dom Karty kredytowe Ordynacja podatkowa Art. 75 ust. 3

Ordynacja podatkowa Art. 75 ust. 3

Ordynacja podatkowa, N 146-FZ | Sztuka. 75 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Artykuł 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Pena (aktualne wydanie)

1. Uznaje się kary określone w niniejszym artykule suma pieniędzy, które podatnik jest zobowiązany uiścić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków, w tym podatków zapłaconych w związku z przepływem towarów przez granicę celną Unii Celnej, później niż w terminach określonych przepisami o podatkach i opłatach.

2. Kwotę odpowiednich kar pieniężnych płaci się dodatkowo do kwoty podatku należnego do zapłaty i niezależnie od zastosowania innych środków zapewniających wykonanie obowiązku zapłaty podatku oraz środków odpowiedzialności za naruszenie przepisów prawa przepisów dotyczących podatków i opłat.

3. Karę grzywny nalicza się, o ile niniejszy artykuł oraz rozdziały 25 i 26.1 niniejszego Kodeksu nie stanowią inaczej, za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wypełnieniu obowiązku zapłaty podatku, począwszy od dnia następującego po zapłacie podatku przewidzianego w przepisach podatkowych oraz opłaty do dnia wykonania obowiązku ich uiszczenia włącznie. Wysokość kar naliczonych za zwłokę nie może przekraczać wysokości tej zaległości.

Kar nie nalicza się od kwoty zaległości, których podatnik (członek skonsolidowanej grupy podatników, wobec którego zgodnie z art. 46 tego kodeksu podjęto działania mające na celu wymuszenie poboru podatków) nie mógł spłacić ze względu na fakt, że że decyzją organu podatkowego doszło do zajęcia majątku podatnika lub decyzją sądu zastosowano środki tymczasowe w postaci zawieszenia transakcji na rachunkach podatnika (członka skonsolidowanej grupy podatników, przeciwko któremu w zgodnie z art. 46 tego kodeksu podjęto działania mające na celu wymuszenie poboru podatków) w banku, zajęcie środków finansowych lub majątku podatnika (uczestnika skonsolidowanej grupy podatników). W takim przypadku kary nie są naliczane za cały okres obowiązywania tych okoliczności. Złożenie wniosku o odroczenie (raty) lub inwestycyjną ulgę podatkową nie wstrzymuje naliczania kar od kwoty należnego podatku.

4. Karę za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w zapłacie podatku ustala się procentowo od kwoty niezapłaconego podatku.

Przyjmuje się, że stopa procentowa kary wynosi:

Dla osoby, w tym indywidualni przedsiębiorcy, - jedna trzysetna obowiązującej wówczas stopy refinansowania Bank centralny Federacja Rosyjska;

dla organizacji:

za opóźnienie w wypełnieniu obowiązku zapłaty podatku za okres do 30 dni kalendarzowych (włącznie) - jedna trzysetna stawki refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującej w tym czasie;

za opóźnienie w wypełnieniu obowiązku zapłaty podatku przez okres dłuższy niż 30 dni kalendarzowych - jedna trzysetna stawki refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązująca przez okres do 30 dni kalendarzowych (włącznie) takiego opóźnienia i sto pięćdziesiąta stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującej przez okres rozpoczynający się od 31 dnia kalendarzowego takiego opóźnienia.

4.1. Organ ustawodawczy (przedstawicielski) władzy państwowej podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którego terytorium obowiązuje procedura ustalania podstawa podatku w sprawie podatku od nieruchomości dla osób fizycznych na podstawie wartość katastralna przedmiotów opodatkowania, ma prawo przyjąć ustawę ustalającą kary pieniężne od kwoty zaległości w podatkach od nieruchomości w przypadku osób fizycznych:

5. Kary płatne są jednocześnie z zapłatą kwoty podatku lub po uiszczeniu tej kwoty w całości.

6. Kary mogą być ściągane przymusowo na koszt Pieniądze(metale szlachetne) podatnika na rachunkach bankowych, a także kosztem innego majątku podatnika w sposób określony w art. 46 - 48 niniejszego Kodeksu.

Przymusowe ściąganie kar od organizacji i przedsiębiorców indywidualnych odbywa się w trybie przewidzianym w art. 46 i 47 niniejszego Kodeksu, a od osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami indywidualnymi – w trybie przewidzianym w art. 48 tego Kodeksu.

Przymusowe pobieranie kar od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców w przypadkach przewidzianych w akapitach 1–3 ust. 2 art. 45 niniejszego Kodeksu odbywa się w postępowanie sądowe.

7. Zasady przewidziane w tym artykule mają zastosowanie także do opłat, składek ubezpieczeniowych i mają zastosowanie do płatników opłat, płatników składek ubezpieczeniowych, agentów podatkowych oraz skonsolidowanej grupy podatników.

8. Kary nie nakłada się od wysokości zaległości, jakie podatnik (płatnik opłaty, płatnik składek ubezpieczeniowych, agent podatkowy) poniósł w związku ze stosowaniem się do pisemnych wyjaśnień dotyczących trybu obliczania, opłacania podatku (opłaty, składek ubezpieczeniowych) lub w innych kwestiach stosowania przepisów podatkowych i opłat przyznanych jemu lub nieokreślonej liczbie osób przez organ finansowy, podatkowy lub inny uprawniony organ państwowy (upoważniony urzędnik tego organu) w zakresie jego kompetencji (okoliczności te stwierdza się w obecności odpowiedni dokument tego organu, w znaczeniu i treści odnoszącej się do okresów podatkowych (sprawozdawczych, rozliczeniowych), za które powstała zaległość, niezależnie od daty publikacji takiego dokumentu) i (lub) w wyniku podatnika (opłata płatnik, płatnik składek ubezpieczeniowych, agent podatkowy) spełniający umotywowaną opinię organu podatkowego przesłaną mu w trakcie kontroli podatkowej.

Przepisu zawartego w niniejszym paragrafie nie stosuje się, jeżeli określono pisemne wyjaśnienia, umotywowana opinia organu podatkowego opiera się na niepełnych lub nierzetelnych informacjach przekazanych przez podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego).

Kod BB
Tekst

Adres URL dokumentu [skopiuj]

Komentarz do art. 75 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

W rozumieniu komentowanego artykułu kary pieniężne przysługują podatnikowi lub płatnikowi opłat w przypadku zaległości, czyli niezapłacenia kwoty podatku lub opłaty w terminie określonym przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej oraz inne akty prawa podatkowego. Kary płatne są poza kwotami zaległości, niezależnie od stosowania innych sposobów zapewnienia dopełnienia obowiązku uiszczenia podatków i opłat, a także kar za naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat.

W ustawodawstwie rosyjskim pojęcie „kary” ma kilka znaczeń. W Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej przez karę rozumie się rodzaj kary, w której wysokość kary wzrasta proporcjonalnie do okresu trwania długu. Kara w prawo cywilne pełni funkcję kary ciągłej, która podlega egzekucji za każdy dzień opóźnienia w wykonaniu zobowiązania w terminie. Z kolei Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej uznaje karę za jeden ze sposobów zapewnienia wykonania obowiązku płacenia podatków i opłat, polegającą na pobraniu ustalonej kwoty pieniędzy, którą podatnik, płatnik opłat lub podatków agent musi zapłacić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków lub opłat.

Porównanie ustawodawstwa cywilnego i przepisów dotyczących podatków i opłat pozwala nam podkreślić następujące wspólne cechy charakteryzujące ogólną koncepcję prawną „grzywny”:

po pierwsze, kara ma charakter pieniężny;

po drugie, podstawą zapłaty kary jest brak terminu wyznaczonego na wykonanie obowiązku majątkowego;

po trzecie, celem ściągania kar jest zapewnienie wykonania obowiązków majątkowych.

Z treści ust. 1 komentowanego artykułu wynika, że ustanawia on ogólną zasadę mającą zastosowanie we wszelkich stosunkach związanych z zapłatą podatków i opłat. W punkcie 1 zawarta jest prawna definicja pojęcia „grzywna”.

Kara to ustalona w tym artykule kwota pieniężna, którą podatnik jest zobowiązany zapłacić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków lub opłat, w tym podatków zapłaconych w związku z przepływem towarów przez granicę celną Unii Celnej, w terminie późniejszym niż określonych w przepisach dotyczących terminów podatków i opłat.

Zatem kara ma zawsze charakter pieniężny. Inne rodzaje mienia nie mogą pełnić roli kary. Kara (w odróżnieniu od innych metod zapewnienia obowiązku płacenia podatków i opłat, o których mowa w rozdziale 11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) jest płacona w każdym przypadku nieterminowego wywiązania się z obowiązku płacenia podatków i opłat. Inaczej mówiąc, przesłanką zastosowania kar jest nieuiszczenie podatków i opłat zarówno w terminach określonych przepisami prawa, jak i w przypadku ich odroczenia na późniejszy termin (w przypadku odroczenia lub rozłożenia na raty płatności podatków i opłat lub przyznana zostanie ulga inwestycyjna). Wysokość kary płatna jest niezależnie od zastosowania innych sposobów zapewnienia zapłaty podatków i opłat (zastaw, poręczenie, zajęcie majątku itp.).

Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 11-P z dnia 15 lipca 1999 r. zauważa, że kara odnosi się do środków przymusu prawno-naprawczego ustanowionych przez ustawodawcę w celu zapewnienia wypełnienia publicznego obowiązku zapłaty prawnie ustalonego podatki i opłaty oraz odszkodowania za szkody poniesione przez skarb państwa na skutek ich niewykonania, wskutek niespełnienia wymogów prawnych państwa. Prawne środki naprawcze zapewniają wypełnienie przez podatnika konstytucyjnego obowiązku płacenia podatków, czyli stanowią zwrot zaległości i naprawienie szkody powstałej w wyniku nieterminowej i niepełnej zapłaty podatków.

W paragrafie 3 Postanowienia z dnia 4 lipca 2002 r. N 200-O Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej wyjaśnił, że analiza art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako całości, a także inne przepisy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej prowadzą do wniosku, że zapłata kar ustawodawcy wiąże nie z okresem podatkowym lub sprawozdawczym, ale z dniem zapłaty podatku ustalonego w akcie ustawodawczym dotyczącym tego podatku: obowiązek zapłaty podatku należy wypełnić w terminie określonym w przepisach dotyczących podatków i opłat (klauzula 1 art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ); w odniesieniu do każdego podatku i opłaty ustalane są terminy płatności podatków i opłat (ust. 1, art. 57 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej); terminy te wyznacza data kalendarzowa albo upływ okresu liczonego w latach, kwartałach, miesiącach, tygodniach i dniach, a także wskazanie zdarzenia, które musi nastąpić lub czynności, która musi zostać dokonana (ust. 3 ust. Artykuł 57 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej); kwota należnego podatku jest płacona w ustalonych ramach czasowych (klauzula 2 art. 58 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 20-P z dnia 17 grudnia 1996 r., nr 202-O z dnia 4 lipca 2002 r. ustalił, że kary stanowią dodatkową płatność mającą na celu zrekompensowanie strat Skarbu Państwa jako wskutek nieotrzymania w terminie kwot podatku.

Należy zaznaczyć, że przepisy komentowanego artykułu obejmują także naliczanie kar od wysokości podatków i opłat pobieranych przy przemieszczaniu towarów przez granicę celną Unii Celnej EUG.

Zgodnie z ust. 1 art. 151 ustawy federalnej z dnia 27 listopada 2010 r. N 311-FZ „W sprawie przepisów celnych w Federacji Rosyjskiej” kary to kwoty pieniężne, które płatnik ceł i podatków jest zobowiązany zapłacić w przypadku braku płatności lub niepełnej płatności ceł i podatków w terminach określonych przez ustawodawstwo celne Unii Celnej i (lub) ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie spraw celnych.

Orzeczenie Sądu Najwyższego: Postanowienie N 305-КГ16-15994, Kolegium Sądowe ds. Sporów Gospodarczych, kasacja

Po ocenie przedstawionego materiału dowodowego w całości i wzajemnym powiązaniu, kierując się przepisami art. 75, 184, 198, 204 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, sądy pierwszej instancji, apelacyjnej i kasacyjnej zgodziły się z wnioskami Sądu organ podatkowy i uznał zaskarżone akty nienormatywne za zgodne z prawem i uzasadnione...

+Więcej...

1. Karą jest ustalona w tym artykule kwota pieniężna, którą podatnik jest zobowiązany zapłacić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków, w tym podatków zapłaconych w związku z przepływem towarów przez granicę celną Unii Celnej, w terminie późniejszym niż określonych w przepisach dotyczących terminów podatków i opłat.

Kary nie nalicza się od kwoty zaległości, których podatnik (członek skonsolidowanej grupy podatników, wobec którego zgodnie z art. tego kodeksu podjęto działania mające na celu przymusowe pobranie podatków) nie mógł spłacić ze względu na to, że: decyzją organu podatkowego zajęto majątek podatnika lub postanowieniem sądu zastosowano środki tymczasowe w postaci zawieszenia transakcji na rachunkach podatnika (członka skonsolidowanej grupy podatników, przeciwko któremu, zgodnie z artykułem tego Kodeksu podjęto działania mające na celu wymuszenie poboru podatków) w banku, zajęcie środków finansowych lub majątku podatnika (uczestnika skonsolidowanej grupy podatników). W takim przypadku kary nie są naliczane za cały okres obowiązywania tych okoliczności. Złożenie wniosku o odroczenie (raty) lub inwestycyjną ulgę podatkową nie wstrzymuje naliczania kar od kwoty należnego podatku.

4. Karę za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w zapłacie podatku ustala się procentowo od kwoty niezapłaconego podatku.

Przyjmuje się, że stopa procentowa kary wynosi:

dla osób fizycznych, w tym indywidualnych przedsiębiorców - jedna trzysetna obowiązującej wówczas stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;

dla organizacji:

4.1. Organ ustawodawczy (przedstawicielski) władzy państwowej podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którego terytorium stosowana jest procedura ustalania podstawy opodatkowania podatku od nieruchomości osób fizycznych w oparciu o wartość katastralną przedmiotów podlegających opodatkowaniu, ma prawo przyjąć ustawa stanowiąca, że kary nakładane są od kwoty zaległości w uiszczaniu podatku od nieruchomości od osób fizycznych:

5. Kary płatne są jednocześnie z zapłatą kwoty podatku lub po uiszczeniu tej kwoty w całości.

6. Kary mogą być pobierane przymusowo ze środków podatnika (metali szlachetnych) znajdujących się na rachunkach bankowych, a także z innego majątku podatnika, w sposób określony w przepisach niniejszego Kodeksu.

Przymusowe ściąganie kar od organizacji i przedsiębiorców indywidualnych odbywa się w sposób określony w artykułach niniejszego Kodeksu, a od osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami indywidualnymi - w sposób określony w artykule tego Kodeksu.

Przymusowe pobieranie kar od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców w przypadkach przewidzianych w akapitach 1–3 ust. 2 artykułu niniejszego Kodeksu odbywa się w sądzie.

Przepisu niniejszego ustępu nie stosuje się, jeżeli określone pisemne wyjaśnienia lub uzasadniona opinia organu podatkowego opierają się na niepełnych lub nierzetelnych informacjach przekazanych przez podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego).

Komentarz do art. 75 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Kara (łac. poena – kara) to rodzaj kary stosowanej w przypadku zwłoki w wykonaniu zobowiązań umownych i innych. Najczęściej stosowany w stosunki finansowe w przypadku opóźnienia w płatnościach podatków i niepodatków, a także w stosunkach rozliczeniowych w przypadku opóźnienia w zapłacie za otrzymane pozycje zapasów, wykonaną pracę i świadczone usługi. Przez główna zasada, kara ustalana jest jako procent kwoty (ceny) zaległego zobowiązania i naliczana jest za każdy dzień opóźnienia.

Artykuł, który komentuję jest poświęcony regulacje prawne naliczanie, płatność i ściąganie kar. Regulacja ta ma charakter obligatoryjny, co wynika z publicznego charakteru stosunków podatkowych. W art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustawodawca nie przewidział odniesień do ustawodawstwa cywilnego, jak miało to miejsce w art. 73 (zastaw na majątku) i 74 (poręczenie) Kodeksu.

1. W ust. 1 komentowanego artykułu zawarta jest definicja i analiza prawnego pojęcia „grzywna”:

a) kara ma zawsze charakter pieniężny. Inne rodzaje majątku nie mogą działać jako kara (w szczególności czym różni się ten ostatni od innego sposobu wypełnienia obowiązku płacenia podatków i opłat - zastawu, art. 73 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej); jednakże niektóre kary przewidziane w komentowanym Kodeksie w kolejności naliczania przypominają definicję kar (na przykład w art. 119 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organy podatkowe nie mają prawa samowolnie zmieniać wysokości kar. Kara stosowana jest w celu zapewnienia terminowego wywiązania się z obowiązków podatkowych, zatem w odróżnieniu od kary pieniężnej, która zazwyczaj jest obliczana w kwocie stałej, ma charakter ciągły (pobierana za każdy kolejny okres zwłoki);

b) kara (w przeciwieństwie do innych metod zabezpieczenia, o których mowa w rozdziale 11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) jest płacona we wszystkich przypadkach spóźnionego wykonania obowiązku zapłaty podatków. Inaczej mówiąc, przesłanką zastosowania kar jest niezapłacenie podatków zarówno w terminach określonych przez prawo, jak i w przypadku ich odroczenia na późniejszy termin (w przypadku odroczenia lub ratalnego planu płatności podatków, podatku lub podatku inwestycyjnego udzielany jest kredyt). Ponieważ zwłoka w uiszczaniu podatków (opłat) stanowi naruszenie obowiązków podatkowych podatników, płatników opłat lub agentów podatkowych (art. 23, 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), kara służy jako swego rodzaju forma odpowiedzialności za naruszenie tego obowiązku i pociąga za sobą niekorzystne skutki majątkowe dla sprawcy naruszenia. Jednocześnie grzywna przewidziana w art. 114 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie jest uznawana za sankcję podatkową. Należy zauważyć, że wcześniej kara grzywny w przepisach podatkowych i literaturze prawniczej była uważana za sankcję (miarę odpowiedzialności finansowej);

c) wysokość kary zostaje zapłacona niezależnie od zastosowania innych sposobów zapewnienia zapłaty podatków (zastaw, poręczenie, zajęcie majątku itp.). Regulamin art. 75 tego Kodeksu obejmuje również naliczanie kar od kwot podatku związanych z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.

Patrząc nieco w przyszłość, zasadne wydaje nam się wskazanie, że zapłata kary przez podatnika, płatnika opłaty lub agenta podatkowego następuje dobrowolnie i jednocześnie z zapłatą podatku (opłaty) lub po uiszczeniu tej kwoty w całości. Prawo dopuszcza przymusowe (wbrew woli podatnika) pobieranie kar z tytułu:

1) środki podatnika znajdujące się na jego rachunkach bankowych;

2) inny majątek podatnika w sposób określony w Ordynacji podatkowej (art. 46–48 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zamówienie przymusowa zbiórka kary mogą mieć charakter bezsporny lub sądowy. W sposób bezsporny (na podstawie jednostronnej decyzji organu podatkowego) grzywną nakłada się na organizacje (osoby prawne), a przed sądem – na osoby fizyczne.

Zatem wysokość kary płatna jest niezależnie od kwoty podatku lub opłaty (zaległości) i niezależnie od zastosowania kar (grzywnych) przewidzianych za naruszenie przepisów o podatkach i opłatach. Należy także zaznaczyć, że kara może zostać pobrana wraz z zastosowaniem innych sposobów zapewnienia wykonania obowiązku zapłaty podatku lub opłaty (np. zastawu na nieruchomości).

2. W ust. 2 komentowanego artykułu tego Kodeksu stosunek kar i kwot podatku (opłaty), a także miary odpowiedzialności za naruszeń podatkowych. Stosunek ten jest bezwzględnie zapisany w ustawie i nie może być arbitralnie zmieniany przez organy podatkowe. Jednocześnie Ordynacja podatkowa opiera się na zasadzie represyjnej, co tłumaczy się stosowaniem przedmiotowej kary w public relations.

a) samo zapłata przez podatnika (przedstawiciela podatkowego) należnej kwoty nie zwalnia go od przeniesienia kar;

b) wysokość kar należnych:

oraz w sytuacji, gdy wypełnienie obowiązku płacenia podatków i opłat zostało zapewnione innymi (oprócz kar) metodami określonymi w rozdziale 11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;

oraz w sytuacji, gdy kara jest jedynym sposobem zapewnienia zapłaty podatków;

niezależnie od tego, czy zostały ustalone kary za nieterminowe wykonanie obowiązków podatkowych. W której analiza porównawcza Artykuły 75 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i 114 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (poświęcone sankcjom podatkowym) pozwalają wyciągnąć bardzo ważny wniosek, że Kodeks ten nie traktuje kar jako jednego z rodzajów odpowiedzialności podatkowej wykroczenia (te ostatnie to kary nakładane zgodnie z art. 114–129 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). „Grzywny” i „sankcje podatkowe” to zasadniczo różne pojęcia prawne.

Tryb obliczania wysokości kar określają ust. 3 – 4 komentowanego artykułu.

3. Zasady ust. 3 komentowanego artykułu określają tryb obliczania kar. Zgodnie z nimi karę nalicza się:

a) za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wykonaniu obowiązku uiszczenia podatków i opłat. Dotyczy to również sytuacji, gdy kwota podatku nie została zapłacona nawet w nowy semestr(który został ustanowiony przez uprawniony organ w sposób określony w art. 61–67 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

b) odliczanie rozpoczyna się następnego dnia po dniu zapłaty podatku określonego w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W takim wypadku karę nalicza się za cały okres, jaki upłynął od chwili, w której konieczne było dopełnienie obowiązku zapłaty podatku (jeżeli termin płatności nie uległ przesunięciu) do chwili podjęcia decyzji o odroczeniu zapłaty podatku w życie. Jeżeli nie zostaną uiszczone do ostatniego dnia zmienionego okresu, kara naliczana jest do momentu faktycznej zapłaty podatków. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę:

Jego majątek został zajęty (art. 77 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Natomiast złożenie wniosku o odroczenie terminu płatności podatku nie wstrzymuje naliczania kar.

Kary nie są naliczane przez cały okres obowiązywania odroczenia (raty) z tytułu podatków, ulgi podatkowej, ulgi inwestycyjnej, jeżeli podatnicy (pełnicy podatkowi) nie naruszyli nowych terminów płatności podatku. Odmienny wniosek stałby w sprzeczności z istotą instytucji „zmiany terminów uiszczania podatków i opłat” oraz treścią art. 61–68 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

4. Dla prawidłowego ustalenia wysokości kary pieniężnej istotne są przepisy ust. 4 komentowanego artykułu niniejszego Kodeksu. Ustalono, że:

Kara za każdy dzień opóźnienia (liczba takich dni ustalana jest zgodnie z przepisami art. 75 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ustalana jest jako procent niezapłaconej kwoty podatku;

Co do zasady oprocentowanie kary powinno wynosić 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującej przez cały okres opóźnienia. Innymi słowy, należy uwzględnić zmiany wspomnianego kursu, jakie nastąpiły w tym okresie.

Zasada, że w każdym przypadku wysokość kar nie może przekraczać kwoty niezapłaconego podatku, nie obowiązuje od 18 sierpnia 1999 r., czyli od wejścia w życie ustawy N 154-FZ.

5. Przepisy ust. 5 art. 75 komentowanego Kodeksu dopuszczają zastosowanie jednego z dwóch trybów zapłaty wysokości kar:

1) jednocześnie z zapłatą podatków;

2) po zapłaceniu podatków (na przykład po dwóch lub trzech dniach).

Nie można zapłacić kwoty kar, dopóki sam podatek nie zostanie przeniesiony w całości.

Kwota kar musi zostać zapłacona agentowi podatkowemu w całości. Jeżeli jednak zostanie ona uiszczona w części, należy zaznaczyć, że od kary nie zostanie naliczona żadna kara. Byłoby to sprzeczne z art. 75 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który definiuje pojęcie „grzywny”.

6. Analizując ust. 6 komentowanego artykułu, powtarzamy to, co powiedzieliśmy powyżej, a mianowicie, że:

1) kary można odzyskać od:

środki podatnika;

inny majątek podatnika;

2) kary od organizacji podatników pobierane są w sposób bezsporny, kary od przedsiębiorców indywidualnych – za pośrednictwem sądu polubownego, od innych osób fizycznych – poprzez zwrócenie się do sądu powszechnego;

3) niezwykle ważne dla prawidłowego ustalenia wysokości kar naliczonych przed 1 stycznia 1999 r. i po tej dacie są zasady art. 8 ustawy federalnej z dnia 31 lipca 1998 r. N 147-FZ „W dniu wejścia w życie część pierwsza Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”, którego należy przestrzegać. Procedurę przeliczania długu podatników (agentów podatkowych) z tytułu zapłaty kar z tytułu podatków i opłat zatwierdzono rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 3 września 1999 r. Nr AP-3-09/290.

Praktyka sądowa zgodnie z art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Postanowienie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 lipca 2017 r. N 1719-O

Z kolei art. 8 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że kary nie są naliczane od kwoty zaległości powstałych przez podatnika w wyniku stosowania się do pisemnych wyjaśnień w sprawie procedury obliczania, płacenia podatków lub inne kwestie stosowania przepisów dotyczących podatków i opłat przyznanych jemu lub nieokreślonej liczbie osób przez organ finansowy, podatkowy lub inny upoważniony organ rządowy (upoważniony urzędnik tego organu) w zakresie jego kompetencji (okoliczności te ustala się w obecności odpowiedni dokument tego organu, w znaczeniu i treści odnoszącej się do okresów podatkowych (sprawozdawczych, rozliczeniowych), według których powstała zaległość, niezależnie od daty publikacji takiego dokumentu) oraz (lub) w wyniku zastosowania się do uzasadnionej opinii organu podatkowego przesłanej mu w trakcie kontroli podatkowej.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 kwietnia 2018 r. N 301-KG17-22967 w sprawie N A79-8152/2016

Kierują się przepisami artykułów , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , Kodeks podatkowy, ustawa federalna z dnia 25 lutego 1999 r. N 39-FZ „W sprawie działalność inwestycyjną w Federacji Rosyjskiej, przeprowadzane w formie Inwestycje kapitałowe”, Ustawa federalna z dnia 30 grudnia 2004 r. N 214-FZ „O udziale we wspólnej budowie budynków mieszkalnych i innych nieruchomości oraz o zmianach niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”, biorąc pod uwagę wyjaśnienia zawarte w uchwałach Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30.07.2013 N „W niektórych kwestiach pojawiających się podczas korzystania sądy arbitrażowe część pierwsza Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej” i z dnia 30 maja 2014 r. N „W niektórych kwestiach pojawiających się w sądach arbitrażowych przy rozpatrywaniu spraw związanych z poborem podatku od wartości dodanej” sądy stwierdziły, że przeniesienie wspólnych projektów budowlanych nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i spółka nie ma prawa stosować kontrowersyjnego podatku odliczenie podatku.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 kwietnia 2018 r. N 308-KG18-3447 w sprawie N A53-8573/2017

Odmawiając zaspokojenia roszczenia, sądy oparły się na ustalonych okolicznościach sprawy, potwierdzonych dostępnym w sprawie materiałem dowodowym, zbadanym zgodnie z art. 71 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, kierując się przepisami Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej. Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska. Sądy ustaliły, że w 2004 r. indywidualny przedsiębiorca N.P. Dunaeva Od spółki z ograniczoną odpowiedzialnością „Don” zakupiono zabudowany lokal sklepowy o łącznej powierzchni 102,3 mkw. m pod adresem: obwód rostowski, Gukowo, ul. K. Marx, l. 88. Lokal ten był wykorzystywany przez przedsiębiorcę do prowadzenia działalności gospodarczej związanej ze sprzedażą detaliczną artykułów gospodarstwa domowego. W 2014 roku lokal ten został sprzedany przez przedsiębiorcę osobie fizycznej, jednak przedsiębiorca nie dopełnił obowiązku zadeklarowania pozycji podlegających opodatkowaniu, obliczenia i zapłaty podatków w związku ze sprzedażą nieruchomości oraz uzyskania dochodów z tego tytułu.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 kwietnia 2018 r. N 302-KG18-3199 w sprawie N A33-14893/2016

Uznając rozstrzygnięcie organu podatkowego w tej części za zgodne z prawem i uzasadnione, sąd apelacyjny kierował się artykułami , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , paragraf 78 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. N „W niektórych kwestiach wynikających ze stosowania przez sądy arbitrażowe części pierwszej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.” Sąd oparł się na okolicznościach ustalonych w sprawie, potwierdzonych dostępnym materiałem dowodowym, ocenionych przez niego zgodnie z zasadami art. 71 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z punktu widzenia ich dopuszczalności, kompletności i rzetelności, wystarczalności i wzajemnej połączenie.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 21 maja 2018 r. N 305-KG18-5369 w sprawie N A41-24480/2017

Odmawiając spełnienia określonego wymogu, sądy, po ocenie materiału dowodowego przedstawionego w materiałach sprawy, kierując się przepisami artykułów , , Ordynacji podatkowej, ustawy federalnej z dnia 29 listopada 2001 r. N 156-FZ „W sprawie fundusze inwestycyjne”, doszedł do wniosku, że inspektorat miał podstawy prawne do wydania zaskarżonej decyzji.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 maja 2018 r. N 304-KG18-5488 w sprawie N A70-7737/2017

po zbadaniu i ocenie materiału dowodowego zawartego w materiałach sprawy, kierując się przepisami art.

3. Karę grzywny nalicza się za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wykonaniu obowiązku zapłaty podatku, począwszy od dnia następującego po dniu zapłaty podatku ustalonego w przepisach o podatkach i opłatach, chyba że niniejszy artykuł oraz rozdziały 25 i 26 ust. 1 niniejszego Regulaminu stanowią inaczej Kod.

4. Karę za każdy dzień opóźnienia ustala się procentowo od kwoty niezapłaconego podatku.

Przyjmuje się, że stopa procentowa kary wynosi jedną trzysetną obowiązującej w tym czasie stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Akapit został usunięty. - Ustawa federalna z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ.

4.1. Organ ustawodawczy (przedstawicielski) władzy państwowej podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którego terytorium stosowana jest procedura ustalania podstawy opodatkowania podatku od nieruchomości osób fizycznych w oparciu o wartość katastralną przedmiotów podlegających opodatkowaniu, ma prawo przyjąć ustawy stanowiącej, że kwoty zaległości w podatku od nieruchomości osób fizycznych podlegających zapłacie za okres rozliczeniowy 2015, kary naliczane są od dnia 1 maja 2017 r.

5. Kary płatne są jednocześnie z zapłatą kwoty podatku lub po uiszczeniu tej kwoty w całości.

6. Kary mogą być pobierane przymusowo ze środków podatnika znajdujących się na rachunkach bankowych, a także z innego majątku podatnika, w sposób określony w art. 46 - 48 niniejszego Kodeksu.

Przymusowe pobieranie kar od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców w przypadkach przewidzianych w akapitach 1–3 ust. 2 art. 45 niniejszego Kodeksu odbywa się w sądzie.

3. Karę grzywny nalicza się, jeżeli niniejszy artykuł oraz rozdziały i art. 26 ust. 1 niniejszego Kodeksu nie stanowią inaczej, za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wypełnieniu obowiązku zapłaty podatku, począwszy od dnia następującego po zapłacie podatku przewidzianego w przepisach o podatkach i opłat do dnia wykonania obowiązku ich uiszczenia włącznie. Wysokość kar naliczonych za zwłokę nie może przekraczać wysokości tej zaległości.

Kary nie nalicza się od kwoty zaległości, których podatnik (członek skonsolidowanej grupy podatników, wobec którego zgodnie z niniejszym Kodeksem podjęto działania mające na celu wymuszenie poboru podatków) nie mógł spłacić ze względu na to, że zgodnie z art. decyzją organu podatkowego zajęto majątek podatnika lub decyzją sądu zastosowano środki tymczasowe w postaci zawieszenia transakcji na rachunkach podatnika (członka skonsolidowanej grupy podatników, wobec którego zgodnie z niniejszą ustawą Kodeksu, podjęto działania mające na celu wymuszenie poboru podatków) w banku, zajęcie środków finansowych lub majątku podatnika (członka podatników skonsolidowanej grupy). W takim przypadku kary nie są naliczane za cały okres obowiązywania tych okoliczności. Złożenie wniosku o odroczenie (raty) lub inwestycyjną ulgę podatkową nie wstrzymuje naliczania kar od kwoty należnego podatku.

4. Karę za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w zapłacie podatku ustala się procentowo od kwoty niezapłaconego podatku.

Przyjmuje się, że stopa procentowa kary wynosi:

dla osób fizycznych, w tym indywidualnych przedsiębiorców - jedna trzysetna obowiązującej wówczas stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;

dla organizacji:

5. Kary płatne są jednocześnie z zapłatą kwoty podatku lub po uiszczeniu tej kwoty w całości.

Przymusowe ściąganie kar od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców w przypadkach przewidzianych w akapitach 1–3 ust. 2 niniejszego Kodeksu odbywa się w sądzie.

Postanowienia art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stosuje się w następujących artykułach:

Procedura płacenia podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych
Jeżeli zaliczki zostaną dokonane później niż w terminach określonych w przepisach dotyczących podatków i opłat, od kwoty opóźnionych zaliczek naliczane są kary w sposób określony w art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Cechy zwolnienia podatkowego przy sprzedaży wyrobów akcyzowych poza terytorium Federacji Rosyjskiej
1) w przypadku nieuiszczenia lub niepełnej płatności w terminie określonym w art. 204 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przez podatnika, który złożył gwarancję bankową, podatek akcyzowy za każdy okres rozliczeniowy w okresie ważności Gwarancja bankowa, w którym na terytorium Federacji Rosyjskiej prowadzono sprzedaż wyrobów alkoholowych i (lub) objętych podatkiem akcyzowym, organ podatkowy, nie później niż osiem dni po upływie terminu określonego w art. 204 ust. 3 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przesyła podatnikowi obowiązek zapłaty podatku akcyzowego w kwocie odpowiadającej zwolnionej kwocie zaliczki na podatek akcyzowy, obliczonej na podstawie tego, co faktycznie zostało zakupione (przeniesione zgodnie z pkt 22 ust. 1 art. 182 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), importowany na terytorium Federacji Rosyjskiej z...
Warunki i tryb uiszczania podatku akcyzowego przy dokonywaniu transakcji wyrobami akcyzowymi
1) w przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty w terminie określonym w ust. 3 niniejszego artykułu, przez podatnika, który złożył gwarancję bankową, podatek akcyzowy za każdy okres rozliczeniowy w okresie ważności gwarancji bankowej, w której alkohol i (lub) na terytorium Federacji Rosyjskiej sprzedano wyroby zawierające alkohol podlegające akcyzie, organ podatkowy nie później niż osiem dni po upływie terminu określonego w ust. 3 niniejszego artykułu przesyła podatnikowi wezwanie do zapłaty podatek akcyzowy w kwocie odpowiadającej zwolnionej kwocie zaliczki na podatek akcyzowy, obliczonej na podstawie tego, co faktycznie zostało zakupione (przeniesione zgodnie z akapitem 22 ust. 1 art. 182 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), importowane na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytoriów państw członkowskich...

Oficjalny tekst:

Artykuł 75. Kara

1. Karą jest ustalona w tym artykule kwota pieniężna, którą podatnik jest zobowiązany zapłacić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków lub opłat, w tym podatków zapłaconych w związku z przepływem towarów przez granicę celną Unii Celnej, później niż te określone w przepisach podatkowych i terminach ściągania należności.

2. Kwotę odpowiednich kar uiszcza się oprócz kwoty podatku lub opłaty należnej do zapłaty i niezależnie od zastosowania innych środków zapewniających wykonanie obowiązku zapłaty podatku lub opłaty, a także środków odpowiedzialności za naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat.

3. Karę karną nalicza się za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wykonaniu obowiązku uiszczenia podatku lub opłaty, począwszy od dnia następującego po dniu uiszczenia podatku lub opłaty ustalonej przepisami o podatkach i opłatach, chyba że rozdziały 25 i 26 ust. 1 stanowią inaczej niniejszego Kodeksu.

Kar nie nalicza się od kwoty zaległości, których podatnik (członek skonsolidowanej grupy podatników, wobec którego zgodnie z art. 46 tego kodeksu podjęto działania mające na celu wymuszenie poboru podatków) nie mógł spłacić ze względu na fakt, że że decyzją organu podatkowego doszło do zajęcia majątku podatnika lub decyzją sądu zastosowano środki tymczasowe w postaci zawieszenia transakcji na rachunkach podatnika (członka skonsolidowanej grupy podatników, przeciwko któremu w zgodnie z artykułem tego Kodeksu podjęto działania mające na celu wymuszenie poboru podatków) w banku, zajęcie środków finansowych lub majątku podatnika (członka skonsolidowanej grupy podatników). W takim przypadku kary nie są naliczane za cały okres obowiązywania tych okoliczności. Złożenie wniosku o odroczenie (raty) lub inwestycyjną ulgę podatkową nie wstrzymuje naliczania kar od kwoty należnego podatku.

4. Karę za każdy dzień opóźnienia ustala się jako procent niezapłaconej kwoty podatku lub opłaty.

Przyjmuje się, że stopa procentowa kary wynosi jedną trzysetną obowiązującej w tym czasie stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Akapit został usunięty. - Ustawa federalna z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ.

5. Kary płatne są jednocześnie z zapłatą podatków i opłat albo po uiszczeniu ich w całości.

Przymusowe ściąganie kar od organizacji i przedsiębiorców indywidualnych odbywa się w sposób przewidziany w art. 46 i 47 niniejszego Kodeksu, a od osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami indywidualnymi - w sposób przewidziany w art. tego Kodeksu.

Przymusowe pobieranie kar od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców w przypadkach przewidzianych w akapitach 1–3 ust. 2 artykułu niniejszego Kodeksu odbywa się w sądzie.

7. Zasady przewidziane w tym artykule dotyczą także płatników opłat, agentów podatkowych oraz skonsolidowanej grupy podatników.

8. Kary nie nakłada się od kwoty zaległości, jakie podatnik (płatnik opłaty, agent podatkowy) poniósł w wyniku złożenia przez niego pisemnych wyjaśnień w sprawie trybu obliczenia, uiszczenia podatku (opłaty) lub innych kwestii stosowania przepisów dotyczących podatków i opłat przyznanych jemu lub nieokreślonemu kręgu osób przez organ finansowy, podatkowy lub inny upoważniony organ rządowy (upoważniony urzędnik tego organu) w zakresie jego kompetencji (okoliczności te stwierdza się w obecności odpowiedniego dokumentu tego organu, w znaczeniu i treści odnoszącej się do okresów podatkowych (sprawozdawczych), za które powstała zaległości, niezależnie od daty publikacji takiego dokumentu) i (lub) w wyniku działania podatnika (płatnika opłaty, agent podatkowy) realizując umotywowaną opinię organu podatkowego przesłaną mu w trakcie kontroli podatkowej.

Komentarz prawnika:

Artykuł ten ugruntował nową interpretację i rozumienie charakteru prawnego kar w porównaniu z wcześniej obowiązującymi przepisami podatkowymi. Zatem zgodnie z Ustawą o podstawach system podatkowy w Federacji Rosyjskiej, która obowiązywała przed wejściem w życie Ordynacji podatkowej, karę uznano za miarę odpowiedzialności. Od dnia wejścia w życie Kod podatkowy W Federacji Rosyjskiej kara pieniężna nie jest przez ustawodawcę kwalifikowana jako środek odpowiedzialności za wykroczenia skarbowe, lecz stanowi sposób zapewnienia wypełnienia publicznoprawnego obowiązku podatnika, płatnika opłat i agenta podatkowego. Kara jest środkiem wyrównawczym mającym na celu zrekompensowanie strat budżetowych powstałych w wyniku nieterminowego wykonania przez podatników i inne osoby swoich obowiązków i w związku z tym nieotrzymania lub nieterminowego otrzymania środków do budżetów różne poziomy. Zatem za karę uznaje się określoną w tym artykule kwotę pieniężną, którą podatnik, płatnik opłat lub agent podatkowy jest zobowiązany zapłacić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków lub opłat po terminie określonym w przepisach o podatkach i opłatach. opłaty.

Rozstrzygając kwestię charakteru prawnego kary, ustawodawca oparł się na stanowisku prawnym wyrażonym przez Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej w szeregu jego uchwał i ustaleń (uchwała: z dnia 17 grudnia 1996 r., nr 20-P w przypadku sprawdzenia konstytucyjności ust. 2 i 3 części 1 art. 11 ustawy RF z dnia 24 czerwca 1993 r. „W sprawie federalnych organów policji skarbowej” z dnia 15 lipca 1999 r. nr 11-P w przypadku sprawdzenia konstytucyjność niektórych przepisów ustawy RSFSR „O państwie”. obsługa podatkowa RSFSR” oraz Ustawy Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” i „O federalnych organach policji podatkowej”, co zostało potwierdzone w postanowieniu z dnia 4 lipca 2002 r. Nr 202-0 Na podstawie skarga jednolitego przedsiębiorstwa państwowego „Wydział Remontów i Budownictwa Dróg nr 7” „za naruszenie konstytucyjnych praw i wolności przepisami art. 122 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”. Jak wskazał Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej, w rozumieniu art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej, obowiązek podatkowy polega na obowiązku zapłaty przez podatnika określonego podatku określonego w ustawie.

Niezapłacenie podatku w terminie należy zrekompensować spłatą zadłużenia z tytułu zobowiązania podatkowego, pełną rekompensatą za szkodę poniesioną przez państwo w wyniku nieterminowej zapłaty podatku. Zatem do kwoty niezapłaconego w terminie podatku (zaległości) ustawodawca ma prawo doliczyć dopłatę – karę pieniężną tytułem rekompensaty za straty skarbu państwa powstałe w wyniku nieotrzymania w terminie kwot podatku w przypadku opóźnienia w zapłacie podatku. Kara jako środek tymczasowy może zostać zastosowana wobec szerokiego grona osób. Może być ona stosowana zarówno wobec podatnika, jak i płatnika opłat oraz agenta podatkowego. O szczególnym charakterze kary decyduje fakt, że wysokość odpowiednich kar płatniczych jest płatna dodatkowo do kwoty podatku lub opłaty należnej do zapłaty i niezależnie od zastosowania innych środków zapewniających wykonanie obowiązku zapłaty podatki i opłaty (zajęcie majątku, zawieszenie transakcji na rachunkach bankowych), a także środki odpowiedzialności za naruszenie przepisów o podatkach i opłatach. Szczegóły kary pojawiają się w kolejności, w jakiej jest ona naliczana.

Karę nalicza się za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wykonaniu obowiązku uiszczenia podatków i opłat, począwszy od dnia następującego po uiszczeniu podatku i opłat określonych w przepisach o podatkach i opłatach. Ustalając termin zapłaty podatków należy kierować się procedurą obliczania terminów, ustanowione przez prawo w sprawie podatków i opłat przewidzianych w art. 61 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kara nie jest bowiem miarą odpowiedzialności za popełnione przestępstwo przestępstwo skarbowe, wina podatnika lub innej osoby zobowiązanej nie jest warunkiem koniecznym do jej obliczenia i zapłaty. Wysokość kary ustala się jako procent niezapłaconej kwoty podatku lub opłaty. Przyjmuje się stopę procentową równą jednej trzysetnej bieżącej stopy refinansowania Banku Centralnego. Należy zauważyć, że wysokość stopy procentowej przy obliczaniu kar była kilkakrotnie zmieniana w okresie obowiązywania przepisów dotyczących podatków i opłat przed przyjęciem kodeksu podatkowego.

Procedura naliczania kar została również zmieniona w drugim wydaniu pierwszej części Kodeksu podatkowego, przyjętej ustawą federalną nr 154-FZ z 9 lipca 1999 r. Tak więc w pierwszym wydaniu części pierwszej Ordynacji podatkowej przyjętej 31 lipca 1998 r. Ustawa federalna nr 147-FZ, oprocentowanie przyjęto również jako równą jednej trzysetnej stopy refinansowania Banku Centralnego. Limit ustalono jednak na nie więcej niż 0,1% dziennie. Zgodnie z art. 8 ustawy wprowadzającej część pierwszą Ordynacji podatkowej kwoty kar naliczonych od dnia 1 stycznia 1999 r., a niezapłaconych przez podatnika (płatnika opłat) do chwili wejścia w życie części pierwszej Ordynacji podatkowej skutku, zostały zapłacone przez podatnika (płatnika opłat) w kwotach naliczonych od dnia 1 stycznia 1999 r., nie więcej jednak niż niezapłacona kwota podatku (opłaty). To ograniczenie wysokości płaconych kar obowiązywało od 1 stycznia 1999 r. do wejścia w życie ustawy federalnej nr 154-FZ z dnia 9 lipca 1999 r.

Ze względu na fakt, że pierwotne wydanie Ordynacji podatkowej zawierało również ograniczenie łącznej kwoty naliczonych kar - nie więcej niż kwota niezapłaconego podatku, w okresie obowiązywania pierwszego wydania Ordynacji podatkowej, przy poborze kar należało kierować się tą normą. Ponieważ naliczenie kar jest konsekwencją nieterminowej zapłaty podatków i opłat, kary płacone są jednocześnie z zapłatą podatków i opłat lub po uiszczeniu tych kwot w całości. Tym samym ustawodawca jasno ustalił kolejność tych płatności. W pierwszej kolejności płaci się podatek i opłatę, a dopiero potem karę. Jednocześnie w związku ze spłatą zadłużenia podatkowego i opłatowego wysokość kar nie powinna od tego momentu wzrastać. W razie niezapłacenia dobrowolnie kwot z tytułu zobowiązań podatkowych i kar podatkowych, można je przymusowo pobrać ze środków podatnika lub płatnika zgromadzonych na rachunkach bankowych, a także z innego majątku podatnika w trybie ogólnym przewidzianym w art. 46 i Artykuł 48 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kary nierozerwalnie podążają za niezapłaconą kwotą podatku i opłaty, dlatego też, podobnie jak w przypadku trybu poboru podatków, zdefiniowano dwa sposoby przymusowego poboru kar. Od organizacji ich odzyskiwanie odbywa się w sposób bezsporny, od osób fizycznych, w tym przedsiębiorców bez wykształcenia osoba prawna, - sądownie.

Ordynacja podatkowa Art. 75 ust. 3

Artykuł 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Pena (aktualne wydanie)

Komentarz do art. 75 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Komentarz do art. 75 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Praktyka sądowa zgodnie z art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Polecamy inne artykuły

Kontrola podatkowa osób fizycznych w Rosji

Otrzymanie przez dziecko ryczałtu