hjem Kredittkort 199 uk praksis. Organisatorisk skatteunndragelse. Hva anses som en spesielt stor størrelse?

199 uk praksis. Organisatorisk skatteunndragelse. Hva anses som en spesielt stor størrelse?

Basert på analysen av gjeldende lovgivning, dens doktrinære tolkning og rettshåndhevelsespraksis, vil jeg dvele ved de mest presserende spørsmålene knyttet til straffeansvar i henhold til art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov, nemlig:

Hvilket ansvar er gitt i art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov "Undragelse av skatter og (eller) avgifter fra en organisasjon."
I hvilken rekkefølge er foreldelsesfristen for å bringe straffeansvar etter art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov.
Begrunnelse for ansvaret til leder og regnskapssjef i organisasjonen.
Funksjoner ved interdepartemental interaksjon mellom skattemyndigheter og rettshåndhevelsesbyråer angående skattekriminalitet.
Statistikk over straff for skatteforbrytelser.

Disposisjon Del 1 Art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov: Unngåelse av skatter og (eller) avgifter fra en organisasjon ved unnlatelse av å sende inn selvangivelse eller andre dokumenter, hvis innsending er i samsvar med loven Den russiske føderasjonen på skatter og avgifter er obligatorisk, eller ved å inkludere i en selvangivelse eller slike dokumenter bevisst falske opplysninger begått i stor skala.
I denne artikkelen i denne koden blir et stort beløp innregnet som et beløp av skatter og (eller) avgifter som utgjør mer enn to for en periode innen tre regnskapsår på rad. millioner rubler, forutsatt at andelen av ubetalte skatter og (eller) avgifter overstiger 10 prosent av beløpene for skatter og (eller) avgifter som skal betales, eller overstiger seks millioner rubler. Det vil si at hvis skatter ikke betales med 6 (seks) millioner rubler, uavhengig av størrelsen på andelen (over 10%), faller slik manglende betaling inn under del 1 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov.
Sanksjon Del 1 Art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov er straffbart en bot på hundre tusen til tre hundre tusen rubler eller i størrelse lønn eller annen inntekt til den domfelte i en periode på ett til to år, eller tvangsarbeid i en periode på inntil to år med fratakelse av retten til å inneha visse stillinger eller delta i visse aktiviteter i en periode på inntil tre år eller uten det, eller arrestasjon for en periode på inntil seks måneder, eller fengsel i inntil to år
Minimumssanksjon under del 1 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov gir en bot på opptil tre hundre tusen rubler i pengeverdier. Maksimumsstraffen når det gjelder fengsel er fengsel inntil to år.
Disposisjon del 2 art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov: Den samme handlingen begått:
EN) gruppe med folk etter forhåndsavtale;
b) i spesielt stor skala(spesielt stor størrelse - et beløp tilsvarende for en periode på tre sammenhengende regnskapsårmer enn ti millioner rubler, forutsatt at andelen av ubetalte skatter og (eller) avgifter overstiger 20 prosent av beløpene for skatter og (eller) avgifter som skal betales, eller overstiger tretti millioner rubler).
Forbrytelsen under del 2 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov er straffbart en bot på to hundre tusen til fem hundre tusen rubler eller i mengden lønn eller annen inntekt til den domfelte i en periode på ett til tre år, eller tvangsarbeid i en periode på inntil fem år med eller uten fratakelse av retten til å inneha visse stillinger eller delta i visse aktiviteter for en periode på inntil tre år, eller fengsel i inntil seks år med eller uten fratakelse av retten til å inneha visse stillinger eller engasjere seg i visse aktiviteter i en periode på inntil tre år.
Hvis en persons handlinger kan kvalifiseres i henhold til to deler av artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov, blir personen siktet for en mer alvorlig forbrytelse, som gir strengere sanksjoner.
For eksempel, hvis det eksisterende beløpet for restskatt for perioden fra 2011 til 2014 overstiger 10 millioner rubler, er den strengere del 2 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov.
Det gjøres oppmerksom på at straffeloven har en særregel for fritak fra straffansvar. En person som har begått en forbrytelse i henhold til art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov, er unntatt fra straffansvar hvis denne personen eller organisasjonen er siktet for unndragelse av skatter og (eller) avgifter til denne personen, beløpene på etterskuddsvis og tilsvarende straffer er betalt fullt ut, samt bøtebeløpet i beløpet fastsatt i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode.
I samsvar med del 1 av art. 78 i den russiske føderasjonens straffelov er en person fritatt for straffansvar hvis følgende perioder har utløpt fra datoen for begåelsen av forbrytelsen:
- to år etter å ha begått en forbrytelse av mindre alvorlighet;
– ti år etter å ha begått en alvorlig forbrytelse (Del 2 av artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov).
For eksempel, under del 1 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov er foreldelsesfristen to år fra datoen for begåelsen av forbrytelsen, siden dette er en forbrytelse av mindre alvorlighet.
Når det gjelder del 2 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov er foreldelsesfristen ti år fra datoen for begåelsen av forbrytelsen, siden dette er en alvorlig forbrytelse.
Dersom forundersøkelsesmyndighetene fastslår at ikke bare direktøren, men også regnskapssjefen deltok i unndragelsen med vilje og ved forutgående konspirasjon, kan disse personene i dette tilfellet holdes solidarisk ansvarlige, dvs. både direktøren og sjefen regnskapsfører vil bli holdt ansvarlig i henhold til avsnitt "a" i del 2 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov for unndragelse ved tidligere konspirasjon.
Straffen for denne forbrytelsen er mer alvorlig, forbrytelsen anses som alvorlig og har som et resultat mer langsiktig Foreldelsesfristen for påtale er 10 år.
Det vil si at hvis forbrytelsen ble avsluttet 10. oktober 2016, kan du tiltrekke deg den tidligere lederen og regnskapsføreren frem til 9. oktober 2024. Hvis skatteunndragelsen er av spesielt stor størrelse - et beløp på mer enn 10 millioner rubler i 3 år i en rad, forutsatt at andelen av ubetalte skatter overstiger 20 % av betalbar skatt - lederen eller regnskapsføreren står overfor ansvar i henhold til avsnitt "b" i del 2 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov anses forbrytelsen også som alvorlig og foreldelsesfristen er 10 år.
Følgelig er ikke tjenestemenn i organisasjoner underlagt straffeansvar for manglende betaling av skatter i stor skala, hvis fra datoen for begåelsen av forbrytelsen fastsatt i del 1 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov, to år har utløpt, og i henhold til del 2 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov er utløpt i ti år. Inntil utløpet av de angitte periodene, består risikoen for å bringe organisasjonens tjenestemenn i straffeansvar.
I samsvar med del 2 av art. 78 i den russiske føderasjonens straffelov, beregnes foreldelsesfristen fra den dagen forbrytelsen ble begått til rettsdommen trer i kraft. Hvis en person begår en ny forbrytelse, beregnes foreldelsesfristen for hver forbrytelse uavhengig.
Det er verdt å være oppmerksom på det faktum at hvis det etter salget av selskapet avsløres faktumet om skatteunndragelse, som medfører straffansvar, for eksempel innen to år fra datoen for utførelsen av denne forbrytelsen, straffeforfølges i henhold til del 1 av Kunst. 199 i den russiske føderasjonens straffelov kan utføres av en person som ikke lenger er juridisk knyttet til selskapet - inkludert en tidligere leder.
Lederens ansvar:
Hvis beløpet for tilleggsskattevurderinger er 2 millioner rubler eller mer, overfører skattemyndighetene materialet til etterforskningsmyndighetene, det utføres en forhåndsetterforskning, basert på resultatene som en straffesak kan igangsettes i henhold til art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov har allerede i forhold til lederen som hadde til oppgave å signere rapporteringsdokumentasjonen(Klausul 7 i resolusjonen fra plenum for Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 28. desember 2006 nr. 64). Det skal bemerkes at i praksis, selv om administrerende direktør ikke personlig signerte rapporteringsdokumentasjonen, i de fleste tilfeller blir daglig leder stilt til straffansvar sammen med andre personer som har signert rapporteringsdokumentasjonen.
Regnskapsførers ansvar:
Denne forbrytelsen kan bare begås med direkte hensikt, det vil si at personen må forstå den ulovlige karakteren av handlingene hans, muligheten for negative konsekvenser for staten og samfunnet (i form av tapte skatter), og bevisst ønske at de skal skje.
Hvis regnskapssjefens handlinger inneholder alle de ovennevnte elementene i en forbrytelse, kan han bli siktet for en forbrytelse i henhold til art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov.
Betraktes som kvalifiserende egenskaper under del 2 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov og medfører strengere straff (en bot på to hundre tusen til fem hundre tusen rubler eller i mengden lønn eller annen inntekt til den domfelte i en periode på ett til tre år , eller tvangsarbeid i en periode på inntil fem år, eller berøvelsesfrihet i en periode på opptil seks år) utførelse av denne forbrytelsen av en gruppe personer ved tidligere konspirasjon eller i særlig stor skala.
Jeg vil merke meg at man ikke bør regne med at artikkel 42 i den russiske føderasjonens straffelov, knyttet til henrettelse, vil tillate en å unngå ansvar i denne saken. obligatoriske bestillinger eller pålegg om forhold som utelukker handlingens straffbarhet. For det første vil den obligatoriske karakteren av den spesifikke ordren til organisasjonssjefen for regnskapssjefen fortsatt måtte bevises. For det andre gis de oftest oralt. For det tredje fastslår del 2 av denne artikkelen direkte at en person som har begått en forsettlig forbrytelse i medhold av åpenbart ulovlig pålegg eller instruks, bærer straffeansvar på generelt grunnlag. Samtidig, med henvisning til tvang fra lederens side, gjør regnskapssjefen en vanlig forbrytelse til en forbrytelse begått av en gruppe personer ved tidligere konspirasjon, og forverrer dermed hans stilling og hans personlige ansvar.
Under disse omstendighetene anbefales sjefen og regnskapssjefen å oppgi følgende standpunkt: regnskapssjefen visste ikke at sjefen foretok handlinger rettet mot skatteunndragelse. Dokumentene som ble levert til regnskapssjefen inneholdt ikke opplysninger som tydet på at transaksjonene de utførte var imaginære. Denne posisjonen vil gjøre det mulig å utelukke klassifiseringen av en forbrytelse som begått av en gruppe personer ved tidligere konspirasjon.
Klausul 3 i art. 32 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at hvis innen to måneder fra utløpsdatoen for fristen for å oppfylle et krav om betaling av en skatt (avgift), sendes til en skattyter (avgiftsbetaler, skatteagent) på grunnlag av en beslutning om å bringe til ansvar for å begå et skattelovbrudd, har ikke skattyter (betaler av gebyret , skatteagent) i sin helhet betalt (ikke overført) restbeløpene spesifisert i dette kravet, hvorav beløpet lar oss anta at det er begått et brudd på lovgivningen om skatter og avgifter, som inneholder tegn på en forbrytelse, de tilsvarende straffer og bøter, skattemyndighetene er forpliktet til å gjøre det innen 10 dager fra dagen da disse omstendighetene ble identifisert, sende materiale til etterforskningsmyndighetene som er autorisert til å foreta forundersøkelser i straffesaker om forbrytelser etter art. Kunst. 198 - 199.2 i den russiske føderasjonens straffelov, for å løse spørsmålet om å innlede en straffesak.
Den føderale skattetjenesten instruerer territorielle organer, for å øke effektiviteten i samhandlingen mellom skattemyndighetene og etterforskningsorganene til den russiske føderasjonens etterforskningskomité, om å sende det spesifiserte materialet med et følgebrev, der det er nødvendig å gjenspeile identifiserte brudd av lovgivningen om skatter og avgifter, inkludert en beskrivelse av ordninger for unndragelse av skatter (gebyrer) (hvis noen), med angivelse av det totale beløpet for ubetalte skatter og avgifter, samt beregning av ubetalte skattebeløp (avgifter) (neddelt etter år og angir andelen av ubetalte skatter og avgifter av det totale beløpet som skal betales) i tilfelle avvik mellom dem maksimumsbeløp ubetalte skatter (avgifter) fastsatt i merknadene til art. Kunst. 198 og 199 i den russiske føderasjonens straffelov.
I tillegg, i det spesifiserte følgebrevet til etterforskningsorganene til RF IC, er det nødvendig å gi informasjon om deltakelse i skatterevisjoner på stedet av ansatte i interne organer, informasjon om skattebetaleren (tilstedeværelse av migrasjon, omorganisering, likvidasjon, etc.) fra startdatoen for revisjonen til datoene for sending av materiale, samt informasjon om manglende betaling av tilleggsskatter, straffer og bøter fra datoen for sending av materiell.
Brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. august 2012 nr. AS-4-2/13747 "Om sending av materiale for å løse problemet med å innlede straffesaker til etterforskningsorganer og organer for indre anliggender" inneholder noen tillegg. Det presiseres således at i forbindelse med retningslinjen i anvendelsen av pkt. 3 i art. 32 i den russiske føderasjonens skattekode av materialer til etterforskningsorganer som er autorisert til å gjennomføre foreløpige undersøkelser i straffesaker om forbrytelser i henhold til art. Kunst. 198 - 199.2 i den russiske føderasjonens straffelov, for å løse problemet med å innlede en straffesak, skal skattemyndighetens tjenestemann som sendte det spesifiserte materialet i samsvar med art. 141 i den russiske føderasjonens straffeprosesskode er søkeren.
Søkeren er alltid en person, i henhold til den russiske føderasjonens straffeprosesskode. Samtidig har den ikke juridisk betydning at leder (nestleder) i skatteetaten opptrer på vegne av skatteetaten og i medhold av lovverkets bestemmelser om skatter og avgifter. Samtidig utformes følgebrevet på brevpapiret til skatteetaten. Søkeren får utstedt et dokument som bekrefter aksept av en rapport om en forbrytelse, som indikerer informasjon om personen som mottok den, samt dato og klokkeslett for aksept (Del 4 av artikkel 144 i den russiske straffeprosessloven Føderasjon).
Den føderale skattetjenesten anbefaler at ledere (nestledere) av skattemyndigheten personlig sender inn materialet spesifisert i paragraf 3 i art. 32 i den russiske føderasjonens skattekode, til det relevante etterforskningsorganet: lederen (nestleder) for skattemyndigheten som tok den riktige beslutningen om å straffeforfølge for å begå en skattelovbrudd, må sende inn materiale til etterforskningsorganet.
I følgebrevet, som sender materialene spesifisert i paragraf 3 i art. 32 i den russiske føderasjonens skattekode, anbefales det å angi det juridiske grunnlaget for å sende materiale, en forespørsel om utstedelse av et dokument om aksept av en rapport om en forbrytelse, en forespørsel om å vurdere materialer og å varsle søkeren om resultatene av vurderingen av en rapport om en forbrytelse i samsvar med den russiske føderasjonens straffeprosesskode.
Ved registrering av rapporter om en forbrytelse blir organer for indre anliggender veiledet av ordren fra påtalemyndighetens kontor i Russland nr. 39, Russlands innenriksdepartement nr. 1070, Russlands nødsituasjonsdepartementet nr. 1021, departementet av Russlands justis nr. 253, Russlands FSB nr. 780, Russlands departementet for økonomisk utvikling nr. 353, Russlands føderale narkotikakontrolltjeneste nr. 399 datert 29. desember 2005 "Om enhetlig registrering av forbrytelser."
Brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 29. desember 2011 nr. AS-4-2/22500 forklarer hvilket etterforskningsorgan det relevante materialet skal sendes til. Den føderale skattetjenesten anbefaler materialene gitt i paragraf 3 i art. 32 i den russiske føderasjonens skattekode, send den til etterforskningsorganet i hvis jurisdiksjon skattemyndigheten er lokalisert, som har identifisert fakta som tyder på brudd på lovgivningen om skatter og avgifter, som inneholder tegn på en forbrytelse.
Etter å ha mottatt en slik uttalelse, måtte RF IC ta en beslutning om å innlede en straffesak innen tre dager. Under alle omstendigheter bør verifiseringsaktiviteter etter anmodning fra skattemyndigheten med høy grad av sannsynlighet påvirke tjenestemenn i skattebetalerorganisasjonen. Fraværet av slike verifiseringsaktiviteter indikerer at søknaden ikke ble sendt til RF IC av skattemyndighetene.
For ikke lenge siden trådte en lov i kraft som tillater organene til den russiske føderasjonens etterforskningskomité å innlede straffesaker for skatteforbrytelser uten å sende materiale til skatteinspektører.
Siden 2011, i samsvar med den føderale loven av 29. desember 2009 nr. 383-FZ "Om endringer i del 1 av den russiske føderasjonens skattelov og visse lovverk i den russiske føderasjonen," den eksklusive kompetansen til Undersøkelseskomiteen av den russiske føderasjonen har inkludert etterforskning av straffesaker om skatteforbrytelser gitt i artikkel 198-199.2 i den russiske føderasjonens straffelov. Dette er unndragelse av skatter og (eller) avgifter fra individuell, unndragelse av skatter og (eller) avgifter fra en organisasjon, unnlatelse av å oppfylle pliktene til en skatteagent, fortielse Penger eller eiendom til organisasjonen eller individuell entreprenør, på bekostning av hvilke skatter og (eller) avgifter som skal kreves inn.
Endringer i lovgivningen som skjedde i slutten av 2011 etablerte muligheten for å innlede straffesaker i denne kategorien kun på grunnlag av materiale innsendt av skattemyndigheten.
For øyeblikket er den føderale loven av 22. oktober 2014 nr. 308-FZ "Om endringer i den russiske føderasjonens straffeprosesskode" satt i kraft, som igjen åpner for initiering av straffesaker om skatteforbrytelser basert på innsendt materiale til etterforskeren av det organet som utfører operativ etterforskningsvirksomhet, det vil si av politiet og FSB.
En analyse av de ovennevnte bestemmelser fører til at det kan reises straffesak både på materiale mottatt fra skattemyndigheten, og på materiale innhentet under operativ etterforskningsvirksomhet.
I forhold til operativ etterforskningsvirksomhet bør streng overholdelse av konfidensialitet følges. Ikke diskuter spørsmål knyttet til betaling av skatt med andre personer, med mindre det er absolutt nødvendig. Gi andre et minimum av informasjon. Tatt i betraktning at foreldelsesfristen for rettssak ikke er utløpt, kan operasjonell informasjon den dag i dag og i fremtiden tjene som grunnlag for å drive verifikasjonsvirksomhet og innlede straffesak.
En analyse av statistiske data viser at i det generelle utvalget av straffereaksjoner for skatteforbrytelser råder bot, med betinget dom på andreplass. Svært ubetydelige indikatorer for kriminalomsorg og fratakelse av retten til å besette visse stillinger eller delta i visse aktiviteter. En minimal andel av personer som ble tiltalt for skatteforbrytelser ble dømt til faktiske fengselsstraff.

Involvere eiere, styremedlemmer, regnskapssjefer og andre ansvarlige og involverte personer i straffeforfølgning i henhold til artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov(unndragelse av skatter og/eller avgifter fra organisasjonen).
På den ene siden har de endret seg radikalt muligheter skattekontor og rettshåndhevelsesbyråer, å identifisere lignende forbrytelser.
På den annen side tvinger budsjettunderskuddet staten til å ta størst mulig hensyn til skatteinnkreving, og saker i henhold til artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov har blitt et landemerkeverktøy som tillater det meste formidle det hardt opp til næringsdrivende statens standpunkt til bruken uttak og andre svarte og grå reduksjonsordninger skattebyrden. Situasjonen er komplisert av lav forretningsbevissthet om pågående endringer og risikoer, samt mangel på tid, midler og spesialister til å jobbe skikkelig for å redusere skatter.

Artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov

Å avklare Hvem og hva er truet av artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov, hva er ansvaret for å innløse, la oss bli kjent med konseptet med kriminelle grenser.
I strafferetten avhenger straffens strenghet av forbrytelsens grovhet. Ved skatteunndragelse (artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov), avhenger straffen direkte av beløpet skatteøkonomi som vil bli erklært ulovlig innen 3 år. Det er to terskelbeløp - 5 000 000 rubler og 15 000 000 rubler.

La oss finne ut hva dette betyr.
Hvis mengden av unndragelse om 3 år er mindre enn 5.000.000 rubler, deretter straffeansvar kommer ikke. Dette utelukker ikke skatteplikt i form av bot, men i dette tilfellet er det ingen straff i form av fengsel. Av denne grunn skatterevisjon med lignende avgifter blir praktisk talt ikke utført.
Hvis det aktuelle beløpet er fra 5 000 000 til 15 000 000 rubler, da er disse handlingene en forbrytelse lett vekt, som det gitte ansvaret for inntil 2 års fengsel. Den mindre alvorlighetsgraden av forbrytelsen krever en ganske kort foreldelsesfrist- Samme 2 år. Med tanke på den store kompleksiteten i skattesaker og tiden det tar å løse dem, er det ganske vanskelig å stille den skyldige for retten. Innen dommen er avsagt, vil foreldelsesfristen med stor sannsynlighet ha gått ut. Det kreves imidlertid allerede akkompagnement her.

Ved reise til utlandet 15 000 000 rubler, forbrytelsen er alvorlig og straffeansvar for det kan nå 6 års fengsel. I dette tilfellet foreldelsesfristen er 10 år. Det er nesten umulig å "dekke over" en slik sak i retten. I dette tilfellet bør forsvaret ta sikte på å redusere beløpet som belastes skattyter for å gå utover straffbare rammer.
Det er viktig å forstå det for at forbrytelsen skal bli alvorlig tilleggskostnader på mer enn 15 millioner rubler er valgfrie- hvis det ble begått av en gruppe personer ved tidligere konspirasjon, vil 5.000.000 rubler være nok.

En vanlig misforståelse er at kun lederen av selskapet er ansvarlig, men dette ikke på denne måten. Høyesterett presiserte at enhver som retten anser på en eller annen måte å være involvert i skatteunndragelse kan holdes ansvarlig. Dette kalles en organisert gruppe.
Dermed prøver etterforskerne hele tiden slå seg sammen til en organisert gruppe leder, eier, regnskapssjef og tredjeparter, som f.eks medsammensvorne.

Husk også at når du vurderer risikoene ditt merke om du unngikk med 1, 5 eller 15 millioner rubler Kan være slående samsvarer ikke med skattemyndighetenes og rettens vurdering, og perioden på tre år som overtredelser vurderes for er ganske lang. Det kan sies at alle virksomheter som om 3 år ha omsetning mer enn 10 millioner rubler vil sannsynligvis være i fare ved bruk av utbetalinger og andre risikable ordninger. Dette er kun 280 tusen omsetning per måned.

De fleste forstår ikke at ved å bruke kontanter og ikke bry seg om sikkerheten til skatteoptimaliseringsmetoder, graver de et hull for seg selv. Entreprenører tror at i dag ble de "blåst bort" og "ingen la merke til det", "jeg skal gjøre det i morgen." I realiteten er det som regel skattemyndigheter og etterforskerne venter ganske enkelt på at antallet brudd skal overstige 5 millioner.

Det er også en utbredt oppfatning at gründere ikke er ansvarlige hvis de ikke er ledere, men praksis tilsier noe annet. Således, en person som organiserte begåelsen av en forbrytelse, eller som overtalte lederen, regnskapssjefen i en skattebetalerorganisasjon eller andre ansatte i denne organisasjonen til å begå den, samt som bidro til å begå en forbrytelse med råd, instruksjoner, etc., har ansvar avhengig av hva han gjorde som arrangør, anstifter eller medskyldig under den relevante delen av artikkel 33 i den russiske føderasjonens straffelov og den tilsvarende delen av artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov. I praksis begynner innleide direktører og regnskapsførere under avhør å peke på grunnleggeren, som arrangør osv., drevet av etterforskernes tvilsomme løfter om å «gå som vitne».

Hvordan unngå rettsforfølgelse i henhold til artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov?

Det er best å tenke på det i går eller i det minste i dag. Ta kontakt med dem, som skal utvikle og profesjonelt implementere en optimal og lovlig skatteoptimaliseringsordning. Tvilsomme øyeblikk i selskapets fortid krever også oppmerksomhet fra spesialiserte advokater. Husk at å betale på forespørsel fra skattemyndighetene ikke er et alternativ, fordi du automatisk erkjenner straffskyld under artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov. Dessverre må vi veldig ofte samarbeide med de som har ventet til siste øyeblikk, når alle muligheter ikke bare for å forhindre forfølgelse, men til og med å rette opp situasjonen allerede er gått glipp av. Hvis du er i faresonen eller skattemyndighetene allerede har kommet med en revisjon, er det bedre å kontakte oss I dag. Advokatfirmaet "Turov og Poboykina - Sibir" er et ledende selskap på markedet som spesialiserer seg på å løse problemer med å optimalisere beskatning, inspeksjoner og rettsforfølgelse av ansvarlige personer.

Artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov. Unngå skatter og (eller) avgifter fra en organisasjon

1. Unndragelse av skatter og (eller) avgifter fra en organisasjon ved unnlatelse av å sende inn selvangivelse eller andre dokumenter, hvis innsending er obligatorisk i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter, eller ved å inkludere i en skatt retur eller slike dokumenter bevisst falsk informasjon, begått i stor skala -

Straffes med bot på ett hundre tusen til tre hundre tusen rubler, eller med lønn eller annen inntekt til den domfelte i en periode på ett til to år, eller med arrestasjon for en periode på opptil seks måneder, eller med fengsel i inntil to år med fratakelse av retten til å besette visse stillinger eller drive visse aktiviteter i en periode på inntil tre år eller uten.

2. Den samme handlingen begått:

A) av en gruppe personer ved tidligere konspirasjon;

B) i spesielt stor skala, -

Straffes med bot på to hundre tusen til fem hundre tusen rubler, eller med lønn eller annen inntekt til den domfelte i en periode på ett til tre år, eller med fengsel i en periode på opptil seks år, med fratakelse av retten til å inneha visse stillinger eller drive visse aktiviteter i en periode på inntil tre år eller uten.

Notater. 1. I denne artikkelen, så vel som i artikkel 199.1 i denne koden, er et stort beløp innregnet som beløpet for skatter og (eller) avgifter på mer enn to millioner rubler for en periode innenfor tre regnskapsår på rad, forutsatt at at andelen av ubetalte skatter og (eller) avgifter overstiger 10 prosent av beløpene for skatter og (eller) avgifter som skal betales, eller overstiger seks millioner rubler, og i et spesielt stort beløp - et beløp som utgjør mer enn ti millioner rubler for en periode innen tre regnskapsår på rad, forutsatt at andelen av ubetalte skatter og (eller) avgifter overstiger 20 prosent av beløpene for skatter og (eller) avgifter som skal betales, eller overstiger tretti millioner rubler.

2. En person som har begått en forbrytelse i henhold til denne artikkelen for første gang, så vel som artikkel 199.1 i denne koden, er unntatt fra straffansvar hvis denne personen eller organisasjonen, som denne personen er anklaget for å unndra skatt og (eller) gebyrer, fullt ut har betalt restansen og relevante forelegg, samt botens størrelse med det beløp fastsatt iht. Skattekode Den russiske føderasjonen.

Straffeloven inneholder flere artikler som fastsetter straff for skatteforbrytelser. Sannsynligheten for ansvar avhenger ikke av virksomhetens omfang eller størrelsen på firmaet.

Hensikt

Det er et obligatorisk tegn på enhver skattekriminalitet. Hensikten kan være:

Direkte. I dette tilfellet forstår subjektet den sosiale faren ved atferd, forutser sannsynligheten eller uunngåeligheten av konsekvenser og ønsker at de skal skje.
Indirekte. I en slik situasjon forstår innbyggeren også den sosiale faren ved atferd og forutser sannsynligheten for konsekvenser. Samtidig vil han ikke, men tillater dem bevisst eller behandler dem med likegyldighet.

Alvorlighetsgrad

Det avhenger av nivået og arten av den offentlige faren. Mindre handlinger inkluderer:

Unngåelse av skatter/avgifter av en organisasjon begått i stor skala. Ansvar er fastsatt av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov, del 1.
Unnlatelse av å oppfylle forpliktelsene til en skatteagent i stor skala i personlige interesser. Straffer er fastsatt i art. 199.1, del 1.

En moderat alvorlig handling anses å være fortielse av penger eller eiendom til en individuell entreprenør/juridisk enhet, som må brukes til å samle inn obligatoriske betalinger. Ansvaret for det er fastsatt av art. 199.2 i den russiske føderasjonens straffelov. Unngåelse av skatter/avgifter fra en gruppe av tidligere avtalte borgere eller i beløp som anses som spesielt store anses som alvorlig. Straffer for slike handlinger er fastsatt i andre del av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov.

Konsekvenser

For forbrytelser fastsatt i art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov i ny utgave, stor anses å være et beløp som tilsvarer 500 000 rubler, beregnet innen 3 år på rad. I dette tilfellet må andelen av ikke trukket betalinger overstige 10% av beløpene som skal betales, eller overstige 1,5 millioner rubler. En spesielt stor mengde gjeld anses å være mer enn 2,5 millioner rubler over tre regnskapsår. Samtidig overstiger volumet av ubetalte avgifter/skatter 20 % av beløpene som skal trekkes fra, eller 7,5 millioner rubler. For handlinger fastsatt i art. 199,2, et stort beløp er et beløp som er mer enn 250 tusen rubler, spesielt en stor - over 1 million rubler.

Foreldelsesfrist

Det er tillatt å holdes ansvarlig innenfor:

2 år - for mindre handlinger;
6 år - for moderate overgrep;
10 år - for alvorlige forbrytelser.

En borger som er funnet skyldig anses å være dømt fra datoen dommen trer i kraft til fjerning/sletting av straffeattest. Dersom forsøkspersonen tidligere er stilt for retten, men har sonet straffen, påvirker ikke dette forholdet kvalifikasjonene og virker ikke som skjerpende omstendighet. Når man avgjør spørsmålet om tilbakefall, tas heller ikke dette i betraktning.

Kunst. 199 i den russiske føderasjonens straffelov (2016)

Standarden etablerer ansvar for unndragelse av avgifter/skatter fra en organisasjon i stor skala. I henhold til del 1 av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov innebærer denne loven:

En bot på 100-300 tusen rubler eller tilsvarende 1-2 års inntekt.
Arrestasjon i 4-6 måneder.
Inntil 2 års fengsel. I tillegg er det mulig å nedlegge forbud mot å utføre typer aktiviteter/stilling etablert av dommer i inntil 3 år.

Dersom handlingene er begått i et omfang som anses som spesielt stort, eller av en på forhånd avtalt gruppe borgere, skjerpes straffen. I samsvar med andre del av art. 199 i den russiske føderasjonens straffelov kan gjerningsmenn møte:

En bot på 200-500 tusen rubler eller en straff lik inntekt i 1-3 år.
Inntil 6 års fengsel. I tillegg kan det gjelde forbud mot å inneha verv/utøve virksomhet fastsatt av retten i inntil 3 år.

Kunst. 199 i den russiske føderasjonens straffelov med kommentarer 2016

For tiden definerer normen en spesifikk og lukket liste over unndragelse av betalerens forpliktelser. En forbrytelse kan begås av:

Manglende innlevering av erklæring eller annen dokumentasjon, som etter loven er obligatorisk.
Inkludert bevisst falsk informasjon i papirer.

Med tanke på Kunst. 199 i den russiske føderasjonens straffelov med kommentarer, skal det sies om fagene som kan stilles til ansvar. Disse inkluderer ledere, regnskapssjefer og andre ansatte i virksomheten som har fullmakt til å signere dokumenter som sendes til skattetjeneste skyldig i å unndra obligatoriske betalinger.

Skjerpende omstendigheter

De er spilt inn i del to Kunst. 199 i den russiske føderasjonens straffelov. Øve på viser at spesielt store avvik er langt fra sjeldne. Ved kvalifisering spiller motivene ingen rolle. Ofte blir handlinger begått av flere tidligere avtalte borgere. Forklaringer på denne formen for aktiv handling er gitt i artikkel 35 i straffeloven. Spesielt del to indikerer at enkeltpersoner på forhånd må bli enige om den kommende felles implementeringen av planen.

Medskyldige

Det bør huskes at ikke bare de direkte gjerningsmennene stilles til ansvar. Straff idømmes også borgere som deltok i en forbrytelse i en hvilken som helst annen status, samt de som brukte andre personer til å begå den som ikke er gjenstand for straffeforfølgelse på grunn av deres sinnssykdom, alder og andre forhold. Medskyldige er medskyldige, arrangøren og pådriveren. Sistnevnte får en borger til å begå en forbrytelse. I dette tilfellet kan trusler, bestikkelser, overtalelse eller andre midler brukes. Arrangøren utfører en lederfunksjon. Han planlegger forbrytelsen, tildeler roller. En medskyldig er en subjekt som bistår i utførelsen av en handling med instruksjoner, råd og informasjon om virkemidlene og midlene til forbrytelsen. Han kan også yte assistanse ved å fjerne hindringer, avgi løfter om å skjule spor eller inntrengere osv.

Skjuler eiendom eller penger

Ansvaret for denne handlingen bestemmes av art. 199.2 i koden. Det er normalt å snakke om spesifikke materielle verdierå ha Spesielt formål. De er ment å samle inn skatter/avgifter. For deres fortielse holdes lederen, eieren, andre borgere som utøver ledelsesfunksjoner i bedriften, eller en individuell entreprenør ansvarlig.

Avstraffelse

Personer kan bli holdt strafferettslig ansvarlig hvis de har begått en forbrytelse i stor skala (som beløper seg til mer enn 250 000 rubler). Straffene inkluderer:

En pengestraff lik 200-500 tusen rubler eller lik en borgers inntekt i 1,5-3 år.
Inntil 5 års fengsel. I tillegg er det forbud mot å utføre aktiviteter/innehave verv fastsatt av en dommer i inntil 3 år.

Detaljer

Et fag som utfører ledelsesoppgaver i en kommersiell (annen struktur) anerkjennes som en borger som midlertidig, permanent eller av annen spesiell myndighet utfører administrative, økonomiske, organisatoriske og ledelsesmessige oppgaver, uavhengig av typen eierskap til foretaket. Den angitte personen kan også være ansatt i en ideell organisasjon som ikke er en stat, lokal regjering eller etat.

Konklusjon

Offentlig fare skatteforbrytelseråpenbart. Unngåelse av forpliktelser fra enheter fører til en reduksjon i budsjettinntekter. Forbrytelsene omtalt ovenfor påvirker den økonomiske situasjonen i landet som helhet negativt. De forstyrrer prosessene med distribusjon og omfordeling av budsjettinntekter. Derfor er disse handlingene klassifisert som økonomiske angrep. Alt dette kompliserer den normale funksjonen til kontrollorganer betydelig.

Etterforskningen av handlingene utføres av skatte- og rettshåndhevelsesbyråer i fellesskap. Lovgivning etablerer plikten for innbyggere og juridiske personer til å gi bidrag til budsjettet. Skatteloven bestemmer prosedyren, vilkårene, typer avgifter og skatter. Manglende oppfyllelse av plikter medfører ansvar. For å anvende artiklene i straffeloven er det nødvendig å begå forbrytelser i stor eller spesielt stor skala. I andre tilfeller er ansvar fastsatt i skatteloven. Uansett er det lite sannsynlig at straff unngås. Skattemyndighetene foreta en grundig sjekk av innkommende rapporteringsdokumenter.