Russiske metoder for å vurdere konkurs. Metodikk for å skåre den økonomiske soliditeten til Dontsova og Nikforova Scoringsmodellen til Dontsova Nikforova
Essensen av denne teknikken er å klassifisere foretak etter risikonivå basert på det faktiske nivået av indikatorer finansiell stabilitet og vurderingen av hver indikator, uttrykt i poeng. Spesielt i arbeidet til L.V. Dontsova og N.A. Nikiforova foreslo følgende system av indikatorer og vurdering av deres vurdering, uttrykt i poeng.
Gruppering av foretak etter klasse avhengig av verdien økonomiske indikatorer er gitt i tabellen.
Tabell - Gruppering av indikatorer etter vurderingskriterier
|
Indeks |
Klassegrenser i henhold til kriterier, verdi (poeng) |
|||||
|
Absolutt likviditetsforhold | ||||||
|
Rask forhold | ||||||
|
Gjeldende forhold | ||||||
|
Økonomisk uavhengighetsforhold | ||||||
|
SOS-sikkerhetsforhold | ||||||
|
SK lagerdekningsgrad | ||||||
|
Minimum grenseverdi | ||||||
Klasse I - foretak med en god margin for finansiell stabilitet, som lar deg være trygg på tilbakebetaling av lånte midler;
Klasse II - foretak som viser en viss grad av gjeldsrisiko, men som ennå ikke anses som risikable;
Klasse III - problembedrifter. Det er neppe noen risiko for tap av midler, men full mottak av renter virker tvilsomt;
Klasse IV - foretak med høy risiko for konkurs selv etter å ha tatt tiltak for økonomisk utvinning. Långivere risikerer å miste sine midler og renter;
V klasse - bedrifter høyeste risiko, praktisk talt insolvent;
Klasse VI - krisebedrifter.
Metodikk for å vurdere kredittverdigheten til Moskva industribank
Spesialister fra JSCB Moscow Industrial Bank har foreslått et lånervurderingssystem basert på tre indikatorer i samsvar med instruksjonene for "Gi lån til juridiske enheter av JSCB IIB".
|
Indeks | ||||
Tabell - Poengsetting av koeffisienter
|
Indeks |
Antall poeng per kategori |
|||
|
Samlet kredittverdighet (summen av poeng) | ||||
|
Kredittvurdering |
Høy level |
Gjennomsnittlig nivå |
Lavt nivå |
Kunden er ikke kredittverdig |
Reishakhrit E. I.
Artikkelen gir en oversikt over konkursdiagnostikkmetoder til utenlandske og innenlandske økonomer, foreslår en forbedret metodikk for vurderingsvurdering og tidlig diagnostisering av konkurs, og utfører en sammenlignende vurdering av den økonomiske tilstanden og vurderingsvurderingen til en av kullindustribedriftene ved å bruke den generelle akseptert og foreslått metodikk.
Artikkelen kartlegger prosedyrer for konkursdiagnostikk utviklet av utenlandske og innenlandske økonomer, foreslår en forbedret vurderingsvurdering og tidlig konkursdiagnostikkprosedyre, utfører en sammenlignende vurdering av den økonomiske ytelsen og en vurderingsvurdering av et kullgruveselskap basert på de konvensjonelle og foreslåtte prosedyrene.
Stikkord: metodikk, økonomisk tilstand, konkurs, ratingvurdering.
Stikkord: prosedyre, økonomisk ytelse, konkurs, ratingvurdering.
De økonomiske forholdene et selskap opererer under er preget av økt risiko for konkurs, ikke bare på grunn av forholdene i selskapet selv og situasjonen i landet, men på grunn av avhengighet av den globale økonomiske situasjonen, som er ganske vanskelig å forutsi. Disse omstendighetene øker interessen for spørsmål om diagnostisering av sannsynligheten for konkurs, siden i en krisesituasjon, i tillegg til kontrollfunksjonen, er diagnostikk av tilstanden et slags system som advarer ledelsen om farlige situasjoner for virksomheten.
Det finnes ulike metoder for å diagnostisere sannsynligheten for konkurs, som kan kombineres i to grupper: a) basert på klassifisering av foretak etter risikonivå; b) metoder for å vurdere finansiell stabilitet basert på en integral score. I samsvar med disse metodene bestemmes risikoen under hensyntagen til det faktiske nivået av indikatorer for finansiell stabilitet og vurderingen av hver indikator, uttrykt i poeng, basert på ekspertvurderinger.
I den første gruppen den størstedistribusjon i utenlandsk praksis mottatt Edward Altmans tofaktor- og femfaktormodeller ogWilliam Beaver scorekort. Imidlertid er disse metodene ikke uten ulemper og tar ikke hensyn til detaljene i den økonomiske situasjonen og forretningsorganisasjonen i Russland, noe som nødvendiggjør bruk av et annet sett med økonomiske indikatorer.
Russiske økonomer tilbyr metoder for å diagnostisere konkurs, med tanke på Russlands spesifikasjoner. Så, økonomene R. S. Saifulin og G. G. Kadykov beregnet en kompleks indikator for å forutsi et selskaps finanskrise:
R = 2*K 1 + 0,1 * K 2 + 0,08 * K 3 + 0,45 * K 4 +K 5 ,
hvor K 1 - avsetningskoeffisient med egen arbeidskapital;
TIL 2 - nåværende likviditetsforhold;
TIL Z - omsetningsforhold for eiendeler;
TIL 4 - ledelsesforhold, beregnet som forholdet mellom fortjeneste fra salg og omsetning;
TIL 5 -avkastning på egenkapital.
Hvis disse indikatorene samsvarer med deres minimumsstandardnivåer, verdienR = l. Hvis verdienR<1, så er den økonomiske tilstanden til organisasjonen utilfredsstillende hvisR>1 - ganske tilfredsstillende.
Imidlertid er denne teknikken hovedsakelig rettet mot den diagnostiske kontrollfunksjonen.
For tiden er fremveksten av krisesituasjoner som fører til konkurs i foretak ikke bare forårsaket av feil ledelse, men også i stor grad av eksterne faktorer som kjennetegner det økonomiske miljøet selskapet opererer i og den økonomiske situasjonen i verden, som det ikke kan men avhenger. En krisesituasjon for et selskap er preget av økt risiko for konkurs, svak konkurranseposisjon og finansiell ustabilitet. I en krisesituasjon er tilstandsdiagnostikk i tillegg til kontrollfunksjonen et slags system som varsler ledelsen om farlige situasjoner for virksomheten.
Under disse forholdene vil etter vår mening teknikken anbefalt av L.V. Dontsova og N.A. Nikiforova og basert på en integrert poengsum, ser ut til å være mer effektiv.
Den foreslåtte L.V. Dontsova og N.A. Nikiforova, et system med finansielle indikatorer for å diagnostisere sannsynligheten for konkurs er vist i tabell 1.
Tabell 1
System med økonomiske indikatorer for å diagnostisere sannsynligheten for konkurs
Denne teknikken tillater imidlertid ikke tidlig diagnose av konkurs, så vel som for å vurdere handlingene til organisasjonens ledelse for å forbedre finansiell stabilitet over flere år.
For å utvide mulighetene for å bruke teknikken til L.V. Dontsova og N.A. Nikiforova foreslås å innføre i systemet med finansielle indikatorer (tabell 1) ytterligere fire indikatorer vist i tabell 2. I tillegg foreslås det for tidlig diagnostisering av konkurs og rettidig utvikling av en hensiktsmessig selskapsstrategi. introdusere flere konkursprognosemodeller: en femfaktormodell Altman; Tafflers firefaktormodell; innenlandsk tofaktormodell (tabell 3).
tabell 2
Ytterligere økonomiske indikatorer for å diagnostisere sannsynligheten for konkurs
Tabell 3
Foreslåtte modeller for konkursprognose
Under hensyntagen til de foreslåtte tilleggene, bør klassifiseringen av organisasjoner i konkursrisikoklasser utføres i samsvar med kriteriene gitt i tabell 4. Det må tas i betraktning at som et resultat av innføringen av ytterligere indikatorer og modeller, er vurderingen av hver indikator endres. Dermed er verdien av vurderingen av indikatoren Kab i henhold til L.V. Dontsova er 20, og i henhold til den foreslåtte metoden - 11, Kbl - henholdsvis 18 og 10,5. Summen av rangeringene av alle indikatorer i både første og andre tilfelle for 1. klasse er 100 poeng, for 6. klasse er det 0. Poenggrensene for mellomklasser av rangeringer endres som følger (i telleren - iht. metode for L.V. Dontsova, i nevneren - i henhold til den foreslåtte metoden): for 2. klasse - 85.-78.2 / 80.95-79.05; 3. klasse - 63,4-56,4/ 60-58,1; 4. klasse - 41,6-28,3/ 39,05-38,1; for 5. klasse - 13.5/19.05.
Det bør også bemerkes at de kvantitative grensene for risikoklasser ikke overlapper hverandre ved beregning av poeng for å bestemme finansiell vurdering organisasjonen kan motta verdier som ikke faller inn i noen av klassene. I dette tilfellet kan finansmannen tildele en klasse av finansiell tilstand basert på resultatet av en vurdering nær grensen til en bestemt klasse. For eksempel, hvis vurderingen er 35 poeng, kan denne bedriften tildeles klasse 4.
Som et resultat av de foreslåtte tilleggene endres også "prisen" på ett reduksjonspunkt i indikatoren sammenlignet med det fastsatte minimum. Når den beregnes i henhold til Dontsovas metode, er "prisen" for hver reduksjon på 0,1 poeng i verdien av Kab-indikatoren sammenlignet med det fastsatte minimum 4 poeng, og i henhold til den foreslåtte metoden - 2,2 poeng; ifølge Kbl-indikatoren er "pris"-verdiene henholdsvis 3 og 2,1 poeng.
For å sammenligne den foreslåtte metodikken og metodikken til L.V. Dontsova og N.A. Nikiforova utførte en analyse av den økonomiske tilstanden og vurderingsvurderingen over tre års dynamikk til et av foretakene i kullindustrien som utvinner kull under jorden. De oppnådde resultatene er vist i tabell 5.
Tabellen viser at ved beregning av indikatorer ved hjelp av metoden til L.V. Dontsova og N.A. Nikiforova i perioden fra 2009 til 2011 var det en positiv trend i foretakets økonomiske tilstand. Metoden ovenfor tillater oss imidlertid ikke fullt ut å vurdere effektiviteten av ledelsesbeslutninger til bedriftsledelsen innen finanspolitikk, siden beregningene ikke viser betydelige endringer i risikoklassen, noe som reduserer verdien for ledelsen.
Beregninger utført ved hjelp av den foreslåtte metodikken lar oss spore forbedringen i foretakets økonomiske tilstand, samt en merkbar reduksjon i risikoklassen. Det er også en positiv trend i bedring av en rekke indikatorer og en gradvis overgang fra laveste ratingnivå til høyere. Dette kan tjene som bevis på riktigheten av finanspolitikken til bedriftsledelsen.
Dermed lar den forbedrede metodikken oss mer detaljert vurdere alle vesentlige endringer i foretakets økonomiske tilstand gjennom bruk av et større antall indikatorer, evnen til å evaluere ledelsesbeslutninger tatt innen finansiering av nåværende aktiviteter, og også forhindre risikoen for konkurs gjennom sin rettidig diagnose. Dette gjør det mulig for ledelsen i virksomheten å treffe rettidige tiltak for å forhindre en finanskrise.Tabell 4
Klasser av konkursrisiko i henhold til kriterier for vurdering av finansiell tilstand
Tabell 5
* Ved skriving av artikkelen ble det brukt materialer fra N. V. Reshetova.
Bibliografi:
1. Bezhovets A.A., Linyucheva O.I. Diagnose av virksomhetens krisetilstand. Barnaul: Altai State University Publishing House, 2006. 2. Fomin Y.A. Diagnose av krisetilstanden til bedriften: opplæringen. -M: ENHET - DANA, 2005. - 387 s. 3. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analyse av regnskap: lærebok.-M.: Business and Service, 2003. - 336 s.
Referanser :
Moderne praksis for å analysere de finansielle og økonomiske aktivitetene til utenlandske og innenlandske foretak tilbyr et stort antall modeller og metoder for å vurdere sannsynligheten for konkurs. Diskusjonene om effektiviteten av bruken i praksis fortsetter imidlertid med uforminsket styrke frem til i dag, noe som først og fremst er forårsaket av objektive vanskeligheter med å identifisere tegn på problemer i de tidlige stadiene av en krise.
Det er også nødvendig å ta hensyn til at forsøk på å anvende metoder for vurdering av finansiell insolvens utviklet i utlandet ved bruk av en stor mengde faktamateriale om arbeidet utenlandske selskaper, lyktes ikke med å vurdere ytelsen til innenlandske selskaper.
I denne forbindelse er modellene av spesiell interesse utviklet til forskjellige tider av innenlandske økonomiske forskere, nemlig:
1. Tofaktormodell M.A. Fedotova, representert ved ligningen:
(1)
hvor Ktl er gjeldende likviditetsforhold;
Kzs - relasjoner lånte penger til balansevalutaen.
Hvis Z<0 - вероятно, что предприятие останется платежеспо-собным; Z>0 - konkurs er sannsynlig.
En betydelig ulempe med denne modellen er at den ikke tar hensyn til like viktige økonomiske karakteristikker ved virksomhetens aktiviteter som omsetning av eiendeler, avkastning på eiendeler, endringshastighet i salgsinntekter osv.
2. Ratingmodell for vurdering av muligheten for konkurs R. S. Saifulina - G. G. Kadykova
(2)
der R er et rangeringsnummer som bestemmer nivået for konkurstrussel;
Ko - koeffisient for sikkerhet for omløpsmidler med egne midler;
Ktl - nåværende likviditetsforhold, som karakteriserer graden av total dekning av mengden av kortsiktig gjeld av omløpsmidler;
Ki er intensitetskoeffisienten for omsetning av avansert kapital, som karakteriserer volumet av inntekter fra salg av produkter per 1 rubel av selskapets kapital;
Km er styringskoeffisienten, som er preget av forholdet mellom fortjeneste fra produktsalg og salgsinntekter;
Kpr er avkastningen på egenkapitalen, som kjennetegner resultatet før skatt per 1 rubel av egenkapitalen.
Forfatterne av metodikken mener at den økonomiske tilstanden til foretak med ratingnummer under 1 kan karakteriseres som ustabil (utilfredsstillende). Når R > 1, er konkurs usannsynlig, R = 1 er mulig hvis koeffisientverdiene fullt ut overholder minimumsnivåene.
3. Ratingvurdering av den finansielle stabiliteten til L.V. Dontsova og N.A. Nikiforova
Essensen av denne metodikken er å klassifisere organisasjoner i henhold til graden av risiko, basert på det faktiske verdinivået til finansiell stabilitetskoeffisienter og vurderingen av hver indikator, uttrykt i poeng (tabell 2, 3).
Bruker kriteriene fra tabellen. 2, kan du bestemme klassen for finansiell stabilitet til det analyserte foretaket.
Jeg
Klasse
- organisasjoner som har absolutt finansiell stabilitet, som lar deg være trygg på rettidig oppfyllelse av økonomiske og andre forpliktelser under inngåtte kontrakter. Foretak som tilhører denne klassen har en rasjonell struktur av eiendom og dens kilder, og er som regel ganske lønnsomme.
tabell 2
Scorevurdering av finansiell stabilitet foreslått av L.V. Dontsova og N.A. Nikiforova
Indeks |
Klassegrense etter kriterier |
|||||
Absolutt likviditetsforhold |
0,5 og over = 20 poeng. |
0,3 = |
mindre enn 0,1 =0 poeng. |
|||
Kritisk vurderingsfaktor |
1,5 og over = |
1,3 = |
1,2-1,1 = = 9-6 poeng. |
mindre enn 0,1 =0 poeng. |
||
Gjeldende forhold |
2 og over = 16,5 poeng. |
1,9-1,7 = = 15-12 poeng. |
1,6-1,4= |
1,3 - 1,1 = |
1 = 1,5 poeng |
mindre enn 1 = 0 poeng. |
Økonomisk uavhengighetsforhold |
0,6 og over = 17 poeng. |
0,59-0,54= |
0,53-0,43 = |
0,47-0,41 = 6,6-1,8 poeng. |
mindre enn 0,4 = 0 poeng. |
|
Eiendomssikkerhetsforhold finansiere kilder |
0,5 og over = 15 poeng. |
mindre enn 0,1 =0 poeng. |
||||
Coef. finansiere uavhengighet når det gjelder lagerdannelse og kostnader |
1 og høyere = 13,5 poeng. |
0,9 = 11 poeng. |
0,8 = |
0,7 - 0,6= |
mindre enn 0,5 = 0 poeng. |
|
Klassegrenser, poeng |
||||||
II
Klasse
- organisasjoner, hvor hoveddelen av de økonomiske resultatindikatorene er ganske nær de optimale i verdi, men noen av dem har fortsatt noe etterslep fra normen. Disse foretakene har som regel et suboptimalt forhold mellom egne og lånte finansieringskilder, og det kan være en rask økning i leverandørgjeld sammenlignet med økningen i andre lånekilder og kundefordringer. Vanligvis er organisasjoner av denne klassen lønnsomme.
III
Klasse
- Dette er problematiske organisasjoner, i forhold som det som regel ikke er noen reell trussel om tap av midler til, men det er ganske tvilsomt om de vil oppfylle sine forpliktelser i tide.
IV
Klasse
- dette er organisasjoner med en ustabil finansiell tilstand, som har en utilfredsstillende kapitalstruktur, hvis solvens er under grensene for akseptable verdier. Å bygge partnerskap med dem er ganske risikabelt.
V
Klasse
- organisasjoner med høyest risiko, praktisk talt insolvente og absolutt ustabile fra et økonomisk synspunkt.
En firefaktormodell for å forutsi bedriftskonkurs (R-kontomodell), utviklet i 1998 av spesialister fra Irkutsk State Economic Academy (IGEA) A.Yu., har også blitt utbredt. Belikov og G.V. Davydova for handelsbedrifter. Denne modellen er beskrevet ved ligning (3):
, (3)
hvor R er bedriftens konkursrate;
K1 - andel av arbeidskapital i totale eiendeler);
K2 - avkastning på egenkapitalen, beregnet som forholdet mellom nettoresultat og egenkapital;
K3 - omsetningsforhold for eiendeler, definert som forholdet mellom inntektene (netto) fra salg til foretakets totale eiendeler;
K4 - lønnsomhet av kostnader for solgte (produserte) produkter, beregnet basert på nettofortjeneste og full produksjonskostnad.
Analysen av resultatene oppnådd under beregningene utføres i samsvar med reglene i tabellen. 3.
Tabell 3
Vurdering av sannsynligheten for konkurs i samsvar med verdien av R
Slutt på tabellen. 3
Noen økonomer uttrykker imidlertid den oppfatning at denne prognoseteknikken bare fungerer når de åpenbare tegnene på en krisesituasjon i bedriften allerede er ganske merkbare. Dessuten, i mange tilfeller, korrelerer ikke R-verdien med resultatene oppnådd ved bruk av andre metoder og modeller. Som bemerket av Batasova E.O. , den dominerende verdien i R-kontomodellen er forholdet mellom omløpsmidler og gjennomsnittsverdien av eiendeler for perioden, men ifølge forskeren er denne indikatoren på eiendeler ikke den viktigste indikatoren på krisefenomener.
Det skal bemerkes at for å kvantitativt vurdere sannsynligheten for konkurs i foretak, kan følgende også brukes: femfaktormodellen til A.D. Sheremet og R.S. Saifullina, seksfaktormodell av O.P. Zaitseva, modell for ekspressdiagnostikk av bedriftskonkurs av V.I. Barilenko, S.I. Kuznetsov, L.K. Plotnikova, O.V. Kairo osv.
Det som er felles for alle de ovennevnte modellene er at de tar hensyn til faktorer som er beregnet basert på de første dataene i russisk regnskap. For å øke riktigheten av å vurdere sannsynligheten for konkurs i et foretak, er det tilrådelig å gjøre beregninger ikke ved å bruke en, men en rekke tilgjengelige modeller og metoder, inkludert de som er gitt i forskriftsdokumenter.
La oss gi en kort oversikt over offisielle russiske metoder, nedfelt i relevante forskrifter og rettet mot å identifisere tegn på potensiell konkurs i innenlandske foretak.
Frem til juni 2003 ble anerkjennelse av et foretak som økonomisk ustabilt utført på grunnlag av kriteriene fastsatt i vedlegg 1 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 20. mai 1994 nr. 498 "Om noen tiltak for å implementere lovgivningen om bedrifters insolvens (konkurs). Metodikken presentert i dette dokumentet var bygget på et system av kriterier basert på vurderinger av dagens likviditet, tilførsel av egen arbeidskapital og evne til å gjenopprette (tap) soliditet. Det gjorde det mulig å identifisere to økonomiske forhold for foretaket: en tilfredsstillende balansestruktur for foretaket og en utilfredsstillende. I det første tilfellet ble det laget en prognose for muligheten for tap av soliditet i løpet av de neste tre til seks månedene, i det andre ble muligheten for å gjenopprette soliditeten i løpet av de neste seks månedene bestemt.
Til tross for at denne teknikken i en rekke økonomisk litteratur ble anerkjent som langt fra ufullkommen, er den fortsatt mye brukt i praksis ved vurdering av risikoen for tap av soliditet.
For øyeblikket er den nåværende offisielle metoden for å analysere den økonomiske tilstanden til et foretak (organisasjon) for å fastslå sannsynligheten for konkurs, reglene for gjennomføring av finansiell analyse av en voldgiftsleder, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 25. juni , 2003 nr. 367. Disse reglene "definerer prinsippene og betingelsene for at voldgiftslederen skal gjennomføre en økonomisk analyse, samt sammensetningen av informasjonen som brukes av voldgiftslederen når den gjennomføres." De gir også en detaljert beskrivelse av koeffisientene til debitors finansielle og økonomiske aktiviteter, samt koeffisienter som karakteriserer debitors solvens og finansielle stabilitet.
Ordre fra departementet for økonomisk utvikling i den russiske føderasjonen datert 21. april 2006 nr. 104 godkjente metoden for å gjennomføre den føderale skattetjeneste regnskap og analyse av den økonomiske tilstanden og soliditeten til strategiske foretak og organisasjoner, hvis formål er å vurdere solvens, identifisere fakta om forverringen og fremveksten av en trussel om konkurs i organisasjonen.
Den russiske føderasjonens industri- og energidepartement og Den russiske føderasjonens departement for økonomisk utvikling, for å iverksette tiltak for å forhindre insolvens (konkurs) av foretak og organisasjoner, ved kjennelse av 25. april 2007 nr. 57/134, godkjente metodiske anbefalinger for å utarbeide et økonomisk gjenopprettingsprogram som forbereder et foretak for innsending til føderale utøvende myndigheter i samsvar med gjeldende regelverk. I følge lovgivere bør den inneholde: en liste, økonomisk begrunnelse og frister for gjennomføring av tiltak som tar sikte på å forbedre den økonomiske tilstanden og forhindre konkurs i foretaket.
En av de siste vedtatte forskriftene som definerer metoder for å fastslå trusselen om konkurs, er ordre fra departementet for økonomisk utvikling i Den russiske føderasjonen datert 18. april 2011 nr. 175, som godkjenner "Metodologien for å analysere den økonomiske tilstanden til en interessert part i for å fastslå trusselen om tegn på insolvens." -verdighet (konkurs) i tilfelle en engangsbetaling av skatt fra denne personen." Behovet for å utvikle en slik metodikk er diktert av paragraf 5.1 i art. 64 (som endret av føderal lov nr. 229-FZ av 27. juli 2010) del 1 av den russiske føderasjonens skattekode.
1. FINANSIELL (REGNSKAPS) RAPPORTERING - INFORMASJONSBASIS FOR FINANSIELL ANALYSE 4 1.1. Formål, grunnleggende begreper, analyseoppgaver regnskap 4 1.2. Konsept, sammensetning og prosedyre for utfylling av finansiell (regnskaps)rapporteringsskjema 11 1.2.2. Krav til rapporteringens pålitelighet 14 1.2.3. Brukere av regnskap 17 1.2.4. Rapporteringsperiode og rapporteringsdato 20 1.2.5. Prosedyre for utarbeidelse av rapporteringsskjema 22 1.2.6. Den forklarende merknadens rolle i informasjonsutlevering 28 1.2.7. Prosedyre for signering av regnskap 30 1.2.8. Adresser og frister for innsending av regnskap 30 1.2.9. Prosedyre for å gjøre endringer i organisasjonens rapportering 31 1.2.10. Offentliggjøring av regnskap 33 1.2.11- Revisjon av regnskap 35 1.3. INNHOLD I FINANSIELLE RAPPORTERINGSFORMER 36 1.3.1 Innhold i balansen 36 1.3.2. Innhold i resultatregnskapet 49 1.3.3. Innhold i oppstilling over endringer i egenkapital 62 1.3.4. Innhold i kontantstrømoppstillingen 65 1.3.5. Innhold i vedlegg til balansen 67 1.4. Analysesekvens av regnskap 72 1.5. Effekten av inflasjon på finansiell rapporteringsdata 75 1.5.1. Sammenliknbarhet av rapporteringsdata 75 1.5.2. Inflasjon og økonomiske rapporter 76 2. METODOLOGISK GRUNNLAG FOR FINANSIELL ANALYSE 91 3. ANALYSE AV SKJEMA NR. 1 “BALANSE 109 3.1. Generell vurdering av strukturen til organisasjonens eiendom og dens kilder i henhold til balansedata 109 3.2. Resultater av en generell vurdering av strukturen til eiendeler og deres kilder i henhold til balansedata 117 3.3. Analyse av balanselikviditet 121 3.4. Beregning og vurdering av finansielle soliditetsgrader 127 3.5. Kriterier for vurdering av organisasjoners insolvens (konkurs) 133 3.6. Bestemme arten av organisasjonens finansielle stabilitet. Beregning og vurdering basert på rapporteringsdata for finansielle nøkkeltall for markedsstabilitet 156 3.6.1. Analyse av indikatorer for finansiell stabilitet 156 3.6.2. Analyse av tilstrekkeligheten av finansieringskilder for dannelsen av reserver 160 3.7. Klassifisering av den økonomiske tilstanden til en organisasjon i henhold til konsoliderte kriterier for vurdering av balansen. 164 3,8. Analyse av indikatorer for intra-årlig dynamikk 172 3.9. Generell vurdering av organisasjonens forretningsvirksomhet. Beregning og analyse av finanssyklusen 184 ANALYSE AV SKJEMA NR. 2 “RESULTATRAPPORT” 198 4.1. Analyse av nivået og dynamikken til økonomiske resultater i henhold til rapporteringsdata. 198 4.2. Analyse av organisasjonens kostnader 204 4.2.1. Hovedtyper og kjennetegn ved klassifisering av utgifter til en organisasjon 204 4.2.2. Analyse av kostnader etter element 207 4.3. Analyse av faktorers innflytelse på profitt. 209 4.4. Analyse av profittdynamikk 214 4.5. Faktoranalyse av organisasjonens lønnsomhet. 217 4,6. Konsolidert system av indikatorer for organisasjonens lønnsomhet 222 4.7. Vurdering av virkningen av finansiell innflytelse 230 4.7.1. Essensen av finansiell innflytelse 230 4.7.2. Forholdet mellom økonomisk lønnsomhet og avkastning på egenkapital 232 4.7.3. Beregning av finansiell gearingsgrad 236 5. ANALYSE AV SKJEMA NR. 3 “RAPPORT OM ENDRINGER I KAPITAL” 240 5.1. Kilder til finansieringsmidler 240 5.2. Vurdering av egenkapitalens sammensetning og bevegelse 247 5.2.1. Analyse av egenkapitalens sammensetning og bevegelse 247 5.2.2. Beregning og vurdering av netto eiendeler 249 6. ANALYSE AV SKJEMA NR. 4 “KONTANTSTRØMSRAPPORT” 253 6.1. Analyse av kontantstrømmer i henhold til rapporteringsdata 253 7. ANALYSE AV SKJEMA Nr. “VEDLEGG TIL BALANSEN” 265 7.1. Sammensetning og vurdering av bevegelsen av lånte midler 265 7.2. Analyse av fordringer og gjeld 268 7.2.1. Analyse av kundefordringer 268 7.2.2. Analyse av leverandørgjeld 274 7.3. Analyse av avskrivbar eiendom 277 7.3.1. Analyse av immaterielle eiendeler 277 7.3.2. Analyse av anleggsmidler 285 7.4. Analyse av pengestrømmen for finansiering av langsiktige investeringer og finansielle investeringer 296 7.4.1. Essensen og forskjellene mellom begrepene investeringer og finansielle investeringer 296 7.4.2. Problemer med investeringsanalyse 301 7.4.3. Hovedindikatorer for verdipapirlønnsomhetsanalyse 302 7.5. Forklarende note til årsregnskapet 304 8. UTARBEIDELSE AV EN PROGNOSEBALANSE 308 9. EGENSKAPER VED UTARBEIDELSE OG ANALYSE AV KONSOLIDERT RAPPORTERING 313 9.1. Essensen og grunnleggende konsepter for konsolidert rapportering 313 9.2. Prosedyrer og prinsipper for utarbeidelse og presentasjon av konsernregnskap 329 9.3. Primære konsolideringsmetoder 335 9.4. Etterfølgende konsolidering 342 9.5. Analyse av konsolidert rapportering 345 10. SPESIFISITET FOR SEGMENTELL RAPPORTERING AV EN ORGANISASJON 351 10.1 Essensen og formålet med segmentrapportering 351 10.2. Offentliggjøring av informasjon om rapportering 355 10.3. Stadier for å lage segmentrapportering for en organisasjon 361
1. FINANSIELL (REGNSKAPLIG) RAPPORTERING - INFORMASJONSBASIS FOR FINANSIELL ANALYSE
1.1. Formål, grunnleggende konsepter, oppgaver med finansiell rapporteringsanalyse
Finansregnskapsanalyse er prosessen der vi evaluerer tidligere og nåværende økonomiske posisjon og ytelse til en organisasjon. Hovedmålet er imidlertid å vurdere det økonomiske Økonomisk aktivitet vår organisasjon angående fremtidige eksistensforhold. Finansiell (regnskaps)rapportering er informasjonsgrunnlaget for finansiell analyse, fordi i klassisk forstand er finansiell analyse analysen av finansiell rapporteringsdata. Økonomisk analyse utføres på ulike måter, avhengig av oppgaven. Den kan: brukes til å identifisere problemer med å administrere produksjon og kommersielle aktiviteter; tjene til å evaluere aktivitetene til organisasjonens ledelse; brukes til å velge områder for kapitalinvesteringer, og til slutt fungere som et verktøy for å forutsi individuelle indikatorer og finansiell aktivitet generelt
Analyse er et verktøy for erkjennelse av objekter og fenomener i det indre og ytre miljøet, basert på analysen av helheten i dets komponenter og studiet av deres innbyrdes sammenheng og gjensidig avhengighet. Økonomisk analyse er et system med spesialisert kunnskap knyttet til forskning økonomiske prosesser og fenomener i deres innbyrdes sammenheng, utvikler seg under påvirkning av objektive og subjektive faktorer.
Økonomisk analyse som del økonomisk analyse, representerer et system med viss kunnskap knyttet til studiet av en organisasjons økonomiske stilling og dens økonomiske resultater, dannet under påvirkning av objektive og subjektive faktorer, basert på finansiell rapporteringsdata. Innholdet i finansiell analyse bestemmes av dens mål, studieobjekter og fagstoff og gir i hovedsak svar på spørsmålene: hva studeres, hvordan og hvorfor analysen utføres. Formålet med å analysere regnskap er å få frem nøkkelparametere (de mest informative) som gir et objektivt og mest nøyaktig bilde av foretakets økonomiske tilstand og økonomiske resultater. Målet med analysen oppnås som et resultat av å løse et visst sammenhengende sett med analytiske problemer. Den analytiske oppgaven er en spesifikasjon av målene for analysen, tar hensyn til de organisatoriske, informasjonsmessige, tekniske og metodiske egenskapene til analysen. Analyseobjektet er det analysen er rettet mot. Avhengig av målene kan gjenstandene for analyse av regnskap være: organisasjonens økonomiske tilstand, eller økonomiske resultater, eller organisasjonens forretningsaktivitet, etc. Analyseemnet er en person som er engasjert i analytisk arbeid og utarbeider analytiske rapporter (notater) for ledelsen, det vil si en analytiker. Økonomisk analyse løser følgende problemer
1) vurderer strukturen til organisasjonens eiendom og kildene til dens dannelse; 2) avslører graden av balanse mellom bevegelse av materiale og finansielle ressurser; 3) evaluerer strukturen og strømmene av egenkapital og gjeldskapital i prosessen med økonomisk sirkulasjon, rettet mot å hente ut maksimal eller optimal fortjeneste, øke finansiell stabilitet, sikre soliditet, etc.; 4) vurderer riktig bruk av midler for å opprettholde en effektiv kapitalstruktur; 5) vurderer påvirkningen av faktorer på de økonomiske resultatene av driften og effektiviteten av bruken av organisasjonens eiendeler; 6) utøver kontroll over bevegelsen av organisasjonens økonomiske strømmer, overholdelse av normer og standarder for utgifter til økonomiske og materielle ressurser, og gjennomførbarheten av utgifter. I dagens forhold er de fleste virksomheter preget av en «reaktiv» form for aktivitetsstyring, dvs. ta ledelsesbeslutninger som svar på aktuelle problemer. Denne formen for ledelse gir opphav til en rekke motsetninger mellom: bedriftens interesser og statens fiskale interesser; kostnad for penger og lønnsomhet av produksjon; avkastning på egenkapital og lønnsomhet finansmarkedene; interesser for produksjon og finansielle tjenester, etc. Analyse av regnskap fungerer som et verktøy for å identifisere problemer ved styring av finansielle og økonomiske aktiviteter, for å velge retninger for å investere kapital og forutsi individuelle indikatorer. Et av målene med foretaksreformen er overgangen til styring av finansielle og økonomiske aktiviteter basert på en analyse av den økonomiske situasjonen, med hensyn til å sette strategiske mål for virksomhetens aktiviteter som er tilstrekkelige til markedsforholdene, og søket etter måter å oppnå dem. Resultatene av de finansielle og økonomiske aktivitetene til et foretak er av interesse for både eksterne markedsaktører (forbrukere og produsenter, kreditorer, aksjonærer, investorer) og interne (ansatte i administrative og ledelsesavdelinger, bedriftsledere, etc.). Blant de viktigste, strategiske, utviklingsoppgavene til enhver organisasjon i forhold til Markedsøkonomi forholde seg
Optimalisere kapitalstrukturen til bedriften og sikre dens finansielle stabilitet; profittmaksimering; sikre investeringens attraktivitet for bedriften; opprettelse av en effektiv bedriftsstyringsmekanisme; å oppnå åpenhet om den finansielle og økonomiske tilstanden til foretaket for eiere (deltakere og grunnleggere), investorer, kreditorer; bedriftens bruk av markedsmekanismer for å tiltrekke seg økonomiske ressurser. Optimaliteten til ledelsesbeslutninger som tas avhenger av ulike retninger i bedriftens utviklingspolitikk:
- fra kvaliteten på økonomisk analyse fra utviklingen av regnskaps- og skattepolitikk fra kvaliteten på styringen av arbeidskapitalen, fra analyse og styring av kostnader; av avskrivningspolitikken.
1.2. Konsept, sammensetning og prosedyre for utfylling av økonomiske (regnskaps)rapporteringsskjemaer
Hovedkilden til informasjon for finansiell analyse er finansiell (regnskaps)rapportering. Regnskapsuttalelser er et enhetlig system med data om eiendommen og økonomiske stilling til en organisasjon og resultatene av dens økonomiske aktiviteter, satt sammen på grunnlag av data finansregnskap for å gi eksterne og interne brukere oppsummert informasjon om organisasjonens økonomiske stilling i en form som er praktisk og forståelig for disse brukerne å ta visse forretningsbeslutninger.
Organisasjonen skal utarbeide delårsregnskap for måneden, kvartalet på periodiseringsbasis for rapporteringsåret, med mindre annet følger av lov. Den russiske føderasjonen. Når du danner indikatorer for finansiell rapportering, er det nødvendig å være veiledet av
Føderal lov "On Accounting" datert 21L 1.96 No. 129-FZ; Forskrift vedr regnskap"Regnskapserklæringer for en organisasjon" PBU 4/99, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. juli 1999 nr. 43n; Ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 13. januar 2000 nr. 4n "Om formene for regnskap for organisasjoner"; Metodiske anbefalinger om prosedyren for finansiering av regnskapet til en organisasjon, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 28. juni 2000 nr. 60n. Denne blokken med regulatoriske dokumenter er relatert til implementeringen av regnskapsreformprogrammet i samsvar med International Financial Reporting Standards 1.2.1. Om omfanget av regnskap Nye tilnærminger til utarbeidelse av regnskap kommer til uttrykk i avvisningen av standard regnskapsformer, d.v.s. fra samme sett med indikatorer om organisasjonens arbeid, uavhengig av type aktivitet, produksjonsskala, juridisk form, etc. Som praksis har vist, var standardskjemaer for noen organisasjoner overflødige i forhold til de oppgitte indikatorene, mens de for andre var utilstrekkelige. I denne forbindelse er det tre mulige alternativer for å generere regnskap med konvensjonelle navn: forenklet, standard og flere. En forenklet versjon er for små bedrifter og ideelle organisasjoner (unntatt budsjett). I dette tilfellet er en del skjemaer ikke inkludert i årsregnskapet - Kapitalendringer (Skjema nr. 3), Kontantstrømoppstilling (Skjema nr. 4), Vedlegg til balansen (Skjema nr. 5) ). For ideelle organisasjoner
Det anbefales at Nizations i tillegg inkluderer en rapport om tiltenkt bruk mottatte midler (skjema nr. 6). Standard alternativ - for kommersielle organisasjoner, som tilhører gruppen medium og store organisasjoner. Dette alternativet innebærer utforming av regnskap i forhold til eksempelskjemaene vist i vedlegget til bestilling nr. 4n, dersom indikatorene gitt i disse eksempelskjemaene tillater en å overholde de generelle kravene til regnskap i GTBBU 4/99 , reglene for vurdering av regnskapsposter, samt opplysningskrav i regnskapsforskriften. Flere alternativer - for kommersielle organisasjoner som tilhører gruppen av største organisasjoner, og store organisasjoner med flere typer aktiviteter. Med dette alternativet øker antallet skjemaer som utgjør organisasjonens regnskap, samt variasjonen i presentasjonen av rapporteringsinformasjon, betydelig av en rekke årsaker. Det er derfor tilrådelig, i stedet for ett skjema nr. 5 (vedlegg til balansen), å presentere indikatorene for de enkelte seksjonene i form av uavhengige regnskapsformer, eller å inkludere et avsnitt som karakteriserer størrelsen på løpende utgifter påløpt av organisasjonen som vedlegg til skjema nr. 2 (resultatregnskap ). Informasjon om segmenter (operasjonelle og geografiske) spiller en viktig rolle i store selskaper.
Når det gjelder utarbeidelse av regnskap, er det imidlertid mulig å identifisere et fjerde alternativ for en egen gruppe organisasjoner - aksjeselskaper, verdipapirer som er oppført på aksjemarked. De, sammen med regnskaper utarbeidet i samsvar med russiske regler, utarbeider årsregnskap basert på kravene i International Financial Reporting Standards (IFRS) og presenterer dem for arrangøren av handel på verdipapirmarkedet, investorer og andre interesserte parter på deres anmodning . Siden 1. januar 2000 har årlige økonomiske (regnskapsmessige) regnskaper i samsvar med ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 13. januar 2000 nr. 4n inkludert følgende skjemaer: - Balanse (skjema nr. 1); - Resultatregnskap (skjema nr. 2); - Rapport om endringer i kapital (skjema nr. 3); - Kontantstrømoppstilling (skjema nr. 4); - Vedlegg til balansen (skjema nr. 5); - Rapport om tiltenkt bruk av midler (skjema nr. 6); - Forklarende merknad; - siste del av revisjonsrapporten.
1.2.2. Krav til påliteligheten til rapportering
Når en organisasjon uavhengig utvikler skjemaer for finansiell rapportering basert på eksempelskjemaene gitt i vedlegget til ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 13. januar 2000 nr. 4n "Om former for finansiell rapportering av organisasjoner", de generelle kravene for finansiell rapportering må overholdes (fullstendighet, vesentlighet, nøytralitet, sammenlignbarhet, sammenlignbarhet, etc.). Årsregnskapet skal inneholde informasjon som er nødvendig for å danne et sant og fullstendig bilde av organisasjonens økonomiske stilling, de økonomiske resultatene av dens aktiviteter og endringer i dens økonomiske stilling. Hvis det ikke er nok data til å danne et fullstendig bilde av organisasjonens økonomiske stilling, de økonomiske resultatene av dens aktiviteter og endringer i dens økonomiske stilling, inkluderer organisasjonen relevante tilleggsindikatorer og forklaringer i regnskapet. Samtidig må nøytraliteten til informasjonen i regnskapet sikres, det vil si at ensidig tilfredsstillelse av interessene til noen grupper interesserte brukere av regnskap fremfor andre skal inkluderes. Hvis informasjon gjennom utvalg eller presentasjon påvirker beslutninger og vurderinger til brukere for å oppnå forhåndsbestemte resultater, er ikke informasjonen nøytral. Data fra organisasjonens regnskap må inkludere resultatindikatorer for alle filialer, representasjonskontorer og andre divisjoner (inkludert de som er allokert til separate balanser). Indikatorer om individuelle eiendeler, gjeld, inntekter, kostnader og forretningstransaksjoner, samt komponenter av kapital, skal presenteres separat i regnskapet.
Spesielt i tilfeller av deres betydning og hvis uten kunnskap om dem av interesserte brukere, er det umulig å vurdere organisasjonens økonomiske stilling eller de økonomiske resultatene av dens aktiviteter. Hver vesentlig post skal presenteres separat i regnskapet. Uvesentlige beløp av lignende art eller formål kan kombineres og ikke presenteres separat. En indikator anses som betydelig dersom dens taushet kan påvirke de økonomiske beslutningene til interesserte brukere tatt på grunnlag av rapporteringsinformasjonen. Organisasjonens beslutning om hvorvidt en gitt indikator er signifikant avhenger av vurderingen av indikatoren, dens natur og de spesifikke omstendighetene ved dens forekomst. Et foretak må som et minimum opplyse om gruppene av poster som inngår i dets årsregnskap. balanse, og poster som inngår i resultatregnskapet, i samsvar med kravene i regnskapsforskriften «Regnskapsregnskap for en organisasjon» PBU 4/99. Forklaring av de tilsvarende indikatorene for grupper av balanseposter eller resultatregnskapsposter, tatt i betraktning størrelsen og egenskapene til dataene som er inkludert i gruppen av balanseposter eller resultatposter, kan gis direkte av organisasjonen i skjemaene ovenfor (som "inkludert" eller "av disse" til de relevante gruppene av poster eller poster) eller i notene til balansen og resultatregnskapet. Det bør tas i betraktning at et beløp anses som betydelig hvis forholdet til summen av relevante data for rapporteringsåret er minst fem prosent. Et foretak kan bestemme seg for å anvende et annet kriterium enn det ovennevnte for å rapportere vesentlig informasjon i regnskapet. Ved utarbeidelse av balanse, resultatregnskap og forklaringer til disse, skal en organisasjon forholde seg til innhold og form for regnskap som den har vedtatt på fastsatt måte fra et rapporteringsår til et annet. Samtidig, hvis en eller annen artikkel (linje, kolonne) gitt i skjemaet vedtatt av organisasjonen ikke fylles ut, på grunn av organisasjonens mangel på relevante eiendeler, gjeld, inntekter, utgifter eller forretningstransaksjoner i løpet av rapporteringsperioden , denne artikkelen (linje, kolonne) er krysset over.
For hver numerisk indikator for regnskap, bortsett fra rapporten utarbeidet av en nyopprettet organisasjon for den første rapporteringsperioden, må data gis for minst to år - rapporteringsåret og det som går før rapporteringsåret. Hvis en organisasjon bestemmer seg for å offentliggjøre data for hver numerisk indikator i mer enn to år (tre eller mer) i regnskapet som presenteres, må organisasjonen sørge for sammenlignbarhet av data for alle perioder. Sammenlignende informasjon for hver numerisk indikator kan inkluderes direkte i rapporteringsskjemaene akseptert av organisasjonen (inkludert i form av separate tabeller inkludert direkte i skjemaene til balansen eller resultatregnskapet etter indikatorene, i vedlegget til balansen ark (skjema nr. 5), i skjemaer utviklet og vedtatt av organisasjonen uavhengig) eller i et forklarende notat. Organisasjonens regnskap skal sikre sammenlignbarhet av rapporteringsdataene med indikatorer for forrige rapporteringsår (år) eller tilsvarende perioder fra tidligere rapporteringsperioder basert på endringer knyttet til anvendelsen av regnskapsforskriften "Regnskapsprinsipper for organisasjonen" PBU 1 /98, lover og andre forskrifter, under hensyntagen til den foretatte omorganiseringen osv. Hvis dataene for perioden før rapporteringsperioden ikke er sammenlignbare med dataene for rapporteringsperioden, er de første av disse dataene gjenstand for justering basert på reglene fastsatt i forskrift om regnskap. Hver vesentlig justering skal opplyses om i notene til balansen og resultatregnskapet sammen med årsakene til justeringen.
1.2.3. Brukere av regnskap
Bruker av regnskap - juridisk eller individuell interessert i informasjon om organisasjonen. Regnskapsanalysearbeid må tilfredsstille mange krav. Utvalget av brukere av informasjonen i finansielle dokumenter inkluderer forskjellige kategorier - fra seriøse analytikere til tilfeldige "amatører". De bruker alle informasjon om din organisasjon, men med ulik grad av forståelse og kompetanse. I PBU 4/99 er en bruker av regnskap definert som en juridisk person eller enkeltperson som er interessert i informasjon om organisasjonen. Finansiell rapportering i Russland er av interesse for to grupper eksterne og en gruppe interne brukere
Eksterne brukere: 1. Brukere som er direkte interessert i organisasjonens aktiviteter; 2. Brukere indirekte interessert i det. Den første gruppen av eksterne brukere inkluderer følgende brukere: 1) staten, primært representert av skattemyndighetene, som kontrollerer riktigheten av utarbeidelsen av rapporteringsdokumenter, skatteberegninger og bestemmer skattepolitikken; 2) eksisterende og potensielle långivere som bruker rapportering for å vurdere muligheten for å gi eller forlenge et lån, fastsette lånevilkår, styrke tilbakebetalingsgarantier for lån og vurdere tillit til organisasjonen som klient; 3) leverandører og kjøpere som bestemmer påliteligheten til forretningsforbindelser med en gitt klient; 4) eksisterende og potensielle eiere av organisasjonens midler som trenger å bestemme en økning eller reduksjon i andel egne midler og evaluere effektiviteten av ressursbruken til organisasjonens ledelse; 5) eksterne ansatte som er interessert i å rapportere data når det gjelder nivå lønn og utsikter for arbeid i denne organisasjonen. Den andre gruppen eksterne brukere av regnskap er de som ikke er direkte interessert i organisasjonens aktiviteter, men de trenger å studere erklæringene for å beskytte interessene til den første gruppen brukere av regnskapene. Denne gruppen inkluderer
1) revisjonstjenester som kontrollerer at rapporteringsdata samsvarer med etablerte regler for å beskytte investorers interesser; 2) finansielle konsulenter som bruker uttalelsene til å gi anbefalinger til sine kunder angående plassering av kapitalen deres i et bestemt selskap; 3) verdipapirbørser, evaluere informasjonen som presenteres i rapportene ved registrering av relevante organisasjoner, ta beslutninger om å suspendere virksomheten til ethvert selskap, vurdere behovet for å endre regnskaps- og rapporteringsmetoder; 4) lovgivende organer; 5) advokater som trenger rapporteringsinformasjon for å vurdere oppfyllelse av kontraktsvilkår, etterlevelse lovgivende normer ved utdeling av overskudd og utbetaling av utbytte, samt for å bestemme vilkårene for pensjonsavsetning; 6) trykk og nyhetsbyråer som bruker rapportering til å utarbeide anmeldelser, vurdere utviklingstrender og analysere aktivitetene til enkeltselskaper og bransjer, og beregne generelle indikatorer for finansiell aktivitet; 7) statlige statistiske organisasjoner som bruker rapportering for statistiske generaliseringer etter bransje, samt komparativ analyse og ytelsesvurdering på bransjenivå; 8) fagforeninger som er interessert i å rapportere informasjon for å fastsette deres krav til lønn og ansettelsesavtaler, samt for å vurdere trender i utviklingen av bransjen som organisasjonen tilhører. Interne brukere av rapportering inkluderer: 1) toppledelsen i organisasjonen; 2) ledere på passende nivåer, som, basert på rapporteringsdata, bestemmer riktigheten av den vedtatte investeringsbeslutninger og effektiviteten til kapitalstrukturen, bestemme hovedretningene for utbyttepolitikken, utarbeide prognoserapporteringsskjemaer og utføre foreløpige beregninger av finansielle indikatorer for kommende rapporteringsperioder, evaluere mulighetene for en fusjon med en annen organisasjon eller dens oppkjøp, strukturell omorganisering .
1.2.4. Rapporteringsperiode og rapporteringsdato
Rapporteringsåret for alle organisasjoner er kalenderåret - fra 1. januar til og med 31. desember. Rapporteringsdato er datoen organisasjonen skal utarbeide regnskap.
Ved utarbeidelse av regnskap anses rapporteringsdatoen å være siste kalenderdag i rapporteringsperioden. Organisasjonen må utarbeide periodiske regnskaper senest 30 dager etter slutten av rapporteringsperioden, med mindre annet er bestemt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Det første rapporteringsåret for nyopprettede organisasjoner anses å være perioden fra datoen for deres statlige registrering til 31. desember i det tilsvarende året, og for organisasjoner opprettet etter 1. oktober - til 31. desember året etter. Data om forretningstransaksjoner utført under statlig registrering av organisasjoner er inkludert i deres regnskap for det første rapporteringsåret. Måneds- og kvartalsrapporter er delårsrapporter og utarbeides på periodiseringsbasis fra begynnelsen av rapporteringsperioden. I samsvar med regnskapsforskriften "Hendelser etter rapporteringsdatoen" (PBU 7/98) er det etablert prosedyre for å reflektere hendelser etter rapporteringsdatoen i kommersielle organisasjoners regnskap. En hendelse etter rapporteringsdatoen regnskapsføres som et faktum av økonomisk aktivitet som har hatt eller kan ha en innvirkning på organisasjonens økonomiske tilstand, kontantstrøm eller driftsresultater, og som inntraff i perioden mellom rapporteringsdatoen og datoen for signere årsregnskapet for hvert år. Kunngjøring av årlig utbytte basert på resultatene av aksjeselskapets virksomhet for rapporteringsåret innregnes også som en hendelse etter rapporteringsdatoen. Hendelser etter rapporteringsdatoen inkluderer: hendelser som bekrefter eksistensen på rapporteringsdatoen av de økonomiske forholdene der organisasjonen drev sin virksomhet; hendelser som indikerer fremveksten av økonomiske forhold som organisasjonen opererer under etter rapporteringsdatoen. En omtrentlig liste over fakta om økonomisk aktivitet som kan anerkjennes som hendelser etter rapporteringsdatoen er gitt i vedlegget til forskrift PBU 7/98.
1.2.5. Prosedyre for utforming av rapporteringsskjema
Ved utarbeidelse av regnskap bør det tas hensyn til at regnskapsprosessen i organisasjoner utføres på grunnlag av
Fra regnskapsprinsippene vedtatt av dem i samsvar med regnskapsforskriften "Organisasjonens regnskapsprinsipper" PBU 1/98, som forutsetter eiendomsisolasjon og kontinuitet i organisasjonens aktiviteter, rekkefølgen av anvendelsen av regnskapsprinsippene, samt tidsmessig sikkerhet for fakta om økonomisk aktivitet. Regnskapsprinsippet skal også oppfylle kravene til fullstendighet, forsiktighet, prioritering av innhold fremfor form, konsistens og rasjonalitet. I samsvar med kravene i regnskapsforskriften "Regnskapsregnskap for en organisasjon" (PBU 4/99) er motregning mellom eiendeler og gjeld, poster med resultat og tap ikke tillatt i regnskapet, unntatt i tilfeller hvor slik motregning er gitt i de relevante regnskapsbestemmelsene. Balansen skal inkludere numeriske indikatorer i en netto verdsettelse, dvs. minus regulatoriske verdier, som skal opplyses om i noter til balanse og resultatregnskap. Tar dette i betraktning, presenteres data om immaterielle eiendeler og anleggsmidler i balansen til deres restverdi (med unntak av materielle eiendeler og anleggsmidler, hvor det ikke periodiseres avskrivninger i henhold til fastsatt prosedyre). Hvis en organisasjon som har investeringer i aksjer i andre organisasjoner notert på Børs, hvis tilbud regelmessig publiseres, dannes en reserve på slutten av rapporteringsåret for avskrivning av investeringer i verdipapirer på bekostning av organisasjonens økonomiske resultater i den årlige balansen, saldoene til den tilsvarende økonomiske Investeringer reflekteres til markedsverdi dersom sistnevnte er lavere enn regnskapsmessig akseptert verdi. På gjeldssiden av balansen reflekteres ikke mengden av reserven som er dannet for avskrivning av investeringer i verdipapirer og registrert på den tilsvarende kontoen separat. Hvis en organisasjon oppretter, i samsvar med den etablerte prosedyren, reserver for tvilsom gjeld for oppgjør med andre organisasjoner og borgere for produkter, varer, verk og tjenester, med reservebeløp tilskrevet de økonomiske resultatene til organisasjonen oppført i regnskapet kundefordringer, som det opprettes reserver for, vises i balansen med beløpet minus den dannede reserven. I dette tilfellet, beløpet som genereres
Avsetningen som er påkrevd og reflektert i regnskapet reflekteres ikke separat på balansesidens passivaside. Ved utarbeidelse av regnskap må kravene til regnskapsbestemmelser og andre forskriftsdokumenter om regnskap være oppfylt for at det i regnskapet skal gis opplysninger om endringer i regnskapsprinsipper som har hatt eller kan ha vesentlig innvirkning på finansiell stilling, kontantstrøm eller finans. organisasjonens ytelse, om drift i utenlandsk valuta, på varelager, på anleggsmidler, på inntekter og utgifter til organisasjonen, på konsekvensene av hendelser etter rapporteringsdatoen, på konsekvensene av betingede fakta om økonomisk aktivitet, samt på offentliggjøringen i regnskapet av visse opplysninger om aktiva, kapital og reserver og gjeldsorganisasjoner. Slik offentliggjøring kan gis av organisasjonen ved å inkludere relevante indikatorer, tabeller, utskrifter direkte i regnskapsrapporteringsskjemaene eller i den forklarende noten. Når du reflekterer data i regnskapet, bør det tas i betraktning at hvis, i samsvar med forskriftsdokumenter om regnskap, trekkes en indikator fra de tilsvarende indikatorene (dataene) ved beregning av relevante data (midlertidig, total, etc.) eller har en negativ verdi, i regnskapet vises denne indikatoren i parentes (udekket tap, varekostnader, produkter, arbeider, tjenester, tap ved salg, betalbare renter, driftskostnader, bruk av midler (reserver), reduksjon av kapital , retning av kontanter, avhending av anleggsmidler, etc. .). Toppdelen av skjemaene fylles ut i følgende rekkefølge
Rapporteringsdatoen eller rapporteringsperioden som rapporten er utarbeidet for, er angitt. regnskap("for 200_", "for 200_"); nødvendig "Organisasjon" - det fulle navnet er angitt juridisk enhet(i samsvar med inngående dokumenter registrert i henhold til den etablerte prosedyren); skattebetalers identifikasjonsnummer (TIN) tildelt av skattemyndigheten på foreskrevet måte er angitt;
Nødvendig "Type aktivitet" - indikerer typen aktivitet som er anerkjent som den viktigste i samsvar med kravene i forskriftsdokumenter godkjent av den russiske føderasjonens statskomité for statistikk; påkrevd "Organisatorisk og juridisk form/eierskapsform" - denne linjen angir organisasjonens organisasjons- og juridiske form i samsvar med klassifiseringen av organisasjons- og juridiske former for økonomiske enheter (COPF). I dette tilfellet, i venstre halvdel av kolonnen, er koden i henhold til KOPF indikert, og i høyre halvdel - eiendomskoden i henhold til Classifier of Forms of Ownership (KOF); Attributt "Måleenhet" - indikerer formatet for å presentere numeriske indikatorer: tusen rubler. - kode 384 i henhold til OKEI; millioner rubler - kode 385 i henhold til OKEI; "Adresse" detalj - angi den fullstendige postadressen til organisasjonen; "Godkjenningsdato" detalj - indikerer den etablerte datoen for årsregnskapet; "Dato for utsendelse/aksept" - angir den spesifikke datoen for posten av regnskapet eller datoen for den faktiske overføringen i henhold til eierskap; nødvendig "Statlig eiendomsforvaltningsorgan" - organisasjoner som har føderal eiendom og er forpliktet, i samsvar med resolusjonen fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 3. juli 1998 nr. 696 "Om organisering av regnskap for føderal eiendom," å skaffe sertifikater for inkludering av den spesifiserte eiendommen i registeret, må angi nummeret i registeret føderal (statlig) eiendom ("nummer i registeret over føderal (statlig) eiendom") og navnet på organet som er betrodd å koordinere og regulere aktivitetene av det statlige eller kommunale enhetsforetaket og som regnskapet sendes til. Utarbeidelse og presentasjon av regnskap utføres i tusenvis av rubler uten desimaler. Organisasjoner som har betydelige volumer av omsetning av varer, forpliktelser osv. har lov til å presentere regnskap i millioner av rubler uten desimaler.
Små bedrifter, offentlige organisasjoner (foreninger) og andre organisasjoner med en liten mengde eiendeler inkludert i balansen og for å unngå vanskeligheter med å bruke finansiell rapporteringsdata kan utarbeide og sende inn årsregnskap i hele rubler. Regnskap må utarbeides på russisk i den russiske føderasjonens valuta. En organisasjon som er gjenstand for likvidasjon eller omorganisering, som endrer statens eierform til en annen i rapporteringsåret, avgir en rapport om standardformer for årsregnskap for perioden fra begynnelsen av året til tidspunktet for likvidasjonen (omorganiseringen). nyopprettet organisasjon viser midler i rapporteringen (på bekostning av anskaffelse, mottak) og deres kilder fra datoen for statens registrering på foreskrevet måte til 31. desember inkludert rapporteringsåret, og en organisasjon opprettet etter 1. oktober i rapporteringen år, inkludert 1. oktober, - til og med 31. desember året etter (denne prosedyren gjelder ikke for organisasjoner opprettet på database over likviderte (reorganiserte) organisasjoner og deres strukturelle divisjoner). En organisasjon som overfører og anskaffer (mottar) nye enheter ikke per 1. januar, gir i en forklarende note en forklaring på avviket mellom balansedataene ved begynnelsen og slutten av rapporteringsåret. PBU 7/98 "Hendelser etter rapporteringsdatoen" og PBU 8/01 "Betingede fakta om økonomisk aktivitet" fastsetter reglene for å reflektere disse hendelsene og fakta i regnskapet. I dette tilfellet reflekteres hendelser etter rapporteringsdatoen og betingede fakta i regnskapet avhengig av deres vesentlighet (betydning). Betydningen av fakta og hendelser bestemmes av organisasjonen uavhengig basert på kravene i regnskapsregelverket. Konsekvensene av hendelser etter rapporteringsdatoen og betingede fakta vurderes i monetære termer i en spesiell beregning og vises i regnskapet enten ved å reflektere i syntetisk og analytisk regnskap den endelige omsetningen i rapporteringsperioden før godkjenning av årsregnskapet, eller ved å offentliggjøre relevant informasjon i notene til balansen og rapportere om økonomiske resultater. Samtidig vil betinget fortjeneste som fi-
Det økonomiske resultatet av det betingede faktum opplyses kun i forklaringene til balansen og resultatregnskapet for rapporteringsperioden, og i det syntetiske og analytiske regnskapet for rapporteringsperioden foretas ikke oppføringer om det betingede overskuddet. Prosedyren for å beregne og reflektere i regnskaps- og rapporteringshendelser etter rapporteringsdato og betingede fakta er fastsatt i en egen regnskapsforskrift. I noen tilfeller, når avsløring av informasjon om betingede fakta om økonomisk aktivitet kan ha en negativ innvirkning på sannsynligheten for forekomsten av disse fakta, kan organisasjonen ikke avsløre informasjonen i sin helhet, men angi i forklaringene til resultatregnskapet bare den generelle karakteren av det betingede faktum og årsaken til at mer detaljert informasjon ikke avsløres. Spørsmål regulert av PBU 7/98 "Hendelser etter rapporteringsdatoen" og PBU 8/01 "Betingede fakta om økonomisk aktivitet" er nært knyttet til PBU 4/99 "Regnskapsuttalelser for en organisasjon."
1.2.6. Den forklarende merknadens rolle i informasjonsutlevering
Den forklarende noten til årsregnskapet skal inneholde vesentlig informasjon om organisasjonen, dens økonomiske stilling, sammenlignbarhet av data for rapportering og foregående år, verdsettelsesmetoder og vesentlige poster i regnskapet. Den forklarende merknaden bør inneholde: - Kort beskrivelse organisasjonens aktiviteter, dvs. gi nøkkelresultatindikatorer, faktorer som påvirket de økonomiske resultatene i rapporteringsperioden, samt en beslutning basert på resultatene av vurderingen av årsregnskapet og fordeling av organisasjonens nettoresultat; - analytiske indikatorer som karakteriserer tilstanden, strukturen og effektiviteten ved bruk av anleggsmidler, immaterielle eiendeler, finansielle investeringer, etc.; beregne lønnsomheten til organisasjonen; - vurdering av organisasjonens økonomiske tilstand på kort sikt basert på indikatorer på organisasjonens finansielle stabilitet og soliditet;
Vurdering av den økonomiske tilstanden på lang sikt basert på indikatorer for strukturen til finansieringskildene, graden av avhengighet av organisasjonen av eksterne investorer og kreditorer, ved å bestemme effektiviteten til investeringer, etc.; - vurdering av organisasjonens forretningsaktivitet. Den forklarende merknaden må rapportere fakta om manglende anvendelse av regnskapsregler i tilfeller der de ikke tillater å pålitelig gjenspeile eiendomsstatusen og økonomiske resultater til organisasjonen med passende begrunnelse. Ellers anses ikke-anvendelse av regnskapsregler som unndragelse av implementeringen og er anerkjent som et brudd på lovgivningen i Den russiske føderasjonen om regnskap. I notene til regnskapet kunngjør en enhet endringer i sin regnskapsprinsipper for neste rapporteringsår. Denne artikkelen i russisk lov tilsvarer Internasjonal standard Regnskap nr. 1 «Presentasjon av finansregnskap» (IAS 1-97). Den sier at "regnskap skal gi informasjon om den finansielle stillingen, økonomiske resultatene og kontantstrømmene til en enhet som er nyttig for et bredt spekter av brukere når de skal ta økonomiske beslutninger." Hvis en rapport ikke er klar og presis, kan den ikke brukes til å ta ansvarlige avgjørelser eller vurderinger. Dette bør fullt ut gjelde for informasjonen i russiske regnskaper. Standard nr. 1 sier at regnskapet skal inneholde relevante tall for foregående periode. Dette øker utvilsomt rapportens analytiske natur. «Sammenlignende informasjon skal gis i forhold til foregående periode for all tallinformasjon i regnskapet. Sammenlignende informasjon bør inkluderes i oppsummerende og beskrivende informasjon når det er relevant for en forståelse av regnskapet for inneværende periode." For å gjøre riktige konklusjoner og ta den riktige avgjørelsen, må du ikke bare ha rapporter for gjeldende periode, men også for tidligere perioder, som ikke er tilgjengelige for alle brukere.
1.2.7. Prosedyre for signering av regnskap
Regnskapsoppgaver signeres av leder og regnskapsfører (regnskapsfører) i organisasjonen. I organisasjoner hvor regnskapsføring utføres på kontraktsbasis av en spesialisert organisasjon (sentralisert regnskapsavdeling) eller en spesialist, er regnskapet signert av sjefen for organisasjonen, lederen av en spesialisert organisasjon (sentralisert regnskapsavdeling) eller en spesialist føre regnskap. I organisasjoner der regnskapet føres av en sentralisert regnskapsavdeling, en spesialisert organisasjon eller en regnskapsfører, signeres rapporteringen av lederen av organisasjonen, sentralisert regnskapsavdeling eller en spesialisert organisasjon eller av en regnskapsfører som driver regnskap. PBU 7/98 "Hendelser etter rapporteringsdato" introduserer et nytt konsept for "signeringsdato for regnskap" i regnskapsreguleringssystemet. Datoen for signering av regnskapet er datoen som er angitt i regnskapet sendt til adressene bestemt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen når de er signert på foreskrevet måte.
1.2.8. Adresser og frister for innsending av regnskap
Organisasjoner, med unntak av budsjettmessige, sender inn årsregnskap i samsvar med de konstituerende dokumentene til grunnleggerne, deltakerne i organisasjonen eller eierne av dens eiendom, samt til de territorielle organene for statlig statistikk på stedet for deres registrering. Statlige og kommunale enhetsforetak avgir regnskap til organer med fullmakt til å forvalte statlig eiendom. Regnskap presenteres for andre utøvende myndigheter, banker og andre brukere i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen. Organisasjoner, med unntak av budsjetter, er pålagt å levere kvartalsregnskap innen 30 dager
Ved slutten av kvartalet, og årlig - innen 90 dager etter slutten av året, med mindre annet er bestemt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Det innsendte årsregnskapet må godkjennes på den måten som er fastsatt i organisasjonens konstituerende dokumenter. Budsjettorganisasjoner sender månedlige, kvartalsvise og årlige regnskaper til en høyere myndighet innen fristene fastsatt av den. Dagen en organisasjon sender inn regnskap bestemmes av datoen for utsendelsen eller datoen for faktisk overføring fra eieren. Dersom datoen for innlevering av regnskap faller på en arbeidsfri (helge)dag, anses fristen for innlevering av regnskap som første virkedag etter den.
1.2.9. Prosedyren for å gjøre endringer i organisasjonens rapportering
For å sikre påliteligheten til regnskaps- og finansiell rapporteringsdata, er organisasjoner pålagt å foreta en oversikt over eiendom og forpliktelser, hvor deres tilstedeværelse, tilstand og verdivurdering kontrolleres og dokumenteres. Inventaret er utført i samsvar med retningslinjene for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 13. juni 1995 nr. 49. I tilfeller der en organisasjon identifiserer en ukorrekt refleksjon av forretningstransaksjoner i inneværende periode før utgangen av rapporteringsåret, foretas korrigeringer ved oppføringer i de relevante regnskapskontiene i måneden i rapporteringsperioden da forvrengningene ble identifisert. Dersom det oppdages en uriktig gjenspeiling av forretningstransaksjoner i rapporteringsåret etter avslutningen, men hvor årsregnskapet ikke er godkjent på forskriftsmessig måte, foretas korrigeringer ved innføring i desember det året som årsregnskapet er for. klargjort for godkjenning og innsending til de riktige adressene.
Hvis en organisasjon avslører i inneværende rapporteringsperiode at forretningstransaksjoner ble feilaktig reflektert i regnskapsregnskapet i fjor, foretas det ikke korrigeringer i regnskapet og regnskapet for forrige rapporteringsår (etter at årsregnskapet er godkjent på foreskrevet måte ). Fra ikrafttredelsesdatoen Skattekode RF organisasjon er ansvarlig for hver skattebrudd, og selv i de tilfellene da det ble identifisert og korrigert av henne uavhengig. Feil i regnskapet fører til feil beregning av skattegrunnlaget eller selve skattebeløpet. Som et resultat fyller organisasjonen ut selvangivelsen feil og skattebeløpet blir ikke overført til budsjettet i sin helhet. Når en skattyter oppdager en feil på egen hånd, må han endre selvangivelsen. I dette tilfellet vil organisasjonen måtte betale det ubetalte skattebeløpet, betale bøter for sen betaling av skatt og, i noen tilfeller, en bot for brudd på reglene for utarbeidelse av selvangivelse.
1.2.10. Offentliggjøring av regnskap
Åpne aksjeselskaper, banker og andre kredittorganisasjoner, forsikringsorganisasjoner, børser, investerings- og andre fond opprettet på bekostning av private, offentlige og offentlige midler(bidrag) er pålagt å offentliggjøre årsregnskap senest 1. juni året etter rapporteringsåret. Den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens trygdefond, deres representasjonskontorer og filialer på territoriet til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet og territorielle obligatoriske medisinske forsikringsfond, samt i tilfeller etablert av føderale lover, er andre organisasjoner pålagt å publisere årsregnskap. Offentliggjøring av regnskap består av publisering i aviser og magasiner som er tilgjengelige for brukere av regnskap, eller distribusjon mellom disse av brosjyrer, hefter og andre publikasjoner som inneholder regnskapsdokumenter.
Terek-rapportering, så vel som i overføringen til de territorielle organene for statlig statistikk på registreringsstedet for organisasjonen for levering til interesserte brukere. I denne forbindelse godkjente den russiske føderasjonens finansdepartement prosedyren for publisering av regnskap (ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 26. november 1996 nr. 101). Spesielt fremgår det av denne pålegget at aksjeselskaper kan offentliggjøre en forkortet form av balanse og resultatregnskap. Balansen kan kun presenteres med totaler for de seksjonene som er gitt i pkt. 20 i PBU 4/99, dersom følgende forhold er tilstede samtidig; 1) balansevalutaen (ved slutten av rapporteringsperioden) bør ikke overstige 400 000 ganger (400 000 minstelønn) minstelønnen; 2) inntekt (netto) fra salg av varer, produkter, arbeider, tjenester for rapporteringsperioden bør ikke overstige 1 000 000 ganger (1 000 000 minstelønn) av minstelønnen. Hvis organisasjonen har flere av disse indikatorene, publiseres balansen i sin helhet. Når det gjelder skjema nr. 2 "Profit and Loss Statement", når du publiserer det, kan du ikke inkludere delresultatene som er fastsatt i paragraf 23 i PBU 4/99, og heller ikke gi rapportelementer som selskapet ikke har indikatorer for. Formen for resultatregnskapet i en forkortet versjon må inneholde følgende indikatorer: inntekter fra salg av varer, produkter, verk, tjenester, varekostnader, produkter, verk, tjenester, bruttofortjeneste, kommersielle, administrative utgifter, fordeling av overskudd eller dekning av tap. Informasjon om resultatet av revisjonen skal offentliggjøres sammen med regnskapet. Publikasjonen skal inneholde uttalelse (vurdering) fra en uavhengig revisor eller revisjonsselskap om påliteligheten til regnskapet. Dersom regnskapet offentliggjøres i sin helhet, skal offentliggjøringen inneholde den fullstendige teksten til siste del av revisjonsberetningen.
1.2.11- Revisjon av regnskap
I tilfeller gitt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er regnskaper underlagt obligatorisk revisjon. Den siste delen av revisjonsberetningen skal vedlegges regnskapet. Føderal lov "om revisjonsaktiviteter" nr. 119-FZ datert 08/07/2001 etablerte kriterier for organisasjoner hvis regnskap er gjenstand for obligatorisk årlig revisjon
Organisatorisk og juridisk form - åpent aksjeselskap; - kredittorganisasjoner; forsikringsorganisasjoner eller gjensidige forsikringsselskaper; råvare eller børs; investeringsfond, statlige fond utenom budsjettet, hvis kilde til midler er obligatoriske beregninger gitt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, laget av enkeltpersoner og juridiske enheter; midler, hvis kilder er frivillige bidrag fra enkeltpersoner og juridiske personer; - hvis organisasjonens inntekter eller individuell entreprenør fra salg av produkter (arbeidsutførelse, levering av tjenester) i løpet av ett år overstiger minstelønnen fastsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen med 500 000 ganger eller mengden av balanseformuen ved slutten av rapporteringsåret overstiger minstelønnen etablert av lovgivningen til den russiske føderasjonen av 200 000 ganger; - organisasjoner som er et statlig enhetlig foretak, et kommunalt enhetlig foretak basert på retten til økonomisk styring, hvis de økonomiske indikatorene for virksomheten oppfyller de fastsatte kriteriene. For kommunale enhetlige foretak, ved lov til den russiske føderasjonens konstituerende enhet, kan økonomiske indikatorer senkes. Den siste delen av revisjonsrapporten utstedt basert på resultatene obligatorisk revisjon regnskap skal vedlegges disse regnskapene.
Avsnitt 1 “Anleggsmidler” i balansen presenterer følgende grupper av poster: - immaterielle eiendeler; - anleggsmidler; - Bygging pågår; - lønnsomme investeringer i materielle verdier; - langsiktig finansielle investeringer; - Andre anleggsmidler. Immaterielle eiendeler vises i balansen til restverdi, d.v.s. til de faktiske kostnadene ved anskaffelse, produksjon og kostnadene ved å bringe dem til en tilstand der de er egnet for bruk til tiltenkte formål, minus påløpte avskrivninger. Immaterielle eiendeler som brukes i produksjon av produkter, utførelse av arbeid, levering av tjenester i løpet av en periode med økonomisk aktivitet som overstiger 12 måneder, og gir økonomiske fordeler (inntekt), inkluderer gjenstander for immaterielle rettigheter: - patentinnehaverens enerett til en oppfinnelse, industriell design, bruksmodell; - eksklusiv opphavsrett for dataprogrammer, databaser; - eierens enerett til et varemerke og tjenestemerke, navnet på opprinnelsesstedet for varene. I tillegg kan immaterielle eiendeler inkludere organisasjonsutgifter (utgifter forbundet med dannelsen av en juridisk enhet, anerkjent i samsvar med de konstituerende dokumentene som bidrag fra deltakere (gründere) til den autoriserte (aksje)kapitalen), samt forretningsomdømmet av organisasjonen. En fordeling av sammensetningen av immaterielle eiendeler er gitt i vedlegg til balansen (skjema nr. 5). Balansen viser data om anleggsmidler, både aktive og mølla eller i reserve, til deres restverdi.
Dette underavsnittet reflekterer også kapitalinvesteringer for jordforbedring (gjenvinning, drenering, vanning og andre arbeider) og leide bygninger, konstruksjoner, utstyr og andre gjenstander knyttet til anleggsmidler. I mengden av faktiske anskaffelseskostnader vises land, miljøforvaltningsobjekter ervervet av organisasjonen til eierskap i samsvar med loven.
En oversikt over bevegelsen av anleggsmidler i løpet av rapporteringsåret, samt deres sammensetning ved utgangen av året, er gitt i vedlegg til balansen (skjema nr. 5). Posten "Konstruksjon pågår" viser kostnadene for bygge- og installasjonsarbeid utført både på stedet og etter kontrakt, anskaffelse av bygninger, utstyr, Kjøretøy, verktøy, utstyr, gjenstander av varige materialer, annet kapitalarbeid og kostnader (design og undersøkelse, geologisk leting og borearbeid, avledningskostnader tomter og gjenbosetting i forbindelse med bygging, for opplæring av personell for nybygde organisasjoner, etc.). Denne artikkelen gjenspeiler kostnadene for kapitalbyggeprosjekter som er i midlertidig drift til de settes i permanent drift, samt kostnadene for fast eiendom som det ikke er dokumenter som bekrefter statens registrering av fast eiendom i etablert ved lov saker. Uferdige kapitalinvesteringer reflekteres i balansen til faktiske kostnader for utbygger (investor). I tillegg reflekterer denne posten kostnadene ved å danne hovedbesetningen, kostnadene for utstyr som krever installasjon og er beregnet for installasjon. En fordeling av informasjon om bevegelse av midler under posten «Utførelse under arbeid» er gitt i skjema nr. 5. Posten «Inntektsgenererende investeringer i materielle eiendeler» reflekterer inntektsgenererende investeringer i eiendeler levert under en leieavtale (leie) avtale om gebyr for midlertidig besittelse og bruk for å motta inntekt. Langsiktige finansielle investeringer er langsiktige investeringer av en organisasjon (i en periode på mer enn ett år) i inntektsgenererende eiendeler (verdipapirer) til andre organisasjoner, autorisert (aksjer)
Kapital til andre organisasjoner opprettet på territoriet til den russiske føderasjonen eller i utlandet, statspapirer, samt lån gitt av organisasjonen til andre organisasjoner. Finansielle investeringer tas i betraktning i mengden av faktiske kostnader for investoren. For gjeldspapirer tillates differansen mellom beløpet av faktiske anskaffelseskostnader og den nominelle verdien i løpet av sirkulasjonsperioden jevnt, ettersom inntekten påløper, til organisasjonens økonomiske resultater. Gjenstander for finansielle investeringer (bortsett fra lån) som ikke er betalt i sin helhet, vises på aktivasiden av balansen med hele beløpet av de faktiske kostnadene ved anskaffelsen av dem i henhold til avtalen med tildeling av det utestående beløpet til kreditorer i balansens ansvarsside i tilfeller hvor rettighetene til objektet er overført til investor. I andre tilfeller vises innskudd på konto for ervervspliktige finansielle investeringsobjekter i eiendelsbalansen under posten debitorer. En organisasjons investeringer i aksjer i andre organisasjoner notert på en børs eller spesielle auksjoner, hvis kurs offentliggjøres jevnlig, reflekteres ved årets slutt til markedsverdi, dersom sistnevnte er lavere enn verdien som er akseptert for regnskapsføring. Den spesifiserte differansen avskrives til reserven dannet på slutten av året for verdifall av investeringer i verdipapirer, opprettet på bekostning av organisasjonens økonomiske resultater. Posten «Andre anleggsmidler» reflekterer midler og investeringer av langsiktig karakter som ikke er reflektert i balansens avsnitt I. Avsnitt 2 “Omløpsmidler” i balansen er presentert etter følgende grupper av poster: - varelager; - merverdiavgift på kjøpte eiendeler; - kundefordringer (betalinger som forventes mer enn 12 måneder etter rapporteringsdatoen); - kundefordringer (betalinger som forventes innen 12 måneder etter rapporteringsdatoen); - kortsiktige finansielle investeringer; - penger; - Andre omløpsmidler.
Postene i gruppen "Beholdninger" viser gjenværende beholdning av råvarer, basis- og hjelpematerialer, drivstoff, innkjøpte halvfabrikata og komponenter, reservedeler, containere og andre materielle eiendeler. I henhold til PBU 5/01 er varelager regnet til faktisk kost. Den faktiske kostnaden for varelager kjøpt mot et gebyr er beløpet for organisasjonens faktiske kostnader for anskaffelsen, med unntak av merverdiavgift og andre refunderbare skatter (bortsett fra tilfeller fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen). Ved frigjøring av varebeholdninger (bortsett fra varer regnskapsført til salgsverdi) til produksjon og på annen måte avhending av dem, vurderes de på en av følgende måter: - til kostnaden for hver enhet; - til gjennomsnittlig pris; - til anskaffelseskost ved første anskaffelse av varelager (FIFO-metoden); - til kostpris for siste anskaffelse av varelager (LIFO-metoden). Artikkelen "Kostnader i arbeid (distribusjonskostnader)" viser kostnadene for arbeid i arbeid og uferdige arbeider (tjenester), som er regnskapsført i det tilsvarende regnskapsregnskapet for produksjonskostnader. Organisasjoner (konstruksjon, vitenskapelig, engasjert i geologi, etc.) som gjennomfører oppgjør med kunder i inneværende år i henhold til inngåtte kontrakter for fullførte stadier av arbeid som har selvstendig betydning, reflekterer på denne linjen de stadier som er akseptert på foreskrevet måte av kunden til kontraktsmessig kostnad. I dette tilfellet reflekterer kunden kostnadene for arbeidet i regnskapet ved fullføring av alle stadier. Salgsutgifter tar hensyn til mengden distribusjonskostnader som kan tilskrives saldoen på usolgte varer i organisasjoner som opererer i samsvar med de konstituerende dokumentene innen handel, forsyning og andre mellomleddsaktiviteter. Hvis organisasjoner ikke innregner de registrerte distribusjonskostnadene i kostnaden for varer (tjenester) som er solgt i sin helhet i rapporteringsperioden som
Hvis det påløper utgifter til ordinær virksomhet, reflekteres mengden av distribusjonskostnader (i form av transportkostnader) som kan henføres til saldoen for usolgte varer og råvarer i balansen under posten "Utgifter under arbeid (distribusjonskostnader)" ." Artikkelen "Ferdige produkter og varer for videresalg" viser de faktiske produksjonskostnadene for resten av ferdige produkter som har bestått testing og aksept, komplett med alle deler i samsvar med vilkårene i kontrakter med kunder og relevante tekniske spesifikasjoner og standarder. Produkter som ikke oppfyller spesifiserte krav og ulevert arbeid regnes som uferdig og vises som en del av pågående arbeid. Denne artikkelen viser kostnadene for gjenværende varer kjøpt av en organisasjon som driver med handel og offentlig servering. Samtidig gjenspeiler organiseringen av offentlig servering under denne artikkelen også rester av råvarer i kjøkken og spiskammers, og rester av varer i buffeer. Organisasjoner som opererer i industrien viser i denne linjen produkter som er kjøpt spesielt for salg. Artikkelen "Sendte varer" reflekterer data om de faktiske kostnadene for sendte produkter (varer) hvis kontrakten angir et annet tidspunkt enn den generelle prosedyren for overføring av retten til å eie, bruke og disponere den og risikoen for utilsiktet død fra organisasjonen til kjøperen, kunden. Artikkelen "Utsatte utgifter" inkluderer beløpene på utgifter som påløper i rapporteringsåret, men med forbehold om å henføres til kostnadene ved produksjon av produkter (verk, tjenester) i følgende rapporteringsperioder. Artikkelen «Merverdiavgift på ervervede eiendeler» reflekterer merverdiavgiften på ervervede materielle ressurser, lavverdi- og slitasjegjenstander, anleggsmidler, immaterielle eiendeler og andre verdisaker, verk og tjenester, underlagt henføring i den foreskrevne måten i følgende rapporteringsperioder for å redusere skattebeløpet som skal overføres til budsjettet eller redusere de tilsvarende kildene til åpningen. To underseksjoner av pkt. 2 i balansen gjenspeiler organisasjonens oppgjør med andre organisasjoner og personer og er presentert i detalj.
I enkel form: saldo på analytiske regnskapskonti som det er debetsaldo for - i eiendeler, som det er kredittsaldo for - i gjeld. For artikkelgruppen «Fordringer som forventes betalinger for mer enn 12 måneder etter rapporteringsdato» og «Fordringer som forventes betalinger innen 12 måneder etter rapporteringsdato», vises data om fordringer separat. En oversikt over status for kundefordringer er gitt i vedlegget til balansen i skjema nr. 5. Artikkelen "Kjøpere og kunder" viser, til kontraktsfestet eller estimert kostnad, varer som er sendt, levert arbeid og utførte tjenester til kunder ( kjøpere) inntil betalinger for dem er mottatt på oppgjørskontoen (eller annen) konto for organisasjonen eller motregning av gjensidige krav, og posten "Fordringer" viser gjelden til kjøpere, kunder og andre debitorer for sendte produkter (varer), arbeid utført og utførte tjenester, sikret ved mottatte regninger. Eiendeler og gjeld i balansen under postene "Gjeld til datterselskaper (avhengige) selskaper" og "Gjeld til datterselskaper (avhengige) selskaper" reflekterer data om løpende transaksjoner med datterselskaper (avhengige) selskaper. Under artikkelen «Gjeld til deltakere (stiftere) for bidrag til autorisert kapital» viser gjelden til grunnleggerne (deltakerne) av organisasjonen for bidrag til den autoriserte (aksje)kapitalen til organisasjonen. Artikkelen «Utstedt forskudd» viser beløpet på forskudd utbetalt til andre organisasjoner for kommende oppgjør i henhold til inngåtte avtaler. Artikkelen "Andre debitorer" av de angitte artikkelgruppene viser gjelden for finansiell og skattemyndighetene, inkludert overbetalinger av skatter, avgifter og andre betalinger til budsjettet; gjeld til ansatte i en organisasjon for lån og lån gitt til dem på bekostning av denne organisasjonen eller banklån, for kompensasjon for materiell skade på organisasjonen; gjeld skyldig av ansvarlige personer; gjeld på oppgjør med leverandører for mangel på lagervarer oppdaget ved aksept; bøter, bøter og bøter anerkjent av skyldneren eller som rettsavgjørelser er mottatt ( voldgiftsretten) om samlingen deres.
Underavsnittet "Kortsiktige finansielle investeringer" viser kortsiktige (i en periode på ikke mer enn ett år) lån gitt til organisasjoner, reflekterer egne aksjer kjøpt fra auksjonarius, og organisasjonens investeringer i andre organisasjoners verdipapirer, statspapirer, etc. Underseksjon " Penger" inkluderer artiklene "kasserer", " Nåværende kontoer", "Valutakonti", som reflekterer kontantbeholdning i kassa, på oppgjørs- og valutakontoer i kredittinstitusjoner. Avsnitt 3 i balansen "Kapital og reserver" kombinerer organisasjonens egne kilder og består av følgende poster: - autorisert kapital; - Ekstra kapital; - Reservekapital; - sosial sektorfond; - målrettet finansiering og inntekter; - tilbakeholdt overskudd fra tidligere år; - udekket tap fra tidligere år; - opptjent inntekt for rapporteringsåret; - avdekket tap for rapporteringsåret. Artikkelen "Autorisert kapital" viser beløpet til den autoriserte kapitalen eller aksjekapitalen i samsvar med de konstituerende dokumentene. En økning eller reduksjon i den autoriserte (aksje)kapitalen, foretatt i samsvar med en bestemt prosedyre, gjenspeiles i regnskap og rapportering etter at det er gjort endringer i de konstituerende dokumentene. Artikkelen «Tilleggskapital» reflekterer overkursen til aksjeselskapet, økningen i verdien av eiendom ved omvurdering av anleggsmidler, og en del av tilbakeholdt overskudd i beløpet avsatt til kapitalinvesteringer. Elementet "Reservekapital" inkluderer beløpene til reservesaldoene og andre lignende midler som er opprettet i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, eller hvis opprettelsen av midler er fastsatt av organisasjonens konstituerende dokumenter eller regnskapsprinsipper. Artikkelen "Sosial sfærefond" viser balansen i det sosiale sektorfondet dannet av organisasjonen i tilfelle av tilstedeværelsen av boligfasiliteter og eksterne forbedringsobjekter (mottatt gratis, inkludert under en gaveavtale, anskaffet av organisasjonen), tidligere ikke tatt i betraktning.
Tenniy som en del av den autoriserte (aksje)kapitalen, autorisert kapital, tilleggskapital. En oversikt over fondets sammensetning og bevegelse i løpet av rapporteringsåret er gitt i skjema nr. 3 "Rapport om endringer i kapital". Under artikkelen "Målrettet finansiering og inntekter" reflekterer ideelle organisasjoner balansen mellom mottatte og ubrukte målrettede midler som inngangsmedlemskap og frivillige bidrag, så vel som andre kilder. Data om saldoene til målfinansieringsfond ved begynnelsen og slutten av rapporteringsperioden etter deres typer og kilder, om deres bevegelser i rapporteringsperioden av ideelle organisasjoner er gitt i rapporten om målrettet bruk av mottatte midler (skjema nr. 6). Artikkelen "Oppholdt resultat fra tidligere år" viser overskuddet som gjenstår til disposisjon for organisasjonen basert på resultatene av arbeidet for forrige rapporteringsperiode. Artikkelen «Oppholdt fortjeneste for rapporteringsåret» viser opptjent fortjeneste for rapporteringsperioden i et nettobeløp, beregnet som differansen mellom de identifiserte økonomisk resultat for rapporteringsperioden og mengden av skatter og andre obligatoriske betalinger for rapporteringsperioden i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Artikkelen «Udekket tap tidligere år» viser balansen av udekket tap som følge av resultatene av organisasjonens aktiviteter for periodene før rapporteringsperioden. Artikkelen "Udekket tap for rapporteringsåret" viser organisasjonens tap for rapporteringsperioden som forskjellen mellom det identifiserte økonomiske resultatet for rapporteringsperioden og beløpet for skatter og andre lignende obligatoriske betalinger. Udekket tap reflekteres i balansen som negative indikatorer og reduserer mengden av organisasjonens egenkapital. Ved vurdering av resultatene av organisasjonens aktiviteter for rapporteringsåret, må det tas en beslutning om kildene til dekning av tap. Opptjent overskudd fra tidligere år, et reservefond og tilleggskapital (med unntak av beløp for tilleggsvurdering av eiendom) kan brukes til disse formålene. Avsnitt 4 "Langsiktig gjeld" er presentert ved følgende poster: - banklån som skal tilbakebetales mer enn 12 måneder etter rapporteringsdato;
Lån som skal tilbakebetales mer enn 12 måneder etter rapporteringsdato; - annen langsiktig gjeld. Seksjon 5 "Kortsiktig gjeld" kombinerer beløpene på leverandørgjeld som skal tilbakebetales innen 12 måneder etter rapporteringsdatoen: banklån som skal tilbakebetales innen 12 måneder etter rapporteringsdatoen; lån som skal tilbakebetales innen 12 måneder etter rapporteringsdatoen; leverandørgjeld, inkludert: - leverandører og entreprenører; - regninger som skal betales; - gjeld til datterselskaper og avhengige selskaper; - gjeld til organisasjonens personell; - gjeld til statlige midler utenom budsjettet; - gjeld til budsjettet; - forskudd mottatt; - andre kreditorer; gjeld til deltakere (gründere) for betaling av inntekt; inntekter for fremtidige perioder; reserver for fremtidige utgifter; annen Kortsiktig gjeld . Gruppen av artikler «Gjeld» presenterer ulike typer gjeld: artikkelen «Leverandører og entreprenører» viser mengden gjeld til leverandører og entreprenører for materielle eiendeler mottatt, utført arbeid og utførte tjenester; posten "Betalbare regninger" viser gjeldsbeløpet til leverandører, entreprenører og andre kreditorer som organisasjonen utstedte veksler til for å sikre deres forsyninger, arbeider og tjenester; artikkelen "Gjeld til organisasjonens personell" viser påløpte, men ennå ikke utbetalte lønnsbeløp, og artikkelen "Gjeld til statlige utenombudsjettsmidler" gjenspeiler gjeldsbeløpet på bidrag til staten sosialforsikring , pensjoner og helseforsikring
Artikkelen "Gjeld til budsjettet" viser organisasjonens gjeld for alle typer skatter og avgifter til budsjettet; artikkelen "Mottatt forskudd" viser mengden forskudd mottatt fra tredjepartsorganisasjoner for kommende oppgjør under inngåtte kontrakter; posten «Andre kreditorer» viser organisasjonens gjeld for oppgjør som ikke gjenspeiles i andre poster. En oversikt over status og bevegelse av leverandørgjeld er gitt i vedlegg til balansen (skjema nr. 5). Artikkelen "Gjeld til deltakere (gründere) for betaling av inntekt" viser organisasjonens gjeld for påløpte, men ikke utbetalte utbytter, renter på aksjer, obligasjoner. Artikkelen «Utsatt inntekt» viser inntekter mottatt i rapporteringsperioden, men knyttet til følgende rapporteringsperioder. Artikkelen "Reserv for fremtidige utgifter" viser balansen av reserver dannet av organisasjonen i henhold til reguleringssystem regnskapsføring, slik som reserver for feriepenger, reparasjoner av anleggsmidler, for forberedende arbeid i forbindelse med sesongmessige produksjoner osv. I tillegg, bak balansen, er sertifikatet for tilgjengeligheten av verdisaker regnskapsført i kontoer utenfor balansen. gir data om leide anleggsmidler, inventar -materielle eiendeler akseptert for oppbevaring, varer akseptert for provisjon, etc.
La oss vurdere prosedyren for å generere indikatorer for skjema nr. 2 "Profit and Loss Statement". Klassifiseringen av inntekter og utgifter er fastsatt i regnskapsforskriften «Organisasjonens inntekter» (PBU 9/99) og «Organisasjonens utgifter» (PBU 10/99). PBU 9/99 gir en definisjon av organisasjonens inntekt som helhet, dens typer, samt inntekter. Forskriften fastsetter fremgangsmåten for inntektsføring i regnskapet og fremgangsmåten for å gi opplysninger om organisasjonens inntekter i regnskapet.
En organisasjons inntekt regnskapsføres som en økning i økonomiske fordeler som følge av mottak av eiendeler (kontanter, annen eiendom) og (eller) tilbakebetaling av forpliktelser, som fører til en økning i kapitalen til denne organisasjonen, med unntak av bidrag fra deltakere (eiere av eiendom). For formålene med forskriften, blir følgende kvitteringer fra andre juridiske enheter og enkeltpersoner ikke regnskapsført som inntekt for organisasjonen: - beløp av merverdiavgift, særavgifter, omsetningsavgift, eksportavgifter og andre lignende obligatoriske betalinger; - under provisjonsavtaler, agentur og andre lignende avtaler til fordel for hovedmannen, oppdragsgiveren, etc.;
Tatt i betraktning variasjonen av økonomiske prosesser, mangfoldet av indikatorer for økonomisk tilstand, forskjeller i nivået på kritiske vurderinger, den nye graden av avvik fra dem av de faktiske verdiene til koeffisientene og vanskelighetene som oppstår i forbindelse med dette i den overordnede vurderingen av organisasjonens økonomiske stilling, anbefales det å gjennomføre en vurderingsvurdering av den økonomiske tilstanden.
Essensen av denne teknikken er å klassifisere organisasjoner etter nivå finansiell risiko, det vil si at enhver analysert organisasjon kan tilordnes en bestemt klasse avhengig av antall poeng "scoret", basert på dens faktiske økonomiske forhold.
1. klasse - dette er organisasjoner med absolutt finansiell stabilitet og absolutt solvent, hvis økonomiske tilstand lar deg være trygg på rettidig oppfyllelse av forpliktelser i samsvar med kontrakter. Dette er organisasjoner som har en rasjonell struktur av eiendom og dens kilder, og som regel er ganske lønnsomme.
2. klasse - dette er organisasjoner med alm økonomisk tilstand. Deres økonomiske indikatorer som helhet er veldig nær optimale, men det er noe etterslep i visse forhold. Disse organisasjonene har som regel et suboptimalt forhold mellom egne og lånte finansieringskilder, forskjøvet til fordel for lånt kapital. Samtidig er det en rask økning i leverandørgjeld sammenlignet med økningen i andre lånte kilder, samt i forhold til økningen i kundefordringer. Dette er vanligvis lønnsomme organisasjoner.
3. klasse - dette er organisasjoner hvis økonomiske tilstand kan vurderes som gjennomsnittlig. Når man analyserer balansen, avsløres svakheten til visse finansielle indikatorer. Enten er deres soliditet på grensen til det maksimalt akseptable nivået, og deres finansielle stabilitet er normal, eller tvert imot har de en ustabil finansiell tilstand på grunn av overvekt av lånte finansieringskilder, men det er en viss gjeldende soliditet. Når man har å gjøre med slike organisasjoner, er det neppe en trussel om tap av midler, men å oppfylle forpliktelser i tide virker tvilsomt.
4. klasse - dette er organisasjoner med ustabil økonomisk tilstand. Det er en viss økonomisk risiko ved å håndtere dem. De har en utilfredsstilt kapitalstruktur, og deres soliditet er på den nedre grensen for akseptable verdier. Slike organisasjoner har som regel ingen overskudd i det hele tatt eller svært lite, tilstrekkelig bare for obligatoriske innbetalinger til budsjettet.
5. klasse - dette er organisasjoner med en krise økonomisk tilstand. De er insolvente og helt uholdbare fra et økonomisk synspunkt. Disse virksomhetene er ulønnsomme.
Tabell 3
Klassegrenser etter indikatorer i henhold til kriterier
| Nei. | Indeks | Kriteriereduksjonsbetingelse | Klassegrenser etter kriterier | ||||
| Jeg | II | III | IV | V | |||
| 1. | Absolutt likviditetsforhold | For hver reduksjon på 0,01 poeng trekkes det 0,3 poeng | 0,70 og mer 14 poeng | 0,69 - 0,50 fra 13,8 til 10 poeng | 0,49 - 0,30 fra 9,8 til 6 poeng | 0,29 - 0,10 fra 5,8 til 2 poeng | Mindre enn 0,10 1,8 - 0 poeng |
| 2. | Kritisk vurderingsfaktor | For hver reduksjon på 0,01 poeng trekkes det 0,2 poeng | 1 eller flere poeng | 0,99 - 0,80 10,8 - 7 poeng | 0,79 - 0,70 6,8 - 5 poeng | 0,69 - 0,60 4,8 - 3 poeng | 0,59 og mindre enn 2,8 - 0 poeng |
| 3. | Gjeldende forhold | For hver reduksjon på 0,01 poeng trekkes det 0,3 poeng | 1,70 - 2,0 19 poeng | 1,69 - 1,50 18,7 - 13 poeng | 1,49 - 1,30 12,7 - 7 poeng | 1,29 - 1,00 6,7 - 1 poeng | 0,99 og mindre enn 0,7 - 0 poeng |
| 4. | Egenkapitalandel | For hver reduksjon på 0,01 poeng trekkes det 0,3 poeng | 0,5 eller mer 12,5 poeng | 0,49 - 0,40 12,2 -9,5 poeng | 0,39 - 0,20 9,2 - 3,5 poeng | 0,19 - 0,10 3,2 - 0,5 poeng | Mindre enn 0,10 0,2 poeng |
| 5. | Kapitaliseringsgrad | For hver økning på 0,01 poeng trekkes det 0,3 poeng | 0,70 - 1,0 17,5 -17,1 poeng | 1,01 - 1,22 17,0 - 10,7 poeng | 1,23 - 1,44 10,4 - 4,1 poeng | 1,45 - 1,56 3,8 - 0,5 poeng | 1,57 eller mer 0,2 til 0 poeng |
| 6. | Økonomisk uavhengighetsforhold | For hver reduksjon på 0,01 poeng trekkes det 0,4 poeng | 0,50 -0,60 og mer 9 - 10 poeng | 0,49 - 0,45 8 - 6,4 poeng | 0,44 - 0,40 6 - 4,4 poeng | 0,39 - 0,31 4 - 0,8 poeng | 0,30 og mindre enn 0,4 - 0 poeng |
| 7. | Finansiell stabilitetsforhold | For hver reduksjon på 0,1 poeng trekkes 1 poeng | 0,80 og mer enn 5 poeng | 0,79 - 0,70 4 poeng | 0,69 - 0,60 3 poeng | 0,59 - 0,50 2 poeng | 0,49 og mindre 1 - 0 poeng |
| Klassegrenser | - | 100-97,6 poeng | 93,5-67,6 poeng | 64,4-37 poeng | 33,8-10,8 poeng | 7,6 eller mindre poeng |
1. Absolutt likviditetsforhold - et finansielt forhold lik forholdet mellom kontanter og kortsiktige finansielle investeringer og kortsiktig gjeld (kortsiktig gjeld). Kilden til data er selskapets balanse på samme måte som for løpende likviditet, men kun kontanter og kontantekvivalenter regnes som eiendeler:
Cal = (Kontanter + kortsiktige finansielle investeringer) / Kortsiktig gjeld
Cal = (Kontanter + kortsiktige finansielle investeringer) / (Kortsiktig gjeld - Utsatt inntekt - Reserver for fremtidige utgifter)
2. Quick (term) ratio - et finansielt forhold lik forholdet mellom svært likvide omløpsmidler og kortsiktig gjeld (kortsiktig gjeld). Kilden til data er selskapets balanse på samme måte som for løpende likviditet, men varelager er ikke regnet som eiendeler, siden hvis de tvinges til å selges, vil tap være maksimalt blant alle omløpsmidler.
Kbl = (Omløpsmidler - Varelager) / Kortsiktig gjeld
Kbl = (Kortsiktig kundefordring + Kortsiktige finansielle investeringer + Kontanter)/(Kortsiktig gjeld - Utsatt inntekt - Avsetning for fremtidige utgifter)
K = (A1 + A2) / (P1 + P2)
Forholdet reflekterer selskapets evne til å betale ned sine løpende forpliktelser ved vanskeligheter med salg av produkter.
3. Kortsiktig forhold eller dekningsgrad - et finansielt forhold lik forholdet mellom omløpsmidler og kortsiktig gjeld (kortsiktig gjeld). Kilden til data er selskapets balanse (skjema nr. 1):
Ktl = (OA - DZd - ZU) / KO
K = (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2)
hvor: Ktl - gjeldende likviditetsforhold;
OA - omløpsmidler;
DZd - langsiktige fordringer;
ZU - grunnleggernes gjeld for bidrag til den autoriserte kapitalen;
KO - kortsiktig gjeld.
Forholdet reflekterer selskapets evne til å betale ned kortsiktige forpliktelser kun ved bruk av omløpsmidler. Jo høyere indikatoren er, desto bedre soliditet har foretaket. Tatt i betraktning graden av likviditet av eiendeler, kan det antas at ikke alle eiendeler kan selges raskt.
4. Avsetningskoeffisienten med egen arbeidskapital (SOS) viser tilstrekkeligheten av organisasjonens egne midler til å finansiere pågående aktiviteter.
Sikkerhetsgrad SOS = (Egenkapital - Anleggsmidler) / Omløpsmidler
5. Kapitaliseringsgrad er en indikator som sammenligner størrelsen på langsiktig leverandørgjeld med totale kilder langsiktig finansiering inkludert, i tillegg til langsiktig leverandørgjeld, organisasjonens egenkapital. Kapitaliseringsforholdet lar deg vurdere tilstrekkeligheten til organisasjonens kilde til finansiering av aktiviteter i form av egenkapital.
Kapitaliseringsgraden beregnes som forholdet mellom langsiktig gjeld og summen av langsiktig gjeld og organisasjonens egenkapital
6. Finansielt uavhengighetsforhold - et finansielt forhold lik forholdet mellom egenkapital og reserver til foretakets totale eiendeler. Dataene for beregningen er organisasjonens balanse.
Det økonomiske uavhengighetsforholdet viser andelen av organisasjonens eiendeler som er dekket av egen kapital (fra egne kilder til dannelse). Den resterende andelen av eiendelene dekkes av lånte midler.
7. Finansiell stabilitetskoeffisient - en koeffisient lik forholdet mellom egenkapital og langsiktig gjeld til balansevalutaen. Dataene for beregningen er balansen.
Den finansielle stabilitetskoeffisienten viser hvilken del av eiendelen som er finansiert fra bærekraftige kilder, det vil si andelen av disse finansieringskildene som organisasjonen kan bruke i sin virksomhet i lang tid.
Absolutt likviditetsforhold = A1/(P1+P2)
Middels likviditetsgrad = (A1+A2)/(P1+P2)
Strømforhold = (A1+A2+A3)/(P1+P2)
Mobilitetskoeffisient = omløpsmidler/balansevaluta
Arbeidskapitalforhold (SOS) = SOS/omløpsmidler
Finansiell risikokoeffisient (finansiell innflytelse) = Gjeldskapital (LC) / Egenkapital (SC)
Økonomisk uavhengighetsgrad = Egenkapital / Totalkapital
Finansiell stabilitetskoeffisient = Konstant kapital (PC) / SovK,
