Реквізити для сплати авансового платежу за усн. Які реквізити для сплати усні потрібні і де їх знайти. Реквізити для сплати податку з УСН

Який порядок ваших дій щодо сплати УСН? У які терміни потрібно перераховувати податок? Як скласти платіжне доручення на сплату?

 

Якщо як свою форму оподаткування ви обрали УСН, то вам необхідно бути в курсі алгоритму дій при його сплаті. Тепер і розберемося в послідовності кроків при сплаті цього податку.

Крок 1

Щоб розуміти, яку суму вам необхідно сплатити, треба розрахувати податок за звітний період. Згідно зі статтею 346.19 НК РФ звітним періодом визнається 1 квартал, далі півріччя, потім 9 місяців та рік.

Якщо ви обрали як об'єкт оподаткування отримані доходи, то обчислюватиме УСН за ставкою 6% відповідно до положень статті 343.2 НК РФ (пункт 1). Оскільки податковий період для УСН - це календарний рік, то після кожного кварталу обчислюються і сплачуються авансові платежі. Вони розраховуються із суми отриманих за зазначений період доходів (з наростаючим підсумком) за мінусом сплачених авансових платежів з податку.

Розрахуємо податок до сплати за звітними періодами на прикладі. Припустимо, за перший квартал доходи – 200 000 рублів, за другий – 180 000 рублів, за третій – 220 000 рублів, за четвертий – 210 000 рублів.

УСН до сплати 1 квартал = 200 000 * 6% = 12 000 рублів
УСН до сплати 2 квартал = (200 000 + 180 000) * 6% - 12 000 = 10 800 рублів
УСН до сплати 3 квартал = (200 000 + 180 000 + 220 000) * 6% - 12 000 - 10 800 = 13 200 рублів
УСН до сплати за рік = (200 000 + 180 000 + 220 000 + 210 000) * 6% - 12 000 - 10 800 - 13 200 = 12 600 рублів

У тому випадку, якщо ІП працює без найманих співробітників, то він може зменшити ще в кожному звітному періоді податок до сплати на суму вже внесених страхових внесків у відповідності до статті 346.21 (пунк 3.1) НК РФ.

Якщо ви обрали як об'єкт оподаткування отримані доходи за мінусом витрат, то обчислюватиме УСН за ставкою 5-15% відповідно до положень статті 343.2 НК РФ (пункт 2). Оскільки податковий період для УСН - це календарний рік, то після кожного кварталу обчислюються і сплачуються авансові платежі. Вони розраховуються із суми отриманих за зазначений період доходів (з наростаючим підсумком) за мінусом витрат та сплачених авансових платежів з податку.

Розрахуємо податок до сплати за звітними періодами на прикладі. Припустимо, за перший квартал доходи - 200 000 рублів і витрати 100 000 рублів, за другий - 180 000 рублів та витрати 100 000 рублів, за третій - 220 000 рублів та витрати 100 000 рублів, за четвертий - 0 карбованців.

УСН до сплати 1 квартал = (200 000 - 100 000) * 15% = 15 000 рублів
УСН до сплати 2 квартал = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000) * 15% - 15 000 = 12 000 рублів
УСН до сплати 3 квартал = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 12 000 = 18 000 рублів
УСН до сплати за рік (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000 + 210 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 0

Крок 2

Тепер потрібно заповнити платіжний документна розраховану суму податку за підсумками звітного періоду.

Допомога у підготовці платіжного документа вам надасть сайт ФНП. Потрібно зайти в розділ «Електронні послуги для ІП або ПЛ» та набрати підрозділ «Заплати податки». Далі вибираємо функціонал "Заповнити платіжне доручення". Тепер потрібно послідовно заповнювати всі графи, що необхідні сервісом. Спочатку вводимо код своєї ІФНС, далі вибираємо потрібне нам ОКАТО за місцезнаходженням ІП або ЮЛ із представленого списку.

Потім буде вибір: платіжний документ (квитанція) або платіжне доручення. У першому випадку ви зможете здійснити сплату в будь-якому відділенні банківської установи, що здійснює розрахунково-касове обслуговування фізосіб. А у другому варіанті ви зможете перерахувати податок зі свого розрахункового рахунку (за його наявності). Для квитанції потрібно вибрати:

• Тип платежу – сплата податку
• Ввести КБК -
• Статус особи – 09 платник податків ІП;
• Адреса;
• Суму податку.

Після заповнення всіх граф ви можете роздрукувати квитанцію, з нею можна йти в банк і вносити гроші. Для платіжки потрібно вибрати:

• Тип платежу – АП (авансовий платіж) при оплаті з першого до третього квартал УСНабо СР (сплата податку) при оплаті за рік УСН;
• Ввести КБК - 18210501011011000110 (для УСН доходи) або 8210501021011000110 (для УСН доходи мінус витрати);
• Статус особи - 09 (платник податків ІП) або 01 (платник податків ЮЛ);
• Підстава платежу – ТП (поточні платежі);
• Податковий період - КВ (квартальний платіж) та вибираєте квартал та рік, за який сплачуєте податок;
• дату платіжного доручення;
• Черговість –03;
• Ввести реквізити ІП чи ЮЛ;
• Суму податку.

Після заповнення всіх граф ви можете роздрукувати платіжне доручення, з ним можна йти до свого банку. Тепер у вашому розпорядженні докладний посібник зі сплати УСН.

УСН – це спецрежим оподаткування, звітують за яким щорічно. Податок, що розраховується і перераховується «спрощенцями», називається єдиним, його терміни сплати – пізніше 31 березня для ТОВ і 30 квітня для ИП. Податковим законодавствомтакож встановлено вимогу сплати квартальних авансових платежів. Після кожного кварталу слід обчислити та сплатити аванс з податку, якщо, звичайно, дохід за цей час було отримано.

Терміни сплати авансових платежів за УСН

Нагадаємо, що податковим періодом при УСН вважається рік, тому розрахунок із бюджетом здійснюється саме після його закінчення. Але для врівноваження надходжень протягом року «спрощенці» мають сплачувати податок частками за результатами звітних періодів.

При отриманні доходу за звітний період перерахувати авансовий платіж за ССП необхідно протягом 25 днів після його закінчення. Тобто. за 1-й квартал авансовий платіж має бути проведений до 25 квітня, за півріччя – до 25 липня, за 9 місяців – до 25 жовтня включно. Після року проводиться розрахунок податку, зменшеного на суми перерахованих авансів. Такий алгоритм обов'язкових розрахунків із ІФНС.

ІФНС контролює терміни перерахування авансових платежів за УСН. Їх порушення тягне за собою нарахування пені за кожен день несплати:

• для юросіб у розмірі 1/300 ставки рефінансування за перші 30 днів прострочення та 1/150 за наступні,
• для ІП протягом усього простроченого періоду стягуються пені у вигляді 1/300 рефставки.

Зниження суми податку за рахунок відрахувань

Відрахування, які сплачують організації та ІП за найманий персонал, зменшують обчислені суми єдиного податку, але умови зниження розміру податку залежать від обраної схеми УСН:

• на УСН "Доходи" можна зменшити розмір обчисленого податку (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
• на УСН «Доходи мінус витрати» відрахування враховуються у структурі витрат (ст. 346.16 НК РФ).

Для юросіб та ІП на УСН «6% від доходів» із найманими працівниками знизити податок можна наполовину за рахунок сплачених страхових внесків, лікарняних із коштів роботодавця та платежів за договорами добровільного особистого страхування, а ІП, які працюють «в одну особу», мають право зменшити податок на всю суму страхових внесків "за себе". Якщо такий бізнесмен розширив виробництво та прийняв співробітників, то знизити податок на повну суму відрахувань він зможе лише за податковий період, коли працював без персоналу.

Режими УСН 6% і 15% помітно розрізняються з розрахунку бази податку, застосовуваних ставок і алгоритму розрахунку. Розглянемо, як обчислити авансові платежі та єдиний податоккожної з цих систем.

Авансові платежі УСН «Доходи» у 2018 році

Базою розрахунку податку служить сума всіх доходів - операційних та позареалізаційних.

Приклад 1

Річний дохід ІП без співробітників у 2018 році становив 915 000 руб. ІП сплачено за себе внески 38 535 руб., Що складаються з:

- Встановленої фіксованої суми 32 385 руб.

- 6150 руб. з доходів, що перевищують 300 000 руб. (915 000 - 300 000) х 1%). Цю суму ІП може сплатити як у 2018 році, так і до 01.07.2019. Припустимо, що бізнесмен сплатив їх у 2018 році. Відрахування робив поквартально:

• за 1 кв. - 8500 руб.;
• у 2 кв. - 8500 руб.;
• у 3 кв. - 10 500 руб.;
• у 4 кв. - 11 035 руб.

Період	Дохід у руб.	Страхвнески до руб.	Розрахунок податку до сплати в руб.
			243 000 х 6% = 14580 14 580 – 8500 = 6080 (термін сплати 25.04.2018)
разом за 1 кв.
			За півріччя: 466 000 х 6% = 27 960 27 960 – 17 000 – 6080 = 4880 (термін сплати 25.07.2018)
всього за півріччя
			699 000 х 6% = 41 940 41 940 – 27 500 – 6080 – 4880 = 3480 (термін сплати 25.10.2018)
вересень
разом за 9 міс.
			За рік: 915 000 х 6% = 54 900 54 900 – 38 535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (термін сплати 30.04.2019)
разом за рік

У таблиці подано повний розрахунок податку протягом року. Через війну, з урахуванням сплачених внесків, сума податку протягом року становила 16 365 крб. (6080+4880+3480+1925) замість 54 900 руб.

Подібний розрахунок є актуальним для ІП без персоналу. За штату співробітників бізнесмен знизити податок може лише наполовину його розміру. Це правило діє і для підприємств на УСП «6% від доходу».

Розрахунок авансових платежів за УСН «Доходи мінус витрати»

У цьому спецрежимі внески врахувати можна лише структурі витрат. Розглянемо, як грамотно зробити розрахунок авансів та податку в цьому випадку.

Приклад 2

За основу візьмемо вихідні дані попереднього прикладу, доповнивши їх витратами, у складі яких фіксовані страхові внески вже враховано. Припустимо, що ІП без співробітників працює на режимі «15% від різниці між доходами та витратами».

Період	Дохід	Витрати	Розрахунок податку руб.
			(243 000 - 100 000) х 15% = 21 450
разом за 1 кв.
			За півріччя: (466 000 - 191 000) х 15% = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
всього за півріччя
			(699 000 - 287 000) х 15% = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
вересень
всього за 9 місяців
			(915 000 - 388 000) х 15% = 79 050 руб. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
разом за рік

Отже, сума податку протягом року становила 79 050 крб. (21450 + 19800 + 20550 + 17250).

Усі розраховані суми платежів ІП слід перерахувати у встановлені терміни: до 25 числа наступного місяця за авансами за звітний період та до 30 квітня наступного за звітним року – остаточну суму податку.

Ті ІП, які обрали Спрощений режим оподаткування від початку свого підприємницького шляху або перейшли на «спрощенку» у процесі роботи, мають бути готові до того, що їм доведеться обчислювати та виплачувати авансові платежі.

Що таке авансові платежі

Якщо казати простою мовою, то авансовий платіж – це обов'язкова податкова виплата у державний бюджетРФ, яка має проводитися за результатами кожного податкового періоду на УСН, тобто раз на три місяці. По суті, авансові платежі – це коротке підбиття фінансових підсумків проміжного звітного періоду для тих ІП, хто працює за «спрощенкою».

Авансові платежі на УСН повинні сплачуватись до скарбниці:

• за 1 квартал – до 25 квітня;
• за півроку – до 25 липня;
• за 9 місяців - до 25 жовтня.

Якщо авансові платежі розраховані правильно, то наприкінці року сума до сплати до бюджету з податків буде рівнозначна тій, що вже сплачено у вигляді авансових платежів.

Здавати декларацію до податкової служби за місцем реєстрації ІП мають не пізніше кінця квітня наступного за звітним податковим періодом року.

До відома! Розмір авансових платежів необхідно обчислювати в рублях, без копійок. Простіше кажучи, за підсумками підрахунків суми менше ніж 50 копійок взагалі не враховуються, а понад 50 копійок округляються у бік одного рубля.

Розрахунок авансових платежів при «спрощенні»

Розмір авансових платежів під час використання спрощеного режиму розраховується, висловлюючись професійною мовою, наростаючим підсумком. Щоправда, розрахунок їх, залежно від об'єкта оподаткування, здійснюється різними способами.

• Якщо застосовується об'єкт оподаткування доходи 6%, суму всіх доходів необхідно множити на 6% (у статті 346.15 Податкового кодексу РФ дано докладний перелік доходів, які потрібно враховувати при обчисленні цього податку по 6% ставке).
• Якщо застосовується об'єкт оподаткування доходи мінус витрати 15%, то цьому випадку податковою базою, що підлягає обчисленню, будуть усі враховані доходи за мінусом врахованих витрат. Повний перелік витрат, які можна приймати до відрахування по «спрощенці», наведено у статті 346.16 Податкового кодексу РФ.

Як прибутку, так і витрати всі ІП зобов'язані обов'язково враховувати у спеціальній книзі обліку доходів та витрат, яка має бути у кожного підприємця, який перебуває на УСН.

Увага!На УСН потрібно обов'язково документально підтверджувати всі витрати, що виробляються в процесі роботи. Тобто від індивідуального підприємця вимагається ретельне збирання та зберігання договорів, чеків, квитанцій та інших паперів, здатних довести витрати ІП. Якщо у процесі можливої податкової перевіркивиявиться, що ІП не в змозі підтвердити витрати, раніше прийняті до відрахування при підрахунку бази оподаткування, то цілком закономірно з боку контролюючих органів можуть наслідувати штрафні санкції.

Покарання за не сплачені вчасно авансові платежі

Згідно Податковий кодексРФ, якщо авансові платежі були вчасно нараховані і відправлені до державного бюджету, ними нараховуються пені.

Розмір пені дорівнює 1/3 ставки рефінансування Центрального банкуРФ за кожен день прострочення.

Проте щодо індивідуальних підприємців, які нехтують оплатою авансових платежів, законодавці обмежилися лише нарахуванням пені – жодних інших штрафів та покарань тут не передбачено.

А от якщо індивідуальний підприємець не вчасно подав податкову декларацію щодо УСН, то в цьому випадку він зобов'язаний буде сплатити штраф. Сума штрафу у кожному випадку індивідуальна, оскільки вона дорівнює 5% від несплаченої суми за кожний місяць.

Втім, існують і обмеження за величиною штрафу – він не повинен бути вищим за 30% від суми невиплаченого податку, і водночас не може бути нижчим за 1 тис. руб.

Як зменшити розмір авансових платежів на ССП доходи 6%

При своєчасній сплаті обов'язкових страхових внесків у Пенсійний фонд, індивідуальні підприємці, які не залучають до роботи найманий персонал, можуть зменшити авансові платежі на 100% від суми страхових виплат, вироблених у минулий звітний податковий період за себе особисто. Варто зазначити, що закон жодним чином не ставить жорстких обмежень за терміном обов'язкових страхових виплат, головне дотриматись однієї умови – нехай невеликими частинами, але вони мають бути здійснені протягом календарного року. Найбільш поширеною та зручною системою перерахування страхових виплат є поквартальний режим.

Буває, що ІП сплачують усі внески до Пенсійного фонду «заздалегідь», тобто на початку календарного року. Однак, прийняти до заліку таку виплату одразу при обчисленні авансових платежів з УСН не вдасться. Єдиний варіант при такому розвитку подій: розділити здійснену заздалегідь повну виплату до ПФР на чотири частини та враховувати їх за наступною схемою: за перший квартал – чверть суми відрахувань за рік, за півріччя – ½ частина відрахувань, за 9 місяців ¾ частини, а вже за рік - повну суму виплати.

Щодо тих ІП, які наймають працівників, то податкові відрахування можуть зменшити на 50% від суми внесків, сплаченої до Пенсійного фонду за всіх працівників, включаючи і себе.

Увага!Якщо індивідуальний підприємець перестав працювати поодинці і набрав співробітників, він повинен обов'язково відобразити це у розрахунку авансових платежів. Можна відразу сказати, що в цьому випадку доведеться перерахувати податок по кожному кварталі і донарахувати пені з недоплат, т.к. неминуче виникне різниця через зниження податку розмір вироблених відрахувань до ПФР. При цьому при заповненні декларації треба буде вказати ті суми, які будуть результатом цього перерахунку.

Як зменшити авансові платежі при розрахунку УСН доходи мінус витрати 15%

При використанні на УСН об'єкта оподаткування доходи мінус витрати 15% знизити базу оподаткування для авансових платежів також цілком можливо. В даному випадку це можна зробити, якщо минулого року було допущено збитки та погашено мінімальний податок — ці суми можна врахувати у витратах року поточного (або будь-якого наступного року протягом наступних 10 років). Таким чином, отримані раніше збитки ІП протягом кількох років має право переносити у витрати наступних податкових періодів, але лише в тій послідовності, в якій вони спочатку зафіксовані.

У цьому випадку обчислення авансових платежів відбуватиметься за таким алгоритмом: 5-15 % від бази оподаткування, зменшеної на перераховані раніше аванси, збитки за минулі періоди і мінімальний податок.

Якщо відбувається переплата за авансовими платежами

В ідеалі такого не має скластися. Однак, на практиці досить часто трапляються ситуації, коли переплата відбувається. У цьому випадку можливі два варіанти розвитку подій:

1. переплату виявили податківці - вони зобов'язані повідомити про це платника податків та провести з ним акт звірки з податкових виплат;
2. переплату виявив сам платник податків – він має повідомити про це податківцям і скласти акт звірки з платежів.

Як правило, якщо факт переплати встановлено та підтверджено документально, перераховані податкові платежі зараховуються у рахунок сплати майбутніх авансових платежів. Однак якщо платник податків не хоче цього, він має право написати до податкової служби заяву на повернення зайво сплачених сум.

Авансові платежі зобов'язані сплачувати всі ІП, які використовують для нарахування та сплати податків спрощений режим. Однак у тих випадках, якщо це з якихось причин не виходить, ніяких великих штрафів і покарань не буде, максимум, що може бути – це нарахування невеликих пені, що, звичайно, теж малоприємне, але терпимо. Проте авансові платежі сприяють дотриманню порядку щодо податкових виплат, внутрішньої фінансової дисципліни ІП, а також майже повністю виключають можливість раптових перевірок від податківців.

Організаціям та комерсантам, які працюють на спрощеній системіоподаткування (УСН), наказано протягом усього року робити в рамках цієї системи певні відрахування до бюджету. При цьому, точний обсяг виплат залежить від обраного об'єкта оподаткування. У нашій статті ми розглянемо, як розрахувати авансовий платіж за УСН.

Об'єкт «Доходи мінус витрати»

Спочатку потрібно визначити конкретний розмір (суму) нарахованих авансових платежів за УСНпротягом року, та був – підсумковий податок. Це допомагає правильно та швидко заповнити декларацію щодо «спрощенки».

Розрахунок кожного авансового платежу – за 1-й квартал, півріччя, 9 місяців – у загальному виглядіпроводять за наступною схемою:

АВАНС = ПОДАТКОВА БАЗА × СТАВКА УСН

Ось, як це виглядає у декларації:

Підсумки обчислень наводять у рядках Розділу 2.2 декларації. Причому під кожною з них є підказка: які найпростіші математичні маніпуляції потрібно провести і з показниками якихось рядків. Заплутатися практично неможливо.

З другого краю етапі визначають суми, необхідних для перерахування до бюджету за підсумками звітних періодів, і року у целом. Їх вносять уже до Розділу 1.2 декларації.

Для обчислення суми авансового платежу до сплати в даному звітному періоді слід: від суми за цей період відібрати розмір авансу за попередній період.

Зверніть увагу:розмір авансового платежу за 1-й квартал ні на що зменшувати не потрібно, оскільки попередніх платежів не було.

Об'єкт «Доходи»

Розрахунок авансових платежів тільки з доходів за 1-й квартал, півріччя та 9 місяців роблять наступним чином:

АВАНС = ДОХІД × СТАВКА УСН

Більш конкретні вказівки про те, як розрахувати авансовий платіж за УСНдля об'єкта «доходи» можна знайти під рядками Розділу 2.1.1 декларації.

Майте на увазі, що аванси та податок, які слід перерахувати до бюджету, зменшують не лише самі суми авансових платежів, які були нараховані у попередніх звітних періодах, а й:

• страхові внески(У т. ч. комерсанта за себе);
• посібники з тимчасового нездужання;
• внески за договорами про добровільне особисте страхування.

Є особливість:коли перелічені суми допомоги та внесків виплачують організації чи ІП з працівниками, зменшення авансу/податку у сумі внеску/посібники загалом неспроможна становити понад 1/2 суми авансу.

У другій ситуації – коли ІП не має персоналу – зменшувати аванси дозволено на всю суму внесків, які він робив «за себе». Зрозуміло, допомога по непрацездатності та відрахування за договорами страхування не впливають на суму авансу зовсім.

Є й четвертий варіант – це торговельний збір, який було виплачено у межах цього звітного періоду. Завдяки йому у всіх платників збору аванс по УСН буде зменшено на всю його суму.

Зверніть увагу:при зменшенні авансового платежу до уваги беруть лише фактично відраховані суми. Тобто знижувати його можна лише постфактум.

Результати за звітними періодами вважають за такою формулою:

• АВАНС отч- Сума авансового платежу за цей звітний період;
• (ВНЕСКИ + ПОСІБНИКИ)- Сума, що зменшує авансовий платіж за цей звітний період;
• АВАНС пройшов– підсумкова сума авансового платежу за підсумками попереднього звітного періоду (крім 1-го кварталу).

Точніші вказівки щодо обчислень, що проводяться, можна знайти на сторінках Розділу 1.1 декларації УСН.

Коли перераховувати до бюджету

За законом термін сплати авансових платежів за УСН- До 25-го числа включно в тому місяці, що йде за звітним періодом. Таким чином, перерахування має відбуватися відповідно до наступного графіка:

КБК щодо платежів

Наприклад, для об'єкту УСН «доходи» КБК авансового платежунаступний:

182 1 05 01011 01 1000 110.

Якщо ж об'єкт «доходи мінус витрати», то КБК:

182 1 05 01021 01 1000 110.

Якщо не внести аванс

Важливо, що штраф за несплату авансового платежу за УСНвзагалі не передбачено НК РФ. Замість нього лише «капатимуть» пені.

Ще один момент. Якщо на кінець року розмір підсумкової суми податку з УСН менший від усіх нарахувань авансових платежів, то пені за прострочені аванси підлягають перерахуванню та зменшенню.

Спрощена система оподаткування є дуже зручним методом сплати податків для багатьох підприємців і не тільки спрощує процес звітування та сплати податків, а й дає можливість значно зменшити їх розмір. При відкритті нового бізнесу індивідуальним підприємцямта юридичним особам необхідно визначити для себе найбільш вигідну систему оподаткування.

Існує два спеціальних режиму- УСН та ЕНВД. Ми говоритимемо про УСН, коли її використання вигідно, які ставки відрахування авансових платежів найкраще використати.

Що таке авансовий звіт при УСН?

УСН (спрощена система оподаткування) – це особливий режим оподаткування, яким можуть користуватися індивідуальні підприємці чи юридичні особи. Особливість цієї системи полягає в тому, що платник податків не сплачує податки на прибуток, майно, ПДФО, ПДВ (за винятком імпортного ПДВ), все це замінюється оплатою авансових платежів.

Авансовий платіж (АП) - це особливий платіж, передоплата податку, що оплачується тричі на рік після звітних кварталів кожним суб'єктом господарської діяльності, що знаходяться на УСН.

Авансовий платіж по УСН, як ми вже казали, спрощенці платять тричі на рік:

• За І квартал – до 25 квітня поточного звітного року;
• За І та ІІ квартали – до 25 липня поточного звітного року;
• За І, ІІ та ІІІ квартали – до 25 жовтня поточного звітного року.

Для проведення сплати податку після закінчення року підприємцю чи юридичній особі потрібно лише розрахувати залишок, а потім у рядки встигнути сплатити його. Терміни здачі податкової декларації та оплати авансових платежів за УСН збігаються, а саме:

• для юридичних осібстроком здачі декларацій щодо спрощеної системи оподаткування та сплати податків за попередній ріквизначено 2 квітня (наприклад, оплату та складання декларації за 2017 рік за термінами потрібно здійснити до 2 квітня 2018 року);
• для індивідуальних підприємців терміни подання декларації за спрощеною системою оподаткування та сплати податку за попередній рік - до 3 травня поточного року (наприклад, індивідуальним підприємцям сплату податку та подання декларації за 2017 рік за термінами потрібно здійснити до 3 травня 2018 року).

Слід знати, що й підприємство на УСН припинило свою діяльність чи втратило право перебувати на УСН, податок потрібно сплатити наступного місяця до 25 числа.

Що буде, якщо запізнитися з оплатою АП щодо УСН?

При запізненні зі сплатою авансового платежу податкова служба нараховуватиме пеню за кожен день несплати, навіть рахуватимуться дні, за які вже сплачені гроші доходитимуть до бюджету. Тому не варто думати, що можна сплачувати лише податок за підсумками року, ігноруючи авансові платежі.

Є два варіанта процентної ставкипри виборі сплати податку з УСН:

• УСН «доходи» – ставка 6%;
• УСН «доходи-витрати» - ставка 5-15% (градація ставки залежить від регіону та виду діяльності підприємства).

Як розрахувати авансовий платіж за УСН «доходи»?

Систему оплати «доходи» варто обирати тим підприємцям, діяльність яких передбачає незначні прибутки. Плюсом вибору ставки 6% є те, що податкові службиДосить рідко перевіряють таких платників податків. Причина в тому, що з оподаткування не враховуються витрати (за винятком страхових внесків).

Коли об'єктом оподаткування виступають лише доходи з УСН, то розраховувати податок чи авансовий платіж потрібно за такою схемою: суму доходів потрібно помножити на 6%, що дорівнює авансовому платежу (податку за УСН).

Після цього можна зменшити суму розрахованого платежу:

• Підприємці, які працюють одноосібно, мають можливість зменшити податковий платіж до нуля - на 100%. Коли сума внесків зі страхування більша чи дорівнює податку, саме на цю величину він зменшиться. Знижка = страхові внески за підприємця<= 100% суммы платежа.
• Підприємці та фірми, які мають працівників, зменшувати платіж можуть рівно наполовину. Ця половина - сума внесків зі страхування за свій персонал та за себе, оплату яких можна підтвердити платіжками. Внески за себе підприємець включає до «знижки», якщо вона входитиме до меж половини податкового платежу. Знижка = внески за працівників + внески за себе<= 50% суммы АП.

Якщо ІП спочатку користувався першим методом знижки по АП (податку), то після того, як він вирішив найняти робочий персонал, він відразу повинен перейти на другий метод. І навпаки, якщо на початку року працівник вважався роботодавцем-платником податків і незабаром був звільнений, то вже до кінця року роботодавець не зможе використати зменшення суми АП на 100%.

Отже, відкоригувати формулу розрахунку тепер можна так: сума доходів, помножена на 6% – страхові внески (за себе + за персонал) – АП попередніх періодів = АП (податок).

Розрахуємо АП з УСН «доходи»:

За наростаючими результатами роботи за квартали 2017 року підприємець «А» отримав такі доходи та страхові внески:

• перший квартал – 270 тис. руб. та 4049,1 руб.;
• півріччя – 580 тис. руб. та 8096,2 руб.;
• 9 місяців – 930 тис. руб. та 12144,3 руб.;
• рік – 1340 тис. руб. та 16192,5 руб.

Авансовий платіж за І квартал = 270 000 * 6% - 4 049,1 = 12 150,9 руб.

Коли сума податку більша, ніж розмір внесків зі страхування, то платник до податкової служби нічого не сплачує.

АП за півроку = 580 тис. * 6% - (8096,2 + 12150,9) = 14552,9 руб.

Аналогічно, якби сума відрахування була більша за суму податку, то платити авансовий платіж не потрібно.

АП за 9 місяців = 930 тис. * 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 руб.

Сума вирахування більше суми страхових внесків, тому авансовий платіж зменшено, але не дорівнює нулю.

Схема розрахунку авансових платежів за УСН «доходи – витрати»

Для розрахунку суми до оплати за цим методом із доходів за звітний період віднімають витрати, у т. ч. внески зі страхування за себе та за персонал. Буває так, що торік податок було сплачено, але за результатами діяльності в результаті підприємець отримав збиток, тоді за підсумком поточного року він має право врахувати суму цього збитку в розрахунку розміру податку як один із видатків.

АП = (доходи - витрати (наростаючим підсумком) * 15% (від 5 до 15% залежно від регіону та види діяльності) - розрахункова сума АП попередніх кварталів.

УСН – спрощений режим оподаткування. Він підходить багатьом індивідуальним підприємцям та юридичним особам. Варто зазначити, що й підприємство має намір обрати спрощену систему оподаткування, воно заздалегідь має визначитися, яким шляхом сплати авансових платежів воно користуватиметься. Є два методи розрахунку суми до сплати:

1. З урахуванням прибутків.
2. З урахуванням доходів і водночас вирахуванням витрат. Основна різниця полягає у процентній ставці.