Vkr διαχείριση των απαιτήσεων της επιχείρησης. Διατριβή: Διαχείριση απαιτήσεων και υποχρεώσεων (με το παράδειγμα της Margarita LLC). Επικεφαλής της εταιρείας είναι ένας γενικός διευθυντής, ο οποίος αναφέρεται στον αρχιλογιστή

Τελική ειδική εργασία με θέμα "Ανάλυση της διαχείρισης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων ενός οργανισμού

χρησιμοποιώντας το παράδειγμα του υποκαταστήματος Sverdlovsk της OJSC Energosbyt Plus, Yekaterinburg Ρωσική Ομοσπονδία)" (1000 τρίψτε.)

Στην πορεία της καθημερινότητάς μου ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑη επιχείρηση συνάπτει διάφορους τύπους σχέσεων με νομικές και τα άτομα. Συνάπτει και διενεργεί συναλλαγές, εκπληρώνει τα προβλεπόμενα από την κείμενη νομοθεσία καθήκοντα. Ως αποτέλεσμα τέτοιων δραστηριοτήτων, προκύπτουν χρηματικές υποχρεώσεις που πρέπει να εκπληρωθούν (πληρωτέοι λογαριασμοί). Και, αντίστροφα, άλλα πρόσωπα έχουν χρέη προς την επιχείρηση (απαιτήσεις).

Εισπρακτέοι λογαριασμοί - το χρέος άλλων οργανισμών, εργαζομένων και ατόμων αυτού του οργανισμού (χρέος αγοραστών για αγορασμένα προϊόντα, υπόλογα για αντικείμενα που τους έχουν εκδοθεί σε λογαριασμό χρηματικά ποσάκαι τα λοιπά.). Οι οργανισμοί και τα πρόσωπα που οφείλουν αυτόν τον οργανισμό ονομάζονται οφειλέτες.

Οικονομική ουσία εισπρακτέους λογαριασμούςενεργεί με τη μορφή κεφαλαίων που εκτρέπονται προσωρινά από τον κύκλο εργασιών της εταιρείας. Αυτή η απόσπαση της προσοχής μπορεί να προκαλέσει πρόσθετη ανάγκη για πόρους και να οδηγήσει σε τεταμένη οικονομική κατάσταση.

Μετά τη λήξη της παραγραφής, οι απαιτήσεις και οι υποχρεώσεις υπόκεινται σε διαγραφή. Η γενική παραγραφή ορίζεται σε τρία έτη. Για ορισμένους τύπους αξιώσεων, ο νόμος μπορεί να ορίζει ειδικές περιόδους παραγραφής, μικρότερες ή μεγαλύτερες από τη γενική περίοδο.

Η παραγραφή αρχίζει να υπολογίζεται στο τέλος της περιόδου εκπλήρωσης των υποχρεώσεων, εφόσον ορίζεται, ή από τη στιγμή που ο πιστωτής έχει το δικαίωμα να υποβάλει αξίωση για εκπλήρωση της υποχρέωσης.

Μετά τη λήξη της παραγραφής, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί διαγράφονται ως μείωση των κερδών ή αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορούν να θεωρηθούν με τρεις έννοιες: πρώτον, ως μέσο αποπληρωμής πληρωτέων λογαριασμών, δεύτερον, ως μέρος των προϊόντων που πωλούνται στους πελάτες και τρίτον, ως στοιχείο κυκλοφορούντος ενεργητικού, σημαντικό μέρος του κεφαλαίου κίνησης του οργανισμού.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι ουσιαστικά μια γραμμική συνάρτηση δύο, υπό μια ορισμένη έννοια, ανεξάρτητων παραμέτρων. Το εκτιμώμενο χρέος σύμφωνα με την αξία του ισολογισμού του μπορεί να παρουσιαστεί στην ακόλουθη μορφή:

DZ(προς) = VZ(προς) - OD(προς), (1)

όπου VZ (t) είναι το ποσό των δεδουλευμένων απαιτήσεων σε δεδουλευμένη βάση σε μια συγκεκριμένη χρονική στιγμή·

OD (t) - το σωρευτικό σύνολο των ικανοποιημένων απαιτήσεων για μια δεδομένη οφειλή σε μια συγκεκριμένη χρονική στιγμή, οι οποίες εξ ορισμού είναι μη φθίνουσες συναρτήσεις.

t είναι η στιγμή της αξιολόγησης.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί χωρίζονται σε διάφορους τύπους ανάλογα με το οικονομικό περιεχόμενο των υποχρεώσεων, τη διάρκεια (η περίοδος πρόβλεψης) και την έγκαιρη πληρωμή.

Σύμφωνα με το περιεχόμενο των υποχρεώσεων, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορεί να σχετίζονται με την πώληση προϊόντων, αγαθών, έργων, υπηρεσιών (χρέος για προϊόντα, αγαθά, έργα και υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένων αυτών που εξασφαλίζονται με συναλλαγματικές) και να μην σχετίζονται με αυτό (χρέος για διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό, για ενοίκια, για προκαταβολές που εκδόθηκαν, δεδουλευμένα έσοδα, εσωτερικές διακανονισμοί, λοιπές οφειλές).

Τα είδη των απαιτήσεων σύμφωνα με τα χαρακτηριστικά ταξινόμησής τους παρουσιάζονται στο Σχήμα 1.

Ανάλογα με τη διάρκεια, το χρέος χωρίζεται σε βραχυπρόθεσμο και μακροπρόθεσμο. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί παρουσιάζονται ως βραχυπρόθεσμοι εάν η λήξη τους δεν υπερβαίνει τους 12 μήνες μετά την ημερομηνία αναφοράς. Οι υπόλοιποι εισπρακτέοι λογαριασμοί παρουσιάζονται ως μακροπρόθεσμοι.

Με βάση την έγκαιρη πληρωμή, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορούν να χωριστούν σε κανονικούς και ληξιπρόθεσμους. Ένα χρέος για το οποίο δεν έχει φτάσει ακόμη η προθεσμία πληρωμής θεωρείται φυσιολογικό. Η οφειλή για αγαθά, έργα και υπηρεσίες που δεν καταβλήθηκαν εντός της προθεσμίας που ορίζει η σύμβαση θεωρείται ληξιπρόθεσμη.

Οι ληξιπρόθεσμοι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορεί να είναι αμφίβολοι ή μη εισπράξιμοι.

Φορολογική νομοθεσίαδίνεται ορισμός της επισφαλούς οφειλής: «Αμφίβολη οφειλή είναι κάθε οφειλή προς τον φορολογούμενο που προκύπτει σε σχέση με την πώληση αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών, εάν η οφειλή αυτή δεν εξοφληθεί εντός των προθεσμιών που ορίζει η συμφωνία και δεν εξασφαλίζεται με ενέχυρο, εγγύηση ή τραπεζική εγγύηση "

Επισφαλείς οφειλές είναι εκείνα τα χρέη προς τον οργανισμό για τα οποία έχει λήξει η παραγραφή, καθώς και τα χρέη για τα οποία η υποχρέωση έχει λήξει λόγω αδυναμίας εκπλήρωσής της ή βάσει πράξης κρατικής υπηρεσίας ή εκκαθάρισης. .

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί αναφέρονται στο χρέος ενός δεδομένου οργανισμού προς άλλους οργανισμούς, υπαλλήλους και πρόσωπα που ονομάζονται πιστωτές.

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί κατά τη λήξη της παραγραφής διαγράφονται στα οικονομικά αποτελέσματα.

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί ταξινομούνται ανάλογα με το περιεχόμενο των υποχρεώσεων, τη διάρκεια και τη δυνατότητα εκπλήρωσης των υποχρεώσεων.

Σύμφωνα με το περιεχόμενο των υποχρεώσεων, οι πληρωτέοι λογαριασμοί μπορεί να συνδέονται με την απόκτηση υλικού αποθέματα, έργα, υπηρεσίες (χρέος για αγορασμένα προϊόντα, αγαθά, έργα και υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένων ποσών σε συναλλαγματικές που παρουσιάζονται προς πληρωμή) και δεν σχετίζεται με αυτό (χρέος για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό, χρέος προς θυγατρικές και εξαρτημένες εταιρείες, προς τον οργανισμό προσωπικού, σε συμμετέχοντες (ιδρυτές) για πληρωμή εισοδήματος, λοιπού χρέους).

Χρονικά χωρίζεται σε μακροπρόθεσμο και βραχυπρόθεσμο. Με την ευρεία έννοια, οι πληρωτέοι λογαριασμοί περιλαμβάνουν οποιοδήποτε χρέος οφείλει ένας οργανισμός σε οποιονδήποτε.

Οι στρατηγικές διαχείρισης απαιτήσεων στην οικονομική βιβλιογραφία χωρίζονται σε τρεις τύπους: ήπια στρατηγική, περιοριστική στρατηγική, ισορροπημένη στρατηγική.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι μια διαδικασία που περιλαμβάνει την επίτευξη στόχων και την εκτέλεση των παρακάτω εργασιών:

Ορισμός ορίου στους εισπρακτέους λογαριασμούς.

Εξασφάλιση ενός τέτοιου συστήματος εφαρμογής ώστε οι πληρωμές να πραγματοποιούνται συνεχώς και εγγυημένες.

Ανάπτυξη συστήματος ανταμοιβής για πελάτες που πραγματοποιούν όλες τις πληρωμές στην ώρα τους.

Ανάπτυξη διαδικασίας γρήγορης είσπραξης οφειλών.

Περιορισμός οφειλών στον προϋπολογισμό.

Μελέτη ζημιών από εισπρακτέους λογαριασμούς, δηλαδή πιθανές πηγές κέρδους από κεφάλαια που δεν χρησιμοποιήθηκαν.

Ένα από τα στοιχεία της πολιτικής διαχείρισης τρεχόντων περιουσιακών στοιχείων μπορεί να ονομαστεί διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών.

Υπάρχει και υλοποιείται με σκοπό την αύξηση του αριθμού των πωλήσεων αγαθών ή υπηρεσιών μέσω της βέλτιστης διαχείρισης των οφειλών, καθώς και της έγκαιρης εξόφλησής τους.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών περιλαμβάνει την επίλυση ορισμένων οικονομικών ζητημάτων, καθώς και την επίλυση των ακόλουθων ζητημάτων:

1. Παρακολούθηση της κατάστασης του χρέους για μια δεδομένη περίοδο.

2. Διενέργεια λογιστικών λογιστικών για κάθε περίοδο αναφοράς.

3. Διεξαγωγή μελέτης για τους πιθανούς λόγους και την τρέχουσα κατάσταση λόγω της οποίας η εταιρεία έχει αρνητική ρευστότητα εισπρακτέων λογαριασμών.

4. Δημιουργία και χρήση νέων και αποτελεσματικών τρόπων επηρεασμού των εισπρακτέων λογαριασμών.

Όσον αφορά την πολιτική διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών, αυτή στοχεύει στην επίτευξη ορισμένων στόχων, καθώς και στην επίλυση σχετικών προβλημάτων που προκύπτουν για οργανισμούς υπό την επίδραση διαφόρων παραγόντων.

Η μεγάλη σημασία και δικαιολογία για τη χρήση της διαχείρισης του χρέους προκύπτει όταν υπάρχει συνεχής αύξηση των τιμών, όταν δηλαδή υπάρχει πληθωρισμός. Όταν οι πελάτες δεν πληρώνουν έγκαιρα τις υποχρεώσεις τους, οι επιχειρήσεις υφίστανται ζημίες.

Για να προσδιορίσετε το ύψος τους, πρέπει να αφαιρέσετε από τις απαιτήσεις που δεν καταβλήθηκαν εμπρόθεσμα, την αξία τους, να λάβετε υπόψη τον πληθωρισμό ή μάλλον τον δείκτη του για μια δεδομένη χρονική περίοδο.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών περιλαμβάνει τους ακόλουθους τομείς δραστηριότητας:

Έλεγχος του σχηματισμού και της κατάστασης των εισπρακτέων λογαριασμών.

Καθορισμός πολιτικών πίστωσης και είσπραξης για διάφορες ομάδες αγοραστών και είδη προϊόντων ( πιστωτική πολιτική);

Ανάλυση και κατάταξη πελατών (βάσει πιστωτικών ιστοριών).

Έλεγχος διακανονισμών με οφειλέτες για αναβαλλόμενες και ληξιπρόθεσμες οφειλές (βάσει του μητρώου γήρανσης των εισπρακτέων λογαριασμών).

Πρόβλεψη εσόδων Χρήματααπό οφειλέτες (με βάση τους δείκτες είσπραξης)·

Καθορισμός μεθόδων για την επιτάχυνση της είσπραξης και τη μείωση των επισφαλειών.

Το σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών φαίνεται στο σχήμα 4.

Χρειάζεστε το πλήρες κείμενο αυτού του υλικού; Γράψτε ένα αίτημα [email προστατευμένο]

Θέμα του έργου: Ανάλυση των απαιτήσεων ενός οργανισμού χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Instrument-Center LLC ΕΠΙΚΕΦΑΛΗΣ: O. A. Zhigunova ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΤΗΣ: E. A. Mironovich

Στόχος είναι η διεξαγωγή λεπτομερούς μελέτης των θεωρητικών θεμελίων και των πρακτικών πτυχών της ανάλυσης των εισπρακτέων λογαριασμών χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Instrument-Center LLC. Στόχοι: εξετάστε θεωρητικές πτυχέςανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών· διεξαγωγή ανάλυσης των εισπρακτέων λογαριασμών στην Instrument-Center LLC· προσδιορίστε τις κύριες δραστηριότητες που στοχεύουν στη βελτιστοποίηση των εισπρακτέων λογαριασμών στην Instrument-Center LLC.

Σχήμα 1 - Ταξινόμηση εισπρακτέων λογαριασμών εισπρακτέοι Λογαριασμοί εισπρακτέοι Ανά είδος οφειλής Ανά περίοδο σχηματισμού Χρέος για αγαθά, έργα, υπηρεσίες Μακροπρόθεσμες Βραχυπρόθεσμες Υπερπληρωμές πληρωμών στον προϋπολογισμό και εξωδημοσιονομικά κεφάλαια Επείγουσα ληξιπρόθεσμη οφειλή υπόλογων Αζήτητες προκαταβολές Λογαριασμοί που ελήφθησαν Σήμα (η παραγραφή έχει λήξει) Άλλοι τύποι χρέους Αμφίβολο

Σχήμα 2 - Τεχνικές και μέθοδοι διαχείρισης απαιτήσεων Χρηματοοικονομική κατάταξη του χρέους κατά ηλικία Κατάρτιση μητρώου λογαριασμών «γήρανσης» εισπρακτέων Προσδιορισμός σταθμισμένης «γήρανσης» εισπρακτέων λογαριασμών Αποτίμηση επισφαλών απαιτήσεων Υπολογισμός δεικτών είσπραξης Διαχείριση «Δέντρο αποφάσεων» Πίνακας πιστώσεων στρατηγική πολιτικής Χρήση συστήματος αποδοχών Factoring

Σχήμα 3 - Σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών Διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών Υπολογισμός του κανονικού ποσού των εισπρακτέων λογαριασμών Δημιουργία κανόνων και διαδικασιών για τη χορήγηση αναβολών Σύστημα αμοιβών για υπαλλήλους που εργάζονται με πελάτες Διαδικασία υπολογισμού προτύπων κεφαλαίου κίνησης Ταξινόμηση πελατών κατά αξία Ευκαιρία για έναν εργαζόμενο να υπολογίζει ανεξάρτητα τον μισθό του Προσδιορισμός της περιόδου Καθορισμός ποσού Έλεγχος συστήματος επί του ποσού της οφειλής Διαδικασίες τακτικού ελέγχου Σύστημα νόμιμων διαδικασιών και ενεργειών Σαφής κατανομή περιοχών ευθύνης

Σχήμα 4 - Στόχοι της ανάλυσης εισπρακτέων λογαριασμών Ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών Προσδιορισμός του μεριδίου των εισπρακτέων λογαριασμών στο συνολικό ποσό του κυκλοφορούντος ενεργητικού Μελέτη της επίδρασης παραγόντων στους εισπρακτέους λογαριασμούς Εκτίμηση της σύνθεσης και της δομής των εισπρακτέων λογαριασμών Προσδιορισμός της μερίδας των επισφαλών οφειλές στο συνολικό όγκο των εισπρακτέων λογαριασμών Υπολογισμός της περιόδου αποπληρωμής του χρέους και του κύκλου εργασιών του Σύγκριση όγκων πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών

Πίνακας 1 - Δείκτες που χαρακτηρίζουν την κατάσταση των απαιτήσεων Αρ. 1. 2. 3. Τύπος δείκτη για τον υπολογισμό Rd = V / D, Κύκλος εισπρακτέων όπου Rd - κύκλος εργασιών εισπρακτέων. χρέος Β - έσοδα από πωλήσεις. D - Μέσος όρος απαιτήσεων Περίοδος αποπληρωμής απαιτήσεων C = 360 ημέρες / Od, χρέος όπου C - περίοδος αποπληρωμής απαιτήσεων Ναι = (Dz / OA) * 100, όπου Ναι - μερίδιο των απαιτήσεων στο κυκλοφορούν ενεργητικό. στο συνολικό όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού Dz - εισπρακτέοι λογαριασμοί. OA - κυκλοφορούν ενεργητικό (ενότητα 2 του ενεργητικού του ισολογισμού) 4. Ο λόγος του μέσου ποσού των απαιτήσεων προς Dz = D / In έσοδα από πωλήσεις προσδιορίζεται από τον τύπο 5. Το μερίδιο των επισφαλών απαιτήσεων Us. Dz = (s. Dz / Dz) * 100, όπου η οφειλή είναι στο συνολικό όγκο των s. Dz – επισφαλείς απαιτήσεις, %:

Σχήμα 5 - Επίδραση του κύκλου εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών στην οικονομική κατάσταση της επιχείρησης Χρόνος αποπληρωμής εισπρακτέων μειώνεται Αυξάνεται Συνολικά μια θετική τάση, ο οργανισμός γίνεται λιγότερο εξαρτημένος από εξωτερικές πηγέςχρηματοδότηση Ασύνετη πιστωτική πολιτική του οργανισμού σε σχέση με πελάτες, αδιάκριτη επιλογή συνεργατών Πιθανή επιδείνωση των σχέσεων με τους πελάτες (μείωση πωλήσεων με πίστωση, απώλεια καταναλωτών προϊόντων) Η έναρξη της αφερεγγυότητας και ακόμη και η χρεοκοπία ορισμένων καταναλωτών Υπερβολικά υψηλά ποσοστά αύξησης σε όγκο πωλήσεων Παρακολούθηση της κατάστασης των διακανονισμών με τους πελάτες και της αναλογίας απαιτήσεων και υποχρεώσεων, καθώς η αύξηση των απαιτήσεων δημιουργεί απειλή για τη χρηματοπιστωτική σταθερότητα και προκαλεί την ανάγκη για πρόσθετη χρηματοδότηση

Διάγραμμα 6 - Σύνθεση και δομή απαιτήσεων της Instrument-Center LLC για το 2014 -2016. % 100% 4. 8 8. 5 7 90% 80% Άλλες πληρωμές 70% 60% 50% 89. 5 87. 1 82. 7 40% Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους 30% 20% 10% 0% Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες 5. 7 4. 4 2014 2015 10. 3 2016

Πίνακας 2 - Μερίδιο μη επιβεβαιωμένων απαιτήσεων στον λογαριασμό 62. 01 Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες κατά την απογραφή για το 2014 -2016 Στο τέλος του 2014, χιλιάδες ρούβλια. % 1 2 3 Επιβεβαιωμένες απαιτήσεις 35161,08 56,5 Μη επιβεβαιωμένες απαιτήσεις 27070,92 43,5 Συνολικές απαιτήσεις 62232 100 Δείκτης Στα τέλη του 2015 χιλιάδες ρούβλια. % 4 5 33977, 32 66, 6 17039, 68 33, 4 51017 100 Στο τέλος του 2016 χιλιάδες ρούβλια. % 6 7 33692, 8 82, 7 7048, 19 17, 3 40741 100 70000 60000 50000 Επιβεβαιωμένοι εισπρακτέοι λογαριασμοί, χιλιάδες ρούβλια. 35161. 08 40000 33977. 32 30000 20000 33692. 8 27070. 92 10000 17039. 68 7048. 19 0 2014 2015 μη επιβεβαιωμένες χιλιάδες 20.

Σχήμα 8 - Δυναμική αύξησης του αποθεματικού για επισφαλείς οφειλές και απαιτήσεις από πελάτες της Instrument-Center LLC για το 2014 -2016 70000 62232 51017 60000 Απαιτήσεις από πελάτες, χιλιάδες ρούβλια. 40741 50000 40000 Πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις, χιλιάδες ρούβλια. 30000 20000 194. 62 972. 03 920. 34 0 2014 2015 2016

Πίνακας 3 - Μερίδιο απαιτήσεων από νομικές υποθέσεις στο αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές της Instrument-Center LLC για το 2016. Δείκτης Στα τέλη του 2016, χιλιάδες ρούβλια. % 671,5 73 - Fundamentalika LLC 222,8 33,2 - General Business LLC 150,9 22,5 - Plasttrade LLC 29,1 4,3 - DOM I NIKA LLC 32,5 4 , 8 - IP Alekseeva O.V. 53,999, Company LLC της Improvement LLC 118, 2 17, 6 920, 34 100 1. Απαιτήσεις για νομικές υποθέσεις 2. Πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις 27% 73% Απαιτήσεις από νομικές υποθέσεις Απαιτήσεις κατά παραγραφή

Πίνακας 4 - Ανάλυση της σύνθεσης, της δομής και της δυναμικής του χρέους πελατών της Instrument-Center LLC Στα τέλη του 2014 Στα τέλη του 2015 Στα τέλη του 2016 Δείκτης ρυθμού ανάπτυξης Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες Συμπεριλαμβανομένων: Velesstroy LLC LLC KCA Doytag " LLC Mostootryad-36 LLC OKSET LLC Pilipaka and Company LLC Stroytekhnika LLC Promekskavatsia LLC " Τμήμα Κατασκευών Sever LLC "Networks of Siberia" Άλλοι αγοραστές χιλιάδες ρούβλια. % 2015 έως 2016 έως 2014 2015 62232 100 51017 100 40741 100 -18, 02 -20, 14 2941, 2 826, 5 1336 65, 7, 7, 285 103 , 33 2, 15 0, 10 1, 67 0, 24 1, 33 1798, 4 1123, 6 1540, 4 30, 5 348, 6 204, 2 1123, 6 3, 53 2, 20 3, 03, 02 0, 85 35, 95 15, 30 -53, 22 -66, 41 34, 70 35, 95 1336 2, 15 1540, 4 3, 02 3666, 8 9, 00 15, 30 206, 130 , 5 0, 06 258, 3 0, 63 -53, 22 746, 89 55 874 89, 78 45 971 90, 11 34 349 84, 31 -17, 72 -25, 28 -20 04 746, 89 78, 40 97, 60 0, 25

Πίνακας 5 - Ανάλυση των απαιτήσεων από αγοραστές της Instrument-Center LLC με όρους σύστασης για το 2016 Στο τέλος του 2016 Όνομα οφειλέτη Συμπεριλαμβανομένων των όρων σχηματισμού, Αναβολή χιλιάδων ρούβλια. από 0 έως Από 31 έως Από 61 έως Πάνω από το συμβόλαιο, 30 ημέρες 60 ημέρες 181 ημέρες ημέρες 101 74,5 140 180 χιλιάδες ρούβλια. % Velesstroy LLC 315,5 0,77 KCA Deutag Drilling LLC 1126,4 2,76 254 410 227 235,4 60 Mostootryad-36 LLC OKSET LLC Pilipaka and Company LLC Stroytekhnika LLC, το συνολικό ποσό των 6 αγοραστών και αγοραστών 6 αγοραστών 6 συνολικού ποσού χρέους και αγοραστών 6 410 227 235,4 410 227 235,4 60 8.258 , 3,621, 9,403, 5 34,349 40741 100 9, 00 0, 63 1, 53 0, 99 84, 31,100 - 1210 78 , 4 450 143 8, 24121 , 9 171, 9 75, 4 7154 8605, 7 21, 12 750 185, 1 2430 3732, 1 9, 16 1166, 8 643, 1 2 045, 3 5, 02 180 30 - 9. 0 6% έως 3 ημέρες από 3 έως 5. ημέρες 21. 1% από 60 έως 180 ημέρες σε 180 ημέρες 64. 7%

Διάγραμμα 11 - Μερίδιο ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων στο συνολικό χρέος πελατών της Instrument LLC. Κέντρο» για το 2014 -2016. % 17. 9% 82. 1% 18. 5% 81. 5% 2014 26. 4% 2015 Ληξιπρόθεσμες οφειλές από πελάτες, % Απαιτήσεις από πελάτες, % 73. 6% 2016

Πίνακας 6 - Μέτρα για τη βελτιστοποίηση των απαιτήσεων στην Instrument-Center LLC Αρ. Μέτρο μείωσης απαιτήσεων Αποτέλεσμα εφαρμογής του μέτρου 1 Διενέργεια συμψηφισμού μεταξύ αντισυμβαλλομένων που είναι αγοραστές και προμηθευτές Κατά τη διεξαγωγή αυτού του γεγονότος, το ποσό των απαιτήσεων θα μειωθεί κατά 14574,6 χιλιάδες ρούβλια. που θα οδηγήσει σε βελτίωση οικονομική κατάσταση. 2 Εισαγωγή συστήματος εκπτώσεων για προπληρωμή: - Παρέχεται έκπτωση 3% για προκαταβολή 30%.Το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών θα μειωθεί από 40.741 χιλιάδες ρούβλια. έως 28518,7 χιλιάδες ρούβλια. , η περίοδος αποπληρωμής του χρέους θα μειωθεί κατά μέσο όρο από 45 σε 39 ημέρες - παρέχεται έκπτωση 6% με προπληρωμή 50%, το συνολικό ποσό των απαιτήσεων θα μειωθεί κατά 20.370,5 χιλιάδες ρούβλια, η περίοδος αποπληρωμής του χρέους θα μειωθεί κατά μέσο όρο από 45 έως 35 ημέρες 3 Παρακολούθηση καθυστέρησης Σας επιτρέπει να αναλύετε, να ελέγχετε εισπρακτέους λογαριασμούς από τμήματα με ληξιπρόθεσμους λογαριασμούς και να συντάσσετε μια εβδομαδιαία σύγκριση των αξιών τους με δείκτες προηγούμενων αναφορών στο πρόγραμμα 1 C Enterprise 4 Εφαρμογή κυρώσεων στους εργαζόμενους Αύξηση της αποτελεσματικότητας του οι εργαζόμενοι επικεντρώθηκαν στη μείωση του όγκου των ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων λογαριασμών

Πίνακας 7 – Μείωση εισπρακτέων λογαριασμών μέσω συμψηφισμού Εισπρακτέοι λογαριασμοί πριν από τον συμψηφισμό Αντισυμβαλλόμενοι, χιλιάδες ρούβλια. Λογαριασμοί πληρωτέοι Απαιτούμενοι λογαριασμοί, χιλ. 45.000 μετά τον συμψηφισμό, τρίψιμο. 40.000 χιλιάδες ρούβλια. 35.000 χιλιάδες ρούβλια. % 30000 651 4, 47 554, 4 1, 53 25000 1224, 4 8, 40 0 ​​0, 00 20000 143, 7 0, 99 10, 9 0, 03 27,31, 4 15 10 000 941 6,46 0 0,00 5000 197,6 1,36 48,8 0,13 0 1512 10,37 419 1,16 χιλιάδες ρούβλια. % 1205, 4 2, 45 821 1, 67 LLC TD Rusoil 154, 6 0, 31 LLC Meffert Polylux 842, 5 1, 71 LLC Energy-Service 789, 1 1, 60 IP Nigmatullina 2,600000000 IP. 1931 3, 92 LLC Robert-Bosch 1640, 3 3, 33 2450 16, 81 0, 00 LLC Vertical World 640, 1 1, 30 252, 6 1, 73 387, 5 1, 8204 LLC, 070000000. 30990 Απαιτητές μέχρι συμψηφισμού, χιλιάδες ρούβλια Εισπρακτέοι λογαριασμοί μετά τον συμψηφισμό, χιλιάδες ρούβλια.

Πίνακας 8 – Πλεονεκτήματα της Instrument-Center LLC από τη χρήση συστήματος εκπτώσεων για προπληρωμή Δείκτης Χωρίς έκπτωση Με Αλλαγές έκπτωσης Παρέχεται έκπτωση 3% με προκαταβολή 30% Απαιτήσεις από πελάτες, χιλιάδες ρούβλια. 40741 28518, 7 12222, 3 Αναλογία κύκλου εργασιών απαιτήσεων πελατών, κύκλος εργασιών 8, 2 9, 4 1, 2 Περίοδος αποπληρωμής για απαιτήσεις πελατών, ημέρες Παρέχεται έκπτωση 6% για προπληρωμή 50%. Απαιτήσεις πελατών χιλιάδες ρούβλια, 45 39 -6 40741 20370, 5 Αναλογία κύκλου εργασιών εισπρακτέων λογαριασμών αγοραστών, περιστροφές 8, 2 10, 5 2, 3 Περίοδος αποπληρωμής εισπρακτέων λογαριασμών από αγοραστές, ημέρες 45 35 -10 45000 300001 3000000 00 10000 5000 0 40741 28518. 7 40741 DZ χωρίς έκπτωση, χιλιάδες ρούβλια. DZ με έκπτωση, χιλιάδες ρούβλια. 20370. 5 3% έκπτωση με 30% 6% έκπτωση με 50% προπληρωμή

Πίνακας 9 - Παράδειγμα υπολογιστικού φύλλου για την ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών ανά τμήμα Υποδιαίρεση Πελάτης Ενεργό τμήμα πωλήσεων 1 LLC Velesstroy 2 JSC Sibstroyservice … …. . Τμήμα χονδρικών πωλήσεων Εταιρικό τμήμα Tobolsk Εταιρικό τμήμα Tyumen st. Τμήμα Αγορών Βετεράνων Εργασίας Σύνολο: ληξιπρόθεσμο χρέος μη πελάτη Από 1 έως 7 Από 8 έως Από 15 έως Πάνω από ημέρες 14 ημέρες 21 ημέρες 22 ημέρες

Πίνακας 10 – Προϋποθέσεις επιβολής κυρώσεων για υπαλλήλους Προϋπόθεση Εμφάνιση ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων Εξάλειψη ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων εντός μηνός Ένοχος Ενέργεια διαχείρισης Υπεύθυνος διευθυντής, Έκπτωση μισθών από τον διευθυντή στο ποσό του 5% του τμήματος Υπεύθυνος υπεύθυνος, Επιστροφή του αποσβεσμένου ποσού του τμήματος Παράβαση κανονισμών Υπεύθυνος Πρόστιμο διακριτική ευχέρεια παροχής πληροφοριών για τον διευθυντή του προϊσταμένου του τμήματος υφιστάμενους οφειλέτες Συμπλήρωση αίτησης για αποστολή προϊόντων εάν υπάρχει Υπεύθυνη Ποινή κατά την κρίση του διαχειριστή εντολής καταγγελίας του προϊσταμένου του τμήματος ναυτιλίας σε αυτόν τον πελάτηΛανθασμένος υπολογισμός τόκων Υπεύθυνο πρόστιμο - το ποσό των δεδουλευμένων τόκων διαχειριστή έκπτωσης Εσφαλμένη σύνταξη συμφωνίας Πρόστιμο κατά την κρίση του δικηγόρου αγοραπωλησιών του επικεφαλής του οργανισμού

Λεπτομέρειες Δημοσιεύθηκε 27/12/2019

Αγαπητοι αναγνωστες! Η ομάδα της βιβλιοθήκης σας εύχεται χρόνια πολλά και καλά Χριστούγεννα! Ευχόμαστε από καρδιάς σε εσάς και τις οικογένειές σας ευτυχία, αγάπη, υγεία, επιτυχία και χαρά!
Είθε η χρονιά που έρχεται να σας δώσει ευημερία, αμοιβαία κατανόηση, αρμονία και καλή διάθεση.
Καλή τύχη, ευημερία και εκπλήρωση των πιο αγαπημένων σας επιθυμιών τη νέα χρονιά!

Δοκιμή πρόσβασης στο EBS Ibooks.ru

Λεπτομέρειες Δημοσιεύθηκε 12/03/2019

Αγαπητοι αναγνωστες! Μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2019, στο πανεπιστήμιό μας παρέχεται δοκιμαστική πρόσβαση στο EBS Ibooks.ru, όπου μπορείτε να εξοικειωθείτε με οποιοδήποτε βιβλίο σε λειτουργία ανάγνωσης πλήρους κειμένου. Η πρόσβαση είναι δυνατή από όλους τους υπολογιστές του πανεπιστημιακού δικτύου. Απαιτείται εγγραφή για να αποκτήσετε απομακρυσμένη πρόσβαση.

"Genrikh Osipovich Graftio - στην 150η επέτειο από τη γέννησή του"

Λεπτομέρειες Δημοσιεύθηκε 12/02/2019

Αγαπητοι αναγνωστες! Στην ενότητα "Εικονικές Εκθέσεις" υπάρχει μια νέα εικονική έκθεση "Henrikh Osipovich Graftio". Το 2019 συμπληρώνονται 150 χρόνια από τη γέννηση του Genrikh Osipovich, ενός από τους ιδρυτές της βιομηχανίας υδροηλεκτρικής ενέργειας στη χώρα μας. Ένας εγκυκλοπαιδιστής επιστήμονας, ένας ταλαντούχος μηχανικός και ένας εξαιρετικός οργανωτής, ο Genrikh Osipovich συνέβαλε τεράστια στην ανάπτυξη της εγχώριας ενέργειας.

Την έκθεση ετοίμασαν υπάλληλοι του τμήματος επιστημονικής βιβλιογραφίας της βιβλιοθήκης. Στην έκθεση παρουσιάζονται τα έργα του Genrikh Osipovich από το ιστορικό LETI και δημοσιεύσεις για αυτόν.

Μπορείτε να δείτε την έκθεση

Δοκιμή πρόσβασης στο σύστημα Ηλεκτρονικής Βιβλιοθήκης IPRbooks

Λεπτομέρειες Δημοσιεύθηκε 11/11/2019

Αγαπητοι αναγνωστες! Από τις 8 Νοεμβρίου 2019 έως τις 31 Δεκεμβρίου 2019, το πανεπιστήμιό μας είχε δωρεάν δοκιμαστική πρόσβαση στη μεγαλύτερη βάση δεδομένων πλήρους κειμένου στη Ρωσία - το Σύστημα Ηλεκτρονικής Βιβλιοθήκης IPR BOOKS. Το EBS IPR BOOKS περιέχει περισσότερες από 130.000 δημοσιεύσεις, εκ των οποίων περισσότερες από 50.000 είναι μοναδικές εκπαιδευτικές και επιστημονικές δημοσιεύσεις. Στην πλατφόρμα, έχετε πρόσβαση σε τρέχοντα βιβλία που δεν μπορούν να βρεθούν στον δημόσιο τομέα στο Διαδίκτυο.

Η πρόσβαση είναι δυνατή από όλους τους υπολογιστές του πανεπιστημιακού δικτύου.

Για να αποκτήσετε απομακρυσμένη πρόσβαση, πρέπει να επικοινωνήσετε με το τμήμα ηλεκτρονικών πόρων (αίθουσα 1247) τη διαχειριστή του VChZ Polina Yurievna Skleymova ή μέσω email [email προστατευμένο]με θέμα «Εγγραφή σε βιβλία IPR».

Τελική ειδική εργασία με θέμα:

«Διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών και πληρωτέοι λογαριασμοίοργανισμών (χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Ros-Target LLC)"

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

1.3 Η επίδραση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στην οικονομική σταθερότητα του οργανισμού

Κεφάλαιο 2. Διαχείριση απαιτήσεων και υποχρεώσεων στην Ros-Target LLC

2.1 γενικά χαρακτηριστικά Ros-Target LLC

2 Ανάλυση και αξιολόγηση της διαχείρισης της κίνησης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στον οργανισμό

"Ros-Target"

3.1 Μέτρα για τη βελτίωση της πιστωτικής πολιτικής στην LLC

"Ros-Target"

συμπέρασμα

Βιβλιογραφία

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

Οι εισπρακτέοι και πληρωτέοι λογαριασμοί είναι αναπόφευκτη συνέπεια του υφιστάμενου συστήματος πληρωμών σε μετρητά μεταξύ οργανισμών, στο οποίο υπάρχει πάντα ένα κενό στον χρόνο πληρωμής με τη στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας των αγαθών, μεταξύ της παρουσίασης των εγγράφων πληρωμής για πληρωμή και τον χρόνο της πραγματικής πληρωμής τους.

Η ύπαρξη σταθερών απαιτήσεων και υποχρεώσεων έχει γίνει χαρακτηριστικό των οικονομικών σχέσεων σε συνθήκες αγοράς και δεν υπάρχει τίποτα κακό σε αυτό, εφόσον τηρηθεί το μέτρο, εάν οι αμοιβαίες οφειλές είναι δικαιολογημένες και εξισορροπημένες, εάν γίνεται με σύνεση.

Η οικονομική θέση και οι προοπτικές ανάπτυξης του οργανισμού εξαρτώνται τελικά από το πόσο σωστά επιλέγεται η πιστωτική πολιτική και πώς γίνεται η εργασία με οφειλέτες και πιστωτές. Από αυτή την άποψη, η ανάλυση και διαχείριση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων αποκτά μεγάλη σημασία.

Στον πυρήνα οικονομικές δραστηριότητεςΟι εμπορικοί οργανισμοί έχουν μια συνεχή κυκλοφορία κεφαλαίων που προορίζονται για την παραγωγή και την εμπορία προϊόντων. Σε κάθε επιχειρηματικό κύκλο, τα κεφάλαια αυτά πρέπει να ανανεώνονται, δηλαδή να επιστραφούν στον οργανισμό με κέρδος. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αποτελούν μία από τις κύριες πηγές σχηματισμού χρηματοοικονομικών ροών πληρωμών. Οι πληρωτέοι λογαριασμοί ως υποχρέωση χρέους ενός οργανισμού περιέχουν πάντα ποσά πιθανών πληρωμών που απαιτούνται λογιστική εποπτείακαι τον έλεγχο. Η φερεγγυότητα του οργανισμού, η οικονομική του θέση και επενδυτική ελκυστικότητα.

Είναι πολύ σημαντικό για έναν οργανισμό να αποτρέπει την αδικαιολόγητη αύξηση των οφειλετών και του ποσού των χρεών τους, να αποφεύγει απαιτήσεις υψηλού κινδύνου, να εκδίδει έγκαιρα τιμολόγια πληρωμής, να παρακολουθεί το χρόνο πληρωμής τους και να λαμβάνει έγκαιρα μέτρα για την είσπραξη ληξιπρόθεσμων χρέη. Ταυτόχρονα, πρέπει να είστε πολύ προσεκτικοί στους διακανονισμούς με τους πιστωτές, να τους αποπληρώσετε έγκαιρα τα χρέη, διαφορετικά ο οργανισμός μπορεί να χάσει την εμπιστοσύνη των προμηθευτών, των τραπεζών και άλλων πιστωτών του και θα έχει κυρώσεις για διακανονισμούς με αντισυμβαλλομένους, που υποδηλώνει τη συνάφεια του θέματος που θίξαμε.

Σκοπός της τελικής κατατακτικής εργασίας είναι η συστηματοποίηση της γνώσης σχετικά με τη μελέτη της μεθοδολογικής βάσης για τη διαχείριση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Ros-Target LLC, καθώς και η ανάπτυξη μέτρων για τη βελτίωση της διαχείρισης των υποχρεώσεων του οργανισμού.

Για να επιτευχθεί αυτός ο στόχος σε αυτή την εργασία είναι απαραίτητο να λυθούν ορισμένα προβλήματα:

Αντικείμενο της μελέτης είναι η διαδικασία διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων στον οργανισμό Ros-Target LLC για την περίοδο από το 2005 έως το 2007.

Βάση πληροφοριώνΟι τελικές κατατακτήριες εργασίες είναι Διατάγματα του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, νόμοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, διατάγματα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και μητρώα συνθετικής και αναλυτικής λογιστικής, λογιστικής , στατιστική και φορολογική αναφορά, έργα σύγχρονων οικονομολόγων.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1. ΘΕΩΡΗΤΙΚΕΣ ΠΤΥΧΕΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ ΚΑΙ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΚΑΙ ΠΛΗΡΩΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ

1 Έννοια και ταξινόμηση απαιτήσεων και υποχρεώσεων

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αναφέρονται στις υποχρεώσεις των πελατών (οφειλετών) προς έναν οργανισμό να πληρώσουν χρήματα για την παροχή αγαθών ή υπηρεσιών.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι το χρέος μεμονωμένων επιχειρηματικών οντοτήτων, φυσικών προσώπων, φορέων και οργανισμών (με μια λέξη, αντισυμβαλλόμενοι) προς έναν εμπορικό οργανισμό (επιχείρηση εστίασης) για υποχρεώσεις που απορρέουν από:

)για πληρωμή για αγαθά που αποστέλλονται από τον οργανισμό, εργασίες που εκτελούνται, παρεχόμενες υπηρεσίες·

)για την επεξεργασία (επιστροφή) προκαταβολών που λαμβάνονται από τον οργανισμό·

)σύμφωνα με υπολογισμούς θυγατρικών και εξαρτημένων εταιρειών, υποκαταστημάτων, γραφείων αντιπροσωπείας, υποκαταστημάτων και άλλων χωριστών τμημάτων·

)άλλες συναλλαγές και υποχρεώσεις.

Οι απαιτήσεις ενός οργανισμού αναγνωρίζονται λογιστικά εάν πληρούνται ταυτόχρονα οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

)ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να λάβει κεφάλαια (άλλα περιουσιακά στοιχεία) που προκύπτουν από μια συγκεκριμένη συμφωνία ή επιβεβαιώνονται με άλλο κατάλληλο τρόπο·

)το ποσό των εσόδων μπορεί να προσδιοριστεί·

)υπάρχει βεβαιότητα ότι ως αποτέλεσμα μιας συγκεκριμένης συναλλαγής θα υπάρξει αύξηση στα οικονομικά οφέλη του οργανισμού (αυτή η εμπιστοσύνη υπάρχει εάν ο οργανισμός έλαβε ένα περιουσιακό στοιχείο ως πληρωμή ή δεν υπάρχει αβεβαιότητα σχετικά με την παραλαβή του περιουσιακού στοιχείου).

)το δικαίωμα ιδιοκτησίας (κατοχή, χρήση και διάθεση) του προϊόντος (αγαθών) έχει περάσει από τον οργανισμό στον αγοραστή ή το έργο έχει γίνει αποδεκτό από τον πελάτη (παρεχόμενη υπηρεσία)·

)μπορούν να προσδιοριστούν τα έξοδα που έχουν γίνει ή θα προκύψουν σε σχέση με αυτή τη λειτουργία.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορεί να είναι αποδεκτοί, λόγω του τρέχοντος συστήματος πληρωμών, και μη αποδεκτοί, υποδηλώνοντας ελλείψεις σε χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες. Εισπρακτέοι λογαριασμοί σύμφωνα με τα διεθνή και τα ρωσικά πρότυπα λογιστικήορίζεται ως ποσά που οφείλονται σε μια εταιρεία από πελάτες (οφειλέτες).

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί προκύπτουν όταν μια υπηρεσία (ή ένα προϊόν) πωλείται και δεν λαμβάνονται μετρητά. Κατά κανόνα, ο αγοραστής δεν παρέχει καμία γραπτή επιβεβαίωση της οφειλής, με εξαίρεση την υπογραφή για την αποδοχή των εμπορευμάτων στο έγγραφο αποστολής. Συγγραφείς V.B. Ivashkevich και I.M. Η Semenov στο έργο της "Λογιστική και ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών" ορίζει τους εισπρακτέους λογαριασμούς ως το ποσό των χρεών που οφείλονται σε έναν οργανισμό από νομικά ή φυσικά πρόσωπα ως αποτέλεσμα επιχειρηματικών συναλλαγών μεταξύ τους ή, με άλλα λόγια, την εκτροπή κεφαλαίων από το ο κύκλος εργασιών του οργανισμού και η χρήση τους από άλλους οργανισμούς ή άτομα.

Στην ξένη βιβλιογραφία για τη χρηματοοικονομική διαχείριση των οργανισμών, ειδικότερα, σχετικά με το ζήτημα του προσδιορισμού της ουσίας των απαιτήσεων, οι συγγραφείς είναι πιο ομόφωνοι στις απόψεις τους. Για παράδειγμα, οι συγγραφείς Kermit Larson και Paul Miller στο βιβλίο τους «Principles of Accounting» ορίζουν τους εισπρακτέους λογαριασμούς ως το ποσό που οφείλουν οι πελάτες για αγαθά, έργα ή υπηρεσίες που αγοράστηκαν. Σχεδόν τον ίδιο ορισμό των εισπρακτέων λογαριασμών δίνουν οι Ray Garrison και Eric Noreen στο βιβλίο τους «Financial Management» και ορισμένοι άλλοι συγγραφείς.

Έτσι, παρά τις πολλές διαφορετικές διατυπώσεις του ορισμού της έννοιας των απαιτήσεων, οι συγγραφείς παρέχουν αρκετά παρόμοιους ορισμούς αυτής της έννοιας. Ωστόσο, ο ορισμός των εισπρακτέων λογαριασμών μόνο ως το ποσό των οφειλών υπέρ του οργανισμού, κατά τη γνώμη μας, είναι ελλιπής και πρέπει να επεκταθεί. Προφανώς, εάν ορίσουμε την έννοια των απαιτήσεων ως το ποσό των χρεών υπέρ μιας επιχείρησης, τότε ολόκληρη η έννοια της διαχείρισης των απαιτήσεων θα περιοριστεί στην ελαχιστοποίηση της, καθώς στις περισσότερες περιπτώσεις οι οργανισμοί προσπαθούν να λάβουν πληρωμές για τα πωλούμενα προϊόντα στο ακέραιο. Αυτό υποδεικνύεται από τον V.V. Kovalev στο βιβλίο «Οικονομική Ανάλυση: Μέθοδοι και Διαδικασίες». Ωστόσο, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι επίσης τα μη εισπραχθέντα έσοδα του οργανισμού για προϊόντα που πωλούνται. Στην περίπτωση αυτή, αλλάζει επίσης η προσέγγιση για τον ορισμό της έννοιας των εισπρακτέων λογαριασμών. Η έννοια των «εσόδων από πωλήσεις» περιλαμβάνει το χρηματικό ποσό που λαμβάνεται ως πληρωμή για προϊόντα, αγαθά, εκτελεσθείσες εργασίες, υπηρεσίες που παρέχονται και εισπρακτέους λογαριασμούς. Έτσι, η βάση για τον προσδιορισμό των εσόδων από τις πωλήσεις είναι μόνο το γεγονός της αποστολής (πώληση).

Λογαριασμοί εισπρακτέοι για πρόβλεψη αμοιβής για προσωρινή χρήση (προσωρινή κατοχή και χρήση) των περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού, βάσει δικαιωμάτων που απορρέουν από διπλώματα ευρεσιτεχνίας για εφευρέσεις, βιομηχανικά σχέδια και άλλα είδη πνευματικής ιδιοκτησίας και από συμμετοχή στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλων οργανισμών, αντανακλώνται στη λογιστική ενώ πληρούνται οι προϋποθέσεις .

Το ποσό των απαιτήσεων ενός οργανισμού καθορίζεται με βάση την τιμή που καθορίζεται από τη συμφωνία μεταξύ του οργανισμού και του αγοραστή (πελάτη) ή χρήστη των περιουσιακών του στοιχείων (λαμβάνοντας υπόψη όλες τις επόμενες εκπτώσεις και προσαυξήσεις).

Εάν η τιμή δεν προβλέπεται στη σύμβαση και δεν μπορεί να καθοριστεί με βάση τους όρους της σύμβασης, τότε για να καθοριστεί το ποσό των απαιτήσεων, η τιμή στην οποία, σε συγκρίσιμες συνθήκες, ο οργανισμός συνήθως καθορίζει τα έσοδα σε σχέση με παρόμοια προϊόντα ( αγαθά, έργα, υπηρεσίες) ή πρόβλεψη για προσωρινή χρήση (προσωρινή κατοχή και χρήση) παρόμοιων περιουσιακών στοιχείων.

Όταν ένας οργανισμός πουλά αγαθά σε έναν άλλο, αυτό δεν σημαίνει ότι τα αγαθά θα πληρωθούν αμέσως. Τα απλήρωτα τιμολόγια για προϊόντα που παραδόθηκαν (ή τιμολόγια εισπρακτέα) αποτελούν την πλειοψηφία των εισπρακτέων λογαριασμών. Τα καθήκοντα του οικονομικού διευθυντή για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι: ο προσδιορισμός του βαθμού κινδύνου αφερεγγυότητας πελατών, ο υπολογισμός της προβλεπόμενης αξίας του αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις, καθώς και η παροχή συστάσεων για συνεργασία με πραγματικά ή δυνητικά αφερέγγυους πελάτες.

Οι βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις περιλαμβάνουν βραχυπρόθεσμους πληρωτέους λογαριασμούς. Οι πληρωτέοι λογαριασμοί αναφέρονται στο χρέος ενός συγκεκριμένου οργανισμού προς άλλους οργανισμούς και ιδιώτες - πιστωτές (πληρωμές για αγορασμένα προϊόντα, καταναλωμένες υπηρεσίες, εκκρεμείς πληρωμές σε προϋπολογισμούς όλων των επιπέδων κ.λπ.). Έτσι, οι πληρωτέοι λογαριασμοί μπορεί να προκύψουν εάν τα υλικά παραληφθούν από έναν οργανισμό πριν τα πληρώσει. Οι πληρωτέοι λογαριασμοί περιλαμβάνουν επίσης χρέη που οφείλονται στην εργατική τους συλλογικότητα για μισθούς, χρέη προς κοινωνικούς και ασφάλεια υγείας(προκύπτει λόγω του ότι οι φόροι και οι πληρωμές υπολογίζονται νωρίτερα από ότι γίνονται οι αντίστοιχες πληρωμές) τραπεζικά δάνεια και απλήρωτοι λογαριασμοί άλλων οργανισμών κ.λπ.

Σε συνθήκες οικονομία της αγοράςη κύρια πηγή δανείων είναι εμπορικές τράπεζες. Κατά κανόνα, οι τράπεζες απαιτούν αποδεικτικά έγγραφα ότι τα ζητούμενα δάνεια είναι εξασφαλισμένα από το απόθεμα του δανειολήπτη. Μια εναλλακτική επιλογή είναι ο οργανισμός να πουλήσει ένα μέρος των απαιτήσεών του σε ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα και να του επιτρέψει να εισπράξει χρήματα για την υποχρέωση χρέους. Κατά συνέπεια, ορισμένοι οργανισμοί μπορούν να λύσουν τα βραχυπρόθεσμα χρηματοδοτικά τους προβλήματα δεσμεύοντας τα τρέχοντα περιουσιακά τους στοιχεία, άλλοι - μερικώς πουλώντας τα.

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί είναι το χρέος του οργανισμού για την εκπλήρωση των υποχρεώσεών του, ή υποχρεώσεις η εκπλήρωση των οποίων προβλέπεται από την κείμενη νομοθεσία (αστική, φορολογική, εργατική κ.λπ.).

Οι πιστωτές είναι νομικά και φυσικά πρόσωπα προς τα οποία οι οργανισμοί έχουν ορισμένα χρέη. Το ποσό αυτής της οφειλής ονομάζεται πληρωτέοι λογαριασμοί. Οι πληρωτέοι λογαριασμοί μπορεί να προκύψουν ως αποτέλεσμα του υφιστάμενου συστήματος διακανονισμών μεταξύ οργανισμών, όταν το χρέος ενός οργανισμού σε έναν άλλο επιστρέφεται μετά από μια ορισμένη περίοδο μετά την γέννηση του χρέους, σε περιπτώσεις όπου οι οργανισμοί αντικατοπτρίζουν πρώτα την εμφάνιση χρέους στους λογαριασμούς τους και στη συνέχεια, μετά από ορισμένο χρονικό διάστημα, εξοφλήστε αυτό το χρέος λόγω απουσίας ο οργανισμός έχει κεφάλαια για διακανονισμό.

Ο σχηματισμός πληρωτέων λογαριασμών ενός οργανισμού αναγνωρίζεται εάν πληρούνται ταυτόχρονα οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

ο σχηματισμός χρέους πραγματοποιείται σύμφωνα με ειδική συμφωνία, τις απαιτήσεις της νομοθεσίας και των κανονισμών και τα επιχειρηματικά έθιμα·

μπορεί να προσδιοριστεί το ποσό του χρέους.

υπάρχει βεβαιότητα ότι ως αποτέλεσμα μιας συγκεκριμένης συναλλαγής θα υπάρξει μείωση των οικονομικών οφελών της οικονομικής οντότητας (αυτή η βεβαιότητα υπάρχει στην περίπτωση που η οικονομική οντότητα έχει μεταβιβάσει το περιουσιακό στοιχείο ή δεν υπάρχει αβεβαιότητα σχετικά με τη μεταβίβαση του περιουσιακού στοιχείου).

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς κατά την οποία θα έπρεπε να είχαν αναγνωριστεί σύμφωνα με την παραπάνω διαδικασία, ανεξάρτητα από το χρόνο πραγματικής καταβολής των κεφαλαίων και άλλες μορφές εκπλήρωσης από τον οργανισμό των υποχρεώσεών του.

Ως μέρος των πληρωτέων λογαριασμών, το χρέος του οργανισμού διακρίνεται:

)σε προμηθευτές και εργολάβους·

)στους πληρωτέους λογαριασμούς·

)σε θυγατρικές και εξαρτημένες εταιρείες·

)στο προσωπικό του οργανισμού·

)να δηλώνουν εξωδημοσιονομικά κονδύλια·

)πριν από τον προϋπολογισμό.

)επί των ληφθέντων προκαταβολών·

)ενώπιον άλλων πιστωτών.

Το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών καθορίζεται με βάση την τιμή και τους όρους που καθορίζονται από τη συμφωνία μεταξύ του οργανισμού και του προμηθευτή (ανάδοχος) ή άλλου αντισυμβαλλομένου, λαμβάνοντας υπόψη περαιτέρω εκπτώσεις (ακρωτήρια).

Εάν η τιμή δεν προβλέπεται στη σύμβαση και δεν μπορεί να καθοριστεί με βάση τους όρους της σύμβασης, τότε για να προσδιοριστεί το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών, η τιμή στην οποία, σε συγκρίσιμες συνθήκες, ο οργανισμός συνήθως καθορίζει τα έξοδα σε σχέση με παρόμοια αποθέματα και άλλα τιμαλφή, έργα, υπηρεσίες ή παροχή για προσωρινή χρήση (προσωρινή κατοχή και χρήση) παρόμοιων περιουσιακών στοιχείων.

Για συμβάσεις και συναλλαγές για τις οποίες οι διακανονισμοί γίνονται σε ποσά ισοδύναμα με ποσά που εκφράζονται σε ξένο νόμισμα ή υπό όρους νομισματικές μονάδες, το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τη διαφορά ποσού. Μια θετική διαφορά ποσού αυξάνει το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών, ένα αρνητικό ποσό το μειώνει.

Σε αντίθεση με τη διαφορά ποσού, η συναλλαγματική διαφορά, όπως έχει ήδη σημειωθεί κατά την αξιολόγηση των εισπρακτέων λογαριασμών, που προκύπτει από την εξόφληση των πληρωτέων λογαριασμών σχετίζεται με τα οικονομικά αποτελέσματα του οργανισμού.

Το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών βάσει συμφωνιών ανταλλαγής καθορίζεται από την αξία των αγαθών (τιμών) που μεταφέρονται ή πρόκειται να μεταφερθούν από τον οργανισμό. Με τη σειρά του, το κόστος των αγαθών (πολύτιμων αγαθών) που μεταβιβάζονται ή πρόκειται να μεταφερθούν από τον οργανισμό καθορίζεται με βάση την τιμή στην οποία, σε συγκρίσιμες συνθήκες, ο οργανισμός συνήθως καθορίζει το κόστος παρόμοιων αγαθών (τιμών).

Εάν είναι αδύνατο να προσδιοριστεί η αξία των αγαθών (τιμών) που μεταβιβάστηκαν ή πρόκειται να μεταφερθούν από έναν οργανισμό, οι πληρωτέοι λογαριασμοί βάσει συμφωνιών ανταλλαγής καθορίζονται από το κόστος των προϊόντων (αγαθών) που λαμβάνει ο οργανισμός (το κόστος τέτοιων προϊόντων καθορίζεται με βάση σχετικά με την τιμή στην οποία αγοράζονται παρόμοια προϊόντα (αγαθά) σε συγκρίσιμες συνθήκες) .

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η μη εξόφληση των πληρωτέων λογαριασμών συνεπάγεται την εφαρμογή ορισμένων κυρώσεων ιδιοκτησίας στον οργανισμό, ιδίως την είσπραξη των κυρώσεων που προβλέπονται στη σύμβαση. πρόστιμα που ορίζονται από το νόμο· τόκοι για χρήση κεφαλαίων τρίτων λόγω διαφυγής επιστροφής τους. Επιπλέον, οι πιστωτές μπορούν να ανακτήσουν από τον οργανισμό ζημίες που τους προκλήθηκαν από καθυστερημένη αποπληρωμή ή μη αποπληρωμή χρεών, ενώ γενικός κανόναςΟι ζημίες αποζημιώνονται στο βαθμό που δεν καλύπτονται από κυρώσεις ή τόκους που εισπράττονται για τη χρήση κεφαλαίων άλλων.

Οι κυρώσεις που αναγνωρίζονται από τον ίδιο τον οργανισμό ή επιδικάζονται από δικαστική αρχή αυξάνουν το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών του οργανισμού στους πιστωτές κατά την προετοιμασία ή την παραλαβή του σχετικού εγγράφου (παραλαβή της πράξης δικαστική αρχή, υπογραφή έκθεσης συμφιλίωσης, υπογραφή γραπτής συγκατάθεσης κ.λπ.).

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί διαγράφονται από τον ισολογισμό του οργανισμού:

-με την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του οργανισμού·

-κατά την είσπραξη οφειλών από τους πιστωτές·

-κατά τη διαγραφή ποσών οφειλών από τον ισολογισμό ως αζήτητα.

Η είσπραξη των πληρωτέων λογαριασμών από έναν οργανισμό πραγματοποιείται εξωδικαστικά ή δικαστική διαδικασία.

Έτσι, τα ποσά των πληρωτέων λογαριασμών, εάν δεν απαιτούνται από τον πιστωτή, υπόκεινται σε λογιστικοποίηση κατά τη διάρκεια της τριετούς παραγραφής, μετά την οποία η οφειλή υπόκειται σε διαγραφή με τα ποσά που περιλαμβάνονται στα οικονομικά αποτελέσματα.

Σε όλες τις περιπτώσεις θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι κανόνες για τη διεξαγωγή, την αναστολή και τη διακοπή της παραγραφής.

2 Χαρακτηριστικά βασικών προσεγγίσεων και μεθόδων διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων

Οι εισπρακτέοι και οι πληρωτέοι λογαριασμοί είναι φυσικά συστατικά του ισολογισμού ενός οργανισμού. Προκύπτουν ως αποτέλεσμα ασυμφωνίας μεταξύ της ημερομηνίας εμφάνισης των υποχρεώσεων και της ημερομηνίας πληρωμών για αυτές. Η οικονομική κατάσταση του οργανισμού επηρεάζεται τόσο από το μέγεθος των ισολογισμών των απαιτήσεων και υποχρεώσεων, όσο και από την περίοδο κύκλου εργασιών καθενός από αυτά.

Τα έσοδα από τις πωλήσεις είναι το μόνο μέσο για την εξόφληση όλων των πληρωτέων λογαριασμών. Οι εισπράξεις μετρητών από τις πωλήσεις καθορίζουν την ικανότητα του οργανισμού να αποπληρώσει τα χρέη προς τους πιστωτές. Κατά κανόνα, η πλειονότητα των εισπρακτέων λογαριασμών διαμορφώνεται ως χρέη πελατών. Καθιέρωση τέτοιων συμβατικές σχέσεις, που διασφαλίζουν την έγκαιρη και επαρκή είσπραξη κεφαλαίων για την πραγματοποίηση πληρωμών στους πιστωτές - το κύριο καθήκον της διαχείρισης της κίνησης των απαιτήσεων.

Η διαχείριση της κίνησης των πληρωτέων λογαριασμών είναι η δημιουργία τέτοιων συμβατικών σχέσεων με προμηθευτές που εξαρτούν τους όρους και τα ποσά των πληρωμών προς τον οργανισμό προς τον τελευταίο από τη λήψη κεφαλαίων από πελάτες.

Κατά συνέπεια, στην πράξη μιλάμε για ταυτόχρονη διαχείριση της κίνησης τόσο των απαιτήσεων όσο και των υποχρεώσεων. Η πρακτική εφαρμογή μιας τέτοιας διαχείρισης προϋποθέτει τη διαθεσιμότητα πληροφοριών σχετικά με την πραγματική κατάσταση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων και τον κύκλο εργασιών τους. Μιλάμε για αξιολόγηση της κίνησης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων σε μια δεδομένη περίοδο. Ως εκ τούτου, τα χρέη που σχετίζονται ειδικά με αυτήν την περίοδο θα πρέπει να λαμβάνονται ως αρχικά δεδομένα για μια τέτοια εκτίμηση. Με άλλα λόγια, τα μακροπρόθεσμα και ληξιπρόθεσμα χρέη πρέπει να εξαιρεθούν από τα υπόλοιπα των απαιτήσεων και υποχρεώσεων του ισολογισμού, δηλαδή εκείνα τα στοιχεία των χρεών των οποίων η μετατροπή σε μετρητά σχετίζεται με άλλες χρονικές περιόδους. Το υπόλοιπο μέρος των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών μετά από αυτό αποτελεί τη βάση για την αξιολόγηση της συχνότητας είσπραξης των οφειλών πελατών, της επαρκούς αποπληρωμής των πληρωτέων λογαριασμών, καθώς και των ισολογισμών των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών στο τέλος της περιόδου, υπό την προϋπόθεση ότι ο κύκλος εργασιών τους είναι σύμφωνα με τους συμβατικούς όρους ή σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασίαυπολογισμούς.

Τελικά, όλα αυτά μας επιτρέπουν να απαντήσουμε στο ερώτημα εάν οι συμβατικοί όροι διακανονισμών με αγοραστές και προμηθευτές παρέχουν την ανάγκη του οργανισμού για κεφάλαια και το επαρκές επίπεδο του.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών επηρεάζει άμεσα την κερδοφορία της εταιρείας και καθορίζει εκπτωτικές και πιστωτικές πολιτικές για αγοραστές με χαμηλή απόδοση, τρόπους επιτάχυνσης της είσπραξης και μείωσης των επισφαλειών, καθώς και την επιλογή των συνθηκών πώλησης που διασφαλίζουν εγγυημένη ταμειακή ροή.

Οι τεχνικές διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών περιλαμβάνουν: καταγραφή εντολών, έκδοση τιμολογίων και προσδιορισμό της φύσης των εισπρακτέων. Μεταξύ των σημείων που πρέπει να ληφθούν υπόψη, υπάρχουν ορισμένα που απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή, όπως η ανάγκη εξεύρεσης τρόπων μείωσης του μέσου χρονικού διαστήματος μεταξύ της ολοκλήρωσης μιας πώλησης αγαθών και της έκδοσης τιμολογίου στον αγοραστή. Πρέπει επίσης να αξιολογηθούν τα πιθανά κόστη που σχετίζονται με τις απαιτήσεις, δηλαδή τα διαφυγόντα κέρδη από τη μη χρήση κεφαλαίων αντί της επένδυσής τους.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών συνδέεται με δύο τύπους αποθεματικών χρόνου - για την έκδοση τιμολογίου και την αποστολή μέσω ταχυδρομείου. Ο χρόνος έκδοσης τιμολογίου είναι ο αριθμός των ημερών από την αποστολή των αγαθών στον αγοραστή μέχρι την αποστολή του τιμολογίου. Προφανώς, η εταιρεία θα πρέπει να στέλνει τιμολόγια ταυτόχρονα με τα εμπορεύματα. Ο χρόνος ταχυδρομικής παράδοσης είναι μεταξύ της προετοιμασίας του τιμολογίου και της παραλαβής του από τον αγοραστή. Οι χρόνοι ταχυδρομικού ταξιδιού για έγγραφα μπορούν να μειωθούν με την αποκέντρωση της έκδοσης τιμολογίων και των ταχυδρομικών τελών (χρησιμοποιώντας υπηρεσία ταχυδρομικής αποστολής για μεγάλα τιμολόγια με παράδοση στο προθεσμίεςή με την παροχή εκπτώσεων για προκαταβολές).

Το βασικό σημείοστους λογαριασμούς διαχείριση εισπρακτέων είναι ο καθορισμός των όρων πίστωσης (που παρέχονται στους πελάτες) που έχουν αντίκτυπο στον όγκο των πωλήσεων και στις εισπράξεις μετρητών. Για παράδειγμα, η προσφορά μεγαλύτερων όρων πίστωσης είναι πιθανό να αυξήσει τις πωλήσεις. Οι όροι πίστωσης έχουν άμεση σχέση με το κόστος και τα έσοδα που σχετίζονται με τους εισπρακτέους λογαριασμούς. Εάν οι όροι πίστωσης είναι αυστηροί, η εταιρεία θα έχει λιγότερα μετρητά που επενδύονται σε εισπρακτέους λογαριασμούς και ζημίες από επισφαλείς απαιτήσεις, αλλά αυτό μπορεί να οδηγήσει σε χαμηλότερες πωλήσεις, χαμηλότερα κέρδη και αρνητικές αντιδράσεις των πελατών.

Από την άλλη πλευρά, εάν οι όροι του δανείου είναι ασαφείς, η εταιρεία μπορεί να επιτύχει υψηλότερους όγκους πωλήσεων και περισσότερα έσοδα, αλλά επίσης κινδυνεύει με υψηλότερα επισφαλή χρέη και μεγαλύτερο κόστος που σχετίζεται με αναποτελεσματικούς πελάτες που καθυστερούν την πληρωμή. Οι όροι εισπρακτέων λογαριασμών θα πρέπει να απελευθερωθούν όταν θέλετε να απαλλαγείτε από το υπερβολικό απόθεμα ή τα απαρχαιωμένα προϊόντα ή εάν βρίσκεστε σε έναν κλάδο όπου τα αγαθά πωλούνται εποχιακά. Εάν τα εμπορεύματα είναι ευπαθή, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν βραχυπρόθεσμοι εισπρακτέοι λογαριασμοί και, όπου είναι δυνατόν, να εξασκηθεί η πληρωμή κατά την παράδοση.

Κατά την αξιολόγηση της φερεγγυότητας ενός δυνητικού αγοραστή, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη η ακεραιότητα, η χρηματοοικονομική σταθερότητα και η ασφάλεια ιδιοκτησίας του αγοραστή. Η πιστωτική αξιοπιστία του αγοραστή μπορεί να εκτιμηθεί με ποσοτικές μεθόδους ανάλυσης παλινδρόμησης, η οποία λαμβάνει υπόψη τη μεταβολή της εξαρτημένης μεταβλητής που συμβαίνει όταν αλλάζει η ανεξάρτητη (πληροφοριακή) μεταβλητή. Αυτή η μέθοδος είναι ιδιαίτερα χρήσιμη όταν χρειάζεται να αξιολογήσετε μεγάλο αριθμό μικρών αγοραστών. Πιθανές απώλειες επισφαλών χρεών θα πρέπει να αξιολογούνται προσεκτικά εάν η εταιρεία σας πουλά προϊόντα σε πολλούς πελάτες και πολύς καιρόςδεν αλλάζει την πιστωτική της πολιτική.

Η παράταση δανείου συνεπάγεται πρόσθετο κόστος: διοικητικές δαπάνες του τμήματος πίστωσης, υπηρεσία ηλεκτρονικών υπολογιστών, καθώς και προμήθειες που καταβάλλονται σε ειδικούς φορείς που καθορίζουν την πιστοληπτική ικανότητα των δανειοληπτών ή την ποιότητα πολύτιμα χαρτιά.

Οι πληροφορίες που λαμβάνονται από τα πιστωτικά γραφεία είναι αρκετά χρήσιμες λιανεμποριοκαι επαγγελματικές υπηρεσίες αναφοράς πιστώσεων.

Η αξιολόγηση της πραγματικής κατάστασης των εισπρακτέων λογαριασμών, δηλαδή η εκτίμηση της πιθανότητας επισφαλών απαιτήσεων, είναι ένα από τα πιο σημαντικά ζητήματα στη διαχείριση του κεφαλαίου κίνησης. Η αξιολόγηση αυτή διενεργείται χωριστά για ομάδες απαιτήσεων με διαφορετική διάρκεια. Ο οικονομικός διευθυντής μπορεί να χρησιμοποιήσει τα στατιστικά στοιχεία που έχουν συσσωρευτεί στον οργανισμό, καθώς και να καταφύγει στις υπηρεσίες ειδικών συμβούλων.

Όπως ήδη αναφέρθηκε, ένα από τα σημαντικά σημεία στη διαχείριση του κεφαλαίου κίνησης είναι ο καθορισμός μιας λογικής αναλογίας μεταξύ απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να αξιολογήσετε όχι μόνο τους δικούς σας όρους πίστωσης προς τους αγοραστές, αλλά και τους όρους πίστωσης προς τους προμηθευτές πρώτων υλών και προμηθειών, από την άποψη της μείωσης του κόστους ή της αύξησης του πρόσθετου εισοδήματος που λαμβάνει ο οργανισμός όταν χρησιμοποιώντας εκπτώσεις.

Έτσι, το σύστημα εκπτώσεων βοηθά στην προστασία του οργανισμού από πληθωριστικές απώλειες και σχετικά φθηνή αναπλήρωση του κεφαλαίου κίνησης σε μετρητά ή σε είδος.

Έτσι, για να προσδιορίσει εάν ένας αγοραστής πρέπει να λάβει έκπτωση για προκαταβολές υπολοίπων λογαριασμών, ο οικονομικός διευθυντής θα πρέπει να συγκρίνει το εισόδημα σε μετρητά που δημιουργείται από ταχείες πληρωμές με το ποσό της έκπτωσης.

Για να αποφασίσει εάν μια εταιρεία πρέπει να χορηγήσει πίστωση σε πελάτες με χαμηλή απόδοση, πρέπει να συγκρίνει τα έσοδα από πρόσθετες πωλήσεις με το πρόσθετο κόστος που σχετίζεται με τους εισπρακτέους λογαριασμούς. Εάν μια εταιρεία έχει πλεονάζουσα παραγωγική ικανότητα, το πρόσθετο εισόδημα είναι το περιθώριο συνεισφοράς στις νέες πωλήσεις, καθώς το πάγιο κόστος δεν αλλάζει σε αυτή την περίπτωση. Το πρόσθετο έξοδο εισπρακτέων λογαριασμών οφείλεται σε πιθανή αύξηση των επισφαλειών και στην επένδυση μετρητών σε εισπρακτέους λογαριασμούς για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα. Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών βασίζεται σε δύο προσεγγίσεις:

1. συγκρίνοντας το πρόσθετο κέρδος που σχετίζεται με το πρόγραμμα αυθόρμητης χρηματοδότησης με το κόστος και τις ζημίες που προκύπτουν κατά την αλλαγή της πολιτικής πωλήσεων προϊόντων·

2) σύγκριση και βελτιστοποίηση του μεγέθους και του χρόνου των απαιτήσεων και υποχρεώσεων κατά επίπεδο πιστοληπτικής ικανότητας, χρόνο αναβολής πληρωμής, στρατηγική έκπτωσης, έσοδα και έξοδα είσπραξης.

Προκειμένου να μεγιστοποιηθούν οι ταμειακές ροές, ένας οργανισμός θα πρέπει να χρησιμοποιεί μια ποικιλία μοντέλων συμβολαίων με ευέλικτους όρους πληρωμής και τιμολόγησης. Είναι δυνατές διάφορες επιλογές: από προπληρωμή ή μερική προπληρωμή έως μεταφορά προς πώληση και τραπεζική εγγύηση.

Το επίπεδο των εισπρακτέων λογαριασμών καθορίζεται από πολλούς παράγοντες: τον τύπο του προϊόντος, την ικανότητα της αγοράς, τον βαθμό κορεσμού της αγοράς με αυτό το προϊόν, το σύστημα πληρωμών που υιοθετεί η εταιρεία κ.λπ. Ο τελευταίος παράγοντας είναι ιδιαίτερα σημαντικός για τον οικονομικό διευθυντή. Οι τακτικοί πελάτες συνήθως πληρώνουν για αγαθά με πίστωση και οι όροι του δανείου εξαρτώνται από πολλούς παράγοντες. Οικονομικά ανεπτυγμένες χώρεςένα από τα πιο κοινά είναι το σχήμα τύπου «d/k gross n», που σημαίνει ότι:

-ο αγοραστής λαμβάνει έκπτωση d% εάν πληρώσει για τα ληφθέντα αγαθά εντός k ημερών από την έναρξη της περιόδου πίστωσης (για παράδειγμα, από τη στιγμή της παραλαβής ή της αποστολής των αγαθών).

-ο αγοραστής πληρώνει το πλήρες κόστος των αγαθών εάν η πληρωμή γίνει κατά την περίοδο από (k+1) έως την ν-η ημέρα πιστωτική περίοδος;

-Σε περίπτωση μη πληρωμής εντός n ημερών, ο αγοραστής θα αναγκαστεί να πληρώσει επιπλέον πρόστιμο, το ύψος του οποίου ποικίλλει ανάλογα με τη στιγμή της πληρωμής.

Η παροχή έκπτωσης ωφελεί τόσο τον αγοραστή όσο και τον πωλητή. Το πρώτο έχει άμεσο όφελος από τη μείωση του κόστους αγοράς αγαθών, το δεύτερο λαμβάνει ένα έμμεσο όφελος λόγω της επιτάχυνσης του κύκλου εργασιών των κεφαλαίων που επενδύονται σε εισπρακτέους λογαριασμούς, το οποίο, όπως και τα αποθέματα, είναι, στην πραγματικότητα, ακινητοποίηση κεφαλαίων.

Η προσφορά εκπτώσεων δικαιολογείται σε τρεις κύριες περιπτώσεις:

) εάν μια μείωση της τιμής οδηγεί σε αύξηση των πωλήσεων και η δομή του κόστους είναι τέτοια που η πώληση αυτού του προϊόντος αντανακλάται σε αύξηση του συνολικού κέρδους, το προϊόν είναι εξαιρετικά ελαστικό και έχει αρκετά υψηλό μερίδιο σταθερού κόστους·

) εάν το σύστημα εκπτώσεων εντείνει την εισροή μετρητών (CF) σε συνθήκες έλλειψης στον οργανισμό, είναι δυνατή μια βραχυπρόθεσμη κρίσιμη μείωση των τιμών, μέχρι ένα αρνητικό οικονομικό αποτέλεσμα από συγκεκριμένες συναλλαγές.

) το σύστημα των εκπτώσεων για την επιτάχυνση της πληρωμής είναι πιο αποτελεσματικό από το σύστημα των κυρώσεων για καθυστερημένη πληρωμή.

Σε όλες τις περιπτώσεις, μπορούμε να μιλάμε για αυθόρμητη χρηματοδότηση, η οποία, με τον πληθωρισμό, οδηγεί σε μείωση τρέχουσα τιμήπροϊόντα που πωλούνται, επομένως θα πρέπει να αξιολογήσετε με ακρίβεια τη δυνατότητα παροχής έκπτωσης για πρόωρη πληρωμή.

Το σύστημα εκπτώσεων βοηθά στην προστασία του οργανισμού από πληθωριστικές ζημίες και σχετικά φθηνή αναπλήρωση του κεφαλαίου κίνησης σε μετρητά ή σε είδος.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών σε δυτικές εταιρείες εμπίπτει κυρίως στην αρμοδιότητα της οικονομικής διαχείρισης. Ωστόσο, η εφαρμογή της στρατηγικής σχετικά με τους εισπρακτέους λογαριασμούς, που κατά μέσο όρο ανέρχεται στο 1/3 περίπου της αξίας των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, εξαρτάται από τον επικεφαλής λογιστή του οργανισμού.

Για να διαχειριστείτε εισπρακτέους λογαριασμούς, χρειάζεστε τα εξής.

Καθορισμός των προϋποθέσεων για τη χορήγηση πίστωσης κατά την πώληση αγαθών, του όρου και του συστήματος εκπτώσεων.

Ορισμός εγγυήσεων δανείων. Ο απλούστερος τρόπος πώλησης αγαθών είναι μέσω ανοιχτού τιμολογίου, όπου εκδίδεται σύμβαση για την υπογραφή του αγοραστή. Στον ισολογισμό, οι εν λόγω απαιτήσεις συνδυάζονται στη γραμμή «Εισπρακτέοι λογαριασμοί».

Ένας πιο περίπλοκος, αλλά πιο αξιόπιστος τρόπος είναι να λάβετε γραπτή δέσμευση από τον πελάτη να πληρώσει χρήματα, δηλ. παραλαβή λογαριασμού. Οι συναλλαγματικές διαιρούνται σε συνήθεις γραμμάτια όταν ο αγοραστής Γραφήαναγνωρίζει το χρέος της και αναλαμβάνει να πληρώσει ένα ορισμένο ποσό μέχρι μια συγκεκριμένη ημερομηνία, μεταβιβάσιμο και εμπορικό. Οι εμπορικοί λογαριασμοί χρησιμοποιούνται ευρέως στο διεθνές εμπόριο. Σε αυτήν την περίπτωση, ο πωλητής γράφει στον αγοραστή (ή στον αντιπρόσωπό του) ένα ορισμένο ποσό που πρέπει να καταβληθεί μέχρι μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Εάν πραγματοποιηθεί άμεση πληρωμή όψεως, τότε εκδίδεται συναλλαγματική στον κομιστή, σε άλλες περιπτώσεις - συναλλαγματική για περίοδο που γίνεται αποδεκτή είτε από τον αγοραστή είτε από την τράπεζά του.

Υπάρχει επίσης μια αμετάκλητη πιστωτική επιστολή, που χρησιμοποιείται συχνά στις ΗΠΑ (βάσει της σχέσης μεταξύ του πωλητή, του αγοραστή και των τράπεζών τους). πώληση υπό όρους, ευρέως διαδεδομένη στην Ευρώπη (η ιδιοκτησία παραμένει στον πωλητή μέχρι την πληρωμή για τα αγαθά) κ.λπ.

Προσδιορισμός της αξιοπιστίας του αγοραστή ή της πιθανότητας πληρωμής για τα αγαθά που έλαβε. Ευρέως δημοσιευμένες αξιολογήσεις, ανάλυση δημοσιευμένων οικονομικές δηλώσειςδυνητικός αγοραστής, κατασκευή δεικτών κινδύνου, ανάλυση ισολογισμού.

Καθορισμός του ποσού της πίστωσης που παρέχεται σε κάθε συγκεκριμένο αγοραστή. Σε αυτή την περίπτωση, κατά κανόνα, οι υπολογισμοί γίνονται με βάση την πιθανότητα ο αγοραστής να πληρώσει για τα αγαθά, τη δυνατότητα επανάληψης των παραγγελιών, το ποσό των οφελών και των ζημιών που λαμβάνονται από την πληρωμή (μη πληρωμή) των αγαθών.

.Καθορίζοντας την πολιτική είσπραξης απαιτήσεων, η εταιρεία, έναντι αμοιβής, μεταβιβάζει το δικαίωμα λήψης χρημάτων επί των απαιτήσεων σε εξειδικευμένη εταιρεία. Η τελευταία μπορεί να παρέχει είσπραξη, ασφάλιση και χρηματοδότηση απαιτήσεων ή να παρέχει βοήθεια στην είσπραξη και ασφάλιση επισφαλών απαιτήσεων. Είναι δυνατό να αποκτήσετε ασφάλιση πίστωσης εάν χρειάζεστε προστασία από επισφαλείς απαιτήσεις. Αυτές οι πράξεις είναι γνωστές ως factoring και οι ίδιες οι εταιρείες είναι γνωστές ως factoring.

Όλα τα παραπάνω μέτρα είναι αλληλένδετα. Μια επιχείρηση μπορεί να προσφέρει ευνοϊκότερους όρους πώλησης εάν έχει ισχυρή πολιτική επιλογής αγοραστών ή να παρέχει πίστωση σε πελάτες υψηλού κινδύνου εάν διαθέτει αξιόπιστο μηχανισμό είσπραξης των απαιτήσεων.

Για να έχετε μια πιο ρεαλιστική αξιολόγηση των κεφαλαίων που θα μπορεί να λάβει ο οργανισμός από τους οφειλέτες στο μέλλον, θα πρέπει να προσπαθήσετε να αξιολογήσετε την πιθανότητα επισφαλών χρεών στο ομάδες ανάλογα με το χρονοδιάγραμμα του χρέους. Η αξιολόγηση μπορεί να γίνει με βάση δεδομένα εμπειρογνωμόνων ή χρησιμοποιώντας συσσωρευμένα στατιστικά στοιχεία.

Υπάρχουν πολλοί τρόποι για να μεγιστοποιήσετε τις αποδόσεις των εισπρακτέων λογαριασμών και να ελαχιστοποιήσετε τις πιθανές απώλειες: τιμολόγηση, αξιολόγηση της οικονομικής κατάστασης των πελατών και μεταπώληση του δικαιώματος είσπραξης χρεών.

Στην κυκλική χρέωση, οι πελάτες χρεώνονται σε διαφορετικές χρονικές περιόδους. Σύμφωνα με αυτό το σύστημα, πελάτες με επώνυμα που ξεκινούν από ΕΝΑ μπορεί να είναι οι πρώτοι που θα χρεωθούν την πρώτη ημέρα του μήνα, αυτοί των οποίων τα επώνυμα ξεκινούν από σι , θα εκδοθούν τιμολόγια τη δεύτερη μέρα κ.ο.κ. Τα τιμολόγια πρέπει να αποστέλλονται στους πελάτες εντός είκοσι τεσσάρων ωρών από τη στιγμή της έκδοσής τους.

Για να επιταχύνετε τις εισπράξεις, μπορείτε να στείλετε τιμολόγια σε πελάτες ενώ η παραγγελία τους βρίσκεται ακόμη υπό επεξεργασία στην αποθήκη. Μπορείτε επίσης να χρεώνετε για υπηρεσίες κατά διαστήματα εάν η εργασία ολοκληρώνεται σε μια συγκεκριμένη περίοδο ή να χρεώνετε προκαταβολές, κάτι που είναι προτιμότερο από την πραγματοποίηση πληρωμών μετά την ολοκλήρωση της εργασίας. Σε κάθε περίπτωση, θα πρέπει να ετοιμάσετε άμεσα τιμολόγια για μεγάλα ποσά.

Όταν μια επιχείρηση αναπτύσσεται παθητικά, ενδέχεται να χρησιμοποιούνται εποχιακές ημερομηνίες χρέωσης: προσφέρετε επεκτάσεις πληρωμής για να τονώσετε τη ζήτηση μεταξύ πελατών που δεν μπορούν να πραγματοποιήσουν πληρωμές μέχρι αργότερα στη σεζόν.

Πριν χορηγήσετε ένα δάνειο, πρέπει να αναλύσετε προσεκτικά οικονομικές εκθέσειςαγοραστή και να λάβει πληροφορίες αξιολόγησης από εταιρείες παροχής χρηματοοικονομικών συμβουλών. Θα πρέπει να αποφεύγονται οι υψηλά επικίνδυνες απαιτήσεις, όπως αυτές από πελάτες που δραστηριοποιούνται σε έναν οικονομικά εύθραυστο κλάδο ή περιοχή. Οι οργανισμοί πρέπει επίσης να είναι προσεκτικοί με πελάτες που δραστηριοποιούνται για λιγότερο από ένα χρόνο (περίπου το 50 τοις εκατό των επιχειρηματικών οργανώσεων αποτυγχάνουν μέσα στα δύο πρώτα χρόνια). Συνήθως, οι απαιτήσεις από καταναλωτές ενέχουν μεγαλύτερο κίνδυνο αθέτησης υποχρεώσεων από τις εταιρικές απαιτήσεις. Τα πιστωτικά όρια θα πρέπει να τροποποιηθούν και οι εισπράξεις πληρωμών να επιταχυνθούν με βάση τις αλλαγές στην οικονομική κατάσταση του αγοραστή. Αυτό μπορεί να επιτευχθεί με παρακράτηση προϊόντων ή παρακράτηση υπηρεσιών έως ότου πραγματοποιηθούν οι πληρωμές και απαιτείται εξασφάλιση για την υποστήριξη των επισφαλών λογαριασμών (η αξία της ασφάλειας πρέπει να είναι ίση ή μεγαλύτερη από το υπόλοιπο του λογαριασμού). Εάν είναι απαραίτητο, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε μια εταιρεία είσπραξης για τη συλλογή κεφαλαίων από μη συμμορφούμενους αγοραστές.

Είναι απαραίτητο να ταξινομηθούν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μέχρι την ημερομηνία λήξης (τακτοποίησή τους σύμφωνα με το χρόνο που έχει περάσει από την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου) για τον εντοπισμό πελατών που παραβιάζουν τις προθεσμίες πληρωμής και χρεώνουν τόκους για καθυστερημένες πληρωμές. Μόλις συγκριθούν οι απαιτήσεις των τρεχουσών λογαριασμών γήρανσης με τις ιστορικές απαιτήσεις των λογαριασμών, τα πρότυπα του κλάδου και την απόδοση των ανταγωνιστών, μπορεί να ετοιμαστεί μια έκθεση επισφαλών απαιτήσεων, η οποία θα δείχνει τις συσσωρευμένες ζημίες ανά πελάτη, τους όρους πώλησης και το ποσό, οργανωμένο ανά τμήμα, σειρά προϊόντων και τύπος αγοραστή (π.χ. βιομηχανία). Οι απώλειες επισφαλούς χρέους τείνουν να είναι υψηλότερες για τις μικρότερες εταιρείες.

Μπορείτε να καταφύγετε στην ασφάλιση πιστώσεων, αυτό το μέτρο έναντι απροσδόκητων απωλειών επισφαλών χρεών. Όταν αποφασίζετε εάν θα αγοράσετε τέτοια προστασία, είναι απαραίτητο να αξιολογήσετε τις αναμενόμενες μέσες απώλειες επισφαλών χρεών, την οικονομική ικανότητα της εταιρείας να αντέξει αυτές τις ζημίες και το κόστος ασφάλισης.

Είναι δυνατή η μεταπώληση των δικαιωμάτων είσπραξης απαιτήσεων εάν κάτι τέτοιο έχει ως αποτέλεσμα την καθαρή εξοικονόμηση πόρων. Ωστόσο, σε μια συναλλαγή Factoring, ενδέχεται να αποκαλυφθούν εμπιστευτικές πληροφορίες.

Κατόπιν παροχής εμπορικό δάνειοΗ ανταγωνιστικότητα του οργανισμού θα πρέπει να αξιολογηθεί στις τρέχουσες οικονομικές συνθήκες. Κατά τη διάρκεια μιας ύφεσης, η πιστωτική πολιτική θα πρέπει να χαλαρώσει για να τονώσει τις επιχειρήσεις. Για παράδειγμα, μια εταιρεία μπορεί να μην χρεώνει εκ νέου πελάτες που λαμβάνουν έκπτωση σε μετρητά ακόμη και μετά τη λήξη της έκπτωσης. Αλλά είναι δυνατό να αυστηροποιηθεί η πιστωτική πολιτική σε συνθήκες έλλειψης αγαθών, καθώς σε τέτοιες περιόδους η εταιρεία, ως πωλητής, έχει την ευκαιρία να υπαγορεύσει όρους.

Γενικά, η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών περιλαμβάνει:

) ανάλυση των οφειλετών.

) ανάλυση της πραγματικής αξίας των υφιστάμενων απαιτήσεων.

) έλεγχος της αναλογίας των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων.

) Ανάπτυξη πολιτικής για προκαταβολές και παροχή εμπορικών δανείων.

) αξιολόγηση και εφαρμογή του Factoring.

Η ανάλυση των οφειλετών περιλαμβάνει, πρώτα απ 'όλα, ανάλυση της φερεγγυότητάς τους, προκειμένου να αναπτυχθούν επιμέρους όροι για την παροχή εμπορικών δανείων και οι όροι των συμφωνιών Factoring. Το επίπεδο και η δυναμική των δεικτών ρευστότητας μπορεί να οδηγήσει έναν διαχειριστή στο συμπέρασμα ότι είναι σκόπιμο να πωλεί προϊόντα μόνο με προπληρωμή ή, αντίθετα, τη δυνατότητα μείωσης των τόκων για εμπορικά δάνεια κ.λπ.

Η ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών και η εκτίμηση της πραγματικής τους αξίας συνίσταται στην ανάλυση του χρέους σύμφωνα με το χρόνο εμφάνισής του, στον εντοπισμό επισφαλών απαιτήσεων και στο σχηματισμό αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις για αυτό το ποσό.

Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει η ανάλυση της δυναμικής των εισπρακτέων λογαριασμών κατά το χρόνο εμφάνισής τους και κατά την περίοδο κύκλου εργασιών. Μια λεπτομερής ανάλυση σάς επιτρέπει να κάνετε μια πρόβλεψη των ληφθέντων κεφαλαίων, να προσδιορίσετε τους οφειλέτες για τους οποίους απαιτούνται πρόσθετες προσπάθειες για την ανάκτηση οφειλών και να αξιολογήσετε την αποτελεσματικότητα της διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών.

3 Η επίδραση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στη χρηματοοικονομική σταθερότητα οργανώσεις

Σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με τη Λογιστική», τα κύρια καθήκοντα της λογιστικής περιλαμβάνουν την πρόληψη αρνητικών αποτελεσμάτων των οικονομικών δραστηριοτήτων του οργανισμού και τον εντοπισμό εσωτερικών αποθεματικών για τη διασφάλιση της χρηματοοικονομικής του σταθερότητας.

Η οικονομική κατάσταση του οργανισμού επηρεάζεται τόσο από το μέγεθος των ισολογισμών των απαιτήσεων και υποχρεώσεων, όσο και από την περίοδο κύκλου εργασιών καθενός από αυτά.

Ωστόσο, τα υπόλοιπα του ισολογισμού απαιτήσεων και υποχρεώσεων μπορούν να χρησιμεύσουν μόνο ως αφετηρία για τη μελέτη της επίδρασης των διακανονισμών με οφειλέτες και πιστωτές στην οικονομική κατάσταση. Εάν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι μεγαλύτεροι από τους πληρωτέους λογαριασμούς, αυτός είναι ένας πιθανός παράγοντας για τη διασφάλιση υψηλού επιπέδου του συνολικού δείκτη ρευστότητας. Ταυτόχρονα, αυτό μπορεί να υποδηλώνει ταχύτερο κύκλο εργασιών πληρωτέων λογαριασμών σε σύγκριση με τον κύκλο εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών. Σε αυτή την περίπτωση, σε μια ορισμένη περίοδο, τα χρέη των οφειλετών μετατρέπονται σε μετρητά, σε μεγαλύτερα χρονικά διαστήματα από τα διαστήματα που ο οργανισμός χρειάζεται μετρητά για να πληρώσει έγκαιρα τα χρέη προς τους πιστωτές. Αντίστοιχα, υπάρχει έλλειψη κεφαλαίων σε κυκλοφορία, που συνοδεύεται από την ανάγκη προσέλκυσης πρόσθετων πηγών χρηματοδότησης. Το τελευταίο μπορεί να λάβει τη μορφή είτε ληξιπρόθεσμων πληρωτέων λογαριασμών είτε τραπεζικά δάνεια.

Έτσι, η αξιολόγηση της επίδρασης των υπολοίπων του ισολογισμού των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στην οικονομική κατάσταση του οργανισμού θα πρέπει να πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη το επίπεδο φερεγγυότητας (συνολικός δείκτης ρευστότητας) και την αντιστοιχία της συχνότητας μετατροπής των απαιτήσεων σε μετρητά με τη συχνότητα αποπληρωμής των πληρωτέων λογαριασμών.

Η άμεση χρηματοοικονομική σταθερότητα αντανακλά τη σταθερή υπέρβαση των εσόδων έναντι των εξόδων, διασφαλίζει τον ελεύθερο ελιγμό των κεφαλαίων του οργανισμού και μέσω αυτών αποτελεσματική χρήσησυμβάλλει στην αδιάλειπτη διαδικασία παραγωγής και πώλησης των προϊόντων. Οικονομική σταθερότητααντανακλά την αναλογία ιδίων και δανειακών κεφαλαίων, το ποσοστό συσσώρευσης ιδίων κεφαλαίων ως αποτέλεσμα τρεχουσών και χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων, την αναλογία κινητών και ακινητοποιημένων κεφαλαίων του οργανισμού, επαρκή παροχή υλικού κεφαλαίου κίνησης από τις δικές του πηγές. Ως εκ τούτου, η χρηματοοικονομική σταθερότητα διαμορφώνεται στη διαδικασία όλων των παραγωγικών και οικονομικών δραστηριοτήτων και αποτελεί το κύριο συστατικό της συνολικής βιωσιμότητας του οργανισμού.

Είναι γνωστό ότι το κεφάλαιο κίνησης του οργανισμού διαμορφώνεται από δικές του και δανεικές πηγές. Τα κεφάλαια και οι πηγές κεφαλαίων βρίσκονται σε συνεχή κυκλοφορία - τα χρήματα μετατρέπονται σε πρώτες ύλες και υλικά, τα οποία, κατά τη διαδικασία παραγωγής, γίνονται τελικά προϊόντα που πωλούνται σε μετρητά ή με τραπεζικό έμβασμα. Κατά τη διάρκεια αυτών των διαδικασιών, προκύπτουν διακανονισμοί με νομικά και φυσικά πρόσωπα, το Ταμείο Συντάξεων, τις αρχές κοινωνικής και υγειονομικής ασφάλισης, προϋπολογισμούς όλων των βαθμίδων κ.λπ. Κατά συνέπεια, διατηρώντας τον βέλτιστο όγκο και δομή των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, τις πηγές κάλυψης και τη μεταξύ τους σχέση αποτελεί απαραίτητο συστατικό για τη διασφάλιση σταθερής και αποτελεσματικής λειτουργίας του οργανισμού. Με τη σειρά της, η σταθερότητα και η αποτελεσματικότητα ενός οργανισμού εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την ικανότητά του να εξοφλήσει τις τρέχουσες και μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις του, καθώς και να λάβει έγκαιρα κεφάλαια που του οφείλονται από την πώληση προϊόντων, υπηρεσιών κ.λπ. διατήρηση της συνέχειας του κύκλου αναπαραγωγής - με άλλα λόγια, σχετικά με τον βαθμό φερεγγυότητας και την πιστοληπτική ικανότητα του οργανισμού.

Η φερεγγυότητα και η πιστοληπτική ικανότητα είναι μια από τις μορφές εκδήλωσης της χρηματοπιστωτικής σταθερότητας.

Μια ανάλυση της σταθερότητας της οικονομικής κατάστασης σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία μας επιτρέπει να απαντήσουμε στο ερώτημα: πόσο σωστά τα κατάφερε ο οργανισμός οικονομικοί πόροικατά την περίοδο που προηγείται αυτής της ημερομηνίας.

Είναι σημαντικό η κατάσταση των οικονομικών πόρων να ανταποκρίνεται στις απαιτήσεις της αγοράς και να ανταποκρίνεται στις αναπτυξιακές ανάγκες του οργανισμού, καθώς η ανεπαρκής χρηματοοικονομική σταθερότητα μπορεί να οδηγήσει στην αφερεγγυότητα του οργανισμού και στην έλλειψη κεφαλαίων για την ανάπτυξη της παραγωγής και σε υπερβολική οικονομική Η σταθερότητα μπορεί να εμποδίσει την ανάπτυξη, επιβαρύνοντας το κόστος του οργανισμού με υπερβολικά αποθέματα και αποθέματα.

Έτσι, μια από τις μορφές εξωτερικής εκδήλωσης της χρηματοοικονομικής σταθερότητας ενός οργανισμού είναι η φερεγγυότητά του, δηλαδή η ικανότητα έγκαιρης εκπλήρωσης όλων των υποχρεώσεων πληρωμής που απορρέουν από εμπορικές, πιστωτικές και άλλες συναλλαγές πληρωμών.

Στο πλαίσιο της εσωτερικής ανάλυσης, πραγματοποιείται μια εις βάθος μελέτη της χρηματοοικονομικής σταθερότητας του οργανισμού με βάση την κατασκευή ενός ισολογισμού αφερεγγυότητας, ο οποίος περιλαμβάνει τις ακόλουθες αλληλένδετες ομάδες δεικτών:

1. Συνολικό ποσό μη πληρωμών:
2. ληξιπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια·
3. ληξιπρόθεσμη οφειλή έγγραφα διακανονισμούπρομηθευτές;
4. ληξιπρόθεσμες οφειλές στον προϋπολογισμό·
5. άλλες μη πληρωμές, συμπεριλαμβανομένων των μισθών.
6. Λόγοι μη πληρωμής:
7. έλλειψη ιδίων κεφαλαίων κίνησης·
8. πλεονάζοντα αποθέματα ειδών απογραφής·
9. αγαθά που αποστέλλονται, αλλά δεν πληρώνονται εγκαίρως από τους αγοραστές, και αγαθά που βρίσκονται υπό κράτηση από τους αγοραστές λόγω άρνησης αποδοχής·
10. ακινητοποίηση κεφαλαίου κίνησης για την κατασκευή κεφαλαίου, το χρέος των εργαζομένων για δάνεια που έλαβαν, καθώς και δαπάνες που δεν καλύπτονται από ειδικά ταμεία και στοχευμένη χρηματοδότηση.
11. Πηγές που εκτονώνουν την οικονομική ένταση:
12. προσωρινά ελεύθερα ίδια κεφάλαια (κεφάλαια τόνωσης της οικονομίας, χρηματοοικονομικά αποθεματικά κ.λπ.)
13. συγκεντρώθηκαν κεφάλαια (υπέρβαση των κανονικών πληρωτέων λογαριασμών έναντι των εισπρακτέων λογαριασμών)·
14. τραπεζικά δάνεια για προσωρινή αναπλήρωση του κεφαλαίου κίνησης και άλλων δανειακών κεφαλαίων.

Λαμβάνοντας πλήρως υπόψη το συνολικό ποσό των μη πληρωμών και τις πηγές που αποδυναμώνουν την οικονομική ένταση, το σύνολο για την ομάδα 2 θα πρέπει να είναι ίσο με το άθροισμα των συνόλων για τις ομάδες 1 και 3. Για να αναλυθεί η χρηματοπιστωτική σταθερότητα, η πειθαρχία πληρωμών και οι πιστωτικές σχέσεις, Συνιστάται να λαμβάνονται υπόψη αυτοί οι δείκτες στη δυναμική.

Μια άλλη εκδήλωση δυναμικής σταθερότητας είναι η πιστοληπτική του ικανότητα. Έτσι, η υψηλότερη μορφή βιωσιμότητας ενός οργανισμού είναι η ικανότητά του να αναπτύσσεται στις συνθήκες του εσωτερικού και του εξωτερικού περιβάλλοντος. Για να γίνει αυτό, ο οργανισμός πρέπει να έχει μια ευέλικτη δομή οικονομικών πόρων και, εάν είναι απαραίτητο, να μπορεί να προσελκύει δανεικά κεφάλαια, δηλαδή να είναι φερέγγυος. Ένας οργανισμός είναι φερέγγυος εάν έχει τις προϋποθέσεις για τη λήψη δανείου και τη δυνατότητα να αποπληρώσει έγκαιρα το δάνειο που έλαβε με την πληρωμή των τόκων που οφείλονται από κέρδη ή άλλους οικονομικούς πόρους.

Σε βάρος των κερδών, ο οργανισμός όχι μόνο αυξάνει τις υποχρεώσεις του προς τον προϋπολογισμό, τις τράπεζες και άλλους οργανισμούς, αλλά επίσης επενδύει κεφάλαια σε κόστος κεφαλαίου. Δεν είναι μόνο η ανάπτυξη που είναι σημαντικό για τη διατήρηση της οικονομικής βιωσιμότητας απόλυτη τιμήκέρδος, αλλά και το επίπεδό του σε σχέση με το επενδυμένο κεφάλαιο ή το κόστος του οργανισμού, δηλαδή την κερδοφορία. Πρέπει επίσης να θυμόμαστε ότι η υψηλή κερδοφορία συνδέεται επίσης με περισσότερα υψηλού κινδύνου, πράγμα που σημαίνει ότι αντί να λαμβάνει έσοδα, ο οργανισμός μπορεί να υποστεί ζημίες και ακόμη και να καταστεί αφερέγγυος.

Έτσι, μπορούμε να πούμε ότι η χρηματοοικονομική σταθερότητα είναι μια σύνθετη έννοια που σημαίνει την κατάσταση των οικονομικών πόρων ενός οργανισμού, τη διανομή και τη χρήση τους, η οποία εγγυάται και διασφαλίζει την ανάπτυξη του οργανισμού με βάση την αύξηση των κερδών και του κεφαλαίου, διατηρώντας παράλληλα τη φερεγγυότητα και την πιστοληπτική ικανότητα υπό συνθήκες αποδεκτού επιπέδου κινδύνου.

Από αυτή την άποψη, η ανάλυση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων είναι ένα σημαντικό μέρος της οικονομικής ανάλυσης στον οργανισμό και σας επιτρέπει να προσδιορίσετε όχι μόνο δείκτες της τρέχουσας (σε δεδομένη στιγμή) και της μελλοντικής φερεγγυότητας του οργανισμού, αλλά και παράγοντες που επηρεάζουν την δυναμική, καθώς και αξιολόγηση ποσοτικών και ποιοτικών τάσεων στην αλλαγή της οικονομικής κατάστασης του οργανισμού στο μέλλον, καθώς οι καθυστερήσεις πληρωμών μπορούν να παραμορφώσουν σημαντικά τη δομή του κεφαλαίου κίνησης του οργανισμού. Έτσι, εάν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί κυριαρχούν στη σύνθεση των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, τότε ο οργανισμός πρέπει είτε να προσελκύσει τραπεζικό δάνειο με υψηλά επιτόκια είτε να σταματήσει να περιμένει την πληρωμή των οφειλών που του οφείλονται και εάν οι πληρωτέοι λογαριασμοί κυριαρχούν στη δομή του σχηματισμού πηγών των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, ο οργανισμός συχνά αναγκάζεται να καταφύγει σε μια ποικιλία επιλογών μη πληρωμής.Οι νομισματικές μορφές πληρωμής (ανταλλάγματα κ.λπ.), υπόκεινται σε διάφορους τύπους κυρώσεων.

Οι άμεσες εργασίες ανάλυσης απαιτήσεων και υποχρεώσεων περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

ακριβής, πλήρης και έγκαιρη λογιστική των ταμειακών ροών και των συναλλαγών ταμειακών ροών, έλεγχος της συμμόρφωσης με τα μετρητά και την πειθαρχία πληρωμών και διακανονισμού·

προσδιορισμός της δομής των λογαριασμών πληρωτέων και εισπρακτέων κατά διάρκεια, ανά είδος χρέους, με βάση τον βαθμό αιτιολόγησης του χρέους, προσδιορισμός της σύνθεσης και της δομής των ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων και απαιτήσεων, του μεριδίου του στο συνολικό όγκο των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών.

προσδιορισμός της δομής των δεδομένων για προμηθευτές για απλήρωτα έγγραφα διακανονισμού, προμηθευτές ληξιπρόθεσμων συναλλαγματικών, προμηθευτές ληφθέντων εμπορικών δανείων, διαπίστωση της σκοπιμότητας και της νομιμότητας τους·

προσδιορισμός του όγκου και της δομής του χρέους σε συναλλαγματικές, απαιτήσεις, προκαταβολές που εκδόθηκαν και εισπράχθηκαν, ασφάλιση περιουσίας και προσωπικού, χρέη που προέκυψε ως αποτέλεσμα διακανονισμών με άλλους οφειλέτες και πιστωτές, χρέη σε τραπεζικά δάνειακλπ. προσδιορισμός των αιτιών εμφάνισής τους και πιθανούς τρόπουςεξάλειψη;

τον καθορισμό της σωστής χρήσης των τραπεζικών δανείων·

εντοπισμός εσφαλμένης μεταφοράς ή λήψης προκαταβολών και πληρωμών σε λογαριασμούς μη εμπορευμάτων κ.λπ. λειτουργίες·

προσδιορισμός της ορθότητας διακανονισμών με μισθωτούς, με προμηθευτές και εργολάβους, με άλλους οφειλέτες και πιστωτές και προσδιορισμός αποθεματικών για την αποπληρωμή υφιστάμενων οφειλών με υποχρεώσεις προς πιστωτές, καθώς και δυνατοτήτων είσπραξης οφειλών (μέσω χρηματικών ή μη διακανονισμών ή μετάβασης σε δικαστήριο) από οφειλέτες.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2. ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΚΑΙ ΠΛΗΡΩΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΣΤΗ ROS-TARGET LLC

1 Γενικά χαρακτηριστικά της Ros-Target LLC

Η Ros-Target LLC είναι ένας ταχέως αναπτυσσόμενος οργανισμός του οποίου οι στόχοι είναι η επέκταση της αγοράς αγαθών και υπηρεσιών, καθώς και η επίτευξη κέρδους. Καταχωρήθηκε με ψήφισμα του προϊσταμένου της διοίκησης της περιφέρειας Zheleznodorozhny της Penza αρ. 1820 με ημερομηνία 08/05/1999. Κύριος αριθμός μητρώου κράτους 1025801105307.

Αντικείμενο δραστηριοτήτων της Εταιρείας είναι: λιανικό και χονδρικό εμπόριο, οργάνωση καταστημάτων δημόσιας εστίασης, παραγωγή αγαθών, κατασκευή εγκαταστάσεων, παροχή εμπορικών και ενδιάμεσων υπηρεσιών, παροχή οικιακών υπηρεσιών, καθώς και εκτέλεση λοιπών εργασιών και παροχή άλλων υπηρεσίες που δεν απαγορεύονται και δεν έρχονται σε αντίθεση με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η κοινωνία είναι νομική οντότητασύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία: κατέχει ξεχωριστή περιουσία και ευθύνεται για τις υποχρεώσεις της με αυτήν την ιδιοκτησία, μπορεί να αποκτήσει και να ασκήσει περιουσιακά και προσωπικά μη περιουσιακά δικαιώματα στο όνομά της και να είναι ενάγων και εναγόμενος στο δικαστήριο. Η Εταιρεία στις δραστηριότητές της καθοδηγείται από το Καταστατικό του οργανισμού (Παράρτημα 1), τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις υποχρεωτικές πράξεις των εκτελεστικών αρχών.

Η Ros-Target LLC περιλαμβάνει: 25 εγκαταστάσεις λιανικής, εκ των οποίων οι 20 είναι μισθωμένες.

Το εγκεκριμένο κεφάλαιο της Ros-Target LLC είναι 300.000 ρούβλια. Οι μετοχές του εγκεκριμένου κεφαλαίου διανέμονται μεταξύ 16 ιδρυτών, οι οποίοι είναι πλήρως εξοφλημένοι. Η Ros-Target LLC δραστηριοποιείται σε εμπορικές και αγοραστικές δραστηριότητες, παροχή υπηρεσιών και επίσης μισθώνει χώρο παραγωγής.

Βασικοί δείκτες οικονομικής δραστηριότητας:

Τα έσοδα το 2005 από την πώληση αγαθών για βασικές δραστηριότητες ανήλθαν σε 5.594 χιλιάδες ρούβλια, από την ενοικίαση ακινήτων 8.807 χιλιάδες ρούβλια, τα έσοδα από την παροχή υπηρεσιών 379 χιλιάδες ρούβλια.

Τα έξοδα πώλησης ανήλθαν σε:

Εμπόριο - 787 χιλιάδες ρούβλια.

Υπηρεσίες - 506 χιλιάδες ρούβλια.

Ενοικίαση - 4802 χιλιάδες ρούβλια.

Τα έσοδα το 2006 από την πώληση αγαθών για βασικές δραστηριότητες ανήλθαν σε 4266 χιλιάδες ρούβλια, από την ενοικίαση ακινήτων 9491 χιλιάδες ρούβλια, τα έσοδα από την παροχή υπηρεσιών 241 χιλιάδες ρούβλια.

Τα έξοδα πώλησης ανήλθαν σε:

Εμπόριο - 766 χιλιάδες ρούβλια.

Υπηρεσίες - 323 χιλιάδες ρούβλια.

Ενοικίαση - 6843 χιλιάδες ρούβλια.

Τα έσοδα το 2007 από την πώληση αγαθών για βασικές δραστηριότητες ανήλθαν σε 16.446 χιλιάδες ρούβλια, από την ενοικίαση ακινήτων 13.440 χιλιάδες ρούβλια, τα έσοδα από την παροχή υπηρεσιών 301 χιλιάδες ρούβλια.

Τα έξοδα πώλησης ανήλθαν σε:

Εμπόριο - 2300 χιλιάδες ρούβλια.

Υπηρεσίες - 289 χιλιάδες ρούβλια.

Ενοικίαση - 927 χιλιάδες ρούβλια.

Το συνολικό κέρδος για την Ros-Target LLC ανήλθε σε 2.381 χιλιάδες ρούβλια το 2005, 1.046 χιλιάδες ρούβλια το 2006 και 3.435 χιλιάδες ρούβλια το 2007. Ο μέσος αριθμός εργαζομένων για το 2007 ήταν 61 άτομα.

Στο Σχ. 1. Παρουσιάζεται η δυναμική του όγκου πωλήσεων (σε όρους αξίας) του οργανισμού ανά έτος.

Ο οργανισμός πρέπει να παρακολουθεί συνεχώς τη δυναμική του όγκου των πωλήσεων και τις εναλλακτικές δυνατότητες για την εξέλιξη της κατάστασης της αγοράς, προκειμένου να κατανέμει καλύτερα τους διαθέσιμους πόρους και να επιλέγει τους καταλληλότερους τομείς των δραστηριοτήτων του.

Εικ.1. Δυναμική του όγκου πωλήσεων της Ros-Target LLC ανά τύπο δραστηριότητας το 2005-2007, χιλιάδες ρούβλια.

Όπως φαίνεται από τα διαγράμματα, υπάρχει μια σταθερά ανοδική τάση στους όγκους πωλήσεων για όλα τα είδη δραστηριοτήτων.

Ας εξετάσουμε τους κύριους εργολάβους του οργανισμού.

Προμηθευτές:

OJSC Dairy Plant "Penzensky" - προμηθεύει γαλακτοκομικά προϊόντα.

CJSC "World of Products" - προμηθεύει τρόφιμα.

CJSC "Penza Food House" - προϊόντα διατροφής.

Αρτοποιείο Νο. 4, Αρτοποιείο Νο. 2 - προϊόντα αρτοποιίας.

LLC "Dianis", CJSC "Samko", LLC "Vintrek" - προμήθεια αλκοολούχων ποτών.

Ενοικιαστές:

IP Morozkin, IP Kazakov, LLC "Tab-Alko", LLC "Business-Sfera", CJSC "Tander", PE Belyakov, LLC "Alpha", LLC "Pilot", LLC "Spice", LLC "Iva", IP Nesterov , IP Budnevsky, IP Alimov.

Η Ros-Target LLC έχει μια γραμμική οργανωτική δομή διαχείρισης, η οποία παρουσιάζεται στο Σχ. 2.

Ρύζι. 2. Οργανωτική δομήδιαχείριση

Επικεφαλής της εταιρείας είναι ο Γενικός Διευθυντής, ο οποίος επιλύει γενικά ζητήματα στις δραστηριότητες του οργανισμού· οι αρμοδιότητές του περιλαμβάνουν αντιπροσωπευτικές λειτουργίες και συντονισμό των δραστηριοτήτων των εργαζομένων.

Διευθυντής Εμπορικού Τμήματος. Οι λειτουργίες του περιλαμβάνουν: έρευνα αγοράς, αναζήτηση νέων προμηθευτών, logistics, προμήθεια προϊόντων, αγορές, προγραμματισμός οικονομικά αποτελέσματακαι δαπάνη κεφαλαίων, ανάλυση αγοράς, διαπραγματεύσεις, σύναψη συμφωνιών αντιπροσώπων.

Αναπληρωτής Γενικός Διευθυντής. Λειτουργίες: εισαγωγή νέων μεθόδων εμπορικού τζίρου, analytics οικονομικούς δείκτεςδραστηριότητες του οργανισμού, διαχείριση απαιτήσεων και υποχρεώσεων, προηγμένη εκπαίδευση εργαζομένων.

Αρχιλογιστής. Λειτουργίες: επεξεργασία και ανάλυση πρωτογενούς τεκμηρίωσης, προετοιμασία φορολογικών και οικονομικές δηλώσεις, διακανονισμοί με προμηθευτές και πελάτες, δεδουλευμένη μισθοί.

Διευθυντές. Λειτουργίες: μελέτη της αγοράς ανταγωνιστών, κατάρτιση αιτήσεων για προϊόντα, οργάνωση πωλήσεων προϊόντων, διεύρυνση της πελατειακής βάσης.

Διευθυντής γραφείου. Λειτουργίες: υπηρεσίες πληροφοριών και αναφοράς για τον οργανισμό και υποστήριξη τεκμηρίωσης για τις δραστηριότητές του, οργανωτική υποστήριξη για δραστηριότητες διαχείρισης, συντήρηση τεκμηρίωσης προσωπικού και αρχεία προσωπικού.

Η οικονομική υπηρεσία της Ros-Target LLC εκπροσωπείται από τις υπηρεσίες του επικεφαλής λογιστή και εμπορικού διευθυντή. Η λογιστική στην Ros-Target LLC διενεργείται από τον επικεφαλής λογιστή σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία ("Κανονισμοί για τη διατήρηση λογιστικών και οικονομικών καταστάσεων στη Ρωσική Ομοσπονδία με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών και λογιστικό σχέδιο χρησιμοποιώντας σύστημα ημερολογιακών εντολών χρησιμοποιώντας επεξεργασία υπολογιστή»).

Η λογιστική σε έναν οργανισμό πραγματοποιείται από το λογιστήριο ως ανεξάρτητο δομική μονάδαυπό τη διεύθυνση του αρχιλογιστή. Η ωφέλιμη ζωή των παγίων προσδιορίζεται με βάση την ταξινόμηση των παγίων. Δεν υπάρχει ετήσια επανεκτίμηση των παγίων. Ο οργανισμός δεν δημιουργεί αποθεματικά για επισφαλείς οφειλές και επερχόμενα έξοδα και πληρωμές. Οργάνωση, δημιουργεί μητρώα φορολογική λογιστική.

Η εργασία χρησιμοποιεί το λογιστικό πρόγραμμα 1C: "Enterprise" με τις ενότητες που περιλαμβάνονται 1C: "Accounting", 1C: "Trade and Warehouse".

Η Ros-Target LLC διαθέτει εγκαταστάσεις λιανικής, ένα εργαστήριο ραπτικής, ένα σαλόνι φωτογραφίας, τα οποία υπόκεινται σε πληρωμή UTII και τα έσοδα από οργανισμούς χρηματοδοτικής μίσθωσης υπόκεινται σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το οποίο επιτρέπει την απλοποιημένη λογιστική.

Ο οργανισμός δεν έχει εξαρτώμενες ή θυγατρικές επιχειρήσεις. Ο οργανισμός δεν υπόκειται σε υποχρεωτικό έλεγχο, καθώς δεν εμπίπτει στα κριτήρια που καθορίζονται από το άρθρο 7 του ομοσπονδιακού νόμου της 7ης Αυγούστου 2001 αριθ. 119-FZ «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες».

Ας αναλύσουμε τη δομή των περιουσιακών στοιχείων χρησιμοποιώντας τον Πίνακα 1, ο οποίος βασίζεται στο έντυπο Νο. 1 - ισολογισμούοργάνωση (Παράρτημα 2) και έντυπο Νο 2 - κατάσταση κερδών και ζημιών (Παράρτημα 3).

Πίνακας 1 Ανάλυση της δομής και της δυναμικής των στοιχείων ενεργητικού και παθητικού του ισολογισμού 2005-2007

ΔείκτηςΤιμή του δείκτη Αλλαγή το 2006 σε σύγκριση με το 2005 Αλλαγή το 2007 σε σύγκριση με το 2006 στο τέλος του 2005 στο τέλος του 2006 στο τέλος του 2007 χιλιάδες ρούβλια σε % σε χιλιάδες ρούβλια σε % σε χιλιάδες ρούβλια σε % σε νόμισμα ισολογισμού σε χιλιάδες ρούβλια σε % του νομίσματος του ισολογισμού σε χιλιάδες ρούβλια σε % του νομίσματος του ισολογισμού 1234567891011 Περιουσιακό στοιχείο 1. Ακινητοποιημένα κεφάλαια 577888.2625279.2828561.4+474+8.2+2033+32.52. Κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού, σύνολο 77211.8164020.8521238.6+868+112.4+3572+3.2 φορές συμπεριλαμβανομένων: αποθέματα (εκτός από τα εμπορεύματα που αποστέλλονται) 3895.9129816.4314423.3+909+1+4 φορές και 23+909+1+4. 91611.611238.3 + 721 + 4,7 φορές + 207 + 22,6 - έτοιμα προϊόντα (αγαθά). +4,5 φορές ΦΠΑ επί αποκτηθεισών αξιών---------- ρευστοποιήσιμα στοιχεία ενεργητικού, σύνολο 3835.83344.2206015.3-49-12.8+1726+6.2 φορές εκ των οποίων: - μετρητά και βραχυπρόθεσμες επενδύσεις· 110.2110.12732-- 262+24,8 φορές - εισπρακτέοι λογαριασμοί ( η περίοδος πληρωμής δεν είναι μεγαλύτερη από ένα έτος); Ίδιο κεφάλαιο512878.3617378.2961171.2+1045+20.4+3438+55.72. Δανεικό κεφάλαιο, σύνολο 119618.3120015.210838+4+100,3-117-90,3 εκ των οποίων: - μακροπρόθεσμα δάνειακαι δάνεια· 112717.22002.51791.3-927-82.3-21-10.5 - βραχυπρόθεσμα δάνεια και δάνεια 691.1100012.79046,7+931+14,5 φορές-96-9,63. Ανυψωμένο κεφάλαιο*2263.55196.6280320.8+293+129.6+2284+5.4 φορές Νόμισμα ισολογισμού6550100789210013497100+1342+20.5+5605+71

* Το αντλούμενο κεφάλαιο αποτελείται από τρεχούμενους πληρωτέους λογαριασμούς και άλλους βραχυπρόθεσμους πληρωτέους λογαριασμούς, εκτός από δάνεια και δάνεια.

Περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού την τελευταία ημέρα του 2005. χαρακτηρίζεται από την αναλογία: 88,2% των ακινητοποιημένων κεφαλαίων και 11,8% του κυκλοφορούντος ενεργητικού. Περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού για το 2005 αυξήθηκε κατά 1389 χιλιάδες ρούβλια. (κατά 26,9%). Σημειώνοντας την αύξηση του ενεργητικού, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι τα ίδια κεφάλαια αυξήθηκαν σε ακόμη μεγαλύτερο βαθμό - κατά 86,5%. Θετικός παράγοντας θα πρέπει να θεωρείται η ταχεία αύξηση των ιδίων κεφαλαίων σε σχέση με τη συνολική μεταβολή των περιουσιακών στοιχείων.

· Πάγια στοιχεία ενεργητικού - 1279 χιλιάδες ρούβλια. (51,9%)

· Ημιτελής κατασκευή - 879 χιλιάδες ρούβλια. (35,6%)

· Εισπρακτέοι λογαριασμοί (πληρωμές για τις οποίες αναμένονται εντός 12 μηνών από την ημερομηνία αναφοράς) - 267 χιλιάδες ρούβλια. (10,8%)

Ταυτόχρονα, στις υποχρεώσεις του ισολογισμού, η μεγαλύτερη αύξηση σημειώθηκε στη γραμμή "Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)" (+2378 χιλιάδες ρούβλια, ή 95,8% της συνεισφοράς στην αύξηση των υποχρεώσεων του οργανισμού για την εξεταζόμενη περίοδο) .

Μεταξύ των αρνητικά μεταβληθέντων στοιχείων του ισολογισμού μπορεί κανείς να επισημάνει «Βραχυπρόθεσμα οικονομικές επενδύσεις" στο περιουσιακό στοιχείο και "Μακροπρόθεσμα δάνεια και πιστώσεις" στην υποχρέωση (-653 χιλιάδες ρούβλια και -1011 χιλιάδες ρούβλια, αντίστοιχα).

Δομή του ενεργητικού του οργανισμού στα τέλη Δεκεμβρίου 2006 χαρακτηρίζεται από την εξής αναλογία: 79,2% των ακινητοποιημένων κεφαλαίων και 20,8% του κυκλοφορούντος ενεργητικού. Τα περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού κατά την υπό εξέταση περίοδο αυξήθηκαν κατά 1.342 χιλιάδες ρούβλια. (κατά 20,5%). Ταυτόχρονα, το μετοχικό κεφάλαιο του οργανισμού άλλαξε σχεδόν αναλογικά με τα περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού, αυξάνοντας κατά 1045 χιλιάδες ρούβλια.

Η αύξηση της αξίας των περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού σχετίζεται κυρίως με την αύξηση των ακόλουθων θέσεων ενεργητικού του ισολογισμού (το μερίδιο των αλλαγών σε αυτό το στοιχείο στο συνολικό ποσό όλων των θετικά μεταβληθέντων στοιχείων αναφέρεται σε παρένθεση):

· Αποθέματα: πρώτες ύλες, προμήθειες και άλλα παρόμοια τιμαλφή - 721 χιλιάδες ρούβλια. (51,8%)

· Ημιτελής κατασκευή - 407 χιλιάδες ρούβλια. (29,3%)

· Αποθέματα: τελικά προϊόντα και αγαθά για μεταπώληση - 179 χιλιάδες ρούβλια. (12,9%)

· Βραχυπρόθεσμα δάνεια και πιστώσεις - 931 χιλιάδες ρούβλια. (40,8%)

· Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία) - 856 χιλιάδες ρούβλια. (37,5%)

· Εγκεκριμένο κεφάλαιο - 191 χιλιάδες ρούβλια. (8,4%)

· Λογαριασμοί πληρωτέοι: χρέος για φόρους και τέλη - 178 χιλιάδες ρούβλια. (7,8%)

Μεταξύ των αρνητικά τροποποιημένων στοιχείων του ισολογισμού, μπορεί κανείς να επισημάνει "Εισπρακτέους λογαριασμούς (πληρωμές για τους οποίους αναμένονται εντός 12 μηνών από την ημερομηνία αναφοράς)" στο ενεργητικό και "Μακροπρόθεσμα δάνεια και πιστώσεις" στην υποχρέωση (-49 χιλιάδες ρούβλια και -927 χιλιάδες ρούβλια, αντίστοιχα).

Τα περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού στο τέλος Δεκεμβρίου 2007 χαρακτηρίζονται από την ακόλουθη αναλογία: 61,4% των ακινητοποιημένων κεφαλαίων και 38,6% του κυκλοφορούντος ενεργητικού. Τα περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού κατά την εξεταζόμενη περίοδο αυξήθηκαν σημαντικά (κατά 71%). Ενώ σημειώνεται η σημαντική αύξηση των περιουσιακών στοιχείων, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι τα ίδια κεφάλαια αυξήθηκαν σε μικρότερο βαθμό - κατά 55,7%. Μια υστέρηση αύξησης των ιδίων κεφαλαίων σε σχέση με τη συνολική μεταβολή των περιουσιακών στοιχείων είναι αρνητικός δείκτης.

Η αύξηση της αξίας των περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού συνδέεται, πρώτα απ 'όλα, με την αύξηση των ακόλουθων θέσεων ενεργητικού του ισολογισμού (το μερίδιο των αλλαγών σε αυτό το στοιχείο στο συνολικό ποσό όλων των θετικά τροποποιημένων στοιχείων αναφέρεται σε παρένθεση):

· Πάγια στοιχεία ενεργητικού - 1772 χιλιάδες ρούβλια. (31,6%)

· Αποθέματα: τελικά προϊόντα και αγαθά για μεταπώληση - 1525 χιλιάδες ρούβλια. (27,2%)

· Εισπρακτέοι λογαριασμοί (πληρωμές για τις οποίες αναμένονται εντός 12 μηνών από την ημερομηνία αναφοράς) - 1.464 χιλιάδες ρούβλια. (26,1%)

Παράλληλα, στις υποχρεώσεις του ισολογισμού η μεγαλύτερη αύξηση παρατηρείται στις ακόλουθες γραμμές:

· Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία) - 3436 χιλιάδες ρούβλια. (59,7%)

· Λογαριασμοί πληρωτέοι: προμηθευτές και εργολάβοι - 2102 χιλιάδες ρούβλια. (36,5%)

Μεταξύ των αρνητικά τροποποιημένων στοιχείων του ισολογισμού, μπορεί κανείς να επισημάνει τα "Βραχυπρόθεσμα δάνεια και πιστώσεις" στις υποχρεώσεις (-96 χιλιάδες ρούβλια).

Όπως φαίνεται από τη «Κατάσταση Κέρδους και Ζημίας» (Παράρτημα 4), κατά το 2005 ο οργανισμός έλαβε κέρδος από πωλήσεις ύψους 3232 χιλιάδων ρούβλια, που είναι το 21,8% των εσόδων. Σε σύγκριση με την ίδια περίοδο πέρυσι, τα κέρδη αυξήθηκαν κατά 856 χιλιάδες ρούβλια, ή 36%.

Σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο, στην τρέχουσα περίοδο τόσο τα έσοδα από τις πωλήσεις όσο και τα έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες αυξήθηκαν (κατά 3.868 και 3.012 χιλιάδες ρούβλια, αντίστοιχα).

Δίνοντας προσοχή στη γραμμή 040 του εντύπου Νο. 2, μπορεί να σημειωθεί ότι ο οργανισμός, όπως και πέρυσι, δεν χρησιμοποίησε την ευκαιρία να λάβει υπόψη τα γενικά επιχειρηματικά έξοδα ως ημι-πάγια έξοδα, συμπεριλαμβανομένων των μηνιαίων εξόδων στο κόστος παραγωγής ( εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες). Αυτό οδήγησε στην απουσία του δείκτη «Διοικητικά έξοδα» για την περίοδο αναφοράς στο έντυπο Νο. 2.

Οι ζημιές από άλλες δραστηριότητες κατά το 2005 ανήλθαν σε 482 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή 708 χιλιάδες ρούβλια. λιγότερο από το υπόλοιπο των λοιπών εσόδων και εξόδων για την αντίστοιχη περσινή περίοδο. Ταυτόχρονα, το ποσό της ζημίας από άλλες εργασίες είναι 14,9% της απόλυτης τιμής.

Το γράφημα των μεταβολών στο κέρδος από τις πωλήσεις, τις ζημίες από άλλες δραστηριότητες και το καθαρό κέρδος φαίνεται στο Σχήμα 3.

Ρύζι. 3. Χρονοδιάγραμμα μεταβολών στα κέρδη από πωλήσεις, ζημίες από άλλες δραστηριότητες και καθαρό κέρδος για την περίοδο 2005-2007, χιλιάδες ρούβλια.

Η ανάλυση του δείκτη καθαρού κέρδους σύμφωνα με την «Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών» σε σχέση με τη μεταβολή στον δείκτη «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)» του Εντύπου Νο. 1 μας επιτρέπει να συμπεράνουμε ότι το 2005 ο οργανισμός πραγματοποίησε έξοδα από τα καθαρά κέρδη στο ποσό των 3 χιλ. τρίψτε.

Για το 2006, ο οργανισμός έλαβε κέρδος από πωλήσεις ύψους 1.749 χιλιάδων ρούβλια, που είναι το 12,5% των εσόδων. Σε σύγκριση με την ίδια περίοδο πέρυσι, τα κέρδη μειώθηκαν κατά 1.483 χιλιάδες ρούβλια, ή 45,9%.

Σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο, την τρέχουσα περίοδο σημειώθηκε μείωση των εσόδων από πωλήσεις κατά 798 χιλιάδες ρούβλια. με ταυτόχρονη αύξηση 685 χιλιάδων ρούβλια. δαπάνες για συνήθεις δραστηριότητες.

Οι ζημιές από άλλες δραστηριότητες κατά την υπό εξέταση περίοδο ανήλθαν σε 249 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή 233 χιλιάδες ρούβλια. (48,3%) είναι μικρότερη από την απώλεια της αντίστοιχης περσινής περιόδου. Ταυτόχρονα, το ποσό της ζημίας από άλλες δραστηριότητες είναι 14,2% της απόλυτης αξίας του κέρδους από πωλήσεις για την εξεταζόμενη περίοδο.

Η ανάλυση του δείκτη καθαρού κέρδους σύμφωνα με το έντυπο αριθ. 191 χιλιάδες ρούβλια.

Όπως φαίνεται από τη «Κατάσταση Κέρδους και Ζημίας», το 2007 ο οργανισμός έλαβε κέρδος από πωλήσεις ύψους 4062 χιλιάδων ρούβλια, που είναι το 13,5% των εσόδων. Σε σύγκριση με την ίδια περίοδο πέρυσι, τα κέρδη αυξήθηκαν κατά 2.313 χιλιάδες ρούβλια, ή 132,2%.

Σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο, στην τρέχουσα περίοδο τόσο τα έσοδα από τις πωλήσεις όσο και τα έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες αυξήθηκαν (κατά 16.190 και 13.877 χιλιάδες ρούβλια, αντίστοιχα). Επιπλέον, σε ποσοστιαία βάση, η μεταβολή των εσόδων (+115,7%) υπερβαίνει τη μεταβολή των εξόδων (+113,3%).

Δίνοντας προσοχή στη γραμμή 040 του εντύπου Νο. 2, μπορεί να σημειωθεί ότι ο οργανισμός, όπως και πέρυσι, δεν χρησιμοποίησε την ευκαιρία να λάβει υπόψη τα γενικά επιχειρηματικά έξοδα ως ημι-πάγια έξοδα, συμπεριλαμβανομένων των μηνιαίων εξόδων στο κόστος παραγωγής ( εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες). Επομένως, ο δείκτης «Διοικητικά έξοδα» για την περίοδο αναφοράς λείπει στο Έντυπο Νο. 2.

Η απώλεια από άλλες πράξεις για την περίοδο που αναλύθηκε (2007) ανήλθε σε 214 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή 35 χιλιάδες ρούβλια. (14,1%) είναι μικρότερη από την απώλεια της αντίστοιχης περσινής περιόδου. Ταυτόχρονα, το ποσό της ζημίας από άλλες δραστηριότητες είναι 5,3% της απόλυτης αξίας του κέρδους από πωλήσεις για την εξεταζόμενη περίοδο.

Το 2007, ο οργανισμός δεν χρησιμοποίησε τα καθαρά κέρδη. Επομένως, τα στοιχεία στη γραμμή «Καθαρό κέρδος (ζημία) της περιόδου αναφοράς» του εντύπου Νο. 2 ισούνται με τη μεταβολή του δείκτη «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)» του εντύπου Νο. 1.

Ο Πίνακας 2 δείχνει την κερδοφορία της χρήσης κεφαλαίων που επενδύονται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Πίνακας 2 Ανάλυση της κερδοφορίας της Ros-Target LLC για την περίοδο 2005-2007, %

Δείκτης κερδοφορίας 2005 2006 2007 Υπολογισμός του δείκτη Απόδοση περιουσιακών στοιχείων παραγωγής 74.378.179,5 Λόγος κέρδους από πωλήσεις προς το μέσο ετήσιο κόστος παγίων και αποθεμάτων Απόδοση περιουσιακών στοιχείων (ROA) 40.714.532 e η μέση ετήσια αξία των κερδών από τις πωλήσεις και τα αποθέματα (ROE) 60.518.543 .5 Αναλογία καθαρού κέρδους προς μέσο ετήσιο ίδιο κεφάλαιο

Το 2005, κάθε ρούβλι που επένδυσε η Ros-Target LLC σε πάγια περιουσιακά στοιχεία και αποθέματα παρείχε κέρδος πωλήσεων 0,74 ρούβλια, το 2006 - 0,78 ρούβλια, το 2007 - 0,79 ρούβλια.

Το 2005, κάθε ρούβλι που επένδυσε η Ros-Target LLC σε περιουσιακά στοιχεία παρείχε καθαρό κέρδος 0,41 ρούβλια, το 2006 - 0,14 ρούβλια, το 2007 - 0,32 ρούβλια.

Το 2005, κάθε ρούβλι που επένδυσε η Ros-Target LLC σε μετοχικό κεφάλαιο παρείχε καθαρό κέρδος 0,61 ρούβλια, το 2006 - 0,19 ρούβλια, το 2007 - 0,44 ρούβλια.

Ας κατασκευάσουμε τους παρακάτω πίνακες και ας εξετάσουμε το οικονομικό περιεχόμενο και τη μεθοδολογία για τον υπολογισμό των κύριων δεικτών της οικονομικής κατάστασης και της αποτελεσματικότητας του οργανισμού σύμφωνα με τις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις (Παράρτημα 2).

Ο Πίνακας 3 παρουσιάζει τους δείκτες ρευστότητας του οργανισμού.

Πίνακας 3 Δείκτες ρευστότητας της Ros-Target LLC για το 2005-2007

Όνομα δείκτη Υπολογισμός δείκτη 2005, 2006, 2007 Δείκτης απόλυτης ρευστότητας (0,2 - 0,5) (γραμμή 250 + γραμμή 260) / / γραμμή 6900.0370.0070.074 Δείκτης τρέχουσας ρευστότητας (? 2) δείκτης τρέχουσας ρευστότητας (? 2) Γρήγορη αναλογία ρευστότητας (? 2) σελ. 28, γραμμή 0,19, 290 (0,8 - 1) (γραμμή 240 + γραμμή 250 + + γραμμή 260) / γραμμή 6901.300.220,55

Έτσι, κατά τη διάρκεια της περιόδου που αναλύθηκε, ο οργανισμός διατήρησε τη δυνατότητα εξόφλησης των τρεχουσών υποχρεώσεων χρησιμοποιώντας μετρητά, εισπρακτέους λογαριασμούς και άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, αλλά δεν εμπίπτουν όλοι οι δείκτες εντός του εύρους των συνιστώμενων τιμών. Το 2005, ο οργανισμός μπορεί να θεωρηθεί ρευστός, καθώς οι δείκτες τρέχουσας και γρήγορης ρευστότητας είναι υψηλότεροι από τις συνιστώμενες τιμές και το 2006 και 2007 μπορεί να θεωρηθεί μη ρευστοποιημένος, καθώς όλοι οι δείκτες δεν ταιριάζουν στο εύρος των συνιστώμενων τιμών. Η ανάλυση των δεικτών ρευστότητας μας επιτρέπει να βγάλουμε ένα συμπέρασμα σχετικά με μια γενική επιδείνωση της φερεγγυότητας του οργανισμού κατά την υπό μελέτη περίοδο λόγω του γεγονότος ότι οι τιμές των δεικτών έως το τέλος του 2007 έτειναν να μειωθούν.

Για να έχουμε μια πιο οπτική αναπαράσταση, με βάση τα δεδομένα του Πίνακα 3, κατασκευάζεται ένα διάγραμμα στο Σχήμα 4.

Εικ.4. Δυναμική των δεικτών ρευστότητας της Ros-Target LLC για το 2005-2007

Διεξαγωγή ανάλυσης χρηματοοικονομικής σταθερότητας Οργανισμοί, χρησιμοποιώντας απόλυτους δείκτες, συμπληρώστε τον παρακάτω πίνακα 4.

Σύμφωνα με τον Πίνακα 4, μπορούν να εξαχθούν τα ακόλουθα συμπεράσματα.

Δεδομένου ότι το 2005 υπήρχε έλλειψη μόνο ιδίων κεφαλαίων κίνησης, που υπολογίζεται σύμφωνα με την 1η επιλογή (SOS 1), η οικονομική θέση του οργανισμού μπορεί να χαρακτηριστεί κανονική. Παρά την καλή χρηματοοικονομική σταθερότητα, πρέπει να σημειωθεί ότι δύο στους τρεις δείκτες κάλυψης αποθεμάτων και κόστους από ίδια κεφάλαια κίνησης το 2005 επιδείνωσαν τις αξίες τους.

Πίνακας 4 Ανάλυση της χρηματοοικονομικής σταθερότητας του οργανισμού για την περίοδο 2005-2007

Δείκτης ιδίων κεφαλαίων κίνησης (SOS) Στα τέλη του 2005 Στα τέλη του 2006 Στα τέλη του 2007 Αξία δείκτη Πλεόνασμα (έλλειψη) * Αξία δείκτη Πλεόνασμα (έλλειψη) Αξία δείκτη Πλεόνασμα (έλλειψη) 1234545 SOS 1(υπολογίζεται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη μακροπρόθεσμες και βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις) -650-1039-79 -1377+1326-1818σύνθημα κινδύνου 2(υπολογισμένο λαμβάνοντας υπόψη τις μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις)+477+88+121 -1177+1505-1639σύνθημα κινδύνου 3(υπολογίστηκε λαμβάνοντας υπόψη τόσο τις μακροπρόθεσμες όσο και τις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις)+772+383+1640+342 +5212+2068

* Το πλεόνασμα (έλλειψη) του SOS υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ ιδίων κεφαλαίων κίνησης και του ποσού των αποθεμάτων και του κόστους.

Από τις τρεις επιλογές για τον υπολογισμό δεικτών για την κάλυψη αποθεμάτων και κόστους με ίδια κεφάλαια κίνησης το 2006, μόνο αυτή που υπολογίζεται σύμφωνα με την τελευταία επιλογή (SOS) έχει θετική αξία 3), επομένως η οικονομική θέση του οργανισμού μπορεί να χαρακτηριστεί ασταθής. Σημειώνεται ότι και οι τρεις δείκτες κάλυψης αποθεμάτων και κόστους με ίδια κεφάλαια κίνησης έχουν επιδεινώσει τις αξίες τους με την πάροδο του χρόνου.

Το 2007, η οικονομική θέση του οργανισμού μπορεί επίσης να χαρακτηριστεί ασταθής. Επιπλέον, δύο στους τρεις δείκτες κάλυψης αποθεμάτων και κόστους με ίδια κεφάλαια κίνησης το 2007 επιδείνωσαν τις αξίες τους.

Για να αναλύσετε τη χρηματοοικονομική σταθερότητα ενός οργανισμού χρησιμοποιώντας σχετικούς δείκτες, συμπληρώστε τον παρακάτω πίνακα 5.

Πίνακας 5 Δείκτες χρηματοοικονομικής σταθερότητας του οργανισμού για την περίοδο 2005-2007

Ονομασία συντελεστή Υπολογισμός Τέλη 2005 Τέλη 2006 Τέλη 2007 Αποδεκτές αξίες 123456 Συντελεστής αυτονομίας (οικονομική ανεξαρτησία) Αναλογία ιδίων κεφαλαίων προς το σύνολο του ισολογισμού 0,780, 780,71; 0,5 Χρηματοοικονομικές λ. υποχρεώσεις προς ίδια κεφάλαια 0,280, 280,40? κεφάλαιο κίνησης προς συνολικό ποσό κεφαλαίου κίνησης 14.137.583,43? 0,1 Συντελεστής ελιγμών Λόγος ιδίων κεφαλαίων κίνησης προς το συνολικό ποσό ιδίων κεφαλαίων - 0,13-0,010.140,2-0,5

Σύμφωνα με τον Πίνακα 5, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι οι συντελεστές αυτονομίας, ασφάλειας κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων με ίδια κεφάλαια και χρηματοοικονομικής μόχλευσης δεν υπερβαίνουν τις αποδεκτές τιμές. Αυτό υποδηλώνει ότι η Ros-Target LLC δεν εξαρτάται από δανεισμένα χρήματα, επαρκώς εξασφαλισμένο με κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία. Ωστόσο, οι τιμές του συντελεστή ευκινησίας είναι σημαντικά χαμηλότερες από το κανονικό, γεγονός που χαρακτηρίζει αρνητικά την οικονομική κατάσταση της Ros-Target LLC. Η ανάλυση των χρηματοοικονομικών δεικτών μας επιτρέπει να βγάλουμε ένα συμπέρασμα για μια γενική επιδείνωση της οικονομικής θέσης του οργανισμού κατά την υπό μελέτη περίοδο λόγω του γεγονότος ότι οι τιμές των δεικτών μέχρι το τέλος του 2007 έτειναν να μειωθούν.

Για να έχουμε μια πιο οπτική αναπαράσταση, με βάση τα δεδομένα του Πίνακα 5, κατασκευάζεται ένα διάγραμμα στο Σχήμα 5.

Ρύζι. 5. Δυναμική των συντελεστών χρηματοοικονομικής σταθερότητας της Ros-Target LLC για την περίοδο 2005-2007

2.2 Ανάλυση και αξιολόγηση διαχείρισης της κίνησης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στον οργανισμό

εισπρακτέοι λογαριασμοί πληρωτέοι οικονομικοί

)Ανάλυση και αξιολόγηση απαιτήσεων και υποχρεώσεων

)Σχεδιασμός διακανονισμών με αγοραστές και προμηθευτές

)Έλεγχος επί των διακανονισμών με οφειλέτες και πιστωτές

Θα αναλύσουμε και θα αξιολογήσουμε τους εισπρακτέους και πληρωτέους λογαριασμούς της Ros-Target LLC για την περίοδο 2005-2007.

Ας εξετάσουμε την αλλαγή στη δομή των εισπρακτέων λογαριασμών ανά έτος στο πλαίσιο μεμονωμένα άρθρα(Πίνακας 6).

Πίνακας 6 Ανάλυση της δομής των εισπρακτέων λογαριασμών 2005-2007

Δείκτης 2005 2006 2007 Μεταβολή 2006 σε σύγκριση με 2005 Αλλαγή 2007 σε σύγκριση με 2006 χιλ. τρίψτε.%χιλιάδες τρίψτε.%χιλιάδες τρίψτε.%χιλιάδες RUB χιλιάδες RUB Βραχυπρόθεσμοι εισπρακτέοι λογαριασμοί, σύνολο 3721003231001787100-491464 - αγοραστές και πελάτες 32386,8327384,52177399,22-501500 - άλλοι οφειλέτες4913,1781-4015, 4913,1781-4015,

Κατά τη διάρκεια της περιόδου που αναλύθηκε, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αυξήθηκαν σημαντικά από 372 χιλιάδες ρούβλια. το 2005 έως 1787 χιλιάδες ρούβλια. το 2007..

Ως μέρος των εισπρακτέων, το μερίδιο των υποχρεώσεων αγοραστών και πελατών (το πιο ρευστό στοιχείο) είναι 86,8%, 84,5% και 99,2%, αντίστοιχα, το 2005, το 2006 και το 2007, όπως φαίνεται υπάρχει αυξητική τάση. Το χρέος των λοιπών οφειλετών είναι αρκετά ασήμαντο και ανέρχεται σε 13,17%, 15,48% και 0,78%, αντίστοιχα, ανά έτος.

Ας υπολογίσουμε το μερίδιο των εισπρακτέων λογαριασμών στο συνολικό όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού (UZ).

Udz = (Εισπρακτέοι λογαριασμοί / Τρεχούμενο ενεργητικό) x 100%

Udz 2005 = (372 χιλιάδες ρούβλια / 772 χιλιάδες ρούβλια) x 100 = 48%

Udz 2006 = (323 χιλιάδες ρούβλια / 1640 χιλιάδες ρούβλια) x 100 = 20%

Udz 2007 = (1787 χιλιάδες ρούβλια / 5212 χιλιάδες ρούβλια) x 100 = 34%

Σημαντικό μέρος του κυκλοφορούντος ενεργητικού είναι εισπρακτέοι λογαριασμοί, το μερίδιό του είναι 48% το 2005, 20% το 2006 και 34% το 2007. Λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων του οργανισμού, αυτός ο δείκτης μπορεί να θεωρηθεί αποδεκτός.

Το Σχήμα 6 δείχνει γραφήματα πίτας της δομής των εισπρακτέων λογαριασμών.

Ρύζι. 6. Διαγράμματα πίτας της δομής των εισπρακτέων λογαριασμών 2005, 2006 και 2007, σε%

Ας εξετάσουμε τη μεταβολή της δομής των πληρωτέων λογαριασμών κατά τη διάρκεια των ετών, κατανεμημένων ανά επιμέρους στοιχεία (Πίνακας 7).

Κατά τη διάρκεια της περιόδου που αναλύθηκε, οι πληρωτέοι λογαριασμοί αυξήθηκαν σημαντικά από 226 χιλιάδες ρούβλια. το 2005 σε 519 χιλιάδες ρούβλια. το 2006 και έως 2803 χιλιάδες ρούβλια. το 2007.

Η ανάλυση της δυναμικής και της δομής των πληρωτέων λογαριασμών έδειξε ότι το μεγαλύτερο μερίδιο καταλαμβάνεται από χρέη προς προμηθευτές και εργολάβους, καθώς και προς το προσωπικό του οργανισμού και το χρέος προς προμηθευτές και εργολάβους αυξήθηκε από 44 χιλιάδες ρούβλια. το 2005 σε 2234 χιλιάδες ρούβλια. το 2007. Στη δομή των πληρωτέων λογαριασμών, οι οφειλές προς προμηθευτές και εργολάβους ανήλθαν σε 19,47%, 25,43% και 79,70% το 2005, 2006 και 2007, αντίστοιχα. Κατά την εξεταζόμενη περίοδο, παρατηρείται αξιοσημείωτη αύξηση στο μερίδιο των προμηθευτών και των εργολάβων στο συνολικό όγκο των πληρωτέων λογαριασμών. Αυτό υποδηλώνει ότι ο οργανισμός δεν έχει μια καλά εδραιωμένη δομή πωλήσεων.

Πίνακας 7 Ανάλυση της δομής των πληρωτέων λογαριασμών 2005-2007

Δείκτης 2005 2006 2007 Μεταβολή 2006 σε σύγκριση με 2005 Αλλαγή 2007 σε σύγκριση με 2006 χιλ. τρίψτε.%χιλιάδες τρίψτε.%χιλιάδες τρίψτε.%χιλιάδες τρίψτε.%χιλιάδες rub.% πληρωτέοι λογαριασμοί, σύνολο2261005191002803100293022840σε προμηθευτές και εργολάβους4419.4713225.43223479.70885.96210254.27στο προσωπικό του οργανισμού150626.7176. 16.59 πριν την πολιτεία ταμεία εκτός προϋπολογισμού 167.08203.85471.684-3.2327-2.17 χρέος επί φόρων και τελών - 0,0017834.302137.6017834.3035-26,7 λοιποί πιστωτές 167.081.4795.

Το Σχήμα 7 δείχνει γραφήματα πίτας της δομής των πληρωτέων λογαριασμών.

Ρύζι. 7. Διαγράμματα πίτας της δομής των πληρωτέων λογαριασμών για τα έτη 2005, 2006 και 2007, σε%

Το χρέος της Ros-Target LLC προς το προσωπικό του οργανισμού είναι επίσης πολύ σημαντικό. Το 2005 ήταν 66,37%, 2006 - 27,36%, 2007 - 10,77%. Υπάρχει θετική τάση για μείωση αυτού του τύπου χρέους στη συνολική δομή των πληρωτέων λογαριασμών.

Το 2005, το χρέος προς τα κρατικά εξωδημοσιονομικά κεφάλαια ανήλθε σε 16 χιλιάδες ρούβλια· το 2006 αυξήθηκε κατά 4 χιλιάδες ρούβλια. και ανήλθε σε 20 χιλιάδες ρούβλια και το 2007 αυξήθηκε κατά 27 χιλιάδες ρούβλια. και ανήλθε σε 47 χιλιάδες ρούβλια Δεν υπήρχαν χρέη για φόρους και τέλη το 2005 και το 2006 ανήλθαν σε 178 χιλιάδες ρούβλια. και αυξήθηκε το 2007 σε 213 χιλιάδες ρούβλια. Η δυναμική του χρέους της Ros-Target LLC το 2005-2007 προς άλλους πιστωτές ανήλθε σε 16 χιλιάδες ρούβλια και 47 χιλιάδες ρούβλια, αντίστοιχα. και 7 χιλιάδες ρούβλια.

Μια θετική τάση στην αύξηση των πληρωτέων λογαριασμών (μαζί με την υπέρβαση των εισπρακτέων λογαριασμών) υποδηλώνει τη μη ικανοποιητική οικονομική θέση του οργανισμού. Μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ο οργανισμός έχει ορισμένες οικονομικές δυσκολίες που σχετίζονται με έλλειψη κεφαλαίων.

Η Ros-Target LLC αναλύει τη δομή των πληρωτέων λογαριασμών από τον προμηθευτή.

Ας εξετάσουμε τη μεθοδολογία για τη διεξαγωγή αυτής της ανάλυσης, παίρνοντας το χρέος σε τρεις προμηθευτές στις 31 Δεκεμβρίου 2007 για υπολογισμό. Θα κάνουμε τους υπολογισμούς στον Πίνακα 8.

Πίνακας 8 Ανάλυση πληρωτέων λογαριασμών ανά προμηθευτή στις 31 Δεκεμβρίου 2007

Όχι. Έτσι, το μεγαλύτερο χρέος οφείλεται στην Mir Products CJSC - 4,10%. Γενικά, το χρέος προς τους προμηθευτές είναι εντός αποδεκτών ορίων.

Το Σχήμα 8 δείχνει ένα διάγραμμα της δυναμικής και της δομής των πληρωτέων λογαριασμών από προμηθευτές στις 31 Δεκεμβρίου 1007.

Ρύζι. 8. Δυναμική και δομή πληρωτέων λογαριασμών από προμηθευτές, χιλιάδες ρούβλια.

Ο Πίνακας 9 υπολογίζει τους δείκτες κύκλου εργασιών ενός αριθμού περιουσιακών στοιχείων, που χαρακτηρίζουν την ταχύτητα απόδοσης των προκαταβολικών κεφαλαίων για επιχειρηματικές δραστηριότητες, καθώς και τους δείκτες κύκλου εργασιών των πληρωτέων λογαριασμών σε διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους.

Τύποι υπολογισμού δεικτών χρησιμοποιώντας το παράδειγμα εισπρακτέων λογαριασμών:

Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών στον κύκλο εργασιών (αναλογία κύκλου εργασιών) = Έσοδα από πωλήσεις / Μέσος όρος εισπρακτέων λογαριασμών

Μέσος όρος εισπρακτέων λογαριασμών για την περίοδο:

DZ Νυμφεύομαι = ΔΖ n.g + DZ κιλό / 2,

που είναι το τηλεχειριστήριο Νυμφεύομαι - μέσος όρος εισπρακτέων λογαριασμών. DZ n.g. - εισπρακτέοι λογαριασμοί στην αρχή του έτους· DZ κιλό - εισπρακτέοι λογαριασμοί στο τέλος του έτους.

Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών σε ημέρες = 360 ημέρες / Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών σε στροφές (αναλογία κύκλου εργασιών)

Ομοίως υπολογίζονται και άλλοι δείκτες.

Πίνακας 9 Ανάλυση της επιχειρηματικής δραστηριότητας του οργανισμού για την περίοδο 2005-2007

Ποσοστό κύκλου εργασιών200520062007Συντελεστής ημέρεςΣυντελεστής ημέρεςΣυντελεστής ημέρες1234567Κύκλος εργασιών ενεργητικού (ο λόγος των εσόδων προς τη μέση ετήσια αξία των περιουσιακών στοιχείων)2.51421.91862.8128Κύκλος ιδίων κεφαλαίων (ο λόγος των εσόδων. io των εσόδων στο μέσο όρο Ετήσια αξία εισπρακτέων λογαριασμών) 62640.3928.613 Κύκλος εργασιών χρέους για πωλημένα προϊόντα (εργασίες, υπηρεσίες) (αναλογία εσόδων προς μέσο ετήσιο χρέος πωληθέντων προϊόντων) 69.1547829.512 Κύκλος εργασιών σε προμηθευτές και εργολάβους (αναλογία εσόδων προς μέσους ετήσιους πληρωτέους λογαριασμούς προς προμηθευτές και εργολάβοι) 290 ,11159.1225.514 Κύκλος εργασιών κυκλοφορούντος ενεργητικού (ο λόγος των εσόδων προς τη μέση ετήσια αξία του κυκλοφορούντος ενεργητικού) 26.81316.62213.626 Κύκλος εργασιών πληρωτέων λογαριασμών (ο λόγος των εσόδων προς τη μέση ετήσια αξία των πληρωτέων λογαριασμών.82326.825.

Το 2005, σύμφωνα με τα στοιχεία που παρουσιάστηκαν, σε 142 ημερολογιακές ημέρες ο οργανισμός λαμβάνει έσοδα ίσα με το άθροισμα όλων των διαθέσιμων περιουσιακών στοιχείων. Σε αυτήν την περίπτωση, χρειάζονται 13 ημέρες για να λάβετε έσοδα ίσα με το μέσο ετήσιο υπόλοιπο των αποθεμάτων.

Το 2006, σύμφωνα με τα αποτελέσματα των υπολογισμών, σε 186 ημερολογιακές ημέρες ο οργανισμός λαμβάνει έσοδα ίσα με το άθροισμα όλων των διαθέσιμων περιουσιακών στοιχείων. Σε αυτήν την περίπτωση, χρειάζονται 22 ημέρες για να λάβετε έσοδα ίσα με το μέσο ετήσιο υπόλοιπο των αποθεμάτων.

Και το 2007, σε 128 ημερολογιακές ημέρες, ο οργανισμός λαμβάνει έσοδα ίσα με το άθροισμα όλων των υπαρχόντων περιουσιακών στοιχείων. Χρειάζονται 26 ημέρες για να λάβετε έσοδα ίσα με το μέσο ετήσιο υπόλοιπο του αποθέματος.

Τα στοιχεία του Πίνακα 9 δείχνουν ότι η κατάσταση των διακανονισμών με οφειλέτες και πιστωτές κατά την εξεταζόμενη περίοδο επιδεινώθηκε.

Θα πραγματοποιήσουμε συγκριτική ανάλυση απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Για να πραγματοποιήσουμε την ανάλυση, θα συντάξουμε τον βοηθητικό πίνακα 10 από τους προηγουμένως υπολογισμένους δείκτες.

Πίνακας 10 Συγκριτική ανάλυσηεισπρακτέοι και πληρωτέοι λογαριασμοί 2005-2007

Δείκτης200520062007KЗДЗКЗДЗКЗДЗΡυθμός ανάπτυξης, %82.48354.29229.6586.83540.08553.25Κύκλος εργασιών, σε περιστροφές59.26228.840.318,2128. καταβλητέο και πληρωτέα 1.650.620.64

Μια σύγκριση της κατάστασης των εισπρακτέων και των πληρωτέων λογαριασμών για το 2005 μας επιτρέπει να συμπεράνουμε ότι το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών υπερισχύει στον οργανισμό, ο ρυθμός ανάπτυξής του είναι μεγαλύτερος από την αύξηση των πληρωτέων λογαριασμών. Ο λόγος για αυτό είναι το υψηλότερο ποσοστό κύκλου εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών σε σύγκριση με τους πληρωτέους λογαριασμούς. Η υπέρβαση των εισπρακτέων λογαριασμών δημιουργεί απειλή για την οικονομική σταθερότητα του οργανισμού, οδηγεί σε έλλειψη μέσων πληρωμής, η οποία μπορεί να οδηγήσει στην αφερεγγυότητα του οργανισμού και καθιστά απαραίτητη την προσέλκυση πρόσθετων πηγών χρηματοδότησης.

Η σύγκριση της κατάστασης των εισπρακτέων και των πληρωτέων λογαριασμών για το 2006 μας επιτρέπει να συμπεράνουμε ότι ο οργανισμός κυριαρχείται από το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών, ο ρυθμός ανάπτυξής του είναι μεγαλύτερος από αυτόν των εισπρακτέων λογαριασμών, αλλά η ταχύτητα κυκλοφορίας είναι χαμηλότερη.

Η σύγκριση της κατάστασης των εισπρακτέων και των πληρωτέων λογαριασμών για το 2007 μας επιτρέπει να συμπεράνουμε ότι ο οργανισμός κυριαρχείται από το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών, αλλά ο ρυθμός ανάπτυξής του είναι μικρότερος από τον ρυθμό αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών. Ο λόγος για αυτό είναι το χαμηλότερο ποσοστό κύκλου εργασιών των πληρωτέων λογαριασμών σε σύγκριση με τους εισπρακτέους λογαριασμούς.

Η υπέρβαση των πληρωτέων λογαριασμών έναντι των εισπρακτέων λογαριασμών υποδηλώνει παραβιάσεις της πειθαρχίας πληρωμών της Ros-Target LLC σε προμηθευτές και εργολάβους, στον προϋπολογισμό για φόρους και δασμούς, σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού και αδυναμία εκπλήρωσης των υποχρεώσεων πληρωμής μισθών στο προσωπικό του οργανισμού . Η Ros-Target LLC δεν δημιουργεί αποθεματικά για επισφαλείς οφειλές και επερχόμενα έξοδα και πληρωμές. Όλα αυτά μειώνουν την οικονομική της σταθερότητα.

Το Σχήμα 9 δείχνει τη δυναμική των απαιτήσεων και υποχρεώσεων του οργανισμού ανά έτος.

Ρύζι. 9. Δυναμική των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της Ros-Target LLC το 2005-2007, χιλιάδες ρούβλια.

Όσο υψηλότερος είναι ο συντελεστής κύκλου εργασιών των απαιτήσεων και υποχρεώσεων και όσο μικρότερο είναι το μέγεθος των ισολογισμών, τόσο πιο σταθερός είναι οικονομικά ο οργανισμός.

3 Ανάλυση της υπάρχουσας πιστωτικής πολιτικής της Ros-Target LLC

Η διαδικασία διαχείρισης των απαιτήσεων είναι αδύνατη χωρίς μια πιστωτική πολιτική - ένα σύνολο κανόνων που διέπουν την παροχή εμπορικών πιστώσεων και τη διαδικασία είσπραξης των απαιτήσεων.

Ας εξετάσουμε τις μεθόδους διακανονισμού με αγοραστές και πωλητές στην Ros-Target LLC:

) Διακανονισμοί με πελάτες.

Για τις σταθερές και βιώσιμες δραστηριότητες ενός οργανισμού, είναι απαραίτητη η ταχύτητα των ταμειακών ροών και η σταθερή εισροή τους, διασφαλίζοντας την έγκαιρη κάλυψη των τρεχουσών υποχρεώσεων του οργανισμού.

Η Ros-Target LLC, κατά την πώληση των προϊόντων της, αντιμετωπίζει συχνά την μη έγκαιρη λήψη των εσόδων από τις πωλήσεις, γεγονός που οδηγεί στο σχηματισμό απαιτήσεων.

Από αυτή την άποψη, είναι σημαντικό να γνωρίζουμε πόσο γρήγορα ο οργανισμός λαμβάνει πληρωμές για εισπρακτέους λογαριασμούς και ποια είναι η μέση περίοδος αποπληρωμής των εισπρακτέων λογαριασμών.

Για το σκοπό αυτό, χρησιμοποιείται ένας δείκτης όπως ο κύκλος εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών, ο οποίος καθορίζεται από τον τύπο:

, (χιλιάδες ρούβλια.),

όπου VR είναι έσοδα από πωλήσεις, χιλιάδες ρούβλια.

DZSR - μέσος όρος εισπρακτέων λογαριασμών, χιλιάδες ρούβλια.

Οι μέσες απαιτήσεις, με τη σειρά τους, καθορίζονται από τον τύπο:

(χιλιάδες ρούβλια.),

όπου DZNP και DZKP είναι, αντίστοιχα, εισπρακτέοι λογαριασμοί στην αρχή και στο τέλος της υπό εξέταση περιόδου.

Ας ορίσουμε το DZSR 2007:

(χιλιάδες ρούβλια.).

Τότε ο κύκλος εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών είναι:

Η μέση περίοδος αποπληρωμής των απαιτήσεων (σε ημέρες) καθορίζεται από τον τύπο:

όπου TP είναι η διάρκεια της περιόδου που αναλύθηκε σε ημέρες (αντίστοιχα: έτος - 360, τρίμηνο - 90, μήνας - 30)

Μέση περίοδος αποπληρωμής δανείου για έναν οργανισμό (κατά την περίοδο αναφοράς):

Σε γενικές γραμμές, για έναν οργανισμό, η μέση περίοδος αποπληρωμής του χρέους μπορεί να θεωρηθεί ευνοϊκή (λιγότερο από μία εβδομάδα), καθώς με την αύξηση της περιόδου ληξιπρόθεσμων οφειλών αυξάνεται ο κίνδυνος μη αποπληρωμής.

Το πραγματικό χρηματικό ποσό, λαμβάνοντας υπόψη την αγοραστική του δύναμη κατά τη στιγμή της πληρωμής, καθορίζεται από τον τύπο:

, (χιλιάδες ρούβλια.),

όπου S είναι το ποσό που καθορίζεται από τη σύμβαση για τα αγαθά, χιλιάδες ρούβλια.

Το Im είναι ένας συντελεστής που χαρακτηρίζει τη μείωση της αγοραστικής δύναμης του χρήματος κατά τη διάρκεια της περιόδου.

Το Im καθορίζεται από τον τύπο:

όπου IC είναι ο συντελεστής τιμής για την περίοδο.

Λαμβάνοντας υπόψη τον μηνιαίο πληθωρισμό, το IC μπορεί να προσδιοριστεί με τον τύπο:

πού είναι το ποσοστό πληθωρισμού για το μήνα;

TDZ - η μέση περίοδος αποπληρωμής των απαιτήσεων.

Οι κρυφές απώλειες κεφαλαίων από τον πληθωρισμό προσδιορίζονται από τον τύπο:

Για να υπολογίσουμε το πραγματικό χρηματικό ποσό που λαμβάνει ο οργανισμός, θα υποθέσουμε ότι ο πληθωρισμός είναι 0,83% το μήνα (σύμφωνα με στατιστικά στοιχεία).

Τότε η αναλογία τιμής για την περίοδο αποπληρωμής των απαιτήσεων θα είναι:

Η πτώση της αγοραστικής δύναμης του χρήματος την ίδια περίοδο θα είναι:

Το πραγματικό χρηματικό ποσό, λαμβάνοντας υπόψη την αγοραστική του δύναμη κατά τη στιγμή της πληρωμής:

Έτσι, κατά τη στιγμή της πληρωμής, ο οργανισμός λαμβάνει στην πραγματικότητα 0,999 του κόστους των προϊόντων που πωλήθηκαν. Οι κρυφές απώλειες ανά μήνα ανέρχονται σε 1 ρούβλι για κάθε 1000 ρούβλια προϊόντων που πωλούνται. Με μέσο μηνιαίο εισόδημα 962.000 ρούβλια. Οι κρυφές απώλειες θα ανέλθουν σε 962 ρούβλια.

Ας υποθέσουμε ότι, θέλοντας να επιταχύνει τους διακανονισμούς με τους πελάτες, ο οργανισμός σχεδιάζει να προσφέρει στους πελάτες δύο επιλογές πληρωμής (λαμβάνοντας υπόψη τη μέση περίοδο αποπληρωμής των απαιτήσεων):

1. 5/2 καθαρά 10 (πληρωμή εντός των πρώτων 2 ημερών με έκπτωση 5%).
2. καθαρό 10 (πληρωμή εντός 10 ημερών το πολύ χωρίς εκπτώσεις).

Ας υποθέσουμε επίσης ότι όλοι οι αγοραστές για τους οποίους η πρώτη μέθοδος πληρωμής φαίνεται προτιμότερη θα πληρώσουν προσεκτικά κατά τη διάρκεια της περιόδου έκπτωσης.

Ας εξετάσουμε ποια επιλογή θα είναι πιο κερδοφόρα για τον οργανισμό όσον αφορά τις προφανείς και κρυφές απώλειες μετρητών. Τα αποτελέσματα των υπολογισμών παρουσιάζονται στον Πίνακα 11.

Πίνακας 11 Ανάλυση της επιλογής τρόπων πληρωμής με πελάτες

Δείκτες Επιλογή 1 Επιλογή 2 Απόκλιση (γρ. 2 - γρ. 1) 5/2 καθαρά 10net 1012341. Δείκτης τιμών Ι ντο 1.0011.0070.0052 Συντελεστής μείωσης της αγοραστικής δύναμης του χρήματος Ι Μ 0,9990.993-0,0053. Απώλειες από τον πληθωρισμό από κάθε χίλια ρούβλια της τιμής του συμβολαίου, τρίψιμο. παροχή έκπτωσης στην τιμή κατά τη μείωση της περιόδου πληρωμής (γραμμή 3+γραμμή 4) 51.3326.623-44.709

Προφανώς, σε ένα δεδομένο ποσοστό πληθωρισμού και την τρέχουσα περίοδο αποπληρωμής των απαιτήσεων, θα ήταν πιο κερδοφόρο για τον οργανισμό να μην προσφέρει εκπτώσεις.

) Διακανονισμοί με πωλητές.

Ο κύκλος εργασιών των πληρωτέων λογαριασμών καθορίζεται από τον τύπο:

όπου OKZ είναι το μέσο υπόλοιπο των πληρωτέων λογαριασμών, χιλιάδες ρούβλια.

ZPR - κόστος παραγωγής και πωλήσεων προϊόντων, χιλιάδες ρούβλια.

DP - αλλαγή στα αποθέματα για την περίοδο, χιλιάδες ρούβλια.

Το μέσο υπόλοιπο των πληρωτέων λογαριασμών καθορίζεται από τον τύπο:

, (χιλιάδες ρούβλια.),

όπου OKZNP και OKZKP, αντίστοιχα, είναι τα υπόλοιπα των πληρωτέων λογαριασμών στην αρχή και στο τέλος της υπό εξέταση περιόδου.

Για τον οργανισμό που αναλύθηκε, το μέσο υπόλοιπο των πληρωτέων λογαριασμών για την περίοδο:

(χιλιάδες ρούβλια.).

Κύκλος εργασιών πληρωτέων λογαριασμών:

Η μέση περίοδος δανείου καθορίζεται από τον τύπο:

όπου TP είναι η μέγιστη διάρκεια της αναβαλλόμενης πληρωμής σε ημέρες.

Μέση περίοδος δανείου για τον οργανισμό που αναλύθηκε:

Έτσι, ο οργανισμός πληρώνει τους πωλητές εγκαίρως και μάλιστα πριν από το χρονοδιάγραμμα. Ωστόσο, δεδομένου ότι η μέση περίοδος αποπληρωμής του οργανισμού για τις απαιτήσεις είναι 18 ημέρες, συνιστάται η διοίκηση να σκεφτεί να αυξήσει τους όρους πληρωμής για τους λογαριασμούς των πωλητών (η μέση περίοδος πίστωσης) εντός της μέγιστης διάρκειας της αναβαλλόμενης πληρωμής.

1 Μέτρα για τη βελτίωση της πιστωτικής πολιτικής της Ros-Target LLC

Η πιστωτική πολιτική του οργανισμού υιοθετείται για ένα έτος, μετά τον οποίο αποσαφηνίζονται οι στόχοι και οι στόχοι, τα υιοθετημένα πρότυπα, οι προσεγγίσεις και οι προϋποθέσεις.

Στην Ros-Target LLC, η πιστωτική πολιτική μπορεί να αναθεωρείται μία φορά το τρίμηνο. Ακολουθεί η τυπική δομή αυτού του εγγράφου:

.Στόχοι πιστωτικής πολιτικής.

.Είδος πιστωτικής πολιτικής.

.Πρότυπα αξιολόγησης αγοραστών.

.Τμήματα που εμπλέκονται στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών.

.Δράσεις προσωπικού.

.Μορφές εγγράφων που χρησιμοποιούνται στη διαδικασία διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών.

Οι στόχοι της πιστωτικής πολιτικής πρέπει να είναι η αύξηση της αποτελεσματικότητας της επένδυσης κεφαλαίων σε εισπρακτέους λογαριασμούς, η αύξηση του όγκου πωλήσεων (κέρδος από πωλήσεις) και η απόδοση της επένδυσης.

Εκτός από την επισημοποίηση των στόχων της διαχείρισης των απαιτήσεων στην πιστωτική πολιτική, είναι απαραίτητο να καθοριστούν καθήκοντα, η λύση των οποίων θα επιτρέψει την επίτευξη τιμών-στόχων (για παράδειγμα, είσοδος σε νέες αγορές, κατάκτηση μεγαλύτερου μεριδίου της υπάρχουσας αγοράς, δημιουργία μια φήμη, ελαχιστοποιώντας το κόστος των πιστωτικών πόρων). Κάθε διατυπωμένη εργασία πρέπει να έχει ποσοτική μέτρηση και προθεσμίες.

Είναι απαραίτητο να εισαχθεί ένα σύστημα στο οποίο είναι αδύνατη η εργασία με όρους εμπορικής πίστωσης με νέους αγοραστές που δεν έχουν ιστορικό πιστώσεων. Και προτού χορηγήσει ένα δάνειο και κρίνει για το ποσό και την περίοδο που θα παρασχεθεί, η Ros-Target LLC πρέπει να ζητήσει ένα πλήρες πακέτο οικονομικών εγγράφων από τον αντιπρόσωπο. Επίσης, οι επιχειρηματίες μπορούν να πάνε στον ιστότοπο και να αξιολογήσουν τις ευκαιρίες της αγοράς.

Οι αγοραστές, κατά κανόνα, έχουν διαφορετικές δυνατότητες όσον αφορά τον όγκο αγορών, την έγκαιρη πληρωμή και εφαρμόζουν διαφορετικούς όρους για την παροχή αναβαλλόμενης πληρωμής.

Για να διαφοροποιηθούν οι συνθήκες εμπορικός δανεισμός, αλλά ταυτόχρονα αποφεύγοντας την κατάχρηση εκ μέρους των διευθυντών πωλήσεων, είναι απαραίτητο να αναπτυχθεί ένας αλγόριθμος για την αξιολόγηση των πελατών.

Η δημιουργία ενός αλγορίθμου για τη διαφοροποίηση των συνθηκών για τη χορήγηση αναβαλλόμενης πληρωμής περιλαμβάνει την εκτέλεση ορισμένων βημάτων.

Επιλογή δεικτών βάσει των οποίων θα αξιολογηθεί η πιστοληπτική ικανότητα του αντισυμβαλλομένου (επικαιρότητα αποπληρωμής προηγούμενων αναβαλλόμενων πληρωμών, κερδοφορία επιχειρήσεων, ρευστότητα, μέγεθος καθαρού κυκλοφορούντος ενεργητικού κ.λπ.).

Καθορισμός των αρχών για την ανάθεση αξιολογήσεων πιστοληπτικής ικανότητας στους πελάτες της εταιρείας. Η βαθμολογία εκχωρείται για μια ορισμένη περίοδο, μετά την οποία πρέπει να επανεξετάζεται, για παράδειγμα, μία φορά το μήνα.

Ανάπτυξη συνθηκών πιστοληπτικής ικανότητας για κάθε αξιολόγηση πιστοληπτικής ικανότητας, δηλαδή προσδιορισμός: τιμών πώλησης. χρόνος αναβολής πληρωμής· μέγιστο μέγεθος εμπορικού δανείου· συστήματα εκπτώσεων και προστίμων.

Ως τα δύο πιο σημαντικά χαρακτηριστικά της πιστοληπτικής ικανότητας του αγοραστή, η διοίκηση της Ros-Target LLC μπορεί να επισημάνει την πειθαρχία πληρωμών και τον όγκο πωλήσεων (σε νομισματικούς όρους) σε προηγούμενες περιόδους (Πίνακας 12).

Πρώτον, οι πελάτες ταξινομούνται με βάση την πειθαρχία πληρωμών. Όσοι λαμβάνουν βαθμολογία "D" ή "E" δεν επιτρέπεται να ταξινομηθούν με βάση τον όγκο πωλήσεων.

Πειθαρχία πληρωμών Όγκος προμηθειών Καθυστερημένη πληρωμή, ημέρες Βαθμολογία Ποσό πωλήσεων για το έτος, εκατομμύρια ρούβλια Βαθμολογία Πάνω από 60 E Πάνω από 1 Λιγότερο από 60 Δ Περισσότερα από 7 Δ Λιγότερο από 30 Γ Περισσότερα από 10 Γ Κάτω από 7 Β Περισσότερα από 50 B 0 A Πάνω από 100 A

Με βάση την αξιολόγηση του όγκου της προσφοράς, καθορίζεται ο μέγιστος επιτρεπόμενος όγκος εμπορικής πίστωσης και οι τιμές για τα προϊόντα που πωλούνται. Για παράδειγμα, για μια εταιρεία με βαθμολογία όγκου προμήθειας "Β", το ποσό ενός εμπορικού δανείου δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 50 εκατομμύρια ρούβλια. ανά έτος και η τιμή πώλησης ορίζεται 5% χαμηλότερη από τη βασική, για βαθμολογία «Α». πιστωτικό όριοόχι περισσότερο από 100 εκατομμύρια ρούβλια. ανά έτος και η τιμή είναι 10% χαμηλότερη από τη βασική. Μια τέτοια κατάταξη είναι βολική στις καθημερινές δραστηριότητες για τη λήψη επιχειρησιακών αποφάσεων.

Όταν είναι απαραίτητο να ληφθεί μια στρατηγική απόφαση, για παράδειγμα, κατά την επιλογή του πιο υποσχόμενου από δύο αγοραστές, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ένα ευρύτερο φάσμα παραγόντων από τον όγκο των αγορών και την πειθαρχία πληρωμών. Μπορούν να χρησιμοποιηθούν δείκτες όπως η κερδοφορία των πωλήσεων και ο μελλοντικός όγκος πωλήσεων στον αγοραστή. Είναι επίσης σημαντικό να ληφθούν υπόψη τα μη ποσοτικά χαρακτηριστικά: η φήμη του πελάτη στην αγορά και η ύπαρξη εγγυητών (παρόχων). Για τη διεξαγωγή συνολικής αξιολόγησης της στρατηγικής ελκυστικότητας ενός συγκεκριμένου πελάτη, μπορούν να χρησιμοποιηθούν συστήματα βαθμολόγησης για την αξιολόγηση των δεικτών που αναφέρονται παραπάνω.

Μπορεί να προταθεί η παροχή στους πελάτες της εταιρείας πληροφορίες σχετικά με τις αρχές για την εκχώρηση αξιολογήσεων και πιστωτικούς όρουςγια καθεμία από τις αξιολογήσεις. Αυτό θα παρακινήσει περαιτέρω τους πελάτες σας να εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις τους έγκαιρα.

Οι ενότητες 4-6 της πιστωτικής πολιτικής έχουν σχεδιαστεί για να διαφοροποιούν τα επίπεδα διαχείρισης των απαιτήσεων. Είναι απαραίτητο να κατανεμηθεί αυστηρά η ευθύνη για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών μεταξύ εμπορικών, χρηματοοικονομικών και νομικών υπηρεσιών. Συχνά, διαφορετικά τμήματα με αντικρουόμενες αρμοδιότητες είναι υπεύθυνα για τις πωλήσεις και την είσπραξη χρεών. Για παράδειγμα, ένας διευθυντής πωλήσεων (εμπορικό τμήμα) παρακινείται να πουλήσει όσο το δυνατόν περισσότερα, και ένας διευθυντής σχέσεων οφειλετών (οικονομική υπηρεσία) παρακινείται να λάβει κεφάλαια και να ελαχιστοποιήσει το επίπεδο του χρέους. Αυτό οδηγεί σε δυσαρέσκεια πελατών και σύγκρουση τμημάτων.

Δικαιολογείται ένα σύστημα κατανομής της ευθύνης, στο οποίο η εμπορική υπηρεσία είναι υπεύθυνη για τις πωλήσεις και τις εισπράξεις, η χρηματοοικονομική υπηρεσία αναλαμβάνει πληροφορίες και αναλυτική υποστήριξη και η νομική υπηρεσία παρέχει νομική υποστήριξη (εγγραφή δανειακή σύμβαση, εργασίες για την είσπραξη οφειλών μέσω δικαστηρίου). Έτσι, όλη η εργασία στην εταιρεία με τον οφειλέτη εκτελείται από τον έμπορο, αλλά εάν η πληρωμή δεν ληφθεί δύο ή τρεις ημέρες πριν από την προθεσμία πληρωμής, τότε ο οφειλέτης μεταφέρεται στην ευθύνη του βοηθού του οικονομικού διευθυντή για τους λογαριασμούς εισπρακτέος. Στις αρμοδιότητές του περιλαμβάνονται η σύνταξη προειδοποιητικών επιστολών, τηλεφωνικών συνομιλιών και άλλες προληπτικές εργασίες. Όλα αυτά μας επιτρέπουν να αποφύγουμε την ανάγκη επίλυσης του ζητήματος της είσπραξης των απαιτήσεων στο διαιτητικό δικαστήριο.

Είναι απαραίτητο όχι μόνο να κατανεμηθούν οι αρμοδιότητες μεταξύ των τμημάτων, αλλά και να περιγραφούν οι ενέργειες όλων των εργαζομένων που εμπλέκονται στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών. Η ευθύνη των εργαζομένων του οργανισμού Ros-Target LLC μπορεί να διαμορφωθεί στους κανονισμούς για τη διαχείριση των απαιτήσεων (Πίνακας 13).

Πίνακας 13 Κανονισμοί διαχείρισης χρέους στην Ros-Target LLC

Στάδιο διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών Διαδικασία Υπεύθυνος (τμήμα) 123 Δεν έχει φτάσει η κρίσιμη προθεσμία πληρωμής Σύναψη συμφωνίας Υπεύθυνος πωλήσεων Έλεγχος αποστολής Εμπορικός διευθυντής Τιμολόγηση Οικονομική υπηρεσία Ειδοποιήσεις σχετικά με την αποστολή (αριθμοί βαγονιών, οχήματα, ημερομηνίες, βάρος) Ειδοποίηση του ποσού και εκτιμώμενοι όροι αποπληρωμής των απαιτήσεων 2-3 ημέρες πριν από την κρίσιμη προθεσμία πληρωμής - κλήση με υπενθύμιση για το τέλος της περιόδου αναβολής και, εάν είναι απαραίτητο, συμφωνία των ποσών Καθυστέρηση έως 7 ημέρες Εάν η πληρωμή δεν γίνει έγκαιρα - κλήση για διευκρίνιση των λόγων, σχηματισμός χρονοδιαγράμματος πληρωμών Διευθυντής πωλήσεων Τερματισμός προμηθειών (πριν από την πληρωμή) Εμπορικός διευθυντής Αποστολή προειδοποιητικής επιστολής για τη συγκέντρωση προστίμου Χρηματοοικονομική υπηρεσία Καθυστέρηση από 7 έως 30 ημέρες Προστίμου σε δεδουλευμένη βάση Χρηματοοικονομική υπηρεσία Προειδοποίηση προδιαιτησίας Νομικό τμήμα Καθημερινή υπενθύμιση κλήσεις Διευθυντή πωλήσεων Διαπραγματεύσεις με υπεύθυνους Καθυστέρηση από 30 έως 60 ημέρες Επαγγελματικό ταξίδι του υπεύθυνου διευθυντή, λήψη όλων των πιθανών μέτρων για προδικαστικό διακανονισμό Διευθυντής πωλήσεων Επίσημη αξίωση (συστημένη επιστολή) Νομικό τμήμα Καθυστέρηση άνω των 60 ημερών Υποβολή αξίωση στο διαιτητικό δικαστήριο Νομικό τμήμα

Με βάση τις αναφορές για την κρίσιμη λήξη των απαιτήσεων, οι διαχειριστές εμπορίου παρακολουθούν την κατάσταση διακανονισμού σε καθημερινή βάση. Μέρος του μισθού τους εξαρτάται από την έγκαιρη εξόφληση των εισπρακτέων λογαριασμών. Η χρηματοοικονομική υπηρεσία διαμορφώνει τις βασικές αρχές της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών - όρια, όροι, προϋποθέσεις χορήγησης δανείου, έλεγχος αποπληρωμής. Εάν η καθυστέρηση είναι μεγαλύτερη από 30 ημέρες, τότε οι πληροφορίες σχετικά με αυτό μεταφέρονται στον επικεφαλής της υπηρεσίας πωλήσεων για έλεγχο. Σε ένα ορισμένο στάδιο, κατατίθεται αξίωση και εμπλέκονται η υπηρεσία ασφαλείας και το νομικό τμήμα.

Η πιστωτική πολιτική και οι μισθολογικοί κανονισμοί του οργανισμού μπορεί να περιγράφουν τις ευθύνες των διευθυντών πωλήσεων και τις αρχές των μπόνους. Εάν αποδειχθεί ότι η πληρωμή από πελάτες δεν έφτασε λόγω υπαιτιότητας του διαχειριστή, η εταιρεία μπορεί να του επιβάλει πρόστιμο ή να απαιτήσει αποζημίωση για μέρος των ζημιών.

Χρησιμοποιώντας δεδομένα σχετικά με το μέσο χρόνο καθυστερημένης πληρωμής από τους αντισυμβαλλομένους και για την εταιρεία στο σύνολό της σε ήδη αποπληρωμένους λογαριασμούς, μπορείτε να αυξήσετε σημαντικά την ακρίβεια του προγραμματισμού της λήψης κεφαλαίων από τους οφειλέτες. Αυτό απλοποιεί τη διαδικασία για την κατασκευή ενός προϋπολογισμού ταμειακών ροών όσον αφορά την πρόβλεψη των ταμειακών εισπράξεων.

Το εβδομαδιαίο πρόγραμμα για εισπράξεις μετρητών (μπορούν να χρησιμοποιηθούν και άλλα χρονικά διαστήματα - δεκαετίες, μήνες) κατασκευάζεται πολλαπλασιάζοντας τους δείκτες είσπραξης που προέκυψαν με τον προγραμματισμένο όγκο πωλήσεων. Με βάση πληροφορίες σχετικά με τη λήψη κεφαλαίων, είναι δυνατό να προβλεφθούν με ακρίβεια τα ταμειακά κενά και να προγραμματιστεί η προσέλκυση πρόσθετης χρηματοδότησης.

Μπορεί να προταθεί ο υπολογισμός των αναλογιών συλλογής όσον αφορά όχι μόνο τους πελάτες της εταιρείας, αλλά και τη γκάμα των προϊόντων που αποστέλλονται. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η περίοδος κύκλου εργασιών για διαφορετικά είδη προϊόντων είναι διαφορετική και οι όροι για την επιστροφή χρημάτων θα ποικίλλουν ανάλογα.

Η Ros-Target LLC πουλά προϊόντα μέσω ενός δικτύου αντιπροσώπων που διανέμεται σε όλη την περιοχή της Penza. Μία από τις μορφές συνεργασίας με αντιπροσώπους είναι η παροχή εμπορικής πίστωσης. Κάθε έμπορος έχει ένα όριο απαιτήσεων και όρους για την παροχή εμπορικής πίστωσης. Για τον προγραμματισμό της λήψης κεφαλαίων από εταιρείες οφειλέτη, λαμβάνεται υπόψη ο χρόνος αποπληρωμής των απαιτήσεων και τηρούνται στατιστικά στοιχεία για παραβίαση των όρων που καθορίζονται στη συμφωνία για κάθε οφειλέτη. Κατά κανόνα, οι καθυστερήσεις πληρωμών δεν υπερβαίνουν τις αρκετές ημέρες. Ως εκ τούτου, ο χρόνος παραλαβής των κεφαλαίων από τον οφειλέτη προσδιορίζεται ως η περίοδος αποπληρωμής της οφειλής βάσει της σύμβασης συν τον μέσο χρόνο καθυστέρησης. Κατά τον προγραμματισμό της ετήσιας είσπραξης κεφαλαίων από τους οφειλέτες, ο υπολογισμός γίνεται με βάση τον δείκτη κύκλου εργασιών των απαιτήσεων για κάθε κανάλι πωλήσεων προϊόντος. Με τον επιχειρησιακό προγραμματισμό (κυλιόμενος προγραμματισμός για τρεις μήνες εκ των προτέρων), η είσπραξη κεφαλαίων υπολογίζεται ξεχωριστά για κάθε μεγάλο πελάτη από την υπηρεσία πωλήσεων και η χρηματοοικονομική υπηρεσία ελέγχει μόνο τα τελικά στοιχεία για την απόκλισή τους από το πρότυπο κύκλου εργασιών (που καθιερώθηκε κατά τον ετήσιο προγραμματισμό ).

Ας εξετάσουμε τη διαδικασία σχεδιασμού για το πρώτο εξάμηνο του 2009, η οποία ξεκινά με υπολογισμούς των ποσοστών είσπραξης.

Η συλλογή αναφέρεται στη διαδικασία λήψης χρημάτων για πωλούμενα προϊόντα.

Οι συντελεστές είσπραξης εκφράζουν το ποσοστό των αναμενόμενων εισπράξεων μετρητών από πωλήσεις στο αντίστοιχο χρονικό διάστημα από τη στιγμή της πώλησης και καθιστούν δυνατό τον προσδιορισμό του πότε και σε ποιο ποσό αναμένεται η αναμενόμενη είσπραξη κεφαλαίων από πωλήσεις της αντίστοιχης περιόδου (Πίνακας 15).

Το πιο σημαντικό έγγραφο για τον υπολογισμό των ποσοστών είσπραξης είναι το μητρώο γήρανσης των εισπρακτέων λογαριασμών (Πίνακας 14).

Πίνακας 14 Μητρώο γήρανσης εισπρακτέων λογαριασμών

Ονομασία άρθρου υπολογισμού 123456Μ.Σ. αξία, % Αποστολή του τρέχοντος μήνα, χιλιάδες ρούβλια 6.739,09 212,07 880,07 769,09 223,09 857,08 446,7 Υπόλοιπο εισπρακτέων λογαριασμών στο τέλος του τρέχοντος μήνα, χιλιάδες ρούβλια 7890,010101010383 01,08868,5 συμπεριλαμβανομένου από 0 έως 30 ημέρες4 455.04 845.05 097.04 908.05 403.05 412.04 277.5 από 30 έως 60 ημέρες921.01 182.01 851.01 713.010 467.015 έως 467.01. 558.0618.0552.0384.0204.0363.0353.5 σε 90 ημέρες 1.956.02 793.03 333.03 723.03 837.03 597.02 880.5

Πίνακας 15 Υπολογισμός αναλογιών συλλογής

Ονομασία άρθρου υπολογισμού 123456Μ.Σ. αξία, % Πληρωμή από 0 έως 30 ημέρες, χιλιάδες ρούβλια 2 284,04 367,02 783,02 861,03 820,04 445,03 426,7 Συντελεστής. είσπραξη από 0 έως 30 ημέρες, % 33.947.435.336.841.445.140,0 Πληρωμή από 30 έως 60 ημέρες, χιλιάδες ρούβλια 3.273,02 994,03 384,03 441,03 474,03 Συντελεστής 313. συλλογή από 30 έως 60 ημέρες, % 48.632.542.944.337.741,2 Πληρωμή από 60 έως 90 ημέρες, χιλιάδες ρούβλια 630,01 467,01 509,01 104,01 177,5 Συντελεστής. συλλογή από 60 έως 90 ημέρες, % 9.315.919.114.214,7 Πληρωμή σε 90 ημέρες, χιλιάδες ρούβλια 552.0384.0204.0363.0375,8 Συντελεστής. συλλογές για 90 ημέρες, %8,24,22,64,74,2

Η πρόβλεψη των ταμειακών εισπράξεων από πωλήσεις κατά την περίοδο προγραμματισμού βασίζεται στους δείκτες είσπραξης που υπολογίστηκαν νωρίτερα (Πίνακας 16).

Πίνακας 16 Πρόβλεψη εισπράξεων σε μετρητά

Μήνας 123456 Για 6 μήνες Προγραμματισμένες πωλήσεις, χιλιάδες ρούβλια 5 100,04 671,06 336.08100.08832.09 024.042 063,0 Εισπράξεις από πωλήσεις κάθε μήνα, χιλιάδες ρούβλια 1234156 για κάθε μήνα. 5 100, 021 868.01 924.2684.7194.14 671.032 533.92 610.1928.8263.36 336.043 239.43 336,71 187,37 763,453 532,13 638,37 170,463 608,93 6 08,9 Ποσό χρέους πέρυσι, χιλιάδες RUB 2.300.0700.0200.0 Συνολικές εισπράξεις 6, 603 300 RUB. 6,07 991,78 697,837 849,8

Εκτός από την πρόβλεψη των εισπράξεων σε μετρητά, είναι επίσης απαραίτητο να προσδιοριστεί το ποσό των αναμενόμενων πληρωμών, δηλ. εξόφληση υποχρεώσεων προς προμηθευτές για την προμήθεια αγαθών, προς το προσωπικό για μισθούς, προς τον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια κ.λπ.

Πρόβλεψη δαπανών χρημάτων για την αγορά αγαθών

Το χρονοδιάγραμμα πληρωμών για αγαθά καθορίζεται από την προϋπόθεση: το 50% των αγορασθέντων αγαθών πληρώνεται τον ίδιο μήνα, το υπόλοιπο 50% τον επόμενο μήνα (Πίνακας 17).

Πίνακας 17 Πρόβλεψη δαπανών χρημάτων για την αγορά αγαθών

Μήνας 123456 Για 6 μήνες κόστους για την αγορά αγαθών, χιλιάδες ρούβλια 3.780.03 912.04 350.04 842.05 118.05481.027 483. 11 890.01 890.03 780.021 956.01 956.03 912.032 175.02 175.04 350.042 421.02 421.04 842.052 51590. 0,5 Ποσό χρέους του περασμένου έτους οφειλόμενο στην τρέχουσα περίοδο, χιλιάδες ρούβλια 200,0 Συνολικές πληρωμές για αγαθά, χιλιάδες ρούβλια 2 090,03 846,04 131,04 596,04 980,05 299,524 942,5

Πρόβλεψη για τη δαπάνη χρημάτων για το κόστος εργασίας

Το χρονοδιάγραμμα του κόστους εργασίας καθορίζεται από την προϋπόθεση: το 50% των μισθών προκαταβάλλεται τον ίδιο μήνα, το υπόλοιπο 50% προκαταβάλλεται τον επόμενο μήνα (Πίνακας 18).

Πίνακας 18 Πρόβλεψη δαπανών χρημάτων για το κόστος εργασίας

Μήνας 123456 Για 6 μήνες Ποσό εργατικού κόστους, χιλιάδες ρούβλια 696.0750.0888.01 110.01 194.01 239.05 877.0 Ποσό του χρέους του περασμένου έτους που οφείλεται στην τρέχουσα περίοδο, χιλιάδες ρούβλια 200 ρούβλια, 300 ρούβλια. 5.0375.0750.03444.0444.0888.04555 .0555.01 110.05597.0597.01 194.06619.5619.5 Ποσό χρέους από πέρυσι οφειλόμενες στην τρέχουσα περίοδο , χιλιάδες ρούβλια 200,0 Συνολικό ποσό κόστους εργασίας, χιλιάδες ρούβλια 548.0723.02919.015.09

Ο Πίνακας 18 δείχνει ότι το ποσό του κόστους εργασίας αυξάνεται ομοιόμορφα κάθε μήνα, φθάνοντας σε 548 χιλιάδες ρούβλια τον πρώτο μήνα και 1216,5 χιλιάδες ρούβλια στο τέλος του εξαμήνου, γεγονός που σχετίζεται άμεσα με την εντατικοποίηση των δραστηριοτήτων του οργανισμού.

2 Παρακολούθηση απαιτήσεων και υποχρεώσεων στον οργανισμό

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών απαιτεί διάφορες πληροφορίες σχετικά με τους οφειλέτες και τις πληρωμές τους. Συνήθως, τέτοιες πληροφορίες μπορούν να ληφθούν με τη βελτίωση του λογιστικού συστήματος. Ωστόσο, πριν ξεκινήσετε την οριστικοποίηση του συστήματος, θα πρέπει να καθορίσετε τις αρχές λογιστικής και ελέγχου των απαιτήσεων.

Συνιστάται, ως μέσο παρακολούθησης των απαιτήσεων, να λαμβάνετε υπόψη και δεδομένα για εταιρείες που έχουν χρέη προς τον οφειλέτη σας. Συχνά αποδεικνύεται ότι είναι δυνατός ο συμψηφισμός και η εξόφληση των πληρωτέων υποχρεώσεων των λογαριασμών σας έναντι των απαιτήσεων. Τυπικά, τέτοιοι συμψηφισμοί αποπληρώνουν περίπου το 5-6% των τρεχουσών απαιτήσεων. Στις περισσότερες περιπτώσεις, τέτοιες πληροφορίες μπορούν να ληφθούν προσαρμόζοντας τις ρυθμίσεις του λογιστικού συστήματος. Αλλά προτού αρχίσετε να οριστικοποιείτε τις τυπικές ρυθμίσεις των λογιστικών προγραμμάτων, θα πρέπει να καθορίσετε τις αρχές για την παρακολούθηση του χρόνου εκπλήρωσης των υποχρεώσεων από τις εταιρείες οφειλετών. Ο Πίνακας 19 καθορίζει την κρίσιμη περίοδο πληρωμής για τα τιμολόγια που εκδόθηκαν στην Ros-Target LLC.

Πίνακας 19 Κρίσιμη προθεσμία πληρωμής για τιμολόγια που εκδόθηκαν για την Ros-Target LLC

Αριθμός τιμολογίου Ημερομηνία Ποσό, χιλιάδες ρούβλια Ημερομηνία αποστολής Κόστος αποστολής προϊόντων, χιλιάδες ρούβλια Όροι πληρωμής Χρόνος ταξιδίου, ημέρες Αναβολή βάσει σύμβασης, ημέρες Κρίσιμος όρος πληρωμής 10325.12.06 100 27.12.06100 Από την ημερομηνία παραλαβής 125 13.7109. .0620 0 Από ημερομηνία αποστολής - 1008.01.0729.12 .06200-1513.01.0729.12.06150-2018.01.0729.12.0650-2523.01.07014103 re. pt21020.01.0709.01.07150121031.01.07

Για τον έλεγχο της είσπραξης των πληρωμών και τη διατήρηση στατιστικών στοιχείων σχετικά με τη μέση καθυστέρηση για κάθε οφειλέτη, δημιουργείται αναφορά για τη διαγραφή των απαιτήσεων (Πίνακας 20).

Πίνακας 20 Έκθεση διαγραφής απαιτήσεων της Ros-Target LLC

Εκδοθέντα τιμολόγια Εντολές πληρωμής που ελήφθη Τρέχουσα οφειλή κατά την ημερομηνία παραλαβής της πληρωμής, χιλιάδες ρούβλια Ληξιπρόθεσμη περίοδος, ημέρες Αρ. 141010908.01.0706.01 .<1>Μια αρνητική περίοδος παραβατικότητας σημαίνει ότι ο αγοραστής πραγματοποίησε την πληρωμή πριν από την κρίσιμη προθεσμία πληρωμής.

Ο Πίνακας 20 δείχνει ότι για τον λογαριασμό, η κρίσιμη προθεσμία πληρωμής για τον οποίο είναι η 13η Ιανουαρίου 2007, ο αγοραστής πραγματοποίησε πληρωμή σε τέσσερις εντολές πληρωμής. Επιπλέον, η πρώτη μεταφορά χρημάτων έγινε με πέντε ημέρες καθυστέρηση και η τελευταία πληρωμή με δέκα ημέρες καθυστέρηση. Η μέση σταθμισμένη περίοδος καθυστέρησης ήταν 8,1 ημέρες. Με μέσο ποσοστό 14% ετησίως (0,04% ανά ημέρα), με το οποίο ο οργανισμός προσελκύει κεφάλαια, το κόστος που σχετίζεται με την καθυστέρηση πληρωμής μόνο σε ένα τιμολόγιο θα ανέλθει σε 722 ρούβλια. (0,04% x x (100 χιλιάδες ρούβλια x 5 ημέρες + 84 χιλιάδες ρούβλια x 7 ημέρες + 64 χιλιάδες ρούβλια x 9 ημέρες + 14 χιλιάδες ρούβλια x 10 ημέρες). Εάν Λαμβάνοντας υπόψη το γεγονός ότι η εταιρεία δεν έχει εκδοθεί τιμολόγιο, αλλά αρκετές χιλιάδες, τότε το κόστος εξυπηρέτησης ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων θα ανέλθει σε σημαντικό ποσό.

Στο Ο προσδιορισμός της κρίσιμης περιόδου πληρωμής μπορεί να καθοδηγείται από τις ακόλουθες διατάξεις.

Η κρίσιμη προθεσμία πληρωμής είναι η ημερομηνία το αργότερο μέχρι την οποία πρέπει να γίνει η πληρωμή για το χορηγούμενο εμπορικό δάνειο. Για να μπορέσετε να ελέγξετε την κρίσιμη προθεσμία πληρωμής, πρέπει να λάβετε υπόψη τη διάρκεια της αναβαλλόμενης πληρωμής, καθώς και την ημερομηνία εμφάνισης των απαιτήσεων. Η στιγμή εμφάνισης των απαιτήσεων είναι η ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας του προϊόντος από τον πωλητή στον αγοραστή, που ορίζεται στη σύμβαση. Αυτή μπορεί να είναι η ημερομηνία υπογραφής της σύμβασης, η αποστολή των εμπορευμάτων από την αποθήκη του πωλητή, η ημερομηνία παραλαβής των προϊόντων από τον αγοραστή κ.λπ.

Στις περισσότερες συμβάσεις προμήθειας αγαθών με δόσεις, η κρίσιμη περίοδος πληρωμής προσδιορίζεται με την προσθήκη ενός συγκεκριμένου αριθμού ημερών στην ημερομηνία εμφάνισης της απαίτησης. Προκειμένου να απλοποιηθεί ο υπολογισμός της κρίσιμης περιόδου πληρωμής, συνιστάται να επισημανθούν οι τυπικές για την εταιρεία προϋποθέσεις χορήγησης αναβαλλόμενης πληρωμής και να εφαρμοστεί η δυνατότητα λήψεώς τους στο σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών.

Πρέπει να σημειωθεί ότι μπορεί να προκύψουν περιπτώσεις κατά τη σύναψη συμβάσεων στις οποίες οι όροι πληρωμής διαφέρουν από τους τυπικούς. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι πολύ σημαντικό να μην χρησιμοποιούνται τυπικές συνθήκες στη λογιστική που θα στρεβλώνουν την αναφορά για την αποπληρωμή των απαιτήσεων, αλλά να διαιρέσετε το ποσό του τιμολογίου που εκδόθηκε βάσει αυτής της συμφωνίας σε τέτοιο αριθμό συστατικών ποσών ώστε να είναι δυνατό να υπολογίστε την κρίσιμη περίοδο πληρωμής για καθένα από αυτά.

Ας εξετάσουμε την κατάσταση: η τυπική προϋπόθεση για την αποστολή προϊόντων σε δόσεις στην Ros-Target LLC είναι η πληρωμή για τα παραδοτέα προϊόντα εντός του αριθμού των ημερών που καθορίζονται στη σύμβαση από την ημερομηνία παραλαβής των αγαθών στην αποθήκη του αγοραστή ή από την ημερομηνία αποστολή των εμπορευμάτων από την αποθήκη. Σύμφωνα με τις τυπικές προϋποθέσεις για τη χορήγηση αναβολής πληρωμής, το σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών εφάρμοσε τη δυνατότητα να λαμβάνει υπόψη την αναβαλλόμενη περίοδο πληρωμής και τον χρόνο των εμπορευμάτων υπό διαμετακόμιση. Με βάση αυτά τα δεδομένα, οι υπεύθυνοι πωλήσεων που είναι υπεύθυνοι για την είσπραξη των απαιτήσεων μπορούν να παρακολουθούν την έγκαιρη πληρωμή των πληρωμών και, εάν χρειάζεται, να ανταποκρίνονται στην εμφάνιση ληξιπρόθεσμων υποχρεώσεων εκ μέρους των οφειλετών.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών περιπλέκεται από περιπτώσεις όπου πολλά εκδοθέντα τιμολόγια εξοφλούνται με μία εντολή πληρωμής ή, αντίθετα, όταν ένα τιμολόγιο εξοφλείται από πολλές εντολές πληρωμής. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν είναι πάντα σαφές τι πλήρωσε ο οφειλέτης και ποιο από τα τιμολόγια είναι ληξιπρόθεσμα. Εκτός εάν ο σκοπός πληρωμής του πελάτη ορίζει διαφορετικά, συνιστούμε τη χρήση της μεθόδου FIFO, που σημαίνει ότι οι πελάτες θεωρείται ότι πληρώνουν πρώτα το τιμολόγιο που εκκρεμεί νωρίτερα.

Μπορείτε να προτείνετε να συνάψετε μια πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση προμήθειας για κάθε αποστολή και να ζητήσετε από τους πελάτες να υποδείξουν σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣτους αριθμούς και τις ημερομηνίες του.

Το κύριο εργαλείο για τον έλεγχο των εισπρακτέων λογαριασμών είναι το μητρώο γήρανσης των εισπρακτέων λογαριασμών. Το μητρώο γήρανσης είναι ένας πίνακας που περιέχει απλήρωτα ποσά τιμολογίων, τα οποία ομαδοποιούνται κατά περιόδους παραβατικότητας. Ο όμιλος πραγματοποιείται με βάση την πολιτική της εταιρείας στον τομέα του δανεισμού προς τους αντισυμβαλλομένους. Για παράδειγμα, η διοίκηση της εταιρείας μπορεί να πιστεύει ότι είναι αποδεκτή μια καθυστέρηση πληρωμής επτά ημερών· εάν ξεπεραστεί αυτή η περίοδος, θα πρέπει να συνεργαστεί ενεργά με τον αντισυμβαλλόμενο για την επιστροφή των απαιτήσεων και σε περίπτωση καθυστέρησης μεγαλύτερης των 30 ημερών, να προχωρήσει στο δικαστήριο. Αντίστοιχα, οι ομάδες στο μητρώο γήρανσης των εισπρακτέων λογαριασμών θα κατασκευαστούν με παρόμοιο τρόπο: 0-7 ημέρες, 8-15, 16-30, άνω των 30.

Μπορεί να προταθεί η σύγκριση του σταθμισμένου μέσου χρόνου καθυστέρησης και της περιόδου πίστωσης για τον οφειλέτη και για την εταιρεία συνολικά με παρόμοιους δείκτες για προηγούμενες περιόδους. Για να είναι σωστή η σύγκριση, είναι απαραίτητο να εξαιρεθούν από τον υπολογισμό του σταθμισμένου μέσου χρόνου καθυστέρησης λογαριασμών πληρωμών για τους οποίους οι απαιτήσεις αναγνωρίζονται επί του παρόντος ως ανείσπρακτες. Η μη εξαίρεση των επισφαλών απαιτήσεων από τον υπολογισμό θα έχει ως αποτέλεσμα όλες οι επισφαλείς απαιτήσεις που προέκυψαν σε προηγούμενες περιόδους και δεν διαγράφηκαν από την εταιρεία να αντικατοπτρίζονται στην τρέχουσα περίοδο, γεγονός που δεν θα επιτρέπει δίκαιη σύγκριση. Η σύγκριση του σταθμισμένου μέσου χρόνου καθυστέρησης και δανεισμού της τρέχουσας περιόδου και της περιόδου αναφοράς θα μας επιτρέψει να αξιολογήσουμε την αποτελεσματικότητα της πολιτικής εμπορικού δανεισμού της εταιρείας. Προφανώς, η αύξηση του σταθμισμένου μέσου όρου των καθυστερήσεων στην τρέχουσα περίοδο θα υποδηλώνει χαμηλή αποτελεσματικότητα στη συνεργασία με τους οφειλέτες και το αντίστροφο.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Σε αυτήν την τελική κατατακτική εργασία, εξετάστηκαν ζητήματα διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων, πραγματοποιήθηκε ανάλυση και αξιολόγηση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Ros-Target LLC.

Αντιμετωπίσαμε τα ακόλουθα καθήκοντα:

μελετήστε την ουσία των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στον οργανισμό.

να εξετάσει βασικές προσεγγίσεις και μεθόδους για τη διαχείριση των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων·

εξετάστε το σύστημα διακανονισμών του οργανισμού Ros-Target LLC με οφειλέτες και πιστωτές.

εξετάστε το σύστημα διαχείρισης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στον υπό μελέτη οργανισμό·

Ως μέρος του θέματος που εξετάζεται σε αυτό το θέμα, διαπιστώθηκε ότι οι εισπρακτέοι λογαριασμοί νοούνται ως οι υποχρεώσεις των πελατών (οφειλετών) προς τον οργανισμό να πληρώνουν χρήματα για την παροχή αγαθών ή υπηρεσιών. Οι πληρωτέοι λογαριασμοί είναι το χρέος του οργανισμού για την εκπλήρωση των υποχρεώσεών του ή οι υποχρεώσεις των οποίων η εκπλήρωση προβλέπεται από την κείμενη νομοθεσία.

Με βάση τις οικονομικές καταστάσεις για την περίοδο από το 2005 έως το 2007, πραγματοποιήθηκε ανάλυση των δεικτών χρηματοοικονομικής σταθερότητας της Ros-Target LLC. Οι υπολογισμοί δείχνουν ότι ο αναλυόμενος οργανισμός έχει μια ασταθή οικονομική κατάσταση, η οποία χαρακτηρίζει παραβίαση της φερεγγυότητας με δυνατότητα αποκατάστασής της με τη μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών, την επιτάχυνση του κύκλου εργασιών των αποθεμάτων και τη μείωση των πληρωτέων λογαριασμών.

Η ανάλυση των χρηματοοικονομικών δεικτών μας επιτρέπει να βγάλουμε ένα συμπέρασμα για μια γενική επιδείνωση της οικονομικής θέσης του οργανισμού κατά την υπό μελέτη περίοδο λόγω του γεγονότος ότι οι τιμές των δεικτών μέχρι το τέλος του 2007 έτειναν να μειωθούν.

Η ανάλυση των δεικτών ρευστότητας μας επιτρέπει επίσης να εξαγάγουμε ένα συμπέρασμα σχετικά με μια γενική επιδείνωση της φερεγγυότητας του οργανισμού κατά την υπό μελέτη περίοδο λόγω του γεγονότος ότι οι τιμές των δεικτών τείνουν να μειωθούν μέχρι το τέλος του 2007.

Το σύστημα διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων στην Ros-Target LLC αποτελείται από:

Ανάλυση και αξιολόγηση απαιτήσεων και υποχρεώσεων

Σχεδιασμός διακανονισμών με αγοραστές και προμηθευτές

Έλεγχος επί των διακανονισμών με οφειλέτες και πιστωτές

Κατά τη διάρκεια της περιόδου που αναλύθηκε, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αυξήθηκαν σημαντικά από 372 χιλιάδες ρούβλια. το 2005 έως 1787 χιλιάδες ρούβλια. το 2007. Ως μέρος των εισπρακτέων λογαριασμών, το μερίδιο των υποχρεώσεων αγοραστών και πελατών (το πιο ρευστό στοιχείο) είναι 86,8%, 84,5% και 99,2% αντίστοιχα, το 2005, το 2006 και το 2007, όπως φαίνεται υπάρχει αύξηση τάση.

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί αυξήθηκαν επίσης σημαντικά από 226 χιλιάδες ρούβλια. το 2005 έως 519 χιλιάδες ρούβλια. το 2006 και έως 2803 χιλιάδες ρούβλια. το 2007. Μια ανάλυση της δυναμικής και της δομής των πληρωτέων λογαριασμών έδειξε ότι το μεγαλύτερο μερίδιο καταλαμβάνεται από χρέη προς προμηθευτές και εργολάβους, καθώς και προς το προσωπικό του οργανισμού. Κατά την εξεταζόμενη περίοδο, υπήρξε αξιοσημείωτη αύξηση του μεριδίου των προμηθευτών και των εργολάβων στο συνολικό όγκο των πληρωτέων λογαριασμών. Αυτό υποδηλώνει ότι ο οργανισμός δεν έχει μια καλά εδραιωμένη δομή πωλήσεων.

Μια συγκριτική ανάλυση των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών για την περίοδο 2005-2007 έδειξε ότι το 2005 το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών επικρατούσε στον οργανισμό, το 2006 το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών επικρατούσε στον οργανισμό και το 2007 το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών επικρατούσε στον οργανισμό .

Η αναλογία εισπρακτέων προς πληρωτέους λογαριασμούς αλλάζει άνισα, μειώνοντας από 1,65 το 2005 σε 0,62 το 2006 και αυξάνοντας το 2007 σε 0,64. Γενικά, αυτός ο δείκτης πρέπει να είναι ίσος με 1.

Η υπέρβαση των πληρωτέων λογαριασμών έναντι των εισπρακτέων λογαριασμών υποδηλώνει παραβιάσεις της πειθαρχίας πληρωμών της Ros-Target LLC σε προμηθευτές και εργολάβους, στον προϋπολογισμό για φόρους και δασμούς, σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού και αδυναμία εκπλήρωσης των υποχρεώσεων πληρωμής μισθών στο προσωπικό του οργανισμού . Ο οργανισμός δεν δημιουργεί αποθεματικά για επισφαλείς οφειλές και επερχόμενα έξοδα και πληρωμές. Όλα αυτά μειώνουν την οικονομική της σταθερότητα.

Με βάση την ανάλυση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ο οργανισμός έχει ορισμένα προβλήματα με τους οφειλέτες και τους πιστωτές και αυτά τα προβλήματα έχουν αυξηθεί κατά την περίοδο που αναλύθηκε. Κατά συνέπεια, η Ros-Target LLC έχει ορισμένες οικονομικές δυσκολίες που σχετίζονται με έλλειψη κεφαλαίων, η οποία οδηγεί σε αφερεγγυότητα του οργανισμού και μείωση της οικονομικής του σταθερότητας.

Μπορείτε να αυξήσετε τη χρηματοοικονομική σταθερότητα ενός οργανισμού με: αύξηση του κύκλου εργασιών, εξόφληση πληρωτέων λογαριασμών, αύξηση της είσπραξης ή είσπραξης των απαιτήσεων, πουλώντας επειγόντως τα πιο πολύτιμα περιουσιακά στοιχεία, ακόμη και με μερική απώλεια αξίας, αυξάνοντας τα έσοδα από πωλήσεις τόσο λόγω αύξηση του όγκου πωλήσεων και με αύξηση των τιμών με μείωση των αγορών αποθεμάτων. Τα έσοδα από τις πωλήσεις είναι το μόνο μέσο για την εξόφληση όλων των τύπων πληρωτέων λογαριασμών του οργανισμού.

Τα προβλήματα διαχείρισης απαιτήσεων που αντιμετωπίζει η Ros-Target LLC είναι τα εξής:

δεν υπάρχουν αξιόπιστες πληροφορίες σχετικά με το χρονοδιάγραμμα αποπληρωμής των υποχρεώσεων από τις εταιρείες οφειλετών·

η εργασία με ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις δεν ρυθμίζεται.

δεν υπάρχουν στοιχεία για την αύξηση του κόστους που σχετίζεται με την αύξηση του μεγέθους των εισπρακτέων λογαριασμών και του χρόνου του κύκλου εργασιών τους·

η πιστοληπτική ικανότητα των αγοραστών και η αποτελεσματικότητα του εμπορικού δανεισμού δεν αξιολογούνται·

Οι λειτουργίες συλλογής κεφαλαίων, ανάλυσης εισπρακτέων λογαριασμών και λήψης αποφάσεων για τη χορήγηση πίστωσης κατανέμονται μεταξύ των διαφόρων υπηρεσιών. Ταυτόχρονα, δεν υπάρχουν κανονισμοί αλληλεπίδρασης και, κατά συνέπεια, δεν υπάρχουν υπεύθυνοι για κάθε στάδιο.

Για τον έλεγχο των εισπρακτέων λογαριασμών, απαιτούνται οι ακόλουθες πληροφορίες:

-στοιχεία για τιμολόγια που εκδόθηκαν σε οφειλέτες που δεν έχουν εξοφληθεί αυτήν τη στιγμή·

-χρόνος καθυστερημένης πληρωμής για κάθε τιμολόγιο·

-το ποσό των επισφαλών και επισφαλών απαιτήσεων, που εκτιμάται με βάση τα καθιερωμένα εσωτερικά πρότυπα της εταιρείας·

-πιστωτικό ιστορικό του αντισυμβαλλομένου (μέση περίοδος καθυστέρησης, μέσο ποσό δανείου).

Συνοψίζοντας την ανάλυση της διαδικασίας διαχείρισης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της Ros-Target LLC, μπορούν να εξαχθούν τα ακόλουθα συμπεράσματα:

Ένα από τα καθήκοντα του οικονομικού διευθυντή είναι να προσδιορίσει τον βαθμό κινδύνου αφερεγγυότητας του αγοραστή, να υπολογίσει την προβλεπόμενη αξία του αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις και να παρέχει συστάσεις για συνεργασία με πραγματικά ή δυνητικά αφερέγγυους αγοραστές.

Η αύξηση των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών προκαλεί πρόσθετο κόστος για τον οργανισμό: αύξηση του όγκου εργασίας με οφειλέτες και πιστωτές. αύξηση της περιόδου κύκλου εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών (αύξηση της περιόδου είσπραξης) και των πληρωτέων λογαριασμών· αύξηση των ζημιών από επισφαλείς απαιτήσεις.

Για να μεγιστοποιήσει τις ταμειακές ροές, ένας οργανισμός θα πρέπει να αναπτύξει μια μεγάλη ποικιλία μοντέλων συμβολαίων με ευέλικτους όρους πληρωμής και ευέλικτη τιμολόγηση. Είναι δυνατές διάφορες επιλογές: από προπληρωμή ή μερική προπληρωμή έως μεταφορά προς πώληση και τραπεζική εγγύηση.

Το σύστημα εκπτώσεων βοηθά στην προστασία του οργανισμού από πληθωριστικές ζημίες και σχετικά φθηνή αναπλήρωση του κεφαλαίου κίνησης σε μετρητά ή σε είδος. Για να προσδιορίσει εάν ένας αγοραστής θα πρέπει να λάβει έκπτωση για προκαταβολές υπολοίπων λογαριασμών, ο οικονομικός διευθυντής θα πρέπει να συγκρίνει το εισόδημα σε μετρητά που δημιουργείται από ταχείες πληρωμές με το ποσό της έκπτωσης.

Με βάση τα αποτελέσματα της ανάλυσης των διακανονισμών της Ros-Target LLC με οφειλέτες και πιστωτές αυτού του οργανισμού, μπορούν να προταθούν τα ακόλουθα μέτρα για τη βελτιστοποίηση των χρεών:

ασκεί έλεγχο επί των απαιτήσεων και υποχρεώσεων (παρακολούθηση της κατάστασης των διακανονισμών για ληξιπρόθεσμες οφειλές).

παρακολουθεί την αναλογία των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων, καθώς το μέγεθος και η ποιότητά τους έχουν ισχυρό αντίκτυπο στην οικονομική κατάσταση του οργανισμού.

διαχειρίζονται αποτελεσματικά πιστωτική πολιτικήοργανισμοί?

επιτάχυνση των πληρωμών βελτιώνοντας τους διακανονισμούς με αγοραστές και πελάτες, προμηθευτές και εργολάβους·

διενεργεί ανάλυση της χρηματοοικονομικής κατάστασης αμφίβολων αντισυμβαλλομένων όσον αφορά τις πληρωμές·

δημιουργία αποθεματικών για επισφαλείς οφειλές και επερχόμενες δαπάνες και πληρωμές.

ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ

1.Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.-Μ.: Νομική βιβλιογραφία, 2008.

.Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρη I και II

.Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρη I και II

.Ομοσπονδιακός νόμος της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 N 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική».

.Ομοσπονδιακός νόμος της 11ης Μαρτίου 1997 N 48-FZ «Σχετικά με τις συναλλαγματικές και τα γραμμάτια προσημείωσης»

.Το λογιστικό σχέδιο για τη λογιστική των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών και οι οδηγίες για την εφαρμογή του εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 31 Οκτωβρίου 2000 No. 94n.

.Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Σεπτεμβρίου 1994 αριθ. 1094 «Σχετικά με την καταχώρηση αμοιβαίου χρέους επιχειρήσεων και οργανισμών με λογαριασμούς ενός μόνο δείγματος και την ανάπτυξη της κυκλοφορίας λογαριασμών» (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε).

.Κανονισμοί σχετικά με τους κανόνες οργάνωσης μετρητών κυκλοφορία χρήματοςστο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εγκεκριμένο από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 5 Ιανουαρίου 1998, Αρ. 14-P (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε).

.Κανονισμοί για την τήρηση λογιστικών και οικονομικών καταστάσεων στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου 1998 N 34n.

.Abramova N.V. Λήξη υποχρεώσεων με συμψηφισμό αμοιβαίων απαιτήσεων // Glavbukh / 2005. Αρ. 15 σελ. 22-26.

.Abramova N.V. Πώς να διαγράψετε πληρωτέους λογαριασμούς; // Glavbukh / 2005. Αρ. 4 σ.22-29.

.Bakanov M.I., Sheremet A.D. Θεωρία οικονομικής ανάλυσης.-Μ.: Χρηματοοικονομική και Στατιστική, 2006.- 215 σελ.

.Bezrukikh P.S. Λογιστική - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2006. - 504 σελ.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Ανάλυση οικονομικών καταστάσεων: σχολικό βιβλίο. - 4η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Εκδοτικός οίκος "Delo and Service", 2007. - 368 σελ.

.Efimova O.V. Πρόβλεψη απαιτήσεων και υποχρεώσεων // Λογιστική / 2006. Αρ. 10. Σελ. 32-36.

.Ivashkevich V.B., Semenova I.M. Λογιστική και ανάλυση απαιτήσεων και υποχρεώσεων. - Μ.: Εκδοτικός οίκος "Λογιστική", 2005. - 192 σελ.

.Karpov P. Πώς να αποκαταστήσετε τη φερεγγυότητα των ρωσικών επιχειρήσεων // Russian Economic Journal / 2006. No. 4. p. 15-25.

.Kasyanova G.Yu. Πωλήσεις προϊόντων συμπεριλαμβανομένου του φόρου επί των πωλήσεων // "Φορολογικό Δελτίο"/2005. Ν 9. σελ. 18-25.

.Kovalev V.V. Ανάλυση και διαχείριση απαιτήσεων // Λογιστική / 2005. Αρ. 10. Σελ. 22-27.

.Kovalev V.V. Η οικονομική ανάλυση. - Μ.: Οικονομικά, 2007.- 526 σελ.

.Kermit Larson, Paul Miller “Principles of Calculations”, Moscow, UNITY, 2006. - 457 p.

.Lebedev K. Έννοια, νομικό καθεστώς και μηχανισμός για την υλοποίηση των απαιτήσεων // Οικονομία και Νόμος Αρ. 4. Σελ. 28 - 34.

.Lebedev K. Έννοια, σύνθεση και νομικό καθεστώς πληρωτέων λογαριασμών // Οικονομία και νόμος αριθ. 11, 2005. Σελ. 8-11.

.Lemeschenko G.L., Tarasova E.Yu. Αντανάκλαση των εισπρακτέων λογαριασμών σε οικονομικές καταστάσεις // Καταστάσεις ελέγχου / 2004. Αρ. 11. Σελ. 9-15.

.Lukasevich I.Ya. Οικονομική διαχείριση: ένα εγχειρίδιο για τα πανεπιστήμια - M.: Eksmo, 2007. - 768 σελ.

.Ray Garrison, Eric Noreen. Οικονομική διαχείριση.: INFRA-M, 2007. - 456 s.

.Rodionova V.M., Fedotova M.A. Χρηματοοικονομική σταθερότητα της επιχείρησης σε συνθήκες πληθωρισμού. Μ.: Προοπτική, 2007. - 350 δευτ.

.Savitskaya G.V. Ανάλυση οικονομικής δραστηριότητας: 4η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Minsk: New Knowledge LLC, 2005. - 688 p.

.Οικονομική διαχείριση: Εγχειρίδιο για πανεπιστήμια/Εκδ. ακαδ. ΓΙΓΑΜΠΑΪΤ. Πόλος. - 2η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΝΑ, 2004.- 527 σελ.

.Sheremet A.D., Saifulin R.S., Negashev E.V. Μεθοδολογία χρηματοοικονομικής ανάλυσης. - Μ.: INFRA-M, 2005. - 212 σελ.

.Shim Jay K., Siegel Joel G. Οικονομική διαχείριση. M.: “Filin”, 2007. -400 p.

Φροντιστήριο

Χρειάζεστε βοήθεια για τη μελέτη ενός θέματος;

Οι ειδικοί μας θα συμβουλεύσουν ή θα παρέχουν υπηρεσίες διδασκαλίας σε θέματα που σας ενδιαφέρουν.
Υποβάλετε την αίτησή σαςυποδεικνύοντας το θέμα αυτή τη στιγμή για να ενημερωθείτε σχετικά με τη δυνατότητα λήψης μιας διαβούλευσης.

Θέμα: Διαχείριση απαιτήσεων και υποχρεώσεων (με το παράδειγμα της Margarita LLC)

Τύπος: Μεταπτυχιακή εργασία| Μέγεθος: 265.63K | Λήψεις: 316 | Προστέθηκε 14/05/14 στις 14:02 | Βαθμολογία: +1 | Περισσότερα πιστοποιητικά και διπλώματα

ΕΙΣΑΓΩΓΗ 4

1. ΘΕΩΡΗΤΙΚΑ ΘΕΜΕΛΙΑ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΚΑΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ.. 8

1.1. Η ουσία και η δομή των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της επιχείρησης 8

1.2. Μέθοδοι διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων μιας επιχείρησης 13

1.3. Ολοκληρωμένη διαχείριση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων μιας επιχείρησης 18

2. ΑΝΑΛΥΣΗ ΚΑΙ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΕΠΙΠΕΔΟΥ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΚΑΙ ΠΛΗΡΩΤΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ MARGARITA LLC 22

2.1. μια σύντομη περιγραφή τουδραστηριότητες της επιχείρησης Margarita LLC. 22

2.2. Οικονομική ανάλυση των δραστηριοτήτων της Margarita LLC. 31

2.3. Ανάλυση της δυναμικής, της κατάστασης και της αποτελεσματικότητας της διαχείρισης της κίνησης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της επιχείρησης Margarita LLC. 40

3. ΠΡΟΤΑΣΕΙΣ ΒΕΛΤΙΩΣΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΚΑΙ ΠΛΗΡΩΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΣΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΑΡΓΑΡΙΤΑ Ε.Π.Ε. 49

3.1. Μέτρα που στοχεύουν στη βελτίωση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της επιχείρησης. 49

3.2. Αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των προτεινόμενων μέτρων. 58

3.3. ΤΕΧΝΟΛΟΓΙΑ της ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΣστη διαχείριση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της επιχείρησης. 68

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ. 75

ΑΝΑΦΟΡΕΣ... 78

ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ.. 81

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

Στις μέρες μας, στις συνθήκες της αγοράς, το κλειδί για την επιβίωση και τη σταθερότητα κάθε οργανισμού είναι η οικονομική του σταθερότητα. Εάν μια επιχείρηση είναι φερέγγυα και οικονομικά σταθερή, τότε έχει πλεονεκτήματα έναντι άλλων οργανισμών του ίδιου προφίλ στην προσέλκυση επενδυτών, στην επιλογή προμηθευτών, στην επιλογή ειδικευμένου προσωπικού και στη λήψη δανείων. Όσο μεγαλύτερη είναι η σταθερότητα του οργανισμού, τόσο μεγαλύτερη είναι ανεξάρτητα από τις αλλαγές στις συνθήκες της αγοράς και, επομένως, τόσο χαμηλότερος είναι ο κίνδυνος χρεοκοπίας.

Οποιοσδήποτε οργανισμός εμπλέκεται εμπορικές δραστηριότητες, πρέπει να κατέχει ορισμένη λειτουργική περιουσία με τη μορφή κεφαλαίου κίνησης και πάγιου κεφαλαίου. Δεδομένου ότι το κεφάλαιο κίνησης περιλαμβάνει τόσο χρηματικούς όσο και υλικούς πόρους, η οικονομική σταθερότητα του οργανισμού και η διαδικασία παραγωγής υλικού του οργανισμού εξαρτώνται από την επιχείρηση και την αποτελεσματική χρήση τους.

Η κατάσταση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων έχει μεγάλο αντίκτυπο στον κύκλο εργασιών του κεφαλαίου και στην οικονομική κατάσταση οποιουδήποτε οργανισμού. Μια σωστή ανάλυση των αλλαγών στον κύκλο εργασιών των πόρων που επενδύονται σε υπολογισμούς και αποθέματα καθιστά δυνατό τον προσδιορισμό αποθεματικών για τη μείωση της ανάγκης για κεφάλαιο κίνησης με τη βελτιστοποίηση των αποθεμάτων, τη σχετική μείωση τους σε σύγκριση με την αύξηση της παραγωγής τους και την επιτάχυνση των υπολογισμών. Η λογική διαχείριση των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων ενός οργανισμού είναι εγγυητής της επιτυχημένης ανάπτυξης του οργανισμού με βάση την αύξηση κεφαλαίου και κερδών, διατηρώντας παράλληλα την πιστοληπτική ικανότητα και τη φερεγγυότητα κάτω από ένα αποδεκτό επίπεδο κινδύνου.

Το κύριο καθήκον κάθε εμπορικού οργανισμού είναι να αποκομίσει κέρδος, επομένως η διοίκηση της επιχείρησης και οι χρηματοοικονομικές υπηρεσίες αντιμετωπίζουν το ζήτημα της μείωσης των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών, το υψηλό επίπεδο των οποίων μπορεί να μειώσει τη χρηματοοικονομική σταθερότητα της επιχείρησης.

Ένα από τα κύρια προβλήματα της αύξησης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων ενός οργανισμού είναι η ατέλεια της διαχείρισής του το χρήμα ρέει. Λειτουργική διαχείριση οικονομικών πόρων - ο σχεδιασμός των χρηματοοικονομικών ροών και η αποτελεσματική διαχείριση του οργανισμού είναι αδύνατη χωρίς λειτουργικό έλεγχο των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Η καθυστερημένη λήψη δεδομένων για το χρέος μπορεί να οδηγήσει στο γεγονός ότι η επιχείρηση είτε δεν θα είναι σε θέση να προγραμματίσει σωστά τον όγκο οικονομικοί πόροιγια επικείμενες πληρωμές, ή θα μείνουν χωρίς το απαραίτητο κεφάλαιο κίνησης.

Η παρακολούθηση της κίνησης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων είναι απαραίτητη για τη βελτίωση της πειθαρχίας διακανονισμού και πληρωμών. Ένας σημαντικός παράγοντας ελέγχου είναι ο κύκλος εργασιών των απαιτήσεων και υποχρεώσεων.

Η δυναμική του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων ενός οργανισμού εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την πιστωτική πολιτική της επιχείρησης και από την αποτελεσματικότητα του συστήματος ελέγχου που διασφαλίζει την έγκαιρη παραλαβή της πληρωμής.

Ένας υψηλός κύκλος εργασιών πληρωτέων λογαριασμών μπορεί να υποδηλώνει βελτίωση της πειθαρχίας πληρωμών της επιχείρησης στις σχέσεις με τους προμηθευτές, το προσωπικό του οργανισμού, τα κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού, τον προϋπολογισμό και άλλους πιστωτές - έγκαιρη αποπληρωμή από την οργάνωση του χρέους της προς τους πιστωτές και (ή ) μείωση αγορών με αναβολή πληρωμής (εμπορική πίστωση σε προμηθευτές).

Η συνάφεια του επιλεγμένου θέματος της τελικής ειδικής εργασίας, που είναι αφιερωμένη στα προβλήματα διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων, δικαιολογείται από την ανάγκη για αποτελεσματική και αποδοτική διαχείριση τους σε έναν σύγχρονο οργανισμό.

Ο σκοπός αυτής της τελικής εργασίας καταλληλότητας είναι η ανάπτυξη συστάσεων για βελτίωση στη διαχείριση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων με βάση τη μελέτη θεωρητικών αρχών και την ανάλυση χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Margarita LLC.

Για να επιτευχθεί ο στόχος που έχει τεθεί στο πλαίσιο της τελικής προκριματικής εργασίας, είναι απαραίτητο να επιλυθούν οι ακόλουθες εργασίες:

• Σκεφτείτε t θεωρητικές βάσεις για τη διαχείριση των πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών μιας επιχείρησης.
• Αναλύστε και αξιολογήστε το επίπεδο διαχείρισης των πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών της επιχείρησης Margarita LLC.
• Ανάπτυξη προτάσεων για τη βελτίωση της διαδικασίας διαχείρισης πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών του οργανισμού Margarita LLC.

Αντικείμενο μελέτης σε αυτή την τελική ειδική εργασία είναι οι εισπρακτέοι και πληρωτέοι λογαριασμοί του οργανισμού Margarita LLC.

Αντικείμενο της μελέτης είναι η διαχείριση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων ενός οργανισμού.

Το πρώτο κεφάλαιο της εισερχόμενης εργασίας πιστοποίησης εξετάζει τα θεωρητικά θεμέλια της διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων ενός οργανισμού. Για το σκοπό αυτό, έγινε αξιολόγηση, εξετάστηκαν οι λόγοι και η ουσία του σχηματισμού απαιτήσεων και υποχρεώσεων σε έναν σύγχρονο οργανισμό. Εξετάζονται πτυχές της ολοκληρωμένης διαχείρισης των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων ενός οργανισμού.

Στο δεύτερο κεφάλαιο της τελικής προκριματικής εργασίας, πραγματοποιήθηκε ανάλυση του επιπέδου διαχείρισης των πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών στην επιχείρηση Margarita LLC. Για το σκοπό αυτό, δόθηκαν τα οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της επιχείρησης Margarita LLC, αναλύθηκαν οι χρηματοοικονομικές δραστηριότητες της επιχείρησης, εξετάστηκε η δυναμική και η αποτελεσματικότητα και η γενική κατάσταση διαχείρισης των πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών στην επιχείρηση.

Στο τρίτο κεφάλαιο παρουσιάζονται μέτρα που στοχεύουν στη βελτίωση της διαδικασίας διαχείρισης πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών στην επιχείρηση Margarita LLC.

Η πρακτική σημασία αυτής της τελικής ειδικής εργασίας έγκειται στην ανάλυση της δυναμικής και της αποτελεσματικότητας, της κατάστασης διαχείρισης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της επιχείρησης, προκειμένου να βελτιωθεί το σύστημα διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων της επιχείρησης Margarita LLC. Κατά τη διεξαγωγή αυτής της ανάλυσης, κατέστη δυνατή η παροχή συστάσεων για περαιτέρω βελτίωση του συστήματος διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων της επιχείρησης.

Μεθοδολογική και θεωρητική βάσηΤο έργο αυτό αποτελείται από μεταφρασμένα έργα δυτικών επιστημόνων, καθώς και έργα κορυφαίων Ρώσων επιστημόνων στον τομέα της οικονομικής διαχείρισης, όπως Bakanov M.I., Golubkov E.P., Kolchina I.V., Danko T.P., Astakhov V.P., Balakireva O.N., Rommat E.V., Gerchikova I. , Stoyanova E.S., Kotler F., και άλλοι.

1. ΘΕΩΡΗΤΙΚΑ ΘΕΜΕΛΙΑ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΚΑΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ

1.1. Η ουσία και η δομή των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της επιχείρησης

Στη διαδικασία της χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας, οποιοσδήποτε οργανισμός συνάπτει χρηματοοικονομικές και οικονομικές «σχέσεις» με άλλους οργανισμούς, άτομα κ.λπ. Έτσι, προκύπτουν σχέσεις διακανονισμού. Οι υπολογισμοί χωρίζονται σε δύο ομάδες:

• συναλλαγές εμπορευμάτων, πράξεις που πραγματοποιούνται από μια επιχείρηση εάν η επιχείρηση είναι αγοραστής ή προμηθευτής ειδών αποθέματος, είναι προμηθευτής τελικών προϊόντων(έργα, υπηρεσίες).
• συναλλαγές εκτός εμπορευμάτων, συναλλαγές που σχετίζονται με την αποπληρωμή χρέους προς τον προϋπολογισμό, την τράπεζα, τα εξωδημοσιονομικά ταμεία, τους εργαζόμενους και άλλους διακανονισμούς.

Στη λογιστική, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αντικατοπτρίζονται με τη μορφή της περιουσίας του οργανισμού και οι πληρωτέοι λογαριασμοί με τη μορφή υποχρεώσεων. Οι εισπρακτέοι και οι πληρωτέοι λογαριασμοί είναι άρρηκτα συνδεδεμένοι και έχουν μια σταθερή τάση να μετακινούνται από το ένα στο άλλο. Επομένως, αυτού του είδους τα χρέη πρέπει να εξετάζονται σε συνδυασμό.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί χωρίζονται σε κανονικές - είναι συνέπεια των οικονομικών δραστηριοτήτων του οργανισμού και ληξιπρόθεσμες - δημιουργεί οικονομικές δυσκολίες για την απόκτηση αποθεμάτων και την πληρωμή των μισθών. Τέτοιες απαιτήσεις πρέπει να βρίσκονται στο επίκεντρο της προσοχής και πρέπει να ληφθούν έγκαιρα μέτρα για την εξάλειψή τους.

ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ

1) Νομοθετικές πράξεις.

1. Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, M: όπως τροποποιήθηκε 2009.-329 σ.

2. Φορολογικός κώδικας, Μέρος Ι και ΙΙ, Μ.: - 2012. IKF «ΕΚΜΟΣ», - 512 σελ.

2) Διδακτικά βιβλία, μονογραφίες, διατριβές.

3. Abryutina M. S., Grachev A. V. Ανάλυση της χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης. - Μ.: Εκδοτικός οίκος «Delo and Service», 2010.

4. Agapova T. A., Seregina S. F. Macroeconomics / Εκδ. A.V. Σιντόροβιτς. - Μ.: Εκδοτικός οίκος «ΔΙΣ», 2010.

5. Arkhipov A.P. Χρηματοοικονομική διαχείριση. - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2010.

6. Astakhov V. P. Λογιστική των κεφαλαίων και των διακανονισμών
/ Εκδ. V. P. Astakhova. - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΝΑ, 2009.

7. Balabanov I. T. Βασικές αρχές της οικονομικής διαχείρισης. - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΝΑ, 2009.

8. Belolipetsky V., Merzlyakov I. Τα οικονομικά της εταιρείας σε μια οικονομία της αγοράς // Ελεγκτής." - 2010. - Αρ. 4.

9. Bernstein L. A. Ανάλυση οικονομικών καταστάσεων: θεωρία, πρακτική και ερμηνεία: Μετάφρ. από τα Αγγλικά - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΝΑ, 2009.

10. Berezina M. P. Σχετικά με τη σχέση σύστημα πληρωμήςκαι ο πληθωρισμός στη Ρωσία // Οικονομικά. - 2010. - Νο. 6.

11. Berezina M. P. Πληρωμές χωρίς μετρητά στη Ρωσία: χαρακτηριστικά οργάνωσης και κατευθύνσεις ανάπτυξης // Οικονομικά. - 2010. - Αρ. 4.

12. Blank I. A. Βασικές αρχές της οικονομικής διαχείρισης: Σε 2 τόμους - T. 1. - Κίεβο: Nika-Center, 2009.

13. Διοίκηση Bocharov V.V τζίρο χρημάτωνεπιχειρήσεις. - Αγία Πετρούπολη, 2009.

14. Brigham Yu. F. Εγκυκλοπαίδεια οικονομικής διαχείρισης: Μετάφρ. από τα Αγγλικά - Μ.: Οικονομικά, 2010.

15. Brigham Y., Gapenski L. Οικονομική διαχείριση: Μετάφρ. από τα Αγγλικά -Σε 2 τόμους - Τ. 2. - Αγία Πετρούπολη, 2011.

16. Bykadarov, V.L., Alekseev, P.D. Οικονομικά και οικονομικάκατάσταση της επιχείρησης. - Μ.: ΠΡΙΟΡ, 2011.

17. Vasilyeva, L.S., Petrovskaya, M.V. Η οικονομική ανάλυση. - Μ.: KNORUS, 2009.

18. Van Horn J.K. Βασικές αρχές οικονομικής διαχείρισης: Trans. από τα Αγγλικά -Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2011.

19. Volodin A.A. Οικονομική διαχείριση (Enterprise finance). - Μ.: Infra M, 2010.

20. Gilyarovskaya, L.T. Οικονομική ανάλυση. - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΝΑ, 2011.

21. Dontsova L. V., Nikiforova N. A. Ετήσιες και τριμηνιαίες λογιστικές εκθέσεις. Εκπαιδευτικό και μεθοδολογικό εγχειρίδιο για σύνταξη. - Μ.: Εκδοτικός οίκος «Delo and Service», 2012.

22. Efimova O, V. Χρηματοοικονομική ανάλυση. - Μ.: Εκδοτικός οίκος "Λογιστική", 2011.

23. Zhilkina M.S. Οικονομική διαχείριση: Χρηματοοικονομική ανάλυση της επιχείρησης. - Μ.: Infra-M., 2010.

24. Leontiev V.E., Bocharov V.V. Χρηματοοικονομική διαχείριση: Φροντιστήριο. - Αγία Πετρούπολη: IVESEP, Γνώση, 2011.

25. Kovalev A. I., Privalov V. P. Ανάλυση οικονομικής κατάστασης
επιχειρήσεις. - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΝΑ, 2009.

26. Ποσοτικές μέθοδοι χρηματοοικονομικής ανάλυσης / Εκδ. S.J.
Brown and M.P. Kripman: Trans. από τα Αγγλικά - Μ.: Infra-M, 2009.

27. Kreinina M. N. Οικονομική κατάσταση της επιχείρησης. Μέθοδοι
αξιολογήσεις. - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-DANA, 2010.

28. Pyatov M. L. Σχετικότητα της αξιολόγησης των δεικτών λογιστικής αναφοράς // Λογιστική. - 2012. - Αρ. 6.

29. Richard J. Έλεγχος και ανάλυση της οικονομικής δραστηριότητας μιας επιχείρησης: Μετάφρ. από την φρ. - Μ.: Έλεγχος. ΕΝΟΤΗΤΑ, 2012 - 654 σελ.

30. Rodionova V. M., Fedotova M. A. Χρηματοοικονομική σταθερότητα μιας επιχείρησης σε συνθήκες πληθωρισμού. - Μ.: Εκδοτικός οίκος «Προοπτική», 2012.

31. Stone D., Hitching K. Λογιστική και χρηματοοικονομική ανάλυση. - Μ.: Infra-M, 2010.

32. Stoyanova E. S. Χρηματοοικονομική διαχείριση σε συνθήκες πληθωρισμού. -
Μ.: Εκδοτικός Οίκος Perspektiva, 2010.

33. Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. Διαχείριση κεφαλαίου κίνησης / Εκδ. E. S. Stoyanova. - Μ.: Εκδοτικός οίκος «Προοπτική», 2009.

34. Οικονομική διαχείριση: θεωρία και πράξη / Εκδ. E. S. Stoyanova. - Μ.: Εκδοτικός οίκος «Προοπτική», 2009.

35. Sheremet A. D., Sayfulin R. S. Enterprise finance. - Μ.: Infra-M, 2011.

36. Sheremet A. D., Sayfulin R. S. Μέθοδοι χρηματοοικονομικής ανάλυσης. - Μ.: Infra-M, 2011.

37. Οικονομική ανάλυση: καταστάσεις, δοκιμές, παραδείγματα, εργασίες, επιλογή βέλτιστων λύσεων, χρηματοοικονομική πρόβλεψη / Εκδ. M. I. Bakanova, A. D. Sheremeta. - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-DANA, 2010.

3) Διαδικτυακοί πόροι.

38. Συνάφεια χρηματοοικονομικής ανάλυσης. // http://www.dist-cons.ru/modules/fap/index.html

39. Ανάλυση και εκτίμηση της οικονομικής κατάστασης της επιχείρησης. // http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

40. Grishchenko O.V. Ανάλυση και διάγνωση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης. // http: // www.aup.ru/books/m67/8.htm

Σας άρεσε; Κάντε κλικ στο κουμπί παρακάτω. Σε εσένα όχι δύσκολο, και για εμάς Ομορφη).

Προς την κατεβάστε δωρεάνΔιατριβές και διπλώματα στη μέγιστη ταχύτητα, εγγραφείτε ή συνδεθείτε στον ιστότοπο.

Σπουδαίος! Όλες οι διατριβές και τα διπλώματα που παρουσιάζονται για δωρεάν λήψη προορίζονται για την κατάρτιση σχεδίου ή βάσης για τις δικές σας επιστημονικές εργασίες.

Οι φιλοι! Έχετε μια μοναδική ευκαιρία να βοηθήσετε μαθητές όπως εσείς! Εάν ο ιστότοπός μας σάς βοήθησε να βρείτε τη δουλειά που χρειάζεστε, τότε σίγουρα καταλαβαίνετε πώς η εργασία που προσθέτετε μπορεί να διευκολύνει τη δουλειά άλλων.

Εάν η εργασία της Διατριβής, κατά τη γνώμη σας, είναι κακής ποιότητας ή έχετε ήδη δει αυτήν την εργασία, ενημερώστε μας.