासाठी प्रेषण करणाऱ्याच्या स्थानांवर दस्तऐवजांची अचूक अंमलबजावणी विकसित करणे आणि करारावर स्वाक्षरी केल्यावर सुरुवातीला पुरवठादाराकडे पाठवणे;

§ प्राथमिक दस्तऐवजांना आधार न देता वस्तूंच्या (कामे, सेवा) पावतीसाठीच्या व्यवहारांच्या लेखांकनात प्रतिबिंबित न करणे;

§ पुरवठादारांकडून प्राथमिक कागदपत्रांची अंमलबजावणी काळजीपूर्वक तपासा;

§ पुरवठा केलेल्या वस्तूंसाठी पुरवठादारांना प्रीपे (आंशिक पेमेंट) करताना (काम केले, सेवा प्रदान केली), करारामध्ये या अटीची तरतूद करा;

§ आगाऊ पेमेंटसाठी अकाउंटिंग अकाउंट 60 वरील व्यवहार "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्स" उपखाते 60.1 मध्ये प्रतिबिंबित केले पाहिजेत.

अशाप्रकारे, वरील उपायांमुळे पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंटची संघटना सुधारण्यास मदत होईल.

निष्कर्ष

आधुनिक कालावधी एंटरप्राइझच्या संरचनेत, फॉर्म आणि क्रियाकलापांच्या प्रकारांमधील बदलांद्वारे दर्शविला जातो; व्यवस्थापनात नवीन समस्यांची वाढ; प्रभावी निर्णय घेणे.

बाह्य लेखापरीक्षण बाह्य आणि अंतर्गत वापरकर्त्यांसाठी माहिती किंवा कार्यप्रदर्शन परिणामांची विश्वासार्हता सुनिश्चित करते आणि त्याद्वारे त्यांना वित्तीय विवरणांमध्ये समाविष्ट असलेल्या माहितीवर विश्वास ठेवण्याची परवानगी देते.

देयकांच्या स्थितीवर नियंत्रणाची तर्कसंगत संघटना करार आणि देयक शिस्त मजबूत करण्यास मदत करते, दिलेल्या श्रेणी आणि गुणवत्तेत उत्पादनांचा पुरवठा करण्याची जबाबदारी पूर्ण करते, पेमेंट शिस्तीचे पालन करण्याची जबाबदारी वाढवते, प्राप्ती आणि देय रक्कम कमी करते, खेळत्या भांडवलाच्या उलाढालीला गती देते आणि , त्यानुसार, एंटरप्राइझची आर्थिक स्थिती सुधारणे.

पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंट्सच्या ऑडिटचा उद्देश संस्थेच्या आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये प्रतिबिंबित झालेल्या पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबतच्या सेटलमेंट्सवरील माहितीच्या पूर्णता आणि विश्वासार्हतेवर एक मत तयार करणे आहे. पडताळणीसाठी वापरलेले मुख्य नियम म्हणजे कर संहिता, नागरी संहिता, तसेच पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंटची प्रक्रिया नियंत्रित करणारे कायदे.

तुलाप्रोमतारा एलएलसीच्या लेखा आणि अहवालाच्या डेटानुसार, आम्ही पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्सच्या लेखा परीक्षणाचे ऑडिट केले, सध्याच्या कायद्यासह पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्सवर केलेल्या व्यवहारांचे अनुपालन स्थापित केले आणि या व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाची विश्वासार्हता स्थापित केली. आर्थिक स्टेटमेन्ट मध्ये.

संदर्भग्रंथ

1. इरोफीवा व्ही.ए. ऑडिट: प्रशिक्षण पुस्तिका. - एम.: युरयत पब्लिशिंग हाऊस; उच्च शिक्षण, 2010, 638 पी.

कोचिनेव्ह यू.यू. ऑडिट: सिद्धांत आणि सराव. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2010, 448 pp., 5वी आवृत्ती.

.कोचिनेव्ह यू.यू. विविध प्रकारच्या क्रियाकलापांच्या संस्थांचे ऑडिट. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2010, 288 पी.

4.व्होरोनिना L.I. ऑडिट: सिद्धांत आणि सराव: पाठ्यपुस्तक. पदवीधर / L.I. साठी व्होरोनिना. - एम.: ओमेगा-एल, 2012. - 674 पी.

.परुशिना एन.व्ही., सुवेरोवा एस.पी. ऑडिट: कार्यशाळा: पाठ्यपुस्तक. - एम.: पब्लिशिंग हाऊस "फोरम", 2011, 424 पी.

.ऑडिट: सिद्धांत आणि सराव: पाठ्यपुस्तक. विद्यापीठांसाठी / व्ही.एस. काराघोडा. - दुसरी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त - एम.: युरयत, 2012. - 666 पी.

.लेबेदेवा ई.एम. ऑडिट. पाठ्यपुस्तक/ई.एम. लेबेदेवा. - एम.: अकादमी, 2013. - 176 पी.

.केव्होर्कोवा Zh.A. विदेशी आर्थिक क्रियाकलापांचे लेखांकन, विश्लेषण आणि ऑडिट: पाठ्यपुस्तक / Yu.A. बाबेव, एम.व्ही. Drutskaya, Zh.A. केव्होर्कोवा, ई.ई. पाने पडणे; एड. यु.ए. बाबेवा. - एम.: विद्यापीठ पाठ्यपुस्तक, एसआयसी इन्फ्रा-एम, 2012. - 395 पी.