الأساليب الروسية لتقييم الإفلاس منهجية تسجيل الملاءة المالية لدونتسوفا ونيكفوروفا نموذج تسجيل دونتسوفا نيكفوروفا

يتمثل جوهر هذه التقنية في تصنيف المؤسسات حسب مستوى المخاطر بناءً على المستوى الفعلي للمؤشرات الاستقرار الماليوتصنيف كل مؤشر، معبرا عنه بالنقاط. على وجه الخصوص، في عمل L. V. دونتسوفا ون. اقترحت نيكيفوروفا النظام التالي للمؤشرات وتقييم تصنيفها، معبرًا عنه بالنقاط.

تجميع المؤسسات حسب الفئة حسب القيمة المؤشرات الماليةويرد في الجدول.

الجدول - تجميع المؤشرات وفقا لمعايير التصنيف

فِهرِس	حدود الفئة حسب المعايير والقيمة (نقطة)
نسبة السيولة المطلقة
معدل سريع
النسبة الحالية
نسبة الاستقلال المالي
نسبة الأمان SOS
نسبة تغطية مخزون SK
الحد الأدنى لقيمة الحدود

الفئة الأولى - الشركات التي تتمتع بهامش جيد من الاستقرار المالي، مما يسمح لك بالثقة في سداد الأموال المقترضة؛

الفئة الثانية - المؤسسات التي تظهر درجة معينة من مخاطر الديون، ولكنها لا تعتبر محفوفة بالمخاطر بعد؛

الفئة الثالثة - المؤسسات الإشكالية. لا يكاد يكون هناك أي خطر لخسارة الأموال، ولكن يبدو أن الاستلام الكامل للفائدة أمر مشكوك فيه؛

الفئة الرابعة - الشركات ذات المخاطر العالية للإفلاس حتى بعد اتخاذ تدابير للتعافي المالي. ويخاطر المقرضون بخسارة أموالهم وفوائدهم؛

الفئة الخامسة - الشركات أعلى المخاطرمعسر عمليا.

الفئة السادسة - مؤسسات الأزمات.

منهجية تقييم الجدارة الائتمانية لبنك موسكو الصناعي

اقترح المتخصصون في بنك JSCB موسكو الصناعي نظام تصنيف للمقترضين يعتمد على ثلاثة مؤشرات وفقًا لتعليمات "تقديم القروض للكيانات القانونية التابعة لـ JSCB IIB".

فِهرِس

الجدول - تسجيل المعاملات

فِهرِس	عدد النقاط لكل فئة
الجدارة الائتمانية الشاملة (مجموع النقاط)
تقييم الائتمان	مستوى عال	مستوى متوسط	مستوى منخفض	العميل غير جدير بالثقة

ريشاخريت إي.

يقدم المقال نظرة عامة على طرق تشخيص الإفلاس للاقتصاديين الأجانب والمحليين، ويقترح منهجية محسنة لتقييم التصنيف والتشخيص المبكر للإفلاس، ويجري تقييمًا مقارنًا للوضع المالي وتقييم التصنيف لإحدى مؤسسات صناعة الفحم باستخدام التحليل العام. المنهجية المقبولة والمقترحة.

يستعرض المقال إجراءات تشخيص الإفلاس التي طورها الاقتصاديون الأجانب والمحليون، ويقترح تحسين تقييم التصنيف وإجراءات التشخيص المبكر للإفلاس، وإجراء تقييم مقارن للأداء المالي وتقييم تصنيف مؤسسة تعدين الفحم بناءً على الإجراءات التقليدية والمقترحة.

الكلمات المفتاحية: المنهجية، الوضع المالي، الإفلاس، تقييم التصنيف.

الكلمات المفتاحية: الإجراء، الأداء المالي، الإفلاس، تقييم التصنيف.

تتميز الظروف الاقتصادية التي تعمل فيها أي شركة بزيادة خطر الإفلاس، ليس فقط بسبب الظروف السائدة داخل الشركة نفسها والوضع في البلاد، ولكن بسبب اعتمادها على الوضع الاقتصادي العالمي، وهو أمر يصعب للغاية تحديده. يتنبأ. تزيد هذه الظروف من الاهتمام بقضايا تشخيص احتمالية الإفلاس، لأنه في حالة الأزمات، بالإضافة إلى وظيفة التحكم، فإن تشخيص الحالة هو نوع من النظام الذي يحذر الإدارة من المواقف الخطيرة بالنسبة للشركة.

هناك طرق مختلفة لتشخيص احتمالية الإفلاس، والتي يمكن دمجها في مجموعتين: أ) على أساس تصنيف المؤسسات حسب مستوى المخاطر؛ ب) طرق تقييم الاستقرار المالي على أساس النتيجة المتكاملة. ووفقاً لهذه الأساليب، يتم تحديد المخاطر مع الأخذ في الاعتبار المستوى الفعلي لمؤشرات الاستقرار المالي وتصنيف كل مؤشر، معبراً عنه بالنقاط، بناءً على تقييمات الخبراء.

في المجموعة الأولى الأكبرالتوزيع في الممارسة الأجنبيةتلقى نماذج إدوارد التمان ذات العاملين والخماسيةبطاقة أداء ويليام بيفر. إلا أن هذه الأساليب لا تخلو من العيوب ولا تأخذ بعين الاعتبار خصوصيات الوضع الاقتصادي وتنظيم الأعمال في روسيا، مما يستلزم استخدام مجموعة مختلفة من المؤشرات المالية.

يقدم الاقتصاديون الروس طرقًا لتشخيص الإفلاس، مع مراعاة خصوصيات روسيا. لذا، قام الاقتصاديان آر إس سيفولين وجي جي كاديكوف بحساب مؤشر معقد للتنبؤ بالأزمة المالية للشركة:

ر = 2*ك 1 + 0.1 * ك 2 + 0.08 * ك 3 + 0.45 * ك 4 +ك 5 ,

حيث ك 1 - معامل توفير رأس المال العامل الخاص؛

ل 2 - نسبة السيولة الحالية.

لز - نسبة دوران الأصول؛

ل 4 - نسبة الإدارة، وتحسب على أنها نسبة الربح من المبيعات إلى الإيرادات؛

ل 5 -العائد على حقوق الملكية.

إذا كانت هذه المؤشرات تتوافق مع الحد الأدنى من مستوياتها القياسية، فإن القيمةر = ل. إذا كانت القيمةر<1, فإن الوضع المالي للمنظمة غير مرضي إذار>1 - مرض تماما.

ومع ذلك، تهدف هذه التقنية بشكل أساسي إلى وظيفة التحكم التشخيصي.

في الوقت الحالي، فإن ظهور حالات الأزمات التي تؤدي إلى إفلاس الشركات لا يرجع فقط إلى الإدارة غير السليمة، ولكن أيضًا إلى حد كبير بسبب العوامل الخارجية التي تميز البيئة الاقتصادية التي تعمل فيها الشركة والوضع الاقتصادي في العالم، الذي لا يمكنها أن تتحمله ولكن تعتمد. تتميز حالة الأزمة بالنسبة للشركة بزيادة خطر الإفلاس وضعف المركز التنافسي وعدم الاستقرار المالي. في حالة الأزمات، بالإضافة إلى وظيفة التحكم، يعد تشخيص الحالة نوعًا من النظام الذي يحذر الإدارة من المواقف الخطيرة التي قد تواجه الشركة.

في ظل هذه الظروف، في رأينا، فإن التقنية التي أوصى بها L.V. دونتسوفا ون. يبدو أن نيكيفوروفا، بناءً على النتيجة المتكاملة، أكثر فعالية.

المقترح L.V. Dontsova و N. A. Nikiforova، يظهر في الجدول 1 نظام المؤشرات المالية لتشخيص احتمالية الإفلاس.

الجدول 1

نظام المؤشرات المالية لتشخيص احتمالية الإفلاس

ومع ذلك، فإن هذه التقنية لا تسمح بالتشخيص المبكر للإفلاس، وكذلك لتقييم تصرفات إدارة المنظمة لتحسين الاستقرار المالي على مدى عدد من السنوات.

لتوسيع إمكانيات استخدام تقنية L.V. يُقترح على Dontsova و N. A. Nikiforova إدخال أربعة مؤشرات إضافية في نظام المؤشرات المالية (الجدول 1) الموضح في الجدول 2. بالإضافة إلى ذلك، لغرض التشخيص المبكر للإفلاس ووضع استراتيجية مناسبة للشركة في الوقت المناسب، يُقترح ما يلي: تقديم العديد من نماذج التنبؤ بالإفلاس: نموذج ألتمان المكون من خمسة عوامل؛ نموذج تافلر ذو العوامل الأربعة؛ نموذج عاملين محلي (الجدول 3).

الجدول 2

مؤشرات مالية إضافية لتشخيص احتمالية الإفلاس

الجدول 3

النماذج المقترحة للتنبؤ بالإفلاس

مع الأخذ في الاعتبار الإضافات المقترحة، ينبغي أن يتم تصنيف المنظمات إلى فئات مخاطر الإفلاس وفقا للمعايير الواردة في الجدول 4. ويجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه نتيجة لإدخال مؤشرات ونماذج إضافية، فإن التصنيف يتغير كل مؤشر. وبالتالي فإن قيمة تصنيف المؤشر K ab حسب L.V. Dontsova هو 20، ووفقا للطريقة المقترحة - 11، Kbl - 18 و 10.5، على التوالي. مجموع درجات جميع المؤشرات في الحالتين الأولى والثانية للصف الأول هو 100 نقطة، للصف السادس 0. تتغير حدود النقاط للصفوف المتوسطة من التصنيفات على النحو التالي (في البسط - حسب طريقة L. V. Dontsova، في المقام - حسب الطريقة المقترحة): للصف الثاني - 85.-78.2 / 80.95-79.05؛ الدرجة الثالثة - 63.4-56.4/ 60-58.1؛ الصف الرابع - 41.6-28.3/ 39.05-38.1؛ للصف الخامس - 13.5/19.05.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن الحدود الكمية لفئات المخاطر لا تتداخل مع بعضها البعض عند حساب النقاط لتحديدها التصنيف الماليقد تتلقى المنظمة قيمًا لا تندرج ضمن أي من الفئات. في هذه الحالة، يمكن للممول تعيين فئة من الوضع المالي بناءً على نتيجة تقييم قريب من حدود فئة معينة. على سبيل المثال، إذا كان التصنيف 35 نقطة، فيمكن تعيين الفئة 4 لهذه المؤسسة.

ونتيجة للإضافات المقترحة، يتغير أيضًا "سعر" نقطة التخفيض الواحدة في المؤشر مقارنة بالحد الأدنى المحدد. عند حسابه وفقًا لطريقة دونتسوفا، فإن "السعر" لكل انخفاض بمقدار 0.1 نقطة في قيمة مؤشر K ab مقارنة بالحد الأدنى المحدد هو 4 نقاط، ووفقًا للطريقة المقترحة - 2.2 نقطة؛ وبحسب مؤشر Kbl فإن قيم "السعر" هي على التوالي 3 و2.1 نقطة.

لمقارنة المنهجية المقترحة ومنهجية L.V. دونتسوفا ون. أجرت نيكيفوروفا تحليلاً للوضع المالي وتقييم التصنيف على مدى ثلاث سنوات من ديناميكيات إحدى الشركات في صناعة الفحم التي تقوم بتعدين الفحم تحت الأرض. وتظهر النتائج التي تم الحصول عليها في الجدول 5.

يوضح الجدول أنه عند حساب المؤشرات باستخدام طريقة L.V. دونتسوفا ون. نيكيفوروفا في الفترة من 2009 إلى 2011 كان هناك اتجاه إيجابي في الوضع المالي للمؤسسة. ومع ذلك، فإن المنهجية المذكورة أعلاه لا تسمح لنا بإجراء تقييم كامل لفعالية القرارات الإدارية لإدارة المؤسسة في مجال السياسة المالية، حيث أن الحسابات لا تظهر تغييرات كبيرة في فئة المخاطر، مما يقلل من قيمتها للإدارة.

تتيح لنا الحسابات التي يتم إجراؤها باستخدام المنهجية المقترحة تتبع التحسن في الوضع المالي للمؤسسة، فضلاً عن الانخفاض الملحوظ في فئة المخاطر. وهناك أيضًا اتجاه إيجابي في تحسين عدد من المؤشرات والانتقال التدريجي من أدنى مستوى تصنيف إلى مستوى أعلى. يمكن أن يكون هذا بمثابة دليل على صحة السياسة المالية لإدارة المؤسسة.

وبالتالي، فإن المنهجية المحسنة تسمح لنا بالنظر بمزيد من التفصيل في جميع التغييرات المهمة في الوضع المالي للمؤسسة من خلال استخدام عدد أكبر من المؤشرات، والقدرة على تقييم قرارات الإدارة المتخذة في مجال تمويل الأنشطة الحالية، وكذلك منع خطر الإفلاس من خلال تشخيصه في الوقت المناسب. وهذا يجعل من الممكن لإدارة المؤسسة اتخاذ التدابير في الوقت المناسب لمنع حدوث أزمة مالية.

الجدول 4

فئات مخاطر الإفلاس حسب معايير تقييم الوضع المالي

الجدول 5

* عند كتابة المقال تم استخدام مواد من N. V. Reshetova.

فهرس:

1. Bezhovets A.A.، Linyucheva O.I. تشخيص حالة الأزمة للمؤسسة. بارناول: دار النشر جامعة ولاية ألتاي، 2006. 2. فومين واي. تشخيص حالة الأزمة للمؤسسة: درس تعليمي. -م: الوحدة - دانا، 2005. - 387 ص. 3. Dontsova L.V.، Nikiforova N.A. تحليل البيانات المالية: كتاب مدرسي.-م: الأعمال والخدمات، 2003. - 336 ص.

مراجع :

1. Bezhovets AA Linyucheva OI تشخيص الأزمة في الشركة. بارناول، دار النشر جامعة ولاية ألتاي، 2006. 2. Fomin YA تشخيص الأزمة في المؤسسة: دليل تدريبي. - م: الوحدة - دانا، 2005. - 387 ص. 3. يحتوي على توصيات، Nikiforova N A. تحليل القوائم المالية: دليل تدريبي. - م: الأعمال والخدمات، 2003. - 336.

تقدم الممارسة الحديثة لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات الأجنبية والمحلية عددًا كبيرًا من النماذج والأساليب لتقييم احتمالية الإفلاس. ومع ذلك، فإن المناقشات المتعلقة بفعالية استخدامها في الممارسة العملية لا تزال مستمرة بلا هوادة حتى يومنا هذا، وهو ما يرجع في المقام الأول إلى الصعوبات الموضوعية في تحديد علامات الاضطراب في المراحل المبكرة من الأزمة.
ومن الضروري أيضًا الأخذ في الاعتبار أن محاولات تطبيق أساليب تقييم الإعسار المالي المطورة في الخارج باستخدام كمية كبيرة من المواد الواقعية المتعلقة بالعمل شركات اجنبيةلم تنجح في تقييم أداء الشركات المحلية.
وفي هذا الصدد، هناك أهمية خاصة للنماذج التي طورها الباحثون الاقتصاديون المحليون في أوقات مختلفة، وهي:
1. النموذج الثنائي العامل M.A. فيدوتوفا ممثلة بالمعادلة:
(1)
حيث Ktl هي نسبة السيولة الحالية؛
كيلوز - العلاقات مال مستلفإلى عملة الميزانية العمومية.
إذا ز<0 - вероятно, что предприятие останется платежеспо-собным; Z>0 - احتمال الإفلاس.
العيب الكبير لهذا النموذج هو أنه لا يأخذ في الاعتبار الخصائص المالية ذات الأهمية المتساوية لأنشطة المؤسسة مثل معدل دوران الأصول، والعائد على الأصول، ومعدل التغير في إيرادات المبيعات، وما إلى ذلك.
2. نموذج التصنيف لتقييم إمكانية الإفلاس R. S. Saifulina - G. G. Kadykova
(2)
حيث R هو رقم التصنيف الذي يحدد مستوى التهديد بالإفلاس؛
كو - معامل أمن الأصول المتداولة بأموالها الخاصة؛
Ktl - نسبة السيولة الحالية، التي تميز درجة التغطية الإجمالية لمبلغ الالتزامات المتداولة بالأصول المتداولة؛
Ki هو معامل كثافة دوران رأس المال المتقدم، الذي يميز حجم الإيرادات من مبيعات المنتجات لكل روبل واحد من رأس مال الشركة؛
كم هو معامل الإدارة الذي يتميز بنسبة الربح من مبيعات المنتجات وإيرادات المبيعات؛
Kpr هي نسبة العائد على حقوق الملكية، والتي تميز الربح قبل الضريبة لكل 1 روبل من رأس المال السهمي.
يعتقد مؤلفو المنهجية أن الوضع المالي للمؤسسات التي يقل رقم تصنيفها عن 1 يمكن وصفها بأنها غير مستقرة (غير مرضية). عندما يكون R > 1، يكون الإفلاس غير محتمل، ويكون R = 1 ممكنًا إذا كانت قيم المعامل تتوافق تمامًا مع الحد الأدنى من المستويات التنظيمية.
3. تقييم تصنيف الاستقرار المالي لشركة L.V. دونتسوفا ون. نيكيفوروفا
وجوهر هذه المنهجية هو تصنيف المنظمات حسب درجة المخاطرة، استنادا إلى المستوى الفعلي لقيم معاملات الاستقرار المالي وتصنيف كل مؤشر، معبرا عنه بالنقاط (الجدولان 2، 3).
باستخدام المعايير من الجدول. 2، يمكنك تحديد فئة الاستقرار المالي للمؤسسة التي تم تحليلها.
أنا فصل - المنظمات التي تتمتع باستقرار مالي مطلق، مما يسمح لك بالثقة في الوفاء بالالتزامات المالية وغيرها من الالتزامات بموجب العقود المبرمة في الوقت المناسب. تتمتع الشركات التي تنتمي إلى هذه الفئة ببنية عقلانية للملكية ومصادرها، وهي، كقاعدة عامة، مربحة للغاية.

الجدول 2
تقييم درجات الاستقرار المالي الذي اقترحه L.V. دونتسوفا ون. نيكيفوروفا

فِهرِس	حدود الطبقة وفقا للمعايير
نسبة السيولة المطلقة	0.5 فما فوق = 20 نقطة.		0,3 = = 12 نقطة			أقل من 0.1 = 0 نقطة.
عامل التصنيف الحرج	1.5 وما فوق = = 18 نقطة		1,3 = = 12 نقطة	1.2-1.1 = = 9-6 نقاط.		أقل من 0.1 = 0 نقطة.
النسبة الحالية	2 فما فوق = 16.5 نقطة.	1.9-1.7 = = 15-12 نقطة.	1,6-1,4= = 10.5-7.5 نقطة.	1,3 - 1,1 = = 6-3 نقاط.	1 = 1.5 نقطة	أقل من 1 = 0 نقطة.
نسبة الاستقلال المالي	0.6 فما فوق = 17 نقطة.	0,59-0,54= = 16.2-12.2 نقطة	0,53-0,43 = =11.4-7.4 نقطة.	0.47-0.41 = 6.6-1.8 نقطة.		أقل من 0.4 = 0 نقطة.
نسبة أمن الممتلكات تمويل مصادر	0.5 فما فوق = 15 نقطة.					أقل من 0.1 = 0 نقطة.
كوف. تمويل الاستقلال من حيث تكوين المخزون والتكاليف	1 فما فوق = 13.5 نقطة.	0.9 = 11 نقطة.	0,8 = = 8.5 نقطة.	0,7 - 0,6= = 6.0-3.5 نقطة.		أقل من 0.5 = 0 نقطة.
حدود الطبقة، النقاط

ثانيا فصل - المنظمات التي يكون الجزء الرئيسي من مؤشرات الأداء المالي الخاصة بها قريبًا جدًا من حيث القيمة للمؤشرات المثالية، لكن بعضها لا يزال يتخلف عن القاعدة. هذه المؤسسات، كقاعدة عامة، لديها نسبة غير مثالية من مصادر تمويلها الخاصة والمقترضة، وقد تكون هناك زيادة سريعة في الحسابات الدائنة مقارنة بنمو المصادر المقترضة الأخرى والحسابات المدينة. عادةً ما تكون المنظمات من هذه الفئة مربحة.
ثالثا فصل - هذه منظمات إشكالية، في العلاقات التي لا يوجد بها، كقاعدة عامة، أي تهديد حقيقي بخسارة الأموال، ولكن من المشكوك فيه إلى حد ما ما إذا كانت ستفي بالتزاماتها في الوقت المحدد.
رابعا فصل - هذه المنظمات ذات الوضع المالي غير المستقر، ولها هيكل رأسمالي غير مرض، وملاءتها أقل من حدود القيم المقبولة. إن بناء شراكات معهم أمر محفوف بالمخاطر للغاية.
الخامس فصل - المنظمات ذات المخاطر الأعلى، المعسرة عمليا وغير المستقرة على الإطلاق من الناحية المالية.
كما انتشر على نطاق واسع نموذج من أربعة عوامل للتنبؤ بإفلاس المؤسسات (نموذج حساب R)، تم تطويره في عام 1998 من قبل متخصصين في أكاديمية إيركوتسك الحكومية الاقتصادية (IGEA) A.Yu. بيليكوف وج. دافيدوفا للمؤسسات التجارية. يتم وصف هذا النموذج بالمعادلة (3):
, (3)
حيث R هو معدل إفلاس المؤسسة؛
K1 - حصة رأس المال العامل في إجمالي الأصول)؛
K2 - العائد على حقوق الملكية، ويتم حسابه كنسبة صافي الربح إلى حقوق الملكية؛
K3 - نسبة دوران الأصول، والتي يتم تعريفها على أنها نسبة العائدات (الصافي) من المبيعات إلى إجمالي أصول المؤسسة؛
K4 - ربحية تكاليف المنتجات المباعة (المنتجة)، محسوبة على أساس صافي الربح وتكلفة الإنتاج الكاملة.
يتم تحليل النتائج التي تم الحصول عليها أثناء الحسابات وفقًا للقواعد الموضحة في الجدول. 3.
الجدول 3
تقييم احتمالية الإفلاس وفق قيمة ر

نهاية الجدول. 3

ومع ذلك، يرى بعض الاقتصاديين أن تقنية التنبؤ هذه لا تعمل إلا عندما تكون العلامات الواضحة لحالة الأزمة في المؤسسة ملحوظة بالفعل. علاوة على ذلك، في كثير من الحالات، لا ترتبط قيمة R بالنتائج التي تم الحصول عليها باستخدام طرق ونماذج أخرى. كما لاحظت باتاسوفا إي.أو. إن القيمة السائدة في نموذج حساب R هي نسبة الأصول المتداولة إلى متوسط ​​قيمة الأصول للفترة، ومع ذلك، وفقا للباحث، فإن مؤشر الأصول هذا ليس المؤشر الأكثر أهمية لظواهر الأزمة.
تجدر الإشارة إلى أنه من أجل التقييم الكمي لاحتمالية إفلاس الشركات، يمكن أيضًا استخدام ما يلي: نموذج العوامل الخمسة لـ A.D. شيريميت و ر.س. سيفولينا، نموذج مكون من ستة عوامل من تأليف O.P. Zaitseva، نموذج للتشخيص السريع لإفلاس المؤسسات بواسطة V.I. باريلينكو، إس. كوزنتسوف ، إل.ك. بلوتنيكوفا، O.V. القاهرة الخ.
القاسم المشترك بين جميع النماذج المذكورة أعلاه هو أنها تأخذ في الاعتبار العوامل التي يتم حسابها بناءً على البيانات الأولية الواردة في البيانات المالية الروسية. من أجل زيادة صحة تقييم احتمالية إفلاس المؤسسة، يُنصح بإجراء الحسابات ليس باستخدام نموذج واحد، ولكن باستخدام عدد من النماذج والأساليب المتاحة، بما في ذلك تلك الواردة في الوثائق التنظيمية.
دعونا نعطي لمحة موجزة عن الأساليب الروسية الرسمية المنصوص عليها في اللوائح ذات الصلة والتي تهدف إلى تحديد علامات الإفلاس المحتمل للشركات المحلية.
حتى يونيو 2003، تم الاعتراف بالمؤسسة على أنها غير مستقرة ماليًا على أساس المعايير التي حددها الملحق 1 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 20 مايو 1994 رقم 498 "بشأن بعض التدابير لتنفيذ التشريع" بشأن إعسار (إفلاس) الشركات." تم بناء المنهجية المقدمة في هذه الوثيقة على نظام من المعايير يعتمد على تقييمات السيولة الحالية، وتوفير رأس المال العامل الخاص والقدرة على استعادة (الخسارة) الملاءة المالية. لقد جعل من الممكن تحديد شرطين ماليين للمؤسسة: هيكل الميزانية العمومية المرضي للمؤسسة والوضع غير المرضي. في الحالة الأولى، تم التنبؤ بإمكانية فقدان الملاءة خلال الأشهر الثلاثة إلى الستة المقبلة، وفي الحالة الثانية، تم تحديد إمكانية استعادة الملاءة خلال الأشهر الستة المقبلة.
على الرغم من حقيقة أنه في عدد من الأدبيات الاقتصادية تم الاعتراف بهذه التقنية على أنها بعيدة كل البعد عن الكمال، إلا أنها لا تزال تستخدم على نطاق واسع في الممارسة العملية عند تقييم مخاطر فقدان الملاءة المالية.
حاليًا، المنهجية الرسمية الحالية لتحليل الوضع المالي للمؤسسة (المنظمة) من أجل تحديد احتمالية الإفلاس هي قواعد إجراء التحليل المالي من قبل مدير التحكيم، المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو , 2003 رقم 367. تحدد هذه القواعد "مبادئ وشروط قيام مدير التحكيم بإجراء التحليل المالي، وكذلك تكوين المعلومات التي يستخدمها مدير التحكيم عند إجرائه." كما أنها تقدم وصفًا تفصيليًا لمعاملات الأنشطة المالية والاقتصادية للمدين، وكذلك المعاملات التي تميز الملاءة والاستقرار المالي للمدين.
بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 أبريل 2006 رقم 104 وافق على منهجية إجراء المشروع الفيدرالي خدمة الضرائبالمحاسبة وتحليل الوضع المالي والملاءة المالية للمؤسسات والمنظمات الاستراتيجية، والغرض منها هو تقييم الملاءة المالية وتحديد حقائق تدهورها وظهور تهديد الإفلاس في المنظمة.
وزارة الصناعة والطاقة في الاتحاد الروسي ووزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي، من أجل تنفيذ تدابير لمنع إعسار (إفلاس) الشركات والمنظمات، بموجب الأمر المؤرخ 25 أبريل 2007 رقم 57/134، تمت الموافقة على التوصيات المنهجية لوضع برنامج التعافي المالي الذي يعد المؤسسة لتقديمها إلى السلطات التنفيذية الفيدرالية وفقًا للوائح الحالية. وفقا للمشرعين، يجب أن تحتوي على: قائمة ومبررات اقتصادية ومواعيد نهائية لتنفيذ التدابير الرامية إلى تحسين الوضع المالي ومنع إفلاس المؤسسة.
أحد أحدث اللوائح المعتمدة التي تحدد طرق إثبات التهديد بالإفلاس هو أمر وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2011 رقم 175، الذي يوافق على "منهجية تحليل الوضع المالي للطرف المعني في من أجل إثبات التهديد بعلامات إعساره." - الجدارة (الإفلاس) في حالة دفع هذا الشخص للضريبة لمرة واحدة." إن الحاجة إلى تطوير مثل هذه المنهجية تمليها الفقرة 5.1 من الفن. 64 (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010) الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

1. التقارير المالية (المحاسبية) - قاعدة المعلومات للتحليل المالي 4 1.1. الغرض والمفاهيم الأساسية ومهام التحليل القوائم المالية 4 1.2. مفهوم وتكوين وإجراءات ملء نماذج التقارير المالية (المحاسبية) 11 1.2.2. متطلبات موثوقية التقارير 14 1.2.3. مستخدمو البيانات المالية 17 1.2.4. فترة التقرير وتاريخ التقرير 20 1.2.5. إجراءات إعداد نماذج التقارير 22 1.2.6. دور المذكرة التوضيحية في الإفصاح عن المعلومات 28 1.2.7. إجراءات التوقيع على البيانات المالية 30 1.2.8. العناوين والمواعيد النهائية لتقديم البيانات المالية 30 1.2.9. إجراءات إجراء تغييرات على تقارير المنظمة 31 1.2.10. إشهار البيانات المالية 33 1.2.11- تدقيق البيانات المالية 35 1.3. محتويات نماذج التقارير المالية 36 1.3.1 محتويات الميزانية العمومية 36 1.3.2. محتويات قائمة الدخل 49 1.3.3. محتويات قائمة التغيرات في حقوق الملكية 62 1.3.4. محتويات قائمة التدفق النقدي 65 1.3.5. محتويات ملحق الميزانية العمومية 67 1.4. تسلسل تحليل البيانات المالية 72 1.5. تأثير التضخم على بيانات التقارير المالية 75 1.5.1. مقارنة بيانات التقارير 75 1.5.2. التضخم والبيانات المالية 76 2. الأساس المنهجي للتحليل المالي 91 3. تحليل النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية 109 3.1. تقييم عام لهيكل ممتلكات المنظمة ومصادرها حسب بيانات الميزانية العمومية 109 3.2. نتائج التقييم العام لهيكل الأصول ومصادرها وفقا لبيانات الميزانية العمومية 117 3.3. تحليل سيولة الميزانية العمومية 121 3.4. حساب وتقييم نسب الملاءة المالية 127 3.5. معايير تقييم إعسار (إفلاس) المنظمات 133 3.6. تحديد طبيعة الاستقرار المالي للمنظمة. الحساب والتقييم على أساس الإبلاغ عن بيانات النسب المالية لاستقرار السوق 156 3.6.1. تحليل مؤشرات الاستقرار المالي 156 3.6.2. تحليل مدى كفاية مصادر التمويل لتكوين الاحتياطيات 160 3.7. تصنيف الوضع المالي للمنظمة وفقًا لمعايير موحدة لتقييم الميزانية العمومية. 164 3.8. تحليل مؤشرات الديناميكيات البينية 172 3.9. التقييم العام لنشاط أعمال المنظمة. الحساب والتحليل الدورة المالية 184 تحليل النموذج رقم 2 "تقرير الربح والخسارة" 198 4.1. تحليل مستوى وديناميكية النتائج المالية وفقا لبيانات التقارير. 198 4.2. تحليل التكاليف التي تتكبدها المنظمة 204 4.2.1. الأنواع الرئيسية وخصائص تصنيف نفقات المنظمة 204 4.2.2. تحليل التكاليف حسب العنصر 207 4.3. تحليل تأثير العوامل على الربح. 209 4.4. تحليل ديناميكيات الربح 214 4.5. التحليل العاملي لربحية المنظمة. 217 4.6. النظام الموحد لمؤشرات ربحية المنظمة 222 4.7. تقييم تأثير الرفع المالي 230 4.7.1. جوهر الرفع المالي 230 4.7.2. العلاقة بين الربحية الاقتصادية والعائد على حقوق الملكية 232 4.7.3. حساب نسبة الرفع المالي 236 5. تحليل النموذج رقم 3 "تقرير عن التغيرات في رأس المال" 240 5.1. مصادر أصول التمويل 240 5.2. تقييم تكوين وحركة رأس المال 247 5.2.1. تحليل تكوين وحركة رأس المال 247 5.2.2. حساب وتقييم صافي الأصول 249 6. تحليل النموذج رقم 4 "تقرير التدفق النقدي" 253 6.1. تحليل التدفقات النقدية وفقا لبيانات التقارير 253 7. تحليل النموذج رقم 5. "ملحق الميزانية العمومية" 265 7.1. تكوين وتقييم حركة الأموال المقترضة 265 7.2. تحليل الذمم المدينة والدائنة 268 7.2.1. تحليل الذمم المدينة 268 7.2.2. تحليل الحسابات الدائنة 274 7.3. تحليل الممتلكات القابلة للاستهلاك 277 7.3.1. تحليل الأصول غير الملموسة 277 7.3.2. تحليل الأصول الثابتة 285 7.4. تحليل تدفق الأموال لتمويل الاستثمارات طويلة الأجل والاستثمارات المالية 296 7.4.1. الجوهر والاختلاف بين مفهومي الاستثمار والاستثمارات المالية 296 7.4.2. مشاكل تحليل الاستثمار 301 7.4.3. المؤشرات الرئيسية لتحليل ربحية الأوراق المالية 302 7.5. مذكرة توضيحية لتقرير المحاسبة السنوي 304 8. إعداد الميزانية العمومية المتوقعة 308 9. ميزات إعداد وتحليل التقارير الموحدة 313 9.1. الجوهر والمفاهيم الأساسية لإعداد التقارير الموحدة 313 9.2. إجراءات ومبادئ إعداد وعرض البيانات المالية الموحدة 329 9.3. طرق الدمج الأولية 335 9.4. الدمج اللاحق 342 9.5. تحليل التقارير الموحدة 345 10. خصوصية التقارير القطاعية للمنظمة 351 10.1 جوهر التقارير القطاعية والغرض منها 351 10.2. الكشف عن المعلومات المتعلقة بالإبلاغ 355 10.3. مراحل إنشاء التقارير القطاعية للمؤسسة 361

1. التقارير المالية (المحاسبية) - قاعدة المعلومات للتحليل المالي

1.1. الغرض والمفاهيم الأساسية ومهام تحليل التقارير المالية

تحليل البيانات المالية هو العملية التي نقوم من خلالها بتقييم الوضع المالي السابق والحالي وأداء المنظمة. ومع ذلك، فإن الهدف الرئيسي هو تقييم الوضع المالي النشاط الاقتصاديمنظمتنا فيما يتعلق بظروف الوجود المستقبلية. التقارير المالية (المحاسبية) هي قاعدة المعلومات للتحليل المالي، لأنه بالمعنى الكلاسيكي، التحليل المالي هو تحليل بيانات التقارير المالية. يتم إجراء التحليل المالي بطرق مختلفة، اعتمادا على المهمة المطروحة. يمكن استخدامه لتحديد المشكلات في إدارة الأنشطة الإنتاجية والتجارية؛ العمل على تقييم أنشطة إدارة المنظمة؛ يمكن استخدامها لاختيار مجالات استثمار رأس المال، وأخيرا، تكون بمثابة أداة للتنبؤ بالمؤشرات الفردية والنشاط المالي بشكل عام

التحليل هو أداة لمعرفة الأشياء والظواهر في البيئة الداخلية والخارجية، بناءً على تحليل الكل إلى الأجزاء المكونة له ودراسة علاقاتها المتبادلة وترابطها. التحليل الاقتصادي هو نظام من المعرفة المتخصصة المرتبطة بالبحث العمليات الاقتصاديةوالظواهر في علاقاتها المتبادلة تتطور تحت تأثير العوامل الموضوعية والذاتية.

التحليل المالي كجزء تحليل إقتصادييمثل نظامًا من المعرفة المعينة المرتبطة بدراسة الوضع المالي للمنظمة ونتائجها المالية، والتي تشكلت تحت تأثير العوامل الموضوعية والذاتية، بناءً على بيانات التقارير المالية. يتم تحديد محتوى التحليل المالي من خلال أهدافه وموضوعات دراسته وموضوعه، ويقدم في جوهره إجابة على الأسئلة: ما الذي تتم دراسته وكيف ولماذا يتم إجراء التحليل. الغرض من تحليل البيانات المالية هو الحصول على المعلمات الرئيسية (الأكثر إفادة) التي توفر صورة موضوعية وأكثر دقة للوضع المالي والأداء المالي للمؤسسة. يتم تحقيق هدف التحليل نتيجة لحل مجموعة معينة مترابطة من المشاكل التحليلية. المهمة التحليلية هي تحديد أهداف التحليل، مع مراعاة القدرات التنظيمية والإعلامية والتقنية والمنهجية للتحليل. موضوع التحليل هو ما يهدف إليه التحليل. اعتمادًا على الأهداف، يمكن أن تكون أهداف تحليل البيانات المالية هي: الوضع المالي للمنظمة، أو النتائج المالية، أو النشاط التجاري للمنظمة، وما إلى ذلك. موضوع التحليل هو شخص يشارك في العمل التحليلي وإعداد التقارير التحليلية (الملاحظات) للإدارة، أي محلل. التحليل المالي يحل المشاكل التالية

1) يقيم هيكل ممتلكات المنظمة ومصادر تشكيلها؛ 2) يكشف عن درجة التوازن بين حركة المادة و الموارد المالية; 3) تقييم هيكل وتدفقات رأس المال ورأس المال في عملية التداول الاقتصادي، بهدف استخراج الحد الأقصى أو الأمثل للربح، وزيادة الاستقرار المالي، وضمان الملاءة المالية، وما إلى ذلك؛ 4) تقييم الاستخدام الصحيح للأموال للحفاظ على هيكل رأس المال الفعال. 5) تقييم تأثير العوامل على النتائج المالية للعمليات وكفاءة استخدام أصول المنظمة؛ 6) يمارس الرقابة على حركة التدفقات المالية للمنظمة، والالتزام بقواعد ومعايير إنفاق الموارد المالية والمادية، وجدوى الإنفاق. في الظروف الحالية، تتميز معظم المؤسسات بشكل "رد الفعل" لإدارة النشاط، أي. اتخاذ القرارات الإدارية استجابة للمشاكل الحالية. هذا الشكل من الإدارة يؤدي إلى عدد من التناقضات بين: مصالح المؤسسة والمصالح المالية للدولة؛ تكلفة المال وربحية الإنتاج؛ العائد على حقوق الملكية والربحية الأسواق المالية; مصالح الإنتاج والخدمات المالية، وما إلى ذلك. يعمل تحليل البيانات المالية كأداة لتحديد المشاكل في إدارة الأنشطة المالية والاقتصادية، لاختيار اتجاهات استثمار رأس المال والتنبؤ بالمؤشرات الفردية. من أهداف إصلاح المؤسسات هو الانتقال إلى إدارة الأنشطة المالية والاقتصادية بناء على تحليل الوضع الاقتصادي، مع مراعاة وضع أهداف استراتيجية لأنشطة المؤسسة تتناسب مع ظروف السوق، والبحث عن سبل لتحقيق ذلك. تحقيقها. تعتبر نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ذات أهمية لكل من وكلاء السوق الخارجيين (المستهلكين والمنتجين والدائنين والمساهمين والمستثمرين) والداخلية (موظفي الإدارات الإدارية والتنظيمية ومديري المؤسسات وما إلى ذلك). من بين المهام التطويرية والاستراتيجية الرئيسية لأي منظمة في ظروف إقتصاد السوقيتصل

تحسين هيكل رأس مال المؤسسة وضمان استقرارها المالي؛ تعظيم الربح؛ حماية جاذبية الاستثمارالشركات؛ إنشاء آلية فعالة لإدارة المؤسسة؛ تحقيق الشفافية في الوضع المالي والاقتصادي للمؤسسة بالنسبة للمالكين (المشاركين والمؤسسين)، والمستثمرين، والدائنين؛ استخدام المؤسسة لآليات السوق لجذب الموارد المالية. تعتمد الأمثلية للقرارات الإدارية المتخذة على الاتجاهات المختلفة لسياسة تطوير المؤسسة:

من جودة التحليل الاقتصادي ؛ من تطوير السياسات المحاسبية والضريبية ؛ من تطوير اتجاهات سياسة الائتمان ؛ من جودة إدارة رأس المال العامل والحسابات الدائنة والمدينة ؛ من تحليل وإدارة التكاليف ، بما في ذلك الاختيار من سياسة الاستهلاك.

من الصعب المبالغة في تقدير أهمية التحليل المالي للمنظمة هنا، لأنه هو على وجه التحديد الأساس الذي يقوم عليه تطوير الاستراتيجية الاقتصادية للمؤسسة. يعتمد التحليل على مؤشرات من البيانات المالية المرحلية والسنوية. يُنصح بإجراء تحليل أولي قبل إعداد البيانات المحاسبية (المالية)، عندما لا يزال من الممكن تغيير عدد من بنود الميزانية العمومية. استنادا إلى بيانات التحليل النهائي للوضع المالي والاقتصادي، يتم تطوير جميع اتجاهات السياسة الاقتصادية (بما في ذلك المالية) تقريبا للمؤسسة. تعتمد فعالية القرارات الإدارية على مدى جودة تنفيذها. تعتمد جودة التحليل المالي نفسه على المنهجية المستخدمة، وموثوقية بيانات التقارير المالية، وكذلك على كفاءة الشخص الذي يتخذ القرار الإداري. التحليل الاقتصادي، كما هو معروف، يستخدم لدراسة العمليات الاقتصادية والعلاقات الاقتصادية التي تنشأ بين المنظمات. تنشأ العلاقات الاقتصادية في جميع مراحل عملية التكاثر، على جميع مستويات الإدارة. وفي الوقت نفسه، تشكل العلاقات الاقتصادية المتجانسة التي تميز أحد جوانب الوجود الاجتماعي، والمقدمة في شكل تجريدي معمم، فئة اقتصادية. التمويل، والتعبير عما هو موجود بالفعل في المجتمع علاقات الإنتاجذات طبيعة موضوعية ومحددة الغرض العام، بمثابة فئة اقتصادية. إن توزيع وإعادة توزيع القيمة من خلال التمويل يصاحبه بالضرورة حركة الأموال التي تتخذ شكلاً محددًا من الموارد المالية. يتم تشكيلها من قبل الكيانات التجارية والدولة على حساب أنواع مختلفة من الدخل النقدي والخصومات والإيصالات، وتستخدم لإعادة الإنتاج الموسع، والحوافز المادية للعمال، والاحتياجات الاجتماعية، وما إلى ذلك. دعونا نفكر في النموذج المالي للأنشطة الاقتصادية للمنظمة (الشكل 1.1). ويوضح تكوين رأس المال المستثمر من حقوق الملكية ورأس المال المقترض. يمكن استثمار رأس المال إما في الأصول الثابتة أو المتداولة، أو - في حالة وجود بعض الفائض - توجيهه نحو الاستثمار الخارجي. يتم إنفاق الجزء المحول إلى رأس المال العامل على المواد الخام والمواد وعلى تحويلها إلى منتجات وسلع تامة الصنع، وكذلك تحويل كل هذا إلى أموال. يتم مقاطعة تدفق الأموال إلى الموردين من قبل الدائنين بنفس الطريقة التي يعمل بها "حاجز" المدين على إبطاء عودة الأموال الواردة إلى التداول. تتضمن عملية تحويل المواد المشتراة إلى المنتج النهائي إنفاق الأموال على العمالة والإيجار والضرائب والتأمين والمرافق وما إلى ذلك. يتم استخدام بعض الأصول الثابتة بالكامل في شكل استهلاك. بالإضافة إلى ذلك، هناك العديد من النفقات الإدارية في المنظمة، والتي تتطلب المال أيضًا. يمكن أن يتم بيع المنتجات النهائية (الأشغال والخدمات) والسلع من خلال المدفوعات المباشرة أو عن طريق الائتمان. وفي الحالة الأخيرة، يقوم المدينون بإبطاء عملية التدفق النقدي إلى المنظمة. إذا استثمرت المنظمة أموالا في مشاريع خارجية، فإن الفائدة على الاستثمارات تأتي من "حدود" رأس المال العامل في شكل دخل من الأنشطة غير التشغيلية الأخرى. وأخيرا، سيتم فقدان بعض الأموال بسبب الضرائب والفوائد على القرض والنفقات المالية الأخرى. يعد معدل الدوران النقدي انعكاسًا للعلاقات بين المشاركين في عملية الإنتاج. يشمل النشاط المالي كجزء من النشاط الاقتصادي جميع العلاقات النقدية المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات، وإعادة إنتاج رأس المال الثابت والعامل، وتوليد الدخل واستخدامه. أرز. 1.1 النموذج المالي للنشاط الاقتصادي

1.2. مفهوم وتكوين وإجراءات ملء نماذج التقارير المالية (المحاسبية).

المصدر الرئيسي للمعلومات للتحليل المالي هو التقارير المالية (المحاسبية). البيانات المحاسبية هي نظام موحد للبيانات عن الممتلكات والوضع المالي للمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية، يتم تجميعها على أساس البيانات محاسبة ماليةمن أجل تزويد المستخدمين الخارجيين والداخليين بمعلومات موجزة حول الوضع المالي للمنظمة في شكل مناسب ومفهوم لهؤلاء المستخدمين لاتخاذ قرارات عمل معينة.

يجب على المنظمة إعداد البيانات المالية المؤقتة للشهر والربع على أساس الاستحقاق للسنة المشمولة بالتقرير، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك الاتحاد الروسي. عند تشكيل مؤشرات التقارير المالية، من الضروري الاسترشاد بها

القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 21L 1.96 No. 129-FZ؛ اللوائح المتعلقة محاسبة"البيانات المحاسبية للمنظمة" PBU 4/99، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن؛ أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يناير 2000 رقم 4 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات"؛ توصيات منهجية بشأن إجراءات تمويل البيانات المالية للمنظمة، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 يونيو 2000 رقم 60 ن. تتعلق هذه المجموعة من المستندات التنظيمية بتنفيذ برنامج الإصلاح المحاسبي وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية 1.2.1. فيما يتعلق بنطاق البيانات المالية، يتم التعبير عن الأساليب الجديدة لإعداد البيانات المالية في رفض النماذج القياسية للبيانات المالية، أي. من نفس مجموعة المؤشرات حول عمل المنظمة، بغض النظر عن نوع النشاط وحجم الإنتاج والشكل القانوني وما إلى ذلك. وكما أظهرت الممارسة، كانت النماذج الموحدة لبعض المنظمات زائدة عن الحاجة من حيث المؤشرات المقدمة، بينما كانت غير كافية بالنسبة لمنظمات أخرى. وفي هذا الصدد، هناك ثلاثة خيارات ممكنة لإنشاء بيانات مالية بأسماء تقليدية: مبسطة ومعيارية ومتعددة. الإصدار المبسط مخصص للشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية (باستثناء الميزانية). وفي هذه الحالة لا يتم تضمين عدد من النماذج في البيانات المالية السنوية - قائمة التغيرات في رأس المال (نموذج رقم 3)، قائمة التدفقات النقدية (نموذج رقم 4)، ملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5) ). للمنظمات غير الربحية

من المستحسن أن تقوم القوميات بالإضافة إلى ذلك بتضمين تقرير عن الاستخدام المقصودالأموال المستلمة (النموذج رقم 6). الخيار القياسي - ل المنظمات التجارية، تنتمي إلى مجموعة المتوسطة و المنظمات الكبيرة. يتضمن هذا الخيار تكوين البيانات المالية فيما يتعلق بعينة النماذج الموضحة في ملحق الأمر رقم 4ن، إذا كانت المؤشرات الواردة في نماذج النماذج هذه تسمح للمرء بالامتثال للمتطلبات العامة للبيانات المالية المنصوص عليها في GTBBU 4/99 وقواعد تقييم بنود القوائم المالية، وكذلك متطلبات الإفصاح الواردة في الأنظمة المحاسبية. خيار متعدد - للمؤسسات التجارية التي تنتمي إلى مجموعة المؤسسات الكبرى، والمؤسسات الكبيرة التي لديها عدة أنواع من الأنشطة. مع هذا الخيار، فإن عدد النماذج التي تشكل البيانات المالية للمنظمة، فضلا عن التباين في عرض معلومات التقارير، يزيد بشكل كبير لعدد من الأسباب. وبالتالي، فمن المستحسن، بدلا من نموذج واحد رقم 5 (ملحق الميزانية العمومية)، تقديم مؤشرات أقسامها الفردية في شكل نماذج مستقلة من البيانات المالية، أو إدراج قسم يحدد مقدار النفقات الجارية التي تتكبدها المنظمة كملحق للنموذج رقم 2 (بيان الربح والخسارة). تلعب المعلومات المتعلقة بالقطاعات (التشغيلية والجغرافية) دورًا مهمًا في الشركات الكبيرة.

ومع ذلك، فيما يتعلق بتكوين البيانات المالية، فمن الممكن تحديد خيار رابع لمجموعة منفصلة من المنظمات - الشركات المساهمة، ضماناتوالتي تم سردها على سوق الأوراق المالية. يقومون، إلى جانب البيانات المالية المعدة وفقًا للقواعد الروسية، بإعداد بيانات مالية سنوية بناءً على متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) وتقديمها إلى منظم التداول في سوق الأوراق المالية والمستثمرين والأطراف المعنية الأخرى بناءً على طلبهم. . منذ 1 يناير 2000، تتضمن البيانات المالية (المحاسبية) السنوية وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يناير 2000 رقم 4 ن النماذج التالية: - الميزانية العمومية (النموذج رقم 1)؛ - بيان الأرباح والخسائر (نموذج رقم 2)؛ - تقرير التغيرات في رأس المال (نموذج رقم 3). - قائمة التدفق النقدي (نموذج رقم 4)؛ - ملاحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5)؛ - تقرير عن الغرض من استخدام الأموال (نموذج رقم 6)؛ - مذكرة توضيحية؛ - الجزء الأخير من تقرير التدقيق.

1.2.2. متطلبات موثوقية التقارير

عندما تقوم منظمة بشكل مستقل بتطوير نماذج التقارير المالية بناءً على النماذج النموذجية الواردة في ملحق أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يناير 2000 رقم 4 ن "بشأن نماذج التقارير المالية للمنظمات"، فإن المتطلبات العامة يجب مراعاة التقارير المالية (الاكتمال، الأهمية النسبية، الحياد، قابلية المقارنة، قابلية المقارنة، وما إلى ذلك). يجب أن تتضمن البيانات المالية المعلومات اللازمة لتكوين صورة حقيقية وكاملة عن الوضع المالي للمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في مركزها المالي. إذا لم تكن هناك بيانات كافية لتكوين صورة كاملة عن الوضع المالي للمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في مركزها المالي، تقوم المنظمة بإدراج المؤشرات والإيضاحات الإضافية ذات الصلة في البيانات المالية. وفي الوقت نفسه، يجب ضمان حيادية المعلومات الواردة في البيانات المالية، أي أنه يجب تضمين الرضا الأحادي لمصالح بعض المجموعات من مستخدمي البيانات المالية المهتمين على حساب الآخرين. إذا كانت المعلومات، من خلال الاختيار أو العرض، تؤثر على قرارات وتقييمات المستخدمين لتحقيق نتائج محددة سلفا، فإن المعلومات ليست محايدة. يجب أن تتضمن البيانات الواردة في البيانات المالية للمنظمة مؤشرات الأداء لجميع الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام الأخرى (بما في ذلك تلك المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة). ويجب عرض المؤشرات المتعلقة بالأصول الفردية والالتزامات والدخل والنفقات والمعاملات التجارية، وكذلك مكونات رأس المال، في البيانات المالية بشكل منفصل.

خاصة في الحالات التي لها أهميتها وإذا لم يكن هناك علم بها من قبل المستخدمين المهتمين فإنه من المستحيل تقييم الوضع المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها. ويجب عرض كل بند جوهري بشكل منفصل في البيانات المالية. يجوز دمج المبالغ غير المادية ذات الطبيعة أو الغرض المماثل وعدم عرضها بشكل منفصل. يعتبر المؤشر هامًا إذا كان عدم الإفصاح عنه قد يؤثر على القرارات الاقتصادية للمستخدمين المهتمين التي يتم اتخاذها على أساس معلومات الإبلاغ. يعتمد قرار المنظمة بشأن أهمية مؤشر معين على تقييم المؤشر وطبيعته والظروف المحددة لحدوثه. كحد أدنى، يجب على المنظمة أن تفصح في بياناتها المالية عن بيانات مجموعات العناصر المدرجة في الميزانية العمومية والعناصر المدرجة في قائمة الأرباح والخسائر، وذلك وفقًا لمتطلبات اللائحة المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمة" PBU 4 /99. شرح المؤشرات المقابلة لمجموعات بنود الميزانية العمومية أو بنود قائمة الأرباح والخسائر مع الأخذ في الاعتبار حجم وخصائص البيانات المدرجة في مجموعة بنود الميزانية العمومية أو بنود قائمة الأرباح والخسائر يمكن تقديمها من قبل المنظمة مباشرة في النماذج المذكورة أعلاه (مثل "بما في ذلك" أو "من هذه" لمجموعات العناصر أو العناصر ذات الصلة) أو في الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المبلغ يعتبر مهمًا إذا كانت نسبته إلى إجمالي البيانات ذات الصلة للسنة المشمولة بالتقرير تبلغ خمسة بالمائة على الأقل. قد تقرر المنشأة تطبيق معيار مختلف عما ورد أعلاه لأغراض الإبلاغ عن المعلومات الجوهرية في البيانات المالية. يجب على المنظمة عند إعداد الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر والإيضاحات الخاصة بهما، الالتزام بالقواعد المعتمدة لديها بالطريقة المقررةمحتويات وأشكال البيانات المالية من سنة تقرير إلى أخرى. في الوقت نفسه، إذا لم يتم إكمال مقالة أو أخرى (سطر، عمود) المنصوص عليها في النموذج المعتمد من قبل المنظمة، بسبب افتقار المنظمة إلى الأصول أو الالتزامات أو الدخل أو النفقات أو المعاملات التجارية ذات الصلة خلال فترة التقرير ، تم شطب هذه المقالة (سطر، عمود).

بالنسبة لكل مؤشر رقمي للبيانات المالية، باستثناء التقرير الذي أعدته منظمة تم إنشاؤها حديثًا لفترة التقرير الأولى، يجب تقديم البيانات لمدة عامين على الأقل - سنة التقرير والسنة التي تسبق سنة التقرير. إذا قررت إحدى المنظمات الإفصاح عن بيانات كل مؤشر رقمي لأكثر من عامين (ثلاثة أو أكثر) في البيانات المالية المقدمة، فيجب على المنظمة التأكد من إمكانية مقارنة البيانات لجميع الفترات. يمكن إدراج المعلومات المقارنة لكل مؤشر رقمي مباشرة في نماذج التقارير المقبولة من قبل المنظمة (بما في ذلك في شكل جداول منفصلة مدرجة مباشرة في نماذج الميزانية العمومية أو بيان الأرباح والخسائر بعد المؤشرات، في ملحق الميزان ورقة (نموذج رقم 5)، في النماذج التي أعدتها واعتمدتها المنظمة بشكل مستقل) أو في مذكرة توضيحية. يجب أن تضمن البيانات المالية للمنظمة مقارنة بيانات التقارير مع مؤشرات سنة (سنوات) التقارير السابقة أو الفترات المقابلة لفترات التقارير السابقة بناءً على التغييرات المرتبطة بتطبيق اللوائح المحاسبية "السياسات المحاسبية للمنظمة" PBU 1 /98، القوانين التشريعية وغيرها من اللوائح، مع مراعاة إعادة التنظيم التي تم إجراؤها، وما إلى ذلك. إذا كانت بيانات الفترة السابقة لفترة التقرير غير قابلة للمقارنة مع بيانات فترة التقرير، فإن أول هذه البيانات تخضع للتعديل على أساس القواعد التي تحددها القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة. ويجب الإفصاح عن كل تعديل جوهري في الملاحظات على الميزانية العمومية وقائمة الدخل مع أسباب التعديل.

1.2.3. مستخدمي البيانات المالية

مستخدم البيانات المالية - قانوني أو فرديمهتم بالمعلومات حول المنظمة. يجب أن يلبي عمل تحليل البيانات المالية العديد من المتطلبات. يشمل نطاق مستخدمي المعلومات الواردة في المستندات المالية فئات مختلفة - من المحللين الجادين إلى "الهواة" العاديين. ويستخدمون جميعًا معلومات حول مؤسستك، ولكن بدرجات متفاوتة من الفهم والكفاءة. في PBU 4/99، يتم تعريف مستخدم البيانات المالية على أنه كيان قانوني أو فرد مهتم بالمعلومات حول المنظمة. تعد التقارير المالية في روسيا محل اهتمام مجموعتين من المستخدمين الخارجيين ومجموعة واحدة من المستخدمين الداخليين

المستخدمون الخارجيون: 1. المستخدمون المهتمون بشكل مباشر بأنشطة المنظمة؛ 2. اهتمام المستخدمين به بشكل غير مباشر. تشمل المجموعة الأولى من المستخدمين الخارجيين المستخدمين التاليين: 1) الدولة، ممثلة في المقام الأول من قبل السلطات الضريبية، التي تتحقق من صحة وثائق التقارير، وحسابات الضرائب، وتحدد السياسة الضريبية؛ 2) المقرضون الحاليون والمحتملون الذين يستخدمون التقارير لتقييم جدوى تقديم القرض أو تمديده، وتحديد شروط القرض، وتعزيز ضمانات سداد القروض، وتقييم الثقة في المنظمة كعميل؛ 3) الموردين والمشترين الذين يحددون موثوقية العلاقات التجارية مع عميل معين؛ 4) المالكون الحاليون والمحتملون لأموال المنظمة الذين يتعين عليهم تحديد الزيادة أو النقصان في حصتهم الصناديق الخاصةوتقييم فعالية استخدام الموارد من قبل إدارة المنظمة؛ 5) الموظفون الخارجيون المهتمون بالإبلاغ عن البيانات من حيث المستوى أجوروآفاق العمل في هذه المنظمة. المجموعة الثانية من المستخدمين الخارجيين للبيانات المالية هم أولئك الذين لا يهتمون بشكل مباشر بأنشطة المنظمة، ولكنهم بحاجة إلى دراسة البيانات من أجل حماية مصالح المجموعة الأولى من مستخدمي البيانات. تشمل هذه المجموعة

1) خدمات التدقيق التي تتحقق من امتثال بيانات الإبلاغ للقواعد المعمول بها من أجل حماية مصالح المستثمرين؛ 2) المستشارون الماليون الذين يستخدمون البيانات لتقديم توصيات لعملائهم فيما يتعلق بوضع رؤوس أموالهم في شركة معينة؛ 3) تبادل الأوراق المالية، وتقييم المعلومات المقدمة في التقارير عند تسجيل المنظمات ذات الصلة، واتخاذ القرارات بشأن تعليق أنشطة أي شركة، وتقييم الحاجة إلى تغيير أساليب المحاسبة وإعداد التقارير؛ 4. الهيئات التشريعية؛ 5) المحامون الذين يحتاجون إلى معلومات الإبلاغ لتقييم مدى استيفاء شروط العقد والامتثال القواعد التشريعيةعند توزيع الأرباح وصرف الأرباح، وكذلك تحديد شروط توفير المعاشات التقاعدية؛ 6) الصحافة ووكالات الأنباء التي تستخدم التقارير لإعداد المراجعات وتقييم اتجاهات التنمية وتحليل أنشطة الشركات والصناعات الفردية وحساب المؤشرات العامة للنشاط المالي؛ 7) المنظمات الإحصائية الحكومية التي تستخدم التقارير للتعميمات الإحصائية حسب الصناعة، وكذلك تحليل مقارنوتقييم الأداء على مستوى الصناعة؛ 8) النقابات العمالية المهتمة بالإبلاغ عن المعلومات لتحديد متطلباتها فيما يتعلق بالأجور وشروط اتفاقيات العمل، وكذلك لتقييم اتجاهات تطوير الصناعة التي تنتمي إليها المنظمة. يشمل المستخدمون الداخليون للتقارير ما يلي: 1) الإدارة العليا للمنظمة؛ 2) المديرون على المستويات المناسبة، الذين، بناءً على بيانات التقارير، يحددون صحة قرارات الاستثمار المتخذة وكفاءة هيكل رأس المال، ويحددون الاتجاهات الرئيسية لسياسة توزيع الأرباح، ويضعون نماذج التقارير المتوقعة ويجرون الحسابات الأولية المؤشرات المالية للفترات المشمولة بالتقرير القادمة، وتقييم إمكانيات الاندماج مع منظمة أخرى أو الاستحواذ عليها، وإعادة التنظيم الهيكلي.

1.2.4. فترة التقرير وتاريخ التقرير

السنة المشمولة بالتقرير لجميع المنظمات هي السنة التقويمية - من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ضمناً. تاريخ تقديم التقارير هو التاريخ الذي يجب على المنظمة فيه إعداد البيانات المالية.

ولأغراض إعداد البيانات المالية، يعتبر تاريخ التقرير هو آخر يوم تقويمي في فترة التقرير. يجب على المنظمة إعداد بيانات مالية دورية في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. تعتبر سنة الإبلاغ الأولى للمنظمات المنشأة حديثًا هي الفترة من تاريخ تسجيل حالتها إلى 31 ديسمبر من العام المقابل، وللمنظمات التي تم إنشاؤها بعد 1 أكتوبر - إلى 31 ديسمبر من العام التالي. يتم تضمين البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية التي تتم بموجب تسجيل الدولة للمنظمات في بياناتها المالية للسنة المشمولة بالتقرير الأول. التقارير الشهرية والربع سنوية هي تقارير مؤقتة ويتم تجميعها على أساس الاستحقاق من بداية الفترة المشمولة بالتقرير. وفقًا للوائح المحاسبية "الأحداث بعد تاريخ الإبلاغ" (PBU 7/98)، تم تحديد الإجراء الخاص بعكس الأحداث بعد تاريخ الإبلاغ في البيانات المالية للمؤسسات التجارية. يتم الاعتراف بالحدث بعد تاريخ التقرير كحقيقة من حقائق النشاط الاقتصادي الذي كان له أو قد يكون له تأثير على الوضع المالي أو التدفق النقدي أو نتائج عمليات المنظمة والذي حدث في الفترة الواقعة بين تاريخ التقرير وتاريخ الإبلاغ. التوقيع على البيانات المالية لكل سنة. يتم أيضًا الاعتراف بالإعلان عن توزيعات الأرباح السنوية بناءً على نتائج أنشطة الشركة المساهمة للسنة المشمولة بالتقرير كحدث بعد تاريخ التقرير. تشمل الأحداث بعد تاريخ التقرير ما يلي: الأحداث التي تؤكد وجود الظروف الاقتصادية التي مارست فيها المنظمة أنشطتها في تاريخ التقرير؛ الأحداث التي تشير إلى ظهور الظروف الاقتصادية التي تعمل فيها المنظمة بعد تاريخ التقرير. توجد قائمة تقريبية بحقائق النشاط الاقتصادي التي يمكن التعرف عليها كأحداث بعد تاريخ التقرير في ملحق اللائحة PBU 7/98.

1.2.5. إجراءات إعداد نماذج التقارير

عند إعداد البيانات المالية، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن العملية المحاسبية في المنظمات تتم على هذا الأساس

من السياسة المحاسبية المعتمدة من قبلهم وفقا للائحة المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" PBU 1/98، والتي تفترض عزل الملكية واستمرارية أنشطة المنظمة، وتسلسل تطبيق السياسة المحاسبية، فضلا عن اليقين الزمني لحقائق النشاط الاقتصادي. كما يجب أن تستوفي السياسة المحاسبية متطلبات الاكتمال والحذر وأولوية المحتوى على الشكل والاتساق والعقلانية. وفقًا لمتطلبات اللائحة المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمة" (PBU 4/99)، لا يُسمح بإجراء المقاصة بين بنود الأصول والالتزامات وبنود الأرباح والخسائر في البيانات المالية، إلا في الحالات التي تكون فيها هذه المقاصة المنصوص عليها في الأحكام المحاسبية ذات الصلة. يجب أن تتضمن الميزانية العمومية مؤشرات رقمية في التقييم الصافي، أي. ناقص القيم التنظيمية التي يجب الإفصاح عنها في الملاحظات على الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر. مع أخذ ذلك في الاعتبار، يتم عرض البيانات المتعلقة بالأصول غير الملموسة والأصول الثابتة في الميزانية العمومية بقيمتها المتبقية (باستثناء الأصول الملموسة والأصول الثابتة، التي لا يتم احتساب الاستهلاك عليها وفقًا للإجراء المعمول به). إذا كانت المنظمة التي لديها استثمارات في أسهم المنظمات الأخرى المدرجة في تداول الاسهم، التي يتم نشر أسعارها بانتظام، يتم تكوين احتياطي في نهاية السنة المشمولة بالتقرير لاستهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية على حساب النتائج المالية للمنظمة؛ في الميزانية العمومية السنوية، أرصدة الحسابات المالية المقابلة وتنعكس الاستثمارات بالقيمة السوقية إذا كانت الأخيرة أقل من القيمة المقبولة للمحاسبة. في جانب الالتزامات من الميزانية العمومية، لا ينعكس بشكل منفصل مبلغ الاحتياطي المتكون لإهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية والمسجل في الحساب المقابل. إذا قامت المنظمة، وفقًا للإجراء المعمول به، بإنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها للتسويات مع المنظمات الأخرى والمواطنين للمنتجات والسلع والأعمال والخدمات، مع إدراج مبالغ الاحتياطيات المنسوبة إلى النتائج المالية للمنظمة في السجلات المحاسبية الحسابات المستحقةالتي يتم إنشاء الاحتياطيات لها، تظهر في الميزانية العمومية بالمبلغ مطروحًا منه الاحتياطي الناتج. في هذه الحالة، المبلغ الناتج

الاحتياطي المطلوب والمنعكس في السجلات المحاسبية لا ينعكس بشكل منفصل في جانب الالتزامات في الميزانية العمومية. عند إعداد البيانات المالية، يجب استيفاء متطلبات الأحكام المحاسبية والوثائق التنظيمية الأخرى المتعلقة بالمحاسبة للإفصاح في البيانات المالية عن معلومات حول التغييرات في السياسات المحاسبية التي كان لها أو قد يكون لها تأثير كبير على المركز المالي أو التدفق النقدي أو المالي أداء المنظمة، حول العمليات في عملة أجنبية، على المخزونات، على الأصول الثابتة، على إيرادات ونفقات المنظمة، على عواقب الأحداث بعد تاريخ التقرير، على عواقب الحقائق الطارئة للنشاط الاقتصادي، وكذلك على الإفصاح في البيانات المالية عن بعض المعلومات حول الأصول ورأس المال والاحتياطيات والالتزامات المنظمات. يمكن للمنظمة أن تقوم بهذا الإفصاح من خلال تضمين المؤشرات والجداول والنصوص ذات الصلة مباشرة في نماذج التقارير المالية أو في المذكرة التوضيحية. عند عكس البيانات في البيانات المالية، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا تم، وفقًا للوثائق التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة، طرح مؤشر من المؤشرات المقابلة (البيانات) عند حساب البيانات ذات الصلة (المؤقتة، الإجمالية، وما إلى ذلك) أو تم حذفه قيمة سالبة، ثم في القوائم المالية يظهر هذا المؤشر بين قوسين (الخسارة غير المكشوفة، تكلفة البضائع المباعة، المنتجات، الأشغال، الخدمات، خسارة المبيعات، الفوائد المستحقة، مصاريف التشغيل، استخدام الأموال (الاحتياطيات)، تخفيض رأس المال ، اتجاه النقد، التخلص من الأصول الثابتة، الخ.). يتم ملء الجزء الرئيسي من النماذج بالترتيب التالي

يشار إلى تاريخ التقرير أو فترة التقرير التي تم تجميع التقرير لها. القوائم المالية("لـ 200 _"، "لـ 200 _")؛ "المنظمة" المطلوبة - يشار إلى الاسم الكامل كيان قانوني(وفقا لل الوثائق التأسيسيةمسجلة وفقًا للإجراء المعمول به) ؛ الإشارة إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) الذي عينته مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها؛

"نوع النشاط" المطلوب - يشير إلى نوع النشاط المعترف به باعتباره النشاط الرئيسي وفقًا لمتطلبات الوثائق التنظيمية المعتمدة من قبل لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي؛ "الشكل التنظيمي والقانوني / شكل الملكية" المطلوب - يشير هذا السطر إلى الشكل التنظيمي والقانوني للمنظمة وفقًا لتصنيف الأشكال التنظيمية والقانونية للكيانات الاقتصادية (COPF). في هذه الحالة، يُشار في النصف الأيسر من العمود إلى الرمز وفقًا لـ KOPF، وفي النصف الأيمن - يُشار إلى رمز الملكية وفقًا لمصنف أشكال الملكية (KOF)؛ سمة "وحدة القياس" - تشير إلى تنسيق عرض المؤشرات الرقمية: ألف روبل. - الكود 384 حسب OKEI؛ مليون روبل - الكود 385 حسب OKEI؛ تفاصيل "العنوان" - الإشارة إلى العنوان البريدي الكامل للمنظمة؛ تفاصيل "تاريخ الموافقة" - تشير إلى التاريخ المحدد للبيانات المالية السنوية؛ تفاصيل "تاريخ الإرسال/القبول" - تشير إلى التاريخ المحدد لإرسال البيانات المالية أو تاريخ نقلها الفعلي حسب الملكية؛ "هيئة إدارة ممتلكات الدولة" المطلوبة - المنظمات التي لديها ممتلكات اتحادية وهي ملزمة، وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 3 يوليو 1998 رقم 696 "بشأن تنظيم محاسبة الممتلكات الفيدرالية"، بالحصول على يجب أن تشير شهادات إدراج الممتلكات المحددة في السجل إلى الرقم الموجود في سجل الممتلكات الفيدرالية (الولاية) ("الرقم الموجود في سجل الممتلكات الفيدرالية (الولاية)") واسم الهيئة المكلفة بتنسيق وتنظيم الأنشطة المؤسسة الوحدوية التابعة للدولة أو البلدية والتي يتم إرسال البيانات المالية إليها. يتم إعداد وعرض البيانات المالية بآلاف الروبلات بدون منازل عشرية. يُسمح للمنظمات التي لديها حجم كبير من دوران البضائع والالتزامات وما إلى ذلك بتقديم بيانات مالية بملايين الروبلات دون منازل عشرية.

يمكن للشركات الصغيرة والمنظمات العامة (الجمعيات) والمنظمات الأخرى التي لديها كمية صغيرة من الأصول المدرجة في الميزانية العمومية ومن أجل تجنب الصعوبات في استخدام بيانات التقارير المالية إعداد وتقديم البيانات المالية السنوية بالروبل بالكامل. يجب إعداد البيانات المالية باللغة الروسية بعملة الاتحاد الروسي. تقدم المنظمة الخاضعة للتصفية أو إعادة التنظيم، وتغيير شكل ملكية الدولة إلى آخر في السنة المشمولة بالتقرير، تقريرًا عن النماذج القياسية للبيانات المالية السنوية للفترة من بداية العام حتى لحظة التصفية (إعادة التنظيم). تعرض المنظمة التي تم إنشاؤها حديثًا الأموال في التقارير (بتكلفة الاستحواذ والاستلام) ومصادرها من تاريخ تسجيل حالتها بالطريقة المنصوص عليها حتى 31 ديسمبر بما في ذلك سنة الإبلاغ، والمنظمة التي تم إنشاؤها بعد 1 أكتوبر من إعداد التقارير العام، بما في ذلك 1 أكتوبر - حتى 31 ديسمبر من العام التالي ضمنًا (لا ينطبق هذا الإجراء على المنظمات المنشأة على قاعدة بيانات المنظمات المصفاة (المعاد تنظيمها) وأقسامها الهيكلية). تقدم المنظمة التي تقوم بنقل واكتساب (استلام) وحدات جديدة ليس اعتبارًا من 1 يناير، في مذكرة توضيحية توضيحًا للتناقض بين بيانات الميزانية العمومية في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير. يحدد PBU 7/98 "الأحداث بعد تاريخ التقرير" وPBU 8/01 "الحقائق المحتملة للنشاط الاقتصادي" قواعد تعكس هذه الأحداث والحقائق في البيانات المالية. في هذه الحالة، تنعكس الأحداث التي تقع بعد تاريخ التقرير والحقائق المحتملة في المحاسبة اعتمادًا على أهميتها (أهميتها). يتم تحديد أهمية الحقائق والأحداث من قبل المنظمة بشكل مستقل بناءً على متطلبات اللوائح المحاسبية. يتم تقييم عواقب الأحداث بعد تاريخ التقرير والحقائق المحتملة من الناحية النقدية في حساب خاص وتظهر في البيانات المالية إما عن طريق عكس المبيعات النهائية لفترة التقرير في المحاسبة الاصطناعية والتحليلية قبل الموافقة على البيانات المالية السنوية، أو عن طريق الكشف عن المعلومات ذات الصلة في الملاحظات على الميزانية العمومية والإبلاغ عن النتائج المالية. وفي نفس الوقت الربح مشروط

يتم الكشف عن النتيجة المالية للحقيقة المشروطة فقط في تفسيرات الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر لفترة التقرير، وفي المحاسبة التركيبية والتحليلية لفترة التقرير، لا يتم إجراء إدخالات حول الربح المشروط. يتم تحديد إجراءات الحساب والانعكاس في أحداث المحاسبة وإعداد التقارير بعد تاريخ الإبلاغ والحقائق المحتملة من خلال لائحة محاسبية منفصلة. في بعض الحالات، عندما قد يؤثر الإفصاح عن معلومات حول حقائق محتملة للنشاط الاقتصادي سلبًا على احتمالية حدوث هذه الحقائق، قد لا تقوم المنظمة بالإفصاح عن المعلومات بالكامل، ولكن تشير في شروحات بيان الربح والخسارة فقط إلى الطبيعة العامة للحقيقة المحتملة والسبب وراء عدم الكشف عن معلومات أكثر تفصيلاً. ترتبط القضايا التي ينظمها PBU 7/98 "الأحداث بعد تاريخ التقرير" وPBU 8/01 "الحقائق المحتملة للنشاط الاقتصادي" ارتباطًا وثيقًا بـ PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة".

1.2.6. دور المذكرة التوضيحية في الإفصاح عن المعلومات

يجب أن تحتوي المذكرة التوضيحية للبيانات المالية السنوية على معلومات أساسية حول المنظمة ومركزها المالي ومقارنة البيانات لإعداد التقارير والسنوات السابقة وطرق التقييم والبنود المهمة في البيانات المالية. ويجب أن تتضمن المذكرة التوضيحية ما يلي:- وصف مختصرأنشطة المنظمة، أي. تقديم مؤشرات الأداء الرئيسية، والعوامل التي أثرت على النتائج المالية للفترة المشمولة بالتقرير، بالإضافة إلى اتخاذ قرار بناءً على نتائج النظر في البيانات المالية السنوية وتوزيع صافي أرباح المنظمة؛ - المؤشرات التحليلية التي تميز حالة وهيكل وكفاءة استخدام الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية وما إلى ذلك؛ حساب ربحية المنظمة؛ - تقييم الوضع المالي للمنظمة على المدى القصير بناء على مؤشرات الاستقرار المالي والملاءة المالية للمنظمة؛

تقييم الوضع المالي على المدى الطويل بناءً على مؤشرات هيكل مصادر الأموال، ودرجة اعتماد المنظمة على المستثمرين والدائنين الخارجيين، من خلال تحديد فعالية الاستثمارات، وما إلى ذلك؛ - تقييم النشاط التجاري للمنظمة. يجب أن تشير المذكرة التوضيحية إلى حقائق عدم تطبيق القواعد المحاسبية في الحالات التي لا تسمح فيها بعكس حالة الملكية والنتائج المالية للمنظمة بشكل موثوق مع المبررات المناسبة. خلاف ذلك، يعتبر عدم تطبيق قواعد المحاسبة بمثابة تهرب من تنفيذها ويُعترف به على أنه انتهاك لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة. في المذكرة التوضيحية للبيانات المالية، تعلن المنظمة عن تغييرات في سياساتها المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير التالي. هذه المادة من القانون الروسي يتوافق مع المعيار الدوليالمحاسبة رقم 1 "عرض البيانات المالية" (المعيار المحاسبي الدولي 1-97). وتنص على أن "البيانات المالية يجب أن توفر معلومات حول المركز المالي والأداء المالي والتدفقات النقدية للمنشأة والتي تكون مفيدة لمجموعة واسعة من المستخدمين في اتخاذ القرارات الاقتصادية." إذا لم يكن التقرير واضحًا ودقيقًا، فلا يمكن استخدامه لاتخاذ قرارات أو أحكام مسؤولة. يجب أن ينطبق هذا بالكامل على المعلومات الواردة في البيانات المالية الروسية. ينص المعيار رقم 1 على أن البيانات المالية يجب أن تحتوي على الأرقام ذات الصلة للفترة السابقة. وهذا بلا شك يحسن تحليلات التقارير. "يجب الإفصاح عن معلومات المقارنة فيما يتعلق بالفترة السابقة لجميع المعلومات الرقمية في البيانات المالية. وينبغي إدراج معلومات المقارنة في المعلومات الموجزة والوصفية عندما تكون ذات صلة بفهم البيانات المالية للفترة الحالية. من أجل القيام به الاستنتاجات الصحيحةواتخاذ القرار الصحيح، لا تحتاج إلى الحصول على تقارير للفترة الحالية فحسب، بل أيضًا للفترات الماضية، والتي لا تكون متاحة لكل مستخدم.

1.2.7. إجراءات التوقيع على البيانات المالية

يتم توقيع البيانات المحاسبية من قبل رئيس وكبير المحاسبين (المحاسب) في المنظمة. في المنظمات التي تتم فيها المحاسبة على أساس تعاقدي من قبل منظمة متخصصة (إدارة المحاسبة المركزية) أو متخصص، يتم توقيع البيانات المالية من قبل رئيس المنظمة أو رئيس منظمة متخصصة (إدارة المحاسبة المركزية) أو متخصص إجراء المحاسبة. في المنظمات التي تتم فيها المحاسبة من قبل إدارة محاسبة مركزية أو منظمة متخصصة أو محاسب متخصص، يتم توقيع التقرير من قبل رئيس المنظمة أو قسم المحاسبة المركزية أو منظمة متخصصة أو من قبل محاسب متخصص يقوم بالمحاسبة. يقدم PBU 7/98 "الأحداث بعد تاريخ التقرير" مفهومًا جديدًا لـ "تاريخ توقيع البيانات المالية" في نظام التنظيم المحاسبي. تاريخ توقيع البيانات المالية هو التاريخ المشار إليه في البيانات المالية المقدمة إلى العناوين التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي عند توقيعها بالطريقة المنصوص عليها.

1.2.8. العناوين والمواعيد النهائية لتقديم البيانات المالية

تقدم المنظمات، باستثناء المنظمات المدرجة في الميزانية، بيانات مالية سنوية وفقًا للوثائق التأسيسية إلى المؤسسين أو المشاركين في المنظمة أو أصحاب ممتلكاتها، وكذلك إلى الهيئات الإقليمية لإحصاءات الدولة في مكان تسجيلهم. تقدم المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية البيانات المالية إلى الهيئات المخولة بإدارة ممتلكات الدولة. يتم تقديم البيانات المالية إلى السلطات التنفيذية الأخرى والبنوك والمستخدمين الآخرين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. يُطلب من المنظمات، باستثناء المنظمات ذات الميزانية، تقديم بيانات مالية ربع سنوية في غضون 30 يومًا

في نهاية الربع، وسنويًا - في غضون 90 يومًا بعد نهاية العام، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. يجب الموافقة على البيانات المالية السنوية المقدمة بالطريقة التي تحددها الوثائق التأسيسية للمنظمة. تقدم منظمات الميزانية بيانات مالية شهرية وربع سنوية وسنوية إلى سلطة عليا خلال المواعيد النهائية التي تحددها. يتم تحديد اليوم الذي تقدم فيه المنظمة البيانات المالية حسب تاريخ إرسالها بالبريد أو تاريخ الإرسال الفعلي من قبل المالك. إذا كان تاريخ تقديم البيانات المالية يقع في يوم عطلة (عطلة نهاية الأسبوع)، فإن الموعد النهائي لتقديم البيانات المالية يعتبر أول يوم عمل يليه.

1.2.9. إجراءات إجراء تغييرات على تقارير المنظمة

لضمان موثوقية البيانات المحاسبية والتقارير المالية، يتعين على المنظمات إجراء جرد للممتلكات والالتزامات، حيث يتم فحص وتوثيق وجودها وحالتها وتقييمها. يتم إجراء الجرد وفقًا للمبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49. في الحالات التي تحدد فيها المنظمة انعكاسًا غير صحيح للمعاملات التجارية للفترة الحالية قبل نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم إجراء التصحيحات عن طريق الإدخالات في الحسابات المحاسبية ذات الصلة في شهر الفترة المشمولة بالتقرير عندما تم تحديد التشوهات. إذا تم اكتشاف انعكاس غير صحيح للمعاملات التجارية في السنة المشمولة بالتقرير بعد اكتمالها، ولكن لم تتم الموافقة على البيانات المالية السنوية لها بالطريقة المنصوص عليها، يتم إجراء التصحيحات عن طريق الإدخالات في ديسمبر من السنة التي يتم فيها إعداد البيانات المالية السنوية أعدت للموافقة عليها وتقديمها إلى العناوين المناسبة.

إذا كشفت إحدى المنظمات في فترة التقرير الحالية أن المعاملات التجارية قد انعكست بشكل غير صحيح في الحسابات المحاسبية في العام الماضي، فلن يتم إجراء تصحيحات على السجلات المحاسبية والبيانات المالية للسنة المشمولة بالتقرير السابقة (بعد الموافقة على البيانات المالية السنوية بالطريقة المنصوص عليها ). من تاريخ دخوله حيز التنفيذ قانون الضرائبتعتبر منظمة الاتحاد الروسي مسؤولة عن كل انتهاك ضريبي، حتى في الحالات التي يتم فيها تحديدها وتصحيحها بشكل مستقل. تؤدي الأخطاء المحاسبية إلى حساب غير صحيح للقاعدة الخاضعة للضريبة أو مبلغ الضريبة نفسها. ونتيجة لذلك، تقوم المنظمة بملء الإقرار الضريبي بشكل غير صحيح ولا يتم تحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية بالكامل. عندما يكتشف دافع الضريبة خطأ من تلقاء نفسه، يجب عليه تعديل الإقرار الضريبي. في هذه الحالة، سيتعين على المنظمة دفع مبلغ الضريبة غير المدفوع، ودفع غرامات التأخير في دفع الضريبة، وفي بعض الحالات، غرامة مالية لانتهاك قواعد إعداد الإقرار الضريبي.

1.2.10. نشر البيانات المالية

الشركات المساهمة المفتوحة والبنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى ومنظمات التأمين والبورصات والاستثمار وغيرها من الصناديق التي يتم إنشاؤها على حساب القطاعين العام والخاص. الأموال العامة(المساهمات) مطلوبة لنشر البيانات المالية السنوية في موعد أقصاه 1 يونيو من السنة التالية لسنة التقرير. صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي، ومكاتبهم التمثيلية وفروعهم على أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي وصناديق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمية، وكذلك في الحالات التي تحددها القوانين الفيدرالية، يُطلب من المنظمات الأخرى نشر بيانات مالية سنوية. يتمثل إشهار البيانات المالية في نشرها في الصحف والمجلات التي تكون في متناول مستخدمي البيانات المالية، أو توزيع الكتيبات والكتيبات والمنشورات الأخرى التي تحتوي على السجلات المحاسبية بينهم.

تقارير Terek، وكذلك في نقلها إلى الهيئات الإقليمية لإحصاءات الدولة في مكان تسجيل المنظمة لتزويد المستخدمين المهتمين. وفي هذا الصدد، وافقت وزارة المالية في الاتحاد الروسي على إجراءات نشر البيانات المالية (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 1996 رقم 101). على وجه الخصوص، ينص هذا الأمر على أنه يمكن للشركات المساهمة نشر نموذج مختصر للميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر. لا يمكن تقديم الميزانية العمومية إلا مع إجماليات الأقسام المنصوص عليها في البند 20 من PBU 4/99، إذا كانت الشروط التالية موجودة في وقت واحد؛ 1) يجب ألا تتجاوز عملة الميزانية العمومية (في نهاية فترة التقرير) 400000 مرة (400000 الحد الأدنى للأجور) الحد الأدنى للأجور؛ 2) يجب ألا تتجاوز الإيرادات (الصافية) من بيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات لفترة التقرير 1،000،000 مرة (1،000،000 الحد الأدنى للأجور) من الحد الأدنى للأجور. إذا كان لدى المنظمة المزيد من هذه المؤشرات، فسيتم نشر الميزانية العمومية بالكامل. أما بالنسبة للنموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة"، فلا يجوز عند نشره تضمين النتائج المؤقتة المنصوص عليها في الفقرة 23 من PBU 4/99، وكذلك عدم تقديم بنود التقرير التي ليس لدى الشركة مؤشرات لها. يجب أن يحتوي نموذج قائمة الأرباح والخسائر في نسخة مختصرة على المؤشرات التالية: الإيرادات من بيع البضائع، المنتجات، الأعمال، الخدمات، تكلفة البضائع المباعة، المنتجات، الأعمال، الخدمات، إجمالي الربح، المصاريف التجارية، الإدارية، توزيع الأرباح أو تغطية الخسائر. ويجب نشر المعلومات المتعلقة بنتائج التدقيق مع البيانات المالية. يجب أن يحتوي المنشور على رأي (تقييم) مدقق حسابات مستقل أو شركة تدقيق حول موثوقية البيانات المالية. إذا تم نشر البيانات المالية كاملة، فيجب أن يتضمن النشر النص الكامل للجزء الأخير من تقرير مراقب الحسابات.

1.2.11- تدقيق البيانات المالية

في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي، تخضع البيانات المالية للمراجعة الإلزامية. ويجب إرفاق الجزء الأخير من تقرير مدقق الحسابات بالقوائم المالية. القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق" رقم 119-FZ بتاريخ 08/07/2001 يحدد معايير المنظمات التي تخضع بياناتها المالية للمراجعة السنوية الإلزامية

الشكل التنظيمي والقانوني - شركة مساهمة مفتوحة؛ - منظمات الائتمان؛ منظمات التأمين أو جمعيات التأمين المتبادل؛ السلع أو البورصة؛ صناديق الاستثمار، وأموال الدولة من خارج الميزانية، ومصدر أموالها هو الحسابات الإلزامية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي، والتي يقوم بها الأفراد والكيانات القانونية؛ الأموال التي تكون مصادرها مساهمات طوعية من الأفراد والكيانات القانونية؛ - إذا كانت إيرادات المنظمة أو رجل أعمال فرديمن بيع المنتجات (أداء العمل، تقديم الخدمات) في عام واحد يتجاوز الحد الأدنى للأجور الذي تحدده تشريعات الاتحاد الروسي بمقدار 500000 مرة أو أن مبلغ أصول الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير يتجاوز الحد الأدنى للأجور أنشأها تشريع الاتحاد الروسي بمقدار 200000 مرة ؛ - المنظمات التي تعتبر مؤسسة وحدوية تابعة للدولة، وهي مؤسسة وحدوية بلدية تعتمد على حق الإدارة الاقتصادية، إذا كانت المؤشرات المالية لأنشطتها تفي بالمعايير المحددة. بالنسبة للمؤسسات الوحدوية البلدية، بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي، قد يتم تخفيض المؤشرات المالية. ويجب أن يرفق بهذه البيانات الجزء الأخير من تقرير مدقق الحسابات الصادر بناء على نتائج التدقيق القانوني للبيانات المالية.

يعرض القسم 1 "الأصول غير المتداولة" من الميزانية العمومية مجموعات العناصر التالية: - الأصول غير الملموسة؛ - أصول ثابتة؛ - البناء في التقدم؛ - استثمارات مربحة في الأصول المادية؛ - طويل الأمد استثمارات مالية; - موجودات غير متداولة أخرى. تظهر الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية بقيمتها المتبقية، أي. بالتكاليف الفعلية لاقتنائها وإنتاجها وتكاليف وصولها إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام في الأغراض المقصودة، مطروحا منها الاستهلاك المتراكم. تشمل الأصول غير الملموسة المستخدمة في إنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات خلال فترة من النشاط الاقتصادي تزيد عن 12 شهرًا وتحقيق منافع اقتصادية (دخل)، أشياء الملكية الفكرية: - الحق الحصري لصاحب براءة الاختراع في الحصول على الاختراع، التصميم الصناعي، نموذج المنفعة؛ - حقوق النشر الحصرية لبرامج الكمبيوتر وقواعد البيانات؛ - الحق الحصري للمالك في العلامة التجارية وعلامة الخدمة واسم مكان منشأ البضاعة. بالإضافة إلى ذلك، قد تشمل الأصول غير الملموسة النفقات التنظيمية (النفقات المرتبطة بتكوين كيان قانوني، المعترف بها وفقًا للوثائق التأسيسية كمساهمة المشاركين (المؤسسين) في رأس المال المصرح به (الأسهم)، وكذلك السمعة التجارية المنظمة. ويرد تفصيل لتكوين الأصول غير الملموسة في ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5). تعرض الميزانية العمومية بيانات الأصول الثابتة، سواء النشطة أو الموقوفة أو الاحتياطية، بقيمتها المتبقية.

يعكس هذا القسم الفرعي أيضًا الاستثمارات الرأسماليةلتحسين الأراضي (الاستصلاح والصرف والري وغيرها من الأعمال) والمباني والهياكل والمعدات المستأجرة وغيرها من الأشياء المتعلقة بالأصول الثابتة. في مبلغ تكاليف الاقتناء الفعلية تظهر أرض، كائنات الإدارة البيئية التي استحوذت عليها المنظمة وفقًا للقانون.

ويرد تفصيل لحركة الأصول الثابتة خلال السنة المشمولة بالتقرير، وكذلك تكوينها في نهاية السنة، في ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5). يوضح بند "الإنشاءات تحت التنفيذ" تكاليف أعمال البناء والتركيب التي تتم في الموقع وعن طريق العقد، واقتناء المباني والمعدات، عربةالأدوات والمعدات والأشياء المادية المعمرة والأعمال الرأسمالية الأخرى والتكاليف (التصميم والمسح، أعمال الاستكشاف والحفر الجيولوجية، تكاليف التحويل قطع ارضوإعادة التوطين فيما يتعلق بالبناء، وتدريب الموظفين في المنظمات المشيدة حديثًا، وما إلى ذلك). تعكس هذه المقالة تكلفة مشاريع البناء الرأسمالية التي تكون قيد التشغيل المؤقت حتى يتم تشغيلها بشكل دائم، وكذلك تكلفة الأصول العقارية التي لا توجد لها مستندات تؤكد تسجيل الدولة للأصول العقارية في الحالات التي يحددها القانون . تنعكس الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة في الميزانية العمومية بالتكاليف الفعلية للمطور (المستثمر). بالإضافة إلى ذلك، يعكس هذا البند تكاليف تكوين القطيع الرئيسي، وتكلفة المعدات التي تتطلب التركيب والمخصصة للتركيب. ويرد تفصيل المعلومات عن حركة الأموال تحت بند "إنشاءات قيد التنفيذ" في النموذج رقم 5. ويعكس بند "الاستثمارات المدرة للدخل في الأصول المادية" الاستثمارات المدرة للدخل في الأصول المقدمة بموجب عقد إيجار (استئجار) اتفاق على رسوم الحيازة المؤقتة والاستخدام من أجل الحصول على الدخل. الاستثمارات المالية طويلة الأجل هي استثمارات طويلة الأجل لمنظمة (لمدة تزيد عن عام) في الأصول المدرة للدخل (الأوراق المالية) للمنظمات الأخرى، المصرح بها (الأسهم)

رأس مال المنظمات الأخرى التي تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي أو في الخارج، والأوراق المالية الحكومية، وكذلك القروض التي تقدمها المنظمة إلى المنظمات الأخرى. وتؤخذ الاستثمارات المالية بعين الاعتبار في مقدار التكاليف الفعلية التي يتحملها المستثمر. بالنسبة لسندات الدين، يُسمح بنسب الفرق بين مبلغ تكاليف الاقتناء الفعلية والقيمة الاسمية خلال فترة تداولها بالتساوي، مع تراكم الدخل المستحق عليها، إلى النتائج المالية للمنظمة. تظهر كائنات الاستثمارات المالية (باستثناء القروض) التي لم يتم سدادها بالكامل في جانب الأصول في الميزانية العمومية بالمبلغ الكامل للتكاليف الفعلية لاقتنائها بموجب الاتفاقية مع تخصيص المبلغ المستحق للدائنين في جانب المسؤولية من الميزانية العمومية في الحالات التي يتم فيها نقل حقوق الكائن إلى المستثمر. وفي حالات أخرى تظهر المبالغ المساهمة في حساب الأشياء الاستثمارية المالية الخاضعة للحيازة في ميزانية الأصول تحت بند المدينين. تنعكس استثمارات المنظمة في أسهم المنظمات الأخرى المدرجة في البورصة أو المزادات الخاصة، والتي يتم نشر أسعارها بانتظام، في نهاية العام بالقيمة السوقية، إذا كانت الأخيرة أقل من القيمة المقبولة للمحاسبة. يتم شطب الفرق المحدد إلى الاحتياطي الذي تم تشكيله في نهاية العام مقابل انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية، والذي تم إنشاؤه على حساب النتائج المالية للمنظمة. يعكس بند "الأصول غير المتداولة الأخرى" الأموال والاستثمارات ذات الطبيعة طويلة الأجل والتي لا تنعكس في القسم الأول من الميزانية العمومية. يتم عرض القسم 2 "الأصول المتداولة" من الميزانية العمومية من خلال مجموعات العناصر التالية: - المخزونات. - ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة؛ - الحسابات المدينة (التي من المتوقع دفعها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير)؛ - الحسابات المدينة (التي من المتوقع دفعها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)؛ - الاستثمارات المالية قصيرة الأجل؛ - نقدي؛ - الموجودات المتداولة الأخرى.

تُظهر البنود الموجودة في مجموعة "المخزون" المخزون المتبقي من المواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة والوقود والمنتجات والمكونات نصف المصنعة المشتراة وقطع الغيار والحاويات وأصول المواد الأخرى. طبقاً لـ PBU 5/01، يتم أخذ المخزون في الاعتبار بالتكلفة الفعلية. التكلفة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسوم هي مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لعملية الاستحواذ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي). عند تحرير المخزونات (باستثناء البضائع المحتسبة بقيمة المبيعات) إلى الإنتاج والتخلص منها بطريقة أخرى، يتم تقييمها بإحدى الطرق التالية: - بتكلفة كل وحدة؛ - بتكلفة متوسطة؛ - على حساب الاستحواذ الأول على المخزون (طريقة FIFO) ؛ - على تكلفة اقتناء المخزون الأخير (طريقة LIFO). توضح المقالة "تكاليف العمل قيد التنفيذ (تكاليف التوزيع)" تكاليف العمل قيد التنفيذ والعمل غير المكتمل (الخدمات)، والتي يتم حسابها في الحسابات المحاسبية المقابلة لتكاليف الإنتاج. المنظمات (الإنشائية والعلمية والعاملة في الجيولوجيا وما إلى ذلك) التي تنفذ التسويات مع العملاء في العام الحالي وفقًا للعقود المبرمة لمراحل العمل المكتملة التي لها أهمية مستقلة، تعكس في هذا الخط المراحل المقبولة بالطريقة المحددة من قبل العميل بالتكلفة التعاقدية. وفي هذه الحالة يعكس العميل تكلفة العمل في المحاسبة عند الانتهاء من كافة المراحل. تأخذ مصاريف البيع في الاعتبار مقدار تكاليف التوزيع المنسوبة إلى رصيد البضائع غير المباعة في المنظمات العاملة وفقًا للوثائق التأسيسية في التجارة والتوريد والأنشطة الوسيطة الأخرى. إذا لم تعترف المنظمات بتكاليف التوزيع المسجلة في تكلفة البضائع (الخدمات) المباعة بالكامل في الفترة المشمولة بالتقرير

إذا تم تكبد نفقات للأنشطة العادية، فإن مبلغ تكاليف التوزيع (من حيث تكاليف النقل) المنسوبة إلى رصيد البضائع والمواد الخام غير المباعة ينعكس في الميزانية العمومية تحت بند "التكاليف قيد التنفيذ (تكاليف التوزيع)" ". في المقالة " المنتجات النهائية"والبضائع المعدة لإعادة البيع" توضح تكلفة الإنتاج الفعلية لرصيد المنتجات المكتملة التي اجتازت الاختبار والقبول، كاملة بجميع أجزائها وفقًا لشروط العقود مع العملاء والمواصفات والمعايير الفنية ذات الصلة. تعتبر المنتجات التي لا تستوفي المتطلبات المحددة والعمل الذي لم يتم تسليمه غير مكتملة ويتم عرضها كجزء من العمل قيد التقدم. توضح هذه المقالة تكلفة البضائع المتبقية التي تم شراؤها من قبل مؤسسة تعمل في مجال التجارة وتقديم الطعام العام. وفي الوقت نفسه، يعكس تنظيم تقديم الطعام العام بموجب هذه المادة أيضًا بقايا المواد الخام في المطابخ والمخازن، وبقايا البضائع في البوفيهات. تعرض المنظمات العاملة في الصناعة في هذا الخط منتجات تم شراؤها خصيصًا للبيع. تعكس المادة "البضائع المشحونة" بيانات عن التكلفة الفعلية للمنتجات (البضائع) المشحونة إذا نص العقد على لحظة مختلفة عن الإجراء العام لنقل حق امتلاكها واستخدامها والتصرف فيها وخطر الوفاة العرضية من المنظمة للمشتري، العميل. تتضمن المادة "المصروفات المؤجلة" مبالغ النفقات المتكبدة في السنة المشمولة بالتقرير، ولكنها تخضع لإسناد تكاليف إنتاج المنتجات (الأعمال والخدمات) في فترات التقارير التالية. تعكس المادة "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الموارد المادية المكتسبة، والأشياء منخفضة القيمة والقابلة للارتداء، والأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة وغيرها من الأشياء الثمينة، والأعمال والخدمات، الخاضعة للإسناد بالطريقة المنصوص عليها في فترات الإبلاغ التالية في تخفيض مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية أو تقليل المصادر المقابلة لفتحها. يعكس قسمان فرعيان من القسم 2 من الميزانية العمومية تسويات المنظمة مع المنظمات والأشخاص الآخرين ويتم عرضهما بالتفصيل.

بشكل بسيط: أرصدة الحسابات المحاسبية التحليلية التي يوجد لها رصيد مدين - في الأصول، التي يوجد لها رصيد دائن - في الخصوم. بالنسبة لمجموعة المقالات "المستحقات، التي من المتوقع دفع مدفوعاتها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير" و"المستحقات، التي من المتوقع دفع مدفوعاتها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير"، يتم عرض بيانات المستحقات بشكل منفصل. ويرد تفصيل لحالة الحسابات المدينة في ملحق الميزانية العمومية في النموذج رقم 5. وتبين المادة "المشترون والعملاء"، بالتكلفة التعاقدية أو المقدرة، البضائع المشحونة والأعمال المسلمة والخدمات المقدمة للعملاء ( المشترين) حتى يتم استلام المدفوعات لهم في حساب التسوية (أو غيره) للمنظمة أو تعويض المطالبات المتبادلة، ويوضح البند "الفواتير المستحقة القبض" ديون المشترين والعملاء والمدينين الآخرين للمنتجات المشحونة (البضائع) والعمل يتم تنفيذها والخدمات المقدمة، ومضمونة بالفواتير المستلمة. تعكس أصول والتزامات الميزانية العمومية تحت البندين "ديون الشركات التابعة (التابعة)" و "ديون الشركات التابعة (التابعة)" بيانات عن المعاملات الحالية مع الشركات التابعة (التابعة). بموجب المادة "ديون المشاركين (المؤسسين) للمساهمات في رأس المال المصرح به» يوضح ديون المؤسسين (المشاركين) في المنظمة مقابل المساهمات في رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمة. توضح المقالة "السلف الصادرة" مقدار السلف المدفوعة للمنظمات الأخرى للتسويات القادمة وفقًا للاتفاقيات المبرمة. توضح مقالة "المدينون الآخرون" من مجموعات المقالات المحددة الديون المالية و مصلحة الضرائب، بما في ذلك المدفوعات الزائدة للضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى للميزانية؛ ديون موظفي المنظمة مقابل القروض والقروض المقدمة لهم على حساب هذه المنظمة أو قرض مصرفي، للتعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بالمنظمة؛ الديون المستحقة على الأشخاص المسؤولين؛ الديون على التسويات مع الموردين بسبب نقص عناصر المخزون المكتشفة عند القبول؛ الغرامات والعقوبات والعقوبات المعترف بها من قبل المدين أو التي تم استلام قرار من المحكمة (محكمة التحكيم) بشأن تحصيلها.

يُظهر القسم الفرعي "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل" القروض قصيرة الأجل (لمدة لا تزيد عن عام واحد) المقدمة إلى المنظمات، وتعكس أسهمها المشتراة من بائعي المزادات، واستثمارات المنظمة في الأوراق المالية الخاصة بمنظمات أخرى، والأوراق المالية الحكومية، إلخ. القسم الفرعي " نقدي" يتضمن المقالات "أمين الصندوق"، " الحسابات الجارية"، "حسابات العملة" ، والتي تعكس الأرصدة النقدية في السجل النقدي ، في حسابات التسوية والعملات الأجنبية في مؤسسات الائتمان. يجمع القسم 3 من الميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات" المصادر الخاصة بالمنظمة ويتكون من العناصر التالية: - رأس المال المصرح به؛ - رأس المال الإضافي. - رأس المال الاحتياطي؛ - صندوق القطاع الاجتماعي؛ - التمويل والإيرادات المستهدفة؛ - الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة؛ - الخسائر غير المكتشفة من السنوات السابقة؛ - الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير؛ - الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير. توضح المادة "رأس المال المصرح به" مبلغ رأس المال المصرح به أو رأس المال السهمي وفقًا للوثائق التأسيسية. تنعكس الزيادة أو النقصان في رأس المال (الأسهم) المصرح به، والتي تتم وفقًا لإجراءات معينة، في المحاسبة وإعداد التقارير بعد إجراء التعديلات على المستندات التأسيسية. تعكس المادة "رأس المال الإضافي" علاوة أسهم الشركة المساهمة، والزيادة في قيمة الممتلكات عند إعادة تقييم الأصول غير المتداولة، وجزء من الأرباح المحتجزة في المبلغ المخصص للاستثمارات الرأسمالية. يتضمن بند "رأس المال الاحتياطي" مبالغ أرصدة الاحتياطيات والصناديق المماثلة الأخرى التي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي أو إذا كان إنشاء الأموال منصوصًا عليه في الوثائق التأسيسية أو السياسات المحاسبية للمنظمة. يوضح مقال “صندوق المجال الاجتماعي” رصيد صندوق القطاع الاجتماعي الذي تشكله المنظمة في حالة وجود مرافق سكنية وأشياء تحسين خارجية (يتم استلامها مجانًا، بما في ذلك بموجب اتفاقية الهبة، التي حصلت عليها المنظمة)، لم يكن في الحسبان من قبل.

Tenniy كجزء من رأس المال المصرح به (الأسهم)، رأس المال المصرح به، رأس المال الإضافي. ويرد تفاصيل تكوين وحركة الصندوق خلال السنة المشمولة بالتقرير في النموذج رقم 3 "تقرير عن التغيرات في رأس المال". وبموجب المادة "التمويل والإيرادات المستهدفة"، تعكس المنظمات غير الربحية أرصدة الأموال المستهدفة المستلمة وغير المستخدمة كعضوية دخول ومساهمات طوعية، بالإضافة إلى مصادر أخرى. البيانات المتعلقة بأرصدة أموال التمويل المستهدفة في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير حسب أنواعها ومصادرها، وعن حركتها خلال الفترة المشمولة بالتقرير من قبل المنظمات غير الربحية ترد في التقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة (النموذج رقم .6). يوضح مقال "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة" الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة بناءً على نتائج العمل لفترة التقرير السابقة. توضح المقالة "الأرباح المحتجزة لسنة التقرير" الأرباح المحتجزة لفترة التقرير بمبلغ صافي، يتم حسابه على أنه الفرق بين الأرباح المحتجزة المحددة النتيجة الماليةلفترة التقرير ومبلغ الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى لفترة التقرير وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. توضح مقالة "الخسارة المكشوفة للسنوات السابقة" رصيد الخسارة المكشوفة الناتجة عن نتائج أنشطة المنظمة للفترات السابقة لفترة التقرير. تُظهر المقالة "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير" خسارة المنظمة خلال فترة التقرير على أنها الفرق بين النتيجة المالية المحددة لفترة التقرير ومبلغ الضرائب والمدفوعات الإلزامية المماثلة الأخرى المستحقة. تنعكس الخسائر غير المغطاة في الميزانية العمومية كمؤشرات سلبية وتقلل من حجم رأس مال المنظمة. عند النظر في نتائج أنشطة المنظمة خلال السنة المشمولة بالتقرير، يجب اتخاذ قرار بشأن مصادر تغطية الخسائر. يمكن استخدام الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة، وصندوق الاحتياطي، ورأس المال الإضافي (باستثناء مبالغ التقييم الإضافي للممتلكات) لهذه الأغراض. يتم عرض القسم 4 "الالتزامات طويلة الأجل" بالبنود التالية: - القروض المصرفية الخاضعة للسداد بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير؛

القروض المستحقة السداد بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير؛ - مطلوبات أخرى طويلة الأجل. يجمع القسم 5 "المطلوبات المتداولة" مبالغ الحسابات المستحقة الدفع المستحقة السداد خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير: القروض المصرفية المستحقة السداد خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير؛ القروض المستحقة السداد خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير؛ الحسابات الدائنة، بما في ذلك: - الموردين والمقاولين؛ - الفواتير المستحقة؛ - الديون للشركات التابعة والشركات التابعة؛ - الديون لموظفي المنظمة؛ - الديون للحكومة أموال خارج الميزانية; - الديون للميزانية؛ - التقدم تلقت؛ - الدائنون الآخرون؛ الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل ؛ إيرادات الفترات المستقبلية. احتياطيات للنفقات المستقبلية. آخر الالتزامات قصيرة الأجل. تعرض مجموعة المقالات "الحسابات الدائنة" أنواعًا مختلفة من الديون: توضح المقالة "الموردون والمقاولون" مبلغ الدين للموردين والمقاولين مقابل الأصول المادية المستلمة والعمل المنجز والخدمات المقدمة؛ يوضح بند "الكمبيالات المستحقة الدفع" مبلغ الدين للموردين والمقاولين والدائنين الآخرين الذين أصدرت لهم المنظمة الكمبيالات لتأمين إمداداتهم وأعمالهم وخدماتهم؛ توضح مقالة "الدين لموظفي المنظمة" مبالغ الأجور المستحقة ولكن لم يتم دفعها بعد، والمادة "دين لأموال الدولة من خارج ميزانية الدولة" تعكس مقدار الدين على المساهمات في الدولة التأمينات الاجتماعيةوالمعاشات و تأمين صحيموظفو المنظمة؛

ويبين مقال "الدين للموازنة" ديون المنظمة لجميع أنواع الضرائب والرسوم للموازنة؛ توضح المقالة "السلف المستلمة" مقدار السلف المستلمة من مؤسسات الطرف الثالث للتسويات القادمة بموجب العقود المبرمة؛ يُظهر البند "الدائنون الآخرون" ديون المنظمة للتسويات التي لا تنعكس في البنود الأخرى. ويرد تفصيل لحالة وحركة الحسابات الدائنة في ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5). توضح المقالة "الدين للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل" مقدار ديون المنظمة مقابل الأرباح المستحقة ولكن غير المدفوعة والفوائد على الأسهم والسندات. توضح المقالة "الدخل المؤجل" الدخل المستلم في فترة التقرير، ولكنه يتعلق بفترات التقرير التالية. توضح مقالة "احتياطيات النفقات المستقبلية" رصيد الاحتياطيات التي تشكلها المنظمة وفقًا لـ نظام تنظيميالمحاسبة، مثل احتياطيات أجور الإجازات، وإصلاح الأصول الثابتة، والأعمال التحضيرية المتعلقة بموسمية الإنتاج، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، خلف الميزانية العمومية، توجد شهادة توافر الأشياء الثمينة التي تم حسابها في حسابات خارج الميزانية العمومية يوفر بيانات عن الأصول الثابتة المؤجرة، والمخزون - الأصول المادية المقبولة لحفظها، والسلع المقبولة مقابل عمولة، وما إلى ذلك.

دعونا نفكر في الإجراء الخاص بإنشاء مؤشرات النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة". تم تحديد تصنيف الإيرادات والمصروفات في اللائحة المحاسبية "دخل المنظمة" (PBU 9/99) و"نفقات المنظمة" (PBU 10/99). يقدم PBU 9/99 تعريفًا لدخل المنظمة ككل وأنواعه وكذلك الإيرادات. تحدد اللائحة إجراءات الاعتراف بالدخل في المحاسبة وإجراءات الكشف عن المعلومات المتعلقة بدخل المنظمة في البيانات المالية.

يتم الاعتراف بدخل المنظمة كزيادة في الفوائد الاقتصادية نتيجة لاستلام الأصول (النقدية والممتلكات الأخرى) و (أو) سداد الالتزامات، مما يؤدي إلى زيادة رأس مال هذه المنظمة، باستثناء المساهمات من المشاركون (أصحاب الممتلكات). ولأغراض اللوائح، لا يتم الاعتراف بالإيصالات التالية من الكيانات القانونية والأفراد الآخرين كدخل للمنظمة: - مبالغ ضريبة القيمة المضافة، والضرائب غير المباشرة، وضريبة المبيعات، ورسوم التصدير والمدفوعات الإلزامية المماثلة الأخرى؛ - بموجب اتفاقيات العمولة والوكالة وغيرها من الاتفاقيات المماثلة لصالح الموكل والموكل وما إلى ذلك؛

مع الأخذ في الاعتبار تنوع العمليات المالية وتعدد مؤشرات الوضع المالي والاختلافات في مستوى التقييمات النقدية ودرجة الانحراف الناشئة عنها للقيم الفعلية للمعاملات والصعوبات الناشئة فيما يتعلق بذلك في التقييم الشامل للوضع المالي للمنظمة، يوصى بإجراء تقييم تصنيف للوضع المالي.

جوهر هذه التقنية هو تصنيف المنظمات حسب المستوى مخاطرة ماليةأي أنه يمكن تعيين أي منظمة تم تحليلها إلى فئة معينة اعتمادًا على عدد النقاط "المسجلة" بناءً على نسبها المالية الفعلية.

الدرجة الأولى - هذه هي المنظمات التي تتمتع باستقرار مالي مطلق ومذيبة تمامًا، وتسمح حالتها المالية بالثقة في الوفاء بالالتزامات في الوقت المناسب وفقًا للعقود. هذه هي المنظمات التي لديها هيكل عقلاني للممتلكات ومصادرها، وكقاعدة عامة، مربحة للغاية.

الدرجة الثانية - هذه منظمات عادية الحالة المالية. مؤشراتها المالية ككل قريبة جدًا من المستوى الأمثل، ولكن هناك بعض التأخر في بعض النسب. هذه المنظمات، كقاعدة عامة، لديها نسبة دون المستوى الأمثل من مصادر التمويل الخاصة بها والمقترضة، والتي تحولت لصالح رأس المال المقترض. وفي الوقت نفسه، هناك زيادة سريعة في الذمم الدائنة مقارنة بالزيادة في المصادر المقترضة الأخرى، وكذلك بالمقارنة مع الزيادة في الذمم المدينة. هذه عادة ما تكون منظمات مربحة.

الدرجة الثالثة - هذه هي المنظمات التي يمكن تقييم حالتها المالية على أنها متوسطة. عند تحليل الميزانية العمومية، يتم الكشف عن ضعف بعض المؤشرات المالية. فإما أن ملاءتها في حدود الحد الأقصى المقبول، واستقرارها المالي طبيعي، أو على العكس من ذلك، وضعها المالي غير مستقر بسبب غلبة مصادر التمويل المقترضة، ولكن هناك بعض الملاءة الحالية. عند التعامل مع مثل هذه المنظمات، لا يكاد يكون هناك تهديد بخسارة الأموال، لكن الوفاء بالالتزامات في الوقت المحدد يبدو مشكوكًا فيه.

الدرجة الرابعة - هذه منظمات ذات وضع مالي غير مستقر. هناك مخاطر مالية معينة عند التعامل معهم. ولديها هيكل رأسمالي غير مرض، وملاءتها عند الحد الأدنى للقيم المقبولة. مثل هذه المنظمات، كقاعدة عامة، ليس لها ربح على الإطلاق أو قليل جدًا، وهو ما يكفي فقط للمدفوعات الإلزامية للميزانية.

الدرجة الخامسة - هذه منظمات تعاني من أزمة مالية. إنهم معسرون وغير مستدامين تمامًا من الناحية المالية. هذه المؤسسات غير مربحة.

الجدول 3

حدود الفئة حسب المؤشرات حسب المعايير

لا.	فِهرِس	شرط تخفيض المعيار	الحدود الطبقية حسب المعايير
أنا	ثانيا	ثالثا	رابعا	الخامس
1.	نسبة السيولة المطلقة	ولكل تخفيض 0.01 نقطة، يتم خصم 0.3 نقطة	0.70 وأكثر 14 نقطة	0.69 - 0.50 من 13.8 إلى 10 نقاط	0.49 - 0.30 من 9.8 إلى 6 نقاط	0.29 - 0.10 من 5.8 إلى 2 نقطة	أقل من 0.10 1.8 - 0 نقطة
2.	عامل التصنيف الحرج	ولكل تخفيض 0.01 نقطة، يتم خصم 0.2 نقطة	1 نقطة أو أكثر	0.99 - 0.80 10.8 - 7 نقاط	0.79 - 0.70 6.8 - 5 نقاط	0.69 - 0.60 4.8 - 3 نقاط	0.59 وأقل من 2.8 - 0 نقطة
3.	النسبة الحالية	ولكل تخفيض 0.01 نقطة، يتم خصم 0.3 نقطة	1.70 - 2.0 19 نقطة	1.69 - 1.50 18.7 - 13 نقطة	1.49 - 1.30 12.7 - 7 نقاط	1.29 - 1.00 6.7 - 1 نقطة	0.99 وأقل من 0.7 - 0 نقطة
4.	نسبة الأموال الخاصة	ولكل تخفيض 0.01 نقطة، يتم خصم 0.3 نقطة	0.5 أو أكثر 12.5 نقطة	0.49 - 0.40 12.2 -9.5 نقطة	0.39 - 0.20 9.2 - 3.5 نقطة	0.19 - 0.10 3.2 - 0.5 نقطة	أقل من 0.10 0.2 نقطة
5.	معدل الرسملة	ولكل زيادة بمقدار 0.01 نقطة، يتم خصم 0.3 نقطة	0.70 - 1.0 17.5 -17.1 نقطة	1.01 - 1.22 17.0 - 10.7 نقطة	1.23 - 1.44 10.4 - 4.1 نقطة	1.45 - 1.56 3.8 - 0.5 نقطة	1.57 أو أكثر 0.2 إلى 0 نقطة
6.	نسبة الاستقلال المالي	ولكل تخفيض 0.01 نقطة، يتم خصم 0.4 نقطة	0.50 -0.60 وأكثر 9 - 10 نقاط	0.49 - 0.45 8 - 6.4 نقطة	0.44 - 0.40 6 - 4.4 نقطة	0.39 - 0.31 4 - 0.8 نقطة	0.30 وأقل من 0.4 - 0 نقطة
7.	نسبة الاستقرار المالي	لكل تخفيض 0.1 نقطة، يتم خصم نقطة واحدة	0.80 وأكثر من 5 نقاط	0.79 - 0.70 4 نقاط	0.69 - 0.60 3 نقاط	0.59 - 0.50 2 نقطة	0.49 وأقل 1 - 0 نقطة
	حدود الطبقة	-	100-97.6 نقطة	93.5-67.6 نقطة	64.4-37 نقطة	33.8-10.8 نقطة	7.6 نقطة أو أقل

1. نسبة السيولة المطلقة - نسبة مالية تساوي نسبة النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل إلى الالتزامات قصيرة الأجل (الالتزامات المتداولة). مصدر البيانات هو الميزانية العمومية للشركة بنفس طريقة السيولة الحالية، ولكن يتم أخذ النقد وما يعادله فقط في الاعتبار كأصول:

Cal = (النقد + الاستثمارات المالية قصيرة الأجل) / الالتزامات المتداولة

كال = (النقد + الاستثمارات المالية قصيرة الأجل) / (الالتزامات قصيرة الأجل - الدخل المؤجل - احتياطيات النفقات المستقبلية)

2. نسبة سريعة (لأجل) - نسبة مالية تساوي نسبة الأصول المتداولة عالية السيولة إلى الالتزامات قصيرة الأجل (الخصوم المتداولة). مصدر البيانات هو الميزانية العمومية للشركة بنفس الطريقة بالنسبة للسيولة الحالية، لكن المخزون لا يؤخذ في الاعتبار كأصول، لأنه إذا تم بيعها بشكل إجباري، فإن الخسائر ستكون القصوى بين جميع الأصول المتداولة.

Kbl = (الأصول المتداولة - المخزونات) / الالتزامات المتداولة

Kbl = (الذمم المدينة قصيرة الأجل + الاستثمارات المالية قصيرة الأجل + النقد)/(الالتزامات قصيرة الأجل - الإيرادات المؤجلة - احتياطيات النفقات المستقبلية)

ك = (A1 + A2) / (P1 + P2)

وتعكس هذه النسبة قدرة الشركة على سداد التزاماتها الحالية في حالة وجود صعوبات في بيع المنتجات.

3. النسبة الحالية أو نسبة التغطية - نسبة مالية تساوي نسبة الأصول المتداولة (الحالية) إلى الالتزامات قصيرة الأجل (الخصوم المتداولة). مصدر البيانات هو الميزانية العمومية للشركة (نموذج رقم 1):

Ktl = (OA - DZd - ZU) / KO

ك = (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2)

حيث: Ktl - نسبة السيولة الحالية؛

الزراعة العضوية - الأصول المتداولة؛

DZd - المستحقات طويلة الأجل؛

ZU - ديون المؤسسين للمساهمات في رأس المال المصرح به؛

KO - الالتزامات قصيرة الأجل.

وتعكس هذه النسبة قدرة الشركة على سداد التزاماتها الحالية (قصيرة الأجل) باستخدام الأصول المتداولة فقط. كلما ارتفع المؤشر، كلما كانت ملاءة المؤسسة أفضل. مع الأخذ بعين الاعتبار درجة سيولة الأصول، يمكن الافتراض أنه لا يمكن بيع جميع الأصول بشكل عاجل.

4. يُظهر معامل توفير رأس المال العامل الخاص (SOS) مدى كفاية أموال المنظمة الخاصة لتمويل الأنشطة الحالية.

نسبة الأمان SOS = (رأس المال - الأصول غير المتداولة) / الأصول المتداولة

5. نسبة الرسملة هي مؤشر يقارن حجم الحسابات الدائنة طويلة الأجل مع إجمالي المصادر تمويل طويل الأجلبما في ذلك، بالإضافة إلى الحسابات المستحقة الدفع طويلة الأجل، رأس مال المنظمة الخاص. تسمح لك نسبة الرسملة بتقييم مدى كفاية مصدر تمويل المنظمة لأنشطتها في شكل رأس مال أسهم.

يتم حساب نسبة الرسملة على أنها نسبة الالتزامات طويلة الأجل إلى مجموع الالتزامات طويلة الأجل ورأس مال المؤسسة

6. نسبة الاستقلال المالي - نسبة مالية تساوي نسبة رأس المال والاحتياطيات إلى إجمالي أصول المؤسسة. البيانات المستخدمة في حسابها هي الميزانية العمومية للمنظمة.

توضح نسبة الاستقلال المالي حصة أصول المنظمة التي يغطيها رأسمالها الخاص (المقدم من مصادر تكوينها الخاصة). ويتم تغطية الحصة المتبقية من الأصول من خلال الأموال المقترضة.

7. معامل الاستقرار المالي - معامل يساوي نسبة رأس المال والالتزامات طويلة الأجل إلى عملة الميزانية العمومية. البيانات لحسابها هي الميزانية العمومية.

يوضح معامل الاستقرار المالي أي جزء من الأصول يتم تمويله من مصادر مستدامة، أي حصة مصادر التمويل تلك التي يمكن للمنظمة استخدامها في أنشطتها لفترة طويلة.

نسبة السيولة المطلقة = A1/(P1+P2)

نسبة السيولة المتوسطة = (A1+A2)/(P1+P2)

النسبة الحالية = (A1+A2+A3)/(P1+P2)

معامل التنقل = الأصول المتداولة / عملة الميزانية العمومية

نسبة رأس المال العامل (SOS) = SOS/الأصول المتداولة

معامل المخاطر المالية (الرافعة المالية) = رأس المال المدين (LC) / رأس المال السهمي (SC)

نسبة الاستقلال المالي = رأس المال الخاص / إجمالي رأس المال

معامل الاستقرار المالي = رأس المال الثابت (PC) / SovK،