Kim uxlash huquqiga ega Tashkilotning umumiy soliqqa tortish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish davridagi harakatlar algoritmi. Qachon soddalashtirilgan ishga o'tishim mumkin

Materialda muhokama qilinadigan masalalar:

• Soddalashtirilgan soliq tizimi nima
• USNni qo'llash huquqiga kim ega
• Operatsion kompaniyalar qachon soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi mumkin
• USN-ga qanday o'tish mumkin

So'nggi yillarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) eng mashhur imtiyozli soliq rejimiga aylandi Rossiya Federatsiyasi. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmati (FTS) statistik ma'lumotlariga ko'ra, bugungi kunda uch milliondan ortiq soliq to'lovchilar ushbu tizimni afzal ko'rishadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar (IP) yoki kompaniyalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerakligi ushbu maqolada muhokama qilinadi. Bu erda biz buni nima va qanday qilish kerakligini va qaysi vaqt oralig'ida batafsil ko'rib chiqamiz.

USN ga o'tishning afzalliklari

Yuridik shaxslar, shuningdek, tadbirkorlik faoliyatining boshida turgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqqa tortish tizimining ikkita variantidan birini tanlashlari mumkin: umumiy yoki soddalashtirilgan.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu davlat byudjetiga soliqlarni to'lashning alohida tartibini nazarda tutuvchi soliq rejimi. Ushbu tizim asosan kichik va o'rta biznes vakillariga qaratilgan.

Soddalashtirilgan tizim umumiy soliqqa tortish tizimiga nisbatan bir qator afzalliklarga ega. Ushbu holatda soliq kodeksi RF sezilarli darajada kamayishi mumkin soliq yuki, bu Federal Soliq xizmatiga hisobotlarni tayyorlash va topshirishni sezilarli darajada osonlashtiradi.

Kichik sanoat korxonalari uchun ushbu rejimdan foydalanish juda foydali. Bu kompaniyaga quyidagi afzalliklarni beradi:

1. Kamroq yuk. Kompaniyalar QQS, mol-mulk solig'i (istisnolar mavjud - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga qarang) kabi to'lovlarni o'tkazishlari shart emas va daromad solig'i kamroq.
2. Soliq solish ob'ektini tanlash ("daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlari"), bu sizga fiskal yukni o'zingizning ko'rsatkichlaringizga moslashtirishga imkon beradi. iqtisodiy faoliyat. Agar kompaniya noto'g'ri tanlov qilgan bo'lsa ham, keyinchalik siz ikkinchi turga o'tishingiz va soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin, bu keyingi kalendar yilining boshida amalga oshirilishi mumkin.
3. Soliq stavkalari unchalik yuqori emas, mos ravishda 6 va 15%. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20, mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu stavkalarni yanada pastroq qilishlari mumkin. Va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari ushbu vakolatlardan faol foydalanadilar (masalan, Moskvada "daromadlarni minus xarajatlar" sxemasidan foydalanadigan kompaniyalar uchun 10% stavka ko'zda tutilgan - Moskva shahrining 07.10.2009 yildagi № 38-sonli qonuni. 41).
4. Agar asosiy vositalar (PP) va nomoddiy aktivlar (IA) "soddalashtirish" qo'llanilishi davrida sotib olingan bo'lsa, ularning qiymati yil davomida xarajatlarga kiritiladi (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 1 va 2-bandlari). Rossiya Federatsiyasi).
5. Kompaniyaning soliq yozuvlari daromadlar va xarajatlar kitobida saqlanadi, uni to'ldirish oson va uni Federal Soliq xizmati bilan tasdiqlashning hojati yo'q. Soliq deklaratsiyasi faqat kalendar yil oxirida "soddalashtirilgan" tarzda taqdim etiladi. Va "daromad" soliqqa tortish ob'ektini tanlashda siz buxgaltersiz buxgalteriya hisobini mustaqil ravishda engishingiz mumkin.

Rossiya Federatsiyasi davlati bunday imtiyozlarni faqat faoliyati kichik biznes bilan bog'liq bo'lgan savdogarlarga beradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga kim o'tishi mumkin, kim o'ta olmaydi

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash uchun (ochilgan paytdan boshlab yoki keyinroq o'tish uchun) tadbirkorlar ma'lum mezonlarga javob berishlari kerak (1-jadvalga qarang). Ko'pincha ular o'z faoliyat doirasi, iqtisodiyoti va biznes hajmi bilan bog'liq.

01.01.2019 yildan boshlab "soddalashtirilgan" tizimga o'tish uchun kompaniyaning OSN bo'yicha 2018 yil 9 oylik daromadi miqdori 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. Bu yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas, ular daromadlari hajmidan qat'i nazar, bunday imkoniyatga ega.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun "soddalashtirilgan" dan foydalanish uchun daromad chegarasi 150 million rublni tashkil etdi. 2019 yilda soddalashtirilgan tizimdan foydalanish uchun OS chegarasi ham 150 million rublni tashkil qiladi.

1-jadval

Indeks	chegara qiymati
Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun tegishli
Hisobot (soliq) davri uchun olingan daromad miqdori *	150 million rubl	Ushbu ko'rsatkichni "soddalashtirilgan" bo'yicha biznesdan olingan barcha daromadlar asosida hisoblang. Bunda savdo tushumini hisobga olish va faoliyatdan tashqari daromad. "Soddalashtirilgan soliq" bo'yicha hisobga olinmagan daromadlarni hisob-kitobga kiritmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandi).
Hisobot (soliq) davri uchun xodimlarning o'rtacha soni		Xodimlarning o'rtacha sonining umumiy ko'rsatkichini, tashqi yarim kunlik ishchilarning o'rtacha sonini va GPC shartnomalari bo'yicha ishlarni bajargan xodimlarning o'rtacha sonini aniqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 15-bandi, 3-bandi, Rosstatning 2013 yil 28 oktyabrdagi 428-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 77-bandi). Bu mualliflik shartnomasi bo'yicha ishlagan shaxslarni o'z ichiga olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 avgustdagi 03-11-04 / 2/199-sonli xati)
Asosiy vositalarning qoldiq qiymati**	150 million rubl	Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra tannarxni hisoblang (asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati minus ular bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summasi). Dastlabki qiymati 100 ming rubldan yuqori bo'lgan ob'ektlarni hisobga oling. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandi) Ularning foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lishi kerak.
Faqat tashkilotlar uchun tegishli
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyaning ustav kapitalidagi boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi		Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma asosida ulushni aniqlang (1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-sonli Federal qonunining 8-bandi, 11-moddasi va 31.1-moddasi). Ushbu cheklash San'atning 3-bandining 14-bandida ko'rsatilgan kompaniyalarga taalluqli emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Masalan, nodavlat notijorat tashkilotlari, shu jumladan iste'molchilar kooperatsiyasi tashkilotlari va tadbirkorlik jamiyatlari, ularning yagona ta'sischilari iste'molchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari.
Filiallarning mavjudligi		Kompaniyaning filiallari to'g'risidagi ma'lumotlar uning ustavida ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 29 iyundagi 03-11-06/3/173-sonli xati). ). Bunday holda kompaniyaning vakolatxonalari bo'lishi mumkin

* Agar ushbu shartlar ortiqcha sodir bo'lgan chorak boshidan beri bajarilmasa, "soddalashtiruvchi" umumiy soliq rejimiga qaytishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

** Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun o'tish davridagi asosiy vositalarning qoldiq qiymatining chegarasi belgilanadi. Agar asosiy vositalarning qoldiq qiymati chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanish huquqi yo'qoladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi va Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil yanvardagi xati). 18-son, 2013 yil 03-11-11 / 9).

Ushbu shartlardan hatto bittasi buzilgan taqdirda, shuningdek, turi bo'lsa tijorat faoliyati soddalashtirilgan soliq tizimi uchun ruxsat etilgan ro'yxatga mos kelmaydi, siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ishona olmaysiz.

Umumiy soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish mumkin? Iltimos, ariza topshirishdan oldin ballaringizni tekshiring. Kompaniyani ro'yxatdan o'tkazayotganda, keyinchalik ushbu talablarga javob bera olasizmi, deb o'ylash kerak.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 436.12-moddasi 3-bandiga binoan, quyidagi yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan tizimda ishlay olmaydilar:

• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar;
• foydali qazilmalarni qazib olish va sotish (umumiy va foydalanish mumkin bo'lganlar bundan mustasno);
• qimor biznesida ishlagan;
• Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tkazilgan qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi).

Bunga quyidagilar ham kiradi:

• xorijiy kompaniyalar;
• byudjet muassasalari;
• bank, mikromoliya, sug'urta faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar;
• xususiy ishga qabul qilish agentliklari;
• advokatlar va notariuslar;
• investitsiya va nodavlat pensiya fondlari;
• lombardlar;
• bozorning professional ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar;
• qimor o'yinlari tashkilotchilari.

Agar soliq to'lovchi chegaradan chiqib ketsa, o'z vaqtida OSNOga o'tmasa va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, buning uchun qonuniy asoslar bo'lmasa, agar bu fakt aniqlansa, unga OSNOda bo'lgani kabi qo'shimcha soliqlar undiriladi. U QQS, daromad (yoki daromad) solig'i, mol-mulk solig'i, ushbu soliqlar bo'yicha jarima va penyalarni to'laydi, shuningdek, etishmayotgan deklaratsiyalar va hisobotlarni taqdim etishi shart.

2019-2020 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimiga qachon o'tishim mumkin?

Yuqoridagi cheklovlarga kirmaydigan MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatining boshidanoq "soddalashtirilgan" asosda ishlashni boshlash imkoniyatiga ega. Buning uchun soliq organlarini o'z vaqtida xabardor qilish kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish mumkin? Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yoki EGRIPga yozuv kiritilgandan keyin 30 kun ichida soliq idorasiga ariza topshirilishi kerak. U o'zboshimchalik bilan yozilishi yoki 26.2-1 shaklidan foydalanish mumkin. Ushbu shaklda to'ldirish uchun barcha kerakli maydonlar mavjud, shuning uchun u ishni soddalashtiradi.

Agar tadbirkor ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab o'tgan 30 kunni bajarmasa, soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat keyingi yil boshidan o'tish mumkin bo'ladi.

Yozuvning o'zi yuridik shaxslarning yagona davlat reestri va EGRIP davlat reestriga kiritilishini kutish shart emas. Ro'yxatga olish hujjatlari bilan bir vaqtning o'zida Federal Soliq xizmatiga xabarnoma yuborish joizdir. TIN va KPP ular yo'qligi sababli bildirishnomada ko'rsatilmasligi kerak.

Agar MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor San'atda ko'rsatilgan cheklovlarga duchor bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasida siz 26.1-1 shaklida bildirishnoma berishingiz va uni quyidagi manzilga yuborishingiz kerak. soliq xizmati.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish muddati avvalgi soliqqa tortish tizimingizga bog'liq.

• OSNO va ESHN dan o'tish

Savolni ko'rib chiqing, OSNO va ESHN bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkinmi? Javob quyidagicha: OSNO va ESHN dan "soddalashtirilgan" tizimga faqat kalendar yilining boshida o'tish mumkin. Xabar yuborishning oxirgi muddati - o'tgan yilning 31 dekabri.

Xabarda quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

1. Joriy yilning 1 oktyabr holatiga daromad. (Agar summa 112,5 million rubldan oshsa, siz rad javobini olasiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi)).

Maqolaning ushbu bandi tashkilotlarga tegishli bo'lib, yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida hech qanday gap yo'q. Shunday qilib, tadbirkorlar daromad chegarasiga rioya qilmasdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin. 9 oylik daromad talab qilinmaydi. Keyinchalik yakka tartibdagi tadbirkorlar 150 million rubl miqdoridagi daromad chegarasiga rioya qilishlari kerak. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini saqlab qolish uchun yiliga.

2. Joriy yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati. MChJni USN ga qanday o'tkazish mumkin? 2018 yilda MChJlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tish qoidalari 150 million rubl daromad chegarasiga muvofiqligini ko'rsatadi.

Ushbu cheklash San'atning 3-bandining 16-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Bu faqat tashkilotlarga tegishli. Moliya vazirligining tushuntirishlariga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar asosiy vositalar qiymati chegarasiga rioya qilmasdan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishlari mumkin, ammo imtiyozli rejimni qo'llash jarayonida ular ushbu limitga rioya qilishlari shart, aks holda ular ushbu huquqdan mahrum bo'lishadi. .

Biz allaqachon aniqlaganimizdek, faqat tashkilotlar soliq bo'yicha 26.2-1-xabarnomada soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazishdan oldingi yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymatini ko'rsatadilar.

Yangi yilning 1 yanvaridan boshlab bildirishnoma topshirilgandan so'ng, tashkilotlar va tadbirkorlar allaqachon soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashlari mumkin.

• OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni undirish

dan o'tishni amalga oshirgan umumiy rejim soddalashtirilgan soliq tizimida yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)siz ishlay boshlaydilar va ular ushbu moddaning 3-bandida ko'rsatilgan chegirmalarga muvofiq uni tiklashlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi.

QQS omborda saqlanayotgan tovarlar va materiallardan, asosiy vositalardan qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda undirib olinadi. Faqat chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summalari undirilishi kerak.

QQS "soddalashtirish" ga o'tishdan oldingi soliq davrida tiklanadi. Ya'ni, agar tashkilot 01.01.2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlasa, u holda 2018 yilning to'rtinchi choragida QQS summalarini tiklashi kerak.

• UTII dan o'tish

UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkinmi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 3-bandi UTII to'lovchilari bo'lishni to'xtatgan shaxslarga UTII to'lash majburiyati tugagan kundan boshlab 30 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun ariza yuborish huquqini beradi. Bu kalendar yili tugashini kutmasdan soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tishga ruxsat berilgan yagona daqiqadir.

O'tish tartibi, cheklovlar va cheklovlar qolganlari bilan bir xil.

Soliq solish ob'ektini tanlash

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin soliq solish ob'ektini aniq belgilash kerak. Bu sizning daromadingizning soliq to'lashingiz kerak bo'lgan qismidir.

2 ta soliq ob'ekti mavjud:

• "Daromad", ya'ni soliq kompaniyaning xarajatlaridan qat'i nazar, umumiy moliyaviy tushumlarning 6% ni tashkil qiladi.
• "Daromad minus xarajatlar" - kompaniyaning barcha xarajatlari chegirib tashlanganidan keyin qolgan foydadan 15% soliq hisoblanadi.

Ob'ektni tanlash bunga bog'liq iqtisodiy faoliyat korxonaning o'zi. Misol uchun, yil davomida Astra studiyasi 1,5 million rubl oladi. Studiya ehtiyojlari uchun xarajatlar 800 ming rublni tashkil qiladi. Xuddi shu "Alyans" studiyasi yil davomida bir xil 1,5 mln. Ammo shu bilan birga, u o'z ehtiyojlari uchun sezilarli darajada kamroq sarflaydi, atigi 300 ming.

"Daromad" soliqqa tortish ob'ektidan foydalangan holda ikkala studiya ham har biri 90 ming rubldan to'laydi, chunki kompaniyalarning daromadlari bir xil:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubl.

Natijada, studiyalarning foydasi sezilarli darajada farq qiladi:

• Astra atigi 610 ming rubl foyda oladi, chunki 800 mingi xarajatlar, yana 90 mingi soliqlar edi.
• "Alyans" yil oxirida uning xarajatlarining 300 000 mingini va to'langan 90 000 soliqni hisobga olgan holda 1 million 110 ming rubl foyda oladi.

Alliance studiyasi uchun "daromad" ob'ektini tanlash Astra studiyasiga qaraganda foydaliroq. Agar ular soliq solish ob'ektidan "daromad minus xarajatlar" dan foydalansalar, hamma narsa boshqacha ko'rinadi:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rubl.
• "Alyans": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rubl.

Ushbu stsenariyda Astra studio g'alaba qozonadi, bu Ittifoqdan sezilarli darajada kamroq soliq to'laydi.

Bu misol qaysi holatda soliq solishning qaysi ob'ekti foydaliroq bo'lishini aniq ko'rsatib turibdi.

Sizning biznesingiz uchun to'g'ri hisob-kitob qilish uchun siz vakolatli buxgalteriya mutaxassisini jalb qilishingiz kerak. Taxminiy hisob-kitob: agar xarajatlar daromadning 60 foizidan kam bo'lsa, "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va daromadning 6 foizi miqdorida soliq to'lash haqida o'ylash kerak. Agar ko'proq bo'lsa, unda siz albatta "daromad minus xarajatlar" ni tanlashingiz kerak.

Yil o'rtasida soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish mumkin? Yiliga bir marta soliq solish ob'ektini, shuningdek, tizimning o'zini o'zgartirishga ruxsat beriladi. Xuddi shu qoidalar bu erda qo'llaniladi. Siz tanlagan soliq organlariga xabar berishingiz kerak. Buni ariza orqali 31.12.2019 yilgacha bajarish kerak va yangi hisobot davridan boshlab siz yangi rejimga o'tasiz va boshqa ob'ekt bo'yicha soliq to'laysiz. Agar siz buni 31.12.2019 yilgacha bajara olmagan bo'lsangiz, siz avvalgi tizim bo'yicha ishlayapsiz.

2019-2020 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak: bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Agar siz yuqoridagi barcha shartlarni bajarsangiz, siz tanlagan soliq inspektsiyasini xabardor qilishingiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz kifoya. 26.2-1 shaklidagi ariza yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan soliq idorasiga yuboriladi. Hujjatlarni topshirish muddatlari 2-jadvalda keltirilgan.

Jadval 2. Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak, ariza berish muddatlari.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-1 shakli amal qiladi. To'ldirish uchun ariza juda oddiy.

2020 yilda umumiy soliq rejimidan soddalashtirilgan tizimga o'tish faqat 01.01.2020 dan boshlab mumkin.

2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning bosqichma-bosqich algoritmini ko'rib chiqing.

Birinchi qadam: 2020 yil yanvar oyidan boshlab OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun soliq to'g'risida bildirishnoma berish kerak. 26.2-1 shaklidan foydalanish osonroq.

Yuklab olish uchun bo'sh shakl va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bo'yicha 26.2-1 shaklidagi arizani to'ldirish misoli mavjud:

• "Soddalashtirilgan" ga o'tish haqida bo'sh bildirishnoma shaklini yuklab oling.
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida 26.2-1 shaklidagi xabarnoma - MChJ uchun to'ldirish namunasi.
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida 26.2-1 shaklidagi xabarnoma - yakka tartibdagi tadbirkor uchun to'ldirish namunasi.

Biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish istagimizni quyidagi bayonot bilan bildiramiz:

• tanlangan soliqqa tortish ob'ekti "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar";
• kompaniyaning asosiy vositalarining qoldiq qiymati 01.10. 2018;
• 01.10.2018 yildagi daromad miqdori.

Quyida 2019 yilda OSNO-dan USN-ga o'tish to'g'risidagi namunaviy xabarnoma keltirilgan.

Ikkinchi qadam. Tugallangan to'ldirilgan ariza kompaniya ro'yxatdan o'tgan soliq idorasiga yuborilishi kerak. Bu 2019 yil 31 dekabrdan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Agar 31-dekabr ishlanmaydigan kun bo‘lsa, keyin yangi yil bayramlari bo‘lsa-chi? Bunda “soddalashtirish”ga o‘tish to‘g‘risidagi bildirishnomani topshirish muddati yangi yilning birinchi ish kuniga ko‘chirildi (2019-yilda bu 9 yanvar edi). Noxush vaziyatga tushib qolmaslik uchun soliq organlari bilan bu fikrni aniqlab olish yaxshiroqdir.

Siz ro'yxatdan o'tgan pochta orqali xabarnoma yuborishingiz mumkin, uni elektron shaklda qilishingiz mumkin. Elektron bildirishnoma shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi MMV-7-6/878-son buyrug'iga 1-ilovada keltirilgan.

Belgilangan muddatda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida soliq xizmatini o'z vaqtida xabardor qilmagan kompaniyalar ushbu soliq tizimini qo'llashga haqli emas.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish haqidagi fikrini o'zgartirgan bo'lsa, nima qilish kerak, lekin allaqachon o'tish to'g'risida xabarnoma yuborgan bo'lsa? Bu haqda soliq idorasini 15 yanvargacha xabardor qilish kerak. Belgilangan muddatdan keyin qabul qilingan qarorni rad etish mumkin bo'lmaydi va yil oxirigacha soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashingiz kerak bo'ladi.

Uchinchi qadam."Soddalashtirilgan" ni qo'llashdan oldin o'tish davrining soliq bazasini shakllantiring. Uni aniqlash tartibi kompaniya daromad solig'ini qanday hisoblaganiga bog'liq: hisoblash yoki naqd asosda. Bu masalaga keyinroq to‘xtalamiz.

Soliq organlari soddalashtirilgan soliq tizimiga amalda o'tish to'g'risida bildirishnoma yubormaydi, lekin siz bu haqda ulardan so'rashga haqlisiz. Nima uchun so'rovni bepul shaklda yozish yoki maxsus shaklni to'ldirish kerak. Sizning so'rovingizga javoban Federal Soliq xizmatidan ma'lumot xati yuboriladi.

Qanday hollarda ular soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rad etishlari mumkin

Ba'zida Federal Soliq xizmati soddalashtirilgan rejimga o'tish uchun ariza berishdan bosh tortishi mumkin. Bu quyidagi hollarda yuz berishi mumkin:

• soliq to'lovchi San'atda belgilangan talablarga javob bermasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26;
• soliq organlari imkoniyatni noto'g'ri tasdiqlagan holda ilgari xatoga yo'l qo'ygan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash.

Soddalashtirilgan rejimga o'tishni rad etish uchun boshqa asoslar yo'q. Rad etishning boshqa holatlari noqonuniy hisoblanadi.

Ba'zida soliq organlari tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish vaqtida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizani qabul qilishdan bosh tortadilar. Ushbu qarorga soliq to‘lovchiga davlat ro‘yxatidan o‘tkazish raqami va asosiy soliq to‘lovchi raqami hali berilmaganligi sabab bo‘lgan. Shu bilan birga, da'vo qilinishicha, IP-ning huquqiy layoqati ro'yxatga olish oxirigacha kelmagan.

Qonunchilikda bu borada hech qanday cheklovlar yo'q. Ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar to'plami bilan birga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza berishga ruxsat beriladi. Agar ish hakamlik sudiga kelsa, qaror har doim yakka tartibdagi tadbirkor foydasiga qabul qilinadi.

Qonun soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza shaklini tanlashini cheklamaydi. Ammo tavsiya etilgan shakldan foydalanish xatolardan qochishga yordam beradi, shuning uchun fiskal xizmat rad etish uchun kamroq sabablarga ega bo'ladi.

O'tish davrining soliq bazasi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashdan oldin kompaniya o'tish davri uchun soliq bazasini shakllantirishi kerak. Uni aniqlash tartibi tashkilot daromad solig'ini qanday hisoblaganiga bog'liq:

• hisoblash usuli;
• naqd pul usuli.

Maxsus shakllanish qoidalari soliq bazasi o'tish davri faqat daromadlari va xarajatlarini hisoblash yo'li bilan belgilagan tashkilotlar uchun belgilanadi. Bu San'atning 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.

1. Daromad

Bunday "o'tish davri" daromadli kompaniyalar umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida olingan to'lanmagan avanslarni o'z ichiga olishi kerak. Bu hisoblash usuli bilan daromad tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan sanada aks ettirilishi kerakligi bilan izohlanadi. To'lov sanasi daromad miqdoriga ta'sir qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 3-bandi). "Soddalashtirish" bilan naqd pul usuli ishlaydi. Unga ko'ra, daromadlar, ular hisobiga olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan sanasidan qat'i nazar, to'lov olinganligi sababli shakllanadi. Bunday qoidalar San'atning 1-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17.

DOSni qo'llash davrida bo'lajak etkazib berish hisobiga olingan avanslar uchun bazaga kiradi yagona soliq Tashkilot soddalashtirilgan rejimni qo'llashni boshlagan yilning 01 yanvaridan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 1-bandi). Shu bilan birga, avanslar doirasida olingan QQSni hisoblash va to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oling.

Kelgusida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin olingan avanslar maxsus rejimdan foydalanish cheklangan daromadlarning maksimal miqdorini aniqlashda hisobga olinishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandi va 346.25-moddasi 1-bandining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

2019 yilda "soddalashtirilgan" dan foydalanishga imkon beruvchi maksimal daromad miqdori 150 000 000 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

SSTni qo'llash davrida shakllangan xaridorlarning debitorlik qarzlari o'tish davrining soliq bazasini oshirmaydi. Hisoblash usuli bilan daromad jo'natilganda daromadga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi). Demak, u soliqqa tortishda allaqachon hisobga olingan. To'lov hisobiga olingan summalar kutilgan tushim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin tashkilotlar soliq solinadigan bazaga qayta kiritilishi shart emas. Buni San'atning 1-bandining 3-bandi tasdiqlaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.

2. Xarajatlar

Hisoblash usulini qo'llagan korxonalar umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida to'langan tan olinmagan xarajatlarni o'z ichiga olishi kerak. Buning sababi, hisoblash usuli bo'yicha xarajatlar ular amalga oshirilgan sanada hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi). To'lov sanasi xarajatlarni tan olish sanasiga ta'sir qilmaydi. "Soddalashtirish" bilan naqd pul usuli qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). U bilan xarajatlar to'lanishi bilan shakllanadi. Bundan tashqari, ayrim turdagi xarajatlarni tan olish uchun qo'shimcha shartlar belgilanadi.

Kelgusi yetkazib berishdan (QQSsiz) umumiy soliqqa tortish tizimini qo‘llash davrida berilgan avanslar tovarlar (ishlar, xizmatlar) olingan sanadagi yagona soliq to‘lovi bazasiga kiritilishi kerak. Shu bilan birga, sotib olingan tovarlar va asosiy vositalarni hisobdan chiqarish bilan bog'liq cheklovlarni hisobga oling. Yagona soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish shartlari bajarilganda, to‘langan, ammo tan olinmagan xarajatlarni xarajatlarga kiriting. Ushbu qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 4-bandida nazarda tutilgan.

Tashkilotning daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan xarajatlar bo'yicha kreditorlik qarzlari yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan so'ng kreditorlik qarzlarini to'lash uchun to'langan summalar qayta xarajatlarga kiritilishi mumkin emas. Misol uchun, agar soddalashtirilgan rejimga o'tishdan oldin to'lanmagan tovarlar sotilgan bo'lsa, unda to'langanidan keyin yagona soliqni hisoblashda ularning qiymatini hisobga olish shart emas. Buni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 5-bandi tasdiqlaydi.

3. Naqd pul usuli

Naqd pul usulini qo'llagan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tish davrida daromadlar va xarajatlarni shakllantirishning maxsus tartibi ishlab chiqilmagan. Buning sababi shundaki, bunday tashkilotlar ilgari o'zlarining daromadlari va xarajatlarini to'langan holda tan olganlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2, 3-bandlari). Ular uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda hech narsa o'zgarmaydi.

Bu erda siz maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatini aniqlash tartibiga e'tibor qaratishingiz kerak.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin bunday mulkni to'lagan va uni ishga tushirgan bo'lsa, uning qoldiq qiymatini quyidagi tarzda aniqlang. Sotib olish narxidan (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davri uchun hisoblangan amortizatsiya summasini olib tashlang. Bunda ma'lumotlardan foydalaning soliq hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi).

Agar "soddalashtirilgan" ga o'tishdan oldin asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar yaratilgan (sotib olingan, qurilgan, ishlab chiqarilgan), lekin to'lanmagan bo'lsa, to'lov amalga oshirilgan hisobot davridan boshlab ularning qoldiq qiymati keyinchalik buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Qoldiq qiymat sotib olish bahosi (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) va umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davri uchun hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanishi kerak.

Biroq, daromad solig'ini naqd pul asosida hisoblagan tashkilotlar uchun bunday mulkning qoldiq qiymati asl qiymatiga to'g'ri keladi. Buning sababi shundaki, naqd pul usulida faqat to'liq to'langan mulk amortizatsiya qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 2-bandi).

Soliq deklaratsiyasini qachon yuborish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq har chorakda to'lanishi kerak:

• I chorak - 25 apreldan kechiktirmay;
• II chorak - 25 iyuldan kechiktirmay;
• III chorak - 25 oktyabrdan kechiktirmay;
• IV chorak (yil uchun) - MChJ uchun muddat keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun esa keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay belgilanadi.

Bu deklaratsiyani topshirishga emas, balki pul o'tkazishga tegishli.

Soliq deklaratsiyasi yiliga bir marta topshirilishi kerak. 2019 yil uchun deklaratsiya MChJ tomonidan 2020 yil 2 apreldan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun esa 30 apreldan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Deklaratsiya elektron hisobot tizimida onlayn tarzda topshiriladi, shaxsan soliq idorasiga olib boriladi yoki ilova tavsifi bilan buyurtma pochta orqali yuboriladi.

Tadbirkor yoki MChJ maxsus rejimga bo'lgan huquqini yo'qotganda

Agar faoliyat shartlari soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash talablariga javob bermasa, MChJ yoki tadbirkor OSNOga o'tishi kerak. Bu quyidagi chegaralar oshib ketganda sodir bo'ladi:

• yillik operatsion daromad 150 million rubldan oshdi;
• xodimlar soni ortib, 100 kishidan oshdi;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshdi;
• tashkilotning filiallari va (yoki) boshqa yuridik shaxslarning ustav kapitalidagi ulushi 25 foizdan oshsa;
• soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga yo'l qo'yilmaydigan faoliyat turlaridan biri bilan shug'ullangan bo'lsa.

Yuqoridagi barcha hollarda yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirilgan tizimda ishlash huquqini yo'qotadilar va qoidabuzarlik yoki ortiqchalik sodir bo'lgan chorakning boshidan boshlab, hatto bu darhol aniqlanmagan bo'lsa ham, OSNOni qo'llashi hisoblanadi.

Chorak boshidan OSNOda bo'lgani kabi soliqlarni qayta hisoblash, ularni to'lash, QQS, daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i va mulk solig'i bo'yicha etishmayotgan hisobotlarni taqdim etish kerak. Shu bilan birga, OSNO bo'yicha kechiktirilgan to'lovlar va o'z vaqtida taqdim etilmagan hisobotlar uchun jarimalar va jarimalar qo'llanilmaydi.

Filial belgilari bo'lmagan tashkilotda alohida bo'linmaning paydo bo'lishi soddalashtirilgan rejimga bo'lgan huquqni yo'qotishga va asosiy soliqqa tortish tizimiga o'tishga olib kelmaydi. Taqiq faqat filiallarga tegishli. Agar alohida bo'linma o'z balansiga ega bo'lmasa va u yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilmagan bo'lsa, tashkilot maxsus rejimni qonuniy ravishda qo'llashni davom ettirishi mumkin.

Agar soliq to'lovchi bir marta bu huquqidan mahrum bo'lsa, yana soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkinmi? Ha, bunday imkoniyat taqdim etiladi, lekin bir yildan oldin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 7-bandi), agar u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha barcha talablarga javob bersa.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi(STS) soliq rejimlaridan biridir. Soddalashtirish tashkilotlar uchun soliq to'lashning maxsus tartibini nazarda tutadi va yakka tartibdagi tadbirkorlar, u soliqni yuritishni osonlashtirish va soddalashtirishga qaratilgan va buxgalteriya hisobi kichik va o'rta biznes vakillari. USN 2002 yil 24 iyuldagi N 104-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan.

USN ning afzalliklari:

soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi;

Soddalashtirilgan soliq hisobi;

Ta'minlash kerak emas moliyaviy hisobotlar IFTSda;

Soliq solish ob'ektini tanlash imkoniyati (daromad 6% yoki daromad minus xarajatlar 15%);

Uchta soliq bittaga almashtiriladi;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq davri kalendar yil hisoblanadi, shuning uchun deklaratsiyalar yiliga bir marta taqdim etiladi;

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni ishga tushirish yoki buxgalteriya hisobiga qabul qilish vaqtida ularning qiymatiga soliq solinadigan bazani kamaytirish;

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qo'shimcha plyus tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarni shaxsiy daromad solig'idan ozod qilishdir. -

USN ning kamchiliklari:

Faoliyat turlari bo'yicha cheklovlar. Xususan, bank faoliyatini amalga oshiradigan tashkilotlar yoki sug'urta faoliyati, investitsiya fondlari, notariuslar va advokatlar (xususiy amaliyot), aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi kompaniyalar, nodavlat pensiya jamg'armalari (to'liq ro'yxat keltirilgan);

Vakolatxonalar yoki filiallarni ochish imkoniyati yo'qligi. Bu omil kelajakda o'z biznesini kengaytirishni rejalashtirgan kompaniyalar uchun to'siqdir;

Ob'ektni tanlashda soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarning cheklangan ro'yxati soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish"daromadlar minus xarajatlar";

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha schyot-fakturalarni tayyorlash majburiyatining yo'qligi, bir tomondan, kompaniya uchun ijobiy omil: ish vaqti va materiallarni tejash. Boshqa tomondan, bu kontragentlarni, QQS to'lovchilarini yo'qotish ehtimoli, chunki ikkinchisi bu holda byudjetdan qoplash uchun QQSni talab qila olmaydi;

Soliq solinadigan bazani soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida, boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda va aksincha, ko'rilgan zararlar miqdoriga kamaytirishning mumkin emasligi, boshqa soliq rejimlarini qo'llash davrida ko'rilgan zararlarni hisobga olishning mumkin emasligi. soddalashtirilgan soliq tizimining soliq bazasida. Boshqacha qilib aytganda, agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimidan umumiy soliqqa tortish rejimiga yoki aksincha, umumiy rejimdan soddalashtirilganiga o'tsa, yagona soliq yoki daromad solig'ini hisoblashda o'tgan yo'qotishlar hisobga olinmaydi. Faqat joriy soliq rejimini qo'llash davrida ko'rilgan zararlar o'tkaziladi;

Zararlarning mavjudligi qonun hujjatlarida belgilangan eng kam soliq miqdorini to'lashdan ozod etmaydi (soddalashtirilgan soliq tizimining ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan);

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish ehtimoli (masalan, daromadlar yoki xodimlar soni bo'yicha me'yordan oshib ketganda). Bunday holda, "soddalashtirish" ni qo'llashning butun davri uchun buxgalteriya ma'lumotlarini tiklash kerak bo'ladi;

Olingan daromadlar miqdorini, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini cheklash;

Soliq bazasiga xaridorlardan olingan, keyinchalik noto'g'ri hisobga olingan summalar bo'lishi mumkin bo'lgan avanslarni kiritish;

Tashkilotni tugatish paytida moliyaviy hisobotlarni tayyorlash zarurati;

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar sotilgan taqdirda soliq solinadigan bazani qayta hisoblash va qo'shimcha soliq va penyalarni to'lash zarurati (soddalashtirilgan soliqqa tortish ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar uchun). tizimi "daromad minus xarajatlar").



STSni qo'llash uchun ma'lum shartlar bajarilishi kerak:

100 kishidan kam bo'lgan xodimlar soni;

60 million rubldan kam daromad;

Qoldiq qiymati 100 million rubldan kam.

Tashkilotlar uchun alohida shartlar:

Unda boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan oshmasligi kerak;

Filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni taqiqlash;

Agar tashkilot o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etgan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra uning daromadi 45 million rubldan oshmasa, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega.

Soddalashtirilgan soliq tizimida har qanday faoliyat turiga to'g'ri keladi, bundan mustasno.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga haqli emas:

1) filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;

3) sug'urtalovchilar;

4) nodavlat pensiya jamg‘armalari;

5) investitsiya fondlari;

6) qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;

7) lombardlar;

8) aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;

9) qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bo'yicha faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar;

10) xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari;

11) mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;

13) ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimiga (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

14) boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

Ushbu cheklov amal qilmaydi:

Ustav kapitali to‘liq nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan tashkil topgan tashkilotlar uchun, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o‘rtacha soni kamida 50 foizni, ish haqi fondidagi ulushi esa kamida 25 foizni tashkil etsa;

Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-I-sonli "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi notijorat tashkilotlari, shu jumladan iste'mol kooperatsiyasi tashkilotlari uchun, shuningdek, yagona ta'sischilari iste'molchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari bo'lgan, o'z faoliyatini ushbu Qonunga muvofiq amalga oshiruvchi xo'jalik jamiyatlari uchun;

"Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan byudjet ilmiy muassasalari va faoliyati intellektual faoliyat natijalarini amaliy qo'llash (tadbiq etish)dan iborat bo'lgan davlat fanlari akademiyalari tomonidan tashkil etilgan ilmiy muassasalar uchun (dasturlar) mutlaq huquqlar ushbu ilmiy muassasalarga tegishli bo'lgan elektron hisoblash mashinalari, ma'lumotlar bazalari ma'lumotlari, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, seleksiya yutuqlari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau);

1996 yil 22 avgustdagi 125-FZ-sonli "Oliy va oliy o'quv yurtidan keyingi kasbiy ta'lim to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan oliy o'quv yurtlari uchun byudjet ta'lim muassasalari bo'lgan va Davlat fanlar akademiyalari tomonidan tashkil etilgan oliy o'quv yurtlari, tadbirkorlik sub'ektlari. faoliyati intellektual faoliyat natijalarini (elektron kompyuterlar uchun dasturlar, ma'lumotlar bazalari, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, seleksiya yutuqlari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), eksklyuziv) amaliy qo'llashdan (tatbiq etishdan) iborat. ushbu oliy ta’lim muassasalariga tegishli huquqlar;

15) soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda belgilanadigan 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

16) Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun amortizatsiya qilinadigan va ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk deb tan olingan asosiy vositalar hisobga olinadi;

17) davlat va byudjet muassasalari;

18) xorijiy tashkilotlar;

19) belgilangan muddatlarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabar bermagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

20) mikromoliya tashkilotlari.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish qo'llanilishi munosabati bilan soliq to'lovchilar umumiy soliqqa tortish tizimi tomonidan qo'llaniladigan soliqlarni to'lashdan ozod qilinadi:

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar uchun:

yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, dividendlar va qarz majburiyatlarining ayrim turlaridan olinadigan daromadlardan to'lanadigan soliq bundan mustasno;

Korporativ mulk solig'i;

Qo'shilgan qiymat solig'i.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun:

daromad solig'i shaxslar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha;

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga, tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulkka solinadigan soliq;

Qo'shilgan qiymat solig'i, tovarlarni bojxonaga olib kirishda, shuningdek oddiy sheriklik shartnomasini yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasini bajarishda to'langan QQS bundan mustasno).

Diqqat!



STS daromadi 6%

Daromad minus USN xarajatlari 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida siz soliq solish ob'ektini tanlashingiz mumkin daromad yoki qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad ().

Soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi ():

Soliq summasi = Soliq stavkasi * Soliq bazasi

Uchun soddalashtirilgan tizim soliqqa tortish soliq stavkalari tadbirkor yoki tashkilot tomonidan tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq.

Soliq solish ob'ekti "daromad" bilan stavka 6% (STS 6%). Soliq daromad miqdori bo'yicha to'lanadi. Bu stavkani pasaytirish nazarda tutilmagan. 1-chorak uchun to'lovni hisoblashda chorak uchun daromad olinadi, yarim yil uchun - yarim yillik daromad va boshqalar.

Agar soliq solish ob'ekti STS "daromadlar minus xarajatlar" bo'lsa, stavka 15% (STS 15%). Bunday holda, soliqni hisoblash uchun daromad olinadi, xarajatlar miqdori kamayadi. Shu bilan birga, mintaqaviy qonunlar ham o'rnatilishi mumkin tabaqalashtirilgan stavkalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq 5 dan 15 foizgacha. Pasaytiriladigan stavka barcha soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llanilishi yoki ayrim toifalar uchun belgilanishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan baza tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq - daromad yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad:

"Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan baza tadbirkorning barcha daromadlarining pul ifodasidir. Ushbu miqdor 6% stavkada soliqqa tortiladi.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq asos hisoblanadi. Xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, bazaning hajmi va shunga mos ravishda soliq miqdori kichikroq bo'ladi. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan kamaytirish barcha xarajatlar uchun emas, balki faqat ro'yxatga olinganlar uchun mumkin.

Daromadlar va xarajatlar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. Tanlagan soliq to'lovchilar uchun USN ob'ekti"Daromadlar minus xarajatlar" eng kam soliq qoidasi qo'llaniladi: agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa, u holda amalda olingan daromadning 1 foizi miqdorida minimal soliq to'lanadi. .

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun avans to'lovi miqdorini hisoblash misoli:

Soliq davrida tadbirkor 25 000 000 rubl miqdorida daromad oldi va uning xarajatlari 24 000 000 rublni tashkil etdi.

Soliq bazasini aniqlang:

25 000 000 rubl - 24 000 000 rubl. = 1 000 000 rubl.

Soliq miqdorini aniqlang:

1 000 000 rubl * 15% = 150 000 rubl.

Minimal soliqni hisoblang:

25 000 000 rubl * 1% = 250 000 rubl.

Umumiy tartibda hisoblangan soliq miqdori emas, balki aynan shu miqdor to'lanishi kerak.

Qaysi biri yaxshiroq degan savolga yagona javob yo'q, STS 6% yoki STS 15%. Bularning barchasi sizning holatingizda daromad va xarajatlar nisbatiga bog'liq. Agar xarajatlar daromadning 60% dan ko'prog'ini tashkil etsa, unda, qoida tariqasida, 15% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydaliroq bo'ladi, agar kamroq bo'lsa, 6% soddalashtirilgan soliq tizimi. Shu bilan birga, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soliq solinadigan bazani kamaytirish barcha xarajatlar uchun emas, balki faqat ro'yxatga olinganlar uchun mumkinligini yodda tutish kerak.

Agar siz STS 6% ni qo'llasangiz, lekin faoliyat turini qo'shmoqchi bo'lsangiz va unga STS 15% ni qo'llasangiz, bu ishlamaydi. USN 6% va USN 15% ni birlashtirish mumkin emas. Qo'shilgan faoliyat turi ham STS 6% da bo'ladi. -

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi ixtiyoriydir. Ikkita variant mavjud:

1. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish bilan bir vaqtda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish:

Xabarnoma ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar to'plami bilan birga topshirilishi mumkin. Agar buni qilmagan bo'lsangiz, o'ylash uchun yana 30 kuningiz bor ().

2. Boshqa soliq rejimlaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish:

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat keyingi kalendar yilidan boshlab mumkin. Xabarnoma 31 dekabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak ().

Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliqni to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ().

STS 15% dan STS 6% ga va aksincha o'tish uchun siz soliqqa tortish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabar berishingiz kerak. Soliq solish ob'ektini faqat keyingi kalendar yilidan boshlab o'zgartirish mumkin. Xabarnoma joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay topshirilishi kerak.

tomonidan o'z irodasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchi (tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor) yangi kalendar yili boshidan boshlab soliq solishning boshqa tartibiga o‘tish huquqiga egadir (tavsiya etilgan shakl 15-yanvardagi № 15-sonli tavsiya etilgan shakl). turli soliq rejimi. Bundan tashqari, agar bunday bildirishnoma taqdim etilmasa, yangi kalendar yilining oxirigacha soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi shart.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining soliq davri 1 yil. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish rejimiga o'tishga haqli emas.

Chorak, yarim yil yoki 9 oy.

Jarayon:

Tashkilotlar soliq va avans to'lovlarini o'zlari joylashgan joyda, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa yashash joyida to'laydilar.

1. Biz soliqlarni oldindan to'laymiz:

Hisobot davri tugaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay. To'langan avans to'lovlari soliq (hisobot) davri (yil) natijalariga ko'ra soliqqa tortiladi ().

2. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldiramiz va topshiramiz:

3. Yil oxirida soliq to'laymiz:

Yakka tartibdagi tadbirkorlar - soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Agar soliqni (avans to'lovini) to'lash muddatining oxirgi kuni dam olish yoki ishlamaydigan bayram kuniga to'g'ri kelsa, to'lovchi soliqni undan keyingi keyingi ish kunida o'tkazishi shart.

To'lov usullari:

Naqd pulsiz to'lov uchun kvitansiya.

Jarayon:

Soliq deklaratsiyasi tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida taqdim etiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar - soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Deklaratsiya shakli Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi 58n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 20 apreldagi 48n-son buyrug'i bilan o'zgartirishlar kiritilgan.

Deklaratsiyani to'ldirish tartibi Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi 58n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 20 apreldagi 48n-son buyrug'i bilan o'zgartirishlar kiritilgan.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 25 dekabrdagi GD-4-3-sonli xatiga muvofiq / [elektron pochta himoyalangan] soliq deklaratsiyasini to'ldirishda, 01.01.2014 dan boshlab, soliq deklaratsiyasining yangi shakllarini tasdiqlashdan oldin, soliq to'lovchilarga "OKATO kodi" maydonida OKTMO kodini ko'rsatish tavsiya etiladi.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan faoliyatini to'xtatgan taqdirda, u soliq organiga o'zi taqdim etgan bildirishnomaga muvofiq soliq deklaratsiyasini qaysi oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etadi. ushbu soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan tadbirkorlik faoliyatiga muvofiq vakolatli organ. Bunday holda, soliq deklaratsiyani topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi. Ya'ni, soliq soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni to'xtatgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi. ().



Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish funktsiyalarini bajarishdan ozod qilmaydi. ish haqi xodimlar.

Agar deklaratsiya 10 ish kunidan ortiq muddatga topshirilgan bo'lsa, hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar to'xtatilishi mumkin (hisobni muzlatish).

Hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish har bir to'liq yoki qisman kechiktirilgan oy uchun to'lanmagan soliq summasining 5% dan 30% gacha, lekin kamida 1000 rubl miqdorida jarimaga olib keladi. ().

To'lovni kechiktirish jarimaga olib kelishi mumkin. Jarima miqdori to'liq yoki qisman o'tkazilmagan badal yoki soliq yoki kechiktirilgan har bir kun uchun soliq summasidan qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga teng bo'lgan foiz sifatida hisoblanadi ().

Soliqni to'lamaganlik uchun to'lanmagan soliq summasining 20% ​​dan 40% gacha jarima solinadi ().

1. kalendar yili uchun daromad miqdori 60 million rubldan oshdi;

2. soliq to'lovchining xodimlari soni 100 kishidan oshdi;

3. asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati 100 million rubldan oshdi.

Yuqorida sanab o'tilgan shartlardan kamida bittasini buzgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qoidabuzarlik sodir etilgan chorakning boshidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadilar. Xuddi shu hisobot davridan boshlab soliq to'lovchilar yangi tashkil etilgan tashkilotlar (yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar) uchun belgilangan tartibda umumiy soliq rejimi bo'yicha soliqlarni hisoblashlari va to'lashlari shart. Bunday soliq to'lovchilar umumiy soliq solish rejimiga o'tgan chorak davomida oylik to'lovlarni kechiktirish uchun jarimalar va jarimalar to'lamaydilar.

Soliq to'lovchi (tashkilot, yakka tartibdagi tadbirkor) hisobot (soliq) davrida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan taqdirda, soliq organiga 15 kalendar muddat ichida ariza berish orqali boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida xabar beradi. u ushbu huquqni yo'qotgan chorak tugagandan so'ng, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotish to'g'risidagi xabarnoma (26.2-2-sonli tavsiya etilgan shakl).

1. Biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnomani onlayn hujjatlarni qayta ishlash xizmatidan foydalangan holda yoki mustaqil ravishda tayyorlaymiz, buning uchun biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun joriy ariza shaklini yuklab olamiz. 26.2-1 shaklni to'ldirishda talab qilinadigan ma'lumotlar:

Xabarni to'ldirganda, izohlardagi ko'rsatmalarga amal qiling;

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida soliq to'lovchi belgisining 2 kodi ko'rsatiladi;

Barcha hollarda, davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar bilan bir vaqtda bildirishnoma topshirish bundan mustasno, tashkilotning muhri bosiladi (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun muhrdan foydalanish shart emas);

Sana maydoni xabarnoma yuborilgan sanani ko'rsatadi.

3. To'ldirilgan xabarnomani ikki nusxada chop etamiz.

4. Biz pasportimizni olib, soliq idorasiga boramiz va bildirishnomaning ikkala nusxasini inspektorga deraza orqali topshiramiz. Biz inspektor belgisi bilan soddalashtirilgan tizimga o'tish to'g'risida 26.2-1-sonli bildirishnomaning 2-nusxasini olamiz.

(STS, USNO, soddalashtirilgan soliq, soddalashtirilgan soliq) - bu yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot maxsus soliqqa tortish rejimlaridan birini qo'llash istagini bildiradigan hujjat - soddalashtirilgan.

Nima uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni e'lon qilish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi, shuningdek, hisoblash va patent ixtiyoriy soliqqa tortish rejimlari bo'lib, yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar tomonidan tegishli shartlarni hisobga olgan holda o'z xohishiga ko'ra qo'llanilishi mumkin.

Tadbirkor yoki yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazishda, agar ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etilmasa, u avtomatik ravishda OSNOga o'tkaziladi.

OSNO kichik biznes uchun eng murakkab va iqtisodiy jihatdan norentabel soliq rejimlaridan biridir. Ko'pgina hollarda, u ishchilar soni va pul aylanmasi kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini yoki UTIIni qo'llashi mumkin emas, yoki agar soliq to'lovchi asosan "kirish" QQSni hisobga olishdan manfaatdor kontragentlar bilan hamkorlik qilsa.

To'ldirish tartibi:

• IN blok 1 shaxsning TINni ko'rsatishingiz kerak.

Agar yo'q bo'lsa, chiziqni kesib tashlash kerak.

• IN blok 2 ariza topshiriladigan soliq organining kodini va soliq to'lovchining belgisini aks ettirish kerak.

Ariza topshirilgan soliq organining kodini Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytidagi maxsus xizmat yordamida topish mumkin.

• IN blok 3 ko'rsatilgan hujjatni taqdim etgan yakka tartibdagi tadbirkorning to'liq nomi ko'rsatilgan.
• IN blok 4 2-kod ko'rsatilgan, qolgan kataklarga chiziqlar qo'yiladi.
• IN blok 5 soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tanlangan ob'ekt turiga mos keladigan kod ko'rsatiladi: " 1 " - "Daromad" ob'ekti uchun 6% va " 2 ”-“Daromad minus xarajatlar” obyekti uchun 15%.
• IN blok 6
• IN blok 7 kodni qo'ying " 1 "agar xabarnoma bo'lajak yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi tomonidan taqdim etilgan bo'lsa va" 2 » agar uning vakili.

Agar kod " 1 ”, so'ngra pastki 3 qator kesib tashlanadi va faqat aloqa telefon raqami, ariza to'ldirilgan sana va yakka tartibdagi tadbirkorning imzosi ko'rsatiladi.

Agar kod " 2 ”, keyin pastki uchta qatorda IP vakilining to'liq ismini, so'ngra aloqa telefon raqamini va eng pastki qismida vakilning vakolatini tasdiqlovchi hujjat to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish kerak.

Boshqa barcha qatorlar, shuningdek, to'liq to'ldirilmagan satrlar kesib tashlanadi.

Dastlabki ro'yxatga olish paytida MChJ uchun

To'ldirish tartibi:

• IN blok 1 TIN va KPP ko'rsatilmagan, chunki ular hali tashkilotga tayinlanmagan.
• IN blok 2 ushbu bildirishnoma bilan birga ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar to'plami taqdim etiladigan soliq organining kodi, shuningdek soliq to'lovchining belgisi ko'rsatilgan.

Ariza topshirilgan soliq organining kodini Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytidagi maxsus xizmat yordamida topish mumkin.

Ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar bilan birga ariza topshirilganda soliq to'lovchining belgisi "1" ko'rsatiladi.

• IN blok 3 bildirishnoma yuborgan tashkilotning to'liq nomi ko'rsatilgan.
• IN blok 4 kod ko'rsatilgan 2 (ro'yxatga olingan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish), qolgan kataklarga tire qo'yiladi.
• IN blok 5 soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tanlangan ob'ekt turiga mos keladigan kod aks ettiriladi: "1" - "Daromad" ob'ekti uchun 6% va "2" - "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun 15%.
• IN blok 6 hujjat topshirilgan yil ko'rsatiladi.
• 7-blokda kod " 1 ", agar xabarnoma tashkilot rahbari tomonidan taqdim etilgan bo'lsa va " 2 ", agar uning vakili.

Agar kod " 1 ”, keyin quyida tashkilot rahbarining ismi-sharifi, aloqa telefon raqami, arizani to'ldirish sanasi va rahbarning imzosi ko'rsatilishi kerak.

Agar kod " 2 ”, keyin pastki uchta qatorda tashkilot vakilining ismi-sharifi, aloqa telefon raqami va vakilning vakolatini tasdiqlovchi hujjat to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak.

Boshqa barcha qatorlar, shuningdek, to'ldirilmagan satrlar to'liq kesib tashlanadi.

26.2-1 shaklini to'ldirish namunasi, ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kundan keyin yoki vmenenka bo'yicha faoliyat to'xtatilganda UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda topshirilganda.

Ro'yxatdan o'tgandan keyin (30 kun ichida) yoki UTII-dan o'tishda bildirishnomani to'ldirish tartibi, agar hisob-kitob bo'yicha faoliyat to'xtatilgan bo'lsa, faqat soliq to'lovchining belgisi (kod) bilan farqlanadi. Bunday holda, "qo'ying" 2 ", lekin emas" 1 ”, birinchi namunadagi kabi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot yil o'rtalarida UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tsa (agar hisob-kitobni qo'llashning iloji bo'lmasa), "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish" qatoriga siz "kodni qo'yishingiz kerak". 3 ”va quyidagi tegishli qatorda soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish amalga oshiriladigan oy va yilni ko'rsating.

Tashkilotlar va tadbirkorlar keyingi kalendar yilidan boshlab ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishlari mumkin. Yangi tashkil etilgan kompaniyalar (IE) ular ro'yxatga olingan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 1.2-bandi).

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi quyidagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilgan taqdirda qo'llanilishi mumkin:

• 2018 yilning 9 oyi uchun hisoblangan daromad miqdori 112 500 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi);
• 2018 yil uchun hisoblangan daromad miqdori 150 000 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi);
• boshqa kompaniyalarga tegishli ustav kapitalining ulushi 25% dan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 14-bandi);
• 2019 yil 1 yanvar holatiga xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 15-bandi);
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 16-bandi 3-bandi);
• filiallar yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi, 3-bandi);
• faoliyat yo'q kredit tashkiloti, nodavlat pensiya jamg'armasi, qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi, lombard, notarial va advokatlik idorasi, sug'urta, investitsiya fondi, aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, foydali qazilmalarni (umumiylaridan tashqari) qazib olish va sotish bo'yicha, tashkilot uchun va qimor o'yinlarini o'tkazish, xodimlarni mehnat bilan ta'minlash uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 2-10.21-kichik bandlari);
• kompaniya mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarning ishtirokchisi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 11-bandi);
• Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 13-bandi 3-bandi);
• tashkilot xorijiy yoki mikromoliya kompaniyasi, shuningdek davlat va byudjet muassasasi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 17,18,20-kichik bandlari).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma topshirishning oxirgi muddati

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash talablariga javob beradigan va umumiy yoki hisoblangan soliqqa tortish tizimidan keyingi yil boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish to'g'risida qaror qabul qilgan kompaniyalar va tadbirkorlar Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risida bildirishnoma yuboradilar. ularni ro'yxatdan o'tkazish joyi joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar (IE) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnomani soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay yoki davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar bilan bir vaqtda taqdim etadilar (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 dekabrdagi buyrug'i). N MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan]). Ikkala holatda ham tashkilot soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tgan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).

Soliq organini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilmagan kompaniyalar (IK) soddalashtirilgan maxsus rejimni qo'llashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 19-bandi).

USN ga o'tish haqida xabarnoma

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma tasdiqlangan N 26.2-1 shaklda to'ldiriladi. Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i 02.11.2012 № MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan]

Xabar shaklini ushbu havoladan yuklab olishingiz mumkin.

Xabarnoma IFTSga shaxsan, pochta orqali yoki elektron shaklda yuborilishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani elektron shaklda N 26.2-1 shaklida taqdim etish shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi N MMV-7-sonli buyrug'iga 1-ilova bilan tasdiqlangan. 6 / [elektron pochta himoyalangan]

Birinchi mutlaq ortiqcha umumiy soliq tizimida to'lanadigan ba'zi soliqlarning yo'qligi:

1. OSNO dan USN ga o'tishda daromad solig'i chiqarib tashlanadi;
2. Qo'shilgan qiymat solig'i.
3. Mulk solig'i.

Ammo hali ham bir qator istisnolar mavjud. Masalan, olingan dividendlar bo'yicha daromad solig'i, import operatsiyalari uchun QQS va agar ushbu mulk qiymati bo'lsa, mol-mulk solig'i to'lanishi kerak. kadastr qiymati va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlangan maxsus ro'yxatga kiritilgan.

Asosiy soddalashtirilgan soliq choraklik STS solig'i hisoblanadi.

Ikkinchi ortiqcha soddalashtirishning moslashuvchanligida. Maxsus rejimda siz soliq turini o'zingiz tanlashingiz mumkin:

• barcha daromadlardan. Bunday holda, soliqni hisoblash uchun siz faqat daromadlar hisobini yuritishingiz kerak.
• daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan.

Bunday holda, asosiy narsa tashkilotning daromadini to'g'ri aniqlashdir.

Ikkala holatda ham stavka OSNOga qaraganda pastroq.

Tashkilotingiz ko'chmas mulkni ijaraga berish bilan shug'ullanadi deylik. Ushbu biznes katta xarajatlarni o'z ichiga olmaydi va siz uchun barcha daromadlardan 6% stavka bilan hisoblash usulini tanlash foydaliroq bo'ladi. Rossiya Federatsiyasining ayrim sub'ektlarida bu ko'rsatkich 1% dan ham pastroq bo'lishi mumkin.

Ammo agar sizning kompaniyangiz yuqori xarajatli faoliyat bilan shug'ullansa, unda "daromad minus xarajatlar" rejimini tanlang.

Uchinchi ortiqcha soliq hisobotini taqdim etishning minimal miqdorini (yiliga faqat bitta soliq deklaratsiyasini) nazarda tutadi. Kamroq soliq to'laganingiz uchun soliq idorasi bilan kelishmovchiliklar ehtimoli kamayadi. Bundan tashqari, qog'oz va hisobot hajmi kamroq.

2019 yilda IP va MChJning OSNO dan USN ga o'tishi - xususiyatlar

Yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ uchun o'tish davri umumiy soliqqa tortish tizimida muammosiz o'tishi uchun quyidagi qoidalar, tavsiyalarga amal qiling va OSNO dan USN ga o'tish xususiyatlarini hisobga oling:

O'tish davri daromadini yoki "o'tish davri daromadini" to'g'ri hisoblash

Tashkilotning OSNO dan soddalashtirilganga o'tishi eng qiyin daqiqalardan biridir. O'tishgacha harakat qilib ko'ring pudratchilardan oldindan to'lovlarni olmang. Aks holda, bu summalarni daromadga kiritish kerak bo'ladi va daromad solig'i yuqori bo'ladi.

To'lovni kechiktirish to'g'risidagi shartnomaga binoan, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha daromad, agar daromad solig'ini hisoblashda ilgari hisobga olingan bo'lsa, ko'rsatilmaydi. Masalan, OSNO davrida amalga oshirilgan jo'natma uchun to'lov soddalashtirilgan soliq tizimida allaqachon olingan bo'lsa, to'lanmagan yuk.

O'tish davrining daromadlarini hisobga olgan holda tashkilotni maxsus rejimga o'tkazish uchun tashkilotni bosqichma-bosqich tayyorlash kerak.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davri xarajatlari

1 yanvargacha etkazib beruvchilardan yopish hujjatlarini talab qiling. Oldindan to'langan barcha to'lovlar uchun xarajatlar faqat yakuniy hujjatlar taqdim etilganda hisobga olinishi mumkin. Hisoblash hujjatda ko'rsatilgan sanada amalga oshiriladi.

QQSni qaytarish

Maxsus rejimga o'tishda foydalanilmayotgan tovarlar, nomoddiy aktivlar va asosiy vositalar uchun OSNOni qo'llash paytida ushlab qolish uchun qabul qilingan QQSni tiklash kerak. Nomoddiy aktivlar va asosiy vositalar uchun soliq qoldiq qiymatiga qarab tiklanadi. Tovar va materiallarga nisbatan - to'liq hajmda.

QQSni undirmaslik uchun, iloji bo'lsa, to'rtinchi chorakda materiallar va tovarlarni hisobdan chiqaring.

OSNO dan USN ga o'tishda yopilmagan avanslar

OSNOni qo'llashning oxirgi oyida QQS olingan avanslardan ushlab qolinishi mumkin. Ular bo'yicha majburiyatlarning bajarilishi maxsus rejimni qo'llash paytida sodir bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davrida asosiy vositalarni hisobga olish "daromadlar minus xarajatlar"

To'liq amortizatsiya qilinmagan asosiy vositalarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan asosda hisobdan chiqarilishi mumkin.

To'g'ri tuzilgan buxgalteriya siyosati va 2019 yilda OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bo'yicha ushbu qoidalar sizni tartib bilan ta'minlaydi va soliq organlaridan da'volar xavfini kamaytiradi.

OSNO dan USN ga o'tish shartlari

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashga qaror qilishdan oldin, yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ buni qilish huquqiga ega ekanligiga ishonch hosil qilishlari kerak.

Umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan tizimga o'tish quyidagi mezonlarga javob beradigan shaxslarga ruxsat etiladi:

1. Xodimlar soni 100 kishidan oshmaydi.
2. Daromad 112,5 million rubldan oshmaydi. joriy yilning 9 oyi uchun QQSsiz. Ishlash jarayonida STS daromadi 150 million rubldan oshmasligi kerak.
3. ruxsat etilgan faoliyat. Banklar va mikromoliya tashkilotlari, lombardlar, sug‘urtalovchilar, qimor o‘yinlari tashkilotchilari, nodavlat pensiya va investitsiya fondlari, broker va dilerlar, notariuslar va advokatlar va boshqalar soddalashtirilgan tizimga o‘tishlari mumkin emas.
4. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubl chegarasidan o'tmaydi.
5. Jamiyatning ustav kapitalidagi ulushning 25 foizidan ko‘p bo‘lmagan qismi boshqa yuridik shaxslarga tegishli.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlar va asosiy vositalar chegarasiga rioya qilmasdan soddalashtirilgan tizimga o'tishlari mumkin, ammo soddalashtirilgan tizimda ishlash davrida ular ushbu cheklovlarga rioya qilishlari kerak.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tsa va keyin sanab o'tilgan har qanday ko'rsatkichdan oshsa, natijada umumiy soliqqa tortish tizimiga qaytish / o'tish bo'ladi.

O'tish vaqt jadvali

Biznesni ro'yxatdan o'tkazishdan oldin ham o'zlari uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar MChJ / IPni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar bilan birga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma yoki ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida taqdim etishlari kerak.

Agar yangi ro'yxatdan o'tgan kompaniya belgilangan muddatni buzgan holda OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida ariza topshirsa, u joriy kalendar yilining oxirigacha soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas.

Agar siz 30 kunlik ariza berish muddatini o'tkazib yuborgan bo'lsangiz yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash imkoniyati haqida umuman bilmasangiz va OSNO-da bo'lsangiz, siz faqat keyingi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin. Siz tashkilotni soddalashtirilgan soliq tizimiga yiliga bir marta o'tkazishingiz mumkin.

Lekin agar shunday bo'lsangiz UTII to'lovchi va hisoblangan soliqni to'laydigan faoliyat turini to'xtatsangiz, keyingi yilni kutmasdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin. Bunday holda, soliqqa tortishning o'zgarishi UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarilgandan keyin 30 kun ichida sodir bo'ladi.

Biroq, xuddi shu turdagi faoliyat uchun yilning o'rtalarida UTII dan soddalashtirilgan soliqqa tortishga oddiygina o'tish mumkin emas. Sizning biznesingiz uchun STS faqat yangi faoliyat turini boshlash bilan mumkin.

Jadval - rejim/shartlar

Agar tashkilot maxsus rejimga o'tishni xohlasa, barcha shartlarga rioya qilishi mumkinmi? Quyida bosqichma-bosqich ko'rsatma keltirilgan.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ uchun OSNO-dan USN-ga o'tish: bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Algoritm quyidagicha ko'rinadi:

1-qadam. Xabarnomani tayyorlang

Tashkilotni umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan tizimga o'tkazish uchun soliq organlariga xabarnoma tayyorlash kerak.

Xabarnoma shakli Federal Soliq Xizmatining 02.11.2012 yildagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Iltimos, xabarnomada quyidagilarni ko'rsating:

1. Soliq solish ob'ekti - "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar";
2. 1 oktyabrdagi asosiy vositalarning qoldiq qiymati (IP ko'rsatilmagan);
3. 1 oktyabr holatiga ko'ra daromad miqdori (IP ko'rsatilmagan).

2-qadam. Xabar berish

Ariza kompaniya ro'yxatdan o'tgan joyda topshiriladi. Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ariza berish muddati 31 dekabrdan kechiktirmay.

Murojaat qilish usullari: shaxsan, pochta orqali, elektron shaklda.

Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza topshirgan bo'lsangiz, lekin fikringizni o'zgartirgan bo'lsangiz, soliq idorasiga qaroringiz haqida 15 yanvardan kechiktirmay xabar qilsangiz, soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish shart emas.

xulosalar

• Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yiliga 150 million rublgacha aylanmasi va 100 nafargacha ishchisi bo'lgan korxonalar uchun javob beradi. Banklar, notariuslar uchun mos emas, yuridik shaxslar filiallari bilan;
• STSning ikki turi mavjud: STS 6% VA STS 15% (“daromad” va “daromad minus xarajatlar”). Biznes turiga qarab soliq solish ob'ektini tanlang;
• soddalashtirilgan soliq tizimiga yiliga bir marta deklaratsiya taqdim etadilar va har chorakda to'laydilar;
• OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat kalendar yili boshidan yoki korxona va yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda o'tishingiz mumkin.

OSNO dan qoidalarga muvofiq soddalashtirishga o'tish kerak. Barcha shartlar va shartlarni hisobga olgan holda, siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga oson o'tishni ta'minlaysiz.

Bundan tashqari, o'tish qoidalari, maxsus rejimdan foydalanish shartlari o'zgarishi mumkinligini yodda tutish kerak. Va agar, masalan, 2020 yilda kompaniyangizning daromadi undan ko'p bo'lsa 112,5 million rubl, keyin siz hali ham soddalashtirilgan versiyada qolish imkoniyatiga egasiz.

Kelgusi yildan boshlab har bir tashkilotga to'g'ri keladigan xodimlar soni va daromadlari bo'yicha cheklovlar 2019 yilga nisbatan yuqori bo'lishi mumkin. Rasmiylar Soliq kodeksiga yangi o'zgartirishlar kiritishni rejalashtirmoqda, bu esa mavjud bo'lgan tashkilotlarga ruxsat beradi 200 million rubl daromad va 130 dan ortiq xodim soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash.

Shu bilan birga, soliq stavkasining o'zi ham oshirilishi rejalashtirilgan. Bu kompaniyaning daromad va xodimlar soni bo'yicha chegaralardan qanchalik oshib ketganiga bog'liq bo'ladi.