uy Ko'chmas mulk QQSsiz tovarlarni qabul qilish. Soddalashtirilgan soliq tizimida QQS: nimani eslash kerak. Soliqdan ozod qilingan kompaniyalar uchun QQS hisobini kiriting

QQSsiz tovarlarni qabul qilish. Soddalashtirilgan soliq tizimida QQS: nimani eslash kerak. Soliqdan ozod qilingan kompaniyalar uchun QQS hisobini kiriting

Tashkilot QQSsiz ishlaydi, ushbu soliq to'lovchisi bo'lgan tashkilot bilan o'zaro munosabatlar. Vaziyat oddiy emas. Keling, bunday kompaniyalar o'rtasidagi operatsiyalarni hujjatlashtirishning asosiy qoidalarini va buxgalteriya hisobi uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) qabul qilish xususiyatlarini, shuningdek, har bir tomon uchun QQSni ko'rib chiqaylik.

Sotuvchi QQS to'lamaydi

Tashkilot QQSsiz ishlaganda, QQS miqdorini ko'rsatmasdan, shartnoma, to'lov uchun schyot-faktura va jo'natish hujjatlarini xaridor nomiga (schyot-faktura yoki akt) tuzadi. Tegishli joylarda chiziqcha yoki "Soliqdan tashqari (QQS)" yozuvi qo'yiladi. Shartnoma matnida, schyot-fakturada yoki erkin shakldagi xatda sotuvchining QQSni to'lamasligi sababini ko'rsatish tavsiya etiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145 (daromadlar hajmi bo'yicha) va 145.1 (Skolkovo loyihasi ishtirokchisi) moddalariga muvofiq QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilingan tashkilotlar jo'natilgandan so'ng "Soliqsiz () QQS)" tegishli ustun hujjatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandi).

QQSdan ozod qilishni rejalashtirganlar uchun, Materialni o'qib chiqishingizni tavsiya qilamiz .

Maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar (Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII) QQS to'lovchilari emas va schyot-faktura berishlari shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 3-bandi). Shuningdek, San'atga muvofiq QQSga tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshiradigan tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 3-bandining 1-kichik bandi). Agar ushbu tashkilotlar bunday hujjatni berishga qaror qilsalar, uni San'atning 5-bandida ko'rsatilgan talablarga o'xshash tarzda tuzish tavsiya etiladi. 168 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

QQS to'lovchisi bo'lgan xaridor QQSsiz ishlaydigan tashkilotdan hujjatlarni olgandan so'ng, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) hujjatlarda ko'rsatilgan qiymati bo'yicha hisobga oladi. Sotuvchining hujjatlarida etishmayotgan QQS xaridor tomonidan hisobga olinmaydi va qo'shimcha hisoblanmaydi.

QQSsiz ishlaydigan sotuvchiga to'lov uchun hujjatlarda "To'lov bazasi" maydonida "Soliqsiz (QQS)" yozuvi bo'lishi kerak.

Xaridor QQS to'lamaydi

QQSsiz faoliyat yurituvchi tashkilot yetkazib beruvchisi QQS to‘lovchi tashkilot bo‘lsa, shartnoma, to‘lov uchun schyot-faktura va xaridor nomiga yuborilgan jo‘natish hujjatlari (schyot-faktura yoki akt) QQS bilan tuziladi. Hujjatlar matnining tegishli ustunlari va joylarida hujjatning umumiy summasini tashkil etuvchi soliq stavkalari va summalari ko'rsatiladi.

San'atning 3-bandiga muvofiq QQS to'lovchisi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, bitim taraflarining yozma roziligi bilan sotilgandan so'ng, ushbu hujjat QQSsiz ishlaydigan soliq to'lovchilar uchun tuzilishi mumkin emas (169-moddaning 3-bandi); Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Hisob-fakturalarni rasmiylashtirmaslik uchun rozilik olishingizga yordam beradi bizning materialimiz .

Bunday holda, QQS to'lovchisi savdo kitobida birlamchi hujjatlarning rekvizitlarini yoki o'zi uchun berilgan schyot-fakturaning rekvizitlarini bitta nusxada aks ettirishi kerak. Ushbu harakatlar bajarilmasa, sotish bo'yicha QQS miqdori kamaytirilishiga olib keladi.

Agar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchi tashkilot QQSsiz ishlayotgan bo'lsa, u holda QQS bilan ishlaydigan etkazib beruvchining hujjatlarida ko'rsatilgan soliqni quyidagi usullardan biri bilan hisobga oladi:

To'liq hajmda, buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda, kichik bandga muvofiq bir vaqtning o'zida ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatiga kiritiladi. 3-b. 2-modda. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu usul San'at bo'yicha QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilishdan foydalanadigan tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145 va 145.1-moddalari, shuningdek UTIIda joylashgan tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 7-bandi qoidalarini hisobga olgan holda).
Muayyan tartibda (soliq tegishli bo'lgan xarajatlar turiga va ularni to'lash faktiga qarab) u daromadlarni kamaytiradigan xarajatlarga kiritiladi. Ushbu usul soddalashtirilgan soliq tizimidan soliq solish ob'ekti va yagona qishloq xo'jaligi solig'i (346.5-moddasi 2-bandi 8-kichik bandi, 26.1-bob va 346.16-moddaning 26.2-bandi 8-kichik bandi) bilan qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

QQS bilan ishlaydigan etkazib beruvchiga to'lov uchun hujjatlarda "To'lov bazasi" maydonida QQSni to'lamagan xaridor ushbu to'lovning bir qismi bo'lgan QQS miqdorini ko'rsatishi kerak.

QQS bilan ishlaydigan yetkazib beruvchi, kelgusi etkazib berish uchun QQS to'lamaydigan xaridordan avans to'lovini olgandan so'ng, QQS to'lovchi uchun odatdagidek, olingan avans uchun bir nusxada schyot-faktura beradi. QQS to'lamagan xaridorga yetkazib beruvchi tomonidan berilgan avans schyot-fakturasi kerak emas.

Natijalar

QQS to'lamaydigan yoki soliq to'lashdan ozod qilingan sotuvchidan schyot-fakturalar rasmiylashtirilishi shart emas. Qarzni to'lamagan yoki QQS to'lashdan ozod qilingan xaridor o'zi qabul qilgan soliq tizimiga qarab kirish solig'ini hisobga oladi.

QQSni to'lashga nisbatan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar to'lovchi va to'lamaydigan bo'lishi mumkin. QQS to'laydigan etkazib beruvchilar schyot-fakturalarni rasmiylashtirishlari shart, ular ishtirokida QQS to'laydigan xaridorlar kiritilgan QQS summasini chegirib tashlash uchun qabul qilishlari mumkin. Hisob-fakturalar registrlarda aks ettiriladi soliq hisobi QQS (qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali va xaridlar kitobi). Agar qimmatbaho narsalarni yetkazib beruvchi QQS to'lovchisi bo'lmasa va schyot-fakturalarni rasmiylashtirmasa, u holda xaridor-QQS to'lovchi ushbu qiymatlarni "QQSsiz" stavka bo'yicha oladi va QQSni hisobga olish registrlarida hech qanday yozuv kiritilmaydi.

Dasturda siz etkazib beruvchining QQS miqdorini ajratishini va hisob-fakturalarni berishini belgilashingiz mumkin. Buning uchun "Yetkazib beruvchi shartnoma bo'yicha QQSni taqdim etadi" katagiga belgi qo'ying.

Agar katakcha o'chirilgan bo'lsa, ushbu shartnoma bo'yicha qimmatbaho narsalar qabul qilinganda, kvitansiya hujjatlariga "QQSsiz" stavkasi avtomatik ravishda kiritiladi.

Bunday yetkazib berishlar QQS registrlarida aks ettirilmagan, “Hisob-fakturalarning mavjudligi”, “QQS bo‘yicha soliq hisobini yuritish holatini tahlil qilish”, “Buxgalteriya hisobini tezkor tekshirish” hisobotlari yetkazib beruvchilardan schyot-fakturalar mavjudligini nazorat qilmaydi.

Eslatma

San'at bo'yicha QQSdan ozod qilingan etkazib beruvchilar uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi va San'atning 5-bandiga muvofiq hisob-fakturalarni berish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasida "Yetkazib beruvchi shartnoma bo'yicha QQSni taqdim etadi" katagiga belgi qo'yish tavsiya etiladi. Bunda “QQSsiz” stavkasi bo‘yicha summalar xaridlar kitobiga kiritiladi va schyot-fakturalarning mavjudligi nazorat qilinadi. Shuni hisobga olish kerakki, ob'ekt ma'lumotnomasidan standart QQS stavkasi kvitansiya hujjatida o'rnatiladi.

Yoqdimi? Do'stlaringizga ulashing

1C dasturi bilan ishlash bo'yicha maslahatlar

Xizmat turli xil konfiguratsiyadagi 1C dasturi bilan ishlaydigan yoki axborot va texnik yordam (ITS) ostida bo'lgan mijozlar uchun ochiqdir. Savolingizni bering va biz javob berishdan xursand bo'lamiz! Maslahat olish uchun zarur shart ITS Prof. kelishuvining mavjudligi hisoblanadi. Istisno PP 1C ning asosiy versiyalari (8-versiya). Ular uchun shartnoma shart emas.

Tashkilot xom ashyo va materiallarni ishlab chiqarishda yoki sotishda foydalanish uchun QQSga tortilmaydigan (soliqdan ozod qilingan) faoliyatda sotib oladi. "1C: Buxgalteriya 8" nashri 3.0 da QQSga tortiladigan va qo'shilmaydigan operatsiyalar uchun foydalanilgan materiallarni qanday aks ettirish kerak? Jumladan, etkazib beruvchi tomonidan talab qilingan QQSni qanday ro'yxatdan o'tkazish va tarqatish kerak? Quyidagi misolni ko'rib chiqing.

1-misol

"TF-Mega" YoAJ umumiy soliq tizimini qo'llaydi va QQS to'lovchi hisoblanadi. Shu bilan birga, tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasiga muvofiq QQS to'lanadigan va soliqdan ozod qilingan operatsiyalarni, shuningdek amalga oshirilgan joyi Rossiya Federatsiyasi hududi deb tan olinmagan operatsiyalarni amalga oshiradi. Rossiya Federatsiyasi. Bundan tashqari, "TF-Mega" YoAJ ombordan tovarlarni sotadi shaxslar va shunga ko'ra bu tur UTII to'lovchisi sifatida faoliyat.

2013 yilning 4 choragida “TF-Mega” YoAJ daromadlari faoliyat turlari bo‘yicha quyidagicha taqsimlandi:

755 200,00 rubl miqdorida tovarlarni ommaviy sotish. (QQS bilan 18% - 115 200,00 rubl);
110 000,00 rubl miqdorida UTII bo'lgan tovarlarni sotish;
reklama xizmatlarini ko'rsatish xorijiy kompaniya 5 000,00 EUR (EUR kursi - 43,0251 rubl) miqdorida.
Bundan tashqari, tashkilot reklama maqsadida 4720,00 rubllik tovarlarni tarqatdi.

2013-yil 11-oktabrda “TF-Mega” YoAJ “Delta” MChJdan 23 600,00 rubllik ofis printerlari uchun 10 dona patron sotib oldi. (QQS bilan 18% - 3 600,00 rubl), shuningdek, reklama maqsadlarida tarqatish uchun kompaniya logotipi tushirilgan 100 dona suvenir qalamlari qiymati 4 720,00 rubl. (QQS bilan 18% - 720,00 RUB).

2013-yil 15-oktabr va 2013-yil 2-dekabrda boshqaruv ehtiyojlari uchun 3 ta patron ombordan tashkilot idorasiga ichki foydalanish uchun topshirildi.

Buxgalteriya sozlamalari

1C: Buxgalteriya 8 (rev. 3.0) dasturida QQSning alohida hisobini yuritishni boshlash uchun, muvofiq ishlaydi. yangi texnika, foydalanuvchi tegishli sozlamalarni o'rnatishi kerak:

Buxgalteriya siyosati shaklida, QQS yorlig'ida bayroqlarni o'rnating Tashkilot QQSsiz yoki 0% QQS bilan sotishni amalga oshiradi va 19 "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS" hisobvarag'ida QQSni alohida hisobga olish;
QQS yorlig'idagi Buxgalteriya hisobi parametrlari sozlamalarida QQS summalari buxgalteriya hisobi usullari bo'yicha hisobga olinadigan bayroqni o'rnating (Buxgalteriya siyosatiga o'zgartirishlar kiritilgandan so'ng, dastur sizni Buxgalteriya parametrlari sozlamalariga avtomatik ravishda o'zgartirish kiritishni taklif qiladi).

Materiallarni qabul qilishni ro'yxatdan o'tkazish

Qatl qilinganidan keyin Parametr sozlamalari buxgalteriya hisobi va Hisob siyosati hujjatning jadval qismida Tovar va xizmatlarni qabul qilish operatsiya turi bilan Tovarlar(operatsiya turiga o'xshash Tovarlar, xizmatlar, komissiya xatcho'pda Tovarlar) rekvizitlar paydo bo'ladi QQSni hisobga olish usuli. Bu maydon tanlangan QQS hisobini yuritish usuli haqidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi, u quyidagi qiymatlardan birini qabul qilishi mumkin:

Chegirma uchun qabul qilingan;
Narxga kiritilgan;
Operatsiyalar uchun 0%;
Tarqalgan.

Tashkilotga materiallarni qabul qilish hujjat bilan qayd etiladi Tovar va xizmatlarni qabul qilish operatsiya turi bilan Tovarlar(P bo'lim sotib olish va sotish- giperhavola Tovar va xizmatlarni qabul qilish navigatsiya panelida). Hujjatning sarlavhasida sotuvchi hujjatining raqami va sanasi, sotuvchining nomi va sotuvchi bilan tuzilgan shartnoma, sotuvchi bilan hisob-kitoblarning hisobvaraqlari va avans to'lovini hisobga olish tartibi ko'rsatilgan.

Ushbu ma'lumotlar odatda avtomatik ravishda to'ldiriladi.

Hujjatning jadval qismiga quyidagilar kiradi:

sotib olingan tovarlarning nomi (katalogdan Nomenklatura);
tovarlarning miqdori va narxi, soliq stavkasi va QQS miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar;
sotib olingan materiallar va taqdim etilgan QQS miqdorini hisobga olish uchun hisob-kitoblar;
har bir ob'ekt uchun QQSni hisobga olish usuli.

Hujjatda uchun Tovar va xizmatlarni qabul qilish rekvizitlar QQSni hisobga olish usuli avtomatik ravishda to'ldirilgan bo'lsa, ma'lumotlar registrini sozlashdan foydalanishingiz kerak Ob'ektlarning buxgalteriya hisobi(1-rasm). Eslatib o'tamiz, ushbu ma'lumotlar reestri bo'limda mavjud Nomenklatura va ombor giperhavola orqali Ob'ektlar uchun hisob-fakturalar navigatsiya panelida.

Guruch. 1. Ob'ektlarni hisobga olish hisoblarini o'rnatish

“TF-Mega” YoAJ soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirganligi sababli, sotib olingan kartridjlar kompaniyaning ofisida, ya'ni barcha joriy operatsiyalarda, keyin esa dalada qo'llaniladi. QQSni hisobga olish usuli qiymatni belgilashingiz kerak Tarqalgan.

Sotib olingan esdalik qalamlari reklama maqsadlarida tarqatish uchun, ya'ni soliqdan ozod qilingan operatsiyani amalga oshirish uchun ishlatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 25-bandi 3-bandi), chunki ularning narxi 100 rubldan kam. . Shuning uchun, dalada QQSni hisobga olish usuli qiymat belgilanadi Narxga kiritilgan, va kelajakda kiritilgan QQS miqdori taqsimlanmaydi.

Agar siz bir vaqtning o'zida barcha tovarlar yoki tovarlarning ma'lum bir guruhi uchun QQSni hisobga olish usulini o'rnatishingiz yoki o'zgartirishingiz kerak bo'lsa, tugma yordamida tovarlar ro'yxatining jadval qismini guruhli qayta ishlashdan foydalanishingiz mumkin. O'zgartirish, bu qiymatni belgilash imkonini beradi QQSni hisobga olish usuli bir vaqtning o'zida barcha belgilangan mahsulotlar ro'yxati uchun (2-rasm).

Guruch. 2. Tovarlar ro'yxatida QQSni hisobga olish usulining guruh o'zgarishi

Hujjatni joylashtirgandan so'ng, buxgalteriya yozuvlari yaratiladi:

Debet 10.09 Kredit 60.01

QQSsiz sotib olingan patronlarning narxi;

Debet 10.01 Kredit 60.01

– sotib olingan esdalik qalamlarining QQSsiz qiymati bo‘yicha;

Debet 19.03 Kredit 60.01

– sotib olingan kartridjlar uchun sotuvchi tomonidan undirilgan QQS miqdori. Bunda 19.03 hisobvarag'ida QQSni hisobga olish usulini aks ettiruvchi uchinchi subschyot ko'rsatiladi - Taqsimlangan;

Debet 19.03 Kredit 60.01

– sotib olingan ruchkalar uchun sotuvchi tomonidan undirilgan QQS miqdori uchun.

Shu bilan birga, 19.03 hisobvarag'ida QQSni hisobga olish usulini aks ettiruvchi uchinchi sub-konto ko'rsatiladi - "Qiymatda hisobga olish";

Debet 10.01 Kredit 19.03"Xarajatda hisobga olinadi" uchinchi sub-konto bilan

– sotib olingan esdalik qalamlarining dastlabki qiymatiga kiritilgan QQS summasi uchun.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, qabul qilingan schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatning tegishli maydonlariga kiruvchi hisob-fakturaning raqami va sanasini kiritishingiz kerak. Tovar va xizmatlarni qabul qilish va tugmani bosing Roʻyxatdan oʻtish. Bu avtomatik ravishda hujjat yaratadi , va yaratilgan hisob-fakturaga giperhavola asosiy hujjat ko'rinishida paydo bo'ladi. Hujjat natijasida Qabul qilish uchun olingan faktura axborot reestriga yozuv kiritiladi Hisob-faktura jurnali.

E'tibor bering, hujjat shaklida Qabul qilish uchun olingan faktura yo'qolgan bayroq Xarid qilish kitobiga QQS chegirmasini yozing. Bu yangi alohida buxgalteriya texnologiyasining o'ziga xosligi bilan bog'liq bo'lib, olingan schyot-fakturalarni faqat soliq davri oxirida va tartibga solish operatsiyalarini amalga oshirgandan so'ng sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazishni nazarda tutadi. QQS taqsimoti Va Xarid qilish kitobi yozuvlarini yaratish.

Shu bilan birga, agar sozlamalarda bo'lsa hisob siyosati bayroq Alohida QQS hisobi 19-sonli "sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQS" hisobvarag'ida, keyin hujjat shaklida yechib olinadi Qabul qilish uchun olingan faktura bayroq paydo bo'ladi QQS bo'yicha chegirmalarni xaridlar kitobiga yozing.

Qabul qilingan schyot-faktura qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalining 2-qismida ro'yxatga olinadi (bo'lim). Buxgalteriya hisobi, soliq, hisobot- Hisob-faktura jurnali tugmasi harakatlar panelida).

Materiallarni ishga tushirish

Tashkilot ofisida foydalanish uchun materiallarni (printer kartridjlarini) hisobdan chiqarish hujjat yordamida amalga oshiriladi. So'rov - faktura(bob Ishlab chiqarish- giperhavola Talablar - fakturalar navigatsiya panelida). Hujjatning sarlavhasi materiallar o'tkaziladigan omborni ko'rsatadi va agar kerak bo'lsa, bayroqni o'rnatadi. Xarajat hisoblari xatcho'pda Materiallar.

Bayroq o'rnatilganda Xarajat hisoblari xatcho'pda Materiallar maydonlar paydo bo'ladi: Xarajat moddasi,Xarajatlar bo'limi, Nomenklatura guruhi Va QQSni hisobga olish usuli, bu sizga har bir element uchun tegishli qiymatlarni o'rnatish imkonini beradi.

Belgilangan bayroq bo'lmasa, hujjatda qo'shimcha xatcho'p paydo bo'ladi Xarajat hisobi, barcha elementlar uchun bir xil bo'lgan qiymatlar o'rnatiladi.

Hujjatga materiallarni qulayroq va tezroq qo'shish uchun tugmani ishlatishingiz mumkin Tanlash xatcho'pda Materiallar.

Hujjatni to'ldirgandan so'ng So'rov - faktura

Debet 26 Kredit 10.09

Foydalanish uchun ofisga topshirilgan kartridjlar narxi uchun.

2013-yil 2-dekabrda foydalanish uchun uchta patronni topshirish xuddi shunday tarzda qayta ishlanadi.

Reklama maqsadida suvenirlarni tarqatish

Noma'lum miqdordagi odamlarga reklama maqsadida berilgan esdalik qalamlari aksiya o'tkazilgan sanada (masalan, ko'rgazma o'tkaziladigan sana) hisobdan chiqariladi.

Hujjatni to'ldirgandan so'ng So'rov - faktura Buxgalteriya registriga yozuv kiritiladi:

Debet 44.01 Kredit 10.01

Suvenir qalamlari narxiga QQS kiradi.

Shu bilan birga, 44.01 hisobvarag'ida xarajat moddasining pastki qismi - "Reklama xarajatlari (standartlashtirilgan)" ko'rsatilgan.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, materiallarni qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitob qilish uchun tekin topshirish operatsiyasi hujjat bilan ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. QQS hisoblanganligini aks ettirish(bob Buxgalteriya hisobi, soliq, hisobot- giperhavola QQS hisoblanganligini aks ettirish navigatsiya panelida).

Xayriya qilingan esdalik qalamlari uchun hisob-faktura giperhavola yordamida tuziladi Hisob-fakturani berish hujjat shaklida QQS hisoblanganligini aks ettirish.

Taqdim etilgan QQS summasini taqsimlash

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandiga binoan, soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun ham, soliq solishdan ozod qilingan operatsiyalar uchun ham sotib olingan materiallar bo'yicha talab qilingan QQS summalari chegirma uchun olinadi yoki tannarxda hisobga olinadi. soliq davrida jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning umumiy qiymatida sotilishiga QQS solinadigan mol-mulk huquqlari, jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlanadi.

QQSni hisobga olish usulida qiymati ko'rsatilgan materiallar uchun taqdim etilgan QQS miqdorini taqsimlash Tarqalgan, hujjat bilan ishlab chiqarilgan QQS taqsimoti(U bo'limi hatto, soliqlar, hisobot- giperhavola Normativ QQS operatsiyalari navigatsiya panelida). QQS taqsimotining ulushini hisoblash uchun siz buyruqni bajarishingiz kerak To'ldirish.

Yorliqdagi dasturda ushbu buyruqni bajargandan so'ng Sotishdan tushgan daromadlar QQSga tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan faoliyatdan tushumlar miqdori (jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) qiymati) avtomatik tarzda hisoblab chiqiladi (3-rasm). Bunday holda, UTII bo'yicha faoliyat turlari bo'yicha daromad miqdori alohida ko'rsatiladi.

Guruch. 3. Alohida buxgalteriya hisobining ulushini hisoblash uchun daromadlarni taqsimlash

Shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandida QQS to'lanadigan jo'natilgan qiymati va soliqqa tortilmaydigan (soliqdan ozod qilingan) operatsiyalar o'rtasida mutanosiblik belgilanishi ko'rsatilgan. ulushini shakllantirish, soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha daromadlar miqdori, shuningdek, sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi sifatida tan olinmaganligi sababli QQSga tortilmaydigan savdo operatsiyalaridan olingan daromadlarni ham o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 148-moddasi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 03.06.2008 yildagi 03-1-03/761-sonli xati, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2008 yil 30-sonli qarori. 07.05.2011 № 1407/11).

Dasturda 2013-yil 4-chorak uchun proportsional ko‘rsatkichlar avtomatik tarzda quyidagicha hisoblab chiqiladi:

2013 yilning 4-choragi uchun QQS (jo'natilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar qiymati) hisobga olinadigan faoliyatdan olingan daromadlar, QQSsiz - 640 000,00 rubl;
QQSga tortilmaydigan faoliyatdan olingan daromadlar (UTII emas) - 219 845,50 rubl. (4 720,00 rubl - reklama maqsadlari uchun tovarlarni o'tkazish + 5 000,00 evro x 43,0251 rubl - xorijiy shaxsga reklama xizmatlari);
QQSga tortilmaydigan faoliyatdan olingan daromadlar (UTII) - 110 000,00 rubl.

Shuni esda tutingki, turli soliq rejimlari qo'llaniladigan faoliyatni amalga oshirishda ( umumiy rejim soliqqa tortish va UTII) va xarajatlarni ushbu faoliyat turlari o'rtasida taqsimlashda, sotib olingan materiallarning qiymatiga kiritilgan QQS ulushi mos ravishda hisobga olinadi.

Buning uchun siz tegishli ma'lumotlarni kiritishingiz kerak:

dalada Faoliyat xarajatlariga QQSni kiritish uchun maqola: QQSga tortilmaydi (UTII emas)- ma'nosi Xarajatlar bo'yicha QQSni hisobdan chiqarish (asosiy soliqqa tortish tizimidagi faoliyat uchun);

dalada Faoliyat qiymatiga QQSni kiritish uchun maqola: QQSga tortilmaydi (UTII)- ma'nosi Xarajatlar bo'yicha QQSni hisobdan chiqarish (maxsus soliqqa tortish tartibiga ega bo'lgan faoliyatning ayrim turlari uchun).

Hisoblangan nisbat bo'yicha kiritilgan QQS miqdorini avtomatik taqsimlash yorliqda aks ettiriladi Tarqatish hujjat QQS taqsimoti(4-rasm).

Guruch. 4. Kirish QQSni taqsimlash natijasi

Hujjatni to'ldirgandan so'ng QQS taqsimoti Buxgalteriya registriga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

sotib olingan kartridjlar bo'yicha kiritilgan QQS summalari uchinchi subkonto bilan 19.03 hisobvarag'ining kreditiga o'tkaziladi Chegirma uchun qabul qilinadi va hisoblangan nisbatga muvofiq tannarxda hisobga olinadi ;
Omborda qolgan kartridjlarga tegishli bo‘lgan tannarxga kiritiladigan QQS summasining bir qismi 19.03 hisobvarag‘ining krediti bo‘yicha uchinchi subschyotning debetida hisobga olinadi hisob 10.09;
ishga tushirilgan kartridjlarga tegishli tannarxga kiritiladigan QQS summasining bir qismi 19.03 hisobvarag'ining kreditidan uchinchi subschyot bilan hisobdan chiqariladi Hisobning debetida tannarxda hisobga olinadi. 26.

Sotuvchi tomonidan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), QQSsiz faoliyat uchun foydalaniladigan mulkiy huquqlar uchun QQS summasi sotib olingan aktivlar qiymatida hisobga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi). federatsiyasi). Biroq, QQS taqsimoti bo'yicha ulushni hisoblash vaqtida (2013 yil 4-chorak oxiriga kelib) sotib olingan 6 dona patronlarning bir qismi allaqachon ishga tushirilgan va ularning qiymati hisobdan chiqarilgan. 26-schyotning debeti, keyin taqsimlangandan so'ng, ushbu miqdorga to'g'ri keladigan QQSning ulushi ham 26-schyotning debetiga o'tkaziladi.

Xarid qilish kitobi yozuvlarini yaratish

Qabul qilingan schyot-fakturalarni Xarid qilish kitobida ro'yxatdan o'tkazish hujjat yordamida amalga oshiriladi Xarid qilish kitobi yozuvlarini yaratish(bob Buxgalteriya hisobi, soliq, hisobot- hujjat jurnali Normativ QQS operatsiyalari navigatsiya panelida). Buxgalteriya tizimi ma'lumotlaridan foydalangan holda hujjatni to'ldirish uchun "To'ldirish" buyrug'idan foydalanish tavsiya etiladi.

uchun ma'lumotlar Kitoblarni sotib olish joriy soliq davrida ushlab qolinadigan soliq summalari yorliqda aks ettirilgan Qabul qilingan qiymatlar(5-rasm).

Guruch. 5. Xarid qilish kitobi yozuvlarini yaratish

Hujjat joylashtirilgandan so'ng buxgalteriya yozuvlari yaratiladi:

Debet 68.02 Kredit 19.03 sotib olingan materiallar bo'yicha chegirib tashlanadigan QQS summalari uchun "Chegirmaga qabul qilingan" uchinchi subschyoti bilan.

Shu bilan birga, jamg'arish registrida QQS xaridlari Xarid qilish kitobiga QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilinganligini aks ettiruvchi yozuv kiritiladi.

Bu ro'yxatga olish yozuviga asoslanadi QQS xaridlari K bilan to'ldirilgan xarid ro'yxati(bob Buxgalteriya hisobi, soliq hisoboti- tugma Xaridlar kitobi harakatlar panelida) va QQS deklaratsiyasi(bob Buxgalteriya hisobi, soliq, hisobot- giperhavola Regulyatsiya qilingan hisobotlar navigatsiya paneli).

Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalidan farqli o'laroq, ichida Kitob sotib olish Sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun hisob-faktura Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandiga (Qoidalarning 13-bandi) muvofiq hisoblangan nisbat asosida belgilanadigan chegirib tashlanadigan summaga ro'yxatdan o'tkaziladi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan sotib olish kitobini yuritish uchun).

Muharrirdan

1C: Buxgalteriya 8-da QQSni alohida hisobga olishning yangi imkoniyatlari haqida ko'proq ma'lumotni 2014 yil 13 fevralda 1C: Ma'ruza zalida bo'lib o'tgan ma'ruza materiallarini o'qish orqali olishingiz mumkin. Batafsil ma'lumot uchun qarang

"Soddachilar" bunday emas. Ya'ni, tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotishda ushbu soliq hisoblanmaydi. Biroq, QQS to'lovchilaridan qimmatbaho narsalarni sotib olayotganda, "soddalashtirilgan" buxgalteriya hisobida "kirish" deb ataladigan soliq paydo bo'ladi. U darhol soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkinmi yoki sotib olingan aktivlarning dastlabki qiymatiga kiritilishi kerakmi? Hisob-fakturalarda "kirish" QQSni qanday aks ettirish kerak buxgalteriya hisobi va qaysi vaqtda men uni bekor qilishim kerak? Xususan, 19-sonli "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" maxsus hisobvarag'ida hisobni yuritish kerakmi yoki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan to'lovchilar bu holda qila oladimi? Buxgalteriya hisobining haqiqiyligini qanday hujjatlar tasdiqlaydi? Ushbu mashhur savollarga ushbu maqolada javob topasiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobida "kirish" solig'i qanday aks ettiriladi

Daromad minus xarajatlar moddasi bilan "soddalashtirilgan" qoidalar soliq to'lovchi sotib olgan narsaga qarab o'zgaradi.

Vaziyat 1. Siz tovarlar, materiallar, ishlar yoki xizmatlar sotib oldingiz. Bunday holda, sotib olish narxini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish vaqtida siz QQSni hisobdan chiqarish huquqiga egasiz. Bunday holda, daromadlar va xarajatlar kitobiga ikkita yozuv kiritilishi kerak. Biri "kirish" QQS miqdori uchun bo'ladi. Ikkinchisi esa xaridning qolgan qismi uchun. Agar siz sotib olishning faqat bir qismini hisobga olsangiz, soliqni qisman xarajat sifatida tan oling. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 8-bandidan kelib chiqadi.

Eslatib o‘tamiz, soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha ishlarning, xizmatlarning yoki materiallarning tannarxini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish uchun ularni kapitallashtirish va sotuvchiga to‘lash kifoya. Tovarlar uchun u taqdim etiladi qo'shimcha shart- ular ham amalga oshirilishi kerak. Ular xaridor, sizning mijozingiz tomonidan to'langanligi muhim emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 17 fevraldagi 03-11-sonli xati). 09/6275). Shunga ko'ra, xuddi shunday hisobdan chiqarish qoidalari "kirish" QQSga nisbatan qo'llaniladi.

Eslatma! "Kirish" QQSni sotib olish uchun to'langan tovarlar, materiallar, ishlar, xizmatlar bilan bir xil qoidalarga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar sifatida hisobdan chiqaring.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan yopiq ro'yxatda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan xarajatlar faqat xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishini unutmang. Agar qiymatning o'zini hisobdan chiqarish uchun hech qanday sabab bo'lmasa, undagi "kirish" QQS soddalashtirilgan soliq tizimidagi xarajatlarga taalluqli emas.

Vaziyat 2. Asosiy vositalar yoki sotib olingan nomoddiy aktivlar. Bunday ob'ektlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda aks ettiriladi, chunki ular foydalanishga topshiriladi va buxgalteriya hisobida shakllantirilgan dastlabki qiymati bo'yicha to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Va u QQSni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandining 3-bandi, PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" ning 8-bandi, PBU 14/2007 "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" 8-bandi) . Shuning uchun, Buxgalteriya kitobida "kirish" solig'i bilan birga asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning narxini ko'rsating. Buxgalteriya hisobi kitobida soliq alohida qator sifatida ko'rsatilmagan. Huquqlari davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar uchun ularni hisobga olishning qo'shimcha sharti - ushbu huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar taqdim etilishi kerakligini eslatib o'tamiz.

Buxgalteriya hisobida "kirish" QQS qanday hisobdan chiqariladi

Sotib olish narxida "soddalashtirilgan" rezidentlar uchun "kirish" QQS miqdori hisobga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 3-bandi). Ya'ni, siz bitta yozuv yaratishingiz kerak:

Debet 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kredit 60 (76)

sotib olish narxi, shu jumladan "kirish" QQS aks ettiriladi.

Biroq, soliqqa tortish ob'ektini, daromadlarni minus xarajatlarni "soddalashtirganlar" ko'pincha buxgalteriya hisoblarida "kirish" QQSni alohida ajratishga intilishadi. Darhaqiqat, bir qator xaridlar, birinchi navbatda, materiallar, tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun bunday soliq Buxgalteriya kitobida alohida satr sifatida ko'rsatilishi kerak. Va buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlarini birlashtirish uchun ba'zi buxgalterlar "Kirish" QQSni 19-sonli "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" hisobvarag'ida alohida ajratish maqsadga muvofiq deb hisoblashadi.

Eslatmada. "Kirish" QQS qaysi xaridlarga nisbatan qo'llanilmaydi?
1. Sotuvchi QQS to'lovchisi emas. Bu sizning kontragentingiz xuddi siz kabi maxsus soliq rejimi ostida ishlayotganligini anglatadi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, patent yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'lishi mumkin. Maxsus rejimdagi sotuvchilar sotishdan QQS undirmaydilar va schyot-fakturalarni rasmiylashtirmaydilar (346.11-moddaning 2 va 3-bandlari, 346.26-moddasi 4-bandining 3-bandi, 346.43-moddasining 11-bandi va Soliq kodeksining 346.1-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi) .
2. Qonunga ko'ra sotish soliqqa tortilmaydi (QQSdan ozod qilingan). Bunday holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida keltirilgan. Bularga, masalan:

banklar tomonidan amalga oshirilishi bank operatsiyalari(to'plamdan tashqari);
transport nazorati xizmatlari;
arxivdan foydalanish bo'yicha arxiv tashkilotlarining xizmatlari.

Bunday holda, "kirish" QQS va hisob-faktura bo'lmaydi. Biroq, 2014 yilgacha sotuvchi bunday operatsiyalar uchun "Soliqsiz (QQS)" yozuvi bilan hisob-fakturalarni rasmiylashtirishi kerak edi. Biroq, 2014 yil 1 yanvardan boshlab ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandiga kiritilgan o'zgartishlar tufayli bekor qilindi.
3. Kompaniya QQS to'lovchi sifatida majburiyatlarni bajarishdan ozod qilingan. Ushbu imtiyoz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasida nazarda tutilgan. Undan savdo aylanmasi kichik kompaniyalar va tadbirkorlar foydalanishi mumkin. Oldingi ketma-ket uchta kalendar oyi uchun ularning daromadlarining umumiy miqdori 2 million rubldan oshmasligi kerak. QQSsiz. E'tibor bering: bu holda sotuvchi hali ham "Soliqsiz (QQS)" (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandi) belgisi bilan hisob-fakturani berishga majburdir.

Biroq, bizning fikrimizcha, bu yordam berishi dargumon. O'zingiz uchun hukm qiling. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha xaridlarni hisobdan chiqarish momentlari boshqacha. Shunday qilib, materiallar umumiy qoida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobdan chiqarilishi mumkin, agar qimmatliklar kapitallashtirilsa va etkazib beruvchiga to'langan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandi). Buxgalteriya hisobida siz ular ishlab chiqarishga chiqarilguncha kutishingiz kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy ko'rsatmalarning 93-bandi). Bunday holda, to'lov fakti buxgalteriya hisobi uchun muhim emas. Tovarlar uchun hisobdan chiqarish muddatlari ularning yetkazib beruvchisiga to'langanligi sababli ham farq qilishi mumkin - bu soliq hisobi uchun majburiy talabdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 2-bandi).

Ya'ni, buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi xarajatlar turli vaqtlarda shakllanadi. Shunga ko'ra, QQS ham turli vaqtlarda hisobdan chiqarilishi kerak. Shuning uchun dasturni faqat soliq hisobi bo'yicha alohida QQS hisobini yuritadigan tarzda sozlash tavsiya etiladi. Agar buxgalteriya hisobida QQS ham ajratilgan bo'lsa, siz shunchaki chalkashib ketishingiz mumkin.

Misol. "Kirish" QQSni "soddalashtirilgan" usulda hisobga olish
Daromad minus xarajatlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan "Elena" MChJ 2014 yil aprel oyida mahsulot partiyasini sotib oldi - 1180 rubllik 450 dona stul. birlik uchun, QQSni hisobga olgan holda - 180 rubl. Ikkinchi chorakda butun partiya sotildi, xususan:

aprel oyida - 175 stul;
may oyida - 120 stul;
iyun oyida - 155 stul.

2014 yil 30 iyunda sotib olingan qimmatbaho buyumlarning faqat yarmi yetkazib beruvchiga to'langan. Qolganlari uchinchi chorakda to'lanadi. Aprel oyida buxgalter quyidagi buxgalteriya yozuvlarini kiritdi:

Debet 41 Kredit 60

531 000 rubl (1180 rubl × 450 dona) - sotib olingan tovarlarning narxini, shu jumladan "kirish" QQSni aks ettiradi;

206 500 rubl (RUB 1180 × 175 dona) - aprel oyida sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi.

E'lonlar keyingi oylarda amalga oshirildi:

Debet 90 subschyoti "Sotish qiymati" Kredit 41

141 600 rubl (RUB 1180 × 120 dona) - may oyida sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi;

Debet 90 subschyoti "Sotish qiymati" Kredit 41

182 900 rubl (1180 × 155 dona rubl) - iyun oyida sotilgan tovarlarning qiymati hisobdan chiqariladi.

Ikkinchi chorak oxirida (30 iyun) soliq hisobini yuritishda buxgalter QQSni ta'kidlab, faqat etkazib beruvchiga to'langan sotilgan aktivlarning qiymatini hisobdan chiqardi. Xarajatlar uchun jami 265 500 rubl hisobdan chiqarildi. (RUB 1180 × 450 dona × 50%), shundan:

225 000 rubl (1000 rubl × 450 dona × 50%) - QQSsiz tovarlarning qiymati;
40 500 rub. (180 rub. × 450 dona × 50%) - tovarlar bo'yicha QQS miqdori.

“Kirish” QQS qaysi hujjat asosida hisobga olinadi?

Har qanday QQS to‘lovchisi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yuridik shaxslarga jo‘natishda unda belgilangan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi ko‘rsatilgan schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart. Buning uchun sotuvchiga jo'natilgan kundan boshlab besh kalendar kuni bor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). “Kirish” QQS siz olgan yetkazib berish xatida yoki dalolatnomasida ham ta’kidlanadi.

Hisob-faktura va yo'l varaqasi (akt) o'rniga yaqinda yagona universal o'tkazma hujjati (akt) (yoki UPD deb qisqartirilgan) ishlatilishi mumkin (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 21 oktyabrdagi MMV203/96@ xati) . Shu bilan birga, schyot-faktura kuchiga ega bo'lishi uchun sotuvchi ushbu hujjatga 1-maqomni belgilashi kerak, u UPDning yuqori chap burchagida ko'rsatilgan.

Shunday qilib, agar siz UTD-ni 1-kod bilan olsangiz, unda ushbu bitta hujjat asosida siz o'zingizning buxgalteriya hisobingizda "kirish" QQSni ham, sotib olishning qolgan qiymatini ham aks ettirasiz.

Agar sizga schyot-faktura (akt) va schyot-faktura berilgan bo'lsa, unda ushbu ikkala hujjat ham soliq hisobidagi xarajatlar bo'yicha QQSni qabul qilish huquqini tasdiqlaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 24 sentyabrdagi 03-11-sonli xati). 02.04.147). Iltimos, hisob-faktura to'g'ri tuzilganligiga va barcha kerakli talablarga javob berishiga ishonch hosil qiling. Shunday qilib, hujjat amaldagi shaklga muvofiq tuzilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan, bundan keyin 1137-sonli qaror deb yuritiladi). Bu juda muhim, chunki barcha xarajatlar soliq hisobida tasdiqlanishi kerak. Va "kirish" QQSni alohida xarajat turi sifatida hisobdan chiqarish uchun hisob-faktura yoki UTD talab qilinadi. Har holda, inspektorlar shuni talab qilmoqdalar.

Savolning mohiyati. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar sifatida "kirish" QQSni qabul qilish uchun sizga etkazib beruvchidan schyot-faktura yoki 1-maqomga ega universal o'tkazma hujjati kerak bo'ladi.

Buxgalteriya hisobiga kelsak, siz QQS bilan sotib olishni faqat hisob-faktura (akt) asosida aks ettirishingiz mumkin (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-bandi).

E'tibor bering: agar sizning xodimingiz hisobdor shaxs sifatida tovarlarni sotib olgan va oddiy fuqaro sifatida ishlagan bo'lsa, hisob-faktura bo'lmasligi mumkin. Gap shundaki, sotuvchilar hududlarda shug'ullanadi chakana savdo va umumiy ovqatlanish va aholiga naqd pulga sotish, schyot-fakturalar rasmiylashtirilishi mumkin emas. Agar ular xaridorga naqd pul cheki yoki qat'iy hisobot blankasini bergan bo'lsa, ular schyot-fakturani berish majburiyatini bajargan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 7-bandi). Bundan tashqari, umumiy qoida sifatida, bunday hujjatlarda QQS ajratilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 6-bandi). Ammo soliq hali ham ajratilgan bo'lsa, siz kassa kvitansiyasini yoki qat'iy hisobot shaklini hisob-fakturaga tenglashtirishingiz mumkin. Buni ko'plab hakamlik amaliyotlari tasdiqlaydi (masalan, Moskva tumani FASning 2011 yil 23 avgustdagi KA-A41/767111-son qaroriga qarang).

Eslatma! "Avans" schyot-fakturasi asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining to'lovchisi buxgalteriya hisobi uchun "kirish" QQSni qabul qilish huquqiga ega emas.

Foydali maslahatlar. Sotuvchi oldindan to'lash uchun bergan schyot-fakturalar bilan nima qilish kerak

Umumiy soliq sotuvchilari nafaqat jo'natmalar uchun, balki xaridordan olingan oldindan to'lovlar uchun ham schyot-fakturalarni rasmiylashtirishlari shart. Istisno, jo'natish avans to'lovi olinganidan keyin besh kalendar kun ichida amalga oshirilgan holatlardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 12 oktyabrdagi 03-sonli xati). -07-14/99). "Soddalashtirilgan" odamlar xarid uchun oldindan to'lovni amalga oshirib, "avans" hisob-fakturasini olgan bo'lsa, nima qilishlari kerak?

Siz hozirgina tovarlar uchun to'lov qilganingiz uchun, lekin ular hali sizga etib kelmagan va siz ularni olmagansiz, sizda hech qanday xarajatlar bo'lmaydi. Bu shuni anglatadiki, "kirish" QQSni hisobga olish haqida gap bo'lishi mumkin emas. Ish yoki xizmat haqini oldindan to'laganingizda, vaziyat shunga o'xshash - ish yoki xizmat hali tugallanmagan, demak u keyinroq hisobga olinadi. Shuning uchun, aslida, siz, "soddalashtirilgan odamlar", avans to'lovi uchun fakturaga muhtoj emassiz. "Kirish" QQSni hisobga olish uchun siz jo'natish uchun oddiy hisob-fakturani olishingiz kerak.

Xarid schyot-fakturalari schyot-fakturalar jurnaliga kiritilishi kerakmi?

1137-sonli farmon hisob-faktura jurnalining shaklini belgilaydi. "Soddachilar" ko'pincha xaridlar uchun olingan schyot-fakturalar uchun bunday jurnalni yuritish kerakmi, deb so'rashadi. Biz sizni ishontirishga shoshilamiz: sizda bunday majburiyat yo'q. Bunday holda, siz bunday reestrni faqat tomonidan to'ldirishingiz mumkin xohishiga ko'ra, agar bu sizga qulay bo'lsa. Masalan, olingan schyot-fakturalar mavjudligini nazorat qilishni osonlashtirish uchun. E'tibor bering: tasdiqlangan jurnal shaklini soddalashtirish, faqat sizning ishingiz uchun kerak bo'lgan ustunlarni qoldirish tavsiya etiladi.

Davlat yoki kommunal mulkni ijaraga olish uchun QQS bilan nima qilish kerak

Davlat yoki munitsipal mulkni ijaraga berish uchun "kirish" QQSni umumiy tarzda hisobga olishingiz kerak - biz bu haqda yuqorida gaplashdik. Yagona farq shundaki, uy egasi bu holatda sizga hisob-faktura bermaydi. Siz QQS soliq agenti sifatida tan olingansiz va ushbu hujjatni o'zingizga berasiz. Shuning uchun kontragent bilan hisob-kitoblar kunida ijara summasidan QQSni ushlab turing (346.11-moddasining 5-bandi, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandining 1-bandi).

Quyidagi yozuvlar bilan soliqni ushlab qolishni yozing:

Debet 60 (76) Kredit 51

ijara to‘lovi summasi lizing beruvchiga o‘tkazilgan bo‘lsa (QQSsiz);

Debet 60 (76) Kredit 68

Ijara to'lovidan QQS ushlab qolinadi.

Eslatma! Davlat yoki munitsipal mulkni ijaraga berishda "soddalashtirilgan shaxs" soliq agenti sifatida o'ziga soliqni ko'rsatib, "Davlat (shahar) mulkini ijaraga berish" belgisini qo'ygan holda ijara to'lovi miqdori uchun hisob-faktura beradi.

Keyingi besh kalendar kunidan kechiktirmay, ijara haqi miqdori bo'yicha schyot-fakturaning bir nusxasini yozing. Hujjatda soliqni ajratib ko'rsating va qayd qiling: "Davlat (shahar) mulkini ijaraga olish" (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). "Sotuvchi" qatorida kontragentning ma'lumotlarini, "Xaridor" qatorida - kompaniyangizning tafsilotlarini ko'rsating. Sizning menejeringiz va bosh buxgalteringiz hisob-fakturani imzolashlari kerak. Tayyor hujjatni hisob-faktura jurnalining 1-qismida va savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazing (hisob-faktura jurnalini yuritish qoidalarining 2-bandi va Savdo kitobini yuritish qoidalarining 3 va 15-bandlari (1137-son qaror bilan tasdiqlangan)).

Ulangan soliqni siz ushlab qolgan chorak natijalariga ko'ra, uch bosqichda - chorakdan keyingi uch oyning har birining 20-kunidan kechiktirmay teng ulushlarda o'tkazing (Soliq kodeksining 174-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Masalan, birinchi chorak uchun soliq summasining 1/3 qismini 20 aprel, 20 may va 20 iyungacha to'lashingiz mumkin. To'lovni e'lon qilish orqali aks ettiring:

Debet 68 Kredit 51

ushlab qolingan QQS summasi byudjetga o'tkaziladi.

Shuningdek, hisobot choragi natijalariga ko'ra, 20-sanadan kechiktirmay, sarlavha sahifasi va 2-bo'limni to'ldirgan holda QQS deklaratsiyasini taqdim eting. Hisobotlarni elektron yoki qog'ozda taqdim etish (Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 15 oktyabrdagi 104n-son buyrug'i).

Eslatma!
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida "kirish" QQS sotib olish summasining qolgan qismidan alohida ko'rsatiladi. Istisno asosiy vositalar va nomoddiy aktivlardir. Ularning qiymati "kirish" solig'i bilan birga aks ettiriladi.
Buxgalteriya hisobida barcha "soddalashtirilgan" QQSni alohida ta'kidlamasdan sotib olish narxida aks ettirish tavsiya etiladi.
Soliq hisobi bo'yicha siz xaridlar bo'yicha QQSni faqat yuk schyot-fakturasi asosida xarajatlar sifatida qabul qilishingiz mumkin. "Avans" hisob-fakturasi mos emas.

Agar kompaniya 145-moddada belgilangan mezonlarga javob bersa, QQSsiz sotishni amalga oshirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yoki 149-moddaga muvofiq soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bundan tashqari, kompaniya maxsus rejimlarda, ya'ni umumiy rejimdan farqli soliq rejimini qo'llashda qo'shimcha soliq undirmasdan ishlashi mumkin.

QQSsiz tovarlarni sotish

Kompaniya tovarlarni qo'shimcha soliq to'lamasdan sotishi mumkin:

USN, UTII, PSN;
OSNO, agar maqolalar bo'yicha istisno mavjud bo'lsa soliq kodeksi(145 yoki 149).

Bunday kompaniyalarning ishi ba'zan ularning faoliyati uchun juda qulay bo'lmagan ba'zi xususiyatlarga ega. Avvalo, ushbu qiymatlarni etkazib beruvchilar tomonidan qo'llaniladigan soliqni qanday hisobga olish kerakligi haqida savol tug'iladi va ko'pincha ishlayotgan mijozlar bilan qiyinchiliklar paydo bo'ladi. umumiy tizim va uni qoplash uchun sotib olingan tovarlar qiymatidan QQSni ajratish imkoniyatiga ega bo'lishni xohlaydi.

Tovarlarga QQSni “kirish”

Tovarlarni qabul qilgandan so'ng, soliq miqdori ko'rsatilgan hisob-fakturani o'z ichiga olishi mumkin bo'lgan asosiy hujjatlar ilova qilinadi. Qo'shilgan soliq bilan ishlaydigan kompaniyalar QQSni 19-sonli alohida hisob raqamiga ajratish yo'li bilan chegirib tashlash uchun topshirishlari mumkin, bu holda tovarlar ajratilgan QQSni olib tashlagan holda tannarx bo'yicha hisobga olinadi.

Agar kompaniya maxsus rejimdan foydalanganligi sababli yoki soliq majburiyatidan ozod qilinganligi sababli QQS bilan ishlamasa, unda QQSni qaytarish imkoniyati yo'q. Yetkazib beruvchilar tomonidan qo'yiladigan soliq qo'shilgan soliqni o'z ichiga olgan xarajatlarda hisobga olingan holda tovarlarning o'zlari tannarxiga kiritilishi kerak. Ushbu operatsiya sotib olish xarajatlarini sezilarli darajada oshiradi, shuning uchun kompaniya o'zi uchun mos etkazib beruvchilarni diqqat bilan tanlashi kerak.

Agar etkazib beruvchining hujjatlarida soliq bo'lmasa (yuqorida ko'rsatilgan sabablarga ko'ra u bunday soliq majburiyatiga ega bo'lmasa sodir bo'lishi mumkin), kirish solig'i bilan nima qilish kerakligi haqida hech qanday savol tug'ilmaydi. Tovarlar qo'shimcha hujjatlarda ko'rsatilgan haqiqiy tannarx bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.

Tovarlarni sotish bo'yicha QQS

Tovarlarni qo'shimcha soliq undirmagan holda sotishda yuzaga keladigan ikkinchi qiyinchilik - xaridorlarga taqdim etilgan hujjatlarda QQS yo'qligi masalasini hal qilish.

Agar xaridor ham QQS to'lamasa, bu muammo o'z-o'zidan yo'qoladi. Agar mijoz an'anaviy soliqqa tortish tizimidan foydalansa va u uchun sotib olingan tovarlar bo'yicha soliqni qaytarish imkoniyatiga ega bo'lishi muhim bo'lsa, kompaniya bu masalani oldindan hal qilishi kerak. Quyidagi echimlar mumkin:

Yo'q.	Yechim	Tushuntirishlar
1.	Mijozni QQS qaytarilmasdan ishlashga ishontiring, bunday ehtiyojni asoslovchi ishonchli dalillar keltiring.	Bu mijozlar uchun foydali emas - OSNO bo'yicha ko'plab kompaniyalar s/f va QQSni ushlab qolish imkoniyatini talab qiladi. Agar keyingi qayta sotish rejalashtirilgan bo'lsa, u holda xaridor to'liq sotib olish narxiga qo'shimcha soliq qo'shishi va uni byudjetga to'lashi kerak, shuningdek, qimmatbaho narsalarni yakuniy sotish narxi oshadi.
2.	QQS bilan ishlaydigan raqobatchilarga nisbatan past narxlarni taklif qiling	Bu sotuvchi uchun foydali emas - bu faqat mijozni saqlab qolish uchun amalga oshirilishi mumkin. Mijoz QQS bilan shunga o'xshash mahsulotni taklif qiladigan boshqa etkazib beruvchini topishi mumkin, xaridor soliqni qoplaydi va qaytarilgan soliqni hisobga olmaganda tovarlarni hisobga olish uchun qabul qiladi, bu uning uchun ancha foydali bo'ladi. Buning oldini olish uchun siz qo'shilgan soliq miqdori bo'yicha narxni oldindan kamaytirishingiz mumkin, shunda mijoz uchun hujjatlardagi yakuniy xarajat QQSni qaytarish sharti bilan boshqa etkazib beruvchilar tomonidan taklif qilingan xarajatlar bilan taqqoslansin.
3.	Sotilgan mahsulot tannarxiga QQSni hisoblash va to'lash va mijozga s/f bilan ta'minlash	Bu sotuvchi uchun foydali emas, chunki u bunday majburiyat bo'lmasa, soliq to'lashi kerak bo'ladi. Kompaniya soliqni QQSni to'lay olmasdan to'laydi, ya'ni keraksiz xarajatlar kelib chiqadi, shuningdek soliq deklaratsiyasini va keyinchalik QQS deklaratsiyasini to'ldirish bo'yicha qo'shimcha majburiyatlar paydo bo'ladi.
4.	Mijozdan voz keching.	Agar birinchi holat xaridor uchun foydali bo'lmasa, ikkinchi va uchinchisi kompaniyaning o'zi uchun foydali emas. Faqat bitta yo'l bo'ladi - bunday mijozdan voz kechish va birlamchi hujjatlarda maxsus QQS mavjudligi muhim bo'lmaganlarni topish.

Bir tomondan, QQS bilan tovarlarni sotish oddiyroq va soliqni hisoblash va to'lashni talab qilmaydi, biroq boshqa tomondan, ma'lum bir tarzda hal qilinishi kerak bo'lgan bir nechta murakkab masalalar paydo bo'ladi.

Shu sababli, kompaniya kim bilan ishlashni rejalashtirayotgani, uning etkazib beruvchilari va mijozlari kim bo'lishi, ular QQS bilan ishlayaptimi yoki yo'qmi, hisob-fakturalarni rasmiylashtirish kerakmi yoki yo'qligini oldindan o'ylab ko'rish tavsiya etiladi. Faqatgina bunday tahlildan so'ng maxsus rejimlarga o'tish yoki QQSdan ozod qilish bo'yicha mavjud huquqdan ixtiyoriy ravishda foydalanish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin.

Xizmatlarni QQSsiz sotish

O'z mijozlariga xizmat ko'rsatadigan kompaniyalar uchun, savdo kompaniyalari uchun yuqorida tavsiflanganidek, bir xil qiyinchiliklar paydo bo'ladi tovar qiymatlari QQSsiz.

Xususan, xizmatlar ko‘rsatish uchun sotib olingan turli turdagi boyliklar (materiallar, asbob-uskunalar, mashinalar, xizmatlar, ishlar) bo‘yicha, agar ushbu boyliklar ushbu turdagi soliqqa tortilmaydigan xizmatlarda foydalanilsa, kiritilgan QQSni qaytarish mumkin bo‘lmaydi.

Agar etkazib beruvchi hujjatlarda QQSni hisobga olgan holda narxni ko'rsatsa, u bu soliqni to'lashi kerak, lekin uni qaytarib bera olmaydi. Qimmatbaholar qo'shilgan soliqni hisobga olgan holda haqiqiy tannarx bo'yicha hisobga olinishi kerak.

Mijozga xizmat ko'rsatilsa, hisobvaraq-faktura tuzilmaydi, chunki qo'shilgan soliqni to'lash majburiyati yo'q. Agar mijozlar bundan mamnun bo'lsa, unda hech qanday muammo bo'lmaydi. Biroq, asosiy soliq rejimidan foydalanadigan bir qator mijozlar, aksariyat hollarda, soliqni qaytarish uchun hisob-fakturani talab qiladi.

Bunday mijozlar bilan ishlashda yana hujjatlarda QQS yo'qligi masalasini qo'shimcha ravishda hal qilish zarurati tug'iladi. Yoki kompaniya bunday mijozni saqlab qolish uchun soliq to'lashi va hisob-fakturani taqdim etishi kerak.

QQSsiz sotishdan tushgan tushumning buxgalteriya hisobida aks ettirilishi (yozuvlar)

Savdodan tushgan tushum xizmatlar ko'rsatilganligini tasdiqlash vaqtida (mijoz bilan qabul qilish dalolatnomasini imzolash) yoki tovarlarni sotish vaqtida (xaridorga jo'natish fakti) hosil bo'ladi. Daromadni aks ettirish uchun buxgalteriya hisobida 2 ta hisob mavjud - 90 va 91.

90-hisobvarag'i, agar bu kompaniyaning asosiy faoliyati bo'lsa, tovarlar, mahsulotlar, xizmatlar, ishlarni sotish holatlarida qo'llaniladi. 91 schyotlar asosiy vositalarni, moddiy boyliklarni, nomoddiy aktivlarni sotishda foydalaniladi, ya’ni korxona faoliyatining asosiy turini tashkil etmaydigan operatsiyalarni amalga oshirishda bunday operatsiyalar bir martalik xarakterga ega.

Daromad mijoz yoki mijoz bilan hisob-kitoblarni hisobga olish hisobvarag'iga muvofiq ko'rsatilgan hisobvaraqlarning (1-subhisob) kreditida aks ettirilishi kerak (62). Tegishli simlar: D62 K90 (yoki 91).

Agar sotish qo'shilgan soliq undirilmasdan amalga oshirilgan bo'lsa, u holda tushum summasiga QQS kiritilmaydi va shunga mos ravishda yuqoridagi yozuv QQS undirilmasdan bitimning umumiy sotish bahosida aks ettiriladi.

QQSsiz xarajat

QQSsiz daromadlarni aks ettirish uchun e'lon qilish bilan bir vaqtda sotilgan mahsulotlar, tovarlar, xizmatlar va boshqa qimmatbaho narsalarning tannarxini hisobdan chiqarish zarurati tug'iladi.

Xarajatlar 90 yoki 91 schyotlarning debetida (2-subschyot) sotilgan aktivlar turiga qarab 41, 43, 44, 20, 01, 04 schyotlar bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Sotish narxini hisobdan chiqarish uchun ushbu e'lon sotuvchi qo'shilgan soliq bilan ishlaydimi yoki yo'qmi, har doim QQS hisobga olinmagan holda amalga oshiriladi.

Agar QQS undirilmasa, ya'ni kompaniyada bunday soliq majburiyati bo'lmasa, u holda yakuniy moliyaviy natijalar daromad va tannarx o'rtasidagi farq sifatida shakllanadi. Agar QQSni hisoblash va to'lash majburiyati mavjud bo'lsa, u holda u 3-subschyotda 90 yoki 91-schyotlarning debetida 68-schyotning kreditiga mos ravishda aks ettiriladi. Bunday holda, moliyaviy natija hisoblangan QQS miqdoriga kamayadi. to'lov uchun.

Belgilangan kitobga yozuv faqat tuzilgan hisob-faktura mavjud bo'lganda amalga oshiriladi. Agar bunday shakl berilmagan bo'lsa, unda kitobni to'ldirishga hojat yo'q.

Kompaniya uchta holatda QQSsiz ishlashi mumkin:

an'anaviydan farqli soliq rejimi qo'llaniladi;
145-moddaga muvofiq barcha faoliyat turlarini soliqning ushbu turini to'lashdan ozod qilish huquqidan foydalaniladi;
149-moddada nazarda tutilgan ayrim operatsiyalardan ozod qilish huquqidan foydalaniladi.

Hisob-fakturani yaratish va shuning uchun savdo kitobida ro'yxatga olish yozuvini kiritish majburiyati faqat ikkinchi holatda paydo bo'ladi. Shu bilan birga, schyot-fakturaning ustunlarida soliq va uning stavkasini ko'rsatish uchun "QQSsiz" yozuvi yoziladi.

Savdo kitobidagi bunday hisob-fakturani shakllantirish to'g'risidagi yozuv oxirgi 19-ustunni to'ldirish orqali to'ldirilishi kerak (QQSdan ozod qilingan sotish qiymati).

Boshqa barcha holatlarda, agar kompaniya byudjetga to'lash uchun ixtiyoriy ravishda sotish qiymatiga QQSni qo'shmasa, hisob-fakturani rasmiylashtirish va kitobni to'ldirishning hojati yo'q. Bu odatda muhim yoki yirik mijozni saqlab qolish uchun sodir bo'ladi. Bunday QQSni to'lash kerak bo'ladi va mijoz uni taqdim etilgan schyot-fakturadan foydalanib tiklash imkoniyatiga ega bo'ladi.