Dywidendy w JSC zasady i sposoby płatności. Nowa procedura wypłaty dywidendy. Dywidendy i składki ubezpieczeniowe
Definicje terminu „ dywidendy„Ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej nie zawiera.
Zatem w ust. 1 art. 42 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. N 208-FZ „O spółkach akcyjnych” (zwanej dalej ustawą N 208-FZ) zauważa się, że ma prawo podejmować decyzje (ogłaszać) w sprawie wypłaty dywidendy od uplasowanych akcji.
Ustawa federalna nr 14-FZ z dnia 02.08.1998 „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” (zwana dalej ustawą nr 14-FZ) nie wspomina terminu „dywidendy”.
Procedurę podziału zysku netto pomiędzy uczestnikami LLC reguluje art. 28 Ustawa nr 14-FZ.
Definicja dywidend dla celów podatkowych zawarta jest w ust. 1 art. 43 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.
Zatem zgodnie z tą normą dywidendą jest każdy dochód uzyskany przez akcjonariusza (uczestnika) od organizacji podczas podziału zysków pozostałych po opodatkowaniu (w tym w formie odsetek od akcji uprzywilejowanych) od udziałów (udziałów) posiadanych przez akcjonariusza (uczestnik) proporcjonalnie do udziałów akcjonariuszy (uczestników) w kapitale zakładowym (zakładowym) tej organizacji.
Do dywidendy zalicza się także wszelkie dochody uzyskane ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej, które zgodnie z przepisami prawa obcego państwa są klasyfikowane jako dywidendy.
Za dywidendy nie uznaje się:
płatności po likwidacji organizacji na rzecz akcjonariusza (uczestnika) tej organizacji w gotówce lub w naturze nieprzekraczający wkładu tego akcjonariusza (uczestnika) do kapitału docelowego (zakładowego) organizacji;
płatności na rzecz akcjonariuszy (uczestników) organizacji w formie przeniesienia udziałów tej samej organizacji na własność;
wpłaty na rzecz organizacji non-profit z tytułu realizacji jej głównej działalności statutowej (niezwiązanej z działalnością gospodarczą), dokonywane przez podmioty gospodarcze, które w całości składają się ze składek tej organizacji non-profit.
Kiedy należy wypłacić dywidendę?
LLC musi wypłacić dywidendy swoim uczestnikom - organizacjom i osobom fizycznym w terminie ustalonym przez:
lub statut spółki;
lub decyzji o wypłacie dywidendy.
Jeżeli ani statut, ani decyzja nie określają terminu wypłaty dywidend, należy je wypłacić w ciągu 60 dni kalendarzowych od daty podjęcia decyzji o takiej wypłacie (klauzula 3 art. 28 ustawy nr 14-FZ).
SA musi wypłacić dywidendy akcjonariuszom – organizacjom i osobom fizycznym – w terminie 25 dni roboczych od dnia ustalenia osób uprawnionych do otrzymania dywidendy.
Data ta jest wskazana w decyzji o wypłacie dywidend (klauzule 3, 6 art. 42 ustawy nr 208-FZ).
Odpowiedzialność administracyjna za zwłokę w wypłacie dywidendy
Nie ustalono odpowiedzialności administracyjnej za zwłokę w wypłacie dywidendy.
Za naruszenie przez JSC terminu wypłaty dywidendy mogą zostać nałożone jednocześnie dwie kary (art. 15.20 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej):
dla JSC - w wysokości od 500 000 do 700 000 rubli;
dla urzędnika spółki akcyjnej - w wysokości od 20 000 do 30 000 rubli.
Podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend
Przez główna zasada Jeżeli podatnik w ciągu okresu rozliczeniowego więcej niż raz wypłaci podatnikowi pieniądze (dochód w naturze), kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych oblicza się według zasady memoriałowej, uwzględniając wcześniej zapłacone kwoty podatku.
W takim przypadku obliczenia kwoty i zapłaty podatku od dywidend dokonuje agent podatkowy odrębnie dla każdego podatnika z osobna w odniesieniu do każdej wypłaty określonego dochodu.
Jeżeli zatem dywidendy wypłacane są częściej niż raz w roku, wówczas kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych należy obliczyć i przenieść do budżetu przy każdej indywidualnej wypłacie.
Należy pamiętać, że dla każdej wypłaty ustalany jest również status podatkowy indywidualnego odbiorcy dywidend i odpowiadająca mu stawka podatku.
Przypomnijmy, że dywidendy osoby nieuznani za rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 15%, a osoby fizyczne - rezydenci podatkowi - według stawki 13% (art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Dywidendy i składki ubezpieczeniowe
Składki na ubezpieczenie w środków pozabudżetowych nie nalicza się dywidend wypłacanych poszczególnym uczestnikom, gdyż wypłaty te nie zostały dokonane w ramach stosunków pracy i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy lub świadczenie usług.
Rozliczanie naliczania i wypłaty dywidend
Zapisów księgowych dotyczących naliczenia i wypłaty dywidend należy dokonać odrębnie dla każdego uczestnika (akcjonariusza), na otwartym dla niego subkoncie do konta 75 „Rozliczenia z założycielami”.
W rachunkowości zadłużenie z tytułu wypłaty dochodów uczestnikom odzwierciedla zapis w obciążeniu rachunku 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” w korespondencji z uznaniem rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami”, subkonto 75-2 „Rozliczenia dla wypłata dochodu”.
Jeżeli uczestnikami firmy są jej pracownicy, zadłużenie z tytułu wypłaty im dochodów jest odzwierciedlane poprzez zapis w obciążeniu rachunku i uznaniu rachunku 70 „Rozliczenia z personelem w zakresie wynagrodzeń” (Instrukcja korzystania z planu kont księgowość działalność finansowa i gospodarcza organizacji, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n).
Odliczenie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych następuje poprzez zaksięgowanie w obciążeniu rachunku subkonta 75-2 oraz uznanie rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” (w przypadku ogólnym) w obciążenie rachunku rachunku i uznania rachunku (w przypadku gdy uczestnikami spółki są jej pracownicy).
Zatem transakcje dotyczące naliczania i wypłaty dywidend muszą zostać odzwierciedlone w następujących wpisach:
Dywidendy i
W bilansie wskaźnik „Zyski zatrzymane” (wiersz 1370) zostanie odzwierciedlony pomniejszony o naliczone, ale niewypłacone roczne dywidendy.
Dywidendy przejściowe są odzwierciedlone w bilansie w sekcji. III „Kapitał i rezerwy” osobno (w nawiasie) (Pismo Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2006 r. N 07-05-06/302).
Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.
Dywidendy: szczegóły dla księgowego
- Dywidendy w 1C: naliczaj, płać
I oceny podatkowe. Naliczamy dywidendy Obliczamy dostępność środków na wypłatę... uczestnika, wydawane jest zlecenie wypłaty dywidendy (Protokół, Decyzja i Zarządzenie... wskazuje się osobę, na rzecz której naliczane są dywidendy. Poniżej zapisujemy naliczenie poprzez zaksięgowanie... 01. „Podatek dochodowy od osób fizycznych”. Przy naliczaniu dywidendy W organizacji nie ma zasadniczych różnic, po prostu… nie płacimy. Przekazujemy dywidendy. Po naliczeniu dywidend można wreszcie ... zlecenie z przybliżonym celem zapłaty: „Dywidendy na rzecz.... Zgodnie z protokołem nr... z dnia...
- Przykład wypełnienia zeznania na podatek dochodowy przy wypłacie dywidendy
Od dochodów rosyjskich odbiorców dywidend Przy wypłacie dywidendy rosyjskim organizacjom i osobom fizycznym... korzyść podatnika - odbiorcy dywidend, do łącznej kwoty dywidend podlegających wypłacie przez rosyjską organizację..., numer telefonu kontaktowego , data przekazania dywidend, kwota dywidend (bez pomniejszenia o potrąconą kwotę. .. ma miejsce w przypadku, gdy sama SA otrzymała dywidendy. Kwota dywidend przyjęta do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych...
- Wypłata dywidend z nieruchomości: jakie podatki płacić?
Zysk pozostały po opodatkowaniu. Dywidendy mogą być wypłacane w gotówce, ... zysk pozostały po opodatkowaniu. Dywidendy mogą być wypłacane w gotówce, ... nawet po wypłacie dywidendy. Ponieważ dywidendy stanowią zysk wspólników spółki... podwójne opodatkowanie Zatem opodatkowanie dywidend wypłacanych w formie pieniężnej jest wystarczające... „Ponieważ prawo dopuszcza wypłatę dywidendy na rzecz wspólnika nieruchomości, przeniesienie tej... .
- Czy wypłata dywidendy może doprowadzić do bankructwa spółki?
Przynosi zysk. Otrzymywanie dywidendy przez właściciela spółki i płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych jest najbardziej cywilizowanym... przynosi zysk. Najbardziej cywilizowanym przykładem jest właściciel spółki otrzymującej dywidendy i płacącej podatek dochodowy od osób fizycznych... takie przykłady. Czy można uznać wypłatę dywidendy przed pojawieniem się oznak niewypłacalności... uznano za interesującą. Skutek: wypłata dywidendy jest transakcją podejrzaną, co oznacza... decyzją akcjonariuszy spółki o wypłacie dywidendy podjęto w przededniu ogłoszenia upadłości. Odmowa...
- Wypłata dywidend osobie fizycznej - jedynemu założycielowi LLC
Nie naliczyła i nie wypłaciła dywidendy swojemu jedynemu założycielowi - ... nie naliczyła i nie wypłaciła dywidendy swojemu jedynemu założycielowi - ... przepisy zabraniają wypłaty dywidendy w oparciu o wyniki działalności bieżącej. dywidendy od osoby fizycznej z organizacji rosyjskiej (w rozpatrywanej sytuacji - dochód... w innych organizacjach), przy wypłacie dywidendy jedynemu założycielowi - osobie fizycznej... osobie fizycznej - jedynemu założycielowi, dywidendy na podstawie jego decyzja...
- Dywidendy: wypłata warunkowa lub późniejsze anulowanie wypłaty
Bronił swojego prawa do dywidend z działalności spółki: spór o... przedawnienie obowiązku wypłaty dywidendy nie został przeoczony, gdyż jest to... termin płatności. 4. Wypłata dywidendy pod pewnymi warunkami (spłata przez uczestnika długu... wysokość zysku przeznaczonego na wypłatę dywidendy. Z wyjątkiem przypadków, gdy spółka jest zmuszona... stosunki korporacyjne. Jedyne warunki wypłaty dywidend powinna być rzeczywista dostępność zysku...
- Ogólne i specjalne stawki podatku dochodowego
Dochód uzyskany w formie dywidendy Otrzymanie (wypłata) dywidendy przez organizacje rosyjskie Przy wypłacie… % całkowitej kwoty wypłaconych dywidend. Ponadto, jeżeli dywidendy wypłaca spółka zagraniczna, ... kapitał (zakładowy) (fundusz) organizacji wypłacającej dywidendy lub kwity depozytowe ... Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Źródło wypłaty dywidendy Odbiorca dywidend Podatnik podatku dochodowego. .uprawniony (akcyjny) kapitał (fundusz) organizacja wypłacająca dywidendy lub kwity depozytowe dające...
- Przewodnik po zmianach podatkowych dla średnich przedsiębiorstw. Zima 2019
Wyjście (likwidacja) jest równoznaczne z dywidendami Dochody osób fizycznych i osoby prawne...) od organizacji, co jest równoznaczne z dywidendami. Nowe zasady dotyczą także... jej majątku. W tym przypadku kwota przekraczająca wydatki jest ujmowana jako dywidenda... rosyjska spółka płaci dochód pasywny (dywidendy, odsetki, tantiemy) bezpośrednio offshore... z zysku w przypadku otrzymania dywidendy za pośrednictwem zagranicznych spółek tranzytowych B... w rzeczywistości , teraz ze zwolnienia z opodatkowania dywidend mogą skorzystać także rosyjscy...
- O sposobach finansowania z udziałem kapitału zagranicznego
Firma osiągnęła zysk. Przy wypłacie dywidendy zawsze pobierany jest podatek u źródła... od całej kwoty dywidendy wypłaconej uczestnikowi zagranicznemu. Zasada ta najczęściej... » inwestycja jest możliwa: poprzez wypłatę dywidendy z podatkiem u źródła... zapłacone odsetki podlegają przekwalifikowaniu na dywidendę. Aby ustalić... odsetki, a także dywidendy, ich odbiorca musi potwierdzić... przekazane odsetki (są one równe dywidendom) 2. Stosowanie zasad racjonowania...
- Międzynarodowe spółki holdingowe: cechy podatkowe
Spółki MHC będące spółkami publicznymi w dniu wypłaty dywidendy. Rozważmy nowy... kapitał zakładowy (fundusz) organizacji wypłacającej dywidendy lub kwity depozytowe podające... całkowitą kwotę dywidend wypłaconych przez organizację. 2. Jeżeli organizacja wypłacająca dywidendy jest zagraniczna... osoba uzyskująca dochód w postaci dywidendy jest obowiązana przedstawić agentowi podatkowemu... 1 art. 309 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, - dywidendy wypłacone organizacji zagranicznej - akcjonariuszowi (uczestnikowi...
- Podatek dochodowy w 2017 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji
Procedura polega na pobraniu podatku dochodowego od wyliczonej kwoty dywidend. Z... spółkami, co oznacza otrzymanie dywidendy w przypadku, gdy spółki te otrzymają... powyżej maksymalnych odsetek uznawanych za dywidendy. Ponadto, jeżeli kwoty... podstawy do zastosowania stawki 0 proc. do dywidend, przewidzianych... akcji) w kapitale zakładowym organizacji wypłacającej dywidendy, należy liczyć od chwili... nowacji od obowiązku wypłaty dywidendy na rzecz uczestnika zagranicznego, ...
- Deoffshorizacja, CFC i wymiana informacji podatkowych w 2017 roku
W tym celu ustawodawca przewidział, że w przypadku wypłaty dywidendy po opodatkowaniu zysków... zyski CFC pomniejszone o dywidendy wypłacone oraz dywidendy otrzymane przez CFC (dalej -... Firmy rosyjskie płacenie „pasywnego” dochodu (dywidendy, odsetki, tantiemy) partnerom zagranicznym. W... „aktywnej” firmie; po faktycznym wypłacie dywidendy mieszkaniec Rosji ma obowiązek dobrowolnie zadeklarować... osobę, na rzecz której dywidendy otrzymał - obowiązkowe; firma zagraniczna nie jest...
- Przegląd stanowisk prawnych w kwestiach podatkowych znajdujących odzwierciedlenie w aktach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w pierwszym kwartale. 2018
5-procentowa stawka podatku od dywidend zakłada bezpośrednią inwestycję w... Kod podatkowy Federacja Rosyjska w dywidendach, nie jest uprawniony do stosowania stawki podatku... że w odniesieniu do opodatkowania dywidend transgranicznych pojęcie "kapitału" obejmuje... dochody wypłacone osobie zagranicznej ujmuje się w rezultacie jako dywidendy o zmianie kwalifikacji tego... stosowania obniżonej stawki podatku od dywidend przewidzianej umową międzynarodową o unikaniu...
- Uzasadnienie przychodów pod względem działalności finansowej i gospodarczej
Spółki osobowe i spółki gospodarcze, czyli dywidendy od udziałów posiadanych przez instytucję... kierowane przez nią do wypłaty dywidendy lub rozdzielane przez nich pomiędzy uczestników... z tytułu których wypłacane są dywidendy. Przykład 3. Obliczmy wielkość dywidend planowanych dla... spółki akcyjnej, wypłaty dywidendy zostaną wypłacone w 2019 roku... . Najpierw obliczmy roczną kwotę dywidend od akcji uprzywilejowanych: Wpływy... 102,5 (rub.). Obliczmy kwotę dywidendy z akcji zwykłych. Plan wpływów...
- Koszty zarządzania organizacją: analiza praktyki sądowej
Twoje interesy w sądzie. Dywidendy nie trzeba pomniejszać o kwotę... i czynności związane z otrzymaniem dywidendy. Sądy trzech instancji uznały to za słuszne... co ostatecznie doprowadziło do otrzymania dywidendy. Jednocześnie, jak zauważają sądy... Federacji Rosyjskiej, podstawą opodatkowania otrzymywania dywidend nie jest zysk (dochód z tytułu...), ale wyłącznie kwota samodzielnie wypłaconych dywidend. Zatem podział wydatków pomiędzy... działalności, natomiast dywidendy są dochód nieoperacyjny z kapitału własnego...
Dywidenda — jest to część zysku spółki akcyjnej, wypłacana przez nią z wyemitowanych akcji zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia; Jest to dochód właściciela udziału, który spółka akcyjna przekazuje mu w sposób przez nią ustalony.
Po wypłacie świadczenia i potrąceniu z funduszy obowiązkowych jest on wykorzystywany w dwóch kierunkach: wł rozszerzenie działalności(reinwestycja) i dalej wypłatę dywidend. Wielkość tej ostatniej uzależniona jest od wyników pracy spółki akcyjnej, czyli wysokości uzyskiwanego przez nią zysku oraz prowadzonej przez nią polityki dywidendowej. Przeciętnie połowa zysku netto spółki idzie na wypłatę dywidendy, druga na potrzeby samej spółki. Jeśli firma szybko się rozwija, to udział dywidend w zysku netto jest zwykle niewielki. Jeśli cena rynkowa akcji wykazuje tendencję spadkową, jednym ze sposobów przezwyciężenia tej ostatniej jest zwiększenie kwoty dochodu z dywidendy przypadającej na akcję.
Decyzję o wypłacie dywidend i ich ostatecznej wysokości podejmuje walne zgromadzenie akcjonariuszy, jednak nie ma ono prawa z mocy prawa zwiększać kwoty dywidendy rekomendowanej mu przez zarząd spółki akcyjnej.
Edukacja i wypłata dywidendy
Dywidenda— jest to zysk netto spółki akcyjnej na akcję za rok bieżący, podzielony pomiędzy akcjonariuszy proporcjonalnie do liczby posiadanych przez nich akcji odpowiednich kategorii i rodzajów.
Dywidenda ustalana jest w wartościach pieniężnych lub jako procent wartości nominalnej.
Zgodnie z Ustawą „O spółkach akcyjnych” dywidenda nie może być wyższa niż kwota rekomendowana przez zarząd (radę nadzorczą) spółki akcyjnej.
Rodzaje dywidend
Dywidendy wypłacane przez spółkę akcyjną można podzielić na różne rodzaje w zależności od zastosowanych cech klasyfikacyjnych:
| Charakterystyka klasyfikacji | Rodzaje dywidend |
| Kategoria udostępniania |
Zwykły magazyn:
Zalety uprzywilejowany Akcje:
|
| Okres płatności |
|
| Metoda płatności |
|
| Wielkość płatności |
|
, od którego naliczane są dywidendy
Dywidendy są naliczane i wypłacane wyłącznie od tych akcji, które znajdują się w rękach akcjonariuszy i są przez nich w pełni opłacone.
Akcje, od których nie są naliczane dywidendy. Od niektórych grup wyemitowanych (uplasowanych) akcji nie są naliczane dywidendy.
Akcje, od których nie są naliczane ani wypłacane dywidendy:- Niewprowadzone (nie wprowadzone do obrotu)
- Nabyta i ujęta w bilansie spółki akcyjnej decyzją zarządu
- Spółki wykupowane i umieszczane w bilansie decyzją walnego zgromadzenia akcjonariuszy lub na ich wniosek
- Otrzymane do dyspozycji spółki w związku z niewypełnieniem przez kupującego obowiązku ich nabycia
Decyzja zgromadzenia wspólników w sprawie dywidendy. Zgodnie z prawem spółka akcyjna może podjąć decyzję o wypłacie dywidendy w całości lub w części albo o niewypłacie dywidendy na koniec roku sprawozdawczego.
Ustawa przewiduje sytuacje, w których nie można podjąć decyzji o wypłacie dywidendy.
Decyzja o zadeklarowaniu rocznej dywidendy nie może zostać podjęta:- Aż do pełnej zapłaty
- Jeżeli wymóg dotyczący kwoty wartości aktywów netto nie jest spełniony
- Przed odkupieniem wszystkich akcji na żądanie akcjonariuszy
- Jeżeli w wyniku wypłaty dywidendy występują lub pojawią się oznaki upadłości spółki akcyjnej
Odbiorcy dywidendy
Dywidendy mogą być wypłacane zarówno akcjonariuszom, jak i posiadaczom imiennym akcji wpisanych do księgi akcyjnej spółki w określony sposób.
Jeżeli akcjonariusz nominalny jest wpisany do rejestru akcjonariuszy, wówczas przysługują mu dywidendy i to on jest odpowiedzialny za przekazanie naliczonych dywidend swoim deponentom (określonym akcjonariuszom).
Jeżeli po dniu sporządzenia listy uprawnionych do dywidendy (data zamknięcia rejestru) akcje lub ich część zostaną sprzedane innej osobie, wówczas prawo do dywidendy przysługuje ich dotychczasowemu właścicielowi. W takim przypadku nabywca ma prawo do otrzymania dywidendy wyłącznie na podstawie pełnomocnictwa wydanego przez sprzedającego umieszczonego na liście osób uprawnionych do dywidendy.
Nakaz wypłaty dywidendy
Dywidendy w spółce akcyjnej są ustalane i wypłacane oddzielnie od akcji uprzywilejowanych i zwykłych.
Właściciel akcji uprzywilejowanej ma przewagę w otrzymywaniu dywidendy w porównaniu z właścicielem akcji zwykłej.
Z kolei właściciele różnych rodzajów akcji uprzywilejowanych mogą mieć różne priorytety w ich otrzymaniu. Zgodnie z Ustawą „O spółkach akcyjnych” dywidendy wypłacane są w pierwszej kolejności od tych akcji uprzywilejowanych, które zapewniają właścicielom pierwszeństwo w zakresie pierwszeństwa otrzymania dywidendy. Jeżeli sytuacja finansowa spółki akcyjnej pozwala na wypłatę dywidendy od tego typu akcji, rozważa się możliwość wypłaty dywidendy od kumulacyjnych akcji, z tytułu których dywidenda nie została wypłacona lub została wypłacona w części w poprzednich okresach. W przypadku możliwości wypłaty dywidendy z wymienionych dwóch rodzajów akcji uprzywilejowanych, rozważa się możliwość wypłaty dywidendy z akcji uprzywilejowanych, dla których wysokość dywidendy określona jest w statucie spółki. Wówczas może zostać podjęta decyzja o wypłacie dywidendy od akcji uprzywilejowanych, dla których nie jest ustalona wysokość dywidendy. I wreszcie zapada decyzja o wypłacie dywidendy z akcji zwykłych.
Kapitał autoryzowany 1 miliard rubli. dzieli się na akcje uprzywilejowane (25%) i akcje zwykłe (75%) o tej samej wartości nominalnej 1000 rubli, czyli łącznie 1 milion akcji. Dla akcji uprzywilejowanych dywidendę ustalono na poziomie 14% wartości nominalnej. Jakie dywidendy można zadeklarować na akcjach, jeśli zarząd zaleci przeznaczenie 110 milionów rubli na wypłatę dywidend? zysk netto?
- Kalkulacja dywidendy przypadającej na akcje uprzywilejowane: 1000 RUB. * 14 / 100 = 140 rubli. za akcję, tylko 140 rubli. * 250 000 akcji = 35 000 000 rubli.
- Ustalenie zysku netto, który można przeznaczyć na wypłatę dywidendy z akcji zwykłych: 110 milionów rubli. — 35 milionów rubli. = 75 milionów rubli.
- Obliczenie dywidendy wypłaconej na jedną akcję zwykłą: 75 000 000 RUB. : 750 000 akcji = 100 rubli, czyli 10% wartości nominalnej 1000 rubli.
Formularz wypłaty dywidendy
Dywidenda może być wypłacona w pieniądzu, a w przypadkach przewidzianych w statucie spółki – w innym majątku, co do zasady udziałów spółek zależnych lub udziałów własnych.
Jeżeli dywidendy wypłacane są w akcjach własnych, praktykę tę nazywa się kapitalizacją dochodu lub reinwestycją. W praktyce światowej i rosyjskiej wypłata dywidendy z własnych akcji jest dość powszechna. W tym przypadku dywidendę ustala się albo jako procent od jednej akcji, albo w określonej proporcji uwzględniającej datę ich nabycia (np. 4 akcje na 10 akcji nabytych wcześniej w roku posiadania lub 1 akcja na 10 akcji wcześniej nabytych udziałów za 1 pełny kwartał własności).
Model kapitalizacji dochoduTeoretyczna cena akcji w tym modelu opiera się na tym, że jest sumą zdyskontowanych dywidend wypłaconych z jej tytułu
Jeśli akcja wypłaca w przybliżeniu taką samą dywidendę co roku (okres), jak ma to miejsce na przykład w przypadku akcji uprzywilejowanych, to powyższy wzór jest znacznie uproszczony:
Jeżeli akcja wypłaca dywidendę, której wysokość co roku wzrasta o ten sam niewielki procent, wówczas wzór 2.1 przyjmuje postać:
Głównym problemem tego modelu jest przewidzenie wielkości dywidendy, która pod wpływem najróżniejszych powodów zwykle nie pozostaje taka sama, a o jej przyszłej wielkości można mówić jedynie w stosunkowo krótkim czasie, zwykle obliczanym w ciągu miesięcy;
Przykład obliczenia wypłaty dywidendy z akcji, czyli kapitalizacji dochoduZałóżmy, że w dniu 05.10.04 nabyto 20 akcji, decyzja o wypłacie dywidendy w formie akcji własnych została podjęta w dniu 20.02.05 w wysokości 4 akcji za 10 nabytych za cały rok posiadania: 20 akcji / 10 akcji * 4 akcje * 9 miesięcy. / 12 miesięcy = 6 udziałów (ponieważ pełne miesiące posiadania wynoszą 9).
Warunki wypłaty dywidendy
Termin wypłaty rocznej dywidendy może określić statut spółki lub uchwała walnego zgromadzenia w sprawie wypłaty rocznej dywidendy. Jeżeli statut spółki lub uchwała walnego zgromadzenia nie określają terminu wypłaty rocznej dywidendy, termin na jej wypłatę nie powinien przekraczać 60 dni od dnia podjęcia decyzji o wypłacie rocznej dywidendy.
W przypadku podjęcia decyzji o wypłacie dywidend, ich wypłata przechodzi na spółkę akcyjną.
Ustawa „O spółkach akcyjnych” stanowi jednak, że spółka nie może wypłacić zadeklarowanej dywidendy z akcji, jeżeli w dniu wypłaty:- spółka spełnia przesłanki niewypłacalności (bankructwa) lub spółka je będzie miała w wyniku wypłaty dywidendy;
- wartość majątku netto spółki jest mniejsza od kwoty jej majątku kapitał zakładowy, funduszu rezerwowego oraz nadwyżki wartości likwidacyjnej wyemitowanych akcji uprzywilejowanych określonej w statucie nad ich wartością nominalną, w przeciwnym razie w wyniku wypłaty dywidendy stanie się ona mniejsza od określonej kwoty.
Jeżeli te okoliczności ustaną, obowiązki spółki w zakresie wypłaty dywidendy zostaną wznowione.
Opodatkowanie dywidend
Spółka akcyjna jest pośrednikiem w pobieraniu i terminowym przekazywaniu do budżetu podatków pobranych od dywidend.
Wypłacając naliczone dywidendy, spółka akcyjna potrąca podatek.
Procedura wypłaty dywidendy w spółce akcyjnej
W celu ustalenia trybu wypłaty dywidend spółka akcyjna opracowuje i zatwierdza na walnym zgromadzeniu wspólników specjalny regulamin dotyczący trybu naliczania i wypłaty dywidend spółki akcyjnej. Kluczowymi kwestiami przy podejmowaniu decyzji o wypłacie dywidendy jest forma wypłaty dywidendy, jej wysokość oraz termin płatności.
Pozdrowienia!
Spółki JSC i LLC mają prawo do wypłaty dywidend i udziałów w zyskach na podstawie wyników pracy za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok.
Źródłem wypłaty dywidend i udziałów w zyskach jest zysk netto, który ustala się wg sprawozdania finansowe SA i LLC.
Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej ustanawia różne warunki i zasady płatności dla spółek JSC i LLC.
Rejestracja naliczania i wypłaty dywidend w JSC
Podstawą wypłaty dywidendy posiadaczom akcji zwykłych i uprzywilejowanych jest protokół z walnego zgromadzenia. Na zgromadzeniu zapada decyzja, czy w ogóle dywidenda zostanie wypłacona akcjonariuszom, czy też nie. Ograniczenia w wypłacie dywidend w art. 43 nr 208-FZ.
JSC może podjąć decyzję o wypłacie dywidendy lub nie.
Wypłata dywidend jest prawem, a nie obowiązkiem (JSC. Uchwała FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 01.09.2009 N A33-9804/08, Uchwała FAS Okręgu Moskiewskiego z 25.03.2009 N KG-A40/1851-09)
Akcjonariusze mają prawo żądać wypłaty dywidend jedynie w przypadku podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały o ich wypłacie. W przypadku braku takiej decyzji akcjonariusz nie może żądać dywidendy za pośrednictwem sądu (Uchwała Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 listopada 2003 r. N 19, Postanowienie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 stycznia 2003 r. , 2017 N 1-O)
Protokół musi określać:
wysokość dywidendy dla każdej kategorii akcji
forma płatności (gotówka lub bezgotówkowa)
procedura wypłaty dywidendy w formie niepieniężnej
dzień, w którym zostanie ustalona lista akcjonariuszy
- Udział w zysku, który powinien zostać podzielony między uczestników LLC, ustala walne zgromadzenie jej uczestników. Decyzja uczestników musi zostać odnotowana w protokole posiedzenia. Wystarczy wpisać do protokołu kwotę zysku netto, która zostanie wypłacona uczestnikom. A sam podział zysków następuje proporcjonalnie do udziałów uczestników (ust. 1, ust. 2, art. 28 ustawy nr 14-FZ) lub na podstawie statutu, jeżeli określa inną procedurę podziału zyski (ust. 2, ust. 2, art. 28 ustawy nr 14 -FZ)
Ponadto art. 29 ustawy nr 14-FZ definiuje sytuacje, w których spółka LLC nie może dzielić zysków między swoich uczestników.
Z odbycia zgromadzenia wspólników należy sporządzić protokół nie później niż w terminie trzech dni roboczych od jego zakończenia. Obowiązkowe dane protokołu walnego zgromadzenia akcjonariuszy:
Data przygotowania
numer
miejsce i termin spotkania
przewodniczący i sekretarz zebrania
porządek obrad
Sprawy, w których odbyło się głosowanie i wyniki głosowania
podjętych decyzji, w tym co do wysokości dywidendy
podpisy założycieli
Na podstawie protokołu sporządzane jest zlecenie dla organizacji zapewniające wypłatę dywidendy. Podstawą zarządzenia jest protokół z walnego zgromadzenia lub wyciąg z niego.
Kolejność formalności związanych z wypłatą dywidendy:
protokół (w dwóch egzemplarzach)
zamówienie
Jeżeli w protokole nie zostanie zawarta decyzja o wypłacie dywidendy, wówczas nie ma konieczności składania postanowienia.
Po naliczeniu dywidend należy je wypłacić.
Przepisy ustanawiają różne warunki i zasady płatności dla spółek JSC i LLC.
- Ustawa nr 208-FZ w art. 42 ust. 6 określa terminy wypłaty dywidend:
10 dni roboczych dla akcjonariusza nominowanego i powiernika będącego profesjonalnym uczestnikiem rynku cenne papiery. Obydwa muszą być zarejestrowane w rejestrze akcjonariuszy
25 dni roboczych pozostałym osobom zarejestrowanym w rejestrze
Akcjonariusz nominowany– depozytariusz, na którego koncie osobistym zapisywane są prawa z papierów wartościowych będących własnością innych osób.
Powiernik– profesjonalny uczestnik rynku papierów wartościowych, któremu przeniesiono papiery wartościowe, w naszym przypadku akcje. Powiernik prowadzi ewidencję papierów wartościowych i przestrzega wszelkich praw i obowiązków związanych z tymi papierami wartościowymi. W prostych słowach, akcjonariusze nominowani i powiernicy są w pewnym sensie pośrednikami między spółką akcyjną a akcjonariuszami. Tacy „pośrednicy” muszą wypłacać dywidendy wcześniej niż wszyscy pozostali akcjonariusze.
Dywidendy mogą być przekazywane:
na rachunki bankowe (osoby fizyczne i prawne)
przelewem pocztowym wyłącznie osobom fizycznym w przypadku braku informacji o rachunku bankowym
Przekazanie dywidendy znajduje odzwierciedlenie w transakcjach księgowych:
osobom fizycznym, od których pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych
Dt 70 (75) – Kt 51 dla kwoty dywidend pomniejszonej o podatek dochodowy od osób fizycznych
Dt 70 (75) – Kt 68 dla wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych
osoby prawne
Dt 75 – Kt 51 dla całej kwoty dywidendy
Artykuł 42 ustawy nr 208-FZ nie przewiduje wypłaty dywidend w gotówce za pośrednictwem kasy organizacji.
Rejestracja naliczania i wypłaty podzielonych zysków w LLC
Na podstawie protokołu lub decyzji walnego zgromadzenia uczestników w LLC tworzone jest zamówienie. W zamówieniu określana jest jedynie wysokość zysku netto do wypłaty.
Na podstawie zamówienia obliczana jest kwota, którą należy zapłacić każdemu z uczestników LLC. Za podstawę podziału przyjmuje się udziały uczestników lub kolejność określoną w statucie.
Do rozliczenia zysku netto plan kont (rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n) przewiduje:
rachunek 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata).
wynik 75, jeżeli akcjonariusz (uczestnik) nie jest pracownikiem organizacji
liczyć 70, kiedy dywidenda musi zostać wypłacona pracownikowi
Zapisy księgowe dotyczące dywidend: Dt 84 – Kt 70 (75)
Termin wypłaty udziału w zysku może zostać określony w statucie i nie może przekraczać 60 dni od daty decyzji o podziale zysku (art. 28 ustawy nr 14-FZ). Jeśli czarter nie określa terminu płatności, wówczas również i tutaj obowiązuje zasada sześćdziesięciu dni.
Wypłata udziałów w podzielonym zysku może nastąpić albo w formie przelewów bezgotówkowych na rzecz obecne konta oraz gotówką za pośrednictwem kasy organizacji.
Jeżeli oczekuje się zapłaty z kasy fiskalnej, należy pamiętać, że zgodnie z klauzulą 2 Dyrektywy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 3073-U z dnia 10.07.13 „W sprawie płatności gotówkowych” bieżące wpływy, które otrzymane w kasie za sprzedane towary nie mogą zostać wydane na wypłatę udziałów w podzielonym zysku.towary, roboty, usługi. Gotówkę należy najpierw uzyskać z banku, a dopiero potem wydać uczestnikom LLC.
Księgowania przy wypłacie udziałów w podzielonym zysku pomiędzy uczestnikami:
osobom fizycznym, od których pobierany jest podatek dochodowy od osób fizycznych
Dt 70 (75) – Kt 50 (51) dla kwoty dywidend pomniejszonej o podatek dochodowy od osób fizycznych
Dt 68 – Kt 51 w zakresie wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych
osoby prawne
Dt 75 – Kt 50 (51) dla całej kwoty dywidend
Podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty dywidend
Spółka wypłacająca dywidendy ma obowiązek naliczyć i wpłacić do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty wypłaconej dywidendy.
JSC i LLC pełnią funkcję agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. (Klauzula 3 art. 214 kodeksu podatkowego). Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych dla rezydentów wynosi 13% (art. 224 ust. 1 Ordynacji podatkowej), dla nierezydentów – 15%. Przy obliczaniu kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych nie stosuje się odliczeń podatkowych (art. 210 ust. 3 kodeksu podatkowego). Potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 226 ust. 4 następuje w dniu wypłaty dywidendy.
Księgowanie: Dt 75 (70) – Kt 68 w dniu wypłaty dywidendy.
Terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu są różne dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i spółek jawnych.
- W spółce LLC potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać w dniu wypłaty dywidend lub następnego dnia po wypłacie (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego).
- W spółce JSC, zgodnie z klauzulą 4 art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego, rosyjska organizacja płacąca dochody ze swoich papierów wartościowych jest agentem podatkowym w ramach art. 226 ust. 1 klauzula 9 i musi zapłacić potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych w ciągu miesiąca. Odliczanie rozpoczyna się od najwcześniejszej daty:
data zakończenia okresu podatkowego;
data wypłaty środków;
data wygaśnięcia umowy, na podstawie której JSC wypłaca dywidendę osobie fizycznej, przy czym należy uwzględnić umowę najpóźniejszą w dacie rozpoczęcia.
Przenosząc podatek dochodowy od osób fizycznych do budżetu, księgując: Dt 68 – Kt 51.
Na tym nie kończą się obowiązki organizacji wypłacającej dywidendy i udziały w podzielonych zyskach. Wypłacone dywidendy muszą zostać odzwierciedlone jako dochód w certyfikatach w formularzach 6-NDFL i 2-NDFL.
Naliczone dywidendy w 6-NDFL
W przypadku JSC i LLC procedura odzwierciedlania dywidend i udziałów w podzielonym zysku w 6-NDFL jest taka sama.
- W wierszu 020 wraz z całym naliczonym dochodem są oddzielnie alokowane w wierszu 025.
Linie odzwierciedlające kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych:
- 040 w tym wierszu podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend wykazywany jest łącznie z podatkiem dochodowym od osób fizycznych od pozostałych dochodów
- 045 w tej linii podatek dochodowy od osób fizycznych przeznaczony jest wyłącznie od dywidend
Zaświadczenie w formularzu 6-NDFL musi wskazywać:
- dzień otrzymania dywidendy (s. 100)
- data potrącenia podatku (linia 110), daty w liniach 100 i 110 będą zbieżne
- data przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu (s. 120)
Odbicie dywidend w 2-NDFL
Procedura wypełniania 2-NDFL dla JSC i LLC jest taka sama.
Zaświadczenie w formie 2-NDFL odzwierciedla wszystkie dochody, odliczenia i kwotę potrąconego podatku.
- Aby odzwierciedlić dywidendy w certyfikacie 2-NDFL, stosuje się kod 1010.
NA. Matsepuro, prawnik
Dywidendy od spółek akcyjnych na nowych zasadach
Kiedy spółka JSC jest agentem podatkowym przy wypłacie dywidend
Wszystkie informacje na temat procedury naliczania, potrącania i przekazywania podatków przy wypłacie dywidendy znajdziesz:Spółka akcyjna, w przeciwieństwie do LLC, nie zawsze jest agentem podatkowym przy wypłacie dywidend. Dlatego ważne jest, aby spółka SA wiedziała, kiedy przekazując taki dochód akcjonariuszom, staje się zobowiązana do obliczenia i poboru podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób fizycznych, a kiedy nie. Nie będziemy rozmawiać o podatku dochodowym, ponieważ zasady są standardowe.
Porozmawiajmy jednak o procedurze potrącania i płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ jest ona szczególna.
Ustalenie, czy spółka akcyjna jest agentem podatkowym, czy też nie
Spółka JSC wypłacająca dywidendy musi działać jako agent podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego w następujących przypadkach.
| Podatek dochodowy | Podatek dochodowy | ||
| Akcjonariusz - nierezydent Federacji Rosyjskiej | Akcjonariusz – mieszkaniec Federacji Rosyjskiej | Akcjonariusz - firma zagraniczna | Akcjonariusz - firma rosyjska |
Spółka SA musi potrącać podatek przy wypłacie* dywidend od akcji, które (prawa do których) uwzględnia posiadacz rejestru akcjonariuszy (sama JSC** lub rejestrator) klauzula 4 art. 214, pod. 3, 4 s. 2 art. 226 ust. 1 ust. 3, pod. 1, 3 s. 7 art. 275 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; klauzula 1 art. 8, pod. 1, 2, 4 s. 1, s. 4, 6, 7, 9 łyżek. 8.2 ustawy z dnia 22 kwietnia 1996 r. nr 39-FZ:
|
Spółka akcyjna wypłacając* dywidendy zawsze potrąca podatek, nawet jeśli dywidenda jest wypłacana za pośrednictwem depozytariuszy i powierników wpisanych do rejestru akcjonariuszy klauzula 3 art. 275 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej*** | ||
* W rzeczywistości to nie spółka SA może przekazywać dywidendy, ale na jej polecenie bank lub posiadacz rejestru (rejestrator) klauzula 8 art. 42 ustawy z dnia 26 grudnia 1995 r. nr 208-FZ (zwanej dalej ustawą nr 208-FZ). Ale agentem podatkowym jest nadal spółka akcyjna (jako źródło dochodu). W związku z tym oblicza podatki, które należy potrącić.
** Spółka SA może być posiadaczem rejestru wspólników jedynie do dnia 10.01.2014r. JSC musi następnie przekazać te uprawnienia licencjonowanemu rejestratorowi. klauzula 2 art. 149 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej; s. 1, 5 łyżek. 3 ustawy z dnia 2 lipca 2013 r. nr 142-FZ.
*** Jeżeli do czasu wypłaty dywidendy menadżerowi-powiernikowi, menadżer ten nie przekaże JSC pełnych informacji o założycielach zarządzanie zaufaniem(akcjonariusze) Federalna Służba Podatkowa zaleca, aby JSC pobierała podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek dochodowy według ogólnej stawki podatkowej dla organizacji i obywateli rosyjskich - 9% Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 23 czerwca 2011 r. nr ED-4-3/10054@. Co więcej, jeśli dywidenda zostanie wypłacona syndykowi zagranicznego funduszu inwestycyjnego, wówczas odbiorcą dochodu będzie Fundusz inwestycyjny, a nie założyciel zarządu (udziałowiec) klauzula 9 ust. 275 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
OSTRZEGAMY MENEDŻERA
Za zwłokę w wypłacie dywidendy może zostać ukarana karą administracyjną: spółka akcyjna w wysokości od 500 do 700 tysięcy rubli, a jej dyrektorowi - od 20 tysięcy do 30 tysięcy rubli. Sztuka. 15.20 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej; Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 13 lutego 2013 r. nr A40-64887/12-130-612; FAS NWO z dnia 22 marca 2011 r. nr A13-7816/2010 Chociaż zdarza się, że naruszenie jest uznawane za drobne i nie jest pobierana żadna kara Uchwała nr 13 AAS z dnia 25 maja 2012 r. nr A42-9091/2011; 11 AAS z dnia 24 października 2011 r. nr A65-14203/2011.
Przepisy dotyczące zwolnienia spółki SA z obowiązków agenta podatkowego przy wypłacie dywidendy depozytariuszowi lub powiernikowi (zawodowemu uczestnikowi rynku papierów wartościowych) zaczęły obowiązywać w 2014 roku. s. 8, 11 art. 2, część 2, art. 8 ustawy z dnia 2 listopada 2013 r. nr 306-FZ Oznacza to, że nowe zasady mają zastosowanie do decyzji o wypłacie dywidendy podejmowanych od dnia 01.01.2014 roku.
Jeśli JSC wypłaci dywidendę na podstawie wcześniej podjętych decyzji (sytuacja dość rzadka, ponieważ opóźniona wypłata dywidendy jest obarczona ogromną karą dla JSC), wówczas lepiej jest potrącić podatek od dywidend przekazanych depozytariuszowi lub zarządzającemu Pismo Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2013 r. nr 03-08-05/56877.
Cechy „agencji” JSC w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych „dywidendy”.
O tym, jak agent podatkowy może obliczyć podatek od dywidend, możesz przeczytać:JSC jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonego od dywidend w momencie ich faktycznej wypłaty. klauzula 4 art. 214 ust. 7 art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jest to ogólna zasada dotycząca wszystkich dochodów obywateli. Jednak pod innymi względami obowiązki JSC jako agenta podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych różnią się od ogólnie ustalonych Sztuka. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Podatek należy przekazać do budżetu nie później niż w terminie 1 miesiąca od dnia wypłaty dywidendy klauzula 4 art. 214, pod. 3 ust. 9 art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Uwaga
W przypadku dochodów wypłacanych akcjonariuszom w formie dywidend i obliczonego od nich podatku dochodowego od osób fizycznych, JSC musi przedłożyć Federalnej Służbie Podatkowej nie zaświadczenia 2-NDFL, ale zeznanie podatkowe dotyczące podatku dochodowego. klauzula 2 art. 230 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
- <если>Nie można było potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych, należy wówczas przesłać do Federalnej Służby Podatkowej wiadomość o niemożności potrącenia podatku u źródła i wysokości naliczonego podatku w formularzu 2-NDFL ust. 2 Rozporządzenia Federalnej Służby Skarbowej z dnia 17 listopada 2010 r. nr ММВ-7-3/611@ do dnia 1 marca roku następującego po roku wypłaty dywidendy klauzula 14 art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
- <если>Podatek dochodowy od osób fizycznych został potrącony, należy wówczas złożyć zeznanie na podatek dochodowy do Federalnej Służby Podatkowej klauzula 2 art. 230 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Tak, nie zdziw się, to „dochodowe” oświadczenie, a nie zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej w formularzu 2-NDFL. Deklarację składa się w terminach określonych w „dochodowych” normach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej klauzula 4 art. 230, s. 1, 3, 4 łyżki. 289 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że należy ją prezentować za okres sprawozdawczy, w którym dywidenda została wypłacona, a następnie za każdy kolejny okres sprawozdawczy, a także za rok.
Jednakże formularz zeznania podatkowego nie został jeszcze zaktualizowany. Nie ma jeszcze specjalnych sekcji dla JSC, w których można by wskazać wszystkie wymagane informacje klauzula 4 art. 230 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:
- o dochodach, od których został naliczony i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych;
- o osobach będących odbiorcami tych dochodów;
- w sprawie kwot podatków naliczonych, potrąconych i przekazanych do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej za dany rok.
O to, jak wskazać tę informację w oświadczeniu przed zatwierdzeniem jego nowej formy, zapytaliśmy specjalistę z Ministerstwa Finansów.
Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ
Konsultant Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Rosji
„Zgodnie z paragrafem 4 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wypłacając dywidendy osobom fizycznym od 01.01.2014 r., agenci podatkowi na podstawie art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedstawiono w organ podatkowy informacje o dochodach, od których naliczono i potrącono podatek, o osobach, które są odbiorcami tego dochodu oraz o kwotach naliczonych, potrąconych i przekazanych do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej podatków poprzez złożenie zeznania podatkowego dla podatek dochodowy.
Tacy agenci podatkowi składają zeznania na podatek dochodowy w sposób i w terminach ustalonych dla agentów podatku dochodowego. Oznacza to, że należy ją wykazać za okres sprawozdawczy, w którym dywidenda została wypłacona, a następnie za wszystkie kolejne okresy sprawozdawcze oraz za rok.
Przed zatwierdzeniem nowego formularza zeznania podatkowego należy zgłosić się na dotychczasowym formularzu zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22 marca 2012 r. Nr ММВ-7-3/174@. Jednocześnie wypełnia się arkusz 03 „Obliczanie podatku dochodowego od osób prawnych pobieranego przez agenta podatkowego (źródło wypłaty dochodu)” z sekcjami A i B. W części A (sporządzanej dla każdej decyzji, z tytułu której wypłacane są dywidendy), konieczne jest wypełnienie wierszy dla osób fizycznych, w szczególności wierszy 030 (dywidendy naliczone osobom fizycznym niebędącym rezydentami Federacji Rosyjskiej) i 043 (kwota dywidend wypłaconych na rzecz osób fizycznych będących rezydentami Federacji Rosyjskiej) . Pomimo faktu, że Procedura wypełniania deklaracji (pkt 11.4) wymaga, aby w sekcji B uwzględnić jedynie informacje o rosyjskich organizacjach uczestniczących (akcjonariuszach), agenci podatkowi zgodnie z art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej może stosować tę sekcję również do osób fizycznych.”
Równolegle z zeznaniem podatkowym lepiej jest złożyć zaświadczenie na Formularzu 2-NDFL dla każdego wspólnika. Ponieważ w obecnej formie deklaracji „zyskownej” nadal nie ma miejsca na wskazanie wszystkich obowiązkowych informacji. W szczególności nie zawiera kolumn odzwierciedlających informacje o akcjonariuszu (NIP, dane paszportowe, data urodzenia, status podatnika itp.), podstawie opodatkowania dochodów w formie dywidend (z uwzględnieniem kwot dywidendy otrzymane przez samą JSC), odliczenie podatku kodem 601 kwoty podatku potrąconego i przekazanego do budżetu na dany rok.
A oto kilka innych cech „dywidendowych” JSC, ale nie podatkowych:
- Termin na podjęcie decyzji o podziale zysku okresu sprawozdawczego w formie dywidendy jest ograniczony:
| Okres, za który zysk netto jest otrzymywany i wypłacany w formie dywidendy | Moment, w którym może zostać podjęta decyzja o wypłacie dywidendy klauzula 1 art. 42 ust. 1, art. 47 ustawy nr 208-FZ |
| I kwartał roku sprawozdawczego | Nie później niż do 30 czerwca roku sprawozdawczego |
| Pół roku roku sprawozdawczego | Nie później niż do 30 września roku sprawozdawczego |
| 9 miesięcy roku sprawozdawczego | Nie później niż do 31 grudnia roku sprawozdawczego |
| Rok sprawozdawczy | Na następnym Zwyczajnym Walnym Zgromadzeniu, które musi odbyć się nie wcześniej niż 1 marca i nie później niż 30 czerwca roku następującego po roku sprawozdawczym |
| Minione lata | W każdej chwili |
- Dywidendy wypłacane są wyłącznie w formie bezgotówkowej. Jednocześnie są one zawsze przekazywane organizacjom na ich konto, a obywatelom - tylko wtedy, gdy z ich strony istnieje wniosek. W przypadku braku takiego oświadczenia dywidendy należy przesyłać akcjonariuszowi przekazem pocztowym od dnia ustalenia listy odbiorców dywidendy.
