मुख्यपृष्ठ ठेवी सर्वसामान्य प्रमाणाचा अर्थ, परिच्छेद 3, लेख 75 एनके. कर कार्यालयाच्या लेखी स्पष्टीकरणामुळे थकबाकी उद्भवल्यास दंड आकारला जातो का?

सर्वसामान्य प्रमाणाचा अर्थ, परिच्छेद 3, लेख 75 एनके. कर कार्यालयाच्या लेखी स्पष्टीकरणामुळे थकबाकी उद्भवल्यास दंड आकारला जातो का?

कलम 75. दंड

1. या लेखाद्वारे स्थापित केल्याप्रमाणे दंड ओळखले जातात एकूण पैसे, जे कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीनंतर, सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालींच्या संदर्भात भरलेल्या करांसह, देय रकमेचा भरणा झाल्यास करदात्याने भरणे आवश्यक आहे.

2. संबंधित दंडाची रक्कम पेमेंटसाठी देय कराच्या रकमेव्यतिरिक्त आणि कर भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी इतर उपायांचा अवलंब न करता, तसेच उल्लंघनासाठी दायित्वाच्या उपायांसह दिले जाते. कर आणि शुल्कावरील कायदा.

3. या लेखाद्वारे आणि या संहितेच्या अध्याय 25 आणि 26.1 द्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, दुसऱ्या दिवसापासून सुरू होणाऱ्या कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी दंड जमा केला जातो. कायद्याने स्थापितकर भरल्याच्या दिवसापासून ते भरण्याचे दायित्व पूर्ण केल्याच्या दिवसापर्यंत कर आणि शुल्कांवर, समावेशासह. थकबाकीवर जमा झालेल्या दंडाची रक्कम या थकबाकीच्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

करदात्याने (या संहितेच्या कलम 46 नुसार ज्यांच्या विरुद्ध करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा सदस्य, अशा थकबाकीच्या रकमेवर दंड जमा केला जात नाही. सक्तीचे संकलनकर) ची परतफेड करणे शक्य झाले नाही कारण, कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे, करदात्याची मालमत्ता जप्त केली गेली किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे करदात्याच्या (सदस्य) खात्यावरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या स्वरूपात अंतरिम उपाय केले गेले. करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे, ज्यांना या संहितेच्या कलम 46 नुसार, बँकेकडून सक्तीने कर गोळा करण्यासाठी उपाय केले गेले होते, करदात्याचे (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे सदस्य) निधी किंवा मालमत्ता जप्त करा. या प्रकरणात, या परिस्थितीच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जात नाही. स्थगिती (हप्ता योजना) किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी अर्ज दाखल केल्याने देय कराच्या रकमेवरील दंडाची जमाता स्थगित होत नाही.

4. कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसाचा दंड न भरलेल्या कर रकमेची टक्केवारी म्हणून निर्धारित केला जातो.

दंडाचा व्याज दर समान आहे असे गृहीत धरले जाते:

च्या साठी व्यक्ती, वैयक्तिक उद्योजकांसह, - त्या वेळी लागू असलेल्या पुनर्वित्त दराचा तीनशेवा भाग सेंट्रल बँक रशियाचे संघराज्य;

संस्थांसाठी:

30 कॅलेंडर दिवसांपर्यंतच्या कालावधीसाठी कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्याबद्दल (समावेशक) - त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा तीनशेवा हिस्सा;

30 कॅलेंडर दिवसांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास - रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा एक तीनशेवा भाग, अशा विलंबाच्या 30 कॅलेंडर दिवसांपर्यंतच्या कालावधीसाठी (समाविष्ट) वैध , आणि रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा एकशे पन्नासवा भाग, अशा विलंबाच्या 31 व्या कॅलेंडर दिवसापासून सुरू होणाऱ्या कालावधीसाठी वैध आहे.

४.१. विधायी (प्रतिनिधी) रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या राज्य शक्तीची संस्था, ज्यांच्या प्रदेशावर व्यक्तींवर मालमत्ता करासाठी कर आधार निश्चित करण्याची प्रक्रिया लागू केली जाते. कॅडस्ट्रल मूल्यकर आकारणीच्या वस्तू, व्यक्तींसाठी मालमत्ता कराच्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जातो हे स्थापित करणारा कायदा स्वीकारण्याचा अधिकार आहे:

5. कराच्या रकमेच्या भरणासोबत किंवा अशा रकमेचा पूर्ण भरणा केल्यानंतर दंड एकाच वेळी भरला जातो.

6. या संहितेच्या कलम 46 - 48 द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने करदात्याच्या निधीतून (मौल्यवान धातू) बँक खात्यांमधून तसेच करदात्याच्या इतर मालमत्तेकडून दंड वसूल केला जाऊ शकतो.

संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे या संहितेच्या कलम 46 आणि 47 द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने केले जाते आणि अशा व्यक्तींकडून जे नाही वैयक्तिक उद्योजक, - या संहितेच्या अनुच्छेद 48 द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने.

या संहितेच्या अनुच्छेद 45 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 1 - 3 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे न्यायालयात चालते.

7. या लेखाद्वारे प्रदान केलेले नियम फी, विमा प्रीमियम यांना देखील लागू होतात आणि फी भरणारे, विमा प्रीमियम भरणारे, कर एजंट आणि करदात्यांच्या एकत्रित गटाला लागू होतात.

8. करदात्याने (शुल्क भरणारा, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर मोजणे, कर (फी, विमा प्रीमियम) भरण्याच्या प्रक्रियेवरील लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे झालेल्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड जमा केला जात नाही. किंवा आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्थेद्वारे (या संस्थेचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या सक्षमतेमध्ये (या परिस्थितीची स्थापना त्यांच्या उपस्थितीत केली जाते. या संस्थेचा एक संबंधित दस्तऐवज, कर (अहवाल, सेटलमेंट) कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये ज्यासाठी अशा दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, थकबाकी उद्भवली, आणि (किंवा) करदात्याचा परिणाम म्हणून (शुल्क देयक, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर निरीक्षणादरम्यान त्याला पाठवलेले कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत पूर्ण करतो.

जर निर्दिष्ट लेखी स्पष्टीकरणे किंवा कर प्राधिकरणाचे तर्कशुद्ध मत करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) प्रदान केलेल्या अपूर्ण किंवा अविश्वसनीय माहितीवर आधारित असेल तर या परिच्छेदामध्ये प्रदान केलेली तरतूद लागू होत नाही.

1. पेनल्टी ही या लेखाद्वारे स्थापित केलेली रक्कम आहे जी करदात्याने देय रकमेचा भरणा झाल्यास, सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालींच्या संदर्भात भरलेल्या करांसह, नंतर त्यापेक्षा जास्त कर भरणे आवश्यक आहे. कर आणि शुल्काच्या अंतिम मुदतीच्या कायद्याद्वारे स्थापित.

3. या लेखाद्वारे आणि याच्या 25 आणि अध्याय 26.1 द्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित कर भरण्याच्या दिवसापासून, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी दंड जमा केला जातो. कोड.

थकबाकीच्या रकमेवर दंड जमा केला जात नाही जो करदात्याने (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा सदस्य ज्याच्या विरोधात कर वसूल करण्यासाठी उपाययोजना केल्या गेल्या होत्या) भरू शकला नाही या वस्तुस्थितीमुळे कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाने जप्ती करदात्याच्या मालमत्तेवर लादण्यात आले होते किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे सुरक्षा रोखे करदात्याच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या स्वरूपात उपाय केले गेले होते (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे सदस्य, ज्यांच्या विरुद्ध, या संहितेच्या कलम 46 नुसार, उपाय सक्तीने कर गोळा करण्यासाठी) बँकेत, निधी किंवा करदात्याची मालमत्ता जप्त केली (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे सदस्य). या प्रकरणात, या परिस्थितीच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जात नाही. स्थगिती (हप्ता योजना) किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी अर्ज दाखल केल्याने देय कराच्या रकमेवरील दंडाची जमाता स्थगित होत नाही.

दंडाचा व्याज दर समान आहे असे गृहीत धरले जाते:

वैयक्तिक उद्योजकांसह व्यक्तींसाठी, त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा तीनशेवा हिस्सा;

संस्थांसाठी:

४.१. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या राज्य शक्तीची विधान (प्रतिनिधी) संस्था, ज्याच्या प्रदेशात करपात्र वस्तूंच्या कॅडस्ट्रल मूल्यावर आधारित व्यक्तींच्या मालमत्ता करासाठी कर आधार निश्चित करण्याची प्रक्रिया लागू केली जाते, त्यांना अवलंब करण्याचा अधिकार आहे. व्यक्तींच्या मालमत्ता कराच्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जातो हे स्थापित करणारा कायदा:

6. या संहितेच्या अनुच्छेद 46 - 48 द्वारे विहित केलेल्या रीतीने बँक खात्यांमधील करदात्याच्या निधीतून तसेच करदात्याच्या इतर मालमत्तेतून दंड वसूल केला जाऊ शकतो.

या संहितेच्या कलम 46 आणि 47 मध्ये आणि वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींकडून - या संहितेच्या कलम 48 मध्ये प्रदान केलेल्या रीतीने संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून जबरदस्तीने दंड वसूल केला जातो.

या संहितेच्या अनुच्छेद 45 च्या परिच्छेद 2 च्या उपपरिच्छेद 1-3 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे न्यायालयात चालते.

कलेचे भाष्य. 75 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 75, या लेखाद्वारे स्थापित केलेल्या पैशाची रक्कम म्हणून दंड ओळखला जातो, जो करदात्याने कर किंवा फीच्या देय रकमेचा भरणा झाल्यास भरणे आवश्यक आहे, ज्याच्या हालचालींच्या संबंधात भरलेल्या करांसह. सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून माल, कर आणि शुल्काच्या मुदतीच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या वस्तूंपेक्षा नंतर.

नागरी कायद्याच्या विपरीत, कर कायदे दंड आणि दंड या संकल्पना वेगळे करतात. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 330 मध्ये या संकल्पना सामान्य शब्द "दंड" अंतर्गत एकत्रित केल्या आहेत. त्याच वेळी, नागरी कायद्यामध्ये, दंडाचे दुहेरी वर्ण आहे: एकीकडे, हे दायित्व सुनिश्चित करण्याचा एक मार्ग आहे आणि दुसरीकडे, हे दायित्वांचे उल्लंघन करण्यासाठी दायित्वाच्या उपायांपैकी एक आहे.

कर कायदे दंड आकारणीसाठी मंजूरी मानत नाहीत कर गुन्हा, अशा मंजुरींमध्ये फक्त Ch द्वारे स्थापित केलेल्या दंडांचा समावेश आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 16 आणि 18.

टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या परिच्छेद 2 नुसार, कर किंवा फी भरण्याचे बंधन तसेच कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन केल्याबद्दल उत्तरदायित्वाचे उपाय सुनिश्चित करण्यासाठी इतर उपायांचा अवलंब न करता दंड भरला जातो.

कर आणि शुल्कावरील कायदा कर (फी) उशीरा भरल्याबद्दल गणना केलेल्या दंडाची रक्कम कमी करण्याची शक्यता प्रदान करत नाही (22 जानेवारी 2008 च्या सुदूर पूर्व जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव क्रमांक F03-A73 /07-1/6214 प्रकरण क्रमांक A73-845k A73-5149 /2007-9, 26 ऑगस्ट 2011 च्या मॉस्को जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव क्रमांक A40 मध्ये KG-A40/9308-11 -33815/10-124-140).

टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या कलम 3 नुसार, कर किंवा फी भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी दंड जमा केला जातो, जोपर्यंत कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित कर किंवा शुल्क भरल्याच्या दिवसापासून सुरू होतो, तोपर्यंत अन्यथा अध्याय द्वारे प्रदान केले आहे. 25 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा "संस्थात्मक नफा कर" आणि Ch. 26.1 "कृषी उत्पादकांसाठी कर प्रणाली (युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्स)" रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

न भरलेल्या कराच्या रकमेवर (शुल्क) दंड जमा केला जातो या वस्तुस्थितीव्यतिरिक्त, उशीरा आगाऊ कर भरलेल्या रकमेवर देखील दंड जमा केला जातो.

अशाप्रकारे, 30 जुलै 2013 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाच्या परिच्छेद 14 च्या आधारावर क्र. 57 “लवाद न्यायालये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग लागू करतात तेव्हा उद्भवणाऱ्या काही समस्यांवर” आणि परिच्छेदानुसार. 2 पी. 3 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 58, कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीपेक्षा नंतर आगाऊ देयके भरण्याच्या बाबतीत, कलाने विहित केलेल्या उशीरा आगाऊ देयकांच्या रकमेसाठी दंड जमा केला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 75.

या प्रकरणात, दंडाची गणना करण्याची प्रक्रिया संबंधित आगाऊ देयके अहवाल कालावधी दरम्यान किंवा शेवटी दिली गेली आहेत की नाही किंवा कलानुसार निर्धारित केलेल्या कर बेसच्या आधारावर मोजली गेली आहेत यावर अवलंबून नाही. कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 53 आणि 54 आणि वास्तविक प्रतिबिंबित करते आर्थिक परिणामकरदात्याच्या क्रियाकलाप.

आगाऊ कर देयके वेळेवर भरण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल दंड त्यांच्या वास्तविक देयकाच्या तारखेपर्यंत किंवा, न भरल्यास, संबंधित कर भरण्याच्या देय तारखेपर्यंत गणनेच्या अधीन आहेत.

जर, कर कालावधीच्या शेवटी, गणना केलेल्या कराची रक्कम या कर कालावधीत देय आगाऊ पेमेंटच्या रकमेपेक्षा कमी असेल, तर न्यायालयांनी या आगाऊ रक्कम न भरल्याबद्दल जमा झालेल्या दंडाच्या वस्तुस्थितीवरून पुढे जाणे आवश्यक आहे. देयके प्रमाणानुसार कमी करण्याच्या अधीन आहेत.

अहवाल कालावधीच्या शेवटी गणना केलेल्या आगाऊ कर देय रकमेची रक्कम या अहवाल कालावधी दरम्यान देय आगाऊ देय रकमेपेक्षा कमी असल्यास ही प्रक्रिया देखील लागू केली जावी.

अहवाल कालावधीसाठी गणना केलेल्या (पुनर्स्थापित) आगाऊ देयकांसाठी आणि कर कालावधीसाठी कर रिटर्नवर गणना केलेल्या करांसाठी, दंडाची गणना कलानुसार करणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 75, ज्या दिवशी आगाऊ पेमेंट आणि कर भरण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेली अंतिम मुदत संपली त्या दिवसापासून सुरू होते (28 डिसेंबर रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र , 2012 N 01-02-03/03-482 "संस्थांच्या नफ्यावर करासाठी दंड जमा करण्यावर").

हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर प्राधिकरणाच्या देयकाच्या विनंतीमध्ये दंड जमा करण्याच्या कारणाविषयी माहिती असणे आवश्यक आहे, ज्या कालावधीसाठी ते जमा झाले, इ. अन्यथा, अशी आवश्यकता अवैध घोषित केली जाईल (27 फेब्रुवारी 2008 N A19-13280/07-24-F02-451/08 N A19-13280/07-24 बाबतीत पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव ).

करदात्याने त्याचे बँक व्यवहार निलंबित केल्यामुळे किंवा त्याची मालमत्ता जप्त केल्यामुळे त्याची परतफेड केली नाही अशा थकबाकीसाठी दंड या परिस्थितीच्या संपूर्ण कालावधीसाठी जमा झालेला नाही.

विलंबाच्या प्रत्येक दिवसाचा दंड कर किंवा फीच्या न भरलेल्या रकमेची टक्केवारी म्हणून निर्धारित केला जातो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 75 मधील कलम 4).

दंडाचा व्याज दर त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या तीनशेव्या भागाच्या बरोबरीचा मानला जातो.

अशा प्रकारे, दंडाची गणना खालीलप्रमाणे सादर केली जाऊ शकते:

न भरलेली रक्कम कॅलेंडरची संख्या 1/300 वैध

कर (शुल्क, दर भरण्यास विलंबाचे दिवस

दंड = आगाऊ पेमेंट x पेमेंट बंधन x पुनर्वित्त

कर वर) कर (शुल्क, आगाऊ बँक ऑफ रशिया

कर भरणा)

कला च्या परिच्छेद 6 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 75, परिच्छेदांमध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे. 1 - 3 पी 2 टेस्पून. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 45, न्यायालयात चालते.

आर्टच्या परिच्छेद 2 मध्ये ते आठवूया. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 45 मध्ये एक तरतूद स्थापित केली आहे न्यायिक प्रक्रियाकर संकलन:

वैयक्तिक खाते उघडलेल्या संस्थेकडून;

रशियन फेडरेशनच्या नागरी कायद्यानुसार, संबंधित मुख्य (प्रधान, सहभागी) कंपन्यांकडून (उपयोगी) कंपन्या (उद्योग) अवलंबून असलेल्या संस्थांकडून 3 महिन्यांहून अधिक काळ देय असलेली थकबाकी गोळा करण्यासाठी एंटरप्राइजेस) ज्या प्रकरणांमध्ये नंतरच्या बँक खात्यांमध्ये अवलंबून असलेल्या (उपकंपनी) कंपन्यांच्या (उद्योग) विक्री केलेल्या वस्तू (काम, सेवा) तसेच रशियन फेडरेशनच्या नागरी कायद्यानुसार, अशा संस्थांसाठी पैसे प्राप्त होतात. मुख्य (प्रचलित, सहभागी) कंपन्या (उद्योग) अवलंबून (उपकंपनी) कंपन्यांकडून (उद्योग) असतात, जेव्हा त्यांच्या बँक खात्यांना मुख्य (प्रचलित, सहभागी) कंपन्यांकडून (उद्यम) विकलेल्या वस्तू (कामे, सेवा) मधून पैसे मिळतात ;

एखाद्या संस्थेकडून किंवा वैयक्तिक उद्योजकाकडून, जर कर भरण्याचे त्यांचे दायित्व बदलावर आधारित असेल कर प्राधिकरणअशा करदात्याने केलेल्या व्यवहाराची कायदेशीर पात्रता आणि या करदात्याच्या क्रियाकलापांचे स्वरूप.

टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या परिच्छेद 8 नुसार, करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) मोजणी, कर (शुल्क) भरण्याच्या प्रक्रियेवरील लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे झालेल्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जात नाही. ) किंवा एखाद्या आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्थेद्वारे (या संस्थेचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या सक्षमतेमध्ये त्याला किंवा अनिश्चित संख्येने व्यक्तींना दिलेल्या कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या लागू करण्याच्या इतर मुद्द्यांवर (या परिस्थितीत स्थापित केले आहेत. या दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, या संस्थेच्या संबंधित दस्तऐवजाची उपस्थिती, कर कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये ज्यासाठी थकबाकी उद्भवली आहे).

या प्रकरणात, आर्टच्या परिच्छेद 8 मध्ये तरतूद केलेली तरतूद. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 75, जर निर्दिष्ट लेखी स्पष्टीकरणे करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) प्रदान केलेल्या अपूर्ण किंवा अविश्वसनीय माहितीवर आधारित असतील तर लागू होत नाहीत.

कला च्या परिच्छेद 8 मध्ये फक्त लक्षात ठेवा. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 75 मध्ये 3 मूलभूत तरतुदी समाविष्ट आहेत:

लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे उद्भवलेल्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जात नाही;

स्पष्टीकरण एखाद्या विशिष्ट करदात्याला संबोधित केले जाऊ शकत नाही, परंतु अनिश्चित संख्येच्या लोकांसाठी;

स्पष्टीकरण, त्याच्या अर्थ आणि सामग्रीमध्ये, या दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, थकबाकी असलेल्या कर कालावधीशी संबंधित असणे आवश्यक आहे.

आर्टच्या कलम 8 नुसार लक्षात घ्या. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 75 (कायदा N 348-FZ द्वारे सुधारित, 1 जानेवारी 2015 पासून लागू आहे), करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) केलेल्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड जमा केला जात नाही. गणना, कर भरणा (शुल्क) किंवा त्याला किंवा आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारद्वारे अनिश्चित कालावधीसाठी व्यक्तींना दिलेल्या कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या अर्जाच्या इतर समस्यांवरील लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे. बॉडी (या शरीराचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या पात्रतेच्या आत (या परिस्थितीची स्थापना केली जाते जर या शरीराचा संबंधित दस्तऐवज असेल तर, कर (अहवाल) कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये, ज्यासाठी थकबाकी उद्भवली आहे, तारखेची पर्वा न करता. अशा दस्तऐवजाचे प्रकाशन), आणि (किंवा) करदात्याचा परिणाम म्हणून (शुल्क भरणारा, कर एजंट) कर निरीक्षणादरम्यान त्याला पाठवलेल्या कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत पूर्ण करतो.

जर निर्दिष्ट लेखी स्पष्टीकरणे, कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) प्रदान केलेल्या अपूर्ण किंवा अविश्वसनीय माहितीवर आधारित असेल तर वरील तरतूद लागू होत नाही (परिच्छेद 2, परिच्छेद 8, अनुच्छेद 75 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कायदा क्रमांक 348- फेडरल लॉ द्वारे सुधारित केल्यानुसार).

3. या लेखाद्वारे आणि या संहितेच्या अध्याय आणि 26.1 द्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झालेल्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी, करांवर कायद्याद्वारे स्थापित कर भरणा झाल्यानंतरच्या दिवसापासून, दंड जमा केला जातो आणि ते भरण्याच्या बंधनाच्या पूर्ततेच्या दिवसापर्यंत फी, समावेशासह. थकबाकीवर जमा झालेल्या दंडाची रक्कम या थकबाकीच्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

थकबाकीच्या रकमेवर दंड जमा केला जात नाही की करदात्याने (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा एक सदस्य ज्याच्या विरोधात, या संहितेनुसार, कर वसूल करण्यास भाग पाडण्यासाठी उपाययोजना केल्या गेल्या होत्या) या वस्तुस्थितीमुळे परतफेड करू शकत नाही. कर प्राधिकरणाचा निर्णय, करदात्याची मालमत्ता जप्त केली गेली किंवा न्यायालयाच्या निर्णयानुसार, करदात्याच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या स्वरूपात अंतरिम उपाय केले गेले (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे सदस्य, ज्यांच्या विरुद्ध, या अनुषंगाने संहिता, बँकेतील कर गोळा करणे, करदात्याचे (एकत्रित गट करदात्यांचे सदस्य) निधी किंवा मालमत्ता जप्त करणे यासाठी उपाय केले गेले. या प्रकरणात, या परिस्थितीच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जात नाही. स्थगिती (हप्ता योजना) किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी अर्ज दाखल केल्याने देय कराच्या रकमेवरील दंडाची जमाता स्थगित होत नाही.

दंडाचा व्याज दर समान आहे असे गृहीत धरले जाते:

वैयक्तिक उद्योजकांसह व्यक्तींसाठी - त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा तीनशेवा हिस्सा;

संस्थांसाठी:

6. करदात्याच्या निधीतून (मौल्यवान धातू) बँक खात्यांमधून तसेच या संहितेच्या कलमांद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने दंड वसूल केला जाऊ शकतो.

या संहितेच्या कलमांद्वारे आणि वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींकडून - या संहितेने विहित केलेल्या पद्धतीने - संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून जबरदस्तीने दंड वसूल केला जातो.

या संहितेच्या परिच्छेद 2 च्या उपपरिच्छेद 1 - 3 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे न्यायालयात चालते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 च्या तरतुदी खालील लेखांमध्ये वापरल्या जातात:

कर, फी, विमा प्रीमियम भरण्याची प्रक्रिया
जर कर आणि शुल्कावरील कायद्याने स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीपेक्षा आगाऊ पेमेंट केले गेले तर, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 नुसार विहित केलेल्या उशीरा आगाऊ पेमेंटच्या रकमेवर दंड जमा केला जातो.
रशियन फेडरेशनच्या हद्दीबाहेर उत्पादनक्षम वस्तूंची विक्री करताना कर सवलतीची वैशिष्ट्ये
1) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 204 च्या परिच्छेद 3 द्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत नॉन-पेमेंट किंवा अपूर्ण पेमेंटच्या बाबतीत, ज्या करदात्याने बँक हमी सादर केली आहे, वैधता कालावधी दरम्यान प्रत्येक कर कालावधीसाठी अबकारी कर बँक हमी, ज्यामध्ये मद्यपी आणि (किंवा) एक्साइजेबल अल्कोहोल-युक्त उत्पादनांची विक्री रशियन फेडरेशन, कर प्राधिकरणाच्या प्रदेशावर केली गेली होती, कलम 204 च्या परिच्छेद 3 द्वारे स्थापित कालावधी संपल्यानंतर आठ दिवसांनंतर. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, करदात्याला उत्पादन कराच्या सवलत रकमेच्या आगाऊ देयकाशी संबंधित रकमेमध्ये अबकारी शुल्क भरण्याची आवश्यकता पाठवते, जे प्रत्यक्षात खरेदी केले गेले होते त्यानुसार गणना केली जाते (परिच्छेदाच्या उपपरिच्छेद 22 नुसार हस्तांतरित केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 182 मधील 1), येथून रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आयात केले गेले ...
एक्साइजेबल वस्तूंसह व्यवहार करताना उत्पादन शुल्क भरण्याच्या अटी आणि प्रक्रिया
1) या लेखाच्या परिच्छेद 3 द्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत पैसे न भरल्यास किंवा अपूर्ण पेमेंट झाल्यास, बँक गॅरंटी सबमिट केलेल्या करदात्याने, बँक गॅरंटीच्या वैधतेच्या कालावधी दरम्यान प्रत्येक कर कालावधीसाठी अबकारी कर ज्यामध्ये अल्कोहोल आणि (किंवा) एक्साइजेबल अल्कोहोल असलेली उत्पादने रशियन फेडरेशन फेडरेशनच्या प्रदेशावर विकली गेली होती, कर प्राधिकरण, या लेखाच्या परिच्छेद 3 द्वारे स्थापित कालावधी संपल्यानंतर आठ दिवसांनंतर, करदात्याला पैसे भरण्याची विनंती पाठवते. उत्पादन कराच्या आगाऊ पेमेंटच्या सवलतीच्या रकमेशी संबंधित असलेल्या रकमेतील अबकारी कर, प्रत्यक्षात काय खरेदी केले आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 182 च्या परिच्छेद 22 च्या उपपरिच्छेद 22 नुसार हस्तांतरित केलेले), आयात केलेले सदस्य देशांच्या प्रदेशातून रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात ...

3. या लेखाद्वारे आणि या संहितेच्या अध्याय 25 आणि 26.1 द्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झालेल्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी, करावरील कायद्याद्वारे स्थापित कर भरणा केल्याच्या दिवसापासून सुरू होणारा दंड जमा केला जातो. आणि ते भरण्याच्या बंधनाच्या पूर्ततेच्या दिवसापर्यंत शुल्क, समावेशासह. थकबाकीवर जमा झालेल्या दंडाची रक्कम या थकबाकीच्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

करदात्याने (या संहितेच्या अनुच्छेद 46 नुसार, कर वसूल करण्यास भाग पाडण्यासाठी उपाययोजना केलेल्या करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा सदस्य) या वस्तुस्थितीमुळे परतफेड करू शकला नाही अशा थकबाकीच्या रकमेवर दंड जमा केला जात नाही. की, कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाने, करदात्याची मालमत्ता जप्त केली गेली किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे, करदात्याच्या खात्यावरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या स्वरूपात अंतरिम उपाय केले गेले (ज्यांच्या विरुद्ध करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा सदस्य, मध्ये या संहितेच्या अनुच्छेद 46 नुसार, बँकेत कर गोळा करणे, करदात्याची मालमत्ता किंवा करदात्याची मालमत्ता जप्त करणे (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा भाग घेणारा) कर वसूल करण्यास भाग पाडण्यासाठी उपाययोजना केल्या गेल्या. या प्रकरणात, या परिस्थितीच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जात नाही. स्थगिती (हप्ता योजना) किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी अर्ज दाखल केल्याने देय कराच्या रकमेवरील दंडाची जमाता स्थगित होत नाही.

दंडाचा व्याज दर समान आहे असे गृहीत धरले जाते:

संस्थांसाठी:

1. पेनल्टी ही या लेखाद्वारे स्थापित केलेली रक्कम आहे जी करदात्याने कर किंवा शुल्काची देय रक्कम भरल्यास, सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून मालाच्या वाहतुकीच्या संबंधात भरलेल्या करांसह, नंतर भरावे लागते. कर कायदे आणि संकलन मुदतीद्वारे स्थापित केलेल्यांपेक्षा.

2. संबंधित दंडाची रक्कम देय कर किंवा शुल्काच्या रकमेव्यतिरिक्त आणि कर किंवा फी भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी तसेच दायित्वाच्या उपाययोजनांची पर्वा न करता दिली जाते. कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन केल्याबद्दल.

3. कर किंवा फी भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्याच्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी दंड जमा केला जातो, कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित कर किंवा शुल्क भरल्यानंतरच्या दिवसापासून, अन्यथा अध्याय 25 आणि 26.1 द्वारे प्रदान केल्याशिवाय. या संहितेचा.

4. विलंबाच्या प्रत्येक दिवसाचा दंड कर किंवा शुल्काच्या न भरलेल्या रकमेच्या टक्केवारीनुसार निर्धारित केला जातो.

5. कर आणि फी भरल्यानंतर किंवा पूर्ण भरल्यानंतर दंड एकाच वेळी भरला जातो.

6. या संहितेच्या अनुच्छेद 46-48 द्वारे विहित केलेल्या रीतीने बँक खात्यांमधील करदात्यांच्या निधीतून तसेच करदात्याच्या इतर मालमत्तेमधून दंड वसूल केला जाऊ शकतो.

7. या लेखात दिलेले नियम फी भरणारे, कर एजंट आणि करदात्यांच्या एकत्रित गटाला देखील लागू होतात.

8. करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) मोजणी, कर (फी) भरण्याच्या प्रक्रियेवर किंवा अर्जाच्या इतर मुद्द्यांवर लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे त्याच्याकडून थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जात नाही. आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्थेद्वारे (या संस्थेचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या सक्षमतेमध्ये त्याला किंवा व्यक्तींच्या अनिर्दिष्ट मंडळाने दिलेल्या कर आणि शुल्कावरील कायदे (या परिस्थितीच्या संबंधित दस्तऐवजाच्या उपस्थितीत स्थापित केले जातात. मुख्य भाग, अशा दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, कर (अहवाल) कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये ज्यासाठी थकबाकी उद्भवली आहे, आणि (किंवा) करदात्याचा (शुल्क, कर भरणारा) परिणाम म्हणून एजंट) कर निरीक्षणादरम्यान त्याला पाठवलेले कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत पूर्ण करणे.
जर निर्दिष्ट लेखी स्पष्टीकरणे किंवा कर प्राधिकरणाचे तर्कशुद्ध मत करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) प्रदान केलेल्या अपूर्ण किंवा अविश्वसनीय माहितीवर आधारित असेल तर या परिच्छेदामध्ये प्रदान केलेली तरतूद लागू होत नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 वर भाष्य

टिप्पणी केलेला लेख दंडाच्या गणनेचे नियमन करतो.

थकबाकी असल्यास करदात्याद्वारे दंड भरावा लागतो, म्हणजे. कायद्याने स्थापित केलेल्या कालावधीत न भरलेल्या कराची रक्कम.

30 जुलै 2013 रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाच्या परिच्छेद 57 मध्ये एन 57 “लवाद न्यायालये भाग एक लागू करताना उद्भवणाऱ्या काही समस्यांवर कर संहितारशियन फेडरेशन" म्हणते की कर किंवा फी भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी दंड आकारला जातो.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 46 आणि 47 द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल केला जातो.

हे नियम लागू करताना, न्यायालयांनी या वस्तुस्थितीपासून पुढे जाणे आवश्यक आहे की जर कर प्राधिकरणाने संबंधित कराची रक्कम वसूल करण्यासाठी वेळेवर उपाययोजना केल्या असतील तरच दंड वसूल केला जाऊ शकतो. या प्रकरणात, थकबाकीच्या वास्तविक परतफेडीच्या दिवशी दंड जमा केला जातो.

30 जुलै, 2013 एन 57 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाच्या परिच्छेद 51 मध्ये, असे नमूद केले आहे की दंड भरण्यासाठी विनंती पाठविण्याच्या अंतिम मुदतीसह कर प्राधिकरणाचे पालन तपासताना, न्यायालयांनी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 मधील परिच्छेद 5 मधील तरतुदी विचारात घेतल्या पाहिजेत, त्यानुसार कर आणि फी भरल्यानंतर किंवा अशा रकमेची पूर्ण भरणा केल्यावर दंड एकाच वेळी भरला जातो.

हे वरील नियमानुसार आहे की विशिष्ट कर (रिपोर्टिंग) कालावधीच्या शेवटी उद्भवलेल्या थकबाकीच्या रकमेवर जमा झालेल्या दंड भरण्याची आवश्यकता कर संहितेच्या अनुच्छेद 70 च्या परिच्छेद 1 च्या आधारावर उक्त संस्थेद्वारे पाठविली जाते. रशियन फेडरेशनच्या करदात्याने थकबाकीची संपूर्ण रक्कम भरल्यापासून तीन महिन्यांनंतर नाही (हप्त्यांमध्ये थकबाकीची परतफेड झाल्यास - शेवटच्या भागाच्या देयकाच्या क्षणापासून).

उक्त ठरावाच्या परिच्छेद 61 मध्ये स्पष्ट केल्याप्रमाणे, ज्या प्रकरणांमध्ये कर प्राधिकरणाच्या आवश्यकतांमध्ये दंड वसूल करण्याची मागणी समाविष्ट आहे आणि कर प्राधिकरण न्यायालयात लागू होईपर्यंत, करदात्याने थकबाकीची परतफेड केलेली नाही, रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेच्या अनुच्छेद 49 च्या आधारे, खटल्याच्या दरम्यान अधिकार्यांना दंड वसूल करण्याच्या आवश्यकतांची संख्या वाढविण्याचा अधिकार आहे.

कोर्टाने कर प्राधिकरणाच्या अर्जावर निर्णय घेण्यापूर्वी करदात्याने थकबाकीची परतफेड केल्यास, दंड वसूल करण्याची रक्कम न्यायालयाच्या निर्णयामध्ये निश्चित रकमेमध्ये दर्शविली जाते.

जर निर्णय घेतल्यानंतर थकबाकीची रक्कम करदात्याने भरली नाही, तर करदात्याकडून दंड वसूल करण्याच्या न्यायालयाच्या निर्णयामध्ये खालील माहिती असणे आवश्यक आहे: थकबाकीची रक्कम ज्यावर दंड जमा केला जातो; ज्या तारखेपासून दंड मोजला जातो; व्याज दररशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 75 च्या तरतुदी लक्षात घेऊन दंड; थकबाकीच्या वास्तविक पेमेंटच्या दिवशी दंड जमा होण्याच्या अधीन असल्याचे संकेत.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की आगाऊ रक्कम न भरल्यास दंड देखील आकारला जातो. दंडाची गणना करण्याची प्रक्रिया संबंधित आगाऊ देयके अहवाल कालावधी दरम्यान किंवा शेवटी दिली गेली आहेत की नाही किंवा कर संहितेच्या अनुच्छेद 53 आणि 54 नुसार निर्धारित कर बेसच्या आधारावर मोजली गेली आहेत यावर अवलंबून नाही. रशियन फेडरेशनचे आणि करदात्याच्या क्रियाकलापांचे वास्तविक आर्थिक परिणाम प्रतिबिंबित करते.

अहवाल कालावधीच्या शेवटी गणना केलेल्या आगाऊ कर देय रकमेची रक्कम या अहवाल कालावधी दरम्यान देय आगाऊ देय रकमेपेक्षा कमी असल्यास ही प्रक्रिया देखील लागू केली जावी (सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाचा खंड 14. रशियन फेडरेशन दिनांक 30 जुलै 2013 एन 57).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 48 च्या परिच्छेद 6 च्या तरतुदी, जे करदात्याच्या मालमत्तेच्या खर्चावर कर गोळा करण्याच्या प्रक्रियेचे नियमन करते - एक व्यक्ती जी वैयक्तिक उद्योजक नाही, दुसऱ्या परिच्छेदाद्वारे स्थापित केलेले नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 च्या परिच्छेद 3 मध्ये, मालमत्तेच्या खर्चावर कर वसूल करण्याच्या संदर्भात निर्दिष्ट केले आहे (संबंधित नाही रोख), कायदेशीर शक्तीमध्ये प्रवेश केलेल्या न्यायिक कायद्याच्या आधारे केले जाते. या कायद्यानुसार, करदात्याला दंड जमा केला जात नाही - एक व्यक्ती ज्याला वैयक्तिक उद्योजकाचा दर्जा नाही - मालमत्ता जप्त केल्याच्या दिवसापासून पैसे रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टममध्ये हस्तांतरित केले जाईपर्यंत.

अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा हा नियम, त्यातील सामग्री विचारात घेऊन, करदात्यांच्या हक्कांच्या संरक्षणासाठी अतिरिक्त हमी स्थापित करण्याचा उद्देश आहे - वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्ती, त्यांच्याकडून कर संकलन झाल्यास. मालमत्तेचा खर्च, आणि म्हणून, या संहितेच्या अनुच्छेद 75 मधील परिच्छेद 3 च्या दुसऱ्या परिच्छेदाशी पद्धतशीर संबंधात कार्य करणे हे अर्जदाराच्या घटनात्मक अधिकारांचे उल्लंघन करणारे मानले जाऊ शकत नाही.

हा निष्कर्ष 25 फेब्रुवारी 2013 एन 152-ओ च्या रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाच्या निर्णयामध्ये समाविष्ट आहे.

दिनांक ०६/०३/२०१३ च्या नॉर्थ-वेस्टर्न डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसचा ठराव क्रमांक A26-7579/2012 मध्ये, विशेषतः, उद्योजकाची मालमत्ता जप्त केल्यामुळे आणि उद्योजक पैसे देऊ शकत नसल्यापासून हे प्रतिबिंबित करतो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 नुसार, त्याच्या मालमत्तेची विक्री करून कर कर्ज, कोणते दंड जमा केले जातात, हे दंड जमा होण्याची शक्यता वगळते.

एकोणिसाव्या लवाद न्यायालयाच्या ठरावात अपील न्यायालयदिनांक 04/13/2009 N A35-6391/08-C15 खालील व्याख्या प्रदान करते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 72 आणि 75 च्या आधारावर, दंड हा उपाय नाही कर दायित्व.

दंड हे राज्य बळजबरीचे कायदेशीर पुनर्संचयित उपाय आहेत, जे बजेटमध्ये उशीरा कर भरण्यासाठी भरपाई देणारे स्वरूप आहे.

कर मंजुरीची संकल्पना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 114 मधील परिच्छेद 1, 2 मध्ये प्रदान केली गेली आहे, ज्यानुसार कर मंजूरी कर गुन्हा करण्यासाठी जबाबदारीचे एक उपाय आहे आणि आर्थिक दंडाच्या स्वरूपात लागू केले जाते. (दंड) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 16 आणि 18 मध्ये प्रदान केलेल्या रकमेमध्ये.

परिणामी, कर मंजूरी आणि दंड यांचे कायदेशीर स्वरूप वेगळे आहे.

RF सशस्त्र दलांच्या प्लेनमच्या ठरावाचा परिच्छेद 18 आणि रशियन फेडरेशन क्रमांक 41/9 दिनांक 06/11/99 च्या सर्वोच्च लवाद न्यायालय “टॅक्स कोडच्या पहिल्या भागाच्या अंमलबजावणीशी संबंधित काही मुद्द्यांवर रशियन फेडरेशन" स्पष्ट करते की, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 106, 108, 109 नुसार, वाइन ही एखाद्या व्यक्तीला कर गुन्ह्यासाठी जबाबदार धरण्याची अट आहे, ज्याच्या संदर्भात हे लक्षात घेतले पाहिजे की करदात्याला आणि कर एजंटला कर गुन्हा करण्याच्या दायित्वातून मुक्त केल्याने त्यांना केवळ दंड वसूल करण्यापासून सूट मिळते, परंतु दंड नाही, कारण नंतरचे कर दायित्वाचे मोजमाप नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 नुसार जमा केलेले दंड हे बजेट नुकसानाच्या भरपाईच्या स्वरूपाचे मोजमाप आहे, कर दायित्वाचे मोजमाप नाही आणि कर संहितेच्या कलम 114 आणि परिच्छेदाच्या अर्थावर आधारित आहे. या ठरावाच्या 18 नुसार, करदात्याला कर गुन्हा करताना दोष नसल्यामुळे दायित्वातून मुक्त केले जाते, केवळ दंड वसूल करण्याच्या संदर्भात शक्य आहे, परंतु दंड नाही.

21 मार्च 2012 एन 44g-8/2012 च्या टॉमस्क प्रादेशिक न्यायालयाच्या प्रेसीडियमचा ठराव स्पष्ट करतो की कर दंडाचा मुख्य उद्देश करदाते, फी भरणारे आणि कर एजंट्स यांनी सार्वजनिक कायदेशीर बंधनाची योग्य पूर्तता करणे सुनिश्चित करणे आहे. वेळेवर कर भरणे.

17 डिसेंबर 1996 च्या ठराव क्रमांक 20-पी मध्ये तयार केलेल्या रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाच्या कायदेशीर स्थितीनुसार, दंड हा राज्य कायदेशीर बळजबरीचा एक प्रकारचा कायदेशीर पुनर्संचयित उपाय आहे ज्याचा उद्देश थकबाकी भरून काढणे आणि मालमत्तेच्या नुकसानीची भरपाई करणे आहे. कर उशीरा भरल्यामुळे तिजोरीत.

18 ऑक्टोबर, 2012 N A60-26469/2012 च्या स्वेरडलोव्स्क प्रदेशाच्या लवाद न्यायालयाच्या निर्णयात असे नमूद केले आहे की दंड हे मूळ कर्जाच्या रकमेतून घेतलेले पेमेंट आहे आणि कराची रक्कम गोळा करण्यासाठी कारण नसतानाही ते गोळा केले जाऊ शकत नाही. (फी) ज्यावर ते जमा झाले आहेत.

17 जानेवारी 2013 च्या ठराव क्रमांक A53-8011/2012 मध्ये नॉर्थ कॉकेशस डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसने नमूद केले आहे की दंड हा राज्य बळजबरीचा कायदेशीर पुनर्संचयित उपाय आहे, जो अर्थसंकल्पात कर उशीरा भरण्यासाठी भरपाई देणारा प्रकार आहे, आणि कर कायदेशीर संबंधांच्या विषयावर लागू केले जावे ज्यांना असे कर्तव्य सोपवले आहे. अर्थसंकल्पात भरण्याचे बंधन हे लक्षात घेतले पाहिजे वैयक्तिक आयकरएजंट द्वारे उद्भवते सामान्य नियमकरदात्यासाठी तत्सम बंधन निर्माण होण्यापूर्वी. परिणामी, कर एजंटकडून नव्हे तर करदात्याकडून दंड वसूल करणे (कर एजंटकडून त्याच्याकडून कर रोखण्यात अयशस्वी झाल्यास) कराच्या अकाली आणि अपूर्ण पेमेंटमुळे राज्याला झालेल्या नुकसानीची पूर्ण भरपाई मिळणार नाही. अशा परिस्थितीत, निरीक्षकांनी संस्थेचे योग्य मूल्यांकन केले.

मार्च 28, 2012 N A40-60722/10-107-327 च्या मॉस्को डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात नमूद केल्याप्रमाणे, कर भरणा समस्यांवरील स्पष्टीकरण दंड भरण्यापासून सूट मिळण्याचा आधार असू शकतो. सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या शक्यतेबद्दलची अधिसूचना हे कायद्याच्या अर्जाचे स्पष्टीकरण नाही. परिणामी, एक सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या शक्यतेबद्दलच्या अधिसूचनेच्या संदर्भात करदात्याला करांवर दंड भरण्यापासून सूट देण्याचे कोणतेही कारण नाही.

रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने, 4 जुलै 2002 च्या निर्धार क्रमांक 202-O मध्ये सूचित केले आहे की दंड हा एक अतिरिक्त पेमेंट आहे ज्याचा उद्देश राज्य तिजोरीला वेळेवर कराची रक्कम प्राप्त करण्यात त्रुटींमुळे झालेल्या नुकसानाची भरपाई करणे आहे. कर भरण्यास विलंब झाल्यास.

त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेमध्ये राज्याद्वारे स्थापित केलेल्या ऑफसेटच्या नियमांच्या अधीन असलेल्या थकबाकीचा समावेश असलेल्या रकमेमध्ये जादा पेमेंटच्या उपस्थितीत वेळेवर कर भरण्यात अयशस्वी झाल्यास, तिजोरीचे नुकसान टाळते ( रशियन फेडरेशनचा खजिना, रशियन फेडरेशनच्या विषयाचा खजिना किंवा नगरपालिका घटकाचा खजिना) आणि त्यानुसार, दंड आकारून त्याची भरपाई आवश्यक आहे.

30 जुलै, 2012 N A56-48850/2011 च्या नॉर्थ-वेस्टर्न डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात अशीच स्थिती निश्चित केली आहे.

21 नोव्हेंबर 2012 N A48-2528/2012 चा एकोणिसाव्या लवाद न्यायालयाच्या अपीलचा ठराव सूचित करतो की दंड हा कर भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्याचा एक मार्ग आहे, याचा अर्थ कर भरण्याच्या बंधनात बदल करणे आवश्यक आहे. दंडासह कर न भरल्याच्या परिणामांमध्ये बदल.

एफएएस मॉस्को डिस्ट्रिक्ट, 5 डिसेंबर 2012 एन A40-136136/11-91-559 च्या ठरावात, याकडे लक्ष वेधले आहे की दंड करात समाविष्ट नसल्यामुळे, त्यावर तरतुदी वाढविण्याचे कोणतेही कारण नाही. च्या खर्चावर कर गोळा करण्याची अस्वीकार्यता स्वतःचा निधीकर एजंट.

20 सप्टेंबर 2011 एन 5317/11 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावात नमूद केलेल्या कायदेशीर स्थितीनुसार, कर प्राधिकरण, बजेट रोखण्यात आणि हस्तांतरित करण्यात अयशस्वी झाल्यास कर एजंटकडून देय कराची रक्कम, त्याला रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 123 अंतर्गत जबाबदार धरण्याचा अधिकार आहे, तसेच दंड आकारण्याचा अधिकार आहे, कारण दंड हे दायित्व पूर्ण करण्याचे सुनिश्चित करण्याचा एक मार्ग आहे. कर भरण्यासाठी.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 46, 72, 75 मध्ये समाविष्ट असलेल्या तरतुदींच्या आधारे, दंड भरणे हे कर भरण्याच्या बंधनाव्यतिरिक्त करदात्याचे अतिरिक्त दायित्व मानले जावे, ज्याच्या बंधनासह एकाच वेळी पार पाडले जाते. कर भरा किंवा नंतरची पूर्तता झाल्यानंतर. दंड भरण्याच्या दायित्वाच्या पूर्ततेचा विचार कर भरण्याच्या दायित्वाच्या पूर्ततेपासून वेगळा विचार केला जाऊ शकत नाही. म्हणून, कर कर्ज गोळा करण्यासाठी पूर्वनिर्धारित कालावधीची मुदत संपल्यानंतर, दंड कर भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्याचा एक मार्ग म्हणून काम करू शकत नाही आणि त्या क्षणापासून ते जमा होणार नाहीत.

याबाबतचा निष्कर्ष दिनांक 05/02/2012 N 07AP-2709/12 च्या अपीलच्या सातव्या लवाद न्यायालयाच्या ठरावात दिलेला आहे.

29 मार्च, 2012 एन 33-3177/2012 च्या व्होल्गोग्राड प्रादेशिक न्यायालयाच्या अपील निर्धारामध्ये, हे नोंदवले गेले आहे की कर कर्ज गोळा करण्यासाठी कर प्राधिकरणाच्या अयशस्वी होण्यामुळे हे कर भरण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केल्याबद्दल वसूली आणि दंड ठोठावला जातो, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 72 नुसार, दंड जमा करणे हा कर भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्याचा एक मार्ग आहे आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 75 हा नियम स्थापित करतो. कर भरल्यानंतर किंवा पूर्ण भरल्यानंतर एकाच वेळी दंड भरणे.

जर कर वेगवेगळ्या विषयांच्या बजेटमध्ये जमा केला गेला असेल आणि या कराच्या आगामी पेमेंट्सच्या विरूद्ध जादा भरलेल्या कराची रक्कम ऑफसेट करण्याचा निर्णय कर प्राधिकरणाने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 द्वारे स्थापित केलेल्या वेळेच्या मर्यादेत केला असेल, परंतु कर भरण्याची प्रस्थापित अंतिम मुदत संपल्यानंतर, देयक कराच्या स्थापनेच्या दिवसापासून, कर प्राधिकरणाद्वारे असा निर्णय होईपर्यंत, परिणामी थकबाकीच्या रकमेवर दंडाचे मूल्यांकन केले जाईल.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर प्राधिकरणाने जादा भरलेल्या कराची रक्कम ऑफसेट करण्याचा निर्णय घेण्यापूर्वी जमा झालेल्या दंडाच्या रकमेची पुनर्गणना करण्याची तरतूद करत नाही.

02.08.2011 एन 03-02-07/1-273 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात समान निष्कर्ष नमूद केला आहे.

कर कर्ज गोळा करण्याच्या पूर्व-चाचणीच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन झाल्यास, दंड भरण्याची जबाबदारी पूर्ण करण्यासाठी एक मार्ग म्हणून कार्य करू शकत नाही अशा परिस्थितीत त्यांचे जमा आणि संकलन रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा विरोध करेल;

याव्यतिरिक्त, कर प्राधिकरणाद्वारे राखून ठेवलेल्या बजेटसह सेटलमेंट्सच्या डेटाबेसमध्ये, थकबाकीची रक्कम आणि करदात्याला अवास्तव किंवा अवास्तव जमा झालेल्या दंडाची रक्कम, तसेच या रकमेवरील दंड जमा करणे, इतकेच नव्हे तर कर प्राधिकरण वारंवार कर भरण्याची मागणी पाठवत आहे, सक्तीने त्यांच्या संकलनावर निर्णय घेत आहे, परंतु करदात्याला कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 मधील परिच्छेद 6 नुसार, बजेटमध्ये जादा भरलेली रक्कम ऑफसेट करण्याचा किंवा परत करण्याच्या अधिकारापासून वंचित ठेवतो. रशियन फेडरेशन, जर करदात्याकडे कर भरण्यात थकबाकी असेल किंवा दंडाची थकबाकी असेल (जे आरएसबीच्या आधारावर स्थापित केले गेले आहेत), तर परतफेडीच्या विरूद्ध निर्दिष्ट रक्कम ऑफसेट झाल्यानंतरच करदात्याला कराच्या जास्त भरलेल्या रकमेचा परतावा दिला जातो. थकबाकी (कर्ज).

खाजगी आणि सार्वजनिक हितसंबंधांचा समतोल राखण्याच्या गरजेवर आधारित आणि बजेटसह सेटलमेंटच्या स्थितीबद्दल प्रमाणपत्र वस्तुनिष्ठ माहिती प्रतिबिंबित करण्यासाठी वरील बाबी लक्षात घेऊन, प्रमाणपत्रामध्ये केवळ अस्तित्वात असलेल्या आणि पुष्टी झालेल्या कर्जाची माहिती असणे आवश्यक नाही. , परंतु ते गोळा करण्याच्या शक्यतेच्या कर प्राधिकरणाद्वारे झालेल्या नुकसानाचे संकेत देखील.

हा निष्कर्ष न्यायिक सरावाने समर्थित आहे (4 सप्टेंबर, 2012 एन A41-5671/12 च्या मॉस्को डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव पहा).

अर्थसंकल्पात कर उशीरा भरल्याबद्दल दंड हा राज्य बळजबरीचा कायदेशीर पुनर्संचयित उपाय आहे, ज्यावर अशा प्रकारच्या दायित्वाचा आरोप आहे आणि कर कायदेशीर संबंधांच्या विषयातून गोळा करणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या काही प्रकरणांमध्ये, करदात्याच्या उत्पन्नातून रोखून ठेवलेली कराची रक्कम बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याचे बंधन कर एजंट्सना दिले जाते, जर कर रोखणे आणि बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या अधीन कर भरला गेला नाही. बजेट, दंड कर एजंटला आकारले जातात.

कर एजंटने न भरलेल्या कराच्या रकमेवर दंड जमा करणाऱ्या कर प्राधिकरणाच्या कायदेशीरपणाची पुष्टी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने 20 सप्टेंबर 2011 च्या ठराव क्रमांक 5317/11 मध्ये केली होती.

06/01/2012 N A44-219/2010 च्या नॉर्थ-वेस्टर्न डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात अशीच स्थिती दिसून येते.

16 नोव्हेंबर 2011 एन 33-3420 च्या रिपब्लिक ऑफ बुरियाटियाच्या सर्वोच्च न्यायालयाचा कॅसेशन निर्णय हा दृष्टिकोन स्थापित करतो ज्यानुसार दंड (ते भरण्याचे बंधन) कर आणि शुल्क शासित संबंधांवरील कायद्याच्या निकषांद्वारे स्थापित केले जाते. प्रशासकीय अधीनतेवर आधारित आणि रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 333 च्या अर्थाने त्यास दिलेला नागरी कायदेशीर स्वरूप नाही, विशेषतः, निर्दिष्ट दंड नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 331 च्या आवश्यकतांच्या अधीन नाही. रशियन फेडरेशन अनिवार्य आहे लेखी फॉर्मदंड

ही स्थिती मार्च 21, 2012 एन 44g-8/2012 च्या टॉमस्क प्रादेशिक न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावामध्ये विकसित केली गेली आहे.

न्यायालयाने नमूद केले की, नागरी कायद्यांतर्गत, दंड हा नागरी दायित्वांची पूर्तता सुनिश्चित करण्याचा एक मार्ग आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 329) आणि त्यांच्या गैर-पूर्ततेसाठी किंवा अयोग्य पूर्ततेसाठी मालमत्तेच्या दायित्वाचे मोजमाप (). रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 333 द्वारे दंड कमी करण्याचा अधिकार न्यायालयाला प्रदान केला आहे जेणेकरून दायित्वांचे उल्लंघन केल्याच्या परिणामांचे स्पष्ट असमानता दूर होईल. तथापि, मूलभूत कायद्याचे हे प्रमाण खाजगी कायद्याच्या स्वरूपाच्या संबंधांमध्ये लागू केले जाते, ज्याचे विषय समान आहेत, मालमत्तेत स्वतंत्र आहेत आणि रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 1 आणि 2 मध्ये निर्दिष्ट केलेली इतर वैशिष्ट्ये देखील आहेत. कर कायदेशीर संबंध एका पक्षाच्या दुसऱ्या पक्षाच्या अधिकृत अधीनतेवर आधारित आहेत, म्हणून, कर दायित्व पूर्ण करण्यात अयशस्वी होण्याबद्दलचे विवाद सार्वजनिक आहेत, नागरी, स्वरूपाचे नाहीत आणि म्हणून रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या निकषांवर आधारित आहेत. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 333 सह, या कायदेशीर संबंधांवर लागू केले जाऊ शकत नाही.

रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 3 मधील परिच्छेद 3 मधील थेट संकेतांमुळे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेमध्ये गैरहजर राहणे, कर कायदेशीर संबंधांवर नागरी कायद्याचा वापर करण्यास परवानगी देते, दंडाची रक्कम कमी करते. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 333 चा आधार अस्वीकार्य आहे आणि कर आणि नागरी कायद्याच्या निकषांचा विरोधाभास आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 वर वकिलांकडून सल्लामसलत आणि टिप्पण्या

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 बद्दल आपल्याला अद्याप प्रश्न असल्यास आणि प्रदान केलेल्या माहितीच्या प्रासंगिकतेबद्दल आपण खात्री बाळगू इच्छित असल्यास, आपण आमच्या वेबसाइटच्या वकिलांचा सल्ला घेऊ शकता.

तुम्ही फोनद्वारे किंवा वेबसाइटवर प्रश्न विचारू शकता. प्रारंभिक सल्लामसलत दररोज मॉस्को वेळेनुसार 9:00 ते 21:00 पर्यंत विनामूल्य आयोजित केली जाते. 21:00 ते 9:00 दरम्यान प्राप्त झालेल्या प्रश्नांवर दुसऱ्या दिवशी प्रक्रिया केली जाईल.