Хто має право на усн. Алгоритм дій під час переходу організації із загального режиму оподаткування на спрощену систему оподаткування. Коли можна перейти працювати на спрощенку

Питання, розглянуті у матеріалі:

• Що являє собою спрощена система оподаткування
• Хто має право застосовувати УСН
• Коли можна переходити на УСН працюючим компаніям
• Як правильно перейти на УСН

В останні роки спрощена система оподаткування (УСН) стала найпопулярнішим пільговим податковим режимом Російської Федерації. Понад три мільйони платників податків за статистикою Федеральної податкової служби (ФНС) РФ на сьогоднішній день віддали перевагу саме цій системі. Про те, як перейти на УСН індивідуальним підприємцям (ІП) чи компаніям, і йтиметься у цій статті. Тут ми докладно розглянемо, що як для цього потрібно зробити і в які терміни.

Переваги переходу на УСН

Юридичні особи, а також ІП, які знаходяться на самому початку своєї підприємницької діяльності, можуть обрати один із двох варіантів системи оподаткування: загальну систему чи спрощену.

Спрощена система оподаткування – це податковий режим, який передбачає особливий порядок сплати податків до держбюджету. Ця система орієнтована переважно на представників малого та середнього бізнесу.

Спрощена система має низку переваг перед загальною системою оподаткування. В даному випадку Податковий кодексРФ дозволяє суттєво знизити податкове навантаження, що значною мірою спрощує підготовку та подання звітності у ФНП.

Дуже вигідне застосування такого режиму для невеликих виробництв. При цьому підприємство отримає такі переваги:

1. Найменше навантаження. Компаніям немає необхідності перераховувати такі (багатьом дуже непідйомні) платежі, як ПДВ, податку майно (є винятки – див. п. 2 ст. 346.11 Податкового кодексу РФ), а податку з прибутку виявляється менше.
2. Вибір об'єкта оподаткування («доходи» або «доходи мінус витрати»), що дозволяє пристосувати фіскальне навантаження під показники своєї господарської діяльності. Навіть за умови, що компанія помилилася у виборі, можна перейти на другий тип і змінити об'єкт оподаткування, це можна буде зробити на початку наступного календарного року.
3. Не настільки високі податкові ставки, 6 та 15 % відповідно. Відповідно до ст. 346.20 Податкового кодексу РФ регіональна влада може зробити ці ставки ще нижчими. І суб'єкти РФ активно користуються цими повноваженнями (у Москві, наприклад, для компаній, що використовують схему «доходи мінус витрати», передбачена ставка в 10% - Закон м. Москви від 07.10.2009 № 41).
4. Якщо період застосування «спрощенки» купуються кошти (ОС) і нематеріальні активи (НМА), протягом року їхня вартість включається до складу витрат (п. п.1 і 2 п. 3 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ).
5. Податковий облік компанії ведуть у книзі обліку доходів та витрат, яка проста у заповненні, і немає необхідності завіряти її до ІФНС. Податкова декларація подається «спрощенцем» лише наприкінці календарного року. А при виборі об'єкта оподаткування «доходи» впоратися з урахуванням можна самостійно, без бухгалтера.

Такі пільги держава РФ дає лише комерсантам, діяльність яких належить до малого бізнесу.

Хто може перейти на УСН, а хто ні

Щоб працювати за УСН (з моменту відкриття або переходу згодом), підприємцям потрібно відповідати певним критеріям (див. таблицю 1). Здебільшого вони стосуються сфери їхньої діяльності, економіки та розміру бізнесу.

Для переходу на «спрощенку» з 01.01.2019 р. сума надходжень фірми на ОСН за 9 місяців 2018 р. не повинна перевищувати 112,5 млн руб. Індивідуальних підприємців це стосується, вони мають таку можливість незалежно від розміру своїх доходів.

Ліміт доходів для застосування «спрощенки» у 2019 р. для ІП та організацій становив 150 млн рублів. Ліміт ОС для застосування спрощеної системи у 2019 р. також дорівнює 150 млн рублів.

Таблиця 1

Показник	Граничне значення
Актуальний для ІП та юридичних осіб
Розмір одержаного доходу за звітний (податковий) період *	150 млн руб.	Розраховуйте цей показник, виходячи зі всіх надходжень від бізнесу на «спрощенці». При цьому враховуйте виторг від продажу та позареалізаційні доходи. Не включайте до розрахунку доходи, які не враховуються на «спрощенці» (п. 4.1 ст. 346.13 Податкового кодексу РФ)
Середня чисельність працівників за звітний (податковий) період		Визначте сумарний показник середньооблікової чисельності працівників, середньої чисельності зовнішніх сумісників та середньої чисельності співробітників, які виконували роботи за договорами ДПГ (підп. 15 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ, п. 77 вказівок, затверджених наказом Росстату від 28.1022. . Сюди не входять особи, які працювали за авторськими договорами (лист Мінфіну Росії від 16.08.2007 № 03-11-04/2/199)
Залишкова вартість основних засобів**	150 млн руб.	Вважайте вартість за даними бухобліку (первісна вартість ОС мінус нарахована на них сума амортизації). Враховуйте об'єкти з первісною вартістю понад 100 тис. руб. (П. П. 16 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ) Термін їх корисного використання має бути більше 12 місяців.
Актуально лише для організацій
Частка участі інших організацій у статутному капіталі фірми на УСН		Визначте частку виходячи з Єдиного держреєстру юридичних (п. 8 ст. 11 і ст. 31.1 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ). Це обмеження не поширюється на підприємства, перелічені у п. п. 14 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ. Наприклад, на НКО, у тому числі на організації споживчої кооперації та господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки
Наявність філій		Відомості про наявність у компанії філій зазначені у її статуті (п. п. 1 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 29.06.2009 № 03-11-06/3/173). При цьому фірма може мати представництва

* При невиконанні цих умов з початку кварталу, в якому відбулося перевищення, «спрощенець» має повернутися на загальний режим оподаткування (п.4 ст. 346.13 Податкового кодексу РФ).

** Обмеження за залишковою вартістю ОС під час переходу встановлено для організацій та ІП. Якщо буде перевищено ліміт залишкової вартості ОС, то втрачається право застосування «спрощенки» (п. 4 ст. 346.13 Податкового кодексу РФ і лист Мінфіну Росії від 18.01.2013 № 03-11-11/9).

У разі порушення навіть однієї з цих умов, а також якщо вид комерційної діяльностіне відповідає дозволеному для УСН переліку, ви не можете розраховувати на застосування спрощеної системи оподаткування.

Як перейти із загальною на УСН? Перед тим, як подати заявку, перевірте свої показники. При реєстрації фірми варто задуматись, чи зможете ви згодом вписатись у ці вимоги.

За ст. 436.12 п. 3 Податкового кодексу РФ на спрощеній системі не можуть діяти такі ІП:

• виробники підакцизних товарів;
• видобувні та реалізуючі корисні копалини (крім загальнопоширених та доступних);
• зайняті у сфері грального бізнесу;
• сільгоспвиробники, переведені на ЕСХН (гл. 26.1 таки Податкового кодексу РФ).

Сюди ж входять:

• іноземні підприємства;
• бюджетні установи;
• організації, що займаються банківською, мікрофінансовою, страховою діяльністю;
• приватні агенції з підбору персоналу;
• адвокати та нотаріуси;
• інвестиційні та недержавні пенсійні фонди;
• ломбарди;
• професійні учасники ринку цінних паперів;
• організатори азартних ігор

Якщо платник податків вийде межі лімітів, вчасно не перейде на ОСНО і застосовуватиме УСН, які мають цього законних підстав, для виявлення цього факту йому донараховано податки, як у ОСНО. Він заплатить ПДВ, податок на прибуток (або прибутковий), податок на майно, штрафи та пені за цими податками, а також буде зобов'язаний здати декларації та звіти, що бракують.

Коли можна перейти на УСН у 2019-2020 роках

У ТОВ або ІП, які не підпадають під перераховані вище обмеження, від самого початку своєї діяльності є можливість почати працювати за «спрощенкою». Для цього треба своєчасно сповістити про це податківців.

Як перейти на УСП після реєстрації ІП? Протягом 30 днів після внесення запису в ЄДРЮЛ або ЄДРІП треба подати заяву в податкову інспекцію. Його можна написати довільно чи скористатися формою 26.2-1. Цей бланк містить усі необхідні поля для заповнення, тож спростить роботу.

Якщо підприємець не вкладеться у 30 днів, що минули з дня реєстрації, перейти на ССП можна буде лише з початку наступного року.

Необов'язково чекати на внесення самого запису до держреєстрів ЄГРЮЛ та ЄГРІП. Повідомлення у ФНП припустимо відправити одночасно з реєстраційними документами. ІПН та КПП вказувати в повідомленні не потрібно через їхню відсутність.

Якщо ТОВ чи ІП не підпадають під обмеження, зазначені у ст. 346.12 Податкового кодексу РФ, потрібно оформити повідомлення за формою 26.1-1 та направити до податкову службу.

Терміни переходу на ССП залежать від вашої попередньої системи оподаткування.

• Перехід з ОСНО та ЄСХН

Розглянемо питання, чи можна перейти на УСН з ОСНО та ЄСХН? Відповідь така: з ОСНО та ЄСХН перейти на «спрощенку» можна лише на початку календарного року. Крайній термін надсилання повідомлення – 31 грудня попереднього року.

У повідомленні має бути зазначено:

1. Дохід станом на 1 жовтня поточного року. (Якщо сума перевищує 112,5 млн руб., Ви отримаєте відмову (п. 2 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ)).

У цьому пункті статті йдеться про організації, згадки про ІП немає. Таким чином, підприємці можуть переходити на ССП, не дотримуючись ліміту за доходами. Дохід за 9 місяців вказувати не потрібно. ІП надалі будуть зобов'язані дотримуватися ліміту доходів в 150 млн руб. на рік, щоб залишити у себе право застосування УСН.

2. Залишкову вартість ОЗ станом на 1 жовтня поточного року. Як перейти ТОВ на УСН? Правила переходу на спрощену систему для ТОВ у 2018 р. свідчать про дотримання ліміту доходів у 150 млн руб.

Це обмеження встановлено п. п. 16 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу Російської Федерації. Це стосується лише організацій. За роз'ясненнями Мінфіну, ІП можуть переходити на УСН без дотримання ліміту вартості ОЗ, але в процесі застосування пільгового режиму дотримуватися цього ліміту зобов'язані, інакше вони втрачають це право.

Як ми вже з'ясували, суму залишкової вартості основних засобів на 1 жовтня року, що передує переказу на УСН, у повідомленні 26.2-1 для податкової вказують лише організації.

Після подання повідомлення з 1 січня нового року організації та підприємці вже можуть працювати по УСН.

• Відновлення ПДВ під час переходу на УСН з ОСНО

Здійснивши перехід з загального режимуна УСН, ІП та ТОВ починають працювати без податку на додану вартість (ПДВ), і їм потрібно відновити його за відрахуваннями, зазначеними у п. 3 ст. 170 таки Податкового кодексу РФ.

Відновленню підлягає ПДВ за товарами та матеріалами, що зберігаються на складі, ОЗ пропорційно до залишкової вартості та виплаченим авансам. Відновленню підлягають лише ті суми ПДВ, які вже було прийнято до відрахування.

Відновлюють ПДВ у тому податковому періоді, що передує переходу на «спрощенку». Тобто, якщо організація починає застосовувати спрощену систему оподаткування з 01.01.2019, то відновити суми ПДВ їй потрібно у четвертому кварталі 2018 року.

• Перехід із ЕНВД

Чи можна перейти на УСН із ЕНВД? Пункт 3 статті 346 Податкового кодексу РФ дає право особам, які перестали бути платниками ЕНВД, відправити заяву про застосування УСН протягом 30 днів, наступних за датою припинення обов'язку зі сплати ЕНВД. Це єдиний момент, коли допускається перехід на спрощений режим оподаткування, не чекаючи закінчення календарного року.

Процедура переходу, ліміти та обмеження ті самі, що й для інших.

Вибір об'єкту оподаткування

Необхідно чітко визначитися з об'єктом оподаткування, як переходити на спрощену систему оподаткування. Це та частина доходів, з якої ви повинні сплачувати податок.

Є 2 об'єкти оподаткування:

• "Доходи", тобто податок складе 6% від усього обсягу фінансових надходжень, незалежно від витрат компанії.
• «Доходи мінус витрати» – податку 15 % обчислюється від прибутку, що залишається після відрахування всіх витрат підприємства.

Вибір об'єкта безпосередньо залежить від економічної діяльностісамого підприємства. Наприклад, протягом року студія "Астра" заробляє 1,5 млн руб. Витрати потреби студії становлять 800 тис. крб. Така сама студія «Альянс» за рік має ті самі 1,5 мільйона. Але при цьому значно менше витрачає на власні потреби, лише 300 тисяч.

Використовуючи об'єкт оподаткування «доходи», обидві студії заплатять по 90 тис. руб., оскільки виторг у компаній однаковий:

1500000 / 100 * 6 = 90000 рублів.

В результаті чого прибуток студій істотно відрізнятиметься:

• "Астра" отримає всього 610 тисяч рублів прибутку, оскільки 800 тисяч склали витрати і ще 90 тисяч - податки.
• Альянс за підсумками року отримає 1 млн 110 тисяч рублів прибутку з урахуванням 300 000 тисяч своїх витрат і 90 000 виплачених податків.

Для студії «Альянс» вибір об'єкта «доходи» вигідніший, ніж для студії «Астра». За умови, що вони будуть використовувати об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», все виглядатиме інакше:

• "Астра": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 рублів.
• "Альянс": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 рублів.

У цьому розкладі виграє студія «Астра», яка сплачує значно меншу суму податків, ніж «Альянс».

На цьому прикладі добре видно, в якій ситуації якийсь об'єкт оподаткування виявиться більш виграшним.

Щоб зробити правильний розрахунок для вашого бізнесу, слід залучити грамотного фахівця з бухгалтерського обліку. Приблизний розрахунок: якщо витрати менше ніж 60 % від заробленого, варто задуматися про перехід на УСН з об'єктом «доходи» та сплачувати податок 6 % від виручки. Якщо більше, то слід вибирати «доходи мінус витрати».

Як перейти на УСН у середині року? Щороку можна змінювати об'єкт оподаткування, як і саму систему. Тут діють самі правила. Необхідно повідомити податківців про свій вибір. Зробити це треба заявою до 31.12.2019, і з нового звітного періоду ви перейдете на новий режим та сплачуватимете податки по іншому об'єкту. Не встигли до 31.12.2019 – працюєте за колишньою системою.

Як перейти на УСН у 2019-2020 роках: покрокова інструкція

Якщо ви виконуєте всі перераховані вище умови, необхідно просто повідомити податкову службу про свій вибір і перейти на ССП. До відділення податкової інспекції, де ІП чи ТОВ стоїть на податковому обліку, надсилається заява за формою 26.2-1. Терміни подання вказані у таблиці 2.

Таблиця 2. Як перейти на ССП, терміни подання заяви.

На даний момент діє бланк форми 26.2-1, затверджений Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Форма заповнення дуже проста.

Перехід на спрощену систему у 2020 р. із загального режиму оподаткування можливий лише з 01.01.2020.

Розглянемо покроковий алгоритм переходу на УСН 2020 р.

Крок перший:для переходу з ОСНО на УСН із січня 2020 р. необхідно оформити повідомлення для податкової. Найпростіше скористатися бланком 26.2-1.

Для скачування є порожній бланк та приклад заповнення заяви за формою 26.2-1 про перехід на ССП :

• Завантажити порожній бланк повідомлення про перехід на спрощенку.
• Повідомлення формою 26.2-1 про перехід на УСН - приклад заповнення для ТОВ.
• Повідомлення формою 26.2-1 про перехід на УСН - приклад заповнення для ІП.

Оформлюємо своє бажання перейти на ССП заявою, в якій потрібно вказати:

• обраний об'єкт оподаткування - "доходи" або "доходи мінус витрати";
• залишкову вартість ОС компанії на 01.10. 2018;
• обсяг прибутків на 01.10.2018.

Нижче наведено зразок повідомлення про перехід з ОСНО на УСН у 2019 р.

Крок другий.Готову заповнену заяву потрібно направити до податкової, де зареєстровано фірму. Зробити це треба не пізніше за 31.12.2019. Як бути, якщо 31 грудня є вихідним неробочим днем, за яким йдуть новорічні свята? У цьому випадку крайній термін подання повідомлення про перехід на спрощенку переноситься на перший робочий день нового року (у 2019 році це було 9 січня). Щоб не потрапити у прикре, цей момент краще уточнити у податківців.

Можна надіслати повідомлення електронною поштою рекомендованим листом, можна це зробити і в електронному вигляді. Форма електронного повідомлення міститься у додатку № 1 до наказу ФНП Росії від 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

Компанії, які вчасно не сповістили податкову службу про перехід на ССП у встановлений термін, не мають права застосовувати цю систему оподаткування.

Що робити, якщо організація передумала переходити на ССП, а повідомлення про перехід вже надіслала? Потрібно до 15 січня сповістити про це податкову інспекцію. Після зазначеного терміну відмовитися від ухваленого рішення не вийде і доведеться працювати з УСН до кінця року.

Крок третій.Перш ніж застосовувати спрощенку, сформуйте податкову базу перехідного періоду. Порядок її визначення залежить від цього, яким чином фірма розраховувала прибуток: методом нарахування чи касовим методом. Ми ще зупинимося на цьому моменті.

Податківці не надсилають повідомлення про фактичний перехід на ССП, але ви маєте право попросити їх про це. Для чого в вільній формінапишіть запит або заповніть спеціальний бланк. У відповідь на ваш запит із ФНП прийде інформаційний лист.

У яких випадках можуть відмовити у переході на УСН

Іноді заяву про перехід на спрощений режим ФНП може відповісти відмовою. Це може статися у таких випадках:

• платник податків не відповідає вимогам, прописаним у ст. 26 Податкового кодексу РФ;
• податківці раніше припустилися помилки, невірно засвідчивши можливість застосування УСН.

Інших підстав для відмови у переході на спрощений режим немає. Інші обставини відмовити неправомірні.

Іноді податкова відмовляє у прийнятті заяви про перехід на спрощену систему оподаткування на момент реєстрації підприємця. Мотивується таке рішення тим, що платнику податків ще не надано номер держреєстрації та основний номер платника податків. При цьому нібито до кінця реєстрації правоздатність ІП не настала.

У законодавстві щодо цього обмежень не передбачено. Подавати заяву про перехід на ССП дозволено разом із комплектом документів на реєстрацію. Якщо справа доходить до арбітражного суду, Рішення завжди приймається на користь ІП.

Закон не обмежує платника податків у виборі форми заяви про перехід на УСН. Але використання рекомендованого бланка допоможе уникнути помилок, отже, підстав для відмови у фіскальної служби буде набагато менше.

Податкова база перехідного періоду

Перед початком застосування спрощеної системи оподаткування підприємства необхідно сформувати податкову базу затяжного перехідного періоду. Порядок її визначення залежить від того, як організація розраховувала податок на прибуток:

• методом нарахування;
• касовим методом.

Особливі правила формування податкової базиперехідного періоду встановлені лише для організацій, які визначали свої доходи та витрати шляхом нарахування. Це випливає із положень п. 1 ст. 346.25 Податкового кодексу Російської Федерації.

1. Доходи

До складу таких "перехідних" доходів компанії повинні включити незакриті аванси, отримані в період застосування загальної системи оподаткування. Це тим, що з методі нарахування доходи слід відбивати на дату реалізації товарів (робіт, послуг). Дата оплати на величину доходів не впливає (п. 3 ст. 271 таки Податкового кодексу РФ). При спрощенні діє касовий метод. При ньому доходи формуються принаймні надходження оплати незалежно від дати реалізації товарів (робіт, послуг), рахунок якої вона отримана. Такі правила передбачено п. 1 ст. 346.17 таки Податкового кодексу РФ.

Аванси, отримані в рахунок майбутніх поставок у періоді застосування ОСН, включіть у базу єдиного податкустаном на 01 січня року, у якому організація починає застосовувати спрощений режим (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 таки Податкового кодексу РФ). При цьому враховуйте особливості нарахування та сплати ПДВ, отриманого у складі авансів.

Надалі аванси, отримані до переходу на УСН, необхідно враховувати щодо граничного обсягу виручки, яким обмежено застосування спецрежиму. Це випливає із положень п. 4.1 статті 346.13 та п. п. 1 п. 1 статті 346.25 Податкового кодексу РФ.

У 2019 р. граничний обсяг виручки, що дозволяє застосовувати спрощенку, становить 150 000 000 рублів. (П. 4 ст. 346.13 Податкового кодексу РФ).

Дебіторська заборгованість покупців, що склалася за час застосування ГСМ, податкову базу затяжного перехідного періоду не збільшує. При способі нарахування виручка включається до складу доходів у міру відвантаження (п. 1 ст. 271 Податкового кодексу РФ). Отже, вона вже була врахована під час оподаткування. Суми, що надходять у рахунок погашення дебіторської заборгованостіОрганізації після переходу на УСН, повторно включати до податкової бази не потрібно. Про це свідчить п. п. 3 п. 1 ст. 346.25 таки Податкового кодексу РФ.

2. Витрати

Ті організації, які застосовували метод нарахування, повинні включити сюди невизнані витрати, які були сплачені під час застосування загальної системи оподаткування. Це тим, що з методі нарахування витрати враховуються на дату їхнього здійснення (п. 1 ст. 272 ​​Податкового кодексу РФ). Дата сплати на дату визнання витрат не впливає. При спрощенні діє касовий метод (п. 2 ст. 346.17 Податкового кодексу РФ). У ньому витрати формуються у міру їх оплати. Причому визнання деяких видів витрат встановлено додаткові умови.

Аванси, видані під час застосування загальної системи оподаткування рахунок майбутніх поставок (без ПДВ), включайте до бази з єдиного податку дату надходження товарів (робіт, послуг). При цьому враховуйте обмеження, пов'язані зі списанням покупних товарів та ОС. Сплачені, але невизнані витрати включайте до складу витрат у міру виконання умов, за яких вони зменшують податкову базу за єдиним податком. Ці правила передбачені підпунктом 4 пункту 1 статті 346.25 таки Податкового кодексу РФ.

Кредиторська заборгованість організації з витрат, врахованих при розрахунку прибуток, податкову базу з єдиного податку не зменшує. Суми, виплачені на погашення кредиторської заборгованостіпісля переходу на УСН, повторно включати до витрат не можна. Наприклад, якщо до моменту переходу на спрощений режим неоплачені товари були реалізовані, то враховувати їхню вартість при розрахунку єдиного податку після оплати не потрібно. Про це свідчить підпункт 5 пункту 1 статті 346.25 Податкового кодексу Російської Федерації.

3. Касовий метод

Для організацій, які вже застосовували касовий метод, спеціального порядку формування доходів та витрат під час переходу на спрощену систему не розроблено. Це пов'язано з тим, що такі організації і раніше визнавали свої доходи та витрати в міру оплати (п. 2, 3 ст. 273 таки Податкового кодексу РФ). Для них під час переходу на УСН нічого не зміниться.

Тут слід звернути увагу на порядок визначення залишкової вартості майна, що амортизується, придбаного до переходу на спецрежим.

Якщо таке майно організація сплатила та ввела в експлуатацію до переходу на УСН, то його залишкову вартість визначте в такий спосіб. З ціни придбання (споруди, виготовлення, створення) відніміть суму амортизації, нараховану за період застосування загальної системи оподаткування. У цьому використовуйте дані податкового обліку (п. 2.1 ст. 346.25 Податкового кодексу РФ).

Якщо до переходу на «спрощенку» ОЗ чи НМА було створено (придбано, споруджено, виготовлено), але не сплачено, то їх залишкову вартість відобразите в обліку пізніше, починаючи зі звітного періоду, в якому відбулася оплата. Залишкову вартість потрібно визначати як різницю між ціною придбання (споруди, виготовлення, створення) та сумою амортизації, нарахованої за період застосування загальної системи оподаткування.

Проте в організацій, які розраховували податок на прибуток касовим методом, залишкова вартість такого майна збігатиметься з первісною. Це пов'язано з тим, що за касовому методіамортизується лише повністю оплачене майно (пп. 2 п. 3 ст. 273 таки Податкового кодексу РФ).

Коли надсилати звітність з УСН

Податок з УСН потрібно сплачувати щокварталу:

• І квартал - не пізніше 25 квітня;
• II квартал – не пізніше 25 липня;
• ІІІ квартал - не пізніше 25 жовтня;
• IV квартал (протягом року) - термін для ТОВ встановлено пізніше 31 березня наступного року, а ІП пізніше 30 квітня наступного року.

Це стосується перерахування грошей, а не подання декларації.

Податкову декларацію треба подавати щорічно. Декларацію за 2019 р. ТОВ мають подати не пізніше 2 квітня 2020 р., ІП – не пізніше 30 квітня.

Декларацію здають онлайн у системі електронної звітності, відносять особисто до податкової інспекції або надсилають поштою рекомендованим листом з описом вкладення.

Коли підприємець чи ТОВ втрачають право на спецрежим

Якщо умови діяльності перестають відповідати вимогам, що дозволяють працювати на УСН, ТОВ чи підприємець повинен перейти на ОСНО. Це відбувається в момент перевищення наступних обмежень:

• річний прибуток від діяльності перевищив 150 млн руб.;
• число найманих працівників збільшилося і побільшало 100 осіб;
• залишкова вартість ОС перейшла позначку 150 млн руб.;
• в організації з'явилися філії та (або) частка інших юридичних осіб у статутному капіталі перевищила 25%;
• платник податків зайнявся одним із видів діяльності, для яких не допускається застосування спрощеної системи оподаткування.

У всіх вищезазначених випадках ІП та організації втрачають право працювати за спрощеною системою та вважаються такими, що застосовують ОСНО з початку того кварталу, в якому відбулося порушення або перевищення, навіть якщо це не було виявлено відразу.

Необхідно з початку кварталу перерахувати податки як при ОСНО, заплатити їх, здати недостатні звіти з ПДВ, податку на прибуток або ПДФО та податку на майно. При цьому не буде штрафних санкцій та пені за запізнення з платежами та не вчасно здані звіти щодо ОСНО.

Поява в організації відокремленого підрозділу без ознак філії не тягне за собою втрату права на спрощений режим та переведення на основну систему оподаткування. Заборона стосується лише філій. Якщо у відокремленого підрозділу відсутній свій баланс і він не значиться в ЄДРЮЛ, організація може продовжувати застосовувати спецрежим на законних підставах.

Чи можна перейти на ССП повторно, якщо платник податків одного разу втратив це право? Так, така можливість передбачена, але не раніше ніж через рік (п. 7 ст. 346.13 Податкового кодексу РФ), за умови, що він відповідатиме всім вимогам до застосування УСН.

Спрощена система оподаткування(УСН) одна із податкових режимів. Спрощенка має на увазі особливий порядок сплати податків для організацій та індивідуальних підприємців, вона орієнтована на полегшення та спрощення ведення податкового та бухгалтерського облікупредставників малого та середнього бізнесу. УСН введена Федеральним законом від 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Переваги УСН:

Спрощене ведення бухгалтерського обліку;

Спрощене ведення податкового обліку;

Відсутність необхідності надання бухгалтерської звітностів ІФНС;

Можливість обрати об'єкт оподаткування (дохід 6% або доход мінус витрата 15%);

Три податку замінюються однією;

Податковим періодом, відповідно до НК РФ визнається календарний рік, тому декларації подаються лише 1 раз на рік;

Зменшення податкової бази на вартість основних засобів та нематеріальних активів одноразово в момент їх введення в експлуатацію або прийняття до бухгалтерського обліку;

Додатковий плюс для ІП на УСН – звільнення від сплати ПДФО щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності. 

Недоліки ССП:

Обмеження щодо видів діяльності. Зокрема, застосовувати УСН не мають права організації, що здійснюють банківську або страхову діяльність, інвестиційні фонди, нотаріуси та адвокати (приватна практика), компанії, що займаються виробництвом підакцизних товарів, недержавні пенсійні фонди (повний список представлений у );

Неможливість відкриття представництв чи філій. Цей фактор є перешкодою для компаній, які планують у перспективі розширення бізнесу;

Обмежений перелік витрат, що зменшують податкову базу під час виборів об'єкта оподаткування УСН"доходи мінус витрати";

Відсутність обов'язку складання рахунків-фактур при спрощеній системі оподаткування, з одного боку, є позитивним фактором для компанії: економія робочого часу та матеріалів. З іншого боку, це ймовірність втрати контрагентів, платників ПДВ, оскільки останні в даному випадку не можуть подати ПДВ до відшкодування з бюджету;

Відсутність можливості зменшення податкової бази на суму збитків, отриманих у період застосування УСН, при переході на інші режими оподаткування та навпаки, неможливість урахування збитків, отриманих у період застосування інших податкових режимів, у податковій базі УСН. Інакше кажучи, якщо компанія переходить із УСН на загальний режим оподаткування чи, навпаки, із загального режиму на спрощений, минулі збитки нічого очікувати прийматися при розрахунку єдиного податку чи прибуток. Переносяться лише збитки, одержані в період застосування поточного податкового режиму;

Наявність збитків не звільняє від мінімального розміру податку, встановленого законодавчо (при об'єкті УСН «доходи мінус витрати»);

Ймовірність втрати права застосування УСН (наприклад, у разі перевищення нормативу з виручці чи чисельності персоналу). І тут доведеться відновлювати дані бухобліку протягом період застосування «спрощенки»;

Обмеження за розміром отриманих доходів, залишковою вартістю основних засобів та нематеріальних активів;

Включення до податкової бази отриманих від покупців авансів, які згодом можуть виявитися помилково зарахованими сумами;

Необхідність складання бухгалтерської звітності під час ліквідації організації;

Необхідність перерахунку податкової бази та сплати додаткового податку та пені у разі продажу основних засобів чи нематеріальних активів, придбаних у період застосування УСН (для платників податків, які обрали об'єкт оподаткування УСН «доходи мінус витрати»).



Для застосування ССП необхідно виконання певних умов:

Кількість співробітників менше 100 осіб;

Дохід менше 60 млн. руб.;

Залишкова вартість менше 100 млн. руб.

Окремі умови для організацій:

Частка участі у ній інших організацій неспроможна перевищувати 25%;

Заборона застосування УСН для організацій, які мають філії, та (або) представництва;

Організація має право перейти на УСП, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає повідомлення про перехід, її доходи не перевищили 45 млн. рублів ().

Під УСН потрапляють будь-які види діяльності крім оговорених в .

Не вправі застосовувати спрощену систему оподаткування:

1) організації, що мають філії та (або) представництва;

3) страховики;

4) недержавні пенсійні фонди;

5) інвестиційні фонди;

6) професійні учасники ринку цінних паперів;

7) ломбарди;

8) організації та індивідуальні підприємці, які займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобуванням та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;

9) організації, які здійснюють діяльність з організації та проведення азартних ігор;

10) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;

11) організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;

13) організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу;

14) організації, у яких частка участі інших організацій становить понад 25 відсотків.

Це обмеження не поширюється:

На організації, статутний капітал яких повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків;

На некомерційні організації, у тому числі організації споживчої кооперації, які здійснюють свою діяльність відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 року N 3085-I "Про споживчу кооперацію (споживчі товариства, їх спілки) в Російській Федерації", а також на господарські товариства , єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які здійснюють свою діяльність відповідно до зазначеного Закону;

На засновані відповідно до Федерального закону "Про науку та державну науково-технічну політику" бюджетними науковими установами та створеними державними академіями наук науковими установами господарські товариства, діяльність яких полягає в практичному застосуванні(Впровадження) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва (ноу-хау), виключні права на які належать даним науковим установам;

На засновані відповідно до Федерального закону від 22 серпня 1996 року N 125-ФЗ "Про вищу та післявузівську професійну освіту" вищими навчальними закладами, що є бюджетними освітніми установами, та створеними державними академіями наук вищими навчальними закладами господарські товариства, діяльність яких полягає у практичному застосуванні (Впровадження) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва (ноу-хау), виключні права на які належать даним вищим навчальним закладам;

15) організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається в порядку, що встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі статистики, перевищує 100 осіб;

16) організації, у яких залишкова вартість основних засобів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів. З метою цього підпункту враховуються основні засоби, які підлягають амортизації та визнаються майном, що амортизується відповідно до глави 25 цього Кодексу;

17) казенні та бюджетні установи;

18) іноземні організації;

19) організації та індивідуальні підприємці, які не повідомили про перехід на спрощену систему оподаткування у встановлений термін;

20) мікрофінансові організації.

У зв'язку із застосуванням спрощенки платники податків звільняються від сплати податків, що застосовуються загальною системою оподаткування:

Для організацій на УСН:

податку на прибуток організацій, за винятком податку, що сплачується з доходів за дивідендами та окремими видами боргових зобов'язань;

податку майно організацій;

Податку на додану вартість.

Для ІП на УСН:

Податки на доходи фізичних осібщодо доходів від підприємницької діяльності;

податку на майно фізичних осіб за майном, що використовується в підприємницькій діяльності;

податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що сплачується при ввезенні товарів на митниці, а також при виконанні договору простого товариства або договору довірчого управліннямайном).

Увага!



Доходи УСН 6%

Доходи мінус витрати УСН 15%

У межах УСН можна вибрати об'єкт оподаткування доходи чи доходи, зменшені величину вироблених витрат ().

Розрахунок податку провадиться за такою формулою ():

Сума податку = Ставка податку * Податкова база

Для спрощеної системиоподаткування податкові ставки залежить від обраного підприємцем чи організацією об'єкта оподаткування.

При об'єкті оподаткування «доходи» ставка становить 6% (ССП 6%). Податок сплачується із суми доходів. Будь-яке зниження цієї ставки не передбачається. При розрахунку платежу за 1 квартал беруться доходи за квартал, за півріччя – доходи за півріччя тощо.

Якщо об'єктом оподаткування є УСН "доходи мінус витрати", ставка становить 15% (УСН 15%). І тут для розрахунку податку береться дохід, зменшений величину витрати. При цьому регіональні закони можуть встановлюватися диференційовані ставкиподатку з УСН у межах від 5 до 15 відсотків. Знижена ставка може поширюватися всіх платників податків, або встановлюватися для певних категорій.

При застосуванні спрощеної системи оподаткування податкова база залежить від обраного об'єкта оподаткування – доходи чи доходи, зменшені на величину витрат:

Податковою базою при УСН з об'єктом «доходи» є грошове вираження всіх доходів підприємця. З цієї суми розраховується податок за ставкою 6%.

На УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» базою є різниця доходів та витрат. Чим більше витрат, тим меншим буде розмір бази та, відповідно, суми податку. Однак зменшення податкової бази з УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» можливе не на всі витрати, а лише на ті, що перераховані в .

Доходи та витрати визначаються наростаючим підсумком з початку року. Для платників податків, які обрали об'єкт УСН«доходи мінус витрати» діє правило мінімального податку: якщо за податковий період сума обчисленого у загальному порядку податку менша від суми обчисленого мінімального податку, то сплачується мінімальний податок у розмірі 1% від фактично отриманого доходу.

Приклад розрахунку розміру авансового платежу для об'єкта "доходи мінус витрати":

За податковий період підприємець отримав доходи у розмірі 25000000 руб, а його витрати склали 24000000 руб.

Визначаємо податкову базу:

25000000 руб. - 24000000 руб. = 1000000 руб.

Визначаємо суму податку:

1000000 руб. * 15% = 150 000 руб.

Розраховуємо мінімальний податок:

25000000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Сплатити потрібно саме цю суму, а чи не суму податку, обчислену у загальному порядку.

Однозначної відповіді питання, що краще, УСН 6% чи УСН 15%, немає. Все залежить від співвідношення доходів і витрат у Вашому випадку. Якщо витрати становлять понад 60% доходів, то, як правило, вигідніше УСН 15%, якщо менше, то УСН 6%. Однак варто враховувати, що зменшення податкової бази з об'єктом «доходи мінус витрати» при УСН 15% можливе не на всі витрати, а лише на ті, що перераховані у .

Якщо Ви застосовуєте УСН 6%, але хочете додати вид діяльності та застосувати до нього УСН 15%, зробити це не вийде. Поєднувати УСН 6% і УСН 15% не можна. Доданий вид діяльності також буде на УСН 6%. 

Процедура переходу на УСН є добровільною. Існує два варіанти:

1. Перехід на УСН одночасно з реєстрацією ІП або організації:

Повідомлення може бути подано разом із пакетом документів на реєстрацію. Якщо Ви цього не зробили, то у Вас є ще 30 днів на роздум ().

2. Перехід на УСН з інших режимів оподаткування:

Перехід на ССП можливий лише з наступного календарного року. Повідомлення потрібно подати не пізніше 31 грудня ().

Перехід на УСН з ЕНВД з початку місяця, у якому було припинено їх обов'язок зі сплати єдиного податку вмененный доход ().

Щоб перейти з УСН 15% на УСН 6% та навпаки, необхідно подати повідомлення про зміну об'єкта оподаткування. Змінити об'єкт оподаткування можна лише з наступного календарного року. Повідомлення потрібно подати не пізніше 31 грудня поточного року.

за власним бажаннямплатник податків (організація чи індивідуальний підприємець), який застосовує УСН, має право перейти на інший режим оподаткування з початку нового календарного року, повідомивши (рекомендована форма № 26.2-3 "Повідомлення про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування") про це податковий орган у строк не пізніше 15 січня року, коли він передбачає застосовувати інший режим оподаткування. При цьому якщо таке повідомлення не подано, то до кінця нового календарного року платник податків зобов'язаний застосовувати УСН.

Податковий період спрощеної системи оподаткування становить 1 рік. Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, немає права до закінчення податкового періоду перейти інший режим оподаткування.

Квартал, півріччя чи 9 місяців.

Порядок дій:

Організації сплачують податок та авансові платежі за місцем свого перебування, а індивідуальні підприємці – за місцем свого проживання.

1. Платимо податок авансом:

Не пізніше 25 календарних днів із дня закінчення звітного періоду. Сплачені авансові платежі зараховуються на рахунок податку за підсумками податкового (звітного) періоду (року) ().

2. Заповнюємо та подаємо декларацію з УСН:

3. Платимо податок за підсумками року:

Індивідуальні підприємці - не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

Якщо останній день строку сплати податку (авансового платежу) випадає на вихідний або неробочий святковий день, перерахувати податок платник зобов'язаний у найближчий робочий день.

Способи сплати:

Квитанція для безготівкової оплати.

Порядок дій:

Податкова декларація надається за місцезнаходженням організації або місцем проживання індивідуального підприємця.

Індивідуальні підприємці - не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом

Форму декларації затверджено Наказом Мінфіну від 22 червня 2009 р. N 58н. із змінами, внесеними наказом Мінфіну Росії від 20.04.2011 № 48н

Порядок заповнення декларації затверджено Наказом Мінфіну від 22 червня 2009 р. N 58н. із змінами, внесеними наказом Мінфіну Росії від 20.04.2011 № 48н

Відповідно до листа ФНП Росії від 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ платникам податків при заповненні податкових декларацій, починаючи з 01.01.2014 до затвердження нових форм податкових декларацій у полі «код ОКАТО» рекомендується вказувати код ОКТМО.

У разі припинення платником податків діяльності, щодо якої ним застосовувалася УСН, він подає податкову декларацію не пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому згідно з повідомленням, поданим ним до податкового органу відповідно до , припинено підприємницьку діяльність, щодо якої цим платником податків застосовувалася спрощена система оподаткування. При цьому податок сплачується не пізніше строків, встановлених для подання податкової декларації. Тобто податок сплачується не пізніше 25 числа місяця, наступного за місяцем, у якому платник податків припинив застосування УСН. ().



Застосування УСН не звільняє від виконання функцій з обчислення, утримання та перерахування ПДФО з заробітної платиспівробітників.

При затримці подання декларації терміном понад 10 робочих днів може бути призупинено операції з рахунку (заморозка рахунки ).

Запізнення зі здаванням звітності тягне у себе штраф у вигляді від 5% до 30% суми несплаченого податку кожен повний чи неповний місяць прострочення, але з менш 1000 крб. ().

Затримка платежу загрожує стягненням пені. Розмір пені розраховується як відсоток, що дорівнює 1/300 ставки рефінансування від перерахованої не в повному обсязі або частково суми внеску, або податку за кожен день прострочення ().

За несплату податку передбачено штраф у розмірі від 20% до 40% від суми несплаченого податку ().

1. обсяг доходу за календарний рік перевищив 60 млн. руб.;

2. чисельність працівників платника податків перевищила 100 людина;

3. вартість основних засобів та нематеріальних активів перевищила 100 млн. руб.

Організації та ІП, які порушили хоча б одну з вище перерахованих умов, втрачають право застосування УСН з початку того кварталу, в якому допущено порушення. З цього ж звітного періоду платники податків повинні розраховувати та сплачувати податки за загальним режимом оподаткування у порядку, передбаченому для новостворених організацій (ново зареєстрованих індивідуальних підприємців). Пені та штрафи за несвоєчасну сплату щомісячних платежів протягом того кварталу, в якому такі платники податків перейшли на загальний режим оподаткування, вони не сплачують.

Платник податків (організація, індивідуальний підприємець) у разі втрати права на застосування УСН у звітному (податковому) періоді повідомляє податковий орган про перехід на інший режим оподаткування шляхом подання протягом 15 календарних днів після закінчення того кварталу, в якому він втратив це право, повідомлення про втрати права застосування спрощеної системи оподаткування (рекомендована форма № 26.2-2).

1. Підготовляємо повідомлення про перехід на УСП автоматично за допомогою онлайн-сервісу з оформлення документів або самостійно, для цього завантажуємо актуальний бланк заяви переходу на УСП Необхідна під час заповнення форми 26.2-1 інформація:

При заповненні повідомлення дотримуйтесь інструкцій, наведених у виносках;

При переході на УСН у 30 денний термін після реєстрації зазначається код 2 ознаки платника податків;

В усіх випадках, крім подання повідомлення одночасно з документами на державну реєстрацію, ставиться печатка організації (для ІП використання печатки не обов'язково);

У полі дата вказується дата повідомлення.

3. Роздруковуємо заповнене повідомлення у двох примірниках.

4. Ідемо в податкову інспекцію, взявши з собою паспорт, і подаємо обидва екземпляри повідомлення інспектору у віконце. Отримуємо з позначкою інспектора 2-й екземпляр повідомлення 26.2-1 про перехід на спрощенку.

(УСН, УСНО, спрощенка, спрощений податок) є документ, в якому ІП або організація повідомляє про своє бажання застосовувати один із спеціальних режимівоподаткування – спрощений.

Навіщо заявляти про перехід на УСН

УСН, як і вмененка і патент, є добровільними режимами оподаткування і можуть застосовуватися ІП та організаціями на власний розсуд за дотримання відповідних умов.

При реєстрації підприємця чи юридичної особи він автоматично переводиться на ОСНО, якщо повідомлення для переходу на ССП їм не буде надано протягом 30 днів після постановки на облік.

ОСНО є одним із найскладніших та економічно невигідних для суб'єктів малого підприємництва режимів оподаткування. У більшості випадків він застосовується, коли за чисельністю співробітників та грошовим оборотамкомпанія чи ІП не може застосовувати УСН чи ЕНВД або, у разі коли платник податків співпрацює в основному з контрагентами, зацікавленими в заліку «вхідного» ПДВ.

Порядок заповнення:

• У блоці 1необхідно вказати ІПН фізичної особи.

Якщо його немає, то рядок потрібно наголосити.

• У блоці 2Необхідно відобразити код податкового органу, до якого подаватиметься заява та ознака платника податків.

Код податкового органу до якого подається заяву можна дізнатися за допомогою спеціального сервісу на сайті ФНП РФ.

• У блоці 3вказуються повністю ПІБ ІП, що подає зазначений документ.
• У блоці 4вказується код 2, в інших осередках ставляться прочерки.
• У блоці 5відображається код, що відповідає виду обраного об'єкта за УСН: « 1 » – для об'єкту «Доходи» 6% та « 2 »- для об'єкта «Доходи мінус витрати» 15%.
• У блоці 6
• У блоці 7ставиться код « 1 » якщо повідомлення подається сам майбутній ІП та « 2 »якщо його представник.

Якщо ставиться код 1 », то 3 нижні рядки відкреслюються і вказується лише контактний номер телефону, дата заповнення заяви та підпис ІП.

Якщо ставиться код 2 », то в трьох нижніх рядках необхідно вказати ПІБ представника ІП, потім номер контактного телефону і, в самому низу, дані про документ, що підтверджує повноваження представника.

Решта рядків, і навіть рядки, незаповнені повністю, отчеркиваются.

Для ТОВ при первинній реєстрації

Порядок заповнення:

• У блоці 1ІПН та КПП не вказуються, оскільки організації вони поки не присвоєні.
• У блоці 2зазначається код податкового органу, до якого буде подано пакет документів на реєстрацію разом із цим повідомленням, а також ознаку платника податків.

Код податкового органу, до якого подається заява, можна дізнатися за допомогою спеціального сервісу на сайті ФНР РФ.

Ознака платника податків при поданні заяви разом із документами на реєстрацію зазначається «1».

• У блоці 3вказується повне найменування організації, що подає повідомлення.
• У блоці 4вказується код 2 (Перехід на УСН з моменту реєстрації), в інших осередках ставляться прочерки.
• У блоці 5відображається код, відповідний виду обраного об'єкта за УСН: "1" - для об'єкта "Доходи" 6% і "2" - для об'єкта "Доходи мінус витрати" 15%.
• У блоці 6зазначається рік подання документа.
• У блоці 7 ставиться код 1 », якщо повідомлення подає керівник організації та « 2 », якщо його представник.

Якщо ставиться код 1 », то нижче необхідно вказати ПІБ керівника організації, контактний номер телефону, дату заповнення заяви та підпис керівника.

Якщо ставиться код 2 », то в трьох нижніх рядках необхідно вказати ПІБ представника організації, номер контактного телефону і дані про документ, що підтверджує повноваження представника.

Решта рядків, а також рядки, незаповнені повністю відкреслюються.

Зразок заповнення форми 26.2-1 при поданні після 30 днів з дати реєстрації або при переході з ЕНВД на УСН у разі припинення діяльності на вмененке.

Порядок заповнення повідомлення при наданні його після реєстрації (протягом 30 днів) або під час переходу з ЕНВД, якщо діяльність на вмененке припинено, відрізняється лише ознакою платника податків (код). У цьому випадку ставиться « 2 ", а не " 1 », як у першому зразку.

Якщо ІП чи організація переходять на УСН з ЕНВД у середині року (у разі неможливості застосування вмененки) у рядку «переходить на спрощену систему оподаткування» необхідно поставити код « 3 » та у відповідному рядку нижче, вказати місяць та рік, з якого відбувається переведення на спрощенку.

Організації та підприємці можуть добровільно перейти на спрощену систему оподаткування, починаючи з наступного календарного року. Новостворені компанії (ІП) можуть застосовувати спрощенку, починаючи з дати своєї реєстрації (п. 1 ст. 346.11, п. 1,2 ст. 346.13 НК РФ).

Умови переходу на УСН у 2019 році

У 2019 році УСН може застосовуватись при одночасному виконанні наступних умов:

• сума доходу, обчисленого за 9 місяців 2018 року, становить трохи більше 112 500 000 рублів (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• сума доходу, обчисленого за 2018 рік, становить трохи більше 150 000 000 рублів (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• частка статутного капіталу, Що належить іншим компаніям, становить трохи більше 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• середня чисельність співробітників станом на 1 січня 2019 становить не більше 100 осіб (підп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• залишкова вартість основних засобів становить трохи більше 150 000 000 рублів (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• відсутні філії (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• не ведеться діяльність кредитної організації, недержавного пенсійного фонду, професійного учасника ринку цінних паперів, ломбарду, нотаріальної та адвокатської контори, страхової, інвестиційного фонду, з виробництва підакцизних товарів, з видобутку та реалізації корисних копалин (крім загальнопоширених), з організації та проведення азартних ігор, з надання праці працівників (Підп. 2-10,21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• компанія не є учасником угод про розподіл продукції (підп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• не застосовується система оподаткування як сплати ЕСХН (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• організація не є іноземною чи мікрофінансовою компанією, а також казенним та бюджетною установою(Підп. 17,18,20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Строк подання повідомлення про перехід на ССП

Компанії та підприємці, що відповідають вимогам застосування УСН, що вирішили перейти на спрощенку з початку наступного року із загальної або поставленої системи оподаткування, направляють повідомлення УСН до ІФНС за місцем свого обліку не пізніше 31 грудня поточного року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Новостворені організації (ІП) подають повідомлення про перехід на УСН не пізніше 30 календарних днів з дати постановки на податковий облік, або одночасно з документами на державну реєстрацію (Наказ ФНП Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ ). В обох випадках організація вважатиметься такою, що перейшла на спрощенку, починаючи з дати постановки на облік у податковій інспекції (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Підприємства (ІП), вчасно не сповістили податковий орган про перехід на УСН, застосовувати спрощений спецрежим немає права (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Повідомлення про перехід на УСН

Повідомлення про перехід на спрощену систему оподаткування заповнюється формою N 26.2-1 , затв. Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Завантажити бланк повідомлення можна за посиланням

Повідомлення можна подати до ІФНС особисто, надіслати поштою або електронно. Формат подання повідомлення про перехід на УСН за формою N 26.2-1 в електронному вигляді затверджено Додатком N 1 до Наказу ФНП Росії від 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

Першим абсолютним плюсомє відсутність деяких податків, які сплачують на загальній системі оподаткування:

1. Податок з прибутку під час переходу з ОСНО на УСН ліквідується;
2. Податок на додану вартість.
3. Податок на майно.

Але все-таки є низка винятків. Наприклад, податок на прибуток доведеться сплатити за отриманими дивідендами, ПДВ – при проведенні операцій імпорту, а податок на майно – якщо це майно оцінюється за кадастрової вартостіта входить до спеціального переліку, затвердженого місцевою владою.

Основний податок на спрощенні – це щоквартальний податок УСН.

Другий плюсу гнучкості спрощенки. На спецрежимі ви можете вибрати тип оподаткування:

• з усіх прибутків. І тут для розрахунку податку треба вести лише облік доходів.
• з різниці між доходами та витратами.

У разі головне правильно визначити дохід організації.

В обох випадках ставка нижча, ніж на ОСНО.

Припустимо, ваша організація займається здаванням нерухомості в оренду. Цей бізнес не передбачає великих витрат, і вам вигідніше вибрати спосіб розрахунку з усіх доходів зі ставкою 6%. У деяких суб'єктах РФ ця ставка може бути ще нижчою від 1%.

Але якщо ваша компанія займається діяльністю, пов'язаною з великими витратами, вибирайте режим «доходи мінус витрати».

Третій плюспередбачає мінімальний обсяг здається податкової звітності(Всього одна податкова декларація на рік). Оскільки ви сплачуєте менше податків, знижується ймовірність суперечок із податковою інспекцією. Також стає меншим документообіг та обсяг звітності.

Перехід ІП та ТОВ з ОСНО на УСН у 2019 році – особливості

Щоб перехідний період для індивідуального підприємця та ТОВ на загальній системі оподаткування пройшов гладко, дотримуйтесь наступних правил, рекомендацій та враховуйте особливості переходу з ОСНО на УСН:

Правильний розрахунок доходів затяжного перехідного періоду або «перехідні доходи»

Перехід організації з ОСНО на спрощенку одна із найскладніших моментів. Намагайтеся до моменту переходу не брати від контрагентів передоплат. Інакше ці суми потрібно буде включити до доходів, і податок на прибуток буде більшим.

При договорі з відстроченням платежу доходи на спрощенні не відображаються, якщо будуть зараховані раніше при розрахунку податку на прибуток. Наприклад, неоплачене відвантаження, коли оплата за проведеним відвантаженням у період дії ОСНО надходить вже на УСН.

До переходу організації на спецрежим необхідно поетапно підготувати організацію, враховуючи при цьому доходи затяжного перехідного періоду.

Витрати перехідного періоду для УСН з об'єктом «доходи мінус витрати»

Вимагайте документи, що закривають, від постачальників до 1 січня. За всіма скоєними передоплатами витрати можна врахувати лише з наданні документів, що закривають. Розрахунок відбувається за датою, зазначеною у документі.

Відновлення ПДВ

При переході на спецрежим необхідно відновити ПДВ, прийнятий до відрахування під час застосування ОСНО за невикористаними товарами, нематеріальними активами та основними засобами. За нематеріальними активами та основними засобами податок відновлюють відповідно залишкової вартості. У випадку з товарами та матеріалами – у повній сумі.

Щоб не відновлювати ПДВ, по можливості спишіть матеріали та товари у четвертому кварталі.

Незакриті аванси під час переходу з ОСНО на УСН

В останньому місяці застосування ОСНО можна прийняти до відрахування ПДВ з отриманих авансів. Виконання зобов'язань щодо них відбудеться вже під час застосування спецрежиму.

Врахування основних засобів при переході на УСН «доходи мінус витрати»

Залишкову вартість не повністю замортизованих основних засобів можна віднести на витрати вже на спрощенні.

Правильно складена облікова політиката ці правила переходу з ОСНО на УСН у 2019 році забезпечать вам порядок та знизять ризики претензій з боку податківців.

Умови переходу з ОСНО на УСН

Перш ніж ухвалити рішення працювати на УСН, індивідуальний підприємець та ТОВ мають бути впевнені в тому, що мають на це право.

Перехід із загальної системи оподаткування на спрощену дозволено тим, хто підходить під наступні критерії:

1. Кількість працівників – не більше ніж 100 осіб.
2. Дохід трохи більше 112,5 млн крб. без урахування ПДВ за 9 місяців поточного року. У процесі роботи на УСН дохідні перевищувати 150 мільйонів рублів.
3. Дозволений вид діяльності. На спрощенку не можуть перейти банки та мікрофінансові організації, ломбарди, страховики, організатори азартних ігор, недержавні пенсійні та інвестиційні фонди, брокери та дилери, нотаріуси та адвокати тощо.
4. Залишкова вартість основних засобів не переходить рубіж 150 мільйонів рублів.
5. Не більше 25% від частки у статутному капіталі фірми належить іншим юридичним особам.

ІП можуть переходити на спрощенку без дотримання ліміту за доходами та основними засобами, але в період роботи на спрощеній системі ці обмеження дотримуватись зобов'язані.

Якщо ІП або ТОВ перейдуть на УСН, а потім перевищать якийсь із перерахованих показників, результатом стане повернення/перехід на загальну систему оподаткування.

Терміни переходу

Організації та індивідуальні підприємці, які ще до реєстрації бізнесу обрали для себе спрощену систему оподаткування, повинні подати повідомлення про перехід на ССП разом із документами на реєстрацію ТОВ/ІП або у строк до 30 днів після реєстрації.

Якщо щойно зареєстрована компанія подає заяву про перехід з ОСНО на УСН із порушенням терміну, вона не зможе застосовувати УСН до кінця поточного календарного року.

Якщо ви пропустили 30-денний термін подання заяви або взагалі не знали про можливість вибору спрощеної системи оподаткування та опинилися на ОСНО, то зможете перейти на ССП лише з наступного року. Перевести організацію на УСН можна лише раз на рік.

Але якщо ви є платником ЕНВДта припиняєте вид діяльності, за яким сплачуєте поставлений податок, то можете перейти на УСН не чекаючи наступного року. У цьому випадку зміна оподаткування відбувається протягом 30 днів після зняття з обліку платником ЕНВД.

Однак просто перейти з ЕНВД на спрощенку в середині року по тому самому виду діяльності не можна. УСН для вашого бізнесу можлива лише з початком нового виду діяльності.

Таблиця - режим/строки

Чи можна організації дотриматися всіх умов, якщо вона хоче перейти на спецрежим. Нижче подано поетапну інструкцію.

Перехід з ОСНО на УСН для індивідуального підприємця та ТОВ у 2019 році: покрокова інструкція

Алгоритм виглядає так:

Крок 1. Підготовка повідомлення

Щоб перевести організацію із загальної системи оподаткування на спрощену, необхідно підготувати повідомлення для податкових органів.

Форму повідомлення затверджено наказом ФНП від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

В повідомленні вкажіть:

1. Об'єкт оподаткування - "доходи" або "доходи мінус витрати";
2. Залишкову вартість ОЗ на 1 жовтня (ІП не вказують);
3. Розмір доходів станом на 1 жовтня (ІП не вказують).

Крок 2. Подання повідомлення

Заява подається за місцем реєстрації фірми. Термін подачі юридичних осіб та індивідуальних підприємців – не пізніше 31 грудня.

Способи подання заяви: особисто, поштою, в електронному вигляді.

Якщо ви подали заяву про перехід на ССП, але передумали, то переходити на спрощенку не обов'язково, якщо повідомите про своє рішення податкову інспекцію не пізніше 15 січня.

Висновки

• Спрощена система оподаткування підходить для бізнесу з оборотом до 150 мільйонів рублів на рік та до 100 найманих працівників. Не підходить банкам, нотаріусам, юридичним особамз філіями;
• є два види УСН: УСН 6% та УСН 15% («доходи» та «доходи мінус витрати»). Вибирайте об'єкт оподаткування, виходячи з вашого типу бізнесу;
• на УСН здають декларацію лише раз на рік, а платять щокварталу;
• перейти з ОСНО на ССП можна лише з початку календарного року або при реєстрації підприємства та ІП.

Переходити з ОСНО на спрощенку потрібно за правилами. За дотримання всіх умов і термінів ви забезпечите легкий перехід на спрощену систему оподаткування.

Також варто враховувати, що правила переходу, умови використання спецрежиму можуть змінюватися. І якщо, наприклад, у 2020 році дохід вашої компанії стане більш ніж 112,5 мільйонів рублів, То шанс залишитися на спрощенці у вас все ж таки є.

З наступного року ліміти на кількість співробітників та дохід на організацію може бути вищим, ніж у 2019 році. Чиновники планують внести нові поправки до Податкового кодексу, які дозволятимуть організаціям, які мають 200 мільйонів рублів доходу та не більше 130 осіб співробітників, застосовувати спрощену систему оподаткування

При цьому саму ставку податку також планують збільшити. Вона залежатиме наскільки компанія перевищила ліміти з доходу та чисельності співробітників.