أساسيات عمل النظام الضريبي. النظام الضريبي في الاتحاد الروسي أساس عمل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

تستخدم معظم الولايات الضرائب كوسيلة للتأثير المباشر على عملية الموازنة وعلى منتجي السلع والأعمال والخدمات. ومن خلال الضرائب، تحل الدولة المشاكل الاقتصادية والاجتماعية وغيرها من المشاكل العامة.

وبعبارة أخرى، فإن الضرائب هي سحب الدولة لجزء معين من الناتج الاجتماعي الإجمالي لتشكيل الميزانية. يتجلى جوهر الضرائب على نطاق واسع في وظائفها.

لا تزال هناك مناقشات حول الوظائف المتأصلة في الضرائب. يعتبر بعض المؤلفين أن الوظائف الرئيسية هي المالية والتوزيع والتنظيم والرقابة والحوافز. لدى أ.ف. آراء مماثلة. بريزجالين ود. توت. م.ن. يحدد خودياكوف الوظائف الرئيسية للضرائب على أنها التوزيع والسيطرة، وV.M. تخص روديونوفا الوظيفة المالية فقط. في هذه المقالة سننظر في الوظائف التالية: المالية والتوزيع والتنظيمية والرقابية والحوافز.

يتم التعبير عن وظيفة التوزيع في إعادة توزيع العلاقات. بفضل هذه الوظيفة، تتم إعادة التوزيع بين شرائح مختلفة من السكان. على سبيل المثال، فرض الضرائب التصاعدية على أرباح الشركات والدخل الشخصي، المزايا الضريبية، الضرائب غير المباشرة على السلع الكمالية. ظهرت الوظائف الفرعية التالية في التنظيم الضريبي:

• 1. التحفيز؛
• 2. التحفيز.
• 3. الإنجابية.

تركز الوظيفة الفرعية المحفزة على تطوير بعض العمليات المالية. تتحقق هذه الوظيفة الفرعية من خلال نظام المزايا والإعفاءات والاستثناءات والتفضيلات المرتبطة بالأشياء الضريبية المدرة للمنافع. ويتجلى ذلك في انخفاض القاعدة الضريبية وانخفاض معدلات الضرائب.

وتركز الوظيفة الفرعية المثبطة على منع تطوير أي عمليات مالية. أحد الأمثلة على ذلك هو تنفيذ السياسات الحمائية. ويتجلى تنفيذها من خلال فرض معدلات ضريبية متزايدة ورسوم ضريبية، وإنشاء ضريبة على استيراد وتصدير رأس المال.

تمثل الوظيفة الفرعية لإعادة الإنتاج جمع المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية والضرائب التي تذهب إلى إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية، وصناديق الطرق، وما إلى ذلك.

تنبع الوظيفة المالية من الغرض الرئيسي من الضرائب كأداة لتزويد البلاد بالأموال اللازمة لتحقيق أهداف محددة. الوظيفة هي سمة من سمات جميع الدول إن الوظيفة المالية في عملية التنمية الطبيعية تؤدي بطبيعة الحال إلى فرصة موضوعية لتدخل الدولة في عمليات إعادة التوزيع التي تؤثر على العلاقات الاقتصادية في المجتمع. إن الطبيعة الموضوعية لوجود الوظيفة المالية تخلق الظروف والفرص لتنفيذها في السياسة الضريبية، أي تأثير الضريبة على عملية التكاثر.

تمثل الوظيفة المالية سحب الدخل القومي الإجمالي إلى ميزانية الدولة. تتراكم الأموال في كل من أموال الميزانية وخارج الميزانية.

توضح الوظيفة التنظيمية للضرائب كيف تؤثر الضرائب على عمليات الحياة الاقتصادية للبلد، بما في ذلك مستوى وديناميكيات الاستهلاك والمدخرات والمدخرات والاستثمارات والتغيرات الهيكلية. تؤدي هذه الوظيفة مهام مختلفة السياسة الضريبيةمن خلال الآليات الضريبية. ويشمل تأثير الضرائب على عملية الاستثمار، وارتفاع أو انخفاض الإنتاج، وهيكله. مؤسسة الدولة الضريبية المالية

وكما يعتقد الاقتصادي الإنجليزي ج. كينز، فإن الضرائب تعمل حصرياً على تنظيم العلاقات الاقتصادية. يتم تنفيذ الوظيفة التنظيمية من خلال تحديد الضرائب والتفريق بين معدلات الضرائب. التنظيم الضريبيله تأثير محفز أو تقييدي على الإنتاج والاستثمار والطلب الفعال للسكان. ويؤدي انخفاض الضرائب إلى ارتفاع صافي الدخل وتحفيز التوظيف والنشاط التجاري والاستثمار. رفع الضرائب أحد سبل مكافحة «سخونة الاقتصاد»

توفر وظيفة الرقابة إمكانية متابعة الإيرادات الضريبية ومقارنتها مع احتياجات الدولة من الموارد المالية. تقوم وظيفة الرقابة بتقييم فعالية الآلية الضريبية، وتضمن السيطرة على حركة الموارد المالية، وتحدد الحاجة إلى تغييرات في السياسة الضريبية.

جوهر وظيفة المراقبة هو أن دافعي الضرائب يدفعون الضرائب التي يفرضها القانون في الوقت المحدد وبالكامل.

توفر وظيفة المراقبة الفرصة لتحديد الجرائم الضريبية المرتكبة ومنع تلك التي لم تحدث. وإذا نظرنا إلى بنية الجرائم الضريبية، يمكننا أن نرى أن 70% منها تتعلق بإخفاء الدخل. علاوة على ذلك، فإن 80% منهم يعملون في مؤسسات خاصة.

قانون الضرائبله أغراض كثيرة. غسيل الأموال هو واحد منهم. إن إزالة الدخل من تداول الظل هو الإنجاز الرئيسي للسياسة الضريبية. يحتاج كل مواطن إلى معرفة التشريع الضريبي الاتحاد الروسيلأنه يؤثر على الجميع.

توفر وظيفة الحوافز مزايا ضريبية للمواطنين الذين لديهم مزايا خاصة للدولة (المشاركين في الحرب الوطنية العظمى، أبطال الاتحاد السوفيتي، أبطال روسيا).

يعد النظام الضريبي إجراءً نشطًا للدولة، والذي يسمح لك بتنظيم التنمية الاجتماعية والاقتصادية، والاستثمار في تطوير الشركات المربحة، والتغييرات الهيكلية في الإنتاج، وتحسين تطوير الصناعات ذات الأولوية خارجيًا النشاط الاقتصادي.

الضرائب هي الأداة الرئيسية لإدارة الاقتصاد. تعتمد كفاءة اقتصاد الدولة على كيفية عمل النظام الضريبي. يعتمد النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على المبادئ العامة، والتي ينبغي أن تنظم الضرائب في جميع أنحاء الإقليم. على سبيل المثال، الضرائب الموحدة، والتنظيم الصارم للضرائب، ومعدلاتها وفوائدها، والتعريف الدقيق للضرائب، والتوزيع عائدات الضرائببين الميزانيات ذات المستويات المختلفة.

تحدد الضرائب العلاقة بين مصالح الدولة والمؤسسات. بفضل الضرائب، يمكننا معرفة كيفية سير علاقات المؤسسات مع ميزانيات الدولة والميزانيات المحلية، وكيفية تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي، بما في ذلك الاستثمارات الأجنبية، وكيفية تكوين أرباح المؤسسات.

لقد كانت الضرائب دائما لا غنى عنها. تحقق الدولة أهدافًا معينة وتحقق الإنجازات من خلال الضرائب. أثبتت هذه المقالة أن الضرائب لها خمس وظائف رئيسية. هم التوزيع والتنظيمية والمالية والسيطرة والحوافز. ويقوم كل منهم بالمهام المقدمة إليه، ولكنها مترابطة وتنفذ في وقت واحد.

أساسيات التشريع بشأن الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي

أساس وظيفي النظام الضريبييقوم الاتحاد الروسي في المرحلة الحالية بوضع قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يتضمن تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ما يلي:

· قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والقوانين الاتحادية بشأن الضرائب والرسوم المعتمدة بموجبه؛

· القوانين والأفعال القانونية التنظيمية المتعلقة بالضرائب والرسوم التي اعتمدتها السلطات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛

· الأفعال القانونية المعيارية للهيئات التمثيلية حكومة محليةبشأن الضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتكون قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من جزأين. الجزء الأول (عام) دخل حيز التنفيذ منذ 1 يناير 1999 ويحدد النظام الضريبي للاتحاد الروسي، وأساس العلاقات القانونية الناشئة عند دفع الضرائب والرسوم، وأنواع الضرائب والرسوم، وإجراءات ظهور وتنفيذ التزامات دافعي الضرائب وأشكالها وأساليبها الرقابة الضريبية، المسؤولية عن المخالفات الضريبية، وإجراءات الاستئناف على إجراءات (تقاعس) السلطات الضريبية، وطرق تحصيل الضرائب، وما إلى ذلك. يحدد الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إجراءات تغيير قائمة الضرائب والأسعار وطرق حساب القاعدة الخاضعة للضريبة وأشياء الضرائب وطرق تحصيل الضرائب، كما يحدد إجراءات إدخال تغييرات على التشريعات الضريبية.

لا يسمح التشريع الضريبي الحالي بتحديد معدلات متباينة للضرائب والرسوم والمزايا الضريبية اعتمادًا على شكل الملكية والجنسية فرادىأو مكان منشأ رأس المال (المادة 3 من NKRF).

لا يمكن للضرائب والرسوم أن تكون تمييزية وأن يتم تطبيقها اعتمادًا على المعايير الاجتماعية والعنصرية والقومية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة.

يُسمح بتحديد أنواع خاصة من الرسوم أو معدلات متباينة لرسوم الاستيراد الجمركية اعتمادًا على بلد منشأ البضائع وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي والتشريعات الجمركية في الاتحاد الروسي.

ويجب أن يكون للضرائب والرسوم أساس اقتصادي، ولا يجوز أن تكون تعسفية. ولا يجوز فرض الضرائب والرسوم التي تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية.

لا يجوز فرض ضرائب ورسوم تنتهك المجال الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي، ولا سيما تقييد حرية حركة البضائع (العمل والخدمات) بشكل مباشر أو غير مباشر داخل أراضي الاتحاد الروسي أو الموارد المالية، أو تقييد النشاط الاقتصادي للأفراد و الكيانات القانونيةأو خلق عقبات أمام مثل هذه الأنشطة.

تشكل الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى نظام ميزانية الاتحاد الروسي، الذي يتم تمثيله على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية. في عملية تشكيل المكون الضريبي للدخل الموازنة العامة للدولةتشكل الضرائب المختلفة حصة معينة من جميع الإيرادات الضريبية (ضريبة القيمة المضافة - حوالي 36٪، الرسوم الجمركية - حوالي 23٪، الضرائب غير المباشرة - 22٪، ضريبة الدخل - 9٪، ضريبة الدخل الشخصي - 6.3٪ وما إلى ذلك).

ينظم الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي علاقات القوة فيما يتعلق بإنشاء وإدخال وتحصيل الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي.

عند دفع ضريبة، تنشأ علاقات ملكية بين الدافع والمتلقي، على أساس التبعية الرسمية للأول للأخير. ولهذا السبب فإن قواعد التشريع المدني القائمة على المساواة واستقلال الإرادة واستقلال الملكية للأطراف لا تنطبق على العلاقات الضريبية، أي. قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم القانون المدني للاتحاد الروسي).

لا ينطبق التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم على العلاقات المتعلقة بإنشاء الرسوم الجمركية وإدخالها وتحصيلها، وكذلك على العلاقات الناشئة أثناء مراقبة دفع الرسوم الجمركية، واستئناف أعمال السلطات الجمركية، والإجراءات (التقاعس) عن مسؤوليها وتقديم المذنبين إلى العدالة إذا لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خلاف ذلك بشكل مباشر.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. وتستند التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم إلى الاعتراف بعالمية الضرائب والمساواة فيها. عند تحديد الضرائب، تؤخذ في الاعتبار القدرة الفعلية لدافع الضريبة على سداد الضريبة.

من الخصائص المهمة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم تأثير أفعالها في الوقت المناسب، وهو ما تحدده المادة. 5 نكرف.

تأثير التشريعات على الضرائب والرسوم مع مرور الوقت

اتجاه الأفعال	ليس باكرا
أعمال التشريع الضريبي	شهر من تاريخ النشر الرسمي واليوم الأول من الفترة الضريبية التالية
القوانين المتعلقة بالرسوم	شهر من تاريخ النشر الرسمي
القوانين الفيدرالية المعدلة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن إنشاء ضرائب ورسوم جديدة	1 يناير من السنة التالية لسنة اعتمادها، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي
قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين المحلية التي تفرض ضرائب ورسومًا جديدة	1 يناير من السنة التالية لسنة الاعتماد، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي
-تشريعات الضرائب والرسوم التي تحسن وضع المكلف	منذ النشر الرسمي

يحدد الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات حساب ودفع ضرائب معينة: على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية، بالإضافة إلى إجراءات تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة.

استكمال الإطار التنظيمي التشريعات الضريبيةالقوانين الفيدرالية والإقليمية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب الفردية (على سبيل المثال، ضريبة الأراضي)، وتعليمات وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي (MNS في روسيا) - الآن دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS في روسيا)، والرسائل الدورية، والتعليمات ، برقيات FTS في روسيا. بالإضافة إلى ذلك، تطورت ممارسة تحكيم واسعة النطاق بشأن القضايا الضريبية. وبالتالي، فإن الإطار التنظيمي الذي ينظم العلاقات القانونية الضريبية كبير جدًا، وهو، بالمناسبة، عيب كبير في النظام الضريبي الحالي.

كل ما ينص عليه قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلزامي. يتم تفسير كل ما يتعارض مع قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لصالح دافعي الضرائب. يمكن الاعتراف بأي عمل قانوني معياري على أنه لا يتوافق مع قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إذا كان يغير أو يحد من حقوق دافعي الضرائب، أو يمنعهم من أي إجراءات (التقاعس عن العمل)، أو يسمح أو يحظر الأحكام التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي .

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الشروط العامة التالية لإنشاء الضرائب والرسوم: عند فرض الضرائب، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب؛ عند الضرورة، يجوز توفير المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب؛ يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم بحيث يعرف الجميع بالضبط ما هي الضرائب (الرسوم) ومتى وبأي ترتيب يجب عليه دفعها؛ إن جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم تفسر لصالح دافعي الضرائب.

أسئلة التحكم

1. ما هي إجراءات دخول اللوائح الضريبية حيز التنفيذ؟

2. ما هي أنواع اللوائح التي تعرفها؟

3. ما هي الأحكام الرئيسية الواردة في الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؟

4. ما هي الأحكام المنصوص عليها في الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؟

5. متى يعتبر قانون الضرائب منشورا رسميا؟

6. بعد أي فترة تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالرسوم حيز التنفيذ؟

7. . متى تدخل القوانين الفيدرالية المعدلة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ؟

8. ما هي المواعيد النهائية المحددة لدخول قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات التي تفرض ضرائب ورسوم جديدة حيز التنفيذ؟

الاختبارات

1. يتكون قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من:

أ) من جزء واحد؛

ب) في جزأين؛

ج) في ثلاثة أجزاء.

2. الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي صالح:

3. أساس عمل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هو:

أ) قانون ميزانية الاتحاد الروسي؛

ب) قانون الجمارك في الاتحاد الروسي؛

ج) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

4- دخول قوانين التشريع الضريبي حيز التنفيذ:

أ) في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من تاريخ نشرها رسميًا؛

ب) في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من تاريخ نشرها رسميًا واليوم الأول من الفترة الضريبية التالية؛

ج) في موعد لا يتجاوز 1 يناير من السنة التالية لسنة اعتمادها، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

5. جميع الشكوك والتناقضات والغموض غير القابلة للإزالة في التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم تفسر لصالح:

أ) مصلحة الضرائب؛

ب) دافعي الضرائب.

6. ينص الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ما يلي:

أ) أساسيات العلاقات القانونية، وأنواع الضرائب، وإجراءات حدوث التزامات دافعي الضرائب والوفاء بها؛

ب) إجراءات الحساب والدفع على المستوى الاتحادي والإقليمي و الضرائب المحليةوكذلك إجراءات تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة؛

ج) طرق الرقابة الضريبية، وإجراءات الطعن في تصرفات السلطات الضريبية، وطرق تحصيل الضرائب.

مقدمة

هذا الموضوع - "النظام الضريبي للاتحاد الروسي" - معقد ومثير للاهتمام وفي نفس الوقت مهم، لأن أحد أهم الشروط لتحقيق الاستقرار في النظام المالي لأي دولة هو ضمان التحصيل المستدام للضرائب والانضباط المناسب لدافعي الضرائب. تعتبر معرفة أساسيات هذا الموضوع مناسبة لكل من أولئك الذين يمارسون الأعمال التجارية في بلدنا ولأولئك الذين يخططون فقط لتنظيمها. في الواقع، من أجل تأسيسها الناجح، من المهم جدًا اختيار نظام ضريبي مناسب في مرحلة تكوين الأعمال التجارية. يعتمد الأداء الفعال لكل شيء على مدى صحة هيكلة النظام الضريبي. اقتصاد وطني.

تحصيل الضرائب هو الوظيفة الأقدم وأحد الشروط الأساسية لوجود الدولة وتنمية المجتمع على طريق الرخاء الاقتصادي والاجتماعي. وكما هو معروف، ظهرت الضرائب مع انقسام المجتمع إلى طبقات ونشوء الدولة، كمساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على السلطة العامة. في تاريخ تطور المجتمع، لم تتمكن أي دولة من الاستغناء عن الضرائب، لأنه من أجل القيام بوظائفها في تلبية الاحتياجات الجماعية، فإنها تتطلب مبلغًا معينًا مالوالتي لا يمكن تحصيلها إلا من خلال الضرائب. وبناءً على ذلك، يتم تحديد الحد الأدنى لحجم العبء الضريبي بمقدار إنفاق الدولة لأداء الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة والدفاع والمحكمة وإنفاذ القانون - كلما زاد عدد الوظائف الموكلة إلى الدولة، زاد عدد الضرائب التي يجب عليها تحصيلها .

يتم إيلاء اهتمام وثيق جدًا للنظام الضريبي ، حيث ستتمكن الدولة من خلال الضرائب من حل المشكلات الاقتصادية والاجتماعية والعديد من المشكلات العامة الأخرى بنجاح.

الغرض من هذا العمل هو الكشف عن النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وجوهره وبنيته ومبادئ بنائه وتصنيف الضرائب ووظائفه ودور الضرائب في نظام اقتصاديالمجتمعات وأنواع الأنظمة الضريبية الحالية وإيجابياتها وسلبياتها.

ولدراسة هذه القضايا في عملي قمت بمراجعة 3 فصول. وخصص الفصل الأول لدراسة مبادئ بناء النظام الضريبي وجوهره ووظائفه وأسسه القانونية. أما الفصل الثاني فقد تناول هيكل النظام الضريبي وأنواع المسؤولية عن مخالفة القوانين الضريبية. يكشف الفصل الثالث عن أنواع الأنظمة الضريبية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي.

تشريعات النظام الضريبي

الفصل الأول. مفهوم وجوهر ودور ومبادئ النظام الضريبي.

1.1 جوهر النظام الضريبي والضرائب ودورها في اقتصاد الدولة

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي -هذا نظام علاقات اجتماعية تنظمه قواعد القانون ويتطور في مجال الضرائب على أساس مبادئ معينة.

يتكون النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من:

· أنظمة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي؛

· أنظمة العلاقات القانونية الضريبية.

· أنظمة المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

· الإطار التنظيمي للضرائب.

بالإضافة إلى ذلك، تشمل عناصر النظام الضريبي مبادئ تنظيمه وعمله، وكذلك قواعد قانون الضرائب.

بالمعنى الواسع، تشير الضرائب إلى المدفوعات الإلزامية للميزانية التي تقدمها الكيانات القانونية والأفراد. يتجلى الجوهر الاجتماعي والاقتصادي والمحتوى الداخلي للضرائب من خلال وظائفها. تؤدي الضرائب ثلاث وظائف مهمة:

1. تأمين التمويل إنفاق الحكومة(الوظيفة المالية)؛

2. الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين دخول الفئات الاجتماعية الفردية من أجل إزالة التفاوت بينها (الوظيفة الاجتماعية)؛

3. تنظيم الدولة للاقتصاد (وظيفة تنظيمية).

وتعني الوظيفة التنظيمية أن الضرائب، باعتبارها مشاركًا نشطًا في عمليات إعادة التوزيع، لها تأثير كبير على إعادة الإنتاج، حيث تحفز أو تقيد وتيرتها، وتعزز أو تضعف تراكم رأس المال، وتزيد أو تقلل الطلب الفعال للسكان.

الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية المميزة لجميع الدول. وبمساعدتها، يتم تشكيل صناديق النقد الحكومية، أي الظروف المادية لعمل الدولة، ويتم توفير فرصة حقيقية لإعادة توزيع جزء من قيمة الدخل القومي لصالح الطبقات الاجتماعية الأقل ثراء في المجتمع. الوظيفة المالية للضرائب تحدد الوظيفة التنظيمية، لأن يخلق شروطا موضوعية مسبقة لتدخل الدولة في العلاقات الاقتصادية.

ومع ذلك، فإن الدور التنظيمي للضرائب في علاقات السوق الروسية، والذي ينبغي أن تلعبه، لا يزال يتجلى بشكل ضعيف. ويفسر ذلك حقيقة أن الضرائب الفيدرالية تسعى في المقام الأول إلى تحقيق أهداف مالية، ومن هنا شدتها العالية الرئيسية، كما أن استقرار الاقتصاد يمنع ظهور الآلية الضريبية كأداة للتأثير الفعال على عملية الإنتاج. ومع ذلك، في الآونة الأخيرة، مع دخول قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ، عند اعتماد الإضافات والتغييرات على هذه الضرائب، بدأت أهميتها التنظيمية في الاعتبار.

يعد النظام الضريبي المعتمد بموجب القانون أداة عملية لإعادة توزيع دخل دافعي الضرائب المحتملين، وبالتالي فإن النظام الضريبي الحالي هو الذي يعطي فكرة عن اكتمال استخدام الوظائف الكامنة في الضرائب، أي. حول دور النظام الضريبي (الملحق 1).

تحتوي جميع الضرائب على العناصر التالية:

- كائن الضريبة- هذه ملكية أو دخل خاضع للضريبة؛

-موضوع الضريبة– هذا هو دافع الضرائب، أي. شخص طبيعي أو اعتباري؛

- مصدر الضرائب- أي. الدخل الذي تدفع منه الضريبة؛

- معدل الضريبة- مبلغ الضريبة لكل وحدة من كائن الضريبة؛

- فوائد ضريبية– الإعفاء الكامل أو الجزئي للدافع من الضريبة.

وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" المؤرخ 27 ديسمبر 1991، تُفهم الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى على أنها مساهمة إلزامية في ميزانية المستوى المناسب أو إلى صندوق من خارج الميزانية، يسدده الدافعون بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين. إجمالي الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى المفروضة بالطريقة المقررة، يشكل النظام الضريبي.

وبالتالي، وفقًا لقانون الضرائب في روسيا، تُفهم الضريبة على أنها دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض على المنظمات والأفراد في شكل نقل الأموال المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية، من أجل غرض الدعم المالي لأنشطة الدولة و(أو) البلديات؛ الرسم يعني رسمًا إلزاميًا مفروضًا على المنظمات والأفراد، والذي يعد دفعه أحد شروط هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين لتنفيذ إجراءات ذات أهمية قانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص)).

1.2 التصنيف الضريبي.إن دمج مدفوعات الضرائب في نظام يسمح بتصنيفها وفقًا لمعايير مختلفة. وهذا يجعل من الممكن فهم جوهر وآلية عملها بشكل أفضل. يتم تصنيف الضرائب على النحو التالي: - حسب موضوع الدفع، مما يعني أنها مقسمة إلى ضرائب مفروضة على الكيانات القانونية والضرائب التي يدفعها الأفراد. وفي الوقت نفسه، هناك عدد من الضرائب المشتركة بين الكيانات القانونية والأفراد. وتشمل هذه ضريبة الأراضي والضرائب على أموال الطرق - حسب طرق التحصيل. وعلى هذا الأساس يتم التمييز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة. الضرائب المباشرة تشمل الضرائب على الدخل والممتلكات الضرائب المباشرة تنطوي على السحب المباشر لجزء من الدخل الضريبي. الضرائب غير المباشرة من الضرائب المباشرة، المدفوعة على الدخل أو الممتلكات، من قبل تلك التي يتم تضمينها في شكل رسوم إضافية في السعر أو التعريفة الجمركية على الخدمات. من الناحية القانونية، يقع الالتزام بدفع الضرائب غير المباشرة على عاتق المؤسسة المنتجة للسلع أو الخدمات أو المؤسسة بيعهم. لكن هذه الشركات ليست دافعي الضرائب الفعليين فيما يتعلق بالضرائب غير المباشرة. ونظراً لكونها مدرجة في أسعار السلع أو الخدمات، فإن دافع الضريبة الفعلي هو المستهلك، لأنه هو الذي يشتريها بأسعار تزيد بمقدار الخدمات. إن الجمع بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة يسمح للدولة بالاستفادة الكاملة من الوظائف المالية والتنظيمية للضرائب.

من الصعب تمرير الضرائب المباشرة إلى المستهلك. ومن بين هذه الأمور، أسهل ما يمكن التعامل معه هو الضرائب على الأراضي والعقارات الأخرى: فهي مشمولة في الإيجار والإيجار وأسعار المنتجات الزراعية.

يتم تمرير الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك النهائي حسب درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة لهذه الضرائب. كلما كان الطلب أقل مرونة، كلما تم تمرير المزيد من الضريبة إلى المستهلك. كلما كان العرض أقل مرونة، كلما قلت الضريبة التي يتم تمريرها إلى المستهلك، وكلما زادت الأرباح المدفوعة. وعلى المدى الطويل، تزداد مرونة العرض، ويتم تمرير حصة متزايدة من الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك.

في حالة مرونة الطلب العالية، يمكن أن تؤدي زيادة الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض الاستهلاك، وفي حالة مرونة العرض العالية، يمكن أن تؤدي إلى انخفاض في صافي الربح، مما سيؤدي إلى انخفاض الاستثمار أو التحويل رأس المال إلى مجالات النشاط الأخرى.

اعتمادًا على طبيعة الاستخدام، تنقسم الضرائب إلى ضرائب ذات أهمية عامة وضرائب مستهدفة. تُضاف الضرائب ذات الأهمية العامة إلى ميزانية المستوى المناسب (الدولة، الكيانات المكونة للاتحاد، المحلية) وتستخدم كصندوق نقدي مشترك لنفقات السلطة التنفيذية لأغراض مختلفة. تُضاف الضرائب المستهدفة، أو الضرائب الخاصة، إلى الصناديق الاستئمانية التابعة للدولة من خارج الميزانية بشكل صارم الاستخدام المقصود: صندوق التقاعد، صندوق التأمين الاجتماعي، صندوق التأمين الصحي الإلزامي، صندوق العمل، صندوق الأراضي - اعتمادًا على المستوى الإقليمي الذي يتم فرضه عليه، يقدم قانون "أساسيات النظام الضريبي" تقسيمًا للضرائب إلى ثلاثة أنواع اعتمادًا على المستوى الإقليمي: 1. الفيدرالية (هم التنظيم القانونيتم تنفيذها التشريعات الاتحادية);2. إقليمي (يتم تنظيمها القانوني من خلال التشريعات الفيدرالية والإقليمية، ويتم تضمينها في الميزانيات الإقليمية)؛3. محلي (يتم تنفيذ التنظيم القانوني من خلال التشريعات الفيدرالية والبلدية، وتضاف إلى الميزانيات المحلية، ومع ذلك، قد يكون توزيع الضرائب بين الميزانيات مختلفًا). قائمة الضرائب التي يحددها التشريع الاتحادي مغلقة، أي. لا يحق للسلطات الإقليمية والمحلية فرض ضرائب أو رسوم غير منصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لكن المناطق والسلطات المحلية تُمنح صلاحيات تشريعية واسعة إلى حد ما في المجال الضريبي: سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يمكن للاتحاد الروسي والسلطات المحلية اتخاذ قرارات مستقلة بشأن فرض الضرائب المحلية على أراضيها، وتحديد المزايا الضريبية لهذه الضرائب، ومعدلات هذه الضرائب (ولكن ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). )، فضلاً عن الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع هذه الضرائب، وبالتالي، لا يمكن للسلطات الإقليمية والمحلية زيادة العبء الضريبي على أراضيها بما يتجاوز الحدود التي ينص عليها التشريع الاتحادي، ولكن يمكنها خلق المزيد من المزايا الشروط الضريبيةللسكان والمنظمات من خلال تحديد معدلات ضريبية أقل، وتوفير مزايا ضريبية مختلفة، وما إلى ذلك. حتى رفض فرض جميع الضرائب الإقليمية أو المحلية، يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وهي إلزامية الدفع في جميع أنحاء روسيا. تشمل الضرائب الفيدرالية حاليًا 16 ضريبة: الضرائب غير المباشرة:· ضريبة القيمة المضافة (VAT)؛ · الضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من السلع (الخدمات) وأنواع معينة من المواد الخام المعدنية؛ · الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية. · الضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية ومستندات الدفع المقومة بالعملة الأجنبية. الضرائب المباشرة:· الضريبة على أرباح (دخل) المنظمات. · الضريبة على الدخل الرأسمالي. · المساهمات في الصناديق الاجتماعية التابعة للدولة. · الضرائب على استخدام باطن الأرض · الضريبة على الدخل الإضافي الناتج عن إنتاج المواد الهيدروكربونية؛ · رسوم حق استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية؛ · ضريبة المياه؛ · رسوم الترخيص الفيدرالية لا تذهب إلى الميزانية الفيدرالية فحسب ، ولكن بنسب معينة إلى الميزانيات الفيدرالية والمحلية، لذلك يذهب 13٪ من ضريبة الدخل إلى الميزانية الفيدرالية، والباقي إلى الميزانيات الإقليمية، حصة الباقي الضرائب الاتحاديةإلى الميزانية الفيدرالية هي كما يلي: 75٪ ضريبة القيمة المضافة، 50٪ ضرائب غير مباشرة على الكحول والفودكا ومنتجات المشروبات الكحولية، 20٪ ضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية، 30٪ ضريبة الأراضي، 100٪ ضرائب أخرى، 100٪ ضريبة الدخل.

تحتل جمهورية باشكورتوستان المرتبة الثالثة من حيث إيرادات الضرائب بين الكيانات المكونة لمنطقة الفولغا الفيدرالية، وتوفر، إلى جانب جمهورية تتارستان ومنطقة سمارة، الحصة الرئيسية من المساهمات الضريبية في الميزانيات على جميع المستويات. خلال الفترة من يناير إلى مارس 2010، جمعت جمهورية بيلاروسيا 37.1 مليار روبل من الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى التي تديرها السلطات الضريبية دون الأخذ في الاعتبار إيرادات الضريبة الاجتماعية الموحدة للميزانية الفيدرالية. يتم توفير هذه البيانات من قبل مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية بيلاروسيا.

4.1 الضرائب مفهومها ووظائفها.

يتطلب الوضع الاقتصادي الذي تطور في روسيا أثناء الانتقال إلى اقتصاد السوق سياسة ضريبية جديدة بشكل أساسي.

أحد اتجاهات تنفيذ هذه السياسة هو إدخال نظام ضريبي جديد على أراضي الاتحاد الروسي. في نهاية عام 1991 تقريبًا، ومع اعتماد مجموعة من القوانين المتعلقة بالضرائب، بما في ذلك القانون الأساسي "حول أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، بدأ الإصلاح الضريبي فعليًا في روسيا. الموقف الحالي تجاه الإصلاح الضريبي في روسيا غامض. ويرى عدد من الاقتصاديين والسياسيين أن عيوب النظام الضريبي الحالي تؤدي إلى تفاقم الوضع المتأزم، وأن النظام الضريبي الحالي هو الحلقة الأكثر ضعفا وهشاشة في الإصلاح الاقتصادي. وفي الوقت نفسه، أظهرت الفترة الماضية من تشغيل النظام الضريبي الجديد أنه على الرغم من أوجه القصور الحالية، فقد تم اختيار المبادئ التوجيهية الأساسية للنظام بشكل صحيح، وبشكل عام فهي تتوافق مع الفترة الانتقالية لعلاقات السوق وفي المستقبل المنظور من حيث المبدأ، سيتم الحفاظ عليها على ما يبدو. وبطبيعة الحال، سوف يتطور النظام باستمرار، ويمتلئ بمحتوى أكثر اتساعًا، ويتكيف بشكل عضوي وكامل مع مهام وأهداف الإصلاح المستمر واحتياجات الممارسة. واليوم أصبحت الخطوط العريضة للتغييرات القادمة واضحة تمامًا. حاليًا، الأجزاء العامة والخاصة من قانون الضرائب في روسيا، وهي أول مجموعة منظمة من القواعد التي تحكم قضايا الضرائب في روسيا، سارية المفعول. ويأخذ في الاعتبار مشاكل الفيدرالية، ويعزز الدور التحفيزي للضرائب في تنمية الإنتاج، ويقلل من عدد الضرائب والمزايا الضريبية، ويوسع دائرة دافعي الضرائب.

ما المقصود بالضريبة؟ ما هي طبيعته؟ تعد الضرائب من أقدم المؤسسات المالية: فقد نشأت مع ظهور الدولة واستخدمتها كمصدر رئيسي للأموال للحفاظ على الهيئات الحكومية وتوفير الوظائف التي يسندها إليها المجتمع ماديًا. الدور الرئيسي للضرائب هو دور مالي، حيث يتم استخدامها كمصدر دخل لخزانة الدولة، بهدف تلبية مصالح المجتمع والدولة.

تُفهم الضريبة على أنها مساهمة في الميزانية بالمستوى المناسب أو في صندوق من خارج الميزانية، يقدمها الدافع بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية. يُطلق على الكيانات القانونية والأفراد الذين يتعين عليهم، وفقًا للقانون، دفع الضرائب، اسم دافعي الضرائب.

تشكل الضرائب مجالاً للصراع بين المصالح المتنوعة، وهو ما ينعكس في أشكال مختلفة من الصراع السياسي. لا يتم فرض الضرائب إلا بموافقة الأمة - المسجلة في الماجنا كارتا في إنجلترا عام 1215.

تنشأ الضريبة كوسيلة لسحب وإعادة توزيع الدخل مع الدولة وهي شكل من أشكال الانسحاب القسري من قبل الدولة إلى ملكيتها لجزء من الممتلكات (مع تطور التداول النقدي - في شكل نقدي) المملوكة للسكان. في أوروبا، يحدث التكوين والتطوير المكثف لعلم الضرائب منذ منتصف القرن الثامن عشر. يعتبر مؤسسها أ. سميث، الذي كشف في عمله "عن ثروة الأمم" (1770) عن مفهوم الضريبة، وحدد مكانة الضرائب في الحياة الاقتصادية، وصياغة المبادئ الأساسية لتحصيلها. وقد تم تطوير تعاليمه بشكل أكبر في أعمال الاقتصاديين المتعلمين في القرن التاسع عشر. (أ. فاغنر، نيتي، إلخ).

وفقًا لـ A. Smith، فإن الضريبة هي عبء تفرضه الدولة في شكل قانون ينص على مبلغها وإجراءات دفعها.

إن حق الدولة في فرض الضرائب وإلزام السكان بدفعها ينشأ من ضرورة وجود الدولة ومؤسساتها لصالح المجتمع بأكمله والأفراد. وفي هذه الحالة يجب أن تسترشد الدولة بمبادئ معينة:

العالمية (يجب على الجميع المشاركة في دعم الدولة بما يتناسب مع قدرتهم على الدفع، أي بما يتناسب مع الدخل)؛

اليقين (يجب أن يعرف دافع الضرائب وقت ومكان وطريقة ومبلغ الدفع)؛

انخفاض تكلفة التحصيل (من الضروري تقليل تكاليف تحصيل الضرائب) ؛

عدالة الضرائب (إعفاء الحد الأدنى من الضرائب لتأمين المعيشة وفرض الضرائب على الممتلكات الكبيرة والدخل بمعدلات مرتفعة)؛

الشكل التشريعي للمؤسسة الضريبية. في البداية، لم يتضمن التشريع الضريبي للاتحاد الروسي تعريفا للضريبة. تم استخدام هذه الكلمة فيها من ناحية، على قدم المساواة مع الرسوم والرسوم (المواد 57، 71، 132 من دستور الاتحاد الروسي؛ المواد 2، 19-21 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن الأساسيات" للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي")، ومن ناحية أخرى - كمفهوم يشمل الرسوم والضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. وقد أعطى هذا سببًا للحديث عن الضريبة بالمعنى الضيق، وتمييزها عن النطاق العام للمدفوعات ذات الصلة، وعن الضريبة بالمعنى الواسع، مع سمات مشتركة بين جميع المدفوعات الإلزامية.

حاليًا، يتم تعريف الضريبة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها دفعة إلزامية مجانية تُفرض على المنظمات والأفراد في شكل التصرف في الأموال المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية لغرض الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات. (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الجزء 1، المادة 8، الجزء 1).

وقد تضمن المشرع السمات العامة التالية: النموذج المقرر قانوناً لتحديد إجراءات وشروط تحصيل الضرائب؛ الدفع الإلزامي، والطبيعة الإجبارية لسحبها؛ الاتصال بالميزانية أو الأموال من خارج الميزانية ؛ - عدم معادلة الدفع.

ومع ذلك، هناك اختلافات كبيرة بين الضرائب والرسوم والرسوم:

الضريبة هي دفعة إلزامية مجانية (مساهمة) يحددها القانون ويقوم بها الدافع بمبلغ معين وخلال فترة معينة. تُضاف الضرائب إلى ميزانية المستوى المناسب ويتم إلغاء طابعها الشخصي فيها؛

يتم تحصيل الرسوم والرسوم من قبل السلطات (المؤسسات) الحكومية والمحلية مقابل تقديم الخدمات المقررة قانونًا أو توفير حق معين. وهذا هو كيف تختلف عن الضرائب. لكنها ليست سعر الخدمة (على الرغم من أن قيمتها تتحدد حسب نوع الخدمة) وليست عنصرا من عناصر الخدمة، على الرغم من أنها تدفع مقابل اكتمالها.

إن السداد الجزئي للرسوم والرسوم يميزها عن الضرائب. لا يتم فرض الرسوم والرسوم إلا على الذين يدخلون في علاقات مع السلطات (المؤسسات) ذات العلاقة فيما يتعلق بالحصول على الخدمات التي يحتاجونها، أي أن الالتزام بدفع الرسوم أو الرسوم ينشأ نتيجة الاختيار الحر للدافع، في على النقيض من شروط نشوء الالتزام الضريبي.

الرسوم، على عكس الضرائب، يجب أن تستخدم فقط للأغراض التي تم تحصيلها من أجلها.

واجب الدولة، على عكس الضريبة، هو مبلغ مقابل تقديم أي خدمة للدافع، وبالتالي فإن التناسب بين تكلفة الخدمة والدفع مقابلها ضروري.

ويعكس قانون الضرائب الجديد تمييزا واضحا بين مفهومي الضريبة والرسوم. يُفهم الرسم على أنه رسم إلزامي يتم تحصيله من المنظمات والأفراد، ويكون دفعه أحد شروط فرض الرسوم من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية لصالح دافعي الرسوم.

وتتميز الضريبة بمعناها الأصلي بآلية خاصة لتحصيلها، يحدد القانون عناصرها ويحدد هيكلها. وفقا للفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تعتبر الضريبة ثابتة إلا إذا تم تحديد عناصر الضريبة: دائرة الدافعين، موضوع الضريبة، معدل الضريبة، شروط وطرق دفعها، القاعدة الضريبية، الفترة الضريبية والفوائد.

دافعي الضرائب- كيان قانوني أو فرد لديه التزام قانوني بدفع الضريبة على حساب الصناديق الخاصة. ويمكن أن يقوم بدفع الضريبة نيابة عن دافع الضريبة ممثله.

موضوع الضرائب- عمليات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) أو الممتلكات أو الربح أو الدخل أو تكلفة البضائع المباعة أو أي شيء آخر، وجوده لديه التشريع لإنشاء التزام بدفع الضريبة (المادة 38 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي)

القاعدة الضريبية- يمثل التكلفة أو الخصائص المادية أو غيرها من الأشياء الخاضعة للضريبة (المادة 53 من قانون الضرائب). القاعدة الضريبية هي الأساس لحساب مبلغ الضريبة

إجراءات حساب الضريبة- مجموعة من الإجراءات لتحديد مبلغ الضريبة المستحقة الدفع للموازنة أو لصندوق من خارج الميزانية.

معدل الضريبة- مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للوعاء الضريبي (المادة 53 من قانون الضرائب). وحدة القياس: 1 م 2 من الأرض، 1 روبل من الدخل، إلخ. يتم التعبير عن المعدل كنسبة مئوية ومبلغ ثابت.

الفترة الخاضعة للضريبة- الفترة التي يتم خلالها تكوين الوعاء الضريبي وتحديد مبلغ الالتزام الضريبي. تُفهم الفترة الضريبية على أنها سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية (المادة 55 من قانون الضرائب).

الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب- طرق وشروط دفع دافعي الضرائب لمبلغ الضريبة إلى الميزانية المناسبة لصندوق الدولة من خارج الميزانية

المزايا الضريبية- العوامل التي تقلل من مبلغ الضريبة على المكلف. يحدد التشريع المزايا التالية: الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة من العناصر الخاضعة للضريبة؛ الإعفاء من الضرائب للأفراد أو فئات الدافعين؛ خفض معدلات الضرائب، الخ.

وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه قد لا يتم إنشاء فائدة ضريبية، ولكن في ظروف تحولات السوق، تتمتع جميع الضرائب المطبقة بنوع من الإعفاءات الضريبية لمختلف فئات دافعي الضرائب، مما يجعل من الممكن تفسير المزايا الضريبية كعنصر من عناصر تحصيل الضرائب.

يحدد دستور الاتحاد الروسي وقانون الضرائب، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1999، مبادئ معينة للضرائب:

العالمية (إلزام الجميع بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا (المادة 57 من الدستور)؛

سيادة السلطة التمثيلية في تشكيلها (المواد 57، 71، 76، 105، 106 من الدستور)؛

التأثير المباشر في وقت صدور القوانين التي تنشئ ضرائب جديدة (المادة 57 من الدستور)؛

شرعية تحديد الضرائب والرسوم (المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

لا يجوز تحديد معدلات متباينة للضرائب والرسوم والمزايا الضريبية اعتمادًا على شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو مكان منشأ رأس المال (المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

الجدوى الاقتصادية للضرائب على الخنازير (المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛

مبدأ وجود جميع عناصر الضريبة في قانون الضرائب (المادة 17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

اليقين الضريبي (المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛

أولوية القواعد والقواعد الضريبية الدولية التي صدق عليها الاتحاد الروسي في حالة وجود تناقضات مع القانون الوطني.

يتجلى الغرض الاجتماعي للضرائب من خلال الوظائف التي تؤديها.

وظيفتها الأساسية هي المالية، فيما يتعلق بمصالح خزانة الدولة. وتسعى الدولة من خلال فرض الضرائب، في المقام الأول، إلى تزويد نفسها بالقاعدة المادية اللازمة للقيام بوظائفها ومهامها الموكلة إليها.

خلال فترة تشكيل الدولة البرجوازية (بشكل رئيسي مع وظائف "الشرطة")، تم الاعتراف بهذا الاتجاه للضرائب باعتباره الاتجاه الوحيد.

ومع ذلك، في نهاية القرن التاسع عشر. في عصر الاضطرابات الاجتماعية الكبيرة، يتم تشكيل مفهوم جديد لنظرية الضرائب، مع الأخذ في الاعتبار أنها منظم اجتماعي، وأداة للإصلاحات الاجتماعية التي تهدف إلى تحقيق المساواة التدريجية في مستوى دخل السكان. في النصف الثاني من الثلاثينيات. القرن العشرين ويظهر مفهوم استخدام الضرائب كوسيلة لتنظيم الاقتصاد وضمان النمو الاقتصادي المستقر. من منتصف القرن العشرين. تكتسب الوظيفة التنظيمية للضرائب اعترافًا عالميًا وتطبيقًا واسع النطاق. ومن خلال التلاعب بمعدلات الضرائب وتغيير الظروف الضريبية يكون للدولة تأثير محفز على عملية الاستثمار وبنيته ونمو الإنتاج بشكل عام.

تتجلى وظيفة أخرى للضرائب (الرقابة) في حقيقة أنها تتلقى من خلال النظام الضريبي بيانات حول وتيرة واتجاهات التنمية الاقتصادية، والقدرة الضريبية للدافعين، ومستوى اجتهادهم.

تظهر التجربة العالمية أن وظائف الضرائب في تطور مستمر وتتطور مع تطور الدولة.

من خلال تجديد الميزانية، تعد الضرائب أحد المصادر الرئيسية لتمويل جميع مجالات نشاط الدولة ومؤسسة اقتصادية لتنفيذ أولويات الدولة.

تحت نظام الضرائب والرسوميُفهم على أنه مجموع جميع المدفوعات الإلزامية التي يتم تحصيلها وفقًا للتشريع الضريبي في أراضي الاتحاد الروسي والكيانات المكونة له والبلديات، ومبادئ وأشكال وطرق دفعها، وأنظمة ضريبية محددة، فضلاً عن أشكال وطرق فرض الضرائب يتحكم.

حاليا، يعكس هذا النظام الهيكل الفيدرالي للدولة. يتم توزيع كافة الضرائب والرسوم بين المستويات الثلاثة لنظام الضرائب والرسوم. ومع أخذ ذلك في الاعتبار، يتم التمييز بين ما يلي: الضرائب والرسوم الفيدرالية، والضرائب والرسوم الإقليمية، والضرائب والرسوم المحلية.

تم تشكيل نظام الضرائب والرسوم المعمول به حاليا في روسيا بحلول نهاية عام 1992. ولكن بالفعل في منتصف عام 1992 وفي السنوات اللاحقة، تم إجراء تغييرات كبيرة عليه. وظهرت أنواع جديدة من الضرائب، وتم إجراء تغييرات وإضافات على الضرائب الموجودة، أو تم إلغاؤها.

ارتكز مفهوم بناء النظام الضريبي في بلادنا على رفض فكرة إلغاء الضرائب، وعلى تشكيل نظام متكامل يغطي الضرائب على الدخل والممتلكات والاستهلاك وتعزيز تشكيل اقتصاد السوق.

وفي الوقت نفسه، كان يعتمد بشكل أساسي على الخبرة الأجنبية، لأنه خلال فترة إنشائه لم تكن هناك تجربة محلية في مجال الضرائب في سياق الانتقال من اقتصاد الدولة إلى اقتصاد السوق.

تم "اختبار" النظام في ظروف صعبة تتمثل في انخفاض الإنتاج، وضعف سلطة الدولة، والتقسيم الطبقي السريع للسكان وعوامل أخرى، ونتيجة لذلك لم يعد بإمكانه أداء الوظائف المالية والتنظيمية بشكل كامل في المجتمع.

كشفت تجربة عمل النظام الضريبي عن عيوبه الكبيرة: العدد الكبير من الضرائب، والطبيعة البعيدة المنال لأنواع معينة من الضرائب (رسوم الرموز المحلية، وثلاث رسوم من مضمار سباق الخيل، ورسوم التصوير، وما إلى ذلك)، عدم الاستقرار وعدم الاتساق في التشريعات الضريبية، مما استلزم إجراء تحول جدي فيها.

مع اعتماد قانون الضرائب الجديد للاتحاد الروسي، خضع النظام الضريبي لإصلاح كبير، على الرغم من الحفاظ على المبادئ الأساسية لبنائه في القانون.

كان جوهر الإصلاح الضريبي هو تقليل العدد الإجمالي للمزايا الضريبية، مما جعل من الممكن توسيع دائرة دافعي الضرائب وبالتالي زيادة القاعدة الضريبية. كما كان هناك إمكانية تخفيض معدلات الضريبة على بعض الضرائب وإلغاء عدد كبير من الضرائب. في نهاية عام 1998، بلغ عدد الضرائب المطبقة في روسيا، مع الأخذ في الاعتبار تلك التي قدمتها السلطات الإقليمية والمحلية، حوالي 200. وقد أدى اعتماد قانون الضرائب إلى خفض هذا العدد بمقدار 5-7 مرات. يضع القانون قيودًا على صلاحيات السلطات الفيدرالية وهيئات الكيانات المكونة للاتحاد والسلطات المحلية في فرض الضرائب، ويستخدم قائمة شاملة للضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

إن دمج الضرائب في نظام يفترض إمكانية تصنيفها على أسس مختلفة، مما يجعل من الممكن تحليل النظام من مواقف مختلفة. يقسم قانون الضرائب الجديد (المواد 13-14) جميع الضرائب إلى 3 أنواع (استنادًا إلى هيكل الدولة في الاتحاد الروسي):

الضرائب والرسوم الفيدرالية؛

الضرائب والرسوم التي تفرضها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (غالبًا ما تسمى إقليمية)؛

الضرائب والرسوم المحلية.

ويتيح هذا التقسيم، على سبيل المثال، تحديد حصة الضرائب من كل نوع في المبلغ الإجمالي للإيرادات الضريبية وربطها (من خلال النفقات) بنطاق مهام الهيئات الحكومية على كل مستوى.

تكمن خصوصية الضرائب الفيدرالية في أنها يتم تحديدها فقط بموجب القوانين الفيدرالية ويجب تحصيلها في جميع أنحاء البلاد. يتضمن قانون الضرائب الضرائب والرسوم الفيدرالية:

1) ضريبة القيمة المضافة؛

2) الضرائب غير المباشرة على مجموعات وأنواع معينة من السلع (الخدمات)؛

3) الضريبة على الدخل الشخصي؛

4) مفردة الضريبة الاجتماعية;

5) ضريبة دخل الشركات؛

6) ضريبة استخراج المعادن.

7) ضريبة المياه.

8) رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية؛

9) واجب الدولة؛

الضرائب والرسوم الإقليمية هي تلك التي يحددها قانون الضرائب، والتي تدخل حيز التنفيذ بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وتكون إلزامية الدفع على أراضي الكيانات المكونة ذات الصلة في الاتحاد الروسي.

وفقا للفن. 14 من قانون الضرائب، تشمل الضرائب والرسوم الإقليمية ما يلي:

1) الضريبة على ممتلكات المنظمات؛

2) ضريبة القمار.

3) ضريبة النقل.

الضرائب والرسوم المحلية هي تلك التي يتم وضعها وتنفيذها وفقًا لقانون الضرائب، والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية والإلزامية للدفع على أراضي البلديات ذات الصلة.

وفقا للفن. 15 من قانون الضرائب، تشمل الضرائب والرسوم المحلية ما يلي:

1) ضريبة الأراضي؛

2) ضريبة الأملاك للأفراد؛

يجب التأكيد على أن القانون يحل بشكل أساسي مسألة تحديد صلاحيات السلطات الفيدرالية وهيئات الكيانات الفيدرالية والسلطات المحلية في مجال تسوية العلاقات الضريبية. تم فرض قيود على صلاحيات هذه الهيئات - لا يمكن تحديد الضرائب الإقليمية والمحلية التي لم ينص عليها قانون الضرائب.

يتم تضمين أقساط التأمين التي تتلقاها الصناديق الاجتماعية الفيدرالية من خارج الميزانية في مجموعة الضرائب الفيدرالية. ويشير هذا إلى حد ما إلى انخفاض أهمية الأموال الفيدرالية والإقليمية من خارج الميزانية في العمليات المالية والاقتصادية الجارية. ونتيجة لذلك، حول رغبة الدولة في تنفيذ التمويل الاجتماعي من الصناديق المركزية البحتة.

ويمكن تصنيف الضرائب ليس فقط وفقا لمستوى اختصاص السلطات الحكومية، ولكن أيضا لأسباب أخرى. يمكن تصنيف الضرائب حسب الأشياء (من الدخل أو الربح)، حسب الموضوعات (من الأفراد والكيانات القانونية)، حسب آلية التشكيل (المباشر وغير المباشر)، وحسب مصادر الدفع (التي تعزى إلى التكلفة، المدفوعة من عائدات المبيعات، المدفوعة بسعر نفقة وصل). دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في معايير التصنيف المدرجة.

اعتمادًا على الدافعين ، يمكن تصنيف الضرائب على النحو التالي:

أ) من الأفراد (ضريبة الدخل، ضريبة الأملاك للأفراد، ضريبة الميراث والهدايا، وما إلى ذلك)؛

ب) من الكيانات القانونية وفروعها وأقسامها التي لديها ميزانية عمومية منفصلة وحساب جاري منفصل (ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة (VAT)، ضريبة النقل، وما إلى ذلك)؛

ج) التركيبة المختلطة، أي المفروضة على الكيانات القانونية والأفراد (رسوم الدولة، ضريبة الأراضي، وما إلى ذلك).

اعتمادًا على العلاقة مع موضوع الضرائب، تنقسم الضرائب إلى مباشرة (مجموعة الضرائب الرئيسية في الاتحاد الروسي) وغير مباشرة. وتشمل الأخيرة الضرائب غير المباشرة المفروضة على مجموعة محدودة من السلع (المشروبات الكحولية ومنتجات التبغ والسيارات والإطارات والمجوهرات وما إلى ذلك)، وضريبة القيمة المضافة (المفروضة على الجزء الأكبر من السلع والخدمات والأشغال)، والرسوم، وما إلى ذلك. الضرائب غير المباشرة يتم تضمينها في سعر السلع ويتم دفعها فعليًا من قبل المستهلك النهائي لهذه السلع، على الرغم من أن الدافع القانوني هو البائع.

في اقتصاد السوق، من المهم استخدام الفرص الضريبية بشكل فعال لتحفيز الإنتاج، وتنفيذ السياسات الإقليمية، وتوسيع قاعدة إيرادات الدولة. وفي الوقت نفسه، يبدو من المستحسن تنفيذ التدابير التالية: إعطاء الاستقرار على المدى الطويل لهذا الإجراء لتحصيل ضريبة الدخل، والذي بموجبه يتم استبعاد جميع الأموال المخصصة للاستثمار من الربح الخاضع للضريبة لجميع المؤسسات في الإنتاج. والمجال غير الإنتاجي (ولكن ليس الهياكل الوسيطة). تطبيق الضرائب التصاعدية على نطاق واسع على العقارات المرموقة بشكل خاص، وقطع الأراضي الكبيرة، وخاصة تلك باهظة الثمن للاستخدام الشخصي. عربةبغض النظر عما إذا كانت مملوكة لأفراد أو كيانات قانونية. يتم فرض ضرائب على الدخل الناتج عن المقامرة واليانصيب وما إلى ذلك بمعدل أعلى. إذا كان من المستحيل حساب الدخل، فحدد الضريبة بمبلغ ثابت. إنشاء نظام فعال لضمان الوفاء بالالتزامات الضريبية.

إن اعتماد المقترحات المطروحة سيجعل من الممكن تحسين النظام النقدي والمالي للبلاد، وبعد ذلك لن تكون هناك حاجة لتمويل الانبعاثات من ميزانية الدولة. ومع ذلك، سيبقى هذا التمويل بمثابة احتياطي محتمل في حالة الظروف القصوى.

عند الحديث عن النظام الضريبي ككل، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه، باعتباره النظام المالي للدولة، لا يوجد في الفضاء المجرد للمفهوم النقدي، ولكن في الواقع الروسي المعقد وهو مصمم لخدمة الدولة. مصالح الدولة الوطنية لتحفيز المنتجين المحليين في ظروف بناء نظام اقتصادي موجه اجتماعيا.

الضرائب التشريع الروسي الاقتصاد

مقدمة

1.1 جوهر ووظائف الضرائب

1.2 مفهوم وأنواع الأنظمة الضريبية

خاتمة

مقدمة

النظام الضريبي الحديث موجود منذ يناير 1992. كان القانون الأساسي الذي يحدد هيكلها وعملها هو قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، الذي شرع تعريف الضريبة وعناصرها الرئيسية وبعض مبادئ الضرائب وإجراءات إنشاءها و إلغاء الضرائب وإجراءات دفعها ونقاط أخرى. لضمان استقرار النظام الضريبي في الاتحاد الروسي، تم تطوير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أدى إدخال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى تبسيط النظام الضريبي وتوحيده.

تكمن أهمية الدراسة في حقيقة أن تطور علاقات السوق أدى إلى ظهور مجموعة متنوعة من الضرائب والرسوم، الأمر الذي يتطلب تخفيض جميع المدفوعات الإلزامية في نظام ضريبي صارم.

يلبي النظام الضريبي المتقدم بشكل عام متطلبات اقتصاد السوق. وفي الوقت نفسه، يتميز النظام الضريبي الروسي ببعض عدم الاستقرار. وبالتالي، غالبًا ما تكون هناك حالات يفسر فيها مؤلفو المنشورات الفردية مصطلح "النظام الضريبي" نفسه في جوانب مختلفة.

يتم تقديم موضوع البحث في شكل تطوير مفهوم "النظام الضريبي"، حيث يمكن من خلال هذا المفهوم تحديد هيكل النظام وحدود التنظيم الضريبي. موضوع الدراسة هو النظر في الاتجاهات الرئيسية للنظام الضريبي الروسي.

الغرض من النظام الضريبي الحالي للدولة والضرائب وأنواعها. ولتحقيق هذا الهدف تم تحديد المهام التالية في العمل:

يعتبر الجوانب النظريةالضرائب في الاتحاد الروسي؛

استكشاف مبادئ بناء نظام ضريبي فعال وتنفيذ هذه المبادئ في النظام الضريبي الروسي؛

دراسة التشريعات الضريبية في روسيا والتدابير اللازمة لتحسينها؛

تحديد المشاكل الحديثة للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي وتحديد طرق حلها.

استخدم العمل بالطبع أساليب البحث مثل الأساليب المنهجية، والأساليب المعممة، وطرق التحليل والتوليف.

اساس نظرىتم تطوير مبادئ الضرائب من قبل الاقتصاد السياسي الكلاسيكي أ. سميث. تم تقديم مساهمة معينة في تبرير دفع الضرائب، مع مراعاة التقدم في ضريبة الدخل، بواسطة Zh.B. سيي ، د.س. ميهل، ف. إيدجوورث، ك. ماركس، أ. فاغنر.

عند كتابة عمل الدورة، تم استخدام القوانين التشريعية والتنظيمية المتعلقة بموضوع البحث، وكذلك مقالات من الدوريات والأدبيات العلمية والتعليمية.

يتكون عمل الدورة من مقدمة وجزء رئيسي وخاتمة وقائمة بالمصادر المستخدمة.

ويكشف الفصل الأول عن الأسس النظرية لعمل النظام الضريبي. يتناول الفصل الثاني آفاق تطوير النظام الضريبي الروسي. كمساعدة بصرية العمل بالطبعيحتوي على الجداول والأشكال.

الفصل الأول. الأسس النظرية لعمل النظام الضريبي في الاقتصاد الحديث

1 جوهر الضرائب ووظائفها

وفقا لمعظم المؤلفين، فإن جوهر الضريبة يكمن في قيام الدولة بسحب جزء معين من قيمة الناتج المحلي الإجمالي لصالح المجتمع، في شكل مساهمة إلزامية من أجل تشكيل مركزي. الموارد المالية (الميزانية والأموال من خارج الميزانية).

"جميع الضرائب وكل الدخل القائم عليها - جميع الرواتب والمعاشات التقاعدية والمعاشات من كل نوع - مستمدة في النهاية من واحد أو أكثر من مصادر الدخل الثلاثة الأصلية هذه ويتم دفعها بشكل مباشر أو غير مباشر من أجور"، من الربح من رأس المال أو الإيجار من الأرض ": كتب أ. سميث. وهذا الاستنتاج صحيح حتى اليوم.

حقيقة أن الضرائب، كشكل من أشكال سحب جزء من الدخل الأساسي للكيانات التجارية والسكان العاملين لصالح الدولة، ضرورية بشكل موضوعي، على ما يبدو، لا تثير الشكوك بين أفراد المجتمع. فالدولة تحتاج إلى الأموال التي تجمعها للقيام بوظائفها المفترضة، والمطالبة بإلغاء الضرائب تعني المطالبة بتدمير المجتمع نفسه.

يعطي قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 رقم 2118-1 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" المفهوم التالي للضريبة: "تُفهم الضريبة والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى على أنها مساهمة إلزامية في ميزانية المستوى المناسب أو في صندوق من خارج الميزانية يقدمها الدافعون وفقًا للشروط التي تحددها القوانين التشريعية."

يعد استخدام الضرائب أحد الأساليب الاقتصادية للإدارة وضمان علاقة المصالح الوطنية بالمصالح التجارية لرواد الأعمال والمؤسسات، بغض النظر عن التبعية الإدارية وأشكال الملكية والشكل القانوني للمؤسسة.

بمساعدة الضرائب، يتم تحديد علاقات رواد الأعمال والمؤسسات من جميع أنواع الممتلكات مع ميزانيات الدولة، مع البنوك، وكذلك مع المنظمات العليا. بمساعدة الضرائب، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي، بما في ذلك جذب الاستثمار الأجنبي، ويتم توليد دخل وأرباح ذاتية الدعم للمشروع.

ومن خلال الضرائب، يمكن للدولة أن تنتهج سياسة نشطة في تطوير الصناعات كثيفة المعرفة وتصفية المؤسسات غير المربحة.

ترتبط السياسة الضريبية ارتباطًا وثيقًا بتنفيذ سياسة التسعير، وهي المنظم الرئيسي لاقتصاد السوق.

يجب أن يكون النظام الضريبي مستقرًا ومستدامًا قدر الإمكان، وإلا فإنه من المستحيل على رواد الأعمال التنبؤ بعواقب القرارات المتخذة. وهذا يشكل عقبة أمام تطور ريادة الأعمال، وبالتالي تشكيل علاقات السوق.

الضرائب ضرورية للحفاظ على جهاز الدولة والجيش. خلق مختلف الصناديق الاجتماعيةوللقيام بالأنشطة الحكومية الأخرى المتعلقة بضمان سير الاقتصاد الوطني. كانت السياسة الضريبية المستمرة بمثابة شرط لإنشاء نظام ضريبي موحد في روسيا، ينص على المساواة بين جميع دافعي الضرائب، بغض النظر عن شكل ملكيتهم. وعليه فإن الضرائب هي المجال الأهم في العلاقات الاقتصادية والقانونية ولا تستطيع القوانين الضريبية وحدها حلها. الضرائب بآلية الضريبة الحقيقية – غير قابلة للاسترداد وغير مكافئة وعاجلة جمع القسريمن دافعي الضرائب.

الرسوم هي الدفعة الإلزامية المقابلة لأداء الدولة والهيئات القضائية الأخرى للإجراءات لصالح مقدم الطلب.

الرسم هو مبلغ يتم تحديده في إطار التشريع الضريبي من قبل الحكومات المحلية ويتم إضافته إلى الميزانية المحلية لتمويل برامج التنمية البلدية في المنطقة ذات الصلة. تتشكل الضرائب من خلال الضغوط والتأثيرات المعقدة للاقتصاد والسياسة. تعكس الضرائب في الحياة الاقتصادية الحقيقية مستوى النضج الاقتصادي والسياسي للمجتمع. ومن خلال تحديد الضرائب، تحاول الحكومة تحديد كيفية جمع كل الموارد الضرورية من الأسر والشركات وصبها في الاستهلاك والاستثمار الجماعي. وستكون الأموال المتلقاة من الضرائب هي الآلية التي يتم من خلالها تحويل الموارد الحقيقية من السلع الخاصة إلى السلع العامة.

يتم فرض الضرائب ليس فقط لغرض جلب الأموال إلى خزانة الدولة. من خلال فرض الضرائب أو زيادتها أو خفضها، تتاح للحكومة الفرصة لعرقلة أو تعزيز أنواع وأشكال معينة من النشاط الاقتصادي أو إنتاج أو بيع أو استهلاك سلع معينة.

تساعد الضرائب على تشجيع أو تقييد أنواع معينة من الأنشطة، والتأثير على النشاط الاقتصادي لرواد الأعمال، وتنظيم كمية الأموال المتداولة.

وعلى الرغم من أن الضرائب، في رأينا، غالبا ما تسبب السخط من الموافقة، بدونها لا يمكن للمجتمع الحديث ولا الحكومة أن توجد.

الضرائب اليوم هي الأداة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل والموارد الحكومية. تتم عملية إعادة توزيع الأموال هذه من قبل الهيئات الحكومية من أجل توفير الأموال للأفراد الذين يحتاجون إلى الموارد، ولكنهم غير قادرين على توفيرها من مصادرهم الخاصة. في البداية، كان دور الضرائب يقتصر على تنفيذ السلطات المالية. لكن في المستقبل مع تعقيد النشاط الاقتصادي وظهور الحاجة التنظيم الحكوميتكتسب الدولة وظائف اقتصادية محددة. ولذلك، أصبحت الطرق التي تؤثر بها الضرائب على الحياة الاقتصادية أكثر تنوعًا تدريجيًا. تُفرض الضرائب في الغالب نقدًا، على الرغم من وجود ضرائب عينية أيضًا في بعض الحالات، تُدفع على شكل منتج أو سلعة. الضرائب تذهب جزئيا إلى الدولة، أي. الفيدرالية، وجزئيًا إلى الميزانيات الجمهورية والإقليمية والمدنية والمحلية. تُفرض الضرائب، من ناحية، على الأفراد والمواطنين الذين يحصلون على نوع معين من الدخل ولديهم أصول عقارية خاضعة للضريبة.

من ناحية أخرى، يتم فرض الضرائب على الكيانات القانونية، أي. المؤسسات والمنظمات الخاصة والمشتركة والمملوكة للدولة والشركات والشركات. باختصار، كل من تم تسجيله رسميًا كمشارك في النشاط الاقتصادي، النشاط الاقتصادي. وكل من يدفع الضرائب يسمى دافعي الضرائب.

الضرائب كفئة تكلفة لها سماتها ووظائفها المميزة، التي تكشف عن جوهرها والغرض الاجتماعي والاقتصادي. لقد تم تحديد تطور الأنظمة الضريبية تاريخياً من خلال وظائفها الرئيسية الثلاث - المالية والتحفيزية والتنظيمية.

وظائف الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل، وطريقة للتعبير عن خصائصها. توضح الوظيفة كيفية تنفيذها الغرض العاملهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع تكلفة الدخل. هذا هو المكان الذي تنشأ فيه وظيفة التوزيع الرئيسية للضرائب، معبرة عن جوهرها كأداة مركزية (مالية) خاصة لعلاقات التوزيع. من خلال الوظيفة المالية، يتم تحقيق الغرض الاجتماعي الرئيسي للضرائب - تكوين الموارد المالية للدولة، المتراكمة في نظام الميزانية والأموال من خارج الميزانية والضرورية لتنفيذ وظائفها الخاصة. إن تكوين إيرادات ميزانية الدولة على أساس تحصيل الضرائب المركزي المستقر يحول الدولة نفسها إلى الأكبر كيان اقتصادي.

ومن الوظائف الأخرى للضرائب كفئة اقتصادية أنه أصبح من الممكن عكس الإيرادات الضريبية كميا ومقارنتها باحتياجات الدولة من الموارد المالية. بفضل وظيفة الرقابة، يتم تقييم فعالية الآلية الضريبية، وضمان السيطرة على حركة الموارد المالية، وهناك حاجة إلى إجراء تغييرات على النظام الضريبي و سياسة الميزانية.

يعتمد تنفيذ وظيفة الرقابة الضريبية واكتمالها وعمقها إلى حد ما على الانضباط الضريبي. جوهرها هو أن دافعي الضرائب (الكيانات القانونية والأفراد) يدفعون الضرائب التي يفرضها القانون في الوقت المحدد وبالكامل. تتجلى وظيفة العلاقات المالية الضريبية هذه فقط في ظل ظروف وظيفة التوزيع. تتمتع وظيفة توزيع الضرائب بعدد من الخصائص (التنظيم والتحفيز والتكاثر) التي تميز تنوع دورها في عملية التكاثر.

الوظيفة الاقتصادية للضرائب هي التأثير على إعادة الإنتاج الاجتماعي من خلال الضرائب، أي. أي عمليات في اقتصاد البلاد، وكذلك العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع.

وظائف الضرائب مترابطة. زيادة الإيرادات الضريبية للموازنة، أي. إن تنفيذ الوظيفة المالية يخلق فرصة مادية لتنفيذ الدور الاقتصادي للدولة، أي. الوظيفة الاقتصاديةالضرائب. وفي الوقت نفسه، تحققت نتيجة لذلك التنظيم الاقتصاديإن تسريع تطوير ونمو دخل الإنتاج يسمح للدولة بتلقي المزيد من الأموال.

وهذا يعني أن الوظيفة الاقتصادية للضرائب تساهم في تنفيذ الوظيفة الضريبية، وتقويها، كما أن التنفيذ الفعال لوظيفة التوزيع يخلق مناخاً اجتماعياً واقتصادياً ملائماً لأداء الوظائف الضريبية الأخرى.

لذلك، يتم إنشاء الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي: الضرائب والرسوم الفيدرالية، والضرائب ورسوم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الضرائب والرسوم الإقليمية) والضرائب والرسوم المحلية.

الضرائب المحلية هي الضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية، والتي يتم تطبيقها وفقًا لقانون الضرائب من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وهي إلزامية الدفع في أراضي البلديات ذات الصلة.

في الأدبيات المتعلقة بقانون الضرائب في الفن. ينص 57 من دستور الاتحاد الروسي على الالتزام بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. وبالتالي، فإن السمة الرئيسية المميزة للضريبة هي شرعيتها، مما يوحي بذلك هذا الدفعمدرج في النظام الضريبي للاتحاد الروسي عن طريق إضافته إلى القائمة المناسبة المنصوص عليها في الفن. 13-15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم منحها الوضع الضريبي من خلال اعتماد قانون اتحادي من قبل الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 1، 4، 5، 6، 12، قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، هناك عدة وجهات نظر مختلفة فيما يتعلق بوظيفة الضرائب في القانون. يسلط بعض المؤلفين الضوء على الوظيفة السياسية للضرائب، ويبررون وجهة نظرهم بحقيقة أن الضرائب تؤثر على البنية الاجتماعية للمجتمع ككل وأهميتها كمؤسسة رقابية.

هناك علاقة مباشرة بين النظام السياسي للمجتمع والنظام الضريبي: فالضرائب غير المباشرة تخفي عن كل دافع ضرائب المبلغ الذي يدفعه للدولة وتقمع أي رغبة في الحكم الذاتي. ومن ناحية أخرى، تشجع الضرائب المباشرة الجميع على التحكم في كيفية إنفاق الحكومة لأموال دافعي الضرائب. في الحالة الأولى، مع نظام الضرائب غير المباشرة، تكون مشاركة السكان في الحكومة ضئيلة (الأشكال غير الديمقراطية للدولة). وفي الحالة الثانية، يعتبر نظام الضرائب المباشرة نموذجيا بالنسبة للبلدان ذات التوجه الديمقراطي. بالطبع هناك علاقة بين النظام السياسي والنظام الضريبي، لكن الأخير مشتق من الأول، ويتحدد به، وبالتالي من غير المرجح أن يكون له تأثير حاسم على تطوره (النظام السياسي).

في سياق عالمي أزمة ماليةوعدم السداد وغيرها من الظواهر السلبية في هدف الاقتصاد الأنشطة الضريبيةويتجه نحو ضمان استلام الأموال اللازمة والمناسبة في الميزانيات.

وبالتالي، فإن الضرائب توفر للدولة الموارد النقدية اللازمة للتنمية القطاع العامبلدان. يمكن للضرائب أن تكون بمثابة منظم مالي فعال. تقوم الدولة بإعادة توزيع الإيرادات الضريبية (الدخل) المحصلة في الميزانيات لصالح البرامج التي تتطلب التمويل.

2 مفهوم وأنواع النظم الضريبية

يُفهم النظام الضريبي على أنه مجموعة الضرائب والرسوم والرسوم التي يتم فرضها على أراضي الدولة وفقًا لقانون الضرائب، بالإضافة إلى مجموعة من القواعد والقواعد التي تحدد صلاحيات ونظام مسؤولية الأطراف المشاركة في هذا النظام. العلاقات القانونية الضريبية

عند تشكيل النظام الضريبي، يجب على المرء أن ينطلق من عدد من المبادئ. تتم الموافقة على جميع أنواع الضرائب بموجب القانون، بالإضافة إلى إجراءات حسابها ومواعيد دفعها والمسؤولية عن التهرب الضريبي. وهذا يسمح باستخدام النظام الضريبي كأداة لسياسة الدولة، وله قوة القانون، من ناحية. ومن ناحية أخرى، حماية حقوق دافعي الضرائب.

يمكنك الاختيار المبدأ التالي- كائنات متعددة من الضرائب. يفسر استخدام هذا المبدأ عند إنشاء الأنظمة الضريبية في معظم البلدان بحقيقة أنه بهذه الطريقة من الممكن توسيع المجال الخاضع للضريبة وحقيقة أن العديد من الضرائب "الصغيرة" أسهل من الناحية النفسية في تحملها من ضريبة واحدة ولكنها عالية. أحد المبادئ المهمة للأنظمة الضريبية هو استقرار قواعد تطبيق الضرائب. ينطبق هذا على كل من إجراءات حساب وسحب الضرائب ومعدلات الضرائب.

من الممكن، بل وينبغي، أن تتغير قواعد الضرائب وأنواعها مع تغير الظروف الاقتصادية، ولكن هذه التغييرات ينبغي أن تكون نادرة قدر الإمكان. يضمن هذا المبدأ استقرار ظروف العمل، ويمكن الشركات من تخطيط أنشطتها، وتكون واثقة من اقتصادها و التنمية المالية. يجعلك جذابة الاستثمارات الاستثمارية، ويساهم أيضًا النمو الاقتصاديسواء على مستوى الشركة أو على مستوى اقتصاد البلاد بأكمله - نظام ضريبي مستقر. مبدأ آخر مهم لتشكيل النظام الضريبي هو اتجاه النظام الضريبي، وفيه - كل ضريبة على غرضها "الخاص"، مما يسمح بإزالة الازدواج الضريبي. ويجب أن يحدد النظام الضريبي المسؤولية عن التهرب الضريبي. وأخيرًا، ينبغي تقسيم الضرائب حسب مستوى السحب: الفيدرالي، والبلدي (المحلي)، وما إلى ذلك.

الإصلاح الضريبي، وتغيير النظام الضريبي، يحدد الأهداف ويوضح وظائف الضرائب. المشكلة الرئيسية حاليًا هي تحسين نسبة الوظائف المنجزة. ويتم تنفيذها بطريقة شاملة وتعطي النظام الضريبي محتوى نوعيا جديدا، مما يتيح الفرصة المحتملة لتنفيذ التوجهات الرئيسية لزيادة كفاءته (الشكل 1).

الشكل 1 – المبادئ الأساسية للإصلاح الضريبي

وفي النظام الضريبي المبني بشكل عقلاني، يصبح الالتزام بهذه المبادئ واضحا. تُستخدم الضرائب حاليًا كأداة للسياسة الاقتصادية والهيكلية؛ ويتم تحديد مستوى العبء الضريبي اعتمادًا على الأهداف المحددة للتنظيم الحكومي والوضع الاقتصادي الخاص. تعتبر الأنظمة الضريبية لاقتصادات السوق انعكاسًا للبيئة الاقتصادية المحددة، فضلاً عن عدد من العوامل الخصائص الوطنيةوالتي تطورت عبر التطور التاريخي. دعونا نلقي نظرة على عدة أنواع من الأنظمة الضريبية في بلدان مختلفة.

يحتوي النظام الضريبي الألماني على حوالي 50 ضريبة، تختلف عن بعضها البعض حسب دافعي الضرائب وقاعدة الضرائب ومعدلات الضرائب. وفقا للدستور الألماني، هناك مستويان من الحكم في البلاد: الجمهورية الفيدرالية (الاتحاد) والولايات (الأعضاء في الاتحاد). ووفقا لهذا، تنقسم الضرائب إلى عامة وفيدرالية وأرضية ومجتمعية. من سمات النظام الضريبي الألماني التوزيع المعقد والمتعدد المراحل لإيرادات الضرائب بين أجزاء نظام الميزانية، وهو ما يعد، بحسب الحكومة، عامل مساواة النمو الإقتصاديالمناطق. يتم فرض ضريبة على الدخل في ألمانيا بمعدلات تدريجية. ويبلغ معدل مساهمة تأمين المعاشات التقاعدية 18.6%، ويدفعها العمال ورجال الأعمال بالتساوي.

يمكن تقسيم النظام الضريبي الفرنسي إلى ثلاث كتل كبيرة: الضرائب غير المباشرة المدرجة في أسعار السلع، أو ضرائب الاستهلاك؛ ضرائب الدخل أو الدخل والضرائب العقارية. السمات المميزة للنظام الضريبي الفرنسي هي:

انخفاض مستوى الضرائب المباشرة؛

مستوى عال من الضرائب غير المباشرة؛

نسبة عالية من المساهمات في الصناديق الاجتماعية (من 4.5 إلى 13.5%)؛

وحصة عالية من الإيرادات من الضرائب على السلع والخدمات في الحجم الإجمالي للمساهمات الإلزامية؛

زيادة حصة الإيرادات الضريبية في ميزانيات الجماعات المحلية.

يستخدم النظام الضريبي الأمريكي الأنواع الرئيسية من الضرائب على جميع مستويات الحكومة: الضرائب الفيدرالية التي تذهب إلى الميزانية الفيدرالية؛ ضرائب الدولة التي تفرضها قوانين الولاية وتدفع في ميزانياتها؛ الضرائب المحلية، والتي تفرضها الحكومات المحلية وتذهب إلى الميزانيات المحلية. ضرائب الشركات والدخل الحكومية قابلة للخصم من ضرائب الدخل الفيدرالية.

في الجمهورية التشيكية، كما هو الحال في معظم البلدان ذات الاقتصادات المتقدمة للغاية، يتحول مركز ثقل العبء الضريبي نحو الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة السلع الاستهلاكية (ضريبة الإنتاج)، الرسوم الجمركية)، ومع ذلك، لا تزال ضرائب الدخل مهمة في تشكيل ميزانية جمهورية التشيك. تلعب الضرائب على الموظفين دورًا مهمًا في النظام الضريبي في هذا البلد. وتخصم الشركة من الأجور المستحقة التأمينات الاجتماعية- 8%، على تأمين صحي- 4.5% ضريبة الدخل - من 15% ويجب التحويل إليها أيضًا تأمين صحي 9٪ من الأجور المستحقة ولتأمين المعاشات التقاعدية - 26٪.

في بلغاريا، تعتبر معدلات الضرائب منخفضة بما يكفي لنجاح عمل الشركات وحياة السكان. تبلغ ضريبة القيمة المضافة 20%، ولكن بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة يتم تخفيضها وبعضها يتم إلغاؤها. وقد تم إلغاء المقياس التدريجي لضريبة الدخل الشخصي، ولكن معدلها، كما هو الحال بالنسبة لضريبة الدخل على الشركات، هو 10%.

عند الشراء العقاراتأو بناء جديد (في حال وجود تصريح بالاستخدام)، يتعين على أي جهة تقديم الإقرار الضريبي السنوي خلال المواعيد التي يحددها القانون. يتم تحديد معدل ضريبة الأملاك السنوي من قبل مصلحة الضرائب باستخدام صيغ معقدة (مع الأخذ في الاعتبار الموقع والتكلفة والاستهلاك والإطفاء، وما إلى ذلك) مع إخطار كتابي لدافعي الضرائب. الضرائب العقارية هي واحدة من أدنى المعدلات في أوروبا.

في بلغاريا، يدفع الفرد ضريبة أرباح رأس المال عند بيع العقارات أو الطائرات أو السيارات على الفرق بين سعر البيع وسعر السوق للأصل المراد بيعه أو سعر الشراء المرتبط بمؤشر، أيهما أكبر. ويدفع الفرد الذي يبيع أصلاً منقولاً واحداً ضريبة على الفرق بين سعر البيع وقيمة الأصل المراد بيعه، مع تعديل القيمة تبعاً للتضخم. يضاف مبلغ ضريبة أرباح رأس المال المفروضة على الشركات البلغارية إلى دخلها العادي.

اعتماداً على مستوى العبء الضريبي على اقتصاد الدولة، يمكن تقسيم الأنظمة الضريبية على النحو التالي:

ومالية ليبرالية، تقدم إعفاءات ضريبية مع الأخذ في الاعتبار مدفوعات اجتماعية تصل إلى 30% من الناتج المحلي الإجمالي؛ تشمل هذه المجموعة الأنظمة الضريبية في الولايات المتحدة الأمريكية وأستراليا والبرتغال واليابان ومعظم دول أمريكا اللاتينية؛

ومالية معتدلة، مع عبء ضريبي يتراوح بين 30% إلى 40% من الناتج المحلي الإجمالي؛ وتتكون هذه المجموعة من الأنظمة الضريبية في معظم البلدان، ولا سيما سويسرا وألمانيا وإسبانيا واليونان وبريطانيا العظمى وكندا وروسيا؛

ومالية صارمة، تسمح بإعادة التوزيع من خلال الضرائب لأكثر من 40% من الناتج المحلي الإجمالي؛ يتم توفير هذا المستوى من عمليات السحب من خلال الأنظمة الضريبية في النرويج وهولندا وفرنسا وبلجيكا وفنلندا والدنمارك والسويد.

اعتمادًا على حصة الضرائب غير المباشرة، يمكن تقسيم الأنظمة الضريبية على النحو التالي:

ضرائب الدخل، والتي تركز بشكل رئيسي على الضرائب على الدخل والممتلكات، حيث لا تتجاوز حصة الإيرادات من الضرائب غير المباشرة 35٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية؛ هذه هي الأنظمة الضريبية في معظم الدول الأنجلوسكسونية - الولايات المتحدة الأمريكية، كندا، بريطانيا العظمى، أستراليا؛

وغير مباشرة إلى حد ما، وتوزيع العبء الضريبي على الضرائب على الدخل والاستهلاك بالتساوي، حيث تتراوح حصة الضرائب غير المباشرة من 35 إلى 50% من إجمالي الإيرادات الضريبية؛ تتكون هذه المجموعة من الأنظمة الضريبية في الدول الأوروبية المتقدمة - ألمانيا وفرنسا وإيطاليا وما إلى ذلك؛

وغير المباشرة، مع التركيز على الضرائب على الاستهلاك، حيث توفر الضرائب غير المباشرة أكثر من 50% من إجمالي الإيرادات الضريبية؛ يتم توفير هذا المستوى من الضرائب غير المباشرة، كقاعدة عامة، من خلال الأنظمة الضريبية في البلدان النامية - الأرجنتين والبرازيل والمكسيك والهند وباكستان.

اعتمادًا على مستوى مركزية السلطات الضريبية، يتم تصنيف الأنظمة الضريبية إلى:

مركزي، ويمنح المستوى الاتحادي للحكومة الأغلبية العظمى من السلطات الضريبية ويضمن أن تكون حصة إيرادات الضرائب على هذا المستوى أكثر من 65% من إيرادات الضرائب الموحدة؛ ويتم ضمان هذا المستوى من المركزية من خلال الأنظمة الضريبية في فرنسا وهولندا والنمسا وروسيا.

مركزية إلى حد ما، مما يمنح جميع مستويات الإدارة صلاحيات ضريبية كبيرة ويضمن حصة إيرادات الضرائب الفيدرالية من 55 إلى 65٪ من إيرادات الضرائب الموحدة؛ وتتكون هذه المجموعة من الأنظمة الضريبية في أستراليا وألمانيا والهند؛

اللامركزية، مما يمنح المستويات الأدنى من الحكومة صلاحيات ضريبية أكبر ويضمن حصة إيرادات الضرائب على المستوى الاتحادي بما يصل إلى 55% من إيرادات الضرائب الموحدة؛ تشمل هذه المجموعة الأنظمة الضريبية في الولايات المتحدة الأمريكية وكندا والدنمارك.

اعتمادًا على مستوى التفاوت الاقتصادي في الدخل بعد الضرائب، يمكن تقسيم الأنظمة الضريبية على النحو التالي:

تقدمية، إذا تم تقليل عدم المساواة الاقتصادية بين دافعي الضرائب، مقاسة بدخلهم، بعد الضرائب؛ تتكون هذه المجموعة من الأنظمة الضريبية في جميع البلدان المتقدمة والنامية تقريبًا؛

رجعي، إذا زاد التفاوت الاقتصادي بين دافعي الضرائب، مقاسًا بدخلهم، بعد الضرائب؛ لا نعرف أي أمثلة لبناء مثل هذه الأنظمة الضريبية.

محايد، إذا ظل التفاوت الاقتصادي بين دافعي الضرائب، مقاسًا بدخلهم، بعد الضرائب دون تغيير؛ وهذا يشمل النظام الضريبي الروسي.

يتم تقديم هذه التصنيفات على أنها تصنيفات أساسية، لكنها بالطبع لا تستنفد المجموعة الكاملة لمؤشرات التصنيف. على وجه الخصوص، التصنيف وفقا ل المؤشر الاقتصادينسبة إيرادات الضرائب من التجارة الداخلية والخارجية.

ويستحق النموذج السويدي للنظام الضريبي أيضاً اهتماماً وثيقاً بخبرة المتخصصين السويديين في مجال الضرائب، ولو لم يكن ذلك إلا لأن الجمع بين ريادة الأعمال الخاصة وعناصر التنظيم العام يشبه إلى حد ما الواقع السوفييتي منذ وقت ليس ببعيد. وعلى وجه الخصوص، إعادة توزيع معظم الناتج القومي الإجمالي من خلال ميزانية الدولة. يتجاوز إجمالي مبلغ الضرائب المفروضة في السويد نصف قيمة الناتج القومي الإجمالي، بينما في بلدان أخرى الدول المتقدمةمع اقتصاد السوق يتراوح من 30 إلى ما لا يزيد عن 45٪. تجدر الإشارة إلى أن نظام الضرائب السويدي واسع للغاية ويتضمن العديد من الضرائب والرسوم المباشرة وغير المباشرة. الضرائب المباشرة الرئيسية هي الوطنية والبلدية (المحلية) ضرائب الدخلوضريبة الأملاك الوطنية.

بالإضافة إلى ذلك، كما ذكرنا سابقًا، يوجد نظام واسع للمدفوعات التجارية الإلزامية للضمان الاجتماعي. الضرائب غير المباشرة الرئيسية هي ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة على بعض السلع. تمثل الضرائب غير المباشرة والمساهمات الاجتماعية المصدر الرئيسي لإيرادات ميزانية الحكومة المركزية، والضرائب المباشرة للحكومات المحلية. يتم إنشاء نظام الضرائب - المركزي والمحلي - من قبل الريكسداغ السويدي، ولكن يتم تحديد مبلغ الضرائب المفروضة من قبل السلطات المحلية نفسها.

الفصل 2. آفاق تطوير النظام الضريبي الروسي

1 هيكل ومبادئ بناء النظام الضريبي في روسيا

تنبع الحاجة إلى النظام الضريبي من المهام الوظيفية للدولة. تحدد السمات التاريخية لتطور الدولة مسبقًا كل مرحلة جديدة في تطوير النظام الضريبي. وبالتالي، فإن هيكل وتنظيم النظام الضريبي في أي بلد يحدد مستوى حكومته وتنميته الاقتصادية.

النظام الضريبي يشمل:

أنواع الضرائب المقررة على أراضي الدولة ،

الأشخاص الخاضعين للضريبة (دافعي الضرائب) ،

الإطار التشريعي- القوانين والأنظمة المنظمة للعلاقات الضريبية،

الجهات الحكومية المناط بها مسؤولية تحصيل الضرائب والرسوم من دافعي الضرائب ومراقبة السداد الكامل وفي الوقت المناسب للضرائب والرسوم ذات الصلة.

حتى قبل اعتماد الجزء العام من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وفقا لبنيته الإقليمية، تم تشكيل نظام من ثلاثة مستويات للتخفيضات الضريبية:

الضرائب والرسوم الفيدرالية؛

الضرائب والرسوم الإقليمية؛

الضرائب والرسوم المحلية.

الضرائب والرسوم الفيدرالية هي ضرائب ورسوم يحددها قانون الضرائب وتكون إلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. حاليًا، يتم تطبيق الأنواع التالية من الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي:

ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب) - ضريبة القيمة المضافة؛

الضرائب غير المباشرة (الفصل 22 من قانون الضرائب)؛

ضريبة الدخل الشخصي (الفصل 23 من قانون الضرائب) - الضريبة على الدخل الشخصي؛

الضريبة الاجتماعية الموحدة (الفصل 24) - الضريبة الاجتماعية الموحدة؛

ضريبة دخل الشركات (الفصل 25 من قانون الضرائب)؛

ضريبة المياه (الفصل 25.2 من قانون الضرائب)؛

MET - ضريبة استخراج المعادن (الفصل 26 من قانون الضرائب).

جزء الرسوم الفيدراليةيشمل:

واجب الدولة (الفصل 25.3 من قانون الضرائب) ؛

رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية (الفصل 25.1 من قانون الضرائب).

الضرائب الإقليمية هي ضرائب الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الضرائب الإقليمية هي تلك التي يحددها قانون الضرائب وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وتكون إلزامية الدفع في أراضي الكيانات المكونة المقابلة للاتحاد الروسي.

إن اعتماد قانون اتحادي بشأن الضريبة الإقليمية يؤدي إلى حق أحد رعايا الاتحاد الروسي في إنشاء وتنفيذ مثل هذه الضريبة بموجب قانونه الخاص، بغض النظر عما إذا كانت الكيانات الأخرى في الاتحاد الروسي تفرضها على أراضيها. في الوقت نفسه، يمكن للمشرع في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي تنفيذ التنظيم القانوني للضريبة الإقليمية، بشرط ألا يزيد العبء الضريبي ولا يؤدي إلى تفاقم وضع دافعي الضرائب مقارنة بكيفية تحديدها القانون الاتحادي.

تشمل الضرائب الإقليمية حاليًا ما يلي:

ضريبة الأملاك على الشركات (الفصل 30 من قانون الضرائب)؛

ضريبة النقل (الفصل 28 من قانون الضرائب)؛

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (الفصل 26.3 من قانون الضرائب)

الضرائب المحلية هي الضرائب التي يحددها قانون الضرائب والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للتشكيلات البلدية بشأن الضرائب، والتي يتم تطبيقها وفقًا لقانون الضرائب والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للتشكيلات البلدية وإلزامية الدفع في أراضي التشكيلات البلدية المقابلة.

من الممكن حاليًا فرض الأنواع التالية من الضرائب المحلية:

ضريبة الأملاك للأفراد (الفصل 32 من قانون الضرائب)

ضريبة الأراضي (الفصل 31 من قانون الضرائب).

يسمح النظام الضريبي الحالي بإنشاء أنظمة ضريبية خاصة (أنظمة الضرائب). لا ينطبق إنشاء وتنفيذ أنظمة ضريبية خاصة (STR) على إنشاء وتنفيذ الضرائب والرسوم الجديدة. يتم تحديد حالات وإجراءات تطبيق نظام SNR من خلال التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

النظام الضريبي الخاص هو إجراء خاص لحساب ودفع الضرائب والرسوم، ويتم تطبيقه في الحالات وبالطريقة التي يحددها قانون الضرائب والتشريعات الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم. قد ينص SNR على إجراء خاص لتحديد عناصر الضرائب، وكذلك الإعفاء من الالتزام بدفع ضرائب ورسوم معينة. إن إنشاء وتنفيذ نظام SNR لا يتطابق مع إنشاء وتنفيذ الضرائب والرسوم الجديدة.

تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:

نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) (الفصل 26.1 من قانون الضرائب)؛

نظام ضريبي مبسط (الفصل 26.2 من قانون الضرائب)؛

نظام الضرائب في شكل UTII لأنواع معينة من الأنشطة (الفصل 26.3 من قانون الضرائب)؛

النظام الضريبي لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج (الفصل 26.4 من قانون الضرائب).

يتم ضمان فعالية النظام الضريبي من خلال الامتثال لمعايير ومتطلبات ومبادئ معينة للضرائب. يعتمد بناء معظم الأنظمة الضريبية الحالية على أفكار أ. سميث، التي صاغها في عمله "تحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم" (1776) في شكل أربعة مبادئ أساسية للضرائب:

1. مبدأ العدالة، الذي يفترض شمولية الضرائب والتوزيع الموحد للضرائب بين المواطنين بما يتناسب مع دخلهم؛

مبدأ اليقين، ويعني أن المبلغ وطريقة ووقت الدفع يجب أن يكون معروفاً بدقة ومسبقاً لدافع الضريبة؛

مبدأ التيسير – يجب تحصيل الضريبة في الوقت المناسب وبالطريقة التي تمثل أكبر قدر من الراحة للدافع؛

مبدأ الاقتصاد، والذي ينطوي على تخفيض تكاليف تحصيل الضرائب.

تمت صياغة مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي في الجزء الأول من قانون الضرائب، الذي تحدد المادة الثالثة منه المبادئ الأساسية للتشريع بشأن الضرائب والرسوم:

يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. وتستند التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم إلى الاعتراف بعالمية الضرائب والمساواة فيها. عند تحديد الضرائب، تؤخذ في الاعتبار القدرة الفعلية لدافع الضريبة على سداد الضريبة.

لا يمكن للضرائب والرسوم أن تكون تمييزية وأن يتم تطبيقها بشكل مختلف على أساس المعايير الاجتماعية والعنصرية والقومية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة.

غير مسموح بالتثبيت معدلات متباينةالضرائب والرسوم والمزايا الضريبية حسب شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو مكان منشأ رأس المال.

ويجب أن يكون للضرائب والرسوم أساس اقتصادي، ولا يجوز أن تكون تعسفية.

لا يجوز فرض ضرائب ورسوم تنتهك المجال الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي، وعلى وجه الخصوص، تحد بشكل مباشر أو غير مباشر من حرية الحركة داخل أراضي الاتحاد الروسي للسلع (الأعمال، الخدمات) أو الأصول المالية، أو وبخلاف ذلك، يحد أو يخلق عقبات أمام الأنشطة الاقتصادية التي لا يحظرها القانون الأفراد والمنظمات.

لا يجوز إلزام أي شخص بدفع الضرائب والرسوم، فضلاً عن المساهمات والمدفوعات الأخرى التي لها خصائص الضرائب والرسوم التي يحددها القانون، أو لم ينص عليها، أو يتم تحديدها بطريقة غير تلك التي يحددها القانون شفرة.

عند إنشاء الضرائب، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب. يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم بحيث يعرف الجميع بالضبط ما هي الضرائب (الرسوم) ومتى وبأي ترتيب يجب عليه دفعها. يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم).

لقد تغير النظام الضريبي الروسي مع مرور الوقت. كما تغيرت وظائف النظام الضريبي. في الوقت الحالي، أصبحت الضرائب من أداة بسيطة لتجديد ميزانية الدولة هي المنظم الرئيسي لاقتصاد الدولة بأكمله، مما يؤثر على هيكل ونسب ووتيرة التنمية وظروف التشغيل العامة.

السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي هي نظام مركزي موحد من الهيئات التي تراقب الامتثال للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي، واكتمال وتوقيت الضرائب والرسوم التي يتم دفعها في الميزانية.

السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي هي السلطات الفيدرالية خدمة الضرائبوأقسامها (الشكل 2). دائرة الضرائب الفيدرالية هي هيئة تنفيذية اتحادية تابعة لوزارة المالية.

الشكل 2 - النظام المركزي الموحد للسلطات الضريبية

تم إنشاء دائرة الضرائب الفيدرالية على أساس مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30 سبتمبر 2004 رقم 506 "بشأن الموافقة على اللوائح الخاصة بدائرة الضرائب الفيدرالية"، التي خلفت وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم.

الخدمة هي هيئة تنفيذية اتحادية معتمدة تقوم بتسجيل الدولة للكيانات القانونية والأفراد أصحاب المشاريع الفرديةومزارع الفلاحين (الزراعية)، وهي هيئة تنفيذية اتحادية مرخصة تضمن التمثيل في حالات الإفلاس وفي إجراءات الإفلاس للمطالبات بدفع المدفوعات الإلزامية ومطالبات الاتحاد الروسي بالالتزامات النقدية. تعمل دائرة الضرائب الفيدرالية بالتعاون مع السلطات التنفيذية الفيدرالية الأخرى، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد، والهيئات الحكومية المحلية وصناديق الدولة من خارج الميزانية، والجمعيات العامة والمنظمات الأخرى.

تتكون دائرة الضرائب الفيدرالية وهيئاتها الإقليمية من نظام مركزي واحد للسلطات الضريبية.

يرأس دائرة الضرائب الفيدرالية مدير يتم تعيينه وإقالته من قبل حكومة الاتحاد الروسي بناءً على توصية وزير المالية في الاتحاد الروسي. رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية مسؤول شخصيًا عن تنفيذ المهام المعينة.

لرئيس دائرة الضرائب الفيدرالية نواب يتم تعيينهم وإقالتهم من قبل وزير المالية في الاتحاد الروسي بناءً على اقتراح رئيس الدائرة.

المهام الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية:

1. مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم؛ صحة الحساب واكتمال ودفع الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى في الوقت المناسب؛
2. تطوير وتنفيذ السياسة الضريبية لضمان استلام الضرائب والرسوم في الميزانية في الوقت المناسب؛
3. مراقبة العملة من قبل السلطات الضريبية؛
4. يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية تنظيم الاختبارات والفحوصات والتحليلات والتقييمات اللازمة والبحث العلمي حول قضايا الرقابة والإشراف، وطلب وتلقي المعلومات اللازمة لاتخاذ القرار، وتزويد الكيانات القانونية والأفراد بتفسيرات حول القضايا المتعلقة بمجال النشاط المحدد.

لا يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية تنفيذ اللوائح القانونية التي تحددها القوانين الفيدرالية ومراسيم رئيس الاتحاد الروسي وقرارات الحكومة، فضلاً عن إدارة ممتلكات الدولة وتقديم الخدمات المدفوعة.

يحق للسلطات الضريبية:

1. طلب مستندات من دافعي الضرائب، أساسها تأكيد صحة الحساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب؛
2. إجراء عمليات التدقيق الضريبي؛
3. أثناء التفتيش، قم بمصادرة المستندات التي تشير إلى المخالفات الضريبية إذا كان هناك سبب للاعتقاد بأن هذه المستندات سيتم إتلافها أو إخفاؤها أو تغييرها؛
4. استدعاء دافعي الضرائب إلى السلطات الضريبية لتقديم توضيحات فيما يتعلق بدفعهم الضرائب، أو فيما يتعلق بذلك التدقيق الضريبي;
5. تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب، ومصادرة ممتلكات دافعي الضرائب؛
6. تفتيش أي مستودع أو محل بيع بالتجزئة أو غيرها من الأماكن التي يستخدمها دافعي الضرائب. إجراء جرد للممتلكات؛
7. تحديد مبلغ الضرائب الواجب دفعها في الموازنة عن طريق الحساب باستخدام المعلومات المتاحة؛
8. المطالبة بإزالة الانتهاكات التي تم تحديدها ومراقبة الالتزام بهذه المتطلبات؛
9. تحصيل متأخرات الضرائب والرسوم والعقوبات؛
10. مطالبة البنوك بالمستندات التي تؤكد تنفيذ أوامر الدفع من دافعي الضرائب وأوامر التحصيل من السلطات الضريبية لشطب الغرامات والضرائب ؛
11. إشراك المتخصصين والمترجمين والخبراء؛
12. استدعاء الأشخاص الذين لديهم علم بأي ظروف تتعلق بالرقابة الضريبية كشهود؛
13. تقديم التماس لإلغاء أو تعليق التراخيص الصادرة للكيانات القانونية والأفراد؛
14. يقدم إلى المحاكم ذات الاختصاص العام أو محاكم التحكيمدعاوى قضائية

وبالتالي، فإن حقوق السلطات الضريبية واسعة جدًا. مطلوب من موظفي الضرائب:

• التصرف بما يتفق بدقة مع قانون الضرائب والقوانين الفيدرالية الأخرى؛
• تنفيذ حقوق والتزامات السلطات الضريبية، في حدود اختصاصها؛
• الموقف الصحيح واليقظ تجاه دافعي الضرائب وممثليهم وغيرهم من المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية، وعدم إذلال شرفهم وكرامتهم.

بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 1635 المؤرخ 23 ديسمبر 1998، تم تحويل دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي إلى وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم. أيضًا، بموجب المرسوم الرئاسي رقم 314 الصادر في 9 مارس 2004، تمت إعادة تسمية وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

تتمثل المهمة الرئيسية لهذه الخدمة في مراقبة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والامتثال لها، وصحة حسابها، واكتمال وتوقيت دفع ضرائب الدولة والمدفوعات الأخرى التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للدولة الاتحاد الروسي والحكومات المحلية ضمن اختصاصها للميزانيات ذات الصلة والأموال من خارج الميزانية.

تلتزم دائرة الضرائب الفيدرالية بمراقبة صحة واكتمال حساب الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى، ودفع الضرائب والرسوم في الوقت المناسب إلى ميزانيات المستويات المناسبة.

دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة بمراقبة دوران وإنتاج منتجات التبغ والامتثال لتشريعات العملة

تعمل دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا من خلال هيئاتها الإقليمية. تتفاعل دائرة الضرائب الفيدرالية في مجال تنظيم ومراقبة الضرائب مع السلطات التنفيذية الفيدرالية الأخرى والسلطات التنفيذية الإقليمية والسلطات البلدية، وكذلك مع صناديق الدولة من خارج الميزانية والمنظمات العامة والمؤسسات الأخرى.

بشكل عام، يمكننا تلخيص أن النظام الضريبي هو شكل من أشكال مظهر العلاقات الضريبية بين الدولة والخاضعين للضريبة. النظام الضريبي هو أحد الأدوات الفعالة السياسة الاقتصاديةتنص على.

لقد تغير النظام الضريبي الروسي مع مرور الوقت. كما تغيرت وظائف النظام الضريبي. في الوقت الحالي، تحولت الضرائب من كونها أداة بسيطة لتجديد ميزانية الدولة إلى أن تصبح المنظم الرئيسي لاقتصاد الدولة بأكمله، مما يؤثر على هيكل ونسب ووتيرة التنمية وظروف التشغيل.

2 طرق لتحسين النظام الضريبي الروسي

أولا، دعونا نتحدث قليلا عن مشاكل النظام الضريبي. وحتى الآن، لا يوجد أي جانب آخر من جوانب الإصلاح تعرض لهذا القدر من الانتقادات وكان موضع هذا القدر من النقاش والتحليل الساخن والأفكار المتضاربة حول الإصلاح. ومن ناحية أخرى، يعد النظام الضريبي أهم عنصر في علاقات السوق ويعتمد عليه نجاح التحولات الاقتصادية في البلاد إلى حد كبير.

يتسم النظام الضريبي الروسي الحديث بالعديد من المشاكل، والتي لا تزال إحداها تتمحور حول التركيز المالي. يتم التعبير عن التركيز المالي للإجراءات الضريبية في الممارسة العملية من خلال وضع لوائح صارمة بشأن القاعدة الضريبية. وفي نهاية المطاف، أدى ذلك إلى المطالبة بضرورة الانفصال المحاسبة الضريبيةمن النظام المحاسبي . إن العبء الإجمالي للضرائب والمدفوعات في الاتحاد الروسي أعلى بكثير حاليًا منه في البلدان المتقدمة. الدول الأجنبيةأوه. يمكن وصف السياسة الضريبية في روسيا بمبدأ "خذ كل ما تستطيع".

المثال الأكثر وضوحا هو الزيادة في أقساط التأمين (في عام 2011 بلغ حجمها 26٪، ومن عام 2012 سيرتفع معدلها إلى 34٪). لتعزيز الصناعة زراعةهناك حاجة إلى الأموال. ومن أجل الحصول على أموال لجانب الإيرادات من الميزانية، تضطر الدولة إلى رفع الضرائب. ونتيجة لذلك، لا يستطيع أي كيان قانوني أو فرد ببساطة دفع جميع الضرائب فعليًا وحتى الاستثمار في توسيع الإنتاج. ولذلك، غالبا ما تكون الضرائب مخفية، وعدم الدفع، وينمو اقتصاد الظل.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن هناك مشكلة عدم استقرار التشريعات الضريبية، فعندما يتم إجراء تعديلات وتغييرات لها أثر رجعي، يتم إلغاء الامتيازات التي تم تقديمها مسبقًا، مما يخلق مصدرًا إضافيًا للمخاطر بالنسبة للمستثمرين. يجب على الدولة أن تضمن استقرار الضرائب وقواعد تحصيلها على مدى فترة زمنية طويلة. لا ينبغي مراجعة الضرائب أكثر من كل بضعة سنوات، على سبيل المثال، كل 5 سنوات. وفي الوقت نفسه، يجب إخطار دافعي الضرائب بجميع التغييرات المخطط لها قبل فترة صلاحيتها، وعدم فرض الأمر الواقع عليها.

وفي الوقت الحاضر أيضًا، لا يزال هناك عدم وضوح ووضوح كافٍ في أحكام الوثائق التنظيمية المتعلقة بالضرائب، وعدم اتساقها وارتباكها، مما يعقد بشكل كبير دراستها من قبل دافعي الضرائب. وفي هذا الصدد، تظل الأخطاء في حساب الضرائب أمرا لا مفر منه تقريبا.

عدم الاستقرار، والتغيرات المتكررة في "قواعد اللعبة مع الدولة"، واعتماد القوانين الضريبية بأثر رجعي، وعدم اتساق القوانين واللوائح، بما في ذلك المواد البناءة التوجيهية التي تخلق الإمكانية، وفي بعض الأحيان مجرد الحاجة إلى تفسير إضافي - كل هذا لا يخيف المستثمرين الأجانب فحسب، بل يخلق عقبات خطيرة في عمل المنتجين المحليين.

مشكلة عدم فعالية العناصر الفردية للآلية الضريبية تجتذب اهتماما كبيرا. يوجد جهاز كبير لمفتشية الضرائب وإدارات مديرية الشؤون الداخلية لمكافحة الجرائم الاقتصادية، لكن نتيجة العمل تترك الكثير مما هو مرغوب فيه. نظرًا للموظفين غير المدربين في هذه الهيئات، وعدم القدرة على تقديم الدعم والتدقيق بكفاءة، غالبًا ما يتهرب العديد من الكيانات القانونية والأفراد بسهولة من مسؤولية إخفاء الضرائب.

اجتاحت روسيا موجة من الاكتشافات المتعلقة بالمعاملات المالية غير القانونية. ويعد اقتصاد الظل أكثر أنواع النشاط الاقتصادي خفاءً، ويختلف نوعياً عن كافة الانتهاكات و"المخفية" الأخرى، ويتطلب مكافحته مزيداً من القوى والوسائل، ولا سيما استخدام أساليب التحقيق العملياتية، وبالتالي يمثل أخطر أنواع العنف الاجتماعي. الأفعال الخطيرة في المجال الضريبي.

إن كفاءة توليد إيرادات الميزانية على جميع المستويات، ونمو نشاط ريادة الأعمال، وتطوير الإنتاج، وفي نهاية المطاف، استقرار اقتصاد بلدنا تعتمد على حل المشاكل المذكورة أعلاه.

والآن دعونا نتحدث عن تحسين النظام الضريبي الروسي. ومع ذلك، تعد السياسة الضريبية واحدة من أكثر الأدوات فعالية لإنشاء آلية مالية تشغيلية متماسكة تأخذ في الاعتبار خصوصيات تطور الإنتاج الاجتماعي ويمكن أن تقدم مساهمة كبيرة في ضمان الاستقرار الاقتصادي والاجتماعي في الدولة.

في 2 مايو 2012، وافقت حكومة الاتحاد الروسي على الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي لعام 2013 ولفترة التخطيط لعامي 2014 و2015. وفقا لهذه الوثيقة، في 2013-2015. يُقترح مواصلة تحسين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من خلال المناورة الضريبية.

ونتيجة لذلك، سيتم تخفيض العبء الضريبي على العمالة ورأس المال وزيادة العبء الضريبي على الاستهلاك، بما في ذلك العقارات باهظة الثمن، وإيرادات الإيجار الناشئة عن الإنتاج. الموارد الطبيعيةوكذلك أثناء الانتقال إلى نظام جديد للضرائب العقارية.

دعونا نلقي نظرة على الجدول الذي يوضح إيرادات ميزانية الحكومة العامة للاتحاد الروسي للفترة 2010-2013. (% من الناتج المحلي الإجمالي)

الجدول 1 - إيرادات ميزانية الحكومة العامة للاتحاد الروسي للفترة 2010-2013.

بالنسب المئوية

المؤشرات 2010 2011 2012 2013 إجمالي الدخل 39.17% 35.04% 35.50% 38.37% دخل الضرائب ومدفوعاتها 36.15% 31.00% 32.13% 35.61% شامل ضريبة دخل الشركات 6.09% 3.26%3 .93%4.18%ضريبة الدخل الشخصي4.04% 4.29%3.96 %3.67%ضريبة القيمة المضافة5.17%5.28%5.53%5.98%الضرائب غير المباشرة0.85% 0.89%1.04%1,20%الرسوم الجمركية8.51%6.52%6.91%8.38%ضريبة استخراج المعادن4.14%2.72%3.11%3.76 %مساهمات الضرائب الاجتماعية والتأمين المتحدة5.52%5.93%5.48%6.49%الضرائب والرسوم الأخرى1.84%2.11%2.16%1.96%

توفر الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية عدة طرق لتحسين النظام الضريبي. من بينها، على سبيل المثال، مساواة العبء الضريبي على الغاز و صناعة النفطوكذلك الاستيلاء على 80% من دخل منتجي الغاز نتيجة ارتفاع أسعار الجملة للغاز في السوق المحلية فوق معدل التضخم المتوقع.

تتضمن المناورة الضريبية الجديدة للصناعة زيادة تدريجية في ضريبة استخراج المعادن (MET) مقترنة بتخفيض تدريجي في معدل رسوم التصدير - بنسبة 2-3 نقاط مئوية سنويًا لمدة ثلاث سنوات. ومن المتوقع أن يبدأ تنفيذ هذه الخطة في عام 2014.

وبحسب نائب وزير المالية، «تمت الموافقة على هذا الاقتراح من حيث المبدأ، ولكن قيل لنا أن نحسب أكثر ما سيؤدي إليه ذلك، وكيف سيؤثر على أسعار وقود السيارات».

لدى وزارة المالية بالفعل تقديرات أولية - تعترف الوزارة بأن تنفيذ المبادرة المقترحة سيؤدي إلى زيادة الأسعار المحلية لوقود السيارات. وقد يؤدي ذلك إلى زيادة طفيفة في أسعار وقود السيارات - بنحو 60-70 كوبيل للتر، ولكن هذا إذا ظلت أسعار النفط دون تغيير. إذا اتبعت أسعار النفط توقعات وزارة التنمية الاقتصادية – 101 دولار للبرميل في عام 2014 و100 دولار في 2015-2016، فلن تكون هناك زيادة، بل قد يكون هناك انخفاض. بشكل عام، ستساعد المناورة على زيادة القدرة التنافسية. الاقتصاد الروسيبحسب وزارة المالية.

اقتراح وزارة المالية يعني تغييراً في الأولويات. إن تصدير النفط الخام أكثر ربحية لعمال النفط من تكريره في البلاد. مناورة وزارة المالية ستؤدي إلى قفزة في أسعار النفط في السوق المحلية وزيادة حجم الصادرات من المنتجات النفطية. وقد يؤدي انخفاض الإمدادات إلى السوق المحلية إلى ضغوط أسعار إضافية على المستهلكين المحليين. سيؤدي ذلك إلى زيادة مفاجئة في أسعار النفط في السوق المحلية وزيادة في تكلفة المنتجات البترولية بأكثر من 3 بالمائة (حوالي 1 روبل للتر). ومن المحتمل أن يكون هناك نقص في المنتجات النفطية في البلاد، حيث أن هناك درجة عالية من احتمال التنبؤ بانخفاض هامش التكرير وكفاءة الاستثمارات التي تهدف إلى تحديث المصافي في إطار الرباعية المبرمة. الاتفاقيات.

الجدول 2 – إيرادات الموازنة العامة للحكومة من الضرائب على إنتاج النفط وتصدير النفط والمنتجات النفطية للأعوام 2010-2013.

بالنسب المئوية

المؤشرات2010201120122013إيرادات ومدفوعات الضرائب36.15%31.00%32.13%35.61%إيرادات الضرائب والرسوم المتعلقة بالضرائب على النفط والمنتجات البترولية9.74%6.86%8.22%10.09% منها: ضريبة استخراج المعادن على النفط3.81%2.41%2.80 %3.39%الضرائب الانتقائية على المنتجات البترولية0.34%0.38%0.38%0.52%الرسوم الجمركية على صادرات النفط4.32%3.10%3.70 %4.29% الرسوم الجمركية على صادرات المنتجات البترولية 1.27% 0.98% 1.34% 1.89% الإيرادات من الضرائب وغيرها مدفوعات غير متعلقة بالضرائب على النفط والمنتجات النفطية 26.42% 24.14% 23.91% 25.51%

بالإضافة إلى ذلك، فإن التوجهات الرئيسية للسياسة الضريبية تقترح فهرسة معدلات الضريبة الانتقائية على الكحول والمنتجات المحتوية على الكحول، وكذلك منتجات التبغ، وإدخال الضريبة العقارية، وإدخال الضريبة على السلع الكمالية مع إنشاء الحد الأقصى للرهانالضريبة على العقارات، الإجمالي القيمة المساحيةالذي يتجاوز 100 مليون روبل.

تتوافق هذه السياسة الضريبية المتعلقة بالضرائب غير المباشرة على منتجات التبغ مع سياسة الدولة لمكافحة استهلاك التبغ. وكما تظهر الممارسة العالمية، فإن أحد التدابير الأكثر فعالية للحد من استهلاك التبغ هو زيادة تكلفة السجائر.

ومن المتوقع أن يرتفع سعر التجزئة لعلبة السجائر في فئة السعر المنخفض إلى 40 روبل. في عام 2014 من 16.5 روبل. في عام 2011. سيرتفع سعر العلامة التجارية الأكثر شعبية للسجائر وفقًا لذلك من 36 إلى 61 روبل. في حزمة.

كما ستنمو الضرائب غير المباشرة على المنتجات الكحولية التي تزيد نسبة الكحول الإيثيلي فيها عن 9% بوتيرة أسرع من المعدلات المفروضة على المنتجات الكحولية التي تصل نسبة الكحول الإيثيلي فيها إلى 9% والبيرة والنبيذ الطبيعي.

ويجري العمل على مواءمة معدلات الضريبة غير المباشرة على منتجات التبغ والكحول التي حددتها الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي، وتستمر عملية التفاوض مع هذه الدول في هذا الاتجاه.

يتم توفير الإعفاء من الضرائب غير المباشرة للمعاملات التي تنطوي على نقل النبيذ والعنب والفواكه ومقطرات الكونياك التي ينتجها دافعو الضرائب للتعمير أو المزج لغرض إنتاج المزيد من المنتجات الكحولية من قبل نفس المنظمة.

ستؤدي هذه التغييرات إلى زيادة الاهتمام الاقتصادي بإنتاج الكونياك والمشروبات الأخرى من المواد الخام الزراعية للإنتاج الخاص. تم إجراء تغييرات على إجراءات الإعفاء من الضرائب غير المباشرة على المشروبات الكحولية المباعة للتصدير.

لذلك، فقد ثبت أن دافعي الضرائب الذين يبيعون منتجات تحتوي على كحول أو منتجات تحتوي على كحول من إنتاجهم للتصدير، لهم الحق في تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب ضمان بنكيلغرض الإعفاء من دفع الضريبة الانتقائية المحتسبة على المنتجات المحددة المصدرة، ودفع الدفعة المقدمة من الضريبة الانتقائية على المنتجات المحتوية على الكحول أو الانتقائية. وبناء على ذلك، تم تحديد الإجراء الخاص بتعديل إشعارات الدفع (الإعفاء من الدفع) للدفعة المقدمة لضريبة الإنتاج.

تم اتخاذ قرارات بشأن تمييز أكثر أهمية في معدلات الضريبة الانتقائية على وقود السيارات اعتمادًا على فئته البيئية، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يوليو 2012.

وتقدم أيضا فهرسة الأسعار ضريبة النقلللسيارات التي تزيد قوة محركها عن 410 حصان. ص، بالإضافة إلى المركبات الأخرى ذات قوة المحرك المتزايدة.

تشمل المجالات الأخرى لتحسين النظام الضريبي الإلغاء التدريجي للمزايا المتعلقة بالاحتكارات الطبيعية وإدخال الضرائب على قطع الأراضي ذات التداول المحدود. كما يتم النظر في التقارب بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية من أجل تقليل التكاليف الإدارية لدافعي الضرائب وتحديد المجالات التي من غير المناسب وضع قواعد خاصة تختلف عن القواعد محاسبة.

وفقًا للمؤلفين، فإن بند الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية الذي ينص على أنه يمكن استبعاد الآلات والمعدات (الممتلكات المنقولة) من موضوع الضرائب على ممتلكات المنظمات يبدو إيجابيًا.

وفي الوقت نفسه، سيتم اتخاذ تدابير لتبسيط المحاسبة الضريبية، وخطط لتطوير إجراءات التوفيق المتبادل في العلاقات الضريبية، أي تحسين الإجراءات الإدارية لحل النزاعات الضريبية، واستئناف أفعال السلطات الضريبية، أو تصرفات أو تقاعس مسؤوليها.

خاتمة

النظام الضريبي هو النظام الحكوميإجراءات ذات طابع سياسي واقتصادي وإداري وقانوني تهدف إلى تنفيذ إيرادات الميزانية وتحفيز نمو الناتج المحلي الإجمالي.

النظام الضريبي من حيث محتواه الداخلي هو مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم وغيرها، المنصوص عليها في التشريعات الضريبية وأسس وأشكال وطرق إنشائها وتعديلها وإلغائها وسدادها وتطبيق التدابير اللازمة لضمان فاعليتها. الدفع والتنفيذ من خلال الرقابة الضريبية على السلطات الضريبية، فضلا عن الملاحقة القضائية لانتهاك التشريعات الضريبية.

في إقتصاد السوقإن النظام الضريبي الذي يعمل بشكل جيد هو الرافعة الأكثر نشاطًا لتنظيم الدولة للتنمية الاجتماعية والاقتصادية، واستراتيجية الاستثمار، والنشاط الاقتصادي الأجنبي، والتغيرات الهيكلية في الإنتاج، والتطوير المتسارع للصناعات ذات الأولوية.

الغرض الرئيسي من النظام الضريبي هو توليد الإيرادات في الوقت المناسب وبشكل كامل من الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وكذلك الميزانيات المحليةوذلك بسبب عائدات الضرائب التي تعتبر المصدر الرئيسي لدخلهم.

يتسم النظام الضريبي الروسي الحديث ببعض المشاكل، والتي لا تزال إحداها تركز على الشؤون المالية. يتم التعبير عن التركيز المالي للإجراءات الضريبية في الممارسة العملية من خلال وضع لوائح صارمة بشأن القاعدة الضريبية.

وتقترح السياسة الضريبية فهرسة معدلات الضريبة الانتقائية على الكحول والمنتجات المحتوية على الكحول، وكذلك منتجات التبغ، وإدخال الضريبة العقارية، وإدخال الضرائب على السلع الكمالية مع تحديد حد أقصى لمعدل الضريبة على العقارات، القيمة المساحية الإجمالية التي تتجاوز 100 مليون روبل.

ويُقترح أيضًا فهرسة معدلات ضريبة النقل للسيارات التي تزيد قوة محركها عن 410 حصان. ص، بالإضافة إلى المركبات الأخرى ذات قوة المحرك المتزايدة.

توفر الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية عدة طرق لتحسين النظام الضريبي. ومن بينها، على سبيل المثال، معادلة العبء الضريبي على صناعات الغاز والنفط وسحب 80% من دخل منتجي الغاز.

لا يزال النظام الضريبي الروسي غير كامل ويحتاج إلى تحسين. وتشمل الاتجاهات الرئيسية لتحسين النظام الضريبي تقليل العبء الضريبي، والتوزيع الأمثل للأموال بين الموازنات على مختلف المستويات، وزيادة كفاءة الوظيفة الاقتصادية للضرائب. عدم استقرار النظام الضريبي لا يسمح بجذب المستثمرين إلى الشركات الروسية ويؤثر سلبا على الاقتصاد و الديناميكية الاجتماعيةمجتمع. يؤثر استقرار النظام الضريبي بشكل مباشر على ربحية المؤسسة التي يهتم بها المجتمع بأكمله، لأنه يضمن توسيع وتحسين الإنتاج في المؤسسة وفي البلاد، مما يستلزم زيادة في الوظائف وزيادة في الدخل من السكان.

قائمة المصادر المستخدمة

الأفعال القانونية المعيارية

1. دستور الاتحاد الروسي (الذي تم اعتماده بالتصويت الشعبي في 12 ديسمبر 1993) (مع الأخذ في الاعتبار التعديلات التي أدخلتها قوانين الاتحاد الروسي بشأن التعديلات على دستور الاتحاد الروسي بتاريخ 30 ديسمبر 2008 رقم 6 -FKZ، بتاريخ 30 ديسمبر 2008، رقم 7 FKZ) // مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي 26.01.2009، رقم 4، المادة. 445.

2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول) بتاريخ 31/07/1998 رقم 146-FZ (الذي اعتمده مجلس الدوما بالجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16/07/1998) (بصيغته المعدلة بتاريخ 09/ 28/2010)// روسيسكايا غازيتا"، العدد 148-149، 08/06/1998

قانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 27 ديسمبر 1991 رقم 2118-1 "حول أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" // الجريدة الرسمية لمجلس نواب الشعب في الاتحاد الروسي والمجلس الأعلى للاتحاد الروسي. 1992. رقم 11. فن. 527. فقدت القوة في 1 يناير 2005 بسبب اعتماد القانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004

الأدب

4. أرونوف أ.ف. السياسة الضريبية والإدارة الضريبية. - م: خبير اقتصادي، 2011. - 146 ص.

بابيتش إيه إم، بافلوفا إل إن. المالية: كتاب مدرسي: - م: الصحافة، 2010. - 258 ص.

بيلسكي ك.س. أساسيات قانون الضرائب (سلسلة مواد عن نظرية قانون الضرائب في خمسة أجزاء) // المواطن والقانون. - 2010. - العدد 6 - ص16-26.

بريزجالين أ.ف. نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. إنشاء وإدخال وإلغاء الضرائب: كتاب مدرسي / إد. إد. م.ف. كاراسيفا. - م: يوريست، 2011. - 280 ص.

Dikov A.O.، حول التغييرات والإضافات التي تم إدخالها على الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي // نشرة الضرائب. - 2012. - رقم 2. - ص3-5.

دادالكو ف. روميانتسيفا، إي.إي.، ديمتشوك، إن.إن. الضرائب في نظام العلاقات الاقتصادية الدولية: كتاب مدرسي. بدل / ف.أ. دادالكو، إي.إي. روميانتسيفا، ن.ن. ديمتشوك. - م: أرميتا-التسويق، الإدارة، 2008. - 359 ص.

إيفانوفا ف.ن. حول منهج منهجي لفهم الفئات القانونية "البناء القانوني للضريبة" و "النظام الضريبي" و "النظام الضريبي" // التشريع والاقتصاد. - 2011. - رقم 3. - ص69-73.

إيزيف أ.أ. مقال عن نظرية وسياسة الضرائب // المالية والضرائب: مقالات عن النظرية والسياسة. سلسلة "الصفحات الذهبية للقانون المالي لروسيا. - م: النظام الأساسي. - 2011. - رقم 5. - ص 264-269.

كوروفين أ.يو. فرص متكافئة. - م: الخبرة، 2011. - 120 ص.

كاراسيف م. السياسة الضريبية والتنظيم القانوني للضرائب في روسيا: كتاب مدرسي. - م: فيرشينا، 2011. - 342 ص.

كوتشيروف آي. قانون الضرائب في روسيا. - م: مركز يور إنفور، 2010. - 186 ص.

كوتشيروف آي. قانون الضرائب في الدول الأجنبية. - م: مركز يور إنفور، 2010. - 267 ص.

ليونوفا أ. قانون الضرائب وقانون الضرائب. - م: الخبرة، 2011. - 235 ص.

لازاريف ف. القانون المالي. - م: يوريست، 2011. - 380 ص.

ليكوفا إل.ن. الضرائب والضرائب في روسيا: كتاب مدرسي. - م: الخبرة، 2011. - 350 ص.

ميلياكوف إن.في. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي. - م: إنفرا-م، 2011. - 230 ص.

مايبوروف آي. نظرية وتاريخ الضرائب. - م: الوحدة-دانا، 2011. - 140 ص.

ماتفيف أ.ن. قانون الضرائب. - م: بريور، 2010. - 125 ص.

ميتينا إس.أو. الضرائب الأمثل. - م: النظام الأساسي، 2010. - 187 ص.

الضرائب والضرائب / إد. د.ج. توت. م: MC-FER، 2010. - 165 ص.

نيزامايكين ف.ن.، يورزينوفا آي.إل. فرض الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد: كتاب مدرسي. - م: امتحان دار النشر 2012. - 560 ص.

أوبرياتين دي. كفاءة النظام الروسيتحصيل الضرائب. - م: الخبرة، 2010. - 283 ص.

بوبوف إس. سيمونوفا أ.ك. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. - م: يوريست، 2012. - 289 ص.

بتروفا جي في. حول تطبيق قواعد معينة للتشريعات المدنية والضريبية // القانون والاقتصاد. - 2011. - رقم 12. - ص 34-35.

سميرنوفا أ.ن. النظرية الاقتصادية. - م: الأدب، 2011. - 356 ص.

28. ساليخوف ف.ف. النظرية الاقتصادية: مسار المحاضرات. - م: دار النشر MGEI، 2012. - 385 ص.

سوكولوفا إي.د. الأسس النظرية والقانونية الأنشطة الماليةالدولة والبلديات. م: الفقه، 2011. - 275 ص.

تولكوشكين أ.ف. الضرائب والضرائب: القاموس الموسوعي. - م: يوريست، 2011. - 125 ص.

عمروف إس يو. مفهوم وجوهر ووظائف ومبادئ الضرائب الروسية الحديثة. - م: الأدب القانوني، 2012. - 360 ص.

أوستينوف يو.أ. الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية // النزاعات الضريبية. - 2011. -№8. - ص 180-182.

القانون المالي: كتاب مدرسي. إد. إي يو. غراتشيفا وج.ب. تولستوبياتنكو. - م: بروسبكت، 2010. - 135 ص.

قارئ الكلاسيكيات النظرية الاقتصادية. شركات. مثل. ماكوفكين. - م: لامبادا، 2011. - 238 ص.

تشيرنيك د. قانون الضرائب. - م: المالية والإحصاء، 2011. - 276 ص.

يوتكينا تي.ف. الضرائب والضرائب. - م: إنفرا-م، 2009. - 189 ص.

موارد الإنترنت

تقرير وزارة المالية الروسية "الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي" للفترة 2013-2016. #"تبرير">40. النظام الضريبي في روسيا. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistema-Rossii (تاريخ الوصول: 25/04/2014).

مبادئ فرض الضرائب في الاتحاد الروسي. otherreferats.allbest.ru (تاريخ الوصول: 26/04/2014).

الضرائب والضرائب. Referatnatemy.ru (تاريخ الوصول: 26/04/2014).

التدريس

هل تحتاج إلى مساعدة في دراسة موضوع ما؟

سيقوم المتخصصون لدينا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
تقديم طلبكمع الإشارة إلى الموضوع الآن للتعرف على إمكانية الحصول على استشارة.