Overskytende dagpenger og deres beskatning. Dagpenger utover normen: forsikringspremier og personskatt på dagpengergrense

Forsikringspremie for dagpenger i 2018vil måtte periodiseres dersom dagpengerbeløpet overstiger normen fastsatt for slike utbetalinger for å kunne anvende unntaket for dem. La oss vurdere hva denne normen er og nøyaktig hvilke bidrag som må påløpe.

Hvordan beskatningen av dagpengebidrag har endret seg siden 2017

Siden 2017 har forsikringspremier beregnet på den russiske føderasjonens pensjonsfond, det obligatoriske medisinske forsikringsfondet og det sosiale forsikringsfondet (når det gjelder funksjonshemming og fødselsforsikring) endret administrator, og kommer under kontroll av skattemyndighetene. Reglene for beregning av disse bidragene er nå inneholdt i et eget kapittel i den russiske føderasjonens skattekode dedikert til dem.

Inntil 2017 var ovennevnte bidrag underlagt den nå opphevede loven «Om forsikringsbidrag...» datert 24. juli 2009 nr. 212-FZ, hvori i paragraf 2 i art. 9 uttalte at dagpenger på grunn av en ansatt under oppholdet på forretningsreiser både innenfor den russiske føderasjonens territorium og i utlandet ikke er underlagt bidrag. Dagpengene var ikke begrenset på noen måte.

I reglene fastsatt av den nye rettsakten (klausul 2 i artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode), er en lignende regel endret og inneholder en henvisning til begrensninger som ikke kan belastes dagpengebidrag. Overskridelse av fastsatte grenser fører dermed automatisk til at det oppstår en plikt til å kreve forsikringspremie for dagpenger i 2017-2018.

Finn ut hva som er inkludert i dagpengene og hvordan du beregner den riktig.

Les hvor mye dagpenger du skal inkludere i en enkelt beregning av forsikringspremier.

Hvilke dagpenger skal anses som utstedt utover normen?

Hvilke regler bestemmer inndelingen av dagpenger påløpt under tjenestereiser i de som er unntatt fra beregning av bidrag for dem og de som ligger til grunn for beregning av forsikringspremier for dagpenger i 2018?

Når det gjelder å etablere denne grensen, vil paragraf 2 i art. 422 i den russiske føderasjonens skattekode viser til klausul 3 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode, dvs. til de samme begrensningene som gjelder for å løse spørsmålet om beskatning av dagpenger på inntekten til enkeltpersoner. I teksten til nr. 3 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer 2 verdier av dagpenger, hvis overskredet, oppstår forpliktelsen til å holde tilbake personlig inntektsskatt fra en ansatt som har vært på forretningsreise:

• 700 gni. - per dag på en forretningsreise i Den russiske føderasjonen;
• 2.500 gni. - per dag opphold på forretningsreise i utlandet.

Fra 2017 vil de samme verdiene måtte brukes i forhold til spørsmålet om beregning av forsikringspremier underlagt bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode.

Dagpenger utstedt for tjenestereiser i utlandet kan betales i utenlandsk valuta. I dette tilfellet vil de kreve konvertering til rubler med valutakursen. På hvilken dag bør en slik omberegning foretas for å fastslå om dagpengegrensen er overskredet og for å bestemme grunnlaget for beregning av forsikringspremier? Det bør utføres på datoen da beløpet for overskytende dagpenger opptjenes til fordel for en ansatt som har vært på forretningsreise (brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. mars 2017 nr. 03-15- 06/15230), dvs. den dagen slike utgifter som dagpenger innregnes . Dagen for anerkjennelse av slike utgifter vil være datoen som tilsvarer dagen for godkjenning av forhåndsrapporten om forretningsreisen (del 5 i klausul 7 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra den føderale skattetjenesten til den russiske føderasjonen datert 21. mars 2011 nr. KE-4-3/4408).

Husk at for å holde tilbake personlig inntektsskatt, må dagpenger beregnes på nytt til en annen dato. Les mer om dette i materialet .

Fra 2017 skal således ikke bare inntektsskatten til enkeltpersoner holdes tilbake fra beløpet for overskytende dagpenger, men også forsikringspremier for pensjon, medisinsk og sosial forsikring (OPS, obligatorisk medisinsk forsikring og obligatorisk sosial forsikring (når det gjelder uførhet og fødselsforsikring)) skal belastes. Hvis bidragsbetaleren ikke har rett til å bruke reduserte tariffer for dem, må han inntil maksimalverdien av bidragsgrunnlaget er nådd, påløpe et beløp på forsikringspremier som utgjør 30 % av beløpet for overskytende gjeldende grense for overskytende dagpenger (inkludert 22 % for obligatorisk forsikring, 5,1 % for obligatorisk sykeforsikring og 2,9 % for obligatorisk trygd).

Er overskytende dagpenger underlagt "uheldige" bidrag?

Men i tillegg til bidragene som overføres til skatteetatens jurisdiksjon, er det en annen type bidrag - for skadeforsikring (de såkalte ulykkesbidragene). Reglene for deres beregning er regulert av loven «Om tvungen trygd...» datert 24. juli 1998 nr. 125-FZ, som ikke har vært berørt av endringene som har skjedd siden 2017 med alle andre forsikringsavgifter.

Teksten til paragraf 2 i art. 20.2 i lov nr. 125-FZ gjorde det mulig å ikke belaste «uheldige» dagpengerbidrag før i 2017, og i 2017-2018 har betalere av disse bidragene fortsatt rett til ikke å belaste dem på dagpenger utstedt for tiden brukt på forretningsreiser både på den russiske føderasjonens territorium og i utlandet. Og dette fritaket er ikke avhengig av størrelsen på dagpengene.

Det er derfor ikke behov for å belaste skadeforsikringspremier for overskytende dagpenger i 2018.

Sjekk at Form 4-FSS er fylt ut riktig ved å bruke skjemaet utviklet av våre eksperter.

Resultater

Siden 2017, for forsikringspremier overført under kontroll av skatteetaten, har gjeldende regler om fritak for beskatning av dagpenger utbetalt under tjenestereiser endret seg. Denne endringen har ført til at tidligere ikke-skattepliktige (uansett verdi) dagpenger har fått en grense på beløpet for ikke-skattepliktig beløp siden 2017. Overskridelse av dette beløpet (overskytende dagpenger) medfører ileggelse av forsikringspremie. Endringene i 2017 påvirket ikke på noen måte bidrag for skader, dagpenger er fortsatt ikke underlagt disse avgiftene, uavhengig av beløpet.

En tjenestereise er en tjenestereise for en viss tidsperiode, hvor en ansatt sendes for å oppfylle arbeidsgivers instrukser. Arbeidstakeren får utbetalt gjennomsnittslønn for perioden for tjenestereisen, og reiseutgifter skal også dekkes. Dette er utgifter knyttet til reise, opphold på reisemålet, og dagpenger. I tillegg kan arbeidstakeren få tilbakebetalt andre utgifter han pådrar seg med tillatelse eller kunnskap fra arbeidsgiveren (artikkel 167, 168 i den russiske føderasjonens arbeidskode, klausul 11 ​​i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 13. oktober 2008 nr. 749). Prosedyren og beløpene for refusjon av reiseutgifter er fastsatt av arbeidsgiverens lokale forskrifter eller en tariffavtale (artikkel 168 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Gjennomsnittlig inntekt under forretningsreisen er underlagt personskatt. Men her er de lovlig etablerte kompensasjonene som betales til ansatte når de sendes på forretningsreiser (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skattefrie reiseutgifter

Utbetaling til en ansatt av dokumenterte reiseutgifter til destinasjonen for en tjenestereise og tilbake er ikke skattepliktig i sin helhet. Dessuten, hvis det foreligger støttedokumenter, beskattes ikke refusjon av reiseutgifter til stasjonen, flyplassen eller annet avgangssted for transport til destinasjonen (brev fra Finansdepartementet datert 29. januar 2015 nr. 03-04-06 /3305), inkludert med taxi (brev fra Finansdepartementet datert 25.04.2012 nr. 03-04-05/9-549, datert 27.06.2012 nr. 03-04-06/6-180) , provisjonsgebyrer (for eksempel ved kjøp av billetter fra en mellommann), avgifter for flyplasstjenester, bagasjetransport (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis det ikke finnes dokumenter som bekrefter reiseutgifter

I følge Finansdepartementet er refusjon til en ansatt av reiseutgifter ved fravær av billetter personskatt (brev fra Finansdepartementet datert 05.08.2015 nr. 03-03-06/1/ 26918). Samtidig kan andre dokumenter, inkludert attest fra transportøren, brukes til å bekrefte reiseutgifter. Den skal inneholde informasjon om når din ansatte brukte denne typen transport, hvor han skulle og hva kostnaden for slik transport var (brev fra Finansdepartementet datert 02.05.2010 nr. 03-03-05/18).

Personlig inntekt skattefrie levekostnader

Betaling til en ansatt av kostnadene ved leie av overnatting på forretningsreisestedet er ikke gjenstand for personskatt i sin helhet dersom det foreligger dokumenter som bekrefter kostnadene. Ved hotellopphold kan dette være en CCP- eller BSO-sjekk. Hvis den ansatte leide en leilighet, så - en leieavtale og et betalingsdokument (for eksempel en kassaskvittering eller kvittering).

Hvis den ansatte ikke har støttedokumenter, er kompensasjon på ikke mer enn 700 rubler unntatt fra beskatning. per dag, hvis forretningsreisen var i Russland, og ikke mer enn 2500 rubler. per dag hvis forretningsreisen var i utlandet (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Overskytende beløp skal ilegges personskatt.

Skattefri dagpenger

Dagpenger er ikke underlagt personlig inntektsskatt opptil 700 rubler. per dag, hvis den ansatte sendes på forretningsreise rundt Russland, og innen 2500 rubler. per dag, hvis den sendes til utlandet av den russiske føderasjonen (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Men størrelsen på dagpenger som utbetales til ansatte bestemmes av arbeidsgiver. Og dersom ansatte i henhold til ditt lokale regelverk mottar dagpenger i et større beløp, skal personskatt beregnes og holdes tilbake av det overskytende beløpet (brev fra Finansdepartementet datert 12. oktober 2015 nr. 03-04- 05/58060).

Andre reiseutgifter som ikke er skattepliktig

Følgende typer reiseutgifter er heller ikke skattepliktig til personlig inntekt:

• for kommunikasjonstjenester;
• å få et utenlandsk pass;
• for å få visum;
• på provisjoner i forbindelse med valutaveksling (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode);
• for tjenester til VIP-salonger på togstasjoner og flyplasser (brev fra Finansdepartementet datert 20. september 2013 nr. 03-04-06/39125).

Personlig inntektsskatt på reiseutgifter i 2019

Betaling av reiseutgifter i 2019 vil bli skattepliktig etter samme regler som i 2018.

Et utvalg av de viktigste dokumentene på forespørsel Dagpenger over normalen(regulerende rettsakter, skjemaer, artikler, ekspertkonsultasjoner og mye mer).

Dokumentskjemaer: Dagpenger over normalen

Artikler, kommentarer, svar på spørsmål: Dagpenger over normalen

Et annet eksempel er tjenestereiser, som er underlagt personskatt (for eksempel dagpenger utover normen). På tidspunktet for betalingen til en person før reisen, er det ikke nødvendig å holde skatt. Datoen for faktisk mottak av inntekt i dette tilfellet vil være den siste dagen i måneden hvor den ansattes forhåndsrapport ble godkjent (klausul 6, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette betyr at skatt må holdes tilbake fra kontantbetalingen nærmest denne datoen, for eksempel fra neste lønn (klausul 4 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Åpne dokumentet i ditt ConsultantPlus-system:
Bonusbeløpet bør ikke overstige standardkostnaden for å betale dagpenger til ansatte i føderale regjeringsorganer og føderale regjeringsinstitusjoner for hver dag de er på forretningsreise i den russiske føderasjonens territorium (paragraf 5 i klausul 1 i dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 02/03/2005 N 51).

Regulerende handlinger: Dagpenger over normalen

2. Når betalere betaler utgifter for arbeidsreiser til ansatte både innenfor den russiske føderasjonens territorium og utenfor den russiske føderasjonens territorium, dagpengene fastsatt i paragraf 3 i artikkel 217 i denne koden, samt faktisk pådratt og dokumentert målutgifter for reise til destinasjoner og tilbake, avgifter for flyplasstjenester, provisjonsgebyrer, kostnader ved reise til flyplassen eller togstasjonen på avgangssteder, destinasjon eller overføringer, bagasjetransport, kostnader ved leie av boligkvarter, kostnader for kommunikasjonstjenester, avgifter for utstedelse (mottak) og registrering av utenlandsk tjenestepass, gebyrer for utstedelse (mottak) av visum, samt kostnader for veksling av kontanter eller banksjekk for kontanter utenlandsk valuta. En lignende prosedyre for innkreving av forsikringspremie gjelder for utbetalinger til personer som er under organisasjonens myndighet (administrativ) samt medlemmer av styret eller lignende organ i selskapet som kommer for å delta i et møte i organisasjonen. styret, styret eller annet lignende organ i dette selskapet.

Når en arbeidsgiver sender sine ansatte på forretningsreise, garanterer han at hans underordnede beholder jobben sin, gjennomsnittsinntekten, og selskapet vil dekke reiseutgifter, inkludert dagpenger.

Dette konseptet kan defineres som at arbeidsgiver dekker de daglige utgiftene til ansatte som oppstår som følge av at de bor borte fra hjemmet. Hvis dagpenger utbetales innenfor grensene fastsatt av skatteloven, bør de ikke holdes tilbake. Når det utbetales overskytende dagpenger, er det obligatorisk å betale personskatt.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Riktig beregning av dagpenger for en person på forretningsreise er et viktig aspekt ved regnskapsvirksomhet. For å foreta innbetalinger korrekt må regnskapsfører ha opplysninger om fastsatt dagpengerbeløp, perioden de utbetales for, forskuddstrekk av innbetalingen og fradrag av forsikringspremie.

Hva det er

Når en ansatt sendes på forretningsreise til et annet sted i Russland eller i utlandet, må organisasjonen betale ham en pengegodtgjørelse beregnet for hver dag. Det kalles "dagpenger".

Arbeidsgiver må betale dem i følgende situasjoner:

• den ansatte sendes på forretningsreise;
• arbeidstakeren er på forretningsreise, som ferdes i naturen eller arbeidet innenfor som foregår direkte på veien;
• når du jobber i felt eller deltar på ekspedisjon.

Følgende definisjon er nedfelt på lovnivå: en tjenestereise er en tjenestereise, hvis vilkår og betingelser fastsettes av arbeidsgiver. En viktig forutsetning er at arbeidsstedet ligger fjernt fra stedet til organisasjonen den utsendte arbeider i.

Utbetaling av overskytende dagpenger innebærer at den ansatte mottar et beløp som overstiger normen fastsatt ved lov. Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot utgifter som ikke kvalifiserer som dagpenger, men må betales av arbeidsgiver.

Blant dem:

• transportkostnader (typer av transport, hvis kostnader vil bli kompensert, bestemmes av hver arbeidsgiver uavhengig);
• utgifter forbundet med å bo i en annen by;
• merutgifter som følger av at arbeidstakeren bor borte fra hjemmet.

Resterende utgifter dekkes av arbeidstaker fra dagpengene som utbetales av arbeidsgiver. Beløpet deres kan økes etter skjønn fra organisasjonens ledelse. I et slikt tilfelle må vi ikke glemme at overskytende dagpenger er skattepliktig. Hvis denne regelen neglisjeres, kan du bli saksøkt i en rettssak.

Hvilke normer er gitt i loven?

Spørsmålet om overskytende dagpenger er regulert av to hovedlovgivningsdokumenter - Arbeids- og skatteloven.

Arbeidsloven regulerer følgende aspekter:

• Artikkel 168 forplikter arbeidsgiveren til å dekke utgifter til ansatte forbundet med å bo utenfor deres faste bosted;
• Beløpet for dagpenger kan bestemmes av arbeidsgiveren uavhengig, og det må være fastsatt i et lokalt forskriftsdokument eller tariffavtale;
• Reisen til en ansatt hvis arbeid offisielt involverer gjennomføring av feltaktiviteter regnes ikke som en forretningsreise;
• når en person er på forretningsreise, skal lønnen tilfalle ham med fastsatt beløp, og jobben skal også beholdes.

Skatteloven fastsetter følgende standarder:

• det faktum at dagpenger høyere enn normen fastsatt av den russiske regjeringen ikke reduserer inntektsskattegrunnlaget (artikkel 264);
• Artikkel 217 begrenser mengden av daglige betalinger som ikke er gjenstand for beskatning;
• Prosedyren for tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt bestemmes av artikkel 226.

Viktige reguleringsdokumenter er dekreter fra den russiske regjeringen, som tar opp problemet med å betale dagpenger til ansatte. I det første dokumentet, nummer 93, kan du finne informasjon om dagpengestandardene som kan utbetales. Den andre, nummerert 729, viser refusjonsbeløpet for utgifter som påløper under en forretningsreise, som bør veilede budsjettstrukturene.

Overskytende dagpenger og skjema 6-NDFL

Skattekoden i Russland bestemmer at den daglige godtgjørelsen for reiser i landet er 700 rubler utenlandske forretningsreiser krever betaling av en daglig godtgjørelse på 2,5 tusen rubler. Hvis en person får utbetalt beløp utover de fastsatte normene, er de underlagt personskatt. Organisasjonen har imidlertid ikke rett til å holde tilbake denne skatten i det øyeblikket den gir en person midler i form av et forskudd, siden det ikke er kjent med sikkerhet nøyaktig hvilket beløp han vil bruke.

Hvis en person kommer tilbake fra en forretningsreise før tidsplanen, vil utgiftene hennes være mindre, men hvis hun blir forsinket på en forretningsreise, vil utgiftene øke tilsvarende. Tatt i betraktning at økonomi gitt til en person på grunnlag av en forhåndsforespørsel ikke kan anses som personens økonomiske fordel, vil det være ulovlig å belaste personskatt på utbetalingstidspunktet.

Når spørsmålet oppstår om å beregne personlig inntektsskatt på en ansatts dagpenger, må du følge følgende handlingssekvens:

• levering av en rapport fra den ansatte;
• beregning av det nøyaktige beløpet til en persons inntekt som er gjenstand for beskatning;
• personlig inntektsskatt beregning;
• forskuddstrekk, som beregnes av beløpet arbeidstakeren mottar som tilleggsinntekt.

Datoer

For å gjenspeile mengden dagpenger som overstiger den fastsatte normen i skjema 6-NDFL, må du avklare hvilke datoer som skal angis i den andre delen av beregningen. For skattepliktige dagpenger er datoen da den faktiske inntekten ble mottatt den siste dagen i måneden forskuddsmeldingen ble godkjent etter at arbeidstakeren kom tilbake fra tjenestereise. Det er denne datoen i måneden som skal angis i linje 100 i skjema 6-NDFL (datoen da inntekten faktisk ble mottatt).

I linje 110 (datoen da skatten ble holdt tilbake) skal du angi datoen for når inntekten som personskatten ble trukket fra ble betalt. Det er viktig å vite at denne datoen ikke får komme tidligere enn siste dag i måneden, siden det ikke er tillatt å trekke personskatt dersom inntekten ikke er mottatt av den ansatte. Siden inntektsmottak skjedde den siste dagen i måneden, kan skattetrekk forekomme ved neste utbetaling.

På bakgrunn av dette kan vi konkludere med at overføring av personskatt fra overskytende dagpenger skal skje senest den virkedagen som følger etter dagen da personskatt ble trukket fra dagpengene.

Forsikringspremier

Dagpenger som ikke overstiger standardene fastsatt av russisk lovgivning, er ikke underlagt forsikringspremier.

For å unngå kontroversielle situasjoner med skatteetaten, Pensjonskassen og Trygdekassen, bør selskapet presisere reglene for beregning av dagpenger. Dette kan gjøres i et hvilket som helst lokalt forskriftsdokument, for eksempel i Forskrift om tjenestereiser eller en tariffavtale.

For dagpenger som overstiger fastsatt standard, belastes forsikringspremier. En slik regel gjelder imidlertid åpenbart bare for forretningsreiser hvis varighet overstiger 24 timer.

Når det gjelder endags forretningsreiser, er det to forskjellige meninger:

• Trygdekassens oppfatning er at det uansett bør beregnes bidrag.
• Russlands høyeste voldgiftsdomstol uttrykker motsatt oppfatning (avgjørelse datert 14. juni 2013). Den er basert på at dagpengene som en arbeidstaker mottar for å være på tjenestereise ikke er vedkommendes inntekt. Dette er midler som kompenserer en person for ulempene som dukket opp i livet hans som følge av å oppfylle arbeidsgiverens instruksjoner.

Visning i regnskap

Utbetaling av overskytende dagpenger skal reflekteres i regnskapet. Dokumentene skal reflektere både direkte dagpengerutbetalinger og tilbakeholdte forsikringspremier, samt personlig inntektsskatt.

For eksempel sendes en ansatt av arbeidsgiveren på en forretningsreise i Russland i 7 dager. Hans daglige godtgjørelse er 1200 rubler, som er 500 rubler høyere enn den etablerte normen. For dagene som er tildelt for en forretningsreise, vil den ansatte få utbetalt et beløp på 8 400 rubler.

I beregningstabellen ser det slik ut:

Lignende regler for å angi betalinger og utgifter finnes i instruksjonene for bruk av budsjettregnskapsplaner for kontoer, godkjent av finansdepartementet i Den russiske føderasjonen i 2010.

De aller fleste bedrifter har forretningspartnere. De kan være i vårt land eller i utlandet. For å opprettholde sterke forretningsrelasjoner og for å utvikle sin egen virksomhet og produksjon, sender bedriftsledere ansatte til Jobb reiser. Formålet med reisen kan være ulike: å inngå avtaler og signere kontrakter, søke etter nye samarbeidspartnere og yte ulike typer tjenester.

Når du sender sin ansatt på en reise, er organisasjonen forpliktet til å betale reisegodtgjørelse i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Ved utsendelse på tjenestereise plikter bedriften å betale reise- og dagpenger for sine ansatte. De periodiseres for hver dag av en arbeidsreise. Dagpengebeløpet er fastsatt og er ikke skattepliktig. Dersom beløpet overstiger fortrinnsbeløpet, skal skatter utlignes på fastsatt måte.

Beløp og fremgangsmåte for beregning av skatt

På lovnivå fastsettes beløpene for reisegodtgjørelser som er unntatt fra beskatning. Det er fastsatt beløp for reiser både innenfor Russland og for arbeidsreiser til utlandet.

Dagpengerbeløp som ikke betales skatt av:

• 700 rubler per dag for forretningsreiser i landet;
• 2500 rubler for utenlandske forretningsreiser.

Dersom dagpengene er høyere enn de angitte beløpene, belastes det skatt av hele beløpet som overstiger redusert godtgjørelse. Et beløp som overstiger preferansebeløpet er gjenstand for personskatt med en sats på 13 %. I tillegg til personskatt skal det betales forsikringspremie på dagpenger utover normen. Hvis størrelsen deres ikke overstiger 700 og 2500 rubler, trekkes ikke forsikringspremier.

Ved beregning av inntektsskatt har en organisasjons regnskapsfører rett til å avskrive dagpengene utstedt til en ansatt i sin helhet. I henhold til den russiske føderasjonens skattekode er det ikke nødvendig å standardisere dagpenger. Inkludering i selskapets utgifter gjennomføres sammen med godkjenning av utgiftsrapporten.

Regneeksempel: Finansanalytiker i Media Finance LLC Ivanov var på forretningsreise i Danmark fra 15. til 17. januar. Lederen for selskapet fastsatte reisegodtgjørelse til Danmark på 250 danske kroner (DDK) per dag. Den daglige godtgjørelsen for forretningsreiser i landet i selskapet er 700 rubler.

Når den ansatte er på forretningsreise, opptjenes følgende dagpenger:

• for 2 dager i Danmark – 500 CZK (250 DDK per dag * 2 dager);
• for 1 dag med ankomst til Russland - 700 rubler.

Regnskapsføreren til selskapet Media Finance LLC tok hensyn til hele det totale beløpet for dagpenger ved beregning av inntektsskatt:

500 DDK * 8,42 rubler/DDK + 700 rubler = 4910 rubler.

Dagpengerbeløpet for tjenestereiser til utlandet ble beregnet ut fra den valutakursen som gjaldt på utbetalingsdatoen. Ved beregning av personlig inntektsskatt tok regnskapsføreren ikke hensyn til dagpenger, siden beløpet deres ikke overstiger preferansebeløpet, som er fritatt for skatt.

I 2018 har ikke størrelsen på dagpenger som ikke skattlegges og det ikke gjøres forsikringsfradrag endret seg. For forretningsreiser i Russland er dette beløpet 700 rubler per dag. For arbeidsreiser til utlandet er dette beløpet flere ganger høyere og utgjør 2500 rubler.

Men dagpenger over normen er skattepliktig. Personskatt på dette beløpet vil bli betalt på generelt grunnlag med en sats på 13 %. Selskapet må også foreta forsikringstrekk fra beløpet som overstiger fastsatt fortrinnsrett dagpenger.

For å vise mengden reisegodtgjørelser som overstiger normen, må du vite på hvilken dato de er opptjent. Dato for mottak av inntekt for skattepliktige dagpenger utover normen er siste dag i måneden lederen godkjente forhåndsrapporten.

Rapporten er godkjent etter at den ansatte kommer tilbake fra en arbeidsreise.

Skattetrekk fra dagpenger som overstiger fastsatte beløp foretas på tidspunktet for utbetaling til arbeidstaker av lønn, som trekkes personlig inntektsskatt fra. Men det er verdt å huske at skattetrekksdatoen ikke kan være tidligere enn siste dag i inneværende måned. Dette skyldes at personskatt ikke kan holdes tilbake fra arbeidstakeren før han får lønn. På bakgrunn av dette følger det at innbetalingen overføres til skattekontoret senest dagen etter dagen for tilbakeholdelse av personskatten.

Regneeksempel: for desember 2016 mottok den ansatte en lønn (med tanke på gjennomsnittsinntekten under forretningsreisen) på 80 000 rubler. Skatt vil bli tilbakeholdt fra dette beløpet, hvorav beløpet er 10 400 rubler. Forskuddet for desember ble utstedt 14. desember til et beløp på 40 000 rubler. Den 28. desember leverte den ansatte en forhåndsrapport om en forretningsreise over Russland.

Dagpengene for 5 dagers forretningsreise ble angitt i beløpet:

5 dager * 1200 rubler/dag = 6000 rubler.

29. desember ble forhåndsrapporten godkjent av selskapets leder. 9. januar fikk den ansatte utbetalt den gjenværende lønnen, tatt i betraktning fradrag av skatt på 10 400 rubler. Også skatt på dagpenger utover normen ble holdt tilbake i lønnen. Dette beløpet var 325 rubler.

Denne beregningen ble gjort som følger:

6000 rubler – 5 dager * 700 rubler/dag = 2500 rubler – dagpenger som overstiger den etablerte normen.

Skatt vil bli tilbakeholdt fra dette beløpet:

2500 rubler * 13% / 100% = 325 rubler.

Den ansatte fikk:

80 000 – 40 000 (forskudd) – 10 400 (personlig inntektsskatt) – 325 (personlig inntektsskatt på overskytende dagpenger) = 29 275 rubler.

Ikke-skattepliktige utgifter

Ved utsendelse av arbeidstaker på tjenestereise plikter ledelsen i virksomheten å dekke alle utgifter til opphold, reise og dagpenger til ham. For hver dag på en forretningsreise må den ansatte også betales en gjennomsnittslønn.

Reisekostnader til stedet for forretningsreise utbetales i sin helhet til den ansatte. Personlig inntektsskatt trekkes ikke fra dette beløpet. Disse kostnadene inkluderer reiser med alle typer transport til reisemålet ditt, samt reiser med taxi eller offentlig transport til togstasjonen eller flyplassen.

Skatt på disse utgiftene trekkes ikke tilbake dersom disse utgiftene er dokumentert. Hvis det ikke foreligger dokumentasjon, vil skatten bli tilbakeholdt i sin helhet fra hele beløpet som er brukt på reise til reisemålet og tilbake. Som bevis på reisekostnadene kan du oppgi billetter.

Hvis de av en eller annen grunn ikke er bevart, kan du be om et sertifikat fra transportøren, som vil indikere retning, type transport og reisekostnad.

Utgifter til husleie er ikke fullbeskattet. Personskatt trekkes ikke bare dersom arbeidstakeren har dokumentasjon. De kan være en kvittering for et hotellrom eller en leieavtale for leiligheter.

Hvis den ansatte ikke har dokumentasjon, er skattefribeløpet 700 rubler per dag når du reiser på forretningsreise i Russland. Hvis arbeidsreisen er i utlandet, bør dette beløpet ikke overstige 2500 rubler. Hvis levekostnadene overstiger de angitte beløpene, betales personlig inntektsskatt på beløpet som overstiger normen.

Standardene er satt av staten. Arbeidsgiver har rett til å fastsette en annen dagpenger. Dette beløpet kan være mange ganger større enn beløpet som er godkjent på lovnivå. Dette faktum er imidlertid ikke grunnlag for fritak for personskatt. Alle utgifter utover etablerte standarder er underlagt obligatorisk beskatning.

Konklusjon

Ved utsendelse av arbeidstaker på tjenestereise plikter bedriften å betale alle utgifter han har pådratt seg under reisen. Organisasjonen betaler også følgende utgifter:

• for kommunikasjon (mobilkommunikasjon eller Internett);
• om å få et utenlandsk pass og visum;
• for en provisjon ved utveksling av russiske rubler mot utenlandsk valuta;
• for spesialtjenester på togstasjoner og flyplasser.

På forretningsreise skal den ansatte ikke bære noen tap. Alt må betales av arbeidsgiver. Refusjon av utgifter knyttet til arbeidsreiser skjer på grunnlag av din neste lønn. Fra denne inntekten, som fra alle andre, er det nødvendig å betale skatt til statskassen.