dom Karty kredytowe Kto ma do nas prawo. Algorytm działań w przypadku przejścia organizacji z ogólnego systemu podatkowego do uproszczonego systemu podatkowego. Kiedy możesz przejść na pracę uproszczoną?

Kto ma do nas prawo. Algorytm działań w przypadku przejścia organizacji z ogólnego systemu podatkowego do uproszczonego systemu podatkowego. Kiedy możesz przejść na pracę uproszczoną?

Zagadnienia omówione w materiale:

Co to jest uproszczony system podatkowy?
Kto ma prawo stosować uproszczony system podatkowy
Kiedy działające spółki mogą przejść na uproszczony system podatkowy?
Jak prawidłowo przejść na uproszczony system podatkowy

W ostatnich latach uproszczony system podatkowy (STS) stał się najpopularniejszym preferencyjnym systemem podatkowym w Federacja Rosyjska. Według statystyk Federalnej Służby Podatkowej (FTS) Federacji Rosyjskiej ponad trzy miliony podatników preferuje dziś ten konkretny system. W tym artykule omówimy, w jaki sposób indywidualni przedsiębiorcy (IP) lub firmy mogą przejść na uproszczony system podatkowy. Tutaj szczegółowo przyjrzymy się, co i jak to zrobić oraz w jakich ramach czasowych.

Zalety przejścia na uproszczony system podatkowy

Osoby prawne, a także indywidualni przedsiębiorcy, którzy dopiero rozpoczynają swoją działalność gospodarczą, mogą wybrać jedną z dwóch opcji systemu podatkowego: system ogólny lub uproszczony.

Uproszczony system podatkowy to reżim podatkowy, który implikuje specjalną procedurę wpłacania podatków do budżetu państwa. System ten skierowany jest głównie do przedstawicieli małych i średnich przedsiębiorstw.

System uproszczony ma wiele zalet w porównaniu z ogólnym systemem podatkowym. W tym przypadku kod podatkowy RF pozwala znacznie zmniejszyć obciążenie podatkowe, co znacznie upraszcza przygotowywanie i przesyłanie raportów do Federalnej Służby Podatkowej.

Stosowanie tego trybu jest bardzo korzystne w przypadku małych gałęzi przemysłu. W takim przypadku firma otrzyma następujące korzyści:

Mniejsze obciążenie. Firmy nie muszą przekazywać takich (dla wielu bardzo niedostępnych) płatności, jak VAT, podatek od nieruchomości (są wyjątki - patrz art. 346.11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a podatek dochodowy okazuje się niższy .
Wybór przedmiotu opodatkowania („dochody” lub „dochody minus wydatki”), co pozwala na dostosowanie obciążeń fiskalnych do wskaźników Twojej działalność gospodarcza. Nawet jeśli firma popełniła błąd w wyborze, może później przejść na drugi rodzaj i zmienić przedmiot opodatkowania, można to zrobić już na początku kolejnego roku kalendarzowego.
Stawki podatkowe nie są tak wysokie, odpowiednio 6 i 15%. Zgodnie z art. 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej władze regionalne mogą jeszcze bardziej obniżyć te stawki. A podmioty Federacji Rosyjskiej aktywnie korzystają z tych uprawnień (na przykład w Moskwie dla firm korzystających ze schematu „dochody minus wydatki” przewidziana jest stawka 10% - moskiewska ustawa nr 41 z 7 października 2009 r.).
Jeżeli w okresie stosowania „podatku uproszczonego” nabyte zostaną środki trwałe (FPE) i wartości niematerialne i prawne (IMA), w ciągu roku ich koszt zalicza się do wydatków (klauzule 1 i 2 klauzuli 3 art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Spółki prowadzą ewidencję podatkową w księdze przychodów i rozchodów, która jest łatwa do wypełnienia i nie wymaga poświadczenia przez Federalną Służbę Podatkową. Zeznanie podatkowe składa się w wersji „uproszczonej” dopiero na koniec roku kalendarzowego. A wybierając przedmiot opodatkowania „dochód”, możesz samodzielnie zająć się księgowością, bez księgowego.

Rząd rosyjski zapewnia takie świadczenia tylko tym handlowcom, których działalność sklasyfikowana jest jako mała przedsiębiorczość.

Kto może przejść na uproszczony system podatkowy, a kto nie

Aby móc pracować w uproszczonym systemie podatkowym (od momentu jego otwarcia lub w okresie późniejszego przejścia), przedsiębiorcy muszą spełnić określone kryteria (patrz tabela 1). Większość z nich dotyczy zakresu swojej działalności, ekonomii i wielkości przedsiębiorstwa.

Aby przejść na „uproszczony” system od 01.01.2019 r., kwota przychodów firmy z OSN za 9 miesięcy 2018 r. nie powinna przekraczać 112,5 mln rubli. Nie dotyczy to przedsiębiorców indywidualnych, mają oni taką możliwość niezależnie od wielkości swoich dochodów.

Limit dochodów z tytułu stosowania „podatku uproszczonego” w 2019 r. dla indywidualnych przedsiębiorców i organizacji wyniósł 150 mln rubli. Limit systemu operacyjnego na korzystanie z uproszczonego systemu w 2019 r. wynosi również 150 milionów rubli.

Tabela 1

Indeks	Wartość graniczna
Istotne dla przedsiębiorców indywidualnych i osób prawnych
Kwota dochodu uzyskanego za okres sprawozdawczy (podatkowy) *	150 milionów rubli.	Oblicz ten wskaźnik na podstawie całości dochodów z działalności gospodarczej w „uproszczonym ujęciu”. Jednocześnie weź pod uwagę przychody ze sprzedaży i dochód nieoperacyjny. Nie uwzględniaj w obliczeniach dochodu, który nie jest brany pod uwagę w ramach uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 4.1 art. 346.13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Średnia liczba pracowników w okresie sprawozdawczym (podatkowym).		Określ całkowity wskaźnik średniej liczby pracowników, średniej liczby zewnętrznych pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin oraz średniej liczby pracowników, którzy wykonywali pracę na podstawie umów GPC (podpunkt 15 ust. 3, art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, punkt 77 Instrukcji, zatwierdzony zarządzeniem Rosstatu nr 428 z dnia 28 października 2013 r.). Nie obejmuje to osób, które pracowały na podstawie umów dotyczących praw autorskich (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 sierpnia 2007 r. nr 03-11-04/2/199)
Wartość rezydualna środków trwałych**	150 milionów rubli.	Oblicz koszt na podstawie danych księgowych (oryginalny koszt środków trwałych pomniejszony o kwotę naliczonej od nich amortyzacji). Weź pod uwagę obiekty o koszcie początkowym powyżej 100 tysięcy rubli. (klauzula 16, klauzula 3, art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) Ich okres użytkowania musi przekraczać 12 miesięcy.
Istotne tylko dla organizacji
Udział innych organizacji w kapitale zakładowym spółki w uproszczonym systemie podatkowym		Określ udział na podstawie wyciągu z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych (klauzula 8, art. 11 i art. 31.1 ustawy federalnej z dnia 08.02.98 nr 14-FZ). Ograniczenie to nie dotyczy spółek wymienionych w ust. 14 ust. 3 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład dla organizacji non-profit, w tym organizacji współpracy konsumenckiej i stowarzyszeń przedsiębiorców, których jedynymi założycielami są stowarzyszenia konsumenckie i ich związki
Dostępność oddziałów		Informacje o obecności oddziałów spółki wskazane są w jej statucie (klauzula 1 ust. 3 art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 czerwca 2009 r. nr 03-11 -06.03.173). W takim przypadku firma może posiadać przedstawicielstwa

* Jeżeli te warunki nie zostaną spełnione od początku kwartału, w którym wystąpiła nadwyżka, osoba „uproszczona” musi powrócić do ogólnego systemu podatkowego (art. 346.13 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

** Dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych ustala się ograniczenie wartości końcowej środków trwałych po przejściu. W przypadku przekroczenia limitu wartości końcowej środków trwałych traci się prawo do stosowania „podatku uproszczonego” (klauzula 4 art. 346 ust. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz pismo Ministerstwa Finansów Rosji ze stycznia 18.2013 nr 03-11-11/9).

Jeśli choćby jeden z tych warunków zostanie naruszony, a także jeśli typ działalności komercyjne nie odpowiada wykazowi dopuszczonemu dla uproszczonego systemu podatkowego, nie można liczyć na stosowanie uproszczonego systemu podatkowego.

Jak przejść z ogólnego na uproszczony system podatkowy? Sprawdź swoją wydajność przed złożeniem wniosku. Rejestrując firmę, warto zastanowić się, czy w przyszłości będziesz w stanie spełnić te wymagania.

Zgodnie z art. 436 ust. 12 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w systemie uproszczonym nie mogą działać następujący przedsiębiorcy indywidualni:

producenci wyrobów akcyzowych;
wydobywanie i sprzedaż minerałów (z wyjątkiem pospolitych i dostępnych);
osoby zatrudnione w branży hazardowej;
producenci rolni przeniesieni do jednolitego podatku rolnego (rozdział 26.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obejmuje to również:

firmy zagraniczne;
instytucje budżetowe;
organizacje zajmujące się działalnością bankową, mikrofinansową i ubezpieczeniową;
prywatne agencje rekrutacyjne;
prawnicy i notariusze;
inwestycyjne i niepaństwowe fundusze emerytalne;
lombardy;
profesjonalnych uczestników rynku cenne papiery;
organizatorzy gier hazardowych.

Jeżeli podatnik przekroczy te limity, nie przejdzie w terminie do OSNO i zastosuje uproszczony system podatkowy bez podstawy prawnej, w przypadku ujawnienia się tego faktu, zostaną na niego naliczone dodatkowe podatki, tak jak w przypadku OSNO. Zapłaci podatek VAT, podatek dochodowy (lub podatek dochodowy), podatek od nieruchomości, grzywny i kary z tytułu tych podatków, a także będzie zobowiązany do składania brakujących deklaracji i raportów.

Kiedy można przejść na uproszczony system podatkowy w latach 2019-2020?

Spółki z oo lub indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie podlegają powyższym ograniczeniom, mają możliwość rozpoczęcia pracy w „uproszczonym” podejściu od samego początku swojej działalności. Aby to zrobić, należy w odpowiednim czasie powiadomić o tym organy podatkowe.

Jak przejść na uproszczony system podatkowy po zarejestrowaniu przedsiębiorcy indywidualnego? W ciągu 30 dni od dokonania wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych lub Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych należy złożyć wniosek do Urząd podatkowy. Można go napisać dowolnie lub skorzystać z formularza 26.2-1. Formularz ten zawiera wszystkie niezbędne pola do wypełnienia, co ułatwi Ci pracę.

Jeżeli przedsiębiorca nie dotrzyma terminu 30 dni od dnia rejestracji, przejście na uproszczony system podatkowy będzie możliwe dopiero od początku przyszłego roku.

Nie trzeba czekać na sam wpis do rejestrów państwowych Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych i Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych. Dopuszczalne jest przesłanie powiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej w tym samym czasie, co dokumenty rejestracyjne. W zgłoszeniu nie ma konieczności podawania NIP-u i KPP ze względu na ich brak.

Jeżeli spółka z oo lub indywidualny przedsiębiorca nie podlega ograniczeniom określonym w art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, należy wypełnić powiadomienie w formularzu 26.1-1 i wysłać je na adres obsługa podatkowa.

Moment przejścia na uproszczony system podatkowy zależy od Twojego poprzedniego systemu podatkowego.

Przejście z OSNO i jednolitego podatku rolnego

Zastanówmy się nad pytaniem: czy można przejść na uproszczony system podatkowy z OSNO i jednolitym podatkiem rolnym? Odpowiedź jest następująca: z OSNO i Jednolitego Podatku Rolnego można przejść na system „uproszczony” dopiero na początku roku kalendarzowego. Termin przesłania zgłoszenia upływa 31 grudnia roku poprzedniego.

W zawiadomieniu należy wskazać:

Dochód na dzień 1 października bieżącego roku. (Jeśli kwota przekroczy 112,5 miliona rubli, otrzymasz odmowę (klauzula 2 art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)).

W tym akapicie artykułu mowa jest o organizacjach, nie ma mowy o indywidualnych przedsiębiorcach. Tym samym przedsiębiorcy mogą przejść na uproszczony system podatkowy bez konieczności przestrzegania limitu dochodów. Nie ma konieczności wykazywania dochodów za 9 miesięcy. Indywidualni przedsiębiorcy będą następnie zobowiązani do przestrzegania limitu dochodów w wysokości 150 milionów rubli. rocznie, w celu zastrzeżenia prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Wartość rezydualna środków trwałych na dzień 1 października roku bieżącego. Jak przejść spółkę LLC na uproszczony system podatkowy? Zasady przejścia na uproszczony system dla spółek LLC w 2018 r. wskazują na przestrzeganie limitu dochodów w wysokości 150 mln rubli.

Ograniczenie to określa klauzula 16 ust. 3 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dotyczy to tylko organizacji. Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów wynika, że przedsiębiorcy indywidualni mogą przejść na uproszczony system podatkowy bez przestrzegania limitu kosztu środków trwałych, jednak w procesie stosowania preferencyjnego reżimu zobowiązani są do przestrzegania tego limitu, w przeciwnym razie stracić to prawo.

Jak już się dowiedzieliśmy, jedynie organizacje wskazują w zawiadomieniu 26.2-1 dla organów podatkowych wysokość wartości końcowej środków trwałych na dzień 1 października roku poprzedzającego przejście do uproszczonego systemu podatkowego.

Po złożeniu zgłoszenia od 1 stycznia nowego roku organizacje i przedsiębiorcy mogą już pracować w uproszczonym systemie podatkowym.

Przywrócenie podatku VAT przy przejściu na uproszczony system podatkowy z OSNO

Po dokonaniu przejścia z reżim ogólny w uproszczonym systemie podatkowym indywidualni przedsiębiorcy i spółki z oo zaczynają pracować bez podatku od wartości dodanej (VAT) i muszą go przywrócić zgodnie z odliczeniami określonymi w art. 3 ust. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Podatek VAT od towarów i materiałów składowanych na magazynie, środków trwałych podlega zwrotowi proporcjonalnie do wartości końcowej oraz wpłaconych zaliczek. Przywróceniu podlegają jedynie kwoty podatku VAT, które zostały już odliczone.

Przywrócenie podatku VAT następuje w okresie rozliczeniowym poprzedzającym przejście na „opodatkowanie uproszczone”. Oznacza to, że jeśli organizacja zacznie stosować uproszczony system podatkowy od 1 stycznia 2019 r., wówczas musi przywrócić kwoty podatku VAT w czwartym kwartale 2018 r.

Przejście z UTII

Czy można przejść z UTII na uproszczony system podatkowy? Artykuł 346 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uprawnia osoby, które przestały być płatnikami UTII, do przesłania wniosku o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego w terminie 30 dni od dnia ustania obowiązku zapłacić UTII. To jedyny moment, w którym możliwe jest przejście na uproszczony system podatkowy bez czekania do końca roku kalendarzowego.

Procedura przejściowa, ograniczenia i ograniczenia są takie same jak w przypadku pozostałych.

Wybór przedmiotu opodatkowania

Przed przejściem na uproszczony system podatkowy konieczne jest jasne określenie przedmiotu opodatkowania. Jest to część Twojego dochodu, od której będziesz musiał zapłacić podatek.

Istnieją 2 przedmioty opodatkowania:

„Przychody”, czyli podatek wyniesie 6% całkowitej wielkości wpływów finansowych, niezależnie od wydatków firmy.
„Dochód minus wydatki” – od zysku pozostałego po odjęciu wszystkich wydatków firmy naliczany jest podatek w wysokości 15%.

Wybór obiektu zależy bezpośrednio od działalność gospodarcza samo przedsiębiorstwo. Na przykład w ciągu roku studio Astra zarabia 1,5 miliona rubli. Koszt potrzeb studia to 800 tysięcy rubli. To samo studio „Alliance” ma te same 1,5 miliona rocznie. Ale jednocześnie na własne potrzeby wydaje znacznie mniej, bo tylko 300 tys.

Korzystając z przedmiotu podatku „dochód”, oba studia zapłacą po 90 tysięcy rubli każde, ponieważ firmy mają takie same przychody:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubli.

W rezultacie zyski studia będą się znacząco różnić:

Astra otrzyma tylko 610 tysięcy rubli zysku, ponieważ 800 tysięcy to wydatki, a kolejne 90 tysięcy to podatki.
Na koniec roku Sojusz otrzyma 1 milion 110 tysięcy rubli zysku, biorąc pod uwagę 300 000 tysięcy swoich wydatków i 90 000 zapłaconych podatków.

Dla studia Alliance wybór obiektu „dochodowego” jest bardziej opłacalny niż dla studia Astra. Pod warunkiem, że zastosują przedmiot podatku „dochody minus wydatki”, wszystko będzie wyglądać inaczej:

„Astra”: (1 500 000 – 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rubli.
„Sojusz”: (1 500 000 – 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rubli.

W tej sytuacji wygrywa studio Astra, które płaci znacznie niższe podatki niż Alliance.

Przykład ten wyraźnie pokazuje, w jakiej sytuacji, który przedmiot opodatkowania będzie korzystniejszy.

Aby dokonać prawidłowego obliczenia dla swojej firmy, warto zatrudnić kompetentnego specjalistę ds. księgowości. Orientacyjna kalkulacja: jeśli wydatki wynoszą mniej niż 60% zarobków, warto rozważyć przejście na uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody” i opłacenie podatku w wysokości 6% przychodów. Jeśli jest więcej, zdecydowanie powinieneś wybrać „dochody minus wydatki”.

Jak przejść na uproszczony system podatkowy w połowie roku? Raz w roku dopuszczalna jest zmiana przedmiotu opodatkowania, a także samego systemu. Tutaj obowiązują te same zasady. O swoim wyborze należy poinformować organy podatkowe. Należy to zrobić poprzez złożenie wniosku przed 31 grudnia 2019 r., a od nowego okresu rozliczeniowego przejdziesz na nowy reżim i będziesz płacić podatki za inny przedmiot. Jeśli nie zdążysz przed 31 grudnia 2019, pracujesz w dotychczasowym systemie.

Jak przejść na uproszczony system podatkowy w latach 2019-2020: instrukcja krok po kroku

Jeżeli spełniasz wszystkie powyższe warunki wystarczy, że zgłosisz to do wybranego urzędu skarbowego i przejdziesz na uproszczony system podatkowy. Wniosek w formularzu 26.2-1 przesyłany jest do urzędu skarbowego, w którym indywidualny przedsiębiorca lub LLC jest zarejestrowany w organach podatkowych. Terminy składania wniosków przedstawiono w tabeli 2.

Tabela 2. Sposób przejścia na uproszczony system podatkowy, terminy składania wniosków.

W chwili obecnej obowiązuje formularz 26.2-1, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-3/829. Formularz do wypełnienia jest bardzo prosty.

Przejście na system uproszczony w 2020 roku z ogólnego reżimu podatkowego możliwe jest dopiero od 01.01.2020.

Rozważmy krok po kroku algorytm przejścia na uproszczony system podatkowy w 2020 roku.

Krok pierwszy: Aby przejść z OSNO na uproszczony system podatkowy od stycznia 2020 r. należy dokonać zgłoszenia do urzędu skarbowego. Łatwiej jest użyć formularza 26.2-1.

Do pobrania pusty formularz oraz przykład wypełnienia wniosku w formularzu 26.2-1 o przejście na uproszczony system podatkowy:

Pobierz pusty formularz powiadomienia o przejściu na język uproszczony.
Powiadomienie w formularzu 26.2-1 o przejściu na uproszczony system podatkowy - przykład wypełnienia dla LLC.
Zawiadomienie na formularzu 26.2-1 o przejściu na uproszczony system podatkowy – przykład wypełnienia dla przedsiębiorców indywidualnych.

Sformalizujemy chęć przejścia na uproszczony system podatkowy oświadczeniem, w którym należy wskazać:

wybrany przedmiot opodatkowania – „dochód” lub „dochód pomniejszony o wydatki”;
wartość rezydualna majątku trwałego spółki na dzień 01.10. 2018;
wielkość przychodów na dzień 10.01.2018r.

Poniżej przykładowe zawiadomienie o przejściu z OSNO na uproszczony system podatkowy w roku 2019.

Krok drugi. Wypełniony wniosek należy przesłać do urzędu skarbowego, w którym zarejestrowana jest firma. Należy to zrobić najpóźniej do 31 grudnia 2019 r. A co jeśli 31 grudnia jest dniem wolnym od pracy, po którym następują święta noworoczne? W tym przypadku termin na złożenie zawiadomienia o przejściu na system uproszczony zostaje przesunięty na pierwszy dzień roboczy nowego roku (w 2019 r. był to 9 stycznia). Aby uniknąć irytującej sytuacji, lepiej wyjaśnić tę kwestię organom podatkowym.

Zawiadomienie możesz wysłać listem poleconym lub możesz to zrobić drogą elektroniczną. Elektroniczny formularz powiadomienia zawarty jest w załączniku nr 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 listopada 2012 r. nr ММВ-7-6/878.

Spółki, które w wyznaczonym terminie nie powiadomiły organów podatkowych o przejściu na uproszczony system podatkowy, nie mają prawa stosowania tego systemu opodatkowania.

Co zrobić, jeśli organizacja zmieni zdanie co do przejścia na uproszczony system podatkowy, ale wysłała już zawiadomienie o przejściu? Należy o tym poinformować urząd skarbowy do 15 stycznia. Po upływie określonego terminu odmowa decyzji nie będzie już możliwa i do końca roku będziesz musiał pracować według uproszczonego systemu podatkowego.

Krok trzeci. Przed zastosowaniem uproszczonego systemu podatkowego należy stworzyć podstawę opodatkowania dla okresu przejściowego. Procedura jego ustalenia zależy od sposobu, w jaki spółka obliczyła podatek dochodowy: metodą memoriałową lub kasową. Zatrzymamy się nad tym punktem później.

Organy podatkowe nie wysyłają zawiadomienia o faktycznym przejściu na uproszczony system podatkowy, ale masz prawo zapytać je o to. Dlaczego w dowolna forma napisz wniosek lub wypełnij specjalny formularz. W odpowiedzi na Twoją prośbę Federalna Służba Podatkowa prześle list informacyjny.

W jakich przypadkach mogą odmówić przejścia na uproszczony system podatkowy?

Czasami Federalna Służba Podatkowa może odrzucić wniosek o przejście na system uproszczony. Może się to zdarzyć w następujących przypadkach:

podatnik nie spełnia wymogów określonych w art. 26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
Organy podatkowe już wcześniej popełniły błąd, błędnie poświadczając taką możliwość stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Nie ma innych podstaw do odmowy przejścia na system uproszczony. Inne okoliczności odmowy są niezgodne z prawem.

Zdarza się, że urząd skarbowy odmawia przyjęcia wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy już w momencie rejestracji przedsiębiorcy. Decyzję tę motywuje fakt, że podatnikowi nie nadano jeszcze państwowego numeru rejestracyjnego i głównego numeru podatnika. Jednocześnie zdolność prawna indywidualnego przedsiębiorcy rzekomo nie występowała aż do momentu zakończenia rejestracji.

W przepisach nie ma żadnych ograniczeń w tym zakresie. Dopuszczalne jest złożenie wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy wraz z kompletem dokumentów rejestracyjnych. Jeśli chodzi sąd arbitrażowy decyzja zapada zawsze na korzyść indywidualnego przedsiębiorcy.

Ustawa nie ogranicza podatnika w wyborze formy wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy. Jednak skorzystanie z zalecanego formularza pozwoli uniknąć błędów, dlatego służba skarbowa będzie miała znacznie mniej powodów do odmowy.

Podstawa opodatkowania okresu przejściowego

Przed przystąpieniem do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania spółka musi stworzyć podstawę opodatkowania dla okresu przejściowego. Procedura jego ustalenia zależy od sposobu obliczenia podatku dochodowego przez organizację:

metoda memoriałowa;
metoda gotówkowa.

Specjalne zasady formacji podstawa podatku okres przejściowy są ustalane tylko dla organizacji, które ustaliły swoje przychody i wydatki metodą memoriałową. Wynika to z przepisów ust. 1 art. 346,25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

1. Dochód

Do takiego dochodu „przejściowego” spółki muszą zaliczyć niezamknięte zaliczki otrzymane w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Wyjaśnia to fakt, że zgodnie z metodą memoriałową dochód musi zostać odzwierciedlony w dacie sprzedaży towarów (pracy, usług). Data płatności nie ma wpływu na wysokość dochodu (art. 271 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W uproszczeniu stosuje się metodę kasową. Dzięki niemu dochód generowany jest w momencie otrzymania zapłaty, niezależnie od daty sprzedaży towarów (pracy, usług), z tytułu której został otrzymany. Zasady takie przewidziano w ust. 1 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Uwzględnij w bazie danych zaliczki otrzymane na poczet nadchodzących dostaw w okresie stosowania specjalnego systemu podatkowego wg pojedynczy podatek od 1 stycznia roku, w którym organizacja zaczyna stosować system uproszczony (podpunkt 1 ust. 1, art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie należy wziąć pod uwagę specyfikę naliczania i płacenia podatku VAT otrzymanego w ramach zaliczek.

W przyszłości zaliczki otrzymane przed przejściem na uproszczony system podatkowy będą musiały zostać uwzględnione przy ustalaniu maksymalnej kwoty dochodów ograniczającej korzystanie ze szczególnego reżimu. Wynika to z przepisów klauzuli 4.1 art. 346.13 i klauzuli 1 klauzuli 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W 2019 r. Maksymalna kwota przychodów umożliwiająca zastosowanie „podatku uproszczonego” wynosi 150 000 000 rubli. (klauzula 4 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należności Kupujących naliczone w okresie stosowania OSN nie zwiększają podstawy opodatkowania okresu przejściowego. Przy metodzie memoriałowej przychody są uwzględniane w dochodzie w momencie ich wysyłki (klauzula 1, art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że została już uwzględniona dla celów podatkowych. Kwoty otrzymane do spłaty należności organizacje nie muszą być ponownie uwzględniane w podstawie opodatkowania po przejściu na uproszczony system podatkowy. Wskazuje na to paragraf 3 ust. 1 art. 346,25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

2. Wydatki

Organizacje, które zastosowały metodę memoriałową, powinny uwzględnić tutaj nieujęte wydatki, które zostały poniesione w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Wyjaśnia to fakt, że przy metodzie memoriałowej wydatki uwzględnia się w dacie ich realizacji (272 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Data zapłaty nie ma wpływu na datę rozpoznania wydatku. W przypadku „uproszczonej” obowiązuje metoda gotówkowa (art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dzięki niemu wydatki powstają w miarę ich płacenia. Ponadto ustalono dodatkowe warunki rozpoznawania niektórych rodzajów kosztów.

Zaliczki wypłacone w okresie obowiązywania ogólnego systemu opodatkowania na poczet przyszłych dostaw (bez VAT) należy uwzględnić w jednolitej podstawie opodatkowania w dniu otrzymania towaru (pracy, usługi). Jednocześnie należy wziąć pod uwagę ograniczenia związane z odpisem zakupionych towarów i środków trwałych. Wydatki poniesione, lecz nieujęte, należy zaliczyć do kosztów, jeżeli spełnione są warunki, pod którymi zmniejszają one podstawę opodatkowania jednolitego podatku. Zasady te są określone w art. 346.25 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rozliczenia organizacji z tytułu wydatków uwzględnionych przy obliczaniu podatku dochodowego nie zmniejszają podstawy opodatkowania dla pojedynczego podatku. Kwoty wpłacone w ramach spłaty rachunki do zapłaty Po przejściu na uproszczony system podatkowy nie można go ponownie zaliczyć w koszty. Na przykład, jeśli nieopłacone towary zostały sprzedane przed przejściem do systemu uproszczonego, wówczas nie ma potrzeby uwzględniania ich kosztu przy obliczaniu jednolitego podatku po zapłaceniu. Wskazuje na to akapit 5 ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

3. Metoda gotówkowa

W przypadku organizacji, które korzystały już z metody gotówkowej, nie opracowano specjalnej procedury generowania przychodów i wydatków przy przejściu na system uproszczony. Wynika to z faktu, że takie organizacje wcześniej uznawały swoje dochody i wydatki w momencie ich zapłaty (klauzule 2, 3 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dla nich przejście na uproszczony system podatkowy nic się nie zmieni.

W tym miejscu należy zwrócić uwagę na procedurę ustalania wartości końcowej majątku podlegającego amortyzacji nabytego przed przejściem do reżimu specjalnego.

Jeżeli organizacja zapłaciła za taką nieruchomość i oddała ją do użytku przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego, wówczas określ jej wartość rezydualną w następujący sposób. Od ceny nabycia (budowy, produkcji, wytworzenia) odejmij kwotę amortyzacji naliczoną w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. W takim przypadku należy zastosować dane księgowe podatkowe (klauzula 2.1 art. 346.25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli przed przejściem do systemu „uproszczonego” wytworzono środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne (zakupione, zbudowane, wytworzone), ale nie opłacone, to ich wartość rezydualną należy uwzględnić w księgach później, począwszy od okresu sprawozdawczego, w którym dokonano płatności wystąpił. Wartość rezydualną należy ustalić jako różnicę pomiędzy ceną nabycia (budowy, wytworzenia, wytworzenia) a kwotą odpisów amortyzacyjnych naliczonych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego.

Jednak w przypadku organizacji, które obliczyły podatek dochodowy metodą kasową, wartość rezydualna takiej nieruchomości będzie zgodna z pierwotną. Wynika to z faktu, że kiedy metoda gotówkowa Amortyzacji podlegają wyłącznie nieruchomości w pełni opłacone (klauzula 2 ust. 3 art. 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kiedy przesyłać raporty korzystając z uproszczonego systemu podatkowego

Podatek według uproszczonego systemu podatkowego należy płacić co kwartał:

I kwartał - nie później niż 25 kwietnia;
II kwartał - nie później niż 25 lipca;
III kwartał – nie później niż 25 października;
IV kwartał (za rok) - termin dla spółek z oo wyznacza się nie później niż 31 marca następnego roku, a dla przedsiębiorców indywidualnych nie później niż 30 kwietnia następnego roku.

Dotyczy to przelewania pieniędzy, a nie składania deklaracji.

Zeznanie podatkowe należy składać raz w roku. Spółki z oo muszą złożyć deklarację za rok 2019 nie później niż 2 kwietnia 2020 r., przedsiębiorcy indywidualni - nie później niż 30 kwietnia.

Oświadczenie składa się on-line w elektronicznym systemie sprawozdawczym, należy zabrać osobiście do urzędu skarbowego lub przesłać listem poleconym wraz z wykazem załączników.

Kiedy przedsiębiorca lub LLC traci prawo do specjalnego reżimu

Jeżeli warunki działania nie spełniają już wymagań dotyczących pracy w uproszczonym systemie podatkowym, spółka LLC lub przedsiębiorca musi przejść na OSNO. Dzieje się tak w przypadku przekroczenia następujących limitów:

roczny dochód z działalności przekroczył 150 milionów rubli;
liczba zatrudnionych pracowników wzrosła i przekroczyła 100 osób;
wartość rezydualna środków trwałych przekroczyła granicę 150 milionów rubli;
organizacja ma oddziały i (lub) udział innych osób prawnych w kapitale zakładowym przekracza 25%;
podatnik wykonywał jeden z rodzajów działalności, dla których niedopuszczalne jest stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania.

We wszystkich powyższych przypadkach indywidualni przedsiębiorcy i organizacje tracą prawo do pracy w systemie uproszczonym i uznaje się, że korzystają z OSNO od początku kwartału, w którym doszło do naruszenia lub przekroczenia, nawet jeśli nie zostało to od razu wykryte.

Od początku kwartału konieczne jest ponowne naliczenie podatków jak w OSNO, opłacenie ich, złożenie brakujących zeznań dla podatku VAT, podatku dochodowego lub podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od nieruchomości. Jednocześnie nie będą naliczane żadne kary ani odsetki za zwłokę w płatnościach lub spóźnione złożenie raportów OSNO.

Powstanie odrębnego działu w organizacji bez cech oddziału nie pociąga za sobą utraty prawa do systemu uproszczonego i przejścia do głównego systemu podatkowego. Zakaz dotyczy wyłącznie oddziałów. Jeżeli oddzielny oddział nie ma własnego bilansu i nie jest wymieniony w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych, organizacja może nadal zgodnie z prawem stosować specjalny system.

Czy istnieje możliwość ponownego przejścia na uproszczony system podatkowy, jeżeli podatnik utracił to uprawnienie? Tak, taka możliwość jest zapewniona, ale nie wcześniej niż za rok (art. 346 ust. 13 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), pod warunkiem, że spełnia wszystkie wymogi dotyczące stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Uproszczony system podatkowy(STS) jest jednym z reżimów podatkowych. Uproszczenie oznacza specjalną procedurę płacenia podatków dla organizacji i indywidualni przedsiębiorcy, koncentruje się na ułatwieniu i uproszczeniu podatków i podatków księgowość przedstawiciele małych i średnich przedsiębiorstw. Uproszczony system podatkowy został wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z dnia 24 lipca 2002 r.

Zalety uproszczonego systemu podatkowego:

Uproszczona księgowość;

Uproszczona księgowość podatkowa;

Nie trzeba podawać sprawozdania finansowe do Federalnej Służby Podatkowej;

Możliwość wyboru przedmiotu opodatkowania (dochód 6% lub dochód minus koszt 15%);

Trzy podatki zastępuje się jednym;

Okresem rozliczeniowym, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, jest rok kalendarzowy, dlatego deklaracje składa się tylko raz w roku;

Obniżenie podstawy opodatkowania kosztu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w momencie ich oddania do użytku lub przyjęcia do rozliczenia;

Dodatkową korzyścią dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego jest zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej.

Wady uproszczonego systemu podatkowego:

Ograniczenia dotyczące rodzajów działalności. W szczególności organizacje zajmujące się bankowością lub działalność ubezpieczeniową, fundusze inwestycyjne, notariusze i prawnicy (prywatna praktyka), spółki zajmujące się produkcją wyrobów akcyzowych, niepaństwowe fundusze emerytalne (pełna lista znajduje się w);

Brak możliwości otwarcia przedstawicielstw lub oddziałów. Czynnik ten stanowi przeszkodę dla firm planujących w przyszłości rozwój swojej działalności;

Ograniczona lista wydatków, które zmniejszają podstawę opodatkowania przy wyborze obiektu opodatkowanie uproszczony system podatkowy„dochody minus wydatki”;

Brak obowiązku wystawiania faktur w ramach uproszczonego systemu podatkowego to z jednej strony czynnik pozytywny dla firmy: oszczędność czasu pracy i materiałów. Z drugiej strony jest to prawdopodobieństwo utraty kontrahentów, podatników VAT, gdyż ci ostatni w tym przypadku nie mogą zgłosić VAT do zwrotu z budżetu;

Brak możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę strat uzyskanych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego przy przejściu na inny system opodatkowania i odwrotnie, brak możliwości rozliczenia strat uzyskanych w okresie stosowania innych systemów podatkowych w podstawa opodatkowania uproszczonego systemu podatkowego. Innymi słowy, jeżeli spółka przejdzie z uproszczonego systemu podatkowego na ogólny system podatkowy lub odwrotnie z ogólnego na uproszczony, wówczas przy obliczaniu podatku jednolitego lub podatku dochodowego nie będą uwzględniane przeszłe straty. Przenoszone są wyłącznie straty poniesione w okresie stosowania bieżącego reżimu podatkowego;

Obecność strat nie zwalnia z zapłaty minimalnej kwoty podatku ustalonej przez prawo (dla przedmiotu uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”);

Prawdopodobieństwo utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego (na przykład w przypadku przekroczenia normy przychodów lub liczby pracowników). W takim przypadku konieczne będzie przywrócenie danych księgowych za cały okres stosowania uproszczonego systemu;

Ograniczenia wysokości uzyskiwanych dochodów, wartości końcowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;

Włączenie do podstawy opodatkowania zaliczek otrzymanych od nabywców, które w późniejszym czasie mogą okazać się kwotami błędnie zaliczonymi;

Konieczność sporządzania sprawozdań finansowych w przypadku likwidacji organizacji;

Konieczność przeliczenia podstawy opodatkowania oraz zapłaty dodatkowego podatku i kar w przypadku sprzedaży środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabytych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego (dla podatników, którzy wybrali przedmiot opodatkowania uproszczonym podatkiem systemie „dochody minus wydatki”).

Aby zastosować uproszczony system podatkowy, należy spełnić określone warunki:

Liczba pracowników poniżej 100 osób;

Dochód mniejszy niż 60 milionów rubli;

Wartość rezydualna mniejsza niż 100 milionów rubli.

Oddzielne warunki dla organizacji:

Udział innych organizacji w nim nie może przekroczyć 25%;

Zakaz stosowania uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji posiadających oddziały i (lub) przedstawicielstwa;

Organizacja ma prawo przejść na uproszczony system podatkowy, jeżeli na podstawie wyników dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja złoży zawiadomienie o przejściu, jej dochód nie przekroczy 45 milionów rubli ().

Do uproszczonego systemu podatkowego zaliczają się wszelkie rodzaje działalności, z wyjątkiem określonych w uproszczonym systemie podatkowym.

Uproszczonym systemem opodatkowania nie są uprawnieni:

1) organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa;

3) ubezpieczyciele;

4) niepaństwowe fundusze emerytalne;

5) fundusze inwestycyjne;

6) profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;

7) lombardy;

8) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych oraz wydobywaniem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem minerałów pospolitych;

9) organizacje zajmujące się urządzaniem i prowadzeniem gier hazardowych;

10) notariusze prowadzący praktykę prywatną, prawnicy prowadzący kancelarie adwokackie oraz inne formy osób prawnych;

11) organizacje będące stronami umów o podziale produkcji;

13) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny) zgodnie z rozdziałem 26 ust. 1 niniejszego Kodeksu;

14) organizacje, w których udział innych organizacji jest większy niż 25%.

Ograniczenie to nie ma zastosowania:

W przypadku organizacji, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50 procent, a ich udział w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25 procent;

Dla organizacji non-profit, w tym organizacji współpracy konsumenckiej, działających zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 1992 r. N 3085-I „O współpracy konsumenckiej (społeczności konsumenckie, ich związki) w Federacji Rosyjskiej”, a także dla stowarzyszeń przedsiębiorców, których jedynymi założycielami są stowarzyszenia konsumenckie i ich związki, prowadzące swoją działalność zgodnie z niniejszą ustawą;

O stowarzyszeniach gospodarczych utworzonych zgodnie z ustawą federalną „O nauce i państwowej polityce naukowo-technicznej” przez budżetowe instytucje naukowe i instytucje naukowe utworzone przez państwowe akademie nauk, których działalność jest praktyczne zastosowanie(wdrożenie) wyników działalności intelektualnej (programy dla komputerów elektronicznych, bazy danych, wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe, osiągnięcia hodowlane, topologie układów scalonych, tajemnice produkcyjne (know-how), do których wyłączne prawa należą te naukowe instytucje;

O uczelniach utworzonych zgodnie z ustawą federalną z dnia 22 sierpnia 1996 r. N 125-FZ „O wyższym i podyplomowym kształceniu zawodowym”, które są budżetowymi instytucjami edukacyjnymi, oraz stowarzyszeniami biznesowymi utworzonymi przez państwowe akademie nauk szkół wyższych, których działalność polega na praktycznym zastosowaniu (wdrożeniu) wyników działalności intelektualnej (programy dla komputerów elektronicznych, bazy danych, wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe, osiągnięcia hodowlane, topologie układów scalonych, tajemnice produkcyjne (know-how), wyłączne prawa do które należą do tych instytucji szkolnictwa wyższego;

15) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których przeciętna liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym), ustalona w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy uprawniony do spraw statystyki, przekracza 100 osób;

16) organizacje, których wartość rezydualna środków trwałych, ustalona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przekracza 100 milionów rubli. Na potrzeby niniejszego podrozdziału środki trwałe podlegające amortyzacji i uznawane za majątek podlegający amortyzacji uwzględnia się zgodnie z rozdziałem 25 niniejszego Kodeksu;

17) instytucje państwowe i budżetowe;

18) organizacje zagraniczne;

19) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy nie zgłosili w wyznaczonym terminie przejścia na uproszczony system podatkowy;

20) organizacje mikrofinansowe.

W związku z zastosowaniem uproszczenia podatnicy zwolnieni są z płacenia podatków stosowanych w powszechnym systemie podatkowym:

Dla organizacji korzystających z uproszczonego systemu podatkowego:

Podatek dochodowy od osób prawnych, z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów z dywidend oraz niektórych rodzajów zobowiązań dłużnych;

Podatek od majątku organizacyjnego;

Podatek od wartości dodanej.

Dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego:

Podatek dochodowy osoby w odniesieniu do dochodów z działalności gospodarczej;

Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych od nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej;

Podatek od wartości dodanej, z wyjątkiem VAT, płacony przy imporcie towarów w odprawie celnej, a także przy wykonywaniu prostej umowy lub kontraktu partnerskiego zarządzanie zaufaniem nieruchomość).

Uwaga!

Uproszczony system podatku dochodowego 6%

Dochód minus wydatki uproszczonego systemu podatkowego 15%

W ramach uproszczonego systemu podatkowego można wybrać przedmiot opodatkowania: dochód lub dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków ().

Podatek oblicza się według następującego wzoru ():

Kwota podatku = stawka podatku * podstawa opodatkowania

Dla uproszczony system opodatkowanie Stawki podatku zależą od przedmiotu opodatkowania wybranego przez przedsiębiorcę lub organizację.

Dla przedmiotu opodatkowania „dochód” stawka wynosi 6% (USN 6%). Podatek płaci się od kwoty dochodu. Nie przewiduje się możliwości obniżenia tej stawki. Przy obliczaniu wpłaty za I kwartał uwzględnia się dochód za kwartał, za półrocze - dochód za półrocze itp.

Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki”, stawka wynosi 15% (USN 15%). W takim przypadku do obliczenia podatku przyjmuje się dochód pomniejszony o kwotę wydatku. W takim przypadku mogą ustanowić przepisy regionalne zróżnicowane stawki podatek według uproszczonego systemu podatkowego w przedziale od 5 do 15 proc. Obniżona stawka może dotyczyć wszystkich podatników lub zostać ustalona dla określonych kategorii.

Przy zastosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania podstawa opodatkowania uzależniona jest od wybranego przedmiotu opodatkowania – dochodu lub dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków:

Podstawą opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem „dochody” jest wartość pieniężna wszystkich dochodów przedsiębiorcy. Od tej kwoty naliczany jest podatek według stawki 6%.

W uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem „dochody minus wydatki” podstawą jest różnica między przychodami i wydatkami. Im więcej wydatków, tym mniejsza będzie wielkość podstawy i tym samym kwota podatku. Jednakże obniżenie podstawy opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego o przedmiot „dochody minus wydatki” jest możliwe nie w przypadku wszystkich wydatków, a jedynie tych wymienionych w.

Przychody i koszty ustalane są metodą memoriałową od początku roku. Dla podatników, którzy wybiorą przedmiot uproszczonego systemu podatkowego„dochody minus wydatki” obowiązuje zasada minimalnego podatku: jeżeli za dany okres rozliczeniowy kwota podatku obliczona w trybie ogólnym jest niższa od kwoty obliczonego podatku minimalnego, wówczas płaci się podatek minimalny w wysokości 1% faktycznie uzyskany dochód.

Przykład obliczenia kwoty zaliczki na obiekt „dochody minus wydatki”:

W okresie podatkowym przedsiębiorca uzyskał dochód w wysokości 25 000 000 rubli, a jego wydatki wyniosły 24 000 000 rubli.

Ustalamy podstawę opodatkowania:

25 000 000 rubli. - 24 000 000 rubli. = 1 000 000 rubli.

Ustal kwotę podatku:

1 000 000 rubli. * 15% = 150 000 rubli.

Obliczamy minimalny podatek:

25 000 000 rubli. * 1% = 250 000 rubli.

Należy zapłacić dokładnie tę kwotę, a nie kwotę podatku obliczoną w sposób ogólny.

Nie ma jednoznacznej odpowiedzi na pytanie, który system podatkowy jest lepszy – uproszczony system podatkowy 6% czy uproszczony system podatkowy 15%. Wszystko zależy od proporcji dochodów i wydatków konkretnie w Twoim przypadku. Jeżeli wydatki stanowią więcej niż 60% dochodu, wówczas z reguły bardziej opłacalny jest uproszczony system podatkowy w wysokości 15%, jeśli jest mniejszy, niż uproszczony system podatkowy w wysokości 6%. Warto jednak wziąć pod uwagę, że obniżenie podstawy opodatkowania o przedmiot „dochody minus wydatki” przy uproszczonym systemie podatkowym w wysokości 15% nie jest możliwe w przypadku wszystkich wydatków, a jedynie tych wymienionych w.

Jeśli stosujesz uproszczony system podatkowy w wysokości 6%, ale chcesz dodać rodzaj działalności i zastosować do niej uproszczony system podatkowy w wysokości 15%, to nie zadziała. Nie da się połączyć uproszczonego systemu opodatkowania 6% z uproszczonym systemem opodatkowania 15%. Dodany rodzaj działalności będzie również objęty uproszczonym systemem podatkowym w wysokości 6%.

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy jest dobrowolna. Istnieją dwie opcje:

1. Przejście na uproszczony system podatkowy jednocześnie z rejestracją indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji:

Zgłoszenie można złożyć wraz z pakietem dokumentów do rejestracji. Jeśli tego nie zrobiłeś, masz kolejne 30 dni na przemyślenie tego ().

2. Przejście na uproszczony system podatkowy z innych systemów podatkowych:

Przejście na uproszczony system podatkowy możliwe jest dopiero od kolejnego roku kalendarzowego. Powiadomienie należy złożyć nie później niż 31 grudnia ().

Przejście na uproszczony system podatkowy z UTII od początku miesiąca, w którym wygasł obowiązek płacenia jednolitego podatku od przypisanego dochodu ().

Aby przejść z uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 15% na uproszczony system podatkowy w wysokości 6% i odwrotnie, należy złożyć zawiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania. Zmiana przedmiotu opodatkowania możliwa jest dopiero od następnego roku kalendarzowego. Zawiadomienie należy złożyć najpóźniej do 31 grudnia bieżącego roku.

Przez fakultatywnie podatnik (organizacja lub przedsiębiorca indywidualny) korzystający z uproszczonego systemu podatkowego ma prawo przejść na inny system opodatkowania od początku nowego roku kalendarzowego poprzez zawiadomienie (zalecany formularz nr 26.2-3 „Zawiadomienie o odmowie stosowania uproszczonego opodatkowania system podatkowy”) o tym fakcie organ podatkowy nie później niż do 15 stycznia roku, w którym zamierza zastosować inny reżim podatkowy. Ponadto w przypadku braku takiego zgłoszenia podatnik do końca nowego roku kalendarzowego jest zobowiązany do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Okres rozliczeniowy w uproszczonym systemie podatkowym wynosi 1 rok. Podatnicy korzystający z uproszczonego systemu opodatkowania nie mają prawa przejścia na inny system opodatkowania przed końcem okresu podatkowego.

Kwartał, pół roku lub 9 miesięcy.

Procedura:

Organizacje płacą podatki i zaliczki w swojej lokalizacji, a indywidualni przedsiębiorcy – w miejscu zamieszkania.

1. Podatek płacimy z góry:

Nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od zakończenia okresu sprawozdawczego. Wpłacone zaliczki odlicza się od podatku na podstawie wyników okresu (roku) podatkowego (sprawozdawczego) ().

2. Wypełniamy i składamy deklarację według uproszczonego systemu podatkowego:

3. Podatek płacimy na koniec roku:

Przedsiębiorcy indywidualni – nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Jeżeli ostatni dzień terminu wpłaty podatku (zaliczki) przypada na weekend lub dzień wolny od pracy, płatnik ma obowiązek wpłacić podatek w następnym dniu roboczym.

Metody Płatności:

Potwierdzenie płatności bezgotówkowej.

Procedura:

Zeznanie podatkowe składa się w siedzibie organizacji lub w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Przedsiębiorcy indywidualni – nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego

Formularz oświadczenia został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 czerwca 2009 r. N 58n. zmienione rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 kwietnia 2011 r. nr 48n

Tryb wypełniania deklaracji został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 czerwca 2009 r. N 58n. zmienione rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 kwietnia 2011 r. nr 48n

Zgodnie z pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 grudnia 2013 r. nr ГД-4-3/23381@ przy wypełnianiu zeznań podatkowych począwszy od 01.01.2014 r. do momentu zatwierdzenia nowych formularzy zeznań podatkowych, zaleca się podanie kodu OKTMO w polu „Kod OKATO”.

Jeżeli podatnik zaprzestanie działalności, w odniesieniu do której stosował uproszczony system podatkowy, składa zeznanie podatkowe nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym, zgodnie ze złożonym przez niego zawiadomieniem organu podatkowego zgodnie z art. z oo, w związku z którym zakończono działalność gospodarczą, podatnik ten stosował uproszczony system opodatkowania. W takim przypadku podatek jest płacony nie później niż w terminach ustalonych na złożenie zeznania podatkowego. Oznacza to, że podatek jest płacony najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik zaprzestał korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. ().

Korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego nie zwalnia od wykonywania funkcji naliczania, pobierania i przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych wynagrodzenie pracownicy.

Jeżeli złożenie oświadczenia opóźni się o więcej niż 10 dni roboczych, operacje na rachunku mogą zostać wstrzymane (zamrożenie rachunku).

Opóźnione złożenie raportów pociąga za sobą karę w wysokości od 5% do 30% kwoty niezapłaconego podatku za każdy pełny lub częściowy miesiąc opóźnienia, ale nie mniej niż 1000 rubli. ().

Opóźnienie w płatnościach może skutkować karami. Wysokość kary oblicza się jako procent stanowiący 1/300 stawki refinansowania kwoty przekazanej składki nie w całości lub w części lub podatku za każdy dzień opóźnienia ().

Za niepłacenie podatku grozi kara w wysokości od 20% do 40% kwoty niezapłaconego podatku ().

1. kwota dochodu za rok kalendarzowy przekroczyła 60 milionów rubli;

2. liczba pracowników podatnika przekroczyła 100 osób;

3. koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przekroczył 100 milionów rubli.

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy naruszą przynajmniej jeden z powyższych warunków, tracą prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego od początku kwartału, w którym doszło do naruszenia. Od tego samego okresu sprawozdawczego podatnicy są obowiązani obliczać i płacić podatki w ramach ogólnego reżimu podatkowego w sposób przewidziany dla nowo utworzonych organizacji (nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych). Nie płacą kar i grzywien za zwłokę w regulowaniu miesięcznych płatności w kwartale, w którym podatnicy przeszli na powszechny reżim podatkowy.

Podatnik (organizacja, przedsiębiorca indywidualny) w przypadku utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego w okresie sprawozdawczym (podatkowym) powiadamia organ podatkowy o przejściu na inny reżim podatkowy, składając w terminie 15 dni kalendarzowych po upływie kwartału, w którym utracił to prawo, zawiadomienie o utracie prawa do korzystania z uproszczonego systemu opodatkowania (zalecany formularz nr 26.2-2).

1. Zgłoszenie przejścia na uproszczony system podatkowy przygotowujemy automatycznie korzystając z internetowego serwisu do przygotowywania dokumentów lub samodzielnie, w tym celu pobieramy aktualny formularz wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy Informacje wymagane przy wypełnianiu formularza 26.2-1:

Wypełniając ogłoszenie należy postępować zgodnie ze wskazówkami zawartymi w przypisach;

W przypadku przejścia na uproszczony system podatkowy, w ciągu 30 dni od rejestracji podaje się kod 2 atrybutu podatnika;

We wszystkich przypadkach, z wyjątkiem złożenia zgłoszenia jednocześnie z dokumentami do rejestracji państwowej, umieszczana jest pieczęć organizacji (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych stosowanie pieczęci nie jest konieczne);

Pole daty wskazuje datę złożenia powiadomienia.

3. Wypełnione ogłoszenie drukujemy w dwóch egzemplarzach.

4. Udajemy się do urzędu skarbowego zabierając ze sobą paszport i przez okienko przekazujemy inspektorowi obydwa egzemplarze zawiadomienia. Otrzymujemy, ze znakiem inspektora, drugi egzemplarz zawiadomienia 26.2-1 o przejściu na system uproszczony.

(STS, uproszczony system podatkowy, podatek uproszczony) to dokument, w którym indywidualny przedsiębiorca lub organizacja ogłasza chęć zastosowania jednego z specjalne reżimy opodatkowanie – uproszczone.

Dlaczego warto deklarować przejście na uproszczony system podatkowy?

Uproszczony system podatkowy, a także zaliczenie i patent są dobrowolnymi systemami podatkowymi i mogą być stosowane przez indywidualnych przedsiębiorców i organizacje według własnego uznania, z zastrzeżeniem odpowiednich warunków.

Rejestracja przedsiębiorcy lub osoby prawnej jest automatycznie przekazywana do OSNO, jeżeli w terminie 30 dni od rejestracji nie zostanie mu przekazany zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy.

OSNO to jeden z najbardziej złożonych i nieopłacalnych ekonomicznie systemów podatkowych dla małych przedsiębiorstw. W większości przypadków stosuje się go, gdy liczba pracowników i Przepływy środków pieniężnych spółka lub przedsiębiorca indywidualny nie może stosować uproszczonego systemu podatkowego lub UTII, lub w przypadku, gdy podatnik współpracuje głównie z kontrahentami zainteresowanymi zaliczeniem „naliczonego” podatku VAT.

Procedura napełniania:

W blok 1 Konieczne jest podanie NIP danej osoby.

Jeśli go tam nie ma, linię należy przekreślić.

W blok 2 należy podać kod organu podatkowego, do którego zostanie złożony wniosek oraz identyfikację podatnika.

Kod organu podatkowego, do którego składany jest wniosek, można znaleźć za pomocą specjalnej usługi na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej.

W blok 3 Wskazana jest pełna nazwa indywidualnego przedsiębiorcy składającego określony dokument.
W blok 4 Wskazany jest kod 2, w pozostałych komórkach umieszczone są myślniki.
W blok 5 wyświetla się kod odpowiadający rodzajowi wybranego obiektu według uproszczonego systemu podatkowego: „ 1 „ - dla obiektu „Dochód” 6% i „ 2 - dla obiektu „Dochody minus wydatki” 15%.
W blok 6
W blok 7 kod " 1 „jeżeli zgłoszenia dokonuje sam przyszły przedsiębiorca indywidualny oraz” 2 „jeśli jego przedstawiciel.

Jeśli kod „ 1 ”, wówczas przekreśla się 3 dolne wiersze i podaje się jedynie numer telefonu kontaktowego, datę wypełnienia wniosku oraz podpis indywidualnego przedsiębiorcy.

Jeśli kod „ 2 „, wówczas w trzech dolnych wierszach należy podać imię i nazwisko przedstawiciela indywidualnego przedsiębiorcy, następnie numer telefonu kontaktowego i na samym dole informację o dokumencie potwierdzającym uprawnienia przedstawiciela.

Wszystkie pozostałe linie, a także linie, które nie są całkowicie wypełnione, są przekreślone.

Dla LLC po pierwszej rejestracji

Procedura napełniania:

W blok 1 NIP i KPP nie są wskazane, ponieważ nie zostały jeszcze przypisane do organizacji.
W blok 2 wskazuje kod organu podatkowego, do którego zostanie złożony pakiet dokumentów do rejestracji wraz z niniejszym zawiadomieniem, a także dane identyfikacyjne podatnika.

Kod organu podatkowego, do którego składany jest wniosek, można znaleźć za pomocą specjalnej usługi na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Składając wniosek wraz z dokumentami rejestracyjnymi, identyfikator podatnika wpisywany jest cyfrą „1”.

W blok 3 Wskazana jest pełna nazwa organizacji składającej zgłoszenie.
W blok 4 kod jest wskazany 2 (przejście do uproszczonego systemu podatkowego od momentu rejestracji), w pozostałych komórkach umieszczane są myślniki.
W blok 5 odzwierciedlony jest kod odpowiadający rodzajowi wybranego obiektu zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym: „1” - dla obiektu „Przychody” 6% i „2” - dla obiektu „Przychody minus wydatki” 15%.
W blok 6 Wskazany jest rok, w którym dokument został złożony.
W bloku 7 kod „ 1 „, jeżeli zawiadomienie składa kierownik organizacji oraz” 2 „jeśli jego przedstawiciel.

Jeśli kod „ 1 ”, następnie poniżej należy podać imię i nazwisko kierownika organizacji, numer telefonu kontaktowego, datę wypełnienia wniosku i podpis kierownika.

Jeśli kod „ 2 ”, następnie w trzech dolnych wierszach należy podać imię i nazwisko przedstawiciela organizacji, numer telefonu kontaktowego oraz informację o dokumencie potwierdzającym uprawnienia przedstawiciela.

Wszystkie pozostałe linie, a także linie niewypełnione, są całkowicie przekreślone.

Próbka wypełnienia formularza 26.2-1 w przypadku złożenia po 30 dniach od daty rejestracji lub przy przejściu z UTII do uproszczonego systemu podatkowego w przypadku zakończenia działalności w ramach odliczenia.

Procedura wypełniania zgłoszenia przy składaniu go po rejestracji (w ciągu 30 dni) lub przy przejściu z UTII, w przypadku zakończenia działalności w zakresie odliczenia, różni się jedynie atrybutem (kodem) podatnika. W tym przypadku umieszcza się „ 2 ", ale nie " 1 „, jak w pierwszej próbce.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca lub organizacja przejdzie na uproszczony system podatkowy z UTII w połowie roku (jeśli nie można zastosować odliczenia), w wierszu „przechodzi na uproszczony system podatkowy” należy wpisać kod „ 3 ” i w odpowiednim wierszu poniżej wskaż miesiąc i rok, od którego następuje przejście na język uproszczony.

Organizacje i przedsiębiorcy mogą dobrowolnie przejść na uproszczony system podatkowy począwszy od kolejnego roku kalendarzowego. Nowo utworzone spółki (IP) mogą stosować uproszczoną procedurę od daty ich rejestracji (art. 346.11 ust. 1, art. 346.13 ust. 1.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Warunki przejścia na uproszczony system podatkowy w 2019 roku

W 2019 roku można jednocześnie korzystać z uproszczonego systemu podatkowego następujące warunki:

kwota dochodu obliczona za 9 miesięcy 2018 r. wynosi nie więcej niż 112 500 000 rubli (art. 346 ust. 12 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
kwota dochodu obliczona za 2018 r. wynosi nie więcej niż 150 000 000 rubli (art. 346 ust. 13 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
udział kapitał zakładowy własność innych spółek wynosi nie więcej niż 25% (podpunkt 14 ust. 3, art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
średnia liczba pracowników na dzień 1 stycznia 2019 r. wynosi nie więcej niż 100 osób (podpunkt 15 ust. 3, art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
wartość końcowa środków trwałych wynosi nie więcej niż 150 000 000 rubli (podpunkt 16 ust. 3, art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
nie ma oddziałów (podpunkt 1, ust. 3, art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
brak aktywności organizacja kredytowa, niepaństwowy fundusz emerytalny, zawodowy uczestnik rynku papierów wartościowych, lombard, kancelaria notarialna i prawnicza, ubezpieczenia, fundusz inwestycyjny, do produkcji wyrobów akcyzowych, do wydobywania i sprzedaży kopalin (z wyjątkiem zwykłych), do organizacji i prowadzenie gier hazardowych w celu zapewnienia pracy pracownikom (podpunkt 2-10,21 ust. 3 artykułu 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
spółka nie jest stroną umów o podziale produkcji (podpunkt 11 ust. 3, art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
nie stosuje się systemu opodatkowania w postaci zapłaty jednolitego podatku rolnego (podpunkt 13 ust. 3, art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
organizacja nie jest firmą zagraniczną, firmą mikrofinansową ani rządem instytucja budżetowa(podpunkty 17,18,20, klauzula 3, artykuł 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin na złożenie powiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy

Spółki i przedsiębiorcy, którzy spełniają wymogi stosowania uproszczonego systemu podatkowego i którzy od początku przyszłego roku zdecydują się na przejście z systemu opodatkowania powszechnego lub kalkulacyjnego na uproszczony system podatkowy, przesyłają zgłoszenie uproszczonego systemu podatkowego do Federalnego Urzędu Skarbowego Doręczenie w miejscu ich rejestracji nie później niż 31 grudnia bieżącego roku (ust. 1 art. 346 ust. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nowo utworzone organizacje (IP) składają powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy nie później niż 30 dni kalendarzowych od daty rejestracji podatkowej lub jednocześnie z dokumentami do rejestracji państwowej (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. N ММВ-7-3/829@ ). W obu przypadkach uznaje się, że organizacja przeszła na system uproszczony, począwszy od daty rejestracji w inspekcji podatkowej (art. 346 ust. 13 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Spółki (IP), które nie powiadomiły w terminie organu podatkowego o przejściu na uproszczony system podatkowy, nie są uprawnione do stosowania uproszczonego reżimu specjalnego (podpunkt 19 ust. 3, art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy

Powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy wypełnia się w formularzu N 26.2-1, zatwierdzonym. Postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. N ММВ-7-3/829@.

Formularz powiadomienia możesz pobrać klikając w link

Zawiadomienie można złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej osobiście, przesłać pocztą lub drogą elektroniczną. Format złożenia zawiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy w formularzu N 26.2-1 w formie elektronicznej zatwierdza załącznik nr 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 listopada 2012 r. N ММВ-7-6/ 878@.

Pierwszy absolutny plus jest brak niektórych podatków płaconych w ramach ogólnego systemu podatkowego:

Podatek dochodowy w przypadku przejścia z OSNO do uproszczonego systemu podatkowego zostaje wyeliminowany;
Podatek od wartości dodanej.
Podatek własnościowy.

Ale nadal istnieje wiele wyjątków. Na przykład podatek dochodowy będzie musiał zostać zapłacony od otrzymanych dywidend, podatek VAT - przy wykonywaniu operacji importowych, a podatek od nieruchomości - jeśli wartość tej nieruchomości wynosi wartość katastralna i znajduje się na specjalnej liście zatwierdzonej przez władze lokalne.

Głównym podatkiem uproszczonym jest podatek kwartalny objęty uproszczonym systemem podatkowym.

Drugi plus w elastyczności uproszczeń. W trybie specjalnym możesz samodzielnie wybrać rodzaj opodatkowania:

od wszystkich dochodów. W takim przypadku, aby obliczyć podatek, wystarczy prowadzić ewidencję dochodów.
z różnicy pomiędzy dochodami i wydatkami.

W tym przypadku najważniejsze jest prawidłowe określenie dochodów organizacji.

W obu przypadkach stawka jest niższa niż na OSNO.

Załóżmy, że Twoja organizacja zajmuje się wynajmem nieruchomości. Ten biznes nie wiąże się z dużymi wydatkami i bardziej opłacalne będzie wybranie metody obliczania całego dochodu według stawki 6%. W niektórych regionach Federacji Rosyjskiej wskaźnik ten może być jeszcze niższy i wynosić od 1%.

Jeśli jednak Twoja firma zajmuje się działalnością związaną z wysokimi kosztami, wybierz tryb „przychody minus wydatki”.

Trzeci plus przewiduje minimalną kwotę wpłaty raportowanie podatkowe(tylko jedno zeznanie podatkowe rocznie). Ponieważ płacisz niższe podatki, zmniejsza się prawdopodobieństwo sporu z urzędem skarbowym. Mniej jest też papierkowej roboty i raportowania.

Przejście przedsiębiorców indywidualnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością z OSNO do uproszczonego systemu podatkowego w 2019 r. – cechy

Aby zapewnić płynny okres przejściowy dla przedsiębiorców indywidualnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w zakresie ogólnego systemu podatkowego, postępuj zgodnie z następującymi zasadami, zaleceniami i uwzględnij cechy przejścia z OSNO do uproszczonego systemu podatkowego:

Prawidłowe obliczenie dochodu z okresu przejściowego lub „dochodu przejściowego”

Przejście organizacji z OSNO do uproszczonej to jeden z najtrudniejszych momentów. Próbuj aż do przejścia nie przyjmować zaliczek od kontrahentów. W przeciwnym razie kwoty te trzeba będzie zaliczyć do dochodu, a podatek dochodowy będzie wyższy.

W przypadku umowy z odroczonym terminem płatności, w formularzu uproszczonym nie wykazuje się dochodu, jeżeli został on wcześniej uwzględniony przy kalkulacji podatku dochodowego. Przykładowo nieopłacona przesyłka, gdy płatność za przesyłkę dokonana w okresie obowiązywania OSNO wpływa już do uproszczonego systemu podatkowego.

Organizacja musi być stopniowo przygotowywana do przejścia na specjalny reżim, biorąc pod uwagę dochody z okresu przejściowego.

Wydatki okresu przejściowego na uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody minus wydatki”

Poproś dostawców o dokumenty końcowe przed 1 stycznia. W przypadku wszystkich dokonanych przedpłat wydatki mogą zostać uwzględnione dopiero po dostarczeniu dokumentów końcowych. Kalkulacja odbywa się według daty określonej w dokumencie.

Odzyskiwanie podatku VAT

Przechodząc do reżimu specjalnego, konieczne jest przywrócenie podatku VAT przyjętego do odliczenia w trakcie stosowania OSNO od nieużywanych towarów, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych. W przypadku wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych podatek jest zwracany według wartości końcowej. W przypadku towarów i materiałów – w pełnej wysokości.

Aby uniknąć odzyskania podatku VAT, w miarę możliwości odpisuj materiały i towary w czwartym kwartale.

Niezamknięte zaliczki przy przejściu z OSNO na uproszczony system podatkowy

W ostatnim miesiącu obowiązywania OSNO można odliczyć podatek VAT od otrzymanych zaliczek. Wypełnienie obowiązków z nich wynikających nastąpi już w okresie stosowania reżimu szczególnego.

Rozliczanie środków trwałych przy przejściu na uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki”

Wartość rezydualną nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych można już w uproszczony sposób zaliczyć do wydatków.

Odpowiednio skomponowany polityka rachunkowości a te zasady przejścia z OSNO na uproszczony system podatkowy w 2019 roku zapewnią Państwu porządek i zmniejszą ryzyko roszczeń ze strony organów podatkowych.

Warunki przejścia z OSNO do uproszczonego systemu podatkowego

Przed podjęciem decyzji o pracy w uproszczonym systemie podatkowym indywidualni przedsiębiorcy i spółki z oo muszą mieć pewność, że mają do tego prawo.

Przejście z powszechnego systemu podatkowego na uproszczony jest możliwe dla osób, które spełniają następujące kryteria:

Liczba pracowników – nie więcej niż 100 osób.
Dochód nie większy niż 112,5 miliona rubli. bez podatku VAT za 9 miesięcy bieżącego roku. W trakcie pracy nad dochody w uproszczonym systemie podatkowym nie powinna przekraczać 150 milionów rubli.
Dozwolony rodzaj działalności. Banki i organizacje mikrofinansowe, lombardy, ubezpieczyciele, organizatorzy gier hazardowych, niepaństwowe fundusze emerytalne i inwestycyjne, brokerzy i dealerzy, notariusze i prawnicy itd. nie mogą przejść na system uproszczony.
Wartość rezydualna środków trwałych nie przekracza progu 150 milionów rubli.
Nie więcej niż 25% udziału w kapitale zakładowym spółki należy do innych osób prawnych.

Przedsiębiorcy indywidualni mogą przejść na system uproszczony bez przestrzegania limitów dochodów i majątku trwałego, jednak w okresie pracy nad systemem uproszczonym muszą przestrzegać tych ograniczeń.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca lub LLC przejdzie na uproszczony system podatkowy, a następnie przekroczy którykolwiek z wymienionych wskaźników, efektem będzie powrót/przejście do ogólnego systemu podatkowego.

Terminy przejścia

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy jeszcze przed zarejestrowaniem działalności wybrali dla siebie uproszczony system podatkowy, muszą złożyć zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy wraz z dokumentami do rejestracji LLC/IP lub w ciągu 30 dni od rejestracji.

Jeżeli nowo zarejestrowana firma złoży wniosek o przejście z OSNO na uproszczony system podatkowy z naruszeniem terminu, wówczas nie będzie mogła stosować uproszczonego systemu podatkowego do końca bieżącego roku kalendarzowego.

Jeśli przegapiłeś 30-dniowy termin na złożenie wniosku lub w ogóle nie wiedziałeś o możliwości wyboru uproszczonego systemu podatkowego i trafiłeś do OSNO, przejście na uproszczony system podatkowy będziesz mógł dopiero od przyszłego roku. Przenieść organizację do uproszczonego systemu podatkowego można tylko raz w roku.

Ale jeśli tak Płatnik UTII i zaprzestaniesz rodzaju działalności, od której płacisz podatek kalkulacyjny, możesz przejść do uproszczonego systemu podatkowego nie czekając do kolejnego roku. W takim przypadku zmiana opodatkowania następuje w ciągu 30 dni od wyrejestrowania się jako płatnik UTII.

Nie można jednak po prostu przejść z UTII na uproszczone opodatkowanie w połowie roku dla tego samego rodzaju działalności. Uproszczony system podatkowy dla Twojej firmy jest możliwy dopiero wraz z rozpoczęciem nowego rodzaju działalności.

Tabela - tryb/czasy

Czy organizacja jest w stanie spełnić wszystkie warunki, jeśli chce przejść na reżim specjalny? Poniżej znajdują się instrukcje krok po kroku.

Przejście z OSNO na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w 2019 r.: instrukcje krok po kroku

Algorytm wygląda następująco:

Krok 1. Przygotuj powiadomienie

Aby przenieść organizację z ogólnego systemu podatkowego do uproszczonego, konieczne jest przygotowanie powiadomienia do organów podatkowych.

Formularz powiadomienia został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 2 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-3/829.

W zgłoszeniu proszę wskazać:

Przedmiotem opodatkowania jest „dochód” lub „dochód pomniejszony o wydatki”;
Wartość rezydualna środków trwałych na dzień 1 października (nie podano osób);
Wysokość dochodów na dzień 1 października (nie wskazano przedsiębiorców indywidualnych).

Krok 2. Złożenie zgłoszenia

Wniosek składa się w miejscu rejestracji spółki. Termin składania wniosków dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych upływa nie później niż 31 grudnia.

Sposoby składania wniosków: osobiście, drogą pocztową, elektronicznie.

Jeżeli złożyłeś wniosek o przejście do uproszczonego systemu podatkowego, ale zmieniłeś zdanie, to nie ma konieczności przejścia na uproszczony system podatkowy, jeśli powiadomisz urząd skarbowy o swojej decyzji najpóźniej do 15 stycznia.

wnioski

Uproszczony system podatkowy jest odpowiedni dla przedsiębiorstw o obrotach do 150 milionów rubli rocznie i zatrudniających do 100 pracowników. Nie nadaje się dla banków, notariuszy, osoby prawne z gałęziami;
Istnieją dwa rodzaje uproszczonego systemu opodatkowania: uproszczony system opodatkowania 6% i uproszczony system opodatkowania 15% („dochód” i „dochód minus wydatki”). Wybierz przedmiot podlegający opodatkowaniu w zależności od rodzaju prowadzonej działalności;
w uproszczonym systemie podatkowym składają deklarację tylko raz w roku, ale płacą co kwartał;
Przejście z OSNO na uproszczony system podatkowy możliwe jest dopiero od początku roku kalendarzowego lub po zarejestrowaniu przedsiębiorstwa i przedsiębiorcy indywidualnego.

Musisz przejść z OSNO na Uproszczony zgodnie z zasadami. Jeśli zostaną spełnione wszystkie warunki i terminy, zapewnisz sobie łatwe przejście na uproszczony system podatkowy.

Warto także wziąć pod uwagę, że zasady przejściowe i warunki korzystania z trybu specjalnego mogą ulec zmianie. A jeśli np. w 2020 roku przychody Twojej firmy wyniosą ponad 112,5 miliona rubli, to masz jeszcze szansę pozostać na uproszczonej trasie.

Od przyszłego roku limity liczby pracowników i przychodów na organizację mogą być wyższe niż w 2019 roku. Urzędnicy planują wprowadzenie nowych zmian w Ordynacji podatkowej, które umożliwią organizacjom 200 milionów rubli dochodu i nie więcej niż 130 pracowników, zastosuj uproszczony system podatkowy.

Jednocześnie planują także podwyższenie samej stawki podatku. Będzie to zależeć od tego, o ile firma przekroczyła limity przychodów i liczby pracowników.