Кількість зареєстрованих платників податків. Податковий контроль за фізичними особами у Росії. Рекомендації щодо вирішення проблем податкового контролю за фізичними особами в Росії

Таблиця 1

Кількість зареєстрованих платників податків у 2007-2009 роках

За даними таблиці можна зробити висновок, що темпи зростання в 2009 нижче темпів зростання 2008 року. Чинники, що вплинули на це, перерахуємо нижче. Крім того, видно, що кількість зареєстрованих юридичних осіб менша за кількість індивідуальних підприємців.

Для аналізу динаміки зміни кількості платників податків збудуємо наступний малюнок 1 у вигляді діаграми.

Рис.1. Динаміка кількості зареєстрованих та поставлених на облік з РТ платників податків за 2007-2009 роки

Чинниками, які вплинули на позитивну динаміку, можуть бути різними:

а. Сприятливі макроекономічні умови для створення та ведення бізнесу

б. Зростання рівня життя і отже наявність у суб'єктів господарювання вільних коштів для вкладення їх у новий бізнес

в. Достатній рівень правового регулювання процедур реєстрації та постановки на облік платників податків; зниження бюрократизації даних процесів та багато іншого.

3. Затвердження ескізу друку та його виготовлення, отримання довідки про присвоєння кодів Держкомстату.

Крім реєстрації установчих документів новоутвореної юридичної особи державної реєстрації підлягають також печатки та штампи цієї юридичної особи.

Крім того, новостворене підприємство має пройти етап оформлення кодів статистики у Державному комітеті зі статистики. Для цього платнику податків необхідно звернутися до регіонального комітету державної статистики.

На підставі поданих платником податків справжніх свідоцтв про державну реєстрацію юридичної особи, установчих документів юридичної особи, а також протоколу установчих зборів (або рішення засновника) спеціаліст комітету статистики:

Включає платника податків до складу Єдиного державного регістру підприємств та організацій усіх форм власності господарювання (ЄДРПО) та видає відповідний лист;

Видає реєстраційне посвідчення комерційного підприємства надає платнику податків відповідно до чинних класифікаторів коди: ОКПО (Загальноросійський класифікатор підприємств та організацій); КОПФ (Класифікатор організаційно-правових форм суб'єктів господарювання); КФС (Класифікатор форм власності); ОКОГУ (Загальноросійський класифікатор органів влади та державного управління); ОКАТО (Загальноросійський класифікатор об'єктів адміністративно-територіального поділу); ОКОНХ (Загальноросійський класифікатор галузей народного господарства); ОКДП (Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності, товарів та послуг); ОКП (Загальноросійський класифікатор продукції).

5. Надання необхідних документів у позабюджетні фонди з метою постановки на облік платника податків (пенсійний фонд, фонд медичного страхування, фонд соціального страхування).

Після отримання з податкової інспекції Свідоцтва про постановку на податковий облік платник податків має стати на облік у Відділенні Пенсійного Фонду РФ, Фонд обов'язкового медичного страхування, Фонд Соціального страхування.

Для постановки на облік платнику податків необхідно подати до відповідного фонду:

Копії установчих документів організації;

Копію свідоцтва про державну реєстрацію;

Протокол установчих зборів (або рішення засновника про створення юридичної особи);

Документ (протокол загальних зборів засновників або відповідне рішення засновника) про призначення директора (або іншого виконавчого органу організації);

Копію інформаційного листа про облік ЄДРПО (коди статистики);

Копію свідоцтва про постановку на облік у податковій інспекції;

Довіреність на особу, яка здійснює постановку на облік у Фонді;

Заява встановленої форми про постановку на облік (бланк заяви можна отримати у Фонді).

6. Відкриття розрахункового рахунки банку.

7. Реєстрація розрахункового рахунку в інспекції МНС.

Платник податків може (але не зобов'язаний) відкрити розрахунковий рахунок у банку.

Якщо платник податків збирається відкрити розрахунковий рахунок, йому необхідно заздалегідь замовити до ІФНС, у якому зареєстрований, виписку з Єдиного державного реєстру юридичних. Бо без цієї виписки нотаріус не запевнить платнику податків підпис керівника організації на банківській картці.

Під час подання заяви також необхідно додати й інші додаткові документи, а саме:

Оригінал інформаційного листа про облік в ЄДРПО;

Протокол (рішення, наказ) про призначення директора;

Протокол (рішення, наказ) призначення головного бухгалтера тощо.

Після відкриття розрахункового рахунку у банку платник податків зобов'язаний повідомити про це податкову інспекцію, в якій перебуває на обліку.

Платнику податків надається 10-денний термін для повідомлення податкової інспекції про відкритий рахунок. Порушення платником податків встановленого терміну подання до податкового органу інформації про відкриття рахунку тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 5 000 рублів (ст. 118 Податкового кодексу РФ).

8. Для юридичних осіб, які утворюються у формі акціонерного товариства, реєстрація випуску акцій (проспекту емісії) відповідно до чинного законодавства.

Документи на реєстрацію первинної емісії мають надаватися не пізніше одного місяця з моменту державної реєстрації акціонерного товариства.

Слід пам'ятати у тому, що перевищення 10-дневного терміну з отримання свідоцтва про державної реєстрації речових до постановки на облік у Фонді соціального страхування спричинить накладення штрафу у вигляді 5000 крб. відповідно до Податкового кодексу Російської Федерації та Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення.

Наказом ФНП РФ від 19.09.2014 р. №ММВ-7-2/483 скориговано критерії віднесення платників податків до категорії найбільших. Проаналізуємо позитивні та негативні сторони внесених змін.

Фіскальне відомство (Лист ФНП РФ від 23.08.2012 р. №АС-4-2/13912) зазначало, що встановлені «найбільші» критерії підлягають регулярному уточненню залежно від економічної ситуації. І Наказом ФНП РФ від 19.09.2014 р. №ММВ-7-2/483 (далі за текстом – Наказ ФНР РФ) такі зміни внесені відразу в два документи:

1) до наказу МНС РФ від 16.04.2004 р. №САЭ-3-30/290@ «Про організацію роботи з податкового адміністрування найбільших платників податків і затвердження критеріїв віднесення російських організацій - юридичних осіб до найбільших платників податків, що підлягають податковому адмініструванню на федеральному рівнях»;

2) у критерії віднесення організацій - юридичних осіб до найбільших платників податків, які підлягають податковому адмініструванню на федеральному та регіональному рівнях, затверджені наказом ФНП РФ від 16.05.2007 р. №ММВ-3-06/308@ «Про внесення змін до наказу МНС РФ від 16.04.2004 р. №САЕ-3-30/290@» (далі за текстом – Критерії).

Податковим законодавством поняття найбільшого платника податків не розкривається

Пунктом 1 ст.83 НК РФ лише встановлено, що фінансове відомство має право визначати особливості обліку в податкових органах найбільших платників податків.

Платник податків набуває статусу найбільшого платника податків з моменту постановки на облік у податковому органі як найбільшого платника податків (Лист Мінфіну РФ від 25.10.2010 р. №03-02-07/1-493).

Податкове адміністрування найбільших платників податків здійснюється (Методичні вказівки для податкових органів з питань обліку найбільших платників податків, затв. наказом Мінфіну РФ та ФНП від 27.09.2007 р. №ММ-3-09/553@):

• на федеральному рівні - у міжрегіональних інспекціях ФНС РФ з найбільших платників податків;
• на регіональному рівні - у міжрайонних інспекціях ФНС РФ з найбільших платників податків, створюваних по суб'єктам РФ.

Наказом ФНС РФ внесено зміни до Критерії для найбільших платників податків федерального та регіонального рівнів.

«Федеральні» зміни

Наказом ФНС РФ збережено особливу категорію платників податків (організації оборонно-промислового комплексу) з відмінними від загальновстановлених критеріїв фінансово-економічної діяльності. Однак для визнання стратегічних підприємств як найбільших платників податків підприємство має відповідати всім встановленим критеріям. Як зазначено у Постанові ФАС Далекосхідного округу від 27.07.2012 р. №Ф03-3038/2012. «…при вирішенні питання про віднесення організації до найбільших платників податків, податковий орган повинен виходити з оцінки сукупності обставин, що характеризують діяльність конкретного платника податків, і впливають на можливе віднесення організації до категорії найбільших платників податків». Тобто якщо платник податків не мав експортних поставок за дотримання інших критеріїв, то підприємству оборонно-промислового комплексу не можна надавати статус найбільшого платника податків.

Нагадаємо, що раніше (п.4 Наказу ФНС РФ у редакції від 27.06.2012 р. №ММВ-7-2/428@) було виділено в окрему групу платники податків у сфері фінансового сектора (кредитні та страхові компанії), які підлягають обліку як найбільших платників податків залежно від таких фінансово-економічних показників:

• сумарний обсяг нарахувань федеральних податків та зборів за даними податкової звітності – понад 300 мільйонів рублів;
• обсяг чистих активів на кінець року – не менше 25 мільйонів рублів;
• сума страхових премій за звітний період – не менше 2 мільярдів рублів.

Наразі розширено цю категорію платників податків та знято обмеження щодо фінансово-економічних показників. Крім того, для віднесення платників податків до категорії найбільших платників податків на федеральному рівні для організацій фінансового сектора додався ще один критерій – наявність ліцензії на право здійснення конкретного виду діяльності:

Перелік організацій, які здійснюють фінансову діяльність	Найменування ліцензії
Кредитна організація.	На здійснення банківських операцій
Страхова організація.	На здійснення страхування, перестрахування, взаємного страхування, посередницької діяльності як брокера
Перестрахувальна організація.
Суспільство взаємного страхування.
Страховий брокер.
Професійний учасник ринку цінних паперів.	На здійснення діяльності як професійного учасника ринку цінних паперів та з ведення реєстру
Недержавний пенсійний фонд	На провадження діяльності з пенсійного забезпечення та пенсійного страхування

До яких наслідків призведе переведення цієї групи платників податків у статус найбільших?

Головний мінус наявності статусу найбільшого платника податків полягає у пильній увазі з боку податкових органів. Періодичність проведення виїзних податкових перевірок, як правило, становить 1 раз на 2 роки.

Крім виїзних (як правило, тривалістю півроку, а за наявності кількох відокремлених підрозділів - понад шість місяців) податкових перевірок, податкові інспекції витребують додаткові відомості про майбутній розмір податкових надходжень до бюджету, про планові показники виручки та інші показники (для прогнозу бюджетних надходжень).

Щодо найбільших платників податків проводяться так звані «поглиблені» камеральні податкові перевірки із витребуванням додаткових відомостей та документів.

Тобто таким організаціям приділятиметься особлива увага щодо заходів податкового контролю.

Відповідно до п.6 Наказу МНС РФ №САЭ-3-30/290@ податкове адміністрування організацій фінансово-кредитної сфери здійснюватиметься Міжрегіональною інспекцією ФНС РФ з найбільших платників податків №9.

Таким чином, якщо організація здійснює фінансову діяльність, наприклад, в Уральському регіоні та отримає статус найбільшого платника податків, то вона буде поставлена ​​на облік у МІ ФНП РФ №9 у м. Москві і, відповідно, подаватиме звітність до інспекції з обліку найбільших платників податків ( регіональні та місцеві податки сплачуються за місцем знаходження організації). На практиці це призводить до збільшення витрат організації на відправку документації з регіону до Москви, на телефонні переговори та витрати на відрядження. Не можна не враховувати можливі проблеми, пов'язані з передачею особових рахунків з однієї інспекції (у якій перебував платник податків на обліку) до іншої з обліку найбільших платників податків (у якій платник податків буде поставлений на облік).

«Регіональні» зміни

Наказом ФНС РФ уточнено фінансово-економічні показники і на регіональному рівні:

найменування показника	Регіональний рівень
	Було (в ред. Наказу ФНП РФ від 27.06.2012 р. №ММВ-7-2/428@)	Стало (в ред. Наказу ФНП РФ від 19.09.2014 р. №ММВ-7-2/483)
Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків та зборів згідно з даними податкової звітності.	Понад 75 мільйонів рублів до 1 мільярда рублів
Сумарний обсяг отриманих доходів (форма «Звіт про прибутки та збитки», коди рядків 2110 «Виручка», 2310 «Доходи від участі в інших організаціях», 2320 «Відсотки до отримання», 2340 «Інші доходи»).	Від 1 мільярда рублів до 20 мільярдів рублів	Від 2 мільярдів рублів до 20 мільярдів рублів
Сумарна величина необоротних та оборотних активів (форма «Бухгалтерський баланс»).	Понад 100 мільйонів рублів до 20 мільярдів рублів
Середньооблікова чисельність працівників.	Критерій був відсутній	Перевищує 50 осіб

Таким чином, для регіональних найбільших платників податків збільшено нижній поріг сумарного обсягу отриманих доходів та запроваджено додатковий критерій – середньооблікова чисельність працівників.

Щоб стати найбільшим платником податків, повинні одночасно виконуватися вищенаведені умови. Внесені Наказом ФНП РФ зміни призведуть до зменшення числа найбільших платників податків на регіональному рівні.

Так, під час підбиття підсумків адміністрування найбільших платників податків в одному з регіонів (Челябінська область) зазначено, що станом на 1 липня 2014 року кількість найбільших платників податків становила 264 організації, що на 12 менше, ніж у 2013 році.

Тобто вже зараз у регіоні скорочується кількість найбільших платників податків, а з урахуванням нових критеріїв за нестабільної економічної ситуації їх чисельність буде ще меншою. А враховуючи, що платежі найбільших платників податків складають велику питому вагу в бюджеті області (до 80-90%), «випадання» доходної частини бюджету позначиться і на соціальних програмах регіону.

Крім того, п. 5 Наказу ФНП РФ прямо закріплено, що до найбільших регіональних платників податків за показниками фінансово-економічної діяльності не належать організації, що знаходяться на спеціальних режимах.

Але вже зараз у відповідних главах НК РФ, присвячених застосуванню спеціальних податкових режимів, встановлені обмежувальні бар'єри. Так, наприклад, організації, віднесені до категорії найбільших платників податків немає права застосовувати ЕНВД (п.2.1 ст.346.26 НК РФ, Лист Мінфіну РФ від 05.08.2009 р. №03-11-06/3/204).

Організації, які застосовують УСН, за фінансово-економічними показниками не підпадають під критерії, встановлені для найбільших платників податків. Введення спеціального податкового режиму як УСН передбачає обмеження за обсягом виручки, чисельності працівників, вартості основних засобів (ст.346.12 НК РФ).

І лише при встановленні факту взаємозалежності та здатності впливати на економічні результати іншої найбільшої організації (розділ II Критеріїв, вперше введений Наказом ФНР РФ від 24.04.2012 р. №ММВ-7-2/274@), такі платники податків можуть бути віднесені до категорії найбільших платників податків. Взаємозалежність між організаціями визначається відповідно до правил ст.105.1 НК РФ. Нагадаємо, що з 01.01.2012 р. статтею 105.1 НК РФ встановлено 11 підстав для визнання організацій взаємозалежними.

Найбільш складним видається розрахунок прямої та (або) непрямої участі організації в іншій організації (пп.1, пп.3 п.2 ст.105.1 НК РФ). Проілюструємо розрахунок на конкретному прикладі.

ПРИКЛАД №1

Організація А уклала договір з організацією З. У цьому організація А має 50% статутного капіталу організації B, якій належить 50% акцій організації З. Організація А має 10% статутного капіталу організації D, якій належить 5% акцій організації З.

Частка непрямої участі організації A в організації через організацію D дорівнюватиме 0,5% (0,1 х 0,05 х 100%). Таким чином, сумарний твір часток дорівнює 25,5%, отже, організації А і С є взаємозалежними. Організація А є частиною того ж холдингу, що і організація С. При цьому організація А впливає на фінансові результати організації (через ціновий механізм). Організація С є найбільшим платником податків федерального рівня за фінансово-економічними показниками. Виходячи з цього організація А може бути віднесена до категорії найбільшого платника податків за федеральним рівнем і при цьому не мають значення її фінансово-економічні показники.

Таким чином, перелік найбільших федеральних платників податків істотно розшириться при скороченні числа найбільших платників податків регіонального рівня.

Крім негативних моментів (підвищена увага з боку фіскальних органів), наявність статусу найбільшого платника податків має низку переваг щодо використання регіональних податкових пільг. Наприклад, Закон Челябінської області «Про зниження ставки податку на прибуток організацій для окремих категорій платників податків» (№154-ЗО від 23.06.2011 р.) встановлює знижену ставку податку на прибуток організацій (але не нижче 13,5%) для організацій, які реалізують пріоритетні інвестиційні проекти із сумарним обсягом інвестицій у проекті щонайменше 300 мільйонів рублів. При цьому знижена ставка розраховуватиметься за формулою, і пільга з податку поширюватиметься лише на ту частину прибутку, яка отримана від інвестиційного проекту, а не від діяльності всього підприємства.

Уряд р. Москви внесло до Мосміськдуми проект закону про встановлення зниженої ставки податку на прибуток у розмірі 13,5% для нафтових компаній, а також консолідованих груп платників податків. Ухвалення закону дозволить закріпити присутність і додатково залучити до міста найбільших платників податків нафтової галузі. Згідно з прогнозами столичної влади, починаючи з 2015 року реалізація законопроекту забезпечить приріст доходів бюджету м. Москва у розмірі не менше 2 мільярдів рублів на рік (на сайті уряду Москви – mos.ru). Також позитивним моментом внесених Наказом ФНС РФ змін є скорочення терміну збереження статусу найбільшого платника податків. У тому випадку, якщо платник податків у звітному році вже не задовольняє встановлені критерії, то за новими правилами зберігається статус найбільшого платника податків протягом двох років, а не трьох років (як це було раніше).

ФЕДЕРАЛЬНА ДЕРЖАВНА ОСВІТАЛЬНА УСТАНОВА ВИЩОЇ ОСВІТИ КАЗАНСЬКИЙ (ПРИВОЛЖСЬКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТИНСТИТУТ УПРАВЛІННЯ, ЕКОНОМІКИ І ФІНАНСІВ
КАФЕДРА оподаткування
ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ ЗА ФІЗИЧНИМИ ОСОБИМИ
В РОСІЇ
Студент гр. 14.3-222
Науковий керівник
Ф.Ф. Шаріпов
помічник С.В. Салміна
Казань, 2016

Актуальність дослідження

Встановлення державного контролю за громадянами є
необхідним заходом щодо захисту інтересів держави та суспільства.
Значення податкового контролю за фізичними особами
полягає не в тому, щоб тотально контролювати придбання
певного майна громадянами, а в тому, щоб ці грошові кошти
кошти були отримані правомірним шляхом та з них належним
чином було сплачено податки та збори.

Мета та завдання дослідження

Мета дослідження - дослідження особливостей податкового контролю за
фізичними особами у Росії.
Завдання дослідження:
а) розглянути поняття та сутність податкового контролю за фізичними особами
Росії;
б) розглянути історичний розвиток податкового контролю за фізичними особами
Росії;
в) вивчити зарубіжний досвід організації податкового контролю над фізичними особами;
г) провести аналіз формування податкових баз, який здійснюється податковими
органами при взаємодії із державними органами;
д) вивчити практику проведення податкових перевірок фізичних осіб податковими
органами;
е) вивчити тенденції розвитку податкового контролю за фізичними особами
проведення податкових перевірок;
ж) дослідити можливості застосування міжнародного досвіду організації та
проведення податкового контролю над фізичними особами у Росії.

Погляди вчених на визначення податкового контролю у широкому та вузькому сенсах

Автор
В широкому сенсі
Н.М. Нестеров
Поняття "податковий контроль" охоплює всі сфери діяльності уповноважених органів
(державна реєстрація платників податків (фізичних осіб), податковий облік,
податкові перевірки, а також сфери діяльності контрольованих суб'єктів, пов'язані з
сплатою податків)
А.Ю. Ільїн
Контроль держави за дотриманням податкового законодавства всіма учасниками
податкових правовідносин (у тому числі фізичними особами) на всіх етапах податкового
процесу - від встановлення податків та зборів аж до припинення податкового обов'язку
Автор
У вузькому значенні
Н.М. Нестеров
Податковий контроль є, безпосередньо, проведення перевірок
уповноваженими органами
А.Ю. Ільїн
Владні дії уповноважених органів держави щодо перевірки законності обчислення,
утримання та сплати податків платниками податків (фізичними особами) та податковими
агентами
А.В. Бризгалін
Встановлена ​​законодавством сукупність прийомів та способів керівництва компетентних
органів, які забезпечують дотримання податкового законодавства та правильність обчислення,
повноту та своєчасність внесення податку до бюджету або позабюджетного фонду
Р.Г. Соміїв
Податковий контроль, як і фінансовий, є сукупністю дій і
операцій з перевірки фінансових, податкових та пов'язаних з ними питань діяльності
суб'єктів господарювання та управління із застосуванням специфічних форм, методів його
організації та проведення та зумовлений головним чином мобілізацією податків та інших
обов'язкових платежів до бюджетної системи країни
Т.Ф. Юткін
Податковий контроль – це елемент фінансового контролю та податкового механізму

Кількість зареєстрованих податкових декларацій форми 3-ПДФО в Росії в 2013-2015 рр.

Кількість платників податків, врахованих у базі даних податкових органів федеральних округів Росії з податку майно фізичних осіб

у 2012-2014 рр., одиниць
2012 рік
2013 рік
2014
Зміна
Темп приросту
/ зниження, %
По Росії в цілому, в той час
числа:
33574450
34429018
70018323
36443873
108,55
Центральний федеральний
округ
9054102
9 229 092
20333834
11279732
124,58
Північно-Західний
Федеральний округ
2230366
2 282 079
7 413 462
5183096
232,39
Північно-кавказька
Федеральний округ
2004568
1 750 717
2 037 955
33387
1,67
Південний федеральний
округ
4560073
4 635 376
6 217 341
1657268
36,34
Приволзький федеральний
округ
7927763
8 216 489
15864177
7936414
100,11
Уральський федеральний
округ
2386066
2 493 871
6 463 230
4077164
170,87
Сибірський федеральний
округ
4480819
4 845 487
8 933 659
4452840
99,38
Далекосхідний
Федеральний округ
930693
975 907
2 754 665
1823972
195,98
найменування показника

Кількість платників податків, врахованих у базі даних податкових органів федеральних округів Росії із земельного податку фізичних осіб

2012-2014 рр., одиниць
Найменування
показника
2012 рік
2013 рік
2014
Зміна
Темп приросту /
зниження, %
По Росії в цілому, в той час
числа:
33574450
34429018
34308914
734464
2,19
Центральний
Федеральний округ
9054102
9 229 092
9 213 525
159423
1,76
Північно-Західний
Федеральний округ
2230366
2 282 079
2 315 533
85167
3,82
Північно-кавказька
Федеральний округ
2004568
1 750 717
1 775 914
-228654
-11,41
Південний федеральний
округ
4560073
4 635 376
4 669 226
109153
2,39
Приволзький
Федеральний округ
7927763
8 216 489
8 032 350
104587
1,32
Уральський федеральний
округ
2386066
2 493 871
2 512 551
126485
5,30
Сибірський федеральний
округ
4480819
4 845 487
4 774 568
293749
6,56
Далекосхідний
Федеральний округ
930693
975 907
1 015 247
84554
9,09

Кількість платників податків, врахованих у базі даних податкових органів федеральних округів Росії з транспортного податку фізичних л

Кількість платників податків, врахованих у базі даних
податкових органів федеральних округів Росії з
транспортного податку фізичних осіб у 2012-2014 рр., одиниць
2012 рік
2013 рік
2014
Зміна
Темп
приросту /
зниження, %
По Росії в цілому, в той час
числа:
32353111
33259912
34554105
2200994
6,80
Центральний
Федеральний округ
9155731
9 130 819
9 430 418
274687
3,00
Північно-Західний
Федеральний округ
3337942
3 444 011
3 554 098
216156
6,48
Північно-кавказька
Федеральний округ
1285013
1 377 250
1 446 777
161764
12,59
Південний федеральний
округ
3181865
3 295 355
3 462 656
280791
8,82
Приволзький
Федеральний округ
6653957
6 957 912
7 278 875
624918
9,39
Уральський федеральний
округ
3075031
3 164 323
3 274 996
199965
6,50
Сибірський федеральний
округ
4221709
4 398 635
4 555 905
334196
7,92
Далекосхідний
Федеральний округ
1441863
1 491 607
1 550 380
108517
7,53
найменування показника

Динаміка проведення виїзних перевірок фізичних осіб у Росії у 2013-2015 рр., одиниць

10. Динаміка нарахованих платежів (включаючи податкові санкції та пені) податковими органами в ході виїзних перевірок фізичних осіб за федеральним

Динаміка нарахованих платежів (включаючи податкові
санкції та пені) податковими органами в ході виїзних
перевірок фізичних осіб у федеральних округах Росії в
2013–2015 рр., тис. руб.
Найменування
показника
2013 рік
2014
2015 рік
Зміна
Темп приросту /
зниження, %
По Росії в цілому, в той час
числа:
11 523 973
11 344 950
9 532 452
-1 991 521
-17,28
Центральний
Федеральний округ
2 817 629
2 555 108
2 049 959
-767 670
-27,25
Північно-Західний
Федеральний округ
1 130 586
888 762
708 884
-421 702
-37,30
Північно-кавказька
Федеральний округ
271 354
302 301
482 856
211 502
77,94
Південний федеральний
округ
1 340 733
1 061 308
629 085
-711 648
-53,08
Приволзький
Федеральний округ
2 286 700
2 608 173
2 017 741
-268 959
-11,76
Уральська
Федеральний округ
1 483 463
1 817 749
1 270 089
-213 374
-14,38
Сибірський
Федеральний округ
1 244 611
1 508 664
1 312 042
67 431
5,42
Далекосхідний
Федеральний округ
948 897
602 885
1 061 796
112 899
11,90

11. Проблеми податкового контролю над фізичними особами у Росії

Проблеми податкового контролю за фізичними особами
Низький рівень податкової
дисципліни
Недостатня спрямованість
інформаційної функції
податкових органів на
попередження податкових
правопорушень
Прогалини в законодавстві
податковий контроль за
витратами фізичних осіб

12. Рекомендації щодо вирішення проблем податкового контролю за фізичними особами в Росії

1) необхідно розробити різні програми, що покращують положення
платників податків та надання їм більше прав, організувати
заохочення сумлінним платникам податків, розвивати систему пільг
індивідуальних підприємців.
2) необхідно створювати умови для платника податків, виходячи з яких він
будуватиме свою поведінку (робота web-ресурсів, можливість отримати
податкові послуги в електронному вигляді, функціонування call-центрів,
телефонів довіри, проведення масово-роз'яснювальної роботи, розміщення
інформації з використанням ЗМІ, інформаційних стендів, буклетів та
інших друкованих матеріалів).
3) необхідно розробити та ввести в дію спеціальний розділ Податкового
кодексу РФ – «Визначення податкових зобов'язань фізичних осіб на основі
їх витрат та узагальнених показників способу життя». Формування у
інспекції Федеральної податкової служби РФ електронних досьє фізичних
осіб.

13. Напрями застосування досвіду розвинених країн з податкового контролю над фізичними особами у Росії

1) Досвід Швеції. Модернізація АІС "Податок-3" за прикладом шведської
Національна електронна система.
2) Досвід Данії. Внесення поправок до Податкового кодексу РФ щодо
нарахувань 4% платнику податків за переплату податків та додаткових 9%
за невчасність сплати.
3) Досвід Канади. Формування єдиної телефонної мережі консультаційних
послуг загалом країні з єдиним телефонним номером.

1 серпня ФНП опублікувала у відкритому доступі більше інформації про компанії. Планувалося, що це буде сервіс, який допоможе перевіряти контрагентів, його зручно використовуватиме, всім настане цифрова економіка. Насправді це виявився не сервіс, а якийсь програмний код. Але все одно податкова таємниця більше не таємниця, дані опубліковані, їх можна використовувати і дізнаватися про вас те, що раніше не можна було.

Ось як це працює і що тепер буде відомо всім.

Кому потрібна інформація про чужий бізнес?

Інформація про юросіб потрібна компаніям, які повинні перевіряти своїх контрагентів на порядність. Наприклад, якщо виробник закуповує сировину у постачальника, він повинен цього постачальника перевірити: чи не одноденка це, чи займається він господарською діяльністю, чи сплачує податки, чи має майно і співробітники, щоб виконати контракт. Якщо цього не зробити, у податкової можуть виникнути питання вже до виробника: а чи не займається він сам оголом або уникненням податків?

Катерина Мірошкіна

економіст

Раніше контрагентів теж перевіряли: дивилися, хто директор, чи немає судових суперечок, де фірма зареєстрована, чи дійсна її реєстрація, чи звітує вона. Тепер ФНП опублікувала велику порцію нових даних. А незабаром опублікує ще більше.

З якого дива ФНП розкриває податкову таємницю?

Наприклад, борги з податків та штрафів – це не податкова таємниця. І сума страхових внесків, і за що саме вас штрафували, і податки, які ви сплачуєте до бюджету. Все це за законом не секрет, а незабаром буде опубліковано у відкритому доступі.

Перелік винятків, які є податкової таємницею, є у ст. 102 НК РФ. Ви можете перевіряти ці дані за своїми партнерами, а вони – за вами.

Які дані про компанії розкрила податкова?

Відомості про середньооблікову чисельність.Тепер будь-хто може дізнатися, скільки людей офіційно працює в будь-якій компанії. Ваш партнер може дізнатися скільки людей працевлаштовано у вас, а ви можете перевірити партнера. Раптом у нього в офісі сидить двадцять чоловік, причому десять із них приймають від вас гроші, а за звітами проходять лише двоє? Хто тоді ці решта людей?

Або ви працюєте з транспортною компанією, але, за даними податкової, у неї в штаті дві людини із зарплатою по 10 тисяч рублів. Коли податкова перевірятиме ваш бізнес, вона спитає, що це за партнер такий, який видає вам рахунки-фактури на транспортні послуги? І чому ви не задалися таким питанням? Можливо, жодних транспортних послуг і не було?

Насправді водії у цій компанії можуть працювати як ІП чи фізособи за договорами підряду. Але питання податкова все одно поставить. Краще заздалегідь перевіряти своїх партнерів та працювати з тими, хто не викликає підозр. Але так само перевірятимуть і вас. Відомості про середньооблікову чисельність повинні здавати всі компанії.

Відомості про участь у консолідованій групі платників податків.Це стосується лише великих компаній із мільярдними оборотами. Консолідована група - це коли кілька фірм поєднуються і разом сплачують податок на прибуток, тому що пов'язані між собою. Якщо у вас немає якихось взаємозалежних фірм, з якими ви разом отримуєте 100 млрд рублів на рік, то нічого такого ваші партнери не впізнають.

Ще ці дані підходять для самоперевірки. Наприклад, якщо ви на спецрежимі і подали до податкового повідомлення ще під час реєстрації, то у відповідь податкова нічого не видає. А потім вам надсилають запит: чому це ви не подаєте декларацію з ПДВ.

З'ясовується, що податкова не знає, що ви на спецрежимі і чекає від вас податки та звіти за повною програмою. Щоб розібратися, потрібно піднімати документи, хоча другого примірника з позначкою може бути. Ще буває, що фірму вам реєструє бухгалтерська компанія чи юрист. Вони кажуть, що всі зареєстрували та подали повідомлення про перехід на спецрежим. А потім виявляється, що на спрощенку вас не перевели.

Це все, що розповіла податкова?

Так, поки що це все. Публікація даних у відкритому доступі поділяється на три етапи:

1. 1 серпня- Те, що вже опублікували.
2. 1 жовтня- відомості про доходи та витрати з бухгалтерської звітності, суми сплачених податків та внесків.
3. 1 грудня- інформація про порушення, борги з податків, пені та штрафи. А за рік опублікують борги і за страховими внесками.

Отже, треба швидше оплачувати борги та оформляти співробітників?

Тут не все так просто. Податкова розкриває дані над реальному часі. За наказом ФНП, дані актуальні не на день публікації чи запиту, а на конкретну дату. Причому ця дата може бути торік.

	Коли опублікують	Актуальність даних
Спецрежими	1 серпня 2018 року	на 31 грудня 2017 року
Середньооблікова чисельність	1 серпня 2018 року	за 2017 рік
Суми сплачених податків	1 жовтня 2018 року	за 2017 рік
	1 жовтня 2018 року	за 2017 рік
	1 грудня 2018 року	на 31 грудня 2017 року, за умови, що до 1 жовтня 2018 року борг не погашено
	1 грудня 2018 року	які набули чинності у 2017 році, за умови, що до 1 жовтня 2018 року штраф не сплачено

Спецрежими

Коли опублікують

Актуальність даних

Середньооблікова чисельність

Коли опублікують

Актуальність даних

за 2017 рік

Суми сплачених податків

Коли опублікують

Актуальність даних

за 2017 рік

Доходи та витрати по бухгалтерській звітності

Коли опублікують

Актуальність даних

за 2017 рік

Борги з кожного податку, пені та штрафів

Коли опублікують

Актуальність даних

Податкові порушення та штрафи за них

Коли опублікують

Актуальність даних

які набули чинності у 2017 році, за умови, що до 1 жовтня 2018 року штраф не сплачено

Це означає, що 1 жовтня буде опубліковано лише ті суми податків, які фірма заплатила за 2017 рік. У цей період бізнес міг бути ще маленьким і навіть збитковим, доходів за звітністю було небагато. А у 2018 році він став приносити прибуток, і доходів із податками побільшало. Але дані про це будуть доступні лише у 2019 році. Не всі партнери це дізнаються – можуть подумати, що сума податків є актуальною на дату запиту. В результаті може скластися неправильна думка про бізнес.

Зі штрафами теж є ризики. Компанія могла отримувати багато штрафів з податків у 2017 році, а до 1 жовтня 2018 року їх погасити, щоб укласти вигідний контракт. Здається, що фірма сумлінна, а вона весь минулий рік не здавала звітів та сплачувала податки з простроченнями.

Тому цей сервіс хоч і корисний, але навряд чи допоможе отримати на 100% достовірну та актуальну інформацію. Його можна використовувати, але потрібно перевіряти партнера і іншими каналами. Наприклад, використовувати податкові послуги з актуальною інформацією.

Як користуватись сервісом?

Користуватися цим сервісом у тому вигляді, в якому його запустили, неможливо. Тому що це не сервіс, а набір даних, що не читаються. Не можна вказати ІПН і дізнатися, яка середньооблікова чисельність співробітників у партнера.

Минулого року, коли була спроба запустити «Прозорий бізнес», для нього зробили окремий домен pb.nalog.ru, там був пошук ІПН. Він попрацював кілька годин, а згодом його закрили.

Цього разу всі чекали на такий самий сервіс, але щось пішло не так. Кажуть, що так і було задумано, але можна скачати тільки файл з даними, з якого нічого не зрозуміло. Тобто ви не зможете зайти на сайт податкової, вказати там ІПН партнера та дізнатися, який у нього спецрежим, скільки людей там працює і чи немає боргів з податків. А конкурент не зможе ось так запросто дізнатися, який у вас оборот щодо балансу за 2017 рік.

Отже, цей сервіс немає сенсу?

Цей сервіс має сенс, тому що дані ось у такому вигляді зможуть завантажувати та обробляти інші сервіси, які надають інформацію у зрозумілому вигляді. Таких послуг багато. Розібратися можуть і самі компанії, якщо програміст адаптує код із файлів у вид, що читається. Це нескладно, але цим треба робити.

Файли з відкритими даними вже опрацювали ті, хто пропонує послуги з перевірки контрагентів. Є навіть боти в Телеграмі, які за ІПН видають чисельність співробітників.

Ось що буде, якщо відправити такому боту ІПН компаній зі знімка екрана, який ми привели вище.

А про фізособи таке публікуватимуть?

Поки немає. Але про фізособи можна і зараз знайти багато цікавої інформації. Наприклад, скільки вони мають за вимогами приставам, чи оформлені як ІП, у яких фірмах вважаються директорами та у яких судах були відповідачами.

А ще можна дізнатися, в якій компанії працює людина, а потім перевірити цю компанію: скільки податків вона сплачує та скільки людей у ​​ній працює. Раніше можна було сказати, що працюєш заступником керівника відділу продажів в умовному ТОВ «Ромашка», а тепер будь-яка зацікавлена ​​особа дізнається, що в «Ромашці» є одна людина, відділу продажів там взагалі немає, а замінювати нема кого.

Що з цим робити?

Якщо ви фізособа - підніміть келих за тих, хто у бізнесі.

Якщо у вас юрособа, упорядкуйте звітність і ту інформацію, яка може бути відома партнерам. Незважаючи на дивний вид даних на сайті податкової, цю інформацію через інші послуги вже зараз можна отримати в один клік.

Заплатіть штрафи та недоїмки з податків до 1 жовтня, щоб у грудні не зіпсувати собі репутацію.

Оформіть співробітників, якщо у вас їх мало. Можна оформити їх на півставки, у звіті поки не видно зарплату та внески. Але тоді приготуйтеся до зарплатної комісії.

Приготуйтеся відповідати на запитання партнерів щодо невеликої чисельності та боргів із податків, якщо вони є. Це не означає, що у вас одноденка. Навіть таку ситуацію можна пояснити. Попросіть бухгалтера все правильно оформити.

Ведення справ юридичних при статусі найбільшого платника податків відбувається на федеральному чи регіональному рівні.

Організації, зараховані до найбільших платників податків (надалі – КН), стають на облік залежно від федерального (регіонального) рівня міжрегіональну (міжрайонну) інспекцію ФНС РФ. Ці податкові структури контролюють виконання КН податкових законів без безпосередньої участі.

Федеральною податковою службою Росії визначено перелік критеріїв, Наявність яких дозволяє віднести організацію (юридична особа) до поняття найбільший платник податків.

Що являють собою ці критерії:

1. Маркери фінансово-економічної діяльності (ФЕД). Розглядається організація (податкова, бухгалтерська) протягом року.
2. Наявність взаємозалежності. Платник податків безпосередньо впливає функціонування взаємозалежних осіб, їх економічні результати.
3. Наявність у юридичної особи ліцензії чи іншим дозволом, що дозволяє вести певний вид діяльності.
4. Здійснення постійних спостережень за податковою діяльністю.

Показники фінансово-економічної діяльності

Тимчасові періоди, у яких організація може бути віднесена до КН, такі: розрахунок за маркерами ФЕД ведеться за будь-яким із трьох попередніх років, за винятком звітного.

Статус КН утримується ще протягом двох роківпісля того року, коли організація почала не відповідати прийнятим критеріям.

У разі реорганізації КН цей статус залишається за новоутвореною юридичною особою ще терміном на три роки, вважаючи той із них, коли відбулася реорганізація.

Юридичні особи-боржники, визнані в судовому порядку банкрутами, втрачають статус КН. Ця норма не стосується кредитних структур. Ті з них, що адмініструються як КН на федеральному рівні, зберігають цей статус аж до того моменту, доки не будуть примусово ліквідовані.

Статус КН може бути присвоєний навіть якщо вони мають будь-які доходи, що відповідають нижчевказаним критеріям.

Федеральний рівень

Цей рівень податкового адміністрування має на увазі, що розглянута організація відповідає ряду обов'язкових умов, Прямо пов'язаних з маркерами (фінансовими, економічними) її діяльності.

1. Сукупність податкових нарахувань має перевищувати 1 млрд. рублів. Цю цифру значно зменшено (понад 300 млн рублів) для організацій, які працюють у сфері послуг зв'язку та транспорту.
2. Загальна сума доходів, що надійшли (звітна форма №2, коди 2110, 2310, 2320, 2340) більше 20 млрд рублів.
3. Загальний обсяг активів організації дорівнює понад 20 млрд. рублів.

Крім цих універсальних умов федеральне адміністрування податків може застосовуватися до низки організацій певних сферах економіки нашої країни.

Зокрема, подібні норми поширюються на структури та організації військово-промислового комплексу. наступними показниками(достатньо перевищення одного з них):

• експортні контракти щодо продукції стратегічного призначення, сумарно перевищують позначку 27 млн ​​рублів;
• загальний обсяг виручки, за даними контрактами, понад 20% від усієї суми;
• наявність понад 100 службовців у середньообліковій чисельності персоналу;
• державний внесок, що перевищує 50%.

Подані цифри справедливі також для організацій, які перебувають у списку підприємств, організацій, товариств, які мають статус стратегічних.

Регіональний рівень

На цьому рівні ведення справ юридичних спрощено. При зіставленні встановленим показникам не враховується те, чим займається.

Компанії, які претендують на статус регіональних КН, повинні відповідати всім наступним умовам одночасно:

• мати сумарний досягнутий дохід (звітна форма №2) у діапазоні 2-20 млрд рублів;
• середньообліковий штат у більш ніж 50 співробітників;
• мати активи від 100 млн рублів і не перевищують 20 млрд рублів;
• мати нараховану суму податків у діапазоні 75-1000 млн рублів.

Взаємозалежність та ліцензія

Поняття взаємозалежності враховується, коли очевидним є вплив конкретного платника податків на підсумки або умови роботи організації зі статусом КН. Відповідно до законодавчо встановлених критеріїв такий платник податків та його ФЕД розцінюватимуться податковими органами на рівні КН, взаємопов'язаного з ним.

Існує і особлива «каста» платників податків, чия ФЕД підлягає веденню у федеральних масштабах. У цьому абсолютно неважливі розміри податків, які підлягають сплаті, величини активів, обсяг виручки, штат службовців та факт взаємозалежності.

Йдеться про організації, які отримали від держави ліцензію на ведення низки видів діяльності:

• банківських операцій;
• різноманітних видів страхування, перестрахування, посередницьких послуг брокера;
• професійної участі у роботі фондового ринку;
• пенсійного страхування, забезпечення (НПФ)

Обов'язки юридичних

Про будь-які зміни у своїй організаційній структурі платники податків подають інформацію до представництв податкових органів у регіоні перебування.

Термін за один місяць надається для повідомлення податкових органів, якщо платник податків починає брати участь у російських чи іноземних організаціях (крім господарських товариств та ТОВ).

Такий же термін дається у разі створення юридичною особою, що має реєстрацію РФ, відокремлених підрозділів у межах країни (не). Це стосується й нових змін тих відомостей про створені підрозділи, які були надані раніше.

Термін три дні надається юридичним особам повідомлення про закриття тих відокремлених структур, якими велася діяльність організації у межах РФ. Ця норма поширюється на філії, представництва, інші форми відокремлених підрозділів.

Облік

У відповідності зі статтею 55 ДК РФ – місцезнаходження юридичної особи та її відокремлених підрозділів не збігаються.

Податковий кодекс () наказує юридичним особам, які мають у своїй організаційній структурі відокремлені частини, обов'язкову постановку на податковий облік у всіх регіонах та муніципалітетах, де знаходяться ці підрозділи.

Діяльність у Росії

Незважаючи на падаючі рік від року ціни на газ і нафту, а також зниження видобутку вуглеводнів, найбільшими платниками податків РФ залишаються компанії "Газпром"і «Роснефть».

Газовий монополіст перерахує близько 2 трлн рублів податків за підсумками 2018 року, включаючи збори з усіх п'ятдесяти шести доньок компанії. Податкові відрахування «Роснефти», головного платника податків останніх років, складуть близько 2 трлн рублів.

До основних податкових «донорів» державного бюджету входять й інші гіганти нафтового та нафтогазового сектора: «Лукойл», «Сургутнафтогаз», «Татнафта», «ТАІФ-НК», «Новатек», «Сибур».

Цей список доповнюють "монстри" роздрібної торгівлі - "Магніт", X5 Retail Group, "Мегаполіс". У лідируючу двадцятку також входять металургійні компанії - УГМК, ММК, "Сєвєрсталь", НЛМК, "Норільський Нікель", Evraz, UC Rusal.

У списку найважливіших платників податків є і найбільші телекомунікаційні компанії країни – МТС, «Мегафон» та Vimpelcom.

Більшість ключових платників податків до, однак, пов'язані з , переробкою і транспортуванням корисних копалин.

Кожна з перерахованих компаній має сумарний розмір активів, що перевищує 500 млрд. рублів. (За даними Forbes за 2018 рік). Штаб-квартири рівно половини з них перебувають у Москві. Дві компанії із цього списку зареєстровані за кордоном: Evraz, Vimpelcom. Вісім компаній, що залишилися, зареєстровані в регіонах РФ, причому тільки один регіон, Республіка Татарстан, може «похвалитися» відразу двома з них («Татнафта» і «ТАІФ-НК»).

Лідерами за середньообліковою чисельністю персоналу очікувано є сировинні гіганти – «Роснефть» (близько 261 тис. службовців) та «Газпром» (близько 500 тис. за даними на 2018 рік).

Серед провідних за цим показником компанії роздрібної торгівлі «Магніт» (близько 310 тис. співробітників на 2018 рік), X5 Retail Group (близько 200 тис.).

Порівняння податкових донорів Росії зі списком найбільших платників податків у США має лише одну загальну деталь. І там, і там у трійці лідерів суцільно нафтові компанії. В Америці це ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

В іншому ж, на тлі гірничодобувних, нафтопереробних компаній Росії, у США серед основних платників податків виділяються компанії, які виробляють інтелектуальні продукти: Microsoft, Apple, IBM, Intel. До списку ключових платників податків входять також банки, страхові компанії, фармацевтичні та косметичні виробники (Pfizer, Procter&Gamble). У цьому списку є навіть McDonald's, який щорічно сплачує близько 2 млрд доларів податків.

Більше інформації про передові технології податкового адміністрування можна знайти на цьому відео.