Індивідуальний бізнесмен без працівників. Які податки сплачує ІП без працівників? Платежі з обов'язкового страхування

Для того, щоб вести комерційну діяльністьз максимальною ефективністю, кожен індивідуальний підприємецьобирає оптимальний податковий режим, що визначає, які податки ІП підлягають сплаті. Вибір залежатиме не лише від специфіки та масштабів діяльності комерсанта, а й від того, які перспективи бачить перед собою бізнесмен.

Розглянемо оподаткування ІП у 2017 році, а також які зобов'язання постають перед підприємцями залежно від застосовуваного режиму.

ІП на спецрежимах

Найчастіше бізнесмени для роботи вибирають спеціальні режими, що відрізняються невисоким податковим навантаженням та простотою обчислення. Серед спецрежимів виділяють такі:

• (тільки для сільгоспвиробників);
• Патентна система оподаткування.

Кожен із цих режимів по-своєму хороший, оскільки є основою звільнення бізнесмена від сплати низки трудомістких і витратних фіскальних платежів. Розглянемо особливості застосування УСН, ПСН та ЕНВД у 2017 році, зміни, свіжі новини більш докладно.

Бізнес на ЕНВД

«Вмененка» — це один із базових спецрежимів, для якого характерний розрахунок платежу, виходячи з базової доходності, встановленої для кожного можливого виду діяльності. Застосування закріплено главою 26.3 НК РФ.

Для підприємців, які працюють на ЕНВД у 2017 році (зміни, свіжі новини розглянемо пізніше), передбачено звільнення від сплати низки податків, таких як:

1. ПДВ (за винятком імпортних операцій);
2. податок на майна;
3. прибуткового податку.

Застосовувати ЕНВД допустимо лише щодо певних видів діяльності, перелік яких закріплений правовими нормами, зокрема ст. 346.26 НК РФ. До них відносять:

• Надання ветеринарних та побутових послуг;
• Ремонт та ТО автомобілів;
• Перевезення вантажів та пасажирів;
• Роздрібна торгівля;
• Загальноживлення;
• Поширення та розміщення зовнішньої реклами.

З повним переліком дозволених видів діяльності можна ознайомитись у п.2 ст.346.26 НК РФ.

Важливі щодо ЕНВД у 2017 році зміни, нові новини пов'язані із застосуванням нового переліку побутових послуг. Ця вимога встановлено розпорядженням Уряду № 2496-р від 24.11.16 р. Крім суворо регламентованого переліку видів діяльності, главою 26.3 НК РФ визначено обмеження застосування цього спецрежиму. Внаслідок цього, працювати на ЕНВД підприємець не має права, якщо:

• Він входить до найбільших платників країни;
• Чисельність персоналу перевищує 100 осіб;
• Специфіка пов'язані з договорами простого товариства;
• Застосовується єдиний режим для сільгоспвиробників ();
• На території ведення діяльності запроваджено сплату торговельного збору;
• Специфіка пов'язана з орендою газо- та бензозаправок.

Податки ІП на ЕНВД розраховуються за такою формулою: ЕНВД = Базова доходність * Фізичний показник * К1 * * 15%.

Базова доходність та фізичний показник встановлюються окремо для кожного допустимого виду діяльності та прописані у ст. 346.29 НК РФ. Так, якщо ІП займається наданням ветеринарних послуг, його ФП буде кількість співробітників (включаючи ІП), а БД дорівнюватиме 7500 рублів за один місяць.

Розглянемо розрахунок з прикладу.

Приклад 1

ІП Васнєцов надає послуги з ремонту автомобілів. Крім підприємця, у нього працює один найманий працівник. Коефіцієнт К1 у 2017 році залишився без змін і дорівнює 1,798. Показник К2 у регіоні встановлено у розмірі 0,6. Розрахувати величину платежу можна так:

• ФП у разі – це кількість працівників;
• БД складає 12000 руб;
• ЕНВД = 12000 руб. * 3 місяці * 2 працівника * 1,798 * 0,6 * 15% = 11651,04 руб. - Сума за квартал.

При цьому бізнесмен має можливість зменшити суму до сплати, якщо протягом кварталу він сплачував страхові внески.

Працювати на «звинуваченні» доцільно підприємцям, які вже вийшли на певний рівень фінансових надходжень, оскільки платити до скарбниці слід незалежно від того, чи він отримав солідний прибуток або навіть не зміг покрити свої витрати.

Підприємець на УСН

Бізнесмени на загальній системі є платниками всіх обов'язкових податків, таких як податок на додану вартість, податок на прибутокта податок на майно. Також за наявності відповідних підстав може виникнути потреба у сплаті додаткових зборів, таких як транспортний, водний та інші податки. Оподаткування ІП у 2017 році допускає як застосування спеціальних режимів, так і . Підсумовуючи, зазначимо, що податки ІП, переважно, залежить від цього, яка система застосовується.

Кожен підприємець бажає позбавитися паперової рутини, відсунувши в дальній кут товсті папки зі звітами, деклараціями та іншими атрибутами, з якими асоціюється податковий облік. І це можливо. УСН, або, як його називають в народі, «спрощенець», по максимуму знижує податкове навантаженнята дозволяє заощадити на відрахуваннях. Але й цей режим має нюанси, не знаючи яких, можна влетіти в круглу суму. Тому розглянемо спрощене оподаткування для ІП у всіх подробицях, приділивши особливу увагу податкам 2019 року.

Що таке спрощений податок для ІП

Спеціальний режим УСН спрямовано розвиток малого бізнесу. Єдиний податок по ньому сплачується одного разу, коли добігає кінця податковий період — рік. Одночасно подається декларація.

Звітних періодів у режиму три:

1. квартир;
2. Півріччя;
3. Третина року (9 місяців).

Звітувати за ними не потрібно, достатньо внести авансовий платіж, розрахований самим бізнесменом Тобто УСН справді спрощує ведення податкового обліку, оберігаючи ІП від метушні з паперами та спілкування зі співробітниками податкових інспекцій. Але це не всі плюси.

Оподаткування ІП на УСН із працівниками та без працівників у 2019 році замінює цілих 3 податку:

1. На прибуток фіз. особи;
2. На майно, щоправда із низкою винятків;
3. На додану вартість, теж із низкою винятків.

Ставка на спрощений податок радує. Якщо бізнесмен вирішив обкладати свій дохід – 6%, якщо ж як базу обрано витрати – 15%. І з цих невеликих величин ще можна відняти суму страхових внесків. Не дарма УСН розшифровується так привабливо – спрощена система оподаткування. Це розшифрування виправдовується на всі 100%.

З недоліків системи можна виділити лише кілька:

• УСН – система гнучка, але все-таки тендітна. Право оподатковуватись по ній дуже легко втратити. Наприклад, якщо річний прибуток несподівано перевищить 150 млн.
• Усі фінансові операції повинні здійснюватися через касу.
• Не всі витрати придатні зменшення податку, потрібно дотримуватися спеціального списку.
• Теж стосується майнових та соціальних виплат, за їх рахунок не можна урізати суму мита.

Зміни 2019

У 2019 податкове законодавство зазнало маси змін щодо УСН. Тож розглянемо, що таке спрощена система оподаткування (УСН) для ІП у 2019 році. Точніше з якими нововведеннями доведеться зіткнутися з бізнесменом, який займається підприємництвом:

• Ліміти збільшено. Тепер ІП можна багатіти, не побоюючись втратити право на УСН. Наприклад, новий ліміт прибутку становить 120 млн. рублівв порівнянні з колишніми ста. А за переходу на режим прибуток за 9 міс. може сягати 112 млн.
• МРОТ залишився тим самим – 7,5 тис. Але лише до липня, з першого числа якого цей показник підніметься до 7,8 тис. руб., Що також полегшуватиме ведення бізнесу.
• Стягнення у розмірі максимального платежу за борги з подання звітності більше не накладається.
• Замість звичайних кас доведеться використовувати онлайн варіанти. Через них відомості про продаж надходитимуть прямо до податкової, що має полегшити податковий облік.
• Запроваджено нові КБК для внесків, коди для відрахувань на дітей також змінилися.
• Законодавці вирішили спростити ще один момент – сплачувати податки не зобов'язаний особисто засновник, це можуть зробити інші особи. Наприклад, хтось із керівництва фірми.

Перехід на спрощенку

Яким би привабливим не спрощений податок, але категорія платника податків ІП на УСН доступна не кожному. Законодавство пред'являє до ІП низку вимог, і якщо не відповідати їм, потрапити до цієї категорії не вдасться.

Хто може перейти на УСН, а хто ні:

Види діяльності для УСН

Види діяльності, що підпадають під УСН у 2019 році для ІП, перераховані в ПК Росії. Серед них є винятки, тож розглянемо ті, які заборонені при УСН:

• Банки та навіть мікрофінансові установи;
• Приватні ПФ;
• страхові фірми;
• Фонди інвестиційні;
• Ломбарди;
• Видобувачі та продавці рідкісних корисних копалин;
• Організатори азартних ігор;
• Виробники товарів із акцизами;
• приватні нотаріуси, адвокати;
• Бюджетні, державні установи;
• Особи, які підписали угоду про розподіл товару/продукції;
• І зареєстровані за межами Росії.

При інших сферах діяльності ІП може увійти до платників податків за спрощеним оподаткуванням.

Коли переходити на УСН

Перехід на спрощенку можливий лише з настанням нового податкового періоду, тому заяву слід подавати у проміжку з 1 жовтня до кінця грудня. Але й тут є виняток – якщо ІП лише відкривається, заяву на УСН дозволено подавати разом із рештою паперів для реєстрації підприємницької діяльності.

Підприємці, які пішли зі спрощенки, неважливо з яких причин, не можуть повернутися на неї раніше, ніж через 12 місяців після відходу.

2 види УСН – 6 та 15 процентний

При переході на спрощенку, ІП доведеться вибрати режим, за яким його бізнес оподатковуватиметься. Усього режиму 2:

• Доходи- Оподатковується тільки прибуток фірми за ставкою 6%. Остання може бути знижена до 1% за рішенням регіональної влади. Але лише для певних сфер діяльності. Так, сфера охорони здоров'я у Воронежі оподатковується за ставкою 4%.
• Прибутки витрати– за підрахунку податку враховуються витрати підприємства. Ставка – 15%. Вона також може бути знижена до 5% місцевою владою. Так, спрощена система оподаткування 6 відсотків для ІП (доходи-витрати) у 2019 році доступна у Кірові для резидентів паркових зон. А під 10% ІП, зайнятим науковими дослідженнями у Москві.

У цьому полягає гнучкість режиму, кожен може взяти за основу оподаткування той параметр, який йому.

Якщо витрати сягають 60%, а доходи – лише 40%, найбільш актуальним режимом буде УСН доходи-витрати.

Які податки потрібно сплачувати ІП на УСН 6% з працівниками та без працівників у 2019 році

Список зборів, які підлягають сплаті на спрощенні, залежить від наявності працівників. Коли їх немає, підприємець сплачує виключно за себе. Якщо ж є, то й за них також. Порядок вирахування зборів із податку також відрізняється.

Внески для ІП 6%: працівників немає

Скільки податків сплачуватиме ІП на спрощеній системі оподаткування (спрощенці) без працівників у 2019 році? Усього 2 – внески за себе:

1. Фіксовані. У Пенсійний фонд- 19356,48 р. та у ФОМС - 3796,85 р. Ці обов'язкові величини не завжди стабільні, оскільки залежать від МРОТ, що змінюється рік у рік.
2. З перевищення доходу. Цей збір необхідно підприємець зобов'язаний виплатити лише за умови, якщо дохід ІП на УСН 6 відсотків перевищує 300 тис. Розмір збору – це 1% від різниці між 300 тис. та доходом.

Тобто податок на доходи ІП по УСН 6% у 2019 році без працівників становить 23153,33 рубля плюс 1% з перевищення, якщо воно є.

Податкове вирахування для ІП на УСН без працівників у 2019 році можна здійснювати на повну суму внесків. Але слід враховувати, що тільки тих, виплата за якими пройшла у тому ж періоді, за який здійснюється погашення податку. 1% від перевищення також можна відняти з платежу.

Приклад: ІП Сидоров сплатив у кварталі 100 000 внесків разом з 1% за наддохід. Податок становив 300000. Розрахуємо суму платежу:

300000 – 100000 = 200000

Якщо виходити з розрахунків, різниця між початковим податком та розрахованим з урахуванням внесків є очевидною. Але слід пам'ятати: відняти можна тільки ті збори, які були внесені в період, що оподатковується. Тому вносити їх краще щокварталу.

Внески для ІП 6% із працівниками

Якщо на фірмі працюють працівники, то сплачувати внески підприємець повинен і за себе, і за них. За себе збори вносяться так само, як у попередньому варіанті. А ось за працівників доведеться перераховувати зовсім інші збори:

• Якщо вони працюють за трудовим договором - 30% від відрахувань на їхню користь. Це і зарплати, і винагороди та премії.
• По цивільно-правовому акту – 2,9% від усіх нарахованих їм коштів.

Підприємець має право зменшити податок за рахунок сплачених внесків. При тому, як за себе, так і за працівників. Щоправда, є обмеження — не більше ніж на 50% від первинної суми.

Які податки сплачує ІП 15%

Оподаткування для ІП з УСН доходи мінус витрати в 2019 році складається з тих же зборів, що при об'єкті, що розглядався раніше. Але передбачає вирахування із податку всіх внесків без обмежень. Тобто до 100%. І збори не просто віднімаються, а заносяться до графи витрат фірми.

Є ще кілька нюансів для УСН 15 відсотків у 2019 році для ІП:

• Якщо витрати перекрили дохід, то цей збиток можна врахувати у новому році, зменшивши на нього податок. Щоправда максимальний розмір такого відрахування має бути меншим за 30%.
• Якщо фірма працює у борг (витрати більше доходів), заплатити якусь частку податку все одно доведеться. Сума мінімального перерахування становить 1% прибутку.
• Розраховувати мінімальний платіж необхідно постійно. Якщо він вищий, ніж за звичайною формулою (Дох. – Рас.) х 15%, оплачуватись має саме він. А різницю між стандартним та мінімальним платежами слід врахувати у графі витрат підприємства у наступному періоді.

УСН доходи мінус витрати у 2019 році: що входить до витрат (перелік для ІП)

Доходи-витрати – актуальний об'єкт оподаткування витратних видів бізнесу. Однак не для всіх, оскільки відібрати від мита можна далеко не всі витрати ІП на спрощені. Плюс необхідний постійний облік усіх витрачених коштів, що забирає час і сили.

Які витрати можна списати:

• із закупівлі основних засобів;
• з виробництва основних засобів;
• щодо встановлення основних засобів;
• на купівлю виняткових прав;
• на купівлю НМА;
• купівлю ноу-хау.

Витрати, які можна списати:

• отримання патентів;
• ремонт об'єктів та коштів – своїх та орендованих;
• оренда та інші пов'язані з нею витрати;
• матеріальні витрати;
• оплата праці;
• усі види страхових витрат.

Повний перелік витрат на режимі спрощення можна подивитися в ПК у ст. 346.16.

Коли ІП має сплачувати податки з УСН у 2019 році

Терміни сплати податків для ІП на УСН без працівників у 2019 році подано у таблиці:

Якщо ІП найняв на роботу співробітників, до цих дат додається ще одна – 15 число кожного місяця. До цього дня мають бути внесені внески за працівників.

Покрокова інструкція для початківців: як платити податки ІП на УСН (спрощенці) у 2019 році

Щоб правильно оплатити УСН та заощадити немаленьку грошову суму, необов'язково мати великі математичні знання. Розглянемо покроково, як здійснюється сплата податків ІП на спрощенні у 2019 році.

Розрахунок податку: ІП 6% із працівниками

ІП «Коновалов» виготовляє м'які іграшки. У цеху працюють працівники у кількості 5 осіб, а обраний Коноваловим об'єкт – доходи. Ставка щодо його регіону стандартна – шість відсотків.

За квартал прибутковість склала 90 тис. і вніс внески за себе та колег у розмірі 30 тис. а за півроку роботи – 550 тис. внесків він вніс також на суму 30 тис. + окремо 1% за дохід понад норму, рівний: (550 – 300) х 1% = 2,5 тис. Розрахуємо необхідні платежі УСН, які слід сплачувати за ці 2 періоди:

1. Мито за перший період: 90000 х 6% = 5400. Мінус внески: 5400 – 30000 = -24600 . Але за законодавством відрахування для ІП із працівниками не може перевищити 50% податку, тому беремо до сплати половину спочатку нарахованої суми: 5400/2 = 2700 р.
2. Мито за півріччя: 550000 х 6% = 33000. Мінус збори: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Це знову менше половини, отже сплачуватиметься: 33000/2 = 16500 . Якби перша сума була більшою за половину первинного податку або дорівнює їй, виплачувати потрібно було б саме цю цифру, а не половина.

Розрахунок податку: ІП 6% без працівників

ІП «Цукровий крендельок» відкрив невелику точку з виробництва кондитерських виробів. Він вирішив працювати один, не залучаючи найманих робітників, за УСН 6%. Прибутковий капітал за 3 перші місяці становив 56000, а обчислення до страхових фондів – 23154. Відсоток за перевищення = (560000 - 300000) х 1% = 2600 р.

Авансовий платіж = 560000 х 6% = 33000. І мінус витрати на страхові потреби та 1% = 33000 - 23154 - 2600 = 7246 р.

Як розрахувати податок ІП 15%

Приклад №1

ІП «Дворецький» орієнтований на продаж будматеріалів приватним особам. Усі дії з продажу він робить сам. Режим - доходи-витрати під п'ятнадцять відсотків. За рік бізнес приніс прибуток у розмірі 950 000 р., внески за себе склали 30 000 плюс 1% з перевищення, який дорівнює (950000 - 300000) х1% = 5000. У графі витрати підприємства нараховується сума 5000.

350000 х 15% = 52500. Мінус витрати фірми: 52500 – 5000 = 47500 . Але бізнесмен обізнаний, що у витрати можна внести всі страхові внески, тому відібрав і їх: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Завдяки своїм знанням бізнесмену вдалося скоротити мито ні багато ні мало вчетверо. Якби він найняв на роботу пару продавців, то збори за них він би також відібрав з УСН.

Приклад №2

ІП «Чародій» займається оздобленням приміщень за спрощенням 15%. Він отримав 200000 грн. прибутку. Витрати з урахуванням витрат та внесків становили 199000.

Податок = 200000 - 199000 = 1000 р., але мінімальний = 200000 х 1% = 2000. Отже бізнесменові треба сплатити не 1, а 2 тис. нар.

Облік та звітність

Явних плюсів у режимі чимало, проте він не звільняє бізнесмена від ведення облікових документів та звітування. Хоча декларація і подається одного разу, існують інші види звітів, які необхідно здавати у встановлені терміни. За зволікання накладаються штрафи, більшість яких залежить від податку. А це чималі гроші.

У таблиці вказано всі крайні дати, коли потрібно складати звітності на УСН:

Крім звіту не звільнено підприємців та від ведення обліку. Щоправда спрощено його до краю, єдина книга, яку потрібно заповнювати – КУДІР. Вести її потрібно обов'язково. І краще не лінуватися, оскільки інспекція може вимагати пред'явити її в кінці будь-якого податкового періоду.

Тепер ви знаєте, як індивідуальним підприємцям сплачувати податки зі спрощення (УСНО) та вести податковий облік у 2019 році. За описом ясно, що облік для ІП з працівниками не такий уже й простий і вимагає більшої уважності при сплаті внесків та подачі звітів. А ось бізнесмени без штату можуть вільно зітхнути. Вся бухгалтерія для них складається з декларації, яку подають до ІФНС та КУДІР.

Спрощений режим із податковою базою 6% - найпоширеніший варіант податкових відносин мікробізнесу з державою. Гарний вибірвидів діяльності, проста звітність, низька податкова ставка та деякі преференції від регуляторів роблять його привабливим для застосування. Є ця система оподаткування та нюанси з використання, тому, перш ніж вибирати режим, на якому доведеться працювати протягом календарного року, рекомендуємо уважно ознайомитися з усіма деталями.

Які податки та страхові внески сплачує ІП на УСН 6% без працівників

Наша держава, надаючи більшості громадян можливість здійснювати приватну підприємницьку діяльність, покладає на малий бізнес та певні обов'язки. Ключовими вимогами до ІП є своєчасна та повноцінна звітність з податків, а також сплата всіх податкових та страхових зборів.

У всіх приватних підприємців незалежно від податкового режиму, який вони застосовують, незважаючи на наявність чи відсутність найманих працівників, є 3 непорушні обов'язки:

1. Сплата належного за застосовуваною підприємцем системою оподаткування податкового збору. При використанні будь-якого з пільгових режимів це єдиний податок.
2. Перерахування страхових внесків «за себе» та внеску в 1% від доходу при прибутку бізнесу понад триста тисяч рублів за звітний рік. І якщо про податки бізнес зазвичай пам'ятає, то про ці обов'язкові платежі підприємці-початківці зазвичай згадують наприкінці календарного року, адже вони можуть значно вплинути на зниження податкового навантаження для ІП.
3. Сплата всіх майнових податків щодо власності бізнесмена як фіз. особи (того, що бере участь у бізнес-діяльності). Найчастіше ІП забувають про цей обов'язок, не включаючи цей збір за фінансового планування діяльності, а дарма. Є певні випадки, коли саме ця податкове навантаженняможе вибити бізнес із колії.

До всіх ІП податківці застосовують 3 обов'язкові вимоги: сплата податку згідно з режимом, обов'язкові внескизі страхування та податки фіз. особи

Єдиний податок спрощенця 6% - плюси та нюанси, розрахунок та звітність

Спрощений режим з податковою базою «дохід» (поширена абревіатура – ​​УСН 6%) – один з найдоступніших для використання та найлегший для ведення податкового облікута формування звітності.

Розберемося у перевагах та деталях цього податкового режиму:

1. Про доступність ІП на будь-якому УСН (6 або 15%) на відміну від інших спеціальних режимів говорить той факт, що тільки спрощенцям доступний так званий відкритий перелік видів діяльності. Так, ІП, які застосовують ЄСХН, повинні дотримуватись нижня межау 70% по прибутку від виробництва та реалізації сільгосппродукції, а бізнес на патенті або на поставі обмежений жорстким переліком кодів ЗКВЕД. Тут спрощенку можна прирівняти до загального податкового режиму (ОСНО).
2. Ведення податкового обліку для бізнесу на ССП 6% - одна з найпростіших процедур. ІП веде стандартну Книгу обліку доходів та витрат госп. діяльності. При цьому на відміну від УСН «доходи мінус витрати», комерсанту не ставиться в обов'язок тотально контролювати свої витрати, оскільки за деякими винятками вони не впливають на податкову базу.

   Книга обліку може вестись як від руки, так і в електронному вигляді

3. Звітність спрощенця – також одна з найлегших процедур. Декларування відбувається 1 раз за звітний період. Задається декларація за підсумками минулого року в строк до 30 квітня, за певною формою - код звіту з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системиоподаткування, за КНД 1152017. Завантажити її можна з порталу ФНП РФ за посиланням.

   Податкова декларація з УСН здається 1 раз на рік

4. Податкова ставка становить 6% на весь отриманий за рік прибуток. За певних умов вона вважається оптимальною. Тут при виборі режиму потрібно дуже акуратно вважати всі передбачувані прибутки та витрати бізнесу.

   Оптимальна податкова ставка на УСН вибирається за елементарною формулою: доход/витрата

5. Бізнес на УСН 6% користується преференцією щодо обліку платежів зі страхових внесків ІП «за себе». При цьому підприємці виграють серед інших систем, оскільки мають право зарахувати всю суму сплаченого фіксованого та понад-внесок зі страхування. Тоді як решта режимів (за винятком ЕНВД) може скоротити лише податкову базу, а це при обчисленні - трохи менша цифра. Але тут підприємцю на УСН 6% потрібно врахувати важливий момент: щоб скоротити податковий збір, важливо перераховувати страхові внески поквартально та, зверніть увагу, до моменту сплати податку.

   Спрощенці зі ставкою 6% щодо зменшення податку на суму страх. внесків у найвиграшнішій позиції

6. Оптимальний вибір для бізнесу – сплачувати до держбюджету авансові платежі з податку 6% щокварталу. Законодавцями встановлено термін для сплати: до 25 числа після закінчення першого – третього кварталів та фінальний податковий платіж – до 30 квітня року, наступного за звітним. Якщо повернутися до заліку у витрати на бізнес страхових внесків, фінальний платіж зі страхування за рік має бути сплачено ІП у строк до 31 грудня. У цьому випадку у податковій декларації вказується вся сума сплаченого внеску, та збирання працює на зменшення податкового навантаження.
7. Як і всі ІП на пільгових режимах, бізнес на УСН звільняється від сплати трьох податків:
   • ПДФО (ставиться тільки у прибутку від бізнес-діяльності ІП).
   • майнового податкового збору (суворо на власність, що застосовується під час ведення власної справи). На цьому питанні варто зупинитись докладніше. Бізнесменам варто знати, що, починаючи з 2015 року, всі підприємці, незалежно від податкового режиму, повинні сплачувати до регіонального бюджету податок на комерційну нерухомість, яка включена до місцевого кадастрового переліку. Список уточнюється щорічно, тому якщо ІП має нерухомість, яка може бути зарахована до адміністративного чи торговельного центру, а також до об'єктів громадського харчування тощо, рекомендуємо перевірити, чи не включена будівля до такого переліку;
   • ПДВ (виняток - податковий збір при ввезенні товарів на митниці).
8. Якщо комерсант на спрощеному режимі за звітний період не провадив діяльність, розрахунковому рахункута касі не було руху коштів, відповідно, був відсутній і дохід, він має право подати до ІФНС нульову декларацію (та сама форма за КНД 1152017, де у витратах та доходах стоять нулі). Але незважаючи на те, що ІП все одно повинен сплатити всі обов'язкові фіксовані страхові внески «за себе» державі, нульової деклараціїу витратах на бізнес він їх не вказує. Мінусової податкової декларації не може, регулятор не прийме її до звітності.

   При оформленні нульової декларації у блоках основних показників скрізь ставляться прочерки

Всі перелічені вище пункти стосуються всіх підприємців, які застосовують спрощений режим. Але слід акцентувати увагу ще на один важливий момент для початківців. Так, для ІП, які стали на облік до ЄДРІПу до 2020 року, законодавством встановлено так звані податкові канікули.

• Термін застосування цієї преференції – 2 роки. У цей період для мікробізнесу застосовується нульова ставка, але лише за дотримання наступних базових умов:
• підприємець раніше не був зареєстрований як ІП у держ. реєстр;
• чисельність штату у бізнесі не перевищує 15 осіб;
  • 70% прибутку бізнесу приносить діяльність з конкретних ЗКВЕД:
  • виробництво;
  • сфера соціальної допомоги споживачам;
  • науково-дослідний бізнес;

побутові послуги.

Є для ІП-спрощенців та регіональні пільги. Так, за окремими видами бізнес-діяльності податковий тариф може бути знижено до 1% для бізнесу, що працює за базою «доходи/6%». При цьому пільга щодо податкового збору може бути застосована як до всіх платників спрощенки, так і до окремих видів діяльності. Тут рішення ухвалюється на регіональному рівні. Тому, щоб дізнатися податкову ставку конкретного суб'єкта РФ, потрібно зайти на сторінку Податки і збори, що діють в РФ / УСН інтернет-порталу ФНС РФ і в розділі, що відображає пільги по певній території, подивитися дані по своєму регіоні.

Пільги для спрощенців можуть бути прийняті і на регіональному рівні, це потрібно уточнювати за конкретним суб'єктом РФ

Отже, стандартний податковий збір спрощенця, що застосовує платформу «дохід», розраховується за елементарною формулою: валовий прибуток (все, що отримано за звітний період) х 6% (або, якщо є податкові послаблення, на ту ставку, яка застосовується у певний період конкретному регіоні). Якщо зобразити схематично: дохід *6% = сума податку з УСН до сплати.

Податковий облік по УСНО зі ставкою 6%

Визначаючи податкову базу під час розрахунку фіскального збору ІП-спрощенця зі ставкою 6%, слід враховувати, що до доходу ІП належить валовий прибуток від бізнес-діяльності.

• Відповідно до статті 346.15 НК РФ, до доходу підприємця при обліку повинні бути включені:
• всі зарахування на розрахунковий рахунок ІП;
• касові надходження від роздрібної реалізації;
• прибуток за різниці валютних курсів;
• комісійні винагороди;
• нематеріальні активи;

повернені клієнтам авансові платежі.

Це, звісно, ​​не повний перелік доходної частини. Якщо сказати загалом, бізнесмен на УСН 6% повинен включати до податкової бази весь свій прибуток від бізнесу.

Хочеться зупинитися на останньому наведеному вище пункті. Хоч би як дивно виглядали негативні цифри в блоці доходів, зазначені в обліковій книзі, потрібно обов'язково ставити в прибуток платіжку, що відображає повернення ІП отриманого від контрагента авансового платежу. У цьому варіанті мінусовий прибуток працює на підприємця.

Повернення частини авансового платежу враховується у КУДіР як мінусовий дохід Потрібно врахувати ще один важливий момент, що стосується прибутку ІП: дохід спрощенця вважається так званим касовим методом.Це означає, що в податковий облік потрібно включати ті суми, які надійшли на р/рахунок ІП, причому це можуть бути не тільки

Також слід знати, що передплата за послуги чи продукцію не вважається доходом до того моменту, поки не буде отримано повну вартість за договором. Це відображено у статті 251 Кодексу, яка чітко встановлює, що всі авансові платіжки, а також застави, задатки тощо не можуть бути віднесені до прибутку під час ведення податкового обліку.

Все, що стосується витратної частини, для бізнесу на спрощенні 6% практично не має значення. Тому досить регулярно та грамотно вести Книгу обліку лише у блоці доходу. Це важливо для бізнесу через те, що ключовим завданням податкового обліку є контроль максимально можливої ​​суми річного прибутку бізнесу на УСН. Адже тут для ІП є жорсткі обмеження - щойно дохід комерсанта перевищить 150 млн рублів, він повинен перейти на загальний податковий режим.

Розглянемо вимоги до ІП під час Книги обліку господарської діяльності, які пред'являє податковий регулятор:

• при кожному отриманні доходу вносити всі реквізити документа, що підтверджує, до Книги обліку (КУДіР);
• Книга податкової звітностіможе бути оформлена як на паперовому носії, так і в електронному вигляді;
• на кожен звітний рік заводиться одна КУДіР;
• якщо Книга ведеться від руки, вона до початку заповнення має бути пронумерована, прошита, на останній сторінці проставляється кількість сторінок, КУДіР візується підприємцем, ставиться відбиток печатки (за її наявності);
• якщо Книга велася на комп'ютері, при декларуванні вона має бути роздрукована, пронумерована та завізована.

Крім цього, якщо ІП під час ведення бізнесу виставляє своїм контрагентам та покупцям рахунки-фактури з виділеним ПДВ, він зобов'язаний вести Журнал обліку с/фактур. При цьому підприємець не визнається платником ПДВ, відповідно, він лише несе відповідальність за податковий облік цього збору, але не бере участь у податкові відрахуванняз ПДВ.

Журнал обліку рахунків-фактур ведуть лише ІП, які не є платниками ПДВ, причому лише в електронному вигляді

Звітність та платежі з податків ІП на УСН

Як уже згадувалося, бізнес на спрощеній системі звітує один раз на рік, останній термін - 30 квітня.

Не менш важливо дотримуватись і термінів платежів. Потрібно врахувати, що вся сума податкового збору ІП за спрощеною системою за результатами звітного періоду має бути направлена ​​до ІФНС також до кінця квітня.

Для інформації: бізнесмен, який переходить з УСН на поставлений податок або патентну систему, не здає проміжну звітність за спрощенням. Оскільки фактично підприємець не припиняє діяльність на УСН.

Способів здачі податкового розрахунку кілька:

• особисто (або через законного представника з нотаріальною довіреністю) до ІФНС на паперовому носії;
• поштовим відправленням (замовним листом із описом вкладення);
• в електронному вигляді за допомогою порталу податківців.

Фотогалерея: зразок заповнення податкової декларації ІП на УСН

У титульному листі вказується основна інформація з ІП ​​Усі розділи розрахунку по УСН заповнюються наростаючим підсумком Розрахунок податку в Розділі 2.2 проходить виходячи зі ставки, якщо враховуються доходи, то у витратах зазначаються лише платежі за страх. внескам

Таблиця: звітність ІП та дати платежів по УСН у 2018

Податок	Форма звітності	Термін	Крайній термін подання звітності в 2018	Дата сплати податку	Нюанси
Земельний, транспортний та податок на майно (як фізособи)	ні	Щорічно, до 1 грудня	Ні	До 01.12.2019	Підстава – повідомлення з ІФНС
Водний податок (як ФО)	ні	До 20 числа, після кварталу	Ні	22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2019	Якщо є власність
Податок на додану вартість	Журнал обліку рахунків-фактур	До 20 числа після кварталу	І квартал - 20.04.2018	ні	Обов'язок ІП на пільгових режимах, які, не будучи платниками ПДВ, виділяють податок у с/фактурах
			ІІ квартал -20.07.2018
			ІІІ квартал -22.10.2018
			IV квартал - 21.01.2019
Податок на спрощення (УСН)	Декларація УСН	До 30 квітня	30.04.2019	За підсумками 2017 року – до 30.04.2018. Авансові платежі за 2018 рік: до 25.04.2018 / 25.07.2018 / 25.10.2018	При використанні УСН на основі патенту звітність не здається

Страхові внески ІП «за себе»

Усі індивідуальні підприємці, які здійснюють бізнес-діяльність без залучення найманої праці – так звані самозайняті ІП, визнаються платниками страхових зборів. Збори є фіксованими, тобто незалежними від доходу, ні від статусу ИП. При цьому слід враховувати, що регулюючі органи в цьому питанні не дають знижок нікому. Тут не буває пільговиків. Це не працює ні для пенсіонерів, ні для інвалідів чи багатодітних комерсантів. Обов'язкові страхові внески мають сплачувати все та в повному обсязі.Законодавство не дає звільнення від виплат навіть у разі, коли ІП працює за наймом, тобто роботодавець уже виплачує за нього всі належні соціальні збори.

Головний аргумент тут - одна з останніх вказівок Мінфіну від 21 вересня 2017 року №03–15–05/61112, де чітко сформульовано, що кожен зареєстрований в ЄДРІП підприємець, незалежно від його віку та статусу, виду діяльності та фактичного прибутку у певному прибутку розрахунковий період, вважається платником всіх належних зборів. Не впливає на цю вимогу та наявність у штаті ІП найманих працівників.

Є лише 8 життєвих ситуацій, коли законодавство йде назустріч мікробізнесу та враховує становище підприємців, довіряючи їм у цей час не сплачувати внески. Сюди відносяться періоди:

1. ІП сидить з дитиною до досягнення нею віку півтора року, причому пільговий період не може в сумі перевищувати 6 років на всіх дітей.
2. Комерсант виконує патронаж за інвалідом I групи, дитиною-інвалідом чи людиною похилого віку (80+ років).
3. Молода людина зі статусом підприємця призвана до лав збройних сил (до того ж контрактників така преференція не стосується).
4. ІП відбуває за кордон із сім'єю, коли чоловік (дружина) прямує у тривале відрядження як співробітник дипконсульства, іншої представницької держслужби. Але скасування сплати страхового внеску поширюється лише п'ять років.
5. ІП із сім'єю їде за чоловіком-військовослужбовцем, де підприємець не зможе здійснювати діяльність як ІП (не більше п'яти років у сумі).
6. Підприємець визнаний неспроможним (банкрутом) рішенням арбітражного суду. Якщо бути точними, цей обов'язок знімається з ІП ​​не стільки через звільнення від сплати, скільки через те, що людина, як тільки арбітраж починає процес банкрутства, втрачає статус ІП і стає для податківців просто фіз. особою.
7. Суд виносить рішення, де визначено, що позабюджетний фондпропустив термін можливого стягнення заборгованості із ІП. У цей момент борг зі страхових виплат визнається безнадійним та списується.
8. І останнє: якщо ІП залишає життя або визнається померлим через суд, всі борги людини анулюються.

ІП може отримати звільнення від страхових внесків на час догляду за немовлям

Важливо дотримуватись жорстких вимог у всіх випадках: у ці періоди за розрахунковим рахунком підприємця не повинно йти руху коштів. Тобто ІП не має вести свій бізнес навіть віддалено. Якщо податковий регулятор виявить, що бізнесмен, перебуваючи на пільговий період, все-таки вів відносини і отримував дохід, ІФНС вправі стягнути з порушника повну суму заборгованості за весь час заднім числом.

Платниками страхових внесків можуть бути визнані і громадяни, які не зареєстровані в ЄДРІП. Так, згідно зі статтею 11 НК РФ платниками обов'язкових страхових зборів будуть вважатися і ті, хто, не ставши на облік у податкову, веде підприємницьку діяльність незаконно. У цьому випадку, якщо податківці виявлять факт порушення, вони стягуватимуть належні збори в особливому порядку.

Якщо ІП не хоче отримувати вимоги щодо сплати фіксованих внесків і згодом доводити в суді, що він не вів своєї діяльності та був звільнений від виплат на законних підставах, рекомендується сповістити ІФНС про пільговий період та мати на руках документи, що підтверджують цей факт. Хоча контролер і декларує, що обов'язок подавати документальні свідчення скасовано, краще підстрахуватися. Адже, окрім самого внеску, за кожен день прострочення нараховуються пені.

Наступне питання – куди йдуть платежі самозайнятого підприємця. Тут усе досить просто. Виплачуються обов'язкові фіксовані внески «за себе» за двома призначеннями:

• пенсійне страхування (ОПС);
• медичного (ЗМС).

Одержувачем страхових зборів з недавнього часу є податкова служба

З назви платежу очевидно, що з фіксованих внесків за кожен рік встановлюється певна сума платежу. Причому, якщо раніше при розрахунку формули платежу брав участь мінімальний розміроплати праці (МРОТ), то з 2018 року ставки фіксовані на 100%. Один рік – одна сума.

Так виглядають щорічні суми фіксованих виплат ІП «за себе»:

• 2017 - 27 990 ₽ (тут ще враховується МРОТ);
• 2018 - 32 385 ₽;
• 2019 - 36 238 ₽;
• 2020 - 40874 ₽.

Малооптимістичні цифри для ІП. Якщо порахувати: за 3 роки страхові платежі зростуть більш як на 45%. Тому всі заяви уряду про те, що держава прагне стабілізувати платежі мікробізнесу і не збільшувати надмірне фіскальне навантаження, так виглядають щонайменше невиправданими.

Є ще одне додаткове для самозайнятих ІП призначення, яке іноді викликає питання у підприємців-початківців - платіж у ФСС. Він передбачає оплату за ті періоди, коли підприємець перебуває на лікарняному листі. Потрібно знати, що підприємці, котрі хочуть отримувати компенсацію, мають право виплачувати до фонду фіксовану суму. Це даватиме їм право звертатися до соц. страхування за виплатами допомоги з непрацездатності та за декретними. Але це добровільний внесок, закріплений статтею 4.5 ФЗ №255, який гарантує підприємцю соціальну підтримку держави. Щоправда, треба зазначити, що розраховуватися такий посібник буде мінімальним ставкам. Але навряд чи воно буде меншим від тих внесків, які доведеться виплатити. Так, за 2018 рік страховий внесок із компенсації непрацездатності складе 3 302,17 руб. (За формулою, встановленою ст. 4.5 Федерального закону від 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Слід зазначити, що цей внесок не торкнулися уточнення 2017 року, тому він досі розраховується від МРОТ.

Фінальний термін сплати всіх видів зборів – це 31 грудня поточного року. На відміну від ІП-роботодавців, при внесках «за себе» не закріплено обов'язку щодо строків авансових платежів. Платити можна хоч щомісяця. Але оптимальний варіант – щокварталу, до 25 числа наступного за кварталом місяця. У цьому випадку внесок, перерахований до сплати авансового податкового збору, можна врахувати у витратах ІП на бізнес.

Відео: обов'язкові страхові внески ІП

Внесок з перевищення доходу - ставка та максимальний платіж ІП

Слід зазначити, що є ще одне обов'язковий платіж зі страхування для самозайнятого ИП. Якщо сума валового прибутку комерсанта за звітний рік перевищує 300 тисяч рублів, ІП сплачує за пенсійним страхуванням 1% від суми наддоходу.

Складнощів щодо визначення суми прибутку у підприємця, який застосовує УСН 6%, не повинно бути. Береться весь валовий дохід, зазначений під час декларування. Все, що пройшло за рахунками або через касу, - всі парафії беруться до уваги. Формула така: (весь дохід ІП - 300 000 ₽) / 100. Це і є 1% від наддоходу та цифра, що підлягає сплаті за пенсійним страхуванням.

Якщо бізнесмен поєднує з УСН 6% ще одну або кілька систем оподаткування (а це можуть бути вменя і патент), весь прибуток, розрахований по кожному податку окремо, підсумовується. Якщо середньомісячний прибуток підприємця перевищує певну цифру (наприклад, у 2018 році це 1 млн 770 тисяч рублів), можна, не вдаючись до розрахунків, платити до бюджетумаксимальну суму

І одне невелике спостереження щодо внесків страхування: очевидно, що максимальне страхове навантаження на ІП лягає завдяки пенсіонці. У структурі всього фіксованого внеску бізнесу і так майже 85% - пенсійний внесок, та ще й понад-внесок за високих доходів теж йде туди ж. Такою є плата індивідуальних підприємців за СНІЛЗ.

Приблизно 85% усіх внесків ІП сплачує за пенсію

Правила оплати та звітності щодо внесків

Усі призначення по внесках мають певні КБК: за ОПС (плюс за пені та штрафи за пенсійку) одні КБК, у ФФОМС - інші. Причому регулятор не ділить фіксований ОПС та внесок у обсязі 1% на наддохід. Фонд-одержувач цього платежу один, відповідно, і код у них однаковий. Були пропозиції щодо поділу цих кодів, але поки що такі зміни не врегульовані в нормативних актах. Потрібно врахувати, що з 2017 року через зміну адміністратора внесків було змінено й коди. Основні коди бюджетної класифікації зі страхових внесків виглядають так:

• КБК по ОПС (фіксований і дохід понад 300 тис. крб.) - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• КБК з ОМС - 182 1 02 02140 06 1200 160.

Звітність щодо всіх внесків ІП «за себе» не здається ні до фондів, ні до податкової.Регулюючі органи самостійно контролюють правильність розрахунків ІП. Здійснюється це з урахуванням декларування. Перевірка відбувається за міжвідомчою системою взаємодії, бізнес не бере участі у цьому процесі.

Якщо ІП припиняє свою діяльність і знімає своє підприємство з обліку в ЄГРІП, бізнесмену дається 15 днів для сплати всіх обов'язкових зборів зі страхування: ОМС, ОПС плюс 1% доходу понад триста тисяч рублів. Суми розраховуються пропорційно до відпрацьованих днів.

Таблиця: фіксовані внески ІП та максимальний платіж за ОПС у 2017-2020

	Фіксований внесок ІП «за себе»			Максимальний внесок ІП на ОПС від доходу понад 300 тис. ₽
	ЗМС	ОПС	Разом: ОМС+ОПС
КБК	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160		182 1 02 02140 06 1110 160
Період	Сума
2017	4 590 ₽	23 400 ₽	27 990 ₽	187 200 ₽
2018	5 840 ₽	26 545 ₽	32 385 ₽	212 360 ₽
2019	6 884 ₽	29 354 ₽	36 238 ₽	234 832 ₽
2020	8 426 ₽	32 448 ₽	40 874 ₽	259 584 ₽

Спрощений режим - вже в самій назві закладено простоту та легкість. Але не завжди на практиці виявляється, що все у звітності чи податковому облікупроходить гладко. Тому для кожного підприємця важливо знати основні підходи до розрахунків та ведення звітності. І найбільше це актуально для тих, хто веде свій бізнес поодинці, не покладаючись на сторонніх бухгалтерів чи консалтинг.

Індивідуальний підприємець податки та інші платежі вносить виходячи з НК РФ. Залежно від обраної системи оподаткування та наявності найманого персоналу перелік обов'язкових перерахувань сильно змінюється. Вважаючи за краще спецрежим і роботу поодинці, ІП звітує і платити не частіше, ніж раз на квартал. На загальній системі податкове навантаження та звітність кратно збільшується.

Хочу відкрити ІП – які податки треба сплачувати у 2019 році? Це питання потребує розгорнутої відповіді. Почнемо зі страхових виплат.

Держава для того, щоб забезпечити громадян пенсіями, медичним обслуговуванням, сплатити лікарняні, потреби матерів та ін. заздалегідь збирає з усіх страхових внесків, що офіційно працюють. Принцип збору простий: кожен роботодавець (ІП у цьому випадку) розраховує від зароблених співробітником грошей величину внесків за законодавчо затвердженими ставками.

На відміну від прибуткового податку, ці відрахування не утримуються із зарплати, а нараховуються плюсом до неї.

Теоретично, індивідуальний підприємець, якщо працює без штату, повинен самостійно проводити такі розрахунки для своїх внесків.

Однак йому це завдання полегшили законодавчо, ввівши двоступінчасту схему нарахування:

Набагато складніше за ІП страхові внески нараховувати на заробітки найманого персоналу.

Підприємець повинен мати повну інформацію про те, які ставки діють, коли треба перераховувати гроші, коли звітувати. Найчастіше у разі малі бізнесмени користуються послугами бухгалтерів – штатних чи працюючих дистанційно.

Докладно про ставки та правила перерахування на своїх працівників ми розповімо в останньому розділі статті.

З усіх систем оподаткування саме загальна – найважча для ІП.

На ОСНО підприємець може опинитися у випадках:

• подавши документи для реєстрації, він обрав саме цю систему або просто не писав заяви про вибір одного зі спрощених режимів;
• перейшов на неї по власним бажанняму процесі діяльності;
• переведений із спрощених систем примусово внаслідок перевищення лімітних показників (за оборотами, штатом чи нерухомістю).

Для ОСНО податки ІП у 2019 році складають великий список. Але головним у переліку є ПДФО - він об'єднав у собі і прибутковий податок, і податок на прибуток.

Для підприємця, як і для звичайного фізичної особитут використовується 13-відсоткова податкова ставка. База для розрахунку – різниця між сумою отриманої виручки протягом року та сумою офіційно підтверджених витрат. Наприклад, якщо на рахунки та в касу ІП надійшло грошей 1 200 000 грн. а витрат (з наявними паперами) вироблено 800 000 р., Податок треба обчислювати від 400 000 р. (1200000 - 800000). У результаті отримуємо річний платіж рівний 400 000 * 13% = 52 000 грн.

Примітно, що для підприємців на ОСЦП передбачене послаблення – професійне відрахування з податку у розмірі 20%. Ця преференція діє у випадках, якщо в ІП взагалі не виявилося документів, здатних підтвердити їхню дійсність та офіційність. У нашому прикладі це буде виглядати так: 1 200 000-20% = 960 000 * 13% = 124 600 грн. Неважко помітити різницю та оцінити вигоду того чи іншого шляху.

Законодавство забороняє поєднувати обидва відрахування – використовується або 20-відсотковий, або облік витрат. ІП має сам оцінювати, що йому вигідніше.

ПДФО переводять до бюджету після закінчення року, але протягом цього тимчасового проміжку ІП перераховує ще й аванси – один після закінчення першого півріччя (половина гаданої податкової суми), інші за наступні квартали (3-й та 4-й – по чверті). Розрахунок авансового платежу податківці роблять самостійно за результатами минулого періоду, вони ж і надсилають підприємцю повідомлення про суму до сплати.

Підсумкова сума протягом року зменшується на величину авансів.

Крім ПДФО за свої доходи загальна система оподаткування вимагає від підприємця внесення до бюджету кількох платежів іншого характеру, таких як:

По суті лише ПДВ – це неодмінний атрибут загальної системи оподаткування для ІП. Інші податки тією чи іншою мірою повинні вносити і платники податків, які використовують спрощені режими.

Для відображення господарських операцій ІП позбавлений необхідності вести повну бухгалтерію. Законодавчо йому дозволено всі записи зводить в один регістр – книгу обліку доходів та витрат.

«Спрощенка» – наймасовіший податковий режим, який використовується підприємцями. Можливостей тут стільки, що майже будь-який бізнесмен, який не бажає використати загальну системута реєструвати організацію, знаходить прийнятний шлях реалізації комерційних ідей.

За основу тут взято єдиний податок – конгломерат ПДФО, ПДВ та податку на прибуток (звісно, ​​з деякими особливостями).

Для УСН передбачено два види об'єктів оподаткування:

1. Доходи, коли 6% податок стягується з усіх виручених протягом року коштів. Витрати на розрахунок не беруться і не зменшують податкову базу.
2. Різниця суми доходів та витрат, що оподатковується за 15-відсотковою ставкою. Перелік витрат, які дозволяється приймати до обліку, збігається зі списком, наведеним визначення величини прибуток. Щоб прийняття до витрат було правомірним, операція повинна підтверджуватись документально.

Регіональним законодавцям надано право скорочення зазначених ставок з 6 до 1 відсотка для «доходів» та з 15 до 5 відсотків для різниці між доходами та витратами.

Для ІП на «урощенку» податкові відрахування проводяться за такою схемою: спочатку поквартально сплачуються аванси (стосується обох об'єктів), щоразу орієнтуючись на підсумки трьох місяців, а після закінчення року сплачується єдиний податок. Сума підраховується у декларації та з неї віднімаються авансові платежі. Разом вноситься до бюджету.

Для другого об'єкта при підрахунку податку є одна тонкість:

Підприємець, перед тим, як декларація здається, має порівняти, що більше – сума, отримана при обчисленні 15% від різниці, або 1% від виручки. Вносити до бюджету слід ту величину, яка виявиться більшою.

Втім, податкова служба надає платнику податків програмне забезпечення, Що визначає автоматично суму до сплати та вести самостійні підрахунки немає потреби.

Свої страхові внески ІП мають право враховувати наступним шляхом:

• об'єкт «доходи» – нараховану суму податку дозволяється зменшити на всі свої страхові внески, якщо ІП працює поодинці без штату, якщо є працівники, то не більше ніж на половину нарахованого податку;
• об'єкт «доходи за мінусом витрат» – суму зборів дозволяється враховувати лише у складі загальних витрат.

Відсутність виручки дозволить для ІП не робити податкові відрахування, але страхові внески за себе треба вносити.

Цей режим оподаткування інакше називають «вмененка». Індивідуальний підприємець, який обрав роботу на ЕНВД, може займатися далеко ще не всіма видами діяльності, лише тими, які у ст. 346.26 НК РФ. Законодавцям на місцях надано право зменшення списку і взагалі повної заборони застосування вменёнки (як у Москві, наприклад).

Щоб визначити, які суми податку платить ІП, доводиться звертатися до складної формули, до складу якої входять такі множники, як:

• базова дохідність, що визначається за таблицею з НК РФ і залежить від виду занять;
• фізичний показник, наведений у тій самій таблиці;
• величина коефіцієнта-дефлятора, що змінюється щороку урядовим указом;
• коефіцієнт коригування, який затверджується регіональними законодавцями.

Проте індивідуальному підприємцю немає потреби проводити розрахунки і таким чином визначати, який податок у ІП у 2019 році треба вносити до бюджету за «вменя». Вменённый податок протягом року задається конкретного підприємця у цьому режимі спочатку, й надалі просто уточнюється податкової службою.

Для ЕНВД податок слід сплачувати щокварталу першого місяця після його закінчення. Інші податки сплачуються, тільки якщо утворюється основа їхнього обчислення. Страхові внески обов'язково сплачуються за себе і за найманих працівників, якщо такі є в штаті підприємства.

Навіть за відсутності доходу єдиний податок вносити треба згідно з графіком, доки підприємець не напише заяви на припинення діяльності на «вменёнке». Розмір податку змінюється. Аналогічна ситуація зі страховими внесками «за себе». Їх переказувати у фонди треба у будь-якому разі.

Такі збори за відсутності штату працівників дозволяється відняти з річного доходу. Якщо з'являться співробітники, то таку операцію дозволяється зробити не більше ніж у 50% від суми бюджетного платежу.

Патентну систему оподаткування на відміну інших режимів вправі використовувати лише індивідуальні підприємці. При цьому, перш ніж писати заяву на отримання патенту, слід ознайомитися у ст. 346.43 НК РФ зі списком видів занять, які дозволені за ПСН. Регіональним законодавцям дозволено цей перелік доповнювати.

Більше того, патент дає право займатися вибраним видом діяльності лише в межах території, що займається податковою інспекцією, що видала документ. Якщо підприємець має намір зайнятися іншим бізнесом або працювати і в іншому регіоні, йому доведеться брати патенти – для кожного виду занять та регіону. Виняток становлять вантажні перевезення, котрим за наявності одного документа можна пересуватися країною. Однак і тут є обмеження – договори на перевезення вантажів мають укладатися лише за місцем видачі патенту.

Зручність цієї системи полягає в тому, що скористатися нею можна як на короткий період – місяць, так і на рік.

Для ІП податки та обов'язкові платежі вносяться у наступній номенклатурі:

Правила внесення плати за патент такі:

• якщо дозвіл береться на часовий проміжок у межах 6-місячного періоду, плата вноситься не пізніше дати закінчення дії патенту;
• якщо він необхідний термін від 6-и до 12-и місяців, то плату дозволяється ділити на частини: 1/3 вартості 90 днів із початку діяльності у цьому статусі, інші 2/3 – пізніше дати закінчення дії дозволу.

Розмір платежу на патент може бути зменшено у сумі страхових внесків, внесених себе.

Податки на ЄСХН

Єдиний сільгоспподаток – так коротко називають податковий режим, призначений для виробників сільськогосподарської продукції. До цієї ж категорії входять і підприємці, які займаються розведенням риби. Щоб стати платником ЄСХН, потрібно виконати головну умову – у загальному обсязі доходів на профільну продукцію має припадати не менше 70% виручки.

Податки для ІП ті ж, що й на «спрощенці», а принцип визначення податкової базиідентичний з того що використовується для об'єкта оподаткування доходи за мінусом витрат.

Але податкова ставка нижча і становить 6% від різниці між виручкою та видатками. Авансові виплати робить підприємець також за підсумками кожного кварталу.

Страхові внески теж вносяться за тими самими правилами, що й інших систем оподаткування. Суму зборів у своїй дозволяється віднімати з податкової бази, а чи не з підсумкового єдиного податку.

Якщо індивідуальний підприємець найняв штат співробітників, він стає податковим агентом з ПДФО. Тобто з моменту прийняття на роботу першого співробітника він повинен не лише нараховувати йому заробітну плату, але й розраховувати, утримувати та переказувати до бюджету прибутковий податок. Крім цього, він повинен складати місячні, квартальні та річні звіти за цим напрямом і до його обов'язків входить розрахунок та перерахування до страхових фондів відповідних внесків.

ПДФО роботодавець розраховує та утримує із зарплати за 13-відсотковою ставкою. При сплаті страхових внесків слід виходити з наступних нормативів нарахування (у дужках вказано вид страхування):

• ПФР - 22% (пенсійне);
• ФСС - 2,9 (соціальне);
• ФФОМС - 5,1 (медичне).

Крім цих платежів, ІП розраховує ще й внески на «травматизм» (від нещасних випадків). Тут розмір ставки встановлюється від виду занять найманих працівників, і може змінюватись у межах від 0,2 до 8,5%.

Найпопулярніший податковий режим малого бізнесу. Інша назва цієї системи – «УСН 6 відсотків», тому що стандартна податкова ставка тут становить лише 6% отриманих доходів. Але й цю розраховану суму податку можна додатково зменшити рахунок страхових внесків, які ІП платять за себе, а роботодавці - за працівників. Дізнайтеся, як зменшити податок на страхові внески з прикладу наших розрахунків.

Нормативна база

Для початку трохи теорії, що дозволяє платникам УСН 6 відсотків зменшувати розрахований податок аж до нуля. Можливість враховувати суми сплачених у 2019 році для УСН надана статтею 346.21 НК РФ.

Ось те саме становище із цієї статті: «Податки, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшують суму податку (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період, на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (у межах обчислених сум) у даному податковому (звітному) періоді».

Податковим періодом для ІП на УСН 6% є календарний рік, а звітними, за підсумками яких треба розрахувати та заплатити, визнаються періоди: перший квартал, півріччя та 9 місяців. Терміни сплати авансових платежів - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом (25 квітня, липня, жовтня відповідно).

Якщо платник УСН Доходипротягом звітного періоду сплатив страхові внески за себе або за працівників, то розрахований авансовий платіж можна зменшити. Причому зменшення податку УСН на суму страхових внесків у 2019 році для ІП без працівників здійснюється в особливому порядку – зменшувати авансовий платіж вони можуть на всі сплачені внески. Якщо ж у підприємця є наймані працівники, то зменшувати податок можна не більше ніж на 50%. Вказівка ​​на це є у статті 346.21 Податкового кодексу.

Ми не випадково розглядаємо зменшення податкових платежів за рахунок сплачених страхових внесків лише для спрощеної системи у варіанті «Доходи». Справа в тому, що при виборі платник податків має право лише враховувати сплачені внески у своїх витратах, але не може зменшувати самі податкові платежі.

Як зменшити податок на УСН для ІП без працівників

Спершу розглянемо зменшення податку УСН на суму страхових внесків у 2019 році для ІП без працівників. Покажемо, як скоротити розраховані податкові платежі на конкретному прикладі.

приклад

Підприємець, який обрав УСН Доходи, самостійно надає побутові послуги населенню. За 2019 рік їм було отримано дохід 937 000 рублів. Які податки та внески він має сплатити за таких доходів?

Сума податку для ІП на УСН 6% складе (937 000*6%) 56 220 рублів. Крім того, підприємець має сплачувати за себе страхові внески. у 2019 році для УСН здійснюється так: мінімальний фіксований внесок у розмірі 36 238 рублів плюс додатковий внесок(1% від суми доходу понад 300 000 рублів) 6370 рублів, всього 42608 рублів.

На перший погляд, можна припустити, що загальна сума для сплати до бюджету дорівнюватиме 42 608 рублів внесків плюс 56 220 рублів податку та авансових платежів. Разом, 98828 рублів. Насправді це не так.

Спрощення 6 відсотків для підприємця без працівників дозволяє зменшувати податок, який було нараховано. В результаті, ІП заплатить до бюджету разом із внесками всього 56 220 рублів, тільки робити це треба правильно.

Хоча для сплати внесків за себе встановлено один термін (не пізніше 31 грудня), але щоб одразу зменшувати розраховані 6 відсотків для ІП, внески варто сплачувати частинами щокварталу. У таблиці відображено суми доходів і сплачених внесків за звітними періодами наростаючим підсумком, як і встановлено статтею 346.21 НК РФ.

*Примітка: додатковий 1%-й внесок можна сплатити і пізніше, до 1 липня 2020 року, але підприємець перерахував всю суму в поточному році.

Тепер, на прикладі цих даних, подивимося, як відбувається нарахування та зменшення авансових платежів та податку за підсумками року за рахунок сплачених внесків.

1. За перший квартал: 135000 * 6% = 8100 мінус сплачені внески 8000, до оплати залишається 100 руб.
2. За півріччя розрахований платіж становитиме 418 000 * 6% = 25 080 грн. Віднімаємо внески, сплачені за півріччя, та сплачений аванс за перший квартал: 25 080 – 18 000 – 100 = 6 980 руб. залишиться доплатити до бюджету.
3. За дев'ять місяців розрахований податок становитиме 614 000 * 6% = 36 840 грн. Зменшуємо на сплачені внески та аванси: 36 840 – 27 000 – 100 – 6 980 = 2 760 руб. Перерахувати їх треба встигнути до 25 жовтня.
4. За підсумками року вважаємо, що підприємцю треба доплатити до 30 квітня: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 руб.

Ще раз перевіримо правильність розрахунків. Усього було сплачено:

• авансові платежі за підсумками звітних періодів: (100+6980+2760) 9840;
• податок, що залишився, за підсумками року 3 772;
• внески за весь рік 42608.

Отримуємо, що дійсно всі платежі до бюджету склали суму 56 220 рублів, а не 98 828 рублів, як могло здатися на перший погляд.

А яким би був розрахунок, якби авансові платежі на УСН за підсумками звітних періодів не зменшувалися, бо підприємець сплатив внески за себе однією сумою наприкінці року – 30 грудня?

І тут авансові платежі вносяться кожен звітний період у розмірі, тобто. замість 9840 рублів за підсумками дев'яти місяців ІП перерахує 36840 рублів. Податок, що залишився (56 220 - 36 840) = 19 380 зменшується на разово сплачену суму внесків 42 608 рублів, в результаті виникає переплата податку на 23 228 рублів.

Для зручності сплати податків та страхових внесків радимо відкрити розрахунковий рахунок. Тим більше зараз багато банків пропонують вигідні умовиз відкриття та ведення розрахункового рахунку.

Як зменшувати податкові платежі на УСН ІП із працівниками

Якщо підприємець наймає працівників, то авансові платежі і податок можна зменшити у сумі внесків, але з більш, ніж 50%. При цьому дозволено враховувати внески, сплачені не лише за себе, а й за працівників.

Загалом ставка страхових внесків за працівника становить 30% від зарплати та інших платежів:

• на пенсійне страхування – 22%;
• на медичне страхування – 5,1%;
• на соціальне страхування – 2,9%.

Крім того, треба сплатити внески до ФСС, тариф яких, залежно від класу професійного ризикувиду діяльності ІП становить від 0,2% до 8,5%.

До 2019 року багато підприємців на ССП платили за працівників знижений тариф страхових внесків (лише 20% на пенсійне страхування). Проте з цього року пільгу скасували, тому страхові внески за працівників спрощенці сплачують на загальні

приклад

За 2019 рік ІП із працівником заробив 1 780 450 рублів. Відобразимо отримання доходів та сплати внесків за себе та за працівника у цій таблиці.

Розрахований податок з урахуванням авансових платежів у цьому прикладі складе 1 780 450 * 6% = 106 827 рублів, а внесків за ІП та за працівника сплачено на суму 78 790. З урахуванням обмеження у 50% розрахований податок/6 можна зменшити 2) 53413,5 рублів, хоча сплачені внески більші за цю суму. Як бачимо, фінансове навантаження ІП-роботодавця на УСН вище не лише за рахунок внесків за працівників, а й через обмеження податкової пільги.

Якщо у вас ще залишилися питання або ви хочете отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткуваннявід 1С.