Kod podatkowy dla początkujących. Kodeks podatkowy dla początkujących System podatkowy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Uproszczony system podatkowy” stosuje się w 2019 r., Biorąc pod uwagę wszystkie zmiany, które weszły w życie 1 stycznia 2019 r. Rozważmy wszystkie główne zmiany i procedurę pracy w uproszczonym systemie podatkowym w tym roku.

Okres podatkowy i sprawozdawczy zgodnie z rozdziałem 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „STS”

Okresem rozliczeniowym przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego jest jeden rok kalendarzowy. Istnieją również okresy sprawozdawcze, na podstawie których przekazywane są zaliczki według uproszczonego systemu podatkowego. To jest pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy. Podatek należny do budżetu na koniec roku oblicza się jako różnicę pomiędzy transferami zaliczek w okresach sprawozdawczych a podatkiem obliczonym za cały rok. Takie zasady kod podatkowy„STS” (rozdział 26.2).

Program BukhSoft generuje wszelkie raporty dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców dotyczące uproszczonego systemu podatkowego. Możesz wypełnić dowolny formularz online lub pobrać aktualny formularz raportu. Wypróbuj za darmo:

Raportowanie według uproszczonego systemu podatkowego online

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „STS”: stawki podatkowe

Stawka podatku dla podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, wynosi 6 proc. Jednocześnie władze lokalne mają prawo obniżyć stawkę do 1 procent, a na Krymie i Sewastopolu jeszcze mniej (art. 346.20 ust. 1 kodeksu podatkowego).

Nie wszystkie regiony skorzystały z prawa do obniżenia stawki podatku do minimum.

Władze regionalne mają prawo zapewniać wakacje podatkowe. Oznacza to, że należy im nadać stawkę podatku wynoszącą 0 procent. Z tej korzyści uprawnieni są handlowcy, którzy zarejestrowali się po raz pierwszy i działają na określonych obszarach. Na przykład, jeśli zajmują się produkcją, sferą społeczną, nauką lub świadczą usługi gospodarstwa domowego dla ludności.

Jeśli płacisz podatek od różnicy między przychodami i wydatkami, stawka podatku wyniesie 15 procent. Rozdział kodeksu podatkowego „STS” stanowi, że władze regionalne mają również prawo go obniżyć.

Obliczanie podatku zgodnie z rozdziałem 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „STS”

Oblicz jednolity podatek (zaliczki) zgodnie z rozdziałem „Uproszczony system podatkowy” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej na zasadzie memoriałowej od początku roku, korzystając ze wzoru:

• jeśli płacisz uproszczony system podatku od dochodów:

• jeśli płacisz uproszczony system podatkowy od różnicy między przychodami i wydatkami

Dochód zgodnie z rozdziałem Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „STS”

Dochód uzyskany za dany rok (okres sprawozdawczy) ustala się zgodnie z przepisami art. 346.15 i 346.17 rozdziału „Uproszczony system podatkowy” (Kodeks podatkowy, rozdział 26.2).

W przypadku korzystania z uproszczonego systemu opodatkowania podatkiem obciążane są wpływy ze sprzedaży produkt końcowy, sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług, a także praw majątkowych. Artykuł 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wykaz takich dochodów. Wiele osób jest opodatkowanych dochód nieoperacyjny. Ich skład określa art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jest to określone w art. 346.15 ust. 1, art. 248 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wpływy nie mieszczące się w powyższych kategoriach nie podlegają opodatkowaniu. Oprócz tego istnieją rodzaje dochodów, które są zwolnione z opodatkowania na uproszczonych warunkach.

Przychody ze sprzedaży, od których naliczany jest uproszczony system podatkowy, w przypadku uproszczenia uwzględniają przychody ze sprzedaży:

• produkty (prace, usługi) wytwarzane przez organizację;
• towary zakupione w celu odsprzedaży, a także inne rodzaje majątku własnego (na przykład środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, materiały itp.);
• prawa własności.

Takie zasady określa szef Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Uproszczony system podatkowy” (art. 346.15 ust. 1).

Do przychodów ze sprzedaży zalicza się także zaliczki otrzymane na poczet zbliżającej się dostawy towarów (pracy, usług). Faktem jest, że w uproszczeniu dochód oblicza się metodą kasową. Otrzymane zaliczki nie mogą być uwzględniane w bazie danych tylko przez te firmy, które stosują metodę memoriałową (klauzula 1 art. 346.15, podpunkt 1 klauzuli 1 art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wydatki wynikające z rozdziału Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „STS”

Lista wydatków, z tytułu których dochód jest zmniejszany przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego, znajduje się w art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jest kompleksowy. Oznacza to, że organizacja nie ma prawa uwzględniać wydatków, których nie ma na tej liście. Ale są wyjątki od tej reguły. Ministerstwo Finansów pozwala odzwierciedlić niektóre rodzaje wydatków, które nie są wymienione na tej liście.

Dopuszczalne jest na przykład uwzględnienie kosztów zarówno księgowego wewnętrznego, jak i zewnętrznego. Spółka ma obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. Menedżer ma prawo zatrudnić księgowego lub powierzyć przygotowanie raportów innej organizacji lub osobie (część 3, art. 7 ustawy federalnej nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r.).

Jeśli zatrudnisz niezależnego księgowego, weź pod uwagę wszystkie koszty jego usług: księgowość, doradztwo itp. Zapisz umowę i świadectwa wykonanej pracy (podpunkt 15 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Masz również prawo uwzględnić koszt klimatyzacji. Choć nie figurują one na liście, Ministerstwo Finansów uważa, że ​​są uzasadnione. Organizacja jest zobowiązana do zapewnienia pracownikom normalnych warunków pracy na terenie (art. 212 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, klauzula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, zatwierdzona uchwałą Państwowego Komitetu Nadzoru Sanitarno-Epidemiologicznego Federacji Rosyjskiej Federacji z dnia 01.10.96 nr 21). A klimatyzatory są częścią takich warunków.

Koszty zakupu i naprawy klimatyzatorów można uwzględnić jako materialne (podpunkt 5 ust. 1, art. 346.16, podpunkt 6, ust. 1, art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odliczenie podatku zgodnie z rozdziałem Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „STS”

Ch. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Uproszczony system podatkowy” stanowi, że płatnicy uproszczonego systemu podatkowego od dochodów mogą obniżyć jego kwotę (lub zaliczka za okres sprawozdawczy) w kwocie odliczenie podatku. Odliczenie składa się z 3 elementów.

1. Składki ubezpieczeniowe (w granicach naliczonych kwot) przekazywane za okres, za który zostały naliczone pojedynczy podatek lub płatność z góry. Kwota ta może obejmować składki za poprzednie okresy (np. 2019 r.), ale środki przekazane do funduszu w okresie sprawozdawczym (np. 2010 r.).

2. Składki na ubezpieczenie osobowe pracowników w przypadku choroby. Ten rodzaj kosztu jest brany pod uwagę w ramach odliczenia tylko wtedy, gdy umowy ubezpieczenia są zawierane z organizacjami posiadającymi odpowiednie licencje. A płatności ubezpieczeniowe nie przekracza kwoty tymczasowych rent inwalidzkich obliczonej zgodnie z art. 7 ustawy nr 255-FZ z dnia 29 grudnia 2006 r.

3. Świadczenia szpitalne za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy w części nieobjętej składkami ubezpieczeniowymi wynikającymi z umów ubezpieczenia osobowego. Procedura ta jest przewidziana w art. 346.21 ust. 3.1 Ordynacji podatkowej i została wyjaśniona w pismach Ministerstwa Finansów z dnia 01.02.2016 nr 03-11-06/2/4597, z dnia 29.12.2012 nr 03-11-09/99.

Nie pomniejszaj zasiłku chorobowego o naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych (pismo Ministra Finansów z dnia 04.11.2013 nr 03-11-06/2/12039). Nie uwzględniaj dopłat do świadczeń chorobowych do wysokości rzeczywistych średnich zarobków pracownika. Kwoty te nie stanowią świadczeń (art. 7 ustawy z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255-FZ).

Przez główna zasada kwota odliczenia nie może przekroczyć 50 procent uproszczonego systemu podatkowego (zaliczka).

Przykład
Organizacja „Alfa” stosuje uproszczony system podatkowy i oblicza płatności od dochodu. W pierwszym kwartale tego roku organizacja pozyskała:

Uproszczona zaliczka – w wysokości 48 000 Ᵽ;
- składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (medyczne) – 12 500 Ᵽ (uwzględnione w kalkulacji składek ubezpieczeniowych za I kwartał);
- składki obowiązkowe ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych - 5000 Ᵽ (odzwierciedlone w Formularzu-4 Funduszu Ubezpieczeń Społecznych za pierwszy kwartał);
- składki na ubezpieczenie dobrowolne pracownicy w przypadku czasowej niezdolności do pracy (na podstawie umów, których warunki odpowiadają wymogom pkt 3 ust. 3.1 art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej) – 6000 Ᵽ;
- świadczenia chorobowe za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy dla pracowników, dla których nie została zawarta umowa ubezpieczenia dobrowolnego, 2500 Ᵽ (odzwierciedlone w kalkulacji składek ubezpieczeniowych za pierwszy kwartał).

1) składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (medyczne):

za styczeń, luty i marzec bieżącego roku – Ᵽ12 500;
- na grudzień Poprzedni rok– Ᵽ3500 (uwzględnione przy obliczaniu składek za rok poprzedni);

2) składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych:

za styczeń i luty – Ᵽ2700;
- za grudzień poprzedniego roku – 1400 Ᵽ (odzwierciedlone w Formularzu-4 FSS za rok poprzedni);

3) składki na dobrowolne ubezpieczenie pracowników na wypadek czasowej niezdolności do pracy – 6000 Ᵽ;

4) świadczenia chorobowe dla pracowników za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy – 2500 Ᵽ

Limit odliczeń za pierwszy kwartał wynosi Ᵽ24 000 (Ᵽ48 000 × 50%).

Na łączną kwotę wydatków, które można odliczyć za pierwszy kwartał, składają się:

składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (medyczne) opłacone w okresie od 1 stycznia do 31 marca roku bieżącego za pierwszy kwartał roku bieżącego oraz za grudzień roku poprzedniego (w granicach kwot wykazanych w ewidencji składek ubezpieczeniowych), w wysokości Ᵽ 16 000 (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych opłacane w okresie od 1 stycznia do 31 marca roku bieżącego za pierwszy kwartał roku bieżącego oraz za grudzień roku poprzedniego (w kwotach wykazanych w raportowanie składek ubezpieczeniowych), w rozmiarze 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- składki na dobrowolne ubezpieczenie pracowników na wypadek czasowej niezdolności do pracy w wysokości Ᵽ 6000;
- świadczenia chorobowe dla pracowników za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy w wysokości faktycznie wypłaconych kwot (bez ulgi na podatek dochodowy od osób fizycznych) – 2500 Ᵽ

Całkowita kwota wydatków, które można odliczyć za pierwszy kwartał, wynosi Ᵽ28 600 (Ᵽ16 000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Przekracza limit odliczenia (Ᵽ28 600 > Ᵽ24 000). W związku z tym księgowy Alpha naliczył zaliczkę za pierwszy kwartał w wysokości Ᵽ24 000

Oprócz trzech rodzajów odliczeń, które przysługują wszystkim płatnikom płatności jednolitej, organizacje i przedsiębiorcy zajmujący się handlem mogą je pomniejszyć o opłatę handlową. Co jest do tego potrzebne?

Po pierwsze, organizacja lub przedsiębiorca musi być zarejestrowana jako płatnik podatku handlowego. Jeżeli płatnik przekazuje opłatę handlową niezgodnie ze zgłoszeniem rejestracyjnym, ale na wniosek inspektoratu, zabrania się stosowania odliczenia.

Po drugie, podatek handlowy musi zostać wpłacony do budżetu tego samego regionu, do którego wpływa płatność w ramach szczególnego reżimu. Wymóg ten dotyczy przede wszystkim organizacji i przedsiębiorców prowadzących działalność handlową w innym miejscu niż miejsce ich rejestracji w miejscu ich siedziby (miejsca zamieszkania).

Przykładowo przedsiębiorca zarejestrowany w obwodzie moskiewskim i prowadzący działalność gospodarczą w Moskwie nie będzie mógł pomniejszyć płatności o kwotę podatku handlowego. Przecież podatek handlowy jest w całości zaliczany do budżetu Moskwy (art. 56 p.n.e. ust. 3), a do budżetu obwodu moskiewskiego zasilana jest pojedyncza płatność w ramach uproszczonego systemu podatkowego (art. 346.21 ust. 6 art. Ordynacja podatkowa, klauzula 2 artykułu 56 BC).

Po trzecie, podatek handlowy należy wpłacać do budżetu regionalnego dokładnie w okresie, za który naliczana jest opłata w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Opłaty transakcyjne uiszczone na koniec tego okresu można odliczyć dopiero w następnym okresie. Przykładowo opłata handlowa zapłacona w styczniu 2019 r. na podstawie wyników IV kwartału 2018 r. obniży jej wysokość za 2019 r. Nie można go przyjąć do odliczenia za 2018 rok.

Po czwarte, płatność w uproszczonym systemie podatkowym należy ustalić osobno:

• za działalność handlową, z tytułu której organizacja (przedsiębiorca) wnosi opłatę handlową;
• za inny rodzaj działalności gospodarczej, za którą nie pobiera się opłaty.

Faktyczna zapłacona opłata handlowa zmniejsza jedynie pierwszą kwotę. Oznacza to tę część płatności, która jest naliczana z dochodu z działalności handlowej. Jeżeli zatem prowadzisz kilka rodzajów działalności gospodarczej, powinieneś prowadzić odrębną ewidencję przychodów z działalności podlegającej podatkowi obrotowemu i dochodów z pozostałej działalności. Potwierdzają to pisma Ministerstwa Finansów z dnia 18 grudnia 2015 r. nr 03-11-09/78212 (przesłane do inspektoratów pismem Federalnej Służby Skarbowej z dnia 20 lutego 2016 r. nr SD-4-3/2833 ) i z dnia 23 lipca 2015 r. nr 03-11-09/42494.

Prowadź odrębną księgowość w programie księgowym lub dokumentuj ją świadectwami księgowymi

Obliczanie uproszczonego systemu podatkowego

Organizacja musi przekazać kwotę jednolitego podatku (zaliczki), obliczoną z uwzględnieniem odliczeń, do budżetu na cały okres podatkowy (sprawozdawczy). Jednocześnie może zostać pomniejszona o kwotę zaliczek naliczonych na podstawie wyników poprzednich okresów sprawozdawczych. W związku z tym na koniec roku (kolejny okres sprawozdawczy) organizacja może otrzymać kwotę płatności, która nie jest dopłatą, ale obniżką. Jest to możliwe np. w sytuacji, gdy do końca roku poziom dochodów spadnie, a wysokość odliczeń wzrośnie.

Zmiany w uproszczonym systemie podatkowym

Limit dochodów na 9 miesięcy, który pozwala na przejście na reżim specjalny, w 2019 r. wynosi 112,5 mln. Wskaźnik ten nie jest korygowany o współczynnik deflatora. Stosowany jest także podwyższony limit wartości środków trwałych, na podstawie którego spółka mogła przejść na ten szczególny reżim. Jeśli wcześniej było to 100 milionów Ᵽ, teraz liczba ta wynosi 150 milionów.

Jednocześnie obie rezerwy ujmowane są jako dochody (koszty) miesiąca, w którym następuje przejście do obliczenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych metodą memoriałową. Jeżeli organizacja przechodzi na uproszczony system podatkowy, którego przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, rozliczenie podatkowe na dzień takiego przejścia odzwierciedla wartość końcową nabytych (wybudowanych, wytworzonych) środków trwałych i nabytych (wytworzone przez samą organizację) wartości niematerialne i prawne, które zostały zapłacone przed przejściem na uproszczony system podatkowy, w postaci różnicy między ceną zakupu (budowa, wytworzenie, wytworzenie przez samą organizację) a kwotą naliczonej amortyzacji zgodnie z wymaganiami rozdziału. 25 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Rozdział 26.2. uproszczony system podatkowy

Nowe wydanie art. 346.14 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej 1. Przedmiotem opodatkowania jest: dochód; dochód pomniejszony o wydatki. 2. Wyboru przedmiotu opodatkowania dokonuje sam podatnik, z wyjątkiem przypadku przewidzianego w ust. 3 niniejszego artykułu.

Przedmiot opodatkowania może być zmieniany przez podatnika corocznie. Zmiana przedmiotu opodatkowania może nastąpić od początku okresu rozliczeniowego, jeżeli podatnik powiadomi o tym organ podatkowy przed dniem 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym podatnik zamierza zmienić przedmiot opodatkowania.

W okresie rozliczeniowym podatnik nie może zmienić przedmiotu opodatkowania. 3.

Sztuka. 346 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (2017-2018): pytania i odpowiedzi

Podatnikom, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, nie przewiduje się zapłaty podatku minimalnego ani przeniesienia strat na przyszłość. Jeżeli chodzi o dochody pomniejszone o kwotę wydatków, stawka podatku od nich wynosi 15 proc
2 łyżki stołowe. 346,20

Uwaga

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Przy obliczaniu podstawy opodatkowania w tym przypadku kwotę dochodu pomniejsza się o kwotę poniesionych i opłaconych wydatków, w tym kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, a także kwotę czasowych rent inwalidzkich wypłacanych przez organizację lub przedsiębiorcę w koszt fundusze własne. Należy pamiętać, że art. 346.16 Kodeksu Federacji Rosyjskiej przewiduje zamkniętą listę wydatków przy stosowaniu przedmiotu opodatkowania „dochody minus wydatki”.

Tym samym podatnik nie będzie mógł uwzględnić wszystkich swoich wydatków przy obliczaniu jednolitego podatku.

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, uproszczony system podatkowy (uproszczony system podatkowy)

Kod podatkowy Federacja Rosyjska Od 1 stycznia 2009 roku podatnicy mają prawo zmienić przedmiot opodatkowania. Ponadto do 1 stycznia 2009 r. nie można było zmienić obiektu przez trzy lata od jego wyboru.

Zmiana przedmiotu opodatkowania możliwa jest wyłącznie od początku okresu podatkowego (tj. roku kalendarzowego), o czym podatnicy mają obowiązek powiadomić organy podatkowe do dnia 20 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym podatnik zamierza zmienić przedmiot opodatkowania. przedmiot opodatkowania. Podatnicy będący stronami prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu) lub umowy nie mają prawa zmiany przedmiotu zarządzanie zaufaniem nieruchomość.

Ważny

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, w dniu przejścia do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych w rachunkowości podatkowej, wartość końcową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ustala się poprzez zmniejszenie wartości końcowej tych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, ustalonej na podstawie art. dzień przejścia na uproszczony system podatkowy, o kwotę wydatków ustaloną na okres stosowania uproszczonego systemu podatkowego (uproszczonego systemu podatkowego) w sposób przewidziany w art. 3 ust. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przedsiębiorcy indywidualni przy przejściu z innych systemów opodatkowania na uproszczony system opodatkowania oraz z uproszczonego systemu opodatkowania na inne systemy opodatkowania, stosują zasady określone w ust.

ust. 2 ust. 1 i 3 ust. 346.25 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. przedmioty opodatkowania

Składane są deklaracje w ramach uproszczonego systemu podatkowego osoby prawne do 31 marca, a dla przedsiębiorców prywatnych – do 30 kwietnia. Wyjaśnienia dotyczące uproszczonego systemu podatkowego

• w przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością wszelkie płatności podatkowe muszą być dokonywane wyłącznie w formie płatności bezgotówkowych;
• Wymagany jest dokument potwierdzający wydatki odliczone od dochodu;
• obecność ograniczeń wydatków, dla których można obniżyć podstawę opodatkowania (wykaz w art.

Jeżeli organizacja przejdzie z uproszczonego systemu podatkowego (niezależnie od przedmiotu opodatkowania) na tryb ogólny opodatkowania oraz posiada środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, których koszty nabycia (budowy, wytworzenia, wytworzenia przez samą organizację, ukończenia, dodatkowego wyposażenia, odbudowy, modernizacji i doposażenia technicznego), dokonane w okresie stosowania przepisów ogólnych reżimu podatkowego przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego, nie są w całości przenoszone na wydatki okresu stosowania uproszczonego systemu podatkowego w trybie przewidzianym w art. 3 ust.
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy którzy poprzednio stosowali ogólny reżim opodatkowania, przechodząc na uproszczony system opodatkowania (uproszczony system opodatkowania), przestrzegają następującej zasady: kwoty naliczonego i zapłaconego przez podatnika podatku VAT VAT (podatek od wartości dodanej) od kwot wpłacanych, częściowych płatności otrzymane przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego z tytułu nadchodzących dostaw towarów, wykonania pracy, świadczenia usług lub przeniesienia praw majątkowych dokonanych w okresie po przejściu do uproszczonego systemu podatkowego podlegają odliczeniu w ostatnim podatku okresu poprzedzającego miesiąc przejścia podatnika do uproszczonego systemu podatkowego, jeżeli istnieją dokumenty wskazujące na zwrot kwot podatku nabywcom w związku z przejściem podatnika do uproszczonego systemu podatkowego.

Artykuł 346 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej uproszczony system podatkowy 2017

Kodeksu, na dzień przejścia do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych w rachunkowości podatkowej, wartość końcową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ustala się poprzez pomniejszenie wartości końcowej tych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, ustalonej na dzień przejścia na uproszczony system podatkowy, o kwotę wydatków ustaloną na okres stosowania uproszczonego systemu podatkowego w sposób przewidziany w art. 346 ust. 16 ust. 3 niniejszego Kodeksu. 4. Przedsiębiorcy indywidualni przy przechodzeniu z innych systemów opodatkowania do uproszczonego systemu opodatkowania oraz z uproszczonego systemu opodatkowania do innych systemów opodatkowania stosują zasady określone w ust. 2 ust. 1 i 3 niniejszego artykułu.

5.

Artykuł 346 15 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej uproszczony system podatkowy 2017

Strona główna Dokumenty Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Rozdział 26.2. UPROSZCZONY SYSTEM PODATKOWY Przygotowano wydanie dokumentu ze zmianami, które nie weszły w życie „Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (część druga)” z dnia 08.05.2000 N 117-FZ (zmieniony 03.07.2018 r. )

• Art. 346 ust. 11. Postanowienia ogólne
• Art. 346 ust. 12. Podatnicy
• Art. 346 ust. 13.
  Tryb i warunki rozpoczęcia i zakończenia stosowania uproszczonego systemu podatkowego
• Art. 346 ust. 14. Przedmioty opodatkowania
• Art. 346 ust. 15. Procedura ustalania dochodu
• Artykuł 346.16. Procedura ustalania wydatków
• Art. 346 ust. 17. Procedura rozpoznawania przychodów i kosztów
• Art. 346 ust. 18. Podstawa podatku
• Art. 346 ust. 19. Okres podatkowy.
  Okres raportowania
• Artykuł 346.20. Wysokość podatków
• Artykuł 346.21. Procedura obliczania i płacenia podatku
• Artykuł 346.22. Stracona moc
• Artykuł 346.23.

Artykuł 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, uproszczony system podatkowy z komentarzami 2017

Przychody i koszty, o których mowa w ust. 1 i 2 niniejszego paragrafu, ujmuje się jako przychody (koszty) miesiąca, w którym następuje przejście do obliczenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych metodą memoriałową. 2.1. Jeżeli organizacja przechodzi na uproszczony system podatkowy, którego przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, rozliczenie podatkowe na dzień takiego przejścia odzwierciedla wartość końcową nabytych (wybudowanych, wytworzonych) środków trwałych i nabytych (wytworzone przez samą organizację) wartości niematerialne i prawne, które są opłacane przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego, w postaci różnicy między ceną zakupu (budowa, wytworzenie, wytworzenie przez samą organizację) a kwotą naliczonej amortyzacji zgodnie z wymagania rozdziału 25 niniejszego Kodeksu.

Podstawa i podstawa prawna

Uproszczony system podatkowy (w skrócie uproszczony system podatkowy lub uproszczony system podatkowy) to specjalny system podatkowy ustanowiony w rozdziale 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Istotą „uproszczenia”, jak często nazywają to księgowi, jest pomoc małym firmom i redukcja obciążenie podatkowe. Nazwa mówi sama za siebie: uproszczony system podatkowy upraszcza obliczanie i płacenie podatków przez małe przedsiębiorstwa.

Co warto wiedzieć o uproszczonym systemie podatkowym:

1. Może z niego korzystać firma lub indywidualny przedsiębiorca wg fakultatywnie- oczywiście z zastrzeżeniem ograniczeń określonych przepisami prawa.
2. Stosując system uproszczony, możesz wybrać jedną z dwóch możliwych opcji płatności podatku:
   • od kwoty uzyskanego dochodu (art. 346.14, 346.20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
   • z różnicy między dochodami i wydatkami (art. 346.14, 346.20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
3. Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego są zwolnione z płacenia podatku VAT, podatku dochodowego i szeregu innych podatków. Prowadzą ewidencję podatkową w sposób uproszczony.
4. Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie mogą prowadzić ksiąg rachunkowych. Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie mają takiego przywileju.

Dokumentacja:

• Federalny:

Obowiązkowe warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego i ograniczeń

Nie każda organizacja lub indywidualny przedsiębiorca może zastosować uproszczony system podatkowy. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (art. 346 ust. 12) określa warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego i ograniczenia.

Te warunki i ograniczenia są następujące:

1. Średnia liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym) nie powinna przekraczać 100 osób.
2. Dochód na podstawie wyników dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja składa powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, nie powinien przekraczać 45 milionów rubli.

   Uwaga! Aby przejść na uproszczony system podatkowy od 2017 r., Dochody za dziewięć miesięcy 2016 r. Nie mogą przekraczać 59,805 mln rubli.

   Proszę uważać!

   • Maksymalna wysokość wskazanego dochodu jest corocznie, nie później niż do dnia 31 grudnia, indeksowana o współczynnik deflatora ustalony na kolejny rok kalendarzowy. Współczynnik deflatora na 2016 rok ustalono na poziomie 1,329

     Od 1 stycznia 2016 r., biorąc pod uwagę nowy, utraci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, gdy jego dochody przekroczą 79,74 mln rubli.

   • Wyjątkiem są podatnicy, którzy przed przejściem na uproszczony system podatkowy korzystali wyłącznie z reżimu UTII. Nie posiadają dochodów, które trzeba uwzględnić przy zmianie systemu podatkowego.
3. Wartość końcowa środków trwałych organizacji podlegających amortyzacji nie powinna przekraczać 100 000 000 rubli.
4. Udział bezpośredniego udziału innych organizacji w kapitale zakładowym spółki wynosi nie więcej niż 25%.

Należy pamiętać, że niektóre organizacje nie podlegają limitowi 25% udziału innych firm. Ten:

• organizacje, gdzie kapitał zakładowy składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli przeciętna liczba osób niepełnosprawnych wynosi co najmniej 50%, a ich udział w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25%;
• organizacje non-profit, m.in. współpraca konsumencka, która działa zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 1992 r. N 3085-1; .
• towarzystwa przedsiębiorców, których jedynymi założycielami są towarzystwa konsumenckie i ich związki, działające na podstawie ww. ustawy.

Od 2015 roku towarzystwa biznesowe tworzone są przez instytucje naukowe i edukacyjne, na których działalność składa się m.in praktyczne zastosowanie(wdrożenie) wyników działalności intelektualnej. Prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego w przypadku, gdy udział innych spółek przekracza 25%, nadano im dopiero w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2014 r.

Dokumentacja:

• Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 1992 r. N 3085-1

  (ze zmianami z dnia 2 lipca 2013 r.) „O współpracy konsumenckiej (społeczeństw konsumenckich, ich związków) w Federacji Rosyjskiej”

Podatnicy

Podatnicy uznawane są organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy i spełniają obowiązkowe warunki i ograniczenia (patrz rozdział Obowiązkowe warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego i ograniczenia). Istnieje jednak wiele organizacji, które w ogóle nie mają prawa stosować uproszczonego systemu podatkowego:

1. organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa;
2. banki;
3. ubezpieczyciele;
4. niepaństwowe fundusze emerytalne;
5. fundusze inwestycyjne;
6. profesjonalnych uczestników rynku cenne papiery;
7. lombardy;
8. organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się:
   • produkcja wyrobów akcyzowych;
   • wydobycie i sprzedaż minerałów (z wyjątkiem minerałów pospolitych);
9. organizacje zajmujące się hazardem;
10. organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na jednolity podatek rolny (USAT);
11. notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne, a także inne formy osób prawnych;
12. organizacje będące stronami umów o podziale produkcji;
13. rząd i instytucje budżetowe;
14. organizacje zagraniczne;
15. organizacje mikrofinansowe;
16. organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy nie zgłosili w wyznaczonym terminie przejścia na uproszczony system podatkowy.

Dokumentacja:

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy

Co do zasady organizacje i indywidualni przedsiębiorcy rozpoczynają stosowanie uproszczonego systemu podatkowego od początku okresu podatkowego (czyli roku kalendarzowego).

Dla nowo tworzonych organizacji (nowo zarejestrowanych przedsiębiorców) ustanowiono specjalny warunek – mają one prawo do stosowania „podatku uproszczonego” od dnia rejestracji w organie podatkowym.

O przejściu na uproszczony system podatkowy organizacja ma obowiązek powiadomić organ podatkowy właściwy dla swojej siedziby, a przedsiębiorcy indywidualni – w miejscu zamieszkania, nie później niż do 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym planowane jest przejście. W zawiadomieniu wskazano wybrany przedmiot opodatkowania, a także wartość rezydualną środków trwałych oraz wysokość dochodu według stanu na dzień 1 października bieżącego roku.

Należy pamiętać, że procedura przejścia na uproszczony system podatkowy ma charakter notyfikacyjny, co oznacza, że ​​podatnik ma obowiązek zgłosić państwu chęć i możliwość stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Nie trzeba czekać na zgodę na odpowiedź lub powiadomienie z urzędu skarbowego.

Nowo utworzona organizacja i nowo zarejestrowany indywidualny przedsiębiorca muszą powiadomić organ podatkowy o przejściu na uproszczony system podatkowy nie później niż 30 dni kalendarzowych od daty rejestracji. Data ta jest podana w wydanym dowodzie rejestracyjnym (OGRN). A termin 30 dni zaczyna się liczyć od dnia następującego po dniu rejestracji w urzędzie skarbowym.

Proszę uważać!

Jeżeli w wyznaczonym terminie nie zostanie zgłoszona informacja o przejściu na uproszczony system podatkowy, podatnicy nie mają prawa do stosowania tego reżimu podatkowego.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z UTII (jednolitego podatku od dochodu przypisanego) mają prawo przejść w ciągu roku kalendarzowego na uproszczony system podatkowy. Może się to zdarzyć w dwóch przypadkach:

• zaprzestali prowadzenia działalności objętej UTII do końca bieżącego roku kalendarzowego
• nie spełniają już kryteriów stosowania UTII.

W takich przypadkach należy powiadomić organ podatkowy w ciągu 5 dni od zakończenia działalności na UTII. W tym celu należy złożyć dwa dokumenty – wniosek o wyrejestrowanie się z statusu płatnika UTII oraz wniosek o przejście do uproszczonego systemu podatkowego.

Ważny!

Jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego) dochód podatnika przekroczył 79 740 000 rubli (w tym współczynnik deflatora 1,329 ustalonego dla uproszczenia z 2016 r.) lub doszło do kolejnej niezgodności z ustalonymi wymogami, wówczas uznaje się, że utracił on prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego od początku kwartału, w którym taka przekroczenie (lub nieprzestrzeganie inne wymagania).

Podatnik informuje o tym organ podatkowy w terminie 15 dni kalendarzowych od zakończenia okresu sprawozdawczego (podatkowego). Ma także obowiązek powiadomić Urząd podatkowy a w przypadku zakończenia działalności gospodarczej, w stosunku do której zastosowano uproszczony system podatkowy – także należy tego dokonać nie później niż w terminie 15 dni od dnia zakończenia tej działalności.

Podatnik stosujący uproszczony system podatkowy ma prawo przejść na inny reżim opodatkowania z początkiem roku kalendarzowego, zawiadamiając o tym organ podatkowy nie później niż do 15 stycznia roku, w którym zamierza to zrobić.

Formularze wniosków o przejście na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w 2016 r., A także powiadomienia o utracie prawa do korzystania z niego zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. N. ММВ-7-3/829@.

Podatnik ma prawo ponownie przejść do uproszczonego systemu podatkowego nie wcześniej niż po roku od utraty prawa do jego stosowania.

Dokumentacja:

• Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. N ММВ-7-3/829@

  „W sprawie zatwierdzenia formularzy dokumentów do stosowania uproszczonego systemu podatkowego”

• Zarządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 20 października 2015 r. N 772

  „W sprawie ustalenia współczynników deflatora na rok 2016” (zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji w dniu 11 listopada 2015 r. N 39653)

• Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 2 listopada 2010 r. N ШС-37-3/14713@

  „W sprawie terminów składania wniosków o przejście na płacenie jednolitego podatku rolnego i uproszczonego systemu opodatkowania”

• Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 04.08.2010 N ШС-17-3/847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Przedmioty opodatkowania i stawki podatkowe w uproszczonym systemie podatkowym

Na stosowania uproszczonego systemu podatkowego Można wybrać jedną z dwóch opcji przedmiotu opodatkowania:

• dochód (dochód USN 2016);
• dochód pomniejszony o kwotę wydatków (przychody STS minus wydatki 2016).

Jest tylko jeden wyjątek - uczestnicy prostej umowy partnerskiej lub umowy o zarządzanie powiernictwem majątkowym. Jako przedmiot opodatkowania mogą zastosować tylko drugą opcję („dochód minus wydatki”) (klauzula 3 art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeszcze raz podkreślić należy, że wyboru przedmiotu opodatkowania dokonuje podatnik samodzielnie.

Przedmiot opodatkowania może być zmieniany corocznie (od początku nowego okresu podatkowego). Aby zmienić wybrany wcześniej przedmiot opodatkowania, należy zgłosić to organowi podatkowemu do 31 grudnia poprzedniego roku. Obiektu nie można zmieniać w ciągu roku. Jeśli zatem w 2016 r. zadeklarowałeś stosowanie uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”, to będziesz pracować z tym przedmiotem opodatkowania przez cały rok.

Stawki podatkowe uproszczonego systemu podatkowego mogą się różnić w zależności od wyboru przedmiotu opodatkowania. Istnieją dwie możliwości, na podstawie których ustalane jest oprocentowanie:

• Wariant I, w przypadku wyboru dochodu jako przedmiotu opodatkowania, stawka uproszczonego systemu podatkowego w 2016 roku wynosi 6 proc.
• Wariant II – dochód pomniejszony o kwotę wydatków – stawka 15 proc.

Ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą ustalać zróżnicowane stawki podatkowe w przedziale 5–15%.

Proszę uważać!

Od 1 stycznia 2016 r. władze regionalne mogą obniżyć stawkę uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody”. Zgodnie z prawem podmiotu Federacji stawkę podatku płaconą przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód” można obecnie ustalić w przedziale od 1 do 6%. Zmiany te zostały wprowadzone do ust. 1 art. 346.20 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Do tej pory regiony mogły zmieniać stawkę podatku płaconego przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody minus wydatki”. Oznacza to, że uprawnienia podmiotów Federacji rozciągały się jedynie na stawkę podatku wynoszącą 15% (wariant II). Władze regionalne mają prawo obniżyć tę stawkę w przedziale od 5 do 15%.

STS na Krymie i w Sewastopolu

Władze Republiki Krymu i miasta Sewastopol zachowały prawo do ustalenia zerowej stawki podatku dla uproszczonego systemu podatkowego na rok 2016 zarówno dla przedmiotu „dochody”, jak i dla przedmiotu „dochody minus wydatki” (art. 346.20 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jednakże stawki podatkowe mogą się różnić w zależności od rodzaju działalności.

Jednak w 2016 roku z tego prawa nie skorzystali i ustalili następujące stawki:

• Na Krymie - 3% na obiekt „dochody” i 7% na obiekt „dochody minus wydatki”.
• W Sewastopolu - 5% na obiekt „dochody minus wydatki” dla niektórych kategorii podatników (rolnictwo i leśnictwo, łowiectwo, rybołówstwo, oświata, opieka zdrowotna, kultura i sport).

USN w Petersburgu

Od 2015 r. W Petersburgu ustalono stawkę podatku w wysokości 7% dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki”. Ta uproszczona stawka podatku od dochodów pomniejszonych o wydatki będzie nadal obowiązywać w 2016 r.

Od 2016 roku podmioty wchodzące w skład federacji mają prawo ustalać stawkę zerową dla nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych. Prawo to mieli już wcześniej, ale dotyczyło to tylko tych przedsiębiorców, których działalność dotyczy sfery produkcyjnej, społecznej czy naukowej. Teraz lista działań się rozszerzyła. Zostało uzupełnione:

• działalność związana z usługami gospodarstwa domowego;
• działalność w oparciu o system opodatkowania patentów (pojawiły się nowe rodzaje działalności, dla których konieczne jest uzyskanie patentu).

Podatek minimalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Dla przedmiotu opodatkowania „dochody minus wydatki” istnieje koncepcja podatku minimalnego.

Podatek minimalny (art. 346.18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) jest rodzajem dolna granica kwotę podatku do zapłaty. Stosuje się go, gdy kwota podatku według podstawowego obliczenia jest mniejsza od tej stawka minimalna lub gdy obliczone wydatki przekraczają dochody.

Minimalna kwota podatku wynosi 1% kwoty dochodu za okres rozliczeniowy.

Dokumentacja:

• Ustawa federalna z dnia 13 lipca 2015 r. N 232-FZ

  „W sprawie zmian w art. 12 części pierwszej i drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”

• Sankt Petersburg:
• Ustawa Petersburga z dnia 05.05.2009 N 185-36

  „W sprawie ustalenia stawki podatkowej na terytorium Petersburga dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system podatkowy” (przyjęty przez Zgromadzenie Ustawodawcze w Petersburgu 22 kwietnia 2009 r.)

Procedura ustalania dochodów i wydatków

Dochody w uproszczonym systemie podatkowym

Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatnicy uwzględniają dochody ze sprzedaży oraz dochody nieoperacyjne zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej (art. 249, 250). Przy obliczaniu podatku nie są brane pod uwagę:

• dochód przewidziany w art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zawiera dość długą listę dochodów, które nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego);
• dochód organizacji podlegającej podatkowi dochodowemu od osób prawnych;
• dochody przedsiębiorcy indywidualnego podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych; dochody z działalności objętej UTII;
• wpływy z działalności przekazywane do systemu opodatkowania patentów.

Datą otrzymania dochodu jest dzień otrzymania Pieniądze na rachunki bankowe (gotówka) lub otrzymania innego majątku (pracy, usług) i praw majątkowych, a także podczas korzystania metoda gotówkowa(w przypadku uznania przychodów i kosztów za poniesione dopiero po ich faktycznym poniesieniu) dzień spłaty zadłużenia przez podatnika.

Wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Wydatki ustala się zgodnie z art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ustalenie wydatków jest istotne jedynie przy zastosowaniu przedmiotu opodatkowania typu „dochody minus wydatki”.

Kwotę podatku można obniżyć w szczególności o koszty opłacania: składek ubezpieczeniowych:

• na obowiązkową emeryturę i ubezpieczenie zdrowotne;
• składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, a także wypadkami przy pracy i chorobami zawodowymi;
• tymczasowe renty inwalidzkie;
• wypłaty z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego na rzecz pracowników na wypadek czasowej niezdolności do pracy (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych);
• wydatki na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
• koszty materiałów i robocizny;
• wydatki na podróże służbowe, artykuły papiernicze, telefonię, internet;
• i inne rodzaje wydatków - wszystkie są określone w art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Aby wydatki mogły zostać uwzględnione przy obniżeniu podstawy opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego, muszą być:

• usprawiedliwiony
• potwierdzone dokumenty,
• mające na celu generowanie dochodu.

Wydatki ujmowane są jako koszty po ich faktycznym poniesieniu (z tytułu dostawy towarów, wykonania pracy, świadczenia usług, przeniesienia praw majątkowych).

Przy zastosowaniu przedmiotu opodatkowania „dochód” podatek jednorazowy może zostać obniżony o kwotę składek ubezpieczeniowych (ale nie więcej niż o 50 proc.).

Dokumentacja:

Zwolnienie z innych podatków

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego zwalnia organizacje z płacenia:

• Podatek dochodowy od osób prawnych;
• podatek od majątku organizacji (z wyjątkiem podatku płaconego od przedmiotów nieruchomość, podstawa podatku według którego jest ono określane jako ich wartość katastralna- zmiana ta obowiązuje od 1 stycznia 2015 r.).

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego zwalnia przedsiębiorców indywidualnych z płacenia:

• podatek dochodowy;
• VAT (z wyjątkiem przypadków importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej oraz przy wykonywaniu operacji zgodnie z prostą umową partnerską (umową o wspólnych działaniach) lub umową o zarządzanie powiernicze majątkiem na terytorium Federacji Rosyjskiej );
• podatek od majątku osób fizycznych wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej (z wyjątkiem przedmiotów podlegających opodatkowaniu znajdujących się w wykazie przedmiotów, dla których podstawę ustala się na podstawie wartości katastralnej. Wykaz ten ustalany jest na poziomie regionalnym).

Dokumentacja:

Okresy podatkowe i sprawozdawcze

Okresem rozliczeniowym w uproszczonym systemie podatkowym jest rok kalendarzowy. Po zakończeniu konieczne jest ustalenie podstawy opodatkowania i obliczenie kwoty podatku należnego do budżetu.

Okresy raportowania:

• kwateruję
• pół roku
• 9 miesięcy roku kalendarzowego

Na koniec okresów sprawozdawczych konieczne jest podsumowanie wyników śródrocznych oraz dokonanie wpłaty zaliczek na podatek.

Dokumentacja:

Procedura i warunki płatności, raportowanie według uproszczonego systemu podatkowego

Podatek płatny jest w dwojaki sposób: z góry oraz na koniec okresu sprawozdawczego.

Zaliczki według uproszczonego systemu podatkowego

Procedura obliczania zaliczek i kwoty podatku zależy od wyboru przedmiotu opodatkowania: „dochód” lub „dochód minus wydatki”.

Obliczanie „dochodu” uproszczonego systemu podatkowego za 2016 r. (Teraz mówimy o zaliczkach) przeprowadza się w następujący sposób: na koniec każdego okresu sprawozdawczego (kwartalu) podatnicy obliczają zaliczki na faktycznie otrzymany dochód, obliczony na zasadzie memoriałowej podstawie od początku okresu podatkowego do końca pierwszego kwartału, pół roku, 9 miesięcy minus naliczone wcześniej zaliczki. Suma skumulowana oznacza, że ​​podstawę przyjmuje się nie kwartalnie, ale łącznie za odpowiedni okres. Przykładowo podatnik nalicza podatek od początku okresu rozliczeniowego do końca 9 miesięcy i odejmuje od tej kwoty podatek już zapłacony za te sześć miesięcy.

Podatnicy stosujący uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody” obniżają kwotę jednolitego podatku (zaliczki na podatek):

• wysokość składek na ubezpieczenie wpłacane do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w danym okresie podatkowym (sprawozdawczym);
• pokrycie kosztów świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) za pierwsze trzy dni choroby, ale tylko w części nieobjętej składkami z ubezpieczenia wypłacanymi pracownikom przez towarzystwa ubezpieczeniowe;
• w sprawie wysokości odpłat z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego zawartych na rzecz pracowników na wypadek ich czasowej niezdolności do pracy za dni opłacane przez pracodawcę.

W takim przypadku kwota podatku lub zaliczek nie może zostać obniżona o kwotę tych wydatków o więcej niż 50%.

Przedsiębiorcy indywidualni, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód i nie dokonują wpłat ani innego wynagrodzenia osoby, pomniejsz kwotę podatku lub zaliczek o stałą kwotę opłacanych dla siebie składek ubezpieczeniowych.

Podatnicy, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o koszty, obliczają zaliczki na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego, w oparciu o stawkę podatku oraz faktycznie uzyskany dochód pomniejszony o kwotę wydatków obliczoną memoriałowo z uwzględnieniem kwot wcześniej obliczonych zaliczek.

Zaliczki wpłacane są przez organizacje i przedsiębiorców na podstawie wyników pierwszego kwartału, sześciu miesięcy i dziewięciu miesięcy nie później niż do 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego.

Proszę uważać!

Podatnicy mają prawo do obniżenia kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu nie tylko o wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne swoich pracowników, ale także o kwotę stałej składki wpłacanej na to ubezpieczenie. Wyjaśnienie to zostało dokonane w piśmie Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 grudnia 2007 r. N 123.

Zapłata podatku i kwartalnych zaliczek dokonywana jest w siedzibie organizacji lub w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Zapłata podatku według uproszczonego systemu podatkowego na koniec roku

Podatek na koniec roku kalendarzowego płacą organizacje nie później niż 31 marca następnego roku, a przedsiębiorcy indywidualni nie później niż 30 kwietnia następnego roku.

Co do zasady, jeżeli ostatni dzień zapłaty podatku przypada na weekend lub święto, wówczas termin ten ulega przesunięciu na dzień następny.

W przypadku utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego podatnik jest obowiązany zapłacić podatek i złożyć deklarację najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym utracił to prawo.

Wraz z zapłatą podatku na koniec roku konieczne jest także złożenie Deklaracji według uproszczonego systemu podatkowego. Formularz deklaracji i tryb jego wypełniania zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 4 lipca 2014 r. N ММВ-7-3/352@.

Oświadczenie można złożyć w formie papierowej lub elektronicznej (ustalonej przez ustawodawcę) – na wniosek podatnika.

Z pełną listą federalni operatorzy elektronicznego zarządzania dokumentami, działającego w określonym regionie, można znaleźć na oficjalnej stronie internetowej Urzędu Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

• Federalny:
• Zarządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 czerwca 2009 r. N 58n

  (zmieniony w dniu 20.04.2011 r., zmieniony w dniu 20.08.2012 r.) „W sprawie zatwierdzenia formularza zeznania podatkowego dotyczącego podatków zapłaconych w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego oraz procedury jego wypełniania” ( Zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 08.06.2009 N 14493)

Księga przychodów i rozchodów w uproszczonym systemie podatkowym

Głównym dokumentem księgowym w wersji „uproszczonej” jest Księga Przychodów i Rozchodów (KUDIR). Całość ewidencji podatkowej prowadzi przez cały rok, a później na jej podstawie sporządzana jest deklaracja w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Co musisz wiedzieć o Księdze Przychodów i Rozchodów:

1. Może być prowadzony w formie papierowej lub elektronicznej. Elektronicznie jest oczywiście wygodniej. Wszystkie programy księgowe mogą to stworzyć. W każdym razie na koniec roku książka musi zostać wydrukowana, oprawiona, ponumerowana z zaznaczeniem całkowitej liczby kart na ostatniej stronie.
2. Formę księgi ustala rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 października 2012 r. nr 135n. Ten sam dokument reguluje procedurę jego wypełniania.
3. W księdze wystarczy wpisać te przychody i wydatki, które posłużą do wyliczenia kwoty podatku. Reszty nie można określić.
4. Prowadzenie księgi nie jest prawem, ale obowiązkiem firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy. Nie trzeba jednak składać go do urzędu skarbowego. Jednak w niektórych przypadkach – podczas kontroli – urząd skarbowy może o to wystąpić i wtedy należy go złożyć w ciągu 5 dni roboczych. W przeciwnym razie możesz otrzymać karę, choć niewielką - 200 rubli na firmę i od 300 do 500 rubli na menedżera.

Dokumentacja:

Kodeks wykroczeń administracyjnych. Artykuł 15.6

• Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. N 135n

  „Po zatwierdzeniu formularzy Księgi rozliczeń dochodów i wydatków organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, Księgi rozliczeń dochodów przedsiębiorców indywidualnych korzystających z systemu opodatkowania patentowego oraz procedury ich wypełniania” ( Zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji w dniu 21 grudnia 2012 r. N 26233)

Uproszczony 2016: co nowego?

Od 1 stycznia 2016 roku uproszczony system podatkowy wynosi 1,329. Biorąc pod uwagę ten nowy współczynnik, w 2016 roku podatnik nie będzie mógł zastosować „podatku uproszczonego”, jeśli jego przychody przekroczą 79,74 mln rubli. Aby przejść na uproszczony system podatkowy w 2017 r., przychody podatnika za 9 miesięcy 2016 r. nie powinny przekroczyć 59,805 mln rubli.

Od 1 stycznia 2016 r. regiony otrzymały dodatkowe uprawnienia w zakresie regulowania stawek podatkowych przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego. Teraz władze regionalne mogą obniżyć stawkę dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody” (stymulowany system podatkowy 6 proc.) w 2016 r., A nie tylko dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody minus wydatki”, jak miało to miejsce wcześniej . Odpowiednie zmiany zostały dokonane w związku z realizacją Rządowego planu antykryzysowego. Są one przewidziane w ustawie federalnej nr 232-FZ z dnia 13 lipca 2015 r. Stawka podatku płacona przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego dla przedmiotu „dochód” może zostać ustalona przez prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w przedziale od 1 do 6%.

Proszę uważać!

Od 1 stycznia 2016 roku wzrosły kary za zwłokę w płaceniu podatków. Stało się tak na skutek wzrostu stopy refinansowania. Bank Centralny Federacji Rosyjskiej nie ustala już swojej niezależnej wartości. Stopa refinansowania jest obecnie równa kluczowa stawka i wynosi 11%.

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Uproszczony system podatkowy

Komentarze do rozdziału 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - Uproszczony system podatkowy

STS - uproszczony system podatkowy

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego (STS) dla osób fizycznych i prawnych może znacznie uprościć raportowanie podatkowe przy jednoczesnym obniżeniu wysokości płaconych podatków. Zdaniem ekspertów to właśnie uproszczony system podatkowy stał się najpopularniejszym formatem wdrożenia w 2017 roku działalności komercyjne przedsiębiorców i organizacji. Warto jednak wziąć pod uwagę, że ta forma opodatkowania ma swoje ograniczenia i w niektórych przypadkach jest schematem nieopłacalnym ekonomicznie. W każdym razie przed przejściem na uproszczony system podatkowy z wspólny system podatki, UTII lub patent, musisz rozważyć zalety i wady.

Zalety uproszczonego systemu podatkowego

Jak stanowi Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, uproszczony system podatkowy umożliwia konsolidację wszystkich podatków w jednej płatności, obliczonej na podstawie wyników działalności w określonym okresie podatkowym. Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego wiąże się z następującymi pozytywnymi aspektami:

• możliwość wyboru jednej z dwóch opcji opodatkowania: „Dochód” i „Dochód pomniejszony o kwotę wydatków”;
• nie ma potrzeby konserwacji sprawozdania księgowe(tylko dla przedsiębiorców indywidualnych);
• niższe stawki podatkowe;
• możliwość odliczenia kwoty opłaconych składek ubezpieczeniowych od uzyskanego dochodu (w przypadku korzystania ze schematu „Dochód minus wydatki”);
• brak konieczności udowadniania zasadności tych wydatków podczas audytów dokumentacji;
• możliwość obniżenia stawki podatku poprzez ustawodawstwo regionalne;
• rzadkość kontroli podatkowych na miejscu

Zapłata podatku VAT w ramach tego systemu podatkowego jest wymagana tylko w przypadku importu produktów na rynek krajowy Federacji Rosyjskiej. Deklaracje w ramach uproszczonego systemu podatkowego osoby prawne składają do 31 marca, a przedsiębiorcy prywatni – do 30 kwietnia.

Wyjaśnienia dotyczące uproszczonego systemu podatkowego

• w przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością wszelkie płatności podatkowe muszą być dokonywane wyłącznie w formie płatności bezgotówkowych;
• Wymagany jest dokument potwierdzający wydatki odliczone od dochodu;
• obecność ograniczeń dotyczących wydatków, dla których można obniżyć podstawę opodatkowania (lista w art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• potrzeba utrzymania księgowość osoby prawne;
• niskie prawdopodobieństwo oficjalnego partnerstwa z indywidualnymi przedsiębiorcami i organizacjami będącymi podatnikami VAT;
• konieczność terminowego wpłacania zaliczek według danych w Księdze Rozchodów i Dochodów;
• wymóg konserwacji transakcje gotówkowe zgodnie z ust. 4
• ograniczenia określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dla uproszczonego systemu podatkowego:
  - dla przedsiębiorców indywidualnych: liczba personelu musi być mniejsza niż 100 osób, dochód mniejszy niż 1,5 miliona rubli, wartość rezydualna środków trwałych mniejsza niż 150 milionów rubli.
  - Dla organizacje komercyjne(LLC itp.): brak oddziałów, udział w kapitale innych spółek nie przekracza 25%. Aby przejść na uproszczony system podatkowy, obowiązuje limit dochodu za ostatnie 9 miesięcy działalności - 112,5 mln rubli.

I jeszcze jedna ważna kwestia - organizacje i przedsiębiorstwa wymienione w rejestrze (3) Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie mogą stosować uproszczonego systemu podatkowego. Podczas przełączania na system uproszczony podatkowych, organizacja lub indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek zgłosić to organom podatkowym w przepisany sposób oraz w ustalonych terminach określonych w ust. 1 i 2.

Uproszczony system podatkowy w 2017 r. nieuchronnie będzie kontynuował ewolucję legislacyjną, uwzględniając opinię publiczną i praktykę sądową w zakresie sporów podatkowych.

Ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” (zwana dalej ustawą federalną nr 401-FZ) został podpisany. Ustawa wprowadza na szeroką skalę zmiany zarówno w części I, jak i części II Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Nie oszczędzono innowacji. 26.2 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej: ponownie zwiększona limit rozmiaru dochodów objętych uproszczonym systemem podatkowym.

W materiale tym omówiono jedynie zmiany, jakie dotknęły Ch. 26.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Tradycyjne zmiany noworoczne ustawodawstwo podatkowe Rok 2016 nie był wyjątkiem: ustawa federalna nr 401-FZ została opublikowana 30 listopada 2016 r. Ustawa wprowadza zmiany dotyczące zarówno procedury administracji podatkowej, jak i treści niemal wszystkich rozdziałów części II Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

W 2016 roku Ch. 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przeszedł już istotne zmiany, ale jak się okazało, nie były to ostatnie w ubiegłym roku.

Ustawa federalna nr 401-FZ weszła w życie w dniu jej oficjalnej publikacji, ale dla szeregu przepisów ustalono inne daty wejścia w życie.

Zwiększono limit dochodów w uproszczonym systemie podatkowym

Latem 2016 r. Ustawa federalna nr 243-FZ z dnia 07.03.2016 r. „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w związku z przekazaniem organom podatkowym uprawnień do zarządzania składkami ubezpieczeniowymi dla uchwalono obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne, społeczne i medyczne” (dalej – ustawa federalna nr 243-FZ), która powinna wejść w życie 1 stycznia 2017 r. Ustawa ta zatwierdziła od 2017 r. nowe kryteria stosowania uproszczonego systemu podatkowego:

• limit dochodów w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniesie 120 milionów rubli. Odpowiednie zmiany wprowadza się w punktach 4 i 4.1 art. 346.13 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej: 60 milionów rubli. zostanie zastąpiony 120 milionami rubli. Kwota dochodu z tytułu przejścia na uproszczony system podatkowy wzrasta proporcjonalnie do 90 milionów rubli, wprowadzono zmiany w ust. 2 art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zawiesza się mechanizm waloryzacji limitu dochodów do dnia 01.01.2020 r. Jednocześnie od razu ustalono współczynnik deflatora na rok 2020, niezbędny do stosowania rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, równy 1. Zatem od 1.01.2017 r. do 31.12.2020 r. limit dochodu w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniesie 120 mln rubli w celu przejścia do uproszczonego systemu podatkowego - 90 milionów rubli;
• wartość rezydualna środków trwałych dla celów stosowania uproszczonego systemu podatkowego wzrosła ze 100 mln rubli. półtora raza - do 150 milionów rubli.

Dla Twojej informacji:
Uwzględniając indeksację w 2016 r., limit dochodów w ramach uproszczonego systemu podatkowego wynosi 79,74 mln rubli, a dla celów przejścia na uproszczony system podatkowy od 2017 r. – 59,805 mln rubli. Ustawa federalna nr 401-FZ zwiększa limit dochodu dla celów stosowania uproszczonego systemu podatkowego do 150 milionów rubli, aby przejść na uproszczony system podatkowy, dochód za dziewięć miesięcy nie powinien przekraczać 112,5 miliona rubli. Odpowiednie zmiany wprowadza się w ust. 2 art. 346 § 12 ust. 4 i 4 ust. 1 art. 346.13 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Mówi się, że przepisy te wchodzą w życie po miesiącu od daty oficjalnej publikacji ustawy federalnej nr 401-FZ i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla odpowiedniego podatku. Ponieważ ustawa ta została opublikowana 30 listopada 2016 r., a nowy okres rozliczeniowy w uproszczonym systemie podatkowym rozpoczyna się 1 stycznia 2017 r., okazuje się, że przepisy te wchodzą w życie 1 stycznia 2017 r.

W Informacji z dnia 01.09.2016 r. w sprawie stosowania nowych wielkości dochodów na potrzeby przejścia na uproszczony system podatkowy od 2017 r. przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej wyjaśnili, że w przypadku organizacji przechodzących od 2017 r. na wyznaczony reżim specjalny kwota dochodu za dziewięć miesięcy 2016 r. nie powinna przekraczać 59,805 mln rubli. (wartość dochodu krańcowego obowiązująca w 2016 r. w momencie złożenia zgłoszenia (45 mln RUB), x współczynnik deflatora ustalony na 2016 r. (1,329)).

Jeżeli dochód organizacji za dziewięć miesięcy roku, w którym złożono zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, nie przekracza 90 milionów rubli, wówczas taka organizacja otrzyma prawo przejścia na uproszczony system podatkowy, ale dopiero od 01 /01/2018.

Biorąc pod uwagę rozważane zmiany, jeśli dochód za dziewięć miesięcy nie przekroczy 112,5 mln rubli, organizacja będzie miała prawo przejść na uproszczony system podatkowy od 01.01.2018 r.

Wydatki zgodnie z nowym wydaniem Ordynacji podatkowej

Ustawa federalna nr 401-FZ zmienia akapity. 3 s. 2 art. 346,17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa procedurę rozliczania wydatków na płacenie podatków i opłat. Zmiany te korelują z zasadniczymi innowacjami w kwestii uiszczania podatków i opłat, które ta sama ustawa wprowadziła w art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z procedurą obowiązującą w 2016 r. podatnik jest zobowiązany do samodzielnego opłacania podatków i opłat. Finansiści podkreślali, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewiduje wypełnienia obowiązku płacenia podatku na rzecz organizacji podatnika przez inną organizację (pismo z dnia 12 sierpnia 2016 r. nr 03-02-07/1/47290) .

Wiele pytań ze strony podatników pojawiło się w związku z faktem, że nikt poza samym podatnikiem nie miał prawa dopełnić tego obowiązku. Od 2017 roku problem ten zostanie rozwiązany.

Klauzula 1 art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uzupełniono o następujący zapis: Za podatnika może zapłacić inna osoba. Inna osoba nie ma prawa żądać od systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej zwrotu zapłaconego na rzecz podatnika podatku. Aby wywiązać się z tego obowiązku, najprawdopodobniej zostaną wprowadzone zmiany w zleceniu płatniczym lub procedurze jego wypełniania: korekty te nie powinny pociągać za sobą naruszenia praw podatników i osób płacących za nich podatki. Organy podatkowe muszą posiadać wszystkie niezbędne informacje, aby umożliwić korzystanie z nich środki techniczne identyfikować podatników, na rzecz których przekazywane są podatki, a także wyjaśniać podatki błędnie przekazywane przez osoby trzecie, w tym w ramach niezidentyfikowanych przychodów.

Odpowiednie zmiany wprowadzono w akapitach. 3 s. 2 art. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Do 2017 roku wydatki na opłacenie podatków i opłat zaliczane były do ​​wydatków w wysokości faktycznie poniesionej przez podatnika. Jeżeli istniał dług do zapłaty podatków i opłat, wydatki na jego spłatę uznano za wydatki w granicach faktycznie spłaconego zadłużenia w tych okresach sprawozdawczych (podatkowych), w których podatnik spłaca określone zadłużenie.

Od 2017 roku wydatki na opłacenie podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych uwzględniane są w kwocie faktycznie poniesionej przez podatnika przy samodzielnym wypełnianiu obowiązku płacenia podatków, opłat i składek na ubezpieczenie albo przy spłacie długu wobec innej osoby powstałego w wyniku zapłaty przez tę osobę zgodnie z niniejszym Kodeksem na rzecz podatnika kwot podatków, opłat i składek na ubezpieczenie. Jeżeli istnieje dług do zapłaty podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych, koszty jego spłaty uwzględnia się jako wydatki w granicach faktycznie spłaconego zadłużenia w tych okresach sprawozdawczych (podatkowych), w których podatnik spłaca to zadłużenie lub dług wobec innej osoby powstały w wyniku zapłaty przez tę osobę zgodnie z niniejszym Kodeksem na rzecz podatnika kwot podatków, opłat i składek na ubezpieczenie.

Okazuje się, że od 2017 roku podatki i opłaty może płacić „uproszczony” człowiek lub może to zrobić za niego inna osoba. Tym samym zapłacone podatki i opłaty będzie mógł zaliczyć do wydatków w dacie faktycznej zapłaty, gdy spłaca sam, oraz w dacie spłaty długu innej osobie, gdy taka osoba płaci podatki za „osoba uproszczona”.

Połączenie uproszczonego systemu podatkowego ze specjalnym reżimem w postaci UTII i PSN

Ustawa federalna nr 401-FZ zawiera wyjaśnienia do rozdziału. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla „uproszczonych” osób, które łączą uproszczony system podatkowy z systemem podatkowym w postaci UTII lub PSN.

Po pierwsze, ust. 2 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi również, że organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przestali być płatnicy UTII, mają prawo, na podstawie zawiadomienia, przejść do uproszczonego systemu podatkowego od początku miesiąca, w którym ustał ich obowiązek opłacania UTII, uzupełniony zapisem o terminie złożenia tego zawiadomienia. W takim przypadku podatnik jest obowiązany powiadomić organ podatkowy o przejściu na uproszczony system podatkowy nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia ustania obowiązku zapłaty UTII. Nowelizacja wchodzi w życie z dniem 01.01.2017r.

Po drugie, wprowadzono zmiany w klauzuli 8 art. 346.18 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z wyznaczoną normą podatnicy łączący uproszczony system podatkowy i tryb szczególny w postaci UTII muszą prowadzić odrębną ewidencję przychodów i wydatków dla poszczególnych rodzajów działalności. Teraz zasada ta została rozszerzona na przypadek połączenia uproszczonego systemu podatkowego i PSN, a także uproszczonego systemu podatkowego, systemu podatkowego w postaci UTII i PSN.

Procedura podziału wydatków, jeżeli nie można ich oddzielić przy obliczaniu podstawy opodatkowania obliczonego w ramach różnych szczególnych reżimów podatkowych, pozostała niezmieniona: wydatki te rozdziela się proporcjonalnie do udziałów dochodów w całkowitej kwocie dochodów uzyskanych przy zastosowaniu określonego specjalne systemy podatkowe.

Wyjaśnia się, że przychody i wydatki z tytułu rodzajów działalności, w odniesieniu do których stosuje się specjalny reżim w postaci UTII lub PSN, nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania płaconej przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego.

Przypomnijmy, że przedstawiciele organów regulacyjnych wcześniej stosowali się do powyższych zasad, jednak zasady te nie zostały określone w rozdziale. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 grudnia 2013 r. nr 03-11-12/53551, z dnia 24 listopada 2014 r. nr 03-11-12/59538 z dnia lutego 24.2016 nr 03-11-12/9994).

Zmiany techniczne rozdz. 26.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Ustawa federalna nr 401-FZ wprowadziła także zmiany techniczne do rozdziału 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które wchodzą w życie 1 stycznia 2017 r.

W ust. 2 art. 346.11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że stosowanie uproszczonego systemu podatkowego zwalnia organizacje z obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób prawnych (z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów opodatkowanych według stawek podatkowych przewidzianych w klauzulach 1.6, 3 i 4 art. 284 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), podatek od majątku organizacji (z wyjątkiem podatku płaconego od nieruchomości, którego podstawę opodatkowania ustala się na podstawie ich wartości katastralnej na podstawie wspomnianego kod). „Prostrzy” nie są również uznawani za płatników podatku VAT, z wyjątkiem podatku VAT należnego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także podatku VAT płatnego zgodnie z art. 174.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Pozostałe podatki płacą organizacje stosujące uproszczony system podatkowy zgodnie z przepisami dotyczącymi podatków i opłat.

Ustawa federalna nr 401-FZ stanowi, że „ludzie uproszczeni” w sposób ogólny płacą nie tylko inne podatki, ale także opłaty i Składki ubezpieczeniowe.

Podobne wyjaśnienia zostały wprowadzone do ust. 3 art. 346.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w którym odpowiednie przepisy są określone dla przedsiębiorców indywidualnych.

Kolejna zmiana techniczna została dokonana w ust. 6 ust. 3.1 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że indywidualni przedsiębiorcy, którzy wybrali dochód jako przedmiot opodatkowania i nie dokonują płatności oraz innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych, obniżają kwotę podatku (zaliczki na podatek) od składek na ubezpieczenie wpłacanych na rzecz osób fizycznych Fundusz Emerytalny i Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego w stałej kwocie.

Od 2017 r. administrowanie składkami ubezpieczeniowymi zostało przekazane organom podatkowym, składki ubezpieczeniowe będą wpłacane nie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej lub Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, ale na rachunki Federalnej Służby Podatkowej. Odpowiednio w powyższej normie wyrazy „PFR i FFOMS” zastępuje się wyrazami „składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne”.

Ustawa federalna nr 401-FZ zwiększa limit dochodu na potrzeby stosowania uproszczonego systemu podatkowego od 2017 r. do 150 mln rubli, zatem aby przejść na uproszczony system podatkowy, dochód za dziewięć miesięcy nie powinien przekraczać 112,5 mln rubli.

Od 2017 roku płatność podatku za podatnika może dokonać inna osoba. W rezultacie „uproszczeni” ludzie będą mogli uwzględnić podatki i opłaty zapłacone w dniu faktycznej zapłaty, gdy płaci je sam podatnik, oraz w dniu spłaty długu innej osobie, gdy płaci inna osoba podatki dla „uproszczonej” osoby.

Ponadto ustawa federalna nr 401-FZ wprowadza wyjaśnienia do rozdziału. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla „uproszczonych” osób, które łączą uproszczony system podatkowy ze specjalnym reżimem w postaci UTII lub PSN.

Więcej o tych innowacjach można przeczytać w artykule N. A. Petrovej „USNO – 2017: nowe kryteria”, nr 7, 2016.