Оподаткування за загальною системою оподаткування. Загальний режим оподаткування для ТОВ. Які податки сплачують підприємства та іп на основу

Загальна (класична) система оподаткування – це податковий режим, у якому платник податків (організація, ІП) зобов'язаний сплачувати до бюджету всі загальні податки та вести бухгалтерський та податковий облік у повному обсязі. Таким чином, ОСНО є найскладнішим, витратним та трудомістким режимом у плані адміністрування, податкового навантаження та звітності.

ОСНО чи діє у РФ як основний режим без обмежень за видом господарської діяльності, кількості найманого персоналу, обсягу отриманого доходу і застосовується за умовчанням.

Якщо суб'єкт господарювання при первинній реєстрації (або протягом 30 днів після реєстрації) не заявив про перехід на пільговий податковий режим, це означає, що його система оподаткування – ОСНО. Жодних заяв та повідомлень про намір застосовувати спільний режим представляти не потрібно.

Використовувати ОСНО також повинні організації та ІП, які спочатку не «проходять» за законодавчими вимогами та обмеженнями, що допускають застосування спеціальних (пільгових) податкових режимів, або перестали відповідати таким вимогам у процесі господарювання.

Коли перебувати на ОСНО вигідно

1) Якщо контрагенти організації (ІП) також перебувають у ОСНО.

Усі угоди, що оподатковуються ПДВ, дозволяють зменшувати суми податку, нарахованого до сплати до бюджету, на суми ПДВ, що надійшов від продавців та виконавців.

У свою чергу, замовникам і покупцям, які є платниками ПДВ, також вигідно працювати з контрагентом на ОСНО з метою зменшення податку до сплати на ПДВ.

2) Якщо бізнес пов'язаний із зовнішньоекономічною діяльністю:

• під час реалізації товарів (робіт, послуг) експорту організації (ІП) мають право прийняти до відрахування суми ПДВ, пред'явлені постачальником;
• при ввезенні товарів на територію РФ ПДВ, сплачений під час проходження митного контролю, також пред'являється до відрахування.

3) Компанія веде діяльність, що під пільгу з податку прибуток:

• є сільгоспвиробником;
• працює у сфері медицини та освіти;
• надає соціальні послуги населенню тощо.

Які податки сплачує ІП та ТОВ на ОСНО

Застосування загального режиму передбачає сплату наступних податків:

Податок на прибуток

Податок з прибутку – прямий податок, що стягується з прибутку (різниці між доходами і витратами) підприємства. При цьому податок перераховується у два бюджети: федеральний та регіональний.

Для визначення податкової бази (суми, з якої потрібно обчислити податок) платник повинен чітко знати, які доходи та витрати він має право визнавати з метою оподаткування, а які ні. Тому для правильного обчислення податку слід вивчити гол. 25 НК РФ.

Сума податку обчислюється за такою формулою: НП до сплати = Податкова ставка * Податкова база

Ставка податку становить 20%, з яких:

• 3% – сплачуються у федеральний бюджет (0% окремих категорій платників);
• 17% - перераховуються до бюджету суб'єкта РФ (регіональна влада може знижувати ставку для деяких категорій платників, при цьому допустимий мінімум - 12,5%).

Податковий період	Календарний рік
Строки сплати	1. Щоквартальні аванси (для підприємств, які під категорії, зазначені у п. 3 ст. 286 НК РФ) – протягом 28 днів після закінчення кварталу; 2. Щомісячні аванси – до 28 числа кожного місяця;
Звітні періоди	1 кв., Півріччя, 9 міс.
Звітність: декларація з податку на прибуток	Задається: за 1 кв., півріччя та 9 міс. - До 28 числа місяця (включно), що йде за звітним кварталом; протягом року – до 28 березня наступного року включно.

Податок на додану вартість

ПДВ – федеральний опосередкований податок, стягуваний з тієї частини вартості товару діяльності підприємства (товару, послуги, роботи), яка формується безпосередньо даною компанією у процесі створення цього товару. Щоб обчислити ПДВ до сплати, слід виявити:

1) Нараховану суму ПДВ – суму податку, розраховану з виручки від продукції (робіт, послуг);

2) Суму ПДВ до відрахування – суму, пред'явлену виконавцями (постачальниками);

3) Суму ПДВ до відновлення (у випадках, передбачених п. 3 ст. 170 НК РФ).

ПДВ до сплати = ПДВ нарахований – ПДВ до відрахування + ПДВ відновлений

Податок на майно

Податок на майно – регіональний прямий податок, стягуваний із вартості певних видів майна юридичних чи фізичних осіб.

ІП податок самостійно не розраховують (таку функцію покладено на ФНП), а здійснюють сплату згідно з повідомленням з інспекції, в якому міститься інформація про суму нарахованого податку.

Юрособи розраховують податок до сплати самостійно, виходячи із середньорічної або кадастрової вартостімайна (податкової бази) та ставки податку. Якщо владою регіону затверджено щоквартальну виплату авансу з податку на майно, такий аванс розраховується як 1/4 від загальної суми податку.

Таким чином, податок розраховується:

НІ до сплати протягом року = Податкова ставка * Податкова база – Виплачені аванси з податку

Ставки податку	не більше 2,2% (до 2% з кадастрової вартості) - для юросіб (встановлюється суб'єктом РФ); 0,1 – 2% – для фізосіб (стверджується владою регіону).
Податковий період	Рік
Строки сплати	1. Для ІП (фізособ) – за рік до 1 грудня року, що йде за звітним; 2. Для організацій – авансові платежі і податку рік сплачуються відповідно до термінів, встановленим суб'єктом РФ.
Звітний період (тільки для організацій)	1 кв., Півріччя, 9 міс. – з податку, що стягується із середньорічної вартості майна; 1, 2, 3 кв. – з податку з кадастрової вартості майна.
Звітність (тільки для організацій): розрахунки з авансових платежів та декларація з податку на майно	Здаються: 1. Розрахунки - за 1 квартал, півріччя (2 кв.), 9 місяців (3 кв.) До 30 числа (включно) місяця, що йде за звітним кварталом; ІП звітність з податку майно не складають.

Податок на доходи фізичних осіб

ПДФО - федеральний прямий податок, що стягується з сукупного доходу фізособи за винятком документально підтверджених витрат.

Авансові платежі з податку, які ІП має сплачувати протягом року, розраховує ФНП. Якщо повідомлення від інспекції не надійшло, аванси не сплачуються.

Податок, що підлягає сплаті протягом року, ІП розраховує самостійно за такою формулою:

ПДФО = (Сукупний дохід – Підтверджені відрахування – Авансові платежі) * Податкова ставка

Ставки податку
Звітний та податковий період
Строки сплати	1. Авансові платежі за період січень – червень – до 15 липня (1/2 річний суми), за липень – вересень – до 15 жовтня (1/4 суми), за жовтень – грудень – до 15 січня наступного року (1/4 суми); 2. За підсумками року (якщо виявлено недоплату або аванси не виплачувались) – до 15 липня наступного року.
Звітність	Декларація 4-ПДФО – для новостворених ІП, подається з метою розрахунку передбачуваного доходу – не пізніше 5 днів після закінчення місяця, в якому з'явилися доходи. ІП, які працюють не перший рік, декларацію не подають;

Інші додаткові платежі на ОСНО

Платежі за працівників

1. Усі роботодавці зобов'язані, виступаючи у ролі податкових агентів, утримувати з доходу співробітників, перераховувати їх у бюджет і складати відповідну звітність.

Ставки ПДФО
Строки сплати	Не пізніше наступного дня за днем ​​виплати доходу (за деякими винятками)
З метою правильного розрахунку прибуток все юрособи повинні вести податковий облік. При цьому дані податкового та бухобліку можуть не збігатися, оскільки далеко не всі доходи та витрати підприємства приймаються для обчислення бази з податку на прибуток. Насправді податковий облік ведеться і з інших податків, зборів і внесків. Методики організації податкового облікута форми податкових регістрів затверджуються у наказі щодо облікової політикиз оподаткування. Крім того, організації та ІП зобов'язані вести книги покупок та продажів з метою обчислення ПДВ та дотримуватися . Здрастуйте, Олеже! Ви, мабуть, хотіли написати «…коли вирішив перейти на УСН 15%»? А то у вас, начебто, друкарська помилка. Тут слід дивитися такі моменты: 1. Вас могли некоректно поінформувати у ФНП. Переконайтеся, що в базі даних податкової справді ви стоїте на ОСНО. Мені одного разу теж сказали, що нібито в базі вони не мають, що я повідомлення на УСН подавав. Потім виявилось, що був якийсь збій у системі і все нормально. 2. УСН - це спеціальний режим. Щоб його застосовувати, тоді, у 2011 р (6 років тому), потрібно було подати до податкової відповідної заяви, причому «встигнути» це зробити в певний відрізок часу. Ви це робили? Якщо ні, то, звичайно, ви весь цей час були на ОСНО. І з одного боку податкова цілком обґрунтовано вимагатиме обчислити та сплатити податки + здати звітність у рамках загальної системи оподаткування. 3. З іншого боку – ви цілих 6 років (!) сплачували податки та здавали звітність з УСН і до вас жодного разу у податкової не виникало жодних питань. Якщо весь цей час ФНР приймала ваші звіти щодо СНР і не пред'являла жодних претензій щодо правомірності застосування спрощенки, це опосередковано говорить про те, що податкова визнавала вас платником ССП. Це ми можемо побачити з пункту 2.2 Ухвала Конституційного Суду РФ від 12.07.2006 № 267-О, цитата: «…платник податків має право припускати, що якщо податковий орган не звертається до нього за поясненнями чи документами, що підтверджують декларовані податки, то податковий орган не має сумнівів у правильності сплати податків. Інше означало б порушення принципу правової визначеності та вело б до свавілля податкових органів». Тому тут палиця з двома кінцями. Взагалі, краще для початку звернутися до грамотного юриста, тут, як уже сказав, багато неясних деталей, які визначають подальші дії. Відповісти

Загальний податковий режим – це стандартний режим, свого роду режим «за умовчанням». Є найскладнішим і обтяжливим за податкового навантаження, за кількістю звітності.

У більшості випадків, щоб розібратися зі сплатою та звітністю з податків на ОСНО (наприклад, ПДВ, ПДФО та ін.), знадобиться залучення фахівця. Але треба сказати, що для деяких платників податків цей податковий режим, незважаючи на багато його мінусів, буде дуже вигідним.

На даній системі оподаткування немає жодних обмежень щодо видів діяльності, кількості працівників, отриманих доходів. Що стосується суміщення податкових режимів, то організації мають право поєднувати ОСНО лише з ЕНВД, а ІП - з ЕНВД та Патентною системою оподаткування.

Коли вигідно застосовувати ОСНО?

1) Якщо більшість ваших партнерів і покупців теж застосовують ОСНО і є платниками ПДВ, тому що, по-перше, ви самі згодом можете зменшити ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, на суми ПДВ, сплачені постачальникам та виконавцям.

По-друге, ваші партнери, покупці на ОСНО також можуть застосувати до відрахування вхідний ПДВ, сплачений вам, а значить, привабливість співпраці з вами в очах великих замовників підвищується, тобто ви стаєте конкурентнішими на ринку серед платників податків ОСНО.

2) При регулярному ввезенні товарів на митну територію РФ (імпорт товарів) ви повинні сплачувати ПДВ, який, якщо ви на ОСНО, можна повернути собі у вигляді відрахування.

Які податки сплачувати на ОСНО?

Для організацій (ТОВ, АТ):

1. Податок на прибуток організацій - основна ставка 20%

   Але є ще, крім основної, і спеціальні ставки з прибутку: від 0 % до 30 %.

2. ПДВ за ставками 0%, 10%, 18%.
3. Податок на майно організацій за ставкою до 2,2%.

1. ПДФО 13% (за умови, що ІП у звітному році був резидентом РФ).
2. ПДВ за ставками 0%, 10%, 18%.
3. Податок на майно фізичних осіб за ставкою до 2%.

Якщо вам не хочеться розбиратисяу складних обчисленнях податків, у підготовці звітності та витрачати час на походи до податкової, можете скористатися цим, який автоматично здійснює всі розрахунки та вчасно відправляє по інтернету платежі та звітність до ФНП.

Перехід на ОСНО

При реєстрації організації / ІП або при звільненні з інших систем оподаткування ви автоматично стаєте на цей режим, тому повідомляти податкову про перехід на ОСНО не потрібно.

Отже, ви можете опинитися на ОСНО:

1) Якщо у встановлені терміни не повідомте податкову про постановку на спеціальний податковий режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Якщо втратите право на застосування спеціального податкового режиму, порушивши його вимоги (наприклад, надмірну кількість працівників або перевищено допустиму планку доходів).

Податок на прибуток організацій

Прибуток організації – це різниця між отриманими доходами та понесеними витратами. При цьому на підставі первинних документів, що підтверджують, враховуються:

1) Доходи від товарів, послуг чи майнових прав.

2) Позареалізаційні доходи. Наприклад, доходи від здачі майна в оренду, від пайової участі в інших організаціях; відсотки, отримані за договором позики та ін. (Ст. 250 НК РФ).

Однак деякі доходи при оподаткуванні не враховуються (детальніше ст. 251 НК РФ).

Витрати - це обґрунтовані та документально підтверджені витрати. Тобто чим більше витрат, тим менший у результаті податок до сплати, тому ви повинні мати на увазі, що податкова інспекція приділить особливу увагу обґрунтованості ваших витрат та їх документальному підтвердженню в первинних документах (рахунок-фактури, договори, РКО, накладні та ін.) )

Витрати визначаються як:

1. Витрати на виробництво та реалізацію. Наприклад, матеріальні витрати, витрати на оплату праці працівникам та ін (ст. 318 НК РФ)
2. Позареалізаційні витрати. До таких ставляться відсотки за борговими зобов'язаннями, Витрати зміст майна, переданого за договором оренди, та інших. (ст. 265 НК РФ).

   Певний список витрат при оподаткуванні не враховується (ст. 270 НК РФ).

Як ми вже згадали, основна ставка для податку на прибуток організацій - 20 %. Також передбачені спеціальні податкові ставки на прибуток - від 0% до 30%, залежно від виду діяльності, джерел доходів, що надходять (ст. 284 НК РФ).

Податок на доходи фізичних осіб для ІП

Підприємець сплачує ПДФО з доходів своєї підприємницької діяльності.

Також не забуватимемо про обов'язок сплачувати ПДФО ще й у статусі фізичної особиз доходів, які не включаються до підприємницької діяльності.

ІП має право зменшувати доходи на професійні відрахування. При цьому ці відрахування (витрати) мають бути обґрунтовані та документально підтверджені.

ПДФО = (доходи - відрахування) * 13%

13% - податкова ставка за умови, що ІП у звітному році був резидентом РФ.

А щоб бути визнаним таким, фізична особа має фактично перебувати на території РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних місяців поспіль.

Податкова ставка ПДФО для нерезидентів РФ - 30%.

ПДВ на ОСНО

Податок на додану вартість - непрямий податок, призначений для кінцевого споживача товарів та послуг. Він сплачується під час реалізації товарів та послуг, а також при ввезенні товарів на територію РФ.

Податкова ставка ПДВ зазвичай 18%, але може бути 0% і 10% за деяких умов.

Загальну суму ПДВ можна зменшити у сумі податкових відрахувань.

Під податковим вирахуваннямслід розуміти ПДВ:

1. Пред'явлений вам постачальниками при придбанні у них товарів та послуг.

   Пам'ятайте, що при роботі з контрагентами (постачальниками), які на УСН, ЕНВД та інших податкових режимах, ви не зможете сплачений ним ПДВ прийняти до відрахування.

2. Сплачений митниці при ввезенні товарів на територію РФ.

Такі «відрахування» називають ПДВ до заліку. Але, щоб застосувати «відрахування»:

• Товари (послуги, роботи) мають бути прийняті до обліку (поставлені на баланс/оприбутковані). На підтвердження цього необхідно мати відповідні первинні документи.
• Обов'язково має бути рахунок-фактура.

Як розрахувати ПДВ

Обчислення ПДВ - достатня ємна і складна тема, що має в деяких випадках деякі специфічні нюанси, тому тут буде наведено лише базову, основну формулу для розрахунку податку на додану вартість. Отже, щоб дізнатися, скільки потрібно сплатити ПДВ, потрібно:

1) Виділити ПДВ із усього доходу за формулою

ПДВ до нарахування = (весь дохід) * 18/118

2) Аналогічно обчислити відрахування (ПДВ до заліку)

ПДВ до заліку = (купівлі, витрати) * 18/118

3) І нарешті, ПДВ до сплати = ПДВ до нарахування - ПДВ до заліку («відрахування»)

Розберемо простому прикладі.

1) Якийсь ІП продав джинси на суму 1 000 руб.

Податок з цієї угоди державі він винен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18/118).

2) Але купував ці джинси якийсь ІП за 600 руб.

Отже, постачальнику за цю покупку він сплатив ПДВ = 91,52 руб. (600 руб. * 18/118)

3) Разом ПДВ до сплати = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Звітність та сплата ПДВ

1) З 2015 року декларація подається до податкової щокварталу у строк не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто:

• За 1 квартал - не пізніше 25 квітня
• За 2 квартал - не пізніше 25 липня
• За 3 квартал - не пізніше 25 жовтня
• За 4 квартал - не пізніше 25 січня

З 2014 року подається лише в електронному вигляді.

2) Також платники податку на додану вартість повинні вести книги купівель та продажів, призначені:

Для запису рахунок-фактур, що підтверджують оплату ПДВ, щоб згодом при розрахунку податку визначити суми відрахувань.

Для запису счёт-фактур та інших. документів під час реалізації товарів та послуг завжди, коли обчислюється ПДВ.

3) Крім того, ІП на ОСНО ведуть ще книгу обліку доходів та витрат (КУДіР). Організації КУДіР не ведуть.

СПЛАТА ПДВз 2015 року виробляється щокварталу рівними частками не пізніше 25 числа кожного

З 3-х місяців наступного кварталу.

Наприклад, за 3 квартал 2018 року потрібно сплатити ПДВ у розмірі 300 руб.

Цю суму ділимо на 3 рівні частини по 100 руб. та сплачуємо у строки:

Податок на майно при ОСНО

Для організацій:

• Об'єкт оподаткування - рухоме та нерухоме майно, що враховується на балансі організації як основні засоби. Виняток: рухоме майно, поставлене на баланс після 1 січня 2013 року, не оподаткується!
• Організації на ОСНО сплачують податок на майно за ставкою, яка не перевищує 2,2 % від середньорічної вартості майна.

• Об'єкт оподаткування – нерухомість ІП, що використовується у підприємницькій діяльності.
• ІП на ОСЦП сплачує податок на майно на загальних підставах, як звичайна фізична особа за податковою ставкою до 2% від інвентаризаційної вартості нерухомості.

Звітність та сплата податків організацій на ОСНО

ПДВ

Податок з прибутку організацій. Звітність:

1. Декларація подається до податкової щокварталу: за 1 квартал, півріччя, 9 місяців - у строк не пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним кварталом, а річна декларація - не пізніше 28 березня року, наступного за звітним роком.
2. Але якщо організація обчислює щомісячні авансові платежі за фактично одержаним прибутком, то в цьому випадку декларація подається щомісяця не пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним місяцем.

АВАНСОВІ ПЛАТЕЖІ ПО ПОДАТКУ НА ПРИБУТОКсплачуються одним із трьох можливих способів:

1. За підсумками 1 кварталу, півріччя, 9 місяців + щомісячні авансові платежі всередині кожного кварталу. Щомісячні авансові платежі необхідно сплатити не пізніше 28 числа місяця, наступного за місяцем, що минув. Поквартальні платежі - пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

   Необхідність сплачувати щомісячні платежі у кожному кварталі залежить від сум доходу, які отримує організація. Справа в тому, що за підсумками кожного звітного кварталу розраховується середня величинадоходів за попередні, що йдуть поспіль, 4 квартали. І якщо доходи за вказаний проміжок часу за сумою менше 10 мільйонів рублів за кожний квартал, тоді організація звільняється від сплати авансових платежів щомісяця (про це не потрібно повідомляти податкову).

2. За підсумками 1 кварталу, півріччя, 9 місяців БЕЗ сплати щомісячних авансових платежів не пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Цей спосіб відноситься до організацій, у яких доходи за останні 4 квартали в середньому менше 10 млн руб. за кожний квартал; бюджетні, автономні установи, НКО, які мають доходів від, та інших. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. За підсумками кожного місяця з фактично отриманого у ньому прибутку пізніше 28 числа наступного месяца. Перехід на цей спосіб сплати податку можливий тільки з початку нового року, тому необхідно повідомити про це податкову не пізніше ніж 31 грудня року, що передує новому податковому періоду.

За підсумками року у всіх випадках податок сплачується не пізніше 28 березня року, наступного за звітним роком. При цьому щомісячні авансові платежі за 1 квартал поточного року не нараховуються.

ПОДАТОК НА МАЙНООРГАНІЗАЦІЙ. ЗВІТНІСТЬ:

• За підсумками кожного звітного періоду (1 квартал, півріччя, 9 місяців) не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним періодом, організації повинні подавати декларацію до податкової інспекції за своїм місцезнаходженням, за місцезнаходженням кожного свого відокремленого підрозділу зі своїм окремим балансом, за місцезнаходженням кожного. об'єкта нерухомого майна(щодо якого окремий порядок обчислення та сплати податку).
• За підсумками року декларація подається не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

ПЛАТЕЖІ З ПОДАТКУ НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ:

Порядки та строки сплати авансових платежів та податку встановлюються законами Суб'єктів РФ. Тобто, якщо в регіонах встановлено сплату платежів за підсумками кожного кварталу - отже, так і платимо. А якщо такого порядку не встановлено – отже, сплачуємо податок щорічно. Що ж до конкретних термінів сплати податку, це також залишається на розсуд Суб'єктів РФ.

Звітність та сплата податків ІП на ОСНО

ПДВ. Вся інформація з цього податку вказана вище в окремому розділі.

ПДФО. Звітність до податкової:

• 4-ПДФО подається з моменту отримання першого доходу протягом 5 днів після закінчення місяця, в якому цей дохід був отриманий. Це стосується не лише підприємців, які розпочали свою діяльність, які знову відкрилися, а також і тих, у кого діяльність не велася і не було доходів, а потім знову почали працювати.
• Також подається у разі збільшення або зменшення річного доходу більш ніж на 50% на відміну від попереднього року.

АВАНСОВІ ПЛАТЕЖІ З ПДФОсплачуються на підставі податкових повідомлень:

• 1 платіж – не пізніше 15 липня поточного року.
• 2 платіж – не пізніше 15 жовтня поточного року.
• 3 платіж - пізніше 15 січня наступного року.
• ПДФО за підсумками року (те, що залишилося після авансових) – до 15 липня наступного року.

ПОДАТОК НА МАЙНОсплачується не пізніше 15 листопада року, наступного за звітним, на основі податкових повідомлень, які щороку надсилає ФНП.

Жодних декларацій з податку на майно не потрібно.

Податкове законодавство пропонує власникам малого бізнесу на вибір кілька систем та звітності. Підприємців-початківців залучають умови спеціалізованих режимів (спрощеного, єдиного податку), які, власне, і зорієнтовані на підтримку малих бізнес-формацій.

Загальна системаоподаткування (ОСН) лякає новачків складними бухгалтерськими схемами нарахувань та об'ємною звітністю.Постараємося розібратися, чи завжди зручна і вигідна «спрощенка», які переваги передбачає діяльність з ГСН та яка характеристика загальної системи оподаткування загалом.

Ласкаво просимо на ГСН

Перехід на загальну систему оподаткування відбувається автоматично, якщо фірма або індивідуальний підприємець(ІП), не зголосилися при реєстрації про своє бажання «сповідувати» альтернативну систему. Із вибором слід визначитися своєчасно, оскільки змінити податковий статус підприємства можна буде лише з початку наступного календарного року.

Традиційна (загальна) система оподаткування передбачає сплату всіх податків та внесків, що декларуються податковим законодавством.Це насамперед:

• податок на прибуток – для підприємств;
• ПДФО – податку доходи фізосіб для індивідуальних підприємців;
• – для юридичних осіб;
• страхові відрахування у соціальні фонди- ПФ, ФСС, ФОМС.

Існують інші види зборів та податків (до Федерального та місцевий бюджети), пов'язані з особливостями категорій бізнесу. Так само, як і звільнення від деяких платежів за рішенням уповноважених структур.

Формат звітності для малих підприємств та ІП, що діють на ГСН, скорочено порівняно з обсягами документації великих організацій. Фізособи, наприклад, не повинні використовувати План рахунків і вести по рахунках подвійний запис.

Про загальну систему оподаткування для ІП розповідає у відеоролику нижче.

Горезвісний ПДВ

Спрощена та загальна система оподаткування сильно різняться у питаннях звітності. Перша звільняє підприємців від потреби«заморочуватися» з непростими розрахунками та регулярною звітністю з ПДВ. Для ІП або малих підприємств, які працюють на кінцевого споживача, таке поняття, як «податковий кредит» мало хвилює.

Якщо ж підприємство активно співпрацює з іншими юридичними особами, здійснює постачання продукції чи послуг платникам ПДВ, слід обирати ОСН. Інакше фірма може втратити вигідні контрагенти. Обов'язкову сплату ПДВ передбачає ввезення товару до РФ- До уваги підприємців-імпортерів.

Від виручки чи прибутку?

При податок на прибуток говорити не доводиться. У спецрежимах діють фіксовані ставки «основного» податку у відсотковому відношеннідо фактичного виторгу. При цьому не враховується, чи з прибутком працює бізнес чи підприємство зазнає збитків.

Традиційна система розглядає як об'єкт оподаткування чистий дохід (прибуток) – за вирахуванням витрат, пов'язаних з господарською діяльністюпідприємства чи ІП. Грамотно розрахувати оподатковуваний дохід означає коректно (з погляду перевіряючих) і вигідно (з позиції бізнесу) уявити діяльність фірми.

Документально підтверджений «нульовий» чи збитковий баланс, звільняє підприємця від сплати прибуток.Збиток враховується зниження податку майбутніх звітних періодах.

Обмеження систем

«Спрощенка» регламентує певні вимоги щодо ведення бізнесу. Спецрежими обмежують зокрема:

• чисельність найманих працівників;
• розміри доходів;
• залишкову вартість майна;
• види діяльності;
• Розміри торгових площ.

Умови, цілком прийнятні для підприємців-фізособ, можуть стати серйозною перешкодою за загальної системи оподаткування для ТОВ. Загальний режимоподаткування не передбачає бізнес-обмежень у цьому напрямі.

Ця складна звітність на ОСН

Останні зміни у законодавстві дозволяють застосовувати спрощену форму бухгалтерської звітностівсім суб'єктам малого бізнесу, незалежно від режиму оподаткування та виду діяльності. Тому для малих підприємств та ІП на ОСН обсяг відомостей, що надаються в ІФНС та органи статистики, можна порівняти з форматом звітності у «спрощенців».

Щорічно малі підприємства всіх системах оподаткування подають:

1. баланс (форма 1).
2. Звіт про фінансових результатах(Форма 2).
3. Дані подаються у скороченому вигляді (без розшифровки за статтями).

Податкова звітність при спрощеній системі оподаткування складається з:

• щорічних (щоквартальних) декларацій з обраного податку;
• щорічних довідок 2-ПДФО з доходів найманих працівників;
• щорічно та щоквартально подаються звіти до соціальних фондів.

ДОСН вимагає складання наступних документів:

• декларації з податку на прибуток – поквартально;
• декларації з ПДВ – поквартально;
• декларації з податку майно – протягом року;
• довідки 2-ПДФО – за рік;
• довідки 3-ПДФО – для індивідуальних підприємців;
• декларацій з , транспортного податку– для підприємств-платників.

А також відомості (звіти) про нарахування та перерахування до соціальних фондів.

Перехід із «спрощенки» на ОСН

Перехід до загальної системи оподаткування може бути ініційований як самим підприємцем, і органами податкового контролю. Перша ситуація виникає, коли для успішного розвитку бізнесу стають тісні межі обмежень спецрежимів. Другий випадок – результат виявлення податкової інспекцією невідповідностей між фактичною діяльністю фірми (ІП) та критеріями перебування на УСН.

Для того, щоб коректно змінити формат оподаткування (незалежно від причини), слід подати до податкової інспекції за місцем реєстрації:

• повідомлення про відмову від ССП – не пізніше 15 днів з моменту закінчення звітного року (до 15.01);
• звіт платника спрощеного податку за останній звітний період;
• квитанцію про останню своєчасну сплату податку;
• свідоцтво платника, на підставі якого провадилася господарська діяльність.

Суб'єкти підприємництва переводяться на ГСН з початку (01.01) календарного року, наступного за звітним. Перехід від спецрежимів до ОСН спричиняє операції з переведення бухгалтерської та податкової звітності на традиційні «рейки». Це пов'язано з реєстрацією платника ПДВ, з визначенням вартості основних засобів та амортизаційними нарахуваннями, з перехідними торговими угодами та іншими моментами перебудови.

Про звітність ОСНО пропонуємо переглянути коментар фахівця.

Резюмуємо, робимо висновки

Спрощена система оподаткування найбільш вигідна для індивідуального підприємництва (фізичних осіб) та малих підприємств (юридичних осіб) – постачальників товарів та послуг кінцевому споживачеві.

ОСН - переважна форма оподаткування для суб'єктів малого бізнесу:

• що співпрацюють із платниками ПДВ;
• демонструють значні витрати на господарську діяльність;
• працюючих за «нульовим» або збитковим балансом;
• що передбачають у перспективі перевищення регламенту обмежень УСН.

Для когось важливіше уникнути проблем та складнощів зі складанням звітності. Хтось ставить на чільне місце економічні вигоди. У будь-якому випадку необхідно пам'ятати: вибір системи оподаткування має стати обдуманою та прорахованою дією. Від цього безпосередньо залежить життєздатність та прогресивність будь-якого бізнесу.

Більшість великих суб'єктів господарювання країни застосовують загальний режим оподаткування. У момент реєстрації підприємства чи ІП, якщо вони не подавали додатково жодних інших заяв про вибір, ці суб'єкти автоматично застосовую цю систему оподаткування, яка є стандартною для всіх. Має як плюси, так і мінуси.

Порівняно з іншими системами ОСНО є найбільш великою, що містить велику кількість обов'язкових платежів, що потребує ведення бухобліку, а також надання звітності в ІФНС, статистику тощо. Для ведення обліку передбачає наявність цілого штату фахівців у цій галузі.

Загальна система оподаткування для ІП організацій не має жодних обмежень, вони можуть здійснювати будь-який вид діяльності, проте варто враховувати, що , які можуть вести лише організації.

Водночас саме ці суб'єкти мають найбільш повну інформацію про їхню роботу, у зв'язку з підвищеними вимогами закону до них.

У яких випадках вигідно застосовувати ОСНО

Даний податковий режим для ІП та компаній вигідний, в основному, якщо більшість їхніх контрагентів так застосовують його у своїй діяльності. Це пов'язано насамперед із вхідним ПДВ. Приблизно п'ята частина виручки (вихідний ПДВ) таких фірм є обов'язковим платежем, який можна зменшити на суми вхідного податку. Чим більший його розмір, тим менше зобов'язання перед бюджетом із ПДВ.

Також у організації підвищується шанс укладання великого контракту. Певні види діяльності (кредитна, ломбард, страхування тощо) можна здійснювати лише підприємствам, які застосовують ОСНО.

При здійсненні імпорту продукції з іноземних держав під час митного очищення потрібно вартість товарів, що ввозяться, обкладати ПДВ, і тільки компанії та ІП на ОСНО можуть зробити залік даного податку.

Крім цього, всередині загального режиму можна застосовувати встановлені законом пільги, які дозволяють працювати майже на рівних з іншими спеціалізованими системами, не дотримуючись деяких обмежень (наприклад, чисельність).

ОСНО можна поєднувати з деякими пільговими режимами, а це, у свою чергу, може оптимізувати систему оподаткування в компанії.

Які податки сплачуються на ОСНО?

Загальна система включає такі обов'язкові платежі, як податку з прибутку (для ип – ПДФО), ПДВ, податку имущество.

Вид податку	Ставка	Звітність	Строки сплати	Хто платить
Податок на прибуток	20%	Щоквартальна (щомісячна) декларація. Бухгалтерська звітність	До 28 числа місяця (включно) після звітного періоду. Існують авансові платежі.	Організації
ПДФО	13% чи 30%	3-ПДФО	До 15 липня року (включно), наступного за звітним. Існують авансові платежі.	Підприємці
ПДВ	0%, 10%,18%	Щоквартальна декларація з ПДВ	До 25 числа кожного їх 3 місяців, після звітного періоду	Організації Підприємці
Податок на майно	2,2%	Річна	Встановлюються суб'єктами РФ	Організації Підприємці

Важливо!У цьому списку податків розглядаються ті податки, які притаманні даної системі оподаткування. Крім цього платники податків сплачують загальні податки, наприклад, 2 ПДФО, платежі до ПФР за співробітників, тощо.

Податок на прибуток

Об'єктом оподаткування цього є прибуток організації, розрахована виходячи нарахованого доходу (при касовому методі – оплаченого) і вироблених економічно обгрунтованих витрат, мають документальне підтвердження. В основному діє ставка податку 20%, що складається з федеральної частини (2%) та регіональної (18%).

Останнім надано право зменшувати її для деяких категорій підприємств. Сплата податку може бути щоквартальної та щомісячної (для великих компаній).

Платники податків надають податкові розрахунки за звітні періоди, а за податковий – декларація наростаючим підсумком до 28 березня наступного року.

ПДФО

Підприємці є платниками ПДФО, який розраховується виходячи з виручки, отриманої ними від діяльності, що здійснюється. НК РФ дозволяє ІП користуватися професійними відрахуваннями, які необхідно документально підтверджувати. Їх також можна застосовувати без відповідних документів, але не більше встановлених норм. Для резидентів використовується ставка податку 13%, для нерезидентів (що перебувають у країні менше 183 днів) – 30%.

Звітність ІП на ОСНО подано декларацією за формою 3-ПДФО, яку необхідно подати до 30 квітня наступного року. Податкова на підставі декларації за попередній рікможе для ІП розрахувати суми трьох авансових платежів (1/2, 1/4 та 1/4 суми річного ПДФО).

ПДВ

Платниками цього податку є і підприємства, і підприємці. Оподатковуваною базою є отриманий прибуток від реалізації біля країни. Застосовується переважно ставка податку 18%. Для деяких видів діяльності передбачено знижену - 10%, або 0%. При цьому в розрахунку може використовуватися базова або розрахункова (18/118%, 10/118%), наприклад, для авансових платежів.

Для складання щоквартальних декларацій компанія має вести спеціальні податкові регістри – книги купівель та продажів, які разом звітом надсилаються до ІФНС. Вони подаються до 25 числа місяця після звітного кварталу.

Можливе за певних умов оформлення звільнення з ПДВ.

Податок на майно

Цей платіж надходить до бюджету регіонів. Його об'єктом є вартість рухомого (що рахується на балансі до 01.01.2014) та нерухомого майна організації та ІП, що перебуває на їх балансі, розрахована на 1 січня. НК РФ встановлює максимальну ставкуу розмірі 2,2 %, причому регіональній владі надано право її знижувати, а також диференціювати в залежності від платників.

До 30 березня наступного року необхідно подавати декларацію з податку на майно. Щоквартально у встановлені регіонами терміни провадиться сплата авансових платежів.

Нині відбувається перехід від використання залишкової вартості майна до кадастрової для розрахунку податку. У суб'єктах РФ, у якому його обчислення перейшло даний порядок, цей податок є обов'язковим й у пільгових систем оподаткування.

Перехід на ОСНО

Перехід з УСН на ОСНО

Перехід компанії із спрощеної системи на загальну може бути здійснений у двох випадках:

• Шляхом самостійної відмови від застосування УСНО - провадиться з початку наступного календарного року;
• Через порушення умов, на яких застосовується спрощенка (перевищення доходу, чисельності, залишкова вартість ОЗ, відкриття філій, поява у частки у статутному капіталі від юрособи понад 25%) – з початку того кварталу, коли воно сталося.

У разі переходу фірма має поінформувати податкову службу. При добровільному переході використовується заява згідно з формою N 26.2-3, яку слід подати не пізніше 15 січня.

У разі порушення умов використання УСНО організація використовується заяву відповідно до форми N 26.2-2. Його треба відправити до податкової не пізніше 15 днів після завершення того періоду, в якому виникло таке порушення.

Перехід з ЕНВД на ОСНО

Організація може перейти з вмененки на ОСНО у добровільному порядку, або ж у зв'язку із закінченням діяльності, у зв'язку з якою використовувався ЕНВД.

До таких випадків належать:

• Скасування даного виду діяльності застосування ЕНВД;
• Через порушення умов використання ЕНВД (наприклад, перевищення площі торгового приміщення);
• Початок діяльності у вигляді простого товариства або довірчого управліннямайном.

Також фірма зобов'язана відмовитися від ЕНВД, якщо перевищено показник за чисельністю працівників чи участі інших підприємств у статутному капіталі.

Заява до податкової служби про зняття з обліку як платника ЕНВДмає бути подано термін 5 днів із моменту закінчення діяльності. Фірми заповнюють, а підприємці -.

Перехід із ЄСХН на ОСНО

Перехід із сільгоспподатку на загальний режим можна зробити в добровільному порядку, або через невідповідність критеріям його застосування. При відмові фірми від ЕСХН їй слід у період до 15 січня повідомити про це свою ІФНС. Для цього організація заповнює бланк за формою №26.1-3.

Вимушений перехід повинен бути здійснений у випадках, якщо для виробництва продукції почала використовуватися придбана сировина, або частка доходів компанії від продажу товарів власного виготовлення менше 70%. Однак слід пам'ятати, що останній критерій розраховується лише після закінчення року.

І навіть якщо підсумки проміжної звітності свідчать, що фірма втратить право використання ЕСХН, вона до кінця періоду визнається його платником. Після втрати можливості використовувати сільгоспподаток, компанія може повернутися на нього лише через рік.

Перехід із Патенту на ОСНО

Перехід із ПСН на загальну систему оподаткування здійснюється за недотримання умов його застосування:

• Якщо з початку року з діяльності, за якою застосовується патент, було отримано дохід понад 60 млн. руб.;
• Чисельність задіяних співробітників перевищила 15 осіб;
• Податок не сплачено у встановлені терміни.

Якщо ІП втратив право на застосування патенту, він повинен протягом 10 днів з цього моменту повідомити про це ІФНС. Крім цього, за втрачений період він зобов'язаний обчислити та сплатити всі податки, передбачені загальним режимом оподаткування.

Добровільний перехід з патенту на ОСНО здійснюється у строк п'яти днів з моменту повідомлення податкової службипро припинення діяльності на патенті.

ІП, які обрали як податковий режим загальну систему оподаткування, повинні виплачувати до бюджету три обов'язкові податки:

1. Податок на додану вартість (ПДВ). При цьому можливі три варіанти податкової ставки: 18% — найпоширеніша і найширше застосовується, 10% — використовується тоді, коли ІП працює з певним переліком товарів, прописаним у законі, наприклад, медичними, дитячими та продуктовими товарами і 0% — ця ставка застосовується дуже рідко, переважно у випадках, коли виробляється експорт товарів.
2. Податок з доходу фізичної особи (ПДФО) – 13%, але тільки за умови, що ІП є резидентом РФ, якщо ні, цей податок дорівнюватиме 30%.
3. Податок на майно фізичної особи – 2%, тоді, коли майно використовують у підприємницьких цілях.

Крім вищезгаданих податків, іноді індивідуальні підприємці бувають зобов'язані оплачувати місцеві та регіональні податки, такі як:

• транспортний податок;
• земельний податок;
• податок за видобуток корисних копалин;
• податок використання водних об'єктів;
• податок використання біологічних ресурсів;
• акцизні збори;
• митні збори.

Строки сплати податків ІП на загальній податковій системі

ІП, які перебувають на ОСНО, повинні пам'ятати про строки податкових виплат.

• Щодо ПДВ – щоквартально, але не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Виплати з ПДВ можна також розбити на помісячний режим – тоді ПДВ треба оплачувати у рівних частках, а також до 25 числа місяця, наступного за звітним включно;
• ПДФО – за підсумками кварталу, півріччя та 9 місяців, але не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним періодом. Остаточний розрахунок повинен проводитись не пізніше 15 липня наступного року;
• податок на майно – до 1 грудня року, наступного за звітним.

Строки сплати місцевих податківвизначаються законодавчо на регіональному рівні – уточнювати терміни оплати за ними потрібно у територіальних ІФНС.

Обов'язкові платежі на ОСНО

Крім перерахованих вище податків, всі ІП, які перебувають на загальному податковому режимі, повинні сплачувати страхові внескиво позабюджетні фонди. Це:

• виплати до Пенсійного фонду РФ у розмірі 22% (для формування майбутньої пенсії);
• виплати у ФСС – 2,9% (на оплату лікарняних листів), 0,2% (на випадок виробничих травм та нещасних випадків, а також розвитку професійних захворювань);
• виплати у ФФОМС - 5,1% (на різні медичні цілі).

Всі ці внески ІП повинен робити як за себе особисто, так і за найму персоналу за кожного з найманих співробітників. При цьому внески до ПФР можна сплачувати як одноразово у будь-який момент календарного року, так і поквартально. Останній варіант найбільш зручний, оскільки дозволяє контролювати своєчасність та повноту виплат до всіх позабюджетних фондів. У ФСС і ФФОМС внески потрібно робити щомісяця, пізніше 15 числа.

Яку звітність має складати ІП з податків на ОСНО

При застосуванні загального податкового режиму підприємці повинні подавати до податкової інспекції такі декларації:

1. з податку на додану вартість (ПДВ) – після закінчення кожного кварталу, але не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом;
2. з ПДФО – форму 3 ПДФО щорічно, але не пізніше 30 квітня наступного року. При цьому податок треба сплатити не пізніше середини липня наступного року.

Крім цих двох документів до 1 квітня наступного року треба передавати податковим спеціалістам довідку за формою 2 ПДФО про доходи найманих співробітників та інформацію щодо середньооблікової кількості працівників – до 20 січня наступного за звітним року. У фонд соціального страхуванняІП, який має найманий персонал, зобов'язаний надавати довідку за формою 4-ФСС щомісяця.

Увага!Якщо з будь-яких об'єктивних причин ІП на якийсь період часу призупинив свою діяльність, через що у нього не стало руху фінансових коштівні за рахунками, ні в касі він може замінити декларації з ПДВ та податку на прибуток на одну — Єдину спрощену декларацію. При цьому ПДФО до Єдиної декларації включати не можна.

До відома. Експерти підрахували, що за рік індивідуальні підприємці на загальній системі оподаткування мають здавати до контролюючих органів щонайменше 21 звітний документ.

Ведення обліку ІП на ОСНО

Хоча закон не вимагає обов'язкового ведення ІП бухгалтерського облікув повному обсязі, але деякі правила дотримуватися все ж таки необхідно. Серед іншого ІП зобов'язаний:

• вести книгу обліку доходів та витрат. Усі витрати треба підтверджувати документально, зокрема збирати та зберігати чеки, квитанції, договори та інші папери, що доводять витрати. Дані з КУДіР використовуються для розрахунку бази оподаткування ІП з податку на доходи фізичних осіб;
• вести книгу покупок та продажів. Необхідність ведення цього документа викликана тим, що ІП на ОСНО зобов'язані обчислювати та виплачувати ПДВ;
• вести журнал реєстрації виставлених та отриманих рахунків-фактур;
• якщо ІП наймають персонал, вони повинні вести обов'язковий облік заробітної платита кадровий облік.

Важливо!Усі первинні документи ІП на ОСНО повинні зберігати щонайменше 4 років. В іншому випадку при раптових податкові перевірки, можуть виникнути незручні питання з боку податківців, а також штрафи та адміністративні санкції.

Податковий вирахування з ПДФО ІП на загальному режимі

за Податковий кодексРФ, ІП можуть застосувати податкове відрахування з ПДФО у сумі вироблених рамках комерційної діяльностівитрат. Щоправда, всі ці витрати мають бути обов'язково підтверджені документально. У тих випадках, коли витрати довести неможливо, можна скористатися професійним податковим вирахуванням, що дорівнює 20% від загальної суми доходів ІП.

До відома! До витрат ІП відносяться страхові внески до позабюджетних фондів, держмита, сплачені у зв'язку з виконання професійної діяльності та деякі види податків.

Поєднання ІП ОСНО та ЕНВД: правила обліку

Якщо індивідуальний підприємець поєднує два податкові режими, загальний та «вмененку», він повинен обов'язково вести за ними роздільний облік. Незважаючи на те, що така вимога не прописана в НК РФ, це дозволяє правильно розділити базу оподаткування і правильно вирахувати і виплатити в бюджет податки по ОСНО.

Таким чином, для ІП, що перебувають на загальній системі оподаткування, процес ведення обліку за податковими відрахуваннями та бухгалтерією є дуже непростою і трудомісткою справою, багато в чому через велику кількість оплачуваних податків. Тому, незважаючи на те, що ІП за законом не зобов'язані наймати бухгалтера, їм все одно доводиться постійно вдаватися до спеціалізованої бухгалтерської допомоги. Однак можливість розвивати бізнес, не роблячи огляду на всілякі обмеження, які є в інших податкових режимах, з лишком компенсує цю невелику незручність.