Rodzaje podatków i opłat federalnych regionalnych lokalnych. Podatki i opłaty regionalne i lokalne. Pojedynczy podatek od dochodów kalkulacyjnych - ENVD
Zawartość:Wstęp
1. Klasyfikacja podatków
2. Podatki pobierane na terytorium Federacja Rosyjska
2.1. podatki federalne
2.2. Podatki regionalne i lokalne
Wniosek
Bibliografia
Wstęp
Podatki są niezbędnym ogniwem stosunków gospodarczych w społeczeństwie od czasu powstania państwa. Rozwojowi i zmianom form rządzenia zawsze towarzyszy transformacja system podatkowy. We współczesnym cywilizowanym społeczeństwie podatki są główną formą dochodów państwa. Oprócz tej czysto finansowej funkcji, mechanizm podatkowy jest wykorzystywany do ekonomicznego oddziaływania państwa na produkcję społeczną, jej dynamikę i strukturę, na stan postępu naukowo-technicznego.
Dochody podatkowe państwa powstają z nowej wartości wytworzonej w procesie produkcji (praca, kapitał, zasoby naturalne). Podatki wyrażają rzeczywiste relacje pieniężne, przejawiające się w procesie wycofywania części wartości dochodu narodowego na rzecz potrzeb narodowych. Treść ekonomiczna podatków wyraża się w relacji między państwem a podmiotami gospodarczymi (osoby fizyczne i osoby prawne) o formacji Finanse publiczne. Relacje podatkowe w ramach relacji finansowych podlegają ciągłym zmianom.
Podatki są jednym z głównych sposobów generowania dochodów budżetowych. Z reguły podatki są pobierane w celu zapewnienia wypłacalności na różnych szczeblach władzy.
Cała różnorodność podatków to duży i ważny kompleks, który ma własną klasyfikację.
Celem tej pracy kontrolnej jest rozważenie całości podatków poprzez przynależność do szczebli administracji i zarządzania: federalnego regionalnego i lokalnego.
Aby osiągnąć cel, konieczne jest rozwiązanie następujących zadań:
1. Przeprowadź przegląd literatury.
2. Rozważ klasyfikację podatków.
1. Klasyfikacja podatków
Grupowanie podatków według różnych kryteriów klasyfikacji przedstawia tabela 1. Klasyfikacja jest potrzebna do usprawnienia wiedzy o różnych rodzajach podatków. Główne cechy klasyfikacyjne to: przedmiot podatku; przedmiot opodatkowania; rodzaj zakładu; metoda opodatkowania; źródło płatności; wizyta, umówione spotkanie; należące do poziomów władzy i zarządzania; prawo do korzystania z kwot Dochód z podatków; możliwość transferu.
Tabela 1. Klasyfikacja podatków w Federacji Rosyjskiej.
Najpopularniejsza jest klasyfikacja podatków według przynależności do szczebli administracji i zarządzania – podatki są klasyfikowane w zależności od organu, który pobiera podatek i do czyjego jego dyspozycji trafia. Na tej podstawie klasyfikacji podatki w Rosji różnią się następująco: federalne, regionalne i lokalne. Zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej (TC) podatek rozumiany jest jako obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych w celu finansowego wsparcia państwa i gmin. Przez opłatę rozumie się obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której wniesienie jest jednym z warunków prowizji w interesie płatników opłat przez organy państwowe, organy samorząd czynności, w tym przyznawanie określonych praw lub wydawanie licencji.
Artykuł 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje następujące rodzaje podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej.
Podatki federalne w Federacji Rosyjskiej są określone przez ustawodawstwo podatkowe i są obowiązkowe do zapłaty na terenie całego kraju. Lista podatków regionalnych jest ustalana przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, ale podatki te są wprowadzane w życie zgodnie z prawem podmiotów Federacji i są obowiązkowe do zapłaty na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji. Uchwalając podatki regionalne, reprezentatywne władze (ustawodawcze) podmiotów Federacji określają stawki podatkowe dla odpowiednich rodzajów podatków (ale w granicach określonych przez ustawodawstwo federalne), zachęty podatkowe, tryb i warunki płacenia podatków.
Wszystkie inne elementy podatków regionalnych są określane przez odpowiednie prawo federalne. Procedura wprowadzania podatków lokalnych jest taka sama, z tą tylko różnicą, że wprowadzają je w życie organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego.
W zależności od sposobu poboru podatki dzieli się na bezpośrednie i pośrednie.
Podatki bezpośrednie są ustalane bezpośrednio od dochodu lub majątku podatnika. W związku z tym przy opodatkowaniu bezpośrednim stosunki pieniężne powstają bezpośrednio między podatnikiem a państwem. Przykładem opodatkowania bezpośredniego w rosyjskim systemie podatkowym może być: podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy, podatek od nieruchomości zarówno osób prawnych, jak i osób fizycznych oraz szereg innych podatków. W tym przypadku podstawą opodatkowania jest posiadanie i korzystanie z dochodu i mienia.
Podatki pośrednie pobierane są w sferze konsumpcji, czyli w procesie przepływu dochodów lub obrotu towarowego. Są one zawarte w formie dopłaty w cenie towaru, a także w taryfie za pracę lub usługi i są opłacane przez konsumenta. Właściciel produktu, pracy lub usługi w momencie ich sprzedaży otrzymuje od kupującego kwoty podatku wraz z ceną, które następnie przekazuje państwu. Dlatego też podatki pośrednie są często nazywane podatkami konsumpcyjnymi i mają na celu przeniesienie rzeczywistego ciężaru podatkowego na konsumenta końcowego. Przedmiotem podatku w tym przypadku jest sprzedawca towarów, działający jako pośrednik między państwem a faktycznym płatnikiem podatku. Przykładami podatków pośrednich są podatek od wartości dodanej, akcyza i cła.
Dla państwa podatki pośrednie są najprostsze pod względem ich poboru. Podatki te są również atrakcyjne dla państwa, ponieważ ich wpływy do skarbu nie są bezpośrednio związane z działalnością finansowo-gospodarczą podmiotu opodatkowania, a efekt fiskalny osiągany jest nawet w obliczu spadku produkcji i nieopłacalnej działalności przedsiębiorstw.
2. Podatki pobierane na terytorium Federacji Rosyjskiej
organizacja;
· indywidualni przedsiębiorcy;
· Osoby uznane za podatników VAT w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej, określone zgodnie z Kodeksem Celnym Federacji Rosyjskiej.
Faktyczni podatnicy to konsumenci – nabywcy towarów (robót, usług).
a) sprzedaż towarów (robót, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym sprzedaż zabezpieczenia i przekazanie towarów na podstawie umowy o rekompensatę lub innowację, a także przeniesienie praw majątkowych;
b) wykonywanie robót budowlano-montażowych na własne potrzeby;
c) import towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.
Szczegółowy wykaz przedmiotów opodatkowania znajduje się również w art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Artykuł 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej definiuje dochód, który nie jest brany pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania. Stawki podatkowe określa art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)- główny rodzaj podatków bezpośrednich. Jest obliczany jako procent całkowitego dochodu osób fizycznych pomniejszony o udokumentowane wydatki, zgodnie z obowiązującym prawem.
Podstawą tego podatku jest Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, część druga, rozdział 23, art. 207-233, rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2006 r. N SAE-3-04 / [e-mail chroniony]
Podatnicy:
· Osoby fizyczne - rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej.
· Osoby fizyczne - nierezydenci, którzy uzyskują dochody w Federacji Rosyjskiej.
Notatka. Rezydenci podatkowi to osoby fizyczne, które faktycznie przebywają w Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 183 dni kalendarzowe w ciągu 12 kolejnych miesięcy. Okres ten nie jest przerywany w przypadku wyjazdu poza Federację Rosyjską na krótkotrwałe (mniej niż sześć miesięcy) leczenie lub szkolenie.
Przedmiotem opodatkowania są dochody osób fizycznych - rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej i nierezydentów ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, a także dochody osób fizycznych - rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej ze źródeł poza Federacją Rosyjską.
Rodzaje dochodów:
Dywidendy i odsetki
· opłaty ubezpieczeniowe;
Dochód z wynajmu lub innego korzystania z nieruchomości;
dochody ze sprzedaży nieruchomości, udziałów, udziałów w kapitale zakładowym, praw roszczeń wobec organizacji w związku z działalnością jej odrębnego oddziału na terytorium Federacji Rosyjskiej, innego majątku;
wynagrodzenie za wykonywanie pracy lub innych obowiązków;
emerytury, stypendia i podobne płatności;
dochody z użytkowania dowolnych pojazdów, m.in. morze, rzeka, samolot;
dochody z użytkowania rurociągów, linii energetycznych, innych środków komunikacji;
wypłaty na rzecz spadkobierców zmarłych osób ubezpieczonych;
Inne dochody uzyskane z działalności w Federacji Rosyjskiej i za granicą.
Przy ustalaniu podstawy opodatkowania wszystkie dochody uzyskane zarówno w gotówce, jak i w naturalne formy, a także w postaci korzyści materialnych. Różne rodzaje dochodów potrącanych u źródła, w tym na podstawie orzeczenia sądu, nie zmniejszają podstawy opodatkowania.
Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego rodzaju dochodu, dla którego ustalane są różne stawki.
Dla dochodu opodatkowanego stawką 13% podstawę opodatkowania ustala się jako wartość pieniężną takiego dochodu pomniejszoną o kwotę odliczenia podatkowe(art. 218-221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Dochody (wydatki przyjęte do odliczenia) wyrażone w walutach obcych przelicza się na ruble po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, ustalonym w dniu faktycznego uzyskania dochodu (data faktycznych wydatków).
Stawki: 13% - OGÓLNA stawka od wszystkich dochodów z wyjątkiem wymienionych poniżej. STAWKI SPECJALNE: Opodatkowanie stawką 9% jest dokonywane w następujących przypadkach:
- po otrzymaniu dywidend (klauzula 4, art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- po otrzymaniu odsetek od obligacji zabezpieczonych hipoteką wyemitowanych przed 1 stycznia 2007 r. (klauzula 5, art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
- po otrzymaniu dochodu przez założycieli trust managementu pokrycia hipotecznego. Taki dochód musi być uzyskany na podstawie nabycia świadectw udziału w hipotece wydanych przez kierownika zabezpieczenia hipotecznego przed 1 stycznia 2007 r. (klauzula 5, art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Opodatkowanie stawką 15% jest dokonywane:
- o dochodach w formie dywidend z udziałów kapitałowych w działalności w organizacjach rosyjskich otrzymanych przez osoby fizyczne niebędące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.
Opodatkowanie stawką 30% jest dokonywane:
- od wszystkich dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem dochodów w postaci dywidend z udziału w kapitale w działalności organizacji rosyjskich, dla których ustalono stawkę 15%.
Opodatkowanie stawką 35% jest dokonywane:
- od dochodu z wartości wygranych i nagród na podstawie wyników konkursów, gier i innych wydarzeń promocyjnych w wysokości przekraczającej 4000 rubli;
- od dochodów odsetkowych od depozytów w bankach przekraczających kwotę obliczoną według aktualnej stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej dla depozytów w rublach i 9% rocznie dla depozytów w walutach obcych;
- od kwoty oszczędności na odsetkach po otrzymaniu pożyczonych (kredytowych) środków w zakresie przekroczenia ustalonych limitów.
Uwaga: Od 29 marca 2010 r. stopa refinansowania Banku Rosji została ustalona na poziomie 8,25 procent rocznie (Instrukcja Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z 26 marca 2010 r. N 2415-U).
Podatek od wydobycia minerałów (MET) - bezpośredni, federalny podatek pobierany od użytkowników podłoża. Od 1 stycznia 2002 r. MET określa rozdział 26 NKRF. Płatnicy MET są uznawani za użytkowników podłoża - organizacje (rosyjskie i zagraniczne) oraz indywidualni przedsiębiorcy.
W Federacji Rosyjskiej prawie wszystkie minerały (z wyjątkiem pospolitych: kreda, piasek, niektóre rodzaje gliny) są własnością państwa. nieruchomości, a na wydobycie tych kopalin konieczne jest uzyskanie specjalnego zezwolenia i zarejestrowanie się jako płatnik MET (zob. art. 335 NCRF).
Podatnicy płacą MET w miejscu oddanych im do użytkowania działek gruntowych. Jeżeli wydobycie odbywa się w strefie szelfu kontynentalnego Federacji Rosyjskiej lub poza Federacją Rosyjską (jeśli terytorium podlega jurysdykcji Rosji lub jest przez nią dzierżawione), wówczas użytkownik zostaje zarejestrowany w lokalizacji organizacji lub w miejscu zamieszkania osoby. twarze. Podstawą opodatkowania jest wartość wydobywanych kopalin (dla wszystkich kopalin z wyjątkiem ropy naftowej i gazu ziemnego). W przypadku ropy naftowej i gazu ziemnego podstawą opodatkowania jest ilość wydobywanego minerału.
Przedmioty opodatkowania
Minerały:
1. Wydobyty z podłoża na terytorium Federacji Rosyjskiej na działce podglebowej przewidzianej przez prawo.
2. Wydobywane z odpadów produkcyjnych (straty), podlegające odrębnemu licencjonowaniu.
3. Wydobyte z podłoża gruntowego poza Federacją Rosyjską na terytoriach dzierżawionych, użytkowane na podstawie umów międzynarodowych lub pod jurysdykcją Federacji Rosyjskiej.
- pospolite skamieniałości, m.in. wody gruntowe wydobywane przez indywidualnego przedsiębiorcę i wykorzystywane przez niego bezpośrednio do osobistego spożycia;
- wydobyte (zebrane) materiały mineralogiczne, paleontologiczne i inne geologiczne materiały kolekcjonerskie;
- wydobyte z jelit podczas formowania, użytkowania, rekonstrukcji i naprawy chronionych obiektów o znaczeniu naukowym i kulturalnym;
- wydobyty z własnych odpadów (strat) przemysłu wydobywczego i przetwórczego;
- drenaż wód podziemnych.
podatek wodny- podatek płacony przez organizacje i osoby fizyczne zajmujące się specjalnym i (lub) specjalnym wykorzystaniem wody.
Podatnicy:
· Organizacje i osoby fizyczne zajmujące się specjalnym lub specjalnym użytkowaniem wody zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
· Ci, którzy korzystają ze zbiorników wodnych na podstawie umów zawartych po wejściu w życie Kodeksu Wodnego Federacji Rosyjskiej, nie płacą podatku.
Przedmioty opodatkowania:
- Pobór wody ze zbiorników wodnych.
- Korzystanie z obszaru wodnego zbiorników wodnych, z wyjątkiem spływu drewnem.
- Wykorzystanie zbiorników wodnych bez ujęcia wody do elektrowni wodnych.
- Wykorzystanie zbiorników wodnych do spływu drewnem na tratwach i sakiewkach.
Nie podlega opodatkowaniu:
1. Pobór wody:
o aby zapewnić bezpieczeństwo przeciwpożarowe oraz do eliminacji klęsk żywiołowych;
o dla uwolnień sanitarnych, środowiskowych i żeglugowych;
o statki morskie i inne w celu zapewnienia eksploatacji urządzeń technologicznych;
o do hodowli ryb i reprodukcji wodnych zasobów biologicznych;
o do nawadniania gruntów rolnych, nawadniania ogrodnictwa, ogrodnictwa, domków letniskowych, prywatnych działek pomocniczych, do nawadniania i pielęgnacji inwentarza żywego i drobiu, będących własnością organizacji i obywateli;
o z podziemnych zbiorników wód kopalnianych i kolektorowo-drenażowych (wyjaśnienia w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 20 lipca 2005 r. N GV-6-21/607).
2. Korzystanie z akwenu:
o do nawigacji na statkach, a także do jednorazowych lądowań (startów) statków powietrznych;
o do parkowania łodzi, rozmieszczenia komunikacji, budynków, konstrukcji dla ochrony wód i wodnych zasobów biologicznych, ochrony środowisko;
o prowadzenie monitoringu stanu zbiorników wodnych, prac geodezyjnych, topograficznych, hydrograficznych oraz poszukiwawczo-badawczych;
o do umieszczenia i budowy konstrukcje hydrauliczne, specjalny cel;
o zorganizowanej rekreacji wyłącznie dla osób niepełnosprawnych, kombatantów i dzieci;
o do wykonywania prac pogłębiarskich i innych związanych z eksploatacją torów żeglugowych i budowli hydrotechnicznych;
o do łowienia ryb i polowań.
3. Szczególne wykorzystanie wód na potrzeby obronności i bezpieczeństwa państwa”
Podstawa opodatkowania
Dla każdego rodzaju korzystania z wód uznanego za przedmiot opodatkowania podstawę opodatkowania podatnik określa osobno dla każdej części wód.
- W przypadku poboru wody podstawę opodatkowania określa się jako ilość wody pobranej ze akwenu w okresie rozliczeniowym.
- W przypadku korzystania z powierzchni wody akwenów, z wyjątkiem spływów drewnianych tratwami i sakiewkami, podstawę opodatkowania określa się jako powierzchnię zapewnianej przestrzeni wodnej.
- W przypadku wykorzystywania jednolitych części wód bez poboru wody do celów hydroenergetycznych podstawę opodatkowania określa się jako ilość energii elektrycznej wytworzonej w okresie rozliczeniowym.
- W przypadku korzystania z akwenów wodnych do celów spływów tratwami i spływami, podstawę opodatkowania określa się jako iloczyn ilości drewna spływającej na tratwach i sakwach za okres rozliczeniowy, wyrażonej w tysiącach metrów sześciennych, oraz odległości spływu, wyrażonej w kilometrach, podzielone przez 100. Stawki podatkowe
Stawki podatkowe są ustalane dla dorzeczy rzek, jezior, mórz i regionów gospodarczych:
- przy piciu wody
- podczas korzystania z akwenu
- w przypadku wykorzystywania zbiorników wodnych bez ujęcia wody do celów hydroenergetycznych
- przy wykorzystaniu zbiorników wodnych do unoszenia drewna w tratwach i sakiewkach
- gdy pobór wody przekracza ustalone limity zużycia wody, stawki za taki nadmiar są ustalane na poziomie pięciokrotnym. W przypadku braku zatwierdzonych limitów kwartalnych limity kwartalne liczone są jako 1/4 zatwierdzonego limitu rocznego. Stawka podatku od wody za pobór wody ze zbiorników wodnych w celu zaopatrzenia ludności w wodę wynosi 70 rubli za 1000 metrów sześciennych wody.
Opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych.
Płatnicy:
Organizacje i fizyczne osoby, m.in. indywidualni przedsiębiorcy, którzy otrzymali licencję.
Przedmioty opodatkowania:
Podlegają opodatkowaniu obiekty świata zwierząt i wodnych zasobów biologicznych wymienionych w art. 333.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, których usuwanie z ich siedlisk odbywa się na podstawie licencji.
Nie podlegają opodatkowaniu przedmioty wykorzystywane na osobiste potrzeby drobnych ludów Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu oraz osób, dla których łowiectwo i rybołówstwo jest podstawą ich egzystencji.
Stawki opłat
Stawki opłat są ustalane dla każdego obiektu świata zwierząt, ust. 1 art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;
dla każdego obiektu wodnych zasobów biologicznych - ust. 4 art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;
dla każdego obiektu wodnych zasobów biologicznych - ssaków morskich - ust. 5 art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Obowiązek rządowy - to opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych, gdy zwracają się one do organów państwowych, samorządowych, innych organów i (lub) do urzędników upoważnionych zgodnie z aktami ustawodawczymi Federacji Rosyjskiej, aktami ustawodawczymi podmiotów Federacji Rosyjskiej i regulacyjnych aktów prawnych organów samorządu terytorialnego, o popełnienie prawnie istotnych czynności w stosunku do tych osób przewidzianych w Ordynacji podatkowej, z wyjątkiem czynności wykonywanych przez instytucje konsularne Federacji Rosyjskiej, a mianowicie:
- czynności notarialne;
- czynności związane z rejestracją aktów stanu cywilnego;
- czynności związane z nabyciem obywatelstwa Federacji Rosyjskiej lub odejściem od obywatelstwa Federacji Rosyjskiej, a także z wjazdem do Federacji Rosyjskiej lub wyjazdem z Federacji Rosyjskiej;
- działania na rzecz oficjalnej rejestracji programu dla komputerów elektronicznych, bazy danych i topologii układu scalonego;
- działania uprawnionych instytucji państwowych we wdrażaniu federalnego nadzoru probierczego;
- państwowa rejestracja osób prawnych, partii politycznych, środków masowego przekazu, emisji papierów wartościowych, praw majątkowych, pojazdów itp.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje między innymi obowiązki państwowe dla:
- prawo do używania nazw „Rosja”, „Federacja Rosyjska” oraz utworzonych na ich podstawie słów i fraz w nazwach osób prawnych
- prawo do eksportu wartości kulturowych, przedmiotów kolekcjonerskich z zakresu paleontologii i mineralogii;
- wydawanie zezwoleń na transgraniczne przemieszczanie odpadów niebezpiecznych;
- wydawanie zezwoleń na wywóz z terytorium Federacji Rosyjskiej, a także na przywóz na terytorium Federacji Rosyjskiej gatunków zwierząt i roślin, ich części lub pochodnych objętych Konwencją o międzynarodowym handlu dzikimi zwierzętami i zwierzętami gatunków zagrożonych wyginięciem i Flora.
2.2. Podatki regionalne i lokalne
Podatki republik w Federacji Rosyjskiej, terytorialne, regiony, regiony autonomiczne, okręgi autonomiczne (dla zwięzłości często nazywane są regionalnymi) są ustalane aktami ustawodawczymi podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie z Ordynacją podatkową Rosji Federacji i obowiązują na terytorium odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie szczegółowe stawki określają ustawy republik należących do Federacji Rosyjskiej lub decyzje władz państwowych terytoriów, regionów, obwodów autonomicznych, okręgów autonomicznych, chyba że akty ustawodawcze Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej. Podatki regionalne obejmują:
Podatek od nieruchomości od osób prawnych;
Podatek od hazardu;
Podatek transportowy.
Podatek od nieruchomości - to podatek od ruchomości i nieruchomość(w tym mienie przekazane na czasowe posiadanie, użytkowanie, zbycie lub zarządzanie powiernicze, wniesione do wspólnej działalności).
Przedmiot opodatkowania:
Majątek ruchomy i nieruchomy (w tym oddany na czasowe posiadanie, użytkowanie, zarządzanie powiernicze, wniesiony do wspólnej działalności lub otrzymany na podstawie umowy koncesji) ujmowany jest w bilansie jako środki trwałe.
Przedmiotem opodatkowania dla organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw są ruchomości i nieruchomości związane ze środkami trwałymi, mienie otrzymane na podstawie umowy koncesji.
Przedmiotem opodatkowania dla organizacji zagranicznych, które nie działają w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw, są nieruchomości znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej i stanowiące własność tych organizacji zagranicznych oraz nieruchomości otrzymane na podstawie umowy koncesyjnej.
Nie podlega opodatkowaniu:
działki, zbiorniki wodne i inne zasoby naturalne;
mienie władz federalnych zapewniających służbę wojskową i równorzędną, wykorzystywane na potrzeby obronności, bezpieczeństwa i egzekwowania prawa w Federacji Rosyjskiej.
Podstawa opodatkowania:
Określana samodzielnie jako średnia roczna wartość nieruchomości. Rozliczane według wartości rezydualnej. Dla organizacji zagranicznych, które nie działają w Federacji Rosyjskiej - według kosztu inwentaryzacji na dzień 1 stycznia roku będącego okresem rozliczeniowym.
Informację o wartości inwentarzowej należy zgłosić w ciągu 10 dni od daty oszacowania (przeszacowania) obiektów do organu podatkowego w miejscu lokalizacji obiektów.
Podstawa opodatkowania jest ustalana osobno w lokalizacji organizacji i każdym oddzielnym pododdziale organizacji, który ma oddzielny bilans, a także dla każdego obiektu nieruchomości znajdującego się poza jego lokalizacją.
Jeżeli faktyczna lokalizacja obiektów podlegających opodatkowaniu znajduje się w różnych podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, podatek oblicza się z uwzględnieniem stawek przyjętych w odpowiednich podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.
Podatek od hazardu- podatek od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w zakresie gier hazardowych. Mianowicie od przedsiębiorców, którzy posiadają stoły do gier, automaty do gier, kasy totalizatora, kasy biura bukmacherskiego.
Przedmioty opodatkowania:
Od 1 lipca 2009 r. w Rosji przestały działać zakłady hazardowe (z wyjątkiem punktów bukmacherskich i loterii), które nie mają pozwolenia na organizowanie i prowadzenie gier hazardowych w strefie hazardowej.
Przedmioty opodatkowania działalności hazardowej (stół do gier, automat do gier, kasa totalizatora, kasa bukmachera) zarejestrowane w ww. zakładach hazardowych podlegają wyrejestrowaniu w drodze decyzji organu podatkowego bez wniosku podatnika. Jednocześnie kontrola musi powiadomić podatnika na piśmie o takiej decyzji w terminie sześciu dni. Postanowienie to obowiązuje od 30.01.2010.
Podstawa opodatkowania jest ustalana dla każdego przedmiotu opodatkowania osobno. Kwota podatku jest obliczana przez podatnika niezależnie jako iloczyn podstawy opodatkowania dla każdego obiektu i odpowiedniej stawki podatku.
Podatek jest płatny od momentu prowadzenia koncesjonowanej działalności w zakresie gier hazardowych.
Podatek transportowy- podatek pobierany od właścicieli zarejestrowanych pojazdów. Wysokość podatku, tryb i warunki jego zapłaty, formularze sprawozdawcze, a także ulgi podatkowe są ustalane przez władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej. prawo federalne określa przedmiot opodatkowania, tryb ustalania podstawy opodatkowania, okres rozliczeniowy, tryb obliczania podatku oraz granice stawek podatkowych.
Przedmiotem opodatkowania są:
samochody
motocykle
skutery motorowe
autobusy i inne samobieżne pojazdy pneumatyczne i gąsienicowe,
samoloty
helikoptery
statki motorowe
jachty, żaglówki
skutery śnieżne, skutery śnieżne
łodzie motorowe
skutery wodne
niesamobieżne i inna woda i powietrze pojazdy
Nie podlega opodatkowaniu:
1. Łodzie wiosłowe, łodzie motorowe z silnikami nie przekraczającymi 5 KM. Z.
2. Samochody specjalne dla osób niepełnosprawnych, a także te otrzymane za pośrednictwem usług socjalnych. ochrona z mocą silnika do 100 KM. Z.
3. Rybołówstwo statków morskich i rzecznych.
4. Pasażerski i towarowy transport morski, rzeczny i lotniczy organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, których główną działalnością jest realizacja przewozów pasażerskich i (lub) towarowych.
5. Ciągniki, kombajny, specjalne maszyny zarejestrowane do prac rolniczych.
6. Pojazdy będące własnością federalnych władz wykonawczych na podstawie prawa do zarządzania operacyjnego, jeżeli ustawa przewiduje służbę wojskową lub równorzędną.
7. Pojazdy na liście poszukiwanych.
8. Samoloty i śmigłowce lotniczego pogotowia ratunkowego i służby medycznej.
9. Statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków.
Podstawę opodatkowania ustala się w następujących wariantach:
jako moc silnika w koniach mechanicznych (dla pojazdów);
jako ciąg silnika odrzutowego (do transportu lotniczego);
· jako tonaż brutto w tonach rejestrowych (dla transportu wodnego bez własnego napędu);
jako jednostka pojazdu.
W przypadku rejestracji lub wyrejestrowania pojazdu w okresie podatkowym (sprawozdawczym) podatek naliczany jest z uwzględnieniem współczynnika – jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w których pojazd był zarejestrowany, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie rozliczeniowym. okres podatkowy (sprawozdawczy).
W przypadku rejestracji i wyrejestrowania pojazdu w ciągu jednego miesiąca kalendarzowego, podany miesiąc jest traktowany jako jeden pełny miesiąc.
Stawki podatkowe są ustalane przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej, odpowiednio, w zależności od mocy silnika, ciągu silnika odrzutowego lub tonażu brutto pojazdów, kategorii pojazdów na podstawie jednej mocy silnika pojazdu, jednego kilograma ciąg silnika odrzutowego, jedna tona rejestrowa pojazdu lub pojazdu jednostkowego.
Lokalne podatki są ustanawiane aktami ustawodawczymi podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządów lokalnych i działają na terenie odpowiednich miast, powiatów w miastach i na obszarach wiejskich lub innych formacji administracyjno-terytorialnych. Podatki lokalne obejmują:
1) podatek gruntowy;
2) podatek od majątku osób fizycznych.
Podatek gruntowy - organizacje i osoby fizyczne, które posiadają działki na podstawie prawa własności, prawa stałego (wieczystego) użytkowania lub prawa dożywotniego dziedziczenia odpłatności.
Przedmiot opodatkowania
Podatek pobierany jest od działek położonych w granicach gminy (miast federalnych Moskwy i Petersburga), na których terytorium wprowadzono podatek. Nieuznawany za przedmiot opodatkowania:
· działki wycofane z obrotu zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;
· działki ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, na których znajdują się szczególnie cenne obiekty dziedzictwa kulturowego narodów Federacji Rosyjskiej, obiekty wpisane na Listę Światowego Dziedzictwa, rezerwaty historyczno-kulturowe, zabytki archeologiczne ;
· działki ograniczone do obrotu zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, przeznaczone na potrzeby obronne, bezpieczeństwa i celne;
· działki ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, w granicach funduszu leśnego;
działki ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, zajmowane przez państwowe zbiorniki wodne w ramach fundusz wodny, z wyjątkiem działek zajmowanych przez izolowane zbiorniki wodne.
Podstawa opodatkowania dla każdego działka definiuje się jako jego wartość katastralną na dzień 1 stycznia roku, który jest okresem rozliczeniowym.
Stawki podatkowe są ustalane w aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin (prawo miast federalnych Moskwy i Petersburga) i nie mogą przekraczać:
0,3 proc. dla działek:
· sklasyfikowane jako grunty rolne lub jako część stref użytkowania rolniczego w osiedlach i wykorzystywane do produkcji rolnej;
zajmowanych przez zasób mieszkaniowy i obiekty infrastruktury inżynieryjnej zespołu mieszkaniowo-komunalnego (z wyjątkiem udziału w prawie do działki gruntu przypadającego na obiekt nie związany z zasobem mieszkaniowym i obiektami infrastruktury inżynieryjnej zespołu mieszkaniowo-komunalnego złożone) lub przeznaczone na budownictwo mieszkaniowe;
świadczone na potrzeby indywidualnego rolnictwa pomocniczego, ogrodnictwa, ogrodnictwa lub hodowli zwierząt;
1,5 proc. dla pozostałych działek.
Podatek od majątku osobistego.
Osoby fizyczne - właściciele nieruchomości uznanych za przedmiot opodatkowania. W przypadku wspólnej własności kilku osób, każda z tych osób jest uznawana za podatnika proporcjonalnie do swojego udziału w tym majątku.
Przedmiot opodatkowania: domy mieszkalne, mieszkania, daczy, garaże i inne budynki, lokale i budowle, a także udział we wspólnej własności nieruchomości.
Stawki podatku od budynków, lokali i budowli będących własnością obywateli, ustalane są od sumarycznej wartości inwentarzowej lokali mieszkalnych oraz od sumarycznej wartości inwentarzowej lokali niemieszkalnych, ustalanych na dzień 1 stycznia każdego roku w następujących kwotach :
1. Pomieszczenia mieszkalne:
o do 300 tysięcy rubli - 0,1%
o od 300 tysięcy rubli do 500 tysięcy rubli - 0,2%
2. Lokale niemieszkalne:
o do 300 tysięcy rubli - 0,1%
o od 300 tysięcy rubli do 500 tysięcy rubli - 0,3%
o ponad 500 tysięcy rubli - 0,5%
Osobliwością podatków lokalnych jest to, że:
Niektóre z nich są ustanawiane aktami ustawodawczymi Federacji Rosyjskiej i są gromadzone na całym jej terytorium. Szczegółowe stawki tych podatków określają akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej i władz lokalnych;
Kolejną część podatków mogą wprowadzić władze powiatowe i miejskie.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej z reguły określa górną granicę stawek podatkowych dla podatków lokalnych, podczas gdy konkretne stawki dla tych podatków są ustalane przez władze lokalne. W przypadku podatków nakładanych na danym terytorium poza ustaloną listę, stawki są ustalane przez władze lokalne na podstawie odsetek budżety lokalne i zdolności płatników.
Wniosek
Podatki, jako bardzo potężne narzędzie, mogą odegrać swoją rolę w stabilizowaniu gospodarki i finansów tylko wtedy, gdy są stosowane celowo i odmierzane. Aby jednak stworzyć taką politykę, konieczne jest określenie miejsca podatków w mechanizmie stabilizacyjnym. Obecnie Rosja jest na etapie tworzenia mechanizmu przepisy podatkowe poprzez reformę systemu podatkowego.
W wyniku badania podatków pobieranych na terenie Federacji Rosyjskiej podatki zostały przeanalizowane według przynależności do szczebli władzy i zarządzania: federalnego regionalnego i lokalnego. Ustanowiono pełną nadrzędność ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej nad aktami ustawodawczymi i wykonawczymi podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin, co jest wypełnieniem postanowień Konstytucji Federacji Rosyjskiej. Podatnicy w całej Federacji Rosyjskiej płacą te same podatki i opłaty, co przyczynia się do jedności kraju.
Należy zauważyć, że istnieją niedociągnięcia w mechanizmie pobierania podatków regionalnych i lokalnych. Większość tych niedociągnięć wiąże się z rozmytą konstrukcją przepisów podatkowych, wieloma niejasnościami i sprzecznościami, niespójnościami między normami prawnymi a cywilnymi, gospodarczymi, finansowymi i innymi gałęziami prawa. Akty legislacji podatkowej w swojej treści nie spełniają wymogów ich konstrukcji i wymagają dalszego doskonalenia, w tym zakresie wymagane są znaczne usprawnienia w istniejących dokumentach podatkowych i podatkowych. Ramy prawne w jeden zintegrowany system. Tym samym podmioty Federacji Rosyjskiej i gminy niemal utraciły własne (stałe) źródła dochodów, co negatywnie wpływa na niezależność budżetów systemu budżetowego.
Poprawa przepisów podatkowych to pilne zadanie. Obecny system podatkowy w jego głównym ekonomicznym i aspekty prawne podlega uzasadnionej krytyce. Nadmierne obciążenia podatkowe dla przedsiębiorstw to główna wada ekonomiczna Rosyjski system opodatkowanie. Jego fiskalny i represyjny charakter stale się zwiększa ze względu na rozszerzanie bazy podatkowej i stawek dla niektórych podatków, wprowadzanie nowych podatków i opłat, zaostrzanie sankcji finansowych i warunków opodatkowania.
Bibliografia:
1. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 31 lipca 1998 r. Nr 146-FZ (zmieniona 2 listopada 2004 r.).
2. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część druga) z dnia 08.05.2000 nr 117-FZ (zmieniona 30.12.2004).
3. Ustawa federalna nr 115-FZ z dnia 15 sierpnia 1996 r. (zmieniona 23 grudnia 2004 r.) „W dniu klasyfikacja budżetowa RF".
4. Podatki: Instruktaż. / Wyd. D.G. Borówka amerykańska. M. Finanse i statystyka, 2004.
5. Petrova G.V. Prawo podatkowe. Podręcznik dla szkół średnich. M. Infra - M. 2003.
6. Khantaeva N.L. Podstawy teoretyczne opodatkowanie: Uch. dodatek. - Ułan-Ude.: Wydawnictwo ESGTU, 2006.
7. Prawo podatkowe: Podręcznik / Under. wyd. S.G. Pepelyaeva - M .: Prawnik, 2004.
8. Prawo finansowe: podręcznik / wyd. wyd. prof., doktor nauk prawnych N.I. Chimiczewa. Moskwa: prawnik, 2009.
9. Prawo finansowe Federacji Rosyjskiej: Podręcznik / Wyd. Wyd. Śr. Karaseva - M. Prawnik, 2009.
10.Prawo finansowe: Proc. podręcznik dla uczelni / wyd. prof. MM. Rassolowa. - M.; UNITY-DANA, Prawo i prawo, 2007.
11.Evstigneeva PL Podstawy podatków i prawa podatkowego: Proc. dodatek. – M.: Infra-M, 2000.
12. Milyakov N.V. Podatki i opodatkowanie: cykl wykładów. - wyd. 2, poprawione. i dodatkowe – M.: INFRA-M, 2009.
13. Krokhina Yu.A. Prawo podatkowe. M., 2008.
14. Szatałow S.D. Rozwój systemu podatkowego w Rosji: problemy, rozwiązania i perspektywy. – M.: MTsFER, 2007
2.2 Klasyfikacja podatkówObecnie rodzaje podatków i opłat jako najważniejszego elementu systemu podatkowego są bardzo zróżnicowane. Podatki można klasyfikować według różnych kryteriów.
Wszystkie podatki obowiązujące na terytorium Federacji Rosyjskiej, w zależności od poziomu przedsiębiorczości, dzielą się na trzy rodzaje:
- federalny:
- regionalny;
- lokalny.
Federalny podatki są ustalane, znoszone i zmieniane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej.
Podatki regionalnesą ustanowione przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej. Rząd podmiotów wchodzących w skład Federacji ma prawo wprowadzać lub znosić podatki regionalne na swoim terytorium oraz zmieniać niektóre elementy opodatkowania zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem federalnym.
Lokalne podatki są regulowane aktami ustawodawczymi władz federalnych oraz ustawami podmiotów Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej organy samorządu terytorialnego mają prawo do wprowadzania lub znoszenia podatków i opłat lokalnych na terenie gminy.
Klasyfikacja podatków w Federacji Rosyjskiej w zależności od poziomu przedsiębiorczości
|
Poziom zakładu |
podatki |
|
Federalny |
|
|
Regionalny |
|
|
Lokalny |
|
Z chwilą wprowadzenia w życie podatku od nieruchomości na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej, skutek podatku od majątku organizacji, podatku od majątku osób fizycznych i podatku gruntowego ustaje.
W zależności od metody poboru podatki dzieli się w następujący sposób:
- proste;
- pośredni.
Podatki bezpośrednie są ustalane bezpośrednio na dochodach lub majątku podatnika, których posiadanie i używanie stanowi podstawę opodatkowania. Podatki bezpośrednie obejmują:
- podatek dochodowy;
- Podatek dochodowy od osób prawnych;
- podatki od majątku zarówno osób prawnych, jak i osób fizycznych.
Podatki pośrednieczęsto nazywane podatkami konsumpcyjnymi, są bezpośrednio wliczane w cenę towarów (pracy, usług) w formie dopłaty i opłacane przez konsumentów. Podatki te mają na celu przeniesienie rzeczywistego obciążenia podatkowego na konsumenta końcowego. Przy opodatkowaniu pośrednim przedmiotem podatku jest sprzedawca towarów (pracy, usług), a okazicielem i faktycznym płatnikiem tego podatku jest konsument. Podatki pośrednie obejmują:
- podatek od wartości dodanej;
- akcyzy;
- cła itp.
Podatki pośrednie- najprostszy dla państwa w zakresie ich poboru, ale dość trudny dla podatnika w zakresie ukrywania się przed ich wypłatą. Podatki te są również atrakcyjne dla państwa, ponieważ ich wpływy do skarbu nie są bezpośrednio związane z działalnością finansowo-gospodarczą podmiotu opodatkowania, a efekt fiskalny osiągany jest w obliczu spadku produkcji, a nawet nieopłacalnej pracy organizacji .
Jednocześnie państwo, ze względu na te cechy podatków pośrednich, jest zmuszone do stosowania podatków bezpośrednich, tak aby jak najwięcej przedmiotów działalności podatnika znalazło się pod wpływem podatkowym. Wszystko to razem tworzy wystarczającą stabilność dochodów podatkowych i jednocześnie zwiększa zależność wysokości płaconych przez podatnika podatków od efektywności jego działań.
Często w praktyce podatki dzieli się w zależności od ich wykorzystania:
- ogólny;
- specjalny.
Podatki ogólne obejmują większość podatków pobieranych w każdym systemie podatkowym. Ich cechą wyróżniającą jest to, że po wpłynięciu do budżetu są one depersonalizowane i wydawane na cele określone w odpowiednim budżecie.
W przeciwieństwie do nich, podatki specjalne mają ściśle określony cel i są „ustalone” na określonych rodzajach wydatków. W szczególności w Federacji Rosyjskiej przykładem podatków specjalnych mogą być:
- podatek transportowy;
- podatek od reprodukcji bazy mineralnej.
W zależności od ustalonych stawek podatkowych, podatki to:
- ciężko;
- procent (proporcjonalny, progresywny i regresywny).
W zależności od wykonalności finansowej i ekonomicznej oraz odzwierciedlenia w rachunkowości, podatki są klasyfikowane w następujący sposób:
- zawarte w cenie sprzedaży towarów (robót, usług);
- można przypisać do kosztów dystrybucji i kosztów produkcji;
- można przypisać do wyników finansowych;
- wypłacane z zysku netto pozostającego do dyspozycji podatnika.
W zależności od przynależności do poziomu budżetu, podatki można podzielić w następujący sposób:
- naprawił;
- regulacja.
Podatki stałe trafiają bezpośrednio i w całości do określonego budżetu lub do funduszu pozabudżetowego. Wśród nich są podatki otrzymywane przez budżety federalne, regionalne i lokalne.
Podatki regulacyjne są przyjmowane jednocześnie do budżetów różne poziomy w proporcji określonej przez prawo budżetowe.
Klasyfikacja podatków w Federacji Rosyjskiej w zależności od przedmiotu opodatkowania
|
Przedmiot opodatkowania |
podatki |
|
Podatki płacone przez osoby prawne |
|
|
Podatki płacone przez osoby fizyczne |
|
|
Podatki mieszane |
|
Specjalne reżimy podatkowe zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej:
- system podatkowy w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności;
- uproszczony system podatkowy;
- system podatkowy dla producentów rolnych;
- system podatkowy przy realizacji umów o podziale produkcji.
Osobliwością tych podatków jest to, że od dnia ich wprowadzenia na terytorium odpowiednich podmiotów Federacji podatnicy z reguły przestają pobierać większość podatków przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej jest głównym dokumentem prawnym, który systematyzuje dane dotyczące wszystkich podatków i opłat. Wprowadzenie nowych podatków lub zniesienie istniejących jest możliwe tylko w przypadku wprowadzenia zmian do norm Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przez prawo federalne. Klasyfikacja podatków podana jest w rozdziale 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Podatki federalne, regionalne i lokalne: tabela 2018
Artykuł 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w Rosji określa skutek następujących kategorii podatków i opłat:
- Podatki federalne - są ustanowione przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i mają zastosowanie do wszystkich podmiotów Federacji Rosyjskiej. Obowiązkowa do zapłaty na terenie całego kraju.
- Podatki regionalne - te podatki, które są obowiązkowe do zapłaty na terytorium podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, są ustanowione przez normy Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i są wprowadzane do podmiotów wchodzących w skład prawa regionalnego. Wyszczególnienie stawek i ulg podatkowych odbywa się w różny sposób na poziomie podmiotów Federacji Rosyjskiej, chyba że Kodeks stanowi inaczej.
- Podatki lokalne - ich lista i główne parametry są zatwierdzone przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, zasady stosowania i płatności na określonych terytoriach są określone w aktach prawnych wydanych przez władze gmin.
Nie można ustalić podatków federalnych, regionalnych i lokalnych, które nie są przewidziane w kodeksie podatkowym. Korekty podatkowe dokonywane na poziomie podmiotów Federacji Rosyjskiej i poszczególnych gmin są obowiązkowe do wykonania tylko na terytoriach należących do tych regionów lub osiedli zgodnie z ich podziałem administracyjnym. Wraz z wprowadzeniem nowych podatków (2018 r.) zmiany w ich ogólnym wykazie są dopuszczalne tylko wtedy, gdy ustawodawca zaktualizował odpowiednie informacje w Ordynacji podatkowej swoim aktem normatywnym.
Ordynacja podatkowa obejmuje 9 rodzajów obowiązków wymienionych w art. 13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wypłacone na nie środki są w całości przekazywane do budżetu federalnego. Wyjątkiem jest podatek dochodowy. Zgodnie z nim kwota jest rozdzielana między budżety federalne i regionalne.
Podatki regionalne w Rosji w 2018 roku są podzielone na 3 rodzaje, są zatwierdzone przez art. 14 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W odniesieniu do tego rodzaju zobowiązań podatkowych ordynacja podatkowa reguluje podstawowe przepisy. Organy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej mogą uszczegółowić zasady podane w Ordynacji podatkowej lub uzupełnić je o szczególne wymagania. Kodeks może ustalać sztywne stawki dla tych podatków lub sugerować, aby władze regionalne, poprzez swoje akty prawne, niezależnie zatwierdzały taryfy w pewnym zakresie. Wszystkie płatności są gromadzone w budżetach regionalnych.
Podatki lokalne w 2018 r. wymienione są w art. 15 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obejmują 2 podatki i jedną opłatę. Podstawowe normy dla tej grupy podatków reguluje Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz określone stawki, świadczenia itp. ujawnione w aktach prawnych władz gminnych. Wszystkie przelewy dokonywane przez podmioty gospodarcze trafiają do budżetów lokalnych.
Pełna lista podatków w Federacji Rosyjskiej i ich podział według kategorii klasyfikacji podano w tabeli:
|
Nr p / p |
Nazwa podatku |
|
podatki federalne |
|
|
Podatek od dochodów osobistych (rozdział 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Podatek dochodowy od osób prawnych (rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Podatek od wartości dodanej (rozdział 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Akcyza (rozdział 22 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Podatek od wydobycia kopalin (rozdział 26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Podatek wodny (rozdział 25.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Opłata za korzystanie z obiektów dzikiej przyrody (rozdział 25.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Opłata za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych (rozdział 25.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Obowiązek państwowy (rozdział 25.3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Podatki regionalne |
|
|
Podatek od nieruchomości (rozdział 30 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Podatek od działalności hazardowej (rozdział 29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Podatek transportowy (rozdział 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Lokalne podatki |
|
|
Podatek gruntowy (rozdział 31 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Podatek od sprzedaży (rozdział 33 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
|
Podatek od majątku osób fizycznych (rozdział 32 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) |
|
Odrębną grupę podatków stanowią specjalne reżimy podatkowe. Ich stosowanie gwarantuje zwolnienie podatnika z niektórych podatków regionalnych i federalnych. Wśród specjalnych systemów podatkowych są USN (uproszczony system podatkowy), UTII (pojedynczy podatek od dochodu przypisanego), ESHN (pojedynczy podatek rolny) i patent (rozdz. 26,2; 26,3; 26,1 i 26,5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .
Kolejna kategoria opłat obowiązkowych ujęta w rozdz. 34 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej - składki ubezpieczeniowe (emerytura, ubezpieczenie medyczne i ubezpieczenie społeczne, z wyjątkiem „urazów”). Od 2017 roku administracja tego rodzaju płatnościami przeszła w sferę wpływu organów podatkowych.
Podwyżka podatków w 2018 r.: przyjęte i planowane innowacje
Propozycje zwiększenia obciążeń podatkowych nałożonych na obywateli i podmioty gospodarcze są często słyszane i często znajdują poparcie ustawodawców. Na bieżący i kolejne lata planowana jest zmiana niektórych stawek podatkowych, wprowadzane są ustawy dostosowujące algorytmy naliczania zobowiązań podatkowych.
Dla przyszłego wzrostu podatków w 2018 r. planowane jest wdrożenie szeroko zakrojonej reformy podatkowej. Równolegle planowane jest zniesienie niektórych rodzajów podatków i uproszczenie mechanizmu stosowania najbardziej problematycznych rodzajów zobowiązań fiskalnych. Przedstawiciele rządu Federacji Rosyjskiej jako główne zadanie reformy wskazują stymulowanie ożywienia gospodarczego w otoczeniu biznesowym.
Planuje się osiągnięcie pożądanych rezultatów poprzez przesunięcie części ciężaru na podatki pośrednie. Tym samym pod względem VAT podwyżka podatku nie jest przewidziana w 2018 r., ale 24 lipca 2018 r. Duma Państwowa przyjęła w trzecim czytaniu ustawę o jego przyszłej zmianie od 2019 r. Stawka VAT zostanie podniesiona o 2% (od 18% do 20%). Pozostaną stawki 0% i 10%.
Rozważa się również kilka wariantów zmiany schematu poboru podatku dochodowego (żadna z opcji nie została zatwierdzona przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej):
- lub podwyższyć ogólną stawkę podatku dla wszystkich płatników;
- lub powrót do progresywnej skali opodatkowania z jednoczesnym wprowadzeniem ulg podatkowych dla osób uzyskujących minimalne dochody.
Dyskusje o podatku transportowym i jego powiązaniu z akcyzą nie ustają. Jedną z propozycji jest zniesienie podatku transportowego i pokrycie powstałej luki w budżecie poprzez podniesienie akcyzy. W chwili obecnej, w celu zbilansowania cen benzyny i oleju napędowego na rynku krajowym, odstąpiono od planowanej wcześniej podwyżki akcyzy. Podwyżki ceł utrzymały się w przypadku akcyzy na alkohol i wyroby tytoniowe.
Wzrost obciążeń podatkowych wpłynął na podatek od działalności hazardowej. Zaktualizowane stawki podatkowe zostały wprowadzone ustawą z dnia 27 listopada 2017 r. nr 354-FZ.
Aktywne działania już rozpoczęły się w celu wykonania manewru podatkowego w przemyśle naftowym. Jego istota polega na zastąpieniu ceł eksportowych na produkty naftowe wzrostem stawek odpraw. Rozważa się także projekt ustawy wprowadzającej nowy podatek od dodatkowych dochodów z wydobycia ropy, którego stawka może wynosić 50%.
Podatki i opłaty federalne obejmują:
1) podatek od wartości dodanej;
2) akcyza;
3) podatek dochodowy;
4) Podatek dochodowy od osób prawnych;
5) podatek od wydobycia kopalin;
6) podatek wodny;
7) opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych”;
8) obowiązek rządowy.
Podatki regionalne obejmują:
1) podatek od majątku korporacyjnego;
2) podatek od hazardu;
3) podatek transportowy.
Podatki i opłaty lokalne obejmują:
1) podatek gruntowy;
2) podatek od majątku osobistego;
3) podatek od sprzedaży.
OGÓLNE WARUNKI USTALANIA PODATKÓW I OPŁAT W FEDERACJI ROSYJSKIEJ
Podatek uznaje się za ustalony tylko wtedy, gdy podatnicy i elementy opodatkowania są precyzyjnie określone, a mianowicie:
1) przedmiot opodatkowania;
2) podstawa opodatkowania;
3) okres podatkowy;
4) stawkę podatku;
5) tryb obliczania podatku;
6) tryb i warunki zapłaty podatku.
W koniecznych przypadkach przy ustalaniu podatku ustawa o podatkach i opłatach może również przewidywać ulgi podatkowe oraz podstawy ich wykorzystania przez podatnika.
Zgodnie z postanowieniami art. 17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustalając opłaty, ich płatnicy i elementy opodatkowania są określane w odniesieniu do określonych opłat.
Ustanowienie podatku oznacza przyjęcie aktu ustawodawczego w celu nadania nazwy podatku, zaklasyfikowania go jako federalnego, regionalnego lub lokalnego oraz określenia podatnika i głównych elementów opodatkowania.
Podatki federalne są ustalane wyłącznie na podstawie przepisów kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, niższe organy przedstawicielskie nie mogą zmieniać żadnego elementu podatku federalnego.
Podatki regionalne są ustalane przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ale ustawodawstwo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej może zmieniać stawki podatkowe, procedurę i warunki płatności, w granicach określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, jako oraz przewidziane dodatkowe świadczenia i ich główne zastosowanie. Korzyści nie należą do głównych elementów, mogą w ogóle nie zostać ustalone.
Podatki lokalne są ustalane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, ale akty organów przedstawicielskich gmin mogą zmieniać stawki, tryb i warunki płatności.
Wprowadzenie podatku (opłaty) oznacza przyjęcie aktu prawnego o odpowiedniej wysokości w celu pobrania podatku.
Podstawą opodatkowania jest koszt, fizyczna lub inna cecha przedmiotu opodatkowania. Stawka podatku to kwota obciążeń podatkowych przypadająca na jednostkę miary podstawy opodatkowania. Podstawę opodatkowania i tryb jej ustalania, a także stawki podatkowe dla podatków federalnych i wysokość opłat z tytułu opłat federalnych określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Podstawę opodatkowania i procedurę jej ustalania dla podatków regionalnych i lokalnych określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Stawki podatkowe dla podatków regionalnych i lokalnych są ustalane odpowiednio przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin w granicach określonych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej (art. 53 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy lub inny okres w odniesieniu do niektórych podatków, po którym ustala się podstawę opodatkowania i oblicza należną kwotę podatku. Okres rozliczeniowy może składać się z jednego lub więcej okresów sprawozdawczych (art. 55 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Prawo podatkowe Federacji Rosyjskiej opiera się na zasadzie jedności Polityka finansowa państwa, przejawiające się w szczególności w ustaleniu zamkniętej listy podatków obowiązujących na terenie całego kraju.Rodzaje podatków i opłat, które można potrącić na terytorium państwa, określa i zmienia kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ten sam akt normatywny opisuje, które podatki i opłaty należą do jakiego poziomu systemu podatkowego.
Tak więc Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia trzy poziomy systemu podatkowego: federalny, podmioty Federacji i lokalny.
Każdy rodzaj podatku jest przypisany do jednego lub drugiego poziomu w zależności od zakresu funkcji i uprawnień, których wykonanie powierzono całemu państwu, organom państwowym podmiotów Federacji Rosyjskiej lub gminom.
Podatki i opłaty federalne obejmują:
1. podatek od wartości dodanej;
2. akcyzy;
3. podatek dochodowy od osób fizycznych;
4. podatek dochodowy od osób prawnych;
5. podatek od wydobycia kopalin;
6. podatek od wody;
7. opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych;
8. obowiązek państwowy.
Jednocześnie różnica między podatkami a opłatami polega na tym, że podatki są płacone bezpłatnie, a płacąc opłatę, osoba otrzymuje w zamian określoną usługę, do której świadczenia uprawniony jest tylko organ państwowy.
Podatki federalne są ustanowione przez prawo Federacji Rosyjskiej i podlegają pobraniu na całym jej terytorium.
Świadczenia dla nich ustalają jedynie ustawy federalne, ale władze przedstawicielskie podmiotów Federacji i samorządów mają prawo wprowadzić dodatkowe świadczenia w ramach kwot zapisanych w ich budżetach.
Co do zasady federalne stawki podatkowe są ustalane przez Zgromadzenie Federalne, ale stawki podatków od niektórych rodzajów zasobów naturalnych, akcyzy, surowców mineralnych i ceł są ustalane przez rząd Federacji Rosyjskiej.
Mechanizm obliczania podatków i opłat federalnych
Każdy rodzaj podatków i opłat federalnych ma swój własny krąg podatników.
Mogą to być osoby fizyczne i prawne, a także indywidualni przedsiębiorcy.
Prawo może również wskazywać kategorie osób, których nie można uznać za podatników danego podatku i opłaty.
Aby poprawnie określić przedmiot opodatkowania, stosuje się normy kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Przedmiot opodatkowania większości federalnych podatków od organizacji jest w jakiś sposób związany ze sprzedażą towarów (robót, usług), własności i praw majątkowych.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa również transakcje zwolnione z opodatkowania.
Jeżeli dana osoba ma obowiązek uiszczenia określonego podatku lub opłaty, a istnieje przedmiot opodatkowania, musi samodzielnie obliczyć kwotę należną do budżetu.
W tym celu określana jest podstawa opodatkowania, stawka podatku jest pobierana z kodu i dokonywane jest obliczenie.
Jeżeli podatnik ma prawo do ulgi podatkowej, to również to wskazuje.
Podstawa opodatkowania X stawka podatku.
Każdy rodzaj podatku lub opłaty federalnej jest rozpatrywany zgodnie z własnymi zasadami.
Wszystkie te zasady są szczegółowo opisane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.
Ponadto istnieją różne wyjaśnienia FTS.
Jeżeli podatek jest naliczany za określony okres rozliczeniowy, to na jego zapłatę wyznaczane są specjalne terminy.
Nie ma uniwersalnych terminów płacenia podatków i opłat federalnych.
Za każdym razem należy sprawdzić z normami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
W takim przypadku można zastosować powiązania z datami kalendarzowymi lub całym okresem, a także wskazaniami konkretnego zdarzenia lub akcji.
Ale jedna zasada płacenia podatków pozostaje niezmieniona: za opóźnienia w płatnościach nakładane są kary. A podatnik będzie zobowiązany do przeniesienia do budżetu nie tylko kwoty podatku, ale także dodatkowych płatności, takich jak grzywny i kary.
W przypadku nieprzestrzegania wymogów inspekcji skarbowej środki na spłatę zadłużenia zostaną pobrane przymusowo.
Aby to zrobić, pieniądze są poszukiwane na rachunkach dłużnika, a jeśli to nie wystarczy, jego majątek zostaje sprzedany.
Specjalne systemy podatkowe
Specjalne systemy podatkowe mogą przewidywać podatki federalne niewymienione powyżej, a także zwolnienia z obowiązku płacenia niektórych podatków i opłat federalnych, stanowych i lokalnych.
Jednolity podatek rolny
Jednolity podatek rolny – UAT – to system opodatkowania organizacji i indywidualnych przedsiębiorców będących producentami rolnymi. Podatnicy stosujący ten system podatkowy są zwolnieni z płacenia podatków dochodowych, majątkowych i VAT.
Przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków. Stawka podatku wynosi 6 proc.
Uproszczony system podatkowy
Uproszczony system podatkowy - USN - mogą stosować organizacje i przedsiębiorcy indywidualni.
Stawka podatku w przypadku opodatkowania dochodów wynosi 6%, a przy wyborze przedmiotu opodatkowania „dochód minus wydatki” - 15%.
Podatnicy zobowiązani są do prowadzenia ewidencji transakcji dla celów obliczenia podstawy opodatkowania podatkiem w księdze przychodów i rozchodów.
Podatnicy stosujący ten system podatkowy są zwolnieni z płacenia podatków dochodowych, majątkowych i VAT.
Pojedynczy podatek od dochodu przypisanego - UTII
Ten system podatkowy stosuje się do niektórych rodzajów działalności: usług domowych, usług transportu samochodowego, sprzedaż, catering itp.
Podstawą opodatkowania do obliczenia kwoty jednorazowego podatku jest wartość przychodu kalkulacyjnego, obliczona jako iloczyn podstawowej rentowności obliczonej za okres rozliczeniowy oraz wartości wskaźnika fizycznego charakteryzującego ten rodzaj działalności.
Zapłata przez organizacje jednolitego podatku przewiduje zwolnienie ich z obowiązku zapłaty podatku od zysków organizacji (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej podlegającej jednemu podatkowi), podatku od majątku organizacji (w odniesieniu do mienia wykorzystywanego do prowadzić działalność gospodarczą podlegającą jednemu podatkowi, z wyjątkiem nieruchomości, których podstawę opodatkowania określa się jako ich wartość katastralną zgodnie z niniejszym Kodeksem).
Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni będący podatnikami jednolitego podatku nie są uznawani za podatników podatku od towarów i usług.
Podatki i opłaty federalne
Pod podatkiem zgodnie z przepisami zawartymi w ust. 1 art. 8 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jest rozumiana jako obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia należących do nich środków na podstawie własności, zarządzania gospodarczego lub operacyjnego zarządzania środkami w celu wspierać finansowo działalność państwa i (lub) gmin.W ramach kolekcji zgodnie z przepisami zawartymi w ust. 2 art. 8 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, rozumie się jako obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków podjęcia przez organy państwowe, samorządowe, inne uprawnione organy i funkcjonariuszy prawnie istotnych czynności w stosunku płatnikom opłat, w tym udzielanie określonych praw lub wydawanie zezwoleń (licencji).
W ust. 2 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera prawną definicję pojęcia „podatków i opłat federalnych”.
Podatki i opłaty federalne są ustalane wyłącznie na podstawie przepisów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, dlatego decyzję o ustanowieniu i wprowadzeniu podatków federalnych podejmuje najwyższy organ przedstawicielski państwa. Podatki federalne są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Podatki federalne zasilają budżet Federacji Rosyjskiej, podmioty Federacji Rosyjskiej oraz budżety innych szczebli.
Podatki federalne są głównym rodzajem podatków w Federacji Rosyjskiej i odgrywają wiodącą rolę w tworzeniu budżetu federalnego Federacji Rosyjskiej.
Podatki federalne dzielą się na trzy główne grupy:
1. płatności, które w całości trafiają do budżetu federalnego (na przykład podatek od wartości dodanej);
2. płatności regulujące dochody budżetowe, to znaczy przekazywane w całości lub w określonej proporcji do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów lokalnych (na przykład podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych, akcyza) ;
3. płatności zorientowane na cel i otrzymywane przez fundusze gospodarcze; płatności te są ujęte w budżecie federalnym.
Zgodnie z przepisami zawartymi w art. 13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki i opłaty federalne obejmują:
1. podatek od wartości dodanej (rozdział 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
2. akcyzy (rozdział 22 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
3. podatek dochodowy od osób fizycznych (rozdział 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
4. ujednolicony podatek socjalny (rozdział 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
5. podatek dochodowy od osób prawnych (rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
6. podatek od wydobycia kopalin (rozdział 26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
7. podatek wodny (rozdział 25.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
8. opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt i za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych (rozdział 25.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
9. obowiązek państwowy (rozdział 25.3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej może ustanowić specjalne systemy podatkowe, które przewidują podatki federalne niewymienione w art. 13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa również procedurę ustalania takich podatków oraz procedurę wprowadzania i stosowania tych specjalnych systemów podatkowych.
Podatki federalne i stanowe
Ustawodawca klasyfikuje podatki według zasady terytorialnej.Tak więc na podstawie art. 13-15 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki dzielą się na federalne, regionalne i lokalne.
Zgodnie z ust. 2 art. 12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki federalne są podatkami ustanowionymi przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej następujące podatki i opłaty są federalne:
podatek od wartości dodanej;
akcyzy;
podatek dochodowy;
podatek od wydobycia kopalin;
podatek od wody;
opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych;
obowiązek rządowy.
Podatki są uznawane za regionalne, które są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i ustawach podmiotów Federacji Rosyjskiej o podatkach i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej (klauzula 3, art. 12 PC Federacji Rosyjskiej).
Następujące podatki są regionalne:
Podatek od nieruchomości od osób prawnych;
podatek transportowy;
podatek od działalności hazardowej (art. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podatki ustanowione przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin są uznawane za podatki lokalne (klauzula 4, art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podatki lokalne obejmują:
Podatek gruntowy;
podatek od majątku osób fizycznych (art. 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podatki są bezpośrednie i pośrednie. W ustawodawstwie podatkowym Federacji Rosyjskiej nie ma podziału podatków na rodzaje, a zatem pojęcie podatków bezpośrednich i pośrednich nie jest ustalone. Konstrukcje podatków bezpośrednich i pośrednich pobieranych na terytorium Federacji Rosyjskiej rozpatrywane są jedynie na podstawie systematycznej wykładni przepisów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a także przy wykorzystaniu stanów prawnych najwyższych instancji sądowych .
Interesujące są stanowiska dotyczące charakteru prawnego podatków wypracowane przez Sąd Gospodarczy WNP przy rozpatrywaniu spraw dotyczących stosowania umów międzynarodowych. Tak więc, dokonując wykładni umów międzynarodowych, gdy tekst tych umów, a także w ramach ustawodawstwa krajowego państw, nie zawiera wyraźnego podziału podatków na rodzaje, Trybunał wyszedł z koncepcji podatków pośrednich i bezpośrednich wypracowanych w ramach doktryn ekonomicznych i prawnych. Na przykład Sąd Gospodarczy WNP wskazuje, że podatki, które zmniejszają dochód (zysk) podatnika, są uznawane za podatki bezpośrednie. Są to, biorąc pod uwagę obecne przepisy podatkowe, podatki od dochodów, zysków, majątku (i większości z nich).
Podatki pośrednie to podatki, których ciężar ekonomiczny spoczywa na kupującym przy zakupie produktów (towary, roboty, usługi), ponieważ są one ustalane jako dopłata do ceny towarów. Na przykład w opinii doradczej na wniosek Rady Ministrów Republiki Białoruś w sprawie stosowania postanowień ust. 1 art. 3 umowy o utworzeniu strefy wolnego handlu. Sąd Gospodarczy WNP wskazuje na podwójny charakter prawny podatków pośrednich. Zgodnie ze wspomnianą konkluzją Sądu, podatki pośrednie mają z jednej strony charakter wewnętrzny, którego głównym celem jest uzyskiwanie przez państwo przychodów w oparciu o uwzględnienie popytu towarowego powstającego na jego terytorium, a z drugiej strony mają szereg cech wspólnych z opłatami celnymi.
Należy zauważyć, że pomimo podwójnego charakteru podatku VAT i akcyzy, nie można uznać, że płatności te mają skutek równoważny z opłatami celnymi, ponieważ VAT i akcyza, pełniąc funkcję opłat celnych, nie realizują celów ceł, ponieważ nie tracą swojego głównego celu - odbiór przez państwo:
Ich płatność dokonywana jest przez płatnika bezpośrednio na granicy;
- przedmiotem opodatkowania jest;
- kontrola płatności jest powierzona organom celnym, a ich uiszczenie jest jednym z niezbędnych warunków podjęcia przez organy celne decyzji o dopuszczeniu towarów do swobodnego obrotu, gdy są one przywożone i odpowiednio wywożone z terytorium państw dochodu opartego na uwzględnieniu popytu towarowego powstającego na jego terytorium.
Podatki federalne i lokalne
Podatki i opłaty federalne to podatki i opłaty określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej.Podatki i opłaty federalne (art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- podatek od wartości dodanej;
– akcyzy na niektóre rodzaje towarów (usług) i niektóre rodzaje surowców mineralnych;
– podatek od zysku (dochodu) przedsiębiorstw;
– podatek od dochodów z kapitału;
- podatek dochodowy;
- Składki na państwo socjalne fundusze pozabudżetowe;
- obowiązek rządowy;
– cła i opłaty celne;
– podatek od użytkowania podłoża;
– podatek od reprodukcji bazy surowcowej;
– podatek od dodatkowych dochodów z wydobycia węglowodorów;
– opłata za prawo do korzystania z obiektów świata zwierząt i wodnych zasobów biologicznych;
– podatek leśny;
– podatek wodny;
– podatek ekologiczny;
– Federalne opłaty licencyjne.
– podatek od nieruchomości od osób prawnych;
- podatek własnościowy;
- Podatek drogowy;
- podatek transportowy;
- podatek od sprzedaży;
– podatek od działalności hazardowej;
- podatek gruntowy;
– podatek od majątku osobistego;
- podatek od reklamy;
– podatek od spadków lub darowizn;
– lokalne opłaty licencyjne.
Podatnik federalny
Każdy rodzaj podatków i opłat federalnych ma swój własny krąg podatników. Mogą to być osoby fizyczne i prawne, a także indywidualni przedsiębiorcy. Prawo może również wskazywać kategorie osób, których nie można uznać za podatników danego podatku i opłaty. Aby poprawnie określić przedmiot opodatkowania, stosuje się normy kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Określa również transakcje, które są zwolnione z opodatkowania.Jeżeli dana osoba ma obowiązek uiszczenia określonego podatku lub opłaty, a istnieje przedmiot opodatkowania, musi samodzielnie obliczyć kwotę należną do budżetu. W tym celu określana jest podstawa opodatkowania, stawka podatku jest pobierana z kodu i dokonywane jest obliczenie. Jeżeli podatnik ma prawo do ulgi podatkowej, to również to wskazuje.
Na przykładzie podatku akcyzowego wygląda to tak. Jeśli organizacja chce importować motocykl o mocy silnika 150 koni mechanicznych do Federacji Rosyjskiej, do obliczenia podatku akcyzowego stosuje się następujące wartości:
Podstawa opodatkowania (w tym przypadku moc silnika) wynosi 150 KM. Z.;
stawka podatku: 31 rubli płaci się za jedną moc.
Podatek obliczany jest według wzoru:
Podstawa opodatkowania * stawka podatku (tj. 150 * 31) = 4650 rubli.
Każdy rodzaj podatku lub opłaty federalnej jest rozpatrywany zgodnie z własnymi zasadami. Wszystkie te zasady są szczegółowo opisane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Ponadto istnieją różne wyjaśnienia FTS. Na oficjalnej stronie internetowej departamentu prezentowany jest wybór broszur o tematyce podatkowej.
Procedura płacenia podatków i opłat
Jeżeli podatek jest naliczany za określony okres rozliczeniowy, to na jego zapłatę wyznaczane są specjalne terminy. Nie ma uniwersalnych terminów płacenia podatków i opłat federalnych.
Za każdym razem należy sprawdzić z normami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku można zastosować powiązania z datami kalendarzowymi lub całym okresem, a także wskazaniami konkretnego zdarzenia lub akcji.
Nie zawsze podatnik sam określa termin płatności. Gdy wyliczenie kwoty podatku spoczywa na służbie podatkowej, obowiązek przekazania pieniędzy do budżetu powstaje dopiero po otrzymaniu zgłoszenia.
Ale jedna zasada płacenia podatków pozostaje niezmieniona: za opóźnienia w płatnościach nakładane są kary. A podatnik będzie zobowiązany do przeniesienia do budżetu nie tylko kwoty podatku, ale także dodatkowych płatności, takich jak grzywny i kary. W przypadku nieprzestrzegania wymogów inspekcji skarbowej środki na spłatę zadłużenia zostaną pobrane przymusowo. Aby to zrobić, pieniądze są poszukiwane na rachunkach dłużnika, a jeśli to nie wystarczy, jego majątek zostaje sprzedany.
Podatki i opłaty federalne są ustalane na poziomie ustawodawstwa krajowego i są ustalane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Ten akt normatywny wymienia wszystkie ich rodzaje, a także procedurę obliczania i opłacania każdego podatku i opłaty.
Podatki i opłaty federalne, łącznie z tymi, które są ustalane na szczeblu regionalnym i lokalnym, pełnią funkcję uzupełniania budżetu. Ustawodawca monitoruje zmiany zachodzące w gospodarce i dostosowuje system podatkowy – zmienia poszczególne elementy podatków lub usuwa podatek lub dodaje nowy.
Federalny system podatkowy
System podatkowy jest dość złożonym mechanizmem, który ma zapewnić stabilne działanie państwa i akceptowalny poziom życia obywateli. Aby lepiej zrozumieć istotę takiego systemu, warto zwrócić uwagę na podatki federalne.Podatki i opłaty
Zanim zwrócisz uwagę na podatek federalny, musisz zdecydować, jaka jest różnica między opłatami a podatkami.
Podatek należy rozumieć jako cenę, jaką każdy członek społeczeństwa musi zapłacić za zaspokojenie wspólnych potrzeb i wymagań. Zasoby te są również wykorzystywane do zaopatrywania tych grup społeczeństwa, które nie mają zabezpieczenia społecznego.
W odniesieniu do opłat, w tym przypadku mówimy o płatności, którą pobiera państwo w celu wypłaty jakichkolwiek korzyści płatnikowi opłaty. Przykładem może być wydanie licencji na określoną działalność lub świadczenie określonych usług lub praw.
Podatki federalne w Federacji Rosyjskiej, a także różnego rodzaju opłaty są regulowane przez prawo. System podatkowy państwa obejmuje różne metody i formy poboru, procedurę kontroli i poboru, a także wspólny system opodatkowanie.
System ten obejmuje następujące narządy:
Gminy, których głównym zadaniem jest kontrola podatków lokalnych;
Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków;
jej oddziały zlokalizowane w podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.
podatek federalny
Podatki federalne należy rozumieć jako podatki, które zostały ustanowione przez prawo, a zatem muszą być płacone na całym terytorium Federacji Rosyjskiej.
Główne podatki federalne obejmują podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od wartości dodanej, transakcje papierami wartościowymi, cła itp.
Jeśli weźmiemy pod uwagę cło stanowe, federalne opłaty rejestracyjne i licencyjne, akcyzy na towary importowane, a także cła, to warto zauważyć, że podatki te trafiają do budżetu federalnego i są definiowane jako dochody własne.
Do grupy dochodów regulacyjnych należy zaliczyć podatek od zakupu zagranicznych dokumentów płatniczych i banknotów, od zysków przedsiębiorstw, VAT, podatek dochodowy, a także podatki od mienia, które przechodzi na inną osobę w drodze darowizny lub spadku.
Otrzymane w ten sposób środki kierowane są do budżetów innych szczebli.
Aby jasno zrozumieć istotę opodatkowania federalnego, należy zwrócić większą uwagę na każdą z opisanych powyżej metod wypełniania budżetu.
Warto zacząć od jednego z najpopularniejszych podatków na świecie – VAT. Można ją określić jako pośrednią. Jej istota sprowadza się do tego, że opodatkowaniu podlega nie cały koszt produkcji, a tylko ta część ceny, która została dodana przez przetworzenie. System podatków federalnych jest zorganizowany w taki sposób, że różne przedsiębiorstwa, niezależnie od rodzaju działalności, płacą VAT według tej samej stawki. Takie podejście zapobiega zniekształceniu struktury popytu.
W porównaniu z innymi rodzajami podatku od wartości dodanej ma kilka charakterystycznych cech:
Zarówno sam podatek, jak i obrót podlegający opodatkowaniu są uwzględniane i wykazywane w księgach rachunkowych spółek odrębnie jako część wartości towaru.
Ten rodzaj opodatkowania opiera się na systemie rekompensat. Oznacza to, że przedsiębiorca odlicza od całości podatku, który został naliczony wcześniej zapłaconą kwotę.
Do obrotu, który określa się jako podlegający opodatkowaniu, nie zalicza się kwot wpłaconych wcześniej przez przedsiębiorcę.
Pomimo tego, że początkowo opodatkowaniu podlega cały obrót, do budżetu należy wpłacić tylko tę część podatku, która odpowiada cenie dodanej przez płatnika do kosztów zakupów.
Podatek federalny w ramach VAT koncentruje się na następujących operacjach:
Przekazanie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej na potrzeby własne, których koszty nie podlegają odliczeniu w procesie naliczania podatku dochodowego od osób prawnych.
Sprzedaż towarów i usług na terenie Federacji Rosyjskiej. Obejmuje to przeniesienie różnych towarów, sprzedaż zabezpieczenia i proces przeniesienia praw własności.
Import dowolnych produktów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.
Wykonanie robót instalacyjno-budowlanych na własne potrzeby.
Podatki federalne organizacji, w szczególności podatek VAT, nie mają zastosowania do następujących rodzajów operacji:
Przekazanie nieodpłatnie budynków mieszkalnych, klubów, przedszkoli, sanatoriów i innych obiektów o znaczeniu mieszkaniowym, komunalnym i społeczno-kulturalnym samorządom lokalnym lub organom państwowym. Zasada ta dotyczy również sieci gazowych, elektrycznych, podstacji, obiektów ujęcia wody i innych obiektów podobnego typu, które są przekazywane wyspecjalizowanym organizacjom na podstawie kolejności ww. struktur państwowych.
Operacje związane ze sprzedażą gruntów.
Przeniesienie własności przedsiębiorstw komunalnych i państwowych, która jest umarzana w celu prywatyzacji.
Operacje związane z obrotem walutą obcą lub rosyjską, a także przeniesieniem wartości niematerialnych, środków trwałych i innego majątku spółki na jej następcę w procesie reorganizacji tego przedsiębiorstwa.
Świadczenie usług i wykonywanie pracy przez organy wchodzące w skład systemu władzy państwowej i samorządu terytorialnego. Ponadto prace te powinny być prowadzone w ramach przyznanych im wyłącznych uprawnień na danym obszarze. Jednocześnie zapotrzebowanie na te usługi musi być potwierdzone przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, akty samorządów lokalnych i podmiotów Federacji.
odliczenia podatkowe
Studiując rodzaje podatków federalnych, warto zauważyć, że w przypadku podatku VAT płatnik ma prawo do zmniejszenia płatności o kwotę odliczeń podatkowych określonych w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Takie odliczenia są istotne w odniesieniu do tych kwot podatku, które zostały przedstawione płatnikowi, a następnie zapłacone przez niego w procesie zakupu różnych towarów, a także obliczania niektórych robót i usług na terytorium Federacji Rosyjskiej. Ta kategoria obejmuje również podatki płacone przez płatnika przy imporcie dowolnego produktu na obszar celny Federacji Rosyjskiej.
Podstawą do dokonywania odliczeń są faktury, które zostały wystawione przez sprzedawców, gdy podatnik dokonał zakupu określonych towarów.
akcyza
Ten podatek federalny można również zaklasyfikować jako podatek pośredni. Kupujący płacą za to w momencie zakupu określonego produktu lub usługi.
Towary podlegające akcyzie to w większości przypadków produkty, których produkcja jest zmonopolizowana przez państwo. Mówimy o wyrobach tytoniowych, napojach alkoholowych, samochodach, benzynie, oleju napędowym i biżuterii wykonanej z metali szlachetnych. Podatek akcyzowy jest również wliczony w koszty usług transportowych i rachunki za media.
Za płatników tego podatku uznaje się następujące kategorie osób prawnych i osób fizycznych:
Indywidualni przedsiębiorcy;
osoby, które są zdefiniowane jako podatnicy ze względu na przepływ różnych produktów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej;
firm.
Istnieje szereg operacji, które federalne podatki i opłaty określają jako przedmioty akcyzowe:
Odbiór produktów naftowych przez przedsiębiorcę lub przedsiębiorstwo na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Sprzedaż przez osoby na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów akcyzowych bez właściciela lub skonfiskowanych, a także produktów, które zostały porzucone na rzecz państwa i w rezultacie podlegają konwersji na mienie komunalne lub państwowe. Warto zauważyć, że skonfiskowane towary należy sprzedawać osobom wyłącznie na podstawie orzeczeń lub orzeczeń sądów polubownych i innych uprawnionych organów.
Transfer w ramach struktury zwolnionych wyrobów akcyzowych w celu dalszej produkcji wyrobów niepodlegających akcyzie. Jedynym wyjątkiem są produkty naftowe.
Przekazanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez indywidualnego przedsiębiorcę lub przedsiębiorstwo produktów naftowych, które zostały wytworzone z materiałów i surowców oddanych do użytku, właścicielowi tych zasobów, który nie posiada certyfikatu. W takim przypadku podatki i opłaty federalne oznaczają zapłatę podatku akcyzowego.
Przekazanie w ramach Federacji Rosyjskiej przez spółkę osobową lub gospodarczą wyprodukowanych przez nią wyrobów akcyzowych na jej uczestnika po opuszczeniu organizacji.
Uzyskanie przez firmę posiadającą certyfikat na produkcję wyrobów zawierających alkohol skażonego alkoholu etylowego.
Jeśli zwrócisz uwagę na podatki federalne i lokalne, zauważysz, że następujące transakcje nie podlegają opodatkowaniu akcyzą:
Proces sprzedaży produktów naftowych przez podatnika.
Przelew przez jeden jednostka strukturalna firm na inne wyroby akcyzowe w celu wytworzenia innych wyrobów. Jednocześnie oddziały nie są niezależnymi podatnikami.
Realizacja podstawowego rodzaju skonfiskowanych towarów objętych podatkiem akcyzowym, a także tych, które zostały porzucone na rzecz państwa, w celu późniejszego przetworzenia przemysłowego lub zniszczenia (pod towarzyszącą kontrolą organów celnych).
Sprzedaż towarów objętych podatkiem akcyzowym objętych reżimem celnym eksportu poza terytorium Federacji Rosyjskiej z uwzględnieniem strat mieszczących się w granicach strat naturalnych. Ta kategoria obejmuje również operacje z produktami ropopochodnymi, które później zostaną objęte reżimem celnym dotyczącym wywozu.
Studiując podatki federalne, regionalne i lokalne, warto wziąć pod uwagę fakt, że powyższe operacje nie podlegają akcyzie tylko wtedy, gdy istnieje odrębna księgowość operacji związanych z produkcją i późniejszym transferem (sprzedażą) tych wyrobów akcyzowych.
Obowiązek rządowy
Pod tym pojęciem należy rozumieć opłatę, która jest pobierana od osób fizycznych, które zwracają się do organów państwowych lub urzędników w celu wykonania w stosunku do nich czynności mających znaczenie prawne. Czynności takie można utożsamiać z wydawaniem dokumentów, a także dostarczaniem ich kopii i duplikatów.
Podatki federalne, regionalne i lokalne obejmują podatek stanowy, który koncentruje się na następujących osobach prawnych i osobach fizycznych:
występowanie w charakterze pozwanych przed sądami polubownymi w sprawach rozpoznawanych przez sędziów pokoju oraz przed sądami powszechnymi;
występowanie do uprawnionych obiektów o wykonanie czynności, które można określić jako prawnie istotne.
podatek dochodowy
Płatności te podlegają również podatkom federalnym. W tym przypadku mówimy o procencie, którego odliczenie pochodzi z zysku podatnika. Jednocześnie wysokość dochodu ustala się jako zysk, biorąc pod uwagę koszty produkcji i koszt pozyskania niezbędnych zasobów.
Podatek ten można określić jako bezpośredni. Jego stawka wynosi 20%. Do jego obliczenia służy deklaracja podatkowa. Okres rozliczeniowy to jeden rok kalendarzowy. Podatek ten możesz zapłacić za pomocą zaliczek.
Ujednolicony podatek socjalny
Jego kluczową różnicą jest orientacja na cel. Mówimy o stawce podatkowej, która trafia do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, środków związanych z obowiązkowym ubezpieczeniem medycznym i społecznym.
Jako obiekty UST możesz zdefiniować te płatności, które pracodawca nalicza pracownikom.
podatek wodny
W tym przypadku mówimy o opodatkowaniu osób fizycznych lub przedsiębiorstw zajmujących się specjalnym użytkowaniem wody, za które należy zapłacić podatek zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Do tej kategorii zalicza się wykorzystanie akwenu w celach zarobkowych, spławianie drewna, wykorzystanie zasobów wodnych w zakresie energetyki wodnej i poboru wody.
Opłaty te podlegają również podatkom federalnym. Te osoby lub organizacje, które wykorzystują trzewia ziemi dla zysku, są zobowiązane do płacenia takiego podatku. Wszystkie kopaliny wydobywane na terytorium Federacji Rosyjskiej są określane jako przedmioty opodatkowania. Podstawą opodatkowania jest cena tych surowców naturalnych. Na uwagę zasługuje fakt, że od podatnika oczekuje się samodzielnego obliczania podstawy opodatkowania na podstawie wartości jego towarów.
Jak widać, system podatków federalnych jest zorganizowany dość kompetentnie i pozwala skutecznie przyciągać środki do budżetu państwa.
Rodzaje podatków federalnych
Elementy, funkcje i klasyfikacja podatków:1. Interakcja Organy podatkowe wraz z innymi regulacyjnymi organami państwowymi regulują kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, kodeks celny, kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej, a także ustawy federalne.
Zgodnie z przepisami, uczestnikami (podmiotami) stosunków podatkowych są:
1) organizacje i osoby fizyczne uznane za podatników lub płatników opłat;
2) organizacje i osoby fizyczne uznane za agentów podatkowych;
3) federalny Urząd podatkowy oraz jej oddziały w Federacji Rosyjskiej (organy podatkowe);
4) federalna służba celna i jej wydziały terytorialne (organy celne);
5) państwowe organy wykonawcze i organy wykonawcze samorządu terytorialnego, inne organizacje i upoważnieni przez nie urzędnicy, wykonujący zgodnie z ustaloną procedurą (oprócz organów podatkowych i celnych) odbieranie środków z tytułu płacenia podatków i (lub) opłaty i przekazywanie budżetu;
6) organy państwowych funduszy pozabudżetowych.
Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej podatnicy i płatnicy opłat to organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do uiszczenia odpowiednich podatków i (lub) opłat.
Organami podatkowymi w Federacji Rosyjskiej są Federalna Służba Podatkowa i jej oddziały terytorialne. W przypadkach przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uprawnienia organów podatkowych przysługują organom celnym oraz organom funduszy pozabudżetowych, które działają w ramach ich kompetencji.
Elementy podatków są przedmiotem opodatkowania, podstawą opodatkowania, stawką podatkową, zachętami podatkowymi, okresem podatkowym i sprawozdawczym:
1) Przedmiotem opodatkowania mogą być: zysk, dochód, majątek i jego przeniesienie, koszt sprzedanych towarów (wykonana praca, świadczone usługi), operacje na papierach wartościowych, wykorzystanie zasobów naturalnych, niektóre rodzaje działalności itp.
2) Podstawą opodatkowania jest koszt, fizyczne lub inne cechy przedmiotu opodatkowania. Podatnicy - organizacje obliczają podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu rozliczeniowego na podstawie danych księgowych i rachunkowość podatkowa, a także udokumentowane dane dotyczące obiektów związanych z opodatkowaniem. Przedsiębiorcy indywidualni obliczają również podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu rozliczeniowego na podstawie danych o dochodach, wydatkach i transakcjach gospodarczych w sposób określony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Osoby fizyczne - podatnicy ustalają podstawę opodatkowania na podstawie danych otrzymanych od organizacji w ustalonych przypadkach dotyczących ich dochodu do opodatkowania, a także danych z własnych ewidencji dochodu do opodatkowania.
3) Stawka podatku to kwota opłat podatkowych przypadająca na jednostkę miary podstawy opodatkowania.
Stawki podatkowe są ustalane jako procent podstawy opodatkowania lub Wartości bezwzględne. Stawki są proporcjonalne, progresywne i regresywne.
Proporcjonalna stawka podatku nie zmienia się w zależności od zmiany wielkości podstawy opodatkowania. Progresywna stawka podatkowa wzrasta wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania. Regresywna stawka podatkowa spada wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania.
4) Zachęty podatkowe to określone przepisami prawa dla danego podatku środki, które pomagają zmniejszyć obciążenia podatkowe, stymulują określone działania i inicjatywy podatnika.
5) Okresem podatkowym może być rok kalendarzowy lub inny okres w odniesieniu do poszczególnych podatków, po którym ustala się podstawę opodatkowania i oblicza należną kwotę podatku. Okres rozliczeniowy może składać się z jednego lub kilku okresów sprawozdawczych, po których dokonywane są zaliczki i składane deklaracje okresowe. Dla każdego podatku ustawa określa własnych płatników, przedmiot opodatkowania, podstawę opodatkowania, stawki, świadczenia, okres rozliczeniowy, warunki i tryb płatności.
2. W warunkach rozwiniętych stosunków rynkowych podatki mają różne funkcje. Funkcja podatku jest manifestacją jego istoty w działaniu, sposobem wyrażania jego właściwości. Funkcja pokazuje, jak spotkanie publiczne kategoria ekonomiczna podatku jako instrument podziału kosztów i redystrybucji dochodów państwa.
Najważniejszą funkcją podatku jest skarbowa (fiscus - skarbiec), co przejawia się w dostarczaniu państwu środków finansowych niezbędnych do prowadzenia jego działalności. Funkcja fiskalna podatków, stanowiąca zasoby finansowe państwa, pozwala państwu ingerować w gospodarkę, a to determinuje funkcję regulacyjną podatków.
Funkcja regulacyjna podatków obejmuje system administracji publicznej gospodarki rynkowej poprzez podatki. Potrzeba regulacji podatkowych procesy gospodarcze uwarunkowane relacjami rynkowymi.
Funkcje fiskalne i regulacyjne są ze sobą ściśle powiązane. Każda z tych funkcji odzwierciedla jednak pewien aspekt stosunków podatkowych. Zatem funkcja fiskalna odzwierciedla relację podatnika do państwa, a funkcja regulacyjna odzwierciedla relację państwa do podatnika.
Następną funkcją podatków jest kontrola. Polega ona na konieczności kwantyfikacji wpływów podatkowych i porównywania ich z zapotrzebowaniem państwa na środki finansowe. Funkcja ta jest realizowana w warunkach zapewnienia dyscypliny podatkowej płatników, tj. terminowo iw pełni opłacać podatki.
Funkcja stymulująca podatków realizowana jest poprzez system świadczeń, preferencji, odliczeń podatkowych i przejawia się w zmniejszeniu podstawy opodatkowania, obniżeniu stawki podatkowej itp.
3. System podatków w Federacji Rosyjskiej oparty jest na zasadzie terytorialnej, w zależności od stopnia ustanowienia i wycofania podatków: federalnego, regionalnego lub lokalnego. Zgodnie z kodeksem podatkowym podatki dzielą się na federalne, regionalne i lokalne.
Podatki i opłaty federalne obejmują:
podatek od wartości dodanej;
- akcyzy;
- Podatek dochodowy od osób prawnych;
- podatek dochodowy;
- płatności socjalne;
- obowiązek rządowy;
- podatek od wydobycia kopalin;
- Opłata za korzystanie z przedmiotów ze świata zwierząt i za; wykorzystanie obiektów wodnych zasobów biologicznych;
- podatek wodny.
Podatki i opłaty regionalne obejmują:
Podatek od nieruchomości od osób prawnych;
- podatek transportowy;
- podatek od działalności hazardowej.
Podatki i opłaty lokalne obejmują:
Podatek gruntowy;
- podatek od majątku osobistego.
Podatki federalne odgrywają wiodącą rolę w kształtowaniu zasoby publiczne. W skonsolidowanym budżecie Federacji Rosyjskiej stanowią prawie trzy czwarte wszystkich wpływów podatkowych.
Oprócz powyższych podatków, ceł i opłat, inne płatności są obowiązkowe w Federacji Rosyjskiej, które są uznawane za obowiązujące charakter podatkowy.
Obejmują one:
Cła i opłaty;
- obowiązkowe składki ubezpieczeniowe na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej;
- składki na obowiązkowe ubezpieczenie z wypadków przy pracy i chorób zawodowych;
- podatki leśne i czynsz za użytkowanie działek funduszu leśnego;
- płatności środowiskowe.
Ordynacja podatkowa ustanawia również tzw. specjalne reżimy podatkowe. Systemy te ustanawiają zwolnienia z obowiązku płacenia niektórych podatków.
Specjalne systemy podatkowe obejmują:
1) System opodatkowania producentów rolnych.
2) Uproszczony system podatkowy.
3) System opodatkowania w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności.
4) System opodatkowania przy realizacji umów o podziale produkcji.
Klasyfikacja podatków pobieranych w Federacji Rosyjskiej:
1) Wszystkie podatki pobierane w Federacji Rosyjskiej są inaczej klasyfikowane. Tak więc podział podatków na federalne, regionalne i lokalne odbywa się zgodnie z cechą terytorialną lub według regulacje prawne. Podatki federalne są obowiązkowe do pobierania na całym terytorium naszego kraju, a podatki regionalne i lokalne są wprowadzane i znoszone zgodnie z prawem odpowiednich władz według ich uznania, ale zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.
2) Podatki można również podzielić na bezpośrednie i pośrednie. Podatki bezpośrednie są bezpośrednio związane z dochodem (zyskiem), majątkiem lub jego przeniesieniem i są opłacane przez właścicieli tego dochodu lub majątku.
Podatki pośrednie są zazwyczaj wliczone w cenę towaru, pracy lub usługi. Należą do nich podatek VAT, akcyza i cła.
3) Podatki dzielą się również na podatki od osób prawnych i podatki od osób fizycznych. Niektóre podatki płacą zarówno osoby prawne, jak i osoby fizyczne (grunt, cła, transport itp.).
4) Podatki są usystematyzowane według źródeł ich płatności. Klasyfikacja ta jest ważna dla obsługi księgowej przedsiębiorstwa przy obliczaniu podatków i przypisywaniu ich za pomocą zapisów księgowych do rozliczeń z budżetem i państwowymi środkami pozabudżetowymi. Źródłami zapłaty podatku dla osób prawnych mogą być: przychody ze sprzedaży, koszt produktów (robót lub usług), wyniki finansowe działalność przedsiębiorstwa, dochód do opodatkowania (dochód), zysk netto. Czyli kosztem dochodów przedsiębiorstwa płacą: VAT, akcyzę, cła.
Koszt własny obejmuje: cła, podatek od działalności hazardowej; podatek transportowy, podatki od użytkowania przyrody lub zanieczyszczenia środowiska w granicach.
Wynik finansowy działalności spółki obejmuje podatek od nieruchomości od osób prawnych.
Z dochodu do opodatkowania pozostałego po naliczeniu wszystkich powyższych podatków jest naliczany i odprowadzany podatek dochodowy. Następnie z zysku netto przedsiębiorstwa wypłacane są nadwyżki opłat za zanieczyszczenie środowiska, licencje i inne opłaty.
5) Podatki dzielą się również na własne i regulacyjne. Podatki własne są „ustalone” na odpowiednim poziomie budżetu, tj. dochody z nich są zaliczane do dochodów określonego budżetu.
Podatki federalne organizacji
Istotne miejsce w teorii podatków zajmuje kwestia ich klasyfikacji, czyli systemowego grupowania podatków według różnych kryteriów. Zwykle w literaturze naukowej używa się specjalnego terminu - taksonomia.Wielu wybitnych naukowców i ekonomistów zajmujących się taksonomią w swoich badaniach podatkowych nie doszło do wspólnego punktu widzenia na uzasadnienie cech klasyfikacyjnych i szczególnych właściwości systemu. podatki mogą być przypisane do jednej lub innej grupy. Granice podziału są ruchome, dlatego przy delimitacji podatków chodzi o ich dominujący wpływ na którąkolwiek z grup wskaźniki ekonomiczne.
Podatki realne budowane są bez uwzględnienia tożsamości płatnika i poziomu rentowności przedmiotu opodatkowania. Podstawą opodatkowania jest sam fakt istnienia własności. Pierwszymi rodzajami podatków realnych były podatki gruntowe i mieszkaniowe. Podatki rzeczywiste obejmują również podatek handlowy, podatek od papierów wartościowych.
Podatki osobiste w światowej praktyce podatkowej są reprezentowane przez następujące rodzaje: podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od nieruchomości, podatek pogłówny, podatek od spadków i darowizn itp.
Podatki pośrednie, jak już wspomniano, to podatki od towarów i usług, ustalane jako dopłata do ceny lub taryfy i nakładane w procesie konsumpcji towarów i usług. Podatki pośrednie obejmują akcyzę, państwowe monopole fiskalne i cła. Podatki pośrednie mają długą historię. Obecnie podatki akcyzowe są podzielone na indywidualne (opodatkowanie surowców, półproduktów, produkt końcowy, moc sprzętu) i uniwersalne. Powszechny podatek pośredni jest często określany mianem podatku obrotowego. Uniwersalne podatki pośrednie dzielą się na podatek pojedynczy, wielokrotny i podatek od wartości dodanej.
Państwowe monopole fiskalne dzielą się na pełny i częściowy, reprezentujący pełny lub częściowy monopol państwa na produkcję i sprzedaż niektórych towarów (napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, sól, zapałki, piwo). Głównym celem ich zbierania jest zwiększenie dochodów budżetu państwa.
Najbardziej złożoną strukturą są opłaty celne, które są klasyfikowane według czterech kryteriów: pochodzenia, przeznaczenia, charakteru poboru, charakteru stosunków. Jedną z cech klasyfikacyjnych podatków jest ich podział na ogólne i specjalne (celowane).
Podatki ogólne są zdepersonalizowane i trafiają do jednolitego skarbca państw. Przeznaczone są na finansowanie imprez krajowych.
Podatki celowe (składki) mają ściśle określony cel i zazwyczaj stanowią fundusze pozabudżetowe (emerytury, ubezpieczenia społeczne, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne itd.). Taki podział rozwinął się historycznie, kiedy nie było budżetu, ale funkcjonowały różne fundusze, rachunki, obowiązywały głównie podatki celowe.
Zgodnie z metodą wypłaty podatki dzieli się na bezpośrednie i pośrednie. Podatki bezpośrednie są nakładane na bezpośredniego właściciela przedmiotu opodatkowania. Wśród tego rodzaju podatków najbardziej znany jest podatek dochodowy, przykładem może być również podatek dochodowy, podatek od spadków i darowizn, podatek od nieruchomości. Podatki pośrednie, w przeciwieństwie do podatków bezpośrednich, płaci konsument końcowy opodatkowanego produktu, a sprzedawcy pełnią rolę pośredników w przekazywaniu państwu otrzymanych przez nich środków z tytułu zapłaty podatku. Niektóre z nich są nawet wskazane jako osobna linia na fakturze za towar lub na jego metce. Takie podatki obejmują podatek od wartości dodanej (VAT), akcyzę, cła.
Podatki pośrednie są najważniejszą częścią płatności podatkowych do budżetu federalnego Federacji Rosyjskiej. Należy zauważyć, że im wyższy poziom Rozwój gospodarczy krajów, tym większy udział w całkowitych dochodach podatkowych mają podatki bezpośrednie. W systemach podatkowych krajów wysoko rozwiniętych dominującą pozycję zajmują podatki bezpośrednie, ich udział w ogólnej kwocie wpływów podatkowych wynosi ponad 50%. W wielu krajach najważniejszą formą dochodów budżetowych jest bezpośrednie opodatkowanie dochodów osobistych obywateli oraz zysków przedsiębiorstw. Dotyczy to w szczególności Danii (59,9% łącznych dochodów podatkowych), Australii (55,6%), Finlandii (41,5%), USA (42,2%). Udział dochodów z opodatkowania towarów i usług jest dość wysoki w krajach, które zazwyczaj wyróżniają się umiarkowanym poziomem rozwoju gospodarczego (Grecja – 44,6%; Portugalia – 42% w całości dochodów podatkowych).
W zależności od charakteru obciążenia przedmiotu opodatkowania podatki i odpowiednio systemy podatkowe dzielą się na progresywne, regresywne i proporcjonalne.
Przy opodatkowaniu progresywnym stawki podatkowe rosną wraz ze wzrostem przedmiotu opodatkowania. Innymi słowy właściciel duży dochód płaci nie tylko dużą kwotę w wartościach bezwzględnych, ale także w ujęciu względnym w porównaniu z właścicielem o niższych dochodach.
W przypadku podatków progresywnych duże znaczenie mają pojęcia średnich i krańcowych stawek podatkowych. Średnia stawka podatkowa to stosunek kwoty podatku do wysokości dochodu podlegającego opodatkowaniu. Krańcowa stawka podatkowa to stawka, według której opodatkowana jest dodatkowa jednostka dochodu.
Podatek regresywny to podatek, który w ujęciu pieniężnym jest równy dla wszystkich płatników, to znaczy stanowi większość niskich dochodów i mniejszą część wysokich dochodów. Są to zazwyczaj podatki pośrednie.
Podatek proporcjonalny to podatek, w którym stawka podatkowa pozostaje taka sama, niezależnie od wartości przedmiotu opodatkowania. Takie podatki obejmują w szczególności podatki od majątku przedsiębiorstw i osób fizycznych. Niezależnie od różnej wartości majątku różnych przedsiębiorstw, przy obliczaniu tego podatku w Rosji obowiązują równe stawki podatkowe.
Zgodnie z afiliacją organów i szczeblem władzy, podatki są klasyfikowane w zależności od organu, który pobiera podatek i do którego dyspozycji jest on przekazywany. Rosja charakteryzuje się trójstopniową strukturą budżetową: budżet federalny, budżety regionalne (budżety terytorialne podmiotów federacji) i budżety lokalne. W związku z tym podatki w państwie federalnym dzielą się na podatki federalne, podatki podmiotów federacji, podatki lokalne.
Płacenie podatków federalnych
Procedurę płacenia podatków federalnych określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Tryb płacenia podatków regionalnych i lokalnych określają odpowiednio ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.Istnieje kilka sposobów ustalenia terminu płatności podatku:
1) określenie terminu płatności do określonej daty kalendarzowej;
2) określenie terminu płatności z upływem określonego okresu czasu liczonego w latach, kwartałach, miesiącach, tygodniach i dniach;
3) określenie terminu płatności w zależności od czynności do wykonania. Terminy wykonania czynności przez uczestników podatkowych stosunków prawnych określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do każdego takiego działania;
4) określenie terminu płatności w zależności od zaistnienia zdarzenia.
W przypadkach, gdy obliczenia podstawy opodatkowania dokonuje organ podatkowy, obowiązek zapłaty podatku powstaje nie wcześniej niż w dniu otrzymania zawiadomienia podatkowego.
Procedura płacenia podatków i opłat. Podatek uiszcza się jednorazowo w całości kwoty podatku lub w inny sposób przewidziany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i innych aktach prawnych dotyczących podatków i opłat.
Zapłata podatków odbywa się w formie gotówkowej lub bezgotówkowej.
Podatki i opłaty bezgotówkowe uiszczają osoby prawne i przedsiębiorcy posiadający rachunek bankowy poprzez złożenie odpowiedniego zlecenia w banku.
Banki są prawnie zobowiązane do:
1) dyspozycję podatnika lub agenta podatkowego przeniesienia do budżetów (środków pozabudżetowych);
2) decyzję organu podatkowego o poborze podatku ze środków podatnika lub agenta podatkowego w kolejności określonej przepisami prawa cywilnego.
Dyspozycja przelewu podatku lub decyzja o pobraniu podatku musi zostać wykonana przez bank w ciągu jednego dnia roboczego od dnia otrzymania takiego polecenia lub decyzji, chyba że Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. W takim przypadku opłata serwisowa za te operacje nie jest pobierana.
W przypadku, gdy osoba fizyczna składa dyspozycję przelewu podatku do wydzielonego oddziału banku, który nie posiada rachunku (subkonta) korespondencyjnego, przewidziany prawem jednodniowy termin ulega przedłużeniu o czas doręczenia zlecenia przez organizację łączności federalny organ wykonawczy upoważniony w zakresie komunikacji do oddzielnego oddziału banku posiadającego konto korespondencyjne (subkonto). Termin realizacji zlecenia płatniczego w żadnym wypadku nie może jednak przekraczać sześciu dni roboczych.
Jeżeli na koncie podatnika lub agenta podatkowego znajdują się środki, bankom nie przysługuje prawo do opóźniania wykonania dyspozycji przekazania podatków lub decyzji o poborze podatków do odpowiednich budżetów (środki pozabudżetowe).
Za niewykonanie lub nienależyte wykonanie tych zobowiązań banki ponoszą odpowiedzialność określoną w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.
Jednocześnie stosowanie środków odpowiedzialności nie zwalnia banku z bezpośredniego obowiązku przekazania kwoty podatku do budżetów (środków pozabudżetowych) i zapłaty odpowiednich kar. W przypadku, gdy bank nie wywiąże się z określonego obowiązku w ustalonym terminie, stosuje się wobec niego środki zmierzające do odzyskania w ten sposób nieprzelanych kwot podatku (opłaty) oraz odpowiednich kar kosztem środków pieniężnych.
Ponadto wielokrotne naruszanie tych obowiązków w ciągu jednego roku kalendarzowego jest podstawą do złożenia przez organ podatkowy do Banku Rosji wniosku o unieważnienie licencji bankowej.
Zasady te dotyczą również obowiązku wykonywania przez banki zleceń przelewu opłat oraz decyzji o poborze opłat.
Podatnicy – osoby, które są zobowiązane do zapłaty np. podatku od nieruchomości, które nie posiadają rachunku bieżącego, mają prawo do płacenia podatków poprzez:
1) kasa samorządu terytorialnego;
2) organizacja łączności federalnego organu wykonawczego uprawnionego w zakresie łączności.
Odpisywanie nieściągalnych długów. Kwotę podatku należnego, ale nie przeniesionego przez podatnika, pobiera się w: nakaz sądowy na wniosek organu podatkowego.
W przypadku, gdy odzyskanie zaległości przypisanych poszczególnym podatnikom, płatnikom opłat i agentom podatkowym okazało się niemożliwe ze względów ekonomicznych, społecznych lub prawnych, np. z powodu upadłości osoby prawnej, uznaje się je za nieściągalne i odpisane w sposób określony przez:
1) w przypadku podatków i opłat federalnych - przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
2) w zakresie podatków i opłat regionalnych i lokalnych - odpowiednio przez organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządu terytorialnego.
Te same zasady dotyczą odpisywania nieściągalnych długów na poczet kar.
Zmiana terminu płatności podatku. W przypadku uiszczenia podatku i opłaty z naruszeniem terminu płatności, podatnik (płatnik opłaty) zapłaci kary w sposób i na zasadach przewidzianych przez KFK.
Jednak w niektórych przypadkach ustalony termin zapłaty podatków i opłat może zostać zmieniony w sposób określony w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.
Zmiana terminu zapłaty podatku i opłaty polega na przesunięciu ustalonego terminu zapłaty podatku i opłaty na późniejszy termin.
Tryb zmiany terminu zapłaty podatków i opłat określa rozdz. 8 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Terminy płatności następujących płatności mogą ulec zmianie:
1) podatki i kary federalne, regionalne i lokalne;
2) podatki przewidziane specjalnymi systemami podatkowymi, kary;
3) podatki zaliczane do państwowych funduszy pozabudżetowych.
Termin zapłaty podatku może ulec zmianie w odniesieniu do całej kwoty należnego podatku lub jego części, z naliczaniem odsetek od niezapłaconej kwoty podatku (kwoty długu), chyba że kodeks podatkowy Rosji stanowi inaczej Federacja.
Zmiana terminu zapłaty podatków i opłat nie anuluje dotychczasowych i nie rodzi nowego obowiązku zapłaty podatków i opłat.
Zmiana warunków płatności podatków i opłat jest możliwa tylko w granicach przyznawania odroczeń, rat i ulg podatkowych na zapłatę podatków i opłat.
Limity te są ustalone:
1) w zakresie podatków i opłat należnych do budżetu federalnego - ustawą federalną o budżecie federalnym na odpowiedni rok budżetowy;
2) w zakresie podatków i opłat należnych budżetowi podmiotów Federacji, ustawami odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej o budżecie;
3) w zakresie podatków i opłat należnych budżetom gmin akty prawne organów przedstawicielskich tych gmin.
Organami, do których kompetencji należy podejmowanie decyzji o zmianie warunków uiszczania podatków i opłat (zwane dalej organami uprawnionymi) są:
1) federalnych podatków i opłat – federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat (obecnie – Federalna Służba Podatkowa);
2) w przypadku podatków regionalnych i lokalnych - organy podatkowe w miejscu (zamieszkaniu) osoby zainteresowanej. Decyzje o zmianie terminów zapłaty podatków podejmowane są w porozumieniu z właściwymi władzami finansowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin;
3) dla podatków należnych w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej - federalny organ wykonawczy uprawniony do sprawowania kontroli i nadzoru w dziedzinie spraw celnych lub upoważnione przez niego organy celne;
4) za obowiązek państwowy - organy władzy publicznej i (lub) osoby upoważnione zgodnie z rozdz. 25 ust. 3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej do podejmowania decyzji o zmianie warunków zapłaty cła państwowego;
5) dla jednolitego podatku socjalnego (UST) - federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat. Decyzje o zmianie warunków wypłaty US są podejmowane w porozumieniu z władzami odpowiednich funduszy pozabudżetowych.
Jeżeli zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej podatki lub opłaty federalne podlegają przekazaniu do budżetu federalnego i (lub) budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, budżetów lokalnych, warunki płatności takich podatków lub opłat są zmieniane na podstawie decyzji federalnego organu wykonawczego uprawnionego do kontrolowania i nadzorowania podatków i opłat, w zakresie kwot, które mają być zasilane budżetami podmiotów Federacji Rosyjskiej, budżetami lokalnymi (w porozumieniu z władzami finansowymi właściwe podmioty Federacji Rosyjskiej, gminy).
Jeżeli, zgodnie z ustawodawstwem podmiotów Federacji Rosyjskiej, podatki regionalne podlegają przekazaniu do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i (lub) budżetów lokalnych, warunki płatności takich podatków ulegają zmianie na podstawie w sprawie decyzji organów podatkowych w miejscu (zamieszkaniu) zainteresowanych stron w zakresie kwot, na które mają być zaliczone:
1) budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej, - w porozumieniu z władzami finansowymi odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej;
2) budżety lokalne - w porozumieniu z władzami finansowymi właściwych gmin.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje następujące terminy zmiany terminu płatności podatków i opłat:
1) odroczenie;
2) plan ratalny;
3) ulga podatkowa;
4) inwestycyjna ulga podatkowa.
Podatki federalne budżetu regionalnego
Fundamentalne miejsce w strukturze finansowej każdego kraju zajmuje: budżet państwa. Plan generalny dotyczący komponentu dochodowo-wydatkowego życia gospodarczego, społecznego i politycznego kraju obowiązuje przez cały rok budżetowy. Ustawodawstwo budżetowe Federacji Rosyjskiej określa suwerenne „oszacowanie” jako formę wypełniania i wydatkowania środków pieniężnych, których celem jest pełna realizacja zadań i funkcji państwa.System budżetowy jest mechanizmem realizacji funkcjonowania głównego planu finansowego w każdym państwie. Jego skuteczność i efektywność są niezwykle ważne dla efektywnej realizacji tak bardzo potrzebnej zasady równości społecznej i sprawiedliwości, realizowanej w równych proporcjach w całej Rosji.
Budżety federalne i regionalne są ważnymi elementami w procesie redystrybucji i późniejszego wykorzystania dochodu narodowego. Ponieważ wynikiem działalności podmiotów gospodarczych w każdym kraju są wskaźniki produktu krajowego brutto i dochodu narodowego, ich rozkład jest uważany za niezwykle ważną procedurę.
Budżet regionalny jest centralnym ogniwem w planach finansowych jednostek administracyjno-terytorialnych państwa. Ich naturalnym celem jest pełne materialne wsparcie funkcji przypisanych organom administracyjnym danego podmiotu Federacji Rosyjskiej.
Tworzenie budżetu regionalnego odbywa się zgodnie z obliczonym na dany rok planem finansowym państwa. Jednocześnie część przychodowa w dużej mierze zależy od uwzględnienia przychodów własnych i regulacyjnych.
Pierwsza grupa obejmuje podatki i opłaty lokalne, w tym:
Podatki od nabytych nieruchomości;
na mieniu przedsiębiorstw i organizacji;
tak zwane podatki transportowe i drogowe;
podatki od działalności hazardowej;
miesięczne opłaty licencyjne.
Dochody własne, będące dochodami budżetu regionalnego, obejmują dochody z eksploatacji przekazanego mienia należącego do władz podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz środki otrzymane z tytułu zapłaty za usługi świadczone przez instytucje państwowe finansowanie budżetowe.
Budżety regionalne Federacji Rosyjskiej zawierają tak ważny wskaźnik, jak standard zaopatrzenia dla każdego mieszkańca z osobna. Te same parametry z reguły stanowią podstawę podziału minimalnych kwot dochodów uwzględnionych w budżetach lokalnych.
Tymczasem przekroczenie lokalnej normy budżetowej średnich wskaźników na poziomie federalnym pozwala tym pierwszym pełnić rolę dawcy dla tych drugich.
Jeśli wszystko dzieje się na odwrót, budżet lokalny staje się pełnoprawnym odbiorcą grupy tzw. dochodów regulacyjnych, którymi są:
Dotacje;
pożyczki;
transfery;
dotacje.
Są one finansowane z podatków federalnych. Wszystkie opłaty przechodzą obowiązkowy etap redystrybucji bezpośrednio przed zaksięgowaniem w federalnych, regionalnych i lokalnych budżetach państwa rosyjskiego. Wielkość wpływów regulacyjnych przeznaczonych do wpłynięcia do budżetów regionalnych i lokalnych ustalana jest zgodnie ze standardami i instrukcjami zawartymi w szeregu podstawowych aktów prawnych.
Ponieważ budżet regionalny jest centralnym ogniwem każdego terytorialnego planu finansowego, jego zadaniem może być pełne pokrycie kosztów niezbędnych do zapewnienia pełnienia funkcji podmiotów państwowych. Jego wypełnienie, jak już wspomniano, następuje z powodu różnych naliczeń.
Każdy z nich jest osobnym typem zasoby finansowe:
Dotacje nazywane są funduszami, które są przenoszone z wyższego budżetu w celu zrównoważenia niższych w przypadku deficytu tego ostatniego. Rozliczenia międzyokresowe muszą występować w ustalonej wysokości.
Transfer jest zasobem pieniężnym kierowanym do budżetu lokalnego ze skarbu federalnego w celu faktycznego dostosowania budżetów regionalnych.
Subwencja, w przeciwieństwie do dotychczasowych rodzajów opłat, to specyficzna alokacja środków finansowych z budżetu federalnego do lokalnego na realizację określonego ważnego programu społecznego.
Środki budżetów regionalnych wykorzystywane są co do zasady w określonych obszarach, z których najważniejsze to:
Zapewnienie niezbędnej kwoty finansowania dla pełnego funkcjonowania organów państwowych wszystkich gałęzi władzy;
spłata i obsługa długu publicznego (długu zewnętrznego i wewnętrznego);
zapewnienie pełnego zakresu odpowiednich kosztów przeprowadzenia wyborów, referendów;
realizacja projektów i programów na cele specjalne dla poszczególnych podmiotów Federacji Rosyjskiej;
nabywanie i tworzenie własności państwowej należącej do podmiotów Rosji;
tworzenie zagranicznych powiązań gospodarczych regionów na poziomie międzynarodowym i wspieranie już istniejących;
zapewnienie przedsiębiorstwom, organizacjom i instytucjom sektora publicznego środków finansowych na ich kompleksowy rozwój i utrzymanie;
pomoc finansowa dla mediów ze strony państwa dla każdego z podmiotów Federacji Rosyjskiej;
dostarczanie funduszy do budżetów lokalnych;
przydział środków rezerwowych dla jednostek samorządu terytorialnego z tytułu nadania gminie niektórych uprawnień państwowych itp.
Zagłębiając się w prawodawstwo budżetowe Federacji Rosyjskiej, nie sposób nie zauważyć często spotykanej w nim koncepcji budżetu skonsolidowanego. Budżet regionalny i budżet lokalny są ujęte w jednym zestawie planów finansowych dla konkretnego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Z kolei wraz z federalnymi uogólnionymi informacjami poszczególnych regionów stanowią skonsolidowany budżet państwa.
W przeciwieństwie do ogólnopolskiego planu finansowego, skonsolidowany nie przechodzi procedury rozpatrzenia i zatwierdzenia przez organy przedstawicielskie. W rzeczywistości jest to wskaźnik statystyczny kodu budżetowego, który obejmuje oczekiwane pozycje dochodów i wydatków, wyjaśnienie dodatkowych źródeł wypełnienia budżetu i otrzymania środków, a także kierunek ich stosowania w Rosji i niektóre tematy Federacja Rosyjska.
Budżet federalny i każdy regionalny (budżet podmiotu stanowego), przechodząc przez etap planowania rocznego, muszą korzystać ze skonsolidowanych danych ze skonsolidowanych szacunków stanowych. Na przykład, w celu określenia wielkości niektórych odliczeń z podatków rozłożonych i kwoty dotacji, za podstawę przyjmuje się dane skonsolidowanych budżetów odpowiedniej jednostki administracyjno-terytorialnej. Niezwykle ważne jest, aby wielkość rezerwy wchodzącej do obiegu finansowego państwa pokrywała się z wynikiem analizy tworzenia i funkcjonowania głównego funduszu państwowego.
Warto również zauważyć, że skonsolidowane budżety województw odgrywają ogromną rolę w wykonywaniu obliczeń, które pokazują stopień zamożności ludności jako całości lub mieszkańców poszczególnych powiatów. Na przykład przy sporządzaniu planu finansowego dla określonego obszaru często wymagane są średnie wskaźniki wydatków jednej osoby na opiekę medyczną itp.
Wydatki budżetu regionalnego w system finansowy Federacja Rosyjska przechodzi fazę zróżnicowania, ponieważ na każdym z jej szczebli przysługują równe prawa do częściowego dochodu lub pełnego zabezpieczenia środków. Ponadto wszelkie organy państwowe i samorząd terytorialny mają uprawnienia do samodzielnego określania wektorów wydatków. środki budżetowe poziomie regionalnym.
Tymczasem dzisiaj w terenie relacje międzybudżetowe państwa rosyjskiego niezwykle ważną rolę odgrywa koordynacja między centrum a regionami. Należy podkreślić, że podstawową przyczyną większości niedociągnięć mechanizmu budżetowego w Federacji Rosyjskiej jest centralizacja, czyli federalizm.
Ścisłe wdrożenie poniższych zaleceń specjalistów finansowych pomoże wyeliminować wszystkie problemy funkcjonującego systemu:
Na początek warto uporządkować wszelkie rozbieżności między pozycjami wydatków organów regionalnych a wielkościami przewidywanego wypełnienia budżetu.
Następnie należy zmniejszyć poziom zróżnicowania poszczególnych podmiotów Federacji Rosyjskiej w sferze społeczno-gospodarczej.
Równie ważne jest uwzględnienie dodatkowych źródeł zasilania budżetów poprzez wezwanie terytorialnych organów podatkowych do wykorzystania ich potencjału dochodowego.
Budżety regionalne Federacji Rosyjskiej powinny być wyraźnie ukierunkowane na realizację ogólnych interesów państwa.
Specyfika relacji między budżetem federalnym i regionalnym
Charakterystykę relacji międzybudżetowych między regionami a gminą można scharakteryzować na przykładzie relacji między budżetem federalnym i regionalnym. Ponieważ organy samorządu terytorialnego funkcjonują wyłącznie w oparciu o budżet lokalny, to przez nie przeprowadzana jest procedura sporządzania, formowania i zatwierdzania. Ponadto egzekucja i kontrola nad egzekucją jest również prerogatywą lokalnych menedżerów. W tym przypadku dotacje z budżetu federalnego na wyrównanie bezpieczeństwa finansowego osiedli są niezbędne do zbilansowania możliwości wykonywania przez samorządy odpowiednich uprawnień, opartych na poziomie bezpieczeństwa lub ludności. Dotacje do rozliczeń rozdzielane są zgodnie z prawnie zatwierdzonymi standardami odliczeń od podatków od dochodów osób fizycznych. Takie dotowane wpływy to regionalny fundusz finansowy, którego celem jest wspieranie budżetu, w szczególności jego strony dochodowej.
Jednocześnie biorąc pod uwagę dotacje, które początkowo trafiają do budżetu regionu (budżetu województwa), a następnie są rozdzielane na: poziom lokalny, należy zauważyć, że ich całość tworzy fundusz współfinansowania kosztów danego regionu. Fundusz kompensacyjny tworzony jest przez zestaw subwencji pochodzących z budżetu regionalnego do lokalnego.
Jednak decyzja o przyznaniu wsparcia finansowego dowolnej formacji gminnej w formie powyższych odliczeń co do zasady następuje po potwierdzeniu słuszności takiej pomocy finansowej. Oznacza to, że zadaniem państwa jest kontrolowanie racjonalnego wykorzystania środków z funduszu specjalistycznego, aby nie dopuścić do finansowania nieefektywnego mechanizmu zarządzania.
W związku z tym struktury władzy mają prawo do przeprowadzania kontroli w celu wyjaśnienia działań organów lokalnych w zakresie wypełniania budżetu, ich wydatkowania i przestrzegania odpowiednich środków oszczędnościowych.
Głównymi celami rocznej polityki w zakresie planowania finansowego są następujące pozycje, obliczone w długoterminowej perspektywie efektywności instrumentów budżetowych:
Realizacja planu państwowego jakiegokolwiek szczebla nie powinna być sprzeczna z polityką rozwoju społeczno-gospodarczego.
Ustalenie źródeł dochodów i wydatków budżetu województwa (lub budżetu gmin) wymaga stałej kontroli publicznej. Tylko w ten sposób można osiągnąć ogólnopolskie cele pełnego zapewnienia realizacji programów finansowych.
Aby skutecznie zrealizować każdy projekt państwowy, należy zwrócić odpowiednią uwagę na słuszność koncepcji dostarczania zasobów.
Ponadto obowiązkowym krokiem państwa i każdego z jego podmiotów w kształtowaniu podziału środków budżetowych jest poprawa jakości usług świadczonych na rzecz ludności. Przede wszystkim mówimy o opiece zdrowotnej, edukacji i komponencie społeczno-kulturowym. Regularne wpływy z budżetu państwa do regionalnych budżetów gmin są w dużej mierze zdeterminowane parametrami funkcjonowania systemu emerytalnego. W tym przypadku niezwykle ważne jest, aby organy terytorialne miały możliwość terminowego uwzględnienia zmian demograficznych w ogólnej strukturze ludności.
Problemy systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej
Zdaniem większości ekspertów w dziedzinie finansów powodzenie i skuteczność mechanizmu budżetowego w dużej mierze zależy od pracy państwowego systemu podatkowego. Powinna mieć na celu stworzenie przyjaznego klimatu dla udziału inwestorów, zwiększając poziom przedsiębiorczości. Opodatkowanie kraju determinuje sposoby modernizacji struktury gospodarki państwowej, a tym samym jej konkurencyjność na rynkach pracy naukowo-technicznej. Wynika z tego, że źródła środków budżetu federalnego, a także dochody budżetu regionalnego któregokolwiek z podmiotów Federacji Rosyjskiej są zdeterminowane sukcesem systemu podatkowego.
Osiągnięcie wysokich wyników w procesie optymalizacji i transformacji polityczno-gospodarczej sfery działalności organów państwowych i samorządu terytorialnego wymaga budowy ulepszonego modelu struktury budżetowej Federacji Rosyjskiej. Przede wszystkim system, który nie stanowi przeciwwagi dla federalnej struktury kraju, jest w stanie jakościowo dystrybuować zasoby społeczne i finansowe na wszystkich poziomach. Budżet regionalny na rozwój jednostki administracyjno-terytorialnej, bezpośrednio zależnej od relacji z centrum federalnym, odzwierciedla poziom rozwoju społeczno-gospodarczego państwa.
Ogólnie rzecz biorąc, system budżetowy Federacji Rosyjskiej ma dość duże szanse na poprawę i poprawę efektywności, dlatego rządowe organy finansowe muszą wyeliminować:
Rozbieżność między wielkością zobowiązań wydatkowych podejmowanych przez władze, a dochodami budżetów regionalnych i lokalnych;
braki podstawy normatywno-legislacyjnej regulującej gałąź stosunków międzybudżetowych;
nadmierne zróżnicowanie podmiotów państwa rosyjskiego według czynnika społeczno-ekonomicznego;
nierówny i źle przemyślany system dystrybucji subsydiów, subwencji i subwencji z budżetów federalnych do budżetów regionalnych, niezdolny do pobudzenia chęci beneficjentów do rozwoju działalności finansowej i gospodarczej.
Budżet Federacji Rosyjskiej jest głównym planem finansowym kraju, sporządzanym corocznie. Będąc podstawowym narzędziem gromadzenia środków, daje władzom centralnym i regionalnym naturalną możliwość sprawowania uprawnień zarządczych. System budżetowy Federacji Rosyjskiej jest bezpośrednim odzwierciedleniem stylu przywództwa tkwiącego w państwie we wszystkich sferach gospodarki.
Budżet federalny, określając klimat podatkowy w kraju, jest w stanie jednoznacznie wykazać wielkość środków finansowych wymaganych przez państwo w stosunku do faktycznie istniejących rezerw. Na tej podstawie budżet regionu otrzymuje jasne, ustalone kierunki wydatkowania środków na konkretną branżę, wyrażając tym samym politykę gospodarczą państwa.
Federalny poziom podatków
Wszystkie podatki i opłaty w Federacji Rosyjskiej są podzielone na trzy poziomy hierarchiczne, na trzy typy lub typy: lokalny, regionalny i federalny.W ten sposób powstaje rodzaj piramidy, na szczycie której znajdują się podatki federalne, a najniższym poziomem podatki lokalne.
Klasyfikacja podatków w Federacji Rosyjskiej według poziomu systemu podatkowego:
1. podatki i opłaty federalne - są obowiązkowe do zapłaty w całej Rosji i są ustalone Kod podatkowy RF.
Oznacza to, że takie podatki płacą wszystkie osoby zobowiązane do ich płacenia, niezależnie od regionu lub miasta, w którym mieszkają (położą się). I co ważne, wysokość takich podatków jest również taka sama dla niektórych kategorii osób, niezależnie od ich miejsca zamieszkania (lokalizacji).
Przykładami podatków federalnych mogą być: VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, akcyza i inne (pełna lista znajduje się poniżej);
2. Podatki i opłaty regionalne - są obowiązkowe do zapłaty na terytorium niektórych podmiotów Federacji Rosyjskiej (republik, terytoriów, regionów itp.) i są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej oraz w przepisach samych podmiotów .
Jednocześnie różne podmioty mogą mieć różne stawki podatkowe, a także warunki i tryb płacenia podatków.
Podatki regionalne obejmują: podatek od majątku korporacyjnego, podatek transportowy i podatek od gier;
3. podatki i opłaty lokalne - są ustalane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz akty prawne poszczególnych gmin (takich jak osada wiejska, osada miejska, okręg miejski itp.) i są obowiązkowe do zapłaty na ich terytorium.
Podatki i opłaty lokalne obejmują: podatek od nieruchomości, podatek gruntowy i podatek od sprzedaży.
Struktura systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej
W Rosji istnieje zatem trójpoziomowy system podatkowy, który obejmuje podatki i opłaty federalne, regionalne i lokalne.
Również Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej definiuje specjalne reżimy podatkowe (takie jak USN). Przewidują specjalne warunki i procedury płacenia podatków, a także całkowite zwolnienie z konieczności płacenia niektórych rodzajów podatków.
Jak wspomniano powyżej, system podatkowy w Rosji dzieli się na trzy poziomy: federalny, regionalny i lokalny. Rozważmy je bardziej szczegółowo. Trzy poziomy rosyjskiego systemu podatkowego: podatki i opłaty federalne, regionalne i lokalne.
Pełna lista podatków i opłat federalnych (art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
podatek od towarów i usług (w skrócie VAT);
podatek dochodowy od osób fizycznych (w skrócie podatek dochodowy od osób fizycznych);
Podatek dochodowy od osób prawnych;
akcyzy (do wyrobów akcyzowych zalicza się: alkohol, wyroby tytoniowe, samochody, olej napędowy i benzynę);
podatek od wody;
podatek od wydobycia minerałów (ropa, wapień, węgiel, ruda, diamenty itp.);
opłaty za korzystanie z dzikich i wodnych zasobów biologicznych (np. niedźwiedź, sobol, sarna, tuńczyk, mintaj);
obowiązek państwowy (na przykład za rejestrację LLC).
Pełna lista podatków i opłat regionalnych (art. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
Podatek od nieruchomości (ruchomych i nieruchomych);
podatek transportowy (stawka zależy od rodzaju pojazdu i mocy silnika);
podatek od działalności hazardowej (dziś w Rosji istnieje 5 specjalnych stref hazardowych).
Lista wszystkich podatków i opłat lokalnych (art. 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
Podatek od majątku osób fizycznych (np. mieszkania, domu);
podatek gruntowy (nakładany na właścicieli działek);
podatek obrotowy (opłata pobierana od przedmiotów handlowych).
Ponadto wcześniej w strukturę systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej włączono jednolity podatek socjalny (UST). Ale obecnie został zlikwidowany i zastąpiony składkami ubezpieczeniowymi do państwowych funduszy pozabudżetowych.
Wraz z różnymi rodzajami podatków i opłat, Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia pięć specjalnych systemów podatkowych, które działają wraz z głównym systemem podatkowym (OSN). Wymieńmy je.
Specjalne systemy podatkowe w Federacji Rosyjskiej (klauzula 2, art. 18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
Uproszczony system podatkowy (STS);
jednolity podatek rolny;
jeden podatek od dochodów kalkulacyjnych;
patentowy system opodatkowania;
system podatkowy przy realizacji umów o podziale produkcji.
Federalna rachunkowość podatkowa
podatek od wartości dodanejNajważniejszym z podatków pośrednich nakładanych na osoby prawne jest podatek od wartości dodanej. Podatek od wartości dodanej zapewnia ponad 45% dochodów budżetowych.
Podatek od wartości dodanej (VAT) jest formą wypłaty do budżetu wartości dodanej wytworzonej na wszystkich etapach produkcji i obiegu.
Podatek od wartości dodanej określa rozdział 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Podatnikami podatku od wartości dodanej są wszystkie organizacje i nabywcy indywidualni, którzy zgodnie z art. 144 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podlegają obowiązkowej rejestracji w organie podatkowym.
Podatnicy (agenci podatkowi) są zobowiązani do złożenia w urzędzie skarbowym w miejscu ich rejestracji deklaracji podatkowej w formie zatwierdzonej rozporządzeniem nr BG-3-03/338 Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej nie później niż w dniu 20. dzień miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego.
Podatnicy rozliczający się kwartalnie składają zeznanie podatkowe nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, który upłynął.
VAT jest naliczany według następujących stawek:
0% - przy sprzedaży za granicę w Federacji Rosyjskiej w formie eksportu;
10% - na produkty spożywcze i artykuły dla dzieci;
18% - dla pozostałych towarów (robót i usług), w tym akcyzowych i żywności.
W księgowości VAT dokonuje się następujących zapisów.
W przypadku transakcji związanych ze sprzedażą towarów, produktów, robót i usług oraz innego mienia:
dr c. 90 Zestaw sc. 68 - o kwotę podatku VAT należną do zapłaty do budżetu, od wartości wpływów ze sprzedaży towarów, produktów, robót i usług;
dr c. 91 Zestaw sc. 68 - o kwotę podatku VAT należną do zapłaty do budżetu, od wartości wpływów ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz innych aktywów, a także z ich nieodpłatnego przekazania.
Przy ustalaniu do celów podatkowych wpływów ze sprzedaży towarów, produktów, robót i usług oraz innego majątku na zapłatę zobowiązań z tytułu podatku VAT do budżetu uwzględnia się je w następującej kolejności:
A) D-t sc. 90, 91 76 - odzwierciedla dług VAT od kosztu sprzedanych produktów, towarów i przeniesionego majątku w ich niezapłaconej części;
b) D-t sc. 76 Zestaw sc. 68 - odzwierciedla dług wobec budżetu z tytułu podatku VAT po otrzymaniu środków w płatności za wysłane przedmioty transakcji.
W przypadku innych transakcji:
dr c. 62 Zestaw sc. 68 - VAT jest naliczany od kwoty otrzymanych zaliczek;
dr c. 68 Zestaw sc. 19 - kwota podatku VAT do przekazania do budżetu została pomniejszona o kwoty wcześniej zapłacone za środki materialne, roboty i usługi;
dr c. 68 Zestaw sc. 19 - podatek do przekazania został pomniejszony o kwotę podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym od aktywów materialnych otrzymanych z importu;
dr c. 68 Zestaw sc. 19 - podatek podlegający przeniesieniu został pomniejszony o kwotę podatku VAT od środków trwałych, w zapłatę którego przekazano weksel;
dr c. 68 Zestaw sc. 62 - kwota zaliczki na sprzedaż produktów, robót i usług została przywrócona z otrzymanej zaliczki;
dr c. 91 Zestaw sc. 19 - VAT zapłacony od ograniczonych wydatków (szkolenia, koszty podróży, reklama) przypisanych do kosztów produktów (robót, usług), przekraczający ustalony limit, został odpisany.
akcyza
Podobnie jak podatek od wartości dodanej, akcyza jest podatkiem pośrednim, który zwiększa cenę produktu, a zatem jest płacony przez konsumenta. Jeżeli jednak część wartości towaru podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej, wówczas cała wartość towaru, łącznie z kosztami materiałów, podlega akcyzie.
Podatek akcyzowy nakładany jest na wysoce dochodowe towary, na które istnieje stały popyt, co umożliwia wycofanie nadwyżki zysków otrzymanych przez ich producentów do dochodów państwa.
Procedurę rozliczania rozliczeń akcyzy określa rozdział 22 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z art. 179 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje lub inne osoby są uznawane za płatników akcyzy, jeżeli przeprowadzają transakcje podlegające opodatkowaniu zgodnie z rozdziałem 22 „Akcyza” kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej .
Podatnicy są zobowiązani do złożenia organom podatkowym w swojej lokalizacji, a także w lokalizacji każdego z ich odrębnych oddziałów, deklaracji podatkowej dotyczącej faktycznej sprzedaży wyrobów objętych podatkiem akcyzowym za okres rozliczeniowy nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po zgłaszającego, a przy wykonywaniu czynności sprzedaży wyrobów alkoholowych z hurtowych składów akcyzowych – nie później niż do 15 dnia miesiąca następującego po zgłoszeniu w formie zatwierdzonej Zarządzeniem nr BG-3-03/3 MNSRO . Przy wypełnianiu deklaracji należy kierować się Instrukcją zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej nr BG-3-03 / 51.
Organizacje są płatnikami podatku akcyzowego od niektórych rodzajów towarów produkowanych i sprzedawanych przez nie zgodnie z ich listą ustaloną przez prawo. Procedurę naliczania i opłacania akcyzy regulują przepisy podatkowe.
W którym
A) D-t sc. 90 Zestaw sc. 68 - za kwotę akcyzy od towarów sprzedawanych z boku
lub
dr c. 90 Zestaw sc. 76 - o kwotę podatku akcyzowego od towarów sprzedawanych osobom trzecim, w zakresie niezapłaconych wpływów, gdy jest to ustalone dla celów opodatkowania płatności;
b) D-t sc. 20 Zestaw kont 68 - za kwotę akcyzy na towary używane we własnej produkcji;
c) D-tc. 68 Zestaw sc. 51, 52 - dług został przeniesiony do budżetu
lub
dr c. 97 Zestaw sc. 51 - kwota akcyzy została z góry przekazana do budżetu;
dr c. 68 Zestaw sc. 97 - odpisana zaliczka na sprzedaż towarów objętych podatkiem akcyzowym;
d) D-t sc. 19 Zestaw sc. 60 - akcyza zapłacona od wyrobów objętych podatkiem akcyzowym wykorzystywanych jako surowce do produkcji innych wyrobów objętych podatkiem akcyzowym jest odzwierciedlona;
e) D-t sc. 68 Zestaw sc. 19 - potrącenie akcyzy, ponieważ są one odpisywane na produkcję wyrobów akcyzowych.
opłata celna
W księgowości dokonuje się następujących wpisów.
A. W sprawie eksportu towarów
dr c. 44 i inne. 68 - odzwierciedla zadłużenie budżetowe z tytułu należności celnych na dzień przekazania ładunku do odprawy celnej;
B. Importując towary
dr c. 07, 10, 41 68 - odzwierciedla zadłużenie budżetowe z tytułu należności celnych na dzień złożenia zgłoszenia celnego ładunku do odprawy celnej;
dr c. 68 Zestaw sc. 51, 52 - dług zostaje spłacony.
Podatek górniczy
Przedmiotem opodatkowania jest koszt sprzedanych surowców i produktów uzyskanych z kopalin.
Zapisy księgowe są dokonywane:
A) D-t sc. 20, 23, 25 68 - odzwierciedla zadłużenie z tytułu płatności do budżetu;
b) D-t sc. 68 Zestaw sc. 51, 52 - dług został przeniesiony do budżetu.
podatek dochodowy
Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (zwanymi dalej w niniejszym rozdziale podatnikami) są:
organizacje rosyjskie;
- organizacje zagraniczne działające w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw i (lub) uzyskujące dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest zysk uzyskany przez podatnika.
Zysk do celów niniejszego rozdziału uznawany jest:
1) dla organizacji rosyjskich - otrzymany dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków, ustaloną zgodnie z niniejszym rozdziałem;
2) dla organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw - dochód uzyskany za pośrednictwem tych stałych przedstawicielstw, pomniejszony o kwotę wydatków poniesionych przez te stałe przedstawicielstwa, ustaloną zgodnie z niniejszym rozdziałem;
3) dla innych organizacji zagranicznych - dochody uzyskane ze źródeł w Federacji Rosyjskiej. Dochód tych podatników ustala się zgodnie z art. 309 niniejszego Kodeksu.
Do celów podatku dochodowego dokonuje się następujących zapisów księgowych:
A) D-t sc. 99 Zestaw kont 68 - za kwotę podatku należnego, zgodnie z kalkulacją, płatnego do budżetu;
dr c. 91 Zestaw sc. 68 - za kwotę podatku od nieodpłatnie otrzymanych nieruchomości i funduszy;
dr c. 68 Zestaw sc. 51, 52 - przekazano środki na spłatę zadłużenia;
b) D-t sc. 84 Zestaw sc. 75 - odzwierciedla kwotę dywidend naliczonych osobom prawnym i osobom fizycznym, które nie są pracownikami organizacji;
dr c. 75 Zestaw sc. 68 - odzwierciedla dług wobec budżetu z tytułu podatku dochodowego w wysokości 15%, z wyjątkiem kwoty dywidend od akcji posiadanych przez państwo;
dr c. 75 Zestaw sc. 70 - odzwierciedla narosłą kwotę dywidend dla osób fizycznych - pracowników organizacji;
dr c. 70 Zestaw kont 68 - odzwierciedla dług wobec budżetu z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych;
d) D-t sc. 75 Zestaw sc. 51 - dywidendy są przekazywane akcjonariuszom - osobom prawnym i osobom fizycznym - nie pracownikom organizacji.
Podatek dochodowy
Osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, a także osoby fizyczne osiągające dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, są uznawane za podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (zwane dalej w niniejszym rozdziale podatnikami ).
Przedmiotem opodatkowania są dochody uzyskiwane przez podatników:
1) ze źródeł w Federacji Rosyjskiej i (lub) ze źródeł poza Federacją Rosyjską - dla osób fizycznych będących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej;
2) ze źródeł w Federacji Rosyjskiej - dla osób niebędących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.
Przy obliczaniu podatku w miejscu wydania wynagrodzenie pracownicy (jednocześnie z obliczaniem wynagrodzeń) w organizacji dokonują wpisu w księgowości na rachunku debetowym 70 „Rozliczenia z personelem z tytułu wynagrodzeń” i uznanie rachunku 68 „Obliczenia dotyczące podatków i opłat”. Po przeniesieniu podatku w księgowości rachunek 68 jest obciążany w korespondencji z rachunkami pieniężnymi.
Podatek od transakcji papierami wartościowymi
Dokonuje się następujących zapisów księgowych:
A) D-t sc. 04 Zestaw kont 68 - podatek został naliczony w funduszach inwestycyjnych i towarzystwach ubezpieczeniowych przy pierwszej emisji papierów wartościowych;
b) D-t sc. 26 Zestaw sc. 68 - podatek pobierany jest w funduszach inwestycyjnych i zakładach ubezpieczeń wraz ze wzrostem wielkości kapitału docelowego;
c) D-tc. 91 Zestaw sc. 68 - podatek jest pobierany w organizacjach o innych formach organizacyjno-prawnych;
d) D-t sc. 68 Zestaw sc. 51 - podatek jest przekazywany do budżetu.
Opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych oraz za emisje i zrzuty zanieczyszczeń.
Dokonuje się następujących zapisów księgowych:
A) D-t sc. 08 Zestaw kont 68 - podatek jest pobierany od prac kapitałowych;
b) D-t sc. 20, 23 i inne. 68 - podatek został naliczony w granicach zwykłych rodzajów i przedmiotów działalności organizacji;
c) D-tc. 91 Zestaw sc. 68 - podatek został naliczony ponad limity;
d) D-t sc. 68 Zestaw sc. 51 - wymieniono wpłaty do budżetu.
Federalne podatki pośrednie
Podatki są bardzo zróżnicowane pod względem rodzajów i tworzą dość rozbudowany zestaw. Próby zmniejszenia liczby podatków jak dotąd nie powiodły się. Podatki podzielone są na różne grupy według wielu kryteriów.Są klasyfikowane:
Ze względu na charakter zwolnienia podatkowego (bezpośredniego i pośredniego);
- według szczebli administracji (federalny, regionalny, lokalny, miejski);
- według podmiotów opodatkowania (podatki od osób prawnych i osób fizycznych);
- według przedmiotów opodatkowania (podatki od towarów i usług, podatki od dochodów, zysków itp.);
- zgodnie z przeznaczeniem podatku (ogólne, specjalne).
W zależności od zastosowania podatków istnieją podatki ogólne i szczegółowe (lub celowe). Podatki ogólne służą do finansowania wydatków budżetów państwowych i lokalnych bez przypisywania ich do żadnego konkretnego rodzaju wydatków.
Podatki specjalne mają określony cel (odliczenia na potrzeby socjalne, składki na fundusze drogowe, podatek transportowy itp.).
Skład podatków w krajowym systemie podatkowym można sklasyfikować łącząc grupy podatków według następujących kryteriów:
przedmiot podatkowy,
- cechy zakładu,
- kompletność uprawnień odpowiednich budżetów w wykorzystywaniu wpływów podatkowych,
- inny.
Istniejące podatki, w zależności od podejścia do ich klasyfikacji, można podzielić na kilka typów: republikańskie (ogólnopolskie); bezpośredni i pośredni; niezależne i dodatkowe; podatki stałe (zwykłe) i nadzwyczajne (czasowe); podatki podstawowe i dodatkowe; podatki od osób prawnych i osób fizycznych itp. Jednocześnie można powiedzieć, że najszersza klasyfikacja, zgodnie ze sposobem ustalania, dzieli wszystkie podatki na grupy. Są to bezpośrednie i pośrednie.
Podatki bezpośrednie - te, które są bezpośrednio związane z wynikiem działalności gospodarczej i finansowej, obrotem kapitałowym, wzrostem wartości nieruchomości, wzrostem składnika czynszowego. Podatki bezpośrednie są wprost proporcjonalne do wypłacalności.
Zaletą podatków bezpośrednich jest to, że łatwiej je dostosować do określonych warunków – wielkości rodziny, dochodów, wieku i ogólniej zdolności do płacenia. Podatki bezpośrednie obejmują: podatek dochodowy, podatek dochodowy, wypłaty środków, podatki od nieruchomości, których posiadanie i użytkowanie stanowi podstawę opodatkowania.
Podatki bezpośrednie są trudne do przeniesienia na konsumenta. Spośród nich najłatwiej poradzić sobie z podatkami od ziemi i innych nieruchomości: są one wliczone w czynsz i czynsz, czyli cenę produktów rolnych.
Podatki pośrednie to takie, które stanowią dopłatę do ceny lub są ustalane w zależności od wartości dodanej, obrotu lub sprzedaży towarów, robót, usług.
Podatki pośrednie wynikają z czynności gospodarczych i obrotów, transakcji finansowych (podatek od wartości dodanej - VAT, cło, podatek od transakcji papierami wartościowymi i inne podatki.).
Akcyza jest rodzajem podatku pośredniego, podobnym do podatku od sprzedaży, ale dotyczy nadwyżki towarów (papierosy, alkohol, kosmetyki itp.).
Podatki pośrednie są przerzucane na konsumenta końcowego w zależności od stopnia elastyczności popytu na towary i usługi podlegające tym podatkom. Im mniej elastyczny popyt, tym więcej podatku przechodzi na konsumenta. Im mniej elastyczna podaż, tym mniejsza część podatku przechodzi na konsumenta, a większa część jest opłacana z zysków. W dłuższej perspektywie zwiększa się elastyczność podaży, a coraz większy udział podatków pośrednich przenosi się na konsumenta.
Zaletą podatków pośrednich jest to, że są one mniejsze niż podatki bezpośrednie i są łatwiejsze do pobrania, ponieważ określa je poziom sprzedaży detalicznej lub hurtowej.
Podatki pośrednie nazywane są również bezwarunkowymi, ponieważ nie są bezpośrednio związane z dochodami podatnika i są nakładane niezależnie od końcowych wyników działalności, zysku.
W przypadku wysokiej elastyczności popytu wzrost podatków pośrednich może prowadzić do zmniejszenia konsumpcji, a w przypadku wysokiej elastyczności podaży do zmniejszenia dochodu netto, co spowoduje zmniejszenie inwestycji kapitałowych lub przepływu kapitał na inne obszary działalności. Podatki bezpośrednie rozkładane są na etapie produkcji i sprzedaży produktów, a pośrednie – w większym stopniu regulują procesy dystrybucji i konsumpcji. Dlatego ogólnie przyjmuje się, że podatki bezpośrednie to podatki od dochodów, a pośrednie od wydatków, że są one bardziej związane z etapem konsumpcji w gospodarce równowagi.
W Federacji Rosyjskiej wszystkie podatki są podzielone na trzy grupy, w zależności od tego, kto pobiera podatek i dokąd trafia:
podatki federalne.
- podatki republik w Federacji Rosyjskiej, podatki terytoriów, regionów, formacji autonomicznych.
- lokalne podatki.
Podatki federalne są pobierane w całej Rosji według tych samych zasad. W takim przypadku wszystkie opłaty od 6 do 14 podatków federalnych (w strukturze podatków federalnych - to pierwsze sześć) muszą być zaksięgowane w budżecie federalnym Federacji Rosyjskiej.
Podatki i opłaty federalne są ustalane, modyfikowane lub odmienne przez Kodeks Podatkowy. Podatki i opłaty podmiotów Federacji Rosyjskiej, podatki i opłaty lokalne są ustalane, zmieniane lub znoszone odpowiednio przez przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat oraz regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego o podatkach i opłatach zgodnie z Kodeksem.
Wszystkie podatki republikańskie są obowiązkowe. Jednocześnie kwota płatności, na przykład z tytułu podatku od nieruchomości od przedsiębiorstw, jest w równych częściach doliczana do budżetu republiki, terytorium, jednostki autonomicznej, a także do budżetów miasta i powiatu, na których terytorium, na którym znajduje się przedsiębiorstwo.
Spośród podatków lokalnych (a łącznie jest ich 22) tylko 3 są obowiązkowe - od majątku osób fizycznych, gruntów, a także opłaty rejestracyjnej od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Podatki i opłaty lokalne są ustalane w aktach prawnych przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego w granicach określonych przez Ordynację Podatkową.
Podatki dochodowe są malejącym źródłem dochodów rządowych, więc kraje rozwinięte liczą teraz na progresywne podatki dochodowe. Podatek ten kontrastuje z podatkiem ściśle proporcjonalnym, w którym wszyscy podatnicy płacą taką samą część swoich dochodów. Podatek regresywny zabiera większą część dochodów rodzinom ubogim niż bogatym.
Podatek nazywa się proporcjonalnym, progresywnym lub regresywnym, w zależności od tego, ile dochodu płaci podatnik o wysokich dochodach. Podatek uważa się za: progresywny, jeżeli udział podatku w całkowitym dochodzie wzrasta wraz ze wzrostem dochodu; proporcjonalny, jeżeli kwota podatku stanowi stałą część dochodu; i regresywne, jeśli obciążenia podatkowe są stosunkowo większe w przypadku rodzin o niskich dochodach niż w przypadku rodzin zamożnych. Podatek regresywny charakteryzuje się większymi nakładami wysoki procent z niskich dochodów i mniejszy odsetek z wysokich dochodów. Jest to podatek, który rośnie wolniej niż dochód. Podatek proporcjonalny obejmuje tę samą część każdego dochodu (jedna stawka dla dochodu dowolnej wielkości).
Charakterystyka podatków federalnych
Podatki federalne to podatki ustanowione przez prawo federalne. Podatki i opłaty federalne obejmują: VAT, akcyzę na niektóre rodzaje towarów (usług), podatek dochodowy, podatek od dochodów kapitałowych, podatek dochodowy od osób fizycznych, UST, cło stanowe, cła i opłaty, podatek leśny, podatek wodny, podatek środowiskowy, licencję federalną opłaty.Główną formą opodatkowania bezpośredniego jest podatek dochodowy. W zależności od płatników podatku dzieli się go na dwa rodzaje:
- od osób prawnych;
- od osób fizycznych.
Podatek dochodowy ma określoną stawkę - 24%.
Podatek dochodowy jest głównym podatkiem bezpośrednim od osób fizycznych. Podatnikami są osoby fizyczne, bez względu na wiek, obywatelstwo i inne cechy, które posiadają niezależne źródło dochodu.
Przedmiotem opodatkowania jest: łączny dochód do opodatkowania za rok kalendarzowy (na który składa się miesięczny łączny dochód do opodatkowania) uzyskany z różnych źródeł. Podatek dochodowy od całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu obywateli w miejscu ich głównej pracy oblicza się według stawki 13%.
Podatek od towarów i usług jest rodzajem uniwersalnego podatku akcyzowego, który jest ustalany jednolitą stawką dla całego obrotu. Jest to główny rodzaj podatków pośrednich, który zapewnia większość wpływów podatkowych do budżetu. Jego podstawą opodatkowania jest wartość dodana na każdym etapie produkcji i sprzedaży towarów.
Wartość dodana (wartość dodana) obejmuje płace wraz z rozliczeniami międzyokresowymi, amortyzacją, odsetkami od kredytów, energią elektryczną, reklamą, transportem itp. Cena towaru obejmuje całkowitą kwotę podatku VAT zapłaconego przez producenta na wszystkich etapach promocji towaru wśród konsumenta ; w ten sposób konsumenci są płatnikami (odbiorcami) tego podatku.
Dzięki regularnym wpływom do budżetu i powszechności VAT jest jednym z najskuteczniejszych instrumentów fiskalnych. Wynika to z faktu, że VAT charakteryzuje się dużą elastycznością: zmiany warunków rynkowych i poziomów cen mają niewielki wpływ na podstawę opodatkowania, ponieważ VAT jest ustalany jako procent premii do ceny. Podatnikami VAT są wszystkie osoby prawne i fizyczne prowadzące we własnym imieniu działalność produkcyjną lub inną działalność gospodarczą.
Przedmiot opodatkowania. VAT rozróżnia nominalny i rzeczywisty przedmiot opodatkowania. Nominalny, w rozumieniu prawa, jest dochód ze sprzedaży towarów, robót, usług. Rzeczywistym przedmiotem opodatkowania jest wartość dodana – tj. kwota płac i zysków, ponieważ przy płaceniu podatku odliczana jest kwota zapłacona przez płatnika swoim dostawcom.
Kolejność naliczania i płatności. VAT należny do budżetu obliczany jest jako różnica między kwotą VAT od sprzedaży towarów, robót i usług a kwotą VAT od zakupionych zasobów materialnych, energii, odpłatnych usług itp.
VAT wpłacany jest do budżetu w formie deklaracji i wpłat miesięcznych, w zależności od średniej miesięcznej kwoty podatku (VAT może być również wpłacany kwartalnie).
Stawka VAT wynosi 18%.
podatek akcyzowy. Jest to rodzaj specyficznej akcyzy, która ustalana jest według indywidualnych stawek dla każdego produktu.
Akcyza jest podatkiem pośrednim od towarów wysoce dochodowych i monopolistycznych, który jest wliczany jako dopłata do ceny towaru i ostatecznie płacony jest przez konsumenta towaru, a nie przez jego producenta.
Podatnikami akcyzy są krajowi producenci wyrobów akcyzowych oraz podmioty, które importują lub sprzedają te wyroby.
Przedmiotem opodatkowania są: obrót ze sprzedaży wyrobów akcyzowych, a dla towarów importowanych – ich wartość celna.
Stawki podatku akcyzowego są ustalane w procentach i kwotach stałych. Stopy procentowe stosuje się w stosunku do wielkości sprzedaży w cenach z uwzględnieniem podatku akcyzowego. Stałe stawki ustalane są w euro za jednostkę towaru lub określoną kwotę jego pomiaru.
Naliczanie i opłacanie podatku akcyzowego odbywa się na dwa sposoby. W przypadku wina, wódki i wyrobów tytoniowych płatność podatku ustalana jest za pomocą specjalnych znaków akcyzy. W przypadku pozostałych towarów podatek akcyzowy naliczany jest według ustalonych stawek do wielkości sprzedaży za dany okres.
Ujednolicony podatek socjalny (wpłaty do FSS, FFOMS, TFOMS, PF). Podatek federalny. Regulowany rozdziałem 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Świadczenia przewidziane są w art. 238 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Władze regionalne i lokalne nie ustalają świadczeń. Podstawę opodatkowania oblicza się na podstawie kwoty dochodu wypłacanego pracownikom.
Regionalne są podatki i opłaty, które są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i ustawach podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, są wprowadzane w życie zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej na mocy przepisów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na terytorium odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej.
Podatki i opłaty regionalne obejmują (art. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
Podatek od osób prawnych płacą następujące podmioty:
Organizacje, których majątek został uznany za przedmiot opodatkowania.
Organizacje, które stosują specjalne systemy podatkowe (STS, UTII itp.) Są zwolnione z płacenia podatku od nieruchomości.
Nie podlega opodatkowaniu:
Działki, zbiorniki wodne i inne zasoby naturalne;
mienie posiadane na podstawie prawa do zarządzania operacyjnego przez federalne organy wykonawcze.
Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy. Stawki podatkowe dla podatku od nieruchomości od osób prawnych są ustalane przez prawo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i nie mogą przekraczać 2,2 proc.
Przypominamy, że zakłady hazardowe (z wyjątkiem bukmacherów i loterii), które nie mają pozwolenia na organizowanie i prowadzenie gier hazardowych w strefie hazardowej, przestały działać w Rosji. Podstawa opodatkowania - ustalana jest dla każdego przedmiotu opodatkowania odrębnie. Kwota podatku jest obliczana przez podatnika niezależnie jako iloczyn podstawy opodatkowania dla każdego obiektu i odpowiedniej stawki podatku.
Podatek jest płatny od momentu prowadzenia koncesjonowanej działalności w zakresie gier hazardowych.
Okresem podatkowym jest miesiąc kalendarzowy.
3. Podatek transportowy; Podatnicy – organizacje i osoby fizyczne, na które rejestrowane są pojazdy, a także osoby fizyczne, którym pojazdy są przekazywane na podstawie pełnomocnictwa. Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.
Podatki i opłaty regionalne mogą również obejmować:
- podatek własnościowy;
- Podatek drogowy;
- podatek od sprzedaży;
– regionalne opłaty licencyjne.
Lokalne są podatki i opłaty, które są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i aktach prawnych samorządów lokalnych i są obowiązkowe do zapłaty na terenie odpowiednich gmin.
Podatki i opłaty lokalne obejmują (art. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
1. Podatek gruntowy: Podatnicy organizacji zajmujących się podatkiem gruntowym oraz osoby fizyczne będące właścicielami działek:
o prawie własności;
na prawie stałego (wieczystego) użytkowania;
z prawa dożywotniego dziedzicznego posiadania.
Organizacje i osoby fizyczne nie są płatnikami podatku gruntowego od działek gruntowych z prawa nieodpłatnego użytkowania na czas określony lub przekazanych im na podstawie umowy dzierżawy.
W przypadku wszystkich osób fizycznych - podatników podstawę opodatkowania określają organy podatkowe na podstawie informacji przekazanych przez organy odpowiedzialne za rejestrację katastralną, utrzymanie państwowego katastru nieruchomości oraz państwową rejestrację praw do nieruchomości i transakcji z nimi.
Zgodnie z art. 394 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przyjęte stawki za grunty położone w granicach gmin nie mogą przekraczać:
0,3%
a) dla działek zaklasyfikowanych jako użytki rolne lub w ramach stref użytkowania rolniczego w rozliczenia i wykorzystywane do produkcji rolnej,
b) dla działek zajętych przez zasób mieszkaniowy i jego obiekty infrastruktury inżynieryjnej oraz dla działek przeznaczonych pod budownictwo mieszkaniowe,
c) dla działek przewidzianych pod działki pomocnicze, ogrodnictwo, ogrodnictwo, hodowlę zwierząt;
- 1,5% - dla pozostałych działek.
Dla działek nabytych na własność pod budownictwo mieszkaniowe, m.in. w przypadku osoby fizycznej kwoty podatku są obliczane z uwzględnieniem współczynników, których wartości zależą od czasu projektowania i budowy. Gminy mogą ustalać zróżnicowane stawki podatkowe w zależności od kategorii gruntu i dozwolonego użytkowania gruntu.
2. Podatek od majątku osób fizycznych. Podatnikami podatku od majątku osób fizycznych są osoby fizyczne – właściciele majątku uznanego za przedmiot opodatkowania. Płać podatki zgodnie z zawiadomienie podatkowe, zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej N MMV-7-11 / 479. W przypadku wspólnej własności kilku osób, każda z tych osób jest uznawana za podatnika proporcjonalnie do swojego udziału w tym majątku. Podatek jest obliczany przez organy podatkowe na podstawie danych o wartości zapasów na dzień 1 stycznia każdego roku.
Wyróżniono również:
Struktura podatków federalnych
Obowiązek płacenia przez obywatela określonych podatków i opłat jest zapisany w art. 57 Konstytucji Rosji.Utworzona w tym celu struktura systemu podatków i opłat (nie mylić ze strukturą podatków) składa się z najważniejszych elementów, bez których opodatkowanie państwowe jest niemożliwe:
Rodzaje podatków (ich funkcje, struktura) przyjmowane i uchwalone w prawie przez organy państwowe, jednostki terytorialne (federalne, regionalne, lokalne);
- podatnicy (podmioty) płacący wymagane podatki i opłaty zgodnie z przyjętymi przepisami;
- władze publiczne uprawnione do kontrolowania płatności i pobierania podatków i opłat;
- rozwinięta podstawa prawna regulująca prawa, obowiązki, a także odpowiedzialność podmiotów podatków i organów podatkowych (TC Federacji Rosyjskiej, ustawy, rozporządzenia, uchwały, różne instrukcje itp.).
Jaka jest struktura podatków w Rosji?
Wszystkie ustalone podatki i opłaty są podzielone na trzy poziomy budżetu:
1. Federalne, płatne według jednolitych standardów i stawek w całej Federacji Rosyjskiej.
2. Regionalne, zatwierdzone przez podmioty federacji na ich terytorium.
3. Lokalne, tworzone przez gminy dla swoich podatników.
Podatki związane z federalnym poziomem opodatkowania:
Dla wartości dodanej;
z zyskiem;
od dochodu z kapitału;
za dodatkowy dochód z produkcji węglowodorów;
do wykorzystania podglebia;
obowiązek państwowy;
cła;
od dochodów osób fizycznych;
opłaty za prawo do korzystania z biologicznych zasobów roślinnych, zwierzęcych i wodnych;
akcyzy na niektóre rodzaje usług, towarów, a także rodzaje surowców mineralnych;
jednolity podatek socjalny;
ekologiczny;
woda;
las;
federalne opłaty licencyjne.
Podatki związane z budżetem regionalnym:
Dla nieruchomości;
transport;
na własność organizacji;
dla różnych rodzajów działalności hazardowej;
droga;
ze sprzedaży;
regionalne opłaty licencyjne.
Podatki związane z poziomem lokalnym:
Grunt;
na własność osób fizycznych;
o darowiznę, spadek;
lokalne opłaty licencyjne;
dla reklamowania.
Struktura podatku dochodowego
Federalny podatek dochodowy płacą rosyjskie i zagraniczne (uzyskujące dochody ze źródeł na terytorium Federacji Rosyjskiej) przedsiębiorstwa i organizacje.
Wysokość tego podatku wynosi 20% kwoty dochodu zadeklarowanego w zeznaniu podatkowym, pozostałe po dokonanych odliczeniach i rabatach:
Produkcja, transport, koszty handlowe;
- odsetki od długów;
- reprezentacja, wydatki na reklamę;
- wydatki na prace naukowo-badawcze;
- wydatki na szkolenia zawodowe, przekwalifikowanie i kształcenie specjalistów firmy.
