مقترحات لتحسين النظام الضريبي. تحسين التكلفة: الخطة والتدابير. التخطيط الضريبي الخارجي والداخلي

هذه الفرصة مهمة جدًا لأي منظمة، لأنها تقلل بشكل كبير من المدفوعات والضرائب. في سياق هذا النشاط، مع الاستفادة القصوى من المزايا والإعفاءات من الدولة، من الممكن تحقيق نتائج ملحوظة.

فيما يتعلق بالالتزامات الضريبية للمنظمة، فإن هذا يمثل انخفاضًا في مستوى عبء الدفع. يتم تعريف اختيار الأدوات لتنفيذ الأنشطة واستخدام الأصول التي تحدث أثناء التحسين على أنها التخطيط الضريبي.

هام: يتم التحسين على أساس بيان الجزء 7 من المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي ينص على أنه يمكن استخدام جميع الأخطاء في القوانين التشريعية لصالح الدافع.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 3. المبادئ الأساسية للتشريع بشأن الضرائب والرسوم

7. يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض غير القابلة للإزالة في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافعي الضرائب (دافع الرسوم، دافع أقساط التأمين، وكيل الضرائب).

أثناء التحسين، يلزم توخي الحذر الشديد في استخدام الأدوات المتاحة، نظرًا لأن التشريعات تتغير باستمرار وحتى مبادئ تنفيذ هذا الإجراء قد تتغير.

يمكنك التعرف على كيفية إجراء تدقيق مختص وتحسين الضرائب في الفيديو التالي:

لماذا هو ضروري؟

يؤدي تحسين الضرائب في نفس الوقت إلى تحقيق العديد من المهام:

• بادئ ذي بدء، يقلل التخطيط الكفء من حجم النفقات المطلوبة لدفع الضرائب؛
• إن تحسين الضرائب هو الضامن للأمن العام للشركة؛
• تعتمد جودة مدفوعات الضرائب على البيانات الفريدة للشركة، ولا سيما البيانات المستخدمة.

هام: المهمة الرئيسية للتحسين هي اختيار النظام الضريبي الأكثر ملاءمة، والذي سيجعل من الممكن تخفيضه العبء الماليعلى الشركة وسيضمن التنفيذ الناجح لنظام التحسين في عملها.

التخطيط الضريبي الفعال

تتكون عملية تخفيض القاعدة الضريبية بأكملها من عدة مراحل تحضيرية:

• اتخاذ القرارات من قبل المؤسسين بناءً على خبرات المتخصصين حول طرق تقليل العبء الضريبي؛
• التدريب الجماعي للمدير والمحاسب والمحامي؛
• المراقبة المنهجية للأنشطة التنظيمية للشركة والقوانين التشريعية الجديدة؛
• دراسة منهجية هذا الاتجاه؛
• تحليل تجربة المؤسسات المماثلة ذات النظام الضريبي المماثل في هذه الصناعة.

خطط تحسين الضرائب عامة ومتخصصة.

تتضمن المجموعة الأولى الاستخدام الفعال للطرق التالية:

• اختيار كيان ضريبي جديد؛
• الانتقال إلى خيار نشاط جديد؛
• تطبيق ولاية قضائية ضريبية جديدة؛
• استخدام الحد الأقصى لعدد الأدوات المتاحة التي توفرها الدولة في بناء الخط المحاسبي للمنظمة؛
• استخدام شكل مقبول من العلاقات التعاقدية؛
• الاستخدام الفعال للمزايا والإعفاءات.

الخيارات التالية تتعلق بالخيار الثاني:

• تجزئة العمليات التجارية، هنا يتم تقسيم عملية واحدة متعددة المستويات إلى عدة عمليات بسيطة يمكن أن تعمل بشكل مستقل؛
• استبدال العلاقات، جوهر هذه العملية هو استخدام القانون المدني في سياق التسجيل القانوني للعواقب الاقتصادية؛
• الضريبة - يتم إنشاء اتصال بين دفع الضريبة وفترة تكوينها؛
• التخفيض المباشر للقاعدة الضريبية - التخلص من النظام الخاضع للضريبة أو الممتلكات بأكملها دون عواقب سلبية على الشركة؛
• نقل المسؤولية الضريبية إلى مؤسسة تابعة - تشكيل منظمة خاصة يتم من خلالها نقل العبء المالي الكامل للشركة الرئيسية؛
• اعتماد سياسة محاسبية إلى الحد الذي يتم فيه التحسين إلى الحد الأقصى؛
• استخدام المزايا والتفضيلات في فئات مجموعات مختلفة - أصبح هذا الخيار متاحا بسبب اعتماد عدد من مشاريع القوانين لغرض الضرائب التفضيلية في مختلف الصناعات والفئات والمجموعات؛
• استبدال الاختصاص في إدارة المبيعات أو استبدال قدرات المنظمة في الأماكن التي يتم فيها تطبيق التحسين - ينص هذا الخيار على ذلك الإطار التشريعييمكن للشركات تحديد معدلات الضرائب بشكل مستقل لدفع الضرائب المحلية والإقليمية.

مشاكل التحسين الضريبي.

التخطيط الضريبي الخارجي والداخلي

وهذا الإجراء، على عكس التهرب الضريبي، ينظمه القانون، ويمكن تقسيمه إلى أساليب التخطيط الداخلي والخارجي.

تشمل الطرق الداخلية ما يلي:

• استخدام وسائط خاصة؛
• تطبيق الإعفاءات الضريبية.
• الخيارات المحاسبية في السياسات المحاسبية.

الطرق الخارجية هي نفس الطرق الخاصة وهي:

• استبدال النشاط؛
• استبدال كائن؛
• استبدال الاختصاص.

هام: الخيارات الداخلية أقل استرخاءً، حيث تتم جميع عمليات التخطيط داخل المنظمة، دون تغيير العنوان المسجل ونوع النشاط.

في هذه الحالة، يتم استخدام التوزيع المختص للأموال من خلال الاستهلاك، واستخدام الأنظمة الخاصة، والإعفاءات الضريبية والتأجيلات وغيرها من الأساليب القانونية.

عند التخطيط، يجب أن تكون على دراية بالخط الفاصل بين التخطيط والتهرب الضريبي، فهو رفيع للغاية.

طرق تحسين العبء الضريبي

هناك عدة خيارات لتحسين العبء الضريبي والتي بدورها تنقسم أيضًا إلى:

1. تحسين ضريبة الدخل:

• اتفاقية عمولة أو عمولة بدلاً من البيع والشراء، وبهذه الطريقة يمكن الحصول على تأجيل في دفع الضريبة. يمكنك معرفة كيفية إعداد اتفاقية عمولة لبيع البضائع بشكل صحيح؛
• الاستحواذ على الممتلكات في أجزاء، ثم توزيع الحمل على المؤسسة سوف يستمر لعدة سنوات، باستثناء الكائنات التي تبلغ تكلفتها 40.000 روبل، وفي هذه الحالة يتم شطب النفقات على الفور؛
• استخدام انخفاض قيمة المكافأة أو عامل الزيادة.

1. تحسين الممتلكات:

• إعادة التقييم – سيؤدي انخفاض قيمة الممتلكات إلى تقليل مدفوعات الضرائب؛
• أعمال الإصلاح بدلاً من إعادة الإعمار - تنص الدولة على تخفيض الالتزامات الضريبية لفترة تجديد المباني؛
• الاستحواذ على العقارات بغرض الهدم - لا ينص القانون على تحصيل الضرائب على شراء المباني لإعادة بيعها أو تلك التي لا تستخدم في المستقبل لأغراض اقتصادية.

1. التحسين في الإنتاج:

• دفع المكافآت بدلاً من المساعدة المالية - تخضع مدفوعات المكافآت للضريبة بمعدل أقل من المساعدة المالية التي يكون من الضروري الوفاء بها أقساط التأمينمنذ عام 2011؛
• متوسط ​​التكلفة بدلاً من FIFO - يعد استخدام متوسط ​​سعر المصنع عند الشطب هو الخيار الأمثل؛
• الإصلاح بدلاً من التحديث - تزيد أساليب مثل التحديث وإعادة الإعمار من التكلفة الأولية للممتلكات، لذلك من الأفضل استخدام الإصلاحات لأي إعادة تجهيز لورش العمل، مما يجعل من الممكن على الفور استبعاد النفقات الخاصة بها من الربح؛
• طريقة الاستهلاك غير الخطية مع الحد الأدنى من المدة - يجب أن يتم الاستهلاك خلال الفترة المفيدة لتشغيل العقار، في حين أن تنفيذه في الربع الأول من المصطلح يقلل بشكل كبير من القاعدة الضريبية؛
• تكاليف النقل كاملة بدلا من المعايير.

1. التحسين باستخدام التبسيط:

• تطبيق الفوائد الإقليمية؛
• تقسيم الأعمال في حدود المعقول؛
• مزيج من التبسيط وUTII. كيفية حساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية - اكتشف ذلك؛
• نقل المدير إلى النظام الضريبي المبسط؛
• تغيير موضوع الضرائب.

تصنيف العبء الضريبي الأمثل.

هل كل هذه الأساليب فعالة في الممارسة العملية؟

من الناحية العملية، فإن استخدام التحسين الضريبي، مع مراعاة مبادئه الأساسية، يحقق فوائد كبيرة للشركة دون ضرر كبير لخزانة الدولة.

ومع ذلك، يجب أن نتذكر أنه بالنسبة للخدمة المالية، فإن هذه الأساليب ليست إيجابية وأن موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية يدركون جميع الحيل، لأنهم يقللون من تجديد الميزانية السنوية، وبالتالي يتم تجديد التشريع الضريبي في البلاد بقوانين جديدة تهدف إلى تقليل عدد المخططات القانونية لتقليل القاعدة الضريبية.

ورغم كل ذلك، فإنه عند تخفيض مدفوعات الضرائب يجب الالتزام بالمبادئ التالية:

• فعالية تخفيض قاعدة الإنفاق.
• الشرعية - يجب أن تكون جميع المخططات قائمة على أساس ثغرات في القانون أو على أساس تطبيق المزايا؛
• الموثوقية – يجب أن يعمل هذا المخطط لفترة طويلة؛
• عدم الضرر - يجب ألا يسبب التحسين ضررًا للشركة والموظفين.

شطب الديون

تتمتع المستحقات والائتمانات الخاصة بالمؤسسة، وفقًا للمتطلبات القانونية، بقانون التقادم لمدة 3 سنوات، ومع ذلك، يمكن مقاطعة هذه الفترة ويمكن بدء العد التنازلي مرة أخرى تحسبًا لوقت أكثر ملاءمة للعودة، وبالتالي تحسين الضرائب.

وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في موسكو بتاريخ 17 أبريل 2007 رقم 20-12/036354، في هذه الحالة يتم تنفيذ عدد من الإجراءات:

• دفع جزء من المال؛
• عودة الفائدة؛
• تشكيل تقرير المصالحة.
• اتفاقية إعادة هيكلة الديون؛
• طلب الاعتراف بالديون.

الاستعداد للتقاضي

قبل البدء في تخطيط النفقات، يجب عليك استشارة المحامين فيما يتعلق بخيارات حل القضايا المثيرة للجدل مع السلطات الضريبية، والتي يمكنها في كثير من الأحيان تقديم تفسيرات شفهية ليس لها أساس قانوني في حالة الدفاع، ثم تغيير بياناتها وفرض العقوبات.

هام: في هذه الحالة، يجب أن يكون لديك دائمًا دليل موثق على أفعالك، والذي لا يمكن أن يكون إلا في شكل مادي - ورقة رسمية، ومواد فيديو، وما إلى ذلك.

خاتمة

يعد تحسين الضرائب وسيلة فعالة لتقليل العبء المالي على المؤسسة، ولكن استخدام مثل هذه المخططات يجب أن يسترشد بالقانون، وليس بالمخططات الرمادية المرتبطة بالمخاطر والتعقيد.

يمكنك معرفة الخيارات الموجودة لتحسين ضريبة ضريبة الدخل في هذا الفيديو:

المهمة الرئيسية لكل شركة هي زيادة ربحية أعمالها. من المعروف أن مدفوعات الضرائب تشكل نفقات كبيرة للمؤسسة. السياسة السنوية النظام الضريبيلقد أصبحت بلادنا أكثر صرامة، لذا فإن أساليب تحسين الضرائب تهم رواد الأعمال.

إن العمل الدقيق مع ضرائب الشركة هو عملية يجب التفكير فيها عند فتح مؤسستك وفي وقت لاحق، عندما تكون الشركة تعمل بالفعل.

تعد عملية اختيار أفضل سلوك عند دفع الضرائب نشاطًا مهمًا لأي كيان تجاري يهدف في المقام الأول إلى تقليل مدفوعات الضرائب. ويمكن القيام بذلك دون انتهاك التشريعات الحالية.

التهرب الضريبي وعملية رفع النظام الضريبي للمؤسسة إلى أفضل حالة ممكنة هما شيئان مختلفان. وبناء على ذلك، فإن المعيار الرئيسي للتمييز بين هذه الإجراءات هو الامتثال للقانون أو انتهاكه.

ومن المؤسف أن خفض الضرائب بالوسائل القانونية ليس فعالا دائما. كقاعدة عامة، يتكون من فوائد مختلفة تقدمها الدولة لرواد الأعمال، لذلك لا يمكن تطبيق جميع أساليبها على المنظمات ذات الأشكال القانونية المختلفة.

في المقابل، يستلزم التقليل غير القانوني للمدفوعات الاتحاد الروسييترتب عليه مسؤولية جنائية. يعاقب القانون الجنائي على تقليل المدفوعات الضريبية التي تتم بمساعدة مؤسسات اليوم الواحد، والعقود غير القانونية، وتقليل المبلغ الحقيقي للإيرادات، وتضخيم تكاليف المؤسسة وغيرها من الأساليب. لذلك، من الأفضل لرجل الأعمال نفسه ولشركته أن يكون دافع ضرائب ضميريًا.

النقاط الرئيسية في تحسين الضرائب

يمكن أن تكون طرق التحسين قانونية تمامًا. ولتنفيذها، عليك أن تتذكر دائمًا ثلاثة أشياء:

• الانخراط في الأنشطة وفقا للتشريعات الحالية نشاطات تجاريةالمسموح بها من خلال الأشكال التنظيمية والقانونية المختلفة، والتي يحق لها إجراءات ضريبية مختلفة؛
• يتمتع دافع الضرائب في بعض الحالات بفرصة اختيار النظام الضريبي لمنظمته؛
• يحق لدافع الضريبة اختيار الأساليب المحاسبية المختلفة لمعاملاته التجارية، مع مراعاة أحكام القانون بالطبع.

تتنوع أدوات التحسين، ونظرًا للتغيرات المستمرة في التشريعات، فإنها تميل إلى أن تصبح قديمة. بالإضافة إلى ذلك، غالبًا ما تصبح الطريقة القانونية سابقًا لخفض المدفوعات، بعد تقييم معين من قبل الدولة، "غير قانونية".

بالنسبة للأعمال التجارية التي تعمل بفعالية، يجب أن تكون دائمًا على دراية بالأحداث التي تحدث في التشريع من أجل ضبط أنظمة الضرائب المطبقة في المؤسسة في الوقت المناسب.

بدء النشاط التجاري

حتى قبل فتح مؤسستك الخاصة، من الممكن تمامًا اختيار النظام الضريبي الأمثل من خلال تطوير خطة عمل لأنشطتك أولاً.

دعونا نفكر في الشكل الذي يمكن أن يكون عليه تحسين الضرائب على رواد الأعمال الفرديين حتى قبل بدء عمل تجاري.

لذلك، في عام 2014، عند إنشاء عمل تجاري خاص، يمكنك الاختيار طوعا، بالإضافة إلى OSNO، UTII، النظام الضريبي المبسط ونظام الضرائب على براءات الاختراع.

سنقوم بحساب العبء الضريبي لنوع معين من النشاط من أجل تحديد النظام الضريبي الذي سيكون مفيدًا لتطوير الأعمال. على سبيل المثال، سيدفع رجل أعمال خاص قام بتعيين موظفين ويوفر خدمات نقل البضائع باستخدام وسائل النقل الخاصة به، الدفعات التالية (للحساب، سنأخذ مبلغ الدفعة الثابتة التي يدفعها رجل الأعمال لنفسه في عام 2014 - 20727.53 روبل):

• تحت نظام UTII. الصيغة التي يتم من خلالها حساب مبلغ الدفعة: الربحية الأساسية * (المؤشر المادي * 12 شهرا) * K1 * K2 * 15% - الاشتراكات (لا تتجاوز 50%)؛ 6000 *(3*12)* 1.672*1*15% = 54172.8 – 27086.4 = 27086.4 روبل.
• في ظل نظام الضرائب على براءات الاختراع. هنا يتم ضرب الدخل السنوي بمعدل الضريبة: 360.000 * 6٪ = 21.600 روبل
• في ظل النظام الضريبي المبسط. معادلة الحساب: الدخل*6% – الاشتراكات (لا تتجاوز 50%) – 720.000*6% – 21.600 =21.600 روبل

يتضح من المثال أعلاه أنه بالنسبة لهذا النوع من النشاط، فإن نظام الدفع المفيد هو نموذج براءة الاختراع، أو مبسط مع كائن "الدخل"، مع مراعاة حقيقة أن الدخل لن يتجاوز المبلغ المشار إليه أعلاه.

وبالتالي، من خلال إنشاء خطة عمل وتحديد المؤشرات المخططة لمدة عام على الأقل، فمن الممكن تمامًا توفير الضرائب عن طريق اختيار نظام ضريبي مناسب لذلك.

حتى قبل إنشاء مؤسستك، يمكنك التفكير في خيار الضرائب المبسطة عن طريق اختيار أحد أمرين - الدخل، الذي يتم فرض ضريبة عليه بمعدل 6%، أو النفقات، التي تخضع للضريبة بمعدل 15%. بوجود خطة عمل في متناول اليد، سيكون من السهل اختيار الكائن الصحيح - مع العلم أن تكاليف المشروع ستكون أقل من 60٪، وبالتالي، يكون فرض ضريبة على الدخل أكثر ربحية، ولكن إذا كان أكثر، ثم النفقات.

توضح الأمثلة المقدمة بوضوح أن طرق تحسين المدفوعات ممكنة حتى قبل بدء عملك الخاص.

الأنظمة الضريبية الخاصة: فيديو

أنواع التحسين الضريبي للمؤسسة

قبل أن تبدأ بالبحث الخيار الأفضلالضرائب، فمن الضروري تحديد نوع الضرائب الأكثر ملاءمة لأنشطة المؤسسة.

كقاعدة عامة، عادة ما يتم النظر في نوعين من التحسين:

1. استراتيجية تم تطويرها لفترة طويلة، حيث يتم تحديد الشكل الأكثر فعالية للتنفيذ المالي. النشاط الاقتصاديوإذا تم تنظيمها بشكل صحيح، فإن النتيجة الإيجابية تستمر لفترة طويلة جدًا.
2. - تحسين الضرائب على المعاملات التجارية الفردية. هناك تأثير لمرة واحدة هنا. كقاعدة عامة، هذه مجموعات مختلفة مع شروط وإجراءات العقود التي أبرمها رجل الأعمال، وما إلى ذلك.

بالإضافة إلى ذلك، ينقسم تحسين الضرائب في المؤسسة إلى نظامين يختلفان حسب النتيجة التي يريد رجل الأعمال الحصول عليها:

• تخفيض المدفوعات؛
• تأجيل المدفوعات وتحويل مدفوعاتها إلى وقت آخر.

وكقاعدة عامة، فإن فرض الضرائب الأمثل سيكون أكثر فعالية إذا تم، في الممارسة العملية، الجمع بين هذه الأساليب مع بعضها البعض.

تحسين الضرائب: فيديو

كما ذكرنا سابقًا، من أجل الحصول على عائد من التحسين، يجب تنفيذ هذه العملية بشكل شامل، نظرًا لأن الاهتمام فقط بالمعاملات الفردية أو أنواع الضرائب سيؤدي إلى تأثير لمرة واحدة. علاوة على ذلك، غالبا ما يحدث أن الانخفاض في دفع ضريبة واحدة يمكن أن يزيد بشكل كبير من دفع ضريبة أخرى. يوصى بتنفيذ التدابير الرامية إلى تخفيض مدفوعات الضرائب قبل تنفيذ المعاملات والعمليات الأخرى، وليس قبل تاريخ تقديم التقرير التالي للمؤسسة.

بشكل عام، يمكن الإشارة إلى أن الإجراءات قيد النظر معقدة للغاية، والتي من الضروري توظيف محترف ضمن موظفي الشركة، أو طلب المساعدة من المتخصصين من الشركات التي تقدم خدمات مماثلة.

إذا لم تنتهك الشروط التي تمت مناقشتها أعلاه، فيمكن تقليل نفقات الشركة لدفع الضرائب بشكل كبير بطرق قانونية تمامًا.

يتكون هذا الإجراء من تحليل أولي للعواقب المختلفة حتى قبل بدء إبرام الاتفاقيات الاقتصادية والمالية.

اعتمادًا على شروط الاتفاقية، ستكون هناك التزامات ضريبية.

العوامل المؤثرة على مدفوعات الضرائب

• نقل ملكية منتج أو منتج - يشير هذا الشرط إلى لحظة البيع، وبالتالي توقيت الضرائب؛
• العلاقات بين الطرفين، حيث أن الإدارة الإقليمية لمفتشية الضرائب لها الحق، في المعاملات بين المنظمات المترابطة، في التحقق من صحة تطبيق الأسعار؛
• اختيار الطرف المقابل - المقيم؛ ليس مقيمًا وله فوائد؛ رجل أعمال فردي أو كيان قانوني - كل هذا يمكن أن يؤثر بشكل كبير على حجم العبء الضريبي.

ولذلك، عند إبرام أي عقد، ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار ميزاته التي تؤثر على نظام الرسوم. يوصى باستخدام طريقة الميزانية العمومية للتخطيط الضريبي عند تنفيذ الأعمال التعاقدية. في هذه الحالة، سيكون تقليل الضرائب وتحسينها أكثر ربحية، حيث أنه باستخدام هذه الطريقة من الممكن توقع العواقب.

هناك طريقة بسيطة إلى حد ما ولكنها فعالة لزيادة تكلفة الإنتاج وهي تضخيم سعر الأصول الثابتة للمؤسسة، وهو ما يمكن القيام به عن طريق إعادة التقييم باستخدام الاستهلاك. ومع ذلك، فإن هذا المخطط لا يصلح لجميع المؤسسات، لأن ارتفاع أسعار الأصول الثابتة يزيد من ضريبة الأملاك على المنظمات.

خطط تحسين الضرائب الشعبية

يمكن أن تكون المخططات الضريبية الحالية مناسبة لكل منظمة أو أن تكون فردية تمامًا. الشائعة هي:

• تطبيق المزايا الضريبية،
• طرق مختلفة لتأجيل سداد المدفوعات ،
• الطرق القانونية لإلغاء الضرائب
• القيام بأنشطة في المناطق البحرية ،
• وأكثر بكثير.

تعتقد العديد من المنظمات أن تحسين الضرائب على المؤسسات لا يمكن تحقيقه إلا من خلال التفاعل بين العديد من المنظمات التي لديها أوضاع مختلفةتحصيل الضرائب.

وبالتالي، غالبا ما يفتح رجال الأعمال العديد من الشركات، حيث تلعب الشركة الرئيسية دور الوسيط. الشركة مع النظام العاميمكن أن تدخل في اتفاقية عمولة مع شركة بشأن الضرائب المبسطة التي تشتري البضائع من الشركة المصنعة. بعد ذلك، تقوم المنظمة الرئيسية بإعادة بيع البضائع، والحصول على عمولة، مما يقلل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة، والتي يتم فرضها فقط على مبلغ العمولة المستلمة.

وفي حالة أخرى، يمكن لشركة ذات نظام تقليدي أن تبيع سلعها لشركتها الخاصة، التي لديها نظام ضريبي مبسط أو ضريبة واحدة على الدخل المحتسب بأصغر هامش ربح، في حين تتحمل الحد الأدنى من العبء الضريبي. سيتم استلام الدخل من البيع من قبل الشركات الأخرى التي ستبيع المنتجات بسعر السوق، ولكنها ستدفع ضرائب أقل بكثير.

ومع ذلك، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن الخيارات التي يتم النظر فيها غالبا ما تجتذب اهتماما وثيقا من السلطات الضريبية. من المهم أن يكون للشركة التي تتفاعل معها المنظمة الرئيسية اسم مستقل وعنوان قانوني وتمارس أنشطة تجارية حقيقية.

لتقليل مدفوعات الضرائب، من الممكن تمامًا استخدام مخطط مع تأخير شحن المنتجات. الشيء الرئيسي هنا هو إبرام اتفاقية مع مؤسسة تعمل على EBND، ويجب عليك الاتفاق مسبقًا مع الطرف المقابل على الرغبة في استخدام هذا المخطط. يمكنك إثارة اهتمام الطرف المقابل بمثل هذا العرض من خلال وعده بخصم. لتنفيذ هذا المخطط، تتضمن اتفاقية التوريد بندًا بشأن عقوبات انتهاك مواعيد التسليم، على الرغم من أنه في الواقع تمت مناقشة هذه النقطة بالفعل مع الشريك وهو يغض الطرف عنها. وفقا للقانون، لا تخضع العقوبات لضريبة القيمة المضافة. لا يدفع الطرف المقابل ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي فإن مخطط تحسين الضرائب المدروس لا يسبب له القلق.

من الممكن تأجيل دفع ضريبة القيمة المضافة عندما يتم شحن البضائع على أجزاء بدلاً من عملية تسليم واحدة. ومن ثم سيتم دفع الضريبة عند شحن الدفعة الأخيرة من البضائع.

وفي هذه الحالة يجب دفع الضريبة في يوم شحن الدفعة الأخيرة. على سبيل المثال، إذا كان هناك اتفاق مع المشتري على أن الشركة ستقوم فقط بشحن الجزء الأكبر من المنتجات في الربع الأول، وإرسال الباقي في الربع الثاني، فسيتعين على قسم المحاسبة دفع ضريبة القيمة المضافة فقط في الربع الثاني . الشيء الرئيسي هنا هو أن العقد ينص على أن يتم التسليم على أجزاء بسبب الوزن الكبير أو حجم البضاعة.

وكما يتبين من الأمثلة التي تمت مناقشتها، فإن تحسين النظام الضريبي ليس لعبة، ولكنه مهمة معقدة تتطلب تحليلا شاملا لكل موقف ليس فقط من قبل المحاسبين، ولكن أيضا من قبل المحامين.

خطط تقليل الضرائب الفردية

يمكن لأي مؤسسة إنشاء مخطط لتحسين الضرائب، لذا يجب أن تتذكر أن استخدام أساليب تحسين الضرائب المعروفة بناءً على ممارسات الشركات الأخرى يمكن أن يسبب ضررًا كبيرًا لشركتك.

كقاعدة عامة، يكمن نجاح معظم أساليب التحسين في إيجاد الثغرات الموجودة في التشريعات الضريبية ومن ثم تحويلها لصالحك.

لذلك، من الضروري إشراك متخصص في هذا العمل، والذي يجب أن يكون لديه فهم ممتاز للقوانين للتأكد من أن الثغرة المكتشفة ستحقق أقصى فائدة لدافعي الضرائب. ويترتب على ذلك أن تحسين الضرائب على المنظمة لا ينبغي أن يقتصر على تعيين كبير محاسبين عالي الجودة، بل يتطلب جذب عدد أكبر بكثير من المتخصصين الأكفاء.

للحصول على نتيجة لائقة، من الضروري إجراء تحليل شامل لجميع مجالات أنشطة الشركة، وفقط في هذه الحالة، فإن الطريقة الفردية المطورة لشركة معينة لتقليل المدفوعات ستعمل في الواقع.

دعونا ننظر أيضا في خطط تقليل الضرائب المستخدمة في الممارسة العملية.

بدأ رجال الأعمال في سحب الأصول من الشركة. للقيام بذلك، يقومون بإنشاء منظمة أخرى، والتي، بسبب أنشطتها، يمكنها تطبيق نظام ضريبي مبسط. يتم نقل الأصول الثابتة للمؤسسة الأولى إلى هذه الشركة كمساهمة في رأس المال المصرح به أو بيعها لها بالتقسيط أو بثمن بسيط، ثم تدخل الشركة الرئيسية في عقد إيجار لهذا العقار مع المؤسسة المنشأة حديثا. مثل هذا المخطط يجلب فوائد كبيرة لرجال الأعمال:

• أولاً، لا يتم دفع ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمة؛
• ثانيا، يتم تخفيض القاعدة الضريبية على الدخل عن طريق تخفيضها بمقدار مدفوعات الإيجار، لأنها نفقات المؤسسة.

هل اللعبة تستحق كل هذا العناء؟

لا تشكل طرق وأساليب تحسين الضرائب التي تمت مناقشتها في هذه المقالة انتهاكًا للتشريعات الروسية. ومع ذلك، ينبغي أن نتذكر أن السلطات الضريبية لا ترحب بمثل هذه المخططات، وعلاوة على ذلك، فهي على علم بها. لذلك، كل عام تقريبًا قانون الضرائبيتم إجراء تغييرات تهدف إلى الحد من مخططات التقليل من الضرائب المستخدمة في الممارسة العملية، لأنها تسبب ضررا لخزانة الدولة.

ولذلك، لا ينبغي أن يكون تحسين نظام الضرائب على الشركات وسيلة للتهرب من الضرائب، بل يجب أن يكون أقرب ما يمكن إلى القانون والأساليب القانونية. إذا أتيحت لرجل الأعمال الفرصة لتقليل مبلغ مدفوعات الضرائب، ويمكنه القيام بذلك بشكل قانوني، فإن هذا التحسين لن يفيد المؤسسة فحسب، بل الدولة أيضًا.

بطريقة أو بأخرى، يستخدم غالبية القادة التنظيميين التقليل من الضرائب. هناك التقليل القانوني من الضرائب وغير قانونية.

التقليل من الضرائب القانونيةغالبًا ما تكون غير فعالة ولا تنطبق جميع أساليب التقليل القانوني على جميع المنظمات. تعمل الدولة باستمرار على التشريعات - مما يقلل من عدد المزايا والإعفاءات الضريبية، بالإضافة إلى سد الثغرات في التشريع.

التقليل من الضرائب غير القانونيةيرتبط بالتهرب الضريبي المبتذل من خلال التقليل من مدفوعات الضرائب، وهذا انتهاك لتشريعات الاتحاد الروسي (المادتان 198 و 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي). يتضمن ذلك تقليل الضرائب عن طريق استخدام الشركات الوهمية، والعقود الوهمية، وتقليل الإيرادات، وزيادة التكاليف وغير ذلك الكثير.

التقليل من الضرائب

مثل هذا التقليل من الضرائب محفوف بعواقب غير سارة المدير العام، لذلك يلجأ معظمهم إلى طريقة أخرى. وهي مزيج من التقليل القانوني وغير القانوني، كما يطلق عليه التقليل من الضرائب "الرمادية".

وبطبيعة الحال، يتطلب هذا التقليل من الضرائب معرفة واسعة النطاق التشريعات الضريبية، استخدام أدوات التخطيط الضريبي بمهارة. ويجب أن يتم أي تخفيض للضرائب ضمن حدود معقولة ويجب تحديث خطط تقليل الضرائب بشكل مستمر وتعديلها لتتوافق مع التغييرات في القوانين.

خطط التقليل من الضرائب

إن خطط تقليل الضرائب الحالية فردية تمامًا؛ المزايا الضريبيةوالطرق القانونية لتأجيل الضرائب والإعفاءات الضريبية والمنظمات الخارجية و"المنظمات الوهمية" وغير ذلك الكثير. هناك أيضًا خطط لتقليل الضرائب تتضمن مجموعة من المنظمات ذات الأنظمة الضريبية المختلفة.

على سبيل المثال، خطط تقليل الضرائبحيث توجد مؤسسة واحدة كبيرة تعمل على OSN ومؤسسة واحدة أو أكثر تستخدم النظام الضريبي المبسط أو UTII، اعتمادًا على الموقف.

يتمثل جوهر نظام تقليل الضرائب في أن إحدى المؤسسات الموجودة على OSN تبيع البضائع إلى مؤسسات "خاصة بها" أخرى بحد أدنى من العلامات، وتقوم هذه المنظمات ببيع البضائع إلى المشتري النهائي بسعر السوق. وبالتالي، اتضح أن المنظمة في النظام الضريبي المبسط تتحمل الحد الأدنى من العبء الضريبي، ويتم الحصول على الدخل الرئيسي من قبل منظماتهم في النظام الضريبي المبسط أو UTII، حيث تكون الضرائب أقل بكثير.

يتطلب مخطط تقليل الضرائب هذا، على الرغم من بساطته، دراسة متأنية من قبل المتخصصين: المحاسبين والمحامين ومستشاري الضرائب، وإلا، أثناء التدقيق، قد يتم تقييم الضرائب الإضافية بالكامل.

خطة التقليل من الضرائب

عند استخدام نظام تقليل الضرائب، تحتاج إلى تقييم المخاطر بوعي وإدراك العواقب إذا حدث خطأ ما، أو حاولت السلطات الضريبية الاعتراف بهذه المعاملات على أنها غير قانونية. ولهذا السبب عليك أولاً التفكير في كل شيء، وحسابه، ثم تنفيذ خطط تقليل الضرائب وتنفيذها. وبالطبع، تحتاج إلى الاستعداد على الفور للأسوأ، وجمع الحجج والأدلة، لأنه قد يتعين عليك الدفاع عن موقفك في المحكمة.

إن الحقائق الحديثة تجعل "افتراض البراءة" مجرد كلمات، وعندما تبدأ الإجراءات من جانب الهيئات الحكومية، يضطر دافع الضرائب إلى تبرير أفعاله. تنظر سلطات التفتيش والمحاكم إلى الأمر من موقع "افتراض الذنب".

ولهذا السبب، يجب أن يكون نظام تقليل الضرائب شفافًا تمامًا وأن يتوافق مع جميع أحكام القانون.

هناك طرق أخرى لتقليل الضرائب - غير قانونية، لكنها أصبحت أقل شعبية بين رواد الأعمال، حيث شددت الدولة بشكل كبير المسؤولية عن استخدامها.

طرق تقليل الضرائب

أذكر أن هناك ما يلي طرق تقليل الضرائب: قانوني (التخطيط الضريبي) و غير قانوني (التهرب من دفع الضرائب).

يتم استخدام الأساليب القانونية لتقليل الضرائب من قبل المديرين المختصين والتصرف باستخدام طريقة جيدة البناء السياسة المحاسبيةوالإعفاءات الضريبية والتأجيلات الضريبية وبالطبع "الثغرات" في التشريع.

الطرق غير القانونية أو الإجرامية لتقليل الضرائبيستخدمها القادة الشجعان الذين يثقون في إفلاتهم من العقاب، أو الذين لديهم "زوج من المزاح" في سواعدهم من شأنه أن يحل المشاكل إذا ظهرت.

ولكن حتى المديرين عديمي الضمير يدركون أنهم بحاجة إلى الخروج من الظل مع الحفاظ على الدخل الحالي إلى الحد الأقصى، وسوف يساعدهم التحسين الضريبي في ذلك.

تحسين الضرائب

مفهوم التحسين الضريبييتضمن مجموعة من الأساليب والأساليب لتقليل العبء الضريبي على الشركة.

بالنسبة لكل مدير، يعني تحسين الضرائب شيئًا مختلفًا؛ فكل شخص يضع رؤيته الخاصة للموقف في هذا المفهوم. ولكن يبقى شيء واحد دون تغيير. ومهما كان المسار الذي يختاره مدير المنظمة لنفسه، ومهما كانت الأساليب التي يستخدمها، فهو يسعى جاهداً إلى تقليل العبء الضريبي على المنظمة مع تحقيق المزيد من الأرباح.

هذه هي المفارقة: يؤدي تحسين الضرائب إلى تقليل مدفوعات الضرائب إلى الميزانية، في حين يزداد الربح الفعلي للمنظمة. إنها مثل لعبة، وكما تعلم، كل لعبة لها قواعدها الخاصة، على الرغم من أن دافع الضرائب قد خسر بالفعل في هذه اللعبة، لأنه لا يزال يتعين عليه دفع الضرائب. لكن لديه الفرصة لتقليل حجمها، ويمكنه أن يفعل ذلك وفق القواعد (قانونياً)، أو يمكنه أن يحاول خداع النظام وانتهاك القواعد المعمول بها. ويقرر الجميع بنفسه ما هو التحسين الضريبي الذي يفضله.

تحسين الضرائب

إذا فكرت في كل شيء منذ البداية، فقد لا تكون هناك حاجة إلى تحسين الضرائب في الأزمة الحالية. على سبيل المثال، إذا أراد الشخص فتح مشروعه الخاص وبيع الزهور في خيمة أو فتح صالون للأظافر، إذن أفضل خياربالنسبة له، بشرط إلغاء UTII، سيكون النظام الضريبي المبسط 6٪ (الدخل). علاوة على ذلك، فهي ليست شركة ذات مسؤولية محدودة، ولكنها رجل أعمال فردي. وبما أن رجل الأعمال الفردي مطالب بدفع أقساط التأمين سنويا، فيمكنه تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين هذه. في عام 2013، يمكننا أن نقول أن مبلغ الدخل المعفى من الضرائب يزيد قليلا عن 550 ألف روبل.

فيما يلي مثال صارخ على حدوث التحسين الضريبي حتى قبل تشكيل الضرائب. هذه التحسين الضريبيلا ينطبق في جميع الحالات وليس على جميع مجالات الأعمال، ولكنه لا يزال يساعد على فهم جوهر عملية تحسين التخفيضات الضريبية.

مثال آخرعندما يحدث التحسين الضريبي قبل فتح مشروع تجاري. لنفترض أنك قررت النظام الضريبي واخترت النظام الضريبي المبسط. لكنه يميز بين موضوعين للضريبة: الأول هو الدخل (6%) والثاني هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات (15%). ما هو العقار الذي يجب أن تختاره لدفع ضرائب أقل؟ يمكن تحديد ذلك بسهولة إذا كان لديك خطة عمل أو على الأقل تعرف عدد النفقات من حيث النسبة المئوية التي ستكون مقابل الروبل الواحد المكتسب. وإذا كانت نسبة التكاليف أقل من 60%، فإن النظام الضريبي المبسط بنسبة 6% على الدخل سيكون أكثر ربحية. إذا كان في نطاق 60%-80%، فأنت بحاجة إلى العد، لأنه اعتمادًا على صندوق الأجور البيضاء، قد يكون أكثر ربحية للنظام الضريبي المبسط بنسبة 6% أو النظام الضريبي المبسط بنسبة 15%. وإذا كانت التكاليف أكثر من 80% من الدخل، فأنت بالتأكيد بحاجة إلى اختيار النظام الضريبي المبسط المتمثل في 15% من الدخل مطروحًا منه النفقات. هذا هو أبسط مثال عندما يسمح لك تحسين الضرائب بتوفير المال في بداية رحلتك.

لتلخيص كل ما سبق، يمكننا القول أن تحسين الضرائب هو أداة لنجاح الأعمال، ولا ينبغي الاستهانة بها. اتصل بالمتخصصين في GU Goodwin، وستجد احتياطيات مالية إضافية في عملك من خلال تحسين الضرائب.

يعرف جميع رواد الأعمال أن الجزء الرئيسي من الهدر في أي عمل تجاري هو مدفوعات الضرائب، لذلك من الممكن قانونياالتحسين الضريبيالمزيد والمزيد من رجال الأعمال مهتمون. تتمثل المهمة الرئيسية لموظفي أي شركة في زيادة ربحية أعمالهم بكل الطرق الممكنة، وبما أن النظام الضريبي في روسيا يصبح أكثر تعقيدًا كل عام، فإن الاهتمام بجميع أنواع أساليب تحسين الضرائب يتزايد باستمرار. يعد العمل مع الضرائب عملية خطيرة يجب أن تؤخذ على محمل الجد ليس فقط أثناء تشغيل مؤسسة أو شركة، ولكن أيضًا في مرحلة افتتاحها.

طرق التحسين الضريبي

يهتم أي رجل أعمال بإيجاد طريقة للسلوك عند دفع الضرائب تسمح له قانونًا بتقليل النفقات. والأهم أنه عند استخدام هذه الطريقة لا يخالف دافع الضرائب القانون. بعد كل شيء، انتهاك التشريعات الحالية من خلال التهرب الضريبي وعملية التحسين نفسها، والغرض منها هو التحسين الحالة الماليةالشركات أشياء مختلفة تمامًا ولا ينبغي الخلط بينها.

يرجى أيضًا الأخذ في الاعتبار حقيقة أن الطرق القانونية لتحسين مدفوعات الضرائب ليست دائمًا مفيدة لرواد الأعمال أنفسهم، لأنها مصممة بشكل أساسي لتوفير المزايا الحكومية. ليس لكل منظمة الحق القانوني في استخدام هذه المزايا، وفي حالة التخفيض غير القانوني في مدفوعات الضرائب، وفقًا لقانون الاتحاد الروسي، يخضع المخالف للمسؤولية الجنائية. في حالة اكتشاف عمليات تزوير تشمل: الشركات الوهمية، والعقود غير القانونية (غير الموجودة)، وإخفاء جزء من الدخل، والمبالغة في تقدير المبلغ الفعلي للنفقات، وما إلى ذلك. ينص القانون الجنائي على العقوبة، لذلك، من أجل راحة البال لرجل الأعمال، يوصى بشدة أن يكون مسؤولاً عن حساب الضرائب ودفعها في الوقت المناسب.

نقاط التحسين الهامة

عملية مثلالتحسين الضريبي في عام 2017يمكن تنفيذها بطرق قانونية تمامًا، ويجب مراعاة النقاط التالية في تنفيذها:

وفقًا للقانون المعمول به اليوم، يحق لرواد الأعمال فتح أعمالهم التجارية الخاصة باستخدام مجموعة واسعة من الأشكال التنظيمية والقانونية، ويعتمد عليها الإجراء الضريبي؛

في الأساس، يحق لدافعي الضرائب أن يختاروا بشكل مستقل النظام والإجراءات الأمثل لفرض الضرائب؛

والتزامًا أيضًا برغبات القانون، هناك الحق في اختيار طريقة تسجيل المعاملات التجارية التي تقوم بها الشركة.

يجب ألا ننسى أن هناك العديد من الأدوات التي يمكن أن تساعد بشكل فعال في تحسين مبلغ الضريبة. نظرًا للتحديث المستمر للقوانين، قد يصبح بعضها قديمًا أو يتحول إلى "غير قانوني"، لذلك يوصى بالوثوق في حساب مبلغ الضريبة وتحسينه للموظفين المؤهلين الذين يراقبون التغييرات في القوانين ويدرسون كل شيء بانتظام المعلومات حول هذه المسألة. فقط تعديل نظام الضرائب في الوقت المناسب هو الذي سيجعل من الممكن تطوير عملك بشكل فعال.

حتى في مرحلة وضع خطة عمل لمؤسسة مستقبلية، فإن الأمر يستحق الاهتمام باختيار النظام الضريبي الأمثل. في مرحلة بدء عمل تجاري، من المفيد حساب العبء الضريبي لأنشطتك وفقط في هذه الحالة يمكنك اختيار النظام الضريبي الأنسب.

أيضًا الخامس الظروف الحديثة يمكنك استخدام نظام ضريبي مبسط، والذي يوفر الاختيار بين كائن "الدخل" أو "النفقات". الأول ثابت بنسبة ضريبة قدرها 6%، والثاني بنسبة 15%. إذا كان لديك خطة عمل مكتوبة بشكل جيد، فلن يكون من الصعب اختيار الكائن المناسب بناءً على عدد النفقات.

الطرق القانونية وغير القانونية للضرائب

إن تغطية موضوع تحسين الضرائب بشكل كامل في مقالة قصيرة واحدة هي مهمة مستحيلة تمامًا. من الصعب أيضًا البحث عن جميع أنواع خطط تحسين الضرائب القانونية. يوجد اليوم متخصصون يشاركون في مثل هذا العمل ويمكنهم تزويد رائد الأعمال، اعتمادًا على قطاع عمله، بعدة طرق لتقليل مبلغ الضريبة. تقليديا، يتم تقسيم جميع الأساليب إلى قانونية وغير قانونية، وهناك أيضا قائمة من الأساليب شبه القانونية لتحسين مدفوعات الضرائب.

إذا ركزنا بشكل أكثر تحديدًا على الأساليب غير القانونية، فغالبًا ما يستخدم دافعو الضرائب عديمي الضمير النظام الأكثر تافهًا من هذه القائمة - التهرب من الدفع. استخدام الحيل المختلفة كظروف مخففة. يتم اتخاذ هذا القرار غالبًا في حالة دفع ضريبة القيمة المضافة، نظرًا لأن التحقق من المبلغ الدقيق للضريبة يفضل إجراء حسابات معقدة، الأمر الذي سيتطلب الكثير من الوقت والجهد للتحقق منه.

دعونا نلاحظ أن رواد الأعمال الروس يجدون كل عام المزيد والمزيد من الطرق الجديدة للتهرب من دفع الضرائب، خاصة فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، وكلها غير قانونية في الغالب. جوهر الخداع يكمن في استخدام نظام يؤدي إلى إعادة مبالغ الضريبة من الموازنة. وفي هذه الحالة، تقدم الشركة الثانية خدمات وهمية، ومبيعات وهمية للسلع، وما إلى ذلك. ببساطة لا يدفع ضريبة القيمة المضافة. مخطط الخداع هذا هو الأكثر شيوعًا ويعمل وفقًا لطريقة التأرجح، عندما يدفع المشترون ضريبة القيمة المضافة، وهو ما يشير إليه البائع، ولا يساهم البائع اللاحق بدوره بهذه الضريبة في الميزانية.

يمكن تسمية ثاني أنظمة "التحسين الأسود" الأكثر شيوعًا ببيع السلع والخدمات غير المسجلة، والتي يجب فرض ضرائب عليها، ولكنها مخفية عن أعين هيئة التفتيش.

شبه قانوني التحسين الضريبييتضمن الامتثال للقانون على الورق، ولكن في الواقع استخدامه فقط لتقليل المبلغ النهائي لضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى. يتضمن هذا النظام قسمًا وهميًا منظمة كبيرةعلى الشركات الصغيرة بهدف الحصول على فرصة قانونية لاستخدام معدلات ضريبية خاصة. أيضًا، من أجل تقليل الضريبة الاجتماعية الموحدة، يتم أحيانًا نقل الموظفينإلى منظمة تستخدم النظام الضريبي المبسط من أجل الحصول على فوائد إضافية، يتم توظيف الأشخاص ذوي الإعاقة بشكل وهمي، وهذا ليس سوى جزء من الحيل التي يستخدمها رواد الأعمال على نطاق واسع لتحقيق مكاسب مالية.

السمة الرئيسية لكل مخطط هي المعلومات الوهمية أو الظروف المصطنعة التي تمكن صاحب المشروع من التأهل للحصول على معدل ضريبة تفضيلي. ويستفيد دافع الضرائب من خلق مثل هذه المواقف، وهذا هو هدفه الرئيسي. تعظيم الاستفادة من الضرائب على الشركاتوبهذه الطريقة يعتبر غير قانوني وفقًا لقرار محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي.

بتلخيص كل الظروف المذكورة أعلاه، يمكننا القول أن معظم دافعي الضرائب يحاولون التظاهر بأن جميع أفعالهم ذات طبيعة تجارية وأن تخفيض معدل الضريبة ليس أكثر من مجرد أثر جانبي لعملية العمل. أثناء إعداد مخططات مماثلة، يتم الكشف عن "الإمكانات" الكاملة للمتخصصين المحتملين، الذين لا يبتكرون الأنظمة فحسب، بل يقومون أيضًا بإنشاء حزمة مناسبة من المستندات لهم. عند استخدام أساليب الادخار هذه، فإن الأمر يستحق مراعاة جميع المزالق في تنفيذها العملي وجميع العواقب غير السارة (ذات الطبيعة الإجرامية والضريبية) لمثل هذا الخداع. من الأفضل استخدام الأساليب القانونية لتقليل مبلغ مدفوعات الضرائب.

قانوني التحسين الضريبي هوالأنظمة القانونية التي، عند استخدامها بشكل صحيح، تؤدي إلى تخفيض المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى. وهي تتكون في معظمها من توفير خيار عند القيام بأنشطة اقتصادية محددة. وبعد حساب الخيارات التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن لدافعي الضرائب اختيار الخيارات الأكثر ربحية لنفسه ولأعماله.

تتضمن الطرق القانونية لتحسين الضرائب ما يلي: اختيار الأنشطة من القائمة المقدمة فيفن. 149 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (التي لا تخضع للضرائب)، والقيام بأنشطة التصدير، مما يجعل من الممكن سداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من الميزانية، واختيار نظام ضريبي مناسب في مرحلة فتح مشروع تجاري، وإنشاء واستخدام نظام مصمم خصيصًا للمحاسبة المنفصلة مبالغ ضريبة القيمة المضافة الواردة، وما إلى ذلك.

من خلال اختيار طريقة ضريبية مناسبة، يمكنك دعم مصالحك إلى أقصى حد مع تلبية جميع المطالبات خدمة الضرائب. هذا لا يتحدث حتى عن التحسين الضريبي المناسب، ولكن عن التخطيط الفعال للأعمال، مما يجعل من الممكن إنقاذ المدفوعات غير الضرورية مع بعض المخاطر المقبولة.

هناك طريقة أخرى مفضلة لتحسين الضرائب بين رواد الأعمال الروس وهي إمكانية تحقيق الربح منهاالكيانات المترابطة مع انخفاض العبء الضريبي. في روسيا، يعد هذا النظام فرصة حقيقية لتوفير المال الحد الأدنى من المخاطر. يتم تنفيذ الفكرة من خلال إبرام اتفاقيات معمترابطة الشركات التي تمكنالتلاعب بالأسعار خلال الصفقة.وفقًا لهذا المخطط، يتمتع رجل الأعمال بفرصة بيع بضائعه من خلالهوكيل على النظام الضريبي المبسط الذي يحصل على الجزء الأكبر من الربح من المؤسسة. لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على رسوم الوكالة، ولكن يتم أخذ ضريبة الدخل فقط، وبعد ذلك بمعدل مخفض. يمكن للمؤسسة التي تعمل على أساس مبسط أن تزود الشركة الرئيسية بقائمة من الخدمات وتسحب أرباحها، وفي النهاية تدفع الضريبة بالحد الأدنى سعر الفائدة. وفقا للقانون، فإن مثل هذه الإجراءات قانونية، ولكن هناك واحد "لكن". لا يُمنع سحب الأموال بهذه الطريقة ويمكنك استخدامها حتى في الخارج، ولكن يجب أن تذهب الضرائب إلى ميزانية الاتحاد الروسي. وبطبيعة الحال، فإن غالبية الشركات العاملة بموجب هذا المخطط لا تدفع أي ضرائب إضافية حسب تقديرها الخاص.

يتم تعريف تحسين الضرائب على أنه نشاط مهم للغاية لأي منظمة تهدف إلى تقليل مدفوعات الضرائب بشكل قانوني. من خلال الاستفادة القصوى من المزايا التي توفرها الدولة، والاستفادة من الإعفاءات الضريبية المسموح بها وغيرها من الطرق القانونية، يمكنك تحقيق نتائج معينة.

سوف تتعلم:

• ما هي طرق التحسين الموجودة وكيفية اختيار الطريقة الصحيحة.
• كيفية تحسين الضرائب عن طريق التحول إلى نظام ضريبي مبسط.
• ما الأخطاء التي ترتكبها الشركات غالبًا عند تحسين الضرائب؟

تحسين الضرائب التنظيمية- تخفيض مستوى الالتزامات الضريبية من خلال إجراءات معينة للدافع. يتم تعريف اختيار الطرق المختلفة لتنفيذ الأنشطة واستخدام الأصول، التي تهدف إلى تقليل درجة الالتزامات الضريبية الناشئة في هذا الوقت، على أنه التخطيط الضريبي.

يتم تحسين ضرائب المنظمة على النحو المنصوص عليه في الفقرة 7 من الفن. ينص الجزء 3 من قانون الضرائب الأول للاتحاد الروسي على أن جميع الأسئلة المتبقية وعدم الدقة في القوانين التشريعية المتعلقة بالرسوم والضرائب يتم تفسيرها لصالح الدافع. يتم تنفيذ التحسين الضريبي للمؤسسة باستخدام نماذج محددة لتخطيط الأنشطة وتوظيف الموظفين وتأمين أموال الدافع من أجل تقليل الالتزامات الضريبية الناشئة في هذه الحالة قدر الإمكان.

تتغير التشريعات باستمرار، وتصدر لوائح جديدة ويتم إجراء تعديلات على القديمة. علاوة على ذلك، يمكن للوكالات الحكومية أن تتغير التقييم القانونيبعض أساليب التحسين. يشير هذا إلى أنك بحاجة إلى أن تكون على دراية بالتغييرات التي تحدث في التشريعات وتعديل أساليب تحسين الضرائب في المنظمة حسب الضرورة. ولا تنس مبادئ التخطيط الضريبي التي سنناقشها أدناه.

يمكن صياغة المبادئ الأساسية للتخطيط الضريبي على النحو التالي:

1. الاعتماد على التشريعات أو الشرعية الحالية.
2. معلومات محدثة عن السلطات الضريبية والممارسات القضائية في هذا المجال العلاقات القانونية الضريبيةفيما يتعلق بالتحسين.
3. نظرة إلى المستقبل. يجب على دافعي الضرائب أن يفهموا بوضوح العواقب التي ستنجم عن استخدام مختلف المخططات والأساليب غير الصحيحة لتحسين ضرائب المنظمة، وما هي الخسائر المالية المتوقعة بعد تطبيقها.
4. تسوية قضايا الاختصاص الضريبي. أنت بحاجة إلى فهم المكان الذي ستتواجد فيه المؤسسة وفريق إدارتها والشركات التابعة لها؛ ما إذا كان سيتم تنفيذ التخطيط الضريبي الدولي.
5. التحليل الأولي لأعمال التخطيط (النظر في مبالغ مدفوعات الضرائب (بما في ذلك المبيعات) خلال النتائج عمل عام، فيما يتعلق بمعاملة أو مشروع معين، مع مراعاة الأشكال القانونية المختلفة لتنفيذه).
6. التخطيط الضريبي الفردي. نظام الضرائب لمؤسسة معينة و نظام ماليالمعاملات المحددة مختلفة. فقط الفحص القانوني الأولي الذي يجريه متخصص يمكنه تقديم المشورة العملية؛
7. اتخاذ قرار جماعي بشأن سبل تحسين ضرائب المنظمة. عملية التحسين الضريبي هي:

• العمل العام للمدير والمحاسب والمحامي؛
• المراجعة المنتظمة للحلول والأنظمة الجديدة غير العادية للمؤسسة؛
• دراسة الأدبيات المتخصصة، وتقييم ودراسة تجارب المؤسسات المختلفة في هذه الصناعة والملفات التجارية المماثلة.

كيفية تحسين الضرائب باستخدام برامج الولاء

بحث محررو مجلة المدير التجاري في كيفية استخدام شهادات الهدايا لخفض ضريبة الدخل وتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة وأقساط التأمين.

ما هي الطرق الأخرى المتاحة لتحسين الضرائب في المنظمة؟

تتنوع طرق تحسين الضرائب بشكل كبير. في هذه المقالة سننظر في الطرق العامة والخاصة.

الطرق العامة لتحسين الضرائب:

• طريقة تغيير موضوع الضريبة؛
• طريقة لاستبدال نوع نشاط الشخص الخاضع للضريبة؛
• طريقة تغيير الاختصاص الضريبي؛
• إنشاء سياسة محاسبية للمؤسسة باستخدام الحد الأقصى لعدد الفرص التي يوفرها القانون؛
• تحسين الضرائب التنظيمية من خلال العلاقات التعاقدية؛
• تطبيق مختلف المزايا والإعفاءات الضريبية.

طرق خاصة لتحسين ضرائب المنظمة:

• استبدال العلاقة؛
• فصل العلاقات؛
• تأجيل سداد الضريبة؛
• التخفيض المباشر لكائن خاضع للضريبة؛
• توزيع الالتزامات الضريبية على مؤسسة الأقمار الصناعية؛
• اعتماد سياسة محاسبية تسمح لك باستخدام الفرص المتاحة إلى الحد الأقصى حتى يتم تحسين ضرائب المنظمة؛
• استخدام الفوائد، أنشأها القانونوالتفضيلات لأنواع مختلفة من مجموعات دافعي الضرائب والاقتصاد الوطني؛
• استبدال الاختصاص الذي يدير المبيعات أو مركز تشكيل مهام إدارة المنظمة بإنشاء مستقل كيان قانونيأو تغيير في القدرة الإنتاجية نفسها للمنطقة حيث سيتم تحسين ضرائب المنظمة وعدد من الآخرين.

1. طريقة الاستبدال

جوهر طريقة استبدال العلاقات هو أن المنظمة، أثناء التسجيل القانوني للعواقب الاقتصادية، تطبق قواعد القانون المدني. يجب أن يكون مفهوما أن العلاقات القانونية تخضع للاستبدال، وليس فقط الجزء الرسمي من المعاملة. وهذا يعني أن الاستبدال عند تنفيذ التحسين الضريبي للمنظمة يجب أن يكون حقيقيا، وإلا يمكن إعلان أن المعاملة غير صالحة.

على سبيل المثال، استبدال الاتفاقية المعتمدة في روسيا باتفاقية تصدير البضائع، يساعد على بيع المنتجات مع فرض الضرائب بمعدل 0٪ في منطقة التصدير.

استبدال مدفوعات الحوافز لمرة واحدة بمكافأة تعتمد على نتائج نشاط العمل، والتي تنص على منصب المنظمة المسؤولة عن أجور. في هذه الحالة، تتعلق المكافآت المقدمة بالتكاليف المتكبدة من أجل تحسين ضريبة دخل المنظمة.

2. طريقة الفصل

في هذه الطريقة، لا يتم استبدال علاقة عمل بأخرى، بل يتم تقسيم العلاقة المعقدة إلى معاملات تجارية بسيطة. في هذه الحالة، يمكن للأول أن يعمل بشكل مستقل.

على سبيل المثال، من الأفضل التمييز بين العلاقات المتعلقة بترميم الهيكل في الترميم نفسه و تجديد كبير. نظرًا لأن تكاليف الإصلاحات الرئيسية (بدلاً من الترميم) تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

3. طريقة التأجيل

تعتمد هذه الطريقة على حقيقة أن توقيت دفع معظم الضرائب يرتبط ارتباطًا وثيقًا بوقت تكوين الكائن الخاضع للضريبة واستخدام فترة التقويم (الشهر، الربع، السنة).

على سبيل المثال، وهي منظمة أجرت عملية شراء قبل 1 يناير 2006، أتيحت لها الفرصة لتأجيل الضرائب على حجم الأعمال عن طريق إجراء الدفعات في اليوم الأخير من فترة إعداد التقارير (الضريبة) قبل استلام البضائع. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المدفوعات من خلال البنوك تستغرق يومًا واحدًا على الأقل، وعمليًا، في المتوسط، ثلاثة أيام (للمؤسسات من مناطق مختلفة). وبالتالي، يمكن للمشتري، الذي يقوم بالدفع مقابل البضائع المستلمة في اليوم الأخير من الفترة الحالية، استخدام تكاليف الشراء كجزء من تكاليف هذه الفترة. وفي هذه الحالة سيتم استلام البضاعة والبدء في استخدامها فقط في الفترة القادمة. لكن، التخفيضات الضريبيةيمكن أيضًا تنفيذ ضريبة القيمة المضافة خلال الأوقات الحالية. ستقوم المنظمة التي تبيع البضائع بعد استلام الدفعة بدفعها في فترة التقرير التالية، وبالتالي، سيتم تحسين ضريبة دخل المنظمة وتأجيلها لمدة 3 أشهر. سيتم تأجيل دفع ضريبة القيمة المضافة لمدة شهر واحد، مما سيؤدي إلى زيادة في الوضع الحالي للشركة (إذا لم يتم تضمين المدفوعات المستلمة في الدفعة المسبقة لعمليات التسليم القادمة للبضائع أو كانت مدة عملية الإنتاج أكثر من 6 أشهر) .

• تحسين تكاليف المؤسسة: لماذا لا ينبغي عليك تقليص حجمها

4. طريقة التخفيض المباشر للشيء الخاضع للضريبة

الغرض من هذه الطريقة هو التخلص من الضرائب الحالية أو عمليات الملكية دون أن يكون لها تأثير سلبي على الوضع التجاري للمنظمة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن استخدامه:

• تخفيض كائن خاضع للضريبة أثناء الشراء والبيع والاستبدال عن طريق زيادة (تناقص) أسعار السلع (العمل والخدمات)، باستخدام أحكام الفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ما يصل إلى 20 من مؤشرات الأسعار للمنتجات المتجانسة أو المماثلة)؛
• التقليل من موضوع الضرائب على الممتلكات عن طريق إجراء جرد (شطب الممتلكات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ماديا أو عفا عليها الزمن)؛
• تخفيض سعر الممتلكات الخاضعة للضريبة عن طريق تشكيل مثمن مستقل حول كيفية تحسين ضرائب المنظمة، أي مراجعة قيمة الأصول الثابتة لتخفيضها (زيادتها لأغراض ضريبة الدخل).

5. طريقة توزيع الالتزام الضريبي

تتميز هذه الطريقة بنقل مسؤولية دفع مدفوعات الضرائب الأساسية إلى مؤسسة تم إنشاؤها خصيصًا. وينبغي أن تساعد أنشطتها في تقليل الضغط المالي على المنظمة الرئيسية، وذلك باستخدام جميع الوسائل الممكنة. ستعلمك الدورة كيفية توزيع الالتزامات الضريبية بشكل صحيح."

6. طريقة استخدام المزايا التي يحددها القانون، والتفضيلات لأنواع مختلفة من مجموعات دافعي الضرائب والاقتصاد الوطني

أصبحت هذه الطريقة متاحة بسبب إنشاء عمليات ضريبية خاصة لما يلي:

• صناعة منفصلة نوع النشاط ( زراعةوالاتصالات وغيرها) الذين هم في أمس الحاجة إليها الدعم الحكوميلضمان النمو الأمن الاقتصاديواقتصاد البلاد؛
• مجموعة منفصلة من دافعي الضرائب (المؤسسات العاملة في الشركات الصغيرة والمستثمرين في سياق اتفاقيات توزيع المنتجات في عملية التعدين)؛
• مناطق معينة (مناطق في أقصى الشمال، مناطق اقتصادية مفتوحة، مجمعات تكنولوجية، إلخ)، منظمات تتخذ قرارات بشأن القضايا الاجتماعية (توظيف الأشخاص ذوي الإعاقة، المساعدة في تنفيذ الأحداث الرياضية، مساعدة خيريةالمنظمات غير الربحية والأفراد المحتاجين، وما إلى ذلك)؛
• الشركات الموجهة للتصدير والكيانات الأخرى.

7. طريقة استبدال الاختصاص البيعي

تعتمد طريقة تحسين الضرائب هذه على قدرة الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على أن تحدد بشكل مستقل، باستخدام الإطار الذي أنشأه قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، معدلات واضحة للضرائب الإقليمية والمحلية. الضرائب المحلية(ضريبة الأملاك التنظيمية، ضريبة الدخل، ضريبة الأراضي) والأنظمة الضريبية التفضيلية لمناطق محددة من الاتحاد الروسي.

إن الطرق الأكثر فعالية لتحسين ضرائب المنظمة هي تلك التي تساعد المؤسسة على تحقيق أهدافها (زيادة حجم الأعمال، والدخل، وما إلى ذلك) في فترة زمنية قصيرة، وذلك باستخدام أقل التكاليف مع الأخذ في الاعتبار آفاق النمو الاقتصادي على المدى الطويل. الانتعاش والاستقرار المالي للمنظمات.

رأي الخبراء

لا تتسرع في سداد ديونك

فلاديمير فيريشكا،

ممثل دار النشر "غارانت برس" بموسكو

واجهت جميع الشركات حسابات القبض و حسابات قابلة للدفع. لا يمكن أن يكونوا في حالة توازن طوال الوقت. عند انتهاء مدة التقادم (يتم تخصيص ثلاث سنوات)، يجب شطب الدين. بجانب، نقديالتي لم تسددها شركتك، تحتاج إلى تضمينها في الإيرادات غير المحققة ودفع ضريبة الدخل عليها. ومع ذلك، يجوز الاحتفاظ بهذه الديون حتى أيام أفضل" لديك الحق في مقاطعة قانون التقادم وبدء العد التنازلي الجديد. في هذه الحالة، يجب عليك اتخاذ عدد من الإجراءات لتأكيد الاعتراف بديونك. بهذه الطريقة، سيتم تحسين ضرائب المنظمة. تم توضيح الإجراءات اللازمة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 17 أبريل 2007 رقم 20-12/036354.

وتشمل هذه:

• سداد الديون على أقساط.
• مدفوعات الفائدة (أو العقوبات) للمدفوعات المتأخرة؛
• مساعدة الدائنين في تأجيل المدفوعات؛
• إنشاء تقرير تسوية للمدفوعات المتأخرة، أي الإقرار بوجودها كتابيًا؛
• اتفاقية إعادة هيكلة الديون؛
• بيان المعلومات حول المتطلبات المتبادلة.

عند انقطاع فترة التقادم، سيتم احتسابها مرة أخرى. في هذه الحالة، لا يتم تضمين الوقت المستخدم قبل الاستراحة في الفترة الجديدة.

رأي الخبراء

لا تهمل الاستعداد للتقاضي

سفيتلانا كيسيليفا،

رئيس مجموعة شركات VneshEkonomAudit، تشيليابينسك

في كثير من الأحيان، تعتقد الشركات، التي قررت تحسين الضرائب التنظيمية، أنه سيكون من الممكن حل المشكلة مع السلطات الضريبية. على سبيل المثال، الحادث الذي وقع في إحدى مناطق روسيا في عام 2006. قدم عدد من المنظمات التجارية استئنافًا إلى مفتشية الضرائب بالمنطقة بشأن تكرار تلقي مدفوعات ضريبة القيمة المضافة. قيل لهم شفويا أن الشركات العاملة في هذا المجال من النشاط يجب أن تقدم حسابات ربع سنوية وتدفع الضرائب. استفادت معظم المنظمات من هذه الممارسة، وغير المسؤولون رأيهم، وقرروا أن دفع الضرائب وتقديم الحسابات يجب أن يتم كل شهر. ونتيجة لذلك، تم فرض غرامات على المنظمات، ولم يؤخذ في الاعتبار غضب الشركات. وذكر رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية أن الموظف الذي قدم معلومات خاطئة تلقى توبيخًا.

ولهذا السبب نقترح، حتى في عملية تشكيل النظام الضريبي، التشاور مع محام ومعرفة كيف يمكنك، في حالة سوء الفهم، تبرير أفعالك القانونية في المحكمة. وبعد أن يبدأ النظام بالعمل اتبع تعليمات المحامين. يمكنك أيضًا توجيه محاميك وقسم المحاسبة للحصول على توضيحات كتابية من السلطات الضريبية.

تحسين ضريبة الدخل على الشركات

الطريقة الأولى: إبرام اتفاقية عمولة أو مهمة

إبرام اتفاقية وكالة أو عمولة مع المستهلك بدلاً من اتفاقية البيع والشراء. سيتم منح شركتك تأجيلًا في دفع ضرائب الدخل. لن تدفع ثمنه إلا بعد أن ينقل الوسيط (المشتري) ملكية المنتج إلى المشتري الأخير. وفي هذه الحالة يحق للمشتري التصرف في العقار المستلم فور استلامه.

الطريقة الثانية: شراء عقار على أجزاء

الأصول الثابتة (أغلى ممتلكات المنظمة) تخضع للاستهلاك. وهذا يشير إلى أن في النفقات الضريبيةستقوم المنظمة بتضمين تكلفتها لعدة سنوات (3-5 سنوات). الاستثناء هو المنتجات التي لا يتجاوز سعر وحدتها 40000 روبل. يتم شطب تكاليف الحصول على هذه الممتلكات على الفور. يتيح لك هذا استخدام طريقة أخرى لتحسين ضرائب المؤسسة - يمكن شراء عنصر واحد على أجزاء. على سبيل المثال، عند شراء جهاز كمبيوتر، يمكن شراء الشاشة ووحدة النظام بشكل منفصل. قد يكون سعرها الإجمالي أعلى من المعيار المحدد، ومع ذلك، فإن تكلفة كل عنصر ستكون ضمن الحدود المحددة، ويمكن شطبها على الفور كمصروفات. للتأكد من أن السلطات الضريبية ليس لديها مطالبات ضد مؤسستك، قم بإنشاء فترة خدمة خاصة بها لكل جهاز كمبيوتر (ربما مع فجوة مدتها عام). في هذه الحالة، فإنها سوف تكون بمثابة كائنات مختلفة. يمكن لقسم المحاسبة الخاص بك القيام بذلك بنفسه. ويوصى أيضًا بشرائها من موردين مختلفين أو من مورد واحد، ولكن مع فارق زمني (بعد بضعة أيام). ويشترط إصدار مستندات منفصلة (مثل الفواتير) لكل عنصر. من الأمثل إذا لم يأخذوا في الاعتبار إجمالي سعر الشراء (على سبيل المثال، لا يوجد إدخال: "وحدة الشاشة والنظام بقيمة 60.000 روبل")، لأن هذا لن يسمح لك بتحديد تكلفة كل جزء بدقة. قد يؤدي هذا إلى نزاع مع السلطات الضريبية.

الطريقة الثالثة. مكافأة الاستهلاك

اعتمادًا على عمرها الإنتاجي، يتم تقسيم جميع الأصول الثابتة إلى 10 مجموعات إهلاك. في هذه الحالة، يمكن للمؤسسات في نفس الوقت تحسين الضرائب على أرباح المنظمة بنسبة 10-30٪ (من 3 إلى 7 مجموعات استهلاك) من سعر الأصول الثابتة (البند 9 من المادة 258 من قانون الضرائب). ويسمى هذا الامتياز مكافأة الاستهلاك. عند شراء الأصول الثابتة، ذكّر قسم المحاسبة لديك بوجودها. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن ينعكس قرار استخدام تخفيض قيمة المكافأة في "الأمر المتعلق بالسياسات المحاسبية لأغراض ضريبة الأرباح".

من الأفضل عدم بيع الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها عن طريق الإهلاك الإضافي قبل مرور 5 سنوات من تاريخ استخدامها. خلاف ذلك، سيتعين على شركتك زيادة دخلها بمقدار كامل مكافأة الاستهلاك التي تم الحصول عليها مسبقًا (البند 9 من المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الطريقة الرابعة. تطبيق عامل الضرب

في كثير من الأحيان، تعمل المعدات في ورش الإنتاج على مدار الساعة. عند حساب استهلاك هذه الممتلكات، يمكن للمحاسبة استخدام معامل خاص (البند 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بحيث يتم تحسين ضرائب المنظمة. وبالتالي، سيتم أخذ سعر المعدات في الاعتبار في التكاليف بشكل أسرع (مرتين). لاستخدام معامل متزايد، حدد في السياسة المحاسبية للمؤسسة حقيقة استخدام معامل استهلاك متزايد بين الأصول الثابتة التي تعمل في ظل ظروف التحميل العالية. بالإضافة إلى التقرير الموجود في السياسة المحاسبية، ستحتاج إلى تقديم أمر لتحويل بعض الأصول الثابتة إلى حمل على مدار 24 ساعة.

تحسين ضريبة الأملاك للمنظمة: 3 طرق

الطريقة الأولى: إعادة التقييم

يتم تحديد مبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمة من خلال خصائص القيمة للموضوع الضريبي. لذلك، من الواضح تماما أنه إذا تغيرت قيمة الممتلكات، فستتمكن المنظمة من توفير التخفيضات الضريبية. كيفية تبرير رفع قيمة العملة من الناحية الاقتصادية؟

الوضع 1. إعادة بناء المبنى وتحديث المعدات. نادرًا ما يتخلى رجل الأعمال عن موقع إنتاجه المعتاد. بل سيستثمر الأموال في تجديده وجعله أكثر ملاءمة وحداثة. نحن لا نتحدث عن إصلاح كبير، بل عن إعادة الإعمار. بتكلفة كبيرة استثمارات ماليةيقوم المالك بإعادة بناء مبنى الإنتاج الخاص به بحيث يرتفع سعره بشكل كبير مقارنة بالمبنى السابق. من المؤكد أن رجل الأعمال المختص والمغامر سيقارن تكلفة المبنى المعاد بناؤه بمبنى مماثل تم بناؤه من الصفر. ومن المحتمل أن يكون منزعجًا لأنه سوف يفهم أنه في النهاية حصل على ضرائب أكثر أهمية مما كان عليه أثناء تشييد مبنى جديد. ولكن ما حدث قد حدث. هناك طريقة للخروج: إعادة التقييم. ويجب أن يكون أساس احتساب الضريبة هو القيمة السوقية لمشروع بناء مماثل يتم الحصول عليه من خلال البناء التقليدي وليس إعادة الإعمار.

الوضع 2. الخسائر الناتجة عن التغيرات في سوق صرف العملات الأجنبية. وجد العديد من أصحاب الأعمال أنفسهم في وضع غير مواتٍ للغاية عندما اضطروا إلى شراء المنتجات في نهاية عام 2014 - بداية عام 2015. في ذلك الوقت، كان سعر الأصول الثابتة مرتفعًا للغاية نتيجة للتغيرات في سعر صرف الروبل. بمجرد أن بدأ الوضع في سوق الصرف الأجنبي يتغير، تجاوز السعر الأولي للمعدات بشكل كبير تكلفة المعدات المماثلة في ظروف استقرار الروبل. مثل هذه الظروف هي أيضا سبب لإعادة التقييم.

الوضع 3. سيجد مالك المنتج الذي انخفض سعره بشكل كبير نتيجة للتحديث نفسه في وضع مماثل. لم يكن يتوقع أنه في غضون شهرين، بسبب إصدار نسخة معدلة قليلاً من نفس المنتج، سيتم تقييم شرائه في السوق أقل بكثير. فلماذا يجب عليه دفع مبلغ أعلى من الضريبة؟ هذا الموقف هو السبب وراء تحسين ضريبة الأملاك في المنظمة، أي إجراء إعادة التقييم.

الطريقة الثانية: الإصلاح بدلاً من إعادة البناء

يقترح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أن يقوم رواد الأعمال بتخفيض الأرباح عن طريق شطب نفقات إصلاح المعدات أو المباني - وبالتالي، يتم تخفيض الضريبة لفترة تكبد هذه النفقات (البند 1، المادة 260 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ). ما يجب فعله في موقف حيث تحول الإصلاحات الكائن الذي يتم استعادته إلى شيء جديد، مما يغير الغرض منه. في نظر التشريع الضريبي، فإن المعدات الإضافية أو الإكمال لا يعد سببًا لتحسين الضرائب. بل على العكس من ذلك، يجب إدراج تكاليف مثل هذه الأنشطة في التكلفة الأولية للعقار، وبالتالي زيادة الضريبة العقارية. لذلك، سيحاول المدير الذكي اقتصاديا منع إصلاحاته من التحول إلى التحديث، لأنه مع الخيار الأخير، ستفقد الأصول الثابتة قيمتها ببطء شديد - أثناء عملية الاستهلاك، ولن يكون تحسين الضرائب ممكنا. (البند 5 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيف يمكن منع الاعتراف بإصلاحات الأصول الثابتة على أنها تجديد أو إضافة أو تحديث؟ ولمنع زيادة الضرائب على الممتلكات، من الضروري أن تثبت لمصلحة الضرائب أن الإجراءات المتخذة لم تؤثر على زيادة تكلفة المعدات (المباني والسيارات وغيرها). العلامات التالية تشير إلى هذه الحقيقة:

• لم يكن هناك تحسن في الإنتاج.
• ولم ترتفع المؤشرات الفنية أو الاقتصادية؛
• لم يتغير الغرض الوظيفي للكائن وخصائصه التقنية.

مثال. قامت الشركة بتنفيذ أعمال تجديد كبيرة للمبنى الإداري. هذا عمل مكلف، لذلك قامت المنظمة بجرأة بخصم النفقات من ضريبة الدخل في الفترة المقابلة من أجل تحسين الضريبة بطريقة أو بأخرى. لكن مصلحة الضرائب وجدت فرصة لتغريم المنظمة. وبحسب الفحص فإن الإصلاح الرئيسي لم يكن إصلاحاً على الإطلاق، بل إعادة بناء، مما أدى نتيجة لذلك إلى تغيير في الغرض من المبنى وخصائصه التقنية. وبلغ مبلغ ضريبة الدخل المقدرة بشكل إضافي عدة مئات من الملايين، وتم استكماله بمبلغ العقوبات والغرامات. لم توافق إدارة الشركة على نتيجة التفتيش هذه وأرسلتها بيان المطالبةإلى المحكمة. وليس عبثا. وانحاز جانب التحكيم إلى دافعي الضرائب. وكانت الحجج الرئيسية التي استند إليها قرار المحكمة هي:

• ثبات المؤشرات الفنية والاقتصادية.
• عدم وجود وثائق التصميم - سمة إلزامية لإعادة الإعمار؛
• الغرض دون تغيير من الغرفة.

(قرار محكمة التحكيم لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 9 ديسمبر 2015 رقم Ф02-6372/2015).

الطريقة الثالثة. اقتناء الأشياء للهدم

هناك عدد من الحالات التي لا يتم فيها فرض ضريبة الأملاك. هذه هي حالات التصفية المخطط لها للأصل الثابت عندما لا يتم استخدام الممتلكات في الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة أو يتم الحصول عليها لإعادة بيعها. ولكن ما هي الأصول الثابتة التي يجب أن تخضع للضريبة موضحة في البند 4 من PBU "محاسبة الأصول الثابتة":

• الممتلكات التي يتم الحصول عليها لتلبية احتياجات الإنتاج، وهي بمثابة وسيلة لتقديم الخدمات، وأداء العمل، وتستخدم لتحقيق الربح من خلال توفيرها للحيازة المؤقتة أو الاستخدام على أساس السداد؛
• الممتلكات المصممة للاستخدام على المدى الطويل (أكثر من 12 شهرا)؛
• الممتلكات غير المخصصة للبيع؛
• الممتلكات التي تهدف إلى تحقيق الربح في المستقبل.

مثال. كان الهدف الرئيسي من شراء المنظمة محددًا قطعة أرض، والتي كانت تمتلك بالفعل عقارات لم تكن ضرورية على الإطلاق للمشتري. ومن الواضح أن الغرض من شراء العقارات الموجودة في الموقع هو تصفيتها. تضمنت خطط الشركة بناء منشأة جديدة أو إعادة بناء المنشأة القديمة بشكل جدي، لأن المنشأة في شكلها الأصلي كانت غير صالحة للاستخدام على الإطلاق. ولهذا السبب لم يتم تضمين تكلفة الكائن المخصص للهدم في ضريبة الأملاك. أثارت حقيقة تحسين ضريبة الأملاك في المنظمة غضب هيئة الرقابة، التي قامت بتقييم ضريبة الأملاك الإضافية بمبلغ 4 ملايين تقريبًا، كما تم رفع القضية إلى المحكمة، ولم ير القاضي أي علامات على وجود ثابت في العقارات الأصول لأغراض ضريبية (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في مقاطعة موسكو بتاريخ 17 فبراير 2010 رقم KA-A40/687-10).

• 8 نصائح لتحسين لوجستيات النقل في الشركة

تحسين العبء الضريبي للمنظمة في الإنتاج: 6 طرق

الطريقة الأولى: متوسط ​​التكلفة بدلاً من FIFO

هناك طريقتان تساعدان على شطب أسعار المواد الخام في عملية الإنتاج: FIFO ومتوسط ​​سعر المصنع. FIFO - المواد الموردة للإنتاج بسعر المواد الأولى المستلمة. ومع ذلك، خلال الأزمات، خلال فترة ارتفاع الأسعار، فإن تحسين ضرائب المنظمة باستخدام هذه الطريقة لن يحقق فوائد. وبما أن المواد الخام التي تم شراؤها، على سبيل المثال، في مارس 2015، ستكون أقل تكلفة من تلك التي تم شراؤها في أكتوبر. وبالتالي، لتقليل الدخل، سيتم شطب الحد الأدنى من الأسعار، وبالتالي ستزيد ضريبة الدخل. تعتبر الطريقة الأكثر ربحية هي طريقة الشطب بمتوسط ​​سعر المصنع. يجعل من الممكن تقديم الحد الأقصى لتقدير تكلفة المواد الخام. تحقق مع كبير المحاسبين لديك من النهج المستخدم حاليًا في المؤسسة. إذا كانت هناك حاجة لتغيير نهجك، فافعل ذلك. لا تنس إجراء تغييرات على السياسات المحاسبية للمنظمة للأغراض الضريبية.

الطريقة الثانية: الجائزة بدلاً من المساعدة المالية

في كثير من الأحيان، تقوم إدارة المنظمة بتوزيع الدعم المادي لموظفي الإنتاج، ومعظمهم من ذوي المؤهلات المنخفضة. في السابق، كان لها وزن لأنها لا يمكن أن تخضع لأقساط التأمين. في الوقت الحاضر، يجب تجميعها - دخل الابتكار حيز التنفيذ في عام 2011 (تم إدخال التعديلات بموجب القانون الاتحادي رقم 339-FZ المؤرخ 8 ديسمبر 2010). من الأفضل استبدال هذه المساعدة بمكافأة الأداء الإنتاجي الجيد. هذه الطريقة، التي يتم من خلالها تحسين ضرائب المنظمة، تخضع أيضًا للضريبة، ولكن بالمقارنة مع الدعم المادي، فإنها تقلل من الدخل الخاضع للضريبة. لا يتم تضمين الدعم المادي في التكاليف، لأن هذا الدفع ذو طبيعة غير منتجة.

ملحوظة!لا يتم في جميع الأحوال دفع رسوم الدعم المالي. على سبيل المثال، عندما لا يتجاوز المبلغ 4000 روبل سنويا لكل موظف، يتم استخدامه لدفع التعويض عن الأضرار التي حدثت بسبب ظروف الطوارئ أو بسبب وفاة أفراد الأسرة.

الطريقة الثالثة. الإصلاح بدلاً من التحديث

إذا كنت ترغب في تحسين ورشة العمل الخاصة بك، فمن الأفضل تعريف ذلك على أنه عمل إصلاح. ومن الأفضل عدم استخدام كلمات مثل التحديث وإعادة الإعمار. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قسم المحاسبة الخاص بك قد يستبعد تكاليف الإصلاح على الفور من أجل تقليل الأرباح. وعلى العكس من ذلك، فإن نفقات إعادة الإعمار والتحديث تزيد من السعر الأولي للأصول الثابتة. أي أنه لا يمكن للمؤسسة استخدامها لتحسين ضرائب الدخل إلا بمساعدة رسوم الاستهلاك بمرور الوقت. وبطبيعة الحال، قد ينشأ هنا سوء تفاهم مع وحدات التحكم. لا يتضمن قانون الضرائب مفهوم الإصلاح. يمثل التحديث العمل الذي حدث بسبب التغييرات في الخدمة أو الغرض التكنولوجي للأصل، أو زيادة الأحمال أو غيرها من الصفات الجديدة للأصل (البند 2 من المادة 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يسمح هذا النوع من الصياغة للسلطات الضريبية باعتبار أي إصلاحات بمثابة تحديث. ومع ذلك، لا تزال العديد من الشركات تثبت أمام المحكمة أنها أجرت إصلاحات (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 16 مايو 2013 رقم A42-3224/2012).

الطريقة الرابعة. طريقة الإهلاك غير الخطية بدلاً من الطريقة الخطية

تحتوي المحاسبة الضريبية على طريقتين لاستهلاك الأصول الثابتة: الخطية وغير الخطية (المادة 259.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبما أن الطريقة غير الخطية معقدة للغاية، فإن المحاسبين يحاولون عدم استخدامها. ومع ذلك، تساعد هذه الطريقة على ضمان أن يتم تحسين ضريبة دخل المنظمة بالفعل خلال ¼ من العمر الإنتاجي للممتلكات. يسمح بأخذ ما يصل إلى نصف الاستثمار في الاعتبار عند شراء الأصول الثابتة. ومع ذلك، هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. على سبيل المثال، يتم استهلاك أجهزة النقل والمباني التي تنتمي إلى المجموعات 8-10 فقط باستخدام طريقة القسط الثابت. كما تنطبق طريقة الاستهلاك المعروضة على جميع الأصول الثابتة. يُسمح بتغيير الطريقة الخطية إلى طريقة غير خطية مرة واحدة فقط كل 5 سنوات. (البند 1 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة!يُسمح للمؤسسات باستخدام عوامل متزايدة عند حساب الإهلاك. وبالتالي، فإن الأصول الثابتة التي يتم تشغيلها في بيئة عدوانية أو مع تحول ممتد يمكن أن تزيد المعدل بمقدار مرتين. لا يمكن استخدام هذه القاعدة إلا بين الأصول الثابتة التي تم رسملتها قبل 1 يناير 2014.

الطريقة الخامسة. الحد الأدنى لفترة الاستهلاك بدلاً من الحد الأقصى

يتم شطب سعر العقار عندما يتم تحسين ضرائب المنظمة خلال عمره الإنتاجي. تم تحديد هذه الفترة من قبل قسم المحاسبة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. كل مجموعة مكونة من 10 مجموعات لها فترة زمنية يمكن خلالها استهلاك العقار. على سبيل المثال، تحتوي المجموعة 4 على أصول ثابتة ذات عمر إنتاجي يتراوح من خمس إلى سبع سنوات. يحدد العديد من كبار المحاسبين المواعيد النهائية القصوى (للأمن). ومع ذلك، إذا تم استخدام التحسين الضريبي للمنظمة، فلن تكون هناك فائدة. ومن الأفضل تحديد الحد الأدنى للشروط، ومن ثم سيتم شطب قيمة العقار بشكل أسرع. في بعض الأحيان تحصل المنظمة على الأصول الثابتة المستخدمة. في مثل هذه الحالة، يتم تحديد العمر الإنتاجي مع الأخذ في الاعتبار فترة الاستخدام من قبل المالكين السابقين. ومع ذلك، يمكن لقسم المحاسبة تنفيذ مثل هذه الفترة إذا استخدمت الشركة طريقة الإهلاك بالقسط الثابت.

الطريقة السادسة. تكاليف النقل بالكامل بدلاً من المعايير

منذ وقت ليس ببعيد، قامت وزارة النقل بتغيير مؤشرات معايير استهلاك الوقود. عندما يكون عدد الأشخاص الذين يعيشون في المدينة أكثر من 5 ملايين، يُسمح بزيادة القاعدة إلى 35٪، وعندما يكون 1-5 ملايين - إلى 25٪ (أمر وزارة النقل الروسية بتاريخ 14 يوليو 2015 رقم NA-80-r). في السابق، أصرت وزارة المالية على ضرورة تحسين الضرائب على أرباح المنظمة، مع خصم تكاليف الوقود فقط ضمن المعايير المحددة، لكنها غيرت موقفها فيما بعد، مشيرة إلى حقيقة أن قانون الضرائب لا ينص على توحيد التكاليف من هذا النوع (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2014 رقم 03-03-06/1/2875). ومع ذلك، يقوم معظم المحاسبين بتطبيع التكاليف ليكونوا في الجانب الآمن. اسأل كبير المحاسبين عن كيفية سير الأمور في مؤسستك. إذا تم تقنين التكاليف، فاشرح أن هذا يساهم في زيادة ضريبة الدخل.

تحسين ضرائب المنظمة باستخدام التبسيط

يتضمن نظام الضرائب المبسط (المبسط) دفع ضريبة الدخل بمبلغ 6٪ على الدخل، أو 15٪ على الدخل مخفضة النفقات، ولكن ليس أقل من 1٪ في المجموع. يتم تحسين الضرائب عن طريق تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار المدفوعات الإلزامية لصندوق التأمين الطبي الإلزامي وصندوق المعاشات التقاعدية. تتوافق تعريفات الدفع المبسط لأقساط التأمين مع التعريفات النظام المشتركتحصيل الضرائب. هناك أيضًا فوائد لأنواع معينة من الأنشطة. ولكن، بطريقة أو بأخرى، مع خيار الاستحقاق (6٪)، لا يمكن تخفيض الضريبة بأكثر من 50٪ (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الطريقة الأولى: استخدام الفوائد الإقليمية

منذ عام 2016، تم منح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في إنشاء المزيد معدلات منخفضةلدافعي الضرائب بموجب النظام المبسط (المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تخفيض الخيار الأول (6٪) إلى 1٪، والثاني (15٪) - إلى 5٪. وبالتالي، قد تقدم بعض الكيانات زيادة شروط تفضيليةلرواد الأعمال. لا يحظر القانون تحفيز أصحاب الأعمال المبتدئين بمعدل ضريبي صفر. إحدى هذه المناطق التي تحتاج حاليًا إلى التطوير هي شبه جزيرة القرم. لذلك، في 2015-2016. كان المعدل في ظل النظام الضريبي المبسط في جمهورية القرم 3% و7% لعنصري "الدخل" و"الدخل مطروحًا منه النفقات"، على التوالي. من السهل أن نتخيل عدد رواد الأعمال الذين سيسجلون منظماتهم في هذه المنطقة. وفي الوقت نفسه، من المهم أن تكون الشركة الأم هي التي تم تسجيلها في منطقة الضرائب التفضيلية، وليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا. في هذه الحالة، سيتم تطبيق التحسين الضريبي على الشركة بأكملها.

الطريقة الثانية: تقسيم الأعمال بشكل معقول

لا يمكن لجميع الشركات تطبيق النظام الضريبي المبسط. هذا النظام الضريبي متاح لأولئك الذين لا تتجاوز إيراداتهم السنوية 60 مليون روبل. وبما أن هذا الرقم يجب ضربه بمعامل الانكماش (في عام 2016 - 1.329)، فإن مقدار الإيرادات السنوية المسموح بها هو 79.74 مليون روبل. بالإضافة إلى ذلك، يجب ألا توظف المنظمة أكثر من 100 شخص، ولا يمكن أن تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل.

اتضح أنه بالنسبة لتلك المنظمات التي لديها حجم مبيعات أكبر مما سبق، فإن التحسين الضريبي غير متوفر؟ لا هذا ليس صحيحا. يكفي ببساطة تقسيم عملك إلى شركتين "مستقلتين" يجب أن تستوفي بعض المتطلبات المهمة:

• عدم إجراء نفس النوع من النشاط (يجب أن يكون OKVED مختلفًا)؛
• لا تتم إدارتها من قبل نفس الشخص (يجب أن يكون المديرون مختلفين)؛
• لا ينبغي أن يكون لها عنوان موقع مشترك وأن تستخدم نفس الأصول الثابتة والقدرات التقنية.

وبالتالي، لا يمكن أن يكون لدى الشركات المنفصلة حقًا إجمالي الأصول، تنفذ أنشطتها باستخدام نفس المديرين والموظفين. وبخلاف ذلك، لا يمكنهم تجنب انتقادات السلطات الضريبية.

الطريقة الثالثة. نقل المدير إلى رجل أعمال باستخدام النظام الضريبي المبسط

إحدى طرق تحسين الضرائب هي أن يحصل رئيس المؤسسة على وضع رجل أعمال فردي. ثم تنفتح أمامه فرص واسعة لاستخدام التبسيط. لنفترض أنه اختار الدخل (6%) كموضوع للضرائب. سيكون قادرًا على تخفيض القاعدة الضريبية بانتظام بمقدار كامل المدفوعات إلى FFOMS وصندوق المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية؛ رجل أعمال فردييُحرم من هذه المزايا في حالة الدفع للأفراد.

إذا تم أخذ جميع الفروق الدقيقة المذكورة أعلاه في الاعتبار وتم إعداد المستندات بشكل صحيح، فلن يتم الاشتباه في أن عملك يستخدم مخططات التهرب الضريبي. يتم استخدام طريقة إدارة الأعمال التجارية من قبل المدير كرجل أعمال فردي في كثير من الأحيان، ومفتشو الضرائب مخلصون تمامًا لمثل هذه المواقف. طالما أن أنواع أنشطة رائد الأعمال الفردي والمؤسسة لا تتطابق.

الطريقة الرابعة. تغيير موضوع الضرائب

في أي حالة يكون استخدام الإصدار الثاني من النظام الضريبي المبسط أكثر ربحية - "الدخل مطروحًا منه النفقات"؟ وبطبيعة الحال، عندما تكون النفقات مرتفعة بانتظام، أي أنها تصل إلى 60٪ على الأقل من الدخل. وإلا فلا فائدة من القيام بذلك.

• ويتم الانتقال من بداية السنة المالية، ولكن يجب تقديم الطلب قبل نهاية السنة المالية السابقة (بحلول 31 ديسمبر).
• إذا كنت تبدأ مشروعًا تجاريًا للتو، فبعد التسجيل مباشرة، وفي غضون 30 يومًا، يتعين عليك تقديم طلب للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط لتحسين ضرائب المنظمة.
• إذا كانت مؤسستك دافع ضرائب واحد على الدخل المحتسب، فسيتم تقديم طلب للتبديل إلى نظام ضريبي مبسط في غضون 30 يومًا من تاريخ الانتهاء من أنشطة الاحتساب.

الطريقة الخامسة. مزيج من التبسيط مع UTII

في بعض الأحيان يتم التعبير عن تحسين ضرائب المنظمة من خلال مجموعة من أنظمة الضرائب "المريحة". لذلك، على سبيل المثال، يمكن للمنظمة التي تعمل بموجب النظام الضريبي المبسط إنشاء قسم منفصل يستخدم UTII. خصوصية هذا النوع من العبء الضريبي هو أن المؤسسة تدفع مبلغًا ثابتًا من الضريبة، بغض النظر عن حجم الإيرادات خلال الفترة المشمولة بالتقرير. إذا كان حجم المبيعات كبيرا، فسوف يسمح لك UTII بحفظ الضرائب بشكل كبير. مثل أي نظام ضريبي آخر، يتم التحول إلى UTII اعتبارًا من بداية العام الجديد. وإذا تم إنشاء الشركة مرة أخرى، مباشرة بعد التسجيل، يمكنك تقديم طلب للانتقال إلى النظام الضريبي الموحد.

• 8 طرق لتحسين الثقافة المالية ووضعها موضع التنفيذ

ما هي طرق تحسين ضرائب المنظمة غير الآمنة؟

تحاول السلطات الضريبية بكل الطرق الممكنة زيادة تحصيل الضرائب في الميزانية. أفضل العقول الخدمة الفيدراليةتقوم إدارات الضرائب والرسوم بالتحقيق في احتيال دافعي الضرائب، وتحديد مخططات التهرب الضريبي القياسية، ثم لفت انتباه المفتشين إليها. كل ذلك من أجل جعل عمل خدمة التحكم أكثر كفاءة. دعونا نفكر في عدد من المخططات المعروفة جيدًا للعاملين في الضرائب وبالتالي فهي غير مرغوب فيها للاستخدام.

المخطط 1. قسم الأعمال

فمن ناحية، لا يوجد أي شيء غير قانوني في فتح العديد من الشركات الصغيرة، التي ستستخدم كل منها النظام الضريبي الأكثر ملاءمة لنفسها. في بعض الأحيان لا يرى المديرون حتى أي خطر محتمل في مثل هذا التقسيم للعمل. لكن مفتشيات الضرائبويرون أن مخطط التهرب الضريبي مموه في صورة تحسين الضرائب.

المخاطر. إذا لم تتمتع الشركة باستقلال مالي وتنظيمي حقيقي، بالإضافة إلى ذلك، تقوم بتحويل أرباحها إلى منظمة أخرى، وحتى منظمة مترابطة، فلا يمكن تجنب الغرامات والرسوم الإضافية.

نصائح حول كيفية تقليل المخاطر. تهدف إجراءاتك إلى الحفاظ على جميع الوثائق الأولية التي تؤكد وجود عقود حقيقية مربحة وتدر دخلاً للمنظمة. من الضروري توثيق جدوى إدارة مشروع تجاري مستقل والمنفعة المتبادلة للشراكات.

المخطط 2. العمل من خلال وسيط وهمي

أحد الخيارات لتجزئة الأعمال التي اتخذت مكانتها بقوة في العصر الحديث الاقتصاد الروسي، هو إنشاء شركات الطيران ليلا. وبمساعدة هذه الشركات قصيرة الأجل، نجح أصحاب الأعمال في سحب الدخل عن طريق تخفيض ضريبة القيمة المضافة. وفي الوقت نفسه، سيكون من الصعب للغاية العثور على المستفيد النهائي الحقيقي؛ وعادةً ما يتم تسجيل المنظمات باسم أشخاص غرباء تمامًا، والذين غالبًا لا يعرفون حتى عن وجود الشركة.

المخاطر. لا تزال المطالبات كما هي - تحتاج إلى تأكيد وجود غرض حقيقي للمعاملات التجارية التي يتم تنفيذها، بالإضافة إلى إمكانية التعاون مع هذا الطرف المقابل أو ذاك.

نصائح حول كيفية تقليل المخاطر. من الأفضل جمع ملف لكل عميل وشريك. حتى لو كان في شكل إلكتروني وحتى لو كان صغيرا، بهذه الطريقة يمكنك إثبات أنك قمت بالتحقق من الطرف المقابل. للقيام بذلك، لا تحتاج حتى إلى شراء برامج خاصة؛ يتم توفير خدمة مريحة على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية. إثبات أن الطرف المقابل يفي بالتزاماته بحسن نية.

المخطط 3. السحب النقدي

يعد تحسين الضرائب من خلال إنشاء شركات وهمية مخططًا مألوفًا للعاملين في مجال الضرائب. إنهم يعرفون جيدًا مدى ملاءمة سحب الأموال من خلال مثل هذه المنظمات غير الواعدة أو حتى أصحاب المشاريع الخاصة. يتم إخفاء السحب على أنه معاملة وهمية، ثم يتم تحويل الأموال غير النقدية إلى نقد وإعادتها إلى المحتالين.

المخاطر. تجد مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية خطأً في المعاملات التي تجعلها مشبوهة بواقعها. وإذا لم يمكن إثبات صحة النفقات، فلن يتم الحصول على تخفيضات ضريبية، وسيتم إضافة ضريبة القيمة المضافة، وكذلك ضريبة الدخل.

نصائح حول كيفية تقليل المخاطر. ولمنع اعتبار هذا التحسين الضريبي مخططًا احتياليًا، يتعين عليك محاولة التأكد من صحة المعاملات وصلاحيتها. ويجب أن يكون الأشخاص المسجلون باسمهم حقيقيين، وأن يقدموا الشهادة اللازمة إذا لزم الأمر.

المخطط 4. تخفيض الضرائب باستخدام شركة غير مربحة

هذا النوع من التخطيط الضريبي هو في الواقع تحسين ضريبي، وليس مخططًا احتياليًا. إذا اندمجت منظمة مع نفسها مع منظمة أخرى غير مربحة (ويفضل أن يكون ذلك بدون انتماء أو ترابط)، فإنها بالتالي تخفض ضرائبها (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل).

المخاطر. من المؤكد أن مفتش الضرائب سوف ينتبه إلى الاستحواذ على شركة غير مربحة. سيتم أيضًا التحقق من الخسارة نفسها – سواء كانت حقيقية أم وهمية. يتم أيضًا فحص دورة العلاقات بين المنظمات - كيفية حدوث المعاملات المالية فيما بينها. وستكون نتيجة الكشف عن مخطط التهرب الضريبي بمثابة تقييم إضافي ومتطلبات دفع الغرامات والغرامات.

نصائح للحد من المخاطر. بادئ ذي بدء، إثبات حقيقة الخسارة: أضف أبحاث السوق، وتحديد المخاطر، وخطط التغلب على حالة الأزمة، وقائمة المعاملات التي كان من الممكن أن تحقق أرباحًا، ولكنها تحولت إلى خسائر كبيرة، إلى ملف الشركة غير المربحة. ثانياً، إعداد خطة تطوير استراتيجية للشركة اللاحقة. من المهم هنا إثبات أنه على الرغم من أن المنظمة المكتسبة غير مربحة، إلا أن مواردها البشرية وقدراتها الفنية وأسواق مبيعاتها تهم الشركة الرئيسية، والتي ستتمكن في المستقبل من توسيع آفاقها.

• 15 مقولة حكيمة عن ثروة أصحاب الملايين والمليارديرات

تحسين الضرائب التنظيمية: 8 أخطاء شائعة

الخطأ 1. تغيير خطة العمل بأثر رجعي

غالبًا ما يتم استخدام طريقة تحسين الضرائب، حيث يتم تغيير نظام تشغيل المنظمة بأثر رجعي. وهذا يثير الشكوك دائما. لأن الانتقال الحقيقي إلى نظام ضريبي آخر يستغرق وقتا. كلما كانت المنظمة أكبر، كلما زادت الحاجة إلى الوقت.

الخطأ 2. الإفراط في توافر المعلومات حول المخططات المستخدمة

لا تكشف للموظفين التفاصيل الدقيقة عند التبديل إلى نظام تحسين الضرائب. يجب تحذير هؤلاء الموظفين الذين لا يمكن أن يجهلوا ذلك بسبب واجباتهم الرسمية، من أن مفتشي الضرائب قد يستجوبونهم. من الضروري إعداد خيارات إجابة مختصة ومفيدة للمنظمة. لأن السلطات الضريبية غالبا ما تستغل عدم استعداد الموظفين الأفراد، الذين يمكنهم، دون أن يدركوا ذلك، أن يشهدوا ضد مديرهم.

الخطأ 3. عدم الاهتمام الكافي بتدريب الموظفين

تظهر التجربة أن المحادثة الشفهية مع الموظفين ليست كافية. لحماية الشركة، من الضروري تطوير تعليمات مكتوبة تحدد خوارزمية الإجراءات في حالة التدقيق. يجب أن يكون لكل موقف تعليماته الخاصة.

خطأ 4. عدم وجود وثائق تؤكد المعاملة التجارية

إيلاء المزيد من الاهتمام للابتدائي. إن غيابها في معاملة أو أخرى سوف يلعب دورًا حزينًا عاجلاً أم آجلاً بالنسبة للمنظمة. من الصعب جداً إعداد الوثائق الأولية بأثر رجعي، وإذا كان ذلك ممكناً، فإن نسبة الأخطاء فيها تزداد. غالبًا ما تنشأ صعوبات عند قيام الشخص المناسب بتوقيع الوثيقة. وعندما لا يتم الانتهاء من التقرير الأولي في الوقت المحدد، تصبح السلطات الضريبية متشككة بشأن حقيقة إعداده. ربما تم إعداد الوثيقة لمحاكاة معاملة وهمية من أجل تحسين الضرائب.

الخطأ 5. إهمال الاستعداد للمنازعات القانونية

عند استخدام أي خطة لتحسين الضرائب، لا تهمل التعاون مع المحامين ومحامي الضرائب. احسب كل المخاطر معهم وابحث عن طرق لحماية نفسك منها.

الخطأ 6. تحقيق وفورات غير متناسبة مع تكاليف تنفيذ المخطط

يجب أن يعتمد قرار استخدام طريقة التحسين الضريبي على الثقة الراسخة في ربحية الأنشطة المخططة. يتطلب إعداد وتنفيذ خطة تحسين الضرائب استثمارات مالية وينطوي على العديد من المخاطر. ستحتاج بالتأكيد إلى استشارة مدفوعة الأجر مع المتخصصين؛ كما يتطلب تكوين الشركات الجانبية المال. إذا لم يكن إعداد المستندات دقيقا بما فيه الكفاية، فإن أي مخطط يمكن أن يؤدي إلى خسائر كبيرة. لذلك، يجب عليك في البداية حساب الفوائد الحقيقية التي سيجلبها هذا المخطط. هل يؤدي تحسين ضريبة واحدة إلى زيادة ضريبة أخرى؟

الخطأ 7. تطبيق مخططات تحت رقابة خاصة للدولة

يشارك الموظفون الأكثر خبرة في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في تحليل الإجراءات الاحتيالية لدافعي الضرائب، وتحديد مخططات تحسين الضرائب، والتي يقومون بعد ذلك بلفت انتباه جميع موظفي التفتيش إليها. على سبيل المثال، في الوقت الحالي، يعد مخطط استخدام عقود العمل أو تقديم الخدمات بدلاً من إضفاء الطابع الرسمي على علاقات العمل مألوفًا جدًا لكل عامل ضرائب دون استثناء.

الخطأ 8. عدم وجود مبرر لغرض العمل

ليس من المنطقي أن تبدأ إجراءات لتحسين الضرائب إذا لم تكن لديك فكرة واضحة عن كيفية تبرير ربحية نواياك بكفاءة. بالطبع، من وجهة نظرك، فإن هدف تقليل العبء الضريبي لصالح الحفاظ على الأموال اللازمة لتطوير الأعمال هو هدف نبيل ومعقول تمامًا. ولكن بالنسبة للسلطات الضريبية هذه ليست حجة. في رأيهم، قد يكون السبب الوحيد للتحسين هو تحقيق نتيجة اقتصادية أعلى في المستقبل. لا ينبغي أن يتم تطوير الأعمال من خلال التوفير الضريبي، بل من خلال إجراءات منهجية تتعلق بزيادة قدرات المنظمة. والدليل على ذلك يمكن أن يكون خطط عمل واعدة وعروض تجارية مربحة وأبحاث تسويقية واستنتاجات تحليلية للمتخصصين. كن مطمئنًا، مع هذا الإعداد المدروس، سيتم تحقيق هدف تحسين الضرائب بنجاح. وحتى على الرغم من مطالبات السلطات الضريبية، إذا نشأت، فإن المحكمة ستقف معك بالتأكيد.