УСН «доходи мінус витрати»: білий спосіб оптимізації податків для бізнесу, що подорослішав. УСН "Доходи" або "Доходи мінус витрати" Доходи мінус витрати яка система

Відмінність цих двох систем полягає у об'єкті оподаткування.

В одному випадку УСН оподатковується весь виторг за ставкою 6%, а в іншому лише різниця між доходами та витратами за ставкою 15%.

Ми говоримо про загальноприйняті ставки УСН 6% або 15%, але в регіонах вони можуть бути і нижчими для певних видів діяльності, якщо місцева влада випустила відповідний нормативний акт.

Тому, перш ніж братися за розрахунки та вирішувати, який вид спрощенки вибрати, поцікавтеся ставками, що діють у вас.

Також при виборі врахуйте той факт, що змінити об'єкт оподаткування можна буде лише з початку календарного року, надіславши заяву до ФНП.

УСН «Дохід» або «Дохід мінус витрата»

Перший варіант можна вибирати тоді, коли витрат доведеться не так багато або їх не буде взагалі.

Якщо, наприклад, підприємець надає послуги зі складання бухгалтерської звітностіАле при цьому офіс не орендує, то можна вважати, що витрат у нього немає.

Дрібниця на канцтовари та інтернет у розрахунок не беремо. У цьому випадку вибір очевидний – вигідніше платити 6% від виручки.

А от якщо надаються послуги, що передбачають сплату оренди, купівлю матеріалів, інструментів і т.д., то вже потрібно дивитися співвідношення.

Вважається, що переходити на об'єкт «Доходи мінус витрати» має сенс у разі, якщо витрати становитимуть понад 60%. Але не все так просто.

приклад

Виручка підприємця Петрова протягом року становила 1 млн. крб.

З них витрати - 650 тис. руб.

Вважаємо, що за таких даних краще: УСН 6% або 15%:

1000000 х 6% = 60 000 руб.

(1 000 000 - 650 000) х 15% = 52 500 руб.

Здавалося б, все ясно – треба вибирати другий варіант, бо там сума менша.

Але є ще фіксовані та додаткові страхові внески, які за 6% можна віднімати з розрахованої суми, а за 15% включати до витрат.

Вважаємо, що вийде у Петрова з урахуванням внесків:

Фіксовані внески у 2018 році - 32 385 руб.

Додаткові внески із суми, що перевищує 300 000:

(1000000 - 300000) х 1% = 7000 руб.

Підприємець повинен заплатити внесків за себе

32385 + 7000 = 39385 руб.

Віднімаємо їх із розрахованого УСН за ставкою 6%:

60 000 - 39385 = 20615 руб.

Або включаємо до витрат при розрахунку податку за ставкою 15%:

(1000000 - 650000 - 39385) х 15% = 46592 руб.

Бачите, ситуація змінилася, і вигідніше платити податок з доходів.

Цей приклад для підприємця, який не має співробітників. Якщо співробітники є, то картина буде іншою, адже тоді податок можна буде зменшити не більше, ніж наполовину.

Тому важливо врахувати всі нюанси, інакше за неправильного вибору доведеться переплачувати до кінця року.

Що ще потрібно врахувати, щоб не помилитись у виборі

Чи будете ви наймати співробітників

Якщо так, то зменшувати податок з доходів на суму страхових внесків за себе та працівників можна буде максимум на 50%, а от включати до складу їх витрат можна в повному обсязі.

Чи є платником торгового збору

Його так само, як і страхові внески, можна віднімати з податку або включати до витрат залежно від обраного об'єкта. Обмеження зменшення податку у разі не діє.

Чи зможете ви документально підтвердити витрати

Щоб зменшити базу оподаткування на їх величину, потрібно, щоб всі вони були підтверджені накладними, актами, чеками, і занесені до Книги обліку доходів і витрат.

В іншому випадку податкова може звинуватити вас у необґрунтованому заниженні прибутку та накласти штраф. Якщо ви оберете об'єкт «Доходи мінус витрати», потрібно буде ретельно вибирати постачальників та стежити за оформленням документів.

Якщо витрати будуть рівні або навіть перевищать виторг

Багато хто думає, що якщо витрати будуть рівні або навіть перевищать виторг, то не треба буде нічого платити до бюджету. Це не так. У режимі УСН 15% є поняття мінімального податку.

Розраховується так:

Виторг х 1%

Отримана сума порівнюється з податком, розрахованим у звичайний спосіб за ставкою 15%, і до бюджету сплачується та, що виявиться більше.

Збитки минулих періодів

При УСН 15% збитки минулих періодів можна включати у витрати поточного періоду і цим зменшувати податкову базу. За УСН 6% збитків ніяк не враховуються і на суму майбутніх платежів не впливають.

Враховуйте й тимчасові витрати. Якщо платитимете податок з доходів, то в КУДіР можна заносити лише надходження, а якщо з різниці між виручкою та витратами, то й усі витрати потрібно відображати у Книзі, а також збирати та зберігати документи.

Який би об'єкт ви не обрали, вести облік буде легко та просто з сервісом «Моя справа». Це розумний помічник, який зробить за вас усю рутинну роботу:

• розрахує податки, зарплату та внески;
• заповнить декларації та звіти;
• сформує КУДіР;
• рознесе суми за рахунками та згенерує проводки, якщо ведеться бухоблік.

У сервісі можна також оформляти та виставляти рахунки та первинні документи, здійснювати платежі та надсилати електронні звіти.

Користувачі можуть ставити запитання експертам та отримувати консультації, у тому числі щодо вибору режиму та об'єкта оподаткування.

Система інтегрована з іншими зручними сервісами, такими як ROBOKASSA, Evotor, Lifepay, b2bfamily, Яндекс.Каса.

Це дозволить максимально автоматизувати робочі процеси, обійтися меншою кількістю співробітників та звільнити час для інших завдань.

Якщо у вас немає часу займатися обліком і звітністю, передайте їх на аутсорсинг в .

Результат буде той самий, якби ви найняли в штат команду досвідчених і кваліфікованих бухгалтерів, тільки за набагато менші гроші.

У цьому випадку вам точно не доведеться думати, що вигідніше: УСН 6% або 15%, адже фахівці самі зроблять розрахунки та врахують усі нюанси, а також запропонують шляхи оптимізації податків.

З нами вигідно, зручно та спокійно!

Ви отримуватимете новини законодавства, поради щодо зниження
податків та кейси підприємців

УСН 6 чи 15%: що краще?

Головне питання для майбутнього спрощенця – який об'єкт оподаткування обрати «доходи» чи «доходи мінус витрати». Адже від цього залежить, які операції враховуватимуться при визначенні податкової бази, а також які застосовуватимуться, а отже, і яким буде розмір податку на спрощенні. Актуальною залишається ця дилема і для організацій та ІП, які вже перейшли на ССП, оскільки об'єкт оподаткування на спрощенні можна щорічно змінювати.

УСН 6%

При УСН «доходи» спрощенець для визначення податкової бази враховує свої доходи від реалізації та позареалізаційні доходи(П. 1 ст. 346.15 НК РФ), застосовуючи "касовий" метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Розрахувавши податок як 6% від своєї податкової бази, спрощенець може зменшити його на певні суми:

• сплачені з виплат працівникам внески до позабюджетні фонди;
• виплачені за рахунок роботодавця допомоги з тимчасової непрацездатності (крім нещасних випадків на виробництві та профзахворювань);
• платежі по добровільному страхуваннюпрацівників у разі їх тимчасової непрацездатності за певних умов.

Вказані виплати можуть зменшувати податок максимум на 50%.

Для спрощенця-ІП, у якого працівники відсутні, податок може бути зменшено на сплачені страхові внески до ПФР та ФФОМС у фіксованому розмірі без обмежень. Тобто, якщо внески за себе перевищують суму розрахованого податку, то податок при УСН сплачувати не доведеться.

Докладніше про порядок розрахунку податку при УСН 6%, у т.ч. з прикладу, можна прочитати в .

УСН 15%

Спрощенець з об'єктом "доходи мінус витрати" зменшує свої доходи на закритий перелік витрат, наведених у ст. 346.16 НК РФ. При цьому податок при УСН 15% за підсумками року не може виявитися меншим за 1% від доходів. 1% від доходів спрощенця – це мінімальний податок, який має бути сплачено до бюджету. Ми розглядали особливості розрахунку податку спрощенця при об'єкті «доходи мінус витрати».

Що вибрати: УСН 6 або 15%

При виборі об'єкта оподаткування спрощенець повинен спланувати величину своїх витрат на ССП. Адже якщо видатків на спрощенці немає або вони незначні, то використовувати УСН 15% недоцільно.

Якщо не брати до уваги ті витрати, на які спрощенець з об'єктом «доходи» може зменшити свій податок, та враховувати стандартні ставки УСН (6% та 15%), то УСН з об'єктом «доходи» буде вигіднішим для тих організацій та ІП, у яких витрати становлять менше ніж 60% їх доходів.

Для точнішого розрахунку необхідно порівнювати як доходи і витрати на спрощенці, а й ті віднімаються суми, куди зменшує розрахований податок спрощенець з об'єктом «доходи».

Так, об'єкт оподаткування «доходи» вигідний тим організаціям та ІП, котрим справедлива нерівність:

Доходи х 0,06 - Суми, що віднімаються

Суми, що віднімаються > Витрати х 0,15 - Доходи х 0,09.

При цьому для організацій та ІП, що виробляють виплати фізособам, показник «Віднімаються суми» не може бути більшим за 50% податку спрощенця з об'єктом «доходи» (Доходи х 0,06 х 0,5), тобто має виконуватися нерівність:

Віднімні суми

Спрощена система оподаткування – один із найефективніших інструментівмалого бізнесу з метою зниження єдиного податку з доходу. Багато, як початківці, так і підприємства, що давно працюють, звертають особливу увагу на цей спеціальний режим.

З його допомогою можна значно спроститирозрахунки із державою, для індивідуальних підприємців непотрібен навіть ведення бухгалтерського обліку.

Розберемося з УСН на 2018 рік та детально розглянемо особливості податкової бази – «доходи мінус витрати». Режим має свої нюанси, які можуть стати неприємним сюрпризом, якщо не враховувати їх спочатку.

Особливості роботи

За умови первинної реєстрації ІП або ТОВ податковий орган автоматично реєструє підприємця за загальною системою оподаткування. Бізнесмену-початківцю слід заздалегідь продумати, за яким із режимів краще взаємодіяти з державою, інакше податки та інші виплати можуть вагомо позначитися на доцільності підприємства в цілому.

У РФ працює кілька систем оподаткування:

1. Загальний режим– один із найпоширеніших і найскладніших у плані розрахунків та ведення звітності. Це той самий режим, який передбачає виплату податку на додану вартість.
2. Податки на деякі види діяльності чи ЕНВД– режим передбачає ставку 15%.
3. Спеціальний податковий режим щодо ведення с/г діяльності.
4. Спрощена система оподаткування, яка пропонує два об'єкти – «Доходи» та «Доход мінус витрати».

Також існує патентна система, але вона стосується лише форми ІП.

Поза всяким сумнівом, для бізнесмена цікавий режим УСН, який має низку переваг щодо зменшення податкового навантаженнята ведення звітності. Ця система поділяється на два об'єкти:

1. "Доходи".
2. "Доходи за вирахуванням витрат".

Кожен об'єкт оподатковується диференційованою ставкою – 6% та 15%. Вони, у свою чергу, можуть змінюватись в залежності від регіональних законів. Регіони мають право зменшувати відсоток податку у менший бік залучення інвестицій.

В результаті об'єкт «Доходи» може мати ставку від 1% до 6%, а об'єкт «Доходи - витрати» - від 5% до 15%. Таке становище приваблює підприємців-початківців, а також інвесторів. При переході на ССП бізнесмен звільняється від сплати податку для фіз. осіб, на майно, додану вартість, і навіть на прибуток.

Крім податкового навантаження підприємцю доводиться сплачувати страхові внески – до ПФР, ФФОМС, ФСС. Це позабюджетні виплати, вони віднімаються із загального доходу підприємства і не оподатковуються за будь-якої форми – «Дохід» або «Дохід за вирахуванням затверджених витрат». Щоб перейти на спрощену систему оподаткування, підприємцю необхідно повідомити про це податковий орган до 31 грудня поточного року.

Якщо реєстрація ІП або ТОВ лише планується, слід подати повідомлення про постановку на «спрощенку» разом із основним пакетом документів, інакше підприємство працюватиме за загальною системою. Змінювати режим оподаткування можна лише раз на рік, те саме стосується переходу від одного об'єкта до іншого.

Умови переходу

Для введення в роботу ССП підприємцю необхідно відповідати деяким вимогам. Якщо організація не відповідає, цей режим автоматично знімається. До умов переходу відносять:

1. Максимальний дохід підприємстваза звітний період не повинен перевищувати 150000000 рублів.
2. Штат організаціїне має перевищувати 100 осіб.
3. Оцінка основних засобіворганізації вбирається у 150 млн. рублів.
4. Часткова участьінших юридичних не повинно перевищувати 25%.

Якщо організація вже працює на спрощеній системі оподаткування, то для збереження права на ССП їй необхідно не перевищувати загальний максимальний дохід. Сума не множитиметься на індекс споживчих цін, що дорівнює 1,329.

З 2017 року застосування індексу припинено (до 2020 року). Нове становище значно спростило роботу ІП чи ТОВ. Крім загальних вимог та умов для переходу на УСН існують й інші нюанси, які також необхідно враховувати, наприклад, діяльність підприємства.

Кому не можна застосовувати

Повний перелік діяльності підприємств та організацій, які не мають права працювати за УСН, зазначено у ст. 346.12 Податковому кодексі РФ. Цей список містить:

• підприємства та організації, які ведуть банківську, страхову чи будь-яку іншу фінансову діяльність;
• філії;
• бюджетні підприємства; державні організації;
• підприємства, діяльність яких пов'язана із азартними іграми;
• організації, які здійснюють нотаріальну, адвокатську діяльність;
• виробництва підакцизних товарів

Періоди звітності

Звітність за спрощеною системою здається один раз в рік, але крім декларації підприємець зобов'язаний проводити авансові платежі протягом року. До звітних періодів відносять:

1. Квартал із січня по березень – перший авансовий платіж.
2. Період із січня по червень – другий авансовий платіж.
3. Третій період звітності з січня до вересня – за 9 місяців.
4. Річний звіт із заповненням декларації подають до 31 березня наступного року, дата актуальна для підприємств. До 30 квітня звіт здається індивідуальними підприємцями. Затримка виплат та річного звіту оподатковується пені та штрафами.

Ця система відноситься і до режиму "Доход", і до режиму "Доходи за вирахуванням витрат". Для авансових платежів за звітними періодами декларації не заповнюються. УСН – це зрозуміла під час розрахунків система, що дозволяє підприємцю знизити трудомісткість звітності.

Об'єкти спрощеної системи

Спрощена система дає право самостійного вибору об'єкта оподаткування - або "Доходи", базова ставка якого 6%, або "Доходи за вирахуванням витрат" - 15%. При виборі варто звернути особливу увагудругий варіант, де з доходів віднімаються витрати підприємства. Він доцільний тільки для тих організацій та І», де реальні витрати будуть вищими за 50% доходів, в ідеалі відсоток повинен дорівнювати 60%-65%.

У цьому витрати суворо регламентуються статтею 346.16 Податкового кодексу РФ. Також усі витрати мають бути доведені та підтверджені нормативними документами.

Дуже часто між підприємцем та податковою інспекцієювиникають суперечки про визнання тих чи інших витрат. Перш ніж приймати рішення щодо вибору об'єкта оподаткування, слід ретельно зважити всі плюси та мінуси об'єктів. Організації віддають перевагу системі «Доходи за вирахуванням витрат».

Режим «Доходи, зменшені на затверджені витрати» вимагає більш ретельного розгляду. Існує безліч нюансів у застосуванні цього об'єкта оподаткування.

«Доходи за вирахуванням витрат»

Цей вид режиму відрізняється від об'єкта «Доходи» можливістю віднімати із загального доходу витрати, що не підлягають оподаткуванню. Під доходом мається на увазі:

1. Виторг від збуту товарів, послуг, а також проведених робіт. До реалізації відносять та майнові права.
2. Кошти та матеріальні цінності, що не мають відношення до реалізації. До них відносять отримане майно (безоплатне), відсотки (або дохід) за позиками, кредитами, банківськими рахунками та інше.

Від загальної суми доходів віднімаються витрати, що регламентуються у ст. 346.16. Підприємцю варто звернути особливу увагу на перелік витрат. Вони мають бути підтверджені документально.

Перш ніж приймати рішення на користь спрощенки, підприємцю варто звернути увагу на систему оподаткування, з якою працюють партнери. Якщо вони використовують загальний режимУ цьому випадку партнерам невигідно взаємодіятиме з підприємством на ССП. Цей нюанс не дозволяє багатьом підприємцям переходити на УСН.

Затверджені витрати

Підприємцю варто враховувати, що далеко не всі витрати визнаються податковими органаминавіть якщо все оформлено документально згідно із законом. Наприклад, купівля дивана в офіс навряд чи буде визнана та внесена у витрати підприємства.

Багато бізнесменів-початківців стикаються з такою ситуацією, коли купівля товару для подальшої реалізації, підтверджена документально, не визнається як витрата. Це тому, що це товар необхідно реалізувати, передати їх у власність покупцю. Причому оплата товару покупцем не є підтвердженням реалізації.

Важливим є сам факт передачі товару у власність покупцю. У цьому випадку витрата на покупку буде визнана.

У перелік витрат входять зарплатні виплати чи страхові внески як працівників організації, і за себе. Вони віднімаються з доходів і не оподатковуються, але варто враховувати, що за рахунок зарплатних можна знизити податок не більш як на 50%.

При підрахунку витрат слід враховувати такий нюанс, як передоплата від покупця за товар чи послуги.

Повний розрахунок необхідно здійснити у період звітного кварталу, інакше підприємцю доведеться сплачувати податок за одержану передоплату. Власнику організації варто ретельно вивчити та перелік витрат за ст. 346.16 НК РФ, та інші нюанси з оплати за товар.

Переваги режиму

При спрощеній системі виділяють кілька переваг– це звільнення підприємця від сплати податків на майно, доходи фізичних осіб, додану вартість, прибуток. Режим «Доходи за вирахуванням витрат» має на увазі ще один важливий для ведення бізнесу момент.

Якщо організація чи ІП зазнали збитків, де витрати перевищили доходи, сплачується мінімальний податок у розмірі 1% від усіх доходів. Причому цю виплату можна буде внести до витрат.

Режим «Доходи за вирахуванням витрат» доцільний лише для тих організацій, у яких витрати перевищуватимуть 60-65% доходів. В інших випадках така система стане невигідною.

Приклади розрахунків податку та авансових платежів

На прикладі досить легко розібратися у тому, як проходитимуть розрахунки авансових платежів та річного платежу на УСН. Візьмемо до розгляду простий та умовний приклад, де враховуватимуться найголовніші витрати підприємства та загальний дохід за звітні періоди.

Організація «Нива» відкрилася нещодавно і обрала як систему оподаткування режим УСН, об'єкт – «Доходи – витрати». Перший звітний період організації із січня до березня. За цей час загальний дохід підприємства становив 400 000 рублів.

Організація «Нива» документально оформила витрати, які становили 260 000 рублів, це 65% витрат від доходів. Перелік видатків повністю відповідає умовам ст. 346.16 НК РФ. До нього ввійшли:

1. Оплата оренди за офісне приміщення становила 40 000.
2. Витрати купівлю обчислювальної техніки, необхідну ведення діяльності, склали 70 000.
3. Оплата послуг зв'язку, Інтернету – 5000.
4. Витрати, створені задля рекламу організації, становили 90 000.
5. Оплата праці працівникам – 30 000, обов'язкові страхові внески становили 9000.
6. Придбання канцелярських продуктів – 1000.
7. Зміст робітничого транспорту – 15 000.

Для розрахунку авансового платежу необхідно від загального доходу відняти витрати та помножити на ставку 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Наступний авансовий платіж нараховуватиметься з січня до червня. Для простоти візьмемо ті ж суми доходів і витрат за цей період – дохід 400 000 та витрати 260 000, до них необхідно додати доходи та витрати за перший квартал і від суми, що вийшла, відняти перший внесок:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Третій авансовий платіж розраховується у період із січня по вересень, за дев'ять місяців з урахуванням перших двох авансових платежів:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Останній звіт розраховується протягом усього року, термін подання декларації залежить від форми реєстрації діяльності. Для розрахунку підсумовується доходи, витрати та віднімаються вже зроблені авансові платежі:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Ставка 15% може диференціюватися залежно від регіональних законів і становити від 5% до 15%. У цьому випадку режим «Доходи, зменшені на затверджені витрати» буде ще вигіднішим та привабливішим.

У прикладі доходи та витрати ідентичні для наочності та зручності, але, як правило, вони наростають. Наприклад, у першому кварталі дохід становив 400 000 рублів, тоді як у другому — 600 000 рублів. Загальний дохіду цьому випадку становитиме:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Система розрахунків, по суті, дуже проста, головне правильно оформляти витрати згідно з НК РФ та за встановленою формою із застосуванням нормативних документів. До них відносять бланки суворої звітності, касові чеки, платіжки, товарні накладні, акти виконаних робіт та інші документи.

УСН значно спрощує звітність та дає можливість підприємцю скоротити виплати з податків. Перш ніж зважитися на застосування «спрощенки» в режимі «Доходи за вирахуванням витрат», уважно вивчіть НК РФ та прорахуйте всі нюанси ведення бізнесу на цій системі.

Може статися так, що перехід на ССП потягне за собою втрату основних клієнтів або партнерів, які працюють із ПДВ. Спеціальний податковий режим має багато переваг, та й мінуси не варто ігнорувати. Ретельно все обміркуйте, проконсультуйтеся у місцевому податковому організ приводу ставок і тільки потім приймайте правильне та вигідне для ведення бізнесу рішення.

Головний критерій вибору ставки УСН - співвідношення розмірів підприємницьких доходів та витрат. Наприклад, у торгівлі, де потрібна закупівля товарів, або виробництві, для якого постійно потрібні матеріали, швидше за все, вигідніше застосовуватиме 15-відсоткову ставку. Вона встановлюється з прибутку, тобто. за вирахуванням понесених підприємством витрат.

Однак, для застосування витрат до вирахування необхідно дотримання деяких обов'язкових умов, про які потрібно знати заздалегідь. Інакше вони будуть марними у зниженні податку.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Якщо планується відкриття бізнесу з надання послуг з невеликими витратами, краще зупинити вибір на 6-відсотковій ставці. І тут витрати не грають ролі. Однак сума податку може бути знижена іншим способом.

Важливо знати, що на регіональному рівні федеральні ставки можуть змінюватись: при УСН "доходи" - від 1 до 6 відсотків, при УСН "доходи - витрати" - від 5 до 15 відсотків. Тому у виборі слід походити і від місця ведення бізнесу.

На податкові платежі істотно впливає наявність чи відсутність найманих працівників, організаційно-правова форма компанії (ІП або юридична особа), рентабельність, особливості та види економічної діяльності.

Всі ці фактори необхідно оцінити, щоб прийняти правильне рішення. Змінити один режим УСН на інший допускається лише з нового податкового періоду. Зробити це потрібно в установленому порядкута у визначені законом терміни.

Особливості вибору

При розгляді питання про початок використання УСН важливо взяти до уваги безліч факторів, а не лише встановлену податкову ставку. Перше – кому планується продаж продукції чи надання послуг.

Якщо споживачами буде населення, тобто. громадяни, або малі організації та ІП, які працюють на спрощенні, то перехід на ССП особливо не вплине на взаємини з контрагентами та клієнтами.

Якщо планується взаємодія з великими компаніями, що застосовують ОСНО, перехід на спрощений режим може негативно вплинути на встановлення зв'язків з ними. Перейшовши на УСН, підприємство перестає сплачувати ПДВ, отже, тягар ним перекластися на споживачів. У такому разі треба буде значно знижувати ціни для компенсації втрат на ПДВ або доведеться втратити більшу частину клієнтури.

Другий момент – вибір податкової ставки. На спрощеному режимі можливі два варіанти: 6 чи 15 відсотків. Зазвичай вибір здійснюється в такий спосіб. При наданні послуг, виконанні робіт зупиняються на ставці 6%, при торгівлі – 15%.

Якщо спиратися на математичні розрахунки, то працюватиме на УСН 6% вигідніше компаніям, Витрати яких становлять менше 60% доходів. Тому бізнесу, витрати якого перевищують 60% доходів, краще перейти на УСН 15%.

На перший погляд немає нічого складного у виборі, але спрощена система оподаткування не така проста, як здається!

Доходи та витрати системи

за загальному правилудля застосування УСНпідприємці самостійно обирають об'єкт оподаткування. Винятком є ​​ситуація, передбачена п. 3ст. 346.14 НК РФ - робота за договором простого товариства. Існує два варіанти сплати податку УСН: з доходів (фактичного виторгу) або з прибутку (чистих доходів, без витрат).

Якщо об'єктом оподаткування є виторг, податок сплачується за ставкою 6%. Податкова основа, тобто. отриманий дохід може бути зменшений для зниження суми податку на виплати за страховими внесками до ПФР та ФФОМС. Якщо в компанії працює найманий персонал, зменшити дохід можна не більше ніж наполовину, навіть якщо внески перевищили його.

ІП, які працюють без найманого персоналу, мають право знижувати свої доходи з метою оподаткування на всю суму здійснених внесків (ФЗ № 338 від 2012 року).

Систему УСН «доходи» зазвичай вибирають фірми та ІП з малими витратами або у разі, коли їх важко офіційно підтвердити. Вигідний такий варіант і для бізнесменів, які не використовують найману працю та не виплачують зарплати.

При виборі об'єктом УСН прибутку, податок сплачується за ставкою 15% з обмеженням – не менше ніж 1% фактичного доходу. На регіональному рівні дозволяється змінювати розмір ставки у межах 5-15 відсотків. Крім того, суб'єкти РФ мають право встановлювати додаткові пільги для «спрощенців».

Наприклад, у Санкт-Петербурзі встановлено ставку 10% всім суб'єктів господарювання УСН з доходами з відрахуванням витрат. У Московській області за такою самою ставкою працюють підприємці, які займаються тваринництвом та рослинництвом.

До витрат, що зменшують дохід підприємства, можуть включатися витрати на:

• купівлю матеріалів;
• придбання основних засобів;
• виплату заробітної плати;
• страхові внески;
• створення НМА та ін.

Важливо! Усі прийняті в облік витрати повинні бути економічно виправдані та спрямовані на одержання прибутку від господарської діяльності.

Зменшити податкову базу можна лише на документально підтверджені витрати. Тому необхідно вести Журнал обліку доходів та витрат із додатком усіх документів, що підтверджують фактичні витрати (чеки, квитанції та ін.).

У переході на ССП може виникнути потреба в різних випадках:

• при відкритті бізнесу;
• при зміні умов та результатів діяльності (перехід з іншої системи оподаткування);
• при доцільності зміни податкового об'єкту(Зміна «доходів» на «доходи мінус витрати» або назад).

Перехід на режим УСН включає два прості кроки. Спочатку потрібно підготувати повідомлення для ІФНС. Під час створення фірми знадобиться пакет додатків. У разі зміни іншої системи цього не треба. Повідомлення складається за строго встановленою формою. Наприклад, для застосування ставки 15% замість 6% застосовується форма 26.2-6. Оформлення бланка допускається як від руки, і у друкованому варіанті.

Зробити це можна будь-яким найбільш зручним способом:

Увага! Важливо дотриматися термінів переходу. Якщо планується працювати на режимі УСН 15% із 2020 року, повідомлення необхідно здати у 2020 році (крайня дата – 31 грудня).

Варіанти

Спрощений режим можуть приймати як підприємці, і підприємства. Для його використання платник сам обирає ставку: УСН із 6 або 15%. Підходити до вибору варто дуже уважно, працювати у ньому потрібно весь податковий період, тобто. зміна можлива лише з початку нового року. За ставкою 6% в облік беруться лише доходи компанії – її фактичний виторг.

Понесені під час діяльності витрати ніяк не впливають на розмір податку, що розраховується за формулою:

При застосуванні такої ставки можливе зниження бази податку на 50% за рахунок сплачених:

• внесків до позабюджетних фондів;
• посібників з тимчасової непрацездатності;
• страхування персоналу.

На 100% знизити податкову базу мають право ІП, які мають у штаті найманого персоналу. Зробити це вони можуть за рахунок страхових внесків, що сплачуються за себе, якщо їхня сума дорівнює або перевищує отриманий за звітний рік дохід.

З об'єктом «доходи – витрати» податок сплачується за збільшеною ставкою 15%. Податковою базою у разі є чистий прибуток – різниця між фактичної виручкою і понесеними витратами її отримання. Зупиняти вибір на такому варіанті слід тим, хто може підтверджувати свої витрати документально.

Для можливості обліку витрат при розрахунку податкової бази потрібна відповідність наступним умовам:

• Понесені витрати необхідні ведення підприємницької діяльності.
• Види витрат мають бути перераховані у допустимому переліку Податкового кодексу.
• Витрати мають бути фактично виробленими та документально підтвердженими. При готівковому розрахунку документами, що підтверджують, є касові чеки, при безготівковій оплаті – платіжні доручення.
• Предмети витрати мають бути отримані фірмою з документальним підтвердженням цих фактів. У разі купівлі товарів, матеріалів для підтвердження їх отримання за плату необхідні накладні, при отриманих роботах, послугах – акт їх надання.

Увага! p align="justify"> При формуванні податкової бази в облік береться тільки документально підтверджені витрати. Квитанції не є підтвердженням оплати товарів, матеріальних цінностей, а договори про надані послуги – предметами витрат.

Найважливіші аспекти

Перед підприємцем-початківцем постає безліч питань не тільки щодо стратегії майбутнього бізнесу, а й щодо «технічних» моментів.

Умови, що допускають застосування ССП, такі:

• річний дохід у 2020 році не повинен перевищити 150 мільйонів рублів;
• допустима середньооблікова чисельність персоналу обмежена 100 штатними одиницями;
• Вартість основних фондів фірми неспроможна перевищувати 150 мільйонів рублів.

Незважаючи на те, що спектр видів діяльності, дозволених для спрощеного режиму досить широкий у порівнянні з іншими спеціальними системами, він все ж таки має деякі обмеження. Повний перелік наведено у ст. 346.12 НК РФ.

Вибравши як СНТ спрощений режим, постає питання, яку краще застосовувати ставку? Адже працювати на ССП можна зі сплатою податку за ставкою 6 або 15% залежно від того, що буде податковою базою: прибуток або виручка. У деяких суб'єктах РФ податкові ставки за режимом "доходи - витрати" варіюються в межах 5-15%, що робить його ще вигіднішим.

Вибору ставки податку варто приділити максимум уваги, оскільки змінити її не можна буде цілий рік. Слід ретельно оцінити всі «за» та «проти».

Підприємці, які працюють на УСН 15%, сплачують податок із чистого прибутку – з доходів віднімають витрати. Отже, таку ставку логічніше вибирати тим, хто має постійні витрати, які можна заздалегідь спланувати і надалі підтвердити документально.

До такого бізнесу належить роздрібна торгівля, у якій обсяг закупівель відповідає обсягу реалізації. За рахунок націнки покриватимуться витрати фірми, податкові витрати, Витрати на оплату праці та забезпечуватися деякі відсотки рентабельності.

Вирішуючи зупинити вибір на ставці 15%, важливо розуміти, що при розрахунку податку щодо витрат повинні дотримуватися певних умов:

• вони потрібні для бізнесу;
• вони є у переліку, встановленому НК РФ;
• вони оплачені та документально підтверджені;
• отримано їх предмет: товари, матеріали, послуги.

Факт кожної витрати необхідно підтверджувати двома видами документів: про його несення та отримання його предмета. У разі відсутності одного з документів неможливо взяти витрати на облік під час обчислення податку. і квитанціями оплата витрати не підтверджується, так само, як і її предмет не можна підтвердити договором про надання послуг та рахунком з їхньої оплату.

Важливим аспектом є мінімальний податок. Його ставка дорівнює 1% від річного виторгу.

Визначається мінімальний податок так:

• сума податку за підсумками року розраховується у звичайному порядку;
• розраховується 1% від виторгу;
• отримані результати порівнюються;
• до бюджету перераховується сума, що має більшого значення.

У разі отримання збитку необхідно сплатити мінімальний податок.

Увага! Різниця між єдиним і мінімальним податком, що утворилася при розрахунку, може переноситися на майбутній податковий період (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Зловживання виплатою податків за мінімальною межею або несення постійних збитків може викликати підозри в ІФНС та спричинити перевірку.

Якщо вибрати ставку 6%, витрати не матимуть жодного значення для розрахунку податку. Податкова база у разі – всі доходи бізнесу у вартісному вираженні. Податки сплачувати необхідно поквартально авансовими платежами із фактичних доходів.

Суму єдиного податку можна зменшувати за рахунок страхових внесків до позабюджетних фондів. За наявності найманих працівників може скоротитися наполовину, в підприємців без таких співробітників – до нуля.

Приклад: дохід ІП, що працює самостійно без найманого персоналу, за 2020 рік становить 300 тисяч рублів. Єдиний податок: 300000 * 6% = 18000 (рублів). Страхові внескиперераховані у вигляді 17 850 рублів. Зменшений податку становить: 18 000 – 17 850 = 150 (рублів).

Решта всіх витрат при об'єкті 6% ролі для податку не грають. Однак це не означає, що їх зовсім немає. Будь-який бізнес має витрати. Інше питання – їх регулярність та розмір, за якими оцінюється вигідність застосування режиму УСН 6%.

Прості математичні розрахунки свідчать, що ставка 6% вигідніша, якщо витрати підприємства трохи більше 60% його доходів. Тут варто розглянути ситуацію з різних боків.

Наприклад, прибуток фірми за другий квартал 2020 року становив 115 тисяч рублів, витрати – 69 тисяч рублів (60 відсотків доходу).

Податок:

Отримані суми податкового платежу немає відмінності. Варто глянути, що станеться при зміні вихідних даних.

При збільшенні витрат до 75 тисяч рублів податку за ставкою 15% знизитися: (115 000 – 75 000) * 15% = 6000 (крб.). Отже, застосування такого режиму буде у цій ситуації вигідніше.

При зниженні витрат до 55 тисяч рублів, сума податку: (115000 - 55000) * 15% = 9000 (руб.). Малі витрати роблять УСН 15% не вигідним проти УСН 6%.

Що краще обрати

Якщо витрат у компанії практично немає або вони дуже малі, найбільш привабливою є УСН 6%. Вона вигідна підприємцям і фірмам, які несуть витрати менше 60% отримуваного доходу. Ставка 15%, у свою чергу, найбільш прийнятна для бізнесу з невеликою рентабельністю та малими націнками. Різницю зручно розглянути на конкретних прикладах.

Виторг компанії «Діліжанс» за перший квартал 2020 року склав 110 тисяч рублів. Фірма зазнала витрат за цей період у розмірі 75 тисяч рублів.

Розрахунок єдиного податку:

Якщо витрати компанії збільшаться до 85 тисяч рублів, то при ставці 15% вийде в розмірі 3750 рублів (менше, ніж на УСН 6%). Якщо ж вони, навпаки, знизяться до 55 тисяч рублів, то сума податку становитиме 8250 рублів (більше, ніж при УСН 6%). Не варто забувати про додаткову можливість зниження податку. На режимі ССП 6% його можна зменшити до половини.

Робота на УСН «доходи – витрати» вигідна бізнесу у разі відповідності рівності:

(дохід - витрати) * 15%< доход * 6% — вычеты

У більшості ситуацій складно однозначно сказати, який вигідніший режим для конкретного бізнесу: УСН із 6 або 15%. Для правильного вибору потрібно знати фактичні витрати фірми, що важко на початку підприємницької діяльності. Тому потрібно виходити з планових показників.

Наочне порівняння УСН із 6 або 15%

Наочні приклади допомагають краще зрозуміти різницю та зробити вибір варіанта УСН. Вихідні дані: річний дохід ІП становив 150 тисяч рублів, ФОП - 75 тисяч рублів.

Приклад №1

Податок за ставкою 6%: 150000 * 6% = 9000 (рублів). Отримана сума може бути знижена на податкові платежі та внески (крім ПДФО) у межах 50%, тобто. максимум до 4500 рублів (9000*50%). Розрахунок податків та внесків, що знижують податкову базу ІП (ставки умовні): страхові внески: 75 000*8% = 6000 (рублів); накопичувальна частина: 75000 * 6% = 4500 (рублів); НС та ПЗ: 75 000 * 1,2% = 900 (рублів). Разом: 6000 + 4500 + 900 = 11400 (рублів). Податок до сплати складе 4500 рублів, оскільки виплати внесків (11400 рублів) перевищили розраховану суму.

Приклад №2

ІП виплатив за оренду офісу 33 000 рублів. ПДФО: 75 000 * 13% = 9750 (рублів). Витрати: 150 000 - 75 000 - 33 000 - 9 750 - 11 400 = 129 150 (рублів). Розрахунок податку з ставці 15%: (150 000 – 129 150) * 15% = 3 127,5 (рублів). Як бачимо, витрати ІП перевищують 60% його виручки. У разі йому вигідніше застосовувати УСН 15% (податок 3 127,5 рублів), ніж 6% (сума податку 4 500 рублів).

Таким чином, можна дійти невтішного висновку, що вибір ставки УСН залежить головним чином від розмірів витрат компанії на здійснення своєї економічної діяльності. За високих витрат вигідніше застосовувати УСН 15%, що передбачає зниження податкової бази на суму витрат.

Плюси і мінуси

Кожен режим у рамках спрощеної СНТ має свої переваги та недоліки, які необхідно врахувати при виборі (таблиця).

Порівняння режимів УСН зі ставками 6% та 15%:

Ставка УСН	Переваги	Недоліки
6%	Є право застосування податкового відрахуванняу розмірі сплачених внесків за працівників (50%) для зменшення податку чи ІП без найманого персоналу за себе (100%)	При розрахунку податку витрати на облік не беруться
	Нема мінімального розміру податку. У разі отримання збитку за результатами роботи протягом року податок не сплачується. В ІФНС подається нульова звітність	Неможливе перенесення збитку наступного року зниження суми податку
15%	Податкова база може знижуватися за рахунок фактичних витрат, що мають документальне підтвердження	Список витрат, за рахунок яких можна знизити податок, має закритий характер (не всі беруться в облік, а лише ті, що визначені в НК РФ)
	Можливе перенесення збитку на наступний податковий період для зниження у ньому податкової бази	Встановлено мінімальний податок. Якщо фірма не отримала чистий прибуток у звітному періоді, необхідно сплатити 1% від виручки

16.12.2011

Перше питання, яке виникає при виборі ССП, – за якою ставкою платити вигідніше: 6% чи 15%?

Відповісти на нього можна, оцінивши рентабельність роздрібної точки за конкретними показниками виручки та витрат, враховуючи особливості вашого бізнесу.

Якщо дивитися математично, то УСН 15%вигідніше застосовувати, коли документально підтверджені витративашої компанії за період становлять БІЛЬШ 60% від суми доходу за цей період. Якщо документально підтверджені витрати становлять МЕНШЕ 60% від суми доходу , то вигідніше платити УСН за ставкою 6%.

Нижче наведено розрахунки (у рублях), що підтверджують цю думку:

Виторг	100	100	100	100
Витрати
Податок при УСН 6%
Податок при УСН 15%	10,5	7,5		4,5

Як очевидно з таблиці, якщо витрати становлять 60% від суми виручки, то сума податку при УСН 6% і УСН 15% однакова - 6 крб.

Але щойно витрати становлять 70% від виручки, вигідніше застосовувати УСН 15%, т.к.сума податку 1,5 крб. менше суми податку з УСН 6%: 4,5 руб. проти 6 руб.

При цьому важливими є саме документально підтверджені витрати. Чому? Тому що треба брати до уваги наступний важливий момент.

Податкова інспекція завжди з трепетом ставиться до визначення бази оподаткування, тобто. тієї бази, з якої утримується податок. Власне, більшість претензій податківців викликана якраз їхньою незгодою з тим, як платник податків розрахував базу оподаткування. Зрозуміло, що ця база вища, то більше податку треба заплатити. Саме в цьому інтерес податкової: щоб база не була занижена, щоби була високою.

Відомо, що платника податків у протилежному: платити менше, тобто. домогтися того, щоб база оподаткування була якнайменше.

В цьому сенсі податок на доходи при УСН 6% може бути вигідніше через:

• простоти визначення бази оподаткування. Податок у розмірі 6% сплачується лише з доходів, тобто. з офіційно отриманої виручки, яка враховується касовим методом, тобто. за датою її надходження на розрахунковий рахунок або до каси підприємства (з можливою подальшою інкасацією до банку).
• Низькі податкові ризики. Податкова звертатиме увагу лише на підтвердження суми доходу (тобто виручки) оскільки саме вона є БАЗОЮ для розрахунку податку, і Ваші витрати цікавити її не будуть, т.к. на базу оподаткування вони, в даному випадку, не впливають.
• Найменшого обсягу підтверджуючих документів, необхідні коректного обліку та складання звітності.

Інша справа з податком 15%.Хоча він і відноситься до так званого спеціального податкового режиму, а не до загального, правильніше порівнювати його не з УСН 6%, а з загальною системоюоподаткування (ОСНО).

Перевагою УСН 15% порівняно з ОСНО є менший документообіг. Однак так само, як при ОСНО, при УСН 15% доведеться стежити, а якщо що, і доводити, правильність віднесення витрат на зменшення доходів. Перелік витрат, які можна віднести зменшення доходу при УСН 15% обмежений і наведено у статті 346.16 Податкового кодексу РФ.

Власне, ось і вся премудрість.

Ще потрібно враховувати наступний момент (але гарантію тут, звичайно, ніхто не дасть): податкова завалена перевірками, пов'язаними з різними порушеннями з боку ТОВ на ОСНО, тому після них максимум, до кого у податкової можуть дійти руки, так це до спрощенців на УСН 15%, тому що тут є витрати, які треба контролювати, але ніяк не до УСН 6%. Хоча, знову повторюю, це без гарантії.

ВИСНОВОК

Взагалі вигідніше платити ЕНВД. Але якщо роздрібна торгівля не підпадає під ЕНВД або в нас уже 2018 рік і ЕНВД скасовано, то, як правило, обирають УСНО, а не ОСНО.

Якщо витрати менше 60% доходів, то вигідно платити УСН за ставкою 15%, якщо більше – за ставкою 6%. Крім низької ставки порівняно з 15%, при УСН 6% немає необхідності вести облік витрат (проте всі первинні документи все одно треба зберігати), а значить, знижуються витрати на ведення бухобліку та податкові ризики, пов'язані з неправильним трактуванням витрат та необхідністю доводити податкову правомірність віднесення витрат на зменшення бази оподаткування.

І ще раз повторю: зрозуміти, яка ставка вигідніша саме Вам, можна тільки з урахуванням особливостей саме вашого бізнесу, оцінивши рентабельність роздрібної точки на конкретних цифрах.