Наднормативні добові та їх оподаткування. Добові понад норми: страхові внески та оподаткування НДФЛ із добових витрат ліміт

Страхові внески на добові у 2018році нарахувати доведеться, якщо величина добових перевищить норму, встановлену для таких виплат для застосування звільнення за ними. Розглянемо, яка ця норма та які саме внески потрібно нарахувати.

Як змінилося оподаткування внесками добових з 2017 року

З 2017 року страхові внески, призначені для ПФР, ФОМС та ФСС (щодо страхування з непрацездатності та материнства), змінили свого адміністратора, перейшовши під контроль податкових органів. Правила нарахування цих внесків тепер містить присвячена їм окрема глава НК РФ.

До 2017 року вищезазначені внески підпорядковувалися закону «Про страхові внески…», що втратив нині чинність, від 24.07.2009 № 212-ФЗ, в якому в п. 2 ст. 9 значилося, що під оподаткування внесками не потрапляють добові, належні працівнику під час перебування у службових поїздках як у території РФ, і за кордоном. Розміри добових у своїй жодним чином не обмежувалися.

У правилах, встановлених новим правовим актом (п. 2 ст. 422 НК РФ), аналогічна норма змінена та містить відсилання до обмежень, у межах яких внески на добові можна не нараховувати. Таким чином, перевищення встановлених меж автоматично призводить до виникнення обов'язку щодо нарахування страхових внесків на добові у 2017-2018 роках.

Що входить у добові та як правильно їх розрахувати, дізнайтесь .

Яку суму добових відобразити в єдиному розрахунку страхових внесків, читайте .

Які добові вважати виданими понад норми

Які ж норми обумовлюють поділ добових, що мають місце при відрядженнях, на звільнення від нарахування внесків на них та на базу, що утворюють, для нарахування страхових внесків на добові в 2018 році?

У частині встановлення цього кордону п. 2 ст. 422 НК РФ відсилає до п. 3 ст. 217 НК РФ, тобто до тих же обмежень, які діють для вирішення питання про оподаткування добових податком на доходи фізосіб. У тексті п. 3 ст. 217 НК РФ вказуються 2 значення величини добових, при перевищенні яких виникає обов'язок утримання ПДФО зі співробітника, який побував у службовій поїздці:

• 700 руб. - За день відрядження на території РФ;
• 2500 руб. - За день перебування у службовій поїздці за кордоном.

На ці ж значення, починаючи з 2017 року, доведеться орієнтуватися і стосовно питання про нарахування страхових внесків, що підпорядковуються положенням НК РФ.

Добові, що видаються на закордонні відрядження, можуть бути виплачені у валюті. У цьому випадку вони вимагатимуть перерахунку їх за курсом у рублі. На який день робити такий перерахунок з метою встановлення наявності перевищення добового ліміту та визначення бази, від якої будуть нараховані страхові внески? Його слід здійснити на дату, в яку здійснюється нарахування суми наднормативних добових на користь працівника, який побував у відрядженні (лист Мінфіну Росії від 16.03.2017 № 03-15-06/15230), тобто на день визнання такої витрати, як добові . Днем визнання таких витрат стане дата, що відповідає дню затвердження авансового звіту про відрядження (підп. 5 п. 7 ст. 272 ​​ПК РФ, лист ФНП РФ від 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408).

Майте на увазі, що для цілей утримання ПДФО валютні добові треба перерахувати на іншу дату. Докладніше про це — у матеріалі .

Таким чином, з 2017 року з величини наднормативних добових слід утримувати не лише податок на доходи фізосіб, а й нараховувати страхові внески на пенсійне, медичне та соціальне страхування (ОПС, ЗМС та ОСС (у частині страхування з непрацездатності та материнства)). Якщо платник внесків не має права на використання знижених тарифів за ними, то до досягнення граничної величини баз по внесках йому на величину понаднормативних добових доведеться нараховувати суму страхових внесків, що становить 30% від величини перевищення чинного обмеження (у т. ч. 22% на ОПС) , 5,1% на ЗМС та 2,9% на ОСС).

Чи оподатковуються наднормативні добові «нещасними» внесками

Однак крім внесків, переданих у відання податковій службі, існує ще один вид внесків — на страхування травматизму (т. зв. нещасні внески). Правила їх нарахування регулює закон «Про обов'язкове соціальне страхування…» від 24.07.1998 № 125-ФЗ, якого зміни, що відбулися з 2017 року з іншими страховими внесками, не торкнулися.

Текст п. 2 ст. 20.2 закону № 125-ФЗ дозволяв не обкладати «нещасними» внесками добові до 2017 року, і у 2017-2018 роках платники цих внесків, як і раніше, мають право не нараховувати їх на добові, що видаються за час перебування у службових поїздках. , і за кордоном. І це звільнення не залежить від величини добових.

Таким чином, внески на страхування травматизму на наднормативні добові в 2018 році нараховувати не потрібно.

Перевірте правильність заповнення форми 4-ФСС за допомогою розробленого нашими експертами.

Підсумки

З 2017 року для страхових внесків, переданих під контроль податкової служби, змінилися правила, що діяли щодо звільнення від оподаткування ними добових, що виплачуються при відрядженнях. Ця зміна призвела до того, що добові, що раніше не оподатковувалися (незалежно від їх величини), з 2017 року отримали обмеження за величиною неоподатковуваної суми. Перевищення цього розміру (наднормативні добові) спричиняє оподаткування їх страховими внесками. Зміни 2017 року ніяк не позначилися на внесках з травматизму, добові, як і раніше, не оподатковуються цими нарахуваннями незалежно від того, якою виявилася їхня сума.

Відрядження - це службова поїздка визначений термін, у якому працівник прямує до виконання доручення роботодавця. Працівнику за період відрядження виплачується середній заробіток, а також мають бути відшкодовані витрати на відрядження. Це витрати, пов'язані з оплатою проїзду, проживання у пункті призначення, а також добові. Крім того, працівнику можуть бути відшкодовані інші витрати, вчинені ним з дозволу або відома роботодавця (ст. 167, 168 ТК РФ, п. 11 Положення, утв. Постановою Уряду РФ від 13.10.2008 № 749). Порядок і розміри відшкодування витрат на відрядження встановлюються локальним нормативним актом роботодавця або колективним договором (ст. 168 ТК РФ).

Середній заробіток за період відрядження оподатковується ПДФО. А ось законодавчо встановлені компенсації, що виплачуються працівникам при направленні їх у відрядження (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Неоподатковувані ПДФО витрати на проїзд

Оплата працівнику документально підтверджених витрат на проїзд до місця призначення відрядження та назад не оподатковується ПДФО у повній сумі. Також за наявності підтверджуючих документів не оподатковується відшкодування витрат на проїзд до вокзалу, аеропорту, іншого місця відправлення транспорту до пункту призначення (Лист Мінфіну від 29.01.2015 № 03-04-06/3305 ), в тому числі на таксі 25.04.2012 № 03-04-05/9-549 , від 27.06.2012 № 03-04-06/6-180 ), комісійні збори (наприклад, при купівлі квитків у посередника), збори за послуги аеропортів, перевезення багажу ( п. 3 ст. 217 НК РФ).

Якщо немає документів, що підтверджують витрати на проїзд

На думку Мінфіну, відшкодування працівникові вартості проїзду за відсутності квитків підлягає оподаткуванню ПДФО (Лист Мінфіну від 08.05.2015 № 03-03-06/1/26918). У той же час для підтвердження витрат на проїзд можуть бути використані інші документи, аж до довідки від перевізника. У ній мають бути зазначені відомості про те, коли ваш співробітник користувався даним видом транспорту, куди прямував та яка вартість такого перевезення (Лист Мінфіну від 05.02.2010 № 03-03-05/18).

Неоподатковувані ПДФО витрати на проживання

Оплата працівнику витрат за найм житлового приміщення у місці відрядження не оподатковується ПДФО у повній сумі за наявності документів, що підтверджують витрати. При проживанні в готелі може бути чек ККТ, БСО. Якщо ж працівник орендував квартиру, то - договір оренди та платіжний документ (наприклад, чек ККТ чи розписка).

Якщо підтверджуючих документів у працівника немає, то звільняється від оподаткування відшкодування у сумі трохи більше 700 крб. на день, якщо відрядження було Росією, і трохи більше 2500 крб. на день, якщо відрядження було за кордон (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суми перевищення мають оподатковуватись ПДФО.

Неоподатковувані ПДФО добові

Добові не оподатковуються ПДФО в межах 700 руб. на день, якщо працівник направлений у відрядження Росією, і в межах 2500 руб. щодня, якщо спрямований зарубіжних країн РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Але розмір добових, що виплачуються працівникам, визначає роботодавець. І якщо відповідно до вашого локального нормативного акта працівники отримують добові у більшому розмірі, то із сум перевищення потрібно обчислити та утримати ПДФО (Лист Мінфіну від 12.10.2015 № 03-04-05/58060).

Інші витрати на відрядження, що не оподатковуються ПДФО

Також не оподатковуються ПДФО такі види витрат на відрядження:

• послуги зв'язку;
• на оформлення закордонного паспорта;
• отримання візи;
• на комісії у зв'язку з обміном валюти (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• на послуги VIP-залів на вокзалах та в аеропортах (Лист Мінфіну від 20.09.2013 № 03-04-06/39125).

ПДФО з витрат на відрядження в 2019 році

Оплата витрат на відрядження в 2019 році оподатковуватиметься ПДФО за тими ж правилами, що діяли і в 2018 році.

Добірка найважливіших документів на запит Добові понад норму(Нормативно-правові акти, форми, статті, консультації експертів та багато іншого).

Форми документів: Добові понад норму

Статті, коментарі, відповіді на запитання: Добові понад норму

Ще приклад - відрядження, які оподатковуються ПДФО (наприклад, добові понад норми). У момент їхньої виплати фізособі перед поїздкою податок утримувати не потрібно. Датою фактичного отримання доходу у разі буде останній день місяця, у якому затверджено авансовий звіт працівника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значить, утримати податок потрібно буде з найближчої до цієї дати грошової виплати, наприклад, з чергової зарплати (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Відкрити документ у вашій системі КонсультантПлюс:
Розмір надбавки не повинен перевищувати норму витрат на виплату добових працівникам федеральних державних органів та федеральних державних установ за кожен день перебування у відрядженні на території РФ (абз. 5 п. 1 Постанови Уряду РФ від 03.02.2005 N 51).

Нормативні акти: Добові понад норму

2. При оплаті платниками витрат на відрядження працівників як у межах території Російської Федерації, так і за межами території Російської Федерації не підлягають оподаткуванню страховими внесками добові, передбачені пунктом 3 статті 217 цього Кодексу, а також фактично вироблені та документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення та назад; збори за послуги аеропортів; ) та реєстрацію службового закордонного паспорта, внески за видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. Аналогічний порядок оподаткування страховими внесками застосовується до виплат, які провадять фізичні особи, які перебувають у владному (адміністративному) підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, що прибувають для участі в засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії.

При направленні роботодавцем своїх співробітників у службове відрядження він гарантує, що за його підлеглими буде збережено робоче місце, їхній середній заробіток, а також компанія відшкодує їм витрати на відрядження, у тому числі працівникам будуть виплачені добові.

Дане поняття можна визначити, як покриття роботодавцем щоденних витрат співробітників, які виникають внаслідок їхнього проживання далеко від дому. Якщо добові виплачуються у межах норм, встановлених Податковим кодексом, то з них не повинен утримуватися. Коли ж виплачуються наднормативні добові, сплата ПДФО є обов'язковою.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Правильне нарахування добових людині, що у відрядженні – це важливий аспект бухгалтерської діяльності. Щоб правильно провадити виплату, бухгалтер повинен володіти інформацією про встановлений розмір добових, період, за який вони виплачуються, утримання податку з виплати та відрахування страхових внесків.

Що це таке

Коли співробітника відправляють у відрядження в інший населений пункт Росії або за кордон, організація повинна виплатити йому грошову винагороду, яка обчислюється за кожну добу. Називається воно "добові".

Роботодавець повинен їх платити у таких ситуаціях:

• співробітника відправлено у відрядження;
• працівник знаходиться у службовій поїздці, яка має роз'їзний характер або робота в рамках якої відбувається безпосередньо у дорозі;
• при роботі у польових умовах або участі в експедиції.

На законодавчому рівні закріплено таке визначення: відрядження – це службова поїздка, терміни та умови якої визначаються роботодавцем. Важлива умова - місце здійснення роботи віддалено від місця знаходження організації, в якій працює відряджена особа.

Виплата наднормативних добових передбачає отримання працівником суми, що перевищує норму, встановлену законом. На окрему увагу заслуговують витрати, які не відносяться до добових, але мають бути оплачені роботодавцем.

Серед них:

• транспортні витрати (види транспорту, витрати на який буде компенсовано, кожен роботодавець визначає самостійно);
• витрати, пов'язані із проживанням в іншому місті;
• додаткові витрати, які стали наслідком того, що працівник проживає поза домом.

Інші витрати покриваються працівником із добових, які виплачує йому роботодавець. Їхня сума може бути збільшена на розсуд керівництва організації. У разі не можна забувати, що наднормативні добові підлягають оподаткуванню. Якщо цим правилом знехтувати, можна стати відповідачем у судовому процесі.

Які норми передбачені законодавством

Питання наднормативних добових регулюється двома основними законодавчими документами – Трудовим та Податковим кодексами.

Трудовий кодекс регулює такі аспекти:

• стаття 168 зобов'язує роботодавця відшкодовувати витрати працівників, пов'язаних із проживанням за межами їхнього постійного місця проживання;
• розмір добових може визначатися роботодавцем самостійно, при цьому він має бути зафіксований у локальному нормативному документі чи колдоговорі;
• за відрядження не приймається поїздка працівника, робота якого офіційно передбачає провадження виїзної діяльності;
• коли людина перебуває у службовій поїздці, зарплата має бути нарахована їй у встановленому розмірі, також за нею має зберегтися її робоче місце.

Податковий кодекс встановлює такі норми:

• той факт, що добові вище за норму, встановлену Урядом Росії, не знижують податкову базу на прибуток (стаття 264);
• статтею 217 обмежений розмір добових виплат, які не підлягають оподаткуванню;
• порядок, згідно з яким відбувається утримання ПДФО, визначає стаття 226.

Важливими нормативними документами є постанови російського уряду, які торкаються проблеми виплати добових співробітникам. У першому документі за номером 93 можна знайти інформацію про нормативи добових, які можуть бути виплачені. У другому під номером 729 відображено розміри відшкодування витрат, що виникли у відрядженні, якими повинні керуватися бюджетні структури.

Наднормативні добові та форма 6-ПДФО

Податковий кодекс Росії визначає, що розмір добових при поїздках у межах країни становлять 700 рублів, закордонні відрядження припускають виплату добових у розмірі 2,5 тисяч рублів. Якщо людині виплачуються суми понад встановлені норми, вони оподатковуються ПДФО. Проте організація не має права утримувати цей податок у той момент, коли видає людині кошти у вигляді авансу, оскільки достовірно невідомо, яка саме сума буде витрачена ним.

Якщо особа повернеться з відрядження раніше строку, її витрати будуть меншими, якщо ж вона затримається у відрядженні, витрати відповідно збільшаться. Враховуючи те, що фінанси, які надані особі на підставі авансового запиту, не можна вважати економічною вигодою людини, то й нараховувати ПДФО у момент їхньої виплати буде неправомірно.

Таким чином, коли постає питання нарахування ПДФО на добові співробітники, потрібно дотримуватися наступної послідовності дій:

• надання співробітником звіту;
• розрахунок точного розміру доходу особи, що підлягає оподаткуванню;
• нарахування ПДФО;
• утримання податку, який розрахований від суми, отриманої співробітником як додатковий доход.

Дати

Щоб відобразити розмір добових, які перевищують встановлену норму, у формі 6-ПДФО, потрібно уточнити, які дати мають бути зазначені у другому розділі розрахунку. Для оподатковуваних добових датою, коли був отриманий фактичний дохід, є останній день місяця, в якому відбулося затвердження авансового звіту після повернення співробітника з відрядження. Саме це число місяця має бути зазначено у рядку 100 форми 6-ПДФО (дата, коли фактично було отримано дохід).

У рядку 110 (дата, коли податок було утримано) слід зазначити число, коли відбулася виплата доходу, з якого було утримано ПДФО. Важливо знати, що не допускається, щоб це число настало раніше останнього числа місяця, оскільки утримання ПДФО не допустиме, якщо дохід не отримано працівником. Оскільки отримання доходу відбулося в останній день місяця, то й утримання податку може статися під час найближчої виплати.

Виходячи з цього, можна зробити висновок, що перерахування ПДФО з наднормативних добових має відбутися не пізніше робочого дня, який слідує за днем, коли з добових було утримано ПДФО.

Страхові внески

Не оподатковуються страховими внесками добові, які перевищують встановлених лише на рівні російського законодавства нормативів.

Щоб уникнути спірних ситуацій із податковою службою, Пенсійним фондом та Фондом соцстрахування, компанії слід прописати, за якими правилами відбувається нарахування добових. Зробити це можна у будь-якому нормативному документі локального характеру, наприклад, у Положенні про відрядження чи колективний договір.

На добові, що перевищують встановлений норматив, нараховуються страхові внески. Проте, подібне правило однозначно поширюється лише ті відрядження, тривалість яких перевищує 24 години.

Що ж до одноденних відряджень, то тут є дві різні думки:

• Думка Фонду соціального страхування у тому, що внески мають нараховуватися у разі.
• Верховний Арбітражний Суд Росії висловлює протилежну думку (рішення від 14.06.2013 року). Ґрунтується воно на тому, що добові, які отримує співробітник за перебування у службовій поїздці, не є доходом особи. Це кошти, які компенсують людині незручності, що з'явилися у її житті внаслідок виконання доручення роботодавця.

Відображення у бухгалтерському обліку

Виплату наднормативних добових слід обов'язково відображати в бухгалтерській звітності. У документах мають бути відображені безпосередні виплати добових, так і утримані страхові внески, а також податок на доходи фізичних осіб.

Наприклад, співробітника відправлено роботодавцем у службову поїздку в межах Росії на 7 днів. Розмір його добових становить 1200 рублів, що у 500 рублів вище встановленої норми. За дні, відведені на відрядження, працівнику буде виплачено суму у розмірі 8400 рублів.

У розрахунковій таблиці це виглядає так:

Подібні правила вказівки виплат та видатків містяться в Інструкції щодо застосування планів рахунку бюджетного обліку, затвердженої Міністерством Фінансів Російської Федерації у 2010 році.

Переважна більшість компаній має ділових партнерів. Вони можуть бути на території нашої країни чи за кордоном. Для збереження міцних ділових відносин та для розвитку власного бізнесу та виробництва керівники підприємств направляють співробітників у відрядження. Цілі поїздки можуть бути різними: укладання договорів та підписання контрактів, пошук нових партнерів та надання різноманітних послуг.

Відправляючи свого працівника в поїздку, організація зобов'язана оплачувати відрядження згідно із законодавством РФ. Спрямовуючи у відрядження, фірма зобов'язана сплатити дорогу та добові своїм співробітникам. Вони нараховуються за кожний день робочої поїздки. Встановлено розміри добових, які не підлягають оподаткуванню. Якщо сума перевищує пільговий розмір, то податки мають бути нараховані в установленому порядку.

Розміри та порядок розрахунку податку

На законодавчому рівні встановлено розміри відрядження, які звільнені від оподаткування. Визначено суми для поїздок як у Росії, так робочих поїздок зарубіжних країн.

Розмір добових, з яких не сплачується податок:

• 700 рублів на добу для відряджень усередині країни;
• 2500 рублів для закордонних відряджень.

Якщо розмір добових вище зазначених розмірів, то податок нараховуватиметься на всю суму, що перевищує пільгову. Сума, що перевищує пільговий розмір, оподатковується ПДФО за ставкою 13%. Крім ПДФО з добових понад норму мають сплачуватись страхові внески. Якщо розмір не перевищує 700 і 2500 рублів, то страхові внески не отчисляются.

При розрахунку податку з прибутку бухгалтер організації має право списати добові, видані співробітнику повному обсязі. Згідно з Податковим кодексом РФ, проводити нормування добових не потрібно. Їх облік у витратах підприємства здійснюється разом із затвердженням авансового звіту.

Приклад розрахунку: фінансовий аналітик фірми ТОВ «Медіа-фінанс» Іванов з 15 по 17 січня перебував у відрядженні в Данії. Керівник фірми встановив відрядження до Данії у розмірі 250 датських крон (DDK) на добу. Оплата добових при відрядженнях у країні у фірмі становить 700 рублів.

За час знаходження у відрядженні співробітнику нараховано добові:

• за 2 дні перебування у Данії – 500 крон (250 DDK на день * 2 дні);
• за день приїзду Росію – 700 рублів.

Весь загальний розмір добових бухгалтер фірми ТОВ «Медіа-фінанс» врахував при розрахунку прибуток:

500 DDK * 8,42 руб. / DDK + 700 рублів = 4910 рублів.

Розмір добових при відрядженнях за кордон було обчислено виходячи з курсу валюти, що діє на дату оплати. При розрахунку суми ПДФО бухгалтер не брав у розрахунок добові, оскільки їхня сума не перевищує пільговий розмір, який звільнений від сплати податків.

У 2018 році розміри добових, які не оподатковуються та з яких не відбуваються страхові відрахування, не змінилися. Для відряджень територією РФ ця сума становить 700 рублів щодня. Для робочих поїздок зарубіжних країн це сума у ​​рази вище і становить 2500 рублів.

Але добові понад норму оподатковуються. ПДФО із цієї суми сплачуватиметься на загальних підставах за ставкою 13%. Також фірма має проводити страхові відрахування із суми, що перевищує встановлені пільгові розміри добових.

Для відображення величини відрядження понад норму потрібно знати, на яку дату проводити їх нарахування. Датою отримання доходу для оподатковуваних добових понад норму є останній день місяця, у якому керівник затвердив авансовий звіт.

Затвердження звіту відбувається після повернення працівника з робочої поїздки.

Утримання податку з добових, які перевищують встановлені розміри, провадиться у момент виплати працівникові заробітної плати, з якої утримано ПДФО. Але варто пам'ятати, що дата утримання податку не може бути раніше ніж останнє число поточного місяця. Це відбувається через те, що ПДФО не можна утримати з працівника до отримання зарплати. Виходячи з цього, перерахування платежу до податкової буде здійснено не пізніше дня, наступного за днем ​​утримання ПДФО.

Приклад розрахунку: за грудень 2016 року співробітнику нараховано заробітну плату (з урахуванням середнього доходу за час відрядження) у розмірі 80 000 рублів. З цієї суми буде утримано податок, сума якого становить 10 400 рублів. Аванс за грудень було видано 14 грудня у вигляді 40 000 рублів. 28 грудня працівник надав авансовий звіт про службову поїздку територією Росії.

Добові за 5 днів відрядження були вказані у розмірі:

5 днів * 1200 рублів/день = 6000 руб.

29 грудня авансовий звіт затвердив керівник фірми. 9 січня працівнику було виплачено що залишилася заробітну плату, з урахуванням відрахування податку розмірі 10 400 рублів. Також із зарплати було утримано податок на добові понад норму. Ця сума склала 325 рублів.

Цей розрахунок було здійснено так:

6000 рублів - 5 днів * 700 рублів / день = 2500 рублів - добові, які перевищують встановлену норму.

Від цієї суми і буде утримано податок:

2500 рублів * 13% / 100% = 325 рублів.

На руки працівник отримав:

80 000 - 40 000 (аванс) - 10 400 (ПДФО) - 325 (ПДФО з добових понад норму) = 29 275 руб.

Неоподатковувані витрати

Направляючи свого співробітника у службове відрядження, керівництво підприємства зобов'язане відшкодувати йому всі витрати на проживання, проїзд та добові. Також за кожен день відрядження працівникові мають виплатити середню заробітну плату.

Витрати на проїзд до місця відрядженняоплачуються працівникові у повному обсязі. З цієї суми ПДФО не утримується. Ці витрати включають проїзд на будь-якому виді транспорту до місця призначення, а також проїзд на таксі або громадському транспорті до вокзалу або аеропорту.

Податок із цих витрат не буде утриманий у тому випадку, якщо ці витрати підтверджені документально. Якщо документів, що підтверджують, немає, то податок буде утримано в повному обсязі з усієї суми, яка була витрачена на дорогу до пункту призначення і назад. Як підтвердження вартості проїзду можна надати квитки.

Якщо вони з якоїсь причини не збереглися, то можна вимагати у перевізника довідку, в якій буде вказано напрям, вид транспорту та вартість проїзду.

Витрати з оренди житлового приміщенняне обкладаються податком у повному обсязі. ПДФО не утримується лише в тому випадку, якщо у співробітника є документи, що підтверджують. Ними можуть бути квитанція щодо оплати готельного номера або договір оренди квартири.

Якщо працівника немає документального підтвердження, то сума, не оподатковувана, становить 700 рублів щодня при відрядженні біля Росії. Якщо робоча поїздка закордон, то ця сума не повинна перевищувати 2500 рублів. Якщо витрати на проживання перевищують зазначені розміри, то із суми понад норму сплачується ПДФО.

Нормативи встановлені державою. Роботодавець має право встановити інший розмір добових. Ця сума може бути в рази більшою, ніж сума, затверджена на законодавчому рівні. Однак цей факт не є підставою для звільнення від сплати ПДФО. Усі витрати понад встановлені норми підлягають обов'язковому оподаткуванню.

Висновок

Направляючи співробітника у відрядження, фірма зобов'язана сплатити всі витрати, які він виник за час перебування у поїздці. Організація оплачує також витрати:

• на зв'язок (мобільний або інтернет);
• з оформлення закордонного паспорта та візи;
• на комісію у разі обміну російських карбованців на іноземну валюту;
• на спеціальні послуги на вокзалах та в аеропортах.

При знаходженні у відрядженні працівник не повинен зазнавати жодних збитків. Все має бути сплачено роботодавцем. Відшкодування витрат, пов'язаних із робочою поїздкою, відбувається у найближчу заробітну плату. З цього доходу, як і з будь-якого іншого, необхідно сплатити податок у державну скарбницю.