199 Buyuk Britaniya amaliyoti. Tashkiliy soliq to'lashdan bo'yin tovlash. Ayniqsa katta hajm nima deb hisoblanadi?

Amaldagi qonunchilik, uning doktrinal talqini va huquqni qo'llash amaliyotini tahlil qilish asosida men San'at bo'yicha jinoiy javobgarlik bilan bog'liq eng dolzarb masalalarga to'xtalib o'tmoqchiman. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, xususan:

1. San'atda qanday javobgarlik nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi "Tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash".
2. San'at bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati qanday tartibda. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.
3. Tashkilot rahbari va bosh buxgalterining javobgarligi uchun asoslar.
4. Soliq jinoyatlari bo'yicha soliq organlari va huquqni muhofaza qilish organlarining idoralararo o'zaro hamkorligining xususiyatlari.
5. Soliq jinoyatlari uchun jazolar statistikasi.

1. Dispozitsiya 1-qism. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi: soliq deklaratsiyasini yoki qonunga muvofiq taqdim etilishi mumkin bo'lgan boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik orqali tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi majburiy yoki soliq deklaratsiyasiga yoki shunga o'xshash hujjatlarga qasddan yolg'on ma'lumotlarni kiritish yo'li bilan katta miqyosda sodir etilgan.

   Ushbu Kodeksning ushbu moddasida ketma-ket uch moliyaviy yil davomida ikki baravardan ortiq bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlarning summasi katta miqdor deb tan olinadi. million rubl, agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 10 foizidan ortiq bo'lsa yoki olti million rubldan ortiq bo'lsa. Ya'ni, agar soliqlar ulush hajmidan qat'i nazar (10% dan ortiq) 6 (olti) million rubl miqdorida to'lanmagan bo'lsa, bunday to'lanmaslik San'atning 1-qismiga to'g'ri keladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

   Sanksiya 1-qism. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi jazolanadi yuz mingdan uch yuz ming rublgacha jarima yoki o'lchamda ish haqi yoki mahkumning bir yildan ikki yilgacha bo'lgan boshqa daromadlari yoxud uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib, ikki yilgacha muddatga majburiy mehnat yoki usiz yoki olti oygacha bo'lgan muddatga qamoqqa olish yoki ikki yilgacha ozodlikdan mahrum qilish

   San'atning 1-qismiga binoan minimal sanktsiya. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi pul shaklida uch yuz ming rublgacha jarima solishni nazarda tutadi. Ozodlikdan mahrum qilishning eng yuqori jazosi ikki yilgacha ozodlikdan mahrum qilishdir.

   Dispozitsiya 2-qism. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi: xuddi shunday qilmish:
   A) odamlar guruhi oldindan kelishilgan holda;
   b) ayniqsa katta miqyosda(ayniqsa katta hajm - ga teng miqdor ketma-ket uch moliyaviy yil muddatgao'n million rubldan ortiq, agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan ortiq bo'lsa yoki o'ttiz million rubldan ortiq bo'lsa).

   San'atning 2-qismida nazarda tutilgan jinoyat. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi jazolanadi ikki yuz mingdan besh yuz ming rublgacha jarima yoki mahkumning bir yildan uch yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida yoki muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilgan holda yoki unsiz besh yilgacha muddatga majburiy mehnat. uch yilgacha bo'lgan muddat yoki olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilgan holda yoki unsiz.

   Agar shaxsning xatti-harakatlari Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi ikki qismi bilan kvalifikatsiya qilinishi mumkin bo'lsa, u holda shaxs yanada og'irroq jazo choralarini nazarda tutuvchi yanada og'ir jinoyatda ayblanadi.

   Misol uchun, agar 2011 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davr uchun soliq qarzlarining mavjud miqdori 10 million rubldan oshsa, San'atning 2-qismi yanada qattiqroq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

   Eslatib o‘tamiz, Jinoyat kodeksida jinoiy javobgarlikdan ozod qilish bo‘yicha alohida norma mavjud. San'at bo'yicha birinchi marta jinoyat sodir etgan shaxs. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, agar ushbu shaxs yoki tashkilot soliqlarni va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlaganlikda ayblansa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi. bu odamga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq belgilangan miqdorda qarzdorlik va tegishli jarimalar miqdori, shuningdek, jarima miqdori to'liq to'langan.

2. San'atning 1-qismiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasiga binoan, agar shaxs jinoyat sodir etilgan kundan boshlab quyidagi muddatlar o'tgan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi:
   - uncha og'ir bo'lmagan jinoyat sodir etilganidan keyin ikki yil o'tgach;
   - og'ir jinoyat sodir etganidan keyin o'n yil o'tgach (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 2-qismi).

   Masalan, San'atning 1-qismiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga ko'ra, da'vo muddati jinoyat sodir etilgan kundan boshlab ikki yilni tashkil etadi, chunki bu kichik og'irlikdagi jinoyatdir.

   San'atning 2-qismiga kelsak. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida da'vo muddati jinoyat sodir etilgan kundan boshlab o'n yilni tashkil etadi, chunki bu og'ir jinoyat hisoblanadi.

   Agar dastlabki tergov organlari nafaqat direktor, balki bosh buxgalter ham bo'yin tovlashda qasddan va oldindan til biriktirib ishtirok etganligini aniqlasa, bu holda bu shaxslar birgalikda javobgarlikka tortilishi mumkin, ya'ni direktor ham, boshliq ham. buxgalter San'atning 2-qismining "a" bandi bo'yicha javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi oldindan til biriktirib bo'yin tovlaganlik uchun.

   Ushbu jinoyat uchun jazo og'irroq, jinoyat og'ir deb hisoblanadi va natijada ko'proq Uzoq muddat Jinoiy javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati - 10 yil.

   Ya'ni, agar jinoyat 2016 yil 10 oktyabrda tugagan bo'lsa, siz sobiq menejer va buxgalterni 2024 yil 9 oktyabrgacha jalb qilishingiz mumkin. Agar soliq to'lashdan bo'yin tovlash juda katta bo'lsa - 3 yil davomida 10 million rubldan ortiq miqdor. qator, agar to'lanmagan soliqlarning ulushi to'lanadigan soliqlarning 20 foizidan oshsa - menejer yoki buxgalter San'atning 2-qismining "b" bandiga binoan javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan, jinoyat ham og'ir deb hisoblanadi va da'vo muddati 10 yil.

   Binobarin, tashkilotlarning mansabdor shaxslari, agar San'atning 1-qismida nazarda tutilgan jinoyat sodir etilgan kundan boshlab, katta miqdordagi soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlikka tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, ikki yil o'tdi va San'atning 2-qismiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi o'n yil o'tdi. Belgilangan muddatlar tugagunga qadar tashkilot mansabdor shaxslarini jinoiy javobgarlikka tortish xavfi saqlanib qoladi.

   San'atning 2-qismiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasiga binoan, da'vo muddati jinoyat sodir etilgan kundan boshlab sud hukmi qonuniy kuchga kirgunga qadar hisoblanadi. Agar shaxs yangi jinoyat sodir etsa, har bir jinoyat uchun da'vo muddati mustaqil ravishda hisoblanadi.

   Shunisi e'tiborga loyiqki, agar kompaniya sotilgandan keyin soliq to'lashdan bo'yin tovlash fakti aniqlansa, bu jinoiy javobgarlikka sabab bo'lsa, masalan, ushbu jinoyat sodir etilgan kundan boshlab ikki yil ichida, Jinoyat kodeksining 1-qismi bilan jinoiy javobgarlikka tortiladi. Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, kompaniya bilan endi qonuniy aloqasi bo'lmagan shaxs, shu jumladan sobiq menejer tomonidan amalga oshirilishi mumkin.

3. Menejerning majburiyatlari:
   Agar qo'shimcha soliq hisob-kitoblari miqdori 2 million rubl yoki undan ortiq bo'lsa, soliq organlari materiallarni tergov organlariga o'tkazadilar, tergovga qadar tekshiruv o'tkaziladi, uning natijalariga ko'ra San'at bo'yicha jinoiy ish qo'zg'atilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi allaqachon mavjud vazifalari hisobot hujjatlarini imzolashni o'z ichiga olgan menejerga nisbatan(Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2006 yil 28 dekabrdagi 64-sonli qarorining 7-bandi). Shuni ta'kidlash kerakki, amalda bo'lsa ham Bosh direktor hisobot hujjatlarini shaxsan imzolamagan, aksariyat hollarda bosh direktor hisobot hujjatlarini imzolagan boshqa shaxslar bilan bir qatorda jinoiy javobgarlikka tortiladi.

   Buxgalterning majburiyatlari:
   Bu jinoyat faqat to‘g‘ridan-to‘g‘ri qasddan sodir etilishi mumkin, ya’ni shaxs o‘z qilmishining qonunga xilofligini, davlat va jamiyat uchun salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkinligini (yo‘qotilgan soliqlar ko‘rinishida) anglab yetishi, ularning sodir bo‘lishini ongli ravishda istashi kerak.

   Agar bosh buxgalterning harakatlarida jinoyatning yuqoridagi barcha belgilari bo'lsa, u San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda ayblanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

   San'atning 2-qismiga muvofiq malakali xususiyatlar sifatida ko'rib chiqiladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi va yanada og'irroq jazolarga sabab bo'ladi (ikki yuz mingdan besh yuz ming rublgacha jarima yoki mahkumning ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida bir yildan uch yilgacha bo'lgan muddatga). yoki besh yilgacha bo'lgan muddatga majburiy mehnat yoki olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish) ushbu jinoyatni bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib yoki o'ta ko'p miqdorda sodir etish.

   Shuni ta'kidlashni istardimki, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 42-moddasi majburiy buyruq yoki ko'rsatmaning bajarilishini qilmishning jinoiyligini istisno qiladigan holatlar sifatida tasniflashi mumkin. bu holatda javobgarlikdan qochish. Birinchidan, tashkilot rahbarining bosh buxgalter uchun aniq buyrug'ining majburiy xususiyati hali ham isbotlanishi kerak. Ikkinchidan, ko'pincha ular og'iz orqali beriladi. Uchinchidan, mazkur moddaning 2-qismida aniq qonunga xilof buyruq yoki ko‘rsatmani bajarib, qasddan jinoyat sodir etgan shaxs umumiy asosda jinoiy javobgarlikka tortilishi bevosita belgilab qo‘yilgan. Shu bilan birga, bosh buxgalter rahbarning majburlashiga ishora qilib, oddiy jinoyatni bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib sodir etilgan jinoyatga aylantiradi va bu bilan uning mavqeini va shaxsiy javobgarligini yomonlashtiradi.

   Bunday sharoitda menejer va bosh buxgalterga quyidagi pozitsiyani bayon qilish tavsiya etiladi: bosh buxgalter menejer soliq to'lashdan bo'yin tovlashga qaratilgan harakatlarni amalga oshirayotganini bilmaydi. Bosh buxgalterga taqdim etilgan hujjatlarda ular tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar xayoliy xususiyatga ega ekanligini ko'rsatadigan ma'lumotlar mavjud emas edi. Ushbu pozitsiya jinoyatni bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib sodir etilgan deb tasniflashni istisno qilish imkonini beradi.

4. San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi, agar soliq (yig'im) to'lash to'g'risidagi talabni bajarish muddati tugagan kundan boshlab ikki oy ichida soliq to'lovchiga (yig'im to'lovchiga, soliq agentiga) yuboriladi. sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror asosida soliqqa oid huquqbuzarlik, soliq to‘lovchi (yig‘im to‘lovchi, soliq agenti) ushbu talabda ko‘rsatilgan, summasi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzgan deb taxmin qilish imkonini beruvchi qarz summasini to‘liq to‘lamagan (o‘tkazmagan) bo‘lsa. , jinoyat belgilarini, tegishli jazo va jarimalarni o'z ichiga olgan soliq organlari ushbu holatlar aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida ushbu moddada nazarda tutilgan jinoyatlar bo'yicha jinoyat ishlari bo'yicha dastlabki tergov o'tkazishga vakolatli tergov organlariga materiallarni yuborishlari shart. Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 - 199.2, jinoiy ish qo'zg'atish masalasini hal qilish.

   Federal Soliq xizmati hududiy organlarga soliq organlari va Rossiya Federatsiyasi Tergov qo'mitasining tergov organlari o'rtasidagi o'zaro hamkorlik samaradorligini oshirish uchun ko'rsatilgan materiallarni qonun hujjatlarining aniqlangan buzilishlarini aks ettirishi kerak bo'lgan qo'shimcha xat bilan yuborishni buyuradi. soliqlar va yig'imlar, shu jumladan soliqlarni (yig'imlarni) to'lashdan bo'yin tovlash sxemalarining tavsifi (mavjud bo'lsa) ), to'lanmagan soliqlar va yig'imlarning umumiy miqdorini ko'rsatgan holda, shuningdek to'lanmagan soliqlar (yig'imlar) summalarini hisoblash (yillar bo'yicha va to'lanmagan soliqlar va yig'imlarning to'lanishi lozim bo'lgan umumiy summadagi ulushini ko'rsatgan holda) ular o'rtasida nomuvofiqlik bo'lsa. maksimal miqdorlar San'atning eslatmalarida nazarda tutilgan to'lanmagan soliqlar (to'lovlar). Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 va 199-moddalari.

   Bundan tashqari, RF ICning tergov organlariga ko'rsatilgan ilova xatida ichki ishlar organlari xodimlarining joyida soliq tekshiruvlarida ishtirok etishi, soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar (migratsiya, qayta tashkil etish, tugatish va boshqalar) tekshirish boshlangan kundan boshlab materiallar yuborilgan kungacha, shuningdek materiallar yuborilgan sanada qo'shimcha soliqlar, penyalar va jarimalar to'lanmaganligi to'g'risidagi ma'lumotlar.

   Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 21 avgustdagi AS-4-2/13747-sonli "Tergov organlari va ichki ishlar organlariga jinoiy ish qo'zg'atish masalasini hal qilish uchun materiallar yuborish to'g'risida" gi xatida ba'zi qo'shimchalar mavjud. Shunday qilib, San'atning 3-bandini qo'llashdagi yo'nalish bilan bog'liqligi aniqlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasida nazarda tutilgan jinoyatlar bo'yicha jinoyat ishlari bo'yicha dastlabki tergovni o'tkazishga vakolatli tergov organlariga materiallar. Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 - 199.2-moddalari, jinoiy ish qo'zg'atish to'g'risidagi masalani hal qilish uchun San'atga muvofiq ko'rsatilgan materiallarni yuborgan soliq organi mansabdor shaxsi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 141-moddasi, ariza beruvchi.

   Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksiga ko'ra, ariza beruvchi har doim jismoniy shaxs hisoblanadi. Shu bilan birga, u yo'q huquqiy ahamiyatga ega soliq organining rahbari (rahbar o‘rinbosari) soliq organi nomidan hamda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari qoidalarini bajarish maqsadida ish yuritishi. Shu bilan birga, ilova xati soliq organining blankida tuziladi. Ariza beruvchiga jinoyat to'g'risidagi xabarning qabul qilinganligini tasdiqlovchi hujjat, uni qabul qilgan shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek uni qabul qilish sanasi va vaqti ko'rsatilgan hujjat beriladi (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 144-moddasi 4-qismi). federatsiyasi).

   Federal Soliq xizmati soliq organining rahbarlariga (rahbar o'rinbosarlariga) San'atning 3-bandida ko'rsatilgan materiallarni shaxsan taqdim etishni tavsiya qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi, tegishli tergov organiga: soliqqa oid huquqbuzarlik uchun jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risida tegishli qaror qabul qilgan soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) tergov organiga materiallarni taqdim etishi shart.

   San'atning 3-bandida ko'rsatilgan materiallarni yuboradigan qo'shimcha xatda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasida materiallarni jo'natishning qonuniy asoslarini, jinoyat to'g'risidagi xabarni qabul qilish to'g'risidagi hujjatni berish to'g'risidagi so'rovni, materiallarni ko'rib chiqish to'g'risidagi so'rovni ko'rsatish va ariza beruvchini xabardor qilish tavsiya etiladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksiga muvofiq jinoyat to'g'risidagi xabarni ko'rib chiqish natijalari.

   Jinoyat to'g'risidagi xabarlarni ro'yxatdan o'tkazishda ichki ishlar organlari Rossiya Bosh prokuraturasining 39-son buyrug'iga, Rossiya Ichki ishlar vazirligining 1070-sonli, Rossiya Favqulodda vaziyatlar vazirligining 1021-sonli, Vazirlikning buyrug'iga amal qiladi. Rossiya adliyasining 253-sonli, Rossiya FSBning 780-sonli, Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 353-sonli, Rossiya Federatsiyasining giyohvand moddalarni nazorat qilish federal xizmatining 2005 yil 29 dekabrdagi 399-sonli "Jinoyatlarni yagona ro'yxatga olish to'g'risida".

   Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 29 dekabrdagi AS-4-2/22500-sonli xatida tegishli materiallarni qaysi tergov organiga yuborish kerakligi tushuntiriladi. Federal Soliq xizmati San'atning 3-bandida nazarda tutilgan materiallarni tavsiya qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi, uni jinoyat belgilarini o'z ichiga olgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganligini ko'rsatadigan faktlarni aniqlagan soliq organi yurisdiktsiyasida joylashgan tergov organiga yuboring.

   Bunday bayonotni olgan RF IC uch kun ichida jinoiy ish qo'zg'atish to'g'risida qaror qabul qilishi kerak edi. Qanday bo'lmasin, soliq organining iltimosiga binoan tekshirish faoliyati soliq to'lovchi tashkilotning mansabdor shaxslariga katta ehtimollik bilan ta'sir qilishi kerak. Bunday tekshirish faoliyatining yo'qligi ariza RF ICga soliq organlari tomonidan taqdim etilmaganligini ko'rsatadi.

   Yaqinda Rossiya Federatsiyasi Tergov qo'mitasi organlariga soliq inspektorlariga materiallar yubormasdan soliq jinoyatlari uchun jinoiy ish qo'zg'atish imkonini beruvchi qonun kuchga kirdi.

   2011 yildan boshlab, 2009 yil 29 dekabrdagi 383-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq, Tergov qo'mitasining mutlaq vakolati. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-199.2-moddalarida nazarda tutilgan soliq jinoyatlari bo'yicha jinoiy ishlarni tergov qilishni o'z ichiga olgan. Bu soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash individual, tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash, soliq agenti majburiyatlarini bajarmaslik, yashirish Pul yoki tashkilotning mulki yoki yakka tartibdagi tadbirkor, ularning hisobidan soliqlar va (yoki) yig'imlar undirilishi kerak.

   2011 yil oxirida qonun hujjatlariga kiritilgan o'zgartirishlar ushbu toifadagi jinoyat ishlarini faqat soliq organi tomonidan taqdim etilgan materiallar asosida qo'zg'atish imkoniyatini belgilab berdi.

   Hozirgi vaqtda 2014 yil 22 oktyabrdagi 308-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni kuchga kirdi, bu yana taqdim etilgan materiallar asosida soliq jinoyatlari bo'yicha jinoiy ishlarni qo'zg'atishga imkon beradi. tergovchiga tezkor-qidiruv faoliyatini amalga oshiruvchi organ tomonidan, ya'ni politsiya va FSB tomonidan.

   Yuqoridagi qoidalarni tahlil qilish, jinoyat ishi soliq organidan olingan materiallar bo'yicha ham, tezkor-qidiruv faoliyati davomida olingan materiallar bo'yicha ham qo'zg'atilishi mumkin degan xulosaga keladi.

   Tezkor-qidiruv faoliyati bilan bog'liq holda, maxfiylikka qat'iy rioya qilish kerak. Soliqlarni to'lash bilan bog'liq masalalarni, agar zarurat bo'lmasa, boshqa shaxslar bilan muhokama qilmang. Boshqalarga minimal ma'lumot bering. Javobgarlikka tortish uchun da’vo muddati o‘tmaganligini hisobga olib, tezkor ma’lumotlar bugungi kunga qadar va kelajakda tekshirish tadbirlarini o‘tkazish va jinoyat ishini qo‘zg‘atish uchun asos bo‘lib xizmat qilishi mumkin.

5. Statistik ma'lumotlarning tahlili shuni ko'rsatadiki, soliq jinoyatlari uchun jazolarning umumiy qatorida jarima ustunlik qiladi, ikkinchi o'rinda shartli jazo belgilanadi. Axloq tuzatish ishlari va muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilish uchun juda ahamiyatsiz ko'rsatkichlar. Soliq jinoyatlari uchun javobgarlikka tortilgan shaxslarning eng kam qismi haqiqiy qamoq jazosiga hukm qilingan.

mulkdorlar, direktorlar, bosh buxgalterlar va boshqa mas'ul va jalb qilingan shaxslarni moddaga muvofiq jinoiy javobgarlikka tortishga jalb qilish. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi(tashkilotdan soliq va/yoki yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash).
Bir tomondan, ular tubdan o'zgardi imkoniyatlar soliq inspektsiyasi va huquqni muhofaza qilish organlari; aniqlash shunga o'xshash jinoyatlar.
Boshqa tomondan, byudjet taqchilligi davlatni soliq yig'ishga katta e'tibor berishga majbur qiladi va Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida nazarda tutilgan ishlar eng ko'p yordam beradigan muhim vositaga aylandi. qattiq gapiring foydalanish bo'yicha davlat pozitsiyasi tadbirkorlarga qadar naqd pul olish va boshqa qora va kulrang qisqartirish sxemalari soliq yuki. Vaziyat biznesning davom etayotgan o'zgarishlar va xavf-xatarlardan past darajada xabardorligi, shuningdek, soliqlarni kamaytirish bo'yicha to'g'ri ishlash uchun vaqt, mablag' va mutaxassislarning etishmasligi bilan murakkablashmoqda.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi

Aniqlash uchun Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bilan kim va nima tahdid solmoqda, naqd pul olish uchun javobgarlik nima, keling, jinoiy chegaralar tushunchasi bilan tanishaylik.
Jinoyat huquqida jazoning og'irligi jinoyatning og'irligiga bog'liq. Soliq to'lashdan bo'yin tovlagan taqdirda (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi) jazo to'g'ridan-to'g'ri miqdorga bog'liq. soliq iqtisodiyoti noqonuniy deb e'lon qilinadi 3 yil ichida. Ikkita chegara miqdori mavjud - 5 000 000 rubl va 15 000 000 rubl.

Keling, bu nimani anglatishini aniqlaylik.
Agar qochish miqdori bo'lsa 3 yil ichida 5 000 000 rubldan kam bo'lsa, jinoiy javobgarlik kelmaydi. Bu istisno qilmaydi soliq majburiyati jarima shaklida, ammo bu holatda ozodlikdan mahrum qilish tarzidagi jazo yo'q. Shu sababdan soliq tekshiruvi shunga o'xshash to'lovlar bilan amalda bajarilmaydi.
Agar tegishli miqdor bo'lsa 5 000 000 dan 15 000 000 rublgacha, keyin bu harakatlar jinoyat hisoblanadi engil vazn, buning uchun javobgarlik nazarda tutilgan 2 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish. Jinoyatning kichik og'irligi juda qisqa talab qiladi da'vo muddati- Bir xil 2 yil. Soliq ishlarining murakkabligi va ularni hal qilish uchun zarur bo'lgan vaqtni hisobga olsak, aybdorni javobgarlikka tortish juda qiyin. Hukm chiqarilgunga qadar da'vo muddati deyarli tugaydi. Biroq, bu erda hamrohlik allaqachon talab qilinadi.

Chet elga ketgan taqdirda 15 000 000 rubl, jinoyat og'ir va buning uchun jinoiy javobgarlikka olib kelishi mumkin 6 yil qamoq. Ushbu holatda da'vo muddati - 10 yil. Bunday ishni sudda "yopish" deyarli mumkin emas. Bunday holda, mudofaa jinoiy chegaralardan tashqariga chiqish uchun soliq to'lovchidan undiriladigan summani kamaytirishga qaratilgan bo'lishi kerak.
Tushunish muhim jinoyatning og'irlashishi uchun 15 million rubldan ortiq qo'shimcha to'lovlar ixtiyoriydir- agar u bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib sodir etilgan bo'lsa, unda 5 000 000 rubl etarli bo'ladi.

Keng tarqalgan noto'g'ri tushuncha shundan iboratki, faqat kompaniya rahbari javobgar bo'ladi, ammo bu unday emas. Oliy sudning aniqlik kiritishicha, sud u yoki bu tarzda soliq to‘lashdan bo‘yin tovlashga aloqador deb hisoblagan har qanday shaxs javobgarlikka tortilishi mumkin. Bu uyushgan guruh deb ataladi.
Shunday qilib, tergovchilar doimo harakat qilishadi uyushgan guruhga birlashing menejer, egasi, bosh buxgalter va uchinchi shaxslar, masalan dastlabki fitna sheriklari.

Bundan tashqari, xavflarni baholashda buni yodda tuting sizning belgingiz 1, 5 yoki 15 million rubldan qochishingiz haqida Balki hayratlanarli darajada mos kelmasin soliq organlari va sudning bahosi bilan va qonunbuzarliklar ko'rib chiqiladigan uch yil muddati ancha uzoq. Aytish mumkinki, barcha korxonalar shunday 3 yil ichida bor aylanmasi 10 million rubldan ortiq pul mablag'lari va boshqa xavfli sxemalardan foydalanganda xavf ostida bo'lishi mumkin. Bu oyiga atigi 280 ming tovar aylanmasi.

Ko'pchilik naqd puldan foydalanish va soliqni optimallashtirish usullarining xavfsizligi haqida qayg'urmasdan, o'zlari uchun teshik qazishayotganini tushunmaydi. Tadbirkorlarning fikricha, bugun ularni “zarbga uchratgan” va “hech kim sezmagan”, “ertaga qilaman”. Aslida, qoida tariqasida, soliq xodimlari va tergovchilar shunchaki qonunbuzarliklar miqdori 5 milliondan oshishini kutishmoqda.

Bundan tashqari, ta'sischilar menejer bo'lmasalar, javobgar bo'lmaydilar, degan fikr keng tarqalgan, ammo amaliyot buning aksini ko'rsatmoqda. Shunday qilib, jinoyat sodir etilishini tashkil etgan yoki soliq to‘lovchi tashkilotning rahbarini, bosh buxgalterini yoki ushbu tashkilotning boshqa xodimlarini ushbu jinoyatni sodir etishga ko‘ndirgan, shuningdek jinoyat sodir etilishiga maslahat, ko‘rsatma bilan hissa qo‘shgan shaxs; va boshqalar., javobgarlikni o‘z zimmasiga oladi qilgan ishiga qarab tashkilotchisi sifatida, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 33-moddasining tegishli qismi va Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi tegishli qismi bo'yicha qo'zg'atuvchi yoki sherik. Amalda, yollangan direktorlar va buxgalterlar tergovchilarning "guvoh sifatida borish" haqidagi shubhali va'dalaridan kelib chiqqan holda, so'roq paytida tashkilotchi va boshqalarni ko'rsatishni boshlaydilar.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortilishdan qanday qochish kerak?

Kecha yoki hech bo'lmaganda bugun bu haqda o'ylash yaxshiroqdir. Soliqlarni optimallashtirishning maqbul va qonuniy sxemasini ishlab chiqadigan va professional tarzda amalga oshiradigan ular bilan bog'laning. Kompaniyaning o'tmishidagi shubhali daqiqalar ham ixtisoslashgan yuristlarning e'tiborini talab qiladi. Unutmangki, soliq organlarining iltimosiga binoan to'lash variant emas, chunki avtomatik ravishda aybingizni tan olasiz Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan. Afsuski, biz ko'pincha so'nggi daqiqagacha kutganlar bilan ishlashga majbur bo'lamiz, bunda nafaqat ta'qiblarning oldini olish, balki vaziyatni tuzatish uchun barcha imkoniyatlar allaqachon qo'ldan boy berilgan. Agar siz xavf ostida bo'lsangiz yoki soliq organlari allaqachon tekshiruv bilan kelgan bo'lsa, biz bilan bog'lanish yaxshiroqdir Bugun. "Turov va Poboykina - Sibir" advokatlik firmasi soliqqa tortish, tekshirishlar va mas'ul shaxslarni javobgarlikka tortishni optimallashtirishga ixtisoslashgan bozordagi yetakchi kompaniya hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi. Tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash

1. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan soliq deklaratsiyasini yoki boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik yoki soliqqa kiritish orqali tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash. ko'p miqyosda sodir etilgan bila turib yolg'on ma'lumotlarni qaytarish yoki bunday hujjatlar

Bir yuz mingdan uch yuz ming rublgacha miqdorda jarima yoki mahkumning bir yildan ikki yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida yoki olti yilgacha qamoq bilan jazolanadi. oygacha yoki unsiz muddatga muayyan kasb-hunar egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib, ikki yilgacha muddatga ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi.

2. Xuddi shunday qilmish:

A) bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib;

B) ayniqsa katta miqyosda, -

Ikki yuz mingdan besh yuz ming rublgacha miqdorda jarima yoki mahkumning bir yildan uch yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida yoki olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi. yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan uch yilgacha muddatga mahrum qilish bilan yoki unsiz.

Eslatmalar 1. Ushbu moddada, shuningdek, ushbu Kodeksning 199.1-moddasida nazarda tutilgan ketma-ket uch moliyaviy yil davomida ikki million rubldan ortiq bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlarning summasi katta miqdor deb e'tirof etiladi. to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 10 foizidan ortiq yoki olti million rubldan ortiq bo'lsa, va ayniqsa katta miqdorda - o'n million rubldan ortiq miqdorda. To'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan ko'p yoki o'ttiz million rubldan ortiq bo'lsa, ketma-ket uch moliyaviy yil davomida.

2. Ushbu moddada, shuningdek ushbu Kodeksning 199.1-moddasida nazarda tutilgan jinoyatni birinchi marta sodir etgan shaxs, agar ushbu shaxs yoki tashkilot soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlashda va (yoki) ayblanayotgan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi. yig'imlar va tegishli penyalarni to'liq to'lagan bo'lsa, shuningdek jarima miqdorini belgilangan tartibda to'lagan. Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi.

Jinoyat kodeksida soliq jinoyatlari uchun jazo belgilovchi bir qancha moddalar mavjud. Javobgarlik ehtimoli operatsiyalar ko'lamiga yoki firma hajmiga bog'liq emas.

Niyat

Bu har qanday soliq jinoyatining majburiy belgisidir. Maqsad quyidagilar bo'lishi mumkin:

1. To'g'ridan-to'g'ri. Bunday holda, sub'ekt xatti-harakatlarning ijtimoiy xavfliligini tushunadi, oqibatlarning ehtimoli yoki muqarrarligini oldindan ko'radi va ularning paydo bo'lishini xohlaydi.
2. Bilvosita. Bunday vaziyatda fuqaro xulq-atvorining ijtimoiy xavfliligini ham tushunadi va oqibatlar ehtimolini oldindan biladi. Shu bilan birga, u xohlamaydi, lekin ongli ravishda ularga ruxsat beradi yoki ularga befarq munosabatda bo'ladi.

Jiddiylik

Bu jamoat xavfi darajasi va xususiyatiga bog'liq. Kichik harakatlarga quyidagilar kiradi:

1. Tashkilot tomonidan katta miqyosda soliqlarni/to'lovlarni to'lashdan bo'yin tovlash. Mas'uliyat San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, 1-qism.
2. Soliq agentining majburiyatlarini shaxsiy manfaatlar uchun keng miqyosda bajarmaslik. Jazolar San'atda nazarda tutilgan. 199.1, 1-qism.

Yakka tartibdagi tadbirkor/yuridik shaxsning majburiy to‘lovlarni undirish uchun ishlatilishi kerak bo‘lgan pul mablag‘lari yoki mol-mulkini yashirish o‘rtacha og‘ir qilmish hisoblanadi. Buning uchun javobgarlik Art tomonidan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2. Oldindan kelishilgan bir guruh fuqarolarning yoki o‘ta katta miqdorda soliqlarni/to‘lovlarni to‘lashdan bo‘yin tovlash jiddiy hisoblanadi. Bunday harakatlar uchun jazo San'atning ikkinchi qismida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

Oqibatlari

San'atda nazarda tutilgan jinoyatlar uchun. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi yangi nashr, katta 3 yil ketma-ket hisoblangan 500 000 rublga teng miqdor deb hisoblanadi. Bunday holda, ushlab qolinmagan to'lovlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan summaning 10 foizidan oshishi yoki 1,5 million rubldan oshishi kerak. Ayniqsa, katta miqdordagi qarz uch moliyaviy yil davomida 2,5 million rubldan ortiq deb hisoblanadi. Shu bilan birga, to'lanmagan to'lovlar / soliqlar miqdori ushlab qolinadigan summalarning 20 foizidan yoki 7,5 million rubldan oshadi. San'atda nazarda tutilgan harakatlar uchun. 199.2, katta miqdor - bu 250 ming rubldan ortiq bo'lgan miqdor, ayniqsa katta - 1 million rubldan ortiq.

Da'vo muddati

Quyidagilar doirasida javobgarlikka tortilishiga ruxsat etiladi:

• 2 yil - ahamiyatsiz harakatlar uchun;
• 6 yil - o'rtacha tajovuzlar uchun;
• 10 yil - og'ir jinoyatlar uchun.

Aybdor deb topilgan fuqaro hukm qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab sudlangan deb hisoblanadi sudlanganlikni olib tashlash / olib tashlash. Agar sub'ekt ilgari sudga tortilgan bo'lsa, lekin jazoni o'tagan bo'lsa, bu holat malakaga ta'sir qilmaydi va og'irlashtiruvchi omil bo'lmaydi. Qayta tiklash masalasini hal qilishda bu fakt ham hisobga olinmaydi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi (2016 yil)

Standart tashkilot tomonidan katta miqyosda yig'imlar/soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarlikni belgilaydi. San'atning 1-qismiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida ushbu harakat quyidagilarga olib keladi:

1. 100-300 ming rubl miqdorida jarima yoki 1-2 yillik daromad ekvivalenti.
2. 4-6 oyga hibsga olish.
3. 2 yilgacha qamoq jazosi. Bundan tashqari, sudya tomonidan belgilangan faoliyat turlarini amalga oshirish/lavozimlarni egallash 3 yilgacha muddatga taqiqlanishi mumkin.

Agar qilmishlar o‘ta og‘ir miqyosda yoki oldindan kelishilgan fuqarolar guruhi tomonidan sodir etilgan bo‘lsa, jazo kuchaytiriladi. San'atning ikkinchi qismiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan, aybdorlar quyidagilarga duch kelishi mumkin:

1. 200-500 ming rubl miqdorida jarima yoki 1-3 yil davomida daromadga teng jarima.
2. 6 yilgacha qamoq jazosi. Bundan tashqari, sud tomonidan belgilangan lavozimlarni egallash/faoliyatni amalga oshirish 3 yilgacha bo'lgan muddatga taqiqlanishi mumkin.

Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, sharhlar bilan 2016 yil

Hozirgi vaqtda norma to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan bo'yin tovlashning aniq va yopiq ro'yxatini belgilaydi. Jinoyat quyidagi shaxslar tomonidan sodir etilishi mumkin:

1. Deklaratsiya yoki qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik.
2. Qog'ozlarda ataylab yolg'on ma'lumotlar, shu jumladan.

O'ylab Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi sharhlari bilan, javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan sub'ektlar haqida gapirish kerak. Bularga rahbarlar, bosh buxgalterlar va korxonaning boshqa xodimlari kiradi, ular taqdim etilgan hujjatlarni imzolash huquqiga ega. soliq xizmati majburiy to'lovlarni to'lashdan bo'yin tovlaganlikda aybdor.

Og'irlashtiruvchi holatlar

Ular ikkinchi qismda qayd etilgan Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi. Amaliyot ayniqsa katta og'ishlar kamdan-kam hollarda ekanligini ko'rsatadi. Saralashda motivlar muhim emas. Ko'pincha, xatti-harakatlar oldindan kelishilgan bir nechta fuqarolar tomonidan amalga oshiriladi. Faol harakatning ushbu shaklining tushuntirishlari Jinoyat kodeksining 35-moddasida keltirilgan. Xususan, ikkinchi qism shaxslar rejani birgalikda amalga oshirish bo'yicha oldindan kelishib olishlari kerakligini ko'rsatadi.

Sheriklar

Shuni esda tutish kerakki, nafaqat bevosita aybdorlar javobgarlikka tortiladi. Jinoyatni sodir etishda boshqa har qanday holatda ishtirok etgan, shuningdek, aqli rasoligi, yoshi va boshqa holatlariga ko'ra jinoiy javobgarlikka tortilmaydigan boshqa shaxslardan foydalangan fuqarolarga ham jazo tayinlanadi. Sheriklar - sherik, tashkilotchi va qo'zg'atuvchi. Ikkinchisi fuqaroni jinoyat sodir etishga undaydi. Bunda tahdid, pora berish, ishontirish yoki boshqa vositalardan foydalanish mumkin. Tashkilotchi etakchilik vazifasini bajaradi. U jinoyatni rejalashtiradi, rollarni tayinlaydi. Jinoyatni sodir etishda ko'rsatma, maslahat, jinoyat qurollari va vositalari to'g'risida ma'lumot berish bilan yordam beradigan sub'ekt sherikdir. Shuningdek, u to'siqlarni olib tashlash, izlarni yoki bosqinchilarni yashirishga va'da berish va hokazolar orqali yordam berishi mumkin.

Mol-mulk yoki pulni yashirish

Ushbu harakat uchun javobgarlik San'at bilan belgilanadi. Kodeksning 199.2. Muayyan narsa haqida gapirish odatiy holdir moddiy qadriyatlar ega maxsus maqsad. Ular soliq/to'lovlarni yig'ish uchun mo'ljallangan. Ularni yashirganlik uchun boshqaruvchi, mulkdor, korxonada boshqaruv funktsiyalarini bajaruvchi boshqa fuqaro yoki yakka tartibdagi tadbirkor javobgarlikka tortiladi.

Jazo

Shaxslar katta hajmdagi (250 000 rubldan ortiq) jinoyat sodir etgan bo'lsa, jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin. Jazolarga quyidagilar kiradi:

1. 200-500 ming rubl miqdorida yoki 1,5-3 yil davomida fuqaroning daromadiga teng pul jarimasi.
2. 5 yilgacha qamoq jazosi. Bundan tashqari, sudya tomonidan belgilangan faoliyatni amalga oshirish/lavozimlarni egallash 3 yilgacha muddatga taqiqlanadi.

Xususiyatlar

Tijorat (boshqa tuzilmada) boshqaruv vazifalarini bajaruvchi sub'ekt korxona mulkchilik shaklidan qat'i nazar, vaqtincha, doimiy yoki boshqa maxsus organ tomonidan ma'muriy, iqtisodiy, tashkiliy va boshqaruv vazifalarini bajaradigan fuqaro deb tan olinadi. Ko'rsatilgan shaxs, shuningdek, davlat, mahalliy davlat hokimiyati yoki agentlik bo'lmagan notijorat tashkilotida ham bo'lishi mumkin.

Xulosa

Soliq jinoyatlarining ijtimoiy xavfliligi aniq. Subyektlarning majburiyatlarni bajarishdan boʻyin tovlashi byudjet daromadlarining kamayishiga olib keladi. Yuqorida muhokama qilingan jinoyatlar butun mamlakatning moliyaviy ahvoliga salbiy ta'sir ko'rsatmoqda. Ular byudjet daromadlarini taqsimlash va qayta taqsimlash jarayonlarini buzadi. Shuning uchun bu harakatlar iqtisodiy hujumlar sifatida tasniflanadi. Bularning barchasi nazorat organlarining normal ishlashini sezilarli darajada murakkablashtiradi.

Qilmishlarni tekshirish soliq va huquqni muhofaza qiluvchi organlar tomonidan birgalikda amalga oshiriladi. Qonun hujjatlarida fuqarolar va yuridik shaxslarning byudjetga badallar kiritish majburiyati belgilangan. Soliq kodeksi yig'imlar va soliqlarni to'lash tartibi, shartlari, turlarini belgilaydi. Majburiyatlarni bajarmaslik javobgarlikka olib keladi. Jinoyat kodeksining moddalarini qo‘llash uchun katta yoki o‘ta yirik miqyosdagi jinoyatlarni sodir etish zarur. Boshqa hollarda, javobgarlik Soliq kodeksida nazarda tutilgan. Qanday bo'lmasin, jazodan qutulish dargumon. Soliq organlari kiruvchi hisobot hujjatlarini har tomonlama tekshirish.