Zawieszenie rachunków bankowych. Co zrobić, jeśli urząd skarbowy zawiesił transakcje na Twoim rachunku bieżącym? Anulowanie decyzji blokującej

Zawieszenie transakcji na rachunku oznacza zaprzestanie przez bank wszelkich transakcji obciążających ten rachunek lub w kwocie określonej w decyzji o zawieszeniu transakcji organizacji podatnika na rachunkach bankowych.

Zawieszeniu nie podlegają transakcje na specjalnych rachunkach wyborczych i specjalnych rachunkach funduszu referendalnego.

Zgodnie z uchwałą Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 lipca 2009 roku nr 60, postanowienia artykułu Kodeksu nie mają zastosowania wyłącznie do płatności bieżących w postępowaniu upadłościowym.

W odniesieniu do bieżących płatności naliczonych w innych postępowaniach upadłościowych, zawieszenie transakcji na rachunkach bankowych podatnika, a także transferów środków elektronicznych przez organy podatkowe, stosuje się z uwzględnieniem specyfiki ustawy federalnej z dnia 26 października 2002 r. nr 127-FZ „O niewypłacalności (upadłości)”.

Równocześnie z podjęciem decyzji o windykacji zostaje podjęta decyzja o zawieszeniu transakcji na rachunkach podatnika (płatnika składek, płatnika składek ubezpieczeniowych, agenta podatkowego) w banku, a także elektronicznych przekazów pieniężnych (zwanych dalej: decyzja o zawieszeniu) (dla wszystkich rachunków) zgodnie z Kodeksem Artykułu.

Decyzję o zawieszeniu wypełnia się na formularzu zatwierdzonym przez.

Odpis decyzji o zawieszeniu przekazywany jest organizacji podatnika za pokwitowaniem lub w inny sposób ze wskazaniem daty otrzymania odpisu decyzji organu podatkowego, nie później niż w dniu następującym po dniu, w którym decyzja ta została wydana. zrobiony.

Aby spełnić postanowienia art. 4 ust. 4 Kodeksu, zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 kwietnia 2015 r. nr ММВ-7-2/149@ przewiduje przesyłanie podatnikom decyzji organów podatkowych w sprawie zawieszenia transakcji na rachunkach prowadzonych w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych.

Ponadto informacje o dokumentach akceptowanych przez organ podatkowy można uzyskać za pośrednictwem serwisu internetowego „Konto osobiste podatnika – osoba prawna”, „Konto osobiste podatnika-przedsiębiorcy indywidualnego”.

Przesyłając decyzję o zawieszeniu w formie elektronicznej zgodnie z Regulaminem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 6 listopada 2014 r. Nr 440-P „W sprawie procedury przesyłania do banku indywidualnych dokumentów organów podatkowych, a także przesyłanie bankowi do organów podatkowych poszczególnych dokumentów bankowych w formie elektronicznej w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat” (zarejestrowane przez Ministerstwo Sprawiedliwości Rosji w dniu 25 listopada 2014 r. nr 34911) (dalej zwane rozporządzeniem Banku Rosji nr 440-P) za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych, decyzję podejmuje organ podatkowy zgodnie z artykułem Kodeksu, podpisuje i rejestruje jako dokument papierowy w określony sposób. Po podpisaniu decyzja jest generowana elektronicznie i wysyłana do MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji w celu centrum danych w celu przekazania do banku. Papierową kopię decyzji dołącza się do akt podatnika.

W celu wdrożenia postanowień artykułu Kodeksu i rozporządzenia Banku Rosji nr 440-P, Regulamin interakcji uczestników wymiany informacji przy przesyłaniu indywidualnych dokumentów od organów podatkowych do banku (oddziału banku), podziału Banku Rosji, a także przesyłanie przez bank (oddział banku), oddział Banku Rosji do organu podatkowego poszczególnych dokumentów bankowych w formie elektronicznej w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, a także jako Opis formatów komunikatów stosowanych w wymianie elektronicznej pomiędzy bankami (oddziałami banków), oddziałami Banku Rosji i organami podatkowymi (Opis formatów „Podatek”) (wersja z dnia 23.05.2017 r.)”.

W celu zapewnienia możliwości wykonania decyzji organu podatkowego o pociągnięciu do odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego lub decyzji o odmowie pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego zgodnie z decyzją o zastosowaniu środków tymczasowych, organ podatkowy podejmuje decyzja o zawieszeniu działalności podatnika (płatnika opłat, płatnika składek ubezpieczeniowych) lub agenta podatkowego dla wszystkich jego rachunków bankowych w sposób określony w art. Kodeksu dopiero po nałożeniu zakazu przeniesienia własności (zastawu) majątku, a w przypadku gdy łączna wartość tego majątku według danych księgowych jest mniejsza niż łączna kwota zaległości, kar i grzywien, należnych na podstawie postanowienia o wszczęciu postępowania o popełnienie przestępstwa skarbowego albo decyzji o odmowie ścigać za popełnienie przestępstwa skarbowego (art. 10 kodeksu).

Decyzję o zawieszeniu transakcji podatnika (płatnika opłat, płatnika składek ubezpieczeniowych) lub agenta podatkowego na rachunkach bankowych zapada się na kwotę stanowiącą różnicę pomiędzy łączną kwotą zaległości, kar i grzywien określoną w decyzji o ściganiu popełnienia przestępstwa skarbowego lub decyzji o odmowie pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego oraz wartości majątku niepodlegającego zbyciu (zastawowi) zgodnie z ust. 1 ust. 10 art. Kodeksu.

Organ podatkowy nie później niż w terminie jednego dnia od dnia otrzymania dokumentów (ich kopii) potwierdzających dopełnienie przez podatnika obowiązku uiszczania podatków, opłat, składek na ubezpieczenia, kar i grzywien, dopełnienia przez podatnika (płatnika składek, płatnik składek na ubezpieczenie) organizacji, przedsiębiorcy indywidualnego lub agenta podatkowego podejmuje decyzję o pociągnięciu do odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego albo decyzję o odmowie pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego albo o unieważnieniu decyzji wydanej przez wyższą instytucję organ podatkowy lub sąd, a także, jeżeli zachodzi podstawa przewidziana w art. 11 kodeksu, podejmuje decyzję o anulowaniu transakcji zawieszających na rachunkach podatnika (płatnika opłat, płatnika składek ubezpieczeniowych) lub agenta podatkowego w banku, a także przelewów środków pieniężnych w formie elektronicznej (zwana dalej decyzją o uchyleniu zawieszenia).

Decyzję o anulowaniu zawieszenia wypełnia się w jednym egzemplarzu zgodnie z formularzem zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 lutego 2017 r. Nr ММВ-7-8/179@. Decyzja o odwołaniu zawieszenia przesyłana jest do banku w formie elektronicznej zgodnie z Procedurą Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 6 listopada 2014 r. Nr 440-P.

Zgodnie z paragrafem 6 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 06.06.2014 nr 36 „W niektórych kwestiach związanych z prowadzeniem przez instytucje kredytowe rachunków bankowych osób w postępowaniu upadłościowym”, z dnia wprowadzenia procedury naprawy finansowej, zarządzania zewnętrznego lub postępowania upadłościowego zawieszenie działalności ustaje automatycznie z mocy prawa i nie wymaga podjęcia przez organ podatkowy decyzji o jego uchyleniu (art. 81 ust. 3 i 4 ust. 1 , akapity piąty i szósty ustępu 1 artykułu 94, akapit dziewiąty ustępu 1 artykułu 126 ustawy federalnej nr -FZ i akapit drugi paragrafu 9.1 artykułu Kodeks); instytucja kredytowa powiadamia o tym organ podatkowy.

Decyzję o uchyleniu zawieszenia zachowuje organ podatkowy.

Kopię decyzji o uchyleniu zawieszenia przekazuje się, przesyła (dostarcza) podatnikowi (płatnikowi opłat) lub agentowi podatkowemu w sposób określony w art.

Aby zapobiec naruszeniu praw podatników w przypadku przedwczesnego uchylenia decyzji o zawieszeniu działalności lub terminu jej doręczenia przedstawicielowi banku (kierowanie do banku), a także bezprawnemu przyjęciu przez organ podatkowy decyzji o zawieszeniu działalności, odsetki nalicza się w sposób określony w art. 9.2 kodeksu, które będą podlegać zapłacie podatnikowi.

Po otrzymaniu wniosku podatnika o uchylenie zawieszenia operacji na jego rachunkach bankowych, ze wskazaniem rachunków, na których znajdują się środki wystarczające do wykonania decyzji o pobraniu zgodnie z art. 9 ust. 9 Kodeksu, w przypadku braku dokumentów potwierdzających obecność środków pieniężnych (metali szlachetnych) na rachunkach wskazanych we wniosku o uchylenie zawieszenia transakcji na rachunkach, przed podjęciem decyzji o anulowaniu transakcji należy w ciągu następnego dnia od dnia otrzymania odpowiedniego wniosku od skierowania przez dłużnika do banku, w którym otwarte są rachunki wskazane przez podatnika, wezwania do uzupełnienia środków pieniężnych na tych rachunkach.

Po otrzymaniu informacji z banku zgodnie z art. 5 ust. 5 Kodeksu, w celu wykonania decyzji o pobraniu, podejmowane są działania mające na celu wykonanie decyzji o pobraniu z tych rachunków lub korporacyjnych elektronicznych środków płatniczych podatnika (płatnika opłat, płatnik składek ubezpieczeniowych) organizacji, przedsiębiorcy indywidualnego lub agenta podatkowego – organizację, przedsiębiorcę indywidualnego, który posiada środki finansowe (metale szlachetne) lub środki elektroniczne wystarczające do wykonania określonej decyzji.

W celu wykonania decyzji o pobraniu organ podatkowy, po otrzymaniu informacji od banku zgodnie z art. 5 kodeksu, art. 86 kodeksu, a także przed podjęciem decyzji o uchyleniu zawieszenia zgodnie z art. ust. 9 art. 76 Kodeksu, wstrzymuje działanie przesłane wcześniej w ramach aktualnej decyzji instrukcje organów podatkowych i nie później niż następnego dnia roboczego następującego po dniu otrzymania z banku informacji o dostępności wystarczających środków (metale szlachetne) na rachunku i funduszach elektronicznych, przesyła dyspozycje do tych rachunków i korporacyjnych elektronicznych środków płatniczych podatnika, w których znajdują się środki (metale szlachetne) wystarczające do wykonania określonej decyzji.

W przypadku zniesienia zawieszenia działalności z przyczyn przewidzianych w innych ustawach federalnych zgodnie z art. 9.1 art. Kodeksu, decyzja organu podatkowego o anulowaniu zawieszenia nie jest wymagana.

W przypadku uchylenia decyzji organu podatkowego o poborze (z jakiejkolwiek przyczyny) jednocześnie wydawana jest decyzja o uchyleniu zawieszenia.

W przypadku zawieszenia wykonania (z jakiejkolwiek przyczyny) decyzji organu podatkowego o poborze, decyzja o uchyleniu zawieszenia nie zostaje wydana, a skutek decyzji o zawieszeniu operacji na rachunkach bankowych podatnika nie ulega zawieszeniu (z wyjątkiem przypadkach, gdy istnieje bezpośrednie polecenie sądu podjęcia odpowiednich działań).

W przypadku decyzji o zawieszeniu banki nie mają prawa otwierać rachunków, depozytów, depozytów dla organizacji podatników i przyznawać tej organizacji prawo do korzystania z nowych korporacyjnych elektronicznych środków płatniczych do elektronicznych przelewów pieniężnych, z wyjątkiem wyborów specjalnych rachunki, rachunki specjalnego funduszu referendalnego (klauzula 12

Aby organizacja lub przedsiębiorca wywiązał się z obowiązku płacenia podatków, składek ubezpieczeniowych i opłat, Federalna Służba Podatkowa może zawiesić transakcje wydatków na swoich rachunkach bankowych. W jakich przypadkach jest to możliwe i jaka jest procedura zawieszenia, powiemy Ci w naszym materiale.

Decyzja Federalnej Służby Podatkowej: zawieszenie konta

Aby bank zaprzestał realizacji wydatków swojego klienta-podatnika na swoich rachunkach, musi on otrzymać od Federalnej Służby Podatkowej decyzję o zawieszeniu transakcji na rachunkach i elektronicznych przelewach pieniężnych, w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 13 lutego 2017 r. nr ММВ-7-8/179. Rozwiązanie to jest możliwe także dla agentów podatkowych.

Co najwyżej następnego dnia po podjęciu decyzji o zawieszeniu transakcji na rachunkach podatnika jest ona przesyłana do banku drogą elektroniczną, a jej kopia przekazywana podatnikowi za podpisem. W odpowiedzi bank zgłasza Federalnej Służbie Podatkowej kwoty pieniądza elektronicznego i salda na rachunkach klienta. Bank nie ma prawa odmówić wykonania takiej decyzji Federalnej Służby Podatkowej (klauzule 4-6 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W okresie obowiązywania decyzji banki nie mogą otwierać dla podatników nowych rachunków (elektronicznych środków płatniczych). Aby mieć aktualne informacje o kliencie, banki (a także sami podatnicy) mogą uzyskać aktualne informacje o wstrzymaniu transakcji na rachunkach podatnika za pośrednictwem serwisu internetowego Bankinform, znajdującego się na oficjalnej stronie internetowej Banku. Federalnej Służby Podatkowej.

Decyzja będzie ważna od chwili jej otrzymania przez bank do czasu uchylenia zawieszenia działalności przez kontrolę. Unieważnia się go na podstawie dokumentów potwierdzających windykację długu, których kopie bank przesyła organom podatkowym, a one najpóźniej następnego dnia przesyłają decyzję o uchyleniu zawieszenia działalności bankowej (art. 8 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Nawet obecność zawieszeń na rachunkach podatnika nie pozbawia go możliwości dokonywania płatności poprzedzających zapłatę podatków (zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej): płatności z tytułu egzekucji za alimenty, odszkodowanie za krzywdę życia, zdrowia, wypłaty wynagrodzeń, przekazania wynagrodzeń pracownikom itp. Z rachunków „zawieszonych” do budżetu mogą trafiać podatki, opłaty, składki na ubezpieczenia, grzywny i kary.

Jeżeli transakcje wydatkowe zostaną zawieszone w określonej kwocie, podatnik może według własnego uznania dysponować środkami przekraczającymi tę kwotę (art. 76 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Powody możliwości zawieszenia transakcji na rachunkach podatnika

Kierownictwo Federalnej Służby Podatkowej może podjąć decyzję o zablokowaniu operacji bankowych w przypadkach, gdy:

• organizacja nie złożyła zeznania podatkowego w terminie i w ciągu 10 dni od terminu jego złożenia (klauzula 1 ust. 3 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej),
• podatnik nie spełnił wymogu Federalnej Służby Podatkowej dotyczącego zapłaty zaległości podatkowych, składek ubezpieczeniowych, grzywien i kar (art. 76 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej),
• agent podatkowy nie zgłosił się na formularzu 6-NDFL w terminie i w ciągu 10 dni po terminie (klauzula 3.2 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 08/09/ 2016 nr GD-4-11/14515),
• urzędnicy skarbowi uważają, że podatnik nie zastosuje się do ostatecznej decyzji kontroli podatkowej, ponieważ kwota stwierdzonych zaległości i naliczonych kar jest większa niż całkowita wartość jego majątku; w tym przypadku zawieszenie transakcji na rachunkach podatnika jest środkiem tymczasowym stosowanym po wydaniu zakazu przeniesienia własności majątku (klauzula 2 ust. 10 art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej),
• Organizacja ma obecnie obowiązek składania deklaracji podatkowych w formie elektronicznej, ale nie zapewniła ku temu warunków, np. nie została zawarta umowa z operatorem EDF i nie zakupiono certyfikatu klucza elektronicznego służącego do weryfikacji podpisu (klauzula 5.1 , art. 23, ust. 1 ust. 1 ust. 3, art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 29 czerwca 2016 r. nr ED-4-15/11597),
• Organizacja zobowiązana do składania elektronicznego raportowania podatkowego otrzymała od urzędników podatkowych elektroniczny wniosek o złożenie dokumentów lub wyjaśnień lub powiadomienie o wezwaniu do inspektoratu, ale nie wysłała elektronicznego pokwitowania do Federalnej Służby Podatkowej po otrzymaniu dokumentu w terminie w wyznaczonym terminie (klauzula 2 ust. 3 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 11 maja 2017 r. nr AS-4-2/8820).

To wszystko są podstawy, dla których Federalna Służba Podatkowa może zablokować konta podatnika, w innych przypadkach zawieszenie będzie nielegalne.

Zawieszenie transakcji na rachunkach podatników to chyba najbardziej nieprzyjemny moment w działalności każdej organizacji: nie da się prowadzić działań operacyjnych, spłacać kontrahentów i dalej efektywnie pracować. Co więcej, przepisy w tej części ciągle się zmieniają, dlatego w zeszłym roku przyjęły poprawki dotyczące braku możliwości otwarcia rachunku w innym banku, a w tym roku wprowadziły nowe przesłanki zamknięcia rachunków. Ale tak naprawdę firmy nie są wolne od błędów popełnianych przez fiskusa.

Podstawy zawieszenia transakcji na rachunku

Zgodnie z art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawieszenie transakcji na rachunkach bankowych i elektronicznych przekazach pieniężnych służy zapewnieniu wykonania decyzji o pobraniu podatku, opłaty, kary i (lub) grzywny.

Organy podatkowe mają prawo zawiesić transakcje na rachunkach w następujących przypadkach. Zgodnie z ust. 1 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawieszenie transakcji na rachunkach bankowych i elektronicznych przelewach pieniężnych służy zapewnieniu wykonania decyzji o pobraniu podatku, opłaty, kary i (lub) grzywny. Decyzja o zawieszeniu nie może zostać podjęta przed podjęciem decyzji o pobraniu podatku (art. 76 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Konkretne przypadki zawieszenia transakcji na rachunku obejmują:

1. Organizacja lub przedsiębiorca nie dopełnił w terminie obowiązku zapłaty podatków, kar lub grzywien
2. Organizacja lub przedsiębiorca nie złożył zeznania podatkowego w terminie 10 dni od upływu terminu jego złożenia. W takiej sytuacji inspektorat ma prawo podjąć decyzję o zablokowaniu wszystkich otwartych kont organizacji (przedsiębiorcy). W takim przypadku wysokość salda środków na rachunkach podatnika nie odgrywa roli, wszystkie środki znajdujące się na rachunkach i otrzymane na nich zostaną zablokowane ( klauzula 3 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dziesięć dni na podstawie klauzula 6 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oblicza się w dniach roboczych.

Nowe przesłanki wstrzymania rozliczeń na rachunkach

Od 2015 roku rozszerzono uprawnienia organu podatkowego.

Organ podatkowy będzie mógł także wstrzymać transakcje na rachunkach bankowych podatnika, a także transfery jego środków pieniężnych w formie elektronicznej, jeżeli nie zostanie dopełniony obowiązek przekazania organowi podatkowemu potwierdzenia przyjęcia któregokolwiek z poniższych dokumentów:

Wymagania dotyczące składania dokumentów (klauzula 1 art. 93 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzule 2, 4 art. 93 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Wymagania dotyczące udzielania wyjaśnień (art. 88 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Powiadomienia o wezwaniu do organu podatkowego (klauzula 4 ust. 1 art. 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Naczelnik organu podatkowego (jego zastępca) ma prawo podjąć odpowiednią decyzję, jeżeli w terminie 10 dni roboczych od dnia upływu terminu do jego przekazania nie złoży pokwitowania (ust. 2 ust. 3 art. 76 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Przypomnijmy, że pokwitowanie należy przesłać w formie elektronicznej kanałami telekomunikacyjnymi w ciągu sześciu dni roboczych od daty przesłania dokumentów przez organ podatkowy (art. 23 ust. 5 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Unieważnienie decyzji następuje w następującej kolejności.

Uchylenie decyzji organu podatkowego

Tryb unieważnienia decyzji o zawieszeniu transakcji na rachunkach podatnika określają ust. 2 ust. 3.1 art. 76 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Tym samym organ podatkowy ma obowiązek odblokowania rachunku nie później niż w terminie jednego dnia następującego po najwcześniejszej z następujących dat:

Dzień doręczenia otrzymania dokumentów przesłanych przez organ podatkowy;

Dzień złożenia dokumentów (wyjaśnień) żądanych przez organ podatkowy;

Dzień stawienia się w organie podatkowym (w przypadku przesłania wezwania do organu podatkowego).

Informacje na stronie internetowej organu podatkowego

W 2014 roku Federalna Służba Skarbowa uruchomiła serwis internetowy „Informacja o dostępności decyzji o zawieszeniu transakcji na rachunkach podatników”. Dlatego też informacje o zamkniętych rachunkach można uzyskać na tej stronie. Jednak w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 marca 2014 r. N ND-4-8/5047@ „W serwisie internetowym „Informacje o dostępności decyzji o zawieszeniu transakcji na rachunkach podatników” poinformowano, że wystąpiły problemy z dokonaniem zmian w pliku informacyjnym.

Jeżeli podatnik kontaktuje się z inspektoratem w związku z odmową otwarcia rachunku przez bank w związku z niezłożeniem przez niego decyzji o zawieszeniu operacji na rachunkach, ma on obowiązek porównać posiadane dane z danymi z szafy akt szczebla federalnego i, jeśli to konieczne, dokonaj zmian w szafce na dokumenty.

Podsumowując, należy zaznaczyć, że w celu sprawdzenia kontrahenta warto skorzystać z materiałów znajdujących się na stronie internetowej służby podatkowej, a jeśli sam masz kłopoty, jak najszybciej skontaktuj się z organem podatkowym w celu odblokowania swoich rachunków.

Co zrobić, jeśli operacje na Twoim koncie są zawieszone

Przymusowy pobór z konta

Odblokuj konto

Anuluj zawieszenie

Jak zapłacić podatek, gdy konto jest zablokowane

Prawnik podatkowy Gordon Andrey Eduardovich

Izba Prawników Obwodu Moskiewskiego

Zawieszenie transakcji na rachunkach bankowych

Prawie każdy podatnik, nawet osoba fizyczna, staje w obliczu sytuacji, w której nie może dokonać wpłaty ze swojego rachunku bankowego, ponieważ konto zostało „zablokowane przez fiskus”. Działania urzędu skarbowego w takich sytuacjach nazywane są tzw Wstrzymanie operacji na rachunku bankowym podatnika, lub zawieszenia transakcji na rachunkach bankowych. Procedura ta jest określona w art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i stanowi sposób zapewnienia, że ​​podatnicy i agenci podatkowi wywiązują się ze swoich obowiązków płatniczych podatków oraz egzekucji i innych obowiązków podatkowych.

Ważny: Przepisy art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, oprócz podatków, mają zastosowanie również do opłat.

Oznacza to, że zewnętrznie podobna sytuacja dla podatników (blokada konta) powstaje na przykład w przypadku niezłożenia zeznania podatkowego, naruszenia przez podatnika procedury elektronicznego zarządzania dokumentami w urzędzie skarbowym, a także podczas przymusowego poboru podatków , zaległości podatkowych i kar finansowych. We wszystkich tych przypadkach istnieje możliwość zablokowania konta zgodnie z art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zawieszenie rachunku przez organy podatkowe właściciel rachunku postrzega jako zaprzestanie przez bank obsługi rachunku, w tym zawieszenie transakcji obciążających rachunek. W rzeczywistości nie jest to do końca prawdą, wyjaśnimy to poniżej.

Uwaga: Zawieszenie konta może być również dokonane przez komorników (FSSP) w przypadku nieuregulowanych płatności podatkowych

Wielokrotnie spotykamy się z sytuacjami, w których klienci nie rozumiejąc, na czym polega blokowanie rachunków, spędzają tygodnie na korespondencji i wyjazdach, aby porozumieć się z Urzędem Skarbowym w celu odblokowania konta. W rzeczywistości urząd skarbowy ściąga zaległości, kary, grzywny za pośrednictwem komorników (FSSP), a komornicy wystawiają rachunek windykacyjny. Wpłacanie pieniędzy do budżetów w takiej sytuacji nic nie da. Trzeba dogadać się z komornikami i usunąć blokadę konta.

Zalecamy: Jeśli Twoje konto zostanie zablokowane, najpierw dowiedz się dokładnie o przyczynach blokady, a dopiero potem działaj.

Podstawy zawieszenia konta

Zawieszenie rachunku jest ściśle sformalizowaną procedurą, której prawo do stosowania przez organy podatkowe Federacji Rosyjskiej jest bezpośrednio określone w art. 31 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a procedurę przeprowadzenia zawieszenia określa art. 76 kod. Zawieszenie konta możliwe jest zarówno dla podatników, jak i agentów podatkowych.

Zawieszenie obrotu na rachunku podatnika możliwe jest w następujących przypadkach (Podstawy zawieszenia rachunku):

• Wszczęcie postępowania w sprawie przymusowego poboru zaległości, kary pieniężne w przypadku niedopełnienia obowiązku zapłaty podatku (opłaty)
• Podjęcie decyzji o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności podatkowej (część 10 art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Brak zgłoszeń organizacja oświadczenia w terminie 10 dni od upływu przewidzianego w kodeksie terminu na jego złożenie
• Niezłożenie przez organizację deklaracji w formie elektronicznej po upływie 10 dni od dnia upływu terminu jej złożenia określonego w kodeksie
• Niezłożenie organowi podatkowemu pokwitowania potwierdzającego otrzymanie żądania przedstawienia dokumentów lub informacji albo wezwania do organu podatkowego.

Zawieszenie rachunku u agenta podatkowego możliwe jest w następujących przypadkach:

• niezłożenie przez agenta podatkowego wyliczenia kwot podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonych i pobranych przez podatnika organowi podatkowemu w terminie 10 dni od upływu wyznaczonego terminu na złożenie takiego wyliczenia.

Jak dowiedzieć się o zawieszeniu konta

Niebezpieczeństwo zablokowania rachunków przez organy podatkowe lub banki z innych powodów jest oczywiste. Zawieszenie rachunków możliwe jest dla każdego podatnika, w tym także dla kontrahentów. Wykwalifikowany księgowy i personel prawny każdej organizacji musi wiedzieć, jak dowiedzieć się o zawieszeniu konta.

Obecnie obecność blokady konta (przynajmniej w urzędzie skarbowym) można sprawdzić online na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji, adres strony: https://service.nalog.ru/bi.do.

Usługa elektroniczna nazywa się: System informowania banków o statusie przetwarzania dokumentów elektronicznych (311-P, 365-P).

Aby uzyskać informację o zablokowaniu rachunku należy podać Indywidualny Numer Podatkowy (NIP) podatnika – właściciela rachunku bankowego oraz dane rachunku bankowego „BIK”, czyli rachunku, który Cię interesuje. W ten sposób można szybko sprawdzić zarówno rachunki własne podatnika, jak i rachunki kontrahentów.

Blokada rachunku bieżącego przez organy podatkowe

W jaki sposób zawiesza się ruch konta?

Powyższe przyczyny zawieszenia ruchu na rachunku wymagają odmiennych procedur rejestracji zawieszenia, jednak w każdym przypadku musi istnieć dokumentacja.

Zawieszenie konta z powodu niepłacenia podatków:

Podstawą zablokowania konta jest część 2 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Blokada konta pełni w tym przypadku szczególną funkcję zabezpieczającą – pewność, że konkretna płatność wpłaci do budżetu określone kwoty podatków, kar i kar. Biorąc pod uwagę możliwość ograniczenia praw podatników poprzez przymusowe ściąganie zaległości zgodnie z art. 46 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, blokowanie rachunków jest możliwe i stosowane gdy dwie okoliczności występują jednocześnie: 1) W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy zaległości oraz 2) Niedopełnienia przez podatnika obowiązków jej spłaty.

Jak wiadomo, zaległości mogą powstać w przypadku niepłacenia podatków w terminie lub w przypadku wykrycia zaległości w trakcie kontroli podatkowej. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej podatnik musi zostać powiadomiony przez organ podatkowy o powstałej zaległości i wezwany do jej dobrowolnego uregulowania. W każdym przypadku wykrycia zaległości organ podatkowy ma prawo skierować do podatnika wezwanie do zapłaty podatku (rozdział 10 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W tym samym czasie, Przymusowy pobór środków zgromadzonych na rachunku formalizowany jest odrębną decyzją organu podatkowego.

Zatem zawieszenie ruchu na rachunku z powodu niepłacenia podatków musi być poprzedzone rejestracja i przesłanie do podatnika inne dokumenty:

• Wniosek o zapłatę podatku (opłaty), kary, grzywny
• Decyzja o pobraniu podatku (opłaty), kary, grzywny
• Decyzja o zawieszeniu ruchu rachunku bankowego.

Blokowanie płatności elektronicznych

Do zawieszenia realizacji płatności elektronicznych podatnika stosuje się także przepisy dotyczące zawieszenia ruchu rachunku bankowego.

Nieidentyczne procedury znacząco komplikują sytuację podatnika ustanowienie zawieszenia rachunków i zniesienie zawieszenia.

Zawieszenie przesyłane jest z urzędu skarbowego do banku drogą elektroniczną i jest akceptowane przez urząd skarbowy na podstawie własnych dokumentów (dostępnych urzędowi skarbowemu) (formalnie) (część 8 art. 76 ordynacji podatkowej).

Jednocześnie urząd skarbowy może wydać zawieszenie na kilku kontach. A bank ma niewątpliwie obowiązek stosowania zawieszenia od chwili otrzymania decyzji o zawieszeniu do chwili otrzymania decyzji o anulowaniu.

Zniesienie zawieszenia rachunku następuje także na podstawie odrębnej decyzji inspektoratu i ewentualnie nie wcześniej niż przed otrzymaniem dokumentów podatkowych potwierdzających zapłatę podatków. (Część 8 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Biorąc pod uwagę czas potrzebny na opłacenie podatku, a jest to możliwe jedynie poprzez wpłatę pieniędzy na konto, otrzymanie dokumentu potwierdzającego – co najmniej wyciągu z rachunku, terminu złożenia odpowiedniego wniosku i załączenia dokumentów płatniczych, dnia do rozpatrzenia przez urząd skarbowy dostajemy – około tygodnia od dnia wykrycia zawieszenia rachunku pieniężnego.

I to jeśli masz „darmowe” pieniądze do wgrania na swoje konto.

Jak odblokować konto

Jeśli kilka kont jest zablokowanych

Jeżeli konto zostanie zablokowane, zapłata podatku pomoże jedynie w kwocie wystarczającej na spłatę zobowiązań podatkowych na rachunkach do płatności podatku. W takim przypadku podatnik ma prawo zwrócić się do urzędu skarbowego o odblokowanie rachunków zawierających środki przekraczające kwotę zaległości, kar i grzywien wynikających z decyzji zawieszającej.

Studiując decyzję o zawieszeniu ruchu na rachunku, oprócz innych obowiązkowych danych - imienia i nazwiska, adresu, INN, OGRN podatnika, zwróć uwagę na dokładną kwotę (jeśli blokada wynika ze ściągania zaległości, kar, grzywien ), które należy zebrać. Kwota ta musi być wyraźnie wskazana w decyzji, z powołaniem się na inne dokumenty – Wezwanie do zapłaty podatku oraz Decyzję o pobraniu podatku z rachunku podatnika.

Potwierdziwszy wyciągiem z konta, że ​​na jednym z rachunków znajdują się wystarczające środki do pobrania, masz podstawy zwrócić się do urzędu skarbowego o usunięcie blokady z pozostałych.

A jeśli organy podatkowe odmówią odblokowania konta, zażądają zapłaty odpowiednich kar i ewentualnie strat.

Zawieszenie z powodu deklaracji

Wstrzymanie ruchu na rachunku może nastąpić zgodnie z art. 76 część 3 Ordynacji podatkowej w przypadku niezłożenia zeznania podatkowego lub wymaganych od podatnika dokumentów – zablokowanie w związku ze złożeniem deklaracji.

W takich przypadkach fiskus również musi dopełnić formalności związanych z blokadą konta, jednak w mniejszym stopniu. Sytuacja urzędu skarbowego staje się bardziej skomplikowana, jeśli urząd skarbowy korzysta z elektronicznej obsługi dokumentów z urzędem skarbowym. Wówczas fiskusowi potrzebne są jedynie informacje, jakie posiada z komputera, aby podjąć decyzję o zawieszeniu konta. A blokada w przypadku niezłożenia zeznania podatkowego następuje bardzo szybko.

Często blokowanie konta następuje bez wystarczających podstaw formalnych. Nalplat wysłał wiadomość do urzędu skarbowego, ale nie doszła do skutku. Powody, dla których wiadomość (paragon) nie trafiła do komputera urzędu skarbowego po stronie zapłaty podatku, nie interesują urzędu skarbowego. Program komputerowy nie rozumie, wystarczy samo niezłożenie zeznania podatkowego w terminie.

Brak odpowiedzi na wniosek Urzędu Skarbowego w wyznaczonym terminie za pośrednictwem kanałów komunikacji elektronicznej – to wszystko, istnieją formalne podstawy do wstrzymania ruchu na rachunku.

Otrzymaj odpowiednią decyzję o zawieszeniu konta.

Jak odblokować konto?

Sposób odblokowania konta zależy od powodów, dla których konto zostało zablokowane. Ogólną zasadą jest wyeliminowanie przyczyny blokady. Jeśli nie płaciłeś podatków i nie masz środków, teraz będzie to łatwiejsze.

W dniu 29 listopada 2016 roku w Ordynacji podatkowej wprowadzono zmiany umożliwiające zapłatę zaległości, kar i grzywien przez osoby trzecie – założycieli i osoby zarządzające podatnikiem.

Anulowanie zawieszenia ruchu rachunku w przypadku niezłożenia dokumentów

W odróżnieniu od procedury zniesienia blokady z tytułu niepłacenia podatków, zniesienia zawieszenia rachunku w związku z niezłożeniem zeznania podatkowego, niezłożeniem wymaganych dokumentów itp. (Część 3 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) zostaje anulowana „formalnie” po ustaniu przyczyn (podstaw) ustalenia zawieszenia. Oznacza to, że jeśli nie złożysz zeznania podatkowego, musisz złożyć zeznanie podatkowe, jeśli nie złożysz dokumentów, musisz dostarczyć żądane dokumenty do urzędu skarbowego, jeśli nie złożysz paragonu, musisz przekazać pokwitowaniu, jeśli nie złożysz dokumentów (wyjaśnień), musisz złożyć dokumenty (wyjaśnienia) (część 3.1 art. 76 kodeksu podatkowego).

Podobnie (formalnie) zostaje uchylona decyzja o zawieszeniu wpływów na kontach agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Decyzję należy anulować po przedłożeniu przez agenta podatkowego organowi podatkowemu odpowiednich obliczeń obliczonych i potrąconych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych.

We wszystkich przypadkach zawieszenia z powodu niezłożenia dokumentów (oświadczeń, wyjaśnień itp.) decyzje o zawieszeniu muszą zostać podjęte najpóźniej następnego dnia po dniu usunięcia naruszeń. (Części 3.1 i 3.2 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak zapłacić, gdy Twoje konto jest zawieszone

Wstrzymanie przepływu środków na rachunku w przypadku niepłacenia podatku jest skonstruowane w sposób przypominający przymusowe spełnienie wymogów prawnych organu podatkowego. Jednocześnie zakłada się, że konstytucyjna zasada ochrony mienia jest przestrzegana, a wyrządzenie podatnikowi nieuzasadnionej szkody jest ograniczone.

Artykuł 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że zawieszenie działalności nie pociąga za sobą zakazu, ale ograniczanie transakcji wydatków. Jednocześnie napływ pieniędzy na konto nie jest w ogóle ograniczony. Tak, a transakcje debetowe z rachunku bankowego nie są całkowicie zabronione.

Dopuszczalne są transakcje wydatków z rachunku bankowego „zablokowanego podatkowo”, które w kolejności pierwszeństwa mają miejsce wcześniej niż zapłata podatków w rozumieniu prawa cywilnego. (Część 1 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Przykładowo, zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej (art. 855), w przypadku ograniczonych środków na rachunku bankowym i ich niewystarczającości do zaspokojenia wszystkich wymogów stawianych rachunku, wymagania te są spełniane w następującej kolejności:

• Po pierwsze Przez dokumenty wykonawcze przewidujące przelew lub wydanie środków z rachunku w celu zaspokojenia potrzeb zadośćuczynienia za szkody wyrządzone życiu i zdrowiu, a także roszczenia alimentacyjne;
• po drugie Przez dokumenty wykonawcze, przewidujące przekazanie lub wydanie środków pieniężnych na rozliczenia z tytułu wypłaty odpraw i wynagrodzeń osobom pracującym lub które pracowały na podstawie umowy o pracę (umowy), z tytułu wypłaty wynagrodzeń twórcom wyników działalności intelektualnej;
• po trzecie Przez dokumenty płatnicze przewidujące transfer lub wydawanie środków pieniężnych na rozliczenia w sprawie wynagrodzeń osób pracujących na podstawie umowy o pracę (umowy), instrukcje organów podatkowych dotyczące umorzenia i przeniesienia zadłużenie z tytułu podatków i opłat wobec budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, a także instrukcje organów monitorujących opłacanie składek ubezpieczeniowych dotyczące umorzenia i przekazania kwot składek na ubezpieczenie do budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych;
• po czwarte zgodnie z dokumentami wykonawczymi, dając satysfakcję inne roszczenia pieniężne;
• na piątym miejscu według pozostałych dokumentów płatniczych w kolejności kalendarzowej.

Biorąc pod uwagę powyższe zasady art. 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, nawet w przypadku zawieszenia transakcji na rachunku bankowym, art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dopuszcza odpisanie z zablokowanego rachunku podatkowego ( przeprowadzanie transakcji wydatkowych) za:

• Zadośćuczynienie za uszczerbek na zdrowiu i życiu
• Pobieranie alimentów
• Wypłata odpraw przewidzianych przepisami prawa oraz wypłata wynagrodzeń pracownikom zarejestrowanym na podstawie umowy o pracę
• Płatność dla autorów

WAŻNE: Wszystkie wymienione płatności są możliwe wyłącznie poprzez dokumenty wykonawcze. Pojęcie dokumentu wykonawczego podano w art. 12 ustawy Federacji Rosyjskiej „O postępowaniu egzekucyjnym”. W związku z rozpatrywaną sytuacją dotyczącą blokady rachunku bankowego as mogą zostać przyjęte dokumenty wykonawcze:

• O zadośćuczynienie za szkody dla życia i zdrowia - tytuły egzekucyjne wydawane przez sądy powszechne na podstawie wydanych przez nie aktów sądowych;
• Do windykacji alimentów - 1) tytuły egzekucyjne wydane przez sądy powszechne na podstawie wydanych przez nie aktów sądowych, 2) postanowienia sądowe; 3) notarialne umowy o wypłacie alimentów lub ich notarialnie poświadczone kopie;
• O pobór odpraw i wynagrodzeń - 1) tytuły egzekucyjne wydawane przez sądy powszechne na podstawie wydanych przez nie aktów prawnych, 2) postanowienia sądowe;
• W zakresie płatności na rzecz autorów – 1) tytuły egzekucyjne wydawane przez sądy powszechne na podstawie wydanych przez nie aktów prawnych, 2) postanowienia sądowe.

Aby odebrać środki z rachunków objętych dokumentami egzekucyjnymi w momencie zawieszenia transakcji obciążających rachunek, należy przedstawić bankowi odpowiednie dokumenty egzekucyjne. Zgodnie z przepisami art. 8 ustawy Federacji Rosyjskiej „O postępowaniu egzekucyjnym” powód sam ma prawo przedstawić bankowi dokument wykonawczy dotyczący odbioru środków lub dokonuje tego komornik.

Aby zapobiec wyrządzeniu podatnikowi nieuzasadnionej szkody oraz chronić własność prywatną, inspekcja skarbowa NIE MA PRAWA ograniczać płatnika wykorzystania środków zgromadzonych na rachunku w kwocie przekraczającej wysokość roszczeń do wskazanego rachunku w decyzji o zawieszeniu. Zasada ta jest bezpośrednio ustanowiona w części 2 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Spełnienie zasad dotyczących wymogów „limitu wydatków” zależy przede wszystkim od banku, gdyż to on realizuje funkcję prohibicyjną.

Usuń zawieszenie kont

Zniesienie zawieszenia rachunków możliwe jest wyłącznie w drodze administracyjnej: 1) poprzez przestrzeganie procedur określonych w Ordynacji podatkowej, 2) poprzez kwestionowanie działań i dokumentów organu podatkowego.

Ordynacja podatkowa, jak pokazano powyżej, w art. 76 ustanawia zarówno procedurę zawieszenia konta, jak i procedurę anulowania zawieszenia. Po uzyskaniu informacji o zawieszeniu środków na rachunkach bankowych podatnik jest obowiązany uzyskać z urzędu skarbowego kopię decyzji o zawieszeniu, której wzór stanowi załącznik nr 1.

Z decyzji podatnik dowie się o przyczynach blokady rachunku i wyjaśnione zostaną działania niezbędne do odblokowania rachunku.

Na pierwszym arkuszu decyzji (po lewej stronie) należy wskazać przyczyny zablokowania konta – niezapłacenie podatku, niezłożenie zeznania podatkowego itp.

1. Aby odblokować konto, podatnik musi postępować zgodnie z przepisami części 3.1 i 3.2 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej:

— Przy ściąganiu zaległości podatkowych– zapłacić podatek, otrzymać dokument potwierdzający, złożyć wniosek podatkowy wraz z dowodem uiszczenia zaległości. Faktura musi zostać zaakceptowana przez inspektorat w ciągu następnego dnia po złożeniu wniosku, pod warunkiem uiszczenia zaległości.

WAŻNY:

Nie spiesz się z regulowaniem zaległości podatkowych z konta innej osoby prawnej lub w imieniu właściciela lub dyrektora generalnego samego podatnika. Zgodnie z zasadami art. 45 kodeksu podatkowego Podatnik musi sam zapłacić podatek! Są plany zmiany tej normy, ale jeszcze się to nie zmieniło.

Jeśli ktoś pożyczy Ci potrzebną kwotę, wykorzystaj ją prawidłowo. Jeśli pamiętasz, co zostało powiedziane powyżej na temat procedury zawieszania ruchu na rachunkach, możesz po prostu przenieść pożyczkę na zablokowane konto. W takim przypadku konieczne jest, aby suma środków na rachunku przewyższała kwotę roszczeń wynikających z decyzji o zawieszeniu. Niezbędne środki zostaną pobrane z rachunku na podstawie dotychczasowej decyzji o pobraniu pieniędzy z rachunku.

Po czym konto zostanie odblokowane.

— Jeżeli dokumenty nie zostaną złożone– złożyć w urzędzie skarbowym odpowiednie dokumenty (zeznanie podatkowe, wyjaśnienia itp.), złożenie odbywa się w odpowiedniej formie – w formie papierowej lub drogą elektroniczną. Decyzja o zniesieniu zawieszenia faktury należy przyjąć najpóźniej następnego dnia po złożeniu zeznania podatkowego, wyjaśnień lub innych dokumentów.

Jeżeli urząd skarbowy nie odblokuje rachunków w ustalonym terminie lub bezzasadnie wstrzyma wykonywanie czynności na rachunkach, podatnik ma prawo żądać zapłaty kary pieniężnej od zawieszonej kwoty na rachunku za cały okres zawieszenia. (Część 9 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Moskwa

Prawnik podatkowy

Gordona Andrieja Eduardowicza

ZAŁĄCZNIK nr 1

Zatwierdzony

na zlecenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji

z dnia 10.03.2012 N ММВ-7-8/662@

Rozwiązanie N ____________

w sprawie zawieszenia transakcji na rachunkach podatnika

(płatnik opłaty, agent podatkowy)<*>w banku,

a także elektroniczne przekazy pieniężne

________ „__” ____________ 20__

(miejscowość)

Szef (zastępca szefa) ____________________________________

(nazwa organu podatkowego,

stopień w klasie, imię i nazwisko)

biorąc pod uwagę okoliczności towarzyszące<**>

│ │ - niedopełnienie obowiązku uiszczenia podatku, opłaty, kary, grzywny,

└─┘ procent;

│ │ - niezłożenie zeznania podatkowego organowi podatkowemu w terminie

└─┘ dziesięć dni roboczych od upływu terminu składania wniosków;

│ │ — zapewnienie możliwości wykonania decyzji o przyciągnięciu

└─┘ odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego lub decyzji podatkowej

w sprawie odmowy pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie podatku

przestępstwa;

│ │ - niespełnienie przez organizację podatnika wymogów określonych w ust

Szef (zastępca szefa)

___________________________________________________________________________

(nazwa organu podatkowego)

__________________________________ _____________ __________________________

(stopień klasy) (podpis) (imię i nazwisko)

Kopię niniejszej decyzji otrzymali:

___________________________________________________________________________

(stanowisko i imię i nazwisko prawnego (upoważnionego) przedstawiciela podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego)

___________________________________________________________________________

(pełna nazwa organizacji (pełna nazwa indywidualnego przedsiębiorcy,

___________________________________________________________________________

notariusz prowadzący prywatną praktykę, prawnik prowadzący kancelarię prawną) – podatnik (płatnik opłaty, agent podatkowy), NIP/KPP, adres)

_________________ ____________

(Data podpisania)

(w przypadku przesłania kopii niniejszej decyzji listem poleconym z zawiadomieniem, sporządzana jest adnotacja organu podatkowego wskazująca, że ​​podatnik (płatnik opłaty, agent podatkowy) otrzymał list polecony zgodnie z otrzymanym pokwitowaniem)

Reforma systemu podatkowego wiąże się m.in. z jego usprawnieniem nakaz zawieszenia. Najnowsze zmiany w przepisach podatkowych wprowadzone ustawą federalną nr 229-FZ z dnia 27 lipca 2010 r. dotyczyły również art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa procedurę blokowania rachunków bankowych organizacji i przedsiębiorców indywidualnych. Ustawa ta weszła w życie 2 września 2010 r., z wyjątkiem niektórych przepisów, dla których przewidziano specjalną procedurę wejścia w życie.

Niestety w praktyce blokada rachunku często zamienia się ze środka tymczasowego w środek karny; zawieszenie transakcji na rachunku może zostać wykorzystane przez organy podatkowe do wywierania wpływu na podatników w celach wcale nie określonych przepisami podatkowymi, a walka z fiskusem naruszenia zamieniają się w walkę z podatnikami. Poprawa ustawodawstwa w tym obszarze ma ogromne znaczenie także dla banków, które nieświadomie zostają wciągnięte w tę walkę. Zmuszeni do wykonywania poleceń inspektorów podatkowych, nie stawiają swoich klientów w najlepszej sytuacji, np. blokując im wszystkie rachunki określone w decyzji organu podatkowego.
W okresie lipiec – sierpień podatnicy tradycyjnie czekają na kolejne zmiany w przepisach podatkowych. Ten rok nie był wyjątkiem. 27 lipca 2010 r. Przyjęto ustawę federalną nr 229-FZ „W sprawie zmian w części pierwszej i drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych innych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej, a także w sprawie uznania za nieważne niektórych aktów ustawodawczych (przepisów aktów ustawodawczych) Federacji Rosyjskiej”. Federacja w związku z regulowaniem długów z tytułu podatków, opłat, kar i grzywien oraz niektórych innych zagadnień administracji podatkowej” (zwana dalej ustawą nr 229- F Z). Wśród licznych zmian wprowadzonych ustawą nr 229-FZ do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej skupimy się na tych, które dotyczą kwestii blokowania rachunków bankowych z inicjatywy organów podatkowych.

Zawieszenie operacji na rachunkach do czasu podjęcia decyzji o poborze podatku

Przypomnijmy, że art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje dwa przypadki, w których organ podatkowy może zawiesić transakcje na rachunkach bankowych organizacji i przedsiębiorców indywidualnych:
- niedopełnienie obowiązków organu podatkowego w zakresie uiszczania podatków i opłat (kary, grzywny);
- niezłożenia przez podatnika zeznania podatkowego organowi podatkowemu w terminie dziesięciu dni od upływu terminu na jego złożenie.
Istnieje jednak jeszcze jedna zasada: w ust. 10 art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że po podjęciu decyzji o wszczęciu postępowania karnego (odmowie ścigania) w celu zapewnienia wykonania takiej decyzji inspektorat ma prawo zastosować środki tymczasowe. Do takich działań zalicza się m.in. zawieszenie transakcji na rachunkach podatnika, które musi odbywać się w sposób określony w art. 76 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie w ust. 2 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że przed zastosowaniem określonych środków tymczasowych organ podatkowy musi podjąć decyzję o poborze podatku, a nie jest to możliwe, dopóki decyzja o wszczęciu postępowania nie wejdzie w życie, a podatnik nie wypełnił obowiązek zapłaty podatku.
W związku z tym pojawia się pytanie: czy inspektorat może zawiesić transakcje na rachunkach podatnika do czasu podjęcia decyzji o pobraniu podatku w celu wykonania decyzji podjętej na podstawie wyników kontroli?
Do niedawna w przepisach nie było jednoznacznej odpowiedzi na to pytanie, niejednoznaczna była także praktyka egzekwowania prawa: część sądów doszła do wniosku, że zawieszenie transakcji na rachunkach podatnika do czasu podjęcia decyzji o poborze podatku jest zgodne z prawem. Było to uzasadnione faktem, że klauzula 2 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania, jeżeli operacje na rachunku zostaną zawieszone w sposób określony w klauzuli 10 art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zatem zawieszenie transakcji na rachunku podatnika jest możliwe jeszcze przed złożeniem wezwania do zapłaty podatku.

Nie zabrakło jednak innego stanowiska: zgodnie z art. 76 i ust. 10 art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawieszenie transakcji na rachunkach podatnika jest możliwe, jeżeli została już podjęta decyzja o pobraniu zaległości, kar i grzywien. Tym samym wstrzymanie operacji na rachunkach podatnika do czasu podjęcia decyzji o poborze podatku jest niezgodne z prawem.

Wraz z wejściem w życie zmian wprowadzonych ustawą nr 229-FZ do ust. 1 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej problem „podwójnej interpretacji” stracił na znaczeniu. Zgodnie z nowym wydaniem tej normy zawieszenie transakcji na rachunkach bankowych zgodnie z ust. 2 ust. 10 art. 101 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uznaje się za wyjątek i inspektorat nie musi podejmować decyzji w sprawie poboru podatku. W paragrafie 13 art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi obecnie, że odpis decyzji o podjęciu środków tymczasowych, a także o jej uchyleniu, doręcza się podatnikowi w ciągu pięciu dni od dnia jej wydania. W przypadku przesłania odpisu decyzji listem poleconym, decyzję uważa się za doręczoną po upływie sześciu dni od dnia wysłania listu poleconego.

Możliwości obejścia zablokowanego konta są ograniczone

Należy mieć na uwadze, że jeżeli w decyzji organu podatkowego wskazano kilka rachunków podatnika, bank ma obowiązek wstrzymać transakcje debetowe w ramach kwoty wyznaczonej dla każdego rachunku. Jak wynika z Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 listopada 2008 r. N 03-02-07/1-459, bank nie może samodzielnie podjąć decyzji o zawieszeniu operacji tylko na jednym lub kilku rachunkach określonych w decyzji, nawet jeżeli na jakimś rachunku znajduje się wystarczające saldo środków lub z nich (Decyzja o zawieszeniu działalności nie dotyczy rachunków lokat bankowych i rachunków kredytowych objętych umową pożyczki (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 listopada 2007 r. N 03-02-07/1-497)).

Ponadto zgodnie z paragrafem 12 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej bank nie ma prawa otwierać nowych rachunków dla organizacji, jeżeli otrzymano przeciwko niej decyzję o zablokowaniu rachunku. Ponadto, zgodnie z oficjalnym stanowiskiem władz finansowych, bank nie ma prawa otwierać podatnikowi nowych rachunków nawet w przypadku, gdy decyzja o zawieszeniu działalności zostanie podjęta w związku z rachunkami wcześniej zamkniętymi (patrz Pismo Ministra Finansów z dnia Rosja z dnia 17 grudnia 2008 r. N 03-02-07/1-517).
Teraz wymagania dla podatników stają się jeszcze bardziej rygorystyczne: zgodnie ze zmianami wprowadzonymi ustawą nr 229-FZ do ust. 7 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej bank jest zobowiązany do zawieszenia operacji na rachunkach organizacji, nawet jeśli po zmianie decyzji o zablokowaniu nazwy firmy i danych rachunku uległa zmianie. Decyzja ta podlega wykonaniu przez bank także w stosunku do organizacji-podatnika, która zmieniła nazwę oraz transakcji na rachunku, który zmienił dane.
Okazuje się, że aby przeprowadzić transakcje płatnicze dla organizacji, pozostaje tylko jedno - spróbować otworzyć konto w innym banku.

Zmiany w procedurze odblokowywania konta

Zgodnie z paragrafem 7 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej operacje na rachunkach podatników są zawieszone do czasu otrzymania przez bank decyzji urzędu skarbowego o unieważnieniu tego środka.
Jednak teraz będzie wyjątki z ogólnej zasady dotyczącej obowiązkowej decyzji inspekcji podatkowej w sprawie odblokowania: klauzula 9.1 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że decyzja organu podatkowego o zniesieniu zawieszenia transakcji na rachunkach organizacji nie jest wymagana, jeżeli te środki tymczasowe przestaną obowiązywać zgodnie z innymi przepisami federalnymi, a nie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej. Federacja Rosyjska. Przykładowo zniesienie ograniczeń w rozporządzaniu majątkiem następuje po wprowadzeniu postępowania kontrolnego lub otwarciu postępowania upadłościowego. Podobne konsekwencje przewiduje ustawa federalna z dnia 26 października 2002 r. N 127-FZ „O niewypłacalności (upadłości)” od daty orzeczenia sądu arbitrażowego w sprawie wprowadzenia nadzoru (art. 63 ust. 1) oraz od daty postanowienie sądu polubownego o ogłoszeniu upadłości dłużnika i otwarciu postępowania upadłościowego (art. 126 ust. 1).

Ważnym punktem dla podatników jest skrócenie czasu potrzebnego na odblokowanie rachunku zawierającego kwotę przekraczającą kwotę pobraną decyzją organu podatkowego.
Przepisy przewidują prawo podatnika, jeżeli posiada on kilka rachunków bieżących i wystarczającą ilość środków na spłatę zaległości, do anulowania zawieszenia transakcji na niektórych rachunkach, aby nie zakłócać działalności gospodarczej. Zgodnie z paragrafem 9 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik może złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o anulowanie blokady rachunków. Jednocześnie musi wskazać te rachunki, na których znajdują się wystarczające środki na wykonanie decyzji o pobraniu podatków, kar i grzywien. Do wniosku należy dołączyć wyciągi bankowe potwierdzające dostępność środków na rachunkach. Po otrzymaniu tych dokumentów organ podatkowy w terminie dwóch dni od dnia otrzymania wniosku jest obowiązany podjąć decyzję o zniesieniu zawieszenia transakcji na rachunkach indywidualnych podatnika w zakresie przekraczającym zgromadzoną kwotę środków.
Jeżeli jednak podatnik nie przedstawił dowodu na obecność środków na rachunku, organy podatkowe mogą zwrócić się do banku z żądaniem ustalenia salda tego rachunku. Wówczas okres będzie liczony od momentu otrzymania przez urząd skarbowy informacji od instytucji kredytowej. Co do zasady, zgodnie z ust. 2 art. 86 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej bank odpowiada na takie żądania w ciągu pięciu dni roboczych. Zgodnie ze zmianami wprowadzonymi ustawą nr 229-FZ do ust. 9 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, obecnie okres ten został skrócony: wiadomość o saldzie środków na rachunkach bankowych podatnika jest wysyłana przez bank drogą elektroniczną w ustalonym formacie nie później niż następnego dnia po dniu otrzymania na wniosek organu podatkowego.

Naliczanie odsetek za niezgodne z prawem zawieszenie transakcji na rachunku

Jeżeli podatnik ma do czynienia z bezprawną blokadą rachunku bieżącego, musi złożyć odpowiedni wniosek do sądu, uzasadniając swoje żądania. Jednocześnie zakończenie transakcji debetowych na rachunku może trwać długo i stać się poważnym problemem dla każdej organizacji, ponieważ komplikuje jej interakcję z kontrahentami. W praktyce jednak udowodnienie, że podatnik poniósł stratę w wyniku niezgodnych z prawem działań organów podatkowych, może być dość trudne. Przykłady decyzji pozytywnych dla podatników są dość rzadkie: przykładowo w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 09.06.2006 N A26-10592/2005-15 organizacji udało się wykazać sąd, że z winy organów podatkowych musiał wydać nieplanowane środki na otwarcie nowego rachunku bieżącego. Jednak taką praktykę sądową można uznać raczej za wyjątek. W tym kontekście ogromne znaczenie nabiera prawnie ustanowiona odpowiedzialność organów podatkowych za bezprawne działania polegające na blokadzie rachunku.
Tym samym już od 1 stycznia 2010 r. przepis ust. 9 ust. 2 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym organy podatkowe są obowiązane zapłacić podatnikowi odsetki za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia, jeżeli naruszyły termin unieważnienia decyzji o zawieszeniu transakcji na rachunkach organizacji podatników lub termin przesłania takiego decyzję do banku.
Zgodnie z Pismem Ministra Finansów Rosji z dnia 12 marca 2010 r. N 03-03-06/1/128 odsetki za przekroczenie terminu zniesienia zawieszenia transakcji na rachunkach bankowych powinny być w tym momencie zaliczane do dochodu podatnika faktycznego wpływu, gdyż do celów podatku dochodowego nie uwzględnia się jedynie odsetek otrzymanych z budżetu w przypadkach przewidzianych w art. Sztuka. 78, 79, 176, 176.1 i 203 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 12, ust. 1, art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jak widać, art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie znajduje się na tej liście.

Od 1 stycznia 2011 r. odsetki będą naliczane także za bezprawną blokadę konta: od tego momentu będzie obowiązywać klauzula 9.2 art. 76 zostaje uzupełniony nowy ust., zgodnie z którym w przypadku niezgodnej z prawem decyzji organu podatkowego o zawieszeniu transakcji na rachunkach organizacji podatnika w banku na kwotę środków, w odniesieniu do której określona decyzja organ podatkowy obowiązywał, odsetki nalicza się określonej organizacji podatnika za każdy rok kalendarzowy, począwszy od dnia otrzymania przez bank decyzji o zawieszeniu operacji na rachunkach podatnika do dnia, w którym bank otrzymuje decyzję o uchyleniu zawieszenia operacji na rachunkach organizacji podatnika.
We wszystkich tych przypadkach naliczane są odsetki od kwoty, w odniesieniu do której zastosowano system zawieszenia, a stopę procentową przyjmuje się jako równą stopie refinansowania Banku Rosji. W tym celu przyjmujemy stawkę obowiązującą w dniach bezprawnej blokady, przekroczenia przez organ podatkowy terminu na uchylenie decyzji o zawieszeniu transakcji na rachunkach bankowych organizacji podatnika lub terminu dostarczenia decyzję o anulowaniu blokady rachunku przedstawicielowi banku (kierunek do banku).

Naliczanie kar za zaległości

Należy zaznaczyć, że nie wszystkie zmiany w przepisach podatkowych mają pozytywny wpływ na podatników. Tak więc wcześniej ust. 3 art. 75 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowił, że kary nie są naliczane od kwoty zaległości, których podatnik nie mógł spłacić ze względu na zawieszenie na mocy decyzji organu podatkowego lub sądu transakcji na rachunkach bankowych podatnika. Zasada ta została obecnie zmieniona. Wraz z wejściem w życie zmian wprowadzonych ustawą nr 229-FZ, jeżeli transakcje na rachunkach bankowych zostały zawieszone decyzją organu podatkowego, wówczas naliczane będą kary od kwoty zaległości powstałych w wyniku takiego zawieszenia. Jeżeli decyzję o zawieszeniu transakcji wydatkowych podjął sąd, nie będzie żadnych kar.
Wcześniej zasada ta była różnie interpretowana przez sądy. W nawiązaniu do ust. 1 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że zawieszenie transakcji na rachunku nie dotyczy transakcji odpisywania środków na opłacenie podatków, kar i grzywien, niektóre sądy uznały naliczanie kar za zwłokę przy zawieszaniu transakcji na rachunki za zgodne z prawem (patrz np. Uchwały FAS Northwestern District z dnia 29 stycznia 2010 r. N A21-5524/2009 i z dnia 27 listopada 2008 r. N A42-1912/2008, Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Ural z dnia 27 kwietnia, 2010 N F09-2769/10-C3). Podatnik nie przedstawił dowodów na to, że zawieszenie transakcji na jego rachunkach spowodowało nieterminowe regulowanie obowiązków podatkowych. Sąd wskazał, że samo istnienie decyzji inspektoratu o zawieszeniu transakcji na rachunkach bankowych nie jest podstawą do zwolnienia podatnika z obowiązku zapłaty kar.

Chociaż nie zostały podjęte decyzje na korzyść podatnika. I tak w Uchwale z dnia 16 listopada 2009 r. N A55-16626/2008 Okręgu FAS Wołga, kierując się klauzulą ​​3 art. 75 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wskazał, że za zaległości, których podatnik nie mógł spłacić, doszło do niezgodnego z prawem naliczenia kar ze względu na zawieszenie działalności podatnika w banku decyzją organu podatkowego . W postanowieniu sądu zauważono, że kontrola nie wykazała, że ​​podatnik w okresach naliczania kar prowadził działalność gospodarczą i był w stanie spłacić zaległości. Podobne wnioski zawarte są w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 18 listopada 2009 r. N A55-4678/2009.
Nowe wydanie analizowanej normy pozwala na wyciągnięcie jednoznacznych wniosków i usunięcie tych sprzeczności. Zatem przyjęcie ustawy N 229-FZ pomaga wyjaśnić szereg kontrowersyjnych sytuacji związanych z blokowaniem rachunków bieżących.