6 fərdi gəlir vergisi hesabatının doldurulması nümunəsi. Mühasibat məlumatları. İşçilər arasında əcnəbilər olduqda bölmənin doldurulmasının xüsusiyyətləri

2016-cı ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablamasını necə doldurmaq olar? 6-NDFL-in yeni hesablama forması təsdiqlənibmi? 2017-ci ilin yanvar ayında ödənilən dekabr maaşını hesablamada necə göstərmək olar? Dekabr ayında işçilərə köçürülmüş 2016-cı il üçün illik mükafatı hüquqi şəxslər necə əks etdirə bilər? Sentyabr ayının əmək haqqı məlumatlarını hesablamaya daxil etmək lazımdırmı? Bu və digər suallara bu məqalədə cavab tapacaqsınız və 2016-cı il üçün 6-NDFL hesablamasının doldurulması nümunəsini görmək üçün xüsusi bir nümunədən də istifadə edə bilərsiniz. Bu material Federal Vergi Xidmətinin son dəqiqləşdirmələri əsasında hesabatların doldurulması üçün bütün yeni qaydalar nəzərə alınmaqla hazırlanmışdır.

2016-cı il üçün son hesablama müddəti

6-NDFL şəklində hesablama hər rübün nəticələrinə əsasən Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur. Təqdimat üçün son tarix rübdən sonrakı ayın son günündən gec olmayaraq. Beləliklə, məsələn, 2016-cı ilin 9 ayı üçün 6 nəfərlik gəlir vergisi 31 oktyabr 2016-cı il tarixindən gec olmayaraq təqdim edilməli idi. Bununla belə, fərdi gəlir vergisi üzrə illik hesabatların təqdim edilmə müddəti fərqlidir. 2016-cı ilin nəticələrinə əsasən 6-NDFL-in illik hesablanması, bir qayda olaraq, hesabat ilindən sonrakı ilin aprel ayının 1-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndində göstərilir.

Vergi qanunvericiliyi, 6-NDFL hesablamasının təqdim edilməsi üçün son tarix həftə sonu və ya iş günü olmayan tətil gününə düşərsə, hesabatlar növbəti iş gününə təqdim edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). . 1 və 2 aprel 2017-ci il tarixləri şənbə və bazar günləridir. Buna görə də, 6-NDFL-in illik hesablanması 3 aprel 2017-ci il tarixindən gec olmayaraq vergi idarəsinə təqdim edilməlidir (bu bazar ertəsi iş günüdür). Santimetr. " ".

Qeyd etmək lazımdır ki, 2016-cı il üçün 6-NDFL-in illik hesablanması tez-tez "2016-cı ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-in hesablanması" adlanır. Ancaq bunu adlandırmaq tamamilə düzgün deyil. Məsələ burasındadır ki, 2017-ci il aprelin 3-dən gec olmayaraq müfəttişlik təkcə 2016-cı ilin 4-cü rübü üçün deyil, bütün 2016-cı il üzrə illik hesabatlar təqdim etməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndində vurğulanır. Üstəlik, 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsindəki göstəricilər yalnız dördüncü rüb üçün deyil, 2016-cı ilin əvvəlindən hesablama cəmi ilə doldurulur. Buna görə də əminliklə deyə bilərik ki, rüblük deyil, illik fərdi gəlir vergisi hesabatı təqdim olunur.

Kim illik 6-NDFL təqdim etməlidir

Bütün vergi agentləri 2016-cı il üçün 6-NDFL şəklində illik hesablama təqdim etməlidirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Şəxsi gəlir vergisi üzrə vergi agentləri, bir qayda olaraq, əmək müqavilələri üzrə gəlirləri ödəyən işəgötürənlər (təşkilatlar və fərdi sahibkarlar)dır. Həmçinin mülki-hüquqi müqavilələr üzrə ifaçılara mükafat verən müştərilər vergi agenti sayıla bilər. Bununla belə, 2016-cı ildə ödənişlər və hesablamalar faktının mövcudluğu məsələsinin olduqca fərdi olduğunu və praktikada müxtəlif mübahisəli vəziyyətlərin ola biləcəyini qəbul etmək lazımdır. Üç ümumi nümunəyə baxaq və 2016-cı il üçün 6-NDFL-ni nə vaxt və kimə təqdim etməyiniz lazım olduğunu izah edək.

Vəziyyət 1. 2016-cı ildə heç bir hesablama və ödəniş olmamışdır

Əgər 2016-cı il yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək bir təşkilat və ya fərdi sahibkar fiziki şəxslərə hər hansı gəlir hesablamamış və ya ödəməmişsə, fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmayıbsa və vergini büdcəyə köçürməyibsə, onda illik hesabat təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. 2016-cı il üçün 6-NDFL-in hesablanması. Bu halda, şirkətin və ya fərdi sahibkarın vergi agenti olması faktı yox idi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Bu halda, Federal Vergi Xidmətinə sıfır 6-NDFL göndərə bilərsiniz. Vergi idarəsi bunu qəbul etməyə borcludur. "".

Qeyd etmək lazımdır ki, bəzi mühasiblər “sıfırlar” əvəzinə vergi müfəttişliyinə 6-NDFL-nin niyə təqdim edilmədiyini izah edən məktublar göndərməyi məsləhət görürlər. Bu seçimlə, 3 aprel 2017-ci il tarixindən gec olmayaraq belə bir məktubu göndərmək daha yaxşıdır. Santimetr. " ".

Vəziyyət 2. Maaşlar hesablanıb, lakin ödənilməyib

İqtisadi böhran şəraitində, 2016-cı ildə fiziki şəxslərə real ödənişlərin olmadığı, lakin mühasib əmək haqqı və ya müavinətləri hesablamağa davam etdiyi ümumi hallar var. Bu, prinsipcə, bir işin, məsələn, qazancı ödəmək üçün pulu olmadıqda mümkündür. O zaman hesabat təqdim etməliyəmmi? İcazə ver izah edim.

2016-cı ilin yanvar-dekabr ayları daxil olmaqla, ən azı bir hesablama olubsa, onda siz 2016-cı il üçün illik 6-NDFL hesablamasını təqdim etməlisiniz. Bu, gəlir faktiki olaraq ödənilməmiş olsa belə, fərdi gəlir vergisinin hesablanmış gəlirdən hesablanması ilə izah olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Buna görə də, hesablanmış gəlir məbləği və hesablanmış fərdi gəlir vergisi 2016-cı il üçün 6 nəfərlik gəlir vergisinin illik hesablanmasında qeyd edilməlidir. Əslində, bu məqsədlər üçün vergi orqanlarının hesablanmış, lakin ödənilməmiş şəxsi gəlir vergisi məbləğlərini izləyə bilməsi üçün Form 6-NDFL-də hesabat təqdim edildi.

Vəziyyət 3. Pul bir dəfə ödənilib

Bəzi vergi agentləri 2016-cı ildə yalnız bir və ya iki dəfə gəlir ödəmiş ola bilər. Məsələn, CEO - yeganə təsisçi dividend şəklində birdəfəlik ödəniş ala bilərdi. Təşkilatda heç bir işçi yoxdursa, illik 6-NDFL doldurub Federal Vergi Xidmətinə göndərmək lazımdırmı? Tutaq ki, gəlir fevral ayında ödənilib (yəni 2016-cı ilin birinci rübündə). Belə bir vəziyyətdə, 2016-cı il üçün 6-NDFL-in illik hesablanması vergi orqanlarına verilməlidir, çünki yanvar-dekabr aylarında vergi dövründə hesablamalar və ödənişlər var idi. Gəlir, məsələn, yalnız 2016-cı ilin dördüncü rübündə ödənilibsə, oxşar yanaşmadan istifadə edin. Bundan sonra siz də illik hesablama təqdim etməlisiniz.

Ödənişlər, məsələn, yalnız 2016-cı ilin birinci rübündə baş vermişsə, onda 2016-cı ilin 4-cü rübü üçün 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanmasında yalnız 1-ci bölməni doldurmalısınız. Bölmə 2 tələb olunmur. Bu, dividendlərin birdəfəlik ödənilməsi məsələsini müzakirə edən Federal Vergi Xidmətinin 23 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/4958 saylı Məktubundan irəli gəlir. Santimetr. " ".

2016-cı il üçün yeni 6-NDFL forması: təsdiqlənib, yoxsa yox?

2016-cı il üçün Federal Vergi Xidmətinə doldurulması və təqdim edilməsi üçün 6-NDFL-in hesablanması üçün yeni forma təsdiqlənmədi. Buna görə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450 nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş formada 6-NDFL illik hesabat hazırlayın. Bu formada heç vaxt dəyişiklik edilməmişdir. Siz 2016-cı il boyu istifadə etdiniz. Excel formatında 6-NDFL hesablama formasını doldurmaq üçün cari formanı və uyğun olaraq doldurma prosedurunu yükləyin.

İllik 6-NDFL hesablama formasına aşağıdakılar daxildir:

• başlıq səhifəsi;
• bölmə 1 “Ümumiləşdirilmiş göstəricilər”;
• Bölmə 2 "Faktiki olaraq alınan və tutulan fərdi gəlir vergisinin tarixləri və məbləğləri."

1-ci bölmə belə görünür:

1-ci bölmədə ümumiləşdirilmiş dəyərlərin hansı xətlərinin olduğunu izah edək:

Xətt	Nə göstərilir
010	Şəxsi gəlir vergisi dərəcəsi (hər dərəcə üçün 1-ci bölməni doldurun).
020	Hesablanmış gəlirin məbləği.
025	2016-cı ilin yanvar-dekabr ayları daxil olmaqla dividendlər şəklində gəlir. Santimetr. " ".
030	Vergi ayırmalarının məbləği "".
040	İlin əvvəlindən hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləği. Bu göstəricinin dəyərini müəyyən etmək üçün bütün işçilərin gəlirlərindən hesablanmış fərdi gəlir vergisi məbləğlərini əlavə edin.
045	Bütün 2016-cı il üçün hesablama əsasında dividendlər üzrə hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləği: 2016-cı il yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək.
050	Patent əsasında işləyən əcnəbilərin gəlirləri üzrə fərdi gəlir vergisi ilə əvəzləşdirilən sabit avans ödənişlərinin məbləği. Bununla belə, bu məbləğ hesablanmış fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğindən çox olmamalıdır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/3852 saylı məktubu).
060	Hesabat (vergi) dövründə gəlir əldə etmiş fiziki şəxslərin ümumi sayı.
070	Tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləği.
080	Vergi agenti tərəfindən tutulmayan fərdi gəlir vergisinin məbləği. Bu, şirkətin və ya fərdi sahibkarın 2016-cı ilin 4-cü rübünün sonuna qədər tutmalı olduğu, lakin nədənsə bunu etmədiyi məbləğlərə aiddir.
090	Qaytarılan fərdi gəlir vergisinin məbləği (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsinə əsasən).

2-ci bölmənin tamamlanması

6-NDFL illik hesabatının 2-ci bölməsində göstərilir:

• fərdi gəlir vergisinin alınma və tutulma tarixləri;
• fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş son tarix;
• faktiki alınan gəlirin və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği.

2-ci bölməni doldurarkən, həyata keçirilən əməliyyatları xronoloji ardıcıllıqla əks etdirin. Cədvəlin 2-ci bölməsindəki sətirlərin məqsədini izah edək:

Xətt	Doldurma
100	Gəlirlərin faktiki alındığı tarixlər. Məsələn, maaşlar üçün bu, maaşların hesablandığı ayın son günüdür. Bəziləri üçün ödənişlərin fərqli tarixləri var (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi).
110	Şəxsi gəlir vergisinin tutulma tarixləri.
120	Şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi lazım olan tarixlərdən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi, 226.1-ci maddəsinin 9-cu bəndi). Bir qayda olaraq, bu, gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündür. Ancaq deyək ki, xəstəlik məzuniyyəti və məzuniyyət ödənişi üçün vergilərin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarix fərqlidir: bu cür ödənişlərin edildiyi ayın son günü. Vergi ödəmə müddəti həftə sonuna düşürsə, 120-ci sətirdə növbəti iş günü göstərilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi).
130	100-cü sətirdə göstərilən tarixə alınan gəlirin məbləği (fərdi gəlir vergisi daxil olmaqla). Həmçinin baxın "".
140	110-cu sətirdə tarixə tutulan verginin məbləği.

Nəzərə alın ki, 2016-cı il üçün illik 6-NDFL-in 2-ci bölməsində yalnız hesabat dövrünün son üç ayına aid göstəricilər daxil edilməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 18 fevral 2016-cı il tarixli BS-3-11 nömrəli məktubu) 650). Yəni, gəlir və şəxsi gəlir vergisini göstərməlisiniz - tarixə görə bölünür - yalnız 2016-cı ilin oktyabr, noyabr və dekabr aylarında edilən əməliyyatlar üçün. 2017-ci il əməliyyatlarını 2-ci bölməyə daxil etməyin.

İllik hesablamanın 1 və 2-ci bölmələrinin doldurulmasına nümunə

İndi biz 2016-cı il üçün 6-NDFL hesablamasını doldurmaq üçün bir nümunə verəcəyik ki, bölmələrin doldurulmasının ümumi prinsipi aydın olsun. Tutaq ki, 2016-cı ildə qurumdan 27 nəfər gəlir əldə edib. Ümumilikdə, yanvar-dekabr ayları üçün 1-ci bölmə üzrə ümumiləşdirilmiş göstəricilər aşağıdakılardır:

• hesablanmış gəlirin ümumi məbləği 8.430.250 rubl (sətir 020);
• vergi endirimlərinin məbləği 126.000 rubl (sətir 030);
• hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləği 1.079.552 rubl (sətir 070);
• təşkilat tərəfindən tutulmayan vergi məbləği 116.773 rubl (sətir 080).

2016-cı ilin dördüncü rübünün özünə gəldikdə, gəlirlər, ayırmalar və fiziki şəxslərin gəlir vergisi aşağıdakı kimi bölüşdürülüb:

Gəlir tarixi	Gəlir növü	Gəlir məbləği	Tutulanların məbləği	Şəxsi gəlir vergisinin məbləği	Şəxsi gəlir vergisi dərəcəsi	Şəxsi gəlir vergisi tutuldu	Ödənilmiş şəxsi gəlir vergisi
30.09.2016	2016-cı ilin sentyabr ayının əmək haqqı	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	2016-cı ilin oktyabr ayının əmək haqqı	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Xəstə məzuniyyəti	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Noyabr 2016 əmək haqqı	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	2016-cı ilin dekabr ayının əmək haqqı	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	İllik bonus	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Belə şərtlərdə, 1-ci bölmədə 2016-cı ilin əvvəlindən ümumiləşdirilmiş məlumatları hesablama əsasında göstərməlisiniz və 2-ci bölmədə 2016-cı ilin 4-cü rübünə aid hesablamaları və ödənişləri yaymalısınız. Bu belə görünəcək:

Nəzərə alın ki, nümunəmizin şərtlərində 30 dekabr 2016-cı ildə işçilərə ödənilmiş dekabr ayı maaşı və 2016-cı il üçün illik mükafat görünür. Lakin biz bu ödənişləri 6-NDFL illik hesabatında əks etdirməmişik. Dekabr ayı maaşınızı və illik bonusunuzu nə vaxt ödədiyinizin fərqi yoxdur: 2016 və ya 2017-ci ildə. Onlar 2017-ci ilin birinci rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsində əks etdirilməlidir, çünki bu əməliyyatlar 2017-ci ildə tamamlanacaq. Vergi orqanlarından verilən son dəqiqləşdirmələrə görə, “əməliyyatın başa çatması” fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün ən son tarixə kimi müəyyən edilməlidir. Aşağıda 6-NDFL-də "daşıma" ödənişlərinin əks etdirilməsi məsələsini daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Dekabr ayı maaşı dekabr ayında ödənildi: onu 6-NDFL-də necə əks etdirmək olar

6-NDFL-nin doldurulması ilə bağlı ən mübahisəli məsələlər keçid dövrlərində ödənişlərdir. Onlara bir hesabat dövründə əmək haqqı və ya mükafat hesablandıqda, digərində isə ödənildikdə rast gəlinir. 2016-cı ilin dekabr ayı üçün maaşlarla bağlı vəziyyət xüsusilə qeyri-müəyyən idi. Məsələ burasındadır ki, bəzi işəgötürənlər dekabr ayının maaşlarını Yeni ildən əvvəl (dekabrda) veriblər. Digər təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən 2017-ci ilin yanvar ayında əmək haqqı və illik mükafatlar ödənilib. Santimetr. " ". Vergi orqanlarının 6-NDFL-i ilk dəfə qəbul etməsi üçün hesabatda dekabr ayı hesablamalarını necə göstərmək olar? 2016-cı il üçün 6-NDFD-nin doldurulmasının konkret nümunələrinə baxaq.

Həmçinin oxuyun İxtisas "Mühasibat uçotu, təhlil və audit"

Hansı doldurma Federal Vergi Xidməti tərəfindən yoxlanılacaq?

Tutaq ki, 2016-cı ilin dekabr ayının əmək haqqı 30 dekabr 2016-cı ildə verilib. Bu tarixdə ay hələ başa çatmayıb, ona görə də belə bir ödənişi sözün tam mənasında dekabr ayının maaşı hesab etmək mümkün deyil. Əslində ayın sonuna qədər ödənilən pula düzgün olaraq avans deyilir. 30 dekabr tarixinə işəgötürən hələ də fərdi gəlir vergisini hesablamaq və tutmaq məcburiyyətində deyil, çünki əmək haqqı yalnız hesablandığı ayın son günündə - 31 dekabrda gəlirə çevrilir (Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). 31 dekabr şənbə günü olmasına baxmayaraq, fərdi gəlir vergisi bu tarixdən əvvəl hesablana və ya tutula bilməz (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 may 2016-cı il tarixli BS-3-11/2169 saylı məktubu).

Misal 1

Təşkilat dekabrın 30-da işçilərə 180.000 rubl məbləğində "əmək haqqı" köçürdü. Həmin gün edilən ödənişdən 23.400 rubl (180.000 x 13%) məbləğində fərdi gəlir vergisi hesablanmış və tutulmuşdur. Mühasib bu məbləği 2017-ci ilin ilk iş günü – 9 yanvar tarixində köçürüb.

Belə şərtlərdə, 2016-cı il üçün 6-NDFL hesablamasının 1-ci hissəsində mühasib əmək haqqını aşağıdakı kimi düzgün şəkildə əks etdirməlidir:

• 020-ci sətirdə - dekabr ayının "əmək haqqı" məbləği (180.000 rubl);
• 040 və 070 sətirlərində - hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi (23 400 rubl).

2016-cı il üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci hissəsində dekabrın 30-da ödənilən dekabr "əmək haqqı" heç bir şəkildə görünməməlidir. Bunu 2017-ci ilin birinci rübünün hesablamalarında göstərəcəksiniz. Axı, 2-ci bölməni doldurarkən, şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi lazım olan tarixə diqqət yetirməlisiniz. Yəni ödənilmiş gəlir və tutulan fərdi gəlir vergisi fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi müddətinin düşdüyü hesabat dövründə göstərilməlidir. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 oktyabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/20126 nömrəli məktubunda verilmişdir. Bizim nümunəmizdə fərdi gəlir vergisi 2017-ci ilin yanvar-9 yanvar tarixlərində növbəti iş gününə köçürülməlidir. Buna görə, 2017-ci ilin birinci rübü üçün hesablamanın 2-ci bölməsində dekabr ayının əmək haqqı aşağıdakı kimi göstərilməlidir:

• sətir 110 – 31 dekabr 2016-cı il (fərdi gəlir vergisinin tutulma tarixi);
• sətir 120 – 01/09/2017 (fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülmə tarixi);
• sətir 130 – 180 000 (gəlir məbləği);
• sətir 140 – 23,400 (şəxsi gəlir vergisinin məbləği).

Nəzərə alın ki, 2017-ci ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsinin 110-cu sətirində vergi tutulma tarixi 30 dekabr 2016-cı il deyil (ödənişin həyata keçirildiyi vaxt) deyil, məhz 31 dekabr olacaq. Məsələ burasındadır ki, dekabr ayının 31-i 2016-cı il tarixdə siz dekabr ayının əmək haqqını hesablamalı və onu əvvəllər ödənilmiş avansla əvəz etməli idiniz (bu, əslində dekabr ayının əmək haqqı idi). Dekabrın 30-na kimi ödənişlərdə də vəziyyət oxşardır. Məsələn, dekabr ayı üçün əmək haqqının hesablanması dekabrın 26-dan 29-dək aparılıbsa, onda fərdi gəlir vergisinin tutulma tarixi hələ də "12/31/2016" tarixi olmalıdır.

Ayın sonuna qədər fərdi gəlir vergisi tutulur

Misal 2

Təşkilat dekabrın 26-da işçilərə 380.000 rubl məbləğində "əmək haqqı" köçürdü. Həmin gün 49.400 rubl (380.000 x 13%) məbləğində fərdi gəlir vergisi tutuldu. Tutulan məbləğ ertəsi gün - 27 dekabr 2016-cı il tarixində büdcəyə köçürülüb.

6-NDFL-i doldurmaq üçün mühasib Federal Vergi Xidmətinin 24 mart tarixli məktubuna müraciət etdi. 2016 No BS-4-11/5106. Bu məktubda əmək haqqının faktiki ödənildiyi gün (26 dekabr) fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması, ertəsi gün (27 dekabr) tutulan məbləğin büdcəyə köçürülməsi tövsiyə olunub. Bundan əlavə, vergi orqanları eyni tarixləri 6-NDFL hesablamasında əks etdirməyi məsləhət görürlər. Bununla belə, ən azı iki səbəbə görə bu cür tövsiyələrə əməl etməyi və 2016-cı il üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci hissəsini bu şəkildə doldurmağı tövsiyə etmirik:

1. bu şəkildə doldurulmuş 6-NDFL hesablaması format-məntiqi nəzarətdən keçməyəcək və “vergi tutulma tarixi faktiki ödəniş tarixindən əvvəl olmamalıdır” xətası ilə qayıdacaq;
2. ayın sonuna qədər əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin tutulması Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 iyun tarixli məktubunda sonrakı tövsiyələrinə ziddir. 2016-cı il, 03-04-06/36092 nömrəli.

Şəxsi gəlir vergisi yanvar avansından tutuldu

Bəzi mühasiblər gəlirin növbəti ödənişi zamanı - 2017-ci ilin yanvar ayı üçün avans ödənişi zamanı dekabr ayı maaşından şəxsi gəlir vergisini tutmuşlar. Bu vəziyyətdə 6-NDFL-i necə doldurmaq olar? Bunu bir nümunə ilə başa düşək.

Misal 3

Təşkilat dekabrın 30-da əmək haqqını 120 min məbləğində köçürüb. Mühasib fərdi gəlir vergisini 31 dekabr 2016-cı il tarixində hesablayıb. Vergi məbləği 15.600 rubl (120.000 x 13%) oldu. Bu məbləğ növbəti ödənişdən - 19 yanvar 2017-ci ildə verilmiş 2017-ci ilin yanvar ayı üçün avans ödənişindən tutulmuşdur.

Belə şərtlərdə, 2016-cı ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı 2016-cı il üçün 6-NDFL hesablamasının 020-ci sətirinə və ondan fərdi gəlir vergisi 2016-cı il üçün 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsinin 040-cı sətirinə köçürüləcəkdir. Üstəlik, tutulmayan vergi 080-ci sətirdə göstərilməlidir, çünki təşkilat onu tutmalı idi, amma etmədi.

2-ci bölmədə 2017-ci ilin birinci rübü üçün 6-NDFL hesabatında əməliyyat aşağıdakı kimi göstərilə bilər:

• sətir 100 – 31 dekabr 2016-cı il (gəlirlərin alınma tarixi);
• sətir 110 – 19.01.2017 (tutma tarixi);
• sətir 120 – 20.01.2017 (büdcəyə ödəniş tarixi);
• sətir 130 – 120 000 (gəlir məbləği);
• sətir 140 – 15,600 (şəxsi gəlir vergisinin məbləği).

Mühasibin bu cür tamamlanması və hərəkətləri, fikrimizcə, düzgün adlandırıla bilməz, çünki Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndinin tələbi pozulub, buna görə əmək müqaviləsi üzrə əmək haqqından fərdi gəlir vergisi. gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq köçürülməlidir. Müvafiq olaraq, 120-ci sətirdə 01/09/2017 tarixindən gec olmayaraq tarix olmalıdır. Üstəlik, mühasibin dekabr ayında vergi tutmasına və bu əməliyyatı növbəti ilə keçirməməsinə nəyin mane olduğu tam aydın deyil. İstisna etmirik ki, yuxarıda qeyd olunan doldurma variantı da “səhv” işarəsi ilə vergi agentinə qaytarıla bilər. Bununla belə, əldə etdiyimiz məlumata görə, bəzi vergi müfəttişləri 6-NDFL hesabını bu şəkildə doldurmağı tövsiyə edirlər. Buna görə də, belə bir vəziyyətdə, Federal Vergi Xidmətinizlə əlavə məsləhətləşməni tövsiyə edirik.

Bölmənin doldurulmasının əsas nüansları hansılardır. 1 və 2 formaları 6-NDFL? Hesablamanın bu bölmələrində hansı səhvlərə daha çox rast gəlinir? Tənzimləyici orqanlardan 6-NDFL Formunda hesablamanın doldurulması ilə bağlı izahat verən ən son məktublar hansılardır?

İndi təşkilatların 6-NDFL şəklində bir hesablamanı qeydiyyata alındıqları yerdəki vergi idarəsinə təqdim etməli olduqları zaman gəldi. Məqalədə əvvəlki dövrlərdə edilən əsas səhvlərdən danışacağıq, həmçinin tənzimləyici orqanın son dəqiqləşdirmələrini təqdim edəcəyik.

Əvvəlcə xatırladaq ki, 6-NDFL şəklində hesablama hesabat tarixində doldurulur: müvafiq vergi dövrünün 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr və 31 dekabr. Burada:

hesablamanın 1-ci bölməsi birinci rüb, yarım il, doqquz ay və bir il üzrə hesablama cəmi ilə doldurulur;

2-ci bölmə müvafiq hesabat dövrü üçün tamamlanır. Bu hesabat dövrünün son üç ayı ərzində həyata keçirilmiş əməliyyatları əks etdirir.

Bölmənin doldurulmasının əsas nüansları. 1 forma 6-NDFL

Bu bölmədə vergi dövrünün əvvəlindən müvafiq vergi dərəcəsi üzrə hesablanmış gəlirlərin, hesablanmış və tutulan verginin bütün fiziki şəxslər üzrə ümumiləşdirilmiş məbləğləri göstərilir. Nəzərə alın ki, vergi agenti fiziki şəxslərə vergi dövrü ərzində (hesablamanın təqdim olunduğu dövr) müxtəlif dərəcələrlə vergi tutulan gəlirlərini ödəyibsə, bu bölmə 060 - 090 sətirləri istisna olmaqla, hər bir vergi dərəcəsi üzrə doldurulur. Müvafiq bölmə sətirlərinin göstəricilərini bir səhifədə yerləşdirmək mümkün olmadıqda, lazımi sayda səhifələr doldurulur.

Məlumatınız üçün:

Hesablama formasında təfərrüatlar və yekunlar tələb olunur. Ümumi göstəricilər üçün heç bir dəyər yoxdursa, sıfır (“0”) göstərilir.

Beləliklə, bölmənin sətirlərini sadalayaq. 1 və onlarda nə göstərilməli olduğunu göstərin:

• sətir 010 - verginin hesablandığı fərdi gəlir vergisi dərəcəsi (məsələn, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinə uyğun olaraq 13, 15, 30 və ya 35%);

Qeyd:

Əgər təşkilat müxtəlif dərəcələrlə vergi tutulan fiziki şəxslərə gəlir ödəyirsə, hər bir fərdi gəlir vergisi dərəcəsi üçün 010-050 sətirləri doldurulmalıdır. Bu halda, bu sətirlərə müəyyən dərəcə ilə vergi tutulan gəlirlər, onlar üçün nəzərdə tutulmuş ayırmalar və hesablanmış vergi haqqında ümumi məlumatlar daxildir.

• sətir 020 – 010-cu sətirdə göstərilən dərəcə üzrə 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanması doldurulan bütün fiziki şəxslərə hesablanmış gəlirin (fərdi gəlir vergisi daxil olmaqla) ümumi məbləği. Bu sətirdə bütün gəlirlər, faktiki daxilolma tarixi göstərilir. Sənət qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-ü, hesablamanın aparıldığı dövrə düşür;

Qeyd:

Bu sətirdə siz birinci rüb, yarım il, doqquz ay və bir il üçün hesablama üsulu ilə hesablanmış bütün əmək haqqını göstərməlisiniz. Məsələn, iyul ayında ödəniləcək iyun maaşının bir hissəsi də altı ay ərzində Form 6-NDFL-də əks olunmalıdır. Lakin müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin və ya iyul ayında ödəniləcək maddi yardımın altı ay ərzində hesablamalarda göstərilməsinə ehtiyac yoxdur, çünki vergi ödəyicisinə müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlər şəklində (xəstə uşağa qulluq üçün müavinətlər daxil olmaqla) ödənildikdə. ) və məzuniyyət ödənişi şəklində vergi agentləri hesablanmış və tutulan verginin məbləğlərini belə ödənişlərin aparıldığı ayın son günündən gec olmayaraq köçürməyə borcludurlar. Bu dəqiqləşdirmələr Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 25 yanvar 2017-ci il tarixli BS-4-11/1249@, 16 may 2016-cı il tarixli, BS-4-11/8568@ nömrəli məktublarında verilmişdir. Bundan əlavə, bu sətirdə Art-a uyğun olaraq tam şəkildə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlirləri göstərməyə ehtiyac yoxdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217 (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 01.08.2016-cı il tarixli BS-4-11/13984@ məktubu).

• sətir 030 – 020-ci sətirdə əks etdirilən gəlirlər üçün nəzərdə tutulmuş vergi ayırmalarının ümumi məbləği;

Qeyd:

Bu xətt peşəkar, standart, əmlak və sosial ayırmaları əks etdirməlidir (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 20 iyun 2016-cı il tarixli BS-4-11/10956@ məktubu). Bundan əlavə, Art-da nəzərdə tutulmuş ayırmaları göstərir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-si, məsələn, maddi yardım 4000 rubla qədər fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. arxasında. Qeyd edək ki, bunlar Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 10 sentyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/387 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş 501-dən 510-a qədər kodlarla 2-NDFL sertifikatında verilmiş məbləğlərdir. @ "Gəlir və ayırma növlərinin məcəllələrinin təsdiq edilməsi haqqında." Bu, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 08/01/2016-cı il tarixli BS-4-11/13984@ saylı Məktubunda deyilir.

sətir 040 – vergi dövrünün əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ümumi məbləği;

sətir 045 – vergi dövrünün əvvəlindən hesablama metodu ilə dividendlər şəklində gəlirdən hesablanan bütün fiziki şəxslər üçün fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği;

sətir 050 – hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləğinin azaldıldığı əcnəbi işçilərin sabit avans ödənişlərinin məbləğləri;

Məlumatınız üçün:

bəndlərində göstərilən vergi ödəyicilərinin gəlirləri üzrə verginin ümumi məbləği. 2 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227.1 (təşkilatlarda muzdla işləyən xarici vətəndaşlar) vergi agentləri tərəfindən hesablanır və patentin qüvvədə olduğu müddət üçün belə vergi ödəyiciləri tərəfindən ödənilən sabit avans ödənişlərinin məbləğinə azaldılmalıdır. bu bənddə müəyyən edilmiş qaydada müvafiq vergi dövrünə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 227.1-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

• sətir 060 – hesablamanın təqdim olunduğu dövrdə qurumdan gəlir əldə etmiş bütün şəxslərin sayı;

Qeyd:

Bir dövr ərzində müxtəlif müqavilələr üzrə gəlir əldə etmiş şəxs bir şəxs kimi uçota alınır.

• sətir 070 - Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq tutulan fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği. 020-ci sətirdə əks olunan gəlirdən hesabat tarixinə (31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr və 31 dekabr) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226;

Qeyd:

İyun ayı iyul ayında ödənilibsə, hesabat tarixinə (30 iyun) hələ olmadığı üçün 6 nəfərlik gəlir vergisi hesablamasının 070-ci sətri üzrə bu əmək haqqından fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği yarımillik üzrə əks etdirilmir. vergi tutmaq mümkündür. Bu vergi məbləği 070-ci sətir bölməsində əks etdirilməlidir. Doqquz ay ərzində 1 hesablama (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 08/09/2016-cı il tarixli GD-4-11/14507 nömrəli məktubları, 08/01/2016-cı il tarixli BS-4-11/13984@).

• sətir 080 – hesablanmış və tutulmamış fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği. Nəzərə alın ki, bu sətir yalnız təşkilatın fiziki şəxsin gəlirindən tuta bilməyəcəyi hesablanmış vergi məbləğlərini əks etdirir. Məsələn, bu sətir, digər gəlirlər nağd şəkildə ödənilmədikdə, fiziki şəxslər tərəfindən natura şəklində və maddi nemətlər şəklində alınan gəlirlərdən vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin ümumi məbləğini göstərir (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin məktubu). 19 iyul 2016-cı il tarixli, BS-4-11/12975 @);

Qeyd:

Bu sətirdə hesabat tarixinə hesablanmış və 040 sətirdə əks etdirilən fiziki şəxslərin gəlirlərindən gələcəkdə tutulacaq fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğləri göstərilmir. Məsələn, burada yarım il üçün hesablanmış, iyun ayının 30-da ödənilmiş, iyun ayının əmək haqqından hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləğlərini əks etdirmək lazım deyil, çünki hesabat tarixində (30 iyun) bu verginin tutulması öhdəliyi olmamışdır. hələ yaranmışdır (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 01.08.2016-cı il tarixli No BS- 4-11/13984@ məktubu).

• sətir 090 - Sənətə uyğun olaraq təşkilatın fiziki şəxslərə qaytardığı fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231 (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 14 noyabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/21536@ məktubu).

Məlumatınız üçün:

Vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinin gəlirindən həddindən artıq tutulan vergi məbləği vergi ödəyicisinin yazılı ərizəsi əsasında vergi agenti tərəfindən geri qaytarılmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Məqalənin bu hissəsinin sonunda diqqətinizə çatdırmaq istərdik ki, 060 - 090 sətirləri, 010 - 050 sətirlərindən fərqli olaraq, yalnız bir dəfə - bölmənin birinci səhifəsində doldurulmalıdır. 1, müxtəlif vergi dərəcələri tətbiq olunsa belə, göstərilən sətirlər ümumi olduğundan.

Sektdə ən çox yayılmış səhvlər. 1 forma 6-NDFL.

Bölməni doldurarkən ən çox yayılmış səhvlərdən biri. 1 formaları 6-NDFL aşağıdakılardır:

sətir 020, Sənətə uyğun olaraq tamamilə və ya qismən fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlirin məbləğini tam şəkildə əks etdirir. 217 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;

080-ci sətirdə növbəti hesabat dövründə, yəni fərdi gəlir vergisinin tutulması öhdəliyinin yerinə yetirilməsi üçün son tarix hələ gəlmədikdə ödəniləcək əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisinin məbləği göstərilir.

Form 6-NDFL-də əvvəllər təqdim edilmiş hesablamada səhvlər aşkar edilərsə, yenilənmiş hesablama təqdim etməlisiniz. Bu halda, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 15 dekabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/24062@ nömrəli Məktubunda verilmiş izahatları xatırlamalısınız. Burada vergi orqanları, doqquz ay ərzində hesabat təqdim etdikdən altı ay sonra birinci rüb üçün 6-NDFL şəklində bir səhv aşkar edilərsə, yenilənmiş hesablamanın necə təqdim ediləcəyini göstərdi. Belə bir vəziyyətdə üç yenilənmiş hesablama təqdim etməlisiniz: birinci rüb, yarım il və doqquz ay üçün. Beləliklə, Federal Vergi Xidmətinin tövsiyələrini nəzərə alaraq, aşağıdakı nəticələrə gələ bilərik:

təşkilat yarım il üçün hesablama təqdim etdikdən sonra birinci rüb üçün 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanmasında səhv aşkar etdikdə, birinci rüb və yarımil üçün məlumatları dəqiqləşdirmək lazımdır;

yarımillik hesablamada səhv baş veribsə, lakin mühasib bunu yalnız doqquz ay ərzində hesabat təqdim etdikdən sonra aşkar edibsə, altı ay və doqquz ay üçün yenilənmiş hesablamaları təqdim etmək lazımdır.

Bölmənin doldurulmasının əsas nüansları. 2 forma 6-NDFL.

Hesablamanın bu bölməsində yalnız hesablamanın təqdim edildiyi dövrün son üç ayı ərzində fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulduğu və büdcəyə köçürüldüyü gəlirlər göstərilir. Bu o deməkdir ki, bu bölmədə ilin əvvəlindən hesablama əsasında gəlir məbləğini göstərməyə ehtiyac yoxdur (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 06/08/2016-cı il tarixli BS-4-11 nömrəli məktubu). /10170@).

Qeyd:

Hesablamanın təqdim edildiyi son üç ay ərzində gəlir əldə edilmişdirsə, lakin bu gəlirdən fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddət hələ çatmamışdırsa, bu gəlir Sec-ə daxil edilir. 2 əks olunmur. Bu gəlir və ondan tutulan fərdi gəlir vergisi bölməsində göstərilir. Verginin büdcəyə köçürülməli olduğu dövr üçün 6-NDFL-in 2 hesablaması. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 04/05/2017-ci il tarixli BS-4-11/6420@ Məktubunda deyilir: əgər vergi agenti hesablamanın təqdim edilməsi üçün bir müddət ərzində əməliyyat həyata keçirirsə və onu doldurursa. Başqa bir dövr isə bu əməliyyatın tamamlandığı dövrə əks olunur. Bu halda, əməliyyat, Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq verginin köçürülməsi üçün son müddətin baş verdiyi hesablamanın təqdim edildiyi dövrdə başa çatmış hesab olunur. 226 və Sənətin 9-cu bəndi. 226.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Oxşar izahatlar Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 25 yanvar 2017-ci il tarixli BS-4-11/1249@ saylı Məktubunda verilmişdir.

Misal 1

İşçiyə 30 iyun 2017-ci il tarixində əmək haqqı ödənilib və ondan fərdi gəlir vergisi 3 iyul 2017-ci il tarixindən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir (07.01.2017 və 07.02.2017 həftə sonlarıdır). Altı ay üçün 6-NDFL hesablamasını necə doldurmaq olar?

Əməkhaqqından tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi 30 iyun 2017-ci il tarixində büdcəyə köçürülərsə, əmək haqqı və ondan əldə edilən fiziki şəxslərin gəlir vergisi bölmədə əks etdirilməyəcək. Altı ay ərzində 6 nəfərlik gəlir vergisinin 2 hesablanması. Yarım illik hesablama göstərəcək:

020 sətirində - yanvar-iyun ayları üçün əmək haqqı;

2-ci bölmədə - aprel-may ayları üçün əmək haqqı. İyun ayı maaşları bölməyə daxil ediləcək. Doqquz ay ərzində 6-NDFL üzrə 2 hesablama.

Beləliklə, sek. 6-NDFL şəklində 2 hesablama qeyd edən bir neçə sətirdən ibarətdir:

100-cü sətirdə - 130-cu sətirdə əks olunan gəlirin faktiki alındığı tarix. Bu sətir Sənətin müddəaları nəzərə alınmaqla doldurulur. 223 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;

110-cu sətirdə - 130-cu sətirdə faktiki olaraq alınmış gəlirin məbləğindən vergi tutulma tarixi. Bu sətir Sənətin 4-cü bəndinin müddəaları nəzərə alınmaqla doldurulur. 226 və Sənətin 7-ci bəndi. 226.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;

120-ci sətirdə – vergi məbləğinin köçürülməli olduğu tarixdən gec olmayaraq. Bu sətir Sənətin 6-cı bəndinin müddəaları nəzərə alınmaqla doldurulur. 226 və Sənətin 9-cu bəndi. 226.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Nəzərə almaq lazımdır ki, bu tarix həftəsonuna və ya qeyri-iş gününə düşərsə, ondan sonrakı növbəti iş günü göstərilir. Məsələn, fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix 30.04.2017-ci il (bazar günü) gününə düşürsə, 120-ci sətirdə "05.02.2017" (01.05.2017 tətildir) tarixi daxil edilir. Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 08/01/2016-cı il tarixli BS-4-11/13984@ , 16 may 2016-cı il tarixli No BS-4-11/8568@);

130-cu sətirdə - 100-cü sətirdə göstərilən tarixdə faktiki alınmış (tutulmuş verginin məbləği çıxılmadan) gəlirin ümumiləşdirilmiş məbləği;

140-cı sətirdə - 110-cu sətirdə əks etdirilən tarixdə tutulan verginin ümumiləşdirilmiş məbləği.

Qeyd:

Eyni faktiki daxilolma tarixinə malik olan müxtəlif gəlir növləri üçün vergi ödəmə müddətləri fərqlidirsə, 100-140-cı sətirlər hər bir vergi ödəmə müddəti üçün ayrıca doldurulur.

Məqalənin bu hissəsinin sonunda qeyd edirik ki, bölmənin 100 - 140-cı sətirlərində. 2 hesablamalar müxtəlif dərəcələrdə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirləri əks etdirə bilər. Bu, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 27 aprel 2016-cı il tarixli BS-4-11/7663 saylı Məktubunda deyilir.

Bölmədə ən çox yayılmış səhvləri nəzərə alaraq tənzimləyici orqanın ən son məktublarının nəzərdən keçirilməsi. 6-NDFL formasına uyğun olaraq 2 hesablama.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 02/01/2017-ci il tarixli 03-04-06/5209 nömrəli məktubu. Bu məktubda maliyyə şöbəsinin əməkdaşları diqqətlərini Art. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi, əmək haqqının ödənilmə tarixi onun hesablandığı müddətin sonundan 15 təqvim günündən gec olmayaraq daxili əmək qaydaları, kollektiv və ya əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilir. Maliyyəçilər qeyd ediblər ki, əmək haqqının müəyyən hissəsinin hesablanması və ödənilməsi üçün bu prosedur heç bir şəkildə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması və büdcəyə köçürülməsi proseduruna təsir göstərmir.

Beləliklə, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi tərəfindən əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix, əmək müqaviləsinə uyğun olaraq yerinə yetirilmiş əmək vəzifələri üçün gəlir hesablandığı ayın son günü kimi tanınır. (müqavilə). Beləliklə, vergi məbləğləri vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinə yerinə yetirilmiş əmək vəzifələrini yerinə yetirmək üçün gəlirin hesablandığı ayın son gününə hesablanır. Eyni zamanda, Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi agenti faktiki ödəniş zamanı hesablanmış vergi məbləğini birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmağa borcludur.

Beləliklə, vergi agenti ayın sonunda hesablanmış vergi məbləğini vergi ödəyicisinin gəlirindən vergi ödəyicisinin yerinə yetirdiyi əmək vəzifələrini yerinə yetirməsinə görə gəlir hesablandığı ayın sonunda ödənildikdə tutur. Sənətin 6-cı bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi agentləri hesablanmış və tutulan vergi məbləğlərini vergi ödəyicisinə gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq köçürməlidirlər.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 13 mart 2017-ci il tarixli BS-4-11/4440@ məktubu. Bu məktub müavinətlərin ödənilməsini əks etdirmək haqqındadır. Paraqraflara görə. 1-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, müvəqqəti əlillik müavinətləri şəklində gəlirin faktiki alınma tarixi, gəlirin ödənildiyi gün, o cümlədən vergi ödəyicisinin bank hesablarına və ya (onun göstərişi ilə) üçüncü şəxslərin hesabları. Sənətin 4-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi agentləri bu bənddə müəyyən edilmiş xüsusiyyətləri nəzərə alaraq faktiki ödənildikdən sonra hesablanmış vergi məbləğini birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmağa borcludurlar. Vergi ödəyicisinə əmək qabiliyyətini müvəqqəti itirməyə görə müavinət (o cümlədən xəstə uşağa qulluq üçün müavinətlər daxil olmaqla) və məzuniyyət ödənişi şəklində ödəyərkən vergi agentləri hesablanmış və tutulmuş verginin məbləğlərini vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisinin son günündən gec olmayaraq köçürməyə borcludurlar. belə ödənişlərin edildiyi ay (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

Məlumatınız üçün:

Sənətin 7-ci bəndinin qaydalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsi, müddətin son günü Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq həftə sonu və (və ya) qeyri-iş günü kimi tanınan günə düşdüyü təqdirdə, müddət ondan sonrakı növbəti iş günü hesab edilir.

Misal 2

İşçiyə müvəqqəti əlillik müavinəti 26 sentyabr 2017-ci il tarixində, Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq göstərilən ödənişdən fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix idi. 226 və Sənətin 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci bəndi hesablamaların təqdim edilməsi üçün başqa bir dövrdə baş verir - 10/02/2017. Bu fayda Form 6-NDFL üzrə hesablamada necə göstəriləcək?

Verginin büdcəyə birbaşa köçürülmə tarixindən asılı olmayaraq, bu əməliyyat bölmənin 020, 040, 070-ci sətirlərində əks etdirilir. Doqquz ay ərzində 6-NDFL şəklində 1 hesablama və bölmədə. Bu hesablamanın 2-də göstərilən müavinətin məbləği verilmir.

Müavinətin məbləği bölmədə təqdim olunacaq. 2017-ci il üçün 6-NDFL şəklində 2 hesablama. Beləliklə, sözügedən əməliyyat aşağıdakı kimi əks olunur:

100-cü sətirdə “26.09.2017” tarixi göstərilir;

110-cu sətirdə “30.09.2017” tarixi göstərilir;

120-ci sətirdə "02.10.2017" tarixi qeyd olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndinin müddəaları nəzərə alınmaqla);

130 və 140-cı sətirlər müvafiq ümumi göstəriciləri əks etdirir.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 04/05/2017-ci il tarixli BS-4-11/6420@ məktubu. Bu məktub fərdi gəlir vergisi üzrə hesabat dövrlərinin sərhədində ödənilmiş məzuniyyət ödənişinin əks olunmasından bəhs edir. Vəzifəli şəxslərin izahatları 13 mart 2017-ci il tarixli BS-4-11/4440@ nömrəli məktubda təqdim olunanlara bənzəyir: vergi ödəyicisinə məzuniyyət haqqı şəklində gəlir ödənilərkən vergi agentləri hesablanmış məbləğləri köçürməlidirlər. və belə ödənişlərin edildiyi ayın son günündən gec olmayaraq tutulan vergi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 12 aprel 2017-ci il tarixli BS-4-11/6925 nömrəli məktubu. Bu məktubda tənzimləyici orqanın əməkdaşları fərdi gəlir vergisinin fiziki şəxsə qaytarılması halında 6-NDFL formasının necə doldurulacağına dair izahat verdilər. Beləliklə, 2017-ci ilin aprel ayında bir təşkilat əmlak vergisi endirimi hüququnu təsdiq edən bildiriş əsasında ilin əvvəlindən tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləğini işçiyə qaytarıbsa, bu əməliyyat 030 və 090 sətirlərində əks etdirilməlidir. bölmənin. 2017-ci ilin birinci yarısı üçün 6-NDFL şəklində 1 hesablama. Bu halda, 070-ci sətirin göstəricisi əmlak vergisi endirimi hüququnun təsdiq edilməsi barədə bildiriş əsasında qaytarılmalı olan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğinə azaldılmır.

Qeyd:

2017-ci ilin birinci rübü üçün Form 6-NDFL-də yenilənmiş hesablamanın təqdim edilməsi bu vəziyyətdə tələb olunmur.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 19 aprel 2017-ci il tarixli BS-4-11/7510@ məktubu. Bu məktubda vergi orqanları 6-NDFL-in hesablanmasında istehsal nəticələrinə görə bonusların əks etdirilməsi qaydasını izah etdilər. Vergi departamentinin əməkdaşları RF Silahlı Qüvvələrinin 16 aprel 2015-ci il tarixli 307-KG15-2718 saylı Qərarında təqdim olunan mövqeyinə diqqət çəkiblər. Orada deyilir ki, əmək haqqının tərkib hissəsi olan və əmək müqaviləsinə və Əmək Məcəlləsinin müddəaları əsasında təşkilatda qəbul edilmiş əməyin ödənilməsi sisteminə uyğun olaraq ödənilən mükafatlar şəklində gəlirin faktiki əldə edildiyi tarix, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, əmək müqaviləsinə (müqaviləsinə) uyğun olaraq vergi ödəyicisinə göstərilən gəlirin hesablandığı ayın son gününü tanıyır.

Beləliklə, əmək haqqının ödənilməsi üçün təşkilatda müəyyən edilmiş menecerin əmri təsdiq edildikdən sonra ən yaxın gündə istehsal nəticələrinə görə təşkilatın işçilərinə əmək müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilən mükafat şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix, Sənətin 2-ci bəndini nəzərə alaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, vergi ödəyicisinin bu gəlirin hesablandığı ayın son gününü tanıyır.

Misal 3

05.06.2017-ci il tarixli müvafiq əmr əsasında işçiyə 2017-ci ilin may ayı ərzində görülmüş işlərin nəticələrinə görə istehsal nəticələrinə görə mükafat şəklində gəlir ödənilib. Bu əməliyyat 6-NDFL-in hesablanmasında necə əks olunacaq?

Beləliklə, bu əməliyyat 2017-ci ilin birinci yarısı üçün Form 6-NDFL-ə uyğun olaraq hesablamada aşağıdakı kimi əks olunacaq.

Bölmə 1 təmin edəcək:

020, 040, 070-ci sətirlər üzrə - müvafiq cəmi göstəricilər;

060-cı sətirdə – gəlir əldə etmiş şəxslərin sayı.

2-ci bənddə göstərilir:

100-cü sətirdə – “31.05.2017” tarix;

110-cu sətirdə – “05/06/2017” tarix;

120-ci sətirdə – “05/07/2017” tarix;

130, 140-cı sətirlərdə - müvafiq ümumi göstəricilər.

Sonda xatırladaq ki, 6-NDFL formasında hesablama qurumun rəhbəri və ya qurumun daxili sənədləri ilə (məsələn, rəhbərin əmri ilə) buna səlahiyyət verilmiş hər hansı vəzifəli şəxs tərəfindən imzalanır. Xüsusilə, hesablama baş mühasibin müavini və ya əmək haqqının ödənilməsinə cavabdeh olan mühasib tərəfindən imzalana bilər. Bundan əlavə, Sec. 1, yəni 010-dan 050-ə qədər sətirlər, əgər təşkilat fiziki şəxslərə müxtəlif dərəcələrdə vergi tutulan gəlirləri ödəyirsə, hər bir fərdi gəlir vergisi dərəcəsi üçün doldurulmalıdır. Bu halda, bu sətirlərə fərdi gəlir vergisinin konkret dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlirlər, onlar üçün nəzərdə tutulmuş ayırmalar və hesablanmış vergi haqqında ümumi məlumatlar daxildir. 060 – 090 sətirləri ümumi xarakter daşıyır və hər bir fərdi gəlir vergisi dərəcəsi üçün doldurulmasına ehtiyac yoxdur. 6-NDFL formasının 2-ci bölməsi yalnız hesablamanın təqdim olunduğu dövrün son üç ayı ərzində verginin tutulduğu və büdcəyə köçürüldüyü gəlirlərin göstəricilərini təqdim edir. Bu o deməkdir ki, bu bölmədə ilin əvvəlindən gəlir məbləğlərinin hesablama metodu ilə göstərilməsinə ehtiyac yoxdur.

Forma 6-NDFL 2016-cı ildə təqdim edildi, lakin hələ də onun doldurulması ilə bağlı suallar doğurur. Və hamısı ona görə ki, bir çox detalları nəzərə almalısınız. Bunun nə cür məkrli sənəd olduğunu anlayaq.

6-NDFL aşağıdakılar haqqında məlumatları bəyan edən hesabatdır: fiziki şəxslərin əldə etdiyi gəlirlərin məbləğləri; hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğləri; gəlirin faktiki alındığı tarixlər; təşkilat (ayrı-ayrı bölmə) üçün bütövlükdə hesabat dövrü üçün verginin tutulması və köçürülməsi tarixləri və son tarixləri.

6-NDFL-i kim təqdim etməlidir?

6-NDFL hesabatı təqdim etmək öhdəliyi fiziki şəxslərə gəlir ödəyən bütün vergi agentləri üçün yaranır. Rusiya təşkilatları, fərdi sahibkarlar, özəl təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, hüquqşünaslar və Rusiya Federasiyasında xarici təşkilatların ayrı-ayrı bölmələri vergi agentləri kimi tanınır.

Sıfır 6-NDFL təqdim etməliyəmmi?

Fiziki şəxslərə ödənişlər edilmədikcə və vergi tutulan gəlirlər hesablanmadıqca, yəni. 6-NDFL hesabatının bütün göstəriciləri “sıfır”a bərabərdir, 6-NDFL təqdim etmək öhdəliyi yaranmır. “Sıfır” 6-NDFL hesabatı təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. Ancaq onu təhlükəsiz oynamaq və "sıfır" hesabat təqdim etmək qərarına gəlsəniz, Federal Vergi Xidməti onu sizdən qəbul etməyə borcludur (Federal Vergi Xidmətinin 4 may 2016-cı il tarixli N BS-4-11/7928@ məktubu) .

Nəzərə almaq lazımdır ki, 1-ci rübdən 3-cü rübədək olan dövrdə fiziki şəxslərə gəlir ödənişləri etmisinizsə və 4-cü rübdə gəlirlər hesablanmamış və ödənişlər edilməmişdirsə, o zaman 4-cü rüb üçün 6-NDFL təqdim etmək öhdəliyi rüb qalır, çünki Bəyannamənin "1-ci bölməsi" məcmu əsasda doldurulur (Federal Vergi Xidmətinin 23 mart 2016-cı il tarixli N BS-4-11/4958@ məktubu).

Hesabat dövrü və 6-NDFL təqdim etmək üçün son tarixlər

6-NDFL-nin təqdim edilməsi üçün hesabat dövrü dörddəbirdir. Hesabatın təqdim edilməsi üçün aşağıdakı son tarixlər müəyyən edilmişdir:

6-NDFL təqdim etmə üsulları

Vergi dövründə (illik) gəlir əldə edənlərin sayı 25 nəfərdən çox olmadıqda, 6-NDFL hesablanması həm telekommunikasiya kanalları vasitəsilə elektron, həm də kağız üzərində təqdim edilə bilər.

6-NDFL-i hara təqdim etməli?

6-NDFL hesablamanızı qeydiyyatdan keçdiyiniz yer üzrə Federal Vergi Xidmətinə təqdim etməlisiniz. Təşkilatlar üçün bu yer, fərdi sahibkarlar üçün isə qeydiyyat yeridir. Təşkilatın OP-si varsa, hesablama hər bir OP-nin qeydiyyata alındığı yerdə təqdim olunur.

OP olan təşkilatlar üçün 6-NDFL necə hazırlanmalı və hara təqdim edilməlidir?

Bir təşkilatın OP-si varsa, 6-NDFL hesabatı eyni Federal Vergi Xidmətində bir neçə OP qeydiyyata alınsa belə, hər bir qeydə alınmış OP (hər bir yoxlama məntəqəsi üçün) üçün ayrıca tərtib edilir. Müvafiq olaraq, OP-lər üzrə bütün hesabatlar müvafiq OP-lərin qeydiyyat yerinə təqdim olunur.

Hansı gəlir 6 nəfərlik gəlir vergisində əks olunmalıdır, hansı yox?

6-NDFL-də vergi agentləri kimi fərdi gəlir vergisinin tutulduğu bütün gəlirləri göstərməlisiniz. Yalnız qismən vergi tutulan gəlirlər də hesablamaya daxil edilməlidir. Məsələn, bu, maddi yardım şəklində gəlir və ya hədiyyələrin dəyəri ola bilər, bunun üçün ildə 4.000.00 rubl limiti var, çünki belə gəlirin ümumi dəyəri il ərzində vergi tutulmayan minimumdan artıq ola bilər. Aşağıdakı gəlirlərin 6-NDFL hesablanmasına daxil edilməsinə ehtiyac yoxdur:

1. Şəxsi gəlir vergisindən tamamilə azad edilən gəlirlər.

2. Fərdi sahibkarların, notariusların, vəkillərin və fərdi təcrübə ilə məşğul olan digər şəxslərin gəlirləri.

3. Sənətin 1-ci bəndində göstərilən gəlirlər. 228 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Məsələn, bu, fiziki şəxsə məxsus əmlakın satışından əldə edilən gəlir ola bilər.

4. Beynəlxalq müqavilələrə əsasən Rusiya Federasiyasında vergi tutulmayan digər ölkələrin rezidentlərinin gəlirləri.

6-NDFL-in strukturu və 6-NDFL formasına uyğun olaraq hesablamanın doldurulması qaydası

6-NDFL forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli N ММВ-7-11/450@ əmri ilə təsdiq edilmişdir və aşağıdakı bölmələri əhatə edir:

1. Başlıq səhifəsi;

2. 1-ci bölmə “Ümumiləşdirilmiş göstəricilər”;

3. Bölmə 2 “Faktiki olaraq alınan və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tarixləri və məbləğləri”.

6-NDFL şəklində hesablama hesabat tarixində, yəni müvafiq vergi dövrünün 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr tarixlərində tamamlanır. Forma 6-NDFL-də hesablamanı doldurmaq üçün fərdi gəlir vergisi üçün vergi reyestrlərinin məlumatlarından istifadə olunur.

6-NDFL formasının başlıq səhifəsinin doldurulması qaydası

Başlıq səhifəsinin doldurulması, bir qayda olaraq, heç bir sual doğurmur. Burada hər şey olduqca sadədir, heç bir xüsusi xüsusiyyət olmadan. Aşağıdakı sətirləri doldurmalısınız:

1. “VÖEN” və “KPP” sətirləri;

2. “Tənzimləmə nömrəsi” sətri;

3. “Təqdimat müddəti (kod)” sətri;

4. “Vergi dövrü” sətri;

5. “Vergi orqanına təqdim edilmişdir (kod)” sətri;

6. “Yerləşdiyi yerdə (mühasibat uçotu) (kod)” sətri

7. “Vergi agenti” sətri;

8. “Yenidən təşkilin (ləğvetmənin) forması (kod)” sətri;

9. “Yenidən təşkil edilmiş təşkilatın VÖEN/KPP” sətri;

10. “OKTMO-ya uyğun kod” sətri;

11. “Əlaqə telefonu nömrəsi” sətri;

12. “Təsdiqedici sənədlər əlavə edilməklə ___ səhifədə və ya ___ vərəqdə surətlər” sətri;

13. “Etibarnaməni və hesablamada göstərilən məlumatların tamlığını təsdiq edirəm” sətri;

14. “İmza_____ Tarix” sətri;

15. “Nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin adı” sətri.

Bəyannamənin bu elementlərinin demək olar ki, hamısı tanışdır və onları doldurmaq çətin olmayacaq. Onlardan yalnız bir neçəsinə diqqət yetirək.

OP olmadan bütün təşkilat üçün 6-NDFL Hesabatının Başlıq Səhifəsinin doldurulması

Əgər OP olmayan bir təşkilat üçün bütövlükdə 6-NDFL Hesablamasını hazırlayırsan, onda hər şey sadədir.

“VÖEN” və “KPP” sətrində təşkilatınızın VÖEN və KPP-ni göstərirsiniz.

"Vergi orqanına təqdim edildi (kod)" sətrində təşkilatınızın qeydiyyatda olduğu Federal Vergi Xidmətinin kodunu göstərin.

“OKTMO Kodu” sətrində təşkilatınızın OKTMO kodunu göstərin.

OP üçün 6-NDFL Hesabatının Başlıq Səhifəsinin doldurulması

OP Hesabatını tərtib edərkən, Bəyannamənin Başlıq Səhifəsinin aşağıdakı sətirlərinin doldurulmasına diqqət yetirməlisiniz.

“VÖEN” və “KPP” sətrində siz təşkilatınızın VÖEN-ini və OP-nin KPP-ni göstərirsiniz.

"Vergi orqanına təqdim edildi (kod)" sətirində OP-nin qeydiyyata alındığı Federal Vergi Xidmətinin kodunu göstərin.

"Yerində (mühasibat uçotu) (kod)" sətirində "Rusiya təşkilatının ayrı bir bölməsinin yerləşdiyi yerdə" "220" kodunu göstərməlisiniz.

“Vergi agenti” sətrində təşkilatınızın adını göstərin.

“OKTMO Kodu” sətrində OP-nin OKTMO kodunu göstərin.

Qapalı OP üçün 6-NDFL Hesabatının Başlıq Səhifəsinin doldurulması

Qapalı OP-də Hesabatın Qapaq Səhifəsini necə doldurmaq 6-NDFL təqdim etdiyiniz andan asılıdır - OP Federal Vergi Xidmətində qeydiyyatdan çıxarılmazdan əvvəl və ya sonra.

Əgər siz OP-nin qeydiyyatdan çıxarılmasından əvvəl hesabat təqdim edirsinizsə, hesabat tərtib edərkən heç nə dəyişmir. Siz onu OP-də müntəzəm hesabat kimi doldurursunuz və onu bu OP-nin qeydiyyata alındığı yerdə Federal Vergi Xidmətinə təqdim edirsiniz.

OP-nin qeydiyyatdan çıxarılmasından sonra bir hesabat təqdim etsəniz, bu hesabatı əsas təşkilatınızın qeydiyyatı yerindəki Federal Vergi Xidmətinə təqdim etməlisiniz və hesabat tərtib edərkən aşağıdakı sətirləri doldurmağa diqqət yetirməlisiniz. Bəyannamənin başlıq səhifəsi.

“VÖEN” və “KPP” sətirində təşkilatınızın VÖEN-ini və qapalı OP-nin KPP-ni göstərirsiniz.

"Vergi orqanına təqdim edildi (kod)" sətrində əsas təşkilatınızın qeydiyyatda olduğu Federal Vergi Xidmətinin kodunu göstərin.

"Yerləşdiyi yerdə (mühasibat uçotu) (kod)" sətrində "213" kodunu "ən böyük vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alındığı yerdə" və ya "214" "ən böyük vergi ödəyicisi olmayan Rusiya təşkilatının yerləşdiyi yerdə" göstərməlisiniz. .”

“Vergi agenti” sətrində təşkilatınızın adını göstərin.

“OKTMO Kodu” sətrində qapalı OP-nin OKTMO kodunu göstərin.

6-NDFL formasının 1-ci bölməsinin doldurulması qaydası

Hesablamanın 1-ci bölməsinə ilin əvvəlindən məcmu əsasda cəmi 1 rüb, yarım il, 9 ay, bir il ərzində təşkilat (OP) üzrə bütövlükdə gəlir, ayırmalar və onlara vergi daxildir.

1-ci bölmə 2 bloka bölünə bilər. 1-ci blok 010-050, 2-ci blok 060-090-dır. Blok 1, yəni 010-050 sətirləri hər bir fərdi gəlir vergisi dərəcəsi üçün ayrıca doldurulur (fərqli fərdi gəlir vergisi dərəcələri üzrə vergi tutulan ödənişlər olduqda). Lakin Blok - 2, yəni 060-090 sətirləri fərdi gəlir vergisi dərəcələrini təfərrüatlandırmadan bütün təşkilat (OP) üçün bir dəfə doldurulur.

Sətir 010 “Vergi dərəcəsi, %”

Bu sətir fərdi gəlir vergisinin dərəcəsini göstərir.

Sətir 020 "Hesablanmış gəlirin məbləği"

Bu sətir fiziki şəxslərin faktiki daxilolmaları 6-NDFL hesablamasının aparıldığı müvafiq hesabat dövrünə düşərsə, “010-cu sətir”də göstərilən dərəcə üzrə əldə etdikləri gəlirin məbləğini əks etdirir.

Bu xətti doldurarkən ən çox yayılmış səhv, bir çox insanın bu xətti doldurmaq üçün mühasibat məlumatlarından istifadə etməsidir, lakin onlar vergi registrlərinə diqqət yetirməlidirlər.

Məsələn, PP üzrə gəlir onun hesablandığı dövrdə tanınır, lakin mülki və qaz müqavilələri üzrə gəlir onların ödənildiyi dövrdə tanınır. Buna görə də, "Sətir 020" ni düzgün doldurmaq üçün gəlirin faktiki alınma tarixini düzgün müəyyən etmək vacibdir. Aşağıda onların faktiki alınma tarixini göstərən əsas gəlirlərin siyahısı verilmişdir.

Müvafiq olaraq, "020-ci sətir" doldurmaq üçün gəlirin hesablanması tarixinə deyil, həmişə üst-üstə düşməyən faktiki alınma tarixinə diqqət yetirməlisiniz.

Cədvəl 1

№ PP	Gəlir növü	Gəlirlərin alınma tarixi	Vergi tutulma tarixi	Vergi ödəmə müddəti
	Əmək haqqı (əmək haqqı)	Ayın son günü	Faktiki əmək haqqının ödənildiyi gün
	Avans ayın son günü və ya daha sonra ödənilir	Avansın ödənildiyi ayın son günü	Avansın faktiki ödənildiyi gün	Ödənişdən sonrakı iş günü
	Aylıq istehsal bonusu	Mükafatın verildiyi ayın son günü	Mükafatın faktiki ödənilməsi günü	Ödənişdən sonrakı iş günü
	Rüblük istehsal bonusu	Mükafatın ödənilmə tarixi	Mükafatın ödənilmə tarixi	Ödənişdən sonrakı iş günü
	İllik istehsal bonusu	Mükafatın ödənilmə tarixi	Mükafatın ödənilmə tarixi	Ödənişdən sonrakı iş günü
	Qeyri-istehsal bonusu	Mükafatın ödənilmə tarixi	Mükafatın ödənilmə tarixi	Ödənişdən sonrakı iş günü
	GPC müqavilələrinə əsasən mükafatlar	Mükafat ödəmə tarixi	Mükafat ödəmə tarixi	Ödənişdən sonrakı iş günü
	Tətil ödənişi	Tətil ödəmə tarixi	Tətil ödəmə tarixi	Tətil ödənişinin ödənildiyi ayın son günü
	Xəstə məzuniyyəti	Xəstəlik məzuniyyətinin ödəniş tarixi	Xəstəlik məzuniyyətinin ödəniş tarixi	Xəstəlik məzuniyyətinin ödənildiyi ayın son günü
	Maddi yardım	Gəlir ödəmə tarixi	Gəlir ödəmə tarixi	Ödənişdən sonrakı iş günü
	Bu işçiyə başqa ödənişlər olduqda natura şəklində gəlir	Gəlir ödəmə tarixi		Ödənişdən sonrakı iş günü
	Bu işçiyə başqa ödənişlər edilmədikdə natura şəklində gəlir	Gəlir ödəmə tarixi
	İstifadə edilməmiş tətil üçün kompensasiya	Gəlir ödəmə tarixi	Gəlir ödəmə tarixi	Ödənişdən sonrakı iş günü
	% qənaətdən maddi nemətlər şəklində gəlir	Ayın son günü	Hər hansı gəlirin faktiki ödənilməsi günü	Ödənişdən sonrakı iş günü
	Dividendlər	Dividendlərin ödənilmə tarixi	Dividendlərin ödənilmə tarixi	Ödənişdən sonrakı iş günü

Sətir 025 “Dividendlər şəklində hesablanmış gəlirin məbləği daxil olmaqla”

Bu sətirdə “010-cu sətir”də göstərilən dərəcə ilə vergi tutulan cari hesabat dövründə ödənilmiş dividendlərin məbləğini göstərməlisiniz. Bu məbləğ məlumat olaraq ayrıca sətir kimi vurğulanır, lakin “Sətt 020”də göstərilən hesablanmış gəlirin ümumi məbləğinə daxil edilir.

Sətir 030 "Vergi ayırmalarının məbləği"

Burada “020-ci sətir”də göstərilən gəlirlər üçün hesabat dövrü üçün fiziki şəxslərə təqdim edilən bütün ayırmaları əks etdirmək lazımdır. Bunlar standart, əmlak, sosial və investisiya vergisi ayırmaları ola bilər. Həmçinin, “030-cu sətir”də vergitutma bazasını azaldan məbləğləri və müəyyən məhdudiyyətlər daxilində azad edilən gəlirlər üçün vergiyə cəlb edilməyən məbləğləri göstərməlisiniz. Məsələn, 4.000.00 rub. işçilər tərəfindən alınan hədiyyələrdən.

Sətir 040 "Hesablanmış verginin məbləği"

“040-cı sətir”də müvafiq hesabat dövrü üçün “020-ci sətir”də göstərilən gəlirdən və “010-cu sətir”də göstərilən dərəcə ilə hesablanmış fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğini göstərməlisiniz.

Sətir 045 “Dividendlər şəklində gəlirdən hesablanmış vergi məbləği daxil olmaqla”

Məlumat üçün müvafiq hesabat dövrü üçün “025-ci sətir”də və “010-cu sətir”də göstərilən dərəcə ilə ödənilmiş dividendlər üzrə hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləğini qeyd etməlisiniz.

Sətir 050 “Sabit avans ödənişinin məbləği”

Bu sətir yalnız patentlə işləyən əcnəbi işçilər olduqda doldurulur.

Bu halda, burada fərdi gəlir vergisi üçün sabit avans ödənişlərinin ümumi məbləğini göstərməlisiniz, bunun sayəsində patent üzərində işləyən bütün xarici işçilərin vergisini azaldırsınız.

1-ci bloku, yəni bütün mərclər üçün 010-050 sətirlərini doldurduqdan sonra siz 2-ci bloku, yəni 060-090-cı sətirləri doldurmağa başlaya bilərsiniz.

Sətir 060 “Gəlir almış şəxslərin sayı”

Burada müvafiq hesabat dövründə gəlir ödədiyiniz işçilərin ümumi sayını göstərin.

Vergi tutulan gəlir əldə etməyən işçiləri bu göstəriciyə daxil etməyin. Əgər hesabat dövründə eyni şəxs iki dəfə qəbul edilibsə, yəni. qəbul edilib, sonra işdən çıxarılıb yenidən işə götürülüb, sonra bir dəfə göstərilməlidir.

070-ci sətir “tutulmuş verginin məbləği”

070-ci sətirdə gəlirin ödənilməsi zamanı hesabat dövründə tutulan verginin məbləğini göstərməlisiniz. 040 və 070-ci sətirlərin göstəriciləri arasında prinsipial fərq ondan ibarətdir ki, “040-cı sətir”də alınmış, lakin ödənilməmiş gəlirlər üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği, “070-ci sətir”də isə köçürülmüş gəlirlər üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği göstərilir. Bunlar. bu göstəricilər qeyri-bərabər qiymətlər ala bilər. Məsələn, yanvar ayının dekabr ayı üçün əməkhaqqından tutulan fərdi gəlir vergisi il üçün 6-NDFL hesablamasının "Sətr 070"-də əks olunmur, lakin 6-cı il üçün hesablamanın "Sətti 070"-ə daxil edilir. -Növbəti ilin 1-ci rübü üçün NDFL.

Sətir 080 “Vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləği”

Bu sətirdə siz hesablanmış, lakin tutulmayan fərdi gəlir vergisinin məbləğini göstərməlisiniz. Məsələn, əgər gəlir natura şəklində ödənilibsə və başqa ödənişlər aparılmayıbsa. Bunlar. Bunlar “2” işarəsi ilə 2-NDFL Sertifikatını təqdim etməli olduğunuz vergi məbləğləridir.

Bu sətirdə sonrakı hesabat dövrlərində saxlayacağınız gəliri göstərməyə ehtiyac yoxdur. Məsələn, 1-ci rüb üçün 6-NDFL Hesabatının “Sətti 080” 2-ci rübdə tutulacaq mart ayı maaşından fərdi gəlir vergisinin məbləğini göstərmir.

Sətir 090 “Vergi agenti tərəfindən qaytarılan vergi məbləği”

Burada biz vergi agenti tərəfindən fiziki şəxsə qaytarılan verginin ümumi məbləğini göstəririk.

6-NDFL formasının 2-ci bölməsinin doldurulması qaydası

Forma 6-NDFL-in 2-ci bölməsi birbaşa olaraq müvafiq hesabat dövrü üçün fiziki şəxslərə edilən gəlir ödənişləri, yəni gəlirin faktiki alınma tarixləri, vergi tutulma tarixi və tutulan verginin köçürülməsi üçün son tarix haqqında məlumat verir.

2-ci bölmə 6-NDFL hesablamasının aparıldığı hesabat dövrü üçün əməliyyatları əks etdirir. 1-ci rüb üzrə hesabat yanvar-mart ayları üzrə ödənişləri əks etdirir.

Yarımillik hesabat aprel-iyun ayları üzrə ödənişləri əks etdirir.

9 aylıq hesabat iyul-sentyabr ayları üzrə ödənişləri əks etdirir. İllik hesabat oktyabr-dekabr ayları üzrə ödənişləri əks etdirir.

Eyni zamanda, müəyyən bir hesabat dövrünə xüsusi ödənişin daxil edilməsi üçün təlimat tutulan verginin köçürülməsi üçün son tarixdir.

Əgər bu son tarix hələ çatmayıbsa, bu ödənişi Bölmə 2-yə daxil etməyə ehtiyac yoxdur. Məsələn, mart ayının maaşı martın 31-də verilib. Bu ödəniş üçün fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix aprelin 1-dir. Gəlirlərin ödənilməsinin özünün 1-ci rübdə həyata keçirilməsinə baxmayaraq, bu gəlir 2-ci rübdə 6-NDFL Hesabatının 2-ci bölməsində əks etdirilməlidir, çünki Şəxsi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix 2-ci rübdür.

Fiziki şəxslərin xeyrinə hər bir gəlir ödənişi üçün ayrıca 100-140 sətir Blokunu doldurmalısınız. Bunu etmək üçün hər bir ödəniş üçün müəyyən etməlisiniz:

1. “Gəlirin faktiki alınma tarixi” - sətir 100;
2. “Verginin tutulma tarixi” - sətir 110;
3. “Vergi ödəmək üçün son tarix” - sətir 120;

Hər üç tarixin üst-üstə düşdüyü gəlir 100-140-cı sətirlərdən ibarət bir Blokda birləşdirilməlidir.

100-cü sətir “Gəlirin faktiki alınma tarixi”

Burada “130-cu sətir”də əks olunan gəlirin faktiki alınma tarixini göstərməlisiniz. Bu, gəlirin fərdi gəlir vergisi bazasına daxil edilməli olduğu tarixdir.

Hər bir gəlir növünün öz tarixi var. Əsas gəlir növləri və onların faktiki alınma tarixləri müvafiq olaraq 1-ci cədvəlin 2-ci və 3-cü sütunlarında təqdim olunur.

Sətir 110 “Vergi tutulma tarixi”

Bu, 130-cu sətirdə əks etdirilən faktiki alınmış gəlir məbləğindən vergi tutulma tarixini əks etdirir. Bir qayda olaraq, bu tarix gəlirin ödənilmə tarixi ilə üst-üstə düşür, yəni. fiziki şəxsin xeyrinə vəsaitin faktiki köçürülməsi (kassa aparatından ödəniş və ya gəlirin natura şəklində alınması) tarixi ilə. Ancaq istisnalar var (Cədvəl 1-in 4-cü sütununa baxın).

Sətir 120 "Vergi ödəmə müddəti"

“120-ci sətir”də “130-cu sətir”də göstərilən gəlirdən tutulan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarixi göstərməlisiniz. Bir qayda olaraq, bu, gəlir ödənildikdən sonra növbəti iş günüdür. Bu gün bayram və ya istirahət gününə düşərsə, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix növbəti iş gününə keçirilir.

Ancaq fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix növbəti gündən başqa bir tarixə düşdüyü gəlirlər var. Məsələn, məzuniyyət ödənişi üçün fərdi gəlir vergisi. Bu cür ödənişlər üzrə fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix məzuniyyət ödənişlərinin edildiyi ayın son günüdür.

Müəyyən bir gəlir növü üçün fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarixlər haqqında daha ətraflı məlumatı Cədvəl 1-in 5-ci sütununda tapa bilərsiniz.

130-cu sətir “Faktiki olaraq alınan gəlirin məbləği”

Bu sətirdə “100-cü sətir”də göstərilən tarixə ödənilmiş gəlirin (fərdi gəlir vergisi daxil olmaqla) məbləğini (fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasına daxil edilməli) göstərmək lazımdır.

140-cı sətir “tutulmuş verginin məbləği”

Burada “110-cu sətir”də göstərilən tarixə “130-cu sətir”də göstərilən ödənilmiş gəlirdən tutulan vergi məbləğini göstərmək lazımdır.

“140-cı sətir”in məbləği “070” sətirində göstərilən məbləğlə üst-üstə düşməyə bilər. Birincisi, ona görə ki, 1-ci bölmə ilin əvvəlindən məcmu cəmi ilə, 2-ci bölmə isə yalnız konkret 3 ay üçün doldurulur. İkincisi, 1-ci rübdən başlayaraq bu məbləğ eyni olmaya bilər.

Bu misalı nəzərdən keçirək. Əmək haqqı ödənişi müvafiq olaraq martın 31-də həyata keçirilib, verginin tutulma tarixi 1-ci rübə düşür və buna görə də 1-ci bölmənin 070-ci sətirinə əsasən biz 1-ci rübdə bu məbləğ üzrə fərdi gəlir vergisini əks etdirməliyik. Lakin bu verginin ödənilməsi üçün son tarix aprelin 1-i olduğu üçün 2-ci Bölmənin “140-cı sətri”nə uyğun olaraq biz bu məbləği 2-ci rübdə fərdi gəlir vergisini əks etdirməliyik.

Şəxsi gəlir vergisini tutmaq mümkün olmadıqda, 110, 120 və 140-cı sətirlərə sıfırlar daxil edilməlidir. Məsələn, bu vəziyyət gəlir natura şəklində ödənildikdə, bu şəxsin xeyrinə başqa ödənişlər olmadıqda mümkündür.

Həmçinin, vergi tutulmasına ehtiyac olmasa belə, bu sətirlərə sıfırlar daxil edilir. Məsələn, ayırmaların məbləği alınan gəlirin məbləğindən artıq olduqda.

Məqalə naviqasiyası:

Tutqun filosoflar deyirlər ki, bizim dövrümüzdə insanlar ümumbəşəri cansıxıcılıqdan sadəcə ölürlər. Bəzən mənə elə gəlir ki, Federal Vergi Xidmətinin, Pensiya Fondunun və Rosstatın rəhbərləri belə çıxışları ürəkdən qəbul ediblər.

İndi də Rusiyanın vergi məmurları və onlar kimi başqaları öz bildikləri şəkildə insan xoşbəxtliyi uğrunda mübarizə aparırlar – var gücləri ilə rus biznesinin sakitləşməsinə, sıxılmasına imkan vermirlər.

Dəyişiklikdən uğurla çıxan, cəngəllikdə mübarizə aparan və gecikməyən sahibkarlar və baş mühasiblər - bu qəhrəman insanlar hələ 2016-cı ildə mühasibat uçotunda bütün yenilikləri mənimsəməyiblər.

İndi 6-NDFL rüblük hesabatını gözləyirlər.

Bütün bunlar sizə aiddirsə, narahat olmayın. "Dikaster" sizə ətraflı təlimatlarla kömək etməyə davam edəcək - ekstremal hallarda, biz edə bilərik.

6-NDFL-də gecikmələrə və səhvlərə görə cərimələr

Vergi orqanları yalnız 6-NDFL hesabat formasının gec təqdim edilməsinə görə deyil, həm də bu formada göstərilən hesablamalarda adi səhvlərə görə cərimə edirlər.

Nəticədə, 6 nəfərlik gəlir vergisi üçün aşağıdakı cərimələr hesablana bilər.

1. Şirkətə gecikdiyi üçün. Hər gecikmə ayı üçün 1000 rubl– o cümlədən bir aydan az müddətə.
2. Direktora gecikdiyi üçün. 300 ilə 500 rubl arasında. Yadda saxlamaq lazımdır ki, vergi işçiləri bu cəriməni məhkəməyə getmədən özləri verə bilərlər.
3. Səhvlər üçün. 500 rubl- hesabatın vaxtında təqdim edilməsindən və ya gecikdirilməsindən asılı olmayaraq.
4. Yanlış formada doldurmaq üçün. Eyni cərimə, yalnız elektron şəkildə təqdim etmək hüququnuz olduğu halda 6-NDFL kağızını təqdim etsəniz də qiymətləndirilə bilər.

6-NDFL-i kim təqdim edir və bunu hansı müddət ərzində etməlidir?

Bütün vergi agentləri

yəni
hesabat dövründə fiziki şəxslərə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirlərini ödəmiş bütün şirkətlər və fərdi sahibkarlar.

2016-cı ilin birinci rübü üçün

2016-cı ilin birinci yarısı üçün

2016-cı ilin 9 ayı üçün

bütün 2016-cı il üçün

Sıfır hesabat 6-NDFL. Fiziki şəxslərə ödəniş etməsəniz nə etməli?

Bu bölmədə yerləşdirilən məlumat köhnəlmişdir və biz onu sildik. Bütün hesabat dövrü ərzində fiziki şəxslərə heç vaxt ödəniş etməmiş şəxslər üçün 6-NDFL hesabatı ilə bağlı ən son məlumatlar məqalədə verilmişdir.

6-NDFL hesabat formasını pulsuz yükləyin

6-NDFL formasını hara və hansı kodla təqdim etməliyəm?

6-NDFL hesabatının doldurulması və təqdim edilməsində çətinliklərdən biri, hansı işçilərin gəlirləri müzakirə edildiyindən asılı olaraq müxtəlif müfəttişlərə təqdim edilməsidir. Və bu, öz növbəsində, başlıq səhifəsində hansı kodun yerləşdirilməsini müəyyənləşdirir.

Bu cədvəldə biz ən ümumi variantları və kodları sadalayırıq.

Kimin üçün?	Harada?	Hansı kod?
Şirkətin baş ofisinin işçiləri	Şirkətin qeydiyyat yerində	212
Ən böyük vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçmiş bir şirkətin işçiləri	Ən böyük vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alındığı yerdə	213
Ayrı bir bölmənin işçiləri	Ayrı bir bölmənin qeydiyyatı yerində	220
Podratçı	Yuxarıda göstərilən variantlardan biri - podratçı ilə müqavilənin yerindən asılı olaraq	212, 213 və ya 220
OSNO və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar	Fərdi sahibkarın yaşayış yerində	120
UTII və ya patent sistemində fərdi sahibkar işçiləri	Fərdi sahibkarın vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alındığı yerdə	320

6-NDFL formasını necə düzgün doldurmaq olar?

Bu sualı asanlıqla üçə bölmək olar.

1. Formanın üz qabığını necə doldurmaq olar?
2. Birinci bölməni necə doldurmaq olar?
3. İkinci bölməni necə doldurmaq olar?

6-NDFL hesabatının baş səhifəsinin düzgün doldurulması

Doldurmağınız lazım olan sətirləri sadalayacağıq və bu sətirlərin tələb olunan məzmunu haqqında şərhlər verəcəyik.

Təqdimetmə müddəti

Bu siyahıdan sizə lazım olan kodu seçin:

• 21 - Birinci rüb;
• 31 - yarım il;
• 33 - doqquz ay;
• 34 - il;
• 51 – təşkilatın yenidən təşkili/ləğv edilməsi zamanı birinci rüb;
• 52 – təşkilatın yenidən təşkili/ləğv edilməsi zamanı altı ay;
• 53 – təşkilatın yenidən təşkili/ləğv edilməsi zamanı doqquz ay;
• 90 – təşkilatın yenidən təşkili/ləğv edilməsi zamanı.

Vergiyə cəlb olunan dövr

Bu sütuna cari ili yazın. Bu halda, 2016.

Vergi orqanına təqdim olunur

Bu sütunda hesabatı təqdim edəcəyiniz yoxlamanın rəqəmsal nömrəsini daxil etməlisiniz.

Məkan üzrə (qeydiyyat)

Burada yuxarıda təqdim etdiyimiz cədvəldəki kodlar lazımlı olacaq.

6-NDFL hesabatının II bölməsini doldurmaq üçün təlimatlar

İndi bir az paradoksa hazır olun. Bu dama taxtası qaydasında 6-NDFL doldurmaq daha yaxşıdır - başlıq səhifəsi, sonra ikinci bölmə və yalnız bundan sonra birinci. Fakt budur ki, birincisi, əslində, ikincidə sadalanan məlumatların ümumiləşdirilməsidir.

Beləliklə, birinci hissəni zehni olaraq bir kənara qoyduq.

İkinci bölmə hər biri beş sətirdən (100, 110, 120, 130 və 140) ibarət bloklardan ibarətdir. Beş belə blok bir səhifəyə sığır.

Bu blokların hər biri fiziki şəxslərə fərdi gəlir vergisi tutulmalı olan gəlirlərin ödənilməsini - əmək haqqı, xəstəlik məzuniyyəti, məzuniyyət haqqı və s. Bu zaman gəlir onun verildiyi şəxslər üzrə deyil, verilmə tarixləri üzrə bölünür.

Diqqət, sual: məzuniyyət pulu və maddi yardım eyni gündə verilirsə, onları bir blokda əks etdirmək olarmı?

Yox bacarmazsan. Görürsünüz ki, bu gəlirlərin bir gəlir əldə etmə tarixi (100-cü sətir) və fərdi gəlir vergisinin tutulduğu bir tarix (sətir 110) - verilmə günü olacaq. Bununla birlikdə, 120-ci sətirdə ("Vergi ödəməsinin son tarixi") fərqli tarixləri göstərməlisiniz - maddi yardım üçün ödəniş günündən sonrakı gün və məzuniyyət ödənişi üçün ayın son günü.

Bu tarixlərin hər biri üçün beş sətir doldurmalısınız. Rüb üçün beşdən çox belə "gəlir partiyası" varsa, əlavə vərəqlərdən istifadə edin.

İndi - başqa bir paradoks. Bu formanın hər vərəqinə birinci bölmə üçün sahələr və ikinci bölmə üçün sahələr daxildir. Bu halda, siz birinci bölməni bu hesabat dövründə istifadə olunan fərdi gəlir vergisi dərəcələrinin sayı qədər vərəqdə dolduracaqsınız. Yalnız 13% -dirsə, bu, yalnız bir vərəqdə olduğu deməkdir. Bütün digər vərəqlərdə, əgər onlardan daha çox olarsa, birinci bölmənin sahələri boş qalmalıdır.

6-NDFL formasının ikinci bölməsində hansı gəlir təsvir edilməlidir?

Artıq qeyd olunan beş sətirdən ibarət bloklarda siz hesabat dövründə fiziki şəxslərin sizdən aldıqları fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirləri xronoloji ardıcıllıqla sadalamalı olacaqsınız.

Çətin məqam budur ki, rübün son ayının maaşı ilə nə etmək lazımdır?

Vergi xidməti izah edir ki, çox güman ki, siz hesabat dövrünün son ayı üçün əmək haqqı vergisini növbəti ayda tutacaqsınız. Beləliklə, 6-NDFL təqdim edərkən, məsələn, 2016-cı ilin birinci rübü üçün hesabatda yanvar ayında ödənilən dekabr ayı maaşını göstərirsiniz və aprel ayında ödənilən mart ayı maaşını göstərmirsiniz.

Köçürülmüş gəlir müxtəlif dərəcələrdə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilsə belə, onların göstərilmə qaydası ilə mürəkkəbləşməyə ehtiyac yoxdur - onu xronoloji ardıcıllıqla göstərməyə davam edin.

100-cü sətir “Gəlirin faktiki alınma tarixi”

Budur, sizin üçün başqa bir kiçik paradoks. “Gəlirin faktiki alınma tarixi” sətrində bir çox hallarda gəlirin faktiki alınma tarixini YAZMIRsınız. Daha çox şəxsi gəlir vergisinin məbləğini hesablamalı olduğunuz tarixdən danışırıq - belə tarixlər Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.

İndi biz ən çox yayılmış variantları sadalayacağıq ki, axtarışa əlavə vaxt sərf etməyəsiniz.

Gəlir növü	Vergi Məcəlləsinə əsasən gəlirin faktiki əldə edildiyi gün
Maaş	Əmək haqqının hesablandığı ayın son günü
İşdən çıxmanın hesablanması	İşçinin son iş günü
məzuniyyət haqqı, xəstəlik məzuniyyəti, fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilən maddi yardımın bir hissəsi və əmək haqqı ilə bağlı olmayan digər gəlirlər	Gündəlik pul kassadan verilir və ya şirkət hesabından işçinin kartına köçürülür. Natura şəklində gəlirə görə - maddi sərvətlərin köçürüldüyü və ya bir nəfərə xidmət haqqının ödənildiyi gün
İşçi tərəfindən sənədləşdirilməmiş səyahət müavinətləri və gündəlik müavinətləri həddindən artıq məhdudlaşdırır	İlkin hesabatın təsdiq edildiyi ayın son günü
Podratçının əmək haqqı	Pulun kassadan verildiyi və ya şirkət hesabından podratçının kartına köçürüldüyü gün
Kreditlərdən maddi faydalar	Kreditin verildiyi dövr ərzində hər ayın son günü
Dividendlər	Kassadan pulun verildiyi və ya şirkətin hesabından səhmdarın kartına köçürüldüyü gün

Təkrar edək: əgər bu cədvəldəki tarix şəxsin pulunu həqiqətən aldığı günlə üst-üstə düşmürsə, bu cədvəldən tarix yazılmalıdır.

Sətir 110. “Vergi tutulma tarixi”

Vergi gəlirin ödənildiyi gün tutulmalıdır. Buna görə də, bu gün ayın son günündən fərqlidirsə, işçilərinizin həqiqətən maaşlarını aldıqları günü bu sətirdə göstərəcəksiniz. Onu altı ay gecikdirsən belə.

Diqqət, sual: əmək haqqı hissə-hissə ödənilirsə, onu necə əks etdirmək olar?

Burada bir incəlik var: avansın verilməsi zamanı fərdi gəlir vergisi tutulmur. Ayın sonuna qədər edilən ödənişlərdən tutulmalı olan vergi hissəsi ay bitdikdən sonra ilk ödənişdən - yəni əsas əmək haqqı ödənişi zamanı tutulur. Bu o deməkdir ki, 6-NDFL-in ikinci hissəsində siz avans və əsas ödənişi bir blokda əks etdirirsiniz.

Ancaq ayın sonundan sonra maaşları bir neçə hissəyə verirsinizsə - məsələn, şirkətdə maliyyə çətinliyi olduqda - o zaman bu hissələri ayrıca əks etdirməlisiniz. Avans əvvəlki halda olduğu kimi ilk ödənişlə tamamilə birləşdiriləcək.

Söhbət natura şəklində gəlirdən və kreditlərdən əldə edilən maddi nemətlərdən gedirsə, o zaman eyni fiziki şəxsə növbəti nağd ödənişdən onlardan vergi tutmalısan. Bu halda, bu sütunda bu xüsusi hadisənin gününü göstərməlisiniz.

Sətir 120. “Vergi ödəmə müddəti”

Bu sütunda sizdən Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq tutulan fərdi gəlir vergisini köçürməyiniz lazım olan tarixi göstərməlisiniz.

Nəzərə alın ki, bəzi çətinliklərə görə toplanmış verginin köçürülməsində gecikirsinizsə, bu, 6-NDFL formasının tələb olunan məzmununa təsir etməyəcək. Yəni sizdən bu sətirə verginin köçürüldüyü günü deyil, onu köçürməli olduğunuz günü daxil etməyiniz tələb olunur.

130-cu sətir “Faktiki olaraq alınan gəlirin məbləği”

Burada fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirin ümumi məbləğini göstərməlisiniz.

140-cı sətir “tutulmuş verginin məbləği”

Burada şəxsi gəlir vergisi kimi ödənilən gəlirdən tutmalı olduğunuz məbləği göstərməlisiniz. Nəzərə alın ki, hansısa faciəvi qəza nəticəsində onu bu cilddə qeyd etməsəniz belə, bu faktın bu sətirin məzmununa heç bir təsiri olmayacaq. Lazım olan qədər yazın.

6-NDFL-in birinci hissəsinin doldurulması üçün təlimatlar

İndi yeni formanın ikinci hissəsini doldurmağı bitirdiyiniz üçün birincini doldurmağa təhlükəsiz keçə bilərsiniz.

Bu iş, yəqin ki, daha az vaxt aparacaq - lakin bu, şübhəsiz ki, daha az vacib olmayacaq, ona görə də özündən razı olmayın.

Diqqət - bu hesabat dövründə istifadə olunan fərdi gəlir vergisi dərəcələrinin sayı qədər vərəqdə birinci bölmə ilə bağlı sətirləri doldurmalısınız.

Hər bir vərəqdə eyni dərəcə ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan bütün gəlirlər üçün hesablama olacaq. Çox güman ki, bu bir dərəcə olacaq - 13%. Bu halda belə, hesabatın sonrakı vərəqlərində ikinci bölmə ilə bağlı sahələrin doldurulması sizi çaşdırmamalıdır.

Beləliklə, birinci bölmənin sətirlərini sadalayaq və onların necə doldurulacağına dair şərhlər verək.

Sətir 010. “Vergi dərəcəsi”

Bu vərəqdə müzakirə olunacaq məzənnəni buraya daxil edin.

Sətir 020. “Hesablanmış gəlirin məbləği”

Və burada biz dramla qarşılaşırıq - 6-NDFL formasını doldurmaqla əlaqəli əsas dramlardan biri.

Aydınlaşdırmaq üçün vergi işçilərinə müraciət edən mühasib yoldaşlar xəbər gətirdilər ki, bu sətirin rəqəmi formanın ikinci bölməsindəki müvafiq sətirlərin cəmi ilə üst-üstə düşməməlidir.

Fərq iki səbəbə görədir:

• bu sütun, digər şeylər arasında, ikinci hissədə göstərilməyən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsindən fərdi gəlir vergisindən qismən vergi tutulan gəliri ümumiləşdirir;
• bir rübdən digərinə keçən gəlir bu formalarda fərqli şəkildə göstərilir - birinci hissədə biz hesablamadan, ikinci hissədə ödənişdən danışırıq (bu o deməkdir ki, 6-NDFL-in birinci bölməsində birinci rüb üçün əmək haqqını göstərirsiniz. Yanvar, fevral və mart ayları, eyni hesabatın ikinci bölməsində isə dekabr, yanvar və fevral ayları üçün).

Gözləriniz qabarıqdır? Mənimki də. Amma nə etməli - bu, rəsmi izahatlardan belə çıxır ki, yaranan uyğunsuzluqlarda günah axtarmamalıdır;

025-ci sətir. “Dividendlər şəklində hesablanmış gəlirin məbləği daxil olmaqla”

Burada hesabat dövründə faktiki ödənilmiş dividendlərin məbləğini göstərmək lazımdır. Bu dividendlərin hansı dövr üçün hesablanmasının əhəmiyyəti yoxdur.

Diqqət, sual: 6-NDFL-də məzuniyyət haqqının əlavə ödənişini necə göstərmək olar?

Əgər əlavə tətil haqqı ödəyirsinizsə, o zaman birbaşa ödəniş günündə şəxsi gəlir vergisini tutmalısınız. Və bu məbləği ödənişin edildiyi ayın son günündə vergi idarəsinə köçürün. Bu, 6-NDFL şəklində əks etdirilməli olan şeydir. Nəzərə alın ki, əlavə ödəniş əlavə ödənişin edildiyi hesabat dövrünə uyğun gələn 6-NDFL Formunda əks olunmalıdır.

Sətir 030. “Vergi ayırmalarının məbləği”

Hesabat dövrü üçün nəzərdə tutulmuş bütün ayırmalara əlavə olaraq, maliyyə yardımı, hədiyyələr və qismən vergi tutulan digər gəlirlərin vergiyə cəlb edilməyən hissəsi də daxil edilməlidir.

Sətir 040. “Hesablanmış verginin məbləği”

Sətir 045. “Dividendlər şəklində gəlirdən hesablanmış verginin məbləği daxil olmaqla”

Eyni məntiq, yalnız dividendlərin məbləği ilə bağlı.

Sətir 050. “Sabit avans ödənişinin məbləği”

Bu sətri yalnız o halda doldurmalısınız ki, xarici işçilərin gəlirləri üzrə şəxsi gəlir vergisi sizin tərəfinizdən onların müraciətləri ilə əlaqədar patent üzrə avans ödənişlərinin məbləği qədər azaldılıb.

Birinci bölmənin 060-090 sətirlərinin doldurulmasının xüsusiyyətləri

Nəzərə alın ki, aşağıdakı sətirlər bütövlükdə bütün gəlirlərə aiddir. Buna görə də, onları yalnız bir dəfə, birinci vərəqdə doldurmalısınız. Birinci bölməni bir neçə vərəqdə doldurursanız, qalan hissələrdə bu sətirlərə sadəcə 0 qoymalısınız.

060-cı sətir “Gəlir almış fiziki şəxslərin sayı”

Burada iki mühüm məqam var:

1. yenə də söhbət vəsaitlərin faktiki daxilolmalarından yox, Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş, 100-cü sətirin doldurulmasına həsr olunmuş cədvəldə artıq müzakirə etdiyimiz “gəlirin faktiki alınma tarixi”nin gəlişindən gedir;
2. Bu sətir üçün yalnız hesabat dövründə gəlirləri fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan fiziki şəxsləri hesablamalısınız.

070-ci sətir “tutulmuş verginin məbləği”

Vergi bütün fərdi gəlir vergisi dərəcələrində nəzərə alınır. Və - lütfən, qeyd edin - bu məbləğ 040-cı sətirin məzmunu ilə üst-üstə düşməyə bilər. Səbəbini 020-ci sətirdən danışarkən müzakirə etdik.

Sətir 080. “Vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləği”

Nəzərə alın ki, hələ tutulmamış, yəni növbəti hesabat dövründə sizin tərəfinizdən tutulacaq vergi burada göstərilməyib.

Buraya, məsələn, pul ödəmələrinin artıq planlaşdırılmadığı bir şəxs tərəfindən sizdən alınan dörd min rubldan çox dəyərində maddi hədiyyə daxildir.

Sətir 090. “Vergi agenti tərəfindən qaytarılan vergi məbləği”

Cari hesabat dövründə tutulan və qaytarılan artıq vergilər göstərilir.

6-NDFL hesabatlarını hansı formada təqdim etməliyəm?

Birinci bölmənin 060-cı sətirində əldə etdiyiniz göstəriciyə diqqət yetirin. Əgər 24 nəfər və ya daha azdırsa, onda siz formanı ya elektron, ya da kağız üzərində təqdim edə bilərsiniz. 25 nəfər və ya daha çox olduqda, operator kağız formanı qəbul edə bilməz;

Mülki müqavilələr çərçivəsində işçilərin xeyrinə edilən bütün köçürmələr fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Hüquqi şəxs xəzinəyə vergiləri müstəqil şəkildə hesablayır və hesablayır. Əvvəllər hər bir şəxs üçün ilin sonunda Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilən yalnız bir hesabat forması yaradılırdı. Fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması baxımından büdcə ilə bütün münasibətlərə nəzarəti gücləndirmək məqsədilə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin 6-cı forması tətbiq edilib. Başlığı və 1-ci bölməni doldurarkən bir neçə sual yaranarsa, 6 fərdi gəlir vergisinin hesablanmasının 2-ci bölməsində göstəricilərin formalaşması hələ də çətinliklərə səbəb olur.

Bəyannamədə bütün şəxslər haqqında məlumatlar var. təqvim ili ərzində mənfəət hesablanmış və fəaliyyət göstərdiyi yerdə təqdim edilməli olan şəxslər. Bundan əlavə, bütün hesablamalar və işçilərin hesablarına köçürmələr, hesabat dövrü üçün mənfəət vergisi və tətbiq olunan güzəştlər haqqında məlumatlar var. Əsas vaxt şəxsi gəlir vergisinin rüblük forma 6-nın 2-ci hissəsinin doldurulmasına sərf olunur, burada gəlirin alınma tarixi və məbləği və gəlirin tutulması, fərdi gəlir vergisinin hesablanması vaxtı göstərilməlidir. Nümunələrdən istifadə edərək 2-ci bölmənin formalaşmasının əsas incəliklərinə nəzər salaq.

2-ci bölməni doldurmaq üçün ümumi məlumat

Hesabatın ikinci bölməsi məlumatları qruplaşdırır. Üç şərt uyğun gələrsə, məlumatlar bir blokda qruplaşdırılacaq:

• İşçilərin faktiki olaraq əldə etdikləri mənfəətin vaxtı (sütun 100);
• 100-cü xanada tarix üçün fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb olunan hesablanmış gəlirin məbləği;
• müəyyən bir tarix üçün hesablanmış gəlir vergisi.

Bu bölməni doldurarkən səhvlərə yol verməmək üçün ilk növbədə bütün mənfəət məlumatlarını onların verilmə tarixlərinə və fərdi gəlir vergisinin bu mənfəətdən xəzinəyə köçürülmə vaxtına görə qruplaşdırmaq lazımdır.

Bölmə yalnız hesabat dövrünün məlumatlarına əsasən doldurulmalıdır. Xatırlamaq lazımdır ki, mənfəətin qismən ödənilməsi bir ayda, yekun ödəniş isə başqa ayda həyata keçirilmişdirsə, bu, bəyannamənin 2-ci hissəsində yalnız əməliyyatın son başa çatdığı ayda əks olunmalıdır.

2-ci bölmənin 100-cü sahəsi – mənfəətin faktiki daxilolmalarının sayı:

• qazanc üçün – hesablama ayının son tarixi;
• kompensasiyanın, məzuniyyətin və ya xəstəlik məzuniyyətinin, natura şəklində mənfəətin yekun hesablanması, köçürülməsi üçün - bu hesabat dövrünün faktiki ödənişlərinin sayı;
• kredit resursları alınarkən faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi nemətlərə görə - bütün istifadə müddəti ərzində hər ayın sonuncu günü.

Bu tələblər Vergi Məcəlləsinin Maddəsində tənzimlənir. 223.

• 110-cu sahə – 130-cu xanada əks olunan mənfəətdən gəlir vergisinin tutulduğu gün (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi);
• sahə 120 – gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarix. Qazancdan fərdi gəlir vergisi üçün bu, mənfəətin faktiki ödənilməsi tarixindən sonrakı gündür. Tətildə və ya xəstəlik məzuniyyətində hesablanmış gəlir vergisi üçün istisna. Hesablama təqvim ayının sonuna qədər xəzinəyə daxil edilməlidir. Norm Vergi Məcəlləsində, Art. 226 bənd 6. Bu müddətlərə əməl edilməlidir, çünki onlar pozulduğu halda şirkət cərimələnəcək;
• sahə 130 – gəlir çıxılmadan 100-cü xanada tarixə hesablanmış mənfəətin məbləği;
• sahə 140 - Vergi Məcəlləsinin 130-cu maddəsinə uyğun olaraq işçilərin mənfəətinə hesablanan gəlir vergisi. 226.

Avans ödənişi və ya qazanc vaxtından əvvəl köçürüldükdə, mənfəətin ilk ödənişlərindən sonra gəlir vergisi tutulur. Bu vəziyyət üçün sahələrin dekodlanması aşağıdakı kimi olacaq:

• 100 – mənfəətin köçürüldüyü hesablama ayının son günü;
• 110 – vergi tutmaq hüququnun başlandığı növbəti ay üçün avans ödənişinin köçürülməsinin sayı;
• 120, 110 sahəsində göstərilən gündən sonrakı rəqəmdir.

100-140 sahə bloklarının əlavə sətirləri müəyyən bir nömrə üçün köçürmələr olduğu qədər doldurulmalıdır. Bölmə vərəqində kifayət qədər sahə yoxdursa, növbəti səhifə doldurulur.

Şirkət 122 500,50 rubl əmək haqqı ödəyib. və məzuniyyət ödənişi - 19.000 rubl. Bu bölmənin doldurulması proseduru aşağıdakı kimi olacaq:

Köçürmə gəlirlərini ödəyərkən doldurma nüansları

Fiziki şəxslərə mənfəətin hesablanması halında. bir dövrdə şəxslər, digərində isə ödənişlər, bu gəliri faktiki köçürmə ayında əks etdirmək lazımdır. Məsələn, sentyabr ayında hesablanmış və oktyabrda ödənilmiş qazanc illik hesabatın ikinci bölməsində əks etdirilməlidir. Bu, bu gəlir məbləğləri üzrə gəlir vergisinə də aiddir. İstisnalar yalnız məzuniyyət haqqı və müvəqqəti əlillik şəhadətnaməsi üçün hesablamalardır (NC-nin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

Mənfəət hesablamalarının ümumi məbləği 3-cü rüb üçün bəyannamədə 1-ci bölməyə daxil ediləcək (BS – 4 – 11 / 3058@).

Misal:

• İyun ayı qazancları 5.07;
• büdcəyə gəlir vergisi – 6.07.

Altı ay ərzində 6 fərdi gəlir vergisi yaradılarkən, yalnız 06-cı ay üçün hesablanmış mənfəət 20-ci xanaya daxil olacaq. 1-3-cü rüb üçün hesablamalarda 2-ci bölmədə aşağıdakıları göstərin:

• 100 – 30 iyun;
• 110 – 05 iyul;
• 120 – 6 iyul (ödəniş günündən sonrakı gün).
• 130 və 140-cı xanalar bu göstəricilər nəzərə alınmaqla doldurulmalıdır.

İyulun 5-də ödənilən xəstəlik məzuniyyətini əks etdirmək üçün 9 ay ərzində 2NDFL bölməsinin 100-140-cı sahələr bloku aşağıdakı kimi doldurulmalıdır:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• Xəstəlik məzuniyyətinin və verginin məbləğləri müvafiq olaraq 130 və 140-cı xanalarda göstərilməlidir.

Vəziyyət: Gəlir vergisini tutmaq mümkün deyil

Əgər şirkət təşkilatın işçisi olmayan şəxsə qiymətli hədiyyə verərsə, verginin tutulması mümkün deyil və müvafiq olaraq fərdi gəlir vergisinin məbləğini xəzinəyə köçürmək mümkün deyil. Bu vəziyyətdə prosedur aşağıdakı kimidir:

• 2-ci bölmənin 100-cü xanası – hədiyyənin verildiyi tarix;
• 110, 120 – 0;
• 130 – hədiyyənin təxmini dəyəri;
• 140 – Şəxsi gəlir vergisi doldurulmayıb, 0 daxil etməlisiniz.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulması mümkün olmayan məbləği hesabatın 1-ci bölməsinin 80-ci xanasında əks etdirilməlidir.

1-ci rüb üçün 2-ci bölməyə münasibətdə 6 fərdi gəlir vergisinin formalaşmasını nəzərdən keçirək. İlkin məlumatlar aşağıdakı kimidir:

• Şirkətdə 5 nəfər çalışır.
• 1 işçinin rəsmi əmək haqqı - 20.000 rubl;
• ilkin ödəniş tarixi – 27-ci gün, əsas əmək haqqının 40 faizi miqdarında;
• qazancın qalan hissəsinin köçürülmə tarixi 12-dir;
• dekabr ayı üçün qazanc yanvarın 12-də köçürüldü;
• mart - 12 aprel üçün son ödəniş;
• 1 işçi 1040 rubl məbləğində tutulma ilə təmin edilir;
• fevral ayında 1 işçi məzuniyyətdə idi, ona 5 fevralda məzuniyyət haqqı ödənildi - 18.000 rubl. Qalan qazancın məbləği 5000 rubl idi.

1-ci bölmə üzrə 1-ci rüb üzrə məlumatların analitik uçotu aşağıdakı kimidir:

2-ci bölməni doldurarkən 6 fərdi gəlir vergisinin analitikasına baxaq. Bunu etmək üçün, məlumatların əməliyyatların tamamlandığı dövrdə yaradıldığını unutmayın (BS 3-11553@). Bu misalda, 12-ci ay üçün mənfəət 1-ci rüb üçün bəyannamənin ikinci bölməsində əks olunacaq, 03-cü ay üçün gəlir yarım il üçün Forma 6-nın 2-ci bölməsində əks etdirilməlidir (BS 4-11/3058@ ).

Bu təhlil əsasında siz 1-ci rüb üçün bəyannamənin bütün bölmələrini düzgün doldura bilərsiniz.

Bəyannaməni imzalamaq hüququ

Forma 6 vergi agentinin nəzarətçisi tərəfindən imzalanmalıdır. Təşkilatın daxili sənədi məlumatların yaradılmasına cavabdeh olan şəxslərin siyahısını müəyyən edə bilər. Bu norma 2.2.ММВ-7-11/450@ bəndində təsbit edilmişdir.

Nəzarət nisbətləri

Formanı fiskal orqanlara göndərməzdən əvvəl fərdi gəlir vergisinin doldurulmasını diqqətlə yoxlamalısınız. Nəzarət əmsallarının siyahısı 10 mart 2016-cı il tarixli BS 4-11/3852 saylı məktubda müəyyən edilmişdir. Hesablama göndərildikdən sonra səhv aşkar edilərsə, vergi idarəsi kameral yoxlama aparana qədər yenilənmiş forma təqdim etməlisiniz.

Nəticə

Məlumatların düzgün əks etdirilməsi biznes subyektinə stolüstü yoxlama zamanı cərimələrdən yayınmağa kömək edəcək. Fiziki şəxslər üçün hesablanmış mənfəətin analitik uçotu. şəxslər, fərdi gəlir vergisi, hesablama və köçürmə şərtləri göstəriciləri mümkün qədər tez yaratmağa kömək edəcəkdir.