Sistem simplificat de impozitare. Sistem de impozitare simplificat Codul Fiscal capitolul 26.2 Sistem de impozitare simplificat

Articolul 346.11. Prevederi generale ale sistemului fiscal simplificat - simplificat

1. Sistemul simplificat de impozitare pentru organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de lege. Federația Rusă despre impozite și taxe.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează în mod voluntar de către organizații și întreprinzătorii individuali în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 din art. 284). din prezentul Cod), impozitul pe proprietate al organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru obiecte imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora în conformitate cu prezentul Cod). Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod, atunci când importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sumele de impozit supuse la plata la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful nu mai este valabil.

Alte taxe, taxe și prime de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

3. Aplicarea unui sistem de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile obținute din activități comerciale, cu excepția impozitului plătit pe venit sub formă de dividende, precum și ca și pentru veniturile impozitate la cote de impozitare, prevăzute la alineatele 2 și 5 din articolul 224 din prezentul Cod), impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități comerciale, cu excepția obiectelor de impozitare cu impozit pe proprietate pentru persoane fizice incluse). în lista stabilită în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din prezentul Cod, ținând cont de caracteristicile prevăzute la paragraful doi al paragrafului 10 al articolului 378.2 din prezentul Cod). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sumele taxei , plătibilă la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful nu mai este valabil.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de către întreprinzătorii individuali folosind sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizații și antreprenori individuali aplicarea sistemului de impozitare simplificat, a procedurilor existente de mentinere tranzactii cu numerarși procedura de depunere a raportărilor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali, precum și a atribuțiilor de control al persoanelor societăților străine controlate prevăzute de prezentul cod.

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea federală nr. 401-FZ) a fost semnat. Legea introduce modificări pe scară largă atât la Partea I, cât și la Partea II a Codului Fiscal al Federației Ruse. Inovațiile nu au fost cruțate. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse: a crescut din nou limita de dimensiune venituri în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Acest material discută doar schimbările care au afectat Ch. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse.

Schimbări tradiționale de Anul Nou legislatia fiscala 2016 nu a făcut excepție: Legea federală nr. 401-FZ a fost publicată la 30 noiembrie 2016. Legea introduce modificări privind atât procedura de administrare fiscală, cât și conținutul aproape tuturor capitolelor din partea a II-a a Codului fiscal al Federației Ruse.

În 2016, cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse a suferit deja ajustări semnificative, dar, după cum s-a dovedit, acestea nu au fost ultimele din ultimul an.

Legea federală nr. 401-FZ a intrat în vigoare la data publicării sale oficiale, dar pentru o serie de prevederi au fost stabilite alte date de intrare în vigoare.

Limita de venit pentru sistemul simplificat de impozitare a fost majorată

În vara anului 2016, Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016, „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul de competențe către autoritățile fiscale de a administra contribuțiile de asigurare pentru pensie obligatorie, socială și asigurare de sanatate„(denumită în continuare Legea federală nr. 243-FZ), care ar trebui să intre în vigoare la 1 ianuarie 2017. Această lege a aprobat noi criterii aplicarea sistemului fiscal simplificat Despre din 2017:

• limita de venit în cadrul sistemului fiscal simplificat va fi egală cu 120 de milioane de ruble. Se fac modificări corespunzătoare la clauzele 4 și 4.1 ale art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse: 60 de milioane de ruble. va fi înlocuit cu 120 de milioane de ruble. Suma venitului pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare crește proporțional la 90 de milioane de ruble, se fac modificări la clauza 2 a art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse. Mecanismul de indexare a limitei de venit este suspendat până la 01.01.2020. Totodată, a fost stabilit imediat un coeficient de deflator pentru anul 2020, care este necesar în scopul aplicării Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, egal cu 1. Astfel, de la 01.01.2017 la 31.12.2020, limita de venit în cadrul sistemului fiscal simplificat va fi egală cu 120 de milioane de ruble, în scopul tranziției la sistemul fiscal simplificat - 90 de milioane de ruble;
• valoarea reziduală a activelor fixe în scopul aplicării sistemului fiscal simplificat a crescut de la 100 de milioane de ruble. o dată și jumătate - până la 150 de milioane de ruble.

Pentru informația dumneavoastră:
Luând în considerare indexarea în 2016, limita de venit în cadrul sistemului fiscal simplificat este de 79,74 milioane de ruble, iar în scopul tranziției la sistemul fiscal simplificat din 2017 - 59,805 milioane de ruble. Legea federală nr. 401-FZ crește limita de venit în scopul aplicării sistemului fiscal simplificat la 150 de milioane de ruble pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat, veniturile pentru nouă luni nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble. Se fac modificări corespunzătoare la paragraful 2 al art. 346.12, alin.4 si 4.1 art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse.

Se spune că aceste prevederi intră în vigoare după o lună de la data publicării oficiale a Legii federale nr. 401-FZ și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul corespunzător. Întrucât această lege a fost publicată la 30 noiembrie 2016, iar noua perioadă de impozitare în regim de impozitare simplificat începe la 1 ianuarie 2017, rezultă că aceste reguli intră în vigoare la 1 ianuarie 2017.

În Informația din 01.09.2016 privind problema aplicării unor noi valori ale veniturilor în scopul trecerii la sistemul fiscal simplificat din 2017, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal au explicat că pentru organizațiile care trec la regimul special desemnat din 2017 , valoarea veniturilor pentru cele nouă luni ale anului 2016 nu ar trebui să depășească 59,805 milioane de ruble . (valoarea venitului marginal în vigoare în anul 2016 la data depunerii notificării (45 milioane RUB), x coeficientul deflator stabilit pentru anul 2016 (1.329)).

Dacă venitul organizației pentru nouă luni ale anului în care se depune notificarea de tranziție la sistemul fiscal simplificat nu depășește 90 de milioane de ruble, atunci o astfel de organizație va primi dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat, dar numai de la 01. /01/2018.

Ținând cont de modificările luate în considerare, dacă veniturile timp de nouă luni nu depășesc 112,5 milioane de ruble, organizația va avea dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat începând cu 01.01.2018.

Cheltuieli în conformitate cu noua ediție a Codului Fiscal

Legea federală nr. 401-FZ modifică paragrafele. 3 p. 2 art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care definește procedura de contabilizare a cheltuielilor pentru plata impozitelor și taxelor. Aceste modificări se corelează cu inovații fundamentale în problema plății impozitelor și taxelor, care au fost introduse prin aceeași lege în art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conform procedurii în vigoare în anul 2016, contribuabilul este obligat să plătească el însuși impozite și taxe. Finanțatorii au insistat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede îndeplinirea obligației de plată a impozitului pentru o organizație-contribuabil de către o altă organizație (Scrisoarea din 12 august 2016 Nr. 03-02-07/1/47290) .

Multe întrebări au apărut de la contribuabili din cauza faptului că nimeni, în afară de contribuabilul însuși, nu avea dreptul să îndeplinească această obligație. Din 2017 această problemă va fi rezolvată.

Clauza 1 a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat cu următoarea prevedere: plata impozitului poate fi efectuată pentru contribuabil de către o altă persoană. O altă persoană nu are dreptul de a cere o rambursare de la sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitului plătit pentru contribuabil. Pentru a îndeplini această obligație, este probabil să se facă modificări la ordin de plata sau procedura de completare: aceste ajustări nu trebuie să aducă încălcarea drepturilor contribuabililor și persoanelor plătitoare de impozite pentru aceștia. Autoritățile fiscale trebuie să dețină toate informațiile necesare pentru a permite utilizarea mijloace tehnice identificarea contribuabililor pentru care se transferă impozitele, precum și clarificarea impozitelor transferate în mod eronat de către terți, inclusiv ca parte a veniturilor neidentificate.

S-au făcut modificări corespunzătoare la paragrafe. 3 p. 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Până în 2017, cheltuielile pentru plata impozitelor și taxelor au fost luate în considerare drept cheltuieli în suma plătită efectiv de contribuabil. Dacă a existat o datorie de plată a impozitelor și taxelor, cheltuielile pentru rambursarea acesteia au fost luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează datoria specificată.

Din 2017, cheltuielile pentru plata impozitelor, taxelor și primelor de asigurare sunt luate în considerare în suma plătită efectiv de contribuabil. la îndeplinirea în mod independent a obligației de a plăti impozite, taxe și contribuții de asigurare sau la rambursarea unei datorii către o altă persoană care rezultă ca urmare a plății de către această persoană în conformitate cu prezentul Cod pentru contribuabil a sumelor impozitelor, taxelor și contribuțiilor de asigurare. Dacă există o datorie de plată a impozitelor, taxelor și primelor de asigurare, costurile rambursării acesteia sunt luate în considerare drept cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează respectiva datorie. sau datorie către o altă persoană care rezultă ca urmare a plății de către această persoană în conformitate cu prezentul Cod pentru contribuabil a sumelor impozitelor, taxelor și contribuțiilor de asigurare.

Se dovedește că din 2017, o persoană „simplificată” poate plăti el însuși impozite și taxe, sau o poate face o altă persoană pentru el. În consecință, el va putea ține cont de impozitele și taxele plătite în cheltuieli la data plății efective, când își achită el însuși și la data rambursării datoriei către o altă persoană, când o astfel de persoană plătește impozite pentru un „persoană simplificată”.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu un regim special sub forma UTII și PSN

Legea federală nr. 401-FZ face clarificări la capitolul. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru persoanele „simplificate” care combină sistemul de impozitare simplificat cu sistemul de impozitare sub formă de UTII sau PSN.

in primul rand, clauza 2 art. 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede, de asemenea, că organizațiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai fie plătitori de UTII au dreptul, pe baza unei notificări, să treacă la sistemul fiscal simplificat de la începutul lunii. în care le-a încetat obligația de plată a UTII, se completează cu o prevedere privind termenul de depunere a prezentului aviz. În acest caz, contribuabilul trebuie să informeze organul fiscal trecerea la sistemul simplificat de impozitare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII. Această modificare intră în vigoare la 01.01.2017.

În al doilea rând, s-au făcut ajustări la clauza 8 a art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. Conform normei desemnate, contribuabilii care combină sistemul simplificat de impozitare și regimul special sub formă de UTII trebuie să țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor pentru diferite tipuri de activități. Acum această regulă este extinsă și în cazul în care se combină sistemul de impozitare simplificat și PSN, precum și sistemul de impozitare simplificat, sistemul de impozitare sub forma UTII și PSN.

Procedura de repartizare a cheltuielilor în cazul în care este imposibilă separarea acestora la calcularea bazei de impozitare calculate în diferite regimuri speciale de impozitare a rămas neschimbată: aceste cheltuieli sunt repartizate proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor primite la aplicarea prevederilor specificate. regimuri fiscale speciale.

Se precizează că veniturile și cheltuielile pentru tipurile de activități pentru care se aplică un regim special sub formă de UTII sau PSN nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare plătite la aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

Să remarcăm că reprezentanții autorităților de reglementare au respectat anterior regulile de mai sus, dar aceste reguli nu au fost precizate în capitolul. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 decembrie 2013 nr. 03-11-12/53551, din 24 noiembrie 2014 nr. 03-11-12/59538, din februarie 24, 2016 Nr. 03-11-12/9994).

Modificări tehnice cap. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse

Legea federală nr. 401-FZ a introdus și modificări tehnice la capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2017.

La paragraful 2 al art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că utilizarea sistemului fiscal simplificat scutește organizațiile de obligația de a plăti impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute în clauzele 1.6, 3 și 4 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozitul pe proprietatea organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru obiectele imobiliare, a cărui bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală pe baza menționatului cod). De asemenea, „simplerii” nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA, cu excepția TVA-ului de plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, precum și a TVA-ului de plătit în conformitate cu art. 174.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

Legea federală nr. 401-FZ specifică că nu numai alte impozite sunt plătite de „oameni simplificați” în mod general, ci și taxe și prime de asigurare.

Precizări similare au fost făcute și la paragraful 3 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care dispozițiile corespunzătoare sunt prescrise pentru întreprinzătorii individuali.

O altă modificare tehnică a fost făcută la paragraful. 6 clauza 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că întreprinzătorii individuali care au ales venitul ca obiect de impozitare și nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, reduc valoarea impozitului (plăți în avans) pentru contribuțiile de asigurare plătite către Fondul de pensii și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii într-o sumă fixă.

Din 2017, administrarea primelor de asigurare a fost transferată autorităților fiscale, primele de asigurare nu vor fi plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse sau la Fondul de asigurări sociale, ci în conturile Serviciului Fiscal Federal. În consecință, în norma de mai sus, cuvintele „PFR și FFOMS” se înlocuiesc cu „contribuții de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea obligatorie de sănătate”.

Legea federală nr. 401-FZ mărește limita de venit în scopul aplicării sistemului fiscal simplificat din 2017 la 150 de milioane de ruble, în consecință, pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat, veniturile pentru nouă luni nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble;

Din 2017, plata impozitului poate fi efectuată pentru contribuabil de către o altă persoană. În consecință, persoanele „simplificate” vor putea ține cont de impozitele și taxele plătite la data plății efective, când acestea sunt plătite de către contribuabil însuși, și la data rambursării datoriei către o altă persoană, când o altă persoană plătește. taxe pentru persoana „simplificată”.

În plus, Legea federală nr. 401-FZ introduce clarificări la capitolul. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru persoanele „simplificate” care combină sistemul fiscal simplificat cu un regim special sub formă de UTII sau PSN.

Citiți mai multe despre aceste inovații în articolul lui N. A. Petrova „USNO - 2017: noi criterii”, nr. 7, 2016.

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” se aplică în 2019, ținând cont de toate modificările care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019. Să luăm în considerare toate modificările principale și procedura de lucru în cadrul sistemului fiscal simplificat din acest an.

Perioada fiscală și de raportare conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „STS”

Perioada fiscală la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este de un an calendaristic. Există, de asemenea, perioade de raportare pe baza rezultatelor cărora plățile în avans sunt transferate conform sistemului fiscal simplificat. Acesta este primul trimestru, jumătate de an, 9 luni. Impozitul de sfârșit de an plătit la buget se calculează ca diferență între transferurile de avansuri în perioadele de raportare și impozitul calculat pentru întregul an. Asemenea reguli Codul fiscal„STS” (Capitolul 26.2).

Programul BukhSoft generează toate rapoartele pentru organizații și antreprenori individuali privind sistemul fiscal simplificat. Puteți completa orice formular online sau puteți descărca formularul de raport actual. Încearcă pe gratis:

Raportarea conform sistemului fiscal simplificat online

Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse „STS”: cote de impozitare

Cota de impozitare pentru contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul este de 6%. În același timp, autoritățile locale au dreptul de a reduce rata la 1 la sută, iar în Crimeea și Sevastopol chiar mai puțin (clauza 1 a articolului 346.20 din Codul fiscal).

Nu toate regiunile au profitat de dreptul de a reduce cota de impozitare la minim.

Autorităţile regionale au dreptul să furnizeze şi concedii fiscale. Adică, dați-le o cotă de impozitare de 0 la sută. Acei comercianți care s-au înregistrat pentru prima dată și își desfășoară activitatea în anumite zone au dreptul să beneficieze de acest beneficiu. De exemplu, dacă sunt angajați în producție, sfera socială, știință sau furnizează servicii casnice populației.

Dacă plătiți impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, cota de impozitare va fi de 15 la sută. Capitolul din Codul Fiscal „STS” prevede că autoritățile regionale au și dreptul de a o reduce.

Calculul impozitului conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „STS”

Calculați impozitul unic (plăți în avans) în conformitate cu capitolul „Sistemul simplificat de impozitare” din Codul fiscal al Federației Ruse pe bază de angajamente de la începutul anului, utilizând formula:

• dacă plătiți sistemul simplificat de impozitare pe venit:

• dacă plătiți sistemul simplificat de impozitare pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Venituri conform capitolului din Codul fiscal al Federației Ruse „STS”

Veniturile încasate pe anul (perioada de raportare) se determină conform regulilor articolelor 346.15 și 346.17 din capitolul „Sistemul de impozitare simplificat” (Codul Fiscal, capitolul 26.2).

Atunci când se utilizează sistemul de impozitare simplificat, impozitul se percepe pe veniturile din vânzări produse terminate, vânzări de bunuri, lucrări sau servicii, precum și drepturi de proprietate. Articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă a acestor venituri. Multe venituri din afara exploatarii sunt de asemenea impozitate. Compoziția lor este în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este stabilit de paragraful 1 al articolului 346.15, alineatul 1 al articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acele chitanțe care nu se încadrează în categoriile de mai sus nu sunt supuse impozitului. În plus, există tipuri de venituri care sunt scutite de impozitare în condiții simplificate.

Veniturile din vânzări din care se calculează sistemul de impozitare simplificat atunci când este simplificat includ veniturile din vânzări:

• produse (lucrări, servicii) produse de organizație;
• bunuri achiziționate în vederea revânzării, precum și alte tipuri de proprietăți proprii (de exemplu, active fixe, active necorporale, materiale etc.);
• drepturi de proprietate.

Astfel de reguli sunt prevăzute de șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” (clauza 1 a articolului 346.15).

În veniturile din vânzări, includeți și avansurile primite pentru livrarea viitoare a bunurilor (lucrări, servicii). Cert este că atunci când sunt simplificate, venitul se calculează în funcție de metoda numerarului. Și avansurile primite nu pot fi incluse în baza de date numai de acele companii care utilizează metoda de angajamente (clauza 1 a articolului 346.15, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli în conformitate cu capitolul Codului Fiscal al Federației Ruse „STS”

Lista cheltuielilor pentru care veniturile sunt reduse la calcularea sistemului fiscal simplificat se află la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este cuprinzător. Adică organizația nu are dreptul să ia în calcul acele cheltuieli care nu sunt pe această listă. Dar există excepții de la această regulă. Ministerul Finanțelor vă permite să reflectați anumite tipuri de cheltuieli care nu sunt enumerate în această listă.

De exemplu, este permis să se ia în considerare costurile atât ale unui contabil intern, cât și ale unuia extern. Societatea este obligată să țină evidența contabilă. Managerul are dreptul de a angaja un contabil sau de a încredința întocmirea rapoartelor unei alte organizații sau persoane (Partea 3, articolul 7 din Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011).

Dacă angajați un contabil independent, luați în considerare toate costurile serviciilor sale: contabilitate, consultanță etc. Salvați contractul și certificatele de muncă efectuate (subclauza 15, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, aveți dreptul să țineți cont de costul aerului condiționat. Deși nu sunt numiți în listă, Ministerul Finanțelor consideră că sunt justificate. Organizația este obligată să ofere condiții normale de muncă pentru lucrătorii de la sediul (Articolul 212 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Supravegherea Sanitară și Epidemiologică a Rusiei Federația din 01.10.96 Nr. 21). Iar aparatele de aer condiționat fac parte din astfel de condiții.

Costurile pentru achiziționarea și repararea aparatelor de aer condiționat pot fi luate în considerare ca materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deducere fiscală în conformitate cu capitolul Codului Fiscal al Federației Ruse „STS”

Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” prevede că plătitorii sistemului de impozitare simplificat pe venit pot reduce valoarea acestuia (sau plata în avans pentru perioada de raportare) cu suma deducere fiscală. Deducerea constă din 3 componente.

1. Primele de asigurare (în limita sumelor acumulate) transferate pentru perioada pentru care au fost acumulate impozit unic sau plata in avans. Această sumă poate include contribuții pentru perioadele anterioare (de exemplu, 2019), dar fonduri transferate către fond în perioada de raportare (de exemplu, 2010).

2. Contribuții de asigurări personale pentru angajați în caz de boală. Acest tip de cost este luat în considerare ca parte a deducerii numai dacă se încheie contracte de asigurare cu organizații care dețin licențele corespunzătoare. A plăți de asigurare nu depășesc cuantumul indemnizațiilor de invaliditate temporară calculată conform art. 7 din Legea nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006.

3. Prestații de spitalizare pentru primele trei zile de incapacitate de muncă în partea neacoperită de plățile de asigurare în baza contractelor de asigurare personală. Această procedură este prevăzută la alin. 3.1 al art. 346.21 din Codul fiscal și este explicată în scrisorile Ministerului Finanțelor din 01.02.2016 nr. 03-11-09/99.

Nu reduceți indemnizația de concediu medical cu impozitul pe venitul personal calculat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.11.2013 Nr. 03-11-06/2/12039). Nu luați în considerare plățile suplimentare pentru indemnizațiile de concediu medical până la câștigul mediu real al angajatului. Aceste sume nu sunt prestații (articolul 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).

De regula generala cuantumul deducerii nu poate depăși 50 la sută din sistemul simplificat de impozitare (plată în avans).

Exemplu
Organizația „Alpha” aplică sistemul de impozitare simplificat și calculează plățile din venituri. Pentru primul trimestru al acestui an, organizația a acumulat:

Avans simplificat – în valoare de Ᵽ48.000;
- contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală) – 12.500 Ᵽ (reflectate în calculul primelor de asigurare pentru primul trimestru);
- contributii pentru obligatoriu asigurări socialeși asigurări împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 5000 Ᵽ (reflectate în Formularul-4 al Fondului de asigurări sociale pentru primul trimestru);
- contributii la asigurare voluntară salariații în caz de invaliditate temporară (în baza unor contracte, ai căror termeni respectă cerințele alin. 3, alin. 3.1, art. 346.21 din Codul fiscal) – 6000 Ᵽ;
- indemnizații de concediu medical pentru primele trei zile de incapacitate pentru salariații pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare voluntară, 2500 Ᵽ (reflectate în calculul primelor de asigurare pentru primul trimestru).

1) contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală):

Pentru ianuarie, februarie și martie a anului curent – ​​Ᵽ12.500;
- pentru decembrie anul precedent– Ᵽ3500 (reflectat în calculul contribuțiilor pentru anul precedent);

2) contribuții pentru asigurările sociale obligatorii și pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale:

Pentru ianuarie și februarie – Ᵽ2700;
- pentru luna decembrie a anului precedent – ​​1400 Ᵽ (reflectat în Formularul-4 FSS pentru anul precedent);

3) contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară - 6000 Ᵽ;

4) indemnizații de concediu medical pentru angajați pentru primele trei zile de incapacitate - 2500 Ᵽ

Limita de deducere pentru primul trimestru este Ᵽ24.000 (Ᵽ48.000 × 50%).

Suma totală a cheltuielilor care pot fi deduse pentru primul trimestru include:

Contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală) plătite în perioada 1 ianuarie - 31 martie a anului în curs pentru primul trimestru al anului în curs și pentru decembrie a anului precedent (în limita sumelor reflectate în raportarea primelor de asigurare), în valoare de Ᵽ 16.000 (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- contribuții pentru asigurările sociale obligatorii și pentru asigurările de accidente și boli profesionale, plătite în perioada 1 ianuarie - 31 martie a anului în curs pentru primul trimestru al anului în curs și pentru luna decembrie a anului precedent (în limita sumelor reflectate în raportarea contribuțiilor de asigurare), în mărime 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară în cuantum de Ᵽ 6000;
- indemnizații de concediu medical acordate salariaților pentru primele trei zile de incapacitate în cuantumul sumelor efectiv plătite (fără reducere la impozitul pe venitul persoanelor fizice) – 2500 Ᵽ

Suma totală a cheltuielilor care pot fi deduse pentru primul trimestru este Ᵽ28.600 (Ᵽ16.000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Depășește limita de deducere (Ᵽ28.600 > Ᵽ24.000). Prin urmare, contabilul Alpha a acumulat un avans pentru primul trimestru în valoare de Ᵽ24.000

Pe lângă cele trei tipuri de deduceri care sunt prevăzute pentru toți plătitorii unici de plată, organizațiile și antreprenorii implicați în comerț o pot reduce cu o taxă comercială. Ce este nevoie pentru asta?

În primul rând, organizația sau întreprinzătorul trebuie să fie înregistrat ca plătitor de taxe comerciale. În cazul în care plătitorul transferă taxa comercială nu conform notificării de înregistrare, ci la solicitarea inspectoratului, este interzisă utilizarea deducerii.

În al doilea rând, taxa comercială trebuie plătită la bugetul aceleiași regiuni la care se creditează plata în regim special. În principal, această cerință se aplică organizațiilor și antreprenorilor care desfășoară activități comerciale în alte locuri decât cele în care sunt înregistrați la locul lor (locul de reședință).

De exemplu, un antreprenor care este înregistrat în regiunea Moscova și face comerț în Moscova nu va putea reduce plata cu valoarea taxei comerciale. La urma urmei, taxa comercială este creditată integral în bugetul Moscovei (clauza 3 a articolului 56 din BC) și un singur plata sistemului fiscal simplificat– la bugetul regiunii Moscova (clauza 6 din articolul 346.21 din Codul fiscal, clauza 2 din articolul 56 din BC).

În al treilea rând, taxa comercială trebuie plătită la bugetul regional exact în perioada pentru care se calculează plata sistemului de impozitare simplificat. Taxele de tranzacționare plătite la sfârșitul acestei perioade pot fi deduse doar în perioada următoare. De exemplu, o taxă de tranzacționare plătită în ianuarie 2019 pe baza rezultatelor celui de-al patrulea trimestru din 2018 își va reduce valoarea pentru 2019. Nu poate fi acceptat pentru deducere pentru anul 2018.

În al patrulea rând, plata sistemului fiscal simplificat trebuie determinată separat:

• pentru activități de tranzacționare pentru care organizația (antreprenorul) plătește o taxă de tranzacționare;
• pentru alte tipuri de activități comerciale pentru care nu se plătește taxa.

Taxa reală de tranzacționare plătită reduce doar prima sumă. Adică acea parte a plății care se obține din veniturile din activități de tranzacționare. Prin urmare, dacă sunteți angajat în mai multe tipuri de activități comerciale, ar trebui să țineți evidențe separate ale veniturilor din activități supuse impozitului comercial și ale veniturilor din alte activități. Acest lucru este confirmat prin scrisorile Ministerului de Finanțe din data de 18 decembrie 2015 Nr. 03-11-09/78212 (trimise inspectorate prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 20 februarie 2016 Nr. SD-4-3/2833 ) și din 23 iulie 2015 Nr. 03-11-09/42494.

Mențineți o contabilitate separată într-un program de contabilitate sau documentați-o cu certificate contabile

Calculul sistemului fiscal simplificat

Organizația trebuie să vireze la buget suma impozitului unic (plată în avans), calculată ținând cont de deduceri, pentru întreaga perioadă fiscală (de raportare). În același timp, acesta poate fi redus cu valoarea plăților în avans acumulate pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare. În acest sens, la sfârșitul anului (următoarea perioadă de raportare), organizația poate avea o sumă de plată care nu este o plată suplimentară, ci o reducere. De exemplu, acest lucru este posibil dacă nivelul venitului scade până la sfârșitul anului și crește valoarea deducerilor.

Modificări ale sistemului fiscal simplificat

Limita de venit pentru 9 luni, care vă permite să treceți la regimul special, în 2019 este de 112,5 milioane Acest indicator nu este ajustat pentru coeficientul deflator. Se aplică și o limită majorată a valorii mijloacelor fixe, în baza căreia societatea ar putea trece la acest regim special. Dacă mai devreme era de 100 de milioane Ᵽ, acum această cifră este de 150 de milioane.

Pentru a afla cum poti compara sistemele fiscale pentru a reduce din punct de vedere legal platile la buget atunci cand faci afaceri, citeste articolul „. Iar pentru cei care mai au intrebari sau cei care doresc sa primeasca sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultatie gratuita. privind impozitarea de la specialiștii 1C:

Beneficiile utilizării sistemului fiscal simplificat 2019

Sistem fiscal simplificat, sistem fiscal simplificat, sistem fiscal simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem fiscal în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului fiscal simplificat se explică atât prin sarcina fiscală scăzută, cât și prin relativa ușurință de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.

În serviciul nostru puteți pregăti o notificare gratuită a trecerii la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

• Venituri USN,

Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor sistem de impozitare pentru contabilitate? La această întrebare nu se poate răspunde fără echivoc, deoarece este posibil ca în cazul dumneavoastră particular, simplificarea să nu fie foarte profitabilă și nu foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul simplificat de impozitare este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală Afaceri.

Este necesară compararea sistemelor fiscale în funcție de mai multe criterii, sugerăm să le parcurgem pe scurt, notând caracteristicile sistemului fiscal simplificat.

1. Sumele plăților către stat la desfășurarea activităților pe sistemul fiscal simplificat

Vorbim aici nu doar de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensie, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori impozite pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste contribuții). se ridică în medie la 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.

Cotele simplificate de impozitare sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare sistem comun impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au dreptul de a reduce cota de impozitare a sistemului de impozitare simplificat pentru venit la 1%. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.

Pe lângă cota redusă de impozitare, sistemul simplificat de impozitare pe venit are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare virate în același trimestru. Lucrează în acest mod entitati legale iar antreprenorii-angajatorii individuali pot reduce impozitul unic la 50%. Întreprinzătorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe un impozit unic de plătit.

Pe sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, la calcularea bazei de impozitare se pot lua in calcul primele de asigurare enumerate in cheltuieli, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme de impozitare, deci nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, fără îndoială, cel mai profitabil sistem fiscal pentru un om de afaceri dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Sistemul simplificat poate fi mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, în comparație cu sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și în raport cu costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent cu conditii favorabile.

2. Contabilitate intensivă în muncă și raportare privind sistemul fiscal simplificat

Pe baza acestui criteriu, sistemul fiscal simplificat arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) pentru sistemul fiscal simplificat (formular). Din 2013, persoanele juridice simplificate țin și evidența contabilă întreprinzătorii individuali nu au o astfel de obligație.

Pentru a putea încerca să externalizați contabilitatea fără riscuri materiale și să decideți dacă vi se potrivește, noi, împreună cu compania 1C, suntem pregătiți să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Pentru comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile pe general sistemul fiscalși UTII, precum și întreprinzătorii individuali de pe UTII depun declarații trimestrial.

Nu trebuie să uităm că în cadrul sistemului de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, jumătate de an, nouă luni. Deși perioada se numește perioadă de raportare, pe baza rezultatelor acesteia nu este necesară depunerea unei declarații conform sistemului simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform datelor KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare. cont la calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).

Mai multe detalii:

3. Litigii dintre plătitorii sistemului de impozitare simplificat și autoritățile fiscale și judiciare

Un avantaj rar luat în calcul, dar semnificativ al sistemului simplificat de impozitare pe venit, este că în acest caz contribuabilul nu are nevoie să facă dovada validității și documentării corecte a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și să depuneți o declarație conform sistemului simplificat de impozitare la sfârșitul anului, fără să vă faceți griji că, pe baza rezultatelor unui audit de birou, se pot acumula restanțe, penalități și amenzi din cauza nerecunoașterea anumitor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare in acest regim nu se iau deloc in calcul cheltuielile.

De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calcularea impozitelor pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Curtea Supremă. instanța de arbitraj(uitați-vă doar la cazurile de nerecunoaștere de către organele fiscale a cheltuielilor pentru apă potabilă și articole de toaletă din birouri). Desigur, contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să își confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există mult mai puțină dezbatere cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Oamenii simplificați sunt, de asemenea, norocoși prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă), o taxă care provoacă, de asemenea, multe controverse și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.

Sistemul fiscal simplificat duce la mult mai rar. Acest sistem nu are criterii de risc de audit precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, procent ridicat cheltuieli în veniturile unui întreprinzător la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice și o cotă semnificativă din TVA de rambursat de la buget. Consecințele plecării audit fiscal pentru afaceri nu se referă la subiectul acestui articol, observăm doar că pentru întreprinderi, suma medie a angajamentelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.

Rezultă că sistemul simplificat, în special sistemul simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigii fiscaleși inspecții la fața locului, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.

4. Posibilitatea de lucru a plătitorilor sistemului de impozitare simplificat cu contribuabilii în alte moduri

Poate singurul semnificativ minus sistemul fiscal simplificat este de a limita cercul de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să țină cont TVA la intrare. O contraparte care lucrează cu TVA va refuza cel mai probabil să lucreze cu o taxă simplificată, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.

Informații generale despre sistemul fiscal simplificat 2019

Dacă vi se pare că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care apelăm la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vom începe cunoașterea sistemului fiscal simplificat cu cine mai poate aplica acest sistem de impozitare.

Poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali ( indivizii) cu excepția cazului în care sunt supuse unui număr de restricții stabilite mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja, care poate trece la un regim simplificat dacă, pe baza rezultatelor a 9 luni ale anului în care depune o notificare despre trecerea la sistemul de impozitare simplificat, veniturile sale din vânzări și venituri neexploatare nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

• bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii nestatale, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, organizații de microfinanțare;
• organizații cu filiale;
• instituții de stat și bugetare;
• organizații care desfășoară și organizează jocuri de noroc;
• organizații străine;
• organizații - participanți la acorduri de partajare a producției;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, a instituțiilor bugetare științifice și de învățământ și a celor în care capitalul autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități);
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe este mai mare de 150 de milioane de ruble.

Aceștia nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare în 2019

De asemenea, organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:

• producerea de produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.);
• extragerea si comercializarea mineralelor, cu exceptia celor obisnuite, precum nisip, argila, turba, piatra sparta, piatra de constructii;
• a trecut la un singur impozit agricol;
• având peste 100 de angajați;
• cei care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenele și în modul prevăzute de lege.

De asemenea, sistemul simplificat de impozitare nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de persoane juridice.

Pentru a evita o situație în care nu puteți aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să selectați cu atenție codurile OKVED pentru antreprenori individuali sau SRL-uri. Dacă oricare dintre codurile selectate corespunde activităților de mai sus, atunci biroul fiscal nu va permite raportarea acestuia la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.

Obiectul impozitării pe sistemul fiscal simplificat

O trăsătură distinctivă a sistemului simplificat de impozitare este posibilitatea contribuabilului de a alege în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (denumit mai des „Venituri minus cheltuieli”).

Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, având în prealabil notificat. oficiu fiscal până la 31 decembrie despre intenția de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura limitare a posibilității unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor care sunt participanți la un contract de parteneriat simplu (sau activitate comună), precum și la un acord managementul încrederii proprietate. Obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.

Baza de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul de impozitare „Venituri” baza de impozitare este expresia monetară a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli” baza de impozitare este expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor.

Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Următoarele sunt recunoscute ca venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat:

• venituri din vânzări, adică venituri din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie și achiziționate anterior și venituri din vânzarea drepturilor de proprietate;
• veniturile neexploatare prevăzute la art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cum ar fi proprietatea primită gratuit, venitul sub formă de dobândă din contracte de împrumut, credit, cont bancar, valori mobiliare, diferențe pozitive de curs valutar și de sumă etc.

Cheltuielile recunoscute în sistemul simplificat sunt prevăzute la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cote de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare

Cota de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Opțiunea de venit este în general egală cu 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe venitul sistemului simplificat de impozitare la 1%, dar nu toată lumea se bucură de acest drept.

Rata obișnuită pentru sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce cotă este în vigoare în regiunea dumneavoastră la biroul fiscal de la locul dumneavoastră de înregistrare.

Pentru prima dată, antreprenorii individuali înregistrați în sistemul simplificat de impozitare pot primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă în regiunea lor a fost adoptată o lege corespunzătoare.

Ce obiect să alegeți: sistem simplificat de impozitare Venituri sau sistem de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli?

Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli valoarea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat pentru venit va fi egală cu valoarea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat pentru venit minus cheltuieli:

Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%

Conform acestei formule, cuantumul sistemului de impozitare simplificat va fi egal atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât cheltuielile sunt mai mari, cu atât se va plăti mai puțin impozit, adică cu venituri egale, sistemul simplificat de impozitare Opțiunea Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.

1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:

Cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie documentate corespunzător. Cheltuielile neconfirmate nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, chitanță de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea serviciilor și efectuarea lucrărilor, de ex. factura pentru transfer de bunuri sau act pentru servicii si lucrari;

Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și corect documentate și justificate economic, pot fi luate în considerare. La art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Deci, pentru ca sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile să țină cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Punct important- vânzarea nu înseamnă plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29 iunie. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii în cheltuieli a costului bunurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa costurile de achiziție a unui produs destinat vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească pentru acest produs, să-l valorifice și să-l vândă, adică. transferă proprietatea cumpărătorului său. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs nu va conta la calcularea bazei de impozitare pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli.

O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit o plată în avans de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o societate comercială și intermediară care folosește sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie transferat furnizorului pentru bunuri. Dacă dintr-un motiv oarecare nu ați avut timp să plătiți furnizorul în trimestrul de raportare, atunci pe baza rezultatelor acestuia trebuie să plătiți o plată în avans pe baza veniturilor primite în valoare de 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul sistemului de impozitare simplificat, care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corespunzătoare, aceste cheltuieli vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar nevoia de a plăti astfel de sume deodată poate deveni o surpriză neplăcută.

2. Posibilitatea de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest mod impozitul unic în sine poate fi redus, iar în sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuieli, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

✐Exemplu ▼

3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli de la 15% la 5%.

Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat în 2019 o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care utilizează sistemul de impozitare simplificat, atunci acesta va fi un plus în favoarea sistemului fiscal simplificat Opțiunea Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic decât 60%.

✐Exemplu ▼

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Entitățile comerciale nou înregistrate (antreprenori individuali, SRL) pot trece la sistemul fiscal simplificat depunând cererea în cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă imediat la biroul fiscal împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspectoratelor solicită două copii ale notificării, dar unii inspectori ai Serviciului Fiscal Federal solicită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu ștampila biroului fiscal.

Dacă, la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare în 2019, venitul contribuabilului din sistemul simplificat de impozitare a depășit 150 de milioane de ruble, atunci acesta își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost realizat excedentul. .

În serviciul nostru puteți pregăti o notificare gratuită a trecerii la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019):

Persoanele juridice care operează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care trebuie să depună o notificare până la data de 31 decembrie a anului în curs (formele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus) . Cu privire la plătitori UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, atunci pot aplica pentru sistemul de impozitare simplificat în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit unic pentru sistemul fiscal simplificat 2019

Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească impozitele contribuabilii folosind sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de simplificatori se numește unic. Impozitul unic înlocuiește plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. pentru întreprinderi. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:

• TVA-ul trebuie plătit simplificatorilor atunci când importă mărfuri în Federația Rusă;
• Întreprinderile trebuie să plătească și impozit pe proprietate folosind sistemul simplificat de impozitare dacă această proprietate, conform legii, va fi evaluată conform valoarea cadastrală. În special, din 2014, o astfel de taxă trebuie plătită de întreprinderile care dețin spații comerciale și de birouri, dar până acum doar în acele regiuni în care au fost adoptate legile relevante.

Pentru întreprinzătorii individuali, impozitul unic înlocuiește impozitul pe venitul personal al activităților de afaceri, TVA (cu excepția TVA-ului la importurile pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot primi o scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități comerciale dacă depun o cerere corespunzătoare la biroul lor fiscal.

Perioade fiscale și de raportare privind sistemul fiscal simplificat

După cum am discutat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă între sistemul de impozitare simplificat Venituri și sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli în rata și baza lor de impozitare, dar acestea sunt aceleași pentru ei.

Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este anul calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozit parțial sau în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, jumătate de an și nouă luni dintr-un an calendaristic.

Termenele de plată a plăților anticipate pentru impozitul unic sunt următoarele:

• pe baza rezultatelor trimestrului I - 25 aprilie;
• pe baza rezultatelor semestrului - 25 iulie;
• pe baza rezultatelor a nouă luni - 25 octombrie.

Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate trimestriale deja efectuate. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:

• până la 31 martie 2020 pentru organizații;
• până la 30 aprilie 2020 pentru antreprenorii individuali.

Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans, pentru fiecare zi de întârziere se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă penalitate, se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.

Calculul plăților în avans și impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat

Calculat pe baza unui singur impozit, în creștere, i.e. însumând totalul de la începutul anului. Când calculați plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru, aveți nevoie de calculat baza de impozitareînmulțiți cu rata impozitului și plătiți această sumă până pe 25 aprilie.

Atunci când calculați plata în avans pe baza rezultatelor celor șase luni, trebuie să înmulțiți baza de impozitare primită pe baza rezultatelor a 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare, iar din această sumă se scade avansul plătit deja pentru primul trimestru. Soldul trebuie transferat la buget până pe 25 iulie.

Calculul unui avans pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma rezultată se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.

La sfârșitul anului, vom calcula un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scădem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și facem diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau aprilie 30 (pentru antreprenori individuali).

Calcul impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venit 6%

O caracteristică specială a calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare pe venit este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor, fără limita de 50%.

✐Exemplu ▼

Antreprenorul individual Alexandrov pe sistemul fiscal simplificat Venitul, care nu are angajați, a primit un venit de 150.000 de ruble în primul trimestru. și a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble în martie. Plata in avans in 1 trimestru. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz plata în avans este redusă la zero, deci nu este nevoie să o plătiți.

În al doilea trimestru, a fost primit un venit de 220.000 de ruble, în total pentru cele șase luni, adică. din ianuarie până în iunie, venitul total a fost de 370.000 de ruble. Antreprenorul a plătit și prime de asigurare în al doilea trimestru în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pentru cele șase luni, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost transferată la timp.

Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.

Suma primită, egală cu 32.940 de ruble, va fi redusă cu toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ruble) și cu plățile în avans transferate la sfârșitul celui de-al doilea trimestru (4.200ruble). În total, suma plății în avans la sfârșitul celor nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IP Alexandrov a câștigat alte 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare 13.158 de ruble*.

*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, întreprinzătorul individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.

Să calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în timpul anului plățile în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și primele de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 10.000 + 1138) 41.158 ruble).

Cuantumul impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru sine.

Calcularea impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli 15%

Procedura de calcul a plăților anticipate și a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse cu cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). ). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.

✐Exemplu  ▼

Să introducem veniturile și cheltuielile trimestriale ale companiei Vesna SRL, care funcționează în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabel:

Plată în avans pe baza rezultatelor trimestrului I: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 ruble. Plata a fost plătită la timp.

Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit pe bază de angajamente (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuielile pe bază de angajamente (800.000 + 900.000) = 500.000 *15% = 75.000 ruble, min. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit pe bază de angajamente (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli pe bază de angajamente (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.140,00% = 760.140,00% Să scădem din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obținem o plată în avans pentru 9 luni egală cu 39.000 de ruble.

Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, însumăm toate veniturile și cheltuielile:

venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble

cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.

Calculăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem plățile în avans plătite din această cifră (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma impozitului unic de plătit la sfârșitul anului.

Pentru contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există și obligația de a calcula impozitul minim în cuantum de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează numai la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau lipsește cu totul (dacă se înregistrează o pierdere).

În exemplul nostru, impozitul minim ar fi putut fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit un impozit unic total de 174 de mii de ruble, ceea ce depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat în modul de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar apărea obligația de a plăti impozitul minim.