ev Kredit kartları Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 3-cü bəndi

Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 3-cü bəndi

Vergi Məcəlləsi, N 146-FZ | İncəsənət. 75 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsi. Pena (cari nəşr)

1. Cəzalar bu maddə ilə müəyyən edilmiş hesab edilir pul məbləği vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdən gec vergi ödəyicisi vergilərin, o cümlədən malların Gömrük İttifaqının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar ödənilmiş vergilərin ödənilməsi halında ödəməli olduğu.

2. Müvafiq cərimələrin məbləği ödənilməli olan vergi məbləğlərinə əlavə olaraq və verginin ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsini təmin edən digər tədbirlərin, habelə vergi ödəmək öhdəliyinin pozulmasına görə məsuliyyət tədbirlərinin tətbiqindən asılı olmayaraq ödənilir. vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik.

3. Bu maddədə və bu Məcəllənin 25 və 26.1-ci fəsillərində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, verginin ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsi gecikdirilmiş hər təqvim günü üçün vergilər haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş verginin ödənilməsinin növbəti günündən başlayaraq cərimə hesablanır. və ödəniş öhdəliyinin yerinə yetirildiyi günə qədər, daxil olmaqla. Vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablanmış cərimələrin məbləği bu borcun məbləğindən çox ola bilməz.

Vergi ödəyicisinin (bu Məcəllənin 46-cı maddəsinə uyğun olaraq barələrində vergilərin məcburi qaydada tutulması tədbirləri görülmüş vergi ödəyicilərinin konsolidasiya edilmiş qrupunun üzvü) aşağıdakılara görə qaytara bilmədiyi borcun məbləği üzrə cərimələr hesablanmır: vergi orqanının qərarı ilə vergi ödəyicisinin əmlakına həbs qoyulmuş və ya məhkəmənin qərarı ilə vergi ödəyicisinin (vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qrupunun üzvü olan) hesabları üzrə əməliyyatların dayandırılması şəklində müvəqqəti tədbirlər görülmüşdür. Bu Məcəllənin 46-cı maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisinin (vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qrupunun iştirakçısının) pul vəsaitlərinin və ya əmlakının bankda tutulmasına görə məcburi qaydada vergilərin tutulmasına yönəldilmiş tədbirlər görülmüşdür. Bu halda, bu halların bütün qüvvədə olduğu müddət üçün cərimələr hesablanmır. Möhlət (ödəniş planı) və ya investisiya vergisi krediti üçün ərizənin verilməsi ödənilməli olan vergi məbləği üzrə cərimələrin hesablanmasını dayandırmır.

4. Vergi ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirilməməsi gecikdirilmiş hər təqvim günü üçün cərimə ödənilməmiş vergi məbləğinin faizi kimi müəyyən edilir.

Cərimənin faiz dərəcəsi aşağıdakılara bərabər hesab edilir:

üçün şəxslər, o cümlədən fərdi sahibkarlar, - həmin vaxt qüvvədə olan yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üç yüzdə biri Mərkəzi Bank Rusiya Federasiyası;

təşkilatlar üçün:

30 təqvim gününə qədər (daxil olmaqla) vergi ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirilməsinin gecikdirilməsinə görə - o vaxt qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üç yüzdə biri;

30 təqvim günündən çox müddətə vergi ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirilməsində gecikmə üçün - belə gecikmənin 30 təqvim gününə qədər (daxil olmaqla) qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üç yüzdə biri. , və belə gecikmənin 31-ci təqvim günündən başlayan dövr üçün qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin yüz əllidə biri.

4.1. Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun dövlət hakimiyyətinin qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanı, onun ərazisində müəyyən edilmə qaydası vergi bazasıəsasında fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi kadastr dəyəri vergitutma obyektləri, fiziki şəxslərin əmlak vergiləri üzrə gecikdirilmiş borcların məbləğinə görə cərimələrin tutulmasını müəyyən edən qanun qəbul etmək hüququna malikdir:

5. Cərimələr vergi məbləğlərinin ödənilməsi ilə eyni vaxtda və ya həmin məbləğlər tam ödənildikdən sonra ödənilir.

6. Cərimələr hesabına məcburi olaraq alına bilər Pul(qiymətli metallar) vergi ödəyicisinin bank hesablarında, habelə bu Məcəllənin 46 - 48-ci maddələri ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinin digər əmlakı hesabına.

Təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan cərimələrin məcburi alınması bu Məcəllənin 46 və 47-ci maddələrində, fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərdən isə bu Məcəllənin 48-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada həyata keçirilir.

Bu Məcəllənin 45-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-3-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş hallarda təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan cərimələrin məcburi alınması məhkəmə proseduru.

7. Bu maddədə nəzərdə tutulmuş qaydalar yığımlara, sığorta haqlarına da şamil edilir və rüsumların ödəyicilərinə, sığorta haqlarının ödəyicilərinə, vergi agentlərinə və vergi ödəyicilərinin konsolidasiya edilmiş qrupuna şamil edilir.

8. Vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin, sığorta haqqının ödəyicisinin, vergi agentinin) verginin (rüsumun, sığorta haqlarının) hesablanması, ödənilməsi qaydası haqqında yazılı izahatlarına əməl etməsi nəticəsində yaranmış borcun məbləğindən cərimələr tutulmur. yaxud maliyyə, vergi və ya digər səlahiyyətli dövlət orqanı (bu orqanın səlahiyyətli vəzifəli şəxsi) tərəfindən öz səlahiyyətləri daxilində ona və ya qeyri-müəyyən sayda şəxslərə verilmiş vergi qanunvericiliyinin və rüsumların tətbiqi ilə bağlı digər məsələlər üzrə (bu hallar mövcud olduqda müəyyən edilir). vergi (hesabat, hesablaşma) dövrləri ilə bağlı mənası və məzmunu ilə bu orqanın müvafiq sənədi, belə bir sənədin dərc edildiyi tarixdən asılı olmayaraq, borcların yarandığı və (və ya) vergi ödəyicisinin (rüsumun) ödəyici, sığorta haqqı ödəyicisi, vergi agenti) vergi monitorinqi zamanı ona göndərilmiş vergi orqanının əsaslandırılmış rəyini yerinə yetirməklə.

Göstərilən halda bu bənddə nəzərdə tutulmuş müddəa tətbiq edilmir yazılı izahatlar, vergi orqanının əsaslandırılmış rəyi vergi ödəyicisinin (rüsumun ödəyicisi, vergi agenti) təqdim etdiyi natamam və ya etibarsız məlumatlara əsaslanır.

BB kodu
Mətn

Sənədin URL-i [kopya]

Sənətə şərh. 75 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Şərh edilən məqalənin mənasına görə, vergi ödəyicisi və ya rüsum ödəyicisi tərəfindən borclar yarandıqda, yəni vergi və ya rüsumun məbləği Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilmədikdə cərimələr ödənilir. və digər vergi qanunvericiliyi aktları. Cərimələr vergilərin və ödənişlərin ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsini təmin edən digər üsullardan, habelə vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin pozulmasına görə cərimələrdən asılı olmayaraq borc məbləğlərinə əlavə olaraq ödənilir.

Rusiya qanunvericiliyində "cəza" anlayışı bir neçə mənada istifadə olunur. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində cərimə, borcun müddətinə mütənasib olaraq cərimənin məbləğinin artdığı bir cəza növü kimi başa düşülür. Penalti sivil qanun vaxtında yerinə yetirilməmiş öhdəliyin gecikdirildiyi hər gün üçün bərpa edilməli olan davam edən cərimə kimi çıxış edir. Öz növbəsində, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi cəriməni vergi ödəyicisinin, rüsum və ya vergi ödəyicisinin müəyyən edilmiş pul məbləğinin yığılmasından ibarət vergi və rüsumların ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsini təmin etmək yollarından biri kimi tanıyır. vergi və ya rüsumların lazımi məbləği ödənildiyi halda agent ödəməlidir.

Mülki qanunvericilik və vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin müqayisəsi “cərimə”nin ümumi hüquqi anlayışını xarakterizə edən aşağıdakı ümumi xüsusiyyətləri vurğulamağa imkan verir:

birincisi, cərimə pul məbləğidir;

ikincisi, əmlak öhdəliyinin yerinə yetirilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətin buraxılması cərimənin ödənilməsi üçün əsasdır;

üçüncüsü, cərimələrin yığılmasında məqsəd əmlak öhdəliklərinin yerinə yetirilməsini təmin etməkdir.

Şərh edilən maddənin 1-ci bəndinin mənasından belə çıxır ki, o, vergi və ödənişlərin ödənilməsi ilə bağlı bütün münasibətlərə şamil olunan ümumi qayda müəyyən edir. 1-ci bənddə “cərimə” anlayışının hüquqi tərifi var.

Cərimə - vergi ödəyicisinin vergilərin və ya rüsumların, o cümlədən malların Gömrük İttifaqının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar ödənilmiş vergilərin müvafiq məbləğdə ödənilməmiş məbləğdən gec ödənilməsi halında ödəməli olduğu bu maddə ilə müəyyən edilmiş pul məbləğidir. vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətlər.

Beləliklə, cərimə həmişə pul məbləğidir. Digər əmlak növləri cərimə kimi çıxış edə bilməz. Cərimə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci fəslində göstərilən vergi və rüsumların ödənilməsi öhdəliyinin təmin edilməsinin digər üsullarından fərqli olaraq) vergiləri və ödənişləri ödəmək öhdəliyinin vaxtında yerinə yetirilmədiyi bütün hallarda ödənilir. Başqa sözlə, vergi və rüsumların həm qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməməsi, həm də daha gec müddətə təxirə salınması (vergi və rüsumların ödənilməsində möhlət və ya hissə-hissə planı tətbiq edildikdə və ya investisiya vergisi krediti verilir). Cərimə məbləği vergilərin və rüsumların ödənilməsini təmin edən digər üsullardan (girov, zaminlik, əmlakın üzərinə həbs qoyulması və s.) istifadə edilməsindən asılı olmayaraq ödənilir.

Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi 15 iyul 1999-cu il tarixli 11-P nömrəli Qərarında qeyd edir ki, cəza qanunvericiliklə müəyyən edilmiş ödənişlər üzrə ictimai öhdəliyin yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün qanunverici tərəfindən müəyyən edilmiş hüquqi-bərpaedici məcburiyyət tədbirlərinə aiddir. vergilər və ödənişlər və dövlətin qanuni tələblərinə əməl edilməməsi nəticəsində onun yerinə yetirilməməsi nəticəsində xəzinədarlığa dəymiş zərərin ödənilməsi. Hüquqi bərpa tədbirləri vergi ödəyicisinin vergiləri ödəmək üzrə konstitusiya öhdəliyini yerinə yetirməsini təmin edir, yəni vergilərin gecikdirilməsi və natamam ödənilməsi nəticəsində yaranmış borcların ödənilməsi və zərərin ödənilməsidir.

4 iyul 2002-ci il tarixli N 200-O Qərarının 3-cü bəndində Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi Art-ın təhlilini izah etdi. Bütövlükdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-i, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin digər müddəaları belə nəticəyə gəlir ki, cərimələrin ödənilməsi qanunverici tərəfindən vergi və ya hesabat dövrü ilə deyil, vergi və ya hesabat dövrü ilə əlaqələndirilir. bu vergi üzrə qanunvericilik aktı ilə müəyyən edilmiş verginin ödənildiyi gün ilə: vergini ödəmək öhdəliyi vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə yerinə yetirilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 1-ci bəndi). ); vergi və rüsumların ödənilməsi üçün son tarixlər hər bir vergi və rüsum üçün müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 57-ci maddəsinin 1-ci bəndi); bu müddətlər təqvim tarixi və ya illər, rüblər, aylar, həftələr və günlərlə hesablanan müddətin başa çatması, habelə baş verməli olan hadisənin və ya yerinə yetirilməli olan hərəkətin göstəricisi ilə müəyyən edilir (3-cü bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 57-ci maddəsi); ödənilməli olan verginin məbləği müəyyən edilmiş müddətdə ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 58-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi 17 dekabr 1996-cı il tarixli 20-P nömrəli, 4 iyul 2002-ci il tarixli 202-O nömrəli qərarı ilə cərimələrin dövlət xəzinəsinin itkilərini kompensasiya etməyə yönəlmiş əlavə ödəniş olduğunu müəyyən etdi. vergi məbləğlərinin vaxtında alınmaması nəticəsində.

Qeyd edək ki, şərh edilən məqalənin müddəaları Aİİ Gömrük İttifaqının gömrük sərhədindən malların keçirilməsi zamanı tutulan vergi və rüsumların məbləğləri üzrə cərimələrin hesablanmasını da əhatə edir.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. "Rusiya Federasiyasında gömrük tənzimlənməsi haqqında" 27 noyabr 2010-cu il tarixli 311-FZ Federal Qanununun 151-ci maddəsinə əsasən cərimələr gömrük rüsumlarının və vergilərinin ödəyicisinin ödənilməməsi və ya natamam ödənilməsi halında ödəməli olduğu pul məbləğləridir. Gömrük İttifaqının gömrük qanunvericiliyi və (və ya) Rusiya Federasiyasının gömrük işi haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə gömrük rüsumları və vergiləri.

Ali Məhkəmənin Qərarı: Qərar № 305-КГ16-15994, İqtisadi Mübahisələr üzrə Məhkəmə Kollegiyası, kassasiya

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75, 184, 198, 204-cü maddələrinin müddəalarını rəhbər tutaraq, təqdim olunan sübutları ümumi və qarşılıqlı əlaqədə qiymətləndirərək, birinci, apellyasiya və kassasiya instansiyalarının məhkəmələri məhkəmənin rəyləri ilə razılaşdılar. vergi orqanı tərəfindən mübahisələndirilmiş qeyri-normativ aktlar qanuni və əsaslandırılmış hesab edilmişdir...

+Ətraflı...

1. Cərimə vergi ödəyicisinin vergilərin, o cümlədən malların Gömrük İttifaqının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar ödənilmiş vergilərin müvafiq məbləğdə ödənilmiş məbləğdən gec ödənilməsi halında ödəməli olduğu bu maddə ilə müəyyən edilmiş pul məbləğidir. vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətlər.

Vergi ödəyicisinin (bu Məcəllənin maddəsinə uyğun olaraq barələrində vergilərin məcburi qaydada tutulması tədbirləri görülmüş vergi ödəyicilərinin konsolidasiya edilmiş qrupunun üzvü) aşağıdakılara görə qaytara bilmədiyi borcun məbləği üzrə cərimələr hesablanmır: vergi orqanının qərarı ilə vergi ödəyicisinin əmlakına həbs qoyulmuş və ya məhkəmənin qərarı ilə vergi ödəyicisinin (ona qarşı vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qrupunun üzvü olan) hesabları üzrə əməliyyatların dayandırılması şəklində müvəqqəti tədbirlər görülmüşdür. bu Məcəllənin maddəsinə uyğun olaraq vergilərin bankda yığılmasına məcbur edilməsi, vergi ödəyicisinin (vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qrupunun iştirakçısı) pul vəsaitlərinin və ya əmlakının üzərinə həbs qoyulması ilə bağlı tədbirlər görülmüşdür. Bu halda, bu halların bütün qüvvədə olduğu müddət üçün cərimələr hesablanmır. Təxirə salınma (ödəniş planı) və ya investisiya vergisi krediti üçün ərizənin verilməsi ödənilməli olan vergi məbləği üzrə cərimələrin hesablanmasını dayandırmır.

4. Vergi ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirilməməsi gecikdirilmiş hər təqvim günü üçün cərimə ödənilməmiş vergi məbləğinin faizi kimi müəyyən edilir.

Cərimənin faiz dərəcəsi aşağıdakılara bərabər hesab edilir:

fiziki şəxslər, o cümlədən fərdi sahibkarlar üçün - o vaxt qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üç yüzdə biri;

təşkilatlar üçün:

4.1. Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun dövlət hakimiyyətinin qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanı, ərazisində vergitutma obyektlərinin kadastr dəyərinə əsasən fiziki şəxslərin əmlak vergisi üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydası tətbiq edilir. fiziki şəxslərin əmlak vergisi üzrə gecikdirilmiş borc məbləğinə görə cərimələrin tutulmasını müəyyən edən qanun:

5. Cərimələr vergi məbləğlərinin ödənilməsi ilə eyni vaxtda və ya həmin məbləğlər tam ödənildikdən sonra ödənilir.

6. Cərimələr vergi ödəyicisinin bank hesablarındakı vəsaitlərindən (qiymətli metallardan), habelə vergi ödəyicisinin digər əmlakından bu Məcəllənin maddələri ilə müəyyən edilmiş qaydada məcburi qaydada tutula bilər.

Təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan cərimələrin məcburi alınması bu Məcəllənin maddələri ilə müəyyən edilmiş qaydada, fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərdən isə bu Məcəllənin maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada həyata keçirilir.

Bu Məcəllənin 2-ci maddəsinin 1-3-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş hallarda təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan cərimələrin məcburi alınması məhkəmə qaydasında həyata keçirilir.

Göstərilən yazılı izahatlar və ya vergi orqanının əsaslandırılmış rəyi vergi ödəyicisi (rüsumun ödəyicisi, vergi agenti) tərəfindən təqdim edilmiş natamam və ya etibarsız məlumatlara əsaslandıqda, bu bənddə nəzərdə tutulmuş müddəa tətbiq edilmir.

Sənətə şərh. 75 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Cərimə (latınca poena - cəza) müqavilə və digər öhdəliklərin yerinə yetirilməsi gecikdirildiyi hallarda tətbiq edilən cəza növüdür. Ən çox istifadə olunur maliyyə münasibətləri vergilər və qeyri-vergi ödənişləri gecikdirildikdə, habelə qəbul edilmiş inventarların, görülən işlərin və göstərilən xidmətlərin ödənişi gecikdirildikdə hesablaşma münasibətlərində. By ümumi qayda, cərimə vaxtı keçmiş öhdəliyin məbləğinin (qiymətinin) faizi kimi müəyyən edilir və hər gecikdirilmiş gün üçün hesablanır.

Şərh altındakı məqalə həsr olunub hüquqi tənzimləmə cərimələrin hesablanması, ödənilməsi və yığılması. Bu tənzimləmə məcburidir ki, bu da vergi münasibətlərinin ictimai xarakterindən irəli gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsində qanunverici Məcəllənin 73-cü (əmlak girovu) və 74-cü (zəmin) maddələrində olduğu kimi mülki qanunvericiliyə istinadlar nəzərdə tutmamışdır.

1. Şərh edilən məqalənin 1-ci bəndində “cərimə”nin hüquqi anlayışının tərifi və təhlili verilmişdir:

a) cərimə həmişə pul məbləğidir. Digər əmlak növləri cərimə kimi çıxış edə bilməz (sonuncu, xüsusən də vergiləri və rüsumları ödəmək öhdəliyini yerinə yetirməyin başqa bir üsulundan nə ilə fərqlənir - girov, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 73-cü maddəsi); lakin, şərh edilmiş Məcəllədə nəzərdə tutulmuş bəzi cərimələr, hesablama qaydasında, cəzaların tərifinə bənzəyir (məsələn, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin 1-ci bəndində). Vergi orqanlarının cərimələrin məbləğini özbaşına dəyişmək hüququ yoxdur. Cərimə vergi öhdəliklərinin vaxtında yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün tətbiq edilir, buna görə də, adətən sabit məbləğdə hesablanan cərimədən fərqli olaraq, o, davamlı xarakter daşıyır (hər sonrakı gecikmə dövrü üçün tutulur);

b) vergi ödəmək öhdəliyinin vaxtında yerinə yetirilmədiyi bütün hallarda cərimə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci fəslində göstərilən digər təminat üsullarından fərqli olaraq) ödənilir. Başqa sözlə, cərimələrin tətbiqi şərtləri vergilərin həm qanunla müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməməsi, həm də daha sonrakı tarixə təxirə salındıqda (vergilərin, vergi və ya investisiya vergisinin ödənilməsi üçün möhlət və ya hissə-hissə planı olduqda) olur. kredit verilir). Vergilərin (rüsumların) gec ödənilməməsi vergi ödəyicilərinin, rüsum ödəyicilərinin və ya vergi agentlərinin vergi öhdəliyinin pozulması olduğundan (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23, 24-cü maddələri), cərimə bir növ pozuntuya görə məsuliyyət forması kimi xidmət edir. bu öhdəliyi pozur və pozan üçün əlverişsiz əmlak nəticələrini nəzərdə tutur. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 114-cü maddəsində cərimə vergi sanksiyası kimi tanınmır. Qeyd edək ki, əvvəllər vergi qanunvericiliyində və hüquqi ədəbiyyatda cərimə sanksiya (maddi məsuliyyət tədbiri) kimi qəbul edilirdi;

c) cərimənin məbləği vergilərin ödənilməsini təmin edən digər üsulların (girov, zaminlik, əmlakın üzərinə həbs qoyulması və s.) tətbiqindən asılı olmayaraq ödənilir. Qaydalar Art. Bu Məcəllənin 75-ci maddəsi malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə bağlı vergi məbləğləri üzrə cərimələrin hesablanmasını da əhatə edir.

Bir az irəliyə nəzər salsaq, cərimənin vergi ödəyicisi, rüsum ödəyicisi və ya vergi agenti tərəfindən könüllü və vergi (rüsum) ödənilməsi ilə eyni vaxtda və ya həmin məbləğlər tam ödənildikdən sonra ödənildiyini qeyd etməyi məqsədəuyğun hesab edirik. Qanun aşağıdakılara görə cərimələrin məcburi (vergi ödəyicisinin iradəsindən kənar) alınmasına icazə verir:

1) vergi ödəyicisinin bank hesablarında olan vəsaitləri;

2) Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinin digər əmlakı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 46 - 48-ci maddələri).

Sifariş verin məcburi yığım cəzalar mübahisəsiz və ya məhkəmə ola bilər. Mübahisəsiz qaydada (vergi orqanının birtərəfli qərarı əsasında) təşkilatlardan (hüquqi şəxslərdən), məhkəmədə isə fiziki şəxslərdən cərimə tutulur.

Buna görə də cərimənin məbləği vergi və ya rüsumun (borcunun) məbləğinə əlavə olaraq və vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin pozulmasına görə nəzərdə tutulmuş cərimələrin (cərimələrin) istifadəsindən asılı olmayaraq ödənilir. Onu da qeyd etmək lazımdır ki, vergi və ya rüsumun ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsini təmin edən digər üsullardan (məsələn, əmlak girovu) istifadə etməklə yanaşı, cərimə də alına bilər.

2. Bu Məcəllənin şərh edilən maddəsinin 2-ci bəndində cərimələrin və verginin (rüsumun) məbləğlərinin, habelə onlara görə məsuliyyət tədbirlərinin nisbəti vergi pozuntuları. Nisbət Qanunda mütləq şəkildə təsbit edilmişdir və vergi orqanları tərəfindən özbaşına dəyişdirilə bilməz. Eyni zamanda, Vergi Məcəlləsi cəza prinsipinə əsaslanır ki, bu da ictimai münasibətlərdə sözügedən cəzanın tətbiqi ilə izah olunur.

a) vergi ödəyicisi (vergi agenti) tərəfindən borc məbləğinin sadəcə ödənilməsi onu cərimələrin köçürülməsindən azad etmir;

b) ödənilməli olan cərimələrin məbləğləri:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci fəslində müəyyən edilmiş digər (cərimələrə əlavə olaraq) üsullarla vergilərin və ödənişlərin ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsinin təmin edildiyi bir vəziyyətdə;

vergilərin ödənilməsini təmin etməyin yeganə yolu cərimənin olduğu vəziyyətdə;

vergi öhdəliklərinin vaxtında yerinə yetirilməməsinə görə cərimələrin müəyyən edilib-edilməməsindən asılı olmayaraq. Harada müqayisəli təhlil Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 114-cü maddələri (vergi sanksiyalarına həsr olunmuş) çox vacib bir nəticə çıxarmağa imkan verir ki, bu Məcəllə cərimələri vergiyə görə məsuliyyət növlərindən biri hesab etmir. cinayətlər (sonuncular Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 114-129-cu maddələrinə uyğun olaraq tətbiq edilən cərimələrdir). “Cərimə” və “vergi sanksiyaları” mahiyyətcə fərqli hüquqi anlayışlardır.

Cərimələrin məbləğinin hesablanması qaydası şərh edilən maddənin 3-4-cü bəndlərində müəyyən edilmişdir.

3. Şərh edilən maddənin 3-cü bəndinin qaydaları cərimələrin hesablanması qaydasını müəyyən edir. Onlara uyğun olaraq, cərimə tutulur:

a) vergi və rüsumların ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməməsi gecikdirilən hər təqvim günü üçün. Bu, həm də vergilərin məbləğinin belə ödənilmədiyi vəziyyətə aiddir yeni termin(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 61 - 67-ci maddələri ilə müəyyən edilmiş qaydada səlahiyyətli orqan tərəfindən yaradılmışdır);

b) geri sayma Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş verginin ödənildiyi gündən sonrakı gündən başlayır. Bu halda, vergilərin ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsi zərurəti yarandığı andan (ödəniş müddəti təxirə salınmamışdırsa) və vergilərin ödənilməsinin təxirə salınması haqqında qərar qəbul edilənə qədər bütün müddət üçün cərimə hesablanır. qüvvəyə minir. Dəyişdirilmiş müddətin son gününə qədər ödənilmədikdə, vergilər faktiki ödənilənə qədər cərimə hesablanır. Bu vəziyyətdə nəzərə almalısınız:

Onun əmlakına həbs qoyuldu (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 77-ci maddəsi).

Digər tərəfdən, vergi ödəmə müddətinin təxirə salınması üçün ərizənin verilməsi cərimələrin hesablanmasını dayandırmır.

Vergi ödəyiciləri (vergi agentləri) vergilərin ödənilməsi üçün yeni müddətləri pozmadıqda, vergilər, vergi krediti, investisiya vergisi krediti üzrə möhlət (hissə planı) müddətinin bütün qüvvədə olduğu müddət ərzində cərimə hesablanmır. Fərqli bir nəticə "vergilərin və rüsumların ödənilməsi müddətlərinin dəyişdirilməsi" institutunun mahiyyətinə və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 61 - 68-ci maddələrinin məzmununa zidd olardı.

4. Bu Məcəllənin şərh edilən maddəsinin 4-cü bəndinin qaydaları cərimənin məbləğinin düzgün müəyyən edilməsi üçün mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Müəyyən etdi ki:

Hər gecikdirilmiş gün üçün cərimə (belə günlərin sayı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 3-cü bəndinin qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir) ödənilməmiş vergi məbləğinin faizi kimi müəyyən edilir;

Bir qayda olaraq, cərimənin faiz dərəcəsi bütün gecikmə müddəti üçün qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ə bərabər olmalıdır. Başqa sözlə, qeyd olunan məzənnədə bu dövrdə baş vermiş dəyişiklikləri nəzərə almaq lazımdır.

Bütün hallarda cərimələrin məbləğinin ödənilməmiş vergi məbləğindən artıq ola bilməyəcəyi qaydası 18 avqust 1999-cu ildən, yəni 154-FZ N-li Qanunun qüvvəyə minməsindən bəri qüvvədə deyil.

5. Şərh edilmiş Məcəllənin 75-ci maddəsinin 5-ci bəndinin qaydaları cərimələrin məbləğinin ödənilməsi üçün iki prosedurdan birinin tətbiqinə imkan verir:

1) vergilərin ödənilməsi ilə eyni vaxtda;

2) vergilər ödənildikdən sonra (məsələn, iki və ya üç gündən sonra).

Vergi özü tam köçürülənə qədər cərimələrin məbləğini ödəyə bilməzsiniz.

Cərimələrin məbləği vergi agentinə tam ödənilməlidir. Lakin qismən ödənilərsə, nəzərə alınmalıdır ki, cərimədən heç bir cərimə tutulmayacaq. Bu, "cərimə" anlayışını müəyyən edən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 1-ci bəndinə zidd olardı.

6. Şərh edilən məqalənin 6-cı bəndini təhlil edərək yuxarıda dediklərimizi təkrar edirik, yəni:

1) cərimələr geri qaytarıla bilər:

vergi ödəyicisinin vəsaiti;

vergi ödəyicisinin digər əmlakı;

2) vergi ödəyicisi təşkilatlarından cərimələr mübahisəsiz qaydada, fərdi sahibkarlardan cərimələr - arbitraj məhkəməsi vasitəsilə, digər fiziki şəxslərdən - ümumi yurisdiksiya məhkəməsinə müraciət etməklə;

3) 1999-cu il yanvarın 1-dən əvvəl və bu tarixdən sonra hesablanmış cərimələrin məbləğinin düzgün müəyyən edilməsi üçün son dərəcə vacib olan "Qüvvəyə minməsi haqqında" 31 iyul 1998-ci il tarixli 147-FZ Federal Qanununun 8-ci maddəsinin qaydalarıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi” , buna əməl edilməlidir. Vergilər və ödənişlər üzrə cərimələrin ödənilməsi üçün vergi ödəyicilərinin (vergi agentlərinin) borcunun yenidən hesablanması qaydası Rusiya Vergilər Nazirliyinin 3 sentyabr 1999-cu il tarixli AP-3-09/290 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinə əsasən məhkəmə təcrübəsi

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 18 iyul 2017-ci il tarixli N 1719-O qərarı.

Öz növbəsində, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci bəndi müəyyən edir ki, vergi ödəyicisinin vergilərin hesablanması, ödənilməsi qaydası və ya vergilərin ödənilməsi qaydası ilə bağlı yazılı izahatlarına əməl etməsi nəticəsində yaranmış borcun məbləğinə görə cərimələr tutulmur. maliyyə, vergi və ya digər səlahiyyətli dövlət orqanı (bu orqanın səlahiyyətli vəzifəli şəxsi) tərəfindən ona və ya qeyri-müəyyən sayda şəxslərə verilmiş vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin tətbiqi ilə bağlı digər məsələlər (bu hallar mövcud olduqda müəyyən edilir). vergi (hesabat, hesablaşma) dövrlərinə aid məna və məzmunda bu orqanın müvafiq sənədi, belə bir sənədin dərc olunma tarixindən asılı olmayaraq, ona görə borcların yarandığı və (və ya) vergi ödəyicisinin vergi monitorinqi zamanı ona göndərilmiş vergi orqanının əsaslandırılmış rəyinə riayət edilməsi.

Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 11 aprel 2018-ci il tarixli N 301-KG17-22967 N A79-8152/2016 işi üzrə qərarı

maddələrinin müddəalarını rəhbər tutaraq , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 4 fevral 1999-cu il investisiya fəaliyyətişəklində həyata keçirilən Rusiya Federasiyasında kapital qoyuluşları 30 dekabr 2004-cü il tarixli 214-FZ "Mənzilli binaların və digər daşınmaz əmlakın birgə tikintisində iştirak və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanunu, qərarlarında göstərilən izahatlar nəzərə alınmaqla. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 30.07.2013-cü il tarixli N Plenumunda "İstifadə edərkən ortaya çıxan bəzi məsələlər haqqında" arbitraj məhkəmələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi" və 30 may 2014-cü il tarixli N "Əlavə dəyər vergisinin toplanması ilə bağlı işlərə baxılarkən arbitraj məhkəmələrində yaranan bəzi məsələlər haqqında" məhkəmələr, ortaq tikinti layihələrinin təhvil verilməsi qənaətinə gəldilər. ƏDV-yə tabe deyil və şirkətin mübahisəli tətbiq etmək hüququ yoxdur vergi endirimi.

Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 23 aprel 2018-ci il tarixli N 308-KG18-3447 N A53-8573/2017 işi üzrə qərarı

İddianı təmin etməkdən imtina edərək, məhkəmələr Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 71-ci maddəsinə uyğun olaraq tədqiq edilmiş işdə mövcud olan sübutlarla təsdiq edilmiş işin müəyyən edilmiş hallarına əsaslanmış və Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin maddələrini rəhbər tutmuşlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Məhkəmələr müəyyən etdilər ki, 2004-cü ildə fərdi sahibkar N.P “Don” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətindən ümumi sahəsi 102,3 kv.m olan daxili mağaza binası alınıb. m ünvanda: Rostov vilayəti, Gukovo, st. K. Marks, 88. Bu yer sahibkar tərəfindən məişət mallarının pərakəndə satışı ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə edilmişdir. 2014-cü ildə həmin obyekt sahibkar tərəfindən fiziki şəxsə satılıb, lakin sahibkar əmlakın satışı ilə əlaqədar vergitutma obyektlərinin bəyan edilməsi, vergilərin hesablanması və ödənilməsi və bununla bağlı gəlir əldə etmək öhdəliyini yerinə yetirməyib.

Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 20 aprel 2018-ci il tarixli N 302-KG18-3199 N A33-14893/2016 işi üzrə qərarı

Vergi orqanının bu hissədəki qərarını qanuni və əsaslı hesab edərək, apellyasiya instansiyası məhkəməsi , , , , , , , , , , , , , , ; , , , Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 iyul 2013-cü il tarixli N saylı qərarının 78-ci bəndi "Arbitraj məhkəmələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsini tətbiq edərkən ortaya çıxan bəzi məsələlər haqqında". Məhkəmə işdə müəyyən edilmiş, mövcud sübutlarla təsdiq edilmiş, Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 71-ci maddəsinin qaydalarına uyğun olaraq qiymətləndirdiyi hallara onların yolverilməzliyi, tamlığı və etibarlılığı, kifayətliyi və qarşılıqlı əlaqəsi baxımından çıxış etdi. əlaqə.

Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 21 may 2018-ci il tarixli N 305-KG18-5369 N A41-24480/2017 işi üzrə qərarı

Göstərilən tələbi təmin etməkdən imtina edərək, məhkəmələr iş materiallarında təqdim edilmiş sübutları qiymətləndirərək, Vergi Məcəlləsinin 29 noyabr 2001-ci il tarixli 156-FZ Federal Qanununun , , , maddələrinin müddəalarını rəhbər tuturlar. investisiya fondları", belə nəticəyə gəldi ki, müfəttişliyin mübahisəli qərarı qəbul etmək üçün qanuni əsasları var.

Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 28 may 2018-ci il tarixli N 304-KG18-5488 N A70-7737/2017 işi üzrə qərarı

maddələrin müddəalarını rəhbər tutaraq, iş materiallarında təqdim edilmiş sübutları araşdırıb qiymətləndirərək,

3. Bu maddədə və bu maddənin 25 və 26.1-ci fəsillərində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş verginin ödənildiyi gündən sonrakı gündən verginin ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməməsi gecikdirilmiş hər təqvim günü üçün cərimə hesablanır. Kod.

4. Hər gecikdirilmiş gün üçün cərimə ödənilməmiş vergi məbləğinin faizi kimi müəyyən edilir.

Cərimə faiz dərəcəsi Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının həmin dövrdə qüvvədə olan yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üç yüzdə birinə bərabər olduğu güman edilir.

Paraqraf silindi. - 9 iyul 1999-cu il N 154-FZ Federal Qanunu.

4.1. Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun dövlət hakimiyyətinin qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanı, ərazisində vergitutma obyektlərinin kadastr dəyərinə əsasən fiziki şəxslərin əmlak vergisi üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydası tətbiq edilir. 2015-ci ilin vergi dövrü üçün ödənilməli olan fiziki şəxslərin əmlak vergisi üzrə borcların məbləğinin, cərimələrin 2017-ci il mayın 1-dən hesablanmasını müəyyən edən qanun.

5. Cərimələr vergi məbləğlərinin ödənilməsi ilə eyni vaxtda və ya həmin məbləğlər tam ödənildikdən sonra ödənilir.

6. Cərimələr vergi ödəyicisinin bank hesablarındakı pul vəsaitlərindən, habelə vergi ödəyicisinin digər əmlakından bu Məcəllənin 46 - 48-ci maddələri ilə müəyyən edilmiş qaydada məcburi qaydada tutula bilər.

3. Bu maddədə və bu Məcəllənin fəsillərində və 26.1-ci bəndlərində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergilərin ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsi gecikdirildiyi hər təqvim günü üçün vergilər və vergilər haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş verginin ödənilməsindən sonrakı gündən başlayaraq cərimə hesablanır. daxil olmaqla, onu ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirildiyi günə qədər haqlar. Vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablanmış cərimələrin məbləği bu borcun məbləğindən çox ola bilməz.

Vergi ödəyicisinin (bu Məcəlləyə uyğun olaraq barəsində vergilərin yığılmasına məcburi tədbirlər görülmüş birləşdirilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun üzvü) ödəyə bilmədiyi borcun məbləği üzrə cərimələr hesablanmır. vergi orqanının qərarı ilə vergi ödəyicisinin əmlakına həbs qoyulmuş və ya məhkəmənin qərarı ilə vergi ödəyicisinin (vergi ödəyicilərinin konsolidə edilmiş qrupunun üzvü olan, barəsində bu Qanuna uyğun olaraq) hesabları üzrə əməliyyatların dayandırılması şəklində müvəqqəti tədbirlər görülmüşdür. Məcəllə, vergilərin məcburi yığılması üçün tədbirlər görüldü) bankda, vergi ödəyicisinin (konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun üzvü) pul vəsaitlərinə və ya əmlakına həbs qoyuldu. Bu halda, bu halların bütün qüvvədə olduğu müddət üçün cərimələr hesablanmır. Təxirə salınma (ödəniş planı) və ya investisiya vergisi krediti üçün ərizənin verilməsi ödənilməli olan vergi məbləği üzrə cərimələrin hesablanmasını dayandırmır.

4. Vergi ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirilməməsi gecikdirilmiş hər təqvim günü üçün cərimə ödənilməmiş vergi məbləğinin faizi kimi müəyyən edilir.

Cərimənin faiz dərəcəsi aşağıdakılara bərabər hesab edilir:

fiziki şəxslər, o cümlədən fərdi sahibkarlar üçün - o vaxt qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üç yüzdə biri;

təşkilatlar üçün:

5. Cərimələr vergi məbləğlərinin ödənilməsi ilə eyni vaxtda və ya həmin məbləğlər tam ödənildikdən sonra ödənilir.

Təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan cərimələrin məcburi alınması bu Məcəllənin maddələri ilə müəyyən edilmiş qaydada, fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərdən isə bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir.

Bu Məcəllənin 2-ci bəndinin 1-3-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş hallarda təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan cərimələrin məcburi alınması məhkəmə qaydasında həyata keçirilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin müddəaları aşağıdakı maddələrdə istifadə olunur:

Vergilərin, rüsumların, sığorta haqlarının ödənilməsi qaydası
Avans ödənişləri vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdən gec həyata keçirilərsə, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada gecikdirilmiş avans ödənişlərinin məbləğinə görə cərimələr hesablanır.
Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda aksizli malların satışı zamanı vergidən azad edilmənin xüsusiyyətləri
1) Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 204-cü maddəsinin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş müddətdə ödənilmədikdə və ya natamam ödənildikdə, bank zəmanətini təqdim etmiş vergi ödəyicisi tərəfindən qüvvədə olduğu müddət ərzində hər bir vergi dövrü üçün aksiz vergisi; bank zəmanəti Rusiya Federasiyasının ərazisində alkoqollu və (və ya) aksizli spirt tərkibli məhsulların satışının həyata keçirildiyi vergi orqanı, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 204-cü maddəsinin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra səkkiz gündən gec olmayaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, vergi ödəyicisinə faktiki satın alındığı (22-ci bəndin 22-ci yarımbəndinə uyğun olaraq köçürülmüş) əsasında hesablanmış aksiz vergisinin əvvəlcədən ödənilməsinin azad edilmiş məbləğinə uyğun məbləğdə aksiz rüsumunun ödənilməsi tələbini göndərir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 182-ci maddəsinin 1-ci bəndi), Rusiya Federasiyasının ərazisinə ...
Aksizli mallarla əməliyyatlar apararkən aksizin ödənilməsi şərtləri və qaydası
1) bank zəmanətini təqdim etmiş vergi ödəyicisi tərəfindən bu maddənin 3-cü bəndi ilə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilmədikdə və ya natamam ödənildikdə, spirtli içkilərin və bank zəmanətinin qüvvədə olduğu müddət ərzində hər bir vergi dövrü üçün aksiz vergisi; (və ya) aksizli spirt tərkibli məhsullar Rusiya Federasiyasının ərazisində satılıbsa, vergi orqanı bu maddənin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra səkkiz gündən gec olmayaraq vergi ödəyicisinə vergi ödəyicisinə ödəniş tələbi göndərir. Aksiz vergisi, faktiki olaraq alınmış (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 182-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 22-ci yarımbəndinə uyğun olaraq köçürülmüş) əsasında hesablanmış aksiz vergisinin avans ödənişinin azad edilmiş məbləğinə uyğun gələn məbləğdə üzv dövlətlərin ərazilərindən Rusiya Federasiyasının ərazisinə...

Rəsmi mətn:

Maddə 75. Cərimə

1. Cərimə bu maddə ilə müəyyən edilmiş vergi və ya rüsumların, o cümlədən malların Gömrük İttifaqının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar ödənilmiş vergilərin, sonradan ödənilməsi halında vergi ödəyicisinin ödəməli olduğu pul məbləğidir. vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş və yığım müddətlərindən daha çox.

2. Müvafiq cərimələrin məbləği ödənilməli olan vergi və ya rüsum məbləğlərinə əlavə olaraq və vergi və ya rüsum ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirilməsini təmin edən digər tədbirlərin, habelə məsuliyyət tədbirlərinin tətbiqindən asılı olmayaraq ödənilir. vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin pozulmasına görə.

3. Əgər bu Məcəllənin 25-ci və 26.1-ci fəsillərində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş vergi və ya rüsumların ödənilməsindən sonrakı gündən başlayaraq vergi və ya rüsumun ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsi gecikdirilmiş hər təqvim günü üçün cərimə hesablanır. bu Məcəllənin.

Vergi ödəyicisinin (bu Məcəllənin 46-cı maddəsinə uyğun olaraq barələrində vergilərin məcburi qaydada tutulması tədbirləri görülmüş vergi ödəyicilərinin konsolidasiya edilmiş qrupunun üzvü) aşağıdakılara görə qaytara bilmədiyi borcun məbləği üzrə cərimələr hesablanmır: vergi orqanının qərarı ilə vergi ödəyicisinin əmlakına həbs qoyulmuş və ya məhkəmənin qərarı ilə vergi ödəyicisinin (vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qrupunun üzvü olan) hesabları üzrə əməliyyatların dayandırılması şəklində müvəqqəti tədbirlər görülmüşdür. vergi ödəyicisinin (vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qrupuna daxil olan) pul vəsaitlərinə və ya əmlakına həbs qoyulduqda, bu Məcəllənin maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada vergilərin bankda tutulmasına məcbur etmə tədbirləri görülmüşdür. Bu halda, bu halların bütün qüvvədə olduğu müddət üçün cərimələr hesablanmır. Təxirə salınma (ödəniş planı) və ya investisiya vergisi krediti üçün ərizənin verilməsi ödənilməli olan vergi məbləği üzrə cərimələrin hesablanmasını dayandırmır.

4. Gecikdirilmiş hər gün üçün cərimə ödənilməmiş vergi və ya rüsum məbləğinin faizi kimi müəyyən edilir.

Cərimə faiz dərəcəsi Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının həmin dövrdə qüvvədə olan yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üç yüzdə birinə bərabər olduğu güman edilir.

Paraqraf silindi. - 9 iyul 1999-cu il N 154-FZ Federal Qanunu.

5. Cərimələr vergi və rüsumların ödənilməsi ilə eyni vaxtda və ya həmin məbləğlər tam ödənildikdən sonra ödənilir.

Təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan cərimələrin məcburi alınması bu Məcəllənin 46 və 47-ci maddələrində, fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərdən isə bu Məcəllənin maddələrində nəzərdə tutulmuş qaydada həyata keçirilir.

7. Bu maddədə nəzərdə tutulmuş qaydalar rüsum ödəyicilərinə, vergi agentlərinə və vergi ödəyicilərinin konsolidasiya edilmiş qrupuna da şamil edilir.

8. Vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin, vergi agentinin) verginin (rüsumun) hesablanması, ödənilməsi qaydası və ya tətbiq edilməsinin digər məsələləri üzrə yazılı izahatlara əməl etməsi nəticəsində yaranmış borcun məbləğinə görə cərimələr tutulmur. maliyyə, vergi və ya digər səlahiyyətli dövlət orqanı (bu orqanın səlahiyyətli vəzifəli şəxsi) tərəfindən öz səlahiyyətləri daxilində ona və ya müəyyən edilməmiş şəxslər dairəsinə verilmiş vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin (bu hallar müvafiq sənəd olduqda müəyyən edilir) bu orqan, belə bir sənədin dərc edildiyi tarixdən asılı olmayaraq, borcların yarandığı vergi (hesabat) dövrlərinə aid məna və məzmunda və (və ya) vergi ödəyicisinin (rüsumun ödəyicisi, vergi agenti) vergi monitorinqi zamanı ona göndərilmiş vergi orqanının əsaslandırılmış rəyini yerinə yetirdikdə.

Hüquqşünasın şərhi:

Bu məqalə əvvəllər qüvvədə olan vergi qanunvericiliyi ilə müqayisədə cərimələrin hüquqi mahiyyətinin yeni təfsirini və anlayışını birləşdirdi. Belə ki, Əsaslar haqqında Qanuna uyğun olaraq vergi sistemi Vergi Məcəlləsinin qüvvəyə minməsindən əvvəl qüvvədə olan Rusiya Federasiyasında cəza məsuliyyət tədbiri kimi tanınırdı. Qüvvəyə mindiyi tarixdən Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyasında cərimə qanunverici tərəfindən vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyət tədbiri kimi təsnif edilmir, lakin vergi ödəyicisinin, rüsum ödəyicisinin və vergi agentinin ictimai hüquqi öhdəliyinin yerinə yetirilməsini təmin etmək üsuludur. Cərimə vergi ödəyiciləri və digər şəxslər tərəfindən öz vəzifələrini vaxtında yerinə yetirməmələri və müvafiq olaraq büdcəyə vəsaitlərin daxil olmamaları və ya vaxtında daxil olmamaları nəticəsində büdcə itkilərinin ödənilməsi üçün nəzərdə tutulmuş kompensasiya tədbiridir. müxtəlif səviyyələrdə. Belə ki, vergi ödəyicisinin, rüsum ödəyicisinin və ya vergi agentinin vergilər və ya rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdən gec ödənilməsi halında ödəməli olduğu bu maddə ilə müəyyən edilmiş pul məbləği cərimə hesab edilir. haqları.

Cəzanın hüquqi mahiyyəti məsələsini həll edərkən, qanunverici Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin bir sıra Qərar və Qərarlarında ifadə etdiyi hüquqi mövqeyə istinad etdi (qətnamə: 17 dekabr 1996-cı il, № 20-P). RF-nin 24 iyun 1993-cü il tarixli "Federal vergi polisi orqanları haqqında" 15 iyul 1999-cu il tarixli 11-P nömrəli Qanunun 11-ci maddəsinin 1-ci hissəsinin 2 və 3-cü bəndlərinin konstitusiyaya uyğunluğunun yoxlanılması zamanı "Dövlət haqqında" RSFSR Qanununun bəzi müddəalarının konstitusiyaya uyğunluğu. vergi xidməti RSFSR" və "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" və 4 iyul 2002-ci il tarixli 202-0 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş "Federal vergi polisi orqanları haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanunları. "7 saylı Yol Təmir-Tikinti İdarəsi" unitar dövlət müəssisəsinin "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinin 1-ci bəndinin müddəaları ilə konstitusiya hüquq və azadlıqlarının pozulmasına görə" şikayəti. Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsinin qeyd etdiyi kimi, Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 57-ci maddəsinin mənasına görə, vergi öhdəliyi vergi ödəyicisinin qanunla müəyyən edilmiş müəyyən bir vergi ödəmək öhdəliyindən ibarətdir.

Verginin vaxtında ödənilməməsi vergi öhdəliyi üzrə borcun ödənilməsi, verginin vaxtında ödənilməməsi nəticəsində dövlətə dəymiş zərərin tam ödənilməsi yolu ilə ödənilməlidir. Buna görə də, vaxtında ödənilməmiş verginin (borcun) məbləğinə qanunverici vergi məbləğlərinin vaxtında alınmasında çatışmazlıqlar nəticəsində dövlət xəzinəsinə dəymiş zərərin əvəzi kimi əlavə ödəniş - penya əlavə etmək hüququna malikdir. verginin ödənilməsi gecikdirildikdə. Müvəqqəti tədbir kimi cəza geniş şəxslərə tətbiq edilə bilər. O, həm vergi ödəyicisinə, həm də rüsum ödəyənə və vergi agentinə şamil edilə bilər. Cərimənin xüsusi xarakteri onunla müəyyən edilir ki, müvafiq cərimələrin məbləği ödənilməli olan vergi və ya rüsum məbləğlərinə əlavə olaraq və ödəniş öhdəliyinin yerinə yetirilməsini təmin edən digər tədbirlərin tətbiqindən asılı olmayaraq ödənilir. vergi və rüsum (əmlakın üzərinə həbs qoyulması, bank hesabları üzrə əməliyyatların dayandırılması), habelə vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin pozulmasına görə məsuliyyət tədbirləri. Cəzanın xüsusiyyətləri onun hesablanması ardıcıllığında görünür.

Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş vergi və rüsumların ödənilməsindən sonrakı gündən başlayaraq vergilərin və rüsumların ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsi gecikdirilən hər təqvim günü üçün cərimə hesablanır. Vergilərin ödənilməsi üçün son tarixi təyin edərkən, son tarixlərin hesablanması qaydasını rəhbər tutmalısınız, qanunla müəyyən edilmişdir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 61-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş vergilər və ödənişlər üzrə. Çünki cəza törədilmiş cinayətə görə məsuliyyət tədbiri deyil vergi pozuntusu, vergi ödəyicisinin və ya digər borclu şəxsin təqsiri onun hesablanması və ödənilməsi üçün zəruri şərt deyil. Cərimə məbləği ödənilməmiş vergi və ya rüsumun faizi kimi müəyyən edilir. Faiz dərəcəsi Mərkəzi Bankın cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üç yüzdə birinə bərabər götürülür. Qeyd edək ki, Vergi Məcəlləsi qəbul edilənədək vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin qüvvədə olduğu dövrdə cərimələr hesablanarkən faiz dərəcəsinin məbləği bir neçə dəfə dəyişdirilib.

9 iyul 1999-cu il tarixli 154-FZ nömrəli Federal Qanunla qəbul edilmiş Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin ikinci nəşrində də cərimələrin hesablanması qaydası dəyişdirilmişdir. Belə ki, 31 iyul 1998-ci ildə qəbul edilmiş Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin birinci redaksiyasında. № 147-FZ Federal Qanunu, faiz dərəcəsi həmçinin Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üç yüzdə birinə bərabər götürülüb. Bununla belə, gündə 0,1%-dən çox olmayan limit müəyyən edilib. Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinə giriş qanununun 8-ci maddəsinə uyğun olaraq, 1999-cu il yanvarın 1-nə hesablanmış, lakin Məcəllənin birinci hissəsi qüvvəyə minən vaxta qədər vergi ödəyicisi (rüsum ödəyicisi) tərəfindən ödənilməmiş cərimələrin məbləğləri. vergi ödəyicisi (rüsum ödəyicisi) tərəfindən 1999-cu il yanvarın 1-nə hesablanmış, lakin ödənilməmiş vergi (rüsum) məbləğindən çox olmamaqla ödənilmişdir. Ödənilmiş cərimələrin məbləğinə dair bu məhdudiyyət 1999-cu il yanvarın 1-dən 9 iyul 1999-cu il tarixli 154-FZ saylı Federal Qanunun qüvvəyə minməsinə qədər qüvvədə olmuşdur.

Vergi Məcəlləsinin ilkin redaksiyasında cərimələrin toplanması zamanı Vergi Məcəlləsinin birinci redaksiyasının qüvvədə olduğu müddət ərzində hesablanmış cərimələrin ümumi məbləğinə – ödənilməmiş vergi məbləğindən çox olmamaq şərti ilə də məhdudiyyət nəzərdə tutulduğuna görə. , bu normanı rəhbər tutmaq lazım idi. Cərimələrin hesablanması vergi və rüsumların vaxtında ödənilməməsinin nəticəsi olduğundan, cərimələr vergi və rüsumların ödənilməsi ilə eyni vaxtda və ya bu məbləğlər tam ödənildikdən sonra ödənilir. Beləliklə, qanunverici bu ödənişlərin qaydasını aydın şəkildə müəyyən etdi. İlk növbədə vergi və rüsum, sonra isə cərimə ödənilir. Eyni zamanda, vergi və rüsum borclarının ödənilməsi ilə əlaqədar bu andan etibarən cərimələrin məbləği artmamalıdır. Vergi öhdəlikləri və cərimələr üzrə məbləğlər könüllü ödənilmədikdə, onlar vergi ödəyicisinin və ya rüsum ödəyicisinin bank hesablarındakı vəsaitindən, habelə vergi ödəyicisinin digər əmlakından bu Məcəllənin 46-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş ümumi qaydada məcburi qaydada tutula bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 48-ci maddəsi .

Cərimələr vergi və rüsumun ödənilməmiş məbləğindən ayrılmaz şəkildə əmələ gəlir, buna görə də vergilərin tutulması üçün müəyyən edilmiş qaydada olduğu kimi, cərimələrin məcburi yığılmasının iki üsulu müəyyən edilmişdir. Təşkilatlardan, fiziki şəxslərdən, o cümlədən təhsili olmayan sahibkarlardan onların bərpası mübahisəsiz şəkildə həyata keçirilir. hüquqi şəxs, - məhkəmə yolu ilə.

Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 3-cü bəndi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsi. Pena (cari nəşr)

Sənətə şərh. 75 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Sənətə şərh. 75 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinə əsasən məhkəmə təcrübəsi

Digər məqalələri tövsiyə edirik

Rusiyada fiziki şəxslərə vergi nəzarəti

Uşaq tərəfindən birdəfəlik ödəmənin alınması