Recepția mărfurilor fără TVA. TVA la sistemul de impozitare simplificat: ceea ce trebuie să rețineți. Intrare contabilitate TVA pentru companii scutite de impozit

Organizația funcționează fără TVA, interacționând cu organizația care este plătitoarea acestui impozit. Situația nu este neobișnuită. Să luăm în considerare regulile de bază pentru documentarea tranzacțiilor între astfel de companii și caracteristicile acceptării bunurilor (lucrări, servicii) pentru contabilitate, precum și TVA pentru fiecare parte.

Vânzătorul nu plătește TVA

Când o organizație funcționează fără TVA, întocmește un contract, o factură de plată și documente de expediere adresate cumpărătorului (factură sau act) fără a indica valoarea TVA. În locurile corespunzătoare, este plasată fie o liniuță, fie intrarea „Fără taxe (TVA)”. În textul contractului, factură sau într-o scrisoare în formă liberă, se recomandă indicarea motivului pentru care vânzătorul nu plătește TVA.

Organizațiile care utilizează scutirea de obligațiile plătitorilor de TVA în temeiul articolelor 145 (pe baza volumului veniturilor) și 145.1 (participant la proiectul Skolkovo) din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie, la expediere, să întocmească o factură de vânzare folosind mențiunea „Fără impozit ( TVA)” în documentul de coloană corespunzător (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru cei care intenționează să aplice scutirea de TVA, Vă recomandăm să citiți materialul .

Organizațiile care aplică regimuri fiscale speciale (Taxa agricolă unificată, sistemul fiscal simplificat sau UTII) nu sunt plătitoare de TVA și nu sunt obligate să emită o factură (clauza 3 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, organizațiile care efectuează tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful 1, clauza 3, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă aceste organizații decid să emită un astfel de document, atunci se recomandă să-l întocmească în mod similar cu cerințele prevăzute la paragraful 5 al art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cumpărătorul, care este plătitor de TVA, la primirea documentelor de la o organizație care operează fără TVA, ia în calcul bunurile (lucrări, servicii) la costul acestora indicat în documente. TVA-ul care lipsește din actele vânzătorului nu este luat în considerare de către cumpărător și nu se calculează suplimentar.

În documentele de plată către un vânzător care lucrează fără TVA, câmpul „Baza de plată” trebuie să conțină intrarea „Fără impozit (TVA).”

Cumpărătorul nu plătește TVA

Cand furnizorul unei organizatii care functioneaza fara TVA este o organizatie care plateste TVA, contractul, factura de plata si documentele de expediere adresate cumparatorului (factura sau act) se intocmesc cu TVA. În coloanele și locurile corespunzătoare din textul documentelor sunt indicate cotele de impozitare și sumele care formează suma totală a documentului.

Plătitorul de TVA, obligat în conformitate cu clauza 3 a art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la vânzare, întocmește o factură; cu acordul scris al părților la tranzacție, acest document nu poate fi întocmit pentru contribuabilii care lucrează fără TVA (subclauza 1, clauza 3, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Vă va ajuta să obțineți consimțământul pentru neîntocmirea facturilor materialul nostru .

În acest caz, plătitorul de TVA trebuie să reflecte în carnetul de vânzări fie detaliile documentelor primare, fie detaliile facturii emise pentru el însuși într-un singur exemplar. Neefectuarea acestor acțiuni va duce la o subestimare a sumei TVA la vânzări.

Dacă organizația care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) funcționează fără TVA, atunci ia în considerare taxa evidențiată în documentele furnizorului care lucrează cu TVA într-unul din următoarele moduri:

1. În totalitate, atunci când este acceptat în contabilitate, acesta este inclus în costul acestor bunuri (lucrări, servicii) la un moment dat, conform subparagrafului. 3 p. 2 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. Această metodă este utilizată de organizațiile care utilizează scutirea de obligațiile plătitorilor de TVA conform art. 145 și 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și organizațiile situate pe UTII (ținând cont de prevederile clauzei 7 din articolul 346.26, capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Într-o anumită ordine (în funcție de tipul de cheltuieli la care se referă impozitul și de faptul plății acestora) se include în cheltuieli care reduc veniturile. Această metodă este utilizată atunci când se utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli” și impozitul agricol unificat (subclauza 8, clauza 2, articolul 346.5, capitolul 26.1 și subclauza 8, clauza 1, articolul 346.16, capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În documentele de plată către un furnizor care lucrează cu TVA, în câmpul „Baza de plată”, cumpărătorul care nu plătește TVA trebuie să evidențieze valoarea TVA care face parte din această plată.

Un furnizor care lucrează cu TVA, la primirea unui avans de la un cumpărător care nu plătește TVA pentru livrările viitoare, în modul obișnuit pentru un plătitor de TVA, emite o factură pentru avansul primit într-un singur exemplar. Un cumpărător care nu plătește TVA nu are nevoie de o factură în avans emisă de furnizor.

Rezultate

Un vânzător care nu plătește TVA sau este scutit de plata taxei nu este obligat să emită facturi. Un cumpărător care este debitor sau scutit de la plata TVA ia în calcul impozitul aferent în funcție de sistemul fiscal pe care l-a adoptat.

În ceea ce privește plata TVA-ului, entitățile comerciale pot fi plătitoare și neplătitoare. Furnizorii care plătesc TVA sunt obligați să emită facturi, în prezența cărora cumpărătorii care plătesc TVA pot accepta valoarea TVA aferentă pentru deducere. Facturile sunt reflectate în registrele de contabilitate cu TVA (Jurnalul facturilor primite și emise și Caietul de achiziții). Dacă furnizorul de valori nu este plătitor de TVA și nu emite facturi, atunci cumpărătorul-plătitor de TVA primește aceste valori la cota „Fără TVA”, și nu se fac înregistrări în registrele contabile de TVA.

În program, puteți specifica că furnizorul alocă suma TVA și emite facturi. Pentru a face acest lucru, utilizați caseta de selectare „Furnizorul depune TVA în baza contractului”.

Dacă caseta de selectare este debifată, atunci când obiectele de valoare sunt primite în baza acestui acord, rata „Fără TVA” va fi introdusă automat în documentele de primire.

Astfel de livrări nu sunt reflectate în registrele de TVA, iar rapoartele „Disponibilitatea facturilor”, „Analiza situației contabilității fiscale pentru TVA”, „Verificarea expresă a contabilității” nu controlează disponibilitatea facturilor de la furnizori.

Notă

Pentru furnizorii scutiți de TVA conform art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse și emiterea de facturi în conformitate cu clauza 5 din art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se recomandă să bifați caseta „Furnizorul depune TVA în baza contractului”. În acest caz, sumele la cota „Fără TVA” vor fi incluse în carnetul de achiziții, iar disponibilitatea facturilor va fi monitorizată. Trebuie avut în vedere faptul că cota implicită de TVA din cartea de referință a articolului va fi stabilită în documentul de chitanță.

Ți-a plăcut? imparte cu prietenii tai

Consultații privind lucrul cu programul 1C

Serviciul este deschis special pentru clienții care lucrează cu programul 1C de diferite configurații sau care se află sub informare și suport tehnic (ITS). Pune-ți întrebarea și vom fi bucuroși să-i răspundem! O condiție prealabilă pentru obținerea consultării este prezența unui acord valid ITS Prof. Excepție fac versiunile de bază ale PP 1C (versiunea 8). Pentru ei nu este necesar un contract.

Organizația achiziționează materii prime și materiale pentru utilizarea acestora în producție sau vânzare în activități care nu sunt supuse TVA (scutite de impozitare). Cum se reflectă primirea materialelor utilizate pentru operațiunile supuse și nesupuse TVA în „1C: Contabilitate 8” ediția 3.0? Inclusiv cum se înregistrează și se distribuie TVA-ul solicitat de furnizor? Luați în considerare următorul exemplu.

Exemplul 1

CJSC TF-Mega aplică un sistem general de impozitare și este plătitor de TVA. În același timp, organizația efectuează atât operațiuni supuse TVA, cât și scutite de impozit în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și operațiuni al căror loc de implementare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse. Federația Rusă. In plus, CJSC TF-Mega vinde marfa din depozit catre persoane fizice si este platitoare UTII pentru acest tip de activitate.

În trimestrul IV 2013, veniturile CJSC TF-Mega au fost repartizate pe tip de activitate astfel:

• vânzarea de mărfuri în vrac în valoare de 755.200,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 115.200,00 RUB);
• vânzarea de bunuri supuse UTII în valoare de 110.000,00 RUB;
• furnizarea de servicii de publicitate către o companie străină în valoare de 5.000,00 EUR (curs de schimb EUR - 43,0251 RUB).
• În plus, organizația a distribuit bunuri în valoare de 4.720,00 RUB în scopuri publicitare.

Pe 11 octombrie 2013, TF-Mega CJSC a achiziționat 10 cartușe pentru imprimante de birou în valoare de 23.600,00 RUB de la Delta LLC. (inclusiv TVA 18% - 3.600,00 RUB), precum și 100 de piese de pixuri suvenir cu sigla companiei pentru distribuție în scop publicitar în valoare de 4.720,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 720,00 RUB).

Pe 15 octombrie 2013 și 2 decembrie 2013, 3 cartușe au fost transferate din depozit la biroul organizației pentru uz intern pentru nevoi de management.

Setări contabile

Pentru a începe să mențină o contabilitate separată a TVA în programul 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) folosind noua metodologie, utilizatorul trebuie să efectueze setările corespunzătoare:

• în formularul Politică contabilă, pe fila TVA, setați steaguri Organizația efectuează vânzări fără TVA sau cu TVA 0% și Contabilitate separată TVA în contul 19 „TVA pe valori dobândite”;
• în Setările parametrilor contabili din fila TVA, setați indicatorul pentru care sumele TVA sunt contabilizate conform metodelor contabile (după efectuarea modificărilor Politicii contabile, programul vă va solicita să faceți automat modificări la Setările parametrilor contabili).

Înregistrarea primirii materialelor

După execuție Setările parametrilor contabilitate şi Politica contabilaîn partea tabelară a documentului Recepția de bunuri și servicii cu tipul de operare Bunuri(similar cu tipul de operație Bunuri, servicii, comision pe marcaj Bunuri) vor apărea recuzită Metoda de contabilizare a TVA-ului. Acest câmp afișează informații despre metoda de contabilizare TVA selectată, care poate lua una dintre următoarele valori:

• Acceptat pentru deducere;
• Inclus in pret;
• Pentru operațiuni la 0%;
• Distribuit.

Primirea materialelor în organizație este înregistrată printr-un document Recepția de bunuri și servicii cu tipul de operare Bunuri(secțiunea P cumpărături și vânzări- hyperlink Recepția de bunuri și serviciiîn bara de navigare). Antetul documentului indică numărul și data documentului vânzătorului, numele vânzătorului și acordul cu vânzătorul, conturile decontărilor cu vânzătorul și procedura de compensare a avansului.

Aceste detalii sunt de obicei completate automat.

Partea tabelară a documentului include:

• numele bunurilor achiziționate (din director Nomenclatură);
• date privind cantitatea și prețul bunurilor, cota de impozitare și valoarea TVA;
• conturi pentru evidența materialelor achiziționate și valoarea TVA prezentată;
• metoda de contabilizare a TVA pentru fiecare articol.

Pentru în document Recepția de bunuri și servicii recuzită Metoda de contabilizare a TVA-ului a fost completat automat, trebuie să utilizați setarea registrului de informații Conturi contabile de articole(Fig. 1). Vă reamintim că acest registru de informații este disponibil din secțiune Nomenclator și depozit prin hyperlink Facturi contabile pentru articoleîn bara de navigare.

Orez. 1. Configurarea conturilor contabile de articole

Întrucât TF-Mega CJSC efectuează atât tranzacții taxabile cât și neimpozabile, iar cartușele achiziționate sunt folosite în sediul companiei, adică în toate operațiunile în derulare, apoi în teren Metoda de contabilizare a TVA-ului trebuie să specificați o valoare Distribuit.

Pixurile suveniruri achiziționate vor fi utilizate pentru distribuție în scopuri publicitare, adică pentru a efectua o operațiune scutită de impozit (clauza 25, clauza 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse), deoarece costul lor este mai mic de 100 de ruble. . Prin urmare, pe teren Metoda de contabilizare a TVA-ului valoarea este setată Inclus in pret, iar în viitor valoarea TVA-ului aferent nu va fi distribuită.

Dacă trebuie să setați sau să modificați metoda de contabilizare TVA pentru toate bunurile sau pentru un anumit grup de bunuri simultan, puteți utiliza procesarea în grup a părții tabelare a listei de bunuri folosind butonul Schimbare, care vă permite să setați valoarea Metoda de contabilizare a TVA-ului simultan pentru întreaga listă de produse marcată (Fig. 2).

Orez. 2. Modificarea grupului în modul de contabilizare a TVA în lista de bunuri

După înregistrarea documentului, vor fi generate înregistrări contabile:

Debit 10.09 Credit 60.01

Costul cartuselor achizitionate fara TVA;

Debit 10.01 Credit 60.01

– asupra costului pixurilor suvenir achiziționate fără TVA;

Debit 19.03 Credit 60.01

– suma TVA percepută de vânzător pe cartușele achiziționate. În acest caz, contul 19.03 indică al treilea subcont, reflectând metoda de contabilizare a TVA - Distribuit;

Debit 19.03 Credit 60.01

– pentru suma TVA percepută de vânzător pe pixurile achiziționate.

În acest caz, contul 19.03 indică al treilea subcontur, reflectând metoda de contabilizare a TVA - „Luarea în considerare în valoare”;

Debit 10.01 Credit 19.03 cu al treilea subconto „Considerat în cost”

– pentru suma TVA depusă inclusă în costul inițial al pixurilor suvenir achiziționate.

Vă reamintim că pentru a înregistra o factură primită trebuie să introduceți numărul și data facturii primite în câmpurile corespunzătoare ale documentului Recepția de bunuri și serviciiși apăsați butonul Inregistreaza-te. Acest lucru va crea automat un document , iar un hyperlink către factura creată va apărea sub forma documentului de bază. Ca urmare a documentului Factura primita spre primire se va face o înscriere în registrul de informare Jurnalul facturilor.

Vă rugăm să rețineți că sub formă de document Factura primita spre primire steagul lipsă Înregistrați deducerea TVA în registrul de achiziții. Acest lucru se datorează particularității noii tehnologii contabile separate, care prevede înregistrarea facturilor primite în registrul de achiziții numai la sfârșitul perioadei fiscale și după efectuarea operațiunilor de reglementare. repartizarea TVAȘi Generarea de intrări în registrul de achiziții.

În același timp, dacă în setările politicii contabile steag Contabilitate separată cu TVA pe contul 19 „TVA la valorile cumpărate” se va retrage, apoi sub formă de document Factura primita spre primire va apărea un steag Înregistrați deducerea TVA în registrul de achiziții.

Factura primită va fi înregistrată în partea 2 a jurnalului facturilor primite și emise (secțiunea Contabilitate, taxe, raportare- Butonul jurnal de facturi pe bara de acțiuni).

Transferul materialelor în exploatare

Ştergerea materialelor (cartuşe de imprimantă) pentru utilizare în biroul organizaţiei se realizează cu ajutorul documentului Solicitare-factura(capitol Productie- hyperlink Cerințe-facturiîn bara de navigare). Antetul documentului indică depozitul din care vor fi transferate materialele și, dacă este necesar, stabilește steagul Conturi de costuri pe marcaj Materiale.

Când steagul este pus Conturi de costuri pe marcaj Materiale vor apărea câmpuri: Element de cost,Divizia costuri, grupa NomenclaturăȘi Metoda de contabilizare a TVA-ului, care vă va permite să setați valorile corespunzătoare pentru fiecare articol.

Dacă indicatorul specificat este absent, în document va apărea un marcaj suplimentar Contul de cost, pe care sunt setate valori care sunt aceleași pentru toate elementele articolului.

Pentru a adăuga mai ușor și mai rapid materiale la un document, puteți utiliza butonul Selecţie pe marcaj Materiale.

După completarea documentului Solicitare-factura

Debit 26 Credit 10.09

Pentru costul cartușelor transferate la birou pentru utilizare.

Transferul a trei cartușe pentru utilizare pe 2 decembrie 2013 este procesat în mod similar.

Distribuire de suveniruri în scop publicitar

Pixurile suvenir oferite unui număr nedeterminat de persoane în scopuri publicitare sunt anulate la data promoției (de exemplu, data expoziției).

După completarea documentului Solicitare-facturaÎn registrul contabil se înregistrează o înregistrare:

Debit 44.01 Credit 10.01

Costul pixurilor suvenir include TVA.

În același timp, contul 44.01 indică subconto-ul articolului de cost - „Cheltuieli de publicitate (standardizate)”.

Vă reamintim că operațiunea de transfer gratuit de materiale în scopuri contabile de TVA trebuie înregistrată cu document Reflectarea TVA-ului acumulat(capitol Contabilitate, taxe, raportare– hyperlink Reflectarea TVA-ului acumulatîn bara de navigare).

O factură pentru pixurile suvenir donate este creată folosind un hyperlink Emite o factură sub forma unui document Reflectarea TVA-ului acumulat.

Repartizarea sumei TVA transmise

Conform paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de TVA solicitate pentru materialele achiziționate atât pentru tranzacții impozabile, cât și pentru tranzacțiile scutite de impozitare sunt luate în considerare pentru deducere sau luate în considerare în cost într-o proporție care este determinat pe baza costului mărfurilor expediate (lucrări, servicii) ), drepturi de proprietate, a căror vânzare este supusă TVA, în costul total al mărfurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate expediate în perioada fiscală.

Repartizarea sumei TVA prezentate pentru acele materiale pentru care valoarea este indicata in metoda contabila TVA Distribuit, produs prin document repartizarea TVA(secțiunea U chiar, taxe, raportare- hyperlink Operațiuni de reglementare cu TVAîn bara de navigare). Pentru a calcula proporția repartizării TVA-ului, trebuie să rulați comanda Completati.

După executarea acestei comenzi în programul din fila Venituri din vânzări se va calcula automat suma veniturilor (costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate)) din activități supuse TVA și neimpozabile (Fig. 3). În acest caz, se va indica separat cuantumul veniturilor pe tip de activitate supusă UTII.

Orez. 3. Repartizarea veniturilor pentru a calcula proporția contabilității separate

Trebuie avut în vedere faptul că, în ciuda prezenței în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse care indică stabilirea unei proporții între costul transportului supus TVA și tranzacțiile neimpozabile (scutite de taxe), atunci când formând proporția, valoarea veniturilor din tranzacții neimpozabile va include și venituri din tranzacții de vânzare, care nu sunt supuse TVA-ului din cauza faptului că locul vânzării lor nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse în conformitate cu Articolul 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 06.03.2008 nr. 03-1-03/761, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 05.07. 2011 Nr. 1407/11).

În program, indicatorii de proporție pentru trimestrul IV 2013 vor fi calculați automat după cum urmează:

• venituri din activități supuse TVA (costul mărfurilor expediate, lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pentru trimestrul 4 al anului 2013, fără TVA - 640.000,00 RUB;
• venituri din activități care nu sunt supuse TVA (nu UTII) - 219.845,50 RUB. (4.720,00 RUB - transfer de bunuri în scop publicitar + 5.000,00 EUR x 43,0251 RUB - servicii de publicitate către o persoană străină);
• venituri din activități nesupuse TVA (UTII) - 110.000,00 RUB.

Vă rugăm să rețineți că la desfășurarea activităților impozitate în conformitate cu diferite regimuri fiscale (regim fiscal general și UTII) și repartizarea costurilor între aceste tipuri de activități, se ia în considerare în mod corespunzător cota de TVA inclusă în costul materialelor achiziționate.

Pentru a face acest lucru, trebuie să introduceți informațiile relevante:

în câmp Un articol pentru includerea TVA-ului în costurile activităților: fără TVA (nu UTII)- sens Stergerea TVA-ului la cheltuieli (Pentru activități cu sistemul principal de impozitare);

în câmp Articol pentru includerea TVA-ului în costul activităților: fără TVA (UTII)- sens Stergerea TVA-ului la cheltuieli (Pentru anumite tipuri de activități cu proceduri speciale de impozitare).

Distribuția automată a sumei TVA aferentă în funcție de proporția calculată va fi reflectată în filă Distributie document repartizarea TVA(Fig. 4).

Orez. 4. Rezultatul repartizării TVA aferente

După completarea documentului repartizarea TVAÎn registrul contabil se vor face următoarele înscrieri:

• sumele TVA aferente cartuşelor achiziţionate vor fi virate din creditul contului 19.03 cu al treilea subconto.Distribuit la debitul contului 19.03 cu al treilea subconto.Acceptat spre deducere şi luat în calcul în cost conform proporţiei calculate. ;
• o parte din suma TVA aferentă aferentă costului, care se referă la cartușele rămase în depozit, va fi anulată în creditul contului 19.03 cu al treilea subcont.Luat în considerare în cost în debit. a contului 10.09;
• o parte din valoarea TVA-ului aferentă care urmează să fie inclusă în cost, care se referă la cartușele deja puse în funcțiune, va fi radiată din creditul contului 19.03 cu al treilea subcont. Luat în considerare în cost în debitul contului 26.

Valoarea TVA prezentată de vânzător pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate utilizate pentru activități fără TVA trebuie luată în considerare în costul activelor achiziționate (clauza 2 a articolului 170 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Cu toate acestea, deoarece până la momentul calculării proporției pentru distribuirea TVA (până la sfârșitul trimestrului 4 din 2013), o parte din cartușele achiziționate în valoare de 6 bucăți fuseseră deja puse în funcțiune, iar costul acestora a fost scris scos ca debit în contul 26, apoi după repartizare cota de TVA aferentă acestei cantități va fi debitată și în debitul contului 26.

Generarea de intrări în registrul de achiziții

Înregistrarea facturilor primite în Cartea de cumpărături se realizează cu ajutorul documentului Generarea de intrări în registrul de achiziții(capitol Contabilitate, taxe, raportare- jurnal de documente Operațiuni de reglementare cu TVAîn bara de navigare). Pentru a completa un document folosind datele sistemului de contabilitate, este recomandabil să folosiți comanda Fill.

Date pentru Cumpărați cărți sumele de impozit care trebuie deduse în perioada fiscală curentă sunt reflectate în filă Valori dobândite(Fig. 5).

Orez. 5. Generarea intrărilor în registrul de achiziții

După înregistrarea documentului, sunt generate înregistrări contabile:

Debit 68.02 Credit 19.03 cu al treilea subcont „Acceptat pentru deducere” pentru sumele de TVA supuse deducerii la materialele achiziționate.

Totodată, în registrul de acumulare Achizitii cu TVA Se înregistrează o înregistrare pentru registrul de achiziții, care reflectă acceptarea TVA-ului pentru deducere.

Se bazează pe înregistrarea în registru Achizitii cu TVA completat cu K lista de cumparaturi(capitol Contabilitate, raportare fiscala- buton Cartea de cumpărături pe bara de acțiuni) și Declaratie de TVA(capitol Contabilitate, taxe, raportare– hyperlink Rapoarte reglementate bară de navigare).

Spre deosebire de jurnalul facturilor primite și emise, în Achiziționați cartea O factură pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) este înregistrată pentru suma supusă deducerii, care este determinată pe baza proporției calculate conform paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 13 din Norme). pentru menținerea unui carnet de achiziții, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137).

De la redactor

Puteți obține mai multe informații despre noile posibilități de contabilizare separată a TVA în 1C: Contabilitatea 8 citind materialele prelegerii, care a avut loc pe 13 februarie 2014 în 1C: Sala de curs. Pentru mai multe detalii, vezi

„Simplerii” nu sunt. Adică, acest impozit nu se calculează la vânzarea bunurilor (muncă, servicii). Cu toate acestea, la achiziționarea de valori de la plătitori de TVA, în contabilitatea „simplificată” apare o așa-numită taxă „input”. Poate fi anulat imediat ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat sau ar trebui inclus în costul inițial al activelor achiziționate? Cum să reflectăm TVA „intrată” în conturile contabile și în ce moment să o anulăm? În special, este necesar să se țină evidența în contul special 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor dobândite” sau pot plătitorii care folosesc sistemul simplificat de impozitare să facă fără acesta? Ce documente vor confirma valabilitatea contabilității? Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări populare în acest articol.

Cum se reflectă impozitul „input” în contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat

Regulile „simplificate” cu un element venit minus cheltuieli variază în funcție de ceea ce a cumpărat contribuabilul.

Situația 1. Ați achiziționat bunuri, materiale, lucrări sau servicii. În acest caz, la momentul anulării prețului de achiziție ca cheltuieli, aveți dreptul de a șterge TVA pe acesta. În acest caz, trebuie făcute două înregistrări în Registrul de venituri și cheltuieli. Unul va fi pentru valoarea TVA „intrată”. Celălalt este pentru suma din restul achiziției. Dacă luați în considerare doar o parte din achiziție, atunci recunoașteți impozitul parțial ca o cheltuială. Această procedură decurge din paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă reamintim că, pentru a anula costul lucrărilor, serviciilor sau materialelor ca cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este suficient să le valorificați și să le plătiți vânzătorului. Există o condiție suplimentară pentru mărfuri - acestea trebuie, de asemenea, vândute. Faptul că au fost plătiți de cumpărător, clientul dvs., nu contează (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 februarie 2014 nr. 03-11- 09/6275). În consecință, aceleași reguli de anulare se aplică TVA „intrată”.

Notă! Ștergeți TVA-ul „intratat” ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, conform acelorași reguli ca bunurile, materialele, lucrările, serviciile pentru a căror achiziție a fost plătită.

În același timp, nu uitați că numai acele cheltuieli care sunt denumite direct în lista închisă dată la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt anulate drept cheltuieli. Dacă nu există niciun motiv pentru a anula valoarea în sine, atunci TVA-ul „intratat” pe acesta nu se aplică cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat.

Situația 2. Mijloace fixe sau active necorporale achiziționate. Astfel de obiecte se reflectă în contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat, deoarece sunt puse în funcțiune și plătite la costul inițial, care este format în contabilitate (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și include TVA (subclauza 3 din clauza 2 din articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 8 din PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”, clauza 8 din PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”) . Prin urmare, în Cartea de Contabilitate, indicați prețul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale împreună cu taxa „input”. Impozitul nu este prezentat ca un rând separat în Cartea de Contabilitate. De asemenea, vă reamintim că pentru mijloacele fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrării de stat, este prevăzută o condiție suplimentară pentru evidența lor - trebuie depuse documente pentru înregistrarea acestor drepturi.

Cum se anulează TVA-ul „intrat” în contabilitate

Valoarea TVA-ului „input” pentru rezidenții „simplificați” ar trebui să fie luată în considerare în prețul de achiziție (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, trebuie să creați o singură înregistrare:

Debit 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Credit 60 (76)

• se reflectă prețul de achiziție, inclusiv TVA „input”.

Totuși, cei care „simplifica” obiectul impozitării, veniturile minus cheltuielile, se străduiesc adesea să aloce TVA „input” separat în conturile contabile. Într-adevăr, pentru o serie de achiziții, în principal materiale, bunuri, lucrări și servicii, o astfel de taxă trebuie să fie prezentată în Cartea de Contabilitate ca un rând separat. Și pentru a reuni datele contabile și contabile fiscale, unii contabili consideră că este indicat să se aloce TVA „intrată” separat în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor dobândite”.

Pe o notă. La ce achiziții nu se aplică TVA-ul „input”?
1. Vânzătorul nu este plătitor de TVA. Aceasta înseamnă că contrapartea dumneavoastră operează sub un regim fiscal special, la fel ca dumneavoastră. Acesta poate fi sistemul simplificat de impozitare, UTII, brevet sau impozit agricol unificat. Vânzătorii în regimuri speciale nu percep TVA la vânzări și nu emit facturi (clauzele 2 și 3 din art. 346.11, paragraful 3 al clauzei 4 din articolul 346.26, clauza 11 din articolul 346.43 și clauza 3 din articolul 346.1 din Codul fiscal. Federația Rusă) .
2. Vânzările în forță de lege nu sunt supuse impozitării (scutite de TVA). Astfel de cazuri sunt enumerate în articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ, de exemplu:

• efectuarea de operațiuni bancare de către bănci (cu excepția colectării);
• Servicii de inspectie a transporturilor;
• servicii ale organizațiilor arhivistice pentru utilizarea arhivelor.

În acest caz, nu va exista TVA „intrată” și nicio factură. Cu toate acestea, până în 2014, vânzătorul trebuia să emită facturi pentru astfel de tranzacții cu mențiunea „Fără taxă (TVA)”. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2014, această procedură a fost anulată din cauza modificărilor la paragraful 5 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. Societatea este scutită de îndeplinirea sarcinilor în calitate de plătitor de TVA. Acest beneficiu este prevăzut la articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Poate fi folosit de companii si antreprenori cu cifra de afaceri mica din vanzari. Suma totală a veniturilor lor pentru cele trei luni calendaristice consecutive anterioare nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. fără TVA. Vă rugăm să rețineți: în acest caz, vânzătorul este încă obligat să emită o factură marcată „Fără impozit (TVA)” (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în opinia noastră, este puțin probabil ca acest lucru să ajute. Judecă singur. Momentele de anulare a cumpărăturilor în contabilitate și contabilitate fiscală sunt diferite. Astfel, materialele, ca regulă generală, pot fi anulate în cadrul sistemului fiscal simplificat atunci când valorile sunt valorificate și plătite furnizorului (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, trebuie să așteptați până când sunt lansate în producție (clauza 93 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n). În acest caz, faptul plății nu este important pentru contabilitate. Pentru mărfuri, orele de anulare pot diferi și din cauza plății către furnizorul lor - aceasta este o cerință obligatorie pentru contabilitatea fiscală (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Adică, cheltuielile în contabilitate și contabilitate fiscală se formează în momente diferite în timp. În consecință, TVA-ul trebuie, de asemenea, anulat în momente diferite. Prin urmare, este indicat să configurați programul în așa fel încât să mențineți o contabilitate separată a TVA doar în contabilitatea fiscală. Dacă TVA-ul este alocat și în contabilitate, nu poți decât să devii mai confuz.

Exemplu. Contabilizarea TVA „intrată” într-un mod „simplificat”.
Elena SRL, care utilizează sistemul de impozitare simplificat pentru venituri minus cheltuieli, a achiziționat un lot de bunuri în aprilie 2014 - 450 de bucăți de scaune în valoare de 1.180 de ruble. pe unitate, inclusiv TVA - 180 de ruble. În al doilea trimestru a fost vândut întregul lot și anume:

• în aprilie - 175 de scaune;
• în luna mai - 120 de scaune;
• în iunie - 155 de scaune.

La 30 iunie 2014, doar jumătate din bunurile de valoare achiziționate au fost plătite furnizorului. Restul va fi plătit în trimestrul al treilea. În aprilie, contabilul a făcut următoarele înregistrări contabile:

Debit 41 Credit 60

• 531.000 RUB (RUB 1.180 × 450 buc.) - reflectă costul mărfurilor achiziționate, inclusiv TVA „input”;

• 206.500 RUB (RUB 1.180 × 175 buc.) - costul mărfurilor vândute în aprilie este anulat.

Postari au fost facute in urmatoarele luni:

Debit 90 subcont „Costul vânzărilor” Credit 41

• 141.600 RUB (RUB 1.180 × 120 buc.) - costul mărfurilor vândute în luna mai este anulat;

Debit 90 subcont „Costul vânzărilor” Credit 41

• 182.900 RUB (RUB 1.180 × 155 buc.) - costul mărfurilor vândute în iunie este anulat.

În contabilitate fiscală la sfârșitul trimestrului II (30 iunie), contabilul a șters costul doar acelor active vândute care au fost plătite furnizorului, evidențiind totodată TVA. Un total de 265.500 de ruble au fost anulate pentru cheltuieli. (RUB 1.180 × 450 buc × 50%), din care:

• 225.000 RUB (1000 ruble × 450 buc × 50%) - costul mărfurilor fără TVA;
• 40.500 de ruble. (180 rub. × 450 buc. × 50%) - valoarea TVA-ului pe mărfuri.

În baza cărui document se ia în considerare TVA „intrată”?

Orice plătitor de TVA, atunci când expediază bunuri (lucrări, servicii) către persoane juridice, este obligat să emită o factură cu suma taxei pe valoarea adăugată alocată în aceasta. Vânzătorul are cinci zile calendaristice pentru aceasta, începând de la data expedierii (clauza 3 a articolului 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). TVA „intrată” va fi, de asemenea, evidențiată pe bonul de livrare sau actul de livrare pe care îl primiți.

În loc de o factură și o scrisoare de parcurs (act), recent poate fi folosit un singur document de transfer universal (act) (sau abreviat ca UPD) (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 21 octombrie 2013 nr. ММВ203/96@) . Totodată, pentru ca acesta să aibă forță de factură, vânzătorul trebuie să atribuie acestui document statutul 1. Este indicat în colțul din stânga sus al UPD.

Deci, dacă primiți UTD cu codul 1, atunci pe baza acestui singur document reflectați în contabilitate atât TVA-ul „intrat”, cât și costul rămas al achiziției.

Dacă vi se eliberează o factură (act) și o factură, atunci ambele documente vă vor confirma dreptul de a accepta TVA la cheltuielile în contabilitatea fiscală (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 septembrie 2008 nr. 03-11-). 04/2/147). Verificați dacă factura este întocmită corespunzător și îndeplinește toate cerințele necesare. Astfel, documentul trebuie întocmit în conformitate cu formularul actual (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, denumit în continuare Decretul nr. 1137). Acest lucru este important deoarece toate cheltuielile trebuie confirmate în contabilitatea fiscală. Și pentru a anula TVA „intrată” ca tip separat de cheltuială, este necesară o factură sau UTD. În orice caz, asta insistă inspectorii.

Esența întrebării. Pentru a accepta TVA „intrată” ca cheltuială în cadrul sistemului fiscal simplificat, aveți nevoie de o factură de la furnizor sau de un document de transfer universal cu statutul 1.

În ceea ce privește contabilitatea, puteți reflecta achiziția cu TVA doar pe baza unei facturi (act) (clauza 1, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Vă rugăm să rețineți: este posibil să nu existe o factură dacă angajatul dvs. a achiziționat bunurile ca persoană responsabilă și a acționat ca un cetățean obișnuit. Cert este că vânzătorii care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și alimentație publică și vând publicului în numerar nu pot emite facturi. Se consideră că și-au îndeplinit obligația de a emite o factură dacă au eliberat cumpărătorului o chitanță de numerar sau un formular de raportare strict (clauza 7 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, ca regulă generală, TVA-ul nu este alocat în astfel de documente (clauza 6 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar dacă taxa este încă alocată, puteți echivala o chitanță de casă de marcat sau un formular de raportare strict cu o factură. Acest lucru este dovedit de numeroase practici de arbitraj (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 23 august 2011 Nr. KA-A41/767111).

Notă! Pe baza unei facturi „avans”, plătitorul sistemului de impozitare simplificat nu are dreptul să accepte TVA „intrată” în contabilitate.

Sfaturi utile. Ce să faci cu facturile pe care vânzătorul le emite pentru plata în avans

Vânzătorii de taxe generale sunt obligați să emită facturi nu numai pentru expedieri, ci și pentru plățile în avans primite de la cumpărător. O excepție sunt cazurile în care expedierea se face în termen de cinci zile calendaristice de la primirea plății în avans (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 octombrie 2011 nr. 03). -07-14/99). Ce ar trebui să facă oamenii „simplificați” dacă au plătit pentru achiziție în avans și au primit o factură „avans”?

Din moment ce tocmai ai platit marfa, dar acestea nu au ajuns inca la tine si nu le-ai primit, nu vei avea nicio cheltuiala. Aceasta înseamnă că nu se poate vorbi despre luarea în considerare a TVA-ului „input”. Când plătiți pentru muncă sau serviciu în avans, situația este similară - lucrarea sau serviciul nu a fost încă finalizat, ceea ce înseamnă că va fi luat în considerare mai târziu. Prin urmare, de fapt, dumneavoastră, „oamenii simplificați”, nu aveți nevoie de fapt de o factură pentru plata în avans. Pentru a contabiliza TVA „intrată”, trebuie să primiți o factură regulată pentru expediere.

Facturile de achiziție trebuie înregistrate în jurnalul de facturi?

Decretul nr. 1137 prevede forma jurnalului de facturi. „Simplerii” se întreabă adesea dacă ar trebui să țină un astfel de jurnal pentru facturile primite pentru achiziții. Ne grăbim să vă asigurăm: nu aveți această obligație. În acest caz, puteți completa un astfel de registru numai la cererea dvs., dacă vă este convenabil. De exemplu, pentru a facilita controlul disponibilității facturilor primite. Vă rugăm să rețineți: este recomandabil să simplificați formularul de jurnal aprobat, lăsând doar acele coloane de care aveți nevoie pentru munca dvs.

Ce să faceți cu TVA-ul la închirierea proprietății de stat sau municipale

Ar trebui să țineți cont de TVA-ul „input” la chiria proprietății de stat sau municipale în mod general - am vorbit despre asta mai sus. Singura diferență este că proprietarul nu vă emite o factură în acest caz. Sunteți recunoscut ca agent fiscal TVA și vă emiteți acest document. Prin urmare, în ziua decontărilor cu contrapartea, rețineți TVA-ul din suma chiriei (clauza 5 din articolul 346.11, precum și alineatul 1 din clauza 3 din articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Înregistrați reținerea impozitului cu următoarele mențiuni:

Debit 60 (76) Credit 51

• suma chiriei a fost transferată locatorului (fără TVA);

Debit 60 (76) Credit 68

• TVA-ul este reținut din chirie.

Notă! Atunci când închiriază proprietăți de stat sau municipale, „persoana simplificată”, acționând în calitate de agent fiscal, eliberează el însuși o factură cu valoarea chiriei, evidențiind taxa și menționând „Închirierea proprietății de stat (municipale)”.

Cel târziu în următoarele cinci zile calendaristice, scrieți o copie a facturii pentru valoarea chiriei. Evidențiați taxa în document și notați: „Chiria proprietății de stat (municipale)” (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În rândul „Vânzător” indicați detaliile contrapărții, în rândul „Cumparator” - detaliile companiei dvs. Managerul și contabilul-șef trebuie să semneze factura. Înregistrați documentul finalizat în Partea 1 a jurnalului de facturi și a registrului de vânzări (clauza 2 din Regulile de ținere a jurnalului de facturi și clauzele 3 și 15 din Regulile de ținere a registrului de vânzări (aprobat prin Hotărârea nr. 1137)).

Transferați impozitul reținut pe baza rezultatelor trimestrului în care l-ați reținut, în trei etape - în cote egale cel târziu până în a 20-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare trimestrului (clauza 1 din art. 174 din Codul fiscal al Federația Rusă). De exemplu, puteți plăti 1/3 din suma impozitului pentru primul trimestru înainte de 20 aprilie, 20 mai și 20 iunie. Reflectați plata prin postare:

Debit 68 Credit 51

• suma TVA reținută se virează la buget.

De asemenea, pe baza rezultatelor trimestrului de raportare, cel târziu în data de 20, depuneți o declarație de TVA, completând pagina de titlu și secțiunea 2. Depuneți rapoartele electronic sau pe hârtie (clauza 5 din art. 174 din Codul fiscal al Federația Rusă, ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 octombrie 2009 nr. 104n).

Notă!
În Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor, TVA „intrată” este afișată separat de restul sumei achiziției. Excepție fac activele fixe și activele necorporale. Costul acestora se reflectă împreună cu taxa „input”.
În contabilitate, este indicat ca toate „simplificate” să reflecte TVA „intrată” în prețul de achiziție, fără a o evidenția separat.
În contabilitatea fiscală, puteți accepta TVA la achiziții ca cheltuieli doar pe baza unei facturi de transport. O factură „în avans” nu este potrivită.

Societatea poate efectua vânzări fără TVA dacă îndeplinește criteriile prevăzute la articolul 145. Codul fiscal al Federației Ruse sau se efectuează operațiuni care nu sunt supuse impozitării conform articolului 149. Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, o societate poate functiona fara taxa suplimentara atunci cand este in regimuri speciale, adica cand aplica un regim fiscal diferit de cel general.

Vânzarea mărfurilor fără TVA

O companie poate vinde bunuri fără a plăti taxe suplimentare pentru:

• USN, UTII, PSN;
• OSNO, dacă există o scutire conform articolelor din codul fiscal (145 sau 149).

Munca unor astfel de companii are unele caracteristici care uneori nu sunt foarte convenabile pentru activitățile lor. În primul rând, se pune întrebarea cum să se țină cont de taxa impusă de furnizorii acestor valori, iar dificultățile apar adesea cu acei clienți care lucrează la un sistem comun și doresc să poată separa TVA de costul bunurilor achiziționate către rambursează-l.

TVA „intrată” la mărfuri

La primirea mărfurilor se anexează documentația primară, care poate include o factură cu o valoare a taxei evidențiată. Companiile care lucrează cu taxă adăugată pot depune TVA pentru deducere prin alocarea acestuia într-un cont separat 19, caz în care mărfurile sunt contabilizate la cost minus TVA-ul alocat.

Dacă o companie nu lucrează cu TVA din cauza utilizării unui regim special sau când este scutită de obligația fiscală, atunci nu are posibilitatea de a rambursa TVA. Taxa impusă de furnizori va trebui inclusă în costul mărfurilor în sine, luându-se în considerare la un cost care include taxa adăugată. Această operațiune umflă costurile de achiziție într-o măsură semnificativă, astfel încât compania trebuie să își selecteze cu atenție furnizorii potriviți pentru ea însăși.

Dacă în documentele furnizorului nu există nicio taxă (ceea ce se poate întâmpla dacă acesta nu are o astfel de obligație fiscală din motivele expuse mai sus), nu se ridică întrebări cu privire la ce să facă cu taxa aferentă. Mărfurile sunt acceptate în contabilitate la costul efectiv menționat în documentația de însoțire.

TVA la vânzarea mărfurilor

A doua dificultate care apare la vânzarea mărfurilor fără perceperea taxei adăugate este rezolvarea problemei absenței TVA-ului în documentația furnizată clienților cumpărători.

Dacă și cumpărătorul nu plătește TVA, atunci această problemă dispare de la sine. Dacă clientul folosește sistemul tradițional de impozitare și este important pentru el să poată rambursa taxa pe bunurile achiziționate, atunci compania ar trebui să rezolve această problemă în avans. Următoarele soluții sunt posibile:

Nu.	Soluţie	Explicații
1.	Convingeți clientul să lucreze fără rambursarea TVA, oferind argumente convingătoare care justifică o astfel de nevoie	Nu este benefic pentru clienți – multe companii de pe OSNO solicită s/f și posibilitatea de a deduce TVA. Dacă este planificată o revânzare ulterioară, atunci cumpărătorul va trebui să adauge o taxă suplimentară la prețul integral de cumpărare și să o plătească la buget, plus prețul final de vânzare al valorilor crește.
2.	Oferiți prețuri mai mici în comparație cu concurenții care lucrează cu TVA	Nu este benefic pentru vânzător - acest lucru se poate face doar pentru a păstra clientul. Clientul poate gasi un alt furnizor care va oferi un produs similar cu TVA, cumparatorul va rambursa taxa, si va accepta marfa in contabilitate la cost minus taxa rambursata, ceea ce ii va fi mult mai profitabil. Pentru a preveni acest lucru, puteți reduce prețul în avans cu suma taxei adăugate, astfel încât costul final din documente pentru client să fie comparabil cu costul oferit de alți furnizori, supus rambursării TVA.
3.	Acumulați și plătiți TVA la costul mărfurilor vândute și furnizați clientului s/f	Nu este benefic pentru vânzător, întrucât va trebui să plătească impozit în lipsa unei astfel de obligații. Compania va achita taxa fara a putea rambursa TVA pe aceasta, adica apar cheltuieli inutile, precum si responsabilitati suplimentare pentru completarea declaratiei fiscale si ulterior a decontului de TVA.
4.	Abandonați clientul.	Dacă primul caz nu este benefic pentru cumpărător, atunci al doilea și al treilea nu sunt benefice companiei în sine. Va exista o singură cale de ieșire - să refuzi un astfel de client și să îi găsești pe cei pentru care prezența unui TVA dedicat în documentația primară nu este importantă

Pe de o parte, vânzarea de bunuri cu TVA este mai simplă și nu necesită calcularea și plata taxei, dar, pe de altă parte, apar mai multe probleme complexe care vor trebui rezolvate într-un anumit mod.

Prin urmare, este recomandat să vă gândiți dinainte cu cine intenționează să lucreze compania, cine vor fi furnizorii și cumpărătorii săi, dacă lucrează cu TVA și dacă va trebui să emită facturi. Doar după o astfel de analiză se poate lua o decizie privind trecerea la regimuri speciale sau utilizarea voluntară a dreptului existent la scutire de TVA.

Vanzare de servicii fara TVA

Pentru acele companii care oferă servicii clienților lor, apar aceleași dificultăți ca cele descrise mai sus pentru companiile care vând bunuri fără TVA.

În special, pentru diverse tipuri de obiecte de valoare achiziționate pentru prestarea de servicii (materiale, echipamente, utilaje, servicii, lucrări), nu va fi posibilă rambursarea TVA-ului aferent dacă aceste valori sunt utilizate în servicii care nu sunt supuse acestui tip de impozit.

Daca furnizorul prezinta in acte pretul cu TVA, atunci va trebui sa plateasca aceasta taxa, dar nu o va putea rambursa. Obiectele de valoare vor trebui luate în considerare la costul real, inclusiv taxele adăugate.

Atunci când un serviciu este furnizat unui client, nu va fi generată o factură, deoarece nu există obligația de a plăti taxa adăugată. Dacă clienții sunt mulțumiți de acest lucru, atunci nu apar probleme. Cu toate acestea, un număr de clienți care utilizează regimul fiscal principal, în majoritatea cazurilor, solicită o factură pentru rambursarea taxei.

Atunci când lucrați cu astfel de clienți, din nou este necesar să se rezolve suplimentar problema absenței TVA-ului în documente. Sau compania va trebui să perceapă taxe și să furnizeze o factură pentru a păstra un astfel de client.

Reflectarea veniturilor din vânzări fără TVA în contabilitate (înregistrări)

Venitul din vânzări se generează în momentul confirmării prestării serviciilor (semnarea certificatului de acceptare cu clientul) sau în momentul vânzării mărfurilor (faptul expedierii către cumpărător). Pentru a reflecta veniturile, există 2 conturi în contabilitate - 90 și 91.

Contul 90 este utilizat în cazurile de vânzare de bunuri, produse, servicii, lucrări, dacă aceasta este activitatea principală a firmei. Conturile 91 sunt utilizate pentru vânzarea de active fixe, active materiale, active necorporale, adică atunci când se efectuează operațiuni care nu constituie activitatea principală a societății, astfel de operațiuni sunt de natură unică.

Veniturile sunt supuse reflectării asupra creditului conturilor specificate (subcontul 1) în corespondență cu contul pentru decontări contabile cu clientul sau clientul (62). Cablajul corespunzător: D62 K90 (sau 91).

Dacă vânzarea este efectuată fără perceperea taxei adăugate, atunci suma veniturilor nu va include TVA și, în consecință, intrarea de mai sus se reflectă în prețul total de vânzare al tranzacției fără perceperea TVA.

Cost fără TVA

Concomitent cu afișarea pentru a reflecta veniturile fără TVA, este necesar să se anuleze costul produselor vândute, bunurilor, serviciilor și altor obiecte de valoare.

Costul se reflectă în debitul conturilor 90 sau 91 (subcontul 2) în corespondență cu conturile 41, 43, 44, 20, 01, 04, în funcție de tipul de active vândute. Această înregistrare pentru anularea costului vânzărilor se efectuează întotdeauna fără TVA, indiferent dacă vânzătorul lucrează cu taxă adăugată sau nu.

Dacă nu se percepe TVA, adică societatea nu are o astfel de obligație fiscală, atunci rezultatul financiar final se formează ca diferență între venit și cost. Dacă există obligația de a acumula și de a plăti TVA, atunci aceasta se reflectă în subcontul 3 în debitul conturilor 90 sau 91 în corespondență cu creditul contului 68. În acest caz, rezultatul financiar se reduce cu suma TVA acumulată. pentru plata.

O înscriere în cartea specificată se face numai dacă există o factură generată. Dacă un astfel de formular nu a fost emis, atunci nu este nevoie să completați cartea.

O companie poate funcționa fără TVA în trei cazuri:

1. se aplica un regim fiscal diferit de cel traditional;
2. se folosește dreptul de a scuti toate activitățile de la plata acestui tip de impozit în temeiul articolului 145;
3. se folosește dreptul la scutirea anumitor tranzacții în temeiul articolului 149.

Obligația de a genera o factură, și, deci, de a face o înregistrare de înregistrare în carnetul de vânzări apare doar în al doilea caz. Totodată, în coloanele facturii pentru a indica taxa și cota acesteia, este scrisă mențiunea „fără TVA”.

O înscriere în carnetul de vânzări despre formarea unei astfel de facturi trebuie completată completând ultima coloană 19 (costul vânzărilor scutite de TVA).

În toate celelalte cazuri, nu este nevoie să întocmiți o factură și să completați o carte, cu excepția cazului în care, desigur, compania adaugă voluntar TVA la costul vânzărilor pentru plata la buget. Acest lucru se întâmplă de obicei pentru a păstra un client important sau mare. Un astfel de TVA va trebui achitat iar clientul va avea posibilitatea de a-l recupera folosind factura furnizata.