Kiedy można przejść na uproszczony system podatkowy? Przejście na uproszczony system podatkowy (STS). Jak zgłosić przejście do trybu uproszczonego

Uproszczony system podatkowy jest od wielu lat najpopularniejszym preferencyjnym systemem podatkowym w Rosji. Według Federalnej Służby Podatkowej uproszczony system podatkowy wybrało ponad trzy miliony podatników: 1,47 miliona organizacji i 1,58 miliona indywidualnych przedsiębiorców.

Zalety uproszczonego systemu podatkowego

Najważniejszą zaletą uproszczonego systemu podatkowego jest niska stawka podatku. Zależy to od wybranego przedmiotu opodatkowania:

• 6% na uproszczony system podatkowy Dochód;
• od 5% do 15% dla .

Jest to kwota znacznie niższa od stawek obowiązujących w powszechnym systemie podatkowym:

• do 20% podatku dochodowego dla organizacji lub 13% podatku dochodowego od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych;
• do 18% (a od 2019 r. do 20%) dla podatku od towarów i usług.

Dodatkowo w przypadku wybrania przedmiotu podatku „Dochód” naliczony podatek jest pomniejszany o kwotę zapłaconych składek ubezpieczeniowych. Co więcej, indywidualni przedsiębiorcy nieposiadający pracowników mogą rozliczyć za siebie całą wysokość składek, a pracodawcy mogą obniżyć zapłatę podatku nie więcej niż o 50%.

Inną szczególną cechą uproszczonego systemu podatkowego jest to, że składana jest tylko jedna deklaracja roczna. A jeśli przedmiotem opodatkowania jest „Dochód”, możesz samodzielnie zająć się księgowością, bez księgowego.

Naturalnie, takie preferencyjne warunki Państwo nie zapewnia jej wszystkim podatnikom, a jedynie tym, których można zaliczyć do małych przedsiębiorców. Warunki przejścia na uproszczony system podatkowy w 2020 r. Wskazano w artykule Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Kto może pracować w systemie uproszczonym

Co roku ustalane są warunki i nowe kryteria wyboru uproszczonego systemu podatkowego. To prawda, że ​​​​w ciągu ostatnich kilku lat osiągnięto pewną stabilność w tym sensie, tj. Wymagania dotyczące płatników uproszczonego systemu opodatkowania nie ulegają zasadniczym zmianom.

Kryteria stosowania uproszczeń podano w rozdziale 26.2 Kod podatkowy:

• średnia liczba pracowników nie przekracza 100 osób;
• podatnik nie ma prawa angażować się w określone rodzaje działalności (na przykład bankowość i ubezpieczenia, lombardy, górnictwo, z wyjątkiem zwykłych itp.);
• roczny dochód nie powinien przekraczać 150 milionów rubli (kilka lat temu limit wynosił zaledwie 60 milionów rubli);
• organizacja nie ma oddziałów;
• dochód uzyskany przez istniejącą firmę za 9 miesięcy bieżącego roku przy przejściu z OSNO na uproszczony system podatkowy w 2019 r. nie może przekroczyć 112,5 mln rubli;
• wartość rezydualna środków trwałych nie przekracza 150 mln rubli (przed 2017 rokiem limit wynosił 100 mln rubli).

W odniesieniu do tego ostatniego warunku Federalna Służba Podatkowa wyraziła niedawno niejednoznaczną opinię. Faktem jest, że w podpunkcie 16 ust. 3 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej limit wartości końcowej środków trwałych wskazany jest tylko dla organizacji. W związku z powyższym przedsiębiorcy indywidualni nie dotrzymali tego limitu i dokonali przejścia z OSNO na uproszczony system podatkowy, dysponując nawet środkami trwałymi o dużej wartości.

Jednakże w piśmie z dnia 19 października 2018 r. nr SD-3-3/7457@ Federalna Służba Podatkowa zauważyła, że ​​aby móc przejść z limitu na środki trwałe, nie tylko organizacje, ale także indywidualni przedsiębiorcy musi spełniać. Co więcej, taką konkluzję organów podatkowych potwierdzają akty orzecznictwa, w tym orzeczenia Sądu Najwyższego.

Ponadto Ministerstwo Finansów zaproponowało wprowadzenie od 2020 roku uproszczonego systemu opodatkowania dochodów i pracowników. Jednak ci, którzy zarabiają ponad 150 milionów rubli i zatrudniają ponad 100 osób, będą zobowiązani do zapłaty: 8% za dochody z uproszczonego systemu podatkowego i 20% za dochody z uproszczonego systemu podatkowego pomniejszone o wydatki.

Ale oczywiście większość jest nowo zarejestrowana i łatwo mieści się w uproszczonych limitach dochodów i liczby pracowników. Oznacza to, że mają prawo przejść na system preferencyjny i płacić minimalne podatki.

Kiedy możesz przejść na pracę uproszczoną?

Wielu aspirujących przedsiębiorców wie, że małe firmy w Rosji mają prawo do prowadzenia działalności przy obniżonych stawkach podatkowych. Wybór preferencyjnego systemu podatkowego często następuje nawet przed złożeniem dokumentów rejestracyjnych do Federalnej Służby Podatkowej.

Jeśli więc już zdecydowałeś, że chcesz pracować w uproszczonym systemie, ale nie złożyłeś jeszcze dokumentów do rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC, to wraz z nimi możesz złożyć wniosek o uproszczony system podatkowy. I nawet jeśli rejestracja w Federalnej Służbie Podatkowej już się odbyła, ale od tej daty minęło nie więcej niż 30 dni, nadal masz czas na przejście.

Jak przejść na uproszczony system podatkowy, jeśli nie wiedziałeś o takiej możliwości, więc trafiłeś na powszechny system podatkowy (OSNO)? Niestety możliwość przeniesienia się do istniejącej firmy jest dostępna tylko raz w roku.

Aby sformalizować przejście z OSNO na uproszczony system podatkowy, należy złożyć powiadomienie do 31 grudnia. Wtedy już od 1 stycznia 2020 roku będzie można korzystać z wersji uproszczonej. Ale oczywiście pod warunkiem, że przestrzegasz limitów dochodów, pracowników, środków trwałych i nie naruszasz innych ustalonych wymagań.

Dla podatników przewidziana jest kolejna procedura przejścia na uproszczony system podatkowy. Jeżeli w połowie roku zaprzestaną prowadzenia działalności, od której płacą podatek od dochodu kalkulacyjnego, mają prawo przejść na uproszczony system podatkowy w innej branży, nie czekając do 1 stycznia. W takim przypadku wniosek można złożyć w terminie 30 dni od dnia wyrejestrowania się z płatnika UTII. Nie można jednak w połowie roku po prostu przejść z zaliczenia na uproszczony system podatkowy dla tego samego rodzaju działalności.

Dla przejrzystości zebraliśmy w tabeli terminy przejścia na uproszczony system podatkowy w różnych sytuacjach.

Jak zgłosić przejście do trybu uproszczonego

Przejście na uproszczony system podatkowy ma charakter notyfikacyjny. Oznacza to, że jeśli spełniasz powyższe warunki, wystarczy powiadomić Federalną Służbę Podatkową o wyborze uproszczonego systemu. W tym celu w Urząd podatkowy, gdzie stoi indywidualny przedsiębiorca lub LLC rachunkowość podatkowa, wniosek składa się na formularzu 26.2-1. Terminy składania zgłoszeń omówiliśmy już w tabeli.

Formularz 26.2-1 został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. N ММВ-7-3/829@, ale nadal obowiązuje. Wypełnienie wniosku jest bardzo proste, a jeśli wypełnisz dokumenty dotyczące rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC w naszym serwisie, zostanie ono przygotowane automatycznie.

Urząd skarbowy nie dokumentuje przejścia na tryb uproszczony. Zazwyczaj dowodem na to jest pieczęć Federalnej Służby Podatkowej na drugim egzemplarzu powiadomienia. Ale dla większej pewności możesz poprosić organ podatkowy o list informacyjny. Dokument ten potwierdza, że ​​podatnik faktycznie złożył zawiadomienie o przejściu i składa deklaracje w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Jeżeli organizacja spełni określone kryteria, od nowego roku ma prawo przejść z ogólnego systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy. Aby to zrobić, nie później niż 31 grudnia 2016 r. Należy powiadomić swój inspektorat o przejściu na uproszczony system podatkowy (klauzula 1 art. 346.13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Formularz powiadomienia (formularz N 26.2-1) został zatwierdzony W celu prawidłowego przejścia organizacji z ogólnego systemu podatkowego do uproszczonego systemu podatkowego Clerk przygotował algorytm. Trzymaj się tego.

Przywrócenie „naliczonego” podatku VAT do wpłaty do budżetu od aktywów, które zostały zakupione w ramach ogólnego systemu podatkowego, ale będą wykorzystywane w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy nie są płatnikami podatku VAT (ust. 2 art. 346 ust. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem w przypadku towarów, robót i usług, które spółka nabyła przed przejściem na uproszczony system podatkowy, ale nie wykorzystywała w bieżącej działalności, konieczne jest przywrócenie podatku VAT przyjętego wcześniej do odliczenia (klauzula 3, ust. 2 i ust. 2, klauzula 3, artykuł 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Podatek zostaje przywrócony w czwartym kwartale roku poprzedzającego przejście na uproszczony system podatkowy (ust. 5 ust. 2 ust. 3, art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Oznacza to, że organizacja przechodząca na uproszczony system podatkowy w 2017 r. przywróci podatek VAT w czwartym kwartale 2016 r.

W tym samym kwartale konieczne jest przywrócenie „naliczonego” podatku VAT od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, z których organizacja będzie nadal korzystać w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Organizacja określa kwotę podatku podlegającego zwrotowi od tych aktywów za pomocą wzoru (ust. 2, ust. 2, ust. 3, art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

VAT do zwrotu = Kwota podatku VAT przyjęta do odliczenia przy nabyciu środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych x Wartość rezydualna środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych księgowana na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego przejście na uproszczony system podatkowy / Koszt początkowy środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w rachunkowości.

Procedura odzwierciedlenia przywróconej kwoty podatku VAT dokumenty regulacyjne rachunkowość nie jest regulowana, dlatego organizacja powinna ją ustalić niezależnie i zarejestrować polityka rachunkowości do celów księgowych (część 4 artykułu 8 ustawy federalnej N 402-FZ, klauzula 7 PBU 1/2008).

W zależności od decyzji podjętej przez organizację zwróconą kwotę podatku VAT można uwzględnić albo w ramach wydatków na zwykłą działalność, albo w ramach innych wydatków (klauzule 4, 5, 11 PBU 10/99).

Wynika to z faktu, że z jednej strony kwotę odzyskiwaną podatku VAT można uznać za wydatek poniesiony przez organizację w ramach jej zwykłej działalności, a zatem kwotę tę można uznać za koszt zwykłej działalności (administracyjne) wydatki).

Z kolei zwrot podatku VAT można uznać za operację niezwiązaną z produkcją i sprzedażą produktów.

Dzięki takiemu podejściu zwrócony podatek VAT można zaliczyć do kolejnego wydatku organizacji.

Odzyskanie podatku VAT można odzwierciedlić na rachunkach księgowych zarówno przy wstępnym wykorzystaniu rachunku 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”, jak i bez korzystania z określonego rachunku, tj. wpis w obciążeniu rachunku 91-2 (26) i uznaniu rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”.

W księdze sprzedaży za czwarty kwartał roku poprzedzającego przejście na uproszczony system podatkowy organizacja rejestruje faktury, od których podatek VAT jest zwracany w celu zapłaty do budżetu (klauzula 14 Zasad prowadzenia księgi sprzedaży stosowanej przy obliczaniu podatku VAT , zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26.12.2011 N 1137).

Obliczając podatek dochodowy, spółka uwzględnia kwotę zwróconego podatku VAT w innych wydatkach (ust. 3, ust. 2, ust. 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma prawa podwyższyć o tę kwotę początkowego kosztu towarów, materiałów, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Odzyskany podatek VAT uwzględnia się w pozostałych kosztach ostatniego roku stosowania ogólnego reżimu podatkowego (z dnia 27 stycznia 2010 r. N 03-07-14/03).

Przykładowo, jeśli organizacja w 2017 r. przejdzie na uproszczony system podatkowy, to zwrócony podatek VAT uwzględni w pozostałych wydatkach za 2016 r.

Przykład

W rachunkowości i rachunkowości podatkowej początkowy koszt składnika aktywów wykorzystywanego na potrzeby zarządzania wynosi 70 000 rubli.

Wartość rezydualna majątku na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego przejście na uproszczony system podatkowy wynosi 50 000 rubli.

Kwota podatku VAT wynosi 12 600 RUB. przyjęty do odliczenia.

Następnie operację odzyskania podatku VAT należy przedstawić w następujący sposób:

W takim przypadku faktura, na podstawie której kwota podatku VAT zostaje przyjęta do odliczenia, jest rejestrowana w księdze sprzedaży jako kwota podatku VAT podlegająca odzyskaniu (klauzula 14 Zasad prowadzenia księgi sprzedaży stosowanych przy obliczaniu wartości dodanej podatku, zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 N 1137).

Identyfikacja podatku VAT od otrzymanych zaliczek, których wysyłka nastąpi po przejściu na uproszczony system podatkowy

Jeżeli organizacja przed przejściem na uproszczony system podatkowy otrzymała od kupującego zaliczkę, była zobowiązana do naliczenia podatku VAT od jej kwoty (154 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ma prawo do odliczenia tego podatku VAT po wysłaniu towarów do kupującego lub świadczeniu mu usług (art. 171 klauzula 8 i art. 172 klauzula 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednak po przejściu na uproszczony system podatkowy organizacja nie jest płatnikiem podatku VAT (art. 346 ust. 11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oznacza to, że organizacja utraci prawo do odliczenia podatku VAT od wcześniej otrzymanej zaliczki.

Aby temu zapobiec, konieczne jest zwrócenie kupującemu „zaliczki” podatku VAT (klauzula 5 art. 346.25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Można to zrobić na dwa sposoby.

Metoda pierwsza polega na zwróceniu kupującemu jedynie kwoty „zaliczki” na podatek VAT

Organizacja negocjuje z kupującym obniżenie ceny towaru, pracy lub usługi o kwotę podatku VAT.

Strony podpisują w tej sprawie porozumienie.

Następnie organizacja zwraca kupującemu podatek VAT naliczony od zaliczki.

Wszystkie działania muszą zostać zakończone przed początkiem roku, od którego firma przechodzi na uproszczony system podatkowy.

Organizacja przyjmuje „zaliczkę” VAT do odliczenia w czwartym kwartale roku poprzedzającego przejście na uproszczony system podatkowy (art. 346.25 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W księdze zakupów za ten kwartał rejestruje fakturę, którą skompilowała po otrzymaniu zaliczki od kupującego (klauzula 22 Zasad prowadzenia księgi zakupów stosowanych do obliczania podatku VAT, zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z 26 grudnia 2011 N 1137).

Metoda druga polega na zwróceniu kupującemu całej kwoty zaliczki.

Mechanizm i czas są takie same.

Przed 1 stycznia roku, od którego spółka będzie stosować uproszczony system podatkowy, musi:

• zawrzeć z kupującym umowę o zwrocie zaliczki lub o rozwiązaniu umowy;
• przekazać kupującemu całą kwotę zaliczki wraz z podatkiem VAT;
• zarejestrować w księdze zakupów fakturę wystawioną przez organizację po otrzymaniu zaliczki od kupującego (klauzula 22 Zasad prowadzenia księgi zakupów stosowanych przy obliczaniu podatku VAT);
• odliczyć podatek VAT od kwoty zaliczki zwróconej kupującemu (art. 171 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zidentyfikuj i rozlicz dochód „przejściowy”.

Zaliczkę od nabywcy towarów (pracy, usług) otrzymano w ramach ogólnego systemu opodatkowania, a towary (praca, usługi) zostaną wysłane przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego. Organizacja nie uwzględnia tych zaliczek przy obliczaniu dochodu podatku za rok poprzedzający przejście na uproszczony system podatkowy.

Ale 1 stycznia pierwszego roku stosowania uproszczonego systemu podatkowego organizacja uwzględnia kwoty tych zaliczek w dochodach (klauzula 1 ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że bierze je pod uwagę przy obliczaniu „uproszczonego” podatku za pierwszy kwartał tego roku.

Przykład

Od 2017 roku organizacja przechodzi na uproszczony system podatkowy.

W 2016 roku działała w ramach ogólnego reżimu podatkowego.

Przy obliczaniu podatku dochodowego, dochodów i wydatków zastosowano metodę memoriałową.

Załóżmy, że 30 grudnia 2016 roku firma otrzymała od kupującego zaliczkę na świadczenie mu usług doradczych.

Usługi te będą świadczone w okresie luty - marzec 2017 roku.

Organizacja nie uwzględnia tej zaliczki przy obliczaniu podatku dochodowego za 2016 rok.

Natomiast od 1 stycznia 2017 roku spółka uwzględni kwotę zaliczki w przychodach uznawanych w uproszczonym systemie podatkowym.

Oznacza to, że uwzględni tę kwotę przy obliczaniu „uproszczonego” podatku za pierwszy kwartał 2017 r.

Towary (praca, usługi) zostały wysłane w ramach ogólnego reżimu podatkowego,a płatność zostanie otrzymana w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego

W takim przypadku organizacja uwzględnia wpływy ze sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług przy obliczaniu podatku dochodowego.

Nie ma znaczenia, że ​​płatność nastąpi, gdy firma zmieni system podatkowy.

Przecież przy metodzie memoriałowej data płatności nie ma znaczenia (271 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacja nie uwzględnia kwoty otrzymanej od kupującego w dochodzie rozliczanym w ramach uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 3 ust. 1 art. 346.25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przykład

W grudniu 2016 r. Organizacja zapewniła klientowi usługi informacyjne w wysokości 100 000 rubli.

Klient przekaże pieniądze w styczniu 2017 roku.

Obliczając podatek dochodowy za 2016 rok, Organizacja uwzględnia 100 000 rubli dochodu.

W styczniu 2017 roku spółka nie uwzględnia kwoty otrzymanej od klienta w przychodach uwzględnianych w uproszczonym systemie opodatkowania.

Identyfikuj i rejestruj wydatki „przejściowe”.

Wydatki „przejściowe” są uwzględniane tylko przez „uproszczonych”, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód minus wydatki (art. 346.18 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja wybrała przedmiot opodatkowania - dochód, nie może brać pod uwagę żadnych wydatków (art. 346.18 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ani aktualne, ani „przejściowe”.

Wydatki zostały poniesione w ramach ogólnego reżimu podatkowego, ale dotyczą okresu stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Mówimy tu np. o surowcach i materiałach, które nie zostały przekazane do produkcji przed przejściem na uproszczony system podatkowy.

Lub o robotach i usługach, których świadczenie zostanie podpisane, gdy organizacja przejdzie na specjalny reżim.

Lub o saldzie bezpośrednich wydatków związanych z produkcją w toku.

Firma ma prawo uwzględnić te wydatki przy obliczaniu „uproszczonego” podatku (klauzula 4 ust. 1, art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przecież zostały zapłacone i dotyczą okresu stosowania uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Procedura rozliczania wydatków „przejściowych” zależy od ich rodzaju:

Procedura rozliczania wydatków „przejściowych” poniesionych w systemie ogólnym i uwzględnionych w uproszczonym systemie podatkowym

Rodzaj wydatków	Kiedy zalicza się do wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego?
Wydatki na zapłatę za pracę lub usługi osób trzecich	Stan na dzień podpisania ustawy o wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług (klauzula 1 ust. 2 art. 346 ust. 17 i klauzula 4 ust. 1 art. 346 ust. 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
Koszt surowców, które nie zostały przekazane do produkcji przed przejściem na uproszczony system podatkowy	Od daty przyjęcia do księgowości (klauzula 1, klauzula 2, artykuł 346.17 i klauzula 4, klauzula 1, artykuł 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Koszt towarów, które nie zostały sprzedane przed przejściem na uproszczony system podatkowy	W dniu przekazania towaru kupującemu (klauzula 2 ust. 2 art. 346.17 i klauzula 4 ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Koszty bezpośrednie związane z produkcją w toku lub saldami niesprzedanych produktów	Od 1 stycznia pierwszego roku stosowania uproszczonego systemu podatkowego (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 października 2009 r. N 03-11-06/2/233)

Przykład

Koszt hurtowej wysyłki towarów zakupionych w czwartym kwartale wynosi 177 000 rubli. (w tym VAT 27 000 RUB).

W pierwszym kwartale przyszłego roku towary sprzedano za 250 000 rubli. (bez VAT), płatność od kupującego wpłynęła w II kwartale.

W rachunkowości organizacji handlowej nabycie towarów i ich późniejsza sprzedaż, jeżeli towary zostały zakupione, gdy organizacja podlegała ogólnemu systemowi podatkowemu przy użyciu metody memoriałowej, i zostały sprzedane kupującemu i zapłacone dostawcy po organizacji przeszliśmy na stosowanie uproszczonego systemu podatkowego, którego przedmiotem opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków należy wykazać w następujący sposób:

	Obciążyć	Kredyt	Suma,	Podstawowy dokument
Zapisy księgowe za IV kwartał
Przy zakupie towaru
Aktualny koszt towarów (177 000 - 27 000)				Wysyłka dokumentacja dostawca, Certyfikat akceptacji
Podany podatek VAT jest uwzględniany dostawca towarów				Faktura
Dopuszczony do odliczenia podatku VAT, przedstawione przez dostawcę				Faktura
Przy przywróceniu podatku VAT w związku z przejściem na stosowanie uproszczonego systemu podatkowego
Przywrócono podatek VAT towar nie sprzedany przed przejściem na uproszczony system podatkowy				Faktura
Odzyskana kwota podatku VAT wliczone w wydatki				Księgowość obliczenia referencyjne
Księgi rachunkowe za pierwszy kwartał bieżącego roku
Podczas sprzedaży towarów
Przychód ze sprzedaży rozpoznany dobra<4>				Towar Faktura
Rzeczywiste spisane koszt sprzedaży				Księgowość obliczenia referencyjne
Przy płaceniu za towar
Zapłacono za towar dostawcy				wyciąg bankowy rachunek bieżący
Zapis księgowy za drugi kwartał bieżącego roku
Otrzymano zapłatę za towar od kupujący				wyciąg bankowy rachunek bieżący

Wydatki są uwzględniane w ramach ogólnego systemu podatkowego, ale zostaną poniesione po przejściu na uproszczony system podatkowy

Wydatków tych nie można uwzględnić przy obliczaniu „uproszczonego” podatku (klauzula 5 ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W końcu organizacja obniżyła już dla nich podstawę opodatkowania dla innego podatku - podatku dochodowego.

Dlatego te wydatki „przejściowe” odnoszą się do ogólnego reżimu podatkowego.

Nie ma podstaw do ich rozliczania w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Nie ma znaczenia, że ​​płacono im po przejściu na ten specjalny tryb.

Przykład

W grudniu 2016 roku organizacja zwróciła się do kancelarii prawnej.

Od 2017 roku Organizacja przeszła na uproszczony system podatkowy.

Spłata zadłużenia wobec Kancelarii nastąpi w styczniu 2017 roku.

Organizacja bierze pod uwagę koszty usług prawnych w wysokości 100 000 rubli. przy obliczaniu podatku dochodowego za 2016 rok

Ponownie wydatki te nie są brane pod uwagę przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego.

Oblicz wartość końcową niedostatecznie zamortyzowanych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Powinni to robić wyłącznie ludzie „uproszczeni”, których celem jest opodatkowanie „dochodów minus wydatki”.

Organizacja identyfikuje wszystkie środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, które nabyła przed przejściem na uproszczony system podatkowy i nie miała czasu na pełną amortyzację.

Dla tych obiektów spółka wylicza wartość rezydualną na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego przejście na uproszczony system podatkowy.

Kieruje się danymi. rachunkowość podatkowa i następujący wzór (klauzula 2.1 artykułu 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Wartość rezydualna środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych = Cena nabycia (budowy, wytworzenia lub wytworzenia) - Kwota naliczonej amortyzacji.

Po przejściu na uproszczony system podatkowy organizacja uwzględnia w wydatkach wartość końcową niedoszacowanych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (klauzula 3, klauzula 3, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura odpisu uzależniona jest od okresu użytkowania przedmiotu:

Procedura umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych w ramach normalnego systemu opodatkowania przed przejściem na uproszczony system podatkowy

Okres użytkowania niedostatecznie zamortyzowanych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych	Procedura zaliczania wartości rezydualnej do wydatków
Do trzech lat włącznie	Całkowicie w pierwszym roku kalendarzowym stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Oznacza to, że kwartalnie w wysokości 25% wartości końcowej składnika aktywów lub składnika aktywów
Od trzech do 15 lat włącznie	50% wartości rezydualnej w pierwszym roku kalendarzowym stosowania uproszczonego systemu podatkowego; 30% wartości rezydualnej w drugim roku kalendarzowym; 20% wartości rezydualnej w trzecim roku kalendarzowym
Ponad 15 lat	W równych częściach w ciągu pierwszych 10 lat stosowania uproszczonego systemu podatkowego

W ciągu roku wydatki te są uwzględniane w równych częściach (ust. 5, ust. 3, ust. 3, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacja odzwierciedla je w rachunkowości na ostatni dzień każdego kwartału (klauzula 4 ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatnicy, którzy wybrali uproszczony system opodatkowania, są zwolnieni z podatku VAT, podatku dochodowego i podatku od nieruchomości, z pewnymi wyjątkami przewidzianymi w Ordynacji podatkowej.

Zamiast tych podatków upraszczacze płacą tylko jeden podatek od dochodu lub od różnicy między przychodami a wydatkami, w zależności od wybranego przedmiotu opodatkowania.

Dla tych, którym te warunki wydają się atrakcyjne, w tym artykule podpowiemy, jak przejść na wersję uproszczoną.

Aby rozpocząć stosowanie uproszczonego systemu podatkowego, wystarczy przesłać do urzędu skarbowego tylko jeden dokument – ​​zawiadomienie zgodnie z formularzem 26.2-1 lub powiadomienie w dowolnej formie. Nie ma co czekać na odpowiedź organów podatkowych. Przejście na uproszczony system podatkowy ma charakter notyfikacyjny, a nie zezwalający.

Warunki i termin przejścia różnią się w zależności od tego, kto przechodzi na tryb specjalny: już działające spółki z oo i indywidualni przedsiębiorcy, czy nowo zarejestrowani.

Przejście na uproszczony system podatkowy w 2019 roku przy rejestracji działalności gospodarczej

Przed napisaniem wniosku upewnij się, że spełniasz wymagania dotyczące ubiegania się o ten specjalny tryb. Aby to zrobić, otwórz Artykuł 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i w akapit 3 przeczytaj o istniejących ograniczeniach.

Zatem spółka nie może zastosować uproszczenia, jeżeli posiada oddziały lub więcej niż 25% kapitału zakładowego należy do innych podmiotów osoby prawne. Limit liczby zatrudnianych pracowników dla przedsiębiorców i organizacji wynosi 100 osób.

Na liście osób, dla których procedura uproszczona jest zabroniona, znajdują się:

• firmy zagraniczne;
• instytucje budżetowe;
• organizacje zajmujące się działalnością bankową, mikrofinansową i ubezpieczeniową;
• prywatne agencje rekrutacyjne;
• prawnicy i notariusze;
• inwestycyjne i niepaństwowe fundusze emerytalne;
• lombardy;
• profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
• organizatorzy gier hazardowych.

Jeżeli podatnik zastosuje reżim specjalny, nie mając do tego prawa, to w przypadku wykrycia tego faktu zostanie naliczony dodatkowy podatek jak w przypadku OSNO. Będą musieli zapłacić podatek VAT, podatek dochodowy (lub podatek dochodowy od osób fizycznych), podatek od nieruchomości, grzywny i kary z tytułu tych podatków, a także złożyć brakujące deklaracje. To prawda, że ​​czasami podatnikom udaje się uniknąć odpowiedzialności, przeczytaj o tym na końcu artykułu.

Spółki z oo lub indywidualni przedsiębiorcy niepodlegający ograniczeniom mogą rozpocząć działalność w trybie uproszczonym od pierwszego dnia działalności, jeśli w odpowiednim czasie powiadomią urząd skarbowy.

„Na czas” jest w ciągu 30 dni po dokonaniu wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych lub Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych. To właśnie w tym okresie możesz dokonać zgłoszenia w dowolnej formie lub w formie gotowej. formularz 26.2-1. Druga opcja jest wygodniejsza, ponieważ zawiera wszystkie wymagane pola.

Formularz wniosku znajduje się w bazie wzorów dokumentów na naszej stronie internetowej.

Jeśli nie dotrzymasz terminu 30 dni, uproszczenie otrzymasz dopiero od 1 stycznia następnego roku.

Nawiasem mówiąc, wcale nie trzeba czekać na dokonanie wpisu w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych i Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych. Zawiadomienie można przesłać jednocześnie z dokumentami rejestracyjnymi. W takim wypadku nie ma konieczności podawania w zgłoszeniu NIP-u i KPP, gdyż nowo zarejestrowana organizacja lub przedsiębiorca jeszcze ich nie posiada.

We wniosku wskaż, który przedmiot opodatkowania wybierasz:

• "Dochód";
• „Dochód pomniejszony o wydatki”.

Bądź ostrożny przy wyborze, ponieważ... Zamiana obiektu na inny będzie możliwa dopiero od początku przyszłego roku. Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub LLC korzysta z uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” w 2019 r., Aby zmienić go na opcję „Dochód minus wydatki”, potrzebujesz do 31 grudnia bieżącego roku wysłać powiadomienie zgodnie z formularzem 26.2-6.

Należy pamiętać, że uczestnicy prostych umów partnerskich i zarządzanie zaufaniem właściwość nie może wybrać obiektu „Dochód”. Każdy inny wybiera obiekt według własnego uznania, nie ma żadnych ograniczeń. Uważa się, że obiekt „Dochody minus wydatki” jest korzystny w przypadku, gdy udział wydatków w dochodach ogółem przekracza 60% .

Przejście na uproszczony system podatkowy z innego systemu podatkowego

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca lub LLC nie podlega ograniczeniom dotyczącym dochodów i innych parametrów określonych w Artykuł 346.12 Ordynacji podatkowej, musisz wysłać powiadomienie zgodnie z formularzem 26.1-1 i wyślij go do urzędu skarbowego.

Jednak moment przejścia zależy od tego, jaki system podatkowy był wcześniej stosowany.

Przejście z OSNO i jednolitego podatku rolnego

Dzięki OSNO i Jednolitemu Podatkowi Rolnemu przejście na system uproszczony będzie możliwe dopiero od początku nowego roku kalendarzowego. Obowiązuje termin przesłania powiadomienia przed 31 grudnia roku poprzedniego, a organizacje muszą wskazać w powiadomieniu:

1. Dochód na dzień 1 października bieżącego roku. Jeśli kwota jest większa niż 112,5 miliona rubli.– reżimu nie można zastosować, o czym mowa w Klauzula 2 art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ustęp ten odnosi się do organizacji, a nie są w nim wymienieni indywidualni przedsiębiorcy. Wynika z tego, że przedsiębiorcy mogą przejść na tryb uproszczony bez przestrzegania limitu dochodów i nie muszą we wniosku wykazywać dochodów za 9 miesięcy. Nie neguje to jednak obowiązku późniejszego przestrzegania tego obowiązku przez indywidualnego przedsiębiorcę limit 150 milionów rubli. dochód rocznie aby nie utracić prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

2. Wartość rezydualna środków trwałych na dzień 1 października roku bieżącego. Zasady przejścia na uproszczony system podatkowy dla spółek z oo w 2018 r. wymagają przestrzegania wartości progowej 150 mln rubli.

Limit ustawiony klauzula 16 ust. 3 art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także mówi tylko o organizacjach i nie wspomina o indywidualnych przedsiębiorcach. Liczne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów sprowadzają się do tego, że przedsiębiorcy mogą przejść na uproszczony system podatkowy bez przestrzegania limitu wartości środków trwałych, ale wtedy stosując uproszczony system podatkowy muszą tego przestrzegać limitu, w przeciwnym razie stracą prawo do specjalnego reżimu.

W związku z tym w zgłoszeniu znajduje się kwota wartości końcowej środków trwałych na dzień 1 października roku poprzedzającego przejście do systemu uproszczonego 26.2-1 wskazane są tylko organizacje.

Po złożeniu zgłoszenia od 1 stycznia nowego roku organizacja lub przedsiębiorca może działać w uproszczonym systemie podatkowym.

Przywrócenie podatku VAT przy przejściu na uproszczony system podatkowy z OSNO

Przechodząc z systemu ogólnego do uproszczonego systemu podatkowego, indywidualni przedsiębiorcy i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zaczynają pracować bez podatku VAT i muszą przywrócić podatek VAT od odliczeń wskazanych w Klauzula 3 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tym samym podatek VAT od towarów i materiałów znajdujących się w magazynie, środków trwałych podlega odzyskaniu proporcjonalnie do wartości rezydualnej przekazanej na zaliczki. Przywrócenia wymagają jedynie kwoty podatku VAT, które zostały wcześniej przyjęte do odliczenia.

Przywrócenie podatku VAT następuje w okresie rozliczeniowym poprzedzającym przejście. Oznacza to, że jeśli organizacja zacznie stosować uproszczony system podatkowy od 1 stycznia 2019 r., wówczas musi przywrócić kwoty podatku VAT w czwartym kwartale 2018 r.

Przejście z UTII

Klauzula 3 art. 346 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej daje prawo podatnikom, którzy przestali nim być płatnicy UTII, wyślij wniosek w trybie uproszczonym w ciągu 30 dni po dniu ustania obowiązku zapłaty UTII. Tylko w tym przypadku można przejść do uproszczonego systemu podatkowego bez czekania do końca roku kalendarzowego.

W tym przypadku procedura przejściowa, ograniczenia i ograniczenia są takie same jak w przypadku pozostałych.

Jak wysłać powiadomienie

Można go przesłać w formie papierowej lub elektronicznej. Jeśli wyślesz go w formie papierowej, musisz przygotować dwie kopie, z których jedna pozostaje u wnioskodawcy ze znakiem Federalnej Służby Podatkowej. Dokument możesz złożyć w urzędzie skarbowym podczas osobistej wizyty, drogą pocztową lub za pośrednictwem przedstawiciela.

Szybciej i wygodniej jest powiadomić o przejściu drogą elektroniczną, wysyłając dokument za pośrednictwem TKS-u, np. poprzez usługę „Moja Firma”. Możesz śledzić status wysłanego dokumentu w konto osobiste.

Kiedy przedsiębiorca lub LLC traci prawo do specjalnego reżimu

W przypadku przekroczenia wymienionych powyżej ograniczeń, a mianowicie:

• Roczny dochód przekroczy 150 milionów rubli;
• liczba zatrudnionych pracowników przekroczy 100;
• wartość końcowa środków trwałych przekroczy granicę 150 milionów rubli;
• organizacja będzie posiadać oddziały i/lub udział innych osób prawnych w kapitale zakładowym przekroczy 25%;
• podatnik będzie wykonywał jeden z rodzajów działalności, dla których niedopuszczalne jest stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania.

We wszystkich tych przypadkach indywidualni przedsiębiorcy i organizacje tracą prawo do pracy w systemie uproszczonym i uznaje się, że korzystają z OSNO od początku kwartału, w którym nastąpiło naruszenie lub przekroczenie. Oznacza to, że od początku kwartału należy na nowo przeliczyć podatki jak w OSNO, opłacić je, złożyć brakujące sprawozdania dotyczące podatku VAT, podatku dochodowego lub podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od nieruchomości. Jednocześnie w tej sytuacji nie będzie żadnych kar finansowych ani kar za zwłokę w podatkach i raportach OSNO.

Pojawienie się w organizacji odrębnego działu niemającego cech oddziału nie pociąga za sobą utraty prawa do reżimu uproszczonego i przejścia na OSNO. Zakaz dotyczy wyłącznie oddziałów. Jeżeli oddzielny oddział nie ma własnego bilansu i nie jest wymieniony w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych, organizacja może nadal stosować specjalny system.

Czy podatnik może ponownie przejść do uproszczonego systemu podatkowego w przypadku utraty prawa do szczególnej formy opodatkowania?

Tak, ale wg klauzula 7 art. 346.13 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie wcześniej niż rok po utracie prawa i jeżeli spełnia przesłanki stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Jeżeli organizacja lub przedsiębiorca z opóźnieniem przesłał powiadomienie o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego lub w ogóle go nie wysłał, a jednocześnie pracował na uproszczonych zasadach, nie zawsze oznacza to, że będziesz musiał ponieść odpowiedzialność i płacić dodatkowe podatki w ramach ogólnego systemu podatkowego.

Jeżeli fiskus przyjmował deklaracje uproszczone, występował z żądaniami zapłaty uproszczonego podatku dochodowego, nie wymagał od podatnika zapłaty podatku VAT, podatku dochodowego lub składania deklaracji na te podatki, czyli po prostu „przeoczył” naruszenie przepisów art. przepisów i nie zareagował na to w żaden sposób, sąd może stanąć po stronie podatnika.

Znajduje to potwierdzenie chociażby w Uchwale Okręgu Centralnego z dnia 31 maja 2017 r. w sprawie nr A36-2881/2016 oraz Uchwała Zarządu Okręgu Moskiewskiego z dnia 29 listopada 2016 r. w sprawie nr A41-92205/2015.

Sąd uzasadnia następująco: Organy podatkowe mają obowiązek monitorowania przestrzegania przepisów ustawodawstwo podatkowe i podejmować działania wobec osób naruszających zasady. Jeżeli organy podatkowe spokojnie spojrzały na fakt, że podatnik płaci i rozlicza się jak w systemie uproszczonym, to znaczy, że uznały jego prawo do stosowania tego szczególnego reżimu.

Aby jednak udowodnić, że ma rację, podatnik będzie musiał spędzić czas i walczyć w sądzie, dlatego lepiej nie kusić losu i zrobić wszystko poprawnie i na czas.

Łatwiej będzie prowadzić ewidencję i raportować uproszczone podatki, jeśli zostaniesz użytkownikiem usługi „Moja Firma”. System automatycznie nalicza podatki i składki, wypełnia deklarację, księgę przychodów i rozchodów, generuje faktury do wpłat oraz podstawowe dokumenty.

Na swoim koncie osobistym jednym kliknięciem możesz opłacać zaliczki i podatki, wysyłać deklaracje oraz śledzić ich status. Podpis elektroniczny wystawiamy dla zarejestrowanych użytkowników bezpłatnie.

W razie jakichkolwiek pytań związanych z księgowością i podatkami użytkownicy internetowego serwisu księgowego „Moja Firma” mogą uzyskać bezpłatną poradę ekspercką.

Uproszczony system podatkowy(STS) jest jednym z reżimów podatkowych. Uproszczone opodatkowanie oznacza specjalną procedurę płacenia podatków dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, mającą na celu ułatwienie i uproszczenie podatków i księgowość przedstawiciele małych i średnich przedsiębiorstw. Uproszczony system podatkowy został wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z dnia 24 lipca 2002 r.

Zalety uproszczonego systemu podatkowego:

Uproszczona księgowość;

Uproszczona księgowość podatkowa;

Nie trzeba podawać sprawozdania finansowe do Federalnej Służby Podatkowej;

Możliwość wyboru przedmiotu opodatkowania (dochód 6% lub dochód minus koszt 15%);

Trzy podatki zastępuje się jednym;

Okresem rozliczeniowym, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, jest rok kalendarzowy, dlatego deklaracje składa się tylko raz w roku;

Obniżenie podstawy opodatkowania kosztu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w momencie ich oddania do użytku lub przyjęcia do rozliczenia;

Dodatkową korzyścią dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego jest zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej. 

Wady uproszczonego systemu podatkowego:

Ograniczenia dotyczące rodzajów działalności. W szczególności organizacje zajmujące się bankowością lub działalność ubezpieczeniową, fundusze inwestycyjne, notariusze i prawnicy (prywatna praktyka), spółki zajmujące się produkcją wyrobów akcyzowych, niepaństwowe fundusze emerytalne (pełna lista znajduje się w);

Brak możliwości otwarcia przedstawicielstw lub oddziałów. Czynnik ten stanowi przeszkodę dla firm planujących w przyszłości rozwój swojej działalności;

Ograniczona lista wydatków obniżających podstawę opodatkowania przy wyborze przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”;

Brak obowiązku wystawiania faktur w ramach uproszczonego systemu podatkowego to z jednej strony czynnik pozytywny dla firmy: oszczędność czasu pracy i materiałów. Z drugiej strony jest to prawdopodobieństwo utraty kontrahentów, podatników VAT, gdyż ci ostatni w tym przypadku nie mogą zgłosić VAT do zwrotu z budżetu;

Brak możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę strat uzyskanych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego przy przejściu na inny system opodatkowania i odwrotnie, brak możliwości rozliczenia strat uzyskanych w okresie stosowania innych systemów podatkowych w podstawa opodatkowania uproszczonego systemu podatkowego. Innymi słowy, jeśli spółka przejdzie z uproszczonego systemu podatkowego na ogólny system podatkowy lub odwrotnie z ogólnego na uproszczony, wówczas przy obliczaniu podatku jednolitego lub podatku dochodowego nie będą uwzględniane przeszłe straty. Przenoszone są wyłącznie straty poniesione w okresie stosowania bieżącego reżimu podatkowego;

Obecność strat nie zwalnia z zapłaty minimalnej kwoty podatku ustalonej przez prawo (dla przedmiotu uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”);

Prawdopodobieństwo utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego (na przykład w przypadku przekroczenia normy przychodów lub liczby pracowników). W takim przypadku konieczne będzie przywrócenie danych księgowych za cały okres stosowania uproszczonego systemu;

Ograniczenia wysokości uzyskiwanych dochodów, wartości końcowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;

Włączenie do podstawy opodatkowania zaliczek otrzymanych od nabywców, które w późniejszym czasie mogą okazać się kwotami błędnie zaliczonymi;

Konieczność sporządzania sprawozdań finansowych w przypadku likwidacji organizacji;

Konieczność przeliczenia podstawy opodatkowania oraz zapłaty dodatkowego podatku i kar w przypadku sprzedaży środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabytych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego (dla podatników, którzy wybrali przedmiot opodatkowania uproszczonym podatkiem systemie „dochody minus wydatki”).



Aby zastosować uproszczony system podatkowy, należy spełnić określone warunki:

Liczba pracowników poniżej 100 osób;

Dochód mniejszy niż 60 milionów rubli;

Wartość rezydualna mniejsza niż 100 milionów rubli.

Oddzielne warunki dla organizacji:

Udział innych organizacji w nim nie może przekroczyć 25%;

Zakaz stosowania uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji posiadających oddziały i (lub) przedstawicielstwa;

Organizacja ma prawo przejść na uproszczony system podatkowy, jeżeli na podstawie wyników dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja złoży zawiadomienie o przejściu, jej dochód nie przekroczy 45 milionów rubli ().

Do uproszczonego systemu podatkowego zaliczają się wszelkie rodzaje działalności, z wyjątkiem określonych w uproszczonym systemie podatkowym.

Uproszczonym systemem opodatkowania nie są uprawnieni:

1) organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa;

3) ubezpieczyciele;

4) niepaństwowe fundusze emerytalne;

5) fundusze inwestycyjne;

6) profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;

7) lombardy;

8) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych oraz wydobywaniem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem minerałów pospolitych;

9) organizacje zajmujące się urządzaniem i prowadzeniem gier hazardowych;

10) notariusze prowadzący praktykę prywatną, prawnicy prowadzący kancelarie adwokackie oraz inne formy osób prawnych;

11) organizacje będące stronami umów o podziale produkcji;

13) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny) zgodnie z rozdziałem 26 ust. 1 niniejszego Kodeksu;

14) organizacje, w których udział innych organizacji jest większy niż 25%.

Ograniczenie to nie ma zastosowania:

W przypadku organizacji, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50 procent, a ich udział w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25 procent;

Dla organizacji non-profit, w tym organizacji współpracy konsumenckiej, prowadzących swoją działalność zgodnie z Ustawą Federacja Rosyjska z dnia 19 czerwca 1992 r. N 3085-I „O współpracy konsumenckiej (stowarzyszenia konsumenckie, ich związki) w Federacji Rosyjskiej”, a także spółki gospodarcze, których jedynymi założycielami są stowarzyszenia konsumenckie i ich związki działające zgodnie z niniejszą ustawą;

O stowarzyszeniach gospodarczych utworzonych zgodnie z ustawą federalną „O nauce i państwowej polityce naukowo-technicznej” przez budżetowe instytucje naukowe i instytucje naukowe utworzone przez państwowe akademie nauk, których działalność jest praktyczne zastosowanie(wdrożenie) wyników działalności intelektualnej (programy dla komputerów elektronicznych, bazy danych, wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe, osiągnięcia hodowlane, topologie układów scalonych, tajemnice produkcyjne (know-how), do których wyłączne prawa należą te naukowe instytucje;

O uczelniach utworzonych zgodnie z ustawą federalną z dnia 22 sierpnia 1996 r. N 125-FZ „O wyższym i podyplomowym kształceniu zawodowym”, które są budżetowymi instytucjami edukacyjnymi, oraz stowarzyszeniami biznesowymi utworzonymi przez państwowe akademie nauk szkół wyższych, których działalność polega na praktycznym zastosowaniu (wdrożeniu) wyników działalności intelektualnej (programy dla komputerów elektronicznych, bazy danych, wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe, osiągnięcia hodowlane, topologie układów scalonych, tajemnice produkcyjne (know-how), wyłączne prawa do które należą do tych instytucji szkolnictwa wyższego;

15) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których przeciętna liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym), ustalona w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy uprawniony do spraw statystyki, przekracza 100 osób;

16) organizacje, których wartość rezydualna środków trwałych, ustalona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przekracza 100 milionów rubli. Na potrzeby niniejszego podrozdziału środki trwałe podlegające amortyzacji i uznawane za majątek podlegający amortyzacji uwzględnia się zgodnie z rozdziałem 25 niniejszego Kodeksu;

17) instytucje państwowe i budżetowe;

18) organizacje zagraniczne;

19) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy nie zgłosili w wyznaczonym terminie przejścia na uproszczony system podatkowy;

20) organizacje mikrofinansowe.

W związku z zastosowaniem uproszczenia podatnicy zwolnieni są z płacenia podatków stosowanych w powszechnym systemie podatkowym:

Dla organizacji korzystających z uproszczonego systemu podatkowego:

Podatek dochodowy od osób prawnych, z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów z dywidend oraz niektórych rodzajów zobowiązań dłużnych;

Podatek od majątku organizacyjnego;

Podatek od wartości dodanej.

Dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego:

Podatek dochodowy osoby w odniesieniu do dochodów z działalności gospodarczej;

Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych od nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej;

Podatek od wartości dodanej, z wyjątkiem VAT, płacony przy imporcie towarów w odprawie celnej, a także przy wykonywaniu prostej umowy spółki lub umowy o zarządzanie majątkiem).

Uwaga!



Uproszczony system podatku dochodowego 6%

Dochód minus wydatki uproszczonego systemu podatkowego 15%

W ramach uproszczonego systemu podatkowego można wybrać przedmiot opodatkowania: dochód lub dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków ().

Podatek oblicza się według następującego wzoru ():

Kwota podatku = stawka podatku * podstawa opodatkowania

W przypadku uproszczonego systemu podatkowego stawki podatkowe zależą od przedmiotu opodatkowania wybranego przez przedsiębiorcę lub organizację.

Dla przedmiotu opodatkowania „dochód” stawka wynosi 6% (USN 6%). Podatek płaci się od kwoty dochodu. Nie przewiduje się możliwości obniżenia tej stawki. Przy obliczaniu wpłaty za I kwartał uwzględnia się dochód za kwartał, za półrocze - dochód za półrocze itp.

Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki”, stawka wynosi 15% (USN 15%). W takim przypadku do obliczenia podatku przyjmuje się dochód pomniejszony o kwotę wydatku. W takim przypadku mogą ustanowić przepisy regionalne zróżnicowane stawki podatek według uproszczonego systemu podatkowego w przedziale od 5 do 15 proc. Obniżona stawka może dotyczyć wszystkich podatników lub zostać ustalona dla określonych kategorii.

Przy zastosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania podstawa opodatkowania uzależniona jest od wybranego przedmiotu opodatkowania – dochodu lub dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków:

Podstawą opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem „dochód” jest wartość pieniężna wszystkich dochodów przedsiębiorcy. Od tej kwoty naliczany jest podatek według stawki 6%.

W uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem „dochody minus wydatki” podstawą jest różnica między przychodami i wydatkami. Im więcej wydatków, tym mniejsza będzie wielkość podstawy i tym samym kwota podatku. Jednakże obniżenie podstawy opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym o przedmiot „dochody minus wydatki” jest możliwe nie w przypadku wszystkich wydatków, a jedynie tych wymienionych w.

Przychody i koszty ustalane są metodą memoriałową od początku roku. Dla podatników, którzy wybiorą przedmiot uproszczonego systemu podatkowego„dochody minus wydatki” obowiązuje zasada minimalnego podatku: jeżeli za dany okres rozliczeniowy kwota podatku obliczona w trybie ogólnym jest niższa od kwoty obliczonego podatku minimalnego, wówczas płaci się podatek minimalny w wysokości 1% faktycznie uzyskany dochód.

Przykład obliczenia kwoty zaliczki na przedmiot „dochody minus wydatki”:

W okresie podatkowym przedsiębiorca uzyskał dochód w wysokości 25 000 000 rubli, a jego wydatki wyniosły 24 000 000 rubli.

Ustalamy podstawę opodatkowania:

25 000 000 rubli. - 24 000 000 rubli. = 1 000 000 rubli.

Ustal kwotę podatku:

1 000 000 rubli. * 15% = 150 000 rubli.

Obliczamy minimalny podatek:

25 000 000 rubli. * 1% = 250 000 rubli.

Należy zapłacić dokładnie tę kwotę, a nie kwotę podatku obliczoną w sposób ogólny.

Nie ma jednoznacznej odpowiedzi na pytanie, który system podatkowy jest lepszy – uproszczony system podatkowy 6% czy uproszczony system podatkowy 15%. Wszystko zależy od proporcji dochodów i wydatków konkretnie w Twoim przypadku. Jeżeli wydatki stanowią więcej niż 60% dochodu, wówczas z reguły bardziej opłacalny jest uproszczony system podatkowy w wysokości 15%, jeśli jest mniejszy, niż uproszczony system podatkowy w wysokości 6%. Warto jednak wziąć pod uwagę, że obniżenie podstawy opodatkowania o przedmiot „dochody minus wydatki” przy uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 15% nie jest możliwe w przypadku wszystkich wydatków, a jedynie tych wymienionych w.

Jeśli stosujesz uproszczony system podatkowy w wysokości 6%, ale chcesz dodać rodzaj działalności i zastosować do niej uproszczony system podatkowy w wysokości 15%, to nie zadziała. Nie można łączyć uproszczonego systemu podatkowego 6% z uproszczonym systemem podatkowym 15%. Dodany rodzaj działalności będzie również objęty uproszczonym systemem podatkowym w wysokości 6%. 

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy jest dobrowolna. Istnieją dwie opcje:

1. Przejście na uproszczony system podatkowy jednocześnie z rejestracją indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji:

Zgłoszenie można złożyć wraz z pakietem dokumentów do rejestracji. Jeśli tego nie zrobiłeś, masz kolejne 30 dni na przemyślenie tego ().

2. Przejście na uproszczony system podatkowy z innych systemów podatkowych:

Przejście na uproszczony system podatkowy możliwe jest dopiero od kolejnego roku kalendarzowego. Powiadomienie należy złożyć nie później niż 31 grudnia ().

Przejście na uproszczony system podatkowy z UTII od początku miesiąca, w którym wygasł obowiązek płacenia jednolitego podatku od przypisanego dochodu ().

Aby przejść z uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 15% na uproszczony system podatkowy w wysokości 6% i odwrotnie, należy złożyć zawiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania. Zmiana przedmiotu opodatkowania możliwa jest dopiero od następnego roku kalendarzowego. Zawiadomienie należy złożyć najpóźniej do 31 grudnia bieżącego roku.

Przez fakultatywnie podatnik (organizacja lub przedsiębiorca indywidualny), stosując uproszczony system podatkowy, ma prawo przejść na inny system opodatkowania od początku nowego roku kalendarzowego poprzez zawiadomienie (zalecany formularz nr 26.2-3 „Zawiadomienie o odmowie stosowania uproszczonego systemu podatkowego”) o tym organ podatkowy nie później niż do 15 stycznia roku, w którym zamierza zastosować inny reżim podatkowy. Ponadto w przypadku braku takiego zgłoszenia podatnik do końca nowego roku kalendarzowego jest zobowiązany do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Okres rozliczeniowy w uproszczonym systemie podatkowym wynosi 1 rok. Podatnicy korzystający z uproszczonego systemu opodatkowania nie mają prawa przejścia na inny system opodatkowania przed końcem okresu podatkowego.

Kwartał, pół roku lub 9 miesięcy.

Procedura:

Organizacje płacą podatki i zaliczki w swojej lokalizacji, a indywidualni przedsiębiorcy – w miejscu zamieszkania.

1. Podatek płacimy z góry:

Nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od zakończenia okresu sprawozdawczego. Wpłacone zaliczki odlicza się od podatku na podstawie wyników okresu (roku) podatkowego (sprawozdawczego) ().

2. Wypełniamy i składamy deklarację według uproszczonego systemu podatkowego:

3. Podatek płacimy na koniec roku:

Przedsiębiorcy indywidualni – nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Jeżeli ostatni dzień terminu wpłaty podatku (zaliczki) przypada na weekend lub dzień wolny od pracy, płatnik ma obowiązek wpłacić podatek w następnym dniu roboczym.

Metody Płatności:

Potwierdzenie płatności bezgotówkowej.

Procedura:

Zeznanie podatkowe składa się w siedzibie organizacji lub w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Przedsiębiorcy indywidualni – nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego

Formularz oświadczenia został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 czerwca 2009 r. N 58n. zmienione rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 kwietnia 2011 r. nr 48n

Tryb wypełniania deklaracji został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 czerwca 2009 r. N 58n. zmienione rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 kwietnia 2011 r. nr 48n

Zgodnie z pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 grudnia 2013 r. nr ГД-4-3/23381@ przy wypełnianiu zeznań podatkowych począwszy od 01.01.2014 r. do momentu zatwierdzenia nowych formularzy zeznań podatkowych, zaleca się podanie kodu OKTMO w polu „Kod OKATO”.

Jeżeli podatnik zaprzestanie działalności, w odniesieniu do której stosował uproszczony system podatkowy, składa zeznanie podatkowe nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym, zgodnie ze złożonym przez niego zawiadomieniem organu podatkowego zgodnie z art. z oo, w związku z którym zakończono działalność gospodarczą, podatnik ten stosował uproszczony system opodatkowania. W takim przypadku podatek jest płacony nie później niż w terminach ustalonych na złożenie zeznania podatkowego. Oznacza to, że podatek jest płacony najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik zaprzestał korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. ().



Korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego nie zwalnia od wykonywania funkcji naliczania, pobierania i przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych wynagrodzenie pracownicy.

Jeżeli złożenie oświadczenia opóźni się o więcej niż 10 dni roboczych, operacje na rachunku mogą zostać wstrzymane (zamrożenie rachunku).

Nieterminowe złożenie raportów pociąga za sobą karę w wysokości od 5% do 30% kwoty niezapłaconego podatku za każdy pełny lub częściowy miesiąc opóźnienia, ale nie mniej niż 1000 rubli. ().

Opóźnienie w płatnościach może skutkować karami. Wysokość kary oblicza się jako procent stanowiący 1/300 stawki refinansowania kwoty przekazanej składki nie w całości lub w części lub podatku za każdy dzień opóźnienia ().

Za niepłacenie podatku grozi kara w wysokości od 20% do 40% kwoty niezapłaconego podatku ().

1. kwota dochodu za rok kalendarzowy przekroczyła 60 milionów rubli;

2. liczba pracowników podatnika przekroczyła 100 osób;

3. koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przekroczył 100 milionów rubli.

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy naruszą przynajmniej jeden z powyższych warunków, tracą prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego od początku kwartału, w którym doszło do naruszenia. Od tego samego okresu sprawozdawczego podatnicy są obowiązani obliczać i płacić podatki w ramach ogólnego reżimu podatkowego w sposób przewidziany dla nowo utworzonych organizacji (nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych). Nie płacą kar i grzywien za zwłokę w regulowaniu miesięcznych płatności w kwartale, w którym podatnicy przeszli na powszechny reżim podatkowy.

Podatnik (organizacja, przedsiębiorca indywidualny) w przypadku utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego w okresie sprawozdawczym (podatkowym) powiadamia organ podatkowy o przejściu na inny reżim podatkowy, składając w terminie 15 dni kalendarzowych po upływie kwartału, w którym utracił to prawo, zawiadomienie o utracie prawa do korzystania z uproszczonego systemu opodatkowania (zalecany formularz nr 26.2-2).

1. Zgłoszenie przejścia na uproszczony system podatkowy przygotowujemy automatycznie korzystając z internetowego serwisu do przygotowywania dokumentów lub samodzielnie, w tym celu pobieramy aktualny formularz wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy Informacje wymagane przy wypełnianiu formularza 26.2-1:

Wypełniając ogłoszenie należy postępować zgodnie ze wskazówkami zawartymi w przypisach;

W przypadku przejścia na uproszczony system podatkowy, w ciągu 30 dni od rejestracji podaje się kod 2 atrybutu podatnika;

We wszystkich przypadkach, z wyjątkiem złożenia zgłoszenia jednocześnie z dokumentami do rejestracji państwowej, umieszczana jest pieczęć organizacji (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych stosowanie pieczęci nie jest konieczne);

Pole daty wskazuje datę złożenia powiadomienia.

3. Wypełnione ogłoszenie drukujemy w dwóch egzemplarzach.

4. Udajemy się do urzędu skarbowego zabierając ze sobą paszport i przez okienko przekazujemy inspektorowi obydwa egzemplarze zawiadomienia. Otrzymujemy, ze znakiem inspektora, drugi egzemplarz zawiadomienia 26.2-1 o przejściu na system uproszczony.

Rozważmy cechy przejścia z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO w 2020 roku. W artykule - instrukcja krok po kroku, terminy składania wniosków i przydatne dokumenty do pobrania.

Uwaga! Przechodząc z „uproszczonego” systemu podatkowego na powszechny system podatkowy, należy złożyć odpowiednie zawiadomienie w swoim urzędzie skarbowym. Pobierz próbki tych dokumentów bezpłatnie. Trafność została potwierdzona przez ekspertów programu BukhSoft.

Możliwości przejścia z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od 2020 r

Istnieją trzy sposoby:

1. Dobrowolnie. Możesz przenieść dopiero od początku następnego roku kalendarzowego (klauzula 3 art. 346 ust. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli więc w 2019 roku zdecydowałeś się na zmianę reżimu „uproszczonego” na reżim ogólny, możesz zacząć z niego korzystać od 1 stycznia 2020 roku.
2. W związku z zakończeniem działalności na poziomie „uproszczonym”. Oznacza to, że spółka przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego zamyka rodzaj działalności, od której płaciła jednolity podatek. Zakończenie działalności możliwe jest w każdym momencie.
3. Spółka nie spełnia już kryteriów stosowania uproszczonego systemu podatkowego i musi przejść na OSNO. Wychodzą z programu „uproszczonego” z początkiem kwartału, w którym nie spełniają już kryteriów.

Możesz powrócić do „uproszczonego” systemu po utracie prawa nie wcześniej niż po roku (klauzula 7 art. 346 ust. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; pismo Ministerstwa Finansów z dnia 15 marca 2018 r. nr 03-11 -06.02.16016).

Ważne do zrobienia przed przejściem

W przypadku, gdy firma przestaje działać w uproszczonym systemie podatkowym, przed złożeniem zgłoszenia ważne jest:

1. Prześlij do Federalnej Służby Podatkowej ostateczne zeznanie podatkowe zapłacone w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Termin upływa nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu zakończenia działalności (ust. 7 art. 346.21, ust. 2 art. 346.23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. Jeżeli po zakończeniu działalności uzyskano dochód, należy zapłacić od niego podatek zgodnie z OSNO. Trzeba zatem mieć pewność, że do końca roku firma lub indywidualny przedsiębiorca nie będzie już miał żadnych dochodów.

Instrukcja krok po kroku jak przejść z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od 2020 roku

Aby zmienić tryb, musisz wykonać siedem kroków:

1. Powiadom urząd skarbowy
2. Ustal dochód stanowiący podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w okresie przejściowym.
3. Rozłóż wydatki.
4. Znajdź wartość końcową aktywów trwałych.
5. Przygotuj raport podatkowy.
6. Zacznij płacić podatek dochodowy i podatek od nieruchomości.
7. Zacznij płacić VAT.

Zastanówmy się nad każdym etapem przejścia z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od początku roku 2020.

Krok 1. Powiadom urząd skarbowy o przejściu

W przypadku dobrowolnego przejścia nie później niż 15 stycznia roku przejścia należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji zawiadomienie o odmowie zastosowania uproszczonego systemu podatkowego (art. 346.13 ust. 6 ustawy podatkowej) Kodeks Federacji Rosyjskiej). Zalecany jest formularz dokumentu nr 26.2-3. Został on zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową zarządzeniem nr ММВ-7-3/829 z dnia 2 listopada 2012 roku.

Oto przykładowe wypełnienie:

Jeżeli firma lub indywidualny przedsiębiorca zamknie „uproszczoną” działalność, to przed przejściem z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od 2020 r. należy w ciągu 15 dni roboczych złożyć powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej w formularzu nr 26.2-2, zatwierdzonym według zamówienia nr MMV-7-3 /829:

Komunikat o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO w przypadku utraty prawa do korzystania należy złożyć najpóźniej do 15 dnia miesiąca następującego po kwartale utraty prawa (art. 346 ust. 13 ust. 5 art. Kod podatkowy). Formularz - nr 26.2-2.

Dopóki dokument nie zostanie złożony w urzędzie skarbowym, inspektorzy nie mają podstaw liczyć na przejście z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO. Wyjątkiem są przypadki, gdy inspektorzy sami w trakcie kontroli stwierdzili naruszenie kryteriów.

Jeżeli inspektorzy zidentyfikują rozbieżność wykraczającą poza zakres kontroli, prześlą wiadomość na formularzu nr 26.2-4 (zatwierdzonym rozporządzeniem nr MMV-7-3/829). W takiej sytuacji spółka lub indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek w terminie 15 dni od zakończenia kwartału złożyć informację o utracie prawa do uproszczonego systemu podatkowego (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24 sierpnia 2018 r. SD-4-3/16474).

Za niezgłoszenie i spóźnione złożenie informacji przewidziana jest odpowiedzialność podatkowa i administracyjna. Firmie grozi kara w wysokości 200 rubli (art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów z dnia 14 lipca 2015 r. nr 03-11-09/40378). Na wniosek inspektorów sąd może ukarać dyrektora grzywną w wysokości od 300 do 500 rubli. (Część 1 art. 15.6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Tabela 1. Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO w 2020 r.: terminy składania wniosków i formularze

Krok 2. Ustal dochód stanowiący podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w okresie przejściowym

Wykaz takich dochodów zależy od sposobu, w jaki spółka będzie później obliczać podatek dochodowy. Istnieją dwie metody:

• gotówka (dla nowo utworzonych osób prawnych);
• rozliczenia międzyokresowe.

W pierwszym przypadku nie ma specjalnej procedury generowania dochodu. Po przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO nie nastąpią zasadnicze zmiany.

Istnieją specjalne zasady dotyczące metody memoriałowej (klauzula 2 art. 346.25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem dochód „przejściowy” powinien uwzględniać kwotę należności nabywców, który ukształtował się na uproszczonym systemie podatkowym. W końcu działa w trybie specjalnym metoda gotówkowa uznanie dochodu. Są one brane pod uwagę w momencie otrzymania płatności. Data sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług nie ma znaczenia (art. 346.17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem w ramach uproszczonego systemu podatkowego koszt przesłanego, ale niezapłaconego towaru, pracy lub usługi nie był uwzględniany w przychodach.

Metoda memoriałowa zakłada, że ​​przychód jest uwzględniany w dochodzie w momencie wysyłki (klauzula 1, art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

„Należności” należy uwzględnić w przychodach w miesiącu przejścia na system „uproszczony”. Nie ma znaczenia, kiedy zostanie faktycznie spłacona.

Należy pamiętać, że zasada ta dotyczy wyłącznie rachunkowości podatkowej. W rachunkowości dochód jest zawsze uwzględniany niezależnie od płatności (rozdział IV PBU 9/99).

Jednocześnie nie będzie konieczności dokonywania korekt księgowych w zakresie części przychodów nieuwzględnionej przy obliczaniu jednolitego podatku. W końcu zostało to wcześniej rozpoznane.

Niezamknięte zaliczki, które spółka otrzymała przed przejściem z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO nie mają wpływu na podstawę opodatkowania okresu przejściowego. Do dochodu zalicza się kwotę przychodów ze sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług, za które nie zapłacono przed przejściem (podpunkt 1 ust. 2 art. 346 ust. 25 Ordynacji podatkowej). Jeżeli pieniądze otrzymano przed przejściem, OSNO nie ma długu kupującego.

Zaliczki, które spółka otrzymała przed przejściem, należy uwzględnić w podstawie opodatkowania zgodnie z art pojedynczy podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Dzieje się tak również w przypadku, gdy towary, prace lub usługi w zamian za zaliczki zostaną wysłane (wykonane, świadczone) po przejściu.

Tym samym, jeżeli spółka otrzymała zaliczkę na zasadach uproszczonych i przeznaczyła ją na transport towarów, wykonanie pracy lub świadczenie usług, to po przeniesieniu uzyskane od niej wpływy nie zwiększają podstawy podatku dochodowego (pismo Ministra Finansów z dnia 28 stycznia 2009 nr 03-11-06 /2/8).

Krok 3. Alokacja kosztów

Ważne jest, jaką metodą firma będzie w przyszłości obliczać podatek dochodowy: kasową czy memoriałową.

W przypadku metody kasowej ustawodawstwo nie przewiduje specjalnej procedury rozliczania wydatków.

Zgodnie z metodą memoriałową wydatki „przejściowe” obejmują kwoty pozostające do spłaty rachunki do zapłaty dla wykonawców, budżetu, personelu itp.

Jeżeli kontrahent świadczył usługi na rzecz spółki przed jej przejściem z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO, a zapłacił za nie po przejściu, koszt ten uwzględnia się w kalkulacji podstawy podatku dochodowego. W uproszczeniu stosuje się kasową metodę ujmowania wydatków. Wydatki ustala się w momencie ich poniesienia (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego). Niezapłacone wydatki nie pomniejszają „uproszczonej” podstawy opodatkowania.

Po rozpoczęciu stosowania OSNO wypłacone niezamknięte zaliczki zalicza się do kosztów w miarę kapitalizacji wcześniej zapłaconych towarów, robót budowlanych lub usług.

Wypłacone zaliczki nie są uwzględniane w kalkulacji podatku „uproszczonego”. W celu włączenia wymagane jest, oprócz faktycznej płatności, wypowiedzenie zobowiązań (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego). Do czasu otrzymania towaru, wykonania pracy lub świadczenia usług kwoty zaliczek nie zmniejszają podstawy wymiaru podatku „uproszczonego” (pismo Ministra Finansów z dnia 30 marca 2012 r. nr 03-11-06/2/49 ).

Jeżeli w momencie stosowania uproszczonego systemu podatkowego powstanie beznadziejna „należność”, straty z tytułu jej umorzenia nie są uwzględniane w „uproszczonej” podstawie opodatkowania. Nie są one określone w artykule 346.16 Kodeksu podatkowego. Strat tych nie można przypisać wydatkom okresu przejściowego. Nie podlegają podpunktowi. 2 ust. 2 art. 346.25 Ordynacji podatkowej.

Powstanie nieściągalnego długu w momencie stosowania uproszczonego systemu podatkowego oznacza, że ​​strata taka nie ma związku z podatkiem dochodowym (pismo Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 2014 r. nr 03-03-06/1/29799 ).

Jeśli jednak na uproszczonym systemie podatkowym powstała „należność”, a po przejściu do OSNO została uznana za nieściągalną, to można ją zaliczyć do wydatki pozaoperacyjne(akapit 2, ustęp 2, artykuł 265; ustęp 2, artykuł 266 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwotę tę zalicza się do dochodu „przejściowego” (podpunkt 1 ust. 2, art. 346.25 Ordynacji podatkowej).

Krok 4. Ustalenie wartości końcowej aktywów trwałych

Przy przejściu z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO stosuje się specjalną procedurę obliczania wartości końcowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Zależy to od daty zakupu obiektu – przed czy po przeprowadzce.

W rachunkowości podatkowej w dniu przejścia do reżimu ogólnego wskazana jest wartość rezydualna przedmiotów nabytych przed przejściem.

Wartość rezydualną oblicza się ze wzoru:

Formułę stosuje się niezależnie od tego, jaki przedmiot opodatkowania zastosowała spółka – „dochód” czy „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”.

W przypadku korzystania z obiektu „dochody minus wydatki” koszt nieruchomości podlegającej amortyzacji, nabytej w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, jest odpisywany od dnia oddania do użytkowania w równych częściach do końca roku (podpunkty 1, 2 , ust. 8, ust. 3, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dobrowolne przejście z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO zakłada rozpoczęcie stosowania nowego systemu nie wcześniej niż z początkiem kolejnego okresu podatkowego (art. 346 ust. 13 ust. 3 kodeksu podatkowego). Od nowego roku wszystkie koszty zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zostaną w pełni uwzględnione przy obliczaniu „uproszczonego” podatku za rok. W rezultacie wartość rezydualna obiektów uzyskanych w wyniku „uproszczenia” w momencie przejścia będzie wynosić zero.

Wynajęta nieruchomość po przeniesieniu ujmuje się w bilansie leasingobiorcy, który ustala podatek dochodowy metodą memoriałową.

Nieruchomość zaliczana jest do grupy amortyzacyjnej według kosztu pierwotnego. Naliczona amortyzacja odnoszona jest w ciężar kosztów w kwocie nie przekraczającej kwoty opłaty leasingowej za dany okres.

Od dnia przejścia podlegający amortyzacji majątek wniesiony jako wkład do kapitału docelowego jest wykazywany w księgach podatkowych OSNO jako wkład założyciela. Jednocześnie wycenia się go według wartości rezydualnej określonej w dokumentach założyciela. Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnia się naliczoną amortyzację po przejściu.

Krok 5. Wypełnienie deklaracji podatkowej

W przypadku przejścia na OSNO od nowego roku, za ostatni rok stosowania uproszczonego systemu podatkowego wykazywane są w sposób ogólny. Składają także sprawozdania z podatków od nieruchomości i składek ubezpieczeniowych.

Jeżeli w ciągu roku firma utraciła prawo do posługiwania się kodem uproszczonym, sporządza i składa:

• raportowanie podatku „uproszczonego”;
• dla podatków, z których spółka nie była zwolniona w ramach uproszczonego systemu podatkowego;
• z tytułu podatków, których płatnikiem stała się spółka po przejściu do OSNO.

Krok 6. Zapłata podatku dochodowego i podatku od nieruchomości

Po przekształceniu spółka uzyskuje status podatnika podatku dochodowego. Jest zobowiązana do dotrzymywania terminów zapłaty podatku dochodowego, przekazywania zaliczek oraz składania sprawozdań z tego tytułu (art. 287, 289 Ordynacji podatkowej). Więcej szczegółów:

Ustawodawstwo nie zawiera specjalnych zasad obliczania podatku od nieruchomości w przypadkach przejścia do OSNO. Ustala się to w sposób ogólny.

Wartość końcową przedmiotu za miesiące stosowania uproszczonego systemu podatkowego uznaje się za równą zeru (klauzula 4 art. 376, art. 55, klauzula 1 art. 379, klauzula 4.1 art. 346.13 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacji; pisma Federalnej Służby Skarbowej z dnia 2 marca 2012 r. nr BS-4-11/3419, z dnia 17 lutego 2005 r. nr GI-6-21/136).

Krok 7. Zapłata podatku VAT

Spółka nabywa status podatnika VAT od pierwszego dnia kwartału, w którym utraciła prawo do „podatku uproszczonego” (art. 346 ust. 13 ust. 4 Ordynacji podatkowej). Spółka ma obowiązek naliczać podatek VAT od wszelkich transakcji objętych tym podatkiem.

Należy pamiętać, że w niektórych przypadkach po przejściu do OSNO istnieje możliwość odliczenia podatku VAT od towarów, robót lub usług, które zostały zakupione w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Są to wydatki, które firma miała prawo rozliczyć, ale których dzień ujęcia jeszcze nie nastąpił.