İflasın qiymətləndirilməsi üçün rus üsulları. Dontsova və Nikforovanın maliyyə qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi metodologiyası Dontsova Nikforovanın qiymətləndirmə modeli

Bu texnikanın mahiyyəti göstəricilərin faktiki səviyyəsinə əsasən müəssisələrin risk səviyyəsinə görə təsnifləşdirilməsindən ibarətdir maliyyə sabitliyi və ballarla ifadə olunan hər bir göstəricinin reytinqi. Xüsusilə, L.V. Dontsova və N.A. Nikiforova ballarla ifadə olunan aşağıdakı göstəricilər sistemini və onların reytinq qiymətləndirilməsini təklif etdi.

Müəssisələrin dəyərindən asılı olaraq siniflər üzrə qruplaşdırılması maliyyə göstəriciləri cədvəldə verilmişdir.

Cədvəl - Reytinq meyarlarına görə göstəricilərin qruplaşdırılması

indeks	Meyarlara, qiymətə (nöqtə) görə sinif sərhədləri
Mütləq likvidlik əmsalı
Sürətli nisbət
Cari nisbət
Maliyyə Müstəqillik Oranı
SOS təhlükəsizlik nisbəti
SK inventar əhatə nisbəti
Minimum sərhəd dəyəri

I sinif - borc vəsaitlərinin qaytarılmasında inamlı olmağa imkan verən yaxşı maliyyə sabitliyinə malik müəssisələr;

II sinif - müəyyən dərəcədə borc riski nümayiş etdirən, lakin hələ də riskli hesab edilməyən müəssisələr;

III sinif - problemli müəssisələr. Vəsaitlərin itirilməsi riski demək olar ki, yoxdur, lakin faizlərin tam alınması şübhəli görünür;

IV sinif - maliyyə sağlamlaşdırılması üçün tədbirlər görüldükdən sonra belə iflas riski yüksək olan müəssisələr. Kreditorlar öz vəsaitlərini və faizlərini itirmək riski ilə üzləşirlər;

V sinif - müəssisələr ən yüksək risk, praktiki olaraq müflis;

VI sinif - böhranlı müəssisələr.

Moskva Sənaye Bankının kredit qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi metodologiyası

Moskva Sənaye Bankı ASC-nin mütəxəssisləri “IIB ASC-nin hüquqi şəxslərinə kreditlərin verilməsi” təlimatına uyğun olaraq üç göstərici əsasında borcalanların reytinq sistemini təklif ediblər.

indeks

Cədvəl - Əmsalların qiymətləndirilməsi

indeks	Kateqoriya üzrə xalların sayı
Ümumi kredit qabiliyyəti (balların cəmi)
Kreditin qiymətləndirilməsi	Yüksək səviyyə	Orta səviyyə	Aşağı səviyyə	Müştəri etibarsızdır

Reishahrit E.I.

Məqalədə xarici və yerli iqtisadçıların iflas diaqnostikası metodlarının icmalı verilmiş, reytinqin qiymətləndirilməsi və iflasın erkən diaqnostikası üçün təkmilləşdirilmiş metodologiya təklif edilmiş, kömür sənayesi müəssisələrindən birinin maliyyə vəziyyətinin müqayisəli qiymətləndirilməsi və reytinq qiymətləndirilməsi həyata keçirilir. qəbul edilmiş və təklif olunan metodologiya.

Məqalədə xarici və yerli iqtisadçılar tərəfindən hazırlanmış iflasın diaqnostikası prosedurları araşdırılır, təkmilləşdirilmiş reytinq qiymətləndirməsi və erkən iflas diaqnostikası proseduru təklif olunur, ənənəvi və təklif olunan prosedurlar əsasında kömür hasilatı müəssisəsinin maliyyə fəaliyyətinin müqayisəli qiymətləndirilməsi və reytinq qiymətləndirməsi aparılır.

Açar sözlər: metodologiya, maliyyə vəziyyəti, iflas, reytinqin qiymətləndirilməsi.

Açar sözlər: prosedur, maliyyə fəaliyyəti, iflas, reytinqin qiymətləndirilməsi.

Hər hansı bir şirkətin fəaliyyət göstərdiyi iqtisadi şərait təkcə şirkətin özündə mövcud olan şərtlərə və ölkədəki vəziyyətə görə deyil, həm də qlobal iqtisadi vəziyyətdən asılılıq səbəbindən iflas riskinin artması ilə xarakterizə olunur. proqnozlaşdırmaq. Bu hallar iflas ehtimalının diaqnostikası məsələlərinə marağı artırır, çünki böhran vəziyyətində nəzarət funksiyasından əlavə, vəziyyətin diaqnostikası biznes üçün təhlükəli vəziyyətlər barədə rəhbərliyi xəbərdar edən bir növ sistemdir.

İflas ehtimalının diaqnostikası üçün iki qrupa birləşdirilə bilən müxtəlif üsullar mövcuddur: a) risk səviyyəsinə görə müəssisələrin təsnifatı əsasında; b) inteqral bal əsasında maliyyə sabitliyinin qiymətləndirilməsi üsulları. Bu üsullara uyğun olaraq risk maliyyə sabitliyi göstəricilərinin faktiki səviyyəsi və ekspert qiymətləndirmələri əsasında hər bir göstəricinin ballarla ifadə olunmuş reytinqi nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Birinci qrupda ən böyüyüpaylanması xarici təcrübə Edvard Altmanın iki faktorlu və beş faktorlu modellərini aldı vəWilliam Beaver bal kartı. Bununla belə, bu üsullar çatışmazlıqlarsız deyil və Rusiyada iqtisadi vəziyyətin və biznesin təşkilinin xüsusiyyətlərini nəzərə almır, bu da fərqli maliyyə göstəricilərinin istifadəsini tələb edir..

Rusiyalı iqtisadçılar Rusiyanın xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq iflasın diaqnostikası üsullarını təklif edirlər. Belə ki, İqtisadçılar R. S. Saifulin və G. G. Kadykov şirkətin maliyyə böhranını proqnozlaşdırmaq üçün kompleks göstərici hesabladılar:

R = 2*K 1 + 0,1 * K 2 + 0,08 * K 3 + 0,45 * K 4 +K 5 ,

harada K 1 - öz dövriyyə kapitalı ilə təminat əmsalı;

TO 2 - cari likvidlik əmsalı;

TO Z - aktivlərin dövriyyəsi əmsalı;

TO 4 - satışdan əldə olunan mənfəətin gəlirə nisbəti kimi hesablanan idarəetmə əmsalı;

TO 5 - kapitalın gəlirliliyi.

Bu göstəricilər minimum standart səviyyələrinə uyğundursa, dəyərR = l. Əgər dəyərR<1, onda təşkilatın maliyyə vəziyyəti qeyri-qənaətbəxş olarsaR>1 - olduqca qənaətbəxş.

Lakin bu texnika əsasən diaqnostik nəzarət funksiyasına yönəlib.

Hal-hazırda, müəssisələrin iflasına səbəb olan böhran vəziyyətlərinin yaranmasına təkcə düzgün idarə edilməməsi deyil, həm də böyük dərəcədə şirkətin fəaliyyət göstərdiyi iqtisadi mühiti və dünyanın iqtisadi vəziyyətini xarakterizə edən xarici amillər səbəb olur. amma asılıdır. Bir şirkət üçün böhran vəziyyəti iflas riskinin artması, zəif rəqabət mövqeyi və maliyyə qeyri-sabitliyi ilə xarakterizə olunur. Böhran vəziyyətində, nəzarət funksiyasına əlavə olaraq, vəziyyətin diaqnostikası biznes üçün təhlükəli vəziyyətlər barədə rəhbərliyi xəbərdar edən bir növ sistemdir.

Bu şərtlərdə, fikrimizcə, L.V. Dontsova və N.A. Nikiforova və inteqral hesaba əsaslanaraq, daha təsirli görünür.

Təklif olunan L.V. Dontsova və N.A. Nikiforova, iflas ehtimalının diaqnozu üçün maliyyə göstəriciləri sistemi Cədvəl 1-də göstərilmişdir.

Cədvəl 1

İflas ehtimalının diaqnostikası üçün maliyyə göstəriciləri sistemi

Bununla belə, bu üsul iflasın erkən diaqnozunu qoymağa, habelə bir neçə il ərzində təşkilat rəhbərliyinin maliyyə sabitliyini yaxşılaşdırmaq üçün hərəkətlərini qiymətləndirməyə imkan vermir.

L.V.-nin texnikasından istifadə imkanlarını genişləndirmək. Dontsova və N.A.Nikiforovaya maliyyə göstəriciləri sisteminə (Cədvəl 1) Cədvəl 2-də göstərilən əlavə dörd göstəricinin daxil edilməsi təklif olunur. Bundan əlavə, müflisləşmənin erkən diaqnostikası və müvafiq şirkət strategiyasının vaxtında işlənib hazırlanması məqsədi ilə təklif olunur. bir neçə iflas proqnozlaşdırma modelini təqdim edin: beş faktorlu Altman modeli; Tafflerin dörd faktorlu modeli; yerli iki faktorlu model (Cədvəl 3).

cədvəl 2

İflas ehtimalının diaqnozu üçün əlavə maliyyə göstəriciləri

Cədvəl 3

Təklif olunan iflas proqnozlaşdırma modelləri

Təklif olunan əlavələri nəzərə alaraq təşkilatların iflas riski siniflərinə təsnifatı 4-cü cədvəldə verilmiş meyarlara uyğun aparılmalıdır.Nəzərə almaq lazımdır ki, əlavə göstəricilərin və modellərin tətbiqi nəticəsində reytinq hər bir göstərici dəyişir. Beləliklə, L.V.-ə görə K ab göstəricisinin reytinqinin dəyəri. Dontsova 20-dir və təklif olunan üsula görə - 11, Kbl - müvafiq olaraq 18 və 10,5. 1-ci sinif üzrə həm birinci, həm də ikinci halda bütün göstəricilərin reytinqlərinin cəmi 100 bal, 6-cı sinif üçün 0-dır. Aralıq siniflər üçün bal həddi aşağıdakı kimi dəyişir (hissedicidə - qiymət cədvəlinə uyğun olaraq). L.V.Dontsovanın metodu, məxrəcdə - təklif olunan üsula görə): 2-ci sinif üçün - 85.-78.2 / 80.95-79.05; 3-cü sinif - 63,4-56,4/ 60-58,1; 4-cü sinif - 41,6-28,3/ 39,05-38,1; 5-ci sinif üçün - 13,5/19,05.

Onu da qeyd etmək lazımdır ki, risk siniflərinin kəmiyyət sərhədləri müəyyən etmək üçün xal hesablanarkən bir-biri ilə üst-üstə düşmür. maliyyə reytinqi təşkilat heç bir sinifə daxil olmayan dəyərlər ala bilər. Bu halda, maliyyəçi müəyyən bir sinifin sərhəddinə yaxın olan qiymətləndirmənin nəticəsi əsasında maliyyə vəziyyətinin sinfini təyin edə bilər. Məsələn, reytinq 35 baldırsa, bu müəssisəyə 4-cü sinif təyin edilə bilər.

Təklif olunan əlavələr nəticəsində müəyyən edilmiş minimumla müqayisədə göstəricinin bir bəndinin aşağı salınmasının “qiyməti” də dəyişir. Dontsova metodu ilə hesablandıqda, K ab göstəricisinin müəyyən edilmiş minimuma nisbətən hər 0,1 bal azalması üçün "qiymət" 4 bal, təklif olunan metoda görə isə 2,2 baldır; Kbl göstəricisinə görə, "qiymət" dəyərləri müvafiq olaraq 3 və 2,1 baldır.

Təklif olunan metodologiya ilə L.V.-nin metodologiyasını müqayisə etmək. Dontsova və N.A. Nikiforova yeraltı kömür hasilatı ilə məşğul olan kömür sənayesi müəssisələrindən birinin üç illik dinamikasının maliyyə vəziyyətinin və reytinq qiymətləndirilməsinin təhlilini apardı. Alınan nəticələr Cədvəl 5-də göstərilmişdir.

Cədvəl göstərir ki, L.V metodundan istifadə edərək göstəriciləri hesablayarkən. Dontsova və N.A. Nikiforova, 2009-2011-ci illərdə müəssisənin maliyyə vəziyyətində müsbət tendensiya müşahidə edildi. Bununla belə, yuxarıda göstərilən metodologiya maliyyə siyasəti sahəsində müəssisə rəhbərliyinin idarəetmə qərarlarının effektivliyini tam qiymətləndirməyə imkan vermir, çünki hesablamalar risk sinfində əhəmiyyətli dəyişiklikləri göstərmir və bu, idarəetmə üçün dəyərini azaldır.

Təklif olunan metodologiyadan istifadə etməklə aparılan hesablamalar bizə müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşmasını, eləcə də risk sinfinin nəzərəçarpacaq dərəcədə azalmasını izləməyə imkan verir. Bir sıra göstəricilərin yaxşılaşması və ən aşağı reytinq səviyyəsindən daha yüksək səviyyəyə tədricən keçiddə də müsbət tendensiya müşahidə olunur. Bu, müəssisə rəhbərliyinin maliyyə siyasətinin düzgünlüyünün sübutu ola bilər.

Beləliklə, təkmilləşdirilmiş metodologiya daha çox sayda göstəricidən istifadə etməklə, cari fəaliyyətin maliyyələşdirilməsi sahəsində qəbul edilmiş idarəetmə qərarlarını qiymətləndirmək bacarığı ilə müəssisənin maliyyə vəziyyətindəki bütün əhəmiyyətli dəyişiklikləri daha ətraflı nəzərdən keçirməyə imkan verir. vaxtında diaqnoz qoymaqla iflas riskinin qarşısını alır. Bu, müəssisə rəhbərliyinə maliyyə böhranının qarşısını almaq üçün vaxtında tədbirlər görməyə imkan verir.

Cədvəl 4

Maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi meyarlarına görə iflas risklərinin sinifləri

Cədvəl 5

* Məqaləni yazarkən N. V. Reşetovanın materiallarından istifadə edilmişdir.

Biblioqrafiya:

1. Bezhovets A.A., Linyuçeva O.I. Müəssisənin böhran vəziyyətinin diaqnostikası. Barnaul: Altay Dövlət Universitetinin nəşriyyatı, 2006. 2. Fomin Y.A. Müəssisənin böhran vəziyyətinin diaqnozu: dərslik. -M: BİRLİK - DANA, 2005. - 387 s. 3. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Maliyyə hesabatlarının təhlili: dərslik.-M.: Biznes və Xidmət, 2003. - 336 s.

İstinadlar :

1. Bezhovets AA Linyucheva OI Şirkətdəki böhranın diaqnozu. Barnaul, Altay Dövlət Universitetinin nəşriyyatı, 2006. 2. Fomin YA Müəssisədəki böhranın diaqnozu: təlim təlimatı. - M: BİRLİK - Dana, 2005. - 387 s. 3. Tövsiyələr ehtiva edir, Nikiforova N A. Maliyyə Hesabatının Təhlili: Təlim Təlimatı. - M.: Biznes və xidmətlər, 2003. - 336.

Xarici və yerli müəssisələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlilinin müasir təcrübəsi iflas ehtimalının qiymətləndirilməsi üçün çoxlu sayda model və üsullar təklif edir. Bununla belə, onların praktikada istifadəsinin effektivliyi ilə bağlı müzakirələr bu günə qədər dayanmadan davam edir ki, bu da ilk növbədə böhranın ilkin mərhələlərində problem əlamətlərinin müəyyən edilməsində obyektiv çətinliklərdən qaynaqlanır.
Onu da nəzərə almaq lazımdır ki, maliyyə müflisləşməsinin qiymətləndirilməsi üsullarının xaricdə işlənib hazırlanmış işlərlə bağlı külli miqdarda faktiki materialdan istifadə etməklə tətbiqi cəhdləri. xarici şirkətlər, yerli şirkətlərin fəaliyyətini qiymətləndirməkdə müvəffəq olmadı.
Bu baxımdan, yerli iqtisadi tədqiqatçılar tərəfindən müxtəlif vaxtlarda hazırlanmış modellər xüsusi maraq doğurur, yəni:
1. İki faktorlu model M.A. Fedotova, tənliklə təmsil olunur:
(1)
burada Ktl cari likvidlik əmsalıdır;
Kzs - münasibətlər borc pul balans valyutasına.
Əgər Z<0 - вероятно, что предприятие останется платежеспо-собным; Z>0 - iflas ehtimalı var.
Bu modelin əhəmiyyətli çatışmazlığı, aktivlərin dövriyyəsi, aktivlərin gəlirliliyi, satış gəlirlərinin dəyişmə sürəti və s. kimi müəssisənin fəaliyyətinin eyni dərəcədə əhəmiyyətli maliyyə xüsusiyyətlərini nəzərə almamasıdır.
2. İflas ehtimalının qiymətləndirilməsi üçün reytinq modeli R. S. Saifulina - G. G. Kadykova
(2)
burada R iflas təhlükəsi səviyyəsini müəyyən edən reytinq nömrəsidir;
Ko - dövriyyə aktivlərinin öz vəsaitləri ilə təminat əmsalı;
Ktl - cari likvidlik əmsalı, cari öhdəliklərin məbləğinin dövriyyə aktivləri ilə ümumi əhatə olunması dərəcəsini xarakterizə edir;
Ki, şirkətin kapitalının 1 rubluna məhsul satışından əldə edilən gəlirin həcmini xarakterizə edən avans kapitalının dövriyyəsinin intensivliyi əmsalıdır;
Km - idarəetmə əmsalı, məhsul satışından əldə edilən mənfəət və satışdan əldə olunan gəlir nisbəti ilə xarakterizə olunur;
Kpr, kapitalın 1 rublu üçün vergidən əvvəl mənfəəti xarakterizə edən kapitalın gəlirliliyi nisbətidir.
Metodologiyanın müəllifləri hesab edirlər ki, reytinq sayı 1-dən az olan müəssisələrin maliyyə vəziyyətini qeyri-sabit (qeyri-qənaətbəxş) kimi xarakterizə etmək olar. R > 1 olduqda, iflas ehtimalı azdır, əmsal dəyərləri minimum tənzimləmə səviyyələrinə tam uyğundursa, R = 1 mümkündür.
3. L.V.-nin maliyyə sabitliyinin reytinq qiymətləndirilməsi. Dontsova və N.A. Nikiforova
Bu metodologiyanın mahiyyəti maliyyə sabitliyi əmsallarının dəyərlərinin faktiki səviyyəsinə və ballarla ifadə olunan hər bir göstəricinin reytinqinə əsaslanaraq təşkilatları risk dərəcəsinə görə təsnif etməkdir (Cədvəl 2, 3).
Cədvəldəki meyarlardan istifadə. 2, təhlil edilən müəssisənin maliyyə sabitliyi sinfini təyin edə bilərsiniz.
I Sinif - bağlanmış müqavilələr üzrə maliyyə və digər öhdəliklərin vaxtında yerinə yetirilməsinə əmin olmağa imkan verən mütləq maliyyə sabitliyinə malik olan təşkilatlar. Bu sinfə aid olan müəssisələr mülkiyyətin və onun mənbələrinin rasional strukturuna malikdirlər və bir qayda olaraq kifayət qədər gəlirli olurlar.

cədvəl 2
L.V. tərəfindən təklif olunan maliyyə sabitliyinin bal qiymətləndirilməsi. Dontsova və N.A. Nikiforova

indeks	Meyarlara görə sinif sərhədi
Mütləq likvidlik əmsalı	0,5 və yuxarı = 20 bal.		0,3 = = 12 xal			0,1 =0 baldan azdır.
Kritik reytinq faktoru	1.5 və yuxarı = = 18 xal		1,3 = = 12 xal	1,2-1,1 = = 9-6 bal.		0,1 =0 baldan azdır.
Cari nisbət	2 və yuxarı = 16,5 bal.	1,9-1,7 = = 15-12 bal.	1,6-1,4= = 10,5-7,5 bal.	1,3 - 1,1 = = 6-3 xal.	1 = 1,5 xal	1 = 0 baldan azdır.
Maliyyə Müstəqillik Oranı	0,6 və yuxarı = 17 bal.	0,59-0,54= = 16,2-12,2 bal	0,53-0,43 = =11,4-7,4 bal.	0,47-0,41 = 6,6-1,8 bal.		0,4 = 0 baldan azdır.
Əmlak təhlükəsizliyi nisbəti maliyyə mənbələr	0,5 və yuxarı = 15 bal.					0,1 =0 baldan azdır.
Coef. maliyyə ehtiyatların formalaşması və xərclər baxımından müstəqillik	1 və yuxarı = 13,5 bal.	0,9 = 11 xal.	0,8 = = 8,5 xal.	0,7 - 0,6= = 6,0-3,5 bal.		0,5 = 0 baldan azdır.
Sinif sərhədləri, nöqtələr

II Sinif - maliyyə fəaliyyəti göstəricilərinin əsas hissəsi dəyər baxımından optimal göstəricilərə kifayət qədər yaxın olan, lakin bəzilərində hələ də normadan müəyyən qədər geriləmə müşahidə olunan təşkilatlar. Bu müəssisələr, bir qayda olaraq, öz və borc vəsaitlərinin qeyri-optimal nisbətinə malikdirlər və digər borc mənbələrinin və debitor borclarının artımı ilə müqayisədə kreditor borclarında sürətli artım ola bilər. Tipik olaraq, bu sinif təşkilatları gəlirlidir.
III Sinif - bunlar problemli təşkilatlardır, onlarla münasibətlərdə, bir qayda olaraq, maliyyə itkisinin real təhlükəsi yoxdur, lakin onların öhdəliklərini vaxtında yerinə yetirib-yetirməmələri olduqca şübhəlidir.
IV Sinif - bunlar qeyri-sabit maliyyə vəziyyəti olan, qeyri-qənaətbəxş kapital strukturuna malik olan, ödəmə qabiliyyəti məqbul dəyərlər həddindən aşağı olan təşkilatlardır. Onlarla tərəfdaşlıq qurmaq olduqca risklidir.
V Sinif - ən yüksək riskli, praktiki olaraq müflis və maliyyə baxımından tamamilə qeyri-sabit təşkilatlar.
1998-ci ildə İrkutsk Dövlət İqtisad Akademiyasının (IGEA) mütəxəssisləri A.Yu. tərəfindən hazırlanmış müəssisənin iflasının proqnozlaşdırılması üçün dörd faktorlu model (R-hesab modeli) də geniş yayılmışdır. Belikov və G.V. Davydova ticarət müəssisələri üçün. Bu model (3) tənliyi ilə təsvir edilmişdir:
, (3)
burada R müəssisənin iflas dərəcəsidir;
K1 - dövriyyə kapitalının ümumi aktivlərdə payı);
K2 - xalis mənfəətin kapitala nisbəti kimi hesablanan kapitalın gəlirliliyi;
K3 - satışdan əldə edilən gəlirin (xalis) müəssisənin ümumi aktivlərinə nisbəti kimi müəyyən edilən aktivlərin dövriyyəsi əmsalı;
K4 - xalis mənfəət və tam istehsalın maya dəyəri əsasında hesablanan satılan (istehsal olunan) məhsullar üzrə xərclərin rentabelliyi.
Hesablamalar zamanı alınan nəticələrin təhlili cədvəldə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq aparılır. 3.
Cədvəl 3
R dəyərinə uyğun olaraq iflas ehtimalının qiymətləndirilməsi

Cədvəlin sonu. 3

Bununla belə, bəzi iqtisadçılar bu proqnozlaşdırma texnikasının yalnız müəssisədə böhran vəziyyətinin aşkar əlamətlərinin kifayət qədər nəzərə çarpdığı zaman işlədiyi qənaətindədirlər. Üstəlik, bir çox hallarda R dəyəri digər üsul və modellərdən istifadə etməklə əldə edilən nəticələrlə uyğun gəlmir. Batasova E.O.-nun qeyd etdiyi kimi. , R-hesab modelində dominant dəyər dövriyyə aktivlərinin dövr üzrə aktivlərin orta dəyərinə nisbətidir, lakin tədqiqatçının fikrincə, aktivlərin bu göstəricisi böhran hadisələrinin ən mühüm göstəricisi deyil.
Qeyd etmək lazımdır ki, müəssisələrin müflis olma ehtimalını kəmiyyətcə qiymətləndirmək üçün aşağıdakılardan da istifadə etmək olar: A.D.-nin beş faktorlu modeli. Şeremet və R.S. Saifullina, altı faktorlu model O.P. Zaitseva, V.I. tərəfindən müəssisə iflasının ekspress diaqnostika modeli. Barilenko, S.I. Kuznetsov, L.K. Plotnikova, O.V. Kairo və s.
Yuxarıda göstərilən bütün modellər üçün ümumi olan odur ki, onlar Rusiya maliyyə hesabatlarında olan ilkin məlumatlar əsasında hesablanan amilləri nəzərə alırlar. Müəssisənin müflis olma ehtimalının qiymətləndirilməsinin düzgünlüyünü artırmaq üçün hesablamaların birindən deyil, bir sıra mövcud model və metodlardan, o cümlədən normativ sənədlərdə verilmişlərdən istifadə edilməsi məqsədəuyğundur.
Müvafiq qaydalarda təsbit edilmiş və yerli müəssisələrin potensial iflas əlamətlərini müəyyən etməyə yönəlmiş rəsmi rus üsullarına qısa bir nəzər salaq.
2003-cü ilin iyun ayına qədər müəssisənin maliyyə cəhətdən qeyri-sabit kimi tanınması Rusiya Federasiyası Hökumətinin 20 may 1994-cü il tarixli 498 nömrəli “Qanunvericiliyin həyata keçirilməsi ilə bağlı bəzi tədbirlər haqqında” qərarının 1 nömrəli əlavəsi ilə müəyyən edilmiş meyarlar əsasında həyata keçirilirdi. müəssisələrin müflisləşməsi (iflas) haqqında”. Bu sənəddə təqdim olunan metodologiya cari likvidliyin, öz dövriyyə kapitalının təmin edilməsinin və ödəmə qabiliyyətinin bərpası (itirilməsi) imkanlarının qiymətləndirilməsinə əsaslanan meyarlar sistemi üzərində qurulmuşdur. Bu, müəssisənin iki maliyyə vəziyyətini müəyyən etməyə imkan verdi: müəssisənin qənaətbəxş balans strukturu və qeyri-qənaətbəxş. Birinci halda, növbəti üç-altı ay ərzində ödəmə qabiliyyətinin itirilməsi ehtimalı proqnozlaşdırılıb, ikinci halda, növbəti altı ay ərzində ödəmə qabiliyyətinin bərpası ehtimalı müəyyən edilib.
Bir sıra iqtisadi ədəbiyyatda bu texnikanın qeyri-kamil olmadığı kimi tanınmasına baxmayaraq, ödəmə qabiliyyətinin itirilməsi riskini qiymətləndirərkən praktikada hələ də geniş istifadə olunur.
Hal-hazırda, iflas ehtimalını müəyyən etmək üçün bir müəssisənin (təşkilatın) maliyyə vəziyyətinin təhlili üçün mövcud rəsmi metodologiya Rusiya Federasiyası Hökumətinin 25 iyun tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş arbitraj meneceri tərəfindən maliyyə təhlilinin aparılması Qaydalarıdır. , 2003 № 367. Bu Qaydalar “arbitraj menecerinin maliyyə təhlili aparması üçün prinsipləri və şərtləri, habelə onu apararkən arbitraj menecerinin istifadə etdiyi məlumatların tərkibini müəyyən edir”. Onlar həmçinin borclunun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin əmsallarının, habelə borclunun ödəmə qabiliyyətini və maliyyə sabitliyini xarakterizə edən əmsalların ətraflı təsvirini verir.
Rusiya Federasiyasının İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 21 aprel 2006-cı il tarixli 104 nömrəli əmri ilə Federal İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin aparılması Metodologiyası təsdiq edilmişdir. vergi xidməti məqsədi ödəmə qabiliyyətini qiymətləndirmək, onun pisləşməsi və təşkilatda iflas təhlükəsinin yaranması faktlarını müəyyən etmək olan strateji müəssisə və təşkilatların maliyyə vəziyyətinin və ödəmə qabiliyyətinin uçotu və təhlili.
Rusiya Federasiyasının Sənaye və Energetika Nazirliyi və Rusiya Federasiyasının İqtisadi İnkişaf Nazirliyi, müəssisə və təşkilatların müflisləşməsinin (iflasının) qarşısını almaq üçün tədbirlərin həyata keçirilməsi üçün 25 aprel 2007-ci il tarixli 57/134 nömrəli əmri ilə, Mövcud qaydalara uyğun olaraq bir müəssisəni federal icra hakimiyyəti orqanlarına təqdim etmək üçün hazırlayan maliyyə bərpa proqramının tərtib edilməsi üçün təsdiq edilmiş Metodoloji tövsiyələr. Qanunvericilərin fikrincə, o, aşağıdakıları ehtiva etməlidir: siyahı, iqtisadi əsaslandırma və müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılmasına və müflisləşməsinin qarşısının alınmasına yönəlmiş tədbirlərin həyata keçirilməsi müddətləri.
İflas təhlükəsinin müəyyən edilməsi üsullarını müəyyən edən ən son qəbul edilmiş qaydalardan biri Rusiya Federasiyası İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 18 aprel 2011-ci il tarixli 175 nömrəli əmri ilə "Maraqlanan tərəfin maliyyə vəziyyətinin təhlili metodologiyası"nı təsdiqləyir. onun müflisləşmə əlamətlərinin yaranma təhlükəsini müəyyən etmək üçün.” -bu şəxs tərəfindən verginin birdəfəlik ödənilməsi halında müflis olma (iflas).”. Belə bir metodologiyanın hazırlanması ehtiyacı Sənətin 5.1-ci bəndi ilə diktə olunur. 64 (27 iyul 2010-cu il tarixli 229-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci hissəsi.

1. MALİYYƏ (MÜHASİBAT) HESABATI - MALİYYƏ TƏHLİLİ ÜÇÜN MƏLUMAT BAZASI 4 1.1. Təhlilin məqsədi, əsas anlayışları, vəzifələri Maliyyə hesabatları 4 1.2. Maliyyə (mühasibat) hesabatı formalarının anlayışı, tərkibi və doldurulması qaydası 11 1.2.2. Hesabatın etibarlılığına dair tələblər 14 1.2.3. Maliyyə hesabatlarının istifadəçiləri 17 1.2.4. Hesabat dövrü və hesabat tarixi 20 1.2.5. Hesabat formalarının tərtibi qaydası 22 1.2.6. Məlumatın açıqlanmasında izahat qeydinin rolu 28 1.2.7. Maliyyə hesabatlarının imzalanması qaydası 30 1.2.8. Maliyyə hesabatlarının təqdim olunma ünvanları və son tarixləri 30 1.2.9. Təşkilatın hesabatında dəyişikliklərin edilməsi qaydası 31 1.2.10. Maliyyə hesabatlarının açıqlığı 33 1.2.11- Maliyyə hesabatlarının auditi 35 1.3. MALİYYƏ HESABATI FORMALARININ MÜNDƏRİCASI 36 1.3.1 Balans hesabatının məzmunu 36 1.3.2. Mənfəət və zərər haqqında hesabatın məzmunu 49 1.3.3. Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabatın məzmunu 62 1.3.4. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın məzmunu 65 1.3.5. Balans hesabatına əlavənin məzmunu 67 1.4. Maliyyə hesabatlarının təhlilinin ardıcıllığı 72 1.5. İnflyasiyanın maliyyə hesabatı məlumatlarına təsiri 75 1.5.1. Hesabat məlumatlarının müqayisəliliyi 75 1.5.2. İnflyasiya və maliyyə hesabatları 76 2. MALİYYƏ TƏHLİLİNİN METODOLOJİ ƏSASLARI 91 3. FORM № 1 “BALANS HESABATI 109 3.1. Balans məlumatlarına əsasən təşkilatın əmlakının strukturunun və onun mənbələrinin ümumi qiymətləndirilməsi 109 3.2. Balans məlumatlarına əsasən aktivlərin strukturunun və onların mənbələrinin ümumi qiymətləndirilməsinin nəticələri 117 3.3. Balans likvidliyinin təhlili 121 3.4. Maliyyə ödəmə qabiliyyəti əmsallarının hesablanması və qiymətləndirilməsi 127 3.5. Təşkilatların müflisləşməsinin (iflasın) qiymətləndirilməsi meyarları 133 3.6. Təşkilatın maliyyə sabitliyinin xarakterini müəyyən etmək. Bazar sabitliyinin maliyyə əmsallarının hesabat məlumatları əsasında hesablanması və qiymətləndirilməsi 156 3.6.1. Maliyyə sabitliyi göstəricilərinin təhlili 156 3.6.2. Ehtiyatların formalaşdırılması üçün maliyyə mənbələrinin kifayətliyinin təhlili 160 3.7. Mühasibat balansını qiymətləndirmək üçün birləşdirilmiş meyarlara uyğun olaraq təşkilatın maliyyə vəziyyətinin təsnifatı. 164 3.8. İldaxili dinamika göstəricilərinin təhlili 172 3.9. Təşkilatın biznes fəaliyyətinin ümumi qiymətləndirilməsi. Hesablama və təhlil maliyyə dövrü 184 2 №-li “MƏNFƏT VƏ ZƏRR HESABATI” FORMUUN TƏHLİLİ 198 4.1. Hesabat məlumatlarına əsasən maliyyə nəticələrinin səviyyəsinin və dinamikasının təhlili. 198 4.2. Təşkilatın çəkdiyi xərclərin təhlili 204 4.2.1. Təşkilatın xərclərinin təsnifatının əsas növləri və xüsusiyyətləri 204 4.2.2. 207-ci element üzrə xərclərin təhlili 4.3. Faktorların mənfəətə təsirinin təhlili. 209 4.4. Mənfəət dinamikasının təhlili 214 4.5. Təşkilatın gəlirliliyinin faktor təhlili. 217 4.6. Təşkilatın gəlirlilik göstəricilərinin konsolidasiya edilmiş sistemi 222 4.7. Maliyyə leverajının təsirinin qiymətləndirilməsi 230 4.7.1. Maliyyə leverajının mahiyyəti 230 4.7.2. İqtisadi gəlirlilik və kapitalın gəlirliliyi arasında əlaqə 232 4.7.3. Maliyyə leverec əmsalının hesablanması 236 5. 3 №-li “Kapitalda Dəyişikliklər Haqqında HESABAT” FORMATININ TƏHLİLİ 240 5.1. Aktivlərin maliyyələşdirilməsi mənbələri 240 5.2. Kapitalın tərkibinin və hərəkətinin qiymətləndirilməsi 247 5.2.1. Kapitalın tərkibinin və hərəkətinin təhlili 247 5.2.2. Xalis aktivlərin hesablanması və qiymətləndirilməsi 249 6. 4 №-li “PUL VAXTININ HƏQİYYƏTİ HESABATI” FORMASININ TƏHLİLİ 253 6.1. Hesabat məlumatlarına əsasən pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlili 253 7. FORMA № 5-İN TƏHLİLİ. “BALANS HESABINA ƏLAVƏ” 265 7.1. Borc vəsaitlərinin tərkibi və hərəkətinin qiymətləndirilməsi 265 7.2. Debitor və kreditor borclarının təhlili 268 7.2.1. Debitor borclarının təhlili 268 7.2.2. Kreditor borclarının təhlili 274 7.3. Amortizasiya olunan əmlakın təhlili 277 7.3.1. Qeyri-maddi aktivlərin təhlili 277 7.3.2. Əsas vəsaitlərin təhlili 285 7.4. Uzunmüddətli investisiyaların və maliyyə qoyuluşlarının maliyyələşdirilməsi üçün vəsaitlərin hərəkətinin təhlili 296 7.4.1. İnvestisiya və maliyyə qoyuluşları anlayışlarının mahiyyəti və fərqləri 296 7.4.2. İnvestisiyaların təhlili problemləri 301 7.4.3. Qiymətli kağızların gəlirliliyinin təhlilinin əsas göstəriciləri 302 7.5. İllik mühasibat uçotu hesabatına izahat qeydi 304 8. PROQNOZ BALONSUNUN HAZIRLANMASI 308 9. KONSOLİDE HESABATIN HAZIRLANMASI VƏ TƏHLİLİNİN XÜSUSİYYƏTLƏRİ 313 9.1. Konsolidə edilmiş hesabatın mahiyyəti və əsas anlayışları 313 9.2. Konsolidə edilmiş maliyyə hesabatlarının hazırlanması və təqdim edilməsi prosedurları və prinsipləri 329 9.3. İlkin konsolidasiya üsulları 335 9.4. Sonrakı konsolidasiya 342 9.5. Konsolidə edilmiş hesabatın təhlili 345 10. TƏŞKİLATIN SEQMENTAL HESABATININ XÜSUSİYYƏTLƏRİ 351 10.1 Seqmental hesabatın mahiyyəti və məqsədi 351 10.2. Hesabat haqqında məlumatların açıqlanması 355 10.3. Təşkilat üçün seqmentli hesabatın yaradılması mərhələləri 361

1. MALİYYƏ (MÜHASİBAT) HESABATI - MALİYYƏ TƏHLİLİ ÜÇÜN MƏLUMAT BAZASI

1.1. Maliyyə hesabatının təhlilinin məqsədi, əsas anlayışları, vəzifələri

Maliyyə hesabatlarının təhlili təşkilatın keçmiş və cari maliyyə vəziyyətini və fəaliyyətini qiymətləndirdiyimiz prosesdir. Bununla belə, əsas məqsəd maliyyəni qiymətləndirməkdir iqtisadi fəaliyyət təşkilatımızın gələcək mövcudluğu şərtləri ilə bağlı. Maliyyə (mühasibat) hesabatı maliyyə təhlilinin informasiya bazasını təşkil edir, çünki klassik mənada maliyyə təhlili maliyyə hesabatı məlumatlarının təhlilidir. Maliyyə təhlili qarşıya qoyulan vəzifədən asılı olaraq müxtəlif üsullarla həyata keçirilir. O, aşağıdakıları edə bilər: istehsal və kommersiya fəaliyyətinin idarə edilməsində problemləri müəyyən etmək üçün istifadə edilə bilər; təşkilat rəhbərliyinin fəaliyyətinin qiymətləndirilməsinə xidmət edir; kapital qoyuluşu sahələrinin seçilməsi üçün istifadə oluna bilər və nəhayət, ayrı-ayrı göstəricilərin və ümumilikdə maliyyə fəaliyyətinin proqnozlaşdırılması üçün alət rolunu oynayır.

Təhlil bütövün tərkib hissələrinə təhlilinə və onların qarşılıqlı əlaqə və asılılığının öyrənilməsinə əsaslanan daxili və xarici mühitin obyekt və hadisələrinin idrak vasitəsidir. İqtisadi təhlil tədqiqatla əlaqəli xüsusi biliklər sistemidir iqtisadi proseslər və hadisələrin qarşılıqlı əlaqəsində, obyektiv və subyektiv amillərin təsiri altında inkişaf edir.

Bir hissəsi kimi maliyyə təhlili iqtisadi təhlil, maliyyə hesabatı məlumatları əsasında obyektiv və subyektiv amillərin təsiri altında formalaşan təşkilatın maliyyə vəziyyətinin və onun maliyyə nəticələrinin öyrənilməsi ilə bağlı müəyyən biliklər sistemini təmsil edir. Maliyyə təhlilinin məzmunu onun məqsədləri, öyrənilmə obyektləri və mövzusu ilə müəyyən edilir və mahiyyət etibarilə suallara cavab verir: nə öyrənilir, təhlil necə və nə üçün aparılır. Maliyyə hesabatlarının təhlilinin məqsədi müəssisənin maliyyə vəziyyəti və maliyyə fəaliyyəti haqqında obyektiv və ən dəqiq mənzərəni təmin edən əsas (ən informativ) parametrləri əldə etməkdir. Təhlilin məqsədi müəyyən bir-biri ilə əlaqəli analitik problemlərin həlli nəticəsində əldə edilir. Analitik tapşırıq təhlilin təşkilati, informasiya, texniki və metodoloji imkanlarını nəzərə alaraq təhlilin məqsədlərinin dəqiqləşdirilməsidir. Təhlilin obyekti təhlilin nəyə yönəldiyidir. Məqsədlərdən asılı olaraq maliyyə hesabatlarının təhlili obyektləri ola bilər: təşkilatın maliyyə vəziyyəti və ya maliyyə nəticələri, yaxud təşkilatın işgüzar fəaliyyəti və s. Təhlilin subyekti analitik işlə məşğul olan və idarəetmə üçün analitik hesabatlar (qeydlər) hazırlayan şəxs, yəni analitikdir. Maliyyə təhlili aşağıdakı problemləri həll edir

1) təşkilatın əmlakının strukturunu və onun formalaşma mənbələrini qiymətləndirir; 2) materialın hərəkəti və arasında tarazlıq dərəcəsini aşkar edir maddi resurslar; 3) maksimum və ya optimal mənfəətin əldə edilməsinə, maliyyə sabitliyinin artırılmasına, ödəmə qabiliyyətinin təmin edilməsinə və s. yönəldilmiş iqtisadi dövriyyə prosesində kapital və borc kapitalının strukturunu və hərəkətini qiymətləndirir; 4) kapitalın səmərəli strukturunu saxlamaq üçün vəsaitlərin düzgün istifadəsini qiymətləndirir; 5) amillərin əməliyyatların maliyyə nəticələrinə və təşkilatın aktivlərindən istifadənin səmərəliliyinə təsirini qiymətləndirir; 6) təşkilatın maliyyə axınlarının hərəkətinə, maliyyə və maddi resursların xərclənməsi norma və standartlarına uyğunluğuna və xərclənməsinin məqsədəuyğunluğuna nəzarəti həyata keçirir. Müasir şəraitdə əksər müəssisələr fəaliyyətin idarə edilməsinin "reaktiv" forması ilə xarakterizə olunur, yəni. cari problemlərə cavab olaraq idarəetmə qərarlarının qəbul edilməsi. İdarəetmənin bu forması aşağıdakılar arasında bir sıra ziddiyyətlərin yaranmasına səbəb olur: müəssisənin maraqları ilə dövlətin fiskal maraqları; pulun dəyəri və istehsalın rentabelliyi; kapitalın gəlirliliyi və gəlirlilik maliyyə bazarları; istehsal və maliyyə xidmətlərinin maraqları və s.Maliyyə hesabatlarının təhlili maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin idarə edilməsində problemlərin müəyyən edilməsi, kapital qoyuluşu istiqamətlərinin seçilməsi və ayrı-ayrı göstəricilərin proqnozlaşdırılması vasitəsi kimi çıxış edir. Müəssisə islahatlarının məqsədlərindən biri iqtisadi vəziyyətin təhlili əsasında, müəssisənin fəaliyyəti üçün bazar şəraitinə adekvat olan strateji məqsədlərin müəyyən edilməsini nəzərə almaqla maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin idarə edilməsinə keçid və bunun üçün yolların axtarışıdır. onlara nail olmaq. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri həm xarici bazar agentləri (istehlakçılar və istehsalçılar, kreditorlar, səhmdarlar, investorlar), həm də daxili (inzibati və idarəetmə bölmələrinin işçiləri, müəssisə rəhbərləri və s.) üçün maraqlıdır. şəraitdə hər hansı bir təşkilatın əsas, strateji, inkişaf vəzifələri arasında bazar iqtisadiyyatı aid etmək

Müəssisənin kapital strukturunun optimallaşdırılması və maliyyə sabitliyinin təmin edilməsi; mənfəətin maksimumlaşdırılması; təhlükəsizlik investisiya cəlbediciliyi müəssisələr; səmərəli müəssisə idarəetmə mexanizminin yaradılması; mülkiyyətçilər (iştirakçılar və təsisçilər), investorlar, kreditorlar üçün müəssisənin maliyyə-təsərrüfat vəziyyətinin şəffaflığına nail olmaq; müəssisənin maliyyə resurslarını cəlb etmək üçün bazar mexanizmlərindən istifadə etməsi. Qəbul edilmiş idarəetmə qərarlarının optimallığı müəssisənin inkişaf siyasətinin müxtəlif istiqamətlərindən asılıdır:

iqtisadi təhlilin keyfiyyətindən, uçot və vergi siyasətinin işlənib hazırlanmasından, kredit siyasətinin istiqamətlərinin işlənib hazırlanmasından, dövriyyə vəsaitlərinin, kreditor və debitor borclarının idarə edilməsinin keyfiyyətindən, xərclərin təhlili və idarə edilməsindən, o cümlədən seçimdən amortizasiya siyasəti.

Burada bir təşkilatın maliyyə təhlilinin əhəmiyyətini qiymətləndirmək çətindir, çünki müəssisənin iqtisadi strategiyasının inkişafının əsasını təşkil edir. Təhlil aralıq və illik maliyyə hesabatlarının göstəricilərinə əsaslanır. Mühasibat (maliyyə) hesabatlarını hazırlamazdan əvvəl, bir sıra balans maddələrini dəyişdirmək hələ mümkün olduqda, ilkin təhlilin aparılması məqsədəuyğundur. Maliyyə-iqtisadi vəziyyətin yekun təhlilindən əldə edilən məlumatlar əsasında müəssisənin iqtisadi (o cümlədən maliyyə) siyasətinin demək olar ki, bütün istiqamətləri işlənib hazırlanır. İdarəetmə qərarlarının effektivliyi onun nə dərəcədə düzgün yerinə yetirilməsindən asılıdır. Maliyyə təhlilinin keyfiyyəti istifadə olunan metodologiyadan, maliyyə hesabatı məlumatlarının etibarlılığından, habelə idarəetmə qərarını verən şəxsin səriştəsindən asılıdır. İqtisadi təhlil, məlum olduğu kimi, təşkilatlar arasında yaranan iqtisadi prosesləri və iqtisadi münasibətləri öyrənmək üçün istifadə olunur. İqtisadi münasibətlər təkrar istehsal prosesinin bütün mərhələlərində, idarəetmənin bütün səviyyələrində yaranır. Eyni zamanda, ümumiləşdirilmiş mücərrəd formada təqdim olunan ictimai varlığın aspektlərindən birini xarakterizə edən yekcins iqtisadi münasibətlər iqtisadi kateqoriya təşkil edir. Maliyyə, cəmiyyətdə əslində mövcud olanları ifadə edir istehsal münasibətləri, obyektiv xarakterə və spesifikliyə malikdir ictimai məqsəd, iqtisadi kateqoriya kimi çıxış edir. Maliyyə vasitəsilə dəyərin bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi mütləq maliyyə resurslarının spesifik formasını götürən vəsaitlərin hərəkəti ilə müşayiət olunur. Onlar təsərrüfat subyektləri və dövlət tərəfindən müxtəlif növ pul gəlirləri, ayırmalar və mədaxillər hesabına formalaşdırılır və genişləndirilmiş təkrar istehsal, işçilərin maddi həvəsləndirilməsi, sosial ehtiyaclar üçün və s. Təşkilatın təsərrüfat fəaliyyətinin maliyyə modelini nəzərdən keçirək (şək. 1.1). O, kapital və borc kapitalından qoyulmuş kapitalın formalaşmasını göstərir. Kapital ya əsas və ya cari aktivlərə yatırıla bilər, ya da - müəyyən qədər artıqlıq olarsa - xarici investisiyalara yönəldilə bilər. Dövriyyə vəsaitinə çevrilən hissə xammal və materialların alınmasına və onların hazır məhsula və mallara çevrilməsinə, habelə bütün bunların pula çevrilməsinə sərf olunur. Təchizatçılara pul axını kreditorlar tərəfindən eyni şəkildə kəsilir ki, borclunun “maneəsi” dövriyyəyə daxil olan pulun qaytarılmasını ləngidir. Alınan materialların son məhsula çevrilməsi prosesi əmək haqqı, icarə haqqı, vergilər, sığorta, kommunal xidmətlər və s. Bəzi əsas vəsaitlər tamamilə amortizasiya şəklində istifadə olunur. Bundan əlavə, təşkilatda bir çox inzibati xərclər var ki, bu da pul tələb edir. Hazır məhsulun (işlərin, xidmətlərin) və malların satışı birbaşa ödənişlər və ya kreditlə həyata keçirilə bilər. Sonuncu halda, borclular təşkilata pul axını prosesini ləngidirlər. Əgər təşkilat xarici layihələrə pul yatırıbsa, onda investisiyalara faiz digər qeyri-əməliyyat fəaliyyətlərindən əldə edilən gəlir şəklində dövriyyə kapitalının “sərhədindən” gəlir. Nəhayət, vergilər, kredit faizləri və digər maliyyə xərcləri səbəbindən müəyyən pullar itiriləcək. Nağd pul dövriyyəsi istehsal prosesinin iştirakçıları arasında münasibətlərin əksidir. İqtisadi fəaliyyətin tərkib hissəsi kimi maliyyə fəaliyyəti məhsulların istehsalı və satışı, əsas və dövriyyə vəsaitlərinin təkrar istehsalı, gəlirin yaradılması və istifadəsi ilə bağlı bütün pul münasibətlərini əhatə edir. düyü. 1.1 İqtisadi fəaliyyətin maliyyə modeli

1.2. Maliyyə (mühasibat) hesabat formalarının konsepsiyası, tərkibi və doldurulması qaydası

Maliyyə təhlili üçün əsas məlumat mənbəyi maliyyə (mühasibat) hesabatıdır. Mühasibat hesabatları bir təşkilatın əmlakı və maliyyə vəziyyəti və təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri haqqında məlumatlar əsasında tərtib edilmiş vahid məlumat sistemidir. maliyyə uçotu xarici və daxili istifadəçilərə təşkilatın maliyyə vəziyyəti haqqında ümumiləşdirilmiş məlumatı bu istifadəçilər üçün müəyyən işgüzar qərarlar qəbul etmək üçün əlverişli və başa düşülən formada təqdim etmək üçün.

Təşkilat, qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, hesabat ili üçün ay, rüb üçün hesablama metodu ilə aralıq maliyyə hesabatlarını hazırlamalıdır. Rusiya Federasiyası. Maliyyə hesabatı göstəricilərini formalaşdırarkən rəhbər tutmaq lazımdır

21L 1.96 No 129-FZ tarixli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun; haqqında Əsasnamə mühasibat uçotu Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 iyul 1999-cu il tarixli 43n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Bir təşkilatın mühasibat hesabatları" PBU 4/99; Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 yanvar 2000-ci il tarixli 4n nömrəli "Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formaları haqqında" əmri; Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 iyun 2000-ci il tarixli 60n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatın maliyyə hesabatlarının maliyyələşdirilməsi qaydasına dair metodiki tövsiyələr. Bu normativ sənədlər bloku Maliyyə Hesabatlarının Beynəlxalq Standartları 1.2.1-ə uyğun olaraq Mühasibat Uçotu İslahatı Proqramının həyata keçirilməsi ilə bağlıdır. Maliyyə hesabatlarının əhatə dairəsi haqqında Maliyyə hesabatlarının hazırlanmasına yeni yanaşmalar maliyyə hesabatlarının standart formalarının rədd edilməsində ifadə edilir, yəni. fəaliyyət növündən, istehsal miqyasından, hüquqi formasından və s. asılı olmayaraq təşkilatın işi ilə bağlı eyni göstəricilər toplusundan. Təcrübə göstərir ki, bəzi təşkilatlar üçün standart formalar təqdim edilmiş göstəricilərə görə lazımsız, digərləri üçün isə qeyri-kafi olmuşdur. Bu baxımdan, şərti adlarla maliyyə hesabatlarının yaradılmasının üç mümkün variantı mövcuddur: sadələşdirilmiş, standart və çoxsaylı. Sadələşdirilmiş versiya kiçik biznes və qeyri-kommersiya (büdcə istisna olmaqla) təşkilatlar üçündür. Bu halda, bir sıra formalar illik maliyyə hesabatlarına daxil edilmir - Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat (Forma No 3), Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat (Forma No 4), Mühasibat balansına əlavə (Forma No 5). ). Qeyri-kommersiya təşkilatları üçün

Nizations-a əlavə olaraq Hesabat daxil etmək tövsiyə olunur nəzərdə tutulan istifadə alınmış vəsaitlər (forma No 6). Standart seçim - üçün kommersiya təşkilatları, orta və qrupuna aiddir böyük təşkilatlar. Bu seçim 4n saylı əmrin əlavəsində göstərilən nümunə formaları ilə əlaqədar maliyyə hesabatlarının formalaşdırılmasını nəzərdə tutur, əgər bu nümunə formalarında verilmiş göstəricilər GTBBU 4/99-da müəyyən edilmiş maliyyə hesabatlarına dair ümumi tələblərə əməl etməyə imkan verirsə. , maliyyə hesabatlarının maddələrinin qiymətləndirilməsi qaydaları, habelə mühasibat uçotu qaydalarına daxil olan açıqlama tələbləri. Çoxlu seçim - ən böyük təşkilatlar qrupuna aid olan kommersiya təşkilatları və bir neçə fəaliyyət növü olan böyük təşkilatlar üçün. Bu seçim ilə təşkilatın maliyyə hesabatlarını təşkil edən formaların sayı, habelə hesabat məlumatlarının təqdimatındakı dəyişkənlik bir sıra səbəblərə görə əhəmiyyətli dərəcədə artır. Beləliklə, bir forma 5 (balans hesabatına əlavə) əvəzinə, onun ayrı-ayrı bölmələrinin göstəricilərinin müstəqil maliyyə hesabatları formaları şəklində təqdim edilməsi və ya cari xərclərin məbləğini xarakterizə edən bölmənin daxil edilməsi məqsədəuyğundur. 2 No-li Formaya (Mənfəət və Zərər Hesabatı) əlavə kimi təşkilat tərəfindən çəkilmişdir. Böyük şirkətlərdə seqmentlər haqqında məlumat (əməliyyat və coğrafi) mühüm rol oynayır.

Bununla belə, maliyyə hesabatlarının formalaşması baxımından ayrıca təşkilatlar qrupu üçün dördüncü variantı müəyyən etmək olar - səhmdar cəmiyyətləri, qiymətli kağızlar sadalananlar Fond bazarı. Onlar Rusiya qaydalarına uyğun hazırlanmış maliyyə hesabatları ilə yanaşı, Beynəlxalq Maliyyə Hesabatları Standartlarının (BMHS) tələbləri əsasında illik maliyyə hesabatlarını hazırlayır və qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısına, investorlara və onların tələbi ilə digər maraqlı tərəflərə təqdim edirlər. . 1 yanvar 2000-ci ildən Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 yanvar 2000-ci il tarixli 4n nömrəli əmrinə uyğun olaraq illik maliyyə (mühasibat) hesabatlarına aşağıdakı formalar daxildir: - Mühasibat balansı (forma No 1); - Mənfəət və zərər haqqında hesabat (forma №2); - Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat (forma No3); - Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat (forma №4); - Balans hesabatına əlavələr (forma No5); - Vəsaitlərin təyinatı üzrə istifadəsi haqqında hesabat (forma No 6); - izahat qeydi; - audit hesabatının yekun hissəsi.

1.2.2. Hesabatın etibarlılığına dair tələblər

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 yanvar 2000-ci il tarixli 4n nömrəli "Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formaları haqqında" əmrinə əlavədə verilmiş nümunə formaları əsasında təşkilat müstəqil olaraq maliyyə hesabatı formalarını hazırladıqda, ümumi tələblər maliyyə hesabatlarına riayət edilməlidir (tamlıq, əhəmiyyətlilik, neytrallıq, müqayisəlilik, müqayisəlilik və s.). Maliyyə hesabatlarına təşkilatın maliyyə vəziyyəti, fəaliyyətinin maliyyə nəticələri və maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklər haqqında düzgün və tam təsəvvür yaratmaq üçün zəruri məlumatlar daxil edilməlidir. Təşkilatın maliyyə vəziyyəti, fəaliyyətinin maliyyə nəticələri və maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklər haqqında tam təsəvvür yaratmaq üçün kifayət qədər məlumat yoxdursa, təşkilat maliyyə hesabatlarına müvafiq əlavə göstəriciləri və izahatları daxil edir. Eyni zamanda, maliyyə hesabatlarında əks olunan məlumatların neytrallığı təmin edilməlidir, yəni maliyyə hesabatlarının maraqlı istifadəçilərinin bəzi qruplarının maraqlarının digərləri üzərində birtərəfli şəkildə təmin edilməsi daxil edilməlidir. Əgər seçim və ya təqdimat yolu ilə məlumat əvvəlcədən müəyyən edilmiş nəticələrə nail olmaq üçün istifadəçilərin qərarlarına və qiymətləndirmələrinə təsir edirsə, məlumat neytral deyildir. Təşkilatın maliyyə hesabatlarının məlumatlarına bütün filialların, nümayəndəliklərin və digər bölmələrin (o cümlədən ayrı-ayrı balans hesabatlarına ayrılmış) fəaliyyət göstəriciləri daxil edilməlidir. Ayrı-ayrı aktivlər, öhdəliklər, gəlirlər, xərclər və təsərrüfat əməliyyatları, habelə kapitalın komponentləri haqqında göstəricilər maliyyə hesabatlarında ayrıca təqdim edilməlidir.

Xüsusilə onların əhəmiyyəti olduğu hallarda və maraqlı istifadəçilər tərəfindən onlar haqqında məlumat olmadan təşkilatın maliyyə vəziyyətini və ya fəaliyyətinin maliyyə nəticələrini qiymətləndirmək mümkün olmadıqda. Hər bir mühüm maddə maliyyə hesabatlarında ayrıca təqdim edilməlidir. Oxşar xarakterli və ya təyinatlı qeyri-maddi məbləğlər birləşdirilə bilər və ayrıca təqdim edilə bilməz. Göstərici o halda əhəmiyyətli hesab edilir ki, onun açıqlanmaması maraqlı istifadəçilərin hesabat məlumatı əsasında qəbul edilən iqtisadi qərarlarına təsir edə bilər. Müəyyən bir göstəricinin əhəmiyyətli olub-olmaması ilə bağlı təşkilatın qərarı, göstəricinin qiymətləndirilməsindən, onun təbiətindən və onun baş verməsinin xüsusi şərtlərindən asılıdır. Ən azı, bir təşkilat "Bir təşkilatın mühasibat uçotu hesabatları" PBU 4 Mühasibat Uçotu Qaydalarının tələbinə uyğun olaraq, ən azı maliyyə hesabatlarında balans hesabatına daxil edilmiş maddələr qrupları və mənfəət və zərər hesabatına daxil edilmiş maddələr haqqında məlumatları açıqlamalıdır. /99. Mühasibat balansı maddələri və ya mənfəət və zərər hesabatı maddələri qrupuna daxil olan məlumatların ölçüsü və xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla balans maddələri qruplarının və ya mənfəət və zərər hesabatı maddələrinin müvafiq göstəricilərinin izahı təşkilat tərəfindən birbaşa verilə bilər. yuxarıda göstərilən formalarda (“o cümlədən” və ya “bunlardan” müvafiq maddələr və ya maddələr qruplarına) və ya balans hesabatına və mənfəət və zərər haqqında hesabata qeydlərdə. Nəzərə almaq lazımdır ki, məbləğin hesabat ili üçün müvafiq məlumatların cəminə nisbəti ən azı beş faiz olduqda əhəmiyyətli hesab olunur. Müəssisə maliyyə hesabatlarında əhəmiyyətli məlumatların təqdim edilməsi məqsədləri üçün yuxarıda göstərilənlərdən fərqli meyar tətbiq etmək qərarına gələ bilər. Mühasibat balansını, mənfəət və zərər hesabatını və onlara izahat tərtib edərkən təşkilat onun qəbul etdiyi qaydalara əməl etməlidir. müəyyən edilmiş qaydada bir hesabat ilindən digər hesabat ilinə maliyyə hesabatlarının məzmunu və formaları. Eyni zamanda, təşkilatın qəbul etdiyi formada nəzərdə tutulmuş bu və ya digər maddə (sətir, sütun) tamamlanmadıqda, hesabat dövründə təşkilatın müvafiq aktivlərinin, öhdəliklərinin, gəlirlərinin, xərclərinin və ya təsərrüfat əməliyyatlarının olmaması səbəbindən. , bu məqalə (sətir, sütun) üzərindən xətt çəkilir.

İlk hesabat dövrü üçün yeni yaradılmış təşkilat tərəfindən hazırlanmış hesabat istisna olmaqla, maliyyə hesabatlarının hər bir rəqəmsal göstəricisi üçün məlumatlar ən azı iki il - hesabat ili və hesabat ilindən əvvəlki il üçün təqdim edilməlidir. Təşkilat təqdim olunan maliyyə hesabatlarında iki ildən artıq (üç və ya daha çox) hər bir rəqəmsal göstərici üzrə məlumatları açıqlamaq qərarına gələrsə, o zaman təşkilat bütün dövrlər üzrə məlumatların müqayisəliliyini təmin etməlidir. Hər bir ədədi göstərici üzrə müqayisəli məlumatlar birbaşa təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş hesabat formalarına daxil edilə bilər (o cümlədən, balans hesabatının formalarına və ya göstəricilərdən sonra mənfəət və zərər haqqında hesabat formalarına birbaşa daxil edilən ayrıca cədvəllər şəklində, balansa Əlavədə vərəqdə (forma No 5), təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq hazırlanmış və qəbul edilmiş formalarda) və ya izahat qeydində. Təşkilatın maliyyə hesabatları hesabat məlumatlarının əvvəlki hesabat ilinin (illərinin) və ya əvvəlki hesabat dövrlərinin müvafiq dövrlərinin göstəriciləri ilə müqayisəliliyini təmin etməlidir. /98, həyata keçirilən yenidən təşkili nəzərə alınmaqla qanunvericilik və digər normativ hüquqi aktlar və s.. Hesabat dövründən əvvəlki dövrün məlumatları hesabat dövrünün məlumatları ilə müqayisə edilə bilməzsə, bu məlumatlardan birincisi düzəlişlərə məruz qalır. mühasibat uçotuna dair normativ aktlarla müəyyən edilmiş qaydalar əsasında. Hər bir əhəmiyyətli düzəliş balans hesabatına və mənfəət və zərər haqqında hesabata qeydlərdə düzəlişlərin səbəbləri ilə birlikdə açıqlanmalıdır.

1.2.3. Maliyyə hesabatlarının istifadəçiləri

Maliyyə hesabatlarının istifadəçisi - hüquqi və ya fərdi təşkilat haqqında məlumatla maraqlandı. Maliyyə hesabatlarının təhlili işi bir çox tələblərə cavab verməlidir. Maliyyə sənədlərində olan məlumatların istifadəçiləri sırasına müxtəlif kateqoriyalar daxildir - ciddi analitiklərdən tutmuş təsadüfi "həvəskarlara" qədər. Onların hamısı təşkilatınız haqqında məlumatdan istifadə edir, lakin müxtəlif dərəcədə anlayış və səriştə ilə. PBU 4/99-da maliyyə hesabatlarının istifadəçisi təşkilat haqqında məlumatla maraqlanan hüquqi və ya fiziki şəxs kimi müəyyən edilir. Rusiyada maliyyə hesabatları iki qrup xarici və bir qrup daxili istifadəçilər üçün maraqlıdır

Xarici istifadəçilər: 1. Təşkilatın fəaliyyəti ilə birbaşa maraqlanan istifadəçilər; 2. Bununla dolayısı ilə maraqlanan istifadəçilər. Kənar istifadəçilərin birinci qrupuna aşağıdakı istifadəçilər daxildir: 1) hesabat sənədlərinin, vergi hesablamalarının düzgün tərtib edilməsini yoxlayan, vergi siyasətini müəyyən edən ilk növbədə vergi orqanları tərəfindən təmsil olunan dövlət; 2) kreditin verilməsi və ya uzadılmasının məqsədəuyğunluğunu qiymətləndirmək, kredit şərtlərini müəyyənləşdirmək, kreditin qaytarılması zəmanətlərini gücləndirmək və müştəri kimi təşkilata etimadı qiymətləndirmək üçün hesabatdan istifadə edən mövcud və potensial kreditorlar; 3) müəyyən bir müştəri ilə işgüzar münasibətlərin etibarlılığını müəyyən edən təchizatçılar və alıcılar; 4) payda artım və ya azalma müəyyən etməli olan təşkilatın vəsaitlərinin mövcud və potensial sahibləri öz vəsaitləri və təşkilat rəhbərliyi tərəfindən resurslardan istifadənin effektivliyini qiymətləndirmək; 5) səviyyə baxımından məlumatların təqdim edilməsində maraqlı olan kənar işçilər əmək haqqı və bu təşkilatda iş perspektivləri. Maliyyə hesabatlarının kənar istifadəçilərinin ikinci qrupu təşkilatın fəaliyyəti ilə bilavasitə maraqlanmayan, lakin hesabatların birinci qrupunun istifadəçilərinin maraqlarını qorumaq üçün hesabatları öyrənməli olanlardır. Bu qrupa daxildir

1) investorların maraqlarını qorumaq üçün hesabat məlumatlarının müəyyən edilmiş qaydalara uyğunluğunu yoxlayan audit xidmətləri; 2) kapitalının müəyyən bir şirkətdə yerləşdirilməsi ilə bağlı müştərilərinə tövsiyələr vermək üçün hesabatlardan istifadə edən maliyyə məsləhətçiləri; 3) qiymətli kağızlar birjaları, müvafiq təşkilatlar qeydiyyata alınarkən hesabatlarda təqdim olunan məlumatların qiymətləndirilməsi, hər hansı cəmiyyətin fəaliyyətinin dayandırılması barədə qərarların qəbul edilməsi, uçot və hesabat üsullarının dəyişdirilməsi zərurətinin qiymətləndirilməsi; 4) qanunverici orqanlar; 5) müqavilə şərtlərinin yerinə yetirilməsini, uyğunluğu qiymətləndirmək üçün hesabat məlumatlarına ehtiyacı olan hüquqşünaslar qanunvericilik normaları mənfəətin bölüşdürülməsi və dividendlərin ödənilməsi zamanı, habelə pensiya təminatı şərtlərini müəyyən etmək; 6) icmallar hazırlamaq, inkişaf meyllərini qiymətləndirmək və ayrı-ayrı şirkətlərin və sahələrin fəaliyyətini təhlil etmək, maliyyə fəaliyyətinin ümumi göstəricilərini hesablamaq üçün hesabatdan istifadə edən mətbuat və xəbər agentlikləri; 7) sahələr üzrə statistik ümumiləşdirmələr üçün hesabatdan istifadə edən dövlət statistika təşkilatları, habelə müqayisəli təhlil və sənaye səviyyəsində fəaliyyətin qiymətləndirilməsi; 8) əmək haqqı və əmək müqavilələrinin şərtləri ilə bağlı tələblərini müəyyən etmək, habelə təşkilatın aid olduğu sənayenin inkişaf tendensiyalarını qiymətləndirmək üçün məlumat verməkdə maraqlı olan həmkarlar ittifaqları. Hesabatın daxili istifadəçilərinə aşağıdakılar daxildir: 1) təşkilatın yüksək rəhbərliyi; 2) hesabat məlumatlarına əsasən qəbul edilmiş investisiya qərarlarının düzgünlüyünü və kapital strukturunun səmərəliliyini müəyyən edən, dividend siyasətinin əsas istiqamətlərini müəyyən edən, proqnoz hesabat formalarını tərtib edən və ilkin hesablamaları aparan müvafiq səviyyəli menecerlər; qarşıdakı hesabat dövrləri üçün maliyyə göstəriciləri, başqa bir təşkilatla birləşmə və ya onun alınması, struktur yenidən təşkili imkanlarını qiymətləndirin.

1.2.4. Hesabat dövrü və hesabat tarixi

Bütün təşkilatlar üçün hesabat ili təqvim ilidir - yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək. Hesabat tarixi təşkilatın maliyyə hesabatlarını hazırlamalı olduğu tarixdir.

Maliyyə hesabatlarının tərtib edilməsi məqsədi ilə hesabat tarixi hesabat dövrünün son təqvim günü hesab edilir. Təşkilat, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, hesabat dövrünün bitməsindən sonra 30 gündən gec olmayaraq dövri maliyyə hesabatlarını hazırlamalıdır. Yeni yaradılmış təşkilatlar üçün onların dövlət qeydiyyatına alındığı gündən müvafiq ilin dekabrın 31-dək, oktyabrın 1-dən sonra yaradılan təşkilatlar üçün isə növbəti il ​​dekabrın 31-dək olan dövr birinci hesabat ili hesab edilir. Təşkilatların dövlət qeydiyyatı ilə aparılan təsərrüfat əməliyyatları haqqında məlumatlar onların birinci hesabat ili üzrə maliyyə hesabatlarına daxil edilir. Aylıq və rüblük hesabatlar aralıq xarakter daşıyır və hesabat dövrünün əvvəlindən hesablama metodu ilə tərtib edilir. "Hesabat tarixindən sonrakı hadisələr" (PBU 7/98) Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq, hesabat tarixindən sonrakı hadisələrin kommersiya təşkilatlarının maliyyə hesabatlarında əks etdirilməsi qaydası müəyyən edilmişdir. Hesabat tarixindən sonrakı hadisə, təşkilatın maliyyə vəziyyətinə, pul vəsaitlərinin hərəkətinə və ya əməliyyatlarının nəticələrinə təsir etmiş və ya göstərə biləcək və hesabat tarixi ilə hesabat tarixi arasındakı dövrdə baş vermiş iqtisadi fəaliyyət faktı kimi tanınır. hər il üçün maliyyə hesabatlarının imzalanması. Səhmdar cəmiyyətinin hesabat ili üzrə fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən illik dividendlərin elan edilməsi də hesabat tarixindən sonrakı hadisə kimi tanınır. Hesabat tarixindən sonrakı hadisələrə aşağıdakılar daxildir: hesabat tarixində təşkilatın fəaliyyətini həyata keçirdiyi iqtisadi şəraitin mövcudluğunu təsdiq edən hadisələr; təşkilatın hesabat tarixindən sonra fəaliyyət göstərdiyi iqtisadi şəraitin yaranmasına işarə edən hadisələr. Hesabat tarixindən sonra hadisələr kimi tanınacaq iqtisadi fəaliyyət faktlarının təxmini siyahısı PBU 7/98 Əsasnaməsinə əlavədə verilmişdir.

1.2.5. Hesabat formalarının tərtibi qaydası

Maliyyə hesabatlarını hazırlayarkən nəzərə almaq lazımdır ki, təşkilatlarda mühasibat uçotu prosesi əsaslar əsasında həyata keçirilir.

Təşkilatın fəaliyyətinin əmlak təcridini və davamlılığını, uçot siyasətinin tətbiqi ardıcıllığını, habelə iqtisadi fəaliyyət faktlarının müvəqqəti müəyyənliyi. Uçot siyasəti həm də dolğunluq, ehtiyatlılıq, məzmunun formadan üstünlüyü, ardıcıllıq və rasionallıq tələblərinə cavab verməlidir. "Təşkilatların Mühasibat Uçotu Hesabatları" (PBU 4/99) Mühasibat Uçotu Qaydalarının tələblərinə uyğun olaraq, belə əvəzləşdirmənin aparıldığı hallar istisna olmaqla, maliyyə hesabatlarında aktivlər və öhdəliklər, mənfəət və zərər maddələri arasında əvəzləşdirməyə icazə verilmir. müvafiq mühasibat uçotu müddəalarında nəzərdə tutulmuşdur. Balans hesabatında xalis qiymətləndirmədə rəqəmsal göstəricilər olmalıdır, yəni. balans hesabatı və mənfəət və zərər hesabının qeydlərində açıqlanmalı olan tənzimləyici dəyərləri çıxmaqla. Bunu nəzərə alaraq, balans hesabatında qeyri-maddi aktivlər və əsas vəsaitlər haqqında məlumatlar onların qalıq dəyəri ilə təqdim olunur (müəyyən edilmiş qaydada köhnəlmə hesablanmayan maddi aktivlər və əsas vəsaitlər istisna olmaqla). Digər təşkilatların səhmlərində sərmayələri olan bir təşkilat varsa Birja kotirovkası mütəmadi olaraq dərc edilən, hesabat ilinin sonunda təşkilatın maliyyə nəticələri hesabına qiymətli kağızlara investisiyaların amortizasiyası üçün ehtiyat formalaşdırılır; illik balansda müvafiq maliyyə qalıqları investisiyalar, əgər sonuncu mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş dəyərdən aşağı olarsa, bazar dəyəri ilə əks etdirilir. Balansın passiv hissəsində qiymətli kağızlara qoyulan investisiyaların köhnəlməsi üçün formalaşan və müvafiq hesabda uçota alınan ehtiyatın məbləği ayrıca əks etdirilmir. Təşkilat müəyyən edilmiş qaydada mühasibat uçotunda göstərilən təşkilatın maliyyə nəticələrinə aid edilmiş ehtiyat məbləğləri ilə digər təşkilatlarla və vətəndaşlarla hesablaşmalar üçün məhsullara, mallara, işlərə və xidmətlərə görə şübhəli borclar üçün ehtiyatlar yaradırsa. debitor borcları, bunun üçün ehtiyatlar yaradılmışdır, balansda formalaşmış ehtiyat çıxılmaqla məbləğdə göstərilir. Bu halda, yaranan məbləğ

Tələb olunan və mühasibat uçotunda əks etdirilən ehtiyat balansın passiv hissəsində ayrıca əks etdirilmir. Maliyyə hesabatları hazırlanarkən mühasibat uçotu siyasətində maliyyə vəziyyətinə, pul vəsaitlərinin hərəkətinə və ya maliyyə vəziyyətinə əhəmiyyətli təsir göstərmiş və ya göstərə biləcək dəyişikliklər barədə məlumatların maliyyə hesabatlarında açıqlanması üçün mühasibat uçotu müddəalarının və mühasibat uçotuna dair digər normativ sənədlərin tələbləri yerinə yetirilməlidir. təşkilatın fəaliyyəti, əməliyyatlar haqqında xarici valyuta, inventar, əsas vəsaitlər, təşkilatın gəlir və xərcləri, hesabat tarixindən sonrakı hadisələrin nəticələri, təsərrüfat fəaliyyətinin şərti faktlarının nəticələri, habelə müəyyən məlumatların maliyyə hesabatlarında açıqlanması haqqında aktivlər, kapital və ehtiyatlar və öhdəliklər təşkilatları haqqında. Belə açıqlamanı təşkilat müvafiq göstəriciləri, cədvəlləri, stenoqramları birbaşa maliyyə hesabatı formalarına və ya izahat qeydinə daxil etməklə həyata keçirə bilər. Məlumatları maliyyə hesabatlarında əks etdirərkən nəzərə almaq lazımdır ki, əgər mühasibat uçotu üzrə normativ sənədlərə uyğun olaraq, müvafiq məlumatların (aralıq, cəmi və s.) hesablanması zamanı müvafiq göstəricilərdən (məlumatlardan) göstərici çıxılırsa və ya mənfi dəyər olduqda, maliyyə hesabatlarında bu göstərici mötərizədə göstərilir (açıq zərər, satılan malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin dəyəri, satışdan zərər, ödənilməli faizlər, əməliyyat xərcləri, vəsaitlərin (ehtiyatların) istifadəsi), kapitalın azalması , pul vəsaitlərinin istiqaməti, əsas vəsaitlərin silinməsi və s.). Formaların başlıq hissəsi aşağıdakı ardıcıllıqla doldurulur

Hesabatın tərtib edildiyi hesabat tarixi və ya hesabat dövrü göstərilir. Maliyyə hesabatları(“200_ üçün”, “200_ üçün”); rekvizit "Təşkilat" - tam adı göstərilir hüquqi şəxs(uyğun olaraq təsis sənədləri müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyata alınmışdır); vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada verilmiş vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi (VÖEN) göstərilir;

"Fəaliyyət növü" rekviziti - Rusiya Federasiyasının Dövlət Statistika Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmiş normativ sənədlərin tələblərinə uyğun olaraq əsas kimi tanınan fəaliyyət növünü göstərir; rekvizit “Təşkilati-hüquqi forma/mülkiyyət forması” - bu sətir Təsərrüfat subyektlərinin Təşkilat-hüquqi Formalarının Təsnifatına (TŞTH) uyğun olaraq təşkilatın təşkilati-hüquqi formasını göstərir. Bu halda sütunun sol yarısında KOPF üzrə kod, sağ yarısında isə Mülkiyyət Formalarının Təsnifatlayıcısına (KOF) uyğun əmlak kodu göstərilir; "Ölçü vahidi" atributu - ədədi göstəricilərin təqdim edilməsi formatını göstərir: min rubl. - OKEI-ə uyğun olaraq kod 384; milyon rubl - OKEI-ə uyğun olaraq kod 385; "Ünvan" təfərrüatı - təşkilatın tam poçt ünvanını göstərin; “Təsdiq tarixi” rekviziti - illik maliyyə hesabatları üçün müəyyən edilmiş tarixi göstərir; “Göndərilmə/qəbul tarixi” rekviziti - maliyyə hesabatlarının poçtla göndərilməsinin konkret tarixini və ya mülkiyyət hüququna uyğun olaraq faktiki təhvil verilmə tarixini göstərir; rekvizit "Dövlət əmlakının idarə edilməsi orqanı" - federal mülkiyyətə malik olan və Rusiya Federasiyası Hökumətinin 3 iyul 1998-ci il tarixli 696 nömrəli "Federal əmlakın uçotunun təşkili haqqında" Qərarına uyğun olaraq, əldə etməyə borclu olan təşkilatlar. göstərilən əmlakın reyestrinə daxil olma şəhadətnamələrində federal (dövlət) əmlak reyestrindəki nömrə ("Federal (dövlət) əmlakın reyestrindəki nömrə") və fəaliyyəti əlaqələndirən və tənzimləyən orqanın adı göstərilməlidir. maliyyə hesabatlarının göndərildiyi dövlət və ya bələdiyyə unitar müəssisəsinin. Maliyyə hesabatlarının hazırlanması və təqdim edilməsi onluq yerlər olmadan minlərlə rublla həyata keçirilir. Əhəmiyyətli mal dövriyyəsi, öhdəlikləri və s. olan təşkilatlara maliyyə hesabatlarını ondalık işarələri olmadan milyonlarla rublla təqdim etməyə icazə verilir.

Kiçik müəssisələr, ictimai təşkilatlar (birliklər) və balansa daxil edilmiş az miqdarda aktivləri olan digər təşkilatlar və maliyyə hesabatlarından istifadədə çətinliklərin qarşısını almaq üçün illik maliyyə hesabatlarını bütöv rublla hazırlayıb təqdim edə bilərlər. Maliyyə hesabatları rus dilində Rusiya Federasiyasının valyutasında hazırlanmalıdır. Hesabat ilində ləğv edilən və ya yenidən təşkil edilən, dövlət mülkiyyət formasını digərinə dəyişən təşkilat ilin əvvəlindən ləğv olunduğu (yenidən təşkili) anına qədər olan dövr üçün illik maliyyə hesabatlarının standart formaları üzrə hesabat təqdim edir. yeni yaradılmış təşkilat dövlət qeydiyyatına alındığı gündən müəyyən edilmiş qaydada hesabat ilinin dekabr ayının 31-i daxil olmaqla, hesabat ilinin 1 oktyabrından sonra yaradılmış təşkilat isə hesabatda vəsaitləri (alınma, mədaxil dəyəri ilə) və onların mənbələrini göstərir. il, o cümlədən oktyabrın 1-i daxil olmaqla - növbəti ilin dekabrın 31-dək (bu prosedur ləğv edilən (yenidən təşkil edilən) təşkilatların və onların struktur bölmələrinin məlumat bazasında yaradılmış təşkilatlara şamil edilmir). Yanvarın 1-nə olmayan yeni vahidləri köçürən və alan (qəbul edən) təşkilat hesabat ilinin əvvəlinə və sonuna balans məlumatları arasında uyğunsuzluğun izahını izahat yazısında təqdim edir. PBU 7/98 "Hesabat tarixindən sonrakı hadisələr" və PBU 8/01 "İqtisadi fəaliyyətin şərti faktları" bu hadisələrin və faktların maliyyə hesabatlarında əks etdirilməsi qaydalarını müəyyən edir. Bu zaman hesabat tarixindən sonrakı hadisələr və şərti faktlar onların əhəmiyyətliliyindən (əhəmiyyətindən) asılı olaraq mühasibat uçotunda əks etdirilir. Faktların və hadisələrin əhəmiyyəti təşkilat tərəfindən mühasibat uçotu qaydalarının tələbləri əsasında müstəqil olaraq müəyyən edilir. Hesabat tarixindən sonrakı hadisələrin nəticələri və şərti faktlar xüsusi hesablamada pul ifadəsində qiymətləndirilir və ya sintetik və analitik uçotda illik maliyyə hesabatlarının təsdiqinə qədər hesabat dövrünün yekun dövriyyəsi əks etdirilməklə maliyyə hesabatlarında göstərilir; yaxud maliyyə nəticələri haqqında balans və hesabata qeydlərdə müvafiq məlumatların açıqlanması ilə. Eyni zamanda, şərti mənfəət fi-

Şərti faktın maliyyə nəticəsi yalnız hesabat dövrünün mühasibat balansında və mənfəət və zərər hesabında izahatlarda açıqlanır, hesabat dövrünün sintetik və analitik uçotunda isə şərti mənfəət haqqında yazılışlar aparılmır. Hesabat tarixindən sonrakı hadisələrin və şərti faktların hesablanması və uçot və hesabatda əks etdirilməsi qaydası ayrıca mühasibat uçotu reqlamenti ilə müəyyən edilir. Bəzi hallarda, təsərrüfat fəaliyyətinin şərti faktları haqqında məlumatın açıqlanması bu faktların baş vermə ehtimalına mənfi təsir göstərə bilərsə, təşkilat məlumatı tam şəkildə açıqlamaya bilər, lakin mənfəət və zərər haqqında hesabatın izahatlarında yalnız şərti faktın ümumi xarakteri və səbəbi.bundan kənarda daha ətraflı məlumat açıqlanmır. PBU 7/98 "Hesabat tarixindən sonrakı hadisələr" və PBU 8/01 "İqtisadi fəaliyyətin şərti faktları" ilə tənzimlənən məsələlər PBU 4/99 "Bir təşkilatın mühasibat uçotu hesabatları" ilə sıx bağlıdır.

1.2.6. Məlumatın açıqlanmasında izahat qeydinin rolu

İllik maliyyə hesabatlarına izahat qeydində təşkilat, onun maliyyə vəziyyəti, hesabat və əvvəlki illərin məlumatlarının müqayisəliliyi, qiymətləndirmə üsulları və maliyyə hesabatlarının əhəmiyyətli maddələri haqqında əsas məlumatlar olmalıdır. İzahedici qeyddə aşağıdakılar olmalıdır: - qısa təsviri təşkilatın fəaliyyəti, yəni. əsas fəaliyyət göstəricilərini, hesabat dövrünün maliyyə nəticələrinə təsir edən amilləri, habelə illik maliyyə hesabatlarına baxılması və təşkilatın xalis mənfəətinin bölüşdürülməsinin nəticələrinə əsasən qərar qəbul etmək; - əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin, maliyyə qoyuluşlarının və s.-nin vəziyyətini, strukturunu və istifadənin səmərəliliyini xarakterizə edən analitik göstəricilər; təşkilatın gəlirliliyini hesablamaq; - təşkilatın maliyyə sabitliyi və ödəmə qabiliyyətinin göstəriciləri əsasında qısamüddətli dövr üçün təşkilatın maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi;

vəsaitlərin mənbələrinin strukturunun göstəriciləri, təşkilatın xarici investorlardan və kreditorlardan asılılıq dərəcəsi, investisiyaların səmərəliliyini müəyyən etməklə və s. əsasında uzunmüddətli dövr üçün maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi; - təşkilatın biznes fəaliyyətinin qiymətləndirilməsi. İzahat qeydində mühasibat uçotu qaydalarının müvafiq əsaslarla təşkilatın əmlak vəziyyətini və maliyyə nəticələrini etibarlı əks etdirməyə imkan vermədiyi hallarda tətbiq edilməməsi faktları göstərilməlidir. Əks təqdirdə, mühasibat uçotu qaydalarının tətbiq edilməməsi onların həyata keçirilməsindən yayınma hesab olunur və Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyinin pozulması kimi tanınır. Maliyyə hesabatlarına izahat qeydində təşkilat növbəti hesabat ili üçün uçot siyasətində dəyişiklikləri elan edir. Rusiya qanununun bu maddəsinə uyğundur beynəlxalq standart Mühasibat uçotu №1 “Maliyyə Hesabatlarının Təqdimatı” (MUBS 1-97). Burada deyilir ki, “maliyyə hesabatları təşkilatın maliyyə vəziyyəti, maliyyə nəticələri və pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında geniş istifadəçilər üçün iqtisadi qərarlar qəbul etmək üçün faydalı olan məlumatları təqdim etməlidir”. Əgər hesabat aydın və dəqiq deyilsə, ondan məsul qərarlar və ya mülahizələrin qəbulu üçün istifadə edilə bilməz. Bu, Rusiyanın maliyyə hesabatlarında olan məlumatlara tam şəkildə şamil edilməlidir. 1 №-li standartda qeyd edilir ki, maliyyə hesabatlarında əvvəlki dövr üçün müvafiq rəqəmlər olmalıdır. Bu, şübhəsiz ki, hesabatların analitikasını yaxşılaşdırır. “Maliyyə hesabatlarında bütün rəqəmsal məlumatlar üçün əvvəlki dövrlə bağlı müqayisəli məlumatlar açıqlanmalıdır. Cari dövr üçün maliyyə hesabatlarının başa düşülməsinə aid olduqda, müqayisəli məlumat xülasə və təsviri məlumatlara daxil edilməlidir.” Etmək üçün düzgün nəticələr və düzgün qərar vermək üçün təkcə cari dövr üçün deyil, həm də hər bir istifadəçi üçün mövcud olmayan keçmiş dövrlər üçün hesabatlarınız olmalıdır.

1.2.7. Maliyyə hesabatlarının imzalanması qaydası

Mühasibat hesabatları təşkilatın rəhbəri və baş mühasibi (mühasibi) tərəfindən imzalanır. Mühasibat uçotunun müqavilə əsasında ixtisaslaşdırılmış təşkilat (mərkəzləşdirilmiş mühasibatlıq şöbəsi) və ya mütəxəssis tərəfindən aparıldığı təşkilatlarda maliyyə hesabatları təşkilatın rəhbəri, ixtisaslaşmış təşkilatın (mərkəzləşdirilmiş mühasibatlıq şöbəsinin) rəhbəri və ya mütəxəssis tərəfindən imzalanır. mühasibat uçotunun aparılması. Mühasibat uçotunun mərkəzləşdirilmiş uçot şöbəsi, ixtisaslaşmış təşkilat və ya mütəxəssis mühasib tərəfindən aparıldığı təşkilatlarda hesabat təşkilatın, mərkəzləşdirilmiş mühasibatlıq şöbəsinin və ya ixtisaslaşmış təşkilatın rəhbəri və ya mühasibat uçotunu aparan mütəxəssis mühasib tərəfindən imzalanır. PBU 7/98 "Hesabat tarixindən sonrakı hadisələr" mühasibat uçotunun tənzimlənməsi sisteminə yeni "maliyyə hesabatlarının imzalanma tarixi" anlayışını təqdim edir. Maliyyə hesabatlarının imzalanma tarixi, müəyyən edilmiş qaydada imzalandıqda Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş ünvanlara təqdim edilən maliyyə hesabatlarında göstərilən tarixdir.

1.2.8. Maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsi üçün ünvanlar və son tarixlər

Büdcə təşkilatları istisna olmaqla, təşkilatlar illik maliyyə hesabatlarını təsis sənədlərinə uyğun olaraq təşkilatın təsisçilərinə, iştirakçılarına və ya onun əmlakının mülkiyyətçilərinə, habelə uçota alındıqları yer üzrə ərazi dövlət statistikası orqanlarına təqdim edirlər. Dövlət və bələdiyyə unitar müəssisələri maliyyə hesabatlarını dövlət əmlakının idarə edilməsinə səlahiyyətli orqanlara təqdim edirlər. Maliyyə hesabatları Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq digər icra hakimiyyəti orqanlarına, banklara və digər istifadəçilərə təqdim olunur. Büdcə təşkilatları istisna olmaqla, təşkilatlar 30 gün ərzində rüblük maliyyə hesabatlarını təqdim etməlidirlər.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, rübün sonunda və hər il - ilin sonundan sonra 90 gün ərzində. Təqdim edilmiş illik maliyyə hesabatları təşkilatın təsis sənədləri ilə müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilməlidir. Büdcə təşkilatları aylıq, rüblük və illik maliyyə hesabatlarını yuxarı orqana onun müəyyən etdiyi müddətdə təqdim edir. Təşkilatın maliyyə hesabatlarını təqdim etdiyi gün onların göndərilmə tarixi və ya sahibi tərəfindən faktiki ötürülmə tarixi ilə müəyyən edilir. Maliyyə hesabatlarının təqdim olunma tarixi qeyri-iş (həftə sonu) gününə düşərsə, maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsi üçün son tarix ondan sonrakı ilk iş günü hesab edilir.

1.2.9. Təşkilatın hesabatında dəyişikliklərin edilməsi qaydası

Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı məlumatlarının etibarlılığını təmin etmək üçün təşkilatlardan əmlak və öhdəliklərin inventarlaşdırılması tələb olunur, bu müddət ərzində onların mövcudluğu, vəziyyəti və qiymətləndirilməsi yoxlanılır və sənədləşdirilir. İnventarlaşdırma Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun 1995-ci il tarixli 49 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair Təlimatlara uyğun olaraq həyata keçirilir. Təşkilat hesabat ilinin sonunadək cari dövrün təsərrüfat əməliyyatlarının düzgün əks olunmadığını müəyyən etdikdə, təhriflərin aşkar edildiyi hesabat dövrünün ayının müvafiq mühasibat uçotu hesablarında yazılışlarla düzəlişlər edilir. Hesabat ilində təsərrüfat əməliyyatlarının düzgün əks etdirilməsi başa çatdıqdan sonra aşkar edildikdə, lakin illik maliyyə hesabatları müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmədikdə, illik maliyyə hesabatlarının təqdim olunduğu ilin dekabr ayında qeydlər edilməklə düzəlişlər edilir. təsdiq olunmaq və müvafiq ünvanlara təqdim etmək üçün hazırlanır.

Təşkilat cari hesabat dövründə təsərrüfat əməliyyatlarının keçən il mühasibat uçotu hesablarında düzgün əks etdirilmədiyini aşkar edərsə, əvvəlki hesabat ilinin mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarında (illik maliyyə hesabatları müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edildikdən sonra) düzəlişlər edilmir. ). Qüvvəyə mindiyi tarixdən Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyasının təşkilatı hər bir vergi pozuntusuna görə, hətta müstəqil olaraq müəyyən edildiyi və düzəldildiyi hallarda da məsuliyyət daşıyır. Mühasibat uçotunda yol verilən səhvlər vergitutma bazasının və ya verginin özünün məbləğinin səhv hesablanmasına gətirib çıxarır. Nəticədə təşkilat vergi bəyannaməsini səhv doldurur və vergi məbləği tam həcmdə büdcəyə köçürülmür. Vergi ödəyicisi özbaşına səhv aşkar etdikdə, vergi bəyannaməsinə dəyişiklik etməlidir. Bu halda, təşkilat ödənilməmiş vergi məbləğini ödəməli, verginin gecikdirilməsinə görə cərimələr və bəzi hallarda vergi bəyannaməsinin tərtib edilməsi qaydalarının pozulmasına görə cərimə ödəməli olacaq.

1.2.10. Maliyyə hesabatlarının açıqlanması

Açıq səhmdar cəmiyyətləri, banklar və digər kredit təşkilatları, sığorta təşkilatları, birjalar, investisiya və özəl, dövlət və dövlət fondları(töhfələr) hesabat ilindən sonrakı ilin iyun ayının 1-dən gec olmayaraq illik maliyyə hesabatlarını dərc etməlidirlər. Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu, onların Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının ərazisindəki nümayəndəlikləri və filialları, Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu və ərazi icbari tibbi sığorta fondları, habelə federal qanunlarla müəyyən edilmiş hallarda digər təşkilatlar illik maliyyə hesabatlarını dərc etməyə borcludurlar. Maliyyə hesabatlarının açıqlanması onların maliyyə hesabatlarının istifadəçiləri üçün əlçatan olan qəzet və jurnallarda dərc edilməsindən və ya onlar arasında mühasibat uçotu qeydləri olan broşürlərin, bukletlərin və digər nəşrlərin yayılmasından ibarətdir.

Terek hesabatı, habelə maraqlı istifadəçilərə təqdim edilməsi üçün təşkilatın qeydiyyat yeri üzrə dövlət statistikasının ərazi orqanlarına verilməsi. Bununla əlaqədar, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi maliyyə hesabatlarının dərc edilməsi qaydasını təsdiqlədi (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 26 noyabr 1996-cı il tarixli, 101 nömrəli əmri). O cümlədən, bu sərəncamda qeyd edilir ki, səhmdar cəmiyyətləri balans hesabatının və mənfəət və zərər haqqında hesabatın qısaldılmış formasını dərc edə bilərlər. Aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda olduqda, balans hesabatı yalnız PBU 4/99-un 20-ci bəndində nəzərdə tutulmuş bölmələr üçün cəmi ilə təqdim edilə bilər; 1) balans valyutası (hesabat dövrünün sonuna) minimum əmək haqqının 400.000 mislindən (400.000 minimum əmək haqqı) çox olmamalıdır; 2) hesabat dövrü üçün malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir (xalis) minimum əmək haqqının 1 000 000 mislindən (1 000 000 minimum əmək haqqı) çox olmamalıdır. Təşkilatda bu göstəricilərdən daha çox olarsa, balans hesabatı tam dərc olunur. 2 nömrəli "Mənfəət və Zərər Hesabatı"na gəldikdə, onu dərc edərkən, PBU 4/99-un 23-cü bəndində nəzərdə tutulmuş aralıq nəticələri daxil edə bilməzsiniz, həmçinin şirkətin göstəriciləri olmayan hesabat maddələrini təqdim edə bilməzsiniz. Qısaldılmış formada mənfəət və zərər haqqında hesabatın forması aşağıdakı göstəriciləri əks etdirməlidir: malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir, satılan malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin dəyəri, ümumi mənfəət, kommersiya, inzibati xərclər, mənfəətin bölüşdürülməsi və ya itkilərin ödənilməsi. Auditin nəticələri haqqında məlumat maliyyə hesabatları ilə birlikdə dərc edilməlidir. Nəşrdə maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair müstəqil auditorun və ya auditor firmasının rəyi (qiyməti) olmalıdır. Maliyyə hesabatları tam dərc edildikdə, nəşrə auditor rəyinin yekun hissəsinin tam mətni daxil edilməlidir.

1.2.11- Maliyyə hesabatlarının auditi

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallarda maliyyə hesabatları məcburi auditə məruz qalır. Auditor rəyinin yekun hissəsi maliyyə hesabatlarına əlavə edilməlidir. 08/07/2001-ci il tarixli, 119-FZ nömrəli "Auditorluq fəaliyyəti haqqında" Federal Qanun, maliyyə hesabatları illik məcburi auditə məruz qalan təşkilatlar üçün meyarları müəyyən etdi.

Təşkilati-hüquqi forması - açıq səhmdar cəmiyyəti; - kredit təşkilatları; sığorta təşkilatları və ya qarşılıqlı sığorta cəmiyyətləri; əmtəə və ya birja; vəsaitlərinin mənbəyi Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş fiziki və hüquqi şəxslər tərəfindən həyata keçirilən məcburi hesablamalar olan investisiya fondları, dövlət büdcədənkənar fondları; mənbələri fiziki və hüquqi şəxslərin könüllü töhfələri olan vəsaitlər; - təşkilatın gəliri və ya fərdi sahibkar bir il ərzində məhsulların satışından (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş minimum əmək haqqından 500.000 dəfə artıq olduqda və ya hesabat ilinin sonunda balans aktivlərinin məbləği minimum əmək haqqından artıqdır. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə 200.000 dəfə müəyyən edilmiş; - fəaliyyətinin maliyyə göstəriciləri müəyyən edilmiş meyarlara cavab verdikdə, dövlət unitar müəssisəsi, təsərrüfat idarəetmə hüququna əsaslanan bələdiyyə unitar müəssisəsi olan təşkilatlar. Bələdiyyə unitar müəssisələri üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu ilə maliyyə göstəriciləri aşağı salına bilər. Bu hesabatlara maliyyə hesabatlarının qanuni auditinin nəticələrinə əsasən tərtib edilmiş auditor rəyinin yekun hissəsi əlavə edilməlidir.

Balans hesabatının 1-ci “Dövriyyədənkənar aktivlər” bölməsində aşağıdakı maddələr qrupları təqdim olunur: - qeyri-maddi aktivlər; - Əsas vəsaitlər; - Tikinti davam edir; - maddi sərvətlərə sərfəli investisiyalar; - uzun müddətli maliyyə investisiyaları; - Digər uzunmüddətli aktivlər. Qeyri-maddi aktivlər balansda onların qalıq dəyəri ilə göstərilir, yəni. əldə edilməsi, istehsalı və təyinatı üzrə istifadəyə yararlı vəziyyətə gətirilməsi üzrə faktiki xərclər üzrə, hesablanmış amortizasiya çıxılmaqla. 12 aydan artıq təsərrüfat fəaliyyəti dövründə məhsul istehsalında, işlərin görülməsində, xidmətlərin göstərilməsində istifadə olunan və iqtisadi səmərə (gəlir) gətirən qeyri-maddi aktivlərə əqli mülkiyyət obyektləri daxildir: - patent sahibinin mülkiyyət hüququna müstəsna hüququ. ixtira, sənaye nümunəsi, faydalı model; - kompüter proqramları, verilənlər bazası üçün müstəsna müəllif hüquqları; - əmtəə nişanına və xidmət nişanına sahibinin müstəsna hüququ, malın mənşə yerinin adı. Bundan əlavə, qeyri-maddi aktivlərə təşkilati xərclər (təsis sənədlərinə uyğun olaraq iştirakçıların (təsisçilərin) nizamnamə (pay) kapitalına töhfəsi kimi tanınan hüquqi şəxsin yaradılması ilə bağlı xərclər), habelə işgüzar nüfuza aid edilə bilər. təşkilatın. Qeyri-maddi aktivlərin tərkibinin bölgüsü balans hesabatına əlavədə (forma No 5) verilmişdir. Mühasibat balansında həm aktiv, həm də ehtiyatda olan əsas vəsaitlər haqqında məlumatlar onların qalıq dəyəri ilə göstərilir.

Bu alt bölmə də əks etdirir kapital qoyuluşları torpaqların abadlaşdırılması (meliorasiya, drenaj, irriqasiya və digər işlər) və icarəyə götürülmüş binalar, tikililər, avadanlıqlar və əsas vəsaitlərə aid olan digər obyektlər üçün. Faktiki alış xərclərinin məbləğində göstərilir torpaq, qanunvericiliyə uyğun olaraq təşkilat tərəfindən mülkiyyətə alınmış ekoloji idarəetmə obyektləri.

Hesabat ili ərzində əsas vəsaitlərin hərəkətinin, habelə ilin sonuna onların tərkibinin bölgüsü balans hesabatına əlavədə (forma No 5) verilmişdir. “Tikinti başa çatmaqda olan” maddəsində həm yerində, həm də müqavilə əsasında aparılan tikinti-quraşdırma işlərinə, binaların, avadanlıqların alınmasına, Nəqliyyat vasitəsi, alətlər, avadanlıqlar, dayanıqlı material obyektləri, digər əsaslı işlər və xərclər (layihə və tədqiqat, geoloji kəşfiyyat və qazma işləri, təxribat xərcləri) torpaq sahələri və tikinti ilə əlaqədar köçürülmə, yeni tikilən təşkilatlar üçün kadrların hazırlanması və s.). Bu maddədə daimi istifadəyə verilənədək müvəqqəti istismarda olan əsaslı tikinti obyektlərinin dəyəri, habelə qanunla müəyyən edilmiş hallarda daşınmaz əmlakın dövlət qeydiyyatına alınmasını təsdiq edən sənədləri olmayan daşınmaz əmlakın dəyəri əks etdirilir. . Yarımçıq qalmış kapital qoyuluşları balansda tərtibatçı (investor) üçün faktiki xərclərlə əks etdirilir. Bundan əlavə, bu maddə əsas sürünün formalaşdırılması xərclərini, quraşdırılması tələb edən və quraşdırma üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıqların dəyərini əks etdirir. “Tikinti başa çatmaqda olan” maddəsi üzrə vəsaitlərin hərəkəti haqqında məlumatların icmalı 5 nömrəli formada verilmişdir.“Maddi sərvətlərə gəlir gətirən investisiyalar” maddəsində icarə (icarə) əsasında verilmiş aktivlərə gəlir gətirən investisiyalar əks etdirilir. gəlir əldə etmək məqsədi ilə müvəqqəti sahiblik və istifadə haqqı müqabilində müqavilə. Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri bir təşkilatın (bir ildən çox müddətə) digər təşkilatların gəlir gətirən aktivlərinə (qiymətli kağızlarına) icazə verilən (səhm) uzunmüddətli investisiyalarıdır.

Rusiya Federasiyasının ərazisində və ya xaricdə yaradılmış digər təşkilatların kapitalı, dövlət qiymətli kağızları, habelə təşkilatın digər təşkilatlara verdiyi kreditlər. Maliyyə qoyuluşları investor üçün faktiki xərclərin məbləğində nəzərə alınır. Borc qiymətli kağızları üçün tədavül müddəti ərzində faktiki alış xərclərinin məbləği ilə nominal dəyəri arasındakı fərqin, onlara ödənilməli gəlirlər hesablandığı üçün təşkilatın maliyyə nəticələrinə bərabər şəkildə aid edilməsinə icazə verilir. Tam ödənilməmiş maliyyə qoyuluşları (kreditlər istisna olmaqla) obyektləri balansın aktiv hissəsində onların ödənilməmiş məbləği kreditorlara verilməklə müqavilə üzrə onların əldə edilməsi üzrə faktiki xərclərin tam məbləğində göstərilir. obyekt üzrə hüquqların investora keçdiyi hallarda balansın öhdəlik tərəfi. Digər hallarda, alınmalı olan maliyyə investisiya obyektlərinin hesabına qoyulan məbləğlər aktiv balansında debitorlar maddəsi üzrə göstərilir. Kotirovkaları mütəmadi olaraq dərc edilən birjada və ya xüsusi hərraclarda siyahıya alınmış digər təşkilatların səhmlərinə təşkilatın investisiyaları, əgər sonuncu mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş dəyərdən aşağı olarsa, ilin sonunda bazar dəyəri ilə əks etdirilir. Göstərilən fərq təşkilatın maliyyə nəticələri hesabına yaradılmış qiymətli kağızlara investisiyaların dəyərsizləşməsi üçün ilin sonunda formalaşan ehtiyata silinir. “Digər uzunmüddətli aktivlər” maddəsində balansın I bölməsində əks olunmayan uzunmüddətli xarakterli vəsaitlər və investisiyalar əks etdirilir. Mühasibat balansının 2-ci bölməsi “Dönən aktivlər” aşağıdakı maddələr qrupları üzrə təqdim olunur: - ehtiyatlar; - alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi; - debitor borcları (ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox gözlənilən); - debitor borcları (ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində gözlənilir); - qısamüddətli maliyyə investisiyaları; - nağd pul; - Digər dövriyyə aktivləri.

“Ehtiyatlar” qrupunun maddələrində xammal, əsas və köməkçi materialların, yanacağın, alınmış yarımfabrikatların və komponentlərin, ehtiyat hissələrinin, qabların və digər maddi sərvətlərin yerdə qalan ehtiyatları göstərilir. PBU 5/01-ə uyğun olaraq, ehtiyatlar faktiki maya dəyəri ilə nəzərə alınır. Əlavə dəyər vergisi və digər geri qaytarılan vergilər (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) istisna olmaqla, ödəniş üçün alınmış inventarların faktiki dəyəri təşkilatın əldə etmək üçün faktiki xərclərinin məbləğidir. Ehtiyatlar (satış dəyəri ilə uçota alınan mallar istisna olmaqla) istehsalata buraxılarkən və başqa üsullarla silinərkən aşağıdakı üsullardan biri ilə qiymətləndirilir: - hər vahidin maya dəyəri ilə; - orta qiymətə; - ehtiyatların ilk əldə edilməsi dəyəri ilə (FIFO metodu); - ehtiyatların ən son əldə edilməsi dəyəri ilə (LIFO metodu). “Tamamlanmamış istehsalat məsrəfləri (paylanma məsrəfləri)” maddəsində istehsal məsrəflərinin müvafiq mühasibat uçotu hesablarında uçota alınan bitməmiş istehsalat və yarımçıq işlərə (xidmətlərə) məsrəflər göstərilir. Müstəqil əhəmiyyət kəsb edən işlərin başa çatdırılmış mərhələləri üzrə bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq cari ildə sifarişçilərlə hesablaşmalar aparan təşkilatlar (tikinti, elmi, geologiya və s.) bu sətirdə müəyyən edilmiş qaydada qəbul edilmiş mərhələləri əks etdirir. müqavilə dəyəri ilə müştəri. Bu halda, müştəri bütün mərhələlər başa çatdıqdan sonra işin dəyərini mühasibat uçotunda əks etdirir. Satış xərcləri ticarət, təchizat və digər vasitəçilik fəaliyyətində təsis sənədlərinə uyğun fəaliyyət göstərən təşkilatlarda satılmamış malların qalığına aid edilən paylama xərclərinin məbləğini nəzərə alır. Təşkilatlar hesabat dövründə uçota alınmış paylama xərclərini tam olaraq satılan malların (xidmətlərin) maya dəyərində tanınmadıqda

Əgər məsrəflər adi fəaliyyət üçün çəkilirsə, o zaman satılmamış mal və xammalın qalığına aid edilən paylama xərclərinin məbləği (nəqliyyat məsrəfləri baxımından) balansda “Tamamlanmamış istehsalat məsrəfləri (paylama xərcləri)” maddəsi üzrə əks etdirilir. .” Məqalədə " Hazır məhsullar və yenidən satışa çıxarılan mallar” müştərilərlə bağlanmış müqavilələrin şərtlərinə və müvafiq texniki şərtlərə və standartlara uyğun olaraq bütün hissələri ilə birlikdə sınaqdan və qəbuldan keçmiş hazır məhsulların qalığının faktiki istehsal maya dəyərini göstərir. Göstərilən tələblərə cavab verməyən məhsullar və təhvil verilməmiş işlər bitməmiş hesab olunur və tamamlanmamış işlərin bir hissəsi kimi göstərilir. Bu məqalədə ticarət və ictimai iaşə sahəsində fəaliyyət göstərən təşkilat tərəfindən alınan malların qalıq dəyəri göstərilir. Eyni zamanda, bu maddə üzrə ictimai iaşənin təşkili mətbəx və kilerlərdə xammal qalıqlarını, bufetlərdə isə mal qalıqlarını da əks etdirir. Sənayedə fəaliyyət göstərən təşkilatlar bu xəttdə xüsusi olaraq satış üçün alınmış məhsulları göstərirlər. "Göndərilmiş mallar" maddəsi, müqavilədə ona sahib olmaq, istifadə etmək və sərəncam vermək hüququnun ötürülməsinin ümumi prosedurundan fərqli bir məqam və təsadüfən ölüm riski nəzərdə tutulduqda, göndərilmiş məhsulların (malların) faktiki dəyəri haqqında məlumatları əks etdirir. təşkilatı alıcıya, müştəriyə. “Təxirə salınmış xərclər” maddəsinə hesabat ilində çəkilmiş, lakin sonrakı hesabat dövrlərində məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalına çəkilən məsrəflərə aid edilməli olan məsrəflərin məbləğləri daxildir. “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” maddəsində əldə edilmiş maddi ehtiyatlara, azqiymətli və köhnəlmiş əşyalara, əsas vəsaitlərə, qeyri-maddi aktivlərə və digər qiymətlilərə, işlərə və xidmətlərə aid edilən əlavə dəyər vergisinin məbləği öz əksini tapır. büdcəyə köçürülməli olan verginin məbləğinin azaldılması və ya onların açılmasının müvafiq mənbələrinin azaldılması zamanı növbəti hesabat dövrlərində müəyyən edilmiş qaydada. Balans hesabatının 2-ci bölməsinin iki alt bölməsi təşkilatın digər təşkilatlar və şəxslərlə hesablaşmalarını əks etdirir və ətraflı şəkildə təqdim olunur.

Sadə formada: debet qalığı olan analitik uçot hesabları üzrə qalıqlar - aktivlərdə, kredit qalığı olan - öhdəliklərdə. “Ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox gözlənilən debitor borcları” və “Hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində ödənilməsi gözlənilən debitor borcları” maddələri qrupu üzrə debitor borcları üzrə məlumatlar ayrıca göstərilir. Debitor borclarının vəziyyətinin icmalı 5 No-li formada balans hesabatına əlavədə verilmişdir. “Alıcılar və sifarişçilər” məqaləsində müqavilə və ya təxmin edilən maya dəyəri ilə göndərilmiş mallar, təhvil verilmiş işlər və müştərilərə göstərilən xidmətlər göstərilir ( alıcılar) onlar üçün ödənişlər təşkilatın hesablaşma (və ya digər) hesabına daxil olana və ya qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsinə qədər və “Alınan veksellər” bəndində alıcıların, müştərilərin və digər borcluların göndərilmiş məhsula (mallara), işlərə görə borcları göstərilənə qədər. yerinə yetirilən və göstərilən xidmətlər, alınan veksellərlə təmin edilir. Balans hesabatının “Törəmə (asılı) cəmiyyətlərin borcu” və “Törəmə (asılı) cəmiyyətlərə borcu” maddələri üzrə aktiv və öhdəlikləri törəmə (asılı) cəmiyyətlərlə cari əməliyyatlar haqqında məlumatları əks etdirir. Maddəsinə əsasən “İştirakçıların (təsisçilərin) töhfələrə görə borcu nizamnamə kapitalı» təşkilatın təsisçilərinin (iştirakçılarının) təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalına töhfələrə görə borcunu göstərir. “Verilmiş avanslar” maddəsində bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq qarşıdan gələn hesablaşmalar üçün digər təşkilatlara ödənilən avansların məbləği göstərilir. Göstərilən maddə qruplarının “Digər borclular” maddəsində maliyyə və vergi orqanları, o cümlədən vergilərin, rüsumların və büdcəyə digər ödənişlərin artıqlaması; təşkilatın işçilərinin onlara bu təşkilatın vəsaiti hesabına verilmiş kreditlər və borclar üzrə borcu və ya bank krediti, təşkilata dəymiş maddi ziyanın ödənilməsi üçün; məsul şəxslərin borcu; qəbul zamanı aşkar edilmiş inventar çatışmazlığına görə təchizatçılarla hesablaşmalar üzrə borc; borclunun tanıdığı və ya onların tutulması barədə məhkəmənin (arbitraj məhkəməsinin) qərarı alınmış cərimələr, penyalar və penyalar.

“Qısamüddətli maliyyə investisiyaları” alt bölməsində təşkilatlara verilən qısamüddətli (bir ildən çox olmayan müddətə) kreditlər göstərilir, hərracçılardan alınmış öz səhmləri və təşkilatın digər təşkilatların qiymətli kağızlarına, dövlət qiymətli kağızlarına, və s. alt bölmə " Nağd pul" "Kassir", " məqalələri daxildir. Cari hesablar", "Valyuta hesabları", kredit təşkilatlarında hesablaşma və valyuta hesabları üzrə kassada olan pul qalıqlarını əks etdirir. Balans hesabatının 3-cü bölməsi “Kapital və ehtiyatlar” təşkilatın öz mənbələrini birləşdirir və aşağıdakı maddələrdən ibarətdir: - nizamnamə kapitalı; - əlavə kapital; - ehtiyat kapital; - sosial sektor fondu; - məqsədli maliyyələşdirmə və gəlirlər; - əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti; - əvvəlki illərdən açılmış zərərlər; - hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti; - hesabat ilinin örtülməmiş zərəri. “Nizamnamə kapitalı” maddəsində təsis sənədlərinə uyğun olaraq nizamnamə və ya nizamnamə kapitalının məbləği göstərilir. Nizamnamə (pay) kapitalının müəyyən qaydada aparılan artırılması və ya azalması təsis sənədlərinə dəyişikliklər edildikdən sonra mühasibat uçotunda və hesabatda əks etdirilir. “Əlavə kapital” maddəsində səhmdar cəmiyyətinin pay mükafatı, dövriyyədənkənar aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi zamanı əmlakın dəyərinin artması, kapital qoyuluşları üçün ayrılmış məbləğdə bölüşdürülməmiş mənfəətin bir hissəsi əks etdirilir. "Ehtiyat kapitalı" maddəsinə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılan ehtiyat və digər oxşar fondların qalıqlarının məbləğləri və ya fondların yaradılması təşkilatın təsis sənədlərində və ya uçot siyasətində nəzərdə tutulmuşdur. “Sosial Sfera Fondu” maddəsində mənzil obyektləri və xarici abadlıq obyektləri (təşkilat tərəfindən pulsuz alınmış, o cümlədən hədiyyə müqaviləsi əsasında alınmış) olduqda təşkilatın formalaşdırdığı sosial sektor fondunun qalığı göstərilir. əvvəllər nəzərə alınmırdı.

Nizamnamə (pay) kapitalının, nizamnamə kapitalının, əlavə kapitalın tərkib hissəsi kimi Tenniy. Hesabat ili ərzində fondun tərkibinin və hərəkətinin bölgüsü 3 No-li “Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat” formasında verilmişdir. “Məqsədli maliyyələşdirmə və gəlirlər” maddəsinə əsasən qeyri-kommersiya təşkilatları daxil olmuş və istifadə olunmamış məqsədli vəsaitlərin qalıqlarını giriş üzvlük və könüllü töhfələr, habelə digər mənbələr kimi əks etdirir. Məqsədli maliyyələşdirmə fondlarının növləri və mənbələri üzrə hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna qalıqları, qeyri-kommersiya təşkilatları tərəfindən hesabat dövrü ərzində hərəkəti haqqında məlumatlar daxil olan vəsaitlərin məqsədli istifadəsi haqqında hesabatda verilir (forma № 1). 6). "Əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti" məqaləsində əvvəlki hesabat dövrü üçün işin nəticələrinə əsasən təşkilatın sərəncamında qalan mənfəət göstərilir. “Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti” maddəsində hesabat dövrünün bölüşdürülməmiş mənfəəti müəyyən edilmiş dövrlər arasındakı fərq kimi hesablanmış xalis məbləğdə göstərilir. maliyyə nəticəsi hesabat dövrü üçün və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq hesabat dövrü üçün vergilərin və digər icbari ödənişlərin məbləği. "Ötən illərin örtülməmiş zərəri" maddəsi hesabat dövründən əvvəlki dövrlər üçün təşkilatın fəaliyyətinin nəticələrindən yaranan örtülməmiş zərərin qalığını göstərir. "Hesabat ilinin örtülməmiş zərəri" maddəsində təşkilatın hesabat dövrü üçün zərəri hesabat dövrü üçün müəyyən edilmiş maliyyə nəticəsi ilə ödənilməli olan vergilərin və digər oxşar məcburi ödənişlərin məbləği arasındakı fərq kimi göstərilir. Ödənilməmiş itkilər balansda mənfi göstəricilər kimi əks etdirilir və təşkilatın nizamnamə kapitalının həcmini azaldır. Təşkilatın hesabat ili üzrə fəaliyyətinin nəticələrinə baxılarkən itkilərin ödənilməsi mənbələri barədə qərar qəbul edilməlidir. Bu məqsədlər üçün əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti, ehtiyat fondu və əlavə kapital (əmlakın əlavə qiymətləndirilməsi məbləğləri istisna olmaqla) istifadə edilə bilər. 4-cü “Uzunmüddətli öhdəliklər” bölməsi aşağıdakı maddələrlə təqdim olunur: - hesabat tarixindən sonra 12 aydan artıq qaytarılmalı olan bank kreditləri;

Hesabat tarixindən sonra 12 aydan artıq ödənilməli olan kreditlər; - digər uzunmüddətli öhdəliklər. 5-ci bölmə “Qısamüddətli öhdəliklər” hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində ödənilməli olan kreditor borclarının məbləğlərini birləşdirir: hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində ödənilməli bank kreditləri; hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində ödənilməli olan kreditlər; kreditor borcları, o cümlədən: - təchizatçılar və podratçılar; - ödənilməli olan veksellər; - törəmə və asılı şirkətlərə borc; - təşkilatın işçi heyətinə borc; - hökumətə borc büdcədənkənar fondlar; - büdcəyə olan borc; - alınan avanslar; - digər kreditorlar; gəlirin ödənilməsi üçün iştirakçılara (təsisçilərə) borc; gələcək dövrlərin gəlirləri; gələcək xərclər üçün ehtiyatlar; digər Qısamüddətli öhdəliklər. “Kredoror borcları” məqalələr qrupu müxtəlif növ borcları təqdim edir: “Təchizatçılar və podratçılar” maddəsində alınan maddi sərvətlərə, görülən işlərə və göstərilən xidmətlərə görə təchizatçılara və podratçılara borcun məbləği göstərilir; “Ödənilməli olan veksellər” maddəsində təşkilatın malların, işlərin və xidmətlərin təmin edilməsi üçün veksel verdikləri təchizatçılara, podratçılara və digər kreditorlara borcun məbləği göstərilir; “Təşkilat işçilərinə borc” maddəsində əmək haqqının hesablanmış, lakin hələ ödənilməmiş məbləğləri, “Dövlətdənkənar fondlara borc” maddəsində isə dövlətə ayırmalar üzrə borcun məbləği əks etdirilir. sosial sığorta, pensiyalar və Sağlamlıq sığortası təşkilatın işçiləri;

“Büdcəyə borc” məqaləsində təşkilatın bütün növ vergi və ödənişlər üzrə büdcəyə olan borcu göstərilir; "Alınan avanslar" məqaləsində bağlanmış müqavilələr üzrə qarşıdakı hesablaşmalar üçün üçüncü tərəf təşkilatlarından alınan avansların məbləği göstərilir; “Digər kreditorlar” bəndində təşkilatın digər maddələrdə əks olunmayan hesablaşmalar üzrə borcu göstərilir. Kreditor borclarının vəziyyətinin və hərəkətinin bölgüsü balans hesabatına əlavədə (forma No 5) verilmişdir. “Gəlirin ödənilməsi üçün iştirakçılara (təsisçilərə) borc” maddəsində təşkilatın hesablanmış, lakin ödənilməmiş dividendlər, səhmlər, istiqrazlar üzrə faizlər üzrə borcunun məbləği göstərilir. “Təxirə salınmış gəlir” maddəsi hesabat dövründə əldə edilmiş, lakin sonrakı hesabat dövrlərinə aid olan gəlirləri göstərir. “Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar” məqaləsində təşkilatın müvafiq olaraq formalaşdırdığı ehtiyatların balansı göstərilir tənzimləmə sistemi mühasibat uçotu, məsələn, məzuniyyət ödənişləri üçün ehtiyatlar, əsas vəsaitlərin təmiri, istehsalın mövsümiliyi ilə əlaqədar hazırlıq işləri üçün və s.. Bundan əlavə, balansın arxasında balansdankənar hesablarda uçota alınan qiymətlilərin mövcudluğu haqqında arayış. icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər, inventar -saxlamaya qəbul edilmiş maddi sərvətlər, komissiyaya qəbul edilmiş mallar və s.

2 No-li “Mənfəət və zərər haqqında hesabat”ın göstəricilərinin yaradılması qaydasını nəzərdən keçirək. Gəlir və xərclərin təsnifatı "Təşkilatın Gəlirləri" (PBU 9/99) və "Təşkilatın Xərcləri" (PBU 10/99) Mühasibat Uçotu Qaydalarında müəyyən edilmişdir. PBU 9/99 bütövlükdə təşkilatın gəlirinin, onun növlərinin, habelə gəlirinin tərifini verir. Əsasnamə gəlirlərin mühasibat uçotunda tanınması qaydasını və təşkilatın gəlirləri haqqında məlumatların maliyyə hesabatlarında açıqlanması qaydasını müəyyən edir.

Təşkilatın gəliri, aktivlərin (pul vəsaitlərinin, digər əmlakın) alınması və (və ya) öhdəliklərin ödənilməsi nəticəsində bu təşkilatın kapitalının artmasına səbəb olan iqtisadi səmərələrin artması kimi tanınır. iştirakçılar (əmlak sahibləri). Əsasnamənin məqsədləri üçün digər hüquqi və fiziki şəxslərdən aşağıdakı daxilolmalar təşkilatın gəliri kimi tanınmır: - əlavə dəyər vergisinin, aksizlərin, satış vergisinin, ixrac rüsumlarının və bu kimi digər icbari ödənişlərin məbləğləri; - komissarın, komissarın və s. xeyrinə komisyon müqavilələri, agentlik və digər oxşar müqavilələr üzrə;

Maliyyə proseslərinin müxtəlifliyini, maliyyə vəziyyətinin göstəricilərinin çoxluğunu, kritik qiymətləndirmələr səviyyəsindəki fərqləri, əmsalların faktiki dəyərlərindən onlardan yaranan kənarlaşma dərəcəsini və bununla əlaqədar yaranan çətinlikləri nəzərə alaraq. təşkilatın maliyyə vəziyyətinin ümumi qiymətləndirilməsi, maliyyə vəziyyətinin reytinq qiymətləndirilməsinin aparılması tövsiyə olunur.

Bu texnikanın mahiyyəti təşkilatları səviyyələrə görə təsnif etməkdir maliyyə riski, yəni hər hansı təhlil edilən təşkilat faktiki maliyyə əmsallarına əsaslanaraq “toplanan” balların sayından asılı olaraq müəyyən bir sinfə aid edilə bilər.

1-ci sinif - bunlar mütləq maliyyə sabitliyi və tamamilə ödəmə qabiliyyətinə malik olan, maliyyə vəziyyəti müqavilələrə uyğun olaraq öhdəliklərin vaxtında yerinə yetirilməsinə əmin olmağa imkan verən təşkilatlardır. Bunlar mülkiyyətin və onun mənbələrinin rasional strukturuna malik olan və bir qayda olaraq kifayət qədər gəlirli olan təşkilatlardır.

2-ci sinif - bunlar normal olan təşkilatlardır maliyyə vəziyyəti. Bütövlükdə onların maliyyə göstəriciləri optimala çox yaxındır, lakin müəyyən nisbətlərdə müəyyən geriləmə var. Bu təşkilatlar, bir qayda olaraq, öz və borc götürülmüş maliyyə mənbələrinin optimal olmayan nisbətinə malikdirlər, borc kapitalının xeyrinə dəyişirlər. Eyni zamanda, kreditor borclarının digər borc mənbələrindəki artımla, eləcə də debitor borclarının artması ilə müqayisədə sürətli artımı müşahidə olunur. Bunlar adətən gəlirli təşkilatlardır.

3-cü sinif - bunlar maliyyə vəziyyəti orta kimi qiymətləndirilə bilən təşkilatlardır. Balans hesabatı təhlil edilərkən müəyyən maliyyə göstəricilərinin zəifliyi aşkar edilir. Ya onların ödəmə qabiliyyəti maksimum məqbul səviyyədədir və maliyyə sabitliyi normaldır, ya da əksinə, borclanmış maliyyə mənbələrinin üstünlük təşkil etməsi səbəbindən qeyri-sabit maliyyə vəziyyətinə malikdirlər, lakin bəzi cari ödəmə qabiliyyəti var. Bu cür təşkilatlarla işləyərkən vəsait itkisi təhlükəsi çətin ki, var, lakin öhdəliklərin vaxtında yerinə yetirilməsi şübhəli görünür.

4-cü sinif - bunlar qeyri-sabit maliyyə vəziyyəti olan təşkilatlardır. Onlarla məşğul olanda müəyyən maliyyə riski var. Onların qeyri-qənaətbəxş kapital strukturu var və onların ödəmə qabiliyyəti məqbul dəyərlərin aşağı həddindədir. Belə təşkilatların, bir qayda olaraq, heç bir mənfəəti yoxdur və ya çox azdır, yalnız büdcəyə məcburi ödənişlər üçün kifayətdir.

5-ci sinif - bunlar böhranlı maliyyə vəziyyəti olan təşkilatlardır. Onlar müflisdirlər və maliyyə baxımından tamamilə dayanıqlı deyillər. Bu müəssisələr gəlirsizdir.

Cədvəl 3

Meyarlara görə göstəricilər üzrə sinif sərhədləri

Yox.	indeks	Kriteriyanın azaldılması şərti	Meyarlara görə sinif sərhədləri
I	II	III	IV	V
1.	Mütləq likvidlik əmsalı	Hər 0,01 bal azaldılması üçün 0,3 bal silinir	0,70 və daha çox 14 bal	0,69 - 0,50 13,8-dən 10-a qədər	0,49 - 0,30 9,8-dən 6-ya qədər	0,29 - 0,10 5,8-dən 2 bala qədər	0,10-dan az 1,8 - 0 bal
2.	Kritik reytinq faktoru	Hər 0,01 bal azaldılması üçün 0,2 bal silinir	1 və ya daha çox xal	0,99 - 0,80 10,8 - 7 bal	0,79 - 0,70 6,8 - 5 bal	0,69 - 0,60 4,8 - 3 bal	0,59 və 2,8-dən az - 0 bal
3.	Cari nisbət	Hər 0,01 bal azaldılması üçün 0,3 bal silinir	1,70 - 2,0 19 bal	1,69 - 1,50 18,7 - 13 bal	1,49 - 1,30 12,7 - 7 bal	1,29 - 1,00 6,7 - 1 bal	0,99 və 0,7-dən az - 0 bal
4.	Öz vəsaitlərinin nisbəti	Hər 0,01 bal azaldılması üçün 0,3 bal silinir	0,5 və ya daha çox 12,5 bal	0,49 - 0,40 12,2 -9,5 bal	0,39 - 0,20 9,2 - 3,5 bal	0,19 - 0,10 3,2 - 0,5 bal	0,10 0,2 baldan azdır
5.	Kapitallaşdırma dərəcəsi	Hər 0,01 bal artımı üçün 0,3 bal silinir	0,70 - 1,0 17,5 -17,1 bal	1,01 - 1,22 17,0 - 10,7 bal	1,23 - 1,44 10,4 - 4,1 bal	1,45 - 1,56 3,8 - 0,5 bal	1,57 və ya daha çox 0,2-0 bal
6.	Maliyyə Müstəqillik Oranı	Hər 0,01 bal azaldılması üçün 0,4 bal silinir	0,50 -0,60 və daha çox 9 - 10 bal	0,49 - 0,45 8 - 6,4 bal	0,44 - 0,40 6 - 4,4 bal	0,39 - 0,31 4 - 0,8 bal	0,30 və 0,4-dən az - 0 bal
7.	Maliyyə sabitliyi nisbəti	Hər 0,1 bal azaldılması üçün 1 bal silinir	0,80 və 5 baldan yuxarı	0,79 - 0,70 4 bal	0,69 - 0,60 3 bal	0,59 - 0,50 2 bal	0,49 və daha az 1 - 0 bal
	Sinif sərhədləri	-	100-97,6 bal	93,5-67,6 bal	64,4-37 bal	33,8-10,8 bal	7,6 və ya daha az bal

1. Mütləq likvidlik əmsalı - pul vəsaitlərinin və qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının qısamüddətli öhdəliklərə (cari öhdəliklərə) nisbətinə bərabər olan maliyyə əmsalı. Məlumat mənbəyi cari likvidlik ilə eyni şəkildə şirkətin balans hesabatıdır, lakin aktivlər kimi yalnız pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin ekvivalentləri nəzərə alınır:

Cal = (Nağd pul + qısamüddətli maliyyə investisiyaları) / Qısamüddətli öhdəliklər

Cal = (Nağd pul + qısamüddətli maliyyə investisiyaları) / (Qısamüddətli öhdəliklər - Təxirə salınmış gəlir - Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar)

2. Sürətli (müddətli) əmsal - yüksək likvidli cari aktivlərin qısamüddətli öhdəliklərə (cari öhdəliklərə) nisbətinə bərabər olan maliyyə əmsalı. Məlumat mənbəyi cari likvidliklə eyni şəkildə şirkətin balans hesabatıdır, lakin ehtiyatlar aktivlər kimi nəzərə alınmır, çünki onlar satılmağa məcbur olarsa, bütün cari aktivlər arasında itkilər maksimum olacaqdır.

Kbl = (Cari aktivlər - Ehtiyatlar) / Qısamüddətli öhdəliklər

Kbl = (Qısamüddətli debitor borcları + Qısamüddətli maliyyə investisiyaları + Pul vəsaitləri)/(Qısamüddətli öhdəliklər - Təxirə salınmış gəlir - Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar)

K = (A1 + A2) / (P1 + P2)

Bu nisbət məhsulların satışı ilə bağlı çətinliklər yarandıqda şirkətin cari öhdəliklərini ödəmək qabiliyyətini əks etdirir.

3. Cari əmsal və ya əhatə əmsalı - cari (cari) aktivlərin qısamüddətli öhdəliklərə (cari öhdəliklərə) nisbətinə bərabər olan maliyyə əmsalı. Məlumat mənbəyi şirkətin balans hesabatıdır (forma №1):

Ktl = (OA - DZd - ZU) / KO

K = (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2)

burada: Ktl - cari likvidlik əmsalı;

OA - dövriyyə aktivləri;

DZd - uzunmüddətli debitor borcları;

ZU - təsisçilərin nizamnamə kapitalına töhfələrə görə borcu;

KO - qısamüddətli öhdəliklər.

Bu nisbət şirkətin cari (qısamüddətli) öhdəliklərini yalnız cari aktivlərdən istifadə etməklə ödəmək qabiliyyətini əks etdirir. Göstərici nə qədər yüksək olarsa, müəssisənin ödəmə qabiliyyəti bir o qədər yaxşı olar. Aktivlərin likvidlik dərəcəsini nəzərə alaraq, bütün aktivlərin təcili satıla bilməyəcəyini güman etmək olar.

4. Öz dövriyyə kapitalı (SOS) ilə təminat əmsalı təşkilatın cari fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsi üçün öz vəsaitinin kifayət qədər olmasını göstərir.

Təhlükəsizlik nisbəti SOS = (Öz kapitalı - Uzunmüddətli aktivlər) / Dövriyyə aktivləri

5. Kapitallaşma əmsalı uzunmüddətli kreditor borclarının həcmini ümumi mənbələrlə müqayisə edən göstəricidir uzunmüddətli maliyyələşdirmə o cümlədən, uzunmüddətli kreditor borclarına əlavə olaraq, təşkilatın öz kapitalı. Kapitallaşma əmsalı təşkilatın öz fəaliyyətini kapital şəklində maliyyələşdirmə mənbəyinin adekvatlığını qiymətləndirməyə imkan verir.

Kapitallaşma əmsalı uzunmüddətli öhdəliklərin uzunmüddətli öhdəliklərin və təşkilatın kapitalının cəminə nisbəti kimi hesablanır.

6. Maliyyə müstəqillik əmsalı - kapitalın və ehtiyatların müəssisənin ümumi aktivlərinə nisbətinə bərabər olan maliyyə əmsalı. Onun hesablanması üçün məlumatlar təşkilatın balans hesabatıdır.

Maliyyə müstəqilliyi əmsalı təşkilatın öz kapitalı ilə əhatə olunan (öz formalaşma mənbələri ilə təmin edilmiş) aktivlərinin payını göstərir. Aktivlərin qalan hissəsi borc vəsaitləri hesabına ödənilir.

7. Maliyyə sabitliyi əmsalı - kapitalın və uzunmüddətli öhdəliklərin balans valyutasına nisbətinə bərabər olan əmsal. Onun hesablanması üçün məlumatlar balans hesabatıdır.

Maliyyə sabitliyi əmsalı aktivin hansı hissəsinin dayanıqlı mənbələrdən maliyyələşdiyini, yəni təşkilatın öz fəaliyyətində uzun müddət istifadə edə biləcəyi maliyyə mənbələrinin payını göstərir.

Mütləq likvidlik əmsalı = A1/(P1+P2)

Aralıq likvidlik əmsalı = (A1+A2)/(P1+P2)

Cari nisbət = (A1+A2+A3)/(P1+P2)

Mobillik əmsalı = cari aktivlər/balans valyutası

Dövriyyə kapitalı nisbəti (SOS) = SOS/cari aktivlər

Maliyyə risk əmsalı (maliyyə leverajı) = Borc kapitalı (LC) / Öz kapitalı (SC)

Maliyyə müstəqillik əmsalı = Öz kapitalı / Ümumi kapital

Maliyyə sabitliyi əmsalı = Sabit kapital (PC) / SovK,